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OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Comparación de los balances que se emplean en la contabilidad general y la contabilidad de costos Análisis de los planes

de cuentas de las empresas comerciales e industriales

DIFERENCIAS EN LOS BALANCES GENERALES DE LA CONTABILIDAD GENERAL Y LA CONTABILIDAD DE COSTOS En cuanto al balance general de la contabilidad general con la contabilidad de costos la única diferencia consiste en que la contabilidad de costos muestra en la sección de activos corrientes varias cuentas de inventario que no se dan en la en la contabilidad general, pues esta última no intervienen los materiales de producción ni productos en proceso de transformación. Por lo demás no hay diferencia en el Balance general. Ambas empresas pueden tener la misma clase de pasivos y tener su patrimonio constituido en igual forma. BALANCE GENERAL Contabilidad General Contabilidad de Costos Activos corrientes: Activos corrientes: …………….. …………….. Inventario - mercancías Inventario – Productos terminados …………….. Inventario – Productos en proceso …………….. Inventario - Materiales (una sola cuenta de inventario) (varias cuentas de inventario) Inventarios Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa. En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas, graneros, ferreterías, droguerías, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso. Sólo se maneja el inventario de mercancías disponibles para la venta, valoradas al costo. Existen varios tipos de Inventarios: a. Inventarios de Materias Primas Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboración del balance, valoradas al costo. b. Inventario de Producción en Proceso Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realización del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc. Inventario de Producción Terminada Es el valor de la mercadería que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de producción

Para ello debemos conocer la estructura del Balance general en donde podemos indicar: El balance general es uno de los estados financieros de los que se pueden calcular más razones financieras. Es por ello que en primera instancia se abordará con mayor detalle las características de dicho documento, ya que en el siguiente artículo, se

las cuentas de pasivo se pueden clasificar de la siguiente forma: . Dependiendo de qué tan fácil o rápido. el Balance General se divide en tres grandes rubros: activo. de transferir activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades. sea la realización de las cuentas en efectivo. virtualmente ineludibles. Activo Representa todas las propiedades o derechos que tiene la entidad. pasivo y capital.enlistarán una serie de razones financieras y la información necesaria para su utilización. como consecuencia de transacciones. Pasivo y Capital Como se pueden apreciar en el esquema. se clasifican en las siguientes: Pasivos Es el conjunto de las obligaciones presentadas de una entidad. De forma enunciativa mas no limitativa. de forma enunciativa mas no limitativa. Activo.

siempre debe ser exactamente el mismo a la suma tanto del pasivo como del capital. Es por ello que en nuestro siguiente artículo. es que el valor que se tenga en el activo. las cuentas que forman parte de cada uno de los elementos del documento. El capital contable se puede clasificar de la siguiente forma: Un detalle importante de este documento. . más que en la nomenclatura. la diferencia está en la cifra del costo de los productos vendidos que para la contabilidad general equivale al precio de compra de la mercancía. Al final del día. a partir de esta información. el balance en primera instancia lo que nos dará es una “fotografía” de cómo se encuentra la entidad en ese momento. por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad. Ambas empresas tienen gastos de administración y ventas que se deducen a continuación de la ganancia bruta para obtener la ganancia neta del período. se mencionaron los componentes que integran el Balance General. tal y como lo indica la figura del esquema anterior. Como se pudo observar. se podrán realizar análisis e interpretaciones adicionales gracias a las razones financieras. En cuanto al estado de rentas y gastos. entretanto que para la contabilidad d costos equivale al precio de compra de la materia prima más los costos de transformación de ésta en producto terminado. Por lo demás no hay diferencia en el estado de rentas y gastos.Capital Contable Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueños. Del mismo modo. el cual se ejerce mediante reembolso o distribución.

soldadura y guarnecid a al destajo MANO DE OBRA corte. confección salario por salario por salario por al destajo arroba obra obra COMISIONES SOBRE LAS VENTAS .ESTADO DE RENTAS Y GASTOS Contabilidad General Ventas Costo de mercancía vendida Ganancia bruta ………………… (Costo de la mercancía vendida = Precio de compra de la mercancía) Contabilidad de Costos Ventas Costo de productos vendidos Ganancia bruta ………………… (Costo de los productos vendidos = Costo de la materia prima + costos de transformación de ésta en productos terminados) Aquí podemos encontrar diferencias como ejemplo podemos ver en la siguiente tabla en donde podemos ver las diferentes cuentas de costos y gastos cada una diferentes tanto para una empresa comercial como industrial. COSTOS VARIABLES EN LA CONTABILIDAD DE COSTOS CONFECCIONE S tela encaje MATERIAS PRIMAS resorte hilos botones ganchos marquillas empaques otros PANADERI A harina azúcar huevos sal aceite levadura almidón maíz mantequilla leche queso otros EBANISTERI A madera bisagras pintura tornillos clavos herrajes otros CERRAJERI CALZAD A O lámina de hierro Cuero varillas badana tela de capuchinas forro chapas argollas manijas Grupones pintura Tapas bisagras Tacones platinas Suelas tornillos Betún otros Tinta Recuño Hilo Otros corte.

