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IV Aplicación Práctica Caso práctico: formulación de los nuevos estados financieros (Parte final

)
Ficha Técnica
Autor : Dr. Pascual Ayala Zavala Título : Caso práctico: formulación de los nuevos estados financieros - Parte final Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 247 - Segunda Quincena de Enero 2012
Hoja de trabajo para la elaboración del Estado de Situación Financiera Al 31 de diciembre año 0
Pasivo y Patrimonio Cuentas del Plan Contable 10 Efectivo y equiv. de efectivo 1041 Moneda nacional 45 Obligaciones financieras - 181 Costos financieros 42 Cuentas por cobrar comer. 421 Facturas, boletas y otros 40 Tributos, contr, y aport. 41 Remuneraciones y particip. 15,000 88,000 103,000 Otras cuentas por pagar 151,500 Total Pasivo Corriente Pasivo No corriente 45 Obligaciones financieras - 181 Costos financieros 42 Cuentas por pagar comerc. 423 Letras por pagar 46 Cuentas por pagar divers. 465 Pasivo por compra de Inm. 467 Depósitos recib. en garant. 49 Pasivo Diferido 493 Intereses diferidos 12,000 13,000 16,000 (1,000) 25,000 Otras cuentas por pagar Impuesto a la Renta 15,000 Diferidos pasivos 65,500 Total Pasivo No Corriente 217,000 Total Pasivo Corriente Patrimonio Neto 50 Capital - 142 Accionistas o socios 52 Capital adicional 57 Excedente de revaluación 59 Resultados acumulados 350,000 (15,000) 335,000 Capital 6,500 Capital adicional 30,000 Excedente de revaluación (72,000) Resultados acumulados 299,500 Total Patrimonio 516,500 Total Pasivo y Patrim. 335,000 6,500 30,000 (72,000) 299,500 516,500 15,000 65,500 217,000 25,000 20,000 (3,500) 16,500 Obligaciones financieras Cuentas por cobrar comerc. 9,000 a largo plazo. 9,000 16,500 103,000 151,500 30,000 Comerciales 30,000 5,000 (1,500) 3,500 Obligaciones financieras Cuentas por cobrar 3,500 15,000 Sobregiros bancarios 15,000 30 31 33 39 34 Estado de Situación Financiera Pasivo Corriente 16 Cuentas por cobrar divers. 493 Intereses diferidos Inversiones mobiliarias Inversiones inmobiliarias Inmuebles, maq. y equipo Depreciación, amortiz. y agotamiento acumulados 391 Depreciación acumulada Intangibles 392 Amortización acumulada 3,000 (1,000) 2,000 92,000 120,000 Activo Cuentas del Plan Contable 23 Productos en proceso 25,053 24 Materias primas 17,500 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 12,500 28 Existencias por recibir 20,000 27 Act. no corr. mant. para la vta. 18,500 18 Servicios y otros contratados por anticipado 4,000 181 Costos financieros (4,000) Balance General

95,673 18,500

Existencias activos mant. para la venta Gastos pagados por anticipado

95,673 18,500

333,116

Total Activo Corriente Activo No Corriente Otras cuentas por cobrar a largo plazo Inversiones financieras a L.P. Inversión Inmobiliaria

333,116

2,000 92,000 120,000

223,721 Inmuebles, maq. y equipo (Neto de deprec. acumul.) Activos intangibles (Neto de amortización acumul.) Total Activo No Corriente Total Activo

