EL PROCESO DE AUDITORIA

FASES DE IMPLEMENTACION: La práctica de la Auditoria se divide en tres fases: 1- Planeación 2- Ejecución 3- Informe I.- PRIMERA FASE – PLANEACION.En esta fase se establecen las relaciones entre auditores determinar alcance situación de objetivos" #e $ a c e la entidad! un acerca de la entidad! para de la s u or&ani'ación!

bos%uejo

sistema contable! controles internos! estrate&ias

demás elementos %ue le permitan al

auditor elaborar el pro&rama de auditor(a %ue se llevará a efecto" Elementos Principales de esta )ase: 1" *onocimiento *omprensión de la Entidad 2" +bjetivos Alcance de la auditoria 3" Análisis Preliminar del *ontrol Interno ," Análisis de los -ies&os la .aterialidad /" Planeación Espec(fica de la auditoria 0" Elaboración de pro&ramas de Auditoria 1.- Conocimiento y Compren i!n "e #$ Enti"$" $ $%"it$r.Previo a la elaboración del plan de auditor(a! se debe investi&ar todo lo relacionado con la entidad a auditar! para poder elaborar el plan e n forma objetiva" Este análisis debe contemplar: su naturale'a operativa!

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

su estructura or&ani'acional! &iro del ne&ocio! capital! estatutos d e constitución! disposiciones le&ales %ue la ri&en! sistema contable %ue utili'a! volumen de sus ventas! del conocimiento estas son entre otras: a3 4isitas al lu&ar b3 Entrevistas encuestas c3 Análisis comparativos de Estados )inancieros d3 Análisis )+5A 6)ortale'as! oportunidades! debilidades! amena'as3 e3 Análisis *ausa-Efecto o Espina de Pescado f3 7rbol de +bjetivos"- 5esdoblamiento de *omplejidad" &3 7rbol de Problemas3 Etc &.- O'(eti)o y A#c$nce "e #$ $%"itori$. Los objetivos indican el propósito por lo %ue es contratada la firma de auditor(a! %u2 se persi&ue con el e1amen! para %u2 cumplimiento de los estatutos por %u2" #i es con el objetivo de si es por %ue mandan efectuar informar a la &erencia sobre el estado real de la empresa! o todo a%uello %ue s i r v a p a r a comprender e1actamente cómo funciona la empresa" Para el lo&ro comprensión de la entidad se deben e s t a b l e c e r d i f e r e n t e s m e c a n i s m o s o t 2 c n i c a s % u e e l a u d i t o r d e b e r á dominar

auditorias anualmente! en todo caso! siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios! a la &erencia d e decisiones" El alcance tiene %ue ver por un lado! con la e1tensión del e1amen! es decir! si se van a e1aminar todos los estados financieros en su totalidad! o solo uno de ellos! o una parte de uno de ellos! o más espec(ficamente solo un &rupo de cuentas 6Activos )ijos! por ejemplo3 o solo una cuenta 6cuentas 1 cobrar! o el efectivo! etc"3 P o r o t r o l a d o e l a l c a n c e t a m b i 2 n p u e d e e s t a r r e f e r i d o a l resto de interesados sobre la s i t u a c i ó n encontrada para %ue sirvan de b ase para la toma

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

p e r ( o d o a e1aminar: puede ser de un a8o! de un mes! de una semana! $asta de varios a8os *.- An+#i i Pre#imin$r "e# Contro# Interno

podr(a ser

Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa! por%ue de su resultado se comprenderá la naturale'a e1tensión del plan de auditor(a la valoración oportunidad de los procedimientos a utili'arse durante el e1amen" ,.- An+#i i "e #o Rie -o y #$ M$teri$#i"$". El -ies&o en auditoria representa la posibilidad de %ue el auditor e1prese una opinión errada en su informe debido a %ue los estados financieros o l a i n f o r m a c i ó n s u m i n i s t r a d a a 2 l e s t 2 n a f e c t a d o s p o r u n a d i s t o r s i ó n material o normativa" En auditoria se conocen tres tipos de ries&o: 1"- In$erente 2"- de *ontrol 3"- de 5etección "E l r i e s & o i n $ e r e n t e e s l a p o s i b i l i d a d d e % u e e 1 i s t a n errores si&nificativos en la información auditada! al m a r & e n d e l a efectividad del control interno relacionado9 son errores %ue no se pueden prever "El ries&o de control está relacionado con la posibilidad de %ue los controles internos imperantes no prev2n o detecten fallas %ue se e s t á n d a n d o e n s u s s i s t e m a s relacionado con el trabajo del auditor! %ue se pueden r e m e d i a r c o n controles internos más efectivos" El ries&o de detección está es %ue 2ste en la utili'ación de los procedimientos de auditor(a! no detecte errores en la información %ue le suministran" E# rie -o "e $%"itor.$ e enc%entr$ $ .: RA / RI 0 RC 0 RD

