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"PROCESO DE ELABORACIN DE

ESTADOS FINANCIEROS. RETOS,


IMPLICACIONES Y OPORTUNIDADES"
A MANERA DE DESCRIPCION DEL CONTENIDO
PRIMERA PARTE
ALGUNOS DATOS QUE CONTEXTUALIZAN A LA PROFESION
CONTABLE.
BREVE REPASO SOBRE ASPECTOS RELEVANTES DE ESTADOS
FINANCIEROS EN MEXICO








NIF A-2
NIF A-3
NIF A-4
NIF A-5
NIF A-7
NIF B-2
NIF B-3
NIF B-16
SEGUNDA PARTE
PROCESO DE ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS
CASO PRACTICO
PRACTICA A DESARROLLAR
UNA ACLARACION, QUIZAS PERTINENTE:
LA ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS, PUEDE ABORDARSE:
COMO UN
PROCESO
TECNICO
VS
CONOCIMIENTOS
HABILIDADES
ACTITUDES
COMO UN
PROCESO
SISTEMICO
CAMBIO CULTURAL
DEFINICION AMPLIA DE CONTADURIA:
INFORMACION PARA TOMA DE DECISIONES ECONOMICAS
REQUIERE:
DESARROLLO DE HABILIDADES Y CONOCIMIENTOS
EDUCACION CAPACITACION INTEGRIDAD
RELUCIR
CUALIDADES
CONSTRUIR
BASADO EN PRESENTACION REALIZADA POR: GARY L. SUNDEM.
PROFR. EMERITO DE CONTABILIDAD. ESCUELA FOSTER DE
NEGOCIOS. UNIVERSIDAD DE WASHINGTON, SEATTLE, EEUU.
CONGRESO APCAM. NUEVO VALLARTA, NAYARIT, SEPTIEMBRE
2010.
??
IMPORTANCIA DE LA INTEGRIDAD: JUICIO PROFESIONAL
EL VALOR CONTABLE DEPENDE:
INTEGRIDAD
REQUIERE:
HABILIDAD PARA CREAR INFORMACION VALIOSA
CONFIANZA EN LA INFORMACION QUE SE GENERA
ENTONCES, POR QUE PROBLEMA LA INTEGRIDAD?
EN PRINCIPIO PORQUE RESULTA ESENCIAL PARA
QUE LA CONTADURIA (INFORMACION) TENGA VALOR
DATOS SOBRE HACER TRAMPA EN ESCUELAS DE NEGOCIOS:
- 80% DE LOS ESTUDIANTES SE MANIFESTARON PREOCUPADOS POR
LA ETICA CORPORATIVA, PERO 59% HACEN TRAMPA AL REALIZAR
SUS FUNCIONES
- 56% DE LOS ESTUDIANTES DE POSGRADO EN ESCUELAS DE
NEGOCIOS HACEN TRAMPA, MIENTRAS QUE EL 47% EN OTRAS
ESCUELAS
-LAS CONDUCTAS NO ETICAS EN LAS ORGANIZACIONES, RESULTAN
SORPRENDENTEMENTE EXTENSAS:
-54% DEL PERSONAL SE LES OBSERVO: MINTIENDO A
SUPERVISORES Y COMPAEROS, FALSIFICANDO REPORTES Y
ABUSANDO DE DROGAS Y ALCOHOL MIENTRAS ESTABAN EN EL
TRABAJO (Rosenberg, citada por Daft: 2005)
HAY OTROS QUE OBTIENEN MEJORES CALIFICACIONES QUE YO,
HACIENDO TRAMPA, PORQUE NO VOY A HACERLAS?, ES CASI
ESTUPIDO NO HACERLAS (Especial ABC TV Reporting)
FUE FACIL HACERLO, SI TODOS LO ESTAN HACIENDO TAL VEZ
NO ESTE TAN MAL. EMPLEADO DE ENRON EXPLICANDO COMO
TOMO DECISIONES Y PRACTICAS NO ETICAS EN SU TRABAJO. (Byrne,
France & Zellner, citados por Daft, 2005)
UNA SEAL, ESPERANZADORA?
LA MAYORIA DE QUIENES ALERTARON SOBRE LOS
ESCANDALOS FINANCIEROS RECIENTES ERAN CONTADORES.
AUNQUE
MUCHOS
DELITO
CONTADORES, FUERON LOS PERPETRADORES DEL
Y EN MEXICO?
LA DISCIPLINA PROFESIONAL DE CARCTER CIENTIFICO QUE,
FUNDAMENTADA EN UNA TEORIA ESPECIFICA Y A TRAVES DE UN
PROCESO, OBTIENE Y COMPRUEBA INFORMACION FINANCIERA
SOBRE TRANSACCIONES CELEBRADAS POR ENTIDADES
ECONOMICAS (Elizondo, 2003)
CONTADURIA PUBLICA
INFORMACION FINANCIERA
OBTENCION
COMPROBACION
CONTABILIDAD
Fuente: Elizondo, 2003
AUDITORIA
IMCP/VICEPRESIDENCIA DE LEGISLACION: NORMAS
DEFORMACIONPARAPROFESIONALESEN
CONTADURIA ENERO-MARZO 2010
EL PROCESO DE DECIDIR EN LOS NEGOCIOS, SE FUNDAMENTA
PRINCIPALMENTE EN:
LA INFORMACIN FINANCIERA
Y DEBE INCLUIR LA PARTICIPACIN DE LOS PROFESIONALES DE LA
CONTADURIA, YA QUE
LA PREPARACIN Y ANLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ES SU
CAMPO DE ACCIN.
ELLOS SON LOS MEJOR PREPARADOS POR SUS CONOCIMIENTOS Y
EXPERIENCIA PARA ANALIZAR E INTERPRETAR LA INFORMACIN
FINANCIERA;
POR LO TANTO,
ESTN CAPACITADOS PARA COADYUVAR CON LOS HOMBRES DE
NEGOCIOS EN SU GESTIN Y EN LA TOMA DE DECISIONES.
LOS PROFESIONALES EN CONTADURA DEBEN CONOCER Y
APLICAR:
NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA
QUE DEN COMO RESULTADO:
INFORMACIN COMPARABLE Y TRANSPARENTE A ESCALA
INTERNACIONALYPROPORCIONENUNAREVELACIN
COMPLETA,
DEBEN SER CAPACES DE REALIZAR UN ANLISIS SIGNIFICATIVO
DEL DESEMPEO DE LA EMPRESA O ENTIDAD ECONMICA A
TRAVS DE PERIODOS DE TIEMPO, Y ENTRE DIVERSAS
COMPAAS
PARA LOGRAR LO ANTERIOR, LA PROFESIN DEBE DESARROLLAR:
UNA CULTURA DE VALORES, TICA Y ACTITUDES PROFESIONALES,
LO CUAL SE ALCANZAR MEDIANTE LA:
ADOPCIN DE NORMAS DE TICA DE ALTO NIVEL ACEPTADAS
GLOBALMENTE.
