Capítulo 7  Materiales

Capítulo 7  Materiales  Parte 1  Artículos para Reglas Básicas  Artículo 1. Enfoque  Este  Capítulo  se  brinda  para  operaciones  respecto  de  materia  prima,  suministros  y  trabajo en proceso.  Artículo 2. Gerente de Compras  Las transacciones  de  compras de una  división  estarán  administradas  en  general  por  el  gerente  general  de  la  división,  bajo  quien  se  nombrará  un  gerente  de  compras  para  supervisar tales operaciones.  Artículo 3. Principio de Compras  La compra de materiales se llevará a cabo de conformidad con un plan de compras que  se preparará con base en el plan de producción determinado en la reunión de producción  y  ventas,  tomando  en  consideración  el  suministro  a  otras  partes  (principalmente  subcontratistas; de aquí en adelante, los mismos) y el inventario.  Artículo 4. Selección de Proveedores  Los proveedores serán  seleccionados de conformidad con los Reglamentos Básicos de  Compras(*1) y serán decididos por el gerente general de la división.  (*1):  Ver  Artículo  15  “Criterio  de  Selección  de  Proveedores”  en  los  Reglamentos  Básicos de Compras.  Artículo 5. Suscripción de Contrato Básico de Transacción  Al  iniciar  una  nueva  transacción,  debe  suscribirse  un  contrato  con  el  proveedor  para  establecer los términos básicos de la transacción.  Artículo 6. Principio de Obtención de Estimados  El departamento de compras deberá obtener, al colocar una nueva orden, estimados por  escrito y examinar la conveniencia de tales estimados.  Artículo 7. Precio de Compra  El precio de compra será determinado por el gerente general de la división.  Artículo 8. Emisión de Hojas de Orden  (1) El  departamento  de  compras  colocará  órdenes  mediante  una  orden  de  compra  escrita  (de  aquí  en  adelante  referida  como  una  “hoja  de  orden”)  o  mediante  transferencia de datos.

(2) Al colocar una orden, en principio, debe confirmarse el deseo del proveedor de  aceptar la orden.  Artículo 9. Inventario Óptimo  El  gerente  de  compras  procurará  mantener  el  inventario  más  económico,  prestando  constante  atención  a  las  fluctuaciones  de  precio,  las  actividades  de  producción  sin  obstáculos  y  la  más  alta  eficiencia  de  los  fondos  mediante  el  recorte  del  tiempo  de  suministro, etc.  Artículo 10. Gerente de Almacenaje  (1) Se nombrará y se mantendrá un gerente de almacenaje de materiales (de aquí en  adelante referido como el “gerente de almacenaje”) en cada división.  (2) Tal gerente de almacenaje será nombrado por el gerente general de la división y  llevará a cabo las operaciones relacionadas con el ingreso y salida de existencias  y bienes de almacenaje y el registro de tales ingresos y salidas de existencias.  Artículo 11. Puntos Básicos sobre el Ingreso y Salida de Existencias  Los  ingresos  y  salidas  de  existencias  de  materiales  se  llevarán  a  cabo,  en  principio,  mediante notas del formulario prescrito fijado con la impresión del sello de aprobación  del gerente del departamento a cargo y del gerente de almacenaje.  Artículo 12. Principio de Almacenaje  El gerente de almacenaje almacenará bienes de forma clara y ordenada y los mantendrá  bajo condiciones óptimas en todo momento, manteniendo de esta manera  su calidad  y  evitando pérdidas.  Artículo 13. Toma de Inventario Físico  (1) el gerente de almacenaje o su sustituto llevará a cabo un inventario de todos los  bienes  al  menos  una  vez  al  mes  en  principio,  revisando  y  confirmando  los  inventarios contra los balances registrados en los libros de la forma designada y  luego reportando los resultados al gerente de contabilidad.  (2) El gerente de contabilidad o su sustituto revisarán las condiciones de los bienes  almacenados al menos una vez al año.  Artículo 14. Principio de Compra y Suministro  El  departamento  de  compras  registrará  con  prontitud  la  compra  de  bienes  y  el  suministro  de  bienes  a  otras  partes  usando  notas  de  la  forma  designada  o  datos  electrónicos  preparados  mediante  los  procedimientos  prescritos,  con  base  en  el  recibo  real  (tras  la  inspección)  de  bienes  de  los proveedores o  el  suministro  real  de  bienes  a  otras partes.

Artículo  15.  Principios  de  Verificación  de  Compras  y  Suministro  (a  Subcontratistas)  (1)  El departamento de compras notificará a cada proveedor del monto de pago de  conformidad con los procedimientos estipulados en el Artículo 52 de la Parte 2  de este Capítulo con base en el “método de pago de contrato, etc.,” suscrito por  adelantado  con  el  proveedor,  y  el  proveedor  revisará  el  monto  de  pago  notificado contra el valor de los bienes entregados.  (2)  En caso de que los procedimientos en el Párrafo anterior no se lleven a cabo, el  departamento de contabilidad revisará el libro de proveedores contra las facturas  de los proveedores, y con base en esta revisión, enviará el programa de revisión  a los proveedores.  (3)  Si la transacción EDI completa está en operación, la verificación de los balances  puede  hacerse  del  lado  del  proveedor  mediante  las  transferencias  de  datos  de  compras diarios.  (4)  Los programas de verificación sobre los materiales suministrados a otras partes  (de  aquí  en  adelante  referidos  como  “materiales  suministrados”)  deben  recaudarse con prontitud de las partes a quienes se suministran tales materiales  (de aquí en adelante referidos como “partes suministradas”).  Artículo 16. Principios de Pago  (1) Las cuentas de compras de materiales sujetas a pago deben cerrarse al  final de  cada  mes  y  el  pago  debe  hacerse  completo  el  día  15  del  siguiente  mes;  sin  embargo, si ese día cayera  en un feriado bancario, el pago se  hará el  siguiente  día laboral.  (2) En caso de proveedores cuyo capital accionario sea de más de 300 millones de  yen, la fecha de pago en el Párrafo anterior puede extenderse hasta por 90 días.  (3) Si  el  pago  debe  hacerse  especialmente  para  una  compra  efectuada  después  del  día  de  cierre  declarado  en  el  contrato  por  una  razón  de  peso,  tal  pago  debe  hacerse tras obtener la aprobación del gerente general de la división.  Artículo 17. Examen de Ingresos y Salidas  El  gerente  de  contabilidad  debe  llevar  a  cabo  un  examen  profundo  de  los  ingresos  y  salidas de materiales mediante  el estado de ingresos y  salidas de materiales preparado  con base en los registros de ingresos y salidas de existencias, asegurando así la exactitud  de los procedimientos contables relacionados con los materiales.  Artículo 18. Evaluación  (1) La evaluación de materiales será hecha mediante el método de “más bajo costo  por el método del precio de la última compra o de mercado” para materia prima  y proveedores (excluyendo troqueles y moldes) y mediante el método de “costo  más bajo (promedio) o de mercado” para los trabajos en proceso.  (2) Los  materiales  de  movimiento  lento  y  defectuosos  deben  evaluarse  adecuadamente,  usando  los  valores  calculados  por  los  métodos  citados  anteriormente como estándares, para asegurar la exactitud de los activos.  (3) En  caso  de  que  surja  alguna  circunstancia  que  necesite  la  reevaluación  de  materiales  por  forma  distinta  a  los  métodos  dados  en  el  Párrafo  anterior,  debe

