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IFRA asesores

Asesores Asociados IFRA, S.L.


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Fructuoso Rodenas Flores Economista Juan Fco. Rodenas Flores Abogado Juan Ant. Sidera Sahuquillo D.Empresariales Manuela Pulido Morales Economista

CONTABILIDAD Y EJERCICIO 2013.-

DEDUCCIONES

FISCALES

PARA

EL

Le recordamos que el prximo mes de ABRIL vence el plazo para presentar a legalizar, en el Registro Mercantil, la CONTABILIDAD del pasado ejercicio 2013, por lo que le rogamos que, de no haberlo hecho con anterioridad, nos la haga llegar LO ANTES POSIBLE para proceder a su revisin y cierre. Es conveniente que a la hora de efectuar el cierre, revise y prepare bien los inventarios de existencias, pues estos suelen ser de atencin especial por parte de la Inspeccin Tributaria. Queremos recordarle tambin las distintas modalidades de inversin que generan derecho a DEDUCCION y que para el ejercicio 2013, son las siguientes: 1.INVESTIGACIN CIENTFICA E INNOVACIN TECNOLOGICA.- Tendrn derecho a deducir los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades por los gastos en investigacin y desarrollo (I+D) de nuevos productos o procedimientos industriales y de innovacin tecnolgica (IT). Por investigacin debemos entender la indagacin original o planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensin en el mbito cientfico o tecnolgico y por desarrollo, la aplicacin de los resultados de la investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico para la fabricacin de nuevos materiales o productos o para su mejora tecnolgica. Por innovacin tecnolgica se considerar la actividad cuyo resultado es la obtencin de nuevos productos o procesos de produccin, o de mejoras sustanciales, tecnolgicamente significativas, de productos o procesos de produccin ya existentes. El porcentaje de deduccin sobre estos gastos ser del 12 por 100 para los de innovacin tecnolgica y entre el 25 y el 59 por 100 para los de investigacin y desarrollo, con un 8 por 100 adicional del importe de la inversin realizada en elementos del inmovilizado material o intangible, excluidos los inmuebles.

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Estas deducciones podrn, opcionalmente quedar excluidas del lmite establecido del 25% - 50% y aplicarles un descuento del 20% de su importe, y si la cuota no fuera suficiente, solicitar la devolucin. Para poder aplicar este descuento y devolucin es necesario: a) Que transcurra un ao desde la financiacin del periodo impositivo en que se genero la deduccin sin que se haya podido aplicar. b) Que la plantilla media o alternativamente, la plantilla media adscrita a actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica no sea reducida. c) Que la deduccin aplicada se destine a gastos o inversiones de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica. d) Que se obtenga un informe motivado sobre la calificacin de la actividad, como investigacin y desarrollo o innovacin tecnolgica.

2.- PROTECCIN DEL MEDIO AMBIENTE.- Esta deduccin queda limitada a las inversiones en instalaciones para proteger el medio ambiente. Es de aplicacin a las inversiones en inmovilizado material, nuevo o usado, consistentes en instalaciones que deben tener por objeto alguna de las finalidades siguientes: - Evitar o reducir la contaminacin atmosfrica procedente de instalaciones industriales. - Evitar o reducir la carga contaminante que se vierta a las aguas superficiales, subterrneas y marinas. - Favorecer la reduccin, recuperacin o tratamiento correcto de residuos industriales.

El porcentaje de deduccin es del 8 por 100.

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3.- GASTOS DE FORMACIN DE PERSONAL EN EL USO DE NUEVAS TECNOLOGIAS.- Se tiene derecho a una deduccin del 2 del 1 por 100 (segn que los gastos excedan o no de la media de los del ejercicio anterior) de los gastos efectuados con la finalidad de formar a los empleados en el uso de las nuevas tecnologas (conexin a Internet, etc.)

4.- CREACIN DE EMPLEO PARA LOS TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD.- Existe derecho a deducir de la cuota integra del periodo, la cantidad de 9.000 euros por cada persona/ao de incremento del promedio de la plantilla de trabajadores minusvlidos, con grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, experimentado en el periodo impositivo, respecto de la plantilla media de trabajadores, asimismo, minusvlidos, del ejercicio inmediato anterior. La deduccin ser de 12.000 euros cuando el grado de discapacidad sea igual o superior al 65 por 100.