Las comisiones sobre las ventas OTRAS DIFERENCIAS PODEMOS ENCONTRARLAS EN: . por eso no tienen costos fijos de producción .COSTOS VARIABLES EN LA CONTABILIDAD GENERAL TALLER FOTOCO LABORATORI LAVANDERI DE PIAO DE AY MECANIC DORA FOTOGRAFIA TINTORERIA A MATERIALES Y REPUESTOS SERVICIOS PROFESIONA-LES papel papel detergentes repuestos por lo general no hay tinta MANO DE OBRA reveladores tintes no hay. generalmente es fija Como se presenta en la siguiente tabla que son gastos LAS EMPRESAS DE COMERCIO SOLAMENTE TIENEN DOS COSTOS: . COSTOS FIJOS Y GASTOS DE ADMINISTRACION LO COSTOS FIJOS DE PRODUCCION EN TODAS LAS EMPRESAS. INDUSTRIA sueldos y salarios fijos de personal de planta mantenimiento de máquinas y equipos Alquiler materiales de consumo Otros SERVICIOS sueldos y salarios fijos del personal que trabaja en la prestación del servicio mantenimiento de máquinas y equipos alquiler otros COMERCIO las empresas de comercio no elaboran ningún producto. generalm ente es fija no hay. generalmente es fija salarios por kilo o prenda salarios por obra no hay.El costo de la mercancía .

mensajero.LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS EN TODAS LAS EMPRESAS Son los causados por el funcionamiento de la oficina y el manejo del negocio: INDUSTRIA sueldos y salarios fijos del personal de oficina (gerente. vendedores. Estado de resultados CONTABILIDAD GENERAL El Estado de Resultados mostrara los ingresos derivados de las ventas logradas por la empresa y. Los inventarios periódicos nos obligarán siempre a contar. secretaria. secretaria. otros) aseadora) transporte teléfono y correo mantenimiento de equipos de oficina papelería elementos de aseo seguros otros alquiler servicios públicos transporte teléfono y correo mantenimiento de equipos de oficina papelería elementos de aseo otros Todas estas diferentes cuentas según su valor o % van a afectar de manera significativa al momento de la elaboración de rentas o costos y gastos. otros) transporte teléfono y correo mantenimiento de equipos de oficina papelería elementos de aseo Seguros Otros SERVICIOS COMERCIO sueldos y salarios fijos del personal de oficina sueldos y salarios fijos del personal de (gerente. La diferencia entre estos rubros (Ingresos por ventas menos costos y gastos) determinará la utilidad o la pérdida del ejercicio. vendedores. Ahora. los costos y gastos que se requirieron para generar los ingresos. aseadora. . dependiendo del tipo de administración que se haga del inventario cambiará un poco la elaboración del Estado de Resultados. secretaria. oficina (gerente. La administración o manejo de los inventarios podrá hacerse bajo el esquema de Inventarios Periódicos o de Inventarios permanentes. relacionar las existencias para finalmente valorizarlas y obtener de este modo el valor global del inventario de mercancías. aseadora. mensajero. vendedores. mensajero.

A compra de mercancías al momento de iniciar operaciones el negocio.Por su parte. este Valor se convertirá en el Inventario Inicial en el Balance General a enero primero del año 2012. (Conteo. Al traslado del valor del Inventario final del periodo anterior a un nuevo periodo. Por ejemplo. los inventarios permanentes y cualquiera de los diferentes sistemas que se usen. si a diciembre 31 de 2011 el inventario final de mercancías en el Estado de Resultados fue de $23. nos obligará a controlar las existencias físicas mediante tarjetas kardex individuales o mediante lecturas sistematizadas con códigos de barras.000. el esquema seria como sigue: Observemos que el costo de la mercancía vendida se establece luego de restar el inventario final. . (Aprovisionamiento). valor que deduciremos de las ventas netas. 2.000. clasificación y valorización de la mercancía en existencia al final del periodo de que se trate). para obtener el rubor de Utilidad Bruta. La utilización de los sistemas de administración de inventarios obliga a cambios en el manejo contable (utilización de cuentas) Si la empresa maneja Inventarios periódicos. El inventario inicial podría corresponder a dos situaciones concretas de registro: 1.

