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SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO

INDICE
Tema Página INTRODUCCIÓN. A. IMPUESTOS DIRECTOS. A.1 Impuesto a las Gananc as. A.2 Impuesto a la Gananc a M!n ma P"esunta. A.3 Impuesto so$"e los % enes Pe"sonales. A.' Impuesto a la T"ans(e"enc a )e Inmue$les. %. IMPUESTO INDIRECTOS+ %.1 Impuesto al ,alo" a-"e-a)o %.2 Impuestos Inte"nos. %.3 Impuesto so$"e los In-"esos %"utos. C. MONOTRI%UTO D. IMPUESTOS ESPECIA.ES+ D.1 Impuesto a los D0$ tos 1 C"0) tos. D.2 Impuesto )e Sellos. D.3 Impuesto )e Patentes. E. TASAS ESPECIA.ES 2 3 3 # & * 11 11 12 1' 1# 1/ 1/ 1& 1* 21

______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 1

SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO

Int"o)ucc 5n+
A"-ent na es un pa!s 6e)e"al ) 7 ) )o en p"o7 nc as 1 0stas a su 7e8 se su$) 7 )en en mun c p os 9esta)os n)epen) entes con su:ec 5n a un -o$ e"no cent"al;. De esta (o"ma< e= ste potesta) t" $uta" a nac onal< p"o7 nc al 1 mun c pal< con c e"tas l m tac ones at nentes a lo >ue ca)a :u" s) cc 5n pue)e -"a7a". El o"-an smo )e cont"ol 1 "ecau)ac 5n< a n 7el )e t" $utos ?nac onales@ es la A)m n st"ac 5n 6e)e"al De In-"esos PA$l cos.

En ca)a P"o7 nc a e= ste una D "ecc 5n Gene"al )e Rentas >ue Bace las 7eces )e o"-an smo )e cont"ol 1 "ecau)ac 5n :u" s) cc onal. En la actual )a)< el s stema t" $uta" o a"-ent no $asa su "ecau)ac 5n p" nc palmente en los mpuestos >ue -"a7an la capac )a) cont" $ut 7a )el consumo 9I,A< nte"nos< com$ust $les; t"asla)a$les al consum )o" ( nal. .os mpuestos >ue -"a7an las capac )a)es cont" $ut 7as )e "entas 1 pat" mon o 9-ananc as< -ananc a m!n ma p"esunta 1 $ enes pe"sonales; t enen una nc )enc a meno" en la "ecau)ac 5n -lo$al. Esta compos c 5n )e la "ecau)ac 5n mpos t 7a< )ete"m na >ue nuest"o s stema t" $uta" o sea cons )e"a)o REGRESI,O< es )ec " >ue mpacta en ma1o" me) )a en los secto"es )e meno"es "ecu"sos. En Nuest"o S stema T" $uta" o e= ste una ) 7 s 5n )e la clase )e mpuestos. En este t"a$a:o menc ona"emos las p" nc pales $"e7emente.

A.

IMPUESTOS DIRECTOS:

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SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO . . Impuesto so$"e los % enes Pe"sonales. A ( n )e e7 ta" la )o$le mpos c 5n nte"nac onal< se les oto"-a un c"0) to po" los mpuestos anClo-os e(ect 7amente pa-a)os en el e=te" o" so$"e las "entas )e (uente e=t"an:e"a. Impuesto a la T"ans(e"enc a )e Inmue$les. ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 3 . M ent"as >ue los "es )entes t" $utan po" sus -ananc as o$ten )as en el pa!s 1 en el e=t"an:e"o< los no "es )entes t" $utan e=clus 7amente so$"e las -ananc as )e (uente A"-ent na.os mpuestos directos se apl can )e (o"ma ) "ecta so$"e la "enta o so$"e el pat" mon o )el cont" $u1ente. A. . IMPUESTO A !AS GANANCIAS G"a7a las -ananc as o$ten )as po" las Pe"sonas 6!s cas 1 las Soc e)a)es )e to)o t po< "es )entes en el pa!s< t" $utan)o so$"e la total )a) )e sus -ananc as o$ten )as en el pa!s o en el e=te" o". Este es el llama)o c" te" o )e la renta mundial >ue nclu1e las "entas )e (uente A"-ent na 1 )e (uente e=t"an:e"a.as "entas se ) 7 )en en cuat"o cate-o"!as< las cuales t enen )e)ucc ones espec!( cas 1 (o"mas ) st nt 7as )el cClculo )el t" $uto. Comenta"emos los s -u entes t" $utos+ • • • • Impuesto a las Gananc as. Impuesto Gananc a M n ma P"esunta.

