Herencias Asignaciones Donaciones

TEXTO REFUNDIDO, COORDINADO Y SISTEMATIZADO DE LA LEY N 16.
271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, FIJADO POR EL ARTICULO 8 DEL D.F.L. N 1, DE 16.!".2!!!. #P$%&'()*+ ,- ,& D').'+ O/'(')& *, 0! *, 1)2+ *, 2!!! 2 actualizado al 15 de marzo 2006) ARTICULO 8.3 Fjase el texto refundido, coordinado y sistematizado de la Ley N 16 2!1 de "m#uesto a las $erencias, %si&naciones y 'onaciones( T45$&+ I DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES Y DONACIONES C)645$&+ I DEL IMPUESTO Y DE LA FORMA DE DETERMINAR EL MONTO IMPONIBLE A.54($&+ 1.3 Los im#uestos so)re asi&naciones #or causa de muerte y donaciones se re&ir*n #or las dis#osiciones de la #resente ley, y su a#licaci+n y fiscalizaci+n estar*n a car&o del ,er-icio de "m#uestos "nternos .ara los efectos de la determinaci+n del im#uesto esta)lecido en la #resente ley, de)er*n colacionarse en el in-entario los )ienes situados en el extranjero ,in em)ar&o, en las sucesiones de extranjeros los )ienes situados en el exterior de)er*n colacionarse en el in-entario s+lo cuando se /u)ieren ad0uirido con recursos #ro-enientes del #as 1l im#uesto 0ue se /u)iera #a&ado en el extranjero #or los )ienes colacionados en el in-entario ser-ir* de a)ono contra el im#uesto total 0ue se adeude en 2/ile No o)stante, el monto del im#uesto de esta ley no #odr* ser inferior al 0ue /u)iera corres#ondido en el caso de colacionarse en el in-entario s+lo los )ienes situados en 2/ile A.54($&+ 2.3 1l im#uesto se a#licar* so)re el -alor l0uido de cada asi&naci+n o donaci+n, con arre&lo a la si&uiente escala #ro&resi-a( Las asi&naciones 0ue no excedan tri)utarias anuales #a&ar*n un 134 de oc/enta unidades
La cantidad 0ue resulte del #*rrafo inmediatamente anterior so)re las asi&naciones de oc/enta unidades tri)utarias anuales, y #or la #arte 0ue exceda de esta suma y no #ase de ciento sesenta unidades tri)utarias anuales, 2,534 La cantidad 0ue resulte del #*rrafo inmediatamente anterior so)re las asi&naciones de ciento sesenta unidades tri)utarias anuales, y #or la #arte 0ue exceda de esta suma y no #ase de trescientas -einte unidades tri)utarias anuales, 534 La cantidad 0ue resulte del #*rrafo inmediatamente anterior so)re las asi&naciones de trescientas -einte unidades tri)utarias anuales, y #or la #arte 0ue exceda de esta suma y no #ase de cuatrocientas oc/enta unidades tri)utarias anuales, !,534 La cantidad 0ue resulte del #*rrafo inmediatamente anterior so)re las asi&naciones de cuatrocientas oc/enta unidades tri)utarias anuales, y #or la #arte 0ue exceda de esta suma y no #ase de seiscientas cuarenta unidades tri)utarias anuales, 1034 La cantidad 0ue resulte del #*rrafo inmediatamente
1 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS
anterior so)re las asi&naciones de seiscientas cuarenta unidades tri)utarias anuales, y #or la #arte 0ue exceda de esta suma y no #ase de oc/ocientas unidades tri)utarias anuales, 1534 La cantidad 0ue resulte del #*rrafo inmediatamente anterior so)re las asi&naciones de oc/ocientas unidades tri)utarias anuales, y #or la cantidad 0ue exceda de esta suma y no #ase de mil doscientas unidades tri)utarias anuales, 2034 La cantidad 0ue resulte del #*rrafo inmediatamente anterior so)re las asi&naciones de mil doscientas unidades tri)utarias anuales, y #or la cantidad 0ue exceda de esta suma, 253 Las asi&naciones #or causa de muerte 0ue corres#ondan al c+nyu&e y a cada ascendiente, o ado#tante, o a cada /ijo, o ado#tado, o a la descendencia de ellos, estar*n exentas de este im#uesto en la #arte 0ue no exceda de cincuenta unidades tri)utarias anuales Las donaciones 0ue se efect5en a las #ersonas se6aladas estar*n exentas de este im#uesto en la #arte 0ue no exceda de cinco unidades tri)utarias anuales 1n consecuencia, la escala a 0ue se refiere el inciso #rimero de este artculo, se a#licar* desde su #rimer tramo a las cantidades 0ue excedan de los mnimos exentos La unidad tri)utaria a 0ue se refiere este artculo ser* la 0ue rija al momento de la delaci+n de la /erencia o de la insinuaci+n de la donaci+n se&5n el caso 2uando los asi&natarios o donatarios ten&an con el causante un #arentesco colateral de se&undo, tercero o cuarto &rado, las asi&naciones o donaciones 0ue reci)an estar*n exentas de este im#uesto en la #arte 0ue no exceda de cinco unidades tri)utarias anuales 1n consecuencia, la escala se a#licar* desde su #rimer tramo a las cantidades 0ue excedan de este mnimo exento 2uando los asi&natarios o donatarios ten&an con el causante o donante, res#ecti-amente, un #arentesco colateral de se&undo tercero, o cuarto &rado, se a#licar* la escala indicada en el inciso #rimero recar&ada en un 203, y el recar&o ser* de un 903 si el #arentesco entre el causante o donante y el asi&natario o donatario fuere m*s lejano o no existiere #arentesco al&uno 1l im#uesto determinado de acuerdo con las normas de este artculo se ex#resar* en unidades tri)utarias mensuales se&5n su -alor -i&ente a la fec/a de la delaci+n de la res#ecti-a asi&naci+n o de la insinuaci+n de la donaci+n, y se #a&ar* se&5n su -alor en #esos a la fec/a en 0ue se efect5e el #a&o del tri)uto Las sumas 0ue se /u)ieren #a&ado #ro-isionalmente se ex#resar*n en unidades tri)utarias mensuales se&5n su -alor -i&ente a la fec/a de #a&o, #ara los efectos de im#utarlas al monto del im#uesto definiti-o ex#resado tam)i:n en unidades tri)utarias mensuales A.54($&+ 0.3 Lo 0ue se deja al al)acea fiduciario se estimar* como asi&naci+n a fa-or de #ersona sin #arentesco con el causante, #ero si se acreditare ante el ,er-icio el #arentesco efecti-o del )eneficiario y 0ue :ste /a #erci)ido la asi&naci+n, se #a&ar* la tasa corres#ondiente a ese #arentesco 2uando se suceda #or derec/o de re#resentaci+n, se #a&ar* el im#uesto 0ue /a)ra corres#ondido a la #ersona
Ley 17 585 %rt !, N 1
re#resentada .ara los efectos de determinar el monto im#oni)le de)er*n sumarse las di-ersas asi&naciones 0ue #erci)a en la /erencia el )eneficiario A.54($&+ 7.3 ,e entender* #or asi&naci+n l0uida lo 0ue corres#onda al /eredero o le&atario, una -ez deducidos del cuer#o o masa de )ienes 0ue el difunto /a dejado( 1; < Los &astos de 5ltima enfermedad adeudados a la fec/a de la delaci+n de la /erencia y los de entierro del causante4 2; < Las costas de #u)licaci+n del testamento, si lo /u)iere, las dem*s anexas a la a#ertura de la sucesi+n y de #osesi+n efecti-a y las de #artici+n, incluso los /onorarios de al)acea y #artidores, en lo 0ue no excedan a los aranceles -i&entes4 =; < Las deudas /ereditarias .odr*n deducirse de acuerdo con este n5mero incluso a0uellas deudas 0ue #ro-en&an de la 5ltima enfermedad del causante, #a&adas antes de la fec/a de la delaci+n de la /erencia, 0ue los /erederos acrediten /a)er cancelado de su #ro#io #eculio o con dinero facilitado #or terceras #ersonas No #odr*n deducirse las deudas contradas en la ad0uisici+n de )ienes exentos del im#uesto esta)lecido #or esta ley, o en la conser-aci+n o am#liaci+n de dic/os )ienes4 9; < Las asi&naciones alimenticias forzosas, sin #erjuicio de lo 0ue dis#one el n5mero = del artculo 18;4 y 5; < La #orci+n conyu&al a 0ue /u)iere lu&ar sin #erjuicio de 0ue el c+nyu&e asi&natario de dic/a #orci+n #a&ue el im#uesto 0ue le corres#onda A.54($&+ ".3 Los &ra-*menes de cual0uier clase 0ue la asi&naci+n o donaci+n im#usiere al asi&natario o donatario, se deducir*n del acer-o sujeto al #a&o del im#uesto, sin #erjuicio de 0ue las #ersonas )eneficiadas #or el &ra-amen #a&uen el 0ue les corres#onda en conformidad a la ley Los &ra-*menes en fa-or de #ersonas 0ue no existan, #ero 0ue se es#era 0ue existan, no se considerar*n como tales #ara los efectos de esta ley ,i el &ra-amen se instituyere en fa-or de #ersonas de las cuales unas existen y otras no, se estimar*n a las 0ue existan como 5nicas )eneficiadas con la totalidad del &ra-amen 'el mismo modo, cuando sea la #ro#iedad &ra-ada la 0ue se asi&ne a #ersonas 0ue no existen, #ero 0ue se es#era 0ue existan, dic/a #ro#iedad se acumular* al &ra-amen y el )eneficiado con :ste #a&ar* im#uesto so)re el total ,i la #ro#iedad &ra-ada se asi&nare a #ersonas de las cuales unas existen y otras no, se estimar* a las 0ue existen como las 5nicas asi&natarias de dic/a #ro#iedad 2on todo, no se a#licar*n las re&las de los dos incisos #recedentes res#ecto de las asi&naciones en fa-or de 2or#oraciones o Fundaciones destinadas al cum#limiento de al&uno de los fines contem#lados en el artculo 18 y 0ue no existan a la fec/a de la delaci+n de la asi&naci+n, siem#re 0ue dic/as 2or#oraciones o Fundaciones o)ten&an el
= LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS
reconocimiento le&al de su existencia dentro del #lazo de dos a6os, contado desde 0ue la asi&naci+n se defiera 'ic/o #lazo #odr* ser am#liado #or el 'irector >e&ional cuando, a su juicio, existan moti-os 0ue as lo justifi0uen A.54($&+ 6.3 2uando el &ra-amen con 0ue se defiera una asi&naci+n o se /a&a una donaci+n consista en un usufructo en fa-or de un tercero o del donante, se deducir* del acer-o sujeto al #a&o del im#uesto( 1; < ,i el usufructo es #or tiem#o determinado, un d:cimo de la cosa fructuaria #or cada cinco a6os o fracci+n 0ue el usufructo com#renda4 2; < ,i el usufructo es #or tiem#o indeterminado, #or estar su duraci+n sujeta a condici+n o a #lazo 0ue si&nifi0ue condici+n, la mitad del -alor de la cosa fructuaria4 =; < ,i el usufructo es -italicio, la fracci+n de la cosa fructuaria 0ue resulte de a#licar la si&uiente escala, se&5n sea la edad del )eneficiario( ??????????????????????????????????????????????????????????? 1dad del )eneficiario Facci+n de la cosa ??????????????????????????????????????????????????????????? @enos de =0 a6os 7A10 @enos de 90 a6os 8A10 @enos de 50 a6os !A10 @enos de 60 a6os 5A10 @enos de !0 a6os 9A10 @*s de !0 a6os 2A10 A.54($&+ 7.3 .ara determinar el im#uesto 0ue corres#onda #a&ar #or el usufructo 0ue #or testamento o donaci+n se instituya en fa-or de un tercero, se tomar* como asi&naci+n del usufructuario una suma i&ual a la deducci+n 0ue corres#onda /acer en conformidad al artculo anterior ,i de una misma cosa se dejare el usufructo a dos o m*s #ersonas a la -ez, sin derec/o a acrecer, el &ra-amen se calcular* como si se tratara de tantos usufructos distintos cuantos sean los usufructuarios 1l -alor de las cuotas en 0ue, #ara estos efectos, se di-ida la cosa ufructuaria, &uardar* la misma #ro#orci+n en 0ue sean llamados los usufructuarios a &ozar de ella y el &ra-amen se calcular* so)re cada una de dic/as cuotas con arre&lo al inciso #rimero ,i /u)iere derec/o de acrecer se a#licar*n asimismo las re&las de los incisos #recedentes, #ero al &ra-amen se calcular* consider*ndose 5nicamente la edad del usufructuario m*s jo-en ,i el marido donare )ienes de la sociedad conyu&al, reser-ando el usufructo #ara s o constituy:ndolo #ara su c+nyu&e o simult*neamente reser-*ndolo #ara s y constituy:ndolo #ara su c+nyu&e, se a#licar* el im#uesto s+lo #or la nuda #ro#iedad 0ue se dona, sin #erjuicio de lo 0ue se dis#one en el artculo 2=; A.54($&+ 8.3 2uando el &ra-amen con 0ue se defiera una asi&naci+n o se /a&a una donaci+n consista en un fideicomiso en fa-or de un tercero, se deducir* del acer-o sujeto al #a&o del im#uesto la mitad del -alor de la cosa so)re la cual el fideicomiso se constituye
A.54($&+ 8.3 2uando el &ra-amen con 0ue se defiera una asi&naci+n o se /a&a una donaci+n consista en una #ensi+n #eri+dica en fa-or de un tercero, se deducir* del acer-o sujeto al #a&o del im#uesto( 1; < ,i la #ensi+n fuere #er#etua, la suma 0ue inter:s del 83 anual sea )astante #ara ser-ir la #ensi+n4 al
2; < ,i la #ensi+n fuere tem#oral, una d:cima #arte del ca#ital, determinado en conformidad al n5mero anterior, #or cada cinco a6os o fracci+n 0ue ella com#renda4 =; < ,i la #ensi+n fuere #or tiem#o indeterminado, #or estar su duraci+n sujeta a condici+n, la mitad del ca#ital calculado de acuerdo con el n5mero 1; de este artculo, y 9; < ,i la #ensi+n fuere -italicia, la fracci+n del ca#ital determinado en conformidad al n5mero 1; de este artculo, 0ue corres#onda, de acuerdo con la edad del )eneficiario se&5n la re&la =a del artculo 6; A.54($&+ 1!.3 1l monto de las asi&naciones o donaciones 0ue consistan en cantidades o #ensiones #eri+dicas, se determinar* se&5n las re&las del artculo anterior 1l im#uesto, en su caso, se deducir* del ca#ital destinado a ser-ir las #ensiones, las cuales se re)ajar*n en la #ro#orci+n 0ue corres#onda A.54($&+ 11.3 2uando el &ra-amen con 0ue se defiera una asi&naci+n o se /a&a una donaci+n consista en un derec/o de uso o /a)itaci+n a fa-or de un tercero, se deducir* del acer-o sujeto al #a&o del im#uesto, la tercera #arte de la suma 0ue resulte de a#licar las re&las del artculo 6; A.54($&+ 12.3 'ero&ado #19
A.54($&+ 10.3 Las asi&naciones o donaciones de derec/os liti&iosos no estar*n sujetos al #a&o del im#uesto, sino desde el momento en 0ue el juicio termine #or sentencia ejecutoriada o transacci+n 1l im#uesto se #a&ar* so)re el -alor 0ue resulte tener el cr:dito o derec/o, con deducci+n de los &astos judiciales 1n estos casos, al efectuarse el #a&o de la cosa de)ida, de)er* acreditarse el entero del im#uesto corres#ondiente A.54($&+ 17.3 Las asi&naciones o donaciones de cr:dito contra #ersonas declaradas en 0uie)ra o concurso o de notoria insol-encia, no estar*n sujetas al #a&o de este im#uesto4 #ero, en caso de #a&o total o #arcial de la deuda, el asi&natario o donatario de)er* #a&ar el im#uesto corres#ondiente A.54($&+ 1".3 Las resoluciones judiciales o los actos o contratos 0ue im#orten remisi+n del todo o #arte de una deuda /ereditaria, no se considerar*n firmes sin la certificaci+n del secretario del tri)unal en la forma esta)lecida en el artculo 1=; o no tendr*n -alor al&uno sin 0ue se inserten en el documento, ya sea #5)lico o #ri-ado, 0ue al efecto se otor&ue, el )oletn de in&reso del im#uesto corres#ondiente A.54($&+ 16.3 Bodo asi&natario o donatario a 0uien #or resoluci+n judicial de t:rmino se o)li&are a de-ol-er el todo o #arte de la asi&naci+n o donaci+n reci)ida, tendr* derec/o a
0ue la #ersona a cuyo fa-or se /u)iere dictado el fallo, le reinte&re, nte&ra o #ro#orcionalmente, la suma 0ue /u)iere satisfec/o en #a&o del im#uesto 1n el e-ento #re-isto en el inciso anterior, el asi&natario o donatario -erdadero #a&ar* o co)rar* al Fisco los saldos 0ue /u)iere #or diferencia entre el im#uesto 0ue lo &ra-e y a0u:l 0ue /u)iere sido satisfec/o #or el asi&natario #utati-o 1ste mismo derec/o #odr*n /acer -aler contra el Fisco los asi&natarios 0ue /u)ieren tomado #osesi+n #ro-isoria o definiti-a de los )ienes de una #ersona declarada #resunti-amente muerta #or desa#arecimiento, si la declaraci+n se rescindiere con arre&lo a la ley .ara los efectos de la a#licaci+n de lo dis#uesto en los incisos anteriores, los #lazos de #rescri#ci+n 0ue corres#ondan se contar*n desde la fec/a en 0ue 0uede ejecutoriada la sentencia 0ue ordene de-ol-er, en todo o #arte, la asi&naci+n o donaci+n 1n el caso de los incisos se&undo y tercero del artculo 5;, se #roceder* a reli0uidar el im#uesto cuando lle&uen a existir las #ersonas referidas en dic/as dis#osiciones, antes del #lazo se6alado en el inciso tercero del artculo 762 del 2+di&o 2i-il, #rocedi:ndose al co)ro o de-oluci+n de los saldos de im#uestos 0ue corres#ondan A.54($&+ 17.3 Los )ienes 0ue a -irtud de una transacci+n se reconozcan en fa-or de #ersonas 0ue sustenten derec/os a la /erencia, se estimar*n #ara todos los efectos de esta ley, como ad0uiridos #or sucesi+n #or causa de muerte Bam)i:n se considerar*n ad0uiridos #or sucesi+n #or causa de muerte los )ienes dados en #a&o a ttulo de renta -italicia a #ersonas 0ue, a la fec/a de la delaci+n de la /erencia, sean /erederos del rentista, siem#re 0ue el instrumento constituti-o de la #ensi+n se /aya suscrito dentro de los cinco a6os anteriores a la fec/a del fallecimiento del causante 1l im#uesto se de-en&ar* al fallecimiento del causante, se calcular* so)re el -alor total de los )ienes dados en #a&o #or la renta -italicia, con deducci+n del im#uesto 0ue se /u)iere #a&ado #or la constituci+n de la renta -italicia y se #a&ar* de acuerdo con las normas de esta ley 1n estos casos, las rentas 0ue ya se /u)ieren #a&ado durante la -i&encia del contrato, se deducir*n del acer-o sujeto al #a&o del im#uesto