SE REQUIERE TAMBIN DEL CONOCIMIENTO DE LAS NORMAS DE
CALIDAD Y DE TICA, POR PARTE DE:
LOS PREPARADORES DE LA INFORMACIN FINANCIERA Y DE
USUARIOS DE LA MISMA, INCLUYENDO AL GOBIERNO Y
ORGANISMOS REGULADORES.
Y CUANTOS SOMOS?
EN LOS LTIMOS AOS HA EXISTIDO UN CRECIMIENTO IMPORTANTE
EN EL NMERO DE PLANTELES DE EDUCACIN SUPERIOR QUE
OFRECEN LA CARRERA DE CONTADOR PBLICO, EGRESANDO,
APROXIMADAMENTE, 25,000 ALUMNOS POR AO, DE LOS CUALES
OBTIENEN SU TTULO 13,000.
Y EL CONTEXTO LABORAL?
LO DE HOY ES APRENDER NUEVAS HABILIDADES LINGSTICAS Y
TECNOLGICAS, SIN IMPORTAR CUL SEA LA CARRERA QUE SE
ESTUDIE. (Rodrguez Alarcn, subcoordinador general del Servicio Nacional de Empleo de la Secretara del Trabajo.)
EN MXICO LOS PROFESIONISTAS OCUPADOS CON CUATRO AOS DE
LICENCIATURA COMPLETA SON 5.6 MILLONES, DE LOS QUE 30% NO
TRABAJA EN LO QUE ESTUDI
LAS CARRERAS DE CONTADURA, DERECHO Y
ADMINISTRACIN PRODUCEN UN EXCESO DE
PERSONAS CON LAS MISMAS HABILIDADES QUE
NOREQUIEREELMERCADOY,EN
CONSECUENCIA, LOS SALARIOS DE ESTAS
PROFESIONES SE ESTANCAN AL HABER TANTA
OFERTA
DE ACUERDO CON LA ORGANIZACIN PARA LA
COOPERACIN Y DESARROLLO ECONMICO
(OCDE), EN EL SIGLO QUE COMIENZA EL MUNDO
LABORAL Y LA CREACIN DE LA RIQUEZA SE
FUNDAMENTARN CADA VEZ MS EN LA
INFORMACIN,YASEAENCARRERAS
PROFESIONALES O TCNICAS.
(El Universal, 24/Febrero/2009)
LA NECESIDAD SOCIAL QUE JUSTIFICA LA LICENCIATURA EN
CONTADURA, TIENE DOS FACETAS BIEN DEFINIDAS:
1 EL INELUDIBLE REQUERIMIENTO QUE TODA ENTIDAD TIENE DE
CONOCER SU PROPIA SITUACIN FINANCIERA A TRAVS DE UNA
INFORMACIN QUE, SIENDO:
OPORTUNA Y VERAZ: PERMITA:
LA TOMA DE DECISIONES ADMINISTRATIVA,
FACILITE EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES DE
TODO TIPO, Y
SIRVA PARA CONTROLAR SUS BIENES, DERECHOS Y
PATRIMONIO.
2 REBASA EL MANEJO DE LA INFORMACIN Y SE UBICA EN EL
CAMPO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA (ANFECA)
NECESIDAD DE AGREGAR VALOR AL PROCESO DE ELABORAR ESTADOS
FINANCIEROS:
PREPARACION (PROCESO DE REGISTRO)
PRESENTACION (REPORTES)
ANALISIS Y VALORACION (TOMA DE DECISIONES)
VERIFICACION/DICTAMEN (AUDITORIA)
(Basado en Mantilla, 2008)
Y QUE ES LA CONTABILIDAD?
ES UNA TECNICA QUE SE UTILIZA PARA EL
REGISTRO DE LAS OPERACIONES QUE
AFECTANECONOMICAMENTEAUNA
ENTIDAD Y QUE PRODUCE SISTEMATICA Y
ESTRUCTURADAMENTEINFORMACION
FINANCIERA. LAS OPERACIONES QUE
AFECTAN A UNA ENTIDAD INCLUYEN LAS
TRANSACCIONES,TRANSFORMACIONES
INTERNAS Y OTROS EVENTOS
(Prrafo 3 NIF A-1)
ENTONCES
TECNICA DE REGISTRO
PRODUCE
INFORMACION
FINANCIERA
PRODUCTO DE:
OPERACIONES QUE
AFECTAN
ECONOMICAMENTE
A UNA ENTIDAD
TRANSACCIONES
TRANSFORMACIONES
INTERNAS
OTROS EVENTOS
TIPOS DE CONTABILIDAD:
CLASIFICACION TRADICIONAL:
FINANCIERA
FISCAL
ADMINISTRATIVA
CLASIFICACION CONTEMPORANEA:
SOCIAL
ECOLOGICA
PRODUCTIVIDAD
RECURSOS HUMANOS
INTERNACIONAL
CONTADURIA PUBLICA
CINIF
CONTABILIDAD AUDITORIA
IMCP
NIFS
FINANCIERA FINANCIERA NyPA
LEYES
FISCAL FISCAL
LEYES
PTOS.,
COSTOS
ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA
TEORIAS
QU SON LAS NIF?
Conjunto de pronunciamientos normativos,
conceptuales y particulares, emitidos por
el CINIF o transferidos al CINIF, que
regulan la informacin contenida en los
estados financieros y sus notas, en un
lugar yfecha determinados, que son
aceptadosdemaneraampliay
generalizada por todos los usuarios de la
informacin financiera
ESTRUCTURA DE LAS NIF
NIF
Ambas se denominan en
forma GENRICA:
NORMAS DE INFORMACIN
FINANCIERA
CE
NIF e INIF
NIF
Boletines
Continan vigentes hasta en
tanto no hayan sido
reemplazadas por alguna NIF
emitida por el CINIF
IMCP
De manera general se conforman de:
a) Normasde
Conceptuales
Informacin Financiera
Marco Conceptual (SERIE NIF-A)
b) Normasde
Particulares
Informacin Financiera
NIF Particulares (SERIES NIF B, C, D y E)
c) Interpretaciones a las NIF:
INIF
ESTRUCTURA
Postulados bsicos
Necesidades de los usuarios y objetivos de los
estados financieros
Marco
Conceptual
Caractersticas cualitativas de los estados
financieros
Elementos bsicos de los estados financieros
Normas
de
Informacin
(Serie A: 8
normas)
Reconocimiento y valuacin
Presentacin y revelacin
Financiera
Supletoriedad
Normas
Particulares
(Series: B: 15
Normas
incluyendo 2
que inician en
2011, C: 14
normas, D: 6
normas, E: 2
normas)
Estados financieros
Conceptos especficos
Problemas de determinacin de resultados
Industrias especializadas
JUICIO PROFESIONAL EN LA APLICACIN DE NIF
Se refiere al empleo de los conocimientos tcnicos y
experiencia necesaria para seleccionar posibles cursos de
accin en la aplicacin de las NIF, dentro del contexto de
sustancia econmica de la operacin a ser reconocida.
