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Manual de Legislación Tributaria I
Dr. Domingo Hernández Celis – domingo_hc@yahoo.com Unidad I: Sistema Tributario – Conceptos Generales El tributo La Tributación en el Perú Sistema Tributario Peruano Unidad II: Código Tributario Análisis del Código Tributario Libro Primero del Código Tributario Libro Segundo y Tercero del Código Tributario Libro Cuarto del Código Tributario Unidad III: Tributos del Gobierno Central y Regional Impuesto General a las Ventas Casos prácticos – Desarrollo de ejercicios Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Casos prácticos – Desarrollo de ejercicios Unidad IV: Contribuciones La seguridad social en el Perú Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) Sistema Nacional de Pensiones Contribución al SENATI, SENCICO y CONAFOVICER Fuentes de información REFERENCIA: MANUAL DE ESTUDIO DE LA: UNIVERSIDAD SAN MARTIN DE PORRES UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20.

INTRODUCCIÓN La Universidad, está empreñada en realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las funciones profesionales que les tocará asumir El marco de referencia está dado por los cambios significativos de la sociedad contemporánea, expresados en la globalización de los intercambios, los nuevos paradigmas del conocimiento, de la educación y la pedagogía, así como los retos del mundo laboral. Para cumplir con el propósito señalado, la Facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras ha asumido la misión de lograr una formación profesional científica, tecnológica y humanística. Constituye nuestro compromiso formar líderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una nueva realidad universitaria, a base de los siguientes aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir. Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de Auto educación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido concebido como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la auto educación permanente. Por ello se ubica como material de destrezas, así como para orientar la auto educación permanente. Por ello se ubica como material de lectura, es accesible, sirve de información y recreación, desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos.

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El presente Manual constituye material de apoyo al desarrollo del curso del mismo nombre, y está organizado en cuatro unidades didácticas: Unidad I. El Sistema Tributario II. El Código Tributario; Unidad III. Tributos del Gobierno Central; Unidad IV. Contribuciones. Cada unidad está trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, además del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de auto evaluación. Al final de cada tema se presentan además las referencias documentales, que han servido de base para la elaboración de contenidos. Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas, presentamos un listado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen asientos bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendizaje de la Legislación Tributaria.

COMPETENCIAS:

COMPETENCIA GENERAL Conoce, comprende y aplica las Normas Tributarias en el desempeño de su actividad profesional.

COMPETENCIAS ESPECÍFICAS  Comprende los fundamentos doctrinarios de la tributación, en lo que se refiere al impuesto, tasas y contribuciones. Conoce los procesos y técnicas para realizar los cálculos de los Impuestos en el mundo empresarial, comercial e industrial. Reconoce la utilidad e importancia de los tributos en lo que se refiere a la política fiscal para el desarrollo del país.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN

Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, servirá para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados. Después de la lectura comprensiva efectuada deberás desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. También deberás resolver las cuestiones planteadas en la auto evaluación al final de cada tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efectúa investigaciones puntuales.

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

UNIDAD I SISTEMA TRIBUTARIO: CONCEPTOS GENERALES

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CONCEPTO. EL NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO En nuestro país los tributos se aplican teniendo en cuenta la doctrina y el derecho positivo. Aplica los criterios conceptuales de los Tributos Describe las clases de Tributos Aplica los criterios que aplican la problemática tributaria. para lo cual utilizaremos nuestra función docente educativa. CONTENIDO ACTITUDINAL     Valora la Importancia de los Tributos Asume una posición crítica ante la evasión tributaria. 01: SISTEMA TRIBUTARIO – CONCEPTOS GENERALES Tema N°. visite www. 04 DERECHOS ARANCELARIOS Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. tasas y Contribuciones. Precisamente en esta unidad temática abordaremos aspectos referidos al tributo. CONTENIDO CONCEPTUALES Tema N°. técnicas y jurídicas.www. Muestra actitud responsable en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias. se tiene en cuenta la clasificación en: Impuestos. Identifica y describe los conceptos básicos del Tributo.com ELTRIBUTO. En tal virtud. 03 SISTEMA TRIBUTARIO SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Tema N°. 02 Tema N°.monografias.com . LA TRIBUTACION EN EL PERU. CONTENIDO PROCEDIMENTALES     Analiza la evolución de los Tributos. Estas categorías no son sino especie de un género y la diferencia se justifica por razones políticas.monografias. EVOLUCION HISTORICA.

com . visite www.www.monografias.com TEMA N° 01 UNIDAD I: EL TRIBUTO Evolución histórica. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.monografias.

a lo ancho y largo de su territorio estaba casi toda poblada por muchísimas tribus. La vida de aquellas gentes se limitaba a la ciudad y al campo. donde se ve que la fuente de la coerción es. exclusivamente la ley. fenicios. De esas obscuras fuentes sólo se ha podido colegir. la cual a su iniciativa. Escasos son los precedentes que se conocen para inquirir sobre las instituciones financieras de los primeros pobladores de la península española en los siglos anteriores a la dominación romana.monografias. De este modo. fundaron colonias y municipios. equivalía a la de gabela que significa toda imposición pública. persas. punto de reunión de la tribu. que. en aquel estado de dureza y de barbarie. pueblos de mayor cultura. También en la época de David y de los Reyes. Expulsados los cartagineses de la península ibérica por los romanos y sin tener éstos. económico. el tributo y el acto de tributar pueden estar referidos a la primitiva contribución de las tribus sometidas por razón de la fuerza de otras tribus. tenga el derecho de imponer a los sujetos particulares. así como también a los sirios. frecuentadas unos tras otros. egipcios. comunicándose por medio del comercio o por las armas con aquellas tribus extrañas entre sí. Analizando esta definición encontramos que “el tributo es una prestación coactiva”. celtas. Estos primeros pasos. obligándolos a ayudarles en sus conquistas con las armas y apoderándose de sus minas y productos naturales. cartagineses y griegos. repartieron las tierras conquistadas o en propiedad absoluta o las gravaron con algunos tensos (renta notable que sirvió no poco para engrosar las arcas públicas) y empezaron así a introducir en la Península el mismo complicado y costoso sistema de administración establecido para otras provincias subyugadas. como dice “Toledano. hasta llegar a la época de Roma en la que encontramos su más amplio desarrollo. en el cual está sentado el principio fundamental de la legalidad de la prestación tributaria. los griegos. Aquel servicio militar forzoso y aquellas primeras exacciones impuestas por los cartagineses constituyeron cierto sistema tributario el que. apenas pasa percibido o merece mencionarse. No obstante.com Etimológicamente hablando el término tributo parece tener su origen en la tribu. el pueblo hebreo. sin embargo. los cartagineses consiguieron sujetar a algunos pueblos a su gobierno. comenzaron la obra de civilización que en si traían. a excepción de las costas. eran poco flexibles al imperio de las leyes y a sufrir el peso de los tributos y demás cargas sociales. fenicios y cartagineses. El monarca o el jefe de aquellas indómitas individualidades no inspiraba otro respeto ni tenía otra consideración que la que permitía su fuerza física. Antes aún. por los iberos. definiciones y alcances El tributo es una prestación pecuniaria coactiva de un sujeto llamado Contribuyente al Estado y otra entidad pública que tenga derecho a ingresarlo. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.com . enemigos exteriores con quienes combatir. visite www. a medida que extendieron su dominio. pudiendo trasladarse fácilmente a otros parajes con sus escasos bienes. pues. amantes de su libertad y que. también podemos apreciar que el carácter obligatorio dela contribución se manifestó desde sus comienzos y se conserva hasta la actualidad. ya desde sus primeras conquistas en la tierra de Canaan cobró tributos en las ciudades que se apoderaba. se les impuso un tributo. La misma historia podemos encontrarla en los asirios. Lo mismo hizo Salomón sobre todos los pueblos comprendidos dentro de los límites del reino. Esto pudo ser verdad en alguna época histórica. Conceptos.www. España. sin embargo. fenicios y cartaginenses. Esta definición magistralmente realizada es obra del Profesor DINO JARACH. avanzaron progresivamente por todo el territorio y. pero esta coerción no deriva de una manifestación de voluntad de la administración pública. contenido en el al aforismo latino “no hay tributos sin ley”. griegos. a la par que el mayor desarrollo político. después de vencer a los moabitas. en los tiempos de Roma. pero no lo es más en el estado moderno de derecho. En esta forma. fácilmente se puede apreciar que los ingresos públicos estuvieron sólo representados por el botín. En la época de Josué y de los Jueces se prescribió que debían pagarlo todas las poblaciones que se sometiesen a los israelitas. por lo pasajero. la usurpación y la devastación. con cuyos restos se tenía lo bastante para la alimentación de aquellos escasos moradores y para los primeros medios de defensa común. fueron tan efímeros que el interior de España debió continuar en el mismo estado de aislamiento y de barbarie. con razones más o menos engañosas. La voz tributo. babilonios.monografias. social y especialmente jurídico. Apoderados de algunos puntos exteriores de la península ibérica.

por virtud de una Ley positiva posee ese derecho y de otro lado. se tiene en cuenta la clasificación más generalizada de estos tributos en la siguiente forma: . que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfacción de las necesidades públicas. el Acreedor tributario. es decir el Estado u otra entidad Pública que efectivamente. así como la capacidad contributiva es un límite substancial de “racionabilidad” y “justicia”. protectores. Los impuestos sirven para financiar servicios generales que redundaran en beneficio de toda la comunidad es decir.Impuestos . ajenos a la obtención de ingresos.com El tributo es una prestación pecuniaria según DINO JARACH. Así vemos el caso de los tributos aduaneros. como fines de desaliento o incentivo a determinadas actividades privadas. el tributo debe ser exigido “solo a quienes tienen disponibilidad de medios económicos para efectuar el pago”.Tasas .monografias. El tributo puede perseguir también fines extra fiscales o sea. La Tributación en el Perú. la reversión es de tipo genérico e indirecto a favor del Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. visite www. Impuestos.Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Es decir. por que es un objeto de relación cuya fuente es la Ley entre dos sujetos: de un lado. en muchos países admiten que la prestación tributaria sea también en especie.monografias. Según el Profesor HECTOR B. Pero este objetivo no puede ser el único. Analizando los conceptos de esta definición tenemos: * Prestaciones comúnmente en dinero. Es suficiente que la prestación sea “pecuniariamente valuable” para que constituya un tributo. no es forzoso que así suceda. No hay tributos sin ley previa que la establezca lo cual significa un límite formal a la coacción. Este basamento tiene un doble significado: que quien no tenga determinado nivel de capacidad contributiva no debe contribuir. Elemento esencial del tributo es la coacción de la facultad de “compeler” al pago de la prestación requ erida y que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio llamado potestad tributaria.. * Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. Así por ejemplo.www. Los tributos deben ser exigidos tomando como base la capacidad contributiva.En nuestro país para la aplicación de los tributos además de estar adecuados a nuestra realidad económica o tratar de que así sea. 1. * En virtud a una Ley. Por otro lado que el sistema de tributación debe estructurarse en forma tal que los que manifiestan mayor capacidad contributiva tengan una participación más alta en las entradas tributarias del Estado. en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines”.Contribuciones Estas categorías no son sino especies de un mismo género y la diferencia se justifican por razones políticas. siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la legislación de determinado país no disponga lo contrario. es decir. * Exigidas en ejercicio del poder de imperio. Si bien es una característica de nuestra economía monetaria que las prestaciones sean en dinero. técnicas y jurídicas. Por esta razón. se aplican teniendo en cuenta la doctrina y el derecho positivo. expresa que TRIBUTOS son “las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva. VILLEGAS en su libro titulado CURSO DE FINANZAS DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. El hecho de estar contenido el tributo en ley significa someterlo al principio de la legalidad enunciada en el aforismo “no hay tributos sin ley”.com . * Sobre la base de la capacidad contributiva. El hecho que la prestación también sea en especie no altera la estructura jurídica básica del Tributo. El objetivo del tributo es fiscal. el que tiene derecho a exigir la prestación. el Deudor o los Deudores quienes están obligados a cumplir la prestación pecuniaria.

en el impuesto a la renta los contribuyentes pagan el tributo pero no reciben en forma directa y personal la reversión del mismo. Es decir.Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de realización de obras públicas o de actividades estatales. Las contribuciones tienen un destino específico. Las tasas. en función esencial de las cosas. HECTOR B.Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. descansan en general sobre los bienes transferidos o los servicios realizados y son los indirectamente pagados. y este destino específico está en relación directa con las personas que aportaron la contribución. entre otras pueden ser: a) Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. c) Las características del hecho imponible es la naturaleza económica en relación con el principio de la capacidad contributiva. Además existen otras clasificaciones tales como: impuestos personales. c) Licencias: Son tasas que generan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalización. Por ejemplo.. b) Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. VILLEGAS define al impuesto como: “el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado”.monografias. se tiene en cuenta el aspecto subjetivo para llegar a precisar su capacidad contributiva. 3. Los impuestos indirectos son llamados así porque en lugar de ser establecidos directa y nominativamente sobre la persona. las estampillas de correo. El Impuesto Directo: son aquellos que se distinguen porque recaen directamente sobre las personas o sobre las propiedades. b) Se dirige exclusivamente a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles. La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva de un servicio público individualizado a favor del contribuyente. Como ejemplos tenemos el peaje.www. el pago por servicios telegráfico.. Sobre el concepto de tasa casi la totalidad de los autores coinciden en afirmar que es una forma de contribución que si está en relación directa con un servicio individual a favor del contribuyente que aportó la tasa. como sucede con los impuestos patrimoniales. El impuesto tiene las siguientes características: a) En todo impuesto se revela la exigencia por el poder de imperio estatal. etc. impuestos directos e indirectos. d) Los contribuyentes que no reciben en forma directa y personal un beneficio como retribución del impuesto pagado. La tasa es pues un servicio especial que brinda el Estado a cualquier persona que paga su valor o importe en dinero. Los impuestos reales son aquellos donde prevalecen una consideración objetiva de la riqueza del contribuyente. Impuestos personales son donde prevalece la situación individual de cada contribuyente.com contribuyente. 2. la licencia municipal de funcionamiento.monografias. impuestos reales. Tasas. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.com . Contribución. visite www. completamente despersonalizada. es decir.

visite www. 5 Disposiciones Transitorias. radica en la presencia de un beneficio. 22 Disposiciones Finales y 3 Tablas de Infracciones y Sanciones Tributos para el Gobierno Central Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto Extraordinario de Solidaridad Derechos Arancelarios Régimen Único Simplificado Tasas para la prestación de servicios públicos Tributos para los Gobiernos Locales Impuestos Municipales Impuesto Predial Impuesto de Alcabala Impuesto al Patrimonio Automotriz Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos Impuesto a los espectáculos públicos Tributos Nacionales Impuesto de Promoción Municipal Impuesto al Rodaje Impuesto a las embarcaciones Participación de 2 % de las rentas de las Aduanas Tasas y Contribuciones Municipales Arbitrios por servicios públicos Derechos de servicios administrativos Licencia de funcionamiento Otras licencias Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.monografias. Sanciones y Delitos Comprende 194 Artículos. 02 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Código Tributario Título Preliminar Libro Primero: La Obligación Tributaria Libro Segundo: La Administración Tributaria y los Administrados Libro Tercero: Procedimientos Tributarios Libro Cuarto: Infracciones. TEMA N°.www. utilidad o servicio actual como futuro o potencial que corresponde a un grupo particular de contribuyentes.com Las características fundamental de las contribuciones.com . tal es el caso de la contribución al SENCICO.monografias.

AFP Sistema Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial. Por esta razón. visite www. o sea que los tributos tendrán que ser simples para facilidad del contribuyente para el control y fiscalización por parte de la administración tributaria. los problemas deben ser encarados desde los distintos puntos de vista que pueden presentarse. haciendo que el contribuyente sepa de una manera sencilla como y cuando debe pagar. debido a los efectos que produce. Del mismo modo. CONAFOVICER TEMA N°. podemos definir que el sistema tributario está constituido por el conjunto de tributos vigentes en un país y por las normas que los regulan en una época determinada. aunque todos pueden fomentar capacidad tributaria. De Administración Fiscal: Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. pero sin perjudicar al sistema económico. Por esto se afirma que en todo sistema tributario estarán todos obligados a tributar en base a su capacidad económica. SENCICO Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros Recreacionales. y además dilucidar los distintos principios a los cuales el sistema tributario debe ajustarse. pueden corregirse y equilibrarse entre si.monografias. todo sistema tributario debe ser flexible ante el sistema económico imperante. Problemas y Principios Fundamentales de un Sistema Tributario: La imposición crea diversos problemas. De Política Económica: El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta que en un país cuya población tiene diferente capacidad de ingreso. independientemente del tipo que se adopte. 3. De Política Financiera: El Sistema Tributario debe ser administrativamente manejable y para esto se debe lograr que sea lo más simple.com .www. ONP Sistema Privado de Pensiones. 2. todo sistema tributario debe ser enjuiciado en su conjunto. Estos problemas son: 1. Desde este punto de vista.monografias. respetando la política económica cambiaria y de precios. no todos tendrán la misma capacidad económica. SENATI Servicio Nacional de Capacitación de la industria de la construcción.com Tributos para otros fines Contribuciones a ESSALUD Sistema de salud Seguro Complementario de Riesgo Sistema de Pensiones Oficina de Normalización Previsional. 3 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Sistema Tributario Peruano El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de tributos de un determinado país considerándolo como un objeto unitario de conocimientos.

constituyéndose el sistema tributario en un instrumento promotor fundamentado en fines discrecionales. quedando sólo como elemento de control para entrada y salida de mercancías. procedimientos y reglas que prohíben. Se manifiestan en forma de cuotas por importar o exportar. por tal motivo. por esta razón debe ser un sistema equitativo. es decir formas no impositivas. exigencias de depósitos previos para exportar o importar.com .se refiere a normas.monografias.La aplicación de tributos en general. disminuyendo el consumo de ciertos bienes y procurando promover la inversión en la producción de otros.com La razón de la existencia de los tributos es proporcionar ingresos al Estado.así llamado porque son exigidos en las aduanas.www. 4. b) Impuesto Cambiarios.. Los tributos sobre el comercio exterior pueden asumir a su vez dos formas. También el sistema tributario debe estar bien organizado generando un sacrificio mínimo al Estado y procurando una recaudación ágil y eficaz. visite www. por lo tanto. la productividad de los ingresos procedentes de los derechos aduanero decrece conforme continúa el proceso Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.. b) La existencia de impuestos cambiarios que suponen una percepción más fácil y menos costosa que tiende a operar como forma sustitutiva más atrayente que los impuestos aduaneros clásicos. o sea son los puntos fiscales de entradas y salidas de mercancías. un sistema tributario tendrá que generar un sacrificio tolerable o mínimo al contribuyente. En resumen debe hacer que la población tome conciencia tributaria al saber que sus tributos están bien administrados y técnicamente aplicados. De Política Social: También se afirma que todo tributo puede crear problemas en la Sociedad. de la misma manera el contribuyente debe verlo como un sistema justo que afecte más a la gente que posee mayores recursos económicos.. Existen dos clases de gravámenes aplicados por los países principales por razones económicas. De tipo Cualitativo. una fuente aceptable e importante del ingreso gubernamental.Constituyen unas de las formas más antiguas de imposición y desempeñan un papel muy importante en la estructura impositiva de los países del mundo para su estrategia de desarrollo. el sistema tributario debe procurarle los ingresos suficientes para que cumpla con su finalidad de servicios a la comunidad.. pero en la actualidad están perdiendo su antigua importancia por tres razones: a) Los movimientos internacionales de integración económica suponen la eliminación de los impuestos aduaneros y similares en el comercio entre los países. Los Impuestos Aduaneros. 4 DERECHOS ARANCELARIOS Derechos Arancelarios Bajo la denominación de Derechos Arancelarios incluimos a todos aquellos que se aplica con ocasión de realizarse operaciones de comercio exterior y que también recaen sobre las importaciones. De tipo Cuantitativo. pero como consecuencia del propio desarrollo.monografias. reducen o limitan la calidad y cantidad de importaciones de bienes.por este mecanismo un organismo oficial actúa como intermediario en las operaciones de exportación e importación. TEMA N°. Los llamados derechos aduaneros constituían en los primeros años de desarrollo económico. ellas son: a) Impuesto o “derechos aduaneros”. 2. c) Como resultado de la sustitución de importaciones. conocidas como “barreras no arancelarias”. militares o políticas tales como: 1.

