1 1 1 ESTADO DO MARANHO

DECRETO N DOE: 04.08.03

19.714 DE

10 DE JULHO DE 2003.

Aprova o Regulamento do ICMS e d outras providncias.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO MARANHO, que lhe confere o art. 64, inciso III, da Constituio do Estado,

no uso da atribuio

DECRETA

Art. 1 Fica aprovado o Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao RICMS, que com este se publica. Art. 2 Integram o RICMS os anexos indicados no seu texto. Art. 3 Este Decreto entra em vigor no primeiro dia do ms subseqente ao de sua publicao.

PALCIO DO GOVERNO DO ESTADO DO MARANHO, EM SO LUS, 10 DE JULHO DE 2003, 182 DA INDEPENDNCIA E 115 DA REPBLICA.

1 1 2

Regulamento do Imposto sobre Operaes relativas a Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - R I C M S

NDICE SISTEMTICO TTULO I-DO IMPOSTO Captulo I - Da Incidncia

Arts. 1 a 3 ...............................................................................................................01

Captulo II-Da No Incidncia

Art. 4.........................................................................................................................03

Captulo III-Do Fato Gerador

Art.5 .........................................................................................................................04

Captulo IV-Das Isenes, Incentivos e Benefcios fiscais

Seo I-Das Disposies Preliminares
Arts. 6 e 7 ..............................................................................................................05

Seo II-Da Iseno por Tempo Indeterminado

Art. 8.........................................................................................................................06

Seo III-Da Iseno por Tempo Determinado

Art. 9.... ....................................................................................................................06

Captulo V- Da Suspenso
Arts. 10 a 11...............................................................................................................06

Captulo VI-Do Diferimento

Arts.12 a 14................................................................................................................08

TTULO II - DA OBRIGAO PRINCIPAL Captulo I-Da Base de Clculo

Seo I-Da Base de Clculo Normal
Arts.15 a 21 ...............................................................................................................09

Seo II-Da Base de Clculo Arbitrada

Arts.22 a 26................................................................................................................14

Seo III-Da Reduo Da Base de Clculo

Art.27.........................................................................................................................16

Captulo II-Das Alquotas

Arts.28 a 29...............................................................................................................16

Captulo III-Do Local da Operao e da Prestao

Art. 30 ......................................................................................................................19

Captulo IV-Da Apurao e do Pagamento

Seo I-Do Lanamento
Arts. 31 a 33...............................................................................................................21

1 1 3

Seo II-Do Crdito Fiscal

Subseo I-Do Direito ao Crdito Arts.34 a 38................................................................................................................22 Subseo II-Do Crdito Presumido Art. 39.........................................................................................................................25 Subseo III-Da Manuteno do Crdito. Arts. 40 a 43................................................................................................................25 Subseo IV-Da Transferncia de Crditos Acumulados Art. 44.........................................................................................................................25 Subseo V Do Crdito de Devoluo ou Retorno de Mercadorias e Anulao de Valores de Servios Arts.45 a 53.................................................................................................................25 Subseo VI-Da Vedao do Crdito Arts. 54 a 56A.............................................................................................................27 Subseo VII-Da Anulao do Crdito Art.57 ..........................................................................................................................29

Seo III-Dos Regimes de Apurao.

Subseo I-Do Regime Normal Arts.58 a 62 ................................................................................................................31 Subseo II-Do Regime de Antecipao Arts. 63 a 66................................................................................................................33

Seo IV-Do Local de Pagamento

Arts. 67 a 68...............................................................................................................34

Seo V-Do Prazo de Pagamento

Subseo I-Do Prazo de Pagamento no Regime Normal Arts. 69 a 71................................................................................................................34 Subseo II-Do Prazo de Pagamento no Regime de Antecipao Art.72 .........................................................................................................................35

Seo VI - Do Pagamento do Imposto nas Operaes Interestaduais com Mercadorias Destinadas a Contribuintes No Inscritos no CAD- ICMS
Arts.73 a 74.................................................................................................................36

Captulo V-Da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE

Art. 75..........................................................................................................................36

Captulo VI-Do Parcelamento

Arts. 76 a 85................................................................................................................39

Captulo VII-Da Restituio

Arts.86 a 88 ................................................................................................................43

TTULO III - DA SUJEIO PASSIVA Captulo I- Do Sujeito Passivo

Seo I-Do Contribuinte
Art. 89 .........................................................................................................................44

1 1 4

Seo II-Do Responsvel

Arts.90 a 93 ..............................................................................................................45

Captulo II- Do Estabelecimento

Arts. 94 a 96...............................................................................................................47

TTULO IV-DAS OBRIGAES ACESSRIAS Captulo I-Do Cadastro

Arts. 97 a 103.............................................................................................................49

Captulo II-Dos Livros Fiscais

Seo I-Dos Livros em Geral
Art. 104......................................................................................................................51

Seo II -Do Registro de Entradas

Art. 105......................................................................................................................52

Seo III -Do Registro de Sadas

Art.106.......................................................................................................................54

Seo IV -Do Registro de Controle da Produo e do Estoque

Art.107.......................................................................................................................55

Seo V-Do Registro de Impresso de Documentos Fiscais

Art.108.......................................................................................................................58

Seo VI -Do Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias

Art.109.......................................................................................................................59

Seo VII-Do Registro do Inventrio

Art.110.......................................................................................................................60

Seo VIII-Do Registro de Apurao do ICMS

Art.111.......................................................................................................................61

Seo IX-Da Autenticao de Livros Fiscais

Arts.112 a 113.......................................................................................................... .62

Seo X-Da Escriturao de Livros Fiscais

Arts.114 a 121............................................................................................................62

Captulo III-Dos Documentos Fiscais

Seo I -Das Disposies Gerais
Arts. 122 a 135...........................................................................................................64

Seo II- Da Nota Fiscal Modelo 1 ou 1 A

Subseo I-Das Disposies Gerais da Nota Fiscal Arts.136 a 138............................................................................................................72 Subseo II-Dos Quadros, Campos e Indicaes Obrigatrios da Nota Fiscal Art.139 ... ...................................................................................................................74 Subseo III - Do Momento de Emisso da Nota Fiscal Modelo 1 ou 1 A Arts.140 a 142..... ......................................................................................................80 Subseo IV-Do Certificado de Coleta de leo Usado Arts. 143 a 144........................................................................................................ ..82

1 1 5

Seo III -Do Cupom Fiscal e da Nota Fiscal de Venda a Consumidor

Arts.145 a 147............................................................................................................82

Seo IV-Da Emisso de Nota Fiscal Modelo 1 ou 1 A na Entrada de

Mercadorias Arts. 148 a 151...........................................................................................................86

Seo V-Da Nota fiscal / Conta de Energia Eltrica

Arts. 152 a 155...........................................................................................................88

Seo VI-Dos Documentos Fiscais Relativos Prestao de Servio de Transporte

Subseo I-Da Nota Fiscal de Servios de Transporte Arts. 156 a 161...........................................................................................................90 Subseo II-Da Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio Arts. 161-A a 161-C..................................................................................................93 Subseo II-A Do Conhecimento de Transporte Rodovirios de Cargas Arts. 162 a 167...........................................................................................................94 Subseo II-B Do Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas Arts. 167-A a 167-G..................................................................................................97 Subseo III -Do Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas Arts.168 a 175..........................................................................................................100 Subseo IV-Do Conhecimento Areo Arts.176 a 182..........................................................................................................102 Subseo V-Do Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas Arts.183 a 187..........................................................................................................104 Subseo VI-Do Bilhete de Passagem Rodovirio Arts.188 a 191..........................................................................................................106 Subseo VII-Do Bilhete de Passagem Aquavirio Arts.192 a 195..........................................................................................................107 Subseo VIII-Do Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem Arts. 196 a 199.........................................................................................................109 Subseo IX-Do Bilhete de Passagem Ferrovirio Arts.200 a 203 C.......................................................................................................110 Subseo X-Do Despacho de Transporte Art.204......................................................................................................................113 Subseo XI-Do Resumo do Movimento Dirio Arts.205 a 208..........................................................................................................114 Subseo XII-Da Ordem de Coleta de Carga Art.209......................................................................................................................116 Subseo XIII-Do Manifesto de Carga Arts.210 a 211..........................................................................................................117 Subseo XIV- Das Disposies Comuns aos Prestadores de Servios de Transporte Arts. 212 a 219 ........................................................................................................118

Seo VII-Dos Documentos Fiscais Relativos Prestao de Servio de Comunicao

Subseo I -Da Nota Fiscal de Servio de Comunicao

1 1 6 Arts.220 a 226..........................................................................................................121 Subseo II-Da Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes Arts.227 a 231.........................................................................................................123

Captulo III-A Dos Documentos Fiscais Eletrnicos Dfe

Arts. 231-A...............................................................................................................124

Seo I Da Nota Fiscal Eletrnica e do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica

Subseo I Das Disposies Gerais Arts. 231-B ..........................................................................................................125 Subseo II Da Autorizao de Uso de NF-e Arts.231-C................................................................................................................126 Subseo III Do Documento Auxiliar da Nf-e Arts.231-D................................................................................................................128 Subseo IV Das Disposies Comuns ao Emitente e Destinatrio Arts.231-E a 231-G..................................................................................................129 Subseo V Da Carta de Correo Eletrnica CC-e Arts.231-H................................................................................................................133 Subseo VI Da Obrigatoriedade Arts.231-I a 231-M...................................................................................................134 Subseo VII Das Disposies Finais Arts.231-N................................................................................................................141

Seo II Do Conhecimento de Transporte Eletrnico e do Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico

Subseo I Das Disposies Preliminares Arts.231-O a 231-P...................................................................................................141 Subseo II Da Autorizao de Uso de CT-e Arts.231-Q................................................................................................................143 Subseo III Do Documento Auxiliar de CTT-e DACTE Arts.231-R................................................................................................................145 Subseo I V Das Disposies Comuns ao Transportador e o Tomador do Servio Arts.231-S................................................................................................................146 Subseo V Da Carta de Correo Eletrnica CC-e Arts.231-U A 231-V.................................................................................................149 Subseo VI Da Obrigatoriedade do CT-e Arts.231-W...............................................................................................................150 Subseo VII Das Disposies Finais Arts.231-X................................................................................................................151

Seo III Do Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais MDF-e, modelo 58.

Subseo I Das Disposies Gerais Arts.231-Y a 231 Z-A..............................................................................................152 Subseo II Da Autorizao de Uso de MDF-e Arts.231-Z-B............................................................................................................153 Subseo III Do Documento Auxiliar de MDF-e - DAMDFE

1 1 7 Arts.231-Z-C a 231-Z-D.........................................................................................154 Subseo IV Da Obrigatoriedade do MDF-e Arts.231-Z-E.............................................................................................................155

Seo III Das Disposies Comuns aos Documentos Fiscais Eletrnicos DF-e
Subseo I Do Cancelamento de DF-e e da Inutilizao de Nmeros de DF-e Arts.231-Z-F a 231-Z-G..........................................................................................156 Subseo II Das Disposies Finais Arts.231-Z-H a 231-Z-J............................................................................................158

Captulo IV-Dos Demais Documentos Fiscais

Seo I-Da Nota Fiscal Avulsa
Arts.232 a 236..........................................................................................................159

Seo II-Do Passe Fiscal

Arts.237 a 243..........................................................................................................162

Seo III Do Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP

Arts. 243-A a 243-H.................................................................................................163

Captulo V-Da Concesso de Regime Especial para Emisso e Escriturao de Documentos e Livros Fiscais
Seo I-Do Pedido
Art.244......................................................................................................................170

Seo II-Do Exame da Aprovao

Arts.245 a 247..........................................................................................................171

Seo III-Da Averbao e da Autorizao

Arts.248 a 250..........................................................................................................171

Seo IV-Da Alterao e da Revogao

Arts.251 a 255..........................................................................................................171

Captulo VI - Da Emisso de Documentos Fiscais e da Escriturao de Livros Fiscais por Contribuintes Usurios de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados
Seo I-Dos Objetivos e do Pedido de Uso
Subseo I-Dos Objetivos Art.256......................................................................................................................172 Subseo II-Do Pedido de Uso Arts.257 a 258..........................................................................................................173

Seo II-Das Condies para Utilizao do Sistema

Subseo I-Da Documentao Tcnica Art.259......................................................................................................................174 Subseo II-Das Condies Especficas Arts.260 a 263..........................................................................................................174

1 1 8

Seo III-Dos Documentos Fiscais

Subseo I-Da Nota Fiscal Art. 264.....................................................................................................................177 Subseo I-A Da emisso da Nota Fiscal Avulsa (NFA) via internet Arts.264-A a 264 E...................................................................................................177 Subseo II-Dos Conhecimentos de Transporte Rodovirio, Transporte Aquavirio e Areo Art.265......................................................................................................................181 Subseo III-Da Disposies Comuns aos Documentos Fiscais Arts.266 a 268..........................................................................................................181 Subseo IV-Dos Formulrios Destinados Emisso de Documentos Fiscais Arts.269 a 271..........................................................................................................181

Seo IV-Da Escrita Fiscal

Subseo I-Do Registro Fiscal Arts. 272 a 276.........................................................................................................182 Subseo II-Da Escriturao Fiscal Arts. 277 a 281.........................................................................................................183

Seo V-Da Fiscalizao

Arts.282 a 283 .........................................................................................................184

Seo VI-Das Disposies Finais e Transitrias

Arts. 284 a 287.........................................................................................................185

Captulo VII-Da Impresso e da Autenticao de Documentos Fiscais

Seo I-Do Credenciamento de Estabelecimento Grficos
Arts. 288 a 293.........................................................................................................186

Seo II-Dos Requisitos do Documento Fiscal

Arts. 294 a 296 ........................................................................................................187

Seo III-Da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais

Arts. 297 a 302.........................................................................................................190

Captulo VIII-Das Informaes Econmico Fiscais

Seo I-Da Relao de Sada de Mercadoria
Arts. 303 a 307.........................................................................................................194

Seo II-Da Declarao de Informaes Econmico Fiscais - DIEF

Arts.308 a 309.........................................................................................................196 Subseo I Da Forma e prazo de entrega Arts.310 a 312..........................................................................................................197 Subseo II Do contedo do arquivo DIEF Arts. 313 a 314.........................................................................................................198

Seo III-Do Cdigo de Situao Tributria C S.T

Art. 315 ...................................................................................................................199 Subseo I Cdigo de Situao tributria CST Art.316......................................................................................................................199 Subseo II - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes CFOP

1 1 9 Art. 317.....................................................................................................................200

Seo IV-Da Declarao de Informaes do Valor Adicionado DIVA

Arts. 318 a 321.(Revogado).....................................................................................200

Seo V Escriturao Fiscal Digital

Subseo I-Das Disposies Gerais Arts. 321-A a 321-B.................................................................................................201 Subseo II-Da Obrigatoriedade Arts. 321-C a 321-D.................................................................................................201 Subseo III-Da Gerao, Transmisso e Guarda do Arquivo Relativo Escriturao Fiscal Digital Arts. 321-E a 321-H.................................................................................................203 Subseo IV-Da Gerao e Envio do Arquivo Digital da EFD Arts. 321-I a 321-O..................................................................................................204 Subseo V-Da Recepo e Retransmisso dos Dados pela Administrao Tributria Arts. 321-P................................................................................................................208 Seo VI-Das Disposies Finais Arts. 321-Q...............................................................................................................208

Captulo IX-Das Operaes e Prestaes Diversas

Seo I-Das Operaes Realizadas com Depsito Fechado
Arts. 322 a 325.........................................................................................................209

Seo II-Das Operaes Realizadas com Armazm Geral

Arts. 326 a 333.........................................................................................................211

Seo III-Das Operaes Estabelecimento

Prestaes

Realizadas

Fora

do

Art.334 ....................................................................................................................218

Seo IV-Da Remessa de Mercadoria para Zonas Francas

Art. 335.....................................................................................................................219

Seo V-Das Vendas a Ordem ou para Entrega Futura

Arts. 336 a 337.........................................................................................................220

Seo VI-Das Remessas para a Industrializao por Ordem do Adquirente

Arts. 338 a 339.........................................................................................................221

Seo VII-Do Controle da Circulao de Caf Cru no Territrio Nacional

Art. 340.....................................................................................................................222

Seo VIII-Das Obrigaes Acessrias das Empresas Transportadora Aquavirias

Arts. 341 a 343.........................................................................................................223

Seo IX-Das Operaes de Consignao Mercantil

Arts. 344 a 348.........................................................................................................224

Seo X-Dos Procedimentos no Transporte Nacional de Mercadorias ou Bens em Encomendas Areas Internacionais

Arts. 349 a 353 ........................................................................................................25

1 1 1 0

Captulo X-Das Obrigaes em Geral

Arts. 354 a 361.........................................................................................................227

Captulo XI-Do Emissor de Cupom Fiscal - ECF

Art. 362.....................................................................................................................228

Captulo XII-Da Impresso e Emisso Simultnea de Documentos Fiscais

Arts. 363 a 369.........................................................................................................228

Captulo XIII-Do Exame de Equipamentos Emissores de Cupom Fiscal

Arts. 370 a 373.........................................................................................................234

TTULO V-DOS REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO Captulo I - Da Estimativa Fiscal

Arts. 374 a 377.........................................................................................................235

Captulo II-Da Antecipao Parcial Interestadual

Arts.378 a 382..........................................................................................................237

Captulo III-Das Operaes Realizadas pela Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB

Arts.383 a 394..........................................................................................................239

Captulo IV- Procedimentos para Cobrana do ICMS na Entrada de Bens ou Mercadorias Estrangeiras no Pas
Arts. 395 a 399-N..........,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,.................................................................243

Captulo V-Das Operaes com Estabelecimento Grfico

Arts.400 a 402..........................................................................................................251

Captulo VI-Das Sadas de Mercadorias com Fim Especfico de Exportao

Arts. 403 a 412-A.....................................................................................................252

Captulo VII-Das Prestaes de Servios Pblicos de Telecomunicaes

Arts. 413 A 423........................................................................................................256

Captulo VIII-Das Prestaes de Servio de Transporte Ferrovirio

Arts. 424 a 431.........................................................................................................264

Captulo IX-Das Prestaes de Servios de Transporte de Valores

Arts. 432 a 436.........................................................................................................269

Captulo X-Do Servio de Transporte de Cargas a Granel de Combustvel

Seo I-Do Servio de Transporte de Cargas a Granel de Combustvel
Arts.437 a 442..........................................................................................................271

1 1 1 1

Seo II-Do Regime Especial Concedido Petrobrs para Transporte de Carga Granel de Combustveis
Arts. 443 a 448 ........................................................................................................273

Captulo XI-Da Circulao de Bens Promovida por Instituies Financeiras

Arts.449 a 452..........................................................................................................274

Captulo XII-Do Transporte Areo Regular de Passageiros e de Cargas

Arts.453 a 461..........................................................................................................275

Captulo XIII-Das Obrigaes Acessrias das Concessionrias de Servio Pblico de Energia Eltrica
Arts. 462 a 467-A ...................................................................................................279

Captulo XIV-Das Operaes com Eqinos de Raa

Arts. 468 a 471.........................................................................................................280

Captulo XV-Das Operaes em Leilo em Bolsa de Mercadorias ou de Cereais

Arts. 472 a 478.........................................................................................................281

Captulo XVI-Das Operaes com Base no Programa BEFIEX

Art.479 ....................................................................................................................283

Captulo XVII-Das Operaes Interestaduais Imobilizados ou de Material de Uso ou Consumo

de

Bens

Arts. 480 a 481.........................................................................................................284

Captulo XVIII-Das Operaes com Equipamentos Industriais e Implementos Agrcolas

Arts. 482 a 485.........................................................................................................284

Captulo XIX Das Operaes com Automveis de Passageiros para utilizao como Txi
Arts. 486 a 497.........................................................................................................285

Captulo XX Do Regime Especial nas operaes de venda de mercadorias realizadas dentro de aeronaves em vos domsticos
Arts. 497-A a 497-H..............................................................................................289

TTULO VI - DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Captulo I-Das Normas Comuns do Regime de Substituio Tributria
Seo I-Das Responsabilidade no Regime de Substituio Tributria
Art. 498 ....................................................................................................................290

1 1 1 2

Seo II-Do Contribuinte Substituto

Arts. 499 a 505 ........................................................................................................291

Seo III-Do Contribuinte Substitudo

Arts.506 a 509 ........................................................................................................294

Seo IV-Da Base de Clculo da Substituio Tributria

Arts. 510 a 511 .......................................................................................................294

Captulo II-Das Normas Gerais nas Operaes Interestaduais

Seo I-Dos Responsveis
Art. 512....................................................................................................................296

Seo II-Do Ressarcimento

Arts. 513 a 514.. ....................................................................................................296

Seo III-Do Recolhimento

Arts. 515 a 516........................................................................................................297

Seo IV-Da Inscrio no Cadastro do ICMS do Maranho

Arts. 517 a 518 .......................................................................................................298 Seo V-Da Fiscalizao Art. 519...... .............................................................................................................299

Seo VI-Da Suspenso no Regime

Art. 520....... ............................................................................................................299

Seo VII-Dos Documentos Fiscais

Arts. 521 a 523.........................................................................................................299

Seo VIII-Da Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria- GIA-ST
Art. 524 a 525..........................................................................................................301

Seo IX Das Disposies Finais

Arts. 526 a 529.........................................................................................................307

Captulo Internas

III-Substituio

Tributria

nas

Operaes

Seo I-Das Operaes de Entrada no Estado

Arts. 530 a 532.........................................................................................................308

Seo II-Das Operaes de Sadas Internas

Arts. 533 a 534.........................................................................................................308

Seo III-Da Incluso de Mercadoria no Regime de Substituio Tributria

Art. 535.....................................................................................................................309

1 1 1 3

Seo IV-Da Perda de Mercadoria com ICMS Antecipado pelo Regime de Substituio Tributria
Art. 536.....................................................................................................................309

Seo V-Das Disposies Finais

Arts. 537 a 538.........................................................................................................310

Captulo IV-Da Restituio Preferencial

Arts. 539 a 540.........................................................................................................310

Captulo V-Do Sistema de Informaes Sobre Substituto Tributrio

Art. 541 ....... ............................................................................................................311

TTULO VII-DA FISCALIZAO E DAS PENALIDADES Captulo I-Da Fiscalizao

Seo I-Da Competncia
Arts. 542 a 546........................................................................................................311

Seo II- Do Levantamento Fiscal

Arts. 547 a 548 .......................................................................................................312

Seo III-Das Mercadorias em Situao Irregular

Arts. 549 a 560 ......................................................................................................313

Captulo II-Das Penalidades

Seo I-Das Multas
Arts. 561 a 566.........................................................................................................315

Seo II-Da Proibio de Transacionar

Arts. 567 a 570.........................................................................................................325

Seo III-Do Sistema Especial de Controle e Fiscalizao

Arts. 571 a 573.........................................................................................................326

TTULO VIII-DAS DISPOSIES FINAIS

Arts. 574 a 578 ........................................................................................................326

1 REGULAMENTO DO IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO

TTULO I DO IMPOSTO CAPTULO I DA INCIDNCIA Art. 1 O imposto incide sobre : I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual. Pargrafo nico. O imposto incide tambm: I - sobre a entrada, no territrio deste Estado, de bem ou mercadoria importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja sua finalidade, assim como o servio prestado no exterior; II - sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - sobre a entrada, no territrio deste Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente; IV - a sada em hasta pblica;

2 V - a entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundo de outra unidade da Federao, destinados a uso, consumo ou ativo fixo, bem como na utilizao, por contribuinte, de servios cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto. Art. 2 Para os efeitos deste Regulamento considera-se: I sada do estabelecimento do autor da encomenda, a mercadoria que, pelo estabelecimento do executor da industrializao, for remetida, diretamente, a terceiros adquirentes ou a estabelecimentos diferentes daqueles que a tiver mandado industrializar; II sada do estabelecimento, a mercadoria constante do estoque final, data do encerramento de suas atividades; III sada do estabelecimento de quem promover o abate, a carne e todo o produto de matana do gado em matadouros pblicos ou particulares no pertencentes ao abatedor; IV sada do estabelecimento do depositante em territrio maranhense, a mercadoria depositada em armazm geral deste Estado e entregue real ou simbolicamente a estabelecimento diverso daquele que tiver remetido para depsito; V sada do estabelecimento do depositante em territrio maranhense, a mercadoria depositada em depsito fechado deste Estado entregue real ou simbolicamente a estabelecimento diverso . VI sada do estabelecimento do depositante em territrio maranhense, a mercadoria depositada em armazm geral deste Estado no momento em que for transmitida a sua propriedade quando a mesma no transite pelo estabelecimento; VII sada do estabelecimento do depositante em territrio maranhense, a mercadoria depositada em depsito fechado deste Estado no momento em que for transmitida a sua propriedade; VIII sada do estabelecimento do importador ou do arrematante, neste Estado, a mercadoria estrangeira sada de repartio aduaneira com destino a estabelecimento com titularidade diversa daquele que a tiver importado ou arrematado, situado neste Estado. Art. 3 Para efeito de incidncia do imposto, mercadoria qualquer bem, novo ou usado, no considerado imvel por natureza ou acesso fsica, nos termos da lei civil, suscetvel de avaliao econmica. Pargrafo nico. Compreende-se no conceito de mercadoria a energia eltrica, os combustveis lquidos e gasosos, os lubrificantes e minerais do Pas.

CAPTULO II DA NO INCIDNCIA Art. 4 O imposto no incide sobre: I - operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso; II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrializados semi- elaborados, ou servios; III - operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV - operaes com ouro, instrumento cambial; quando definido em lei como ativo financeiro ou

V - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar; VI - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor; VIII - operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; IX - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras; X - prestao do servio de transporte intermunicipal de caracterstica urbana, nas regies metropolitanas criadas neste Estado; XI - a prestao interna dos servios nas modalidades de transmisso, retransmisso, gerao de som e imagem atravs de servios de rdio e televiso; XII nas operaes com polipropileno e seus derivados. 1 Equipara-se s operaes de que trata o inciso II a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a:

4 I - empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. 2 O disposto no inciso VI alcana as transferncias de mercadorias, neste Estado, em decorrncia de incorporao ou fuso de empresa. CAPTULO III DO FATO GERADOR Art. 5 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:

I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, neste Estado; IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; V - do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza; VI - do ato final do transporte iniciado no exterior; VII - das prestaes onerosas de servios de comunicao, feita por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza ainda que iniciada ou prestada no exterior; VIII - do fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definido na lei complementar aplicvel; IX - do desembarao aduaneiro das mercadorias importadas do exterior; X - do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior;

5 XI - da aquisio em licitao pblica de mercadorias importadas do exterior apreendidas ou abandonadas; XII da entrada, no territrio deste Estado, de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao; XIII - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente; XIV - da sada de mercadoria ou bem adquirido em hasta pblica; XV - da entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado, na hiptese de exigncia do imposto por substituio tributria; XVI - da entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da Federao, destinados ao uso, consumo ou ativo fixo; 1 constitua. A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o

2 Na hiptese do inciso VII, quando o servio for prestado mediante pagamento em ficha, carto ou assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador do imposto quando do fornecimento desses instrumentos ao usurio. 3 Na hiptese do inciso IX, aps o desembarao aduaneiro, a entrega, pelo depositrio, de mercadoria ou bem importados do exterior dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que somente se far mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio. 4 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte, neste Estado, considera-se ocorrido o fato gerador: I - no momento da sada da mercadoria do armazm geral ou do depsito fechado, salvo se para retornar ao estabelecimento de origem; II - no momento de transmisso da propriedade da mercadoria depositada armazm geral ou em depsito fechado. CAPTULO IV DAS ISENES, INCENTIVOS E BENEFCIOS FISCAIS Seo I Das Disposies Preliminares Art. 6 As isenes, incentivos e benefcios fiscais do imposto sero concedidos ou revogados mediante convnio celebrado nos termos de lei complementar. em

6 1 So incentivos e benefcios fiscais: I - a reduo da base de clculo; II - a concesso de crdito presumido; III - quaisquer outros incentivos ou benefcios dos quais resulte reduo ou eliminao, direta ou indireta, do nus do imposto; IV - a anistia, a remisso, a transao, a moratria e o parcelamento; V - a fixao de prazo diferenciado para recolhimento do imposto. 2 A fruio de qualquer benefcio fiscal, incentivo ou iseno fica condicionada regularidade fiscal. 3 Quando o reconhecimento do benefcio do imposto depender de condio, no sendo esta satisfeita, o imposto ser considerado devido no momento em que ocorrer a operao ou prestao. 4 A iseno no implica restituio ou compensao de importncias j pagas. 5 Se a iseno estiver condicionada destinao da mercadoria e a esta for dado destino diverso do previsto, o responsvel pela destinao diversa ficar sujeito ao pagamento do imposto. 6 Quando a iseno do imposto depender de condio a ser preenchida posteriormente, no sendo esta satisfeita, o imposto ser considerado devido no momento em que ocorrer a operao ou prestao. Art. 7 A concesso de qualquer benefcio no dispensa o contribuinte do cumprimento de obrigaes acessrias. Seo II Da Iseno por Tempo Indeterminado Art. 8 So isentas do ICMS as operaes e prestaes relacionadas no Anexo 1.1 deste Regulamento. Seo III Da Iseno por Tempo Determinado Art. 9 So isentas do ICMS as operaes e prestaes arroladas no Anexo 1.2 deste Regulamento. CAPITULO V DA SUSPENSO Art. 10. Ocorrero com suspenso do ICMS:

I - a sada de mercadorias com destino exposio ou feira, para fins de exposies ao pblico em geral, desde que devam retornar ao estabelecimento de origem, no prazo de 60 (sessenta) dias, contado da sada (Convnios I-RJ/67, Cuiab/67, ICMS 30/90 e 151/94); II - as remessas de produtos destinados a conserto, reparo ou industrializao, desde que os mesmos retornem ao estabelecimento de origem no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado da data das respectivas sadas, prorrogveis por mais cento e oitenta dias, admitindo-se, excepcionalmente, uma segunda prorrogao de igual prazo, a critrio do titular da rea de Fiscalizao (Convnios AE-15/74 , ICMS 34/90 e 151/94); III - o retorno aos estabelecimentos de origem das mercadorias de que tratam os incisos I e II, sem prejuzo do imposto devido pela industrializao ou pelo servio, quando for o caso; IV - a sada de mercadorias promovida por estabelecimento do produtor para estabelecimento de Cooperativa de Produtores, de que faa parte, situada neste Estado (Convnio ICM 66/88 ); V - a sada de mercadorias promovida por estabelecimento de Cooperativa de Produtores para estabelecimento, neste Estado, da prpria Cooperativa, de Cooperativa Central ou de Federao de Cooperativas de que a Cooperativa remetente faa parte (Convnio ICM 66/88). VI - as sadas interestaduais de bens integrados ao ativo imobilizado, bem como de moldes, matrizes, gabaritos, padres, chapelonas, modelos e estampas, para fornecimento de servios fora do estabelecimento, ou, com destino a outro estabelecimento inscrito como contribuinte, para serem utilizados na elaborao de produtos encomendados pelo remetente e desde que devam retornar ao estabelecimento de origem no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da sada efetiva. (Convnio ICMS 19/91) VII - as sadas com minrio de ferro e "pellets", na forma e condies do Convnio ICMS 75/90 e Lei Complementar 87/96, destinadas a posterior exportao: I - com destino aos portos de embarque para posterior exportao; II - em operaes internas com destino comercializao ou industrializao. 1 O disposto no inciso II, no se aplica s sadas interestaduais de sucatas e de produtos primrios de origem animal, vegetal, ou mineral, salvo se a remessa e o retorno se fizerem nos termos de protocolos celebrados entre este e os Estados interessados. 2 Na hiptese do inciso III, quando o estabelecimento fabricante for localizado neste Estado e o produto resultante do processo de industrializao no se destinar a consumo final ou integrao do ativo imobilizado da encomendante, a suspenso do imposto se estende, tambm ao devido pela industrializao, ficando a incidncia restrita ao valor das mercadorias empregadas pelo executor da encomenda, se for o caso.

8 3 O imposto devido pelas sadas mencionadas nos incisos IV e V ser recolhido pela cooperativa destinatria quando da sada subseqente da mercadoria, esteja sujeita ou no ao pagamento do tributo. 4 Nos casos previstos neste artigo, no se verificando as condies ou requisitos que legitimariam a suspenso, tornar-se- exigvel o imposto com base na data da sada da mercadoria, corrigido monetariamente e com os acrscimos cabveis. Art. 11. Nas operaes amparadas por suspenso do imposto, o estabelecimento remetente dever emitir Nota Fiscal onde mencione a circunstncia e o dispositivo legal ou regulamentar respectivo. 1 Por ocasio do retorno da mercadoria, se for o caso, o estabelecimento destinatrio emitir Nota Fiscal mencionando o nmero, a data e o valor da Nota Fiscal correspondente remessa inicial, com destaque do imposto, nas hipteses em que for devido. 2 Se o destinatrio no estiver obrigado a emitir documentos fiscais, aplicar-se- as normas previstas espcie. 3 Ao final do prazo de suspenso, ou no configurada a condio que a autorize, o contribuinte dever: a) emitir Nota Fiscal, mencionando essa circunstncia, com destaque do imposto e remetendo as primeira e segunda vias ao destinatrio das mercadorias; b) debitar-se do imposto mediante lanamento da Nota Fiscal citada, no livro Registro de Apurao do ICMS no perodo de apurao em que ocorrer o evento, a ttulo de "Outros Dbitos". 4 Na hiptese de que trata o pargrafo anterior, o destinatrio das mercadorias poder creditar-se do imposto destacado na Nota Fiscal a que se refere a alnea "a" daquele pargrafo, mediante lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, a ttulo de "Outros Crditos . CAPTULO VI DO DIFERIMENTO Art. 12. So diferidos o lanamento e o pagamento do ICMS nas operaes e prestaes internas nas condies arroladas no anexo 1.3 deste Regulamento: 1 prestao de servios de transporte de produtos alcanados pelo benefcio deste artigo, tambm se aplica o regime de diferimento. 2 Na hiptese deste artigo, poder o remetente indicar em destaque, no documento fiscal emitido, o ICMS que seria cobrado pela respectiva operao, hiptese em que se sujeitar ao pagamento do imposto pelo regime aplicvel.

9 3 Para os fins deste artigo, estabelecimento industrial eletrointensivo aquele cujo valor da energia eltrica utilizada represente mais de 25% (vinte e cinco por cento) do custo da mercadoria produzida, assim entendido a soma do custo da matria-prima, material secundrio e mo-de-obra. 4 A operacionalidade do regime de diferimento obedecer sistema de controle estabelecido em ato normativo estabelecido pelo titular da Receita Estadual. Art. 13. Considera-se encerrada a fase do diferimento: I - nas sadas dos produtos resultantes da industrializao; II - nas sadas das mercadorias para outras unidades da Federao, bem como nas sadas destinadas a uso ou consumo final; III - na perda das mercadorias recebidas com diferimento do pagamento do imposto, decorrente de acontecimentos fortuitos, antes da etapa seguinte da circulao; IV - nas sadas dos produtos resultantes do cultivo ou da criao. Art. 14. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto diferido fica atribuda ao contribuinte em cujo estabelecimento ocorrer a operao que encerre a fase do diferimento. 1 Nas sadas isentas de leite, fica dispensado o pagamento do imposto diferido (Convnios ICM 07/77 e Convnio ICMS 78/91). 2 Nas hipteses em que o pagamento do imposto seja diferido para quando da sada do produto resultante da industrializao, se esta sada for isenta ou no tributada, o estabelecimento industrializador efetuar o pagamento do imposto diferido, no prazo de recolhimento do regime normal, sem direito a crdito, salvo os casos em que seja assegurada a sua manuteno. 3 Nas sadas de alumnio e alumina destinados exportao, fica dispensado o pagamento do imposto diferido, resultante da energia eltrica, de que trata a alnea b, do inciso XI, do Anexo 1.3. TTULO II DA OBRIGAO PRINCIPAL CAPTULO I DA BASE DE CLCULO Seo I Da Base de Clculo Art. 15. A base de clculo do imposto : I - o valor da operao, na sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular;

10 II - o valor da operao, na transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, neste Estado; III o valor da operao, na transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; IV - o valor da operao compreendendo mercadoria e servio, na hiptese do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; V - o preo do servio, na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao; VI - o valor da operao, no fornecimento de mercadoria com prestao de servios; quando o servio no estiver compreendido na competncia tributria dos Municpios; VII - o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, no fornecimento de mercadoria com prestao de servios, quando o servio estiver compreendido na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual; VIII - a soma das seguintes parcelas, na hiptese do desembarao aduaneiro de mercadoria importada do exterior: a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no art.18; b) imposto de importao; c) imposto sobre produtos industrializados; d) imposto sobre operaes de cmbio; e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras; IX - o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao, no recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior; X - o valor da operao acrescido do valor dos impostos de importao e sobre produtos industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente, na aquisio em licitao pblica de mercadorias importadas do exterior apreendidas ou abandonadas; XI - o valor da operao de que decorrer a entrada no territrio deste Estado de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao;

11 XII - o valor da prestao no Estado de origem, na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente; XIII- o valor da arrematao, na sada de mercadoria ou bem adquirido em hasta pblica; XIV - o valor da operao sobre o qual foi cobrado o imposto no Estado de origem, na entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da Federao, destinados ao uso, consumo ou ativo fixo; XV o valor do custo das mercadorias que compem o estoque final, acrescido de 20% (vinte por cento); XVI o valor total da operao das mercadorias desacompanhadas de documentao fiscal idnea, para industrializao ou simples entrega, includo o preo de despesas acessrias debitadas ao detentor, ou conforme o caso, da prova de pagamento do imposto; XVII - o valor da mercadoria ou da prestao, acrescido de percentual de margem de lucro fixado para os casos de substituio tributria ou, na falta deste, o de 50% (cinqenta por cento), na hiptese do pagamento antecipado sobre vendas ambulante, quando da entrada de mercadoria no Estado para revenda sem destinatrio certo. 1 Integra a base de clculo do imposto: I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; II - o valor correspondente a: a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio; b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado. 2 No integra a base de clculo do imposto o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos. 3 Quando a mercadoria entrar no estabelecimento para fins de industrializao ou comercializao, sendo, aps, destinada a consumo ou ativo fixo do estabelecimento, acrescentarse-, na base de clculo, o valor do IPI cobrado na operao de que decorreu a entrada.

12 4 No caso dos incisos XII e XIV deste artigo, o imposto a pagar ser o valor resultante da aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre o valor ali previsto. 5 Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo do imposto : I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria; II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento; III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. 6 Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador. 7 Quando no for possvel determinar o valor da base de clculo, o imposto a recolher ser calculado sobre o preo corrente da mercadoria, na praa e na poca em que ocorrer o fato gerador. 8 Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio. 9 Consideram-se despesas aduaneiras aquelas necessrias e compulsrias ao controle e desembarao da mercadoria ou bem. Art. 16. A base de clculo do imposto devido pelas empresas distribuidoras de energia eltrica, responsveis pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e posteriores, na condio de contribuintes substitutos, o valor da operao da qual decorra a entrega do produto ao consumidor. Art. 17. Ressalvadas as hipteses expressamente previstas, a base de clculo do imposto : I - nas sadas de mercadorias decorrentes de operaes de vendas aos encarregados da execuo da poltica de preos mnimos, o preo mnimo fixado pela autoridade federal competente; II - nas sadas de mercadorias, em retorno ao estabelecimento que as remeteu para industrializao, o valor da industrializao, acrescido do preo das mercadorias empregadas pelo executor da encomenda, se for o caso;

13 III - nas operaes realizadas no territrio maranhense, sem destinatrio certo ou para comrcio ambulante, ou estabelecimento no cadastrado no CAD-ICMS, o valor indicado na nota fiscal, acrescido de 30% (trinta por cento); NR Dec. 20.969/04 IV - nas operaes realizadas no territrio maranhense, por contribuintes suspensos de ofcio, baixados, os declarados remissos e/ou cancelados do CAD/ICMS, ao valor indicado na nota fiscal, ou ao valor estimado das operaes a serem realizadas quando desacompanhadas de documento fiscal, fica acrescido o percentual de 50% (cinqenta por cento); V - nas operaes de entradas interestaduais com mercadorias destinadas a contribuintes em situao de irregularidade fiscal ou cadastral, o imposto ser cobrado antecipado, acrescido do percentual de 50% (cinqenta por cento), deduzido o crdito fiscal. 1 O valor do ICMS antecipado, de que trata o inciso V, ser escriturado na coluna Outros Crditos do livro Registro de Apurao do ICMS, com a expresso: Antecipao Total, no prprio perodo de apurao. 2 A antecipao de que trata o inciso V exime o contribuinte do pagamento de qualquer outra antecipao, ressalvado os casos de substituio tributria, que prevalecer. 3 Nas operaes de entradas de mercadorias acobertadas por documentos fiscais, sem que os mesmos tenham sido escriturados no livro prprio de registro, evidenciados em levantamentos fiscais, a base de clculo das sadas, corresponder ao valor indicado na Nota Fiscal, acrescido do percentual de 30 % (trinta por cento). Art. 18. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo. Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado. Art. 19. Na falta do valor a que se referem os incisos I, II, III e XI do art. 15, a base de clculo do imposto : I - o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia; II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial; III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante.

14 1 Para aplicao dos incisos II e III do caput, adotar-se- sucessivamente: I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente; II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. 2 Na hiptese do inciso III do caput, se o estabelecimento remetente no efetuar vendas a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a setenta e cinco por cento do preo de venda corrente no varejo. 3 Nas sadas para estabelecimento situado neste Estado, pertencente ao mesmo titular, em substituio aos preos referidos nos incisos II e III deste artigo poder o estabelecimento remetente atribuir operao outro valor, desde que no seja inferior ao do custo das mercadorias. 4 Uma vez apurado que, existindo valor da operao, o contribuinte se utilizou de base de clculo diversa e sendo aquele superior, sobre a diferena ser exigido o imposto, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis. Art. 20. Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio, no local da prestao. Art. 21. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria. Pargrafo nico. Considerar-se-o interdependentes duas empresas quando: I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, for titular de mais de cinqenta por cento do capital da outra; II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao; III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadorias. Seo II Da Base de Clculo Arbitrada Art. 22. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de mercadorias, bens, servios ou direitos, a autoridade lanadora, mediante processo

15 regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial. 1 Nos seguintes casos o valor das operaes poder ser arbitrado pela autoridade fiscal, observado o preo das mercadorias vigentes na praa, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis: I no exibio do Fisco dos elementos necessrios comprovao do valor da operao, inclusive nos casos de perda ou extravio de livro ou documento fiscal; II comprovada suspeita de que os documentos fiscais no refletem o valor real da operao; III declarao, nos documentos fiscais, de valores notoriamente inferiores ao preo corrente das mercadorias; IV transporte, entrega, recebimento e depsito de mercadorias desacompanhadas de documentos fiscais. 2 Do valor do imposto que resultar devido, sero deduzidos os recolhimentos efetivamente realizados, no perodo considerado. 3 O arbitramento no exclui a incidncia de acrscimos moratrios e correo monetria, nem de penalidades pelas infraes de natureza formal que lhe sirvam de pressupostos e pelo dbito do imposto que venha a ser apurado. Art. 23. O arbitramento referir-se-, exclusivamente, aos fatos geradores ocorridos no perodo em que se verificarem os pressupostos mencionados no artigo anterior. Art. 24. Para fins de arbitramento sero considerados os seguintes elementos: I - o valor das operaes efetuadas em perodos idnticos, pelo mesmo ou por outros contribuintes que exeram a mesma atividade, em condies semelhantes; II - os preos de vendas das mercadorias negociadas pelo contribuinte ou de mercadorias similares, correspondentes ao perodo a que se aplicar o arbitramento. Art. 25. O arbitramento ser efetivado mediante lavratura de auto de infrao. Pargrafo nico. No auto de infrao devero constar, obrigatoriamente, os elementos tomados por base para a fixao do arbitramento.

16 Art. 26. Quando no for possvel determinar o valor da base de clculo, o imposto a recolher ser calculado sobre o preo corrente da mercadoria, na praa e na poca em que ocorrer o fato gerador. Seo III Da Reduo da Base de Clculo Art. 27. A base de clculo do ICMS reduzida nas operaes e prestaes arroladas no anexo 1.4 deste Regulamento. CAPTULO II DAS ALQUOTAS Art. 28. As alquotas do ICMS so: I - de 4% (quatro por cento), nas prestaes de servios de transporte areo interestadual de passageiro, carga e mala postal, tomadas por contribuintes do ICMS ou a estes destinadas (Resoluo n 95/96, do Senado Federal); I - de 4% (quatro por cento): a) nas prestaes de servios de transporte areo interestadual de passageiro, carga e mala postal, tomadas por contribuintes do ICMS ou a estes destinadas (Resoluo n 95/96, do Senado Federal); b) nas operaes interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior que, aps o desembarao aduaneiro: 1 - no tenham sido submetidos a processo de industrializao; 2 - ainda que submetidos a processo de transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento renovao ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento) (Resoluo n 13/12, do Senado Federal). NR Resoluo Administrativa 02/13 II - de 12% (doze por cento): a) nas operaes interestaduais que destinem mercadorias a contribuintes do imposto; b) nas prestaes de servios de comunicao e de transporte interestadual destinados a contribuintes do imposto, exceto os casos previstos no inciso I deste artigo; c) nas operaes internas e de importao do exterior, quando realizadas com os seguintes produtos: 1 - adubos, fertilizantes, corretivos de solo, sementes certificadas ou fiscalizadas, raes balanceadas e seus componentes, e sal mineral;

17 2 - gado bovino, bufalino, suno, ovino e caprino, bem como os produtos de sua matana, em estado natural, resfriado ou congelado; 3 - tijolos, telhas, lajotas, manilhas e outros, resultantes de cermica vermelha; d) nas operaes internas, no fornecimento de energia eltrica: 1 - utilizada, comprovadamente, no processo de irrigao rural; 2 - para os consumidores residenciais, at 500 quilowatts/hora; e) nas operaes internas com os seguintes produtos de informtica: 1. disco rgido ( winchester); 2. dispositivo de armazenamento de dados para microcomputador; 3. dispositivo de leitura tica; 4. disquetes; 5. impressora para microcomputadores; 6. interfaces de comunicao de dados para microcomputadores e redes locais; 7. joystick; 8. microcomputadores; 9. monitores de vdeo; 10. mouse; 11. scaners; 12. teclado; 13. terminais de vdeo; 14. trackball; 15. unidades para leitura e gravao de compact disc laser ( CD laser ); f) nas operaes internas de sadas promovidas pelas indstrias de manufaturas diversas de metais comuns; g) nas prestaes internas de servio de transporte areo (Convnio ICMS 120/96); h) nas prestaes interestaduais de servio de transporte areo de pessoa, carga e mala postal, quando tomadas por no contribuinte do ICMS ou a este destinadas; i) nas operaes internas de sada de pedra grantica britada;

j) nas operaes internas com mquinas, aparelhos e equipamentos industriais e implementos e tratores agrcolas no beneficiados pela reduo da base de clculo prevista Convnio ICMS 52/91, de 26 de setembro de 1991. AC Dec.25.369/09 III - de 17% (dezessete por cento):

18 a) nas operaes internas com mercadorias; b) nas prestaes internas de servios de transporte; c) nas operaes internas, no fornecimento de energia eltrica, exceto os casos previstos no incisos II, d, 2 e IV, f deste artigo; d) nas operaes e prestaes de servios de transporte, interestaduais, que destinem mercadorias ou servios a consumidor final no contribuinte do imposto; e) nas operaes de importaes de mercadorias ou bens do exterior e sobre o transporte iniciado no exterior; IV - de 25% (vinte e cinco por cento): a) nas operaes internas e de importao do exterior, bem como nas interestaduais destinadas a consumidor final no contribuinte do imposto, realizadas com os seguintes produtos: 1 - armas e munies; 2 - bebidas alcolicas; 3 - embarcaes de esporte e de recreao; 4 - fumo e seus derivados; b) nas prestaes internas de servios de comunicao; c) nas prestaes interestaduais que destinem servios de comunicao a consumidor final no contribuinte do imposto; d) nas importaes de servios de comunicao iniciadas no exterior; e) nas operaes internas e de importao do exterior com gasolina, lcool anidro e hidratado, para fins combustveis, leo combustvel e querosene de aviao; f) nas operaes internas, no fornecimento de energia eltrica, para consumidores residenciais, acima de 500 quilowatts/hora. 1 Nas operaes que destinem mercadorias a empresa de construo civil localizada em outra unidade da Federao, o fornecedor deve adotar a alquota interna deste Estado. 2 O disposto no pargrafo anterior no se aplica no caso em que a empresa destinatria fornea ao remetente cpia reprogrfica devidamente autenticada de documento emitido pelo fisco, em duas vias, atestando sua condio de contribuinte do imposto, que ter validade de at 1 (um) ano, com a seguinte destinao: I a 1 via ser entregue ao contribuinte; II a 2 via ser arquivada na repartio. 3 No se aplica a alquota do ICMS de 4% (quatro por cento) nas operaes interestaduais de que trata a alnea b do inciso I, com:

19 I - bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional, definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior - CAMEX - para os fins da Resoluo do Senado Federal n 13/2012; II - bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288, de 28.02.1967, e as Leis Federais ns 8.248, de 23.10.1991, 8.387, de 30.12.1991, 10.176, de 11.01.2001, e 11.484, de 31.05.2007; III - gs natural importado do exterior. AC Resoluo Administrativa 02/13

Art. 29. Na hiptese do inciso V do pargrafo nico do art. 1, a alquota do imposto ser o percentual que resultar da diferena entre a alquota interna deste Estado, aplicvel operao ou prestao, e aquela aplicada na unidade federada de origem da mercadoria ou servio para a operao ou prestao interestadual. CAPTULO III DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO Art. 30. O local da operao ou da prestao, para os efeitos de cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, : I - tratando-se de mercadoria ou bem: a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador; b) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhado de documentao inidnea; c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado, salvo se os estabelecimentos do depositante e do depositrio no estejam neste Estado; d) importado do exterior, onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio; e) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria importada do exterior e apreendida; f) o do estabelecimento do adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no destinados industrializao ou comercializao;

20 g) o do Municpio onde o ouro tenha sido extrado, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial; h) o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos; II - tratando-se de prestao de servio de transporte: a) onde tenha incio a prestao; b) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea; c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XII do art. 15 e para os efeitos do 4 do art. 15; III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso e retransmisso, repetio, ampliao e recepo; b) o do estabelecimento da concessionria ou da permissionria que fornea ficha, carto, ou assemelhados com que o servio pago; c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese e para os efeitos do inciso XII do art. 15; d) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite; e) onde seja cobrado o servio, nos demais casos; IV - o do estabelecimento ou do domiclio do destinatrio tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior. 1 Para os efeitos da alnea g do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada. 2 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte, neste Estado, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente. 3 Na hiptese do inciso III do caput deste artigo, tratando-se de servios no medidos, que envolvam este Estado e localidades situadas em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ao Maranho ser recolhido em parte igual ao que couber s demais unidades da Federao onde estiverem localizados o prestador ou o tomador.

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4 Para os efeitos deste Regulamento, considera-se: I operao interna: a) aquela em que o remetente e o destinatrio da mercadoria estejam situados neste Estado; b) a operao de entrada de mercadoria, bem ou servio importado do exterior em domiclio ou em estabelecimento do prprio importador neste Estado; II operao interestadual, aquela em que o remetente e o destinatrio da mercadoria estejam situados em Estados diferentes; III - operao de exportao, aquela em que a mercadoria seja remetida para destinatrio situado no exterior, ou para armazns alfandegados e entrepostos aduaneiros, assim como para as empresas que operem exclusivamente no ramo de exportao. 5 Considera-se, tambm, local da operao o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria que por ele no tenha transitado e que se ache em poder de terceiros, sendo irrelevante o local onde se encontre. 6 O disposto no pargrafo anterior no se aplica s mercadorias recebidas de contribuintes de Estado diverso do depositrio, mantidas em regime de depsito. 7 Presume-se interna a operao quando o contribuinte no comprovar a sada da mercadoria do territrio maranhense com destino a outro Estado ou ao Distrito Federal, ou a sua efetiva exportao. CAPTULO IV DA APURAO E DO PAGAMENTO Seo I Do Lanamento Art. 31. O lanamento do imposto ser feito nos documentos e nos livros fiscais, com a descrio das operaes e das prestaes realizadas, na forma prevista neste Regulamento. Art. 32. O lanamento de exclusiva responsabilidade do contribuinte e est sujeito a posterior homologao pela autoridade administrativa. Art. 33. Todos os dados relativos ao lanamento sero fornecidos ao Fisco, mediante declaraes de informaes econmico- fiscais conforme modelo aprovado pelo rgo da Receita Estadual.

22 Seo II Do Crdito Fiscal Subseo I Do Direito ao Crdito Art. 34. O imposto no- cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por este ou outro Estado. Art. 35. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao. 1 Na aplicao deste artigo observar-se- o seguinte: I - somente daro direito ao crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2011. NR Dec. 23.320/07 Nota: ver Lei n 9.379 de 18.05.11 que alterou prazo para 1 de janeiro de 2020. II somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento: a) quando for objeto de operao de sada de energia eltrica; b) quando consumida no processo de industrializao; c) quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; e d) a partir de 1o de janeiro de 2011, nas demais hipteses; NR Dec.23.320/07 Nota: ver Lei n 9.379 de 18.05.11 que alterou prazo para 1 de janeiro de 2020. III - somente daro direito ao crdito as mercadorias destinadas ao ativo permanente do estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de novembro de 1996; IV somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento: a) ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais; e

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c) a partir de 1o de janeiro de 2011 nas demais hipteses. NR Dec. 23.320/07 Nota: ver Lei n 9.379 de 18.05.11 que alterou prazo para 1 de janeiro de 2020. 2 Constitui crdito fiscal do contribuinte, o valor do imposto destacado em Nota Fiscal, relativa s entradas de: I - mercadorias destinadas comercializao, desde que a sada subseqente seja tributada; II - matrias-primas ou produtos intermedirios para emprego na industrializao de produto cuja sada seja tributada; III - material de embalagem ou acondicionamento para utilizao em mercadorias ou produtos tributados na sada; IV - energia eltrica usada ou consumida no estabelecimento, a partir do dia 1 de novembro de 1.996; V - as mercadorias destinadas ao ativo permanente do estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de novembro de 1.996; VI - as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2011. Nota: ver Lei n 9.379 de 18.05.11 que alterou prazo para 1 de janeiro de 2020. VII leo diesel adquirido por empresa prestadora de servio de transporte ferrovirio, estritamente necessrio prestao do servio e utilizado, exclusivamente, em veculo prprio. 3 Para os efeitos deste artigo, so compreendidos entre as matrias-primas e produtos intermedirios aqueles que, embora no se integrando ao novo produto, forem consumidos, imediata e integralmente, no processo de produo ou industrializao. 4 Incluem-se na embalagem todos os elementos que a compem, que a protejam ou que lhe assegurem a resistncia. 5 Fica condicionada a fruio de benefcios fiscais de reduo de base de clculo a noapropriao proporcional dos crditos fiscais relativos a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita para: I comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou prestao subseqente for beneficiada com a reduo; II integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada do produto resultante for beneficiada com a reduo. (Conv. ICMS 107/04).

24 6 Se, por ocasio da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio, for imprevisvel que a sada ou a prestao subseqente se dar ao abrigo de reduo de base de clculo, a fruio do benefcio fica condicionada ao estorno proporcional dos crditos referidos neste artigo.(Conv. ICMS 107/04). AC 5 e 6 Dec. 23.370/07 Art. 36. Para efeito de compensao, relativamente aos crditos decorrentes de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser observado: I a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento; II em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o inciso I, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; III para aplicao do disposto nos incisos I e II, o montante do crdito a ser apropriado ser o obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas e prestaes com destino ao exterior; IV o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms; V na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que trata este artigo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio; VI sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo e no art. 35, no livro prprio, para aplicao do disposto nos incisos I a V deste artigo; e VII ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado. Art. 37. O direito ao crdito, para efeito de compensao com o dbito do imposto reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado idoneidade da documentao e, se for o caso, escriturao, nos prazos e condies estabelecidos neste Regulamento. Pargrafo nico. O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento fiscal.

25 Art. 38. O crdito ser admitido somente aps sanadas as irregularidades, quando contidas em documento fiscal que: I - no seja o exigido para a respectiva operao; II - no contenha as indicaes necessrias perfeita identificao da operao; III - apresente emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza. Subseo II Do Crdito Presumido Art. 39. Constitui crdito presumido do imposto as situaes arroladas no Anexo 1.5 deste Regulamento. Pargrafo nico. A opo pelo crdito presumido, pelo contribuinte, em substituio ao sistema normal de tributao ser feita para cada ano civil. Subseo III Da Manuteno do Crdito Art. 40. No se exigir a anulao do crdito relativo s entradas que corresponderem s operaes que destinem a outro Estado, petrleo, inclusive lubrificante, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica. Art. 41. Daro direito de crdito, que no ser objeto de estorno, as mercadorias entradas no estabelecimento para integrao ou consumo em processo de produo de mercadorias industrializadas, inclusive produto semi - elaborado, destinado ao exterior. Art. 42. No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes e prestaes destinadas ao exterior. Art. 43. No se exigir o estorno do crdito do imposto relativo s entradas , nas hiptese arroladas no Anexo 1.6 deste Regulamento. Subseo IV Da Transferncia de Crditos Acumulados Art. 44. Os crditos acumulados em decorrncia da realizao de operaes de exportao podero ser transferidos na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento, na forma do Anexo 1.7 deste Regulamento. Subseo V Do Crdito de Devoluo ou Retorno de Mercadorias e Anulao de Valores de Servios Art. 45. Poder creditar-se do imposto pago por ocasio da sada da mercadoria o estabelecimento que receber, em virtude de garantia, mercadoria devolvida por particular,

26 produtor ou qualquer pessoa fsica ou jurdica no considerada contribuinte ou no obrigada emisso de documentos fiscais, desde que: I - haja prova cabal da devoluo; II - o retorno se verifique dentro de 45 (quarenta e cinco) dias, contados da data da sada da mercadoria, ou dentro do prazo determinado no documento de garantia. Pargrafo nico. Considera-se garantia, a obrigao assumida pelo remetente ou pelo fabricante, de substituir ou consertar a mercadoria remetida, se esta apresentar defeito. Art. 46. O estabelecimento recebedor de mercadoria devolvida dever: I - emitir Nota Fiscal pela entrada, mencionando o nmero, srie, data e valor do documento fiscal original; II - lanar a Nota Fiscal pela Entrada no Registro de Entrada, consignando os respectivos valores nas colunas "ICMS Valores Fiscais" e "Operaes com Crdito do Imposto". 1 A Nota Fiscal pela entrada servir para acompanhar a mercadoria em seu retorno ao estabelecimento de origem. 2 Nas devolues efetuadas por produtor, ser emitida por este a Nota Fiscal de Produtor para acompanhar a mercadoria em seu transporte, hiptese em que o estabelecimento recebedor emitir a Nota Fiscal pela entrada para o registro da operao. Art. 47. As mercadorias devolvidas na forma desta subseo ficaro sujeitas ao imposto quando novamente sarem do estabelecimento. Art. 48. No dar direito ao crdito a reentrada, no estabelecimento, de mercadoria que no deva mais ser objeto de sada tributada. Art. 49. Os estabelecimentos que receberem mercadorias em dao em pagamento podero creditar-se do ICMS calculado pela aplicao da alquota interna sobre o valor para pagamento da dvida, ainda que o bem entregue seja de maior valor do que a obrigao objeto da liquidao. 1 O disposto neste artigo aplicar-se- to somente nos casos em que a mercadoria, entregue em dao em pagamento, tenha sido adquirida no prprio estabelecimento. 2 Nos casos de revenda da mercadoria por preo inferior ao da dao em pagamento, o ICMS dever ser estornado proporcionalmente a esse preo. 3 Na hiptese do 1, o estabelecimento emitir Nota Fiscal pela entrada, com destaque do valor do crdito ora atribudo, mencionando a circunstncia de que a mercadoria foi dada em pagamento da dvida e as caractersticas da Nota Fiscal de venda originria.

27 Art. 50. Em nenhuma hiptese ser admitido crdito fiscal quando a sada da mercadoria tenha se dado por meio de documento fiscal que no contenha em destaque o valor do imposto. Art. 51. O estabelecimento que receber, em retorno, mercadoria por qualquer motivo no entregue ao destinatrio, para creditar-se do imposto por ocasio da sada dever: I - mencionar no verso da primeira via da Nota Fiscal, o motivo por que no foi entregue a mercadoria, ficando a via da Nota Fiscal arquivada no estabelecimento recebedor; II - emitir Nota Fiscal pela entrada, lanando-a no Registro de Entradas, consignando-se os respectivos valores nas colunas "ICMS Valores Fiscais - Operaes com Crdito do Imposto; III - comprovar que a importncia eventualmente debitada ao destinatrio no foi recebida. Art. 52. A anulao de valores oriundos de servios poder resultar em direito a crdito, desde que comprovadamente a prestao no tenha sido executada, observados os requisitos desta subseo. Art. 53. Na operao interestadual de devoluo, total ou parcial, de mercadoria ou bem, inclusive recebido em transferncia, aplicar-se- a mesma base de clculo e a mesma alquota constante do documento que acobertar a operao anterior de recebimento da mercadoria ou bem. (Conv. ICMS n 54/00) Subseo VI Da Vedao do Crdito Art. 54. No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes isentas ou no-tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento. 1 Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte pessoal. 2 No implicar crdito para compensao com o montante do imposto devido nas operaes ou prestaes seguintes: I - de operao ou prestao beneficiada por iseno ou no - incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao; II - de mercadoria ou servio que vier a ser utilizado em fim alheio atividade do estabelecimento; III - de entrada de bens destinados a consumo, at 31 de dezembro de 2010; NR Dec.23.320/07 Art. 55. vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita:

28 I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se tratar-se de sada para o exterior; II - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao subseqente no forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao exterior; III acobertadas por documento fiscal falso, ou que no contenha em destaque o valor do ICMS, ou que este esteja calculado em desacordo com a legislao tributria; IV acobertadas por documento fiscal em que seja indicado estabelecimento destinatrio diferente do recebedor da mercadoria. 1 Na hiptese do inciso III a proibio de deduzir o imposto calculado em desacordo com as normas da legislao aplica-se: I - somente parcela excedente do imposto calculado corretamente; II - na hiptese do imposto calculado a menor, ser creditado o valor destacado do documento fiscal, ficando assegurado ao contribuinte o direito de creditar-se da diferena mediante emisso da Nota Fiscal complementar pelo vendedor. 2 Operaes tributadas, posteriores a sadas de que tratam os incisos I e II deste artigo, do ao estabelecimento que as praticar direito a creditar-se do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no tributadas sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a: I - produtos agropecurios; II - quando autorizado em lei estadual, outras mercadorias. 3 O no creditamento ou o estorno a que se referem os incisos I e II deste artigo, no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria uma vez provado que as mercadorias mencionadas ficaram sujeitas ao imposto por ocasio da sada do estabelecimento, ou que foram empregadas em processo de industrializao de que resultaram mercadorias cujas sadas se sujeitam ao ICMS, na mesma proporo das sadas tributadas. 4 Para os efeitos do inciso III, considera-se documento falso: I - aquele que tenha sido confeccionado sem a devida autorizao fiscal; II - embora revestido das formalidades legais, tenha sido utilizado com intuito comprovado de fraude; III - seja emitido por contribuinte fictcio ou que no mais exercite suas atividades.

29 Art. 55-A. O crdito do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, relativo s operaes ou prestaes interestaduais de entradas destinadas a estabelecimento localizado neste Estado, cujo estabelecimento remetente seja beneficirio de incentivos ou benefcios fiscais destinados ao fomento da atividade comercial e porturia, no autorizados por convnio celebrado nos termos da Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975, somente ser admitido at o montante em que o imposto tenha sido efetivamente cobrado pela unidade federada de origem. 1 Na aplicao deste artigo observar-se- o seguinte: I - ato expedido pelo Secretrio de Estado da Fazenda identificar os estabelecimentos de outras unidades federadas beneficirios e/ou produtos ou servios beneficiados com incentivos ou benefcios fiscais e o valor do crdito admitido; II - ser cobrado antecipadamente na primeira unidade fazendria deste Estado, por onde circularem as mercadorias, o ICMS complementar correspondente diferena entre a alquota interestadual prevista para a operao e o valor do crdito admitido, ainda que a mercadoria ou bem esteja beneficiado com diferimento; III - a base de clculo, para fins de cobrana do ICMS complementar, o valor da operao sobre o qual foi cobrado o ICMS na unidade federada de origem da mercadoria; IV - o recolhimento do ICMS complementar ser realizado por meio do Documento de Arrecadao da Receita Estadual - DARE, com a indicao do Cdigo de Receita Estadual 112; V - o imposto destacado no documento fiscal de origem da mercadoria somente poder ser integralmente aproveitado na escrita fiscal do contribuinte aps o pagamento do ICMS complementar. AC Art. 55-A pelo Dec. 26.094/09 Art. 56. vedada a restituio ou transferncia do saldo de crdito existente na data do encerramento das atividades de qualquer estabelecimento. Art. 56-A. Fica vedada a fruio de crditos presumidos ou outorgados previstos na legislao tributria, pelo contribuinte que tenha crdito tributrio inscrito como Dvida Ativa, exceto se o crdito tributrio estiver parcelado ou garantido na forma da lei. (Conv. ICMS n 20/08) AC Dec. 24.440/08 Subseo VII Da Anulao do Crdito Art. 57. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento:

30 I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio; II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto; III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento; IV - ocorrer perecimento, deteriorizao, extravio, furto ou roubo; V - a operao ou prestao subseqente gozar de reduo da base de clculo hiptese em que o estorno ser proporcional reduo; VI Revogado pelo Dec.26.094/09 VII - ocorrer, por qualquer motivo, alienao da mercadoria por importncia inferior ao valor que serviu de base de clculo na operao de que decorreu sua entrada, ser obrigatria a anulao do crdito correspondente diferena entre o valor citado e o que serviu de base de clculo na sada respectiva. VIII forem utilizadas para consumo do prprio estabelecimento, at 31 de dezembro de 2010; NR Dec. 23.320/07 1 No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior. 2 Havendo mais de uma aquisio e sendo impossvel determinar a qual delas corresponde a mercadoria, o imposto a estornar ser calculado sobre o preo da aquisio mais recente, mediante a aplicao da alquota vigente poca dessa aquisio. 3 O contribuinte dever estornar o excesso de crdito utilizado indevidamente. 4 No caso do inciso IV, o estorno ser efetuado, no prazo de 30 (trinta) dias contado da ocorrncia. 5 Na hiptese do inciso VI, observar-se-: I - o estorno corresponder ao valor do imposto devolvido; II - constatado o aproveitamento indevido do crdito, o contribuinte ser intimado a efetuar o estorno correspondente, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data da cincia. 6 Quando couber o estorno do crdito na hiptese de as operaes relativas s entradas de matrias-primas ou materiais secundrios terem sido objeto de diferimento ou suspenso, ser

31 exigido o imposto diferido ou suspenso, na mesma proporo do estorno a ser feito, sem direito a aproveitamento do correspondente crdito. 7 Quando no for conhecido o valor exato da matria-prima, ser considerado o valor mdio das aquisies mais recentes, em quantidades suficientes para produzir o volume exportado no perodo. 8 O disposto no inciso V no se aplica na hiptese de reduo de base de clculo, de mercadoria sujeita alquota interna de 25%, com a finalidade de uniformizao dessa alquota em 17% (Convnio ICMS 126/89). Seo III Dos Regimes de Apurao Subseo I Do Regime Normal Art. 58. O imposto devido resulta da diferena a maior entre os dbitos e os crditos escriturais referentes ao perodo de apurao. 1 Os dbitos so constitudos pelos valores resultantes da aplicao das alquotas cabveis sobre as bases de clculo das operaes ou prestaes tributadas. 2 Do valor do imposto devido, apurado na forma do caput, so dedutveis os recolhimentos antecipados e outros valores expressamente previstos na legislao tributria, transferindo-se para o perodo subseqente o eventual saldo credor. 3 O perodo de apurao do regime normal corresponde ao ms calendrio. Art. 59. As obrigaes consideram-se vencidas na data em que termina o perodo de apurao e so liquidadas por compensao ou mediante pagamento em dinheiro como disposto neste artigo: I - as obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante dos crditos escriturados no mesmo perodo mais o saldo credor de perodo ou perodos anteriores, se for o caso; II - se o montante dos dbitos do perodo superar o dos crditos, a diferena ser liquidada dentro do prazo fixado neste Regulamento; III - se o montante dos crditos superar os dos dbitos, a diferena ser transportada para o perodo seguinte. Art. 60. Para efeito de aplicao do disposto no artigo anterior, os dbitos e crditos devem ser apurados em cada estabelecimento, compensando-se os saldos credores e devedores entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados neste Estado. Pargrafo nico. Sujeito passivo aquele de que trata o artigo 121 do Cdigo Tributrio Nacional.

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Art. 61. Os estabelecimentos de contribuintes so obrigados escriturao fiscal e apuraro no ltimo dia de cada ms: I - no Registro de Sadas, os totais acumulados : a) do valor contbil das operaes e prestaes no ms; b) do valor da base de clculo das operaes e prestaes com dbito do imposto e o valor total do respectivo imposto debitado; c) do valor fiscal das operaes e prestaes isentas ou no tributadas; d) do valor fiscal de outras operaes e prestaes sem dbito do imposto; II - no Registro de Entradas, os totais acumulados : a) do valor contbil das operaes e prestaes efetuadas no ms; b) do valor da base de clculo das operaes e prestaes com crdito do imposto e o valor total do respectivo imposto creditado; c) do valor fiscal das operaes e prestaes isentas ou no tributadas; d) do valor fiscal de outras operaes sem crdito do imposto; III - no Registro de Apurao de ICMS, aps os lanamentos dos totais mensais extrados dos livros Registro de Sadas e Registro de Entradas, agrupados segundo cdigo fiscal de operaes e prestaes, correspondentes aos servios tomados e s operaes de entradas e sadas de mercadorias realizadas e servios prestados no ms: a) o valor do dbito do imposto, relativamente s prestaes e operaes de sadas; b) o valor de outros dbitos; c) o valor dos estornos de crditos; d) o valor total do dbito do imposto; e) o valor do crdito do imposto, relativamente s prestaes e operaes de entradas; f) o valor de outros crditos; g) o valor dos estornos de dbitos; h) o valor total do crdito do imposto; i) o valor do saldo devedor, que corresponder diferena entre o valor mencionado na alnea "d" e o valor referido na alnea "h"; j) o valor das dedues previstas neste Regulamento; l) o valor do imposto a recolher, ou m) o valor do saldo credor a transportar para o ms seguinte, que corresponder diferena entre o valor mencionado na alnea "h" e o valor referido na alnea "d". Pargrafo nico. As diferenas do imposto devido, apuradas pelo contribuinte, sero lanadas no Registro de Apurao do ICMS - quadro de "Dbito do Imposto", item "002 - Outros Dbitos" - com a expresso "Diferenas Apuradas". Art. 62. O titular do rgo da Receita Estadual estabelecer o modelo e a forma de utilizao do documento de arrecadao.

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Subseo II Do Regime de Antecipao Art. 63. Nas operaes e prestaes realizadas por estabelecimentos no inscritos no CAD/ICMS ou de existncia transitria, bem como por contribuintes inscritos cuja inscrio esteja suspensa do CAD/ICMS, o imposto ser devido sem nenhuma deduo de crdito fiscal. Art. 64. Incluem-se nas disposies do artigo anterior as operaes e prestaes efetuadas por: I - vendedores ambulantes; II - estabelecimentos no inscritos no CAD/ICMS ou de existncia transitria; III quem realizar arremataes de mercadorias; IV - O disposto neste artigo aplica-se somente aos lingotes e tarugos dos metais noferrosos classificados na sub-posio 7403.1 e nas posies 7401, 7402, 7501, 7601, 7801, 7901 e 8001 da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados aprovada pelo Decreto n 4.542, de 26 de dezembro de 2002..(Conv. ICMS 86/05). NR Dec.21.403/05 Art. 64-A.Fica antecipado o recolhimento do imposto nas operaes de sadas interestaduais com as mercadorias a seguir indicadas: I gado em p; II couros e peles em estado fresco, salmourado ou salgado; III arroz em casca; IV - milho em gro, sorgo e milheto; V feijo; VI soja em gro; VII algodo em caroo VIII madeira em tora, serrada ou beneficiada; IX- castanha de caju X-sucata AC Dec. 20.222/03, AC incisos VIII, IX e X Dec.20.338/04 Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica a contribuinte credenciado, na forma disciplinada pelo Secretrio de Estado da Fazenda. AC Dec.22.334/06 Art. 65. O pagamento do imposto na forma do Regime de Antecipao ser efetuado atravs de documento de arrecadao especfico, antes da sada da mercadoria ou da prestao do servio. 1 Nas operaes com a mercadoria de que trata o inciso IV do artigo 64, o destinatrio para fazer jus ao crdito de ICMS, dever possuir o documento de arrecadao do imposto recolhido nesta ou em outra unidade da Federao.

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2 O comprovante de recolhimento, devidamente autenticado, nos termos da legislao vigente, dever acompanhar a mercadoria, juntamente com a nota fiscal prpria para fins de transporte e de aproveitamento do crdito pelo destinatrio. 3 Excluem-se das hipteses previstas no inciso IV do art.64, mediante ato normativo indicativo das empresas abrangidas, as operaes efetuadas pelos produtores primrios, assim considerados os que produzem metais a partir do minrio (Convnio ICM 30/82). Art. 66. O Regime de Antecipao no se aplica nas operaes de venda a varejo ao consumidor final, realizadas por estabelecimentos obrigados escriturao fiscal. Seo IV Do Local de Pagamento Art. 67. O imposto ser pago no local da operao, ou da prestao, em estabelecimento bancrio autorizado ou repartio arrecadadora, atravs de documento de arrecadao ou guia prpria. Art. 68. Ao titular da Receita Estadual facultado determinar que o imposto seja pago em local diferente daquele onde ocorrer o fato gerador, ressalvado o direito do Municpio participao no produto do imposto. Seo V Do Prazo de Pagamento Subseo I Do Prazo de Pagamento do Regime Normal Art. 69. O pagamento do ICMS, pelos contribuintes sujeitos apurao por perodo, far-se at o 20 (vigsimo) dia do ms subseqente ao da ocorrncia dos fatos geradores. 1 Na importao do exterior de mercadorias desembaraadas no territrio maranhense, o pagamento do ICMS ocorrer no momento do desembarao aduaneiro. 2 Na hiptese de entrada de bens e servios oriundos de outras unidades federadas e destinados a ativo fixo ou consumo, o pagamento do ICMS, relativo ao diferencial de alquota, ser no momento da entrada do bem neste Estado, ou da utilizao do servio. 3 O disposto no pargrafo anterior no se aplica a destinatrio credenciado pela Receita Estadual. 4 O pagamento do ICMS na hiptese do 2 ser atravs de documento de arrecadao especfico. 5 Na ausncia de prazo especfico, o do ICMS retido na fonte pelo Regime de Substituio Tributria, nas operaes internas, ser no mesmo prazo deste artigo.

35 6 O pagamento do ICMS, pelos contribuintes atacadistas credenciados para a fruio dos benefcios previstos no Anexo 1.5 deste Regulamento, far-se- at o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao da ocorrncia dos fatos geradores. Art. 70. O recolhimento do imposto pelas empresas de transporte areo ser efetuado, parcialmente, em percentual no inferior a 70% (setenta por cento) do valor devido no ms anterior ao da ocorrncia dos fatos geradores, at o dia 10 (dez) e a sua complementao at o ltimo dia til do ms subseqente ao da prestao dos servios (Convnio ICMS 120/96). Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica s prestaes de servios efetuadas por txi areo e congneres. Art. 71. Quando o prazo de recolhimento tiver vencimento em dia no normal de expediente na localidade em que deva ser cumprida a obrigao tributria, ficar este prorrogado para o primeiro dia til subseqente. Pargrafo nico. A critrio do titular da Receita Estadual ou mediante Regime Especial concedido pela rea de Tributao, em casos excepcionais, os prazos previstos nesta Seo podero ser prorrogados. Subseo II Do Prazo de Pagamento do Regime de Antecipao Art. 72. O pagamento do ICMS, pelos contribuintes sujeitos ao Regime de Antecipao (art.63), far-se- antes da sada da mercadoria ou da prestao do servio. 1 Nas operaes que exijam a emisso de Nota Fiscal do Produtor ou Nota Fiscal Avulsa, de emisso exclusiva da Receita Estadual, quando no existir rede prpria de arrecadao no Municpio de localizao do contribuinte, o pagamento do imposto far-se- na primeira repartio fiscal por onde a mercadoria transitar. 2 O disposto no caput aplica-se tambm nas operaes internas com mercadorias fornecidas por qualquer contribuinte, a no contribuinte do imposto, ressalvada a hiptese do 3, observado: I - o valor indicado na nota fiscal ser acrescido do percentual de 30% (trinta por cento); II - o imposto a recolher ser o valor resultante da aplicao da alquota vigente para as operaes internas, sobre a base de clculo definida no inciso anterior; III - o recolhimento do imposto ser em documento de arrecadao especfico; IV - o valor agregado referido no inciso I deste pargrafo constar no campo Informaes Complementares da nota fiscal; V - o cumprimento da formalidade prevista no inciso anterior, pelo contribuinte, permite o recolhimento do imposto at o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao da operao.

36 3 Nas vendas destinadas a pessoas naturais identificadas pelo seu nome, endereo e CPF, no se aplica o disposto no inciso I do pargrafo anterior. Seo VI Do Pagamento do Imposto nas Operaes Interestaduais com Mercadorias Destinadas a Contribuintes No Inscritos no CAD - ICMS Art. 73. Nas operaes interestaduais de entrada de mercadorias neste Estado, destinadas a contribuintes no inscritos do imposto, ser exigido, na primeira unidade da Receita Estadual por onde circularem, o pagamento do ICMS. Art. 74. O imposto a ser recolhido na forma do artigo anterior, resultar da diferena entre a alquota interna deste Estado e a utilizada pelo Estado de origem da mercadoria, na referida operao. 1 O imposto cobrado na forma deste artigo dever ser recolhido em Documento de Arrecadao de Receitas Estaduais (DARE) especfico. 2 O disposto nesta seo no se aplica s mercadorias acompanhadas de notas fiscais cujo imposto j tenha sido cobrado com a alquota plena no Estado de origem, e quando o volume no caracterizar intuito comercial. CAPTULO V DA GUIA NACIONAL DE RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS ESTADUAIS GNRE Art. 75. A Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, modelo SINIEF 23, que ser utilizada para recolhimento de tributos devidos a unidade federada diversa da do domiclio do contribuinte, e conter o seguinte: ( Ajuste SINIEF 11/97 ) I Denominao Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE; II Campo 1 - Cdigo da unidade federada favorecida; III Campo 2 - Cdigo da Receita: ser preenchido pelo contribuinte, conforme especificado em tabela impressa no verso da GNRE; IV Campo 3 CNPJ/CPF do contribuinte: ser identificado o nmero do CNPJ/MF ou CPF/MF, conforme o caso; V Campo 4 N do Documento de Origem: ser identificado somente o nmero do auto de infrao, do parcelamento, da inscrio como dvida ativa ou da declarao da importao, conforme o caso; VI Campo 5 Perodo de Referncia ou N Parcela: ser indicado o ms e ano (no formato MM/AAAA) referente ocorrncia do fato gerador do tributo ou o nmero da parcela, quando se tratar de parcelamento;

37 VII - Campo 6 - Valor Principal: ser indicado o valor nominal histrico do tributo; VIII Campo 7 Atualizao Monetria: ser indicado o valor da atualizao monetria incidente sobre o valor principal; IX Campo 8 Juros: ser indicado o valor dos juros de mora; X Campo 9 Multa: ser indicado o valor da multa de mora ou da multa aplicada em decorrncia da infrao; XI Campo 10 Total a Recolher: ser indicado o valor do somatrio dos campos 6 a 9; XII Campo 11 Reservado: para uso das UFs; XIII Campo 12 Microfilme; XIV Campo 13 UF Favorecida: ser indicado o nome e a sigla da Federao favorecida; XV Campo 14 Data de Vencimento: indicar o dia, ms e ano (no formato DD/MM/AAAA) em que o tributo dever ser recolhido; XVI Campo 15 Nmero do Convnio ou Protocolo/Especificao da Mercadoria: ser indicado o nmero do Convnio ou Protocolo que criou a obrigao tributria e especificada a mercadoria correspondente ao pagamento do tributo; XVII Campo 16 Nome, Firma ou Razo Social: ser indicado o nome, a firma ou a razo social, do contribuinte; XVIII Campo 17 Inscrio Estadual na UF Favorecida: o contribuinte indicar o nmero de sua inscrio estadual na unidade da Federao favorecida; XIX Campo 18 Endereo Completo: ser indicado o logradouro, o nmero e complemento do endereo do contribuinte; XX Campo 19 Municpio: ser indicado o Municpio do contribuinte; XXI Campo 20 UF: ser indicada a sigla da unidade da Federao do contribuinte; XXII Campo 21 CEP: ser indicado o Cdigo de Endereamento Postal do contribuinte; XXIII Campo 22 DDD/Telefone: ser indicado o nmero do telefone do contribuinte; XXIV Campo 23 Informaes Complementares: reservado a outras informaes exigidas pela legislao tributria ou que se faam necessrias; unidade da

38 XXV Campo 24 Autenticao: espao para aposio da chancela indicativa do recolhimento da receita pelo agente arrecadador; XXVI Campo 25 Cdigo de Barras: espao reservado para impresso do Cdigo de Barras. 1 A Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE conter, no verso, instrues para preenchimento e as seguintes tabelas: I - Cdigos de unidade da Federao: 01 9 02 7 03 5 04 3 05 1 06 0 07 8 08 6 10 8 12 4 13 2 28 0 14 0 15 9 Acre Alagoas Amap Amazonas Bahia Cear Distrito Federal Espirito Santo Gois Maranho Mato Grosso Mato Grosso do Sul Minas Gerais Par 16 7 17 5 18 3 19 1 20 5 21 3 22 1 23 0 24 8 25 6 26 4 27 2 29 9 Paraba Paran Pernambuco Piau Rio Grande do Norte Rio Grande do Sul Rio de Janeiro Rondnia Roraima Santa Catarina So Paulo Sergipe Tocantins

II - Especificaes / Cdigos de Receita: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) l) ICMS Comunicao ICMS Energia Eltrica ICMS Transporte ICMS Substituio Tributria ICMS Importao ICMS Autuao Fiscal ICMS Parcelamento ICMS Dvida Ativa Multa p/infrao obrigao acessria Taxa ICMS recolhimentos especiais Cdigo 10001-3; Cdigo 10002-1; Cdigo 10003-0; Cdigo 10004-8; Cdigo 10005-6; Cdigo 10006-4; Cdigo 10007-2 Cdigo 15001-0; Cdigo 50001-1; Cdigo 60001-6. Cdigo 10008-0

2 A GNRE obedecer s seguintes especificaes grficas:

39 I - medidas : a) 10,5 x 21,0 cm, quando impressa em formulrio plano; b) 10,2 x 24,0 cm, quando impressa em formulrio contnuo; II - ser utilizado papel sulfite (apergaminhado) branco, de primeira qualidade, gramatura de 75 gramas por metro Quadrado; III - o texto e a tarja da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE sero impressos na cor preta; 3 A GNRE ser emitida em 3 vias com a seguinte destinao: I - a primeira via ser remetida pelo agente arrecadador ao fisco da unidade da Federao favorecida; II - a segunda via ficar em poder do contribuinte; III - a terceira via ser retida pelo fisco federal, por ocasio do desembarao aduaneiro ou da liberao da mercadoria na importao, ou pelo fisco estadual da unidade da Federao destinatria, no caso da exigncia do recolhimento imediato, hiptese em que acompanhar o trnsito da mercadoria. 4 Cada via conter impressa a sua prpria destinao na margem esquerda, observado, ainda, que as vias no se substituem nas suas respectivas destinaes. 5 As empresas interessadas ficam autorizadas a imprimir e comercializar a GNRE, desde que, ao imprimirem o documento, indiquem no rodap do formulrio sua razo social e o respectivo nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica CNPJ/MF e atendam as especificaes tcnicas aprovadas por este artigo, fazendo, tambm, meno ao Ajuste SINIEF N. 11/97. 6 Fica autorizada a emisso da GNRE por meio eletrnico, desde que atenda s especificaes mencionadas no pargrafo anterior. CAPTULO VI DO PARCELAMENTO Art. 76. O crdito tributrio decorrente da falta de pagamento do imposto poder ser pago em parcelas mensais e consecutivas. NR Dec. 26.298/10 1 Para os efeitos deste artigo, considera-se crdito tributrio a soma do imposto corrigido monetariamente, da multa e dos juros de mora. 2 O pedido de parcelamento importa em confisso irretratvel do crdito tributrio e renncia impugnao ou recurso administrativo ou judicial, bem como em desistncia dos j interpostos.