valor que es producto del saldo que esta acumulado en la cuenta contable con este nombre.Hay quienes dicen. lo que dificulta su control mediante inventarios controlados por tarjetas o incluso por sistemas mediante código de barras. dado el que son muchos los negocios que a más de manejar una gama bastante amplia de productos. Podemos observar. Veamos ahora como se presenta la situación con el Estado de Resultados cuando el Inventario es administrado de manera permanente. de manera equivocada. que implicaría también contar con lectores de estos códigos y la existencia de un software que registre y descargue la salida de los productos vendidos. que no justifican el estar generando facturas de manera permanente. pues el inventario prevaleciente es el conocido como Inventario Permanente. y Carga fabril). . situación que no es cierta. ha desaparecido del esquema y en su reemplazo solo vemos el concepto: Costo de Ventas. sus ventas son minoristas y de poco valor. que lo que conocemos contablemente como juego de inventarios (Inventario inicial + Compras = Mercancía disponible para la venta – Inventario Final). Mano de Obra. Este último sistema. aun está lejos del alcance de muchos pequeños negocios. que el inventario periódico ya es historia. ESTADO DE RESULTADOS CONTABILIDAD DE COSTOS En una empresa industrial el costo está formado por la suma de los desembolsos que han sido necesarios en la fabricación o transformación de nuevos productos (Materiales o Materia Prima.

que corresponden a productos que están en desarrollo y aun no están terminadas y que en la medida que avanzan en cada etapa. la aparición de un nuevo concepto para hacer referencia al costo: Costo de Productos fabricados y vendidos. En este sistema la cuenta Compras es reemplazada por la de Materias Primas y se empieza a ejercer un control estricto sobre el tiempo utilizado por las personas que intervienen en el proceso productivo. Para destacar en el esquema anterior. Veamos ahora como se presentaría el Estado de Resultados para una empresa industrial.Los registros contables hacen parte de la Contabilidad de Costos o Contabilidad Industrial. . que nos muestra el valor de los productos vendidos. van adicionando materiales y mano de obra. El proceso productivo obliga entonces a establecer control de inventarios para la materia prima en general. de manera directa y de manera indirecta. hasta convertirse en Productos Terminados. que modifican poco a poco su costo. lo que conocemos como productos en proceso. otro inventario que hay que implementar y controlar. se van dando. y por otra parte de los insumos secundarios que no hacen parte del producto de manera significativa. En la medida que vamos avanzando por las diferentes etapas del proceso productivo. pero que inciden en el aumento del costo en el proceso productivo.

Al mismo lo establecemos de la manera siguiente: Para poder establecerlo debemos elaborar un esquema previo llamado Estado de Costos y que veremos en forma simplificada. como sigue: .

00 4.000.000.000.00 600.950.00 80.196.000.000.00 42.750.000.00 462.000.000.000.00 6.00 280.000.00 82.196.00 8.000.00 1200.800.000.00 8.00 500.00 4.800.000.000.000.000.000.00 3.00 150.00 144.000.000.00 .00 6.00 2120.000.250.000.00 1.000.BALANCE DE COMPROBACION CONTABILIDAD DE COSTOS EMPRESA INDUSTRIAL XY BALANCE DE COMPROBACION 30 DE JUNIO DEL 2013 N° 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 CUENTAS DEUDOR CAJA-BANCOS INVERSIONES EN BONOS DEL ESTADO EDIFICIO DE FABRICA MAQUINARIA Y EQUIPO MUEBLES Y ENCERES VEHICULOS DE REPARTO MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA MATERIALES Y SUMINISTROS INDIRECTOS MANO DE OBRA INCDIRECTA ENERGIA ELECTRICA DE FABRICA COMBUSTIBLE DE FABRICA SEGUROS DE MAQUINARIA SUELDO PERSONAL ADMINISTRATIVO SUELDOS SUPERVISORES DE FABRICA SUELDOS SUPERVISORES DE FABRICA HORAS EXTRAS PERSONAL ADMINISTRATIVO SUELDOS VENDEDORES COMISIONES VENDEDORES PUBLICIDAD INTERESES Y COMISIONES BANCARIAS INTERESES GANADOS BONOS DEL ESTADO VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL GASTO DEPRECIACION EDIFICIO DE FABRICA GASTO DEPRECIACION MUBLES Y ENSERES GASTO DEDRECIACION DE VEHICULOS DE REPARTO GASTO DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIO DE FABRICA DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULOS DE REPARTO DEPRECIACION ACUMUYLADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO SALDOS ACREEDOR 400.00 15.00 30.500.00 9.00 4.800.00 30.000.200.600.00 32.00 320.00 18.00 53.00 32.000.00 32.00 125.00 11.00 25.750.000.