Ejercerlo con un:
CRITERIO O ENFOQUE PRUDENCIAL
Tomar:
OPCIN CONSERVADORA SOBRE BASES EQUITATIVAS
JUICIO PROFESIONAL EN LA APLICACIN DE NIF
El juicio profesional se emplea para:
4CpEC])

confiables;
de estimaciones y provisiones contables
4]4]O)C]) de grados de incertidumbre respecto a la
eventual ocurrencia de sucesos futuros;
4e]]]]) de tratamientos contables;
4]]]) de normas contables supletorias a las NIF;
44Cp]])O)]4E de tratamientos contables particulares; y
4E_C el equilibrio entre las caractersticas cualitativas de
la informacin financiera.
PRESENTACIN RAZONABLE
Una presentacin razonable de la
informacin financiera de una entidad,
es aqulla que cumple con lo
dispuesto por las NIF.
SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE
(PROCESO CONTABLE)
Transacciones
Valuacin
Registro-
Reconocimiento
contable
Presentacin
Revelacin
Informacin
financiera
Transformaciones
internas
Otros
eventos
POSTULADOS BSICOS
Captan la
esencia
econmica,
delimitan al
ente y asumen
su continuidad
Bases para el
reconocimiento
contable de
operaciones y
eventos
acaecidos en la
entidad
4e44C])C econmic
a
44)-C- econmica
4]_E])E en marcha
4]+]_C]) contab
le
4E])C]) de costos
y
gastos con ingresos
4VC4C])
44C)-C- econmica
4`E)4]])C
Tipos de entidades
Entidad con propsitos lucrativos:
Es aquella entidad econmica, cuyo principal atributo es
resarcir y retribuir a los inversionistas su inversin, a
travs de reembolsos o rendimientos
Entidad con propsitos no lucrativos:
Es aquella entidad econmica encaminada a la
consecucin de fines de beneficio social y no resarce la
contribucin a los patrocinadores.
No existe participacin definida de propietario que pueda
ser negociada
Usuarios de la Informacin












Accionistas o dueos
Patrocinadores
rganos de supervisin y vigilancia corporativos
Administradores
Proveedores
Acreedores
Empleados
Clientes y beneficiarios
Unidades gubernamentales
Contribuyentes de impuestos
Organismos reguladores y
Otros usuarios
NECESIDADES COMUNES DEL USUARIO GENERAL
Evaluar de la entidad:
Su comportamiento econmico-financiero
Su capacidad para optimizar sus recursos
Su viabilidad como negocio en marcha
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SER TILES PARA:
Tomar decisiones de
asignacin de recursos
inversin o
Tomar decisiones de otorgar crdito
Evaluar la capacidad de la entidad para
generar recursos o ingresos por sus
actividades operativas
Distinguir el origen y las caractersticas de
los recursos financieros de la entidad
Formarse un juicio de cmo se ha manejado la
entidad y evaluar la gestin de la administracin
As como:
capacidad de crecimiento,
generacin y aplicacin del flujo de efectivo,
productividad,
cambios en sus recursos y en sus
obligaciones,
desempeo de la administracin,
capacidad para mantener el capital contable o
patrimonio contable,
potencial para continuar operando en
condiciones normales,
posibilidad de cumplir su responsabilidad
social satisfactoriamente
EN UNA ENTIDAD CON PROPSITOS NO LUCRATIVOS, ADEMS DE
LO ANTERIOR, DEBE SERVIR PARA:
Evaluar en el largo plazo la suficiencia en
la asignacin de recursos, y
Analizarsisemantienenfuentes
apropiadas de contribuciones y donaciones
para seguir proporcionando sus servicios de
manera satisfactoria
OBJETIVOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Proveer elementos de juicio, respecto a:
Solvencia - suficiencia de capital
Liquidez suficiencia de recursos lquidos
Eficiencia operativa operacin adecuada
Riesgo financiero posible cambio en el valor
de los activos netos
Rentabilidad capacidad de generar utilidad
LOSESTADOSFINANCIEROSBSICOS
INFORMACIN SOBRE LA EVOLUCIN DE:
DEBEN PROVEER





los activos,
los pasivos,
el capital contable o patrimonio contable,
los ingresos y costos o gastos,
los cambios en el capital contable o patrimonio
contable, y
los flujos de efectivo
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS NIF A-3
Entidades
lucrativas
Entidades no
lucrativas
Balance general
Estado de resultados.
Estado de actividades
Estado de variaciones en el
capital contable...
Estado de flujo de efectivo
LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
C operaciones de la entidad, son reconocidas con
diferentes alternativas, afectando su comparabilidad;
E estados financieros, especialmente el balance
general, presentan el valor contable de los recursos y
obligaciones de la entidad, cuantificables confiablemente
con base en las NIF y no pretenden presentar el valor
razonable de la entidad en su conjunto; y
E referirse a negocios en marcha, estn basados en
varios aspectos en estimaciones y juicios que son
elaborados considerando los distintos cortes de periodos
contables, motivo por el cual no pretenden ser exactos.
Jerarqua de las caractersticas cualitativas NIF A-4
Caracterstica
fundamental
Informacin financiera til para la
toma de decisiones
Caractersticas
cualitativas
primarias
Relevancia Comparabilidad Confiabilidad
Comprensibilidad
Caractersticas
cualitativas
secundarias
Posibilidad de
prediccin y
confirmacin
Importancia
relativa
Veracidad
Objetividad
Informacin
suficiente
Representatividad
Verificabilidad
Restricciones a
las caractersticas
cualitativas Oportunidad, equilibrio de las caractersticas cualitativas y
relacin costobeneficio
ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Balance general
Activos
Pasivos
Capital contable o
patrimonio contable
Estado de variaciones
en el capital
Movimientos de
propietarios
Reservas
Utilidad o prdida
integral
Estado de resultados o de
actividades
Ingresos
Costos y Gastos
Utilidad/prdida neta
Cambio neto en el
patrimonio
Estado de flujo de
efectivo
Origen de recursos
Aplicacin de
recursos
Activo:
-recurso
-controlado por una entidad,
-identificado,
-cuantificado en trminos monetarios,
-se esperan fundadamente beneficios
econmicos futuros
-derivado de operaciones ocurridas en el
pasado,quehanafectado
econmicamente a dicha entidad.
Pasivo :
-obligacin presente de la entidad,
-virtualmente ineludible,
-identificada,
-cuantificada en trminos monetarios
-que representa una disminucin futura
de beneficios econmicos,
-derivada de operaciones ocurridas en
elpasado,quehanafectado
econmicamente a dicha entidad.
Capital contable para lucrativas
y
patrimonio contable para no lucrativas
valor residual de los activos de la
entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Ingreso :
-incrementodelosactivoso
decremento de los pasivos de una
entidad,
-durante un perodo contable,
-con impacto favorable en la utilidad o
prdida neta o, en su caso, en el
cambio neto en el patrimonio contable.