resulta en la práctica mucho más equitativo. Limitaciones Internacionales y conceptos de valor aduanero. A Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Tipos de Impuestos Aduaneros. dejando a la reglamentación la misión de modificar el impuesto aplicado sobre cada artículo. visite www. Tradicionalmente los impuestos aduaneros han cumplido diversas finalidades entre las que podemos destacar las siguientes: a) Los Derechos proporcionan un modo de lograr los objetivos de imposición indirecta. Estos aspectos son: Arancel Aduanero. concepto de valor. Como las economías en desarrollo enfrentan dificultades para la administración de una imposición progresiva sobre la renta. Con una estructura arancelaria específica es virtualmente imposible lograr la uniformidad o las desviaciones requeridas respecto de la uniformidad del gravamen en función de los gastos del consumidor. Pero la aplicación del los impuestos aduaneros a la importación implican ciertas reglas: a) Exceptuar de todo gravamen aduanero a las materias primas necesarias para la agricultura e industria. Aspectos técnicos específicos de los impuestos aduaneros: Básicamente se distinguen cuatro Aspectos que atañen a la técnica y mecánica operativa de los impuestos aduaneros. es menos probable que interfieran con los incentivos de la producción interna y con la organización de los impuestos de la producción. Constituye la parte dinámica de los impuestos y generalmente la ley establece los principios generales en torno a escalas de tasas. b) En materia de impuesto a la importación ha de gravarse con tasas económicas protectoras o compensatorias. e) En una economía en desarrollo los ingresos por derechos aduaneros satisfacen en grado razonable los principios aceptados de equidad mucho más que en los países altamente desarrollados. c) Como los derechos aduaneros no recaen sobre el sector interior de la economía.monografias. un sistema de derechos aduaneros. exoneraciones.Es la lista completa conteniendo la nómina de los artículos que se exportan e importan con su correspondiente impuesto a pagar o exoneración si corresponde. Limitaciones internacionales y conceptos de valor aduanero Arancel Aduanero.Los tipos específicos están sujetos a muchas limitaciones. Los tipos específicos tienen la ventaja principal de ser fáciles de aplicar. b) Los instrumentos aduaneros son efectivos para la construcción de objetivos para el desarrollo. d) Además de desalentar la importación de los bienes gravados.... Un derecho aduanero específico puede aplicarse a las unidades del producto o unidades de medida.monografias. los derechos aduaneros favorecen la sustitución de las importaciones si el gravamen iguala o excede de la diferencia de los costos entre la producción interna externa. a las mercancías producidas en el mercado interior cuando su reemplazo por otra del extranjero no parezca oportuna. lo que resulta administrativamente más factible que mediante los impuesto internos.www.com . usos y valor. Los derechos aduaneros específicos originan un problema de gestión que no se producen con los tipo “ad-valoren”. Una es que algunas clases de bienes están hechas de un gran número de artículos de diferentes clases. Tipo de Impuestos Aduaneros.com de desarrollo y se limita al grado de dependencia del exterior. es decir. que es el caso de la imposición directa interna.Hay 2 los gravámenes: específicos y los gravámenes ad-valoren. para la restricción selectiva de importaciones sobre bienes no considerados importantes para el desarrollo económico. no es necesario la valoración y es imposible que se produzca una evasión por declaraciones falsas de valor.

procedimientos y normas del ordenamiento jurídico tributario.monografias. Describe e interpreta cada una de las normas comprendidas en el Título Preliminar del Código Tributario.www. Respeta los órganos administrativos que conocen y resuelven los procedimientos que se inician. Cuarto del código Tributario. - Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. dispuestos metodológica y sistemáticamente para regular las relaciones existentes entre el Estado y los Contribuyentes para tal efecto. instituciones. Segundo.com . CONTENIDOS ACTITUDINALES - Asume la responsabilidad de ayudar a comprender la importancia del ámbito de aplicación de Código Tributario Valora la importancia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Tercero. Actualmente el arancel peruano está integrado básicamente por dos tasas arancelarias ad-valoren. 12% y 20% y cierto número de partidas prohibidas según restricciones específicas por sector. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Analiza el contenido y la estructura del Código Tributario. visite www.com causa de estas limitaciones se han impuestos los tipos “ad -valoren” en la mayoría de los aranceles a pesar del problema de la valoración. UNIDAD II EL CODIGO TRIBUTARIO Se puede definir el código tributario como un conjunto de disposiciones legales tributarias que existen en el país. Elabora un resumen de los principales aspectos contenidos en el libro Primero.monografias. establece los principios generales.

.monografias.Destaca a la importancia de las normas para el contribuyente. Criterios e Indicadores de logro: Conocimiento. visite www.05 ANALISIS DEL CODIGO TRIBUTARIO Tema N°.Cumple con eficiencia las actividades programadas en el tiempo previsto CONTENIDOS CONCEPTUALES Tema N°..Describe cada uno de los conceptos comprendidos en el título preliminar Síntesis. Análisis.www. 06 LIBRO PRIMERO Tema N°.com .com - Asume el respeto a los deberes u obligaciones y derechos de los administrados.Identifica y describe el Título Preliminar del Código Tributario.monografias.. el estado y el legislador Responsabilidad. 07 LIBRO SEGUNDO Y TERCERO Tema N° 08 LIBRO CUARTO Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones..

monografias. Supremo N° 135-99-EF el 19 de agosto de 1999. visite www.com . los mismos que fueron incorporados en el "Texto Único Ordenado del Código tributario" aprobado por D.www. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. publicado en el Diario Oficial El Peruano el día 21 de abril de 1996: Ha sido complementado y modificado por diversos dispositivos legales.com TEMA N° 5 ANALISIS DEL CODIGO TRIBUTARIO El Código Tributario que tiene vigencia desde su emisión según el Decreto Legislativo N° 816.monografias.

com Este código comprende: Un título preliminar con 15 normas.Título I : Disposiciones generales .monografias. LIBRO TERCERO Trata sobre los procedimientos tributarios y comprende: .Norma X : Vigencia de las Normas Tributarias. . visite www. .Norma XV : Unidad Impositiva Tributaria.Título IV : Obligaciones de los Administrados.reserva de la Ley. . Prescripción LIBRO SEGUNDO Comprende a la administración Tributaria y los administradores y contiene: .Norma V : Ley de Presupuesto y Crédito Suplementarios .Título I : Disposiciones Generales de la Obligación Tributaria. .Norma XI : Personas sometidas al Código Tributario y demás Normas Tributarias .Título V : Procedimiento no contencioso LIBRO CUARTO Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.Norma I : Contenido . Compensación.administrativa ante el Poder Judicial .Título IV : Demanda contencioso .Título III : Transmisión y extinción de la Obligación Tributaria. .Tributario . . .Norma VI : Modificación y Derogación de Normas tributarías . .Norma IX : Aplicación Supletoria de los principios del derecho.Título VI : Obligaciones de terceros. . . . . .Título I : Órganos de Administración . 194 artículos.Título II : Procedimientos de cobranza coactiva . 5 disposiciones transitorias y 3 tablas de infracciones y sanciones.Norma XII : Concepto de Plazos.Título III : Procedimiento Contencioso . TÍTULO PRELIMINAR El título preliminar comprende 15 normas tributarias . de la Deuda Tributaria y el Pago. Condonación y Consolidación.Título II : Facultades de la Administración tributaria.Título V : Derechos de los Administrados.Norma IV : Principio de legalidad . . . 4 libros.Norma XIV : Ministerio de Economía y Finanzas.Norma VIII : Interpretación de las Normas Tributarias. LIBRO PRIMERO Está referido a la obligación tributaria y comprende: .www.Responsables y representantes.Título VII : Tribunal Fiscal. 22 disposiciones finales.com .Norma II : Ámbito y aplicación .Norma XIII : Exoneraciones a diplomáticos y otros. .Norma VII : Plazo supletorio para exoneraciones y beneficios.Título II : Domicilio Fiscal.monografias.Título III : Obligaciones de la Administración Tributaria.Norma III : Fuentes de derecho Tributario.

Sólo por ley o por decreto legislativo..Este código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. y comprende: . en caso de delegación. Norma III. c) Tasa.Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo . que es una resolución de superintendencia) h) La doctrina jurídica Norma IV. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.com Trata sobre las Infracciones.El presente Código establece los principios generales. b) Contribución...monografias. esto es.Título I : Infracciones y sanciones administrativas ..Son tasas que se gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización...Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.Fuentes del Derecho Tributario...com . Las tasas entre otras pueden ser: 1.Título II : Delitos NORMAS TRIBUTARIAS Norma I. procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario. 3. se puede: Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Para estos efectos el término tributo comprende: a) Impuesto. la dictada por el tribunal fiscal) g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la administración tributaria (por ejemplo el reglamento de comprobantes de pago. visite www.público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Derechos. Licencias.Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado... Norma II.. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.www.Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.Ámbito de aplicación.Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generado beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. instituciones. Sanciones y Delitos.Principios de legalidad – Reserva de la Ley.Son fuentes del derecho tributario: a) Las disposiciones constitucionales b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente (las normas de rango equivalente son por ejemplo los decretos legislativos o los decretos de urgencia dictados conforme a las disposiciones constitucionales). Arbitrios. d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias f) La jurisprudencia (tanto judicial como administrativa...monografias. 2.

concederse exoneraciones.Interpretación de Normas Tributarias... se prescindirá.Toda exoneración o beneficio tributario concedido sin señalar plazo..Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos en derecho. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma.www.Aplicación Supletoria de los Principios del Derecho. Norma VI. indicando expresamente la norma que deroga o modifica... persiga o establezcan los deudores tributarios. mediante ordenanzas.. establecerse sanciones.com . No hay prorroga tácita. Mediante decreto supremo refrendada por el Ministerio de Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. modificar y suprimir tributos. situaciones o relaciones a formas o estructuras jurídicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intención económica y efectiva de los deudores tributarios. preferencias y garantías para la deuda tributaria f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en ese código Los gobiernos locales. En vía de interpretación no podrá crearse tributos. Cuando éstos sometan estos actos.Las normas tributarias solo se derogan o se modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior. b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios c) Normar los procedimientos jurisdiccionales. la base para su cálculo y la alícuota. Norma X. ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. o en su defecto. así como los administrativos en cuento a derechos o garantías del deudor tributario. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. derechos y licencias o exonerar de ellos. el deudor tributario y el agente de retención o percepción.La ley anual del presupuesto del sector público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no pueden contener normas sobre materia tributaria. d) Definir las infracciones y establecer sanciones e) Establecer privilegios. dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. pueden crear.En lo no previsto por este código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les oponga ni las desnaturalicen.monografias. la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT atenderá a los actos. deberán mantener el ordenamiento jurídico.. Por decreto supremo expedido con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros.. Norma IX.. se entenderá otorgado por tres (3) años.Modificación y Derogación de Normas Tributarias. salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.monografias. el acreedor tributario. modificar y suprimir sus contribuciones. los principios del derecho administrativo y los principios generales del derecho. en la consideración del hecho imponible real de las formas o estructuras jurídicas adaptadas.Vigencia de las Normas Tributarias. se fija las cuantías de las tasas.Ley de Presupuesto y Crédito Suplementario.Las normas tributarias rigen desde el día siguientes de su publicación en el Diario Oficial. señalar el hecho generado de la obligación tributaria.. Supletoriamente se aplicarán los principios del derecho tributario. arbitrios. Norma VII. y se considerará la situación económica real.com a) Crear. Norma V.Plazo supletorio para exoneraciones y beneficios. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible. Norma VIII... visite www. situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen.

nacionales o extranjeros. Las resoluciones que contengan directivas o instrumentos de carácter tributario que sean de aplicación general. decreto supremo o resolución de superintendencia. las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario. Si en el mes de vencimiento falta tal día. lo cual rige desde la vigencia de la ley.. sociedades conyugales. El valor de UIT podrá ser determinado mediante decreto supremo considerando los supuestos macroeconómicos. rigen desde el día siguiente al de su publicación.monografias. deducciones... las personas naturales o jurídicas. están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este código y en las leyes y reglamentos tributarios. También podrá ser utilizada para aplicar sanciones. Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. sobre patrimonios. límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere convenientes el legislador. actos o contratos que están sujetos a tributación en el país. 6 LIBRO PRIMERO Concepto de obligación tributaria Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley. b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles. promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusivamente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas..Cómputo de Plazos. nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú. sociedades conyugales. En todos los casos. Para este efecto deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él.com . a excepción de la designación de los agentes de retención o percepción. sucesiones indivisas y otros entes colectivos. TEMA N°.Las exoneraciones tributarias a favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros.. Norma XV.. domiciliados en el Perú. También están sometidos a dichas normas. sucesiones indivisas y otros entes colectivos.com Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma IV de este título. salvo disposición contraria del propio reglamento. Norma XIV.Ministerio de Economía y Finanzas. los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la administración. determinar obligaciones contables. y de funcionarios de organismos internacionales. en ningún caso incluyen tributos que graban las actividades económicas particulares que pudiera realizar..El Poder Ejecutivo al proponer.. se cumplen en el mes de vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo.Exoneraciones a diplomáticos y otros. inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.Para efectos de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse lo siguiente: a) Los expresados en meses o años.Personas sometidas al Código Tributario y demás Normas Tributarias. el plazo se cumple el último día de dicho mes.Las personas naturales o jurídicas.www. Norma XI. rentas.La Unidad Impositiva Tributaria UIT es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles. de ser el caso. deberán ser publicadas en el diario oficial.monografias.Unidad Impositiva Tributaria. En aquellos casos en que día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil. Norma XII.. se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.. Norma XIII. visite www.

Representante . tivos que carecen de personería jurídica. El Acreedor Tributario Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. as entidades. debe cumplir la obligación tributaria que le corresponde al contribuyente. te del valor de los bienes que recibe formado parte hasta el límite del valor de los bienes que reciba.monografias. llamado también activo de la obligación tributaria y el deudor tributario. Por ejemplo. Ejemplo: El Gobierno Central. como generador de dicha obligación. son acreedores de la obligación Tributaria. en el caso del Impuesto General a las Ventas. función o posición se encuentran en la posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Contribuyente Es aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. visite www. establecido por la Ley que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria. conocido como contribuyente o como sujeto pasivo de la obligación tributaria pero lo harán en nombre del deudor tributario. los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.com . así como las entidades de Derecho Público con personería jurídica propia. Los agentes de retención o percepción pueden ser designados por Decreto Supremo. Los sujetos de la obligación tributaria: Típicamente son el acreedor tributario. la obligación nacerá cuando realice la venta de un bien gravado o se preste servicio gravado.Responsables Solidarios Son los que sin ser contribuyentes están obligados a cumplir con las obligaciones tributarias en representación de este. Por ejemplo: sociedades y / o asociaciones no inscritas. Agente de Retención o Percepción Son aquellos sujetos que por su posición contractual. tal es el caso de los responsables y de los representantes. cuando la Ley asigne esa calidad expresamente. también es designado por la Ley.monografias. resas o entes colectivos con personalidad jurídica o sin ella. siendo exigible coactivamente Nacimiento de la obligación tributaria La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley. con los recursos que administran o que dispongan.www.com Que es de Derecho Público. El Deudor Tributario Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria. las siguientes personas: Sociedad. como contribuyente o responsable. es el vínculo entre el Acreedor y el Deudor Tributario. Responsables Solidarios en calidad de Adquiriente: Es aquel que no siendo contribuyente. El domicilio fiscal Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.

El domicilio procesal El domicilio procesal es el que se fija para efectos de los procedimientos y procesos tributarios. sin admitir prueba en contrario. la Administración presumirá que el domicilio se encuentra en cualquiera de los siguientes lugares. para cuyo efecto se entenderá que se encuentra ubicado en cualquiera de los lugares que hemos mencionado precedentemente. ante legal. la Administración Tributaria podrá presumir que el domicilio fiscal se encuentra en: mayor a 6 meses. Presunción de domicilio fiscal para entidades que carecen de responsabilidad jurídica: En cuanto a las entidades que carecen de personería jurídica.monografias. en este domicilio la administración tributaria notificará todos los actos que de ella emanen. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Hay que diferenciar el domicilio fiscal del domicilio real y del domicilio procesal. su domicilio fiscal. Es decir se transmite a los herederos los que no sólo recibirán el patrimonio del causante sino los derechos y obligaciones tributarias que afectan a este. comités o fundaciones no inscritas. asociaciones. que generan las obligaciones tributarias.com . la Administración Tributaria elegirá cualquiera de los lugares que hemos mencionado. ya sea que se trate de procesos contenciosos o no contenciosos. Presunción de domicilio fiscal de personas naturales: En el caso de las personas naturales cuando estas no señalen domicilio fiscal. El domicilio real El domicilio real es el del contribuyente. Si se señala más de un domicilio fiscal. el domicilio procesal tendrá que fijarse dentro del radio urbano. donde habita o donde desarrolla normalmente sus actividades habituales.www. Presunción de domicilio fiscal de personas domiciliadas en el extranjero: En el caso de los extranjeros se presume que estos están domiciliados en el establecimiento permanente que tuvieran en el país. ya sea que se trate de personas naturales o jurídicas. asumiendo en virtud de ello también las obligaciones tributarias. por ejemplo sociedades no inscritas. que se encuentra fijado por la Corte Suprema de la República y que es el mismo que se emplea para los procesos judiciales. En caso carezcan de establecimiento permanente. entendiéndose como tal.monografias. se entenderá domiciliados en el domicilio de su representante. en cuanto a los demás adquirientes a título universal estos son aquellos que adquieren la totalidad de un patrimonio por causa distinta a la de muerte. Presunción de domicilio fiscal de personas jurídicas: En el Caso de las personas jurídicas que no señalan domicilio fiscal. el domicilio fiscal será el de su representante o de cualquiera de los integrantes de la persona jurídica. que puede coincidir con el domicilio fiscal.com Es el que se fija dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. visite www. Transmisión de la obligación tributaria: La obligación tributaria se transmite a los sucesores y a los demás adquirientes de patrimonio a título universal.

