Estatuto Tributario Municipio de Prado 2009 PDF

REPUBLICA DE COLOMBIA
CONCEJO MUNICIPAL
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CODIGO DE RENTAS, LA NORMATIVIDAD SUSTANTIVA TRIBUTARIA, EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y EL REGIMEN SANCIONATORIO TRIBUTARIO PARA EL MUNICIPIO DE PRADO TOLIMA
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CONTENIDO
Ttulo I Generalidades y Definiciones. Ttulo II Impuestos Municipales Captulo I. Impuesto Predial Unificado.. Captulo II. Impuesto de Industria y Comercio. Captulo III. Impuesto de avisos y tableros.. Captulo IV. Impuesto de degello de ganado mayor y menor. Captulo V. Impuesto sobre vehculos automotores... Captulo VI. Impuestos de espectculos pblicos.. Captulo VII. Impuesto a las rifas y juegos de azar. Captulo VIII. Impuesto a las ventas por el sistema de clubes. Captulo IX. Impuesto sobre las apuestas mutuas y premios... Captulo X. Impuesto a juegos permitidos y casinos.. Captulo XI. Impuesto de delineacin urbana.. Captulo XII. Impuesto por el uso del subsuelo en las vas publicas y por Excavaciones en las mismas Captulo XIII. Impuesto por extraccin de arena, cascajo, piedra y recebo. Captulo XIV. Impuesto de Ocupacin de vas, plazas y Lugares pblicos..................... Captulo XV. Impuesto de registro de patentes, marcas y herretes... Ttulo III 10 10 18 42 44 46 47 50 54 56 57 62 5
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Ingresos Corrientes no tributarios..

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Capitulo I. Estampilla Pro cultura 71

Capitulo II. Publicaciones en la gaceta.. 73 Capitulo III. Otros ingresos no tributarios. Capitulo IV. Sobretasa para la actividad bomberil.. Capitulo V. Participacin en la plusvala................................................. 76 80 81
Ttulo IV Procedimiento tributario Aspectos generales.............................................................................. Captulo I. Identificacin, actuacin y representacin............................ Captulo II. Direccin y notificacin......................................................... De los deberes y obligaciones de los contribuyentes o Responsables........................................................................................ Captulo nico. Deberes y obligaciones................................................. Declaraciones de impuestos................................................................. Captulo nico. Disposiciones generales............................................... Fiscalizacin, liquidacin oficial, Discusin del tributo, aplicacin de Sanciones y nulidades................................ Capitulo I. Disposiciones generales........................................................ Captulo II. De las facultades y obligaciones de la administracin tributaria Municipal................................................................................... Captulo III. Fiscalizacin........................................................................ Captulo IV. Liquidaciones oficiales......................................................... Captulo V. Liquidacin de correccin aritmtica.................................... Captulo VI. Liquidacin de revisin........................................................
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Captulo VII. Liquidacin de aforo........................................................... Captulo VII. Discusin de los actos de la administracin....................... Captulo IX. Intereses moratorios............................................................ Captulo X. Normas generales sobre sanciones..................................... Captulo XI. Sanciones relacionadas con las declaraciones tributarias Captulo XII. Nulidades... Rgimen probatorio............................................................................... Captulo I. Disposiciones generales........................................................ Captulo II. Prueba documental...............................................................
112 113 115 116
118 128 129 129 130
Captulo III. Prueba contable.................................................................... 131 Captulo IV. Inspecciones tributarias....................................................... Captulo V. La confesin......................................................................... Captulo VI. Testimonio........................................................................... Extincin de la obligacin tributaria.................................................... Captulo nico. Formas de extincin...................................................... Devoluciones.......................................................................................... Captulo nico. Procedimiento............................................................... Del recaudo de las rentas...................................................................... Captulo nico. Disposiciones varias........................................................ 133 134 135 136 136 140 140 141 141
Otras disposiciones................................................................................ 142 Captulo nico. Disposiciones finales....................................................... Cobro persuasivo y coactivo................................................................ 142
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PROYECTO DE ACUERDO No. 010 (31 de Diciembre de 2009) Por medio del cual se establece el Cdigo de Rentas, la normatividad sustantiva tributaria, el procedimiento tributario y el rgimen sancionatorio tributario para el Municipio de Prado Departamento del Tolima. El Concejo municipal del municipio de Prado Tolima, en ejercicio de las facultades constitucionales y legales que le asisten, en especial las conferidas por los artculos 287-3, 294, 313-4, 338 y 363 de la Constitucin Poltica, artculos 171, 172, 258, 259 y 261 del Decreto 1333 de 1986 y la Ley 136 de 1994. CONSIDERANDO Que se hace necesario adoptar, actualizar y compilar la normatividad municipal en materia impositiva para establecer un sistema tributario gil y eficiente. Que las normas tributarias municipales en cuanto al rgimen procedimental se deben armonizar conforme a lo dispuesto por el artculo 66 de la Ley 383 de 1997 y el artculo 59 de la Ley 788 de 2002. Que el Municipio de Prado Tolima, adopt el Cdigo de Rentas Municipal mediante Acuerdo 013 del 22 de Diciembre de 2006, expedido por el Concejo Municipal, el cual requiere actualizarlo en aspectos procedimentales. Que por lo anteriormente expuesto, y conforme a las facultades otorgadas por el artculo 313 de la Constitucin Poltica, ACUERDA TITULO I GENERALIDADES Y DEFINICIONES ARTCULO 1. OBJETO CONTENIDO Y MBITO DE APLICACIN. El Cdigo de Rentas del Municipio de Prado Tolima, tiene por objeto establecer y adoptar los impuestos, tasas y contribuciones, y las normas para su administracin, determinacin, discusin, control y recaudo, lo mismo que la regulacin del rgimen sancionatorio. El Cdigo contempla igualmente las normas procedimentales que regulan la competencia y la actuacin de los funcionarios y de las autoridades encargadas del recaudo, fiscalizacin y cobro correspondiente a la administracin de los impuestos, tasas y contribuciones.
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Sus disposiciones rigen dentro de la jurisdiccin de todo el territorio del Municipio de Prado Tolima. ARTCULO 2. PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO. El fundamento y desarrollo del sistema tributario del Municipio de Prado Tolima se basa en los principios de jerarqua de las normas, deber de contribuir, irretroactividad de la ley tributaria, equidad, eficiencia y progresividad, igualdad, competencia material, proteccin a las rentas, unidad de presupuesto, control jurisdiccional, respeto de los derechos fundamentales, la buena fe, responsabilidad del Estado, legalidad y representacin. La Constitucin Poltica consagra los siguientes principios: 1. JERARQUA DE LAS NORMAS. Artculo 4. . La Constitucin es norma de normas. En todo caso de incompatibilidad entre la Constitucin y la ley u otra norma jurdica, se aplicarn las disposiciones constitucionales. 2. DEBER DE CONTRIBUIR. Artculos 95-9. Son deberes de la persona y del ciudadano: contribuir al funcionamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad. 3. IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA. Inciso 2 del artculo 363. Las leyes tributarias no se aplicarn con retroactividad. 4. EQUIDAD, EFICIENCIA Y PROGRESIVIDAD. Inciso 1. Del artculo 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. El principio de equidad. Impone al sistema tributario afectar con el mismo rigor a quienes se encuentren en la misma situacin, de tal suerte que se pueda afirmar que las normas tributarias deben ser iguales para iguales y desiguales para desiguales La Progresividad. Fiscalmente es el gravamen en aumento acelerado cuanto mayor es la riqueza y la renta. Eficiencia. Este principio busca que el recaudo de los impuestos y dems contribuciones se hagan con el menor costo administrativo para el Estado, y la menor carga econmica posible para el contribuyente. 5. IGUALDAD.
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El artculo 13 establece que todas las personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirn la misma proteccin y trato de las autoridades y gozarn de los mismos derechos, libertades y oportunidades. El artculo 100 de la Carta Poltica otorga a los extranjeros los mismos derechos civiles y garantas de los colombianos, permitiendo algunas limitaciones legales. La Corte Constitucional ha delimitado el alcance de este principio, sealando que no puede entenderse una igualdad matemtica, ignorando los factores de diversidad propios de la condicin humana. 6. COMPETENCIA MATERIAL. Artculo 317. Slo los municipios podrn gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta para que otras entidades impongan contribucin de valorizacin. La ley destinar un porcentaje de estos tributos, que no podr exceder del promedio de las sobretasas existentes, a las entidades encargadas del manejo y conservacin del ambiente y de los recursos naturales renovables, de acuerdo con los planes de desarrollo de los municipios del rea de su jurisdiccin. 7. PROTECCIN A LAS RENTAS. Artculo 294. La ley no podr conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relacin con los tributos de propiedad de las entidades territoriales. Tampoco podr imponer recargos sobre sus impuestos salvo lo dispuesto en el artculo 317. 8. UNIDAD DEL PRESUPUESTO. Artculo 345. En tiempo de paz no se podr percibir contribucin o impuesto que no figure en el presupuesto de rentas, ni hacer erogacin con cargo al tesoro que no se halle incluida en el de gastos. Tampoco podr hacerse ningn gasto pblico que no haya sido decretado por el Congreso, por las asambleas departamentales, o por los concejos distritales o municipales, ni transferir crdito alguno a objeto no previsto en el respectivo presupuesto. 9. CONTROL JURISDICCIONAL. Artculo 241. A la Corte Constitucional se le confa la guarda de la integridad y supremaca de la Constitucin, en los estrictos y precisos trminos de este artculo. Con tal fin cumplir las siguientes funciones: (...) 5. Decidir sobre las demandas de inconstitucionalidad que presenten los ciudadanos contra las leyes, tanto por su contenido material como por vicios de procedimiento en su formacin.
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10. RESPETO DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES. Entre los derechos fundamentales que pueden citarse en materia tributaria encontramos el derecho de peticin (Art. 23 C. P.), como el derecho que tienen los ciudadanos de presentar ante las autoridades peticiones respetuosas y a obtener pronta respuesta. As como el derecho al debido proceso para toda clase de actuaciones administrativas y judiciales y la consecuente nulidad, de pleno derecho, de las pruebas obtenidas con violacin del debido proceso (Art. 29 C. P.). 11. LA BUENA FE. Artculo 83. Las actuaciones de los particulares y de las autoridades pblicas debern ceirse a los postulados de la buena fe, la cual se presumir en todas las gestiones que aquellos adelanten ante stas. 12. RESPONSABILIDAD DEL ESTADO. Artculo 9. . El Estado responder patrimonialmente por los daos antijurdicos que le sean imputables, causados por la accin o la omisin de las autoridades pblicas. En el evento de ser condenado el Estado a la reparacin patrimonial de uno de tales daos, que haya sido consecuencia de la conducta dolosa o gravemente culposa de un agente suyo, aqul deber repetir contra ste. El artculo 9. de la Carta impone responsabilidad al agente que en detrimento de alguna persona desconoce un mandato constitucional y no le exime el mandato superior. 13. LEGALIDAD Artculo 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos Distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperacin de los costos de los servicios que les presten o participacin en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el mtodo para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un perodo determinado, no pueden
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aplicarse sino a partir del perodo que comience despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo. 14. REPRESENTACION Artculo 338 de la Constitucin, denominado el principio de representacin popular en materia tributaria, segn el cual no puede haber impuesto sin representacin. Por ello la Constitucin autoriza nicamente a las corporaciones de representacin pluralista como el Congreso, las asambleas y los concejos a imponer las contribuciones fiscales y parafiscales. ARTCULO 3. ADMINISTRACIN DE LOS TRIBUTOS. En el municipio de Prado Tolima radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro de los impuestos municipales. ARTCULO 4. BIENES Y RENTAS MUNICIPALES. Los bienes y las rentas del Municipio de Prado Tolima, son de su propiedad exclusiva, gozan de las mismas garantas que la propiedad y rentas de los particulares y no podrn ser ocupados sino en los mismos trminos en que lo sea la propiedad privada. ARTCULO 5. EXENCIONES Y TRATAMIENTO PREFERENCIAL. La Ley no podr conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relacin con los tributos de propiedad del Municipio, tampoco podr imponer recargo sobre sus impuestos (Sentencia S-533/05), salvo lo dispuesto en el artculo 317 de la Constitucin Poltica. nicamente el Municipio de Prado Tolima como entidad territorial puede decidir qu hacer con sus propios tributos y si es del caso, conceder alguna exencin o tratamiento preferencial. El Concejo municipal slo podr otorgar exenciones por plazo limitado, que en ningn caso exceder de diez (10) aos, todo de conformidad con los planes de desarrollo del Municipio. ARTICULO 6. TRIBUTOS MUNICIPALES: Comprenden los impuestos, las tasas y las contribuciones que se establezcan en el presente Estatuto. ARTICULO 7. UNIFICACIN DE TRMINOS: Para los efectos de este Cdigo, los trminos Secretaria de Hacienda, Tesorera Municipal, Divisin de Rentas, Unidad de Rentas, Oficina de Impuestos o de Rentas, Seccin de Impuestos, Unidad de Tesorera, , se entienden como sinnimos. ELEMENTOS ESENCIALES DE LA ESTRUCTURA DEL TRIBUTO
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ARTCULO 8. CAUSACIN. Es el momento en que nace la obligacin tributaria. ARTCULO 9. HECHO GENERADOR. El hecho generador es el presupuesto establecido por la Ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. ARTCULO 10. SUJETOS ACTIVO Y PASIVO. El sujeto activo es el municipio de Prado Tolima, como acreedor de los tributos que se regulan en este cdigo. El sujeto pasivo es la persona natural o jurdica, la sociedad de hecho, la sucesin ilquida o la entidad responsable del cumplimiento de la obligacin de cancelar el impuesto, la tasa o la contribucin, bien sea en calidad de contribuyente o responsable. Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se realiza el hecho generador de la obligacin tributada. Son responsables o perceptoras las personas que sin tener el carcter de contribuyente, por disposicin expresa de la ley, deben cumplir las obligaciones atribuidas a estos. ARTCULO 11. BASE GRAVABLE. Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa para determinar el monto de la obligacin. ARTCULO 12 - TARIFA. Es el valor determinado para ser aplicado a la base gravable. TTULO II IMPUESTOS MUNICIPALES CAPTULO I IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO ARTCULO 13. AUTORIZACIN LEGAL. Establecer el impuesto predial unificado, que est autorizado por la Ley 44 de 1990 y Decreto 1421 de 1993, es el resultado de la fusin de los siguientes gravmenes: Impuesto predial. Regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986. Parques y arborizacin. Regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986.
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Impuesto de estratificacin socioeconmica. Creado por la Ley 9 de 1989. Sobretasa de levantamiento catastral. A la que se refieren las leyes 128 de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989. ARTCULO 14. DEFINICIN DE IMPUESTO PREDIAL. El impuesto predial unificado es un gravamen real que recae sobre los bienes inmuebles ubicados en la jurisdiccin del municipio y se genera por la existencia del predio, independientemente de quin sea su propietario. No se genera el impuesto por los bienes inmuebles de propiedad del mismo municipio. ARTCULO 15. ELEMENTOS DEL IMPUESTO. Los elementos que lo componen son los siguientes: Base gravable. La base gravable del impuesto predial unificado ser el avalo catastral resultante de los procesos de formacin catastral, actualizacin, formacin y conservacin, conforme a la Ley 14 de 1983 o el auto avalo cuando el propietario o poseedor haya optado por l, previa aprobacin de la oficina de catastro o quien haga sus veces. Hecho generador. El impuesto predial unificado es un gravamen real que recae sobre los bienes inmuebles ubicados en la jurisdiccin del Municipio de Prado Tolima y se genera por la existencia del predio. Sujeto activo. El Municipio de Prado Tolima es el sujeto activo del impuesto que se acuse por este concepto en su jurisdiccin, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. Sujeto pasivo. El sujeto pasivo del impuesto que se causa es la persona natural o jurdica, propietaria o poseedora de predios ubicados en la jurisdiccin del Municipio de Prado Tolima, incluidas las entidades pblicas. Respondern solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el poseedor del predio. Cuando se trate de predios sometidos al rgimen de comunidad o sucesin ilquida sern sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporcin a su cuota, accin o derecho del bien indiviso. Si el dominio estuviere desmembrado, como en el caso del usufructo, la carga tributaria ser satisfecha por el usufructuario.
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Para efectos tributarios, en la enajenacin de inmuebles, la obligacin de pago de los impuestos que graven el bien raz, corresponder al enajenante y esta obligacin no podr transferirse o descargarse en el comprador. ARTCULO 16. AJUSTE ANUAL DEL AVALO: El valor de los avalos catastrales se ajustar anualmente a partir del 1 de enero de cada ao, en un porcentaje determinado por el Gobierno Nacional antes del 31 de octubre del ao anterior, previo concepto del Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social (CONPES). El porcentaje de incremento no ser inferior al 70% ni superior al 100% del incremento del ndice nacional promedio de precios al consumidor IPC, determinado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica (DANE), para el periodo comprendido entre el 1 de septiembre del respectivo ao y la misma fecha del ao anterior. En el caso de los predios no formados al tenor de lo dispuesto en la Ley 14 de 1.983, el porcentaje del incremento a que se refiere el inciso anterior, podr ser hasta del 130% del incremento del mencionado ndice. PARGRAFO: Este reajuste no se aplicar a aquellos predios cuyo avalo catastral haya sido formado o reajustado durante ese ao. ARTICULO 17. REVISIN DEL AVALO: El propietario o poseedor de un bien inmueble, podr obtener la revisin del avalo en la oficina del Instituto Geogrfico Agustn Codazzi, cuando demuestre que el valor no se ajusta a las caractersticas y condiciones del predio. Dicha revisin se har mediante la presentacin formal de una solicitud escrita en la Tesorera Municipal. Esta revisin se har dentro del proceso de conservacin catastral y contra la decisin proceden los recursos de reposicin y apelacin. (Art. 9 Ley 14 de 1983. Artculos. 30 a 41 Decreto 3496 de 1983) PARAGRAFO: Cuando se trate de excedentes que se originen por disminucin en los avalos, segn resoluciones emanadas del Instituto Geogrfico Agustn Codazzi, la devolucin o compensacin se aplicara con respecto al ao fiscal de la fecha de expedicin de las referidas resoluciones. El valor de la devolucin en favor de los contribuyentes ser aplicado como pagos del impuesto predial unificado de vigencias futuras. ARTICULO 18. CLASIFICACIN DE LOS PREDIOS. Para los efectos de liquidacin del impuesto predial unificado los clasifican en rurales y urbanos: estos
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ltimos pueden ser edificados o no edificados. 1. Predios urbanos edificados. Se dividen en residenciales y no residenciales, los residenciales son aquellas construcciones, cuya estructura de carcter permanente se utiliza para abrigo o servicio del hombre y sus pertenencias, y los no residenciales son aquellas edificaciones destinadas a las actividades comerciales, industriales y de servicios. 2. Predios urbanos no edificados. Son los lotes sin construir ubicados dentro del permetro urbano del municipio, y se clasifican en urbanizables no urbanizados, urbanizados no edificados y no urbanizables. Terrenos urbanizables no urbanizados: son todos aquellos que teniendo posibilidad de dotacin de servicios pblicos domiciliarios y obras de urbanismo no hayan iniciado el proceso de urbanizacin o parcelacin ante la autoridad correspondiente. Terrenos urbanizados no edificados: se consideran como tales, los que efectivamente carezcan de toda clase de edificacin, dotados de servicios de alcantarillado, agua potable, energa y obras de urbanismo. Terreno no urbanizable: es aquel que afectado por alguna norma especial no es susceptible de ser urbanizado o edificado. ARTICULO 19. TARIFAS Y GRUPOS PARA LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO: Las tarifas anuales aplicables para liquidar el impuesto predial unificado, se establece de manera diferencial y progresiva teniendo en cuenta los USOS DEL SUELO tanto en el sector urbano, suburbano como rural, as: 1. PREDIOS URBANOS EDIFICADOS:
RANGOS TARIFARIOS EN SALARIOS MINIMOS LEGALES MENSUALES 1.1. Avalo catastral de 0 hasta 15 SMLM. 1.2. Avalo catastral mayor de 15 hasta 50 SMLM. 1.3. Avalo catastral mayor de 50 en adelante. 2. PREDIOS URBANOS NO EDIFICADOS: 25 x 1000 7 x 1000 9 x 1000 11x1000
2.1. LOTES URBANIZABLES NO URBANIZADOS 2.2. LOTES URBANIZADOS NO EDIFICADOS:
RANGOS TARIFARIOS EN SALARIOS MNIMOS LEGALES MENSUALES