00 SALDOS ACREEDOR 2356.00 12650.00 560.00 1589.00 1540.00 1100.00 CONTINUA .00 4850.A.00 657.00 5000.00 2390.00 450.00 2400. DESARROLLO DE INVES.00 3500.530.00 15620.00 4365.00 1230.00 3000.00 1231.00 1500.BALANCE DE COMPROBACION CONTABILIDAD DE GENERAL EMPRESA COMERCIAL GALAXIA S.000 238.00 650.00 6. RESERVA ESTATUTARIA MERCADERIA EN PROCESO DE INPORTACION GASTO CUENTAS INCOBRABLES GASTO BENEFICIOS SOCIALES BENEFICIOS SOCIALES ACIMULADOS POR PAGAR 2450.00 115.00 3900.00 635.00 1300.00 3200.115.00 1850.00 8500.00 12360.00 18659.00 100.00 2437.00 1400.00 8560.00 45000.00 3625. BALANCE DE COMPROBACION A 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 N° 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 CUENTAS DEUDOR SEGUROS PREPAGADOS INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS A CORTO PLAZO UTILIDADES RETENIDAS EN EJERCICIOS ANTERIORES INVENTARIO DE MERCADERIAS COSTO DE VENTAS MUEBLES Y ENCERES CERTIFICACION ISO 900-2010 IVA EN COMPRAS IVA EN VENTAS ARRIENDOS GANADOS INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES PUBLICIDAD PREPAGADA CUENTAS Y DOCUMENTTOS POR COBRAR A CLIENTES DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES AMORTIZACION ACUMULADA ISO 900-2010 ANTICIPO IRF RETENIDO PROVISION INVENTARIOS OBSOLETOS PROVISION CUENTAS INCOBRABLES DONACIONES DE CAPITAL ANTICIPO DE CLIENTES APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES RESERVA LEGAL PRESTAMO BANCARIO A LARGO PLAZO GASTOS SUELDOS Y SALARIOS EQUIPO DE OFICINA CAJA CHICA ANTICIPO IVA RETENIDO ANTICIPO A PROVEEDORES INGRESOS PRECOBRADOS INTERESES GANADOS BANCOS CAJA DOCUMENTOS DESCONTADOS CAPITAL ACCIONARIO GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO AMORTIZACION ACUMULADA G.00 1.00 2360.00 960.

una a una.A.00 SALDOS ACREEDOR 986.00 900. A diferencia del Balance final. el balance de comprobación de sumas y saldos no requiere de periodificación contable.279.00 105.00 325. y las operaciones realizadas en el periodo.00 123. ni del cierre de la contabilidad para su elaboración. sino únicamente que la contabilidad está cuadrada. Se les denomina también Balances de Comprobación.00 3762. Ahora bien. El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad. . La revisión de las fichas de Mayor. del cálculo del resultado del periodo.00 Balance de comprobación de sumas y saldos En los mismos no existen muchas diferencias aparte de que en la contabilidad de costos y en la contabilidad general existen diferentes cuentas que ya sea los Inventarios de materia prima Inventarios de productos en proceso Inventarios de productos terminados Los mismos que se dan en la empresa industrial Mientras en que en la empresa comercial en la cual empleamos la contabilidad general vendrán a tomarse en cuenta tales cuentas como descuentos documentos descontados los cuales son originados por la venta de algún producto q por la cantidad tuvo su respectivo descuento que brindo la empresa Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa.00 8500. esto no significa que todo esté en orden.EMPRESA COMERCIAL GALAXIA S.00 123.00 9765.279. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habérselo anotado a otro. junto con el balance de Sumas y Saldos será lo que nos dé la garantía de que todo está en orden. BALANCE DE COMPROBACION A 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 N° 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 CUENTAS DEUDOR VEHICULOS DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS DIVIDENDOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES GASTOS BANCARIOS IMPUESTO PREDIAL VENTAS DEVOLUCION EN VENTAS GASTO EN SEGUROS GASTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS GASTOS Amortización CARGOS DIRECTOS 280. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin embargo la contabilidad estará mal realizada.