40 3 Em caso de parcelamento os honorrios advocatcios sero recolhidos em conformidade com o nmero de parcelas concedidas para cada contribuinte, corrigidas pelo mesmo ndice aplicvel correo do dbito tributrio. AC Dec. 26.298/10 4 O pedido de parcelamento dever ser feito por meio eletrnico, no stio da Secretaria de Estado da Fazenda, via requerimento prprio no link sefaz.net; AC Dec. 27.359/11 Art. 77. No ser autorizado parcelamento: I - ao contribuinte que estiver inadimplente em relao a parcelamento anterior; II de crdito tributrio cuja parcela mnima seja inferior a: a) R$ 100,00 (cem reais), para contribuinte optante do Simples Nacional, com receita bruta de at R$ 120,000,00 (cento e vinte mil reais) no ano-calendrio imediatamente anterior ao do pedido; b) R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos; NR Dec. 26.298/10 III - ao contribuinte substituto em relao ao imposto cobrado e retido do contribuinte substitudo; IV de crdito tributrio cujo vencimento tenha ocorrido nos ltimos 180 (cento e oitenta dias) do pedido. NR Dec. 26.298/10 IV- Revogado pelo Decreto n 27.359/11 Pargrafo nico. Em casos de inadimplncia, somente ser admitido parcelamento de dbito, cujo fato gerador tenha ocorrido nos ltimos doze meses, na mesma quantidade de meses em atraso. Revogado pelo Dec. 23.239/07, Dec. 23.297/07 Pargrafo nico. Para crditos tributrios referentes ao exerccio em curso, somente sero admitidos dois parcelamentos. AC Dec. 27.359/11 Art. 78. O pedido de parcelamento dever ser dirigido ao dirigente da Unidade da Receita Estadual do domiclio tributrio do contribuinte, contendo: I - identificao do sujeito passivo e os dados relativos aos acionistas controladores, diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado, se for o caso; II - a confisso irretratvel do dbito, que nos termos da legislao implica:

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a) renncia prvia ou desistncia tcita de impugnao ou recurso quanto ao valor constante do pedido; b) interrupo do prazo prescricional; c) satisfao das condies necessrias inscrio do dbito como Dvida Ativa do Estado; III - relao discriminada do dbito; IV - comprovao da apresentao de bens penhorados ou apresentao documental de bens desembaraados oferecidos como garantia, em se tratando de dbitos ajuizados; V - assinatura do requerente ou seu mandatrio, sendo indispensvel, neste caso, anexao do instrumento de procurao com os poderes necessrios; VI autorizao do lanamento do dbito em conta corrente bancria. 1 Em se tratando de dbito ajuizado, a Procuradoria Geral do Estado poder condicionar o seu parcelamento ao oferecimento de garantia pelo devedor, quando, ento, ser deferido ou negado o pedido de parcelamento. 2 Caso a execuo judicial j esteja garantida por penhora, o requerente dever juntar ao pedido certido ou cpia autenticada do auto de penhora. 3 O parcelamento de dbito ajuizado ser formalizado em termo lavrado e assinado pelas partes, Fazenda Estadual, cuja juntada aos autos ser solicitada pelo representante desta, para que o Juiz declare suspensa a execuo, nos termos do art. 792 do CPC. 4 O disposto no 3 no elide o pagamento das custas e demais encargos legais incidentes. Art. 79. Cada estabelecimento do mesmo titular considerado autnomo para efeito de pedido de parcelamento. Art. 80. Indeferido o pedido de parcelamento e no liquidado o crdito tributrio, ou deferido o pedido e no pagas duas parcelas, a repartio fiscal providenciar a inscrio do crdito tributrio remanescente, em dvida ativa, com os devidos acrscimos legais. Pargrafo nico. de 10 (dez) dias contados do ciente, o prazo para solvncia integral do crdito tributrio, quando do indeferimento do pedido de parcelamento. Art. 81. O pedido de parcelamento, por escrito ou por autoatendimento, em at 60 (sessenta) parcelas, ser deferido pelas Agncias de Atendimento, rea de Recuperao da Receita Estadual e Clula de Gesto da Ao Fiscal, pelo valor do montante do crdito tributrio consolidado, da seguinte forma:

42 I em at 18 (dezoito) parcelas, sem entrada; II em at 24 (vinte e quatro) parcelas, com entrada de 5% (cinco por cento); III em at 36 (trinta e seis) parcelas, com entrada de 10% (dez por cento); IV em at 48 (quarenta e oito) parcelas, com entrada de 15% (quinze por cento); V em at 60 (sessenta) parcelas, com entrada de 20% (vinte por cento). Art. 81. O parcelamento ser concedido no valor do montante do crdito tributrio consolidado, da seguinte forma: I - em at 36 (trinta e seis) parcelas, sem entrada; II - em at 48 (quarenta e oito) parcelas, com entrada de 5% (cinco por cento); III - em at 60 (sessenta) parcelas, com entrada de 10% (dez por cento). Pargrafo nico. O Secretrio de Estado da Fazenda poder, ouvido o Comit de Gesto Oramentria e Financeira e de Poltica Salarial do Estado, autorizar parcelamento de dbitos em execuo fiscal, desde que no exceda a quantidade de parcelas admitida nos termos da Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975. NR Dec.23.239/07, Dec. 23.297/07, NR Dec. 26.298/10,Dec.27.204/10 Pargrafo nico. O crdito tributrio objeto de parcelamento anterior poder ser parcelado desde que haja entrada mnima de 10% (dez por cento) do valor do crdito remanescente atualizado. NR Dec.27.359/11 Art. 82. Revogado pelo Dec.23.239/07, Dec. 23.297/07 Art. 83. O pagamento das prestaes relativas concesso de parcelamento do ICMS, obedecer aos seguintes prazos: I o vencimento da primeira parcela ocorrer at 5 (cinco) dias contados da data da cincia do Parcelamento; II as demais parcelas, no ltimo dia til dos meses subsequentes; III a data da cincia ser aquela constante do contrato deparcelamento expedido pela Secretaria de Estado da Fazenda ou a data que aceitou o parcelamento gerado no autoatendimento; IV a restrio cadastral existente em nome do contribuinte s ser alterada depois de paga a primeira parcela. NR Dec. 26.298/10 Art. 84. O crdito tributrio parcelado poder ser garantido por notas promissrias, emitidas pelo contribuinte a favor da Receita Estadual.

43 1 As notas promissrias emitidas pelo contribuinte no implicar renncia, por parte da Fazenda Estadual, aos privilgios inerentes aos crditos tributrios. 2 A critrio da autoridade que decidir o parcelamento, as notas promissrias podero ser garantidas por aval, nos limites e condies legais. Art. 85. Somente ser autorizado parcelamento de crdito tributrio nos termos da Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975. CAPTULO VII DA RESTITUIO Art. 86. As quantias relativas ao imposto indevidamente pagas, podero ser restitudas, desde que o sujeito passivo produza prova de que o respectivo valor no tenha sido recebido de terceiros. 1 O terceiro que faa prova de haver recebido o encargo financeiro do imposto sub-rogase ao direito devoluo do imposto indevidamente pago em relao ao contribuinte ou responsvel. 2 O contribuinte ou responsvel expressamente autorizado pelo terceiro, a quem o encargo relativo ao imposto tenha sido transferido, poder pleitear a restituio do imposto indevidamente pago. 3 No ser restitudo o valor do imposto que tenha sido utilizado como crdito fiscal no estabelecimento destinatrio. 4 O requerente deve estar quites com a Receita Estadual. Art. 87. A restituio depender de requerimento da parte interessada, instrudo com: I - prova de no haver transferido a outro contribuinte o crdito relativo s quantias indevidamente pagas; II - prova de haver sofrido o encargo total do pagamento indevido, ou caso tenha transferido este encargo a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receber a restituio; III - prova do pagamento indevido. Art. 88. Deferido o pedido de restituio, o contribuinte proceder ao lanamento do imposto restitudo, no Registro de Apurao do ICMS, modelo 9, na coluna 007 - " Outros Crditos", com a expresso: "Restituio de ICMS - Processo n. _________ ". 1 A restituio do tributo d lugar restituio na mesma proporo, dos juros de mora, da correo monetria, acrscimo e penalidades pecunirias, salvo as referentes s infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio.

44 2 Quando a parte interessada houver deixado a condio de contribuinte, ou na impossibilidade do uso do crdito fiscal, a restituio se far em moeda corrente, observado o prazo prescricional para pleitear a restituio. 3 A restituio de multas, juros de mora e de qualquer outro acrscimo ser feita na forma do pargrafo anterior. TTULO III DA SUJEIO PASSIVA CAPTULO I DO SUJEITO PASSIVO Seo I Do Contribuinte Art. 89. Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. 1 tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade: I importe bem ou mercadoria do exterior, qualquer que seja sua finalidade; II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - adquira em licitao mercadorias apreendidas ou abandonadas; IV - adquira em hasta pblica mercadorias ou bens; V - adquira energia eltrica, petrleo, lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo oriundos de outra unidade da Federao, quando no destinados comercializao ou industrializao; VI - fornea alimentao, bebidas e outras mercadorias. 2 Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento produtor, extrator, gerador de energia, industrial, comercial, e importador ou prestador de servios de transporte e de comunicao do mesmo contribuinte. 3 Para os efeitos fiscais considera-se: I - comerciante, a pessoa fsica ou jurdica de direito pblico ou privado, que pratique a intermediao de mercadorias, incluindo-se como tal, o fornecimento destas nos casos de prestao de servios em que o imposto seja devido;

45 II - industrial, a pessoa fsica ou jurdica de direito pblico ou privado, que realize operaes de que resulte novo produto ou alteraes, da natureza, funcionamento, utilizao, acabamento ou apresentao deste, ou que exera atividade em que seja tributvel o fornecimento de mercadorias nas prestaes de servios, quando o objeto, em que tais atividades so exercidas, destinar-se comercializao ou industrializao; III - produtor, a pessoa fsica ou jurdica de direito pblico ou privado, que se dedique produo agrcola, animal ou extrativa, em estado natural ou com beneficiamento elementar; IV - prestador de servio, a pessoa natural ou jurdica, de direito pblico ou privado, que se dedique prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Seo II Dos Responsveis Art. 90. Fica atribuda a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimos legais devidos pelo sujeito passivo, quanto aos atos e omisses que praticarem e que concorrerem para o no- cumprimento da obrigao tributria: I - ao leiloeiro, em relao ao imposto devido sobre as sadas de mercadorias ou bens decorrentes de arrematao em leiles, excetuado o referente a mercadoria ou bem importado e apreendido; II - ao sndico, comissrio, inventariante ou liquidante, em relao ao imposto devido sobre as sadas de mercadorias decorrentes de sua alienao em falncias, concordatas, inventrio ou dissoluo de sociedades, respectivamente; III - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, quanto ao imposto devido na operao ou operaes anteriores promovidas com a mercadoria ou seus insumos; IV - ao produtor, industrial ou comerciante atacadista, quanto ao imposto devido pelo comerciante varejista; V - ao produtor ou industrial, quanto ao imposto devido pelo comerciante atacadista; VI - aos transportadores, depositrios e demais encarregados da guarda ou comercializao de mercadorias: a) nas sadas de mercadorias depositadas por contribuintes de qualquer Estado; b) nas transmisses de propriedade de mercadorias depositadas por contribuintes de qualquer Estado; c) nos recebimentos para depsito ou nas sadas de mercadorias sem documentao fiscal ou com documentao inidnea ou falsa;

46 d) provenientes de qualquer unidade da Federao para entrega a destinatrio no designado no territrio deste Estado; e) que forem negociadas no territrio deste Estado durante o transporte; f) que aceitarem para despacho ou transporte sem documentao fiscal ou acompanhadas de documento fiscal inidneo ou falsa; g) que entregarem a destinatrio ou em local diverso do indicado na documentao fiscal; h) que entregarem mercadoria ou bem importado do exterior, sem prvia apresentao do comprovante do recolhimento do ICMS ou do comprovante de exonerao do imposto. (Conv.143/02) VII - qualquer pessoa, em relao a mercadoria que detiver para comercializao, industrializao ou simples entrega, desacompanhada de documentao fiscal idnea ou conforme o caso da prova de pagamento do imposto; VIII - solidariamente, o entreposto aduaneiro e qualquer outra pessoa que tenha promovido: 1 sada de mercadorias para o exterior sem documentao fiscal correspondente; 2 sada de mercadoria estrangeira, com destino ao mercado interno, sem a documentao fiscal correspondente, ou com destino a estabelecimento de titular diverso daquele que a tiver importado ou arrematado; 3 reintroduo, no mercado interno, de mercadoria depositada para o fim especfico de exportao; IX - qualquer pessoa indicada nos incisos anteriores que na condio de consumidor final, adquira bens ou servios em operaes e prestaes interestaduais. 1 Salvo disposio especial em contrrio, considerado inidneo, para todos os efeitos fiscais, o documento que: I - omita as indicaes determinadas na legislao; II - no seja o legalmente exigido para a respectiva operao ou prestao; III - no guarde as exigncias ou requisitos previstos na legislao; IV - contenha declaraes inexatas, esteja preenchido de forma ilegvel ou apresente emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza; V - apresente divergncias entre os dados constantes de suas diversas vias;

47 VI - no esteja autenticado, na forma estabelecida na legislao tributria; VII - seja emitido por contribuinte cuja inscrio tenha sido baixada, suspensa ou cancelada; VIII - tenha sido objeto de furto, roubo, desaparecimento ou extravio. 2 Considera-se documento falso: I - aquele que tenha sido confeccionado sem a devida autorizao fiscal; II - embora revestido das formalidades legais, tenha sido utilizado com intuito comprovado de fraude; III - seja emitido por contribuinte fictcio ou que no mais exercite suas atividades. Art. 91. O responsvel sub-roga-se aos direitos e obrigaes do contribuinte, estendendo-se a sua responsabilidade punibilidade por infrao tributria, ressalvada, quanto ao sndico e ao comissrio, o disposto no pargrafo nico do art. 134 do Cdigo Tributrio Nacional. Art. 92. Nos servios de transporte e de comunicao, quando a prestao for efetuada por mais de uma empresa, a responsabilidade pelo pagamento do imposto poder ser atribuda, por convnio celebrado entre as unidades federadas, quela que promover a cobrana integral do respectivo valor diretamente do usurio do servio. Pargrafo nico. O convnio a que se refere este artigo estabelecer a forma de participao na respectiva arrecadao. Art. 93. A responsabilidade pelo imposto devido nas operaes entre o associado e a Cooperativa de Produtores de que faa parte, situada neste Estado, fica transferida para a destinatria. 1 O disposto neste artigo aplicvel s mercadorias remetidas pelo estabelecimento de Cooperativa de Produtores para estabelecimento, neste Estado, da prpria Cooperativa, de Cooperativa Central ou de Federao de Cooperativas de que a Cooperativa remetente faa parte. 2 O imposto devido pelas sadas mencionadas neste artigo ser recolhido pela destinatria quando da sada subseqente, esteja sujeita ou no ao pagamento do imposto. CAPTULO II DO ESTABELECIMENTO Art. 94. Estabelecimento o local, privado ou pblico, prprio ou de terceiro, edificado ou no, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente, bem como onde se encontram armazenadas mercadorias, observado, ainda, o seguinte:

48 I - na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao; II - autnomo cada estabelecimento do mesmo titular; III - equipara-se a estabelecimento autnomo o veculo ou qualquer outro meio de transporte utilizado no comrcio ambulante e na captura de pescado ou na prestao de servios; IV - respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo titular. Art. 95. Para os efeitos deste Regulamento: I - depsito fechado do contribuinte o local destinado exclusivamente ao armazenamento de suas mercadorias e ou bens; II as obrigaes tributrias que a legislao atribuir ao estabelecimento so de responsabilidade do respectivo titular; III - cada estabelecimento do mesmo titular, ainda que simples depsito considerado autnomo para efeito de manuteno e escriturao de livros e documentos fiscais e de recolhimento de imposto relativo s operaes nele realizadas. Pargrafo nico. Poder se concedida inscrio nica, com centralizao da escriturao dos livros fiscais e do pagamento do imposto, pessoa fsica que, na qualidade de produtor rural ou extrator, explore propriedades, contguas ou no, sediadas no mesmo municpio. (Ajuste SINIEF n 01/06). AC Dec. 22.191/06 Art. 96. Quando o imvel estiver situado em territrio de mais de um Municpio deste Estado, considera-se o contribuinte circunscricionado no Municpio em que se encontra localizada a sede de propriedade ou, na ausncia desta, naquele onde se situa a maior rea da propriedade. 1 Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, nos termos deste artigo, considera-se como tal o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao ou encontrada a mercadoria. 2 O estabelecimento comercial varejista dever afixar em local visvel ao pblico, cartaz indicativo do nmero do telefone destinado denncia de irregularidades ou infraes legislao do ICMS. TTULO IV DAS OBRIGAES ACESSRIAS CAPTULO I DO CADASTRO

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Art. 97. Os contribuintes definidos neste Regulamento, os armazns gerais e estabelecimentos congneres so obrigados a inscrever seus estabelecimentos antes de iniciarem suas atividades, no cadastro de contribuintes do ICMS (CAD/ICMS). Art. 97-A. Os prestadores de servios de comunicao, nas modalidades relacionadas no 1 devero inscrever-se nesta unidade federada quando o destinatrio da prestao de servio estiver aqui localizado, devendo: I - ser indicado o endereo e CNPJ de sua sede, para fins de inscrio; II - proceder a escriturao fiscal e a manuteno de livros e documentos no estabelecimento referido no inciso anterior; III - indicar o representante legal domiciliado em seu territrio. 1 O disposto no caput aplica-se s seguintes modalidades de servios de comunicao, conforme nomenclatura definida pela Agncia Nacional de Telecomunicaes - ANATEL: I - Servio Telefnico Fixo Comutado - STFC; II - Servio Mvel Pessoal - SMP; III - Servio Mvel Celular - SMC; IV - Servio de Comunicao Multimdia - SCM; V - Servio Mvel Especializado - SME; VI - Servio Mvel Global por Satlite - SMGS; VII - Servio de Distribuio de Sinais de Televiso e de udio por Assinatura Via Satlite - DTH; VIII - Servio Limitado Especializado - SLE; IX - Servio de Rede de Transporte de Telecomunicaes - SRTT; X - Servio de Conexo Internet - SCI. 2 O recolhimento do imposto ser efetuado por meio de documento de arrecadao estadual, no prazo e forma estabelecidos pela legislao. 3 A critrio do Fisco o recolhimento do imposto poder ser efetuado por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE. 4 O prestador de servios de comunicao de que trata este artigo dever observar as demais normas da legislao quando a prestao do servio for destinada a este Estado. AC Dec. 23.342/07 Art. 98. A inscrio far-se- na repartio fiscal, mediante solicitao do contribuinte ou de seu representante legal, e de ofcio. Art. 99. O contribuinte obrigado a comunicar quaisquer alteraes dos dados declarados para a sua inscrio, bem como a cessao da atividade, dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contado da ocorrncia. 1 O contribuinte ter suspensa de ofcio sua inscrio sempre que se configurar uma das seguintes condies:

50 I falta da apresentao de Declarao de Informao Econmico Fiscal - DIEF, por 90 (noventa) dias consecutivos; II deixar de apresentar a Declarao de Informaes do Valor Adicionado DIVA, no prazo; III atraso no pagamento do ICMS por perodo superior a 90 (noventa) dias: IV quando for declarado remisso. 2 Os contribuintes enquadrados nas condies previstas no pargrafo anterior ficam sujeitos ao recolhimento antecipado do ICMS por ocasio das operaes e prestaes, quando da passagem pela primeira repartio fiscal do Estado. Art. 100. A inscrio ser cancelada de ofcio: I - constatada a cessao da atividade; II constatada simulao da existncia legal do estabelecimento; III comprovada a falsidade dos dados cadastrais declarados ao Fisco; IV comprovada a inexistncia do estabelecimento para o qual foi obtida a inscrio; V quando ocorrer simulao da realizao de operaes ou prestaes; VI quadro societrio composto por interpostas pessoas. Pargrafo nico. O disposto no 2 do art. 99 aplica-se aos contribuintes enquadrados nas situaes previstas neste artigo. Art. 101. O cancelamento ou baixa da inscrio, de ofcio ou por solicitao do contribuinte, no implica quitao de quaisquer dbitos de sua responsabilidade, porventura existentes. Art. 102. A falta de inscrio no dispensa a responsabilidade pelo pagamento do imposto. Art. 103. O titular da Receita Estadual estabelecer os modelos dos documentos e formulrios, assim como os procedimentos e as demais normas pertinentes ao processamento da inscrio. Pargrafo nico. Mediante concesso de regime especial, concedido pela rea de Arrecadao Cadastro, fica permitida a inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS a rgos ou entidades pblicas previamente credenciados a operar o Programa Farmcia Popular do Brasil. (Ajuste SINIEF n 14/04). AC Dec.21.946/06

51 CAPTULO II DOS LIVROS FISCAIS Seo I Dos Livros em Geral Art. 104. Os contribuintes e as pessoas obrigadas inscrio no CAD/ICMS devero manter, em cada um de seus estabelecimentos, os seguintes livros fiscais, de conformidade com as operaes e prestaes que realizarem: I - Registro de Entradas, modelo 1; II - Registro de Entradas, modelo 1-A; III - Registro de Sadas, modelo 2; IV - Registro de Sadas, modelo 2-A; V - Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3; VI - Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5; VII - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6; VIII - Registro de Inventrio, modelo 7; IX - Registro de Apurao do ICMS, modelo 9; X - Livro de Movimentao de Combustveis (LMC), modelo fixado pelo Departamento Nacional de Combustveis - DNC (Ajuste SINIEF 01/92); XI - Livro de Movimentao de Produtos LMP ( Ajuste 04/01); 1 Os livros fiscais previstos nos incisos I a IX obedecero aos modelos, institudos pelo Convnio SINIEF S/N de 15 de dezembro de 1970. 2 Os livros fiscais devem ser impressos e ter suas folhas numeradas tipograficamente, em ordem crescente, costuradas e encadernadas de forma a impedir sua substituio. 3 Relativamente aos livros fiscais de que trata este artigo, o contribuinte poder acrescentar outras indicaes de seu interesse, desde que no prejudiquem a clareza dos modelos oficiais. 4 Os livros Registro de Entradas, modelo 1, e Registro de Sadas, modelo 2, sero utilizados pelos contribuintes sujeitos, simultaneamente, s legislaes do IPI e do ICMS. 5 Os livros Registro de Entradas, modelo 1-A, e Registro de Sadas, modelo 2-A, sero utilizados pelos contribuintes sujeitos apenas legislao do ICMS.

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6 O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque ser utilizado pelos contribuintes industriais ou a eles equiparados pela legislao tributria federal e pelos atacadistas em geral, podendo, a critrio do titular da Receita Estadual, ser exigido de estabelecimentos de contribuintes de outros setores ou categorias, com as adaptaes necessrias. 7 O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais ser utilizado pelos estabelecimentos que confeccionarem documentos fiscais para terceiros ou para uso prprio. 8 O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias ser utilizado por todos os estabelecimentos obrigados emisso de documentos fiscais. 9 O livro Registro de Inventrio ser utilizado por todos os estabelecimentos que mantenham mercadorias em estoque. 10. O livro fiscal de que trata o inciso XI deste artigo ser utilizado para registro dirio, pelo Transportador Revendedor Retalhista TRR e Transportador Revendedor Retalhista na Navegao Interior TRRNI, dos estoque e das movimentaes de compra e venda de leo diesel, querosene iluminante e leos combustveis, nos termos da legislao e modelo editados pelo rgo Federal competente. (Ajuste SINIEF 04/01) 11. O Livro de Movimentao de Combustveis ser utilizado para registro dirio pelo Posto Revendedor de Combustveis. 12. O disposto neste artigo no se aplica aos contribuintes dispensados de escriturao fiscal. Seo II Do Livro Registro de Entradas Art. 105. O livro Registro de Entradas, modelos 1 ou 1-A, Anexos SINIEF 05 e 06, destina-se escriturao de movimento de entradas de mercadorias, a qualquer ttulo, no estabelecimento e de utilizao de servios de transporte e de comunicao. 1 Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos s aquisies de mercadorias que no transitarem pelo estabelecimento adquirente. 2 Os lanamentos sero feitos, a cada operao e prestao, em ordem cronolgica das entradas efetivas no estabelecimento ou, da utilizao do servio ou na hiptese do pargrafo anterior, na data da aquisio ou desembarao aduaneiro. 3 Os lanamentos sero feitos, documento por documento, desdobrados em tantas linhas quantas forem as naturezas das operaes, segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes constantes do Anexo SINIEF 07, nas colunas prprias, da seguinte forma:

53 I - coluna "Data de Entrada": data de entrada efetiva da mercadoria no estabelecimento ou da utilizao do servio ou, na hiptese do 1, data de sua aquisio ou desembarao aduaneiro; II - coluna "Documento Fiscal": espcie, srie e subsrie, nmero e data do documento fiscal correspondente operao e prestao bem como o nome do emitente e seus nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, facultado ao contribuinte a no escriturao dos dois ltimos itens; III - coluna "Procedncia": abreviatura da unidade da Federao onde se localiza o estabelecimento emitente; IV - coluna "Valor Contbil": o valor total constante do documento fiscal; V - coluna "Codificao": 1 - coluna "Cdigo Contbil": o mesmo que o contribuinte eventualmente utiliza em seu plano de contas contbil; 2 - coluna "Cdigo Fiscal": o previsto neste pargrafo; VI - colunas "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes com Crdito do Imposto": 1 - coluna "Base de Clculo": valor sobre o qual incide o imposto; 2 - coluna "Alquota": a alquota do imposto que foi aplicada sobre a base de clculo indicada no item anterior; 3 - coluna "Imposto Creditado": montante do imposto creditado; VII - colunas "ICMS - Valores Fiscais" e Operaes e Prestaes Imposto: sem Crdito do

1 - coluna Isenta ou No Tributada: valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadorias cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com iseno do ICMS ou seja amparada por imunidade ou no incidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso, e sobre prestaes de servios, nas mesmas condies; 2 - coluna "Outras": valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadorias que no confira ao estabelecimento destinatrio crdito do ICMS ou quando se tratar de entrada de mercadorias cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com diferimento ou suspenso do recolhimento do imposto; VIII - coluna "Observaes": anotaes diversas. 4 A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms.

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5 Os documentos fiscais relativos s entradas de materiais de consumo podero ser totalizados segundo a natureza da operao, para efeito de lanamento global no ltimo dia do perodo de apurao, exceto pelo usurio de sistema eletrnico de processamento de dados.(Ajuste SINIEF n 01/04) NR Dec. 20.918/04 6 Os documentos fiscais relativos utilizao de servios de transporte podero ser lanados englobadamente, pelo total mensal, obedecido o disposto aplicvel espcie. 7 Os estabelecimentos prestadores de servio de transporte, que optarem por reduo da tributao condicionada ao no aproveitamento de crditos fiscais, podero escriturar os documentos correspondentes aquisio de mercadorias, totalizando-os, segundo a natureza da operao e a alquota aplicada, para efeito de lanamento global no ltimo dia do perodo de apurao. Seo III Do Livro Registro de Sadas Art. 106. O livro de Registro de Sadas, modelos 2 ou 2-A, Anexos SINIEF 08 e 09, destina-se escriturao do movimento de sadas de mercadorias do estabelecimento, a qualquer ttulo, e de prestao de servios de transporte e de comunicao. 1 Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos s transmisses de propriedades das mercadorias, que no tenham transitado pelo estabelecimento. 2 Os lanamentos sero feitos em ordem cronolgica segundo a data de emisso dos documentos fiscais, pelos totais dirios das operaes da mesma natureza, de acordo com o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, constante do Anexo SINIEF 07, permitido o registro conjunto dos documentos, de numerao seguida, emitidos em tales da mesma srie e subsrie. 3 Os lanamentos sero feitos, nas colunas prprias, da seguinte forma: I- coluna "Documento Fiscal": espcie, srie e subsrie, nmeros inicial e final e data do documento fiscal emitido; II- coluna "Valor Contbil": valor total constante dos documentos fiscais; III- coluna "Codificao": 1 - coluna "Cdigo Contbil": o mesmo que o contribuinte eventualmente utilizar em seu plano de contas contbil; 2 - coluna "Cdigo Fiscal": o previsto no 2, deste artigo;

55 IV- colunas "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes com Dbito do Imposto": 1 - coluna "Base de Clculo" valor sobre o qual incide o imposto; 2 - coluna "Alquota": alquota do imposto que foi aplicada sobre a base de clculo indicada no item anterior; 3 - coluna "Imposto Debitado": montante do imposto debitado; V- colunas "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes e Prestaes sem Dbito do Imposto": 1 - coluna "Isenta ou No Tributada": valor da operao deduzida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com a iseno do imposto ou esteja amparada por imunidade ou no - incidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso, e sobre prestaes de servios, nas mesmas condies; 2 - coluna "Outras": valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com diferimento ou suspenso do recolhimento do imposto; VI- coluna "Observaes": anotaes diversas. 4 A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms. Seo IV Do Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque Art. 107. O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3 Anexo SINIEF 10, destina-se escriturao dos documentos fiscais e dos documentos de uso interno do estabelecimento, correspondente s entradas e sadas, produo e ao estoque de mercadorias. 1 Os lanamentos sero feitos, operao a operao, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie, marca, tipo e modelo de mercadoria. 2 Os lanamentos sero feitos nos quadros e nas colunas prprias, da seguinte forma: I - quadro "Produto": identificao da mercadoria, como definida no pargrafo anterior; II - quadro "Unidade": especificao da unidade (quilograma, metro, litro, dzia, etc.), de acordo com a legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); III - quadro "Classificao Fiscal": indicao da posio, sub-posio, item e alquota, previstos pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);

56 IV - coluna "Documento": espcie, srie e subsrie do respectivo documento fiscal e/ou documento de uso interno do estabelecimento, correspondente a cada operao; V - coluna "Lanamento": nmero e folha do livro Registro de Entradas ou do Registro de Sadas em que o documento fiscal tenha sido lanado, bem como a respectiva codificao contbil e fiscal, quando for o caso; VI - coluna "Entradas": 1 coluna "Produo- No Prprio Estabelecimento": quantidade do produto industrializado no prprio estabelecimento; 2 - coluna "Produo - Em Outro Estabelecimento": quantidade do produto industrializado em outro estabelecimento da mesma empresa ou terceiros, com mercadorias anteriormente remetidas para esse fim; 3 - coluna "Diversas": quantidade de mercadorias no classificadas nos itens anteriores, inclusive as recebidas de outros estabelecimentos da mesma empresa ou de terceiros, para industrializao e posterior retorno, consignando-se o fato, nesta ltima hiptese, na coluna "Observaes"; 4 - coluna "Valor": base de clculo do IPI, quando a entrada das mercadorias originar crdito desse tributo. Se a entrada no gerar crdito ou quando se tratar de iseno, imunidade ou no- incidncia do mencionado tributo, ser registrado o valor total atribudo s mercadorias; 5 - coluna "IPI": valor do imposto creditado, quando de direito; VII - coluna "sadas": 1 - coluna "Produo - No Prprio Estabelecimento": em se tratando de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, a quantidade remetida do almoxarifado para o setor da fabricao, para industrializao no prprio estabelecimento e, em se tratando de produto acabado, a quantidade sada, a qualquer ttulo, de produto industrializado no prprio estabelecimento; 2 - coluna "Produo - Em Outro Estabelecimento": em se tratando de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, a quantidade sada para industrializao em outro estabelecimento da mesma empresa ou de terceiros, quando o produto industrializado deva retornar ao estabelecimento remetente e, em se tratando de produto acabado, a quantidade sada, a qualquer ttulo, de produto industrializado em estabelecimento de terceiros; 3 - coluna "Diversas": quantidade de mercadorias sadas, a qualquer ttulo, no compreendidas nos itens anteriores; 4 - coluna "Valor": base de clculo do IPI. Se a sada estiver amparada por iseno, imunidade ou no incidncia, ser registrado o valor total atribudo s mercadorias;

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5 - coluna (IPI): valor do imposto, quando devido; VIII - coluna "Estoque": quantidade em estoque, aps cada lanamento de entrada ou de sada; IX - coluna "Observaes": anotaes diversas. 3 Quando se tratar de industrializao no prprio estabelecimento, ser dispensada a indicao dos valores relativamente s operaes indicadas no item 1 do inciso VI e na primeira parte do item 1do inciso VII , ambos do pargrafo anterior. 4 No sero escrituradas neste livro as entradas de mercadorias a serem integradas no ativo fixo ou destinadas a uso do estabelecimento. 5 O disposto no inciso III do pargrafo 2, no se aplica aos estabelecimentos comerciais no equiparados aos industriais. 6 O livro referido neste artigo poder, a critrio da rea de Administrao Tributria, ser substitudo por fichas, as quais devero ser: I - impressas com os mesmos elementos do livro substitudo; II - numeradas tipograficamente, observando-se, quanto numerao, o disposto no art. 127. 7 Os estabelecimentos que optarem pela substituio devero manter, sempre atualizada, uma ficha- ndice. 8 Na hiptese do pargrafo anterior, dever ser previamente visada pelo Fisco a fichandice de utilizao das fichas de controle da produo e do estoque, na qual, observada a ordem numrica crescente, ser registrada a utilizao de cada ficha. 9 A aprovao do Fisco, quanto substituio do livro por fichas, considera-se formalizada com a concesso da autorizao para sua impresso, na forma do artigo 133, e seus pargrafos, no que couber. 10 No ltimo dia de cada ms, devero ser somadas as quantidades e valores constantes das colunas "Entradas e Sadas", acusando o saldo das quantidades em estoque, que ser transportado para o ms seguinte.

58 Seo V Do Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais Art. 108. O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5 Anexo SINIEF 11, destina-se escriturao da impresso de documentos fiscais, referidos no art. 122, para terceiros ou para o prprio estabelecimento impressor. 1 Os lanamentos sero feitos, operao a operao, em ordem cronolgica das sadas dos documentos confeccionados, ou de sua elaborao, no caso de serem utilizados pelo prprio estabelecimento. 2 Os lanamentos sero feitos, nas colunas prprias, da seguinte forma: I - coluna "Autorizao de Impresso - Nmero": nmero da Autorizao de Impresso de Documento Fiscais; II - coluna "Comprador": 1 - coluna "Nmero de Inscrio": nmero de inscrio estadual e no CNPJ; 2 - coluna "Nome": nome do contribuinte usurio do documento fiscal confeccionado; 3 - coluna "Endereo": identificao do local do estabelecimento do contribuinte usurio do documento fiscal confeccionado; III - coluna "Impressos": 1 - coluna "Espcie": espcie do documento fiscal confeccionado: Nota Fiscal, Nota Fiscal de Venda a Consumidor, Nota Fiscal de Entrada, etc.; 2 - coluna "Tipo": tipo do documento fiscal confeccionado: talonrio, folhas soltas, formulrios contnuos, etc.; 3 - coluna "Srie e Subsrie": as correspondentes ao documento fiscal confeccionado; 4 - coluna "Nmero": nmeros dos documentos fiscais confeccionados; no caso de impresso de documentos fiscais sem numerao tipogrfica, sob regime especial, tal circunstncia dever constar da coluna "Observaes"; IV - coluna "Entrega": 1 - coluna "Data": dia, ms e ano da efetiva entrega dos documentos fiscais confeccionados ao contribuinte usurio; 2 - coluna "Nota Fiscal": srie e subsrie e o nmero da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento grfico, relativo sada dos documentos fiscais confeccionados;

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V - coluna "Observaes": anotaes diversas. Seo VI Do Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias Art. 109. O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6 Anexo SINIEF 12, destina-se escriturao das entradas de documentos fiscais, citados no artigo anterior, confeccionados por estabelecimentos grficos ou pelo prprio contribuinte usurio, bem como a lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncias. 1 Os lanamentos sero feitos, operao a operao, em ordem cronolgica da respectiva aquisio ou confeco prpria do documento fiscal, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie, srie e subsrie de documento fiscal. 2 Os lanamentos sero feitos, nos quadros e colunas prprias, da seguinte forma: I - quadro "Espcie": espcie do documento fiscal confeccionado: Nota Fiscal, Nota Fiscal de Venda a Consumidor, Nota Fiscal de Entrada, etc; II - quadro "Srie e Subsrie": srie e subsrie correspondentes ao documento fiscal confeccionado; III - quadro "Tipo": tipo do documento fiscal confeccionado: talonrio, folha solta, formulrio contnuo, etc.; IV - quadro "Finalidade da Utilizao": fins a que se destina o documento fiscal: vendas a no contribuintes, vendas a contribuintes de outras unidades da federao, etc.; V - coluna "Autorizao de Impresso": nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais; VI - coluna "Impressos - Numerao": os nmeros dos documentos fiscais confeccionados; no caso de impresso de documentos fiscais sem numerao tipogrfica, sob o regime especial, tal circunstncia dever constar na coluna "Observaes"; VII - coluna "Fornecedor": 1 - coluna nome: nome do contribuinte que confeccionou os documentos fiscais; 2 - coluna "Endereo": a indicao do local do estabelecimento impressor; 3 - coluna "Inscrio": nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento impressor; VIII - coluna "Recebimento":

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1 - coluna "Data": dia, ms e ano do efetivo recebimento dos documentos fiscais confeccionados; 2 - coluna "Nota Fiscal": srie, subsrie e nmero da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento impressor por ocasio da sada dos documentos fiscais confeccionados; IX - coluna "Observaes": anotaes diversas, inclusive: 1 - extravio, perda ou inutilizao de blocos de documentos fiscais ou conjunto de documentos fiscais em formulrios contnuos; 2 - supresso de srie e subsrie; 3 - entrega de blocos ou formulrios de documentos fiscais repartio, para serem inutilizados. 3 Do total de folhas deste livro, 50% (cinqenta por cento), no mnimo, sero destinadas lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncia, cujas folhas, devidamente numeradas, devero ser impressas de acordo com o modelo anexo e includas na parte final do livro. Seo VII Do Livro Registro de Inventrio Art. 110. O livro Registro de Inventrio, modelo 7 - Anexo SINIEF 13, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificaes que permitam sua perfeita identificao, as mercadorias, as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos em fabricao, existentes no estabelecimento poca do balano. 1 Nesse livro sero tambm arrolados, separadamente: I - as mercadorias, as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem e os produtos manufaturados pertencentes ao estabelecimento, em poder de terceiros; II - as mercadorias, as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos de fabricao de terceiros, em poder do estabelecimento. 2 O arrolamento em cada grupo dever ser feito segundo a ordenao da tabela prevista na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). 3 Os lanamentos sero feitos, nas colunas prprias, da seguinte forma: I - coluna "Classificao Fiscal": posio, suposio e item, em que as mercadorias estejam classificadas na tabela anexa ao Regulamento do IPI;

61 II - coluna Discriminao: especificao que permita a perfeita identificao das mercadorias tais como: espcie, marca, tipo e modelo; III - coluna "Quantidade": quantidade em estoque data do balano; IV - coluna "Unidade": especificao da unidade (quilograma, metro, litro, dzia, etc.), de acordo com a legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados; V - coluna "Valor": 1 - coluna "Unitrio": valor de cada unidade das mercadorias pelo custo de aquisio ou de fabricao, ou pelo preo corrente no mercado ou bolsa, prevalecendo o critrio da estimao pelo preo corrente, quando este for inferior ao preo de custo e, no caso de matrias-primas ou produtos em fabricao, o valor ser o de seu preo de custo; 2 - coluna "Parcial": valor correspondente ao resultado da multiplicao "Quantidade" pelo "Valor Unitrio"; 3 - coluna "Total": valor correspondente ao somatrio dos valores "parciais" constantes da mesma posio, suposio e item, referidos no inciso I do 3; VI - coluna "observaes": anotaes diversas. 4 Aps o arrolamento, devero ser consignados o valor total de cada grupo mencionado no "caput" deste artigo e no 1 e, ainda, o total do estoque existente. 5 O disposto no 2 e no inciso I do 3, no se aplica aos estabelecimentos comerciais no equiparados aos industriais pela legislao federal. 6 Se a empresa no mantiver escrita contbil, o inventrio ser levantado em cada estabelecimento, no ltimo dia do ano civil. 7 A escriturao dever ser efetivada dentro de 60 (sessenta) dias, contados da data do balano referido no "caput" deste artigo ou do ltimo dia do ano civil, no caso do pargrafo anterior. Seo VIII Do Livro Registro de Apurao do ICMS Art. 111. O livro Registro de Apurao do ICMS, modelo 9 Anexo SINIEF 14, obedecidas s especificaes respectivas, destina-se a registrar, mensalmente: I - os totais dos valores contbeis e fiscais das operaes de entradas e sadas, relativas ao imposto, extrados dos livros prprios e agrupados segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, de que trata o Anexo SINIEF 07;

62 II - os dbitos e os crditos fiscais do imposto, a apurao dos saldos e os dados relativos aos documentos de arrecadao e s declaraes de informao e apurao do ICMS. Pargrafo nico. O disposto neste artigo, no que couber, aplica-se tambm na apurao do ICMS incidente sobre os servios de transporte e de comunicao. Seo IX Da Autenticao de Livros Fiscais Art. 112. Os livros fiscais s podem ser usados depois de autenticados pela repartio fiscal estadual competente. Pargrafo nico. No se tratando de incio de atividade ser exigida a apresentao do livro anterior a ser encerrado. Art. 113. A autenticao dos livros ser feita mediante sua apresentao repartio, acompanhados do documento de inscrio e de formulrio prprio devidamente preenchido, conforme modelo aprovado pela Receita Estadual. 1 A autenticao ser feita na pgina que contiver o termo de abertura, lavrado e assinado pelo contribuinte ou seu representante legal. 2 Aps o seu encerramento o livro deve ser apresentado repartio fiscal, dentro de 05 (cinco) dias, a fim de ser visado. 3 Fica dispensada a autenticao dos livros fiscais de que trata o Art. 313, a partir do perodo fiscal de janeiro de 2004. AC Dec. 20.921/04 Seo X Da Escriturao de Livros Fiscais Art. 114. Os lanamentos nos livros fiscais sero feitos a tinta, com clareza e exatido, observada rigorosa ordem cronolgica, e somados no ltimo dia de cada ms. 1 Os livros no podem conter emendas, borres, rasuras, bem como pginas, linhas ou espaos em branco. 2 As correes far-se-o por meio de trao tinta vermelha sobre a palavra, nmero ou quantia errada, de modo que no se torne ilegvel e, acima delas, ser feita a retificao tambm a vermelho. 3 A escriturao dos livros fiscais no pode ficar atrasada por mais de 05 (cinco) dias, excetuado o livro Registro de Controle de Produo e do Estoque e as fichas que o substituem, cujo prazo de 15 (quinze) dias.

63 4 Ser permitida a escriturao por processo mecanizado, mediante prvia autorizao da rea de Administrao Tributria. 5 A escriturao das redues de base de clculo obedecer ao disposto no item 1, no inciso VII do 3 do artigo 105 e no item 1 no inciso V do 3 artigo 106 deste Regulamento. Art. 115. Nos casos de simples alterao da firma, local ou atividade, a escriturao continuar nos mesmos livros. Art. 116. Nos casos de fuso, incorporao, transformao ou aquisio, o novo titular do estabelecimento dever transferir para o seu nome, por intermdio da repartio fiscal competente, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data da ocorrncia, os livros fiscais em uso, assumindo a responsabilidade por sua guarda, conservao e exibio ao Fisco. Pargrafo nico. A repartio competente do Fisco poder autorizar a adoo de livros novos, em substituio aos anteriormente em uso. Art. 117. A escriturao de livros novos, em continuao aos anteriores, s poder ser feita aps a utilizao de todas as folhas ou pginas do livro precedente. Pargrafo nico. Em casos especiais, desde que fique devidamente justificada a substituio do livro antes de completamente utilizado, a escrita poder prosseguir em livro novo, desde que a do anterior seja encerrada mediante termo, no qual se mencione o motivo da substituio, assinado pelo contribuinte ou seu representante legal e visado pela repartio competente. Art. 118. Nos casos de pedido de baixa de inscrio, por motivo de cessao das atividades, os livros devero ser apresentados repartio fiscal da Receita Estadual em que o contribuinte estiver circunscricionado, para que sejam lavrados termos de encerramento da escrita fiscal. 1 A apresentao dever processar-se dentro de 30 (trinta) dias contados da data da cessao, para cujo exerccio estiver inscrito o contribuinte. 2 Fica dispensada a apresentao dos livros de que trata o art. 313 deste Regulamento, a partir do perodo fiscal de janeiro de 2004. AC Dec. 20.921/04 Art. 119. Sem prvia autorizao do Fisco, os livros fiscais no podero ser retirados do estabelecimento sob pretexto algum, salvo para serem levados repartio fiscal. 1 Presume-se retirado do estabelecimento o livro que no for exibido ao Fisco, quando solicitado.

64 2 Os agentes do Fisco arrecadaro, mediante termo, todos os livros fiscais encontrados fora do estabelecimento e os devolvero aos contribuintes, adotando-se, no ato da devoluo, as providncias fiscais cabveis. Art. 120. Os contribuintes que possurem mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, mantero em cada estabelecimento escriturao e livros fiscais distintos, vedada sua centralizao, salvo os casos previstos neste Regulamento. Art. 121. As operaes isentas sero obrigatoriamente registradas nos livros fiscais e devidamente comprovadas pelo contribuinte, sob pena de serem consideradas sujeitas ao imposto. CAPTULO III DOS DOCUMENTOS FISCAIS Seo I Das Disposies Gerais Art. 122. Os contribuintes do ICMS emitiro, conforme as operaes e prestaes que realizarem, os seguintes documentos fiscais: I - Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A; II - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; III - Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF); IV - Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6; V - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7; VI - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; VII - Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; VIII - Conhecimento Areo, modelo 10; IX - Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; X - Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13; XI - Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14; XII - Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15; XIII - Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16;

65 XIV - Despacho de Transporte, modelo 17; XV - Resumo de Movimento Dirio, modelo 18; XVI - Ordem de Coleta de Cargas, modelo 20; XVII - Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21; XVIII - Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22; XIX - Autorizao de Carregamento e Transporte, modelo 24; XX - Manifesto de Carga, modelo 25. XXI Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, mod. 26.. (Ajuste Sinief 06/03). AC Dec.20.200/03 XXII Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27. (Ajuste SINIEF N 07/06). AC Dec.22.855/06, Renomeado pela Resoluo Administrativa 05/12 XXIII - Nota Fiscal Eletrnica NF-e, modelo 55 (Ajuste SINIEF 07/05); XXIV Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e, modelo 57 (Ajuste SINIEF 09/07); XXV Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais MDFe, modelo 58. (Ajuste SINIEF 21/10). AC incisos XXIII, XXIV e XXV pela Resoluo Administrativa 05/12 XXVI - Nota Fiscal Eletrnica a Consumidor Final NFC-e, modelo 65 (Ajuste SINIEF 07/05). AC pela Resoluo Administrativa 18/13

1 vedada a utilizao simultnea dos modelos 1 e 1-A do documento fiscal de que trata o inciso I, salvo quando adotadas sries distintas, nos termos do art. 129 (Ajuste SINIEF 04/95). 2 A critrio do titular da Receita Estadual os documentos fiscais podero ter sua utilizao condicionada a prvia autenticao. 3 A Receita Estadual poder confeccionar os documentos fiscais previstos nos incisos V, VI, VII, VIII e XVII deste artigo, avulsos, para utilizao quando:

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I - o servio for prestado por pessoa fsica ou jurdica, autnoma ou no, no inscrita no cadastro de contribuintes deste Estado; II - a prestao do servio de transporte for iniciada onde o contribuinte no possua estabelecimento inscrito, ainda que o servio seja prestado neste Estado; III - em outras situaes, a critrio do titular da Receita Estadual. 4 A emisso de documentos fiscais avulsos ser disciplinada por portaria do titular da Receita Estadual. 5 Os documentos referidos neste artigo obedecero aos modelos constantes no Anexo 5.0 deste Regulamento, com exceo dos previstos nos incisos III, XXIII a XXV, cujos leiautes atendero o disposto em atos editados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, bem como em normas complementares publicadas pela Secretaria de Estado de Fazenda. AC pela Resoluo Adm. N 05/2012 Art. 123. Os documentos fiscais mencionados no artigo anterior sero emitidos por decalque a carbono ou em papel carbonado, devendo ser preenchido a mquina ou manuscritos tinta ou lpis - tinta, com os dizeres e indicaes bem legveis em todas as vias. 1 Na hiptese de preenchimento datilogrfico, os jogos de documentos podem ser presos pela parte inferior, de modo que o conjunto das vias de cada Nota Fiscal a ser emitida possa ser colocado na mquina, sem que seja destacada do bloco a via destinada exibio ao Fisco. 1-A Fica permitida a utilizao de carta de correo, para regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com: I - as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; II - a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; III - a data de emisso ou de sada..(Ajuste SINIEF n 01/07). AC Dec.23.230/07 2 As diversas vias dos documentos fiscais no se substituiro em suas respectivas funes e a sua disposio obedecer ordem seqencial que as diferencia, vedada a intercalao de vias adicionais (Ajuste SINIEF 03/94). Art. 124. Salvo disposio especial em contrrio, considerado inidneo, para todos os efeitos fiscais, fazendo prova apenas em favor do Fisco, o documento que:

67 I - omita as indicaes determinadas na legislao; II - no seja o legalmente exigido para a respectiva operao ou prestao; III - no guarde as exigncias ou requisitos previstos na legislao; IV - contenha declaraes inexatas, esteja preenchido de forma ilegvel ou apresente emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza; V - apresente divergncias entre os dados constantes de suas diversas vias; VI - no esteja autenticado, na forma estabelecida pelo titular da Receita Estadual; VII - seja emitido por contribuinte cuja inscrio tenha sido baixada; VIII - tenha sido declarado, por ato da rea de Arrecadao, desaparecido ou extraviado. Art. 125. Relativamente aos documentos fiscais permitir-se-: I - o acrscimo de indicaes necessrias ao controle de outros tributos federais e municipais, desde que atendidas as normas da legislao de cada tributo, limitando-se quanto a Nota Fiscal modelo 1 ou 1- A s disposies do pargrafo nico deste artigo ; II - o acrscimo de indicaes de interesse do emitente, que no lhes prejudiquem a clareza; III - a supresso dos campos referentes ao controle do Imposto sobre Produtos Industrializados, no caso de utilizao de documentos em operaes ou prestaes no sujeitas ao tributo, exceto o campo Valor Total do IPI, do quadro Clculo do Imposto, hiptese em que nada ser anotado neste campo; (Ajuste SINIEF 03/94) IV - a alterao na disposio e no tamanho dos diversos campos, desde que no lhes prejudiquem a clareza e o objetivo, limitando-se quanto a Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A as disposies do pargrafo nico deste artigo. (Ajuste SINIEF 16/89) Pargrafo nico. O disposto nos incisos II e IV no se aplica aos documentos fiscais modelos 1 e 1-A, exceto quanto: I - incluso do nome de fantasia, endereo telegrfico, nmero de telex e o da caixa postal, no quadro Emitente; II - incluso no quadro Dados do Produto: a) de colunas destinadas indicao de descontos concedidos e outras informaes correlatas que complementem as indicaes previstas para o referido quadro; b) de pauta grfica, quando os documentos forem manuscritos;

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III - incluso, na parte inferior da nota fiscal, de indicaes expressas em cdigo de barras, desde que determinadas ou autorizadas pelo Fisco; IV - alterao no tamanho dos quadros e campos, respeitados o tamanho mnimo, quando estipulado neste Regulamento, e a sua disposio grfica; V - incluso de propaganda na margem esquerda dos modelos 1 e 1-A, desde que haja separao de, no mnimo, 0,5 (cinco centsimos) de centmetro do quadro do modelo; VI - deslocao do comprovante de entrega, na forma de canhoto descartvel para a lateral direita ou para a extremidade superior do impresso; VII - utilizao de retcula e fundos decorativos ou personalizantes, desde que no excedentes aos seguintes valores da escala europa: a) 10%(dez por cento) para as cores escuras; b) 20%(vinte por cento) para as cores claras; c) 30%(trinta por cento) para as cores creme, rosa, azul, verde e cinza, em tintas prprias para fundos. Art. 126. Quando a operao estiver beneficiada por iseno e por reduo de base de clculo ou amparada por imunidade, no-incidncia, diferimento ou suspenso de recolhimento do imposto, essa circunstncia ser mencionada no documento fiscal, indicando-se o dispositivo legal ou regulamentar respectivo. ( art. 11 do Convnio SINIEF S/N/ 70 ) Art.127. Os documentos fiscais sero numerados em todas as vias, por espcie, em ordem crescente de 000.001 a 999.999 e enfeixados em blocos uniformes de 20 (vinte), no mnimo, e de 50 (cinqenta), no mximo, podendo, em substituio aos blocos, tambm ser confeccionados em formulrios contnuos ou jogos soltos, observados os requisitos estabelecidos pela legislao especfica para a emisso dos correspondentes documentos. (Ajuste SINIEF 03/94) 1 Atingindo o nmero 999.999, a numerao ser recomeada com a mesma designao de srie e subsrie. 2 A emisso dos documentos fiscais, em cada numerao referida neste artigo. bloco, ser feita pela ordem de

3 Os blocos sero usados pela ordem de numerao dos documentos e nenhum bloco ser utilizado sem que estejam simultaneamente em uso, ou j tenham sido usados os de numerao inferior. 4 Cada estabelecimento, seja matriz, filial, sucursal, agncia, depsito ou qualquer outro, ter talonrio prprio.

69 5 Em relao aos produtos cujas operaes sejam imunes de tributao, a emisso dos documentos poder ser dispensada, mediante prvia autorizao dos Fiscos estadual e federal. 6 Os estabelecimentos que emitam documentos fiscais por processo mecanizado ou datilogrfico, em equipamento que no utilize arquivo magntico ou equivalente, podero usar, formulrios contnuos ou em jogos soltos, numeradas tipograficamente. (Ajuste SINIEF 02/88 ) 7 Na hiptese do pargrafo anterior, as vias dos documentos fiscais destinadas exibio ao Fisco devero ser encadernadas em grupos de at 500 ( quinhentas ) obedecida sua ordem numrica seqencial. 8 Ao contribuinte que se utilizar do processo previsto no 6 permitido, ainda, o uso de documento fiscal emitido por outros meios, desde que observado o disposto no art. 128. 9 Sem prejuzo do disposto no 7 deste artigo, as vias dos jogos soltos ou formulrios contnuos, destinados exibio ao Fisco, podero, em substituio microfilmagem ou adoo de copiador, ser destacadas, enfeixadas e encadernadas em volumes uniformes de at 200 (duzentos) documentos, desde que autenticados previamente pela repartio fiscal competente. 10. A numerao de Notas Fiscal Modelo 1 ou 1-A de que trata o inciso I do Art. 122, ser reiniciada sempre que houver: I - adoo de sries distintas, nos termos do art. 129; II - troca do modelo 1 para 1-A e vice-versa. (Ajuste SINIEF 04/95) Art. 128. Os documentos fiscais a que alude o art. 122, exceto dos incisos I e III, sero confeccionados e utilizados com observncia das seguintes sries: I -"B" - na sada de energia eltrica ou na prestao de servios a destinatrios ou usurios localizados neste Estado ou no Exterior; II - "C" - na sada de energia eltrica ou na prestao de servios a destinatrios ou usurios localizados em outro Estado; III - "D" - nas operaes de vendas a consumidor, exclusivamente, quando as mercadorias sejam retiradas pelo comprador (Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2), e na prestao de servio de transporte de passageiros; IV - "F" - na utilizao do Resumo de Movimento Dirio, modelo 18. 1 Os documentos fiscais referidos neste artigo devero conter, quanto designao da: a) srie, a letra correspondente, impressa aps e junto palavra Srie; e

70 b) subsrie, ainda que o contribuinte utilize uma nica subsrie, o algarismo arbico em ordem crescente a partir de 1, indicado no mesmo alinhamento da letra representativa da srie, dela separada por barra ou hfen, e dispensada a impresso do vocbulo "subsrie". 2 permitido, em cada uma das sries dos documentos fiscais, o uso simultneo de duas ou mais subsries, podendo o Fisco restringir o nmero de sries e subsries. 3 Devero ser utilizados documentos de subsrie distinta sempre que forem realizada operaes com produtos estrangeiros de importao prpria ou operaes com produtos estrangeiros adquiridos no mercado interno. 4 Ao contribuinte que utilizar o sistema eletrnico de processamento de dados, permitido, ainda, o uso de documento fiscal emitido mquina ou manuscrito, observado o disposto nos 1, 2 e 3. 5 Para efeito de operaes com energia eltrica e de prestaes de servios de transporte e de comunicao, permitido o uso: I - de documentos fiscais por srie e subsrie, englobando as operaes e prestaes, devendo constar a designao Srie nica; II - das sries B e C, conforme o caso, sem distino por subsrie, englobando operaes e prestaes para as quais sejam exigidas sries especiais, devendo constar a designao nica, aps a letra indicativa da srie. 6 No exerccio da faculdade a que alude o pargrafo anterior, ser obrigatria a separao, ainda que por meio de cdigos, das operaes e prestaes em relao s quais so exigidas sries distintas. Art. 129. Relativamente utilizao de sries na Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A, observarse- o seguinte (Ajuste SINIEF 04/95): I - ser obrigatria a utilizao de sries distintas: a) no caso de uso concomitante da Nota Fiscal e da Nota Fiscal Fatura a que se refere o 7 do art. 139; b) quando houver determinao por parte do Fisco, para separar as operaes de entrada das de sada; II - sem prejuzo do disposto no inciso anterior, poder ser permitida a utilizao de sries distintas, quando houver interesse do contribuinte; III - as sries sero designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, a partir de 1, vedada a utilizao de subsrie.

71 Art. 130. Alm das hipteses com operaes previstas neste Captulo, ser emitido documento correspondente: I - no reajustamento de preo em virtude de contrato de que decorra acrscimo do valor do servio ou da mercadoria; II - na regularizao em virtude de diferena de preo ou de quantidade, quando efetuada no perodo de apurao do imposto em que tenha sido emitido o documento original; III - para correo do valor do imposto, no pago na poca prpria ou se este tiver sido destacado a menor, em virtude de erro de clculo, ou de classificao fiscal, quando a regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto em que tenha sido emitido o documento original. Pargrafo nico. Nas hipteses previstas nos incisos II e III deste artigo, se a regularizao no se efetuar dentro dos prazos mencionados, o documento fiscal ser, tambm, emitido, sendo que o imposto devido ser recolhido em documento de arrecadao especfico com as especificaes necessrias regularizao, devendo constar no documento fiscal o nmero e a data do documento de arrecadao. Art. 131. Quando o documento fiscal for cancelado, conservar-se-o no bloco ou formulrio contnuo todas as suas vias, com declarao dos motivos que determinaram o cancelamento e referncia se for o caso, ao novo documento emitido. Pargrafo nico. No caso de documento copiado, far-se-o os assentamentos no livro copiador, arquivando-se todas as vias do documento cancelado. Art. 132. Sempre que for obrigatria a emisso de documentos fiscais, aqueles a quem se destinarem as mercadorias so obrigados a exigir tais documentos dos que devam emiti-los, contendo todos os requisitos legais. Art. 132-A. Fica dispensada a emisso de nota fiscal para documentar a coleta, a remessa para armazenagem e a remessa de baterias usadas de telefone celular, considerada como lixo txico e sem valor comercial, dos lojistas at os destinatrios finais, fabricantes ou importadores, quando promovidas por intermdio da SPVS Sociedade de Pesquisa de Vida Selvagem e Educao Ambiental, com base em seu Programa de Recolhimento de Baterias Usadas de Celular, sediada no municpio de Curitiba, na Rua Gutemberg n 296, inscrita no CNPJ sob o n 78.696.242/0001-59, mediante a utilizao de envelope encomenda-resposta, que atenda os padres da EBCT Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos - e da ABNT NBR 7504, fornecido pela SPVS- Sociedade de Pesquisa de Vida Selvagem e Educao Ambiental, com porte pago.(Ajuste SINIEF n 12/04). 1 O envelope de que trata o caput conter a seguinte expresso: Procedimento Autorizado Ajuste SINIEF 12/04.

72 2 A SPVS Sociedade de Pesquisa de Vida Selvagem e Educao Ambiental - remeter Receita Estadual, at o dia quinze de cada ms, relao de controle e movimentao de materiais coletados em conformidade com este Decreto, de forma que fique demonstrada a quantidade coletada e encaminhada aos destinatrios. 3 Na relao de que trata o 2, a beneficiria informar tambm os contribuintes participantes do referido programa, atuantes na condio de coletores das baterias usadas de telefone celular. AC Art. 132 A pelo Dec.21.974/06 Art.133. Os estabelecimentos grficos somente podero confeccionar os documentos fiscais previstos nesta Seo, excludos os nominados nos incisos III, IV e XX, do art. 122, e os documentos aprovados por Regime Especial, mediante prvia autorizao do rgo fazendrio do domiclio tributrio do contribuinte (Ajuste SINIEF 01/90). Pargrafo nico. Caber autorizao prvia quando a impresso dos documentos fiscais for realizada em tipografia do prprio usurio. Art. 134. A autorizao a que alude o artigo anterior somente ser concedida mediante solicitao do estabelecimento grfico repartio fiscal a que estiver circunscricionado o estabelecimento usurio, mediante preenchimento da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais (AIDF), conforme Anexo SINIEF 15, nas condies previstas no Art. 297 deste Regulamento. Art. 135. No caso de existirem incorrees nas caractersticas obrigatoriamente impressas nas notas fiscais, podero estas ser corrigidas mediante carimbo, se autorizado pela repartio fiscal competente. Seo II Da Nota Fiscal Subseo I Das Disposies Gerais Art. 136. Os estabelecimentos emitiro Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A, Anexos SINIEF 16 e 17, respectivamente: I - sempre que promoverem a sada de mercadorias; II - na transmisso de propriedade de mercadorias, quando estas no devam transitar pelo estabelecimento transmitente; III - sempre que, no estabelecimento, entrarem bens ou mercadorias, real ou simbolicamente, que exija emisso desse documento pela entrada. Art. 137. A Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, alm das hipteses previstas no artigo anterior e no artigo 130, ser tambm emitida:

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I - no caso de mercadorias cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez, desde que o imposto deva incidir sobre o todo; II - no caso de diferenas apuradas no estoque de selos especiais de controle fornecido ao usurio, pelas reparties do Fisco Federal, para aplicao em seus produtos; III - em qualquer outro caso que se fizer necessrio o lanamento a dbito do imposto. 1 Na hiptese do inciso I, sero observadas as seguintes normas: I - a Nota Fiscal inicial ser emitida se o preo de venda se estender para o todo, sem indicao correspondente a cada pea ou parte, e a Nota Fiscal especificar o todo, com o destaque do imposto, devendo constar que a remessa ser feita em peas ou em partes; II - a cada remessa corresponder nova Nota Fiscal, sem destaque do imposto, mencionando-se o nmero, a srie e a data da Nota Fiscal inicial. 2 Na hiptese do inciso II, a Nota Fiscal ser emitida dentro de 3 (trs) dias da data em que se efetivou o reajustamento do preo. 3 No caso de diferenas apuradas no estoque de selos especiais de controle fornecido ao usurio, pelas reparties do Fisco federal, para aplicao em seus produtos: I - a falta de selos caracteriza sada de produtos sem a emisso de Nota Fiscal e sem pagamento do ICMS; e II - o excesso de selos caracteriza sada de produtos sem aplicao do selo e sem o pagamento do ICMS. 4 A emisso da Nota Fiscal, na hiptese do pargrafo anterior, somente ser efetuada antes de qualquer procedimento fiscal. Art. 138. A Nota Fiscal ter nmeros de vias e destinao seguintes: (Convnio ICMS 110/94) I - na sada de mercadorias para destinatrio localizado neste Estado, 3 (trs) vias que tero o seguinte destino: a) a 1 via acompanhar as mercadorias no seu transporte, para ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio; b) a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao Fisco ( Ajuste SINIEF 03 /94 ); c) a 3 via para uso do contribuinte;

74 II - na sada para outra unidade da Federao, 4 ( quatro ) vias que tero o seguinte destino: a) a 1 via acompanhar as mercadorias e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio; b) a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao Fisco (Ajuste SINIEF 03 /94 ) c) a 3 via acompanhar as mercadorias e destinar-se- a fins de controle na unidade da Federao do destinatrio; d) a 4 via para uso do contribuinte; III - na sada para o exterior, a Nota Fiscal ser emitida: a) se as mercadorias forem embarcadas neste Estado, na forma prevista no inciso I; b) se o embarque se processar em outra unidade da Federao, na forma prevista no inciso II, sendo que a 3 via acompanhar as mercadorias, e destinar-se- a fins de controle na unidade da Federao do embarque. Subseo II Dos Quadros, Campos e Indicaes Obrigatrios da Nota Fiscal Art.139. A nota fiscal conter, nos quadros e campos prprios, observada a disposio grfica dos modelos 1 e 1-A, as seguintes indicaes: I - no quadro Emitente: a) o nome ou razo social; b) o endereo; c) o bairro ou distrito; d) o Municpio; e) a unidade da Federao; f) o telefone e/ou fax; g) o Cdigo de Endereamento Postal; h) o nmero de inscrio no CNPJ; i) a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tais como: venda, compra, transferncia, devoluo, importao, consignao, remessa ( para fins de demonstrao, de industrializao, ou outra); j) o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP; l) o nmero de inscrio estadual do substituto tributrio na unidade da Federao em favor da qual retido o imposto, quando for o caso; m) o nmero de inscrio estadual; n) a denominao Nota Fiscal ; o) a indicao da operao, se de entrada ou de sada; p) o nmero de ordem da nota fiscal e, imediatamente abaixo, a expresso Srie, acompanhada do nmero correspondente, se adotada nos termos do art. 129 (Ajuste SINIEF 09/97); q) o nmero e destinao da via da nota fiscal;

75 r) a data - limite para emisso da nota fiscal; s) a data de emisso da nota fiscal; t) a data da efetiva sada ou entrada da mercadoria no estabelecimento; u) a hora da efetiva sada da mercadoria do estabelecimento; v) cdigo de atividade econmica CAE; II - no quadro Destinatrio/Remetente: a) o nome ou razo social; b) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF; c) o endereo; d) o bairro ou distrito; e) o Cdigo de Endereamento Postal; f) o Municpio; g) o telefone e/ou fax; h) a unidade da Federao; i) o nmero de inscrio estadual; III - no quadro Fatura, se adotado pelo emitente, as indicaes previstas na legislao pertinente; IV - no quadro Dados do Produto: a) o cdigo adotado pelo estabelecimento para identificao do produto; b) a descrio dos produtos, compreendendo: nome, marca, tipo, modelo, srie, espcie, quantidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; c) a classificao fiscal dos produtos, quando exigida pela legislao do IPI; d) o Cdigo de Situao Tributria- CST; e) a unidade de medida utilizada para a quantificao dos produtos; f) a quantidade dos produtos; g) o valor unitrio dos produtos; h) o valor total dos produtos; i) a alquota do ICMS; j) a alquota do IPI, quando for o caso; l) o valor do IPI, quando for o caso; V - no quadro Clculo do Imposto: a) a base de clculo total do ICMS; b) o valor do ICMS incidente na operao; c) a base de clculo aplicada para a determinao do valor do ICMS retido por substituio tributria, quando for o caso; d) o valor do ICMS retido por substituio tributria, quando for o caso; e) o valor total dos produtos; f) o valor do frete; g) o valor do seguro; h) o valor de outras despesas acessrias; i) o valor total do IPI, quando for o caso; j) o valor total da nota;

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VI - no quadro Transportador/Volumes Transportados: a) o nome ou razo social do transportador e a expresso "Autnomo", se for o caso; b) a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente ou do destinatrio; c) a placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento identificativo, nos demais casos; d) a unidade da Federao de registro do veculo; e) o nmero de inscrio do transportador no CNPJ ou no CPF; f) o endereo do transportador; g) o Municpio do transportador; h) a unidade da Federao do domiclio do transportador; i) o nmero de inscrio estadual do transportador, quando for o caso; j) a quantidade de volumes transportados; l) a espcie dos volumes transportados; m) a marca dos volumes transportados; n) a numerao dos volumes transportados; o) o peso bruto dos volumes transportados; p) o peso lquido dos volumes transportados; VII - no quadro Dados Adicionais: a) no campo Informaes Complementares - outros dados de interesse do emitente, tais como: nmero do pedido, vendedor, emissor da nota fiscal, local de entrega, quando diverso do endereo do destinatrio nas hipteses previstas na legislao, propaganda etc.; b) no campo Reservado ao Fisco: aposio do Selo Fiscal; c) o nmero de controle do formulrio, no caso de nota fiscal emitida por processamento eletrnico de dados; VIII - no rodap ou na lateral direita da nota fiscal: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da nota; a data e a quantidade da impresso; o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, quando for o caso; e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais; IX - no comprovante de entrega dos produtos, que dever integrar apenas a 1 via da nota fiscal, na forma de canhoto destacvel: a) a declarao de recebimento dos produtos; b) a data do recebimento dos produtos; c) a identificao e assinatura do recebedor dos produtos; d) a expresso Nota Fiscal; e) o nmero de ordem da nota fiscal. 1 A nota fiscal ser de tamanho no inferior a 21,0 x 28,0 cm e 28,0 x 21,0 cm para os modelos 1 e 1-A, respectivamente, e suas vias no podero ser impressas em papel jornal, observado o seguinte: I - os quadros tero largura mnima de 20,3 cm, exceto os quadros: a) Destinatrio/Remetente, que ter largura mnima de 17,2 cm;

77 b) "Dados Adicionais", no modelo 1-A. II - o campo Reservado ao Fisco ter tamanho mnimo de 8,0 cm x 3,0 cm, em qualquer sentido; III - os campos CNPJ, Inscrio estadual do substituto tributrio, Inscrio estadual, do quadro Emitente, e os campos CNPJ/CPF e Inscrio estadual, do quadro Destinatrio/Remetente, tero largura mnima de 4,4 cm. 2 Sero impressas tipograficamente as indicaes: I - das alneas a a h, m , "n", "p" , q e "r" do inciso I, devendo as indicaes das alneas a, h e m ser impressas, no mnimo, em corpo 8, no condensado; II- do inciso VIII, devendo ser impressas, no mnimo, em corpo 5, no condensado ( Ajuste SINIEF 02 /95 ); 3 As indicaes a que se referem as alneas a a h e m do inciso I so dispensadas de impresso tipogrfica, na Nota Fiscal fornecida e visada pela repartio fiscal, hiptese em que os dados a estas referentes sero inseridos no quadro Emitente e a sua denominao ser Nota Fiscal Avulsa, observando ainda: I - O quadro Destinatrio / Remetente ser desdobrado em quadros Remetente e Destinatrio, com a incluso de campos destinados a identificar os cdigos dos respectivos Municpios; II - No quadro informaes complementares, podero ser includos o cdigo do Municpio do transportador e valor do ICMS incidente sobre o frete. (Ajuste SINIEF 02/97) 4 Observados os requisitos da legislao pertinente, a nota fiscal poder ser emitida por processamento eletrnico de dados, com: I - as indicaes das alneas b a h, m e p do inciso I e da alnea e do inciso IX impressas por esse sistema; II - espao em branco de at 5,0 cm na margem superior, na hiptese de uso de impressora matricial. 5 As indicaes a que se referem a alnea l do inciso I e as alneas c e d do inciso V s sero prestadas quando o emitente da nota fiscal for o substituto tributrio. 6 Nas operaes de exportao, o campo destinado ao Municpio, do quadro Destinatrio/Remetente , ser preenchido com a cidade e o pas de destino.

78 7 A nota fiscal poder servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios no quadro Fatura, caso em que a denominao prevista nas alneas "n" do inciso I e "d" do inciso IX, passa a ser Nota Fiscal-Fatura. 8 Nas vendas a prazo, quando no houver emisso de nota fiscal- fatura ou de fatura, ou, ainda, quando esta for emitida em separado, a nota fiscal, alm dos requisitos exigidos neste artigo, dever conter, impressas ou mediante carimbo, no campo Informaes Complementares do quadro Dados Adicionais, indicaes sobre a operao, tais como preo a vista, preo final, quantidade, valor e datas de vencimento das prestaes. 9 Sero dispensadas as indicaes do inciso IV se estas constarem de romaneio, que passar a constituir parte inseparvel da nota fiscal, desde que obedecidos os requisitos abaixo: I - o romaneio dever conter, no mnimo, as indicaes das alneas a a e, h, m, p, q, s e t do inciso I; a a d, f, h e i do inciso II; j do inciso V; e a, c a h do inciso VI e do inciso VIII; II - a nota fiscal dever conter as indicaes do nmero e da data do romaneio e, este, do nmero e da data daquela. 10. A indicao da alnea a, do inciso IV: I - dever ser efetuada com os dgitos correspondentes ao cdigo de barras, se o contribuinte utilizar o referido cdigo para o seu controle interno; II - poder ser dispensada, a critrio do Fisco, hiptese em que a coluna Cdigo do Produto, no quadro Dados do Produto, poder ser suprimida. 11. Em substituio aposio dos cdigos da Tabela do IPI-TIPI, no campo Classificao Fiscal", poder ser indicado outro cdigo, desde que, no campo Informaes Complementares do quadro Dados Adicionais ou no verso da nota fiscal, seja impressa, por meio indelvel, tabela com a respectiva decodificao. 12. Nas operaes sujeitas a mais de uma alquota e/ou situao tributria os dados do quadro Dados do Produto devero ser sub-totalizados por alquota e/ou situao tributria. 13. Os dados relativos ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza sero inseridos, quando for o caso, entre os quadros Dados do Produto e Clculo do Imposto, conforme legislao municipal, observado o disposto no inciso IV do pargrafo nico do art. 125. 14. Caso o transportador seja o prprio remetente ou o destinatrio, esta circunstncia ser indicada no campo Nome/Razo Social, do quadro Transportador/Volumes Transportados, com a expresso Remetente ou Destinatrio, dispensadas as indicaes das alneas b e e a i do inciso VI.

79 15. Na nota fiscal emitida relativamente sada de mercadorias em retorno ou em devoluo devero ser indicados, ainda, no campo "Informaes Complementares", o nmero, a data da emisso e o valor da operao do documento original. 16. No campo "Placa do Veculo" do quadro "Transportador/Volumes Transportados", dever ser indicada a placa do veculo tracionado, quando se tratar de reboque ou semi- reboque deste tipo de veculo, devendo a placa dos demais veculos tracionados, quando houver, ser indicado no campo "Informaes Complementares". 17. A aposio de carimbos nas notas fiscais, quando do trnsito da mercadoria, deve ser feita no verso das mesmas, salvo quando forem carbonadas. 18. Caso o campo "Informaes Complementares" no seja suficiente para conter as indicaes exigidas, poder ser utilizado, excepcionalmente o quadro "Dados do Produto", desde que no prejudique a sua clareza. 19. permitida a incluso de operaes enquadradas em diferentes cdigos fiscais numa mesma nota fiscal, hiptese em que estes sero indicados no campo CFOP no quadro Emitente, e no quadro Dados do Produto, na linha correspondente a cada item, aps a descrio do produto. 20. permitida a incluso de informaes complementares de interesse do emitente, impressas tipograficamente no verso da nota fiscal, hiptese em que sempre ser reservado espao, com a dimenso mnima de 10 x 15 cm, em qualquer sentido, para atendimento ao disposto no 17. 21. O Fisco poder dispensar a insero na Nota Fiscal, do canhoto destacvel, comprovante da entrega da mercadoria, mediante indicao na AIDF. 22. A nota fiscal poder ser impressa em tamanho inferior ao estatudo no 1, exclusivamente nos casos de emisso por processamento eletrnico de dado, sem prejuzo do disposto no 2 deste, desde que: I as indicaes a serem impressas quando da sua emisso sejam grafadas em, no mximo, 17 caracteres por polegada; II quando emitida em formulrio de segurana, de impresso e emisso simultnea, no tenha tamanho inferior a 14,85 x 21,00 cm e 21,00 x 14,85cm, para os modelos 1 e 1-A, respectivamente, para propiciar espao suficiente para insero do cdigo de barras. 23. Quando a mesma nota fiscal documentar operaes interestaduais tributadas e no tributadas, cujas mercadorias estejam sujeitas ao regime de substituio tributria, o contribuinte dever indicar o imposto retido relativo a tais operaes, separadamente, no campo INFORMAES COMPLEMENTARES. (Ajustes SINIEF ns 01/96 e 02/96).