Tipos de ingreso
Ordinarios
operaciones usuales,
es decir, propias del giro de la entidad,
ya sean frecuentes o no.
operaciones
inusuales, es decir, no propias del giro
de la entidad, ya sean frecuentes o no.
No ordinarios
Costo y gasto :
-decremento de los activos o incremento de
los pasivos de una entidad,
-durante un periodo contable,
-con la intencin de generar ingresos,
-con un impacto desfavorable en la utilidad
o prdida neta o, en su caso, en el cambio
neto en el patrimonio contable
El trmino costo es un tipo de gasto que se
deriva de activos expirados: pe. costo de
ventas, costo por venta de activo fijo, etc.
Tipos de costo y gasto
Ordinarios
operaciones usuales, es
decir, propias del giro de la entidad, ya sean
frecuentes o no.
No ordinarios operaciones inusuales, es
decir, no propias del giro de la entidad, ya
sean frecuentes o no.
Utilidad o prdida neta : valor residual de
los ingresos de una entidad lucrativa, despus
de disminuir sus costos y gastos relativos,
durante un periodo contable.
Cambio neto en el patrimonio
contable: modificacin del patrimonio contable
de una entidad no lucrativa, durante un periodo
contable, derivada de sus ingresos, costos y
gastos, as como por las contribuciones
patrimoniales recibidas.
Movimientos de propietarios : cambios
al capital contable de una entidad, durante un
periodo contable, derivados de las decisiones
de sus propietarios en relacin con su
inversin en dicha entidad:
COE4C])E] de capital,
]]OpEE de capital,
-]]]4E de dividendos,
]CO)4C)=C])E] de capital contribuido,
]CO)4C)=C])E] de reservas creadas.
Creacin de reservas : segregacin
de las utilidades netas acumuladas de la
entidad, con fines especficos y creadas
por disposiciones de sus propietarios.
Origen de recursos : aumento de efectivo,
durante un periodo contable, provocado por la
disminucin de cualquier otro activo distinto al
efectivo, el incremento de pasivos, o por el
incremento al capital contable o patrimonio
contable, por parte de los propietarios o
patrocinadores de una entidad.
- activo
+ pasivo
+ capital
+ EFECTIVO
Aplicacin de recursos : disminucin
de efectivo, durante un periodo contable,
provocado por el incremento de cualquier
otro activo distinto al efectivo, la
disminucin de pasivos, o por la
disposicin del capital contable por parte
de los propietarios de una entidad.
+ activo
- pasivo
- capital
- EFECTIVO
Tipos de origen y aplicacin de recursos:
DE OPERACION
Los relacionados con las actividades que
representan la principal fuente de ingresos
para la entidad
DE INVERSION
Los que se destinan a la adquisicin de activos
de larga duracin o, en su caso, se obtienen de
la disposicin de los mismos
DE FINANCIAMIENTO
Los que se obtienen o aplican como
consecuencia de transacciones con acreedores
financieros, o en su caso, con los propietarios
de una entidad
PARTES QUE INTEGRAN UN ESTADO FINANCIERO
ENCABEZADO
EL TRIUNFADOR, S.A. DE C. V.
Balance General al 31 de Diciembre de 20X8
ACTIVOPASIVO
CIRCULANTE:A CORTO PLAZO:
Bancos$100Proveedores$200
Cuentas por Cobrar200Acreedores diversos100
Inventarios300Total a Corto Plazo:$300
Pagos Anticipados100A LARGO PLAZO:
Total Circulante:$700Acreedor Bancario200
Acreedor Hipotecario500
NO CIRCULANTE:Total a largo plazo:700
Terrenos500TOTAL PASIVO:1,000
Edificios1,000CAPITAL CONTABLE
Total No Circulante:1,500CONTRIBUIDO:
Capital Social1,200
TOTAL ACTIVO:$2,200TOTAL PASIVO + CAPITAL$2,200
Tuxtla Gutirrez, Chiapas, a XX de Enero del 200X9
LAS NOTAS QUE SE ADJUNTAN FORMAN PARTE INTEGRANTE DEL PRESENTE ESTADO
FINANCIERO
FORMULADO POR:AUTORIZADO POR:
C.P.C. J. Carlos Romn RamosC.P.C. Cecilia Ramos Ramrez
CONTADOR GENERALADMINISTRADOR GENERAL
CUERPO
Con base al Antiguo Boletn A-5 (Prrafos 25 y 26)
PIE
PARTES QUE INTEGRAN UN ESTADO FINANCIERO
ACTUALMENTE EN LA NIF A-7 PRESENTACIN Y REVELACIN, SE SEALA
QUE:
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN
INFORMACIN DE MANERA PROMINENTE:
CONTENER LA SIGUIENTE
El nombre, razn o denominacin social de la entidad econmica que emite los
estados financieros y cualquier cambio en esta informacin ocurrido con
posterioridad a la fecha de los ltimos estados financieros emitidos; en el caso de
que este cambio haya ocurrido durante el periodo o el inmediato anterior, deber
indicarse el nombre, razn o denominacin social previo;
La conformacin de la entidad econmica; es decir, si es una persona fsica o
moral o un grupo de ellas;
La fecha del balance general y del periodo cubierto por los otros estados
financieros bsicos;
Si se presenta informacin en miles o millones de unidades monetarias, el criterio
utilizado debe indicarse claramente;
PARTES QUE INTEGRAN UN ESTADO FINANCIERO
La moneda en que se presentan los estados financieros;
La mencin de que las cifras estn expresadas en pesos de poder adquisitivo a
una fecha determinada; y
En su caso, el nivel de redondeo utilizado en las cifras que se presentan en los
estados financieros.
ESTOS REQUERIMIENTOS NORMALMENTE SE CUMPLEN MEDIANTE
ENCABEZADOS DE PGINA Y BREVES ENCABEZADOS DE COLUMNAS EN
CADA PGINA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. SE REQUIERE DEL JUICIO
PROFESIONAL PARA DETERMINAR LA MEJOR MANERA DE PRESENTAR LA
INFORMACIN.
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN PRESENTARSE EN FORMA
COMPARATIVA POR LO MENOS CON EL PERIODO ANTERIOR, EXCEPTO
CUANDO SE TRATE DEL PRIMER PERIODO DE OPERACIONES DE UNA
ENTIDAD.
