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Área Tributaria

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Trabajadores independientes. Obligaciones tributarias a propósito de la reforma de pensiones (Parte final)
Ficha Técnica
Autora : C.P.C. Luz Hirache Flores Título : Trabajadores independientes. Obligaciones tributarias a propósito de la reforma de pensiones (Parte final) Fuente : Actualidad Empresarial Nº 287 - Segunda Quincena de Setiembre 2013

Pensiones; mediante la Resolución SBS Nº 4594-2013 que señala:
“Artículo 17°-KK. De la base de cálculo, determinación y regularización de pago de los aportes al SPP (….) La expedición de más de un recibo por honorarios por parte de un trabajador independiente durante un mes, conlleva a la determinación de la siguiente regla de formación: a) En caso fuese a un mismo agente de retención, este deberá sumar los montos de los recibos que correspondan durante el mes y aplicar la retención y pago en función a la tasa de aporte al Fondo de Pensiones, de que trata el artículo 54.-D del Reglamento del TUO de la Ley del SPP; b) En caso fuese a diferentes agentes retenedores , este aplicará la base de cálculo en función al monto de los recibos percibidos en el mes (mes z), en cuyo caso, de observarse por parte del trabajador independiente la existencia de un pago por defecto, deberá realizar, de modo individual y bajo su cargo y responsabilidad, una regularización en los pagos de sus aportes a la AFP en el mes siguiente (mes z+1), según como lo dispone el párrafo siguiente”.

Caso Nº 3
TI emite dos recibos por honorarios a un mismo empleador El Sr. Javier Pozo López presta servicios de soporte técnico a la empresa Canta S.R.L.; por ello emite los siguientes recibos:
Nº 001-0000120 Nº 001-0000123 Nº 001-0000125 Total 09/08/2013 16/08/2013 28/08/2013 400 500 700 1600

PLAME, versión 2.5.2 actualizado el 07/08/2013; y se deberá de aplicar la tasa del 13 %; sobre el monto pagado al TI; ello debido a que el importe percibido por el TI supera la 1.5 RMV. En el caso planteado el importe abonado en el mes al TI es de S/.1,600, por ende la retención será S/.208 (1,600*13 %). b.2. De afiliarse al SPP, implicará su afiliación a la AFP Habitat, no pudiendo elegir entre otras AFP; asimismo se le aplicará la comisión mixta, por ende la tasa del aporte obligatorio (10 %) + comisión (0.47 %) + prima (1.16 %). En el caso planteado el importe abonado en el mes al TI es de S/.1,600, por ende la retención será S/.186.08 (1,600 * 11.63 %). El pago de la retención de AFP se efectuará a través de AFPnet, por parte del agente de retención. 5.2. Trabajador independiente:

Estos recibos son cancelados en la misma fecha de emisión. Se pide: a) Análisis de la obligación de retener pensiones al TI. b) Declaración de la retención de pensiones. Solución a) Análisis de la obligación de retener pensiones al TI. El TI ha emitido tres recibos por honorarios a un mismo empleador, el cual tiene la condición de agente de retención por ser contribuyente del régimen general del impuesto a la renta; si bien los recibos emitidos individualmente no superan la RMV (S/.750), sumando los importes cobrados en el mes superan la RMV. En ese sentido, el TI está obligado a afiliarse a un sistema pensionario; el plazo para ello es hasta la fecha de la percepción de la renta de cuarta categoría y el agente de retención está obligado a efectuarle la retención respectiva en la oportunidad del último pago; ello en merito a lo señalado en la siguiente normativa: - Artículo 17°-KK del Subcapitulo II-F incorporado al Título V del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración de Fondos de
N° 287 Segunda Quincena - Setiembre 2013

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El art. 3° del D.S. N° 166-2013-EF, en la que dictan normas reglamentarias para la afiliación de los trabajadores independientes al Sistema Nacional de Pensiones establecida en el artículo 9° de la Ley N° 29903:
“Artículo 3°. De las obligaciones del agente de retención Los agentes de retención están obligados a retener el aporte obligatorio de los trabajadores independientes que no superen los cuarenta (40) años de edad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 29903. Los agentes de retención deberán aplicar la tasa de aporte obligatorio que corresponda de acuerdo al artículo 6, en función al monto que paguen. Una vez que el agente de retención cumpla con la retención del aporte obligatorio de dichos trabajadores independientes, deberá declararlo y pagarlo en forma mensual a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), de acuerdo a la forma, plazos y condiciones que regule mediante Resolución de Superintendencia”.

