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Base do imposto ........................................................................... 25 Artigo 2. Rendimentos da categoria A ........................................................... 25 Artigo 3. Rendimentos da categoria B ........................................................... 29 Artigo 4. Actividades comerciais e industriais, agrcolas, silvcolas e pecurias .... 31 Artigo 5. Rendimentos da categoria E............................................................ 32 Artigo 6. Presunes relativas a rendimentos da categoria E............................. 34 Artigo 7. Momento a partir do qual ficam sujeitos a tributao os rendimentos da categoria E ................................................................................................. 35 Artigo 8. Rendimentos da categoria F............................................................ 36 Artigo 9. Rendimentos da categoria G ........................................................... 37 Artigo 10. Mais-Valias ................................................................................. 37 Artigo 11. Rendimentos da Categoria H ......................................................... 40 Artigo 12. Delimitao negativa de incidncia................................................. 41 SECO II - INCIDNCIA PESSOAL .................................................................. 42 Artigo 13. Sujeito passivo........................................................................... 42 Artigo 14. Unies de Facto........................................................................... 44 Artigo 15. mbito da sujeio ...................................................................... 44 Artigo 16. Residncia.................................................................................. 44 Artigo 17. Residncia em Regio Autnoma ................................................... 45 Artigo 17.-A Regime opcional para os residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do espao econmico europeu...................................................... 46 Artigo 18. Rendimentos obtidos em territrio portugus .................................. 47 Artigo 19. Contitularidade de rendimentos ..................................................... 49 Artigo 20. Imputao especial...................................................................... 49 Artigo 21. Substituio tributria .................................................................. 50 CAPTULO II DETERMINAO DO RENDIMENTO COLECTVEL............................. 50 SECO I - REGRAS GERAIS ............................................................................. 50 Artigo 22. Englobamento............................................................................ 50 Artigo 23. Valores fixados em moeda sem curso legal em Portugal .................... 51 Artigo 24. Rendimentos em espcie .............................................................. 52 SECO II - RENDIMENTOS DO TRABALHO ...................................................... 54 Artigo 25. Rendimentos do trabalho dependente: dedues.............................. 54 Artigo 26. Contribuies para regimes complementares de Segurana social...... 55 Artigo 27. Profisses de desgaste rpido: dedues ........................................ 55 SECO III - RENDIMENTOS EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS...................... 55 Artigo 28. Formas de determinao dos rendimentos empresariais e profissionais ................................................................................................................ 55 Artigo 29. Imputao.................................................................................. 57 Artigo 30. Actos isolados ............................................................................. 57 Artigo 31. Regime Simplificado .................................................................... 57 Artigo 31.-A Valor definitivo considerado para efeitos de liquidao de imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis....................................... 58 Artigo 32. Remisso ................................................................................... 59 Artigo 33. Encargos no dedutveis para efeitos fiscais .................................... 59 Artigo 34. Custos das exploraes plurianuais ................................................ 60
SECO IV - RENDIMENTOS DE CAPITAIS........................................................ 62 Artigo 40. Presunes e juros contveis........................................................ 62 Artigo 40.-A Dupla tributao econmica ....................................................... 62 Artigo 40.-B*- Aditado Swaps e operaes cambiais a prazo ............................ 63 SECO V - RENDIMENTOS PREDIAIS .............................................................. 63 Artigo 41. Dedues .................................................................................. 63 SECO VI - INCREMENTOS PATRIMONIAIS .................................................... 64 Artigo 42. Dedues .................................................................................. 64 Artigo 43. Mais-valias ................................................................................. 64 Artigo 44. Valor de realizao ...................................................................... 65 Artigo 45. Valor de aquisio a ttulo gratuito ................................................. 66 Artigo 46. Valor de aquisio a ttulo oneroso de bens imveis.......................... 66 Artigo 47. Equiparao ao valor da aquisio.................................................. 67 Artigo 48. Valor de aquisio a ttulo oneroso de partes sociais e de outros valores mobilirios.................................................................................................. 67 Artigo 49. Valor de aquisio a ttulo oneroso de outros bens e direitos............. 67 Artigo 50. Correco monetria.................................................................... 67 Artigo 51. Despesas e encargos .................................................................. 68 Artigo 52. Divergncia de valores ................................................................. 68 SECO VII PENSES.................................................................................... 68 Artigo 53. Penses .................................................................................... 68 Artigo 54. Distino entre capital e renda ...................................................... 69 SECO VIII - DEDUO DE PERDAS ............................................................... 70 Artigo 55. Deduo de perdas ..................................................................... 70 SECO IX ABATIMENTOS............................................................................. 71 Artigo 56. Abatimentos ao rendimento lquido total ........................................ 71 SECO X - PROCESSO DE DETERMINAO DO RENDIMENTO COLECTVEL ..... 71 Artigo 57. Declarao de rendimentos ........................................................... 71 Artigo 58. Dispensa de apresentao de declarao ........................................ 72 Artigo 59. Contribuintes casados .................................................................. 72 Artigo 60. Prazo de entrega da declarao ..................................................... 73 Artigo 61. Local de entrega das declaraes................................................... 73 Artigo 62. Rendimentos litigiosos.................................................................. 74 Artigo 63. Sociedade conjugal ...................................................................... 74 Artigo 64. Falecimento de titular de rendimentos ............................................ 74 Artigo 65. Bases para o apuramento, fixao ou alterao dos rendimentos........ 75 Artigo 66. Notificao e fundamentao dos actos........................................... 75 Artigo 67. Reviso dos actos de fixao ........................................................ 75 CAPTULO III TAXAS ........................................................................................... 76 Artigo 68. Taxas Gerais............................................................................... 76 Artigo 68.-A*-Aditado Taxa adicional ............................................................ 76 Artigo 69. Quociente conjugal ...................................................................... 77 Artigo 70. Mnimo de existncia.................................................................... 77
CAPTULO IV LIQUIDAO .................................................................................. 82 Artigo 75. Competncia para a liquidao ...................................................... 82 Artigo 76. Procedimentos e formas de liquidao ............................................ 83 Artigo 77. Prazo para liquidao ................................................................... 83 Artigo 78. Dedues colecta ...................................................................... 84 Artigo 79 . Dedues dos sujeitos passivos, descendentes e ascendentes ........... 86 Artigo 80 . (Revogado pelo n. 13 da Lei n. 109-B/2001, de 27/12) ................. 86 Artigo 81 . Eliminao da dupla tributao internacional .................................. 86 Artigo 82 . Despesas de sade ..................................................................... 88 Artigo 83 . Despesas de educao e formao ................................................ 89 Artigo 83.-A Importncias respeitantes a penses de alimentos ....................... 89 Artigo 84 . Encargos com lares..................................................................... 90 Artigo 85. Encargos com imveis.................................................................. 90 Artigo 85.-A (*revogado) Dedues ambientais .............................................. 91 Artigo 86 . (*revogado) Prmios de seguro .................................................... 92 Artigo 87. Deduo relativa s pessoas com deficincia ................................... 93 Artigo 88. Benefcios fiscais ......................................................................... 94 Artigo 89. Liquidao adicional ..................................................................... 94 Artigo 90. Reforma de liquidao.................................................................. 95 Artigo 91. Juros compensatrios................................................................... 95 Artigo 92. Prazo de caducidade .................................................................... 95 Artigo 93. Reviso oficiosa .......................................................................... 96 Artigo 94. Juros indemnizatrios .................................................................. 96 Artigo 95. Limites mnimos .......................................................................... 96 Artigo 96 . Restituio oficiosa do imposto ..................................................... 96 CAPTULO V PAGAMENTO .................................................................................... 97 Artigo 97. Pagamento do imposto................................................................. 97 Artigo 98. Reteno na fonte - regras gerais .................................................. 97 Artigo 99. Reteno sobre rendimentos das categorias A e H............................ 98 Artigo 99.-A Reteno na fonte - Sobretaxa extraordinria............................... 98 Artigo 100 . Reteno na fonte - remuneraes no fixas................................. 99 Artigo 101 . Reteno sobre rendimentos de outras categorias ....................... 100 Artigo 102. Pagamentos por conta .............................................................. 101 Artigo 103 . Responsabilidade em caso de substituio .................................. 102 Artigo 104. Pagamento fora do prazo normal ............................................... 102 Artigo 105 . Local de pagamento ................................................................ 102 Artigo 106 . Como deve ser feito o pagamento ............................................. 103 Artigo 107. Impressos de pagamento.......................................................... 103 Artigo 108 . Cobrana coerciva .................................................................. 103 Artigo 109 . (Revogado pela Lei 60-A/2005-30/12) ....................................... 103 Artigo 110 . Juros de mora ........................................................................ 103 Artigo 111. Privilgios creditrios ............................................................... 103 CAPTULO VI OBRIGAES ACESSRIAS .......................................................... 103 Artigo 112. Declarao de incio de actividade, de alteraes e de cessao...... 103 Artigo 113 . Declarao anual de informao contabilstica e fiscal .................. 104 Artigo 114. Cessao de actividade............................................................. 104 Artigo 115. Emisso de recibos e facturas.................................................... 105
No uso da autorizao legislativa concedida pela Lei n. 106/88, de 17 de Setembro, e nos termos das alneas a) e b) do n. 1 do artigo 201 da Constituio, o Governo decreta o seguinte: Artigo 1 Aprovao do Cdigo aprovado o Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS), que faz parte integrante deste decreto-lei. Artigo 2 Entrada em vigor O Cdigo do IRS entra em vigor em 1 de Janeiro de 1989. Artigo 3 Impostos abolidos 1 - Na data da entrada em vigor do Cdigo so abolidos, relativamente aos sujeitos Cpassivos deste imposto, o imposto profissional, o imposto de capitais, a contribuio industrial, a contribuio predial, o imposto sobre a indstria agrcola, o imposto complementar, o imposto de mais-valias e o imposto de selo constante da verba 134 da Tabela Geral do Imposto do Selo, sem prejuzo de continuar a aplicar-se o correspondente regime aos rendimentos auferidos at quela data e s respectivas infraces. 2 - Mantm-se em vigor as disposies que actualmente regulam o registo e o depsito de ttulos ao portador. Artigo 3-A Regime transitrio de enquadramento dos agentes desportivos 1 - Os agentes desportivos que aufiram rendimentos provenientes da sua actividade desportiva, em virtude de contratos que tenham por objecto a sua prtica, podero optar, relativamente aos rendimentos auferidos em 2003, por um dos seguintes regimes:
(Redaco da Lei 32-B/2002, de 30 de dezembro)
a)Englobamento dos rendimentos auferidos exclusivamente na sua actividade desportiva, profissional ou amadora; b) Tributao autnoma dos rendimentos ilquidos auferidos exclusivamente na sua actividade desportiva mediante aplicao da taxa e parcela a abater correspondentes a 60% das taxas aplicveis nos termos do artigo 68. do Cdigo do IRS.
(Redaco da Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)
2 - No beneficiam do disposto no nmero anterior, nomeadamente, os rendimentos provenientes de publicidade nem os auferidos pelo cnjuge que no seja agente desportivo.
5 - Quando seja feita a opo prevista na alnea b) do n. 1, observar-se- o seguinte: a) Ao imposto devido, calculado nos termos gerais, quando exista, adicionar-se- o imposto calculado nos termos nela previstos; b) Ao imposto determinado nos termos da parte final da alnea anterior apenas sero deduzidos os pagamentos por conta e as importncias retidas na fonte que tenham aquela natureza, respeitantes ao mesmo perodo de tributao. 6 - Para efeitos do disposto neste artigo, consideram-se agentes desportivos os praticantes e os rbitros que aufiram rendimentos directamente derivados de uma actividade desportiva, por fora de contrato de trabalho, ou em regime de trabalho independente. 7 - A percentagem a que se refere a alnea b) do n. 1 ser incrementada anualmente em 10 pontos percentuais at se atingir o regime de tributao normal.(Aditado pela Lei n. 32Artigo 4 Regime transitrio da categoria B 1 - aplicvel ao IRS, com as necessrias adaptaes, o disposto nos artigos 9 a 15 do Decreto-Lei n. 442-B/88, desta data (DL que aprovou o Cdigo do IRC). 2 - Os rendimentos da categoria C dos sujeitos passivos que exeram predominantemente actividade pecuria intensiva sero considerados em 1989 apenas por 40%, em 1990 por 60% e em 1991 por 80% do seu valor. 3 - Os rendimentos da categoria B, decorrentes de actividades agrcolas, silvcolas ou pecurias, no excludos de tributao, sero considerados, para efeitos de IRS, apenas por 60%, 70%, 80% e 90% do seu valor, respectivamente nos perodos de tributao que se iniciem em 2001, 2002, 2003 e 2004. 4 - No so considerados para efeitos de tributao os ganhos ou as perdas derivados da alienao onerosa de prdios rsticos afectos a uma actividade agrcola, silvcola ou pecuria, ou da sua transferncia para o patrimnio particular do empresrio, desde que os mesmos tenham sido adquiridos antes da entrada em vigor deste Cdigo e aquela afectao tenha ocorrido antes de 1 de Janeiro de 2001.
(1) (Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro) (1)Tem natureza interpretativa das alteraes introduzidas pela lei n. 30-G/2000, de 29 de dezembro (n. 7 do art. 30. da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)
B/2002, de 30 de dezembro)
Artigo 5 Regime transitrio da categoria G 1 - Os ganhos que no eram sujeitos ao imposto de mais-valias, criado pelo cdigo aprovado pelo Decreto-Lei n. 46 373, de 9 de Junho de 1965, bem como os derivados da alienao a ttulo oneroso de prdios rsticos afectos ao exerccio de uma actividade agrcola ou da afectao destes a uma actividade comercial ou industrial, exercida pelo respectivo proprietrio, s ficam sujeitos ao IRS se a aquisio dos bens ou direitos a que respeitam tiver sido efectuada depois da entrada em vigor deste Cdigo.(Redaco do DecretoLei n. 141/92, de 17 de Julho)
2 - Cabe ao contribuinte a prova de que os bens ou valores foram adquiridos em data anterior entrada em vigor deste Cdigo, devendo a mesma ser efectuada, quanto aos valores mobilirios, mediante registo nos termos legalmente previstos, depsito em instituio financeira ou outra prova documental adequada e atravs de qualquer meio de prova legalmente aceite nos restantes casos. 3 - Quando, nos termos dos ns 8 e 10 do artigo 10 do Cdigo do IRS, haja lugar valorizao das participaes sociais recebidas pelo mesmo valor das antigas, considera-se, para efeitos do disposto no n. 1, data de aquisio das primeiras a que corresponder das ltimas. (Aditado pelo Decreto-Lei n. 6/93, de 9 de Janeiro) Artigo 6 Reporte de rendimentos O reporte de rendimentos, quando permitido nos termos do presente Cdigo, s susceptvel de ser exercido relativamente aos anos de vigncia do IRS. Artigo 7 Obrigao de contabilidade organizada Para aplicao do disposto nas alneas a) e b) do artigo 109 do presente Cdigo, so considerados, para efeitos da respectiva mdia, os rendimentos ilquidos anuais ou os volumes de negcios que, nos anos imediatamente anteriores ao da sua vigncia, tenham sido determinados aos sujeitos passivos no imposto profissional e na contribuio industrial ou no imposto sobre a indstria agrcola, consoante os casos. Artigo 8 Modelos de impressos Os modelos de impressos exigidos para dar cumprimento s obrigaes impostas pelo Cdigo sero aprovados por portaria do Ministro das Finanas. Artigo 9 Recibos e Livros Os recibos modelo n. 2 a que se refere a alnea a) do artigo 8 do Cdigo do Imposto Profissional, bem como os livros de registo exigidos para as actividades sujeitas a imposto profissional, a contribuio industrial e a imposto sobre a indstria agrcola, substituem at final, quando devidamente adaptados, os referidos, respectivamente, nos artigos 107, 111 e 112 do presente Cdigo.
Prembulo 1 - Objecto da ltima reestruturao global no incio dos anos 60 - j l vai o espao de uma gerao - o nosso sistema tributao do rendimento mostra-se manifestamente desajustado da realidade econmico-social do Pas, tendo, desde, aquela poca, evoludo por forma desordenada, com a acentuao de caractersticas como a complexidade excessiva, a desigualdade de tratamento entre contribuintes com nveis comparveis de rendimento, o estreitamento das bases de tributao, o agravamento crescente - s contrariado nos ltimos anos - das taxas nominais, com efeitos de desencorajamento do esforo de poupana e da aplicao ao trabalho e de incentivo evaso, a instabilidade e a falta de coerncia interna do regime das diferentes categorias fiscais, a deficiente articulao entre umas e outras. a reforma da tributao do rendimento, que h muito se sabe constituir uma das traves mestras da indispensvel modernizao do pas, que agora se empreende, pondo-se termo a uma srie de iniciativas sem continuidade que, em certos perodos, chegaram a suscitar descrena quanto capacidade de reestruturar esta matria fundamental da organizao econmica do Pas, reforma que visa objectivos de eficincia econmica e de realizao da justia social e que foi elaborada na perspectiva da simplificao no cumprimento dos deveres tributrios. 2 - Em Portugal, a tributao do rendimento, com carcter de generalidade, teve o seu incio com a dcima militar, criada em 1641 para fazer face s despesas da guerra da Restaurao, cujo regime bsico foi consolidado no Regimento de 1654. Abrangendo, taxa uniforme de 10%, os rendimentos de prdios, capitais, ofcios e rendas, a dcima era dividida em categorias, nas quais se encontram as razes de quase todos os impostos directos peridicos portugueses. Sem embargo das suas bvias limitaes, vistas luz das exigncias de uma fiscalidade moderna, a dcima constituiu, pela sua globalidade, um antecedente histrico do imposto nico que agora se institui. Na evoluo do sistema fiscal ao longo do sculo XIX assistiu-se decomposio do regime da dcima e ao aparecimento dos principais impostos cedulares e reais que sobreviveram at aos nossos dias: as contribuies predial e industrial e a dcima de juros, que, depois de reestruturada e ampliada na base da sua incidncia, veio a dar o imposto de capitais. Soobraram, entretanto, as tentativas de criao de impostos visando realizar a tributao global do rendimento, designadamente as empreendidas em 1845 e 1880. Foi a reforma fiscal de 1922 que, assente na preocupao de atingir rendimentos reais, criou o nosso primeiro imposto global verdadeiramente pessoal. Mas a categoria fiscal ento instituda deparou com dificuldades intransponveis de aplicao, suscitando-se uma situao geral de incumprimento que apressou a sua substituio pelo imposto complementar - substituio concretizada antes mesmo de introduzida a reforma tributria de 1929, orientada para a tributao de rendimentos normais. O imposto complementar, articulado com o novo quadro de impostos parcelares - incluindo o ento criado imposto profissional -, passou a funcionar em relao a estes como tributo de sobreposio. A reforma da tributao do rendimento realizada entre 1962 e 1965, cujas linhas gerais, ainda que muito adulteradas, foram mantidas at ao presente, no alterou a estrutura dualista do sistema: impostos cedulares ou de produto incidentes sobre as diferentes
Concomitantemente, criada uma contribuio autrquica sobre o valor patrimonial dos prdios rsticos e urbanos, devida pelos seus proprietrios, sendo a colecta desta deduzida colecta do IRS, na parte proporcional aos rendimentos englobados dos prdios e at ao montante desta. Para alm desta deduo, tambm se prev nesta categoria de rendimentos a deduo de todas as despesas referentes aos prdios e no apenas os encargos presumidos previstos no actual regime da contribuio predial. 12 - Outra categoria - a categoria G - constituda pelas mais-valias. Houve que optar entre um enunciado taxativo das mais-valias tributveis e uma definio genrica de ganhos de capital. A primeira soluo, permitindo evitar dificuldades de aplicao e rupturas com o sistema actual, em que o imposto de mais-valias incide em situaes tipificadas, foi considerada prefervel, sem embargo de se inovar quanto ao mbito de incidncia. Tratando-se de rendimentos excepcionais, foi ponderado o regime tributrio adequado em face da excessiva gravosidade que a tributao englobada poderia gerar, prevendo-se, para esta categoria, um especifico regime de tributao, envolvendo uma substancial deduo matria colectvel. Alarga-se a tributao a ganhos no sujeitos ao actual imposto de mais-valias, tais como os gerados pela transmisso onerosa de qualquer forma de propriedade imvel. Tambm se consagra a tributao dos ganhos pela transmisso onerosa de partes sociais e outros valores mobilirios - soluo que foi, no entanto, ajustada em funo do objectivo da poltica de desenvolvimento do mercado financeiro, fixando-se, para este caso, uma taxa liberatria de 10%, mas com a possibilidade de o sujeito passivo optar pelo englobamento. Mantm-se a tributao da cesso do arrendamento de locais afectos ao exerccio de actividades profissionais independentes, mas alarga-se o seu mbito tributando as maisvalias resultantes da cesso de bens afectos de forma duradoura quele exerccio. Contrariamente, deixam de se enquadrar nesta categoria as mais-valias resultantes da alienao de bens do activo imobilizado das empresas, por se afigurar tecnicamente mais correcto trat-las, para efeitos tributrios, como rendimentos comerciais, industriais ou agrcolas. 13 - A categoria H diz respeito s penses e a categoria I a outros rendimentos, integrando-se nesta os ganhos de jogo, lotarias e apostas mtuas, com a correspondente abolio da tributao em imposto de selo. Em ambas as categorias, embora por razes e em termos distintos, consagrado um regime de tributao especial. 14 - Foi ponderado o regime da comunicabilidade entre as categorias, no tocante s perdas eventualmente suportadas em cada uma delas. A lgica pura do imposto nico implicaria o apuramento da situao global do contribuinte, por soma algbrica dos rendimentos lquidos obtidos nas diferentes categorias, influindo neste apuramento as perdas eventualmente verificadas numa ou em vrias.