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2.2.1. Avalo catastral de 0 hasta 15 SMLM 2.2.2. Avalo catastral de 15 SMLM en adelante
20 x 1000 25 x 1000
3. PREDIOS RURALES DEDICADOS A ACTIVIDAD AGRCOLA Y PECUARIA. 3.1 RANGOS TARIFARIOS EN SALARIOS MININOS LEGALES MENSUALES 3.1.1. Avalo catastral de 0 hasta 15 SMLM 3.1.2. Avalo catastral mayor de 15 hasta 50 SMLM 3.1.3. Avalo catastral mayor de 50 SMLM en adelante 4. PREDIOS RURALES CON DESTINACIN ECONMICA 4.1. Predios destinados al turismo, recreacin, fincas de recreo, cabaas y condominios, urbanizaciones campestres, conjuntos residenciales. 16 x 1000 4.2. Hoteles, moteles, residencias y similares. 4.3. Predios con explotacin Petrolera 16 x 1000 4.4. Por compensacin del impuesto predial por el embalse del Ri Prado conforme al Artculo 4 de la Ley 56 de 1981. 21 x 1000. ARTICULO 20: LIQUIDACIN DEL IMPUESTO: El impuesto predial lo liquidar anualmente la Tesoreria Municipal, sobre el avalo catastral respectivo, fijado para la vigencia en que se causa el impuesto en concordancia con lo dispuesto en el Articulo Quince (15) del presente Acuerdo; cuando se adopte el sistema del autoavalo con declaracin, el estimativo del contribuyente no podr ser inferior al avalo catastral vigente en el periodo gravable. El clculo del impuesto se har de acuerdo a la clasificacin y tarifas sealadas en este Cdigo. PARGRAFO 1. Cuando se trate de bienes inmuebles sometidos al rgimen de comunidad o sucesin sern sujetos pasivos del gravamen, los respectivos propietarios o herederos, cada cual en proporcin a su cuota, accin o derecho al bien indiviso. Para facilitar la facturacin del impuesto, ste se har a quien encabece la lista de propietarios o herederos, entendindose que los dems sern solidarios y responsables del pago del impuesto para efectos del paz y salvo. PARGRAFO 2. Cuando el inmueble sometido al rgimen de comunidad o sucesin se divide entre los comuneros o herederos, la deuda del inmueble se prorratea en forma proporcional de acuerdo a sus derechos o cuotas que se le adjudique a cada uno de ellos, en el momento que sea notificado el municipio por el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi (IGAC).
5 x 1000 7 x 1000 9 x 1000
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PARGRAFO 3.Cuando un inmueble fuere, segn el registro catastral de dos (2) o ms personas, cada uno de los propietarios ser solidariamente responsable del pago del Impuesto Predial Unificado. ARTCULO 21. DETERMINACIN PROVISIONAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO CUANDO SE ENCUENTRE EN DISCUSIN O EN PROCESO DE ACTUALIZACION DE SU BASE GRAVABLE. Cuando el impuesto predial unificado se determine por el sistema de facturacin y se encuentre en discusin el avalo catastral o que el IGAC no haya entregado la base de datos actualizada, la administracin municipal podr liquidar provisionalmente el impuesto con base en el avalo catastral no discutido o del ao inmediatamente anterior, segn el caso. Una vez en firme la discusin o actualizado la base gravable, la administracin municipal proceder a liquidar el excedente del impuesto pendiente de pago. ARTICULO 22. DE LOS PLAZOS: El pago del Impuesto Predial deber efectuarse por los contribuyentes anticipadamente dentro de los tres primeros meses de cada ao gravable. En el evento que no se cancele en impuesto en dicho plazo, se har acreedor a las sanciones establecidas, intereses moratorios a la tasa sealada para los impuestos administrados por la DIAN y a su cobro por jurisdiccin coactiva. ARTICULO 23. Este Acuerdo se aplicar sin perjuicio de las situaciones jurdicas individuales adquiridas conforme a derecho, mientras que el propietario del inmueble est gozando de algn beneficio a la fecha de la sancin del presente Acuerdo. ARTICULO 24. LMITE DEL IMPUESTO: El Impuesto Predial no podr exceder del doble del monto liquidado por el mismo concepto en el ao inmediatamente anterior, con las limitaciones previstas en el Articulo 6 de la Ley 44 de 1990. PARGRAFO: Es entendido que la tasa que se cobrar por intereses de mora se aplicar por meses vencidos o fraccin de mes sobre la cuota respectiva. ARTICULO 25. PREDIOS EXENTOS: Exonerar en el 100% del pago del impuesto los siguientes predios: a. .Los predios que deban recibir tratamiento de exentos en virtud de tratados internacionales. b. .Los predios que sean de propiedad de la Iglesia Catlica destinados al culto. Los dems predios o reas con destinacin diferente sern gravados con el Impuesto Predial Unificado.
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c. Los predios de propiedad de otras iglesias diferentes de la catlica, en la parte destinada exclusivamente al templo para el culto pblico. Los dems predios o reas con destinacin diferente sern gravados con el Impuesto Predial Unificado. d. Los bienes inmuebles de propiedad del Municipio y de sus Entidades descentralizadas. e. Los bienes inmuebles de propiedad del Estado donde funcionen Colegios, Escuelas, Albergues u Hogares Infantiles, el Instituto Nacional para Ciegos (INCI), Universidades Oficiales, Hogares para Ancianos. f. Los bienes inmuebles de propiedad de los sindicatos de trabajadores legalmente reconocidos, destinados exclusivamente a la actividad sindical, los bienes de la Cruz Roja, la Liga de Lucha contra el Cncer. g. Los bienes inmuebles de las Juntas de Accin Comunal destinados a Caseta Comunal, polideportivos, Parque o Puesto de Salud, y Clubes de Amas de Casa cuyos bienes estn destinados exclusivamente a actividades de bienestar comunitario. h. Los bienes de propiedad del Estado donde funcionen las sedes de la Polica Nacional, Ejrcito de Colombia, el Departamento Administrativo de Seguridad, Cuerpo de bomberos y Defensa Civil. PARGRAFO: En caso de venta o cesin del inmueble a cualquier ttulo se suspender el beneficio de que trata el presente articulo. Igualmente ocurrir en caso de suspenderse la funcin social que viene proporcionando a la comunidad. Es de entender que estarn exentos del Impuesto en la totalidad del inmueble si la destinacin es exclusiva; y proporcional, en la parte que esta destinada a ella. ARTCULO 26. Cuando el contribuyente demuestre que en su predio rural adelanta campaas de reforestacin de cuencas o microcuencas, o demuestre poseer zonas de proteccin de fuentes hdricas conservadas en bosques, previamente certificadas por la Corporacin Autnoma Regional del Tolima CORTOLIMA, tendr derecho a un descuento equivalente al ciento por ciento (100%) del impuesto predial correspondiente al rea reforestada o conservada del respectivo predio. PARGRAFO: Este beneficio se pierde cuando se compruebe que las condiciones anteriores han variado para la explotacin econmica de dicha rea. ARTICULO 27. PERDIDA DE LA EXENCIN: Cualquier modificacin o alteracin
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en algunas de las condiciones establecidas en el presente capitulo para el reconocimiento del beneficio concedido, implicar la prdida automtica del mismo, convirtindose as en sujeto pasivo del Impuesto Predial Unificado. ARTICULO 28. La Tesorera Municipal declarar no sujeto del Impuesto Predial Unificado, mediante Resolucin a los propietarios de los predios que renan las condiciones exigidas y que le dieron origen. ARTICULO 29. La Tesoreria Municipal deber en cualquier momento en que las circunstancias lo ameritan, verificar si los predios contemplados en este capitulo cumple con las condiciones que lo hacen acreedores a la exoneracin. ARTICULO 30. DEL PAZ Y SALVO: El Paz y Salvo por concepto del pago del Impuesto Predial Unificado, ser expedido por la TESORERIA MUNICIPAL y tendr vigencia durante el mismo tiempo por el cual se est libre de obligacin sobre el predio respectivo. ARTICULO 31. El Paz y Salvo del referido impuesto se exigir para legalizar la venta o transferencia de una propiedad raz. Solamente se expedir, previo el pago del Impuesto del respectivo semestre o ao segn fuere el caso pactado. ARTICULO 32. En Caso de transferencia o de limitacin del dominio de una propiedad raz, el certificado de Paz y Salvo deber referirse al predio o predios materia del contrato. Los urbanizadores o comerciantes de fincas raz, debern acreditar adems el Paz y Salvo por concepto de delineacin y urbanismo y ocupacin de vas ARTICULO 33. El Paz y Salvo deber contener los siguientes datos: Nombre y Apellidos del propietario o propietarios, Identificacin, Propietario(s), Nmero del Cdigo Catastral, Direccin, Ubicacin del predio o predios, Tiempo de validez del Paz y Salvo, Fecha de expedicin y firma y sello del funcionario responsable de la expedicin y nmero del Paz y Salvo. PARGRAFO: El Paz y Salvo se expedir solamente a nombre de quien figure como propietario del inmueble. ARTICULO 34. En los casos en que se exige el paz y salvo para la celebracin de contratos con el municipio de Prado Tolima o posesin en un cargo, la Tesoreria Municipal, mediante resolucin, podr autorizar la expedicin de Paz y Salvo Provisional, liquidando la deuda para que sea descontada en la liquidacin del contrato u Orden de Trabajo y/o nmina segn el caso, a travs de suscripcin de acuerdo de pago.
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ARTICULO 35. OBLIGATORIEDAD DE PRESENTACIN DE PAZ Y SALVO: Para los efectos de celebrar contratos, ordenes de trabajo, ordenes de Servicio, convenios, y toda forma de obligacin contractual de personas naturales o jurdicas con el Municipio de Prado Tolima y todos sus entes descentralizados, as como para obtener permisos o Licencias para el desarrollo de actividades que causen impuestos o contribuciones a favor del Municipio, deber acreditarse el Paz y salvo por todo concepto con el Tesoro Municipal, como requisito previo para legalizar el respectivo documento suscrito entre las partes y/o para efectuar el cobro de los valores, o sueldos pactados. ARTICULO 36. SOBRETASA MEDIO AMBIENTE: En desarrollo de lo dispuesto por el Articulo 317 de la Constitucin Nacional y Ley 99 de 1993, y con destino a la proteccin del medio ambiente y los recursos naturales renovables, establzcase un porcentaje del 1.5%.sobre el avalo catastral de los predios a favor de CORTOLIMA. Este porcentaje deber transferirse en forma mensual a la Corporacin Autnoma Regional del Tolima CORTOLIMA. ARTICULO 37. Para efectos de facilitar la liquidacin y recaudo, el Impuesto anual del Predial Unificado se ajustar por defecto o por exceso al mltiplo de cien ms cercano. CAPITULO II IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ARTICULO 38. AUTORIZACIN LEGAL DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Establecer el impuesto de industria y comercio a que se hace referencia en este cdigo, comprende los impuestos de industria y comercio, y su complementario el impuesto de avisos y tableros, autorizados por la Ley 97 de 1913, la Ley 14 de 1983 y el Decreto Ley 1333 de 1986. ARTCULO 39. ELEMENTOS DEL IMPUESTO. Los elementos del impuesto de industria y comercio, son los siguientes: Perodo de causacin. El impuesto de industria y comercio se causa a partir de la fecha de generacin del primer ingreso gravable (primera venta o prestacin del servicio) hasta su terminacin, y se pagar desde su causacin con base en el promedio mensual estimado y consignado en la matrcula. Pueden existir perodos menores (fraccin de ao) en el ao de inicio o de terminacin de actividades.
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Ao base. Es aquel en el cual se generan los ingresos gravables en desarrollo de actividad y que deben ser declarados en el ao siguiente. Perodo gravable. Es el nmero de meses del ao en los cuales se desarrolla la actividad. Base gravable. El impuesto de industria y comercio se liquidar con base en los ingresos brutos del contribuyente obtenido durante el perodo gravable. Para determinarla se restar de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, las deducciones relativas a industria y comercio, beneficios tributarios y no sujeciones contempladas en los acuerdos y dems normas vigentes. Tarifa. Son los milajes definidos por la ley y adoptados por los acuerdos vigentes, que aplicados a la base gravable determina la cuanta del impuesto. ARTCULO 40. IDENTIFICACIN TRIBUTARIA. Para efectos de identificacin de los contribuyentes del impuesto de industria y comercio y de avisos y tableros en el Municipio de Prado Tolima se utilizar el nombre o razn social, cedula de ciudadana o NIT. PARGRAFO - En el momento de la solicitud de la cancelacin del registro del contribuyente, deber presentar declaracin y pagar fraccin de ao transcurrido hasta la fecha de terminacin de la actividad y lo que adeude por los aos anteriores. ARTCULO 41. HECHO IMPONIBLE. El impuesto de industria y comercio es un gravamen de carcter general y obligatorio, el cual recaer, en cuanto materia imponible, sobre todas las actividades industriales, comerciales, de servicios y financieras, que se ejerzan o realicen dentro de la jurisdiccin del Municipio de Prado Tolima, que se cumplan en forma permanente, u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos. ARTCULO 42. HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto de industria y comercio est constituido por el ejercicio o realizacin directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdiccin del Municipio de Prado Tolima. Las actividades desarrolladas por las entidades que conforman el sistema financiero y asegurador, de acuerdo con el Estatuto Orgnico del Sistema Financiero y las normas que lo modifiquen o adicionen, son consideradas actividades de servicios para efectos del impuesto de industria y comercio unificado.
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ARTCULO 43. SUJETO ACTIVO. El Municipio de Prado Tolima es el sujeto activo del impuesto de industria y comercio que se cause en su jurisdiccin, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 44. SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio la persona natural o jurdica, o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligacin tributaria. Son contribuyentes del impuesto de industria y comercio, las sociedades de economa mixta y las empresas industriales y comerciales del Estado. PARGRAFO 1: Una persona natural, jurdica o una sociedad de hecho realizan una actividad industrial, comercial o de servicios en el municipio de Prado, cuando en su desarrollo operacional utiliza la dotacin e infraestructura del municipio directamente o a travs de sus agencias o en representacin de ella. PARGRAFO 2: Entindase por dotacin e infraestructura del municipio los recursos fsicos, econmicos y sociales que en l existen tales como: servicios pblicos, medios de comunicacin, instituciones pblicas y privadas, el mercado y los factores socio-econmicos que los promueven y desarrollan. ARTCULO 45. El periodo gravable por el cual se causa la obligacin tributaria del impuesto de Industria y Comercio es igual al ao calendario inmediatamente anterior a aquel en que se debe presentar la declaracin. Puede existir un periodo inferior en los casos de iniciacin o cese de actividades. ARTCULO 46. BASE GRAVABLE ORDINARIA: El Impuesto de Industria y Comercio se liquidar por las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho, con base en el promedio mensual de ingresos brutos obtenidos durante el ao inmediatamente anterior, en el ejercicio de la actividad o actividades gravadas. PARGRAFO: Se entiende por ingresos brutos del contribuyente lo facturado por ventas, las comisiones, los intereses, los honorarios, los pagos por servicios prestados y todo ingreso originado o conexo con la actividad gravada. En todo caso se entiende como ingreso bruto todo valor susceptible de medirse monetariamente y que se identifica con el flujo de dinero o bienes que recibe una persona natural, jurdica o sociedad de hecho en un periodo especfico. El promedio mensual resulta de dividir el monto de los ingresos brutos obtenidos en el ao inmediatamente anterior por el nmero de meses en que se desarrolle la actividad. Si se realizan actividades exentas o no sujetas se descontarn del total
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de ingresos brutos relacionados en la declaracin. Para tal efecto debern demostrar en su declaracin el carcter de exentos o amparados por prohibicin invocando el acto administrativo que otorg la exencin o la norma a la cual se acojan, segn el caso. ARTCULO 47. BASE GRAVABLE. El impuesto de industria y comercio correspondiente a cada mensualidad, se liquidar con base en los ingresos brutos del contribuyente obtenidos durante el ao inmediatamente anterior en el ejercicio de la actividad o actividades gravadas. Se entiende por ingresos brutos del contribuyente, lo facturado por ventas, comisiones, intereses, honorarios, ingresos por servicios prestados y todo ingreso originado o conexo con la actividad gravada. Los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o no sujetas, deducirn de la base gravable de sus declaraciones, el monto de sus ingresos correspondientes con la parte exenta o no sujeta. Para tal efecto debern demostrar en su declaracin el carcter de exentos. ARTICULO 48. BASE GRAVABLE DE LAS ACTIVIDADES INDUSTRIALES: Cuando la sede fabril se encuentre ubicada en este municipio, la base gravable para liquidar el impuesto de industria y comercio en la actividad industrial, estar constituida por el total de ingresos brutos provenientes de la comercializacin de la produccin. PARGRAFO: En los casos en que el empresario acte como productor y comerciante, esto es que con sus propios recursos y medios econmicos asuma el ejercicio de la actividad comercial, a travs de puntos de fabrica, locales, puntos de venta, almacenes, establecimientos, oficinas, debe tributar al municipio por cada una de estas actividades, a las bases gravadas correspondientes y con aplicacin de las tarifas industrial y comercial respectivamente y sin que en ningn caso se grave al empresario industrial ms de una vez sobre la misma base gravable. Las dems actividades de comercio y de servicios que realice el empresario industrial, tributarn sobre la base gravable establecida para cada actividad. ARTICULO 49. BASE GRAVABLE PARA LOS DISTRIBUIDORES DERIVADOS DEL PETRLEO: La base gravable ser el margen bruto fijado por el Gobierno Nacional para la comercializacin de los combustibles. PARGRAFO 1: Los distribuidores de combustibles derivados del petrleo que ejerzan paralelamente otras actividades de comercio o de servicios, debern
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pagar por stas de conformidad con la base gravable ordinaria. PARGRAFO 2: A la persona natural o jurdica que desarrolle actividades de extraccin y transformacin de derivados del petrleo, se le aplicar la tarifa industrial correspondiente, en cuanto a la liquidacin del impuesto se refiere. A las personas que compren al industrial para vender al distribuidor que comercializa al pblico se les aplicar la tarifa comercial correspondiente. ARTICULO 50. BASE GRAVABLE PARA AGENCIAS DE PUBLICIDAD, ADMINISTRADORES O CORREDORES DE BIENES INMUEBLES, CORREDORES DE SEGUROS Y CORREDORES DE BOLSA: La base gravable para las agencias de publicidad, administradoras y corredoras de bienes inmuebles y corredores de seguros, est constituida por el promedio mensual de ingresos brutos, entendiendo como tales el valor de los honorarios, comisiones y dems ingresos propios percibidos para s. ARTICULO 51. BASE GRAVABLE DEL SECTOR FINANCIERO: La base gravable para las actividades desarrolladas por las Entidades del Sector Financiero, tales como: Bancos, Caja Agraria, Corporaciones de Ahorro y Vivienda, Corporaciones Financieras, Cooperativas Financieras, Almacenes Generales de Depsito, Compaas de Seguros Generales, compaas reaseguradoras, compaas de financiamiento comercial, sociedades de capitalizacin y los dems establecimientos de crdito que definan como tales la Superintendencia Bancaria e instituciones financieras reconocidas por la Ley sern las siguientes: 1. Para los Bancos, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a. Cambios: Posicin y certificado de cambio. b. Comisiones: De operaciones en moneda nacional. De operaciones en moneda extranjera. c. Intereses: De operaciones con entidades pblicas De operaciones en moneda nacional De operaciones en moneda extranjera d. Rendimientos de inversiones de la Seccin de Ahorro.
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e. Ingresos Varios. f. Ingresos en operaciones con tarjeta de crdito. 2.- Para las Corporaciones Financieras, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a. b. Cambios. Posicin y certificados de cambio. Comisiones. De operaciones en moneda nacional De operaciones en moneda extranjera. Intereses. De operaciones en moneda nacional De operaciones en monada extranjera De operaciones con entidades publicas. Ingresos varios
c. d.
3.- Para las corporaciones de Ahorro y Vivienda, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a. b. c. d. Intereses. Comisiones. Ingresos varios. Correccin monetaria, menos la parte exenta
4.- Para las Compaas de Seguros de Vida, Seguros Generales y compaas reaseguradoras, los ingresos operacionales anuales representados en el monto de las primas retenidas. 5.- Para las compaas de financiamiento comercial, operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a. Intereses b. Comisiones c. Ingresos Varios 6.- Para almacenes Generales de Depsito, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a. Servicio de almacenaje en bodegas y silos b. Servicios de Aduanas c. Servicios Varios
los
ingresos
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d. Intereses recibidos. e. Comisiones recibidas. f. Ingresos Varios 7.- Para Sociedades de Capitalizacin los ingresos operacionales anuales representados en los Siguientes rubros: a. b. c. d. Intereses Comisiones Dividendos Otros Rendimientos Financieros
8.- Para los dems establecimientos de crdito, calificados como tales por la Superintendencia Bancaria y Entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas en los numerales anteriores, la base impositiva ser la establecida en el numeral 1 de este artculo en los rubros pertinentes. Para el Banco de la Republica, los ingresos operacionales anuales sealados en el numeral 1 de este articulo con exclusin de los intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios de crdito concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crdito autorizados por la Junta Directiva, lneas especiales de crdito de fomento y prstamos otorgados al Gobierno Nacional. ARTCULO 52. IMPUESTO POR OFICINA ADICIONAL DEL SECTOR FINANCIERO. Los establecimientos de crdito, instituciones financieras y compaas de seguros y reaseguros de que trata el presente captulo que realicen sus operaciones en el Municipio de Prado Tolima a travs de oficinas adicionales, declararan un valor general por el total de oficinas que posean en la jurisdiccin del municipio. ARTCULO 53. INGRESOS OPERACIONALES GENERADOS EN EL MUNICIPIO DE PRADO TOLIMA. Los ingresos operacionales generados por la prestacin de servicios a persona natural o jurdica, se entendern realizados en el municipio de Prado Tolima para aquellas entidades financieras cuya principal, sucursal, agencia u oficina abierta al pblico opere en este municipio. Para estos efectos las entidades financieras debern comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al pblico que operen en el Municipio de Prado Tolima. ARTICULO 54. SUMINISTRO DE INFORMACIN POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA. La superintendencia Bancaria suministrar al Municipio de Prado Tolima, dentro de los cuatro (4) primeros meses de cada ao,
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el monto de la base gravable descrita en este cdigo para efectos de su recaudo. ARTICULO 55. BASE GRAVABLE DE CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES EN MAS DE UN MUNICIPIO: El contribuyente que realicen actividades industriales Comerciales o de servicios en ms de un municipio a travs de sucursales o agencias constituidas de acuerdo con lo estipulado en el Cdigo de Comercio o de establecimientos de comercio debidamente inscritos, deber registrar su actividad en cada municipio y llevar registros contables que permitan la determinacin del volumen de ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en dichos municipios. PARGRAFO: En el momento de ser objeto de una investigacin, los contribuyentes deben comprobar con copia autntica que declararon y pagaron el impuesto de industria y comercio en los municipios en donde aseguran haber realizado actividades gravables. ARTCULO 56. BASE GRAVABLE PARA LAS ACTIVIDADES DE COMERCIO Y DE SERVICIOS. La base gravable para las actividades de Comercio y de servicios se determinar por los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios del ao inmediatamente anterior. Hacen parte de esta base gravable los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general todos los que no estn expresamente excluidos. PARGRAFO - Ingresos no operacionales. En aplicacin de lo dispuesto en este artculo, se tendr presente que los contribuyentes que tengan ingresos no operacionales en el respectivo perodo, se gravarn con la tarifa de la actividad principal. Se entender por actividad principal aquella, entre las actividades gravadas, que genere el mayor valor de ingresos. ARTCULO 57. VALORES DEDUCIBLES O EXCLUIDOS. De las bases gravables descritas en el presente Cdigo se excluyen: 1. El monto de las devoluciones y descuentos, pie factura o no condicionados en ventas debidamente comprobados por medios legales. 2. Los ingresos provenientes de la enajenacin de activos fijos. Para industria y comercio se consideran activos fijos cuando se cumplan las siguientes condiciones:
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a. Que el activo no haya sido adquirido con destinacin para la venta. b. Que el activo sea de naturaleza permanente. c. Que el activo se haya usado en el negocio, en desarrollo del giro ordinario de sus actividades. 3. El monto de los subsidios percibidos (CERT). 4. Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes o servicios. 5. Los ingresos por recuperaciones e ingresos recibidos por indemnizacin de seguros por dao emergente. 6. Las donaciones recibidas y las cuotas de sostenimiento. 7. Para los fondos mutuos de inversin son deducibles los ingresos de ajuste por valorizacin de inversiones, redencin de unidades, utilidad en venta de inversiones permanentes cuando se poseen por un trmino superior a un ao, recuperaciones e indemnizaciones. 8. Los ajustes integrales por inacin. 9. El valor facturado por el impuesto al consumo a productores, importadores y distribuidores de cerveza, sifones, refajos, licores, vinos, aperitivos y similares, cigarrillos, tabaco elaborado. 10. Los ingresos recibidos por personas naturales por concepto de dividendos, rendimientos financieros y arrendamiento de inmuebles. 11. Los ingresos por dividendos y participaciones registrados en la contabilidad por el monto de participacin, segn normas contables y de la superintendencia de sociedades, se gravarn cuando sean decretados. PARGRAFO 1 - Para efectos de excluir de la base gravable los ingresos provenientes de la venta de artculos de produccin nacional destinados a la exportacin de que trata el numeral 4 de presente artculo, se consideran exportadores: 1. Quienes vendan directamente al exterior artculos de produccin nacional. 2. Las sociedades de comercializacin internacional que vendan a compradores en el exterior artculos producidos en Colombia por otras empresas.
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3. Los productores que venda en el pas bienes de exportacin a sociedades de comercializacin internacional, a condicin y prueba de que tales bienes sean efectivamente exportados PARGRAFO 2 - Los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o que por disposicin legal no se puedan gravar, descontarn del total de los ingresos brutos en su declaracin privada, el monto de los ingresos correspondientes a las partes exentas o de prohibido gravamen. ARTCULO 58. REQUISITOS PARA LA PROCEDENCIA DE LAS EXCLUSIONES DE LA BASE GRAVABLE. Para efectos de excluir de la base gravable los ingresos que no conforman la misma, se deber cumplir con las siguientes condiciones: 1. En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artculos de produccin nacional destinados a la exportacin, al contribuyente se le exigir, en caso de investigacin, el formulario nico de exportacin o copia del mismo y copia del conocimiento de embarque. 2. En caso de los ingresos provenientes de la venta de artculos de produccin nacional destinados a la exportacin, cuando se trate de ventas hechas el exterior por intermedio de una comercializadora internacional debidamente autorizada, en el evento de investigacin se le exigir al interesado: 3. La presentacin del certificado de compra al productor que haya expedido la comercializadora internacional a favor del productor, o copia autntica del mismo. 4. Certificacin expedida por la sociedad de comercializacin internacional, en la cual se identifique el nmero de documento nico de exportacin y copia autntica del conocimiento de embarque cuando la exportacin la efecte la sociedad de comercializacin internacional dentro de los noventa das calendario siguiente a la fecha de expedicin del certificado de compra al productor. 5. Cuando las mercancas adquiridas por la sociedad de comercializacin internacional ingresen a una zona franca colombiana o a una zona aduanera de propiedad de la comercializadora con reglamento vigente, para ser exportada por dicha sociedad dentro de los ciento ochenta (180) das calendario siguientes a la fecha de expedicin del certificado de compra al productor, copia autntica del Documento Anticipado de Exportacin DAEX de que trata el artculo 25 del Decreto 1519 de
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1984. 6. En el caso de los ingresos por venta de activos fijos, cuando lo solicite la administracin tributaria, se informar el hecho que los gener, indicando el nombre, documento de identidad o NIT y direccin de las personas naturales o jurdicas de quienes se recibieron los correspondientes ingresos. ARTCULO 59. BASE GRAVABLE ESPECIAL PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES. Los siguientes contribuyentes tendrn base gravable especial, as: 1. Las agencias de publicidad, administradores y corredores de bienes inmuebles y corredores de seguros y bolsa, los cuales pagarn el impuesto de industria y comercio y de avisos sobre el promedio mensual de ingresos brutos, entendiendo como tales el valor de los honorarios, comisiones y dems ingresos propios percibidos para s. 2. Los distribuidores de derivados del petrleo y dems combustibles pagarn el impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros, tomando como base gravable el margen bruto generado por la actividad de comercializacin determinado por el mercado o fijado por el Gobierno nacional mientras sea ste quien lo determine. PARGRAFO 1 - Se entiende por margen bruto de comercializacin de los combustibles, para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio de venta al pblico o al distribuidor minorista. Para el distribuidor minorista, se entiende por margen bruto de comercializacin, la diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario distribuidor, y el precio de venta al pblico. En ambos casos se descontar la sobretasa y otros gravmenes adicionales que se establezcan sobre la venta de los combustibles. PARGRAFO 2 - Para todos los efectos fiscales se estiman los ingresos brutos del distribuidor minorista de combustibles lquidos y derivados del petrleo, por venta de ellos, el que resulte de multiplicar el respectivo margen de comercializacin por el nmero de galones vendidos, restndole el porcentaje de margen de prdida por evaporacin (Ley 6 de 1992). PARGRAFO 3 - Los distribuidores de combustibles derivados del petrleo que ejerzan paralelamente otras actividades de comercio o de servicio, debern pagar
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por stos de conformidad con las bases establecidas en el presente cdigo. ARTCULO 60. BASE GRAVABLE EN LOS SISTEMAS GENERALES DE SEGURIDAD EN SALUD. Slo pueden ser objeto de gravamen los recursos que las EPS y las IPS captan por concepto de sobreaseguramientos o planes complementarios por fuera de lo previsto en el POS y todos los dems que excedan los recursos exclusivos para la prestacin del POS. Por lo tanto slo habra lugar para aplicar el impuesto de industria y comercio sobre la actividad comercial y de servicios de las EPS que comprometen recursos que excedan los destinados exclusivamente para prestacin del POS, pues son ingresos propios de las EPS sobre los cuales puede recaer el citado gravamen impositivo, sin que est vulnerando el artculo 48 Superior (C-1040 del 5 de noviembre de 2003). Tambin son ingresos de las Empresas Promotoras de Salud y en consecuencia no se excluyen de la base gravable del impuesto de industria y comercio, los percibidos por concepto de cuotas moderadoras y copagos, de conformidad con el inciso tercero del artculo 197 de la Ley 100 de 1993 (Sentencia del 3 de julio de 2003, Rad. 13263 Consejera ponente: Ligia Lpez Daz). ARTCULO 61. GRAVAMEN DE LAS ACTIVIDADES DE TIPO OCASIONAL. Toda persona natural, jurdica o sociedad de hecho que ejerza actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros en la jurisdiccin del Municipio de Prado Tolima, en forma ocasional o transitoria conforme a lo establecido en el artculo 32 de la Ley 14 de 1983, deber cancelar el impuesto correspondiente. PARGRAFO 1 - Las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho que con carcter de empresa realicen actividades ocasionales de construccin debern cancelar en la fecha de terminacin y venta de la obra los impuestos generados y causados en desarrollo de dicha actividad, con aplicacin de la(s) tarifa(s) correspondiente(s), incluyendo o denunciando sus ingresos brutos gravables en el rengln correspondiente del formulario oficial. PARGRAFO 2 - Las actividades ocasionales sern gravadas por la administracin municipal, de acuerdo con su actividad y con el volumen de operaciones previamente determinados por el contribuyente o en su defecto estimados por la Tesoreria Municipal. PARGRAFO 3 - Las personas naturales o jurdicas que realicen actividades en forma ocasional, debern informar y pagar los ingresos gravables generados durante el ejercicio de su actividad, mediante la presentacin de la declaracin privada anual o por fraccin de ao a que hubiere lugar.
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ARTCULO 62. CONCURRENCIA DE ACTIVIDADES. Cuando un contribuyente realice varias actividades en el mismo local ya sean comerciales, industriales, de servicios, o industriales con comerciales, industriales con servicios, comerciales con servicios o cualquier otra combinacin a las que de conformidad con las reglas establecidas correspondan diferentes tarifas, se determinar la base gravable de cada una de ellas y se aplicar la tarifa correspondiente de acuerdo con el movimiento contable en los libros legalmente registrados. El resultado de cada operacin se sumar para determinar el impuesto total a cargo del contribuyente. ARTICULO 63. DEDUCCIONES: Para determinar la base gravable se deben excluir del total de ingresos brutos los siguientes valores: 1. El monto de las devoluciones debidamente comprobadas a travs de los registros y soportes contables del contribuyente. Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos El valor de los Impuestos recaudados de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado. El monto de los subsidios percibidos. Los ingresos provenientes de exportaciones
2. 3.
4. 5.
PARGRAFO 1. Los ingresos no originados en el giro ordinario de los negocios, de que trata el numeral (1) deben ser relacionados (conservados) por el contribuyente, junto con su declaracin y liquidacin privada en anexo independiente, describiendo el hecho que lo gener e indicando el nombre, documento de identidad o Nit. Y direccin de las personas naturales o jurdicas de quienes se recibieron los correspondientes ingresos. PARGRAFO 2. Se entienden por activos fijos aquellos que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios. PARGRAFO 3. Para efectos de excluir de la base gravable los ingresos provenientes de la venta de artculos de produccin nacional destinados a la exportacin, de que trata el numeral 5 del presente Articulo, el contribuyente deber anexar con la declaracin copia del formulario nico de exportacin o copia de embarque. Para excluir los ingresos provenientes de la venta de artculos de produccin
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nacional destinados a la exportacin, cuyas ventas al exterior se realicen por intermedio de una comercializadora internacional debidamente autorizada por Proexpor, en caso de investigacin se le exigir al interesado: a. La presentacin del certificado de compra al productor que haya expedido la comercializadora internacional a favor del productor, o copia autntica del mismo y b. Certificacin expedida por las sociedades de comercializacin internacional, en la cual se identifique el nmero de documento nico de exportacin. PARGRAFO 4. Para excluir de los ingresos brutos correspondientes al recaudo del impuesto de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado, de que trata el numeral 3 del presente artculo, el contribuyente deber comprobar en caso de investigacin: a) Presentar copia de los recibos de pago da la correspondiente consignacin de impuesto que se pretende excluir de los ingresos brutos, sin perjuicio de la facultad de la administracin de pedir los respectivos originales. b) Acompaar el certificado de la Superintendencia de Industria y Comercio, en que se acredite que el producto tiene precio regulado por el estado, y c) Los dems requisitos que previamente seale la Tesoreria Municipal. Sin el lleno simultneo de todos estos requisitos, no se efectuar la exclusin de impuestos. ARTICULO 64. ACTIVIDADES ECONMICAS Y TARIFAS: Se adoptan como actividades econmicas y sus correspondientes tarifas las siguientes: ACTIVIDAD INDUSTRIAL ACTIVIDAD Produccin de alimentos Produccin de prendas de vestir Produccin derivados de la madera Industria del cuero Cooperativas con actividad industrial Imprentas Industrias molineras Industrias ladrilleras
CDIGO I-01 I-02 I-03 I-04 I-05 I-06 I-07 I-08
TARIFA (X MIL) 5 5 7 6 5 6 7 7
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I-09 I-10 I-11 I-12 I-13 I-14 I-15 I-16 I-17 I-18 I-19 I-20
Fabrica de materiales en cemento para construccin Fbrica de hielo, agua, refrescos y helados Fabrica de velas y veladoras Fabrica de ornamentaciones en metales Otras actividades industriales Fbrica de bolsas plsticas Fbrica de bolsas de papel Muebles metlicos Metales preciosos Fbrica de artesanas diversas Postes de concreto Dems actividades industriales B GENERACION DE ENERGIA ELECTRICA Generacin de energa elctrica ACTIVIDADES COMERCIALES ACTIVIDAD
6 7 5 7 7 5 5 6 10 4 7 7
I-21
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CDIGO C-01 C-02 C-03 C-04 C-05
TARIFA (X MIL) Tiendas de vveres, abarrotes y panaderas 8 Almacenes de Insumos agropecuarios y veterinarios 8 Drogueras y otras actividades similares 8 Estancos, rancho, licores, cigarrillos, similares 10 Supermercados 10 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES Estaciones de servicio (gasolina, ACPM, otros) Lubricantes, hidrocarburos, similares Empresas distribuidoras de gas
C-06 C-07 C-08
10 10 10
C-09 C-10 C-11 C-12 C-13
MATERIALES DE CONSTRUCCION Venta de arena, piedra, cascajo, balastos y Similares Ferreteras Maquinaria, equipos y herramientas agrcolas Metlicas y de ornamentacin Depsitos de madera
7 10 6 7 6
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C-14 C-15 C-16 C-17 C-18
AUTOMOTORES Y REPUESTOS Concesionario de vehculos y repuestos Distribuidores de vehculos usados y repuestos Distribuidores de llantas en general Distribuidores de bicicletas, repuestos en general Almacn de lujos publicidad automotriz
10 10 10 10 7
C-19 C-20 C-21 C-22 C-23 C-24 C-25 C-26 C-27 C-28 C.29 C-30
OTRAS ACTIVIDADES COMERCIALES Almacn de telas, ropa y confecciones 5 Almacenes de Calzado y artculos de cuero 6 Cacharrera en general 6 Almacenes de artculos elctricos 10 Almacenes de muebles de hogar y oficina 6 Almacenes de electrodomsticos en general 10 Papeleras, libreras, Floristeras, vidrieras, marqueteras Joyeras, relojeras, fotografas y miscelneas. Compras de caf, cacao, granos en general. Agencias de loteras y chances Comercializacin de Productos crnicos o similares Dems actividades comerciales ACTIVIDADES DE SERVICIO ALIMENTOS Y BEBIDAS Restaurantes y asaderos Cafeteras, heladeras y fruteras Venta de Comidas Rpidas, salsamentaras, Carnes fras y pollos, venta de productos de mar. Dems actividades similares
7 7 10 10 8 9
S-01 S-02 S-03 S-04
8 8 8 9
S-05 S-06 S-07 S-08 S-09 S-10
TURISMO Y RECREACION Salas de cine y vdeo Tiendas de videojuegos Clubes sociales, estaderos y centros recreativos Bingos, Billares, canchas de mini tejo, galleras, salas de juegos Permitidos Juegos electrnicos y dems juegos. Discotecas, griles, tabernas, bares y similares. Agencias de viaje y turismo
7 10 10 10 10 8
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S-11
Hoteles, moteles, amoblados, residencias y pensiones BELLEZA Y ASEO Salones de belleza, peluqueras, gimnasia esttica y similares Sastreras, modisteras, zapateras lavanderas de prendas
10
S-12 S-13 S-14
7 6 6
S-15
COMPRAVENTAS Compraventas, casa de empeo, prstamos y actividades similares. 10 COMUNICACIN Y PUBLICIDAD Emisoras y radiodifusoras Personas naturales o jurdicas prestadoras de transporte terrestre y fluvial de pasajeros y carga o mixto. Empresas de telecomunicaciones, energa, gas natural Empresas de mensajera, correspondencia, Encomiendas, casas de cambio y giros. TV. Cable e Internet, Empresas recaudadoras de servicios Servicio de telefona fija y celular TALLERES Y SERVICIOS Talleres de mecnica automotriz Montallantas Lavadero de autos y motos Parqueadero de vehculos, lanchas y motocicletas Talleres de Latonera y pintura y similares Talleres de ornamentacin en general otras actividades similares
S-16 S-17 S-18 S-20 S-21 S-22 S-23
10 8 10 7 10 8 10
S-24 S-25 S-26 S-27 S-28 S-29 S-30
8 6 7 10 6 7 7
S-31 S-32 S-33 S-34
SERVICIOS DE CONSULTORIA, PROFESIONALES Y TCNICOS Ingenieras, jurdicas, financieros, contables, administrativos, tcnicos, tecnolgicos, sistemas y salud. 10 Actividades de interventoras en general 10 Contratos de obras publicas 10 Ssmica, exploracin y explotacin de hidrocarburos 10
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S-35 S-36 S-37
SALUD Clnicas, laboratorios, centros mdicos, odontolgicos y similares Centros veterinarios Otras actividades similares EDUCACION Establecimientos de educacin privada. ACTIVIDAD FINANCIERA Bancos Corporaciones de ahorro y vivienda Cooperativas financieras Otras actividades similares
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S-38
S-39 S-40 S-41 S-42
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OTRAS ACTIVIDADES S-43 Empresas de vigilancia 10 S-44 Agencias y cooperativas de empleo temporal 7 S-45 Servicios funerarios y empresas de conduccin 9 S-46 Servicios de fotocopias y empresas de aseo 7 S-47 Otras actividades de servicio 7 S-48 servicio de riego y maquinaria. 5 S-49 Explotacin de cra de peces en el embalse de Ro Prado Con un rea superior a 30 mts cuadrados. 7 ARTCULO 65. ACTIVIDAD INDUSTRIAL. : Se consideran actividades industriales las dedicadas a la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin, reparacin, manufactura y ensamblaje, de cualquier clase de materiales o bienes y en general todo proceso de transformacin por elemental que ste sea. PARGRAFO: Se considera como actividad artesanal aquella realizada por personas naturales de manera manual y desautomatizada cuya fabricacin en serie no sea repetitiva e idntica, sin intervencin en la transformacin de ms de cinco (5) personas simultneamente. ARTICULO 66. ACTIVIDADES COMERCIALES: Se entiende por actividades comerciales, las destinadas al expendio, compraventa o distribucin de bienes o mercancas, tanto al por mayor como al detal, y las dems definidas como tales por el Cdigo de Comercio, siempre y cuando no estn consideradas por el mismo Cdigo como actividades industriales o de servicio.
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ARTCULO 67. ACTIVIDAD DE SERVICIO. Se considera como actividad de servicio, incluida la actividad financiera, toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurdica o por sociedad de hecho, sucesiones ilquidas y dems sujetos pasivos, sin que medie relacin laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en especie y que se concrete en la obligacin de hacer, sin importar que en ellos predomine el factor material o intelectual, mediante la realizacin de una o varias de las siguientes actividades: Expendio de bebidas y comidas, servicio de restaurante, cafs, hoteles, casas de huspedes, moteles, amoblados, transporte, aparcaderos, formas de intermediacin comercial, tales como el corretaje, la comisin, los mandatos y la compraventa y administracin de inmuebles, administracin de propiedad horizontal, instalacin de comunicaciones telefnicas, energa elctrica, televisin por cable, satelital, Internet, exploraciones ssmicas, minerales o de cualquier ndole, servicios de publicidad, interventora, construccin y urbanizacin, radio y televisin, clubes sociales, sitios de recreacin, decoracin, salones de belleza, peluquera, spa, centros de esttica, masajes, depilacin, cuidados de mascotas, seguridad y vigilancia, vacunacin, fumigacin, portera, servicios funerarios, servicios de salud y odontologa diferentes de los prestados con motivo del POS, esttica dental, talleres de reparaciones elctricas, mecnicas, automotoras y afines, lavado, limpieza y teido, costura, salas de cine y arrendamiento de pelculas y de todo tipo de reproducciones que contenga (sic) audio y video, servicios temporales de empleados (servicios de mano de obra), servicios de recreacin y turismo, servicio de internet o juegos de videos o cualquier forma de entretencin en que se interacte con un sistema de imagen o sonido, cualquier accin destinada a permitir el desarrollo de actividades deportivas o ldicas, gimnasios, billares, salones de ajedrez, cartas, actualizacin catastral, avalos de bienes muebles, inmuebles e intangibles, servicios de asesora tcnica, auditora, servicios de consultora profesional prestados a travs de sociedades regulares o de hecho y personas naturales, almacenamiento, educacin, clases, enseanza, instruccin en alguna profesin oficio o actividad, alumbrado pblico, abono, arado de terrenos, recoleccin de productos, cuando sean prestados por personas diferentes del productor, notariales, cobro de cartera, delegacin o concesin de actividades administrativas, servicios u obras pblicas, administracin de bienes muebles, inmuebles e intangibles, servicios pblicos, servicios de televisin satelital o por cable, las licencias y autorizaciones para el uso y explotacin, a cualquier ttulo, de bienes incorporales o intangibles, asesora y auditoria, los arrendamientos de bienes corporales muebles, incluidos los correspondientes a naves, aeronaves y dems bienes muebles destinados al servicio de transporte, los servicios de traduccin, correccin o composicin de texto, los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro, los servicios de conexin o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicacin del satlite, el servicio de
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televisin satelital recibido en el municipio, servicios de aseo, vigilancia y temporales de empleo, toda obligacin de hacer, en la que no medie relacin laboral, y que genere a cargo del beneficiario el pago de una remuneracin o contraprestacin. ARTCULO 68. CAUSACIN DEL IMPUESTO EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS. Para efectos del artculo 24-1 de la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestacin de servicios pblicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario final y se liquida sobre el valor promedio mensual facturado. ARTCULO 69. CAUSACIN DEL IMPUESTO PARA EL SECTOR FINANCIERO. En los ingresos operacionales generados por los servicios prestados a personas naturales o jurdicas, que presten las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria y aquellas reconocidas por la ley, se entendern realizados en donde opera la principal, sucursal o agencia u oficina abierta al pblico. ARTCULO 70. ACTIVIDADES NO SUJETAS. No se gravan las siguientes actividades con el impuesto de industria y comercio: 1. Las obligaciones contradas por el Gobierno en virtud de tratados o convenios internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contradas por la Nacin, los departamentos o municipios, mediante contratos celebrados en desarrollo de la legislacin anterior. 2. La produccin primaria agrcola, ganadera, avcola y otras especies menores sin que se incluyan en esta prohibicin las fbricas de productos alimenticios o toda industria donde haya proceso de transformacin por elemental que ste sea. 3. La produccin de artculos nacionales destinados a la exportacin. 4. La explotacin de canteras y minas diferentes a las de sal, esmeraldas y metales preciosos cuando las regalas o participaciones para el Municipio de Prado Tolima, sean iguales o superiores a lo que correspondera pagar por concepto de los impuestos de industria y comercio. 5. Las realizadas por establecimientos educativos de carcter oficial, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro, los partidos y movimientos polticos y los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud y las iglesias (Ley 124/74).
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6. La primera etapa de transformacin realizada en los predios rurales, cuando se trate de actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya proceso de transformacin por elemental que ste sea. 7. Las actividades artesanales, entendidas como aquellas realizadas por personas naturales de manera manual y desautomatizada, cuya fabricacin en serie no sea repetitiva e idntica, sin la intervencin en la transformacin de ms de cinco personas, simultneamente. PARGRAFO 1 - Cuando las entidades descritas en el numeral 5 realicen actividades industriales, comerciales o de servicios, sern sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros en lo relativo a tales actividades. La TESORERIA MUNICIPAL podr exigir, a estas entidades, copia de sus estatutos y certificado de inscripcin en el Registro Mercantil o en la entidad que ejerza vigilancia y control, a efectos de comprobar la procedencia del beneficio. PARGRAFO 2 -Se entiende por primera etapa de transformacin de actividades de produccin agropecuaria y agrcola, aquella en la cual no intervienen agentes externos mecanizados y la utilizacin sea estrictamente manual. PARGRAFO 3 - Solamente el Concejo Municipal podr establecer exenciones del impuesto de industria y comercio, y de su complementario de avisos y tableros, diferentes a las aqu establecidas. ARTCULO 71. DEDUCCIN O EXCLUSIN DE INGRESOS POR ACTIVIDADES NO SUJETAS. Los contribuyentes que desarrollen actividades exentas o no sujetas al impuesto de industria y comercio y el de avisos y tableros, podrn descontar de la base gravable de su declaracin el valor correspondiente a la parte exenta o no sujeta. Para tal efecto debern demostrar en su declaracin el carcter de exentos o amparados por la prohibicin legal o no sujecin invocando la norma a la cual se acogen. Para determinar la base gravable se deben excluir del total de ingresos brutos los siguientes valores: el monto de las devoluciones debidamente comprobadas a travs de los registros, y soportes contables del contribuyente. Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos, el valor de los impuestos recaudados de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado, el monto de los subsidios percibidos y los ingresos provenientes de exportaciones. PARGRAFO 1 - Los ingresos no originados en el giro ordinario de los negocios, deben ser relacionados por el contribuyente, junto con su declaracin y liquidacin privada en anexo independiente, describiendo el hecho que lo gener e indicando
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el nombre, documento de identidad o NIT, direccin de las personas naturales o jurdicas de quienes se recibieron los correspondientes ingresos. PARGRAFO 2 - El simple ejercicio de las profesiones liberales por parte de personas naturales no est sujeto al impuesto de industria y comercio y de avisos y tableros en el Municipio de Prado Tolima, conforme a Ley 14 de 1983, a menos que se lleve a cabo a travs de sociedades comerciales o de hecho. PARGRAFO 3 - La Tesoreria Municipal reglamentar la forma y procedimiento para la expedicin de resoluciones de no sujecin, las cuales se expedirn al contribuyente. ARTCULO 72. ACTIVIDADES INFORMALES. Defnanse como actividades econmicas de carcter informal, las realizadas por personas naturales dentro de la jurisdiccin del Municipio, mediante el ofrecimiento al pblico de bienes, mercaderas o servicios en lugares pblicos o en instalaciones de carcter provisional. ARTCULO 73. VENDEDORES AMBULANTES. Son quienes en forma peridica y valindose de algn medio recorren el municipio ofreciendo bienes o servicios al pblico, en desplazamientos continuos dentro de una zona o varias. ARTCULO 74. VENDEDORES ESTACIONARIOS. Son quienes ofrecen bienes o servicios en lugares pblicos con cierta regularidad, mediante la ubicacin de un mueble, chasa, vitrina, entre otros. ARTCULO 75. VENDEDORES TEMPORALES. Son los que se establecen en ciertos lugares del permetro urbano, con ocasin de eventos especiales o de determinadas temporadas comerciales, por un trmino inferior a treinta (30) das y ofrecen productos o servicios al pblico en general. ARTCULO 76. OBLIGACIN Y VIGENCIA DEL PERMISO. Las personas que pretendan desarrollar actividades econmicas de carcter informal dentro de la jurisdiccin del Municipio, deben obtener previamente el respectivo permiso expedido por la Administracin municipal. Este permiso es personal e intransferible y en ningn caso puede expedirse ms de un permiso a la misma persona. ARTCULO 77. VIGENCIA. El permiso expedido por el Alcalde municipal o por quien ste delegue ser vlido por el nmero de meses para los que ha sido solicitado, sin exceder la vigencia fiscal correspondiente.
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ARTCULO 78. TARIFAS POR IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO DE LAS ACTIVIDADES INFORMALES, AMBULANTES Y ESTACIONARIAS. Las tarifas sern las sealadas en el artculo 64 del presente Estatuto segn la actividad desarrollada. ARTCULO 79. REBAJA EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR PRDIDA OPERACIONAL. Cuando un ente econmico presente prdida determinada por los ingresos, costos y gastos de venta en el ejercicio de sus actividades dentro de la jurisdiccin del Municipio de Prado Tolima, en el perodo gravable objeto del beneficio, podr solicitar rebaja en el impuesto de industria y comercio del 20% slo en proporcin de los ingresos generados en el Municipio de Prado Tolima, previo cumplimiento de los siguientes requisitos: 1. Solicitud escrita presentada por el contribuyente interesado, representante legal o apoderado debidamente constituido, sustentando los motivos y causas que dieron origen a la prdida operacional. 2. Ser contribuyente del impuesto de industria y comercio por ms de tres aos y haber cumplido con la obligacin de presentar las declaraciones privadas de industria y comercio dentro de los primeros tres meses de cada ao, sin que exceda el ltimo da hbil del mes de marzo. 3. La solicitud deber presentarse dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha del vencimiento de plazo para declarar, adjuntando los informes financieros de propsito especial que requiera la administracin. 4. Tendrn derecho a solicitar rebaja por prdida los contribuyentes que a la fecha de la solicitud estn activos en el registro de industria y comercio y al da con el impuesto a la fecha de la solicitud. PARGRAFO - Cuando la rebaja concedida genere saldo a favor, ste se compensar para futuros pagos de impuestos de industria y comercio y avisos y tableros. ARTCULO 80. DECLARACIN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO E IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS. Estn obligados a presentar declaracin del impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros, las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho que realicen dentro del territorio de la jurisdiccin del Municipio de Prado Tolima las actividades que de conformidad con las normas sustanciales estn gravadas o exentas del impuesto. Dicha declaracin se presentar en los formularios prescritos por la TESORERIA MUNICIPAL.