ESTADO DE RESULTADOS:
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS: (COSTOS Y GASTOS X FUNCION)
VENTAS NETAS (Pudiendo presentar por separado los descuentos y bonificaciones)
(-) COSTO DE VENTAS
= UTILIDAD O PERDIDA BRUTA
(-) GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE INVESTIGACION Y OTROS
OTROS INGRESOS Y GASTOS NETO (En notas debern mostrarse los componentes)
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
PARTICIPACION EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
PARTIDAS NO ORDINARIAS (Aquellas que no representan la principal fuente de ingresos)
= UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD
(-)IMPUESTOS A LA UTILIDAD
= UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
(-) OPERACIONES DISCONTINUADAS
= UTILIDAD (PERDIDA) NETA CONSOLIDADA
PARTICIPACION DE LOS ACCIONISTAS MINORITARIOS EN LA UTILIDAD (PERDIDA)
PARTICIPACION DE LOS ACCIONISTAS MAYORITARIOS EN LA UTILIDAD (PERDIDA)
UTILIDAD (PERDIDA) BASICA POR ACCION ORDINARIA
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD(PERDIDA) DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD (PERDIDA) NETA CONSOLIDADA
UTILIDAD (PERDIDA) DILUIDA POR ACCION ORDINARIA
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD(PERDIDA) DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS: (COSTOS Y GASTOS X NATURALEZA)
INGRESOS POR PRESTACION DE SERVICIOS (Pudiendo presentar el desglose de los conceptos que integran
los diferentes servicios prestados)
(-) GASTOS GENERALES (Presentando el desglose de los conceptos que integran los gastos)
Consumo de inventarios
Sueldos, prestaciones y dems beneficios a los empleados
Depreciaciones
Amortizaciones
Comisiones
Mantenimiento
Publicidad
Otros gastos generales
OTROS INGRESOS Y GASTOS NETO (En notas debern mostrarse los componentes)
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
PARTICIPACION EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
PARTIDAS NO ORDINARIAS (Aquellas que no representan la principal fuente de ingresos)
= UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD
(-)IMPUESTOS A LA UTILIDAD
= UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
(-) OPERACIONES DISCONTINUADAS
= UTILIDAD (PERDIDA) NETA CONSOLIDADA
PARTICIPACION DE LOS ACCIONISTAS MINORITARIOS EN LA UTILIDAD (PERDIDA)
PARTICIPACION DE LOS ACCIONISTAS MAYORITARIOS EN LA UTILIDAD (PERDIDA)
UTILIDAD (PERDIDA) BASICA POR ACCION ORDINARIA
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD(PERDIDA) DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD (PERDIDA) NETA CONSOLIDADA
UTILIDAD (PERDIDA) DILUIDA POR ACCION ORDINARIA
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD(PERDIDA) DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE:
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ACTIVIDADES
FINANCIAMIENTO
PARTIDAS Y CUENTAS
Pasivos (Acreedores Bancarios,
AcreedoresHipotecarios,
Obligacionesencirculacin,
documentos por pagar a largo
plazo, pasivos por arrendamiento
financiero).
Capital Contable: Las cuentas de
capital contribuido (capital social,
aportacionesparafuturos
aumentos de capital, prima en
venta de acciones) y el pago de
dividendos
OPERACIN
PARTIDAS Y CUENTAS
Cuentas por Cobrar
( Clientes)
Inventarios (Artculos terminados,
en proceso, materias primas,
materiales, materia prima en
trnsito, anticipos a proveedores
mercancas en consignacin)
INVERSIN
PARTIDAS Y CUENTAS
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
(Terrenos, Edificio, Maquinaria y
Equipo, Mobiliario, Equipo de
Transporte, Equipo de cmputo,
sin incluir depreciaciones)
Intangibles (Derechos de Autor,
Marcas, Crdito Mercantil, Gastos
de Investigacin, Gastos de
Desarrollo,sinincluir
amortizaciones)
PagosAnticipados(Rentas
pagadas por anticipado, Primas de
seguros pagados por anticipado,
Papelera y tiles, Propaganda y
Publicidad, Muestras mdicas y
literatura, etc.)
Pasivos (Proveedores, Anticipos de
clientes, Acreedores diversos,
Impuestos por pagar, PTU por
pagar)
CUENTAS DE RESULTADOS:Intereses pagados
Intereses
cobrados
cobrados, Dividendos
LISTOS PARA FORMULAR LOS ESTADOS FINANCIEROS?
1.- Con los siguientes datos, que proporciona el Emprendedor, S. A., se pide
formular el Balance General al 31 de Diciembre de 2009. (Informacin en miles de
pesos)
Capital Social$1,000
Bancos$ 500
PTU por pagar$ 100
Acreedores diversos $ 150
Equipo de Transporte$ 600
Proveedores$300
Acreedor Hipotecario$200
Dep. Acumulada Edificio $ 50
Impuestos por pagar$150
Dep. Acum. Eq. Trans $100
Terrenos
Clientes
Utilidad Ej.
Inventarios
Edificios
$300
$200
$800
$500
$750
EL EMPRENDEDOR, S. A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
(MILES DE PESOS)
ACTIVO
CIRCULANTE
Bancos
Clientes
Inventarios
TOTAL CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
Terrenos
Edificios
- Dep. Acumulada
Equipo de Transporte
- Dep. Acumulada
TOTAL NO
CIRCULANTE
TOTAL ACTIVO:
PASIVO
A CORTO PLAZO
Proveedores
Acreedores Diversos
Impuestos por pagar
PTU por pagar
PASIVO A CORTO PLAZO
A LARGO PLAZO
Acreedor Hipotecario
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
CONTRIBUIDO
Capital Social
GANADO
Utilidad del Ejercicio
TOTAL CAPITAL
PASIVO + CAPITAL
$500
200
500
$1,200
$300
150
150
100
$700
200 200
900
300
750
(50)
600
(100)
1,500
1,000
800
1,800
$2,700
$2,700
2.- Suponga que durante el ejercicio 2010, ocurri lo siguiente:
(Realizar los asientos globales, pueden ser nicamente en esquemas de
mayor)
La utilidad del ejercicio, se traspas a utilidades acumuladas y se separ lo
correspondiente a la reserva legal, asimismo se decret y pag a los socios
$260 por concepto de dividendos.
Ventas: $3,000; ($2,300 al contado)
Se cobr la totalidad del saldo inicial de clientes, y se liquidaron lo saldos
iniciales de: proveedores, acreedores diversos, impuestos y PTU por pagar.
Se efectuaron compras por $1,400 (400 a crdito)
El inventario final de mercancas ascendi a $900
Se efectuaron gastos de venta por $300, (incluye depreciacin de equipo de
transporte $100) de los que $70 se quedan a deber (Acreedores diversos)
gastos de administracin por $300 (incluye 50 de depreciacin de edificios)
quedando a deber $100 (Acreedores diversos)
Se pagaron $50 de intereses
Se registr la PTU del ejercicio por $150
El impuesto a la utilidad del ejercicio fue por $200
Al finalizar el periodo se adquiri al contado una maquinaria por $500 y se
incorpor un nuevo socio aportando en efectivo $500.
REGISTRO DE OPERACIONES 2010
BANCOS
1) 500
4)2,300
5) 200
13) 500
260 (3
700 (6
1,000 (7
130 (8
150 (9
50 (10
500 (12
3,500
710
2,790
CLIENTES
1) 200
4) 700
900
700
200
200 (5
INVENTARIOS
1) 500
1,400
900
500 (A1
500
1)
A2) 900
TERRENOS
300 1)
EDIFICIOS
750
DEP. ACUM.
