Maracaibo, 20 y 21 de abril de 2012

P-054 NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1 (ISQC 1)

EDUVIGES MIQUELENA

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1 (ISQC 1)

Lcda. Eduviges A. Miquelena S Abril 2011

Norma Internacional de Control de Calidad 1 (ISQC 1)

Control de Calidad para Firmas que Desempean Auditoras y Revisiones de Estados Financieros y Otros Trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados

Norma Internacional de Control de Calidad 1 (ISQC 1)

Contenido
Alcance. vigencia. Objetivo. Requerimientos: Elementos de un sistema de control de calidad. Responsabilidades de los lderes de la firma sobre calidad. Requerimientos ticos relevantes. Aceptacin y retencin de clientes y trabajos especficos. Recursos humanos Desempeo del trabajo. Documentacin del sistema de control de calidad.

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Alcance
Aplicable a todas las firmas de contadores profesionales que

ejecuten servicios de auditoria y revisiones de informacin

financiera y otros servicios relacionados.

Vigencia 15 de diciembre de 2009.

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Objetivo

Establecer normas para que las firmas conformen un sistema de control de calidad que les permita obtener una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplan con las normas profesionales y requerimientos regulatorios y legales aplicable a todos los servicios profesionales ofrecidos por la firma, y que los informes y cualquier otra entrega emitida o proporcionada por la firma o su personal sean apropiadas y adecuadas de acuerdo con las circunstancia.

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Requerimientos Aplicacin y Cumplimiento con Requerimientos Relevantes El personal responsable debe comprender el texto completo de la ISQC. La firma debe cumplir los requerimientos de la ISQC al proporcionar los servicios de auditora y revisiones de estados financieros, trabajos para atestiguar y otros servicios

relacionados.
Los requerimientos estn diseados para cumplir con los objetivos de la ISQC

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Elementos de un Sistema de Control de Calidad

La firma debe establecer un sistema de control de calidad sobre:

Responsabilidad de los lderes sobre la calidad. Requisitos ticos relevantes.

Aceptacin y retencin de relaciones profesionales con clientes y trabajos

especficos. Recursos humanos Desempeo del trabajo Monitoreo Las polticas y procedimientos deben ser documentadas y comunicadas al personal.

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Responsabilidad de los lderes de la firma sobre la calidad

Promover una cultura interna basada en el reconocimiento de la
calidad: Polticas y procedimientos requeridas para que el lder ejecutivo de la

firma la Asamblea de Socios o el Consejo de Administracin, asuma la

responsabilidad del sistema de control de calidad de la firma.

Polticas y procedimientos que aseguren que la persona responsable

de operar el sistema de control de calidad, cuente con la experiencia, capacidad y autoridad para asumir dicha responsabilidad.

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Requerimientos ticos Relevantes

Polticas y procedimientos que proporcionen una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen los requerimientos ticos relevantes. Independencia Las polticas deben permitir a la firma: Comunicacin de los requisitos de independencia Identificar y evaluar las amenazas y emprender las acciones apropiadas para eliminar o reducir dichas amenazas retirarse del trabajo.

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Requerimientos ticos relevantes Principios fundamentales

Eticas
Integridad

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Requerimientos ticos relevantes

Las polticas y procedimientos deben requerir:
1.

2.

3.

4.

Evaluacin de cualquier amenaza con el cumplimiento de los principios fundamentales Consideracin de los factores cualitativos y cuantitativos al evaluar el significado de una amenaza potencial. Implementacin de las salvaguardas apropiadas a cualquier amenaza identificada. Reporte de cualquier otra violacin al socio responsable de las Polticas de Relaciones de Etica e Independencia inmediatamente a su descubrimiento.

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Requerimientos ticos relevantes

Anualmente se debe obtener una confirmacin por escrito del cumplimiento de las polticas y procedimientos de independencia. Se requieren polticas y procedimientos para salvaguardar o reducir la amenaza de familiaridad. Se requiere la rotacin del socio en todos los trabajos de entidades reguladas y entidades que cotizan en bolsa, despus de un perodo especfico.

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Aceptacin y Retencin de Clientes y Trabajos Especficos

La Firma debe establecer polticas y procedimientos para la aceptacin y retencin de clientes y trabajos especficos considerando los siguientes criterios : Integridad del cliente y no debe haber duda al respecto. Cumplimiento con las polticas de tica e independencia. Comprensin de las necesidades y requerimientos de servicios del cliente.

Disposicin de las capacidades (Recursos y Experticias) para

ejecutar en trabajo.