80 24. Poder ser exigida dos estabelecimentos grficos, em complemento s indicaes constantes do inciso VIII, a impresso do cdigo da repartio fiscal a que estiver vinculado o contribuinte.. (Ajuste SINIEF n 06/96). 25. Em se tratando dos produtos classificados nos cdigos 3003 e 3004 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado NBM/SH, na descrio prevista na alnea b do inciso IV deste artigo, dever ser indicado o nmero do lote de fabricao a que a unidade pertencer, devendo a discriminao ser feita em funo dos diferentes lotes de fabricao e respectivas quantidades e valores.(Ajuste SINIEF n 07/02). 26- Os estabelecimentos industriais ou importadores que realizarem operaes com os produtos de que trata a Lei Federal n 10.147, de 21 de dezembro de 2000, faro constar no campo "Informaes Complementares" da nota fiscal, identificao e subtotalizao dos itens, por agrupamento, conforme as expresses a seguir indicadas, sem prejuzo de outras informaes adicionais que entenderem necessrias: (Ajuste SINIEF n 03/03). I - LISTA NEGATIVA, relativamente aos produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, nos itens 3306.10 (dentifrcios), 3306.20 (fios dentais), 3306.90 (enxaguatrios bucais) e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.), 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios) e 9603.21.00 (escovas dentifrcias), todos da NBM/SH; II - LISTA POSITIVA, relativamente aos produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios), todos da NBM/SH, quando beneficiados com a outorga do crdito para o PIS/PASEP e COFINS previsto no art. 3 da Lei Federal n 10.147/00; III - LISTA NEUTRA, relativamente aos produtos classificados nos cdigos e posies relacionados na Lei n 10.147/00, exceto aqueles de que tratam os itens anteriores desde que no tenham sido excludos da incidncia das contribuies previstas no inciso I do "caput" do art. 1 da referida lei, na forma do 2 desse mesmo artigo." AC Dec.19.889/03-revogado pelo Dec.20.697/04, AC Dec. 20.238/04, 27. A Nota Fiscal emitida por fabricante, importador ou distribuidor, relativamente sada para estabelecimento atacadista ou varejista, dos produtos classificados nos cdigos 3002, 3003, 3004 e 3006.60 da Nomenclatura Brasileira de Mercadoria/Sistema Harmonizado NBM/SH, exceto se relativa s operaes com produtos veterinrios, homeopticos ou amostras grtis, dever conter, na descrio prevista na alnea b do inciso IV deste artigo, a indicao do valor correspondente ao preo constante da tabela, sugerido pelo rgo competente para venda a consumidor e, na falta deste preo, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento industrial. (Ajuste SINIEF 07/04) AC Dec. 20.420/04, NR Dec. 20.911/04

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Subseo III Do Momento da Emisso da Nota Fiscal Modelo 1 ou 1A Art. 140. A Nota Fiscal ser emitida: I - antes de iniciada a sada das mercadorias; II - no momento do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias, em restaurantes, bares, cafs e estabelecimentos similares; III - antes da tradio real ou simblica das mercadorias: a) nos casos de transmisso de propriedade de mercadorias, ou de ttulo que as represente, quando estas no transitarem pelo estabelecimento do transmitente; b) nos casos de ulterior transmisso de propriedade de mercadorias que, tendo transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tenham sado sem o pagamento do imposto, em decorrncia de locao ou de remessas para armazns gerais ou depsitos fechados; IV - relativamente entrada de bens ou mercadorias, nos momentos definidos no art. 148. 1 Na Nota Fiscal emitida no caso de ulterior transmisso de propriedade de mercadorias, previstas na alnea "b" do inciso III, devero ser mencionados o nmero, a srie e a data da Nota Fiscal emitida anteriormente por ocasio da sada das mercadorias. 2 No caso de mercadorias de procedncia estrangeira que, sem entrarem em estabelecimento do importador ou arrematante, sejam por este remetidas a terceiros, dever o importador ou arrematante emitir Nota Fiscal, com a declarao de que as mercadorias sairo diretamente da repartio federal em que se processou o desembarao. Art. 141. Os contribuintes do ICMS que, nos termos da legislao pertinente, estiverem obrigados a coletar, armazenar e remeter pilhas e baterias usadas, obsoletas ou imprestveis, que contenham em suas composies chumbo, cdmio, mercrio e seus compostos, diretamente ou por meio de terceiros, aos respectivos fabricantes ou importadores, para disposio final ambientalmente adequada, devero:(Ajuste SINIEF 11/04). I emitir, diariamente, nota fiscal, sem valor comercial, para documentar o recebimento de pilhas e baterias usadas, que contenham em suas composies chumbo, cdmio, mercrio e seus compostos, consignando no campo INFORMAES COMPLEMENTARES a seguinte expresso: Produtos usados coletados de consumidores finais Ajuste SINIEF 11/04; II emitir nota fiscal, sem valor comercial, para documentar a remessa dos produtos coletados aos respectivos fabricantes ou importadores, ou a terceiros repassadores, consignando no campo INFORMAES COMPLEMENTARES a seguinte expresso: Produtos usados coletados de consumidores finais Ajuste SINIEF 11/04. NR Dec. 23.371/07

82 Art. 142. Fora dos casos previstos nas legislaes do IPI e do ICMS , vedada a emisso de Nota Fiscal que no corresponda a uma efetiva sada de mercadorias.

Subseo IV Do Certificado de Coleta de leo Usado Art. 143. Na coleta e transporte de leo lubrificante usado ou contaminado realizada por estabelecimento coletor, cadastrado e autorizado pela Agncia Nacional de Petrleo - ANP, com destino a estabelecimento re-refinador ou coletor-revendedor, em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ser emitido pelo coletor de leo lubrificante o Certificado de Coleta de leo Usado, previsto no art. 4, inciso I da Portaria ANP 127, de 30 de julho de 1999, conforme anexo 17-A, dispensando o estabelecimento remetente da emisso de documento fiscal. 1 O Certificado de Coleta de leo Usado ser emitido em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao: I - 1 via acompanhar o trnsito e ser conservada pelo estabelecimento destinatrio; II - 2 via ser conservada pelo estabelecimento remetente; III - 3 via acompanhar o trnsito e poder ser retida pela fiscalizao. 2 No corpo do Certificado de Coleta de leo Usado ser aposta a expresso "Coleta de leo Usado ou Contaminado - Convnio ICMS 38/00". 3 Aplicar-se-o ao Certificado as demais disposies da legislao relativa ao imposto, especialmente no tocante impresso e conservao de documentos fiscais (Conv. ICMS 38/00). Art. 144. Ao final de cada ms, com base nos elementos constantes dos Certificados de Coleta de leo Usado emitidos, o estabelecimento coletor emitir, para cada um dos veculos registrados na Agncia Nacional de Petrleo - ANP - uma Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, relativa entrada, englobando todos os recebimentos efetuados no perodo. Pargrafo nico. A Nota Fiscal prevista no caput conter, alm dos demais requisitos exigidos: I - o nmero dos respectivos Certificados de Coleta de leo Usado emitidos no ms; II - a expresso: "Recebimento 38/00" (Conv. ICMS 38/00). de leo Usado ou Contaminado - Convnio ICMS

Seo III Do Cupom Fiscal e da Nota Fiscal de Venda a Consumidor

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Art. 145. Nas operaes em que o adquirente seja pessoa natural ou jurdica no contribuinte do imposto estadual, ser emitido o Cupom Fiscal ou, no lugar deste, a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, em ambos os casos, emitidos por equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF (Ajuste SINIEF n 10/99 ). 1 O disposto no caput no se aplica: I quando o adquirente, mesmo no sendo contribuinte do imposto, esteja inscrito no cadastro de contribuintes, hiptese em que ser emitida a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou a Nota Fiscal de Produtor, podendo ser autorizada, mediante requerimento, a emisso dos documentos previstos no caput; II s operaes realizadas por estabelecimento que realize venda de veculos sujeitos a licenciamento por rgo oficial; III s operaes realizadas fora do estabelecimento; IV s operaes realizadas por concessionrias ou permissionrias de servio pblico, relacionadas com o fornecimento de energia, fornecimento de gs canalizado e distribuio de gua; V s operaes realizadas por contribuinte, pessoa natural ou jurdica, com receita bruta anual de at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil), com ou sem estabelecimento fixo, de forma que a mdia mensal do faturamento bruto no ultrapasse R$ 10.000,00 (dez mil reais), inclusive para os contribuintes em incio de atividade (Convnios ECF 01/98 e 01/09); NR Dec. 25.634/09, NR Dec. 26.454/10 VI Revogado pelo Decreto n 25.634/09. 2 As especificaes do equipamento ECF de que trata este artigo so as definidas em Convnio especfico. 3 Nos casos fortuitos ou por motivo de fora maior, tais como falta de energia eltrica, quebra ou furto do equipamento, em que o contribuinte esteja impossibilitado de emitir pelo equipamento ECF o respectivo Cupom Fiscal ou a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, em substituio aos mesmos, ser permitida a emisso por qualquer outro meio, inclusive o manual, da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou da Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, devendo ser anotado no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia ( RUDFTO ), modelo 6: I motivo e data da ocorrncia; II nmeros, inicial e final, dos documentos fiscais emitidos.

84 4 O contribuinte que tambm o seja do Imposto sobre Produtos Industrializados deve, ainda, atender legislao prpria. 5 Poder ser autorizada, mediante requerimento do interessado, a utilizao de Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal ( ECF ) nas vendas a prazo e para entrega de mercadoria em domiclio, neste Estado, hiptese em que devem ser impressas, pelo prprio equipamento, no respectivo Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, sem prejuzo dos demais requisitos, as seguintes informaes: I identificao do adquirente, por meio de nmero de inscrio no cadastro de contribuintes do Ministrio da Fazenda; II cdigo e a descrio das mercadorias objeto da operao, ainda que resumida. (Convnio ICMS n 85/01) 6 Na hiptese do pargrafo anterior dever constar do Cupom Fiscal, ainda que em seu verso, o nome e o endereo do adquirente, data e hora de sada, e, tratando-se de venda a prazo, as indicaes previstas no 8 do art.139. 7 Sem prejuzo da emisso do Cupom Fiscal:

I - por exigncia de legislao federal, o contribuinte emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A; II por solicitao do adquirente, poder o contribuinte emitir a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, ou a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A. 8 Nas hipteses previstas no pargrafo anterior, o contribuinte dever: I anotar, nas vias do documento fiscal emitido, os nmeros de ordem do Cupom Fiscal e do ECF, este atribudo pelo estabelecimento; II indicar na coluna Observaes, do livro Registro de Sadas, apenas o nmero e a srie do documento; III anexar o Cupom Fiscal via fixa do documento emitido. 9 Para fins de apurao do imposto, quando da ocorrncia dos casos previstos nos 1 e 3, os documentos emitidos devero ser escriturados em linha (s) especfica (s), diferente (s) das utilizadas para escriturao dos Cupons Fiscais e Notas Fiscais de Venda a Consumidor emitidas por ECF. 10. O disposto neste artigo aplica-se igualmente s prestaes de servio de transporte e de comunicao, exceto em relao ao prestador de servio de telecomunicao que est desobrigado da utilizao de equipamento Emissor de Cupom Fiscal para emisso de seus documentos quando o servio for prestado a usurio pessoa natural ou jurdica no contribuinte do imposto estadual.

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11. O disposto no 10 no se aplica s empresas prestadoras de servio de transporte usurias de sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de Bilhete de Passagem nas prestaes de servios de transporte intermunicipal, interestadual e internacional de passageiros (Convnio ECF 02/2004). AC Resoluo Administrativa 13/12 Art. 145-A. Nas operaes destinadas Administrao Pblica, direta ou indireta, inclusive empresa pblica e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, desde que possua inscrio estadual, ficam os contribuintes no emitentes de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e autorizados a emitir Cupom Fiscal ou, no lugar deste, Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, desde que: I a mercadoria seja destinada a uso ou consumo; II - o valor da operao no ultrapasse 1% (um por cento) do limite definido na alnea a do inciso II do caput do art. 23 da Lei Federal 8.666, de 21 de junho de 1.993. AC Resoluo Administrativa 01/12 Art. 146. A Nota Fiscal de Venda a Consumidor ser extrada, no mnimo, em 02 (duas) vias, sendo a primeira via entregue ao consumidor e a ltima presa ao bloco, para exibio ao Fisco. Art. 147. A Nota Fiscal de Venda a Consumidor conter as seguintes indicaes: I - denominao "Nota Fiscal de Venda a Consumidor"; II - nmero de ordem, srie e subsrie e o nmero da via; III - data da emisso; IV - nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento emitente; V - discriminao das mercadorias: quantidade, marca, tipo, espcie, qualidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; VI - valores, unitrio e total, das mercadorias e valor total da operao; VII - nome, endereo e nmero de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da Nota, e data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima Nota impressa e respectiva srie e subsrie, e o nmero da autorizao de impresso de documentos fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV e VII sero impressas tipograficamente.

2 A Nota Fiscal de Venda a Consumidor ser de tamanho no inferior a 7,4 cm x 10,5 cm em qualquer sentido.

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Seo IV Da Emisso de Nota Fiscal Modelo 1 ou 1-A na Entrada de Mercadorias Art. 148. O contribuinte, excetuado o produtor agropecurio, emitir nota fiscal sempre que em seu estabelecimento entrarem mercadorias, real ou simbolicamente: I - novas ou usadas, remetidas a qualquer ttulo por particulares, produtores agropecurios ou pessoas fsicas ou jurdicas no obrigadas emisso de documentos fiscais; II - em retorno, quando remetidas por profissionais autnomos ou avulsos, aos quais tenham sido enviadas para industrializao; III - em retorno de exposies ou feiras, para as quais tenham sido remetidas exclusivamente para fins de exposio ao pblico; IV - em retorno de remessas feitas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos; V - importadas diretamente do exterior, bem como as arrematadas em leilo ou adquiridas em concorrncia promovidos pelo Poder Pblico; VI - em outras hipteses previstas em portaria do titular da Receita Estadual. 1 O documento previsto neste artigo servir para acompanhar o trnsito das mercadorias at o local do estabelecimento emitente nas seguintes hipteses: 1 - quando o estabelecimento destinatrio assumir o encargo de retirar ou de transportar as mercadorias, a qualquer ttulo, remetidas por particulares ou por produtores agropecurios, do mesmo ou de outro Municpio; 2 - nos retornos a que se referem os incisos II e III; 3 - nos casos do inciso V. 2 O campo "Hora da Sada" e o canhoto de recebimento somente sero preenchidos quando a nota fiscal acobertar o transporte de mercadorias. 3 A nota fiscal ser tambm emitida pelos contribuintes nos casos de retorno de mercadorias no entregues ao destinatrio, hiptese em que conter as indicaes do nmero, da srie, da data da emisso e do valor da operao do documento original. 4 A nota fiscal poder ser emitida, ainda, pelo tomador de servios de transporte, exceto se usurio de sistema eletrnico de processamento de dados, para atendimento ao disposto no 7

87 do art. 105, no ltimo dia de cada ms, hiptese em que a emisso ser individualizada em relao:(Ajuste SINIEF n 01/04) NR Dec.20.918/04 1 - ao Cdigo Fiscal de Operao e Prestao; 2 - condio tributria da prestao: tributada, amparada por no- incidncia, isenta ou com diferimento ou suspenso do imposto; 3 - alquota aplicada. 5 A nota fiscal emitida nos termos do pargrafo anterior conter: 1 - indicao dos requisitos individualizadores previstos no pargrafo anterior; 2 - a expresso: "Emitida nos termos do 4 do artigo 54 do Convnio SINIEF s/n de 15 de dezembro de 1970"; 3 - em relao s prestaes de servios englobadas, os valores totais: a) das prestaes; b) das respectivas bases de clculo do imposto; c) do imposto destacado. 6 Na hiptese do 4, a 1 via da nota fiscal ficar em poder do emitente juntamente com os Conhecimentos. 7 Na hiptese do inciso IV, a nota fiscal conter, no campo Informaes Complementares", ainda, as seguintes indicaes: 1 - o valor das operaes realizadas fora do estabelecimento; 2 - o valor das operaes realizadas fora do estabelecimento, em outra unidade da Federao; 3 - os nmeros e as sries, se for o caso, das notas fiscais emitidas por ocasio das entregas das mercadorias. 8 Para emisso de nota fiscal na hiptese deste artigo, o contribuinte dever: 1 - no caso de emisso por processamento eletrnico de dados, arquivar as segundas vias dos documentos emitidos, separadamente das relativas s sadas; 2 - nos demais casos, sem prejuzo do disposto no item anterior, reservar bloco ou faixa de numerao seqencial de jogos soltos ou formulrios contnuos, registrando o fato no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias.

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Art. 149. Relativamente s mercadorias ou bens importados a que se refere o inciso V do artigo anterior, observar-se-, ainda, o seguinte: I - o transporte das mercadorias ser acobertado pelo documento de desembarao, quando as mercadorias forem transportadas de uma s vez, ou por ocasio da primeira remessa, observado o disposto no inciso III; II - cada remessa, a partir da segunda, ser acompanhada pelo documento de desembarao e por nota fiscal referente parcela remetida, na qual se mencionar o nmero e a data da nota fiscal a que se refere o "caput" do artigo anterior, bem como a declarao de que o ICMS, se devido, foi recolhido; III - ser exigida a emisso de nota fiscal para acompanhamento das mercadorias ou bens, independentemente da remessa parcelada a que se refere o inciso anterior; IV - a nota fiscal conter, ainda, a identificao da repartio onde se processou o desembarao, bem como o nmero e a data do documento de desembarao; V - a repartio competente do Fisco Federal em que se processar o desembarao das mercadorias, destinar uma via do documento de desembarao ao Fisco do Estado em que se localizar o estabelecimento importador ou arrematante, salvo se dispensada pelo ente tributante. Art. 150. Na hiptese do art. 148, a nota fiscal ser emitida, conforme o caso: I - no momento em que os bens ou as mercadorias entrarem no estabelecimento; II - no momento da aquisio da propriedade quando as mercadorias no devam transitar pelo estabelecimento do adquirente; III - antes de iniciada a remessa, nos casos previstos no seu 1. Art. 151. Na hiptese do art. 148, a 2 via da nota fiscal ficar presa ao bloco e as demais tero a seguinte destinao: I - a primeira via ser entregue ao remetente para acompanhar a mercadoria no seu transporte, e ser arquivada pelo recebedor; II - a terceira via ser entregue ao remetente das mercadorias;

Seo V Da Nota Fiscal / Conta de Energia Eltrica Art. 152. A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6 - Anexo 19, ser utilizada por quaisquer estabelecimentos que promoverem sada de energia eltrica.

89 Art. 153. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao "Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica"; II - a identificao do emitente: o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; III - a identificao do destinatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, se for o caso; IV - o nmero da conta; V - as datas da leitura e da emisso; VI - a discriminao do produto; VII - o valor do consumo/demanda; VIII - acrscimo a qualquer ttulo; IX - o valor total da operao; X - a base de clculo do ICMS; XI - a alquota aplicvel; XII - o valor do ICMS. 1 As indicaes dos incisos I e II sero impressas. 2 A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica ser de tamanho no inferior a 9,0 cm x 15,0 cm, em qualquer sentido. Art. 154. A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica ser emitida, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao destinatrio; II - a 2 via ficar em poder do emitente para exibio ao Fisco. Pargrafo nico. A 2 via ser dispensada, desde que o estabelecimento emitente mantenha em arquivo magntico, microfilme ou listagem, os dados relativos a Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica.

90 Art. 155. A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica ser emitida pelo fornecimento do produto em cada ms calendrio. Seo VI Dos Documentos Fiscais Relativos Prestao de Servio de Transporte Subseo I Da Nota Fiscal de Servio de Transporte Art. 156. A Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7 Anexo SINIEF 20, ser utilizada: I - pelas agncias de viagem ou por quaisquer transportadores que executarem servios de transporte intermunicipal, interestadual e internacional de turistas e de outras pessoas, em veculos prprios ou fretados; II - pelos transportadores de valores, para englobar, em relao a cada tomador de servio, as prestaes realizadas, desde que dentro do perodo de apurao do imposto; III - pelos transportadores ferrovirios de cargas, para englobar, em relao a cada tomador de servio, as prestaes executadas no perodo de apurao do imposto; IV - pelos transportadores de passageiros, para englobar, no final do perodo de apurao do imposto, os documentos de excesso de bagagem emitidos durante o ms, nas condies do art. 215; V pelos transportadores que executarem servios de transporte intermunicipal, interestadual ou internacional de bens ou mercadorias utilizando-se de outros meios ou formas, em relao aos quais no haja previso de documento fiscal especfico. (Ajustes SINIEF n 06/89 e 09/99). Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso I, considera-se veculo prprio, alm do que se achar registrado em nome da pessoa, aquele por ela operado em regime de locao ou qualquer outra forma. Art. 157. indicaes: O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes

I - a denominao "Nota Fiscal de Servio de Transporte"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal; IV - a data da emisso;

91 V - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; VI - a identificao do usurio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF; VII - o percurso; VIII - a identificao do veculo transportador; IX - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao; X - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos a qualquer ttulo; XI - o valor total da prestao; XII - a base de clculo do ICMS; XIII - a alquota aplicvel; XIV - o valor do ICMS; XV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da Nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima Nota impressa e respectivas srie e subsrie, e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais; XVI - a data - limite para emisso da NFST. 1 As indicaes dos incisos I, II, V, XV e XVI sero impressas. 2 A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser de tamanho no inferior a 14,8 cm x 21,0 cm, em qualquer sentido. 3 A exigncia prevista no inciso VI no se aplica aos casos do inciso IV do artigo anterior. 4 O disposto nos incisos VII e VIII no se aplica s hipteses previstas nos incisos II a IV do artigo anterior. Art. 158. A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida antes do incio da prestao do servio. 1 obrigatria a emisso de uma Nota Fiscal, por veculo, para cada viagem contratada. 2 Nos casos de excurses com contratos individuais, ser facultada a emisso de uma nica Nota Fiscal de Servio de Transporte, nos termos dos artigos 159 e 160, por veculo,

92 hiptese em que a primeira via ser arquivada no estabelecimento do emitente, a ela sendo anexada, quando se tratar de transporte rodovirio, a autorizao do DER ou DNER. 3 No transporte de pessoas com caracterstica de transporte metropolitano mediante contrato, poder ser postergada a emisso da Nota Fiscal de Servio de Transporte, at o final do perodo de apurao do imposto, desde que devidamente autorizado pelo Fisco estadual. 4 - Quando a Nota Fiscal de Servio de Transporte acobertar a prestao por modal dutovirio, esta dever ser emitida mensalmente e em at dois dias teis aps o encerramento do perodo de apurao (Ajuste SINIEF 06/10). AC Resoluo Administrativa 04/12 Art. 159. Na prestao interna de servio de transporte, a Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio; II - a 2 via acompanhar o transporte para fins de fiscalizao; III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco. Pargrafo nico. Relativamente ao documento de que trata este artigo, nas hipteses dos incisos II a IV do art.156, a emisso ser em no mnimo 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio nos casos dos incisos II e III, e permanecer em poder do emitente no caso do inciso IV; II - a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco. Art. 160. Na prestao interestadual de servio de transporte, a Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio; II - a 2 via acompanhar o transporte, para fins de controle no Estado de destino; III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco. IV - a 4 via para uso do contribuinte. Pargrafo nico. Relativamente ao documento que trata este artigo, nas hipteses dos incisos II a IV, do art. 156, a emisso ser em no mnimo 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio nos casos dos incisos II e IV.

93 II - a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco. Art. 161. Nas prestaes internacionais, podero ser exigidas tantas vias da Nota Fiscal de Servio de Transporte, quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores. Subseo II Da Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio Art. 161-A. A Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, poder ser utilizada opcionalmente pelos transportadores ferrovirios de cargas, em substituio Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7.. (Ajustes SINIEF Ns 07/06 e 03/07). NR Dec.23.228/07 Art. 161-B O documento referido no art. 161-A conter, no mnimo, as seguintes indicaes: (Ajuste SINIEF N 07/06). I - a denominao Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio, acrescido do respectivo cdigo fiscal de operao; IV - a data da emisso; V - a identificao do emitente: o nome, o endereo, os nmeros da inscrio estadual e no CNPJ; VI - a identificao do tomador do servio: o nome, o endereo, e os nmeros da inscrio estadual e no CNPJ ou CPF; VII origem e destino; VIII - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao; IX - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos a qualquer ttulo; X - o valor total dos servios prestados; XI - a base de clculo do ICMS; XII - a alquota aplicvel; XIII - o valor do ICMS;

94 XIV - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do impressor da nota fiscal, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota fiscal impressa e respectivas srie e subsrie, e o nmero da autorizao para a impresso dos documentos fiscais; XV - a data limite para utilizao. 1 As indicaes dos incisos I, II, V, XIV e XV sero impressas. 2 A Nota Fiscal de Servios de Transporte Ferrovirio ser de tamanho no inferior a 148 X 210mm em qualquer sentido. Art. 161-C Na prestao de servio de transporte ferrovirio, a Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio ser emitida no mnimo em 2(duas) vias, que tero a seguinte destinao: I - 1 via, ser entregue ao tomador do servio; II - 2 via, ficar fixa ao bloco para exibio ao fisco..(Ajuste SINIEF N 07/06). AC Subseo II pelo Dec.n 22.855/06. I Subseo II-A Do Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas. NR Dec.23.228/07 Art. 162. O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8 Anexo SINIEF 21, ser utilizado por quaisquer transportadores rodovirios de carga que executarem servio de transporte rodovirio intermunicipal, interestadual e internacional, de cargas, em veculos prprios ou afretados. Pargrafo nico. Considera-se veculo prprio, alm do que se achar registrado em nome do transportador, aquele por ele operado em regime de locao ou qualquer outra forma. Art. 163. indicaes: O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes

I - a denominao "Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas;" II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal; IV - o local e a data da emisso; V - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ;

95 VI - as identificaes do remetente e do destinatrio: os nomes, os endereos e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF; VII - o percurso: o local de recebimento e o da entrega; VIII - a quantidade e espcie dos volumes ou das peas; IX - o nmero da nota fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilograma (kg), metro cbico (m3) ou litro (l); X - a identificao do veculo transportador, placa, local e Estado; XI - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao; XII - indicao do frete pago ou a pagar; XIII - os valores dos componentes do frete; XIV - as indicaes relativas a redespacho e ao consignatrio sero pr- impressas ou indicadas por outra forma, quando da emisso do documento; XV - o valor total da prestao; XVI - a base de clculo do ICMS; XVII - a alquota aplicvel; XVIII - o valor do ICMS; XIX - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e as respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, II, V e XIX sero impressas. 2 O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser de tamanho no inferior a 9,9 cm x 21,0 cm, em qualquer sentido. 3 O transportador que subcontratar outro transportador para dar incio execuo do servio, emitir Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, fazendo constar no campo "Observaes" deste ou, se for o caso, do Manifesto de Carga, a expresso: "Transporte subcontratado com ..........., proprietrio do veculo marca ..........., placa n. ........., UF .......... ." 4 No transporte de carga fracionada, assim entendida a que corresponde a mais de um conhecimento de transporte, sero dispensadas as indicaes do inciso X e do 3 do art. 163,

96 bem como as vias dos conhecimentos mencionadas no inciso III do art. 165 e a via adicional prevista no art.166, desde que seja emitido o Manifesto de Carga, modelo 25, por veculo, antes do incio da prestao do servio. 5 Revogado pelo Decreto n 24.226/08 6 A empresa subcontratada dever emitir o Conhecimento de Transporte indicando, no campo Observaes, a informao de que se trata de servio de subcontratao, bem como a razo social e os nmeros de inscrio na unidade federada e no CNPJ do transportador contratante, devendo a prestao do servio ser acobertada pelo conhecimento de que trata o 3 deste artigo. (Ajuste SINIEF 03/02) Art. 164. O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido antes do incio da prestao do servio. Art. 165. Na prestao de servios de transporte rodovirio de cargas para destinatrio localizado no mesmo Estado, o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao: I - 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega; III 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco; IV - 4 via para uso do contribuinte; Art. 166. Na prestao de servio de transporte rodovirio de cargas para destinatrio localizado em outro Estado, o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido, no mnimo, em 5 (cinco) vias com a seguinte destinao: I - 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega; III 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco; IV - 4 via ser retida pelo ltimo Posto Fiscal de divisa interestadual ; V - 5 via acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco do destino. Pargrafo nico. Nas prestaes de servio de transporte de mercadorias abrangidas por benefcios fiscais, com destino Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de

97 via adicional de Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, esta poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento. Art. 167. Nas prestaes internacionais podero ser exigidas tantas vias do Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores. II -Subseo II-B (Ajuste SINIEF 06/03). Do Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas. NR Dec. 23.228/07 Art. 167.A. O Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26, ser utilizado pelo Operador de Transporte Multimodal-OTM, que executar servio de transporte Intermunicipal, interestadual e internacional de cargas, em veculo prprio, afretado ou por intermdio de terceiros sob sua responsabilidade, utilizando duas ou mais modalidades de transporte, desde a origem at o destino. (Lei n. 9.611, de 19 de fevereiro de 1998). Art. 167.B. O documento referido no art. 167.A conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao: Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas; II - espao para cdigo de barras; III - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; IV - a natureza da prestao do servio, o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes -CFOP e o Cdigo da Situao Tributria; V - o local e a data da emisso; VI - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, na unidade federada e no CNPJ; VII - do frete: pago na origem ou a pagar no destino; VIII - dos locais de incio e trmino da prestao multimodal, municpio e UF; IX - a identificao do remetente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, na unidade federada e no CNPJ ou CPF; X - a identificao destinatrio: o endereo e os nmeros de inscrio, na unidade federada e no CNPJ ou CPF; XI - a identificao do consignatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, na unidade federada e no CNPJ ou CPF; XII - a identificao do redespacho: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, na unidade federada e no CNPJ ou CPF; XIII - a identificao dos modais e dos transportadores: o local de incio, de trmino e da empresa responsvel por cada modal;

98 XIV - a mercadoria transportada: natureza da carga, espcie ou acondicionamento, quantidade, peso em quilograma (kg), metro cbico (m3) ou litro (l), o nmero da nota fiscal e o valor da mercadoria; XV - a composio do frete de modo que permita a sua perfeita identificao; XVI - o valor total da prestao; XVII - o valor no tributado; XVIII - a base de clculo do ICMS; XIX - a alquota aplicvel; XX - o valor do ICMS; XXI - a identificao do veculo transportador: dever ser indicada a placa do veculo tracionado, do reboque ou semi-reboque e a placa dos demais veculos ou da embarcao, quando houver; XXII - no campo "INFORMAES COMPLEMENTARES": outros dados de interesse do emitente; XXIII - no campo RESERVADO AO FISCO: indicaes estabelecidas na legislao e outras de interesse do fisco; XXIV - a data, a identificao e a assinatura do expedidor; XXV - a data, a identificao e a assinatura do Operador do Transporte Multimodal; XXVI - a data, a identificao e a assinatura do destinatrio; XXVII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, na unidade federada e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e as respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, III, VI e XXVII do caput do art. 167.B sero impressas. 2 O Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas ser de tamanho no inferior a 21,0 x 29,7 cm, em qualquer sentido. 3 No transporte de carga fracionada ou na unitizao da mercadoria, sero dispensadas as indicaes do inciso XXI deste artigo, bem como as vias dos conhecimentos mencionadas no inciso III do art. 167.D e a via adicional prevista no art. 167.E, desde que seja emitido o Manifesto de Carga, mod. 25, de que trata a subseo XIII da Seo VI do Captulo III do Ttulo IV deste Regulamento. Art. 167.C. O CTMC ser emitido antes do incio da prestao do servio, sem prejuzo da emisso do Conhecimento de Transporte correspondente a cada modal. Pargrafo nico. A prestao do servio dever ser acobertada pelo CTMC e pelos Conhecimentos de Transporte correspondente a cada modal.

99 Art. 167.D. Na prestao de servio para destinatrio localizado na mesma unidade federada de incio do servio, o Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas ser emitido, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao fisco; III - a 3 via ter o destino previsto na legislao da unidade federada de incio do servio; IV - a 4 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega. Art. 167.E. Na prestao de servio para destinatrio localizado em unidade federada diversa a do incio do servio, o Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas ser emitido com uma via adicional (5 via), que acompanhar o transporte para fins de controle do fisco do destino. 1 Poder ser acrescentada via adicional, a partir da 4 ou 5 via, conforme o caso, a ser entregue ao tomador do servio no momento do embarque da mercadoria, a qual poder ser substituda por cpia reprogrfica da 4 via do documento. 2 Nas prestaes de servio de transporte de mercadorias abrangidas por benefcios fiscais, com destino Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de via adicional Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas - CTMC, esta poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento. Art. 167.F. Nas prestaes internacionais podero ser exigidas tantas vias do Conhecimento de Transporte Multimodal Cargas, quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores. Art. 167.G. Quando o Operador de Transporte Multimodal - OTM utilizar servio de terceiros, devero ser adotados os seguintes procedimentos: I - o terceiro que receber a carga: a) emitir conhecimento de transporte, lanando o frete e o imposto correspondente ao servio que lhe couber executar, informando de que se trata de servio multimodal e a razo social e os nmeros de inscrio na unidade federada e no CNPJ do OTM; b) anexar a 4 via do conhecimento de transporte emitido na forma da alnea anterior, 4 via do conhecimento emitido pelo OTM, os quais acompanharo a carga at o seu destino; c) entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea a deste inciso, ao OTM no prazo de 5 (cinco) dias, contados da data do recebimento da carga; II - o Operador de Transportador Multimodal de cargas: a) anotar na via do conhecimento que ficar em seu poder, o nome do transportador, o nmero, a srie e subsrie e a data do conhecimento referido na alnea a do inciso I, deste artigo; b) arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos para efeito de comprovao de crdito do ICMS, quando for o caso.

100 AC Subseo pelo Dec.20.200/03 Subseo III Do Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas Art. 168. O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9 Anexo SINIEF 22, ser utilizado pelos transportadores aquavirios de cargas que executarem servios de transporte intermunicipal, interestadual e internacional de cargas. Art. 169. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao "Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal; IV - o local e a data de emisso; V - a identificao do armador: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; VI - a identificao da embarcao; VII - o nmero da viagem; VIII - o porto de embarque; IX - o porto de desembarque; X - o porto de transbordo; XI - a identificao do embarcador; XII - a identificao do destinatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; XIII - a identificao do consignatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; XIV - a identificao da carga transportada: a discriminao da mercadoria, o cdigo, a marca e o nmero, a quantidade, a espcie, o volume, a unidade de medida em quilograma (kg), metro cbico (m3) ou litro (l) e o valor;

101 XV - os valores dos componentes do frete; XVI - o valor total da prestao; XVII - a alquota aplicvel; XVIII - o valor do ICMS devido; XIX - o local e a data do embarque; XX - a indicao do frete pago ou a pagar; XXI - a assinatura do armador ou agente; XXII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e respectivas srie e subsrie, e o n. da autorizao para impresso dos documentos fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, II, V e XXII sero impressas. 2 No transporte internacional, sero dispensadas as indicaes relativas s inscries, estadual e no CNPJ, do destinatrio e/ou do consignatrio. 3 O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser de tamanho no inferior a 21,0 cm x 30,0 cm. Art. 170. O conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser emitido antes do incio da prestao do servio. Art. 171. Na prestao de servio de transporte aquavirio, para destinatrio localizado neste Estado, ser emitido o Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega; III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco; IV - a 4 via para uso do contribuinte. Art. 172. Na prestao de servio de transporte aquavirio, para destinatrio localizado em outro Estado, o Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser emitido com uma via adicional (5 via), que acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco de destino.

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Pargrafo nico. Nas prestaes de servio de transporte de mercadorias abrangidas por benefcios fiscais, com destino Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de via adicional do Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, esta poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento. Art. 173. Nas prestaes internacionais, podero ser exigidas tantas vias do Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores. Art. 174. No transporte internacional, o Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas poder ser redigido em lngua estrangeira, bem como os valores serem expressos em moeda estrangeira, segundo acordos internacionais. Art. 175. A critrio do titular da Receita Estadual, poder ser dispensada a Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais, para a impresso do documento de que trata esta seo, no caso de transporte aquavirio internacional.

Subseo IV Do Conhecimento Areo Art. 176. O Conhecimento Areo, modelo 10 Anexo SINIEF 23, ser utilizado pelas empresas que executarem servios de transporte aerovirio intermunicipal, interestadual e internacional de cargas. Art. 177. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao "Conhecimento Areo"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal; IV - o local e a data de emisso; V - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; VI - a identificao do remetente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; VII - a identificao do destinatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ;

103 VIII - o local de origem; IX - o local de destino; X - a quantidade e a espcie de volume ou de peas; XI - o nmero da Nota Fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilograma (kg), metro cbico (m3) ou litro (l); XII - os valores dos componentes do frete; XIII - o valor total da prestao; XIV - a base de clculo do ICMS; XV - a alquota aplicvel; XVI - o valor do ICMS; XVII - a indicao do frete pago ou a pagar; XVIII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, II, V e XVIII sero impressas. 2 No transporte internacional, sero dispensadas as indicaes relativas s inscries, estadual e no CNPJ, do destinatrio. 3 O Conhecimento Areo ser de tamanho no inferior a 14,8 cm x 21,0 cm. Art. 178. O Conhecimento Areo ser emitido antes do incio da prestao do servio. Art. 179. Na prestao de servio de transporte aerovirio de cargas, para destinatrio localizado no mesmo Estado, ser emitido o Conhecimento Areo, no mnimo, em 3 (trs) vias, com a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega; III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco.

104 Art. 180. Na prestao de servio aerovirio de cargas para destinatrio localizado em outro Estado, o Conhecimento Areo ser emitido com uma via adicional (4 via), que acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco do destino. Pargrafo nico. Nas prestaes de servio de transporte de mercadoria abrangidas por benefcios fiscais, com destino Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de via adicional de Conhecimento Areo, esta poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento. Art. 181. Nas prestaes internacionais podero ser exigidas tantas vias do Conhecimento Areo quantas forem necessria para o controle dos demais rgos fiscalizadores. Art. 182. No transporte internacional o Conhecimento Areo poder ser redigido em lngua estrangeira, bem como os valores expressos em moeda estrangeira, segundo acordos internacionais.

Subseo V Do Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas Art. 183. O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo SINIEF 11, ser utilizado pelos transportadores, sempre que executarem o servio de transporte ferrovirio intermunicipal, interestadual e internacional de cargas. Art. 184. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes indicaes : I - a denominao: Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero das vias; III - a natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal; IV - o local e data da emisso; V - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; VI - a identificao do remetente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e CNPJ; VII - a identificao do destinatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e CNPJ; VIII - a procedncia;

105 IX - o destino; X - a condio de carregamento e a identificao do vago; XI - a via de encaminhamento; XII - a quantidade e a espcie de volumes ou peas; XIII - o nmero da nota fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilograma ( Kg ), metro cbico ( m ) ou em litro ( l ); XIV - os valores componentes tributveis do frete, destacados dos no tributveis, podendo os componentes de cada grupo ser lanados englobadamente; XV - o valor total da prestao; XVI - a base de clculo do ICMS; XVII - alquota aplicvel; XVIII - o valor do ICMS; XIX - a indicao de frete pago ou frete a pagar; XX - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e respectivas srie e subsrie, e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais . 1 As condies dos incisos I, II, V e XX sero impressas. 2 O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas ser de tamanho no inferior a 19,0 X 28, 0 cm. Art. 185. O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas ser emitido antes do incio da prestao do servio. Art. 186. Na prestao de servio de transporte ferrovirio para destinatrio localizado no mesmo Estado, ser emitido o conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, no mnimo em 3 (trs ) vias com a seguinte destinao: I - a 1 via acompanhar o transporte at o destino, quando dever ser entregue ao destinatrio; II - a 2 via ser entregue ao remetente;

106 III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao fisco. Art. 187. Na prestao de servio de transporte ferrovirio de cargas para destinatrio localizado em outro Estado, ser emitido o conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, no mnimo, em 5 (cinco ) vias, com a seguinte destinao : I - a 1 via acompanhar o transporte at o destino, quando dever ser entregue ao destinatrio; II - a 2 via ser entregue ao remetente; III - a 3 via acompanhar o transporte para fins de controle do fisco de destino; IV - a 4 via ser do prestador de servio; V - a 5 via ficar fixa ao bloco para exibio ao fisco; Subseo VI Do Bilhete de Passagem Rodovirio Art. 188. O Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13 Anexo SINIEF 24, ser utilizado pelos transportadores que executarem transporte rodovirio intermunicipal, interestadual e internacional, de passageiros. Art. 189. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao "Bilhete de Passagem Rodovirio"; II - nmero de ordem, srie e subsrie e o nmero da via; III - a data da emisso, bem como a data e hora do embarque; IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; V - o percurso; VI - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos a qualquer ttulo; VII - o valor total da prestao; VIII - o local ou respectivo cdigo da matriz, filial, agncia, posto ou o veculo onde for emitido o Bilhete de Passagem; IX - a observao: "O passageiro manter em seu poder este bilhete para fins de fiscalizao em viagem";

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X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV, IX e X sero impressas. 2 O documento de que trata este artigo ser de tamanho no inferior a 5,2 cm x 7,4 cm, em qualquer sentido. Art. 190. O Bilhete de Passagem Rodovirio ser emitido antes do incio da prestao de servio. 1 Nos casos em que houver excesso de bagagem, as empresas de transporte rodovirio de passageiros emitiro o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8, para acobertar o transporte da bagagem. 2 No caso de cancelamento de bilhete de passagem, escriturado antes do incio da prestao de servio, havendo direito restituio de valor ao usurio, o documento fiscal dever conter assinatura, identificao e endereo do adquirente que solicitou o cancelamento, bem como a do chefe da agncia, posto ou veculo que efetuou a venda, com a devida justificativa. 3 Os bilhetes cancelados na forma do pargrafo anterior devero constar de demonstrativo para fins de deduo no final do perodo de apurao. Art. 191. O Bilhete de Passagem Rodovirio ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ficar em poder do emitente, para exibio ao Fisco; II - a 2 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem. Art. 191. O Bilhete de Passagem Rodovirio ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao (Ajuste SINIEF 01/11): I - a 1 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem; II - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. NR Resoluo Administrativa 04/12 Pargrafo nico. Fica permitida aos contribuintes a utilizao de Bilhete de Passagem Rodovirio confeccionado e autorizado nos moldes descritos no Convnio SINIEF 06/89, de 21 de fevereiro de 1989, na redao anterior a 1 de junho de 2011, incio de vigncia do Ajuste SINIEF 1/11, de 1 de abril de 2011, at que seja exaurido o prazo de uso dos estoques do referido documento fiscal (Ajuste SINIEF 05/11). NR Resoluo Administrativa 04/12 Subseo VII Do Bilhete de Passagem Aquavirio

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Art. 192. O Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14 Anexo SINIEF 25, ser utilizado pelos transportadores que executarem transporte aquavirio intermunicipal, interestadual e internacional, de passageiros. Art. 193. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao "Bilhete de Passagem Aquavirio"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a data da emisso, bem como a data e hora do embarque; IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; V - o percurso; VI - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos a qualquer ttulo; VII - o valor total da prestao; VIII - o local onde foi emitido o Bilhete de Passagem; IX - a observao: o passageiro manter em seu poder este bilh ete para fins de fiscalizao em viagem; X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV, IX e X, sero impressas. 2 O documento de que trata este artigo ser de tamanho no inferior a 5,2 cm x 7,4 cm, que qualquer sentido. Art. 194. O Bilhete de Passagem Aquavirio ser emitido antes do incio da prestao do servio. Pargrafo nico. Nos casos em que houver excesso de bagagem, as empresas de transporte aquavirio de passageiros emitiro o Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9, para acobertar o transporte da bagagem. Art. 195. O Bilhete de Passagem Aquavirio ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao:

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I - a 1 via ficar em poder do emitente, para exibio ao Fisco; II - a 2 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem. Subseo VIII Do Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem Art. 196. O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15 - Anexo SINIEF 26, ser utilizado pelos transportadores que executarem transporte aerovirio intermunicipal, interestadual e internacional, de passageiros. Art. 197. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao "Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem"; II - o nmero de ordem, a srie, subsrie e o nmero da via; III - a data e o local da emisso; IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; V - a identificao do vo e a da classe; VI - o local, a data e a hora do embarque e os locais de destino e/ou retorno, quando houver; VII - o nome do passageiro; VIII - o valor da tarifa; IX - o valor da taxa e outros acrscimos; X - o valor total da prestao; XI - a observao: "O passageiro manter em seu poder este bilhete, para fins de fiscalizao em viagem"; XII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e respectivas srie e subsrie, e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais; 1 As indicaes dos incisos I, II, IV, XI e XII sero impressas.

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2 O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem ser de tamanho no inferior a 8,0 cm x 18,5 cm. Art. 198. O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem ser emitido antes do incio da prestao do servio. Pargrafo nico. Nos casos em que houver excesso de bagagem, as empresas de transporte aerovirio emitiro o Conhecimento Areo, modelo 10, para acobertar o transporte de bagagem. Art. 199. Na prestao de servio de transporte aerovirio de passageiros, o Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ficar em poder do emitente, para exibio ao Fisco; II - a 2 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem. Pargrafo nico. Podero ser acrescidas vias adicionais para os casos de venda com mais de um destino ou retorno, no mesmo Bilhete de Passagem. Subseo IX Do Bilhete de Passagem Ferrovirio Art. 200. O Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16 Anexo SINIEF 27, ser utilizado pelos transportadores que executarem transportes ferrovirio intermunicipal, interestadual e internacional, de passageiros. Art. 201. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao "Bilhete de Passagem Ferrovirio"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a data da emisso, bem como a data e a hora de embarque; IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; V - o percurso; VI - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos a qualquer ttulo; VII - o valor total da prestao;

111 VIII - o local onde foi emitido o Bilhete de Passagem Ferrovirio; IX - a observao: "O passageiro manter em seu poder este bilhete para fins de fiscalizao em viagem"; X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos e respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais; 1 As indicaes dos incisos I, II, IV, IX e X sero impressas. 2 O documento de que trata este artigo ser de tamanho no inferior a 5,2 cm x 7,4 cm, em qualquer sentido. Art. 202. O Bilhete de Passagem Ferrovirio ser emitido antes do incio da prestao do servio, no mnimo em duas vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ficar em poder do emitente para exibio ao Fisco; II - a 2 ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem. Art. 203. Em substituio ao documento de que trata esta seo, o transportador poder emitir documento simplificado de embarque de passageiro, desde que, no final do perodo de apurao emita Nota Fiscal de Servio de Transporte, segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, com base em controle dirio de renda auferida, por estao, mediante prvia autorizao do Fisco. Art. 203-A. Para efeito de aplicao desta legislao, em relao prestao de servio de transporte, considera-se: I - remetente, a pessoa que promove a sada inicial da carga; II - destinatrio, a pessoa a quem a carga destinada; III - tomador do servio, a pessoa que contratualmente a responsvel pelo pagamento do servio de transporte, podendo ser o remetente, o destinatrio ou um terceiro interveniente; IV - emitente, o prestador de servio de transporte que emite o documento fiscal relativo prestao do servio de transporte. 1 O remetente e o destinatrio sero consignados no documento fiscal relativo prestao do servio de transporte, conforme indicado na Nota Fiscal, quando exigida.

112 2 Subcontratao de servio de transporte aquela firmada na origem da prestao do servio, por opo do prestador de servio de transporte em no realizar o servio por meio prprio. 3 Redespacho o contrato entre transportadores em que um prestador de servio de transporte (redespachante) contrata outro prestador de servio de transporte (redespachado) para efetuar a prestao de servio de parte do trajeto. (Ajuste SINIEF N 02/08) AC Dec. 24.226/08 Art. 203-B. Fica permitida a utilizao de carta de correo, para regularizao de erro ocorrido na emisso de documentos fiscais relativos prestao de servio de transporte, desde que o erro no esteja relacionado com: I - as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da prestao; II - a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador, remetente ou do destinatrio; III - a data de emisso ou de sada. (Ajuste SINIEF N 02/08) - AC Dec. 24.226/08 Art. 203-C. Para a anulao de valores relativos prestao de servio de transporte de cargas, em virtude de erro devidamente comprovado como exigido em cada unidade federada, e desde que no descaracterize a prestao, dever ser observado: I - na hiptese de o tomador de servio ser contribuinte do ICMS: a) o tomador dever emitir documento fiscal prprio, pelo valor total do servio,sem destaque do imposto, consignando como natureza da operao Anulao de valor relativo aquisio de servio de transporte, informando o nmero do documento fiscal emitido com erro, os valores anulados e o motivo, devendo a primeira via do documento ser enviada ao prestador de servio de transporte; b) aps receber o documento referido na alnea a, o prestador de servio de transporte dever emitir outro Conhecimento de Transporte, referenciando o documento original emitido com erro, consignando a expresso Este documento est vinculado ao documento fiscal nmero ... e data ... em virtude de (especificar o motivo do erro), devendo observar as disposies deste artigo; II - na hiptese de o tomador de servio no ser contribuinte do ICMS: a) o tomador dever emitir declarao mencionando o nmero e data de emisso do documento fiscal original, bem como o motivo do erro; b) aps receber o documento referido na alnea a, o prestador de servio de transporte dever emitir Conhecimento de Transporte, pelo valor total do servio, sem destaque do imposto,

113 consignando como natureza da operao Anulao de valor relativo prestao de servio de transporte, informando o nmero do documento fiscal emitido com erro e o motivo; c) o prestador de servio de transporte dever emitir outro Conhecimento de Transporte, referenciando o documento original emitido com erro, consignando a expresso Este documento est vinculado ao documento fiscal nmero... e data... em virtude de (especificar o motivo do erro), devendo observar as disposies deste artigo. 1 O prestador de servio de transporte e o tomador devero, observada a legislao da respectiva unidade federada, estornar eventual dbito ou crdito relativo ao documento fiscal emitido com erro. 2 No se aplica o disposto neste artigo nas hipteses de erro passvel de correo mediante carta de correo ou emisso de documento fiscal complementar, conforme artigo 4, inciso I do Convnio SINIEF n 06/89. (Ajuste SINIEF N 02/08) AC Dec. 24.226/08 Subseo X Do Despacho de Transporte Art. 204. O Despacho de Transporte, modelo 17 Anexo SINIEF 28 poder ser utilizado por empresa transportadora de carga que contratar transportador autnomo para complementar a execuo do servio, em meio de transporte diverso do original, cujo preo tenha sido cobrado at o destino da carga, em substituio ao conhecimento apropriado, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao "Despacho de Transporte"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - o local e a data da emisso; IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; V - a procedncia; VI - o destino; VII - o remetente; VIII - as informaes relativas ao conhecimento originrio e o nmero de cargas desmembradas; IX - o nmero da nota fiscal, valor e natureza da carga, bem como a quantidade em quilograma (kg), metro cbico (m3) ou litro (l);

114 X - a identificao do transportador: nome, CPF, INSS, placa do veculo/UF, nmero do certificado do veculo, nmero da carteira de habilitao e endereo completo; XI - o clculo do frete pago ao transportador: valor do frete, INSS reembolsado, IR - Fonte e valor lquido pago; XII - a assinatura do transportador; XIII - a assinatura do emitente; XIV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de origem do primeiro e do ltimo documento impressos e respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais; XV - o valor do ICMS retido. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV e XIV sero impressas. 2 O Despacho de Transporte ser emitido antes do incio da prestao do servio e individualizado para cada veculo. 3 O Despacho de Transporte ser emitido, no mnimo, em 3 (trs) vias, com a seguinte destinao: I - as 1 e 2 vias sero entregues ao transportador; II - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco. 4 Somente ser permitida a adoo do documento previsto no "caput", em prestaes interestaduais, se a empresa contratante possuir estabelecimento inscrito no Estado do incio da complementao do servio. 5 Quando for contratada complementao de transporte por empresa estabelecida em Estado diverso da execuo do servio, a 1 via do documento, aps o transporte, ser enviada empresa contratante, para efeitos de apropriao do crdito do imposto retido. Subseo XI Do Resumo do Movimento Dirio Art. 205. O Resumo de Movimento Dirio", modelo 18 Anexo SINIEF 29 deve ser adotado pelos estabelecimentos que executarem servios de transporte intermunicipal, interestadual e internacional que possurem inscrio centralizada, para fins de escriturao no livro Registro de Sadas dos documentos emitidos pelas agncias, postos, filiais ou veculos.

115 1 O Resumo de Movimento Dirio dever ser enviado pelo estabelecimento emitente para o estabelecimento centralizador, no prazo de 3 (trs) dias, contado da data da sua emisso. 2 Quando o transportador de passageiros, localizado neste Estado, remeter blocos de bilhetes de passagem para serem vendidos em outro Estado, o estabelecimento remetente dever anotar no RUDFTO o nmero inicial e final dos bilhetes e o local onde sero emitidos, inclusive do Resumo de Movimento Dirio, que aps emitidos, pelo estabelecimento localizado no outro Estado, devero retornar ao estabelecimento de origem para serem escriturados no livro Registro de Sadas, no prazo de 5 (cinco) dias contado da data de sua emisso. 3 As empresas de transporte de passageiros podero emitir, por unidade da Federao, o Resumo de Movimento Dirio na sede da empresa, com base em demonstrativo de venda de bilhetes emitidos por quaisquer postos de vendas, devendo ser escriturado at o 10 (dcimo) dia do ms seguinte. 4 Os demonstrativos de vendas de bilhetes, utilizados como suporte para elaborao dos Resumos de Movimento Dirio, tero numerao e seriao controladas pela empresa e devero ser conservados por perodo no inferior a 5 (cinco) exerccios completos. Art. 206. O documento referido no artigo anterior conter as seguintes indicaes: I - a denominao "Resumo de Movimento Dirio"; II - o nmero da ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a data da emisso; IV - a identificao do estabelecimento centralizador: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; V - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; VI - a numerao, a srie e subsrie dos documentos emitidos e a denominao do documento; VII - o valor contbil; VIII - a codificao contbil e fiscal; IX - os valores fiscais: base de clculo, alquota e imposto debitado; X - os valores fiscais sem dbito do imposto: isento ou no tributados e outros; XI - a soma das colunas IX e X;

116 XII - campo destinado a "observaes"; XIII - o nome, o endereo e os nmeros da inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e respectiva srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV e XIII sero impressas. 2 O documento de que trata este artigo ser de tamanho no inferior a 21,0 cm x 29,5 cm, em qualquer sentido. 3 No caso de uso da catraca, a indicao prevista no inciso VI deste artigo, ser substituda pelo nmero da catraca na primeira e na ltima viagem, bem como pelo nmero de voltas a 0 (zero). Art. 207. O Resumo de Movimento Dirio dever ser emitido diariamente, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser enviada pelo emitente ao estabelecimento centralizador, para registro no livro Registro de Sada, modelo 2-A, que dever mant-la disposio do Fisco estadual; II - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao Fisco. Art. 208. Cada estabelecimento, seja matriz, filial, agncia ou posto, emitir o Resumo de Movimento Dirio, de acordo com a distribuio efetuada pelo estabelecimento centralizador, registrado no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia, modelo 6. Subseo XII Da Ordem de Coleta de Carga Art. 209. Ordem de Coleta de Carga, modelo 20 Anexo SINIEF 30 deve ser emitido pelo estabelecimento transportador que executar servio de coleta de cargas no endereo do remetente. 1 O documento referido no caput deste artigo conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao "Ordem de Coleta de Carga"; II - o nmero de ordem, srie e subsrie e o nmero da via; III - o local e a data da emisso; IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ;

117 V - a identificao do cliente: o nome e o endereo; VI - a quantidade de volume a serem coletados; VII - o nmero e data do documento fiscal que acompanha a mercadoria ou bem; VIII - a assinatura do recebedor; IX - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e respectivas sries e sries e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais. 2 As indicaes dos incisos I, II, IV e IX do pargrafo anterior sero impressas. 3 A Ordem de Coleta de Carga ser de tamanho no inferior a 14,8 cm x 21 cm, em qualquer sentido. 4 A Ordem de Coleta de Carga ser emitida antes da coleta da mercadoria e destina-se a documentar o trnsito ou transporte, intra ou intermunicipal, da carga coletada, do endereo do remetente at o transportador, para efeito de emisso do respectivo conhecimento de transporte. 5 Quando do recebimento da carga no estabelecimento do transportador que promoveu a coleta, ser emitido, obrigatoriamente, o conhecimento de transporte correspondente a cada carga coletada. 6 Quando da coleta de mercadoria ou bem, a Ordem de Coleta de Cargas ser emitida, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via acompanhar a mercadoria coletada desde o endereo do remetente at o do transportador, devendo ser arquivada aps a emisso do respectivo conhecimento de carga; II - a 2 via ser entregue ao remetente; III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco. 7 A critrio do titular da Receita Estadual, poder ser dispensada a Ordem de Coleta de Carga. Subseo XIII Do Manifesto de Carga Art. 210. O Manifesto de Carga, modelo 25 Anexo SINIEF 33, poder ser utilizado por quaisquer transportadores rodovirios de carga que executarem servio de transporte de carga fracionada, assim entendida a que corresponde a mais de um conhecimento de transporte. Art. 211. O Manifesto de Carga, dever conter, no mnimo, as seguintes indicaes:

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I - a denominao "Manifesto de Carga"; II - o nmero de ordem; III - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e CNPJ; IV - o local e a data da emisso; V - a identificao do veculo transportador: placa, local e unidade da Federao; VI - a identificao do condutor do veculo; VII - os nmeros de ordem, as sries e sries dos conhecimentos de transporte; VIII - os nmeros das notas fiscais; IX - o nome do remetente; X - o nome do destinatrio; XI - o valor da mercadoria. 1 O Manifesto de Carga dever ser emitido antes do incio da prestao do servio. 2 A emisso do Manifesto de Carga dispensa as indicaes do inciso X e do 3 do art. 163, e a via adicional prevista no art. 166. 3 O Manifesto de Carga ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via acompanhar o transporte at o destino; II - a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco.

Subseo XIV Das Disposies Comuns aos Prestadores de Servios de Transporte Art. 212. Quando o servio de transporte de carga for efetuado por redespacho, devero ser adotados os seguintes procedimentos: I - o transportador que receber a carga para redespacho:

119 a) emitir o competente conhecimento de transporte, lanando o frete e o imposto correspondente ao servio que lhe couber executar, bem como os dados relativos ao redespacho; b) anexar a 2 via do conhecimento de transporte emitido na forma da alnea anterior, a 2 via do conhecimento de transporte que acobertou a prestao do servio at o seu estabelecimento, as quais acompanharo a carga at o seu destino; c) entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea "a" deste inciso, ao transportador contratante do redespacho, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data do recebimento da carga. II - o transportador contratante do redespacho: a) anotar na via do conhecimento que fica em seu poder (emitente), referente carga redespachada, o nome e endereo de quem aceitou o redespacho, bem como o nmero, a srie e subsrie e da data do conhecimento referido na alnea "a" do inciso I, deste artigo; b) arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos do transportador para o qual redespachou a carga para efeito de comprovao de crdito do ICMS, quando for o caso. Art. 213. As empresas prestadoras de servio de transporte rodovirio intermunicipal, interestadual e internacional, de passageiros, podero manter uma nica inscrio estadual, desde que: I - no campo "Observaes" ou no verso da AIDF sejam indicados os locais, mesmo que atravs de cdigos, em que sero emitidos os Bilhetes de Passagem Rodovirio; II - o estabelecimento mantenha controle de distribuio dos documentos citados no inciso anterior para os diversos locais de emisso; III - o estabelecimento inscrito centralize os registros e as informaes fiscais e mantenha disposio do Fisco estadual, os documentos relativos a todos os locais envolvidos. Art. 214. Os estabelecimentos que prestem servios de transporte de passageiros podero: I - utilizar bilhetes de passagem, contendo impressas todas as indicaes exigidas, a serem emitidas por marcao, mediante perfurao, picotamento ou assinalao, em todas as vias, dos dados relativos viagem, desde que os nomes das localidades e paradas autorizadas sejam impressos, obedecendo seqncia das sees permitidas pelos rgos concedentes; II - emitir bilhetes de passagem por meio de E C F, desde que: a) o procedimento tenha sido autorizado pelo Fisco estadual, mediante pedido contendo os dados identificadores dos equipamentos, a forma de registro das prestaes no livro fiscal prprio e os locais em que sero utilizados (agncia, filial, posto ou veculo);

120 b) sejam lanados no Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia, modelo 6, os dados exigidos na alnea anterior; c) os cupons contenham as indicaes exigidas pela legislao tributria estadual. (Convnio ICMS 85/01) III - em se tratando de transporte em linha com preo nico, efetuar a cobrana da passagem por meio de contadores (catracas ou similar) com dispositivo de irreversibilidade, desde que o procedimento tenha sido autorizado pelo Fisco estadual, mediante pedido contendo os dados identificadores dos equipamentos, a forma de registro das prestaes no livro fiscal prprio e os locais em que sero utilizados (agncia, filial, posto ou veculo). Art. 215. Nos casos de transporte de passageiros, havendo excesso de bagagem, a empresa transportadora poder emitir em substituio ao conhecimento prprio, documento de excesso de bagagem que conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ; II - o nmero de ordem e o nmero da via; III - o preo do servio; IV - o local e a data da emisso; V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso e o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos. 1 As indicaes dos incisos I, II e V sero impressas. 2 Ao final do perodo de apurao ser emitida Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, englobando as prestaes de servio documentadas na forma deste artigo. 3 No corpo da Nota Fiscal de Servio de Transporte ser anotada, alm dos requisitos exigidos, a numerao dos documentos de excesso de bagagem emitidos. Art. 216. O documento de excesso de bagagem ser emitido antes do incio da prestao do servio, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao usurio do servio; II - a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco. Art. 217. A emisso dos conhecimentos de transporte, modelos 8 a 11, poder ser dispensada, a critrio do titular da Receita Estadual, a cada prestao, na hiptese de transporte

121 vinculado a contrato que envolva repetidas prestaes de servio, sendo obrigatrio constar, nos documentos que acompanhem a carga, referncia ao respectivo despacho concessrio. Art.218. No retorno de mercadoria ou bem, por qualquer motivo no entregue ao destinatrio, o Conhecimento de Transporte original servir para acobertar a prestao de retorno ao remetente desde que observado o motivo no seu verso. Art. 219. No caracteriza, para efeito de emisso de documento fiscal, o incio de nova prestao de servio de transporte, os casos de transbordo de cargas, de turistas ou outras pessoas ou de passageiros, realizados pela empresa transportadora, ainda que atravs de estabelecimentos situados neste ou em outro Estado e desde que sejam utilizados veculos prprios, como definidos neste Regulamento e que no documento fiscal respectivo sejam mencionados o local de transbordo e as condies que o ensejaram.

Seo VII Dos Documentos Fiscais Relativos Prestao de Servios de Comunicao Subseo I Da Nota Fiscal de Servio de Comunicao Art. 220. A Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21 Anexo SINIEF 31, ser utilizada por quaisquer estabelecimentos que prestem servio de comunicao. Art. 221. indicaes: O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes

I - a denominao "Nota Fiscal de Servio de Comunicao"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal; IV - a data da emisso; V - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; VI - a identificao do destinatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual, no CNPJ ou no CPF; VII - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao; VIII - o valor do servio prestado, bem como acrscimo a qualquer ttulo; IX - o valor total da prestao;

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X - a base de clculo do ICMS; XI - a alquota aplicvel; XII - o valor do ICMS; XIII - a data ou o perodo da prestao do servio; XIV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da Nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie e subsrie, e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, II, V e XIV sero impressas. 2 A Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser de tamanho no inferior a 14,8 cm x 21 cm, em qualquer sentido. Art. 222. Na prestao interna de servio de comunicao, a Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser emitida em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao usurio do servio; II - a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco. Art. 223. Na prestao interestadual de servio de comunicao, a Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser emitida, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao usurio do servio; II - a 2 via destinar-se- ao controle do Fisco do Estado de destino; III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco. Art. 224. Na prestao internacional de servio de comunicao, podero ser exigidas tantas vias da Nota Fiscal de Servio de Comunicao quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores. Art. 225. A Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser emitida no ato da prestao do servio. Pargrafo nico. Na impossibilidade de emisso de uma Nota Fiscal para um dos servios prestados, estes podero ser englobados em um nico documento, abrangendo um perodo nunca superior ao fixado para apurao do imposto.

123 Art. 226. A Nota Fiscal de Servio de Comunicao poder servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios, caso em que a denominao passar a ser "Nota FiscalFatura de Servio de Comunicao." Subseo II Da Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes Art. 227. A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22 - Anexo SINIEF 32, ser utilizada por quaisquer estabelecimento que prestem servios de telecomunicao. Art. 228. indicaes: O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes

I - a denominao "Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes;" II - o nmero de ordem, srie e subsrie e o nmero da via; III - a classe do usurio do servio: residencial ou no residencial; IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; V - a identificao do usurio: o nome e o endereo; VI - a discriminao do servio prestado de modo que permita sua perfeita identificao; VII - o valor do servio prestado, bem como outros valores cobrados a qualquer ttulo; VIII - o valor total da prestao; IX - a base de clculo do ICMS; X - a alquota aplicvel; XI - o valor do ICMS; XII - a data ou o perodo da prestao do servio; XIII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da Nota, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima Nota impressa e respectiva srie e subsrie, e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV e XIII sero impressas.

124 2 A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes ser de tamanho no inferior a 15,0 cm x 9,0 cm, em qualquer sentido. 3 A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes poder servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios, caso em que a denominao passar a ser "Nota FiscalFatura de Servio de Telecomunicaes. Art. 229. A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes ser emitida, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao usurio; II - a 2 via ficar em poder do emitente para exibio ao Fisco. Pargrafo nico. A 2 via ser dispensada, desde que o estabelecimento emitente mantenha em arquivo magntico ou listagem, os dados relativos a Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes. Art. 230. A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes ser emitida por servio prestado ou no final do perodo de prestao do servio, quando este for medido periodicamente (Ajuste SINIEF N. 06/89). Pargrafo nico. Em razo do pequeno valor da prestao do servio, poder ser emitida Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao englobando os servios prestados em mais de um perodo de medio, desde que no ultrapasse a doze meses (Convnio ICMS 87/95). Art. 231. A critrio do titular da Receita Estadual, podero ser dispensadas a Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais e a indicao da srie e subsrie para o documento de que trata esta seo. CAPTULO III-A DOS DOCUMENTOS FISCAIS ELETRNICOS DF-e (AC Resoluo Administrativa 05/12) Art. 231-A. O contribuinte observar as disposies constantes deste Captulo para a emisso dos seguintes Documentos Fiscais Eletrnicos DF-e: I Nota Fiscal Eletrnica NF-e; II Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e; III Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais - MDF-e. IV Nota Fiscal Eletrnica a Consumidor Final NFC-e. AC inciso IV pela Resoluo Administrativa 18/13 1 Ressalvada expressa determinao em contrrio, as disposies deste Regulamento pertinentes a documentos fiscais aplicam-se tambm em relao aos documentos fiscais emitidos eletronicamente, de existncia exclusivamente digital.

125 2 Aplicam-se aos DF-e, no que couber, as normas do Convnio SINIEF S/N, de 15 de dezembro de 1970. Seo I Da Nota Fiscal Eletrnica e do Documento Auxiliar da Nota Fiscal (Ajustes SINIEF 07/05) Subseo I Das Disposies Gerais Art. 231-B. A Nota Fiscal Eletrnica NF-e, prevista no inciso XXIII do artigo 122, instituda pelo Ajuste SINIEF 07/05, ser utilizada em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, e a Nota Fiscal do produtor, modelo 4, observados os acordos celebrados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, demais normas tributrias, e, especialmente, o disposto nesta Seo. 1 Considera-se Nota Fiscal Eletrnica - NF-e o documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela administrao tributria, antes da ocorrncia do fato gerador. 2 A NF-e poder ser utilizada em substituio Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, somente pelos contribuintes que possuem inscrio estadual e estejam inscritos no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica. 3 A NF-e atender ao seguinte: I - dever ser emitida com base em leiaute estabelecido no Manual de Integrao Contribuinte, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela Secretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ; II o respectivo arquivo digital da NF-e dever ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language); III - a numerao ser sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido esse limite; IV - dever conter um cdigo numrico, gerado pelo emitente, que compor a chave de acesso de identificao da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, nmero e srie da NF-e; V - dever ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o no do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital; VI - A identificao das mercadorias comercializadas com a utilizao da NF-e dever conter, tambm, o seu correspondente cdigo estabelecido na Nomenclatura Comum do Mercosul NCM, nas operaes:

126 a) realizadas por estabelecimento industrial ou a ele equiparado, nos termos da legislao federal; b) de comrcio exterior. VII - As sries sero designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, vedada a utilizao do algarismo zero e de subsrie; VIII - O Fisco poder restringir a quantidade de sries; IX - Para efeitos da gerao do cdigo numrico a que se refere o inciso IV, na hiptese de a NF-e no possuir srie, o campo correspondente dever ser preenchido com zeros; X - Nas operaes no alcanadas pelo disposto no inciso VI, ser obrigatria somente a indicao do correspondente captulo da Nomenclatura Comum do Mercosul NCM; XI - A partir da utilizao do leiaute definido na verso 4.01 do Manual de Integrao Contribuinte devero ser indicados na NF-e o Cdigo de Regime Tributrio - CRT e, quando for o caso, o Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional - CSOSN, conforme definidos no Anexo do Ajuste SINIEF 14/10; XII - obrigatrio o preenchimento dos campos cEAN e cEANTrib da NF-e, quando o produto comercializado possuir cdigo de barras com GTIN (Numerao Global de Item Comercial). 4 A concesso da Autorizao de Uso da NF-e: I - resultado da aplicao de regras formais especificadas no Manual de Integrao Contribuinte e no implica a convalidao das informaes tributrias contidas na NF-e; II - identifica de forma nica uma NF-e atravs do conjunto de informaes formado por CNPJ do emitente, nmero, srie e ambiente de autorizao. 5 Nos casos em que o remetente esteja obrigado emisso da NF-e, vedada ao destinatrio a aceitao de qualquer outro documento em sua substituio. 6 As NF-e que, nos termos do inciso II do 4o, forem diferenciadas somente pelo ambiente de autorizao devero ser regularmente escrituradas nos termos da legislao vigente, acrescentando-se informao explicando as razes para esta ocorrncia. 7 Toda NF-e que acobertar operao interestadual de mercadoria ou relativa ao comrcio exterior estar sujeita ao registro de passagem eletrnico em sistema institudo por meio do Protocolo ICMS 10/03. 8 Os registros mencionados no 6o sero disponibilizados para a unidade federada de origem e destino das mercadorias bem como para a unidade federada de passagem que os requisitarem.

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Subseo II Da Autorizao de Uso de NF-e 231-C. Previamente concesso da Autorizao de Uso da NF-e, a administrao tributria analisar, no mnimo, os seguintes elementos: I - a regularidade fiscal do emitente; II - o credenciamento do emitente, para emisso de NF-e; III - a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e; IV - a integridade do arquivo digital da NF-e; V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido no Manual de Integrao Contribuinte; VI - a numerao do documento. 1 A autorizao de uso poder ser concedida pela Secretaria de Estado da Fazenda atravs da infraestrutura tecnolgica da Receita Federal do Brasil ou de outra unidade federada, na condio de contingncia prevista no inciso I do Art. 231-F. 2 Do resultado da anlise referida no caput, a administrao tributria cientificar o emitente: I - da rejeio do arquivo da NF-e, em virtude de: a) falha na recepo ou no processamento do arquivo; b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital; c) remetente no credenciado para emisso da NF-e; d) duplicidade de nmero da NF-e; e) falha na leitura do nmero da NF-e; f) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo da NF-e; II - da denegao da Autorizao de Uso da NF-e, em virtude da irregularidade fiscal do emitente; III - da concesso da Autorizao de Uso da NF-e. 3 A NF-e no poder se alterada aps a concesso de sua Autorizao de Uso. 4 Em caso de rejeio do arquivo digital, o mesmo no ser arquivado na administrao tributria para consulta, sendo permitido ao interessado nova transmisso do arquivo da NF-e nas hipteses das alneas a, b e e do inciso I do 2. 5 Em caso de denegao da Autorizao de Uso da NF-e, o arquivo digital transmitido ficar arquivado na administrao tributria para consulta, nos termos do 11, identificado como Denegada a Autorizao de Uso. 6 No ser possvel sanar a irregularidade e solicitar nova Autorizao de Uso da NF-e que contenha a mesma numerao. 7 A cientificao de que trata o 2 ser efetuada mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro autorizado pelo emitente, via internet, contendo, conforme o caso, a chave

128 de acesso, o nmero da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento. 8 Nos casos dos incisos I ou II do 2, o protocolo de que trata o 7 conter informaes que justifiquem de forma clara e precisa o motivo pelo qual a Autorizao de Uso no foi concedida. 9 Dever, obrigatoriamente, ser encaminhado ou disponibilizado download do arquivo da NF-e e seu respectivo Protocolo de Autorizao de Uso: I - ao destinatrio da mercadoria, pelo emitente da NF-e imediatamente aps o recebimento da autorizao de uso da NF-e; II - ao transportador contratado, pelo tomador do servio antes do incio da prestao correspondente. 10. As empresas destinatrias podem informar o seu endereo de correio eletrnico no Portal Nacional da NF-e, conforme padres tcnicos a serem estabelecidos no Manual de Integrao - Contribuinte. 11. Aps a concesso de Autorizao de Uso da NF-e, a administrao tributria, disponibilizar consulta relativa NF-e de emitente domiciliado neste Estado, na internet pelo prazo mnimo de 180 (cento e oitenta) dias. 12. Aps o prazo previsto no 11, a consulta NF-e poder ser substituda pela prestao de informaes parciais que identifiquem a NF-e (nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e do destinatrio, valor e sua situao), que ficaro disponveis pelo prazo de cinco anos. 13. A consulta NF-e, prevista no 11, poder ser efetuada pelo interessado, mediante informao da chave de acesso da NF-e. 14. A consulta prevista no 11 poder ser efetuada tambm, subsidiariamente, no ambiente nacional disponibilizado pela Receita Federal do Brasil. Subseo III Do Documento Auxiliar da Nf-e DANFE Art. 231-D. Para acompanhar o trnsito das mercadorias acobertado por NF-e ou para facilitar a consulta da NF-e, prevista no 11 do Art. 231-C, utiliza-se o Documento Auxiliar da NF-e DANFE, institudo pelo Ajuste SINIEF 07/05, conforme leiaute estabelecido no Manual de Integrao - Contribuinte. 1 O DANFE somente poder ser utilizado para transitar com as mercadorias aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, de que trata o inciso III do 2 do Art. 231-C, ou na hiptese prevista no Art. 231-F.

129 2 A concesso da Autorizao de Uso ser formalizada atravs do fornecimento do correspondente nmero de Protocolo, o qual dever ser impresso no DANFE, conforme definido no Manual de Integrao - Contribuinte, ressalvadas as hipteses previstas no Art. 231-F. 3 No caso de destinatrio no credenciado para emitir NF-e, a escriturao da NF-e poder ser efetuada com base nas informaes contidas no DANFE, observado o disposto no Art. 231-E. 4 O DANFE utilizado para acompanhar o trnsito de mercadorias acobertado por NF-e ser impresso em uma nica via. 5 O DANFE dever ser impresso em papel, exceto papel jornal, no tamanho mnimo A4 (210 x 297 mm) e mximo ofcio 2 (230 x 330 mm), podendo ser utilizadas folhas soltas, Formulrio de Segurana para Impresso Autnoma FS-IA, Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), formulrio contnuo ou formulrio pr-impresso. (conforme Convnio ICMS 96/09). 6 O DANFE dever conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido no Manual de Integrao - Contribuinte. 7 Na hiptese de venda ocorrida fora do estabelecimento, o DANFE poder ser impresso em qualquer tipo de papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso em que ser denominado DANFE Simplificado, devendo ser observadas as definies constantes do Manual de Integrao - Contribuinte. 8 O DANFE poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico. 9 As alteraes de leiaute do DANFE permitidas so as previstas no Manual de Integrao - Contribuinte. 10. Os ttulos e informaes dos campos constantes no DANFE devem ser grafados de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem legveis. 11. A aposio de carimbos no DANFE, quando do trnsito da mercadoria, deve ser feita em seu verso. 12. permitida a indicao de informaes complementares de interesse do emitente, impressas no verso do DANFE, hiptese em que sempre ser reservado espao, com a dimenso mnima de 10x15 cm, em qualquer sentido, para atendimento ao disposto no 11. Subseo IV Das Disposies Comuns ao Emitente e Destinatrio

130 Art. 231-E. O emitente e o destinatrio devero manter a Nfe em arquivo digital, sob sua guarda e responsabilidade, pelo prazo decadencial, mesmo que fora da empresa, devendo ser disponibilizado para a Administrao Tributria quando solicitado. 1 O destinatrio dever verificar a validade e autenticidade da NF-e e a existncia de Autorizao de Uso da NF-e. 2 Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, alternativamente ao disposto no caput, o destinatrio dever manter em arquivo o DANFE relativo NF-e da operao, devendo ser apresentado administrao tributria, quando solicitado. 3 O emitente de NF-e dever guardar pelo prazo estabelecido na legislao tributria o DANFE que acompanhou o retorno de mercadoria no entregue ao destinatrio e que contenha o motivo do fato em seu verso. Art. 231-F. Quando em decorrncia de problemas tcnicos no for possvel transmitir a NFe para a administrao tributria do emitente, ou obter resposta solicitao de Autorizao de Uso da NF-e, o contribuinte poder operar em contingncia, gerando arquivos indicando este tipo de emisso, conforme definies constantes no Manual de Integrao - Contribuinte, mediante a adoo de uma das seguintes alternativas: I - transmitir a NF-e para o Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional (SCAN) ou para o Sistema de Sefaz Virtual de Contingncia (SVC), nos termos dos artigos 231-Z-H, 231-C e do art. 231-ZJ, 3, inciso II deste Captulo; II - transmitir Declarao Prvia de Emisso em Contingncia - DPEC (NF-e), para a Receita Federal do Brasil, nos termos do Art. 231-G; III - imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana (FS-IA), observado o disposto no Art. 231-Z-J; IV - imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), observado o disposto em Convnio ICMS. 1 Na hiptese prevista no inciso I, a administrao tributria poder autorizar a NF-e utilizando-se da infraestrutura tecnolgica da Receita Federal do Brasil ou de outra unidade federada. 2 Aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, conforme disposto no 1, a Receita Federal do Brasil dever transmitir a Nfe para este Estado, sem prejuzo do disposto no 3 da clusula sexta do Ajuste SINIEF 07/05. 3 Na hiptese do inciso II do caput, o DANFE dever ser impresso em no mnimo duas vias, constando no corpo a expresso DANFE impresso em contingncia - DPEC regularmente recebido pela Receita Federal do Brasil, tendo as vias seguinte destinao:

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I - uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo pelo destinatrio pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos fiscais; II - outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais. 4 Presume-se inbil o DANFE impresso nos termos do 3, quando no houver a regular recepo da DPEC pela Receita Federal do Brasil, nos termos do Art. 231-G. 5 Na hiptese dos incisos III ou IV do caput, o Formulrio de Segurana para Emisso Autnoma FS-IA ou Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA) dever ser utilizado para impresso de no mnimo duas vias do DANFE, constando no corpo a expresso DANFE em Contingncia - impresso em decorrncia de problemas tcnicos, tendo as vias a seguinte destinao: I - uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo pelo destinatrio pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos fiscais; II - outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais. 6 Na hiptese dos incisos III ou IV do caput, existindo a necessidade de impresso de vias adicionais do DANFE previstas no 4 do Art. 231-D, dispensa-se a exigncia do uso do Formulrio de Segurana para Emisso Autnoma FS-IA ou Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA). 7 Na hiptese dos incisos II, III e IV do caput, imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que impediram a transmisso ou recepo do retorno da autorizao da NF-e, e at o prazo limite definido no Manual de Integrao - Contribuinte, contado a partir da emisso da NF-e de que trata o 12, o emitente dever transmitir administrao tributria de sua jurisdio as NF-e geradas em contingncia. 8 Se a NF-e transmitida nos termos do 7 vier a ser rejeitada pela administrao tributria, o contribuinte dever: I - gerar novamente o arquivo com a mesma numerao e srie, sanando a irregularidade desde que no se altere: a) as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; b) a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; c) a data de emisso ou de sada. II - solicitar Autorizao de Uso da NF-e;

132 III - imprimir o DANFE correspondente NF-e autorizada, no mesmo tipo de papel utilizado para imprimir o DANFE original; IV - providenciar, junto ao destinatrio, a entrega da NF-e autorizada bem como do novo DANFE impresso nos termos do inciso III, caso a gerao saneadora da irregularidade da NF-e tenha promovido alguma alterao no DANFE. 9 O destinatrio dever manter em arquivo pelo prazo decadencial estabelecido pela legislao tributria junto via mencionada no inciso I do 3 ou no inciso I do 5, a via do DANFE recebida nos termos do inciso IV do 8. 10. Se depois de decorrido o prazo limite previsto no 7, o destinatrio no puder confirmar a existncia da Autorizao de Uso da NF-e correspondente, dever comunicar imediatamente o fato unidade fazendria do seu domiclio. 11. Na hiptese dos incisos II, III e IV do caput, as seguintes informaes faro parte do arquivo da NF-e, devendo ser impressas no DANFE: I - o motivo da entrada em contingncia; II - a data, hora com minutos e segundos do seu incio. 12. Considera-se emitida a NF-e em contingncia, tendo como condio resolutria a sua autorizao de uso: I - na hiptese do inciso II do caput, no momento da regular recepo da DPEC pela Receita Federal do Brasil, conforme previsto no Art. 231-G; II - na hiptese dos incisos III e IV do caput, no momento da impresso do respectivo DANFE em contingncia. 13. Na hiptese do 7 do art. 231-D havendo problemas tcnicos de que trata o caput, o contribuinte dever emitir, em no mnimo duas vias, o DANFE Simplificado em contingncia, com a expresso DANFE Simplificado em Contingncia, sendo dispensada a utilizao de formulrio de segurana, devendo ser observadas as destinaes da cada via conforme o disposto nos incisos I e II do 5. 14. vedada a reutilizao, em contingncia, de nmero de NF-e transmitida com tipo de emisso Normal. 15. Em relao s NF-e que foram transmitidas antes da contingncia e ficaram pendentes de retorno, o emitente dever, aps a cessao das falhas: I - Solicitar o cancelamento, nos termos art. 231-Z-F, das Nfe que retornaram com Autorizao de Uso e cujas operaes no se efetivaram ou foram acobertadas por NF-e emitidas em contingncia; II - Solicitar a inutilizao, nos termos do art. 231-Z-G, da numerao das NF-e que no foram autorizadas nem denegadas.

