ANÁLISIS TEMÁTICO DE LAS REFORMAS FISCALES Y OTRAS DISPOSICIONES RELEVANTES PARA 2014

Noviembre 26 de 2013. ALONSO CONCHA Y CÍA., S.C. BARRIGUETE LÓPEZ CRUZ Y CÍA., S.C. INFORMÁTICA SIAE, S.A. DE C.V.

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EXPOSITORES: C.P.C. JUAN CARLOS ALONSO CARDOSO L.C. JESÚS RICARDO ALONSO CARDOSO L.D. CARLA BEATRIZ ALONSO HERNÁNDEZ C.P.C. EDUARDO BADILLO PALMA L.D. RODOLFO BARRIGUETE VALADEZ L.C. FRANCISCO CONCHA CRUZ C.P.C. FERNANDO LÓPEZ CRUZ L.C. FRANCISCO JAVIER MAYA DOMÍNGUEZ L.C. JOSÉ RODOLFO MIRELES GARCÍA

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1. RETOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE NUEVAS FORMALIDADES OBLIGATORIAS SANCIONABLES
L.C. FRANCISCO CONCHA CRUZ

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BLC . FORMACIÓN DE EXPEDIENTES DE CLIENTES Y REPORTES ELECTRÓNICOS EN RELACIÓN A LA PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .1.1.

Regulación (no restricción) en materia fiscal. salvo uso de más de cien monedas por denominación.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 5 . monedas metálicas corrientes y conmemorativas denominación y monedas metálicas en oro y plata sin VN. - ACC . con valor liberatorio ilimitado. con Obligatorio para pago de obligaciones.EFECTIVO Según Ley Monetaria: Billetes.BLC . facilita la evasión fiscal y es la vía recurrente (no única) de generar ganancias derivadas de ilícitos. SF: Reportes de op’s relevantes (USD 10 mil o más) y otros. No deja huella.

BLC . ACC . 65 artículos y 7 transitorios. 40 artículos. entró en vigor nueve meses después. el 17 de julio de 2013. deriva de art 2º. entra en vigor el 1 de octubre de 2013.ORDEN NORMATIVO LeFePIORPI (DOF 17 oct 2012). Acuerdo 02/2013. Resolución para el formato oficial de alta y registro. entra en vigor el 31 oct 2013. entró en vigor 1 sep 13. DOF 30 ago 2013. Reglas de Carácter General (DOF 23 ago 2013). 1 transitorio y 10 anexos. 59 artículos y 4 transitorios. de la Ley. art 6 VII de la Ley. DOF 30 ago 2013. Resolución para los formatos oficiales de avisos e informes a presentar. Reglamento de la LeFePIORPI (DOF 16 ago 2013). trans.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 6 .

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 7 . - Aspectos relevantes objeto de regulación: a) Restringir uso de efectivo en ciertas operaciones. - Regular ramas de actividad distintas a SF. b) Expedientes de identificación de clientes en actividades vulnerables y avisos mensuales de operaciones reportables (en base a límites establecidos que en la mayoría de casos son diferentes.LEY “ANTILAVADO” (LeFePIORPI) Atiende recomendaciones de “GAFI”. proclives a usarse para lavado de dinero (“gatekeepers” o actividades vulnerables).BLC . siendo mayor el límite para reportar). ACC .

fichas. de crédito y prepagadas (1). .Servicios de construcción o desarrollo de BI. préstamos o créditos (1). para participar. joyas y relojes (1).Juegos con apuesta. concursos y sorteos legalmente autorizados (boletos. .Compraventa de metales y piedras preciosas.Ofrecimiento de mutuos. Otras actividades distintas de SF previstas en quince fracciones del art 17 de la Ley (ver apéndice de tabla de límites por actividad): .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . y los premios). . .Cheques de viajero (1). 2. o intermediación (1). . bajo régimen de prevención de las leyes que lo regulan.BLC .ACTIVIDADES VULNERABLES 1. Las de SF. garantías.Tarjetas de servicios.. etc. 8 ACC .

asesores financieros. inmobiliarias.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 9 . contadores. .ACTIVIDADES VULNERABLES … continuación . . .Comercialización de vehículos aéreos.Servicios de blindaje de vehículos terrestres e inmuebles (1). o dominio irrevocables. mutuos o créditos. ACC . .Servicios profesionales independientes (abogados. ciertos fideicomisos s/inmuebles. marítimos o terrestres (1). escisión y compraventa de acciones y partes sociales. Servidores Públicos que otorguen fe pública. constitución PM’s y sus aumentos o reducciones de cap soc. en ciertos casos.Notarios y Corredores Públicos en ops.Servicios de traslado o custodia de dinero o valores (1). fusión.Subasta o comercialización de obras de arte (1). administradores).BLC . . poderes de admon.

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 10 . entre otros). iv) Joyas.Donativos que reciban asociaciones sin fines de lucro (incluye AR. . en relación a: i) vehículos aéreos. ii) máquinas para juegos de apuestas y sorteos. partidos políticos. iii) Equipos y materiales para la elaboración de tarjetas de pago. relojes. . piedras y metales preciosos.BLC . v) Obras de arte. sindicatos. (1) Bajo característica de ser habitual o profesional ACC . vi) Materiales de resistencia balística para servicios de blindaje.Rentas de inmuebles y otros derechos personales de uso o goce. marítimos o terrestres.ACTIVIDADES VULNERABLES … continuación .Servicios de apoderados o agentes aduanales.

815 SMVDF ($311. Y PROHIBICIÓN DE EFECTIVO LeFePIORPI.939) 8.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 11 . se realice alguna operación financiera que esté relacionada con los actos señalados.605 SMVDF ($103.605 SMVDF ($103.071) 3. operación y administración de PM's o vehículos corporativos.770) 1.879) Tarjetas de crédito o servicios.025 SMVDF ($519.605 SMVDF ($103. escisión.939 mensual) 4.210 SMVDF ($207. marinos. límite inferior p/restricción de efectivo Actividad Juegos con apuesta. distintos a los que otorga SF Servicios de construcción. sin existir límite 8. límite inferior p/avisos. fusión.815 SMVDF ($311.770) 1.071) SIEMPRE 1.819) 3. art 17 645 SMVDF ($41.939 en efectivo ) 3.ACTIVIDS. b.210 SMVDF ($207. de ahorro o de valores d. art 17) 325 SMVDF ($21. incluido el fideicomiso y la compra o venta de entidades mercantiles C onstitución o transmisión de derechos reales s/inmuebles SIEMPRE C uando en nombre y representación de un C liente. sin relación laboral: a. Joyas y relojes Subasta y comercialización de obras de arte Distribución y comercialización de todo tipo de Vehículos (terrestres.025 SMVDF ($519.210 SMVDF ($207.879) 2.879) 3.759) 3.770) SIEMPRE SIEMPRE SIEMPRE 805 SMVDF ($52. distintos a los que comercialice SF Préstamos o créditos. compra boletos y premios) Tarjetas prepagadas (comercialización) C heques de viajero. concursos y sorteos (apuestas.770) 645 SMVDF ($41.285 SMVDF (83.420 SMVDF ($415.879 mensual) 3. aéreos) Servicios de blindaje (Vehículos y bienes inmuebles) Transporte y custodia de dinero o valores (montos transportados o custodiados) Derechos personales de uso y goce de inmuebles (renta) Identificación a clientes y usuarios (actividad vulnerable. actividades vulnerables que obligan a identificar a clientes.879) Restricción a pagos en efectivo 3. Organización de aportaciones de capital o cualquier otro tipo de recursos para la constitución.210 SMVDF ($207.210 SMVDF ($207.879) 4.879) 6.210 SMVDF ($207.210 SMVDF ($207. distintas a SF (gasto mensual ) 805 SMVDF ($52. Administración y manejo de recursos.131) 645 SMVDF ($41.210 SMVDF ($207. valores o cualquier otro activo de sus clientes c.210 SMVDF ($207. Manejo de cuentas bancarias.699) 1. SUJETAS A IDENTIFICACIÓN Y AVISO. operación y administración de sociedades mercantiles e.047) Límites para dar avisos.410 SMVDF ($156.131) 2.879) Recepción de donativos por parte de organizaciones sin fines 1.410 SMVDF ($156. desarrollo o comercialización de bienes inmuebles C omercialización de Piedras y Metales Preciosos.699) ACC .BLC .210 SMVDF ($207.879) 3.939) de lucro Prestación de servicios profesionales de manera independiente. Constitución.605 SMVDF ($103.819) 3.216) 645 SMVDF ($41. C ompraventa de bienes inmuebles o la cesión de derechos sobre estos.879) 3.

SUJETAS A IDENTIFICACIÓN Y AVISO.000 SMVDF ($1'036.819) SIEMPRE SIEMPRE SIEMPRE SIEMPRE 8. respecto de: Avalúos sobre bienes Fé pública por C orredores Públicos. Máquinas de juegos y apuestas.699) 8. escisión. Equipo o materiales para la elaboración de tarjetas de pago.699) Umbral de Identificación Umbral de Aviso Umbral pagos en efectivo 3. Y PROHIBICIÓN DE EFECTIVO Actividad C ompraventa de acciones o partes sociales Fé pública por Notarios Públicos.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 12 . compraventa de acciones o partes sociales C onstitución. relojes. Obras de arte.Salario Mínimo Vigente en el Distrito Federal. compraventa de acciones o partes sociales C onstitución o modificación de fideicomisos traslativos de dominio o de garantía sobre inmuebles Otorgamiento de contratos de mutuo o crédito. Metales y Piedras Preciosas. modificación o cesión de derechos de fideicomiso Otorgamiento de contratos de mutuo mercantil o créditos mercantiles Fé pública por servidores públicos.76) 485 SMVDF ($31. * SMVDF.025 SMVDF ($519. respecto de: Vehículos. respecto de: Transmisión o constitución de derechos reales s/inmuebles Otorgamiento de poderes para actos de administración o dominio otorgados con carácter irrevocable C onstitución de PM's.160) SIEMPRE SIEMPRE 8. aumento o reducción de cap social. Joyas. en actividades vulnerables Prestación de servicios de comercio exterior. fusión.408) 4.BLC . con o sin garantía Fé pública por C orredores Públicos. escisión. fusión. respecto de: C onstitución de PM's.819) 485 SMVDF ($31.699) 16.879) SIEMPRE Las demás previstas Las demás previstas ACC .408) 4. **Montos de acuerdo al SMVDF vigente en 2013 ($64. Materiales de resistencia balística.ACTIVIDS..815 SMVDF ($311.210 SMVDF ($207.025 ($519.815 SMVDF ($311. aumento o reducción de cap social.025 ($519.

