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Geneva present

Comptabilit financire en IFRS Missionnier Pierra


Cours de HEC et Science Eco
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Partie I
1. Au dbut du mois de dcembre, la valeur nominale des crances tait de 70'000 et le montant des
dprciations pour crances douteuses est de 9'000. Au 31/12 il savre que 3'000 (des 9'000) ont
finalement t rgls. Au cours de dcembre a enregistr 25'000 de crances supplmentaires dont
environ 8%% ne seront probablement pas rcuprables. Quelles est la valeur ralisable nette des
crances clients ?
a. 87000
b. 90000
c. 100000
d. 84000
e. 97500

2. Lentreprise ABC a emprunt le 1
er
avril 2010 un montant de 180'000 au taux dintrt annuel de
10% payable chaque 1
er
mars pendant, le remboursement in fine. Que faut-il comptabiliser le
31/12/2011?
a. Trsorerie
Charge payer
4500
4500
b. Charge financire
Charge payer
13500
13500
c. Charge paye davance
Charge financire
13500
13500
d. Charge financire
Charge payer
4500
4'500
e. Aucune rponse

3. le 1
er
Juillet 2010 lentreprise ABC a reu de son locataire un montant de 84'000 au titre du loyer
pour 3 ans. Quel ajustement ncessaire au 31/12/2010 ?
a. Produit payer
Trsorerie
70000
70000
b. Produit loyer
Produit reu davance
14000
14000
c. Produit loyer
Produit reu davance
70000
70000
d. Trsorerie
Produit reu davance
70000
70000
e. Aucune rponse



)


4. le 1 juin 2010 lentreprise ABC a pay une prime dassurance annuelle dun montant de 48'000.
Cette prime couvre la priode allant de 30 juin 2010 jusquau 30 juin 2011. Quel ajustement
ncessaire au 31/12/2010?
a. Charge assurance
Charge paye davance
20000
20000
b. Charge paye davance
Charge assurance
20000
20000
c. Charge paye davance
Charge assurance
28000
28000
d. Charge assurance
Charge paye davance
24000
24000
e. Aucune rponse

5. Le 1
er
Septembre 2010 lentreprise ABC a pay un montant de 120'000 pour sa campagne
publicitaire pour la priode allant du 1
er
Octobre 2010 jusquau 30 septembre 2012. Quel ajustement
ncessaire au 31/12/2010?
a. Charge publicitaire
Charge paye davance
105000
105000
b. Charge paye davance
Charge publicitaire
15000
15000
c. Charge paye davance
Trsorerie
105000
105000
d. Charge paye davance
Charge publicitaire
60000
60000
e. Aucune rponse

6. le 30 septembre 2010 lentreprise ABC a prt lun de ses clients un montant de 500'000. Lintrt
annuel de 6% est payer chaque 1
er
octobre. Quel ajustement ncessaire au 31/12/2010
a. Produit recevoir
Trsorerie
7500
7500
b. Produit recevoir
Produit financier
22500
22500
c. Produit payer
Produit financier
7000
7000
d. Produit recevoir
Produit financier
7500
7500
e. Aucune rponse






7. Au cours du mois de Novembre, la socit DARNA SA a effectu les oprations suivantes :
04 novembre Achat 500 articles 20
13 novembre Vente 380 articles 45
24 novembre Achat 280 article 25
30 novembre Vente 320 articles 50

Quelle est la valeur du stock final au 30 novembre, selon lhypothse FIFO et inventaire
permanent ?

a. 3000
b. 1900
c. 1500
d. 2500
e. 2000

8. Au cours du mois de Novembre, la socit DARNA SA a effectu les oprations suivantes :
04 novembre Achat 500 articles 20
13 novembre Vente 380 articles 45
24 novembre Achat 280 article 25
30 novembre Vente 320 articles 50
Quelle est la valeur du stock final au 30 novembre, selon lhypothse CMP et inventaire
permanent ?
a. 1860
b. 1880
c. 1900
d. 1870
e. 2000