debe hacerse con la suficiente claridad como para permitir que otros usuarios comprendan lo que en ellas se ha plasmado. Débito (movimiento deudor): Por ingresos de dinero a la empresa por cualquier concepto. A continuación presentamos el plan de cuentas de la empresa industrial: 1. Saldo: Por su naturaleza en condición normal el saldo en caja es deudor y representa el dinero que se encuentra en poder de la empresa. Entre las finalidades de un plan de cuentas podemos mencionar:     La contribución al cumplimiento de los objetivos planteados por la contabilidad.A estos Balances se refiere el artículo 28 del Código de Comercio. PLAN DE CUENTAS EMPRESA INDUSTRIAL El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos contables.1 Caja Definición: Registra el movimiento de dinero dentro de la empresa. puede ser un documento voluntario. pero al mismo tiempo. La provisión de unos registros contables que faciliten la imputación.1. La plasmación de toda la información referente a los objetivos. La facilitación del control de todos los ingresos y egresos. al señalar que: "Al menos trimestralmente se transcribirán (al libro de inventarios y cuentas anuales) con sumas y saldos los balances de comprobación" En este sentido podemos entender el Balance de comprobación como un documento obligatorio. Para realizar correctamente un plan de cuentas deben sistematizarse de forma ordenada los datos. . Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable. puede realizar tantos Balances de comprobación como estime necesarios. 1. además.1. Crédito (movimiento acreedor): Por el depósito del dinero respaldado con comprobante de egreso.2 Banco Definición: Registra el movimiento del dinero de la empresa en las instituciones financieras o bancos. con una flexibilidad tal que permita que en un futuro podamos agregar nuevas cuentas. pues el empresario.

Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo de las ventas de mercancías o la prestación de servicios a crédito. proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales. Crédito (movimiento acreedor): Por los cheques que la empresa ha girado y por las notas de débito. 1.1.3 Cuentas por Cobrar Definición: Registra la deudas pendientes de cobro que se otorgaron sin la suscripción de documentos. 1. Débito (movimiento deudor): Por el monto de las deudas. Débito (movimiento deudor): Por los títulos de crédito expedidos a favor de la empresa. derivados de las ventas. 1.1. pagarés u otros documentos. Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor que se debe a la empresa por productos o servicios vendidos o prestados. Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor nominal de los títulos de crédito expedidos a favor de lo empresa.6 Inventarios Definición: Registra los bienes y productos que tiene la empresa con el ánimo de venderse y obtener utilidad. Débito (movimiento deudor): Por las cuentas que se eliminan de los libros por incobrables. 1. Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la empresa depositada en instituciones financieras.1. . endosados o cancelados por la empresa respaldada en comprobante de ingreso.Débito (movimiento deudor): Por depósitos de dinero y notas de créditos a favor. Crédito (movimiento acreedor): Por documentos cobrados. Crédito (movimiento acreedor): Por el registro de lo incobrable (para llegar al 1% de las cuentas por cobrar según la Ley de Régimen Tributario Interno que no debe exceder del 10% de todo el crédito concedido por la empresa).1.5 Documentos por Cobrar Definición: Registra el valor de las cuentas por cobrar documentadas a través de letras.4 Reserva Cuentas Incobrables Definición: Registra el valor de las ventas de productos o servicios a crédito que no se recuperan. Crédito (movimiento acreedor): Por los abonos o cancelación total de las mismas respaldadas con el comprobante de ingreso.

2.1 Muebles y Enseres Definición: Registra los bienes muebles y enseres que se han adquirido para la empresa. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el desgaste que con el uso sufren los muebles y enseres. Saldo: Su saldo es deudor y representa las herramientas y maquinas que la empresa posee. archivos. Saldo: Su saldo es deudor y representa la existencia de materia prima y los productos que la empresa elabora para vender. Crédito (movimiento acreedor): Por el registro de la depreciación del activo fijo. Débito (movimiento deudor): Por el costo de compra respaldada con el comprobante de egreso y factura. 1. 1. etc usadas en las diversas oficinas de la empresa.4 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo . Crédito (movimiento acreedor): Por ventas de productos terminados o devoluciones de compras.2 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres Definición: Registra la parte del costo de los artículos antes mencionados que se ha consumido de su vida útil. 1. 1. donación o baja de los bienes. sillas. Crédito (movimiento acreedor): Por la venta según valor en libros. Saldo: Su saldo es deudor y representa las mesas. donación o baja de los bienes muebles.3 Maquinaria y Equipo Definición: Registra el valor de los activos tangibles que sirven para la producción. Débito (movimiento deudor): Por la cancelación de la depreciación acumulada al término de la vida útil del activo.Débito (movimiento deudor): Por compras de materia prima y su transformación a productos terminado respaldada en facturas de compra.2.2. Crédito (movimiento acreedor): Por la venta según valor en libros. Débito (movimiento deudor): Por el costo de compra respaldada con el comprobante de Egreso y factura.2.