EDIFICIOS
50 (1
50 (9
100
EQ. TRANSP.
1) 600
DEP. ACUM E.
TRANSP
100 (1
100 (8
200
6)
PROVEEDORES
300
300
300 (1
400 (7
700
400
6)
ACREED.
DIVERSOS
150 150 (1
70 (8
100 (9
150 320
170
IMPTOS. X PAG
6) 150
150
150 (1
200 (A9
350
200
PTU X PAG
6) 100
100
100 (1
150 (11
250
150
ACREED HIPOT
200 (1
CAPITAL SOCIAL
1,000 (1
500 (13
1,500
UT. EJERCICIO
2) 800 800 (1
1,000 (A10
UTIL ACUM
500 (2
RESERVA
LEGAL
40 (2 3)
DIV X PAGAR
260 260 (2
VENTAS
A3) 1,000
A4)2,000
3,000 (4
2,000
COMPRAS
7) 1,400
A1) 500
1,900
1,000
900
1,000(A3
900 (A2
GASTOS DE
VENTA
8) 300 300 (A5
GASTOS DE
ADMON.
9) 300 300 (A6
GASTOS
FINANC.
10) 50 50 (7
OTROS GASTOS
11) 150 150 (A8
MAQUINARIA
12) 500
PERDIDAS Y GANANCIAS
A5) 300
A6) 300
A7) 50
A8) 150
A9) 200
1,000
A10)1,000
2,000
1,000
2,000 A(4
EL EMPRENDEDOR, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS POR EL AO TERMINADO
EL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(MILES DE PESOS)
Ventas Netas
- Costo de Ventas
= Utilidad Bruta
$ 3000
1000
$ 2000
300
300
150
50
$ 1,200
200
1,000
- Gastos Generales
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Otros ingresos y gastos (neto)
- RIF
Utilidad antes de impuestos a la
utilidad
ISR
UTILIDAD NETA:
EL EMPRENDEDOR, S. A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (MILES DE PESOS)
ACTIVO
CIRCULANTE
Bancos
Clientes
Inventarios
TOTAL CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
Terrenos
Edificios
- Dep. Acumulada
Equipo de Transporte
- Dep. Acumulada
Maquinaria
PASIVO
A CORTO PLAZO
Proveedores
Acreedores Diversos
Impuestos por pagar
PTU por pagar
PASIVO A CORTO PLAZO
A LARGO PLAZO
Acreedor Hipotecario
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
CONTRIBUIDO
Capital Social
GANADO
Utilidades Acumuladas
Reserva Legal
Utilidad del Ejercicio
TOTAL CAPITAL
TOTAL PASIVO + CAPITAL
$710
700
900
$2,310
$400
170
200
150
$920
300
750
(100)
600
(200)
500
200 200
1,120
1,500
500
40
1,000
3,040
$4,160
TOT NO CIRCULANTE
TOTAL ACTIVO:
1,850
$4,160
3.- Con los dos balances (inicial y final) y los datos del estado de resultados,
proceda a formular el Estado de Flujos de efectivo y el de Variaciones en
el Capital Contable.
Para formular el Estado de Flujos de Efectivo, auxliese con las siguientes
frmulas y determnelo por el mtodo directo.
Como se ha observado, para elaborar este estado financiero, tanto por el
mtodo directo como por el indirecto, resulta necesario formular una hoja de
trabajo, a travs de la cual se determinan las eliminaciones y reclasificaciones a
considerar, sin embargo tambin es posible elaborar el Estado de Flujos de
Efectivo, mediante un procedimiento simplificado que elimina la posible
complejidad que pudiera representar el procesamiento de la hoja de trabajo,
para ello es necesario tener presente la siguiente gua de frmulas que nos
permiten identificar los flujos de efectivo ocurridos en una entidad durante un
periodo contable (Romn, 2010):
PRINCIPALES ACTIVIDADES DE OPERACIN:
COBROS A CLIENTES:
SALDO INICIAL DE CLIENTES
+ VENTAS NETAS DEL PERIODO
- SALDO FINAL DE CLIENTES
- PERD. CAMB. REL. CON CLIENTES
+ GAN. CAMB. REL. CON CLIENTES
= COBROS A CLIENTES
PAGO DE PTU A EMPLEADOS
$
$
$
$
$
$
PAGOS A PROVEEDORES:
SALDO INICIAL DE PROVEEDORES
+ COMPRAS
- SALDO FINAL DE PROVEEDORES
= PAGOS A PROVEEDORES
$
$
$
$
PARA DETERMINAR COMPRAS:
INV. INICIAL
+ COMPRAS
= MCIAS. DISP. PARA VENDER
- INV. FINAL
= COSTO DE LO VENDIDO:
$
$
$
$
$
PAGOS A ACREED. DIVERSOS
PARA DETERMINAR GASTOS
PAGADOS CON EFECTIVO:
$
$
$
$
SALDO INICIAL DE PTU X PAGAR
+ PTU INCURRIDA EN EL EJERCICIO
- SALDO FINAL DE PTU X PAGAR
= PTU PAGADA EN EL PERIODO
$
$
$
$
SALDO INICIAL DE ACREED. DIV.
+ GASTOS PAGADOS CON EFVO.
- SALDO FINAL DE ACREED. DIV.
= PAGOS A ACREED. DIVERSOS
PAGOS ANTICIPADOS
SALDO INICIAL DE PAGOS
ANTICIPADOS
- SALDO FINAL DE PAGOS
ANTICIPADOS
- CONSUMO DE PAGOS ANTICIPADOS
=PAGOS ANTICIPADOS REALIZADOS
$
$
$
$
PAGOS POR IMPUESTOS
SALDO INICIAL DE ISR
+ ISR DEL PERIODO
- SALDO FINAL DE ISR
= ISR PAGADO DURANTE EL
PERIODO
$
$
$
$
TOTAL DE GASTOS DE
OPERACIN
- DEPRECIACIONES
- AMORTIZACIONES
- CONSUMO DE PAGOS
ANTICIPADOS DE PERIODOS
ANTERIORES
- ESTIMACIONES POR CTAS.
INCOBRABLES
=GASTOS PAGADOS CON
EFECTIVO
$
$
$
$
$
$
PRINCIPALES ACTIVIDADES DE INVERSION
INTERESES COBRADOS
ADQUISICION DE INM. MAQ.
Y EQUIPO
IMPORTE TOTAL DE
COMPRAS DE INMUEBLES,
MAQUINARIA O EQUIPO.