1 - O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS) incide sobre o valor anual dos rendimentos das categorias seguintes, mesmo quando provenientes de actos ilcitos, depois de efectuadas as correspondentes dedues e abatimentos: Categoria Categoria Categoria Categoria Categoria Categoria A - Rendimentos do trabalho dependente; B - Rendimentos empresariais e profissionais; E - Rendimentos de capitais; F - Rendimentos prediais; G - Incrementos patrimoniais; H - Penses.
2 - Os rendimentos, quer em dinheiro quer em espcie, ficam sujeitos a tributao, seja qual for o local onde se obtenham, a moeda e a forma por que sejam auferidos.
Artigo 2. Rendimentos da categoria A 1
1 - Consideram-se rendimentos do trabalho dependente todas as remuneraes pagas ou postas disposio do seu titular, provenientes de: a) Trabalho por conta de outrem prestado ao abrigo de contrato individual de trabalho ou de outro a ele legalmente equiparado; b) Trabalho prestado ao abrigo de contrato de aquisio de servios ou outro de idntica natureza, sob a autoridade e a direco da pessoa ou entidade que ocupa a posio de sujeito activo na relao jurdica dele resultante; c) Exerccio de funo, servio ou cargo pblicos; d) Situaes de pr-reforma, pr-aposentao ou reserva, com ou sem prestao de trabalho, bem como de prestaes atribudas, no importa a que ttulo, antes de verificados os requisitos exigidos nos regimes obrigatrios de segurana social aplicveis para a passagem situao de reforma ou, mesmo que no subsista o contrato de trabalho, se mostrem subordinadas condio de serem devidas at que tais requisitos se verifiquem, ainda que, em qualquer dos casos anteriormente previstos, sejam devidas por fundos de penses ou outras entidades, que se substituam entidade originariamente devedora.
Os rendimentos brutos de cada uma das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficincia so considerados, para efeitos de IRS, apenas por 90 % em 2012. No obstante o disposto no nmero anterior, a parte do rendimento excluda de tributao no pode exceder em 2012, por categoria de rendimentos, (euro) 2500.
8) Os rendimentos, em dinheiro ou em espcie, pagos ou colocados disposio a ttulo de direito a rendimento inerente a valores mobilirios ou direitos equiparados, ainda que estes se revistam de natureza ideal, e, bem assim, a ttulo de valorizao patrimonial daqueles valores ou direitos, independentemente do ndice utilizado para a respectiva determinao, derivados de planos de subscrio, de atribuio ou outros de efeito equivalente, criados em benefcio de trabalhadores ou membros de rgos sociais, mesmo que o pagamento ou colocao disposio ocorra apenas aps a cessao da relao de trabalho ou de mandato social;
(Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 5 do art. 30. desta Lei.
9) Os resultantes da utilizao pessoal pelo trabalhador ou membro de rgo social de viatura automvel que gere encargos para a entidade patronal, quando exista acordo escrito entre o trabalhador ou membro do rgo social e a entidade patronal sobre a imputao quele da referida viatura automvel; (Anterior n. 8) (Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro) 10) A aquisio pelo trabalhador ou membro de rgo social, por preo inferior ao valor de mercado, de qualquer viatura que tenha originado encargos para a entidade patronal;
(Anterior n. 9) (Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)
c) Os abonos para falhas devidos a quem, no seu trabalho, tenha de movimentar numerrio, na parte em que excedam 5% da remunerao mensal fixa; d) As ajudas de custo e as importncias auferidas pela utilizao de automvel prprio em servio da entidade patronal, na parte em que ambas excedam os limites legais ou quando no sejam observados os pressupostos da sua atribuio aos servidores do Estado, e as verbas para despesas de deslocao, viagens ou representao de que no tenham sido prestadas contas at ao termo do exerccio; e) Quaisquer indemnizaes resultantes da constituio, extino ou modificao de relao jurdica que origine rendimentos do trabalho dependente, incluindo as que respeitem ao incumprimento das condies contratuais ou sejam devidas pela mudana de local de trabalho, sem prejuzo do disposto no n 4; f) A quota-parte, acrescida dos descontos para a Segurana Social que constituam encargos do beneficirio, devida a ttulo de participao nas campanhas de pesca aos pescadores que limitem a sua actuao prestao de trabalho; g) As gratificaes auferidas pela prestao ou em razo da prestao do trabalho, quando no atribudas pela respectiva entidade patronal.
5* - Para efeitos do referido no nmero anterior, considera-se tambm criado um novo vnculo empresarial quando sejam estabelecidas com a entidade com a qual cessaram as relaes laborais, comerciais ou de prestao de servios, por sociedade ou outra entidade em que, pelo menos, 50 % do seu capital seja detido, isoladamente ou em conjunto com algum dos elementos do respectivo agregado familiar, pelo beneficirio ou por uma pluralidade de beneficirios das importncias recebidas, excepto se as referidas relaes laborais, comerciais ou de prestao de servios representarem menos de 50 % das vendas ou prestaes de servios efectuadas no exerccio. *(Redaco dada pela Lei n.100/2009,
de 7 de Setembro)
6 - O regime previsto no n 4 no aplicvel s importncias relativas aos direitos vencidos durante os referidos contratos ou situaes, designadamente remuneraes por trabalho prestado, frias, subsdios de frias e de Natal. 7 - As importncias referidas no n 4 sero tambm tributadas pela totalidade quando o sujeito passivo tenha beneficiado, nos ltimos cinco anos, da no tributao total ou parcial nele prevista. 8 - No constituem rendimento tributvel: a) As prestaes efectuadas pelas entidades patronais para regimes obrigatrios de segurana social, ainda que de natureza privada, que visem assegurar exclusivamente benefcios em caso de reforma, invalidez ou sobrevivncia; b) Os benefcios imputveis utilizao e fruio de realizaes de utilidade social e de lazer mantidas pela entidade patronal ou previstos no Decreto-Lei n. 26/99, de 28 de janeiro, desde que observados os critrios estabelecidos no artigo 43. do Cdigo do IRC. (Redaco da Lei n. 66-B/2012, de 31 de dezembro) c) As prestaes relacionadas exclusivamente com aces de formao profissional dos trabalhadores, quer estas sejam ministradas pela entidade patronal, quer por
9 - Para efeitos do disposto no n. 3) da alnea b) do n. 3, consideram-se direitos adquiridos aqueles cujo exerccio no depende da manuteno do vinculo laboral, ou como tal considerado para efeitos fiscais, do beneficirio com a respectiva entidade patronal. 10 - Para efeitos deste imposto, considera-se entidade patronal toda aquela que pague ou coloque disposio remuneraes que constituam rendimentos de trabalho dependente nos termos deste artigo, sendo a ela equiparada qualquer outra entidade que com ela esteja em relao de domnio ou de grupo, independentemente da respectiva localizao geogrfica. 11 - Para efeitos da alnea b) do n. 3, considera-se rendimento do trabalhador os benefcios ou regalias atribudos pela entidade patronal a qualquer pessoa do seu agregado familiar ou que a ele esteja ligado por vnculo de parentesco ou afinidade. 12 - No constituem rendimentos do trabalho dependente os auferidos aps a extino do contrato de trabalho, sempre que o titular seja colocado numa situao equivalente de reforma, segundo o regime de segurana social que lhe seja aplicvel. 13 - Para efeitos do n 10 da alnea b) do n 3, presume-se que a viatura foi adquirida pelo trabalhador ou membro de rgo social, quando seja registada no seu nome, no de qualquer pessoa que integre o seu agregado familiar ou no de outrem por si indicada, no prazo de dois anos a contar do exerccio em que a viatura deixou de originar encargos para a entidade patronal.
14 - Os limites legais previstos neste artigo sero os anualmente fixados para os servidores do Estado. 15 - Consideram-se includas na alnea c) do n. 1 as remuneraes auferidas na qualidade de deputado ao Parlamento Europeu. (Aditado pela Lei n. 66-B/2012, de 31 de dezembro)
Artigo 3. Rendimentos da categoria B 2
Os rendimentos brutos de cada uma das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficincia so considerados, para efeitos de IRS, apenas por 90 % em 2012. No obstante o disposto no nmero anterior, a parte do rendimento excluda de tributao no pode exceder em 2012, por categoria de rendimentos, (euro) 2500.
30 de dezembro)
d) As importncias auferidas, a ttulo de indemnizao, conexas com a actividade exercida, nomeadamente a sua reduo, suspenso e cessao, assim como pela mudana do local do respectivo exerccio; e) As importncias relativas cesso temporria de explorao de estabelecimento; f) Os subsdios ou subvenes no mbito do exerccio de actividade abrangida na alnea a) do n. 1; g) Os subsdios ou subvenes no mbito do exerccio de actividade abrangida na alnea b) do n. 1; h) Os provenientes da prtica de actos isolados referentes a actividade abrangida na alnea a) do n. 1; i) Os provenientes da prtica de actos isolados referentes a actividade abrangida na alnea b) do n. 1. 3 - Para efeitos do disposto nas alneas h) e i) do nmero anterior, consideram-se rendimentos provenientes de actos isolados os que no resultem de uma prtica previsvel ou reiterada.
(Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)
4 - So excludos de tributao os rendimentos resultantes de actividades agrcolas, silvcolas e pecurias quando o valor dos proveitos ou das receitas, isoladamente ou em
5 - Para efeitos deste imposto, consideram-se como provenientes da propriedade intelectual os direitos de autor e direitos conexos. 6 - Os rendimentos referidos neste artigo ficam sujeitos a tributao desde o momento em que para efeitos de IVA seja obrigatria a emisso de factura ou documento equivalente ou, no sendo obrigatria a sua emisso, desde o momento do pagamento ou colocao disposio dos respectivos titulares, sem prejuzo da aplicao do disposto no artigo 18. do Cdigo do IRC, sempre que o rendimento seja determinado com base na contabilidade.
(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)
1 - Consideram-se actividades comerciais e industriais, designadamente, as seguintes: a) Compra e venda; b) Fabricao; c) Pesca; d) Exploraes mineiras e outras indstrias extractivas; e) Transportes; f) Construo civil; g) Urbansticas e explorao de loteamentos; h) Actividades hoteleiras e similares, restaurao e bebidas, bem como venda ou explorao do direito real de habitao peridica; i) Agncias de viagens e de turismo; j) Artesanato; l) As actividades agrcolas e pecurias no conexas com a explorao da terra ou em que esta tenha carcter manifestamente acessrio; m) As actividades agrcolas, silvcolas e pecurias integradas noutras de natureza comercial ou industrial. 2 - Considera-se que a explorao da terra tem carcter manifestamente acessrio quando os respectivos custos directos sejam inferiores a 25% dos custos directos totais do conjunto da actividade exercida. 3 - Para efeitos do disposto na alnea m) do n 1, consideram-se integradas em actividades de natureza comercial ou industrial, as agrcolas, silvcolas e pecurias cujos produtos se destinem a ser utilizados ou consumidos em mais de 60% do seu valor naquelas actividades. 4 - Consideram-se actividades agrcolas, silvcolas ou pecurias, designadamente, as seguintes: a) As comerciais ou industriais, meramente acessrias ou complementares daquelas, que utilizem, de forma exclusiva, os produtos das prprias exploraes agrcolas, silvcolas ou pecurias;
(Corresponde aos artigos 4. e 5., na redaco anterior reforma da tributao do rendimento - Lei n. 30-G/2000, de 29 de dezembro)
1 - Consideram-se rendimentos de capitais os frutos e demais vantagens econmicas, qualquer que seja a sua natureza ou denominao, sejam pecunirios ou em espcie, procedentes, directa ou indirectamente, de elementos patrimoniais, bens, direitos ou situaes jurdicas, de natureza mobiliria, bem como da respectiva modificao, transmisso ou cessao, com excepo dos ganhos e outros rendimentos tributados noutras categorias. 2 - Os frutos e vantagens econmicas referidos no nmero anterior compreendem, designadamente: (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro) a) Os juros e outras formas de remunerao decorrentes de contratos de mtuo, abertura de crdito, reporte e outros que proporcionem, a ttulo oneroso, a disponibilidade temporria de dinheiro ou outras coisas fungveis; b) Os juros e outras formas de remunerao derivadas de depsitos ordem ou a prazo em instituies financeiras, bem como de certificados de depsitos; c) Os juros, os prmios de amortizao ou de reembolso e as outras formas de remunerao de ttulos da dvida pblica, obrigaes, ttulos de participao, certificados de consignao, obrigaes de caixa ou outros ttulos anlogos, emitidos por entidades pblicas ou privadas, e demais instrumentos de aplicao financeira, designadamente letras, livranas e outros ttulos de crdito negociveis, enquanto utilizados como tais; d) Os juros e outras formas de remunerao de suprimentos, abonos ou adiantamentos de capital feitos pelos scios sociedade; e) Os juros e outras formas de remunerao devidos pelo facto de os scios no levantarem os lucros ou remuneraes colocados sua disposio; f) O saldo dos juros apurado em contrato de conta corrente; g) Os juros ou quaisquer acrscimos de crdito pecunirio resultantes da dilao do respectivo vencimento ou de mora no seu pagamento, sejam legais sejam contratuais, com excepo dos juros devidos ao Estado ou a outros entes pblicos por atraso na liquidao ou mora no pagamento de quaisquer contribuies, impostos ou taxas e dos juros atribudos no mbito de uma indemnizao no
h) Os lucros das entidades sujeitas a IRC colocados disposio dos respectivos associados ou titulares, incluindo adiantamentos por conta de lucros, com excluso daqueles a que se refere o artigo 20 .; i) O valor atribudo aos associados na amortizao de partes sociais sem reduo de capital;(Redaco da Lei n.83-C/2013, de 31 de dezembro) j) Os rendimentos das unidades de participao em fundos de investimento; l) Os rendimentos auferidos pelo associado na associao em participao e na associao quota, bem como, nesta ltima, os rendimentos referidos nas alneas h) e i) auferidos pelo associante depois de descontada a prestao por si devida ao associado; m) Os rendimentos provenientes de contratos que tenham por objecto a cesso ou utilizao temporria de direitos da propriedade intelectual ou industrial ou a prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico, quando no auferidos pelo respectivo autor ou titular originrio, bem como os derivados de assistncia tcnica; n) Os rendimentos decorrentes do uso ou da concesso do uso de equipamento agrcola e industrial, comercial ou cientfico, quando no constituam rendimentos prediais, bem como os provenientes da cedncia, espordica ou continuada, de equipamentos e redes informticas, incluindo transmisso de dados ou disponibilizao de capacidade informtica instalada em qualquer das suas formas possveis; o) Os juros que no se incluam em outras alneas deste artigo lanados em quaisquer contas correntes; p) Quaisquer outros rendimentos derivados da simples aplicao de capitais; q) O ganho decorrente de operaes de swaps cambiais, swaps de taxa de juro, swaps de taxa de juro e divisas e de operaes cambiais a prazo. (Redaco da Lei n.
109-B , de 27 de dezembro)
r) A remunerao decorrente de certificados que garantam ao titular o direito a receber um valor mnimo superior ao valor de subscrio. (Aditada pela Lei n. 32-B/2002
, de 30 de dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei.
3 - Consideram-se ainda rendimentos de capitais a diferena positiva entre os montantes pagos a ttulo de resgate, adiantamento ou vencimento de seguros e operaes do ramo 'Vida' e os respectivos prmios pagos ou importncias investidas, bem como a diferena positiva entre os montantes pagos a ttulo de resgate, remio ou outra forma de antecipao de disponibilidade por fundos de penses ou no mbito de outros regimes complementares de segurana social, incluindo os disponibilizados por associaes mutualistas, e as respectivas contribuies pagas, sem prejuzo do disposto nas alneas seguintes, quando o montante dos prmios, importncias ou contribuies pagos na primeira metade da vigncia dos contratos representar pelo menos 35 % da totalidade daqueles: (Redaco do Dec-Lei n.292/2009, de 13/10)
dezembro)
9 - No caso de cesses de crdito previstas na alnea a) do n. 2, o rendimento sujeito a imposto constitudo pela diferena positiva entre o valor da cesso e o valor nominal do crdito.(Aditado pela Lei 109-B/2001 de 27 de dezembro) 10 (Revogado pela Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro)
1 - Os rendimentos referidos no artigo 5. ficam sujeitos a tributao desde o momento em que se vencem, se presume o vencimento, so colocados disposio do seu titular, so liquidados ou desde a data do apuramento do respectivo quantitativo, conforme os casos. 2 - Tratando-se de mtuos, de depsitos e de aberturas de crdito, considera-se que os juros, incluindo os parcialmente presumidos, se vencem na data estipulada, ou, na sua ausncia, na data do reembolso do capital, salvo quanto aos juros totalmente presumidos, cujo vencimento se considera ter lugar em 31 de dezembro de cada ano ou na data do reembolso, se anterior. 3 - Para efeitos do disposto no n. 1, atende-se: a) Quanto ao n. 2 do artigo 5.: 1) Ao vencimento, para os rendimentos referidos na alnea a), com excepo do reporte, na alnea b), com excepo dos reembolsos antecipados dos depsitos ou de certificados de depsitos, na alnea c), com excepo dos certificados de consignao, e nas alneas d), e), g) e q), neste ltimo caso relativamente a juros vencidos durante o decurso da operao; 2) A colocao disposio, para os rendimentos referidos nas alneas h), i), j), l) e r), assim como dos certificados de consignao;
(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei.
3) Ao apuramento do respectivo quantitativo, para os rendimentos do contrato de reporte, dos juros, no caso de reembolso antecipado dos depsitos ou de certificados de depsitos, e dos referidos nas alneas f), m), n), o) e p);
1 - Consideram-se rendimentos prediais as rendas dos prdios rsticos, urbanos e mistos pagas ou colocadas disposio dos respectivos titulares. 2 - So havidas como rendas: a) As importncias relativas cedncia do uso do prdio ou de parte dele e aos servios relacionados com aquela cedncia; b) As importncias relativas ao aluguer de maquinismos e mobilirios instalados no imvel locado; c) A diferena, auferida pelo sublocador, entre a renda recebida do subarrendatrio e a paga ao senhorio; d) As importncias relativas cedncia do uso, total ou parcial, de bens imveis, para quaisquer fins especiais, designadamente publicidade; e) As importncias relativas cedncia do uso de partes comuns de prdios em regime de propriedade horizontal; f) As importncias relativas constituio, a ttulo oneroso, de direitos reais de gozo temporrios, ainda que vitalcios, sobre prdios rsticos, urbanos ou mistos. 3 - Para efeitos de IRS, considera-se prdio rstico uma parte delimitada do solo e as construes nele existentes que no tenham autonomia econmica, prdio urbano qualquer edifcio incorporado no solo e os terrenos que lhe sirvam de logradouro e prdio misto o que comporte parte rstica e parte urbana. 4 - Para efeitos do nmero anterior, considera-se ainda construo todo o bem mvel assente no mesmo local por um perodo superior a 12 meses.