BLC . a las ventas a crédito? • Servicios profesionales (no asalariados) de quienes hayan recibido poderes o tengan firmas autorizadas para manejo de chequeras.LEY ANTILAVADO (LeFePIORPI) Tiene mayor aplicabilidad de la que pudiera pensarse. las rentas mensuales de inmuebles de $103.ACTIVIDADES CON CIERTA PROBLEMÁTICA: • ¿Incluye el otorgamiento de créditos. modificando estatutos en lo aplicable. . Terminar contratos de prestación de servs independientes si los hay. el sistema no permite inscribir a PM’s. y que la AGOA otorgue nombramientos dentro del Consejo o de delegados tesoreros. ACC . En empresas de grupo. • Servicios profesionales.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 13 .939 y los préstamos no excepcionales. suelen ser frecuentes. • Fedatarios que den fe de actos anteriores a Sep 2013.

CURP. e. datos de la identificación oficial. ACC . en su caso. b.BLC . Comprobante de domicilio. nacionalidad. c. Constancia de solicitud de información del dueño beneficiario. RFC. domicilio completo.EXPEDIENTES DE CLIENTES Aplicable para actividades vulnerables. Los datos y documentos del dueño beneficiario. y correo-e. en caso de actuar a través de representante o apoderado. identificación oficial y comprobante de domicilio. f. CURP o cédula de identificación fiscal. tel. profesión o actividad en ciertos casos). nacimiento. d. Datos de identificación (nombre. Poder.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 14 . Copia de la identificación oficial. g. y ocupación. si el apoderado declara contar con ellos (misma información y doc’n). sin importar si se realizan en efectivo o no: Contenido Pf’s: a.

b. Instrumento público de constitución. tel. f. Comprobante de domicilio. c. g. d. Los datos y documentos del dueño beneficiario.BLC . inscrita en RPPC. y correo-e. así como datos de identificación del administrador o apoderado.EXPEDIENTES DE CLIENTES Contenido PM’s: a. Poder del representante o apoderado. constitución. ACC . nacionalidad. Datos de identificación (razón o denominación social. Constancia de solicitud de información del dueño beneficiario. RFC. así como su identificación oficial y comprobante de domicilio. si el apoderado declara contar con ellos (misma información y doc’n). y ocupación. profesión o actividad en ciertos casos).Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 15 . e. Cédula de identificación fiscal. domicilio completo.

decisiones en las AGA’s. Ejerce el control del usuario o cliente PM o las personas por cuenta de quienes celebra las operaciones. fr III. disfrute. Si el cliente o usuario no tiene la documentación para identificarlo. declarará que no cuenta con ella (art 18.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 16 . aprovechamiento o disposición de un bien o servicio.BLC . el voto de más del 50% del capital social. la administración. goce. (ii) ejerce. b. de la Ley) ACC . persona(s) que directa o indirectamente: (i) impone. Obtiene el beneficio y ejerce los derechos de uso. o nombra o destituye a la mayoría de consejeros o administradores. Control de PM’s.Dueño Beneficiario (Beneficiario Controlador) Persona (o grupo de personas) que: a. (iii) dirige. la estrategia y las principales políticas.

EXPEDIENTES DE CLIENTES Obligatoriedad para el cliente de proporcionar la documentación. información y Obtener copias legibles y que se cotejen contra originales que no presenten tachaduras ni enmendaduras. Bajo requisitos. bajo justificación por escrito. de lo contrario. grupos empresariales podrán contar con un Expediente utilizable para todas las compañías.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 17 . Política por escrito. ACC . Mecanismos para actualización y verificación de datos.BLC . negar la venta o servicio. Posibilidad de expedientes simplificados para clientes de bajo riesgo.

Posibilidad de hacerlo a través de Entidades Colegiadas. de sept y oct. existen 17 formatos (rígidos).BLC . Datos de identificación del cliente.html). incluyendo regla de acumulación de ops vulnerables por seis meses). En medios electrónicos (https://sppld.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 18 .AVISOS MENSUALES De operaciones reportables (actividades vulnerables bajo cantidades establecidas regularmente mayores. En principio estaba previsto que el primer aviso fuera el 17 nov 2013 (ops. ACC .mx/pld/index.gob. del dueño beneficiario y detalles de la operación a reportar (esto último en base a cada formato). 2013).sat. por tipo de actividad vulnerable. prórroga otorgada al 17 dic 2013. conviene revisarlos para familiarizarse con el contenido.

BLC . a través de medios electrónicos). resguardar y disponer la información soporte de las actividades vulnerables y la identificación de clientes o usuarios.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 19 . en medios físicos o electrónicos. durante cinco años. Implica llenar datos amplios sobre la identificación. los administradores y los accionistas de quien tramite su alta (anexos 1 y 2 de las reglas del 23 ago 2013). Atender visitas de verificación correspondientes y requerimientos que se reciban con base a LFPA (incluye buzón electrónico). Custodiar. designando representante encargado del cumplimiento quien expresamente debe aceptar o rechazar tal designación. b.OTRAS OBLIGACIONES a. previo a primer aviso (única forma de habilitar medios electrónicos). ACC . Trámite de alta y registro (con RFC y FIEL. c.

BLC .OBLIGACIONES DE FEDATARIOS PUBLCS . . en cuyo caso bastará la declaración bajo protesta de decir verdad de los clientes o usuarios. existiendo medios alternativos para avisos en casos de constitución de sociedades y operaciones con bienes inmuebles.Las generales en materia de identificación y aviso por intervenir en las actividades vulnerables.No existe excepción por protocolización de operaciones anteriores al 1 sep 2013 (o al 17 jul 2013). ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 20 . salvo que el precio se hubiera pagado con anterioridad.En operaciones con restricción de uso de efectivo. identificar la forma de pago. .

SANCIONES
a. 200 a 2 mil SMGDF ($12,952 a $129,520), por: (i) no cumplir los requerimientos; (ii) no integrar expeds. identificando a clientes o usuarios; (iii) no tener disponible la info. y documentación soporte; (iv) no atender las visitas de verificación; (v) no presentar avisos en tiempo, hasta 30 días de mora, con un incumplimiento de gracia; o presentarlos incompletos.

b. 2 mil a 10 mil SMGDF ($129,520 a $647,600), por omisión en identificar y comprobar la forma de pago de operaciones con restricción de uso de efectivo, cuando ello sea aplicable.

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SANCIONES
c. De 10 mil a 65 mil SMGDF ($647,600 a $4’209,400) o el 10% de la operación, cuando no se presenten los avisos o se cubran pagos en efectivo en operaciones no permitidas. La reincidencia en lo referido en a., o incurrir en la infracción referida en b. o c. según proceda, son causales de revocación de los permisos de juegos y sorteos, así como la cancelación de la habilitación como corredor público, o la pérdida de la patente de notario o agente aduanal.

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DELITOS. CONDUCTAS PENADAS
Clientes o usuarios y otras personas que de forma dolosa proporcionen información, datos o documentos que sean falsos o completamente ilegibles. Quienes modifiquen o alteren la información, datos o imágenes de los avisos a presentar o ya presentados. Quienes revelen o divulguen información que vincule a cualquier persona o servidor público con cualquier aviso o requerimiento de información entre autoridades. El incumplimiento de obligs. formales primordiales no es punible penalmente, aunque las sanciones monetarias son cuantiosas.

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2. Comprobación fiscal electrónica por internet.BLC .1. intereses y otras operaciones ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . obligatoria y extendida a nóminas.

que autorice SAT. se suprime opción de comprobantes impresos.BLC . se había previsto que la opción de CFD terminaría el 31 dic 2013 y que a partir de 2014 los comprobantes impresos serían para contribuyentes de $250K. aunque queda la posibilidad de que SAT otorgue facilidades para comprobación electrónica con medios propios y para transporte de mercancías. con RF. ACC . 29C y 29D CFF). DOF 31 mayo 2013. Importante corroborar con RMF 2014 si subsistirá opción a través de escrituras públicas (parecería que no). Cita expresa de que la representación impresa es presunción de su existencia (antes permitía hacer deducs y acreditams). Medios electrónicos para entrega o puesta a disposición.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 25 .CFDI A PARTIR DE 2014 Única forma permitida de comprobación fiscal (se derogan arts 29B. Desde 2ª RM RMF 2013.

los comprobantes de parcialidades estarán sujetos a las reglas de RM.REQUISITOS Y CONTENIDO DEL CFDI En términos generales se mantienen los mismos requisitos salvo ciertas precisiones y sujeto a la RM 2014. Se incorpora supuesto de requisitos que establezca el SAT. Se precisa que la operación en una sola exhibición sólo aplica cuando se paga al momento de emitir el comprobante. ACC .BLC . Se elimina requisito de señalar los últimos cuatro dígitos de la cuenta utilizada para la forma de pago (recordar RM).Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 26 .

como: asimilados a salarios.XI.NUEVOS CASOS DE COMPROBACIÓN FISCAL Dividendos (art 76 . Salarios (por cada pago a cada trabajador y con efectos en materia laboral).Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 27 . informativas. Los demás pagos con retenciones de contribuciones. Préstamos otorgados. Por venta de acciones (art 126.BLC . sustituyen declaracs. Pagos al extranjero del Título V (art 76-III LISR). LISR). LISR. 99-III. A expedirse en la fecha del pago - - ACC . LISR. LISR). imprimirlos para firma autógrafa del recibo del pago realizado a cada trabajador) (art 99-III. LISR). etc). referencia en art 27-VII. honorarios y arrendamientos a pf’s (art 76.XVIII.

pendientes de presentar. - - - ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 28 .CERTIFICADO FIEL SIN EFECTOS Cuando las autoridades fiscales (art 17-H. Otras conductas sancionables. Detecten tres declaraciones consecutivas o seis dentro de un ejercicio fiscal. No localicen al contribuyente durante ejercicio de facultades de comprobación o en el PAE. Derecho de audiencia para recibir aclaraciones y restituir con un nuevo certificado. CFF). Detecten emisión de comprobantes que amparen operaciones inexistentes o ficticias.BLC .

Entrega mensual de contabilidad por internet ACC .BLC .1.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .3.

siendo lógico que pidan más de lo que tienen. ACC . . decls mensuales (de pago y DIOT) y buzón fiscal. correctos y oportunos: corregir posibles fallas y falta de comunicación a todos los niveles. ELECTRÓNICA EN LINEA .Obligación de entregar información contable mensual vía internet y en base a RM. .CONTAB.Reto para las empresas de contar con cierres mensuales completos. capacitación. orden. quien deberá tener capacidad y filtros técnicos y humanos para su manejo apropiado.BLC . TI confiable. en base a RCFF y RM (más poder al SAT). .Crítica: Herramientas excesivas al SAT.Contabilidad electrónica obligatoria (ya no optativa y eliminando medios manuales).Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 30 . supervisión y asesoría a tiempo. . Más datos al SAT junto con CFDI.EM sarcástica (supuesta ayuda a los contribuyentes).

