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EVALUACIN A DISTANCIA N 1

La primera evaluacin a distancia est constituida por la lectura que usted realizar de las pginas 19 a 32 del texto base, as como de las 3 primeras actividades de aprendizaje.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 1 Elabore una definicin de lo que es el tributo, as como explique los diferentes tipos de tributos que comprende este trmino genrico, para ello debe leer las pginas 19 y 20 de su texto base.

TRIBUTO Son ingresos pblicos de carcter coactivo (obligatorio) y contributivo (sirve para financiar las actividades del Estado, es decir, el gasto pblico). Comprende los siguientes conceptos: Impuesto: Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar el estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc. Contribucin: Las contribuciones pueden establecerse en el mbito estatal, regional o local, pero es en este ltimo donde alcanzan su mejor expresin y significado, porque es ms fcil sealar una cuota global para poder repartir entre la poblacin de un determinado sector municipal que en reas superiores, ya que es en las obras y servicios municipales donde se afecta ms de cerca a los ciudadanos y donde se revela el beneficio o inters ms especial. Tasa: Las Tasas se establecen por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico municipal, as como por la prestacin de servicios pblicos o la realizacin de actividades administrativas de competencia municipal que se refieran, afecten o beneficien de modo particular a sujetos pasivos. Se encuentra la siguiente sub clasificacin Arbitrios: Tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Derechos: tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.

Licencias: tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especificas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 2 1. Explique usted la diferencia que existe entre capacidad tributaria y capacidad contributiva, puede ayudarse a entender estos conceptos leyendo la pgina 22 del texto base. 2. Explique cmo se realiza el clculo de los intereses moratorios por deudas tributarias, esto puede apreciarlo en los Art. 33 y 34 del Cdigo Tributario. (D.S. N 135-99-EF (19.08.1999)

1. DIFERENCIA ENTRE CAPACIDAD TRIBUTARIA Y CAPACIDAD CONTRIBUTIVA CAPACIDAD TRIBUTARIA Es la aptitud jurdica para ser sujeto pasivo de la relacin jurdica tributaria sustancial, sin que al respecto tenga importancia la cantidad de riqueza que se posee. Aquel ente natural o jurdico que tiene la obligacin y capacidad de pagar tributos CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Es la aptitud econmica de pago pblico sin que interese la aptitud de ser jurdicamente el sujeto pasivo de la relacin jurdica. Una persona, sea capaz de obrar o no, La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los sujetos.

2. Explique cmo se realiza el clculo de los intereses moratorios por deudas tributarias, esto puede apreciarlo en los art. 33 y 34 del cdigo tributario (DS: N 135 99 EF 19.08.1999) Se aplica un inters diario desde el da siguiente a la fecha de vencimiento, hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo en pago por la TIM diaria vigente. Al efecto, la TIM diaria vigente se obtiene al dividir la TIM vigente entre 30 El inters acumulado al 31 de diciembre de cada ao se agrega al tributo en pago, contribuyendo la nueva base para el clculo de los intereses diarios del ao siguiente. Inters Moratorio = TIM/30X Nmero de das transcurridos desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago X deuda

La TIM es fijada peridicamente mediante resolucin de superintendencia. Las deudas en moneda nacional o en moneda extranjera devengarn un inters equivalente a la tasa de inters Moratorio En moneda Nacional La TIM es de 1.5% mensual a partir del 07/02/2003 En moneda Extranjera La TIM es de 0.84% mensual a partir del 07/02/2003

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 3 Realice usted una breve explicacin de los procedimientos tributarios sealando los plazos y los requisitos para iniciar los mismos, para dicho propsito puede apoyarse leyendo las paginas 29, 30, y 31 del libro base, as como el libro tercero del TUO del Cdigo Tributario (DS. N 135 99 EF (19/08/1999)

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedimientos establecidos por nuestro cdigo tributario son Cobranza Coactiva Contencioso Tributario No contencioso