1 - Constituem incrementos patrimoniais, desde que no considerados rendimentos de outras categorias: a) As mais-valias, tal como definidas no artigo seguinte; b) As indemnizaes que visem a reparao de danos no patrimoniais, exceptuadas as fixadas por deciso judicial ou arbitral ou resultantes de acordo homologado judicialmente, de danos emergentes no comprovados e de lucros cessantes, considerando-se neste ltimo caso como tais apenas as que se destinem a ressarcir os benefcios lquidos deixados de obter em consequncia da leso; (Redaco da Lei
n.67-A/2007, de 31 de dezembro)
c) Importncias auferidas em virtude da assuno de obrigaes de no concorrncia, independentemente da respectiva fonte ou ttulo; d) Acrscimos patrimoniais no justificados, determinados nos termos dos artigos 87., 88. ou 89.-A da Lei Geral Tributria. 2(Revogado pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)
3 - So igualmente considerados incrementos patrimoniais aqueles a que se refere o n. 5 do artigo 89.-A da lei geral tributria. (Redaco dada pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro ) 4 - Os incrementos patrimoniais referidos nas alneas b) e c) do n. 1 do presente artigo constituem rendimento do ano em que so pagos ou colocados disposio. (Aditado pela Lei
60-A/2005 de 30 de dezembro) Nota - A redaco dada pela presente lei ao n. 4 do artigo 9. do Cdigo do IRS, aprovado pelo Decreto-Lei n. 442-A/88, de 30 de Novembro, tem natureza interpretativa. (Lei 60-A/2005 de 30 de dezembro)
1 - Constituem mais-valias os ganhos obtidos que, no sendo considerados rendimentos empresariais e profissionais, de capitais ou prediais, resultem de: a) Alienao onerosa de direitos reais sobre bens imveis e afectao de quaisquer bens do patrimnio particular a actividade empresarial e profissional exercida em nome individual pelo seu proprietrio; b) Alienao onerosa de partes sociais, incluindo a sua remio e amortizao com reduo de capital, e de outros valores mobilirios, a extino ou entrega de partes sociais das sociedades fundidas, cindidas ou adquiridas no mbito de operaes de fuso, ciso ou permuta de partes sociais, bem como o valor atribudo em resultado da partilha nos termos do artigo 81. do Cdigo do IRC; (Redaco da Lei n. 83-C/2013,
de 31 de dezembro)
2-
3 - Os ganhos consideram-se obtidos no momento da prtica dos actos previstos no n. 1, sem prejuzo do disposto nas alneas seguintes: a) Nos casos de promessa de compra e venda ou de troca, presume-se que o ganho obtido logo que verificada a tradio ou posse dos bens ou direitos objecto do contrato; b) Nos casos de afectao de quaisquer bens do patrimnio particular a actividade empresarial e profissional exercida pelo seu proprietrio, o ganho s se considera obtido no momento da ulterior alienao onerosa dos bens em causa ou da ocorrncia de outro facto que determine o apuramento de resultados em condies anlogas. 4 - O ganho sujeito a IRS constitudo: a) Pela diferena entre o valor de realizao e o valor de aquisio, lquidos da parte qualificada como rendimento de capitais, sendo caso disso, nos casos previstos nas alneas a), b) e c) do n. 1; b) Pela importncia recebida pelo cedente, deduzida do preo por que eventualmente tenha obtido os direitos e bens objecto de cesso, no caso previsto na alnea d) do n. 1. c) Pelos rendimentos lquidos, apurados em cada ano, provenientes das operaes referidas nas alneas e) e g) do n. 1; (Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de
dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei.
d) Pelos rendimentos lquidos, apurados em cada ano, provenientes das operaes referidas na alnea f) do n. 1, os quais correspondem, no momento do exerccio, diferena positiva entre o preo de mercado do activo subjacente e o preo de exerccio acrescido do prmio do warrant autnomo ou diferena positiva entre o preo de exerccio deduzido do prmio do warrant autnomo e o preo de mercado
c) Para os efeitos do disposto na alnea a), o sujeito passivo dever manifestar a inteno de proceder ao reinvestimento, ainda que parcial, mencionando, na declarao de rendimentos respeitante ao ano da alienao, o valor que tenciona reinvestir; d) (Revogada pelo DL 211/2005-07/12). 6 - No haver lugar ao benefcio referido no nmero anterior quando: a) Tratando-se de reinvestimento na aquisio de outro imvel, o adquirente o no afecte sua habitao ou do seu agregado familiar, at decorridos seis meses aps o termo do prazo em que o reinvestimento deva ser efectuado; b) Tratando-se de reinvestimento na aquisio de terreno para construo, o adquirente no inicie, excepto por motivo imputvel a entidades pblicas, a construo at decorridos seis meses aps o termo do prazo em que o reinvestimento deva ser efectuado ou no requeira a inscrio do imvel na matriz at decorridos 24 meses sobre a data de inicio das obras, devendo, em qualquer caso, afectar o imvel sua habitao ou do seu agregado familiar at ao fim do quinto ano seguinte ao da realizao; c) Tratando-se de reinvestimento na construo, ampliao ou melhoramento de imvel, no sejam iniciadas as obras at decorridos seis meses aps o termo do prazo em que o reinvestimento deva ser efectuado ou no seja requerida a inscrio do imvel ou das alteraes na matriz at decorridos 24 meses sobre a data do incio das obras, devendo, em qualquer caso, afectar o imvel sua habitao ou do seu agregado familiar at ao fim do quinto ano seguinte ao da realizao. 7 - No caso do reinvestimento parcial do valor de realizao e verificadas as condies
3
Disposies Transitrias-art69, n3, da Lei n 64-A/2008, de 31/12: A alterao do perodo de reinvestimento a que se referem as alneas a) e b) do n. 5 do artigo 10. do Cdigo do IRS, na redaco dada pela presente lei, aplicvel s situaes em que o perodo de 24 ou 12 meses ainda est vigente ou se extingue no ano de 2009.
9 - No caso referido no nmero anterior observa-se ainda o seguinte: a) Perdendo o scio a qualidade de residente em territrio portugus antes de decorrido o prazo mencionado na alnea anterior, h lugar considerao na categoria das mais-valias, para efeitos da tributao respeitante ao ano em que se verificar aquela perda da qualidade de residente, do valor que, por virtude do disposto no n. 8, no foi tributado aquando da permuta de aces, o qual corresponde diferena entre o valor real das aces recebidas e o valor de aquisio das antigas, determinado de acordo com o estabelecido neste Cdigo; b) aplicvel, com as necessrias adaptaes, o disposto no n. 10 do artigo 73. do Cdigo do IRC. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 10 - O estabelecido nos n.os 8 e 9 tambm aplicvel, com as necessrias adaptaes, relativamente atribuio de partes, quotas ou aces, nos casos de fuso ou ciso a que seja aplicvel o artigo 74. do Cdigo do IRC. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 11 - Os sujeitos passivos devem declarar a alienao onerosa das aces, bem como a data das respectivas aquisies. (Redaco dada pelo artigo 1. da Lei 15/2010, de 26/07)
Artigo 11. Rendimentos da Categoria H 4
1 - Consideram-se penses: a) As prestaes devidas a ttulo de penses de aposentao ou de reforma, velhice, invalidez ou sobrevivncia, bem como outras de idntica natureza, incluindo os rendimentos referidos no n 12 do artigo 2, e ainda as penses de alimentos;
(Redaco dada pela Lei n. 30-G/2000, de 29 de dezembro)
b) As prestaes a cargo de companhias de seguros, fundos de penses, ou quaisquer outras entidades, devidas no mbito de regimes complementares de segurana social em razo de contribuies da entidade patronal, e que no sejam consideradas rendimentos do trabalho dependente; c) As penses e subvenes no compreendidas nas alneas anteriores;
Disposies Transitrias: Artigo 110 , n 6 e 7 da Lei n 64-B/2011, de 30/12 : Os rendimentos brutos de cada uma das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficincia so considerados, para efeitos de IRS, apenas por 90 % em 2012. No obstante o disposto no nmero anterior, a parte do rendimento excluda de tributao no pode exceder em 2012, por categoria de rendimentos, (euro) 2500.
1* - O IRS no incide, salvo quanto s prestaes previstas no regime jurdico dos acidentes em servio e das doenas profissionais estabelecido pelo Decreto-Lei n. 503/99, de 20 de Novembro, na sua redaco actual, sobre as indemnizaes devidas em consequncia de leso corporal, doena ou morte, pagas ou atribudas, nelas se incluindo as penses e indemnizaes auferidas em resultado do cumprimento do servio militar: *(Redaco da Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro) a) Pelo Estado, regies autnomas ou autarquias locais, bem como qualquer dos seus servios, estabelecimentos ou organismos, ainda que personalizados, incluindo os institutos pblicos e os fundos pblicos; ou (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de
dezembro)
b) Ao abrigo de contrato de seguro, deciso judicial ou acordo homologado judicialmente; (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro) c) (Revogada.) (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro) d) (Revogada.) (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro) e) Pelas associaes mutualistas.
(Aditado pelo Dec-Lei n.292/2009, de 13/10)
2 - Excluem-se deste imposto os prmios literrios, artsticos ou cientficos, quando no envolvam a cedncia, temporria ou definitiva, dos respectivos direitos de autor, desde que atribudos em concurso, mediante anncio pblico em que se definam as respectivas condies de atribuio, no podendo a participao no mesmo sofrer restries que no se conexionem com a natureza do prmio. 3 - O IRS no incide sobre os rendimentos provenientes do exerccio da actividade de profissionais de espectculos ou desportistas quando esses rendimentos sejam tributados em IRC nos termos da alnea d) do n. 3 do artigo 4. do Cdigo do IRC. 4 - O IRS no incide sobre os montantes respeitantes a subsdios para manuteno, nem sobre os montantes necessrios cobertura de despesas extraordinrias relativas sade e educao, pagos ou atribudos pelos centros regionais de segurana social e pela Santa Casa da Misericrdia de Lisboa ou pelas instituies particulares de solidariedade social em articulao com aqueles, no mbito da prestao de aco social de acolhimento familiar e de apoio a idosos, pessoas com deficincias, crianas e jovens, no sendo os correspondentes encargos considerados como custos para efeitos da categoria B. 5 - O IRS no incide sobre:
(Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro)
c) Os prmios atribudos aos praticantes de alto rendimento desportivo, bem como aos respetivos treinadores, por classificaes relevantes obtidas em provas desportivas de elevado prestgio e nvel competitivo, como tal reconhecidas por despacho do Ministro das Finanas e do membro do Governo que tutela o desporto, nomeadamente Jogos Olmpicos, Paralmpicos ou Surdolmpicos, campeonatos do mundo ou campeonatos da Europa, nos termos do Decreto-Lei n. 272/2009, de 1 de outubro, da Portaria n. 393/97, de 17 de junho, e da Portaria n. 211/98, de 3 de abril. (Redaco da Lei n.53/2013, de 26 de julho) 6 - O IRS no incide sobre os incrementos patrimoniais provenientes de transmisses gratuitas sujeitas ao imposto do selo, nem sobre os que se encontrem expressamente previstos em norma de delimitao negativa de incidncia deste imposto. (Redaco da Lei
n.67-A/2007, de 31 de dezembro)
7 - O IRS no incide sobre as compensaes e subsdios, referentes atividade voluntria, postos disposio dos bombeiros pela Autoridade Nacional de Proteo Civil e pagos pelas respetivas entidades detentoras de corpos de bombeiros, no mbito do dispositivo especial de combate a incndios florestais e nos termos do respetivo enquadramento legal. (Aditado
pela Lei n.53/2013, de 26 de julho
1 - Ficam sujeitas a IRS as pessoas singulares que residam em territrio portugus e as que, nele no residindo, aqui obtenham rendimentos. 2 - Existindo agregado familiar, o imposto devido pelo conjunto dos rendimentos das pessoas que o constituem, considerando-se como sujeitos passivos aquelas a quem incumbe a sua direco. 3 - O agregado familiar constitudo por: a) Os cnjuges no separados judicialmente de pessoas e bens e os seus dependentes; b) Cada um dos cnjuges ou ex-cnjuges, respectivamente, nos casos de separao judicial de pessoas e bens ou de declarao de nulidade, anulao ou dissoluo do casamento, e os dependentes a seu cargo;
c) Os filhos, adoptados, enteados e os sujeitos a tutela, maiores, inaptos para o trabalho e para angariar meios de subsistncia, quando no aufiram rendimentos superiores ao salrio mnimo nacional mais elevado;
(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)
d) (Eliminada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) 5 - O disposto no nmero anterior no prejudica a tributao autnoma das pessoas nele referidas, excepto se, tratando-se de filhos, adoptados e enteados, menores no emancipados, bem como de menores sob tutela, a administrao dos rendimentos por eles auferidos no lhes pertencer na totalidade.(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) 6 - Sem prejuzo do disposto no n. 2 do artigo 59. e no n. 9 do artigo 78., as pessoas referidas nos nmeros anteriores no podem fazer parte de mais do que um agregado familiar nem, integrando um agregado familiar, ser consideradas sujeitos passivos autnomos. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 7 - A situao pessoal e familiar dos sujeitos passivos relevante para efeitos de tributao aquela que se verificar no ltimo dia do ano a que o imposto respeite. 8(*) - Nos casos de divrcio, separao judicial de pessoas e bens, declarao de nulidade ou anulao do casamento, quando as responsabilidades parentais so exercidas em comum por ambos os progenitores, os dependentes previstos na alnea a) do n. 4 so considerados como integrando: a) O agregado do progenitor a que corresponder a residncia determinada no mbito da regulao do exerccio das responsabilidades parentais; b) O agregado do progenitor com o qual o dependente tenha identidade de domiclio fiscal no ltimo dia do ano a que o imposto respeite, quando, no mbito da regulao do exerccio das responsabilidades parentais, no tiver sido determinada a sua residncia ou no seja possvel apurar a sua residncia habitual.
(* - n. 8 aditado pela Lei n. 83-C/2013 31/12)
1 - As pessoas que vivendo em unio de facto preencham os pressupostos constantes da lei respectiva, podem optar pelo regime de tributao dos sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens. 2 - A aplicao do regime a que se refere o nmero anterior depende da identidade de domiclio fiscal dos sujeitos passivos durante o perodo exigido pela lei para verificao dos pressupostos da unio de facto e durante o perodo de tributao, bem como da assinatura, por ambos, da respectiva declarao de rendimentos. 3 - No caso de exerccio da opo prevista no n. 1, aplicvel o disposto no n. 2 do artigo 13., sendo ambos os unidos de facto responsveis pelo cumprimento das obrigaes tributrias.(Redaco do Decreto-Lei n. 198/2001 de 3 de Julho)
1 - Sendo as pessoas residentes em territrio portugus, o IRS incide sobre a totalidade dos seus rendimentos, incluindo os obtidos fora desse territrio. 2 - Tratando-se de no residentes, o IRS incide unicamente sobre os rendimentos obtidos em territrio portugus.
Artigo 16. Residncia
1 - So residentes em territrio portugus as pessoas que, no ano a que respeitam os rendimentos: a) Hajam nele permanecido mais de 183 dias, seguidos ou interpolados; b) Tendo permanecido por menos tempo, a disponham, em 31 de dezembro desse ano, de habitao em condies que faam supor a inteno de a manter e ocupar como residncia habitual; c) Em 31 de dezembro, sejam tripulantes de navios ou aeronaves, desde que aqueles estejam ao servio de entidades com residncia, sede ou direco efectiva nesse territrio; d) Desempenhem no estrangeiro funes ou comisses de carcter pblico, ao servio do Estado Portugus. 2 - So sempre havidas como residentes em territrio portugus as pessoas que constituem o agregado familiar, desde que naquele resida qualquer das pessoas a quem incumbe a direco do mesmo.
7 - O sujeito passivo que seja considerado residente no habitual adquire o direito a ser tributado como tal pelo perodo de 10 anos consecutivos a partir do ano, inclusive, da sua inscrio como residente em territrio portugus.(Redaco da Lei n. 20/2012, de 14/05) 8 - O sujeito passivo deve solicitar a inscrio como residente no habitual no ato da inscrio como residente em territrio portugus ou, posteriormente, at 31 de maro, inclusive, do ano seguinte quele em que se torne residente nesse territrio.(Redaco da Lei
n. 20/2012, de 14/05)
9 - O gozo do direito a ser tributado como residente no habitual em cada ano do perodo referido no n. 7 depende de o sujeito passivo ser, nesse ano, considerado residente em territrio portugus. (Redaco da Lei n. 20/2012, de 14/05) 10 - O sujeito passivo que no tenha gozado do direito referido no nmero anterior em um ou mais anos do perodo referido no n. 7 pode retomar o gozo do mesmo em qualquer dos anos remanescentes daquele perodo, a partir do ano, inclusive, em que volte a ser considerado residente em territrio portugus. (Aditado pelo artigo 5. da Lei n. 20/2012, de 14/05) 11 - Enquadra-se no disposto na alnea d) do n. 1 o exerccio de funes de deputado ao Parlamento Europeu. (Aditado pela Lei n. 66-B/2012, de 31 de dezembro)
Artigo 17. Residncia em Regio Autnoma
1 - Para efeitos deste Cdigo, considera-se que no ano a que respeitam os rendimentos as pessoas residentes no territrio portugus so residentes numa Regio Autnoma quando permaneam no respectivo territrio por mais de 183 dias.
c) Os rendimentos de capitais consideram-se obtidos no local do estabelecimento a que deva imputar-se o pagamento;(Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho) d) Os rendimentos prediais e incrementos patrimoniais provenientes de imveis consideram-se obtidos no local onde estes se situam; e) Os rendimentos de penses consideram-se obtidos no local onde so pagas ou colocadas disposio. 4 - So havidas como residentes no territrio de uma Regio Autnoma as pessoas que constituem o agregado familiar, desde que a se situe o principal centro de interesses, nos termos definidos no nmero anterior.(Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)
Artigo 17.-A Regime opcional para os residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do espao econmico europeu
(Aditado pela Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro)
1 - Os sujeitos passivos residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu com o qual exista intercmbio de informaes em matria fiscal, quando sejam titulares de rendimentos obtidos em territrio portugus, que representem, pelo menos, 90 % da totalidade dos seus rendimentos relativos ao ano em causa, incluindo os obtidos fora deste territrio, podem optar pela respetiva tributao de acordo com as regras aplicveis aos sujeitos passivos no casados residentes em territrio portugus com as adaptaes previstas nos nmeros seguintes. (Redaco da Lei n.83-C/2013 31/12) 2 - Os sujeitos passivos referidos no nmero anterior, na situao de casados e no separados de pessoas e bens ou que se encontrem em situao idntica prevista no artigo 14., podem optar pelo regime da tributao conjunta dos rendimentos auferidos pelos membros do agregado familiar, aplicvel aos sujeitos passivos residentes em territrio portugus casados e no separados judicialmente de pessoas e bens, desde que: a) Ambos os sujeitos passivos sejam residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, com o qual exista intercmbio de informaes em matria fiscal; (Redaco da Lei n.83-C/2013 31/12)
dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei.
f) Os rendimentos que no se encontrem previstos na alnea anterior decorrentes de actividades profissionais e de outras prestaes de servios, incluindo as de carcter cientfico, artstico, tcnico e de intermediao na celebrao de quaisquer contratos, realizadas ou utilizadas em territrio portugus, com excepo das relativas a transportes, telecomunicaes e actividades financeiras, desde que devidos por entidades que nele tenham residncia, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel a que deva imputar-se o pagamento; (Redaco dada pela Lei
n. 32-B/2002, de 30 de dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei.
g) Outros rendimentos de aplicao de capitais devidos por entidades que nele tenham residncia, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel a que deva imputar-se o pagamento; (anterior alnea f ) h) Os rendimentos respeitantes a imveis nele situados, incluindo as mais-valias resultantes da sua transmisso; (anterior alnea g) i) As mais-valias resultantes da transmisso onerosa de partes representativas do capital de entidades com sede ou direco efectiva em territrio portugus, incluindo a sua remio e amortizao com reduo de capital e, bem assim, o valor atribudo aos associados em resultado da partilha que, nos termos do artigo 81. do Cdigo do IRC, seja considerado como mais-valia, ou de outros valores mobilirios emitidos por entidades que a tenham sede ou direco efectiva, ou ainda de partes de capital ou outros valores mobilirios quando, no se verificando essas condies, o pagamento dos respectivos rendimentos seja imputvel a estabelecimento estvel situado no mesmo territrio; (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
Os rendimentos que pertenam em comum a vrias pessoas so imputados a estas na proporo das respectivas quotas, que se presumem iguais quando indeterminadas.
Corresponde ao art. 18., na redaco anterior reviso do articulado, efectuada pelo Decreto-Lei n. 198/2001, de 3 de Julho)
1 - Constitui rendimento dos scios ou membros das entidades referidas no artigo 6. do Cdigo do IRC, que sejam pessoas singulares, o resultante da imputao efectuada nos termos e condies dele constante ou, quando superior, as importncias que, a ttulo de adiantamento por conta de lucros, tenham sido pagas ou colocadas disposio durante o ano em causa. (Redaco da Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro) 2 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, as respectivas importncias integram-se como rendimento lquido na categoria B. (Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho) 3 - Constitui rendimento dos sujeitos passivos de IRS residentes em territrio portugus os lucros ou rendimentos obtidos por entidades no residentes em territrio portugus e a submetidos a um regime fiscal claramente mais favorvel, no caso em que, nos termos e condies do artigo 66. do Cdigo do IRC, os mesmos detenham, directa ou
4-Para efeitos do disposto no nmero anterior, as respectivas importncias integram-se como rendimento lquido na categoria B, nos casos em que as partes de capital ou os direitos estejam afectos a uma actividade empresarial ou profissional, ou na categoria E, nos restantes casos. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 5 - No caso de ser aplicvel a parte final do n. 1, o resultado da imputao efectuada nos anos subsequentes deve ser objecto dos necessrios ajustamentos destinados a eliminar qualquer duplicao de tributao dos rendimentos que possa vir a ocorrer. (Aditado pela Lei
n.64-A/2008, de 31 de dezembro) Corresponde ao art. 19., na redaco anterior reviso do articulado, efectuada pelo Decreto-Lei n. 198/2001, de 3 de Julho - Lei n. 30-G/2000, de 29 de dezembro)
Quando, atravs de substituio tributria, este Cdigo exigir o pagamento total ou parcial do IRS a pessoa diversa daquela em relao qual se verificam os respectivos pressupostos, considera-se a substituta, para todos os efeitos legais, como devedor principal do imposto, ressalvado o disposto no artigo 103.. CAPTULO II DETERMINAO DO RENDIMENTO COLECTVEL SECO I - REGRAS GERAIS
Artigo 22. Englobamento
1 - O rendimento colectvel em IRS o que resulta do englobamento dos rendimentos das vrias categorias auferidos em cada ano, depois de feitas as dedues e os abatimentos previstos nas seces seguintes. 2 - Nas situaes de contitularidade, o englobamento faz-se nos seguintes termos: a) Tratando-se de rendimentos da categoria B, cada contitular engloba a parte do rendimento que lhe couber, na proporo das respectivas quotas; b) Tratando-se de rendimentos das restantes categorias, cada contitular engloba os rendimentos ilquidos e as dedues legalmente admitidas, na proporo das respectivas quotas.
dezembro)
b) Os rendimentos referidos nos artigos 71. e 72. auferidos por residentes em territrio portugus, sem prejuzo da opo pelo englobamento neles previsto.
(Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro)
4 - Ainda que no englobados para efeito da sua tributao, so sempre includos para efeito de determinao da taxa a aplicar aos restantes rendimentos, os rendimentos isentos, quando a lei imponha o respectivo englobamento. 5 - Quando o sujeito passivo exera a opo referida no n. 3, fica, por esse facto, obrigado a englobar a totalidade dos rendimentos compreendidos nos n.os 6 do artigo 71., 8 do artigo 72. e 7 do artigo 81., e demais legislao, quando esta preveja o direito de opo pelo englobamento. (Redaco da Lei n. 83-C/2012, de 31 de dezembro) 6 - Quando o sujeito passivo aufira rendimentos que dem direito a crdito de imposto por dupla tributao internacional previsto no artigo 81., os correspondentes rendimentos devem ser considerados pelas respectivas importncias ilquidas dos impostos sobre o rendimento pagos no estrangeiro. 7 - Sempre que a lei imponha o englobamento de rendimentos isentos, observa-se o seguinte: a) Os rendimentos isentos so considerados, sem dedues, para efeitos do disposto no artigo 69., sendo caso disso, e para determinao das taxas a aplicar ao restante rendimento colectvel; b) Para efeitos da alnea anterior, quando seja de aplicar o disposto no artigo 69., o quociente da diviso por 2 dos rendimentos isentos imputado proporcionalmente fraco de rendimento a que corresponde a taxa mdia e a taxa normal. 8 - Quando os dependentes, nas situaes referidas no n. 8 do artigo 13., tiverem obtido rendimentos, devem os mesmos ser englobados na declarao do agregado em que se integram. (Aditado pela Lei n. 83-C/2012, de 31 de dezembro)
Artigo 23. Valores fixados em moeda sem curso legal em Portugal
1 - A equivalncia de rendimentos ou encargos expressos em moeda sem curso legal em Portugal determinada pela cotao oficial da respectiva divisa, de acordo com as seguintes regras: a) Tratando-se de rendimentos transferidos para o exterior, aplica-se o cmbio de venda da data da efectiva transferncia ou da reteno na fonte, se a ela houver lugar; b) Tratando-se de rendimentos provenientes do exterior, aplica-se o cmbio de compra da data em que aqueles foram pagos ou postos disposio do sujeito passivo em Portugal;
1 - A equivalncia pecuniria dos rendimentos em espcie faz-se de acordo com as seguintes regras, de aplicao sucessiva: a) Pelo preo tabelado oficialmente; b) Pela cotao oficial de compra; c) Tratando-se de gneros, pela cotao de compra na bolsa de mercadorias de Lisboa ou, no existindo essa cotao, pelo preo mdio do respectivo ano ou do ltimo determinado e que constem da estiva camarria; d) Pelos preos de bens ou servios homlogos publicados pelo Instituto Nacional de Estatstica; e) Pelo valor de mercado, em condies de concorrncia. 2 - Quando se tratar da utilizao de habitao, o rendimento em espcie corresponde diferena entre o valor do respectivo uso e a importncia paga a esse ttulo pelo beneficirio, observando-se na determinao daquele as regras seguintes: a) O valor do uso igual renda suportada em substituio do beneficirio; b) No havendo renda, o valor do uso igual ao valor da renda condicionada, determinada segundo os critrios legais, no devendo, porm, exceder um tero do total das remuneraes auferidas pelo beneficirio; (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30
de dezembro)
c) Quando para a situao em causa estiver fixado por lei subsdio de residncia ou equivalente quando no fornecida casa de habitao, o valor de uso no pode exceder, em qualquer caso, esse montante. 3* - Nos casos previstos no n. 5) da alnea b) do n. 3 do artigo 2., o rendimento em espcie corresponde:
B/2002, de 30 de dezembro)
1 - Aos rendimentos brutos da categoria A deduzem-se, at sua concorrncia, e por cada titular que os tenha auferido, os seguintes montantes: a) 72 % de doze vezes o valor do IAS;
(Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)
b) As indemnizaes pagas pelo trabalhador sua entidade patronal por resciso unilateral do contrato individual de trabalho sem aviso prvio em resultado de sentena judicial ou de acordo judicialmente homologado ou, nos restantes casos, a indemnizao de valor no superior remunerao de base correspondente ao aviso prvio; c) As quotizaes sindicais, na parte em que no constituam contrapartida de benefcios de sade, educao, apoio terceira idade, habitao, seguros ou segurana social e desde que no excedam, em relao a cada sujeito passivo, 1% do rendimento bruto desta categoria, sendo acrescidas de 50%. 2 - Se, porm, as contribuies obrigatrias para regimes de proteco social e para subsistemas legais de sade, excederem o limite fixado na alnea a) do nmero anterior, aquela deduo ser pelo montante total dessas contribuies. 3(Eliminado pela Lei 32-B/2002, de 30 de dezembro)
4 - A deduo prevista na alnea a) do n. 1 pode ser elevada at 75 % de 12 vezes o valor do IAS desde que a diferena resulte de quotizaes para ordens profissionais suportadas pelo prprio sujeito passivo e indispensveis ao exerccio da respetiva atividade desenvolvida exclusivamente por conta de outrem. (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de
dezembro)
Quando nos rendimentos previstos no n. 3) da alnea b) do n. 3 do artigo 2. no puder ser discriminada a parte correspondente s contribuies efectuadas pela entidade patronal, considera-se rendimento do trabalho dependente a importncia determinada com base em tabela aprovada por portaria do Ministro das Finanas.
Artigo 27. Profisses de desgaste rpido: dedues
1 - So dedutveis ao rendimento, e at sua concorrncia, as importncias despendidas pelos sujeitos passivos que desenvolvam profisses de desgaste rpido, na constituio de seguros de doena, de acidentes pessoais e de seguros de vida que garantam exclusivamente os riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice, neste ltimo caso desde que o benefcio seja garantido aps os 55 anos de idade, desde que os mesmos no garantam o pagamento e este se no verifique, nomeadamente, por resgate ou adiantamento, de qualquer capital em dvida durante os primeiros cinco anos, com o limite de cinco vezes o valor do IAS. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 2 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, consideram-se como profisses de desgaste rpido as de praticantes desportivos, definidos como tal no competente diploma regulamentar, as de mineiros e as de pescadores. 3 - No caso previsto no n. 1, sempre que se verifique o pagamento de qualquer capital em vida durante os primeiros cinco anos, observa-se o disposto no n. 2 do artigo 60. 4 - O disposto no n. 1 aplica-se, com as devidas adaptaes, s contribuies pagas a associaes mutualistas. (Aditado pelo Dec-Lei n.292/2009, de 13/10) SECO III - RENDIMENTOS EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS
Artigo 28. Formas de determinao dos rendimentos empresariais e profissionais
1 - A determinao dos rendimentos empresariais e profissionais, salvo no caso da imputao prevista no artigo 20., faz-se: a) Com base na aplicao das regras decorrentes do regime simplificado; b) Com base na contabilidade. 2 - Ficam abrangidos pelo regime simplificado os sujeitos passivos que, no exerccio da sua atividade, no tenham ultrapassado no perodo de tributao imediatamente anterior um montante anual ilquido de rendimentos desta categoria de (euro) 200 000. (Redaco da Lei
n. 83-C/2013, de 31 de dezembro)
3 - Os sujeitos passivos abrangidos pelo regime simplificado podem optar pela determinao dos rendimentos com base na contabilidade. (Redaco do DL 211/2005-07/12)
a) Na declarao de incio de actividade; b*) At ao fim do ms de Maro do ano em que pretendem alterar a forma de determinao do rendimento, mediante a apresentao de declarao de alteraes.
(*Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro)
5 - O perodo mnimo de permanncia em qualquer dos regimes a que se refere o n. 1 de trs anos, prorrogvel por iguais perodos, excepto se o sujeito passivo comunicar, nos termos da alnea b) do nmero anterior, a alterao do regime pelo qual se encontra abrangido. (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro)
Nota: De acordo com o n 6 do artigo 30 da Lei n109-B/2001, de 27/12, o disposto neste nmero, tem efeitos retroactivos a 1 de Janeiro de 2001.
6 - A aplicao do regime simplificado cessa apenas quando o montante a que se refere o n. 2 seja ultrapassado em dois perodos de tributao consecutivos ou, quando o seja num nico exerccio, em montante superior a 25 %, caso em que a tributao pelo regime de contabilidade organizada se faz a partir do perodo de tributao seguinte ao da verificao de qualquer desses factos. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de
abril)
7 - Os valores de base necessrios para o apuramento do rendimento tributvel so passveis de correco pela Direco-Geral dos Impostos nos termos do artigo 39., aplicando-se o disposto no nmero anterior quando se verifiquem os pressupostos ali referidos. 8 - Se os rendimentos auferidos resultarem de servios prestados a uma nica entidade, excepto tratando-se de prestaes de servios efectuadas por um scio a uma sociedade abrangida pelo regime de transparncia fiscal, nos termos da alnea b) do n. 1 do artigo 6. do Cdigo do IRC, o sujeito passivo pode optar pela tributao de acordo com as regras estabelecidas para a categoria A, mantendo-se essa opo por um perodo de trs anos.
(Redaco da Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro)
9 - Sempre que da aplicao dos indicadores de base tcnico-cientfica a que se refere o n. 1 do artigo 31. se determine um rendimento tributvel superior ao que resulta dos coeficientes estabelecidos no n. 2 do mesmo artigo, pode o sujeito passivo, no exerccio da entrada em vigor daqueles indicadores, optar, no prazo e nos termos previstos na alnea b) do n. 4, pelo regime de contabilidade organizada, ainda que no tenha decorrido o perodo mnimo de permanncia no regime simplificado. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n.
3-B/2010, de 28 de abril)
10 - No exerccio de incio de actividade, o enquadramento no regime simplificado faz-se, verificados os demais pressupostos, em conformidade com o valor anual de rendimentos estimado, constante da declarao de incio de actividade, caso no seja exercida a opo a que se refere o n. 3. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) 11 - Se, tendo havido cessao de actividade, esta for reiniciada antes de 1 de Janeiro do ano seguinte quele em que se tiverem completado 12 meses, contados da data da cessao, o regime de determinao dos rendimentos empresariais e profissionais a aplicar o que vigorava data da cessao. (Aditado pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)
13 - Exceptuam-se do disposto no n. 11 as situaes em que o reincio de actividade venha a ocorrer depois de terminado o perodo mnimo de permanncia. (Redaco da Lei 53A/2006, de 29 de dezembro)
1 - Na determinao do rendimento s so considerados proveitos e custos os relativos a bens ou valores que faam parte do activo da empresa individual do sujeito passivo ou que estejam afectos s actividades empresariais e profissionais por ele desenvolvidas. 2 - No caso de afectao de quaisquer bens do patrimnio particular do sujeito passivo sua actividade empresarial e profissional, o valor de aquisio pelo qual esses bens so considerados corresponde ao valor de mercado data da afectao. 3 - No caso de transferncia para o patrimnio particular do sujeito passivo de bens afectos sua actividade empresarial e profissional, o valor dos bens corresponde ao valor de mercado dos mesmos data da transferncia. 4 - O valor de mercado a que se referem os nmeros anteriores, atribudo pelo sujeito passivo no momento da afectao ou da transferncia dos bens, pode ser objecto de correco sempre que a Direco-Geral dos Impostos considere, fundamentadamente, que o mesmo no corresponde ao que seria praticado entre pessoas independentes. (Redaco
dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho).
A determinao do rendimento tributvel dos actos isolados est sujeita ao regime simplificado ou de contabilidade organizada, conforme resulta do disposto no artigo 28.
(Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)
1 - A determinao do rendimento tributvel resulta da aplicao de indicadores objectivos de base tcnico-cientfica para os diferentes sectores da actividade econmica. (Redaco
dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)
2 (*) - At aprovao dos indicadores mencionados no nmero anterior, ou na sua falta, o rendimento tributvel obtido adicionando aos rendimentos decorrentes de prestaes de servios efetuados pelo scio a uma sociedade abrangida pelo regime de transparncia fiscal, nos termos da alnea b) do n. 1 do artigo 6. do Cdigo do IRC, o montante resultante da aplicao dos seguintes coeficientes: a) 0,15 das vendas de mercadorias e produtos, bem como das prestaes de servios efetuadas no mbito de atividades hoteleiras e similares, restaurao e bebidas;
3 - O rendimento colectvel objecto de englobamento e tributado nos termos gerais. 4 - Em lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas so determinados os indicadores a que se refere o n. 1 e, na ausncia daqueles indicadores, so estabelecidos, pela mesma forma, critrios tcnicos que, ponderando a importncia relativa de concretas componentes dos custos das vrias actividades empresariais e profissionais, permitam proceder correcta subsuno dos proveitos de tais actividades s qualificaes contabilsticas relevantes para a fixao do coeficiente aplicvel nos termos do n. 2. 5 6(Revogado pela Lei n. 83-C/2013, de 31 de dezembro) (Revogado pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)
7 - Os rendimentos previstos na alnea d) do n. 2 sero considerados, depois de aplicado o coeficiente correspondente, em fraes iguais, durante cinco exerccios, sendo o primeiro o do recebimento do subsdio. (Redaco da Lei n. 83-C/2013, de 31 de dezembro) 8 - Cessando a aplicao do regime simplificado no decurso do perodo referido no nmero anterior, as fraces dos subsdios ainda no tributadas, sero imputadas, para efeitos de tributao, ao ltimo exerccio de aplicao daquele regime. 9 - Para efeitos do clculo das mais-valias referidas na alnea c) do n. 2 do artigo 3., so utilizadas as quotas mnimas de amortizao, calculadas sobre o valor definitivo, se superior, considerado para efeitos de liquidao de imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis. (Red.DL.287/2003, de 12 de Novembro)
Artigo 31.-A Valor definitivo considerado para efeitos de liquidao de imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis
1 - Em caso de transmisso onerosa de direitos reais sobre bens imveis, sempre que o valor constante do contrato seja inferior ao valor definitivo que servir de base liquidao do imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis, ou que serviria no caso de no haver lugar a essa liquidao, este o valor a considerar para efeitos da determinao do rendimento tributvel.
Na determinao dos rendimentos empresariais e profissionais no abrangidos pelo regime simplificado, aplicam-se as regras estabelecidas no Cdigo do IRC, com exceo do previsto nos artigos 51., 51.-A, 51.-B, 51.-C e 54.-A, com as adaptaes resultantes do presente cdigo. (Red. Lei n. 2/2014 de 16 de janeiro)
Artigo 33. Encargos no dedutveis para efeitos fiscais
1 - Para alm das limitaes previstas no Cdigo do IRC, no so dedutveis para efeitos de determinao do rendimento da categoria B, mesmo quando contabilizadas como custos ou perdas do exerccio, as despesas de deslocaes, viagens e estadas do sujeito passivo ou de membros do seu agregado familiar que com ele trabalham, na parte que exceder, no seu conjunto, 10% do total dos proveitos contabilizados, sujeitos e no isentos deste imposto. (Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro) 2 - Por portaria do Ministro das Finanas podem ser fixados para efeitos do disposto neste artigo o nmero mximo de veculos e respectivo valor por sujeito passivo. 34(Eliminado pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro) (Eliminado pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)
5 - Quando o sujeito passivo afecte sua actividade empresarial e profissional parte do imvel destinado sua habitao, os encargos dedutveis com ela conexos referentes a amortizaes ou rendas, energia, gua e telefone fixo no podem ultrapassar 25% das respectivas despesas devidamente comprovadas.
A parte dos encargos das exploraes silvcolas plurianuais suportados durante o ciclo de produo, equivalente percentagem que a extraco efectuada no exerccio represente na produo total do mesmo produto e ainda no considerada em exerccio anterior, actualizada pela aplicao dos coeficientes constantes da portaria a que se refere o artigo 50. (Redaco dada pelo DL n. 198/2001, de 3 de Julho)
Artigo 35. Critrios Valorimtricos
Na determinao do lucro das actividades agrcolas pode ser sempre utilizado o critrio referido no n. 5 do artigo 26. do Cdigo do IRC. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)
Os subsdios de explorao atribudos a sujeitos passivos no mbito das actividades agrcolas, silvcolas, pecurias ou de pesca exercidas, pagos numa s prestao sob a forma de prmios pelo abandono de actividade, arranque de plantaes ou abate de efectivos, e na parte em que excedam custos ou perdas, podem ser includos no lucro tributvel, em fraces iguais, durante cinco exerccios, sendo o primeiro o do recebimento do subsdio.
Artigo 36.-A Subsdios no destinados explorao
(Artigo aditado pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)
Cessando a determinao do rendimento tributvel com base na contabilidade no decurso do perodo estabelecido no artigo 22. do Cdigo do IRC, a parte dos subsdios ainda no tributada ser imputada, para efeitos de tributao, ao ltimo exerccio de aplicao daquele regime.
Artigo 36-B Mudana de regime de determinao do rendimento
Artigo 37. Deduo de prejuzos fiscais A deduo de prejuzos fiscais prevista no artigo 52. do Cdigo do IRC s nos casos de sucesso por morte aproveita ao sujeito passivo que suceder quele que suportou o prejuzo. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
Artigo 38. Entrada de patrimnio para realizao do capital de sociedade
1 - No h lugar ao apuramento de qualquer resultado tributvel por virtude da realizao de capital social resultante da transmisso da totalidade do patrimnio afecto ao exerccio de uma actividade empresarial e profissional por uma pessoa singular, desde que, cumulativamente, sejam observadas as seguintes condies: a) A entidade para a qual transmitido o patrimnio seja uma sociedade e tenha a sua sede e direco efectivas em territrio portugus; b) A pessoa singular transmitente fique a deter pelo menos 50% do capital da sociedade e a actividade exercida por esta seja substancialmente idntica que era exercida a ttulo individual; c) Os elementos activos e passivos objecto da transmisso sejam tidos em conta para efeitos desta com os mesmos valores por que estavam registados na contabilidade ou nos livros de escrita da pessoa singular, ou seja, os que resultam da aplicao das disposies do presente Cdigo ou de reavaliaes feitas ao abrigo de legislao de carcter fiscal; d) As partes de capital recebidas em contrapartida da transmisso sejam valorizadas, para efeito de tributao dos ganhos ou perdas relativos sua ulterior transmisso, pelo valor lquido correspondente aos elementos do activo e do passivo transferidos, valorizados nos termos da alnea anterior; e) A sociedade referida na alnea a) se comprometa, atravs de declarao, a respeitar o disposto no artigo 86. do Cdigo do IRC, a qual deve ser junta declarao peridica de rendimentos da pessoa singular relativa ao exerccio da transmisso. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 2 - O disposto no nmero anterior no aplicvel aos casos em que faam parte do patrimnio transmitido bens em relao aos quais tenha havido diferimento de tributao dos respectivos ganhos, nos termos da alnea b) do n. 3 do artigo 10.. 3 - Os ganhos resultantes da transmisso onerosa, qualquer que seja o seu ttulo, das partes de capital recebidas em contrapartida da transmisso referida no n. 1 so
1- A determinao do rendimento por mtodos indirectos verifica-se nos casos e condies previstos nos artigos 87. a 89. da lei geral tributria e segue os termos do artigo 90. da referida lei e do artigo 59. do Cdigo do IRC, com as adaptaes necessrias. (Redaco da
Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
2 - O atraso na execuo da contabilidade ou na escriturao dos livros de registo, bem como a no exibio imediata daquela ou destes, s determinam a aplicao dos mtodos indirectos aps o decurso do prazo fixado para regularizao ou apresentao, sem que se mostre cumprida a obrigao. 3 - O prazo a que se refere o nmero anterior no deve ser inferior a 5 nem superior a 30 dias e no prejudica a sano a aplicar pela eventual infraco praticada.
SECO IV - RENDIMENTOS DE CAPITAIS Artigo 40. Presunes e juros contveis 1 - Presume-se que os mtuos e aberturas de crdito referidos no n. 2 do artigo 6. so remunerados taxa de juro legal, se outra mais elevada no constar do ttulo constitutivo ou no houver sido declarada. 2 - presuno estabelecida no nmero anterior aplicvel o disposto no n. 5 do artigo 6. 3 - Tratando-se das situaes tributveis nos termos do n. 5 do artigo 5., o rendimento sujeito a imposto o quantitativo que corresponder, em funo da respectiva remunerao, ao perodo decorrido desde a data do ltimo vencimento ou da emisso, primeira colocao ou endosso, se ainda no tiver ocorrido qualquer vencimento, at data da transmisso dos correspondentes ttulos.