reportarse al  gerente  general del Departamento de Contabilidad Corporativo de  las oficinas centrales y llevarse a cabo después de obtener su aprobación.  Artículo 19. Registro  Los ingresos y salidas de  existencias de materiales deben registrarse adecuadamente  y  continuamente  en  los  libros  mantenidos para  tales  registros  en  el  momento  en  que  los  materiales  ingresan  o  salen,  haciendo  referencia  a  las  notas  relevantes  de  la  forma  designada  preparadas  mediante  los  procedimientos  prescritos  y  basadas  en  ingresos  y  salidas de existencias reales.  Artículo 20. Seguridad de Activos  Los inventarios de materiales deben conocerse siempre y deben examinarse cualitativa y  cuantitativamente. En caso de materiales de movimiento lento o defectuosos mantenidos  en  inventario,  deben  tomarse  medidas  adecuadas  tales  como  venta,  diversificación  de  uso, remodelación, devolución a proveedores y desecho, a fin de mantener la seguridad  de los activos.  Artículo 21. Aprobación para Desechar  (1)  El desecho de materiales se llevará a cabo de conformidad con la aprobación del  gerente general de la división.  (2)  El desecho anormal (*2) se ejecutará después de reportarlo al Director a cargo  de Finanzas y Contabilidad y obtener su aprobación.  Más  aún,  en  caso  que  dicho  desecho  pudiera  tener  un  efecto  material  en  los  resultados  financieros  de  la  división,  será  necesaria  la  aprobación  de  conformidad  con  los  Reglamentos  para  la Toma de Decisión  sobre  Asuntos de  Importancia.  (*2):  “Desecho  anormal”  se  refiere  al  desecho  que  excede  el  rango  normal  esperado del desecho incluido en la contabilidad de costo adoptada al momento  de preparar el plan de la empresa o al determinar los precios de los productos.  Artículo 22. Control de Troqueles y Moldes  (1) Los  troqueles  y  moldes  se  comprarán  de  manera  económicamente  eficiente,  tomando  en  consideración  la  cantidad  planeada,  la  calidad  de  materiales  requerida y otros factores.  (2) El control de troqueles y moldes se hará principalmente de conformidad con las  disposiciones  de  los  Artículos  anteriores.  Sin  embargo,  en  los  casos  en  que  lo  anterior  no  sea  aplicable,  tal  control  será  ejercido  de  conformidad  con  las  disposiciones del Capítulo 8 “Activos Fijos”.  Artículo 23. Principio de Cobertura de Seguro  El  gerente  de  contabilidad  tomará  el  seguro  necesario  sobre  todos  los  materiales  (*3)  que  pertenezcan  a  la  división  de  conformidad  con  las  disposiciones  del  Capítulo  10  “Seguro de Daños”.

(*3):  “Todos  los  materiales”  incluirán  los  materiales  suministrados  a  otras  partes,  materiales  que  pertenezcan  a  otras  partes  y  que  sean  almacenados  por  la  compañía,  bienes comprados por inspeccionar y troqueles y moldes proporcionados a otras partes.  Artículo 24. Asistencia Administrativa a Compañías de Colaboración  (1) El departamento de compras deberá proporcionar asesoría efectiva y apropiada a  las  compañías de  colaboración  (kyoei­gaisha)  a  su solicitud, desde  el  punto de  vista de “coexistencia y prosperidad mutua”.  (2) En  particular,  debe  prestarse  cuidadosa  atención  a  las  condiciones  reales  de  administración de  las  compañías de colaboración en  las transacciones diarias  y  mediante la solicitud y recibo de presentación de datos sobre su administración  de forma periódica y después de esto, se les brindará asesoría administrativa.  Parte 2  Artículos para Estándares Operacionales  Sección 1  Compras  Artículo 1. Solicitud de Compra  Los  departamentos  que  usan  materiales  deben  preparar  un  formulario  de  solicitud  de  compra.  Tras  recibir  la  impresión  del  sello  de  aprobación  del  gerente,  la  solicitud  de  compra será enviada al departamento de compras; sin embargo, este formulario puede  ser sustituido por el plan de producción.  Artículo 2. Determinación del Plan de Compras  El departamento de compra determinará el plan de compra de materiales con base en las  decisiones hechas en la reunión de producción y ventas. Este plan debe ser desarrollado  tomando en consideración factores tales como las tendencias de mercado, acortamiento  de períodos de suministro, eficiencia de fondos e inventario adecuado, buscando en todo  momento realizar compras eficientes.  Artículo 3. Suscripción de Contrato Básico de Transacción  (1)  Al iniciar una nueva transacción, el gerente de transacción deberá suscribir, tras  obtener la aprobación del gerente general de la división, un contrato básico para  la  transacción  de  conformidad  con  los  Estándares  de  Compra  Operacionales.  (*1)  (2)  En  el  caso  anterior,  los  contratos  particularmente  importantes  requerirán  la  aprobación ejecutiva de acuerdo con los Reglamentos para la Toma de Decisión  sobre Asuntos de Importancia.  (*1):  Ver  Artículo  26  “Términos  Contractuales”  en  los  Estándares  de  Compra  Operacionales.  Artículo 4. Obtención de Estimados  (1)  Al colocar órdenes para materiales nuevos o revisar precios de compras, deben  obtenerse estimados por escrito de parte de los proveedores por adelantado.

En particular, al colocar órdenes para materiales nuevos, en principio deben  recibirse estimados de más de dos compañías para su comparación.  (2)  Tales  estimados  escritos  deben  contener  los  términos  de  requisitos  como  lotes  de orden y período de entrega, además de los precios.  (3)  Los estimados escritos de partes subcontratadas deben contener, principalmente,  el  costo  de  materiales,  costo  de  procesamiento,  gastos  administrativos,  ganancias y otros puntos necesarios para el análisis de costos y la estimación.  Artículo 5. Determinación del Precio de Compra  (1) Los precios de compra serán determinados por el gerente general de la división  con base en el Artículo anterior antes de iniciar las transacciones.  (2) El  gerente  general  de  la  división  puede  asignar  al  gerente  de  compras  a  su  nombre para determinar  los  precios  de  compras, especificando un  cierto  rango  por adelantado.  (3) Sin  embargo,  el  gerente  de  compras  reportará  con  prontitud  los  precios  decididos de conformidad con el Párrafo anterior al gerente de contabilidad y al  gerente general de la división.  Artículo 6. Establecimiento de Precio de Compra Estándar  El  gerente  de  compras  establecerá  los  precios  de  compra  estándar  mediante  coordinación  con  el  gerente  de  contabilidad  y  obteniendo  la  aprobación  del  gerente  general  de  la  división.  Mediante  la  comparación  constante  de  ellos  con  los  precios de  compra reales, deben realizarse esfuerzos para obtener los precios de compra óptimos.  Artículo 7. Notificación de Precio de Compra  El  gerente  de  compras  notificará  con  prontitud  el  precio  de  compra  determinado  al  proveedor mediante notas de la forma designada o datos electrónicos.  Artículo 8. Control del Precio de Compra  (1)  El gerente de compras estará a cargo del registro de los precios de compra y los  precios de compra estándar y el mantenimiento de los mismos.  (2)  La persona a cargo del contrato no servirá simultáneamente como el registrador  del precio de compra.  Artículo 9. Emisión de Hojas de Orden  (1)  Las órdenes de materiales se colocarán, en principio, mediante la entrega de una  hoja de orden  fijada con la  impresión del  sello de confirmación del  gerente de  compras;  sin  embargo,  la  impresión  del  sello  del  gerente  de  compras  puede  omitirse en el caso de hojas de orden preparadas por computadora.  (2)  Al colocar una orden utilizando métodos distintos de los anteriores, tales como  una  orden  por  adelantado,  los  detalles  de  la  orden  deben  ser  claros  y  debe  obtenerse la aprobación del gerente general de la división por adelantado.

