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Casos Prcticos

JUEVES, 02 OCTUBRE 2008 05:08 LTIMA ACTUALIZACIN EN JUEVES, 31 MAYO 2013 01:46 ADMINISTRATOR VISITAS: 43139


Caso Prctico N 1 El 20.02.09, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C. ha recibido en calidad de adelanto la suma de S/ 12,000 por concepto de reservaciones de 40 habitaciones para el mes de julio del presente ao del Colegio Feliz, cuyos alumnos realizarn una excursin a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el importe total del servicio es de S/. 100,000. Se consulta cuando se considera que nace la obligacin tributaria, sealando la base legal correspondiente. En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nace con la percepcin del ingreso, inclusive cuando tenga calidad de depsito, garanta, arras o similares, siendo la base imponible los S/ 12,000 entregados de adelanto. Base legal : numeral 3 del artculo 3 del D.S. 029-94 EF. Caso Prctico N 2 El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha iniciado sus actividades en el mes de enero del ao 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/ 10,800 y las no gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Prez no ha discriminado las compras que se emplean para sus operaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las compras no gravadas a S/. 4,000. Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de enero. Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto producto de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder segn lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC : Porcentaje= Ventas gravadas + exportaciones Ventas gravadas + no gravadas (*) Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29% (10,800 + 6,000) ( % a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal) Total crdito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199 Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199.
(*) Del periodo pues se trata del primer mes.

Cuadro Resumen - IGV


JUEVES, 02 OCTUBRE 2008 04:57 LTIMA ACTUALIZACIN EN JUEVES, 31 MAYO 2013 01:46 ADMINISTRATOR VISITAS: 22296

OPERACIONES GRAVADAS

-La venta en el pas de bienes muebles. -La prestacin o utilizacin de servicios en el pas. -Los Contratos de construccin. -La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. -La importacin de bienes. Exoneraciones -Apndice I Operaciones de venta e Importacin. -Apndice II Servicios. -Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda categoras). -Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de empresas. -Transferencia de bienes instituciones educativas. -Juegos de azar. -Importacin de bienes donados a entidades religiosas. -Importacin de bienes donados en el exterior, etc. Fecha que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisin del comprobante de pago, lo que ocurra primero. En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. En la fecha de emisin del comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso (por el monto percibido), lo que ocurra primero. En la fecha de percepcin del ingreso, respecto del monto que se perciba, sea parcial o total. Tambin si ste es denominado arras.

EXONERACIONES E INAFECTACIONES Inafectaciones

En la venta de bienes En el retiro de bienes En la prestacin de servicios NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA En los contratos de construccin En la primera venta de inmuebles. En la importacin de bienes SUJETOS DEL IMPUESTO Contribuyente

En la fecha en que se solicita el despacho a consumo de los bienes. Aqul que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que vende bienes, presta servicios, importa bienes afectos, etc

Responsable

Aquella persona, natural o jurdica que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir con la obligacin de pagar el impuesto. Por ejemplo, el comprador de bienes, cuando el vendedor no sea domiciliado, los comisionistas, subastadores, martilleros, etc. Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye el Impuesto de Promocin Municipal, sobre la base imponible. Puede resultar saldo a pagar, o saldo a favor del contribuyente (crdito fiscal). Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est constituida por :


Impuesto Bruto

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes. El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.

Base Imponible
CALCULO DEL IMPUESTO

El valor de construccin, en los contratos de construccin. El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del terreno.

En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la importacin, con excepcin del IGV.

Tasa del impuesto

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal) Tasa aplicable desde el 01.03.2011. Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacin del bien. Deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.

Crdito Fiscal

DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

Presentar mensualmente la declaracin jurada por las operaciones gravados y exoneradas realizadas en el periodo tributario. Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener la obligacin hasta la fecha de vencimiento. Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621. De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.