Plazos de Prescripción Prescribe a los 4 años la acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda. respecto de los tributos que administren. c ) Condonación La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. tal es el caso del Impuesto a la Renta. d) Consolidación La deuda tributaria se extinguirá cuando el acreedor tributario se convierte a su vez en deudor tributario a consecuencia de la transmisión de derechos o de bienes. a saber: 1. 2. el Impuesto al Patrimonio Predial y otros de periodicidad anual.monografias. ala compensación se da únicamente en los casos en que determine la Ley.com En el caso de la herencia. En el caso de compensación o para solicitar la devolución. Desde el 01 de Enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible. visite www. Extinción de la obligación tributaria La obligación tributaria se extingue por: a) Pago b) Compensación La deuda tributaria podrá ser compensada ya sea de manera total o parcial por la Administración Tributaria con los créditos por tributos que tenga el contribuyente. e) Resoluciones de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. Para los tributos administrados por SUNAT. Por ejemplo. para exigir su pago y para aplicar sanciones. por el cual el deudor tributario transmite su obligación a un tercero no es oponible a la administración tributaria. Computo de los plazos de la prescripción A estos efectos. cuando una Municipalidad adquiere un bien inmueble. respecto de los tributos autodeclarados que no sean de periodicidad anual.monografias. con carácter general. el interés moratorio y las sanciones. tal es el caso del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y en general cualquier tributo que no sea de periodicidad anual. este derecho prescribe a los 4 años. Prescribe a los 6 años cuando no se haya presentado declaración Prescribe a los 10 años en el caso de los agentes de retención o de percepción. Desde el 01 de Enero de año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor del exportador o cualquier otro. en base a la oportunidad de presentación de declaración y exigibilidad del tributo las distintas oportunidades en que prescribirá la deuda tributaria. la obligación alcanza únicamente al valor de los bienes y a los derechos que se adquieren. que no hayan pagado el tributo pagado o retenido. La prescripción extingue la acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria.com . Desde el 01 de Enero del año siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en caso de tributos que no sean de periodicidad anual o cuya exigibilidad no parta de una declaración. siempre que no se encuentren prescritos. Excepcionalmente los gobiernos locales podrán condonar. el Código Tributario determina. este sería el caso del Impuesto de Alcabala.www. Nota: Cualquier tipo de convenio entre las partes de una relación jurídica. 3. siempre que sean administrados por el mismo órgano. habrá consolidación respecto del Impuesto al Patrimonio Predial y del Impuesto de Alcabala.

en cuyo caso a partir de la oportunidad en que se produce la interrupción. en el caso de una reclamación. si a la fecha en que se produce la causa que interrumpe el término (notificación de una Resolución de Determinación) ya habiendo pasado dos años. visite www. La prescripción se interrumpe: uda coactiva y por cualquier otro acto que se le notifique al deudor dentro del procedimiento de Cobranza Coactiva. a la condición de no habido . ya no se tendrá que contar desde el 01 de Enero siguiente. inclusive durante el desarrollo de los procesos administrativos. entonces. es decir mientras nos sea solicitada por el deudor tributario. Declaración de la Prescripción La prescripción sólo podrá ser declarada por la Administración Tributaria a pedido de parte. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.com . Interrupción de la Prescripción Hay que tener presente que la interrupción de la prescripción corta el plazo de esta.monografias.com 4. Desde el 01 de Enero del año siguiente a la fecha en que se realizó el pago indebido o exceso. la deuda seguirá vigente. desde la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. de fiscalización o cualquier otro y durante los procesos judiciales. debiendo computarse los dos años restantes.www. La prescripción se suspende: dministrativa ante la Corte Suprema. Momento en que se suspende la Prescripción La prescripción se puede solicitar en cualquier momento. ya sea de cobranza coactiva. 5. se reiniciará nuevamente el cómputo del plazo. en el caso que ello no se pueda establecer. Por ejemplo. Suspensión de la Prescripción La suspensión del término de prescripción se da cuando un hecho no corta el término de prescripción. entonces a partir de este suceso se reiniciará el computo del termino de prescripción. Desde el 01 de Enero del año siguiente a la fecha en que se cometió la infracción. tal es el caso de las Multas. por ejemplo.monografias. del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial exceso. sino lo mantiene en suspenso hasta que este hecho desaparezca. el plazo de prescripción se reiniciará a partir del día siguiente en que quedó resuelta la reclamación (si ésta resultó desfavorable para el contribuyente). volviéndose a contar el término a partir de la oportunidad en que quedo suspendido. Si a la fecha en que se interpuso el recurso de reclamación hubieran transcurrido dos años desde la fecha en que la deuda era exigible. y hubieran transcurrido seis meses durante el proceso de reclamación. el término corre para efectos de la solicitud de devolución.

el último día hábil del mes anterior.com Pago voluntario de la obligación prescrita El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado. sin aplicar la capitalización anual de los intereses al 31 de Diciembre de cada año. Tributo X TIM (diaria vigente) = Monto a pagar La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM mensual vigente entre 30. Tributo x Interés (TIPMN) = Cantidad a devolver Tributo x Interés (TIPMEX) = Cantidad a devolver Donde: TIPMN: Tasa de Interés Pasiva de Mercado Promedio para Operaciones en Moneda Nacional. la TIM no podrá exceder de un doceavo del veinte por ciento por encima de la Tasa Activa Anual para Las Operaciones en Moneda Extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. Los intereses comprenden: 36 del Código Tributario). devengará un interés equivalente a la tasa de interés moratorio. La tasa de interés moratorio (TIM). las multas y los intereses. Cálculo de los Intereses en los anticipos y pagos a cuenta En el caso de los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente se aplicará el interés diario hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal.com . el mismo que se calcula entre la fecha de la solicitud o de la Resolución de oficio que ordena la devolución del pago indebido o en exceso y la fecha de la puesta a disposición del contribuyente del monto a devolver. Cálculo del Interés Moratorio Los Intereses Moratorios se calcula de la manera siguiente: inclusive. Lugar. 29°. Formas de pago de la deuda tributaria La Deuda Tributaria se paga en: b) Moneda Nacional c) Moneda extranjera. El Interés Moratorio El monto del tributo no pagado dentro de los plazos establecidos en el Art. no puede exceder del 20% por encima de la Tasa Activa de Mercado Promedio Mensual en Moneda Nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros. en consecuencia no se puede solicitar luego la devolución del tributo pagado. TIPMEX: Tasa de Interés Pasiva de Mercado Promedio para Operaciones en Moneda Extranjera. Cálculo de los Intereses en caso de devolución por pagos en exceso o indebidos. Una vez que se ha pagado la deuda el derecho para solicitar la prescripción caduca.www. En este caso los intereses se calculan sobre la cantidad a devolver. visite www. En caso de moneda extranjera.monografias. El interés diario acumulado al 31 de Diciembre de cada año se agregará al Tributo Impago constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses diarios del año siguiente. en los casos que establezca la administración Tributaria d) Notas de Crédito Negociables e) Otras medidas que la Ley señale. A partir de ese momento los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo del interés diario y su correspondiente acumulación.monografias. Componente de la deuda tributaria La deuda tributaria está compuesta por el tributo. forma y plazo Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.

hábiles anteriores o 5 días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. mensuales se pagan de acuerdo al cronograma del último dígito del RUC. Si hubieran deudas de distinto vencimiento se imputarán en orden de antigüedad. es decir como se va a distribuir el pago. se pagan conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. visite www.com . La deuda tributaria se paga en la oportunidad en que la Ley lo señala. Es el caso del Impuesto a la Renta. Las devoluciones se efectuarán en moneda nacional. n dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente a la oportunidad del nacimiento de la obligación tributaria.www. El Código Tributario establece las reglas de imputación de pago de la deuda tributaria. Obligación de aceptar el pago. si hubieran. signado agentes de retención o percepción para el pago de los referidos tributos. El interés se calculará por el período correspondiente entre la fecha de la solicitud y la Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. anticipos y pagos a cuenta se regirá conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. Es el caso del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos. dentro de los que anteriormente se ha señalado. carácter general. se imputará el pago parcial a la deuda de menor monto y en forma ascendente. luego al tributo o la multa en cada caso.monografias. o cuya recaudación estuvieran a su cargo. Es el caso del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo y los pagos a cuenta de Impuesto a la Renta de tercera categoría. se aplicarán primero los pagos a los costos y gastos. Imputación del pago de la deuda tributaria. Si hubieran varias deudas al fisco.monografias. Obligados al pago de la deuda tributaria Están obligados los deudores tributarios y los representantes. en tal caso se le agregará el interés que fije la Administración Tributaria el que no podrá ser menor a la Tasa Pasiva de Mercado Promedio para Operaciones en Moneda nacional TIPMN) del último día hábil del mes anterior que fije la Superintendencia de anca y Seguros.com El lugar de pago será aquel que señale la Superintendencia de Administración Tributaria – SUNAT. en el caso de los Tributos administrados por la SUNAT. a saber: Se imputan en primer lugar a los intereses moratorios. La Administración Tributaria estará obligada a aceptar el pago parcial de la deuda tributaria aplicando las reglas de imputación y a su vez la Administración Tributaria queda facultada a iniciar el proceso de Cobranza Coactiva por el saldo que quedará pendiente de pago. se podrá establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones. se pagan en las siguientes oportunidades: tres primeros meses del año siguiente. En el caso de cobranza coactiva y comiso de bienes. Asimismo. Un tercero puede realizar el pago de la deuda salvo que exista oposición por parte del deudor tributario. La devolución de los pagos indebidos o en exceso. es decir de menor a mayor monto.

Las devoluciones se efectúan mediante cheques o notas de Crédito negociables. de acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante Resolución.monografias. inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente. señala la base imponible y la cuantía del tributo. inmueble. antes de iniciado el procedimiento de cobranza coactiva. la administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria y de acuerdo a las normas del presente código. A tal efecto podrá contratar directamente los servicios de las entidades del Sistema Bancario y Financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. señala la base imponible y la cuantía del tributo. En el caso de los tributos administrados por la SUNAT. Impuesto Extraordinario de Solidaridad. TEMA N° 7 LIBROS SEGUNDO Y TERCERO LIBRO SEGUNDO Órganos de la Administración Tributaria Estos son: – SUNAT. b) La Administración Tributarias verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. En el caso de Moneda Extranjera. si el monto pagado en exceso fuera menor al monto establecido por la SUNAT. Determinación de la obligación tributaria Por el acto de la determinación de la deuda tributaria: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. identifica al deudor tributario.www. cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa. se aplicará la Tasa Pasiva de Mercado para operaciones en Moneda Extranjera (TIPMEX).com puesta a disposición del contribuyente de la suma a ser devuelta.monografias. y otros que la Ley señala ndencia Nacional de Aduanas – ADUANAS-. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. habrá consolidación respecto del Impuesto al Patrimonio Predial y del Impuesto de Alcabala.com . para efectos de las aportaciones. el deudor tributario podrá compensarlo automáticamente con otras deudas tributarias. podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda. les asigne. Órganos Resolutores de la Administración Tributaria – SUNAT – ADUANAS – ESSALUD y la Oficina de Normalización Previsional. visite www. Medidas cautelares previas Excepcionalmente. ésta establecerá el monto mínimo para la presentación de la devolución. que administra el Impuesto a la Renta. Facultad de Recaudación Es función de la Administración Tributaria recaudar los Tributos. el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. para efectos de los tributos y demás derechos arancelarios.

www. exoneración o beneficio tributario. la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias. 6. 5. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección. La aplicación de las presunciones será considerada para efecto de los tributos que constituyen el Sistema Tributario Nacional y será susceptible de la aplicación de las multas establecidas en la Tabla de Infracciones Tributarias y Sanciones.Base presunta: En meritos a los hechos y circunstancias que.Presunción de ingresos omitidos por ventas.. Reglamento.. según sea Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. y ventas.Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o ingresos. Resolución de Determinación La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administració Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establecer la existencia del crédito o de la deuda tributaria.. 1. Presunciones La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base. servicios u operaciones gravadas. sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación. por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por las Administración Tributaria por control directo.Presunción de ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. a las siguientes presunciones: 1. 4.. 7. Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta. visite www. Declaración tributaria La Declaración Tributaria es la manifestación de hechos económicos comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por Ley.Presunción de ingresos omitidos por diferencia en cuentas bancarias..com Facultad de Fiscalización La facultad de Fiscalización de La Administración tributaria se ejerce en forma discrecional.com .. resolución de Superintendencia o Norma de rango similar. La omisión de ingresos o ventas determinada de acuerdo a las presunciones para efecto del IGV e ISC. entre otras.. producción obtenida. 3. 2.Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras. 2.Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios.Presunción de ingresos gravados omitidos por Patrimonio no declarado. inventarios. no dará derecho a computo de crédito fiscal alguno. Orden de Pago La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración Tributaria exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria.Base cierta: Tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma. incluso de aquellos sujetos que gocen de in afectación. la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria..monografias.monografias. por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria permitan conocer la existencia y cuantía de la obligación..

y 4. etc. electrónico y otros c) Por constancia administrativa d) Mediante acuse de recibo e) Mediante publicación en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. se realiza indistintamente. EL Tribunal Fiscal El tribunal Fiscal es la última instancia administrativa. LIBRO TERCERO Los procedimientos tributarios Actos de de la Administración Tributaria. Los deudores tributarios tienen derecho a los actos. Salvo que no se haya observado lo dispuesto en las formas de notificación. conoce y resuelve las apelaciones planteadas contra las Resoluciones de la Administración Tributaria ya sea que se trate de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y las intendencias regionales de ésta. Obligaciones de los deudores tributarios Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria. procedimientos y otros establecidos en el Art. Nulidad de los actos administrativos Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. 92 del C. Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos.La Sala Plena del Tribunal Fiscal 3. Esta facultado también para resolver los recursos de queja contra las actuaciones o procedimientos de la Administración Tributaria tales como el cierre de local o fiscalizaciones que no se ajustan al procedimiento. también resuelve las apelaciones respecto a las Resoluciones del Instituto Peruano de Seguridad Social – IPSS y la Oficina de Normalización Provisional..La Presidencia del Tribunal Fiscal 2.com .T. respecto a los tributos que administra. de acuerdo a lo establecido en el Art.www. por cualquiera de los siguientes medios: a) Por correo certificado o por mensajero b) Por medio de sistema de comunicación por computación.monografias.T. Composición del Tribunal Fiscal.com el caso. La notificación de los mismos se considera válida cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor tributario. de la Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS y las intendencias de Aduana respecto a los derechos aduaneros.. que han resuelto reclamaciones contra Ordenes de Pago. en uno de mayor circulación en dicha localidad. 87 del C. Formas de notificación La notificación de los actos administrativos. Resoluciones de Determinación o Resoluciones de Multa y otras equivalentes.Las Salas Especializadas. El Tribunal Fiscal esta conformado por: 1. visite www. mientras este no haya comunicado el cambio de domicilio.monografias. Derechos de los administrados..La Vocalía Administrativa..

Si no se verifica el pago dentro del plazo. El proceso de cobranza coactiva se inicia por una Resolución del Ejecutor Coactivo para que el deudor tributario cancele dentro de los siete días hábiles de notificada la deuda que consta en órdenes de pago o resoluciones de cobranza que contengan deudas exigibles. Deuda exigible en cobranza coactiva. es decir al remate de los mismos. hubiera incurrido como consecuencia del Procedimiento de Cobranza Coactiva.www. y c) Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas por la Ley. entonces se pasará a la ejecución forzada de sus bienes. visite www. Esta facultad se ejerce mediante el Ejecutor Coactivo. Procedimiento de cobranza coactiva. Tribunal Fiscal 40 fraccionamiento o aplazamiento pendiente de pago. llámese embargo.com Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los siguientes casos: a) Los dictados por Órgano incompetente b) Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido.2) Apelación y Queja b. además de los que se establecen por Ley son: a) El Procedimiento de Cobranza Coactiva b) Los procedimientos Contenciosos Tributarios b.monografias. que se hace bajo el uso de mecanismos de coerción..1) La Reclamación b. Las medidas cautelares Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.com . quien goza todas las atribuciones para hacer cobro de la deuda.monografias. Procedimientos Tributarios Los procedimientos tributarios. es decir. en caso de no verificarse el pago luego de dictadas y efectivizadas las medidas cautelares. Deuda exigible se considera: ón de Determinación o de Multa emitidas por la Administración Tributaria y no reclamadas en el plazo de Ley. si el deudor no cancela la deuda.3) Acción Contencioso Administrativa ante la Corte Suprema c) Los Procedimientos no Contenciosos Tributarios Cobranza coactiva como facultad de la Administración Tributaria. Es el procedimiento mediante el cual la Administración Tributaria en el uso de sus facultades ejecuta el cobro de la deuda tributaria exigible. secuestro conservativo etc. (extracción de bienes del deudor tributario) y remate de los bienes del deudor tributario) y remate de los bienes del deudor tributario. entonces el ejecutor coactivo podrá trabar medidas cautelares sobre los bienes del deudor Luego.

Este afecta los bienes inmuebles o muebles registrados del deudor. o existiera a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo realizados en Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. si es que la deuda no hubiera sido satisfecha durante el proceso de cobranza coactiva. y fondos en cuentas corrientes. depósitos.com Vencido el plazo de 7 días.Estas son: Administración de bienes. Suspensión de la cobranza coactiva Dentro de las facultades que tiene el ejecutor coactivo se encuentra la de suspender la cobranza coactiva. es decir se pueden sacar las cosas del local del deudor o nombrar como depositario de ellas al mismo deudor. Este embargo consiste en la afectación de las cuentas. Con el producto de los bienes se cancela la deuda tributaria de acuerdo a las reglas de imputación de pagos que enunciáramos anteriormente. el Ejecutor coactivo está facultado a nombrar a uno o más interventores con la finalidad que éstos recauden los frutos o utilidades que pudieran producir los bienes embargados. Este tipo de embargo puede efectuarse con extracción o sin ella.monografias. El embargo en forma de intervención en administración de bienes. esto es que están dirigidas a evitar la disposición patrimonial del deudor que pueda perjudicar el cobro de la acreencia de la Administración Tributaria. La ejecución forzada Es la relación o venta a través de remate de los bienes del deudor que hubieran sido afectados por algún tipo de medida cautelar. y que sean de propiedad del deudor ya sea que se trate de bienes muebles o inmuebles nombrándose un depositario para que custodie los mismos. visite www. valores. condonación y prescripción. Se da cuando se afectan los bienes del deudor que no estuvieran registrados. prenda. se anotará la medida en el Registro correspondiente y hasta por el monto determinado por el ejecutor coactivo. el ejecutor coactivo nombra uno o varios interventores para que recauden información sobre el movimiento económico y la situación patrimonial del deudor a fin de verificar si el cobro de la deuda puede hacerse efectivo. el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas que considere necesarias. la que tendrá que efectuarse en los siguientes casos: compensación. custodias u otros. bienes y créditos del deudor tributario que se encuentren en depósito. custodia o cualquier otro tipo de modalidad. u otro Registro según corresponda. Tipos de medidas cautelares que se pueden trabar.com . El embargo en forma de intervención en recaudación consiste en la afectación de los ingresos de la empresa y se recauda directamente durante el tiempo que dure la medida. valores. Las medidas cautelares son actos destinados a asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. para que el tercero que los tiene en su poder los retenga y posteriormente los entregue a la Administración Tributaria.www. El embargo en forma de intervención en información.monografias.

monografias. la Administración Tributaria está facultada a disponer la suspensión de la cobranza de la deuda. con el fin que las resoluciones o actos de esta sean revocados o rectificados. Procedimiento Contencioso Tributario Son etapas del procedimientos contencioso tributario: a) La reclamación ante la Administración Tributaria b) La apelación ante el Tribunal Fiscal Medios probatorios Los medios probatorios que pueden actuarse en el procedimiento contencioso son los documentos. La Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de 90 días hábiles bajo la responsabilidad del órgano competente. actualizada hasta la fecha que realice el pago. visite www. es requisito para que la reclamación sea admitida que se pague la totalidad de manera previa.monografias.www. igación estuviera prevista contenciosos administrativa de manera oportuna. la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver. Para el caso de las Resoluciones de Determinación y de Multa. En el caso de órdenes de pago. extra judicial o acuerdo de la Junta de Acreedores. siempre que la reclamación se interponga dentro de los plazos establecidos. siempre que el deudor tributario interponga la reclamación dentro del plazo de 20 días hábiles de notificada la orden de pago.com .com exceso. pero en caso que sólo una parte de la deuda sea la reclamada entonces se tendrá que pagar previamente la parte de la deuda no reclamada. circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente. Actos de reclamación Pueden ser reclamados: tributaria. que no se encuentren previstos. o cuando el deudor haya sido declarado en quiebra. Órganos competentes Conocen de la Reclamación en Primera Instancia: que administra s Locales Requisitos del pago previo para interponer reclamaciones. excepto cuando la cobranza de la orden de pago evidencie que puede resultar infructuosa y se Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. La reclamación La reclamación es un recurso que plantean los deudores tributarios o los directamente afectados por actos de la Administración Tributaria.

