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I Retiro de bienes - Incidencias tributarias y contables – Casuísticas (Parte Final

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Área Tributaria
Ficha Técnica
Autora : C.P.C. Luz Hirache Flores Título : Retiro de bienes - Incidencias tributarias y contables – Casuísticas (Parte Final) Fuente : Actualidad Empresarial Nº 294 - Primera Quincena de Enero 2014
RUC 20459631461 20445737501 20800025411 20054568013 20186653320 Razón Social Distribuciones Lino S.R.L. Luces y Color S.A.C. Molina Distribuidores S.R.L. Montes Galván E.I.R.L. Rodríguez y Hnos. S.R.L. Cant 4 4 4 4 4

Continuamos con el desarrollo del caso Nº 3 planteado en la revista Nº 292 correspondiente a la primera quincena de diciembre 2013.

Datos adicionales: - Los comprobantes por ventas onerosas, emitidos en diciembre ascienden a S/.325,220 más IGV y son los únicos ingresos gravables devengados en dicho mes. - La empresa Lagos S.A.C., ha iniciado actividades económicas en enero 2013. - Las compras gravadas en el mes ascienden a S/.198,600 más IGV. Se pide: Establecer los procedimientos a efectuar en el retiro de bienes y efectuar los registros contables respectivos, presentación del registro de ventas y declaración de impuestos. Solución: La empresa Lagos S.A.C., deberá de tener en consideración los siguientes procedimientos: a. Por la compra de las canastas navideñas:
Debe 30,000.00 Haber

Caso Nº 3
Retiro de bienes gravado Entrega de canastas navideñas (aguinaldo): La empresa Lagos S.A.C., por requerimiento de la gerencia de recursos humanos y la gerencia de ventas, ha adquirido 150 canastas navideñas valorizadas cada una en S/.200.00 más IGV, los cuales serán distribuidos de la siguiente manera: - 130 canastas se entregaran al personal de la empresa (aguinaldo). - 20 canastas se entregarán a sus mejores clientes (gastos de representación) según detalle:
Nº Fecha Glosa

x

xx/12/2013

x

xx/12/2013

Cta. 60 COMPRAS 601 Mercaderías 6018 Otras mercaderías 60181 Canastas navideñas Por la com- 40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD por pAGAr pra de 150 401 Gobierno central canastas 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 4691 Otras ctas. por pagar div. 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2018 Otras mercaderías Por el 20181 Canastas navideñas ingreso a 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS almacén 611 Mercaderías 6118 Otras mercaderías 61181 Canastas navideñas

5,400.00

35,400.00

30,000.00

30,000.00

b. Procedimientos para efectuar el retiro de bienes: La empresa Lagos S.A.C., deberá emitir el respectivo comprobante de pago que corresponda por la entrega de las canastas navideñas a sus trabajadores, así como la entrega a sus clientes. Siendo que este retiro de bienes está gravado con IGV, por encontrarse dentro de la definición de venta (Num. 3 art. 2° Reglamento de la Ley del IGV), la entidad deberá determinar la base imponible del retiro de bienes, teniendo en consideración que dichos bienes no los comercializa, habiéndose adquirido específicamente para su distribución al personal de la empresa y para fidelizar a sus mejores clientes, se revisará el artículo 15° de la Ley del IGV que señala que: “Tratándose del retiro
N° 294 Primera Quincena - Enero 2014

de bienes, la base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicará el valor de mercado”. Sin embargo, de no ser posible determinar el valor de mercado, debemos remitirnos al artículo 5° numeral 6 del Reglamento de la Ley del IGV, que indica que “En los casos en que no sea posible aplicar el valor de mercado en el retiro de bienes previsto en el primer párrafo del Artículo 15° de la Ley, la base imponible será el costo de producción o adquisición del bien según corresponda”. Representando la base imponible en este caso, al costo de adquisición de las canastas navideñas, sobre la cual se determinará el IGV de retiro de bienes.
Actualidad Empresarial