9. La socit ABC construit un immeuble pour le compte dune autre entreprise XYZ. Les cots
supports par ABC et les paiements verss par lentreprise XYZ sont donns ci-dessous.
Anne 1 Anne 2 Anne 3 Total
Paiement de XYZ ABC 500000 900000 700000 2'100000
Cots encourus par ABC 300000 1000000 200000 1'500000
Avec la mthode de lavancement des travaux, quelle est la marge dABC en anne 2 ?
a. 1400000
b. -100000
c. 400000
d. 450000
e. 900000


10. En 2009 un client a intent un procs contre ABC, qui avait provisionn 300'000. En 2010
lentreprise ABC tait condamne payer un montant de 350'000. Quelles sont les critures de
2010 ?
a. provisions
Reprise sur provisions
300000
300000
b. Provisions
Dotations aux provisions
Trsorerie
300000
50000
350000
c. Provisions
Trsorerie
300000
300000
d. Provisions
Charge procs
Trsorerie
300000
50000
350000
e. Aucune rponse



6


11. le 15 mars 2010, la socit ABC a achet 80% des actions de la socit Maracaa pour 970'000. A
cette date, les fonds propres de Maracaa figurent au bilan pour 1000'000. Les terrains sont
comptabiliss 450'000 ont une juste valeur de 650'000. Par contre, les stocks qui figurent au bilan
250'000 ont une valeur marchande de 200'000. Quel est la valeur du Goodwill quABC doit
enregistrer dans son bilan ?
a. 50000
b. 100000
c. 70000
d. 80000
e. 150000

12. Le 13 novembre 2010, ABC place court terme une partie de sa trsorerie en achetant 500
obligations sur le march au cours de 200 Fr/obligation. Le 31/12/2010, le cours de lobligation est de
220 Fr. Quelles sont les critures au 31/12/2010 ?
a. Actifs financiers
Ajustement de la JV
10000
10000
b. Charges financires
Actifs financiers
10000
10000
c. Actifs financiers
Trsorerie
10000
10000
d. Actifs financiers
Produit financiers
10000
10000
e. Aucune rponse

13. Le 01/01/2010, ABC a pris 50% des actions BIGDEAL pour 350'000 Fr et possde dsormais une
influence notable dans la gestion de BIGDEAL. Au 31/12/2010 le rsultat net de BIGDEAL est de
200'000 et les dividendes verss de 60'000. Quel est limpact de ces informations sur le compte de
rsultat dABC le 31/12/2010 ?
a. 156000
b. 120000
c. 70000
d. 30000
e. 100000



)


14. Le 01/01/2010, ABC a pris 50% des actions BIGDEAL pour 350'000 Fr et possde dsormais une
influence notable dans la gestion de BIGDEAL. Au 31/12/2010 le rsultat net de BIGDEAL est de
200'000 et les dividendes verss de 60'000. Quel est limpact de ces informations sur la trsorerie
dABC le 31/12/2010 ?
a. 156000
b. 120000
c. 70000
d. 30000
e. 100000




8


Partie II
1. Au cours du mois de Novembre, la socit DARNA SA a effectu les oprations suivantes :
04 novembre Achat 500 articles 20
13 novembre Achat 380 articles 22
24 novembre Achat 280 article 25
30 novembre Vente 820 articles 50
Comptabiliser toutes les critures relatives la vente du mois de novembre sachant que
lentreprise utilise FIFO et linventaire permanent.





2. Le 15/12 2010 lentreprise ABC a achet des marchandises une socit amricaine XYZ pour
100'000 $, payer le 31/01/2011 le taux de changes sont au 15/12/2010 : 1$ = 0.80 CHF et au
31/12/2010. 1$ = 0.95 CHF. Quelles sont les critures au 31/12/2010 ?





2bis. Le 15/12 2010 lentreprise ABC a achet des marchandises une socit amricaine XYZ pour
100'000 $, payer le 31/01/2011 le taux de changes sont au 15/12/2010 : 1$ = 0.80 CHF,1$ =0.95 le
31/12/2010. 1$ = 0.9 CHF. Quelles sont les critures au 31/01/2010 ?




