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Declaración anual personas morales

2012

Ajuste anual por inflación ¿Qué es el ajuste anual por inflación? Es la comparación, mes a mes, durante todo el ejercicio, del promedio de las cuentas por cobrar y de las cuentas por pagar, que la LISR considera como tales para dichos efectos. Obligación de calcularlo.- Artículo 46 LIS ! “Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por inflación…” ACUMULA L!.- Es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución REAL de sus

deudas (art. 17, último pfo. y 2 , fr. !" L"#$%
"!"UC# L!.- No lo define la LISR, pero a contrario sensu, podemos decir que el pérdida que

obtienen los contribuyentes por la disminución REAL de sus créditos.
¿Qué son los créditos de acuerdo con la L#$%? &art. '( L#$%) El derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en *UM!%A%#O. iene un car!cter de enunciati"o m!s no limitati"o ya que a dem!s de la caracter#stica anterior se$ala qu% conceptos se considerar!n !*+%! O+%O$, aunque tambi%n es destacable que es una lista ampliamente e&cluyente ya que el 'rt. () LISR se$ala una serie de conceptos o, supuestos que forman parte de los cr%ditos con lo cual se disminuyen las posibilidades de tener una mayor p%rdida inflacionaria o un menor ajuste acumulable. Conceptos -ue integran o no los créditos &Art. '. L#$%). CO*C!/+O Efecti"o en caja. *uentas bancarias de cheques. In"ersiones temporales en "alores bancarios. In"ersiones en acciones de sociedades de in"ersión en instrumentos de deuda. *uentas por cobrar a clientes. +eudores di"ersos y documentos por cobrar. Los que sean a cargo de personas f#sicas y no pro"engan de sus acti"idades empresariales, cuando sean a la "ista a pla,o menor de un mes o apla,o mayor si se cobran antes del mes. Consideración- .referentemente est%n documentados con un titulo de cr%dito y con un contrato de mutuo. *uentas por cobrar o pr%stamos a socios o accionistas personas f#sicas /sociedades0 o asociantes o asociados /asociación en participación0. *uentas por cobrar o prestamos a cargo de sociedades residentes en el e&tranjero. *uentas por cobrar a cargo de socios o accionistas asociantes o asociados, que sean residentes en el e&tranjero, que se encuentren deno0inados en 0oneda e1tranjera y pro"engan de la !2/O%+AC#3* de bienes y ser"icios.