C)645$&+ II DE LAS ASIGNACIONES Y DONACIONES EXENTAS DE IMPUESTOS A.54($&+ 18.3 1star*n exentas del im#uesto 0ue esta)lece esta ley las si&uientes asi&naciones y donaciones( 1; < Las 0ue se dejen o /a&an a la Ceneficencia .5)lica 2/ilena, a las @unici#alidades de la >e#5)lica y a las cor#oraciones o fundaciones de derec/o #5)lico costeadas o su)-encionadas con fondos del 1stado4 2; < Las donaciones de #oca monta esta)lecidas #or la costum)re, en )eneficio de #ersonas 0ue no se encuentren am#aradas #or una exenci+n esta)lecida en el artculo 2;4
=; < Las 0ue consistan en cantidades #eri+dicas destinadas a la alimentaci+n de #ersonas a 0uienes el causante o donante est: o)li&ado #or la ley a alimentar 2uando, a juicio del ,er-icio, la #ensi+n #areciere excesi-a, #odr* #edir a la justicia ordinaria 0ue determine cu*l es la #arte exenta del im#uesto4 9; < Las 0ue se dejen #ara la construcci+n o re#araci+n de tem#los destinados al ser-icio de un culto o #ara el mantenimiento del mismo culto4 5; < %0uellas cuyo 5nico fin sea la )eneficencia, la difusi+n de la instrucci+n o el adelanto de la ciencia en el #as4 6; < La destinada exclusi-amente a un fin de )ien #5)lico y cuya exenci+n sea decretada #or el .residente de la >e#5)lica ! < Las asi&naciones /ereditarias 0ue cedan en fa-or de al&una de las entidades consideradas )eneficiarias, #ara los efectos de la Ley de 'onaciones con Fines 2ulturales, contenida en el artculo 8 de la ley N 18 785, sea 0ue ellas consistan en una cantidad de dinero, 0ue se #a&uen de una sola -ez o en forma #eri+dica, o )ien en es#ecies #29 A.54($&+ 18.3 Duedan dero&adas todas las dis#osiciones le&ales 0ue esta)lezcan exenciones no contem#ladas en el artculo anterior A.54($&+ 2!.3 Las dis#osiciones de la #resente ley no afectar*n a los se&uros de -ida, a las cuotas mortuorias, ni a los des&ra-*menes /i#otecarios esta)lecidos en forma de se&uro de -ida C)645$&+ III DEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS DONACIONES A.54($&+ 21.3 No #odr* /acerse entre&a de )ienes donados irre-oca)lemente sin 0ue #re-iamente se acredite el #a&o del im#uesto 0ue corres#onda o la exenci+n, en su caso A.54($&+ 22.3 1n toda escritura de donaci+n se&uida de la tradici+n de la cosa, o de entre&a de le&ados en 0ue el testador d: en -ida el &oce de la cosa le&ada, de)er* insertarse el com#ro)ante de #a&o del im#uesto o la declaraci+n de exenci+n 0ue corres#onda ,i las donaciones re-oca)les 0ue /ayan #a&ado el im#uesto 0uedaren sin efecto en todo o en #arte, una -ez a)ierta la sucesi+n del donante, el donatario tendr* derec/o a 0ue el interesado le de-uel-a el im#uesto ya #a&ado #or la #arte corres#ondiente La misma dis#osici+n se a#licar* al caso de re-ocaci+n #or acto entre -i-os A.54($&+ 20.3 1n caso de donaciones reiteradas de un mismo donante a un mismo donatario, de)er* sumarse su -alor y #a&arse el im#uesto so)re el total de lo donado, con deducci+n de la suma o sumas ya #a&adas #or im#uesto 'el mismo modo, se acumular* siem#re a la /erencia o le&ado el -alor de los )ienes 0ue el /eredero o le&atario
! LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS
/u)iere reci)ido del causante en -ida de :ste y el im#uesto se a#licar* so)re el total en la forma ordenada en el inciso anterior 1n estos casos dic/os )ienes se considerar*n #or el -alor 0ue se les /aya asi&nado en esa o#ortunidad #ara los efectos del im#uesto so)re las donaciones 1sta acumulaci+n tendr* lu&ar aun cuando las donaciones anteriores s+lo se refieran a la nuda #ro#iedad, fideicomiso, usufructo o a otro derec/o real 0ue no im#orte dominio #leno y 0ue se consolide #osteriormente con :l 1n estos casos, el im#uesto se a#licar* de acuerdo a las normas del artculo !; ,in #erjuicio de las acumulaciones a 0ue se refieren los incisos anteriores, si el causante donare en -ida la nuda #ro#iedad y se reser-are el usufructo #ara s, al consolidarse #osteriormente :ste con la nuda #ro#iedad, se acumular* el -alor 0ue ten&a la #ro#iedad #lena a la fec/a de la consolidaci+n, con deducci+n de la misma #ro#orci+n 0ue se &ra-+ al donarse la nuda #ro#iedad 2on todo, se #odr* o#tar, al momento de la donaci+n, #or #a&ar el im#uesto so)re el -alor de la #ro#iedad #lena, caso en el cual, al tiem#o de la #osterior consolidaci+n, dic/a #ro#iedad se acumular* #or el -alor 0ue se le /u)iere asi&nado al momento del #a&o del im#uesto a las donaciones .ara los efectos de este artculo, el /eredero, le&atario o donatario de)er* considerar la donaci+n o donaciones anteriores, al calcular el im#uesto 0ue corres#onde a su asi&naci+n o donaci+n #09 A.54($&+ 27.3 .ara la estimaci+n de los )ienes donados y determinaci+n del im#uesto se o)ser-ar*n las mismas re&las 0ue #ara los )ienes /eredados o le&ados en lo 0ue les sean a#lica)les C)645$&+ I: DE LA POSESION EFECTI:A A.54($&+ 2".3 .ara los efectos de esta ley el /eredero no #odr* dis#oner de los )ienes de la /erencia, sin 0ue #re-iamente se /aya inscrito la resoluci+n 0ue da la #osesi+n efecti-a de la /erencia, sin #erjuicio de lo dis#uesto en el artculo 688 del 2+di&o 2i-il
A.54($&+ 26.3 Lo ex#uesto en el artculo #recedente no re&ir* #ara el c+nyu&e, ni #ara los #adres e /ijos cuando de)an #erci)ir, de las 2ajas de .re-isi+n o de los em#leadosEsic) o #atrones, de acuerdo con las leyes o contratos de tra)ajo, sumas no su#eriores a cinco unidades tri)utarias anuales 1n caso de fallecimiento del titular de una cuenta de a/orro en un Canco o "nstituci+n Financiera, sus /erederos #odr*n retirar estos de#+sitos /asta concurrencia de cinco unidades tri)utarias anuales o su e0ui-alente en moneda extranjera Fallecido uno de los titulares de una cuenta )i#ersonal, los fondos se considerar*n del #atrimonio exclusi-o del so)re-i-iente /asta concurrencia de la cantidad se6alada en el inciso #rimero 1l saldo so)re ese monto, si lo /u)iere, #ertenecer* #or i&uales #artes al otro de#ositante y a los /erederos del fallecido, con las mismas #rerro&ati-as 0ue este artculo esta)lece
L 17 585 %rt !,N2, letra a)
L 17 585 %rt !,N2 letra ))
1n estos casos )astar* #ro)ar el estado ci-il y no ser* necesaria la resoluci+n 0ue concede la #osesi+n efecti-a#79 ni acreditar el #a&o o exenci+n de la contri)uci+n de /erencias A.54($&+ 27.3 2uando la sucesi+n se a)ra en el extranjero, de)er* #edirse en 2/ile, no o)stante lo dis#uesto en el artculo 755 del 2+di&o 2i-il, la #osesi+n efecti-a de la /erencia res#ecto de los )ienes situados dentro del territorio c/ileno, #ara los efectos del #a&o de los im#uestos esta)lecidos #or esta ley La #osesi+n efecti-a, en este caso, de)er* #edirse en el lu&ar en 0ue tu-o el causante su 5ltimo domicilio en 2/ile, o en el domicilio del 0ue #ida la #osesi+n efecti-a, si a0u:l no lo /u)iere tenido A.54($&+ 28.3 Los juz&ados de letras y el ,er-icio de >e&istro 2i-il e "dentificaci+n de)er*n #ro#orcionar los datos 0ue se re0uieran #ara la fiscalizaci+n de los im#uestos de esta ley, en la o#ortunidad, forma, cantidad y medios, 0ue el ,er-icio de "m#uestos "nternos esta)lezca, sin #erjuicio de lo dis#uesto en el artculo 8! del 2+di&o Bri)utario #"9 P$%&'()('+-,; , '-;(.'6('+-,; A.54($&+ 28.3 Los 2onser-adores, en los cinco #rimeros das /*)iles de cada mes, de)er*n en-iar al ,er-icio, una n+mina de las inscri#ciones de #osesiones efecti-as 0ue /ayan #racticado en el mes anterior, indicando en ella el nom)re del causante, la fec/a de la inscri#ci+n y los nom)res de los /erederos A.54($&+ 0!.3 ,i la sociedad conyu&al terminare #or el fallecimiento de uno de los c+nyu&es, los )ienes races de a0u:lla de)er*n inscri)irse en el 2onser-ador res#ecti-o, a nom)re del c+nyu&e so)re-i-iente y de los /erederos del difunto A.54($&+ 0! %';.3 Las actuaciones de los conser-adores de )ienes races a 0ue den lu&ar las #osesiones efecti-as de /erencias cuya masa de )ienes no exceda de 15 unidades tri)utarias anuales, estar*n li)eradas del #a&o de los derec/os arancelarios corres#ondientes %simismo, a0u:llas cuya masa de )ienes exceda de dic/o monto y no su#ere las 95 unidades tri)utarias anuales, estar*n li)eradas del 503 del #a&o de dic/os derec/os 1star*n tam)i:n totalmente exentas del #a&o de derec/os las inscri#ciones, su)inscri#ciones y anotaciones 0ue de)an #racticar los conser-adores de )ienes races referidas a )ienes inmue)les 0ue se tras#asen a las i&lesias y entidades reli&iosas constituidas como #ersonas jurdicas de derec/o #5)lico #69 D, &+; '-<,-5).'+; A.54($&+ 01.3 Las adiciones, su#resiones o enmiendas 0ue se /a&an en el in-entario de com5n acuerdo #or los interesados o #or resoluci+n judicial o ar)itral, de)er*n ser consideradas en las declaraciones de los im#uestos de esta ley Los interesados no #odr*n dis#oner de los )ienes
adicionados mientras no se acredite el #a&o del im#uesto o la exenci+n en su caso, res#ecto de esos )ienes #79 A.54($&+ 02.3 'e las modificaciones a 0ue se refiere el artculo anterior se dejar* constancia en la res#ecti-a inscri#ci+n de la #osesi+n efecti-a #89 A.54($&+ 00 ) 07.3 'ero&ados #89 C)645$&+ : DE LOS :ALORES EN CUSTODIA Y EN DEP=SITO A.54($&+ 08.3 Boda #ersona natural o jurdica 0ue se ocu#e /a)itualmente de dar en arriendo cajas de se&uridad, cum#lir* con las si&uientes o)li&aciones( a) .resentar en los meses de enero y junio al ,er-icio, una declaraci+n res#ecto a las cajas de se&uridad arrendadas en sus oficinas o sucursales, indicando en ella el n5mero de la caja y #or orden alfa):tico, el nom)re y a#ellido del arrendatario y su domicilio4 )) Lle-ar un re#ertorio alfa):tico en el 0ue se anoten los mismos datos4 c) Lle-ar un re&istro foliado y alfa):tico en el 0ue se anoten con la fec/a y la /ora, los nom)res, a#ellidos y domicilio de las #ersonas 0ue se #resenten a a)rir una caja de se&uridad, exi&iendo de ellas dejen su firma en el re&istro, y d) .resentar al #ersonal ins#ecti-o autorizado #or el ,er-icio, dic/os re&istros y re#ertorio cuando as lo exija a0u:l A.54($&+ 08.3 Fallecido el arrendatario o uno de los arrendatarios en com5n de una caja de se&uridad, o sus c+nyu&es, no #odr* ser a)ierta sino en #resencia de un notario o de otro ministro de fe #5)lica, 0uien efectuar* un in-entario detallado de todos los dineros, -alores, ttulos u o)jetos 0ue en ella se encuentren 1sta acta se #rotocolizar* en el >e&istro de un notario del de#artamento A.54($&+ 7!.3 Los dineros, -alores, ttulos u o)jetos encontrados en una caja de se&uridad arrendada conjuntamente a -arias #ersonas y cuyo condominio no #ueda #recisarse, ser*n re#utados, sal-o #rue)a en contrario y 5nicamente #ara los efectos de la a#licaci+n de esta ley, como #ro#iedad com5n de dic/as #ersonas y se estimar* como #erteneciente al comunero fallecido una #arte #ro#orcional del total A.54($&+ 71.3 .ara los mismos efectos indicados en el artculo anterior, se #resumen #ertenecer al due6o o arrendatario de una caja de se&uridad, los -alores y efectos 0ue en ella existan a la fec/a de su fallecimiento, sal-o 0ue a#arezca o se #rue)e lo contrario A.54($&+ 72.3 Las dis#osiciones contenidas en los artculos =7, 90 y 99, se a#licar*n a los so)res y #a0uetes lacrados y a las cajas cerradas remitidas en de#+sito a los )an0ueros, casas de cam)io y a toda #ersona 0ue reci)a de#+sito de esta naturaleza >e&ir*n #ara dic/as #ersonas, las o)li&aciones contem#ladas en el artculo 90 1l contenido de los so)res,
#a0uetes y cajas ser* in-entariado en la misma condiciones #re-istas #ara las cajas de se&uridad ,e exce#t5an de lo #rece#tuado en el inciso este artculo, los so)res 0ue, como testamentos otros, est:n sometidos #or la ley a #rocedimientos #ara su a#ertura, y las instrucciones 0ue se dejen fiduciarios
forma
#rimero de cerrados y es#eciales a al)aceas
A.54($&+ 70.3 No #odr*n #resentarse #ara su re&istro los tras#asos de acciones firmados #or una #ersona 0ue /u)iere fallecido con anterioridad a la fec/a en 0ue se solicite dic/o re&istro, sin 0ue :ste /aya sido autorizado #re-iamente #or el ,er-icio de "m#uestos "nternos 1l ,er-icio otor&ar* siem#re esta autorizaci+n cuando se le acredite 0ue se trata de una o#eraci+n 0ue se /aya realizado efecti-amente a ttulo oneroso A.54($&+ 77.3 Las #ersonas naturales o jurdicas 0ue ten&an en su #oder, sea o no en calidad de de#+sitos, dinero, joyas u otros -alores de una #ersona fallecida, no #odr*n /acer entre&a de ellos sin 0ue la #ersona 0ue se #resente a reclamarlos acredite su calidad de /eredero, juez com#romisario de)idamente autorizado, o al)acea, /a)er #a&ado o &arantizado el #a&o de las contri)uciones de /erencias 0ue corres#ondan, y 0ue los )ienes consten en el in-entario 0ue /a de)ido #racticarse, todo ello sin #erjuicio de 0ue el ,er-icio autorice #or escrito la entre&a, cuando en su conce#to no /aya menosca)o del inter:s fiscal 1n este 5ltimo caso, el retiro de dinero o es#ecie se /ar* )ajo las condiciones 0ue el mismo ,er-icio se6ale Lo dis#uesto en el inciso anterior no o)sta #ara 0ue se #ersi&a judicialmente el co)ro de lo adeudado, #ero el tri)unal no autorizar* la #erce#ci+n de lo de)ido mientras no se acredite el #a&o del im#uesto A.54($&+ 7".3 Los Cancos, 2ajas de %/orros y en &eneral, toda instituci+n de cr:dito )ancario, de)er*n suministrar al ,er-icio y a los /erederos los datos 0ue se soliciten res#ecto a saldo de de#+sitos, estados de cuentas corrientes, &arantas, custodias, etc , 0ue tu-ieren los clientes, comitentes o arrendatarios 0ue fallecieren C)645$&+ :I DE LA :ALORACI=N DE BIENES#1!9 A.54($&+ 76.3 .ara determinar el monto so)re el cual de)a a#licarse el im#uesto, se considerar* el -alor 0ue ten&an los )ienes al momento de deferirse la /erencia en conformidad a las si&uientes re&las( a) 1l a-al5o con 0ue fi&uren los )ienes races en esa fec/a #ara los efectos del #a&o de las contri)uciones Los )ienes inmue)les #or ad/erencia y #or destinaci+n excluidos del a-al5o, 0ue no se encuentren ex#resamente exentos del im#uesto esta)lecido en la #resente ley de)er*n ser -alorados de acuerdo a las normas esta)lecidas en el artculo 96 )is No o)stante lo se6alado en el inciso anterior, los inmue)les ad0uiridos dentro de los tres a6os anteriores a la delaci+n, se estimar*n en su -alor de ad0uisici+n, cuando :ste fuere su#erior al de a-al5o #119
)) 1l #romedio del #recio 0ue los efectos #5)licos, acciones y -alores mo)iliarios /ayan tenido durante los seis meses anteriores a la fec/a de la delaci+n de las asi&naciones ,i los efectos #5)licos, acciones y dem*s -alores mo)iliarios 0ue forman #arte de una /erencia no /u)ieren tenido cotizaci+n )urs*til en el la#so se6alado en el inciso anterior, o si, #or li0uidaci+n u otra causa no se cotizaren en el mercado, su estimaci+n se /ar* #or la ,u#erintendencia de Falores y ,e&uros,#129 o #or la ,u#erintendencia de Cancos, en su caso No o)stante, si estos or&anismos no dis#usieran antecedentes #ara la estimaci+n #or no estar las sociedades 0ue se trata sujetas a su fiscalizaci+n o #or otra causa, -alor de las acciones y dem*s ttulos mo)iliarios determinar* de acuerdo a las normas esta)lecidas en artculo 96 )is #109 de de el se el
