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25/01/2012

SERVICIO DE DECLARACIONES y PAGOS
(PAGO REFERENCIADO)

Enero 2012

TEMARIO

Introducción Estructura de la declaración Declaraciones Complementarias Sujetos obligados Modificaciones 2011 – 2012 Caso práctico

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25/01/2012

Introducción

INTRODUCCIÓN

El Servicio de Declaraciones y Pagos (DyP) se basa en: Presentación directa ante el SAT de declaraciones provisionales y definitivas a través de un formato electrónico dinámico

La forma de efectuar el pago es utilizando el Servicio de depósito referenciado (línea de captura)

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25/01/2012 INTRODUCCIÓN El formato electrónico tiene las siguientes funcionalidades y ventajas:  Presentar una sola declaración considerando las obligaciones que tengan la misma periodicidad y la misma fecha de vencimiento  Realiza cálculos aritméticos  Prellenado de la acumulación de ingresos y deducciones  En las declaraciones complementarias. esta prellenado y sólo se modifican los datos a corregir  Permite el llenado en línea o fuera de línea INTRODUCCIÓN El formato electrónico tiene las siguientes funcionalidades y ventajas:  Permite consultar en línea  Podrá imprimir la información de las declaraciones presentadas y los acuses de recibo de las mismas  Se elimina la presentación de las declaraciones: • Informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (aviso en cero) • Corrección de datos 3 .

deducciones y demás datos aplicables al régimen fiscal Se envía la declaración en el portal del SAT y se genera el acuse de recibo e incluirá la línea de captura cuando resulta cantidad a pagar Cuando resulte cantidad a pagar ingresa al portal bancario para realizar el pago Estructura de la declaración 4 . debe ingresar al portal bancario Si resultado “cero”. ingresa al Portal del SAT para presentar la Declaración informativa de razones por las cuales no se realiza el pago El contribuyente realiza cálculo de los impuestos en papeles de trabajo El sistema calcula automáticamente los impuestos al captura ingresos.25/01/2012 ESQUEMA DE PAGOS ELECTRÓNICOS (NEPE) SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS (DyP) Si resulta impuesto a “cargo” o saldo a “favor”.

25/01/2012 ESTRUCTURA Datos generales Formato Electrónico Determinación del impuesto Determinación del pago ESTRUCTURA RFC Del contribuyente Nombre. denominación o razón social Datos generales Obligaciones fiscales Tipo de declaración De la declaración Periodicidad Ejercicio Periodo 5 .

25/01/2012 ESTRUCTURA Resultado: Determinación del impuesto • A cargo • En cero • A favor Monto de ingresos acumulables Monto de los acreditamientos Monto de deducciones autorizadas Coeficiente de utilidad ESTRUCTURA Determinación del pago Cantidad determinada a cargo Aplicaciones (entre otras): • Compensaciones • Subsidio para el empleo • IDE • Estímulos Cargos adicionales • Actualización • Recargos Cantidad a pagar 6 .

con línea de captura. la institución de crédito emite recibo bancario El SAT emite acuse.mx en “Mi Portal” con su CIECF o Fiel.5.25/01/2012 FLUJO DE PRESENTACIÓN Ingresa a sat. Realiza el pago en el portal bancario con la línea de captura.2.8. RMF 2012 Se considera cumplida la obligación de pago cuando: • Envíen la declaración al SAT y • Efectúen el pago (cuando aplique) 7 . de los impuestos federales que es sujeto Envía una sola declaración por internet todas las obligaciones Concluye procedimiento.gob. se efectuar el pago deberá • A favor y en cero concluye procedimiento Regla II.1. al Servicio de “Declaraciones y Pagos” Captura información en formulario electrónico. en su caso. •A Cargo.

25/01/2012 Declaraciones complementarias Declaraciones complementarias Modificación de obligaciones Obligación no presentada Dejar sin efecto 8 .

5.25/01/2012 DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS Modificación de obligaciones Cuando la línea de captura ya no es vigente Modificar la determinación del impuesto o determinación de pago Regla II.5 RMF 2012 9 .3 y II.3 y II.8.6.8.4 RMF 2012 DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS Obligación no presentada Cuando no se incluyeron todas las obligaciones a las que es sujeto Regla II.5.2.2.2.8.8.6.2.

8.2.2.2. se refleja como saldo a favor Regla II.1.12.12..3 RMF 2012 10 . 32 del CFF. RMF 2012 DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS Declaraciones complementarias que no se contabilizan para el límite del art.4. las que se presenten para modificar: Modificar datos de actualización y recargos Errores relativos al periodo de pago o al concepto de impuesto declarado Por obligaciones omitidas.2 y I. I.25/01/2012 DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS Dejar sin efecto obligación Corregir el concepto de impuesto declarado El monto pagado que se deja sin efecto.6.12. siempre que no se modifiquen los datos declarados en las otras obligaciones fiscales Regla I.2.

IMSS e ISSSTE Artículo Tercero Resolutivo RMF vigente en 2009 y página del SAT 11 .25/01/2012 Sujetos obligados CONTRIBUYENTES INCORPORADOS EN 2009 A partir de MAYO 2009 por el mes de ABRIL • Sector financiero • Sociedades mercantiles controladoras y controladas • Personas morales del Título II de la Ley del ISR. el Poder Judicial de la Federación y la Administración Pública Centralizada • Los organismos constitucionalmente autónomos • CFE. que en el último ejercicio fiscal declarado hayan consignado en sus declaraciones ingresos acumulables iguales o superiores a 500 millones de pesos A partir de NOVIEMBRE 2009 por el mes de OCTUBRE • El Poder Legislativo.