08. Devolucin del ISC Transportistas Ley n 29518


JUEVES, 02 OCTUBRE 2008 04:44 LTIMA ACTUALIZACIN EN JUEVES, 31 MAYO 2013 01:46 ADMINISTRATOR VISITAS: 19123

{accordion} Ms Informacin :: Por Ley N 29518 se otorga el beneficio de devolucin del 30% (treinta por ciento) del monto del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta del petrleo Diesel a los transportistas que presten el servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros o el servicio de transporte pblico terrestre de carga, por el plazo de 3 (tres) aos, contados a partir del 05 de julio del 2010.

La devolucin se efecta en funcin de los galones de petrleo diesel adquirido al productor, distribuidor mayorista o establecimiento de venta al pblico siempre que elproveedor sea contribuyente generador de rentas de tercera categora para efectos del Impuesto a la renta y sujeto obligado al pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto de Promocin Municipal (IPM) por la venta de los citados productos as como cuenten con Constancia de Inscripcin vigente en el Registro de Hidrocarburos para la comercializacin de combustibles.

El beneficio ser otorgado siempre que se cumplan los requisitos establecidos y hasta el lmite mximo establecido para el beneficio Qu se entiende por Proveedor para efectos de este beneficio?

Al sujeto que tiene la calidad de productor, distribuidor mayorista y/o establecimiento de venta al pblico de combustibles de acuerdo con las normas sobre la materia

Requisitos para acceder al beneficio

Requisitos del transportista

a)

Contar con autorizacin vigente para prestar el servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de

pasajeros o el servicio de transporte pblico terrestre de carga. b) Estar inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) y haber sealado como actividad econmica

la prestacin del servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros o el servicio de transporte pblico terrestre de carga. c) d) e) f) El RUC no debe encontrarse en estado de baja o suspensin temporal de actividades. Tener la condicin de habido para la SUNAT. Ser contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta. Haber presentado todas las declaraciones pago de los tributos administrados por la SUNAT a los que se

encuentren afectos, correspondientes a los doce (12) ltimos perodos cuyo vencimiento se hubiera producido con anterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud. Requisitos de las adquisiciones

a) El comprobante de pago que sustente la adquisicin de combustible deber cumplir con las disposiciones referidas al crdito fiscal. b) Si los proveedores son sujetos del ISC, el monto de este impuesto deber estar consignado por separado en el comprobante de pago o nota de dbito correspondiente. c) Slo se podr gozar del beneficio por las adquisiciones de combustible cuyos comprobantes de pago se hubieran emitido a partir del 05 (cinco) de julio del 2010. d) El combustible deber haber sido adquirido a proveedores que a la fecha de emisin del comprobante de

pago o nota de dbito se encuentren afectos en el RUC al Impuesto a la Rentas de Tercera Categora y sujeto obligado al pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto de Promocin Municipal (IPM) por la venta de los citados productos as como, cuenten con Constancia de Inscripcin vigente en el Registro de Hidrocarburos para la comercializacin de combustibles. e) Los comprobantes de pago y notas de dbito que sustenten la adquisicin del combustible cuenten con

autorizacin de SUNAT y no hayan sido dado de baja.

Requisitos de los proveedores a) b) c) Ser contribuyentes generadores de rentas de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta. Tener la condicin de sujetos obligados al pago del IGV e IPM. Tener la constancia de inscripcin vigente en el Registro de Hidrocarburos para la comercializacin de

combustibles emitida por el Ministerio de Energa y Minas. d) Emitir y entregar el comprobante de pago de acuerdo a las normas establecidas por la SUNAT. Los comprobantes de pago y notas de dbito que sustenten la adquisicin del combustible, sean emitidos por proveedores que a la fecha de emisin este inscrito en el RUC, tenga la condicin de habido, no se encuentre en estado de bajao suspensin temporal de actividades. e) No figuren en la relacin de productores, distribuidores mayoristas y/o establecimientos de venta al pblico, excluidos cmo proveedores de combustible. f) Deber presentar a la SUNAT la relacin de los comprobantes de pago y de las notas de dbito y de

crdito emitidos por la venta de combustibles a los transportistas. Si no cumple con este requisito podr ser excluido de la condicin de proveedor de combustible que otorgue derecho al beneficio. Importante El incumplimiento de los requisitos sealados en el punto b) implica que no se puede gozar del beneficio por los comprobantes de pago o notas de dbito emitidos en las fechas en que ste se produjo. El incumplimiento de los requisitos sealados en los punto c) y d) implica que no se puede gozar del beneficio respecto de ninguno de los comprobantes de pago o notas de dbito emitidos en el mes del incumplimiento. En todos los casos en que los requisitos deban verificarse en la fecha de presentacin de la solicitud, el incumplimiento implicar que no se puede gozar del beneficio por ninguna de las adquisiciones incluidas en dicha solicitud.