,in em)ar&o, en el caso de acciones de una sociedad an+nima cuyo ca#ital #ertenezca en m*s de un =03 al causante o al c+nyu&e, /erederos o le&atarios del mismo causante, su -alor #ara los efectos de este im#uesto de)er* siem#re determinarse de acuerdo a las normas esta)lecidas en el artculo 96 )is #109 c) 1l -alor 0ue a los )ienes mue)les se les asi&ne de conformidad a las normas esta)lecidas en el artculo 96 )is #179 d) No o)stante, si dentro de los nue-e meses si&uientes a la delaci+n de la /erencia, se licitaren )ienes de la misma en su)asta #5)lica con admisi+n de #ostores extra6os, se -alorar*n los )ienes licitados al -alor en 0ue /ayan sido su)astados #1"9 1sta re&la no se a#licar* cuando los interesados /ayan /ec/o uso del derec/o de #a&ar definiti-amente el im#uesto en conformidad a las re&las #recedentes, a menos 0ue a0u:llos solicitaren la re-isi+n de la li0uidaci+n del tri)uto Los funcionarios 0ue efect5en remates de )ienes de sucesiones no entre&ar*n el #roducto de la su)asta, a menos de /a)erse #a&ado o &arantizado el im#uesto, o de /a)erlo autorizado el ,er-icio o 0ue el remate se /aya acordado ante #artidor4 #ero de)er*n consi&nar el #roducto del remate a la orden del juez en el t:rmino de tercero da e) Los )ienes situados en el extranjero, de)er*n ser -alorados de acuerdo a las normas esta)lecidas en el artculo 96 )is #169 f) 2uando entre los )ienes dejados #or el causante fi&uren ne&ocios o em#resas uni#ersonales, o cuotas en comunidades due6as de ne&ocios, o em#resas, o derec/os en sociedades de #ersonas, se asi&nar* a dic/os ne&ocios, em#resas, derec/os o cuotas el -alor 0ue resulte de a#licar a los )ienes del acti-o las normas se6aladas en este artculo #179, incluy:ndose, adem*s, el monto de los -alores intan&i)les -alorados de acuerdo a las normas esta)lecidas en el artculo 96 )is#179, todo ello con deducci+n del #asi-o acreditado &) Los -e/culos ser*n considerados #or el -alor de tasaci+n -i&ente a la fec/a de la delaci+n de la /erencia 0ue determina el ,er-icio de "m#uestos "nternos, de acuerdo
a lo dis#uesto en el artculo 12, letra a), del decreto ley N =06=, de 17!7, so)re >entas @unici#ales #189 A.54($&+ 76 %';.3 Los )ienes res#ecto de los cuales esta ley no esta)lece re&la de -aloraci+n, ser*n considerados en su -alor corriente en #laza .ara el ejercicio de la facultad esta)lecida en el artculo 69 del 2+di&o Bri)utario, el ,er-icio de "m#uestos "nternos de)er* citar al contri)uyente dentro de los sesenta das si&uientes a la #resentaci+n de la declaraci+n del im#uesto o de la exenci+n del mismo #189 A.54($&+ 77.3 2uando no se justificare la falta de )ienes mue)les en el in-entario, o los in-entariados no fueren #ro#orcionados a la masa de )ienes 0ue se transmite, o no se /ayan #odido -alorizar dic/os )ienes, #ara los efectos de esta ley se estimar*n#2!9 en un 203 del -alor del inmue)le 0ue &uarnecan, o a cuyo ser-icio o ex#lotaci+n esta)an destinados, aun cuando el inmue)le no fuere de #ro#iedad del causante C)645$&+ :II .3 'ero&ado #219 A.54($&+ 78 2 78.3 'ero&ados #219 C)645$&+ :III DEL PAGO DEL IMPUESTO Y DE LAS GARANTIAS A.54($&+ "!.3 1l im#uesto de)er* declararse y #a&arse simult*neamente#229 dentro del #lazo de dos a6os, contado desde la fec/a en 0ue la asi&naci+n se defiera ,i el im#uesto no se declarare y #a&are #229 dentro del #lazo de dos a6os, se adeudar*, des#u:s del se&undo a6o, el inter:s #enal indicado en el artculo 5=; del 2+di&o Bri)utario 1stos intereses no se a#licar*n a a0uellos interesados 0ue #a&uen dentro del #lazo el im#uesto corres#ondiente a sus asi&naciones A.54($&+ "! %';.3 2ada asi&natario de)er* #a&ar el im#uesto 0ue &ra-a su asi&naci+n declarar y
2ual0uier asi&natario #odr* declarar y #a&ar el im#uesto 0ue corres#onda a todas las asi&naciones, extin&uiendo la totalidad de la deuda #or conce#to del im#uesto 0ue esta)lece esta ley 1l asi&natario 0ue /u)iere efectuado el #a&o, tendr* derec/o a re#etir en contra de los dem*s o)li&ados a la deuda #209 A.54($&+ "1.3 ,in #erjuicio de la declaraci+n y #a&o definiti-o del im#uesto, toda sucesi+n #odr* #a&arlo #ro-isionalmente antes de dis#oner de los elementos necesarios #ara #racticar la determinaci+n definiti-a del im#uesto, #resentando al ,er-icio de "m#uestos "nternos un c*lculo y los antecedentes 0ue #ermitan una determinaci+n, a lo menos a#roximada, de lo 0ue se de)a al Fisco 2uando se ejercite este derec/o y el monto de la contri)uci+n a#roximada sea insuficiente, se de)er* com#lementar :sta en definiti-a, dentro del #lazo 0ue esta)lece el artculo 50, inciso #rimero ,i #or el contrario, resulta un im#uesto #a&ado en exceso, se #odr* solicitar su de-oluci+n con arre&lo a lo dis#uesto en el artculo 126 del 2+di&o Bri)utario #279
1= LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS
A.54($&+ "2.3 La declaraci+n y #a&o del im#uesto a las donaciones de)er* efectuarla el donatario 1l tri)unal no #odr* autorizar la donaci+n en tanto no se acredite el #a&o del im#uesto Brat*ndose de donaciones li)eradas del tr*mite de la insinuaci+n, el im#uesto de)er* #a&arse dentro del mes si&uiente a a0u:l en 0ue se #erfeccione el res#ecti-o contrato #2"9 A.54($&+ "0.3 ,i transcurrido el #lazo se6alado en el artculo 50, no se /u)iere #a&ado totalmente la contri)uci+n adeudada, el ,er-icio, con el m:rito del in-entario y dem*s antecedentes 0ue ten&a, #roceder* a li0uidar y &irar el im#uesto #269#279 A.54($&+ "7.3 Los notarios no #odr*n autorizar las escrituras #5)licas de adjudicaciones de )ienes /ereditarios o de enajenaciones o dis#osiciones en com5n, 0ue /a&an los asi&natarios, ni los 2onser-adores inscri)irlas, sin 0ue en ellas se inserte el com#ro)ante de #a&o de im#uesto, a menos 0ue la adjudicaci+n se /u)iere /ec/o en juicios de #artici+n constituidos le&almente o 0ue los asi&natarios /u)ieren otor&ado &aranta #ara el #a&o de la contri)uci+n .ara 0ue &ocen del #ri-ile&io de este artculo, los com#romisos #articionales de)er*n ser ejercidos #or a)o&ados 0ue nom)re la justicia ordinaria, o cuyo nom)ramiento sea sometido a su a#ro)aci+n #ara los efectos del im#uesto de /erencias, si no lo de)iere #restar #or otra causa ,e exce#tuar*n de lo dis#uesto en este artculo, las escrituras de #artici+n y la de cesi+n de derec/os /ereditarios A.54($&+ "".3 1l #a&o de im#uesto #odr* &arantizarse con de#+sitos en dinero a la orden judicial, #renda so)re -alores mo)iliarios, fianza /i#otecaria o #rimera /i#oteca .odr* ace#tarse se&unda /i#oteca si el #rimer acreedor fuera al&una instituci+n /i#otecaria, re&ida #or la ley de 27 de a&osto de 1855, y la deuda est: al da .odr*n ace#tarse, tam)i:n, otras &arantas calificadas #or el ,er-icio 'entro de los cinco das si&uientes al otor&amiento de toda escritura #5)lica, so)re &aranta del im#uesto de /erencia, el notario res#ecti-o de)er* en-iar al ,er-icio una co#ia autorizada de ella en #a#el sim#le, la cual tendr* el -alor de #rimera co#ia #ara todos los efectos le&ales "&ual o)li&aci+n tendr*n los 2onser-adores res#ecto de las inscri#ciones 0ue #racti0uen de esas escrituras A.54($&+ "6.3 Las &arantas de #a&o del im#uesto se ofrecer*n al ,er-icio y s+lo surtir*n los efectos 0ue esta#289 ley se6ala, cuando dic/a Gficina les #restare su a#ro)aci+n A.54($&+ "7.3 ,al-o 0ue constituya &aranta le&al, no #odr* esti#ularse la indi-isi+n de )ienes /ereditarios, si no se #a&a antes el im#uesto de /erencia 0ue corres#onda A.54($&+ "8.3 %un antes de estar #a&ado o &arantizado el #a&o del im#uesto y siem#re 0ue, a juicio del ,er-icio, no /u)iere menosca)o del inter:s fiscal, esta Gficina #odr* autorizar la enajenaci+n de determinados )ienes, )ajo las condiciones 0ue ella misma se6ale A.54($&+ "8.3 Los /erederos, los *r)itros #artidores y los al)aceas con tenencia de )ienes, estar*n o)li&ados a -elar
#or el #a&o de la contri)uci+n de /erencia, ordenando su entero en arcas fiscales, o reser-ando, o /aciendo reser-ar los )ienes 0ue sean necesarios con tal fin, a menos 0ue se /ayan otor&ado al&unas de las &arantas consultadas en el artculo 55 1n consecuencia, y sal-o 0ue se /u)iere otor&ado &aranta le&al, no #odr*n #roceder a la entre&a de le&ados, sin deducir o exi&ir #re-iamente la suma 0ue se de)a #or conce#to de contri)uci+n A.54($&+ 6!.3 La declaraci+n y #a&o simult*neo de los im#uestos 0ue esta)lece esta ley se /ar* de conformidad a las normas 0ue fije el ,er-icio de "m#uestos "nternos, #udiendo, incluso, determinar 0ue res#ecto de asi&naciones o donaciones 0ue estu-ieren exentas de im#uesto, no se #resente la declaraci+n %simismo, el ,er-icio de "m#uestos "nternos esta)lecer* la forma en 0ue se acreditar* el #a&o del im#uesto o la circunstancia de resultar exento, #ara todos los efectos le&ales 1n todo caso, trat*ndose de #osesiones efecti-as 0ue se tramiten ante el ,er-icio de >e&istro 2i-il e "dentificaci+n, al #resentar la solicitud res#ecti-a se de)er* indicar si las asi&naciones corres#ondientes est*n afectas o exentas de im#uesto 'e resultar exentas la totalidad de las asi&naciones, con la constancia de ello en la res#ecti-a solicitud se tendr* #or cum#lida la o)li&aci+n de declarar el im#uesto 0ue esta)lece esta ley #289 T45$&+ II C)645$&+ I DE LAS INFRACCIONES A LA PRESENTE LEY Y DE SUS SANCIONES A.54($&+ 61.3 ,e #resumir* *nimo de ocultaci+n de )ienes siem#re 0ue, disuelta una sociedad conyu&al #or muerte de al&uno de los c+nyu&es, dejen de manifestarse en el in-entario 0ue al efecto se #racti0ue, los )ienes races 0ue fueren del dominio del c+nyu&e difunto o de la sociedad conyu&al
A.54($&+ 62.3 ,e #resumir*, asimismo, *nimo de eludir el #a&o de las contri)uciones esta)lecidas #or esta ley, en el caso de )ienes no manifestados en el in-entario y 0ue los /erederos se /ayan distri)uido entre s A.54($&+ 60.3 1l ,er-icio de "m#uestos "nternos #odr* in-esti&ar si las o)li&aciones im#uestas a las #artes #or cual0uier contrato son efecti-as, si realmente dic/as o)li&aciones se /an cum#lido o si lo 0ue una #arte da en -irtud de un contrato oneroso &uarda #ro#orci+n con el #recio corriente en #laza, a la fec/a del contrato, de lo 0ue reci)e en cam)io ,i el ,er-icio com#ro)are 0ue dic/as o)li&aciones no son efecti-as o no se /an cum#lido realmente, o lo 0ue una de las #artes da en -irtud de un contrato oneroso es notoriamente des#ro#orcionado al #recio corriente en #laza de lo 0ue reci)e en cam)io, y dic/os actos y circunstancias /u)ieren tenido #or o)jeto encu)rir una donaci+n y antici#o a cuenta de /erencia, li0uidar* y &irar* el im#uesto 0ue corres#onda #0!9 ,er-ir* de antecedente suficiente #ara el ejercicio de la facultad#019 a 0ue se refiere el inciso anterior, la com#ro)aci+n de 0ue no se /a incor#orado realmente al
#atrimonio de un contratante la cantidad de dinero 0ue declara /a)er reci)ido, en los casos de contratos cele)rados entre #ersonas de las cuales una o -arias ser*n /erederos a)< intestato de la otra u otras La li0uidaci+n del#029 im#uesto conforme a este artculo no im#ortar* un #ronunciamiento so)re la calificaci+n jurdica del res#ecti-o contrato #ara otros efectos 0ue no sean los tri)utarios A.54($&+ 67.3 Las #ersonas 0ue fi&uren como #artes en los actos o contratos a 0ue se refieren los artculos #recedentes de este ca#tulo, a 0uienes se les com#rue)e una actuaci+n dolosa encaminada a )urlar el im#uesto y a0uellas 0ue, a sa)iendas, se a#ro-ec/en del dolo, ser*n sancionadas de acuerdo con el N; 9 del artculo 7! del 2+di&o Bri)utario ,er*n solidariamente res#onsa)les del #a&o del im#uesto y de las sanciones #ecuniarias 0ue corres#ondan, todas las #ersonas 0ue /ayan inter-enido dolosamente como #artes en el res#ecti-o acto o contrato ,i con moti-o de las in-esti&aciones 0ue el ,er-icio #racti0ue en cum#limiento de las dis#osiciones #recedentes, se #ro)are la inter-enci+n dolosa de al&5n #rofesional, ser* sancionado con las mismas #enas, sean ellas #ecuniarias o cor#orales, 0ue #rocedan en contra de las #artes del res#ecti-o acto o contrato #009 A.54($&+ 6".3 Las dis#osiciones del artculo 2= se a#licar*n tam)i:n res#ecto de las sumas 0ue en definiti-a 0ueden afectas al #a&o del im#uesto so)re las donaciones A.54($&+ 66.3 La infracci+n a cual0uiera de las dis#osiciones del artculo =8 ser* #enada con multa de 53 a un 503 de una unidad tri)utaria anual A.54($&+ 67.3 La #ersona 0ue des#u:s del fallecimiento de un arrendatario de caja de se&uridad o del c+nyu&e de este arrendatario no se#arado de )ienes, a)riere, o /iciere a)rir la caja sin cum#lir con lo ordenado en el artculo =7, sufrir* una multa de un 103 a un 1003 de una unidad tri)utaria anual "&ual #ena sufrir* el arrendador de una caja de se&uridad 0ue teniendo conocimiento de la muerte del arrendatario #ermita a)rirla sin llenar los re0uisitos esta)lecidos en el citado artculo =7 Lo dis#uesto en este artculo ri&e tam)i:n res#ecto de los so)res, #a0uetes y cajas a 0ue se refiere el artculo 91, con la exce#ci+n 0ue esta)lece el inciso final de este 5ltimo A.54($&+ 68.3 La ino)ser-ancia de lo 0ue dis#onen los artculos 9= y 99, as como el incum#limiento de lo 0ue el ,er-icio resuel-a res#ecto de la entre&a de dineros o es#ecies, cuando /a&a uso de la facultad 0ue le concede el se&undo de dic/os artculos, constituir* a los infractores en codeudores solidarios a fa-or del Fisco, #or las contri)uciones 0ue :ste deje de #erci)ir, todo ello sin #erjuicio de una multa de un 53 a un 503 de una unidad tri)utaria anual A.54($&+ 68.3 ,er* a#lica)le la dis#osici+n del artculo 5=, aun antes de transcurrido el #lazo #ara #a&ar el im#uesto, siem#re 0ue se /aya enajenado )ienes /ereditarios no incluidos en el in-entario
1n tales casos, los contratantes 0uedar*n solidariamente res#onsa)les del #a&o del im#uesto e incurrir*n en una multa de un 103 a un 1003 de una unidad tri)utaria anual Los )ienes o)jeto de la transferencia 0uedar*n afectos a estas res#onsa)ilidades, cual0uiera 0ue sea su actual due6o ,e exce#t5an de lo dis#uesto en este artculo a0uellos casos en 0ue el ,er-icio, /aciendo uso de sus facultades 0ue le confieren los artculos 99 y 58, /u)iere autorizado la entre&a o enajenaci+n de )ienes determinados A.54($&+ 7!.3 La ino)ser-ancia de lo 0ue dis#one el artculo 59 constituir* a los notarios en codeudores solidarios del im#uesto, sin #erjuicio de una multa de un 103 a un 1003 de una unidad tri)utaria anual A.54($&+ 71.3 La contra-enci+n a lo 0ue #rece#t5a el artculo 57, constituir* a los /erederos, *r)itros #artidores y al)aceas, en codeudores solidarios del im#uesto, sin #erjuicio de incurrir en una multa de un 103 a un 1003 de una unidad tri)utaria anual A.54($&+ 72.3 Boda infracci+n a la #resente ley 0ue no tu-iere una sanci+n es#ecial, ser* #enada con multa de un 53 a un 503 de una unidad tri)utaria anual 1n caso de reincidencia, la multa se ele-ar* al do)le de la a#licada #or la #rimera infracci+n4 y si el reincidente fuera em#leado #5)lico, sufrir* la sus#ensi+n o #:rdida de su em#leo C)645$&+ II 3 'ero&ado #079 A.54($&+ 70.3 'ero&ado #079 C)645$&+ III DISPOSICIONES GENERALES A.54($&+ 77.3 ,iem#re 0ue en esta ley se em#lee la #ala)ra H,er-icioH, se entender* 0ue ella se refiere al ,er-icio de "m#uestos "nternos o a la Gficina de su de#endencia 0ue corres#onda A.54($&+ 7".3 'er+&ase el decreto ley N; =69, de = de a&osto de 17=2, y dem*s dis#osiciones le&ales 0ue sean contrarias a lo dis#uesto en esta ley C)645$&+ I: > 'ero&ado #079 A.54($&+ 76 ) 78.3 'ero&ados < #079 %n+tese, t+mese raz+n, re&strese, comun0uese y #u)l0uese < RICARDO LAGOS ESCOBAR, .residente de la >e#5)lica < Ios: %ntonio J+mez Krrutia, @inistro de Iusticia Lo 0ue transcri)o #ara su conocimiento < Le saluda atentamente < Iaime %rellano Duintana, ,u)secretario de Iusticia
1! LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS
N O T A S ? #19 1l artculo 12 fue dero&ado #or el artculo 18, N 1), de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA? 1l artculo 2= de la Ley N 17 70= dis#one( LLa #resente ley comenzar* a re&ir seis meses des#u:s de su #u)licaci+n en el 'iario Gficial M E& ).54($&+ 12 *,.+@)*+ ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? A.54($&+ 12.3 2uando #ara la estimaci+n del &ra-amen im#uesto a una asi&naci+n o donaci+n no fuere #osi)le a#licar las re&las anteriores, el juez determinar* su -alor #ara los efectos del #a&o de im#uesto, oyendo al ,er-icio 1n el %rt 18 se a&re&+ el N !, en la forma como a#arece en el texto, #or el artculo 2 de la Ley N 17 !21, #u)licada en el ' G de 5 de mayo de 2001 "nciso 0uinto del %rt 2= sustituido en la forma como a#arece en el texto, #or el artculo 18, N 2), de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA? Fer Nota #19 E& '-(';+ A$'-5+ ;$;5'5$'*+ ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? .ara los efectos de este artculo, el /eredero, le&atario o donatario de)er*, al solicitar la li0uidaci+n del im#uesto, /acer #resente la donaci+n o donaciones anteriores 1n el inciso cuarto del artculo 26 se sustituyeron las ex#resiones Lno ser* necesario el auto de #osesi+n efecti-aM #or Lno ser* necesaria la resoluci+n 0ue concede la #osesi+n efecti-aM, #or el artculo 18, N =), de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA? Fer Nota #19 1l artculo 28 fue sustituido #or el 0ue a#arece en el texto, #or el artculo 18, N 9), de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA? Fer Nota #19 E& ).5. 28 ;$;5'5$'*+ ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? A.54($&+ 28.3 'entro de los cinco #rimeros das /*)iles de cada mes, los secretarios judiciales de)er*n en-iar al ,er-icio una n+mina de las #osesiones efecti-as concedidas en el mes anterior, con indicaci+n del nom)re de los causantes, el de los /erederos res#ecti-os y la fec/a de la muerte de los causantes y de la resoluci+n 1l artculo =0 )is fue a&re&ado, en la forma como a#arece en el texto, #or el artculo 5nico de la Ley N 20 079, #u)licada en el ' G de 18 de enero de 2006 1l artculo =1 fue sustituido en la forma como a#arece en el texto, #or el artculo 18, N 5), de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA? Fer Nota #19 E& ).5. 01 ;$;5'5$'*+ ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? A.54($&+ 01.3 Las adiciones, su#resiones o enmiendas 0ue se /a&an en el in-entario de com5n acuerdo #or los interesados o #or resoluci+n judicial o ar)itral, de)er*n ser consideradas en las li0uidaciones 0ue se #racti0uen #ara #a&ar los im#uestos de 0ue trata esta ley, en la escritura #5)lica de #artici+n o en la resoluci+n ar)itral 0ue #on&a t:rmino a la comunidad /ereditaria Los interesados no #odr*n dis#oner de los )ienes adicionados mientras no se acredite #or medio de un certificado del ,er-icio 0ue se colacionaron en la li0uidaci+n del im#uesto 1l artculo =2 fue sustituido en la forma como a#arece en el texto, #or el artculo 18, N 6), de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19
#29
#09
#79
#"9
#69
#79
#89
E& ).5. 02 ;$;5'5$'*+ ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? A.54($&+ 02.3 Las modificaciones a 0ue se refiere el artculo anterior, cuando se trate de )ienes races, de)er*n #rotocolizarse ante el mismo notario 0ue #rotocoliz+ el in-entario y anotarse en el >e&istro 2onser-atorio al mar&en de la inscri#ci+n #rimiti-a #89 Los artculos == a =! y el ttulo del #*rrafo 0ue los contiene fueron dero&ados #or el artculo 18, N !), de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 L+; ).54($&+; *,.+@)*+; 2 ,& 545$&+ *,& 6B..)/+ A$, &+; (+-5,-4) ,.)*,& ;'@$',-5, 5,-+.? < D, &) 6+;,;'C- ,/,(5'<) *, D,.,-('); A$, -+ ,E(,*)- *, ('-($,-5) $-'*)*,; 5.'%$5).'); )-$)&,; A.54($&+ 00.3 La #osesi+n efecti-a de /erencias cuyo cuer#o o masa de )ienes no excedan de cincuenta unidades tri)utarias anuales, #odr* solicitarse en formularios es#eciales 0ue confeccionar* el ,er-icio 1l juez de)er* ordenar ex#resamente esta forma de tramitaci+n y declarar 0ue los interesados 0uedan aco&idos a los )eneficios 0ue esta)lece el artculo =!; A.54($&+ 07.3 .ara aco&erse a lo #rece#tuado en este ca#tulo ser* necesario #resentar un in-entario sim#le y tasaci+n de los )ienes /ereditarios, 0ue ser*n efectuados #or el ,er-icio, y de los cuales se dar* co#ia a los interesados A.54($&+ 0".3 La resoluci+n 0ue conceda la #osesi+n efecti-a de la /erencia, ser* #u)licada en la forma 0ue determina el 2+di&o de .rocedimiento 2i-il, reduci:ndose a dos el n5mero de a-isos y de)iendo ex#resarse en :stos 0ue la #osesi+n efecti-a se tramita con arre&lo a este ca#tulo 2um#lidos estos tr*mites y una -ez #rotocolizado el in-entario, el juez ordenar* la inscri#ci+n de la resoluci+n de #osesi+n efecti-a A.54($&+ 06.3 1l in-entario #racticado #or el ,er-icio se considerar* como in-entario solemne #ara todos los efectos le&ales A.54($&+ 07.3 Las actuaciones judiciales y notariales y las de los 2onser-adores de Cienes >aces 0ue se #roduzcan en los tr*mites necesarios, /asta las inscri#ciones es#eciales de /erencia inclusi-e, se co)rar*n en los casos de este ca#tulo con un 503 de re)aja del 2a#tulo F" se sustituy+ la ex#resi+n LB%,%2"NNM #or #or el artculo 18, N 8), de la Ley N 17 70=, ' G de de 200= Nota #19
#1!9 1n el ttulo LF%LG>%2"NNM, 10 de octu)re :IGENCIA( Fer
#119 La letra a) del %rt 96 fue reem#lazada en la forma como a#arece en el texto, #or el artculo 18, N 7), letra % <, de la Ley N17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 L) &,5.) )9 .,,16&)F)*) ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? a) 1l a-al5o con 0ue fi&uren los )ienes races en esa fec/a #ara los efectos del #a&o de las contri)uciones 1l ,er-icio de "m#uestos "nternos de)er* tasar, #ara los efectos de esta ley, todos los )ienes inmue)les excluidos del a-al5o, 0ue no se encuentren ex#resamente exentos del im#uesto esta)lecido en la #resente ley Los interesados #odr*n im#u&nar la corres#ondiente tasaci+n ante el juez 0ue de)a conocer de la determinaci+n del im#uesto 1l juez, #ara resol-er, #roceder* conforme a la letra c)4 #ero a falta de acuerdo entre el ,er-icio y los interesados, el nom)ramiento de #erito tasador s+lo #odr* recaer en tasadores oficiales de or&anismos fiscales o semifiscales, o en in&enieros ci-iles, ar0uitectos o in&enieros a&r+nomos, se&5n la naturaleza de la es#ecie tasada 1n lo dem*s, se #roceder* conforme a dic/a letra ,in em)ar&o, los inmue)les ad0uiridos dentro de los tres a6os anteriores a la delaci+n, se estimar*n en su -alor de ad0uisici+n, cuando :ste fuere su#erior al de a-al5o y siem#re 0ue, a juicio exclusi-o del ,er-icio, dic/o -alor de ad0uisici+n se ajustare al -alor real del )ien ad0uirido
#129 1n el inciso se&undo de la letra )), del %rt 96, se reem#lazaron las ex#resiones L,u#erintendencia de 2om#a6as de ,e&uros, ,ociedades %n+nimas y Colsas de 2omercioM #or( L,u#erintendencia de Falores y ,e&urosM, #or el artculo 18, N 7), letra C <, de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 #109 1n los incisos tercero y cuarto de la letra )) del %rt 96, se reem#lazaron las ex#resiones( La justa tasaci+n de #eritosM y La justa tasaci+n #ericialM, res#ecti-amente, #or Lde acuerdo a las normas esta)lecidas en el artculo 96 )is M, #or el artculo 18, N 7),letra 2 <, de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 #179 La letra c) del %rt 96 fue reem#lazada, en la forma como a#arece en el texto, #or el artculo 18, N 7),letra ' <, de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 L) &,5.) (9 .,,16&)F)*) ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? c) 1l -alor 0ue a los )ienes mue)les se les asi&ne en el acto #ericial le&almente #racticado, de)iendo considerarse como #arte al ,er-icio en la res#ecti-a dili&encia 2uando #or desacuerdo de las #artes el nom)ramiento de #erito se /a&a #or la justicia ordinaria o jueces *r)itros, de)er* recaer 5nicamente en al&unos de los si&uientes funcionarios( secretarios de los juz&ados, martilleros #5)licos, dele&ados de la 2aja de 2r:dito .rendario y tasadores oficiales de instituciones fiscales o semifiscales, y s+lo a falta de ellos el nom)ramiento #odr* recaer en otras #ersonas 0ue no #odr*n ser em#leados del ,er-icio ni de los Bri)unales de Iusticia 1l /onorario de los #eritos no #odr* exceder de un 0,253 del monto de la tasaci+n y ser* de car&o de los contri)uyentes interesados #1"9 1l inciso #rimero de la letra d) del %rt 96 fue reem#lazado #or el 0ue a#arece en el texto, #or el artculo 18, N 7), letra 1 <, de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 E& '-(';+ 6.'1,.+ .,,16&)F)*+ ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? d) No o)stante, si dentro de los nue-e meses si&uientes a la delaci+n de la /erencia se licitaren )ienes en su)asta #5)lica con admisi+n de #ostores extra6os, se tomar* como )ase #ara determinar el monto im#oni)le, el -alor en 0ue /ayan sido su)astados ,i no /u)iere #ostores se tendr* como -alor de los )ienes el 5ltimo mnimum fijado #ara el remate #169 La letra e) del %rt 96 fue reem#lazada en la forma como a#arece en el texto, #or el artculo 18, N 7), letra F <, de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 L) &,5.) ,9 .,,16&)F)*) ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? e) % los )ienes situados en el extranjero se les dar* el -alor 0ue el ,er-icio determine, de acuerdo con los antecedentes de 0ue dis#on&a o se le #ro#orcionen Los interesados #odr*n im#u&nar la a#reciaci+n ante el juez, el 0ue, #ara resol-er, #roceder* conforme a la letra c) #179 1n la letra f) del %rt 96 se sustituyeron las ex#resiones Llas letras #recedentesM y Lestimados a justa tasaci+n de #eritosM #or Leste artculoM y L-alorados de acuerdo a las normas esta)lecidas en el artculo 96 )isM, res#ecti-amente, #or el artculo 18, N 7), letra J <, de la Ley 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 #189 La letra &) del %rt 96 fue sustituida en la forma como a#arece en el texto, #or el artculo 18, N 7), letra $), de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 L) &,5.) @9 ;$;5'5$'*) ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.?
&) 1n el caso de acciones, )onos, cr:ditos u otros derec/os mue)les 0ue manifiestamente carecieren de -alor, #odr* la 'irecci+n >e&ional #rescindir de los tr*mites de tasaci+n y ace#tar como #rue)a suficiente otros antecedentes 0ue ella se6ale o fijarles un -alor de acuerdo con los interesados #189 %rtculo 96 )is, a&re&ado #or el artculo 18, N 10), de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 #2!9 1n el artculo 9! se sustituyeron las ex#resiones Ltasar dic/os )ienes, se estimar*n a juicio de la 'irecci+n >e&ional, #ara los efectos de esta ley,M, #or L-alorizar dic/os )ienes, #ara los efectos de esta ley se estimar*nM, #or el artculo 18, N 11), de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 #219 1l 2a#tulo F"" del Btulo " fue dero&ado #or el artculo 18, N 12), de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 E& C)645$&+ *,.+@)*+ ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? C)645$&+ :II DE LA DETERMINACI=N DEFINITI:A DEL MONTO IMPONIBLE A.54($&+ 78.3 La determinaci+n definiti-a del monto im#oni)le de las asi&naciones se efectuar*( a) .or #artici+n /ec/a #or acto entre -i-os o #or testamento4 )) .or li0uidaci+n /ec/a ante el juez letrado 0ue /aya dictado la resoluci+n de #osesi+n efecti-a, cuando fuere #rocedente 1n esta li0uidaci+n, los interesados #odr*n /acer entre ellos las adjudicaciones 0ue estimen con-enientes4 c) .or laudo y ordenata dictado en juicio de #artici+n4 y d) .or escritura #5)lica de #artici+n A.54($&+ 78.3 1n todos los casos a 0ue se refiere el artculo anterior, ser* necesaria la a#ro)aci+n judicial, #re-io informe del ,er-icio, res#ecto a la a#licaci+n de las dis#osiciones de la #resente ley 1ste informe de)er* e-acuarse dentro del t:rmino de 15 das /*)iles, contados desde la fec/a en 0ue el ,er-icio reci)a los antecedentes Fencido este #lazo, el juez resol-er* con el solo m:rito de los antecedentes, #ara cuyo efecto ordenar* la inmediata de-oluci+n del ex#ediente res#ecti-o #229 1n el inciso #rimero del artculo 50, se sustituy+ la #ala)ra L#a&arseM #or las ex#resiones Ldeclararse y #a&arse simult*neamenteM y en el inciso se&undo los t:rminos Lno se #a&areM #or Lno se declarare y #a&areM, #or el artculo 18, N 1=) de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 #209 %rtculo 50 )is, a&re&ado en la forma como a#arece en el texto, #or el artculo 18, N 19), de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 #279 %rtculo 51, reem#lazado en la forma como a#arece en el texto, #or el artculo 18, N 15) de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 E& ).54($&+ "1 .,,16&)F)*+ ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? A.54($&+ "1.3 ,in #erjuicio de la fijaci+n definiti-a del im#uesto, toda sucesi+n #odr* #a&arlos #ro-isionalmente antes de estar afinada la #artici+n o antes de dis#onerse de los elementos necesarios #ara #racticar la li0uidaci+n a 0ue se refiere la letra )) del artculo 98; #resentando un c*lculo y los antecedentes 0ue #ermitan una fijaci+n, a lo menos a#roximada, de lo 0ue se de)a al Fisco 2uando se ejercite este derec/o, el tri)unal, oyendo al ,er-icio, fijar* el monto a#roximado de la contri)uci+n, la 0ue se com#letar* en definiti-a cuando resultare insuficiente 1n caso contrario, el tri)unal dis#ondr* la de-oluci+n de lo 0ue se /u)iere #a&ado en exceso
#2"9 %rtculo 52, reem#lazado en la forma como a#arece en el texto, #or el artculo 18, N 16) de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 E& ).54($&+ "2 .,,16&)F)*+ ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? A.54($&+ "2.3 2ada interesado #odr* #a&ar se#aradamente el im#uesto 0ue le /aya corres#ondido, una -ez li0uidado definiti-amente el tri)uto #269 1n el inciso #rimero del %rt 5= se reem#laz+ la oraci+n L#resentar la li0uidaci+n res#ecti-a al juez com#etente, el cual se #ronunciar* so)re ella con citaci+n de los interesados M, #or Lli0uidar y &irar el im#uesto M, #or el artculo 18, N 1!), letra a <, de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 #279 "nciso se&undo del artculo 5=, dero&ado #or el artculo 18, N 1!), letra ) <, de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 E& '-(';+ ;,@$-*+ *,.+@)*+ ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? ,er-ir* de suficiente ttulo ejecuti-o #ara #rose&uir el #a&o de lo adeudado, el certificado del tesorero fiscal res#ecti-o, en 0ue conste no /a)erse enterado en arcas fiscales la suma 0ue, de acuerdo con el inciso anterior, /aya se6alado la justicia #289 1n el artculo 56 se sustituy+ el adjeti-o LesteM #or LestaM, #or el artculo 18, N 18), de la Ley 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 #289 %rtculo 60 reem#lazado, en la forma como a#arece en el texto, #or el artculo 18, N 17), de la Ley 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 E& ).54($&+ 6! .,,16&)F)*+ ,.) *,& ;'@$',-5, 5,-+.? A.54($&+ 6!.3 1l #a&o de los im#uestos 0ue esta)lece esta ley se efectuar* en la Besorera recaudadora del de#artamento en donde se /aya concedido la #osesi+n efecti-a de la /erencia o insinuado la donaci+n 1l ,er-icio #odr* autorizar el #a&o en otra Besorera #0!9 1n el inciso #rimero del artculo 6=, se reem#laz+( Ldictar* una resoluci+n fundada, li0uidando el im#uesto 0ue corres#onda en conformidad a esta ley y solicitar* al juez com#etente se #ronuncie so)re la #rocedencia del im#uesto y la a#licaci+n definiti-a del monto de :ste La solicitud del ,er-icio se tramitar* conforme al #rocedimiento sumario M, #or Lli0uidar* y &irar* el im#uesto 0ue corres#ondaM, #or el artculo 18, N 20), letra a <, de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 #019 1n el inciso se&undo del artculo 6=, se sustituy+ Lla dictaci+n de la resoluci+nM #or Lel ejercicio de la facultadM, #or el artculo 18, N 20), letra ) <, de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 #029 1n el inciso tercero del artculo 6= se reem#laz+( LLa resoluci+n judicial firme 0ue fije elM #or( LLa li0uidaci+n delM, #or el artculo 18, N 20), letra c <, de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19 #009 1l inciso cuarto del artculo 69 21), de la Ley N 17 70=, ' G de :IGENCIA( Fer Nota #19 E& '-(';+ ($).5+ *,.+@)*+ ,.) *,& 1n los casos a 0ue se refiere #ecuniarias como cor#orales ser*n #re-io re0uerimiento del ,er-icio fue dero&ado #or el artculo 18, N 10 de octu)re de 200= ;'@$',-5, 5,-+.? este artculo, las sanciones tanto a#licadas #or la justicia ordinaria,