$les< ) 7 )en)os< etc0te"a.SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO  PRIMERA "Rentas de# s$e#o"  se t"ata )e "entas o$ten )as po" la locac 5n )e nmue$les u"$anos 1 "u"ales.na)as po" la mpos c 5n )e cap tales< tales como acc ones< nte"eses< t"ans(e"enc a )e lla7es )e ne-oc o 1 ot"os ntan.  TERCERA %Renta de #as em&resas ' ciertos a$(i#iares de# comercio":  Se t"ata )e "entas o$ten )as po" las emp"esas< com s on stas< "emata)o"es< cons -nata" os 1 ot"os au= l a"es )el come"c o< c e"tos ( )e com sos 1 ot"as "entas >ue no pue)an encua)"a"se en las "estantes.  SEGUNDA %Renta de ca&ita#es":  se t"ata )e "entas o" . ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 4 .

• . En cam$ o la segunda y cuarta t" $utan po" el c" te" o )el ?pe"c $ )o@< es )ec " cuan)o se co$"a.22 )e la . ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 5 . .SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO CUARTA: "Renta de# tra)a*o &ersona#":  Se t"ata "entas o$ten )as po" el )esempeDo )e ca"-os pA$l cos< el t"a$a:o en "elac 5n )e )epen)enc a< se-u"os )e "et "o p" 7a)o 1 :u$ lac ones< se"7 c os pe"sonales )e los soc os )e coope"at 7as< el e:e"c c o )e p"o(es ones l $e"ales< ) "ecc 5n 1 s n) catu"a )e emp"esas 1 las act 7 )a)es )e 7 a:ante )e come"c o 1 )espacBante )e a)uanas. segunda y cuarta t" $utan po" to)os a>uellos en" >uec m entos suscept $les )e una pe" o) c )a) >ue mpl >ue la pe"manenc a )e la (uente >ue los p"o)uce 1 Ba$ l ta. Po" su pa"te la tercera cate-o"!a t" $uta po" to)as las -ananc as o$ten )as >ue cumplan o no las ot"as con) c ones. Dos )e las ) (e"enc as< >ue pue)en menc ona"se ent"e las cate-o"!as son+ • .e1 )e Impuesto a las Gananc as. Estas son las ganancias exentas< p" nc palmente enume"a)as en el A"t.as -ananc as cons )e"a)as al ma"-en )el mpuesto< a>uellas >ue no conceptAan como -ananc as a los ( nes mpos t 7os< son las ganancias no alcanzadas . Al-unas -ananc as< pese a (o"ma" pa"te )el o$:eto )el mpuesto< Ban s )o e=p"esamente e=ceptua)as.a cate-o"!a primera.a primera y tercera cate-o"!a t" $utan po" el c" te" o )el ?)e7en-a)o@ o sea >ue la -ananc a se "econoce n)epen) entemente )e su co$"o o pe"cepc 5n.

SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO En al-unos casos< las e=enc ones no ope"an )e pleno )e"ecBo s no >ue )e$en se" sol c ta)as. pa"a las pe"sonas (!s cas 1 del 35% ( :o 1 ) "ecto pa"a las pe"sonas :u"!) cas. . . ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 6 . IMPUESTO A !A GANANCIA M.a l >u )ac 5n )el t" $uto es anual< aun>ue se pa-an ant c pos mensuales. . A.+. . Pa"a enten)e" un poco la mecCn ca >ue anal 8a"emos mCs a)elante< la presunción es >ue todos los activos )e$en -ene"a" una renta< cast -an)o la mp"o)uct 7 )a) )e la m sma.os su:etos pas 7os )el mpuesto< s mpl ( can)o en )emas!a la cuest 5n< son los su:etos comp"en) )os en la te"ce"a cate-o"!a )el mpuesto a las -ananc as< es )ec " las emp"esas< soc e)a)es< e=plotac ones un pe"sonales< etc. S $ en es un mpuesto )e eme"-enc a 1 con una 7 -enc a te5" ca )e ) e8 aDos< la e=pe" enc a es >ue se Ba p"olon-a)o su 7 -enc a 1 no t ene 7 sos )e el m na"se su apl cac 5n. este tributo actúa como complementario del impuesto a las ganancias y en otros como un verdadero tributo patrimonial.a al!cuota )el t" $uto es gradual 9se-An escala >ue 7a"!a ent"e el *E 1 el 3FE. No "esultan )e)uc $les los pas 7os.NIMA PRESUNTA El mpuesto -"a7a los act 7os emp"esa" ales local 8a)os en el pa!s o en el e=te" o" 1 los nmue$les "u"ales pe"tenec entes a pe"sonas (!s cas o suces ones n) 7 sas< 7alua)os )e acue")o con las ) spos c ones le-ales.a mecCn ca pa"a la )ete"m nac 5n )el -"a7amen 7a"!a se-An se t"ate )e una pe"sona (!s ca o )e una :u"!) ca. En algunos casos.