Informativa en lugar de Dictamen Fiscal (art 32H). . . posibilidad de una rectificación y con castigo para 32D CFF.Art 32D. en fiscalización es obligatorio demostrar origen de préstamos sin importar la antigüedad (obligados a contabilidad).BLC . extensivo a subcontratistas de proveedores contratados.Similar a PF. ACC . en base a forma oficial a ser publicada por el SAT. Informar operaciones dentro de 30 días.Art 31A CFF. (¿cuáles?).Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 31 .OTRAS OBLIGACIONES . .

4. incluyendo obras de construcción ACC .1. Pago bancario de nómina.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .BLC .

BLC . . ACC .Cuando excedan de dos mil pesos. responde a las características de estos pagos y con especial énfasis en casos como las obas de construcción. vía transferencia electrónica o cheques nominativos de la cuenta del contribuyente y para abono en cuenta.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 33 .No se toma en cuenta que la excepción a estos casos hasta el 31 de diciembre de 2013.PAGO DE NÓMINAS .

C. JUAN CARLOS ALONSO CARDOSO ACC .BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . PARTICULARIDADES SOBRE DESARROLLADORES INMOBILIARIOS.P. FIBRAS. TERMINACIÓN DEL ESTÍMULO DE DEDUCCIÓN INMEDIATA Y CASTIGO POR SIBRAS C.2. ABROGACIÓN DEL IETU Y DEL IDE.

Las obligaciones y derechos derivados de la LIETU que hubieran nacido durante su vigencia. por la realización de las situaciones jurídicas o de hecho previstas en dicha Ley. deberán cumplirse conforme a los montos. Quedan sin efecto las resoluciones y disposiciones administrativas generales y particulares en materia del IETU. formas y plazos establecidos en el citado ordenamiento y en las demás disposiciones aplicables.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 35 .ADIOS AL IETU • Art 11 del Decreto: Se abroga la LIETU • Art 12 del Decreto (disposiciones transitorias): I. II.BLC . ACC .

36 • • • • ACC . 3-I: Se entiende «por enajenación … las actividades consideradas como tales en la» LIVA («se efectúa la enajenación en el momento en que efectivamente se cobren las contraprestaciones». Art. Art. 11. LIVA). 3-IV: Se entiende «Que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones … de conformidad …» LIVA.ANÁLISIS APLICABLE CONFORME A LA LEY DEL IETU • Art. 1-1er pfo: Se causa «por los ingresos que obtengan (…) por la realización de las siguientes actividades (…)». art. Art.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . Art. 1-últ pfo: «17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades».BLC . 2-1er pfo: «se considera ingreso gravado el precio o la contraprestación … así como las cantidades que además se carguen o cobren …».

CONCLUSIONES DEL ADIOS AL IETU
• • Se consideran las situaciones jurídicas o de hecho ocurridas hasta 2013: Haber cobrado o pagado las contraprestaciones. Efectos del 12-II del Decreto: Por lo cobrado hasta 2013, declarar el IETU correspondiente (y por tanto, presentar en 2014 la declaración de PPs de diciembre de 2013, la anual de 2013, complementarias y cualquier pendiente hasta el 31 dic 13. Las CxC, CxP y acreditables para IETU, al 31 dic 13, dejan de tener efectos para IETU desde el 1 ene 14. Al estar abrogada la LIETU, no hay efectos por ingresos percibidos posteriormente (el concepto de enajenación para CFF y LISR no es aplicable en el IETU ni en el IVA, que son con base en flujos). Estar pendientes de que así se acepte (riesgo de «interpretaciones miedosas» o abusivas de las autoridades).

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ABROGACIÓN DEL IDE
• Art. 13 del Decreto: Se abroga la Ley del IDE. Quedan sin efecto (…). Las obligaciones y derechos (…). • Las instituciones deben informar del pendiente de recaudar por falta de fondos. • Lo pendiente puede acreditarse, compensarse o solicitarse en devolución. • Las instituciones deben informar sobre los depósitos en efectivo mayores a $15,000 en un mes.

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DESARROLLOS INMOBILIARIOS
• En la Iniciativa eran de los contribuyentes más golpeados (incluyendo a sus clientes). • El cabildeo funcionó y se quitó IVA a casas habitación e IVA a créditos hipotecarios. • Se conservó opción de deducir costo estimado por ingresos anticipados, presentando aviso y midiendo año con año. • Se eliminó diferimiento de acumulación de ingresos en ISR, para los casos de «enajenaciones a plazo».

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etc.DEDUCCIÓN DE COMPRAS DE TERRENOS • Se evitó eliminación total del estímulo por deducción de compras de terrenos por desarrollar para ser vendidos. ACC . • Sin embargo. desde 2014 por los terrenos adquiridos y deducidos. texto en escritura. deberá acumularse como ingreso el monto deducido indexado. ingresos más de 85%. al cumplir 3 años sin haberse vendido. además de los requisitos existentes (incluyendo el de acumular 3% anual.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 40 .).BLC . • A esa regla le falta indicar que en tal caso el monto acumulado debe convertirse en costo deducible cuando se vendan.

menores al 5% del total de ingresos por rentas. reteniendo ISR al 30% y no causación de ISR al repartir la depreciación deducida u otros excedentes. 187 y 188 de la Nueva LISR) • Para las FIBRAS bursátiles se conservan casi todos los beneficios y obligaciones existentes (diferimiento indexable de la acumulación de la ganancia o de causación del ISR para aportantes PMs y PFs. para los casos de PFs y no residentes (sin incluir el ISR diferido).BLC . salvo que éstos sean mínimos.FIBRAS (Arts. ACC . • Se pueden establecer rentas variables en función de ventas de arrendatarios. • Son la excepción bursátil al quedar exenta de ISR la venta de los CBFIs. tratándolos como reembolso del capital fideicomitido). no pagos provisionales del ISR. pero no otro tipo de contraprestaciones en montos variables o en porcentajes.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 41 . repartir entre 95% y 100% del resultado fiscal.

permitía diferir el ISR de aportaciones inmobiliarias a «SIBRAS» incluyendo las no bursátiles.BLC . incluyéndose mas adelante una regla de prácticas fiscales indebidas para quienes aplicaran otro artículo de dicho «decreto de decretos». Ahora castigo: Lo diferido debe acumularse indexado en 2016 (salvo que se haya acumulado antes). Hubo cierto beneficio en materia de IETU en 2008 y 2009. pero el «decreto de decretos» del 30 mzo 13 lo había eliminado para las no bursátiles.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 42 . toda vez que sólo se ha depreciado una parte y no se han deducido los terrenos. al aplicar el crédito por base negativa contra el ISR causado. Un decreto de 2007 lo permitía también para el IETU.CASTIGO A LAS SIBRAS • El 224-A de la próximamente abrogada LISR de 2002. Representa un efecto mayor al beneficio obtenido. • • • ACC .

Las inversiones efectuadas. con causal previa a plazo normal de deducción. dejando de tener vigencia el Decreto del 20 jun 03 (que subsistía conforme al «decreto de decretos» del 30 mzo 12. Por tanto.TERMINACIÓN DE LA DEDUCCIÓN INMEDIATA DE INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS NUEVOS • Desde el 1 de enero de 2014 ya no existe el art. en proceso. • • • ACC . teniendo que deducirse a tasas normales. ya no habrá estímulo alguno para invertir en activos fijos nuevos (que tenían ciertos requisitos especiales para el DF.BLC . cuya utilización no haya sido iniciada antes de 2014. 220 LISR (no habiendo equivalente). deben revisarse «con lupa» para evitar discusiones.). Mty y Guad.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 43 . Subsiste la obligación de registro especial por lo anterior y la posibilidad de deducir una parte conforme a tabla.

surge la posibilidad de beneficio en pagos provisionales del ISR de 2014. • Por lo tanto.EFECTO DE DEDUCCIÓN INMEDIATA EN PAGOS PROVISIONALES • La Nueva LISR deja de mencionar que al determinar el coeficiente de utilidad para pagos provisionales del ISR. se excluya el efecto de la deducción inmediata.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 44 . por tomar deducción inmediata en 2013 (de todas formas revisar el tema con cuidado). ACC .BLC .

JESÚS RICARDO ALONSO CARDOSO L.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .C. FRANCISCO JAVIER MAYA DOMÍNGUEZ L.C. INCREMENTO EN LA CARGA FISCAL PARA PERSONAS FÍSICAS L.BLC . JOSÉ RODOLFO MIRELES GARCÍA ACC .3.C.

1. AUMENTO EN LA TASA MÁXIMA DE ISR L.BLC . FRANCISCO JAVIER MAYA DOMÍNGUEZ ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .3.C.

 Hacer más equitativa la estructura impositiva para mejorar la distribución de la carga fiscal.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 47 . ACC .  EM del senado.  Adecuar el marco legal en materia fiscal de manera eficiente y equitativa para que sirva como palanca de desarrollo.2018 el gobierno busca:  Incrementar la capacidad financiera del Estado Mexicano con ingresos estables y de carácter permanente. “el incremento en la tasa no afectará a las personas de ingresos bajos y medios en el país.AUMENTO EN LA TASA MAXIMA DE ISR En el plan Nacional de Desarrollo 2013 .BLC .”. toda vez que no implicaría un incremento en la carga tributaria de la mayor parte de la población.

0% 48. • En nuestro país se ha tenido tasa de ISR de hasta el 55%.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 48 .0% 50.0% 39. e implica que las tasas marginales continuaran siendo menores a las observadas en otras economías” • Tasas de ISR en otros países Argentina 35.BLC .0% Chile 40.0% China 45. • EM senadores “se comenta que esta tasa máxima propuesta no es excesiva.6% ACC .0% Alemania Austria Portugal España Estados Unidos 45. en 1999 y en el 2000 la tasa fue del 40%.0% Canadá 29.AUMENTO EN LA TASA MAXIMA DE ISR • A partir de 2014 la tasa máxima para personas físicas será del 35%.0% Australia 45.0% 52.

no se puede estimar que el aumento considerable en el monto de un impuesto demuestre que se esté en presencia de un impuesto desproporcionado e inequitativo…. para la validez constitucional de un impuesto se requiere la satisfacción de tres requisitos fundamentales. 232 150 (7ª época): “…. no violan los principios de proporcionalidad y equidad tributarias contenidos en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.” Jurisprudencia Reg.BLC .” Tesis Aislada Reg.” ACC . la base gravable del impuesto sobre la renta para las personas físicas que prestan un servicio personal subordinado o asimilado.AUMENTO EN LA TASA MAXIMA DE ISR Consideraciones en materia de constitucionalidad Jurisprudencia Reg. que sea proporcional y equitativo. 171 321 (9ª época): “…. 232 308 (7ª época): “….Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 49 . segundo. primero que sea establecido por ley. y tercero que se destine al pago de los gastos públicos…. ….