Recuerde que Tambin ser excluido como proveedor de combustible, que otorgue derecho al beneficio, cuando el proveedor o alguno de sus representantes en su condicin de tal tengan sentencia condenatoria por delito tributario a aduanero que se encuentre vigente Clculo del lmite mximo de volumen de consumo de combustible sujeto a beneficio El monto a devolver estar sujeto a un lmite calculado de la siguiente manera: Sobre los ingresos netos del mes por concepto de los servicios de transporte sujetos al beneficio, se aplicar el coeficiente correspondiente: o Servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros: 0.356

Servicio transporte pblico terrestre de carga: 0.253.

Al monto obtenido luego de aplicar los coeficientes, se le aplicar el porcentaje determinado por la SUNAT. El lmite mximo de devolucin ser el 30% del monto calculado.

Los montos solicitados que superen el lmite calculado no sern objeto de devolucin ni podrn ser arrastrados a los perodos posteriores. Recuerde que El coeficiente representa un estimado de la participacin del costo del combustible en relacin a los ingresos generados por dichos servicios. Mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas, se podr actualizar peridicamente los coeficientes antes mencionados. Los ingresos netos del mes estarn conformados por el valor de venta consignado en los comprobantes de pago debidamente registrados y declarados, para lo cual deber adicionarse o deducirse las notas de dbito y crdito emitidas en el mes. Cmo se determina el volumen de combustible sujeto al beneficio?

Por cada mes comprendido en la solicitud se deber calcular el equivalente al 30% del monto del ISC que forme parte del precio de venta que figure en los comprobantes de pago o notas de dbito emitidas en el mes que sustenten la adquisicin de combustible de acuerdo a lo siguiente:

1.- Tratndose de adquisiciones de combustible a proveedores que sean sujetos del ISC, el 30% se calcular sobre el ISC que le hubieran trasladado en dicha adquisicin. 2.- tratndose de adquisiciones de combustible a proveedores que no sean sujetos del ISC, el 30% se calcular sobre el monto que resulte de aplicar al valor de venta que figure en el comprobante de pago o nota de dbito, el porcentaje que determine la SUNAT, mediante resolucin de Superintendencia. A la suma de los montos del ISC calculados se le deducir el 30% del monto del ISC correspondiente a las notas de crdito emitidas en el mes que sustenten la adquisicin de combustible con tal fin: - En el caso de notas de crdito emitidas por proveedores que sean sujetos del ISC, el 30% se calcular sobre el ISC que corresponda a la diferencia del valor de venta o el exceso de dicho impuesto que figure en la nota de crdito. - En el caso de notas de crdito emitidas por proveedores que no sean sujetos del ISC, el 30% se calcular sobre el monto que resulte de aplicar a la diferencia del valor de venta que figure en la nota de crdito el porcentaje que determine la SUNAT. Si producto de esta deduccin resultara un monto positivo este se compara con el lmite mximo de volumen de combustible sujeto a beneficio a fin de determinar el monto a devolver por cada mes. Cuando el resultado

sea negativo ste se arrastrar a los meses siguientes comprendidos en la solicitud o, de ser el caso a las siguientes solicitudes que presente el transportista hasta agotarlo Cundo debe presentarse la Solicitud de Devolucin?

