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Nombre del procedimiento: Código: MP 03

Preparación de Estados
Revisión: 1
Financieros consolidados
Referencia a la Norma ISO 9000-
Página: 1 de 2
2000: No aplica

I. Propósito
Los estados financieros consolidados serán preparados aplicando ajustes específicos a la
contabilidad consolidada, utilizando los estados financieros no consolidados de compañías
del Grupo como la base.
II. Alcance
1. En principio, todas las compañías relacionadas (subsidiarias (*1) y subsidiarias
derivadas), de las cuales la mayoría de los derechos de voto son propiedad de
beneficio de la Compañía, deben estar consolidadas.
2. Las compañías a incluirse en la contabilidad consolidada (incluyendo compañías
para las cuales se aplica el método de equidad) deben ser determinadas por el
Director a cargo de Finanzas y Contabilidad.

(*1): La definición de una subsidiaria cumple con lo dispuesto en el Artículo 211-2 del
Código de Comercio.
III. Política de operación.
El método de equidad se aplicará, en principio, a todas las compañías asociadas en que de
un 20% a un 50% de los derechos de voto sean propiedad beneficio de la Compañía.
El método de equidad se aplicará aún a compañías con menos del 20% de cuyos derechos
de voto sean propiedad de la Compañía, si la Compañía tiene relaciones importantes con
tales compañías en términos de personal, fondos, tecnologías, transacciones, etc.

CONTROL DE EMISIÓN
ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ

Lic. Guadalupe González CP Rosario Pérez Santos Lic. Lidia Renteria Jiménez
Flores
Firma Firma Firma
Fecha 06 junio 2007 Fecha 06 junio 2007 Fecha 06 junio 2007
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IV. Diagrama de Flujo
CONSEJO DE
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD COMPAÑIAS COMPAÑIAS
CONTABILIDAD
CORPORATIVA CONSOLIDADAS ASOCIADAS
CORPORATIVA
INICIO

Conversión de moneda extranjera y
preparación de estados
financieros combinados

Compensación de crédito y deuda
y montos de ganancias y pérdidas

Presentación a las
Oficinas Centrales

Eliminación de ganancias y
pérdidas irrealizables

Otros ajustes

Período de adjudicación de
impuestos sobre la renta, etc.