2.1.8. respecto del ejercicio fiscal 2010 • Aunque opten por el beneficio establecido en el Artículo Tercero del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria.15. último párrafo RMF 2010 y página del SAT CONTRIBUYENTES A INCORPORAR EN 2012 A partir de FEBRERO 2012 por el mes de ENERO • Se incorpora al Servicio de DyP el resto de las personas morales Regla II.25/01/2012 CONTRIBUYENTES INCORPORADOS EN 2011 A partir de FEBRERO 2011 por el mes de ENERO • Los contribuyentes sujetos del IEPS (sea personas físicas o morales) A partir de MAYO 2011 por el mes de ABRIL • Los contribuyentes que en términos del artículo 32-A del CFF. se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros en 2011. último párrafo RMF 2012 y página del SAT 12 . publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de junio de 2010 Regla II.2.5.1.

9 LIETU. y 5 LIEPS DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES Pagos provisionales semestrales de ISR e IETU • Contribuyentes que tributen en el régimen simplificado y que realicen actividades agrícolas. • A más tardar el día 17 del mes julio para la información del 1er semestre y en enero del siguiente año por el 2º semestre Pagos provisionales cuatrimestrales de ISR e IETU • Operaciones de fideicomiso por las que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles. • Durante los meses de mayo.3. 127 y 144 LISR y Regla I. 14 LISR.25/01/2012 DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES Pagos provisionales mensuales de ISR • A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago Pagos provisionales mensuales de IETU • En el mismo plazo de los pagos provisionales del ISR Pagos mensuales de IVA • A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago Pagos mensuales de IEPS • A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago Art. septiembre y enero del siguiente año Art. pesqueras o silvícolas. ganaderas. 81.4. Art.5-D LIVA.5 RMF 2012 13 . fr. I.

25/01/2012 DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES Entero de retenciones a terceros • Las PM que realicen retenciones a terceros por concepto de: • ISR • IVA • IEPS Art. 113 y 127 LISR. 101 fr. V. 1-A LIVA y 5-A LIEPS DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES  Las personas morales podrán presentar las declaraciones de impuestos propios y de retenciones considerando el sexto dígito numérico de su RFC conforme a lo siguiente: Sexto dígito numérico del RFC 1y2 3y4 5y6 7y8 9y0 Fecha límite de pago Día 17 más un día hábil Día 17 más dos días hábiles Día 17 más tres días hábiles Día 17 más cuatro días hábiles Día 17 más cinco días hábiles  Esta facilidad no aplica para: • Obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales • Sociedades controladoras o controladas • Sujetos y entidades que considerados como Grandes Contribuyentes Decreto de facilidades administrativas del 31 de mayo de 2002 14 .

25/01/2012 PRESENTACIÓN Cumplimiento de la obligación Envío de la declaración Pago Podrá realizarse entre el primer día del mes siguiente al que corresponda y la fecha límite de presentación Deberá realizarse a más tardar en la fecha límite que corresponda (establecida en el acuse de envío) Envío Pago Modificaciones 2011 .2012 15 .

2012 Modificación de mejora Modificación ISR En el apartado: “Determinación de impuesto” El campo de “coeficiente de utilidad” se aumentó a dos enteros En el apartado: “Determinación de pago” Se incorpora una ayuda en línea y alerta en el campo “IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO ACREDITABLE”.25/01/2012 MODIFICACIONES 2011 . Para aclarar que solo se pueden acreditar el IDE del periodo que declara y no se duplique el de periodos anteriores 16 .

solo se incluyen los del periodo 17 .2012 Antes Ahora MODIFICACIONES 2011 .25/01/2012 MODIFICACIONES 2011 .2012 Modificaciones de simplificación IETU Modificación En el apartado: “Determinación de impuesto” Se eliminan los campos que se mostraban en tres columnas (acumulados de periodos anteriores. del periodo y total acumulado).

25/01/2012 Antes Ahora 18 .

25/01/2012 MODIFICACIONES 2011 . publicados el 5 de noviembre de 2007 y 26 de mayo de 2010 en el DOF del 12 de octubre de 2011 (Empresas maquiladoras) IETU Modificación En el apartado: “Determinación de impuesto” Se realizaron adecuaciones a las ayudas para prorrogar la vigencia de los acreditamientos para Empresas Maquiladoras 19 .2012 Modificaciones de acuerdo al Decreto por el que se modifican los diversos por los que se otorgan diversos beneficios fiscales.

2012 Modificaciones de simplificación IVA Modificación En el apartado: “Determinación de impuesto” Se modificaron etiquetas y ayudas de los campos para el acreditamiento y remanente de IEPS ACREDITABLE DE ALCOHOL. ALCOHOL DESNATURALIZADO DE PRODUCTOS DISTINTOS DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS 20 .25/01/2012 Antes Ahora MODIFICACIONES 2011 .

25/01/2012 MODIFICACIONES 2011 .2012 Antes Ahora 21 .

25/01/2012 MAS Información en portal del SAT 22 .

25/01/2012 23 .

25/01/2012 Caso práctico 24 .