La Administración Tributaria tiene un plazo máximo de seis meses para resolver las reclamaciones. En el caso de cierre temporal de establecimiento. Presentación del recurso de apelación Es un recurso impugna torio que se plantea ante el órgano que dictó la Resolución apelada contra las Resoluciones que resuelven reclamaciones o contra las resoluciones fictas que desestiman la reclamación. visite www. Si se presenta la reclamación fuera de este plazo se deberá cancelar la totalidad de la deuda tributaria a reclamarse actualizada a la fecha de pago o alternativamente presentar una carta fianza bancaria por el monto reclamado. El plazo será de dos meses en el caso de reclamaciones contra Resoluciones Fictas denegatorias de devolución de saldo a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso. toria de Devolución: La reclamación debe interponerse dentro de los 20 días hábiles siguientes a la presentación de la solicitud. La apelación deberá presentarse ante el mismo órgano que dictó o que debería dictar en su caso la Resolución que se va a apelar. la misma que no podrá ser de un plazo interior a seis meses. Adicionalmente la reclamación suspenderá la cobranza coactiva. Requisitos de la apelación. Una vez admitido el recurso la Administración Tributaria deberá elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los 30 días hábiles siguientes. debiendo adjuntarse Hoja de Información Sumaria.www. la que tendrá que recabarse en las Oficinas de la Administración Tributaria. El recurso de apelación se presenta dentro de los quince días hábiles siguientes a aquel en que se efectuó la notificación certificada adjuntando escrito fundamentado con firma de Letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva y la hoja de información sumaria. y en el caso de denegatoria ficta de las solicitudes de devolución por pagos indebidos o en exceso cuando se hubiera interpuesto reclamación y la Administración Tributaria no se hubiera pronunciado dentro de los dos meses. el caso de Ordenes de pago giradas por tributos auto liquidados cuando estos ya han sido cancelados. incluyendo el plazo probatorio contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. La reclamación se interpone dentro de los 20 días hábiles siguientes a la fecha en que fue notificada la respectiva Resolución. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.com presente la reclamación dentro de los 20 días hábiles de notificada la Orden de Pago.monografias. cuando medien circunstancias que hagan presumir que el cobro de esta es improcedente. Plazo para resolver la reclamación. en los otros casos la apelación se puede interponer cuando hubieran transcurrido seis meses desde que se planteó la reclamación sin que haya habido pronunciamiento. Por ejemplo.monografias. comiso de bienes o internamiento temporal de vehículos la apelación debe interponerse dentro de los 3 días siguientes a los de la notificación de tales actos. La reclamación debe interponerse dentro de los 20 días hábiles de notificada la Orden de Pago.com . Requisitos de admisibilidad de la reclamación. La reclamación se deberá presentar por escrito de manera fundamentada y firmado por abogado. en ella se consigna los datos relativos a la deuda y el deudor tributario. Plazo para que se resuelva la apelación.

Procedimiento no contencioso Es un proceso donde no existe discrepancia alguna entre el deudor tributario y el acreedor tributario. Demanda contencioso administrativa ante el Poder Judicial. por ejemplo se podrá plantear queja ante el Ministro de Economía y Finanzas cuando el Tribunal Fiscal no se pronuncie sobre una apelación pasados 6 meses desde que tuvo conocimiento del expediente. La demanda podrá ser presentada por la Administración Tributaria y dentro del término de 15 días hábiles computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación certificada de las resoluciones del Tribunal Fiscal. La Administración tributaria o el Apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los 45 días hábiles siguientes de interpuesto el recurso de apelación.monografias. El Tribunal Fiscal en caso que el demandante cumpla con los requisitos de admisibilidad. si no fueran resueltas las solicitudes dentro de este plazo. en tal caso declarará la insubsistencia de la resolución. El Recurso de Queja deberá ser resuelto por: cuando se trate de recursos contra la Administración Tributaria mía y Finanzas tratándose de recursos contra el Tribunal Fiscal. elevará el expediente a la sala competente de la Corte Suprema dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha de la interposición de la demanda.com . En el caso de solicitudes que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria éstas deberán ser resueltas y notificadas por la Administración Tributaria dentro de los 45 días hábiles de presentadas. actos o procedimientos de la Administración Tributaria que afectan directamente o infrinjan lo establecido en el Código. Se presenta cuando existan hechos. debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes. entonces se podrá plantear recurso de reclamación. al Deudor Tributario debiendo tener peticiones concretas.com El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de seis meses contados a partir de la fecha en que ingresó el expediente al Tribunal. Resolución de queja. visite www.www. Las solicitudes que no tienen que ver con la determinación de la obligación tributaria se regirán por la Ley de Normas de Procedimientos Administrativos. TEMA N° 8 LIBRO CUARTO Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal podrá interponerse demanda contencioso administrativa. considerados en la reclamación. no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia. reponiendo el proceso al Estado que corresponda.monografias. El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre aspectos que.

internamiento temporal de vehículos. comiso de bienes. Facultad sancionadora La administración tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la acción y omisión de los deudores tributarios o terceros que violen las normas tributarias. permisos. no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o ejecución. En virtud de la facultad discrecional.com Concepto de infracción tributaria. mediante Resolución de Superintendencia o Norma similar.monografias. Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen de la siguiente manera: a) Pago b) Compensación c) Condonación d) Consolidación e) Resolución de la administración tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa que conste en las respectivas resoluciones de determinación. Improcedencia de la apelación de intereses y sanciones. concesiones o autorizaciones vigentes otorgados por las entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. Como producto de la interpretación equivocada de una norma. Es toda acción y omisión que imparte violación de normas tributarias. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administrados por la SUNAT se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. concesiones o autorizaciones vigentes otorgados por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. Determinación de la infracción tributaria. en la forma y condiciones que ella establezca. Intransmisibilidad de las sanciones. esta es una infracción sancionable de acuerdo con lo establecido en el código tributario. La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias.monografias. 1. y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente. Por su naturaleza personal las sanciones por infracciones tributarias no son transmisibles a los herederos y legatarios. visite www. cierre temporal de establecimiento y Oficina de Profesionales independientes y suspensión de licencias. Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias. Los intereses y sanciones que no procede aplicar son aquellos devengados desde el día siguiente del vencimiento o de la comisión de la infracción hasta los cinco días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.www. comiso de bienes. no se hubiese pagado monto alguno por concepto de la deuda tributaria relacionado con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma. Cierre temporal de establecimiento de oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias. la administración tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones.com . La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias. internamiento temporal de vehículos. extinción. improcedencia de las sanciones tributarias. permisos.

2. concesiones o autorizaciones vigentes otorgados por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas vigentes. de conformidad a la legislación sobre la materia. la que se encontrara vigente a la fecha en que la administración tributaria detectó la infracción. juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios. A tal efecto.com . visite www. comiso. Aplicación de sanciones. De emitir y exigir comprobantes de pago 3. 6. se sujetara al régimen de incentivos que permite rebajar la multa siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma. no retenido o no percibido. Tipos de infracciones tributarias. De inscribirse o acreditar la inscripción 2. permisos.monografias. La sanción de multa aplicable por las infraccione establecidas en el tipo de infracción Otras obligaciones Tributarias. Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: 1. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal.com diario Oficial El Peruano. Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. y d) El impuesto bruto. las sanciones consistentes en multas. Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias. Cuando por un mismo hecho se incurre en más de una infracción se aplicará la sanción más grave.www. internamiento temporal de vehículos. mientras el criterio anterior estuvo vigente. De presentar declaraciones y comunicaciones 5. De permitir el control de la Administración Tributaria. D. cuando no sea posible establecerlas.monografias. c) El valor de los bienes materia de comiso. La administración tributaria aplica por la comisión de infracciones. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos. Otras obligaciones tributarias Régimen de incentivos tributarios. De llevar libros y registros contables 4. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. informar y comparecer ante la misma. b) El tributo omitido. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. la aclaración podrá realizarse mediante Ley o Norma de rango similar. Las multas podrán determinar en función de: a) La UIT vigente a la fecha en que se cometió la infracción o. Justicia Penal.

Impuesto General a las Ventas.Identifica y describe los tributos del Gobierno Central Análisis: Muestra el ámbito de aplicación y su insidencia en el sector de la economía Síntesis : Formula la importancia en el financiamiento del Presupuesto Público. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.monografias.monografias. Responsabilidad : Cumple con eficiencia las actividades programadas en el tiempo previsto.www.. visite www. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Determina: Operaciones gravadas Operaciones no gravadas Operaciones exoneradas Definiciones Nacimiento de la obligación tributaria Determinación del impuesto Crédito Fiscal Declaración y pago Régimen de Retenciones. El Impuesto Selectivo al Consumo y Derechos Arancelarios.com .com UNIDAD III TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL Y REGIONAL Los Tributos del Gobierno Central están constituidos por los siguientes Impuestos: Impuesto a la Renta. no gravadas y exoneradas al Impuesto General a las ventas Asume con responsabilidad la acertada aplicación de las normas tributarias Respeta y valora el cumplimiento de las obligaciones tributarias . percepciones y detracciones CONTENIDOS ACTITUDINALES - Valora criterios establecidos por la Administración Tributaria para señalar las operaciones gravadas. Criterios e Indicadores de logro: Conocimiento.

visite www. 9 Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.www.com .monografias.monografias.com CONTENIDOS CONCEPTUALES TEMA TEMA TEMA TEMA N° N° N° N° 09 10 11 12 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASOS PRACTICOS – DESARROLLO DE EJERCICIOS IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO CASOS PRACTICOS – DESARROLLO DE EJERCICIOS TEMA N°.

b) Prestación o utilización de servicios en el país. o el valor de tasación. También se considera como primera venta la que se efectúe con posterioridad a la reorganización o traspaso de empresas. plurifásico y grava el valor agregado.monografias.Nº 088-96 EF PUBLICADO EL 12-09-96). b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.com IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS . Nº 088-96-EF.www.monografias. la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor. grava todas las etapas del proceso productivo y de comercialización de bienes y prestación de servicios y que afecta al mayor valor que se adiciona a estas operaciones.com . Operaciones o conceptos no gravados(Inafectas y exoneradas) No están afectas al impuesto: a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles.3 ( 1 ) Cuya construcción se haya iniciado a partir del 10 de agosto de 1991 (D. c) Los contratos de construcción.2 Asimismo. Operaciones gravadas El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el país de bienes muebles. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados.S. la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor. visite www. ( 3 ) Transferencias realizadas por empresas vinculadas con el constructor o quienes vendan inmuebles construidos totalmente por un tercero para ellos: estarán gravados tratándose de construcciones iniciadas a partir del 24 de abril de 1996 (D. cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo.1 e) La importación de bienes Se considera constructor a cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. Nº 088-96-EF.S. el que resulte mayor. siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categorías gravadas con el Impuesto a la Renta. Asimismo. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. El Impuesto General a las Ventas es un impuesto indirecto. ( 2 ) Transferencias realizadas por empresas vinculadas con el constructor o quienes vendan inmuebles construidos totalmente por un tercero para ellos: estarán gravados tratándose de construcciones iniciadas a partir del 24 de abril de 1996 (D. publicado el 12-09-96). es decir. cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo. publicado el 12-09-96). d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.S.

Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. i) Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley Nº26221. se deberá efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente. f) El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica. siempre que estén destinados a la ejecución de obras públicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperación técnica.com . 774 (Ley del Impuesto a la Renta). En caso que se transfieran o cedan. efectuadas por las Instituciones Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso c) del artículo 18º y el inciso b) del artículo 19º del D. Leg. c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización o traspaso de empresas. y que cuenten con la calificación del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del Deporte. e) La importación de: 1. En el caso de transferencia de los bienes donados antes del plazo señalado. condiciones o requisitos para la transferencia o cesión de dichos bienes. con excepción de vehículos. visite www. en la transferencia de bienes no producidos en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo. 2.com jurídicas que no realicen actividad empresarial. g) La transferencia o importación de bienes y prestación de servicios que efectúen las Instituciones Educativas Públicas o Particulares.S. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos. efectuada con financiación de donaciones del exterior.monografias. exclusivamente para sus fines propios. celebrados entre el Gobierno del Perú y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales. Bienes donados a entidades religiosas. II y III del D. La depreciación de los bienes cedidos o transferidos se determinará de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta. Bienes. conforme a los requisitos y procedimientos establecidos por los Decretos Supremos 075-97-EF y 076-97-EF. respectivamente. ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas. estará constituida por el valor indicado en la Declaración Única de Importación menos la depreciación que éstos hayan sufrido. Nº046-97-EF y el anexo del Decreto Supremo 003-98-EF. No están comprendidos en el párrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales se establezcan plazos. la base imponible para determinar el impuesto a reintegrar. La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios debidamente autorizada mediante Resolución Suprema. h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus agentes pastorales conforme al Decreto Supremo 168-94-EF. vincularas a sus fines propios. 3. d) El monto equivalente al valor CIF. contenidos en los anexos I.www.monografias. Dichos bienes no podrán ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro(4) años contados desde la fecha de la numeración de la Declaración Única de Importación.

joint venture u otras formas de contrato de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente. con excepción de los señalados por la Ley y su reglamento. el donante no pierde el derecho a aplicar el crédito fiscal que corresponda al bien donado. objeto del contrato.com j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de éstos en el marco del Decreto Ley 25897. socio o titular de la empresa o la empresa misma. bingos. efectuada a título gratuito de conformidad a disposiciones que así lo establezcan. de los bienes comunes tangibles e intangibles. servicios y contratos de construcción que efectúen las partes contratantes de sociedades de hecho.Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso. visite www.com . no está gravada la transferencia de bienes al Estado. incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación. de acuerdo a lo que establece el Decreto Supremo 057-96-EF.www. para la ejecución del negocio u obra en común derivada de la obligación expresa en el contrato. para tal efecto. rifas. en la proporción que corresponda a cada parte contratante. El Decreto Supremo 028-98EF establece el procedimiento mediante el cual las personas naturales y jurídicas pueden efectuar donaciones al Sector Público Nacional.- Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. siempre que cumplan con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT. a cada parte contratante. Definiciones. consorcios. servicios y contratos de construcción adquiridos para la ejecución del negocio y obra en común. m) La adjudicación a título exclusivo de bienes obtenidos por la ejecución de los contratos de colaboración empresarial. independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. siempre que sea aprobada por Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y Finanzas y por el Ministro del Sector correspondiente. siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria SUNAT la información que. En este caso. excepto empresas destinadas únicamente a apoyar acciones de reconstrucción y de asistencia a la población damnificada por el Fenómeno del Niño. sorteos. ll) Los juegos de azar y apuestas. n) La asignación de recursos bienes. tales como loterías. o) La atribución. ésta establezca. k) La importación o transferencias de bienes que se efectúe a titulo gratuito a favor de Entidades y Dependencias del Sector Público. en base a la proporción contractual. b) Bienes Muebles. El retiro de bienes que efectúe el propietario. Asimismo. excepto empresas. l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depósito del Banco Central de Reserva del Perú y por Bonos “Capitalización Banco Central de Reserva del Perú”. casinos de juego y eventos hípicos.monografias. máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos.a) Venta.monografias. que realice el operador en aquellos contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente.

así como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el país. derechos de autor. modificado por la Ley 26908. importación de bienes y prestación de servicios a que hace referencia el artículo 5. Tacna y Matarani: D. b) Las operaciones que se realizan en la Región de Selva a que se refiere el artículo 47 de la ley. apéndices I y II del Decreto Legislativo Nro. visite www.www. publicada el 30-12-97. Están exoneradas del impuesto: a) La venta en el país. Nº 842 y Nº 865. 2. Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando éste último construya alguna parte del inmueble y / o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construcción. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros. 107-97-EF. referida a la exoneración establecida en el artículo 71 de la Ley 23407 a las empresas industriales ubicadas en zonas de frontera o de selva.1. Leg. CETICOS de Paita: D. d) CETICOS de Ilo. CETICOS Loreto: Ley Nº 26953 e) Finalmente.com . 112-97-EF TUO de las normas con rango de ley de los CETICOS mencionados). IPM e Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre de Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.. d) Construcción. vigente hasta el 31-12-98.monografias.S.La entrega a título gratuito que no implique transferencia de propiedad. el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes u órdenes de canje que se expidan en el país. sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o el pago de la retribución. incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. los derechos referentes a los mismos. de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra económicamente. c) Las operaciones a que hace referencia el inciso a) del artículo 73 de la ley.Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta. derechos de llave y similares. 821 y los Decretos Supremos Nº 063-96-EF. los signos distintivos. Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él para efecto del Impuesto a la Renta.. Nº 864 (D. asÍ como los documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.monografias. c) Servicios. aún cuando no esté afecta a éste último impuesto. salvo en los casos señalados en el reglamento. se prorroga el beneficio de exoneración del IGV.Las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. e) Constructor.Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. invenciones. las naves y aeronaves. 180-97-EF y 039-98-EF hasta el 31-12-98. mediante la Ley Nº 26953. Leg.com Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro.