E=enc 5n 1 % enes No Computa$les mas mpo"tantes+ No Com&$ta)#es:  el 7alo" co""espon) ente a los $ enes E(enci-n: act 7os >ue en su con:unto no supe"en los .a al!cuota es )el 1E. S 0ste (ue"a supe" o" o -ual al )ete"m na)o pa"a el Impuesto a la Gananc a M!n ma P"esunta< po)"C computa"se totalmente como pa-o a cuenta )el mpuesto )e esta le1. .SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO Cuan)o el su:eto o$l -a)o a n-"esa" el mpuesto sea un no residente< )e$e e= st " un responsable sustituto en el pa!s >ue actAe en nom$"e )e el. mue$les amo"t 8a$les< )e p" me" uso< e=cepto automoto"es< en el e:e"c c o )e a)>u s c 5n o )e n7e"s 5n 1 en el s -u ente  el 7alo" )e las n7e"s ones en la const"ucc 5n )e nue7os e) ( c os o me:o"as en el e:e"c c o en >ue se e(ectAen las n7e"s ones totales o< en su caso< pa"c ales< 1 en el s -u ente< e=cepto >ue se t"ate )e nmue$les no . El (unc onam ento )el mpuesto es comple:o< aun>ue t"ata"emos )e s mpl ( ca" la e=pl cac 5n. El monto a$ona)o po" Impuesto Gananc a M!n ma P"esunta po)"C computa"se como pa-o a cuenta )el mpuesto a las -ananc as< con c e"tos topes< en los p"5= mos ) e8 e:e"c c os< po" lo >ue )u"ante ese lapso se"C un c"0) to >ue el cont" $u1ente ten)"C con el ( sco. . ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 7 .a )ete"m nac 5n )el Impuesto es anual< pe"o mensualmente a(ecta)os a lase act)ete"m 7 )a).a l >u )ac 5n )el mpuesto es s multCnea con el Impuesto a las Gananc as.///< Si superan dicha cifra se tributará sobre el total de activos. nan ant c pos. Resulta o$7 o >ue en caso )e "esulta" ce"o el p" me"o )e los t" $utos< se a$ona"C la total )a) )el se-un)o. S5lo< s t"anscu"" )os esos ) e8 aDos< no se pu) e"a compensa" con el mpuesto a las -ananc as< a)>u " "C las 7eces )e un t" $uto. S < en caso cont"a" o< "esulta"a n(e" o" o el cClculo menc ona)o< se t" $uta"C el monto total po" )el Impuesto a las Gananc as 1 el "esto se t" $uta"C en concepto )e Impuesto Gananc a M!n ma P"esunta. +//.

a l >u )ac 5n es anual< con pa-os )e ant c pos $ mest"ales< )e co""espon)e".SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO A.  Pla8o ( :o< Ca:a )e ABo""o. . En ot"as pala$"as< se suele )ec " >ue la mate" a -"a7a)a "esulta )e o$tene" una ?(oto-"a(!a@ )e los $ enes al )!a menc ona)o.  Cuotas soc ales )e coope"at 7as.0. Im&$esto so)re #os Bienes Persona#es Recae so$"e la s tuac 5n e= stente al 31 )e ) c em$"e )e ca)a aDo< "especto a los $ enes pe"sonales pe"tenec entes a las pe"sonas (!s cas 1 las suces ones n) 7 sas.os su:etos "a) ca)os en el pa!s< t" $uta"Cn so$"e los $ enes s tua)os en el m smo 1 en el e=te" o". .  T!tulos 1 $onos em t )os po" la Nac 5n< p"o7 nc as 1 mun c pal )a)es. No mpo"ta el )!a ante" o" n el poste" o". . El s -u ente es>uema nos pe"m te o$se"7a" >ue al!cuota co""espon)e< se-An el 7alo" total )e los $ enes< >ue se encuent"en alcan8a)os+ E(enciones Princi&a#es:  % enes )e m em$"os ) plomCt cos.os su:etos "a) ca)os en el e=t"an:e"o< t" $uta"Cn so$"e los $ enes s tua)os en el pa!s< a t"a70s )e un "esponsa$le sust tuto. ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 8 .

SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO A. Im&$esto a #a trans2erencia de inm$e)#es: Este mpuesto se apl ca so$"e las t"ans(e"enc as )e )om n o a t!tulo one"oso )e nmue$les u$ ca)os en el pa!s. Como se 7e< solamente )e$e se" a t tulo one"oso< es )ec " se )e:a a(ue"a las t"ans(e"enc as po" )onac 5n o Be"enc a. Gu enes )e$en t" $uta" este mpuesto son las pe"sonas (!s cas 1 suces ones n) 7 sas< >ue sean su:etos )el mpuesto a las -ananc as< >ue t"ans( e"an nmue$les< 1 en tanto esas t"ans(e"enc as no se encuent"en alcan8a)as po" el Impuesto a las Gananc as< como lo esta"!a< po" e:emplo< en caso )e t"ansm t " el )om n o una soc e)a) o en caso )e >ue una Pe"sona 6!s ca (ue"a Ba$ tual sta en la comp"a 7enta )e nmue$les.1. ¿Que abarca el concepto de transferencia? : Es la 7enta< pe"muta< )ac 5n en pa-o< apo"te a soc e)a)es 1 to)o acto )e ) spos c 5n< e=cepto la e=p"op ac 5n po" el >ue se t"ansm ta el )om n o a t!tulo one"oso. ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 9 .

Pa"a el caso >ue la ope"ac 5n se e(ectAe po" un p"ec o no )ete"m na)o< se lo computa"a al p"ec o )el $ en al momento )e pe"(ecc ona"se la ope"ac 5n. ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 1 .SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO El mpuesto se )e$e"C a$ona" a pa"t " )el momento en >ue se oto"-a la esc" tu"a t"aslat 7a )e )om n o o $ en se oto"-ue la poses 5n. La tasa del impuesto es del 15% por mil< 1 se apl ca so$"e el 7alo" )e t"ans(e"enc a )el $ en.

alo" A-"e-a)o 4.SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO B. ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 1 . Impuesto al . B. IMPUESTOS INDIRECTOS: . Impuesto so$"e los In-"esos %"utos. Encontramos Dentro de #os Indirectos: 4. G"a7a la 7enta )e $ enes mue$les< s tua)os o coloca)os en el pa!s< las o$"as 1 locac ones )e se"7 c os p"esta)os en el pa!s< con al-unas e=clus ones< las mpo"tac ones )e( n t 7as )e cosas mue$les 1 las mpo"tac ones )e se"7 c os. . IMPUESTO A! 3A!OR AGREGADO Es una sue"te )e mpuesto al consumo< )on)e >u en sopo"ta el t" $uto< al ( nal )e la ca)ena es el consum )o" ( nal o< )e e= st " una e=enc 5n poste" o"< el Alt mo su:eto -"a7a)o. Impuestos Inte"nos 4. En ot"os t0"m nos< el cont" $u1ente >ue ena:ena $ enes o p"esta se"7 c os< t"asla)a la ca"-a )el mpuesto a >u enes los a)>u e"en o "ec $en.os mpuestos n) "ectos a(ectan a pe"sonas ) st ntas )el cont" $u1ente.

La alícuota general es el 21% e!istiendo una alícuota reducida del 1" 5"% para ciertos bienes de capital # de primera necesidad # una incrementada del 2$% para ciertos servicios p%blicos. S $ en< ) : mos >ue estCn -"a7a)as s5lo las 7entas )e cosas mue$les< tam$ 0n lo estCn las emp"esas const"ucto"as< lo >ue en )e( n t 7a >u e"e )ec " >ue se -"a7an la p" me"a 7enta )e los nmue$les 9pa"te const"u )a.SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO Existen dos Cuestiones para considerar la su eci!n al impuesto: I. Como se o$se"7a< la ca"-a t" $uta"!a "ecae"C so$"e el Alt mo esla$5n )e la ca)ena< -ene"almente el consum )o" ( nal< m ent"as >ue los su:etos nte"me) os n-"esa"Cn las ) (e"enc as ent"e el mpuesto so$"e sus 7entas 1 el mpuesto so$"e sus comp"as< s en)o el n-"eso< en s!ntes s< el 7alo" >ue Ba a-"e-a)o a su p"o)ucto o se"7 c o. S mpl ( can)o la cuest 5n< el su:eto a)>u e"e $ enes 1 se"7 c os< po" los >ue se le l >u )a"C el t" $uto computan)o po" estas un cr"dito fiscal.a l >u )ac 5n es mensual< sal7o pa"a al-unas s tuac ones espec ales en >ue "esulta se" anual. Te"" to" al )a). . Ha$ tual )a) Resulta n) st nto >ue las pe"sonas >ue los "eal cen sean (!s cas o )e e= stenc a )eal. .. Po" su la)o< al 7en)e" $ enes o p"esta" se"7 c os< (actu"a"Cn los m smos a) c onan)o el t" $uto co""espon) ente< es )ec " el d"bito fiscal. II.a ) (e"enc a ent"e )0$ to ( scal 1 c"0) to ( scal< se"C lo >ue se n-"ese mensualmente al ( sco..as e=enc ones< en su -"an ma1o"!a son o$:et 7as< o sea >ue e= men al o$:eto o la act 7 )a) espec!( ca )e >ue se t"ate 1 no al su:eto 9o cont" $u1ente. . ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 1 .