Sección 2  Ingresos / Salidas de Existencias y Almacenaje  Artículo 10. Ingresos y Salidas de Existencias de Bienes  Los  ingresos  /  salidas  de  existencias  de  bienes  se  llevarán  a  cabo  revisando  y  confirmando  los  bienes  reales  entregados  o  de  salida  contra  las  notas  de  la  forma  designada  que  muestren  las  impresiones  del  sello  de  aprobación  del  gerente  del  departamento  que  solicita  tales  ingresos  /  salidas  de  existencias  y  del  gerente  del  departamento que las maneja; sin embargo, cuando la ejecución de los ingresos / salidas  de  existencias  se  den  de  conformidad  con  el  plan  de  producción  aprobado,  las  impresiones de los sellos de los dos gerentes pueden omitirse.  Artículo 11. Confirmación de Recibo y Entrega de Bienes  (1) Los ingresos / salidas de existencias de bienes serán ejecutados mediante  notas  con las cuales el recibo y entrega de los bienes puede confirmarse.  Artículo 12. Preparación del Libro de Materiales  (1) Se  preparará  un  libro  de  materiales  estableciendo  cuentas  separadas  para  los  bienes  no  defectuosos  y  los  bienes  defectuosos  y  por  número  de  modelo  para  todos los materiales.  (2) El registro en el libro de materiales debe hacerse de acuerdo con las notas de la  forma designada que están respaldadas por los ingresos / salidas de existencias  de bienes  como  hechos  reales,  y  los  balances  registrados de  los  mismos deben  ser explícitos en todo momento.  Artículo 13. Recibo de Entrega de Bienes  (1)  Al  recibir  la  entrega  de  bienes  reales,  el  departamento  de  recibo  /  inspección  confirmará el  número de modelo, cantidad, precio  y fecha de entrega con base  en la copia de la  hoja de orden correspondiente o formulario de aceptación de  orden,  y  tras  revisar  los  bienes  reales  contra  la  nota  de  entrega  de  bienes,  se  registrará el ingreso a existencias.  Artículo 14. Notificación de los Resultados de la Inspección de Recibo  Si  los  resultados  de  la  inspección  de  recibo  muestran  que  los  bienes  entregados  no  satisfacen  los  requerimientos  de  la  orden,  el  departamento  de  recibo  /  inspección  contactará inmediatamente al proveedor, y según sea necesario, notificará también a los  departamentos relacionados.  Artículo 15. Devolución a Existencias  Si  y  cuando  materiales  defectuosos  o  innecesarios  surjan  en  el  departamento  usuario,  estos serán separados claramente  y se devolverán con prontitud a existencias junto con  las notas relevantes de la forma designada.

Artículo 16. Devolución de Bienes a Proveedores  Si y cuando en la inspección se encuentre (llevada a cabo después de que los materiales  se han registrado como compras) que ciertos bienes deben devolverse a los proveedores,  el  departamento  de  almacenaje  de  materiales  devolverá  tales  bienes  con  una  nota  de  bienes devueltos en la cual se estampará la fecha de salida de existencias.  Artículo 17. Manejo de Transferencia de Cuenta  Si y cuando surja una necesidad para la transferencia de una cuenta, tal transferencia de  bienes no defectuosos a bienes defectuosos o viceversa, o transferencia desde la cuenta  de materiales a la cuenta de productos y mercadería en el departamento de almacenaje  de materiales, tal transferencia se llevará a cabo emitiendo una nota de transferencia de  materiales  tras  obtener  las  impresiones  del  sello  de  aprobación  del  gerente  que  corresponda y del gerente de almacenaje.  Artículo 18. Emisión de Certificado de Salida  (1) Cuando  se  envíen  materiales  a  lugares  fuera  de  la  división,  el  gerente  de  almacenaje  emitirá  y  entregará  un  certificado de  salida  a  la  persona  que  saque  los  materiales,  instruyendo  al  transportista  que  debe  presentarla  al  personal  de  seguridad en el portón.  (2) El certificado de salida en el Párrafo anterior puede sustituirse por una nota que  certifique el envío.  Artículo 19. Facilitando el Suministro de Materiales  El gerente de almacenaje debe tener cuidado especial de los bienes y al mantener buena  comunicación con el departamento de compras, procurar evitar accidentes y problemas,  tales como errores de orden y entregas tardías, para asegurar actividades de producción  sin dificultades.  Artículo 20. Almacenaje Ordenado de Bienes  El departamento de almacenaje de bienes debe almacenar los bienes de forma ordenada  clasificándolos de la siguiente manera:  1.  Bienes actualmente en uso y aquellos que no están actualmente en uso;  2.  Bienes defectuosos y bienes no defectuosos; y  3.  Bienes consignados de otras partes.  Artículo 21. Manejo de Bienes que Actualmente no Están en Uso  (1) el gerente de compras debe examinar constantemente los bienes que actualmente  no están en uso con los departamentos relacionados y promover activamente el  uso de tales bienes.  (2) Si el uso de dichos bienes no es posible, deben tomarse medidas con prontitud y  reportarlo al gerente general de la división.

Artículo 22. Manejo de Bienes Defectuosos  El gerente de compras examinará los bienes defectuosos, clasificándolos en bienes que  pueden  devolverse  y  bienes  que  deban  desecharse,  idear  inmediatamente  las  medidas  necesarias y reportarlo al gerente general de la división.  Artículo 23. Almacenaje de Bienes Consignados de Otras Partes  (1) Al  almacenar  bienes  consignados  de  otras  partes,  el  gerente  de  compras  y  el  gerente  de  almacenaje  deben  hacerlo  después  de  suscribir  un  contrato  con  el  proveedor en los términos necesarios, tales como la responsabilidad respecto al  ingreso / salida de existencias de tales bienes y cobertura de seguro.  (2) El gerente de contabilidad debe revisar y examinar los detalles de tal contrato.  Artículo 24. Inhabilitación de Inventarios  En caso de que ocurra una inhabilitación de inventarios debido al cambio en la calidad o  pérdida  de  valor  de  los  bienes,  se  procesará  con  prontitud  emitiendo  una  nota  de  corrección de inventario tras obtener la aprobación del gerente general de la división.  Artículo 25. Objetos Sujetos a la Toma de Inventario Físico  (1) Los materiales sujetos a la toma de inventario físico serán aquellos propiedad de  la  Compañía,  incluyendo  aquellos  en  el  inventario  de  bodega  e  inventario  de  fábrica, y los inventarios consignados a otras partes.  (2) Los  materiales  indirectos  no  ligados directamente  a operaciones  de producción  también estarán sujetos a la toma de inventario físico en una forma similar a la  dispuesta en el Párrafo anterior.  (3) Los materiales suministrados a otras partes con cargo, compensación de la cual  se  haya  diferido  por  contrato,  también  estarán  sujetos  a  la  toma  de  inventario  físico.  Artículo 26. Toma de Inventario Físico  (1) El  gerente  de  almacenaje  o  su  sustituto  deben  llevar  a  cabo  una  toma  de  inventario  físico  de  todos  los  bienes  al  menos  una  vez  al  mes,  revisando  los  bienes reales contra los balances registrados en los libros de la forma designada,  y reportar luego los resultados del mismo al gerente de contabilidad.  (2) El gerente de contabilidad o su sustituto revisarán las condiciones de almacenaje  de bienes al menos una vez al año.  Artículo 27. Manejo de Excesos e Insuficiencias  (1) En  caso  de  que  surjan  excesos  o  insuficiencias  de  bienes,  el  gerente  de  almacenaje  conducirá  inmediatamente  una  investigación  para  identificar  las  causas y procurar evitar la repetición de tal circunstancia.  (2) Con  base  en  los  resultados  de  la  investigación  anterior,  deben  tomarse  las  siguientes medidas:  1.  Para  errores  del  manejo  de  ingresos  /  salidas  de  existencias,  deben  tomarse procedimientos de la forma prescrita; y