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

La .aterialidad es el error monetario má1imo %ue puede e1istir en el s a l d o de una cuenta sin dar lu&ar a %ue los estados financieros est2n sustancialmente deformados" A la materialidad tambi2n se le conoce como Importancia -elativa" 1.- P#$ne$ci!n E pec.2ic$ "e #$ A%"itori$. Para cada auditoria %ue se va a practicar! se debe elaborar un plan" Esto lo contemplan las :ormas para la ejecución" Este plan d e b e s e r t2cnico administrativo" El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a cálculos monetarios a cobrar! personal %ue conformarán los e%uipos de auditor(a! $oras $ombres! etc" 3.- E#$'or$ci!n "e Pro-r$m$ "e A%"itori$.*ada miembro del e%uipo de auditor(a debe tener en sus m a n o s e l pro&rama detallado de los objetivos procedimientos de auditor(a objeto de su e1amen" Ejemplo: si un auditor va a e1aminar el efectivo otro va a e1aminar las cuentas 1 cobrar! cada uno debe tener los objetivos %ue se persi&uen con el e1amen los procedimientos %ue se corresponden para el lo&ro de esos un pro&rama de auditor(a para la auditor(a de cuentas u n p r o & r a m a Procedimientos d e a c o n t e n e r de la auditoria d o s a s p e c t o s objetivos planteados" Es decir! %ue debe $aber un pro&rama de auditor(a para la auditoria del efectivo a u d i t o r ( a fundamentales: 1 cobrar! as( sucesivamente" 5e esto se deduce % u e d e b e +bjetivos

a p l i c a r durante el e1amen de auditor(a" ; a m b i 2 n s e p u e d e n e l a b o r a r p r o & r a m a s d e a u d i t o r ( a n o p o r á r e a s espec(ficas! sino por ciclos transaccionales"

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

II.- SE4UNDA FASE – E5ECUCION.: En esta fase se reali'an diferentes tipos de p r u e b a s los estados #e financieros detectan los para errores! ra'onabilidad" las conclusiones si análisis a su se los $a !

determinar

e v a l < a n l o s resultados de las pruebas recomendaciones

se identifican los $alla'&os" #e elaboran

se las comunican a las autoridades de

la entidad auditada Aun%ue las tres fases son importantes! esta fase viene a ser el centro de lo %ue es el trabajo de auditor(a! donde se reali'an todas las pruebas se utili'an todas las t2cnicas o procedimientos para e n c o n t r a r l a s evidencias de auditor(a %ue sustentarán el informe de auditor(a" E#emento "e #$ 2$ e "e e(ec%ci!n. 1" Las Pruebas de Auditoria 2" ;2cnicas de .uestreo 3" Evidencias de Auditoria ," Papeles de ;rabajo /" =alla'&os de Auditoria Las Pruebas de Auditoria! #on t2cnicas o procedimientos %ue utili'a el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria" Las pruebas pueden ser de tres tipos: 3 Pruebas de *ontrol 3 Pruebas Anal(ticas 3 Pruebas #ustantivas" L$ pr%e'$ "e contro# están relacionadas con el &rado de efectividad del control interno imperante "L$ pr%e'$ $n$#.tic$ se utili'an $aciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o $aciendo un análisis de l a s r a ' o n e s financieras de la entidad para observar su comportamiento"