 Est#n alcanzados por este impuesto: a4 Bienes.os mpuestos nte"nos son una mo)al )a) )e mpuestos a los consumos >ue se encua)"an como mpuestos n) "ectos a consumos espec!( cos. ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 1 . )4 Ser5icios. Cuan)o se t"ate )e mpo"tac 5n pa"a consumo el e=pen) o >ue)a con( -u"a)o con su )espacBo a pla8a< 1 su poste" o" t"ans(e"enc a po" el mpo"ta)o" a cual>u e" t!tulo. Se-u"osI tele(on!a celula" 1 satel tal .SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO B. o cast -a" mpos t 7amente a $ enes )e lu:o o suntuosos. Ta$acosI $e$ )as alcoB5l casI ce"7e8asI $e$ )as analcoB5l cas< :a"a$es< e=t"actos 1 concent"a)osI automoto"es 1 moto"es -asole"osI cBampaDasI o$:etos suntua" osI 7eB!culos autom57 les 1 moto"es< em$a"cac ones 1 ae"ona7es )e "ec"eo o )epo"tesI p"o)uctos elect"5n cos .a le1 )e mpuestos nte"nos esta$lece >ue los m smos se apl ca"Cn so$"e el e=pen) o )e los $ enes -"a7a)os< enten) 0n)ose po" tal la t"ans(e"enc a a cual>u e" t!tulo. Como 1a se e=p"es5< se t"ata )e una mo)al )a) )e t" $uto >ue t"ata )e -"a7a" a c e"tos $ enes en pa"t cula" a e(ectos )e< po" e:emplo< )esalenta" su consumo po" )aD no 9ta$aco o $e$ )as alcoBol cas. IMPUESTOS INTERNOS .+.

______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 1 . Este Impuesto estC -"a7an)o el e:e"c c o Ba$ tual 1 a t tulo one"oso )e cual>u e" act 7 )a) 9 come"c o< n)ust" a< o$"as< se"7 c os etc. Es po" ello >ue c e"tas act 7 )a)es estCn e=entas en al-una :u" s) cc 5n 1 -"a7a)as en ot"a.sla" su p"op a no"mat 7a "especto al mpuesto. Ca)a una )e 0stas :u" s) cc ones t ene la (aculta) )e le.< cual>u e"a sea el "esulta)o o$ten )o 1 la natu"ale8a )el su:eto >ue la p"este< 1 es po" eso >ue es tan "es st )o. .SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO El mo)o )e cClculo se empa"enta mucBo con el Impuesto al . Gene"almente estC pe"m t )o )e)uc " )e las 7entas $"utas los )escuentos< )e7oluc ones e mpuestos nte"nos< as! como no computa" el mpuesto al 7alo" a-"e-a)o. B. $%&C'()$*& $ modo de e emplo se+alamos: Cigarri##os 6&rod$cci-n naciona# o im&ortados4 7/ 89 :. T"a$a:a tam$ 0n so$"e la $ase )e C"0) to 6 scal 1 D0$ to 6 scal 1 su l >u )ac 5n tam$ 0n es mensual.alo" A-"e-a)o..is<' +/ 89 cer5e=as > 89 o)*etos s$nt$arios +/ 89 &rod$ctos e#ectr-nicos ? 89 te#e2on@a ce#$#ar ' sate#ita# 1 8. so$"e los n-"esos $"utos p"o7en entes )e act 7 )a)es p" ma" as< n)ust" ales< come"c ales 1 )e se"7 c os< )esa""olla)as )ent"o )e sus "espect 7as :u" s) cc ones.0. Ingresos Br$tos Estos -"a7Cmenes son apl ca)os po" las ) st ntas p"o7 nc as 1 la C u)a) )e %uenos A "es 9Cap tal 6e)e"al.as ope"ac ones )e e=po"tac 5n 1 las ope"ac ones con t!tulos pA$l cos estCn e=entas en la Cap tal 6e)e"al 1 en la ma1o"!a )e las p"o7 nc as.