(89,621) 134,100 7,000 (3,250) 3,750 351,850 684,966

134,100 3,750 351,850 684,966

Hoja de trabajo para la elaboración del Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del año 1
Pasivo y Patrimonio Cuentas del Plan Contable 10 Efectivo y equiv. de efectivo 1041 Moneda nacional 45 Obligaciones financieras - 181 Costos financieros 42 Cuentas por cobrar comer. 421 Fact. boletas y otros comp. 423 Letras por pagar 40 Tributos, contr., y aport. 403 Instituciones públicas 41 Remuneraciones y particip. + 122 Ctas. por cobrar comer. 46 Cuentas por pagar divers. 2,898 96,636 3,000 5,000 107,534 Otras cuentas por pagar 260,366 Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente 45 Obligaciones financieras - 181 Costos financieros 46 Cuentas por pagar divers. 465 Pasivo por compra de activos inmobilizados 467 Depósitos recib. en garant. 49 Pasivo diferido 7,000 13,000 28,600 (1,000) 20,000 Otras cuentas por pagar Impuesto a la Renta 27,600 Diferidos pasivos 59,600 Total Pasivo No Cte. 319,966 Total Pasivo Corriente 27,600 59,600 319,966 20,000 15,000 (3,000) 12,000 Obligaciones financieras 12,000 107,534 260,366 35,310 9,000 Cuentas por cobrar 44,310 comerciales 44,310 99,522 10,000 (1,000) 9,000 Obligaciones financieras 9,000 99,522 Sobregiros bancarios 99,522 Estado de Situacion Financiera Pasivo Corriente

Hoja de trabajo para la elaboración del Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del año 1
Activo Cuentas del Plan Contable 10 12 14 Efectivo y equiv. de efectivo (+) sobregiro bancario Cuentas por cobrar comerc. + 122 Anticipios de clientes 191 Estim. cta. de cobr. Dud. Cuentas por cobrar a los accionist. (o socios) direct. - 142 Accionistas o socios Cuentas por cobrar divers. 194 Cuentas por cobrar div. Tributos, contr. y aport. 4011 Impuesto Gral. a las V. 4017 Impuesto a la Renta Productos terminados 103,540 103,540 74,240 3,000 (8,200) 20,000 (15,000) 14,550 (1,500) 14,092 14,221 20,620 Efectivo y equiv. de efect. Cuentas por cobrar Comerciales 103,540 Balance General Activo Corriente

-

493 Intereses diferidos

69,040

69,040 50 Capital - 142 Accionistas o socios 52 Capital adicional 56 Resultados no realizados 57 Excedente de revaluación 59 Resultados acumulados 350,000 (15,000)

Patrimonio Neto 335,000 Capital 6,500 Capital adicional 2,550 Resultados no realizados 47,400 Excedente de revaluación (26,450) Resultados acumulados 365,000 Total Patrimonio 684,966 Total Pasivo y Patrim. 335,000 6,500 2,550 47,400 -26,449 365,000 684,966