Caso Nº 4
Recibo por honorarios de TI afiliado al SNP, por S/.500 El Sr. Isidro Juarez Vera, con RUC Nº 10154075319, es TI y emite el R.H. N° 001-000055 a la empresa Editorial Nacional S.R.L., por servicio de mantenimiento del auto de gerencia; por un importe de S/.500.00 Se cancela el 28.08.2013, fecha en la cual emite el R.H. Se adjunta al R.H., la constancia de Afiliación al Sistema Nacional de Pensiones. El TI es menor de 40 años. Adicionalmente, el TI emitió el R.H. N° 001-000056 al Taller Moderna S.A.C. por S/.300 el 29.08.2013 Se pide: Determinar el procedimiento de la retención de pensiones y como efectuar la declaración de la retención de pensiones. Solución En el caso planteado el TI, emite un recibo por honorarios por un importe menor a 1 RMV (S/.750); indistintamente si el TI es mayor o menor a 40 años; el agente de retención no tiene la obligación de efectuar retención de pensiones.
Actualidad Empresarial

b) Declaración de la retención de pensiones: b.1. De afiliarse el TI al SNP, la declaración de la retención de pensiones, se pagará por parte del agente de retención a través del

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se cargarán automáticamente en la pestaña de “Detalle de Ingresos”. ubique Sunat Operaciones en línea: Consigne su Nº RUC. identificado con Carne de Extranjería N°105625.0 Luego se ingresa al botón de Determinación de la Deuda.a y/o 4.00 Monto ret.Setiembre 2013 .13. uno a uno. El Sr.000 con fecha 15.13. con el botón Nuevo: Posteriormente. si el TI es menor a 40 años y en el mes obtiene rentas de 4. de emitir R. ha prestado servicios de consultoría informática.21. electrónicos.750).300 Nombre/Razón Social EDITORIAL NACIONAL S.a S/.pe . No No % 4. siempre que sus ingresos en el mes superen 1 RMV (S/. I-20 Instituto Pacífico N° 287 Segunda Quincena . por S/.1.A. Caso Nº 5 TI No domiciliado afiliado al SNP. de nacionalidad irlandesa. será el código: 053401 – SNP LEY N° 29903 CTA.a 10 10 Tipo Comprobante RECIBOS RECIBOS Serie 1 1 Número 55 56 SNP Si Si Fecha de emisión 28/08/2013 29/08/2013 Monto ret SNP S/.C.00 S/. PROPP.C. Se pide determinar la retención efectuada por su Agente de Retención y la regularización que deberá realizar el TI utilizando 1 De emitirse R.35.a Cat. A la vez ha emitido otro comprobante N° D00153 a una persona natural por el importe de S/.L. físicos.08. la información del periodo tributario.I Actualidad y Aplicación Práctica Ya en el Formulario Virtual Nº 616 – Trabajadores Independiente. Documento 20192238263 20337209022 Monto S/. TALLER MODERNA S. 4.a -5.A.a categoría. se consignará en la pestaña “Datos Generales”. ubicar en la sección de Formularios: “Trabajador Independiente” darle clic: Se consignará la siguiente información: Fila 1 2 Tipo documento RUC RUC Fecha de Pago 28/08/2013 29/08/2013 N°. damos clic en “Detalle de Ingresos” y consignamos la información de los recibos por honorarios1 cobrados en el periodo.450 con fecha 22. se encuentra obligado a afiliarse a un sistema de pensiones (en el caso planteado se afilia al SNP). sunat.500 S/. ha emitido su comprobante de No Domiciliado N° D00152 a la empresa Tecnologías y Procesos S. teléfono y profesión u oficio del TI: Sin embargo. se da clic en Agregar a la Bandeja y finalmente pulsar el botón: Presentar/Pagar/NPS.gob. El código del tributo.. En el mes de agosto. que se consignará para la regularización del pago de pensiones por parte del TI. Frances Grunt Mao.08. dando clíc en el botón Nuevo.H. deberá de regularizar el aporte de pensiones declarando el aporte a través del Formulario Virtual Simplificado 616 – Trabajadores Independientes. usuario y Clave SOL: Luego. 4.0 S/.R. se consignará manualmente. para ello deberá ingresar a la web de Sunat: www. INDEP.H.