2.  Para otros errores deben emitirse notas de corrección de inventario y los  errores  se  procesarán  después  de  obtener  la  aprobación  del  gerente  general  de  la  división;  sin  embargo,  el  gerente  general  de  la  división  puede  delegar  en  su  sustituto  la  aprobación  a  su  nombre  dentro  de  un  rango determinado por el gerente general.  Artículo 28. Preparación de la Lista de Inventario  (1) El gerente de almacenaje preparará una lista de inventario al final de cada mes y  la presentará al gerente de contabilidad.  (2) Al  momento de  la  liquidación  contable  mensual,  esta  lista  puede ser  sustituida  por un estado ingresos y salidas de materiales preparado con base en la toma del  inventario físico.  Artículo 29. Desecho  (1) Cuando  sea  necesario  desechar  materiales,  los  bienes  reales  deben  desecharse  con  prontitud  de  conformidad  con  el  Artículo  21  “Desecho”  de  las  presentes,  mediante  un  método  que  no  deje  rastro  de  la  forma  original  de  los  bienes  en  cumplimiento con las leyes y reglamentos ambientales.  (2) El gerente a cargo del departamento que propone tal desecho debe confirmar los  resultados  del  desecho  y  retener  fotografías  como  prueba  del  desecho  y  el  departamento d contabilidad debe confirmar los resultados del mismo.  Artículo 30. Disposición Mediante Venta  (1)  Para disponer de desechos de trabajo  y de desechos de materiales, en principio  deben recolectarse precios estimados de los mismos y estos deben examinarse, y  después puede llevarse a cabo la venta a precios razonables según lo instruya el  gerente  de  compras,  usando  notas  de  ventas  de  materiales  o  cualquier  equivalente emitido por el departamento a cargo.  (2)  Los  compradores  de  tales  materiales  serán  seleccionados  apropiadamente  para  evitar accidentes o problemas.  (3)  El  departamento  a  cargo  examinará  la  conveniencia  de  tal  venta  y  el  departamento de contabilidad verificará el examen.  (4)  Las ganancias de cualquier venta serán recaudadas, en principio, al momento de  cada venta.  Sección 3  Compras  Artículo 31. Registro de Compras  El  registro  de  “compras”  en  el  departamento  de  contabilidad  se  hará  al  completar  el  ingreso de datos de compras con base en los resultados de recibo / inspección por parte  del departamento de compras.

Artículo 32. Examen de Notas de Compras Especiales  Las  notas  especiales,  tales  como  aquellas  por  variantes  en  el  precio  de  compra,  serán  procesadas  diariamente  y  el  gerente  de  compras  confirmará  la  conveniencia  de  los  contenidos y lo reportará al gerente de contabilidad.  Artículo 33. Preparación de la Hoja de Resumen de Compras  (1) Las notas de compras y las notas de bienes devueltos se clasificarán por título de  cuenta  y  otras  categorías  necesarias  y  los  montos  de  las  compras  serán  calculados en principio, cada día y sumados en una hoja de resumen de compras.  (2) El departamento de contabilidad confirmará el monto total de compras revisando  la hoja de resumen de compras contra el libro de proveedores.  Artículo 34. Preparación del Libro de Proveedores  (1) El  libro  de  proveedores  se  preparará  dando  una  cuenta  separada  a  cada  proveedor  y  agregando  las  sumas  de  acuerdo  a  las  clasificaciones  en  orden  de  fecha de compra.  (2) Los  pagos  y  compensaciones  deben registrarse  cada  vez  aclarando  los  detalles  de cada punto.  (3) El libro de proveedores se cerrará al final de cada mes y los balances registrados  se revisarán y confirmarán contra las hojas de balance de prueba.  Artículo 35. Examen del Libro de Proveedores  El gerente de contabilidad debe examinar el libro de proveedores al final de cada mes.  Artículo 36. Manejo de Compras en Efectivo  (1)  En  principio,  los  materiales  a  usarse  directamente  para  producción  no  serán  comprados  en  efectivo;  sin  embargo,  en  casos  inevitables,  se  pueden  hacer  compras  en  efectivo  con  un  trato  similar  al  caso  de  los  procedimientos  de  compras ordinarias.  (2)  Para  materiales  distintos  de  los  anteriores,  deben  emitirse  notas  de  pago  con  base  en  documentos  de  evidencia  y  después  del  pago  de  efectivo  que  corresponda, el monto será directamente cargado como costo.  Sección 4  Suministro a Otras Partes  Artículo 37. Suministro de Materiales  (1) El  gerente  de  compras  puede  suministrar  materiales  a  otras  partes  (principalmente  subcontratistas,  según  se  mencionó  anteriormente)  cuando  se  considere necesario para mantener la calidad o la estrategia de precios.  (2) Los  materiales  pueden  suministrarse  con  o  sin  cargo;  sin  embargo,  dicho  suministro de materiales sin cargo sólo puede hacerse cuando exista un sistema  establecido mediante el cual los ingresos y salidas de inventarios consignados a  otras partes pueda ser administrado con precisión por cada una de tales partes.

(3) Los  materiales  suministrados  se  controlarán  de  acuerdo  con  los  estándares  de  control de materiales establecidos en cada división  Artículo 38. Plan de Suministros  El departamento de compras determinará un plan de suministros de conformidad con el  Artículo  2  “Determinación  del  Plan  de  Suministros”  del  presente.  Este  plan  debe  ser  preparado tomando en  consideración la cantidad de unidad estándar, la tasa de interés  estándar,  la  cantidad  de  inventario  estándar  y  otros  factores,  con  una  intención  de  aumentar la eficiencia de los fondos.  Artículo 39. Precio de Suministro  (1) Los precios de suministro estarán determinados para cada año de la empresa por  el gerente de compras en debida consideración de los precios de mercado y con  la aprobación del gerente general de la división.  (2) Al  revisar  los  precios  de  suministro,  los  precios  de  materiales  mantenidos  en  existencia por partes proveedoras también serán revisados.  Artículo 40. Emisión de Notas de Suministro y Manejo de Inventarios  (1)  El gerente de compras emitirá notas de suministro de materiales en formularios  separados  para  suministros  con  o  sin  cargos,  respectivamente,  con  base  en  el  plan de suministros.  (2)  El  departamento  de  almacenaje  de  materiales  suministrará  materiales  estampando  la  fecha  de  salida  de  existencia  en  las  notas  de  suministro  de  materiales.  (3)  Para  un  suministro  sin  cargos,  se  debe  mantener  un  libro  de  materiales  consignados con base en las notas de suministro de materiales.  (4)  Cuando  los  materiales  se  envían  directamente  del  proveedor  a  la  parte  suministrada,  la  compra  y  el  suministro  deben  registrarse  tras  confirmar  el  recibo de la parte suministrada.  Artículo 41. Manejo de Materiales Devueltos  (1)  El  departamento  de  compras  deberá  investigar  las  razones,  cuando  cualquier  material  suministrado  sea  devuelto  por  las  partes  suministradas,  y  lo  aceptará  con base en las instrucciones del gerente a cargo.  (2)  Al  aceptar tales materiales devueltos, la  fecha de su recibo se estampará en  la  nota de devolución de materiales emitidas por la parte suministradora en la cual  se  declaran  las  razones  de  la  devolución  tras  lo  cual  se  ingresa  el  monto  de  suministros reducido.  Artículo 42. Preparación del Libro de Materiales Consignados  (1) Se mantendrá un libro de materiales consignados otorgando una cuenta separada  a cada consignatario y número de modelo.  (2) El ingreso en el libro de materiales consignados se hará con base en las notas de  suministro gratuito evidenciado por ingresos y salidas de existencias de bienes y