133 Art. 231-G. A Declarao Prvia de Emisso em Contingncia - DPEC (NF-e), emitida pela Receita Federal do Brasil, ser gerada com base em leiaute estabelecido no Manual de Integrao Contribuinte, observadas as seguintes formalidades: I - o arquivo digital da DPEC dever ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language); II - a transmisso do arquivo digital da DPEC dever ser efetuada via Internet; III - a DPEC dever ser assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital. 1 O arquivo da DPEC trar informaes sobre NF-e e conter, no mnimo: I - A identificao do emitente; II - Informaes das NF-e emitidas, contendo, no mnimo, para cada NF-e: a) chave de acesso; b) CNPJ ou CPF do destinatrio; c) unidade federada de localizao do destinatrio; d) valor da NF-e; e) valor do ICMS; f) valor do ICMS retido por substituio tributria. 2 Presumem-se emitidas as NF-e referidas na DPEC, quando de sua regular recepo pela RFB, observado o disposto no 1 do Art. 231-Z-H. Subseo V Da Carta de Correo Eletrnica CC-e Art. 231-H. Aps a concesso da Autorizao de Uso da Nfe, de que trata o 2 do art. 231-C, durante o prazo estabelecido no Manual de Integrao - Contribuinte o emitente poder sanar erros em campos especficos da NF-e, observado o disposto no 1-A do art. 7 do Convnio SINIEF s/no de 1970, por meio de Carta de Correo Eletrnica - CC-e, transmitida Administrao Tributria da unidade federada do emitente. 1 A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever atender ao leiaute estabelecido no Manual de Integrao - Contribuinte e ser assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICPBrasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital. 2 A transmisso da CC-e ser efetivada via Internet, por meio de protocolo de segurana ou criptografia.

134 3 A cientificao da recepo da CC-e ser feita mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o nmero da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria da unidade federada do contribuinte e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento. 4 Havendo mais de uma CC-e para a mesma NF-e, o emitente dever consolidar na ltima todas as informaes anteriormente retificadas. 5 O protocolo de que trata o 3 no implica validao das informaes contidas na CCe. Subseo VI Da Obrigatoriedade Art. 231-I. A utilizao da NF-e ser obrigatria para: I - fabricantes de cigarros; II - distribuidores ou atacadistas de cigarros; III - produtores, formuladores e importadores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; IV - distribuidores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; V - transportadores e revendedores retalhistas - TRR, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; VI - fabricantes de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas; VII - fabricantes de cimento; VIII - fabricantes, distribuidores e comerciante atacadista de medicamentos alopticos para uso humano; IX - frigorficos e atacadistas que promoverem as sadas de carnes frescas, refrigeradas ou congeladas das espcies bovinas, sunas, bufalinas e avcola; X - fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e chopes; XI - fabricantes de refrigerantes; XII - agentes que assumem o papel de fornecedores de energia eltrica, no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE;

135 XIII - fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou longos, relaminados, trefilados e perfilados de ao; XIV - fabricantes de ferro-gusa. XV importadores de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas; XVI fabricantes e importadores de baterias e acumuladores para veculos automotores; XVII fabricantes de pneumticos e de cmaras-de-ar; XVIII fabricantes e importadores de autopeas; XIX produtores, formuladores, importadores e distribuidores de solventes derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; XX comerciantes atacadistas a granel de solventes derivados de petrleo; XXI produtores, importadores e distribuidores de lubrificantes e graxas derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; XXII comerciantes atacadistas de lubrificantes e graxas derivados ou no de petrleo; XXIII produtores, importadores, distribuidores a granel, engarrafadores e revendedores atacadistas a granel de lcool para outros fins; XXIV produtores, importadores e distribuidores de GLP gs liquefeito de petrleo ou de GLGN - gs liquefeito de gs natural, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; XXV produtores, importadores e distribuidores de GNV gs natural veicular, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; XXVI atacadistas de produtos siderrgicos e ferro gusa; XXVII fabricantes de alumnio, laminados e ligas de alumnio; XXVIII fabricantes de vasilhames de vidro, garrafas PET e latas para bebidas alcolicas e refrigerantes; XXIX fabricantes e importadores de tintas, vernizes, esmaltes e lacas; XXX fabricantes e importadores de resinas termoplsticas; XXXI distribuidores, atacadistas ou importadores de bebidas alcolicas, inclusive cervejas e chopes;

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XXXII distribuidores, atacadistas ou importadores de refrigerantes; XXXIII fabricantes, distribuidores, atacadistas ou importadores de extrato e xarope utilizados na fabricao de refrigerantes; XXXIV atacadistas de bebidas com atividade de fracionamento e acondicionamento associada XXXV atacadistas de fumo; XXXVI fabricantes de cigarrilhas e charutos; XXXVII fabricantes e importadores de filtros para cigarros; XXXVIII fabricantes e importadores de outros produtos do fumo, exceto cigarros, cigarrilhas e charutos; XXXIX processadores industriais do fumo; XL fabricantes de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal; XLI fabricantes de produtos de limpeza e de polimento; XLII fabricantes de sabes e detergentes sintticos; XLIII fabricantes de alimentos para animais; XLIV fabricantes de papel; XLV fabricantes de produtos de papel, cartolina, papel-carto e papelo ondulado para uso comercial e de escritrio; XLVI fabricantes e importadores de componentes eletrnicos; XLVII fabricantes e importadores de equipamentos de informtica e de perifricos para equipamentos de informtica; XLVIII fabricantes e importadores de equipamentos transmissores de comunicao, peas e acessrios; XLIX fabricantes e importadores de aparelhos de recepo, reproduo, gravao e amplificao de udio e vdeo; L estabelecimentos que realizem reproduo de vdeo em qualquer suporte;

137 LI estabelecimentos que realizem reproduo de som em qualquer suporte; LII fabricantes e importadores de mdias virgens, magnticas e pticas; LIII fabricantes e importadores de aparelhos telefnicos e de outros equipamentos de comunicao, peas e acessrios; LIV - fabricantes de aparelhos eletromdicos e eletroteraputicos e equipamentos de irradiao; LV fabricantes e importadores de pilhas, baterias e acumuladores eltricos, exceto para veculos automotores; LVI fabricantes e importadores de material eltrico para instalaes em circuito de consumo; LVII fabricantes e importadores de fios, cabos e condutores eltricos isolados; LVIII fabricantes e importadores de material eltrico e eletrnico para veculos automotores, exceto baterias; LIX fabricantes e importadores de foges, refrigeradores e maquinas de lavar e secar para uso domstico, peas e acessrios; LX estabelecimentos que realizem moagem de trigo e fabricao de derivados de trigo; LXI atacadistas de caf em gro; LXII atacadistas de caf torrado, modo e solvel; LXIII produtores de caf torrado e modo, aromatizado; LXIV fabricantes de leos vegetais refinados, exceto leo de milho; LXV fabricantes de defensivos agrcolas; LXVI fabricantes de adubos e fertilizantes; LXVII fabricantes de medicamentos homeopticos para uso humano; LXVIII fabricantes de medicamentos fitoterpicos para uso humano; LXIX fabricantes de medicamentos para uso veterinrio; LXX fabricantes de produtos farmoqumicos;

138 LXXI atacadistas e importadores de malte para fabricao de bebidas alcolicas; LXXII fabricantes e atacadistas de laticnios; LXXIII fabricantes de artefatos de material plstico para usos industriais; LXXIV fabricantes de tubos de ao sem costura; LXXV fabricantes de tubos de ao com costura; LXXVI fabricantes e atacadistas de tubos e conexes em PVC e cobre; LXXVII fabricantes de artefatos estampados de metal; LXXVIII fabricantes de produtos de trefilados de metal, exceto padronizados; LXXIX fabricantes de cronmetros e relgios; LXXX fabricantes de equipamentos e instrumentos pticos, peas e acessrios; LXXXI fabricantes de equipamentos de transmisso ou de rolamentos, para fins industriais; LXXXII fabricantes de mquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevao de cargas, peas e acessrios; LXXXIII fabricantes de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso noindustrial; LXXXIV serrarias com desdobramento de madeira; LXXXV fabricantes de artefatos de joalheria e ourivesaria; LXXXVI fabricantes de tratores, peas e acessrios, exceto agrcolas; LXXXVII fabricantes e atacadistas de pes, biscoitos e bolacha; LXXXVIII fabricantes e atacadistas de vidros planos e de segurana; LXXXIX atacadistas de mercadoria em geral, com predominncia de produtos alimentcios; XC concessionrios de veculos novos; XCI fabricantes e importadores de pisos e revestimentos cermicos;

139 XCII tecelagem de fios de fibras txteis; XCIII preparao e fiao de fibras txteis. XCIII - os contribuintes enquadrados nos cdigos da Classificao Nacional de Atividades Econmicas CNAE indicados na Tabela I do Anexo 26 deste Regulamento, a partir da data indicada na referida tabela (Protocolo ICMS 42/09). 1 A obrigatoriedade se aplica a todas as operaes efetuadas em todos os estabelecimentos dos contribuintes referidos neste artigo, que estejam localizados nos Estados signatrios dos Protocolos ICMS 10/07 e 42/2009, ficando vedada a emisso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A. 2 A obrigatoriedade de emisso de Nota Fiscal Eletrnica NF-e prevista no caput no se aplica: I - ao estabelecimento do contribuinte de que trata os incisos I a XCIII onde no se pratique e nem se tenha praticado as atividades previstas no caput h pelo menos 12 (doze) meses, ainda que a atividade seja realizada em outros estabelecimentos do mesmo titular; II nas operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas s sadas de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, desde que os documentos fiscais relativos remessa e ao retorno sejam NF-e; III ao fabricante de aguardente (cachaa) e vinho, enquadrado nos cdigos das CNAE 1111-9/01, 1111-9/02 ou 1112-7/00, que tenha auferido receita bruta, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); IV na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 kg (duzentos quilogramas), adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que, ao fim do dia, seja emitida NF-e englobando o total das entradas ocorridas. V nas operaes internas, para acobertar o trnsito de mercadoria, em caso de operao de coleta em que o remetente esteja dispensado da emisso de documento fiscal, desde que o documento fiscal relativo efetiva entrada seja NF-e e referencie as respectivas notas fiscais modelo 1 ou 1-A. 3 Para fins do disposto nesta Seo, deve-se considerar o cdigo da CNAE principal do contribuinte, bem como os secundrios, conforme conste ou, por exercer a atividade, deva constar em seus atos constitutivos ou em seus cadastros, junto ao Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) da Receita Federal do Brasil (RFB) e no cadastro de contribuinte do ICMS. 4 A obrigatoriedade da emisso de NF-e aos importadores referenciados no caput, que no se enquadrem em outra hiptese de obrigatoriedade, ficar restrita a operao de importao.

140 Art. 231-J. So obrigados a emitir Nota Fiscal Eletrnica Nfe, modelo 55, em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, os contribuintes que, independentemente da atividade econmica exercida, realizem operaes (Protocolo ICMS 42/09): I destinadas Administrao Pblica direta ou indireta, inclusive empresa pblica e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; (V. art. 145-A) II com destinatrio localizado em outra unidade da Federao; III de comrcio exterior. Pargrafo nico. Caso o estabelecimento do contribuinte no se enquadre em nenhuma outra hiptese de obrigatoriedade de emisso da NF-e: I a obrigatoriedade expressa no caput ficar restrita s hipteses de seus incisos I, II e III; II a hiptese do inciso II do caput no se aplica ao estabelecimento de contribuinte exclusivamente varejista, nas operaes com CFOP 6.201, 6.202, 6.208, 6.209, 6.210, 6.410, 6.411, 6.412, 6.413, 6.503, 6.553, 6.555, 6.556, 6.661, 6.903, 6.910, 6.911, 6.912, 6.913, 6.914, 6.915, 6.916, 6.918, 6.920, 6.921. Art. 231-K. Ao contribuinte emissor de Nota Fiscal Eletrnica NF-e e que, em conformidade com o disposto no artigo 145 deste Regulamento, esteja obrigado ao uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, fica facultado: I continuar fazendo uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF; ou II cessar o seu uso, cumprindo as regras atinentes previstas na legislao. Pargrafo nico. Se o contribuinte optar pela cessao de uso de ECF ficar obrigado a emitir Nota Fiscal Eletrnica - NF-e em todas as suas operaes, vedada a emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2. Pargrafo nico. Se o contribuinte optar pela cessao de uso de ECF dever observar os seguintes requisitos: I - obter credenciamento prvio na Secretaria de Estado da Fazenda; II - emitir Nota Fiscal Eletrnica - NF-e em todas as suas operaes, vedada a emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2. NR Resoluo Administrativa 14/12 Art. 231-L. A obrigatoriedade de emisso de NF-e poder se excluda temporariamente, mediante regime especial, nas seguintes situaes, concomitantemente: I em operao interna; e II por contribuinte localizado em rea sem cobertura de telecomunicao. 1 Para efeito do previsto neste artigo, considera-se rea desprovida de cobertura de telecomunicao aquela onde inexista telefonia fixa ou mvel. 2 O Regime Especial de que trata o artigo anterior ser analisado pela Clula de Gesto da Ao Fiscal CEGAF / Corpo Tcnico para Ao Fiscal - COTAF / Fiscalizao de

141 Mercadorias em Trnsito, vista dos seguintes documentos, sem prejuzo da exigncia de outros previstos na legislao do ICMS: I requerimento do interessado; II declarao da inexistncia de cobertura de servio de telecomunicao emitida por rgo competente ou concessionria de servio pblica de telefonia. Art. 231-M. O disposto nesta Seo no se aplica: I - ao Microempreendedor Individual - MEI, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006 (Protocolo ICMS 42/09); II - s operaes realizadas por produtor rural no inscrito no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (Protocolo ICMS 42/09); Subseo VII Das Disposies Finais Art. 231-N. Podero ser exigidas informaes do destinatrio do recebimento das mercadorias e servios constantes da NF-e, a saber: I - confirmao do recebimento da mercadoria documentada por NF-e; II - confirmao de recebimento da NF-e, nos casos em que no houver mercadoria documentada; III - declarao do no recebimento da mercadoria documentada por NF-e; IV - declarao de devoluo total ou parcial da mercadoria documentada por NF-e; 1 A Informao de Recebimento, quando exigida, dever observar o prazo mximo estabelecido no Manual de Integrao - Contribuinte. 2 A Informao de Recebimento ser efetivada via Internet. 3 A cientificao do resultado da Informao de Recebimento ser feita mediante arquivo, contendo, no mnimo, as Chaves de Acesso das NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria da unidade federada do destinatrio, a confirmao ou declarao realizada, conforme o caso, e o nmero do recibo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo que garanta a sua recepo. Seo IA Subseo I Da Nota Fiscal Eletrnica Para Consumidor Final NFC-e (Ajuste SINIEF 07/05) AC pela Resoluo Administrativa 18/13 Art. 231-N-A. Fica instituda neste Estado a Nota Fiscal Eletrnica a Consumidor Final NFC-e, modelo 65, e o respectivo Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica a Consumidor Final - DANFE NFC-e. 1 A NFC-e pode substituir os seguintes documentos fiscais:

142 I - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; II - Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF. 2 A NFC-e somente poder ser utilizada nas vendas presenciais no varejo a consumidor final, exceto os casos em que a emisso de NF-e, modelo 55, seja obrigatria. 3 vedado o direito a crdito de ICMS baseado em NFC-e. Subseo II Da Adeso Art. 231-N-B. A indicao das empresas participantes do projeto piloto e obrigadas sero regulamentadas por ato administrativo emitido pelo Secretrio de Estado da Fazenda. Pargrafo nico. O contribuinte poder aderir ao projeto voluntariamente. Subseo III Da Emisso da NFC-e Art. 231-N-C. A NFC-e dever ser emitida conforme padres tcnicos constantes no Manual de Orientao do Contribuinte da Nota Fiscal Eletrnica NF-e, previsto em Ato COTEPE, observadas as formalidades aplicveis do Ajuste Sinief 07, de 30 de setembro de 2005. Art. 231-N-D. A transmisso do arquivo digital da NFC-e dever ser efetuada pela Internet, mediante protocolo disponibilizado pela Sefaz ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o caso, o nmero do protocolo, a chave de acesso, o nmero da NFC-e e a data e a hora do recebimento da solicitao de Autorizao de Uso da NFC-e. 1 Fica dispensado o envio ou disponibilizao para download ao consumidor do arquivo da NFC-e e respectivo Protocolo de Autorizao de Uso, exceto quando solicitado por ele antes da emisso. 2 Fica dispensada a guarda pelo contribuinte do arquivo da NFC-e e de seu respectivo Protocolo de Autorizao de Uso, e do DANFE NFC-e aps a autorizao da NFC-e. Subseo IV Da Consulta NFC-e Art. 231-N-E. Aps a concesso da Autorizao de Uso da NFC-e, a Sefaz disponibilizar consulta NFC-e, na Internet, no endereo eletrnico www.sefaz.ma.gov.br, pelo prazo decadencial. 1 A consulta a que se refere o caput deste artigo poder ser efetuada mediante informao da chave de acesso ou da leitura do cdigo QR Code, impressos no DANFE NFC e. 2 Como resultado da consulta referida no caput deste artigo ser apresentada, inicialmente, a imagem do DANFE NFC-e completo, contendo, inclusive, a informao detalhada dos itens de mercadorias constantes da NFC-e, podendo o consumidor, a seguir,

143 solicitar que a apresentao se d em formato de abas de informaes, quando podero ser visualizadas outras informaes constantes da NFC-e. 3 Na hiptese de consulta de NFC-e emitida em contingncia e que ainda no conste autorizada na base de dados do Estado, ser apresentada, ao consumidor, mensagem indicativa desta situao e da data/hora limite para que esta NFC-e conste como uso autorizado. 4 Para a consulta pblica realizada via cdigo QR Code poder ser utilizado qualquer aplicativo de leitura deste cdigo disponvel no mercado, sendo que na hiptese desta modalidade de consulta o consumidor receber como resultado, alm das informaes indicadas nos 2 e 3 deste artigo, a informao sobre a autenticidade e autoria do DANFE NFC-e. Subseo V Da Emisso de NFC-e em Contingncia Art. 231-N-F. A deciso pela entrada em contingncia exclusiva do contribuinte, no sendo necessria a obteno de qualquer autorizao prvia junto ao Fisco. 1 Nesse caso a transmisso do arquivo da NFC-e em contingncia dever ser efetivada para o ambiente autorizador no prazo no superior a 24 horas da respectiva data e hora da emisso. 2 A transmisso do arquivo da NFC-e emitida em contingncia, o emissor deve seguir as instrues contidas na verso atualizada do Manual de Orientao do Contribuinte da NF-e. 3 A transmisso fora do prazo de que trata o 1 deste artigo sujeitar o contribuinte s penalidades previstas na legislao. Subseo VI Da Guarda da NFC-e Art. 231-N-G. O emitente dever conservar a NFC-e em arquivo digital, sob sua guarda e responsabilidade, at que a NFC-e tenha obtido a Autorizao de Uso junto SEFAZ. Subseo VII Das Disposies Finais e Transitrias Art. 231-N-H. Durante a fase do projeto piloto da NFC-e, fica permitido ao estabelecimento do contribuinte utilizar simultaneamente a NFC-e e outros documentos fiscais aceitos para o varejo.

Seo II Do Conhecimento de Transporte Eletrnico e do Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico (AJUSTE SINIEF 09/07)

144 Subseo I Das Disposies Preliminares Art. 231-O. O Conhecimento de Transporte Eletrnico, previsto no inciso XXIV do artigo 122, institudo pelo Ajuste SINIEF 09/07, ser utilizado pelos contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, observados os acordos celebrados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ e demais normas tributrias, especialmente, o disposto nesta Seo, em substituio aos seguintes documentos: I - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; II - Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; III - Conhecimento Areo, modelo 10; IV - Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; V - Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27; VI - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas. 1 Considera-se Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e o documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar prestaes de servio de transporte de cargas, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e pela autorizao de uso, concedida, antes da ocorrncia do fato gerador, pela administrao tributria da unidade federada ou deste Estado. 2 O documento constante do caput tambm poder ser utilizado na prestao de servio de transporte de cargas efetuada por meio de dutos. 3 O CT-e atender ao seguinte: I - dever ser emitido com base em leiaute estabelecido em Ato COTEPE, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria; II - conter os dados dos documentos fiscais relativos carga transportada; III - ser identificado por chave de acesso composta por cdigo numrico gerado pelo emitente, CNPJ do emitente, nmero e srie do CT-e; IV - ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language); V - possuir numerao seqencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido esse limite; VI - ser assinado digitalmente pelo emitente. 4 Para a assinatura digital dever ser utilizado certificado digital emitido dentro da cadeia de certificao da Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, que contenha o CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital 5 O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso do CT-e, designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, vedada a utilizao de subsrie, observado o disposto em ato COTEPE.

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6 Quando o transportador efetuar prestao de servio de transporte iniciada em unidade federada diversa daquela em que possui credenciamento para a emisso do CT-e, dever utilizar sries distintas, observado o disposto no 3 do Art. 231-Q. 7 Nos casos em que a emisso do CT-e for obrigatria, o tomador do servio dever exigir sua emisso, vedada a aceitao de qualquer outro documento em sua substituio. Art. 231-P. Para efeito da emisso do CT-e, observado o disposto em Ato Cotepe que regule a matria, facultado ao emitente indicar tambm as seguintes pessoas: I - expedidor, aquele que entregar a carga ao transportador para efetuar o servio de transporte; II - recebedor, aquele que deve receber a carga do transportador. 1 Ocorrendo subcontratao ou redespacho, para efeito de aplicao desta legislao, considera-se: I - expedidor, o transportador ou remetente que entregar a carga ao transportador para efetuar o servio de transporte; II - recebedor, a pessoa que receber a carga do transportador subcontratado ou redespachado. 2 No redespacho intermedirio, quando o expedidor e o recebedor forem transportadores de carga no prpria, devidamente identificados no CT-e, fica dispensado o preenchimento dos campos destinados ao remetente e destinatrio. 3 Na hiptese do 2, poder ser emitido um nico CT-e, englobando a carga a ser transportada, desde que relativa ao mesmo expedidor e recebedor, devendo ser informados, em substituio aos dados dos documentos fiscais relativos carga transportada, os dados dos documentos fiscais que acobertaram a prestao anterior: I identificao do emitente, unidade federada, srie, subsrie, nmero, data de emisso e valor, no caso de documento no eletrnico; II chave de acesso, no caso de CT-e. SubseoII Da Autorizao de Uso de CT-e Art. 231-Q. Para emisso do CT-e, o contribuinte dever solicitar, previamente, seu credenciamento. 1 O contribuinte credenciado dever solicitar a concesso de Autorizao de Uso do CTe mediante transmisso do arquivo digital do CT-e via Internet, por meio de protocolo de segurana ou criptografia, com utilizao de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria.

146 2 Quando o transportador estiver credenciado para emisso de CT-e na unidade federada em que tiver incio a prestao do servio de transporte, a solicitao de autorizao de uso dever ser transmitida administrao tributria desta unidade federada. 3 Quando o transportador no estiver credenciado para emisso do CT-e na unidade federada em que tiver incio a prestao do servio de transporte, a solicitao de autorizao de uso dever ser transmitida administrao tributria em que estiver credenciado. 4 O contribuinte credenciado para emisso de CT-e dever observar, no que couber, as disposies relativas emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados, constantes dos Convnios 57/95 e 58/95, ambos de 28 de junho de 1995 e legislao superveniente 5 Previamente concesso da Autorizao de Uso do CT-e, a administrao tributria analisar, no mnimo, os seguintes elementos: I - a regularidade fiscal do emitente; II - o credenciamento do emitente; III - a autoria da assinatura do arquivo digital; IV - a integridade do arquivo digital; V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido em Ato COTEPE; VI - a numerao e srie do documento. 6 Do resultado da anlise referida no pargrafo anterior ser cientificado o emitente: I - da rejeio do arquivo do CT-e, em virtude de: a) falha na recepo ou no processamento do arquivo; b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital; c) emitente no credenciado para emisso do CT-e; d) duplicidade de nmero do CT-e; e) falha na leitura do nmero do CT-e; f) erro no nmero do CNPJ, do CPF ou da IE; g) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo do CT-e; II - da denegao da Autorizao de Uso do CT-e, em virtude de irregularidade fiscal: a) do emitente do CT-e; b) do tomador do servio de transporte; c) do remetente da carga. III - da concesso da Autorizao de Uso do CT-e. 7 Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, o arquivo do CT-e no poder ser alterado. 8 A cientificao de que trata o 6 ser efetuada mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro autorizado pelo emitente, via internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o nmero do CT-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento.

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9 No sendo concedida a Autorizao de Uso, o protocolo de que trata o 8 conter informaes que justifiquem o motivo, de forma clara e precisa. 10. Rejeitado o arquivo digital, o mesmo no ser arquivado na administrao tributria para consulta, sendo permitida, ao interessado, nova transmisso do arquivo do CT-e nas hipteses das alneas a, b, e ou f do inciso I do 6. 11. Denegada a Autorizao de Uso do CT-e, o arquivo digital transmitido ficar arquivado na administrao tributria para consulta, identificado como Denegada a Autorizao de Uso. 12. No caso do 11, no ser possvel sanar a irregularidade e solicitar nova Autorizao de Uso do CT-e que contenha a mesma numerao. 13. A denegao da Autorizao de Uso do CT-e, nas hipteses b e c do inciso II do 6o, poder deixar de ser feita, a critrio do fisco. 14. A concesso de Autorizao de Uso no implica validao da regularidade fiscal de pessoas, valores e informaes constantes no documento autorizado. 15. O emitente do CT-e dever encaminhar ou disponibilizar download do arquivo eletrnico do CT-e e seu respectivo protocolo de autorizao ao tomador do servio, observado leiaute e padres tcnicos definidos em Ato COTEPE. 16. A administrao tributria disponibilizar consulta aos CT-e por ela autorizados em site, na Internet, pelo prazo mnimo de 180 (cento e oitenta) dias. 17. Aps o prazo previsto no 16, a consulta poder ser substituda pela prestao de informaes parciais que identifiquem o CT-e (nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e do tomador, valor e sua situao), que ficaro disponveis pelo prazo de cinco anos. 18. A consulta prevista no 16 poder ser efetuada pelo interessado, mediante informao da chave de acesso do CT-e. 19. A consulta prevista no 16 poder ser efetuada tambm, subsidiariamente, no ambiente nacional disponibilizado pela Receita Federal do Brasil. Subseo III Do Documento Auxiliar de CT-e DACTE Art. 231-R. Para acompanhar a carga durante o transporte ou para facilitar a consulta do CT-e, prevista no 16 do art. 231-Q, utiliza-se o Documento Auxiliar do CT-e DACTE, institudo pelo Ajuste SINIEF 09/07, conforme leiaute estabelecido em Ato COTEPE. 1 O DACTE:

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I - dever ter formato mnimo A5 (210 x 148 mm) e mximo ofcio 2 (230 x 330 mm), impresso em papel, exceto papel jornal, podendo ser utilizadas folhas soltas, formulrio de segurana, Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA) ou formulrio contnuo ou pr-impresso, e possuir ttulos e informaes dos campos grafados de modo que seus dizeres e indicaes estejam legveis. II - conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido em Ato COTEPE; III - poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico; IV - ser utilizado para acompanhar a carga durante o transporte somente aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, de que trata o inciso III, 6 do art. 231-Q, ou na hiptese prevista no art. 231-T. 2 Quando o tomador do servio de transporte no for credenciado para emitir documentos fiscais eletrnicos, a escriturao do CT-e poder ser efetuada com base nas informaes contidas no DACTE, observado o disposto no art. 231-S. 3 Quando a legislao tributria previr a utilizao de vias adicionais para os documentos previstos nos incisos do art. 231-O, o contribuinte que utilizar o CT-e dever imprimir o DACTE com o nmero de cpias necessrias para cumprir a respectiva norma, sendo todas consideradas originais. 4 O contribuinte, mediante autorizao deste e dos demais Estados envolvidos no transporte, poder alterar o leiaute do DACTE, previsto em Ato COTEPE, para adequ-lo s suas prestaes, desde que mantidos os campos obrigatrios do CT-e constantes do DACTE. 5 Quando da impresso em formato inferior ao tamanho do papel, o DACTE dever ser delimitado por uma borda. 6 permitida a impresso, fora do DACTE, de informaes complementares de interesse do emitente e no existentes em seu leiaute. Subseo IV Das Disposies Comuns ao Transportador e o Tomador do Servio Art. 231-S. O transportador e o tomador do servio de transporte devero manter em arquivo digital os CT-e pelo prazo decadencial, devendo ser apresentados administrao tributria, quando solicitado. 1 O tomador do servio dever, antes do aproveitamento de eventual crdito do imposto, verificar a validade e autenticidade do Cte e a existncia de Autorizao de Uso do CT-e, conforme disposto 16 do art. 231-Q.

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2 Quando o tomador no for contribuinte credenciado emisso de documentos fiscais eletrnicos poder, alternativamente ao disposto no caput, manter em arquivo o DACTE relativo ao CT-e da prestao, quando solicitado. Art. 231-T. Quando em decorrncia de problemas tcnicos no for possvel transmitir o CTe para a unidade federada do emitente, ou obter resposta solicitao de Autorizao de Uso do CT-e, o contribuinte dever gerar novo arquivo, conforme definido em Ato COTEPE, informando que o respectivo CT-e foi emitido em contingncia e adotar uma das seguintes medidas: I - imprimir o DACTE em Formulrio de Segurana (FS), observado o disposto na clusula vigsima; II - imprimir o DACTE em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), observado o disposto em Convnio ICMS. III - transmitir o CT-e para outra unidade federada. 1 Na hiptese do inciso I e II do caput, o Formulrio de Segurana ou Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA) dever ser utilizado para impresso de no mnimo trs vias do DACTE, constando no corpo a expresso DACTE em Contingncia impresso em decorrncia de problemas tcnicos, tendo a seguinte destinao: I - acompanhar o trnsito de cargas; II - ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais; III - ser mantida em arquivo pelo tomador pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos fiscais; 2 Nas hipteses dos incisos I e II do caput, fica dispensada a impresso da 3a via caso o tomador do servio seja o destinatrio da carga, devendo o tomador manter a via que acompanhou o trnsito da carga. 3 Nas hipteses dos incisos I e II do caput, fica dispensado o uso do Formulrio de Segurana ou Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA) para a impresso de vias adicionais do DACTE. 4 Na hiptese dos incisos I ou II do caput, imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que impediram a transmisso ou recepo do retorno da autorizao do CT-e, e at o prazo limite definido em Ato COTEPE, contado a partir da emisso do CT-e de que trata o 11, o emitente dever transmitir administrao tributria de sua vinculao os CT-e gerados em contingncia.

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5 Se o CT-e transmitido nos termos do 4 vier a ser rejeitado pela administrao tributria, o contribuinte dever: I - gerar novamente o arquivo com a mesma numerao e srie, sanando a irregularidade desde que no se altere: a) as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; b) a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador, remetente ou do destinatrio; c) a data de emisso ou de sada. II - solicitar Autorizao de Uso do CT-e; III - imprimir o DACTE correspondente ao CT-e autorizado, no mesmo tipo de papel utilizado para imprimir o DACTE original, caso a gerao saneadora da irregularidade do CT-e tenha promovido alguma alterao no DACTE; IV - providenciar, junto ao tomador, a entrega do CT-e autorizado bem como do novo DACTE impresso nos termos do inciso III, caso a gerao saneadora da irregularidade do CT-e tenha promovido alguma alterao no DACTE. 6 O tomador dever manter em arquivo pelo prazo decadencial estabelecido pela legislao tributria, junto via mencionada no inciso III do 1, a via do DACTE recebida nos termos do inciso IV do 5. 7 Se decorrido o prazo limite de transmisso do CT-e, referido no 4, o tomador no puder confirmar a existncia da Autorizao de Uso do CT-e correspondente, dever comunicar o fato administrao tributaria do seu domiclio dentro do prazo de 30 (trinta) dias. 8 Na hiptese prevista no inciso III do caput, a administrao tributria poder autorizar o CT-e utilizando-se da infraestrutura tecnolgica de outra unidade federada. 9 Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, conforme disposto no 8o, a unidade federada cuja infraestrutura foi utilizada dever transmitir o CT-e para a unidade federada do emitente, sem prejuzo do disposto no 3 da clusula stima do Ajuste SINIEF 09/07. 10. O contribuinte dever registrar a ocorrncia de problema tcnico, conforme definido em Ato COTEPE. 11. Considera-se emitido o CT-e, na hiptese dos incisos I e II do caput, no momento da impresso do respectivo DACTE em contingncia.

151 12. Em relao ao CT-e transmitido antes da contingncia e pendente de retorno, o emitente dever, aps a cessao do problema: I - solicitar o cancelamento, nos termos do art. 231-Z-F, do Cte que retornar com Autorizao de Uso e cuja prestao de servio no se efetivaram ou que for acobertada por CT-e emitido em contingncia; II - solicitar a inutilizao, nos termos do art. 231-Z-G, da numerao do CT-e que no for autorizado nem denegado. 13. As seguintes informaes faro parte do arquivo do CT-e: I - o motivo da entrada em contingncia; II - a data, hora com minutos e segundos do seu incio; III - identificar, dentre as alternativas do caput, qual foi a utilizada. Subseo V Da Carta de Correo Eletrnica CC-e Art. 231-U. Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, de que trata o inciso III, 6 do art. 231-Q, o emitente poder sanar erros em campos especficos do CT-e, observado o disposto no artigo 58-B do Convnio SINIEF no 06/89, por meio de Carta de Correo Eletrnica - CC-e, transmitida administrao tributria da unidade federada do emitente. 1 A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever atender ao leiaute estabelecido em Ato COTEPE e ser assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital. 2 A transmisso da CC-e ser efetivada via Internet, por meio de protocolo de segurana ou criptografia. 3 A cientificao da recepo da CC-e ser feita mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o nmero do CT-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria da unidade federada do contribuinte e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento. 4 Havendo mais de uma CC-e para o mesmo CT-e, o emitente dever consolidar na ltima todas as informaes anteriormente retificadas. 5 O protocolo de que trata o 3 no implica validao das informaes contidas na CCe. Art. 231-V. Para a anulao de valores relativos prestao de servio de transporte de cargas, em virtude de erro devidamente comprovado, e desde que no descaracterize a prestao, dever ser observado:

152 I - na hiptese do tomador de servio ser contribuinte do ICMS: a) o tomador dever emitir documento fiscal prprio, pelos valores totais do servio e do tributo, consignando como natureza da operao Anulao de valor relativo aquisio de servio de transporte, informando o nmero do CT-e emitido com erro, os valores anulados e o motivo, podendo consolidar as informaes de um mesmo perodo de apurao em um nico documento fiscal, devendo a primeira via do documento ser enviada ao transportador; b) aps receber o documento referido na alnea a, o transportador dever emitir um CT-e substituto, referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a expresso Este documento substitui o Cte nmero e data em virtude de (especificar o motivo do erro); II - na hiptese de tomador de servio no ser contribuinte do ICMS: a) o tomador dever emitir declarao mencionando o nmero e data de emisso do CT-e emitido com erro, bem como o motivo do erro, podendo consolidar as informaes de um mesmo perodo de apurao em uma ou mais declaraes; b) aps receber o documento referido na alnea a, o transportador dever emitir um CT-e de anulao para cada CT-e emitido com erro, referenciando-o, adotando os mesmos valores totais do servio e do tributo, consignando como natureza da operao Anulao de va lor relativo prestao de servio de transporte, informando o nmero do CT -e emitido com erro e o motivo; c) aps emitir o documento referido na alnea b, o transportador dever emitir um CT -e substituto, referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a expresso Este documento substitui o Cte nmero e data em virtude de (especificar o motivo do erro). 1 O transportador poder utilizar-se do eventual crdito decorrente do procedimento previsto neste artigo somente aps a emisso do CT-e substituto, observada a legislao tributria pertinente. 2 Na hiptese em que a legislao vedar o destaque do imposto pelo tomador contribuinte do ICMS, dever ser adotado o procedimento previsto no inciso II do caput, substituindo-se a declarao prevista na alnea a por documento fiscal emitido pelo tomador que dever indicar, no campo Informaes Adicionais, a base de clculo, o imposto destacado e o nmero do CT -e emitido com erro. 3 O disposto neste artigo no se aplica nas hipteses de erro passvel de correo mediante carta de correo ou emisso de documento fiscal complementar. 4 Para cada CT-e emitido com erro somente possvel a emisso de um CT-e de anulao e um substituto, que no podero ser cancelados. Subseo VI Da Obrigatoriedade do CT-e Art. 231-W. A utilizao do CT-e ser obrigatria:

153 I - a partir de 1 de maro de 2012, para os contribuintes que tenha inscrio apenas neste Estado e que efetuarem prestao de servio de transporte interno e interestadual, cujo incio ocorra em territrio maranhense. II - Aos no alcanados pela regra do inciso I, a partir de: a) 1 de setembro de 2012, para os contribuintes do modal: 1. rodovirio relacionados no Anexo nico do Ajuste SINIEF 09/07; 2. dutovirio; 3. areo; a) 1 de dezembro de 2012, para os contribuintes do modal: 1. rodovirio, relacionados no Anexo nico do Ajuste SINIEF 09/07; 2. dutovirio; 3. areo; 4. ferrovirio. NR Resoluo Administrativa 28/12 b) 1 de dezembro de 2012, para os contribuintes do modal ferrovirio; b) Revogado Resoluo Administrativa 28/12 c) 1de maro de 2013, para os contribuintes do modal aquavirio; d) 1 de agosto de 2013, para os contribuintes do modal rodovirio, cadastrados com regime de apurao normal; e) 1 de dezembro de 2013, para os contribuintes: 1. do modal rodovirio, optantes pelo regime do Simples Nacional; 2.cadastrados como operadores no sistema Multimodal de Cargas. 1 Para efeito do previsto neste artigo, o requerimento formulado por um estabelecimento se comunica a todos os demais, localizados no territrio maranhense, pertencentes ao mesmo titular. 2 A obrigatoriedade de uso do CT-e aplica-se a todas as prestaes efetuadas por todos os estabelecimentos dos contribuintes referidos neste artigo, ficando vedada a emisso dos documentos referidos nos incisos do caput do art. 231-O, no transporte de cargas. 3 Nos casos em que a emisso do CT-e for obrigatria, o tomador do servio dever exigir sua emisso, vedada a aceitao de qualquer outro documento em sua substituio. 4 Os contribuintes obrigados emisso do CT-e nos termos deste artigo, devero atender as disposies constantes dos atos que regem a matria, editados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, inclusive pela sua Secretaria Executiva e Comisso Tcnica Permanente do ICMS COTEPE, sem prejuzo da estrita observncia dos procedimentos pertinentes, definidos para este Estado. Subseo VII Das Disposies Finais

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Art. 231-X. Podero ser exigidas informaes pelo recebedor, destinatrio, tomador e transportador, da entrega das cargas constantes do CT-e, a saber: I - confirmao da entrega ou do recebimento da carga constantes do CT-e; II - confirmao de recebimento do CT-e, nos casos em que no houver carga documentada; III - declarao do no recebimento da carga constante no CT-e; IV - declarao de devoluo total ou parcial da carga constante no CT-e. 1 A Informao de Recebimento, quando exigida, dever observar o prazo mximo estabelecido em Ato COTEPE. 2 A Informao de Recebimento ser efetivada via Internet. 3 A cientificao do resultado da Informao de Recebimento ser feita mediante arquivo, contendo, no mnimo, as Chaves de Acesso do CT-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria da unidade federada do emitente, a confirmao ou declarao realizada, conforme o caso, e o nmero do recibo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo que garanta a sua recepo. Seo III Do Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais - MDF-e -, modelo 58. (AJUSTE SINIEF 21/10) Subseo I Das Disposies Gerais Art. 231-Y. O Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais - MDF-e -, modelo 58, previsto no inciso XXV do artigo 122, ser utilizado em substituio ao Manifesto de Carga, modelo 25, previsto no inciso XX do referido artigo, observados os acordos celebrados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, demais normas tributrias, especialmente, o disposto nesta Seo. 1 MDF-e o documento fiscal eletrnico, de existncia apenas digital, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e Autorizao de Uso de MDF-e pela administrao tributria. 2 O MDF-e dever ser emitido com base em leiaute estabelecido no Manual de Integrao MDF-e - Contribuinte, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria, devendo, no mnimo: a) conter a identificao dos documentos fiscais relativos carga transportada; b) ser identificado por chave de acesso composta por cdigo numrico gerado pelo emitente, pelo CNPJ do emitente e pelo nmero e srie do MDF-e; c) ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language); d) possuir serie de 1 a 999;

155 e) possuir numerao sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido esse limite; f) ser assinado digitalmente pelo emitente, com certificao digital realizada dentro da cadeia de certificao da Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileiras - ICP-Brasil, contendo o nmero do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte. 3 O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso do MDF-e, designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente de 1 a 999, vedada a utilizao de subsrie. 4 O Fisco poder restringir a quantidade ou o uso de sries. Art. 231-Z. O MDF-e dever ser emitido: I - pelo transportador no transporte de carga fracionada, assim entendida a que corresponda a mais de um conhecimento de transporte; II - pelos demais contribuintes que promoverem a sada de mercadoria que, cumulativamente: a) for destinada a contribuinte do ICMS; b) integrar carga fracionada cujo transporte for realizado pelo prprio contribuinte remetente ou por transportador autnomo por ele contratado; 1 O MDF-e dever ser emitido nas situaes descritas no caput e sempre que haja transbordo, redespacho, subcontratao ou substituio do veculo, do motorista, de continer ou incluso de novas mercadorias ou documentos fiscais. 2 Caso a carga transportada seja destinada a mais de uma unidade federada, o transportador dever emitir tantos MDF-e distintos quantas forem as unidades federadas de descarregamento, agregando, por MDF-e, os documentos destinados a cada uma delas. 3 Ao estabelecimento emissor de MDF-e fica vedada a emisso do Manifesto de Carga, modelo 25, previsto no inciso XVIII do art. 1 do Convnio SINIEF 06/89 Art. 231-Z-A A transmisso do arquivo digital do MDF-e dever ser efetuada via Internet, por meio de protocolo de segurana ou criptografia, com utilizao de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria. 1 A transmisso referida no caput implica solicitao de concesso de Autorizao de Uso de MDF-e. 2 Quando o emitente no estiver credenciado para emisso do MDF-e na unidade federada em que ocorrer o carregamento do veculo ou outra situao que exigir a emisso do MDF-e, a transmisso e a autorizao dever ser feita por administrao tributria em que estiver credenciado. Subseo II Da Autorizao de Uso de MDF-e

156 Art. 231-Z-B. Previamente concesso da Autorizao de Uso do MDF-e a administrao tributria competente analisar, no mnimo, os seguintes elementos: I - a regularidade fiscal do emitente; II - a autoria da assinatura do arquivo digital; III - a integridade do arquivo digital; IV - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido no Manual de Integrao MDF-e Contribuinte; V - a numerao e srie do documento. 1 Do resultado da anlise referida no caput a administrao tributria cientificar o emitente: I - da rejeio do arquivo do MDF-e, em virtude de: a) falha na recepo ou no processamento do arquivo; b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital; c) duplicidade de nmero do MDF-e; d) erro no nmero do CNPJ, do CPF ou da IE; e) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo do MDF-e; f) irregularidade fiscal do emitente do MDF-e. II - da concesso da Autorizao de Uso do MDF-e. 2 Aps a concesso da Autorizao de Uso do MDF-e o arquivo do MDF-e no poder ser alterado. 3 A cientificao de que trata o 1 ser efetuada mediante protocolo disponibilizado ao transmissor, via internet, contendo a chave de acesso, o nmero do MDF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento. 4 No sendo concedida a Autorizao de Uso de MDF-e, o protocolo de que trata o 3 conter, de forma clara e precisa, as informaes que justifiquem o motivo da rejeio. 5 Rejeitado o arquivo digital, o mesmo no ser arquivado na administrao tributria. 6 A concesso de Autorizao de Uso de MDF-e no implica em validao da regularidade fiscal de pessoas, valores e informaes constantes no documento autorizado. Subseo III Do Documento Auxiliar de MDF-e DAMDFE Art. 231-Z-C. Para acompanhar a carga durante o transporte e possibilitar ao Estado o controle dos documentos fiscais vinculados ao MDF-e, utiliza-se Documento Auxiliar do MDF-e - DAMDFE, institudo pelo Ajuste SINIEF 21/10, com leiaute estabelecido no Manual de Integrao MDF-e - Contribuinte.

157 1 O DAMDFE documento fiscal vlido para acompanhar o veculo durante o transporte somente aps a concesso da Autorizao de Uso do MDF-e. 2 O DAMDFE: I - dever ter formato mnimo A4 (210 x 297 mm) e mximo A3 (420 x 297 mm), impresso em papel, exceto papel jornal, de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem legveis; II - conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido no Manual de Integrao MDFe - Contribuinte; III - poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico. 3 O contribuinte, mediante autorizao deste Estado e dos demais Estados envolvidos no transporte, poder alterar o leiaute do DAMDFE, previsto no Manual de Integrao MDF-e Contribuinte, para adequ-lo s suas prestaes, desde que mantidos os campos obrigatrios do MDF-e constantes do DAMDFE. Art. 231-Z-D. Quando em decorrncia de problemas tcnicos no for possvel transmitir o arquivo do MDF-e para a unidade federada do emitente, ou obter resposta solicitao de Autorizao de Uso do MDF-e, o contribuinte poder operar em contingncia, gerando novo arquivo indicando o tipo de emisso como contingncia, conforme definies constantes no Manual de Integrao MDF-e - Contribuinte, e adotar as seguintes medidas: I - imprimir o DAMDFE em papel comum constando no corpo a expresso: Contingncia; II - transmitir o MDF-e imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que impediram a sua transmisso ou recepo da Autorizao de Uso do MDF-e, respeitado o prazo mximo previsto no Manual de Integrao MDF-e - Contribuinte. III - se o MDF-e transmitido nos termos do inciso II vier a ser rejeitado pela administrao tributria, o contribuinte dever: a) sanar a irregularidade que motivou a rejeio e regerar o arquivo com a mesma numerao e srie; b) solicitar nova Autorizao de Uso do MDF-e.

Subseo IV Da Obrigatoriedade do MDF-e Art. 231-Z-E. A obrigatoriedade de emisso do MDF-e ser imposta aos contribuintes de acordo com cronograma a ser estabelecido por meio: I - de Protocolo ICMS, nas hipteses de: a) prestao de servio de transporte interestadual de carga fracionada; b) operao interestadual relativa circulao de mercadoria, destinada a contribuinte do ICMS, que deva ser transportada em carga fracionada pelo prprio remetente ou por transportador autnomo por ele contratado; II - por ato do Secretrio de Estado da Fazenda nas demais hipteses.

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1 O cronograma de que trata este artigo poder, nas hipteses referidas no inciso I do caput, estabelecer a obrigatoriedade da emisso do MDF-e, ou tornar esta facultativa, apenas em relao a determinadas operaes ou prestaes ou a determinados contribuintes ou estabelecimentos, segundo os seguintes critrios: I - valor da receita bruta do contribuinte; II - valor da operao ou da prestao praticada pelo contribuinte; III - natureza, tipo ou modalidade de operao; IV - prestao praticada pelo contribuinte; V - atividade econmica exercida pelo contribuinte; VI - tipo de carga transportada; VII - regime de apurao do imposto. 2 O disposto no 1 poder, a critrio deste Estado, ser aplicado s hipteses referidas no inciso II do caput; 3 A partir de 1 de janeiro de 2013, ato do Secretrio de Estado da Fazenda poder dispor sobre a obrigatoriedade de emisso de MDF-e para as operaes e prestaes de servios indicadas nas alneas a e b do inciso I do caput, em cujo territrio tenha: I - sido iniciada a prestao do servio de transporte; II - ocorrido a sada da mercadoria, na hiptese do inciso II do art. 231-Z. Seo IV Das Disposies Comuns aos Documentos Fiscais Eletrnicos DF-e Subseo I Do Cancelamento de DF-e e da Inutilizao de Nmeros de DF-e Art. 231-Z-F. Aps a concesso de Autorizao de Uso dos documentos fiscais de que trata este Captulo o emitente poder solicitar o cancelamento: I - da NF-e, em prazo no superior ao mximo definido no Manual de Integrao Contribuinte, contado do momento em que foi concedida a respectiva Autorizao de Uso da NF-e, desde que no tenha havido a circulao da mercadoria ou a prestao de servio; II - do CT-e, no prazo definido no Manual de Integrao do Contribuinte do Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e, desde que no tenha iniciado a prestao de servio de transporte, observadas as demais normas da legislao pertinente; III - do MDF-e, desde que no tenha iniciado a prestao de servio de transporte, observadas as demais normas da legislao pertinente. 1 O Pedido de Cancelamento dos DF-e indicados nos incisos deste artigo dever atender ao leiaute especfico para cada tipo de documento, conforme estabelecido em seus respectivos Manuais de Integrao.

159 2 O cancelamento somente poder ser efetuado mediante Pedido de Cancelamento do Documento Fiscal Eletrnico indicado no inciso I, II ou III, transmitido pelo emitente, administrao tributria que o autorizou. 3 O Pedido de Cancelamento dever ser assinado pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICPBrasil, contendo, a fim de garantir a autoria do documento digital: I - o CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, quando se tratar de cancelamento de NF-e ou de CT-e; II - o CNPJ do estabelecimento emitente ou da matriz, quando se tratar de cancelamento de MDF-e. 4 A transmisso do Pedido de Cancelamento ser efetivada via Internet, por meio de protocolo de segurana ou criptografia, podendo ser realizada por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria. 5 Para cada DF-e a ser cancelado dever ser solicitado um Pedido de Cancelamento distinto. 6 A cientificao do resultado do Pedido de Cancelamento de DF-e ser feita mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o nmero da NF-e, do CT-e ou do MDF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento. 7 Em relao ao CT-e, caso tenha sido emitida Carta de Correo Eletrnica relativa a determinado CT-e, nos termos do art. 231-U, este no poder ser cancelado. Art. 231-Z-G. O contribuinte dever solicitar, mediante Pedido de Inutilizao de Nmero da NF-e, do CT-e ou do MDF-e at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente, a inutilizao de nmeros de NF-e, de CT-e ou de MDF-e no utilizados, na eventualidade de quebra de seqncia da numerao de cada um destes Documentos Fiscais Eletrnicos. 1 O Pedido de Inutilizao de Nmero da NF-e dever ser assinado pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICPBrasil , contendo, a fim de garantir a autoria do documento digital: I - O CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, quando se tratar de Inutilizao de Nmero de NF-e ou de CT-e; II - O CNPJ do estabelecimento emitente ou da matriz, quando se tratar de Inutilizao de Nmero de MDF-e. 2 O Pedido de Inutilizao de Nmero da CT-e ou de MDFe dever atender ao leiaute estabelecido em Ato COTEPE.

160 3 A transmisso do Pedido de Inutilizao do caput, ser efetivada via Internet, por meio de protocolo de segurana ou criptografia. 4 A cientificao do resultado do Pedido de Inutilizao de DF-e ser feita, via Internet, mediante protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento, disponibilizado ao: I ao emitente, quando se tratar de Pedido de Inutilizao de NF-e, contendo, conforme o caso: a) os nmeros das NF-e; b) a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria da unidade federada do emitente; e c) o nmero do protocolo; II - ao emitente, quando se tratar de Pedido de Inutilizao de CT-e, contendo, conforme o caso: a) o nmero do CT-e; b) a data e a hora do recebimento da solicitao pela Secretaria de Estado da Fazenda; e, c) o nmero do protocolo. III ao transmissor, quando se tratar de Pedido de Inutilizao de MDF-e, contendo, conforme o caso: a) o nmero do MDF-e; b) a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria da unidade federada do contribuinte emitente; e c) o nmero do protocolo. 5 O protocolo de cientificao do resultado do Pedido de Inutilizao de DF-e de que trata o pargrafo anterior pode ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento. Subseo II Das disposies Finais Art. 231-Z-H. O arquivo digital de DF-e s podero ser utilizados como documento fiscal, aps:

I - ser transmitido eletronicamente Secretaria de Estado de Fazenda, via internet, por meio de protocolo de segurana ou criptografia, com utilizao de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela Secretaria de Estado de Fazenda; II - ter seu uso autorizado por meio de Autorizao de Uso, nos termos deste Captulo. 1 Ainda que formalmente regular, ser considerado documento fiscal inidneo o DF-e que tiver sido emitido ou utilizado com dolo, fraude, simulao ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o no pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.

161 2 Para os efeitos fiscais, os vcios de que trata o 1o atingem tambm o respectivo documento auxiliar do documento eletrnico (DANFE, DACTE e DAMDFE), impresso nos termos deste Captulo, que tambm ser considerado documento fiscal inidneo. Art. 231-Z-I. Os DF-e cancelados, denegados e os nmeros inutilizados devem ser escriturados, sem valores monetrios, de acordo com a legislao tributria vigente. Art. 231-Z-J. Nas hipteses de utilizao de formulrio de segurana para a impresso de DANFE e de DACTE previstas neste Capitulo: I as caractersticas do formulrio de segurana devero atender ao disposto das clusulas segunda e terceira do convnio ICMS 96/09; II devero ser observados a clusula oitava e os pargrafos 3, 4,5 e 7 da clusula dcima segunda do Convnio ICMS 96/09 para a aquisio do formulrio de segurana, dispensando-se a exigncia de Regime Especial. 1 Fica vedada a utilizao de formulrio de segurana adquirido na forma deste artigo para outra destinao que no a prevista no caput. 2 O fabricante do formulrio de segurana de que trata o caput dever observar as disposies das clusulas oitava e nona do Convnio 96/09. 3 vedado autorizar Pedido de Aquisio de Formulrio de Segurana - PAFS, de que trata a clusula quinta do Convnio ICMS 58/95, de 30 de junho de 1995, quando os formulrios se destinarem impresso de DANFE e DACTE, sendo permitido aos contribuintes utilizarem at o final do estoque os formulrios cujo PAFS tenha sido autorizado antes de: I - 1 de agosto de 2009, destinado a impresso de DACTE; II - 30 de junho de 2010, destinado a impresso de DANFE. 4 No Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica no poder ser impressa a expresso Nota Fiscal, devendo, em seu lugar, constar a expresso DANFE. 5 Fica dispensado a exigncia da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais AIDF para a aquisio do formulrio de segurana destinado impresso de DANFE.

CAPTULO IV DOS DEMAIS DOCUMENTOS FISCAIS Seo I Da Nota Fiscal Avulsa Art. 232. A Nota Fiscal Avulsa ser emitida pelas reparties fiscais nos seguintes casos: I nas sadas, no sujeitas ao imposto, de objetos e mercadorias, promovidas por pessoas no inscritas no Cadastro de Contribuintes do ICMS;

162 II - nas sadas de mercadorias, quando o contribuinte for dispensado da emisso de nota fiscal; Pargrafo nico. mercadorias. A Nota Fiscal Avulsa ser emitida antes da sada dos objetos ou

Art. 233. A Nota Fiscal Avulsa conter os seguintes quadros: I - no quadro Emitente: a) a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tais como: venda, compra, transferncia, devoluo, importao, consignao, remessa (para fins de demonstrao, de industrializao, ou outra); b) o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP; c) o nmero de inscrio estadual do substituto tributrio na unidade da Federao em favor da qual retido o imposto, quando for o caso; d) a denominao Nota Fiscal ; e) a indicao da operao, se de entrada ou de sada; f) o nmero de ordem da nota fiscal e, imediatamente abaixo, a expresso Srie, acompanhada do nmero correspondente, se adotada nos termos do art. 129 (Ajuste SINIEF 09 /97 ); g) o nmero e destinao da via da nota fiscal; h) a data - limite para emisso da nota fiscal; i) a data de emisso da nota fiscal; j) a data da efetiva sada ou entrada da mercadoria no estabelecimento; l) a hora da efetiva sada da mercadoria do estabelecimento; m) cdigo de atividade econmica CAE; II - no quadro Destinatrio/Remetente: a) o nome ou razo social; b) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF/MF; c) o endereo; d) o bairro ou distrito; e) o Cdigo de Endereamento Postal; f) o Municpio e cdigo; g) o telefone e/ou fax; h) a unidade da Federao; i) o nmero de inscrio estadual; III - no quadro Dados do Produto: a) o cdigo adotado pelo estabelecimento para identificao do produto; b) a descrio dos produtos, compreendendo: nome, marca, tipo, modelo, srie, espcie, quantidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; c) a classificao fiscal dos produtos, quando exigida pela legislao do IPI; d) o Cdigo de Situao Tributria-CST; e) a unidade de medida utilizada para a quantificao dos produtos; f) a quantidade dos produtos;

163 g) o valor unitrio dos produtos; h) o valor total dos produtos; i) a alquota do ICMS; j) a alquota do IPI, quando for o caso; l) o valor do IPI, quando for o caso; IV - no quadro Clculo do Imposto: a) a base de clculo total do ICMS; b) o valor do ICMS incidente na operao; c) a base de clculo aplicada para a determinao do valor do ICMS retido por substituio tributria, quando for o caso; d) o valor do ICMS retido por substituio tributria, quando for o caso; e) o valor total dos produtos; f) o valor do frete; g) o valor do seguro; h) o valor de outras despesas acessrias; i) o valor total do IPI, quando for o caso; j) o valor total da nota; VI - no quadro Transportador/Volumes Transportados: a) o nome ou razo social do transportador e a expresso "Autnomo", se for o caso; b) a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente ou do destinatrio; c) a placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento identificativo, nos demais casos; d) a unidade da Federao de registro do veculo; e) o nmero de inscrio do transportador no CNPJ ou no CPF/MF; f) o endereo do transportador; g) o Municpio do transportador; h) a unidade da Federao do domiclio do transportador; i) o nmero de inscrio estadual do transportador, quando for o caso; j) a quantidade de volumes transportados; l) a espcie dos volumes transportados; m) a marca dos volumes transportados; n) a numerao dos volumes transportados; o) o peso bruto dos volumes transportados; p) o peso lquido dos volumes transportados; VII - no quadro Dados Adicionais: a) no campo Informaes Complementares - outros dados de interesse do emitente, tais como: nmero do pedido, vendedor, emissor da nota fiscal, local de entrega, quando diverso do endereo do destinatrio nas hipteses previstas na legislao, propaganda etc.; b) no campo Reservado ao Fisco: aposio do Selo Fiscal; c) o nmero de controle do formulrio, no caso de nota fiscal emitida por processamento eletrnico de dados; d) municpio e cdigo e) transportador

164 f) ICMS do frete VIII - no rodap ou na lateral direita da nota fiscal: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da nota; a data e a quantidade da impresso; o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, quando for o caso; e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais; IX - no comprovante de entrega dos produtos, que dever integrar apenas a 1 via da nota fiscal, na forma de canhoto destacvel: a) a declarao de recebimento dos produtos; b) a data do recebimento dos produtos; c) a identificao e assinatura do recebedor dos produtos; d) a expresso Nota Fiscal; e) o nmero de ordem da nota fiscal. Art. 234. Na emisso de Nota Fiscal Avulsa de essa circunstncia ser declarada no documento. Art. 235. Nota Fiscal Avulsa destinao: operao no sujeita ao imposto,

ser emitida em 4 (quatro) vias, com a seguinte

I - a 1 via acompanhar os objetos ou mercadorias no seu transporte, para ser entregue pelo transportador ao destinatrio; II - a 2 via ficar em poder da repartio expedidora; III - a 3 via acompanhar os objetos ou mercadorias e destinar-se- a fins de controle na unidade da Federao do destinatrio, quando se tratar de operao interestadual; IV - a 4 via ficar em poder do remetente. Art. 236. A Nota Fiscal Avulsa ser de emisso e distribuio da Receita Estadual.

Seo II Do Passe Fiscal Art. 237. O Passe Fiscal, ser emitido pelo rgo da Receita de divisa interestadual quando da entrada de mercadorias neste Estado, destinadas para outra unidade federada. Art. 238. O Passe Fiscal de que trata esta seo, poder ser emitido quando da entrada de mercadorias neste Estado, transportadas por transportadores devidamente credenciados pelo administrador da rea de fiscalizao e destinadas a contribuintes domiciliados no Municpio de So Lus.

165 Art. 239. O Passe Fiscal ser emitido em 3 (trs) vias, com a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao transportador para acompanhamento das mercadorias, at o ltimo Posto Fiscal de divisa interestadual deste Estado ou at a repartio fiscal de destino das mercadorias; II - a 2 via ser enviada pelo rgo emitente rea de Fiscalizao de Mercadorias em Trnsito; III - a 3 via ficar arquivada no Posto Fiscal emitente. Art. 240. O Passe Fiscal conter as seguintes indicaes, no mnimo: I - a denominao: "Passe Fiscal"; II - o nome do Posto Fiscal emitente; III - o nmero e a data de emisso; IV - o nmero e a data de emisso das notas fiscais; V - o emitente e o destinatrio da nota fiscal; VI - a espcie e o valor das mercadorias; VII - o itinerrio neste Estado; VIII - o nmero da placa do veculo, o nome e o endereo do proprietrio do veculo, o nome e o endereo do motorista, o nmero da carteira de habilitao do motorista e o nome da repartio que a expediu. Art. 241. As mercadorias destinadas a outras unidades da Federao de valor igual ou superior a R$ 100,00 (cem reais), sero acobertadas, igualmente, pelo Passe Fiscal, emitido pela repartio fiscal que circunscricionar o contribuinte que as remeter. Art. 242. Verificado que as mercadorias em trnsito no tiverem sado pelo Posto Fiscal de divisa, constante do Passe Fiscal, ou forem negociadas em territrio maranhense, o transportador responder pelo imposto devido, acrescido da respectiva penalidade. Art. 243. O Passe Fiscal ser impresso, distribudo e disciplinado pela Receita Estadual. Seo III Do Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP AC Resoluo Administrativa 014/13 Art. 243-A. Fica institudo, para o contribuinte que adquirir bem para compor o ativo permanente, o documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP, que deve ser utilizado nos modelos adiante indicados, conforme a data de aquisio do bem: I - modelos A e B, demonstrado no Anexo 5.0 do RICMS/03, destinados apurao do valor da base do estorno de crdito e do total do estorno mensal do crdito, relativamente ao crdito apropriado nos termos do art. 20, 5, da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, em sua redao original;

166 II - modelos C e D, demonstrado no Anexo 5.0 do RICMS/03, destinados apurao do valor do crdito a ser mensalmente apropriado, nos termos do art. 20, 5, da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, na redao dada pela Lei complementar n 102, de 11 de julho de 2000. III - modelo previsto pela Escriturao Fiscal Digital - EFD, institudo por meio do Ajuste SINIEF 02/09, de 3 de abril de 2009, destinado apurao do valor do crdito a ser mensalmente apropriado, nos termos do art. 20, 5, da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, na redao dada pela Lei complementar n 102, de 11 de julho de 2000. 1 O documento fiscal relativo a bem do ativo permanente, alm de sua escriturao nos livros prprios, ser, tambm, escriturado no CIAP. 2 A adoo dos modelos A ou B e C ou D ser feita de acordo com o disposto na legislao tributria estadual. 3 Poder o contribuinte optar pelo modelo adotado pela unidade federada em que estiver localizada a sua matriz. Art. 243-B. No CIAP, modelo A, o controle dos crditos de ICMS dos bens do ativo permanente ser efetuado englobadamente, devendo a sua escriturao ser feita nas linhas, nos quadros e nas colunas prprias, da seguinte forma: I - linha ANO: o exerccio objeto de escriturao; II - linha NMERO: o nmero atribudo ao documento, que ser seqencial por exerccio, devendo ser reiniciada a numerao aps o trmino do mesmo; III - quadro 1 - IDENTIFICAO DO CONTRIBUINTE: o nome, endereo, e inscries estadual e federal do estabelecimento; IV - quadro 2 - DEMONSTRATIVO DA BASE DO ESTORNO DE CRDITO: a) colunas sob o ttulo IDENTIFICAO DO BEM: 1. coluna NMERO OU CDIGO: atribuio do nmero ou cdigo ao bem, a critrio do contribuinte, consoante a ordem seqencial de entrada, seguido de dois algarismos indicando o exerccio, findo o qual dever ser reiniciada a numerao; 2. coluna DATA: a data da ocorrncia de qualquer movimentao do bem, tal como: aquisio, transferncia, alienao, baixa pelo decurso do prazo de 5 (cinco) anos de utilizao; 3. coluna NOTA FISCAL: o nmero do documento fiscal relativo aquisio ou outra ocorrncia; 4. coluna DESCRIO RESUMIDA: a identificao do bem, de forma sucinta; b) colunas sob o ttulo VALOR DO ICMS: 1. coluna ENTRADA (CRDITO): o valor do crdito do imposto relativo aquisio, acrescido, quando for o caso, do ICMS correspondente ao servio de transporte e ao diferencial de alquotas, vinculados aquisio do bem;

167 2. coluna SADA OU BAIXA: o valor correspondente ao imposto creditado relativo aquisio do bem, anteriormente escriturado na coluna ENTRADA (CRDITO), quando ocorrer a alienao, a transferncia, o perecimento, o extravio ou a deteriorao do referido bem, ou, ainda, quando houver completado o quinqunio de sua utilizao; 3. coluna SALDO ACUMULADO (BASE DO ESTORNO): o somatrio da coluna ENTRADA, subtraindo-se desse o somatrio da coluna SADA OU BAIXA, cujo resultado, no final do perodo de apurao, servir de base para o clculo do estorno de crdito; V - quadro 3 - DEMONSTRATIVO DO ESTORNO DE CRDITO: a) coluna MS: o ms objeto de escriturao, caso o perodo de apurao seja mensal; b) colunas sob o ttulo OPERAES E PRESTAES: 1. coluna 1 - ISENTAS OU NO TRIBUTADAS: o valor das operaes e prestaes isentas e no tributadas escrituradas no ms; 2. coluna 2 - TOTAL DAS SADAS: o valor total das operaes e prestaes de sadas escrituradas pelo contribuinte no ms; c) coluna 3 - COEFICIENTE DE ESTORNO: o coeficiente de participao das sadas e prestaes isentas ou no tributadas no total das sadas e prestaes escrituradas no ms, encontrado mediante a diviso do valor das sadas e prestaes isentas ou no tributadas pelo valor total das sadas e prestaes, considerando-se, no mnimo, 4 (quatro) casas decimais; d) coluna 4 - SALDO ACUMULADO (BASE DO ESTORNO): valor base do estorno mensal, transcrito da coluna com o mesmo nome do quadro DEMONSTRATIVO DO ESTORNO DE CRDITO; e) coluna 5 - FRAO MENSAL: o quociente de 1/60 (um sessenta avos), caso o perodo de apurao seja mensal; f) coluna 6 - ESTORNO POR SADAS ISENTAS OU NO TRIBUTADAS: o valor do estorno de crdito proporcional ao valor das sadas e prestaes isentas ou no tributadas ocorridas no ms, encontrado mediante a multiplicao do coeficiente de estorno pelo saldo acumulado e pela frao mensal; g) coluna 7 - ESTORNO POR SADA OU PERDA: o valor do estorno do crdito em funo de perecimento, extravio, deteriorao ou de alienao do bem antes de completado o qinqnio, contado da data da sua aquisio, ou, ainda, em outra situao estabelecida na legislao tributria estadual, deduzindo, se for o caso, o valor dos estornos ocorridos no ano da sada ou perda; h) coluna 8 - TOTAL DO ESTORNO MENSAL: o valor obtido mediante a soma dos valores escriturados nas colunas ESTORNO POR SADAS ISENTAS OU NO TRIBUTADAS e ESTORNO POR SADA OU PERDA, cujo resultado deve ser escriturado na forma prevista na legislao tributria estadual. 1 Na escriturao do CIAP, modelo A, devero ser observadas, ainda, as seguintes disposies: I - o saldo acumulado no sofrer reduo em funo do estorno mensal de crdito, somente se alterando com nova aquisio ou na ocorrncia de alienao, transferncia, perecimento, extravio, deteriorao, baixa ou outra movimentao de bem; II - quando o perodo de apurao do imposto for diferente do mensal, o quociente de 1/60 (um sessenta avos) dever ser ajustado, sendo efetuadas as adaptaes necessrias nas colunas MS e FRAO MENSAL do quadro DEMONSTRATIVO DO ESTORNO DE CRDITO;

168 III - na alienao do bem, alm da escriturao de baixa do valor total do crdito apropriado quando de sua aquisio, na coluna SADA OU BAIXA do quadro 2, o contribuinte dever escriturar, na coluna 7 - ESTORNO POR SADA OU PERDA, do quadro 3, o valor do crdito total apropriado, se a alienao ocorrer no primeiro ano de utilizao, ou parcial, se ocorrer aps esse prazo e at o final do qinqnio; IV - na transferncia do bem, a escriturao de baixa do crdito relativo sua aquisio ser feita: a) pelo valor total, apenas na coluna SADA OU BAIXA, do quadro 2, quando a legislao tributria estadual prever a incidncia do imposto nessa operao; b) pelo valor total, na coluna SADA OU BAIXA, do quadro 2, e pelo valor proporcional ao perodo restante para completar o quinqunio, na coluna 7 - ESTORNO POR SADA OU PERDA, do quadro 3, quando a legislao tributria estadual prever a no-incidncia do imposto nessa operao; V - aps decorrido o prazo de 5 (cinco) anos, contado da data de aquisio do bem, escriturar a baixa do valor total do crdito apropriado quando da entrada, apenas na coluna SADA OU BAIXA do quadro 2; VI - na utilizao do sistema eletrnico de processamento de dados, o quadro 3 DEMONSTRATIVO DO ESTORNO DE CRDITO poder ser apresentado apenas na ltima folha do CIAP do perodo de apurao; 2 As folhas do CIAP, modelo A, relativas a cada exerccio sero enfeixadas, encadernadas e autenticadas at o ltimo dia do ms de fevereiro do ano subseqente, salvo quando a legislao tributria estadual permitir a manuteno dos dados em meio magntico. Art. 243-C No CIAP, modelo B, o controle dos crditos de ICMS dos bens do ativo permanente ser efetuado individualmente, devendo a sua escriturao ser feita nas linhas, nos campos, nos quadros e nas colunas prprias, da seguinte forma: I - campo N DE ORDEM: o nmero atribudo ao documento, que ser seqencial por bem; II - quadro 1 - IDENTIFICAO: destina-se identificao do contribuinte e do bem, contendo os seguintes campos: a) CONTRIBUINTE: o nome do contribuinte; b) INSCRIO: o nmero da inscrio estadual do estabelecimento; c) BEM: a descrio do bem, modelo, nmeros da srie e da plaqueta de identificao, se houver; III - quadro 2 - ENTRADA: as informaes fiscais relativas entrada do bem, contendo os seguintes campos: a) FORNECEDOR: o nome do fornecedor; b) N DA NOTA FISCAL: o nmero do documento fiscal relativo entrada do bem; c) N DO LRE: o nmero do livro Registro de Entradas em que foi escriturado o documento fiscal e o seu crdito; d) FOLHA DO LRE: o nmero da folha do livro Registro de Entradas em que foi escriturado o documento fiscal e o seu crdito; e) DATA DA ENTRADA: a data da entrada do bem no estabelecimento do contribuinte; f) VALOR DO CRDITO: o valor do crdito do imposto relativo aquisio, acrescido, quando for o caso, do ICMS correspondente ao servio de transporte e ao diferencial de alquotas, vinculados aquisio do bem;

169 IV - quadro 3 - SADA: as informaes fiscais relativas sada do bem, contendo os seguintes campos: a) N DA NOTA FISCAL: o nmero do documento fiscal relativo sada do bem; b) MODELO: o modelo do documento fiscal relativo sada do bem; c) DATA DA SADA: a data da sada do bem do estabelecimento do contribuinte; V - quadro 4 - ESTORNO MENSAL: destina-se escriturao, nas colunas sob os ttulos correspondentes do 1 ao 5 ano, do estorno proporcional relao entre as sadas e prestaes isentas ou no tributadas e o total das sadas e prestaes escrituradas no ms, contendo os seguintes campos: a) MS: o ms objeto de escriturao, caso o perodo de apurao seja mensal; b) FATOR: o fator mensal ser igual a 1/60 (um sessenta avos) da relao entre a soma das sadas e prestaes isentas ou no tributadas e o total das sadas e prestaes escrituradas no ms; c) VALOR: o valor do estorno, que ser obtido pela multiplicao do fator pelo valor do crdito apropriado por ocasio da entrada do bem; VI - quadro 5 - ESTORNO POR SADA OU PERDA: destina-se escriturao do saldo sujeito ao estorno, quando ocorrer perecimento, extravio, deteriorao ou alienao do bem antes de completado o qinqnio, contado da data da sua aquisio, ou, ainda, em outra situao estabelecida na legislao tributria estadual, contendo os seguintes campos: a) ANO: o ano da ocorrncia; b) FATOR: o fator decorrente da sada ou perda do bem, que ser de 20% (vinte por cento) ao ano ou frao que faltar para completar o qinqnio; c) VALOR: o valor do estorno, que ser obtido pela multiplicao do fator pelo valor do crdito apropriado por ocasio da entrada do bem, deduzindo, se for o caso, o valor dos estornos mensais ocorridos no ano da sada ou perda. 1 Quando o perodo de apurao do imposto for diferente do mensal, o FATOR de 1/60 (um sessenta avos) dever ser ajustado, sendo efetuadas as adaptaes necessrias no quadro 4 ESTORNO MENSAL. 2 O CIAP, modelo B, dever ser mantido disposio do fisco. Art. 243-D. No CIAP modelo C o controle dos crditos de ICMS dos bens do ativo permanente ser efetuado englobadamente, devendo a sua escriturao ser feita nas linhas, nos quadros e nas colunas prprias, da seguinte forma: I - linha ANO: o exerccio objeto de escriturao; II - linha NMERO: o nmero atribudo ao documento, que ser seqencial por exerccio, devendo ser reiniciada a numerao aps o trmino do mesmo; III - quadro 1 - IDENTIFICAO DO CONTRIBUINTE: o nome, endereo, e inscries estadual e federal do estabelecimento; IV - quadro 2 - DEMONSTRATIVO DA BASE DO CRDITO A SER APROPRIADO: a) colunas sob o ttulo IDENTIFICAO DO BEM: 1. coluna NMERO OU CDIGO - atribuio do nmero ou cdigo ao bem, a critrio do contribuinte, consoante a ordem seqencial de entrada, seguido de dois algarismos indicando o exerccio, findo o qual deve ser reiniciada a numerao; 2. coluna DATA - a data da ocorrncia de qualquer movimentao do bem, tais como, aquisio, transferncia, alienao, baixa pelo decurso do prazo de 4 (quatro) anos de utilizao;

170 3. coluna NOTA FISCAL - o nmero do documento fiscal relativo aquisio ou outra ocorrncia; 4. coluna DESCRIO RESUMIDA - a identificao do bem, de forma sucinta; b) colunas sob o ttulo VALOR DO ICMS: 1. coluna ENTRADA (CRDITO PASSVEL DE APROPRIAO) - o valor do imposto, passvel de apropriao, relativo aquisio, acrescido, quando for o caso, do ICMS correspondente ao servio de transporte e ao diferencial de alquotas, vinculados aquisio do bem; 2. coluna SADA, BAIXA OU PERDA - o valor correspondente ao imposto, passvel de apropriao, relativo aquisio do bem, anteriormente escriturado na coluna ENTRADA (CRDITO PASSVEL DE APROPRIAO), quando ocorrer a alienao, a transferncia, o perecimento, o extravio ou a deteriorao do referido bem, ou, ainda, quando houver completado o quadrinio de sua utilizao; 3. coluna SALDO ACUMULADO (BASE DO CRDITO A SER APROPRIADO) - o somatrio da coluna ENTRADA, subtraindo-se desse o somatrio da coluna SADA, BAIXA OU PERDA, cujo resultado, no final do perodo de apurao, serve de base para o clculo do crdito a ser apropriado; V - quadro 3 - DEMONSTRATIVO DA APURAO DO CRDITO A SER EFETIVAMENTE APROPRIADO: a) coluna MS - o ms objeto de escriturao, caso o perodo de apurao seja mensal; b) colunas sob o ttulo OPERAES E PRESTAES (SADAS): 1. coluna 1 - TRIBUTADAS E EXPORTAO - o valor das sadas (operaes e prestaes) tributadas e de exportao escrituradas no ms; 2. coluna 2 - TOTAL DAS SADAS - o valor total das operaes e prestaes de sadas escrituradas pelo contribuinte no ms; c) coluna 3 - COEFICIENTE DE CREDITAMENTO - o ndice de participao das sadas e prestaes tributadas e de exportao no total das sadas e prestaes escrituradas no ms, encontrado mediante a diviso do valor das sadas e prestaes tributadas e de exportao (item 1 da alnea anterior) pelo valor total das sadas e prestaes (item 2 da alnea anterior), considerando-se, no mnimo, 4 (quatro) casas decimais; d) coluna 4 - SALDO ACUMULADO (BASE DO CRDITO A SER APROPRIADO) valor base do crdito a ser apropriado mensalmente, transcrito da coluna com o mesmo nome do quadro DEMONSTRATIVO DO CRDITO A SER APROPRIADO; e) coluna 5 - FRAO MENSAL - o quociente de 1/48 (um quarenta e oito avos) caso o perodo de apurao seja mensal; f) coluna 6 - CRDITO A SER APROPRIADO - o valor do crdito a ser apropriado encontrado mediante a multiplicao do coeficiente de creditamento (alnea "c" deste inciso), pelo saldo acumulado (alnea "d" deste inciso) e pela frao mensal (alnea "e" deste inciso), cujo resultado deve ser escriturado na forma prevista na legislao tributria estadual. 1 Na escriturao do CIAP modelo C devero ser observadas, ainda, as seguintes disposies: I - o saldo acumulado no sofrer reduo em funo da apropriao mensal do crdito, somente se alterando com nova aquisio ou na ocorrncia de alienao, transferncia, perecimento, extravio, deteriorao, baixa ou outra movimentao de bem;

171 II - quando o perodo de apurao do imposto for diferente do mensal, o quociente de 1/48 (um quarenta e oito avos) dever ser ajustado, efetuando-se as adaptaes necessrias nas colunas MS e FRAO MENSAL do quadro 3; III - na utilizao do sistema eletrnico de processamento de dados, o quadro 3 DEMONSTRATIVO DA APURAO DO CRDITO A SER EFETIVAMENTE APROPRIADO poder ser apresentado apenas na ltima folha do CIAP do perodo de apurao. 2 As folhas do CIAP modelo C relativas a cada exerccio sero enfeixadas, encadernadas e autenticadas at o ltimo dia do ms de fevereiro do ano subsequente, salvo quando a legislao tributria estadual permitir a manuteno dos dados em meio magntico. Art. 243-E. No CIAP modelo D o controle dos crditos de ICMS dos bens do ativo permanente ser efetuado individualmente, devendo a sua escriturao ser feita nas linhas, nos campos, nos quadros e nas colunas prprias, da seguinte forma: I - campo N DE ORDEM: o nmero atribudo ao documento, que ser seqencial por bem; II - quadro 1 - IDENTIFICAO: destina-se identificao do contribuinte e do bem, contendo os seguintes campos: a) CONTRIBUINTE: o nome do contribuinte; b) INSCRIO: o nmero da inscrio estadual do estabelecimento; c) BEM: a descrio do bem, modelo, nmeros da srie e da plaqueta de identificao, se houver; III - quadro 2 - ENTRADA: as informaes fiscais relativas entrada do bem, contendo os seguintes campos: a) FORNECEDOR: o nome do fornecedor; b) N DA NOTA FISCAL: o nmero do documento fiscal relativo entrada do bem; c) N DO LRE: o nmero do livro Registro de Entradas em que foi escriturado o documento fiscal; d) FOLHA DO LRE: o nmero da folha do livro Registro de Entradas em que foi escriturado o documento fiscal; e) DATA DA ENTRADA: a data da entrada do bem no estabelecimento do contribuinte; f) VALOR DO ICMS: o valor do imposto relativo aquisio, acrescido, quando for o caso, do ICMS correspondente ao servio de transporte e ao diferencial de alquotas, vinculados aquisio do bem; IV - quadro 3 - SADA: as informaes fiscais relativas sada do bem, contendo os seguintes campos: a) N DA NOTA FISCAL: o nmero do documento fiscal relativo sada do bem; b) MODELO: o modelo do documento fiscal relativo sada do bem; c) DATA DA SADA: a data da sada do bem do estabelecimento do contribuinte; V - quadro 4 - PERDA: as informaes relativas ocorrncia de perecimento, extravio, deteriorao do bem, ou, ainda, outra situao estabelecida na legislao tributria estadual, contendo os seguintes campos: a) o tipo de evento ocorrido, com descrio sumria do mesmo; b) a data da ocorrncia do evento; VI - quadro 5 - APROPRIAO MENSAL DO CRDITO: destina-se escriturao, nas colunas sob os ttulos correspondentes do 1 ao 4 ano, do crdito a ser apropriado

172 proporcionalmente relao entre as sadas e prestaes tributadas e de exportao e o total das sadas e prestaes escrituradas no ms, contendo os seguintes campos: a) MS: o ms objeto de escriturao, caso o perodo de apurao seja mensal; b) FATOR: o fator mensal ser igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre a soma das sadas e prestaes tributadas e de exportao e o total das sadas e prestaes escrituradas no ms; c) VALOR: o valor do crdito a ser apropriado, que ser obtido pela multiplicao do fator pelo valor do imposto de que trata a alnea f do inciso III. 1 Quando o perodo de apurao do imposto for diferente do mensal, o FATOR de 1/48 (um quarenta e oito avos) dever ser ajustado, sendo efetuadas as adaptaes necessrias no quadro 5 - APROPRIAO MENSAL DO CRDITO. 2 O CIAP modelo D, dever ser mantido disposio do fisco. Art. 243-F. A escriturao do CIAP dever ser feita: I - at o dia seguinte ao da: a) entrada do bem; b) emisso da nota fiscal referente sada do bem; c) ocorrncia do perecimento, extravio ou deteriorao do bem; II - no ltimo dia do perodo de apurao, com relao aos lanamentos das parcelas correspondentes, conforme o caso, ao estorno ou ao crdito do imposto, no podendo atrasar-se por mais de 05 (cinco) dias. Art. 243-G. Ser permitida, relativamente escriturao do CIAP: I - a utilizao do sistema eletrnico de processamento de dados; II - a manuteno dos dados em meio magntico, nos termos da legislao vigente. III - a substituio, a critrio do Fisco, por livro ou similar que contenha, no mnimo, os dados do documento. Art. 243-H. O Secretrio de Estado da Fazenda poder estabelecer regras especficas para a escriturao dos valores relativos s transferncias internas de bens. AC Seo III pela Resoluo Administrativa 014/13

CAPTULO V DA CONCESSO DE REGIME ESPECIAL PARA EMISSO E ESCRITURAO DE DOCUMENTOS E LIVROS FISCAIS Seo I Do Pedido Art. 244. O pedido de concesso de regime especial para emisso e escriturao de livros e documentos fiscais ser apresentado, pelo estabelecimento matriz, repartio fiscal estadual que o circunscricione (Convnio AE 09/72).