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ARTCULO 81. PLAZO PARA DECLARAR. La declaracin del impuesto de industria y comercio y de su complementario impuesto de avisos y tableros debe presentarse y pagarse antes del 31 de marzo de cada ao; vencida esta fecha el contribuyente podr presentarla y cancelarla liquidando para el efecto la sancin por extemporaneidad y los intereses de mora causados por mes o fraccin de retardo. ARTCULO 82. DECLARACIN POR CLAUSURA. Si un contribuyente clausura definitivamente sus actividades antes del 31 de diciembre del respectivo ao gravable, debe presentar una declaracin por el perodo del ao transcurrido hasta la fecha de cierre, esta declaracin se presentar y cancelar dentro del mes siguiente a la fecha de cierre. Pasado este tiempo el contribuyente deber liquidar la sancin por extemporaneidad. ARTCULO 83. INGRESOS BRUTOS. Se entiende por ingresos brutos del contribuyente lo facturado por ventas, comisiones, los intereses, los honorarios, los arriendos, los pagos por servicios prestados y todo ingreso aunque no se trate del rengln propio del objeto social o actividad principal del contribuyente. ARTCULO 84. SISTEMA DE RETENCIN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Establzcase el sistema de retencin del impuesto de industria y comercio, con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto en el municipio, el cual deber practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. Las retenciones se aplicarn siempre y cuando la operacin econmica cause el impuesto de industria y comercio en el municipio. Las retenciones de industria y comercio practicadas sern descontables del impuesto a cargo de cada contribuyente en su declaracin privada correspondiente al mismo perodo gravable. ARTCULO 85. TARIFA DE LA RETENCIN. La tarifa de retencin del impuesto de industria y comercio, por compra de bienes y servicios, ser la que corresponda a la respectiva actividad econmica desarrollada por el contribuyente de acuerdo con las tarifas establecidas por el Municipio. Cuando no se establezca la actividad, la retencin en la fuente del impuesto de industria y comercio ser del diez por mil. Esta ser la tarifa con la que quedar gravada la respectiva operacin. ARTCULO 86. BASE GRAVABLE DE LA RETENCIN. La retencin del impuesto de industria y comercio deber practicarse sobre el 100% del valor de la
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transaccin comercial. ARTCULO 87. AGENTES DE RETENCIN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Actuarn como retenedores del impuesto de industria y comercio en la compra de bienes y servicios: 1. El Municipio de Prado Tolima. 2. Los establecimientos pblicos con sede en el municipio. 3. La Gobernacin del departamento del Tolima. 4. Las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta con establecimiento de comercio ubicado en el municipio. 5. Las personas naturales y jurdicas o sociedades de hecho que se encuentren catalogadas como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y que sean contribuyentes del impuesto de industria y comercio en el municipio. 6. Los que mediante resolucin de la Tesoreria Municipal - Tesorera Municipal designe como agentes de retencin del impuesto de industria y comercio. CAPITULO III IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS ARTCULO 88. AUTORIZACIN LEGAL. Establecer el impuesto de avisos y tableros, a que hace referencia este cdigo, se encuentra autorizado por las leyes 97 de 1913, 14 de 1983 y el Decreto 1333 de 1986. ARTCULO 89. ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS Sujeto activo. El Municipio de Prado Tolima. Sujeto pasivo. Son las personas naturales, jurdicas, o las definidas en el artculo 46 de este cdigo, que desarrollen una actividad gravable con el impuesto de industria y comercio y coloquen avisos para la publicacin o identificacin de sus actividades o establecimientos. 3. Materia imponible. Para el impuesto de avisos y tableros, la materia imponible est constituida por la colocacin de avisos y tableros que se utilizan como propaganda o identificacin de una actividad o establecimiento pblico dentro de la jurisdiccin del Municipio de Prado Tolima. 4. Hecho generador. La manifestacin externa de la materia imponible en el impuesto de avisos y tableros est dada por la colocacin efectiva de los avisos y
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tableros. El impuesto de avisos y tableros se genera para todos los establecimientos del contribuyente por la colocacin efectiva en alguno de ellos. El hecho generador tambin lo constituye la colocacin efectiva de avisos y tableros en centros y pasajes comerciales, as como todo aquel que sea visible desde las vas de uso o dominio pblico y los instalados en los vehculos o cualquier otro medio de transporte. 5. Base gravable. Ser el total del impuesto de industria y comercio. 6. Tarifa. Ser el 15% sobre el impuesto mensual de industria y comercio. 7. Oportunidad y pago. El impuesto de avisos y tableros se liquidar y cobrar conjuntamente con el impuesto de industria y comercio. PARGRAFO 1 - Los retiros de avisos slo proceden a partir de la fecha de presentacin de la solicitud, siempre y cuando no haya informado en la declaracin privada sobre dicha vigencia. PARGRAFO 2 - Las entidades del sector financiero tambin son sujetas del gravamen de avisos y tableros, de conformidad con lo establecido en este artculo. ARTCULO 90. En el evento que el impuesto de Avisos y Tablero no se pueda liquidar y cobrar como complemento del impuesto de Industria y Comercio establzcase las siguientes tarifas a la utilizacin del espacio publico con la colocacin de avisos, tableros y publicidad exterior visual: 1. Vallas. La instalacin y exhibicin de toda publicidad exterior visual, se cobrar una tarifa del veinticinco por ciento (25%) de un salario legal diario vigente por cada metro cuadrado (1 mt2) por mes. 2. Pasacalles Pendones, carteles y festones. La tarifa a cobrar ser de un (1) salario mnimo diario legal vigente. 3. Afiches y volantes. Estarn exentos del impuesto. En caso que se utilice este medio de publicidad en forma peridica (ms de una vez al mes), pagar un impuesto equivalente a un (1) salario mnimo diario legal vigente por cada emisin. 4. Publicidad mvil y Peritoneos. El sujeto activo es el ente territorial por donde circule la misma y la tarifa establecida ser de un (1) salario mnimo legal diarios vigentes por cada da de circulacin.
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PARGRAFO 1 - Aquellas personas naturales o jurdicas que utilicen cualquiera de los medios de publicidad sealados en este articulo, debern de solicitar y obtener autorizacin de la Secretaria de Planeacin Municipal, previa la cancelacin del impuesto correspondiente. PARGRAFO 2 - El propietario de la publicidad comercial temporal deber desfijarla una vez se cumpla la fecha para la cual fue autorizado, so pena de que la administracin lo haga a costas del mismo. ARTCULO 91. FORMA DE PAGO. El Impuesto de Avisos y Tableros se liquidara y pagara como complemento del impuesto de Industria y Comercio. PARGRAFO - La cancelacin de la tarifa prevista en este cdigo no otorga derecho para ubicar pasacalles en cualquier sitio del municipio y bajo el mero querer del interesado, para ubicarlos requiere sujecin a las limitaciones legales y reglamentarias vigentes. INCENTIVOS TRIBUTARIOS ARTCULO 92. BENEFICIOS POR PAGO ANTICIPADO DE CONTADO: El contribuyente tendr derecho a los siguientes beneficios por pago del valor del impuesto predial unificado y el Impuesto de Industria y Comercio dentro de los plazos estipulados para el pago oportuno de los mismos. Hasta el ltimo da del mes de enero de cada ao obtendr un descuento sobre el valor del impuesto de la vigencia del quince por ciento (15%). Hasta el ltimo da del mes de febrero de cada ao obtendr un descuento sobre el valor del impuesto de la vigencia del diez por ciento (10%). Hasta el ltimo da del mes de marzo de cada ao obtendr un descuento sobre el valor del impuesto de la vigencia del cinco por ciento (5%).
PARGRAFO: Cuando el contribuyente opte por pagar el impuesto con tarjeta de crdito, el valor de la comisin que cobre la entidad financiera, se deducir del descuento por pronto pago. CAPITULO IV IMPUESTO DE DEGUELLO DE GANADO MAYOR Y MENOR ARTCULO 93. GANADO MAYOR: Se aplicar para el sacrificio de ganado bovino en la jurisdiccin del Municipio de Prado Tolima. TARIFA: Se cobrar por cabeza de ganado el valor establecido por el Gobierno
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del Departamento del Tolima. ARTCULO 94. GANADO MENOR: Se aplica para el sacrificio de ganado porcino y ovino en la jurisdiccin del Municipio de Prado Tolima. ARTCULO 95. TARIFA DE DEGUELLO DE GANADO MENOR: Se cobrar por cada cabeza de ganado menor el valor equivalente a un 30% de un salario mnimo legal diario, sin perjuicio del cobro de la cuota de fomento porcino establecido por ley. ARTCULO 96. LUGAR DE DEGUELLO DE GANADO: El degello de ganado mayor y menor debe hacerse en el matadero pblico municipal, pero el Alcalde puede autorizar el sacrificio en mataderos oficiales de corregimientos y veredas, cuando existan motivos que lo justifiquen, reglamentando debidamente el control para evitar el fraude. Las tarifas a cancelar por el servicio del matadero pblico municipal, sern: GANADO MAYOR: Pagar el 36% de un Salario mnimo diario legal vigente. Por cabeza de ganado faenado. GANADO MENOR: Pagar el 25% del Salario Mnimo Legal diario vigente por cabeza. PABELLN DE CARNES: Por el uso de las instalaciones del pabelln de carnes se cobrar por cabeza de animal sacrificado las siguientes tarifas: Puesto expendio de ganado mayor Puesto expendio ganado menor Otros expendios 40% SMLDV 25% SMLDV 30% SMLDV
GUIAS DE MOVILIZACIN: Las licencias de movilizacin tendrn las siguientes tarifas: Cabeza de Ganado mayor Cabeza de Equino Cabeza de Ganado menor 6.5 % SMLDV 6.5 % SMLDV 5.0 % SMLDV
PARAGRAFO. Las tarifas de degello, matadero y pabelln de carnes, de ganado mayor y menor faenados en el matadero de propiedad del Municipio, se pagaran por el responsable de la concesin del mismo, previo al sacrificio del animal.
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CAPITULO V IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES ARTCULO 97. AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto sobre vehculos automotores se encuentra autorizado por la Ley 488 de 1998, artculo 138. ARTCULO 98. IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES. De conformidad con el artculo 150 de la Ley 488 de 1998, del total de lo recaudado a travs del Departamento del Tolima por concepto del impuesto de vehculos automotores, as como de las sanciones e intereses, corresponder al Municipio de Prado Tolima el 20% de lo liquidado y pagado por los propietarios o poseedores de vehculos que informaron en su declaracin como direccin de vecindad la jurisdiccin del Municipio de Prado Tolima. ARTCULO 99. DEFINICIN. Es un impuesto directo, que se liquida y cobra por la propiedad de vehculos automotores. ARTICULO 100. LICENCIA DE HABILITACION: Es el trmite administrativo que se surte ante la Alcalda Municipal, con el objeto de obtener la habilitacin para que una empresa pueda prestar el servicio de transporte pblico automotor en la jurisdiccin del municipio en las diferentes modalidades. ARTICULO 101. RENOVACIN DE HABILITACION: Es el trmite administrativo que se surte ante la Alcalda Municipal, con el fin de obtener la renovacin de la licencia de que trata el articulo anterior. ARTICULO 102. TARJETA DE OPERACIN: Es el trmite administrativo que se surte ante la Alcalda Municipal con el fin de obtener el documento que autorice la prestacin del servicio pblico bajo la responsabilidad de la respectiva empresa de acuerdo con su licencia y en el rea de operacin autorizada. ARTICULO 103. RENOVACIN DE TARJETA DE OPERACIN: Es el trmite administrativo que se surte ante la Alcalda Municipal con el fin de renovar el documento que autorice la prestacin del servicio pblico bajo la responsabilidad de la respectiva empresa de acuerdo con su licencia y el rea de operacin autorizada. ARTICULO 104. TARIFAS: Por concepto de expedicin de tarjeras de operacin y de-ms trmites de trnsito y transporte a cargo del municipio, se cobrarn las siguientes tarifas: 1. Tarjetas de operacin Dos (2) SMLD por cada trmite.
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2. Renovacin de tarjetas de operacin 3. Licencia de habilitacin CUPOS 1. Para Taxis 2. Para colectivos 3. Para camperos 4. Para camionetas 5. Para buses, busetas 6. Para buses escalera o chivas
Dos (2) SMLD por cada trmite. Un (1) SMLM por cada trmite.
Quince Quince Quince Quince Quince Quince
(15) SMLD por cada cupo. (15) SMLD por cada cupo (15) SMLD por cada cupo. (15) SMLD por cada cupo. (15) SMLD por cada cupo. (15) SMLD por cada cupo.
CAPTULO VI IMPUESTOS DE ESPECTCULOS PBLICOS ARTCULO 105. AUTORIZACIN LEGAL. Establzcase el impuesto de espectculos pblicos se encuentra autorizado por el artculo 7 de la Ley 12 de 1932, el artculo 223 del Decreto 1333 de 1986 y la Ley 181 de 1995. ARTCULO 106. DEFINICIN. Se entiende por impuesto de espectculos pblicos el que se aplica a los espectculos pblicos de todo orden, realizados en el municipio de Prado Tolima, entendidos como tales las exhibiciones o presentaciones artsticas, culturales, deportivas, recreativas y similares. Incluye tambin el ingreso a ferias o a eventos parques de recreacin. ARTCULO 107. ELEMENTOS DEL IMPUESTO 1. Sujeto activo. Es el Municipio de Prado Tolima, acreedor de la obligacin tributaria, el municipio exigir el importe efectivo del mismo para invertirlo, de conformidad con lo establecido en el artculo 70 de la Ley 181 de 1995. 2. Sujeto pasivo. Es la persona natural que asiste a un espectculo pblico, pero el responsable del recaudo y pago del impuesto oportunamente a la Tesorera Municipal, es la persona natural o jurdica que realiza el evento. 3. Hecho generador. Lo constituyen los espectculos pblicos de cualquier clase que se presenten dentro de la jurisdiccin del municipio de Prado Tolima 4. Base gravable. Es el valor impreso en cada boleta de entrada personal.
comerciales promocionales y
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5. Tarifa. Es el 20% aplicable a la base gravable as: 10% dispuesto por la Ley 181 de 1995 (Ley del deporte) artculo 77 y 10% previsto en el artculo 7 de la Ley 12 de 1932, cedido a los municipios por la Ley 33 de 1968. ARTCULO 108. FORMA DE PAGO. El impuesto debe pagarse antes de la fecha de presentacin del espectculo. El responsable del espectculo deber conservar un comprobante de las personas que efectivamente ingresaron al espectculo, que se exhibir al funcionario de la Administracin Municipal encargado de la fiscalizacin de impuestos. ARTICULO 109. REQUISITOS: Toda persona natural o jurdica que promueva la presentacin de un espectculo publico en el Municipio de Prado, deber elevar ante la Secretaria General y de Gobierno Municipal, solicitud de permiso en la cual se indicar el sitio donde se ofrecer el espectculo, la clase del mismo, un clculo aproximado del nmero de espectadores, indicacin del valor de las entradas y fecha de presentacin. A la solicitud debern anexarse los siguientes documentos 1. Pliza de cumplimiento del espectculo cuya cuanta y trmino ser fijada por el Gobierno Municipal. 2. Pliza de responsabilidad civil extracontractual, cuya cuanta y trminos ser fijada por el Gobierno Municipal 3. Si la solicitud se hace a travs de persona jurdica, deber acreditar su existencia y representacin con el certificado de la respectiva Cmara de Comercio o entidad competente o fotocopia de la cedula de ciudadana en caso de persona natural. 4. Fotocopia autntica del Contrato de arrendamiento o certificacin de autorizacin del propietario o administrador del inmueble donde se presentar el espectculo. 5. Paz y Salvo de SAYCO, de conformidad con lo dispuesto por la Ley 22 de 1982. 6. Certificacin de garanta del orden publico durante la realizacin del espectculo expedido por la Polica Nacional. 7. Certificado expedido por la Tesorera Municipal del pago del valor del impuesto de Espectculo Publico, y de Ocupacin de Espacio Publico, si fuere el caso. 8. Constancia de revisin del Cuerpo de Bomberos u organismo que haga sus veces.
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Certificacin de la Secretaria de Planeacin Municipal sobre la utilizacin del espacio publico, si es del caso.
ARTICULO 110. CARACTERSTICAS DE LAS BOLETAS: Las boletas emitidas para los espectculos pblicos deben tener impreso: a) b) c) d) Valor Numeracin consecutiva Fecha, hora y lugar del espectculo Persona responsable.
ARTICULO 111. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO: La liquidacin del impuesto de espectculos pblicos se realizar sobre la boletera de entrada a los mismos, para lo cual la persona responsable de la presentacin deber indicar en la solicitud que efectu ante la Secretaria de Gobierno Municipal, la cantidad, clase y precios y un estimativo del valor total del ingreso. Sobre este valor se liquidara el valor del impuesto, el cual debe ser cancelado en la oportunidad sealada en el artculo 99 del presente cdigo. En caso de demostrar el responsable del espectculo, que el valor del ingreso al mismo fue inferior a la base declarada, tendr derecho a la devolucin del valor del impuesto pagado en exceso dentro de los cinco das siguientes a la realizacin del evento.
ARTICULO 112. EXENCIONES: Quedarn exentos del pago del Impuesto de espectculos pblicos, en el porcentaje que a cada uno de ellos se le asigna, las organizaciones sociales cuando la totalidad de los beneficios econmicos estn desligados del nimo de lucro, y encaminados a fortalecer la democracia, la cultura, la ciencia, el arte, el deporte, calamidad pblica y solidaridad humana as: 1.- Clubes de Amas de casa, comits de vivienda por autoconstruccin y comits de Solidaridad en un cien por ciento (100%). 2.- Juntas de Accin Comunal, Asociacin de padres de familia, Establecimientos Educativos pblicos, Organizaciones Estudiantiles, clubes Deportivos Aficionados, Sindicatos y Centros de Estudio, en un cien por ciento (100%) 3.- Cooperativas, fondos de empleados y fundaciones, en un cincuenta por ciento (50%) 4.- Asociaciones de profesionales y gremios, en un treinta por ciento (30%) 5.- Los movimientos o partidos polticos reconocidos legalmente en un ciento por
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ciento (100%) 6.- Los programas y eventos que tengan el patrocinio directo del Gobierno Nacional, Departamental y Municipal, y organismos pblicos que propendan por la cultura, la recreacin y el deporte en un ciento por ciento (100%)
ARTICULO 113. REQUISITOS PARA LOS BENEFICIOS: Para obtener el beneficio establecido en los artculos anteriores se deber llenar los siguientes requisitos: 1. Presentar solicitud por escrito dirigido al Tesorero Municipal, en donde se especifique: a) b) c) d) e) Clase de espectculo. Lugar, fecha y hora. Finalidad del espectculo. Acreditar la calidad de persona Jurdica. Acreditar la Representacin Legal.
CAPTULO VII IMPUESTO A LAS RIFAS Y JUEGOS DE AZAR ARTCULO 114. AUTORIZACIN LEGAL. Establzcase el impuesto de rifas y juegos de azar que se encuentra autorizado por la Ley 643 de 2001 y el Decreto 1968 de 2001, nica y exclusivamente cuando este hecho se presente en jurisdiccin del municipio de Prado Tolima. ARTICULO 115. DEFINICIN: Entindase por rifa toda oferta para sortear uno o varios bienes o premios entre varias personas que compren o adquieran el derecho a participar en el resultado del sorteo o de los sorteos al azar, en una o varias oportunidades, cualquiera denominacin que se le de. PARGRAFO: Toda rifa se presume celebrada a titulo no gratuito. ARTICULO 116. HECHO GENERADOR: El hecho generador lo constituye la celebracin de rifas en la juriccion del Municipio de Prado Tolima. ARTICULO 117. SUJETO PASIVO: Es la persona natural o jurdica que, previa autorizacin de la Secretaria de Gobierno Municipal, promueva ritas y/o sorteos en forma eventual o transitoria en el municipio igualmente son sujetos pasivos
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quienes expendan promuevan rifas autorizadas en otros municipios y que se promueva su venta en el municipio de Prado. ARTICULO 118. BASE GRAVABLE: Las rifas que se realicen en el Municipio de Prado, tienen como base gravable el total de los ingresos brutos obtenidos de la explotacin del total de la boletera vendida (Ley 643 de enero 16 de 2001). PARGRAFO: Las rifas promocinales que se realicen y cuya boletera no tenga ningn valor para el pblico, pagarn nicamente 14% sobre la totalidad del plan de premios. ARTICULO 119. TARIFAS DEL IMPUESTO: La tarifa del impuesto sobre billetes, tiquetes y boletas de rifas es del 14% Sobre el valor total de los ingresos brutos. Se entiende por ingresos brutos, el valor total de la boletera emitida por el precio de venta al pblico de rifa. Al momento de la autorizacin, la persona gestora de la Rifa, deber acreditar el pago de los derechos de explotacin correspondientes al 100% de la totalidad de las boletas emitidas. Realizada la rifa se ajustar el pago de los derechos de explotacin al total de la boletera vendida. PARGRAFO 1: Facltese al Alcalde Municipal para exonerar a las Instituciones sin nimo de lucro y educativas del cobro de estas tarifas cuando el valor de la emisin de las boletas o el premio no exceda de diez (10) salarios mnimos legales mensuales. PARAGRAFO 2: DECLARACION Y LIQUIDACION PRIVADA: Los responsables del impuesto sobre rifas, debern presentar una declaracin y liquidacin privada del impuesto ante la Tesorera Municipal, al momento de ser cancelados. ARTICULO 120. REQUISITOS PARA CELEBRAR RIFAS: Para celebrar toda rifa ocasional o transitoria, es necesaria la correspondiente autorizacin de la Secretaria de Gobierno Municipal, ante quien se deber presentar los siguientes documentos: 1. Un memorial de solicitud, el cual deber contener la siguiente informacin: a) Nombre, domicilio e identificacin de la persona natural responsable de la rifa, o razn social y domicilio de la persona jurdica solicitante, la cual se probar con el Certificado de la Cmara de comercio correspondiente, as como acreditar la representacin legal de la misma. b) Nombre de la Rifa. c) Nmero de las boletas o documentos que dan derecho a participar en la rifa
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y que se emitirn, as como el valor de venta al pblico de cada boleta o documento y del total de la emisin, y d) Plan de premios que se ofrecern al pblico, con relacin de los bienes muebles y dems premios objeto de la rifa, detallndolos claramente en su valor, cantidad y naturaleza. 2. Comprobacin de la plena propiedad, sin reserva de dominio, de los bienes muebles o inmuebles o premios objeto de la rifa, lo cual se har conforme a lo dispuesto en las normas probatorias vigentes. 3. Avalo catastral de los bienes inmuebles y facturas o documentos de adquisicin de los bienes muebles premios que se rifen. 4. Garanta de cumplimiento contratado con una Compaa de Seguros constituida legal-mente en el pas. El valor de la garanta ser igual al valor total del Plan de Premios. 5. Texto por cuadruplicado de la boleta o documento, en el cual deben haberse impreso el nmero de la misma; el lugar, fecha y hora del sorteo; el trmino de la caducidad del premio; el espacio que se utilizar para anotar el nmero y fecha de la providencia que autorizar la realizacin de la rifa; los bienes objeto de la rifa, con expresin de su valor en moneda legal colombiana; el nombre, domicilio, identificacin y firma de la persona responsable as como el nombre de la rifa, y la circunstancia de ser o no pagadero el premio al portador, y el valor de la venta al pblico de la boleta 6. Texto por triplicado del proyecto de propaganda con que se pretenda promover la venta de boletas o documentos de la rifa 7. Comprobante de pago de los impuestos sobre boletas y plan de premios en la Tesorera municipal, cumplido lo cual, se sellar por la misma, cada una de las boletas, billetes o tiquetes. ARTICULO 121. PROHIBICIN: Las autoridades competentes no podrn conceder licencias ni permisos para celebrar rifas o cualquier sistema de juego aqu referidos, si no se presenta previamente el comprobante de pago de los impuestos respectivos ARTICULO 122. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO: El interesado pagar a la Tesorera municipal el impuesto correspondiente al 14% del valor nominal de las boletas que compongan cada sorteo, el cual debe ser cancelado previo a la solicitud. En caso de demostrar el responsable de la rifa, que el valor del ingreso
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de la misma fue inferior a la base declarada, tendr derecho a la devolucin del valor del impuesto pagado en exceso dentro de los cinco das siguientes a la realizacin del evento. PARGRAFO 1: Prohbanse las Rifas con premios en dinero, excepto los sorteos de premios en dinero realizados por las loteras oficiales, los juegos, apuestas y sorteos de documentos autorizados por la Ley. Prohbanse las rifas de carcter permanente. Por tanto, ninguna persona natural o jurdica, puede organizar o realizar rifas permanentes en el municipio, ni lanzar a la circulacin, ni tener, ni vender billetes de rifas fraccionadas, en cualquier cantidad que sea solamente las loteras Oficiales establecidas o que se establezcan de acuerdo con la Ley, pueden lanzar a la circulacin y vender billetes fraccionados. PARGRAFO 2: Considerase como rifa permanente aquella que, legalmente autorizada, realice persona natural o Jurdica, por si o por interpuesta persona, en ms de una fecha del ao calendario, para uno o varios sorteos y para la totalidad o parte de los bienes o premios a que se tiene derecho a participar por razn de la rifa. Considerase igualmente de carcter permanente toda rifa establecida o que se establezca como empresa organizada para tales fines, cualquiera que sea el valor de los bienes a rifar y sea cual fuere el nmero de establecimientos de comercio por medio de los cuales la realice. PARGRAFO 3 Se entiende por billete fraccionado el titulo o documento que acredita la participacin en rifa, que para facilidad de su colocacin o venta entre el pblico, se divide en un nmero determinado de fragmentos cada uno de los cuales da derecho a su tenedor, en caso de salir favorecido en el sorteo o los sorteos, a reclamar parte alcuota del premio o los premios prometidos. En aplicacin de la Ley 58 de 1945, el premio o premios ofrecidos debern rifarse hasta que queden en poder del pblico. por tanto, el responsable de la rifa no puede quedar con boletas de la misma, ARTICULO 123. CONTROL Y VIGILANCIA: Corresponde a la Administracin Municipal, a travs de la Secretara de Gobierno, la Tesorera Municipal, la polica y los funcionarios de impuestos municipales velar por el cumplimiento de las normas respectivas. En ejercicio de sus funciones podrn retener la boletera, que sin el previo permiso de la Alcalda, representada por medio de la Secretara de Gobierno Municipal, se
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expenda en la ciudad. CAPITULO VIII IMPUESTO A LAS VENTAS POR EL SISTEMA DE CLUBES ARTICULO 124. HECHO GENERADOR: Lo constituye las ventas realizadas por el Sistema comnmente denominado de clubes o sorteos peridicos mediante cuotas anticipa- das, hechas por personas naturales o jurdicas. Para los efectos del Cdigo de Rentas del Municipio de Prado se considera venta por el sistema de club, toda venta por cuotas peridicas, en cuyo plan se juega el valor de los saldos, independientemente de otro nombre o calificativo que el empresario le seale al mismo. ARTICULO 125. SUJETO PASIVO: Es la persona natural o jurdica o de hecho, dedicada a realizar ventas por el sistema de Clubes. ARTICULO 126. BASE GRAVABLE: La base gravable est determinada por el valor de los artculos que se deben entregar a los socios favorecidos durante los sorteos. ARTICULO 127. TARIFA: La tarifa ser del dos por ciento (2%) sobre la base determinada segn el articulo anterior. ARTICULO 128. COMPOSICIN Y OPORTUNIDADES DE JUEGO: Los clubes que funcionen en el municipio de Prado se compondrn de cien socios cuyas plizas estarn numeradas del 00 al 99 y jugarn con los sorteos de alguna de las loteras oficiales que existen en el pas, saliendo favorecido el que coincida con las dos ltimas cifras del premio mayor de la lotala escogida. El socio que desee retirarse del club, podr hacerlo y tendr derecho a la devolucin en mercanca de la totalidad de las cuotas canceladas menos el veinte por ciento (20%) que se considera como gastos de administracin. ARTICULO 129. OBLIGACIONES DEL RESPONSABLE: Pagar en la Tesorera Municipal el correspondiente impuesto. Dar garanta de cumplimiento con el objeto de defender los intereses de los suscriptores o compradores. Comunicar a la Alcalda el resultado del sorteo dentro de los tres (3) das siguientes a la realizacin.
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Dar a conocer por los medios adecuados de publicidad el resultado del sorteo a ms tardar dentro de los ocho (8) das siguientes a la respectiva realizacin.
PARGRAFO 1: La parte correspondiente a la emisin de boletas deber ceirse a las normas establecidas en este Cdigo para el impuesto de rifas. PARGRAFO 2: El premio o premios ofrecidos debern rifarse hasta que quede en poder del pblico, por tanto el organizador no puede quedar con boletas de la misma, hecho que deber demostrarse ante el Alcalde, con los documentos que este considere conveniente. ARTICULO 130. GASTOS DEL JUEGO: El empresario podr reservarse como gastos del juego el veinte por ciento (20%) del valor total y que sirve para cubrir las erogaciones que demanda el sistema de venta por club. ARTICULO 131. NMEROS FAVORECIDOS. Cuando un nmero haya sido premiado, vuelve a resultar favorecido en el sorteo, ganar el premio el numero inmediatamente superior. Si este ya fue favorecido con el premio, lo ganar el inmediatamente inferior y as sucesivamente dentro de cada serie. ARTICULO 132. SOLICITUD DE LICENCIA: para efectuar venta de mercancas por el sistema de clubes toda persona natural o jurdica deber obtener un permiso. Para el efecto, tendr que formular peticin a la Secretaria de Gobierno Municipal de Prado, con el cumplimiento de los siguientes requisitos: 1. La direccin y nombre o razn social de los establecimientos donde van a ser vendidos. Nombre e identificacin del representante legal o propietario. Cantidad de las series a colocar. Monto total de las series y valor de la cuota semanal. Nmero de sorteos y mercancas que recibirn los Socios. Formato de los clubes con sus especificaciones. Pliza de garanta expedida por una compaa de seguros, cuya cuanta ser fijada por la Tesorera Municipal, (Deben ser presentadas a la Secretara de Gobierno Municipal para su revisin y sellado).
2. 3. 4. 5. 6. 7.
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8.
Recibo de la Tesorera Municipal sobre el pago del valor total del Impuesto correspondiente.
ARTICULO 133. EXPEDICIN Y VIGENCIA DE LA LICENCIA: El permiso lo expide la Secretara de Gobierno Municipal y tiene una vigencia de un (1) ao contado a partir de su expedicin. ARTICULO 134. FALTA DE PERMISO: El empresario que ofrezca mercancas por el sistema de clubes, en la jurisdiccin de Prado sin el permiso de la Secretara de Gobierno Municipal, se har acreedor a la sancin establecida para el efecto. ARTICULO 135. VIGILANCIA DEL SISTEMA: Corresponde a la Secretara de Gobierno Municipal de Prado en coordinacin con la Tesorera Municipal, practicar las visitas a los establecimientos comerciales que venden mercancas por el sistema de clubes para garantizar el cumplimiento de las normas y en caso de encontrar irregularidades en este campo, levantarn un acta de la visita realizada para posteriores actuaciones y acciones.
CAPITULO IX IMPUESTO SOBRE LAS APUESTAS MUTUAS Y PREMIOS ARTICULO 136. HECHO GENERADOR: Es la apuesta realizada en el Municipio con ocasin de carreras de caballos, eventos deportivos o similares o cualquiera otro concurso que d lugar a la apuesta con el fin de acertar al ganador ARTICULO 137. DEFINICIN DEL CONCURSO: Entindase por concurso todo evento en el que una o varias personas ponen en juego sus conocimientos, inteligencia, destreza o habilidad para lograr un resultado exigido, a fin de hacerse acreedores a un ttulo o premios, bien sea en dinero o en especie. PARGRAFO: Todo concurso que se Celebre en el Municipio de Prado, incluidos aquellos que se realizan a travs de los diferentes medios de comunicacin tales como radio, televisin y prensa escrita, debern contar con la respectiva autorizacin de la Inspeccin de rifas, juegos y espectculos o quien haga sus veces, la que destinar un funcionario o delegado para supervisar el correcto desenvolvimiento del mismo. ARTICULO 138. SUJETO PASIVO: En la apuesta. El sujeto pasivo en calidad de responsable, es la persona natural o jurdica que realiza el concurso.
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ARTICULO 139. BASE GRAVABLE: En la apuesta. La constituye el valor nominal de la apuesta. ARTICULO 140. TARIFAS: Sobre apuestas. 10% sobre el valor nominal del tiquete, billete o similares. CAPITULO X IMPUESTO A JUEGOS PERMITIDOS Y CASINOS ARTICULO 141. DEFINICIN: Entindase por juego todo mecanismo o accin basado en las diferentes combinaciones de clculo y de casualidad, que den lugar a ejercicio recreativo, donde se gane o se pierda, ejecutado con el fin de entretenerse, divertirse y/o ganar dinero o especie y que se encuentre autorizado por el gobierno municipal por ser sano y distraer a quienes participan en ellos. PARGRAFO: Los juegos permitidos que funcionen en establecimientos pblicos se gravarn independientemente del negocio donde se instalen. ARTICULO 142. DEFINICIN DE BOLETA O TIQUETE DE APUESTA: Para efectos fiscales entindase por boleta o tiquete de apuesta de que trata el numeral 1 del articulo 7 de la Ley 12 de 1932, todo tipo de boleta, billete, tiquete, ficha, moneda, dinero o similares, que den acceso a la ejecucin de juegos permitidos, sean estos electrnicos, elctricos, mecnicos, manuales o similares. ARTICULO 143. CLASES DE JUEGOS: Los juegos se dividen en: a. Juegos de azar, Son aquellos en donde el resultado depende nica y exclusivamente del acaso y en donde el jugador no posee control alguno sobre las posibilidades o riesgos de ganar o perder. b. Juegos de suerte y habilidad, Son aquellos donde los resultados dependen tanto de la casualidad como de la capacidad, inteligencia y disposicin de los jugadores, tales como Black Jack, veintiuno, rub, canasta, King, pker, bridge, esferdromo y punto y blanca. c. Juegos electrnicos. Se denominan juegos electrnicos aquellos mecanismos cuyo funcionamiento est condicionado a una tcnica electrnica y que dan lugar a un ejercicio recreativo donde se gana o se pierde, con el fin de entretenerse o ganar dinero. Los juegos electrnicos podrn ser:
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De azar De suerte y habilidad De destreza y habilidad d. Otros juegos. Se incluye en esta clasificacin los juegos permitidos que no sean susceptibles de definir como de las modalidades anteriores. ARTICULO 144. HECHO GENERADOR: Se configura mediante la instalacin en establecimiento pblico de todo juego mecnico o de accin que de lugar a un ejercicio recreativo, donde se gane o se pierda con el propsito de divertirse, recrearse o ganar dinero. ARTICULO 145. SUJETO PASIVO: La persona natural o jurdica propietaria o posee-dora de los juegos permitidos instalados en 1 jurisdiccin del Municipio de Prado ARTICULO 146. BASE GRAVABLE: La constituye el valor unitario del tiquete, billete, boleta, ficha, moneda, dinero o similares, que den acceso a la ejecucin de juegos permitidos, sean estos electrnicos, elctricos, mecnicos, manuales o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos o percibidos. ARTICULO 147. TARIFA PARA JUEGOS PERMITIDOS (MENSUAL): 1. Bingos 2. Juegos Electrnicos : Quince (15) salarios mnimos diarios. traga monedas: Doce (12) salarios mnimos diarios : Un (1) salario mnimo diario. : Doce (12) salarios mnimos diarios. : Doce (12) salarios mnimos legales : diarios.
3. Juegos Electrnicos video 4. Galleras 5. Otros Juegos que impliquen la Suerte y el azar 6. Otros juegos donde va implcita Una actividad deportiva 7. Eventos hpicos
: :
Cinco (5) salarios mnimos legales. 2% de los ingresos brutos por Concepto de apuestas.
PARGRAFO 1: Para el sector rural, las tarifas sealadas en este Artculo se aplicarn en una proporcin del 50%, excepto para los aparatos de juego electrnico tragamonedas y los eventos hpicos.
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PARAGRAFO 2: Se prohben aparatos electrnicos de juegos y tragamonedas en las tiendas y Supermercados ARTICULO 148. PERIODO FISCAL Y PAGO: El periodo fiscal del impuesto a los juegos permitidos es mensual y se pagar dentro del mismo trmino fijado para la prestacin de la declaracin. ARTICULO 149. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: Si la explotacin de los juegos se hace por persona distinta a los propietarios de los establecimientos, estos responden por los impuestos solidariamente con aquellos y as deber constar en la matricida que deben firmar. ARTICULO 150. OBLIGACIN DE LLEVAR PLANILLAS: Toda persona natural, jurdica o sociedad de hecho que explote econmicamente cualquier tipo de juegos permitidos, deber diligenciar diariamente por cada establecimiento, planillas de registro en donde se indique el valor y la cantidad de boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos por cada mquina, mesa, cancha, pista o cualquier sistema de juegos, y consolidarlo semanalmente. Las planillas de registro debern contener como mnimo la siguiente informacin, 1. 2. Nmero de planilla y fecha de la misma. Nombre e identificacin de la persona natural o jurdica que explote la actividad de juegos. Direccin del establecimiento Cdigo y cantidad de todo tipo de juegos. Cantidad de boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero o similares utilizados y/o efectivamente vendidos o percibidos valor unitario de las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos o percibidos.
3. 4. 5.
6,
PARGRAFO: Las planillas semanales de que trata el presente articulo deben anexarse a la declaracin privada, sin perjuicio del examen de los libros de contabilidad y dems comprobaciones que estime pertinente la Tesorera Municipal.
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ARTICULO 151. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO: La liquidacin del impuesto del 10% de que trata el artculo 7 de la Ley 12 de 1932 en concordancia con el articulo 1 de la Ley 41 de 1933 y artculo 227 del Decreto 1333 de 1986, deber efectuarse sobre el monto total de las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos durante el mes. ARTICULO 152. ESTIMATIVO QUE PUEDE SERVIR DE BASE PARA LA LIQUIDACIN OFICIAL DEL IMPUESTO: La Tesorera Municipal, Seccin de Impuestos, podr establecer el estimativo mnimo de La cantidad y valor de las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero o similares utilizados y/o efectivamente vendidos o percibidos, tomando como base el promedio de ingresos registrado oficialmente por cada juego en el mismo establecimiento, en el lapso de una semana como mnimo. ARTICULO 153. LUGARES PARA ESTABLECER LOS JUEGOS PERMITIDOS: Los juegos permitidos solo pueden funcionar en los sitios y horarios de la ciudad de Prado, que autorice la Secretaria de Gobierno, salvaguardando las normas legales de admisin. ARTICULO 154. EXENCIONES: No se cobrar impuesto de juegos al ping pong ni al ajedrez. ARTICULO 155. MATRICULA y AUTORIZACIN: Todo juego permitido que funcione en la jurisdiccin del Municipio de Prado, deber obtener la autorizacin del Alcalde o su delegado y matricularse en la Tesorera Municipal para poder operar. Para la expedicin o renovacin del permiso o licencia se deber presentar por parte del interesado: 1. Memorial de solicitud de permiso dirigido a la Secretaria de Gobierno Municipal, indican-do adems: Nombre Clase de Juego a establecer Nmero de unidades de juego Direccin del local Nombre del establecimiento
2. Certificado de existencia o representacin legal del solicitante dependiendo de si es persona natural, jurdica o sociedad de hecho. 3. Certificado de uso, expedido por la Oficina de planeacin Municipal, donde
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conste adems que no existen en un radio de influencia de doscientos metros de distancia, de establecimientos educativos, hospitalarios o religiosos. 4. Documentos que acrediten la propiedad o arrendamiento de las unidades de juego, con una descripcin escrita y grfica de las unidades de juego. 5. Formulario diligenciado de solicitud de licencia de funcionamiento. ARTICULO 156. RESOLUCIN DE AUTORIZACIN: La Secretaria de Gobierno, emitir la Resolucin respectiva y enviar a la Tesorera Municipal dentro de los ocho das siguientes a su expedicin copia de La misma para efectos del control correspondiente. El incumplimiento a esta obligacin, ser causal de mala conducta. ARTICULO 157. CALIDAD Y VIGENCIA DEL PERMISO: La licencia o permiso es personal e intransferible, por lo cual no puede cederse, ni venderse, ni arrendarse o transferirse a ningn ttulo. La licencia tiene vigencia de un (1) ao y puede ser prorrogada. ARTICULO 158. CAUSALES DE REVOCATORIA DEL PERMISO: Los permisos para Juegos permitidos pueden ser revocados por el Alcalde Municipal cuando se den las causales sealadas expresamente en la Ley se den las causales contempladas en el Cdigo Departamental de Polica del Tolima, y adems cuando el ejercicio de la actividad perturba la tranquilidad ciudadana. ARTICULO 159. CASINOS: De conformidad con el artculo 225 del Decreto 1333 de 1986, los casinos sern gravados en la misma forma en que se gravan los juegos permitidos. ARTICULO 160. RESOLUCION DE AUTORIZACION DE CASINOS: La Resolucin de autorizacin de licencia de funcionamiento de casinos, cumplir los mismos requisitos establecidos para la resolucin de autorizacin de juegos permitidos. ARTICULO 161. DECLARACION DEL IMPUESTO A JUEGOS PERMITIDOS Y CASINOS: Los sujetos pasivos del impuesto sobre juegos permitidos, presentarn mensualmente, dentro de los primeros cinco (5) das del mes una declaracin y liquidacin del impuesto correspondiente a la actividad ejercida en el mes anterior. La declaracin se presentar en los formularios oficiales que para el efecto prescriba la Tesorera Municipal.
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CAPITULO XI IMPUESTO DE DELINEACIN URBANA ARTCULO 162. AUTORIZACIN LEGAL. Establzcase el impuesto de delineacin urbana se encuentra autorizado por las leyes 97 de 1913, 84 de 1915, 72 de 1926, 89 de 1930, 79 de 1946, 33 de 1968, 9 de 1989 y el artculo 233 del Decreto 1333 de 1986, Ley 388 de 1997. ARTCULO 163. DEFINICIN. Es el impuesto que recae sobre la autorizacin para adelantar obras de urbanizacin, parcelacin, loteo o subdivisin de predios, de construccin, ampliacin, adecuacin, reforzamiento estructural, modificacin, demolicin de edificaciones, y para la intervencin y ocupacin del espacio pblico. ARTCULO 164. ELEMENTOS DEL IMPUESTO. Los elementos que lo componen son los siguientes: 1. Hecho generador. El hecho generador del impuesto de delineacin urbana es la construccin, ampliacin, modificacin, demolicin o adecuacin de obras o construcciones y el reconocimiento de construcciones en la jurisdiccin del municipio. 2. Causacin del impuesto. El impuesto de delineacin urbana se causa cada vez que se realice el hecho generador, es decir, cada vez que se otorgue licencia de construccin, ampliacin, modificacin o adecuacin de obras o construcciones en la respectiva jurisdiccin. 3. Sujeto activo. El Municipio de Prado Tolima es el sujeto activo del impuesto de delineacin urbana que se cause en su jurisdiccin, y le corresponde la gestin, administracin, control, recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin y cobro. 4. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos del impuesto de delineacin urbana los titulares de derechos reales principales, los poseedores, los propietarios del derecho de dominio a ttulo de fiducia de los inmuebles sobre los que se realicen la construccin, ampliacin, modificacin o adecuacin de obras o construcciones en el municipio y solidariamente los fideicomitentes de las mismas, siempre y cuando sean propietarios de la construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin de obras o construcciones. En los dems casos, se considerar contribuyente a quien ostente la condicin de dueo o responsable de la obra. Subsidiariamente son sujetos pasivos los titulares de las licencias de construccin, ampliacin, modificacin o adecuacin de obras o construcciones en el municipio o distrito y
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para el caso de reconocimiento de construcciones, el titular del acto de reconocimiento de construccin. 5. Base gravable. Los metros cuadrados urbanizados, parcelados, subdivididos, construidos, y los destinados a intervencin y ocupacin del espacio pblico. ARTCULO 165 - CLASES DE LICENCIAS. Licencias de urbanizacin. Es la autorizacin previa para ejecutar en uno o varios predios localizados en suelo urbano, la creacin de espacios pblicos y privados y la construccin de las obras de infraestructura de servicios pblicos y de vas que permitan la adecuacin y dotacin de estos terrenos para la futura construccin de edificaciones con destino a usos urbanos, de conformidad con el Plan de Ordenamiento Territorial, los instrumentos que lo desarrollen y complementen y dems normatividad vigente. PARGRAFO 1 - De conformidad con lo previsto en el artculo 19 de la Ley 388 de 1997 o la norma que lo adicione, modifique o sustituya, la licencia de urbanizacin en suelo de expansin urbana slo podr expedirse previa adopcin del respectivo plan parcial. Licencias de parcelacin. Es la autorizacin previa para ejecutar en uno o varios predios localizados en suelo rural y suburbano, la creacin de espacios pblicos y privados, y la ejecucin de obras para vas e infraestructura que garanticen la autoprestacin de los servicios domiciliarios que permitan destinar los predios resultantes a los usos permitidos por el Plan de Ordenamiento Territorial, los instrumentos que lo desarrollen y complementen y la normatividad agraria y ambiental aplicable a esta clase de suelo. Estas parcelaciones podrn proyectarse como unidades habitacionales, recreativas o productivas y podrn acogerse al rgimen de propiedad horizontal. En todo caso, para adelantar cualquier tipo de edificacin en los predios resultantes, se requerir de la respectiva licencia de construccin. Licencias de subdivisin y sus modalidades. Es la autorizacin previa para dividir uno o varios predios, ubicados en suelo rural, urbano o de expansin urbana, de conformidad con lo dispuesto en el Plan de Ordenamiento Territorial, los instrumentos que lo desarrollen y complementen, y dems normatividad vigente aplicable a las anteriores clases de suelo. Cuando la subdivisin de predios para urbanizar o parcelar haya sido aprobada mediante la respectiva licencia de urbanizacin o parcelacin, no se requerir
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adicionalmente de la licencia de subdivisin. Son modalidades de la licencia de subdivisin: En suelo rural y de expansin urbana: 1. Subdivisin rural En suelo urbano: 2. Subdivisin urbana 3. Reloteo Licencia de construccin y sus modalidades. Es la autorizacin previa para desarrollar edificaciones en uno o varios predios, de conformidad con lo previsto en el Plan de Ordenamiento Territorial, los instrumentos que lo desarrollen y complementen y dems normatividad que regule la materia. Son modalidades de la licencia de construccin las siguientes: 1. Obra nueva 2. Ampliacin 3. Adecuacin 4. Modificacin 5. Restauracin 6. Reforzamiento estructural 7. Demolicin 8. Cerramiento Licencias de intervencin y ocupacin del espacio pblico. Es la autorizacin previa para ocupar o para intervenir bienes de uso pblico incluidos en el espacio pblico, de conformidad con las normas urbansticas adoptadas en el Plan de Ordenamiento Territorial, en los instrumentos que lo desarrollen y complementen y dems normatividad vigente. PARGRAFO 2 - Cuando se trate de exenciones se acompaar la nota de la oficina de impuestos que as lo exprese. PARGRAFO 3 - Prohbase la expedicin de licencias, sin el pago previo del impuesto correspondiente. ARTICULO 167. DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE POR METRO CUADRADO. Se determina con un porcentaje (%) sobre el salario mnimo diario legal vigente (S. M. D. L. V), conforme a los siguientes tems:
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Sector
Construccin Nueva (SMDLV x Mt2) 10% 5% 20%
Reforma (SMDLV x Mt2) 10% 5% 20%
Urbano Rural Periferia Embalse
Subdivisin o Reloteo (SMDLV x Mt2) 5% 0.5% 20%
PARGRAFO 1 - Cuando se trate de exenciones se acompaar la nota de la oficina de impuestos que as lo exprese. PARGRAFO 2 - Prohbase la expedicin de licencias para construir, reparar o adicionar cualquier clase de edificaciones lo mismo que la tolerancia en estas actividades, sin el pago previo del impuesto de que se trata. ARTCULO 168. PROYECTOS POR ETAPAS. En el caso de licencias de construccin para varias etapas, las declaraciones y el pago del anticipo del impuesto, sanciones e intereses, se podrn realizar sobre cada una de ellas, de manera independiente, cada vez que se inicie y se finalice la respectiva etapa. ARTCULO 169. DECLARACIN POR RECONOCIMIENTO DE OBRA O CONSTRUCCIN. En el caso de reconocimiento de obra o construccin, se deber presentar la declaracin que contenga el pago total del impuesto a cargo y las sanciones a que haya lugar. El impuesto a cargo se liquidar sobre el valor final que resulte al finalizar la construccin, ampliacin, modificacin o adecuacin de obras o construcciones, correspondiente a todas las erogaciones realizadas para poner en condiciones de venta o de ocupacin el inmueble construido o mejorado. ARTCULO 170. FACULTAD DE REVISIN DE LAS DECLARACIONES DEL IMPUESTO DE DELINEACIN URBANA. La Administracin Tributaria Municipal podr adelantar procedimientos de fiscalizacin y determinacin oficial del impuesto de delineacin urbana, de conformidad con la normatividad vigente, y podr expedir las correspondientes liquidaciones oficiales con las sanciones a que hubiere lugar. ARTCULO 171. CONSTRUCCIONES SIN LICENCIA. La presentacin de la declaracin del impuesto de delineacin urbana y el pago respectivo, no impide la aplicacin de las sanciones pecuniarias a que haya lugar por la infraccin urbanstica derivada de la realizacin de la construccin sin la respectiva licencia. ARTCULO 172. LEGALIZACIN DE EDIFICACIONES. Autorizase
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permanentemente la legalizacin de edificaciones que renan los requisitos que a continuacin se sealan, sin que haya lugar al cobro del impuesto de construccin o recargo por concepto alguno pero s al pago del servicio de alineamiento: 1. Que la construccin, reforma, adicin, mejora u obra similar acredite diez aos de antigedad, de acuerdo con los elementos probatorios que se establezcan en la respectiva reglamentacin. 2. Que posean legalizados. servicios de acueducto, alcantarillado y energa debidamente
3. Que la fachada correspondiente, respete la lnea de paramento establecida y vigente, al momento de formularse la solicitud. 4. Que la construccin posea estabilidad y no ofrezca riesgos para sus usuarios o los vecinos. 5. Que no interfiera proyectos viales, o el desarrollo de obras pblicas o planes de desarrollo urbano debidamente decretados.
PARGRAFO - Podrn acogerse a lo dispuesto en este artculo los interesados en edificaciones localizadas en cualquier sector del municipio, sea cual fuere su destinacin al momento de formular la solicitud tratndose de usos diferentes a vivienda. ARTCULO 173. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMACIN PERIDICA PARA EL CONTROL DEL IMPUESTO DE DELINEACIN RBANA. Entre otras, las siguientes entidades debern suministrar la informacin que a criterio de la Administracin Tributaria Municipal sea necesaria para el efectivo control del impuesto dentro de los plazos y condiciones que se sealen. Las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria y por la Superintendencia de Economa Solidaria y las administradoras de Fondos de Cesantas, debern suministrar informacin relacionada con los costos totales directos consignados en los presupuestos totales de obra o construccin, cuyo desembolso haya sido realizado por la respectiva entidad, y cuyo pago o abono en adecuacin de obras o construcciones en el respectivo municipio. Las empresas de servicios pblicos que operen en el municipio debern suministrar informacin relacionada con los suscriptores a quienes se les presta el servicio en la respectiva jurisdiccin.
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PARGRAFO - Este artculo no exime al funcionario competente de otorgar las licencias, de practicar las visitas, vigilancia, control y seguimientos a las construcciones que se aprueben o adelanten en el municipio. ARTCULO 174. PROHIBICIN. Con la excepcin del impuesto de delineacin urbana queda prohibido el establecimiento y cobro de tasas y derechos sobre las actividades descritas en el hecho generador del impuesto
CAPITULO XII IMPUESTO POR EL USO DEL SUBSUELO EN LAS VIAS PUBLICAS Y POR EXCAVACIONES EN LAS MISMAS ARTICULO 175. HECHO GENERADOR: Lo constituye el uso del subsuelo en las vas pblicas o en las llamadas zonas verdes de propiedad del municipio, en forma permanente o transitoria, mediante excavaciones, canalizaciones, vas subterrneas o para la ubicacin de postes. (Ley 97 de 1913 art. 1 literal j); Ley 84 de 1915; Dcto. 1333 de 1.986 Art. 233 literal c). ARTICULO 176. SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo del impuesto es la persona natural y jurdica de derecho privado, los establecimientos pblicos y empresas Industriales y comerciales del Estado y las Sociedades de Economa Mixta que realicen trabajos de rotura o excavacin en vas pblicas. ARTICULO 177. BASE GRAVABLE: La base gravable ser el valor del nmero de metros lineales o cuadrados a romper teniendo en cuenta las caractersticas de la va y el nmero de das de ocupacin del lugar. La Oficina de planeacin en cada caso determinar el valor por metro cuadrado o lineal. ARTICULO 178. TARIFA: 1. Para las roturas y excavaciones de bienes de uso pblico, la tarifa ser el equivalente al 50% de un salario mnimos legal diario por metro lineal. Cuando la rotura exceda de 50 cms de ancho se cobrar por metro cuadrado, cuyo valor es equivalente a 75% de un salario Mnimo legal diario vigente. Para la ocupacin del espacio pblico por todo tipo de materiales y desechos de construccin, la tarifa ser el equivalente al 30% de un salario mnimo legal diario por metro cuadrado por da de ocupacin.
2.
PARGRAFO 1: El producto de este impuesto se destinar al mantenimiento,

