You are on page 1of 8

LA TVA I/ Introduction.

Qu’est ce que la TVA ? Taxe sur la valeur ajoutée Qu’est ce que la valeur ajoutée ? C’est la richesse crée par une entreprise

II/

!CA"I# $ %$ LA TVA.

&n producteur cultive des po''es de terre ( l’aide des plants )ardés en réserve ( l’issue des récoltes précédentes. Il vend cette production ( un )rossiste ( raison de * + par ,).

PRODUCTEUR

Le )rossiste r-)le par ch-que les * .// +. Le producteur peut0il utiliser cette trésorerie pour ré)ler les salaires du 'ois pour * ./. + ?

Le producteur ne peut pas utiliser cette so''e d’ar)ent car une partie ne lui appartient pas 1 les // + de TVA. $n e22et3 le producteur ra'asse3 collecte cette taxe pour le co'pte de l’!tat

TVA due ( l’$tat 44//3... + //3..

Calcul 1 VA 1 * ... 5 . 6 * ... TVA 1 * ...7 /3/ 8 6

GROSSISTE
#i le conso''ateur avait acheté directe'ent les po''es de terre au producteur3 co'9ien les aurait0il pa:ées ? * .// + soit * ... + ;T

Co'9ien lui co<te le 2ait d’=tre passé par un inter'édiaire ? * >?? 5 * .// 1 >@@ + TTC soit >.. + ;T

Réforme STG

O. MORENO O. ESNEU

1

Qu’est ce qui justi2ie que le )rossiste puisse 2aire pa:er les po''es de terre >. 6 >... %onc le )rossiste ne doit pa:er que la di22érence ( l’!tat soit ?? 5 // 6 @@ + Conclusion 1 PRODUCTEUR GROSSISTE TVA collectée pour le producteur 6 %$TT$. 5 * . + ... >>/?* A& CC$%IT TVA déducti9le pour le )rossiste 6 CC$A"C$.. Le producteur avait déj( collecté // + précéde''ent Apour le )rossiste3 il s’a)issait de TVA déducti9leB.. Les >. ESNEU 2 . 7 /3/ 8 Anal:se de la 2acture du )rossiste 1 Les ?? + représentent la TVA collectée par le )rossiste Attention 1 elle est di22érente de la TVA due puisque la TVA due est calculée sur la seule richesse créée par le )rossiste %onc3 co''ent s’: prend le )rossiste pour déter'iner la TVA qu’il doit ( l’!tat A@@ +B ? Il a collecté ?? + pour le co'pte de l’!tat. + de plus3 ce que le conso''ateur accepte de pa:er ? Le )rossiste a netto:é3 trié3 cali9ré3 e'9allé et livré les po''es de terre. MORENO O. >>/DD A& %$EIT TVA %&$ = TVA Collectée sur ventes 5 TVA %éducti9le sur achats Réforme STG O.T représentent la valeur ajoutée au produit par le travail du )rossiste. TVA 1 >. TVA due ( l’$tat 44@@3... + Calcul 1 VA 1 * >..