70% 4.005.69% 24.81 3.81 17.01 5.94% 11.850.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 50 .00 935.64% 23.00 1.81 600.81 1.00% 0.81 5.27% 32.000.000.000.000.00 20.81 940.00 900.82 228.000.97 75.00 45.435.19% 21.850.500.00 50.000.00 500.000.00 450.82 430.01 3.82 90.850.91% 34.640.00 600.81 90.10% 9.850.82 105.96% 20.850.81 6.000.99 75.850.000.00% 0.56% 29.33% 1.000.13% 0.000.74% 28.000.00% 0.51% 1.000.850.850.82 165.64% 23.68% 12.00 85.850.90% 29.82 196.00 400.850.53% 28.79% 28.00% 0.626.06% 27.00% 0.93% 10.850.00 110.09% 28.16% 8.955.850.81 2.000.000.00 2.00 2.82% 33.000.17% 22.955.09% 25.00 1.67% 2.00% 0.01 0.00 63.000.78% 29.AUMENTO EN LA TASA MÁXIMA DE ISR COMPARATIVO TASA DE ISR PERSONAS FISICAS IMPUESTO ANUAL ISR 2013 Base gravable Importe 350.000.115.01 1.81 255.33% 0.850.81 1.81 555.00% 0.000.81 1.000.00% 0.83% 3.000.00 135.81 % 18.00% 0.000.000.850.000.17% 22.850.81 % 18.000.81 1.48% 25.00 3.18% 18.00 4.82 260.00% 0.850.81 405.850.01 0.850.78% ISR 2014 Incremento Porcentual de Incremento en Incremento ISR con la tasa efectiva respecto a 2013 0.850.000.00 3.81 14.01 0.18% 18.000.390.96% 20.850.626.000.00 700.67% 4.00 0.000.28% ACC .14% 3.00 5.01 0.850.850.00% 0.50% 1.000.87% 0.81 135.BLC .955.69% 24.81 105.04% 31.72% 30.850.155.43% 26.850.850.000.01 0.70% 16.500.95% 6.81 165.290.390.850.455.91% Importe 63.72% 15.45% 34.850.000.35% 4.37% 3.000.850.00% 0.81 225.81 195.000.61% 25.00 10.81 1.36% 31.000.850.81 1.19% 21.850.82 135.890.71% 14.850.01 25.000.12% 29.000.850.88% 32.850.00 185.850.000.81 855.00 800.59% 27.00 435.25% 2.

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .C.BLC .3. ACOTACIÓN DE DEDUCCIONES PERSONALES Y NUEVAS FORMALIDADES. JESÚS RICARDO ALONSO CARDOSO ACC . TRATAMIENTO DE LAS COLEGIATURAS Y DONATIVOS. L.2.

Retiro • El menor de 10% de Ing.254. Ints. Hipotecarios. primas de SGMM. Acum. Aportaciones Adic. Médicos.MÁS ISR A PF’S DERIVADO DE: • Límite a deducciones personales: Gtos.40 DF) • Excepción: Donativos y Colegiaturas ACC .BLC . a Ctas. o 4 SMGA ($93. funerales.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 52 . dentales.

545.60 85.200.000.00 149.000.000.00 96.000.00 2.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 53 .454.00 2013 2014 600.000.20% 6.81 93.77 1.254.000.50 31.125.40 177.000.940.00 600.00 42.31% 28.341.435.000.00 659.00 2.439.100.252.000.503.907.78% 23.00 14.00 1.96 40.00 14.830.05% 17.454.140.254.000.00 42.00 319.00 240.674.00 14.69 20.00 63.682.000.60 832.00 14.200.000.00 14.000.40 822.254.970.00 70.00 70.57% 340.40 2.000.00 14.813.00 14.40 431.50 5.00 30.200.81 91.40 2.950.00 210.000.850.875.00 48.614.79% 19.00 27.000.24% 34.905.31 125.000.200.207.00 210.860.916.254.545.200.40 168.31 93.22% 496.BLC .81% 2.Comparación de la determinación de ISR anual 2013 Ingresos acumulables Deducciones personales Seguro de gastos médicos Donativos Colegiaturas Intereses hipotecarios Tope de deducciones personales (4 SMG levados al año) Total de deducciones Base de ISR ISR Incremento en $ en relación al año anterior Tasa de ISR Incremento en % en relación al año anterior 2014 2013 2014 2013 3.454.00 127.00 30.00 2.000.000.065.00 144.23% 24.00 93.008.00 159.325.41 37.00 2014 3.200.10 23.40 317.399.00 1.000.54% ACC .925.60 191.170.050.200.118.792.00 450.000.00 153.454.81 11.000.200.00 707.00 93.40 27.00% 17.00 14.100.000.000.000.545.60 9.014.000.678.545.

3.C. JOSÉ RODOLFO MIRELES GARCÍA ACC .BLC . NUEVO GRAVAMEN A GANANCIAS BURSÁTILES L.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .3.

• Tasa del 10% sobre la ganancia que obtengan las personas físicas.NUEVO GRAVAMEN A GANANCIAS BURSÁTILES • Eliminación de la exención para personas físicas por ganancias de enajenación de acciones cotizadas y operadas en Bolsa.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 55 . incluye ganancias en bolsas de valores o mercados extranjeros relacionadas con títulos de empresas mexicanas. ACC . a partir de 2014.BLC . • El ISR determinado es definitivo (régimen cedular).

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 56 . • Los intermediarios que intervengan en la venta u operaciones efectuarán el cálculo y deberán informarlo al cliente para que él efectúe el pago del impuesto. • Las pérdidas determinadas serán amortizables vs ganancias de este régimen cedular.NUEVO GRAVAMEN A GANANCIAS BURSÁTILES • Mecánica de transición para costo fiscal de acciones que se tengan al 31 dic 2013: opción de considerar el promedio de las últimas 22 cotizaciones antes del 1 enero 2014 o el de los últimos 6 meses si aquel presenta un comportamiento inusual.BLC . ACC .

Enajenaciones de acciones o títulos que no se consideren colocados entre el gran público inversionista . ACC .NUEVO GRAVAMEN A GANANCIAS BURSÁTILES • NO APLICARÁ ESTE RÉGIMEN Y SE DEBERÁ PAGAR Y ENTERAR EL IMPUESTO CONFORME A LAS DEMÁS DISPOSICIONES DE LEY PARA: .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 57 .BLC .Cuando no hayan sido adquiridas en mercados reconocidos y sean enajenadas en bolsa de valores autorizadas siempre y cuando dichos títulos representen más del 1% de las acciones en circulación de la sociedad emisora de las acciones.

En fusión o escisión por las acciones que se enajenen o se hayan obtenido del canje efectuado.Cuando la persona o grupo de personas que directa o indirectamente tengan más del 10% de las acciones representativas del capital social de la sociedad emisora. .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 58 . en un periodo de 24 meses. ACC . enajene el 10% o más de las acciones.NUEVO GRAVAMEN A GANANCIAS BURSÁTILES .BLC . mediante una o varias operaciones simultáneas o sucesivas. si las acciones de las sociedades fusionadas o escindentes se ubican en los supuestos anteriores.

Reducción a la exención en ISR por venta de la casahabitación. L.C. FRANCISCO JAVIER MAYA DOMÍNGUEZ ACC .BLC .4.3.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .

“Se estima que poco menos del 10% de las enajenaciones en casa habitación tienen un valor superior al límite propuesto.BLC . Se elimina párrafo que permitía la exención total de la casa habitación. fortaleciendo con ello la progresividad del ISR.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 60 .” Limite exento a partir del 1 de enero de 2014. 700 mil UDIS (aproximadamente un 3. cuando se comprobaba que se había habitado dicho inmueble los últimos cinco años.5 millones de pesos). ACC .REDUCCIÓN A LA EXENCIÓN EN ISR POR LA VENTA DE CASA HABITACIÓN EM senadores. de manera que la medida incrementaría la recaudación de los contribuyentes de mayores ingresos.

REDUCCIÓN A LA EXENCIÓN EN ISR POR LA VENTA DE CASA HABITACIÓN En 2013 se puede vender una casa habitación cuyo precio de venta sea superior a 1.5 millones de pesos) siempre y cuando se compruebe que se hubiera habitado durante los últimos cinco años. A partir de 2014 solo se tiene como cantidad exenta 700 mil UDIS (aproximadamente 3. por lo que dicha enajenación es totalmente exenta. ACC .5 millones de UDIS (aproximadamente 7. para no perder la exención.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 61 . debiendo cumplir el requisito de no haber enajenado una casa habitación en los últimos cinco años y no se haya gozado de dicha exención. Obligatorio informar sobre la enajenación en la declaración anual.5 millones de pesos).BLC .

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . INCREMENTO DEL IVA EN LAS REGIONES FRONTERIZAS. L.5. JESÚS RICARDO ALONSO CARDOSO ACC .C.3.BLC .

BLC . Desconsideración de competencia y situación actual. • Transitorios conservando 11% o no gravadas: • Enajenación y Servicios en 2013 con pago 10 1os.TASA NO DIFERENCIADA DE IVA EN TODO EL PAÍS: • Eliminación de tasa 11% en zonas fronterizas y territorios asimilados.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . días de 2014 (si abarcan 2014. días de 2014 Rentas correspondientes a 2013 con pago 10 1os. proporción a nueva tasa) 63 • ACC .

BLC . • • Excepción de transitorios en OPR’s ACC . Congresos contratados hasta 8/9/13 que paguen ene-jun 2014.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 64 .TASA NO DIFERENCIADA DE IVA EN TODO EL PAÍS (CONT.): • Transitorios conservando 11% o no gravadas: • No afectas si efectuadas en 2013 y se paguen los primeros 10 días de 2014.

6.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . L. PEQUEÑOS EMPRESARIOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES CON EL PÚBLICO EN GENERAL.BLC .3.C. JOSÉ RODOLFO MIRELES GARCÍA ACC .

BLC . • Aplicación temporal durante un periodo de hasta diez años. al término del cual se deberán incorporar al régimen general de personas físicas con actividades empresariales ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 66 .PEQUEÑOS EMPRESARIOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES CON EL PUBLICO EN GENERAL • NUEVOS REPECOS: régimen denominado “De incorporación” que sustituye al régimen intermedio y al REPECO • Sólo para personas físicas que realicen actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera título profesional para su otorgamiento y cuyos ingresos anuales del ejercicio anterior no excedan de 2 millones o si inician actividades se estime que no rebasarán en el año dicho importe.