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pavimentacin, cementacin de calles y avenidas. PARGRAFO 2: La tarifa de que trata el Numeral 1 de este Articulo, cuando se trate de personas ubicadas en los estratos 1, 2 y 3 se aplicarn el 50% de la tarifa ah sealada. ARTICULO 179. CANCELACIN DEL IMPUESTO: El interesado deber cancelar el impuesto liquidado por Planeacin municipal antes de dar comienzo a la obra. Teniendo en cuenta que la obra puede sufrir modificaciones o reajustes, estos sobrecostos deben ser asumidos por el interesado ARTICULO 180. NEGACIN DEL PERMlSO: La Oficina de Planeacin Municipal podr abstenerse de conceder el permiso para excavaciones cuando estime que el trabajo a realizar entraa algn perjuicio al Municipio a terceros, y cuando la construccin que requiera la rotura o trabajo sobre la va no se cia a las disposiciones vigentes sobre urbanismo y edificaciones en general. ARTICULO 181. OBLIGACIN DE RECONSTRUIR: El interesado que realice el trabajo debe dejar en perfectas condiciones el piso sobre el cual practic la rotura utilizando los mismos materiales. Cuando el Municipio de Prado, directamente asuma los trabajos para arreglar los daos, cobrar el valor del costo de la obra, mas un veinticinco por ciento (25%) por concepto de gastos de administracin de la obra. En tal caso, la persona afectada deber dirigir solicitud por escrito de la obra a Planeacin Municipal para que esta pueda elaborar el respectivo presupuesto PARGRAFO: Cuando el contribuyente ejecute las obras, deber constituir una pliza de garanta de estabilidad de la obra hasta por un valor igual del rea construida mnimo por cinco (5) aos. CAPITULO XIII IMPUESTO POR EXTRACCIN DE ARENA, CASCAJO, PIEDRA Y RECEBO ARTICULO 182. HECHO GENERADOR: Es un impuesto que se causa por la extraccin de materiales tales como piedra, arena, cascajo de los lechos de los ros, fuentes, arroyos y recebo de las canteras, ubicados dentro de la jurisdiccin del Municipio de Prado. (Ley 97 de 1.913 art. 1 literal c); Ley 84 de 1.915 art. 1 literal a); Decreto 1333 de 1.986 art. 233 literal a)) ARTICULO 183. SUJETO PASIVO: Es la persona natural o jurdica responsable de ejecutar la accin de extraccin de los materiales generadores de la obligacin tributaria.
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ARTICULO 184. BASE GRAVABLE: La base gravable es el valor comercial que tenga el metro cbico del respectivo material en el Municipio de Prado. ARTICULO 185 siguientes: a) b) c) d) TARIFAS: Las tarifas a aplicar por metro cbico sern las
Extraccin de piedra: Extraccin de cascajo: Extraccin de Arena: Extraccin de recebo:
5% de un salario mnimo legal diario, 5% de un salario mnimo legal diario, 5% de un salario mnimo legal diario, 3% de un salario mnimo Legal diario.
ARTICULO 186. LIQUIDACIN Y PAGO: El impuesto se liquidar de acuerdo a la capacidad del vehculo en que se transporte, nmero de viajes y nmero de das en que se realice la extraccin y se pagar anticipadamente de acuerdo con la liquidacin provisional que efecte la Tesorera Municipal. ARTICULO 187. DECLARACIN: Mensualmente el contribuyente presentar la declaracin con liquidacin privada del impuesto, en la cual descontar el anticipo. Cuando la actividad se realice por una sola vez, y por un lapso inferior al mes, la declaracin se presentar inmediatamente se concluya la actividad. CAPITULO XIV IMPUESTO DE OCUPACIN DE VAS, PLAZAS Y LUGARES PBLICOS ARTICULO 188. HECHO GENERADOR: Lo constituye la ocupacin transitoria de las vas o lugares pblicos, tanto en el rea urbana como rural y centros poblados del Municipio de Prado, por los particulares con andamios, campamentos, casetas, carpas, toldos, objetos. Artculos, automotores, pasacalles, materiales de construccin, elbas en vas pblicas, etc., (Ley 97 de 1.913) ARTICULO 189. SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo del impuesto es la persona natural o jurdica, que ocupe la va, o lugar pblico. ARTICULO 190. BASE GRAVABLE: La base gravable est constituida por el valor del nmero de metros cuadrados que se vayan a ocupar, multiplicados por el nmero de das de ocupacin. ARTICULO 191. LUGARES PBLICOS: Aquellos espacios a cielo abierto que no registran ni afectan el sistema normal tanto vehicular como peatonal, excluido las
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Glorietas de las Avenidas. TARIFA: 1. Para das de ferias y fiestas 2. Para Circos 3. Para Ciudades de Hierro 4. Para plaza de Toros : : : : 1 SMLD x M2 diario 5% de 1 SMLD x M2 diario 5% de 1 SMLD x M2 diario 10% de 1 SMLD x M2 diario 15% de 1 SMLD x M2 diario : 15% de 1 SMLD x M2 diario
5. Para casetas y puestos Tradicionales 6. Para instalacin Juegos Infantiles
ARTICULO 192. EXPEDICIN DE PERMISOS O LICENCIAS: La expedicin de permisos para ocupacin de lugares en donde se interfiere la libre circulacin de vehculos o peatones, requiere a juicio de la Oficina de planeacin, justificacin de la Imposibilidad para depositar materiales o colocar equipos en lugares interiores. ARTICULO 193. OCUPACIN PERMANENTE: La ocupacin de las vas pblicas con postes o canalizaciones permanentes, redes elctricas, telfonos, parasoles o similares, avisos luminosos por personas o entidades particulares, solo podrn ser concedida por la Junta de Planeacin Municipal a solicitud de la parte interesada, previo el ajuste del contrato correspondiente. ARTICULO 194. LIQUIDACION DEL IMPUESTO: El impuesto de ocupacin de vas se liquidar en la Seccin de impuestos previa fijacin determinada por la Oficina de Planeacin municipal, y el interesado lo cancelar en la tesorera Municipal o en la entidad bancaria debidamente autorizada. ARTICULO 195. RELIQUIDACION: Si a la expiracin del trmino previsto en la licencia o permiso perdurare la ocupacin de la va, se har una nueva liquidacin y el valor se cubrir anticipadamente. ARTICULO 196. ZONAS DE DESCARGUE: Las zonas de descargue son espacios reservados en la va pblica, para el cargue y descargue de mercancas, para lo cual la persona natural o jurdica deber solicitar expresamente a la Secretara de Transito y transporte la demarcacin de la misma. Las labores de cargue y descargue en vehculos de ms de 10 toneladas se deber llevar a cabo nicamente en las horas nocturnas cuando esta actividad se ejecute en el centro
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de la ciudad. CAPITULO XV IMPUESTO DE REGISTRO DE PATENTES, MARCAS Y HERRETES ARTCULO 197. HECHO GENERADOR: La constituye la diligencia de inscripcin de la marca, herrete o cifras quemadoras que sirven para identificar semovientes de propiedad de una persona natural, jurdica o sociedad de hecho. Esta diligencia de inscripcin se debe registrar en un libro especial que lleva la Secretaria de Gobierno Municipal. (Decreto 1372 de 1.933: Dto 1608 de 1.933.) ARTICULO 198. SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo es la persona natural, jurdica o sociedad de hecho que registre la patente, marca, herrete en el Municipio. ARTICULO 199. BASE GRAVABLE: La constituye cada una de las marcas, patentes o herretes que se registre. ARTICULO 200. TARIFA: La tarifa ser el equivalente al 60% de un salario mnimo legal diario por cada unidad. ARTICULO 201. OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN MUNICIPAL: 1. Llevar un registro de todas las marcas y herretes con el dibujo o adherencia de las mismas, En el libro debe constar por lo menos: Nmero de orden. Nombre y direccin del propietario de la marca Fecha de registro
2. Expedir constancia del registro de las marcas y herretes. TITULO III INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS CAPITULO I ESTAMPILLA PROCULTURA ARTICULO 202. UTILIZACION: En los Contratos y paz y salvo que expida la
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Administracin Municipal con destino a terceros ser aplicada la estampilla pro cultural, creada mediante Acuerdo N 016 de 2003. ARTICULO 203. FUNCIONARIOS RESPONSABLES: La obligacin de adherir y anular la estampilla, queda a cargo de los funcionarios municipales que intervengan en el acto. ARTICULO 204. DOCUMENTOS EN LOS QUE ES Obligatorio EL USO DE LA ESTAMPILLA: Los documentos en los cuales es obligatorio el uso de la estampilla sern los siguientes: 1.- Por Paz y Salvos Municipales, por concepto de Estampillas se cobrar el 1.5% del valor del Paz y Salvo. 2. Todo contrato que el Municipio o sus establecimientos pblicos y entidades descentralizadas celebren con personas naturales y jurdicas: El 2 por mil (2x1000) sobre el valor del contrato antes de impuestos , cuyo monto sea igual o superior a Un (1) salario mnimo legal mensual vigente 3. Posesin de funcionarios nombrados por las autoridades municipales (alcalde, Concejo, Personero, gerentes de entidades descentralizadas y aquellos que tengan esta facultad por delegacin, Tres (3) salarios mnimos legales mensuales. 4. Todo pliego de condiciones para licitar: un (1) salario mnimo legal diario. 5. Toda solicitud de prrroga o ampliacin de un contrato: Un (1) salario mnimo legal diario. 6. Por cada uno de los siguientes actos, se cobrar el 10% de un salario mnimo legal diario: 6.1 6.2 6.3 Por cada autenticacin de publicaciones oficiales Por cada constancia que expida la administracin municipal. Por cada permiso o licencia que expidan las diferentes dependencias municipales. Por cada remate de bienes que realice el municipio. En las multas por infraccin a las rentas municipales.
6.4 6.5
6.6 Toda declaracin extrajuicio solicitada por particulares ante la alcalda Municipal, Inspeccin de Polica y Oficinas municipales.
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6.7. Toda demarcacin de zonas. 7. Matricula inicial de vehculos automotores: Medio (0.5) salario mnimo legal diario. 8. Los cambios de servicios de automotores: Medio (0.5) salario mnimo.
ARTICULO 205. DESTINACIN DEL RECAUDO: La totalidad del producido de la estampilla se destinar a la financiacin exclusiva de la Cultura en el Municipio, salvo las excepciones que establece la ley.
ARTICULO 206. VENTA DE PLIEGOS: Para todo tipo de proceso de invitacin pblica o licitacin que adelante la Administracin Municipal, los pliegos tendrn un costo de Cinco por Mil (5 X 1000), segn el valor a contratar. PARAGRAFO: La totalidad del producido por venta de pliegos se destinar a recursos propios libre inversin. CAPITULO II PUBLICACIONES EN LA GACETA MUNICIPAL ARTICULO 207. PUBLICACIN DE CONTRATOS EN LA GACETA MUNICIPAL: Todo tipo de contrato administrativo o de derecho privado que celebre la administracin municipal central, el Concejo y Personera Municipal y las entidades descentralizadas del municipio, deber publicarse a travs de la GACETA MUNICIPAL, para lo cual cobrar las tarifas establecidas en el articulo siguiente. ARTCULO 208. TARIFA PARA LA PUBLICACIN DE CONTRATOS: La tarifa para la publicacin de cualquier contrato en la Gaceta Municipal, se liquidar sobre el valor total del mismo, as:
DESDE HASTA 400.000 1.000.001 1.400.001 1.800.001 1.000.000 1.400.000 1.800.000 2.200.000
COSTO PUBLICACIN En salarios mnimos diarios 1 1.5 2 2.5
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2.200.001 2.600.001 3.000.001 4.000.001 5.000.001 7.000.001 9.000.001 11.000.001 14.000.001 17.000.001 20.000.001 25.000.001 30.000.001 35.000.001 40.000.001 50.000.001 60.000.001 70.000.001 90.000.001 110.000.001 140.000.001 170.000.001 220.000.001 300.000.001
2.600.000 3.000.000 4.000.000 5.000.000 7.000.000 9.000.000 11.000.000 14.000.000 17.000.000 20.000.000 25.000.000 30.000.000 35.000.000 40.000.000 50.000.000 60.000.000 70.000.000 90.000.000 110.000.000 140.000.000 170.000.000 220.000.000 300.000.000 500.000.000 Mas de 500.000.000
3 3.5 4 4.5 5 5.5 6 6.5 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 18 21 25 31 37 46 80
PARGRAFO 1. El valor de las tarifas de los contratos adicionales en valor se determinar con fundamento en los mismos rangos. Para los contratos adicionales en plazo u aclaratorios, el valor de la tarifa de publicacin ser el mismo de los contratos de cuanta indeterminada. PARGRAFO 2. Se exceptan del sistema de tarifacin anterior los siguientes contratos, para los cuales el valor de la publicacin se determinar as: ITEM Contrato de Fiducia Contrato adicional de fiducia Contrato de concesin Contrato de emprstito Contrato adicional de emprstito VALOR DE LA PUBLICACIN En salarios mnimos diarios 7 3 80 8 2
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PARGRAFO 3. Los recaudos por derechos de publicacin se podrn destinar para los gastos que demande el proceso de edicin y publicacin de la GACETA OFICIAL e igualmente para atender aquellos gastos que tienen relacin con la divulgacin de decisiones que afectan a la comunidad. PARGRAFO 4. Todo contratista deber cancelar las tarifas antes indicadas en la Tesorera y para efecto del perfeccionamiento del Contrato se entender hecha la publicacin con el pago de los derechos respectivos, quedando el municipio en la obligacin de incluir en la prxima publicacin de la Gaceta Oficial, el correspondiente extracto. PARGRAFO 5. La Gaceta Oficial se publicar con una periodicidad trimestral y en ella se deber incluir: a. b. Acuerdos del Concejo Municipal Resoluciones que afecten el presupuesto del Concejo Municipal (Reconocimiento de honorarios, transporte y modificaciones del presupuesto). Contratos u rdenes de suministro, de obra y de servicio de acuerdo con las cuantas establecidas en el artculo tercero. Decisiones de carcter general que tome la corporacin y que deban ser conocidas por la comunidad, tales como resolucin de eleccin de secretario y de Personero. Decretos de la Alcalda, que tienen carcter general Contratos y rdenes que afectan el presupuesto municipal, teniendo en cuenta las cuantas establecidas en el artculo tercero. Resoluciones de carcter General. Nombramiento de funcionarios del nivel Directivo Contratos y rdenes que afectan el presupuesto de la Personera. Actos administrativos de carcter general expedidos por el Personero Contratos y rdenes que afectan el presupuesto de las entidades descentralizadas Actos administrativos de carcter general expedidos por la Junta Directiva y el Gerente de las respectivas entidades descentralizadas.
c. d.
e. f. g. h. i. j. k. l.
PARGRAFO 6. Por tratarse de una publicacin oficial, en ella no se podrn incluir notas editoriales, pautas publicitarias, ni textos que no correspondan a los relacionados en el presente artculo. PARGRAFO 7. Crear en el Presupuesto de Ingresos del Municipio dentro del Grupo de Ingresos Corrientes, subgrupo Ingresos No tributarios : Tasas, el rubro: Derechos de publicacin en el cual se contabilizarn todos los recaudos por concepto de Gaceta Oficial, y en el Presupuesto de Apropiaciones o Gastos dentro
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de Gastos de Funcionamiento, Gastos Generales, Adquisicin de Servicios, el rubro: Publicacin Gaceta Oficial, el cual se afectar para el pago de la edicin y publicacin de la Gaceta. PARGRAFO 8. Autorizar al Seor Alcalde para contratar la edicin y publicacin de la Gaceta Oficial del Municipio con entidades o personas naturales que demuestren conocimiento no slo en el campo de las artes grficas sino tambin en textos legales, teniendo en cuenta que las reproducciones deben corresponder estrictamente a los originales que reposan en los archivos de las dependencias. ARTCULO 209. EXENCIONES: Se exonerar del pago de la tarifa establecida en el artculo anterior los contratos interadministrativos en que la obligatoriedad de publicarlos en la Gaceta Municipal sea a cargo del municipio. CAPITULO III OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS ARTICULO 210. SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR. Establzcase como sobretasa a la gasolina motor el 20%, de conformidad con las normas legales vigentes, en especial la Ley 488 de 1998, artculo 117 y siguientes, as como las dems normas que la adicionen, modifiquen o reglamenten. ARTICULO 211. PARTICIPACIONES: 1. SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES: El Municipio recibir esta participacin de la Nacin, por perodos mensuales y reajustes segn liquidacin del Ministerio de Hacienda. Esta participacin segn los trminos de la Ley 715 de 2001 o de mas normas complementarias que la modifiquen o adicionen. 2. PARTICIPACIN REGALAS: El Municipio recaudar las participaciones que le corresponde por la explotacin de crudos, metales preciosos en su territorio, mensualmente segn las normas legales vigentes. 3. PARTICIPACIN ETESA: El Municipio recibir esta participacin procedente del Ministerio de Salud segn la Legislacin vigente, Ley 643 del ao 2001. 4. PARTICIPACIN IVA: El Municipio recibir esta transferencia procedente de Coldeportes Nacional de acuerdo a lo establecido en la Ley 181 de 1995. 5. PARTICIPACIN LEY 99 DE 1993: El Municipio percibir esta participacin
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de acuerdo a la liquidacin y periodicidad que establezca la Corporacin Autnoma Regional del Tolima CORTOLIMA-. 6. APORTES: Los aportes que se concedan al municipio. Debern cobrarse a la persona natural o jurdica dentro del perodo fiscal para su funcionamiento e inversin. ARTICULO 212. PRODUCTOS DEL ACTIVO: ARRENDAMIENTOS: Se cobrar un canon de arrendamiento mensual por los locales e inmuebles del Municipio, as: 1. Las cantinas y restaurantes dentro de la plaza de mercado pagarn un canon de arrendamiento del 5% de un salario Mnimo legal mensual vigente. 2. Las tiendas de abarrotes, puestos de verduras y dems productos perecederos dentro de la plaza de mercado, pagarn un canon de arrendamiento del 5% de un SMLMV 3. Los puestos de tinto y jugos en la plaza de mercado y dems ventas permanentes pagarn la suma de 3% de un salario Mnimo legal mensual vigente 4. El canon de arrendamiento por derechos del coso municipal ser lo equivalente a un salario mnimo legal diario vigente por cada da de cosaje por semoviente. PARGRAFO 1. El Alcalde establecer mediante resolucin los procedimientos a seguir para celebracin de los contratos de arrendamiento de que trata el presente artculo. PARGRAFO 2. Para todos los efectos legales el nico tenedor y arrendador responsable es el Municipio de Prado, el arrendatario entregar al Municipio el local o puesto correspondiente, una vez vencido el contrato y bajo ninguna causa se permitir cederlo a un tercero. PARGRAFO 3. ALQUILER DE MAQUINARIA MOTONIVELADORA RETROEXCAVADORA VIAJES DE VOLQUETAS Permetro urbano Veredas del Plan 10% SMLMV x Hora de servicio 10% SMLMV x Hora de servicio
8% 8%
SMLMV SMLMV
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Prado a Cordillera Saldaa a Cordillera Saldaa a Aco Prado a Saldaa Prado Purificacin Prado Ibagu Prado Bogot Prado-Aco
36%
SMLMV 42% SMLMV 33% SMLMV 20% SMLMV 14% SMLMV 50% SMLMV 100% SMLMV 30% SMLMV
PARAGRAFO 4. El valor del arrendamiento de la maquinaria para los contratistas ser: MOTONIVELADORA RETROEXCAVADORA VIAJES DE VOLQUETAS Permetro urbano Veredas del Plan Prado a Cordillera Saldaa a Cordillera Saldaa a Aco Prado a Saldaa Prado Purificacin Prado Ibagu Prado Bogot Prado-Aco Cucuana Prado 15% SMLMV x Hora de servicio 15% SMLMV x Hora de servicio
15% 15% 50% 50% 50% 30% 20% 70% 110% 50% 60%
SMLMV SMLMV SMLMV SMLMV SMLMV SMLMV SMLMV SMLMV SMLMV SMLMV SMLMV
PARGRAFO 5. El alcalde queda facultado para fijar las tarifas de alquiler de maquinaria a las personas que se les comprueben escasos recursos econmicos, las que en ningn caso sern inferiores al costo del combustible necesario para el servicio solicitado. ARTCULO 213. VENTA DE ESPECIES: Por cada formulario de Paz y Salvo municipal Por cada formulario de Prdida de documentos Por cada certificado de registro de marcas Por cada certificado de movilizacin de ganado Registro de proveedores y contratistas Formato solicitud licencia obras menores Solicitud de demarcacin 50% de un (1) SMLDV 15% de Un (1) SMLDV 20% de un (1) SMLDV 6.5 % de un (1) SMLDV Dos (2) SMLDV Un (1) SMLDV 20% de un (1) SMLDV
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Certificado catastral Supervivencias Matrcula Industria y Comercio Declaracin de Industria y Comercio
30% de un (1) SMLDV 20% de un (1) SMLDV 60% de un (1) SMLDV Un (1) SMLDV
PARGRAFO 1: Para efectos de facilitar la liquidacin y recaudo, el impuesto anual de Industria y Comercio y complementario de Avisos y tableros se ajustar por defecto o por excesos al mltiplo de cien ms cercano. ARTICULO 214. PESAS Y MEDIDAS: Se cobrar mensualmente as: Por bscula de tonelaje Por bsculas o romanas corriente Por bsculas de reloj o similares Por medidas de longitud Por surtidores de combustible 63% de un (1) SMLDV 32% de un (1) SMLDV 25% de un (1) SMLDV 25% de un (1) SMLDV Un (1) SMLDV
PARGRAFO 1: Cuando dentro de un establecimiento de comercio o servicios exista ms de un aparato o elemento de la misma especie para medir o pesar, se cobrar por cada uno segn las tarifas anteriores. ARTICULO 215. VENDEDORES AMBULANTES: Por el ejercicio de esta actividad se cobrar un impuesto, as: 1. PERMANENTES: Carros y zorras distribuid. Publico: Casetas y toldos: Tendales y paseras: Carros de balineras y confites: Semanal: Semanal: Semanal: Semanal: Un (1) SMLDV 60% de un (1) SMLDV 30% de un (1) SMLDV 20% de un (1) SMLDV
PARAGRAFO: Las tarifas anteriores se aplicarn en un 50% al sector rural del Municipio. ARTICULO 216 RENTAS OCASIONALES: COSO PBLICO: Multa ocasionada a los propietarios de semovientes que se encuentren en vas o sitios pblicos, por cada da de retencin: Dos (2) salarios mnimos legales diarios por cada semoviente. REINTEGROS: Este ingreso est conformado por los pagos de glosas, reembolsos, avances o sumas dejadas de cobrar.
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APROVECHAMIENTOS: Se recaudar como aprovechamiento las sumas de dinero provenientes de remates, cancelacin de depsitos de venta de elementos dados de baja, de bienes ocultos, por sentencias judiciales donde se condene a pagar perjuicios materiales a favor del municipio, por aprovechamientos de la UMATA, etc. INGRESOS DE VIVIENDA DE INTERS SOCIAL: Conforma este ingreso el Valor recaudado por las cuotas mensuales que se percibirn de todo lo relacionado con vivienda de inters social. Facltese al Fondo de Vivienda de Inters Social, o quien haga sus veces, la atribucin de liquidacin, recaudo y destinacin de este ingreso segn las autorizaciones que para el efecto imparta y apruebe la Junta de Vivienda Municipal. INGRESOS POR PRESTACIN DE SERVICIOS: Corresponde a los ingresos por concepto de recepcin de declaraciones extraprocesales. Valor de cada declaracin el 25% de un salario mnimo legal diario. CAPTULO IV SOBRETASA PARA LA ACTIVIDAD BOMBERIL ARTCULO 217. AUTORIZACIN LEGAL DE LA SOBRETASA PARA LA ACTIVIDAD BOMBERIL. Ley 322 de 1996 artculo 2., pargrafo: los concejos municipales y distritales, a iniciativa del alcalde podrn establecer sobretasas o recargos a los impuestos de industria y comercio, circulacin y trnsito, demarcacin urbana, predial, telefona mvil o cualquier otro impuesto de ese nivel territorial, de acuerdo con la ley para financiar la actividad bomberil. La sobretasa bomberil en el Municipio de Prado Tolima, fue creada mediante acuerdo 004 del 08 de junio de 2009, que se compila en este Estatuto bajo los siguientes elementos tributarios para garantizar el servicio bomberil para la prevencin y control de incendios y dems calamidades conexas en la jurisdiccin municipal. ARTCULO 218. ELEMENTOS DE LA SOBRETASA PARA LA ACTIVIDAD BOMBERIL 1. Hecho generador. Se configura mediante la apertura y funcionamiento de un establecimiento industrial, comercial, de servicios o del sector financiero, y los predios urbanos y rurales en la jurisdiccin del municipio de Prado Tolima. 2. Sujeto activo. El Municipio de Prado Tolima es el sujeto activo de la sobretasa que se acuse por este concepto en su jurisdiccin, y en l radican las potestades
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tributarias de administracin, recaudo, devolucin y cobro.
control,
fiscalizacin,
liquidacin, discusin,
3. Sujeto pasivo. Recae sobre los contribuyentes del impuesto Predial Unificado e Impuesto de industria y comercio. 4. Base gravable. Lo constituye el valor del impuesto Predial Unificado y el impuesto de industria y comercio. 5. Tarifa. Ser del cinco por ciento (5%) sobre el valor facturado al contribuyente por concepto del impuesto predial unificado y el impuesto de industria y comercio ARTCULO 219. DESTINACIN. Los dineros recaudados por concepto de la sobretasa de bomberil sern destinados para la prevencin y control de incendios y dems calamidades conexas a cargo de las instituciones bomberiles debidamente acreditadas. ARTCULO 220. PAGO DEL GRAVAMEN. La sobretasa bomberil ser liquidada como gravamen al impuesto Predial Unificado y de industria y comercio, y ser pagara en los trminos y condiciones establecidas para estos tributos. CAPTULO V PARTICIPACIN EN LA PLUSVALA ARTCULO 221. AUTORIZACIN LEGAL. De conformidad con lo dispuesto por el artculo 82 de la Constitucin Poltica, y en la Ley 388 de 1997, las acciones urbansticas que regulan la utilizacin del suelo y del espacio areo urbano incrementando su aprovechamiento, generan beneficios que dan derecho a las entidades pblicas a participar en la plusvala resultante de dichas acciones. El Concejo municipal establecer, mediante acuerdo de carcter general, la participacin en la plusvala en sus respectivos territorios. ARTCULO 222. CONCEPTOS URBANSTICOS PARA EFECTOS DE LA PLUSVALA. Para efectos de este acuerdo, los siguientes conceptos urbansticos sern tenidos en cuenta para la estimacin y liquidacin de la participacin en plusvala: 1. Cambio de uso. Es la autorizacin mediante norma para destinar los inmuebles de una zona a uno o varios usos diferentes a los permitidos por la norma anterior.
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2. Aprovechamiento del suelo. Es la mayor o menor intensidad de utilizacin privada que, por definicin normativa, puede darse a los inmuebles que formen parte de una zona o subzona geoeconmica homognea, desde el punto de vista urbanstico y constructivo, definida a travs de la determinacin de las normas urbansticas, del ndice de ocupacin del terreno y del ndice de construccin. Se entiende por aprovechamiento existente el que corresponde al ndice de ocupacin, al ndice de construccin y a las alturas de las edificaciones predominantes en una zona o subzona geoeconmica homognea al momento de la realizacin del avalo. 3. ndice de ocupacin. Es la proporcin de rea del suelo que puede ser ocupada por edificacin en primer piso bajo cubierta. 4. ndice de construccin. Es el nmero mximo de veces que la superficie de un terreno puede convertirse por definicin normativa en rea construida y se expresa por el resultado de la relacin entre el rea permitida de construccin y la superficie del terreno. ARTCULO 223. HECHOS GENERADORES. Constituyen hechos generadores de la participacin en la plusvala las siguientes acciones urbansticas: 1. La incorporacin de suelo rural a suelo urbano. 2. La consideracin de parte del suelo rural como suburbano. 3. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del suelo. 4. La autorizacin de mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin, el ndice de construccin o ambos a la vez. En el Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen, se especificarn y delimitarn las zonas o subzonas beneficiarias de una o varias acciones urbansticas contempladas en el presente artculo, las cuales sern tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada una por separado, para determinar el efecto de la plusvala o los derechos adicionales de construccin y desarrollo cuando fuere del caso. PARGRAFO 1 - Cuando sobre un mismo inmueble se produzcan simultneamente dos o ms hechos generadores en razn de las acciones urbansticas definidas en el presente artculo, en la estimacin del nuevo precio de referencia se incluir el efecto de todos los hechos generadores, de conformidad con lo dispuesto en la Ley 388 de 1997. PARGRAFO 2 - Para efectos de la participacin en plusvala se entender que el suelo ha sido incorporado al permetro urbano con la expedicin del plan parcial
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respectivo. En todo caso no podr surtirse esta incorporacin sin que medie la clasificacin como de expansin urbana. ARTCULO 224. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos los propietarios o poseedores de los predios o inmuebles beneficiados con el efecto de plusvala. As mismo, sern sujetos pasivos solidarios en el caso de mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, aquellos en cuyo favor se expida la licencia de construccin. ARTCULO 225. CAUSACIN. La participacin en plusvala se causa en el momento en que entra en vigencia el Plan de Ordenamiento Territorial o los instrumentos que lo desarrollan, en los cuales se concrete el hecho generador. Para estos efectos, se entiende por instrumentos que desarrollan el Plan de Ordenamiento Territorial, los actos administrativos que adoptan los planes parciales y los que desarrollan las autorizaciones previstas en el mencionado plan, segn lo dispuesto en los numerales 2.7 y 3 del artculo 15 de la Ley 388 de 1997. ARTCULO 226. BASE GRAVABLE. La base gravable es individual y est constituida por el efecto de plusvala del inmueble, estimado como la diferencia entre el valor del metro cuadrado de terreno despus del hecho generador y antes de l, multiplicado por el nmero de metros cuadrados beneficiados con el hecho generador. Para efectos de determinar la base gravable se tendr en cuenta el efecto de plusvala por metro cuadrado aplicable a la zona o subzona respectiva y el rea objeto de la participacin. No hacen parte de la base gravable objeto de la participacin en plusvala los metros cuadrados correspondientes al suelo de proteccin que se haya clasificado en los trminos de la Ley 388 de 1997, rea sobre la cual no se configura el hecho generador. ARTCULO 227. MONTO DE LA PARTICIPACIN. La tasa de participacin en plusvala ser el treinta por ciento (30%) del mayor valor del inmueble. ARTCULO 228. ESTIMACIN DEL EFECTO PLUSVALA. El efecto plusvala ser determinado por la autoridad municipal competente, dentro de un plazo mximo de doce (12) meses contados a partir de la fecha en que entra en vigencia el Plan de Ordenamiento Territorial o los instrumentos que lo desarrollan en los trminos de la ley.
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La oficina de Catastro Departamental, el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi o la entidad que haga sus veces, o los peritos tcnicos debidamente inscritos en las lonjas e instituciones anlogas, establecern los precios comerciales por metro cuadrado de los terrenos para cada una de las zonas beneficiarias, teniendo en cuenta su situacin anterior a la accin o acciones urbansticas generadoras de la plusvala y determinarn el nuevo precio de referencia, es decir, el precio de referencia despus del hecho generador, tomando como base de clculo los parmetros establecidos en el presente acuerdo. ARTCULO 229. RECURSOS. A fin de posibilitar a los ciudadanos en general y a los propietarios y poseedores de inmuebles en particular disponer de un conocimiento ms simple y transparente de las consecuencias de las acciones urbansticas generadoras del efecto plusvala, la administracin municipal, dentro del mes siguiente a la determinacin del efecto plusvala de que trata el artculo anterior, divulgarn el efecto plusvala por metro cuadrado para cada una de las zonas o subzonas geoeconmicas homogneas beneficiarias, mediante aviso publicado en un diario de amplia circulacin y edicto fijado por diez (10) das en la respectiva alcalda. Dentro de los cinco (5) das siguientes a la publicacin del aviso y la desfijacin del edicto, cualquier propietario o poseedor de un inmueble localizado en las reas beneficiarias del efecto plusvala podr solicitar, en ejercicio del recurso de reposicin, que la administracin revise el efecto plusvala estimado por metro cuadrado definido para la correspondiente zona o subzona en la cual se encuentre su predio y podr solicitar un nuevo avalo, con cargo a su propio pecunio. Para el estudio y decisin de los recursos de reposicin en los cuales se haya solicitado la revisin de la estimacin del mayor valor por metro cuadrado, la administracin contar con un plazo de un (1) mes calendario contado a partir de la fecha del ltimo recurso de reposicin interpuesto. Los recursos de reposicin que no planteen dicha revisin se decidirn en los trminos previstos en el Cdigo Contencioso Administrativo. ARTCULO 230. METODOLOGA PARA LA ESTIMACIN DEL EFECTO PLUSVALA POR INCORPORACIN DEL SUELO RURAL A SUELO DE EXPANSIN URBANA, O POR LA CLASIFICACIN DEL SUELO RURAL COMO SUBURBANO. Cuando se incorpore suelo rural a suelo de expansin urbana, el efecto plusvala se estimar de acuerdo con el siguiente procedimiento: 1. Se establecer para cada una de las zonas o subzonas rurales incorporadas, con caractersticas fsicas o econmicas homogneas, el precio comercial por metro cuadrado que tenan los terrenos antes de la clasificacin como suelo de expansin urbana.
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2. Una vez se apruebe el plan parcial de las zonas o subzonas beneficiarias, mediante las cuales se asignen usos, intensidades y zonificacin, se determinar el nuevo precio comercial de los terrenos comprendidos en las correspondientes zonas o subzonas, como el equivalente al precio por metro cuadrado de terrenos con caractersticas similares de zonificacin, uso, intensidad de uso y localizacin. Este precio se denominar nuevo precio de referencia. 3. El mayor valor generado por metro cuadrado se estimar como la diferencia entre el nuevo precio de referencia y el precio comercial antes de la accin urbanstica que da lugar al hecho generador, al tenor de lo establecido en los numerales 1 y 2 de este artculo. PARGRAFO - Este mismo procedimiento se aplicar para el evento de calificacin de parte del suelo rural como suburbano, entendindose que el nuevo precio de referencia, sealado en el numeral 2 del presente artculo, se estima una vez se aprueben las normas urbansticas generales para las zonas suburbanas. El precio por metro cuadrado antes de la accin urbanstica de que trata el numeral 1 se incorporar al sistema de informacin y consulta. La administracin municipal, segn el caso, deber establecer los mecanismos para que la informacin sobre estos precios sea pblica. ARTCULO 231. METODOLOGA PARA LA ESTIMACIN DEL EFECTO PLUSVALA POR CAMBIO DE USO O MAYOR APROVECHAMIENTO DEL SUELO. Cuando se autorice el cambio de uso a uno ms rentable, o mayor aprovechamiento del suelo, el efecto plusvala se estimar de acuerdo con el siguiente procedimiento: 1. Una vez adoptado el Plan de Ordenamiento Territorial o instrumentos que lo desarrollan, se establecer para cada una de las zonas donde se presenten o prevean los cambios normativos, el precio comercial por metro cuadrado que tenan los terrenos antes de la accin urbanstica. 2. Una vez se haya concretado el hecho generador en el Plan de Ordenamiento Territorial o los instrumentos que lo desarrollan, se determinar el nuevo precio comercial que se utilizar como base de clculo del efecto plusvala en cada una de las zonas o subzonas consideradas, como equivalente al precio por metro cuadrado de terrenos con caractersticas similares de uso, localizacin y aprovechamiento. Este precio se denominar nuevo precio de referencia. 3. El mayor valor generado por metro cuadrado se estimar como la diferencia entre el nuevo precio de referencia y el precio comercial antes de la accin
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urbanstica que da lugar al hecho generador, al tenor de lo establecido en los numerales 1 y 2 de este artculo. ARTCULO 232. LIQUIDACIN, EXIGIBILIDAD Y COBRO DE LA PARTICIPACIN. La participacin en la plusvala ser liquidada a medida que se haga exigible, a travs de liquidacin practicada por la correspondiente entidad territorial o por medio de declaracin privada hecha por el responsable. En cualquier caso, el recaudo deber hacerse conforme a lo dispuesto en este acuerdo y a los procedimientos que para el efecto establezca la Administracin municipal y solo ser exigible en el momento en que se presente para el propietario o poseedor del inmueble, cualquiera de las siguientes situaciones: 1. Solicitud de licencia de urbanizacin o construccin, aplicable para el cobro de la participacin en la plusvala. 2. Cambio efectivo de uso del inmueble, aplicable para el cobro de la participacin en la plusvala generada por la modificacin del rgimen o zonificacin del suelo. 3. Actos que impliquen transferencia del dominio sobre el inmueble, aplicable al cobro de la participacin en la plusvala de que tratan los numerales 1 y 3 del artculo que establece los hechos generadores. 4. Mediante la adquisicin de ttulos valores representativos de los derechos adicionales de construccin y desarrollo, en los trminos que se establecen en el presente acuerdo. PARGRAFO 1 - Cuando se solicite una licencia de parcelacin, de urbanismo, o de construccin, o cuando se cambie el uso del inmueble, la participacin en plusvala se liquidar exclusivamente sobre la parte del inmueble que se destine a un nuevo uso o a un mayor aprovechamiento. En estos eventos se mantendr inscrito el gravamen correspondiente a la participacin en plusvala en el folio de matrcula inmobiliaria, de forma tal que cuando se vaya a realizar una nueva intervencin por cambio de uso o aprovechamiento adicional o cuando se produzca alguna transferencia del dominio, se cobre el monto de la participacin correspondiente al rea restante del inmueble. PARGRAFO 2 - Cuando se trate de inmuebles sujetos a propiedad horizontal o copropiedad o cualquier otro tipo de derechos de cuota comn y pro indiviso sobre inmuebles, solo ser exigible la participacin cuando se haga efectivo el cambio de uso o se solicite la licencia de urbanizacin o construccin. Igual disposicin se
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aplicar a los inmuebles sobre los cuales se haya causado la participacin en plusvala por mayor aprovechamiento del suelo. PARGRAFO 3 - Si por cualquier causa no se efecta el pago de la participacin en los eventos previstos en este artculo, el cobro de la misma se har exigible cuando ocurra cualquiera de las restantes situaciones aqu previstas, sin perjuicio de las acciones administrativas a que hubiere lugar por parte de las entidades municipales competentes. En todo caso respondern solidariamente el poseedor y el propietario, cuando fuere el caso. PARGRAFO 4 - El municipio podr exonerar del cobro de la participacin en plusvala a los inmuebles destinados a vivienda de inters social, de conformidad con el procedimiento que para el efecto establezca el Gobierno nacional. PARGRAFO 5 - En razn de que el pago de la participacin en la plusvala al municipio se hace exigible en oportunidad posterior a la determinacin del efecto plusvala por metro cuadrado, ste se ajustar anualmente, a partir del primero de enero de cada ao, en un porcentaje igual a la variacin del ndice de precios de venta de la propiedad raz del departamento, certificado y determinado por las lonjas de propiedad raz de la jurisdiccin. ARTCULO 233. FORMAS DE PAGO DE LA PARTICIPACIN. La participacin en la plusvala podr pagarse mediante cualquiera de las siguientes formas: 1. En dinero efectivo. 2. Transfiriendo a la entidad territorial o a una de sus entidades descentralizadas una porcin del predio objeto de la misma del valor equivalente a su monto. Esta forma slo ser procedente si el propietario o poseedor llega a un acuerdo con la administracin sobre la parte del predio que ser objeto de la transferencia, para lo cual la administracin tendr en cuenta el avalo que har practicar por expertos contratados para el efecto. Las reas transferidas se destinarn a fines urbansticos, directamente o mediante la realizacin de programas en asociacin con el mismo propietario o con otros. 3. El pago mediante la transferencia de una porcin del terreno podr canjearse por terrenos localizados en otras zonas de rea urbana, haciendo los clculos de equivalencia de valores correspondientes. 4. Reconociendo formalmente a la entidad territorial o a una de sus entidades descentralizadas un valor accionario o un inters social equivalente a la participacin, a fin de que la entidad pblica adelante conjuntamente con el
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propietario o poseedor un programa o proyecto de construccin o urbanizacin determinado sobre el predio respectivo. 5. Mediante la ejecucin de obras de infraestructura vial, de servicios pblicos, domiciliarios, reas de recreacin y equipamientos sociales, para la adecuacin de asentamientos urbanos en reas de desarrollo incompleto o inadecuado, cuya inversin sea equivalente al monto de la plusvala, previo acuerdo con la administracin municipal acerca de los trminos de ejecucin y equivalencia de las obras proyectadas. 6. Mediante la adquisicin anticipada de ttulos valores representativos de la participacin en la plusvala liquidada, en los trminos previstos en el presente acuerdo. En este caso, se aplicar un descuento del diez por ciento (10%) del valor de la participacin en la plusvala. PARGRAFO - Las modalidades de pago de que trata este artculo podrn ser utilizadas alternativamente o en forma combinada. El municipio establecer las modalidades de pago y sus mecanismos de financiacin. En todo caso, la participacin en la plusvala que no sea cancelada de contado generar los respectivos intereses de financiacin. El incumplimiento de cualquiera de las cuotas de la participacin en la plusvala, dar lugar a intereses de mora sobre el saldo insoluto de la participacin que se liquidar a la misma tasa sealada en este acuerdo para los intereses de mora. ARTCULO 234. DESTINACIN DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DE LA PARTICIPACIN. Esta participacin se destinar a la defensa y fomento del inters comn a travs de acciones y operaciones encaminadas a distribuir y sufragar equitativamente los costos del desarrollo urbano, as como el mejoramiento del espacio pblico y, en general, de la calidad urbanstica del territorio municipal. Los recursos de la participacin en plusvala podrn invertirse en: 1. Compra de predios o inmuebles para desarrollar planes o proyectos de vivienda de inters social. 2. Construccin o mejoramiento de infraestructuras viales, de servicios pblicos domiciliarios, reas de recreacin y equipamientos sociales para la adecuacin de asentamientos urbanos en condiciones de desarrollo incompleto o inadecuado. 3. Ejecucin de proyectos y obras de recreacin, parques y zonas verdes y expansin y recuperacin de los centros de equipamientos que conforman la red del espacio pblico urbano.