Débito (movimiento deudor): Por el costo de compra respaldada con el comprobante de egreso y factura. 1.5 Vehículos Definición: Registra los vehículos que se han adquirido para estar al servicio de la empresa. Crédito (movimiento acreedor): Por la venta según valor en libros.2. Débito (movimiento deudor): Por la cancelación de la depreciación acumulada al término de la vida útil del activo.2. Débito (movimiento deudor): Por el costo de compra respaldada con el comprobante de egreso y factura. Saldo: Su saldo es deudor y representa los sistemas de cómputo.6 Depreciación Acumulada Vehículos Definición: Registra la parte del costo generado por el uso y desgaste del vehículo. donación o baja de los bienes. 1. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el desgaste que con el uso sufren las herramientas de trabajo y las máquinas.2. Crédito (movimiento acreedor): Por el registro de la depreciación del activo fijo.8 Depreciación Acumulada Equipo de Computación .Definición: Registra la parte del costo de los bienes antes mencionados que se ha consumido de su vida útil. 1. monitores. teclados. cpu’s y demás elementos de este tipo que se usan en la empresa.7 Equipo de Computación Definición: Registra el valor de todos los computadores existentes dentro de la empresa.2. donación o baja de los bienes. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el desgaste que con el uso soportan todos los medios de movilización de la empresa. Crédito (movimiento acreedor): Por la venta según valor en libros. 1. Débito (movimiento deudor): Por la cancelación de la depreciación acumulada al término de la vida útil del activo. Crédito (movimiento acreedor): Por el registro de la depreciación del activo fijo. Saldo: Su saldo es deudor y representa todo medio de movilización obtenido por la empresa.

1 Arriendo Pre pagado . 1. 1. 1. depreciaciones o multas. etc. Débito (movimiento deudor): Por la cancelación de la depreciación acumulada al término de la vida útil del activo. paredes. que forman el edificio. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el desgaste de los elementos que forman el edificio. Crédito (movimiento acreedor): Por el registro de la depreciación del activo fijo. Débito (movimiento deudor): Por adquisición de terrenos como parte de la empresa o por revalorización del mismo. muros.9 Edificios Definición: Registra el valor del bien inmueble dentro del que la empresa desarrolla sus actividades.10 Depreciación Acumulada Edificios Definición: Registra la parte del costo del bien inmueble que se ha consumido de su vida útil.2. Crédito (movimiento acreedor): Por el registro de la depreciación del activo fijo. techos. Débito (movimiento deudor): Por la cancelación de la depreciación acumulada al término de la vida útil del activo. cubiertas. Saldo: Su saldo es deudor y representa la tierra donde está instalada la empresa y donde se han levantado sus edificaciones. Crédito (movimiento acreedor): Por la venta de los terrenos. suelos.3.2.Definición: Registra la parte del costo de los bienes antes mencionados que se ha consumido de su vida útil. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el desgaste que con el uso sufren los equipos y sistemas de computación. Crédito (movimiento acreedor): Por el costo al momento de la venta.2. Saldo: Su saldo es deudor y representa el conjunto de cimientos.11 Terreno Definición: Registra el valor de la tierra sobre la que la empresa desarrolla sus actividades. 1. Débito (movimiento deudor): Por el costo de compra o por revalorizaciones.

Saldo: Su saldo es acreedor pendiente de pago. 2. derivados de la compra de mercancía única y exclusivamente a crédito.3. Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor que aun no ha sido devengado.2 Publicidad Pre pagada Definición: Registra el precio de costo de los materiales publicitarios pagados por anticipado pendientes de devengarse. Crédito (movimiento acreedor): Por el valor del servicio devengado.1. Crédito (movimiento acreedor): Por la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado que devenguen el valor pre pagado.1. Saldo: Su saldo es acreedor y representa las cancelaciones efectuadas a los trabajadores que están sujetos a un contrato de trabajo. 2.3 Aporte Patronal por Pagar y representa el valor de las compras que se encuentra . Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor que aun no ha sido devengado.1. Débito (movimiento deudor): Por la cancelación de sueldos a los trabajadores. Crédito (movimiento acreedor): Por prestaciones de servicios por los trabajadores. Débito (movimiento deudor): Por los pagos totales o parciales de la deuda o por devolución en compras. Crédito (movimiento acreedor): Por el monto de las deudas contraídas en compras a crédito.Definición: Registra el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengarse. 1. 2.1 Cuentas por Pagar Definición: Registra las deudas con terceras personas. Débito (movimiento deudor): Por el precio de costo pagado por más de un mes por los conceptos mencionados anteriormente. Débito (movimiento deudor): Por compromisos de arriendo pactados que se cancelan anticipadamente por más de un mes.2 Sueldos por Pagar Definición: Registra el pago a los trabajadores de la empresa.