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

L$

pr%e'$

% t$nti)$

son las %ue se aplican a cada

c u e n t a e n particular en busca de evidencias comprobatorias" Ejemplo! un ar%ueo de caja c$ica! circulación de saldos de los clientes! etc" ;2cnicas de .uestreo" #e usa la t2cnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un e1amen a la totalidad de los datos" Por tanto esta t2cnica consiste en la utili'ación de una parte de los datos 6muestra3 de una cantidad de datos ma or 6población o universo3"El muestreo %ue se utili'a puede ser Estad(stico o :o Estad(stico" Es estad(stico cuando se utili'an los m2todos a conocidos en estad(stica apara la selección de muestras: a3 Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de seres co&idos o seleccionados" Ejemplo se tiene una lista de 1>>> clientes 1>>" Los 1>> esco&idos serán los clientes revisados" b3 #istemática: se esco&e al a'ar un n<mero lue&o se d e s i & n a u n intervalo para los si&uientes n<meros" Ejemplo: se t i e n e u n a l i s t a d e 1>>> clientes! entre los primeros 2> se esco&e al a'ar uno de ellos" #i resulta el 12! se puede desi&nar los si&uientes , n<meros de la lista con intervalos de />" Los clientes a e1aminarse ser(an: 126esco&ido al a'ar3!13! 1,! 1/ 10" Lue&o el 02612 ?/>3! 03! 0,!0/ $asta completar los 1>> de la muestra" c3 #elección por *eldas: se elabora una tabla de distribución estad(stica lue&o se selecciona una de las celdas" Ejemplo: @na lista de 1>>> clientes puede dividirse en / &rupos 6celdas3 de 2>>:5 e l 1 a l 2 > > 5 e l 2 > 1 a l , > > 5 e l , > 1 a l 0 > > 5 e l 0 > 1 a l A > > 5 e l A > 1 a l 1>>>#e puede esco&er una de las celdas como muestra para ser e1aminadas" d3 Al A'ar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciación" 4iene a ser un poco subjetivo! sin embar&o es utili'ado por al&unos auditores" El a u d i t o r puede pensar %ue los errores podr(an estar en las partidas &randes! de estas revisar las %ue resulten seleccionadas al a'ar" e3 #elección por blo%ues: se seleccionan las transacciones similares %ueo c u r r e n dentro de un per(odo dado" Ejemplo: seleccionar 00" Lue&o el 112602 ?/ > 3 ! 1 1 3 ! 1 1 , ! 1 1 / 100! a s ( sucesivamente 110" Lue&o el 102! 103! 10,! 10/ se van a e1aminar 1>> se sacan de ellos" #e introducen los n<meros del 1 al mil en una tómbola

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

1 > > transacciones de ventas ocurridas en la primera semana de Enero! o 1>>de la tercera semana! etc" E)i"enci$ "e A%"itori$ #e llama evidencia de auditor(a a B *ual%uier información %ue utili'a el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa %ue se está auditando! se presenta de acuerdo al criterio establecido B"L a E v i d e n c i a para %ue La ten&a valor de prueba! es debe la ser #uficiente! %ue *ompetente auditor(a" Pertinente" ;ambi2n se define la evidencia! como la prueba adecuada de evidencia adecuada información apropiada para lo&rar los resultados de

c u a n t i t a t i v a m e n t e e s suficiente la auditoria La evidencia

%ue c u a l i t a t i v a m e n t e ! t i e n e l a i m p a r c i a l i d a d es suficiente! si el alcance de las pruebas es

n e c e s a r i a p a r a i n s p i r a r confian'a fiabilidad""" a d e c u a d o " #olo una evidencia encontrada! podr(a ser no suficiente para demostrar un $ec$o" La evidencia es pertinente! si el $ec$o se relaciona con el objetivo de la auditoria" L a e v i d e n c i a e s c o m p e t e n t e ! s i & u a r d a r e l a c i ó n c o n e l a l c a n c e d e l a auditoria tres 6#uficiencia! además es cre(ble confiable "A d e m á s d e l a s de la evidencia e1isten *ompetencia3! caracter(sticas mencionadas

Pertinencia

o t r a s % u e s o n necesarias mencionar! por%ue están li&adas estrec$amente con el valor % u e s e l e d a a l a e v i d e n c i a : - e l e v a n c i a ! * r e d i b i l i d a d ! +portunidad .aterialidad" ;ipos de Evidencias:1" Evidencia )(sica: muestra de materiales! mapas! fotos"2" Evidencia 5ocumental: c$e%ues! facturas! contratos! etc"3 " Evidencia ;estimonial: obtenida de personas %ue trabajan e n e l ne&ocio o %ue tienen relación con el mismo"," Evidencia Anal(tica: datos comparativos! cálculos! etc" ;2cnicas para la -ecopilación de Evidencias # o n l o s m 2 t o d o s prácticos de investi&ación prueba %ue el contador p<blico utili'a para comprobar la ra'onabilidad de la información financiera %ue le permita emitir su opinión profesional"