173 1 O pedido deve ser devidamente instrudo quanto identificao da empresa e de seus estabelecimentos, se houver, com fac-smile dos modelos e sistemas pretendidos, com a descrio geral de sua utilizao. 2 Os modelos e sistemas devem ser apresentados em duas vias. 3 Quando o regime pleiteado abranger estabelecimento contribuinte do IPI, a repartio fiscal, desde que favorvel sua concesso, encaminhar o processo com todas as suas peas Delegacia da Receita Federal neste Estado. Seo II Do Exame e da Aprovao Art. 245. Os pedidos de regimes especiais sero examinados e aprovados: I - pela rea de Tributao, quando se tratar exclusivamente, de contribuinte do ICMS; II - pelo Fisco federal, quando se tratar, tambm, de contribuinte do IPI. Art. 246. A extenso do regime especial concedido pelo Fisco de outra unidade da Federao, depender de aprovao por parte da repartio fiscal competente deste Estado. Art. 247. Na hiptese do artigo anterior, o contribuinte dever instruir o pedido com cpia autntica de todo o expediente relativo concesso do regime especial aprovado. Seo III Da Averbao e da Autorizao Art. 248. Concedido o regime especial, sero entregues ao requerente, devidamente autenticadas, uma das vias dos modelos e sistemas aprovados e uma cpia do despacho de aprovao. Art. 249. O beneficirio do regime especial aprovado dever encaminhar, para averbao, ao Fisco estadual e, em se tratando, tambm de contribuinte do IPI, ao Fisco federal, uma via dos modelos e sistemas especiais de emisso e escriturao de notas e livros fiscais aprovados. Art. 250. A utilizao, pelo estabelecimento beneficirio, do regime especial concedido, fica condicionada averbao de que trata o artigo anterior. Seo IV Da Alterao e da Revogao Art. 251. Os regimes especiais concedidos podero ser alterados, a qualquer tempo, devendo o estabelecimento matriz, para esse fim, apresentar devidamente instrudo, pedido na forma prescrita no art. 244, que seguir os mesmos trmites da concesso original.

174 Art. 252. O Fisco estadual poder determinar, a qualquer tempo, a alterao ou a revogao dos regimes especiais concedidos. 1 competente para determinar a revogao ou alterao do regime a mesma autoridade que tiver concedido o benefcio, na forma da Seo II. 2 A revogao ou alterao do regime especial concedido poder ser solicitada autoridade concedente pelo Fisco de qualquer unidade da Federao. 3 Ocorrendo a revogao ou alterao, ser dada cincia ao Fisco da unidade da Federao onde houver estabelecimento beneficirio do regime especial. Art. 253. O beneficirio do regime especial poder a ele renunciar, mediante comunicao autoridade fiscal concedente. Art. 254. Do ato que indeferir o pedido ou determinar a revogao do regime especial no caber recurso. Art. 255. Os regimes especiais sero avaliados anualmente para verificar o impacto na arrecadao e fiscalizao, quando sero conferidas as obrigaes acessrias exigidas no ato concessrio. CAPTULO VI DA EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS E DA ESCRITURAO DE LIVROS FISCAIS POR CONTRIBUINTE USURIO DE SISTEMA ELETRNICO DE PROCESSAMENTO DE DADOS Seo I Dos Objetivos e do Pedido de Uso

Subseo I Dos Objetivos Art. 256. A emisso por sistema eletrnico de processamento de dados dos documentos fiscais previstos no art. 122 e a escriturao dos livros fiscais (Anexos SINIEF n 89, 90, 91 e 92) a seguir enumerados, far-se-o de acordo com as disposies deste Captulo (Convnios ICMS 57/95 e 115/95). I - Registro de Entradas, modelos P1 e P1/A; II - Registro de Sadas, modelos P2 e P2/A; III - Registro de Controle da Produo e do Estoque; IV - Registro de Inventrio; V - Registro de Apurao do ICMS ; VI - Livro de Movimentao de Combustveis - LMC.

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1 Fica obrigado s disposies deste Regulamento o contribuinte que: I - emitir documento fiscal e/ou escriturar livro fiscal em equipamento que utilize ou tenha condies de utilizar arquivo magntico ou equivalente; II - utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), que tenha condies de gerar arquivo magntico, por si ou quando conectado a outro computador, em relao s obrigaes previstas no art. 260; III - no possuindo sistema eletrnico de processamento de dados prprio, utilize servios de terceiros com essa finalidade (Conv. ICMS 66/98). 2 Entende-se que a utilizao de, no mnimo, computador e impressora para preenchimento de documento fiscal uso de sistema eletrnico de processamento de dados, estando abrangido pelo item 1 do 1. (Convnio ICMS 31/99). 3 A emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, na forma deste Captulo, fica condicionada ao uso de equipamento emissor de cupom fiscal que atenda as disposies do Convnio especfico, homologado pela Comisso Tcnica Permanente do ICMS COTEPE/ICMS. Subseo II Do Pedido de Uso Art. 257. A comunicao/pedido de uso, recadastramento, cessao de uso parcial de sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de documentos fiscais e/ou escriturao de livros fiscais, poder ser realizada via internet utilizando-se o site da Receita Estadual, a partir de 17 de setembro de 2001 ou por meio de requerimento a ser entregue na Agncia da Receita Estadual de circunscrio da empresa requerente. Pargrafo nico. O requerimento de que trata o caput conter as seguintes informaes: I - razo social da empresa requerente; II - inscrio estadual; III - se prprio ou desenvolvido por terceiro, hiptese em que dever ser informado o CNPJ ou CPF, endereo, telefone e/ou e-mail da pessoa jurdica ou fsica responsvel pelo sistema; IV - livros e documentos fiscais objetos do requerimento; V - endereo, telefone e/ou e-mail do contribuinte;

176 VI - identificao e assinatura do scio ou representante legal. Art. 258. O pedido de cessao de uso total do sistema eletrnico de processamento de dados ser apresentado na agncia da Receita Estadual de circunscrio da empresa solicitante. Pargrafo nico. O pedido a que se refere o caput dever ser instrudo com requerimento justificando a cessao total de uso do sistema eletrnico de processamento de dados que conter razo social, CNPJ, inscrio estadual, identificao e assinatura do scio ou representante legal da empresa requerente. Seo II Das Condies para Utilizao do Sistema Subseo I Da Documentao Tcnica Art. 259. O contribuinte usurio de sistema eletrnico de processamento de dados dever fornecer, quando solicitado, documentao minuciosa, completa e atualizada do sistema, contendo descrio, gabarito de registro ("lay-out") dos arquivos, listagem dos programas e as alteraes ocorridas no perodo a que se refere o Art. 284. 1 A Gerncia da Receita Estadual discriminar a documentao a que se refere este artigo. 2 O contribuinte usurio dever fazer apresentao de contrato especfico, garantindo a entrega das informaes mencionadas no caput, quando se tratar de contribuintes que utilizem servios de terceiros. Subseo II Das Condies Especficas Art. 260. O contribuinte de que trata o art. 256 estar obrigado a manter pelo prazo decadencial, as informaes atinentes ao registro fiscal dos documentos recebidos ou emitidos por qualquer meio, referentes totalidade das operaes de entrada e de sada e das aquisies e prestaes realizadas no exerccio de apurao (Conv. ICMS n 39/00): I - por totais de documento fiscal e por item de mercadoria (classificao fiscal), quando se tratar de: a) Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A; b) Nota Fiscal Eletrnica, modelo 55; c) a critrio do Fisco, a Nota Fiscal do Produtor, modelo 4, e o cupom fiscal; (Conv. ICMS 12/06). NR Dec.20.196/03, NR Dec.22.204/06

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II - por totais de documento fiscal, quando se tratar de: (Convnio ICMS 69/02) a) Nota Fiscal/ Conta de Energia Eltrica, modelo 6; b) Nota Fiscal de Servios de Transporte, modelo 7; c) Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; d) Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; e) Conhecimento Areo, modelo 10; f) Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; g) Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21; h) Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22. (Convnio ICMS 31/99, 69/02) i) Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27;(Conv. ICMS 22/07). AC Dec.23.270/07 III - por total dirio, por equipamento, quando se tratar de Cupom Fiscal ECF, PDV e de Mquina Registradora, nas sadas; IV - por total dirio, por espcie de documento fiscal, nos demais casos. 1 O disposto neste artigo tambm se aplica aos documentos fiscais nela mencionados, ainda que no emitidos por sistema eletrnico de processamento de dados. 2 O contribuinte do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI dever manter arquivadas, em meio magntico, as informaes a nvel de item (classificao fiscal), conforme dispuser a legislao especfica deste imposto. 3 Fica exigido o arquivamento das informaes em meio magntico a nvel de item (classificao fiscal) para o Cupom Fiscal emitido por ECF, dados do Livro Registro de Inventrio ou outros documentos fiscais. (Conv. ICMS 69/02) NR Dec. 20.338/04 4 O registro fiscal por item de mercadoria de que trata o inciso I fica dispensado quando o estabelecimento utilizar sistema eletrnico de processamento de dados somente para a escriturao de livro fiscal. (Conv. ICMS 66/98). 5 O contribuinte dever fornecer, nos casos estabelecidos neste Captulo, arquivo magntico contendo as informaes previstas neste artigo, atendendo s especificaes tcnicas descritas no Manual de Orientao vigentes na data de entrega do arquivo (Conv. ICMS n 39/00). Art. 261. Ao estabelecimento que requerer autorizao para emisso de documento fiscal por sistema eletrnico de processamento de dados ser concedido o prazo de 6 (seis) meses, contado da data da autorizao, para adequar-se s exigncias desta subseo, relativamente aos documentos que no forem emitidos pelo sistema. Art. 262. As microempresas ficam dispensadas das condies impostas nesta subseo.

178 Art. 263. Os contribuintes maranhenses, usurios de sistema eletrnico de processamento de dados, enviaro Receita Estadual, at o dia 15 de cada ms, arquivo magntico contendo os registros fiscais das operaes de entradas e sadas internas e interestaduais por eles realizadas, relativas ao ms anterior, inclusive a cada ms de maro as informaes do Registro de Inventrio do ano anterior. (Conv. ICMS 57/95, 31/99 e 69/02) NR Dec. 24.028/08 1 O arquivo magntico de que trata o caput, obedecer ao layout estabelecido pelo Convnio ICMS 57/95 e ser previamente consistido pelo validador nacional do SINTEGRA disponibilizado no site da Receita Estadual; 2 A obrigatoriedade de enviar Gerncia da Receita Estadual o arquivo magntico, no perodo fiscal, independe da existncia de movimento, hiptese em que sero informados apenas os dados dos registros tipo 10 (dez), tipo 11(onze) e tipo 90 (noventa); 3 Esto dispensados da entrega do arquivo magntico a que se refere o caput, os contribuintes que s estejam autorizados ao uso de sistema eletrnico de processamento de dados para escriturao do livro registro de inventrio. (Convnio ICMS 31/99); 4 Sempre que, informada uma operao em arquivo, por qualquer motivo a mercadoria no for entregue ao destinatrio, far-se- gerao de arquivo esclarecendo o fato, com o cdigo de finalidade 5 (item 09.1.3 do Manual de Orientao), que ser remetido juntamente com o relativo ao ms em que se verificar a ocorrncia. (Conv. ICMS 69/02). 5 No devero constar do arquivo os Conhecimentos emitidos em funo de redespacho ou subcontratao. (Conv. ICMS 69/02) 6 A apresentao ao fisco dos arquivos magnticos gerados na forma estabelecida por este artigo, ser obrigatria a partir dos fatos geradores de l de janeiro de 2003.

Seo III Dos Documentos Fiscais Subseo I Da Nota Fiscal Art. 264. A Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A, ser emitida, no mnimo, com o nmero de vias e destinao previstos no art. 138. 1 Quando a quantidade de itens de mercadorias no puder ser discriminada em um nico formulrio, poder o contribuinte utilizar mais de um formulrio para uma mesma nota fiscal, observado o seguinte: (Convnio ICMS 54/96 e 69/02)

179 I - em cada formulrio, exceto o ltimo, dever constar, no campo Informaes Complementares do quadro Dados Adicionais, a expresso "Folha XX/NN - Continua", sendo NN o nmero total de folhas utilizadas e XX o nmero que representa a seqncia da folha no conjunto total utilizado; II - quando no se conhecer previamente a quantidade de formulrios a serem utilizados, omitir-se-, salvo o disposto no item 3 abaixo, o nmero total de folhas utilizadas (NN); III - os campos referentes aos quadros "Clculo do Imposto e Transportador/Volumes Transportados" s devero ser preenchidos no ltimo formulrio, que tambm dever conter, no referido campo "Informaes Complementares", a expresso "Folha XX/NN"; IV - nos formulrios que antecedem o ltimo, os campos referentes ao quadro "Clculo do Imposto" devero ser preenchidos com asteriscos (*); V - fica limitada a 990 (novecentos e noventa) a quantidade de itens de mercadoria por nota fiscal emitida. (Convnio ICMS 31/99). 2 As indicaes referentes ao transportador e data da efetiva sada da mercadoria do estabelecimento, podem ser feitas mediante a utilizao de qualquer meio grfico indelvel. (Convnio ICMS 31/99 e 69/02). Subseo I-A Da emisso da Nota Fiscal Avulsa (NFA) via Internet AC Dec. 24.046/08 Art. 264-A. A Nota Fiscal Avulsa (NFA) dever ser emitida pelo prprio contribuinte mediante acesso Internet nos seguintes casos: I - nas sadas no sujeitas ao imposto, de bens e mercadorias, promovidas por pessoas no inscritas no Cadastro de Contribuintes do ICMS; II - nas sadas de bens e mercadorias, quando o contribuinte for dispensado da emisso de nota fiscal; III - nos casos em que a nota fiscal original for considerada inidnea. 1 A Nota Fiscal Avulsa ser emitida antes da sada das mercadorias ou bens. 2 A Nota Fiscal Avulsa contemplar cdigo de barras para efetivo controle de sua circulao e das mercadorias ou bens vinculadas a ela. 3 A impresso da Nota Fiscal Avulsa est condicionada ao pagamento antecipado do imposto e seus acrscimos, quando for o caso, mediante documento de arrecadao ou guia de recolhimento.

180 4 O titular do rgo da Receita Estadual estabelecer o local e a forma para gerao e impresso da Nota fiscal Avulsa. Art. 264-B. A Nota Fiscal Avulsa conter os seguintes quadros: I - no cabealho: a) emitente; b) denominao Nota fiscal Avulsa; c) nmero da Nota Fiscal; d) responsvel pela emisso; e) a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tais como: venda, compra, transferncia, devoluo, importao, consignao, remessa (para fins de demonstrao, de industrializao, ou outra); f) o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP; g) a data/hora da emisso; h) o status da nota; i) a data/hora da impresso; II - no quadro Emitente a) o nome ou razo social; b) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF/MF; c) o endereo; d) a unidade da federao; e) o cdigo de endereamento postal (CEP); f) o nome do municpio; g) o bairro ou distrito; h) o telefone/fax; III - no quadro Destinatrio: a) o nome ou razo social; b) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF/MF; c) o endereo; d) a unidade da federao; e) o cdigo de endereamento postal (CEP); f) o nome do municpio; g) o bairro ou distrito; h) o telefone/fax; VI - no quadro Dado(s) do Produto(s): a) o cdigo para identificao do produto; b) a descrio dos produtos, compreendendo: nome, marca, tipo, modelo, srie, espcie;

181 c) a unidade de quantificao dos produtos; d) a quantidade dos produtos; e) o valor unitrio dos produtos; f) o valor total; g) a alquota; h) o valor do ICMS. IV - no quadro Clculo do Imposto: a) a base de clculo total do ICMS; b) o valor do ICMS incidente na operao; c) o valor total dos produtos; d) o valor do IPI; e) o valor da substituio tributria; e) o valor do frete; f) o do valor do seguro; g) outras despesas acessrias; h) o valor total; V - no quadro Demonstrativo do Valor Recebido: a) o valor do ICMS devido; b) o valor da multa; c) o valor total recebido; VI - no quadro Transportador/Volumes Transportados: a) o nome ou razo social do transportador e a expresso Autnomo, se for o caso; b) a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente ou do destinatrio; c) a placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento identificativo, nos demais casos; d) a unidade da Federao de registro do veculo; e) o nmero de inscrio do transportador no CNPJ ou no CPF/MF; f) o endereo do transportador; g) o Municpio do transportador; h) a unidade da Federao do domiclio do transportador; i) o nmero de inscrio estadual do transportador, quando for o caso; j) a quantidade de volumes transportados; l) a espcie dos volumes transportados; m) a marca dos volumes transportados; n) a numerao dos volumes transportados; o) o peso bruto dos volumes transportados;

182 p) o peso lquido dos volumes transportados; VII - no quadro Dados Adicionais: a) no campo Informaes Complementares - outros dados de interesse do emitente, tais como: nmero do pedido, vendedor, emissor da nota fiscal, local de entrega, quando diverso do endereo do destinatrio nas hipteses previstas na legislao, propaganda etc.; b) outras observaes; VIII - no comprovante de entrega dos produtos, que dever integrar apenas a 1 via da nota fiscal, na forma de canhoto destacvel: a) a declarao de recebimento dos produtos; b) a data do recebimento dos produtos; c) a identificao e assinatura do recebedor dos produtos; d) a expresso Nota Fiscal; e) o nmero de ordem da nota fiscal; f) observaes; g) autenticao da nota fiscal; h) destinao das vias; i) cdigo de barra. Art. 264-C. A Nota Fiscal Avulsa ser emitida em 3 (trs) vias, com a seguinte destinao: I - a 1 via acompanhar as mercadorias ou bens no seu transporte, para ser entregue pelo transportador ao destinatrio; II - a 2 via acompanhar as mercadorias ou bens e destinar-se - a fins de controle na unidade da Federao do destinatrio, quando se tratar de operao interestadual; III - a 3 via ficar em poder do remetente. Art. 264-D. A Nota Fiscal Avulsa poder ser emitida nas reparties da Receita Estadual ou diretamente pelo interessado atravs da pgina eletrnica do fisco estadual. Art. 264-E. O trnsito de mercadorias ou bens acobertado por Nota Fiscal Avulsa dever ser registrado no momento da passagem nos postos fiscais e unidades mveis de fiscalizao mediante a leitura do cdigo de barras. 1 A Nota Fiscal Avulsa ser considerada inidnea caso seja detectado que o documento fiscal j acobertou uma operao anterior. 2 O prazo mximo permitido para sada de mercadorias ou bens acobertados por Nota Fiscal Avulsa ser de 48 (quarenta e oito) horas, aps esse prazo a nota fiscal ser considerada inidnea.

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Subseo II Dos Conhecimentos de Transporte Rodovirio, Transporte Aquavirio e Areo Art. 265. Na hiptese de emisso por sistema eletrnico de processamento de dados de Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas e Conhecimento Areo, fica dispensada a via adicional para controle do Fisco de destino, prevista no Convnio SINIEF 06/89, de 21 de fevereiro de 1989. (Conv. ICMS 69/02). Subseo III Das Disposies Comuns aos Documentos Fiscais Art. 266. No caso de impossibilidade tcnica para a emisso dos documentos a que se refere o art. 256, por sistema eletrnico de processamento de dados, em carter excepcional, poder o documento ser preenchido de outra forma, hiptese em que dever ser includo no sistema. (Convnio ICMS 31/99). Art. 267. Os documentos fiscais devem ser emitidos no estabelecimento que promover a operao ou prestao. Art. 268. As vias dos documentos fiscais, que devem ficar em poder do estabelecimento emitente, sero encadernadas em grupos de at quinhentas (500), obedecida sua ordem numrica seqencial. (Convnio ICMS 31/99). Subseo IV Dos Formulrios Destinados Emisso de Documentos Fiscais Art. 269. Os formulrios destinados emisso dos documentos fiscais a que se refere o art. 256 devero: I - ser numerados tipograficamente, por modelo, em ordem consecutiva de 000.001 a 999.999, reiniciada a numerao quando atingido este limite; II - ser impressos tipograficamente, facultada a impresso por sistema eletrnico de processamento de dados da srie e subsrie e, no que se refere identificao do emitente: a) do endereo do estabelecimento; b) do nmero de inscrio no CNPJ; c) do nmero de inscrio estadual; III - ter o nmero do documento fiscal impresso por sistema eletrnico de processamento de dados, em ordem numrica seqencial consecutiva, por estabelecimento, independentemente da numerao tipogrfica do formulrio;

184 IV - conter o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do formulrio, a data e a quantidade da impresso, os nmeros de ordem do primeiro e do ltimo formulrio impressos, o nmero da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais AIDF, e o nmero da autorizao de uso do sistema eletrnico de processamento de dados; (Convnio ICMS 31/99). V - quando inutilizados, antes de se transformarem em documentos fiscais, ser enfeixados em grupos uniformes de at duzentos (200) jogos, em ordem numrica seqencial, permanecendo em poder do estabelecimento emitente, pelo prazo de cinco (5) anos, contado do encerramento do exerccio de apurao em que ocorreu o fato. Art. 270. empresa que possua mais de um estabelecimento neste Estado, permitido o uso do formulrio com numerao tipogrfica nica, desde que destinado emisso de documentos fiscais do mesmo modelo. 1 O controle de utilizao ser exercido nos estabelecimentos do encomendante e dos usurios do formulrio. 2 O uso de formulrios com numerao tipogrfica nica poder ser estendido a estabelecimento no relacionado na correspondente autorizao, desde que haja aprovao prvia pela repartio fiscal a que estiver vinculado. Art. 271. Os estabelecimentos grficos somente podero confeccionar formulrios destinados emisso de documentos fiscais, mediante prvia autorizao da repartio fiscal competente do domiclio tributrio a que estiverem vinculados os estabelecimentos usurios, nos termos previstos no art.133. 1 Na hiptese do artigo anterior, ser solicitada autorizao nica indicando-se: 1 - a quantidade total dos formulrios a serem impressos e utilizados em comum; 2 - os dados cadastrais dos estabelecimentos usurios; 3 - os nmeros de ordem dos formulrios destinados aos estabelecimentos a que se refere o item anterior, devendo ser comunicadas ao Fisco eventuais alteraes. 2 Relativamente s confeces subseqentes primeira, a respectiva autorizao somente ser concedida mediante a apresentao da 2 via do formulrio da autorizao imediatamente anterior. Seo IV Da Escrita Fiscal Subseo I Do Registro Fiscal

185 Art. 272. Entende-se por registro fiscal as informaes gravadas em meio magntico, referentes aos elementos contidos nos documentos fiscais. Art. 273. O armazenamento do registro fiscal em meio magntico ser disciplinado pelo Manual de Orientao de que trata o Anexo SINIEF 38, contendo instrues operacionais complementares necessrias aplicao deste Captulo. Art. 274. O arquivo magntico de registros fiscais, conforme especificao e modelo previstos no Manual de Orientao, conter as seguintes informaes: I - tipo do registro; II - data de lanamento; III - CNPJ do emitente/remetente/destinatrio; IV - inscrio estadual do emitente/remetente/destinatrio; V - unidade da Federao do emitente/remetente/destinatrio; VI - identificao do documento fiscal modelo, srie e subsrie e nmero de ordem; VII - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes; VIII - valores a serem consignados nos livros Registro de Entradas ou Registro de Sadas; IX - Cdigo da Situao Tributria Federal da operao. Art. 275. A captao e consistncia dos dados referentes aos elementos contidos nos documentos fiscais, para o meio magntico, a fim de compor o registro fiscal, no podero atrasar por mais de cinco (5) dias teis, contados da data da operao a que se referir. Art. 276. Ficam os contribuintes autorizados a retirar do estabelecimento os documentos fiscais, para compor o registro de que trata o art. 272, devendo a ele retornar dentro do prazo de dez (10) dias teis, contados do encerramento do perodo de apurao.

Subseo II Da Escriturao Fiscal Art. 277. Os livros fiscais previstos neste Captulo sero adotados com base nos modelos dos Anexos SINIEF 39 a 43, com exceo do Livro de Movimentao de Combustveis que atender ao modelo institudo pelo Departamento Nacional de Combustveis - DNC. 1 permitida a utilizao de formulrios em branco, desde que, em cada um deles, os ttulos previstos nos modelos sejam impressos por sistema eletrnico de processamento de dados. 2 Obedecida a independncia de cada livro, os formulrios sero numerados por sistema eletrnico de processamento de dados, em ordem numrica consecutiva de 000.001 a 999.999, reiniciada a numerao quando atingido este limite. 3 Os formulrios referentes a cada livro fiscal devero, ser encadernados por exerccio de apurao, em grupos de at quinhentas (500) folhas (Convnio ICMS 31/99).

186 4 Relativamente aos livros previstos no art. 256, fica facultado encadernar:

I - os formulrios mensalmente e reiniciar a numerao, mensal ou anualmente; II - dois ou mais livros fiscais diferentes de um mesmo exerccio num nico volume de, no mximo, 500 (quinhentas) folhas, desde que sejam separados por contracapas com identificao do tipo de livro fiscal e expressamente nominados na capa da encadernao. (Convnio ICMS 31/99). Art. 278. Os livros fiscais escriturados por sistema eletrnico de processamentos de dados sero encadernados e autenticados em at 120 (cento e vinte) dias, contados da data do ltimo lanamento. (Convnio ICMS 31/99). Art. 279. facultada a escriturao das operaes ou prestaes de todo o perodo de apurao por meio de emisso nica. 1 Para os efeitos deste artigo, havendo desigualdade entre os perodos de apurao do IPI e do ICMS, tomar-se- por base o menor. 2 Os livros fiscais escriturados por sistema eletrnico de processamento de dados devero estar disponveis no estabelecimento do contribuinte, decorridos dez (10) dias teis contados do encerramento do perodo de apurao. Art. 280. Os lanamentos nos formulrios constitutivos do livro Registro de Controle da Produo e do Estoque podem ser feitos de forma contnua, dispensada a utilizao de formulrio autnomo para cada espcie, marca, tipo ou modelo de mercadoria. Pargrafo nico. O exerccio da faculdade prevista neste artigo no excluir a possibilidade do Fisco exigir, em emisso especfica de formulrio autnomo, a apurao dos estoques, bem como as entradas e as sadas de qualquer espcie, marca, tipo ou modelo de mercadoria. Art. 281. facultada a utilizao de cdigos:

I - de emitentes - para os lanamentos nos formulrios constitutivos do livro Registro de Entradas, elaborando-se Lista de Cdigos Emitentes, conforme modelo do Anexo SINIEF 44, que dever ser mantida em todos os estabelecimentos usurios do sistema; II - de mercadorias para os lanamentos nos formulrios constitutivos dos livros Registro de Inventrio e Registro de Controle da Produo e do Estoque, elaborando-se Tabela de Cdigo de Mercadorias, conforme modelo do Anexo SINIEF 45, que dever ser mantida em todos os estabelecimentos usurios do sistema. Pargrafo nico. A Lista de Cdigos de Emitentes e a Tabela de Cdigos de Mercadorias devero ser encadernadas por exerccio, juntamente com cada livro fiscal, contendo apenas os cdigos neles utilizados, com observaes relativas s alteraes, se houver, e respectivas datas de ocorrncia. (Convnio ICMS 31/99).

187 Seo V Da Fiscalizao Art. 282. O contribuinte fornecer ao Fisco, quando exigido, os documentos e arquivo magntico de que trata este Captulo, no prazo de 5 (cinco) dias teis contado da data da exigncia, sem prejuzo do acesso imediato s instalaes, equipamentos e informaes em meios magnticos. 1 Por acesso imediato entende-se inclusive o fornecimento dos recursos e informaes necessrias para verificao e/ou extrao de quaisquer dados, tais como, senhas, manuais de aplicativos e sistemas operacionais e formas de desbloqueio de reas de disco. 2 O arquivo magntico dever ser previamente consistido por programa validador fornecido pela Receita Estadual. (Convnio ICMS 31/99). Art. 283. O contribuinte que escriturar livros fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados fornecer ao Fisco, quando exigido, por meio de emisso especfica de formulrio autnomo, os registros ainda no impressos. Pargrafo nico. No ser inferior a 10 (dez) dias teis o prazo para o cumprimento da exigncia de que trata este artigo. Seo VI Disposies Finais e Transitrias Art. 284. Para os efeitos deste Captulo, entende-se como exerccio de apurao o perodo compreendido entre 1 de janeiro e 31 de dezembro, inclusive. Art. 285. Aplicam-se ao sistema de emisso de documentos fiscais e escriturao de livros fiscais, previsto neste Captulo, as disposies contidas neste Regulamento, no que no estiver excepcionado ou disposto de forma diversa. Art. 286. Na salvaguarda de seus interesses, o Fisco poder impor restries, impedir a utilizao ou cassar autorizao de uso do sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de documentos fiscais e/ou escriturao de livros fiscais. Art. 287. A obrigatoriedade prevista no inciso I do art. 260, aplicar-se- tambm Nota Fiscal de Entrada, modelo 3, emitida at 31 de dezembro de l996.

CAPTULO VII Da Impresso e da Autenticao de Documentos Fiscais Seo I Do Credenciamento de Estabelecimentos Grficos

188 Art. 288. A impresso dos documentos fiscais somente poder ser efetuada nos estabelecimentos grficos ou em tipografia do prprio usurio previamente credenciados pelo administrador da rea de Arrecadao. Art. 288. A impresso de documentos fiscais ser efetuada nos estabelecimentos grficos ou em tipografia do prprio usurio desde que previamente credenciados pelo administrador da rea de Arrecadao da Secretaria de Estado da Fazenda Sefaz. NR Resoluo Administrativa 31/12 1 O credenciamento a que se refere o caput tambm poder ser realizado por entidades representativas da indstria grfica que firmem Protocolo de Intenes com a Sefaz. 2 Ato do Secretrio de Estado da Fazenda dispor sobre as entidades aptas a realizarem o credenciamento de que trata este artigo e dos procedimentos relativos ao credenciamento dos seus afiliados. AC 1 e 2 Resoluo Administrativa 31/12 Art. 289. O credenciamento para impresso de documentos fiscais ser individual em relao a cada estabelecimento grfico, ainda que da mesma empresa. Art. 290. A impresso dos documentos fiscais, inclusive os aprovados atravs de regime especial, somente poder ser efetuada nos estabelecimentos grficos inscritos no CAD/ ICMS, sob o cdigo de atividade econmica - CAE 9.58.01. Art. 290. A impresso dos documentos fiscais, inclusive os aprovados atravs de regime especial, somente poder ser efetuada nos estabelecimentos grficos inscritos no CAD/ICMS e que no possuam dbitos com a Fazenda Pblica Estadual. NR Resoluo Administrativa 31/12 Art. 291. O disposto no artigo anterior alcana tambm os estabelecimentos situados em outras unidades da Federao, que devero ser cadastrados sob o CAE 9.60.01. Art. 291. O disposto no artigo anterior alcana tambm os estabelecimentos situados em outras unidades da Federao. NR Resoluo Administrativa 31/12 Art. 292. O pedido de credenciamento se efetivar mediante requerimento, dirigido ao administrador da rea de Arrecadao, instrudo com os seguintes documentos: I - Ficha Cadastral (FC), com alterao do CAE; II - certido negativa de dbitos de tributos estaduais e municipais; III - demonstraes contbeis do ltimo exerccio; IV - certido negativa de pedido de falncia ou concordata ou execuo patrimonial; V - pedido de credenciamento padronizado.

189 Art. 292. O pedido de credenciamento se efetivar mediante requerimento dirigido ao administrador da rea de arrecadao ou s entidades da indstria grfica, instrudo com os seguintes documentos: I pedido de credenciamento padronizado; II - certido negativa de dbitos de tributos municipais; III certido negativa de cartrio (falncia, concordata, recuperao judicial ou execuo patrimonial). NR Resoluo Administrativa 31/12 Pargrafo nico. Os documentos previstos nos incisos II e III deste artigo devero ser renovados a cada 180 (cento e oitenta) dias e entregues nos locais de funcionamento das entidades da indstria grfica ou na Sefaz/MA, sob pena de descredenciamento automtico. AC Resoluo Administrativa 31/12 Art. 292-A. Para o deferimento do pedido de credenciamento ser exigida a apresentao de Certificado de Capacidade Tcnica emitido por entidades representativas da indstria grfica, independentemente de filiao do estabelecimento grfico. AC Resoluo Administrativa 31/12 Art. 293. Deferido o pedido de credenciamento pelo administrador da rea de Arrecadao, ser expedido Ato Declaratrio de Credenciamento para Impresso de Documentos Fiscais. Art. 293. Aps a emisso do Certificado de Capacidade Tcnica e atendidos os requisitos necessrios ao credenciamento, ser expedido Ato Declaratrio de Credenciamento de Estabelecimento Grfico para Impresso de Documentos Fiscais via Sefaz-net. NR Resoluo Administrativa 31/12

Seo II Dos Requisitos do Documento Fiscal

Art. 294. Nos documentos fiscais a serem impressos, alm dos requisitos exigidos pela legislao prpria, poder ser exigida autenticao, forma estabelecida em ato normativo do titular da Receita Estadual. 1 Nas operaes interestaduais sero considerados sem validade jurdico-fiscal os documentos que no tenham seus dados inseridos na base de dados do SIAT (Sistema Integrado de Administrao Tributria) da Receita Estadual e/ou registro de passagem de documentos fiscais eletrnicos no SCIMT (Sistema de Controle Interestadual de Mercadoria em Trnsito). NR Dec. 25.374/09 2. Nas operaes internas, os documentos fiscais que acobertam mercadorias ou bens que transitarem em rodovias que disponham de postos fiscais, somente sero considerados vlidos jurdico e fiscalmente se tiverem os seus registros nos termos descritos no caput. AC Dec. 25.374/09

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Art. 294. Os documentos fiscais, alm de obedecerem aos requisitos exigidos pela legislao prpria, devero ser autenticados na forma estabelecida em ato normativo do titular da Sefaz. 1 Nas operaes interestaduais sero considerados sem validade jurdico-fiscal os documentos que no tenham seus dados inseridos na base de dados do SIAT (Sistema Integrado de Administrao Tributria) da Sefaz e/ou registro de passagem de documentos fiscais eletrnicos no SVAN (Sefaz Virtual do Ambiente Nacional). 2 Nas operaes internas, os documentos fiscais que acobertarem mercadorias ou bens em trnsito por rodovias que disponham de postos fiscais, somente tero validade jurdico-fiscal se tiverem os seus registros efetuados nos termos descritos no 1. NR Resoluo Administrativa 31/12 Art. 294-A Na hiptese de emisso da NF-e, obrigatrio o registro do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica - DANFE no Sistema de Controle Interestadual de Mercadorias em Trnsito - SCIMT, nas operaes de sada, entrada e trnsito das mercadorias por este Estado. Art. 294-A Na hiptese de emisso da NF-e, obrigatrio o registro do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica - DANFE no SIAT, nas operaes de sada, entrada e trnsito das mercadorias por este Estado. NR Resoluo Administrativa 31/12 Pargrafo nico. O registro de passagem do DANFE poder ser realizado na pgina do SCIMT (Sistema de Controle Interestadual de Mercadorias em Trnsito), selecionando a opo Registro de Passagem do DANFE ou a partir de qualquer depsito eletrnico homologado pela Secretaria de Fazenda. AC Dec. 25.374/09 Pargrafo nico. Revogado pela Resoluo Administrativa 31/12 Art. 295. O documento fiscal, uma vez confeccionado, deve ser utilizado pelo contribuinte no prazo mximo de 4 (quatro) anos, contado da data da autorizao para impresso, findo o qual o documento deve ser recolhido, mediante recibo, repartio fiscal da Receita Estadual, em cuja circunscrio se localizar o estabelecimento do contribuinte a que pertencer, para ser inutilizado. (Ajuste SINIEF S/N., de 15 de dezembro de 1970, art. 16, 2 ). Art. 295. O documento fiscal, uma vez confeccionado, deve ser utilizado pelo contribuinte no prazo mximo de 4 (quatro) anos, contado da data da autorizao para impresso. (Ajuste SINIEF S/N., de 15 de dezembro de 1970, art. 16, 2 ). NR Resoluo Administrativa 31/12 1 Presume-se inidneo o documento fiscal emitido aps a fluncia do prazo estabelecido para a sua utilizao.

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2 O documento fiscal no utilizado, quando for recolhido repartio fazendria por motivo de baixa, cancelamento ou suspenso da inscrio no CAD/ICMS ou, ainda, por ter esgotado o prazo para sua utilizao, deve ser inutilizado pelo Fisco com fornecimento de comprovante ao interessado ou lavratura de ocorrncia no livro prprio. 2 O documento fiscal no utilizado por motivo de baixa, cancelamento ou suspenso da inscrio no CAD/ICMS ou, ainda, por ter esgotado o prazo para sua utilizao, deve ser inutilizado pelo contribuinte, desde que autorizado pelo Fisco, com lavratura de termo circunstanciado, em livro prprio, com assinatura de seus representantes e do sujeito passivo. NR Resoluo Administrativa 31/12 3 A inutilizao ser efetuada pela repartio fiscal, de circunscrio do contribuinte, mediante a feitura de cortes ou da sua incinerao, lavrando-se termo circunstanciado com assinatura de representantes do Fisco e do sujeito passivo. 3 A inutilizao de documentos fiscais ser efetuada mediante a feitura de cortes ou da incinerao. NR Resoluo Administrativa 31/12 4 As disposies deste artigo aplicam-se tambm aos formulrios destinados emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados. Art. 296. O contribuinte pode solicitar ao titular da repartio fiscal de sua circunscrio a autorizao para proceder inutilizao de documentos fiscais aps a ocorrncia da prescrio dos crditos tributrios decorrentes dos atos, fatos e negcios a que se refiram, anexando ao pedido relao detalhada dos documentos contendo quantidade, modelo, numerao e exerccio da emisso e registro. 1 Para os efeitos deste artigo, o titular da repartio fiscal, vista da regularidade fiscal do contribuinte e da inexistncia de processo administrativo tributrio em andamento, relativo ao perodo a que se refiram os documentos, poder autorizar a inutilizao, quando ento: I determinar a realizao de diligncia para complementar informao ou esclarecer circunstncia que julgar necessrio; II - determinar a lavratura da correspondente ocorrncia no livro prprio. 2 As disposies contidas neste artigo aplicam-se, tambm, no que couber, aos documentos emitidos por: I sistema eletrnico de processamento de dados; II equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF).

192 3 Para a inutilizao do documento fiscal dever ser observado o prazo decadencial. Seo III Da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF Art. 297. A Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF, Anexo SINIEF 15, ser impressa pelos estabelecimentos grficos credenciados, contendo as seguintes indicaes: Art. 297. O formulrio Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais AIDF impresso pelo estabelecimento grfico credenciado dever conter as seguintes indicaes: NR Resoluo Administrativa 31/12 I - denominao: "Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais"; II- nmero de ordem atribudo pela Receita Estadual ou etiqueta de nmerao; II - nmero de ordem atribudo pela Sefaz; NR Resoluo Administrativa 31/12 III - pedido de autorizao com a expresso : "Solicito autorizao para Impresso dos Documentos Fiscais abaixo discriminados, tendo plena cincia que sua utilizao depender da competente homologao fiscal aps anlise da prova zero; III - pedido de autorizao com a expresso: Solicito autorizao para Impresso dos Documentos Fiscais abaixo discriminados; NR Resoluo Administrativa 31/12 IV - identificao do usurio: nome, endereo, nmero de inscrio estadual e no CNPJ; V - identificao pessoal do responsvel pelo estabelecimento que fizer o pedido; VI - data e assinatura do responsvel pelo estabelecimento que fizer o pedido; VII - identificao do estabelecimento grfico: nome, endereo, nmero de inscrio estadual e no CNPJ; VIII - data e assinatura do responsvel pelo estabelecimento grfico; IX - espcie do documento fiscal, srie e subsrie, nmero inicial e final dos documentos a serem impressos, quantidade de documentos, quantidade de blocos e nmero da AIDF (etiqueta); IX - espcie do documento fiscal, srie e subsrie, nmero inicial e final dos documentos a serem impressos, quantidade de documentos, quantidade de blocos e nmero da AIDF, dispostos na prova zero; NR Resoluo Administrativa 31/12

193 X - data da impresso dos documentos fiscais; X - data da homologao dos documentos fiscais; NR Resoluo Administrativa 31/12 XI - homologao da autorizao para impresso com a expresso: "Homologo a impresso dos Documentos Fiscais acima, por estarem de acordo com a legislao em vigor; XI - Revogado - Resoluo Administrativa 31/12 XII - data, local, assinatura e carimbo do funcionrio que homologar a autorizao da impresso; XII - Revogado - Resoluo Administrativa 31/12 XIII - data da entrega dos documentos impressos, nmeros e srie do documento fiscal do estabelecimento grfico correspondente operao, bem como a identidade e assinatura da pessoa a quem tenha sido feita a entrega; XIII - Revogado pela Resol. Adm. 31/12 XIV - autorizao para utilizao dos documentos fiscais, com a expresso: "Autorizo a utilizao dos Documentos Fiscais acima especificados, por estarem de acordo com a legislao em vigor; XIV - Revogado pela Resol. Adm. 31/12 XV - Revogado pela Resol. Adm. 31/12 XV - data, local, assinatura e carimbo do funcionrio que autorizar a utilizao dos documentos fiscais e carimbo da repartio; 1 As indicaes dos incisos I, III, VII , XI, XIV , sero impressas tipograficamente. 1 As indicaes dos incisos I, III e VII, sero impressas tipograficamente. NR Resoluo Administrativa 31/12 2 A Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF ser etiquetada e preenchida pelos estabelecimentos grficos credenciados como impressores de documentos fiscais. 2 A Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF ser preenchida pelo estabelecimento grfico credenciado como impressor de documentos fiscais. NR Resoluo Administrativa 31/12 3 As etiquetas de numerao da AIDF, em jogos de 04 (quatro) vias cada, sero previamente fornecidas mediante recibo, aos estabelecimentos grficos credenciados pela Receita Estadual, em lotes de 50 (cinqenta) unidades. 3 Revogado - Resoluo Administrativa 31/12 4 A emisso e apresentao da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais AIDF podero ser em meio magntico, observado o seguinte: I - devero constar, no mnimo, as indicaes previstas no caput, exceo feita s assinaturas a que se refere os incisos VI, VIII, e XV;

194 II - para cumprimento do disposto no 3, o programa de computador utilizado para emisso da AIDF dever possibilitar a impresso do referido documento. (Ajuste SINIEF10/97). 4 Revogado - Resoluo Administrativa 31/12 5 A AIDF ser formalizada em duas vias, com firma reconhecida, e dever ser acompanhada da prova zero, sendo uma via destinada ao estabelecimento grfico e a outra ao estabelecimento usurio. 6 A ordem de servio para o estabelecimento grfico imprimir os documentos solicitados dever ser cumprida em vinte dias a partir de sua emisso, sob pena de cancelamento automtico. 7 Aps recepcionada a ordem de servio e gerada a AIDF pelo estabelecimento grfico, a concluso da AIDF ser realizada conjuntamente entre o estabelecimento do contribuinte usurio e do grfico, que obedecero os seguintes prazos: I trinta dias a contar da data da autorizao, se estabelecimento grfico; II cinco dias teis a partir da concluso pelo estabelecimento grfico, se contribuinte usurio. 8 A concluso da AIDF poder ocorrer, em carter excepcional, primeiramente pelo contribuinte usurio, desde que atendido o disposto no 10 deste artigo. 9 No cumpridos os prazos previstos no pargrafo anterior, ficaro os estabelecimentos grfico e o contribuinte impedidos de respectivamente: I - receber ordem de servio de qualquer contribuinte usurio; II - emitir ordem de servio para qualquer estabelecimento grfico. 10. A entrega dos documentos fiscais para o contribuinte usurio dever ser feita mediante recibo assinado por seu representante legal com firma reconhecida, em duas vias, que se destinaro ao estabelecimento grfico e ao contribuinte usurio para registro, conservao e exibio ao Fisco, em caso de solicitao. AC 5 ao 10 Resoluo Administrativa 31/12 Art. 297-A. Considera-se fator impeditivo para a homologao da AIDF, a constatao de qualquer uma das situaes previstas a seguir: I restrio cadastral de qualquer ordem; II omisso de declarao: a) DIEF; b) Arquivo magntico (Convnio ICMS 57/95); III declarao de remisso; IV inscrio na dvida ativa; V no-habilitao de equipamento ECF para estabelecimento obrigado ao uso; VI indeferimento da prova zero. 1 O contribuinte usurio suspenso de ofcio poder emitir ordem de servio para impresso de documentos fiscais em quantidade parametrizada por espcie de documentos, a critrio do Fisco.

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2 Poder o Gestor Chefe da Agncia de Atendimento homologar excepcionalmente AIDF em desacordo com o previsto neste artigo, mediante despacho fundamentado no processo em que dever constar a quantidade autorizada, estritamente necessria ao funcionamento do estabelecimento, durante o perodo estimado para a regularizaao da pendncia. AC Resoluo Administrativa 31/12 Art. 298. O estabelecimento grfico dever apresentar para autorizao de impresso, a seguinte documentao: I - todas as vias da AIDF preenchidas; II - um jogo completo de cada modelo de documentos fiscais a imprimir, cuja numerao ser toda composta de zeros (Prova Zero). 1 As primeira e quarta vias da AIDF e a Prova Zero referida no inciso II, sero retidas pela Receita Estadual. 2 No caso de impresso em off - set, a Prova Zero poder ser apresentada em cpia da arte final. 3 Em se tratando de documentos fiscais no sujeitos a autenticao, aps a verificao do cumprimento dos requisitos exigidos para impresso, a repartio fiscal de domiclio do usurio homologar a impresso e autorizar a utilizao dos referidos documentos. Art. 298. No caso previsto no 2 do art. 297-A, o contribuinte usurio apresentar o pedido de autorizao de impresso na Agncia de Atendimento, com a seguinte documentao: I o pedido da AIDF com a assinatura reconhecida em Cartrio do representante legal do contribuinte; II - um jogo completo de cada modelo de documentos fiscais a imprimir, cuja numerao ser toda composta de zeros (prova zero). 1 O pedido da AIDF e a prova zero previstos neste artigo sero retidos pela Sefaz. 2 No caso de impresso em off-set, a prova zero poder ser apresentada em cpia da arte final. 3 Na homologao excepcional, as vias da ordem de servio para impresso de documentos fiscais tero a seguinte destinao: I Agncia de Atendimento; II contribuinte. NR Resoluo Administrativa 31/12 Art. 299. As vias da AIDF tero a seguinte destinao: I - primeira via - repartio fiscal/processamento; II - segunda via - usurio; III - terceira via - estabelecimento grfico; IV - quarta via - repartio fiscal. Art. 299. Revogado - Resoluo Administrativa.31/12 Art. 300. As etiquetas fornecidas pela Receita Estadual aos estabelecimentos grficos devero ser devolvidas:

196 I - no caso de encerramento de atividades do estabelecimento grfico; II - no caso de inutilizao ou defeito; III - no caso de descredenciamento. Art. 300. Revogado - Resoluo Administrativa.31/12 Art. 301. Os estabelecimentos grficos credenciados sero responsveis: I - pela entrega da segunda via da AIDF, aps homologada, ao usurio dos documentos fiscais impressos; II - pela conservao, em seus arquivos, em rigorosa ordem seqencial, das 3s (terceiras) vias da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais homologadas. Art. 301. Os estabelecimentos grficos credenciados sero responsveis pela entrega ao contribuinte de uma via da AIDF homologada, devendo reter a outra via para registro e exibio ao Fisco. NR Resoluo Administrativa 31/12 Art. 302. O titular da rea de Arrecadao poder: I - sustar o credenciamento do estabelecimento grfico, quando comprovada irregularidade na utilizao das autorizaes para impresso de documentos fiscais; II - proibir a impresso de documentos fiscais para estabelecimentos que praticarem irregularidades na sua utilizao. Pargrafo nico. Negada a autorizao para impresso, as operaes realizadas pelo contribuinte sero acobertadas por Nota Fiscal Avulsa. Art. 302. Havendo constatao de irregularidade fiscal praticada por estabelecimento grfico, em proveito prprio ou de terceiros, ou na hiptese do credenciamento ter sido concedido sem a observncia dos requisitos estabelecidos no Protocolo de Intenes previsto no art. 288, a Sefaz proceder de ofcio ao descredenciamento. Pargrafo nico. Negada a autorizao para impresso de documentos fiscais, as operaes realizadas pelo contribuinte sero acobertadas por Nota Fiscal Avulsa. NR Resoluo Administrativa 31/12 CAPTULO VIII DAS INFORMAES ECONMICO-FISCAIS Seo I Da Relao de Sada de Mercadorias Art. 303. Os estabelecimentos inscritos como contribuintes do imposto, excludos os produtores agropecurios, devero apresentar Relao de Sada de Mercadorias, nos modelos que integram o Convnio SINIEF de 1970. Art. 304 Na Relao de Sada de Mercadorias, modelo 1, sero indicadas as sadas, a qualquer ttulo, dentro do Estado, efetuadas no ano civil anterior.

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1 As informaes, a que se refere este artigo, devero ser agrupadas por estabelecimento destinatrio e declaradas pelos totais dos valores contbeis. 2 A identificao do estabelecimento destinatrio, alm da denominao da firma ou razo social, ser feita mediante a indicao do nmero de inscrio estadual. 3 A Relao de Sada de Mercadorias ser apresentada em 2 (duas) vias, que tero o seguinte destino: a) a 1 via ser entregue repartio fiscal a que estiver subordinado o contribuinte; b) a 2 via ficar com o contribuinte. Art. 305. Na Relao Sada de Mercadorias, modelo 2, a ser apresentada anualmente, at 30 (trinta) de junho, independentemente de requisio, sero indicadas as sadas, a ttulo de vendas e transferncias, para outra unidade da Federao, efetuadas no ano civil anterior. 1 As informaes a que se refere este artigo, devero ser agrupadas, por estabelecimento destinatrio e declaradas pelos totais dos valores contbeis. 2 A identificao do estabelecimento destinatrio, alm da denominao da firma ou razo social, ser feita mediante a indicao de nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ. 3 A Relao de Sada de Mercadorias, ser apresentada em 3 (trs) vias, que tero o seguinte destino: a) a 1 via ser entregue repartio fiscal a que estiver subordinado o contribuinte; b) a 2 via ser entregue repartio fiscal a que estiver subordinado o contribuinte, para posterior remessa unidade da Federao de destino das mercadorias; c) a 3 via ficar em poder do contribuinte. 4 Sero utilizados tantos formulrios quantas forem as unidades da Federao dos destinatrios. 5 A 2 via da Relao de Sada de Mercadorias poder ser substituda por listagem, cartes perfurados ou fitas magnticas ou perfuradas desde que contenham: a) os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento remetente; b) os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento destinatrio; c) o total do valores contbeis das operaes.

198 Art. 306. Para fins de preenchimento das Relaes de Sada de Mercadorias, as unidades da Federao sero identificados em conformidade com o seguinte cdigo numrico: Acre 01 Alagoas 02 Amap 03 Amazonas 04 Bahia 05 Cear 06 Distrito Federal 07 Esprito Santo 08 Fernando de Noronha 09 Gois 10 Maranho 12 Mato Grosso 13 Minas Gerais 14 Par 15 Paraba 16 Paran 17 Pernambuco 18 Piau 19 Rio Grande do Norte 20 Rio Grande do Sul 21 Rio de Janeiro 22 Rondnia 23 Roraima 24 Santa Catarina 25 So Paulo 26 Sergipe 27 Mato Grosso do Sul 28 Tocantins 29 Art. 307. As remessas das Relaes de Sada de Mercadorias s demais unidades da Federao sero feitas at o dia 31 de agosto de cada exerccio. 1 No caso do 5 do art. 305, as remessas sero feitas at 31 de dezembro do exerccio respectivo. 2 A exigncia para a elaborao e apresentao das relaes de sadas e entradas de mercadorias fica suspensa por prazo indeterminado na forma do Ajuste Sinief 01/81. Seo II Da Declarao de Informaes Econmico - Fiscais - DIEF Art. 308. O contribuinte inscrito no Cadastro de Contribuintes de ICMS do Estado do Maranho est obrigado, para os fatos geradores a partir do perodo fiscal de 2004, a enviar

199 arquivo digital, intitulado Declarao de Informaes Econmico-Fiscais DIEF, em conformidade com o estabelecido nesta seo. 1 O arquivo digital a que se refere o caput deste artigo, em conformidade com os registros, demonstrativos e livros especificados no art. 313, constituir a escriturao fiscal do contribuinte para todos os fins da legislao tributria estadual, dispensada a sua impresso em papel, e ser gerado por meio de software oficial disponibilizado pela Gerncia de Estado da Receita Estadual Receita Estadual. 2 A obrigatoriedade de que trata o caput deste artigo no se aplica ao contribuinte: I - substituto tributrio, localizado em outra unidade da Federao; II produtor rural no credenciado para o regime normal de apurao e recolhimento do imposto. 3 A Secretaria de Estado da Fazenda disponibilizar em seu stio na Internet, via SEFAZnet, aplicativos para captura de informaes econmico-fiscais complementares DIEF as quais devero ser informadas pelos contribuintes sempre que solicitados. AC Resoluo Administrativa 34/12 Art. 309. Para gerar o arquivo digital de que trata o caput do artigo anterior, o contribuinte lanar os registros das respectivas operaes e prestaes: I por meio de digitao no software oficial disponibilizado pela Receita Estadual, denominado DIEF verso 4.0 ou posterior; ou II no caso de ser usurio de processamento eletrnico de dados, conforme art. 256 deste Regulamento, importando arquivo gerado pelo seu prprio sistema para o software mencionado no item anterior, observando-se o leiaute e especificaes definidos em Instruo Normativa da Receita Estadual. Subseo I Da forma e prazo de entrega Art. 310. A DIEF ser entregue Receita Estadual, mensalmente, via Internet ou entregue nas suas unidades de atendimento, utilizando-se o programa Transmisso Eletrnica de Documentos - TED: I at o dia 10(dez) do ms subseqente ao do perodo de referncia, pelos contribuintes enquadrados no regime de Pequenas Empresas Maranhenses PEM; II at o dia 15(quinze) do ms subseqente ao do perodo de referncia, pelos contribuintes sujeitos ao regime normal. 1 A entrega da DIEF ser comprovada mediante recibo eletrnico definitivo, devidamente autenticado, a ser gerado pelo sistema de recepo adotado pela Receita Estadual. 2 O contribuinte manter cpia de segurana do arquivo DIEF, durante o prazo de decadncia do imposto, observando-se os requisitos de integridade e autenticidade. Art. 311. O contribuinte do ICMS que no apresentar a DIEF, no prazo estabelecido no artigo anterior, sem prejuzo da penalidade pecuniria regulamentar est sujeito:

200 I - suspenso do Cadastro de Contribuintes na forma do 1 do art. 99; II - no concesso de credenciamento de natureza tributria e de Impresso de Documentos Fiscais AIDF.

Autorizao para

Pargrafo nico. Para efeito do disposto neste artigo, o credenciamento anteriormente concedido ser cancelado. Art. 312. Fica permitida a apresentao da DIEF substitutiva nas seguintes condies: I uma nica vez, no prazo de entrega, via Internet ou na unidade de atendimento; II fora do prazo de entrega, na unidade de atendimento da Receita Estadual do domiclio tributrio do contribuinte, mediante justificativa. Subseo II Do contedo do arquivo DIEF Art. 313. O arquivo digital com os lanamentos da escriturao fiscal do contribuinte, gerado segundo os requisitos estabelecidos na legislao tributria estadual, constitui a DIEF, compe-se de: I - identificao do contribuinte; II - notas fiscais de entradas; III - notas fiscais de sadas; IV - operaes com ECF; V - conhecimento de transporte; VI - sadas de talo de nota fiscal de venda ao consumidor VII - operaes e prestaes intermunicipais; VIII - informao de benefcio fiscal e financeiro - IBFF; IX - registro de apurao do ICMS; X - recolhimento no perodo ICMS apurado, recolhido e a recolher no ms de referncia; XI - livro Registro de Entradas; XII - livro Registro de Sadas; XIII - livro Registro de Apurao do ICMS; XIV - demonstrativo registro de sadas-talo; XV - demonstrativo resumo de apurao; XVI - mapa resumo de ECF. Pargrafo nico. Os demonstrativos e livros fiscais no includos no artigo anterior devem ser escriturados e apresentados na forma prevista da legislao tributria estadual. NR do Captulo VIII, Seo II pelo Dec.20.921/04 Pargrafo nico. Os demonstrativos e livros fiscais no relacionados neste artigo devero ser escriturados e apresentados na forma prevista pela legislao fiscal e tributria. NR Resoluo Administrativa 34/12 Art. 314. O titular da Receita Estadual, mediante ato normativo, poder:

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I alterar o prazo de entrega da DIEF; II dispensar a apresentao da DIEF para determinadas categorias de contribuintes. III - dispor sobre a exigncia de informaes econmicofiscais complementares no previstas no arquivo digital da DIEF. AC Resoluo Administrativa n 34/12 Seo III Do Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes-CFOP e do Cdigo de Situao Tributria - CST Art. 315. O Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP e o Cdigo de Situao Tributria - CST, sero interpretados de acordo com as Normas Explicativas, todas do Convnio SINIEF S/N 1970, e visam aglutinar em grupos homogneos nos documentos e livros fiscais, nas guias de informao e em todas as anlises de dados, as operaes e prestaes realizadas pelos contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS. (Ajuste SINIEF 03/94) Subseo I Cdigo de Situao Tributria - CST Art. 316. O cdigo de Situao Tributria composto de trs dgitos na forma ABB, onde o 1 dgito deve indicar a origem da mercadoria, com base na Tabela A e os 2 e 3 dgitos a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B: (Ajuste SINIEF 02/01) I- Tabela A - Origem da Mercadoria 0 - Nacional 1 - Estrangeira - Importao direta 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio 0 - Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3 a 5; 1 - Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6; 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7; 3 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento); 4 - Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288/67, e as Leis Federais ns 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07; 5 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40% (quarenta por cento); 6 - Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX;

202 7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX. NR Resoluo Administrativa 02/13 II- Tabela B - Tributao pelo ICMS (Ajuste 06/00) 00 - Tributada integralmente 10 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 20 - Com reduo de base de clculo 30 -Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 40 - Isenta 41 - No tributada 50 - Suspenso 51 - Diferimento 60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria 70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria

Subseo II Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes CFOP Art. 317. O Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes CFOP com as alteraes do Ajuste SINIEF 07/01 est relacionado no Anexo 2.0 deste Regulamento.

Seo IV (Revogada pelo Decreto n 27.999/12) Seo IV Da Declarao de Informaes do Valor Adicionado DIVA Art. 318. Os contribuintes cadastrados no CAD/ICMS apresentaro a Declarao de Informaes do Valor Adicionado - DIVA, nas condies desta Seo. 1 A DIVA conter os dados previstos nos quadros para informaes conforme software ou manual aprovado pela Receita Estadual. 2 A DIVA ser enviada pela Internet (endereo www.gere.ma.gov.br) at o dia 30 (trinta) do ms de abril subseqente ao do ano base a que se referir. 3 O contribuinte ter suspensa de ofcio sua inscrio no CAD/ICMS quando deixar de apresentar a DIVA no prazo. Art. 319. Na hiptese de baixa do cadastro, o contribuinte apresentar DIVA, relativa s operaes do perodo em atividade, juntamente com o pedido para aquela finalidade. Art. 320. O titular da Receita Estadual, mediante ato normativo, poder:

203 I - alterar o prazo de entrega da DIVA; II - baixar os atos que julgar necessrios aplicao do disposto nesta Seo. Art. 321. O preenchimento do documento de que trata esta seo obedecer disposies do manual aprovado. Seo V Escriturao Fiscal Digital EFD (Acrescentada pela Resoluo Administrativa 10/11) Subseo I Das Disposies Gerais Art. 321-A. Para a Escriturao Fiscal Digital EFD, o contribuinte observar as disposies constantes desta Seo. Art. 321-B. A Escriturao Fiscal Digital compe-se da totalidade das informaes necessrias apurao do ICMS e do IPI, bem como de outras informaes de interesse do Fisco, em arquivo digital, e ser utilizada pelo contribuinte para a escriturao do: I - Livro Registro de Entradas; II - Livro Registro de Sadas; III - Livro Registro de Inventrio; IV - Livro Registro de Apurao do IPI; V - Livro Registro de Apurao do ICMS; VI - documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP - modelos C ou D. 1 Para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica da EFD, as informaes a que se refere o caput sero prestadas em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil. 2 Podero assinar a EFD, com certificados digitais ICP-Brasil do tipo A1 ou A3: I - o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento; II - o e-PF ou e-CPF do produtor rural ou do representante legal da empresa no cadastro CNPJ; III - a pessoa jurdica ou a pessoa fsica com procurao eletrnica cadastrada no site da Receita Federal do Brasil - RFB, por estabelecimento. Subseo II Da Obrigatoriedade Art. 321-C. Fica vedada ao contribuinte obrigado EFD a escriturao dos livros e do documento mencionados no caput do art. 321-B em discordncia com o disposto nesta Seo ou

204 com relao aos atos celebrados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria (CONFAZ) aos quais este Estado vier a aderir. AC Resoluo Administrativa 03/12 Art. 321-D. So obrigados Escriturao Fiscal Digital: I os contribuintes do Estado do Maranho relacionados no Anexo IX do Protocolo ICMS 77/08, de 18 de setembro de 2008; II a partir de janeiro de 2011, os contribuintes listados para consulta SINTEGRA, conforme Portaria n 446/2011; III os contribuintes que tenham voluntariamente optado por utilizar a EFD; IV a partir de 1 de janeiro de 2012, as empresas no alcanadas pelos incisos I a III e que se enquadram em pelo menos uma das seguintes situaes: a) com faturamento anual acima de R$ 5.000.000,00 (cinco milhes de reais); NR Resoluo Administrativa 03/12 b) cadastradas com pelo menos um dos seguintes CNAE: 1. distribuidoras de combustvel; 2. atacadistas de medicamento ou equivalente; c) detentoras de pelo menos um dos seguintes benefcios: 1. crdito presumido para atacadista; 2. Sistema de Apoio Indstria e ao Comrcio Exterior do Estado do Maranho SINCOEX (Anexo 8.2); 3. Programa de Incentivo s Atividades Industriais e Tecnolgicas no Estado do Maranho PROMARANHO (Lei 9.121, de 04 de maro de 2010). d) constitudas na forma de sociedade annima. V a partir de 1 de janeiro de 2013, todas as empresas do regime normal. Renumerado pela Resoluo Administrativa 03/12 1 Em relao obrigatoriedade prevista no inciso II do caput, o prazo de entrega dos arquivos da Escriturao Fiscal Digital EFD, relativos ao ano de 2011, at 31 de maio de 2012. 2 Excepcionalmente, os arquivos digitais da EFD das empresas obrigadas conforme os incisos II e IV do caput, referentes ao perodo de janeiro a abril de 2012, podero ser entregues at o dia 31 de maio de 2012.

205 3 O contribuinte que no esteja obrigado EFD poder optar por utiliz-la, de forma irretratvel. 4 No caso de fuso, incorporao ou ciso, a obrigatoriedade se estende empresa incorporadora, cindida ou resultante da ciso ou fuso. 5 Ficam dispensadas da utilizao da EFD as Microempresas e as Empresas de Pequeno Porte, optantes do Simples Nacional conforme a Lei Complementar n 123/06, de 14 de dezembro de 2006. 5 Ficam dispensadas da obrigatoriedade da entrega da EFD as Microempresas e as Empresas de Pequeno Porte, previstas na Lei Complementar n 123/06, de 14 de dezembro de 2006, optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) para todos os tributos (Protocolo ICMS 141/12). NR Resoluo Administrativa 12/13 6 O contribuinte obrigado EFD est dispensado de entregar os arquivos estabelecidos no Convnio ICMS 57/95 (SINTEGRA) a partir do ms de competncia janeiro de 2012. 7 Tendo a Pessoa Jurdica mais de um estabelecimento, a obrigatoriedade de EFD de um deles atinge aos demais. 8 Os arquivos digitais da EFD, referentes ao perodo de janeiro a maio de 2013, das empresas obrigadas nos termos do inciso V do caput deste artigo, podero ser entregues at o dia 28 de junho de 2013. AC Resoluo Administrativa 43/12 Subseo III Da Gerao, Transmisso e Guarda do Arquivo Relativo Escriturao Fiscal Digital Art. 321-E. O arquivo digital da EFD ser gerado pelo contribuinte de acordo com as especificaes tcnicas constantes do Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD, institudos no Anexo nico do Ato COTEPE/ICMS 09/08, de 18 de abril de 2008, e alteraes, com a totalidade das informaes econmico-fiscais e contbeis correspondentes ao perodo compreendido entre o primeiro e o ltimo dia do ms. 1 Considera-se totalidade das informaes: I - as relativas s entradas e sadas de mercadorias bem como aos servios prestados e tomados, incluindo a descrio dos itens de mercadorias, produtos e servios; II - as relativas a quantidade, descrio e valores de mercadorias, matrias-primas, produtos intermedirios, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricao, em

206 posse ou pertencentes ao estabelecimento do contribuinte declarante, ou fora do estabelecimento e em poder de terceiros; III - qualquer informao que repercuta no inventrio fsico e contbil, na apurao, no pagamento ou na cobrana de tributos de competncia dos entes conveniados ou outras de interesse das administraes tributrias. 2 Qualquer situao de exceo na tributao do ICMS, tais como iseno, imunidade, no-incidncia, diferimento ou suspenso do recolhimento, tambm dever ser informada no arquivo digital, indicando-se o respectivo dispositivo legal. Art. 321-F. Para a gerao do arquivo digital relativo Escriturao Fiscal Digital, o contribuinte dever adotar o leiaute correspondente ao perfil A, conforme estabelecido no Ato COTEPE/ICMS 09/08. Art. 321-G. A pessoa jurdica que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, dever prestar as informaes relativas EFD em arquivo digital individualizado por estabelecimento. Art. 321-H. O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da EFD previsto nesta seo, observando os requisitos de segurana, autenticidade, integridade e validade jurdica, pelo prazo decadencial. Pargrafo nico. A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem s informaes nele constantes, na forma e prazos estabelecidos pela legislao aplicvel. Subseo IV Da Gerao e Envio do Arquivo Digital da EFD Art. 321-I. O leiaute do arquivo digital da EFD ser estruturado por dados organizados em blocos e detalhados por registros, de forma a identificar perfeitamente a totalidade das informaes a que se refere o 1 Art. 321-E desta Seo. Pargrafo nico. Os registros a que se refere o caput constituem-se da gravao, em meio digital, das informaes contidas nos documentos emitidos ou recebidos, a qualquer ttulo em meio fsico ou digital, alm de classificaes e ajustes efetuados pelo prprio contribuinte e de outras informaes de interesse fiscal. Art. 321-J. Para fins do disposto nesta seo aplicam-se as seguintes tabelas e cdigos: I - Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM/SH; II - Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE; III - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP constante do anexo ao Convnio SINIEF S/N de 1970;

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IV - Cdigo de Situao Tributria - CST constante do anexo ao Convnio SINIEF S/N de 1970; V - outras tabelas e cdigos que venham a ser estabelecidos pelas SEFAZ/MA e pela RFB. Pargrafo nico. As tabelas de ajustes do lanamento e apurao do imposto so as estabelecidas no Anexo 18 deste Regulamento. Art. 321-K. O arquivo digital da EFD gerado pelo contribuinte dever ser submetido validao de consistncia de leiaute efetuada pelo software denominado Programa de Validao e Assinatura da Escriturao Fiscal Digital - PVA-EFD que ser disponibilizado na internet nos stios da RFB. 1 O PVA-EFD tambm dever ser utilizado para a assinatura digital e o envio do arquivo por meio da internet. 2 Considera-se validao de consistncia de leiaute do arquivo: I - a consonncia da estrutura lgica do arquivo gerado pelo contribuinte com as orientaes e especificaes tcnicas do leiaute do arquivo digital da EFD definidas em Ato COTEPE; II - a consistncia aritmtica e lgica das informaes prestadas. 3 O procedimento de validao e assinatura dever ser efetuado antes do envio do arquivo ao ambiente nacional do Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED. 4 Fica vedada a gerao e entrega do arquivo digital da EFD em meio ou forma diversa da prevista neste artigo. Art. 321-L. O arquivo digital da EFD ser enviado na forma prevista no 1 do artigo 321K, e sua recepo ser precedida no mnimo das seguintes verificaes: I - dos dados cadastrais do declarante; II - da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital; III - da integridade do arquivo; IV - da existncia de arquivo j recepcionado para o mesmo perodo de referncia; V - da verso do PVA-EFD e tabelas utilizadas. 1 Efetuadas as verificaes previstas no caput, ser automaticamente expedida pela RFB, por meio do PVA-EFD, comunicao ao respectivo declarante quanto ocorrncia de um dos seguintes eventos:

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I - falha ou recusa na recepo, hiptese em que a causa ser informada; II - regular recepo do arquivo, hiptese em que ser emitido recibo de entrega, nos termos do 1 do Art. 321-P. 2 Consideram-se escriturados os livros e o documento de que trata o Art. 321-B no momento em que for emitido o recibo de entrega. 3 A recepo do arquivo digital da EFD no implicar no reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes prestadas, nem na homologao da apurao do imposto efetuada pelo contribuinte. Art. 321-M. O arquivo digital da EFD dever ser enviado at o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao encerramento do ms da apurao, ainda que no tenham sido realizadas operaes ou prestaes no perodo que compreende a periodicidade prevista para a sua entrega, mediante utilizao do software de transmisso disponibilizado pela RFB. 1 A cada ms de maro devero ser enviadas as informaes do Registro de Inventrio do ano anterior. 2. Na hiptese de adeso ao Simples Nacional, o contribuinte fica dispensado da EFD, observado o seguinte: I - quando da opo pelo regime do Simples Nacional devero as informaes do Registro de Inventrio ser escrituradas no arquivo digital referente ao ltimo ms de obrigatoriedade de realizar a EFD; II - quando a adeso ocorrer no ms de janeiro, o inventrio dos estoques existentes em 31 de dezembro do ano anterior dever ser escriturado no arquivo digital referente ao ltimo ms de obrigatoriedade de realizar a EFD; III - a obrigatoriedade relativa EFD ser restabelecida a partir da data em que o estabelecimento for excludo do Simples Nacional, devendo, neste caso, o Registro de Inventrio ser escriturado no arquivo digital referente ao primeiro ms de obrigatoriedade de realizar a EFD. Art. 321-N. O contribuinte poder retificar a EFD at o prazo de que trata o artigo 321-M. Art. 321-N. O contribuinte poder retificar a EFD: NR Resoluo Administrativa 12/13 I - at o prazo de que trata o art. 321-M; II - at o ltimo dia do terceiro ms subsequente ao encerramento do ms da apurao, independentemente de autorizao da administrao tributria, com observncia do disposto nos 6 e 7;

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III - aps o prazo de que trata o inciso II, mediante autorizao da Secretaria de Fazenda, nos casos em que houver prova inequvoca da ocorrncia de erro de fato no preenchimento da escriturao, quando evidenciada a impossibilidade ou a inconvenincia de sane-la por meio de lanamentos corretivos. AC Resoluo Administrativa 12/13 1 A retificao de que trata este artigo ser efetuada mediante envio de outro arquivo para substituio integral do arquivo digital da EFD regularmente recebido pela administrao tributria. 2 A gerao e envio do arquivo digital para retificao da EFD dever observar o disposto nos artigos 321-I a 321-L desta seo, com indicao da finalidade do arquivo. 3 No ser permitido o envio de arquivo digital complementar. 4 O disposto nos incisos II e III no se aplica quando a apresentao do arquivo de retificao for decorrente de notificao do fisco. AC Resoluo Administrativa 12/13 5 A autorizao para a retificao da EFD no implicar o reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes prestadas, nem a homologao da apurao do imposto efetuada pelo contribuinte. AC Resoluo Administrativa 12/13

6 O disposto no inciso II no caracteriza dilao do prazo de entrega de que trata o art.321-M AC Resoluo Administrativa 12/13 7 No produzir efeitos a retificao de EFD: I - de perodo de apurao que tenha sido submetido ou esteja sob ao fiscal; II - cujo dbito constante da EFD objeto da retificao tenha sido enviado para inscrio em Dvida Ativa, nos casos em que importe alterao desse dbito; III - transmitida em desacordo com as disposies deste artigo. AC Resoluo Administrativa 12/13 8 A EFD de perodo de apurao anterior a janeiro de 2013 poder ser retificada at o dia 30 de abril de 2013, independentemente de autorizao do fisco. AC Resoluo Administrativa 12/13 9 O disposto no 8 no se aplica s situaes em que, relativamente ao perodo de apurao objeto da retificao, o contribuinte tenha sido submetido ou esteja sob ao fiscal.

210 AC Resoluo Administrativa 12/13 Art. 321-O. Para fins do cumprimento das obrigaes a que se referem esta seo, o contribuinte dever entregar o arquivo digital da EFD de cada perodo apenas uma nica vez, salvo a entrega com finalidade de retificao de que trata o art.321-N.

Subseo V Da Recepo e Retransmisso dos Dados pela Administrao Tributria Art. 321-P. A recepo do arquivo digital da EFD ser centralizada no ambiente nacional do SPED, administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. 1 Observado o disposto no art. 321-M, ser gerado recibo de entrega com nmero de identificao somente aps o aceite do arquivo transmitido. 2 Os arquivos recebidos no ambiente nacional do SPED sero imediatamente retransmitidos ao Estado do Maranho. 3 Para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica do arquivo de que trata o caput, este ser assinado digitalmente pelo remetente. Subseo VI Das Disposies Finais Art. 321-Q. Aplicam-se EFD, no que couber: I - as normas do Convnio SINIEF S/N, de 15 de dezembro de 1970; II - a legislao tributria nacional e estadual, inclusive no que se refere aplicao de penalidades por infraes; III - as normas do Ajuste SINIEF 8/97, de 18 de dezembro de 1997; IV - as normas referente DIEF, SINTEGRA e demais documentos que venha substituir.; V As demais regras do Ajuste SINIEF n 02/09, de 3 de abril de 2009. Pargrafo nico. No se aplicam aos contribuintes obrigados EFD os seguintes dispositivos do Convnio SINIEF S/N, de 15 de dezembro de 1970: I - os incisos I, II, III, IV, IX, X e XI, do art. 63; II - o 1 do art. 63 e os arts. 64, 65, 67, 68 e 6, 7 e 8 do art. 70 do Convnio S/N de 1970, relativamente aos livros e documento de que trata o 3 do art. 1.

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CAPTULO IX DAS OPERAES E PRESTAES DIVERSAS Seo I Das Operaes Realizadas com Depsito Fechado Art. 322. Na sada de mercadorias com destino a depsito fechado do prprio contribuinte, localizado neste Estado, ser emitida Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente: I - valor das mercadorias; II - natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa para depsito fechado"; III - dispositivos legais ou regulamentares que prevem a no incidncia do imposto. Art. 323. Na sada de mercadorias em retorno ao estabelecimento depositante remetidas por depsito fechado, este emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente: I - valor das mercadorias; II - natureza da operao: "Outras Sadas - retorno de mercadorias depositadas"; III - dispositivos legais ou regulamentares que prevem a no incidncia do imposto. Art. 324. Na sada de mercadorias armazenadas em depsito fechado com destino a outro estabelecimento ainda que da mesma empresa, o estabelecimento depositante emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente: I - valor da operao; II - natureza da operao; III - destaque do imposto, se devido; IV - circunstncia de que as mercadorias sero retiradas do depsito fechado, mencionandose endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 1 Na hiptese deste artigo, o depsito fechado, no ato da sada das mercadorias, emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no depsito fechado;

212 b) natureza da operao: "Outras Sadas" - Retorno Simblico de Mercadorias Depositadas"; c) nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante; d) nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento a que se destinarem as mercadorias. 2 O depsito fechado indicar no verso das vias da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante que devero acompanhar as mercadorias, a data de sua efetiva sada, o nmero, a srie e a data da Nota Fiscal a que se refere o pargrafo anterior. 3 A Nota Fiscal a que alude o 1, ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever registr-la na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da sada efetiva das mercadorias do depsito fechado. 4 As mercadorias sero acompanhadas em seu transporte por Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento do depositante. Art. 325. Na sada de mercadorias para entrega a depsito fechado, localizado na mesma unidade da Federao do estabelecimento destinatrio, ambos pertencentes mesma empresa, o estabelecimento destinatrio ser considerado depositante, devendo o remetente emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos, indicando: I - como destinatrio, o estabelecimento depositante; II - no corpo da Nota Fiscal, o local da entrega, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do depsito fechado. 1 O depsito fechado dever: a) registrar a Nota Fiscal que acompanhou as mercadorias, na coluna prpria do livro Registro de Entradas; b) apor, na Nota Fiscal referida na alnea anterior, a data da entrada efetiva das mercadorias remetendo-a ao estabelecimento depositante. 2 O estabelecimento depositante dever: a) registrar a Nota Fiscal na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da data de entrada efetiva das mercadorias no depsito fechado; b) emitir Nota Fiscal relativa sada simblica, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da entrada efetiva das mercadorias no depsito fechado, na forma do art. 323 mencionando, ainda, nmero e data do documento fiscal emitido pelo remetente;

213 c) remeter a Nota Fiscal, aludida na alnea anterior, ao depsito, dentro de 5 (cinco) dias, contados da respectiva emisso. 3 O depsito fechado dever acrescentar na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas, relativamente ao lanamento previsto na alnea "a" do 1, o nmero, a srie e a subsrie, e a data da Nota Fiscal referida na alnea "b" do pargrafo anterior. 4 Todo e qualquer crdito do imposto, quando cabvel, ser conferido ao estabelecimento depositante. Seo II Das Operaes Realizadas com Armazm Geral Art. 326. Na sada de mercadorias promovida por contribuinte deste Estado para depsito em armazm geral tambm localizado no Maranho, o estabelecimento remetente emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente: I - valor das mercadorias; II - natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa para Depsito"; III - dispositivos legais ou regulamentares que prevem a no incidncia do imposto. Art. 327. Na sada das mercadorias referidas no artigo anterior, em retorno ao estabelecimento depositante, o armazm geral emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente: I - valor das mercadorias; II - natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno de Mercadorias Depositadas; III - dispositivos legais ou regulamentares que prevem a no incidncia do imposto. Art. 328. Na sada de mercadorias depositadas em armazm geral, situado na mesma unidade da Federao do estabelecimento depositante, com destino a outro estabelecimento ainda que da mesma empresa, o depositante emitir Nota Fiscal em nome do destinatrio, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: I - valor da operao; II - natureza da operao; III - destaque do imposto, se devido; IV - circunstncia de que as mercadorias sero retiradas do armazm geral, mencionando-se endereo, nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste.