las  notas  de  compra  emitidas  para  recibir  bienes  procesadas  por  las  partes  suministradoras, y el balance debe mostrarse claramente en todo momento.  Artículo 43. Confirmación de Inventarios Consignados  (1)  El  departamento  de  compras  debe  confirmar  el  balance  de  los  inventarios  consignados  mantenidos  por  las  partes  suministradoras  al  final  de  cada  mes,  revisando  la  lista  de  inventario  preparada  por  cada  consignatario  contra  los  inventarios reales del libro de materiales consignados.  (2)  Al  momento  de  la  liquidación  contable  anual,  después  de  completar  los  procedimientos  especificados  en  el  Párrafo  anterior,  debe  recogerse  una  confirmación escrita de consignación de cada consignatario.  Artículo 44. Registro de Suministro de Materiales  El  registro  de  “suministros”  en  el  departamento  de  contabilidad  debe  hacerse  al  completar el ingreso de los datos de suministro del departamento de compras con base  en el suministro real de materiales.  Artículo 45. Examen de Notas de Suministros Especiales  La  conveniencia  de  notas  especiales,  tales  como  las  de  variantes  de  precio  de  suministro, serán confirmadas por el gerente de compras, quien lo reportará al gerente  de contabilidad.  Artículo 46. Preparación de Hoja de Resumen de Suministro  (1)  Las notas de suministro y las notas de reducción de montos de suministro serán  clasificadas por título de cuenta y otras categorías necesarias y, en principio, los  montos de suministro serán por tanto calculados cada día y sumados en una hoja  de resumen de suministros.  (2)  El  departamento  de  contabilidad  confirmará  el  monto  total  de  suministros  revisando  la  hoja  de  resumen  de  suministros  contra  el  libro  de  compras  de  materiales al final de cada mes.  Artículo 47. Preparación del Libro de Compradores de Materiales  (1)  El  libro  de  compradores  de  materiales  se  preparará  dando  a  cada  parte  suministradora  una  cuenta  separada  y  agregando  los  montos  de  conformidad  con clasificaciones en orden según la fecha de suministro.  (2)  Los recibos en efectivo y las compensaciones se registrarán cada vez aclarando  los detalles de cada punto.  (3)  El  libro  de  compradores  de  materiales  se  cerrará  al  final  de  cada  mes,  y  los  balances registrados deben revisarse  y confirmarse contra las hojas de balance  de prueba.  Artículo 48. Examen del Libro de Compradores de Materiales  El  gerente  de  contabilidad  o  su  sustituto  debe  examinar  el  libro  de  compradores  de  materiales al final de cada mes.

Artículo 49. Emisión de Facturas  El departamento de contabilidad preparará facturas con base en el libro de compradores  de materiales inmediatamente después de cerrar la cuenta de suministro y, tras fijar las  impresiones del sello de la división y del departamento de contabilidad, debe enviarlos  con prontitud a las partes suministradas.  Artículo 50. Compensación por Cuentas Comerciales por Pagar  (1)  Los  balances  de  las  cuentas  por  cobrar,  tales  como  por  precios  de  materiales  suministrados, deben ser compensadas por balances de las cuentas comerciales  por  pagar,  de  conformidad  con  la  cláusula  de  compensación  establecida  en  el  contrato básico para la transacción.  (2)  El  intercambio  de  recibos  por  montos  compensados  puede  omitirse  manifestándolo así en el contrato.  Artículo 51. Postergación de Compensación  (1) En el caso de materiales suministrados con cargo que requieran una postergación  de  la  compensación  (*2),  el  monto  de  la  compensación  aplazado  será  igual  al  monto  de  inventario  real  de  la  parte  suministrada  a  la  fecha  del  cierre  de  la  compra.  (2) La exactitud del inventario de la parte suministrada será confirmada por la  hoja  de  análisis  para  ingresos  y  salidas  de  materiales  suministrados  preparada  con  base en la toma física del inventario de cada parte suministrada.  (*2):  Ver  “La  Ley  para  la  Prevención  de  Pago  Atrasado  de  Derechos  de  Subcontrato”.  Sección 5  Pago  Artículo 52. Procedimiento de Pago y Verificación  (1) El departamento de contabilidad efectuará el procedimiento de pago tras revisar  y  confirmar  las  facturas  recibidas  de  los  proveedores  de  conformidad  con  el  Artículo  15  “Principios  de  Verificación  de  Compra  y  Suministro  (para  Subcontratistas)” de la Parte 1 de este Capítulo. (*3)  (2) El  monto  de  pago  será  revisado  de  conformidad  con  los  siguientes  procedimientos:  1.  El  gerente  de  compras  determinará  el  monto  de  pago  al  final  de  cada  mes, con base en los datos de compras diarias.  2.  El  departamento  de  compras  transmitirá  o  enviará  datos  de  compras  o  programas de compras a cada proveedor mensualmente para notificar el  monto total del pago, y los proveedores verificarán el monto.  3.  En caso de que algún proveedor tuviera una objeción sobre el monto de  pago  notificado  dentro  del  período  de  tiempo  estipulado  en  el  contrato  para el método de pago, etc., suscrito por adelantado, el departamento de  compras se reunirá con el proveedor para fijar el monto del pago.