2. instituciones y entidades públicas o privadas que sean designadas por Ley. subastadores. en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución. Tratándose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen operaciones comprendidas dentro del ámbito de aplicación del Impuesto.S. e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles. es decir. plazos y condiciones que establezca la SUNAT. quien podrá determinar la obligación de llevar los registros que sean necesarios. Sujetos del Impuesto Son sujetos del Impuesto General a las Ventas en calidad de contribuyentes las personas naturales o jurídicas. c) Las personas naturales. d) Ejecuten contratos de construcción afectos. visite www. serán consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones.monografias. sociedades irregulares. d) En el caso de coaseguros. De acuerdo con las normas indicadas en el párrafo anterior. las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre la atribución de rentas previstas en las normas que regulan el Impuesto a la Renta. Se debe precisar que en virtud de dicho dispositivo legal. los contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes. Estos son los siguientes: a) El comprador de los bienes.com 1998 para los productores agrarios cuyas ventas anuales no superen las 50 UIT.monografias. forma. Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como agentes de retención o percepción del Impuesto. sucesiones indivisas.Nº 136-96-EF). la asociación en participación y similares no son consideradas como contratos de colaboración empresarial. de acuerdo a lo establecido en el artículo 10 del Código Tributario. los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión que: a) Efectúen ventas en el país de bienes efectos. Las retenciones o percepciones se efectuarán en la oportunidad. También son contribuyentes del Impuesto las sociedades de hecho. que lleven contabilidad independiente.www. martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros. la empresa que las otras coaseguradoras Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. joint ventures y otras formas de contratos de colaboración empresarial. las sociedades y otras personas jurídicas. que cumplen con las obligaciones de otros. b) Presten en el país servicios afectos. siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa según las normas vigentes. los consorcios. c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados. de acuerdo con las normas que señale el Reglamento (D.com . cuando el vendedor no tenga domicilio en el país. b) Los comisionistas. f) Importen bienes afectos. Responsables solidarios Se conoce como responsables solidarios a las personas naturales o jurídicas que deben cumplir con obligaciones que proviene de las operaciones realizadas por terceros. patrimonios fideicomisos de sociedades titulizadoras.

com designen. en la prestación o utilización de servicios c) El valor de construcción. sobre la base imponible. servicios y contratos de construcción cuyo uso o consumo sea necesario para la realización de las operaciones gravadas Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. determinará y pagará el Impuesto correspondiente a éstas últimas. maquinarias y equipos. en el caso del fideicomiso de titulación. Impuesto Bruto El impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto 18% (16% por Impuesto General a las Ventas y 2% por Impuesto de Promoción Municipal). con exclusión del correspondiente al valor del terreno e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislación vigente. Determinación del Impuesto El impuesto a pagar se determinará mensualmente deduciendo del impuesto bruto de cada período. así como sus partes. tales como inmuebles.com . o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. por las operaciones que el patrimonio fideicometido realiza para el cumplimiento de sus fines. el crédito fiscal determinado. bienes intermedios y servicios afectos. repuestos y accesorios. El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago. Se debe entender por base imponible. Base imponible La base imponible está constituida por: a) El valor de venta. b) Los bienes de activo fijo. en la venta de inmuebles. e) El fiduciario. servicios y contratos de construcción que se destinen a operaciones gravadas y cuya adquisición o importación dan derecho al crédito fiscal son los siguientes: a) Los insumos. en los contratos de construcción d) El ingresos percibido. utilizados en la elaboración de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.monografias. que respalde la adquisición de bienes. Operaciones gravadas que dan derecho al crédito fiscal. en las importaciones. más los derechos e impuestos que afecten la importación con excepción del Impuesto General a las Ventas. d) Otros bienes. c) Los bienes adquiridos para ser vendidos. Los bienes. materias primas.monografias. en las ventas de bienes b) El total de la retribución. piezas. el valor del bien o servicio prestado en moneda nacional. servicios y contratos de construcción. visite www. El Crédito Fiscal.www.

según Directiva 002-97/SUNAT. Tampoco darán derecho al crédito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusión en algún régimen especial no los habilite a ello. otorgarán derecho a crédito fiscal en la parte que en conjunto no excedan del medio por ciento (0. servicios o contratos de construcción que reúnan los requisitos siguientes: a) Que sean permitido como gasto o costo de la empresa.monografias. liquidación de cobranza y otros documentos emitidos por Aduanas que acrediten el pago del impuesto. incluyendo el pago del impuesto se hubiera efectuado mediante cheque.www. de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta. cuando el pago del total de la operación. o de ser el caso en la nota de débito. el impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios. Liquidación de cobranza y otros documentos emitidos por Aduanas hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras. aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. las notas de débito o Declaración Única de Importación. b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. el mismo que deberá reunir los requisitos previstos en las normas vigentes. dentro del plazo que establezca el reglamento. Requisitos sustanciales Sólo otorgan derecho a Crédito fiscal las adquisiciones de bienes.monografias. No dará derecho al crédito fiscal. y c) Que los comprobantes de pago. de la Declaración Única de Importación. Sin embargo. servicios y contratos de construcción. el derecho al crédito fiscal se ejercerá únicamente con el original de la copia autenticada por el Agente de Aduanas.com . Tratándose de importaciones. Los comprobantes a que se hace referencia en el párrafo anterior son aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes. Liquidación de Pago. Tratándose de gastos de representación propios del giro del negocio. con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumulables durante un año calendario. del contrato de construcción. no se pierde el derecho al crédito fiscal en la adquisición de bienes.com y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa. visite www. Tratándose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados.5%) de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponde aplicarlos. Requisitos formales. del servicio afecto. Para ejercer el derecho al crédito fiscal se cumplirán los siguientes requisitos formales: a) Que el impuesto esté consignado por separado en el comprobante de compra del bien. así como la liquidación de pago. no será de aplicación lo dispuesto en los incisos a) y b). siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el numeral Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. sustentan el crédito fiscal. b) Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia.

Cálculo del crédito fiscal. ni podrá ser considerado como costo o gasto por el adquiriente. el exceso constituirá saldo a favor del sujeto del impuesto. joint ventures y otras formas de contratos de colaboración empresarial. incluyendo a las exportaciones.com . el crédito fiscal se sustenta con el documento que acredite el pago del impuesto Para ejercer el derecho al crédito fiscal en los casos de sociedades de hecho. la adquisición de bienes.www. Este saldo se aplicará como crédito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo. según la participación en los gastos establecida en el contrato. servicios. consorcios. servicios y contratos de construcción son destinados exclusivamente a sus operaciones gravadas y de exportación. podrán utilizar como crédito fiscal el impuesto (IGV e IPM) que haya gravado dichas adquisiciones. El impuesto que grava el retiro de bienes en ningún caso podrá ser deducido como crédito fiscal. el crédito fiscal se calculará proporcionalmente de acuerdo con el siguiente procedimiento: (a) Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el impuesto (IGV) e IPM). Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el impuesto. de aquella destinadas a operaciones no gravadas. así como las exportaciones de los últimos doce (12) meses. 2. incluyendo el mes al que corresponde el cálculo del crédito. servicios y contratos de construcción o el pagado en la Declaración Única de Importación. el impuesto que hubiese gravado la importación. En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. Cuando en un mes determinado el monto del crédito fiscal sea mayor que el monto del impuesto bruto. de acuerdo a lo señalado en el Reglamento y mediante el Documento de Atribución cuyas características están reguladas en la Resolución de Superintendencia Nº 022-98. Para tal efecto deberán contabilizar separadamente la adquisición de bienes. Asimismo deberá contabilizar separadamente las adquisiciones destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas.2. en la Liquidación de Pago. contratos de construcción e importaciones destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y de exportación. 1) Sujetos que realizan sólo operaciones gravadas: El crédito fiscal se determina por el IGV consignado separadamente en los comprobantes de pago que respalde la adquisición de bienes. visite www. considerando a las gravadas y a las no gravadas. y con el documento que acredite el pago del impuesto en los casos de utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. 2) Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravadas 2. que no lleven contabilidad independiente. en la Liquidación de Cobranza y otro documento emitido por Aduanas que acredite el pago del impuesto en los casos de importación de bienes. (b) Se determinará el total de las operaciones del mismo período (12 meses).monografias.3 del Artículo 6 del reglamento. el operador atribuirá a cada parte contratante. servicios y contratos de construcción. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Los sujetos del impuesto que puedan demostrar fehacientemente que determinados bienes.com 2.SUNAT.1.monografias.

el periodo a que hace referencia en el párrafo anterior se computará desde el mes en que inició sus actividades TEMA N° 10 CASOS PRACTICOS – DESARROLLO DE EJERCICIOS APLICACIÓN PRACTICA Nº 1 La Empresa ABC realiza operaciones gravadas y no gravadas.800(1) C.000 y sus ventas no gravadas en el mismo período. El porcentaje resultante se expresará hasta con 2 decimales. 250. contratos de construcción e importaciones que otorgan derecho a crédito fiscal. el crédito fiscal del mes. ha vendido mercaderías gravadas por un total de S/.60.58. ascienden a S/. La proporción se aplica siempre que un período de doce (12) meses.556 soles.800(2) X 58. incluyendo febrero. Compras 20.000. SOLUCION Ventas gravadas S/. 180. resultando así. Se solicita calcular el IGV que debe pagar este contribuyente en el mes de febrero. 10.. servicios.Saldo a favor (1293.000.monografias.com . incluyendo el mes al que corresponde el crédito fiscal.86% 430. APLICACIÓN PRACTICA Nº 2 La empresa JB se dedica a la producción de conservas y adquiere Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.000. Sus ventas gravadas en los últimos 12 meses.41.800(2) Operaciones 12 últimos meses Incluyendo febrero Ventas gravadas 250.30.100% ============ Cálculo del IGV Impuesto Bruto S/. Sus compras gravadas y no gravadas del mes ascienden a 115.monografias.F.093.800(1) Compras gravadas Y no gravadas del Mes 115.000.60.12 Respuesta.000 (VV) y no gravadas por un total de S/.000.12) = (1293) ============== Cuando la empresa realiza exportaciones. el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el período mencionado. (d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del impuesto (IGV e IPM) que haya gravado la adquisición de los bienes. visite www.000 X 18% S/.14% Ventas No gravadas 180. ascienden a S/.556 X 18% 20.com (c) El monto obtenido en a) se divide entre el obtenido en b) y el resultado se multiplica por cien (100). Tratándose de contribuyentes que tengan menos de 12 meses de actividad. En el mes de febrero.14% 12.10.www. éstas se agregan a las ventas gravadas para obtener el porcentaje del prorrateo.

600. antes de transcurrido el plazo de dos años de haber sido puesto en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición.640 Compras Gravadas y No gravadas de febrero S/.200-75.000. El detalle de sus operaciones en los últimos 12 meses.50% = 6.000 más el IGV y el IPM que empezó a trabajar en la misma fecha.200 Sus operaciones en el mes de febrero de 2003 fueron de la siguiente forma: Registro de Ventas Registro de Compras Ventas Netas Gravadas S/.116 Saldo a pagar 2.100 X 75. maq..45.000 333 maq.monografias. el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta en la proporción que corresponda a la diferencia de precios” APLICACIÓN PRACTICA La PALMA S. Si hubiera lugar b) Realizar los asientos contables a que da lugar esta operación inclusive el descargo del activo fijo.48.50% 646. no gravadas y exportaciones fueron de la siguiente manera: Ventas Netas Gravadas S/.200 = 488.com insumos nacionales para el desarrollo de sus actividades.A. Sus operaciones comprenden ventas de pescado crudo en el mercado nacional (exonerado del IGV) y de conservas (gravados con el IGV).000 SOLUCION S/. ha decidido vender este activo por s/. dedicada a la industria metal mecánica.400-24. de expl. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. equipo y otros Unds.180. 80. tanto en el mercado extranjero como en el país.000 X 18% = 8.monografias.000 más el IGV e IPM. “En el caso de venta del Bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo.000 X 18% = 8. la depreciación acumulada asciende a S/:50.www. Leg. Cuando se realiza la venta de este bien. y equipo 250. con fecha 15 de noviembre de 1999.250.G.524 ==== CASO VENTA DE BIENES DEL ACTIVO FIJO Según el artículo 22º del D. Se solicita: a) El reintegro del IGV. con fecha 15 de febrero de 2003.100% Ventas gravadas de febrero S/. 48. ha comprado un torno por S/.V. incluyendo el mes de febrero de ventas gravadas.50% Más : 158.000 Ventas Netas No gravadas 158. ______________________ 1 _______________________ 33 Inmuebles.45. La empresa por renovación.000 Compras destinadas a operaciones Ventas Netas No Gravadas 30.000 gravadas y no gravadas S/. visite www. Ley General del I.com .400 Exportaciones 408. Nº 821.000 + 408.80.

y equipo 33 Inmuebles Maquinarias y equipo 250. determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo período.G. Acum. Inm. La declaración y el pago del impuesto deberán efectuarse conjuntamente y en un mismo Formulario dentro del mes calendario siguiente al período tributario a que corresponde la declaración pago.V. maq.monografias. por Cobrar Diversas 76 Ingresos excepcionales 180. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o si correspondiere. sea en calidad de contribuyente como de responsables.400 Reintegro 12.V. según cronograma de acuerdo al último dígito RUC. del Impuesto retenido. Inm. y equipo 40 Tributos por pagar 12. en su caso. Forma y oportunidad de la declaración y pago del Impuesto.www. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. aún cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.G.G. en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual.000 662 Cost.V.. y equipo 40 Tributos por pagar 32. 50. del crédito fiscal y.000 762 Enaj. Por la venta del torno según fact.400 16 168 Otras Ctas. Compra 45. modelo X. X ______________________ 3 _______________________ 39 Depreciación y amort.000 393 Dep.600 4011 I. de inm.G.G. deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior. maq. y equipo 66 Cargas Excepcionales 200. I.V.400 4011 IGV. Los sujetos del Impuesto. Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace referencia en el párrafo anterior.monografias.000 I.600 662 Costo de Enaj. La declaración y pago del Impuesto. también deberá presentar su formulario de declaración pago.. Venta 32.com .000 4011 IGV 42 a proveedores 295. visite www.maq.V Por el Reintegro del I. en la que consignarán los montos que constan en los comprobantes de pago por exportaciones.600 ===== 66 Cargos Excepcionales 12.000 421 facturas por pagar Por la compra de un torno marca X.com 40 tributos por pagar 45.000 Por el retiro del torno del activo fijo Cálculo del Reintegro del I. De enaj. Maq. El contribuyente que por cualquier causa no resulte obligado al pago del impuesto en un mes determinado. Inm. Nº de serie X _______________________ 2 _______________________ 16 cuentas por cobrar 212.

SAN MARTIN. 1. etc. a la cobranza coactiva del impuesto omitido de acuerdo con el Código Tributario.www. Exoneración del Impuesto General a las Ventas. La diferencia está dada por los beneficios tributarios exoneratorios de que gozan todas las empresas que se establecen y desarrollan sus actividades en esta región. Constituidas e inscritas en los registros públicos de la región de la selva. Exportación de bienes y servicios. se puede determinar algunas razones por las que el legislador establece exoneraciones. por la omisión y además procederá. así como la importación de insumos para la fabricación en la región de dichos bienes.. tratándose de personas jurídicas Beneficios de que gozan. servicios. no están afectos al IGV. entre estas tenemos: a) Competencia Internacional b) Mantenimiento de declinantes fuentes de trabajo c) Estímulo para el fomento o desarrollo de actividades d) Atención en casos de doble imposición e) Aspectos geográficos. Considerando la doctrina tributaria. La exportación de bienes y servicios. Para tener derecho a estos beneficios. MADRE DE DIOS. Región de la selva y el IGV. Las empresas ubicadas en la región de la selva gozan de un tratamiento tributario especial. L. Ley General del IGV. El 75% de sus actividades. deben ser llevados en esta región. AMAZONAS y HUCAYALI. distinto al que señala las normas generales. darán derecho a un saldo a favor del exportador. Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la región 2. la región de la selva comprende los departamentos de LORETO.com De no pagarse la totalidad del impuesto junto con la presentación de la declaración. Saldo a favor del exportador.monografias. si hubiere lugar. respecto de las siguientes operaciones que realicen: a) Importación de bienes destinados al consumo en la región señalados en el protocolo modificatorio del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano-Colombiano de 1938 y bienes comprendidos en el apéndice del D.monografias. Dentro de estos conceptos podemos apreciar que los beneficios que se conceden a la región de la selva tienen como finalidad propender a su desarrollo integral. Tener su contabilidad en la región 3. por lo menos. la SUNAT aplicará los intereses y/o en su caso la sanción. debiendo realizar el ingreso de estas Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior.com . El monto del impuesto que hubiese sido consignado en los comprobantes de pago correspondiente a las adquisiciones de bienes. Nº 21503. contratos de construcción y las pólizas de importación. visite www. Según lo dispuesto por el Art. las empresas ubicadas en la región de la selva debe reunir los siguientes requisitos: 1. 4. 45 del Decreto Legislativo Nº 821.

2. además efectúe los asientos contables de la operación.15. visite www. El asiento contable es el siguiente: ______________________ 1 _______________________ 60 compras 15.Ley Nº 21503 y el Tratado de Cooperación Aduanera Peruano – Colombiano de 1938.monografias. Calcular el reintegro tributario a que tiene derecho este contribuyente.com . El reintegro tributario equivale a S/. de sujetos afectos del resto del país. En el mes de marzo de 2003 ha comprado a un proveedor de Lima (fuera de la región) por S/. el que se hará efectivo mediante Notas de Crédito Negociable. c) Venta en la región para su consumo en la misma de los bienes que se produzcan en ella y de los productos naturales propios de la región cualquiera que sea su estado de transformación.www.700 4023 Certi.700 4011 IGV 42 a proveedores 2.700 Cuando se solicite el reintegro tributario NCN. así como los insumos utilizados en la región para la fabricación de dichos bienes.A. Cred. El reintegro es equivalente al monto del impuesto consignado en el comprobante de pago.700 4022 Certi. Fiscal IGV. Dev.monografias. No gozan de este reintegro la compra de bienes similares a los producidos en la región.700 421 facturas por pagar _______________________ 2 _______________________ 40 tributos por pagar 2.G. Dev. terrestres o aduaneros de la región. teniendo en cuenta que sus ventas en la región están exoneradas.V. que realiza exclusivamente operaciones exoneradas y que cumple para este efecto con los requisitos establecidos por la ley del IGV. salvo que dichos bienes no cubran las necesidades de la región. entendiéndose como tal el monto del IGV al devolver a favor del comerciante domiciliado en la región que haya grabado la adquisición de sus bienes importados que son destinados al consumo en la región ( apéndice del D. ______________________ 3 _______________________ 40 tributos por pagar 2.000 601 mercaderías 40 tributos por pagar 2. es una empresa ubicada en la región de la selva.000 más el IGV.com mercaderías por los terminales fluviales. 40 a tributos por pagar 4011 I. APLICACIÓN PRACTICA La empresa Loro S.. Reintegro tributario. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Cred. b) Venta en la región para su consumo en la misma de los bienes comprendidos en los anexos ya citados.700 que es el impuesto a las ventas que pagó en la compra. 2.2. d) Servicios prestados en la región que sean íntegramente utilizados en ellas.

casinos de juego y eventos hípicos. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Leg. Exonerándose de esta exigencia. b) La venta en el país por el importador de los bienes contenidos en el Apéndice IV. existe un beneficio tributario de exoneración para las empresas industriales de la ZONA DE FRONTERA Y DE SELVA. en la fecha en que se emite el comprobante de pago o se entrega el bien. 41 a tributos por pagar 4023 Certi. de sus trabajadores y el monto de l planilla. es decir en las situaciones siguientes: En la venta de bienes. Para que tengan derecho a este beneficio deben cumplir los siguientes requisitos: Tener fuera del Departamento de Lima y la Provincia Constitucional del Callao: a) Su sede principal b) Más del 70% del valor de su producción. Entendiéndose como sede. 2.monografias.com Fiscal IGV. refiriéndose al respecto al Art. 4º del D.” colocada en forma diagonal u horizontal y en caracteres destacados. Beneficios a las industrias.www. TEMA N° 11 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) El Impuesto Selectivo al Consumo grava: a) La venta en el país a nivel del productor y la importación de los bienes especificados en los apéndices III y IV. sorteos . tales como: loterías. lo que ocurra primero. donde tenga su administración y lleva su contabilidad. Nº 821. En la importación de bienes. Además del beneficio concedido en la Ley del IGV. Dev. tickets emitidos por máquinas registradoras. de sus activos fijos. máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos. bingos.monografias. c) La venta realizada por las entidades organizadas y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas. visite www. 61 de la Ley 23407 Ley General de Industrias. Cred.com . en la fecha en que solicita el despacho a consumo.700 Cuando se recibe el certificado de reintegro Para gozar de la exoneración del IGV se requiere de las empresas ubicadas en la región que los comprobantes de pago emitidos por los beneficiarios consignen la frase impresa “Bienes transferidos / servicios prestados en la región de la selva para su consumo en la misma. rifas . literal A. Nacimiento de la obligación tributaria: La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad que establece el Art. las cintas. el domicilio indicado en el Estatuto.