16 40

46,363

Otras cuentas por cobrar

46,363

21

IV-10

Instituto Pacífico

N° 247

Segunda Quincena - Enero 2012

327) 118.000 134. (24. Impuesto a la renta diferido Pasivo 27.000 65. para la vta.500 2.000 44.379) 33.Enero 2012 Actualidad Empresarial IV-11 .900) 93.000 16. e impuestos 87 Participaciones de los trabaj.500 20.000 Estado de Resultado Integral Ventas Netas de Productos Producción Almacenada (o desalmacenada) Total Producción Consumo: Compra de mat.255 (5.350) 79.327) 118.966 516.000 Eduardo S.000 12.Área Contabilidad (NIIF) y Costos Eduardo S. 64 Gastos por tributos Excedente (o insuficiencia) Bruto de Explotación 65 Otros gastos de gestión 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 75 Otros Ingresos de gestión Resultado de Explotación 77 Ingresos financieros 75 Otros ingresos de gestión 67 Gastos financieros 65 Otros gastos de gestión Resultado antes de participac.900) 93.116 215.000) 7.000) 3.500 120.000 500 23. primas y aux.379) 50. Gastos pagados por anticipado Total Activo Corriente Activo No Corriente Cuentas por cobrar diversas a largo plazo Inversiones financieras mantenidas hasta su vencimiento Inversiones mobiliarias Inmuebles.828) (14.366 151.715 (1.363 18.550 Resultado del Ejercicio 33.000) 365. mant.065 (3.000) 49.000 107.715 3.000 (26. e impuestos Distribución legal de la renta Impuesto a la Renta 53.550 143.000) 3.326) (14.065 (3.500) 606 Compra de sum. maquinarias y equipo (Neto de depreciación acumulada) Intangibles Total Activo No Corriente Total Activo 3.P.273 (14.100 92.000 2.P.000 80.000 684.673 124.A. 88 Impuesto a la Renta 53. direct.000 6.040 46.000 103.273 (14.500 29.950 53.000 65.326) (14.000 4.500 684.400 (12.500 30.600 59.000 (7.255 (5.500 9.500 6.857) (1.000 Año 1 Pasivo Corriente Sobregiros bancarios Obligaciones financieros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Total Pasivo Corriente 99.540 (25.208) (24.400 2.208) (24. y participaciones Participaciones Impuesto a la Renta Resultado del Ejercicio Otros Resultados Integrales Diferencia de cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras Ganancia en revaluacion de activos inmovilizados no financieros Aplicación a resultados acumulados por depreciaciones de activos revaluados Total otros resultados integrales Total Resultado Integral (12. diversos (+ -) VARIACIÓN DE: 614 Materia prima y auxiliares 63 Servicios prestados por terceros Valor Agregado 62 Gastos de personal.522 9.000 335.000 351.500 Hoja de trabajo para la elaboración del Estado de Resultado Integral (Por Naturaleza) Año 1 Cuentas del Plan Contable 70 Ventas 71 Produccion almacenada (o desalmacenada) Total Producción Consumo 604 Compra de mat.000 3.500 92.500 3.000 (64.000) 7.379) 33.000 25.550 47.450) (72.540 N° 247 Segunda Quincena .673 143.534 103.350) 79. diversos (+ -) VARIACIÓN DE: Materia prima y auxiliares Servicios prestados por terceros Valor Agregado Cargas de personal Gastos de tributos Excedente (o insuficiencia) Bruto de Explotación Otros gastos de gestión Estimaciones y provisión del ejercicio Otros ingresos de gestión Resultado de Explotación Ingresos financieros Otros ingresos de gestión Gastos financieros 50.750 5.000 120. Compra de sum.600) 78.400 30.000 333. Estado de Situación Financiera (Al 31 de diciembre del año 1) (Expresado en nuevos soles) Activo Año 2 Activo Corriente Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Activos no ctes.550 10% 30% 53.500 Obligaciones financieras Cuentas por pagar comerciales a L.850 301.000 (7.000 Pasivo y Patrimonio Año 2 Año 1 IV 95.000 Patrimonio Neto Capital Capital adicional Resultados no realizados Excedente de revaluación Resultados acumulados Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio 335.600 15. prima y aux.500) (24.000) 19. Estado de Resultado Integral (Por Función) Por el año 1 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de ventas Gastos de administración Gastos financieros Utilidad de Operación Otros ingresos de gestion Utilidad antes de deducc. Otras cuentas por pagar a L.715 (1.540 (25.000 260.550 Resultado antes de participac.310 15.326) (14.966 516.000 299.A.673 143.255 (5.540 69.