Cobranza Coactiva: Se ejerce como una facultad de la Administracin Tributaria Es un conjunto de actos de coercin dirigidos al cobro de una deuda tributaria exigible. Sus etapas son: Resolucin de ejecucin Coactiva: En la cual la administracin a pesar de ya estar la deuda en cobranza coactiva, otorga 7 das hbiles antes de proceder a trabar las medidas de embargo, para que el contribuyente cancele sus deudas. Medidas Cautelares: En la cual la Administracin, una vez transcurrido los 7 das de plazo, procede a trabar medidas de embargo sobre bienes y/o derechos y/o creencias del deudor. Ejecucin forzada: En esta etapa, la Administracin procede al cobro de la deuda, ya sea va cobro de las acreencias, o va remate de bienes. Conclusin del Procedimiento: Lo realiza el ejecutor cuando la deuda a sido cancelada en su totalidad. Contencioso Tributario: Es el conjunto de actos administrativos que conducen a la solucin de una controversia entre la administracin y el deudor tributario. Sus etapas son: Administrativa: A su vez consiste de 2 etapas: Reclamacin: Es la primera etapa del procedimiento contencioso, cuando el contribuyente dentro del plazo establecido realiza la reclamacin de la deuda en controversia, el cual es reclamado ante la misma administracin que emiti la deuda reclamada Apelacin: Es la segunda etapa, y es el acto por el cual el contribuyente impugna la resolucin de primera instancia, solicitando al superior jerrquico (tribunal fiscal) la revocatoria del procedimiento de la administracin

Judicial: Su nica etapa es la Demanda Contencioso Administrativa. Las resoluciones del Tribunal Fiscal que confirman, revocan total o parcialmente la resolucin de primera instancia, son susceptibles de ser impugnadas ante el poder judicial, va la demanda contencioso administrativa. No Contencioso: Es aquel en que no existe conflicto o contienda entre la administracin tributaria y el contribuyente, pues este ultimo solo exige el reconocimiento o la confirmacin de un derecho.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 4 1. Seale el momento en que se da el nacimiento de la obligacin tributaria para las diferentes operaciones gravadas con el impuesto, para ello debe leer las pginas 184, 185 y 186 de su texto base. 2. Seale los requisitos sustanciales y requisitos formales para hacer uso del crdito fiscal, para ellos debe leer las paginas 195, a 198 de su texto base.

1.Seale el momento en que se da el nacimiento de la obligacin tributaria para las diferentes operaciones gravadas con el impuesto La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin La obligacin tributaria es el vnculo entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente

2.Seale los requisitos sustanciales y requisitos formales para hacer uso del crdito fiscal Requisitos sustanciales Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del impuesto a la renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ultimo impuesto. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calculara de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el reglamento. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto Requisitos Formales Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se cumplirn los siguientes requisitos formales: a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la b) Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes.

c) Los comprobantes de pago y documentos a que se hace referencia en el presente inciso son aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal. d) Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia; y, e) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT a los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que seale el Reglamento. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 5 Establezca usted la relacin que existe entre la detraccin y el impuesto general a las ventas y las consecuencias de no efectuar la detraccin para ello debe leer las paginas 399 hasta 408 de su texto base.

Relacin: Es el descuento de un porcentaje del IGV que hace el comprador al vendedor y que se deposita al Banco de la Nacin para evitar la evasin tributaria. Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular. Consecuencias: El sujeto obligado que incumpla con efectuar el integro del depsito a que se refiere el sistema en el momento establecido tiene una sancin de: Multa equivalente al 100% de importe no depositado. Adems acarrea la prdida del crdito fiscal del IGV y una multa por la utilizacin indebida del mismo. Asimismo, si no se hace el depsito de la detraccin antes de una notificacin de SUNAT, se perder el gasto deducible y se establecer una multa por utilizacin indebida del gasto. De no hacerse la detraccin se contribuye a la evasin de impuestos del sector informal.