214 1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral, no ato da sada das mercadorias, emitir Nota Fiscal, em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm geral; b) natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de Mercadorias Depositadas"; c) nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, na forma do caput deste artigo; d) nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento a que se destinarem as mercadorias. 2 O armazm geral indicar, no verso das vias da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, que devero acompanhar as mercadorias, a data de sua efetiva sada, o nmero , srie e data da Nota Fiscal a que se refere o pargrafo anterior. 3 A Nota Fiscal a que alude o 1 ser enviada ao estabelecimento depositante que dever registr-la, na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias contados da data da sada efetiva das mercadorias do armazm geral. 4 As mercadorias sero acompanhadas em seu transporte pela Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante. Art. 329. Na sada de mercadorias depositadas em armazm geral, situado neste Estado por estabelecimento depositante de outro Estado, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o depositante emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente: I - valor da operao; II - natureza da operao; III - circunstncia de que as mercadorias sero retiradas do armazm geral, mencionando-se endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 1 Na Nota Fiscal emitida pelo depositante, na forma do caput deste artigo, no ser efetuado o destaque do imposto. 2 Na hiptese deste artigo, o armazm geral, no ato da sada das mercadorias, emitir: a) Nota Fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:

215 1 - o valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, na forma do "caput" deste artigo; 2 - natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa por Conta e Ordem de Terceiros"; 3 - nmero, srie e da data da Nota Fiscal emitida, na forma do "caput" deste artigo, pelo estabelecimento depositante, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, deste; 4 - destaque do imposto se devido, com a declarao: "O recolhimento do ICMS de responsabilidade do armazm geral"; b) a Nota Fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: 1 - valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm geral; 2 - natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de Mercadorias Depositadas"; 3 - nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida, na forma do caput deste artigo, pelo estabelecimento depositante, bem como nome, endereo e nmero de inscrio, estadual e no CNPJ, deste; 4 - nome, endereo e nmero de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento destinatrio, e nmero, srie e data da Nota Fiscal referida na alnea "a". 3 As mercadorias sero acompanhadas em seu transporte pelas Notas Fiscais referidas no "caput" deste artigo e na alnea "a" do pargrafo anterior. 4 A Nota Fiscal a que se refere a alnea "b" do 2, ser enviada ao estabelecimento depositante que dever registr-la na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da sada efetiva das mercadorias do armazm geral. 5 O estabelecimento destinatrio, ao receber as mercadorias, registrar no livro Registro de Entradas, a Nota Fiscal a que se refere o caput deste artigo, acrescentando na coluna "Observaes" o nmero, srie e data da Nota Fiscal a que alude a alnea "a" do 2, bem como nome, endereo e nmero de inscrio estadual e no CNPJ, do armazm geral e lanado nas colunas prprias, quando for o caso, o crdito do imposto pago pelo armazm geral. Art. 330. Na sada de mercadorias para entrega em armazm geral localizado neste Estado e adquirida por contribuinte desta unidade federada, o estabelecimento destinatrio ser considerado depositante, devendo o remetente emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente:

216 I - como destinatrio, o estabelecimento depositante; II - valor da operao; III - natureza da operao; IV - local da entrega, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do armazm geral; V - destaque do ICMS, se devido. 1 O armazm geral dever: a) registrar a Nota Fiscal que acompanhou as mercadorias no livro Registro de Entradas; b) apor na Nota Fiscal referida na alnea anterior, a data da entrada efetiva das mercadorias, remetendo-a ao estabelecimento depositante. 2 O estabelecimento depositante dever: a) registrar a Nota Fiscal na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da data efetiva de entrada das mercadorias no armazm geral; b) emitir Nota Fiscal relativa sada simblica, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da entrada efetiva das mercadorias no armazm geral, na forma do art. 325, mencionando, ainda, o nmero e data do documento fiscal emitido pelo remetente; c) remeter a Nota Fiscal, aludida na alnea anterior ao armazm geral, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data da sua emisso. 3 O armazm geral dever acrescentar na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas, relativamente ao lanamento previsto na alnea "a" do 1, o nmero, srie e data da Nota Fiscal referida na alnea "b" do pargrafo anterior. 4 Todo e qualquer crdito do imposto, quando cabvel, ser conferido ao estabelecimento depositante. Art. 331. Na sada de mercadorias para entrega em armazm geral localizado em unidade da Federao diversa do estabelecimento destinatrio, este ser considerado depositante, devendo o remetente: I - emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) como destinatrio, o estabelecimento depositante; b) valor da operao; c) natureza da operao;

217 d) local da entrega, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do armazm geral; e) destaque do imposto, se devido; II - emitir Nota Fiscal para o armazm geral, a fim de acompanhar o transporte das mercadorias, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) valor da operao; b) natureza da operao: "Outras Sadas - Para Depsito por Conta e Ordem de Terceiros"; c) nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento destinatrio e depositante; d) nmero, srie, e data da Nota Fiscal referida no inciso anterior. 1 O estabelecimento destinatrio e depositante, dentro de 10 (dez) dias contados da data efetiva da entrada das mercadorias no armazm geral, dever emitir Nota Fiscal para este, relativa sada simblica contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) valor da operao; b) natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa para Depsito"; c) destaque de imposto, se devido; d) circunstncia de que as mercadorias foram entregues diretamente ao armazm geral, mencionando-se nmero, srie, a data da Nota Fiscal emitida na forma do inciso I pelo estabelecimento remetente, bem como nome, endereo, nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 2 A Nota Fiscal referida no pargrafo anterior dever ser remetida ao armazm geral dentro de 5 (cinco) dias, contados da data da sua emisso. 3 O armazm geral registrar a Nota Fiscal referida no 1, anotando, na coluna "Observaes", do livro Registro de Entradas, o nmero, srie e data da Nota Fiscal a que alude o inciso II, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento remetente. Art. 332. Nos casos de transmisso de propriedade de mercadorias, quando estas permanecerem no armazm geral deste Estado, e o estabelecimento depositante for contribuinte deste Estado, este emitir Nota Fiscal para o estabelecimento adquirente, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: I - valor da operao; II - natureza da operao; III - destaque do imposto, se devido;

218 IV - circunstncia de que as mercadorias se encontram depositadas no armazm geral, mencionando-se endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir Nota fiscal para o estabelecimento depositante e transmitente, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm geral; b) natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de Mercadorias Depositadas"; c) nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do "caput" deste artigo; d) nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento adquirente. 2 A Nota Fiscal a que alude o pargrafo anterior ser enviada ao estabelecimento depositante e transmitente que dever registr-la na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da sua emisso. 3 O estabelecimento adquirente dever registrar a Nota Fiscal referida no "caput" deste artigo, na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da sua emisso. 4 No prazo referido no pargrafo anterior, o estabelecimento adquirente emitir Nota Fiscal para o armazm geral, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) valor das mercadorias, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do "caput" deste artigo; b) natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa Simblica de Mercadorias Depositadas"; c) nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida na forma do "caput" deste artigo, pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 5 Se o estabelecimento adquirente se situar em outro Estado, na Nota Fiscal a que se refere o pargrafo anterior, ser efetuado o destaque do imposto, se devido. 6 A Nota Fiscal a que alude o 4, ser enviada, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data da sua emisso, ao armazm geral, que dever registr-la no livro Registro de Entradas dentro de 5 (cinco) dias, contados da data do seu recebimento. Art. 333. Nos casos de transmisso de propriedade de mercadorias, quando estas permanecerem no armazm geral situado neste Estado, o estabelecimento depositante e

219 transmitente, em outro Estado, este emitir Nota Fiscal para o estabelecimento adquirente, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: I - valor da operao; II - natureza da operao; III - circunstncia de que as mercadorias se encontram depositadas em armazm geral, mencionando-se endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir: a) Nota Fiscal para o estabelecimento depositante sem destaque de imposto, contendo os requisitos e, especialmente: 1 - valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm geral; 2 - natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de Mercadorias Depositadas"; 3 - nmero, srie e data da Nota Fiscal emitidas pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do "caput" deste artigo; 4 - nome, endereo e nmero de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento adquirente. b) Nota Fiscal para o estabelecimento adquirente, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: 1 - valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do "caput" deste artigo; 2 - natureza da operao: "Outras Sadas - Transmisso de Propriedade de Mercadorias por Conta e Ordem de Terceiros"; 3 - destaque do imposto, se devido; 4 - nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida na forma do "caput" deste artigo, pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 2 A Nota Fiscal a que alude a alnea "a" do pargrafo anterior, ser enviada dentro de 5 (cinco) dias, contados da data da emisso, ao estabelecimento depositante e transmitente, que dever registr-la na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data do seu recebimento.

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3 A Nota Fiscal a que alude a alnea "b" do 1, ser enviada dentro de 5 (cinco) dias, contados da data de sua emisso ao estabelecimento adquirente que dever registr-la, na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data de seu recebimento, acrescentando, na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas, o nmero, srie e subsrie e data da Nota Fiscal referida no "caput" deste artigo, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento depositante e transmitente. 4 No prazo referido no pargrafo anterior, o estabelecimento adquirente emitir Nota Fiscal para o armazm geral, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do caput deste artigo; b) natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa Simblica de Mercadorias Depositadas"; c) nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida na forma do caput deste artigo, pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste; 5 Se o estabelecimento adquirente se situar em unidade da Federao diversa do armazm geral, na Nota Fiscal a que se refere o pargrafo anterior, ser efetuado o destaque do imposto, se devido. 6 A Nota Fiscal a que alude o 4 ser enviada, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data de sua emisso, ao armazm geral, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data do seu recebimento. Seo III Das Operaes e Prestaes Realizadas Fora do Estabelecimento Art. 334. Na sada de mercadorias destinadas realizao de operaes fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, o contribuinte emitir Nota Fiscal na qual, alm das exigncias previstas no art. 139, ser feita a indicao dos nmeros e respectivas sries das Notas Fiscais a serem emitidas por ocasio das entregas das mercadorias ou servios. 1 Por ocasio do retorno do veculo, o estabelecimento arquivar a primeira via da Nota Fiscal relativa a remessa e emitir outra Nota Fiscal, a fim de se creditar do imposto relativo s mercadorias no entregues, mediante o lanamento desse documento no livro de Registro de Entradas. 2 Antes do arquivamento da primeira via da Nota Fiscal de remessa, na forma do pargrafo anterior, ser, em seu verso, lanados: a) o valor das vendas realizadas;

221 b) o valor do imposto incidente sobre as vendas realizadas; c) o valor das mercadorias em retorno; d) o valor do imposto relativo s mercadorias em retorno; e) as sries e nmeros das Notas Fiscais referente s vendas realizadas. 3 As Notas Fiscais emitidas por ocasio de entrega efetiva das mercadorias, fora do estabelecimento, sero escrituradas na coluna "Observaes", no Registro de Sadas, na mesma linha que o corresponder a escriturao da Nota Fiscal de remessa. 4 Os contribuintes que operarem na conformidade deste artigo por intermdio de prepostos fornecero, a estes, documento comprobatrio de sua condio. 5 O disposto no caput no se aplica sada de mercadoria para destinatrio incerto, prevalecendo, no caso, o disposto no 2 do art. 72. Seo IV Da Remessa de Mercadorias para Zonas Francas Art. 335. Na sada de produtos industrializados de origem nacional, remetidos a contribuinte do imposto, localizado no Municpio de Manaus, com a iseno do ICMS prevista no art. 9, (Anexo 1.1) deste Regulamento, a nota fiscal ser emitida, no mnimo, em 5 (cinco) vias, que tero a seguinte destinao(Convnio ICM 65/88): I - a 1 via, depois de visada previamente pela repartio do Fisco estadual a que estiver circunscricionado o contribuinte remetente, acompanhar a mercadoria e ser entregue ao destinatrio; II - a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao Fisco; III - a 3 via, devidamente visada, acompanhar as mercadorias e destinar-se- a fins de controle da Secretaria da Fazenda do Estado do Amazonas; IV - a 4 via ser retida pela repartio do Fisco estadual no momento do visto a que alude o inciso I; V - a 5 via, devidamente visada, acompanhar as mercadorias at o local de destino, devendo ser entregue com uma via do Conhecimento, Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA. 1 Os documentos relativos ao transporte das mercadorias no podero ser emitidos englobadamente, de forma a compreender mercadorias de distintos remetentes. 2 O contribuinte remetente mencionar na nota fiscal, no campo Informaes Complementares, alm das indicaes exigidas pela legislao, o nmero de inscrio do estabelecimento destinatrio na SUFRAMA e o cdigo de identificao da repartio fiscal a que estiver subordinado o seu estabelecimento.

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3 Se a nota fiscal for emitida por processamento de dados, observar-se- a legislao, no tocante ao nmero de vias e sua destinao. 4 A Receita Estadual poder dispensar o visto prvio nas vias da nota fiscal a todos os contribuintes, ou, mediante regime especial, a determinados contribuintes, comunicando-se antecipadamente o fato SUFRAMA. 5 O contribuinte remetente dever conservar pelo prazo de 5 (cinco) anos os documentos relativos ao transporte das mercadorias, assim como o documento expedido pela SUFRAMA relacionado com o internamento das mercadorias. 6 Na aplicao da sistemtica desta Seo sero observados, no que couber, os procedimentos previstos no Convnio ICMS 45/94. Seo V Das Vendas a Ordem ou para Entrega Futura Art. 336. Nas vendas ordem ou para entrega futura, poder ser emitida Nota Fiscal, para simples faturamento, com lanamento do IPI, vedado o destaque do ICMS. 1 Na hiptese deste artigo, o IPI ser destacado antecipadamente pelo vendedor por ocasio da venda e o ICMS ser recolhido por ocasio da efetiva sada da mercadoria. 2 No caso de venda para entrega futura, por ocasio da efetiva sada global ou parcial, das mercadorias, o vendedor emitir Nota Fiscal em nome do adquirente, com destaque do valor do ICMS, quando devido, indicando-se alm dos requisitos exigidos, como natureza da operao, "Remessa - Entrega Futura", bem como nmero, data e valor da operao da Nota relativa ao simples faturamento. 3 No caso de venda ordem, por ocasio da entrega global ou parcial das mercadorias a terceiros, dever ser emitida Nota Fiscal: I - pelo adquirente originrio com destaque do ICMS, quando devido, em nome do destinatrio das mercadorias, consignando-se alm dos requisitos exigidos, nome do titular, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do estabelecimento que ir promover a remessa das mercadorias; II - pelo vendedor remetente: a) em nome do destinatrio, para acompanhar o transporte das mercadorias, sem destaque do valor do ICMS, na qual, alm dos requisitos exigidos, constaro, como natureza da operao, "Remessa por Conta e Ordem de Terceiros", nmero, srie e data da Nota Fiscal de que trata o item anterior, bem como o nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do seu emitente;

223 b) em nome do adquirente originrio, com destaque do ICMS, quando devido, na qual, alm dos requisitos exigidos, constaro, como natureza da operao "Remessa Simblica Venda Ordem", nmero e srie da Nota Fiscal prevista na alnea anterior. Art. 337. A mercadoria posta ordem poder ser vendida a outro contribuinte regularmente inscrito, com direito ao crdito do imposto, observadas pelo representante ou destinatrio, este quando devidamente autorizado, as seguintes exigncias: I - comunicar previamente ao rgo regional fazendrio a ocorrncia, indicando o nome, endereo e inscrio do novo comprador, acompanhado de documento deste, no qual declare que vai receber a mercadoria, e de documento de desistncia do primitivo comprador; II - emisso, pelo novo comprador, de Nota Fiscal pela entrada, para lanamento em sua escrita fiscal, documento que dar trnsito mercadoria at o seu estabelecimento. Seo VI Das Remessas para Industrializao por Ordem do Adquirente Art. 338. Nas operaes em que um estabelecimento mandar industrializar mercadorias, com fornecimento de matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagens, adquiridos de outro, os quais, sem transitar pelo estabelecimento adquirente, forem entregues pelo fornecedor diretamente ao industrializador, observar-se- o seguinte: I - o estabelecimento fornecedor dever: a) emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento adquirente, da qual, alm dos requisitos normalmente exigidos, constaro tambm nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento em que os produtos sero entregues, bem como a circunstncia de que se destinam industrializao; b) efetuar na Nota Fiscal referida na alnea anterior, o destaque do imposto, quando devido, que ser aproveitado como crdito pelo adquirente, se for o caso; c) emitir Nota Fiscal, sem destaque do imposto, para acompanhar o transporte das mercadorias ao estabelecimento industrializador, mencionando alm dos requisitos normalmente exigidos, nmero, srie e data da Nota Fiscal referida na alnea "a" e nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do adquirente, por cuja conta e ordem a mercadoria ser industrializada; II - o estabelecimento industrializador dever: a) emitir Nota Fiscal, na sada do produto industrializado com destino ao adquirente e autor da encomenda, da qual, alm dos requisitos normalmente exigidos, constaro o nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do fornecedor e nmero, srie e data da Nota Fiscal por este emitida, bem como o valor da mercadoria recebida para industrializao e o valor total cobrado do autor da encomenda, destacando deste, o valor das mercadorias empregadas;

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b) efetuar na Nota Fiscal referida na alnea anterior, sobre o valor total cobrado do autor da encomenda, o destaque do imposto, se exigido, o qual ser aproveitado com crdito pelo autor da encomenda, se for o caso. Art. 339. Na hiptese do artigo anterior, se as mercadorias tiverem que transitar por mais de um estabelecimento industrializador, antes de serem entregues ao adquirente, autor da encomenda, cada industrializador dever: I - emitir Nota Fiscal para acompanhar o transporte das mercadorias ao industrializador seguinte, sem destaque do imposto, contendo tambm, alm dos requisitos normalmente exigidos: a) a indicao de que a remessa se destina industrializao por conta e ordem do adquirente, autor da encomenda, que ser qualificado nessa Nota; b) a indicao do nmero, srie e data da Nota Fiscal e nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do seu emitente, pela qual foram as mercadorias recebidas em seu estabelecimento; II - emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento adquirente, autor da encomenda, contendo tambm, alm dos requisitos normalmente exigidos: a) a indicao do nmero, srie e data da Nota Fiscal e nome, endereo e nmero de inscrio, estadual e no CNPJ, do seu emitente, pela qual foram as mercadorias recebidas em seu estabelecimento; b)a indicao do nmero, srie e data da Nota Fiscal referida no inciso anterior; c) o valor das encomendas recebidas para industrializao e o valor total cobrado do autor da encomenda, destacando deste, o valor das mercadorias empregadas; d) caso o imposto seja exigido, o destaque do mesmo, calculado sobre o valor total cobrado do autor da encomenda, que ser aproveitado como crdito, pelo autor da encomenda, se for o caso. Seo VII Do Controle da Circulao de Caf Cru no Territrio Nacional Art. 340. O mecanismo de controle da circulao de caf cru, em coco ou em gro, no territrio nacional, se faz nos termos do Convnio ICMS 71/90, publicado no Dirio Oficial da Unio de l4 de dezembro de 1990. Pargrafo nico. As vendas de caf cru em gro efetuadas em Bolsa de Mercadorias ou de Cereais pelo Ministrio da Indstria, do Comrcio e do Turismo - MICT, com a intermediao do

225 Banco do Brasil, far-se- nos termos do Convnio ICMS 132/95, publicado no Dirio Oficial da Unio de 13 de dezembro de 1995. Seo VIII Das Obrigaes Acessrias das Empresas Transportadoras Aquavirias Art. 341. As empresas de transporte aquavirio que no possuam sede ou filial neste Estado e quando aqui iniciarem prestaes de servios de transporte e que tenham optado pelo benefcio previsto no art.39 (Anexo 1.5) deste Regulamento devero: (Convnio ICMS 88/90 e 106/96). I - providenciar sua inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado e a identificao dos Agentes dos Armadores; II - declarar por escrito a numerao dos Conhecimentos de Transporte Aquavirio de Carga que sero usados nos servios de cabotagem neste Estado; III - preencher e entregar guia de informao, at o dia 10 (dez) do ms seguinte, contendo a numerao dos Conhecimentos de Transporte Aquavirio de Carga emitidos, bem como demais informaes de natureza econmico - fiscais exigidas pela Receita Estadual; IV - manter o livro RUDFTO, modelo 6; V - manter arquivada uma via dos Conhecimentos de Transporte Aquavirio de Carga emitidos; VI - recolher o ICMS no prazo determinado para o Regime Normal de Apurao. 1 A inscrio referida neste artigo se processar no local do estabelecimento do agente, mediante a apresentao da inscrio do estabelecimento sede no CNPJ e no cadastro de contribuintes do Estado em que estiver localizado. 2 Fica atribuda aos Agentes dos Armadores a responsabilidade pelo cumprimento das obrigaes acessrias previstas nesta Seo, inclusive a guarda de documentos fiscais pertinentes aos servios prestados. Art. 342. Os Estados onde as empresas possurem sede autorizaro a impresso dos Conhecimentos de Transporte Aquavirio de Carga, que sero numerados tipograficamente e devero, obrigatoriamente, reservar espao para o nmero da inscrio estadual, CNPJ e declarao do local onde tiver incio a prestao de servio. 1 No caso do servio ser prestado fora da sede, dever constar do Conhecimento o nome e o endereo do Agente. 2 Havendo necessidade de correo no Conhecimento, dever ser emitido outro com os dados corretos, mencionando, sempre, o documento anterior e o motivo da correo.

226 3 No livro RUDFTO, modelo 6, do estabelecimento sede, ser indicada a destinao dos impressos de Conhecimento de Transporte Aquavirio de Carga por porto e Estado. Art. 343. A adoo da sistemtica estabelecida nesta Seo dispensar as demais obrigaes acessrias aqui no previstas, exceto o disposto no art. 265. (Convnio ICMS 26/95).

Seo IX Das Operaes de Consignao Mercantil Art. 344. 02/93) Na sada de mercadoria a ttulo de consignao mercantil: (Ajuste SINIEF

I - o consignante emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos exigidos, o seguinte: a) natureza da operao: Remessa em consignao; b) destaque do ICMS e do IPI, quando devidos; II - o consignatrio lanar a nota fiscal no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto, quando permitido. Art. 345. Havendo reajuste do preo contratado por ocasio da remessa em consignao mercantil: I - o consignante emitir nota fiscal complementar contendo, alm dos demais requisitos exigidos, o seguinte: a) natureza da operao: Reajuste de preo de mercadoria em consignao; b) base de clculo: o valor do reajuste; c) destaque do ICMS e do IPI, quando devidos; d) a expresso: Reajuste de preo de mercadoria em consignao - NF n.........., de ........./........./.........; II - o consignatrio lanar a nota fiscal no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto, quando permitido. Art. 346. Na venda da mercadoria remetida a ttulo de consignao mercantil: I - o consignatrio dever: a) emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos exigidos, como natureza da operao, a expresso: Venda de mercadoria recebida em consignao; b) registrar a nota fiscal de que trata o inciso seguinte no livro Registro de Entradas, apenas nas colunas Documento Fiscal e Observaes, indicando nesta a expresso: Compra em consignao - NF n. ........, de ......../........./.......;

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II - o consignante emitir nota fiscal, sem destaque do ICMS e do IPI, contendo, alm dos demais requisitos exigidos, o seguinte: a) natureza da operao: Venda; b) valor da operao: o valor correspondente ao preo da mercadoria efetivamente vendida, neste includo, quando for o caso, o valor relativo ao reajuste do preo; c) a expresso: Simples faturamento de mercadoria em consignao - NF n. ......... de ........../........./........ e (se for o caso) reajuste de preo - NF n. ..........., de ......../........./........ Pargrafo nico. O consignante lanar a nota fiscal a que se refere o inciso II no livro Registro de Sadas, apenas nas colunas Documento Fiscal e Observaes, indicando nesta a expresso: Venda em consignao - NF n. ........, de ........./......./......... Art. 347. Na devoluo de mercadoria remetida em consignao mercantil: I - o consignatrio emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos exigidos, o seguinte: a) natureza da operao: Devoluo de mercadoria recebida em consignao; b) base de clculo: o valor da mercadoria efetivamente devolvida, sobre o qual foi pago o imposto; c) destaque do ICMS e indicao do IPI nos valores debitados, por ocasio da remessa em consignao; d) a expresso: Devoluo (parcial ou total, conforme o caso) de mercadoria em consignao - NF n. ........, de ......./......./.......; II - o consignante lanar a nota fiscal no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto. Art. 348. As disposies contidas nesta Seo no se aplicam a mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Seo X Dos Procedimentos no Transporte Nacional de Mercadorias ou Bens em Encomendas Areas Internacionais Art. 349. As mercadorias ou bens contidos em encomendas areas internacionais transportadas por empresas de "courier" ou a elas equiparadas, at sua entrega no domiclio destinatrio, sero acompanhadas, em todo territrio nacional, pelo Conhecimento de Transporte

228 Areo Internacional (AWB), fatura comercial e, quando devido o ICMS, pelo comprovante de seu pagamento (Convnio ICMS 59/95). Pargrafo nico. Nas importaes de valor superior a US$ 50.00 (cinqenta dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o seu equivalente em outra moeda, quando no devido o imposto, o transporte tambm ser acompanhado pela declarao de desonerao do ICMS, que poder ser providenciada pela empresa de "courier". Art. 350. O transporte das mercadorias ou bens s poder ser iniciado aps o recolhimento do ICMS incidente na operao, em favor desta unidade federada quando domiclio do destinatrio. Art. 351. O recolhimento do ICMS, individualizado para cada destinatrio, ser efetuado por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, inclusive na hiptese em que o destinatrio tambm esteja domiciliado neste Estado. 1 Fica dispensada a indicao na GNRE dos dados relativos s inscries estadual e no CNPJ, ao Municpio e ao cdigo de endereamento postal - CEP. 2 Fica autorizada a emisso, por processamento de dados, da guia de recolhimento prevista neste artigo. 3 No campo Outras informaes da GNRE a empresa de courier far constar, entre outras indicaes, sua razo social e seu nmero de inscrio no CNPJ do Ministrio da Fazenda. (Convnio ICMS 106/95). Art. 352. Caso o incio da prestao ocorra em final de semana ou feriado, em que no seja possvel o recolhimento do ICMS incidente sobre as mercadorias ou bens, o seu transporte poder ser realizado sem o acompanhamento do comprovante de pagamento do imposto, desde que: I - a empresa de "courier" assuma a responsabilidade solidria pelo pagamento daquele imposto; II - a dispensa do comprovante de arrecadao seja concedida empresa de "courier", devidamente inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS, por meio de regime especial; III - o imposto seja recolhido at o primeiro dia til seguinte. Pargrafo nico. A critrio do Fisco, mediante concesso de credenciamento especfico da Receita Estadual, observadas as demais exigncias e condies, poder ser autorizado o recolhimento do ICMS at o dia 9 (nove) de cada ms em um nico documento de arrecadao, relativamente s operaes realizadas no ms anterior, ficando dispensada a exigncia prevista no artigo 350. (Convnio ICMS 38/96). Art. 353. O regime especial a que alude o artigo anterior ser requerido Receita Estadual, pela empresa de "courier".

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1 A concesso do regime especial ser feita com observncia do Convnio ICMS 59/95 passando a produzir efeito imediatamente. 2 No prazo de quarenta e oito (48) horas ser remetida cpia do ato concessivo do regime especial Comisso Tcnica Permanente do ICMS - COTEPE/ICMS, para remessa, em igual prazo, a todas as unidades da Federao. 3 O regime especial ser convalidado por meio de protocolo. CAPTULO X DAS OBRIGAES EM GERAL Art. 354. obrigao de todo contribuinte exibir os livros fiscais e comerciais, comprovantes da escrita e documentos, institudos pela legislao tributria, prestar informaes e esclarecimentos, sempre que solicitem os agentes do Fisco, no prazo de 3 (trs) dias teis, a contar da data da intimao. Pargrafo nico. Os contribuintes so obrigados, independentemente de intimao, a franquear seus estabelecimentos e a mostrar todos os bens mveis, inclusive mercadorias. Art. 355. Nos casos em que seja exigida a emisso de documentos fiscais, o contribuinte fica obrigado a fornecer ao adquirente, no ato da operao, a via prpria dos referidos documentos. Art. 356. Em todos os casos em que seja obrigatrio a emisso de documentos fiscais, o depositrio, o armazenador, o comprador e o distribuidor devem exigir tais documentos de quem lhes entregar a mercadoria, conservando-os em seu poder para exibio fiscalizao, quando exigidos, pelo prazo de 5 (cinco) anos. Art. 357. Os transportadores no podero aceitar despachos de mercadorias ou efetuar seu transporte sem que estejam acompanhadas dos documentos fiscais prprios e nem fazer a entrega de mercadorias a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal que as acompanhar. Art. 358. Os contribuintes do imposto no podero utilizar documento fiscal, sujeito prvia autorizao para a sua impresso, sem que seja cumprida essa formalidade, bem como utilizar documento fiscal sem a devida autenticao, quando esta for exigida. Art. 359. O extravio ou a inutilizao de livros ou documentos fiscais ou comerciais ser comunicado, pelo contribuinte, repartio fiscal de seu domiclio tributrio, no prazo de 8 (oito) dias, a contar da ocorrncia. 1 A comunicao ser feita, por escrito, mencionando-se de forma individualizada: a) a espcie, o nmero de ordem e demais caractersticas do livro ou documento;

230 b) o perodo a que se referir a escriturao, no caso de livro; c) a existncia ou no de cpia do documento extraviado, ainda que em poder de terceiros, indicando-os se for o caso; d) a existncia ou no de dbito do imposto, o valor e o perodo a que se referir o dbito. 2 No caso de livro extraviado ou inutilizado, o contribuinte apresentar, com a comunicao, um novo livro, a fim de ser autenticado. Art. 360. O contribuinte fica obrigado, em qualquer hiptese, a comprovar, no prazo de 8 (oito) dias, contado da ocorrncia, os valores das operaes a que se referirem os livros ou documentos extraviados ou inutilizados, para efeito de verificao do pagamento do imposto. Pargrafo nico . Se o contribuinte, no prazo fixado neste artigo, deixar de fazer a comprovao, ou no puder faz-la, assim como nos casos em que a mesma for considerada insuficiente ou inidnea, o valor das operaes ser arbitrado pelo Fisco, na forma estabelecida neste Regulamento, deduzindo-se do montante devido os recolhimentos efetivamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da repartio. Art. 361. O destinatrio que tiver extraviado ou inutilizado a nota fiscal correspondente a mercadorias recebidas, providenciar, junto ao remetente, cpia do documento devidamente autenticada pela repartio competente. CAPTULO XI DO EMISSOR DE CUPOM FISCAL - ECF Art.362. Os requisitos de hardware, de software e gerais a serem observados no desenvolvimento e homologao de equipamentos Emissor de Cupom Fiscal ECF e de procedimentos observveis por usurios de ECF inclusive prestadores de servios de transporte de passageiros, so arrolados no Anexo 3.0 deste Regulamento. ( Convnios ICMS 84/01 e 85/01) CAPTULO XII DA IMPRESSO E EMISSO SIMULTNEA DE DOCUMENTOS FISCAIS Art. 363. A Receita Estadual poder autorizar o contribuinte a realizar impresso e emisso de documentos fiscais, simultaneamente, sendo este designado impressor autnomo, observadas as disposies deste Captulo e as especificaes tcnicas do cdigo de barras constantes do Anexo SINIEF 60 (Convnio ICMS 58/95). 1 O impressor autnomo dos documentos fiscais dever solicitar regime especial junto Receita Estadual para fazer uso da faculdade prevista neste artigo. 2 Quando se tratar de contribuinte do IPI, a adoo deste sistema de impresso ser comunicada Delegacia da Receita Federal do Ministrio da Fazenda.

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Art. 364. A impresso de que trata o artigo anterior, fica condicionada utilizao de papel com dispositivos de segurana, denominado formulrio de segurana (Convnio ICMS 58/95). 1 O formulrio de segurana ser dotado de estampa fiscal, com recursos de segurana impressos e localizados na rea reservada ao Fisco, prevista na alnea "b" do inciso VII do art. 139, e ter, no mnimo, as seguintes caractersticas: I - numerao seqencial de 000.000.001 a 999.999.999, reiniciada a numerao quando atingido esse limite e seriao de "AA" a "ZZ", que suprir o nmero de controle do formulrio previsto na alnea "c" do inciso VII do art. 139; II - calcografia com microtexto e imagem latente. 2 O formulrio de segurana dever possuir (Convnio ICMS 131/95): I - quanto ao papel, deve: a) ser apropriado a processos de impresso calcogrfica, "off-set", tipogrfico e no impacto; b) ser composto de 100% de celulose alvejada com fibras curtas; c) ter gramatura de 75 g/m2; d) ter espessura de 100 5 micra (Convnio ICMS 55/96);

II - quanto impresso, deve: a) ter estampa fiscal com dimenso de 7,5 cm X 2,5 cm impressa pelo processo calcogrfico, na cor azul pantone n 301, tarja com Armas da Repblica, contendo microimpresses negativas com o texto "Fisco" e positivas com o nome do fabricante do formulrio de segurana, repetidamente, imagem latente com a expresso "Uso Fiscal" (Convnio ICMS 55/96); b) numerao tipogrfica, contida na estampa fiscal que ser nica e seqenciada, em carter tipo "leibinger", corpo 12, adotando-se seriao exclusiva por estabelecimento fabricante do formulrio de segurana, conforme autorizao da Comisso Tcnica Permanente do ICMS COTEPE/ICMS (Convnio ICMS 55/96); c) ter fundo numismtico na cor cinza pantone n 420, contendo fundo anticopiativo com a palavra "cpia" combinado com as Armas da Repblica com efeito ris nas cores verde/ocre/verde com as tonalidades tnues pantone ns 317, 143 e 317, respectivamente, e tinta reagente a produtos qumicos; d) ter, na lateral direita, nome e CNPJ do fabricante do formulrio de segurana, srie, numerao inicial e final do respectivo lote;

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e) conter espao em branco de um centmetro, no rodap, para aposio de cdigo de barras, de altura mnima de meio centmetro. 3 As especificaes tcnicas estabelecidas no pargrafo anterior devero obedecer aos padres do modelo disponibilizado pela COTEPE/ICMS, que ter uso exclusivo em documentos fiscais. 4 Para obter o credenciamento de que trata o art. 366, o interessado dever requerer junto COTEPE/ICMS, instruindo o pedido com os seguintes documentos: I - contrato social e respectivas alteraes ou ata de constituio e das alteraes, em se tratando de sociedade annima, devidamente registradas na Junta Comercial; II - certides negativas ou de regularidade expedidas pelos fiscos federal, municipal e de todos os Estados em que possuir estabelecimento; III - balano patrimonial e demonstraes financeiras ou comprovao de capacidade econmico- financeira; IV - memorial descritivo das condies de segurana quanto a produto, pessoal, processo de fabricao e patrimnio; V - memorial descritivo das mquinas e equipamentos a serem utilizados no processo produtivo. 5 A Secretaria Executiva da COTEPE/ICMS encaminhar o pedido com os documentos que o instruem ao Subgrupo do Grupo de Trabalho 46 - Equipamentos Emissores de Cupom Fiscal e Processamento de Dados, para esse fim especificamente criado, com a finalidade de efetuar: I - anlise dos documentos apresentados; II - visita tcnica ao estabelecimento onde sero produzidos os formulrios; III - emisso de parecer sobre o pedido a ser submetido ao GT 46. 6 A requerente dever fornecer ao Subgrupo previsto no pargrafo anterior: I - 500 (quinhentos) exemplares com a expresso "amostra"; II - laudo, atestando a conformidade do formulrio com as especificaes tcnicas do Convnio ICMS 58/95, emitido por instituio pblica que possua notria especializao, decorrente de seu desempenho institucional, cientfico ou tecnolgico anterior e detenha inquestionvel reputao tico- profissional.

233 7 Aps anlise do parecer do Subgrupo e do laudo apresentado pela requerente, o GT 46 emitir parecer conclusivo sobre o pedido de credenciamento, a ser remetido Secretaria Executiva da COTEPE/ICMS, que decidir sobre o pleito e determinar a publicao dessa deciso no Dirio Oficial da Unio, juntamente com o parecer, a partir da qual, em caso de aprovao, estar a requerente credenciada a produzir os formulrios de segurana. 8 O Subgrupo referido neste artigo ser composto por representantes de seis unidades da Federao, participantes do GT 46, designados em reunio da COTEPE/ICMS, renovados a cada dois anos. 9 O fabricante credenciado dever comunicar imediatamente COTEPE/ICMS e aos Fiscos das unidades da Federao quaisquer anormalidades verificadas no processo de fabricao e distribuio do formulrio de segurana. 10. A estampa fiscal; de que trata este artigo suprir os efeitos do selo fiscal de autenticidade. Art. 365. O impressor autnomo dever obedecer os seguintes procedimentos: I - emitir a 1 e a 2 vias dos documentos fiscais de que trata este Captulo, utilizando o formulrio de segurana, conforme definido no artigo anterior, em ordem seqencial de numerao, emitindo as demais vias em papel comum, vedado o uso de papel jornal; II - imprimir em cdigo de barras, conforme "lay-out", em anexo, em todas as vias do documento fiscal, os seguintes dados: a) tipo do registro; b) nmero do documento fiscal; c) inscrio no CNPJ dos estabelecimentos emitente e destinatrio; d) unidade da Federao dos estabelecimentos emitente e destinatrio; e) data da operao ou prestao; f) valor da operao ou prestao e do ICMS; g) indicador da operao envolvida em substituio tributria. Art. 366. O fabricante do formulrio de segurana dever ser credenciado junto Comisso Tcnica Permanente do ICMS - COTEPE/ICMS, mediante ato publicado no Dirio Oficial da Unio. 1 O fabricante credenciado dever comunicar ao Fisco desta unidade federada numerao e seriao do formulrio de segurana, a cada lote fabricado.

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2 O descumprimento das normas deste Captulo sujeita o fabricante ao descredenciamento, sem prejuzo das demais sanes. 3 A fabricao do formulrio de segurana, de que trata o 5 do Art. 364, ser obrigatoriamente efetuada pelo prprio fabricante do respectivo papel de segurana, devendo os lotes produzidos serem impressos com a numerao e os dados do fabricante, sendo vedado o armazenamento e o transporte de papis de segurana no impressos fora das dependncias do prprio fabricante, bem como sua comercializao enquanto no impresso. (Conv. ICMS 11/06). NR Dec.22.197/06 Art. 367. O fabricante fornecer o formulrio de segurana, mediante apresentao de Pedido para Aquisio de Formulrio de Segurana - PAFS, autorizado pela Receita Estadual, quando domiciliado neste Estado o impressor autnomo, e que obedea o seguinte: I - conter no mnimo as seguintes indicaes: a) denominao: Pedido de Aquisio de Formulrio de Segurana - PAFS; b) nmero: com 6 (seis) dgitos; c) nmero do pedido: para uso do fisco; d) identificao do fabricante, do contribuinte e da repartio fazendria; e) quantidade solicitada de formulrio de segurana; f) quantidade autorizada de formulrio de segurana; g) numerao e seriao inicial e final do formulrio de segurana fornecido, informadas pelo fabricante. II - o PAFS ser impresso em formulrio de segurana, em 3 (trs) vias, tendo a seguinte destinao: a) 1 via: fisco; b) 2 via: usurio; c) 3 via: fabricante. 1 As especificaes tcnicas estabelecidas neste artigo devero obedecer aos padres do modelo disponibilizado na COTEPE/ICMS. 2 Ser considerada sem validade a impresso e emisso simultnea de documento que no esteja de acordo com este regulamento, ficando o seu emissor sujeito revogao do regime especial concedido, sem prejuzo das demais sanes. 3 O impressor autnomo entregar ao setor de arrecadao da Receita Estadual, aps o fornecimento do formulrio de segurana, cpia reprogrfica do PAFS, a partir do que poder ser deferida "Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais" - AIDF, habilitando-o a realizar a impresso e emisso de que trata o art. 363. 4 A cpia reprogrfica referida no pargrafo anterior poder ser dispensada a critrio da Receita Estadual.

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5 O fabricante do formulrio de segurana enviar ao fisco desta unidade federada, at o quinto dia til do ms subseqente ao fornecimento do formulrio, as seguintes informaes: I - nmero do PAFS; II - nome ou razo social, nmero de inscrio no CNPJ e nmero de inscrio estadual do fabricante; III - nome ou razo social, nmero de inscrio no CNPJ e nmero de inscrio estadual do estabelecimento solicitante; IV - numerao e seriao inicial e final do formulrio de segurana fornecido. 6 Aplicam-se aos formulrios de segurana as seguintes disposies: I - podem ser utilizados por mais de um estabelecimento da mesma empresa, situados neste Estado; II - o controle de utilizao ser exercido nos estabelecimentos do encomendante e do usurio do formulrio; III - o seu uso poder ser estendido a estabelecimento no relacionado na correspondente autorizao, desde que haja aprovao prvia pela Receita Estadual. 7 Na hiptese do disposto no item 1 do pargrafo anterior, ser solicitada autorizao nica, indicando-se: I - a quantidade dos formulrios a serem impressos e utilizados em comum; II - os dados cadastrais dos estabelecimentos usurios; III - a critrio da Receita Estadual, os nmeros de ordem dos formulrios destinados aos estabelecimentos a que se refere o item anterior, devendo ser comunicado ao fisco eventuais alteraes. 8 Relativamente s confeces subseqentes primeira, a respectiva autorizao somente ser concedida, mediante a apresentao da 2 via do formulrio da autorizao imediatamente anterior. Art. 368. O impressor autnomo dever fornecer informaes de natureza econmicofiscais, quando solicitadas pelo Fisco, por intermdio de sistema eletrnico de tratamento de mensagens, fazendo uso, para isto, de servio pblico de correio eletrnico ou de servio oferecido pela Receita Estadual.

236 1 A natureza das informaes a serem fornecidas, bem como o prazo para seu fornecimento sero definidas pela Receita Estadual. 2 O impressor autnomo arcar com os custos decorrentes do uso e instalao de equipamentos e programas de computador destinados viabilizao do disposto neste artigo, bem como com os custos de comunicao. Art. 369. Aplicam-se aos formulrios de segurana previstos no art. 364, as disposies relativas a formulrios destinados emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados. CAPTULO XII DA IMPRESSO E EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS EM FORMULRIO DE SEGURANA. NR Resoluo Administrativa 15/13 Seo I Da fabricao, distribuio e aquisio de papis com dispositivo de segurana para a impresso de documentos fiscais (Conv.ICMS 96/09) Art. 363. A fabricao, distribuio e aquisio de papis com dispositivos de segurana para a impresso de documentos fiscais, denominados formulrios de segurana, devero seguir as disposies desta Seo, do Convnio ICMS 96/09 e do Ato COTEPE/ICMS 06/10. Art. 364. Os formulrios de segurana devero ser fabricados em papel dotado de estampa fiscal com recursos de segurana impressos ou em papel de segurana com filigrana, com especificaes detalhadas no Ato COTEPE/ICMS 06/10. Pargrafo nico. vedada a fabricao de formulrio de segurana para a finalidade descrita no inciso I do caput do art. 366 antes da autorizao do pedido de aquisio descrito no art. 368. Art. 365. O formulrio de segurana ter: I - numerao tipogrfica sequencial de 000.000.001 a 999.999.999, vedada a sua reinicializao; II - seriao de AA a ZZ, em carter tipo leibinger, corpo 12, exclusiva por estabelecimento fabricante do formulrio de segurana, definida no ato do credenciamento de que trata a clusula sexta do Convnio ICMS 96/09. 1 A numerao e a seriao devero ser impressas na rea reservada ao Fisco, prevista na alnea b do inciso VII do art. 19, do Convnio S/N, de 15 de dezembro de 1970, conforme especificado em Ato COTEPE/ICMS 06/10. 2 No caso de formulrio utilizado para a finalidade descrita no inciso I do caput do art. 366, a numerao e seriao do formulrio de segurana substituiro o nmero de controle do formulrio previsto na alnea c do inciso VII do art. 19, do Convnio S/N, de 15 de dezembro de 1970.

237 3 A seriao do formulrio de segurana utilizado para uma das finalidades descritas no art. 366, dever ser distinta da seriao daquele utilizado para a outra finalidade. Art. 366. Os formulrios de segurana somente sero utilizados para as seguintes finalidades: I - impresso e emisso simultnea de documentos fiscais, nos termos do Convnio ICMS 97/09, sendo denominados Formulrio de Segurana - Impressor Autnomo (FS-IA); II - impresso dos documentos auxiliares de documentos fiscais eletrnicos, sendo denominados Formulrio de Segurana - Documento Auxiliar (FS-DA). Pargrafo nico. Os formulrios de segurana, quando inutilizados antes de se transformarem em documentos fiscais, devero ser enfeixados em grupos uniformes de at 200 (duzentos) jogos, em ordem numrica seqencial, permanecendo em poder do estabelecimento emitente pelo prazo de 5 (cinco) anos, contado do encerramento do exerccio de apurao em que ocorreu o fato. Art. 367. O Estabelecimento grfico interessado em: I - se credenciar como fabricante de formulrio de segurana dever proceder conforme clusula quinta do Convnio ICMS 96/09; II - se credenciar como distribuidor de FS-DA dever apresentar requerimento a SEFAZ/MA, observado o disposto em Ato COTEPE/ICMS 06/10. 1 O FS-DA adquirido por estabelecimento grfico distribuidor credenciado somente poder ser revendido a contribuinte do ICMS credenciado a emitir documentos fiscais eletrnicos, mediante novo pedido de aquisio. 2 Estabelecimento distribuidor credenciado poder destinar para seu prprio uso FS-DA previamente adquiridos, mediante novo pedido de aquisio onde conste como fornecedor e como adquirente. 3 Ato COTEPE/ICMS 06/10 disciplinar o descredenciamento em caso de descumprimento das normas do Convnio ICMS 96/09, sem prejuzo das demais sanes cabveis. Art. 368. O contribuinte que desejar adquirir formulrios de segurana dever solicitar a competente autorizao de aquisio, mediante a apresentao do Pedido para Aquisio de Formulrio de Segurana (PAFS). 1 A autorizao de aquisio ser concedida pela SEFAZ/MA, devendo o pedido ser impresso no mesmo tipo de formulrio de segurana a que se referir, em 3 (trs) vias com a seguinte destinao: I - 1 via: fisco; II - 2 via: adquirente do formulrio; III - 3 via: fornecedor do formulrio; 2 A autorizao de aquisio poder ser concedida via sistema informatizado, hiptese em que poder ser dispensado o uso do formulrio impresso.

238 3 O pedido para aquisio conter no mnimo: I - denominao Pedido para Aquisio de Formulrio de Segurana (PAFS); II - tipo de formulrio solicitado: FS-IA ou FS-DA; III - identificao do estabelecimento adquirente; IV - identificao do fabricante credenciado; V - identificao do rgo da SEFAZ/MA que autorizou; VII - nmero do pedido de aquisio, com 9 (nove) dgitos; VIII - a quantidade, a seriao e a numerao inicial e final de formulrios de segurana a serem fornecidos. 4 A SEFAZ/MA poder: I - antes de conceder a autorizao de aquisio, solicitar que o estabelecimento adquirente do formulrio de segurana apresente relatrio de utilizao dos formulrios anteriormente adquiridos; II - dispor sobre a aquisio de FS-DA de distribuidores estabelecidos em outra unidade da Federao. Art. 369. Os fabricantes de formulrio de segurana e os estabelecimentos distribuidores de FS-DA informaro ao Fisco os fornecimentos realizados, na forma disposta no Ato COTEPE/ICMS 06/10. Art. 369-A. Aplicam-se ainda as seguintes disposies aos formulrios de segurana: I - podem ser utilizados por mais de um estabelecimento da mesma empresa, situados dentro do Estado do Maranho; II - o controle de utilizao ser exercido nos estabelecimentos do encomendante e do usurio do formulrio, conforme disposto em Ato COTEPE; III - o seu uso poder ser estendido a estabelecimento no relacionado na correspondente autorizao, desde que haja aprovao prvia pelo Fisco. 1 Na hiptese do inciso I ser solicitada autorizao nica, indicando-se: I - a quantidade dos formulrios a serem impressos e utilizados em comum; II - os dados cadastrais dos estabelecimentos usurios; III - a critrio da SEFAZ/MA, os nmeros de ordem dos formulrios destinados aos estabelecimentos a que se refere o inciso II, devendo ser comunicado ao Fisco eventuais alteraes. 2 Na hiptese do disposto dos incisos I e III do caput, a critrio da SEFAZ/MA, poder ser exigida nova autorizao de aquisio. Seo II Da impresso e emisso simultnea de documentos fiscais

239 (Conv. ICMS 97/09) Art. 369-B. A SEFAZ/MA poder autorizar o contribuinte a realizar simultaneamente a impresso e emisso de documentos fiscais, sendo este contribuinte designado impressor autnomo de documentos fiscais. 1 O impressor autnomo de documentos fiscais dever solicitar regime especial junto SEFAZ/MA, para fazer uso da faculdade prevista no caput. 2 Ser considerada sem validade a impresso e emisso simultnea de documento fiscal que no seja realizada de acordo com esta Seo, ficando o seu emissor sujeito cassao do regime especial concedido, sem prejuzo das demais sanes cabveis. 3 Quando se tratar de contribuinte do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, a adoo deste sistema de impresso ser por ele comunicada Secretaria da Receita Federal do Brasil. Art. 369-C. A impresso de que trata o art. 369-B fica condicionada utilizao do Formulrio de Segurana - Impressor Autnomo (FS-IA), definido no Convnio ICMS 96/09, de 11 de dezembro de 2009. Pargrafo nico. A concesso da Autorizao de Aquisio prevista no Convnio ICMS 96/09 (PAFS) dever preceder a correspondente Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais AIDF, a qual habilitar o contribuinte a realizar a impresso e emisso simultnea de que trata o art.369-B. Art. 369-D. O impressor autnomo dever obedecer aos seguintes procedimentos: I - emitir a 1 e a 2 via dos documentos fiscais de que trata esta Seo utilizando o FS-IA, em ordem sequencial consecutiva de numerao, emitindo as demais vias em papel comum, vedado o uso de papel jornal; II - imprimir, utilizando cdigo de barras, os seguintes dados em todas as vias do documento fiscal, conforme leiaute constante do Anexo do Convnio ICMS 97/09: a) tipo do registro; b) nmero do documento fiscal; c) inscrio no CNPJ dos estabelecimentos emitente e destinatrio; d) unidade da Federao dos estabelecimentos emitente e destinatrio; e) data da operao ou prestao; f) valor da operao ou prestao e do ICMS; g) indicao de que a operao est sujeita ao regime de substituio tributria. NR Captulo XII pela Resoluo Administrativa 15/13

CAPTULO XIII DO EXAME DE EQUIPAMENTOS EMISSORES DE CUPOM FISCAL

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Art. 370. Os equipamentos emissores de cupom fiscal somente podero ser utilizados para efeitos fiscais, aps aprovados em exame especfico procedido pelos Grupos a seguir, a eles distribudos os equipamentos pelo sistema de rodzio (Convnio ICMS 47/93): I - Nordeste: Bahia, Cear, Pernambuco e Paraba; II - Norte e Centro- Oeste: Amazonas, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e Par; III - Sudeste e Sul: Esprito Santos, Minas Gerais, Rio de Janeiro e So Paulo. 1 Caso alguma unidade da federao manifeste interesse em acompanhar o exame do equipamento, comunicar a uma das unidades da federao integrante dos grupos. 2 O Estado do Rio Grande do Sul ter participao em todos os subgrupos, tambm analisando cada um dos equipamentos. 3 A composio dos subgrupos poder ser alterada aps um ano da formao destes, mediante proposta apresentada pelo Grupo de Trabalho n. 46 - Mquina Registradora/PDV e outros Equipamentos de Controle Fiscal. Art. 371. Para efeito do exame referido no artigo anterior, o fabricante ou importador dos equipamentos dever: I - remeter COTEPE/ICMS o pedido de aprovao do equipamento; II - encaminhar a cada Estado membro do subgrupo indicado pela Secretaria Executiva da COTEPE/ICMS e ao Estado do Rio Grande do Sul um exemplar do equipamento a ser examinado, acompanhado dos respectivos manuais, bem como de outros elementos necessrios sua homologao. 1 Tratando-se de equipamento importado do exterior do Pas, os manuais de orientao e toda a documentao que lhes subsidiarem devero ser acompanhados com a respectiva traduo para a lngua portuguesa. 2 A Secretaria Executiva da COTEPE/ICMS cientificar as unidades federadas dos pedidos de aprovao dos equipamentos. 3 Em substituio ao disposto no inciso II, poder a COTEPE/ICMS por solicitao do fabricante ou importador, determinar que a anlise do equipamento seja efetuada em conjunto pelos representantes das unidades da Federao (Convnio ICMS 55/95). Art. 372. Aps a anlise do equipamento, o subgrupo elaborar parecer conclusivo, em at 90 (noventa) dias, acompanhado de detalhamento das teclas, funes e programas inadequados para uso fiscal, para deliberao pelo GT-46.

241 1 A contagem do prazo de 90 (noventa) dias ser reiniciada, nos casos de solicitao ao fabricante ou ao importador de alterao no equipamento. 2 Aprovada a utilizao do equipamento para efeitos fiscais, a Secretaria Executiva da COTEPE/ICMS providenciar a publicao do referido parecer no Dirio Oficial da Unio, possibilitando a sua adoo pelas unidades da Federao. Art. 373. O cancelamento da aprovao de utilizao do equipamento obedecer, no que couber, s disposies deste Captulo. TTULO V DOS REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO CAPTULO I DA ESTIMATIVA FISCAL Art. 374. A critrio da Receita Estadual, em substituio ao regime de apurao previsto no artigo 58, o imposto poder ser pago em parcelas peridicas e calculado por estimativa, para um determinado perodo em funo do porte ou da atividade do estabelecimento, assegurado ao sujeito passivo o direito de impugn-la e instaurar processo contraditrio. 1 Para enquadramento no regime e fixao do valor a ser pago em determinado perodo observar-se- os critrios: I estabelecimento de funcionamento provisrio; II contribuinte de rudimentar organizao; III operaes realizadas por estabelecimento cuja natureza ou condies em que se realizar o negcio torne impraticvel a emisso de documentos fiscais; IV contribuinte cuja espcie, modalidade ou volume de negcios ou atividades aconselham tratamento fiscal especifico. 2 O clculo do imposto por estimativa levar em conta os elementos informativos levantados pelo Fisco e os fornecidos pelo contribuinte, e consistir na previso da mdia mensal do tributo devido pelo perodo estabelecido. 3 Na elaborao do lanamento por estimativa, sero considerados os diversos tipos de operaes praticadas pelo estabelecimento enquadrado. 4 Ao fim do perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular do contribuinte, que pagar a diferena apurada, se positiva, caso contrrio, a diferena ser compensada com o pagamento referente ao perodo ou perodos imediatamente seguintes.

242 5 Quando se tratar de incio de atividade, a estimativa poder ser fixada em funo de valores presumidos. 6 A incluso de estabelecimento neste regime no dispensa o sujeito passivo do cumprimento de obrigaes acessrias. 7 Os contribuintes sujeitos ao lanamento por estimativa podero ser dispensados da escriturao dos livros fiscais e da emisso de documentos fiscais, e esto obrigados a arquivar, por 05 (cinco) anos, os documentos fiscais relativos s mercadorias que adquirirem. 8 O estabelecimento de funcionamento provisrio recolher o imposto antecipadamente. Art. 375. A estimativa fiscal, de que trata este Captulo, poder consistir em: I - regime de pagamento do ICMS mediante: a) recolhimento de valor mensal do imposto estimado; b) estimativa do valor do dbito do imposto, compensvel com crdito relativo s operaes de entrada; II - reteno, pelo fornecedor, do ICMS relativo sada subseqente. Art. 376. No interesse da arrecadao a reviso dos valores que serviram de base para o recolhimento do imposto, bem como a suspenso do regime de estimativa, podero ser processadas a qualquer tempo pelo fisco. Art. 377. A dispensa de emisso de documentos fiscais, quando exigido pelo adquirente da mercadoria, no desobriga o contribuinte da emisso da Nota Fiscal de Venda a Consumidor. CAPTULO II DA ANTECIPAO PARCIAL INTERESTADUAL Art. 378. Fica estabelecida a exigncia antecipada do ICMS, no percentual correspondente diferena entre a alquota interestadual, aplicada na unidade Federada de origem e a interna deste Estado, quando da entrada em estabelecimento comercial inscrito nos Cdigos de Atividade Econmica 7.00.00 (comrcio atacadista) e 8.00.00 (comrcio varejista), de mercadorias oriundas de outras unidades da Federao e destinadas comercializao. 1 O disposto no caput aplica-se, tambm, quando da entrada das mercadorias a seguir indicadas, no estabelecimento de contribuinte maranhense: I - arroz pilado; II - bebidas alcolicas, exceto cerveja e chope;

243 III - confeces, inclusive cama, mesa e banho, e calados; IV - discos fonogrficos e fitas virgens ou gravadas. V - ferragens; VI - madeira serrada ou beneficiada; VII - material de construo, exceto cimento; VIII - material eletro- eletrnico; IX - peas e acessrios para veculos, inclusive pneus e cmaras de bicicletas e baterias; X - produtos hortifrutigranjeiros. 2. A Receita Estadual poder conceder Regime Especial de pagamento do ICMS incidente sobre as operaes com bebidas alcolicas (exceto cerveja e chope), realizadas por estabelecimentos comerciais inscritos no Cdigo de Atividade Econmica 7.00.00 (comrcio atacadista), nas seguintes condies: I o recolhimento do ICMS ser efetuado no momento da sada da mercadoria, nas operaes internas, em percentual no inferior a 14% (quatorze por cento) sobre o valor da mercadoria; II o estabelecimento dever estar amparado por credenciamento concedido pela rea de Fiscalizao. 3 Salvo disposio em contrrio, na exigncia antecipada de que trata o caput deste artigo, dever ser considerada a diferena entre a alquota interestadual aplicvel no Estado de origem e percentual correspondente carga tributria efetiva da mercadoria neste Estado. Art. 379. A base de clculo para cobrana da antecipao parcial interestadual de que trata o artigo anterior, o valor total da nota fiscal relativa operao. 1 Quando o valor total da nota fiscal relativa operao for inferior ao de mercado, a base de clculo do imposto poder ser determinado em ato normativo do titular da Receita Estadual. 2 Para os fins do disposto no pargrafo anterior aplica-se, no que couber, o disposto na seo referente base de clculo arbitrada deste Regulamento. Art. 380. O pagamento do ICMS, resultante da aplicao do percentual encontrado no art. 378 sobre a base de clculo de que trata o artigo anterior, far-se- quando da passagem no primeiro rgo fazendrio de entrada neste Estado.

244 1 O disposto neste artigo no se aplica a contribuinte devidamente credenciado pela Receita Estadual. 2 Na hiptese do pargrafo anterior, o pagamento do ICMS far-se-, tomando-se por referncia a data da entrada da mercadoria no estabelecimento, at o dia 20 (vinte) do ms seguinte ao da apurao, relativamente antecipao parcial interestadual e ao regime normal de apurao, em documentos de arrecadao distintos. 3 O pagamento relativo antecipao parcial a que alude este artigo ser feito em documento de arrecadao especfico sem qualquer deduo de crdito fiscal. Art. 381. O disposto neste captulo no se aplica: I - s mercadorias com ICMS pago pelo regime de substituio tributria; II - aos contribuintes enquadrados no C.A.E. 7.00.00 (comrcio atacadista), em situao de regularidade fiscal, exceto em relao s operaes com as mercadorias cuja alquota seja superior a 17% (dezessete por cento). III - s mercadorias mencionadas no Anexo 1.3 inciso XXV a XXXIV e no art. 2 do Anexo 1.4 deste Regulamento (Convnio 100/ 97). IV - at 31 de dezembro de 2014, nas aquisies de mercadorias utilizadas no preparo de refeies promovidas por bares, restaurantes e estabelecimentos similares, e por empresa preparadora de refeies coletivas, beneficiadas com reduo de base de clculo prevista no inciso XIII do Anexo 1.4 deste Regulamento. AC Resoluo Administrativa 03/13 Art. 382. O valor do ICMS antecipado, de que trata este captulo, ser escriturado na coluna "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, com a expresso: "Antecipao Parcial - RICMS/95", no prprio perodo de apurao.

CAPTULO III DAS OPERAES REALIZADAS PELACOMPANHIA NACIONAL DE ABASTECIMENTO - CONAB Art. 383. Fica concedido Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB regime especial para cumprimento das obrigaes relacionadas com o ICMS, nos termos deste Captulo (Convnio ICMS 49/95). 1 O regime especial aplica-se exclusivamente aos estabelecimentos da CONAB, assim entendidos seus ncleos, superintendncias regionais e agentes financeiros, que realizarem

245 operaes vinculadas Poltica de Garantia de Preos Mnimos - PGPM, prevista em legislao especfica, ficando os demais sujeitos ao regime normal de tributao. 2 Os estabelecimentos abrangidos por este Captulo passam a ser denominados CONAB/PGPM. 3 O regime especial de que trata este artigo, tambm se aplica s operaes de compra e venda de produtos agrcolas, promovidas pelo Governo Federal e amparadas por contratos de opes denominados Mercado de Opes do Estoque Estratgico, previstos em legislao especfica (Convnio ICMS 26/96). 4 As notas fiscais que acobertaro as operaes previstas no pargrafo anterior devero observar as normas previstas neste regulamento (Convnio ICMS 26/96). 5 Ser concedida inscrio distinta CONAB, para acobertar as operaes previstas no 3 deste artigo. 6 O disposto no caput deste artigo estende-se s operaes de compra e venda de produtos agrcolas, promovidas pelo Governo Federal, por intermdio da CONAB, resultantes de Emprstimos do Governo Federal com Opo de Venda (EGF-COV) bem como a atos decorrentes da securitizao prevista na Lei Federal n 9.138, de 29 de novembro de 1995 (Convnio ICMS 63/98). 7 As operaes relacionadas com a securitizao e o EGF-COV sero efetuadas sob a mesma inscrio utilizada no Cadastro de Contribuintes referente s operaes de compra e venda de produtos agrcolas amparadas por contratos de opes denominados Mercado de Opes do Estoque Estratgico de que trata o Convnio ICMS 26/96, de 22 de maro de 1996.(Conv. ICMS 63/98 e 124/98). 8 As notas fiscais que acobertaro as operaes de que trata o 6, devero identificar a operao a que se relaciona. Art. 384. CONAB/PGPM ser concedida inscrio nica no cadastro de contribuintes do ICMS (CAD/ICMS). Art. 385. A CONAB/PGPM centralizar em um nico estabelecimento, por ela previamente indicado, por unidade da Federao, a escriturao fiscal e o recolhimento do imposto, observando o que segue: I - os estabelecimentos da CONAB/PGPM preenchero mensalmente o documento denominado Demonstrativo de Estoques - DES, modelo anexo, por estabelecimento, registrando em seu verso, ou em separado, hiptese esta em que passar a integrar o demonstrativo, segundo a natureza da operao, o somatrio das entradas e das sadas a ttulo de valores contbeis, os cdigos fiscais da operao ou prestao, a base de clculo, o valor do ICMS, as operaes e prestaes isentas e outras, a ele anexando via dos documentos relativos s entradas e,

246 relativamente s sadas, a 2 via das notas fiscais correspondentes, remetendo ao estabelecimento centralizador. (Conv. ICMS 56/06). NR Dec. 22.516/06 II - o estabelecimento centralizador escriturar os seus livros fiscais at o dia nove (9) do ms subseqente ao da realizao das operaes, com base no Demonstrativo de Estoques - DES ou, opcionalmente, com base nas notas fiscais pela entrada e de sada. Art. 386. O estabelecimento centralizador a que se refere o artigo anterior adotar os seguintes livros fiscais: I - Registro de Entradas, modelo 1-A; II - Registro de Sadas, modelo 2-A; III - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia, modelo 6; IV - Registro de Apurao do ICMS, modelo 9. Pargrafo nico. Os livros Registro de Controle de Produo e do Estoque e o Registro de Inventrio sero substitudos pelo Demonstrativo de Estoque - DES, emitido mensalmente, por estabelecimento, para todos os produtos movimentados no perodo, devendo sua emisso ocorrer, ainda que no tenha havido movimento de entradas ou sadas, caso em que ser aposta a expresso sem movimento. (Conv. ICMS 56/06). NR Dec. 22.516/06 Art. 387. A CONAB manter, em meio digital, para apresentao ao fisco quando solicitados, os dados do Demonstrativo de Estoque DES citado no pargrafo nico do art. 386, com posio do ltimo dia de cada ms. (Conv. ICMS 56/06). Pargrafo nico. O Fisco poder: I - exigir anualmente resumo consolidado, do Pas, dos Demonstrativos de Estoque, totalizado por unidade da Federao; II - exigir que lhes seja comunicado imediatamente qualquer procedimento, instaurado pela CONAB/PGPM, que envolva desaparecimento ou deteriorao de mercadorias. NR Dec. 22.516/06 Art. 388. A CONAB/PGPM entregar, at o dia vinte e cinco (25) do ms subseqente ao da ocorrncia das operaes, a DIEF e apresentar, at o dia vinte e cinco (25) de janeiro do ano seguinte ao das operaes a DIVA. Art. 389. A CONAB/PGPM emitir a nota fiscal com a numerao nica por unidade da Federao, em 5 (cinco) vias, com a seguinte destinao: (Conv. ICMS 70/05).

247 I - 1 via - destinatrio; II - 2 via - CONAB/contabilizao (via fixa); III - 3 via - fisco da unidade federada do emitente; IV - 4 via - fisco da unidade federada de destino; V - 5 via - Armazm depositrio; NR Dec. 21.383/05 1 O estabelecimento centralizador manter demonstrativo atualizado da destinao dos impressos de notas fiscais. 2 Fica a CONAB, relativamente s operaes previstas neste captulo, autorizada a emitir os documentos fiscais, bem como a efetuar a sua escriturao, pelo sistema eletrnico de processamento de dados, devendo comunicar esta opo repartio fiscal a que estiver vinculado o estabelecimento (Convnio ICMS 87/96). 3 Nas operaes denominadas de venda em balco, assim entendida a venda direta em pequenas quantidades a pequenos criadores, produtores rurais, beneficiadores e agroindstrias de pequeno porte, poder ser emitida manualmente nota fiscal de srie distinta, que ser posteriormente inserida no sistema, para efeito de escriturao fiscal.(Conv. ICMS 94/06). AC Dec.22.844/06 Art. 390. Nos casos de mercadorias depositadas em armazm:

I - ser anotado pelo armazm, na Nota Fiscal do Produtor ou documento que a substitua, adotado pelo Fisco, que acobertou a entrada do produto, a expresso "mercadoria transferida para a CONAB/PGPM conforme Nota Fiscal n. ......... de ... /.../...."; II - a 5 via da nota fiscal ser o documento hbil para efeitos de registro no armazm (Convnio ICMS 62/98); III - nos casos de devoluo simblica de mercadoria, a reteno da 5 via da nota fiscal pelo armazm dispensa a emisso de nota fiscal nas hipteses previstas nos seguintes dispositivos (Convnio ICMS 62/98): a) 1 do art. 328; b) alnea b do 2 do art. 329; c) 1 do art. 332; d) alnea a do 1 do art. 333; IV - nos casos de remessa simblica da mercadoria, a reteno de uma via da nota fiscal pelo armazm de destino implica dispensa da emisso da nota fiscal nas hipteses previstas nos seguintes dispositivos:

248 a) item 2 do 2 do art. 329; b) 1 do art. 330; c) 3 do art. 331; d) 4 do art. 332; Art. 391. Nas sadas internas promovidas por produtor agropecurio com destino CONAB/PGPM, o recolhimento do imposto fica diferido para o momento em que ocorrer a sada subseqente da mercadoria, esteja essa tributada ou no. 1 Aplica-se, tambm, o diferimento nas transferncias de mercadorias entre estabelecimentos da CONAB/PGPM, localizados neste Estado. 2 Considera-se sada, o estoque existente no ltimo dia de cada ms, sobre o qual, nos termos deste artigo, ainda no tenha sido recolhido o imposto diferido. (Conv. ICMS 70/05). NR Dec. 21.383/05 3 Encerra operao posterior. tambm, a fase do diferimento a inexistncia, por qualquer motivo, de

4 Na hiptese dos 2 e 3, o imposto ser calculado sobre o preo mnimo fixado pelo Governo Federal, vigente na data da ocorrncia e recolhido em guia especial ou, a critrio de cada unidade federada, poder ser compensado com crditos fiscais acumulados em conta grfica. (Conv. ICMS 56/06). NR Dec. 22.516/06 5 O valor do imposto efetivamente recolhido, referente ao estoque de que trata o 2, acrescido do valor eventualmente compensado com crditos fiscais acumulados em conta grfica ser lanado comocrdito no livro fiscal prprio, no dispensando o dbito do imposto por ocasio da efetiva sada da mercadoria. (Conv. ICMS 56/06). NR Dec. 22.516/06 6 Fica estendido o diferimento, de que trata este artigo, s sadas internas promovidas por cooperativas de produtores. 7 Aplica-se o disposto neste artigo s operaes de remessa, real ou simblica, de mercadorias para depsito em fazendas ou stios promovidas pela CONAB , bem como o seu respectivo retorno mesma, desde que, em cada caso, seja previamente autorizada pelo Fisco ( Convnio ICMS 37/96 ). Art. 392. O imposto devido pela CONAB/PGPM ser recolhido at o 20o (vigsimo) dia do ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador, ou das datas previstas no 2 do artigo anterior (Convnios ICMS 49/95 e 37/96).

249 Art. 393. Nas transferncias interestaduais a base de clculo o preo mnimo da mercadoria fixado pelo Governo Federal vigente na data da ocorrncia do fato gerador, acrescido dos valores do frete e do seguro e demais despesas acessrias. Art. 394. O titular da Receita Estadual poder revogar a concesso deste regime especial em caso de descumprimento pela CONAB/PGPM de qualquer obrigao tributria.

CAPTULO IV DA IMPORTAO DE MERCADORIAS Art. 395. Quando da cobrana do ICMS incidente no desembarao aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, fixado, como momento do recolhimento, o do despacho aduaneiro da mercadoria ou bem. (Conv. ICM 10/81 e 107/02). 1 Quando o despacho se verificar em territrio de unidade da Federao distinta daquela onde ir ocorrer o fato gerador, o recolhimento do ICMS ser feito, com indicao do Estado beneficirio, no mesmo agente arrecadador onde forem efetuados os recolhimentos dos tributos federais devidos na ocasio, prestando-se contas ao Estado em favor do qual foi efetuado o recolhimento.(Conv. ICMS 107/02) 2 Na hiptese do pargrafo anterior sero adotadas guias de recolhimento e formulrios de prestao de contas de padro uniforme em todo territrio nacional. 3 A entrega de mercadoria ou bem importados do exterior pelo depositrio estabelecido em recinto alfandegado, somente poder ser efetuada mediante prvia apresentao do comprovante de recolhimento do ICMS, ou do comprovante de exonerao do imposto, se for o caso, e dos outros documentos exigidos pela legislao estadual de localizao do importador. (Conv. 143/02) CAPTULO IV PROCEDIMENTOS PARA COBRANA DO ICMS NA ENTRADA DE BENS OU MERCADORIAS ESTRANGEIRAS NO PAS. NR Resoluo Administrativa 07/12 Art. 395. Na entrada no pas, de bens ou mercadorias importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, quando o desembarao aduaneiro se verificar em territrio de outra unidade da Federao, o recolhimento do ICMS ser feito em Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, com indicao deste Estado. Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se tambm s aquisies em licitao pblica de bens ou mercadorias importados do exterior e apreendidos ou abandonados (Conv. ICMS 85/09). NR Resoluo Administrativa 07/12

250 Art. 396. Quando se tratar de entradas de mercadorias que devam ser escrituradas com direito a crdito de ICMS, esse crdito poder ser levado a efeito no perodo de apurao em que ocorreu o recolhimento, ainda que a entrada efetiva da mercadoria se d no perodo seguinte. Art. 396. A no exigncia do pagamento do imposto, integral ou parcial, por ocasio da liberao de bens ou mercadorias, em virtude de imunidade, iseno, no incidncia, diferimento ou outro motivo, ser comprovada mediante apresentao da Guia para Liberao de Mercadoria Estrangeira sem Comprovao do Recolhimento do ICMS - GLME, modelo no Anexo 5.0 (Modelo de Documentos Fiscais) deste Regulamento, e observar o seguinte: I - o Fisco deste Estado apor o visto no campo prprio da GLME, sendo esta condio indispensvel, em qualquer caso, para a liberao de bens ou mercadorias importados; II - o depositrio do recinto alfandegado do local onde ocorrer o desembarao aduaneiro, aps o visto da GLME por este Estado, efetuar o registro da entrega da mercadoria no campo 8 da GLME. 1 O visto na GLME no tem efeito homologatrio, sujeitando-se o importador, adquirente ou o responsvel solidrio ao pagamento do imposto, das penalidades e dos acrscimos legais, quando cabveis. 2 A GLME ser preenchida pelo contribuinte em 3 (trs) vias, que, aps serem visadas, tero a seguinte destinao: I 1a via: importador, devendo acompanhar o bem ou mercadoria no seu transporte; II 2a via: Fisco Federal ou recinto alfandegado - retida por ocasio do desembarao aduaneiro ou entrega do bem ou mercadoria; III 3a via: Fisco deste Estado. 3 A GLME poder ser emitida eletronicamente e conter cdigo de barras com, no mnimo, as seguintes informaes: I - CNPJ/CPF do importador; II - nmero da Declarao de Importao - DI, Declarao Simplificada de Importao DSI ou Declarao de Admisso em regime aduaneiro especial - DA; III - cdigo do recinto alfandegado constante do Sistema Integrado de Comrcio Exterior SISCOMEX; IV unidade federada do destino da mercadoria ou bem. 4 As assinaturas dos campos 6, 7 e 8 da GLME, podero ser dispensadas nos casos de emisso eletrnica (Conv. ICMS 85/09). NR Resoluo Administrativa 07/12 Art. 397. O disposto nos artigos anteriores aplica-se tambm s arremataes em leiles e s aquisies, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadorias ou bens importados e apreendidos. (Conv. ICMS 107/02). Art. 397. Em qualquer hiptese de recolhimento ou exonerao do ICMS uma das vias do comprovante de recolhimento ou da GLME dever acompanhar a mercadoria ou bem em seu trnsito. NR Resoluo Administrativa 07/12

251 Art. 398. O Ministrio da Fazenda exigir relativamente ao despacho para consumo de mercadorias ou bens importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto ou para a liberao das mercadorias ou bens mencionados no artigo anterior, a comprovao do pagamento do ICMS, ou da apresentao da guia de exonerao em que conste que a operao isenta ou no sujeita a esse tributo. (Conv. ICMS 107/02). 1 A no exigncia do pagamento do imposto por ocasio da liberao da mercadoria ou bem, em virtude de iseno, no incidncia, diferimento ou outro motivo, ser comprovada mediante apresentao da Guia para Liberao de Mercadoria Estrangeira sem Comprovao do Recolhimento do ICMS, em relao qual se observar o que segue: (Conv. ICMS 132/98) I - o fisco da unidade da Federao onde ocorrer o despacho aduaneiro apor o visto no campo prprio da Guia, sendo esta condio indispensvel, em qualquer caso, para a liberao da mercadoria ou bem importado; II - sendo a no exigncia do imposto decorrente de benefcio fiscal, o visto de que trata o inciso anterior somente ser aposto se houver o correspondente convnio, celebrado nos termos da Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975, com a necessria indicao na Guia; III - quando o despacho se verificar em territrio de unidade federada distinta daquela onde esteja localizado o importador e a no exigncia do imposto se der em razo de diferimento ou por outros motivos previstos na legislao de sua unidade federada dever apor o seu visto, no campo prprio da Guia, antes do visto de que trata o inciso I; IV - quando o despacho aduaneiro ocorrer em ponto de fronteira alfandegado localizado nos Estados do Paran, Rio Grande do Sul e Santa Catarina, ser exigido somente visto do fisco da unidade federada onde estiver localizado o importador, no campo prprio da Guia.(Conv. ICMS 55/06). AC Dec. 22.518/06 2 Em qualquer das hipteses, recolhimento, iseno ou no incidncia, uma das vias dos documentos a que se refere o pargrafo anterior e o pargrafo segundo do art. 395 dever acompanhar a mercadoria em seu trnsito. 3 O documento previsto no 1 ser preenchido pelo contribuinte em 4 (quatro) vias, que, aps serem visadas, tero a seguinte destinao: (Conv. ICMS 132/98) I - 1 via: contribuinte, devendo acompanhar a mercadoria ou bem no seu transporte; II - 2 e 3 vias: retidas pelo fisco estadual da localidade do despacho, no momento da entrega para recebimento do visto, devendo a 2 via ser remetida, mensalmente, ao fisco da unidade federada da situao do importador; III - 4 via: fisco federal - retida por ocasio do despacho ou liberao da mercadoria ou bem. 3 A. Nos casos previstos no inciso IV do 1, a guia ser preenchida pelo contribuinte em 3 (trs) vias, que aps visadas tero a seguinte destinao: I - 1 via: contribuinte, devendo acompanhar a mercadoria ou bem no seu transporte; II - 2 via: retida pelo fisco da unidade federada da situao do importador;

252 III - 3 via: fisco federal - retida por ocasio do despacho ou liberao da mercadoria ou bem. (Conv. ICMS 55/06). AC Dec. 22.518/06 4 O visto de que tratam os incisos I, III e IV do 1 no tem efeito homologatrio, sujeitando-se o contribuinte ao pagamento do imposto, das penalidades e dos acrscimos legais, quando cabveis.(Conv. ICMS 55/06). NR Dec. 22.518/06 Art. 398. A GLME emitida eletronicamente, depois de visada, somente poder ser cancelada mediante deferimento de petio, encaminhada a unidade federada do importador, devidamente fundamentada e instruda com todas as vias, nas seguintes hipteses: I - quando estiver em desacordo com o disposto neste captulo; II - quando verificada a impossibilidade da ocorrncia do desembarao aduaneiro da mercadoria ou bem importados. NR Resoluo Administrativa 07/12 Art. 399. Excluem-se da aplicao deste convnio a entrada de mercadorias isentas do Imposto de Importao ou despachadas com suspenso desse imposto em decorrncia de trnsito aduaneiro, entreposto aduaneiro e entreposto industrial. (Conv. ICMS 09/02) Art. 399. A GLME tambm ser exigida na hiptese de admisso em regime aduaneiro especial, amparado ou no pela suspenso dos tributos federais. Pargrafo nico. O ICMS, na hiptese do caput, quando devido, ser recolhido por ocasio do despacho aduaneiro de nacionalizao da mercadoria ou bem importados ou nas hipteses de extino do regime aduaneiro especial previstas na legislao federal, nos termos da legislao estadual. NR Resoluo Administrativa 07/12 Art. 399-A. Para efeito de cumprimento das obrigaes tributrias relativas ao ICMS, na sada promovida, a qualquer ttulo, por estabelecimento importador de mercadoria ou bem por ele importado do exterior, ainda que tida como efetuada por conta e ordem de terceiros, no tem aplicao o disposto nas Instrues Normativas SRF n 247, de 21 de novembro de 2002, nos artigos 12 e 86 a 88, e SRF n 225, de 18 de outubro de 2002, e no Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 07 de 13 de junho de 2002, ou outros instrumentos normativos que venham a substitu-los.. (Conv. ICMS 61/07). AC Dec.23.551/07 Art. 399-A. Fica dispensada a exigncia da GLME na entrada de mercadoria ou bem despachados sob o regime aduaneiro especial de trnsito aduaneiro, definido nos termos da legislao federal pertinente. Pargrafo nico. O transporte de mercadorias sob o regime aduaneiro especial de que trata o caput, acobertado pelo Certificado de Desembarao de Trnsito Aduaneiro, ou por documento que venha a substitu-lo, dever ser apresentado ao Fisco Estadual sempre que exigido. NR Resoluo Administrativa 07/12

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Art. 399-B. Fica dispensada a exigncia da GLME na importao de bens de carter cultural, de que trata a Instruo Normativa RFB 874/08, de 08 de setembro de 2008, da Secretaria da Receita Federal do Brasil, ou por outro dispositivo normativo que venha a regulamentar estas operaes. Pargrafo nico. O transporte destes bens far-se- com cpia da Declarao Simplificada de Importao DSI ou da Declarao de Bagagem Acompanhada - DBA, instruda com seu respectivo Termo de Responsabilidade - TR, quando cabvel, conforme disposto em legislao especfica. AC Resoluo Administrativa 07/12 Art. 399-C. A entrega da mercadoria ou bem importado pelo recinto alfandegado fica condicionada ao atendimento do disposto nos artigos 54 e 55 da Instruo Normativa RFB 680/06, da Secretaria da Receita Federal do Brasil, ou outro instrumento normativo que venha a substitu-lo. AC Resoluo Administrativa 07/12 Art. 399-D. Para efeito de cumprimento das obrigaes tributrias relativas ao ICMS, na sada promovida, a qualquer ttulo, por estabelecimento importador de mercadoria ou bem por ele importado do exterior, ainda que tida como efetuada por conta e ordem de terceiros, no tem aplicao o disposto nas Instrues Normativas SRF 247, de 21 de novembro de 2002, nos artigos 12 e 86 a 88, e SRF 225, de 18 de outubro de 2002, e no Ato Declaratrio Interpretativo SRF 7, de 13 de junho de 2002, ou outros instrumentos normativos que venham a substitu-los. AC Resoluo Administrativa 07/12 Art. 399-E. A entrega de mercadoria ou bem importados do exterior pelo depositrio estabelecido em recinto alfandegado, somente poder ser efetuada mediante prvia apresentao do comprovante de recolhimento do ICMS, ou do comprovante de exonerao do imposto, se for o caso, e dos outros documentos exigidos pela legislao estadual de localizao do importador, conforme estabelecido no Anexo 30 deste Regulamento que trata dos procedimentos a serem adotados pelo depositrio estabelecido em recinto alfandegado (Conv. 143/02). AC Resoluo Administrativa 07/12 399-F. Contedo de Importao, de que trata o item 2 da alnea b, inciso I do art. 28, o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrializao. 1 Considera-se: I - valor da parcela importada do exterior, o valor da importao que corresponde ao valor da base de clculo do ICMS incidente na operao de importao, composto pelos seguintes itens: a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, convertido para moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao;

254 b)imposto de importao; c) imposto sobre produtos industrializados; d)imposto sobre operaes de cmbio; e)quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras; II - valor total da operao de sada interestadual, o valor total do bem ou da mercadoria includos os tributos incidentes na operao prpria do remetente. 2 Na hiptese da alnea a do item 1 do 1, caso o valor da base de clculo do imposto de importao seja fixado pela autoridade aduaneira ele prevalecer sobre o preo declarado nos documentos de importao. 3 Na determinao da base de clculo prevista no item 1 do 1: 1 - desconsidera-se qualquer desonerao ou postergao do lanamento do imposto, caso aplicvel; 2 - o montante do ICMS integra a base de clculo do prprio imposto. 4 O Contedo de Importao dever ser recalculado sempre que, aps sua ltima aferio, a mercadoria ou bem objeto de operao interestadual tenha sido submetido a novo processo de industrializao. AC Resoluo Administrativa 02/13 399-G. No caso de operaes com bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrializao, o contribuinte industrializador dever preencher a Ficha de Contedo de Importao - FCI, conforme modelo constante no Anexo 5.0 (Modelos de Documentos Fiscais) deste Regulamento (Anexo nico do Ajuste SINIEF 19, de 7 de novembro de 2012)na qual dever constar: I - descrio da mercadoria ou bem resultante do processo de industrializao; II - o cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH; III cdigo do bem ou da mercadoria; IV - o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir; V unidade de medida; VI valor da parcela importada do exterior por unidade; VII valor total da sada interestadual por unidade; VIII contedo de importao calculado nos termos do artigo 399-F. 1 A obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Contedo de Importao (FCI) iniciar-se- a partir de 1 de maio de 2013. 2 Fica dispensada a indicao do nmero da FCI na nota fiscal eletrnica (NF-e) at a data referida no 1. AC Resoluo Administrativa 02/13 399-H. Com base nas informaes descritas no artigo 399-G, a FCI dever ser preenchida e entregue:

255 I - de forma individualizada por bem ou mercadoria produzidos; II - utilizando-se o valor unitrio, que ser calculado pela mdia aritmtica ponderada, praticado no ltimo perodo de apurao. 1 A FCI dever ser entregue previamente operao interestadual feita pelo contribuinte com o produto submetido a processo de industrializao e que contenha insumos importados. 2 Dever ser entregue nova FCI para o mesmo produto toda vez que houver alterao em percentual superior a 5% (cinco por cento) no Contedo de Importao ou que implique alterao da alquota interestadual aplicvel operao. 3 A entrega de nova FCI para um mesmo produto no substituir a anteriormente apresentada, hiptese em que ambas permanecero vlidas, devendo ser utilizada conforme o contedo de importao apurado. 4 Para o preenchimento da FCI, dever ser utilizado software especfico, desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela Secretaria da Fazenda. 5 O preenchimento da FCI dever ser feito de acordo com as especificaes tcnicas previstas em Ato Cotepe. 6 Fica facultada a utilizao do valor unitrio, calculado pela mdia aritmtica ponderada, praticado no perodo imediatamente anterior, enquanto no disponveis os dados do ltimo perodo de apurao a que se refere o inciso II do caput. AC Resoluo Administrativa 02/13 399-I. Preenchida a FCI, dever ser gerada declarao em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil. 1 O arquivo digital de que trata o caput dever ser entregue via internet para a Secretaria da Fazenda, por meio de protocolo de segurana ou criptografia, utilizando-se para tanto o aplicativo disponvel pela Secretaria da Fazenda. 2 Uma vez recepcionado o arquivo digital pela Secretaria da Fazenda, ser expedido recibo de entrega e nmero de controle da FCI, o qual dever ser indicado pelo contribuinte nos documentos fiscais de sada que realizar com o bem ou mercadoria descrito na respectiva declarao. 3 - A informao prestada pelo contribuinte ser disponibilizada para a unidade federada de destino do respectivo produto. 4 - A recepo do arquivo digital da FCI no implicar reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes prestadas, ficando sujeitas homologao posterior pela administrao tributria. AC Resoluo Administrativa 02/13

256 399-J. Dever ser informado em campo prprio da Nota Fiscal Eletrnica - NF-e: I - no caso de bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrializao no estabelecimento do emitente, o valor da parcela importada do exterior por unidade, o nmero de controle da FCI e o Contedo de Importao expresso percentualmente; II - no caso de bens ou mercadorias importados que no tenham sido submetidos a processo de industrializao no estabelecimento do emitente, o valor unitrio da importao. Pargrafo nico A prestao de informao prevista no caput tambm dever ser feita mesmo nas operaes internas. AC Resoluo Administrativa 02/13 399-K. O contribuinte que realize operaes interestaduais com bens e mercadorias importados ou com Contedo de Importao dever manter sob sua guarda pelo perodo decadencial os documentos comprobatrios do valor da importao ou, quando for o caso, do clculo do Contedo de Importao, contendo no mnimo: I - descrio das matrias-primas, materiais secundrios, insumos, partes e peas, importados ou que tenham Contedo de Importao, utilizados ou consumidos no processo de industrializao, informando, ainda: a) o cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH; b) o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir; c) as quantidades e os valores; II - Contedo de Importao, quando existente; III - o arquivo digital de que trata o artigo 399-I, quando for o caso. AC Resoluo Administrativa 02/13 Artigo 399-L. Enquanto no forem criados campos prprios na NF-e devero ser informados no campo Informaes Adicionais, por mercadoria ou bem o valor da parcela importada, o nmero da FCI e o Contedo de Importao ou o valor da importao do correspondente item da NF-e. Pargrafo nico - A informao a que se refere o caput ser prestada pela aposio da expresso: Resoluo do Senado Federal 13/12, Valor da Parcela Importada R$ ________, Nmero da FCI_______, Contedo de Importao ___%, Valor da Importao R$ ____________. AC Resoluo Administrativa 02/13 Art. 399-M. As disposies contidas neste Captulo e nos Ajustes SINIEF que tratam sobre a matria, aplicam-se a quaisquer sadas interestaduais de bens e mercadorias importados, ou que possuam Contedo de Importao, que se encontrarem em estoque no estabelecimento do contribuinte em 31 de dezembro de 2012.