950 12.721 29.000 3.500 (b) 50.000 18.326) (14. Estado de Resultado Integral (Por Naturaleza) Por el año 1 . de la partidas patrimoniales Resultado del ejercicio Saldo al 31 de diciembre del año 1 Capital 335.500 19.550 Resultados no realizados Excedente revaluación 30.522 1.700 (11) 143.327 17. cobranza dudosa Otras cuentas por cobrar Cuentas por cobrar accionistas Existencias Activos no ctes.273 95.310 84.379) 33.Depreciacion acumulada Activo intangibles (Amortización acumulada) Pasivo y Patrimonio Sobregiros bancarios Obligaciones financieras Cuentas por pagar Año 2 103.000 (7.000 Capital adicional 6.000 Empresa Eduardo S.550 (g) 69.522 1.065 (3.000 (b) 19.000) 27.A.000 3.500 (b) (d) 3.000 4.500 15.621) 7.000) 516.500 (h) 4.327) 118.673 18.350) 50. Cuentas por cobrar comerciales Estimac.400 (10) 11.000 39.540 77.A..Vienen Gastos de personal 143.000 223.240 (8.363 Ajustes y Eliminac.273 Van.200 21.000 (24.250 (20) 53.000 6.000 (60.950 (7.000) 7.900 3.000) 3.363 Año 1 65.310 124.500 2.966 99.000 17.000 20.500 3.500 2. acordados Durante el período Nuevos aportes de accionistas Capitalización de partidas patrimoniales Otros incrementos o disminuc.000 28.000 (3) (a) 18.522 21.715 (1.400 0 33.208) 79.400 Reserva legal Resultados acumulados (72..550 47.000 120.200) 48.673 (20. 38.A.000) 19.721 (89.Enero 2012 .327 11.000 92.500 (5.000 120.900) 93. maquinaria y equipo .255 10% 30% (5.250 20.000 5.000 5.500 92. (14.000 (3.550 365.000 84.621 1.090 IV-12 Instituto Pacífico N° 247 Segunda Quincena . Estado de cambios en el patrimonio neto Por los años terminados el 31 de Diciembre del año y año 1 (Expresado en nuevos soles) Detalle Saldo al 31 de diciembre del año 1 Resultado integral Otros resultados integrales Estado acumulado de cambios en políticas Contables y corrección de errores Dividendos declarados y participac.IV Aplicación Práctica Eduardo S..000 (2.500 (h) 3.000 140.540 71.000 44.000 (2) (4) (6) (9) 11.000 83.000 (a) (d) 16.500 7.500) Tributos Excedente (o insuficiencia) Bruto de Explotacion Otros gastos de gestion Estimaciones y provisiones del ejercicio Resultado de Explotación Gastos financieros Otros ingresos de gestión Resultado antes de participaciones 7.540 53.250) 684.000 (1) 1.450) 33. disponibles para la vt.721 ( f ) 1.540 (13) 2. Debe Haber Usos Efectivo Fuentes 1.740 3.950) Total 299. Gastos pagados por anticipado Inversiones en valores Inversiones mobiliarias Inmueble.550 (26.760 15.721 ( f ) 1.000) (4.000) (25. Hoja de trabajo para la formulación del estado de flujos de efectivo Método Directo Concepto Activo Efectivo y equivalente de efect.000 20.000 335..550 Ventas netas Producción almacenada (o desalmacenada) Total de Producción Consumo: Compra de materias primas Compra de suministros diversos Suministros diversos Variación de: Materias primas Servicios prestados por terceros Valor Agregado e impuestos Participaciones Impuesto a la Renta Resultado del Ejercicio Empresa Eduardo S.000 Variaciones Aumento Disminuc.