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

1.- ESTUDIO 4ENERAL.Apreciación sobre la fisonom(a o caracter(sticas partidas

&enerales de la empresa! de sus estados financieros de los rubros importantes! si&nificativas o e1traordinaria" Esta

apreciación se $ace

aplicando el juicio profesional del *ontador P<blico! %ue basado en su preparación e1periencia! podrá obtener de los dato se información de la empresa %ue va a e1aminar! situaciones importantes o e1traordinarias %ue pudieran re%uerir atención especial" Por ejemplo! el auditor puede darse cuenta de las caracter(sticas fundamentales de un saldo! por la simple lectura de la redacción de los asientos contables! evaluando la importancia relativa de los car&os abonos anotados" En e s t a f o r m a s e m e j a n t e ! e l a u d i t o r p o d r á o b s e r v a r l a e 1 i s t e n c i a d e operaciones e1traordinarias! mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior del actual" Esta t2cnica s i r v e d e orientación para la aplicación antes de cual%uier otra" El estudio &eneral! deberá aplicarse con cuidado dili&encia! por lo %ue e s r e c o m e n d a b l e % u e s u a p l i c a c i ó n l a l l e v e a c a b o u n a u d i t o r c o n preparación! e1periencia madure'! para ase&urar un juicio profesional sólido amplio" &.- AN6LISIS. *lasificación los &rupos a & r u p a c i ó n d e l o s d i s t i n t o s e l e m e n t o s individuales %ue constitu an unidades $omo&2neas

%ue forman una cuenta o una partida determinada! de tal m a n e r a

si&nificativas" E l a n á l i s i s & e n e r a l m e n t e s e a p l i c a a c u e n t a s o r u b r o s de los estados f i n a n c i e r o s p a r a c o n o c e r c ó m o s e e n c u e n t r a n inte&rados s o n l o s si&uientes: $7 An+#i i "e $#"o E1isten cuentas en las %ue los distintos movimientos %ue se re&istran en ellas son compensaciones unos de otros! por ejemplo! en una cuenta de clientes! los abonos por pa&os! devoluciones! bonificaciones! etc"! son compensaciones totales o

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

parciales de los car&os por ventas" En este caso! el saldo de la cuenta está formado por un neto %ue representa la diferencia entre las distintas partidas %ue se re&istraron en la cuenta" En este caso! se pueden anali'ar solamente a%uellas partidas %ue forman parte del saldo de la cuenta" El detalle de las partidas residuales su clasificación en &rupos $omo&2neos si&nificativos! es lo %ue constitu e el análisis de saldo" '7 An+#i i "e mo)imiento En otras ocasiones! los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas! sino por acumulación de en al&unas cuentas %ue no sea los por contra suceder

ellas! por ejemplo! e n l a s c u e n t a s d e r e s u l t a d o s 9 de movimientos c o m p e n s a d o s ! p u e d e factible relacionar los movimientos

acreedores

movimientos deudores! o bien" Por ra'ones particulares no conven&a $acerlo" En este caso! el análisis de la a&rupación! cuenta a debe $acerse conforme conceptos $omo&2neos acreedores %ue

si&nificativos de los distintos movimientos deudores constitu en el saldo de la cuenta" *.- INSPECCION.

E 1 a m e n f ( s i c o d e l o s b i e n e s m a t e r i a l e s o d e l o s documentos! con el objeto de cerciorarse de la e1istencia de un activo o de una operación re&istrada o presentada en los estados financieros" En diversas ocasiones! especialmente por lo %ue $ace a los saldos del activo! los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales! documentos la empresa o t(tulos %ue sus de cr2dito u otra clase de constitu en la materiali'ación del dato re&istrado en la condiciones de trabajo! pueden estar amparadas por

contabilidad" E n i & u a l f o r m a ! a l & u n a s d e l a s o p e r a c i o n e s d e t(tulos! documentos o libros especiales! en los cuales! de una manera fe$aciente %uede la c o n s t a n c i a d e l a o p e r a c i ó n r e a l i ' a d a " E n t o d o s e s t o s c a s o s ! p u e d e comprobarse la autenticidad del saldo

