You are on page 1of 11

Regime de Substituio Tributria:

Alquota Cumulativa

Sem Tributao

Regime Monofsico de apurao das contribuioes


Fabricante [substituto] Vedao a crditos Atacadista ou Varejista [substitudo] Vedao a crditos

REGIMES DE TRIBUTAO:
REGIME NO-CUMULATIVO REGIME CUMULATIVO

TRIBUTAO ALQUOTA BSICA

TRIBUTAO MONOFSICA

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Regime de Tributao Monofsica: Gasolina e suas correntes, leo Diesel, GLP, Querosene de Aviao, Biodiesel e Nafta Produtos Perfumaria Veculos, Autopeas e Pneus guas, Cervejas, Refrigerantes e Preparaes Compostas Ex 02 lcool, inclusive para fins Carburantes Farmacuticos e Artigos de

Vendas Tributadas: Produtos Monofsicos

PJ Fabricante Vendedora

PJ Comercial Adquirente

Crditos:

SIM

NO

Contribuies:

SIM

NO

Regime Monofsico das Contribuies Sociais:

Alquotas Monofsicas

Alquota Zero

Fabricante Crditos na Aquisio de Insumos

Atacadista ou Varejista Vedao a crditos na Revenda

Vendas Tributadas: Produtos Monofsicos

PJ Fabricante Vendedora

PJ Fabricante Adquirente

Crditos:

SIM

SIM

Contribuies:

SIM

SIM

Regime Monofsico das Contribuies Sociais PJ Fabricante Aquisies para Revenda (Lei 11.727/08):

Alquotas Monofsicas

Alquotas Monofsicas

Fabricante Crditos na Aquisio de Insumos

Fabricante Crditos na Aquisio para Revenda

Crdito Operaes no Mercado Interno


O crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no caput do art. 2o das Leis no 10.637/02 e 10.833/03 sobre o valor:
I - dos bens para revenda e dos insumos adquiridos no ms; II dos aluguis, energia eltrica e arrendamento mercantil, incorridos no ms; III - dos encargos de depreciao e amortizao incorridos no ms; IV - dos bens devolvidos no ms.
Leis n 10.637/02 e 10.833/03

Crdito Operaes de Revenda Produtos Monofsicos


A pessoa jurdica sujeita ao regime de apurao no cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, produtora ou fabricante dos produtos relacionados no 1o do art. 2o da Lei no 10.833/03, pode descontar crditos relativos aquisio desses produtos de outra pessoa jurdica importadora, produtora ou fabricante, para revenda no mercado interno ou para exportao. Os crditos correspondem aos valores da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins devidos pelo vendedor em decorrncia da operao.

Lei n 11.727/08, art. 24

Crdito Operaes de Importao


O crdito nas importaes ser apurado mediante a aplicao das alquotas previstas no caput do art. 2o das Leis nos 10.637/02, e 10.833/03, sobre o valor que serviu de base de clculo das contribuies, acrescido do valor do IPI vinculado importao, quando integrante do custo de aquisio I - dos bens para revenda e dos insumos adquiridos no ms; II dos aluguis, energia eltrica e arrendamento mercantil, incorridos no ms; III - dos encargos de depreciao e amortizao incorridos no ms;
Lei n 10.865/04, art. 15

Muito Obrigado !

Jonathan Jos F. de Oliveira