Crédito (movimiento acreedor): Por las deudas que la empresa ha recibido. 2. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el 11. vacaciones.15 % del sueldo de cada trabajador de la empresa que debe pagar al IESS por concepto de seguridad social. .1 Anticipos de Clientes Definición: Registra la cantidad de dinero que los clientes anticipan para futuros pedidos. Débito (movimiento deudor): Por la cancelación de los impuestos mencionado anteriormente. Débito (movimiento deudor): Por la liquidación de los pedidos previamente cancelados. Débito (movimiento deudor): Por la cancelación de los créditos recibidos. Crédito (movimiento acreedor): Por los beneficios que corresponde cancelar. 2. Saldo: Su saldo es acreedor y representa los créditos obtenidos.4 Impuestos por Pagar Definición: Registra el pago de los impuestos tales como IVA o Impuesto a la Renta. 2. Crédito (movimiento acreedor): Por los impuestos retenidos al vender según facturas emitidas.Definición: Registra el pago de la empresa al IESS por cada trabajador. Débito (movimiento deudor): Por la cancelación del aporte al IESS.1 Préstamos Bancarios por Pagar (LP) Definición: Registra los préstamos que concede el sistema financiero a la empresa.5 Beneficios Sociales por Pagar Definición: Registra el pago de los beneficios a los q tienen derecho los trabajadores de la empresa. pendientes de pago.1.3.1. Crédito (movimiento acreedor): Por pagos pendientes al IESS.2. Débito (movimiento deudor): Por la cancelación de los beneficios mencionados anteriormente. 2. fondos de reserva. etc. Saldo: Su saldo es acreedor y representa los décimos sueldos. Saldo: Su saldo es acreedor y representa los impuestos pendientes de pago.

Saldo: Su saldo es acreedor y representa el impuesto predial y la patente municipal pendientes de pago. Débito (movimiento deudor): anteriormente.3. .1.1. 2. 4.1.2 Otras Obligaciones por Pagar Definición: Registra los demás pagos que la empresa debe realizar para desarrollar sus actividades legalmente. Crédito (movimiento acreedor): Por la utilidad neta del ejercicio después de la distribución. 3.Crédito (movimiento acreedor): Por la entrega anticipada de dinero a la empresa. cuando se capitaliza. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el patrimonio de la empresa. es decir. Débito (movimiento deudor): Por el valor transferido a la cuenta de resultados por cierre de cuentas.1 Ventas Definición: Registra los ingresos de dinero a la empresa por los negocios realizados. Crédito (movimiento acreedor): Por la utilidad neta del ejercicio. 3. Débito (movimiento deudor): Por la pérdida neta del ejercicio. Débito (movimiento deudor): Por nuevas aportaciones del propietario y/o socios y por la pérdida neta del ejercicio en caso de haberlo.2 Resultados Definición: Registra el resultado neto del ejercicio. Crédito (movimiento acreedor): Por las ventas realizadas. Saldo: Su saldo es acreedor y representa los pedidos que la empresa tiene pendiente de entrega. Saldo: Su saldo es acreedor en caso de utilidad y deudor cuando existe pérdida en el ejercicio económico de la empresa. Por el pago de las obligaciones mencionadas Crédito (movimiento acreedor): Por la creación de otras obligaciones a pagar por las empresas.1 Capital Social Definición: Registra las aportaciones que realiza el dueño de la empresa o sus socios.