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

d e l a c u e n t a ! d e l a o p e r a c i ó n reali'ada o de la circunstancia %ue se trata de comprobar! mediante el e1amen f(sico de los bienes o documentos %ue amparan el activo o la operación" ,.- CONFIRMACI8N. + b t e n c i ó n d e u n a c o m u n i c a c i ó n e s c r i t a d e u n a persona independiente de la empresa e1aminada %ue se encuentre en posibilidad de conocer la naturale'a condiciones de la operación ! por lo tanto! confirmar de una manera válida" Esta t2cnica se aplica solicitando a la empresa auditada %ue se dirija a la persona a %uien se pode la confirmación! para %ue conteste por escrito al auditor! dándole la información %ue se solicita #e env(an datos conformes datos como se si puede ser aplicada de diferentes formas: P o s i t i v a " se pide %ue contesten! tanto si están no lo están" #e utili'a sólo para este si tipo de

c o n f i r m a c i ó n ! preferentemente para el activo" : e & a t i v a " - # e e n v ( a n pide contestación! se utili'a están inconformes" Ceneralmente confirmar

p a s i v o o a instituciones de cr2dito" 1.- IN9ESTI4ACI8N. +btención de información! datos comentarios de los funcionarios empleados de la

propia empresa" *on esta t2cnica! el auditor puede obtener conocimiento formarse un juicio sobre al&unos saldos u operaciones reali'adas por la empresa" Por ejemplo! el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores! mediante informaciones comentarios %ue obten&a de los jefes de los departamentos de cr2dito cobran'as de la empresa"

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

3.- DECLARACI8N .anifestación por escrito con la firma de los

interesados! del resultado de las investi&aciones reali'adas con los funcionarios empleados de la empresa" Esta t2cnica! se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investi&aciones reali'adas lo ameritan" A u n c u a n d o l a d e c l a r a c i ó n e s u n a t2cnica de auditor(a conveniente está limitada por por el suministrados personas necesaria! $ec$o %ue de su ser valide' datos en las

participarlo

o p e r a c i o n e s reali'adas o bien! tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros %ue se está e1aminando" :.- CERTIFICACI8N. +btención de un documento en el %ue se ase&ure l a v e r d a d d e u n $ e c $ o ! l e & a l i ' a d o p o r l o & e n e r a l ! c o n l a f i r m a d e u n a autoridad" ;.- O<SER9ACI8N. P r e s e n c i a f ( s i c a d e c ó m o s e r e a l i ' a n c i e r t a s operaciones o $ec$os" El auditor se cerciora de la forma como se reali'an ciertas operaciones! dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal d e l a empresa las reali'a" Por ejemplo! el auditor puede obtener la convicción de %ue los inventarios f(sicos fueron practicados de manera satisfactoria! observando cómo se desarrolla la labor de preparación =.- CALCULO. 4erificación matemática de al&una partida" =a partidas en la reali'ación de los mismos"

c o n t a b i l i d a d % u e s o n r e s u l t a d o d e c ó m p u t o s reali'ados sobre bases predeterminadas" El auditor puede cerciorarse de l a corrección

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

matemática

de

estas

partidas

mediante

el

cálculo

independiente de las mismas" E n l a a p l i c a c i ó n d e l a t 2 c n i c a d e l c á l c u l o ! e s c o n v e n i e n t e s e & u i r u n procedimiento diferente al ampliado ori&inalmente en la determinación d e l a s p a r t i d a s " P o r e j e m p l o ! e l i m p o r t e d e l o s i n t e r e s e s & a n a d o s ori&inalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre o p e r a c i o n e s i n d i v i d u a l e s ! s e p u e d e c o m p r o b a r p o r un cálculo &lobal aplicando la tasa de inter2s anual al promedio d e l a s i n v e r s i o n e s d e l periodo "Papeles de ;rabajo #on los arc$ivos o le&ajos %ue maneja el auditor %ue contienen todos los documentos %ue sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria" Estos arc$ivos se dividen e: Perm$nente y Corriente

E l a r c $ i v o permanente! está conformado por todos los documentos %ue tienen e l carácter de permanencia en la empresa! es decir! %ue no cambian %ue por lo tanto se pueden volver a utili'ar en auditorias futuras9 como los Estatutos de *onstitución! contratos de arriendo! informe de auditor(as anteriores! etc" E l a r c $ i v o c o r r i e n t e e s t á f o r m a d o p o r t o d o s l o s documentos previo %ue el auditor va utili'ando durante el desarrollo de su trabajo tarea de auditor(a reali'ada %ue le permitirán emitir su informe

final" Los papeles de trabajo constitu en la principal evidencia de la de las conclusiones alcan'adas %ue se reportan en el

informe de auditor(a "Los papeles de trabajo son utili'ados para: a3 -e&istrar el conocimiento de la entidad c o n t r o l i nterno" b3 5ocumentar la estrate&ia de auditor(a" c3 5ocumentar la evaluación detallada de los sistemas! las revisiones de transacciones las pruebas de cumplimiento" d3 5ocumentar los procedimientos de las pruebas de s u s t e n t a c i ó n aplicadas a las operaciones de la entidad" su sistema de