La solicitud de devolucin se presentar de acuerdo al siguiente cronograma:

ADQUISICIONES REALIZADAS EN LOS MESES DE

MES DE PRESENTACIN

Julio, Agosto y Setiembre de 2010

Octubre de 2010

Octubre, Noviembre y Diciembre de 2010

Enero de 2011

Enero, Febrero y Marzo de 2011

Abril de 2011

Abril, Mayo y Junio de 2011

Julio de 2011

Julio, Agosto y Setiembre 2011

Octubre de 2011

Octubre, Noviembre y Diciembre 2011

Enero de 2012

Enero, Febrero y Marzo de 2012

Abril de 2012

Abril, Mayo y Junio de 2012

Julio de 2012

Julio, Agosto y Setiembre de 2012

Octubre de 2012

Octubre, Noviembre y Diciembre de 2012

Enero de 2013

Enero, Febrero y Marzo de 2013

Abril de 2013

Abril, Mayo y Junio 2013

Julio de 2013

Importante Si no se cumple con presentar la solicitud con la informacin antes sealada dar lugar a que la solicitud de devolucin se tenga por no presentada, quedando a salvo el derecho del transportista a presentar una nueva solicitud en tanto se encuentre dentro del plazo del cronograma.

El monto mnimo para solicitar la devolucin ser el equivalente a una (1) Unidad Impositiva Tributaria (UIT) por cada trimestre. La UIT que se tomar en cuenta es la vigente a la fecha de presentacin de la solicitud. Algunas reglas adicionales a tener en cuenta: Para establecer las adquisiciones realizadas en el mes se tomar como referencia la fecha de emisin de los comprobantes de pago que sustenten la adquisicin del combustible as como las notas de dbito y crdito emitidas en los meses comprendidos en la solicitud vinculadas a adquisiciones que son materia de beneficio. Las solicitudes de devolucin debern ser presentadas ante la SUNAT hasta el ltimo da hbil del mes de presentacin.

Excepcionalmente, en el caso que en los meses sealados como oportunidad de presentacin de la solicitud de devolucin, no se alcance el monto mnimo, este podr acumularse en tantos trimestres como fueren necesarios para alcanzar el referido monto.

El transportista deber poner a disposicin de la SUNAT, la documentacin informacin y registros contables que sustenten la solicitud de devolucin en la fecha y lugar que la SUNAT seale.

Cmo se solicita la Devolucin?

Presentando el Formulario N 4949 de Solicitud de Devolucin y el escrito sustentado debidamente firmados por el titular o representante legal acreditado en el RUC, en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente que le correspondan. Si un tercero est presentando la solicitud recuerde autorizarlo expresamente en el escrito adjuntando:

La relacin detallada de los comprobantes de Pago que sustenten las adquisiciones de combustible por las que se solicita la devolucin, asi como de las notas de dbito y de crdito emitidas en los meses que comprende la solicitud, vinculadas a la adquisicin de combustible

La relacin detallada de los comprobantes de Pago que sustenten los servicios de Transporte Pblico Terrestre de carga prestados en los meses por las que se solicita la devolucin, asi como de las notas de dbito y de crdito emitidas en los meses que comprende la solicitud, vinculadas a dichos servicios. Esta relacin tambin incluir la informacin relativa a los nmeros de las placas de rodaje que obren en la gua de remisin del transportista vinculadas a los mencionados comprobantes de pago. La relacin de los manifiestos de pasajeros referidos a los servicios de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros prestados en los meses por los que se solicita devolucin. Importante 1.-El incumplimiento de los requisitos sealados en el punto b) implica que no se puede gozar del beneficio por los comprobantes de pago o notas de dbito emitidos en las fechas en que ste se produjo. 2.- Incumplimiento de los requisitos sealados en los punto c) y d) implica que no se puede gozar del beneficio respecto de ninguno de los comprobantes de pago o notas de dbito emitidos en el mes del incumplimiento. 3.- En todos los casos en que los requisitos deban verificarse en la fecha de presentacin de la solicitud, el incumplimiento implicar que no se puede gozar del beneficio por ninguna de las adquisiciones incluidas en dicha solicitud.