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Aceptacin y Retencin de Clientes y Trabajos Especficos

Las polticas y procedimientos deben considerar: Obtencin de informacin necesaria segn las circunstancias, antes de la aceptacin de un trabajo. Consideracin de lo apropiado en la aceptacin de un trabajo cuando se identifica un conflicto de inters potencial. Documentacin de la resolucin de problemas si se acepta o contina la relacin profesional cuando hay identificacin de

problemas.

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Aceptacin y Retencin de Clientes y Trabajos Especficos

Polticas y procedimientos sobre la continuidad del trabajo y la relacin profesional cuando se obtiene informacin, posterior a la aceptacin del cliente, que hubiesen dado lugar a declinar trabajo, si dicha informacin hubiese estado disponible. un

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Aceptacin y Retencin de Clientes y Trabajos Especficos

Consideraciones sobre rechazo de un compromiso

a. Las responsabilidades profesionales y legales b. Las posibilidades de retiro del compromiso y de la relacin con el cliente

Discutir con la Gerencia o cargo de gobierno de la entidad la accin que la firma podra tomar Si la firma determina retirarse del compromiso o de la relacin con el cliente, debe discutirse el caso con la Gerencia o cargo de gobierno de la entidad Considerar requerimientos profesionales, regulatorias o legales que involucren a la Firma y su posible obligacin de informar el retiro a algn ente regulatorio Documentar los problemas, consultas, conclusiones significativas y sus fundamentos

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Aceptacin y Retencin de Clientes y Trabajos Especficos Factores que dan origen a declinar
Imposicin de fechas topes extremadamente estrechas. PED y sistemas complejos y la Firma no cuenta con especialistas. Dudas de la comprensin de las responsabilidades en relacin con los estados financieros. Dudas para la adopcin de procedimientos apropiados para la integridad de la informacin. Dudas acerca de la habilidad para permanecer como un negocio en marcha (Going Concern). Por si slo, ninguno de los puntos da lugar a una declinacin. Es necesario considerar otros factores

Integridad de la Gerencia

Actos Ilegales

Recursos y Pericia

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Recursos Humanos

Polticas y procedimientos en sta rea pudieran referirse a: Reclutamiento. Capacidad Competencia Desarrollo de carrera profesional Promocin Compensacin

Estimacin de necesidades de personal

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Aspectos que la firma pudiera considerar para desarrollar y mantener la competencia y compromiso a los postulados de tica Hacer del conocimiento del personal las expectativas en cuanto a su desempeo y principios ticos. Proporcionar evaluaciones de desempeo, avance y desarrollo de la carrera.

Ayudar al personal a comprender que los ascensos a cargos con mayor responsabilidad estn principalmente en funcin de la calidad del desempeo y de la adhesin a los postulados de tica

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Asignacin de personal a los compromisos

El Socio del compromiso

Establecer polticas y procedimientos que requieran que:
a) La identidad y rol del socio del compromiso sean comunicados a los miembros claves de la gerencia del cliente y de aquellos a cargo del gobierno. b) El socio del compromiso debe tener las competencias necesarias, autoridad y tiempo suficiente para desempear el rol. Los procesos deben incluir sistemas para monitorear la carga de trabajo y disponibilidad de los socios del compromiso. c) Las responsabilidades del socio del compromiso deben ser claramente definidas y comunicadas a ese socio.

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Asignacin de personal a los compromisos El Equipo del compromiso

La firma debe asegurarse que el equipo de trabajo tenga capacidad, competencia y tiempo apropiados para ejecutar el compromiso. La asignacin de personal debe estar basada en los siguientes factores: a) Experiencia prctica en trabajos de naturaleza y complejidad similar. b) Conocimiento y comprensin de las normas profesionales y los requisitos regulatorios y legales. c) Conocimiento tcnico apropiado, incluido TI. d) Conocimiento de la industria en la que opera el cliente. e) Habilidad para aplicar el juicio profesional. f) Conocimiento y comprensin de las polticas y procedimientos de control de calidad dela firma.

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Desempeo del Trabajo

Las polticas y procedimientos deben incluir: Asuntos relevantes que promuevan la consistencia en la calidad en el desempeo del trabajo. Responsabilidad de supervisin Responsabilidad de revisin

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CONSISTENCIA EN LA CALIDAD DEL TRABAJO DESARROLLADO

Forma de instruir a los equipos sobre el trabajo a realizar Proceso para cumplir con las normas de trabajo. Proceso de supervisin del trabajo, entrenamiento y preparacin del personal asistente. Mtodos de revisin, juicios importantes y contenido y forma del informe. Documentacin apropiada del trabajo y de la oportunidad y extensin de la revisin. Procesos para la actualizacin de las polticas y procedimientos de la firma.

