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PIS/PASEP e COFINS na Indstria Farmacutica e de Cosmticos O regime monofsico do PIS/PASEP e da COFINS consiste em mecanismo semelhante substituio tributria, pois

s atribui a um determinado contribuinte, geralmente o primeiro da cadeia (o industrializador/importador), a responsabilidade pelo tributo devido em toda cadeia. Nesse sentido, com a edio da Lei n 10.147/00, o Governo Federal criou o regime monofsico para produtos de higiene pessoal, medicamentos, perfumaria e cosmticos, que tornou os importadores e industriais desses produtos responsveis pelo recolhimento do PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre a cadeia de produo e consumo mediante a aplicao de uma alquota global de 12,50% e reduziu a zero a alquota do PIS/PASEP e da COFINS para revendedores e varejistas destes produtos. A Lei n 10.147/00 (com alteraes na Lei n 10.548/02) criou a tributao monofsica do PIS/PASEP e COFINS para produtos da indstria farmacutica e de cosmticos. Assim, as empresas que industrializam ou importam esses produtos pagam o PIS/PASEP e a COFINS utilizando alquotas mais elevadas, permitindo s demais empresas do processo produtivo o no pagamento das contribuies. Portanto, distribuidores, atacadistas e comerciantes varejistas que revendem produtos farmacuticos, de perfumaria, toucador e cosmticos, esto isentos do pagamento da PIS/PASEP e da COFINS em decorrncia do faturamento desses produtos. Sero aplicadas alquotas de 2,20% para o PIS/PASEP e 10,30% para a COFINS sobre as receitas com venda, pelo industrial ou importador, de produtos classificados na TIPI (Tabela de Incidncia do IPI) nas posies NCM 33.03 a 33.07 e nos cdigos 3401.11.90, 3401.20.10 e 9603.21.00. So exemplos de produtos includos na lista: -Perfumes e guas-de-colnia; -Produtos de maquilagem para os lbios e olhos; -Cremes de beleza; -Xampus; -Cremes de barbear; -Desodorante; -Fio dental. Na industrializao ou importao de produtos farmacuticos classificados nas posies NCM 30.01, 30.03, exceto no cdigo 3003.90.56, 30.04, exceto no cdigo 3004.90.46, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3, 3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2 e nos cdigos 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10, 3006.60.00, as alquotas aplicadas sero 2,10% para o PIS/PASEP e 9,90% para a COFINS.

Contudo foi concedido regime especial de utilizao de crdito presumido da contribuio para PIS/PASEP e COFINS s pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao dos produtos classificados na posio NCM 30.03, exceto no cdigo 3003.90.56, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3, 3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2 e nos cdigos 3001.20.90, 3001.90.10, 3001.90.90. 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10 e 3006.60.00 e na posio 30.04, exceto no cdigo 3004.90.46, todos da TIPI, pelas alquotas utilizadas no regime monofsico. Na prtica, os produtos farmacuticos listados neste pargrafo no pagam PIS/PASEP e COFINS. As distribuidoras de remdios e as farmcias, quando revendem os medicamentos com tributao monofsica, no pegam PIS/PASEP e COFINS. No entanto, devem recolher as duas contribuies calculadas sobre as demais receitas no tributadas no modelo monofsico, aplicando as alquotas de 0,65% e 3% (se estiver no lucro presumido) ou 1,65% e 7,6% (se estiver no lucro real), para o PIS/PASEP e COFINS, respectivamente. Conforme j sabido, as empresas que apuram o Imposto de Renda atravs do critrio de Lucro Presumido so obrigadas a apurar o PIS/PASEP e COFINS pelo mtodo cumulativo, isto , no tendo direito a nenhum crdito fiscal em decorrncia de aquisies e despesas incorridas no perodo de apurao e aplicaro as alquotas de 0,65% para o PIS/PASEP e 7,6% para COFINS. J as empresas que apuram o Imposto de Renda atravs do critrio de Lucro Real so obrigadas a apurar o PIS/PASEP e COFINS pelo mtodo no cumulativo e em conseqncia podem lanar na apurao dessas contribuies os crditos fiscais em decorrncias de aquisies e despesas incorridas no mesmo perodo de apurao e aplicaro as alquotas de 1,65% para o PIS/PASEP e 7,6% para a COFINS. A Lei n 10.865/04 disciplinou que, nas importaes de alguns produtos farmacuticos, sejam aplicadas alquotas de 2,10% para o PIS/PASEP e 9,90% para a COFINS. Nas importaes de produtos de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, as alquotas so de 2,2% e 10,30%. Em relao a deduo de crditos, a Instruo Normativa SRF n 594, de 26 de dezembro de 2005, esclarece o assunto no artigo 26, permitindo s empresas com tributao monofsica, a deduo de crditos nos mesmos moldes permitidos para as demais empresas tributadas pelo lucro real e submetidas ao mtodo no-cumulativo. Isto ser tema para artigos futuros....

Alexandre Galhardo Consultor Fiscal-Tributrio E-mail: contato@seuconsultorfiscal.com.br Cel: (21) 9856-4653