BLC .Los realizados a través de fideicomisos o asociación en participación. . capitales inmobiliarios negocios inmobiliarios o actividades financieras. salvo que estos no excedan del 30% de sus ingresos totales.PEQUEÑOS EMPRESARIOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES CON EL PUBLICO EN GENERAL • Pueden optar a este régimen: . .Los ingresos por espectáculos públicos y franquiciatarios.Los socios. o cuando exista vinculación con personas que hubieran tributado en el régimen. correduría. • No pueden aplicarlo: . consignación y distribución.Copropietarios cuyos ingresos conjuntos no excedan del límite.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 67 .Quienes realicen actividades relacionadas con bienes raíces.Comisionistas. ingresos por mediación. accionistas o integrantes de personas o cuando sean partes relacionadas. ACC . . . salvo promoción o demostración personalizada.

El IVA se paga íntegro. • Los contribuyentes que se ubiquen en este régimen tendrán derecho a una reducción del ISR del 100% en el primer año disminuyendo un 10% gradualmente hasta llegar a una reducción del 10% de ISR en el décimo año.BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 68 . ACC . aplicando tarifa bimestral.PEQUEÑOS EMPRESARIOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES CON EL PUBLICO EN GENERAL • Los contribuyentes de este régimen realizarán pagos provisionales bimestrales sobre una base de efectivo. • Declaración bimestral con información de las operaciones con proveedores en el bimestre anterior.

PEQUEÑOS EMPRESARIOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES CON EL PUBLICO EN GENERAL Otras obligaciones: • Inscribirse en el RFC. ACC . • Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales. • Entregar a sus clientes comprobantes fiscales.00 mediante cheque. tarjeta de crédito. • Registrar en medios electrónicos: los ingresos. del ejercicio correspondiente. debito o de servicios. egresos. se podrán expedir comprobantes utilizando herramienta del SAT. • Efectuar sus pagos mayores a $2.000.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 69 .BLC . inversiones y deducciones.

FERNANDO LÓPEZ CRUZ ACC . TRANSICIÓN Y OPCIONES PARA SEGURIDAD C.C. ENTORNO ECONÓMICO 2014. DICTAMEN FISCAL VOLUNTARIO.4.P.BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .

TASAS DE INTERÉS (CETES 28 DÍAS) NOMINAL PROMEDIO (%) REAL (%) PRECIO DEL PETRÓLEO VALOR DEL P I B ACC .S.0 3.BLC .8 Análisis Temático RF 2014 .Informática SIAE® 2013 1.90 4.6 71 3.9 3.0 12.591.0 85.8 3.70 4.ENTORNO MACROECONÓMICO 2014 -2013 2014 CRECIMIENTO DEL P I B INFLACIÓN TIPO DE CAMBIO NOMINAL U.5 98.0 $ 17.0 4.5 12.9 0.312.0 $ 16.0 1.

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 72 .5 % 1.DÉFICIT PÚBLICO AÑO 2013 2014 2015 2016 2017 PIB 0.0% 0.4 % 1.BLC .5% EQUILIBRIO ACC .

3 1.1 -1.0 ACC .3 5.MARCO MACROECONÓMICO INERCIAL.8 2.0 3.0 3. FUENTE: SHCP 2015 2016 2017 2018 2019 3.0 3.8 1.8 5.8 6.7 -1.5 3.0 4.0 4.5 3.0 3.8 3.8 -1.2019 */ 2014 PIB **/ VAR.3 2.3 4.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 73 .6 3.9 -2.7 3.5 -1.0 3.0 3.0 1. REAL ANUAL INFLACIÓN DIC/dic TASA DE INTERÉS NOMINAL PROMEDIO REAL ACUMULADA CUENTA CORRIENTE % DEL PIB */ ESTIMADO **/ ESTA TRAYECTORIA NO CONSIDERA EL EFECTO DE LAS REFORMAS ESTRUCTURALES APROBADAS Y EN CONSIDERACIÓN POR EL PODER LEGISLATIVO.5 3.BLC . 2014 .7 -1.

114.EFECTOS RECAUDATARIOS DE LA REFORMA SOCIAL Y HACENDARIA mmp ISR EMPRESARIAL ISR PERSONAL IVA I E P S NO PETROLERO I E P S GASOLINAS DERECHOS DESAPARICIÓN I E T U TOTAL ACC .1 .7 0.7 15.3 0.8 61.6 54.7 Análisis Temático RF 2014 .Informática SIAE® % PIB 0.7 1.1 .2 0.4 0.3 0.0.BLC .0 33.5 $ 239.9 58.4 74 $ 131.

” FUENTE: SHCP ACC .GASTOS FISCALES “La definición de gastos fiscales incluye todas aquellas exenciones. reducciones y desgravaciones que se desvían de la estructura “normal” de cualquier gravamen.BLC . constituyendo un régimen impositivo favorable para cierto tipo de ingresos o sectores de la economía y que tiene objetivos extrafiscales o de política económica.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 75 .

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 76 . en consecuencia. Incluso representa una reducción de los gastos fiscales del ISR. ACC .GASTOS FISCALES. en sentido estricto. EFECTO I E T U Es un impuesto mínimo y de control del ISR.BLC . no da lugar a gastos fiscales adicionales a los de ISR.

MDP 2013 $ 16.777 51.0.622 152.844 0.2688 Análisis Temático RF 2014 77 .566 .0957 0.0770 13.426 21.48.BLC .311 $ .3011 DIFERIMIENTOS FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 12.634 0.415 PIB % 0.2440 .0107 0.099 22.569 0.2688 43..0103 0.44.336 PIB % 0.928 0.841 53.2440 .3109 1.526 144.053 104.788 0.Informática SIAE® 40.258 0.GASTOS FISCALES ISR – P M FUENTE: SHCP.0759 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO RECAUDACIÓN IETU NETO ACC .1249 DEDUCCIONES EXENCIONES TASAS REDUCIDAS Y REGÍMENES ESPECIALES O SECTORIALES 1.1289 2014 $ 17.0989 0.638 $ 99.0.

0768 0.551 2.724 $ 136.0334 0.0330 0.987 0.0794 0.825 $ 142.2389 205.6911 0.501 221.186 114.2389 $ 49.756 $ 251.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 78 .902 PIB % 0.743 ACC .BLC .2769 1.6738 0.206 DIFERIMIENTOS I V A EXENCIONES TASAS REDUCIDAS $ 45. MDP 2013 DEDUCCIONES EXENCIONES REGÍMENES ESPECIALES O SECTORIALES PIB % 0.2769 1.GASTOS FISCALES ISR .729 120.745 5.896 2.0164 2014 $ 13.452 5.476 $ 270.0158 $ 13.P F FUENTE: SHCP.977 0.

156 2.789 2.402 17.501 79 .Informática SIAE® 2014 $ 22.BLC .467 2.591 2.GASTOS FISCALES EXENCIONES EN IVA FUENTE: SHCP 2013 SERVICIOS DE ENSEÑANZA VIVIENDA MEDICINA TRANSPORTE PÚBLICO TERRESTRE DE PERSONAS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS TOTAL ACC .987 Análisis Temático RF 2014 1.126 49.524 18.717 1.426 24.046 $ 45.

248 203.BLC . USO DOMÉSTICO LIBROS.706 TASA DE 11% EN LA REGIÓN FRONTERIZA TOTAL ACC .170 14.144 220.850 $ 205.574 TASA CERO: ALIMENTOS MEDICINAS SERVICIO DE AGUA POTABLE.547 2.392 2014 171.Informática SIAE® 15.785 8.153 5.838 9.021 13.927 17.503 5.175 Análisis Temático RF 2014 80 .GASTOS FISCALES TASAS REDUCIDAS EN IVA FUENTE: SHCP 2013 $ 159.971 2. PERIÓDICOS Y REVISTAS OTROS PRODUCTOS 189.

0551 81 .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 0.036 35.3 FUENTE: SHCP.699 $ 41.206 $ 96.849.090.BLC .1997 $ 5.608 91.0848 $ 9.735 PIB % 0.GASTOS FISCALES I E P S 2013 EXENCIONES SUBSIDIO A GASOLINA Y DIESEL PIB % 0.3 0.0337 0.5492 2014 $ 6.814 ESTIMULOS FISCALES $ 14.0337 0. MDP ACC .

DICTAMEN FISCAL
1. Se vuelve optativo para ciertos contribuyentes (art. 32-A). 2. El C.P. debe estar al corriente en sus obligaciones fiscales para conservar el registro (art. 52-V). 3. Renovación de registro (2°-VIII, Trans.). 4. Subsiste revisión secuencial (art. 52-A). 5. Contribuyentes con opción de presentar dictamen fiscal, si no lo hacen deben presentar declaración informativa con base en reglas SAT (art. 32H).

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Análisis Temático RF 2014

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DICTAMEN FISCAL
6. Dictamen fiscal ejercicio 2013, se presenta conforme a reglas actuales, y mismo contenido. 7. Creación de grupo interinstitucional IMCP-SAT, para generalizar la opción del dictamen. 8. Es viable la simplificación del contenido para futuros ejercicios. 9. Posible evaluación de estructura de firma. 10. Solicitar informe sobre cumplimiento de aspectos corporativos y de obligaciones fiscales, para la asamblea.

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Análisis Temático RF 2014

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5. DONATARIAS AUTORIZADAS Y NO DEDUCIBILIDAD DE DONATIVOS A PR’S; NUEVAS REGLAS A INSTITUCIONES EDUCATIVAS
L.C. JESÚS RICARDO ALONSO CARDOSO L.C. FRANCISCO CONCHA CRUZ

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Análisis Temático RF 2014

ACC . las donatarias no podrán contratar servicios. se eliminó fracción XXXII de ND respecto a donativos a partes relacionadas.DONATARIAS AUTORIZADAS Y REGLAS PARA DEDUCIBILIDAD . . compras ni uso o goce de bienes con la PR que les haya otorgado donativos.Se mantiene tope deducible del 7% (en pf´s no computan para el tope de deducciones personales) .Nuevos casos para instituciones de beneficencia y AC o SC sin fines de lucro (equidad de género. desarrollo de comunidades indígenas.BLC . quedando restricción de que en tal caso. bajo mecánica de acumulación (art 151-III. protección al ambiente.En el Dictamen de CS. entre otras).Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 85 . LISR).

sin haber recibido donativos de beneficiarios. EDUCATIVAS: • Se impone requisito a instituciones educativas. Información al SAT y público en Gral. • Las SC o AC con fines deportivos deberán ser reconocidas por CONADE y miembros de Sist. de tener autorización como donataria.BLC . • Podrán dedicarse. REGLAS E INST.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 86 .DONATARIAS AUTORIZADAS. ACC . para mantener el status de no contribuyente del ISR (se entiende que es por abrogación IETU). del Deporte. a influir en la legislación. Nal.