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1 Na impossibilidade de se determinar o valor da importao ou do Contedo de Importao, o contribuinte poder considerar o valor da ltima importao. 2 Para os fins deste artigo, na hiptese de aquisio de mercadoria no pas, quando no for possvel identificar: 1 - o valor da importao da mercadoria, o contribuinte poder utilizar como tal o valor constante da nota fiscal de aquisio que identifique os Cdigos da Situao Tributria - CST 1 Estrangeira - Importao direta ou 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno; 2 - o valor da parcela importada contida na industrializao antecedente, o contribuinte poder considerar a mercadoria como de origem nacional. AC Resoluo Administrativa 02/13 Art. 399-N. Na operao interestadual com bem ou mercadoria importados do exterior, ou com contedo de importao, sujeitos alquota do ICMS de 4% (quatro por cento) prevista na Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012, no se aplica benefcio fiscal, anteriormente concedido, exceto se (Conv. ICMS 123/12): I - de sua aplicao em 31 de dezembro de 2012 resultar carga tributria menor que 4% (quatro por cento); II - tratar-se de iseno. Pargrafo nico. Na hiptese do inciso I do caput, dever ser mantida a carga tributria prevista na data de 31 de dezembro de 2012. AC Resoluo Administrativa 02/13 CAPTULO V DAS OPERAES REALIZADAS POR ESTABELECIMENTO GRFICO Art. 400. O ICMS no ser exigido na sada de impressos personalizados promovida por estabelecimento grfico a usurio ou consumidor final (Convnio ICM 11/82). 1 Entendem-se por impressos personalizados os papis ou formulrios cuja impresso inclua o nome, firma, razo social, ou marca de indstria, de comrcio ou de servio (monograma, smbolo, logotipos e demais sinais distintivos) para uso ou consumo exclusivo do prprio encomendante, tais como notas fiscais, faturas, duplicatas, papis para correspondncias, cartes comerciais, cartes de visita, convites e impresses similares. 2 Considera-se usurio ou consumidor final, para efeitos deste artigo, a pessoa fsica ou jurdica que adquira o produto, sob encomenda, diretamente de estabelecimento grfico, para seu uso exclusivo.

258 Art. 401. O disposto no artigo anterior no se aplica a sada de impressos de qualquer tipo destinados comercializao ou industrializao. Pargrafo nico. Incluem-se neste artigo os impressos personalizados que, mesmo contendo o nome do encomendante, se destinem a consumo na industrializao ou na comercializao tais como rtulos, etiquetas e materiais de embalagem, ou para posterior distribuio, ainda que a ttulo gratuito. Art. 402. O estabelecimento grfico que promover a sada de impressos nos termos do art.400 dever proceder ao estorno do crdito fiscal relativo aos insumos neles utilizados. CAPTULO VI DAS SADAS DE MERCADORIAS COM O FIM ESPECFICO DE EXPORTAO Art. 403. Ficam estabelecidos mecanismos para controle nas sadas de mercadorias com o fim especfico de exportao, promovidas por contribuintes localizados neste Estado para empresa comercial exportadora, inclusive trading ou outro estabelecimento da mesma empresa, localizado em outro Estado (Convnio ICMS 113/96). Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, entende-se como empresa comercial exportadora: (Conv. ICMS 61/03). I as classificadas como trading company, nos termos do Decreto-Lei n 1.248, de 29 de novembro de 1972, que estiver inscrita como tal, no Cadastro de Exportadores e Importadores da Secretaria de Comrcio Exterior - SECEX, do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior; II as demais empresas comerciais que realizarem operaes mercantis de exportao, inscritas no registro do sistema da Receita Federal SISCOMEX. NR nico Dec.19.891/03 Art. 404. O estabelecimento remetente dever emitir Nota Fiscal contendo, alm dos requisitos exigidos pela legislao, no campo INFORMAES COMPLEMENTARES, a expresso REMESSA COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO. Pargrafo nico. Ao final de cada perodo de apurao, o remetente encaminhar repartio fiscal do seu domiclio, as informaes contidas na Nota Fiscal, em meio magntico, conforme o Manual de Orientao aprovado pela clusula trigsima segunda do Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995, podendo, em substituio, ser exigidas em listagem, a critrio do fisco. Art. 405. O estabelecimento destinatrio, ao emitir Nota Fiscal com a qual a mercadoria ser remetida para o exterior, far constar, no campo INFORMAES COMPLEMENTARES a srie, o nmero e a data de cada Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento remetente. Art. 406. Relativamente s operaes de que trata este captulo, o estabelecimento destinatrio, alm dos procedimentos previstos neste Regulamento, dever emitir o documento

259 denominado Memorando-Exportao, conforme modelo constante do Anexo nico, do Convnio ICMS n 107/01, de 07 de dezembro de 2001, que passar a integrar a legislao tributria em 03 (trs) vias, contendo, no mnimo, as seguintes indicaes: (Conv. ICMS 107/01). I - denominao: "Memorando - Exportao"; II - nmero de ordem e nmero da via; III - data da emisso; IV - nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento emitente; V - nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento remetente da mercadoria; VI - srie, nmero e data da Nota Fiscal do estabelecimento remetente e do destinatrio exportador da mercadoria; VII - nmero do Despacho de Exportao, a data de seu ato final e o nmero do Registro de Exportao por Estado produtor/fabricante; (Conv,ICMS 107/01) VIII - nmero e data do Conhecimento de Embarque; IX - discriminao do produto exportado; X - pas de destino da mercadoria; XI - data e assinatura de representante legal da emitente. XII identificao individualizada do Estado produtor/fabricante no Registro de Exportao. (Conv.ICMS 107/01) 1 At o ltimo dia do ms subseqente ao da efetivao do embarque da mercadoria para o exterior, o estabelecimento exportador encaminhar ao estabelecimento remetente a 1 via do "Memorando- Exportao", que ser acompanhada de cpia do Conhecimento de Embarque, referido no inciso VIII e do comprovante de exportao, emitido pelo rgo competente. 2 A 2 via do memorando de que trata este artigo ser anexada 1 via da Nota Fiscal do remetente ou sua cpia reprogrfica, ficando tais documentos no estabelecimento exportador, para exibio ao fisco. 3 A 3 via do memorando ser encaminhada, pelo exportador, repartio fiscal de seu domiclio, podendo ser exigida a sua apresentao em meio magntico.

260 4- Ficam exigidas a Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais e as indicaes relativas ao nmero de ordem a srie e subsrie, para o documento de que trata este artigo, hiptese em que ser obrigatria a indicao do nome, do endereo e dos nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do memorando, bem como a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo memorando impresso, as respectivas srie e subsrie, e o nmero da respectiva autorizao para impresso dos documentos fiscais. (Conv. ICMS 32/03). AC Dec. 20.234/04 Art. 407. Nas sadas para feiras ou exposies no exterior, bem como nas exportaes em consignao, o memorando previsto no artigo anterior somente ser emitido aps a efetiva contratao cambial. Pargrafo nico. At o ltimo dia do ms subseqente ao da contratao cambial, o estabelecimento que promover a exportao emitir o "Memorando- Exportao", conservando os comprovantes da venda. Art. 408. O estabelecimento remetente ficar obrigado ao recolhimento do imposto devido, monetariamente atualizado, sujeitando-se aos acrscimos legais, inclusive multa, nos casos em que no se efetivar a exportao: I - aps decorrido o prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado da data da sada da mercadoria do seu estabelecimento; II - em razo de perda da mercadoria, qualquer que seja a causa; III - em virtude de reintroduo da mercadoria no mercado interno. 1 Em relao a produtos primrios e semi-elaborados, o prazo de que trata o inciso I, ser de 90 (noventa) dias, exceto quanto aos produtos classificados no cdigo 24.01 da NBM/SH em que o prazo poder ser de 180 (cento e oitenta) dias, a critrio da rea de Fiscalizao (Convnios ICMS 113/96 e 34/98). 2 Os prazos estabelecidos no inciso I e no pargrafo anterior podero ser prorrogados, uma nica vez, por igual perodo, a critrio da rea de Fiscalizao, desde que requerido pelo interessado em tempo hbil. 3 O recolhimento do imposto no ser exigido na devoluo da mercadoria, nos prazos fixados neste artigo, ao estabelecimento remetente. Art. 409. O estabelecimento remetente ficar exonerado do cumprimento da obrigao prevista no artigo anterior, se o pagamento do dbito fiscal tiver sido efetuado pelo adquirente ao Estado de origem da mercadoria. Art. 410. s operaes que destinem mercadorias a armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro aplicar-se-o as disposies do Art. 408;

261 Art. 411. Se a remessa da mercadoria, com o fim especfico de exportao, ocorrer com destino a armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro, nas hipteses previstas no art.408 os referidos depositrios exigiro, para a liberao das mercadorias, o comprovante do recolhimento do imposto. Art. 412. Para os efeitos do disposto na Portaria n 280, de 12 de julho de 1995, do Ministrio da Indstria, do Comrcio e do Turismo, a Receita Estadual, atravs da rea da Fiscalizao, relativamente a operaes de comrcio exterior, comunicar quele Ministrio, que o exportador: I - est respondendo a processo administrativo; II - foi punido em deciso administrativa por infringncia legislao fiscal de mbito estadual. Art. 412-A. Nas operaes de exportao direta em que o adquirente da mercadoria, situado no exterior, determinar que essa mercadoria seja destinada diretamente outra empresa, situada em pas diverso, ser observado o disposto neste artigo. (Conv. ICMS 59/07). 1 Por ocasio da exportao da mercadoria o estabelecimento exportador dever emitir nota fiscal de exportao em nome do adquirente, situado no exterior, na qual constar: I - no campo natureza da operao: Operao de exportao direta; II - no campo do CFOP: o cdigo 7.101 ou 7.102, conforme o caso; III no campo Informaes Complementares: a) o nmero do Registro de Exportao (RE) do Siscomex (Sistema Integrado do Comrcio Exterior); b) demais obrigaes exigidas pelo fisco. 2 Por ocasio do transporte, o estabelecimento exportador dever emitir nota fiscal de sada de remessa de exportao em nome do destinatrio situado em pas diverso daquele do adquirente, na qual constar: I no campo natureza da operao: Remessa por conta e ordem; II no campo do CFOP: o cdigo 7.949 (Outras sadas de mercadorias no especificadas); III no campo Informaes Complementares: a) o nmero do Registro de Exportao (RE) do Siscomex (Sistema Integrado do Comrcio Exterior), bem como o nmero, a srie e a data da nota fiscal citada no 1;

262 b) demais obrigaes exigidas pelo fisco. 3 Uma cpia da nota fiscal prevista no pargrafo anterior dever acompanhar o trnsito at a transposio da fronteira do territrio nacional. AC Dec. 23.556/07 CAPTULO VII DAS PRESTAES DE SERVIOS PBLICOS DE TELECOMUNICAES Art. 413. Fica concedido s empresas prestadoras de servios de telecomunicao relacionadas em Ato Cotepe, doravante denominadas simplesmente empresa de telecomunicao, regime especial para cumprimento de obrigaes tributrias relacionadas com o Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, nos termos deste captulo. (Conv. ICMS n 22/08) NR Dec. 24.431/08 1 Revogado pelo Decreto n 23.651/07 NR Dec. 23.366/0, 23.651/07

Pargrafo nico. A fruio do regime especial previsto neste decreto fica condicionado elaborao e apresentao, por parte da empresa prestadora de servios de telecomunicao, de livro razo auxiliar contendo os registros das contas de ativo permanente, custos e receitas auferidas, tributadas, isentas e no-tributadas, de todas as unidades da Federao onde atue, de forma discriminada e segregada por unidade federada.; (Conv. ICMS 41/06). AC Dec. 22.503/06, Renumerado pelo Dec.23.651/07 Pargrafo nico. A fruio do regime especial previsto no caput fica condicionado elaborao e apresentao, por parte da empresa prestadora de servios de telecomunicao, de livro razo auxiliar contendo os registros das contas de ativo permanente, custos e receitas auferidas, tributadas, isentas e no-tributadas, de todas as unidades da Federao onde atue, de forma discriminada e segregada por unidade federada (Conv. ICMS 41/06). NR Resoluo Administrativa 17/12 Art. 414. A empresa de telecomunicao, situada neste Estado, dever manter: I - apenas um de seus estabelecimentos inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, dispensados dessa exigncia os demais locais onde exercer sua atividade; II - centralizada a escriturao fiscal e o recolhimento do ICMS correspondente. 1 A inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS, bem como as demais obrigaes acessrias podero, a critrio de cada unidade federada, ser exigidas dos estabelecimentos que realizarem operaes com mercadorias. (AC 1 pelo Convnio ICMS 82/04).

263 1 A inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS, bem como as demais obrigaes acessrias, podero, a critrio do fisco deste Estado, ser exigidas dos estabelecimentos que realizarem operaes com mercadorias. (AC 1 pelo Convnio ICMS 82/04). NR Resoluo Administrativa 17/12 2 Revogado pelo Convnio ICMS 113/04. 3 As informaes contidas no livro razo auxiliar a que se refere o 2 do art. 413 devero ser disponibilizadas, inclusive em meio eletrnico, quando solicitadas pelo fisco, no prazo e forma definidos na legislao. (Conv. ICMS 41/06). AC Dec. 22.503/06 3 As informaes contidas no livro razo auxiliar a que se refere o pargrafo nico do art. 413 devero ser disponibilizadas, inclusive em meio eletrnico, quando solicitadas pelo fisco, no prazo e forma definidos na legislao. NR Resoluo Administrativa17/12 4 Quando da prestao do servio de televiso por assinatura via satlite, o estabelecimento responsvel pela distribuio dos sinais televisivos dever ter inscrio estadual especfica. AC Resoluo Administrativa17/12 Art. 415. O imposto devido por todos os estabelecimentos da empresa de telecomunicao ser apurado e recolhido por meio de um s documento de arrecadao, obedecidos os demais requisitos quanto forma e prazos previstos na legislao, ressalvadas as hipteses em que exigido o recolhimento do imposto de forma especial. (Conv. ICMS 30/99). 1 Sero considerados, para a apurao do imposto referente s prestaes e operaes, os documentos fiscais emitidos durante o perodo de apurao (Conv. ICMS 30/99 e 47/00). 2 Na prestao de servios de telecomunicaes no medidos, envolvendo localidades situadas neste Estado e em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido, em partes iguais, para esta e as demais unidades da Federao envolvidas na prestao, em Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), at o dia 10 do ms subseqente. (Conv. ICMS 47/00). 3 Nas hipteses admitidas de estorno de dbito do imposto, ser adotado por perodo de apurao e forma consolidada o seguinte procedimento: (Convnio ICMS 39/01) I - elaborao de relatrio interno que dever permanecer disposio do Fisco pelo prazo de 5 (cinco) anos, contendo, no mnimo, as informaes referente: a) ao nmero, data de emisso, ao valor total, base de clculo e ao valor do ICMS constantes da Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao (NFST) ou da Nota Fiscal de Servio de Comunicao (NFSC) objeto de estorno; (Conv. ICMS n 22/08) NR Dec. 24.431/08 b) ao valor da prestao de servio e do ICMS correspondentes ao estorno;

264 c) os motivos determinantes do estorno; d) a identificao do nmero do telefone para o qual foi faturado o servio quando for o caso; II - com base no relatrio interno do que trata o inciso anterior dever ser emitida Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes (NFST) ou Nota Fiscal de Servio de Comunicao (NFSC), para documentar o registro do estorno do dbito, cujos valores sero iguais aos constantes no referido relatrio. (Conv. ICMS n 22/08) NR Dec. 24.431/08 3 Nas hipteses admitidas de estorno de dbito para recuperao do imposto destacado nas NFST ou NFSC, dever ser observado o seguinte: I - caso a NFST ou NFSC no seja cancelada e ocorra ressarcimento ao cliente mediante deduo, dos valores indevidamente pagos, nas NFST ou NFSC subsequentes, o contribuinte efetuar a recuperao do imposto diretamente e exclusivamente no documento fiscal em que ocorrer o ressarcimento ao cliente, e para isto dever: a) lanar no documento fiscal um item contendo a descrio da ocorrncia e as correspondentes dedues do valor do servio, da base de clculo e do respectivo imposto, devendo os valores das dedues ser lanados no documento fiscal com sinal negativo; b) utilizar cdigo de classificao do item de documento fiscal do Grupo 09 - Dedues, da tabela: 11.5. - Tabela de Classificao do Item de Documento Fiscal do Anexo nico do Convnio ICMS 115/03 de 12 de dezembro de 2003; c) apresentar o arquivo eletrnico previsto no 4o, referente ao ICMS recuperado. II - nos demais casos, dever apresentar o arquivo eletrnico previsto no 4 e protocolizar pedido de autorizao para recuperao do imposto contendo, no mnimo, as seguintes informaes: a) identificao do contribuinte requerente; b) identificao do responsvel pelas informaes; c) recibo de entrega do arquivo eletrnico previsto no 4,referente ao ICMS a recuperar. NR Resoluo Administrativa 32/12 4 O relatrio interno de que trata o inciso I do pargrafo anterior dever estar acompanhado dos elementos comprobatrios. (Convnio ICMS 39/01). 4 Para identificar e comprovar o recolhimento indevido do imposto, nas situaes previstas nos incisos I e II do 3, o contribuinte dever apresentar arquivo eletrnico, conforme leiaute e manual de orientao descritos em Ato COTEPE, contendo, no mnimo, as seguintes informaes: I - CNPJ ou CPF, inscrio estadual, nome ou razo social e nmero do terminal telefnico do tomador do servio; II - modelo, srie, nmero, data de emisso, cdigo de autenticao digital do documento, valor total, valor da base de clculo do ICMS e valor do ICMS da nota fiscal objeto do estorno; III - nmero do item, cdigo do item, descrio do item, valor total, valor da base de clculo, valor do ICMS destacado na nota fiscal objeto do estorno; IV - Valor do ICMS recuperado conforme inciso I do 3 ou a recuperar conforme inciso II do 3, por item do documento fiscal; V - descrio detalhada do erro, ou da justificativa para recuperao do imposto;

265 VI - se for o caso, nmero de protocolo de atendimento da reclamao; VII - no caso do inciso I do 3o, dever ser informado a data de emisso, o modelo a srie e nmero da nota fiscal em que ocorrer o ressarcimento ao cliente. NR Resoluo Administrativa 32/12 5 Havendo deferimento total ou parcial do pedido de autorizao previsto no inciso II do 3, o contribuinte dever, no ms subsequente ao do deferimento, emitir Nota Fiscal Servio de Comunicao - NFSC ou Nota Fiscal Servio de Telecomunicao - NFST de srie distinta, para recuperar, de forma englobada, o valor equivalente ao imposto indevidamente recolhido e reconhecido pelo fisco, constando no campo Informaes Complementares a expresso Documento Fiscal emitido nos termos do Convnio ICMS 126/98, bem como a identificao do protocolo do pedido a que se refere o inciso II do 3. 6 No sendo possvel o cumprimento das disposies dos 3 e 4 deste artigo, o contribuinte dever solicitar restituio do indbito. 7 Nas hipteses do 3, ocorrendo refaturamento do servio, o mesmo dever ser tributado. 8 Os motivos dos estornos de dbito esto sujeitos comprovao ao fisco mediante apresentao de documentos, papis e registros eletrnicos que devero ser guardados pelo prazo decadencial. AC 5 ao 8 Resoluo Administrativa 32/12 Art. 415-A. Em substituio ao procedimento de estorno de dbitos previsto nos 3 a 8 do art. 415, poder ser concedido crdito presumido do imposto, nos termos do art. 7 do Anexo 1.5 (Do Crdito Presumido) deste Regulamento. AC Resoluo Administrativa 32/12 Art. 416. A empresa de telecomunicao, relativamente aos estabelecimentos que no possuam inscrio prpria, cumprir todas as obrigaes tributrias no excepcionadas, devendo, no tocante declarao de dados informativos necessrios apurao dos ndices de participao dos Municpios no produto da arrecadao do ICMS, observar o estabelecido na legislao de cada unidade federada. Art. 416. A empresa de telecomunicao, relativamente aos estabelecimentos que no possuam inscrio prpria, cumprir todas as obrigaes tributrias no excepcionadas, devendo, no tocante declarao de dados informativos necessrios apurao dos ndices de participao dos Municpios no produto da arrecadao do ICMS, observar o estabelecido na legislao deste Estado. NR Resoluo Administrativa17/12 Art. 417. Fica o estabelecimento centralizador referido no art.414, autorizado a emitir Nota Fiscal de Servio de Comunicao (NFSC) e Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes (NFST) por sistema eletrnico de processamento de dados, observado o Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995, e o Convnio ICMS 115/03, de 12 de dezembro de 2003, em uma nica

266 via, abrangendo todas as prestaes de servios realizadas por todos os seus estabelecimentos situados neste Estado (Conv. ICMS 30/99, Conv. ICMS 36/04). 1 Na hiptese de emisso e impresso simultnea do documento fiscal, a empresa dever observar as disposies do Convnio ICMS 58/95, de 28 de junho de 1995, dispensada a exigncia da calcografia (talho doce) no papel de segurana. 2 As informaes constantes nos documentos fiscais referidos neste artigo devero ser gravadas, concomitantemente com a emisso da primeira via, em meio magntico ptico no regravvel, o qual ser conservado pelo prazo decadencial para ser disponibilizado ao fisco, inclusive em papel, quando solicitado. 3 A empresa de telecomunicao que prestar servios em mais de uma unidade federada fica autorizada a imprimir e emitir os documentos fiscais previstos neste artigo de forma centralizada, desde que: I - sejam cumpridos todos os requisitos estabelecidos no Convnio ICMS 126/98, de 11.12.98; II - os dados relativos ao faturamento de todas as unidades federadas de atuao da empresa prestadora de servio de telecomunicao devero ser disponibilizados, de forma discriminada e segregada por unidade da Federao, inclusive em meio eletrnico, unidade federada solicitante, conforme dispuser a legislao estadual. (Conv. ICMS 41/06) NR Dec. 22.503/06 4 As empresas que atenderem as disposies do Convnio ICMS 115/03, de 12 de dezembro de 2003, ficam dispensadas do cumprimento das obrigaes previstas nos 1 e 2 deste artigo. (Conv. ICMS 36/04). 5 A empresa de telecomunicao, na hiptese do 4, dever informar repartio fiscal a que estiver vinculada, as sries e subsries das notas fiscais adotadas para cada tipo de prestao de servio, antes do inicio da utilizao, da alterao ou da excluso da srie ou da subsrie adotada. (Conv. ICMS 13/09). AC 4 e 5 pelo Dec. 26.252/09 5 A empresa de telecomunicao, na hiptese do 4, dever informar repartio fiscal a que estiver vinculada, as sries e subsries das notas fiscais adotadas para cada tipo de prestao de servio, antes do inicio da utilizao, da alterao, da incluso ou da excluso da srie ou da subsrie adotada. NR Resoluo Administrativa 32/12 Art. 418. Em relao a cada Posto de Servio, poder a empresa de telecomunicao ser autorizada: I - a emitir, ao final do dia, documento interno que conter, alm dos demais requisitos, o resumo dirio dos servios prestados, a srie e subsrie e o nmero ou cdigo de controle correspondente ao posto;

267 II - a manter impresso do documento interno de que trata o inciso anterior, para os fins ali previstos, em poder de preposto. 1 Concedida a autorizao prevista neste artigo, alm das demais exigncias, observarse- o que segue: I - devero ser indicados no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia os impressos dos documentos internos destinados a cada posto; II - no ltimo dia de cada ms ser emitida Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes (NFST) ou Nota Fiscal de Servio de Comunicao (NFSC), de subsrie especial, abrangendo todos os documentos internos emitidos no ms, com destaque do ICMS devido; (Conv. ICMS n 22/08) NR Dec. 24.431/08 2 Sero conservados, para exibio ao fisco, durante o prazo de 5 (cinco) anos, uma via do documento interno emitido e todos os documentos que serviram de base para a sua emisso. 3 Sujeitar-se- o documento interno previsto neste artigo a todas as demais normas relativas a documentos fiscais, previstas na legislao pertinente. Art. 419. Revogado pelo Decreto n 21.388/05 . Art. 420. O disposto neste Captulo no dispensa a adoo e escriturao dos livros fiscais previstos na legislao pertinente. Art. 421. O Documento de Declarao de Trfego e de Prestao de Servios - DETRAF, institudo pelo Ministrio das Comunicaes, adotado como documento de controle relacionado com o ICMS devido pelas operadoras, que devero guard-lo durante o prazo previsto na legislao, para exibio ao fisco. (Conv. ICMS 30/99) Art. 422 Na prestao de servios de comunicao entre empresas de telecomunicao relacionadas no Ato COTEPE 10/08, de 23 de abril de 2008, prestadoras de Servio Telefnico Fixo Comutado - STFC, Servio Mvel Celular - SMC ou Servio Mvel Pessoal - SMP, o imposto incidente sobre a cesso dos meios de rede ser devido apenas sobre o preo do servio cobrado do usurio final. 1 Aplica-se, tambm, o disposto neste artigo s empresas prestadoras de Servio Limitado Especializado - SLE, Servio Mvel Especializado - SME e Servio de Comunicao Multimdia - SCM, que tenham como tomadoras de servio as empresas referidas no caput, desde que observado o disposto no 2 e as demais obrigaes estabelecidas na legislao deste Estado. 2 O tratamento previsto neste artigo fica condicionado comprovao do uso do servio como meio de rede, da seguinte forma:

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I - apresentao de demonstrativo de trfego, contrato de cesso de meios de rede ou outro documento, contendo a natureza e o detalhamento dos servios, endereos e caractersticas do local de instalao do meio; II - declarao expressa do tomador do servio confirmando o uso como meio de rede; III - utilizao de cdigo especfico para as prestaes de que trata este artigo, no arquivo previsto no Convnio ICMS 115/03, de 12 de dezembro de 2003; IV - indicao, no corpo da nota fiscal, do nmero do contrato ou do relatrio de trfego ou de identificao especfica do meio de rede que comprove a natureza dos servios e sua finalidade. (Conv. ICMS 117/08) NR Art. 422 pelo Dec. 24.431/08, 25.019/08 3 A empresa tomadora dos servios fica obrigada ao recolhimento do imposto incidente sobre a cesso dos meios de rede, nas hipteses descritas a seguir: I - prestao de servio a usurio final que seja isenta, no tributada ou realizada com reduo da base de clculo; II - consumo prprio. 4 Para efeito do recolhimento previsto no 3, o montante a ser tributado ser obtido pela multiplicao do valor total da cesso dos meios de rede pelo fator obtido da razo entre o valor das prestaes previstas no pargrafo anterior e o total das prestaes do perodo. 5 No se aplica o disposto no caput deste artigo, nas seguintes hipteses: I - prestao a empresa de telecomunicao que no esteja devidamente inscrita no Cadastro de Contribuinte do ICMS, nos termos do art. 414. II - prestao a empresa de telecomunicao optante pelo Simples Nacional; III - servios prestados por empresa de telecomunicao optante pelo Simples Nacional. AC 3 ao 5 Resoluo Administrativa 32/12 Art. 423. As empresas de telecomunicao podero imprimir suas Notas Fiscais de Servios de Telecomunicaes - NFST ou de Servio de Comunicao - NFSC conjuntamente com as de outras empresas de telecomunicao em um nico documento de cobrana, desde que: (Conv. ICMS n 22/08). NR Dec. 21.609/05, 24.431/08 I - a emisso dos correspondentes documentos fiscais seja feita individualmente pelas empresas prestadoras do servio de telecomunicao envolvidas na impresso conjunta, por sistema eletrnico de processamento de dados, observado o disposto no 3 do art. 417 e demais disposies especficas; II - ao menos uma das empresas envolvidas esteja relacionada em Ato Cotepe, podendo uma das partes ser empresa prestadora de Servio Mvel Especializado - SME ou Servio de Comunicao Multimdia - SCM; (Conv. ICMS n 22/08)

269 NR Dec. 21.609/05, 24.431/08 III - as NFST ou NFSC refiram-se ao mesmo usurio e ao mesmo perodo de apurao; (Conv. ICMS n 22/08) NR Dec. 24.431/08 IV - as empresas envolvidas devero: a) requerer, conjunta e previamente, repartio fiscal a que estiverem vinculadas autorizao para adoo da sistemtica prevista neste artigo; (Conv. ICMS 97/05) NR Dec. 21.609/05 b) adotar subsrie distinta para os documentos fiscais emitidos e impressos nos termos deste artigo; c) informar, conjunta e previamente, repartio fiscal a que estiverem vinculadas, as sries e as subsries das notas fiscais adotadas para este tipo de prestao, indicando para cada srie e subsrie, a empresa emitente e a empresa impressora do documento, assim como, qualquer tipo de alterao ou excluso de srie ou de subsrie adotada.; (Conv. ICMS 13/09). AC Dec. 26.252/09 c) informar, conjunta e previamente, repartio fiscal a que estiverem vinculadas, as sries e as subsries das notas fiscais adotadas para este tipo de prestao, indicando para cada srie e subsrie, a empresa emitente e a empresa impressora do documento, assim como, qualquer tipo de alterao, incluso ou excluso de srie ou de subsrie adotada. NR Resoluo Administrativa 32/12 V Revogado pelo Decreto n 21.609/05 1. O documento impresso nos termos deste artigo ser composto pelos documentos fiscais emitidos pelas empresas envolvidas, nos termos do inciso I. 2 Na hiptese do inciso II, quando apenas uma das empresas estiver relacionada em Ato Cotepe, a impresso do documento caber a essa empresa. (Conv. ICMS n 22/08) AC Dec. 21.609/05, NR Dec. 24.431/08 3. O fisco poder impor restries para a concesso da autorizao. (Conv. ICMS 97/05) AC Dec. 21.609/05 4 A empresa responsvel pela impresso do documento fiscal nos termos deste artigo, no prazo previsto para a apresentao do arquivo magntico descrito no Convnio ICMS 115/03, dever apresentar, relativamente aos documentos por ela impressos, relatrio contendo totalizaes, por emitente, indicando, no mnimo: razo social, CNPJ, valor total, base de clculo, ICMS, valor das isentas, outras e os nmeros inicial e final das notas fiscais de servio de telecomunicao, com as respectivas sries e subsries. (Conv. ICMS 13/09). AC Dec. 26.252/09

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4 A empresa responsvel pela impresso do documento fiscal nos termos deste artigo, no prazo previsto para a apresentao do arquivo magntico descrito no Convnio ICMS 115/03, dever apresentar, relativamente aos documentos por ela impressos, arquivo texto, conforme leiaute e manual de orientao descrito em Ato Cotepe, contendo, no mnimo, as seguintes informaes: I - da empresa impressora dos documentos fiscais: a razo social, a inscrio estadual e o CNPJ; II - da empresa emitente dos documentos fiscais: a razo social, a inscrio estadual e o CNPJ; III - dos documentos impressos: perodo de referncia, modelo, srie ou subsrie, os nmeros inicial e final, o valor total: dos servios, da base de clculo, do ICMS, das Isentas, das Outras e de outros valores que no compem a base de clculo; IV - nome do responsvel pela apresentao das informaes, seu cargo, telefone e e-mail. NR Resoluo Administrativa 32/12 5 A obrigatoriedade da entrega do arquivo descrito no 4 deste artigo persiste mesmo que no tenha sido realizada prestao no perodo, situao em que os totalizadores e os dados sobre os nmeros inicial e final das Notas Fiscais de Servios de Telecomunicao - NFST ou Notas Fiscais de Servios de Comunicao - NFSC, por srie de documento fiscal impresso, devero ser preenchidos com zeros. AC Resoluo Administrativa 32/12 6 O arquivo texto definido no 4 deste artigo, poder ser substitudo por planilha eletrnica com a mesma formatao de campos e leiaute definido no Ato Cotepe. AC Resoluo Administrativa 32/12

CAPTULO VIII DAS PRESTAES DE SERVIO DE TRANSPORTE FERROVIRIO Art. 424. Aos concessionrios de servio pblico de transporte ferrovirio, relacionados em Ato COTEPE, denominados, no Ajuste SINIEF n 11/07, de FERROVIAS, fica concedido regime especial de apurao e escriturao do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, na prestao de servios de transporte ferrovirio. (Ajuste SINIEF n 11/07) NR Dec. 24.018/08 1 Para o cumprimento das obrigaes principal e acessria do ICMS, as Ferrovias podero manter inscrio nica, em relao a seus estabelecimentos localizados neste Estado. 2 As Ferrovias podero centralizar, em um nico estabelecimento, a elaborao da escriturao fiscal e a apurao do ICMS.

271 3 Sem prejuzo da escriturao fiscal centralizada de que trata o pargrafo anterior, as Ferrovias que prestarem servios em mais de uma unidade da Federao, recolhero para este Estado quando for o de origem do transporte, o ICMS devido. 4 A Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7 ou, opcionalmente, a Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, ser o documento fiscal a ser emitido pelas FERROVIAS que procederem a cobrana do servio prestado de transporte ferrovirio intermunicipal e interestadual, ao fim da prestao do servio, com base nos Despachos de Cargas.; (Ajuste SINIEF 04/07) NR Dec. 22.853/06, Dec.23.238/07 5 Poder ser utilizada em substituio indicao prevista no inciso IX do art. 157, a "Relao de Despacho", Anexo 68 SINIEF, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao: "Relao de Despachos"; II - o nmero de ordem, a srie e a subsrie da Nota Fiscal a que se vincula; III - a data da emisso, idntica a da Nota Fiscal; IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; V - razo social do tomador do servio; VI - o nmero e a data do Despacho; VII - procedncia, destino, peso e importncia, por despacho; VIII - total dos valores. 6 A Nota Fiscal de Servios de Transporte modelo 7, s poder englobar mais de um despacho, por tomador de servio, quando acompanhada da Relao de Despachos, prevista no 5.. (Ajuste SINIEF 04/07) NR Dec. 22.853/06, 23.238/07 Art. 425. Para acobertar o transporte intermunicipal ou interestadual de mercadorias, desde a origem at o destino, independente do nmero de ferrovias co-participantes, as Ferrovias, onde se iniciar o transporte, emitiro um nico Despacho de Cargas, sem destaque do ICMS, quer para trfego prprio quer para trfego mtuo, que servir como documento auxiliar de fiscalizao. 1 O Despacho de Cargas em Lotao, Anexo SINIEF 69, de tamanho no inferior a 19 cm x 30 cm em qualquer sentido, ser emitido, no mnimo, em 5 vias, com a seguinte destinao: I - 1 via - ferrovia de destino;

272 II - 2 via - ferrovia emitente; III - 3 via - tomador do servio; IV - 4 via - ferrovia co-participante, quando for o caso; V - 5 via - estao emitente. 2 O Despacho de Cargas Modelo Simplificado, Anexo SINIEF 70, de tamanho no inferior a 12 cm x 18 cm em qualquer sentido, ser emitido, no mnimo, em 4 vias, com a seguinte destinao: I - 1 via - ferrovia de destino; II - 2 via - ferrovia emitente; III - 3 via - tomador do servio; IV - 4 via - estao emitente. 3 O Despacho de Cargas em Lotao e o Despacho de Cargas Modelo Simplificado, contero, no mnimo, as seguintes indicaes: I - denominao do documento; II - nome da ferrovia emitente; III - nmero de Ordem; IV - datas (dia, ms e ano) da emisso e do recebimento; V - denominao da estao ou agncia de procedncia e do lugar de embarque, quando este se efetuar fora do recinto daquela estao ou agncia; VI - nome e endereo do remetente, por extenso; VII - nome e endereo do destinatrio, por extenso; VIII - denominao da estao ou agncia de destino e do lugar de desembarque; IX - nome do consignatrio, por extenso, ou uma das expresses: " ordem" ou "ao portador", podendo o remetente designar-se como consignatrio, ou ficar em branco o espao a este reservado, caso em que o ttulo se considerar "ao portador"; X - indicao, quando necessria, da via de encaminhamento;

273 XI - espcie e peso bruto do volume ou volumes despachados; XII - quantidade dos volumes, suas marcas e acondicionamento; XIII - espcie e nmero de animais despachados; XIV - condies do frete, se pago na origem ou a pagar no destino, ou em conta corrente; XV - declarao do valor provvel da expedio; XVI - assinatura do agente responsvel autorizado pela emisso do despacho. XVII o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ do impressor do documento, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso, e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais. (Ajuste SINIEF n 04/05) AC Dec. 21.773/05 Art. 426. As Ferrovias elaboraro, por estabelecimento centralizador, dentro dos 15 (quinze) dias subseqentes ao ms da emisso da Nota Fiscal de Servio de Transporte, os seguintes demonstrativos: I Revogado pelo Decreto n 21.773/05. (Ajuste SINIEF n 04/05) II - Revogado pelo Decreto n 21.773/05. (Ajuste SINIEF n 04/05) III - Demonstrativo de Contribuinte Substituto do ICMS (DSICMS), Anexo 73 SINIEF, relativo s prestaes de servios cujo recolhimento do ICMS devido foi efetuado por outra ferrovia, que no a de origem dos servios, devendo ser emitido pela ferrovia arrecadadora do valor dos servios conforme art.425. Ser emitido um demonstrativo por contribuinte substitudo, devendo conter, no mnimo, as seguintes indicaes: a) identificao do contribuinte substituto: nome, endereo, n. da inscrio estadual e no CNPJ; b) identificao do contribuinte substitudo: nome, endereo, n. da inscrio estadual e no CNPJ; c) ms de referncia; d) unidade da Federao e Municpio de origem dos servios; e) despacho, nmero, srie e data; f) nmero, srie, subsrie e data da Nota Fiscal de Servio de Transporte emitida pelo contribuinte substituto; g) valor dos servios tributados;

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h) alquota; i) ICMS a recolher. Art. 427. O ICMS devido ser recolhido pelas FERROVIAS at o 20 (vigsimo) dia do ms subsequente ao da prestao de servio. (Ajuste SINIEF n 04/05) NRDec. 21.773/05 1 O valor do ICMS correspondente ao diferencial de alquota apurado no demonstrativo DCICMS, ser recolhido na forma e no prazo previsto no art. 69. 2 A atualizao monetria do dbito fiscal obedecer s disposies especfica da legislao. (Ajuste SINIEF 26/89) Art. 428. As Ferrovias encaminharo Receita Estadual documento de informao anual consolidando os dados necessrios ao clculo do ndice de participao dos Municpios na receita do ICMS. Art. 429. Revogado pelo Decreto n 21.773/05. (Ajuste SINIEF n 04/05) Art. 430. Os prestadores de servio de transporte ferrovirio ficam obrigados a entregar a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais DIEF na forma estabelecida na lesgislao. (Ajuste SINIEF n 04/05) NR Dec. 21.773/05 Art. 431. Na prestao de servios de transporte ferrovirio com trfego entre as FERROVIAS, na condio frete a pagar no destino ou conta corrente a pagar no destino, a empresa arrecadadora do valor do servio emitir a Nota Fiscal de Servios de Transporte modelo 7 ou Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, e recolher, na qualidade de contribuinte substituto, o ICMS devido ao Estado de origem. (Ajuste SINIEF N 05/06). NR Dec. 22.853/06 Pargrafo nico. O recolhimento ser efetuado no Banco indicado em convnio prprio ou, na sua ausncia, no Banco indicado pela unidade da Federao. CAPTULO IX DA PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE DE VALORES Art. 432. As empresas que realizarem transporte de valores nas condies previstas na Lei 7.102, de 20 de junho de 1983 e no Decreto Federal n 89.056, de 24 de novembro de 1983, podero emitir quinzenal ou mensalmente, sempre dentro do ms de prestao do servio, a correspondente Nota Fiscal de Servio de Transporte englobando as prestaes de servio realizadas no perodo.

275 Art. 433. As empresas transportadoras de valores mantero em seu poder, para exibio ao fisco, Extrato de Faturamento correspondente a cada Nota Fiscal de Servio de Transporte emitida, que conter no mnimo: I - o nmero da Nota Fiscal de Servio de Transporte a qual ela se refere; II - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento emitente; III - o local e a data de emisso; IV - o nome do tomador dos servios; V - o(s) nmero(s) da(s) guia(s) de transporte de valores; VI - o local de coleta (origem) e entrega (destino) de cada valor transportado; VII - o valor transportado em cada servio; VIII - a data da prestao de cada servio; IX - o valor total transportado na quinzena ou ms; e X - o valor total cobrado pelos servios na quinzena ou ms com todos os seus acrscimos. Art. 434. O transporte de valores deve ser acompanhado do documento denominado Guia de Transporte de Valores - GTV, Anexo nico, a que se refere o inciso V da clusula segunda que servir como suporte de dados para a emisso do Extrato de Faturamento, a qual dever conter, no mnimo, as seguintes indicaes: (Ajuste SINIEF 15/03) I - a denominao: Guia de Transporte de Valores - GTV; II - o nmero de ordem, a srie e a subsrie e o nmero da via e o seu destino; III - o local e a data de emisso; IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, na unidade federada e no CNPJ; V - a identificao do tomador do servio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio na unidade federada e no CNPJ ou no CPF, se for o caso; VI - a identificao do remetente e do destinatrio: os nomes e os endereos; VII a discriminao da carga: a quantidade de volumes/malotes, a espcie do valor (numerrio, cheques, moeda, outros) e o valor declarado de cada espcie; VIII - a placa, local e unidade federada do veculo; IX no campo INFORMAES COMPLEMENTARES: outros dados de interesse do emitente; X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio na unidade federada e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e as respectivas srie e subsrie e o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV e X do caput sero impressas tipograficamente.

276 2 A Guia de Transporte de Valores - GTV ser de tamanho no inferior a 11x26 cm e a ela se aplicam as demais normas da legislao do ICMS referentes impresso, uso e conservao de impressos e de documentos fiscais. 3 Podero ser acrescentados dados de acordo com as peculiaridades de cada prestador de servio, desde que no prejudique a clareza do documento. 4 A Guia de Transporte de Valores - GTV, cuja escriturao nos livros fiscais fica dispensada, ser emitida antes da prestao do servio, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao: (Ajuste SINIEF 02/04) I - a 1 via ficar em poder do remetente dos valores; II - a 2 via ficar presa ao bloco para exibio ao fisco; III - a 3 via acompanhar o transporte e ser entregue ao destinatrio, juntamente com os valores. 5 Para atender a roteiro de coletas a ser cumprido por veculo, impressos da Guia de Transporte de Valores GTV, indicados no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6, podero ser mantidos no veculo e no estabelecimento do tomador do servio para emisso no local do incio da remessa dos valores, podendo os dados j disponveis, antes do incio do roteiro, serem indicados antecipadamente nos impressos por qualquer meio grfico indelvel, ainda que diverso daquele utilizado para sua emisso.(Ajuste SINIEF 14/03) 6 O registro no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6, de que trata o 5 poder, a critrio da unidade federada, ser substitudo por listagem que contenha as mesmas informaes.(Ajuste 02/04) Art. 435. O presente regime somente se aplica s prestaes de servios realizados por transportadoras de valores inscritas nos Estados ou no Distrito Federal onde tenha incio a prestao do servio. Art. 436. Excluir-se-o do disposto neste Captulo os contribuintes que deixarem de cumprir suas obrigaes tributrias. NR Captulo IX pelo Dec. 20.920/04

CAPTULO X DO SERVIO DE TRANSPORTE DE CARGA A GRANEL DE COMBUSTVEL Seo I Do Servio de Transporte de Cargas a Granel de Combustvel Art. 437. As empresas de transporte de cargas a granel de combustveis lquidos ou gasosos e de produtos qumicos ou petroqumicos, que no momento da contratao do servio no conheam os dados relativos ao peso, distncia e valor da prestao do servio, ficam autorizados a emitir Autorizao de Carregamento e Transporte, modelo 24, para posterior emisso do Conhecimento de Transporte Rodovirio de Carga (Ajustes SINIEF 02/89 e 01/93).

277 Art. 438. indicaes: O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes

I - a denominao: "Autorizao de Carregamento e Transporte"; II - o nmero de Ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - o local e data da emisso; IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; V - a identificao do remetente e destinatrio: os nomes, os endereos, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; VI - a indicao relativa ao consignatrio; VII - o nmero da Nota Fiscal, o valor da mercadoria, a natureza da carga, bem como a quantidade em quilograma (Kg), metro cbico (m3) ou litro (l); VIII - os locais de carga e descarga, com as respectivas datas, horrios, quilometragem inicial e final; IX - a assinatura do emitente e do destinatrio; X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e as respectivas srie e subsrie e o nmero da Autorizao de Impresso dos Documentos Fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV e X sero impressas. 2 A autorizao de Carregamento e Transporte ser de tamanho no inferior a 15 cm x 21 cm. 3 Na Autorizao de Carregamento e Transporte dever ser anotado o nmero, a data e srie do Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas e a indicao de que a sua emisso ocorreu na forma deste Captulo. Art. 439. A Autorizao de Carregamento e Transporte ser emitida antes do incio da prestao do servio, no mnimo, em 6 vias, com a seguinte destinao: I - a 1 via acompanhar o transporte e retornar ao emitente para emisso do Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, devendo ser arquivada juntamente com a via fixa do Conhecimento;

278 II - a 2 via acompanhar o transporte, para fins de controle do Fisco do Estado de origem; III - a 3 via ser entregue ao destinatrio; IV - a 4 via ser entregue ao remetente; V - a 5 via acompanhar o transporte, e destina-se a controle do Fisco do Estado de destino; VI - a 6 via ser arquivada para exibio ao Fisco. Pargrafo nico. Nas prestaes de servio de transporte de mercadorias abrangidas por benefcios fiscais, com destino a Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de via adicional da Autorizao de Carregamento e Transporte, esta poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento. Art. 440. O transportador dever emitir o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas correspondente Autorizao de Carregamento e Transporte no momento do retorno da 1 via desse documento, no prazo de 10 (dez) dias. Pargrafo nico. Para os fins de apurao e recolhimento do ICMS ser considerada a data da emisso da Autorizao de Carregamento e Transporte. Art. 441. vinculada a: A utilizao pelo transportador do regime de que trata este Captulo fica

I - inscrio no CAD/ICMS; II - apresentao das informaes econmico-fiscais, nas condies e prazos estabelecidos, na legislao tributria vigente; III - recolhimento do tributo devido, na forma e prazo estabelecidos na legislao tributria estadual em vigor. Art. 442. Aplicam-se ao documento previsto neste Captulo as normas relativas aos demais documentos fiscais. Seo II Do Regime Especial Concedido Petrobrs para Transporte de Cargas a Granel de Combustveis Art. 443. Fica concedido, na forma do Convnio ICMS 05, de 03 de abril de 2009, empresa PETRLEO BRASILEIRO S.A., doravante denominada simplesmente PETROBRAS, Regime Especial, para emisso de nota fiscal nas operaes de transferncia e destinadas a comercializao, inclusive aquelas sem destinatrio certo, com petrleo e seus derivados, gs

279 natural e seus derivados, biocombustveis e seus derivados, e outros produtos comercializveis a granel, no transporte efetuado atravs de navegao de cabotagem, fluvial ou lacustre. 1 Nas hipteses no contempladas neste artigo, observarse-o as normas previstas na legislao pertinente. 2 Os documentos emitidos com base no Regime Especial previsto nesta seo contero a expresso REGIME ESPECIAL CONVNIO ICMS 05/09. Art. 444. Nas operaes a que se refere o caput do artigo anterior a PETROBRAS ter o prazo de at 24 (vinte e quatro) horas contadas a partir da sada do navio, para emisso da nota fiscal correspondente ao carregamento. 1 Na hiptese do caput deste artigo o transporte inicial do produto ser acompanhado pelo documento Manifesto de Carga, conforme modelo previsto no Anexo nico do Convnio ICMS mencionado no art. 443. 2 No campo Informaes Complementares da nota fiscal emitida na forma do caput deste artigo, dever constar o nmero do Manifesto de Carga a que se refere o 1 deste artigo. Art. 445. Nas operaes de transferncias e nas destinadas a comercializao sem destinatrio certo, a PETROBRAS emitir nota fiscal correspondente ao carregamento efetuado, que ser retida no estabelecimento de origem, sem destaque do ICMS, cujo destinatrio ser o prprio estabelecimento remetente, tendo como natureza da operao: Outras Sadas. 1 Na hiptese do caput deste artigo, aps o trmino do descarregamento em cada porto de destino, o estabelecimento remetente emitir a nota fiscal definitiva, com srie distinta da prevista no art. 444, para os destinatrios, em at 48 horas teis aps o descarregamento do produto, devendo constar no campo Informaes Complementares o nmero da nota fiscal que acobertou o transporte. 2 Na Nota Fiscal a que se refere o 1 deste artigo dever conter o destaque do ICMS prprio e do retido por substituio tributria, se devidos na operao. Art. 446. No caso de emisso do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (DANFE) em contingncia, a via original deste documento dever estar disponibilizada para os respectivos destinatrios em at 48 (quarenta e oito) horas teis aps sua emisso. Art. 447. Os prazos para emisso de notas fiscais previstos nesta seo no afetam a data estabelecida na legislao para pagamento do imposto, devendo ser considerado para o perodo de apurao e recolhimento do ICMS o dia da efetiva sada, para unidade federada remetente e o da efetiva chegada, para unidade federada destinatria do produto. Art. 448. Para efeito do Regime Especial previsto nesta seo, observar-se- ainda o que segue:

280 I - caso haja retorno do produto, dever ser emitida Nota Fiscal de entrada para acobertar a operao; II - em caso de sinistro, perda ou deteriorao dever ser observada a legislao da unidade federada remetente. NR art. 443 a 448 pelo Dec. 25.453/09

CAPTULO XI DA CIRCULAO DE BENS PROMOVIDA POR INSTITUIES FINANCEIRAS Art. 449. Para uniformizao, em nvel nacional, de procedimentos relacionados com a circulao de bens, as instituies financeiras, quando contribuintes do ICMS, podero, em sendo o caso, manter inscrio nica, neste Estado, em relao aos seus estabelecimentos aqui localizados (Ajuste SINIEF 23/89). Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, as instituies financeiras elegero um de seus estabelecimentos, preferentemente, se for o caso, o localizado na capital, So Lus. Art.450. A circulao de bens do ativo e material de uso e consumo entre os estabelecimentos de uma mesma instituio financeira ser documentada pela Nota Fiscal modelos 1 ou 1-A. 1 No corpo da Nota Fiscal dever ser anotado o local de sada do bem ou do material. 2 O documento aludido neste artigo no ser escriturado nos livros fiscais das instituies financeiras destinados ao registro de operaes sujeitas ao imposto, caso efetuadas. 3 O controle da utilizao, pelos estabelecimentos localizados neste Estado, do documento fiscal de que trata o "caput", ficar sob a responsabilidade do estabelecimento centralizador. Art. 451. As instituies financeiras mantero arquivados em ordem cronolgica, no estabelecimento centralizador de que trata o pargrafo nico do Art.449, os documentos fiscais e demais controles administrativos inerentes aos procedimentos previstos neste Captulo. Pargrafo nico. O arquivo de que trata este artigo poder ser mantido no estabelecimento sede ou outro indicado pela instituio financeira, que ter o prazo de 10 (dez) dias teis, contados da data do recebimento da notificao no estabelecimento centralizador, para a sua apresentao. Art. 452. As instituies financeiras ficam dispensadas das demais obrigaes acessrias, inclusive da apresentao de informaes econmico- fiscais.

CAPTULO XII DO TRANSPORTE AREO REGULAR DE PASSAGEIROS E DE CARGAS

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Art. 453. As empresas, nacionais e regionais, concessionrias de servios pblicos de transporte areo regular de passageiros e de cargas, que optarem pela sistemtica da reduo da tributao em substituio ao aproveitamento de crditos fiscais, sujeitam-se ao regime especial de apurao do ICMS, nos termos deste Captulo (Ajuste SINIEF 10/89). Art. 454. Cada estabelecimento centralizador ter escriturao prpria, que ser executada no estabelecimento que efetue a contabilidade da concessionria. 1 As concessionrias, que prestam servios no territrio maranhense e em todo o territrio nacional, mantero um estabelecimento situado e inscrito neste Estado, onde recolhero o imposto e arquivaro uma via do Relatrio de Emisso de Conhecimentos Areos e do Demonstrativo de Apurao do ICMS, juntamente com uma via do respectivo comprovante do recolhimento do imposto. 2 As concessionrias de servios de amplitude regional mantero um estabelecimento inscrito neste Estado quando tenha sede no territrio maranhense a escriturao fiscal e contbil e somente inscrio no CAD-ICMS se apenas prestem servios, sendo que os documentos citados no pargrafo anterior, se solicitados pelo Fisco, sero apresentados no prazo de cinco dias. Art. 455. As concessionrias emitiro, antes do incio da prestao do servio de transporte de passageiros, o Relatrio de Embarque de Passageiros, Anexo 75 SINIEF, que no expressar valores e se destinar a registrar os bilhetes de passagem nas notas fiscais de servio de transporte que englobaro os documentos de excesso de bagagem, contendo, no mnimo, os seguintes dados: I - a denominao: "Relatrio de Embarque de Passageiros"; II - o nmero de ordem em relao a cada unidade da Federao; III - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; IV - os nmeros dos documentos citados no "caput"; V - o nmero de vo, atribudo pelo Departamento de Aviao Civil (DAC); VI - o cdigo de classe ocupada ("F" - primeira; "S" executiva; "K" - econmica); VII - o tipo do passageiro "DAT" - adulto; "CHD" - meia passagem, "INF" - colo); VIII - a hora, a data e o local do embarque; IX - o destino; X - a data do incio da prestao do servio.

282 1 O Relatrio de Embarque de Passageiros, de tamanho no inferior a 28,0 cm x 21,5 cm, em qualquer sentido, ser arquivado na sede centralizadora da escriturao contbil e fiscal, para exibio ao Fisco. 2 O Relatrio de Embarque de Passageiros poder ser emitido aps o incio da prestao do servio, dentro do perodo de apurao, na sede centralizadora da escriturao fiscal e contbil, desde que tenha como suporte, para a sua elaborao, o documento emitido antes da prestao do servio denominado Manifesto Estatstico de Peso e Balanceamento (load sheet) que dever ser guardado por cinco exerccios completos, para exibio ao Fisco. Art. 456. Ao final do perodo de apurao, os bilhetes de passagem sero quantificados mediante o rateio de suas utilizaes por fato gerador, e seus totais, por nmeros de vo, sero escriturados em conjunto com os dados constantes dos Relatrios de Embarque de Passageiros (data, nmero do vo, nmero de Relatrio de Embarque de Passageiros e espcie de servio), no Demonstrativo de Apurao do ICMS. 1 Nas prestaes de servio de transporte de passageiros estrangeiros, domiciliados no exterior, pela modalidade Passe Areo Brasil (BRAZIL AIR PASS), cuja tarifa fixada pelo DAC, as concessionrias apresentaro Receita Estadual , no prazo de 30 (trinta dias), sempre que alterada a tarifa, clculo demonstrativo estatstico do novo ndice de pr- rateio, definido, a contar de 1 de maio de 1990, no percentual de 44,946% (quarenta e quatro inteiros e novecentos e quarenta e seis milsimos por cento), que proporcional ao preo da tarifa domstica publicada em "dlar americano" (Ajuste SINIEF 05/90). 2 O Demonstrativo de Apurao do ICMS, Anexo SINIEF 76, ser preenchido em 2 (duas) vias, sendo remetida ao estabelecimento localizado nesta unidade da Federao, at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia dos fatos geradores e conter, no mnimo, os seguintes dados: a) nome, nmero de inscrio estadual do estabelecimento centralizador em cada unidade da Federao, nmero de ordem, ms de apurao, numerao inicial e final das pginas e nome, cargo e assinatura do titular ou do procurador responsvel pela concessionria; b) discriminao, por linha, de: o dia da prestao do servio, o nmero do vo, a especificao e o preo do servio, a base de clculo, a alquota e o valor do ICMS devido; c) apurao do imposto. 3 Poder ser elaborado um Demonstrativo de Apurao do ICMS para cada espcie de servio prestado (passageiro, carga com Conhecimento Areo Valorizado, Rede Postal Noturna e Mala Postal). Art. 457. As prestaes de servios de transporte de cargas areas sero sistematizadas em trs modalidades: I - cargas areas com Conhecimento Areo Valorizado;

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II - Rede Postal Noturna (RPN); III - Mala Postal. Art. 458. O Conhecimento Areo poder ser impresso centralizadamente, mediante autorizao do Fisco da localidade onde seja elaborada a escriturao contbil e ter numerao seqencial nica para todo o pas.(Ajuste SINIEF 27/89). 1 A Nota Fiscal de Servio de Transporte que englobar documentos de excesso de bagagem poder ser impressa centralizadamente, mediante autorizao do Fisco da localidade onde seja elaborada a escriturao contbil e ter numerao seqencial para este Estado. (Ajuste SINIEF 27/89) 2 Os documentos previstos neste artigo sero registrados no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia - modelo 6, pelos estabelecimentos remetente e destinatrio, com a indicao da respectiva numerao, em funo do estabelecimento usurio (Ajuste SINIEF 27/89). Art. 459. Os Conhecimento Areos sero registrados, por agncia, posto ou loja autorizados, em Relatrios de Emisso de Conhecimentos Areos, Anexo SINIEF 77, emitidos por prazo no superior ao de apurao e guardados disposio do Fisco, em duas vias: uma nos estabelecimentos centralizadores situados nesta unidade da Federao e outra na sede da escriturao fiscal e contbil. 1 As concessionrias regionais mantero as duas vias do Relatrio de Emisso de Conhecimentos Areos na sede da escriturao fiscal e contbil. 2 Os Relatrios de Emisso de Conhecimentos Areos sero de tamanho no inferior a 25 cm x 21 cm, podendo ser elaborados em folhas soltas, por agncia, loja ou posto emitente, e contero, no mnimo, as seguintes indicaes: a) a denominao, "Relatrio de Emisso de Conhecimento Areos"; b) o nome do transportador e a identificao, ainda por meio de cdigos, da loja, agncia ou posto emitente; c) o perodo de apurao;

d) a numerao seqencial atribuda pela concessionria; e) o registro dos Conhecimentos Areos emitidos, constante de: numerao inicial e final dos Conhecimento Areos, englobados por cdigo fiscal de operao e prestao, a data da emisso e o valor da prestao.

284 3 Os Relatrios de Emisso de Conhecimentos Areos sero registrados, um a um, por seus totais, no Demonstrativo de Apurao do ICMS. 4 No campo destinado s indicaes relativas ao dia, vo e espcie do servio, no Demonstrativo de Apurao do ICMS, ser mencionado o nmero dos Relatrios de Emisso de Conhecimentos Areos. Art. 460. Nos servios de transporte de carga prestados ECT, de que tratam os incisos II e III do art. 457, fica dispensada a emisso de Conhecimento Areo a cada prestao. 1 No final do perodo de apurao, com base nos contratos de prestao de servio e na documentao fornecida pela ECT, as concessionrias emitiro, em relao a cada Estado em que tenham se iniciado as prestaes, um nico Conhecimento Areo englobando as prestaes do perodo. 2 Os Conhecimentos Areos emitidos na forma do pargrafo anterior sero registrados diretamente no Demonstrativo de Apurao do ICMS. Art. 461. O preenchimento e a guarda dos documentos de que trata este Captulo tornam as concessionrias dispensadas da escriturao dos livros fiscais, com exceo do Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6.

CAPTULO XIII DAS OBRIGAES ACESSRIAS DAS CONCESSIONRIAS DE SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Art. 462. As empresas concessionrias de servio pblico de energia eltrica, nominadas no Anexo 78 SINIEF, doravante denominadas simplesmente concessionrias, gozam de regime especial para apurao e escriturao do ICMS, nos termos deste Captulo (Ajuste SINIEF 28/89). Art. 462. As empresas concessionrias de servio pblico de energia eltrica, nominadas no Anexo 7.0 deste Regulamento, doravante denominadas simplesmente concessionrias, gozam de regime especial para apurao e escriturao do ICMS, nos termos deste Captulo e do Ajuste SINIEF 28/89. NR Resoluo Administrativa 22/12 Art. 463. Para cumprimento das obrigaes tributrias, as concessionrias podero manter inscrio nica, em relao a seus estabelecimentos localizados neste Estado. Art. 464. As concessionrias, mesmo que operem em mais de uma unidade da Federao, podero efetuar, em um nico estabelecimento, a escriturao fiscal e a apurao do imposto de todos seus estabelecimentos.

285 Art. 464. As concessionrias, mesmo que operem em outras unidades da Federao, podero efetuar, em um nico estabelecimento, a escriturao fiscal e a apurao do imposto de todos seus estabelecimentos. NR Resoluo Administrativa 22/12 1 Os locais de centralizao so os indicados no Anexo 78 SINIEF. 1 Os locais de centralizao so os indicados no Anexo 7.0 deste Regulamento (Ato COTEPE 32/08). NR Resoluo Administrativa 22/12 2 A documentao pertinente poder ser mantida no estabelecimento centralizador, desde que, quando solicitada, seja apresentada no prazo de 5 (cinco) dias, no local determinado pelo Fisco. 3 franqueado o exame da escriturao ao Fisco dos Estados onde a concessionria possuir estabelecimento filial. 4 A incluso de empresa na lista das concessionrias se dar por Ato COTEPE, mediante requerimento da interessada, nos termos dos 4 e 5 da clusula terceira do Ajuste SINIEF 28/89. AC Resoluo Administrativa 22/12 Art. 465. Revogado pelo Decreto n 20.419/04 Art. 466. Revogado pelo Decreto n 20.419/04 Art. 467. Regulamento. O recolhimento do imposto ser efetuado no prazo previsto no art. 69 deste

Art. 467-A. A concessionria relacionada no Ato COTEPE referido na clusula primeira do Ajuste SINIEF 28/89, dever comunicar Secretaria Executiva do CONFAZ as alteraes ocorridas nos seus dados cadastrais em at 60 (sessenta) dias aps a data da ocorrncia, juntando os documentos comprobatrios dessas alteraes. AC Resoluo Administrativa 22/12 CAPTULO XIV DAS OPERAES COM EQINOS DE RAA Art. 468. O imposto devido na circulao de eqino de qualquer raa, que tenha controle genealgico oficial e idade superior a 3 (trs) anos ser pago uma nica vez em um dos seguintes momentos, o que ocorrer primeiro. (Convnio ICMS 136/93). I - no recebimento, pelo importador, de eqino importado do exterior; II - no ato de arrematao em leilo do animal;

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III - no registro da primeira transferncia da propriedade no Stud Book da raa; IV - na sada para outra unidade da Federao. 1 A base de clculo do imposto o valor da operao. 2 Na hiptese do inciso II, o imposto ser arrecadado e pago pelo leiloeiro. 3 Nas sadas para outras unidades da Federao, quando inexistir o valor de que trata o 1, a base de clculo do imposto ser o preo corrente na praa do remetente. 4 O imposto ser pago atravs de guia de recolhimento especfica, da qual constaro todos os elementos necessrios identificao do animal. 5 Por ocasio do recolhimento do tributo, o imposto que eventualmente tenha sido pago em operao anterior, ser abatido do montante a recolher. 6 O animal em seu transporte dever estar sempre acompanhado da guia de recolhimento do imposto e do Certificado de Registro Definitivo ou Provisrio, permitida fotocpia autenticada por cartrio, admitida a substituio do certificado pelo Carto ou Passaporte de Identificao fornecido pelo Stud Book da raa que dever conter o nome, a idade, a filiao e demais caractersticas do animal, alm do nmero de registro no Stud Book. 7 O animal com mais de 3 (trs) anos de idade, cujo imposto ainda no tenha sido pago por no ter ocorrido nenhum dos momentos previstos nos incisos deste artigo, poder circular acompanhado apenas do Certificado de Registro Definitivo ou Provisrio, fornecido pelo Stud Book da raa, desde que o certificado contenha todos os dados que permitam a plena identificao do animal, permitida fotocpia autenticada por cartrio, vlida por 6 (seis) meses. 8 Na sada do eqino de que trata este artigo para outra unidade da Federao, para cobertura ou para participao em provas ou para treinamento, e cujo imposto ainda no tenha sido pago, fica suspenso o recolhimento do imposto, desde que emitida a nota fiscal respectiva e o retorno do animal ocorra dentro do prazo de 60 (sessenta) dias, prorrogvel, uma vez, por perodo igual ou menor, a critrio da repartio fiscal que estiver vinculado o remetente. 9- Para fins de transporte do animal, a guia de recolhimento do imposto referida no 6 poder ser substituda por termo lavrado pelo fisco, da unidade da Federao em que ocorreu o recolhimento ou daquela em que o animal est registrado, no Certificado de Registro Definitivo ou Provisrio ou no Carto ou Passaporte de Identificao fornecido pelo "Stud Book", em que constem os dados relativos guia de recolhimento. AC Dec.20.211/03 Art. 469. O eqino de qualquer raa, que tenha controle genealgico oficial e idade de at 3 (trs) anos poder circular, nas operaes internas, acompanhado apenas do Certificado de Registro Definitivo ou Provisrio, fornecido pelo Stud Book da raa, permitida fotocpia

287 autenticada, desde que o certificado contenha todos os dados que permitam a plena identificao do animal. Art. 470. As operaes interestaduais com o animal a que se refere o artigo anterior ficam sujeitas ao regime normal de pagamento do ICMS. Art. 471. O proprietrio ou possuidor do eqino registrado que observar as disposies dos arts. 468 e 469 fica dispensado da emisso de nota fiscal para acompanhar o animal em trnsito. CAPTULO XV DAS OPERAES EM LEILO EM BOLSA DE MERCADORIAS OU DE CEREAIS Art. 472. Nas vendas de mercadorias efetuadas em Bolsa de Mercadorias ou de Cereais, por produtor agropecurio, com a intermediao do Banco do Brasil S.A, sero observadas as disposies deste Captulo (Convnio ICMS 46/94). Art. 473. O recolhimento do ICMS devido na operao ser efetuado pelo Banco do Brasil S.A., em nome do sujeito passivo, na forma e no prazo previstos no art. 69 deste Regulamento. Pargrafo nico. Na falta ou insuficincia do recolhimento do imposto, o valor pertinente ser exigido do Banco do Brasil S.A., na qualidade de responsvel solidrio. Art. 474. Em substituio Nota Fiscal do Produtor, o Banco do Brasil S.A. emitir, relativamente s operaes previstas no art.472, Nota Fiscal, conforme modelo do Anexo SINIEF 80, no mnimo, em 5 (cinco) vias, que tero a seguinte destinao: I - 1 via - acompanhar a mercadoria e ser entregue ao destinatrio pelo transportador; II - 2 via - acompanhar a mercadoria e destinar-se- a fins de controle na unidade da Federao do destinatrio; III - 3 via - ficar presa ao bloco para ser exibida ao Fisco; IV - 4 via - ao produtor vendedor; V - 5 via - armazm depositrio. 1 Em relao Nota Fiscal prevista neste artigo, sero observadas as demais normas contidas no Capitulo III do Titulo IV. 2 No campo "G" da Nota Fiscal sero indicados o local onde ser retirada a mercadoria e os dados identificativos do armazm depositrio. 3 Ser emitida uma Nota Fiscal em relao carga de cada veculo que transportar a mercadoria.

288 Art. 475. O Banco do Brasil S.A., para os efeitos deste Captulo, dever inscrever-se no CAD/ICMS. Art. 476. O aproveitamento do crdito fiscal do produtor reger-se- pelas normas especficas da matria dispostas neste Regulamento. Art. 477. At o dia 15 (quinze) de cada ms, o Banco do Brasil S.A. remeter, unidade Federada, onde estava depositada a mercadoria, listagem relativa s operaes realizadas no ms anterior, contendo: I - nome, endereo, CEP e nmeros de inscrio estadual e no CNPJ dos estabelecimentos remetente e destinatrio; II - nmero e data da emisso da Nota Fiscal; III - mercadoria e sua quantidade; IV - valor da operao; V - valor do ICMS relativo operao; VI - identificao do banco e da agncia em que foi efetuado o recolhimento, data e nmero do respectivo documento de arrecadao; VII - outras informaes relativas Nota Fiscal, de interesse de cada unidade da Federao. Pargrafo nico. Em substituio listagem prevista neste artigo, poder ser exigido que as informaes sejam prestadas por meio magntico, conforme o Manual de Orientao aprovado pela clusula trigsima segunda do Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995, por teleprocessamento ou por remessa de uma via suplementar da respectiva Nota Fiscal (Convnio ICMS 77/96). Art. 478. O Banco do Brasil S.A. fica sujeito legislao tributria aplicvel obrigaes institudas pelo Convnio ICMS 46/94 e neste Captulo. CAPTULO XVI DAS OPERAES COM BASE NO PROGRAMA BEFIEX Art. 479. Ficam concedidos os seguintes benefcios fiscais do ICMS, nas operaes indicadas, com mquina, equipamento, aparelho, instrumento ou material, ou seus respectivos acessrios, sobressalentes ou ferramentas: (Convnio ICMS 130/94). I - iseno nas operaes de entrada de mercadorias estrangeiras no estabelecimento do importador. II - iseno, observado o disposto no item 1 do 2, nas aquisies no mercado interno; s

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III - reduo da base de clculo, proporcional reduo do Imposto de Importao, nas operaes de entrada de mercadorias estrangeiras no estabelecimento do importador. 1 Os benefcios fiscais ficam condicionados a que:

I - as operaes estejam amparadas por programa especial de exportao (Programa BEFIEX), aprovado at 31 de dezembro de l989; II - haja iseno do Imposto de Importao, na hiptese do inciso I; III - o adquirente da mercadoria seja empresa industrial; IV as mercadorias destinem-se a integrar o ativo imobilizado da empresa industrial adquirente, para uso exclusivo na atividade produtiva realizada pelo estabelecimento importador (Convnios ICMS 130/94 e 130/98). 2 Na hiptese do inciso II: I - a iseno no prevalecer quando a mercadoria adquirida puder ser importada com o benefcio previsto no inciso III, caso em que a base de clculo ser reduzida em idntico percentual; II - o fornecedor dever manter comprovao de que o adquirente preenche a condio do item 1 do pargrafo anterior. 3 Nas aquisies de mercadorias no mercado interno com os benefcios previstos neste Captulo, no ser exigido o estorno do crdito fiscal, relativamente matria-prima, material secundrio e material de embalagem, empregados na fabricao, bem como prestao de servio de transporte dessas mercadorias. CAPTULO XVII DAS OPERAES INTERESTADUAIS DE BENS IMOBILIZADOS OU DE MATERIAL DE USO OU CONSUMO Art. 480. Nas operaes interestaduais, relativas a transferncias entre estabelecimentos da mesma empresa, de bens integrados ao ativo imobilizado ou de material de uso ou consumo, observar-se-: (Convnio ICMS 19/91). I - nas sadas do estabelecimento remetente, este: a) emitir Nota Fiscal, indicando como valor da operao, o da ltima entrada do bem imobilizado ou do material de consumo, aplicando-se a alquota interestadual;

290 b) lanar os crditos fiscais originrios cobrados a qualquer ttulo, ainda no utilizados, sobre o respectivo bem ou material de consumo; II - nas entradas no estabelecimento destinatrio, este pagar o diferencial de alquota, correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre a base de clculo constante da alnea "a" do inciso anterior, na forma prevista no art. 69 a 74 deste Regulamento. Art. 481. Para os efeitos do Art. 480, fica: I - concedido crdito presumido, se, do confronto entre os crditos e os dbitos, resultar crdito inferior, no valor correspondente diferena apurada; II - se, do confronto em referncia, resultar crdito superior, este ser estornado, no valor correspondente diferena constatada. CAPTULO XVIII DAS OPERAES COM EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS E IMPLEMENTOS AGRCOLAS Art. 482. Fica reduzida a base de clculo do ICMS nas operaes com mquinas, aparelhos e equipamentos industriais (Anexo I Convnio ICMS n 52/91), de forma que a carga tributria seja equivalente aos percentuais do Anexo 1.4 deste Regulamento: (Conv. ICMS 52/91 e 01/00). Art. 483. Fica reduzida a base de clculo do ICMS nas operaes com mquinas e implementos agrcolas arrolados no Anexo 1.4 deste Regulamento, de forma que a carga tributria seja equivalente aos percentuais ali indicados: (Conv. ICMS 52/91, 65/93 e 01/00). Pargrafo nico. dispensado o estorno do crdito do imposto relativo entrada de mercadoria cuja operao subseqente seja beneficiada pela reduo da base de clculo de que trata este Captulo (Convnio ICMS 87/91). Art. 484. Para efeito de exigncia do ICMS devido em razo do diferencial de alquota, por estabelecimento destinatrio localizado neste Estado, oriundo dos produtos de que trata este Captulo, reduzida a base de clculo do imposto de tal forma que a carga tributria total corresponda aos percentuais estabelecidos nos arts. 482 e 483 para as respectivas operaes internas (Convnio ICMS 87/91). Art. 485. O disposto neste Captulo: I - se estende s operaes de importao do exterior dos mesmos produtos; II - ter eficcia at 31 de dezembro de 2012. (Conv. ICMS 52/91, 22/95, 21/96, 21/97, 23/98, 05/99, 01/00, 10/01, 158/02, 01/10).