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

e3 .ostrar %ue el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado revisado" f3 -e&istrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados durante el trabajo "El formato relativo a l juicio el contenido de los papeles de trabajo es un asunto del auditor9 no $a sentencias profesional

d i s p o n i b l e s % u e indi%uen lo %ue se debe incluir en ellos! sin embar&o! es esencial %ue conten&an suficiente evidencia del trabajo reali'ado para sustentar las c o n c l u s i o n e s a l c a n ' a d a s " L a e f e c t i v i d a d d e l o s p a p e l e s d e t r a b a j o depende de la calidad! no de la cantidad" En las c2dulas %ue se utili'an para soportar el trabajo reali'ado se debe considerar la -eferenciación de los papeles de trabajo las .arcas" =alla'&os: # e c o n s i d e r a % u e l o s si&nificativas $alla'&os en auditoria son las diferencias presentado por la &erencia" Atri'%to "e# >$##$?-o: 1" *ondición: la realidad encontrada 2" *riterio: cómo debe ser 6la norma! la le ! el re&lamento! lo %ue debe ser3 3" *ausa: %u2 ori&inó la diferencia encontrada" ," Efecto: %u2 efectos puede ocasionar la diferencia encontrada" A l p l a s m a r e l $alla'&o el auditor primeramente indicará el t(tulo del $alla'&o! lue&o los atributos! a continuación indicarán la opinión de las personas $alla'&o individuales" auditadas sobre el su $alla'&o conclusión las encontrado! sobre el recomendaciones si&nificativas como $alla'&os posteriormente indicarán finalmente #olamente se las

encontradas en el trabajo de auditor(a con relación a lo normado o a lo

$ará

pertinentes" Es conveniente %ue los $alla'&os sean presentados en $ojas diferencias considerar encontradas pueden

6 & e n e r a l m e n t e d e t e r m i n a d a s p o r l a .aterialidad3! aun%ue en el sector p<blico se deben dar a conocer todas las diferencias! aun no siendo si&nificativas" @ n a v e ' concluida la fase de Ejecución! se debe solicitar la carta de s a l v a & u a r d a o c a r t a d e & e r e n c i a ! d o n d e

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

l a & e r e n c i a d e l a e m p r e s a auditada da a conocer %ue se $an entre&ado todos los documentos %ue oportunamente fueron solicitados por los auditores III.- TERCERA FASE - INFORME El informe de Auditor(a debe contener a lo menos: 1"5ictamen sobre los Estados )inancieros o del área a d m i n i s t r a t i v a auditada" 2- Informe sobre la estructura del *ontrol Interno de la entidad" 3- *onclusiones recomendaciones resultantes de la Auditor(a" ,- 5eben detallarse en forma clara decir: A3 *omunicaciones de la Entidad! 13 *arta de -epresentación 23 -eporte a partes e1ternas3 D3 *omunicaciones del auditor En las comunicaciones del auditor están: 13 .emorando de re%uerimientos 23 *omunicación de $alla'&os 33 Informe de control interno E siendo las principales comunicaciones del auditor: a3 Informe Especial b3 5ictamen c3 Informe Lar&o #i en el transcurso del trabajo de auditor(a s u r & e n $ e c $ o s o s e encuentran al&unos o al&<n $alla'&o %ue a juicio del auditor es &rave! se deberá $acer un informe especial! dando a conocer el $ec$o en forma i n m e d i a t a ! c o n e l p r o p ó s i t o d e % u e s e a c o r r e & i d o o e n m e n d a d o a l a ma or brevedad" A s ( m i s m o ! s i a l a n a l i ' a r e l s i s t e m a sencilla! los $alla'&os encontrados" En esta fase se anali'an las comunicaciones %ue se dan entre la entidad auditada los auditores! es

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso

d e c o n t r o l i n t e r n o s e e n c u e n t r a n serias debilidades en su or&ani'ación contenido! se debe elaborar por separado un informe sobre la evaluación del control interno" E l i n f o r m e f i n a l d e l a u d i t o r ! d e b e e s t a r e l a b o r a d o d e f o r m a sencilla clara! ser constructivo oportuno" Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo %ue aconte'ca alrededor de la auditoria! por tanto! podrán tener acceso a cual%uier documentación relativa a al&<n $ec$o encontrado"

Curso de Auditoria Tributaria – VIII Ciclo – Faculta de Ciencias Empresariales – UCV - 2012 –II
Docente del curso