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4. Financiamiento de infraestructura vial y de sistema de transporte masivo de inters general. 5. Actuaciones urbansticas en macroproyectos, programas de renovacin urbana u otros proyectos que se desarrollen a travs de unidades de actuacin urbanstica. 6. Pago de precio o indemnizaciones por acciones de adquisicin voluntaria o expropiacin de inmuebles, para programas de renovacin urbana. 7. Fomento a la recreacin cultural y al mantenimiento del patrimonio cultural del municipio o distrito, mediante la mejora, adecuacin o restauracin de bienes inmuebles catalogados como patrimonio cultural, especialmente las zonas de las ciudades declaradas como de desarrollo incompleto o inadecuado. PARGRAFO - El Plan de Ordenamiento o los instrumentos que lo desarrollen definirn las prioridades de inversin de los recursos recaudados provenientes de la participacin en las plusvalas. ARTCULO 235. INDEPENDENCIA RESPECTO DE OTROS GRAVMENES. La participacin en plusvala es independiente de otros gravmenes que se impongan a la propiedad inmueble y especficamente de la contribucin de valorizacin que llegue a causarse por la realizacin de obras pblicas. ARTCULO 236. DERECHOS ADICIONALES DE CONSTRUCCIN Y DESARROLLO. La Administracin municipal, previa autorizacin del Concejo municipal, a iniciativa del alcalde, podr emitir y colocar en el mercado ttulos valores equivalentes a los derechos adicionales de construccin y desarrollo permitidos para determinadas zonas o subzonas con caractersticas geoeconmicas homogneas, que hayan sido beneficiarias de las acciones urbansticas previstas en los numerales 1, 2 y 3 del hecho generador, como un instrumento alternativo para hacer efectiva la correspondiente participacin municipal en la plusvala generada. La unidad de medida de los derechos adicionales es un metro cuadrado de construccin o de destinacin a un nuevo uso, de acuerdo con el hecho generador correspondiente. ARTCULO 237. TTULOS DE DERECHOS ADICIONALES DE CONSTRUCCIN Y DESARROLLO. Los ttulos de que trata el artculo anterior, representativos de derechos adicionales de construccin y desarrollo, sern transables en el mercado de valores, para lo cual se sujetarn a las normas
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previstas para los ttulos valores, y su emisin y circulacin estarn sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Valores. A efectos de darles conveniente utilizacin para la cancelacin de derechos adicionales de construccin y desarrollo en cualquier zona o subzona sujeta a la obligacin, los ttulos sern representativos en el momento de la emisin de una cantidad de derechos adicionales, expresados en metros cuadrados, y se establecer una tabla de equivalencias entre cada metro cuadrado representativo del ttulo y la cantidad a la cual equivale en las distintas zonas o subzonas. Dicha tabla de equivalencias deber estar claramente incorporada en el contenido del ttulo junto con las dems condiciones y obligaciones que le son propias. A la unidad de equivalencia se le denominar derecho adicional bsico. ARTCULO 238. EXIGIBILIDAD Y PAGO DE LOS DERECHOS ADICIONALES. Los derechos adicionales de construccin y desarrollo, en la cantidad requerida por cada predio o inmueble, se harn exigibles en el momento del cambio efectivo o uso de la solicitud de licencia de urbanizacin o construccin. En el curso del primer ao, los derechos adicionales se pagarn a su precio nominal inicial. A partir del inicio del segundo ao, su precio nominal se reajustar de acuerdo con la variacin acumulada del ndice de precios al consumidor. Si por cualquier razn no se cancela el valor de los derechos adicionales en el momento de hacerse exigibles, se causarn a cargo del propietario o poseedor intereses de mora sobre dicho valor a la tasa bancaria vigente, sin perjuicio de su cobro por el procedimiento administrativo coactivo. ARTCULO 239. REGISTRO DE LA PARTICIPACIN. Expedida, notificada y debidamente ejecutoriada la resolucin a travs de la cual se determina el efecto plusvala por metro cuadrado para cada una de las zonas o subzonas beneficiarias, la autoridad competente proceder a comunicarla a los registradores de instrumentos pblicos de los lugares de ubicacin de los inmuebles gravados, identificados stos con los datos que consten en el proceso administrativo de liquidacin, para su inscripcin en la matrcula inmobiliaria respectiva. Las oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos debern hacer la inscripcin de la participacin en plusvala en un trmino mximo de dos (2) meses contados a partir de la comunicacin de la entidad competente. El incumplimiento de esta disposicin constituir causal de mala conducta a los respectivos servidores pblicos, en los trminos de la ley que rige la materia. ARTCULO 240. PROHIBICIN A REGISTRADORES. Los registradores de Instrumentos Pblicos no podrn registrar escritura pblica alguna, ni participaciones y adjudicaciones en juicios de sucesin o divisorios, ni diligencias de remate, sobre inmuebles afectados por el gravamen fiscal de participacin en
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plusvala, hasta tanto la entidad competente que distribuy la participacin en plusvala le solicite la cancelacin del registro de dicho gravamen, por haberse pagado totalmente la contribucin, o autorice la inscripcin de las escrituras o actos, a que se refiere el presente artculo por estar a paz y salvo el respectivo inmueble en cuanto a las cuotas peridicas exigibles. En este ltimo caso, se dejar constancia de la respectiva comunicacin en el registro, y se asentarn las cuotas que an quedan pendientes de pago. En los certificados de propiedad y libertad de inmuebles, los registradores de instrumentos pblicos debern dejar constancia de los gravmenes fiscales por participacin en plusvala que los afecten. ARTCULO 241. COBRO COACTIVO. Para el cobro coactivo de la participacin en plusvala, los municipios y distritos seguirn el procedimiento administrativo coactivo establecido en el presente acuerdo. La certificacin sobre la existencia de la deuda fiscal exigible que expida el jefe de la oficina a cuyo cargo est la liquidacin de la participacin en plusvala, la declaracin privada del responsable, o el reconocimiento hecho por el correspondiente funcionario recaudador, presta mrito ejecutivo. TTULO IV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. ASPECTOS GENERALES CAPTULO I IDENTIFICACIN, ACTUACIN Y REPRESENTACIN ARTCULO 242. IDENTIFICACIN TRIBUTARIA. Para efectos de la identificacin de los contribuyentes en el municipio se utilizar el RUT, asignado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, y en su defecto la cdula de ciudadana. ARTCULO 243. ACTUACIN Y REPRESENTACIN. El contribuyente, responsable, preceptor, agente retenedor o declarante, puede actuar ante las oficinas de impuestos locales personalmente o por medio de sus representantes o apoderados.
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Slo los abogados en ejercicio podrn ser apoderados y actuar como agentes oficiosos en los trminos de este cdigo. La persona que invoque una representacin acreditar su personera en la primera actuacin. La presentacin de los escritos y documentos puede hacerse personalmente o a travs de otra persona, en cuyo caso deber demostrarse la identificacin del contribuyente. El signatario que se encuentre en lugar distinto al de la sede, podr presentar sus escritos ante cualquier autoridad local, la cual dejar constancia de su presentacin. En este caso, los trminos para la autoridad competente empezarn a correr el da siguiente de la fecha de recibo. PARGRAFO - Los contribuyentes mayores de diecisis (16) aos se consideran plenamente capaces para ejercer los derechos y las obligaciones relativas a los impuestos municipales. ARTCULO 244. REPRESENTACIN DE PERSONAS JURDICAS. La representacin de las personas jurdicas ser ejercida por el presidente, el gerente o cualquiera de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con lo establecido por los artculos 372, 440, 441 y 442 del Cdigo de Comercio, o por la persona sealada en los estatutos de la sociedad, si no se tiene la denominacin de presidente o gerente, para la actuacin de un suplente no se requiere comprobar la ausencia temporal o definitiva del principal, slo ser necesaria la certificacin de la Cmara de Comercio sobre su inscripcin en el Registro Mercantil. ARTCULO 245. AGENCIA OFICIOSA. Los bogados en ejercicio de la profesin podrn actuar como agentes oficiosos para contestar requerimientos e interponer recursos. La actuacin del agente oficioso deber ser ratificada por el contribuyente dentro de los dos (2) meses siguientes a la misma, en caso contrario, el funcionario respectivo declarar desierta la actuacin. ARTCULO 246. EQUIVALENCIA DEL TRMINO CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE. Para efectos de las normas de procedimiento tributario, se tendrn como equivalentes los trminos de contribuyente o responsable. ARTCULO 247. COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE LAS FUNCIONES. Sin perjuicio de las competencias establecidas en normas especiales, son competentes para proferir las actuaciones de la administracin
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tributaria los jefes de las divisiones y dependencias de la misma de acuerdo con la estructura funcional que se establezca, as como los funcionarios del nivel profesional en quienes se deleguen tales funciones. El Tesorera Municipal tendr competencia para ejercer cualquiera de las funciones y conocer de los asuntos que se tramitan en su administracin, previo aviso al jefe de la unidad correspondiente. ARTCULO 248. ACTUALIZACIN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES. La administracin tributaria podr actualizar los registros de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin o declarantes, a partir de la informacin obtenida de terceros. La informacin que se obtenga de la actualizacin autorizada en este artculo, una vez comunicada al interesado, tendr validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten de conformidad con el Libro V del Estatuto Tributario Nacional. CAPTULO II DIRECCIN Y NOTIFICACIN ARTCULO 249. DIRECCIN FISCAL. Es la registrada o informada a la Tesorera Municipal por los contribuyentes, responsables, agentes retenedores, preceptores y declarantes. ARTCULO 250. DIRECCIN PROCESAL. Si durante el proceso de determinacin y discusin del respectivo tributo, el contribuyente seala expresamente una direccin para que se le notifiquen los actos correspondientes, la notificacin se deber efectuar a dicha direccin. ARTCULO 251. FORMAS DE NOTIFICACIN DE ADMINISTRATIVAS. Las notificaciones se practicarn: 1. 2. 3. 4. Personal Por correo Por edicto Por publicaciones en un diario de amplia circulacin LASACTUACIONES
ARTCULO 252. NOTIFICACIN DE LAS ACTUACIONES. Las actuaciones administrativas en general, debern notificarse por correo o personalmente. La notificacin de las actuaciones de las oficinas de impuestos locales, deber hacerse a la direccin informada por el responsable en su ltima declaracin,
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relacin o informe, o a la ltima registrada en la Tesorera Municipal o informada como cambio de direccin. Cuando no se haya informado una direccin, la actuacin administrativa se notificar a la que establezcan las oficinas de rentas, por cualquier medio. Agotados los medios anteriores sin establecer direccin alguna, la notificacin se har por publicacin en un medio de amplia divulgacin. Las providencias que reciban recursos se notificarn personalmente o por edicto una vez pasados diez das siguientes contados a partir de la fecha de introduccin al correo del aviso de citacin. ARTCULO 253. NOTIFICACIN PERSONAL. Para efectos de la notificacin personal, sta se efectuar directamente al contribuyente, previa citacin, con el fin de que comparezca a notificarse en el trmino de diez (10) das contados a partir de la fecha de introduccin de la misma. La constancia de la citacin se anexar al expediente. Al hacerse la notificacin personal, se entregar al notificado copia ntegra, autntica y gratuita de la decisin correspondiente. ARTCULO 254. NOTIFICACIN POR CORREO. La notificacin por correo se practicar mediante el envo de una copia del acto correspondiente a la direccin informada por el contribuyente, responsable, retenedor o declarante, o la establecida por la Tesorera Municipal, segn el caso, se entender surtida en la fecha de introduccin al correo. ARTCULO 255. NOTIFICACIN POR EDICTO. Cuando se trate de fallos sobre recursos y no se pudiere hacer la notificacin personal al cabo de diez (10) das de efectuada la citacin, se fijar edicto de diez (10) das, con insercin de la parte resolutiva de la provincia. ARTCULO 256. NOTIFICACIN POR PUBLICACIN. Las actuaciones de la administracin notificadas por correo, que por cualquier razn sean devueltas, podrn ser enviadas nuevamente a la direccin correcta, en su defecto, sern notificadas mediante publicacin en un medio de amplia divulgacin en la respectiva entidad territorial. La notificacin se entender surtida para efectos de los trminos de la Administracin, en la primera fecha de introduccin al correo. Para el contribuyente, el trmino se contar desde la fecha de notificacin en debida forma o de la publicacin.
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PARGRAFO - En la misma forma se proceder respecto de las citaciones devueltas por el correo. ARTCULO 257. INFORMACIN SOBRE RECURSOS. En el texto de toda notificacin o publicacin, se indicarn los recursos que legalmente proceden contra las decisiones respectivas, las autoridades ante quienes deben interponerse y los plazos para hacerlo. Sin el lleno de los requisitos sealados en el presente artculo no se tendr por surtida la notificacin, ni producir efectos legales la decisin, a menos que la parte interesada, dndose por suficientemente enterada convenga en ella o utilice en tiempo los recursos legales. ARTCULO 258. CORRECCIN DE ACTUACIONES ENVIADAS A DIRECCIN ERRADA. Cuando la liquidacin de impuestos se hubiere enviado a una direccin distinta de la registrada o de la posteriormente informada por el contribuyente habr lugar a corregir el error en cualquier tiempo envindola a la direccin correcta. En este ltimo caso, los trminos legales slo comenzarn a correr a partir de la notificacin hecha en forma debida. La misma regla se aplicar en lo relativo al envo de citaciones, requerimientos y otros comunicados.
DE LOS DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES CAPTULO NICO DEBERES Y OBLIGACIONES ARTCULO 259. DEBERES FORMALES. Los contribuyentes o responsables del pago del tributo debern cumplir los deberes formales sealados en la ley, los acuerdos, los decretos o los reglamentos, personalmente o por medio de sus representantes. Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas: 1. Los padres por sus hijos menores. 2. Los tutores y curadores por los incapaces. 3. Los representantes legales por las personas jurdicas y sociedades de hecho. 4. Los albaceas o herederos con la administracin de bienes y a falta de estos el curador de la herencia yacente, por las sucesiones.
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5. Los administradores privados o judiciales por las comunidades que administra, a falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la Administracin de los bienes comunes. 6. Los donatarios o asignatarios. 7. Los liquidadores por las sociedades en liquidacin y los sndicos por las personas declaradas en quiebra o concurso de acreedores. 8. Los mandatarios o apoderados generales y especiales, por sus mandantes o ponderantes. ARTCULO 260. APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS ESPECIALES. Se entiende que podrn suscribir y presentar las declaraciones tributarias los apoderados generales y los mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se requiere poder otorgado mediante escritura pblica. Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la firma del revisor fiscal o contador, cuando exista la obligacin de ella. Los apoderados generales y los mandatarios especiales sern solidariamente responsables por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses que resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del contribuyente. ARTCULO 261. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS REPRESENTANTES POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisin. ARTCULO 262. DEBER DE INFORMAR LA DIRECCIN. Los responsables del pago de los tributos municipales, deben informar su direccin en las declaraciones o relaciones que presenten y registrarla en la Tesorera Municipal. Cuando exista cambio de direccin, el trmino para informarla ser de un (1) mes contado a partir de la fecha del cambio. ARTCULO 263. DEBER DE INFORMAR SOBRE LA LTIMA CORRECCIN DE LA DECLARACIN. Cuando se inicie proceso de determinacin de impuestos o de imposicin de sanciones y no se haya tenido en cuenta la ltima declaracin de correccin presentada por el contribuyente o declarante, ste deber informar de tal hecho a la autoridad que conoce del proceso, para que incorpore esta declaracin al mismo. No ser causal de nulidad de los actos administrativos, el hecho de que no se tenga en cuenta la ltima correccin presentada por el
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contribuyente o declarante, cuando ste no hubiere suministrado la informacin a que hace referencia este artculo. ARTCULO 264. OBLIGACIN DE PAGAR EL IMPUESTO DETERMINADO EN LAS DECLARACIONES. Es obligacin de los contribuyentes, responsables o preceptores del impuesto, pagarlo o consignarlo, en los plazos sealados por la ley. ARTCULO 265. OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES, RELACIONES O INFORMES. Es obligacin de los sujetos pasivos del impuesto, responsables o recaudadores presentar las declaraciones, relaciones o informes previstos en este cdigo o en normas especiales. ARTCULO 266. OBLIGACIN DE SUMINISTRAR INFORMACIN. Los contribuyentes, declarantes y terceros estarn obligados a suministrar las informaciones y pruebas que les sean solicitadas por la Administracin Tributaria Territorial, en relacin con los impuestos de su propiedad, dentro de los quince das siguientes a la fecha de solicitud. ARTCULO 267. OBLIGACIN DE CONSERVAR LA INFORMACIN. Para efectos del control de los impuestos a que hace referencia este cdigo, los contribuyentes y declarantes debern conservar por un perodo mnimo de cinco (5) aos, contados a partir del de enero del ao siguiente al de su elaboracin, expedicin o recibo, los siguientes documentos, que debern ponerse a disposicin de la autoridad competente, cuando esta as lo requiera: 1. Cuando se trate de personas o entidades obligadas a llevar contabilidad, los libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo que dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posibles verificar la exactitud de los ingresos, costos, deducciones, descuentos e impuestos consignados en ellos. Cuando la contabilidad se lleve en computadora, se deben conservar los medios magnticos que contengan la informacin presentada, as como los programas respectivos. 2. Copia de las declaraciones tributarias, relaciones o informes presentados as como de los correspondientes recibos de pago. PARGRAFO - Las obligaciones contenidas en este artculo se extienden a las actividades que no causan el impuesto.
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ARTCULO 268. OBLIGACIN DE ATENDER CITACIONES Y REQUERIMIENTOS. Es obligacin de los contribuyentes y de terceros, atender las citaciones y requerimientos que le haga la Divisin de Impuestos de la Tesorera Municipal, dentro de los trminos ya establecidos en este cdigo. ARTCULO 269. OBLIGACIN DE ATENDER A LOS FUNCIONARIOS DE LA DIVISIN DE IMPUESTOS. Los responsables de impuestos municipales, estn obligados a recibir a los funcionarios de la Divisin de Impuestos debidamente identificados y presentar los documentos que les soliciten conforme a la Ley. ARTCULO 270. OBLIGACIN DE LLEVAR SISTEMA CONTABLE. Cuando la naturaleza de la obligacin a su cargo as lo determine, los contribuyentes de impuestos municipales estn obligados a llevar un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes. Para el caso en que los contribuyentes pertenezcan al rgimen simplificado, debern llevar el libro de registros diarios. ARTCULO 271. OBLIGACIN DE REGISTRARSE. Es obligacin de los contribuyentes registrarse en la Tesorera Municipal, cuando las normas especiales de cada tributo as lo exijan. ARTCULO 272. OBLIGACIN DE COMUNICAR NOVEDADES. Los responsables de impuestos municipales estn en la obligacin de comunicar a la Divisin de Impuestos cualquier novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia, dentro de los treinta (30) das siguientes a la ocurrencia de dicha novedad. ARTCULO 273. OBLIGACIN DE UTILIZAR EL FORMULARIO OFICIAL. Todas las solicitudes, actuaciones, declaraciones, relaciones, informes, etc., que presenten los contribuyentes se harn en los formularios oficiales cuando la norma as lo exija. ARTCULO 274. OBLIGACIN DE EXPEDIR FACTURA. La obligacin de expedir factura o documento de equivalente para los sujetos pasivos de los impuestos municipales, se rige por las mismas disposiciones del Estatuto Tributario, sin perjuicio de la facultad que tiene el Municipio para reglamentar esta obligacin, sealando grupos de contribuyentes no obligados a facturar. ARTCULO 275. OBLIGACIN DE PRESENTAR GUAS. Los responsables del impuesto de degello de ganado estn obligados a presentar la gua de degello a la autoridad municipal correspondiente.
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ARTCULO 276. OBLIGACIN DEACTUALIZAR DATOS PARALOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO UNIFICADO DE VEHCULOS. Para el impuesto de circulacin y trnsito, los propietarios o poseedores de vehculos automotores, anualmente, previo al pago del impuesto diligenciarn un formulario oficial de actualizacin de datos en la Secretara de Transporte y Trnsito del Municipio. ARTCULO 277. OBLIGACIONES EN LOS IMPUESTOS AL AZAR. Los contribuyentes o responsables de los impuestos al azar, adems de registrarse como tal en la Tesorera Municipal, debern rendir un informe por cada evento o sorteo realizado, dentro de los diez (10) das siguientes a su realizacin. Los contribuyentes o responsables de los impuestos al azar, harn la solicitud en formulario oficial para poder realizar las actividades all consideradas como hecho generador. Los informes, formularios oficiales y solicitudes considerados en los pargrafos anteriores se asimilarn a declaraciones tributarias. ARTCULO 278. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES. Los sujetos pasivos o responsables de impuestos municipales, tendrn los siguientes derechos: 1. Obtener de la Administracin municipal todas las informaciones y aclaraciones relativas al cumplimiento de su obligacin tributaria. 2. Impugnar directamente o por intermedio de apoderado o representante, por la va gubernativa, los actos de la administracin referentes a la liquidacin de los impuestos y aplicacin de sanciones, conforme a los procedimientos establecidos en las disposiciones legales vigentes y en este cdigo. 3. Obtener los certificados y copias de los documentos que requieran. 4. Inspeccionar por s mismo o a travs de apoderado los expedientes que por reclamaciones y recursos cursen ante la Administracin y en los cuales el contribuyente sea parte interesada, solicitando, si as lo requiere, copia de los autos, providencias y dems actuaciones que obren en ellos y cuando la oportunidad procesal lo permita. 5. Obtener de la Divisin de Impuestos informacin sobre el estado y trmite de los recursos.
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DECLARACIONES DE IMPUESTOS CAPTULO NICO DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 279. DECLARACIONES DE IMPUESTOS. Los responsables de impuestos municipales estarn obligados a presentar las declaraciones, relaciones o informes previstos en este cdigo. Los contribuyentes de impuestos municipales estn obligados a presentar las siguientes declaraciones: 1. Declaracin y liquidacin privada del impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros. 2. Declaracin y liquidacin privada del impuesto unificado de vehculos. 3. Declaracin y liquidacin privada del impuesto sobre espectculos pblicos permanentes. 4. Declaracin y liquidacin privada del impuesto sobre rifas. 5. Declaracin y liquidacin privada del impuesto a juegos permitidos. ARTCULO 280. LAS DECLARACIONES DEBEN COINCIDIR CON EL PERODO FISCAL. Las declaraciones correspondern al perodo o ejercicio gravable. ARTCULO 281. ASIMILACIN A DECLARACIN DE IMPUESTOS. Se asimila a declaracin toda relacin o informe que soporte la liquidacin de cada impuesto. ARTCULO 282. OBLIGADOS A DECLARAR POR CONTRIBUYENTES SIN RESIDENCIA O DOMICILIO EN EL MUNICIPIO. Debern presentar la declaracin de los contribuyentes con domicilio o residencia fuera del municipio: 1. Los sujetos pasivos de cualquier impuesto, tasa o contribucin que se genere en la jurisdiccin del municipio. Si quienes quedan sujetos a esta obligacin no la cumplieren, sern responsables por los impuestos que se dejaren de pagar. ARTCULO 283. APROXIMACIN DE LOS VALORES DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Los valores diligenciados en los formularios
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de las declaraciones o relaciones de impuestos, y en los recibos de pago debern aproximarse al mltiplo mil (1000) ms cercano, por exceso o por defecto. ARTCULO 284. PRESENTACIN EN LOS FORMULARIOS OFICIALES. Las declaraciones de impuestos, relaciones e informes, se presentarn en los formatos que determine para cada caso la Tesorera Municipal. En casos excepcionales que no estn reglados en este cdigo, el Tesorero Municipal podr autorizar la recepcin de declaraciones que no se presenten en los formularios oficiales, o el contribuyente podr allegar a la Tesorera Municipal su propia declaracin conteniendo todos los datos indispensables para su liquidacin. ARTCULO 285. RECEPCIN DE LAS DECLARACIONES. El funcionario que reciba la declaracin deber firmar, sellar y numerar en orden riguroso, cada uno de los ejemplares, con anotacin de la fecha de recibo y devolver un ejemplar al contribuyente. ARTCULO 286. RESERVA DE LAS DECLARACIONES. La informacin incluida en las declaraciones de impuestos respecto de las bases gravables y determinacin privada de los tributos, tendr el carcter de informacin reservada. Por consiguiente, slo podr ser utilizada para el control, recaudo, determinacin, discusin, cobro y administracin de los impuestos y para informaciones impersonales de estadstica. En los procesos penales y en los que surten ante la procuradura, podr suministrarse copia de las declaraciones, cuando la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva. PARGRAFO - Sin perjuicio de lo dispuesto en este artculo, las entidades territoriales podrn intercambiar informacin con la Direccin General de Apoyo Fiscal y con la Unidad Administrativa especial Direccin de Impuestos Nacionales, del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, para los fines estadsticos y de control que sean necesarios. ARTCULO 287. EXAMEN DE LA DECLARACIN CON AUTORIZACIN DEL DECLARANTE. Las declaraciones podrn ser examinadas cuando se encuentren en las oficinas de impuestos, por cualquier persona autorizada para el efecto, mediante escrito presentado personalmente por el contribuyente ante un funcionario administrativo o judicial. ARTCULO 288. INTERCAMBIO DE INFORMACIN. Para los efectos de liquidacin y control, se podrn intercambiar informacin sobre los datos de los contribuyentes, el Ministerio de Hacienda, las secretaras de hacienda departamentales y municipales, dems entidades que tengan informacin sobre
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datos econmicos relacionados con la determinacin de impuestos, tasas y contribuciones. El Municipio solicitar a la Direccin General de Impuestos Nacionales copia de las investigaciones existentes en materia de los impuestos sobre la renta y sobre las ventas, los cuales podrn servir como prueba, en lo pertinente, para la liquidacin y cobro del impuesto de industria y comercio. ARTCULO 289. DECLARACIONES O RELACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS. No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin, relacin o informe de impuestos, en los siguientes casos: 1. Cuando no se suministre la identificacin del declarante, la direccin o se haga en forma equivocada. 2. Cuando no contenga los factores necesarios para establecer las bases gravables. 3. Cuando se omita la firma de quien debe cumplir el deber formal de declarar. 4. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados por las autoridades. PARGRAFO - La omisin de la informacin a que se refiere este artculo ser subsanable dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de presentacin de la declaracin de impuestos. ARTCULO 290. CORRECCIN ESPONTNEA DE LAS DECLARACIONES. Los contribuyentes podrn corregir sus declaraciones de impuestos dentro de los cuatro (4) meses siguientes al vencimiento del plazo para declarar, liquidndose la correspondiente sancin por correccin, sin perjuicio de los intereses moratorios. Toda declaracin que el contribuyente presente con posterioridad a la declaracin inicial ser considerada como correccin a sta, o a la ltima correccin presentada en el caso. PARGRAFO - La correccin de las declaraciones de impuestos que no varen el valor por pagar o que lo disminuye no causar sancin por correccin. ARTCULO 291. CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA ADMINISTRACIN. Los contribuyentes pueden corregir sus declaraciones con ocasin de la respuesta al pliego de cargos, al emplazamiento o al requerimiento especial que formule la Tesorera Municipal.
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ARTCULO 292. FIRMEZADE LADECLARACINY LIQUIDACIN PRIVADA. La declaracin tributaria y sus asimiladas quedarn en firme si dentro de los dos aos siguientes a la fecha de su presentacin no se ha notificado requerimiento especial o practicado liquidacin de correccin aritmtica, salvo los casos en que norma especial determine un plazo diferente. Igualmente quedar en firme cuando trascurridos tres (3) meses desde el vencimiento del trmino para dar respuesta el requerimiento especial no se haya practicado y notificado la liquidacin de revisin. ARTCULO 293. LUGARES Y PLAZOS PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE IMPUESTOS. La presentacin de las declaraciones de impuestos se efectuar dentro de los plazos y en los lugares que seale el Gobierno municipal para cada perodo fiscal. As mismo se establecern los plazos para cancelar las cuotas del respectivo impuesto. ARTCULO 294. DEMOSTRACIN DE LA VERACIDAD DE LA DECLARACIN. Cuando la Tesorera Municipal lo solicite, los contribuyentes estarn en la obligacin de demostrar la veracidad de los datos que suministren en la respectiva declaracin, con las pruebas establecidas en la Ley y dems normas vigentes. ARTCULO 295. FIRMA DE LAS DECLARACIONES. Las declaraciones tributarias indicadas en el presente cdigo debern estar firmadas por: 1. Quien cumpla el deber formal de declarar. 2. Contador pblico o revisor fiscal, segn el caso, cuando se trate de personas jurdicas obligadas a llevar contabilidad y cumplan con los montos fijados por el Gobierno nacional. Cuando se diere aplicacin a lo dispuesto en el literal 2 deber informarse en la declaracin el nombre completo y el nmero de matrcula de contador pblico o revisor fiscal que firma la declaracin. PARGRAFO - Sin perjuicio de la facultad de investigacin que tiene la Divisin de impuestos para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes y de la obligacin mantener a disposicin de la misma entidad los documentos, informaciones de pruebas necesarias para verificar la veracidad de los datos declarados as como el cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exige la ley y dems normas vigentes, la firma del contador pblico o revisor fiscal en la declaracin certifica los siguientes hechos:
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a. Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia. b. Que los libros de contabilidad reejan razonablemente la situacin financiera de la empresa o actividad. ARTCULO 296. CONTENIDO DE LA DECLARACIN. Las declaraciones tributarias debern contener la informacin solicitada en los formularios que para el efecto disee la Tesorera Municipal, y deber presentarse con los anexos en ellos sealados.
FISCALIZACIN, LIQUIDACIN OFICIAL, DISCUSIN DEL TRIBUTO, APLICACIN DE SANCIONES Y NULIDADES CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 297. PRINCIPIOS. Las actuaciones administrativas debern regirse por los principios de celeridad, eficiencia, economa, imparcialidad, publicidad y contradiccin de conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 del Cdigo Contencioso Administrativo. ARTCULO 298. PREVALENCIA EN LA APLICACIN DE LAS NORMAS PROCEDIMENTALES. Las normas atinentes a la ritualidad de los procesos prevalecen sobre las anteriores desde el momento en que deben empezar a regir, pero los trminos que hubieren empezado a correr y las actuaciones que estuvieren iniciadas, se regirn por el precepto vigente al tiempo de su iniciacin. ARTCULO 299. ESPRITU DE JUSTICIA EN LA APLICACIN DEL PROCEDIMIENTO. Los funcionarios con atribuciones y deberes qu cumplir respecto de la determinacin, recaudo, control y discusin de las rentas municipales, debern tener siempre por norma en el ejercicio de sus funciones que son servidores pblicos; la aplicacin recta de las leyes deber estar precedida por un relevante espritu de justicia y que el Municipio no aspira a que al contribuyente se le exija ms de aquello con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas pblicas del Municipio. ARTCULO 300. INOPONIBILIDAD DE PACTOS PRIVADOS. Los convenios referentes a la materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles al Fisco.
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ARTCULO 301. PRINCIPIOS APLICABLES. Las situaciones que no puedan ser resueltas por las disposiciones de este cdigo o por normas especiales, se resolvern mediante la aplicacin de las normas de Estatuto Tributario, del Derecho Administrativo, Cdigo de Procedimiento Civil y los principios generales del derecho. ARTCULO 302. CMPUTO DE LOS TRMINOS. Los plazos o trminos se contarn de la siguiente manera: 1. Los plazos por aos o meses sern continuos y terminarn el da equivalente del ao o mes respectivo. 2. Los plazos establecidos por das se entienden referidos a das hbiles. 3. En todos los casos los trminos y plazos que venzan en da inhbil, se entienden prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
CAPTULO II DE LAS FACULTADES Y OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL ARTCULO 303. FACULTADES. Salvo las competencias establecidas para las entidades descentralizadas, corresponde a la Tesorera del Municipio a travs de sus funcionarios la administracin, coordinacin, determinacin, discusin, control y recaudo de los ingresos municipales, de conformidad con las normas fiscales y orgnicas. En desarrollo de las mismas, coordinar las dependencias encargadas de la recepcin de las declaraciones y dems informes y documentos; del registro de los contribuyentes, de la investigacin, fiscalizacin y liquidacin de impuestos, de la discusin del impuesto, del cobro coactivo y en general, organizar las divisiones o secciones que la integran para lograr un moderno efectivo sistema administrativo tributario en el Municipio. ARTCULO 304. OBLIGACIONES DE LA TESORERIA MUNICIPAL EN RELACIN CON LA ADMINISTRACIN. La Tesorera Municipal tendr las siguientes obligaciones: 1. Mantener un sistema de informacin que reeje el estado de las obligaciones de los contribuyentes frente a la administracin.
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2. Disear toda la documentacin y formatos referentes a los impuestos municipales. 3. Mantener un archivo organizado de los expedientes relativos a los impuestos municipales. 4. Emitir circulares y conceptos explicativos referentes a los impuestos municipales. 5. Guardar la reserva tributaria de los datos consignados por los contribuyentes en su declaracin. El funcionario que violare esta reserva incurrir en causal de mala conducta. 6. Notificar los diversos actos proferidos de conformidad con el presente cdigo. ARTCULO 305. COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE FUNCIONES. Sin perjuicio de las competencias establecidas en normas especiales, son competentes para proferir las actuaciones de la administracin tributaria los funcionarios, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca, as como los funcionarios en quienes se deleguen o asignen tales funciones. Competencia funcional de fiscalizacin. Corresponde al Tesorero Municipal o quien haga sus veces o al funcionario asignado para esta funcin, adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones, cruces de informacin, proferir los requerimientos ordinarios y especiales, los pliegos y traslados de cargos o actas, los emplazamientos para corregir y declarar y dems actos de trmite en los procesos de determinacin oficial de tributos, anticipos retenciones, y todos los dems actos previos a la aplicacin de sanciones con respecto a las obligaciones tributarias o relacionadas con las mismas. Competencia funcional de liquidacin. Corresponde al Tesorero Municipal o al funcionario asignado para el cumplimiento de esta funcin, conocer de las respuestas al requerimiento especial y pliegos de cargos, practicar pruebas, proferir las ampliaciones a los requerimientos de correccin, revisin y aforo, y los dems actos de determinacin oficial de tributos, as como la aplicacin y reliquidacin de sanciones cuya competencia no est adscrita a otro funcionario y se refieran al cumplimiento de las obligaciones tributarias o relacionadas con las mismas. Competencia funcional de discusin. Corresponde al Tesorero Municipal o quien haga sus veces, fallar los recursos de reconsideracin contra los diversos actos de determinacin oficial de tributos e imposicin de sanciones, y en general,
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los recursos de las actuaciones de la administracin tributaria, cuya competencia no est adscrita a otro funcionario. El Tesorero Municipal o quien haga sus veces, tendr competencia para ejercer cualquiera de las funciones y conocer de los asuntos que se tramitan dentro de la dependencia de la Tesorera. CAPTULO III FISCALIZACIN ARTCULO 306. FACULTAD DE INVESTIGACIN Y FISCALIZACIN. La Tesorero Municipal o quien haga sus veces, estar investido de amplias facultades de fiscalizacin e investigacin tributaria. En ejercicios de estas facultades podr: 1. Verificar la exactitud de las declaraciones o informaciones presentadas por los contribuyentes, retenedores, preceptores y declarantes o por terceros. 2. Adelantar las investigaciones conducentes a establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias no informados. 3. Ordenar la exhibicin y practicar la revisin parcial o general de los libros de contabilidad as como de los documentos que les sirvan de soporte, tanto de los contribuyentes del impuesto, como de terceros. 4. Solicitar, ya sea a los contribuyentes o a terceros, los informes necesarios para establecer las bases reales de los impuestos, mediante requerimientos ordinarios o especiales. 5. Proferir requerimientos ordinarios, especiales y efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinacin de los tributos, guardando el debido proceso. 6. Practicar todas las pruebas legalmente establecidas en la ley o en el presente cdigo. 7. Aplicar ndices de rentabilidad y mrgenes de utilidad por actividades o sectores econmicos. ARTCULO 307. CRUCES DE INFORMACIN. Para fines tributarios la Tesorero Municipal o quien haga sus veces, directamente o por intermedio de sus
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funcionarios competentes, podr solicitar informacin a las entidades de derecho pblico y en reciprocidad atender los requerimientos que en el mismo sentido le formulen stas. ARTCULO 308. EMPLAZAMIENTOS PARA CORREGIR O DECLARAR. Cuando la Tesorera Municipal tenga indicios sobre la inexactitud de la declaracin del contribuyente, responsable o agente retenedor podr enviarle un emplazamiento para corregir, con el fin de que dentro del mes siguiente a su notificacin, la persona o entidad emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaracin liquidando la sancin de correccin respectiva. La falta de respuestas a este emplazamiento no ocasiona sancin alguna. Igualmente se enviar emplazamiento a quien estando obligado a declarar no lo haga, para que cumpla con su obligacin dentro del trmino perentorio de un (1) mes. La no presentacin de la declaracin dar lugar a la sancin por no declarar.
CAPTULO IV LIQUIDACIONES OFICIALES ARTCULO 309. CLASES DE LIQUIDACIONES OFICIALES. Las liquidaciones oficiales pueden ser: 1. Liquidacin de correccin aritmtica 2. Liquidacin de revisin 3. Liquidacin de aforo 4. Liquidacin mediante facturacin ARTCULO 310. INDEPENDENCIA DE LAS LIQUIDACIONES. La liquidacin del impuesto de cada perodo gravable constituye una obligacin individual e independiente a favor del Municipio y a cargo del contribuyente. ARTCULO 311. SUSTENTO DE LAS LIQUIDACIONES OFICIALES. La determinacin de tributos y la imposicin de sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan demostrados en el respectivo expediente, por los medios de prueba sealados en las leyes tributarias o en el Cdigo de Procedimiento Civil, en cuanto stos sean compatibles con aquellos.