Ha1 c e"tas "e-las >ue mpone la no"mat 7a a e(ectos )e su$) 7 ) " la %ase Impon $le 1 as! po)e" l >u )a" en un solo paso el t" $uto co""espon) ente a ca)a :u" s) cc 5n. .sla" so$"e 0ste mpuesto es )e ca)a :u" s) cc 5n. ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 1 .a act 7 )a) n)ust" al suele tene" al!cuotas p"omoc ona)as o e=enc ones 1 las act 7 )a)es ( nanc e"as 13o )e nte"me) ac 5n suelen tene" al!cuotas ma1o"es a la -ene"al. Con7en o Mult late"al Est0 es un s stema >ue pe"m te un ( ca" la l >u )ac 5n )el Impuesto a los In-"esos %"utos en a>uellos cont" $u1entes >ue ope"an en mCs )e una p"o7 nc a.C'()$* Como 1a Bemos e=p"esa)o la (aculta) )e le.FE en la ma1o"!a )e las :u" s) cc ones. Son cont" $u1entes las pe"sonas (!s cas 1 :u"!) cas >ue "eal 8an las act 7 )a)es ante" o"mente menc ona)as. Esto t"ae apa"e:a)o una ) 7e"s )a) )e al!cuotas 1 c" te" os )e e=enc 5n o p"omoc 5n.a al!cuota -ene"al no"malmente se ut l 8a pa"a las act 7 )a)es come"c ales 1 )e se"7 c os. En -ene"al se esta$lece un al!cuota -ene"al 9>ue osc la ent"e el 3E 1 el 3. $%. .SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO El "e>u s to )e JBa$ tual )a)J se esta$lece con el p"op5s to )e comp"en)e" a>uellas act 7 )a)es >ue aun s n se" un ne-oc o esta$le o una p"o(es 5n pe"manente se p"o)ucen con c e"ta "e te"ac 5n 1 po" en)e se "e7ela un p"op5s to )e e:e"ce" la act 7 )a) en (o"ma )u"a)e"a. 1 c e"tas al!cuotas espec ales pa"a c e"tas act 7 )a)es espec!( cas.

222. Ha"emos una some"a "eseDa )el p"esente "0. Pue)en anota"se en este "0.SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO C. R -e )es)e 1**&. 9 en caso )e act 7 )a)es come"c ales 1 a K/2. As m smo< se esta$lece un "0. A me) )a >ue aumentan los ?pa"Cmet"os )e cate-o" 8ac c5n@ 9 n-"esos< consumo )e ene"-!a< supe"( c e a(ecta)a a la act 7 )a). mCs alto es el mpuesto >ue )e$e"C pa-a"se.men pa"a los t tula"es )e pe>ueDas e=plotac ones a-"opecua" as.222.men< el cual es opc onal< s mpl ( ca)o e nte-"a)o< "elat 7o a los impuestos a las ganancias 1 al valor agregado 1 al sistema previsional )est na)o a pe>ueDos cont" $u1entes. MONOTRIBUTO El R0.men s mpl ( ca)o pa"a pe>ueDos cont" $u1entes es un s stema c"ea)o a e(ectos )e s mpl ( ca" la t" $utac 5n )e c e"tos su:etos >ue )e$en cumpl " con c e"tos pa"Cmet"os.4 en caso )e act 7 )a)es >ue ten-an >ue 7e" con se"7 c os.men pe"sonas (!s cas >ue e:e"cen o( c os< sean t tula"es )e emp"esas o e=plotac ones un pe"sonales< nte-"antes )e soc e)a)es c 7 les< )e soc e)a)es )e BecBo o come"c ales ""e-ula"es< ot"as soc e)a)es come"c ales< coope"at 7as )e t"a$a:o< cuan)o los n-"esos $"utos anuales sean n(e" o"es o -uales a K1''. Se t"ata )e una cuota ( :a< >ue t ene ca"Ccte" mensual. Ca)a cuat"o meses se )e$en "e7 sa" los ?pa"Cmet"os )e cate-o" 8ac 5n@ 1 anal 8a" s el cont" $u1ente )e$e su$ "< mantene"se o $a:a" )e cate-o"!a. En caso )e supe"a"< en ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 1 .