C.P. EDUARDO BADILLO PALMA ACC . FERNANDO LÓPEZ CRUZ C.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .6. OTRAS AFECTACIONES A LAS EMPRESAS C.C.BLC .P.

BLC .5% IMPACTO FISCAL ACC .TASA FIJA DEL 30%LISR 2014 El efecto es de 2 puntos adicionales. pues para 2012 debería de aplicarse la tasa del 28% • ISR TASA FIJA 30% • PTU 10% • MINERA 7.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 88 .

se limita su deducción hasta el 47%.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . ó 53% si se mantienen prestaciones.BLC .CASTIGOS POR SER PATRONES DEL PERSONAL • Remuneraciones exentas del trabajador. aumenta la tasa real de impuesto 89 ACC . • Ley laboral • Ley del IMSS • Seguro de desempleo • Efecto.

RESTAURANTES Y OTROS • VALES DE DESPENSA: Requisito para deducirlos que se otorguen a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT (art.BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 90 . fracc. XIII LISR) ACC . • ARRENDAMIENTO DE VEHÍCULOS: $200 diarios (art. 28. fracc. fracc. 36. LISR). II. LISR). • AUTOMÓVILES: El monto máximo deducible será de $130 mil (art. • CUOTAS AL IMSS PAGADAS POR LOS PATRONES A CARGO DE LOS TRABAJADORES: Se elimina como deducción. 27.LÍMITE PARA DEDUCIR AUTOS. I.

5% al 8. RESTAURANTES Y OTROS • RESTAURANTES: Disminuye la deducción del 12. III. XX. fracc. LISR) ACC . 28.5% (art. LISR).Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 91 .LÍMITE PARA DEDUCIR AUTOS.BLC . V y 14 fracc. • PAGOS POR SALARIOS Y ASIMILABLES: Se podrán deducir siempre que consten en comprobantes fiscales emitidos en términos del CFF (art. 27. fracc.

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 92 . ACC .BLC . 32–H del CFF. Subsisten requisitos de acreditar residencia fiscal del beneficiario del pago y cumplir otras formalidades como podría ser en su caso la de designar a un representante legal. en los términos del art.NUEVOS REQUISITOS PARA APLICAR TRATADOS REQUISITOS PARA APLICAR TRATADOS: Se adecúan requisitos a nuevas obligaciones en materia de dictamen fiscal y de la declaración informativa sobre su situación fiscal.

las autoridades podrán solicitar al contribuyente residente en el extranjero que acredite la existencia de una doble tributación jurídica. indicando las disposiciones jurídicas aplicables. así como aquella documentación que considere necesaria para tales efectos. se encuentran gravados en su país de residencia.BLC . en la que señale que los ingresos sujetos a imposición en México y respecto de los cuales se pretendan aplicar los beneficios del tratado para evitar la doble tributación.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 93 . a través de una manifestación bajo protesta de decir verdad firmada por su representante legal.PAGO A PARTES RELACIONADAS Tratándose de operaciones entre partes relacionadas. ACC .

M. y cooperativas de producción dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas. ACC . que opten por el régimen de grupos de sociedades. • No pueden tributar en este régimen las P.REDUCCIÓN DE BENEFICIOS AL SECTOR PRIMARIO Y AL TRANSPORTE • Comprende P. 74-I a III).BLC . silvícolas y pesqueras (art. ganaderas.M.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 94 .

SECTOR PRIMARIO • Para tributar en el régimen. aplicando reglas de personas físicas con actividad empresarial y profesional. los ingresos de las personas deben de ser cuando menos un 90% derivados de las actividades de sector primario.M. ACC . sin incluir los ingresos por enajenación de activos fijos y terrenos.BLC . • Si la P. realiza actividades por cuenta de sus integrantes se determina utilidad por cada uno de éstos.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 95 .

por el excedente se paga ISR. con reducción del 30%. (aprox 10M).SECTOR PRIMARIO INGRESOS EXENTOS P M • Hasta 20 SMG anuales por cada socio sin exceder de 200 SMG anuales exentos de ISR.F. aplicarán la exención y tasa de ISR reducida y sobre la utilidad atribuible al excedente pagarán ISR a tasa normal. cuando excedan a 20 SMG anuales (por socio) pero inferiores a 423 SMG anuales. • Quienes obtengan ingresos superiores a 423 SMG anuales del D. ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 96 . están exentos los primeros 200.BLC .

exentos. ACC . aplicarán la exención y tasa de ISR reducida y sobre la utilidad atribuible al excedente pagarán ISR a tasa normal.F.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 97 .BLC .F. • Quienes obtengan ingresos superiores a 423 SMG anuales del D. (aprox 10M). • Con ingresos que excedan de 40 SMG anuales del D.SECTOR PRIMARIO INGRESOS EXENTOS P F • Hasta 40 SMG anuales del D.. están exentos los primeros 40. con reducción del 40%.F. pero inferiores a 423 SMG anuales. por el excedente se paga ISR.

24-I.) definición. 2° pfo. 2° pfo. quitan exención) ACC .NUEVAS REGLAS EN MATERIA DEL IVA POR IMPORTACIONES TEMPORALES Se grava la importación temporal de bienes (Art.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 98 .BLC . y 25-I.

30.NUEVAS REGLAS EN MATERIA DEL IVA POR IMPORTACIONES TEMPORALES El valor para calcular IVA a bienes de importación temporal. ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 99 .). 2° pfo.). Pago de importaciones temporales. El IVA pagado con motivo de importación temporal es acreditable (Art.BLC . es el declarado en la aduana conforme a la Ley Aduanera (Art. en el momento en que se presente el pedimento para su trámite (Art. 2° pfo. 28. 27).

ACC .NUEVAS REGLAS EN MATERIA DEL IVA POR IMPORTACIONES TEMPORALES Crédito fiscal del 100% del IVA a pagar en importación temporal (Art. d) El crédito fiscal no se acumula para ISR.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 100 .BLC . b) Vigencia de un año c) El impuesto cubierto con el crédito fiscal no es acreditable. según reglas. e) Las empresas que no se certifiquen tienen la opción de garantizar el interés fiscal. 28-A) a) Obtener certificación por parte del SAT.

NUEVAS REGLAS EN MATERIA DEL IVA POR IMPORTACIONES TEMPORALES El gravamen a importaciones temporales entra en vigor un año después de que se hayan publicado en DOF las reglas para certificación que publique el SAT (Frac. Transitoria). ACC . 33.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 101 .BLC . III. se debe expedir comprobante fiscal (Art. 1° pfo. Cuando se realice una importación temporal ocasional.).

Crédito fiscal del 100% monto causado en la importación temporal. grava (Art. la certificación tiene vigencia de un año.NUEVAS REGLAS EN MATERIA DEL IVA POR IMPORTACIONES TEMPORALES Importación temporal.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 102 . 14. a empresas certificadas por el SAT. ACC .). 2° pfo. Las empresas que hagan importación temporal y no se certifiquen podrán garantizar el interés fiscal con fianza. el impuesto cubierto con el crédito fiscal no es acreditable ni es ingreso acumulable para ISR.BLC .

BLC .INCREMENTO DE COSTOS POR IEPS A COMBUSTIBLES DE CARBONO. 2°. es decir. IEPS DIETÉTICO Se grava con la cuota de $1. jarabes concentrados o jarabes para preparar bebidas saborizadas. los cuales se describen en el artículo 2°-H.00 por litro a las bebidas saborizadas.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 103 . Se establece impuesto para los combustibles fósiles (Impuesto Ecológico). refrescos. polvos. ACC . dicha cuota también aplica a las bebidas energizantes (Arts.G y F).

el impuesto se determina mensualmente (Art. dependiendo de su categoría (Art. 2°-I).BLC .INCREMENTO DE COSTOS POR IEPS A COMBUSTIBLES DE CARBONO. IEPS DIETÉTICO Se establece impuesto a los plaguicidas.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 104 . 2°-A). ACC . con tasa que fluctúa de 9% a 6%. En el caso de la gasolina o diesel.

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 105 .INCREMENTO DE COSTOS POR IEPS A COMBUSTIBLES DE CARBONO. los cuales de manera general se enlistan en el artículo 2-J. d) Flanes y pudines ACC . y son: a) Botanas b) Productos de confitería c) Chocolates y demás productos derivados del cacao.BLC . IEPS DIETÉTICO Se grava con tasa de 8% a alimentos básicos con densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos (es un IVA a alimentos).

INCREMENTO DE COSTOS POR IEPS A COMBUSTIBLES DE CARBONO. nieves y paletas de hielo 106 ACC . IEPS DIETÉTICO e) Dulces de fruta y hortalizas f) Cremas de cacahuate y avellanas g) Dulces de leche h) Alimentos preparados a base de cereales i) Helados.BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 107 . XXIII) y bonos de carbón (FRAC. se adicionan las definiciones de azucares (Frac. combustibles fósiles (XXII). XX). ACC . En el artículo 3°. fracción XXV se define la densidad calórica. XXI).BLC . XXIV).INCREMENTO DECOSTOS POR IEPS A COMBUSTIBLES DE CARBONO. y en las fracciones XXVI a XXXVI se define cada uno de los productos motivo del gravamen. suero oral (Frac. IEPS DIETÉTICO En artículo 3°. plaguicida (FRAC.

BLC . RODOLFO BARRIGUETE VALADEZ ACC .7.D. VIGILANCIA Y FISCALIZACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES L. CARLA BEATRIZ ALONSO HERNÁNDEZ L.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .D.

• Alcances.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 109 .BLC .Se tramitan ante la PRODECON (Procuraduría de la Defensa del Contribuyente) una vez iniciadas las facultades de comprobación y hasta antes de la determinación del crédito...Reducción de multas.. 3.. 2. • ¿Cuál es el procedimiento? 1. ACC .ACUERDOS CONCLUSIVOS • ¿Qué son? Son planteamientos a través de los cuales se busca llegar a un acuerdo con la autoridad respecto de hechos u omisiones calificadas por la autoridad.. • Beneficios.PRODECON 20 días para conclusión.Autoridad tiene 20 días para manifestarse sobre el acuerdo.De carácter definitivo y sólo para el caso concreto.

• Los comprobantes de quienes aparecen en las listas no producen efectos fiscales y las operaciones que no se acrediten o corrijan se considerarán como actos simulados. • Una vez que aparece el contribuyente en la lista publicada.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 110 . quienes hayan dado efectos fiscales a la operación amparada por comprobante de dicho contribuyente deberá acreditar dentro de 30 días la operación o corregir su situación fiscal. ACC . • SAT realizará publicación de contribuyentes que expidan comprobantes por operaciones que se presuman inexistentes al no contar el contribuyente con los activos.BLC . • Previo a la publicación existe un procedimiento para desvirtuar dicha presunción. infraestructura para prestar los servicios o si el contribuyente se encuentra como no localizado. personal.LISTA NEGRA DE PROVEEDORES Y PRESTADORES DE SERVICIOS.