#079 Los 2a#tulos "" y "F del Btulo "" fueron dero&ados #or el artculo 18, N 22), de la Ley N 17 70=, ' G de 10 de octu)re de 200= :IGENCIA( Fer Nota #19
L+; C)645$&+; II 2 I: *,& T45$&+ II, *,.+@)*+;, ,.)- *,& ;'@$',-5, 5,-+.? C)645$&+ II DEL PROCEDIMIENTO JUDICIAL A.54($&+ 70.3 ,i la denuncia fuere rec/azada #or el ,er-icio o #or la justicia ordinaria, el denunciante ser* res#onsa)le de denuncia calumniosa y de los #erjuicios 0ue /u)iere #roducido al denunciado en su #ersona y )ienes C)645$&+ I: DISPOSICIONES TRANSITORIAS A.54($&+ 76.3 Las /erencias deferidas durante la -i&encia del decreto ley N; =69, 0ue a5n no /ayan #a&ado el im#uesto o 0ue /ayan -erificado a)onos #arciales, o 0ue lo /ayan #a&ado #ro-isoriamente, lo /ar*n con arre&lo a las tasas, tr*mites y #lazos 0ue esta)lece esta ley A.54($&+ 77.3 ,e condonan los intereses #enales y multas a los deudores 0ue est:n en mora de #a&ar la contri)uci+n de /erencias y donaciones, cual0uiera 0ue sea el momento en 0ue se /ayan deferido, siem#re 0ue efect5en el #a&o dentro de los seis meses si&uientes a la fec/a en 0ue esta ley entre en -i&encia A.54($&+ 78.3 .odr* re-isarse el a-al5o de los )ienes so)re el 0ue se a#lica el im#uesto de /erencias deferidas durante los a6os 1727 y 17=0, y 0ue no /u)iese enterado el #a&o de la contri)uci+n, tom*ndose como -alor de los )ienes el 0ue tu-ieren en su)asta #5)lica con admisi+n de #ostores extra6os, -erificada dentro de los dos a6os si&uientes a la delaci+n de la /erencia 1n nin&5n caso la re)aja del im#uesto con moti-o de lo esta)lecido en el inciso anterior #odr* ser su#erior a la #arte del im#uesto 0ue a5n no se /aya #a&ado 1stas dis#osiciones se a#lican s+lo a los )ienes races, acciones y )onos A.54($&+ 78.3 Las re&las esta)lecidas en el artculo 96, se a#licar*n a toda /erencia, cual0uiera 0ue sea la fec/a en 0ue se /aya deferido, #ero el #lazo a 0ue se refiere el inciso 1; de la letra d), se contar* desde la fec/a en 0ue entre en -i&encia la #resente ley
2= LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS
ANEXO ANEXOS N;. 1 Y 2 DE LA LEY N 16.271, DE 1! DE JULIO DE 186", MODIFICADA POR EL DECRETO LEY N 0."7", DE 7 DE ENERO DE 1881? SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES EXENCIONES ESTABLECIDAS EN LEYES ESPECIALES. ANEXO N 1? 2ontiene un Ondice %lfa):tico >eferencial, con indicaci+n de las instituciones y ru)ros, 0ue en -irtud de leyes es#eciales, se encuentran exentos de los im#uestos de la Ley N; 16 2!1, so)re $erencias, %si&naciones y 'onaciones 1n el Ondice se se6ala el n5mero 0ue en el %nexo 2 se /a asi&nado a la o las dis#osiciones le&ales 0ue esta)lecen las corres#ondientes fran0uicias ANEXO N 2? ,e transcri)en y numeran las normas le&ales 0ue contem#lan las exenciones en referencia y 0ue )enefician a las instituciones o ru)ros 0ue se se6alan en el Ondice contenido en el %nexo N; 1
ANEXO N 1 GNDICE ALFABETIZADO REFERENCIAL DE INSTITUCIONES Y RUBROS EXENTOS %ncianos, 1sta)lecimientos de atenci+n de Canco del 1stado de 2/ile, 2aja de .re-isi+n de los 1m#leados del Canco del 1stado de 2/ile, 2uentas de %/orro Com)eros, 2uer#o de Conos de la 2uenta "nterna Cos0ues 2aja Cancaria de .ensiones 2aja de .re-isi+n de la 'efensa Nacional 2aja de .re-isi+n de los 1m#leados del Canco del 1stado de 2/ile 2at*strofe o calamidad #5)lica 2entros de atenci+n de menores 2entros #ri-ados de atenci+n de menores con #ersonalidad jurdica 2omisi+n 2/ilena de 1ner&a Nuclear 2omit: de Na-idad 2omit:s $a)itacionales 2omunales 2onsejo de ,alud de las Fuerzas %rmadas 2onsejo Nacional de @enores 2onsejo Nacional de Bele-isi+n 2onsejo ,u#erior de 1ducaci+n 2or#oraci+n de 2onstrucciones 'e#orti-as 2or#oraci+n #ara la Nutrici+n "nfantil 2or#oraci+n Nacional de >e#araci+n y >econciliaci+n 2or#oraciones o Fundaciones de car*cter )en:fico 2uentas de %/orro del Canco del 1stado de 2/ile 2uentas de %/orro #ara la Fi-ienda 2uer#o de Com)eros 'e#artamento de .re-isi+n de 2ara)ineros de 2/ile 'i-isi+n de reser-as ind&enas Fer N; E9=) %nexo 2 H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H E 6) E=6) E2=) E 5) E91) E 1) E 9) E 6) E==) E9=) E9=) E11) E20) E2=) E=9) E2=) E95) E9!) E15) E27) E52) E21) E=5) E!<') E2=) E29) E90) H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H
1sta)lecimientos 1ducacionales 1sta)lecimientos $os#italarios de la 'efensa Nacional H 1sta)lecimientos #ri-ados de ense6anza )*sica &ratui< ta, media cientfico</umanista y t:cnico #rofesional 1sta)lecimientos 0ue realicen #restaciones de salud 1x#osiciones cientficas, culturales y artsticas E2on-enio %ndr:s Cello) Fines culturales, 'onaciones con Fisco Fisco Fisco Fondo de %)astecimiento y 10ui#amiento 2omunitario Fondo de ,olidaridad Nacional Fondo $os#ital del "m#onente de la 'irecci+n de .re-isi+n de 2ara)ineros de 2/ile Fuerzas %rmadas Fundaci+n 2/ile Fundaci+n Beresa de Los %ndes $a)itaciones 1con+micas ELey .ereira) $o&ares 1studiantiles "nstituciones de utilidad #5)lica o de )eneficencia comunal Iunta Nacional de %uxilio 1scolar y Cecas @enores, 2entros de atenci+n de @enores, 2entros .ri-ados de atenci+n de @enores, 2onsejo Nacional de @enores, ,er-icio Nacional de @unici#alidades @useos 1statales G)ras de %rte Gficina Nacional de >etorno Gr&anismos 1statales Gr&anizaciones 2omunitarias .artidos .olticos .e0ue6a #ro#iedad r5stica .eriodistas y otros .ersonas naturales 0ue construyen -i-iendas econ+micas .lan $a)itacional E' F L N; 2) .o)laciones de emer&encia .ro&ramas de instrucci+n )*sica o media &ratuitas .ro&ramas de instrucci+n t:cnica, #rofesional o uni-ersitaria >adio Nacional de 2/ile >ecu#eraci+n econ+mica ,er-icio Nacional de 2a#acitaci+n y 1m#leo ,er-icio Nacional de @enores, instituciones cola)oradoras del ,er-icio Nacional del 2onsumidor ,er-icio Nacional de la @ujer ,er-icio Nacional de Burismo ,ociedad 2onstructora de 1sta)lecimientos 1ducacionales ,ociedad 2onstructora de 1sta)lecimientos $os#italarios ,ociedad 2onstructora de Fi-iendas 1con+micas
H E26) H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H
E9=) H E9=) E9=) E16) E98) E=5) E 7) E=8) E2!) E25) E=2) E96) E=1) E51) E 2) E9=) E=8) E10) E9=) E9=) E2=) E=7) E=!) E19) E19) E97) E=8) E1=) E12) E92) E =) E!<C) E !) E22) E2=) E2=) E17) E18) E=0) E=7) E58) E50) E28) E 7)
H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H
H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H
E 7) H E!<%) H
Berrenos .referentemente Forestales Kni-ersidad de 2/ile Kni-ersidades del 1stado o reconocidas #or :ste Kni-ersidades e "nstitutos .rofesionales reconocidos #or el 1stado Fi-ienda, 2uenta de %/orro #ara la Fi-iendas econ+micas y derec/os reales constituidos en ellas
L H H H H H
E91) E1!) E19) E5=)
L H H H
L H H H H H
E!<') H E!<2) H
HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH ANEXO N 2 TRANSCRIPCIONES DE DISPOSICIONES LEGALES HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH #19 L,2 N 8."68 *, 26 *, ;,65',1%., *, 1876. A.54($&+ 78.
HBodos los tras#asos de fondos, derec/os y acciones 0ue se efect5en en fa-or de esta 2aja, en -irtud de lo dis#uesto en los %rtculos 65; y 66; de la #resente ley, estar*n exentos de toda contri)uci+n, asimismo estar*n exentos de toda contri)uci+n fiscal los fondos de >etiro, Iu)ilaci+n, @onte#o, "ndemnizaciones y %/orroH
#29
L,2 N 8.10", *, 0! *, +(5$%., *, 1878. A.54($&+ 0.
HLas /a)itaciones a 0ue se refiere esta ley no ser*n consideradas en los acer-os /ereditarios #ara los efectos del #a&o de cual0uier im#uesto a las /erencias o donacionesH #09 L,2 N 1!.621, *, 12 *, *'(',1%., *, 18"2. A.54($&+ 86.
HLos /a)eres 0ue corres#onda #erci)ir a los /erederos y le&itimarios de los em#leados, en conformidad a las dis#osiciones de esta ley, estar*n exentos de contri)uciones de /erencias y no 0uedar*n afectos al #a&o de las deudas /ereditarias Las deudas testamentarias afectar*n a estos /a)eres s+lo en el caso de no existir le&itimariosH #79 D,(.,5+ (+- F$,.F) *, L,2 N 01, *, 18 *, )%.'& *, 18"0. A.54($&+ 08.
H1l c+nyu&e o /ijos le&timos /erederos de un im#onente de la 2aja no #a&ar*n im#uestos de /erencias #or las #ensiones insolutas, desa/ucio u otros fondos 0uedados al fallecimiento de este 5ltimo 1n estos casos la 2aja #a&ar* a estos /erederos sin exi&ir #osesi+n efecti-a #re-ia com#ro)aci+n de la calidad de c+nyu&e o /ijo le&timoH #"9 L,2 N 11.781, *, 8 *, /,%.,.+ *, 18"". A.54($&+ 8, '-(';+ 2.
HLos )onos 0ue se emitan &ozar*n de un inter:s anual no su#erior al diez #or ciento4 tendr*n un #lazo de amortizaci+n no su#erior a diez a6os4 estar*n exentos del #a&o de toda clase de im#uestos o contri)uciones y su ser-icio se efectuar* #or intermedio de la 2aja %ut+noma de %mortizaci+n de la 'euda .5)lica con los recursos 0ue al efecto se consulten en el .resu#uesto Jeneral de la Naci+nH #69 D,(.,5+ (+- F$,.F) *, L,2 N 2.2"2, *, 27 *, /,%.,.+ *, 18"7. A.54($&+ 71.
H1star*n exentos de im#uestos los fondos de retiro y ju)ilaci+n, monte#os e indemnizaciones 0ue #a&ue la 2aja de .re-isi+n de los 1m#leados del Canco del 1stadoH
2! LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS
#73A9 D,(.,5+ (+- F$,.F) *, L,2 N 2, *, 01 *, I$&'+ *, 18"8. A.54($&+ 8, '-(';+ 7. #19 A.54($&+ 1!, '-(';+ 7. #19 #73B9 D,(.,5+ (+- F$,.F) *, L,2 N 2, *, 01 *, I$&'+ *, 18"8. A.54($&+ 16. A.54($&+ 21, '-(';+; 2 2 0 A.54($&+ 16. HLas -i-iendas econ+micasH y los derec/os reales constituidos en ellas, 0ue se transmitan en sucesi+n #or causa de muerte o sean o)jeto de donaci+n, ser*n excluidos de la a#licaci+n del "m#uesto de $erencias, %si&naciones y 'onaciones, y su adjudicaci+n no estar* afecta al im#uesto esta)lecido en el N; 10 del %rtculo !; del decreto con fuerza de ley N; =!1, de 175= Las exenciones esta)lecidas en el inciso anterior se a#licar*n 5nicamente cuando los causantes o donantes /ayan construido las -i-iendas econ+micas o las /ayan ad0uirido en #rimera transferencia, y en el #rimero de los casos siem#re 0ue el causante las /aya construido o ad0uirido con anterioridad de a lo menos 6 meses, a la fec/a del fallecimientoH #29 A.54($&+ 21, '-(';+ 2. HLa exenci+n del im#uesto de donaci+n contem#lada en el %rtculo 16; re&ir* a contar desde la fec/a del certificado de rece#ci+n de la res#ecti-a construcci+nH A.54($&+ 21, '-(';+ 0. HLa exenci+n del im#uesto de /erencias y asi&naciones a 0ue se refiere el %rtculo 16; se a#licar* incluso a a0uellas H-i-iendas econ+micasH 0ue se encuentran en construcci+n al deferirse la /erencia o el le&adoH #73C9 D,(.,5+ (+- F$,.F) *, L,2 N 2, *, 01 *, I$&'+ *, 18"8. A.54($&+ 06. HLos de#+sitos en cuentas de Ha/orro #ara la -i-iendaH y sus res#ecti-os intereses y reajustes estar*n exentos de todo im#uesto o contri)uci+n y no se considerar*n renta #ara los efectos de la Ley de "m#uesto a la >enta estando tam)i:n exentos del "m#uesto Jlo)al 2om#lementario "&ualmente, estar*n exentos del im#uesto so)re /erencia a 0ue se refiere la Ley N; 5 92! y sus modificaciones %dem*s, ser*n inem)ar&a)les /asta concurrencia del -alor de un mil Hcuotas de a/orroH, a menos 0ue se trate de deudas 0ue #ro-en&an de #ensiones alimenticias declaradas judicialmente 1n caso de fallecimiento del im#onente, sus /erederos #odr*n retirar estos de#+sitos /asta concurrencia de la citada cantidad de un mil Hcuotas de a/orroH, aun antes del -encimiento del #lazo #rescrito en la letra a) del %rtculo =0;, sin necesidad de acreditar la #osesi+n efecti-a de la /erencia, ni justificar el #a&o o exenci+n de la contri)uci+n de /erencia Castar* en este caso la #resentaci+n de los res#ecti-os com#ro)antes de estado ci-il % falta de /erederos testamentarios, c+nyu&e so)re-i-ientes o le&itimarios, &ozar*n de las mismas #rerro&ati-as los /ijos ile&timos menores de edad, con exclusi+n de otros /erederos a)<intestato, )astando #ara com#ro)ar la calidad de /ijo ile&timo la corres#ondiente inscri#ci+n en el >e&istro 2i-il, efectuada #or el causante, o la notoria #osesi+n de este estado ci-il acreditado extrajudicialmente #or el testimonio de #ersonas 0ue merezcan fe a la instituci+n
La 2or#oraci+n de la Fi-ienda o la instituci+n a 0ue se refiere el %rtculo 26; #odr*n exi&ir en caso de duda la constituci+n de una fianza 0ue ase&ure el reem)olso de lo #a&adoH #89 L,2 N 16.620, *, 2" *, )%.'& *, 1867. A.54($&+ 0, '-(';+ 2.
'eclara 0ue la ex#resi+n HtransferenciaH 0ue se em#lea en la dis#osici+n antes citada, com#rende las ad0uisiciones #or acto entre -i-os y #or sucesi+n #or causa de muerte #89 L,2 N 17."8", *, 7 *, I$&'+ *, 1861.
HLas donaciones de inmue)les 0ue se /a&an al Fisco, a la 2or#oraci+n de la Fi-ienda, a la ,ociedad 2onstructora de 1sta)lecimientos 1ducacionales, a la ,ociedad 2onstructora de 1sta)lecimientos $os#italarios o a otras #ersonas jurdicas de derec/o #5)lico, no re0uerir*n el tr*mite de insinuaci+n y estar*n exentas de toda clase de im#uestosH #1!9 L,2 N 1".72!, *, 1 *, +(5$%., *, 1867. A.54($&+ 2!, &,5.) ,. HLa Iunta Nacional y las Iuntas .ro-inciales y Locales de %uxilio 1scolar y Cecas, dis#ondr*n de los si&uientes recursos #ara el cum#limiento de sus fines( Los le&ados, donaciones y ero&aciones 0ue se defieran a esta 2or#oraci+n Los le&ados, donaciones y ero&aciones, estar*n exentos de toda clase de im#uestos y contri)ucionesH #119 L,2 N 16.018, *, 20 *, +(5$%., *, 186". A.54($&+ 17. HLas donaciones, /erencias y le&ados 0ue reci)a la 2omisi+n 2/ilena de 1ner&a Nuclear, sean de ori&en nacional, extranjero o internacional, estar*n exentos del #a&o de todo im#uesto, derec/o o &ra-amen Las donaciones no re0uerir*n de insinuaci+nH
#129 L,2 N 18.6!0 #D.O. *, 20.0.18879 A.54($&+ 06, '-(';+; 2 2 0. H1star*n li)eradas del tr*mite de insinuaci+n las donaciones 0ue se efect5en con arre&lo a esta ley, /asta un monto de treinta unidades tri)utarias mensuales Las cotizaciones, donaciones y asi&naciones testamentarias 0ue se /a&an en fa-or de los #artidos #olticos, /asta el monto indicado en el inciso anterior, estar*n exentas del #a&o de todo ti#o de im#uestos H