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777 LISR0. es decir. *uentas por cobrar o prestamos a cargo de funcionarios y empleados *uentas por cobrar a cargo de terceros cuando los recursos pro"ienen de capitales tomados en pr%stamos otorgados por fuentes e&ternas de financiamiento /'rt. se encuentre denominada en 0oneda e1tranjera y pro"enga de la !2/O%+AC#3* de bienes y ser"icios. 'portaciones a una asociación en participación. En las U*#O*!$ "! C%5"#+O6 *r%ditos otorgados a sus socios o accionistas. certificados de participación no acumulable. 77. que operen 7*#CAM!*+! con estos. etc. No son una cuenta por cobrar. . .agos pro"isionales de Impuestos5 ISR 5 IE 6 Est#mulos fiscales+educción inmediata de bienes nue"os de acti"o fijo /'rt. en las que se ejer. 12 3rac. +esde el punto de "ista CO*+A L!. 9 de la LISR. +erechos de cr%dito que adquieran las empresas de factoraje financiero. acrediten o reciban en de"olución. . *uentas por cobrar deri"adas de contratos de arrendamiento financiero.Declaración anual personas morales 2012 En las 4#"UC#A%#A$.peraciones financieras deri"adas en las cuales una parte entregue recursos l#quidos a otra y esta <ltima garantice a su "e. las sociedades ci"iles o asociaciones ci"iles acumulan el ingreso hasta que quede efecti"amente cobrado. sino Enero 2013 | Integración Fiscal Corporativa *O $# $# *O *O *O *O *O $# *O *O *O *O $# $# $# 2" . En este mismo supuesto.a la opción de acumular como ingresos el cobrado en el ejercicio. ya que acumulan el ingreso para ISR hasta el momento en que efecti"amente que de cobrado. o in"identes /'rt.o.or ejemplo. las cuentas por cobrar o prestamos que tengan a su fa"or con sus fideicomitentes o fideicomisarios en el fideicomiso por el que se realicen acti"idades empresariales.N'4I Se consideran cr%ditos a partir del d#a siguiente a aqu%l en que se presente la declaración correspondiente y hasta la fecha en la que se compensen. 4III LISR0. certificados de depósitos de bienes0. las sociedades ci"iles o asociaciones ci"iles tienen un #*8%!$O sobre lo de"engado o facturado y por tanto una CU!*+A /O% CO %A%. #tulos de cr%dito que en general representen la propiedad de bienes /acciones. Saldos a fa"or de contribuciones5 ISR anual 5 Subsidio al empleo 5 Impuestos locales 5 IE 6 anual 5 I:SS 5 I4' mensual 5 IN3. +esde el punto de "ista 4#$CAL. *ualquier cuenta por cobrar o ingresos cuya acumulación est% condicionada a su percepción efecti"a. regal#as. las cuentas por cobrar a clientes que tienen las sociedades o asociaciones ci"iles que prestan ser"icios profesionales. la responsabilidad de readquirir las mercanc#as. que sean personas f#sicas o sociedades residentes en el e&tranjero. 778 LISR0. I= LISR0.agos anticipados por rentas. . +educción del ISR retenido a trabajadores con discapacidad motri. nunca se configura una cuenta por cobrar. *uentas por cobrar deri"adas de enajenaciones a pla. #tulos "alor cuyos rendimientos no se consideren intereses conforme al 'rt. t#tulos o acciones por un monto igual al recibido m!s un inter%s /'rt. seguros. 3rac. e&cepto cuando el cr%dito sea con una sociedad residente en el e&tranjero.

son lo opuesto a gastos acumulados por pagar /pasi"os0 que se componen de partidas cargadas a gastos. *or ello# el impuesto al %alor a"re"ado acreditable al no ser un crédito no debe considerarse en la determinación del ajuste anual por inflación.5 >Esta constituida por los contratos mediante las cuales se amparan las cantidades -ue se dejan en guarda para 8A%A*+#<A% :alores o ser:icios que el negocio "a a disfrutar 2Lara 4lores# Elías6 0*rimer curso de contabilidad16 Ed.Declaración anual personas morales 2012 representan el derecho a recibir un ser"icio que fue cubierto con antelación a recibir el beneficio. si bien es cierto que tambi%n son enunciati"as m!s no limitati"as. ¿Qué son las deudas de acuerdo con la L#$%? &Art.: '. !*+%! O+%A$.# pfos. la e&clusión de conceptos que forman parte de los mismos es reducida. En este sentido# la Ley del Impuesto al alor !"re"ado# de acuerdo con los artículos '# cuarto p(rrafo y 4# sólo da derec&o a restar# comparar o acreditar el impuesto al %alor a"re"ado acreditable contra el impuesto al %alor a"re"ado $ue el mismo contribuyente &ubiera trasladado# con el objeto de determinar periódicamente un saldo a fa%or o impuesto a pa"ar# es decir# el impuesto al %alor a"re"ado acreditable no es un concepto e)i"ible a la autoridad fiscal y# por tanto# no constituye crédito o cuenta por cobrar. con lo cual se comprende a un mayor n<mero de conceptos que incrementan el ajuste acumulable o no permiten disminuir en ajuste deducible. Enero 2013 | Integración Fiscal Corporativa 2# . a<n no pagadas cuyos ser"icios o beneficios ya se recibieron.arlos en el proceso producti"o.5 +oletín . ¿/or-ué no se consideran?.5 Representan una !%O8AC#3* efectuada por ser:icios -ue se :an a recibir o por bienes -ue se :an a consu0ir en el uso e&clusi"o del negocio. 7rillas6 '/8 edición6 9é)ico# D. () de la LISR indica'l contrario de las deudas. De conformidad con el artículo 4 de la Ley del Impuesto al alor !"re"ado# se entiende por impuesto acreditable el monto e$ui%alente al impuesto al %alor a"re"ado $ue &ubiera sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto $ue éste &ubiese pa"ado con moti%o de la importación de bienes o ser%icios# en el mes o en el ejercicio al $ue corresponda. 'nticipos de pro"eedores "epósitos en garant.a.4. '65 *O *O $= Criterios Normativos del SAT 55/2011/ISR Cálculo del ajuste anual por inflaci n! No de"e considerarse el impuesto al valor a#re#ado acredita"le! El ajuste anual por inflación de créditos se determina de conformidad con lo establecido por los artículos 46 y 47 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En cierta fora. '9 L#$%) *ualquier obligación en *UM!%A%#O pendiente de cumplimiento. las que el art. / y 4 0*a"os anticipados1 23I45..<# p("..-. y cuyo propósito no es el de "enderlos ni utili.