Débito (movimiento deudor): Por la devolución de los productos vendidos.1 Intereses Ganados Definición: Registra los valores que haya acreditado la entidad financiera a la cuenta corriente de la empresa.2. 5.2 Devolución en Ventas Definición: Registra los valores de la mercadería que ha reingresado a la empresa por concepto de devolución. Crédito (movimiento acreedor): Por la reducción que concede la empresa al precio de venta. 4. 4. Saldo: Su saldo es deudor y representa los intereses sobre saldos de la cuenta.Saldo: Su saldo es acreedor y representa las ventas de mercaderías o de servicios realizadas por la empresa sea a contado o a crédito. Crédito (movimiento acreedor): Por la transferencia a la cuenta de resultados por cierre de cuentas.1 Compras Definición: Registra los costos de adquisición de los materiales que necesita la empresa.1. y representa la rebaja realizada al precio normal del . Débito (movimiento deudor): Por el valor de las ventas realizadas.1.3 Descuento en Ventas Definición: Registra los valores de la disminución realizada sobre el precio original del producto. Saldo: Su saldo es deudor y representa la devolución de los productos con defectos. Débito (movimiento deudor): Por las compras realizadas. Saldo: Su saldo es acreedor producto. Débito (movimiento deudor): Por el cierre del ejercicio. Crédito (movimiento acreedor): Por el cierre en la cuenta de resultados. 4. Crédito (movimiento acreedor): Por las notas de crédito.1.

5. etc. Saldo: Su saldo es deudor y representa los sueldos. Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor e todos los fletes que ha incurrido la empresa en las compras. Débito (movimiento deudor): Por la cancelación de esos valores. Saldo: Su saldo es acreedor y representa los sueldos. vacaciones. vacaciones.1. a pagar a la mano de obra indirecta 5. .3 Mano de Obra Directa Definición: Registra el valor de los servicios prestados y devengados por los obreros directamente relacionados.Saldo: Su saldo es acreedor y representa los costos a los que debe incurrir la empresa para operar.4 Costos de Fabricación Indirectos Definición: Registra los valores a pagar a los personas que no participan en la producción de forma directa. Crédito (movimiento acreedor): Por la transferencia a artículos en proceso o artículos terminados.2. 5. Débito (movimiento deudor): Por la cancelación de sueldos y beneficios sociales. Débito (movimiento deudor): Por el valor del flete. Crédito (movimiento acreedor): Por la transferencia a artículos en proceso o artículos terminados. etc. Crédito (movimiento acreedor): Por transferencia a la cuenta compras por ajuste. 5.1.2 Flete en Compras Definición: Registra los costos de trasladar las compras hacia la empresa.1. Débito (movimiento deudor): Por la cancelación de sueldos y beneficios sociales. Saldo: Su saldo es acreedor y representa los costos no previstos.1 Otros Costos Definición: Registra los valores a pagar por actividades de producción no previstas. Crédito (movimiento acreedor): Por la transferencia a artículos en proceso o artículos terminados. a cancelados a los empleados.

Débito (movimiento deudor): Por los gastos incurridos por la empresa y devengados. Saldo: Su saldo es deudor y representa los gastos de servicios básicos. etc. Para vender el producto o servicio. 6. Débito (movimiento deudor): Por la diferencia en la venta del bien (precio de venta menor al valor en libros).2. publicidad. 6. 6. Crédito (movimiento acreedor): Por la transferencia a la cuenta centralizadora de resultados al final del ejercicio.2.3 Utilidad en Venta de Bienes . útiles de oficina. faltantes de caja.1 Otros Gastos Definición: Registra los administrativo y de ventas. etc.6.1. Saldo: Su saldo es deudor y representa los intereses pagados. etc. Débito (movimiento deudor): Por los gastos incurridos por la empresa y devengados. Crédito (movimiento acreedor): Por la transferencia a la cuenta centralizadora de resultados al final del ejercicio.2 Gastos de Comercialización Definición: Registra los desembolsos realizados en el área de comercialización de la empresa. Crédito (movimiento acreedor): Por el cierre de la cuenta al final del ejercicio. desembolsos realizados por conceptos diferentes al Débito (movimiento deudor): Por los gastos incurridos por la empresa y devengados. cuentas incobrables.1 Gastos Administrativos Definición: Registra los desembolsos realizados en el área administrativa de la empresa. Crédito (movimiento acreedor): Por la transferencia a la cuenta centralizadora de resultados al final del ejercicio. Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor que la empresa pierde por la venta de sus bienes. 6. sueldos.2.2 Pérdida en Venta de Bienes Definición: Registra la diferencia entre valor de venta del bien y el valor en libros.1. sueldos. para el funcionamiento del área administrativa. Saldo: Su saldo es deudor y representa los gastos de servicios básicos.

Definición: Registra la diferencia entre valor de venta del bien y el valor en libros. . Débito (movimiento deudor): Por el cierre de la cuenta al final del ejercicio. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el valor que la empresa gana por la venta de sus bienes. Crédito (movimiento acreedor): Por la diferencia en la venta del bien (precio de venta mayor al valor en libros).