4.  En el caso anterior, si  no surgiera  ninguna objeción, los proveedores se  considerarán  como  confirmados respecto  a  las  cuentas  por  cobrar de  la  Compañía por haber sido notificados  y pudiendo la  Compañía reclamar  tales cuentas por cobrar.  (*3):  La  exactitud  de  los  datos  de  compra  pueden  asegurarse  mediante  el  cumplimiento de los requisitos establecidos en los Artículos 5, 8 y 32 de la Parte  2 de este Capítulo y el Artículo 36 de la Parte 2 del Capítulo 2.  Artículo 53. Rectificación de Discrepancias de Transacción  Respecto  a  cualquier  discrepancia  en  el  monto  encontrado  como  resultado  de  la  revisión,  el  departamento  a  cargo  investigará  con  prontitud  y  buscará  solución  con  el  proveedor  en  colaboración  con  los  departamentos  relacionados,  y  reportará  los  resultados de la  investigación al  gerente de contabilidad, procurando al mismo tiempo  evitar la repetición de tal evento.  Artículo 54. Pago  El  gerente  de  contabilidad  pagará,  de  conformidad  con  el  Artículo  16  “Principios  de  Pago”  de  la  Parte  1  de  este  Capítulo,  el  monto  por  pagar  determinado  mediante  el  procedimiento establecido en el Artículo 52 de la Parte 2 de este Capítulo.  Artículo 55. Pagos Especiales  (1)  Al  hacer un pago especial según lo dispuesto en  el Párrafo (3) del Artículo 16  “Principios  de  Pago”  en  la  Parte  1  de  este  Capítulo,  el  monto  de  dicho  pago  estará limitado al monto después de la compensación de créditos y débitos (*4)  que se hayan convertido en definitivos para el día de pago tras la fecha de cierre  consignada en el contrato.  (2)  Cualquier  pago  de  un  monto  que  exceda  el  balance  tras  la  compensación  de  créditos  y  débitos  al  día  de  pago  y  que  sea  virtualmente  igual  a  un  préstamo  debe hacerse de conformidad con las disposiciones del Artículo 18 “Préstamo de  Fondos” de las Reglas Básicas en el Capítulo 4 “Control de Fondos”.  (*4):  En  este  caso,  nótese  que  el  monto  compensado  de  materiales  suministrados  con cargo debe incluir el monto compensado aplazado a la fecha ordinaria de cierre.  Sección 6  Examen de Ingresos y Salidas  Artículo 56. Unidad Contable para Ingresos y Salidas  En principio, los ingresos y salidas de materiales serán computados por cada bodega o  taller designado como una unidad contable.  Artículo 57. Método de Contabilidad  (1) Para  una  bodega,  un  estado  de  ingresos  y  salidas  de  materiales  (una  hoja  de  resumen del libro de materiales, etc.), que contenga un registro histórico de las  cantidades y montos de ingresos  y salidas de materiales por número de modelo

debe  prepararse  con  base  en  el  libro  de  materiales  y  el  libro  de  materiales  consignados.  (2) Para un taller, un estado de ingresos y salidas, que contenga la cantidad correcta  y  el  monto  consumido,  debe  ser  preparado  confirmando  los  ingresos  y  transferencias  aceptados  del  departamento  de  bodega  y  conociendo  los  inventarios mediante la toma de un inventario físico.  (3) Para trabajos en proceso, un estado de ingresos y salidas de trabajos en proceso  que contenga las cantidades y montos individuales o sumadas correctas debe ser  preparado mediante la confirmación ingresos / salidas y transferencias para cada  proceso de producción  y conociendo los inventarios mediante  la toma física de  inventario.  Artículo 58. Departamentos a Cargo del Examen  El  examen  de  los  resultados  de  ingresos  y  salidas  de  materiales  en  principio  será  efectuado por el departamento de almacenaje de materiales cada mes, y el departamento  de contabilidad llevará a cabo una revisión general del mismo.  Artículo 59. Examen de los Ingresos y Salidas de Bodega  (1) Los resultados de ingresos y salidas de bodega serán examinados completamente  en  los  siguientes  puntos,  con  base  en  el  estado  de  ingresos  y  salidas  de  materiales:  1.  Exactitud de los detalles de compra declarados, suministro, transferencia,  corrección de inventarios, etc.;  2.  En el caso de compras hechas en base de consignación, conveniencia de  la  cantidad  consumida,  con  base  en  la  salida  de  datos  real  (según  se  prescribe por los Estándares de Control de Consignación);  3.  Optimización del nivel de inventario; y  4.  Otros factores necesarios.  (2) Los  montos  comprados  y  los  montos  suministrados  a  otras  partes  se  harán  definitivos revisándolos contra los montos relevantes en  la  hoja de resumen de  compras  y  la  hoja  de  resumen  de  suministros  y  en  principio  no  incluirán  los  materiales por registrar.  Artículo 60. Examen de Ingresos y Salidas de Taller  Los  resultados de  los ingresos  y  salidas  de  taller  serán  examinados  completamente  en  los  siguientes  puntos,  con  base  en  los  estados  de  ingresos  y  salidas  y  de  trabajos  en  proceso:  1.  Diferencia  entre  la  tasa  estándar  y  la  tasa  real  para  cada  uno  de  los  materiales producidos y del proceso de manufactura producido;  2.  Componentes  de  pérdida  de  materiales  y  bienes  defectuosos que  surjan  en los procesos de manufactura;  3.  Diferencia  entre  la  cantidad  estándar  por  unidad  y  la  cantidad  real  por  unidad; y  4.  Otras diferencias.

Artículo 61. Examen de Transferencias  Los  detalles  de  transferencias,  correcciones  y  desechos  incluidos  en  los  estados  de  ingresos y salidas de materiales y trabajo en proceso deben examinarse completamente.  Artículo 62. Examen de Variantes de Precio de Compras y Suministro  Con  respecto  a  las  variantes  de  precio  de  compras  y  suministro  encontradas  en  la  preparación de los estados de ingresos y salidas, los particulares de tales variantes deben  aclararse y debe confirmarse su conveniencia.  Sección 7  Control de Inventario en Consignación  Artículo 63. Definición del Sistema de Consignación  Con  el  sistema  de  consignación  previo  a  la  transacción,  la  división  de  suministros  (incluyendo proveedores externos) consigna materiales a la división de consumo, la cual  mantiene tales materiales almacenados y los usa cada vez que los necesita, y por tanto la  transacción toma efecto para la cantidad consumida así como en el momento en que los  materiales son consumidos.  Artículo 64. Extensión de la Responsabilidad del Inventario  El  propietario  de  inventarios  en  consignación  debe  ser  la  división  de  suministros,  mientras que la responsabilidad del almacenaje recae en la división de consumo.  Para  aclarar  la  responsabilidad  de  ambas  partes,  debe  suscribirse  un  contrato  para  la  transacción de consignación.  Artículo 65. Ventas y Compras  (1)  El departamento de compras de la división de consumo determinará la cantidad  consumida cada día y notificará tal cantidad clasificada por día de uso, número  de modelo, y categoría de unidad de precio a la división de suministros, mientras  que al mismo tiempo registra los materiales consumidos como compras.  (2)  La división de suministros determinará el monto de ventas con base en los datos  del Párrafo anterior y preparará y enviará una factura a la división de consumo  al final de cada mes.  Artículo 66. Verificación de Inventario  (1) El  departamento  de  control  de  inventario  de  la  división  de  suministro  revisará  los  inventarios  en  presencia  de  personal  del  departamento  de  almacenaje  de  la  división de consumo.  (2) Cualquier  discrepancia  encontrada  como  resultado  de  la  revisión  será  resuelta  mediante la colaboración de ambas partes.  Artículo 67. Examen de Ingresos y Salidas  (1) El departamento de control de inventario de la división de suministro confirmará  la  exactitud  de  los  inventarios  con  base  en  el  estado de  examen  de  ingresos  y