honorarios.N'4I 5 *ontribuciones locales /derechos de 5 . . . 'nticipos de clientes. *uentas por pagar deri"adas de contratos de arrendamiento financiero. gratificaciones. *uentas por pagar a acreedores di"ersos.roductos agua. *uentas por pagar a pro"eedores.aciones al personal. no 5 +erechos el I4' neto a cargo o a pagar al S' 0 5 *uotas patronales del I:SS 5 *ontribuciones de mejora 5 .ación de contribuciones 5 Indemni.r%stamos y cr%ditos bancarios.a an!loga. pagos de antigAedad o cualquiera otra de naturale. predial. '( L#$%). CO*C!/+O .peraciones financieras deri"adas del 'rt. *O $# $# $# *O $# *O Enero 2013 | Integración Fiscal Corporativa 30 . ¿#*+!8%A? $# $# $# $# $# *O $# *O $# $# *O $. +epósitos en garant#a /recibidos por terceros como arrendador0. intereses. Reembolsos de capital por pagar. Si no e&iste resolución al respecto. Reser"as de acti"o. nóminas0 5 Impuestos aduanales 5 'pro"echamientos Recargos Se consideran deuda desde el <ltimo d#a del per#odo al que correspondan y hasta el d#a en el que deban pagarse.ro"isiones para crear o incrementar reser"as complementarias de acti"o o pasi"o constituidas con cargo a las adquisiciones o gastos del ejercicio. +i"idendos por pagar. cobrado. *ontribuciones causadas5 ISR propio 5 ?astos de ejecución 5 ISR retenido 5 I+E 5 IE 6 5 Sanciones 5 Subsidio al empleo que entregue el 5 *ontribuciones en la parte contribuyente en su car!cter de subsidiada o que originalmente retenedor corresponda a terceros 5 'ctuali. regal#as por pagar. etc. *obros anticipados /rentas. 77. seguros.ago de cuotas al I:SS que 5 IS 64 corresponden al trabajador 5 'portaciones patronales del 5 IS'N IN3. pasi"o o capital que sean o hayan sido deducibles5 ?ratificaciones. Sueldos y salarios. 11 LISR0. 5 3ondos de pensiones.0. 3rac. 6 por pagar. comisiones.ación por cheques de"ueltos 5 I4' /el R'SL'+'+. jubilaciones y primas de antigAedad /'rt.Declaración anual personas morales 2012 Conceptos -ue integran o no las deudas &Art. . I= /"er listado de conceptos de cr%ditos0. Reser"as /contables0 que se creen para indemni. 'portaciones para futuros aumentos de capital /@olet#n *522 NI30*uando e&ista resolución en asamblea de socios o accionistas de que las aportaciones se aplicar!n para aumentos de capital social en el futuro.