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . f) Se les haya condonado algún crédito fiscal. e)Tengan a su cargo un crédito fiscal incosteable.BLC .LISTA NEGRA DE PROVEEDORES Y PRESTADORES DE SERVICIOS. d) Sean contribuyentes con sentencia condenatoria ejecutoria respecto a la comisión de un delito fiscal. • También se publicará una lista con aquellos contribuyentes que: a)Tengan créditos fiscales firmes. • Su finalidad es la de alertar a los demás contribuyentes del riesgo de celebrar actos mercantiles o de comercio con los contribuyentes listados. 111 ACC . c) Sean contribuyentes no localizables. b)Tengan créditos fiscales exigibles no pagados o garantizados.

10. • El buzón tributario es un sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de internet del SAT.BLC . solicitud de información. procedimientos o promociones.BUZÓN TRIBUTARIO Y REVISIONES A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS.Se debe consultar dentro de los tres días siguientes a que reciben un aviso por parte del SAT el aviso será de acuerdo a lo que el contribuyente escoja dentro de lo que se determine en reglas de carácter general (Regla II. • Se implementa la figura del buzón tributario como una forma de comunicación entre el SAT y los contribuyentes tanto para notificaciones..Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 112 . • Legalmente notificado.5 de la Tercera Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2013).2. ACC .

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . • Dentro de los actos de fiscalización que se podrán realizar de forma electrónica a través de buzón tributario están: a) Requerir contabilidad. no surte efectos su aviso de cambio de domicilio. por ende. f) Cualquier notificación personal.BLC .BUZÓN TRIBUTARIO Y REVISIONES A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS. c) Determinación de contribuciones. e) Los citatorios de notificaciones. b) Aviso sobre “contribuyente no localizado” en su domicilio fiscal y. g) Oficio de observaciones. d) Las revisiones electrónicas. 113 ACC .

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 114 . i) Requerimientos en el caso de devoluciones.BLC . h) Notificación de contribuyentes que emitan comprobantes fiscales por actos inexistentes. k) Notificación embargo precautorio. j) Aseguramiento precautorio.BUZÓN TRIBUTARIO Y REVISIONES A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS. ACC .

• Obligación de inscribirse al RFC al aperturar cuenta bancaria.ASPECTOS DE DOMICILIO Y RFC • Dar efectos de domicilio fiscal al manifestado en el sistema financiero o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. • El SAT puede realizar modificaciones al RFC en relación a datos obtenidos por terceros. por evidencias o al pedir aclaraciones. • Obligan a las Instituciones Financieras a recabar datos. así como verificar que estén inscritos en el RFC e incluir dichos datos en las declaraciones y avisos que presenten a la autoridad fiscal. entre ellos el RFC. ACC . • Los avisos de cambio de domicilio no surten efectos si se encuentran como no localizados.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 115 .BLC .

enajene o dilapide bienes.. obras de arte.ASEGURAMIENTO DE BIENES. • Se señala procedimiento para aseguramiento de depósitos bancarios y su levantamiento. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Y CONDUCTUAL. • Se señala estricto orden de prelación de las medidas de apremio (1. metales precisos. • Excepciones al orden de prelación para practicar el aseguramiento precautorio: contribuyente no localizable en su domicilio fiscal. depósitos bancarios.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 116 . patentes..auxilio fuerza pública. joyas.multa.aseguramiento precautorio). títulos de crédito. ACC . dinero.BLC . • El aseguramiento precautorio no podrá ser mayor al monto de la contribución. bienes muebles.. no se demuestre inscripción en el RFC o legal posesión de mercancías o cuando haya riesgo inminente de que contribuyente o responsable se oculte. 2. derechos de autor. negociación. 3. • Se señala el orden de los bienes que se asegurarán: bienes inmuebles.

• Socios o accionistas hasta por el % de participación cuándo se generó la contribución en cualquier caso (supuestos: no solicite su inscripción al RFC. ACC .BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 117 .ASEGURAMIENTO DE BIENES. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Y CONDUCTUAL. establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona actos de cuya ejecución directamente derive la comisión de un delito fiscal. cambio de domicilio sin presentar aviso. • A albaceas y representantes de sucesión por los impuestos generados durante su encargo. la oculte o la destruya). no lleve contabilidad. • Responsabilidad penal a quienes derivado del desarrollo de su actividad independiente propongan.

es decir. • • • El fraude a la ley consiste en burlar la aplicación de una norma desfavorable y buscar y obtener que sea otra disposición favorable la que se aplique. o bien porque esa ley origina efectos no previstos al entrar en relación con el resto del ordenamiento jurídico tributario. La elusión fiscal consiste en eliminar o reducir la carga tributaria mediante la utilización de medios jurídicos lícitos. Se cae en elusión fiscal cuándo se realiza una conducta antijurídica que consiste en eludir la obligación exigida por la legislación tributaria mediante el empleo de formas jurídicas inapropiadas para los fines que económicamente persiguen las partes. el fraude a la ley consiste en la conducta totalmente voluntaria realizada con el exclusivo fin de obtener un fin ilícito a través de un medio lícito. En otras palabras. no tenidos en cuenta por el legislador en la etapa de elaboración de la ley.INTERPRETACIÓN DE DISPOSICIONES FISCALES BAJO LA POSTURA DE EVITAR FRAUDE A LA LEY Y ELUSIÓN FISCAL. bajo el amparo de resquicios legales.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 118 .BLC . ya sea por una deficiente redacción. • ACC .

LA AUTORIDAD FISCALIZADORA PUEDE IGNORAR LA CARACTERIZACIÓN DE LA OPERACIÓN FORMALMENTE REALIZADA ENTRE PARTES RELACIONADAS Y RECARACTERIZARLA DE ACUERDO CON SU SUSTANCIA ECONÓMICA (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2003). • • • ACC .” Esto deja manifiesto que la autoridad cuenta con amplia discrecionalidad para interpretar la norma y concluir si se está o no defraudando a la Ley.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 119 . Al respecto recientemente la Segunda Sección de la Sala Superior del TFJFA emitió el siguiente precedente: “IMPUESTO SOBRE LA RENTA .BLC .INTERPRETACIÓN DE DISPOSICIONES FISCALES BAJO LA POSTURA DE EVITAR FRAUDE A LA LEY Y ELUSIÓN FISCAL. • En la iniciativa presentada por el ejecutivo se propuso una cláusula “anti-elusión” “preeminencia del fondo sobre la forma” (actos artificiales o impropios VS idóneos o apropiados). DCD y S No es procedente toda vez que “la autoridad cuenta con los elementos jurídicos para analizar no solo la forma sino el fondo de los actos y operaciones a los que los contribuyentes atribuyen efectos fiscales así como resolver en consecuencia.

8. JUAN CARLOS ALONSO CARDOSO ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .BLC . C.P. RECAUDACIÓN ADICIONAL POR DIVIDENDOS.C.

retenible. y del efecto por nueva tasa máxima del 35% de PFs. no acreditable contra nada (siendo accionistas personas físicas o no residentes. definitivo. se causará un nuevo ISR de dividendos. en este caso sujeto a interpretación de Tratados). Se causará el nuevo «ISR adicional de dividendos» si proviene de CUFIN no acumulada a 2013 (PFs y no residentes).BLC . Pagando dividendos de CUFIN: a) b) No se causará ISR adicional si el accionista es PM residente.CASTIGO A LOS EMPRESARIOS ACCIONISTAS. Ello además del efecto por nueva tasa máxima de PFs (5% adicional). a tasa del 10% sin piramidar. POR EL HECHO DE SERLO • Al pagar dividendos sin CUFIN.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 121 . además del ISR corporativo (30% del piramidado). VÍA ISR DE DIVIDENDOS. • c) ACC .

al acumular las personas físicas (7. a personas físicas (o no residentes) ISR adicional de tarifa.000 42.14%) ISR nuevo adicional separado.000 30.000 0 0 30.000 7. definitivo (10%) ISR total causado (incremento real de 40%) ACC .000 Régimen 2014 100.000 70.000 5.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 Régimen 2013 100.000 30.000 70.COMPARACIÓN DEL RÉGIMEN DE ISR DE DIVIDENDOS Concepto Utilidad antes de ISR generada en el ejercicio (sin considerar cambios en deducciones) ISR corporativo a pagar CUFIN para repartir dividendos posteriormente (neutral si se reparten entre personas morales residentes en México) (suponiendo que no hubo gastos no deducibles) Dividendos pagados en el o los ejercicios siguientes.BLC .000 122 .000 70. discriminatorio.000 70.

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 123 . TASAS MÁXIMAS) 60 50 40 30 20 10 0 PMs PFs en general PFs accionistas Idem. con PTU 2013 Se esperaba 2014 ACC .TASAS DEL ISR (EN PFS.BLC .

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 124 .PERSONAS FÍSICAS EN GENERAL FISCO 35% CONTRIBUYENTE 65% ACC .BLC .

ACCIONISTAS (CON PTU) FISCO 42% TRABAJADORES 10% ACCIONISTAS 48% ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 125 .BLC .

ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 126 . para la tenedora es de 2014 y por tanto. • Se interpreta que si una subsidiaria tiene CUFIN a 2013 y la reparte en 2014.BLC . la PM elige al repartir (señalar en la Asamblea). se entiende que son de 2014).ATENUANTE TEÓRICO POR EL TRANSITORIO DEL NUEVO ISR ADICIONAL SOBRE DIVIDENDOS • XXX. El nuevo ISR adicional sólo es aplicable a utilidades de CUFIN de cuenta separada. causa el ISR adicional al repartir a PFs o no residentes. generadas desde 2014 (de no llevar cuenta separada. Teniendo las dos cuentas (acumulada a 2013 y nueva desde 2014).

respetando la generada desde 1975.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 127 . obligaron a un recálculo. Ahora hay un XXV transitorio con dos posibles interpretaciones: a) Que se recalcula la CUFIN desde 2001 a 2013 (por los no deducibles). En 2002 la nueva Ley no contenía transitorio y vía Miscelánea primero y Reglamento después.PREOCUPACIÓN ADICIONAL SOBRE LA CUFIN A 2013 • • En la Iniciativa no había transitorio. o bien Que el saldo inicial sólo contendrá CUFIN de 2001 en adelante. • b) ACC .BLC .

