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ÍNDICE

I.

Concepto: ......................................................................................................... 2

II. Categorías del Impuesto a la Renta ................................................................. 3

A.

Caso Renta de Primera Categoría .............................................................................. 4

B.

Caso- Renta de Segunda Categoría........................................................................... 6

C.

Caso- Renta de Tercera Categoría ............................................................................. 6

D.

Caso- Renta de Cuarta Categoría ............................................................................... 8

E.

Caso- Renta de Quinta Categoría ............................................................................... 9

III.

BIBLIOGRAFIA............................................................................................ 10

Concepto: El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como “ejercicio gravable” aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. 21% y 30%. Rentas de Capital – Primera categoría: tributan de manera independiente y se calcula el Impuesto con una tasa de 6. las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente. 3. se realizan pagos a cuenta de manera directa por el contribuyente o se efectúan retenciones.25% sobre la renta neta de segunda categoría. Página 2 . las obtenidas de la aplicación conjunta de ambos factores (capital y trabajo). Rentas de Capital – Segunda Categoría por ganancias de capital originadas por la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley: tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.EL IMPUESTO A LA RENTA I. Grava las rentas que provengan de la explotación de un capital (bien mueble o inmueble). Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%.25% sobre la renta neta de primera categoría. Estos conceptos son considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar como créditos a fin de aminorar (reducir. a lo largo del “ejercicio gravable”. 2. así como las ganancias de capital. A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad empresarial. En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categoría deben considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial. se ha separado tal determinación de la siguiente manera: 1. dependiendo del tipo de renta. Si bien la determinación del Impuesto a la Renta es de carácter anual. así como las rentas que se consideren como tales por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta. descontar) el monto del Impuesto que se determine en la Declaración Jurada Anual.

Rentas obtenidas por intereses por colocación de SEGUNDA CAPITAL NATURAL capitales. Categorías del Impuesto a la Renta El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurídicas.II. rentas vitalicias. Rentas obtenidas por el de CUARTA TRABAJO NATURAL ejercicio individual cualquier profesión. CAPITAL + TRABAJO NATURAL / JURIDICA Derivadas de comerciales. cuya categoría está en función de la naturaleza o la procedencia de las rentas. regalías. como las mejoras de los mismos. gratificaciones. Rentas provenientes del trabajo personal prestado en QUINTA TRABAJO NATURAL relación (sueldos. TERCERA servicios o negocios. arte u oficio. ciencia. derechos de llave y otros. de dependencia salarios. actividades industriales. CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES Arrendamiento arrendamiento PRIMERA CAPITAL NATURAL muebles e o de sub bienes así inmuebles. En nuestro país existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. vacaciones) Página 3 . patentes.

.. es decir el pago pactado por el alquiler. El arrendatario realizó mejoras durante el año por un importe de S/.Se realizará el pago mensual del 6. o el 5% de la renta mensual.Se calcula sobre la renta neta.Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador. Impuesto a pagar. La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real.Alquiler de accesorios (muebles. . que es el 6% del autoevalúo.25%. . Renta de Primera Categoría Renta Bruta.se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.Otros servicios suministrados por el arrendador.A. Renta Neta. aplicándole el 6. otros).La merced conductiva. 480 mensuales durante el año 2009.590. En caso de cesión gratuita de bienes.. o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual. se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categoría sobre la renta ficta.para su determinación se requiere:   Renta Ficta.Tributos pagados por el usuario del bien. . Pagos a Cuenta. dado que no hay renta real EJEMPLO: Alquiler de departamento por S/. y que corresponden al arrendador. los mismos Página 4 . que comprende los ingresos por: . .. Renta Real.25% de la renta neta.

24 Renta Anual de Primera Categoría: 6.25%(384) = S/. Renta Bruta (-) 20% Renta Neta S/.350 = 3.270 5. 6.350 1.760 = 590 6.080 Pagos a cuenta mensual: 480 – 20%(480) = 384 6. Realizó pagos a cuenta por S/.24 ó 5%(480) = S/.600 Se calcula sobre la renta real.que no fueron reembolsados por el arrendador.080) = 318 ó 5%(6. dado que es la mayor. El autoevalúo es de S/60. o Cálculo de impuesto anual: Renta Ficta: 6% (60000) Renta Real: Renta por Alquiler Mejoras Total Renta Real 480 x 12 = 5.25%(5.000.288.350) = 318 Impuesto a regularizar: Impuesto Anual (-) Pagos a cuenta = 318 = 288 Página 5 .

30 Caso.Renta de Tercera Categoría Renta Neta. por un monto de S/. La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.468 1. Estén destinados a producir. Renta Bruta: (-) 20% Renta Neta Impuesto 323 C. ó de S/.293. Página 6 .468) = 323 Caso.La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es obtenida después de haber deducido de los ingresos netos anuales.4 => 5.25% (5.174.174 Segunda Categoría: 6. Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad:   Que sean necesarios.174) = 5%(6. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios. obtener y mantener la fuente. 6468.A.6 5. los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. 6.Renta de Segunda Categoría El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro S.Impuesto a pagar B..25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses.

por lo tanto ésta multa no formará parte de las deducciones. Página 7 .  Se encuentren sustentados con documentos. * Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no habidas.La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3. salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. Entre otros gastos. Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto. * Intereses. Es decir sólo se deducirán S/180 de S/. se consideran no deducibles los siguientes: * Los gastos personales y familiares. En este caso sólo está permitida la deducción del 6% del total de las compras. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009: .000 Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. EJEMPLO: La empresa La Escalera S. .L. multas y sanciones. 3. Sean permitidos por la ley.560.Compras con Boletas de Venta: Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/.800 La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta.R. 3000. 2.

980 durante el periodo 2009.240 D. Efectuó pagos a cuenta por S/.840 15.800 30.800.R. 60.196 Página 8 . para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.Renta de Cuarta Categoría El señor Gómez. 102. el A y el B. Utilidad IR 30% (-) Pagos a cuenta IR a Pagar S/.L.Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categoría existen dos sistemas. (-)Deducción del 20% 60. Ingresos AnualesS/. los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales.980 12. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.600 15.. 102. La Empresa La Escalera S.2750 y le realizaron retenciones por S/. Determinación del impuesto anual de tercera categoría.Pagos a cuenta. 15600. En el caso del sistema B. El primero consiste en la determinación de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera: Impuesto calculado del año 2009/ Ingresos Netos del año 2009 El coeficiente obtenido que se aplicará sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo. 530. de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. Caso. Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/.

Renta de Cuarta Categoría (-) Deducción de 7 UIT Renta Neta IR según escala 15% (-)Pagos a cuenta (-) Retenciones Impuesto a Pagar 48.750 530 310 E. Le efectuaron retenciones por S/.850 17.1.150 IR según escala (-) Retenciones Impuesto a Pagar 15%2.000 24. (-) Deducción de 7 UIT 42. 230 durante el periodo 2009.000.784 24.343 Página 9 .230 1.573 1.934 3. Ingresos Anuales S/.590 2.Renta de Quinta Categoría El señor Gutiérrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/.850 23. Caso. 42.

sunat.gob. BIBLIOGRAFIA  http://orientacion.com/contabilidad/categorias-del-impuesto-a-la-renta-enel-peru-923 Página 10 .deperu.pe/index.php?option=com_content&view=article &id=1373:impuesto-a-la-renta-&catid=160:renta-anual-2012&Itemid=331 http://www.deperu.com/abc/impuestos/278/el-impuesto-a-la-renta   http://www.III.