80 441..III/ %!T$C I"$C L$ F"TA"T %$ LA TVA G HAI$C.. L’entreprise déduira ce crédit de TVA sur la déclaration du 'ois suivant.44 C 2 068. #i TVA Collectée Q TVA %éducti9le3 lNentreprise a une créance sur lN$tat A>>/D?B.67 SD D 44571 223. + //3.. ontant avec arrondi @ DLL3. $lle a un crédit de TVA3 c’est ( dire que l’$tat a une dette envers l’entreprise. MORENO O.> + @ *K*3D? + 0 >>*3. + A quel 'o'ent lNentreprise va t0elle calculer le 'ontant de la TVA ( Ha:er ? L’entreprise éta9lit3 ( la 2in de chaque 'ois3 une déclaration de TVA ACAMB et l’envoie spontané'ent au centre des i'pOts dont elle dépend3 acco'pa)née du ch-que correspondant au 'ontant de la TVA ( décaisser #i TVA Collectée P TVA %éducti9le3 lNentreprise a une dette envers lN$tat A>>//*B.00 SD SC 2 688.80 61.00 C D 44566 C 1 277.. Vous disposeJ des co'ptes suivants 1 D 44562 441.33 58. ESNEU 3 .74 2 191.80 793.3M? + Les déclarations de TVA ne co'portent ja'ais de 'ontants ( déci'ales 1 La TVA collectée et la TVA déducti9le s’arrondissent ( l’euro le plus proche. Calcul de la TVA ( décaisser 1 TVA ( %écaisser 6 TVA Collectée sur ventes A>>/?*B 5 TVA déducti9le sur i''o9ilisations A>>/D@B 0 TVA déducti9le sur achats de 9iens et services A>>/DDB 0 Crédit de TVA du 'ois précédent A>>/D?B Réforme STG O.. + @ *K@3.68 842. + 0 //3M? + !cart 2avora9le . + >>*3. $lle a doit verser l’excédent ( l’$tat.04 CALC&L %$ LA TVA A %$CAI##$C ontant $lé'ents TVA Collectée TVA %éducti9le sur achats de 9iens et services TVA %éducti9le sur i''o9ilisations TVA A %$CAI##$C 0 0 sans arrondi @ DLL3.

3. B #on Hour chaque 'ois3 calculeJ la TVA ( décaisser 1 Fcto9re TVA Collectée >L L.. + 0>* //@ + 0MM ?*@ + D.L + "ove'9re %éce'9re $xercice @ 1 LNentreprise CondHointe co''unique pour déce'9re les in2or'ations suivantes. ?D.. + Réforme STG O.. D/... + /L >.. .+ TVA ( %écaisser @/ .> + 0 TVA %éducti9le sur E/# 0@M ?*D + 0 TVA %éducti9le sur I''o9ilisations .K + >@ /.+ 0*@ ?>.$xercice * 1 LNentreprise Héri)ourdine ach-te et vend des 'archandises Ataux nor'al 1 activité est résu'ée dans le ta9leau ci0dessous 1 Fpérations Ventes . %éce'9re @KL.L + ** KD/ + ..T ( /3/ 8 1 Acquisition dNi''o9ilisations . @*@. Ventes TTC ( *K3D 8 1 Ventes TTC ( /3/ 8 1 Achats . Fcto9re @>K.... MORENO O. "ove'9re M*.. *?@.. *@*..T Acquisition dNi''o9ilisations ..T ( *K3D 8 1 Achats . ESNEU 4 .T .LL + *K @...T ( *K3D 8 1 CalculeJ la TVA ( pa:er pour déce'9re. MLL @>K3DM + *D* D?@3>L + *?@ DMD3@* + *D ?DM3..T Achats .

D Ventes ( /3/ 8 ?. $tat TVA déducti9le sur E/# ( *K3D 8 >>/DD/ $tat TVA déducti9le sur E/# ( /3/ 8 >>/?*.3. $tat TVA déducti9le sur I''o9ilisations >>/DD. + TVA ( décaisser @L KD/3K> + 0MM LM?3.K@3>D @D DM@3M? K @??3ML *DL D?K3// *M/ L?K3>/ #olde Créditeur >>/D@.*@. + 0K@@3. + 0L MM.3MK M .D Ventes ( *K3D 8 Calculer la TVA ( décaisser pour le 'ois.**. + TVA Collectée /3/ 8 TVA %éducti9le sur AE# *K3D 8 L >@L3>@ + L >@L3. MK MM. $tat TVA collectée ( *K3D 8 >>/?*/ $tat TVA collectée ( /3/ 8 ?.3.%éce'9re Arrondi TVA Collectée *K3D 8 DM D@D3*K + DM D@D3.. + @L KD/3.. + TVA %éducti9le sur AE# /3/ 8 0K@*3K? + TVA %éducti9le sur I''o 0L MM. + 0MM LMD3?. Réforme STG O.... + $xercice M 1 Calculer la TVA ( pa:er par la société ( l’aide des élé'ents suivants 1 $xtrait de la Ealance de juin "R Co'pte Intitulé #olde %é9iteur @ *??3*.. MORENO O.. ESNEU 5 .