3. Le 15/12 2010 lentreprise ABC a vendu des marchandises une socit allemande XYZ pour
100'000 euro, payer le 31/01/2011. Le taux de changes sont au 15/12/2010 :1euro = 1.05 CHF et au
31/12/2010 1euro=1.25CHF. Quelles sont les critures au 31/12/2010 ?

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3bis. Le 15/12 2010 lentreprise ABC a vendu des marchandises une socit allemande XYZ pour
100'000 euro, payer le 31/01/2011. Le taux de changes sont au 15/12/2010 :1euro = 1.05 CHF, au
31/12/2010 1euro=1.15CHF et 1 euro = 1.1 CHF. Quelles sont les critures au 31/01/2010 ?




Les questions 4 8 utilisent les mmes donnes du problme.
ABC a achet le 30/9/2007 un quipement pour 300'000 avec une dure de vie de 5 ans.
4. Calculer la valeur nette comptable au 31/12/2010 avec un amortissement dgressif, coefficient 2.




5. Quelle criture ncessaire la fin de la lanne 2009





6. lquipement a t vendu le 30/06/2010 pour 80'000. Comptabiliser la vente de cet quipement







o


7. le 1
er
juin, ABC a effectu une vente crdit de 50'000 et accorde immdiatement un rabais de
fidlit de 5%. Les conditions suivantes : 2/20, n/30. Le client a finalement pay le 16 juin.
Comptabiliser toutes les critures ?



8. Pendant le dernier trimestre de 2010 ABC a achet pour 300'000 HT de marchandises et a revendu
pour 660'000 TTC. Sachant que le taux de TVA est de 10%. Quelle sont les critures du
31/12/2010 ?




9. Le 31/12/2010 limmeuble figure au bilan pour 5'000'000 (montant net). Sa juste valeur est de
4'000'000 et sa valeur dutilit est de 3'800'000. Que faut-il comptabiliser ?




10. Le 15/03 le solde du compte actions propre dABC est de 400000(2'000 actions rachetes 200
Fr). Ce mme jour, ABC procde une revente de 1'200 actions propres au cours de 250 Fr laction.



11. Un mois plus tard elle revend les actions restantes au cours de 180 Fr laction








1. Exercice dtablissement de bilan et de compte de rsultat
Le 1
er
janvier 2010, Mr Franois et Mme Laffont ont cr une entreprise Shems . Mr
Franois a apport 350'000 en cash, une machine dune valeur de 300'000 ainsi quun camion
valant 150'000. De son ct Mme Laffont a apport un immeuble pour une valeur de 820'000.
Lentreprise a emprunt 240'000 payable chaque 1 fvrier au taux annuel de 10%. Lentreprise
a ralis durant lanne 2010 les oprations suivantes : achat de marchandise pour 700'000
dont 40% ont t pay au comptant, vente de 80% de son stock pour 1200'000 dont
seulement 20% crdit. Shems a pay pour 250'000 de salaires, elle a pay galement des
frais divers dexploitation pour 65'000 et une prime dassurance annuelle pour 24'000 au 1
er

juillet 2010. Shems a dclar un dividende de 150'000. Le taux dimposition est de 25%.

Prsenter le compte de rsultat et le bilan de la socit shems au 31/12/2010.



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Exercice 2 Consolidation
Dbut N, la socit Mtropole a acquis 70% des actions Fielman pour 6'450'000. A cette date
les bilans des deux socits se prsentent ainsi (en milliers) :
M F M F
Actifs Dettes
Immobilisations 12000 5400 Emprunts 5400 1600
Autres dettes
CT
800 400
Stock 3700 1800
Crances 2500 1200 Capitaux
propres

Trsorerie 5800 1600 Capital action 10000 4500
Rserves 5500 2300
Rsultat 2300 1200
24000 10000 24000 10000

Au dbut de lanne, la juste valeur de stock de Fielman est value seulement 1500, celle
des immobilisations de F est de 6'400. En revanche, les crances de F sont reprises pour une
valeur de 1000.
1/ Calculer le Goodwill.
2/ Prsenter le bilan consolid de M juste aprs lacquisition.


)