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R.856.00 14.00 9.00 144. Mariscal Nº 365 – San Luis – Lima RUC 20503040253 FACTURA 001-0015511 - Emisión del comprobante por la entrega a sus trabajadores: LAGOS S.624.00 355.L.00 Tanto la emisión de la factura.00 EMISOR USUARIO Valor unit. Jr.800.748. Y SALUD por pAGAr según FC/ 001401 Gobierno Central 0015511 4011 IGV 144.868.C.00 944. Registro de ventas del mes de diciembre FORMATO 14.00 10. Descripción 130 Canasta navideña "TRANSFERENCIA A TITULO GRATUITO" Valor unit.680.059.I. 20459631461 Distribuciones Lino S.R. DE LINO S. el Sr.440. Descripción 4 Canasta de víveres navideña "TRANSFERENCIA A TITULO GRATUITO" Cant.00 944. Y APOR.00 43.00 144. Valor total 200.A. DNI.L.600. la entrega de cada canasta al trabajador se efectuará mediante la firma del cargo de recepción.00 38. Y SALUD por pAGAr jadores).A. la empresa decide emitir un solo comprobante de pago a nombre del gerente del recursos humanos. c.220.R.00 5.C.C. 20186653320 Rodríguez y hnos.000.656.L.00 14.00 26..164.00 35.00 1.C. 20445737501 Luces y color S.00 11.00 800. CONTRAPRESTAC.00 Haber x x 4.00 144.800.800. en el cual se identifica los apellidos y nombres del trabajador. Valor total 200. Su registro contable será: Nº Cta.A. 20/12/13 buciones Y APOR. 401 Gobierno central según BV/ 001-001204 4011 IGV Fecha Glosa Haber Por la entrega de 4 canastas a sus mejores cinco clientes.00 30.00 13.40 TRIB.00 1.L.00 4.680.00 78.L.L.148. CONTRAPRESTAC.098. 20445737501 Luces y color S.680.20 63. AL SIST. la empresa deberá emitir un comprobante de pago por cada cliente.00 92. 20186653320 Rodríguez y hnos.00 144. adicionalmente a ello y con la finalidad de sustentar la fehaciencia de la operación. de identidad Razón social Tipo (tabla Número 2) 6 20445737501 Luces y color S.00 13. 20459631461 Distribuciones Lino S.00 5.600. cumpliéndose con la formalidad exigida por el Reglamento de Comprobantes de Pago.00 2.468.R.R.00 17.R.San Miguel .R.440. Jr.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Periodo : Diciembre 2013 RUC : 20503040253 LAGOS S. 64 GASTOS POR TRIBUTOS Debe 144.: Fecha: 10254562 20/12/2013 Cliente: Distribuciones Lino S.00 9.).100.40 30.R.000. Mariscal Nº 365 – San Luis – Lima RUC 20503040253 BOLETA DE VENTA 001-0001204 Señor(es): Dirección: Renzo Molina Coronado Gerencia RRHH – LAGOS S.499. PRIV.200.998.680.00 ADQUIRIENTE SUNAT Son: 0 con 00/100 Nuevos Soles Son: 0 con 00/100 Nuevos Soles Por la entrega de las canastas a los trabajadores.000.00 944.40 4.00 Por el IGV 641 Gobierno central por retiro de bienes 6411 IGV/ISC (obsequio a cliente Distri.244.00 11.L.L. 6 6 6 6 6 6 6 6 6 0 0 0 0 1 0 20459631461 Distribuciones Lino S.00 800.A.364.00 144.R.00 Valor de venta IGV (18 %) Precio de venta 800.00 800.C. DE los trabaPENS. PENS. fecha de recepción y firma. PRIV.00 944..00 2.880.C.424. Doc.440. RUC: 20459631461 20/12/2013 Domicilio: Calle Precursores Nº 357 .00 944.00 800.00 32.00 944.159. S. 20800025411 Molina distribuidores S.C.138. AL SIST.00 8.A.60 113. S.00 800. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 16 15 02/12/2013 07/12/2013 11/12/2013 16/12/2013 20/12/2013 20/12/2013 20/12/2013 20/12/2013 20/12/2013 20/12/2013 05/12/2013 08/12/2013 12/12/2013 15/12/2013 20/12/2013 27/12/2013 95.044.20 419.00 11.00 Por el IGV 64 GASTOS POR TRIBUTOS por retiro 641 Gobierno central de bienes 6411 IGV/ISC (canasta 20/12/13 navideña a 40 TRIB.00 6.Lima Fecha: Cant. como el registro contable se repetirán por cada cliente a quien se le hubiere entregado la canasta navideña. Su registro contable será: Nº Fecha Glosa Cta. Renzo Molina Coronado por las 130 canastas.00 26.00 1.60 (*) (*) (*) (*) (*) (*) I-12 Instituto Pacífico N° 294 Primera Quincena .Enero 2014 .A. 10254562 Varios Varios Varios Varios Renzo Molina Colorado Varios Totales (*) Transferencia gratuita (retiro de bienes) Base imponible gravada IGV y/o IPM Importe total Obs.00 36.939.L.A.000.00 29. 20054568013 Montes Galván E.I Actualidad y Aplicación Práctica - Emisión del comprobante por la entrega a sus mejores clientes: LAGOS S.00 144.00 800.680.680.018. ID.00 Valor de venta IGV (18 %) Precio de venta 26. Debe 4. Comprobante de pago CUO Fecha de emisión Tipo N° (tabla Serie 10) 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 03 03 03 03 03 03 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 Número 0015506 0015507 0015508 0015509 0015510 0015511 0015512 0015513 0015514 0015515 990 al 1030 1031 al 1091 1092 al 1142 1143 al 1203 1204 1205 al 1260 Información del cliente Doc.