1 - Os lucros devidos por pessoas coletivas sujeitas e no isentas do IRC so, no caso de opo pelo englobamento, considerados em apenas 50 % do seu valor. (Redaco da Lei n. 83C/2013, de 31 de dezembro)
No clculo do rendimento da cesso ou anulao de um swap ou de uma operao cambial a prazo, com pagamento e recebimento de valores de regularizao, no considerado: a) Qualquer pagamento de compensao que exceda os pagamentos de regularizao, ou terminais, previstos no contrato original, ou os preos de mercado aplicveis a operaes com idnticas caractersticas, designadamente de prazo remanescente; b) O custo imputado aquisio de uma posio contratual de um swap preexistente que exceda os pagamentos de regularizao, ou terminais, previstos no contrato original, ou os preos de mercado aplicveis a operaes com idnticas caractersticas, designadamente de prazo remanescente. *- (Aditado
pela Lei n.64-B/2011, de 30 de dezembro)
SECO V - RENDIMENTOS PREDIAIS Artigo 41. Dedues 1 - Aos rendimentos brutos referidos no artigo 8. deduzem-se as despesas de manuteno e de conservao que incumbam ao sujeito passivo, por ele sejam suportadas e se encontrem documentalmente provadas, bem como o imposto municipal sobre imveis e o imposto do selo que incide sobre o valor dos prdios ou parte de prdios cujo rendimento seja objeto de tributao no ano fiscal. Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
Sem prejuzo do disposto relativamente s mais-valias, no so feitas quaisquer dedues aos restantes rendimentos qualificados como incrementos patrimoniais.
Artigo 43. Mais-valias
1 - O valor dos rendimentos qualificados como mais-valias o correspondente ao saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias realizadas no mesmo ano, determinadas nos termos dos artigos seguintes. 2 - O saldo referido no nmero anterior, respeitante s transmisses efectuadas por residentes previstas nas alneas a), c) e d) do n. 1 do artigo 10., positivo ou negativo, apenas considerado em 50% do seu valor. 3 - O saldo referido no n. 1, respeitante s transmisses previstas na alnea b) do n. 1 do artigo 10., relativo a micro e pequenas empresas no cotadas nos mercados regulamentado ou no regulamentado da bolsa de valores, quando positivo, igualmente considerado em 50 % do seu valor. (Redaco dada pelo artigo 1. da Lei 15/2010, de 26/07) 4 - Para efeitos do nmero anterior entende-se por micro e pequenas empresas as entidades definidas, nos termos do anexo ao Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de Novembro.
(Redaco dada pelo artigo 1. da Lei 15/2010, de 26/07)
5* - Para apuramento do saldo positivo ou negativo referido no n. 1, respeitante s operaes efectuadas por residentes previstas nas alneas b), e), f) e g) do n. 1 do artigo 10., no relevam as perdas apuradas quando a contraparte da operao estiver sujeita no pas, territrio ou regio de domiclio a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante da lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas.(Redaco dada pela Lei n. 32B/2002, de 30 de dezembro). Esta redaco tem natureza interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei. * (Anterior n. 3.)
6** - Para efeitos do nmero anterior, considera-se que: a) A data de aquisio dos valores mobilirios cuja propriedade tenha sido adquirida pelo sujeito passivo por incorporao de reservas ou por substituio daqueles, designadamente por alterao do valor nominal ou modificao do objecto social da sociedade emitente, a data de aquisio dos valores mobilirios que lhes deram origem;
1 - Para a determinao dos ganhos sujeitos a IRS, considera-se valor de realizao: a) No caso de troca, o valor atribudo no contrato aos bens ou direitos recebidos, ou o valor de mercado, quando aquele no exista ou este for superior, acrescidos ou diminudos, um ou outro, da importncia em dinheiro a receber ou a pagar; b) No caso de expropriao, o valor da indemnizao; c) No caso de afectao de quaisquer bens do patrimnio particular do titular de rendimentos da categoria B a actividade empresarial e profissional, o valor de mercado data da afectao; d)No caso de valores mobilirios alienados pelo titular do direito de exerccio de warrants autnomos de venda, e para efeitos da alnea b) do n. 1 do artigo 10., o preo de mercado no momento do exerccio; (Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de
dezembro)
e) Tratando-se de bens ou direitos referidos na alnea d) do n. 4 do artigo 24., quando no exista um preo ou valor previamente fixado, o valor de mercado na data referida; (Aditado pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro) f) Nos demais casos, o valor da respectiva contraprestao.
B/2001, de 27 de dezembro) (Aditada pela Lei n. 109-
2 - Nos casos das alneas a), b) e f) do nmero anterior, tratando-se de direitos reais sobre bens imveis, prevalecero, quando superiores, os valores por que os bens houverem sido considerados para efeitos de liquidao de imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis ou, no havendo lugar a esta liquidao, os que devessem ser, caso fosse devida. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
1* - Para a determinao dos ganhos sujeitos a IRS considera-se o valor de aquisio, no caso de bens ou direitos adquiridos a ttulo gratuito: a) O valor que tenha sido considerado para efeitos de liquidao de imposto do selo; b) O valor que serviria de base liquidao de imposto do selo, caso este fosse devido.
(* Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)
2-
3 - No caso de direitos reais sobre bens imveis adquiridos por doao isenta, nos termos da alnea e) do artigo 6. do Cdigo do Imposto do Selo, considera-se valor de aquisio o valor patrimonial tributrio constante da matriz at aos dois anos anteriores doao.
(Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)
1 - No caso da alnea a) do n. 1 do artigo 10., se o bem imvel houver sido adquirido a ttulo oneroso, considera-se valor de aquisio o que tiver servido para efeitos de liquidao do imposto municipal sobre as transaces onerosas de imveis (IMT). (Redaco
da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)
2 - No havendo lugar liquidao de IMT, considera-se o valor que lhe serviria de base, caso fosse devida, determinado deharmonia com as regras prprias daquele imposto.
(Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)
3 - O valor de aquisio de imveis construdos pelos prprios sujeitos passivos corresponde ao valor patrimonial inscrito na matriz ou ao valor do terreno, acrescido dos custos de construo devidamente comprovados, se superior quele. 4 - Para efeitos do nmero anterior, o valor do terreno ser determinado pelas regras constantes dos n.os 1 e 2 deste artigo. 5 - Nos casos de bens imveis adquiridos atravs do exerccio do direito de opo de compra no termo da vigncia do contrato de locao financeira, considera-se valor de aquisio o somatrio do capital includo nas rendas pagas durante a vigncia do contrato e o valor pago para efeitos de exerccio do direito de opo, com excluso de quaisquer encargos. (Aditado pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)
No caso de transferncia para o patrimnio particular do titular de rendimentos da categoria B de quaisquer bens afectos actividade empresarial e profissional, considera-se valor de aquisio o valor de mercado data da transferncia.
Artigo 48. Valor de aquisio a ttulo oneroso de partes sociais e de outros valores mobilirios
No caso da alnea b) do n. 1 do artigo 10., o valor de aquisio, quando esta haja sido efectuada a ttulo oneroso, o seguinte: a) Tratando-se de valores mobilirios cotados em bolsa de valores, o custo documentalmente provado ou, na sua falta, o da menor cotao verificada nos dois anos anteriores data da alienao, se outro menos elevado no for declarado; b) Tratando-se de quotas ou de outros valores mobilirios no cotados em bolsa de valores, o custo documentalmente provado ou, na sua falta, o respectivo valor nominal; c) Tratando-se de bens ou direitos referidos na alnea a) do n. 4 do artigo 24., o quantitativo que tiver sido considerado como valor do bem ou direito na data a referida; d) Tratando-se de bens ou direitos referidos na alnea b) do n. 4 do artigo 24., o preo de subscrio ou de exerccio do direito para a generalidade dos subscritores ou dos titulares do direito ou o valor de mercado. e) Tratando-se de bens ou direitos referidos na alnea e) do n. 4 do artigo 24., o valor de mercado na data referida; (Aditada pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro) f) Tratando-se de valores mobilirios adquiridos pelo titular do direito de exerccio de warrants autnomos de compra, o preo de mercado no momento do exerccio.
(Aditada pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)
Nos casos das alneas c) e e) do n. 1 do artigo 10., o valor de aquisio, quando efectuada a ttulo oneroso, constitudo pelo preo pago pelo alienante, documentalmente provado.
Artigo 50. Correco monetria
1 - O valor de aquisio ou equiparado de direitos reais sobre os bens referidos na alnea a) do n. 1 do artigo 10. corrigido pela aplicao de coeficientes para o efeito aprovados
Para a determinao das mais-valias sujeitas a imposto, ao valor de aquisio acrescem: a) Os encargos com a valorizao dos bens, comprovadamente realizados nos ltimos cinco anos, e as despesas necessrias e efectivamente praticadas, inerentes aquisio e alienao, nas situaes previstas na alnea a) do n. 1 do artigo 10.; b) As despesas necessrias e efectivamente praticadas, inerentes alienao, nas situaes previstas nas alneas b) e c) do n. 1 do artigo 10.
Artigo 52. Divergncia de valores
1 - Quando a Direco-Geral dos Impostos considere fundadamente que possa existir divergncia entre o valor declarado e o valor real da transmisso, tem a faculdade de proceder respectiva determinao. 2 - Se a divergncia referida no nmero anterior recair sobre o valor de alienao de aces ou outros valores mobilirios, atende-se s seguintes regras: a) Estando cotados em bolsa de valores, o valor de alienao o da respectiva cotao data da transmisso ou, em caso de desconhecimento desta, o da maior cotao no ano a que a mesma se reporta; b) No estando cotados em bolsa de valores, o valor de alienao o que lhe corresponder, apurado com base no ltimo balano. 3 - Na mesma situao referida nos nmeros anteriores, e quando se trate de quotas sociais, considera-se como valor de alienao o que quelas corresponda, apurado com base no ltimo balano. SECO VII PENSES
Artigo 53. Penses
5
b) As contribuies obrigatrias para regimes de proteco social e para subsistemas legais de sade, na parte que exceda o montante da deduo prevista nos n.os 1 ou 5. (Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 5 - Os rendimentos brutos da categoria H de valor anual superior a (euro) 22 500, por titular, tm uma deduo igual ao montante referido nos n.s 1 ou 4, consoante os casos, abatido, at sua concorrncia, de 20% da parte que excede aquele valor anual. (Redaco
da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)
6-
7 - Excluem-se do disposto no n. 1 as rendas temporrias e vitalcias que no se destinem ao pagamento de penses enquadrveis nas alneas a), b) ou c) do n. 1 do artigo 11.
1 - Quando as rendas temporrias e vitalcias, bem como as prestaes pagas no mbito de regimes complementares de segurana social qualificadas como penses, compreendam importncias pagas a ttulo de reembolso de capital, deduz-se, na determinao do valor tributvel, a parte correspondente ao capital. (Redaco do Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho) 2 - Quando a parte correspondente ao capital no puder ser discriminada, totalidade da renda abate-se, para efeitos de determinao do valor tributvel, uma importncia igual a 85 %. (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro)
6 Disposies Transitrias: Artigo 110 , n 1 da Lei n 64-B/2011, de 30/12 : At que o valor do indexante dos apoios sociais (IAS), institudo pela Lei n. 53-B/2006, de 29 de Dezembro, alterada pela Lei n. 3-B/2010, de 28 de Abril, atinja o valor da retribuio mnima mensal garantida em vigor para o ano de 2010, aplicvel este ltimo valor para efeito da indexao prevista no artigo 53. do Cdigo do IRS.
1 - Sem prejuzo do disposto nos nmeros seguintes, dedutvel ao conjunto dos rendimentos lquidos sujeitos a tributao o resultado lquido negativo apurado em qualquer categoria de rendimentos. 2 - O resultado lquido negativo apurado na categoria F s pode ser reportado aos cinco anos seguintes quele a que respeita, deduzindo-se aos resultados lquidos positivos da mesma categoria. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 3 - O resultado lquido negativo apurado na categoria B tratado de acordo com as seguintes regras: a) O resultado s pode ser reportado, de harmonia com a parte aplicvel do artigo 52. do Cdigo do IRC, aos 12 anos seguintes quele a que respeita, deduzindo-se aos resultados lquidos positivos da mesma categoria, sem prejuzo do disposto nas alneas seguintes; (Redaco da Lei n. 83-C/2013, de 31 de dezembro) b) As perdas resultantes do exerccio de actividades agrcolas, silvcolas e pecurias no so todavia comunicveis, mas apenas reportveis, de harmonia com a parte aplicvel do artigo 52. do Cdigo do IRC, a rendimentos lquidos positivos da mesma natureza; (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) c) O resultado lquido negativo apurado nas restantes actividades da categoria B no , igualmente, comunicvel aos rendimentos lquidos positivos resultantes do exerccio de actividades agrcolas, silvcolas e pecurias, mas apenas reportvel, de harmonia com a parte aplicvel do artigo 52. do Cdigo do IRC, a rendimentos lquidos positivos das restantes actividades daquela categoria; (Redaco da Lei n. 64B/2011, de 30 de dezembro) 7
d) Os respectivos titulares devero, salvo se estiverem sujeitos ao regime simplificado, assegurar os procedimentos contabilsticos que permitam distinguir
Disposies Transitrias: Artigo 110 , n 2 da Lei n 64-B/2011, de 30/12 : O disposto nos n.os 2, 3 e 5 do artigo 55. do Cdigo do IRS aplica-se deduo de perdas apuradas em 2012 e nos anos seguintes.
7
5 - A percentagem do saldo negativo a que se refere o n. 2 do artigo 43. s pode ser reportada aos cinco anos seguintes quele a que respeita, deduzindo-se aos resultados lquidos da mesma categoria. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 6 - O saldo negativo apurado num determinado ano, relativo s operaes previstas nas alneas b), e), f) e g) do n. 1 do artigo 10., pode ser reportado para os dois anos seguintes, aos rendimentos com a mesma natureza, quando o sujeito passivo opte pelo englobamento. (Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro). Esta redaco tem natureza
interpretativa, de acordo com o n. 4 do art. 26. desta Lei.
7 - Quando a determinao do rendimento for efectuada nos termos dos artigos 87., 88. ou 89.-A da lei geral tributria, no h lugar deduo do resultado negativo apurado em qualquer categoria de rendimentos, sem prejuzo da sua deduo nos anos seguintes, dentro do perodo legalmente previsto. (Aditado pela Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro) SECO IX ABATIMENTOS
Artigo 56. Abatimentos ao rendimento lquido total
(Revogado pela Lei n.64-A/2008, de 31 de dezembro)
1 - Os sujeitos passivos devem apresentar, anualmente, uma declarao de modelo oficial, relativa aos rendimentos do ano anterior e a outros elementos informativos relevantes para a sua concreta situao tributria, nomeadamente para os efeitos do artigo 89.-A da lei geral tributria, devendo ser-lhe juntos, fazendo dela parte integrante:
(Redaco do Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)
a) Os anexos e outros documentos que para o efeito sejam mencionados no referido modelo; b) Os elementos mencionados no n. 6 do artigo 78. do Cdigo do IRC, quando se aplicar o disposto no n. 8 do artigo 10., entendendo-se que os valores a mencionar relativamente s aces entregues so o valor nominal e o valor de aquisio das mesmas, nos termos do artigo 48.(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)
2 - Sem prejuzo do disposto no artigo 63., no caso de falecimento do sujeito passivo, incumbe ao administrador da herana apresentar a declarao de rendimentos em nome
4* - Para efeitos do disposto nos n.os 5 a 7 do artigo 10., devem os sujeitos passivos: a) Mencionar a inteno de efectuar o reinvestimento na declarao do ano de realizao, indicando na mesma e nas declaraes dos dois anos seguintes, os investimentos efectuados; b) Comprovar, quando solicitado, a afectao do imvel sua habitao permanente ou do seu agregado familiar, quando o reinvestimento seja efectuado em imvel situado no territrio de outro Estado membro da Unio Europeia ou do espao econmico europeu, atravs de declarao emitida por entidade oficial do outro Estado.
*(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) (Anterior n. 3.)
5 - Sempre que as declaraes no forem consideradas claras ou nelas se verifiquem faltas ou omisses, a Direco-Geral dos Impostos notifica os sujeitos passivos ou os seus representantes para, por escrito, e no prazo que lhes for fixado, no inferior a 5 nem a superior a 15 dias, prestarem os esclarecimentos indispensveis. (Redaco da Lei n. 64B/2011, de 30 de dezembro) (Anterior n. 4.)
Ficam dispensados de apresentar a declarao a que se refere o artigo anterior os sujeitos passivos que, no ano a que o imposto respeita, apenas tenham auferido, isolada ou cumulativamente: a) Rendimentos tributados pelas taxas previstas no artigo 71. e no optem, quando legalmente permitido, pelo seu englobamento; (Red. DL.238/2006, de 20 de dezembro) b) Rendimentos de penses pagas por regimes obrigatrios de proteco social, de montante inferior ao da deduo especfica estabelecida no n. 1 do artigo 53.
(Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro)
c) Rendimentos do trabalho dependente de montante inferior ao da deduo especfica estabelecida na alnea a) do n. 1 do artigo 25. (Aditada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de
28 de abril)
2 - Havendo separao de facto, cada um dos cnjuges pode apresentar uma nica declarao dos seus prprios rendimentos e dos rendimentos dos dependentes a seu cargo, mas, neste caso, observa-se o seguinte: (Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho) a) Sem prejuzo do disposto na alnea c), as dedues colecta previstas neste Cdigo no podem exceder o menor dos limites fixados em funo da situao pessoal dos sujeitos passivos ou 50% dos restantes limites quantitativos, sendo esta regra aplicvel, com as devidas adaptaes, aos abatimentos e s dedues por benefcios fiscais; b) No aplicvel o disposto no artigo 69.;
de Julho) (Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3
c) Cada um dos cnjuges ter direito deduo a que se refere a alnea a) do n. 1 do artigo 79. (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro)
Artigo 60. Prazo de entrega da declarao
1 - A declarao a que se refere o n. 1 do artigo 57. entregue: a) Em suporte papel: i) Durante o ms de Maro, quando os sujeitos passivos apenas hajam recebido ou tenham sido colocados sua disposio rendimentos das categorias A e H; (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) ii) Durante o ms de abril, nos restantes casos;
Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) (Redaco dada pelo art. 84. da
b) Por transmisso electrnica de dados: i) Durante o ms de abril, quando os sujeitos passivos apenas hajam recebido ou tenham sido colocados sua disposio rendimentos das categorias A e H; (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) ii) Durante o ms de Maio, nos restantes casos.
Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) (Redaco dada pelo art. 84. da
2 - A declarao a que se refere o nmero anterior ainda apresentada nos 30 dias imediatos ocorrncia de qualquer facto que determine alterao dos rendimentos j declarados ou implique, relativamente a anos anteriores obrigao de os declarar, salvo se outro prazo estiver previsto neste Cdigo. (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro)
Artigo 61. Local de entrega das declaraes
1 - As declaraes e demais documentos podem ser entregues em qualquer servio de finanas ou nos locais que vierem a ser fixados ou, ainda, ser remetidos pelo correio para o servio de finanas ou direco de finanas da rea do domiclio fiscal do sujeito passivo.
2 - O cumprimento das obrigaes declarativas estabelecidas neste Cdigo pode ainda ser efectuado atravs dos meios disponibilizados no sistema de transmisso electrnica de dados, para o efeito autorizado.(Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)
Artigo 62. Rendimentos litigiosos
Se a determinao do titular ou do valor de quaisquer rendimentos depender de deciso judicial, o englobamento s se faz depois de transitada em julgado a deciso, e opera-se na declarao de rendimentos do ano em que transite. (Redaco dada pela Lei 30-G/00, de 29 de
dezembro)
1 - Se, durante o ano a que o imposto respeite, tiver falecido um dos cnjuges, o cnjuge sobrevivo apresentar uma nica declarao do total dos rendimentos auferidos nesse ano por cada um deles e pelos dependentes, se os houver, aplicando-se, para efeitos de apuramento do imposto, o regime de sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens. (Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro). Tem natureza
interpretativa.
2 - Se durante o ano a que o imposto respeite se constituir a sociedade conjugal ou se dissolver por declarao de nulidade ou anulao do casamento, por divrcio ou por separao judicial de pessoas e bens, a tributao dos sujeitos passivos feita de harmonia com o seu estado civil em 31 de dezembro, nos termos seguintes: a) Se forem divorciados ou separados judicialmente de pessoas e bens, devem englobar os rendimentos prprios e a sua parte nos rendimentos comuns, se os houver, bem como os rendimentos dos dependentes a seu cargo; b) Se forem casados e no separados judicialmente de pessoas e bens, devem ser englobados todos os rendimentos prprios de cada um dos cnjuges e os rendimentos comuns, havendo-os, bem como os rendimentos dos dependentes a seu cargo. 3 - Se em 31 de dezembro se encontrar interrompida a sociedade conjugal por separao de facto, cada um dos cnjuges engloba os seus rendimentos prprios, a sua parte nos rendimentos comuns e os rendimentos dos dependentes a seu cargo.