.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 128 . ACC . por lo menos acercarla a las PFs).Si se obtiene financiamiento. • Por el XXV transitorio (si la CUFIN es antigua. Nota.ALGUNAS RAZONES PARA REPARTIR DIVIDENDOS ANTES DE QUE LLEGUE 2014 • Por la nueva tasa máxima del 35% para PFs (teniendo flujo disponible y CUFIN. • Por el XXX transitorio cuando hay tenedoras intermedias (teniendo CUFIN. a través de cuentas bancarias diferentes. usarlo para erogaciones normales y destinar la cobranza para dividendos.BLC . llevarlo ya hasta personas físicas). aprovecharla antes de que se cuestione su existencia).

se convierten en CUCA. no se pagan y se capitalizan. podría tenerse que aplicar CUFIN de 2014 en adelante. no habiendo generado beneficios de corto y mediano plazo. pero cuando se reduzca el capital.ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE REINVERSIÓN DE DIVIDENDOS DE CUFIN • Si se decretan dividendos abonando al pasivo. se acota el efecto del nuevo ISR adicional de dividendos (y puede anularse si es una SC). • Si se decretan dividendos y se pagan con cheques requisitados y después se reinvierten parcial o totalmente. no son dividendos repartidos. ni CUCA (no se habrá tomado CUFIN). ACC . • Si se reinvierten en nueva empresa de tesorería de grupo.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 129 .BLC .

se sujeta a aplicación del nuevo ISR adicional de dividendos. • Aunque el ISR de reembolsos está por separado.BLC . • Subsiste el sistema de neutralización del ISR corporativo cuando se paga el ISR de repartir dividendos sin CUFIN (ahora con los efectos de la reforma).OTRAS CONSIDERACIONES EN DIVIDENDOS • El nuevo ISR adicional también se causa por dividendos recibidos por PFs.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 130 . ACC . de PMs no residentes. se interpreta que si implica distribución de utilidades. • El nuevo ISR de dividendos no afecta al CFA de acciones.

INVERSIONES EN EL EXTRANJERO • No ha salido alguna facilidad para regularizar las inversiones personales en el extranjero. • Sólo hay regla parcial para pago total anónimo. • Arbitrariamente en mayo se terminó la «amnistía» de la LIF 2013. • Subsiste contingencia por 2008 y 2011.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 131 . quizás no vigente desde 2014. así como por no reportar inversiones en Refipres.BLC . ACC .

• Ello se agrega a los intercambios pactados en la generalidad de Tratados para evitar la doble tributación. sobre depósitos de mexicanos en instituciones de EUA. en el caso al Gobierno de México.BLC . ACC . • Además. la OCDE y otros organismos están promoviendo acuerdos para intercambios similares. desde 2013 está vigente la Ley americana que obliga a que las instituciones extranjeras informen a EUA sobre depósitos foráneos de sus residentes (con reciprocidad para que EUA informe. que les generen intereses).Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 132 .FATCA Y OTROS INTERCAMBIOS DE INFORMACIÓN • Aunque quizás el efecto se note hasta 2015.

pero fiscalmente es más riesgoso invertir en dólares. en su caso.ALGUNAS CONSIDERACIONES FUNDAMENTALES SOBRE INVERSIONES PERSONALES EN EL EXTRANJERO • Es conveniente revisar y decidir sobre lo que pueda deberse. • El mayor anonimato puede implicar el mayor riesgo patrimonial. principalmente por ajustes cambiarios. ACC . respecto de 2008 y 2011. • Financieramente es más especulativo invertir en pesos que en dólares. • Lo razonable es buscar como pagar ISR sobre intereses y no causarlo sobre ajustes cambiarios del peso (que implican gravamen al capital).BLC . en caso de «locura o irresponsabilidad» de administradores.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 133 .

• Si el lugar es Refipre (por lista y/o por causar ISR menor al 22. • Considerar esquema favorable si se invierte en PM mexicana. ACC . aceptar que debe reportarse en febrero de cada año. de tal forma que se lleve contabilidad en moneda extranjera y no se cause ISR sobre fluctuación cambiaria.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 134 . que a su vez invierte en PM de país institucional. • Considerar riesgo de impuesto a las herencias en ciertos países (incluyendo EUA). hacerlo a través de personas morales. por beneficios en ISR y no causación de impuesto a las herencias.BLC .OPCIONES PARA ANALIZAR (RESPECTO A INVERSIONES INTERNACIONALES DE PERSONAS FÍSICAS) • Si se invierte directo en el extranjero.5%).

D.BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .D.9. RODOLFO BARRIGUETE VALADEZ ACC . CARLA BEATRIZ ALONSO HERNÁNDEZ L. L. DEFENSA DE LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES.

BLC . • Recurso de revocación : a) Se tramita por buzón fiscal.) Garantía del interés fiscal: a) Regla General a los 30 días. b) Término para presentarlo de 30 días. recurso de inconformidad LIMSS o LINFONAVIT o procedimiento de resolución de controversias se tendrán 10 días para garantizar una vez resueltos los medios de defensa antes mencionados. ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 136 . b) Si se presentó recurso de revocación. c)Se acortan plazos para presentación de pruebas adicionales (anuncias en escrito inicial o dentro de los 15 días siguientes a la presentación del recurso y se ofrecen dentro de los 15 días siguientes al anuncio de las mismas.NOVEDADES RESPECTO DEL RECURSO DE REVOCACIÓN Y REFLEXIONES SOBRE LA UTILIZACIÓN DE ESA VÍA DE DEFENSA FISCAL.

toda vez que se tiene la posibilidad de garantizar el crédito fiscal que se determinó dentro de los diez días siguientes a que se resuelva el recurso y no de dentro de los 30 días siguientes a la notificación de la liquidación determinante en caso de optar por interponer el Juicio Contencioso Administrativo.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 137 . acta final o en el oficio de observaciones se podrán aportar en el recurso administrativo de revocación de acuerdo a la jurisprudencia 2a/J.73/2013 de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. ACC .BLC . • Se considera que la presentación del recurso de revocación en primera instancia sigue siendo de gran utilidad.NOVEDADES RESPECTO DEL RECURSO DE REVOCACIÓN Y REFLEXIONES SOBRE LA UTILIZACIÓN DE ESA VÍA DE DEFENSA FISCAL. • En caso de que en el procedimiento fiscalizador no se hayan aportado todas las pruebas con las que se demuestre la improcedencia de los hechos asentados en la última acta parcial.

CONFORME A LA LEY.BLC . Pág. VIGENTE EN 2007. Libro V.J. DEBIÓ EXHIBIR EN EL PROCEDIMIENTO DE ORIGEN O EN EL RECURSO ADMINISTRATIVO PROCEDENTE. y su Gaceta. 10a. NO VIOLA LA GARANTÍA DE AUDIENCIA. EL PRINCIPIO DE LITIS ABIERTA QUE LO RIGE. LA FRACCIÓN VI DEL ARTÍCULO 48 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. Sala. Tomo 1. 1a. y su Gaceta. 917 • ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 138 . • PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN. 10a. ESTANDO EN POSIBILIDAD LEGAL DE HACERLO [MODIFICACIÓN DE LA JURISPRUDENCIA 2a. TA]. S. Tomo 1. Libro XXII.J. 69/2001 (*) [J]. Época. Época.PRECEDENTES EN MATERIA DE PRESENTACIÓN DE PRUEBAS DE FONDO EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN Y EL JUICIO DE NULIDAD. 2a. Febrero de 2012. S. NO IMPLICA PARA EL ACTOR UNA NUEVA OPORTUNIDAD DE OFRECER LAS PRUEBAS QUE.F. Sala. Pág.F. Julio de 2013./J. 660 JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.

revisiones de gabinete).PRECEDENTES EN MATERIA DE PRESENTACIÓN DE PRUEBAS DE FONDO EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN Y EL JUICIO DE NULIDAD • Derivado de los nuevos criterios ya mencionados la defensa en materia fiscal inicia desde el momento en que se abren las revisiones (visitas domiciliaras. ya que en los medios de defensa difícilmente se podrán aportar documentales con las que no se demostró que la liquidación es contraria a derecho. ACC . es decir.BLC . desde la etapa de fiscalización se deben entregar todas las pruebas tendientes a desvirtuar todos y cada uno de los hechos observados por la autoridad fiscalizadora.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 139 .

BLC . que perciben ingresos por otros conceptos.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 140 . Ni en la exposición de motivos. ni en los dictámenes de las cámaras se establece una justificación objetiva y razonable para el cobro del 10% adicional a contribuyentes que perciben dividendos o utilidades distribuidas. • • • ACC .4% y que se haca dicha retención para alentar a la reinversión. El impuesto será retenido por la Persona Moral que efectúe la distribución.INCONSTITUCIONALIDAD DE ALGUNAS MEDIDAS DE LA REFORMA FISCAL 2014 • El artículo 140 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece un gravamen de 10% adicional a las personas físicas o residentes en el extranjero que obtengan dividendos o utilidades distribuidas por sociedades mexicanas. por lo tanto se considera que existe una violación a los derechos humanos de igualdad y equidad violando lo dispuesto por los artículos 1° y 31 fracción IV Constitucionales en relación a contribuyentes personas físicas. EM señala que México es el único país que tiene una recaudación del 30% muy por debajo de los países miembros de la OCDE que es aproximadamente del 42.

INCONSTITUCIONALIDAD DE ALGUNAS MEDIDAS DE LA REFORMA FISCAL 2014 • Se elimina el estimulo fiscal para las SIBRAS. • Se considera que dicha eliminación y momento de acumulación de la ganancia es inconstitucional toda vez que hay derechos adquiridos que son violados (supuestos de acumulación de la ganancia). así como violación al principio de proporcionalidad afectando la capacidad contributiva de este tipo de contribuyentes.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 141 . ACC .BLC . estableciendo la obligación de acumular la ganancia derivada de la aportación de bienes a más tardar el 31 de diciembre de 2016.

tiempo extra.INCONSTITUCIONALIDAD DE ALGUNAS MEDIDAS DE LA REFORMA FISCAL 2014 • A partir del 1 de enero de 2014 no deducible al patrón la porción de ingresos exentos de ISR por conceptos como aguinaldos.” ACC . • Se considera que dicha no deducibilidad viola en perjuicio de los patrones el principio de proporcionalidad prevista en el artículo 31 fracción IV constitucional. indemnizaciones. primas de antigüedad. PTU.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 142 . ya que se deja de atender a la capacidad contributiva del patrón al momento de la determinación del Impuesto al no darles el carácter de “deducciones estructurales. becas educacionales. prima vacacional. vales de despensa.BLC . rembolsos de gastos médicos.

ACC .INCONSTITUCIONALIDAD DE ALGUNAS MEDIDAS DE LA REFORMA FISCAL 2014 • Se elimina la tasa del 11% respecto del valor de actos o actividades que se realicen en la zona fronteriza existiendo violación al derecho humano de igualdad. • La limitación a las deducciones personales de las personas físicas violenta el derecho humano del mínimo vital.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 143 .BLC . equidad y proporcionalidad toda vez que dichos actos de comercio se ven afectados por la competencia que representa el comercio exterior.