00 I Por las compras del mes. se registrará como sigue: Nº Cta.00 DIRECTORES Y OTROS Por la salida del almacén. se declara la información del IGV y del pago a cuenta del impuesto a la renta.00 e. A CUENTA DE del gasto COSTOS Y GAST.000. Nº Fecha Glosa Cta.00 Haber En la determinación del pago a cuenta del IR. A CUENTA DE COSTOS Y GAST. la base imponible de operaciones gravadas con el IGV son S/. Por la salida relaciones públicas del almacén. grabamos y determinados la deuda tributaria del mes: N° 294 Primera Quincena .Área Tributaria Como se observa en el registro de ventas.00 800. De acuerdo a la información del registro de ventas del mes de diciembre. Por la salida del almacén de las canastas navideñas. contempla la ventas efectuadas en el mes por S/. Incidencia del retiro de bienes en los impuestos de determinación mensual: En el PDT 621.00 CIóN 92 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUT.355. d. Una vez ingresada la información en la pestaña de renta.600. 85º de la LIR). se declara: x x 20/12/13 La salida de la canasta navideña entregada como obsequio a los clientes de la empresa. para ello debemos tener en consideración que el retiro de bienes se encuentra gravado con IGV.20 MERCADERÍAS 26.30. el mismo que deberá ser incluido en la determinación de la retención de quinta categoría del mes de diciembre.00 26. se deberá tener en consideración las normas referidas a su determinación (Art. lo cual implica la identificación de los ingresos gravables devengados en el mes de diciembre. se registrará como sigue: La salida de las canastas navideñas entregadas a los trabajadores implicará el reconocimiento del gasto del aguinaldo. Debe Haber 62 GASTOS DE PERSONAL.Enero 2014 Actualidad Empresarial I-13 .00 dores según 201 Mercaderías manuBV/ 001facturadas 001204 2018 Otras mercaderias Por el destino del gasto 91 GASTOS DE ADMINISTRA10.400.325. Fecha Glosa Debe 800.220.000. publicaciones. 622 Otras remuneraciones aguinaldos 6221 Aguinaldos entregados a 20/12/13 los trabaja.220 más IGV (operaciones onerosas) y S/. por cuanto incide en la determinación del IGV del mes en el cual se efectúo el retiro de bienes.000 más IGV por operaciones gratuitas (retiro de bienes).00 x 800. obsequio 6373 Relaciones públicas 20/12/13 entregado al 63731 Gastos de representación cliente Distribuciones 20 MERCADERÍAS LINO SRL 201 Mercaderías manufacturadas 2018 Otras mercaderías 92 GASTOS DE VENTAS Por el destino 20/12/13 79 CARGAS IMPUT.000. 15. 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 637 Publicidad. 26. en este caso planteado los ingresos gravables devengados en el mes corresponden a las operaciones onerosas registradas en el registro de ventas e ingresos: x 800.