5. CREACIN DE EMPLEO PARA MENORES DE 30 AOS.Con efectos a partir del 12 de febrero de 2012, las entidades que contraten a su primer trabajador por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores, definido en la Ley de Medidas Urgentes para la Reforma del Mercado Laboral, que sea menor de 30 de aos, podrn deducir de la cuota ntegra la cantidad de 3.000 euros. Sin perjuicio de esta deduccin, existe otra de importe variable, para las empresas de plantilla inferior a 50 trabajadores, que contraten por tiempo indefinido con desempleados beneficiarios de una prestacin contributiva por desempleo. Esta deduccin se aplica siempre que en los 12 meses siguientes al inicio de la relacin laboral, se produzca un incremento de plantilla y en el periodo impositivo en que finalice el periodo de prueba de un ao exigido por este contrato.

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6.- DEDUCCIN POR REINVERSIN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS.- La deduccin ser del 12 por 100 del importe de las rentas positivas obtenidas en la transmisin onerosa de elementos pertenecientes a inmovilizado material, intangible y de valores que representen al menos un 5 por 100 del capital social de cualquier clase de entidad, que se integren en la base imponible al tipo general, a condicin de que se reinviertan en elementos pertenecientes a los mismos grupos. Esta deduccin para los periodos impositivos iniciados en 2012 y 2013 se incluye en el limite conjunto del 25 por 100 de la cuota liquida. Todas estas deducciones, tienen con carcter general un lmite del 35 por 100 de la cuota liquida del impuesto, (25 por 100 en 2012 y 2013), que normalmente ser la que resulta despus de aplicar el tipo impositivo sobre los beneficios obtenidos. Para las empresas de REDUCIDA DIMENSIN (aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios en el periodo impositivo anterior sea inferior a 10 MILLONES DE EUROS), existen otros incentivos fiscales, adems de las deducciones comentadas, que conviene recordar: 1 Libertad de amortizacin para las inversiones realizadas en elementos de activo material nuevos que generen creacin de empleo. 2 Libertad de amortizacin para inversiones en elementos de escaso valor (inferiores a 60101 y como mximo hasta completar 12.02024 ). 3 Aceleracin de la amortizacin, inversiones en elementos de activo material inmovilizado intangible. Sera el resultado coeficiente de amortizacin lineal mximo amortizacin. a efectos fiscales, de nuevos y en elementos de multiplicar por 2 previsto en las tablas las de el de

4 Dotacin de una provisin por posibles insolvencias de deudores de forma global, sobre el saldo existente a la conclusin del periodo impositivo (mximo del 1 por 100 sobre dicho saldo). 5 Aceleracin de las amortizaciones de los elementos del inmovilizado material en los que se reinvierte el importe obtenido en la transmisin onerosa de otros elementos de esta naturaleza. Se puede multiplicar hasta por 3 el coeficiente de amortizacin lineal mximo previsto en las tablas.
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6 Nueva DEDUCCIN POR INVERSIN DE BENEFICIOS, en la cuota ntegra, creada por la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a emprendedores, del 10 por 100 ( 5 por 100 para las microempresas que tributen al 20 por 100) de los beneficios del ejercicio que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades econmicas, en el plazo comprendido entre el inicio del periodo impositivo en que se obtienen los beneficios objeto de inversin y los dos aos posteriores. La deduccin se practicar en el ejercicio en que se efecte la inversin, quedando condicionada al cumplimento de ciertos requisitos (dotar reserva, hacerlo constar en la memoria, etc.) 7 Se prorroga para 2013, la reduccin del tipo impositivo del 25 al 20 por 100, hasta 300.000 euros de beneficios y del 30 al 25 por 100, en lo que exceda, para aquellas entidades cuyo volumen de ingresos sea inferior a 5 millones de euros y mantengan o incrementen su plantilla del ejercicio 2013 con respecto al ejercicio 2008, y sta no sea inferior a 1 trabajador, ni superior a 25. 8 Nuevos tipos reducidos del 15 por 100 para el primer tramo (hasta 300.000 ) y del 20 por 100 para el resto, para las sociedades constituidas a partir del 1 de enero de 2013, que realicen actividades econmicas, durante el primer periodo en el que obtengan beneficios y el siguiente. Hemos expuesto nicamente algunas consideraciones generales sobre las inversiones que generan derecho a deduccin e incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensin y que en el caso de que pueda serle de aplicacin, debe ponerse en contacto con nuestro despacho a fin de concretar y analizar otros muchos aspectos y requisitos exigibles, que exceden a lo que pretendemos con esta circular genrica. Sin otro particular, aprovechamos la ocasin para saludarle atentamente. Murcia, a 3 de marzo de 2014.

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