= ADQUISICION DE
INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
$
$
VENTA DE INMUEBLES,
MAQ. Y EQUIPO
VALOR EN LIBROS DEL
BIEN
+ UTILIDAD PERDIDA
EN VENTA
$
$
SALDO INICIAL DE
INTERESES POR COBRAR
+ INTERESES DEVENGADOS
DEL PERIODO
- SALDO FINAL DE
INTERESES POR COBRAR
$
$
$
= EFECTIVO RECIBIDO POR $
VENTA
= INTERESES COBRADOS EN $
EL PERIODO
PRINCIPALES ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
EMISION DE CAPITAL:
SALDO INICIAL DE CAPITAL
- SALDO FINAL DE CAPITAL
=INCREMENTO DE CAPITAL
$
$
$
RETIRO DE SOCIOS:
SALDO INICIAL DE CAPITAL
- SALDO FINAL DE CAPITAL
$
$
PAGO DE DIVIDENDOS:
SALDO INICIAL DE UTILIDADES $
ACUMULADAS
+ TRASPASO DE LA UTILILIDAD $
DEL EJERCICIO
- TRASPASO A RESERVAS =DECREMENTO DE CAPITAL $
$- REEMBOLSOS EN
ESPECIE
= SALIDAS DE EFECTIVO $
PORREEMBOLSODE
CAPITAL
OBTENCION DE
PRESTAMOS
$SALDO INICIAL
DE
ACREEDORES (BANCARIOS,
HIPOTECARIOS, ETC.)
$- SALDO FINAL DE
ACREEDORES
(BANCARIOS,
HIPOTECARIOS, ETC.)
= DIFERENCIA$
ESTA DIFERENCIA PUEDE
IMPLICAR LO SIGUIENTE:
$- APORTACIONES
EN
ESPECIE
= ENTRADAS DE EFECTIVO $
POR EMISION DE CAPITAL
INTERESES PAGADOS:
SALDO INICIAL DE
INTERESES X PAGAR
$
$
= SALDO FINAL DE UTILIDADES $
ACUMULADAS
ENCASODEEXISTIR
DIFERENCIA, ESTA SERA EL
IMPORTE DE LOS DIVIDENDOS
PAGADOS
SI:
SALDO FINAL
INICIAL =
> SALDO
+ INTERESES DEVENGADOS
A CARGO
$ PRESTAMO OBTENIDO
$- SALDO FINAL DE
INTERESES X PAGAR
= INTERESES PAGADOS CON $
EFECTIVO
SI:
SALDO FINAL SALDO
INICIAL =
PAGO DE PASIVO
<
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (METODO DIRECTO: EJEMPLO EMPLEANDO
FORMULAS PROPUESTAS)
Con los datos de los balances comparativos, se infiere que:
1.- El efectivo se increment de un ao a otro en $210
2.- Los cobros a Clientes fueron: SALDO INICIAL $200 + VENTAS $3,000 SALDO
FINAL DE CLIENTES $ 700 = $2,500. Que es la cantidad cobrada a clientes
durante todo el periodo.
3.- Para determinar los pagos a Proveedores, deben determinarse las compras, para
ello se utiliza la frmula del costo de ventas, pero se inicia a la inversa, es decir con los
datos conocidos para determinar por diferencia el importe de las compras:
Inventario Inicial (dato del Balance Inicial)= $ 500
+ Compras (dato buscado, determinado por diferencia)= $1,400
= Mercancas disponibles para vender= $1,900
- Inventario Final (dato del Balance Final)= $ 900
= Costo de ventas (dato del estado de Resultados)= $1,000
Todas las compras fueron al contado?
Para contestar lo anterior, se utilizan los saldos de Proveedores (Balances Generales):
Saldo Inicial de Proveedores (dato del Balance Inicial)= $ 300
+ Compras (dato determinado por diferencia)= $1,400
- Saldo Final de Proveedores (dato del Balance Final)= $ 400
= Importe de pagos a proveedores efectuados durante el periodo = $1,300
4.- Respecto al movimiento de Acreedores Diversos:
Saldo Inicial de Acreedores Diversos (dato del Balance Inicial)
+ Gastos de Operacin pagados con efectivo
- Saldo Final de Acreedores Diversos (dato del Balance Final)
= Pagos a acreedores diversos:
= $ 150
= $ 450 *
= $ 170
= $ 430
* $450, se determina considerando el total de gastos de operacin
presentados en el Estado de Resultados: $600 - $150 por concepto de
depreciaciones del periodo, consignados en las notas a la informacin.
5.- Respecto al movimiento de ISR por Pagar:
Saldo Inicial de ISR por pagar (dato del Balance Inicial)= $ 150
+ ISR causado durante el periodo (dato del Edo. De Resultados)= $ 200
- Saldo Final de ISR por pagar (dato del Balance Final)= $ 200
= Impuestos a la utilidad pagados durante el periodo= $ 150*
* Dato que se corrobora con las notas proporcionadas en la informacin.
6.- Respecto al movimiento de PTU por Pagar:
Saldo Inicial de PTU por pagar (dato del Balance Inicial)= $ 100
+ PTU causado durante el periodo (Edo. De Resultados)= $ 150
- Saldo Final de PTU por pagar (dato del Balance Final)= $ 150
= Pago de PTU a empleados efectuados durante el periodo= $ 100
7.- Respecto a las adquisiciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo,
basta el dato proporcionado por las notas.
8.- Respecto a dividendos pagados durante el periodo:
Saldo Inicial de Utilidades Acumuladas (dato del Balance Inicial)= $ 0
+ Traspaso de la Utilidad del ejercicio (Balance Inicial)= $ 800
- Traspaso a Reservas (dato del Balance Final)= $ 40
= Saldo Final de Utilidades Acumuladas= $ 760
El saldo determinado coincide con el Balance General Final? En este
caso la respuesta es NO, entonces la diferencia es el importe pagado por
concepto de dividendos, es decir 760 500 (Saldo de utilidades
acumuladas que aparece en el Balance Final) = $260 que representa el
importe de los dividendos pagados, cuya veracidad puede comprobarse
al revisar las notas proporcionadas.
8.- Respecto a las nuevas emisiones de capital:
Saldo Inicial de Capital Social (dato del Balance Inicial)
- Saldo Final de Capital (dato del Balance Final)
= Incremento de Capital
- Aportaciones en especie (Ver nota)
= Entradas de Efectivo por emisin de capital
= $1,000
= $1,500
= $ 500
=$0
= $ 500
Con los datos determinados, se est en posibilidades de elaborar el
Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Variaciones en el Capital
Contable:
EL EMPRENDEDOR, S.A.
Estado de Flujos de Efectivo del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010
(Miles de pesos)
ACTIVIDADES DE OPERACIN:
Cobros a clientes
Pagos a proveedores
Pago de PTU a empleados
Pago a acreedores diversos (proveedores de bienes y servicios)
Pago de impuestos a la utilidad
Flujos netos de efectivo de actividades de operacin:
ACTIVIDADES DE INVERSION:
Adquisicin de inmuebles, maquinaria y equipo
Flujos netos de efectivo de actividades de inversin:
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento:
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Entradas de efectivo por emisin de capital
Intereses pagados
Dividendos pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento:
Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo:
Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo:
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo:
$2,500
-1,300
-100
-430
-150
520
-500
-500
20
500
-50
-260
190
210
500
710
EL EMPRENDEDOR, S. A.