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CAPTULO V LIQUIDACIN DE CORRECCIN ARITMTICA ARTCULO 312. ERROR ARITMTICO. declaraciones tributarias cuando: Existe error aritmtico en las
1. Pese a haberse declarado correctamente el valor correspondiente a la base gravable se anota como valor resultante un dato equivocado. 2. Se anota un valor equivocado como resultado de la aplicacin de tarifas prefijadas por la ley o por este cdigo. 3. Al efectuar cualquier operacin aritmtica resulte un valor equivocado que implique un menor impuesto a cargo del contribuyente. ARTCULO 313. LIQUIDACIN DE CORRECCIN ARITMTICA. La Tesorera Municipal podr, dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin, relacin informe o su correccin, modificar mediante liquidacin de correccin aritmtica, las declaraciones presentadas por los contribuyentes, para corregir los errores de que trata el artculo anterior cuando en ellas se genere mayor impuesto a su cargo. PARGRAFO - La correccin prevista en este artculo, se entiende sin perjuicio de la facultad de efectuar investigaciones tributarias y de practicar y notificar liquidaciones oficiales como resultado de tales investigaciones. ARTCULO 314. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIN DE CORRECCIN ARITMTICA. La liquidacin de correccin aritmtica debe contener: 1. La fecha, si no se indica se tendr como tal la de su notificacin. 2. Clase de impuestos y perodo fiscal al cual corresponda. 3. El nombre o razn social del contribuyente. 4. La identificacin del contribuyente. 5. Indicacin del error aritmtico contenido. 6. La manifestacin de los recursos que proceden contra ella y de los trminos para su interposicin. 7. Los dems datos correspondientes al impuesto que se est liquidando.
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CAPTULO VI LIQUIDACIN DE REVISIN ARTCULO 315. FACULTAD DE REVISIN. La Tesorera Municipal podr modificar las liquidaciones privadas, por una sola vez, mediante liquidacin de revisin, siguiendo el procedimiento que se establece en los siguientes artculos. ARTCULO 316. REQUERIMIENTO ESPECIAL. Previamente a la prctica de la liquidacin de revisin y dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha de presentacin de la declaracin o de su ltima correccin, se enviar al contribuyente un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se propone modificar, con las explicaciones de las razones en que se fundamenta. El requerimiento deber contener la cuantificacin de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones que se pretende adicionar a la liquidacin privada. ARTCULO 317. CONTESTACIN DEL REQUERIMIENTO. En el trmino de un (1) mes, contado a partir de la fecha de notificacin, el contribuyente deber presentar sus descargos y aportar o solicitar pruebas. La sancin deber ser aplicada en el mismo cuerpo de la liquidacin. ARTCULO 318. APLICACIN DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El funcionario que conozca de la respuesta al requerimiento especial, podr dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para responderlo, ordenar su aplicacin, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. La ampliacin podr incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, as como proponer una nueva determinacin oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliacin ser de un (1) mes. ARTCULO 319. CORRECCIN DE LA DECLARACIN CON OCASIN DE LA RESPUESTA AL REQUERIMIENTO. Con ocasin de la respuesta al requerimiento el contribuyente podr corregir su declaracin aceptando total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento y en tal caso la sancin por inexactitud planteada se reducir a la cuarta parte, en relacin con los hechos aceptados. Para que haya lugar a la reduccin de la sancin deber anexarse a la respuesta al requerimiento copia o fotocopia de la correccin y de la prueba del pago de los impuestos y sanciones, incluida la sancin reducida. ARTCULO 320. LIQUIDACIN DE REVISIN. Dentro de los tres (3) meses siguientes al vencimiento del trmino para dar respuesta al requerimiento especial o su ampliacin, deber practicarse y notificarse la liquidacin de revisin, cuando
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de las investigaciones adelantadas y las respuestas al requerimiento, resulte mrito para ello. De lo contrario, se dictar auto de archivo. ARTCULO 321. CORRECCIN DE LA DECLARACIN CON MOTIVO DE LA LIQUIDACIN DE REVISIN. Una vez notificada la liquidacin de revisin y dentro del trmino que tenga para interponer los recursos, el contribuyente podr corregir su declaracin aceptando los impuestos o partes de los determinados en la liquidacin de revisin y la sancin de la inexactitud reducida a la mitad sobre los hechos aceptados. Para la procedencia de la reduccin deber presentar ante el funcionario que deba conocer del recurso, un memorial adjunto a la copia de la declaracin corregida en la cual consten los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida, copia del recibo de pago y renunciar expresamente a interponer los recursos en relacin con los hechos aceptados. ARTICULO 322. TRMINO EN QUE DEBE PRACTICARSE LA CORRECCIN. La liquidacin prevista en el Artculo anterior, se entiende sin perjuicio de la facultad de revisin y deber proferirse dentro de los dos aos siguientes a la fecha de presentacin de la respectiva declaracin. ARTCULO 323. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIN DE REVISIN. La liquidacin de revisin deber contener: 1. Fecha, en caso de no indicarse, se tendr como tal la de su notificacin y perodo al cual corresponde. 2. Nombre o razn social del contribuyente. 3. Nmero de identificacin del contribuyente. 4. Las bases de cuantificacin del tributo. 5. Monto de los tributos y sanciones. 6. Explicacin sumaria de las modificaciones efectuadas. 7. Firma y sello del funcionario competente. 8. La manifestacin de los recursos que proceden y de los trminos para su interposicin. 9. Los dems datos correspondientes al impuesto materia de la liquidacin. ARTCULO 324. CORRESPONDENCIA ENTRE LA DECLARACIN, EL REQUERIMIENTO Y LA LIQUIDACIN DE REVISIN. La liquidacin de
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revisin deber contraerse a la declaracin del contribuyente, a los hechos que hubieren sido contemplados en el requerimiento especial o su aplicacin si lo hubiere y las pruebas regular y oportunamente aportadas o practicadas. ARTCULO 325. SUSPENSIN DE TRMINOS. El trmino para practicar el requerimiento especial y la liquidacin de Revisin se suspender durante el tiempo que dure la prctica de pruebas, contado a partir de la fecha del auto que las decrete. CAPTULO VII LIQUIDACIN DE AFORO ARTCULO 326. EMPLAZAMIENTO PREVIO. Quienes incumplan con la obligacin de presentar las declaraciones tributarias estando obligados a ello, o quienes no estando obligados a ello no cancelen los impuestos sern emplazados por la autoridad competente de la Tesorera Municipal, previa comprobacin de su omisin perentorio de un (1) mes, advirtindoles de las consecuencias legales en caso de persistir en su omisin. ARTCULO 327. LIQUIDACIN DE AFORO. Una vez agotado el procedimiento previsto en el artculo anterior se podr determinar la obligacin tributaria al contribuyente obligado a declarar que no hubiere presentado la declaracin, mediante la prctica de una liquidacin de aforo, que se debe notificar dentro de los cinco (5) aos siguientes al vencimiento del plazo sealado para declarar. Igualmente habr lugar a practicar liquidacin de aforo, cuando no existiendo la obligacin legal de declarar, presentar relacin o informe, se compruebe la existencia de hechos generadores del tributo. La explicacin sumaria de aforo tendr como fundamento el acta de visita, la declaracin de rentas o ventas u otras pruebas sugeridas del proceso de investigacin tributaria. ARTCULO 328. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIN DE AFORO. La liquidacin de aforo debe tener el mismo contenido de la liquidacin de revisin, con explicacin sumaria de los fundamentos de hecho en los cuales se sustenta el aforo. ARTCULO 329. LIQUIDACIN MEDIANTE FACTURACIN. Cuando los impuestos se determinen por medio del sistema de facturacin, la factura
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constituye la liquidacin oficial del tributo y contra la misma procede el recurso de reconsideracin previsto en el presente acuerdo. Las facturas debern contener como mnimo: 1. Identificacin de la entidad y dependencia que la profiere. 2. Nombre, identificacin y direccin del contribuyente. 3. Clase de impuesto y perodo gravable a que se refiere. 4. Base gravable y tarifa. 5. Valor del impuesto. 6. Identificacin del predio, en el caso del impuesto predial
CAPTULO VIII DISCUSIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN ARTCULO 330. RECURSOS TRIBUTARIOS. Una vez practicadas las actuaciones mediante las cuales la administracin determina los impuestos o sanciones a cargo de un contribuyente, ya que sea que stas se llamen liquidaciones de revisin, correccin, aforo, por medio de facturacin o resoluciones, el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante, puede mostrar su inconformidad interponiendo el recurso de reconsideracin, dentro de los dos meses siguientes a la notificacin, ante el funcionario competente. ARTCULO 331. REQUISITOS DEL RECURSO DE RECONSIDERACIN. El recurso de reconsideracin debe reunir los siguientes requisitos: 1. Expresin correcta de los motivos de inconformidad. 2. Que se interponga dentro de la oportunidad legal. 3. Que se instaure directamente por el contribuyente, responsable o agente retenedor, preceptor o se acredite la personera si quien lo interpone acta como operador o representante legal. Cuando se trate de agente oficioso, la persona por quien obra, ratificar la actuacin del agente dentro del trmino de un (1) mes, contado a partir de la notificacin del auto de admisin del recurso, si no hubiere ratificacin se entender que el recurso no se present en debida forma y se revocar el acto admisorio. Para los efectos anteriores nicamente los abogados inscritos podrn actuar como operadores o agentes oficiosos.
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4. Que se acredite el pago de la respectiva liquidacin privada, cuando el recurso se interponga contra una liquidacin de revisin o de correccin aritmtica. ARTCULO 332. SANEAMIENTO DE REQUISITOS. La omisin de los requisitos de que tratan los literales 1, 3, y 4, del artculo anterior podrn sanearse dentro del trmino de interposicin extempornea no es saneable. ARTCULO 333. CONSTANCIA DE PRESENTACIN DEL RECURSO. El funcionario que reciba el memorial del recurso dejar constancia escrita, en su original, de la presentacin personal y de la fecha de presentacin del recurso. No ser necesario presentar personalmente ante la oficina correspondiente de la Divisin de Impuestos y Rentas el memorial del recurso de reconsideracin y los poderes, cuando las firmas de quienes los suscriban estn autenticadas. ARTCULO 334. LOS HECHOS ACEPTADOS NO SON OBJETOS DE RECURSO. En la etapa del recurso, el recurrente no podr objetar los hechos aceptados por l expresamente en la respuesta al requerimiento especial. ARTCULO 335. IMPOSIBILIDAD DE SUBSANAR REQUISITOS. El contribuyente no podr, en la etapa de los recursos, subsanar requisitos de la declaracin ni efectuar enmiendas o adiciones a sta. ARTCULO 336. ADMISIN O INADMISIN DEL RECURSO. Dentro de los quince (15) das siguientes a la interposicin del recurso, se dictar auto admisorio en caso de que se cumplan los requisitos del mismo, cuando no se cumplan tales requisitos el auto inadmitir el recurso. En caso de no proferirse auto dentro del plazo arriba estipulado, se entender admitido el recurso y se al fallo de fondo. ARTCULO 337. NOTIFICACIN DEL AUTO ADMISORIO O INADMISORIO. El auto admisorio o inadmisorio se notificar personalmente, o por edicto si pasados diez (10) das contados a partir de la citacin para el efecto, el interesado no se presenta a notificarse personalmente. ARTCULO 338. RECURSOS CONTRA EL AUTO INADMISORIO. Contra el auto inadmisorio, podr interponerse el recurso de reposicin dentro de los diez (10) das siguientes a su notificacin. ARTCULO 339. TRMINO PARA RESOLVER EL RECURSO CONTRA EL AUTO INADMISORIO. El recurso de reposicin deber resolverse dentro de los cinco (5) das siguientes a su interposicin. La providencia respectiva se notificar personalmente o por edicto. ARTCULO 340. TRMINOS PARA FALLAR EL RECURSO DE RECONSIDERACIN. El funcionario competente de la Tesorera Municipal tendr
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un plazo de un (1) ao para resolver el recurso de reconsideracin contado a partir de la fecha de notificacin del auto admisorio del mismo. ARTCULO 341. SUSPENSIN DEL TRMINO PARA RESOLVER EL RECURSO DE RECONSIDERACIN. El trmino para resolver el recurso de reconsideracin, se suspender durante el tiempo en que se practique la inspeccin tributaria. ARTCULO 342. SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO. Si transcurrido el trmino sealado para resolver el recurso, ste no se ha resuelto, se entender fallado a favor del recurrente, en cuyo caso, el funcionario competente, as lo declarar. ARTCULO 343. AGOTAMIENTO DE LA VA GUBERNATIVA. La notificacin del pronunciamiento expreso del funcionario competente sobre el recurso de reconsideracin agota la va gubernativa, as como la notificacin del auto que confirma la inadmisin del recurso. CAPTULO IX INTERESES MORATORIOS. ARTICULO 344. SANCIN POR MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS, ANTICIPOS Y RETENCIONES. Determinacin de la tasa de inters moratorio. Para efectos tributarios y frente a obligaciones' cuyo vencimiento legal sea a partir del 10 de enero de 2006, la tasa de inters moratorio ser la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura certificada por la Superintendencia. Financiera de Colombia para el respectivo mes de mora. Las obligaciones con vencimiento anterior al 10 de enero de 2006 que se encuentren pendientes de pago a 31 de diciembre de 2005, debern liquidar y pagar intereses moratorios a la tasa vigente el 31 de diciembre de 2005 por el tiempo de mora trascurrido hasta este da, sin perjuicio de los intereses que se generen a partir de esa fecha a la tasa y condiciones establecidas en el inciso anterior. ARTICULO 345. SANCIN POR MORA EN LA CONSIGNACIN DE LOS VALORES RECAUDADOS POR LAS ENTIDADES AUTORIZADAS . Cuando una entidad autorizada para recaudar impuestos, no efecte la consignacin de los recaudos dentro de los trminos establecidos para tal fin, se generarn a su cargo y sin necesidad de trmite previo alguno, inters moratorios, liquidados diariamente a la tasa de la mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto
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exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debi efectuar la consignacin y hasta el da en que ella se produzca. CAPITULO X NORMAS GENERALES SOBRE SANCIONES. ARTICULO 346. ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN SANCIONES. Las sanciones podrn imponerse mediante independiente, o en las respectivas liquidaciones oficiales. IMPONER resolucin
ARTICULO 347. PRESCRIPCIN DE LA FACULTAD PARA IMPONER SANCIONES. Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo trmino que existe para practicar la respectiva liquidacin oficial. Cuando las sanciones se impongan en resolucin independiente la facultad para imponerlas prescribe en el trmino de dos (2) aos, salvo en el caso de la sancin por no declarar y de los intereses de mora, las cuales prescriben en el trmino de cinco (5) aos. ARTICULO 348. SANCIN MNIMA. El valor mnimo de cualquier sancin, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la administracin de impuestos, ser equivalente a cinco (5) salarios mnimos diarios legales vigentes. ARTICULO 349. LA REINCIDENCIA AUMENTA EL VALOR DE LAS SANCIONES. Habr reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infraccin del mismo tipo dentro de los dos (2) aos siguientes a la comisin del hecho sancionado. La reincidencia permitir elevar las sanciones pecuniarias a que se refiere este cdigo hasta en un ciento por ciento (100%) de su valor. ARTCULO 350. SANCIONES APLICADAS DENTRO DEL CUERPO DE LA LIQUIDACIN OFICIAL. Cuando la sancin se imponga en la liquidacin oficial, el procedimiento para su imposicin, ser el mismo establecido para la prctica de la liquidacin oficial. ARTCULO 351. SANCIONES APLICADAS MEDIANTE RESOLUCIN INDEPENDIENTE. Cuando la sancin se imponga mediante resolucin independiente, previamente a su imposicin deber informarse pliego o traslado de cargos al interesado, con el fin de que presente objeciones y pruebas o solicite la prctica.
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ARTCULO 352. CONTENIDO DEL PLIEGO DE CARGOS. Estableciendo los hechos materiales de la sancin, se proferir pliego de cargos el cual deber contener: 1. 2. 3. 4. 5. Nmero y fecha. Nombres y apellidos o razn social del interesado. Identificacin y direccin. Resumen de los hechos que configuren el cargo. Trminos para responder.
ARTCULO 353. TRMINO PARA LA RESPUESTA. Dentro del mes siguiente a la fecha de notificacin del pliego de cargos, el requerimiento deber dar respuesta escrita ante la oficina competente, exponiendo los hechos que configuran sus descargos y solicitando o aportando todas aquellas pruebas que estime necesarias. ARTCULO 354. TRMINO Y PRUEBAS Y RESOLUCIN. Vencido el trmino de que trata el artculo anterior, el funcionario competente dispondr de un trmino mximo de treinta (30) das para practicar las pruebas solicitadas y las decretadas de oficio. ARTCULO 355. RESOLUCIN DE SANCIN. Agotado el trmino probatorio, se proferir la resolucin de sancin o se ordenar el archivo del expediente segn el caso, dentro de los seis (6) das siguientes. PARGRAFO - En caso de haber dado respuesta al pliego de cargos en el tiempo estipulado, se proferir la resolucin de que trata este artculo dentro de los diez (10) das siguientes al vencimiento del plazo para la respuesta. ARTCULO 356. RECURSOS QUE PROCEDE. Contra las resoluciones procede el recurso de reconsideracin, ante el jefe de la Divisin de Impuestos dentro del mes siguiente a su notificacin. ARTCULO 357. REQUISITOS. El recurso deber reunir los requisitos sealados en este cdigo para el recurso de reconsideracin. ARTCULO 358. REDUCCIN DE SANCIONES. Sin perjuicios de las normas especiales sealadas para cada sancin, las sanciones pecuniarias impuestas mediante resolucin se reducirn a la mitad cuando el afectado dentro del trmino para recurrir acepta los hechos, desiste de los recursos y cancela el valor correspondiente reducido. PARGRAFO 1 - Los intereses moratorios no pueden ser objeto de reduccin.
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PARGRAFO 2 - La sancin reducida no podr ser inferior a la mnima.
CAPITULO XI SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Artculo 359. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIN. Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retencin, segn el caso. Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retencin a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor. Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder del cinco por ciento (5%) de dichos ingresos. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del cinco por ciento (5%) de los ingresos brutos del ltimo ao declarado, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto pagado. Artculo 360. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIN DE LAS DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y pagar una sancin por extemporaneidad por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retencin, segn el caso. Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder del diez por ciento (10%) de dichos ingresos. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del cinco por ciento (5%) de los ingresos brutos del ltimo ao declarado, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto pagado.
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Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los inters que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retencin a cargo del contribuyente, retenedor o responsable. Cuando la declaracin se presente con posterioridad a la notificacin del auto que ordena inspeccin tributaria, tambin se deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, a que se refiere el presente Artculo. ARTCULO 361. SANCIN POR NO DECLARAR: La sancin por no declarar ser equivalente: 1. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto industria y comercio, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Tesorera Municipal, por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de renta presentada, el que fuere superior. 2. Para las actividades exentas que no cumplan con la obligacin de declarar y no sea posible establecer la base gravable para tasarla se aplicar el uno por cien (1%) de las consignacin bancarias o de los ingresos brutos del periodo al cual corresponda la declaracin no presentada o de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin presentada. 3. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin de la retencin del impuesto de industria y comercio, a dos veces el valor de la retencin efectuada o que se debi efectuar, establecida por la Tesorera Municipal. 4. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto predial, al diez por cien (10%) del valor comercial del predio, para aquellos contribuyentes que se acogen al autoavalo. 5. En los dems casos, la sancin por no declarar ser equivalente a medio (0.5) salario mnimo mensual legal vigente. ARTICULO 362. REDUCCIN DE LA SANCIN POR NO DECLARAR: Si dentro del trmino para interponer los recursos contra la resolucin que impone la sancin por no declarar, el responsable presenta la declaracin, la sancin se reducir al cincuenta por ciento (50%). Artculo 363. SANCIN POR CORRECCIN DE LAS DECLARACIONES. Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones tributarias, debern liquidar y pagar una sancin equivalente a:
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1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, que se genere entre la correccin, y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla, cuando la correccin se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el Artculo 685 del ET, o auto que ordene visita de inspeccin tributaria. 2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqullas si la correccin se realiza despus de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspeccin tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos. Pargrafo 1 Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se aumentar en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, por cada mes o fraccin de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentacin de la declaracin inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo perodo, sin que la sancin total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor. Pargrafo 2 La sancin por correccin a las declaraciones se aplicar sin perjuicio de los intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados. Pargrafo 3 Para efectos del clculo de la sancin de que trata este artculo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la correccin, no deber incluir la sancin aqu prevista. Artculo 364. SANCIN POR CORRECCIN ARITMTICA. Cuando la Administracin de Impuestos efecte una liquidacin de correccin aritmtica sobre la declaracin tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor para compensar o devolver se aplicar una sancin equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor determinado, segn el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar. La sancin de que trata el presente Artculo, se reducir la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del trmino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidacin de correccin, renuncia al mismo y cancela el mayor valor de la liquidacin de correccin, junto con la sancin reducida.
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Artculo 365. SANCIN POR INEXACTITUD. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisin de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, as como la inclusin de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general la utilizacin en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a las oficinas de Impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para l contribuyente o responsable. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensacin o devolucin, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensacin o devolucin anterior. La sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso, determinado en la liquidacin oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable. Esta sancin no se aplicar sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente. Sin perjuicio de las sanciones de tipo penal vigentes, por no consignar los valores retenidos, constituye inexactitud de la declaracin de retenciones en la fuente, el hecho de no incluir en la declaracin la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En estos casos la sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de la retencin no efectuada o no declarada. PARGRAFO 1: Si con ocasin de la respuesta al requerimiento o su ampliacin, el contribuyente o agente retenedor acepta total o parcialmente los hechos presentados en el requerimiento, la sancin por inexactitud de que trata el presente artculo, se reducir a la cuarta parte de la planteada por la Tesorera Municipal en relacin con los hechos aceptados. Para tal efecto el contribuyente o agente retenedor deber corregir su liquidacin privada o declaracin de retencin en la fuente de industria y comercio incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida. PARGRAFO 2: Si dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin de revisin, el contribuyente o agente retenedor acepta total o parcialmente los hechos planteados en la liquidacin, la sancin por inexactitud se reducir a la mitad de la sancin inicialmente propuesta por la Tesorera Municipal, en relacin con los hechos aceptados.
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Para tal efecto el contribuyente o agente retenedor deber corregir su liquidacin privada o declaracin de retencin, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud y presentar un memorial ante la Tesorera Municipal, en el cual consten los hechos aceptados adjuntando copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba de pago o acuerdo de pago de los impuesto, retenciones y sanciones. ARTCULO 366. REDUCCIN DE LA SANCIN POR INEXACTITUD: Si con ocasin de la respuesta al requerimiento especial, el contribuyente, declarante o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sancin por inexactitud ser del 40%, en relacin con los hechos aceptados. Si la aceptacin se produce con ocasin del recurso de reconsideracin, la sancin por inexactitud se reducir al 60% de la inicialmente planteada. Para tal efecto, el contribuyente, declarante o agente retenedor, deber corregir su liquidacin privada o declaracin de retencin, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida adjuntando a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba del pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la inexactitud reducida. Cuando la declaracin no implique el pago de impuestos, bastar pagar la sancin por inexactitud reducida. Artculo 367. SANCIN POR NO ENVIAR INFORMACIN. Las personas y entidades obligadas a suministrar informacin tributaria, as como aqullas a quienes se les haya solicitado informaciones y pruebas respecto de sus propias operaciones, que no la atendieron dentro del plazo establecido para ello, incurrirn en la siguiente sancin: a) Una multa hasta del cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministr la informacin exigida; b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, segn el caso, cuando la informacin requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposicin de la Administracin de Impuestos. Cuando la sancin se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder.
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La sancin a que se refiere el presente artculo, se reducir al diez por ciento (10%) de la suma determinada segn lo previsto en el literal a), si la omisin es subsanada antes de que se notifique la imposicin de la sancin; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisin es subsana dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentar ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as como el pago o acuerdo de pago de la misma. En todo caso, si el contribuyente subsana la omisin con anterioridad a la notificacin de la liquidacin de revisin, no habr lugar a aplicar la sancin de que trata el literal b). Una vez notificada la liquidacin slo sern aceptados los factores citados en el literal b), que sean aprobados plenamente. ARTICULO 368. SANCIN POR REGISTRO EXTEMPORNEO: Los responsables de impuestos municipales obligados a registrarse que se inscriban en el Registro de Contribuyentes con posterioridad al plazo establecido y antes de que la Tesorera Municipal lo haga de oficio, debern liquidar y cancelar una sancin equivalente a medio salario mnimo legal mensual por cada ao o fraccin de ao calendario de extemporaneidad en la inscripcin. Cuando la inscripcin se haga de oficio, se aplicar una sancin de diez (10) salario mnimo diario legal vigente por cada ao o fraccin de ao calendario de retardo en la inscripcin. PARGRAFO: La sancin se aplicar sin perjuicio del pago del impuesto correspondiente. ARTICULO 369. SANCIN DE CIERRE DE ESTABLECIMIENTO: Cuando la Tesorera Municipal establezca que quien estando obligado a declarar y a pagar, opta solo por registrarse y no pagar el impuesto correspondiente, se entender anulada la certificacin expedida y se proceder al cierre del establecimiento si lo hubiere, sin perjuicio de la facultad de aforo. La Tesorera Municipal podr imponer la sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio o sitio en donde se ejerza el hecho generador del impuesto de industria y comercio, en los siguientes casos: a. Cuando el contribuyente no atienda una orden de visita, un requerimiento de cobro o una citacin relacionada con la obligacin de registro, declaracin y pago por Impuestos atrasados. b. Cuando se incumpla con las cuotas pactadas mediante acuerdo de pago.
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La sancin a que se refiere el presente articulo, se aplicar clausurando el sitio o sede respectiva del contribuyente mediante la imposicin de sellos oficiales que contendrn la leyenda ALCALDIA MUNICIPAL - SELLADO. Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitacin, se permitir el acceso de las personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones comerciales o el desarrollo de la actividad, por el tiempo que dure la sancin y en todo caso, se impondrn los sellos correspondientes. La sancin ser levantada cuando el contribuyente presente fotocopia de la prueba de pago o acuerdo de pago de los impuestos y sanciones, cuando los hubiere. Cuando se trate de incumplimiento del Acuerdo de Pago, se exigir la cancelacin total de los Impuestos atrasados. Para dar aplicacin a lo dispuesto en el presente artculo, las autoridades de polica debern prestar su colaboracin, cuando los funcionarios competentes de la Tesorera Municipal o quien haga las veces, as lo requieran. ARTICULO 370. La sancin a que se refiere el artculo anterior, se impondr mediante resolucin, previo el envo de un oficio al contribuyente solicitando el pago y dando conocimiento de la sancin a que se har acreedor por la omisin. El contribuyente tendr diez (10) das calendario para responder y subsanar la omisin. Contra la resolucin que impone esta sancin procede el recurso de reposicin ante el Tesorero Municipal o quien haga sus veces, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a su notificacin, este recurso deber resolverse en un trmino mximo de cinco (5) das despus de la fecha de presentacin. La sancin se har efectiva dentro de los diez (10) das siguientes al agotamiento de la va gubernativa. ARTICULO 371. SANCIN POR NO REGISTRO DE MUTACIONES O CAMBIOS EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO: Cuando no se registren las mutaciones previstas, por parte de los contribuyentes y de ella tenga conocimiento la Tesorera Municipal o quien haga las veces, deber el Jefe de la misma citar a su propietario o a su representante legal, para que en el trmino de cinco (5) das hbiles efecte el registro de la novedad respectiva. Si vencido el plazo no se ha cumplido con lo ordenado, el Jefe de la Tesorera le impondr una multa hasta tres (3) salarios mnimos mensuales vigentes. PARGRAFO: Las multas, al igual que los impuestos, debern ser cancelados
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por los nuevos contribuyentes, si de cambio de propietarios se trata. ARTICULO 372. SANCIN POR PRESENTACIN DE ESPECTCULOS PBLICOS SIN EL CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS: Si se comprobare que el responsable de un espectculo pblico, sin el lleno de los requisitos legales, se aplicar una sancin equivalente a quince (15) salarios mnimos diarios legales vigentes, sin perjuicio de las acciones policivas y penales que sean del caso. Igual sancin aplicar cuando se comprobare que el responsable del espectculo no pag los tributos conforme a las tarifas y base gravable establecidas en este cdigo. ARTICULO 373. SANCIN POR RIFAS SIN REQUISITOS: Quien verifique una rifa o sorteo o diere a la venta boletas, tiquetes, bonos, planes de juego etc., sin los requisitos establecidos, ser sancionado con una multa equivalente al veinticinco por ciento (25%) del plan de premios respectivo. La sancin ser impuesta por el Alcalde Municipal y contra la resolucin que la imponga tendr los recursos del Cdigo Contencioso administrativos. ARTICULO 374. SANCIN POR CONSTRUCCIN, URBANIZACIN O PARCELACIN IRREGULAR: La construccin irregular y el uso o destinacin de un inmueble con violacin a las normas, acarrea las siguientes sanciones: a. Quienes parcelen, urbanicen o construyan sin licencia, requirindola, o cuando esta haya caducado, o en contravencin a lo preceptuado en ella, sern sancionados con multas sucesivas que oscilarn entre medio (1/2) y doscientos (200) salarios mnimos legales mensuales vigentes, cada una, adems de la orden policiva de suspensin y sellamiento de la obra y la suspensin de servicios pblicos, excepto cuando exista prueba de la habitacin permanente de personas en el predio. Multas sucesivas que oscilarn entre medio (1/2) y doscientos (200) salarios mnimos legales mensuales cada una, para quienes usen o destinen un inmueble a un fin distinto al previsto en la respectiva licencia, patente de funcionamiento, o para quienes usen un inmueble careciendo de sta, estando obligados a obtenerla, adems de la orden policiva de sellamiento del inmueble, y la suspensin de servicios pblicos excepto cuando exista prueba de la habitacin permanente de personas en el predio. La demolicin total o parcial del inmueble construido sin licencia y en contravencin a las normas urbansticas, y la demolicin de la parte del inmueble no autorizada o construida en contravencin a lo previsto en la licencia.
b.
c.
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d.
Se aplicarn multas sucesivas que oscilarn entre medio (1/2) y doscientos (200) salarios mnimos legales mensuales vigentes cada una, para quienes ocupen en forma permanente los parques pblicos, zonas verdes y bienes de uso pblico, o los encierren sin autorizacin de la autoridad competente, adems de la demolicin del cerramiento y retiro de los materiales objeto de la ocupacin.
ARTICULO 375. SANCIN POR VIOLACIN A LOS USOS DEL SUELO EN ZONAS DE RESERVA AGRCOLA: Constituye contravencin de polica, toda violacin de las reglamentaciones sobre usos del suelo en zonas de reserva agrcola, sin perjuicio de las acciones que adelante la autoridad ambiental. Al infractor se le impondr sancin de suspensin o demolicin de las obras construidas, y multas, segn la gravedad de la infraccin, en cuantas que no podrn ser superiores al valor catastral de los predios ni inferiores al valor de la obra ejecutada. En caso de que el valor de las obras sea superior al avalo, el valor de la obra constituir el mximo, en concordancia con la Ley 9/89, Ley 388 de 1997. ARTICULO 376. SANCIN POR OCUPACIN DE VAS PUBLICAS: Por la ocupacin de vas pblicas sin la debida autorizacin, con el depsito de material, artculos o efectos destinados a la construccin, reparacin de toda clase de edificaciones o labores en tramo de la va, fronterizos a la obra, se cobrar una multa equivalente al veinticinco por ciento (25%) de un (1) salario mnimo diario legal por metro cuadrado y por da de ocupacin o fraccin en el sector restante del rea urbana. Igual, causar multa la ocupacin de vas con escombros. Esta sancin ser impuesta por las autoridades policivas, segn la competencia. ARTICULO 377. SANCIN POR AUTORIZAR ESCRITURAS O TRASPASOS SIN EL PAGO DEL IMPUESTO: Los notarios y dems funcionarios que autoricen escrituras, traspasos, o el registro de documentos, sin que se acredite previamente el pago del impuesto predial, el impuesto de vehculos automotores y circulacin y trnsito o la tasa de registro y anotacin incurrirn en una multa equivalente al doble del valor que ha debido ser cancelado, la cual se impondr por el Tesorero Municipal, previo agotamiento del proceso administrativo de conformidad con el Cdigo Contencioso Administrativo. ARTICULO 378. SANCIN POR MEDIOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD: Habr lugar a aplicar sancin por libros de contabilidad, cuando se incurra en alguna o algunas de las siguientes conductas 1. No llevar libros de contabilidad, si hubiere obligacin de llevarlos de conformidad con el Cdigo de Comercio.
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2. 3, 4. 5.
No tener registrados los libros de contabilidad, si hubiere obligacin de registrarlos de conformidad con el Cdigo de Comercio. No exhibir los libros de contabilidad, cuando los visitadores de la Seccin de Impuestos lo exigieren. Llevar doble contabilidad. No llevar libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidacin de los impuestos establecidos en el presente Cdigo.
PARGRAFO: Las irregularidades de que trata el presente articulo, se sancionarn con una suma equivalente al tres por ciento (3%) de los ingresos brutos anuales determinados por la Tesorera Municipal, a los cuales se les restar el valor del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros pagados por el contribuyente por el respectivo ao gravable. En ningn caso, la sancin podr ser inferior a quince (15) salarios mininos diarios legales vigente. ARTICULO 379. REDUCCIN DE LA SANCIN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD: La sancin pecuniaria del artculo anterior se reducir en la siguiente forma: 1. A la mitad de su valor, cuando se acepte la sancin despus del traslado de cargos y antes de que se haya producido la resolucin que la impone.
2.
Al 75% de su valor, cuando despus de impuesta se acepte la sancin y se desista de interponer el respectivo recurso. Para tal efecto, se deber presentar ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida, en el cual se acredite el pago o acuerdo de pago de la misma ARTICULO 380. SANCIN A CONTADORES PBLICOS, AUDITORES Y REVISORES FISCALES QUE VIOLEN LAS NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIN: Los Contadores Pblicos, Auditores y Revisores Fiscales que lleven, contabilidades, firmen estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad econmica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictmenes u opiniones sin sujecin a las normas de auditoria generalmente aceptadas, que sirvan de base para la elaboracin de declaraciones tributarias del orden municipal, o para soportar actuaciones ante la Administracin Tributaria Territorial, incurrirn en los trminos de la Ley 43 de 1990 o la norma que la sustituya, en las sanciones de multa, suspensin o cancelacin de su inscripcin profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.
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En igual es sanciones incurrirn, cuando no suministren a la Administracin Tributaria Territorial oportunamente las informaciones o pruebas que les sean solicitadas. Las sanciones previstas en este artculo, sern impuestas por la junta Central de Contadores a peticin de la Administracin Municipal. ARTICULO 381. CORRECCION DE SANCIONES: Cuando el contribuyente no hubiere liquidado en su declaracin las sanciones a que estuviere obligado, o las hubiere liquidado incorrectamente, la autoridad competente las liquidar incrementadas en un cincuenta por ciento (50%.).
CAPTULO XII NULIDADES ARTCULO 382. CAUSALES DE NULIDAD. Los actos de liquidacin de impuestos, resolucin de sanciones y resolucin de recursos son nulos: 1. Cuando se practiquen con funcionarios incompetentes. 2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidacin del impuesto, o se predetermine el trmino sealado para la respuesta, conforme a lo previsto en la ley, en tributos que se determinan con base en declaraciones peridicas. 3. Cuando se omita el pliego de cargos o el emplazamiento en los casos en que fueren obligatorios. 4. Cuando no se notifiquen dentro del trmino legal. 5. Cuando se omitan las bases gravables, el momento de los tributos o la explicacin de las modificaciones efectuadas respecto de la declaracin, o de los fundamentos del aforo. 6. Cuando corresponda a procedimientos legalmente concluidos. 7. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, expresamente sealados por la ley como causal de nulidad. ARTCULO 383. TRMINO PARA ALEGARLAS. Dentro del trmino sealado para interponer el recurso, debern alegarse las nulidades del acto impugnado, en el escrito de interposicin del recurso o mediante adicin del mismo.