291 CAPTULO XIX DAS OPERAES COM AUTOMVEIS DE PASSAGEIROS PARA UTILIZAO COMO TXI

Art. 486. Ficam isentas do ICMS as sadas internas e interestaduais promovidas pelos estabelecimentos fabricantes ou por seus revendedores autorizados, de automveis novos de passageiros com motor at 127 HP de potncia bruta (SAE), quando destinados a motoristas profissionais, desde que, cumulativa e comprovadamente: (Conv. ICMS 104/05) NR Dec. 21.611/05 Art. 486. Ficam isentas do ICMS as sadas internas e interestaduais promovidas pelos estabelecimentos fabricantes ou por seus revendedores autorizados, de automveis novos de passageiros equipados com motor de cilindrada no superior a dois mil centmetros cbicos (2.0l), quando destinados a motoristas profissionais (taxistas), desde que, cumulativa e comprovadamente (Conv. ICMS 148/10): NR Resoluo Administrativa 15/12 I - o adquirente: a) exera, h pelo menos 1 (ano), a atividade de condutor autnomo de passageiros, na categoria de aluguel (txi), em veculo de sua propriedade;.(Conv. ICMS 82/03). NR Dec.20.207/03 b) utilize o veculo na atividade de condutor autnomo de passageiros, na categoria de aluguel (txi); c) no tenha adquirido, nos ltimos dois anos, veculo com iseno ou reduo da base de clculo do ICMS outorgada categoria; (Conv. ICMS 33/06) NR Dec. 22.501/06 II - o benefcio correspondente seja transferido para o adquirente do veculo, mediante reduo no seu preo; III as respectivas operaes de sada sejam amparadas por iseno do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI, nos termos da legislao federal vigente. (Conv. ICMS 104/05) AC Dec. 21.611/05 Pargrafo nico. A condio prevista na alnea c do inciso I no se aplica nas hipteses em que ocorra a destruio completa do veculo ou seu desaparecimento.(Conv. ICMS 82/03). NR Dec. 20.207/03 Pargrafo nico. As condies previstas no inciso I do caput, no se aplicam, nas hipteses das alneas (Conv. ICMS 148/10):

292 I - a, nos casos de ampliao do nmero de vagas de taxistas, nos limites estabelecidos em concorrncia pblica, do municpio interessado; II - c, quando ocorra a destruio completa do veculo ou seu desaparecimento. NR Resoluo Administrativa 15/12 Art. 486-A. A iseno prevista no art. 486 aplica-se s sadas promovidas pelos estabelecimentos fabricantes ou por seus revendedores autorizados destinados a taxista Microempreendedor Individual (MEI), assim considerado nos termos do 3 do art. 18-A da Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006, e inscrito no CNPJ com o CNAE 4923-0/01. AC Resoluo Administrativa 15/12 Art. 487. Nas operaes amparadas pelo benefcio previsto neste Captulo, no ser exigido o estorno do crdito fiscal de que trata o artigo 21 da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996 Art. 488 - O benefcio previsto neste Captulo no alcana os acessrios opcionais, que no sejam equipamentos originais do veculo adquirido. Art. 489. A alienao do veculo adquirido com a iseno a pessoa que no satisfaa os requisitos e as condies estabelecidas no artigo 487, sujeitar o alienante ao pagamento do tributo dispensado, monetariamente corrigido. Art. 490. Na hiptese de fraude, considerando-se como tal, tambm, a no observncia do disposto no inciso I do artigo primeiro, o tributo, corrigido monetariamente, ser integralmente exigido com multa e juros moratrios, previstos na legislao. Art. 491. Para aquisio de veculo com o benefcio previsto neste Captulo, o interessado dever apresentar requerimento instrudo com os seguintes documentos: I declarao fornecida pelo rgo do poder pblico concedente ou rgo representativo da categoria, comprobatria de que exerce atividade de condutor autnomo de passageiros, em veculo de sua propriedade na categoria de automvel de aluguel (txi): II cpias de Documentos Pessoais, Carteira Nacional de Habilitao e Comprovante de Residncia; III cpia da autorizao expedida pela Receita Federal do Brasil concedendo iseno de Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. IV - cpia de documentao que comprove a condio de taxista Microempreendedor Individual (MEI) do interessado, quando for o caso. AC Resoluo Administrativa 15/12 Pargrafo nico: Na hiptese do pargrafo nico do art. 486, o interessado dever juntar ao requerimento a Certido de Baixa do Veculo, prevista em resoluo do Conselho Nacional de

293 Trnsito (CONTRAN), no caso de destruio completa do veculo ou certido da Delegacia de Furtos e Roubos ou congnere, no caso de furto ou roubo. (Conv. ICMS 104/05) NR Dec. 21.611/05 Art. 492. Os revendedores autorizados, alm do cumprimento das demais obrigaes previstas na legislao, devero: I - mencionar, na nota fiscal emitida para entrega do veculo ao adquirente, que a operao beneficiada com iseno do ICMS, nos termos deste Captulo, e que, nos primeiros dois anos, o veculo no poder ser alienado sem autorizao do Fisco; (Conv. ICMS 103/06). NR Dec 22.845/06 II - encaminhar, mensalmente, Clula de Gesto para Ao Fiscal da Receita Estadual, juntamente com a declarao referida no inciso I do art. 491, informaes relativas a: (Conv. ICMS 143/05). NR Dec.21.940/06 a) endereo do adquirente e seu nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas do Ministrio da Fazenda - CPF; b) nmero, srie e data da nota fiscal emitida e dos dados identificadores do veculo vendido; III Revogado pelo Decreto n 21.940/06. Art. 493. Os estabelecimentos fabricantes ficam autorizados a promover as sadas dos veculos com o benefcio previsto neste Captulo, mediante encomenda dos revendedores autorizados, desde que, em 120 (cento e vinte) dias, contados da data daquela sada, possam demonstrar perante o fisco o cumprimento do disposto no inciso II do artigo anterior, por parte daqueles revendedores Art. 494. Os estabelecimentos fabricantes devero: I - quando da sada de veculos amparada pelo benefcio institudo neste Captulo, especificar o valor a ele correspondente; II - at o ltimo dia de cada ms, elaborar relao das notas fiscais emitidas no ms anterior, nas condies do artigo precedente, indicando a quantidade de veculos e respectivos destinatrios revendedores; III - anotar na relao referida no inciso anterior, no prazo de 120 (cento e vinte) dias, as informaes recebidas dos estabelecimentos revendedores, mencionando: a)nome, nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas do Ministrio da Fazenda CPF e endereo do adquirente final do veculo; b)nmero, srie e data da nota fiscal emitida pelo revendedor;

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IV - conservar disposio da Gerncia da Receita Estadual, pelo prazo de 05 (cinco) anos, os elementos referidos nos incisos anteriores. 1 Quando o faturamento for efetuado diretamente pelo fabricante, dever este cumprir, no que couber, as obrigaes cometidas aos revendedores. 2 A obrigao aludida no inciso III poder ser suprida por relao elaborada no prazo ali previsto e contendo os elementos indicados. 3 Poder o fisco arrecadar as relaes referidas neste artigo e os elementos que lhe serviram de suporte, para as verificaes que se fizerem necessrias Art. 495. A obteno do benefcio previsto neste Captulo, sujeita o motorista de que trata o art. 486 ao prvio reconhecimento da iseno, mediante requerimento dirigido repartio fiscal de sua circunscrio. Art. 496. Aplicam-se s disposies deste Captulo s operaes com veculos fabricados nos pases integrantes do tratado do MERCOSUL. Art. 497. O benefcio previsto neste Captulo entra em vigor a partir da data da publicao da ratificao nacional do Convnio ICMS 92/06, de 6 de outubro de 2006, produzindo efeitos at 30 de novembro de 2012, para as montadoras, e at 31 de dezembro de 2012, para as concessionrias.(Conv. ICMS 38/01, 115/02, 82/03, 92/06, 01/10). NR Dec. 20.207/03, Dec.22.842/06, Dec. 26.277/10 CAPTULO: XX Acrescentado pela Resoluo Administrativa 08/11 DO REGIME ESPECIAL NAS OPERAES DE VENDA DE MERCADORIAS REALIZADAS DENTRO DE AERONAVES EM VOOS DOMSTICOS (Ajuste SINIEF 7/2011) Art. 497-A. Fica estabelecido o regime especial para as operaes com mercadorias promovidas por empresas que realizem venda a bordo de aeronaves em voos domsticos, nos termos deste Captulo. 1 A adoo do regime especial estabelecido neste Captulo est condicionada manuteno, pela empresa que realize as operaes de venda a bordo, de estabelecimento com inscrio estadual no municpio de origem e destino dos voos. 2 Para os efeitos deste Captulo considera-se origem e destino do voo, respectivamente, o local da decolagem e o do pouso da aeronave em cada trecho voado. Art. 497-B. Na sada de mercadoria para realizao de vendas a bordo das aeronaves, o estabelecimento remetente emitir Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), em seu prprio nome, com dbito do imposto, se for devido, para acobertar o carregamento das aeronaves.

295 1 A NF-e conter, no campo de Informaes Complementares, a identificao completa da aeronave ou do voo em que sero realizadas as vendas e a expresso: Procedimento autorizado no Ajuste SINIEF 07/2011. 2 A Nota Fiscal Eletrnica referida no caput deste artigo ser o documento hbil para a Escriturao Fiscal Digital (EFD), com o respectivo dbito do imposto, se for devido, observadas as disposies constantes da legislao estadual. 3 A base de clculo do ICMS ser o preo final de venda da mercadoria e o imposto ser devido para este Estado (origem do voo). Art. 497-C. Quando se tratar de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, para efeito de emisso da nota fiscal ser observado o disposto neste Regulamento. Art. 497-D. Nas vendas de mercadorias realizadas a bordo das aeronaves, as empresas ficam autorizadas a utilizar equipamentos eletrnicos portteis (Personal Digital Assistant PDA) acoplados a uma impressora trmica, observadas as disposies do Convnio ICMS no 57/95, para gerar a NF-e e imprimir: I - documento denominado Documento Auxiliar de Venda, at 31 de dezembro de 2011; II - DANFE Simplificado nos termos da legislao, a partir de 1 de janeiro de 2012. Art. 497-E. O Documento Auxiliar de Venda, de que trata o art. 497-D, ser emitido em cada operao e entregue ao consumidor, independentemente de solicitao, e conter, alm dos dados relativos operao de venda, no mnimo, as seguintes indicaes: I - identificao completa do estabelecimento emitente, contendo o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ; II - informao, impressa em fonte arial tamanho 14: Documento No Fiscal; III - chave de acesso referente respectiva NF-e; IV - informao de que a NF-e relativa ao respectivo Documento Auxiliar de Venda ser gerada no prazo mximo de 48 (quarenta e oito horas) aps o trmino do voo; V - mensagem contendo o endereo na Internet onde o consumidor poder obter o arquivo da NF-e correspondente operao; e VI - a mensagem: O consumidor poder consultar a NF-e correspondente operao no endereo www.nfe.fazenda.gov.br, utilizando a chave de acesso informada neste documento. 1 A empresa que realizar as operaes previstas neste Captulo deve armazenar, digitalmente, o Documento Auxiliar de Venda pelo prazo decadencial. 2 O arquivo da NF-e correspondente operao deve ser disponibilizado na pgina citada no inciso VI do caput deste artigo e, por opo do consumidor, enviado por e-mail. Art. 497-F. Ser emitida, pelo estabelecimento remetente: I - no encerramento de cada trecho voado, a NF-e simblica de entrada relativa s mercadorias no vendidas, para a recuperao do imposto destacado no carregamento e a NF-e de transferncia relativa s mercadorias no vendidas, com dbito do imposto, por parte do estabelecimento remetente, para seu estabelecimento no local de destino do voo, para o fim de se transferir a posse e guarda das mercadorias;

296 II no prazo mximo de 48 (quarenta e oito horas) contadas do encerramento do trecho voado, as NF-e correspondentes s vendas de mercadorias realizadas a bordo das aeronaves. 1 Na hiptese prevista no inciso I do caput deste artigo a nota fiscal referenciar a nota fiscal de remessa e conter a quantidade, a descrio e o valor dos produtos devolvidos. 2 Caso o consumidor no fornea seus dados, a NF-e referida no inciso II do caput deste artigo deve ser emitida com as seguintes informaes: I destinatrio: Consumidor final de mercadoria a bordo de aeronave; II CPF do destinatrio: 999.999.999-99; III endereo: nome da Companhia Area e nmero do voo; IV demais dados de endereo: cidade da origem do voo. Art. 497-G. A aplicao do previsto neste Captulo no desonera o contribuinte do cumprimento das demais obrigaes fiscais previstas na legislao tributria deste Estado devendo, no que couber, serem atendidas as disposies relativas s operaes de venda de mercadoria fora do estabelecimento. Art. 497-H. Em todos os documentos fiscais emitidos, inclusive relatrios e listagens, deve ser indicado a expresso: AJUSTE SINIEF 07/2011. TTULO VI DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA CAPTULO I DAS NORMAS COMUNS DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Seo I Da Responsabilidade no Regime de Substituio Tributria Art. 498. Na sada das mercadorias relacionadas no Anexo 4.0 deste Regulamento, fica atribuda ao contribuinte substituto a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto incidente nas operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive o referente ao diferencial de alquota. Seo II Do Contribuinte Substituto Art. 499. Fica atribuda a qualidade de contribuinte substituto, nas seguintes hipteses: I - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido na operao ou operaes anteriores; II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes subseqentes; III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada por contribuinte;

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IV - ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao; V - ao contribuinte que realizar operao interestadual com petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subseqentes; VI - s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes internas e interestaduais, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado sobre o preo praticado na operao final, assegurado seu recolhimento a este Estado; 1 No caso do inciso II, considera-se ocorrido o fato gerador relativo operao ou operaes subseqentes, to logo a mercadoria seja posta em circulao pelo contribuinte substituto. 2 As operaes interestaduais com as mercadorias de que tratam os incisos V e VI deste artigo, que tenham como destinatrio consumidor final, o imposto incidente na operao devido a este Estado e ser pago pelo remetente. 3 A responsabilidade pelo recolhimento do imposto pode ser atribuda tambm ao adquirente da mercadoria, em substituio ao alienante. Art. 500. O sujeito passivo por substituio escriturar no livro Registro de Sadas o correspondente documento fiscal: I - nas colunas prprias, os dados relativos sua operao, na forma prevista no Convnio SINIEF S/N - 1970; II - na coluna Observaes, na mesma linha do lanamento de que trata o inciso anterior, os valores do imposto retido e da respectiva base de clculo, referidos no art. 510, utilizando colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum Substituio Tributria; III - no caso de contribuinte que utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou cdigo ST. Pargrafo nico. Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, separadamente, a saber: I - operaes internas; II - operaes interestaduais. Art. 501. Ocorrendo devoluo ou retorno de mercadoria que no tenha sido entregue ao destinatrio, cuja sada tenha sido escriturada nos termos do art. 500, o sujeito passivo por substituio dever lanar no livro Registro de Entradas:

298 I - o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas Operaes com Crdito do Imposto, na forma prevista na legislao; II - na coluna Observaes, na mesma linha do lanamento referido no inciso anterior, o valor da base de clculo e do imposto retido, relativo devoluo; III - se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou o cdigo ST. Pargrafo nico. Os valores constantes na coluna relativa ao imposto retido sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao, para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS. Art. 502. O sujeito passivo por substituio apurar os valores relativos ao imposto retido, no ltimo dia do respectivo perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS, em folha subseqente destinada a apurao relacionada com as suas prprias operaes, com a indicao da expresso Substituio Tributria, utilizando, no que couber, os quadros Dbito do Imposto, Crdito do Imposto e Apurao dos Saldos devendo lanar: I - o valor de que trata o pargrafo nico do art. 500, no campo Por Sadas com Dbito do Imposto; II - o valor de que trata o pargrafo nico do art. 501, no campo Por Entradas com Crdito do Imposto; III - para as operaes interestaduais, o registro se far em folha subseqente s operaes internas, pelos valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federao nos quadros Entrada e Sada, nas colunas Base de Clculo (para base de clculo do imposto retido), Imposto Creditado e Imposto Debitado (para imposto retido, identificando a unidade da Federao na coluna Valores Contbeis). Art. 503. Os valores referidos no artigo anterior sero declarados ao Fisco, separadamente dos valores relativos s operaes prprias: I - relativamente s operaes internas; II - relativamente s operaes interestaduais, por arquivo magntico a que se refere o art.523. Pargrafo nico. O sujeito passivo por substituio entregar Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS- GIA ST. Art. 504. O sujeito passivo por substituio efetuar o recolhimento do imposto retido, apurado nos termos do art.502, independentemente do resultado da operao relativa s suas prprias operaes.

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Pargrafo nico. Nas operaes interestaduais, o recolhimento do imposto retido ser efetuado por meio da GNRE. Art. 505. Na sada interna de mercadoria submetida ao regime de substituio, destinada a realizao de operao fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, o contribuinte substituto: I - emitir Nota Fiscal, com, se for o caso, srie distinta, nas condies exigidas, para acobertar o total das mercadorias a vender, com destaque apenas do ICMS devido na operao, observadas as condies dos incisos seguintes; II - emitir Nota Fiscal de srie distinta, quando das efetivas entregas das mercadorias, com destaque do ICMS normal e do retido calculado na forma deste Titulo; III - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso I nas colunas prprias do livro Registro de Sadas, e o montante do ICMS retido, a que alude o inciso II, na coluna "Observaes" do citado livro; Pargrafo nico. Por ocasio do retorno do veculo, caso no tenham sido entregues todas as mercadorias, o contribuinte pode creditar-se do imposto destacado pelo regime normal, observadas as condies regulamentares. Seo III Do Contribuinte Substitudo Art. 506. O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido. Pargrafo nico. O disposto neste artigo tambm se aplica em relao mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas operaes internas. Art. 507. O contribuinte substitudo, na operao que realizar, relativamente mercadoria recebida com imposto retido, emitir documento fiscal sem destaque do imposto, contendo, alm dos demais requisitos, a declarao: Imposto retido por substituio - Convnio ou Protocolo ICMS ____/__ (Ajuste SINIEF 01/04). Pargrafo nico. O estabelecimento que receber os produtos sujeitos substituio tributria e que, por qualquer motivo, no tenha sido efetuada a reteno do imposto, dever, quando da emisso da nota fiscal, apor carimbo informando essa situao, na forma disciplinada pelo titular da Receita Estadual. Art. 508. O contribuinte substitudo, relativamente s operaes com mercadorias recebidas cujo imposto tenha sido retido, escriturar no livro Registro de Entradas e no livro

300 Registro de Sadas, na forma prevista nos arts. 105 e 106, utilizando a coluna Outras, respectivamente, de Operaes sem Crdito do Imposto e de Operaes sem Dbito do Imposto. Pargrafo nico. Ser indicado, na coluna destinada a Observaes, o valor do imposto retido, ou, se for o caso, na linha abaixo do lanamento da operao prpria. Art. 509. Na sada interna de mercadoria submetida ao regime de substituio, destinada a realizao de operao fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo o estabelecimento substitudo ou que tenha pago o imposto antecipadamente: I - emitir Nota Fiscal de srie distinta contendo, alm das indicaes regulamentares, o nmero, e srie das Notas Fiscais a serem emitidas por ocasio das entregas da mercadoria, bem como a declarao de que se trata de mercadoria cujo imposto j foi retido; II - emitir Nota Fiscal de srie distinta, ao serem entregues as mercadorias, que contenha, alm das indicaes usuais, o nmero, e srie da Nota Fiscal mencionada no inciso anterior, sem destaque do valor do imposto. Seo IV Da Base de Clculo da Substituio Tributria Art. 510. A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser: I - em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, o valor da operao ou prestao praticado pelo contribuinte substitudo; II - em relao s operaes ou prestaes subseqentes, no caso do produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador, a obtida pelo somatrio das parcelas seguintes: a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio; b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio; c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subseqentes. 1 Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando: I - da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio; II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;

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III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto. 2 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado por rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, o referido preo por ele estabelecido. 3 Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, o Poder Executivo poder estabelecer como base de clculo este preo, na ausncia de preo final a consumidor, nico ou mximo fixado por rgo pblico competente. 4 A margem a que se refere a alnea c do inciso II do caput ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados. 5 O imposto a ser pago por substituio tributria, na hiptese do inciso II do caput, corresponder diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista para as operaes ou prestaes internas deste Estado sobre a respectiva base de clculo e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto. 6 O valor inicial para o clculo mencionado no inciso II do caput o preo praticado pelo distribuidor ou atacadista nas hipteses: I - quando o industrial no realizar operaes diretamente com o comrcio varejista; II - nos casos de cerveja, chope, refrigerante, gua mineral e produtos correlatos. Art. 511. A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia eltrica, responsvel pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e posteriores, na qualidade de contribuinte substituto, o valor da operao da qual decorra o fornecimento do produto a consumidor. CAPTULO II DAS NORMAS GERAIS NAS OPERAES INTERESTADUAIS Seo I Dos Responsveis Art. 512. Nas operaes interestaduais realizadas por contribuinte com as mercadorias a que se referirem os correspondentes Convnios ou Protocolos, a ele fica atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto em favor deste Estado quando destinatrio, na qualidade de sujeito passivo por substituio tributria, mesmo que o imposto j tenha sido retido anteriormente.

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1 As disposies especiais sobre produtos e servios tributrios pelo regime de substituio esto arroladas no Anexo 4.0 deste Regulamento. 2 O Secretrio de Estado da Fazenda, mediante ato declaratrio publicado no Dirio Oficial do Estado, poder excluir do regime de substituio tributria as operaes interestaduais destinadas a estabelecimento comercial atacadista, em situao de regularidade fiscal e cadastral, que realize operaes interestaduais. NR Dec. 26.296/10 Seo II Do Ressarcimento Art. 513. Nas operaes interestaduais, entre contribuintes, com mercadorias j alcanadas pela substituio tributria, o ressarcimento do imposto retido na operao anterior dever ser efetuado mediante emisso de nota fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do estabelecimento fornecedor que tenha retido originalmente o imposto. (Convnios ICMS 81/93 e 56/97). 1 O estabelecimento fornecedor de posse da nota fiscal de que trata o caput deste artigo, visada na forma do 4 poder deduzir o valor do imposto retido, do prximo recolhimento unidade federada do contribuinte que tiver direito ao ressarcimento. . 2 O valor do ICMS retido por substituio tributria a ser ressarcido, no poder ser superior ao valor retido quando da aquisio do respectivo produto pelo estabelecimento. 3 Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS retido aquisio do respectivo produto, tomar-se- o valor do imposto retido quando da ltima aquisio do produto pelo estabelecimento, proporcional quantidade sada em nova operao interestadual. 4 As notas fiscais de ressarcimento devero ser visadas pela rea de fiscalizao de Contribuintes Substitutos, que fornecer parecer conclusivo sobre o pedido de ressarcimento, observados os seguintes procedimentos: I uma via do parecer emitido pelo auditor fiscal acompanhar a nota fiscal visada para fins de ressarcimento previsto no caput; II- o visto da nota fiscal ser efetuado mediante aposio de carimbo contendo o nmero do processo que solicitou o ressarcimento, bem como a assinatura e matrcula do servidor responsvel pelo parecer. III-o pedido de ressarcimento dever estar acompanhado, dos seguintes documentos: a) notas fiscais de entrada, contendo informaes do imposto retido em favor do Estado de origem; b) notas fiscais de sadas; c) cpia das GNRE Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais devidamente visada pela repartio fiscal, na forma do 6. NR 4 pelo Dec. 20.890/04 5 A relao prevista no pargrafo anterior poder ser apresentada em meio magntico.

303 6 As cpias das GNRE relativas s operaes interestaduais que geraram o direito ao ressarcimento sero apresentadas ao rgo fazendrio em cuja circunscrio localiza-se o contribuinte, no prazo mximo de 10 (dez) dias aps o pagamento. 7 Na falta de cumprimento do disposto no pargrafo anterior, o rgo fazendrio competente no visar nenhuma outra nota fiscal de ressarcimento do contribuinte omisso, at que se cumpra o exigido. Art. 514. No caso de desfazimento do negcio, se o imposto retido houver sido recolhido, aplica-se o disposto no artigo anterior, dispensando-se a apresentao da relao de que tratam os 4 e 5 e o cumprimento do disposto no 6 (Convnios ICMS 81/93 e 56/97). Seo III Do Recolhimento Art. 515. O imposto retido pelo sujeito passivo por substituio tributria, quando o adquirente das mercadorias se encontrar estabelecido neste Estado, dever ser recolhido por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, em cdigo de barras, padro FEBRABAN, gerada e emitida via site http.//www.gnre.pe.gov.br, na forma de pagamento disponibilizada pelo agente arrecadador credenciado por esta unidade federada. (Convnio ICMS 27/95). 1 Os bancos devero repassar os valores arrecadados, na forma estabelecida em Convnio especfico, at o terceiro dia til aps o efetivo recolhimento. (Convnio ICMS 78/96). 2 Dever ser utilizada Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE especfica para cada Convnio ou Protocolo, sempre que o sujeito passivo por substituio operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria regido por normas diversas. (Convnio ICMS 78/96) 3 No caso previsto no pargrafo anterior dever ser emitida uma GNRE distinta para cada um dos destinatrios, constando no campo informaes complementares o nmero da nota fiscal a que se refere o respectivo recolhimento. (Convnio ICMS 95/01) Art. 516. Constitui crdito tributrio deste Estado, o imposto retido, bem como a correo monetria, multa, juros de mora e demais acrscimos legais com ele relacionados. Seo IV Da Inscrio no Cadastro de ICMS do Maranho Art. 517. Poder ser concedida ao sujeito passivo por substituio definido em Protocolo e Convnio especfico inscrio no Cadastro de Contribuintes (CAD/ICMS), quando o destinatrio das mercadorias for localizado neste Estado, mediante remessa para a Receita Estadual dos seguintes documentos: (Conv. ICMS 114/03). NR Dec. 20.409/04

304 I - requerimento solicitando sua inscrio no cadastro de contribuinte do Estado; II - cpia autenticada do instrumento constitutivo da empresa devidamente atualizado e, quando se tratar de sociedade por aes, tambm da ata da ltima assemblia de designao ou eleio da diretoria; (Convnio ICMS 50/95). III - cpia do documento de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ); IV - cpia do CIC e RG do representante legal, procurao do responsvel, certido negativa de tributos estaduais e cpia do cadastro do ICMS. (Convnio ICMS 50/95). V registro ou autorizao de funcionamento expedido por rgo competente pela regulao do respectivo setor de atividade econmica; (Conv. ICMS 146/02) VI declarao de imposto de renda dos scios nos 03 (trs) ltimos exerccios; (Conv. ICMS 146/02) VII - outros documentos previstos na legislao.(Conv. ICMS 146/02) 1 O nmero de inscrio a que se refere este artigo deve ser aposto em todos os documentos com destino a contribuinte deste Estado, inclusive no de arrecadao. 2 Se no for concedida a inscrio ao sujeito passivo por substituio ou esse no providenci-la nos termos deste artigo, dever ele efetuar o recolhimento do imposto devido a este Estado, em relao a cada operao, por ocasio da sada da mercadoria de seu estabelecimento por meio de GNRE, devendo uma via acompanhar o transporte da mercadoria. (Conv. ICMS 114/03). NR Dec. 20.409/04 Art. 518. O sujeito passivo por substituio observar as normas da legislao tributria desta unidade nas operaes interestaduais com mercadorias destinadas a contribuintes estabelecidos no territrio deste Estado. Seo V Da Fiscalizao Art. 519. A fiscalizao do estabelecimento responsvel pela reteno do imposto ser exercida, conjunta ou isoladamente, pelas unidades da Federao envolvidas nas operaes, condicionando-se a do Fisco da unidade da Federao de destino a credenciamento prvio na Secretaria da Fazenda, Economia ou Finanas da unidade federada do estabelecimento a ser fiscalizado. Pargrafo nico. O credenciamento prvio previsto neste artigo ser dispensado quando a fiscalizao for exercida sem a presena fsica da autoridade fiscal no local do estabelecimento a ser fiscalizado. (Conv. ICMS 16/06). AC Dec.22.205/06

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Seo VI Da Suspenso do Regime Art. 520. Constatado o no recolhimento do ICMS por parte do sujeito passivo por substituio, sendo este Estado o de destino da mercadoria, a Receita Estadual MA suspender a aplicao do respectivo Convnio ou Protocolo, em relao ao inadimplente, enquanto perdurar a situao, sujeitando-o exigncia do imposto no momento da entrada da mercadoria no territrio maranhense, pelo Posto Fiscal de divisa interestadual por onde transitar. Pargrafo nico. O pagamento do imposto poder ocorrer na sada da mercadoria do estabelecimento remetente, devendo ser acompanhada da 3 via da GNRE. (Convnio ICMS 27/95) Seo VII Dos Documentos Fiscais Art. 521. O sujeito passivo por substituio emitir documento fiscal observando o disposto no artigo seguinte e fazendo constar, ainda, em seu corpo, o nmero da inscrio no CAD/ICMS - MA, quando este Estado for o beneficirio do imposto retido. Art. 522. A nota fiscal emitida pelo sujeito passivo por substituio conter, alm das indicaes exigidas pela legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o valor do imposto retido. Pargrafo nico. A inobservncia do disposto no caput implica exigncia do imposto, sendo este Estado o sujeito ativo da operao, no momento da entrada da mercadoria no territrio maranhense, pelo posto Fiscal de divisa interestadual por onde transitar. Art. 523. O arquivo magntico com registro fiscal das operaes interestaduais efetuadas no ms anterior, inclusive daquelas no alcanadas pelo regime de substituio tributria, em conformidade com a clusula oitava do Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995, ser remetido at o dia 15 (quinze) do ms subseqente ao da realizao das operaes Receita estadual, devidamente validado pelo SINTEGRA, por intermdio de seu validador, disponvel na pgina da Internet http//www.gere.ma.gov.br. (Conv. ICMS 114/03). NR Dec. 20.409/04, NR 20.907/04 1 Na hiptese de no terem sido realizadas, no perodo, operaes sob o regime de substituio tributria, o sujeito passivo informar, por escrito, ao fisco onde estiver inscrito como substituto tributrio, no prazo previsto no caput, esta circunstncia. 2 O arquivo magntico previsto neste artigo substitui o exigido pela clusula oitava do Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995, desde que inclua todas as operaes citadas na referida clusula, mesmo que no realizadas sob o regime de substituio tributria. (Conv. ICMS 114/03) NR Dec. 20.409/04

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3 O sujeito passivo por substituio no poder utilizar, no arquivo magntico referido no pargrafo anterior, sistema de codificao diverso da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado- NBM/SH, exceto para os veculos automotores, em relao aos quais utilizar-se- o cdigo do produto estabelecido pelo industrial ou importador. 4 Podero ser objeto de arquivo magntico apartado as operaes em que haja ocorrido desfazimento do negcio ou que por qualquer motivo a mercadoria informada em arquivo no haja sido entregue ao destinatrio, nos termos do 1 da clusula oitava do Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995.(Conv. ICMS 114/03). NR Dec. 20.409/04 5 A unidade federada de destino poder exigir a apresentao de outras informaes que julgar necessrias. 6 O sujeito passivo por substituio que, por 60 (sessenta) dias ou 2 (dois) meses alternados, no remeter o arquivo magntico previsto no inciso I do caput, deixar de informar por escrito no ter realizado operaes sob o regime de substituio tributria, ou, ainda, deixar de entregar a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS - Substituio Tributria, ter sua inscrio suspensa ou cancelada at a regularizao, aplicando-se o disposto no 2 do art. 517 (Convnios ICMS 81/93, 71/97 e 73/99). Seo VIII Da Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria GIA-ST Art. 524. A Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria GIA-ST, ser utilizada para a informao e apurao do ICMS devido por substituio tributria a este Estado, e conter, alm da denominao Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria GIA-ST, o seguinte: (Ajuste SINIEF 08/99) I campo 1 GIA-ST Sem movimento: assinalar com x na hiptese de que no tenha ocorrido operaes sujeitas substituio tributria; II campo 2 GIA-ST Retificao: assinalar com x quando a GIA-ST estiver retificando outra entregue anteriormente, referente ao mesmo perodo; III campo 3 Data de Vencimento do ICMS-ST: preencher com a data de vencimento do ICMS-ST no formato DD/MM/AAAA, podendo ser informado at 6 (seis) vencimentos diferentes e respectivos valores, conforme prazos constantes de Convnios e Protocolos ICMS; IV campo 4 Sigla da UF favorecida: MA; V campo 5 Perodo de Referncia: informar ms e ano do perodo de apurao do ICMS-ST, no formato MM/AAAA;

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VI campo 6 Inscrio Estadual na UF Favorecida: informar o nmero da Inscrio Estadual como sujeito passivo por substituio tributria neste Estado; VII campo 7 Valor dos Produtos: informar o valor total dos produtos sujeitos substituio tributria. Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar como se devido fosse o ICMS; VIII campo 8 Valor do IPI: informar o valor do IPI incidente sobre os produtos sujeitos substituio tributria; IX campo 9 Despesas Acessrias: informar o valor do frete, seguro e outras despesas acessrias cobradas ou debitadas ao destinatrio; X campo 10 Base de Clculo do ICMS Prprio: informar o valor que serviu de base para o clculo do ICMS prprio. Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor da base de clculo do crdito presumido; XI campo 11 ICMS prprio: informar o valor total do ICMS prprio. Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor do crdito presumido; XII campo 12 - Base de Clculo do ICMS-ST: informar o valor total da base que serviu de clculo para reteno do ICMS-ST, inclusive referente s notas fiscais cujo ICMS-ST foi recolhido antecipadamente por GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento, de entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST; XIII campo 13 ICMS Retido por ST: informar o valor do ICMS retido por substituio tributria, inclusive os valores do ICMS-ST que foram recolhidos antecipadamente por GNRE; XIV campo 14 ICMS de Devolues de Mercadorias: informar o valor correspondente ao ICMS relativo substituio tributria creditado em funo de devoluo de mercadorias sujeitas a substituio tributria, observado o disposto no 1; XV campo 15 ICMS de Ressarcimentos: informar o valor do ressarcimento de ICMS que possa ser apropriado no perodo de referncia, observado o disposto no 2; XVI campo 16 Crdito do Perodo Anterior: informar o valor do crdito apurado na GIA-ST do perodo anterior (campo 20) quando for o caso; XVII campo 17 Pagamentos Antecipados: informar englobadamente, os valores de ICMS-ST recolhidos antecipadamente, nota a nota, por intermdio de GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento ou de entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST. As notas fiscais, cujo ICMS-ST for lanado neste campo, devem estar contidas no meio magntico e fazer parte dos dados totais constante de cada GIA-ST (campos 12 e 13);

308 XVIII campo 18 ICMS-ST Devido: informar o valor devido referente ICMS substituio tributria (campo 13 menos campos 14, 15, 16 e 17); XIX - campo 19 - Repasse ou complemento de ICMS-ST referente a combustveis: informar o valor do ICMS-ST devido unidade federada, relativo s operaes de vendas de combustveis derivados de petrleo, cujo imposto foi recolhido anteriormente. Este campo deve ser preenchido somente em duas situaes: (Ajuste SINIEF n 05/04) a) pela refinaria de petrleo que efetuar o clculo de repasse, conforme relatrios recebidos de distribuidoras de combustveis, importador e Transportador Revendedor Retalhista - TRR; b) pelo distribuidor de combustveis que tiver a recolher complemento de ICMS-ST relativo diferena entre o valor definido como base de clculo na unidade federada favorecida e o valor a ser repassado pela refinaria de petrleo para a mesma unidade federada, relativo s mesmas operaes. NR Dec. 20.917/04 XX campo 20 Crdito para Perodo Seguinte: informar o valor do crdito do ICMS-ST a ser apropriado no perodo seguinte, no caso em que a soma dos valores dos campos 14, 15, 16 e 17 seja superior ao valor do campo 13; XXI campo 21 Total do ICMS-ST a Recolher: informar o valor total do ICMS-ST a recolher (soma dos campos 18 e 19); XXII campo 22 Nome da Unidade da Federao Favorecida: Maranho; XXIII campo 23 Nome, Firma ou Razo Social: informar o nome, a firma ou a razo social do substituto declarante; XXIV campo 24 DDD/Telefone: Informar o nmero do DDD e do telefone do substituto para contato; XXV campo 25 Endereo Completo: informar o logradouro, o nmero e complemento do endereo do substituto; XXVI campo 26 - Municpio/UF: informar o Municpio e a sigla da UF do substituto; XXVII campo 27 CEP: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal do endereo; XXVIII campo 28 Inscrio no CNPJ: no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica; informar o nmero da inscrio do substituto

XXIX campo 29 Nome do Declarante: informar o nome do declarante, que dever ser scio, gerente, contabilista ou pessoa legalmente autorizada pelo substituto;

309 XXX campo 30 CPF/MF: informar o nmero de inscrio do declarante no Cadastro de Pessoas Fsicas do Ministrio da Fazenda; XXXI campo 31 Cargo do Declarante na Empresa: informar o cargo do declarante na empresa; XXXII campo 32 DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do declarante, para contato; XXXIII campo 33 DDD/Fax: informar o nmero do DDD e do fax do declarante, para contato; XXXIV campo 34 e-mail do declarante: informar e-mail, do declarante, para contato; XXXV campo 35 Local e Data: informar o local e a data do preenchimento da GIA-ST; XXXVI campo 36 Informaes Complementares: campo reservado para informaes relevantes para a compreenso do preenchimento da GIA-ST; XXXVII campo 37 - Se distribuidora de combustveis ou TRR: - somente se for distribuidora de combustveis ou TRR, assinalar no quadrculo correspondente, se realizou operaes destinadas a este Estado, de combustveis derivados de petrleo cujo imposto j tenha sido retido anteriormente; XXXVIII campo 38 Transferncias efetuadas: informar as transferncias efetuadas para filial do sujeito passivo por substituio tributria, localizada neste Estado, relativo a produtos sujeitos substituio tributria, observado o disposto no 3. 1 Na hiptese do inciso XIV, existindo valor a informar, preencher o Anexo I do leiaute, contendo os seguintes dados: nmero da nota fiscal de devoluo, srie, inscrio estadual do contribuinte que est procedendo a mesma, data de emisso e valor do ICMS-ST de devoluo, relativo substituio tributria. 2 Na hiptese do inciso XV, existindo valor a informar, preencher o Anexo II da leiaute, contendo os seguintes dados: nmero da nota fiscal de ressarcimento, srie, inscrio estadual do contribuinte que est procedendo ao mesmo, data de emisso e valor do ICMS-ST de ressarcimento, relativo substituio tributria. 3 Na hiptese do inciso XXXVIII, existindo valores a informar, preencher o Anexo III do leiaute, contendo os seguintes dados: inscrio estadual do destinatrio, base de clculo e valor do ICMS destacado. 4 A GIA-ST deve ser remetida pelo sujeito passivo por substituio tributria para a Receita Estadual MA, rea de Fiscalizao, at o dia 10 (dez) do ms subseqente ao da apurao do imposto, ainda que no perodo no tenham ocorrido operaes sujeitas substituio

310 tributria, hiptese em que dever assinalar o campo 1, correspondente expresso GIA-ST SEM MOVIMENTO. 5 A GIA-ST deve ser apresentada por transmisso eletrnica de dados ou em meio magntico, aps ser validada pelo programa de computador aprovado pela COTEPE/ICMS. 6 Na hiptese de retificao de GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser observados, no que couber, os procedimentos previstos na legislao deste Estado, a partir de 1 de janeiro de 1994. (Ajuste SINIEF n 04/93) 7 Os valores informados na GIA-ST devero englobar os correspondentes s operaes efetuadas por meio de faturamento direto ao consumidor previstas no Convnio ICMS 51/00. (Ajuste SINIEF n 12/07) AC 6 e 7 pelo Dec. 24.019/08 Art. 525. Caber Comisso Tcnica Permanente do ICMS - COTEPE/ICMS aprovar programa de computador de uso obrigatrio pelas unidades federadas e pelos sujeitos passivos por substituio tributria, para digitao, validao e transmisso de dados referente a GIA-ST, observado o leiaute anexo. 1 Ato da COTEPE/ICMS estabelecer os procedimentos relativos utilizao do referido programa. 2 A GIA-ST, no modelo atualmente utilizado, ser recebida por intermdio da Internet. LEIAUTE DO ARQUIVO DA GIA ST Verso 2 REGISTRO PRINCIPAL CONTEDO A0 GST 02 Perodo de Referncia formato:MMAAAA Inscrio Estadual alinhada esquerda X em caso de GIA Sem Movimento X em caso de substituio de GIA Data do 1 Vencimento do ICMS-ST Valor do 1 Vencimento Data do 2 Vencimento do ICMS-ST Valor do 2 Vencimento Data do 3 Vencimento do ICMS-ST Valor do 3 Vencimento Data do 4 Vencimento do ICMS-ST Valor do 4 Vencimento Data do 5 Vencimento do ICMS-ST

CAMPO ID Registro Fixo Verso Ref. 5 Ref. 6 Ref. 1 Ref. 2 Ref. 3

TAMANHO TIPO SOMA 2 X 2 3 X 5 2 X 7 6 N 13 14 X 27 1 X 28 1 X 29 8 N 37 15 N 52 8 N 60 15 N 75 8 N 83 15 N 98 8 N 106 15 N 121 8 N 129

311 Valor do 5 Vencimento Data do 6 Vencimento do ICMS-ST Valor do 6 Vencimento Ref. 4 Sigla da UF Favorecida Ref. 7 Valor dos produtos Ref. 8 Valor do IPI Ref. 9 Despesas Acessrias Ref. 10 Base de Clculo do ICMS prprio Ref. 11 ICMS prprio Ref. 12 Base de Clculo do ICMS-ST Ref. 13 ICMS retido por ST Ref. 14 ICMS de devolues de Mercadorias Ref. 15 ICMS de ressarcimentos Ref. 16 Crdito do perodo anterior Ref. 17 Pagamentos antecipados Ref. 18 ICMS-ST devido Ref. 19 Repasse de ICMS-ST ref. Combustveis Ref. 20 Crdito para o perodo seguinte Ref. 21 Total do ICMS-ST a recolher Ref. 28 CNPJ Inscrio no Cadastro Nacional de P. Jurdicas Ref. 29 Nome do declarante Ref. 30 CPF/MF do declarante Ref. 31 Cargo do declarante na empresa Ref. 32 Telefone DDD Telefone Nmero Ref. 33 Fax DDD Fax Nmero Ref. 34 e-mail do declarante Ref. 35 Local Data AAAAMMDD Ref. 36 Informaes Complementares 1 linha Informaes Complementares 2 linha Informaes Complementares 3 linha Ref. 37 Distribuidor de Comb. ou TRR c/ operaes p/ UF (S/N) Ref. 38 Efetuou transferncia p/UF favorecida (S/N) Cdigo EnReservado para uso futuro trega GIA Quantidade Total de Linhas do Anexo I Quantidade Total de Linhas do Anexo II Quantidade Total de Linhas do Anexo III REGISTRO ANEXO I CONTEDO A1 15 8 15 2 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 14 46 11 30 4 8 4 8 40 30 8 60 60 60 1 1 6 4 4 4 N N N X N N N N N N N N N N N N N N N N X N X N N N N X X N X X X X X X N N N 144 152 167 169 184 199 214 229 244 259 274 289 304 319 334 349 364 379 394 408 454 465 495 499 507 511 519 559 589 597 657 717 777 778 779 785 789 793 797

CAMPO ID Registro

TAMANHO TIPO 2 X

SOMA 2

312 Nmero da nota fiscal Srie da nota fiscal Inscrio Estadual Data de emisso da nota fiscalformato:AAAAMMDD Valor do ICMS-ST de devoluo REGISTRO ANEXO II CONTEDO 8 3 14 8 15 N X X N N 10 13 27 35 50

CAMPO ID Registro

TAMANHO TIPO A2 2 X Nmero da nota fiscal 8 N Srie da nota fiscal 3 X Inscrio Estadual 14 X Data de emisso da nota fiscalformato:AAAAMMDD 8 N Valor do ICMS-ST de ressarcimento 15 N CONTEDO

SOMA 2 10 13 27 35 50

CAMPO ID Registro

REGISTRO ANEXO III TAMANHO TIPO SOMA A3 2 X 2 Inscrio Estadual 14 X 16 Base de Clculo 15 N 31 Valor do ICMS destacado 15 N 46 Obs.: Campos Numricos devem ser alinhados a direita Campos Alfanumricos devem ser alinhados a esquerda Seo IX Das Disposies Finais

Art. 526 . Os Convnios e Protocolos que vierem a ser firmados entre esta e as demais unidades federadas, concernentes ao ICMS, que estabeleam o regime de substituio tributria, adotaro os procedimentos consignados no convnio ICMS 81/93, ressalvado o disposto no art. 528 (Convnio ICMS 81/93). Art. 527. A substituio tributria no se aplica: I - s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria (Convnio 96/95); II - s transferncias para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio, hiptese em que a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a empresa diversa; III s operaes internas destinadas a contribuintes industriais. Pargrafo nico. Sujeito passivo por substituio aquele definido como tal no protocolo ou convnio que trata do regime de substituio tributria aplicvel mercadoria. (Conv. ICMS 114/03). AC Dec. 20.409/04

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Art. 528. Os Convnios ou Protocolos firmados entre esta e as demais unidades da Federao podero estabelecer normas especficas ou complementares s deste Captulo (Convnios 81/93 ). Art. 529. A Receita Estadual - MA comunicar Secretaria Executiva da Comisso Tcnica Permanente do ICMS-COTEPE/ICMS, que dever providenciar a publicao no Dirio Oficial da Unio: I - qualquer alterao na alquota ou na base de clculo da mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria; II - a no adoo do regime de substituio tributria nos casos de acordo autorizativo, at 30 (trinta) dias contados da data da sua publicao no Dirio Oficial da Unio; III - a adoo superveniente manifestao prevista no inciso anterior, do regime de substituio tributria; IV - a denncia unilateral de acordo. Pargrafo nico. As disposies dos incisos III e IV somente obrigam o sujeito passivo por substituio ao seu cumprimento aps o decurso de, no mnimo, 15 (quinze) dias, a contar da mencionada publicao no Dirio Oficial da Unio.

CAPTULO III SUBSTITUIO TRIBUTRIA NAS OPERAES INTERNAS Seo I Das Operaes de Entrada no Estado Art. 530. Nas entradas neste Estado, das mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, arroladas no Anexo 4.0 deste Regulamento, destinadas a contribuintes do ICMS deste Estado, fica atribuda ao adquirente, na qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade pela antecipao e recolhimento do ICMS relativo s operaes subseqentes. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica quando o ICMS nos termos de convnio ou protocolo, j tiver sido retido na origem. Art. 531. O contribuinte de outra unidade da Federao que realizar, inclusive por meio de veculo, operao com as mercadorias indicadas no artigo anterior, em territrio maranhense, sem destinatrio certo ou para comrcio ambulante, fica sujeito ao pagamento antecipado observadas as normas aplicveis ao Regime de Substituio Tributria, no que couber.

314 Art. 532. O pagamento do ICMS decorrente deste Captulo ser, atravs de documento de arrecadao especfico, no momento da entrada da mercadoria neste Estado, junto ao Posto Fiscal de divisa interestadual. 1 O disposto neste artigo pode ser excepcionado quanto aos contribuintes maranhenses regularmente credenciados pela Receita Estadual - MA, na forma por esta disciplinada. 2 Na hiptese do pargrafo anterior, o pagamento poder ser efetuado at o 20 o (vigsimo) dia do ms subseqente ao da entrada da mercadoria no estabelecimento, englobadamente. Seo II Das Operaes de Sada Interna Art. 533. Nas operaes de sada interna das mercadorias sujeitas ao Regime de Substituio Tributria, arroladas no Anexo 4.0 deste Regulamento, fica atribuda ao estabelecimento industrial fabricante, na qualidade de sujeito passivo por substituio tributria, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subseqentes tributveis. Pargrafo nico. O recolhimento do imposto retido far-se- at o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao da sada da mercadoria realizada pelo contribuinte substituto, exceto quanto aos estabelecimentos industriais fabricantes de cimento e seus depsitos distribuidores. Art. 534. Revogado pelo Decreto n 21.334 de 20.07.05 Seo III Da Incluso de Mercadoria no Regime de Substituio Tributria Art. 535. Quando uma nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria, o estabelecimento no industrial deve: I - levantar o estoque da mencionada mercadoria no dia anterior ao da implantao do regime de substituio tributria, escriturando as quantidades e valores no Registro de Inventrio; II - calcular o imposto relativo ao estoque referido no inciso anterior; III - lanar o saldo devedor apurado do item 002 - "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS, no ms de incluso da mercadoria no Regime, com a expresso: "Estoque na Implantao do Regime de Substituio Tributria". Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, o contribuinte poder: a) lanar o montante do ICMS sem qualquer reduo, mantendo, se for o caso, o crdito fiscal; ou

315 b) utilizar o saldo credor correspondente ao produto existente no dia anterior, estornando-o na forma regulamentar. Seo IV Da Perda da Mercadoria com ICMS Antecipado pelo Regime de Substituio Tributria Art. 536. Ocorrendo perecimento, furto ou quebra devidamente comprovados, de mercadoria adquirida com o ICMS retido na fonte ou com pagamento antecipado pelo Regime de Substituio Tributria, o estabelecimento em que se verificar qualquer uma dessas ocorrncias, conforme o caso: I manter o crdito fiscal decorrente da reteno; II poder creditar-se da correspondente parcela retida do imposto; ou III pleitear a restituio da parcela em referncia. 1 Na hiptese a que alude o inciso II deste artigo, o valor do imposto correspondente ser lanado no item 007 Outros Crditos, do livro Registro de Apurao do ICMS, com a referncia da causa da perda. 2 O disposto neste artigo no exclui a obrigatoriedade de estorno do ICMS normal. Seo V Das Disposies Finais Art. 537. Os contribuintes alcanados pela substituio podero adotar dois livros fiscais distintos, Registro de Entradas e/ou de Sadas, de modo a separar as operaes normais daquelas sujeitas reteno a que alude este Ttulo. Art. 538. As normas gerais aplicveis nas operaes interestaduais, no que couber, aplicarse-o nas operaes internas.

CAPTULO IV DA RESTITUIO PREFERENCIAL Art. 539. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar. 1 Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo.

316 2 Na hiptese do pargrafo anterior, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de quinze dias da respectiva notificao, proceder ao estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis. 3 A restituio do ICMS, quando cobrado sob a modalidade da substituio tributria, se efetivar quando no ocorrer operao ou prestao subseqentes cobrana do mencionado imposto, ou forem as mesmas no tributadas ou no alcanadas pela substituio tributria. (Convnio ICMS 13/97). 4 No caber a restituio ou cobrana complementar do ICMS quando a operao ou prestao subseqente cobrana do imposto, sob a modalidade da substituio tributria, se realizar com valor inferior ou superior quele estabelecido com base no artigo 8 da Lei Complementar 87, de 13 de setembro de 1996 (Convnio ICMS 13/97). 5 O ressarcimento efetivado na forma do artigo 513 afasta o direito da restituio. Art. 540. O requerimento de restituio de iniciativa do interessado ser protocolado na repartio fiscal da Receita Estadual que circunscricionar o seu domiclio tributrio, instrudo com: I - prova de reteno do imposto; II - demonstrativo das sadas no sujeitas reteno; III - prova de no haver repassado o respectivo crdito a outro contribuinte. 1 Havendo dvida quanto aos documentos que fundamentarem o pedido de restituio sero os mesmos confrontados com as vias existentes no arquivo fazendrio, fato de que se far meno no documento instrutivo e nos que se encontrarem arquivados. 2 Deferido o pedido, o contribuinte utilizar o valor da restituio nas retenes subseqentes, na forma estabelecida, em ato especfico, pelo administrador da repartio fiscal de seu domiclio. 3 O direito de pleitear a restituio preferencial deste Captulo, extingue-se em 06 (seis) meses, contados da sada no sujeita ao regime de substituio tributria, sem prejuzo do disposto na restituio normal. 4 O contribuinte poder pleitear a restituio pelas normas gerais de tributao vigentes, inclusive aps indeferimento da restituio preferencial.

CAPTULO V DO SISTEMA DE INFORMAES SOBRE SUBSTITUTO TRIBUTRIO

317 Art. 541. O Sistema de Informaes sobre Substituto Tributrio - SIST, criado pelo Convnio ICMS 30/95, coordenado por unidade federada indicada, anualmente, em reunio do Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, atender ao seguinte: I - as unidades da Federao, ao efetuarem a fiscalizao dos sujeitos passivos por substituio estabelecidos em outros Estados, enviaro unidade federada coordenadora, at o ltimo dia do ms subseqente ao do trmino da fiscalizao, listagem contendo as seguintes informaes: a) nome, endereo, CNPJ, inscrio estadual e produto fabricado e/ou comercializado pelo contribuinte substituto; b) perodo de fiscalizao e as infraes encontradas; II - a unidade federada coordenadora, de posse dessas informaes, as remeter, trimestralmente, s demais Unidades da Federao.

TTULO VII DA FISCALIZAO E DAS PENALIDADES CAPTULO I DA FISCALIZAO Seo I Da Competncia Art. 542. A fiscalizao do ICMS compete Receita Estadual e a execuo dos seus servios incumbncia da rea de fiscalizao, atravs de seus funcionrios. Art. 543. Dos exames da escrita e das diligncias que procederem, os funcionrios fiscais lavraro termos de incio e de concluso da verificao realizada. 1 Os termos sero lavrados, sempre que possvel, no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias (RUDFTO), do estabelecimento fiscalizado. 2 Na inexistncia do RUDFTO, a que se refere o pargrafo anterior, os termos sero lavrados em separado, extraindo-se deles cpia para ser entregue ao contribuinte. 3 Quaisquer diligncias de fiscalizao podero ser repetidas, em relao a um mesmo fato ou perodo de tempo, enquanto no caduco o direito de proceder ao lanamento do imposto ou imposio de penalidade, ainda que o imposto correspondente j tenha sido pago. 4 O termo de concluso de fiscalizao no implica homologao ou quitao.

Art. 544. Ao trmino de qualquer ao fiscal realizada por funcionrio de outra unidade da Federao, nas hipteses expressamente autorizadas, ser entregue uma cpia do relatrio dos resultados do trabalho realizado Receita Estadual deste Estado (Convnio ICMS 123/93).

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Art. 545. Os livros comerciais ou fiscais so de exibio obrigatria aos agentes do Fisco, no tendo aplicao quaisquer disposies legais excludentes da obrigao de exibir, ou limitativas do direito pelo Fisco de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais dos comerciantes, industriais, produtores ou de outros contribuintes previstos neste Regulamento. Art. 546. A desonerao tributria no desobriga o cumprimento das obrigaes acessrias previstas neste Regulamento. Seo II Do Levantamento Fiscal Art. 547. O movimento real tributvel realizado pelo estabelecimento, em determinado perodo, poder ser apurado atravs de levantamento fiscal, em que sero considerados o valor das mercadorias entradas, o das mercadorias sadas, e dos estoques inicial e final, as despesas, outros encargos e lucro do estabelecimento, como ainda outros elementos informativos. 1 O levantamento fiscal poder ser, tambm, efetuado com base no controle quantitativo dos estoques de mercadorias. 2 No levantamento fiscal podero ser usados quaisquer meios indicirios, bem como aplicados coeficientes mdios de lucro ou de valor acrescido e de preos unitrios. 3 O levantamento fiscal poder ser renovado sempre que forem apurados dados no considerados quando de sua elaborao. Art. 548. No levantamento fiscal a que se refere o artigo anterior, de contribuinte que no possua escrita comercial registrada, devero ser obedecidas as seguintes normas: I - a remunerao mensal de cada scio ou empregado no poder ser inferior ao salrio mnimo vigente no Estado; II - o valor do estoque final no poder ser igual ou superior soma dos valores que representam as compras com o estoque inicial; III - o lucro lquido arbitrado no poder ser inferior a 15% (quinze por cento) do total das sadas registradas; IV - o valor dos fretes pagos dever ser comprovado pelo contribuinte. Pargrafo nico. No sendo possvel a comprovao de que trata o inciso IV, os agentes do Fisco podero arbitr-los, tendo em vista as tarifas normais das empresas transportadoras, vigentes poca do levantamento.

319 Seo III Das Mercadorias em Situao Irregular Art. 549. Sem prejuzo da lavratura do Auto de Infrao, ser feita reteno para verificao de mercadorias e documentos, quando: I - transportadas ou encontradas sem as vias dos documentos fiscais que devam acompanhlas; II - acobertadas por documentao fiscal falsa ou inidnea;. III constatado o transporte de mercadorias sem o devido pagamento do imposto, nos termos deste Regulamento. Pargrafo nico. Sero tambm, retidos os documentos, papis, livros fiscais, objetos ou bens que constituam provas de infrao legislao do imposto. Art. 550. Havendo prova ou suspeita fundada de que as mercadorias, objetos, papis e livros fiscais do infrator se encontram em residncia particular ou em dependncia de estabelecimento comercial, industrial, produtor, profissional, ou qualquer outro utilizado como moradia, ser promovida judicialmente a respectiva busca e apreenso, se o morador ou detentor, pessoalmente intimado, recusar-se a fazer a sua entrega, sem prejuzo das medidas necessrias para evitar sua remoo clandestina. Art. 551. No caso de suspeita de estarem em situao irregular as mercadorias que devam ser expedidas por empresas rodovirias, areas, ferrovirias, martimas ou fluviais, sero tomadas as medidas necessrias reteno dos volumes, at que se proceda devida verificao. Art. 552. Os bens retidos para verificao sero depositados em repartio pblica ou, a juzo do agente fiscal que fizer a reteno, em mos do prprio detentor, se for idneo, ou de terceiros. Art. 553. Da reteno para verificao ser lavrado Termo de Verificao, assinado pelo detentor do bem retido ou, na sua ausncia ou recusa, por duas testemunhas, e, ainda, sendo o caso, pelo depositrio designado pelo agente do Fisco que fizer a reteno. 1 Uma das vias do termo ser entregue ao detentor dos bens retidos e outra, ao seu depositrio, se houver. 2 Tratando-se de mercadoria de fcil deteriorao, ser dispensada a reteno dos espcimes, consignando-se, minuciosamente, no termo de entrega, que se completar com a assinatura do interessado, o estado da mercadoria e as faltas determinantes da reteno. Art. 554. A devoluo dos bens retidos para verificao poder ser feita quando, a critrio do Fisco, no houver inconveniente para comprovao da infrao.

320 Pargrafo nico. Quando se tratar de documentos e livros, deles ser extrada, a juzo da autoridade fiscal, cpia autntica total ou parcial. Art. 555. A liberao de mercadoria retida para verificao ser autorizada: I - em qualquer poca, se o interessado, regularizando a situao, efetuar o pagamento do imposto, multas e juros; II - antes do julgamento definitivo do processo: a) mediante depsito administrativo da importncia equivalente ao valor exigido no auto da infrao; b) a requerimento do proprietrio das mercadorias, seu transportador, remetente ou destinatrio, que comprove possuir estabelecimento fixo neste Estado, hiptese em que ficar automaticamente responsvel pelo pagamento do imposto, multas e demais acrscimos a que estiver sujeito o infrator. Art. 556. As mercadorias retidas para verificao que, depois de definitivamente julgado o processo, no forem retiradas dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contado da data da intimao do ltimo despacho, considerar-se-o abandonadas e sero, aps a adjudicao Fazenda Estadual nos autos de execuo fiscal, vendidas em hasta pblica, recolhendo-se o valor apurado aos cofres pblicos, em pagamento da dvida, se for o caso, ou disposio do interessado, aps deduzidas as despesas de leilo. Art. 557. Autorizado o leilo administrativo dos bens adjudicados Fazenda Estadual, ser publicado edital em rgo da imprensa da localidade, que conter: I - a qualidade e quantidade das mercadorias; II - o preo da avaliao; III - a hora, o dia e o local do leilo. 1 O leilo ser pblico, mas no sero admitidos a licitar os servidores pblicos estaduais. 2 Se o maior lance no atingir o preo da avaliao, o leilo ser suspenso e os bens, em conjunto ou separadamente, sero submetidos a segundo e terceiro leilo, com intervalo de 8 (oito) dias entre cada praa, independentemente de publicao de novos editais. 3 Na segunda praa, o preo mnimo para arrematao ser correspondente a 80% (oitenta por cento) do valor das mercadorias e na terceira, as mercadorias sero entregues ao licitante que maior lance oferecer.

321 4 Havendo suspeita de conluio entre os licitantes para obteno das mercadorias a preos baixos, o presidente da comisso sustar o leilo, determinando que o praceamento se realize em outro local. 5 O leilo administrativo ser presidido pela assessoria jurdica que designar, entre os funcionrios pblicos estaduais, o escrivo e o apregoador, devendo ser reduzidos a termos todas as ocorrncias verificadas, inclusive a avaliao dos bens levados praa. Art. 558. O arrematante pagar, aps a arrematao, como sinal, o correspondente a 20% (vinte por cento) do valor desta, e, dentro de 3 (trs) dias, o restante. Art. 559. Se o pagamento do sinal no for efetuado, sero tomadas as providncias para a sua cobrana executiva, marcando-se a realizao de novo leilo. Art. 560. arrematao. A entrega da mercadoria somente ser feita aps o pagamento do valor da

CAPTULO II DAS PENALIDADES Seo I Das Multas Art. 561. O descumprimento das obrigaes principal e acessria previstas na legislao tributria, apurado mediante procedimento fiscal cabvel, sem prejuzo do pagamento do valor do imposto, quando devido, sujeitar o infrator s seguintes multas: I - de 30% (trinta por cento) do valor do imposto, quando: a) deixar de recolher no prazo legal, no todo ou em parte, o imposto correspondente, tendo emitido documentos fiscais e efetuado os lanamentos no livro prprio; b) deixar de proceder reteno do imposto no caso de antecipao parcial; II - de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto, quando: a) deixar de recolher o imposto resultante de operaes e/ou prestaes no escrituradas em livros fiscais; b) deixar de recolher o imposto em decorrncia do uso antecipado de crdito fiscal; c) transferir, sem prvia autorizao do fisco, crdito do imposto no previsto na legislao tributria; d) omitir ou sonegar documento necessrio fixao de estimativa do imposto;

322 e) deixar de recolher o imposto, no todo ou em parte, nas demais hipteses no contidas nas alneas anteriores, inclusive quando apurado em levantamento fiscal; III - de 60% (sessenta por cento) do valor do imposto, quando: a) deixar de recolher o imposto, em virtude de haver registrado de forma incorreta o valor real da operao e/ou prestao; b) deixar de proceder reteno do imposto por substituio tributria; IV - de 70% (setenta por cento) do valor do imposto, quando emitir documento fiscal de operaes e/ou prestaes tributadas, como isentas ou no-tributadas; V - de 80% (oitenta por cento) do valor do imposto, quando: a) deixar de recolher o imposto proveniente da sada de mercadoria e/ou prestao de servio, dissimulada por suprimento indevido de caixa ou passivo fictcio, apurado atravs de levantamento fiscal; b) utilizar crdito indevido ou inexistente, desde que resulte na falta de recolhimento do imposto, sem prejuzo do estorno do crdito; VI - de 100% (cem por cento) do valor do imposto, quando: a) adquirir, entregar, remeter, transportar, estocar ou depositar mercadoria desacompanhada de documento fiscal hbil, exceto nos casos previstos na alnea c do inciso X deste artigo; b) desviar mercadoria em trnsito ou entreg-la sem prvia autorizao do rgo fazendrio competente a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal; c) entregar mercadorias depositadas a pessoa ou estabelecimento diverso do depositante, quando este no tenha emitido o documento fiscal correspondente; d) deixar de recolher, na qualidade de contribuinte substituto, o imposto retido na fonte de contribuinte substitudo; e) acobertar o trnsito de mercadorias e/ou prestao de servios, com o mesmo documento fiscal, por mais de uma vez; f) emitir documento fiscal com numerao e/ou seriao em duplicidade; g) emitir documento fiscal contendo indicaes diferentes nas respectivas vias; h) consignar no documento fiscal importncia diversa do valor da operao e/ou prestao; i) forjar, adulterar ou falsificar livros e documentos fiscais ou contbeis, com a finalidade de eximir-se do pagamento do imposto ou proporcionar a outrem a mesma vantagem;

323 VII - de R$10 (dez reais), quando deixar de entregar repartio competente as vias de documentos fiscais, por via; VIII - de R$ 21,00 (vinte e um reais), quando: a) utilizar livros ou documentos fiscais sem autenticao pela repartio competente, por unidade; b) atrasar a escriturao das operaes e/ou prestaes nos livros fiscais prprios; c) deixar de registrar na escrita fiscal documento relativo entrada ou sada de mercadorias e/ou servios, por documento; d) escriturar livro ou preencher documento fiscal com omisso, rasura ou de forma irregular; e) utilizar documento fiscal sem autenticao, quando exigido, por documento; IX - de R$ 74,00 (setenta e quatro reais), quando: a) exercer atividade comercial, industrial, produtora, geradora, inclusive de energia eltrica, extratora de substncias minerais ou prestadora de servio de transporte ou de comunicao, sem que esteja inscrito no CAD/ICMS; b) deixar de comunicar qualquer alterao nos dados cadastrais, ressalvadas as hipteses da alnea b do inciso X; c) deixar de exibir ao Fisco, quando solicitado, livro ou documento fiscal ou comercial; d) no afixar, ou afixar em local no visvel ao pblico, cartaz indicativo do n. do telefone destinado denncia de irregularidade ou infraes legislao do ICMS; X - de R$ 106,00 (cento e seis reais), quando: a) imprimir para si ou para terceiros, mandar imprimir documentos fiscais, sem autorizao fiscal, quando exigida, por bloco de documento, aplicvel tanto ao impressor quanto ao usurio; b) deixar de comunicar a mudana de endereo, fechamento, cessao de atividades, venda ou transferncia de estabelecimento; c) o valor do imposto for inferior a R$ 106,00 (cento e seis reais), nos casos de aquisio, entrega, remessa, transporte, estoque ou depsito de mercadoria desacompanhada de documento fiscal hbil; XI - de R$117,00 (cento e dezessete reais), quando: a) embaraar ou dificultar a ao fiscalizadora, por qualquer meio ou forma;

324 b) deixar de apresentar demonstrativo de controle de estoque de produtos agropecurios, de produtos simplesmente beneficiados ou de produtos transformados, bem como quaisquer demonstrativos ou declaraes de movimento econmico exigidos; c) escriturar livros de forma diversa da legislao tributria, sem prejuzo, se for o caso, do imposto devido; d) extraviar, perder ou inutilizar livro ou talonrio de documento fiscal, sem prejuzo, se for o caso, do arbitramento das prestaes e/ou operaes realizadas; e) deixar de apresentar declarao de informao ou outro documento de apurao e informao sobre o ICMS, dentro do prazo regulamentar; XII - de R$ 532,00 (quinhentos e trinta e dois reais), quando adquirir mercadoria e/ou servio em nome de terceiro ou usar dados cadastrais deste, sem prejuzo do pagamento do imposto, quando devido; XIII - R$ 234,00 (duzentos e trinta e quatro reais), quando no entregar, no local, na forma e no prazo previstos na legislao tributria estadual, a comunicao de entrega de equipamento destinado a venda de combustvel (bomba de combustvel); XIV - de R$ 468,00 (quatrocentos e sessenta e oito reais), quando: a) retirar ou permitir a retirada do estabelecimento de bomba de combustvel, sem a prvia autorizao do Fisco; b) deixar de cumprir as exigncias da legislao tributria estadual, quando da interveno em bomba de combustvel; c) extraviar ou perder dispositivo de segurana (lacre) de equipamento destinado venda de combustveis (bomba de combustvel), por unidade perdida ou extraviada; d) fornecer, para terceiros, dispositivo de segurana (lacre) de equipamento destinado venda de combustveis (bomba de combustvel), por unidade; e) utilizar equipamento destinado venda de combustveis (bomba de combustvel), sem o dispositivo de segurana (lacre) previsto na legislao tributria estadual; f) violar o dispositivo de segurana (lacre) combustveis (bomba de combustvel); de equipamento destinado venda de

XV - de R$ 712,00 (setecentos e doze reais), quando utilizar equipamento destinado venda de combustveis (bomba de combustvel), no autorizado pelo fisco, sem prejuzo do arbitramento das sadas de mercadorias; XVI - de 1% (um por cento) do valor da operao ou prestao, quando se tratar de mercadorias ou servios no tributados, desacompanhados de documentao hbil;

325 XVII - de 1% (um por cento) do valor da operao ou prestao, quando: a) deixar de fornecer informaes em meio magntico; b) entregar e/ou enviar arquivo magntico em condies que impossibilitem sua leitura; c) fornecer arquivo magntico em padro diferente do estabelecido pela legislao; XVIII - de R$ 106,00 (cento e seis reais), por dia de atraso da entrega e/ou envio do arquivo magntico; XIX - de 5% (cinco por cento) do valor das operaes e/ou prestaes, quando: a) o arquivo magntico fornecido omitir informaes; b) houver divergncias entre o informado no arquivo documento fiscal; magntico e o constante no

XX - de 2% (dois por cento) do valor das operaes e/ou prestaes do perodo quando usar sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de documento fiscal e/ou escriturao de livros fiscais sem prvio pedido e autorizao, na forma determinada na legislao. XXI - de R$ 2.500,00 (dois mil e quinhentos reais), ou dez por cento do valor das operaes de sadas ou das prestaes de servio realizadas no perodo da infrao, o que for maior, por ms ou frao de ms, quando deixar de manter e /ou de utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, de uso de carter obrigatrio; XXII - de R$ 2.500,00 (dois mil e quinhentos reais), quando contiver irregularidade no ECF que concorra para omisso total ou parcial de valores fiscais e conseqente falta ou diminuio do valor do imposto devido, por equipamento e por ocorrncia, aplicvel ao fabricante do ECF, ao credenciado e ao produtor de software, sem prejuzo das medidas determinadas no 1; XXIII - de R$ 2.000,00 (dois mil reais) por equipamento, quando: a) mantiver, no recinto de atendimento ao pblico, sem autorizao do fisco, equipamento diverso de equipamento de controle fiscal, que possibilite o registro ou o processamento de dados relativos a operaes com mercadorias ou com a prestao de servios, ou que emita cupom ou documento que possa confundir-se com cupom fiscal; b) deixar de comunicar a cessao de uso de equipamento de controle fiscal; c) extraviar, destruir, ou retirar do estabelecimento ou transferir para outro estabelecimento, ainda que do mesmo titular, sem autorizao do fisco equipamento de controle fiscal; d) utilizar ou manter, no estabelecimento, equipamento fiscal deslacrado, ou com lacre violado ou reutilizado, ou cuja forma de lacrao no atenda s exigncias da legislao;

326 e) utilizar lacre no oficial ou cuja numerao no conste da carga que foi fornecida ao estabelecimento credenciado a realizar as intervenes tcnicas; f) utilizar ECF com clich no pertencente ao respectivo estabelecimento; g) utilizar ECF que contenha jumper desconectado ou no, ou qualquer outro dispositivo, eletrnico ou eletromecnico, que possibilite fraudar, total ou parcialmente, os registros relativos apurao do ICMS; h) fornecer lacre em desacordo com a legislao tributria ou sem autorizao do fisco, aplicvel ao fabricante ou a qualquer pessoa que os detenha para quaisquer fins; i) deixar de apresentar ao fisco, quando exigido, cpias do programa executvel em verses idnticas s que foram autorizadas ou que estiverem sendo utilizadas pelo usurio, bem como do manual do software aplicativo indicando as rotinas existentes com seus respectivos algoritmos e registros, passagem de parmetros de entrada e sada, linguagem de programao, compiladores e outras ferramentas utilizadas para sua elaborao; XXIV - de R$ 1.500,00 (um mil e quinhentos reais), por equipamento, quando: a) alterar, danificar ou retirar o nmero de fabricao do equipamento; b) utilizar mquina de calcular com mecanismo impressor (bobina),no recinto de atendimento ao pblico ou de emisso de documentos fiscais, em substituio a equipamento de controle fiscal; c) remover de ECF, a EPROM que contm software bsico e a memria fiscal, em desacordo com o previsto na legislao; d) alterar o hardware e/ou o software de equipamento de controle fiscal, em desacordo com a legislao ou com o parecer de homologao; e) inicializar, com a lacrao, ECF ainda no autorizado; f) utilizar dispositivo ou programa que permitam registrar, com incorrees, o valor total correspondente s quantidades e aos preos das respectivas mercadorias; g) utilizar ECF que contenha dispositivo ou software que inibam o registro de operaes ou que modifiquem o comportamento do software bsico; h) utilizar totalizadores parciais de ECF, em desacordo com a legislao vigente; i) utilizar ECF que contenha dispositivos ou software capazes de anular ou reduzir valores j registrados ou totalizados; j) emitir cupom fiscal relativo a operao ou prestao sujeitas ao imposto, com a indicao sem valor fiscal operao no sujeita ao ICMS ou equivalente;

327 k) reduzir a zero, alterar ou inibir o totalizador geral-GT ou os totalizadores parciais de ECF, em desacordo com a legislao; l) lacrar ECF com software aplicativo no cadastrado; m) atestar o funcionamento de ECF de controle fiscal em desacordo com as exigncias previstas na legislao n) realizar interveno em ECF sem a emisso, imediatamente, antes e aps da interveno, dos cupons de leitura dos totalizadores; o) deixar de emitir o Atestado de Interveno Tcnica; p) interligar ECF-MR a computador, sem o parecer permissivo de homologao e sem a devida autorizao do fisco; q) produzir, fornecer, introduzir ou instalar cpia de software em ECF, com a capacidade de interferir, alterar ou interagir com software bsico, sem autorizao do fisco; XXV - de R$.1000,00 (um mil reais), quando: a) praticar interveno tcnica em ECF, sem estar credenciado pelo fisco, por interveno; b) lacrar ECF em desacordo com as exigncias previstas na legislao, por equipamento, c) deixar de entrega ao fisco, no prazo regulamentar, o Atestado de Interveno Tcnica, por equipamento, d) deixar de apresentar ao fisco qualquer mudana nos dados cadastrais do estabelecimento credenciado ou nos dados relativos do seu credenciamento, relativamente ao corpo tcnico e dos equipamentos autorizados por comunicao no apresentada; e) deixar de devolver ou no entregar ao fisco o estoque de lacres ou de documentos Atestado de Interveno no utilizados, nas hipteses de baixa no cadastro de contribuintes do ICMS, cessao de atividade ou descredenciamento, por lacre no devolvido ou documento no entregue ; f) intervir em ECF, sem possuir o Atestado de Interveno Tcnica especfico; por ocorrncia e sem prejuzo da perda do credenciamento, g) extraviar ou perder lacre; por unidade h) deixar de apresentar ao fisco, nos termos da legislao ,os documentos referentes a aplicativo ou sistema, ou dos programas fontes, ou ainda, das atualizaes das verses destes , por cpia instalada; i) fornecer software aplicativo em verso diferente da que foi cadastrada, sem comunicar previamente ao fisco a alterao realizada, por cpia instalada;

328 j) infrao no qualificada relativa a fornecimento, introduo ou instalao de software aplicativo para ECF; XXVI - de R$800,00 (oitocentos reais), quando: a) extraviar, perder, inutilizar bobinas; imprimi-las de forma ilegvel, no conserv-las nas condies que permitam manter a integridade dos dados impressos, arquiv-las fora do estabelecimento ou no exibi-las fiscalizao, quando exigido, por unidade; b) deixar de apresentar as informaes solicitadas pelo fisco, de maneira selecionada, classificada ou agrupada quando as informaes estiverem impressas e registradas em meio magntico ou assemelhado, atravs de ECF e computador, por ocorrncia; XXVII - de R$ 500,00 (quinhentos reais), quando: a) utilizar ECF sem a etiqueta adesiva de autorizao expedido pelo fisco ou us-las com rasuras ou danificadas, por equipamento fiscal; b) realizar a sada de equipamento fiscal, com destino a usurio final, sem a inicializao da Memria Fiscal, na forma da legislao, por equipamento fiscal; c) deixar de comunicar ao fisco a entrega equipamento; de ECF ao respectivo destinatrio, por

d) deixar de emitir, ou emitir sem as indicaes previstas na legislao, o cupom de leitura das operaes ou prestaes do dia ou o de leitura da Memria Fiscal do perodo de apurao do imposto; e) fixar novo dispositivo de armazenamento da memria Fiscal sem atender a legislao tributria, por equipamento; f) apresentar declarao conjunta inidnea de contribuinte usurio e do produtor de programa aplicativo, aplicvel tambm ao responsvel tcnico pelo programa, por documento; g) deixar de comunicar ao fisco a perda dos totais acumulados ou danos na memria fiscal de ECF, sem prejuzo do arbitramento das operaes e/ou prestaes realizadas; h) mensalmente, deixar de implementar, nos prazos previstos na legislao, a impresso do comprovante de pagamento com uso de Transferncia Eletrnica de Fundos (TEF) no Emissor de Cupom Fiscal (ECF). XXVIII - de R$ 400,00 (quatrocentos reais), quando: a) escriturar no livro fiscal Registro de Sadas, operaes ou prestaes em desacordo com as disposies regulamentares; por equipamento e por dia; b) deixar de escriturar, quando obrigatrio, nos termos da legislao, o Mapa Resumo; por equipamento e por dia;

329 XXIX - de R$ 200,00 (duzentos reais), quando: a) deixar de emitir o comprovante de pagamento com carto de crdito ou de dbito automtico em conta pelo ECF; b) deixar de emitir a Leitura X do equipamento fiscal no incio de dia mantendo-a junto ao equipamento e no trmino da Fita-detalhe, por ocasio de cada troca de bobina 1 As penalidades previstas nos incisos XXII, XXIII, alneas a, c, d, e, g; XXIV, XXV, XXVI, e XXIX no prejudicam, quando cabveis as seguintes medidas : I - arbitramento do valor das operaes ou das prestaes, para fins de cobrana do imposto; II - interdio do uso do equipamento de controle fiscal; III - suspenso ou cancelamento da autorizao para uso do equipamento; IV - suspenso ou cancelamento para uso do software aplicativo para fins fiscais; V - suspenso ou cancelamento da inscrio do produtor (fornecedor) de software no cadastro estadual de produtores (fornecedores) de sistemas; VI - suspenso ou cancelamento do termo de credenciamento para interveno em ECF. 2 O arquivo magntico previsto nos incisos XVII e XIX o exigido na Legislao Tributria do Estado. 3 A penalidade prevista no inciso XIX no ser inferior a R$ 532,00 (quinhentos e trinta e dois reais). Art. 562. O contribuinte que desacatar funcionrio do Fisco no exerccio de suas funes, ou impedi-lo de exerc-las por qualquer meio ou forma, ficar sujeito multa de R$ 234,00 (duzentos e trinta e quatro reais), sem prejuzo das sanes penais cabveis. Art. 563. As infraes para as quais no haja penalidade especfica sero punidas com multa equivalente ao valor de R$ 106,00 (cento e seis reais). Art. 564. Ser exigida em dobro a multa decorrente da falta de pagamento do imposto a que se refere a alnea e do inciso II do art. 561, nos seguintes casos: I - diferena apurada mediante controle fsico de mercadorias, assim entendido o confronto entre o nmero das unidades estocadas e o nmero das unidades entradas e sadas; II - falta de contabilizao, no exerccio, na escrita comercial, de documentos referentes a entrada de mercadorias e/ou servios e de matrias-primas, ou de elementos que representem custos;

330 III - falta de registro na escrita fiscal, de documentos referentes entrada de mercadorias e/ou servios, quando inexistir escrita comercial. Art. 565. As multas oriundas de Termo de Verificao ou Auto de Infrao tero o seu valor reduzido: I - de 60% (sessenta por cento), quando o crdito tributrio exigido for pago no prazo de at 30 (trinta) dias, a contar da data da intimao; II - de 40% (quarenta por cento), no caso de pagamento parcelado do crdito tributrio, cuja parcela inicial, no inferior a 20% (vinte por cento) do crdito tributrio, seja resgatada dentro de 30 (trinta) dias contados da data da intimao. 1 A reduo de que trata este artigo, no se aplica quando o Auto de Infrao tiver sido lavrado em decorrncia do no pagamento de crdito tributrio oriundo de Termo de Verificao, no prazo de 30 (trinta) dias a contar da data de sua expedio. 2 A partir do prazo de que trata o inciso I deste artigo, o percentual nele previsto ser reduzido em 5% (cinco por cento), a cada trinta dias subseqentes. Art. 566. Ocorrendo circunstncias agravantes, exceto o caso de reincidncia, a multa ser aplicada em dobro. Seo II Da Proibio de Transacionar Art. 567. Os devedores do imposto, inclusive os fiadores, declarados remissos, so proibidos de transacionar, a qualquer ttulo, com as reparties pblicas ou autrquicas estaduais e com os estabelecimentos bancrios controlados pelo Estado. 1 A proibio de transacionar, constante deste artigo, compreende a participao em concorrncia, coleta ou tomada de preos, a celebrao de contratos de qualquer natureza, inclusive de abertura de crdito e levantamento de emprstimo em estabelecimento bancrio estadual ou controlado pelo Estado, e quaisquer outros atos que importem em transao. 2 A proibio de que trata este artigo no se aplica quanto ao pagamento do imposto pelo contribuinte. Art. 568. A declarao de remisso ser feita pelo titular da repartio da Receita Estadual do domiclio do contribuinte, decorridos30 (trinta) dias da data em que se tornar irrecorrvel, na esfera administrativa, a deciso condenatria, desde que o devedor no tenha feito prova do pagamento da dvida. NR Dec.21.382/05

331 1 Sob pena de responsabilidade funcional, o titular da repartio da Receita Estadual do domiclio do contribuinte far a declarao de remisso nas 48 (quarenta e oito) horas seguintes ao trmino do prazo previsto neste artigo. 2 Quinzenalmente, os titulares de repartio da Receita Estadual enviaro, aos rgos estaduais e estabelecimentos creditcios controlados pelo Estado, relao dos devedores remissos e de seus fiadores, fazendo publicar seus nomes no rgo de imprensa oficial ou outros de publicidade do Estado, sem prejuzo de afixao da relao em lugar visvel do prdio da repartio fiscal do domiclio do devedor. 3 Nenhuma certido de dvida ativa dever ser encaminhada autoridade competente para promover a ao executiva, sem que tenha sido feita, previamente, a declarao de remisso do devedor tributrio e seus fiadores. Art. 569. Os titulares de repartio da Receita Estadual, 15 (quinze) dias antes da declarao de remisso, enviaro s Associaes Comerciais de suas respectivas jurisdies, relao nominal dos devedores da Receita Estadual e seus fiadores. Art. 570. Paga a dvida ou deferido o seu parcelamento, cessaro os efeitos da declarao de remisso, tomando o titular da repartio da Receita Estadual, as mesmas providncias previstas na parte final do 2 do art.568.

Seo III Do Sistema Especial de Controle e Fiscalizao Art. 571. O contribuinte que repetidamente incidir em infrao a este Regulamento poder ser submetido a sistema especial de controle e fiscalizao por ato do titular da Receita Estadual Art. 572. O sistema especial de controle e fiscalizao consistir em: I - planto permanente no estabelecimento; II - prestao peridica, pelo contribuinte, de informaes relativas as operaes realizadas em seu estabelecimento, para fins de comprovao do pagamento de imposto devido; III - proibio do contribuinte emitir documentos fiscais relativos s sadas de mercadorias que promover, obrigando-se a usar os livros e documentos que o Fisco determinar; IV - sujeio a regime especial de pagamento de imposto. 1 As medidas previstas neste artigo podero ser aplicadas, isoladas ou cumulativamente, pelo tempo necessrio normalizao do cumprimento das obrigaes tributrias ou fiscais. 2 A imposio do sistema previsto neste artigo no prejudicar a aplicao de quaisquer penalidades previstas neste Regulamento.

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3 O contribuinte submetido ao sistema especial de controle e fiscalizao no poder embalar mercadorias, nem abrir fardos, caixas e outros, sem a presena dos agentes fiscais. Art. 573. O titular da Receita Estadual baixar os atos necessrios para a aplicao do sistema especial de que trata esta Seo.

TTULO VIII DAS DISPOSIES FINAIS Art. 574. A Receita Estadual fornecer ou permutar com a Unio e com os Estados, informaes de interesse das respectivas administraes tributrias. Art. 575. O titular da Receita Estadual poder instituir outros regimes de pagamento do imposto, considerando as peculiaridades e circunstncias das operaes e prestaes que justifiquem a sua adoo. Art. 576. O termo "imposto", quando empregado neste Regulamento sem a correspondente designao, equivale a imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS. Art. 577. O vocbulo "contribuinte", utilizado neste Regulamento, compreende tambm, no que couber, o responsvel e o contribuinte substituto. Art. 578. O titular da Receita Estadual fica autorizado a baixar os atos que julgar necessrios aplicao de qualquer dispositivo deste Regulamento, bem como resolver os casos omissos. Pargrafo nico. Considerando as peculiaridades e circunstncias das operaes e prestaes podero ser concedidos regimes especiais, pela rea de Tributao.

SO LUS - MA, 10 de Julho de 2003.

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