salidas de consignación preparado basado en la toma del inventario físico al final  de  cada  mes,  y  procurará  mantener  inventarios  al  nivel  más  económico;  sin  embargo,  tal  toma  de  inventario  puede  llevarse  a  cabo  en  una  base  cíclica  mediante mutuo acuerdo entre ambas partes.  (2) Al  mismo  tiempo,  los  resultados  del  examen  bajo  el  Párrafo  anterior  se  reportarán al gerente de contabilidad de la división de suministros.  Artículo 68. Cobertura del Seguro  El  gerente  de  contabilidad  de  la  división de  suministros  sacará  y  mantendrá  el  seguro  necesario sobre los inventarios en consignación en cumplimiento con las disposiciones  del Capítulo 10 “Seguro por Daños”.  Sección 8  Evaluaciones  Artículo 69. Evaluación para la Liquidación Contable Mensual  (1) La evaluación al momento de la liquidación contable mensual se hará de acuerdo  con los siguientes métodos:  1.  Bienes no defectuosos:  Clasificación  Materiales  Trabajo en Proceso  Estándar de Evaluación  Precio de Compra  Costo de Manufactura  Estándar  Estándar (*5)  2.  Bienes defectuosos y otros.  Los bienes defectuosos  y otros tales  como desechos de trabajo  y bienes  no en uso actualmente serán evaluados en principio según sus precios de  desecho.  (2) Otros métodos de evaluación distintos a los anteriores serán utilizados después  de obtener la aprobación del gerente general del Departamento de Contabilidad  Corporativa de las oficinas centrales.  (*5): El costo de manufactura estándar significa el costo compuesto del costo de  materiales estándar, el costo laboral y el costo indirecto de producción.  Artículo 70. Evaluación de la Liquidación Contable Semestral y Anual  (1) La  evaluación  al  momento  de  las  liquidaciones  contables  semestral  y  anual  se  harán de acuerdo con los siguientes métodos:  1.  Bienes no defectuosos:  Clasificación  Materiales  Trabajo en Proceso  Método de Evaluación  Costo más bajo por el  Precio más bajo  método de precio de la  (promedio) o de  última compra o de  mercado  mercado  2.  Bienes defectuosos y otros  Los bienes defectuosos y otros como desechos de trabajo y bienes no en  uso  actualmente  serán  evaluados  en  principio  según  sus  precios  de  desecho.  (2) Los  materiales  recibidos  de  dentro  de  la  división  también  serán  evaluados  de  conformidad con el Párrafo anterior.

(3) Procedimientos  específicos  para  evaluar  materiales  y  trabajo  en  proceso  se  conformarán  con  los  Estándares  de  Evaluación  de  Inventario  establecidos  de  forma separada.  Artículo 71. Eliminación de Ganancias Internas  El Departamento de Contabilidad Corporativa de las oficinas centrales calculará el valor  de  evaluación  de  inventarios  recibidos por una  división  multiplicándolo por  la  tasa  de  evaluación  del  inventario  de  otra  división  de  la  cual  se  transfirieron  los  inventarios  y  eliminando cualquier diferencia entre tal valor de evaluación y el valor de inventario en  la división que recibió tales inventarios como ganancias internas.  Artículo 72. Método del Precio de la Última Compra  Con el método del precio de la última compra, aplicado a materiales propiedad al final  de los períodos semestral y anual, debe hacerse la valoración multiplicando el precio de  unidad de la compra hecha más recientemente al final de los períodos semestral y anual  por cada número de modelo por la cantidad de inventarios al final de cada período.  Artículo 73. Método de Costo Promedio  Con el método del costo promedio aplicado al trabajo en proceso mantenido al final de  los  períodos  semestral  y  anual,  la  evaluación  se  hará  sumando  los  ajustes  para  la  variante de costo, etc., en una base de promedio periódico al costo de fábrica estándar  para cada categoría de producto.  Artículo 74. Método del Costo más Bajo o de Mercado  Los inventarios serán evaluados al costo más bajo calculado por el método de precio de  la  última  compra  en  cuanto  a  los  materiales,  y  por  el  método  del  costo  promedio  en  cuanto a los trabajos en proceso, o al precio de mercado a la fecha de la evaluación.  Sección 9  Troqueles y Moldes  Artículo 75. Adquisición de Troqueles y Moldes  (1)  Los  troqueles  y  moldes  se  adquirirán  después  de  examinar completamente  los  estimados  de  precio  por  escrito  y  las  especificaciones,  y  deben  hacerse  esfuerzos para adquirirlos de manera económicamente eficiente y razonable.  (2)  La  adquisición  mediante  compra  debe  hacerse  de  conformidad  con  los  Estándares de Compra de Materiales.  (3)  Al  comprar, deben  utilizarse  notas  de  compra designadas exclusivamente  para  troqueles y moldes.  (4)  La  adquisición  de  troqueles  y  moldes  mediante  producción  interna  será  ejecutada de conformidad con los procedimientos de producción de troqueles  y  moldes establecidos por la división.  (5)  La adquisición de troqueles y moldes debe contar con la aprobación del gerente  general de la división.

Artículo 76. Costo de Adquisición  El costo de adquisición de troqueles y moldes será el siguiente:  1.  Para  troqueles  y  moldes  comprados,  será  el  monto  total  del  precio  de  compra y gastos pertinentes a tal compra.  2.  Para  troqueles  y  moldes  de  fabricación  interna,  será  el  costo  requerido  para la producción.  3.  Para otros casos, estará conformado por el caso de costo de adquisición  de activos fijos.  Artículo 77. Preparación de las Tarjetas de Control para Troqueles y Moldes  Cuando  se  adquieren  troqueles  y  moldes,  deben  prepararse  tarjetas  acompañadas  por  fotografías de los bienes reales, por parte del departamento que utilice tales troqueles  y  moldes con base en las notas de compra.  Artículo 78. Control de Troqueles y Moldes  (1) El  gerente  de  existencias  será  el  responsable  del  control  de  almacenaje  de  troqueles  y  moldes  y  los  administrará  separándolos  en  aquellos  en  uso  actualmente,  los  que  no  están  actualmente  en  uso  y  sin  uso,  con  base  en  las  tarjetas de control para troqueles y moldes.  (2) El  gerente  de  existencias  debe  adjuntar  placas  con  nombres  a  los  troqueles  y  moldes reales cuando se adquieran.  (3) El  gerente  de  existencias  debe  ingresar  tales  asuntos  como  el  historial  de  troqueles y moldes después de su adquisición y otra información necesaria sobre  las tarjetas de control para troqueles y moldes.  Artículo 79. Reubicación dentro de la División  (1)  Cuando  los  troqueles  y  moldes  se  muevan  dentro  de  la  división,  el  gerente  de  existencias ingresará el  hecho de la reubicación en  las tarjetas de control  y  las  entregará al personal en el nuevo lugar de almacenaje.  (2)  En  el  caso  anterior,  el  gerente  de  existencias  preparará  una  notificación  de  reubicación al mismo tiempo.  (3)  El departamento de contabilidad tomará las medidas necesarias de conformidad  con la notificación de reubicación.  Artículo 80. Préstamo de Troqueles y Moldes  (1)  Al prestar troqueles y moldes que pertenezcan a la división a subcontratistas, el  gerente de compras se reunirá con el gerente de existencias por adelantado y en  principio obtendrá la aprobación del gerente general de la división.  (2)  Al  prestar  troqueles  y  moldes  al  momento  de  la  adquisición,  también  estarán  sujetos a la aprobación dispuesta en el Párrafo anterior.  Artículo 81. Control del Préstamo de Troqueles y Moldes  (1)  En el  caso del primer Párrafo en el Artículo anterior, el gerente de existencias  transferirá el deber de controlar los troqueles  y moldes así prestados al gerente