1.com Si se tratase de juegos de azar y apuestas. Leg. cuando la indicada proporción del capital. 4. El capital de 2 o más empresas pertenezca en más del 30% a socios comunes. En cualquiera de los casos anteriores. El impuesto se aplicara bajo dos sistemas: a.monografias. 2. Productor también es aquel a quien encargue fabricar dichos bienes a terceros a fin de venderlos por cuenta propia. TEMA N°. b.monografias. la obligación tributaria se origina en el momento en que se percibe el ingreso. para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas. las ventas realizadas por productores de bienes que no figuren en los Apéndice III y IV no se encuentran con el Impuesto Selectivo al Consumidor.Al Valor.com . CASOS PRACTICOS Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. el Literal B del Apéndice IV y máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entreguen premios canjeables por dinero. Cuando más del 30% del capital de 2 o más empresas pertenezca a una misma persona directa o indirectamente. o proporcione maquinaria o cualquier otro bien que adicione un mayor valor al producto. visite www. Cuando una empresa posee más del 30% del capital de otra empresa directamente o por intermedio de una tercera.Especifico.. para los bienes contenidos en el Apéndice III.. 12. con excepción de las máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entreguen premios canjeables con dinero.www. sin embargo. Concepto de Productor Se considera productor o fabricante a la persona natural o jurídica. Nº 821. 3. Sistema de aplicación del impuesto. siempre que entregue los insumos o los financie. pertenezca a cónyuges entre sí o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. que actúa de manera directa en la última etapa del proceso dirigido a producir los bienes especificados en los Apéndices III y IV del D.

monografias. visite www. Asimismo.www.com . mismo que asciende al 45% del capital total de esta. b) Más del 30% del capital de dos o mas empresas pertenezca a una misma persona ya sea directa o indirectamente. posee más del 30% de la empresa “N” por lo tanto se mantiene un vínculo económico indirecto entre las empresas “M” y “N” Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Ejemplo: La socia Martha Peláez de la empresa “M” es propietaria de más del 30% del capital de dicha empresa.monografias. pudiendo ser directa o por intermedio de una tercera. Ejemplo: La empresa “X” posee más del 30% del capital de las empresas “Y” y “Z” empresa “Y”.com CASOS PRACTICOS Empresas vinculadas económicamente Existirá vínculo económico entre empresas cuando surja lo siguiente: a) Una empresa posee más del 30% del capital de otra empresa. el mismo que asciende al 45% del capital total de esto.

Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.www.monografias.com Como podemos apreciar la Srta. Martha Peláez es propietaria en más del 30% del capital de dos (2) empresas. la mamá y el hijo son propietarios del más del 30% del capital de la empresa “P” . existiendo así el vínculo económico indirecto. visite www. es decir de “M” y “N”. Podemos ver que el papá .com . c) Cuando más del 30% del capital pertenezca a cónyuges entre si o vinculados hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.monografias.

90.10. incluso mondados o partidos.00.90. 0713.00 0702. haba caballar y haba menor. incluso 0713.00.70. incluso desvainadas.00 Apio. incluso mondados o 0713.00 Berenjenas.90.00. 0709.00.10.10.20. 0708.00.39.99.00/ Lechuga y achicorias (comprendidas la escarola y endivia).00.monografias.00.00 Frijoles (frijoles.20.29.90. frescos o refrigerados.00 aunque estén mondados o partidos. nabo. 0705.00.00.monografias. 0706.com .50.00 Cochinilla (1) 0602.90. frescos o refrigerados.00 apio nabos.00 partidos.00 Sólo: leche cruda entera. incluso desvainados. 0713. frescos o refrigerados. APENDICE I OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS A) Venta en el país o importación de los bienes siguientes: Partidas Arancelarias Productos 0301.10.00 comestibles similares del género brassica. sal sifies.00/ Aceitunas y las demás hortalizas (incluso silvestre).00 Pimientos del género “Capsicum” o del género “Pimienta”.10. frescas o refrigeradas. 0713.10.99.31.40. 0709.00/ Papas frescas o refrigeradas. 0707.90. nabos. frescos o refrigerados.00 refrigeradas 0713.00.10. puerros y demás hortalizas 0703. frescos o refrigerados.00 Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles. secas desvainadas.00 mondadas o partidas.00.00/ Arveja o guisantes. frescas o refrigeradas.00 Tomates frescos o refrigerados 0703.90.40.00. frescos o refrigerados.10. excepto el apio.00 partidas.00 Espárragos frescos o refrigerados.90 Los demas esquejes sin enraizar e injertos 0701. alubias. frescos o refrigerados.00/ Zanahorias. incluso mondadas o 0713. 0709.00.00/ Pescados. incluso mondadas o 0713. 0708.90. rábanos y raíces comestibles similares. 0713.00. 0709.10.90. 0401. ajos. 0709.20 partidas. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.00. moluscos y demás invertebrados 0307. 0709. frescas o 0709.00. visite www.10.52. coliflores.90 Acuáticos.90.90. 0511. secos desvainados. frescas o refrigeradas.11.10. 0511. frescas o refrigeradas.20.00.90.00/ Habas.90.00/ Garbanzos secos desvainados.00 Trufas.00. 0704.10.90.00 Setas. 0708.30. alubias). judías) secos desvainados. crustáceos.00 Pepinos y pepinillos. chalotes.00/ Las demás legumbres secas desvainadas. 0709.00 Alcachofas o alcauciles. 0705. 0713.00.00/ Lentejas y lentejones.00. fresco o refrigerado. 0709.10.www.00 Arvejas o guisantes.20. porotos.00.10. frescas o refrigeradas.10.00 0713.00/ Coles.10.00/ Cebollas.90. frescas o refrigeradas.com d) Cuando existen socios comunes.00. incluso desvainados.00 frescas o refrigeradas.10. porotos.00 Semen de bovino. 0701.10.00. colinabos y productos 0704.90. propietarios en más del 30% del capital de dos (2) o más empresas donde pertenezcan.20. 0713. coles rizadas. remolachas para ensalada.00.51.60.40.10.00/ Frijoles (frijoles. 0706.00 Alíaceas.00 Las demás legumbres.00.00.90. 0709. secas desvainadas.00.00.00.50.

20.90.99.00. incluso trozados o en “pellets”. 0805.00 Jengibre o Kión. 1002.90.10.00.10. incluido el casís.40. crudo. ciruelas y endrinos.00 Trigo duro para la siembra. zarzamoras. 0910. frescos o secos.00 Cacao en grano. 0810.20. aguaturmas.20. frescos o secos.monografias.90.20.00/ Cocos.10.00. 1213.10 Tara 1801.00. 1211.00 Frambuesas. incluidos los chabacanos) 0809.20. 1214.10.00.00.10. de salep.00 Grosellas.10.00/ Bananas o plátanos.20.00.00 0805.00. 0801.10.40.10.10.10.00 Achiote 1404.00/ Libros para Instituciones Educativas.40.10.10. médula de sagú.00 0808.30.10.00/ Té 0902. 1008.10. 0803.50.com 0714. 1004.00.00.10.00 Naranjas frescas o secas.00 Algarrobas y sus semillas.00.00/ Manzanas. 1005.00 Café crudo o verde 0902.00 4901.90.00.00 Uvas 0807.00. frescas.11.10. 0805. palta (aguacates).00.00.com . melocotones o duraznos (incluidos los griñones y nectarinas).00/ Tabaco en rama o sin elaborar. 1003. guayaba. 0714.00.20.00 Cerezas.20. 1212. frescos.10.00 Piretro o Barbasco 1211.00.20.00.00/ Arándanos rojos. frescos o secos.00/ Damascos (albaricoques. piñas (ananás).00 0910.00/ 0804.10. semillas para la 1209.10. frescos o secos.00 0803.00.00.00.00.00 Centeno para la siembra.monografias.90. 0805.00 Fresas (frutillas) frescas.11. 0810. visite www.90.00 agrios.00/ Las demás semillas y frutos oleaginosos. 0801.00 mangos y mangostanes.00 culturales (2).00 Orégano. 2401.www.20.00 batatas (camote) y raíces y tubérculos similares ricos en fécula o en inulina. mirtilos y demás frutas u otros frutos frescos.00/ Melones. frescas.00/ Mandarinas.30. sandías y papayas. toronjas y demás agrios. 0807. así como publicaciones 4901. moras y moras-frambuesa.30. nueces del Brasil y nueces de Marañón ( Caujil).00.11.00 Avena para la siembra.20.00 0809. clementinas. 1007.10. 0805. 2401.10.00 Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.00/ Raíces de achicoria.00 1404.00.00.00/ Dátiles. 4903. 0804.00/ Raíces de mandioca (yuca).00.20.00 Maíz para la siembra 1006.00.99.00. paja de cereales y productos forrajeros.00.10.00.00 Arroz con cáscara para la siembra. peras y membrillos. de arruruz.00 0901.00. frescos.10.00.20.20.40.00/ Pomelos.00.00.30. frescos o secos.10.00. frescos 0808.30. 0810.90.00 Mijo para la siembra 1008.10.30. 0810.32.10.10.10/ Quinua (chenopodium quinoa) para la siembra 1201.00 siembra.00 Sorgo para la siembra. wilkings e híbridos similares de 0805.00.00. higos.10.10.10.11.00/ Limones y lima agria.00 0806.10.90.00 Cúrcuma o palillo 1001.00 Cebada para la siembra.90. frescos o secos.00.90. 0810.00. 0805.

por concepto de ganancias de capital. 5104.c.monografias.00/ Cáñamo.Los constructores que de conformidad a lo dispuesto en el presente Decreto Supremo.90 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(1) incluido por el Decreto Supremo Nº 171-97-EF. servicios y contratos de construcción destinados exclusivamente a las operaciones exoneradas a las que se refiere el literal B del Apéndice I del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo..10. deberán considerar como costo o gasto para efecto de la determinación del Impuesto a la Renta.00.00.000 c. sustituido por el artículo anterior.12. pagarés. B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. publicado el 4 de diciembre de 1998 (4) Incluido por el Artículo 1º del Decreto Supremo Nº 053-99-EF.com 5101.00.10/ Algodón sin cardar ni peinar. incluso desperdicios e hilachas. que tuvieran a la fecha de vigencia del presente dispositivo. FUENTE: D.00.monografias. cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias.com . sin cardar ni peinar. abaca y otras fibras textiles en rama o 5305.99.00 desperdicios e hilachas. Artículo 2º.00 trabajadas.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios. Artículo 3º.99-EF del 11-07-99 APENDICE II Servicios exonerados del Impuesto General a las Ventas.00. (3) Incluido por el Artículo 11º del Decreto Supremo Nº 112-98-EF. 119. derivadas de las operaciones de compra venta de letras de cambio. publicado el 17 de diciembre de 1997 y vigente a partir del 1 de enero de 1998.90 y de no más de dos mil centímetros cúbicos (2.00.S.00 5302. de acuerdo a lo establecido por los Artículos 18º y 69º de la Ley del citado impuesto.00 Oro para uso no monetario en polvo (4). 5202.90. importados al amparo de la Ley Nº 26983 y normas reglamentarias (3). pero sin hilar.00/ Sólo: vehículos automóviles para transporte de personas.00 Oro para uno no monetario en bruto (4). resulten exonerados del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.00. visite www.00. 8703. por organismos internacionales o instituciones gubernamentales Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.00. publicado el 30 de abril de 1997. 5201.00.99.) de cilindrada. hilachas y desperdicios.10. 7108. publicado el 12 de abril de 1999.11.00.90.10. importado de conformidad con el Decreto Ley Nº 26117. yute. 7108. el saldo del crédito fiscal generado por la adquisición de bienes.00.11.00.-El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y entrará en vigencia a partir del día de su publicación.00. (1)Servicios de crédito: Sólo los ingresos percibidos por los Bancos e Instituciones financieras y crediticias. facturas comerciales y demás papeles comerciales. los intereses y comisiones provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante3 intermediarios financieros. (2) Modificado por el Artículo 1º del Decreto Supremo Nº 045-97-EF. estopas. 8703.www. 8703. Asimismo. siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cumplan con las características técnicas establecidas en el Reglamento.00/ Un vehículo automóvil usado de por lo menos un año de antigüedad 8703. así como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.

Aterrizaje – despegue. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores universitarios. excepto el transporte aéreo. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país.www. así como los espectáculos taurinos. Alquiler de amarraderos. Estiba y desestiba. 013-2000-EF publicado el 27 de Febrero del 2000. Practicaje. Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento. reparación y carena de buques de alto bordo que efectúan las empresas en el país a naves de bandera extranjera. Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país. Manipuleo de carga. Uso de Área de operaciones. ballet y folklore nacional calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura.monografias. siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Perú.com . publicado del 19 de Febrero de 1999. Los intereses generados por bonos nominativos emitidos por empresas constituidas o que se constituyen en el Perú. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos. siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas. ópera.com extranjeras. las primas de los seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondo de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas re-aseguradoras. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. visite www. siempre que la emisión se efectúe al amparo del Título IX de la Sección Tercera del Libro I de la Ley General de Sociedades y la Ley del Mercadeo de Valores. publicado el 28 de Mayo de 1998. sea domiciliado o no. a que se refiere el inciso c) del Artículo 19 del Decreto Legislativo 774. alteración. Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente constituidas en el Perú. (2)Espectáculos en vivo de teatro. (3) Asimismo. Los servicios complementarios a que se hace referencia en el párrafo anterior son los siguientes: Remolque. Estacionamiento de la aeronave. Navegación aérea en ruta. Trasbordo de carga.monografias. Movilización de carga entre bodegas de la nave.S. (2) Numeral sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo 039-98-EF. Ley del Impuesto a la Renta. de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros. Amarre o desamarre de boyas. zarzuela. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa). así como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte. (3) Párrafo aumentado con D. La Construcción. conciertos de música clásica. opereta. (1) Numeral sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo 023-99-EF.

S. (7) Numeral incluido por el Artículo 1 del D. 3.17 .50.45 2710.00. publicado el 19 de Febrero de 1999 NUEVO APENDICE III (1) BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Partidas Arancelarias Productos Nuevos Soles por galón (*) 2710. publicado el 31-12-1997.Más de 84 hasta 90 octanos S/. comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito que realice el Banco de Materiales.Querosene S/.50 2710.Gasoils (gasóleo) S/.S. 180-97-EF.S.www.19.68 2710.00.10 .Más de 90 hasta 95 octanos S/.monografias.00. 023-99-EF.19. 107-97-EF.00 Gasolina para motores .84 . (8) Numeral incluido por el Artículo 2 del D. 2. (6) Numeral incluido por el Artículo 1 del D. (9) los ingresos. 2.11.00 Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. 104-98-EF. 054-98-EF.S.com (4) Las pólizas de seguro del programa de Seguros de Crédito para la pequeña empresa a que se refiere el artículo del Decreto Legislativo 879.Hasta 84 octanos S/.13 . 3. publicado el 26 de Junio de 1998.00. (8) Los ingresos que percibe el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crédito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros.S. 0. (9) Numeral incluido por el Artículo 2 del D. visite www. (5)Numeral incluido por el Artículo 1 del D. siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada desde el exterior. publicado el 12 de Agosto de 1997 (6) Servicios de comisión mercantil a personas no domiciliadas en relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior. publicado el 19 de Febrero de 1999.Más de 95 octanos S/.monografias.00. 023-99-EF. a que se refiere el literal A del Artículo 16 de la Ley 26702 y que integra el activo de un patrimonio fideicometido. (4) Párrafo incorporado por el Artículo 1 del D.23 2711. publicado el 14 de Noviembre de 1998.41.50.com . 1.90 2711. (5)La construcción y reparación de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Perú que efectúen los Servicios Industriales de la Marina.00 . (7) Los intereses que se perciban con ocasión del cobro de la cartera de créditos transferidos en dominio fiduciario por empresas de Operaciones Múltiples del Sistema Financiero.S.00 Gas de petróleo licuado S/. 0.00.

publicado el 6 de abril de 1999. PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA VALOR PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0% (1) Incluido por el Artículo 3° del decreto Supremo N° 087-96-EF.monografias.com . NUEVO APENDICE IV BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO A. visite www. (2) Apéndice sustituido por el Artículo 4 del Decreto Supremo 045-99-EF.www.monografias. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10% PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17% PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20% Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. publicado el 30 de Agosto de 1996 y vigente a partir del 1 de Noviembre de 1996.com (*) Cada galón equivale a 3.785 litros.

www. publicado el 6 de abril de 1999.com (2) Tasa modificada por el Artículo 2° del Decreto Supremo N° 045-99-EF.monografias. visite www.com . PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20% PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 45% Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.monografias.

............com ................monografias......... PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones....... visite www.... publicado el 28 de septiembre de 1996....................www.............. 10% b) Casinos de juegos.... rifas y sorteos............... 5% c) Eventos hípicos................................................ (7) B................com (5) PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 55% (6) JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS a) Loterías................ bingos..... 2% (6) Conforme a lo establecido en el Artículo 9 del Decreto Supremo 095-96-EF.......monografias.......................................

publicado el 18 de Mayo de 1996. (8) MAQUINAS TRAGAMONEDAS a) Máquinas tragamonedas 15% UIT b) Otros aparatos electrónicos 15% UIT (8) Conforme a lo establecido en el artículo 11 del Decreto Supremo 095-96-EF. Servicios de comisiones por colocaciones de crédito 3. Seguros y Reaseguros. Servicios de publicidad. Servicios de colocación y de suministro de personal. Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO). a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.com . únicamente respecto a la compensación entregada por los operadores del exterior. según las normas del Convenio de Unión Internacional de Telecomunicaciones. Servicios de procesamiento de datos. tales como producciones televisivas o cualquier otra producción de imágenes. aplicación de programas de informática y similares. 1. (1) Servicios de medición y/u organización de servicios turísticos prestados por operadores turísticos domiciliados en el país a favor de agencias u operadores turísticos domiciliados en el exterior.www. 058-97-EF. 2. UNIDAD IV CONTRIBUCIONES Las Contribuciones comprenden: ESSALUD. Arrendamiento de bienes muebles. 5. 063-96-EF. 7. (2) Numeral incorporado por el artículo 2 del D. investigación de mercados y encuestas de la opinión pública. 4. (1) Numeral incorporado por el artículo 2 del D. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar los servicios de telecomunicaciones originado en el exterior.S. Comité Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Operaciones de financiamiento.com (7) Literal sustituido por el Artículo 3 del decreto Supremo 045-99-EF publicado el 6 de Abril de 1999.monografias. El Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial (SENATI). publicado el 28 de Septiembre de 1996.monografias.S. (2)Cesión temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales que se expresen mediante proceso análogo a la cinematografía. visite www. 6. APENDICE V OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIÓN DE SERVICIOS Exportación de los siguientes servicios: Servicios de consultoría y asistencia técnica. publicado el 18 de Mayo de 1997.