Artigo 64. Falecimento de titular de rendimentos
Ocorrendo o falecimento de qualquer pessoa, os rendimentos relativos aos bens transmitidos e correspondentes ao perodo posterior data do bito so considerados, a partir de ento, nos englobamentos a efectuar em nome das pessoas que os passaram a auferir, procedendo-se, na falta de partilha at ao fim do ano a que os rendimentos respeitam, sua imputao aos sucessores e ao cnjuge sobrevivo, segundo a sua quota ideal nos referidos bens. (Redaco do Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)
1 - O rendimento colectvel de IRS apura-se de harmonia com as regras estabelecidas nas seces precedentes e com as regras relativas a benefcios fiscais a que os sujeitos passivos tenham direito, com base na declarao anual de rendimentos apresentada em prazo legal e noutros elementos de que a Direco-Geral dos Impostos disponha. (Redaco
dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)
2 - A Direco-Geral dos Impostos procede fixao do conjunto dos rendimentos lquidos sujeitos a tributao quando ocorra alguma das situaes ou factos previstos no n. 4 do artigo 29., no artigo 39. ou no artigo 52. (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 3 - (Revogado.) (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 4 - A Direco-Geral dos Impostos procede alterao dos elementos declarados sempre que, no havendo lugar fixao a que se refere o n. 2, devam ser efectuadas correces decorrentes de erros evidenciados nas prprias declaraes, de omisses nelas praticadas ou correces decorrentes de divergncia na qualificao dos actos, factos ou documentos com relevncia para a liquidao do imposto.(Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de
Julho)
5 - A competncia para a prtica dos actos de apuramento, fixao ou alterao referidos no presente artigo exercida pelo director de finanas em cuja rea se situe o domiclio fiscal dos sujeitos passivos, podendo ser delegada noutros funcionrios sempre que o elevado nmero daqueles o justifique. (Redaco dada pelo Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)
Artigo 66. Notificao e fundamentao dos actos
1 - Os actos de fixao ou alterao previstos no artigo 65. so sempre notificados aos sujeitos passivos, com a respectiva fundamentao. (Redaco do Decreto-Lei 198/2001, de 3 de 2 - A fundamentao deve ser expressa atravs de exposio, ainda que sucinta, das razes de facto e de direito da deciso, equivalendo falta de fundamentao a adopo de fundamentos que, por obscuridade, contradio ou insuficincia, no esclaream concretamente a sua motivao.
Julho)
O sujeito passivo pode, salvo em caso de aplicao de regime simplificado de tributao em que no sejam efectuadas correces com base noutro mtodo indirecto, solicitar a reviso da matria tributvel fixada por mtodos indirectos, nos termos dos artigos 91. e seguintes da lei geral tributria. (Redaco do Decreto-Lei 198/2001, de 3 de Julho)
2 - O quantitativo do rendimento coletvel, quando superior a (euro) 7000, dividido em duas partes: uma, igual ao limite do maior dos escales que nele couber, qual se aplica a taxa da col. (B) correspondente a esse escalo; outra, igual ao excedente, a que se aplica a taxa da col. (A) respeitante ao escalo imediatamente superior. (Redaco da Lei n.66B/2012, de 31 de dezembro)
Artigo 68.-A* 8 Taxa adicional de solidariedade 1 - Sem prejuzo do disposto no artigo 68., ao quantitativo do rendimento coletvel superior a (euro) 80 000 incidem as taxas adicionais de solidariedade constantes da tabela seguinte: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
2 - O quantitativo da parte do rendimento coletvel que exceda (euro) 80 000, quando superior a (euro) 250 000, dividido em duas partes: uma, igual a (euro) 170 000, qual se aplica a taxa de 2,5%; outra, igual ao rendimento coletvel que exceda (euro) 250 000, qual se aplica a taxa de 5%.(Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) 3 - Tratando-se de sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens, a taxa referida no nmero anterior aplica-se diferena positiva entre a diviso por dois do rendimento colectvel e o limite estabelecido no mesmo nmero, multiplicada por dois. (Anterior n.2 - Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
8
O disposto no artigo 68.-A aplica-se apenas aos rendimentos auferidos durante os anos de 2012 e 2013, cessando a sua vigncia aps a produo de todos os seus efeitos em relao a estes anos fiscais.
Artigo 69. Quociente conjugal 1 - Tratando-se de sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens, as taxas aplicveis so as correspondentes ao rendimento colectvel dividido por 2. 2 - As taxas fixadas no artigo 68. aplicam-se ao quociente do rendimento colectvel, multiplicando-se por dois o resultado obtido para se apurar a colecta do IRS. (Redaco da Lei
n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
1 - Da aplicao das taxas estabelecidas no artigo 68. no pode resultar, para os titulares de rendimentos predominantemente originados em trabalho dependente ou em penses, a disponibilidade de um rendimento lquido de imposto inferior ao valor anual da retribuio mnima mensal acrescida de 20 % nem resultar qualquer imposto para os mesmos rendimentos, cuja matria colectvel, aps a aplicao do quociente conjugal, seja igual ou inferior a (euro) 1911. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 2 - Ao rendimento colectvel dos agregados familiares com trs ou quatro dependentes ou com cinco ou mais dependentes, cujo montante seja, respectivamente, igual ou inferior ao valor anual do salrio mnimo nacional mais elevado acrescido de 60% ou igual ou inferior ao valor anual do salrio mnimo nacional mais elevado acrescido de 120%, no so aplicadas as taxas estabelecidas no artigo 68..
Artigo 71. Taxas liberatrias
1 - 1 - Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 28 %, os seguintes rendimentos obtidos em territrio portugus: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de
dezembro)
a) Os juros de depsitos ordem ou a prazo, incluindo os dos certificados de depsito; (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) b) Os rendimentos de ttulos de dvida, nominativos ou ao portador, bem como os rendimentos de operaes de reporte, cesses de crdito, contas de ttulos com garantia de preo ou de outras operaes similares ou afins; (Redaco dada pelo art.
84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)
c) Os rendimentos a que se referem as alneas d), e), h), i), l) e q) do n. 2 e o n. 3 do artigo 5.. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) d) Quaisquer rendimentos de capitais auferidos por no residentes em Portugal no expressamente tributados a taxa diferente. (Aditada pela Lei n.64-B/2011, de 30 de dezembro) )
3 - Exceptuam-se do disposto no nmero anterior os rendimentos pagos ou colocados disposio de fundos de investimento constitudos de acordo com a legislao nacional, caso em que no h lugar a reteno na fonte. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de
28 de abril)
4 - Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 25 %, os seguintes rendimentos obtidos em territrio portugus por no residentes: (Redaco da Lei
n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
a) Os rendimentos do trabalho dependente e todos os rendimentos empresariais e profissionais, ainda que decorrentes de actos isolados; (Redaco dada pelo art. 84. da
Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)
c) As penses;
5 - As taxas previstas nos nmeros anteriores incidem sobre os rendimentos ilquidos, excepto no que se refere s penses, as quais beneficiam da deduo prevista no artigo 53., sem prejuzo do que se disponha na lei, designadamente no Estatuto dos Benefcios Fiscais. 6 - Os rendimentos a que se referem os n.os 1 e 2 podem ser englobados para efeitos da sua tributao, por opo dos respectivos titulares, residentes em territrio nacional, desde que obtidos fora do mbito do exerccio de actividades empresariais e profissionais.
(Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)
7 - Feita a opo a que se refere o nmero anterior, a reteno que tiver sido efectuada tem a natureza de pagamento por conta do imposto devido a final. 8 - Os titulares de rendimentos referidos nas alneas a) a d), f), m) e o) do n. 1 do artigo 18. sujeitos a reteno na fonte nos termos do presente artigo que sejam residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do espao econmico europeu, neste ltimo caso desde que exista obrigao de cooperao administrativa em matria fiscal equivalente estabelecida na Unio Europeia, podem solicitar a devoluo, total ou parcial, do imposto retido e pago na parte em que seja superior ao que resultaria da aplicao da tabela de taxas prevista no n. 1 do artigo 68., tendo em considerao todos os rendimentos, incluindo os obtidos fora deste territrio, nas mesmas condies que so aplicveis aos residentes. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 9 - Para os efeitos do disposto no nmero anterior, so dedutveis at concorrncia dos rendimentos, os encargos devidamente comprovados necessrios para a sua obteno que estejam directa e exclusivamente relacionados com os rendimentos obtidos em territrio
14 - Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 35 %, os rendimentos de capitais, tal como so definidos no artigo 5., obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus, que sejam domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas. (Redaco da Lei n. 55A/2012, de 29 de outubro)
1 - As mais-valias e outros rendimentos auferidos por no residentes em territrio portugus que no sejam imputveis a estabelecimento estvel nele situado e que no sejam sujeitos a reteno na fonte s taxas liberatrias so tributadas taxa autnoma de 28%, salvo o disposto no n. 4. (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) 2 - Os rendimentos auferidos por no residentes em territrio portugus que sejam imputveis a estabelecimento estvel a situado so tributados taxa de 25%.(Redaco dada
pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro )
3 - As gratificaes auferidas pela prestao ou em razo da prestao de trabalho, quando no atribudas pela entidade patronal nem por entidade que com esta mantenha relaes de grupo, domnio ou simples participao, so tributadas autonomamente taxa de 10%.
(Anterior n. 2)
5 - Os rendimentos de capitais, tal como so definidos no artigo 5. e mencionados no n. 1 do artigo 71., devidos por entidades no residentes, quando no sujeitos a reteno na fonte, nos termos do n. 2 do mesmo artigo, so tributados autonomamente taxa de 28 %. (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) 6 - Os rendimentos lquidos das categorias A e B auferidos em actividades de elevado valor acrescentado, com carcter cientfico, artstico ou tcnico, a definir em portaria do membro do Governo responsvel pela rea das finanas, por residentes no habituais em territrio portugus, so tributados taxa de 20 %. (Redaco do D.L.n 249/2009, de 23 de Setembro) 7 - Os rendimentos prediais so tributados autonomamente taxa de 28%.
n.66-B/2012, de 31 de dezembro) (Redaco da Lei
8 - Os rendimentos previstos nos n.os 4 a 7 podem ser englobados por opo dos respetivos titulares residentes em territrio portugus. (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de
dezembro)
9 - Os residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, desde que, neste ltimo caso, exista intercmbio de informaes em matria fiscal, podem optar, relativamente aos rendimentos referidos nos n.os 1 e 2, pela tributao desses rendimentos taxa que, de acordo com a tabela prevista no n. 1 do artigo 68., seria aplicvel no caso de serem auferidos por residentes em territrio portugus. (Anterior n 7) (Anterior 8 - Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) 10 - Para efeitos de determinao da taxa referida no nmero anterior so tidos em considerao todos os rendimentos, incluindo os obtidos fora deste territrio, nas mesmas condies que so aplicveis aos residentes. (Anterior 9 - Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de
dezembro)
11- Os acrscimos patrimoniais no justificados a que se refere a alnea d) do n. 1 do artigo 9., de valor superior a (euro) 100 000, so tributados taxa especial de 60 %.
(Anterior 10 - Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
12 - Os rendimentos de capitais, tal como so definidos no artigo 5. e mencionados nas alneas a), b) e c) do n. 1 do artigo 71., devidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus, que sejam domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, quando no sujeitos a reteno na fonte nos termos do n. 13 do artigo 71., so tributados autonomamente taxa de 35. (Anterior
11 - Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
1 - Sobre a parte do rendimento colectvel de IRS que resulte do englobamento nos termos do artigo 22., acrescido dos rendimentos sujeitos s taxas especiais constantes dos n.os 3, 4, 6 e 10 do artigo 72., auferido por sujeitos passivos residentes em territrio portugus, que exceda, por sujeito passivo, o valor anual da retribuio mnima mensal garantida, incide a sobretaxa extraordinria de 3,5%.
1 - As despesas no documentadas, efectuadas por sujeitos passivos que possuam ou devam possuir contabilidade organizada, no mbito do exerccio de actividades empresariais e profissionais, so tributadas autonomamente, taxa de 50 %.(Redaco da Lei
n.67-A/2007, de 31 de dezembro)
2 - So tributados autonomamente os seguintes encargos, suportados por sujeitos passivos que possuam ou devam possuir contabilidade organizada no mbito do exerccio de actividades empresariais ou profissionais, excluindo os veculos movidos exclusivamente a energia elctrica: a) Os encargos dedutveis relativos a despesas de representao e a viaturas ligeiras de passageiros ou mistas cujo custo de aquisio seja inferior a (euro) 20 000, motos e motociclos, taxa de 10%; (Redao da Lei n. 83-C/2013, de 31/12). b) Os encargos dedutveis relativos a automveis ligeiros de passageiros ou mistos, cujo custo de aquisio seja igual ou superior a (euro) 20 000, taxa de 20%. (Redao da Lei n.
83-C/2013, de 31/12).
3 - Excluem-se do disposto no nmero anterior os encargos relacionados com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, motos e motociclos, afectos explorao do servio pblico de transportes, destinados a serem alugados no exerccio da actividade normal do sujeito passivo, bem como as reintegraes relacionadas com as viaturas relativamente s quais tenha sido celebrado o acordo previsto no n. 9) da alnea b) do n. 3 do artigo 2..
(Redaco da Lei n. 16-A/2002, de 31 de Maio). Tem efeitos retroactivos a 1 de Janeiro de 2002.
4 - Consideram-se despesas de representao, nomeadamente, os encargos suportados com recepes, refeies, viagens, passeios e espectculos oferecidos no pas ou no estrangeiro a clientes ou a fornecedores ou ainda a quaisquer outras pessoas ou entidades. 5 - Consideram-se encargos relacionados com viaturas ligeiras de passageiros, motos e motociclos, nomeadamente, as reintegraes, rendas ou alugueres, seguros, despesas com
8 - Excluem-se do disposto nos n.os 2 e 7 os sujeitos passivos a quem seja aplicado o regime simplificado de determinao do lucro tributvel previsto nos artigos 28. e 31.(Redaco dada pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro ) 9 - Nas situaes de contitularidade de rendimentos abrangidas pelo artigo 19. o imposto apurado relativamente s despesas que, nos termos dos nmeros anteriores, esto sujeitas a tributao autnoma imputado a cada um dos contitulares na proporo das respectivas quotas. (Redaco dada pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro )
Artigo 74. Rendimentos produzidos em anos anteriores
(Redaco da Lei n. 85/2001, de 4 de Agosto)
1 - Se forem englobados rendimentos das categorias A, F ou H que comprovadamente tenham sido produzidos em anos anteriores quele em que foram pagos ou colocados disposio do sujeito passivo e este fizer a correspondente imputao na declarao de rendimentos, o respectivo valor dividido pela soma do nmero de anos ou fraco a que respeitem, no mximo de seis, incluindo o ano do recebimento, aplicando-se globalidade dos rendimentos a taxa correspondente soma daquele quociente com os rendimentos produzidos no prprio ano. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) 2 - A faculdade prevista no nmero anterior no pode ser exercida relativamente aos rendimentos previstos no n. 3) da alnea b) do n. 3 do artigo 2. .
CAPTULO IV LIQUIDAO
Artigo 75. Competncia para a liquidao
a) Tendo sido apresentada a declarao at 30 dias aps o termo do prazo legal, a liquidao tem por objecto o rendimento colectvel determinado com base nos elementos declarados, sem prejuzo do disposto no n. 4 do artigo 65.; (Redaco
dada pelo Decreto- Lei n. 198/2001, de 3 de Julho)
b) No tendo sido apresentada declarao, a liquidao tem por base os elementos de que a Direco-Geral dos Impostos disponha; (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de
dezembro)
c) Sendo superior ao que resulta dos elementos a que se refere a alnea anterior, considera-se a totalidade do rendimento lquido da categoria B obtido pelo titular do rendimento no ano mais prximo que se encontre determinado, quando no tenha sido declarada a respectiva cessao de actividade. (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de
dezembro)
2 - Na situao referida na alnea b) do nmero anterior, o rendimento lquido da categoria B determina-se em conformidade com as regras do regime simplificado de tributao, com aplicao do coeficiente mais elevado previsto no n. 2 do artigo 31. (Redaco da Lei 53A/2006, de 29 de dezembro)
3 - Quando no seja apresentada declarao, o titular dos rendimentos notificado por carta registada para cumprir a obrigao em falta no prazo de 30 dias, findo o qual a liquidao efectuada, no se atendendo ao disposto no artigo 70. e sendo apenas efectuadas as dedues previstas na alnea a) do n. 1 do artigo 79. e no n. 3 do artigo 97. (Aditado pela Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 4 - Em todos os casos previstos no n. 1, a liquidao pode ser corrigida, se for caso disso, dentro dos prazos e nos termos previstos nos artigos 45. e 46. da lei geral tributria.
(Aditado pela Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro)
A liquidao do IRS deve ser efectuada no ano imediato quele a que os rendimentos respeitam, nos seguintes prazos: (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) a) At 31 de Julho, com base na declarao apresentada nos prazos referidos no n. 1 do artigo 60.; (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) b) (Revogada.) (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) c) At 30 de Novembro, no caso previsto na alnea b) do n. 1 do artigo 76.
pela Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro)
(Aditado
1- colecta so efectuadas, nos termos dos artigos subsequentes, as seguintes dedues relativas: a) Aos sujeitos passivos, seus dependentes e ascendentes; b) s despesas de sade; c) s despesas de educao e formao; d) s importncias respeitantes a penses de alimentos; e) Aos encargos com lares; [Anterior alnea d).]
dezembro) de 31 de dezembro) (Redaco da Lei n.64-A/2008,
2 - So ainda deduzidos colecta os pagamentos por conta do imposto e as importncias retidas na fonte que tenham aquela natureza, respeitantes ao mesmo perodo de tributao, bem como as retenes efectuadas ao abrigo do artigo 11. da Directiva n. 2003/48/CE, de 3 de Junho. (Redaco dada pelo Decreto-Lei 62/2005, de 11 de Maro) 3 - As dedues referidas neste artigo so efectuadas pela ordem nele indicada e apenas as previstas no nmero anterior, quando superiores ao imposto devido, conferem direito ao reembolso da diferena. 4 - Em caso algum, as dedues previstas no n. 1, sujeitas aos limites constantes da tabela prevista no n. 7, podem deixar aos sujeitos passivos rendimento lquido de imposto menor do que aquele que lhe ficaria se o seu rendimento colectvel correspondesse ao limite superior do escalo imediatamente inferior. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)
5 - As dedues previstas no n. 1 aplicam-se apenas aos sujeitos passivos residentes em territrio portugus. (Anterior n. 4.) (Redaco da Lei n. 64/2008, de 5/12) 6 - As dedues referidas nas alneas a) a h) bem como na alnea j) do n. 1 s podem ser realizadas: a) Mediante a identificao fiscal dos dependentes, ascendentes, colaterais ou beneficirios a que se reportem, feita na declarao a que se refere o n. 1 do artigo 57.;
ii) Em outro documento, quando o fornecedor dos bens ou prestador dos servios esteja dispensada daquela obrigao.(Redao da Lei n. 83-C/2013, de 31/12). 7* - A soma das dedues colecta previstas nos artigos 82., 83., 83.-A, 84. e 85. no pode exceder os limites constantes da seguinte tabela:
8* - Os limites previstos para os 2., 3. e 4. escales de rendimentos na tabela constante do nmero anterior so majorados em 10% por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo do IRS. (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
*(Aditado pela Lei n.64-B/2011, de 30 de dezembro)
9* - Nos casos em que por divrcio, separao judicial de pessoas e bens, declarao de nulidade ou anulao do casamento as responsabilidades parentais relativas aos dependentes previstas na alnea a) do n. 4 do artigo 13. so exercidas em comum por ambos os progenitores, as dedues coleta so efetuadas nos seguintes termos: (Redao
da Lei n. 83-C/2013, de 31/12)
a) 50% dos montantes fixados na alnea d) do n. 1 e no n. 3 do artigo 79. e nos n.os 1, 2 e 6 do artigo 87., relativamente a cada dependente; b) 50% do limite previsto no n. 4 do artigo 87., respectivamente, por cada dependente; c) 50% dos restantes limites quantitativos estabelecidos para as dedues previstas nas alneas b), c), e) e j) do n. 1 deste artigo e no n. 2 do artigo 74. do Estatuto dos Benefcios Fiscais, salvo se no mesmo agregado existirem outros dependentes que no estejam nestas condies.
*(Aditado pela Lei n.64-B/2011, de 30 de dezembro)
1 - coleta devida por sujeitos passivos residentes em territrio portugus e at ao seu montante so deduzidos: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) a) 45% do valor do IAS, por cada sujeito passivo;
dezembro (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de
b) (Revogada.) (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) c) 70% do valor do IAS, por sujeito passivo, nas famlias monoparentais; (Redaco da
Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
d) 45 % do valor do IAS, por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo do imposto; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) d) 40% do valor do IAS, por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo deste imposto; (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) e) 55% do valor do IAS, por ascendente que viva efectivamente em comunho de habitao com o sujeito passivo e no aufira rendimento superior penso mnima do regime geral. (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) 2 - (Revogado.) (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 3 - A deduo da alnea d) do n. 1 elevada para o dobro, no caso de dependentes que no ultrapassem 3 anos de idade at 31 de dezembro do ano a que respeita o imposto.
(Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro)
4 - A deduo da alnea e) do n. 1 de 85% do valor do IAS no caso de existir apenas um ascendente, nas condies nela previstas. (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) 5 - A deduo da alnea d) do n. 1 de 50% do valor do IAS nos agregados com trs ou mais dependentes a seu cargo, por cada dependente. (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de
dezembro)
Artigo 80 . (Revogado pelo n. 13 da Lei n. 109-B/2001, de 27/12) Artigo 81 . Eliminao da dupla tributao jurdica internacional
(Epgrafe alterada pela Lei n. 83-C/2013, de 31/12)
1 - Os titulares de rendimentos das diferentes categorias obtidos no estrangeiro tm direito a um crdito de imposto por dupla tributao jurdica internacional, dedutvel at concorrncia da parte da coleta proporcional a esses rendimentos lquidos, considerados nos termos do n. 6 do artigo 22., que corresponde menor das seguintes importncias:
(Redao da Lei n. 83-C/2013, de 31/12)
dezembro)
b) Sejam tributados no outro pas, territrio ou regio, nos casos em que no exista conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal, desde que os rendimentos, pelos critrios previstos no n. 1 do artigo 18., no sejam de considerar obtidos em territrio portugus. (Redaco do D.L. n 249/2009, de 23 de
Setembro)
4* - Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham, no estrangeiro, rendimentos da categoria B, auferidos em atividades de prestao de servios de elevado valor acrescentado, com carcter cientfico, artstico ou tcnico, a definir em portaria do membro do Governo responsvel pela rea das finanas, ou provenientes da propriedade intelectual ou industrial, ou ainda da prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida no setor industrial, comercial ou cientfico, bem como das categorias E, F e G, aplica-se o mtodo da iseno, bastando que se verifique qualquer das condies previstas nas alneas seguintes: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) a) Possam ser tributados no outro Estado contratante, em conformidade com conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse Estado; ou; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) b) Possam ser tributados no outro pas, territrio ou regio, em conformidade com o modelo de conveno fiscal sobre o rendimento e o patrimnio da OCDE, interpretado de acordo com as observaes e reservas formuladas por Portugal, nos casos em que no exista conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal, desde que aqueles no constem de lista aprovada por portaria do membro do Governo responsvel pela rea das finanas, relativa a regimes de tributao privilegiada, claramente mais favorveis e, bem assim, desde que os rendimentos, pelos critrios previstos no artigo 18., no sejam de considerar obtidos em territrio portugus. 5* - Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham, no estrangeiro, rendimentos da categoria H, na parte em que os mesmos, quando tenham origem em contribuies, no tenham gerado uma deduo para efeitos do n. 2 do artigo 25., aplica-se o mtodo da iseno, bastando que se verifique qualquer das condies previstas nas alneas seguintes: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
b) Pelos critrios previstos no n. 1 do artigo 18., no sejam de considerar obtidos em territrio portugus. 6* - Os rendimentos isentos nos termos dos n.os 3, 4 e 5 so obrigatoriamente englobados para efeitos de determinao da taxa a aplicar aos restantes rendimentos, com excepo dos previstos nos n.os 4, 5 e 6 do artigo 72. 7* - Os titulares dos rendimentos isentos nos termos dos n.os 3, 4 e 5 podem optar pela aplicao do mtodo do crdito de imposto referido no n. 1, sendo neste caso os rendimentos obrigatoriamente englobados para efeitos da sua tributao, com excepo dos previstos nos n.os 3, 4, 5 e 6 do artigo 72. *(Aditado pelo D.L. n 249/2009, de 23 de Setembro)
Artigo 82 . Despesas de sade
1 - So dedutveis colecta 10 %, das seguintes importncias, com o limite de duas vezes o valor do IAS: (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) a) Aquisio de bens e servios directamente relacionados com despesas de sade do sujeito passivo e do seu agregado familiar, que sejam isentas de IVA, ainda que haja renncia iseno, ou sujeitas taxa reduzida de 6%; (Redaco da Lei n. 55A/2010, de 31 de dezembro)
b) Aquisio de bens e servios directamente relacionados com despesas de sade dos afilhados civis, ascendentes e colaterais at ao 3. grau do sujeito passivo, que sejam isentas de IVA, ainda que haja renncia iseno, ou sujeitas taxa reduzida de 6%, desde que no possuam rendimentos superiores retribuio mnima mensal e com aquele vivam em economia comum; (Redaco da Lei n. 55A/2010, de 31 de dezembro)
c) Os juros de dvidas contradas para o pagamento das despesas mencionadas nas alneas anteriores; d) Aquisio de outros bens e servios directamente relacionados com despesas de sade do sujeito passivo, do seu agregado familiar, dos seus ascendentes e colaterais at ao 3. grau, desde que devidamente justificados atravs de receita mdica, com o limite de (euro) 65 ou de 2,5% das importncias referidas nas alneas a), b) e c) se superior. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de
abril)
2 - Nos agregados com trs ou mais dependentes a seu cargo o limite referido no n. 1 elevado em montante correspondente a 30 % do valor do IAS, por cada dependente, caso existam, relativamente a todos eles, despesas de sade. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)
3 - As despesas de sade parcialmente comparticipadas por qualquer entidade pblica ou privada so dedutveis, na parte efectivamente suportada pelo beneficirio, no ano em que for efectuado o reembolso da parte comparticipada. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro- Anterior n. 2.)
1 - So dedutveis colecta 30% das despesas de educao e de formao profissional do sujeito passivo, dos seus dependentes e dos afilhados civis, com o limite de 160% do valor do IAS, independentemente do estado civil do sujeito passivo. (Redaco dada pela Lei n. 55A/2010, de 31 de dezembro)
2 - Nos agregados com trs ou mais dependentes a seu cargo o limite referido no n. 1 elevado em montante correspondente a 30 % do valor do IAS, por cada dependente, caso existam, relativamente a todos eles, despesas de educao ou formao. (Redaco dada pela
Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)
3 - Para os efeitos previstos neste artigo, consideram-se despesas de educao, designadamente, os encargos com creches, lactrios, jardins-de-infncia, formao artstica, educao fsica, educao informtica e explicaes respeitantes a qualquer grau de ensino, desde que devidamente comprovados. (Redaco dada pela Lei n. 60-A/2005, de 30 de
dezembro)
4 - Para os efeitos previstos nos nmeros anteriores, as despesas de educao e formao suportadas s so dedutveis desde que prestadas, respetivamente, por estabelecimentos de ensino integrados no sistema nacional de educao ou reconhecidos como tendo fins anlogos pelos ministrios competentes, ou por entidades reconhecidas pelos ministrios que tutelam a rea da formao profissional e, relativamente s ltimas, apenas na parte em que no tenham sido consideradas como encargo da categoria B. (Redaco da Lei n.66B/2012, de 31 de dezembro)
5 - No so dedutveis as despesas de educao at ao montante do reembolso efectuado no ano em causa no mbito de um Plano Poupana-Educao, nos termos previstos na legislao aplicvel.
1 - colecta devida pelos sujeitos passivos so deduzidas 20 % das importncias comprovadamente suportadas e no reembolsadas respeitantes a encargos com penses de alimentos a que o sujeito esteja obrigado por sentena judicial ou por acordo homologado nos termos da lei civil, salvo nos casos em que o seu beneficirio faa parte do mesmo agregado familiar para efeitos fiscais ou relativamente ao qual estejam previstas outras dedues colecta ao abrigo do artigo 78., com o limite mensal de um IAS, por beneficirio. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 2 - A deduo de encargos com penses de alimentos atribudas a favor de filhos, adoptados e enteados, maiores, bem como queles que at maioridade estiveram sujeitos tutela, depende da verificao dos requisitos estabelecidos na alnea b) do n. 4 do artigo 13.. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro)
So dedutveis colecta 25% dos encargos com apoio domicilirio, lares e instituies de apoio terceira idade relativos aos sujeitos passivos, bem como dos encargos com lares e residncias autnomas para pessoas com deficincia, seus dependentes, ascendentes e colaterais at ao 3. grau que no possuam rendimentos superiores retribuio mnima mensal, com o limite de 85 % do valor do IAS. (Redaco dada pela Lei n.55-A/2010, de 31 de
dezembro)
1 - So dedutveis colecta 15 % dos encargos a seguir mencionados relacionados com imveis situados em territrio portugus ou no territrio de outro Estado membro da Unio Europeia ou no espao econmico europeu desde que, neste ltimo caso, exista intercmbio de informaes: (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) a) 9 Juros de dvidas, por contratos celebrados at 31 de dezembro de 2011, contradas com a aquisio, construo ou beneficiao de imveis para habitao prpria e permanente ou arrendamento devidamente comprovado para habitao permanente do arrendatrio, at ao limite de (euro) 296; (Redaco da Lei n.66-B/2012,
de 31 de dezembro)
b) Prestaes devidas em resultado de contratos celebrados at 31 de dezembro de 2011 com cooperativas de habitao ou no mbito do regime de compras em grupo, para a aquisio de imveis destinados a habitao prpria e permanente ou arrendamento para habitao permanente do arrendatrio, devidamente comprovadas, na parte que respeitem a juros das correspondentes dvidas, at ao limite de (euro) 296; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) c) Importncias pagas a ttulo de rendas por contrato de locao financeira celebrado at 31 de dezembro de 2011 relativo a imveis para habitao prpria e permanente efetuadas ao abrigo deste regime, na parte que no constituam amortizao de capital, at ao limite de (euro) 296; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31
de dezembro)
Disposies Transitrias: Artigo 110 , n 4 da Lei n 64-B/2011, de 30/12 : O limite para a deduo dos encargos previstos nas alneas a), b) e c) do n. 1 do artigo 85. do Cdigo do IRS considerado, para efeitos de IRS, apenas por 75 %, 50 % e 25 % do seu valor, respectivamente nos anos de 2013, 2014 e 2015, deixando estes encargos de ser dedutveis a partir de 2016.
2 - (Revogado pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) 3 - As dedues referidas no n. 1 no so cumulativas.
dezembro) (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de
4 - O disposto na alnea a) do n. 1 no aplicvel quando os encargos a referidos sejam devidos a favor de entidade residente em pas, territrio ou regio, sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, e que no disponha em territrio portugus de estabelecimento estvel ao qual os rendimentos sejam imputveis. 5 - O disposto nas alneas c) e d) do n. 1 no aplicvel quando os encargos a referidos sejam devidos a favor de entidade residente em pas, territrio ou regio, sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, e que no disponha em territrio portugus de estabelecimento estvel ao qual os rendimentos sejam imputveis. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)
6 - (Revogado.) (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 7 - Os limites estabelecidos no n. 1 so elevados, tendo em conta os escales previstos no n. 1 do artigo 68., nos seguintes termos: (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) a) Em 50 % para os sujeitos passivos com rendimento coletvel at ao limite do 1. escalo; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) b) Em 20 % para os sujeitos passivos com rendimento coletvel at ao limite do 2. escalo; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) c) (Revogada.) (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
Disposies Transitrias: Artigo 110 , n 5 da Lei n 64-B/2011, de 30/12 : O limite para a deduo dos encargos previstos na alnea d) do n. 1 do artigo 85. do Cdigo do IRS considerado, para efeitos de IRS, apenas por 85 %, 70 %, 55 %, 40 % e 25 % do seu valor, respectivamente nos anos de 2013, 2014, 2015, 2016 e 2017, deixando estes encargos de ser dedutveis a partir de 2018.
10
1 - So dedutveis colecta 25 % das importncias despendidas com prmios de seguros de acidentes pessoais e seguros de vida que garantam exclusivamente os riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice, neste ltimo caso desde que o benefcio seja garantido, aps os 55 anos de idade, e cinco de durao do contrato, relativos ao sujeito passivo ou aos seus dependentes, pagos por aquele ou por terceiros, desde que, neste caso, tenham sido comprovadamente tributados como rendimento do sujeito passivo, com o limite de (euro) 65, tratando-se de sujeitos passivos no casados ou separados judicialmente de pessoas e bens, ou de (euro) 130, tratando-se de sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28
de abril)
2-
3 - So igualmente dedutveis colecta 30 % dos prmios de seguros ou contribuies pagas a associaes mutualistas que, em qualquer dos casos, cubram exclusivamente os riscos de sade relativamente ao sujeito passivo ou aos seus dependentes, pagos por aquele ou por terceiros, desde que, neste caso, tenham sido comprovadamente tributados como rendimento do sujeito passivo, com os seguintes limites: (Redaco do Dec-Lei
n.292/2009, de 13/10)
b) Tratando-se de sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens, at ao limite de (euro) 170; (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3B/2010, de 28 de abril)
c) Por cada dependente a seu cargo, os limites das alneas anteriores so elevados em (euro) 43. (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) 4 - Para efeitos do disposto no n. 1, s relevam os prmios de seguros que no garantam o pagamento, e este se no verifique, nomeadamente por resgate ou adiantamento, de qualquer capital de vida fora das condies a mencionadas.
(Redaco dada pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro)
5 - No caso de pagamento, pelas empresas de seguros ou associaes mutualistas, de quaisquer importncias fora das condies previstas no n. 1, o resultado da soma dos montantes anuais deduzidos, agravados de uma importncia correspondente aplicao, a cada um deles, do produto de 10 % pelo nmero de anos decorridos desde aquele em que foi exercido o direito deduo, acrescido ao rendimento ou colecta, conforme a deduo tenha sido efectuada ao rendimento ou colecta, do ano em que ocorrer o pagamento, para o que as empresas de seguros ou associaes mutualistas ficam obrigadas a comunicar administrao fiscal a ocorrncia de tais factos. (Redaco do Dec-Lei
n.292/2009, de 13/10).
* - Artigo 97. (Lei n. 55-A/2010 - 31/12) Revogao de normas no mbito do IRS 1 - So revogados os artigos 85.-A e 86. do Cdigo do IRS. 2 - O disposto no artigo 86. do Cdigo do IRS mantm-se em vigor no que respeita s condies de resgate e adiantamento de seguros de acidentes pessoais e seguros de vida em relao aos quais tenha sido exercido o direito deduo em anos anteriores, bem como ao agravamento em caso de pagamento fora dessas condies. 3 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, as entidades a que se refere o artigo 127. do Cdigo do IRS devem cumprir a obrigao de comunicao prevista na alnea d) do n. 1 do mesmo artigo na redaco anterior conferida pela presente lei.
1 - So dedutveis colecta por cada sujeito passivo com deficincia uma importncia correspondente a quatro vezes o valor do IAS e por cada dependente com deficincia, bem como, por cada ascendente com deficincia que esteja nas condies da alnea e) do n. 1 do artigo 79., uma importncia igual a 1,5 vezes o valor do IAS. (Redaco dada pela Lei n. 55A/2010, de 31 de dezembro)
2 - So ainda dedutveis colecta 30 % da totalidade das despesas efectuadas com a educao e a reabilitao do sujeito passivo ou dependentes com deficincia, bem como 25 % da totalidade dos prmios de seguros de vida ou contribuies pagas a associaes mutualistas que garantam exclusivamente os riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 3 - No caso de contribuies pagas para reforma por velhice a deduo depende de o benefcio ser garantido, aps os 55 anos de idade e cinco anos de durao do contrato, ser
5 - Considera-se pessoa com deficincia aquela que apresente um grau de incapacidade permanente, devidamente comprovado mediante atestado mdico de incapacidade multiuso emitido nos termos da legislao aplicvel, igual ou superior a 60%. (Anterior n. 4.) (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 6 - dedutvel colecta, a ttulo de despesa de acompanhamento, uma importncia igual a quatro vezes o valor do IAS por cada sujeito passivo ou dependente, cujo grau de invalidez permanente, devidamente comprovado pela entidade competente, seja igual ou superior a 90 %. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 7 - Por cada sujeito passivo com deficincia das Foras Armadas abrangido pelo DecretoLei n. 43/76, de 20 de Janeiro, e pelo Decreto-Lei n. 314/90, de 13 de Outubro, que beneficie da deduo prevista no n. 1 , ainda, dedutvel colecta uma importncia igual ao valor do IAS. (Redaco dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 8 - As dedues previstas nos n.os 1, 6 e 7 so cumulativas.
30 de dezembro) (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de
1 - So dedutveis colecta os benefcios fiscais previstos no Estatuto dos Benefcios Fiscais e demais legislao complementar. (Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro) 2 - A soma dos benefcios fiscais dedutveis colecta nos termos do nmero anterior no pode exceder os limites constantes da seguinte tabela:
1 - Procede-se a liquidao adicional sempre que, depois de liquidado o imposto, se verifique ser de exigir em virtude de correces efectuadas nos termos do disposto no n. 2
a) Exame contabilidade do sujeito passivo; b) Erros de facto ou de direito ou omisses verificadas em qualquer liquidao, de que haja resultado prejuzo para o Estado.
Artigo 90. Reforma de liquidao
Sempre que, relativamente s entidades a que se aplique o regime definido no artigo 20., haja lugar a correces que determinem alterao dos montantes imputados aos respectivos scios ou membros, a Direco-Geral dos Impostos procede reforma da liquidao efectuada queles, cobrando-se ou anulando-se em consequncia as diferenas apuradas.
Artigo 91. Juros compensatrios
1 - Sempre que, por facto imputvel ao sujeito passivo, for retardada a liquidao de parte ou da totalidade do imposto devido ou a entrega de imposto a pagar antecipadamente, ou retido ou a reter no mbito da substituio tributria, acrescem ao montante do imposto juros compensatrios nos termos do artigo 35. da lei geral tributria.(Redaco dada pelo DL
198/2001, de 3 de Julho)
2 - So igualmente devidos juros compensatrios nos termos referidos no n. 1 quando o sujeito passivo, por facto a si imputvel, tenha recebido reembolso superior ao devido.
Artigo 92. Prazo de caducidade
1 - A liquidao do IRS, ainda que adicional, bem como a reforma da liquidao efectua-se no prazo e nos termos previstos nos artigos 45. e 46. da lei geral tributria. 2 - Em caso de ter sido efectuado reporte de resultado lquido negativo, o prazo de caducidade o do exerccio desse direito. 3 - Determina o incio da contagem do prazo de caducidade, nos casos em que haja lugar a liquidao de imposto, a ocorrncia de qualquer dos seguintes factos: (Redaco dada pelo art.
84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)
a) A no afectao do imvel habitao do sujeito passivo ou do seu agregado familiar no prazo referido nas alneas a), b) e c) do n. 6 do artigo 10.; (Redaco
dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril)
b) O decurso do prazo de reinvestimento do valor de realizao de imvel destinado a habitao prpria e permanente do sujeito passivo ou do seu agregado familiar sem que o mesmo tenha sido concretizado, total ou parcialmente, nos termos da
c) O pagamento de qualquer capital em vida, antes de decorridos cinco anos, relativo a seguros ou produtos mutualistas cujos prmios ou contribuies tenham sido deduzidos nos termos e condies previstos no n. 1 do artigo 27. ou nos n.os 2, 3 e 4 do artigo 87.(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
1 - Quando, por motivos imputveis aos servios, tenha sido liquidado imposto superior ao devido, procede-se a reviso oficiosa da liquidao nos termos do artigo 78. da lei geral tributria. (Redaco dada pelo Decreto_Lei 198/2001, de 3 de Julho) 2 - Revisto o acto de liquidao, emitida a consequente nota de crdito.(Redaco
Decreto_Lei 198/2001, de 3 de Julho) dada pelo
3 - O crdito ao reembolso de importncias indevidamente cobradas pode ser satisfeito por ordem de pagamento ou por compensao nos termos previstos na lei.
Artigo 94. Juros indemnizatrios
So devidos juros indemnizatrios nos termos do artigo 43. da lei geral tributria, a serem liquidados e pagos nos termos do artigo 61. do Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio.
No h lugar a cobrana ou reembolso quando, em virtude de liquidao, ainda que adicional, reforma ou revogao de liquidao, a importncia a cobrar seja inferior a 5000$00 ((euro)24,94) ou a importncia a restituir seja inferior a 2000$00 ((euro)9,98).
Artigo 96 . Restituio oficiosa do imposto
1 - A diferena entre o imposto devido a final e o que tiver sido entregue nos cofres do Estado em resultado de reteno na fonte ou de pagamentos por conta, favorvel ao sujeito passivo, deve ser restituda at ao termo dos prazos previstos no n. 1 do artigo 97. (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 2 - Sobre a diferena favorvel ao sujeito passivo entre o imposto devido a final liquidado com base em declarao apresentada dentro do prazo legal e o que tiver sido retido ou pago por conta devida uma remunerao compensatria. 3 - A remunerao referida no nmero anterior lquida e no tem a natureza de rendimento de capitais.