de  compras,  de  conformidad  con  el  Artículo  79  “Reubicación  dentro  de  la  División” de los presentes.  (2)  El  gerente  de  compras  recibirá  un  recibo  por  los  troqueles  y  moldes  cuando  estos sean prestados, ingresará el nombre y localización del prestamista (si se re­  prestan,  el  nombre  y  la  localización  del  segundo  prestamista)  en  la  tarjeta  de  control,  y  los  administrará  de  la  misma  manera  que  los  troqueles  y  moldes  dentro de la división.  (3)  El  gerente  de  compras  revisará  los  préstamos  de  troqueles  y  moldes  de  conformidad  con  las  disposiciones  del  Artículo  82  “Inspección  Física  de  Bienes”  de  los  presentes  y  obtendrá  una  confirmación  escrita  de  los  bienes  prestados del prestamista al final de cada año fiscal.  Artículo 82. Inspección Física de Bienes  (1) El  gerente  de  existencias  o  su  sustituto  revisará  el  libro  de  troqueles  y  moldes  contra los bienes reales al menos una vez durante cada año fiscal, y reportará los  resultados de la misma al gerente de contabilidad.  (2) El  gerente  de  contabilidad  o  su  sustituto  deben  revisar  y  confirmar  las  condiciones de almacenaje de los bienes al menos una vez al año.  Artículo 83. Control de Troqueles y Moldes que no Están en Uso Actualmente  (1) Cuando haya troqueles y moldes que no estén en uso debido a la terminación de  la producción, deben tomarse medidas tras aprobación del gerente general de la  división,  para  transferirlos  de  los  bienes  actualmente  en  uso  a  aquellos  que no  están en uso actualmente. (*6)  (2) El gerente de existencias o el gerente de compras examinarán constantemente en  detalle los troqueles y moldes que no están en uso actualmente y tras planear las  medidas necesarias, las reportará al gerente general de la división.  (*6): Definición de troqueles y moldes que no están actualmente en uso:  1.  Aquellos mantenidos sin prospecto de reutilización después de completar  o descontinuar la producción;  2.  Aquellos juzgados irreparables debido a uso o daño; y  3.  Aquellos  mantenidos  sin  prospecto de reutilización  debido  a  cambio de  diseño u otras razones.  Artículo 84. Manejo de Exceso e Insuficiencia de Troqueles y Moldes  El exceso  y  la  insuficiencia de troqueles  y  moldes se manejarán de  forma similar a  la  dispuesta en el Artículo 27 “Manejo de Exceso e Insuficiencia” en esta Parte.  Artículo 85. Desecho de Troqueles y Moldes  Cuando  se  necesite  desechar  troqueles  y  moldes,  se  hará  de  conformidad  con  las  disposiciones del Artículo 21 “Aprobación de Desecho” de la Parte 1 de este Capítulo y  se presentarán documentos de evidencia para certificar el hecho de la disposición ante el  gerente de contabilidad.

Artículo 86. Evaluación de Troqueles y Moldes  (1) La evaluación de troqueles y moldes al final de los períodos semestral y anual se  hará  multiplicando  su  costo  de  adquisición  por  la  tasa  de  costo  restante  calculado con base en el período de utilidad entre compañía, de conformidad con  los estándares de evaluación establecidos separadamente.  Sin embargo, la selección del período de utilidad entre  compañía o cambio del  mismo  debido  a  razones  inevitables  requerirá  la  aprobación  previa  del  Departamento de Contabilidad Corporativa de las oficinas centrales.  Además, para el cálculo de los valores de evaluación estatutaria, la tasa de costo  restante calculada por el método de balance de declive de depreciación con base  en el período estatutario de utilidad de los troqueles y moldes debe aplicarse.  (2) La evaluación de troqueles  y moldes se hará de forma separada para los bienes  actualmente en uso, no en uso actualmente y bienes sin usar.  (3) La  depreciación  de  troqueles  y  moldes  iniciará  al  momento  de  comenzar  la  producción. (*7)  (4) La depreciación de troqueles y moldes cuyo uso inició a mediados de un período  de negocios será calculada por la proporción del número de meses basado en el  método de progresión aritmética. (*8)  (5) Los troqueles y moldes no utilizados serán evaluados a su costo de adquisición.  (6) Los troqueles y moldes actualmente en uso que cuesten 100,000 yen o más, pero  menos de 200,000 yen, por objeto serán registrados en las herramientas directas  especiales y la cuenta de troqueles durante el término del inicio del uso.  (7) Los troqueles y moldes que no estén en uso actualmente serán evaluados por su  precio de desecho  (precio de  mercado  al momento de  la  liquidación  contable).  (*9).  (*7): Inicio de producción se refiere a:  1.  Troqueles y moldes utilizados dentro de la Compañía – cuando las partes  relevantes se producen inicialmente.  2.  Troqueles y moldes prestados a partes fuera de la Compañía – cuando las  partes relevantes son entregadas.  (*8): La tasa de costo restante para troqueles y moldes mostrada en el  “procedimiento de liquidación contable” se aplicará a la depreciación de  troqueles y moldes.  (*9): Ver “Liberación Básica Fiscal de la Corporación 7­7­2”.  Artículo 87. Cálculo de Depreciación de Troqueles y Moldes  (1)  El cálculo de la depreciación de troqueles y moldes para la liquidación contable  anual se hará mediante alguno de los siguientes métodos.  1.  Multiplicando  el  costo  de  adquisición  por  la  tasa  de  depreciación  con  base  en  el  período  de  utilidad  entre  compañía  proporcionado  en  el  Artículo anterior; o  2.  Multiplicando el número de unidades producidas por el gasto por unidad  de troqueles y moldes.  (2)  Procedimientos  específicos  para  el  cálculo  de  la  depreciación  de  troqueles  y  moldes  para  la  liquidación  contable  semestral  y  anual  conformarán  los  Estándares de Evaluación de Inventario establecidos de forma separada.

Artículo 88. Precio de Transferencia entre Divisiones  El  precio  de  transferencia  entre  divisiones  dentro  de  la  Compañía  (aplicado  para  la  sucesión de bienes de una división a otra) serán en principio, los siguientes:  1.  Para la primera mitad del año de negocio, los valores de evaluación entre  compañía  usados  para  la  liquidación  contable  del  año  anterior  de  la  empresa, y  2.  Para la segunda mitad del año de negocio, los valores de evaluación entre  compañía  usados  para  la  liquidación  contable  semestral  del  año  de  negocio en curso.  Sección 10  Asistencia Administrativa a Compañías de Colaboración  Artículo 89. Comprensión de las Condiciones Administrativas  (1)  El departamento de compras debe mantener una  comunicación cercana con  las  compañías de colaboración y tener un conocimiento preciso de las condiciones  administrativas de las compañías de colaboración en todo momento.  (2)  El  gerente  de  compras  reportará  las  condiciones  administrativas  de  las  compañías de colaboración al gerente general de la división según sea necesario.  Artículo 90. Papel del Gerente de Contabilidad  El  gerente  de  contabilidad  recibirá  de  vez  en  cuando  reportes  del  departamento  de  compras sobre las condiciones administrativas de las compañías de colaboración y dará  guía y asesoría sobre aspectos financieros y administrativos según sea necesario.  Artículo 91. Señales de Anomalía  Si  se  encuentran  señales  de  anomalía  en  las  condiciones  administrativas  de  las  compañías  de  colaboración,  el  gerente  de  compras  se  reunirá  con  prontitud  con  el  gerente de contabilidad  y, tras planear medidas futuras, lo reportará al  gerente  general  de la división y tomará las acciones necesarias.  Artículo 92. Deberes de la División Coordinadora a Cargo  Si se dieran señales de anomalía en las condiciones administrativas de las compañías de  colaboración,  el  gerente  de  compras  y  el  gerente  de  contabilidad  de  la  división  coordinadora  a  cargo  debe  notificar  y  reunirse  con  las  oficinas  centrales  y  oficinas  relacionadas y después de esto tomar las medidas y acciones necesarias.