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RGIMEN PROBATORIO CAPTULO I DISPOSICIONES GENRALES ARTCULO 384. LAS DECISIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DEBEN FUNDARSE EN LOS HECHOS PROBADOS. La determinacin de tributos y la imposicin de sanciones deben fundarse en los hechos que parezcan demostraciones en el respectivo expediente, por los medios de prueba sealados en el presente cdigo en el cdigo de procedimiento civil, en cuanto stos sean compatibles con aquellos. ARTCULO 385. IDONEIDAD DE LOS MEDIOS DE PRUEBA. La idoneidad de los medios de prueba depende, en primer trmino, de las exigencias que para establecer determinados hechos precepten las leyes tributarias o las leyes que regulan el hecho por demostrarse, y a falta de unas y de otras, de su mayor o menor conexin con el hecho que trate de probarse y del valor de convencimiento que pueda atribursele, de acuerdo con las reglas de sana crtica. ARTCULO 386. OPORTUNIDAD PARA ALLEGAR PRUEBAS AL EXPEDIENTE. Para estimar el mrito de las pruebas, stas deben obrar en el expediente, por alguna de las siguientes circunstancias: 1. Formar parte de la declaracin. 2. Haber sido allegadas en desarrollo de la facultad de fiscalizacin e investigacin. 3. Haberse acompaado o solicitado en la respuesta al requerimiento. 4. Haberse acompaado al memorial de recurso o pedido en ste. 5. Haberse decretado y practicado de oficio. La Divisin de Impuestos podr oficiosamente decretar y practicar pruebas en cualquier etapa del proceso. ARTCULO 387. VACOS PROBATORIOS. Las dudas provenientes de vacos probatorios existentes en el momento de practicar las liquidaciones, imponer las sanciones o de fallar los recursos, deben resolverse, si no hay modo de eliminarlas, a favor del contribuyente, cuando ste no se encuentre obligado a probar determinados hechos de acuerdo con las disposiciones legales.
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ARTCULO 388. PRESUNCIN DE VERACIDAD. Se consideran ciertos los hechos consignados en las declaraciones tributarias, en las correcciones a las mismas o en las respuestas a requerimientos administrativos, siempre que sobre tales hechos, no se haya solicitado una comprobacin especial ni la ley la exija. ARTCULO 389. TRMINO PARA PRACTICAR PRUEBAS. Cuando sea del caso practicar pruebas, se sealar para ello un trmino no mayor de treinta (30) das, ni menor de diez (10). Los trminos podrn prorrogarse por una sola vez, hasta por un trmino igual al inicialmente sealado. En el auto que decreta la prctica de pruebas se indicar con toda exactitud el da en que vence el trmino probatorio. CAPTULO II PRUEBA DOCUMENTAL ARTCULO 390. DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR LAS OFICINAS DE IMPUESTOS. Los contribuyentes podrn invocar como prueba, documentos expedidos por la administracin tributaria municipal, siempre que se individualice y se indique su fecha, nmero y oficina que lo expidi. ARTCULO 391. FECHA CIERTA DE LOS DOCUMENTOS PRIVADOS. Un documento privado, cualquiera que sea su naturaleza, tiene fecha cierta o autntica, desde cuando a sido registrado o presentado ante un notario, juez o autoridad administrativa, siempre que lleve la constancia y fecha de tal registro o presentacin. ARTCULO 392. CERTIFICACIONES CON VALOR DE COPIA AUTNTICA. Los certificados tienen el valor de copias autnticas, en los casos siguientes: 1. Cuando han sido expedidos por funcionarios pblicos, y hacen relacin a hechos que consten en protocolos o archivos oficiales. 2. Cuando han sido expedidos por entidades sometidas a la vigilancia del Estado y versan sobre lo que aparezca registrado en sus libros de contabilidad o que conste en documentos de sus archivos. 3. Cuando han sido expedidos por la cmaras de comercio y versan sobre asientos de contabilidad, siempre que el certificado exprese la forma como estn registrados los libros y d cuenta de los comprobantes externos que respalden tales asientos.
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ARTCULO 393. RECONOCIMIENTO DE FIRMA DE DOCUMENTOS PRIVADOS. El conocimiento de la firma de documentos privados puede hacerse ante la Administracin municipal. ARTCULO 394. VALOR PROBATORIO DE LAS COPIAS. Las copias tendrn el mismo valor probatorio del original en los siguientes casos: 1. Cuando hayan sido autorizadas por notario, director de oficina administrativa o de polica de oficina judicial, previa orden de juez, donde se encuentre el original o una copia autntica. 2. Cuando sean autenticadas por notario, previo cotejo con el original o la copia autenticada que se le presente. 3. Cuando sean compulsadas del original o de copia autenticada en el curso de inspeccin judicial, salvo que la ley disponga otra cosa. CAPTULO III PRUEBA CONTABLE ARTCULO 395. LA CONTABILIDAD COMO MEDIO DE PRUEBA. Los libros de contabilidad del contribuyente, constituye prueba a su favor, siempre que se lleve en debida forma. ARTCULO 396. FORMA Y REQUISITOS PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD. Para efectos fiscales, la contabilidad de los comerciantes deber sujetarse al Ttulo IV del libro del Cdigo de Comercio, a lo consagrado en el Ttulo V del libro I del Estatuto Tributario y las disposiciones legales que se expiden sobre el particular, y mostrar finalmente el movimiento diario de ventas y compras, cuyas operaciones correspondientes podrn expresarse globalmente, siempre que se especifique de modo preciso los comprobantes externos que respalden los valores anotados. ARTCULO 397. REQUISITOS PARA QUE LA CONTABILIDAD CONSTITUYA PRUEBA. Tanto para los obligados legalmente a llevar libros de contabilidad, como para quienes no estando legalmente obligados lleven libros de contabilidad, stos sern prueba suficiente, siempre que renan los siguientes requisitos: 1. Estar registrados en la Cmara de Comercio o en la Administracin de Impuestos Nacionales. 2. Estar respaldados por comprobantes internos y externos.
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3. Reejar completamente la situacin de la entidad o persona natural. 4. No encontrarse en las circunstancias del artculo 74 del Cdigo de Comercio. ARTCULO 398. PREVALENCIA DE LOS COMPROBANTES SOBRE LOS ASIENTOS DE CONTABILIDAD. Si las cifras registradas en los asientos contables referentes a costos, deducciones, exenciones especiales y pasivos exceden del valor de los comprobantes externos, los conceptos correspondientes se entendern comprobados hasta concurrencia del valor de dichos comprobantes. ARTCULO 399. LA CERTIFICACIN DE CONTADOR PBLICO Y REVISOR FISCAL ES PRUEBA CONTABLE. Cuando se trate de presentar en las oficinas de la divisin de impuestos y la Tesorera Municipal pruebas contables, sern suficientes las de los contadores o revisores fiscales de conformidad con las normas legales vigentes, sin perjuicio de la facultad que tienen estas dependencias de hacer las comprobaciones pertinentes. PARGRAFO - Los contadores pblicos, auditores y revisores fiscales que lleven contabilidades, elaboren estados financieros, o expidan certificaciones que no reejen la realidad econmica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en el libro, o emitan dictmenes u opiniones sin sujecin a las normas de auditoria generalmente aceptadas, que sirvan de base para la elaboracin de declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la Administracin municipal, incurrirn, en los trminos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensin de su inscripcin profesional de acuerdo con la gravedad de la falta. Las sanciones previstas en este pargrafo sern impuestas por la junta central de contadores. ARTCULO 400. VALIDEZ DE LOS REGISTROS CONTABLES. Cuando haya contradiccin entre los datos contenidos en la declaracin y los registros del contribuyente, prevalecern estos ltimos. ARTCULO 401. CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE QUE NO PERMITE IDENTIFICAR LOS BIENES VENDIDOS. Cuando la contabilidad del responsable no permita identificar los bienes vendidos o los servicios prestados, se presumir que la totalidad de los ingresos no identificados corresponden a bienes y servicios gravados con la tarifa ms alta de los bienes que venda el contribuyente.
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ARTCULO 402. EXHIBICIN DE LIBROS. El contribuyente deber exhibir los libros y dems medios de prueba en la fecha anunciada previamente por la Divisin de Impuestos. Si por causa de fuerza mayor, aquel no los pudiere exhibir en la fecha sealada, se podr conceder por escrito una prrroga hasta por cinco (5) das. PARGRAFO - La exhibicin de los libros de contabilidad y dems medios de prueba, se tendr como inicio en contra del contribuyente y no podr invocarlo posteriormente como prueba a su favor. ARTCULO 403. LUGAR DE REPRESENTACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD. La obligacin de presentar los libros de contabilidad deber cumplirse, en las oficinas o establecimientos del contribuyente obligado a llevarlos. CAPTULO IV INSPECCIONES TRIBUTARIAS ARTCULO 404. VISITAS TRIBUTARIAS. La Administracin podr ordenar la realizacin de inspecciones tributarias y la exhibicin o examen parcial o general de los libros, comprobantes y documentos tanto del contribuyente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de las declaraciones o para establecer la existencia de hechos gravables declarados o no. ARTCULO 405. ACTA DE VISITA. Para efectos de la visita, los funcionarios visitadores debern observar las siguientes reglas: 1. Acreditar la calidad de visitador, mediante carn expedido por la Tesorera Municipal y exhibir la orden de visita respectiva. 2. Solicitar los libros de contabilidad con sus respectivos comprobantes internos y externos de conformidad con lo prescrito por el Cdigo de Comercio y el artculo 22 del Decreto 1798 de 1990 y efectuar las conformaciones pertinentes. 3. Elaborar el acta de visita que debe contener los siguientes datos: a. Nmero de la visita. b. Fecha y horas de iniciacin y terminacin de la visita. c. Nombre de identificacin del contribuyente y direccin del establecimiento visitado.
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d. Fecha de iniciacin de actividades. e. Informacin sobre los cambios de actividad, traslado, traspasos y clausura ocurridos. f. Descripcin de las actividades desarrolladas de conformidad con las normas del presente cdigo. g. Una explicacin sucinta de las diferencias encontradas entre los datos declarados y los establecidos en la visita. h. Firma y nombres completos de los funcionarios visitadores, del contribuyente o su representante. En caso de que estos se negaren a firmar, el visitador la har firmar por un testigo. PARGRAFO - El funcionario comisionado deber rendir el informe respectivo en un trmino no mayor de diez (10) das, contados a partir de la fecha de finalizacin de la visita. ARTCULO 406. SE PRESUME QUE EL ACTA COINCIDE CON LOS LIBROS DE CONTABILIDAD. Se considera que los datos consignados en el acta estn fielmente tomados de los libros, salvo que el contribuyente o responsable demuestre su inconformidad. ARTCULO 407. TRASLADO DEL ACTA DE VISITA. Cuando no proceda el requerimiento especial o traslado de cargos del acta de visita de la inspeccin tributaria, deber darse traslado por el trmino de un (1) mes, que se presenten los descargos que se tenga a bien. CAPTULO V LA CONFESIN ARTCULO 408. HECHOS QUE SE CONSIDERAN CONFESADOS. Las manifestaciones que se hacen mediante escrito dirigido a las oficinas competentes por el contribuyente legalmente capaz, en los cuales se informa la existencia de un hecho que lo perjudique, constituye prueba en su contra. Contra esta confesin solo es admisible la prueba de error o fuerza sufridos por quien confiesa, dolo de un tercero, y falsedad material del escrito que contiene la confesin.
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ARTCULO 409. CONFESIN FICTA O PRESENTA. Cuando a un contribuyente se le haya requerido verbalmente o por su escrito dirigido a su ltima direccin informada, para que responda si es cierto o no un hecho determinado, se tendr como verdadero si el contribuyente da una respuesta evasiva o contradictoria. La confesin a que se refiere este artculo admite prueba en contrario y puede ser desvirtuada por el contribuyente, demostrando cambio de direccin o un error al citarlo. En este evento no es suficiente la prueba de testigo, salvo que exista indicio escrito. ARTCULO 410. INDIVISIBILIDAD DE LA CONFESIN. La confesin es indivisible, cuando la afirmacin de ser cierto un hecho va acompaada de circunstancias lgicamente inseparables de l. Cuando la confesin va acompaada de circunstancias que constituyen hechos distintos, aunque tenga ntima relacin con el hecho confesado, como cuando se afirma haber recibido o haber vendido pero a nombre de un tercero, o poseer bienes por un valor inferior al real, el contribuyente debe probar tales CAPTULO VI TESTIMONIO ARTCULO 411. HECHOS CONSIGNADOS EN LAS DECLARACIONES, RELACIONES O INFORMES. Los hechos consignados en las declaraciones tributarias de terceros, en informaciones rendidas bajo juramento ante autoridades competentes, o escritos dirigidos a stas, o en repuestas de terceros a requerimientos o emplazamientos, relacionados con obligaciones tributarias, se tendrn como testimonio sujeto a principio de publicidad y contradiccin de la prueba. ARTCULO 412. LOS TESTIMONIOS INVOCADOS POR EL INTERESADO DEBEN HABERSE RENDIDO ANTES DEL REQUERIMIENTO O LIQUIDACIN. Cuando el interesado invoque como prueba el testimonio de que trata el artculo anterior, ste surtir efectos siempre y cuando las declaraciones o respuestas se hayan presentado antes de haber mediado requerimiento o practicado liquidacin a quien los aduzca como prueba. ARTCULO 413. INADMISIBILIDAD DEL TESTIMONIO. La prueba testimonial no es admisible para demostrar hechos que de acuerdo con las normas generales o especiales no sean susceptibles de probarse por dicho medio, ni para establecer situaciones que por su naturaleza suponen la existencia de documentos o
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registros escritos, salvo que en este ltimo caso y en las circunstancias en que otras disposiciones lo permitan, exista indicio escrito. ARTCULO 414. TESTIMONIOS RENDIDOS FUERA DEL PROCESO TRIBUTARIO. Las declaraciones rendidas fuera de la actuacin tributaria administrativa, pueden ratificarse ante las oficinas competentes, si en concepto del funcionario que debe apreciar al testimonio, resulte conveniente contra interrogar al testigo. ARTCULO 415. DATOS ESTADSTICOS QUE CONSTITUYEN INDICIO. Los datos estadsticos producido por la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, Direccin de Impuestos y Aduana Nacionales DIAN, Secretaras de Hacienda departamentales, municipales, Distritales, Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, Banco de la Repblica y dems entidades oficiales, constituyen indicio grave en caso de ausencia absoluta de pruebas directas, para establecer el valor de los ingresos, ventas, costos, deducciones, cuya existencia haya sido probada.
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA CAPTULO NICO FORMAS DE EXTINCIN ARTCULO 416. FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA. La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios: 1. La solucin o pago 2. La compensacin 3. La remisin 4. La prescripcin ARTCULO 417. LA SOLUCIN O EL PAGO. La solucin o pago efectivo es la prestacin de lo que se debe al Fisco Municipal por concepto de impuesto, anticipos, recargos, intereses y sanciones. ARTCULO 418. RESPONSABILIDAD DEL PAGO. Son responsables del pago del tributo las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho sobre las
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cuales recaiga directa o solidariamente la obligacin tributaria, as como quienes estn obligados a retener a ttulo de impuesto. Efectuada la retencin o percepcin al agente es el nico responsable ante el fisco por el importe retenido o percibido. Cuando no se realice la retencin o percepcin, estando obligado a ello, responder solidariamente. ARTCULO 419. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Son responsables solidarios con el contribuyente por el pago de los tributos: 1. Los herederos y legatarios por las obligaciones del causante y de la sucesin ilquida, a prorrata de sus respectivas cuotas hereditarias o legados, sin perjuicio del beneficio de inventario. 2. Los socios, copartcipes, cooperados, accionistas y comuneros, por los impuestos de la sociedad, a prorrata de sus aportes o acciones en la misma y del tiempo durante el cual los hubiere posedo en el respectivo perodo gravable. 3. Los socios de sociedades disueltas hasta la concurrencia del valor recibido en la liquidacin social, sin perjuicio de lo previsto en el literal siguiente. 4. Las sociedades absorbentes respecto de las obligaciones tributarias incluidas en el aporte de la absorcin. 5. Las sociedades subordinadas, solidariamente entre s y su matriz domiciliada en el exterior que no tenga sucursal en el pas, por las obligaciones de sta. 6. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o coparticipes, solidariamente entre s, por las obligaciones de los entes colectivos sin personalidad colectiva. 7. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros, corresponden solidariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisin. 8. Los establecimientos bancarios que paguen o negocien o en cualquier forma violen lo previsto en la ley cheque fiscal, respondern en su totalidad por el pago irregular, sin perjuicio de la accin penal que corresponde contra el empleado responsable. 9. Los dems responsables solidarios que expresamente los haya establecido la ley en normas especiales.
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ARTCULO 420. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. Los obligados al cumplimiento de deberes formales relacionados con el pago de los impuestos municipales de terceros, responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de la omisin. ARTCULO 421. LUGAR DE PAGO. El pago de los impuestos, anticipados, recargos, intereses y sanciones liquidadas a favor del Municipio deber efectuarse en la Tesorera Municipal, sin embargo el Gobierno municipal podr recaudar total o parcialmente los impuestos, anticipos, sanciones e intereses, a travs de los bancos locales. ARTCULO 422. OPORTUNIDAD PARA EL PAGO. El pago de los impuestos municipales debe efectuarse en los plazos establecidos para el efecto por el Gobierno municipal, las ordenanzas o la ley. ARTCULO 423. FECHA EN QUE SE ENTIENDE PAGO EL IMPUESTO. Se tendr como fecha de pago del impuesto, respecto de cada contribuyente, aquella en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de impuestos municipales o a los bancos y entidades financieras autorizadas, an en los casos en que se haya recibido inicialmente como simple depsito, buenas cuentas, retenciones o que resulten como saldos a favor del contribuyente por cualquier concepto. ARTCULO 424. REMISIN. La Tesorera Municipal, a travs de los funcionarios, queda facultada para suprimir de los registros y cuentas corrientes las deudas o cargos de personas fallecidas sin dejar bienes. Para poder hacer uso de esta facultad dichos funcionarios debern dictar la correspondiente resolucin motivada, allegando previamente al expediente respectivo la partida de defuncin del contribuyente y la constancia de no haber dejado bienes. Podrn igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que se hayan efectuado para su cobro, estn sin respaldo alguno por no existir bienes embargados o embargables ni garanta alguna, siempre que adems de no tener noticia del deudo, la deuda tenga una anterioridad de ms de cinco (5) aos. Cuando los contribuyentes tengan saldos a su favor por concepto los impuestos, podrn solicitar de la Tesorera Municipal su compensacin con otros impuestos del ao siguiente, para lo cual deber presentar solicitud acompaada de certificacin expedida por funcionario competente donde conste el saldo a favor, la clase de impuesto y el perodo gravable.
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La oficina competente mediante resolucin motivada, ordenar la compensacin y expedir al contribuyente constancia del abono efectuado. ARTCULO 425. COMPENSACIN POR CRUCE DE CUENTAS. El proveedor o contratista solicitar por escrito al Tesorero Municipal, el cruce de cuentas entre los impuestos que adeuda contra los valores que el Municipio le deba por concepto de suministro, contrato o cualquier otra prestacin. La Tesorera Municipal proceder a efectuar la liquidacin de los impuestos correspondientes que adeuda por el proveedor, contratista o empleado al Municipio descontando de las cuentas, el valor proporcional o igual a la suma que adeuda el Municipio al proveedor, contratista o empleado, y si el saldo es a favor de ste, el Municipio efectuar el giro correspondiente, de lo contrario el proveedor, contratista o empleado cancelar la diferencia a favor del Municipio. La compensacin o cruce de cuentas se debe conceder por medio de resolucin motivada. ARTCULO 426. TRMINO PARA LA COMPENSACIN. El trmino para solicitar la compensacin vence dentro del ao siguiente al pago en exceso o de lo no debido. El Tesorero Municipal dispone de un trmino mximo de treinta (30) das, para resolver sobre la solicitud de compensacin. ARTCULO 427. PRESCRIPCIN. La obligacin tributaria se extingue por la declaratoria de prescripcin, emanada de autoridad competente. La prescripcin de la accin de cobro tributario comprende las sanciones que se determinen conjuntamente con aquel y extingue el derecho a los intereses corrientes de mora. La prescripcin podr decretarse de oficio por parte de la Tesorera Municipal o a solicitud del deudor. ARTCULO 428. TRMINO PARA LA PRESCRIPCIN la accin de cobro prescribe en el trmino de cinco (5) aos contados a partir de la fecha en que la obligacin se hizo exigible. Las obligaciones contenidas en actos administrativos prescriben en el mismo trmino contado a partir de la fecha de la ejecucin del acto administrativo correspondiente.
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ARTCULO 429. INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN. El trmino de la prescripcin se interrumpe en los siguientes casos: 1. Por la notificacin de mantenimiento de pago. 2. Por la suscripcin de acuerdo de pago o pago parcial de la obligacin o cualquier manifestacin de la obligacin por parte del deudor. 3. Por la admisin de la solicitud de concordato. 4. Por la declaratoria oficial de liquidacin forzosa administrativa. Interrumpida la prescripcin comenzar a correr de nuevo el tiempo desde el da siguiente al de notificacin del mandamiento de pago, desde la fecha en que quede ejecutoriada la resolucin que revoca el plazo para el pago, desde la terminacin del concordato o desde la terminacin de la liquidacin forzosa administrativa. ARTCULO 430. SUSPENSIN DEL TRMINO DE PRESCRIPCIN. El trmino de prescripcin se suspende durante el trmite de impugnacin en la va contenciosa, y hasta aquella en que quede en firme el acto jurisdiccional. ARTCULO 431. EL PAGO DE LA OBLIGACIN PRESCRITA NO SE PUEDE COMPENSAR NI DEVOLVER. Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no se puede compensar ni devolver, es decir que no se puede repetir aunque el pago se hubiere efectuado sin conocimiento de la prescripcin. DEVOLUCIONES CAPTULO NICO PROCEDIMIENTO ARTCULO 432. DEVOLUCIN DE SALDOS A FAVOR. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias, podrn solicitar su devolucin. La solicitud de devolucin deber presentarse a ms tardar dos aos despus de la fecha de vencimiento del trmino para declarar o de haberse efectuado el pago del predial. Cuando el saldo a favor haya sido modificado mediante una liquidacin oficial y no se hubiere efectuado la devolucin, la parte rechazada no podr solicitarse
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aunque dicha liquidacin haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo. ARTCULO 433. TRMITE. Hecho el estudio de los dbitos y crditos imputados en la cuenta corriente del contribuyente, la Tesorera Municipal, dentro de los veinte (20) das siguientes a la presentacin de la solicitud expedir certificacin que acredite el monto cancelado en exceso. Una vez expedida la certificacin y dems antecedentes, el Tesorero Municipal dentro de los diez (10) das siguientes, verificar la inexistencia de otras obligaciones a cargo del solicitante, y expedir dentro de los tres (3) das siguientes, por medio de resolucin motivada, har el reconocimiento y ordenar la devolucin del sobrante correspondiente si lo hubiere; en caso contrario, negar la solicitud. ARTCULO 434. TRMINO PARA LA DEVOLUCIN. El caso de que sea procedente la devolucin, la Administracin municipal dispone de un plazo mximo de seis meses contados a partir de la fecha de ejecutoria de la resolucin que la ordene para efectuar los ajustes presupuestales necesarios y devolver el dinero al interesado o abonarlo al periodo fiscal siguiente, si as lo pidiere el contribuyente por escrito de solicitud. DEL RECAUDO DE LAS RENTAS CAPTULO NICO DISPOSICIONES VARIAS ARTCULO 435. FORMAS DE RECAUDO. El recaudo de los impuestos, tasa y derechos se puede efectuar en forma directa en la Tesorera Municipal, por administracin delegada cuando se verifica por conducto de las empresas pblicas municipales o por medio de las entidades financieras que se autoricen para tal fin. ARTCULO 436. AUTORIZACIN PARA RECAUDAR IMPUESTOS MUNICIPALES. El Municipio podr recaudar total o parcialmente los impuestos municipales, sus anticipos, recargos, intereses y sanciones que sean de su exclusiva administracin a travs de bancos y entidades financieras, para lo cual podr celebrar convenios con dichos establecimientos. En desarrollo de lo anterior, el Gobierno municipal sealar los bancos y entidades financieras que estn autorizadas para recaudar los impuestos municipales y para recibir las declaraciones de impuestos.
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ARTCULO 437. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES POR PARTE DE LOS BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS. Los bancos y entidades financieras autorizadas para recaudar debern cumplir con todos los requisitos exigidos por el Gobierno municipal con el fin de garantizar el oportuno y debido recaudo de los impuestos municipales, anticipos, recargos, intereses y sanciones, as como control y la plena identificacin del contribuyente, debiendo adems consignar dentro de los plazos establecidos las sumas recaudadas a favor del Fisco Municipal. El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso anterior por parte de las entidades autorizadas para recaudar impuestos, les acarrea que el Gobierno municipal pueda excluirlas de la autorizacin para recaudar los impuestos y recibir las declaraciones de impuestos, sin perjuicio de las sanciones establecidas en normas especiales o fijadas en los convenios. ARTCULO 438. CONSIGNACIN DE LO RETENIDO. Los agentes retenedores o responsables debern consignar el tributo en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto se sealen. ARTCULO 439. FORMA DE PAGO. Las rentas municipales debern cancelarse en dinero efectivo o en cheque visado de gerencia. PARGRAFO - El Gobierno municipal, previa su reglamentacin, podr aceptar el pago de las rentas mediante sistemas modernos debidamente reconocidos por la Superintendencia Bancaria, siempre y cuando la comisin no la asuma el Municipio. ARTCULO 440. ACUERDOS DE PAGO. La autoridad tributaria, a travs del jefe de la dependencia correspondiente o su delegado, podr, mediante Acuerdo de Facilidades de Pago, conceder plazos al deudor, o a un tercero en su nombre, para el pago de los impuestos, anticipos y sanciones que le adeude, acogindose a lo estipulado en la Ley 1066 de 2006, sus decretos reglamentarios y dems normas tributarias que expida el Gobierno nacional. OTRAS DISPOSICIONES CAPTULO NICO DISPOSICIONES FINALES ARTCULO 441. PRELACIN DE CRDITOS FISCALES. Los crditos fiscales gozan del privilegio que la ley establece de la prelacin de crditos.
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ARTCULO 442. INCORPORACIN DE NORMAS. Las normas nacionales que modifiquen los valores absolutos contenidos en este cdigo, se entendern automticamente incorporados al mismo. ARTCULO 443. TRNSITO DE LEGISLACIN. En los procesos iniciados antes, los recursos interpuestos, la evaluacin de las pruebas decretadas, los trminos que hubieren comenzado a correr y las notificaciones que se estn surtiendo se regirn por las normas vigentes cuando se interpuso el recurso, se decretaron las pruebas, empez el trmino o empez a surtirse la notificacin. ARTCULO 444. INTERVENCIN DE LA CONTRALORA DEPARTAMENTAL. La Contralora departamental ejercer las funciones que le son propias respecto del recaudo de los impuestos municipales, anticipos, recargos, intereses y sanciones, en forma posterior y selectiva, conforme a lo estipulado en la Constitucin y la ley.
COBRO PERSUASIVO Y COACTIVO ARTCULO 445. COBRO DE OBLIGACIONES FISCALES. Las obligaciones fiscales a favor del Municipio de Prado podrn ser cobradas a travs de procedimientos persuasivos o coactivos. Para estos efectos, se entiende por obligaciones fiscales todas aquellas que deriven de la facultad impositiva de los municipios, incluyendo las tasas, contribuciones y multas. ARTCULO 446. FACULTAD DE NEGOCIACIN DEL COBRO COACTIVO. El funcionario de la administracin municipal que tenga la facultad del cobro coactivo aplicar las normas tributarias vigentes consagradas en el Estatuto Tributario o dems disposiciones que sobre la materia disponga el Gobierno nacional. ARTCULO 447. EJECUTORIA DE LOS ACTOS. Se entienden ejecutoriados los actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo: 1. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno. 2. Cuando vencido el trmino para interponer los recursos, no se hayan interpuesto o no se presenten en debida forma. 3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos.
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4. Cuando los recursos interpuestos en la va gubernativa o las acciones de nulidad y restablecimiento del derecho se hayan decidido en forma definitiva, segn el caso. ARTCULO 448. MANDAMIENTO DE PAGO. El funcionario competente para exigir el cobro coactivo de las obligaciones fiscales, producir el mandamiento de pago ordenando la cancelacin de las obligaciones pendientes ms los intereses respectivos. Este mandamiento se notificar personalmente al deudor, previa citacin para que comparezca en un trmino de diez (10) das. Si vencido el trmino no comparece, el mandamiento ejecutivo se notificar por correo. En la misma forma se notificar el mandamiento ejecutivo a los herederos del deudor y a los deudores solidarios. Cuando la notificacin del mandamiento se haga por correo, deber informarse de ello por cualquier medio de comunicacin de amplia cobertura en la jurisdiccin correspondiente. La omisin de esta formalidad no invalida la notificacin efectuada. El mandamiento de pago podr referirse a ms de un ttulo ejecutivo del mismo deudor. ARTCULO 449. VINCULACIN DE DEUDORES SOLIDARIOS. La vinculacin de deudores solidarios al proceso de cobro se har mediante la notificacin del mandamiento de pago, en la misma forma prevista en el artculo anterior, determinando individualmente el monto de la obligacin a su cargo. ARTCULO 450. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A CARGO DEL DEUDOR SOLIDARIO. Previamente a la vinculacin al proceso de que trata el artculo anterior, la autoridad tributaria deber determinar en un acto administrativo los fundamentos de hecho y de derecho que configuran la responsabilidad solidaria, el cual ser el ttulo ejecutivo para estos efectos. Contra el mencionado acto procede el recurso de reconsideracin en los mismos trminos previstos en el presente acuerdo. ARTCULO 451. EFECTOS DE LA REVOCATORIA DIRECTA. La solicitud de revocatoria directa, no suspender el proceso de cobro, pero el remate no se realizar hasta que exista un pronunciamiento definitivo. ARTCULO 452. TRMINO PARA PAGAR O PRESENTAR EXCEPCIONES. Dentro de los quince (15) das siguientes a la notificacin del mandamiento de pago, el deudor deber cancelar el monto de la deuda con sus respectivos intereses. Dentro del mismo trmino, podrn proponerse, mediante escrito, las excepciones que se sealan en el artculo siguiente.
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ARTCULO 453. EXCEPCIONES. Contra el mandamiento de pago procedern las siguientes excepciones: 1. El pago efectivo. 2. La existencia de acuerdo de pago. 3. La de falta de ejecutoria del ttulo. 4. La prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional del acto administrativo, hecha por autoridad competente. 5. La interposicin de demandas de nulidad y restablecimiento del derecho, ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo. 6. La prescripcin de la accin de cobro. 7. La falta de ttulo ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profiri. PARGRAFO 1 - Contra el mandamiento de pago que vincule a los deudores solidarios procedern adems, las siguientes excepciones: a. La calidad de deudor solidario. b. La indebida tasacin del monto de la deuda. PARGRAFO 2 - En el procedimiento administrativo de cobro no podrn debatirse cuestiones que debieron ser objeto de discusin en la va gubernativa. ARTCULO 454. TRMITE DE EXCEPCIONES. Dentro del mes siguiente a la presentacin del escrito mediante el cual se propongan las excepciones, el funcionario competente decidir sobre ellas, ordenando previamente la prctica de las pruebas, cuando sea del caso. ARTCULO 455. EXCEPCIONES PROBADAS. Si se encuentran probadas las excepciones, el funcionario competente as lo declarar ordenando la terminacin del proceso y el levantamiento de las medidas cautelares cuando se hubieren decretado. En igual forma proceder si en cualquier etapa del proceso el deudor cancela la totalidad de las obligaciones. Cuando la excepcin probada lo sea parcial o totalmente respecto de uno o varios de los ttulos comprendidos en el mandamiento de pago, el proceso de cobro continuar en relacin con los dems. ARTCULO 456. RECURSOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO. Las actuaciones administrativas realizadas en el procedimiento administrativo de cobro son de trmite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto en las que en forma expresa se sealen en este acuerdo.
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ARTCULO 457. RECURSO CONTRA LA RESOLUCIN QUE DECIDE LAS EXCEPCIONES. En la resolucin que rechace total o parcialmente las excepciones propuestas, se ordenar adelantar la ejecucin y remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra dicha resolucin procede nicamente el recurso de reposicin ante el funcionario que la profiri, dentro del mes siguiente a su notificacin, quien tendr para resolver un mes contado a partir de su interposicin en debida forma. Si vencido el trmino para excepcionar no se hubieren propuesto excepciones, o el deudor no hubiere pagado, el funcionario competente proferir resolucin ordenando la ejecucin y el remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra esta resolucin no procede recurso alguno. ARTCULO 458. DEMANDANTE LA JURISDICCIN DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Dentro del proceso de cobro administrativo coactivo, slo sern demandables ante la Jurisdiccin Contencioso Administrativa las resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin; la admisin de la demanda no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizar hasta el pronunciamiento definitivo de dicha jurisdiccin. ARTCULO 459. GASTOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO COACTIVO. En el procedimiento administrativo de cobro el deudor deber cancelar adems del monto de la obligacin, los gastos en que incurra la autoridad tributaria para hacer efectivo el crdito. ARTCULO 460. MEDIDAS PREVIAS. Previo o simultneamente con el mandamiento de pago, el funcionario podr decretar el embargo y secuestro preventivo de los bienes del deudor que se hayan establecido como de su propiedad. Para este efecto, el funcionario competente podr identificar los bienes del deudor por medio de las informaciones tributarias o de las informaciones suministradas por entidades pblicas o privadas, que estarn obligadas en todos los casos a dar pronta y cumplida respuesta a la Administracin. PARGRAFO - Cuando se hubieren decretado medidas cautelares y el deudor demuestre que se ha admitido demanda contra el ttulo ejecutivo y que sta se encuentra pendiente de fallo ante la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo, se ordenar levantarlas. Las medidas cautelares tambin podrn levantarse cuando admitida la demanda ante la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo contra las resoluciones que
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fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin, se presta garanta bancaria o de compaa de seguros, por el valor adeudado. ARTCULO 461. LMITE DE EMBARGOS. El valor de los bienes embargados no podr exceder del doble de la obligacin cobrada ms sus intereses. Si efectuado el avalo de los bienes, su valor excede la suma indicada, deber reducirse el embargo si ello fuere posible, hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado. El avalo de los bienes embargados lo har la Administracin, teniendo en cuenta su valor comercial y lo notificar personalmente o por correo. Si el deudor no estuviere de acuerdo, podr solicitar, dentro de los diez (10) das siguientes a su notificacin, un nuevo avalo con intervencin de un perito particular designado por la Administracin, caso en el cual, el deudor deber cancelar sus honorarios, para que pueda ser apreciado. Contra este avalo no procede recurso alguno. PARGRAFO - En los aspectos compatibles y no contemplados en este acuerdo, se observarn los del Procedimiento Administrativo de Cobro del Estatuto Tributario y las disposiciones del Cdigo de Procedimiento Civil que regulan el embargo, secuestro y remate de bienes. ARTCULO 462. OPOSICIN AL SECUESTRO. En la misma diligencia de secuestro, se practicarn las pruebas conducentes y se decidir la oposicin presentada, salvo que existan pruebas que no se puedan practicar en ese momento, caso en el cual se resolver dentro de los (5) das siguientes. ARTCULO 463. REMATE DE BIENES. Con base en el avalo de bienes del cual se debe dar traslado al ejecutado, en la forma prevista para cuando se solicite su reduccin, la Administracin realizar el remate de los bienes o los entregar para tal efecto a una entidad especializada, autorizada para ello por el Gobierno municipal. Las entidades autorizadas para llevar a cabo el remate de los bienes objeto de embargo y secuestro, podrn sufragar los costos o gastos que demande el servicio del remate, con el producto de los mismos y de acuerdo con las tarifas que para el efecto establezca el Gobierno nacional. ARTCULO 464. SUSPENSIN POR OTORGAMIENTO DE FACILIDADES DE PAGO. En cualquier etapa del procedimiento administrativo coactivo, el deudor podr celebrar un acuerdo de pago con la Administracin, en cuyo caso este se
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suspender, por una sola vez, pudiendo levantarse las medidas preventivas que hubieren sido decretadas. Sin perjuicio de la exigibilidad de garantas, cuando se declare el incumplimiento del acuerdo de pago, deber reanudarse el procedimiento si aquellas no son suficientes para cubrir la totalidad de la deuda. ARTCULO 465. COBRO ANTE LA JURISDICCIN ORDINARIA. La Administracin podr demandar el pago de las deudas fiscales por la va ejecutiva ordinaria ante los jueces civiles del circuito. Para este efecto podr contratar apoderados especiales que sean abogados titulados, o conferir poder a uno de sus funcionarios. En el primer caso, los honorarios y costas del proceso sern de cargo del ejecutado. ARTCULO 466. TERMINACIN DEL PROCESO ADMINISTRATIVO DE COBRO. El proceso administrativo de cobro termina: 1. Cuando prosperen las excepciones propuestas, caso en el cual, en la resolucin que las decida, as se declarar. 2. Cuando con posterioridad al mandamiento ejecutivo, o la notificacin de la resolucin que decida sobre las excepciones propuestas, y antes de que se efecte el remate, se cancele la obligacin, caso en el cual se deber proferir el respectivo auto de terminacin. 3. Cuando se declare la remisin o prescripcin de la obligacin, o se encuentre acreditada la anulacin o revocacin del ttulo en que se fund, caso en el cual, se proferir el respectivo auto de terminacin. En cualquiera de los casos previstos, la Administracin declarar la terminacin del proceso administrativo de cobro, ordenar el levantamiento o cancelacin de las medidas cautelares que se encuentren vigentes; la devolucin de los ttulos de depsito, si fuere del caso; el desglose de los documentos a que haya lugar y dems. ARTCULO 467. APLICACIN DE TTULOS DE DEPSITO. Los ttulos de depsito que se constituyan a favor de la administracin tributaria territorial con ocasin del proceso administrativo de cobro, que no sean reclamados dentro del ao siguiente a la terminacin del proceso, ingresarn a sus fondos comunes. ARTCULO 468. APLICABILIDAD DE LAS MODIFICACIONES DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL ADOPTADAS POR MEDIO DEL PRESENTE ACUERDO. Las disposiciones relativas a modificacin de los procedimientos que
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se adopten por medio del presente acuerdo en armona con el Estatuto Tributario Nacional, se aplicarn a las actuaciones que se inicien a partir de la vigencia de la respectiva modificacin, sin perjuicio de la aplicacin especial en el tiempo que se establezca en las disposiciones legales. ARTCULO 469. Facltese al seor Alcalde municipal para que haga correcciones aritmticas, gramaticales y orden del articulado. Para que reglamente las actividades aqu estipuladas en caso de ser necesario de una reglamentacin para su correcta implementacin y cobro. ARTCULO 470. VIGENCIAS Y DEROGATORIAS. El presente acuerdo rige a partir de su publicacin y sancin legal, y deroga todas las normas que le sean contrarias, en especial el Acuerdo No. 013 del 22 de diciembre de 2006.
PUBLIQUESE, COMUNIQUESE Y CUMPLASE
Dado en Prado Tolima, a los Treinta (30) das del mes de Diciembre del ao Dos Mil Nueve (2009).
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Ingresos Corrientes no tributarios..

