PLANIFICACIÓN La Planificación en términos generales, es un proceso mediante el cual se toma decisiones sobre los objetivos y metas que se debe

alcanzar en una determinada actividad y en un determinado tiempo. Por lo tanto es un plan de acción detallado y cuantificado. Como etapa primaria del proceso de Auditor a fue establecido para prever los procedimientos que se aplicar!n a fin de obtener conclusiones v!lidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la "ntidad o "mpresa bajo e#amen. La planificación comienza por una evaluación de los problemas y$o resistencias que se %ayan podido encontrar en la toma de contacto con la "mpresa a auditar. "s recursos. "l primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de la Auditor a, que ser! recogido en un documento formal denominado Plan de Auditor a. &e puede limitar el alcance del proceso de Auditor a por razones tales como indisponibilidad de recursos, cercan a a otros procesos o imposibilidad de tomar contacto real en un momento cr tico de una determinada !rea. "n cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificación de recursos, entendida como la especificación de tiempo, plazos, recursos %umanos, recursos materiales y costo del proceso. Los conceptos a tener en cuenta para %acer la Planificación son' • • • • Alcance de los objetivos. Priorización de !reas a auditar. (esultados parciales a considerar. Plazos para la ejecución del trabajo. importante esta refle#ión para identificar aquellas !reas problem!ticas a las que probablemente %aya que dedicar m!s tiempo y

• •

"quipo de Auditor a. Presupuesto.

"l objetivo de la Planificación es determinar la oportunidad de la realización del trabajo y la cantidad de Profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de Auditor a. La Planificación del proceso de Auditor a es un aspecto que se profundiza y tecnifica para lograr que se llegue a un Planeamiento "stratégico, en donde se identifique los riesgos de Auditor a, constituyéndose en uno de los mayores aportes en el nuevo enfoque de la Auditor a. La Planificación en la Auditor a es de suma importancia, debiendo ser adecuadamente aplicada para llegar al objetivo de la Auditor a programada, y para poder determinar los procedimientos de Auditor a a utilizar en la fase de la ejecución de la misma. Comprende la relación de objetivos, metas, pol ticas, programas y

procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar una Auditor a eficaz. "l Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de manera eficiente y oportuna. "l trabajo del Auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realización de una Auditor a de alta calidad y debe estar basada en el conocimiento de la actividad que desarrolla la "ntidad o "mpresa a e#aminar. IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN La Planificación en la Auditor a debe efectuarse para' ). * +btener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos contables y de control, de las pol ticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del control interno de la "ntidad o "mpresa a Auditar. ,. * -eterminar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los procedimientos de Auditor a a emplear.

.. * &upervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos determinados. /. * "stimar el tiempo necesario y el n0mero de personas con las que se debe trabajar. 1. * Cumplir con las 2ormas 3nternacionales de Auditor a y otras espec ficas al tipo de "ntidad a Auditar. TIPOS DE PLANIFICACIÓN "n el proceso de la Auditor a e#isten tres tipos de planificación, los cuales b!sicamente est!n en función a los objetivos a conseguir y al tipo de Auditor a a ejecutar. 4 son' ). * Planificación para Auditor a 5inanciera. ,. * Planificación para Auditor a de 6estión. .. * Planificación para "#!menes "speciales. ). * Planificación para Auditor a 5inanciera.* Comprende a la Auditor a a los "stados 5inancieros, y a la Auditor a 5inanciera en particular. ,. * Planificación para Auditor a de 6estión.* 7iene como objetivo evaluar el grado de econom a, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos económicos, as como el desempe8o de los empleados y funcionarios, respecto al cumplimiento de metas y objetivos programados y el logro de los resultados. .. * Planificación para "#!menes "speciales.* "ste planeamiento combina los objetivos de la Auditor a 5inanciera y de 6estión. Cuando el auditor se aboca a la tarea de dar una opinión, planificar! con anticipación cuales ser!n los procedimientos a seguir a los efectos de obtener la evidencia que resulte valida y suficiente como para respaldar esa opinión. +9:"73;+ corresponderá ejecutaran determinar que procedimientos de auditoria realizar y como y cuando se

PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA  Planificación "stratégica Definición de la estrategia a seguir

"n la primera parte de esta planificación, se analizan algunos temas aplicables a la auditor a en su conjunto, tales como las relaciones con el cliente <organización bajo auditor a=, que se espera del trabajo de auditor a en el !mbito de informes, la definición de significatividad para los estados financieros en su conjunto, el conocimiento de la e#plotación u organización que se audita, el ambiente de control y las pol ticas contables utilizadas. 7ambién, definir en función de la responsabilidad que le cabe a los responsables de la auditor a y el tipo de institución que se audita, la posibilidad de la e#istencia de errores o irregularidades significativos o acciones cuestionables ilegales. La Planificación "stratégica, como un primer paso en la Auditor a, es fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de Auditor a, evitar dispersiones de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal m!s e#perimentado, prever situaciones que no menoscaben la eficiencia del e#amen, y anticipar dificultades que puedan afectar la conclusión e informe del Auditor. Constituye la primera etapa del proceso de planificación y tiene como objetivo establecer las gu as fundamentales que dirigir!n el trabajo de auditor a.    (eunir el conocimiento acumulado +btener información adicional 7omar decisiones preliminares para los componentes, teniendo en cuenta dos elementos para planificar el enfoque a llevar a cabo' a= Ambiente de control < me define la calidad de las pruebas= b= (iesgos 3n%erentes < me define la cantidad de las pruebas=

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA "n esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. 7iene incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoria. &e fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar. La planificación espec fica tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de auditor a a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución mediante los programas respectivos. &e deber!n cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificación espec fica' • Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificación preliminar para determinar los componentes a ser evaluados. • +btener información adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en la planificación preliminar. • "valuar la estructura de control interno del ente o !rea a e#aminar.

PLANIFICACIÓN DETALLADA  Planificación -etallada Determinación de los procedimientos

para cumplir la estrategia. "n esta etapa se trabaja con cada componente en particular. La CLA;" es concentrar los esfuerzos de auditoria en !reas de mayor riesgo y, en particular, en las afirmaciones que contienen los estados contables. Afirmaciones Veracidad

Integridad Valuación y Exposición "n base a la definición de las afirmaciones y a la relación que los riesgos in%erentes y de control tienen respecto a ellas, corresponder! seleccionar los procedimientos de auditoria que se concentraran en las afirmaciones mas afectadas. Los procedimientos posibles son'   Procedimientos sustantivos Procedimientos de cumplimiento de controles

Los procedimientos de auditoria seleccionados constituyen la base para la preparación del programa de trabajo. "ste es el detalle, para cada procedimiento, de los pasos necesarios a seguir en el momento de su ejecución, con indicación del alcance a aplicar y la oportunidad de su aplicación.