#109 L,2 N 18.880 #D.O. *, 0!.12.18889 A.54($&+ 07, '-(';+ 0. HLas donaciones y asi&naciones testamentarias 0ue se /a&an en fa-or de las or&anizaciones comunitarias 0uedar*n exentas de todo im#uesto y del tr*mite de insinuaci+n H
#179 L,2 N 17.206, *, 21 *, -+<',1%., *, 1868. A.54($&+; 8 2 8. A.54($&+ 8. HLas ad0uisiciones de o)ras de arte, nacionales o extranjeras, destinadas a los @useos del 1stado, estar*n exentas de todo im#uesto Etasa o derec/o) 'e la misma exenci+n &ozar*n las donaciones de o)ras de arte y las de dinero o es#ecies 0ue, con la #recisa finalidad de ad0uirirlas, se /a&an en fa-or de las Kni-ersidades del 1stado o reconocidas #or :ste y de los @useos del 1stado Bales donaciones, adem*s, no re0uerir*n del tr*mite le&al de insinuaci+n, #ero de)er*n constar en escritura #5)lica o instrumento #ri-ado autorizado ante NotarioH A.54($&+ 8. H$asta la d:cima #arte del im#uesto 0ue &ra-e una asi&naci+n /ereditaria #odr* ser #a&ado mediante la transferencia de o)ras de arte a los @useos del 1stado 2orres#onder* a la 'irecci+n de Ci)liotecas, %rc/i-os y @useos ace#tar la res#ecti-a oferta de daci+n en #a&o, #re-ia -erificaci+n de la autenticidad de las o)ras, y determinar el @useo a 0ue de)an destinarseH H2orres#onder* tam)i:n a dic/a 'irecci+n tasar tales o)ras #ara los efectos se6alados en la letra c) del %rtculo 96; de la Ley N; 16 2!1, so)re "m#uesto a las $erencias, %si&naciones y 'onaciones 2on todo, si los asi&natarios no ace#taren la tasaci+n #odr*n desistirse de su ofertaH
#1"9 L,2 N 17.276, *, 1" *, ,-,.+ *, 187!. A.54($&+ 2!, &,5.) /9. A.54($&+ 2". A.54($&+ 2!, &,5.) /9. H1l #atrimonio de la 2or#oraci+n de 2onstrucciones 'e#orti-as estar* formado #or( Las donaciones 0ue /a&an las #ersonas jurdicas o naturales, las 0ue estar*n exentas del tr*mite de insinuaci+nH A.54($&+ 2". HLa 'irecci+n Jeneral de 'e#ortes y >ecreaci+n y la 2or#oraci+n de 2onstrucciones 'e#orti-as estar*n exentas de toda clase de im#uestos o contri)uciones fiscales o munici#alesH
#169 D,(.,5+ *,& M'-';5,.'+ *, R,&)('+-,; EE5,.'+.,;, N 8!2, *, 8 *, /,%.,.+ *, 1871. A.54($&+ ". H1xonerar de im#uestos y &ra-*menes a los o)jetos y )ienes internados transitoriamente, destinados a ex#osiciones cientficas, culturales o artsticas y ferias de li)ros, ori&inados de cual0uiera de los #ases de la >e&i+n %ndina Jozar*n tam)i:n de esta fran0uicia a0uellos o)jetos transitoriamente cuya donaci+n, a instituciones sin fines de autorizada #or el res#ecti-o @inistro de 1ducaci+nH internados lucro, sea
=0 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS
#179 D,(.,5+ (+- F$,.F) *, L,2 N 1, *, 8 *, I$-'+ *, 1871. A.54($&+ 78. HLa Kni-ersidad de 2/ile estar* exenta de toda clase de im#uestos, contri)uciones, derec/os, tasas, tarifas, #atentes y dem*s car&os o tri)utos esta)lecidos en fa-or del Fisco, de las @unici#alidades o de cual0uiera otra #ersona jurdica 1sta exenci+n se considerar* -i&ente en relaci+n con cual0uiera nue-a dis#osici+n le&al so)re la materia, sal-o 0ue en ella se esta)lezca 0ue afecta tam)i:n a la Kni-ersidad de 2/ileH
#189 D,(.,5+ L,2 N 7", *, 16 *, +(5$%., *, 1870. A.54($&+; 1 2 2. A.54($&+ 1. HLas donaciones 0ue las #ersonas naturales o jurdicas realicen al 1stado con el o)jeto de coo#erar a la recu#eraci+n econ+mica del #as, ya sea 0ue :stas se efect5en en es#ecies, -alores o dinero, estar*n exentas del im#uesto a las donaciones de la Ley N; 16 2!1, en -irtud de lo dis#uesto en el N; 6 del %rtculo 18; de la citada leyH A.54($&+ 2. H1xmese a las donaciones a 0ue se refiere el %rtculo anterior del tr*mite de insinuaci+n, contem#lado en los %rtculos 1 901 y si&uientes del 2+di&o 2i-il y 887 y si&uientes del 2+di&o de .rocedimiento 2i-ilH #189 D,(.,5+ L,2 N 2"8, *, 17 *, ,-,.+ *, 1877. A.54($&+ 8. HLa >adio Nacional de 2/ile estar* i&ualmente exenta de los im#uestos a la renta, &anancias de ca#ital, /erencias y donaciones y de los esta)lecidos en la Ley de Bim)res, 1stam#illas y .a#el ,elladoH
#2!9 D,(.,5+ L,2 N 0"8, *, 16 *, 1).F+ *, 1877. A.54($&+ 11. HLas normas contenidas en el decreto ley 95, de 17!=, ser*n a#lica)les a las donaciones efectuadas en fa-or del 2omit: de Na-idadH Nota( 1l 'ecreto Ley N; 95, de 17!=, exime de im#uestos y del tr*mite de insinuaci+n, con el o)jeto de coo#erar a la recu#eraci+n econ+mica del #as
#219 D,(.,5+ L,2 N 0"8, *, 16 *, 1).F+ *, 1877. A.54($&+ ". Los sorteos o rifas 0ue efect5en las fundaciones o cor#oraciones de car*cter )en:fico, estar*n exentos de todo ti#o de im#uestos %simismo las donaciones 0ue se /a&an a dic/as cor#oraciones o fundaciones, estar*n exentas del im#uesto a las donaciones de la ley N; 16 2!1, como asimismo del im#uesto so)re Bim)res, 1stam#illas y .a#el ,ellado de la Ley N; 16 2!2 Bam)i:n lo estar*n del tr*mite de insinuaci+n contem#lado en los %rtculos 1901 y si&uientes del 2+di&o 2i-il y 887 y si&uientes del 2+di&o de .rocedimiento 2i-ilH
#229 D,(.,5+ L,2 N "18, *, 1" *, I$-'+ *, 1877. A.54($&+ ", N 6. #ara( H.ara cum#lir con tales finalidades se faculta a las @unici#alidades
%ce#tar donaciones #ara el Fondo 1s#ecial a 0ue se refiere el %rtculo 6;, de #arte de instituciones #5)licas o #ri-adas, c/ilenas o extranjeras, siem#re 0ue sean otor&adas sin m*s condiciones 0ue la de ser em#leadas exclusi-amente en los #ro#+sitos de este decreto ley Los contri)uyentes #odr*n deducir determinar la )ase im#oni)le so)re la cual >enta, las donaciones cuyo 5nico fin sea #resente 'ecreto Ley 1stas donaciones insinuaci+n y estar*n exentas, adem*s del donacionesH como &astos #ara los efectos de se a#licar* la Ley de "m#uesto a la la realizaci+n de los o)jetos del no re0uerir*n del tr*mite de la im#uesto a las /erencias, le&ados y
#209 D,(.,5+ L,2 N 827, *, 01 *, *'(',1%., *, 1877, A.5. 1, L,2 *, &) R,-5). A.54($&+ 01, N 7 HLas donaciones efectuadas cuyo 5nico fin sea la realizaci+n de #ro&ramas de instrucci+n )*sica o media &ratuitas, t:cnica, #rofesional o uni-ersitaria en el #as, ya sean #ri-ados o fiscales, s+lo en cuanto no excedan del 23 de la renta l0uida im#oni)le de la em#resa o del 1,63 del ca#ital #ro#io de la em#resa al t:rmino del corres#ondiente ejercicio 1sta dis#osici+n no ser* a#licada a las em#resas afectas a la ley N; 16 629 Lo dis#uesto en el inciso anterior se a#licar* tam)i:n a las donaciones 0ue se /a&an a los 2uer#os de Com)eros de la >e#5)lica, Fondo de ,olidaridad Nacional, Fondo de %)astecimiento y 10ui#amiento 2omunitario, ,er-icio Nacional de @enores y a los 2omit:s $a)itacionales 2omunales Las donaciones a 0ue se refiere este n5mero no re0uerir*n del tr*mite de la insinuaci+n y estar*n exentas de toda clase de im#uestosH
#279 D,(.,5+ L,2 N 877, *, 11 *, ,-,.+ *, 187". A.54($&+ 22. HLas entradas e-entuales del 'e#artamento se formar*n con las donaciones, le&ados y otras asi&naciones 0ue se constituyan en su fa-or, las 0ue estar*n exentas de im#uestos y, en su caso, del tr*mite de insinuaci+nH #2"9 F+-*+ *, S+&'*).'*)* N)('+-)&. D,(.,5+ L,2 N 1.!8!, *, 18 *, I$&'+ *, 187". A.54($&+ 0 HLas donaciones 0ue realicen las #ersonas naturales o jurdicas, tanto nacionales o extranjeras, de conformidad a este decreto ley, sea 0ue :stas se efect5en en es#ecies, -alores o dineros, estar*n exentas de toda clase de im#uestos, tri)utos o contri)uciones de cual0uier naturaleza Las donaciones estar*n i&ualmente exentas del tr*mite de insinuaci+nH #269 D,(.,5+ L,2 N 1."11, *, 2! *, I$&'+ *, 187". A.54($&+ U-'(+. HFac5ltase a las instituciones semifiscales, em#resas del 1stado, @unici#alidades y, en &eneral, a todas las instituciones u or&anismos del sector #5)lico con #ersonalidad jurdica o de administraci+n aut+noma, y a las
#ersonas jurdicas creadas ca#ital o re#resentaci+n, naturaleza en )eneficio instituciones de la 'efensa
#or ley, en las cuales el 1stado ten&a a#ortes de #ara efectuar donaciones de cual0uier monto y de los esta)lecimientos /os#italarios de las Nacional
Las referidas donaciones se destinar*n exclusi-amente a la construcci+n, e0ui#amiento, mantenci+n y funcionamiento de dic/os institutos o esta)lecimientos /os#italarios %utorzase, asimismo, a los 'irectores de los mencionados institutos asistenciales #ara ace#tar, #re-ia a#ro)aci+n del @inisterio de $acienda, en re#resentaci+n del Fisco, /erencias, le&ados, donaciones y cual0uier a#orte &ratuito 0ue se les /a&a com#rendidos los mencionados en el #resente artculo, con el o)jeto de 0ue sean destinados a los fines #re-istos en el inciso 2; de este #rece#to Las donaciones no estar*n sujetas, #ara su -alidez, al tr*mite de insinuaci+n, cual0uiera 0ue sea su cuanta o naturaleza y estar*n exentas de cual0uier im#uesto, tri)uto o &ra-amen fiscalH
#279 D,(.,5+ L,2 N 1.126, *, 11 *, )@+;5+ *, 187". A.54($&+ 1, '-(';+ 2. H1l Fondo de %)astecimiento y 10ui#amiento 2omunitario se incrementar* adem*s con donaciones de dinero o -alores, las 0ue de)er*n ser ace#tadas #or la 2omisi+n %dministradora referida m*s adelante, y estar*n exentas de toda clase de im#uestos y no re0uerir*n del tr*mite de la insinuaci+nH
#289 D,(.,5+ L,2 N 1.227, *, 8 *, -+<',1%., *, 187". A.54($&+ 1". HLas donaciones 0ue se efect5en al ,er-icio Nacional de Burismo estar*n exentas del tr*mite de insinuaci+n y de los im#uestos a las /erencias, donaciones y le&ados y de los contem#lados en la Ley de Bim)res, 1stam#illas y .a#el ,elladoH
#289 D,(.,5+ L,2 N 1.277, *, 8 *, -+<',1%., *, 187". A.54($&+ 10. HLas donaciones, /erencias o le&ados 0ue #erci)a la 2or#oraci+n #ara la Nutrici+n "nfantil, estar*n li)eradas de im#uestos de conformidad con lo esta)lecido en el %rtculo 18, N; 5, de la Ley N; 16 2!1 Las donaciones 0ue se le /a&an no re0uerir*n del tr*mite de insinuaci+n judicialH
#0!9 D,(.,5+ L,2 N 1.776, *, 8 *, 1)2+ *, 1876. A.54($&+ 78, &,5.) (9. H1l ,er-icio Nacional se financiar*( H2on las /erencias, le&ados y donaciones 0ue se le asi&nen, las 0ue se entender*n siem#re ace#tadas con )eneficio de in-entario en los casos 0ue #roceda Las donaciones no re0uerir*n de insinuaci+n Las /erencias, le&ados y donaciones a 0ue se refiere esta letra, estar*n exentas de todo im#uesto, derec/o o &ra-amenH
== LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS
#019 D,(.,5+ L,2 N 1."28, *, 0 *, )@+;5+ *, 1876. A.54($&+ ". HLas asi&naciones /ereditarias y donaciones 0ue se dejen o /a&an a la Fundaci+n 2/ile, incluyendo los a#ortes de #atrimonio inicial en cuanto #rocediere, estar*n exentas de toda clase de im#uestos Las donaciones aludidas no re0uerir*n del tr*mite de insinuaci+nH
#029 D,(.,5+ L,2 N 1.812, *, 8 *, I$-'+ *, 1877. A.54($&+ 1, &,5.) /9 HFondos #ro-enientes de donaciones, le&ados y otras asi&naciones 0ue se constituyan en fa-or del Fondo, las 0ue estar*n exentas de im#uesto y, en su caso del tr*mite de insinuaci+nH
#009 D,(.,5+ N 1!7, *,& M'-';5,.'+ *,& I-5,.'+., *, 2" *, I$-'+ *, 1877. A.54($&+ 7. HLas donaciones 0ue se efect5en con ocasi+n de la cat*strofe o calamidad #5)lica, al 1stado, a #ersonas naturales o jurdicas de derec/o #5)lico o fundaciones o cor#oraciones de derec/o #ri-ado, a las Kni-ersidades reconocidas #or el 1stado, o 0ue 2/ile /a&a a un #as extranjero, estar*n exentas de todo #a&o o &ra-amen 0ue las afecten, en las mismas condiciones 0ue las se6aladas en el 'ecreto Ley N; 95, de 16 de octu)re de 17!=H #079 D,(.,5+ N 26", *,& M'-';5,.'+ *, D,/,-;) N)('+-)&, *, 11 *, )@+;5+ *, 1877. A.54($&+ 2. H.ara cu)rir los &astos 0ue demande el cum#limiento de los fines indicados en el artculo anterior, se formar* un fondo con las su)-enciones, le&ados o donaciones 0ue se /icieren y /erencias 0ue se dejaren #ara las finalidades de esta ley, las 0ue estar*n exentas de la contri)uci+n esta)lecida en la Ley N; 5 92! 1stas donaciones no estar*n sujetas, #ara su -alidez, al tr*mite de insinuaciones4 cual0uiera 0ue sea su cuantaH #0"9 D,(.,5+ L,2 N 1.808, *, 1! *, -+<',1%., *, 1877. A.54($&+ 07. HLa donaci+n de )ienes 0ue se /a&a al Fisco #or cual0uier instituci+n o #ersona ser* ace#tada mediante una resoluci+n de la 'irecci+n de Bierras y Cienes Nacionales, sin #erjuicio de lo dis#uesto en leyes es#eciales 1stas donaciones estar*n exentas de toda clase de im#uestos y no re0uerir*n del tr*mite de insinuaci+nH
#069 D,(.,5+ L,2 N 2.!78, *, 18 *, ,-,.+ *, 1878. A.54($&+ 08. HLos de#+sitos de a/orro y sus incrementos de cual0uier clase, /asta la cantidad de cinco sueldos -itales anuales de la >e&i+n @etro#olitana( E,antia&o), 0uedar*n exentos de la contri)uci+n de /erencia, aun0ue el de#ositante fuere due6o de otros )ienes ,e considerar*n #ara estos efectos las distintas cuentas 0ue #ueda tener la misma #ersonaH
#079 D,(.,5+ (+- F$,.F) *, L,2 N 788, *, 12 *, *'(',1%., *, 1878. A.54($&+ 1!, '-(';+ 1. HLa donaci+n de )ienes races 0ue se /a&a a la @unici#alidad #or cual0uier instituci+n o #ersona ser* ace#tada mediante un decreto alcaldicio 1stas donaciones estar*n exentas de toda clase de im#uestos y no re0uerir*n el tr*mite de insinuaci+nH
#089 D,(.,5+ (+- F$,.F) *, L,2 N 788, *, 12 *, *'(',1%., *, 1878. A.54($&+; N;. 16 2 18. A.54($&+ 16. HNo o)stante lo esta)lecido en el %rtculo 19 de este ' F L las @unici#alidades #ara donar toda clase de )ienes al Fisco se faculta a
1n casos calificados y #re-io decreto su#remo dictado a tra-:s del @inisterio del "nterior, el 0ue de)er* ser suscrito, adem*s, #or el @inisterio de Bierras y 2olonizaci+n, se #odr* transferir a ttulo &ratuito )ienes munici#ales a or&anizaciones estatales o a instituciones de utilidad #5)lica o de )eneficencia de la comuna, a #ersonas jurdicas de derec/o 6J%&'(+ + 6.'<)*+ A$, -+ 6,.;'@)- /'-,; *, &$(.+, y a #ersonas naturales c/ilenas, siem#re 0ue #or sus antecedentes socio<econ+micos, se justifi0ueH A.54($&+ 18. HLas donaciones no re0uerir*n del tr*mite de insinuaci+n judicial y tanto :stas como las transferencias &ratuitas estar*n exentas de toda clase de im#uestosH
#089 D,(.,5+ L,2 N 2.76", *, 16 *, ,-,.+ *, 1878. A.54($&+ 22. HBoda donaci+n en fa-or de las instituciones reconocidas como cola)oradoras del ,er-icio Nacional de @enores, no re0uerir*n del tr*mite de insinuaci+n judicial a 0ue se refiere el %rtculo 1 901 del 2+di&o 2i-il y estar* exenta del cual0uiera contri)uci+n o im#uestoH #7!9 D,(.,5+ L,2 N 2."68, *, 28 *, 1).F+ *, 1878. A.54($&+ 12, '-(';+ /'-)&. H1n la misma audiencia se ratificar*n las donaciones /ec/as #ara escuelas, retenes de cara)ineros, cementerios u otros or&anismos #5)licos, las 0ue no re0uerir*n #ara su #erfeccionamiento de solemnidad al&una y 0uedar*n exentas del tr*mite de insinuaci+n y de todo im#uestoH #719 D,(.,5+ L,2 N 7!1, *, 1877, ;+%., F+1,-5+ F+.,;5)&, ($2+ 5,E5+ /$, ;$;5'5$'*+ 6+. ,& D.L. 2."6", *, 1878 2 1+*'/'()*+ 6+. &) L,2 N 18."61, *, 1888. A.54($&+ 10. A.54($&+ 10 < Los terrenos calificados de forestal 0ue cuenten con #lantaciones )onificadas estar*n exentos del im#uesto territorial 0ue &ra-a 1sta exenci+n, res#ecto de los )os0ues )onificados, concluida la #rimera rotaci+n a#titud #referentemente y los )os0ues nati-os, los terrenos a&rcolas cesar* 2 a6os des#u:s de