Capitulo I. Estampilla Pro cultura 71

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2.1. LOTES URBANIZABLES NO URBANIZADOS 2.2. LOTES URBANIZADOS NO EDIFICADOS:

RANGOS TARIFARIOS EN SALARIOS MNIMOS LEGALES MENSUALES

5 x 1000 7 x 1000 9 x 1000

CDIGO I-01 I-02 I-03 I-04 I-05 I-06 I-07 I-08

CDIGO C-01 C-02 C-03 C-04 C-05

C-06 C-07 C-08

C-09 C-10 C-11 C-12 C-13

C-14 C-15 C-16 C-17 C-18

S-01 S-02 S-03 S-04

S-05 S-06 S-07 S-08 S-09 S-10

S-12 S-13 S-14

S-16 S-17 S-18 S-20 S-21 S-22 S-23

S-24 S-25 S-26 S-27 S-28 S-29 S-30

S-31 S-32 S-33 S-34

S-35 S-36 S-37

S-39 S-40 S-41 S-42

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Quince Quince Quince Quince Quince Quince

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Construccin Nueva (SMDLV x Mt2) 10% 5% 20%

Reforma (SMDLV x Mt2) 10% 5% 20%

Urbano Rural Periferia Embalse

Subdivisin o Reloteo (SMDLV x Mt2) 5% 0.5% 20%

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PARGRAFO 1: El producto de este impuesto se destinar al mantenimiento,

Extraccin de piedra: Extraccin de cascajo: Extraccin de Arena: Extraccin de recebo:

5. Para casetas y puestos Tradicionales 6. Para instalacin Juegos Infantiles

COSTO PUBLICACIN En salarios mnimos diarios 1 1.5 2 2.5

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3 3.5 4 4.5 5 5.5 6 6.5 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 18 21 25 31 37 46 80

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Certificado catastral Supervivencias Matrcula Industria y Comercio Declaracin de Industria y Comercio

tributarias de administracin, recaudo, devolucin y cobro.

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PARGRAFO 2 - La sancin reducida no podr ser inferior a la mnima.

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PUBLIQUESE, COMUNIQUESE Y CUMPLASE

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