cobranza dudosa Otras cuentas por cobrar Ctas.282 Empresa Eduardo S.522 1.379 (19) 8.363 0 18. de inversión Usos Fuentes Act.500 2.700 (3) 73.966 Ventas netas de productos Producción almacenada Compra de materias primas Variación de materiales auxluiliares Compra de suministros Servicios prestados por terceros Cargas de personal Tributos Otros gastos de gestión Estimaciones y provisiones del ejercicio Depreciación Amortización Cobranza dudosa Gastos financieras Otros ingresos de gestión Participaciones de los trabajadores Impuesto a la Renta Resultado del Ejercicio 128.000 120.000 39.250) 684.000 (4) (6) (7) (8) (9) (10) (20) (11) (14) 143.000 19.331 143.000 5.000 5.500 234.400 ( f ) 33.500 (a) 3.539 155.240 1.000 92.000) 27.310 N° 247 Segunda Quincena . Debe Haber 5.500 (a) 11.600 12. Usos Fuentes Activo Efectivo y equivalente de efect.700 1.550 (e) 18.000 24.522 1.673 18.000 15. pasivo Capital 103.000 120.000 (60.550 17.850 116.000 7.250 1.Enero 2012 Actualidad Empresarial IV-13 .400 1.540 5.550 47.540 3.327 1.500 0 28.000) 516.500 7.250 4.608 5.000 128.326 14.000 0 19.000 223.250 4.000 124.540 (13) 5.550 (17) 403.522 21.310 127.310 467 12.000 (72.600 335.000 15.621) 7.000 6.540 77.600 (b) 467 84.600 335.934 1.551 234.000 (1) 24.600 ( f ) IV Efectivo Usos Fuentes 19.533 27.740 3.282 155.327 20.000 3.000 44.850 7.621 19.449) 684.000 6.813 28. Debe Haber Act.743 38.600 3.500 (c) 4.721 (b) 50.Área Contabilidad (NIIF) y Costos Concepto Tributos por pagar Remuneraciones por pagar Otras cuentas por pagar Impuesto a la Renta diferido pasivo Pasivo Capital Capital adicional Resultados no realizados Excedente de revaluación Resultados acumulados 127.000 (3) 4.400 1. Ajustes y eliminac.A.500 7.000 3.966 99.400 45.326 (18) 14. mant.000 (g) 153.540 403.000 (2.363 95. Cuentas por cobrar comerciales Estimac.400 (2) 1.000 5.500 92.500 30.000 (3.467 0 2.venta Gastos pagados por anticipado Inversiones en valores Inversiones mobiliarias Inmueble. maquinaria y equipo (Depreciación acumulada) Intangibles (Amortización acumulada) Pasivo y Patrimonio Sobregiros bancarios Obligaciones financieras Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar Impuesto a la renta difer.721 (89.000 0 0 20.200 21.000 (a) 53.608 (7) 5.000) 7.979 13.533 27.379 (19) 33.500 (5.721 3.200) 48.000 (6) 29.000 (14) 12.250 (4) 0 84.900 8.379 33.600 (8) 14.000 38.600 Año 2 Año 1 Variaciones Aumento Disminuc.721 (b) 0 1.000 335.540 71.000 65. Disminuc. de operación Usos Fuentes Act.331 467 12.500 15.000 140.900 8. Ajustes y Eliminac.240 (8.700 1.000 (3) (2) 2.282 155.400 (26.608 5.327 20.326 (18) 1.327 18.550 (g) 29.600 3.550 (17) 12.000 (g) 12.500 (c) 2.000 0 0 83.000 4. de Financ.000 335. por cobrar accionistas Existencias Activos no ctes. Hoja de trabajo para la formulación del estado de flujos de efectivo Método Indirecto Concepto Año 2 Año 1 Variaciones Aument.550 153.000) 516.000 20.