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE POR EL AO TERMINADO EL 31
DE DICIEMBRE DE 2010
CUENTAS
TRASPASO MOVIMIENTOS
SALDOS
DELDEBE
INICIALES
RESULTADOHABER
1,000
0
0
800
760
40
(800)
260
500
RESULTADO
DEL
EJERCICIO
SALDOS
FINALES
1,500
500
40
CAPITAL SOCIAL
UTILIDADES
ACUMULADAS
RESERVA LEGAL
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,000 1,000
SUMAS: 1,800 0 260 500 1,000 3,040
AHORA SI?
RESOLVER PRACTICA NO. 2
NIF B-16:
ESTADOS FINANCIEROS DE ENTIDADES CON PROPOSITOS NO LUCRATIVOS
OBJETIVO:
ESTABLECER LAS NORMAS GENERALES PARA ELABORAR Y
PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS DE ENTIDADES CON
PROPOSITOS NO LUCRATIVAS ASI COMO SUS REVELACIONES
PRINCIPALES TERMINOS:
CAMBIO NETO EN EL PATRIMONIO CONTABLE:
MODIFICACION DEL PATRIMONIO DE UNA ECPNL, DURANTE UN
PERIODO CONTABLE, ORIGINADA POR SUS INGRESOS, COSTOS
Y GASTOS
DONANTES:
QUIENES OTORGAN DONATIVOS A OTRAS PERSONAS; SUELEN
LLAMARSE PATROCINADORES
CARACTERISTICAS DE LAS ECPNL:
REALIZANTRANSACCIONESNORECIPROCAS(NO
CONTRAPRESTACIONES O PAGOS A DONANTES)
CARCTER SOCIAL DE SUS ACTIVIDADES
NO PARTICIPACION DEFINIDA DE PROPIETARIOS QUE PUEDA
VENDERSE TRANSFERIRSE O REDIMIRSE.
PATRIMONIO CONTABLE:
VALOR RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE UNA ENTIDAD, UNA VEZ
DEDUCIDOS TODOS SUS PASIVOS
RESTRICCION:
LIMITACION IMPUESTA POR UN DONANTE, UNA LEY O POR LOS
ESTATUTOS DE LA ENTIDAD, QUE DETERMINA EL USO QUE
DEBE DARSE A UN ACTIVO. PUEDEN SER:
TEMPORALES PERMANENTES
RESTRICCION PERMANENTE:
CONDICIONA QUE LOS RECURSOS DEBAN MANTENERSE
PERMANENTEMENTE PARA UN USO ESPECIFICO
RESTRICCION TEMPORAL:
CONDICIONA QUE SE USE, INVIERTA O GASTE UN ACTIVO
DONADO, DE ACUERDO CON ESPECIFICACIONES, QUE EXPIRAN
CUANDO SE SATISFACEN CIERTAS CONDICIONES (TIEMPO O
CUMPLIMIENTO DE ACCIONES).
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
ESTADO DE POSICION FINANCIERA
ESTADO DE ACTIVIDADES
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SON PARTE
INTEGRANTE DE LOS MISMOS
ESTADO DE POSICION FINANCIERA
ACTIVOS Y PASIVOS, CLASIFICADOS EN CORTO
(CIRCULANTES) Y LARGO PLAZO (NO CIRCULANTES)
PATRIMONIO CONTABLE DEBE CLASIFICARSE EN:
NO RESTRINGIDO
RESTRINGIDO TEMPORALMENTE
RESTRINGIDO PERMANENTEMENTE
PLAZO
DEBE REVELARSE COMO MINIMO:
DESCRIPCION DE LAS RESTRICCIONES
NATURALEZA Y MONTO DE LAS DIFERENTES TIPOS DE
RESTRICCIONES
ASIGNACIONES RECIBIDAS SIN RESTRICCIONES, ASI COMO
LIMITES, MEDIOS Y OBJETIVOS DE ACUERDO A ESTATUTOS
ESTADO DE ACTIVIDADES
DEBE PRESENTAR INGRESOS, COSTOS Y GASTOS, ASI COMO
CAMBIO NETO DEL PERIODO EN EL PATRIMONIO CONTABLE,
CLASIFICADOS EN:
NO RESTRINGIDO
RESTRINGIDO TEMPORALMENTE
RESTRINGIDO PERMANENTEMENTE
DEBEN PRESENTARSE COMO MINIMO:
CAMBIO NETO EN EL PC NO RESTRINGIDO
CAMBIO NETO EN EL PC RESTRINGIDO TEMPORALMENTE
CAMBIO NETO EN EL PC RESTRINGIDO PERMANENTEMENTE
CAMBIO NETO EN EL PATRIMONIO CONTABLE TOTAL
LOS INGRESOS, COSTOS Y GASTOS DEBEN SUBCLASIFICARSE:
POR FUNCION
POR NATURALEZA
MIXTA
LA NIF RECOMIENDA UTILIZAR UNA CLASIFICACION POR
FUNCION:
SERVICIOS POR PROGRAMA O ACTIVIDADES, Y
ACTIVIDADES DE APOYO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
LAS ECPNL DEBEN PRESENTAR COMO PARTE DE SUS EFB, EL
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, CON BASE A LA NIF B-2, SIN
QUE SEA NECESARIO SEPARAR LOS CONCEPTOS POR CADA TIPO
DE PATRIMONIO
REFERENCIAS:
Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin
Financiera. (2010). Normas de Informacin Financiera 2010. CINIF/IMCP. 4
Edicin. Mxico.
Daft L. Richard (2005). Teora y Diseo Organizacional.8 Edicin. THOMSON.
Mxico.
Ellizondo Lpez Arturo. ((2003). Proceso Contable 2. Contabilidad fundamental.
2 Edicin. THOMSON. Mxico.
Garza Rodrguez Isabel. (2010). CINIF Nuevos proyectos en auscultacin.
Revista veritas del IMCP. Marzo 2010. Pginas 12 y 13. Documento electrnico.
Mantilla B. Samuel. (2008). Tendencias y escenarios en Contabilidad
Financiera. Colombia. Documento electrnico. Noviembre 2008.
Romn Fuentes Juan Carlos. (2010). Estados Financieros Bsicos. Proceso de
elaboracin y reexpresin.4 Edicin. Ediciones Fiscales ISEF, S. A. Mxico
Sundem Gary L. (2010). Desafos que enfrentan los educadores en el moderno
ambiente de negocios. Presentacin pdf. Congreso Internacional APCAM.
Nuevo Vallarta, Nayarit, Mxico. Septiembre 2010. Universidad de Washington,
EUA
Vicepresidencia de legislacin. IMCP. (2009). Comisin de Educacin. Normas
de Formacin para profesionales en Contadura. Proyecto en auscultacin.
Mxico.
A MANERA DE COMERCIAL

POR SU PACIENCIA Y
ATENCION:
GRACIAS !!