%simismo, estar*n exentos del im#uesto los terrenos cu)iertos con )os0ues de #rotecci+n, entendi:ndose #or tales los u)icados en suelos fr*&iles con #endientes i&uales o su#eriores a 953 y los #r+ximos a fuentes, cursos o masas de a&ua destinados al res&uardo de tales recursos /dricos 1stos 5ltimos, #odr*n cu)rir una franja e0ui-alente al anc/o m*ximo del cauce natural, la 0ue no #odr* exceder de 900 metros medidos desde el )orde del mismo .ara /acer efecti-a esta exenci+n los #ro#ietarios de estos terrenos de)er*n solicitar la corres#ondiente declaraci+n de )os0ue de #rotecci+n, fundada en un estudio t:cnico ela)orado #or un in&eniero forestal o in&eniero a&r+nomo, de acuerdo con las normas &enerales 0ue esta)lezca el re&lamento La 2or#oraci+n de)er* #ronunciarse so)re la solicitud dentro del #lazo de 60 das contado desde su #resentaci+n ,i :sta no se #ronunciare dentro del t:rmino indicado, la solicitud se entender* a#ro)ada Los terrenos, #lantaciones y )os0ues a 0ue se refieren los incisos anteriores no se considerar*n #ara los efectos de la a#licaci+n de la Ley de "m#uesto so)re $erencias, %si&naciones y 'onaciones 1l ,er-icio de "m#uestos "nternos, con el s+lo m:rito del certificado 0ue otor&ue la 2or#oraci+n, ordenar* la inmediata exenci+n de los im#uestos se6alados en este artculo, las 0ue comenzar*n a re&ir a contar de la fec/a del res#ecti-o certificado, sal-o la exenci+n del im#uesto territorial, 0ue re&ir* a contar del 1; de enero del a6o si&uiente al de la certificaci+n 1l ,er-icio de "m#uestos "nternos estar* facultado #ara di-idir el rol de a-al5o res#ecti-o, si ello fuere #rocedente y necesario #ara el ordenamiento tri)utario #729 D,(.,5+ L,2 N 2.68", *, 21 *, I$&'+ *, 1878. A.54($&+ 70. HLas transferencias, adjudicaciones y todas las actuaciones encaminadas a transmitir las #ro#iedades a 0ue se refiere el %rtculo 1;, estar*n exentas de todo im#uesto fiscal y #a&ar*n solamente el cincuenta #or ciento de los derec/os arancelarios 0ue corres#ondan a Notarios, 2onser-adores de Cienes >aces, %rc/i-eros, .rocuradores del N5mero y >ece#tores Iudiciales #709 D,(.,5+ L,2 N 0.!60 #D.O. *, 28.12.18789, ;+%., R,-5); M$-'('6)&,;. A.54($&+ 77, '-(';+; 7 2 7 #;,@J- 1+*'/'()('+-,; '-5.+*$('*); 6+. A.5. 1, &,5.) *, *,& D.L. 0.777, *, 188!K A.5. 0 *, &) L,2 17.888, *, 1881 80 *, &) 2 18.782, *, 188". I-(';+ 7. HLas donaciones a 0ue se refiere el inciso anterior de)er*n )eneficiar a las si&uientes instituciones o esta)lecimientos( a) 1sta)lecimientos educacionales, /o&ares esta)lecimientos 0ue realicen #restaciones de salud y centros menores 0ue en -irtud de lo dis#uesto en el ' F L N; 1<=<06=, de 1780, /ayan sido tras#asados a las @unici#alidades, ya 5ltimas los manten&an en su #oder o los 0ue /ayan tras#asados a estudiantiles, de atenci+n de de 1= de junio sea 0ue estas terceros
)) 1sta)lecimientos #ri-ados de educaci+n, reconocidos #or el 1stado, de ense6anza )*sica &ratuita, de ense6anza media cientfico /umanstica y t:cnico #rofesional, siem#re 0ue estos esta)lecimientos de ense6anza media no co)ren #or im#artir la instrucci+n referida una cantidad su#erior a 0,6= unidades tri)utarias mensuales #or conce#to de derec/os de escolaridad y otras 0ue la ley autorice a co)rar a esta)lecimientos escolares su)-encionados, a esta)lecimientos de educaci+n re&idos #or el Btulo PPP""" del Li)ro " del 2+di&o 2i-il y a esta)lecimientos de educaci+n su#erior creados #or ley o
reconocidos #or el 1stado o al Fondo Nacional de 'esarrollo 2ientfico y Becnol+&ico %simismo, &ozar*n de este )eneficio las instituciones sin fines de lucro cuyo o)jeto sea la creaci+n, in-esti&aci+n o difusi+n de las artes y las ciencias o realicen #ro&ramas de acci+n social en )eneficio exclusi-o de los sectores de mayor necesidad, creados #or ley o re&idas #or el Btulo PPP""" del Li)ro " del 2+di&o 2i-il, 0ue cum#lan con los re0uisitos 0ue determine el .residente de la >e#5)lica, en el #lazo de 180 das, mediante decreto ex#edido #or intermedio del @inisterio de $acienda Las donaciones a 0ue se refiere este inciso ser*n consideradas como &asto s+lo en cuanto no excedan del 103 de la renta l0uida im#oni)le del donante Kn re&lamento esta)lecer* la forma y condiciones en 0ue se a#licar* lo dis#uesto en esta letra c) 2entros #ri-ados de atenci+n de menores y esta)lecimientos de atenci+n de ancianos, con #ersonalidad jurdica, 0ue #resten atenci+n enteramente &ratuita I-(';+ 7. Las donaciones 0ue se efect5en a los esta)lecimientos se6alados en el inciso cuarto de este artculo no re0uerir*n el tr*mite de la insinuaci+n y estar*n exentas de todos im#uestoH #779 D,(.,5+ L,2 N 0."!!, *, 7 *, -+<',1%., *, 188!. #D.O. 10.11.8!9 A.54($&+ 72. H1l saldo 0ue 0uedare en la cuenta de ca#italizaci+n indi-idual o en la cuenta de a/orro -oluntario de un afiliado fallecido, 0ue incremente la masa de )ienes del difunto, estar* exento del "m#uesto 0ue esta)lece la Ley de "m#uesto a las $erencias, %si&naciones y 'onaciones, en la #arte 0ue no exceda de cuatro mil Knidades de Fomento No se exi&ir* acreditar la #osesi+n efecti-a de la /erencia al c+nyu&e ni a los #adres e /ijos le&timos o naturales del afiliado, #ara retirar el saldo a 0ue se refiere el inciso anterior, en a0uellos casos en 0ue :ste no exceda de cinco Knidades Bri)utarias %nuales H
#7"9 L,2 N 18.681 #D.O. *, 01.12.18879. A.54($&+ 68, '-(';+ 12. HLas donaciones a 0ue se refiere el #resente artculo estar*n li)eradas del tr*mite de la insinuaci+n y 0uedar*n exentas del im#uesto 0ue &ra-a las /erencias y donaciones H
#769 L,2 N 18.808 #D.O. *, 0!.8.18889. A.54($&+ 02. H1l #atrimonio del 2onsejo Nacional de Bele-isi+n estar* formado #or los si&uientes )ienes( )) Los a#ortes, las donaciones o cual0uier otro ti#o de in&resos 0ue reci)a de #ersonas naturales o jurdicas 1stos a#ortes, donaciones o in&resos estar*n exentos de toda contri)uci+n o im#uesto de cual0uier naturaleza %simismo, las donaciones 0uedar*n exentas del tr*mite de insinuaci+n H
=! LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS
#779 L,2 N 18.828 #D.O. *, 10.2.188!9. A.54($&+ 8. HLas donaciones estar*n exentas del tr*mite de insinuaci+n y de todo im#uesto, ya sea el Fisco donante o donatario H
#789 L,2 N 18.862 #D.O. *, 1!.0.188!9. A.54($&+ 06. H1l #atrimonio del 2onsejo ,u#erior de 1ducaci+n estar* formado #or( e) Las donaciones o cual0uier ti#o de in&resos 0ue reci)a de #ersonas naturales o jurdicas 1stas donaciones o in&resos estar*n exentos de toda contri)uci+n o im#uesto de cual0uiera naturaleza y las donaciones 0uedar*n exentas del tr*mite de insinuaci+n H #789 L,2 N 18.888 #D.O. *, 28.6.188!9. A.54($&+ 8. H%rtculo 2;, inciso final( Las donaciones mencionadas estar*n li)eradas del tr*mite de insinuaci+n y 0uedar*n exentas del im#uesto 0ue &ra-a a las /erencias y donaciones H
#"!9 L,2 N 18.887 #D.O. *, 2!.8.188!9. A.54($&+ 7, '-(';+ 2. HLas donaciones en fa-or de la Gficina no re0uerir*n del tr*mite de insinuaci+n judicial a 0ue se refiere el artculo 1 901 del 2+di&o 2i-il y estar*n exentas de cual0uier contri)uci+n o im#uesto H
#"19 L,2 N 18.!20 #D.O. *, 0.1.18819. A.54($&+ 12, '-(';+ /'-)&. HLas donaciones en fa-or del ,er-icio no re0uerir*n del tr*mite de insinuaci+n judicial a 0ue se refiere el artculo 1 901 del 2+di&o 2i-il y estar*n exentas del im#uesto a las donaciones esta)lecido en la Ley N; 16 2!1 H
#"29 L,2 N 18.888 #D.O. *, 0!.12.18889. A.54($&+ 76, '-(';+ 7. HLas donaciones 0ue cum#lan con los re0uisitos 0ue esta)lece esta dis#osici+n no re0uerir*n del tr*mite de insinuaci+n y estar*n exentas de todo im#uesto H
#"09 L,2 N 18.120 #D.O. *, 8.2.18829. A.54($&+ 17, '-(';+ 2. HLas donaciones en fa-or de la 2or#oraci+n no re0uerir*n del tr*mite de insinuaci+n judicial a 0ue se refiere el artculo 1 901 del 2+di&o 2i-il y
estar*n 16 2!1H
exentas
del
im#uesto
las
donaciones
esta)lecido
en
la
Ley
N;
#"79 D,(.,5+ S$6.,1+ *, H)(',-*) N 2!8 #D.O. *, 28.7.18809 R,@&)1,-5) )6&'()('C- '-(';+ /'-)& *,& ).54($&+ 10 *, &) L,2 N 18.182 A.54($&+ 7 H1n el caso de donaciones 0ue, #or no encontrarse am#aradas #or al&una exenci+n, den lu&ar a la a#licaci+n del im#uesto de la Ley N; 16 2!1, de)er* el or&anismo o ser-icio #5)lico donatario /acerse car&o de su #a&o directo, #ara lo cual reca)ar* del ,er-icio de "m#uestos "nternos se emitan a su nom)re los &iros corres#ondientes H #""9 L,2 N 18.277, ).54($&+ 0 #D.O. *, 1".8.18809 A6.$,%) ,& 5,E5+ *, &) L,2 *, D+-)('+-,; (+- /'-,; E*$()('+-)&,; A.54($&+ 2, '-(';+ ($).5+ H1stas donaciones estar*n li)eradas del tr*mite de la insinuaci+n y 0uedar*n exentas del im#uesto esta)lecido en la Ley N; 16 2!1 H
#"69 L,2 N 18.0!! #D.O. *, 8.0.18879 A6.$,%) L,2 ;+%., B);,; G,-,.)&,; *,& M,*'+ A1%',-5, A.54($&+ 87, &,5.) *9 H1l #atrimonio de la 2omisi+n estar* formado #or( d) Las /erencias, le&ados y donaciones 0ue ace#te el 2onsejo 'irecti-o, las 0ue 0uedar*n exentas del tr*mite de insinuaci+n y del im#uesto a las donaciones esta)lecido en la Ley N; 16 2!1,H
#"79 L,2 N 18.07! #D.O. *, 17.1!.18879 C.,) C+1$-) *, P)*., H$.5)*+ A.54($&+ ", '-(';+ ($).5+ HLas donaciones efectuadas a la @unici#alidad de .adre $urtado, #or a#licaci+n de lo dis#uesto en los incisos #recedentes, no re0uerir*n del tr*mite de insinuaci+n judicial a 0ue se refiere el artculo 1901 del 2+di&o 2i-il y estar*n exentas del im#uesto a las donaciones esta)lecido en la ley N; 16 2!1 H
#"89 L,2 N 18.786 #D.O. *, 7.0.18879 E;5)%&,(, -+.1); ;+%., 6.+5,(('C- *, &+; *,.,(D+; *, &+; (+-;$1'*+.,; A.54($&+ 6!, '-(';+ /'-)& HLas donaciones a fa-or del ,er-icio estar*n exentas del tr*mite de insinuaci+n judicial a 0ue se refiere el artculo 1 901 del 2+di&o 2i-il, as como de cual0uier contri)uci+n o im#uesto H
NOTAS ANEXO N 2 #19 %rtculos dero&ados #or el artculo 5 de la Ley N; 18 110 de 26 9 82, 0ue dis#one( 'er+&anse los artculos 7 y 10 del ' F L N;2 de 1= de julio de 1756 Lo dis#uesto en este artculo re&ir* a contar del 1 1 8=, afectando de consi&uiente las rentas 0ue de-en&an o #erci)an los contri)uyentes aco&idos a las dis#osiciones 0ue se dero&an y a las remesas 0ue se efect5en, a)onen en cuenta o #on&an a dis#osici+n del interesado, se&5n corres#onda, desde esa fec/a #29 1l inciso se&undo del art 16;, 0ue constituye una limitaci+n de la fran0uicia, fue a&re&ado #or el art !8;, letra f) de la Ley N; 16 !92 0ue comenz+ a re&ir el 1; de marzo de 1768, de modo 0ue afecta 5nicamente a las -i-iendas econ+micas cuyo #ermiso de edificaci+n se redujo a escritura #5)lica con #osterioridad a esa fec/a de conformidad a lo dis#uesto en el %rt 18; de dic/o cuer#o le&al
ANEXO N 0 HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES TABLAS TRIBUTARIAS ESCALA EXPRESADA EN N DE UTA. Ba)la #ara calcular el im#uesto de $erencias, %si&naciones y 'onaciones D,;*, Q 0 Q 80 Q 160 Q =20 Q 980 Q 690 Q 800 Q 1200 H);5) < 80 < 160 < =20 < 980 < 690 < 800 < 1200 < KB% KB% KB% KB% KB% KB% KB% T);) 1 3 2,53 5 3 !,53 10 3 15 3 20 3 25 3 D,*$(('C- F'I) < 1,2 5,2 1=,2 25,2 5!,2 7!,2 15!,2 de de de de de de de de 1 1 1 1 1 1 1 1 KB% KB% KB% KB% KB% KB% KB% KB%
.ara a#licar la escala de im#uesto al mes 0ue corres#onda, de)er* multi#licarse el n5mero de KB% de cada tramo #or el -alor anual de la Knidad Bri)utaria -i&ente en ese #erodo EKB mensual x 12) INSTRUCCIONES PARA EL USO DE LA TABLA 1 < % la asi&naci+n l0uida de cada /eredero, asi&natario o donatario, de)en deducrsele #re-iamente los mnimos exentos 0ue se se6alan en el n5mero si&uiente 1n consecuencia, la ta)la se a#licar* desde su #rimer tramo a las cantidades 0ue excedan de los mnimos exentos @nimos exentos se&5n #arentesco con el causante o donante( 2+nyu&e, ascendientes le&timos, #adre o madre natural o ado#tante, /ijos le&timos, naturales o ado#tados, y descendientes le&timos de ellos EXENCIONES $erencias( 'onaciones( "") 50 5 KB% KB% RECARGO < <
2 < ")
$ermanos, medio /ermanos, so)rinos, tos, so)rinos nietos, #rimos y tos a)uelos E2;, =;, 9; &rado de #arentesco colateral) EXENCIONES $erencias( 'onaciones( 5 5 KB% KB% RECARGO 203 203
""") 2ual0uier otro #arentesco m*s lejano o extra6os sin #arentesco al&uno EXENCIONES $erencias y 'onaciones( No /ay mnimo exento = < RECARGO 903
Kna -ez efectuada la o#eraci+n indicada en el N; 1, se u)ica a la asi&naci+n im#oni)le as determinada en el tramo 0ue corres#onda a la ta)la
9 < 5 < 6 <
La tasa del im#uesto asi&naci+n im#oni)le
0ue
corres#onda
al
tramo
se
a#lica
la
%l resultado se le resta la cantidad fija se6alada en la ta)la #ara el mismo tramo 1l im#uesto 0ue resulta de)er* recar&arse en los #orcentajes indicados en el N; 2, .*rrafos "") y """) trat*ndose de las #ersonas all se6aladas HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES TABLAS TRIBUTARIAS UNIDADES TRIBUTARIAS MENSUALES AL+ AL+ AL+ 1877 1878 1878 R 972 51! 598 580 709 699 668 670 !1! !91 !68 800 AL+ 1882 R 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 169 1!5 170 1!2 181 1!7 168 18= 22! 278 =7! 512 R 2 2 2 2 2 2 2 2 2 = = = R 818 89= 858 8!7 1 1!2 728 79! 766 770 1 018 1 098 1 068 AL+ 1880 575 626 6!= 6!6 !2! 807 898 879 797 027 077 1!= R = = = = = = = = = = = = R 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 AL+ 1887 219 2== 2=6 2=0 =11 =61 901 995 9!6 986 58! 881 R = = 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 082 078 122 190 626 202 2=2 26= =08 =67 922 956 AL+ 188" 728 78= 106 188 =05 909 972 658 !17 !61 818 870
M,; AL+ 1nero Fe)rero @arzo %)ril @ayo 260 Iunio Iulio %&osto ,e#tiem)re Gctu)re No-iem)re 'iciem)re M,; AL+ 1nero Fe)rero @arzo %)ril @ayo Iunio Iulio %&osto ,e#tiem)re Gctu)re No-iem)re 'iciem)re M,; AL+
AL+ 1876 R 1!6 188 208 227 615 271 =20 =57 =71 91= 999 9!9 AL+ 1881 R 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 752 787 021 02! 09= 068 075 07! 110 1=5 159 160
188! R 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 98! 520 552 580 66! !05 !=! !!2 811 897 70=
1886 R 9 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 768 0== 167 216 279 =68 906 9!6 5=1 569 69! !=2
AL+ 1887
AL+ 1888 R ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! 1=9 155 205 2=9 =!1 9=0 96! 512 520 580 698 !6= R ! 8 8 8 8 8 8 8 8 8 7 7
AL+ 1888 710 060 197 15! =12 =75 56= !1! 8!9 76= 151 916
AL+ 188! R 7 7 10 10 10 10 10 10 11 11 11 12 5!6 !!! 021 051 272 9!! 6=9 868 05= 2!9 826 2!5
AL+ 1881 R 12 12 12 12 12 12 1= 1= 1= 1= 19 19 =85 99! 97! 507 657 88! 207 99! 687 85= 0== 990
1882 R 19 19 19 19 19 15 15 15 15 15 16 16 5!0 !95 70! 818 722 116 282 =87 558 !!6 1=7 =65
1nero R 5 812 Fe)rero 5 877 @arzo 6 01! %)ril 6 117 @ayo 6 21! Iunio 6 =66 Iulio 6 961 %&osto 6 506 ,e#tiem)re 6 61! Gctu)re 6 !10 No-iem)re 6 8=! 'iciem)re ! 001
M,; 1nero Fe)rero @arzo %)ril @ayo Iunio Iulio %&osto ,e#tiem)re Gctu)re No-iem)re 'iciem)re M,; AL+ 1nero Fe)rero @arzo %)ril 29 706 @ayo Iunio Iulio %&osto ,e#tiem)re Gctu)re No-iem)re 'iciem)re
AL+ 1880 R 16 16 16 16 16 1! 1! 1! 1! 1! 18 18 579 611 699 !11 811 096 =02 =87 56= 7=2 19! 617
AL+ 1887 R 18 18 18 18 17 17 17 17 17 17 20 20 6=8 6!5 862 717 12! 22= 972 587 !0! 729 029 199
AL+ 188" R 20 20 20 20 20 20 20 21 21 21 21 21 265 =26 998 550 6!= !7! 722 068 2=! 55! !06 880 AL+ 2!!! R 26 26 26 2! 26 2! 2! 2! 2! 2! 2! 2! 991 520 5!= !11 717 059 108 162 187 2!1 9=5 600 R 2! 2! 2! 28 2! 2! 28 28 28 28 28 28
AL+ 1886 R 21 21 22 22 22 22 22 22 22 22 2= 2= 702 768 0=9 199 277 522 !02 !7= 861 752 06! 228 AL+ 2!!1 68= !11 !79 910 850 787 101 127 0!= 278 976 529
AL+ 1887 R 2= 2= 2= 2= 2= 2= 2= 2= 29 29 29 29 =21 919 5=1 !17 !70 861 707 75! 101 17! 915 !08
AL+ 1888 R 29 29 29 25 25 25 25 25 25 25 25 25 !== !58 7=1 892 006 106 156 2=1 ==2 908 5=5 !=7
AL+ 1888 R 25 25 25 26 25 26 26 26 26 26 26 26 !65 879 816 !=2 77! 101 12! 15= 1!7 2=1 28= =88
2!!2 R 28 529 28 9=8 28 910 28 28 28 28 28 28 27 27 552 666 675 666 !81 876 12! =87
M,; AL+ 1nero Fe)rero @arzo %)ril 27 506 @ayo Iunio Iulio %&osto ,e#tiem)re Gctu)re No-iem)re 'iciem)re
AL+ 2!!0 R 27 =60 27 29= 27 2!2 27 502 27 860 27 8=0 27 !11 27 !11 27 681 27 !90 27 !77 27 !=7
AL+ 2!!7 R 27 650 27 561 27 502 =0 156 27 620 27 !=8 27 88! =0 00! =0 06! =0 18! =0 21! =0 =08
AL+ 2!!" R =0 =77 =0 2!! =0 186 =1 91= =0 ==! =0 610 =0 !02 =0 825 =1 010 =1 10= =1 919 =1 5!1
AL+ R =1 508 =1 91= =1 999
= LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