000 (g) 234.550 (e) 17. maquinaria y equipo Menos: Compra de inmueble.550 19.522 1.2. una fórmula asociativa con fines empresariales u otro tipo de entidad. que dan como resultado decrementos en el patrimonio.331 33.400 4.000 95. maquinaria y equipo Compra por inversiones intangibles Aumento (dism.331 2.000 85.700 1. salvo por la existencia de un acuerdo contractual entre los participantes que establece el control conjunto sobre la actividad económica de la misma.) del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de financiamiento Aumento (dism.000 0 0 50.537 50.671 (1) (2) (3) (4) 92.700 1.IV Aplicación Práctica Concepto Año 2 Año 1 Variaciones Aument. al finalizar el ejerc.522 85. IV-14 Instituto Pacífico N° 247 Segunda Quincena .449) 684.551 (16. ¿Qué se entiende por errores.250 33. producidos a lo largo del período contable. según las NIIF para las PYME? Es un negocio conjunto que implica la creación de una sociedad por acciones. Saldo de efect.2.520 3.000 95. 69.400 4.000 5. Estimacion cobranza dudosa 4. Amortización del ejercicio 6.550 47. Disminuc.A.) del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de operación Actividades de inversión Venta de inmueble.Enero 2012 . de inversión Usos Fuentes Act.671 198. 3. Resultado del ejercicio 2.000) 85.700 1. Estado de flujos de efectivo (Nota 1. ¿Qué se entiende por ganancia fiscal (pérdida fiscal).000 (72. y equiv.400 (b) 45.400 (26. tributos Otro pago relativos a la actividad Aumento (dism. en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos.000) (50.) del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de operación 3. Ajustes y eliminac. La ganancia fiscal es igual al ingreso fiscal menos los importes deducibles de este. Depreciación del ejercicio 3.A.250 50. o bien de nacimiento o aumento de los pasivos.000) 516.522 50. ¿Qué se entiende por gastos. Tiempo de Servicios.000 (6) 198. según las NIIF para las PYME? Son los decrementos en los beneficios económicos.550 2.551 33.500 234. Estado de flujos de efectivo (Nota 1.760 Eduardo S.522 85. 2.500 30.522 85.550 (1) 12.540 65.550 19.400 29. para uno o más períodos anteriores. de efect.537 33.250 50.500 2. maquinaria y equipo Ganancias por instrumentos financieros derivados Cargos y abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo Aumento en cuentas por cobrar Aumento en otras cuentas por cobrar Disminución de las existencias Disminución en gastos pagados por anticipado Aumento en cuentas por pagar Aumento en otras cuentas por pagar Aumento (dism. resultantes de un fallo al emplear o de un error al utilizar información fiable que: (a) estaba disponible cuando los estados financieros para esos períodos fueron autorizados a emitirse.740) 3. Debe Haber Act. de Financ.000 103.) neto de efectivo Saldo de efectivo y equiv. 4.090) (13. en las cuales cada participante adquiere una participación.018 (50.3) Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre del año 1 (Expresado en nuevos Soles) Año 2 Conciliación del resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación Utilidad (pérdida) del ejercicio Mas ajuste al resultado del ejercicio Depreciación y deterioro del valor del ejercicio Estimación de cuenas de cobranza dudosa Amortización intangibles Menos ajuste al resultado del ejercicio Utilidad en venta de inmuebles.813) 28. Usos Fuentes Capital adicional Resultados no realizados Excedente de revaluación Resultados acumulados 6.3) Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre del año 1 (Expresado en nuevos soles) Año 2 Actividades de operación Ventas de bienes o servicios (ingresos operacionales) Honorarios y comisiones Otros cobros relativos a la actividad Menos: Proveedores de bienes y servicios Remuneraciones y beneficios sociales Pago por Compesac.966 6.017 95. según las NIIF para las PYME? Son omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad.400 4. y (b) podía razonablemente esperarse a que se hubiera obtenido y tenido en cuenta en la elaboración y presentación de aquellos estados financieros.327 3. Compras de activo fijo Eduardo S.000 85. ¿Qué se entiende por entidad controlada de forma conjunta. La entidad opera de la misma manera que otras entidades.540 Glosario Contable 1. según las NIIF para las PYME? Ganancia (pérdida) para el período sobre el que se informa por la cual los impuestos a las ganancias son pagaderos o recuperables.000 (g) 12.537 50.018 (73.934) (19.240) (18. y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.310 (467) 19.) del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de inversión Actividades de financiamiento Emisión y aceptación de obligtaciones financieras Menos: Dividendos pagados a accionistas de la matriz Aumento (dism.522 38.979) (16. de operación Usos Fuentes Act. de efectivo al inicio del ejerc. determinada de acuerdo con las reglas establecidas por las autoridades impositivas.