e1 )e Ent )a)es 6 nanc e"as< e(ectAe po" cuenta p"op a o po" cuenta 13o a nom$"e )e ot"as< cuales>u e"a sean los mecan smos ut l 8a)os pa"a lle7a"los a ca$o< las )enom nac ones >ue se les oto"-uen 1 su nst"umentac 5n :u"!) ca< >ue)an)o comp"en) )os los )est na)os a la ac"e) tac 5n a ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 1 . . E= -e un ma1o" sac" ( c o a los cont" $u1entes caut 7os me) ante "etenc ones en la (uente.)as po" la .os c"0) tos 1 )0$ tos e(ectua)os en cuentas Lcual>u e"a sea su natu"ale8a4 a$ e"tas en las ent )a)es "e.  To)os los mo7 m entos )e (on)os< p"op os o )e te"ce"os< aAn en e(ect 7o< >ue cual>u e" pe"sona< nclu )as las comp"en) )as en la . IMPUESTOS ESPECIA!ES D. SOBRE DEBITOS A CREDITOS EN CUENTAS BANCARIAS. El impuesto se aplicar# sobre:  .SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO al-unas )e 0stas "ecate-o" 8ac ones< el 7alo" mC= mo )e nclus 5n< >ue)a"C e=clu )o )el R0. Esta s tuac 5n lle7a a los usua" os a elu) " el uso )e las cuentas $anca" as< e(ectuan)o sus t"ansacc ones en e(ect 7o< en la me) )a )e sus pos $ l )a)es.a p" o" )a) e"a )e Jca:a ( nanc e"aJ 1 as! con to)os los )e(ectos >ue t ene este mpuesto< pe"m t 5 al -o$ e"no al-o )e "esp "o en un momento mu1 c"!t co.e1 )e Ent )a)es 6 nanc e"as. Impuesto sanc ona)o en ma"8o 2221 ante la )"amCt ca s tuac 5n )el -o$ e"no nac onal< >ue ca"ec!a )e n-"esos m!n mos su( c entes pa"a Bace" ("ente a sus -astos )e (unc onam ento.men 1 pasa"C a t" $uta" $a:o la mo)al )a) comAn< emana)a )e ca)a no"mat 7a. D.

$%&C'()$*.SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO (a7o" )e esta$lec m entos a)Be" )os a s stemas )e ta":etas )e c"0) to 13o )0$ to. El mpuesto se )ete"m na"C so$"e el mpo"te $"uto )e los )0$ tos< c"0) tos 1 ope"ac ones -"a7a)as< s n e(ectua" )e)ucc 5n o ac"ecentam ento al-uno po" com s ones< -astos o conceptos s m la"es< >ue se n) >uen po" sepa"a)o en (o"ma ) sc" m na)a en los "espect 7os comp"o$antes. 'ecaerá sobre actos contratos # operaciones de carácter oneroso instrumentados so)re contratos a t@t$#o oneroso 2orma#i=ados &or corres&ondenciaB ' so)re o&eraciones monetarias C$e re&resenten entregas o rece&ciones de dinero. etc.+.an contratos de compraventa y permuta de bienes muebles e inmuebles. # po" m l pa"a los )0$ tos D. ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 1 . Gene"al+ # po" m l pa"a los c"0) tos. contratos de constituci!n de sociedades civiles y comerciales/ prestamos -ipotecarios. contratos de ______________________________________________________ concesi!n. locaci!n. IMPUESTO DE SE!!OS Es un t!p co mpuesto a c "culac 5n pat" mon al< econ5m ca< )e " >ue8a.  %os m#s -abituales ser.

El mpuesto pue)e pa-a"se se-An el t po )e ope"ac 5n< acto o cont"ato+ como al!cuota p"opo"c onal al mpo"te )el )ocumento o como mpo"te ( :o >ue )ete"m na la le1 mpos t 7a. D. Consecuentemente< el p"op eta" o )el automoto" es el t tula" "e.st"o Nac onal )e la P"op e)a) )el Automoto". Tam$ 0n 7eB!culos )e ca"acte"!st cas pa"t cula"es+ am$ulanc as< cam 5n tan>ueI Jsem "emol>ueJ< Mom$ s< m c"o5mn $us< m c"o$As< etc. S5lo se "e7 ste tal ca"Ccte" cuan)o se Ba nsc" pto la t"ansm s 5n )e )om n o en el Re.st"al< )a)o >ue la nsc" pc 5n "e. A)emCs el C5) -o 6 scal p"e70 el co$"o )e patente a las em$a"cac ones )epo"t 7as o )e "ec"eac 5n.SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO Se ent en)e po" nst"umento to)a esc" tu"a< papel o )ocumento )el >ue su":a el pe"(ecc onam ento )e los actos< cont"atos etc. PATENTES: $utomotor: Con este mpuesto se -"a7a la t tula" )a) )e 7eB!culos comunes< cam ones< cam onetas< acopla)os< cas llas "o)antes< Jt"a le"esJ.st"al t ene ca"Ccte" const tut 7o.0. ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 1 .