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TEXTO REFUNDIDO, COORDINADO Y SISTEMATIZADO DE LA LEY N 16.

1 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

Ley 17 585 %rt !, N 1

2 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

= LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

9 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

5 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

6 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

! LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

L 17 585 %rt !,N2, letra a)

L 17 585 %rt !,N2 letra ))

8 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

7 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

10 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

#rimero de cerrados y es#eciales a al)aceas

11 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

12 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

1= LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

19 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

15 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

16 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

1! LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

18 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

#1!9 1n el ttulo LF%LG>%2"NNM, 10 de octu)re :IGENCIA( Fer

17 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

20 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

21 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

22 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

2= LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

29 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

25 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

E91) E1!) E19) E5=)

26 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

L,2 N 8.10", *, 0! *, +(5$%., *, 1878. A.54($&+ 0.

2! LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

28 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

27 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

=0 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

=1 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

=2 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

#ersonas jurdicas creadas ca#ital o re#resentaci+n, naturaleza en )eneficio instituciones de la 'efensa

== LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

=9 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

=5 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

=6 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

=! LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

=8 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

=7 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

90 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

1 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

9 < 5 < 6 <

La tasa del im#uesto asi&naci+n im#oni)le

2 LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

AL+ R =1 508 =1 91= =1 999

= LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

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L,2 N 8.10", , 0! , +(5$%., *, 1878. A.54($&+ 0.