+ 0L DK..3MK + MK MM. ESNEU 6 . MORENO O. + TVA ( décaisser 0L DK.. + TVA collectée ( /3/ 8 K @??3ML + K @??3. si le co'pte de TVA est crédité3 il 2aut porter la '='e so''e au dé9it. + TVA déducti9le sur E/# ( *K3D 8 0MK MM. + IV/ $"C$SI#TC$C &"$ %!CLACATIF" %$ TVA..3@. + @ *??3.3..3.. - Hour équili9rer lNopération3 il 2aut utiliser co'ptes suivants 1 0 >>//* 1 TVA ( décaisser AdetteB au crédit ou 0 >>/D? 1 Crédit de TVA AcréanceB au dé9it. $xercice * 1 Réforme STG O. Hour solder un co'pte 1 si le co'pte de TVA est dé9ité3 il 2aut porter la '='e so''e au crédit.K@3. $t 0 D/L ou ?/L 1 Char)es ou Hroduits divers de )estion courante AproduitB pour la di22érence Adé9it/créditB due aux arrondis.ontant TVA collectée ( *K3D 8 @D DM@3M? + Arrondi @D DM@3. + TVA déducti9le sur E/# ( /3/ 8 0M . + TVA déducti9le sur I''o9ilisations 0@ *??3*.K@3>D + M . A2in de procéder ( lNenre)istre'ent co'pta9le de la TVA ( décaisser3 nous devons solder lNense'9le des co'ptes de TVA utilisés pendant la période..

. $xercice @ 1 D 44562 1 032.3DL *.L3>D D? >L@3ML @/ /@L3.79 C D 44571 C 7 484. MORENO O.3M> $xercice M 1 Réforme STG O.M @*L3*D .15 C D 44566 12 178.46 C D 44566 67 482.38 C D 44571 C 103 218. M*/*@ >>/?* D/L >>/D@ >>/DD >>//* TVA collectée Char)es diverses sur opérations courantes TVA déducti9le sur i''o TVA déducti9le sur AE# TVA ( décaisser *.28 Quel est le 'ontant de la TVA ( décaisser ? #ans arrondi 1 Avec arrondi 1 0 / ?@D3DD + 0 / ?@? + $nre)istreJ la déclaration de TVA au M*/*@. * . ESNEU 7 .D 44562 10 208.16 Quel est le 'ontant de la TVA ( décaisser ? #ans arrondi 1 Avec arrondi 1 @/ /@?3M@ + @/ /@L + $nre)istreJ la déclaration de TVA au M*/*@.. >>/D? Crédit de TVA >>/D@ >>/DD ?/L TVA déducti9le sur i''o TVA déducti9le sur AE# Hroduits )est courante Adi22érence dNarrondiB %éclaration de TVA de déce'9re / ?@?3.M@3*/ *@ *?L3?K . @.

. MORENO O. > ?/L3*@ L @L?3?K D M.D 44562 4 758..12 C D 44566 8 287.79 C D 44571 C 22 012.3. ESNEU 8 .K + @ DD> + $nre)istreJ la déclaration de TVA au M*/*@. M*/*@ >>/?* >>//* >>/D@ >>/DD >>/D? ?/L TVA collectée TVA ( décaisser TVA déducti9le sur i''o TVA déducti9le sur AE# Crédit de TVA Hroduits )est courante Adi22érence dNarrondiB @@ .*@3. @ DD>3..00 C Quelle est la si)ni2ication du solde du co'pte >>/D? ? "ous disposons d’un crédit de TVA du 'ois précédent que nous allons déduire ce 'ois0ci Quel est le 'ontant de la TVA ( décaisser ? #ans arrondi 1 Avec arrondi 1 @ DD>3.@3.00 D 44567 6 302. .K Réforme STG O.