Aun>ue suelen cele$"a"se con7enc ones ent"e pa"tes< po" las cuales los locata" os se Bacen ca"-o )e los t" $utos nmo$ l a" os< tales acue")os s5lo o$l -an a los cele$"antes )el cont"ato.a $ase mpon $le )el mpuesto es la 7aluac 5n ( scal )el nmue$le >ue su"-e )e las ope"ac ones )e catast"o. Son $ enes "e. . Cons ste en la con) c 5n :u"!) ca )e se" t tula" )el )om n o< usu("uctua" o o posee)o" a t!tulo )e )ueDo. ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 2 .SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO Se -"a)Aa se-An el t po )e 7eB!culo< los ) (e"entes mo)elos4aDo< mo)elo )e (a$" cac 5n< cate-o"!as 13o 7aluac ones 1 las al!cuotas co""espon) entes< ( :a)as en la le1 mpos t 7a anual.nmobiliario. . Esta s tuac 5n los con7 e"te en el ca"Ccte" )e cont" $u1ente.st"a$les al -ual >ue los automoto"es. No son su:etos pas 7os los locata" os )e nmue$les< n ot"os tene)o"es. Con este mpuesto se -"a7a la t tula" )a)< usu("ucto 1 poses 5n a t tulo )e )ueDo )e nmue$les u"$anos< "u"ales< e) ( ca)os o $al)!os. .a al!cuota es 7a" a$le< se-An se t"ate )e nmue$les u"$anos o "u"ales< 1 es )e t po p"opo"c onal.

os mun c p os co$"an )es)e )e"ecBos )e cemente" os Basta la tasa )e se-u" )a) e B .ene.ene 9N mpo"tante.os mun c p os co$"an tasas "et" $ut 7as po" se"7 c o.SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO TASAS ESPECIA!ES TASAS MUNICIPA!ES Nat$ra#e=a *$r@dica de #os &rinci&a#es gra5ámenes reca$dados en #os m$nici&ios Dac$#tad Tri)$taria de #os m$nici&ios: Ca)a mun c p o ( :a sus p"op as no"mas< t enen una o")enan8a ( scal 1 una o")enan8a t" $uta" a. .. Ca)a mun c p o ( :a sus tasas. Entonces las emp"esas t enen >ue saca" la $ase mpon $le )e la :u" s) cc 5n 1 a esa se le apl ca el coe( c ente un ( ca)o )e los mun c p os pa"a sa$e" la $ase mpon $le )e ca)a uno al cual se le apl ca"C la tasa. Con la Alt ma mo) ( cac 5n )e la const tuc 5n se Ba$ l t5 a las p"o7 nc as a )ele-a" al mun c p o la (aculta) )e co$"a" los mpuestos. Pa"a las emp"esas a las >ue se le p"estan se"7 c os en 7a" os mun c p os )e la m sma p"o7 nc a )e a)opta el con7en o mult late"al pa"a ) st" $u " la $ase mpon $le 9cas to)os los mun c p os. . El mun c p o t ene >ue tene" la potenc al )a) )e p"esta" el se"7 c o pa"a co$"a"lo< no Bace (alta >ue e(ect 7amente lo p"este.a mCs mpo"tante )e las tasas >ue suelen apl ca" los mun c p os es la Tasa )e Se-u" )a) e H . !os im&$estos C$e gra5an #as acti5idades #$crati5as e*ercidas en e# ám)ito m$nici&a#: .. Se-An la :u" s) cc 5n )e >ue se t"ate< e= sten )os mane"as )e l >u )a"la< a sa$e"+ ______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 2 .

______________________________________________________ ® 2*3222& 4 Estu) o Canu)as 2 .SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO • • %ase mpon $le en (unc 5n a las 7entas %ase mpon $le en (unc 5n )e un pa"Cmet"o >ue no sea 7entas+ m2ocupa)os< suel)os< cant )a) )e pe"sonal s n mpo"ta" suel)o.