Criterios e Indicadores de logro: Conocimiento. Aportes. Base Legal. Agente de Retención. Remuneración asegurable. Prestaciones.. Aportes Conafovicer. Finalidad. entidades empleadoras..com .Formula propuestas para mejorar la recaudación y ofrecer un mejor servicio. Objetivo. CONTENIDOS ACTITUDINALES - Valora la participación de ESSALUD en la promoción y conservación de la salud. Ámbito de aplicación. Base Legal. Base imponible. Aportes Sencico. Sujetos de Retención. Finalidad. CONTENIDOS CONCEPTUALES TEMA TEMA TEMA TEMA N°.Cumple con eficacia la actividad programada. Régimen Facultativo.Identifica y describe cada uno de los tributos. Base Legal. SRT. Responsabilidad. Síntesis.www... Valora la participación de SENATI y SENCICO en el desarrollo tecnológico y capacitación de los trabajadores del sector industrial. Aportes. Asume una posición crítica respecto a la comprensión de los sistemas de pensiones . Prestaciones de salud y económicas. Reseña Histórica. Asegurados obligatorios. Finalidad. Base imponible. Finalidad. Aportes SNP. Aportes SPP. SENCICO Y CONAFOVICER Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Derecho de Afiliación.Ámbito de aplicación. 13 LA SEGURIDAD SOCIAL EN EL PERU N° 14 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO N° 15 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES N° 16 CONTRIBUCIONES AL SENATI.com Nacional de Adiestramiento del Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros Recreacionales para los trabajadores de Construcción Civil (CONAFOVICER) CONTENIDOS PROCEDIMENTALES - Essalud. Remuneración afecta. Base Legal. finalidad.monografias. Cuentas Individuales de Capitalización. Base Legal. Asegurados obligatorios.monografias. Análisis. Valora la importancia de las prestaciones que otorga el STRC. Contribuyentes. Entidades empleadoras. Bonos de Reconocimiento. visite www..Establece la importancia de la capacitación en el desarrollo de la economía nacional. Base Legal.

com TEMA N° 13 LA SEGURIDAD SOCIAL EN EL PERU Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.monografias.com .monografias.www. visite www.

. b) Régimen Estatal no contributivo a cargo del Ministerio de Salud. Los afiliados potestativos y sus derechohabientes. la suspensión de la relación laboral modificación de la cobertura y otras ocurrencias. reglamento por el D..monografias. además. los atendidos a través de planes contratados con una EPS (Empresa Prestadora de Salud) y los cubiertos íntegramente por ESSALUD. dentro de este marco con fecha 30 de Enero de 1999... siendo de cargo de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos de acuerdo al cronograma del RUC del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas. publicado el 27 de Noviembre de 1999.El registro de entidades empleadoras y la inscripción de los afiliados regulares se realiza ante ESSALUD. visite www. 2. b) Los que pagan pensiones. de la siguiente manera: a) 9% de la remuneración mensual o ingreso mínimo para los afiliados regulares en actividad. Registro y filiación. así como los Centros de Salud. dentro de los primeros 5 días del mes siguiente a la ocurrencia. Se financia con recursos del tesoro público y brinda atención a través de la red de establecimientos del Estado (Hospital Dos de Mayo. en la atención a la madre gestante. La cobertura de los hijos se inicia desde la concepción.Son derechohabientes el cónyuge o el concubino (siempre que la reunión haya durado por lo menos dos años consecutivos y exista una forma de probar). Asegurados. postas médicas en Lima y otros lugares del País. diferenciado los cubiertos con establecimientos propios. incapacidad o sobrevivencia. b) Los pensionistas que perciben pensión de jubilación.Son asegurados de la Seguridad Social en salud: 1. que comprende todas las personas que no reúnen los requisitos de filiación regular.com .www. fecha en que esta contribución es recaudada por la SUNAT según Resolución Superintendencia 080-99 del 15 de julio de 1999. Entidades empleadoras. Hospital Arzobispo Loayza. Los afiliados regulares y sus derechohabientes: a) Trabajadores activos que laboran bajo relación de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajo.Para efectos de la Seguridad Social en salud se entiende por entidad empleadora a: a) Las empresas e instituciones públicas o privadas que empleen trabajadores bajo relación de dependencia. el Estado orienta hacia la unificación y universalización de la cobertura de salud a toda la población. N° 002-99 TR. informar el cese. se ha publicado en el diario oficial "El Peruano" la Ley N° 27056 llamada LEY DE CREACION DE SEGURO SOCIAL DE SALUD ESSALUD.. Hospital Hipólito Unanue y otros. Esta forma de pago entra en vigencia a partir de la contribución del mes de Julio 1999.com Actualmente en cuanto a Seguridad Social se refiere.S. creando de esta manera un nuevo sistema de cobertura para toda la población que consiste en: a) Régimen contributivo constituido por la Seguridad Social en Salud a cargo de ESSALUD complementada por las ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD. que otorga prestaciones de salud pública colectiva y préstamos de salud individual para la población de escasos recursos que tienen acceso a otros regímenes. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.monografias. c) Las cooperativas de trabajadores. Aportes. los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total o permanente siempre que no sean afiliados obligatorios para el trabajo. asimismo. Derechohabientes.Los aportes por filiación al Seguro Social de Salud son de carácter mensual.

de acuerdo al cronograma del RUC del mes siguiente a aquel en que se devengaron las pensiones. ¡ sujetándose a los controles establecidos por la Superintendencia de entidades prestadoras de salud sobre su funcionamiento y el uso correcto de sus fondos. día de incapacidad.Son determinadas en función del tipo de filiación. siendo responsable de efectuar la retención y el pago. y las demás personas que no reúnan los requisitos para una filiación regular. c) Subsidio por lactancia. incluidos los que estuvieron sujetos a regímenes especiales obligatorios. Prestación de Bienestar y promoción social. Prestaciones económicas. los primeros 20 días de incapacidad los paga el empleador. Entidades prestadoras de salud.www. antes o después del parto. e) Prestación de Maternidad consistente en el cuidado de la salud de la madre gestante y la atención del parto. el capital en provincias.Se entiende por entidades prestadoras de salud a las empresas e instituciones públicas o privadas distintas de ESSALUD.Son aquellos trabajadores y profesionales independientes. resolviendo las deficiencias de salud de la población asegurada. c) Prótesis y aparatos ortopédicos impredecibles. este derecho se adquiere a partir del 21° avo. 3. Prestaciones preventivas promocionales. según lo elija la madre.Que tiene por objeto atender los riesgos de enfermedad. 4. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.Que comprende: a) Actividades de proyección. visite www..com . podrán tener un capital menor.. la entidad empleadora. 2.. Prestaciones de recuperación.monografias. d) Servicios de rehabilitación. comprende: a) Atención médica tanto ambulatoria como de hospitalización. Prestaciones. Para que una empresa prestadora de salud se constituya en la provincia de Lima.monografias.com b) 4% de la pensión. Este subsidio se otorga hasta un máximo de 11 meses y 10 días consecutivos con sujeción a los requisitos que señale ESSALUD b) Subsidio por maternidad. pudiendo comprender los siguientes conceptos: 1. equivale al promedio diario de las remuneraciones de los últimos 4 meses inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia multiplicado por el número de días del goce de la prestación. b) Evaluación y control de riesgos. que son prioritarias. sea activo o pensionista.Al respecto ESSALUD y la Normatividad complementaria contempla las diferentes circunstancias en el otorgamiento de estas prestaciones que comprenden: a) Subsidio por incapacidad temporal. cuyo inicio o fin es el de prestar servicios de asistencia para la salud con infraestructura propia y de terceros. Asegurados potestativos.. La afiliación de los asegurados potestativos se realiza libremente ante ESSALUD o cualquier EPS de acuerdo al plan que ellos elijan. con la condición de que en este periodo no realice labor alguna remunerada. c) Inmunizaciones. para los afiliados regulares pensionistas.. b) Ayuda social y de rehabilitación para el trabajo orientadas a la promoción de la persona y protección de su salud. extendiéndose al periodo de puerperio. pudiendo ser dividido en los periodos. c) De acuerdo al plan elegido de cada afiliado potestativo. esto es de cargo del pensionista. podrán afiliarse al Seguro Social bajo la modalidad de potestativo. Equivale al promedio diario de las remuneraciones de los últimos 4 meses anteriores al inicio de la prestación multiplicado por el número de días de goce de la prestación.. cubre los servicios funerarios por la muerte del asegurado regular. se otorga durante 90 días. d) Prestación de sepelio. teniendo como objeto conservar la salud de la población minimizando los riesgos de su deterioro y comprende: a) Educación para la salud. se otorga en dinero con el objeto de contribuir al cuidado del recién nacido. No se puede recibir simultáneamente subsidio de incapacidad temporal y subsidio por maternidad. así como todos aquellos que la Ley determine. b) Medicinas e insumos médicos.

.Los trabajadores que prestan servicios al Estado en el extranjero..Las personas que sufren pena privativa de la libertad.Los Pensionistas y sus derechohabientes. h.Trabajadores activos..Loas trabajadores que realizan actividades independientes y sus derechohabientes. c. gas y vapor Actividad 500: Construcción Actividad 713: Transporte Aéreo Actividad 933: Servicio médico y odontológicos. d.Los trabajadores del campo y del mar y sus derechohabientes.Otros..Las personas que se afilien voluntariamente. por accidente de trabajo y enfermedades profesionales. Es obligatorio y por cuenta de las Entidades Empleadoras que desarrollan las siguientes actividades: Actividad 130: Pesca Actividad 220: Producción de petróleo crudo y gas natural Actividad 230: Extracción de minerales metálicos Actividad 290: Extracción de otros materiales Actividad 314: Industria del tabaco Actividad 321: Fabricación de textiles Actividad 323: Industria del cuero y productos de cuero y sucedáneos de cuero Actividad 331: Industria de la madera y productos de la madera y corcho Actividad 351: Fabricación de sustancias químicas industriales Actividad 352: Fabricación de otros productos químicos Actividad 353: Refinerías de petróleo Actividad 354: Fabricación de productos derivados del petróleo y del carbón Actividad 356: Fabricación de productos plásticos Actividad 362: Fabricación de vidrios y productos de vidrio Actividad 369: Fabricación de otros productos minerales no metales Actividad 371: Industria básica de hierro y acero Actividad 381: Fabricación de productos metálicos Actividad 382: Construcción de maquinarias Actividad 410: Electricidad.. a. visite www. c. j.Afiliados potestativos y sus derechohabientes.com . k. l. pensionistas y trabajadores del hogar. b. Tipos de asegurados...Las personas con incapacidad física o mental.Los extranjeros que ingresan al país en calidad de turistas. f. b... TEMA N°.Afiliados regulares y sus derechohabientes.. Este seguro complementario de riesgo comprende las siguientes coberturas: a) Cobertura de salud por trabajo de riesgo..Los trabajadores que realizan actividades dependientes y sus derechohabientes.monografias. b) Cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de riesgo. i.Las personas que carecen de ingresos. otros servicios de sanidad y veterinaria.monografias.www..Las poblaciones afectadas por siniestros o catástrofes..com Ambito de aplicación El ámbito de aplicación del ESSALUD comprende: a. g. 14 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR) Es el seguro que otorga cobertura adicional a los afiliados regulares del Seguro Social de Salud sean obreros o empleados que desempeñan las actividades de alto riesgo.. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. e..

. empresas de servicios especiales (temporales o complementarias).monografias. entidad que supervisará el cumplimiento de la obligación de contratar el seguro complementario de trabajo de riesgo aplicando las sanciones administrativas por su incumplimiento. que asumió las funciones.02 % TEMA N° 15 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES El Sistema Nacional de Pensiones fue creado el 24 de Mayo de 1973 por Decreto Ley N° 19990 y entró en vigencia el 1 de Mayo del mismo año.Industrias manufactureras Suministro de electricidad. B. Entidades empleadoras obligadas a contratar el SCTR A. Tasas de aportación. Al producirse esta fusión la administración fue encargada al recientemente creado Segura Social del Perú.77 % Nivel de riesgo IV. Las cooperativas de trabajo.Explotación de minas y canteras Tasa básica: 0.com Es de libre contratación con la ONP o con empresas de seguros debidamente acreditadas a elección de la entidad empleadora. El Sistema Nacional de Pensiones creado por el Decreto Ley Nº 19990.51 % Nivel de riesgo III. al correr de los años ha devenido en crisis.. Institución autónoma descentralizada. Otras actividades Tasa básica: 0-53 % Nivel de riesgo II. obligaciones y patrimonio del Seguro Social del Perú. El derecho a las pensiones de invalidez del seguro complementario de trabajo de riesgo se inicia una vez vencido el periodo máximo de subsidio por incapacidad temporal cubierta por el seguro social de salud.53 % mas tasa adicional 0. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.IPSS. publicado el 19 de Julio de 1980. visite www. atribuciones. mediante el Art. gas y agua. de allí pasó al INSTITUTO PERUANO DE SEGURIDAD SOCIAL .53 % mas tasa adicional 1. 1° del Decreto Ley N° 20212 que fue publicado el 07 de Diciembre de 1973. Las Entidades empleadoras que realizan actividades económicas señaladas en las normas técnicas del SCTR... Las entidades empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo deben inscribirse como tales en el registro que administra el Ministerio de Trabajo y Promoción Social. creado por el Decreto Ley N° 23161.53 % mas tasa adicional 0.www. Tasa básica: 0. hasta llegar a la quiebra por arte de birlibirloque de los encargados de administrar dichos fondos. Esta Administración duró poco tiempo.Actividades inmobiliarias y de alquiler Servicios sociales de salud.Extracción de madera Pesca Construcción Tasa básica: 0. así como toda la institución de intermediación o provisión de mano de obra que destaque trabajadores hacia centros de trabajos que desarrollen actividades de riesgo. contratistas y subcontratistas.com .monografias. Su creación se hizo sobre la base y sustitución a los regímenes de pensiones del ex-seguro social obrero y ex seguro social del empleado que venían funcionando independientemente. derechos. Las tasas de aportación al SCTR se determinan de acuerdo con el aporte que efectuaban las entidades empleadoras por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales actualizado de la siguiente manera: Nivel de riesgo I.

www.Gratificación extraordinarias y otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a título de liberalidad del empleador.El valor de los pasajes siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto.Todos aquellos montos que se otorguen al trabajador para el cabal desempeño de su labor. nacimiento de hijos. Oficina de Normalización Previsional. .El costo o valor de las condiciones de trabajo. c) Pensión de Sobreviviente: Pensión de viudez Pensión de orfandad Pensión de ascendiente. vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador. sin tope alguno. Los trabajadores de esta institución pertenecen a la legislación laboral del sector privado..La asignación por matrimonio.La alimentación proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condición de trabajo por ser indispensable para la presentación. Remuneración asegurable. no serán menores del 13% de la remuneración asegurable.. A partir del 1 de Junio de 1994. Aportaciones. verificación y entrega de los bonos de reconocimiento a que hace referencia el D. de acuerdo a la segunda disposición transitoria de la Ley N° 26504. Consecuentemente. Fue creado por la Ley N° 26323. . .La canasta de navidad o similares. la administración del IPSS fue sustituido por la OFICINA DE NORMALIZACION PREVISIONAL .com perjudicando irresponsablemente a los trabajadores activos de ese entonces que son los jubilados y cesantes de hoy. 410.ONP. . el monto fijo que el empleador otorgue por pacto a sus trabajadores por concepto de movilidad. b) Cálculo. Ley N° 25897 que crea el Sistema Privado de Pensiones. la ONP tendrá a cargo: a) La administración de los pagos de pensiones de otros regímenes administrados por el Estado que se señale expresamente por Resolución Suprema.Las aportaciones se calcularán sobre el total de la remuneración del trabajador. aplicándose actualmente dicho porcentaje que reemplaza al 11% que se venía cotizando hasta el 31 de Diciembre 1996. teniendo como objetivo principal la administración centralizada del Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el Decreto Ley N° 19990. El sistema Nacional de Pensiones otorga las siguientes prestaciones: a) Pensión de Invalidez.A partir del 1 de Enero de 1997. emisión. .monografias. . .com . visite www.. viáticos. fallecimiento y aquellas de semejante naturaleza. pues allí incluso resulta "más barato". La remuneración mínima asegurable es el sueldo mínimo vital de Lima que equivale a S/. en cantidad razonable para el consumo del propio trabajador y de su familia. La elevación de este aporte ha constituido un razón más para el traslado de los asegurados a las AFP. . las aportaciones al SNP.El refrigerio que no constituya alimentación principal.00. siempre que esté sujeto a la asistencia al centro de trabajo y no exceda del valor de los pasajes que cubriría su traslado.Es una institución pública descentralizada con autonomía propia del sector economía y finanzas. de los servicios o cuando se derive del mandato legal.La participación en las utilidades de la empresa o la asignación sustitutoria.monografias. Prestaciones. gastos de representación.Los bienes que la empresa otorga a sus trabajadores de su propia producción. se incluye en este concepto la bonificación por cierre de pliego. no se incluye lo percibido por el siguiente concepto: . b) Pensión de jubilación. d) Capital de Defunción Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. publicado el 2 de Junio de 1994. . refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas. o con ocasión de sus funciones tales como movilidad. así como de otros sistemas de pensiones administrados por el Estado.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Este sistema fue creado por el Decreto Ley N° 25897. administrado por la ONP. 48 o 60 últimos meses.. no solamente el pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones. Además se otorga los incrementos por cónyuges del 2% al 10% y por hijos en edad de percibir pensión de orfandad del 2 al 5 %. salvo que dentro del plazo de 10 días. b. El Sistema Privado de Pensiones tal como está implementado. el porcentaje será del 40%. es un sistema complementario del Sistema Nacional de Pensiones que administra la ONP. sino también a la AFP. además tienen que haber dependido económicamente del causante y no percibir rentas superiores al monto de la pensión que le correspondieron. el trabajador es el que decide. El monto de la pensión es el equivalente al 20% de la pensión de invalidez o jubilación a que tuvo derecho el causante por cada hijo. Son los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios en alguna entidad empleadora y que opten por la continuación facultativa.com La pensión de invalidez se otorga al cumplimiento de 2 requisitos: Incapacidad Física o Mental y determinado número de aportaciones. Régimen facultativo del SNP a.www. El capital es equivalente a 6 remuneraciones de referencia y se otorga en orden excluyente a: cónyuge.com . publicado el 6 de Diciembre de 1992 y regulado por el Decreto Supremo N° 054-97-EF (TUO).AFP mediante cuentas de capitalización individual. y su filiación es voluntaria.Facultativo Independiente Son las personas naturales que realizan una actividad económica independientemente.monografias. padres y hermanos menores de 18 años. La pensión de ascendiente se otorga al padre o a la madre del asegurado o pensionista fallecido siempre que tenga por lo menos 60 o 55 años de edad respectivamente. Cuando un trabajador ingresa a cualquier centro de trabajo y no pertenece al Sistema Privado de Pensiones.monografias. reglamentado por el Decreto Supremo N° 004-98-EF publicado el 21 de Enero de 1998. manifieste por escrito. entró en vigencia el 7 de Mayo de 1993. pero únicamente cuando no existe beneficiarios con derecho a pensión de sobreviviente. La pensión de viudez se otorga a la cónyuge del asegurado o pensionista fallecido o al cónyuge inválido o mayor de 60 años y que haya estado a cargo de la aseguradora. La edad para jubilarse es 65 años sean hombres o mujeres y haber aportado 20 años como mínimo sean hombres o mujeres. El monto de la pensión es equivalente al 50% de la remuneración de referencia por los primeros 20 años de aportaciones. el empleador obligatoriamente debe afiliarlo a una AFP que él elija. visite www. El capital de defunción. Este monto se va incrementando en 4% para cada año que exceda a los 20 primeros. La pensión de jubilación se otorga también al cumplimiento de 2 requisitos: Edad y aportaciones. si el niño o niños fueran huérfanos de padre y madre. El monto de ésta pensión es igual al 20% de la pensión que hubiera podido corresponder al causante por cada uno de los padres. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.. a la que debe afiliarse. siempre que continúe estudios o más allá de los 21 años cuando se pruebe que se encuentran incapacitados para trabajar. publicado el 14 de Mayo de 1997. Está administrado por las Administradoras Privados de Fondos De Pensiones . La remuneración de referencia es en base a los 36. es una pensión que se otorga por una sola vez. según los años de aportación del asegurado. su voluntad de pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones. Este régimen privado de pensiones en el país. La pensión de orfandad se otorga a todos los hijos menores de 18 años y se puede prorrogar hasta los 21 años.Continuación Facultativa. hijos.