Intereses de minoría

Aplicación del método
de equidad

Realineación de títulos
de cuenta

Diferencia en las fechas
de liquidación contable

FIN
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V. Descripción del Procedimiento
Secuencia de Actividad Responsable
etapas
Conversión de moneda Las transacciones en denominación de
extranjera y preparación moneda extranjera de compañías
de estados financieros japonesas y estados financieros de
combinados compañías en el extranjero se
convertirán de conformidad con los
estándares de procesamiento contable
para transacciones de moneda
extranjera, etc. (emitidos por el
Concejo de Contabilidad Corporativa
CONSEJO DE CONTABILIDAD
de Japón). En caso de que los estados
CORPORATIVA
financieros consolidados vayan a
prepararse de conformidad con los
estándares de los Estados Unidos, debe
hacerse la conversión a yen de acuerdo
con los estándares de México. Tras
esto, los estados financieros
combinados se prepararán combinando
los estados financieros individuales de
las compañías consolidadas.
Compensación de crédito El crédito y débito y los montos de
y deuda y montos de ganancias y pérdidas que hayan DEPARTAMENTO DE
ganancias y pérdidas surgido como resultado de CONTABILIDAD CORPORATIVA
transacciones entre compañías
consolidadas será eliminado.
Compensación de Las inversiones tenidas mutuamente COMPAÑIAS CONSOLIDADAS
inversión y cuentas de por dos o más compañías consolidadas
equidad de accionistas y la correspondiente porción de
equidad de accionistas serán
compensadas y eliminadas en principio
en una base paso a paso comenzando
en la fecha de adquisición.
Eliminación de Las ganancias y pérdidas en COMPAÑIAS ASOCIADAS
ganancias y pérdidas inventarios y activos fijos tangibles
irrealizables que se adquirieron por transacciones
mutuas entre compañías consolidadas
y compañías asociadas con el método
de equidad aplicado serán eliminadas.
Otros ajustes Al preparar estados financieros
consolidados, deben hacerse los ajustes
necesarios para las ganancias y
pérdidas que surjan de tales factores DEPARTAMENTO DE
como la unificación de métodos de CONTABILIDAD CORPORATIVA
procesamiento contable de compañías
consolidadas, diferencias en fechas de
liquidación contable y reconciliaciones
de conformación a los estándares en
México.
Período de adjudicación El período de adjudicación de
de impuestos sobre la impuestos sobre la renta, etc., se hará
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renta, etc. para los ingresos y gastos cuyos años DEPARTAMENTO DE
atribuibles difieran entre la CONTABILIDAD CORPORATIVA
contabilidad corporativa y los fines
contables fiscales.
Intereses de minoría La equidad de terceros y la equidad de
accionistas de compañías consolidadas DEPARTAMENTO DE
serán clasificados y presentados como CONTABILIDAD CORPORATIVA
intereses de minoría.
Aplicación del método de Las inversiones en subsidiarias
equidad consolidadas se ajustarán de
conformidad con los cambios en la
porción que pertenezca a la compañía DEPARTAMENTO DE
matriz de los activos netos de la CONTABILIDAD CORPORATIVA
subsidiaria relevante y sus ganancias y
pérdidas.
Realineación de títulos Los títulos de cuenta serán realineados
de cuenta cuando sea necesario para efectuar la
unificación de los métodos de
procesamiento contable de compañías DEPARTAMENTO DE
consolidadas y ajustes para la CONTABILIDAD CORPORATIVA
conformación de los estándares de
México.
Diferencia en las fechas En el caso de diferencia entre la fecha
de liquidación contable de liquidación contable de una
subsidiaria consolidada y la fecha de
liquidación contable consolidada no DEPARTAMENTO DE
exceda de tres (3) meses, la CONTABILIDAD CORPORATIVA
consolidación se efectuará combinando
tales estados financieros reportados de
la subsidiaria dentro de los estados
financieros consolidados de la
Compañía.
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VI. Documento de referencia

Documentos
1. Cuentas de Activos
Efectivo y depósitos
- Efectivo Libro Mayor General, libro de efectivo diario
- Depósitos Libro Mayor General, libro de efectivo diario
Letras por cobrar
- Notas por Cobrar Libro Mayor General, programas de letras por cobrar, libro de efectivo
diario
- Letras depositadas Libro Mayor General, programas de depósito, libro de efectivo diario
Cuentas comerciales por cobrar Libro Mayor General, libro de clientes (incluyendo libros de
proveedores de materiales)
Inventarios Libro Mayor General, tabla de inventarios al final del período
Otras cuentas por cobrar a corto Libro Mayor General
plazo
Activos fijos Libro Mayor General, hoja de resumen de activos fijos
Activos arrendados Libro Mayor General, libro de control
(maquinaria, etc.)
Depreciación acumulada Libro Mayor General, hoja de resumen de activos fijos
Depreciación acumulada de Libro Mayor General, libro de control
activos arrendados (maquinaria,
etc.)
Inversiones Libro Mayor General, libro de títulos valores, libro de cuentas de
préstamos, etc.
2. Cuentas de responsabilidad
Letras por pagar Libro Mayor General, libro de efectivo diario
Cuentas comerciales por pagar Libro Mayor General, libro de proveedores
Otras responsabilidades a corto Libro Mayor General
plazo
Depósitos recibidos Libro Mayor General, libros de depósitos respectivos
Bonos sin garantía específica Libro Mayor General, libro de bonos corporativos
(bonos corporativos)
Reservas varias
- Reserva para subsidios de Libro Mayor General, Programa de reserva para subsidios de
jubilación jubilación
Responsabilidades contingentes
- Garantías emitidas Libro Mayor General, garantías escritas y libro de control

VII. Registros
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VIII. Glosario

XI. Anexos
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X. Cambios de ésta versión
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