Recuerde que Al presenter su solicitud de devolucin: Llenar en la casilla descripcin del tipo de solicitud: ISC Transportista En la casilla 101 Cdigo: 35 En detalle de tribute o concepto: Impuesto Selective al Consumo En la casilla 107 Cdigo 2011 As como los dems campos necesarios respecto al monto solicitado, la marca (x)en la casilla 39 as como el nmero de formulario (0621) y el nmero de orden, y en perodo el mes ms reciente por el que se pide la devolucin. Por ejemplo si solicita la devolcuin por los meses de julio, agosto y setiembre de 2010 consigne 09 2010. Forma de devolucin del ISC La devolucin se efectuar mediante Notas de Crdito Negociables, las que tendrn poder cancelatorio para el pago de impuestos que sean ingreso del Tesoro Pblico y no podrn ser redimidas.

Plazo con garantas;

La SUNAT entregar las Notas de Crdito Negociables dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin a los transportistas que garanticen el monto cuya devolucin solicitan con la presentacin de uno de los siguientes documentos: Carta Fianza otorgada por una empresa del Sistema Financiero Nacional la cual debe ser irrevocable, solidaria, incondicional y de realizacin automtica y ser emitida por un monto no inferior a aqul por el que se solicita la devolucin. Pliza de Caucin emitida por una empresa de Seguros otorgado de acuerdo al Reglamento de Notas de Crdito Negociables.

Los documentos de garanta se presentaran junto con la solicitud de devolucin y tendrn una vigencia de 90 das calendario

Plazo sin garantas:

La solicitud se resolver dentro del plazo de noventa das (90) das calendario contados a partir de la fecha de su presentacin.

Normas principales del beneficio

Ley N 29518 publicado el 08.04.2010 Decreto Supremo N 145-2010-EF publicado el 04.07.2010 Decreto Supremo N 017-2009-MTC publicado el 22.04.2009 Resolucin de Superintendencia N 245-2010/SUNAT {/accordion}

07. Sistema de Detracciones - Transporte de Bienes por Va Terrestre


JUEVES, 02 OCTUBRE 2008 04:13 LTIMA ACTUALIZACIN EN JUEVES, 31 MAYO 2013 01:46 ADMINISTRATOR VISITAS: 58703

{accordion} Ms Informacin :: El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones) ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central para el Transporte de Bienes por Va Terrestre, est vigente a partir del 01 de octubre de 2006, Consiste en que el usuario del servicio debe descontar un porcentaje del importe a pagar al prestador de stos, efectuando el correspondiente depsito en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del prestador del servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar pagos de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas, que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular. Cules son las operaciones sujetas al Sistema? Estn sujetos a las detracciones los servicios de transporte de bienes por va terrestre gravado con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a S/.400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles). Se debe tener en cuenta que en los casos que el prestador del servicio de transporte de bienes por va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del servicio, sta tambin estar sujeta al sistema, as como las sucesivas subcontrataciones, de ser el caso. Debe tenerse en cuenta que para efectos de determinar el porcentaje de detraccin aplicable, los servicios de Movimiento de Carga que se presten en forma conjunta con el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre y se incluyan en el comprobante de pago emitido por dicho servicio, sern considerados como

parte de ste y no dentro del numeral 4 del anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por va frrea, transporte de equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de transporte de pasajeros y transporte de caudales o valores. Cules son las Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema? El sistema no se aplicar, siempre que:

Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Pblico Nacional de acuerdo al inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.

El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. Cul es el monto del Depsito? Tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre respecto del cual

corresponda determinar valores referenciales de conformidad con el Decreto Supremo N 010-2006-MTC, el monto del depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor. Para estos efectos, se deber determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a que se refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en cuenta para la comparacin indicada en el prrafo anterior. El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el comprobante de pago por el prestador del servicio. El usuario del servicio determinar el monto del depsito aplicando el porcentaje sobre el que resulte mayor. En los casos en que no existan valores referenciales o cuando los bienes transportados en un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios, el monto del depsito se determinar aplicando el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin

Quines son los Sujetos Obligados a efectuar el Depsito? Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:

El usuario del servicio. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo. En qu momento se debe efectuar el Depsito? El depsito se realizar:

Hasta la fecha del pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5) da hbil del mes

siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio. Cmo se efecta la detraccin y el depsito? El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nacin a nombre del prestador del servicio. Modalidades para realizar el depsito: 1. Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente en cualquiera de las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:

Formatos preimpresos: En este caso se utilizar un (1) formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la Nacin a travs de su red de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado descargndolo del portal en internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho formato se detallar la informacin mnima indicada en el numeral 8.1 del artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT.