Algunos asuntos a incluir

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SUPERVISION Y REVISION
Las polticas y procedimientos de revisin deben ser determinadas sobre la base de que el trabajo de los miembros menos experimentados del equipo del compromiso sea revisado por los miembros ms experimentados del equipo del compromiso

Asegurarse de que todos los compromisos de servicios profesionales sean apropiadamente supervisados

Las Firmas

Asegurarse que los compromisos de servicios profesionales sean apropiadamente revisados con anterioridad a la emisin del informe.

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SUPERVISION Y REVISION
Rastrear el progreso del compromiso. Considerar las capacidades y competencias de los miembros individuales del equipo del compromiso. Atender los problemas significativos que surjan durante el compromiso, considerando su importancia y modificando apropiadamente el enfoque planeado. Identificar los asuntos a ser consultados o considerados por los miembros ms experimentados del equipo del compromiso.

La supervisin incluye

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SUPERVISION Y REVISION
Los Revisores deben considerar si:
El trabajo ha sido ejecutado de conformidad con las normas profesionales y requerimientos regulatorios y legales. Asuntos importantes han sido planteados para su posterior consideracin. Han tenido lugar las consultas apropiadas y si las conclusiones resultantes han sido documentadas e implementadas. Existe una necesidad de revisar la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo ejecutado. El trabajo ejecutado sirve de soporte a las conclusiones alcanzadas y est apropiadamente documentado. La evidencia obtenida es suficiente y apropiada para soportar el informe. Los objetivos de los procedimientos del compromiso han sido logrados

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Consulta
1.

Un especialista designado sobre esa materia dentro de la Firma.

Asuntos complejos tcnico, ticos o polmicos que surge en un compromiso de auditora. Quin debe ser consultado y en que orden?

2. Un especialista externo
Factores a ser considerados Calificacin Independencia Naturaleza y alcance Entendimiento del asunto Apoyo autorizado para opinin y conclusin.

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Revisin de control de calidad

Polticas y procedimientos para trabajos que requieran una revisin de calidad. Estas son requeridas para: Clientes con patrimonio o deuda cotizada en un mercado

de valores y, en
subsidiarias.

los casos que aplique, de las

Otros trabajos de auditora o de informacin financiera , trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados. Naturaleza del trabajo Identificacin de circunstancias inusuales o de riesgos Leyes o regulaciones lo exijan.

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Revisin de control de calidad

Criterios de elegibilidad de los revisores de calidad. Documentacin de la revisin de calidad Polticas para: Diferencias de opinin . Documentacin del trabajo.

Terminacin y cierre.
Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la informacin. Retencin de la documentacin

Monitoreo

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Evaluacin, comunicacin y correccin de deficiencias identificadas

Evaluar
El efecto de las deficiencias identificadas:

Comunicar
A los socios y personal encargado: - Deficiencias encontradas -Recomendaciones respectivas

Correccin
-Emprender la accin correctiva apropiada. -Comunicar los resultados a los responsables de DPC. -Hacer cambios a las polticas y procedimientos de control de calidad. -Acciones disciplinarias.

- Sistema de control de calidad- no necesariamente insuficiente. - Deficiencias de accin correctiva inmediata

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Oportunidad e informacin a ser comunicada como parte del proceso de monitoreo

1. Descripcin de los procedimientos de monitoreo realizados. 2. Conclusiones obtenidas. 3. Descripcin de las deficiencias recurrentes o significativas y de las acciones emprendidas para resolverlas. Firmas que operan como una red Por lo menos anualmente, comunicar el alcance global, extensin y resultados del proceso de monitoreo. Comunicar las deficiencias identificadas en el sistema de control de calidad, a las personas apropiadas de la firma, a fin de emprender la accin correctiva

- Socios encargados. - Otras personas - Asamblea de Socios - Consejo de Administracin.

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Quejas y Controversias

Polticas y procedimientos para proporcionar certeza razonable en el manejo de: Quejas de que el trabajo desempeado no cumple

con

las

normas

profesionales

los

requisitos

regulatorios y legales Las controversias de incumplimiento con el sistema de control de calidad de la firma.

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Documentacin del Sistema de Control de Calidad

Polticas y procedimientos que requieran: la documentacin que evidencie la operacin de cada elemento del sistema de control de calidad. la retencin de la documentacin por cierto periodo de tiempo. la documentacin de las quejas y controversias y sus respectivas respuestas.

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