00) 118. Tipo de comprobante Doc. ambos referidos a la tasa gradual del aporte obligatorio del trabajador independiente a efectuarse a partir del 1 de agosto de 2014 y es como sigue: Tasa Gradual Periodos Desde 01/08/2014 al 31/07/2015 Desde 01/08/2015 al 31/07/2016 Desde 01/08/2016 al 31/07/2017 A partir de agosto 2017 SNP 5% 7.5 % 10 % Este importe se calcula automáticamente.5 % (AFP) y 5 % (SNP). el PLAME nos pide consignar la fecha de pago y el monto de la operación.125). aplicando el porcentaje gradual del 7 %.. Solución: A.750) y 1. y en el mes de agosto ha percibido ingresos por S/.5. Se precisa que las retenciones efectuadas desde la vigencia de la Ley Nº 29903 se reconocerán para el cálculo de la pensión correspondiente. Fra n ces 940256360 5 9 119 0 119 G ru n t M a o .2 será: a. el aporte es opcional para los trabajadores independientes. modifica el artículo 9º de la Ley Nº 29903 y el art. 4 105625 08 2 0 1 3 119 940256360 6.50 (70.Área Tributaria el Formulario N° 1075 por los aportes al SNP correspondiente al mes de agosto 2013.1.1.5 % 5% 7.50 N° 287 Segunda Quincena . 33º del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Pensiones. Regularización del aporte al SNP: Siendo que el Sr.5 RMV (S/.5 RMV.450 S/. esta norma.1. deberá de aplicar la tasa del 13 % para el aporte de pensiones (SNP). Fra n ces F Gr unt M b. Ingresamos los datos del No Domiciliado: C.000 22/08/2013 22/08/2013 S/. los cuales superan 1. se señala que hasta el 31 de julio del 2014.1.5 Total Ingresos percibidos en el mes Además. se aclara la no aplicación de retenciones a sujetos de regímenes previsionales especiales. Finalmente. debiéndose aplicar el aporte mínimo equivalente a 2. Ingresamos la información del comprobante del No domiciliado.450. La declaración de la operación en el PLAME versión 2. durante este lapso de tiempo. ello debido a que el importe del comprobante del No Domiciliado está entre 1 RMV (S/.A.450 188. Retención efectuada por el Agente de Retención: La empresa Tecnologías y Procesos S. como agente de Retención deberá de retener el aporte al SNP. el mismo. No Domiciliado Doc. Actualidad Empresarial El importe a regularizar será: SNP (13 %) (-) Retenciones efectuadas SNP por regularizar 188.Setiembre 2013 I-21 . Llenado del Formulario N° 1075 I 4 105625 08 2 0 1 3 G ru n t M a o . en función al importe consignado B. Frances Grunt es una persona natural No Domiciliada.5 % 10 % 13 % AFP 2. Modificación a la reforma de pensiones – Ley Nº 30082 El 22 de setiembre se publicó la tan ansiada norma que prorroga hasta el 01/08/2014 la “retención obligatoria de pensiones a los trabajadores independientes”. que no está supeditado a los ingresos mensuales.C. No Domiciliado SNP (13 %) Número 152 153 Fecha de emisión Fecha de pago Monto 18/08/2013 18/08/2013 S/. tales como el personal militar y policial entre otros.