Medios magnticos: De acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen como mnimo diez (10) depsitos, de acuerdo a lo siguiente: Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas, cuando el sujeto obligado sea el usuario del servicio. Depsitos efectuados a una (1) cuenta, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a la cuenta del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.

2.

A travs de SUNAT Virtual: Para acceder a esta modalidad, el sujeto que efecta el depsito deber contar con el Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones en Lnea. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo de Deposito de Detracciones por Internet. En este caso el depsito se acreditar mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones en Lnea". El depsito se acreditar mediante una Constancia de Depsito, la misma que se emitir de acuerdo a lo siguiente: a. El depsito se acreditar mediante una constancia proporcionada por el Banco de la Nacin de acuerdo a lo siguiente:

Cuando se utilicen formatos para depsitos de detracciones, la constancia de depsito ser el documento

autogenerado por el Banco de la Nacin, en base a la informacin. La citada constancia ser sellada y entregada por el Banco de la Nacin al momento de realizar el depsito. Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente:

El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el nmero de cada cuenta; y, El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado. En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del (de los) cheque(s).

La constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se present el(s) disquete(s). b. Cuando el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, La constancia de depsito ser generada por el

propio sistema. Cmo se efectan los depsitos a travs de SUNAT Virtual? 1. Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual, el sujeto obligado deber previamente:

Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea; y, Haber celebrado un convenio de afiliacin para realizar el pago del monto del depsito con cargo en cuenta, con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual, de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco. 2. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto del depsito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliacin. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones de dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguiente: 1. 1. Efectuar depsitos, en la modalidad individual o masiva, detallando la informacin mnima sealada en el numeral 8.1 del artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT. Tratndose de la modalidad masiva, podr hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT Virtual.. 2. Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual. 3. Cancelar el ntegro del monto del depsito individual o de la suma de los montos de los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin bancaria. 3. En los casos en que el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, la operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: 1. 1. El prestador del servicio no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin.

2.

El sujeto que realiza el depsito no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo a la cuenta en el banco seleccionado.

3.

La cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta no posee los fondos y/o no cuenta con una lnea de crdito suficiente para cancelar el mismo.

4.

La estructura del archivo que contiene la informacin no es la indicada en el instructivo publicado por SUNAT.

5.

No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto obligado.

Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se considerar realizado el depsito. 4. La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones en Lnea Cules son los requisitos de la Constancia de Depsito La constancia de depsito deber contener los siguientes requisitos mnimos:

Sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha entidad proporcione la constancia de depsito. Nmero de orden. Nmero de la cuenta en el cual se efecta el depsito. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta Fecha e importe del depsito Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio, se consignar el nmero de RUC del usuario del servicio.

Cdigo del servicio de transporte de bienes: 027. Cdigo de la operacin: 01. Adems, en el original y la copia de la constancia o en documento anexo a esta, se debe consignar la siguiente informacin vinculada a los comprobantes de pago emitidos por las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin:

Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante. Importe de la operacin. Valor referencial correspondiente al servicio prestado de ser el caso. IMPORTANTE La Constancia de Depsito carece de validez cuando: No contenga los requisitos mnimos sealados anteriormente. Contenga informacin que no corresponda con los datos reportados por el Banco de la Nacin. Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin. Cmo se emite el comprobante de pago por la detraccin?

Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre sujeto al Sistema, no podrn incluir operaciones distintas a sta. Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes deber consignarse como informacin no necesariamente impresa:

La frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central"

El nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transporte y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de Transporte de bienes realizado por va terrestre, de acuerdo con el Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N 009-2004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente con dicho nmero de registro.