23%).monografias. sus reglamentos y las disposiciones generales que para dicho efecto se dicte. Régimen de aportaciones. afiliarse a las AFP en los términos establecidos por la Ley.com . Los bonos de reconocimiento deben ser entregados por la ONP a la AFP que el trabajador indique. Bono de Reconocimiento. Derecho de afiliación.Las aportaciones deben ser retenidas y pagadas por el empleador ante la AFP a la que se haya afiliado el trabajador dentro de los cinco primeros días del mes siguiente a aquel en que se devengan las remuneraciones afectas. Los trabajadores cuya afiliación se realizó hasta antes del 19 de Julio de 1995. El importe de los aportes varía según las AFP en la siguiente forma: APORTES Y RETRIBUCIONES EN EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Si no se produce prórroga alguna el 8% de aporte a la cuenta individual será de 10% a partir del 01-012000. (CIC ) En el Sistema Privado de Pensiones ( SPP) cada afiliado cuenta con una cuenta individual de capitalización en donde se registra y acumula los aportes para su jubilación. quien a su vez los debe entregar a una entidad de servicios de guarda física de valores. tenían derecho a un incremento de remuneraciones equivalente al 10. El fondo de pensiones no es otra cosa que la suma de las CIC de todos los afiliados a una AFP .monografias. si el pago es en efectivo y si es con cheque se reduce a 3 días.Es el monto que percibe un trabajador que se desafila del SNP y se afilia a una AFP por el periodo aportado en la primera hasta el 6 de Diciembre de 1992 que cumple las siguientes condiciones: a) Hayan estado afiliados al IPSS al 6 de Diciembre de 1992. visite www...www. el primer aporte se devenga en ese mes y debe ser pagado en el mes siguiente. Corresponde a los trabajadores. Cuentas individuales de capitalización.com La afiliación del trabajador se lleva mediante un contrato de afiliación. Para el cálculo de la CTS se incluye solamente el 3% (no el 10. cualquiera sea la modalidad de trabajo que realicen. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. b) Que hayan cotizado al IPSS los 6 meses anteriores a su incorporación al sistema privado de pensiones y un mínimo de 48 meses en total dentro de los 10 años previos al 6 de Diciembre de 1992.23% y 3%.

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Prestaciones.- Los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Pensiones tienen derecho a: - Pensión de jubilación al cumplir 65 años de edad. - Pensión de invalidez. - Pensión de sobreviviente. - Gastos de sepelio

Pensión de Jubilación. Tienen derecho a percibir la pensión de jubilación los afiliados cuando cumplan 65 años de edad. Constituye derecho de afiliado jubilarse después de los 65 años. Procede la jubilación cuando el afiliado así lo disponga, siempre que obtenga un pensión igual o superior al 50% del promedio de las remuneraciones percibidas y rentas declaradas durante los 120 meses debidamente actualizadas.

Cálculo de la pensión. La pensión de Jubilación se calcula en base al saldo que arroje la Renta Individual de Capitalización del Afiliado al momento que le corresponde la prestación, en función a los factores siguientes: a) El capital acumulado en su cuenta individual de capitalización menos los fondos registrados en la libreta complementaria de capitalización AFP que el afiliado decida retirar. b) El producto de la venta o reducción del bono de reconocimiento, en los casos que corresponda.

Modalidad de la pensión. Para ser efectiva la pensión de jubilación, el afiliado o sus sobrevivientes, según sea el caso pueden optar por cualquiera de las modalidades siguientes: a) Retiro programado. b) Renta vitalicia personal c) Renta vitalicia familiar d) Renta temporal con renta vitalicia diferida. Retiro programado: Es la modalidad de pensión administrada por una AFP mediante la cual el afiliado, manteniendo la propiedad sobre los fondos acumulados en una cuenta individual de capitalización efectúa retiros mensuales contra el saldo de dicha cuenta hasta que la misma se extinga. Renta vitalicia personal: Es la modalidad de pensión mediante la cual el afiliado contrata con una AFP una renta vitalicia mensual hasta su fallecimiento. Para tal fin, la AFP debe establecer un sistema de auto seguro mediante la utilización de los saldos de la cuenta individual de capitalización de los afiliados que contrataron tal modalidad y que hayan fallecido. Con dichas retenciones se constituye un Fondo de Longevidad administrado por la AFP. Renta vitalicia familiar: Es la modalidad de pensión mediante la cual el afiliado contrata directamente con la empresa de seguros de su elección el pago de una renta mensual hasta su fallecimiento y el pago de pensiones de sobre vivencia a favor de sus beneficiarios. La renta vitalicia familiar procede desde el momento en que el afiliado le cede a la empresa de seguros el Saldo de su Cuenta Individual de Capitalización. Renta temporal con renta vitalicia diferida: Es la modalidad de pensión por la cual un afiliado contrata una renta vitalicia personal o familiar, con el fin de recibir pagos mensuales a partir de una fecha determinada, reteniendo en una cuenta individual de capitalización los fondos suficientes para obtener de la AFP una Renta Temporal durante el periodo que medie entre la fecha que ejerce la opción por esta modalidad y la fecha en que la renta vitalicia diferida comience a ser pagada por la AFP o por una empresa de seguros, según sea el caso.

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Remuneración asegurable: Es el total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado, percibidas en dinero cualquiera sea la categoría de renta a que deben atribuirse de acuerdo a las normas tributarias. No forman parte de la Remuneración Asegurable: - Gratificaciones extraordinarias - Cualquier forma de participación de utilidades de la empresa. - El costo o valor de las condiciones de trabajo. - La canasta de navidad o similares. - El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. - La asignación o bonificación por educación - Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaños, matrimonios, y otros. - Los bienes que la empresa otorga a los trabajadores de su propia producción en cantidad razonable para su consumo directo y de su familia. - Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeño de su labor. - El refrigerio que no constituye el alimento principal.

TEMA N° 16 CONTRIBUCION AL SENATI, SENCICO Y CONAFOVICER CONTRIBUCIÓN AL SENATI SENATI.- Se conoce con este nombre al Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial, fue creado hace 37 años y hasta la fecha según las estadísticas ha capacitado acerca de 700 mil personas en diferentes programas que incluyen moderna tecnología de enseñanza y conocimientos de la realidad industrial. Marco legal: Según lo establecido por la primera disposición transitoria del Decreto Ley Nº 25988 que modifica el inciso A del Art. 2ª del Decreto Ley Nº 25702, este tributo estaría vigente hasta el 31 de diciembre de 1993 sin embargo tiene nuevamente plena vigencia por la Ley Nº 26272 la que ha introducido modificaciones a esta contribución. Según esta ultima disposición mencionada rige a partir del 1ª de enero de 1994. Si bien es cierto que esta norma contiene la misma formalidad jurídica del SENATI Anterior restringe su finalidad a proporcionar formación profesional y capacitación a algunos trabajadores pues no menciona la formación de aprendices. Remuneración afecta: Se denomina remuneración a todo pago que perciba el trabajador para la prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuese su origen, naturaleza o denominación. La contribución grava el total de las remuneraciones que se pague a los trabajadores, teniendo en consideración aquellas que no están afectas a dicha contribución. Remuneración no afecta: No están comprendidos como remuneración afecta al pago de la contribución los siguientes conceptos: a) Gratificaciones extraordinarias. b) Asignaciones por nacimiento de hijos, matrimonio, fallecimiento u otras similares. c) Compensación por Tiempo de Servicios. d) La participación de utilidades e) El costo o valor de las condiciones de trabajo. f) Pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo. g) Bienes que la empresa otorgue a los trabajadores de su propia producción por convenios laborales. h) Pensiones de jubilación o invalidez a cargo de la empresa i) Montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores, vestuario, movilidad, viáticos, etc

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Personas obligadas.- Están obligadas las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades que se encuentran en la categoría D de la CIIU (Clasificación Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades económicas e las Naciones Unidas). Tipos de obligados: a) Las empresas que desarrollen exclusivamente actividades industriales manufactureras. Para estas empresas la base imponible será el total de remuneraciones percibidas por sus trabajadores. b) Empresas que desarrollen actividades manufactureras entre otras actividades económicas. En este caso la base imponible serán las remuneraciones del personal dedicado a la actividad manufacturera y a labores de instalación, reparación y mantenimiento. c) Empresas que no desarrollen actividades manufactureras pero realizan servicios de instalación, reparación y mantenimiento en beneficio propio o de terceros. En este caso la contribución se pagara sobre las remuneraciones del personal dedicado a las actividades de servicios de reparación, instalación y mantenimiento. d) Exoneraciones.- No están obligados al pago únicamente las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de 20 trabajadores o menos dedicados a las actividades económicas que prescribe esta norma como afectas a la contribución.

Cronograma de porcentajes.- El SENATI se paga mediante una contribución porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones que paguen a su trabajadores de acuerdo al siguiente cronograma y porcentajes: Durante el año 1994 1,5% Durante el año 1995 1,25% Durante el año 1996 1.00% A partir del año 1997 0,75%

Comentarios.- El SENATI desarrolla desde hace 10 años aproximadamente el Programa de Educación DUAL mediante el cual la capacitación se realiza en el mismo Centro de Trabajo. Mediante este mecanismo de formación profesional técnica se realiza prácticas 04 días a la semana y se estudia 1 día. Las empresas que ofrecen las practicas corren con los gastos de capacitación, además de pagar una remuneración mínima a los estudiantes por los trabajos realizados. Recibe, mediante Convenios, apoyo de diferentes Instituciones Internacionales tales como: La Fundación Suiza para el Desarrollo Técnico" (SWiSS CONTACT) que le ha permitido instalar el taller de diseño y manufactura por computadora. De otro lado con el apoyo del Gobierno Holandés ha desarrollado un moderno sistema de educación a distancia para capacitar a los pequeños Microempresarios en mas o menos 28 especialidades. El SENATI cuenta con 52 especialidades a los que se ha sumado un rubro de oficios menores como pintura gasfitería electricidad panadería curtiembre, cerámica y hasta peluquería. Actualmente el 15% de su población estudiantil son mujeres , las que en su mayoría escogen la especialidad de Administración Industrial. Actualmente cuenta con 34 Centros de Formación Técnica en todo el país y atiende a mas de 15,000 personas, de los cuales 12,000 participan el Sistema DUAL. El postulante del Sistema DUAL debe ser presentado por una empresa aportante al SENATI. Con este aporte las Empresas tienen el derecho de enviar a su personal y aprendices para que reciban formación en el SENATI. Hay 14 países que han brindado cooperación técnica, destacando entre ellos Alemania, Suiza, Japón, Holanda, Italia, y Gran Bretaña, que han realizado aportes económicos importantes.

SENCICO

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trabajadores operativos de la construcción. materiales. capacitación técnica y social de los trabajadores de la actividad de la construcción para los objetivos de la calificación profesional extraordinaria de la Ley General de Educación.. Con fecha 15 de junio de 1981 se publica el Decreto Legislativo Nº 147. INEM (España) y MICONS (Cuba). y de realizar investigaciones y otras actividades necesarias para atender a sus fines.Los medianos y pequeños comerciantes deben utilizar la boleta de pago Nº 1042 y los principales contribuyentes el Formulario 12482. cualquiera que sea el Sistema de Contratación de Obra. arquitectos.monografias. dos por mil Formularios de pago. Personas obligadas.com .El SENCICO cuenta con el Instituto Superior Tecnológico "Enrique Meiggs" en donde ofrecen cinco carrera de gran utilidad para una industria en crecimiento como la construcción.SENCICO.monografias. Comunicaciones. Comentarios. Decreto Ley Nº 21673. ingenieros.000 aplicable sobre el total de los ingresos que perciban por cada concepto de materiales. gastos generales.. cinco por mil Durante el año 1995. especialización. En la única disposición transitoria de esta Ley. 5 X 1.. visite www. formación integral calificación. INCE (Venezuela).vivienda y Construcción tomara las medidas a fin de que inicie sus operaciones el 1 de Enero de 1977. La Ley Orgánica del Servicio de Capacitación para la Industria de la Construcción . Vivienda y Construcción.2%. se publico con fecha 27 de Octubre de 1976. etc. gastos generales. Los programas que desarrolla el SENCICO están dirigidos a jóvenes con secundaria completa. Base imponible. Sobre el valor de venta se aplica la alícuota del 2 por 1. diseño de interiores. categorización y calificación profesional de los trabajadores de la actividad de la construcción en todos sus niveles. El SENCICO como estrategia metodológica elabora los contenidos del curso con la información contenida en el perfil del puesto de trabajo en los requerimientos de la empresa. CONAFOVICER Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros recreacionales para los trabajadores de Construcción Civil. utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente. se modifica mediante esta norma la Ley Orgánica del SENCICO y se establece.. cuatro por mil A partir del año 1996.000 lo que equivale al 0. Asimismo mantiene relaciones de cooperación técnica con diversas instituciones de formación profesional de Ibero América. ICIC (México). topografía y laboratorio de suelos. maestros de obra. dirección técnica. alquiler de maquinarias y utilidad. creado por el inciso "e" del Art. El SENCICO está afiliado al Centro Interamericano de Investigación y Documentación sobre formación profesional CINTERFOR) de la OIT. como empresas constructoras. tales como: el SENATI (Brasil). Ley Orgánica del Ministerio de Vivienda y Construcción de fecha 07 de Enero de 1975 publicado el día 08 de Enero del mismo año. 31 del Decreto Ley Nº 21067.com Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción. El SENCICO es el Organismo encargado de la formación. con Personería Jurídica de Derecho Público encargado del aprendizaje.El total de ingresos obtenidos (valor de venta) por mano de obra.Están obligados las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades en la industria de la construcción. mano de obra.. que modifica al Decreto Legislativo Nº 786 es el siguiente: Hasta el año 1994. Se trata de: edificaciones. creado por Decreto Supremo Nº 09 del 27 de Julio de 1959 y acuerdo del 28 de Diciembre de 1962 de la Comisión Nacional de la Industria de la Construcción Civil. cualquiera sea el sistema de contratación. Existen sucesivas modificaciones en cuanto se refiere a las cuotas y a los Estatuto. reconversión. perfeccionamiento y especialización para profesionales técnicos y trabajadores calificados que pueden seguir cursos modulares de objetivos específicos. Cronograma de porcentajes.www. dirección técnica. Resumiendo el SENCICO es una Institución publica descentralizada del Sector Transporte. se expresa que el Ministerio de . Constituido inicialmente por Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.El cronograma de porcentajes establecido por la Ley Nº 26485. aprobado por Resolución Ministerial Nº 299 del 25 de Febrero de 1963. dibujo en edificaciones. capacitación. publicado el 19 de junio de 1995.

estableciéndose: que el fondo se utilizará para: a) La construcción de viviendas de interés social para los trabajadores de construcción civil en el ambiente nacional.Es el 2% sobre la base imponible indicada anteriormente.monografias. visite www.D. 2.32% Oficial 0. en razón de ser insuficiente este último el alto costo de la construcción en el país. Bonificación unificada de construcción civil. para aprobar los nuevos aportes se hacían necesario del dispositivo legal pertinente. 2.30% Repetimos que esta bonificación no constituye base imponible para el calculo de CONAFOVICER. emitiéndose con este fin la Resolución Suprema Nº 15-81-VI-1100 del 20 de Octubre de 1980.www. en su Acta del 10 de Septiembre de 1980. Por Resolución Suprema Nº 266-77-VC1100 del 03 de Noviembre de 1977 se aprueba el Estatuto de este Comité. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.BUC Fue creada por el punto tercero de la R.com Resolución Sub Directoral Nº 058-76-91100 del 22 de Enero de 1976. Por disposición de la Resolución Suprema Nº 001-95-MTC de fecha 05 de Enero de 1995 publicado el día 06 de Enero de 1995 se modifica nuevamente el Estatuto de CONAFOVICER. aportes que el Empleador en forma obligatoria deberá retener del pago del trabajador y efectuar los depósitos de lo retenido dentro de los 15 días siguientes al mes de la retención.monografias. Como estos acuerdos conllevan a la modificación de los Estatutos. c) La cobertura de fines y objetivos de carácter educativo. independientemente de los S/.com .S. Base imponible. estableciendo en ella que los trabajadores de Construcción Civil del Perú aportarán al CONAFOVICER el 1% de su Jornal Básico. Los trabajadores de Construcción Civil en su Congreso realizado en elmes de Diciembre de 1979 acordaron aportar al fondo indicado el 1% de su Jornal conjuntamente con los S/. publicado el 22 de Octubre de 1980 en el Diario Oficial. El pago se efectúa en el formulario Nº 330 dentro de los 15 días siguientes al mes de retención (Resolución Suprema Nº 001-95-MTC) del 06 de enero de 1995.00 diarios que vienen aportando.00 diarios que efectuaban los trabajadores de construcción civil de la República. acuerdo que ha sido acogido y recomendado por la Comisión Nacional de la Industrial de la Construcción.La base imponible para esta aportación del trabajador de construcción civil está dado por los siguientes conceptos que percibe: a) Jornal Básico b) Jornal Dominical c) Jornal del día feriado. Se excluye de la base imponible lo que perciben por trabajos extras y la bonificación única de construcción civil – BUC Alícuota de la contribución. 193-91-15D-NEC del 19 de junio de 1991 y comprende: a) Bonificación de desgaste por herramienta y ropa b) Bonificación por alimentación c) Bonificación por compensación por falta de agua potable d) Bonificación por especialización para el operario Todas estas remuneraciones se reúnen en una sola denominada Bonificación Única de Construcción Civil y se paga en porcentaje de la remuneración básica de la siguientes forma: Operario 0. social.. por el aporte de S/: 2. b) La construcción de Centros Vacacionales de Recreación para los trabajadores de Construcción Civil en todo el país. El aporte del 1% del jornal básico no esta afecto a ningún descuento o gravamen en este mismo dispositivo legal se establece el 2% de recargo por mora al no efectuar él deposito oportunamente.00 por día efectivo..30% Peón 0. asistencia y de capacitación.

www.139-94 –EF.11. Resolución Suprema Nº . Ley Nº 26272 y DS Nº.25897 Reglamento del Sistema Privado de Pensiones aprobado por Decreto Supremo 004. Servicio Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial (SENATI). Ley de creación del Seguro Social de Salud (ESSALUD) Decreto Supremo Nº.monografias. DL Nº .com . aprobado por Decreto Supremo Nº 135.98.monografias. creado por Resolución Suprema Nº.21673. visite www.EF Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial creado por Decreto Ley Nº 25988 Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción creado por Decreto Ley Nº 21067. Ley Orgánica del Servicio de Capacitación para la Industria de la Construcción y demás modificaciones . 266 – 77 – VC -1100 del 03.TR El Sistema Nacional de Pensiones creado por Decreto Ley Nº.99-EF Texto único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo aprobado por Decreto Supremo Nº.    Autor: Dr.19990 El Sistema Privado de Pensiones creado por Decreto Ley Nº.com FUENTES DE INFORMACION          Texto Único Ordenado del Código Tributario. Ley de creación del SENATI Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros Recreacionales. 002-99. Domingo Hernández Celis domingo_hc@yahoo. 055-99-EF Ley Nº 27056.77 Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros Recreacionales para los trabajadores de construcción Civil ( CONAFOVICER).com Perú Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.001-95 – MTC.