El valor referencia correspondiente al servicio prestado, de ser el caso. En estos casos, se consignar, adems, como informacin no necesariamente impresa en el mismo comprobante de pago o documento anexo, lo siguiente: 1. El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y por cada vehculo utilizado para la prestacin

del servicio y, de ser el caso, se deber indicar la aplicacin del factor de retorno al vaco. 2. La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestacin del servicio y las

toneladas mtricas correspondientes a dicha configuracin de acuerdo con el Anexo III del Decreto Supremo N 010-2006.MTC publicado el 25 de marzo de 2006. 3. El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del artculo 2 del Decreto sealado en el punto

anterior, discriminado por cada configuracin vehicular. Cul es el destino de los montos depositados Los depsitos realizados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos que hubieran. IMPORTANTE En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros. {/accordion}

05. Regimen de Percepciones del IGV Importaciones Aspectos Generales


JUEVES, 02 OCTUBRE 2008 03:50 LTIMA ACTUALIZACIN EN JUEVES, 31 MAYO 2013 01:46 ADMINISTRATOR VISITAS: 36855

{accordion} Ms Informacin :: En qu casos no se aplica el Rgimen? No se aplicar en las operaciones de importacin definitiva:

Derivadas de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el mismo estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo. De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares americanos (US $ 1,000.00) a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envos postales segn el artculo 1 del Decreto Supremo N 031-2001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas.

Realizada por agentes de retencin del IGV designados por la SUNAT. Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma modificatoria. De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo N 1 de la presente Resolucin. Realizada al amparo de la Ley N 27037 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas. Cul es el monto de la percepcin? El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un porcentaje sobre el importe de la operacin1, el cual ser establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).

Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o Declaracin Simplificada de Importacin (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria. No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI. Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en el supuesto excepcional del prrafo anterior. Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser, segn sea el caso: 5%, cuando el importador nacionalice bienes usados. 3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto excepcional antes referido. Tratndose de la importacin de bienes definidos en las normas aduaneras como mercancas consideradas sensibles al fraude por concepto de valoracin, el monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de: 1. Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda, sobre el importe de la operacin. 2.
1

Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn sea la unidad de medida, consignado en la DUA. El importe de la operacin est constituido por el valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios. En qu momento se efecta la Percepcin? La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas a que se refiere al artculo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin. Cmo se realiza el cobro de la Percepcin? Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o DSI segn corresponda, se emitir una liquidacin adicional teniendo en cuenta las modificaciones al valor en Aduanas para determinar el importe de la operacin y aplicando los mtodos comprendidos en el artculo 4 de la R.S N 203-2003/SUNAT.

Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancas, en los bancos que han celebrado convenio de recaudacin con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros. Dicha cancelacin se podr realizar en efectivo, dbito en cuenta, cheque certificado, cheque de gerencia o cheque simple del mismo banco ante el cual se efecta el pago. Cul es el tipo de cambio que se debe emplear para hacer la conversin a moneda nacional y el clculo de la Percepcin? Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda nacional del importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de emisin de la DUA o DSI. En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizar el ltimo publicado.

Cmo acredita el importador la percepcin para que proceda la entrega de la mercanca? El importador acreditar el pago de la percepcin mediante la Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente cancelada. En caso que la liquidacin sea cancelada a travs de medios electrnicos, la acreditacin de la percepcin ser controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto.

Cmo utilizar el importador las percepciones que le han efectuado? El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo. El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos. Qu cuentas y registros de control debe mantener el importador? El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.

Cmo se realiza la declaracin y el pago?

El importador deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621, en el que consignar el monto que se le hubiera percibido a efectos de deducirlo del IGV por pagar. Vigencia El Rgimen de Percepciones del IGV se aplicar a las operaciones de importacin definitiva: 1. 2. Cuya DUA sea numerada a partir del 17 de noviembre del 2003. Cuya DSI sea numerada a partir del 1 de diciembre de 2005. Importante