CAPTULO V PAGAMENTO
Artigo 97. Pagamento do imposto
1 - O IRS deve ser pago no ano seguinte quele a que respeitam os rendimentos nos seguintes prazos: (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) a) At 31 de Agosto, quando a liquidao seja efectuada no prazo previsto na alnea a) do artigo 77.; (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) b) (Revogado) (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) c) At 31 de dezembro, quando a liquidao seja efectuada no prazo previsto na alnea c) do artigo 77. (Redaco da Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 2 - Nos casos previstos na alnea b) do n. 1 do artigo 76., ao imposto so acrescidos os juros compensatrios que se mostrarem devidos. 3 - As importncias efectivamente retidas ou pagas nos termos dos artigos 98. a 102. so deduzidas ao valor do imposto respeitante ao ano em que ocorreu a reteno ou pagamento.
Artigo 98. Reteno na fonte - regras gerais
1 - Nos casos previstos nos artigos 99. a 101. e noutros estabelecidos na lei, a entidade devedora dos rendimentos sujeitos a reteno na fonte, as entidades registadoras ou depositrias, consoante o caso, so obrigadas, no acto do pagamento, do vencimento, ainda que presumido, da sua colocao disposio, da sua liquidao ou do apuramento do respectivo quantitativo, consoante os casos, a deduzir-lhes as importncias correspondentes aplicao das taxas neles previstas por conta do imposto respeitante ao ano em que esses actos ocorrem. (Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) 2 - As quantias retidas devem ser entregues em qualquer dos locais a que se refere o artigo 105., nos prazos indicados nos nmeros seguintes. 3 - As quantias retidas nos termos dos artigos 99. a 101. devem ser entregues at ao dia 20 do ms seguinte quele em que foram deduzidas. (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro) 4 - Sempre que se verifiquem incorreces nos montantes retidos, devidas a erros imputveis entidade devedora dos rendimentos, deve a sua rectificao ser feita na primeira reteno a que deva proceder-se aps a deteco do erro, sem, porm, ultrapassar o ltimo perodo de reteno anual. 5 - As sociedades gestoras de patrimnio residentes em territrio portugus com conta aberta nos termos do n. 1 do artigo 5. do Decreto-Lei n. 163/94, de 4 de Junho, junto de entidades registadoras ou depositrias, esto obrigadas ao cumprimento das obrigaes previstas no presente Cdigo para as entidades registadoras ou depositrias, designadamente as de reteno na fonte, pagamento e declarativas. (Aditado pela Lei n. 55-
B/2010, de 31 de dezembro)
1 - As entidades devedoras de rendimentos de trabalho dependente, com excepo dos previstos nos n.s 4), 5), 7), 9) e 10) da alnea b) e na alnea g) do n. 3 do artigo 2., e de penses, com excepo das de alimentos, so obrigadas a reter o imposto no momento do seu pagamento ou colocao disposio dos respectivos titulares. (Redaco da Lei n. 16A/2002, de 31 de Maio). Tem efeitos retroactivos a 1 de Janeiro de 2002.
2 - As entidades devedoras e os titulares de rendimentos do trabalho dependente e de penses so obrigados, respectivamente: a) A solicitar ao sujeito passivo, no incio do exerccio de funes ou antes de ser efectuado o primeiro pagamento ou colocao disposio, os dados indispensveis relativos sua situao pessoal e familiar; (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro) b) A apresentar declarao entidade devedora dos rendimentos contendo a informao a que se refere a alnea anterior, bem como qualquer outra informao fiscalmente relevante ocorrida posteriormente. (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro) 3 - Nos casos previstos na alnea d) do n. 1 e na segunda parte do n. 3) da alnea b) do n. 3 do artigo 2., bem como nas alneas a) e b) do n. 1 do artigo 11., considera-se, para todos os efeitos legais, como entidade devedora dos rendimentos aquela que os pagar ou colocar disposio do respectivo beneficirio. 4 - Para efeitos do disposto no artigo 54., compete ao titular do direito aos rendimentos comprovar junto da entidade devedora que a prestao que lhe devida comporta reembolso de capital por si pago ou que, tendo sido pago por terceiro, todavia foi total ou parcialmente tributado como rendimento seu. 5 - Ficam dispensados da reteno na fonte a que se refere o n. 1, os rendimentos do trabalho obtidos por actividades exercidas no estrangeiro por pessoas singulares residentes em territrio portugus, sempre que tais rendimentos sejam sujeitos a tributao efectiva no pas da fonte em imposto similar ou idntico ao IRS. (Aditado pela Lei n.100/2009, de 7 de
Setembro)
1 - As entidades devedoras de rendimentos de trabalho dependente e de penses so, ainda, obrigadas a reter uma importncia correspondente a 50 % da parte do valor devido do subsdio de Natal ou da prestao adicional correspondente ao 13. ms que, depois de deduzidas as retenes previstas no artigo 99. e as contribuies obrigatrias para regimes de proteco social e para subsistemas legais de sade, exceda o valor da retribuio mnima mensal garantida. 2 - Encontra-se abrangido pela obrigao de reteno prevista no nmero anterior o valor devido do subsdio de Natal ou da prestao adicional correspondente ao 13. ms, cujo pagamento ou colocao disposio do respectivo beneficirio incumba, por fora da lei, segurana social ou a outra entidade.
1 - As entidades que paguem ou coloquem disposio remuneraes do trabalho dependente que compreendam, exclusivamente, montantes variveis devem, no momento do seu pagamento ou colocao disposio, reter o imposto de harmonia com a seguinte tabela de taxas:
2 - A taxa a aplicar nos termos do n. 1 a correspondente remunerao anual estimada no incio de cada ano ou no incio da actividade profissional do sujeito passivo, ou a correspondente ao somatrio das remuneraes j recebidas ou colocadas disposio, acrescido das resultantes de eventuais aumentos verificados no ano a que respeite o imposto.
1 - As entidades que disponham ou devam dispor de contabilidade organizada so obrigadas a reter o imposto, mediante a aplicao, aos rendimentos ilquidos de que sejam devedoras e sem prejuzo do disposto nos nmeros seguintes, das seguintes taxas: a) 16,5%, tratando-se de rendimentos da categoria B referidos na alnea c) do n. 1 do artigo 3., de rendimentos da categoria E ou de incrementos patrimoniais previstos nas alneas b) e c) do n. 1 do artigo 9.; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31
de dezembro)
b) 25%, tratando-se de rendimentos decorrentes das atividades profissionais especificamente previstas na tabela a que se refere o artigo 151.; (Redaco da Lei
n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
c) 11,5%, tratando-se de rendimentos da categoria B referidos na alnea b) do n. 1 e nas alneas g) e i) do n. 2 do artigo 3., no compreendidos na alnea anterior.
(Redaco da Lei n. 12-A/2010 - 30/06).
d) 20%, tratando-se de rendimentos da categoria B auferidos em actividades de elevado valor acrescentado, com carcter cientfico, artstico ou tcnico, definidas em portaria do membro do Governo responsvel pela rea das finanas, por residentes no habituais em territrio portugus. (Aditado pela Lei n.64-B/2011, de 30 de
dezembro)
2 - Tratando-se de rendimentos referidos no artigo 71., a reteno na fonte nele prevista cabe: (Redaco dada pelo art. 84. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril) a) s entidades devedoras dos rendimentos referidos nos n.os 1, 4 e 14 do artigo 71.; (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) b) s entidades que paguem ou coloquem disposio os rendimentos referidos nos n.os 2 e 13 do artigo 71.(Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) 3 - Tratando-se de rendimentos de valores mobilirios sujeitos a registo ou depsito, emitidos por entidades residentes em territrio portugus, o disposto na alnea a) do n. 1 e na alnea a) do n. 2 da responsabilidade das entidades registadoras ou depositrias.
(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)
4 - No existe obrigao de efectuar a reteno na fonte relativamente a rendimentos referidos nas alneas c), d), e), f) e h) do n. 2 do artigo 3. (Anterior n. 3). 5(Eliminado pelo Decreto-Lei 80/2003, de 23 de abril)
1 - A titularidade de rendimentos da categoria B determina, para os respectivos sujeitos passivos, a obrigatoriedade de efectuarem trs pagamentos por conta do imposto devido a final, at ao dia 20 de cada um dos meses de Julho, Setembro e dezembro. (Redaco da Lei
n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)
2 - A totalidade dos pagamentos por conta igual a 76,5 % do montante calculado com base na seguinte frmula: (Redao da Lei n. 83-C/2013, de 31/12) C x (RLB/RLT) - R em que as siglas utilizadas tm o seguinte significado: C = coleta do penltimo ano, lquida das dedues a que se refere o n. 1 do artigo 78., com exceo da deduo constante da alnea i); R = total das retenes efetuadas no penltimo ano sobre os rendimentos da categoria B; RLB = rendimento lquido positivo do penltimo ano da categoria B; RLT = rendimento lquido total do penltimo ano 3 - O valor de cada pagamento por conta, resultante da aplicao do disposto no nmero anterior, arredondado por excesso para euros, comunicado aos sujeitos passivos atravs de nota demonstrativa da liquidao do imposto respeitante ao penltimo ano, sem prejuzo do envio do documento de pagamento, no ms anterior ao do termo do respectivo prazo, no sendo exigvel se for inferior a (euro) 50. (Redaco da Lei n. 160/2003, de 19 de Julho) 4 - Cessa a obrigatoriedade de serem efectuados os pagamentos por conta quando: a) Os sujeitos passivos verifiquem, pelos elementos de que disponham, que os montantes das retenes que lhes tenham sido efectuadas sobre os rendimentos da categoria B, acrescidos dos pagamentos por conta eventualmente j efectuados e relativos ao prprio ano, sejam iguais ou superiores ao imposto total que ser devido; b) Deixem de ser auferidos rendimentos da categoria B. 5 - Os pagamentos por conta podem ser reduzidos pelos sujeitos passivos quando o pagamento por conta for superior diferena entre o imposto total que os sujeitos passivos julgarem devido e os pagamentos j efectuados. 6 - Verificando-se, pela declarao de rendimentos do ano a que respeita o imposto, que, em consequncia da cessao ou reduo dos pagamentos por conta, deixou de pagar-se uma importncia superior a 20% da que, em condies normais, teria sido entregue, h
1 - Em caso de substituio tributria, a entidade obrigada reteno responsvel pelas importncias retidas e no entregues nos cofres do Estado, ficando o substitudo desobrigado de qualquer responsabilidade no seu pagamento, sem prejuzo do disposto nos nmeros seguintes. 2 - Quando a reteno for efectuada meramente a ttulo de pagamento por conta de imposto devido a final, cabe ao substitudo a responsabilidade originria pelo imposto no retido e ao substituto a responsabilidade subsidiria, ficando este ainda sujeito aos juros compensatrios devidos desde o termo do prazo de entrega at ao termo do prazo da apresentao da declarao pelo responsvel originrio ou at data da entrega do imposto retido, se anterior. 3 - Nos restantes casos, o substitudo apenas subsidiariamente responsvel pelo pagamento da diferena entre as importncias que deveriam ter sido deduzidas e as que efectivamente o foram. 4 - Tratando-se de rendimentos sujeitos a reteno que no tenham sido contabilizados nem comunicados como tal aos respectivos beneficirios, o substituto assume responsabilidade solidria pelo imposto no retido. (Aditado pela Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro) 5 - Em caso de no cumprimento do disposto no n. 3 do artigo 101. e no artigo 120., as entidades emitentes de valores mobilirios so solidariamente responsveis pelo pagamento do imposto em falta. (Aditado pela Lei 53-A/2006, de 29 de dezembro)
Artigo 104. Pagamento fora do prazo normal
Quando, por qualquer razo, no se proceda liquidao no prazo previsto no artigo 77., o sujeito passivo notificado para satisfazer o imposto devido no prazo de 30 dias a contar da notificao.
Artigo 105 . Local de pagamento
O IRS pode ser pago em qualquer tesouraria de finanas, nas instituies bancrias autorizadas, nos correios ou em qualquer outro local determinado por lei.
O pagamento do IRS deve ser integral e efectuado em moeda corrente, por cheque ou vale do correio, transferncia conta a conta ou qualquer outro meio, nos termos autorizados por lei.
Artigo 107. Impressos de pagamento
Os pagamentos previstos neste Cdigo so efectuados mediante a apresentao dos impressos de modelo aprovado.
Artigo 108 . Cobrana coerciva
1 - Findos os prazos de pagamento previstos neste Cdigo sem que o mesmo se mostre efectuado, extrada pela Direco-Geral dos Impostos certido de dvida com base nos elementos de que disponha para efeitos de cobrana coerciva. (Redaco do DL 198/2001, de 3 de
Julho)
2 - Nos casos de substituio tributria, bem como nos casos em que o imposto deva ser autonomamente liquidado e entregue nos cofres do Estado, a Direco-Geral dos Impostos, independentemente do procedimento contra-ordenacional ou criminal que no caso couber, notifica as entidades devedoras para efectuarem o pagamento do imposto e juros compensatrios devidos, no prazo de 30 dias a contar da notificao, com as consequncias previstas no nmero anterior para a falta de pagamento.
Artigo 109 . (Revogado pela Lei 60-A/2005-30/12) Artigo 110 . Juros de mora
Quando o imposto liquidado ou apurado pela Direco-Geral dos Impostos, acrescido dos juros compensatrios eventualmente devidos, no for pago no prazo em que o deva ser, comeam a contar-se juros de mora nos termos previstos no artigo 44. da lei geral tributria.
Artigo 111. Privilgios creditrios
Para pagamento do IRS relativo aos trs ltimos anos, a Fazenda Pblica goza de privilgio mobilirio geral e privilgio imobilirio sobre os bens existentes no patrimnio do sujeito passivo data da penhora ou outro acto equivalente. CAPTULO VI OBRIGAES ACESSRIAS Artigo 112. Declarao de incio de actividade, de alteraes e de cessao
3 - No caso de cessao de actividade, deve o sujeito passivo, no prazo de 30 dias a contar da data da cessao, entregar a respectiva declarao num servio de finanas, em impresso de modelo oficial. 4 - Quando o servio de finanas receptor disponha dos meios informticos adequados, as declaraes referidas nos nmeros anteriores podem ser substitudas pela declarao verbal, efectuada pelo sujeito passivo, de todos os elementos necessrios ao registo e incio de actividade, alterao de dados constantes daquele registo e cessao de actividade, sendo estes imediatamente introduzidos no sistema informtico e confirmados pelo declarante, aps a sua impresso em documento tipificado. 5 - O documento tipificado nas condies referidas no nmero anterior substitui, para todos os efeitos legais, as declaraes referidas nos ns 1 a 3. 6 - O documento comprovativo do incio de actividade, das alteraes ou da cessao o documento tipificado, consoante os casos, processado aps a confirmao dos dados do declarante, autenticado com a assinatura do funcionrio receptor e com aposio de vinheta do tcnico oficial de contas que assume a responsabilidade fiscal do sujeito passivo a que respeitam as declaraes, quando seja adoptada contabilidade organizada. 7- As declaraes referidas nos n.os 1 a 3 podem ser enviadas por transmisso electrnica de dados. (n aditado pelo D.L.n 238/2006,de 20 de dezembro)
Artigo 113 . Declarao anual de informao contabilstica e fiscal
1 - Os sujeitos passivos de IRS devem entregar anualmente uma declarao de informao contabilstica e fiscal, de modelo oficial, relativa ao ano anterior, quando possuam ou sejam obrigados a possuir contabilidade organizada ou quando estejam obrigados apresentao de qualquer dos anexos que dela fazem parte integrante. 2 - A declarao referida no nmero anterior deve ser enviada, por transmisso electrnica de dados, at 15 de Julho, independentemente de esse dia ser til ou no. (Redaco do DecLei n.292/2009, de 13/10- De acordo com o art , n 2 do D.L. n292/2009, de 13/10 a entrada em vigor desta alterao data de 1 de Janeiro de 2010)
a) Deixem de praticar-se habitualmente actos relacionados com a actividade empresarial e profissional, se no houver imveis afectos ao exerccio da actividade;
2 - Quando, no mbito da categoria B, existirem rendimentos de actividades agrcolas, silvcolas ou pecurias e de pesca a cessao s se considera verificada quando deixe de ser exercida esta actividade e tenha terminado a liquidao das existncias e a transmisso dos equipamentos ou a afectao destes a outras actividades, excepto quando for feita a opo prevista na ltima parte do artigo 36., caso em que a cessao ocorre no final do perodo de diferimento de imputao do subsdio. (Anterior n. 3) (Redaco dada pelo DL 198/2001,
de 3 de Julho)
3 (*)- Independentemente dos factos previstos no n. 1, pode ainda a administrao fiscal declarar oficiosamente a cessao da actividade quando for manifesto que esta no est a ser exercida nem h inteno de a exercer, ou sempre que o sujeito passivo tenha declarado o exerccio de uma actividade sem que possua uma adequada estrutura empresarial em condies de a exercer. 4 (*)- A cessao oficiosa a que se refere o nmero anterior no desobriga o sujeito passivo do cumprimento das obrigaes tributrias.
(*Aditamento dado pela Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro)
1 - Os titulares dos rendimentos da categoria B so obrigados: a) A passar fatura, recibo ou fatura-recibo, em modelo oficial, de todas as importncias recebidas dos seus clientes, pelas prestaes de servios referidas na alnea b) do n. 1 do artigo 3., ainda que a ttulo de proviso, adiantamento ou reembolso de despesas, bem como dos rendimentos indicados na alnea c) do n. 1 do mesmo artigo; ou (Redaco da Lei n.51/2013, de 24 de julhol) b) A emitir fatura nos termos da alnea b) do n. 1 do artigo 29. do Cdigo do IVA por cada transmisso de bens, prestao de servios ou outras operaes efetuadas e a emitir documento de quitao de todas as importncias recebidas. (Redaco do D.L. n 197/2012, de 24
de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
2 - (Revogado.)
2013)
3 (Revogado)
1 - Os titulares dos rendimentos da categoria B so obrigados: a) A escriturar os livros a que se referem as alneas a), b) e c) do n. 1 do artigo 50. do Cdigo do IVA, no caso de no possurem contabilidade organizada; e b) A evidenciar em separado no respectivo livro de registo as importncias respeitantes a reembolsos de despesas efectuadas em nome e por conta do cliente, as quais, quando devidamente documentadas, no influenciam a determinao do rendimento, quando no possuam contabilidade organizada. 2 - Sem prejuzo do disposto no nmero anterior, os sujeitos passivos que exeram actividades agrcolas, silvcolas ou pecurias devem possuir ainda os seguintes elementos de escrita: a) Livro de registo do movimento de produtos, gado e materiais; b) Livro de registo de imobilizaes. 3 - Os livros referidos no nmero anterior podem ser substitudos pelos livros e demais elementos de escrita exigidos pelo sistema adoptado na Rede de Informao de Contabilidades Agrcolas (RICA) ou pelas listagens do Sistema Gestagro, independentemente de os sujeitos passivos estarem integrados na referida rede. 4 - A escriturao dos livros referidos na alnea a) do n. 1 obedece s seguintes regras:
(Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)
b) As importncias recebidas a ttulo de proviso, adiantamento ou a qualquer outro destinadas a custear despesas da responsabilidade dos clientes devem ser registadas em conta corrente e escrituradas no respectivo livro, sendo consideradas como receita no ano posterior ao da sua recepo, sem contudo exceder a apresentao da conta final relativa ao trabalho prestado; c) Os lanamentos devem ser sempre suportados por documentos comprovativos. 5 - Os titulares dos rendimentos referidos nas alneas h) e i) do n. 2 do artigo 3. ficam dispensados do cumprimento das obrigaes previstas no n. 1. 6 - Os titulares de rendimentos da categoria B que, no sendo obrigados a dispor de contabilidade organizada, possuam, no entanto, um sistema de contabilidade que satisfaa os requisitos adequados ao correcto apuramento e fiscalizao do imposto podem no utilizar os livros referidos no presente artigo. (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro)
1 - Os titulares de rendimentos da categoria B que no estejam abrangidos pelo regime simplificado de tributao so obrigados a dispor de contabilidade organizada, nos termos da lei comercial e fiscal, que permita o controlo do rendimento apurado. 2 - Aos sujeitos passivos referidos no nmero anterior aplicvel o disposto no artigo 123. do Cdigo do IRC. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
Artigo 118 . Centralizao, arquivo e escriturao de livros
1 - Os sujeitos passivos so obrigados a centralizar a contabilidade ou a escriturao dos livros referidos nos artigos anteriores no seu domiclio fiscal ou em estabelecimento estvel ou instalao situados em territrio portugus, devendo neste ltimo caso indicar, na declarao de incio ou na declarao de alteraes, a sua localizao.(Redaco dada pelo DL
198/2001, de 3 de Julho)
2 - Os sujeitos passivos so obrigados a arquivar os livros da sua escriturao e os documentos com ela relacionados, devendo conserv-los em boa ordem durante os 10 anos civis subsequentes.
1 - As entidades devedoras de rendimentos que estejam obrigadas a efetuar a reteno, total ou parcial, do imposto, bem como as entidades devedoras dos rendimentos previstos nos n.os 4), 5), 7), 9) e 10) da alnea b) do n. 3 do artigo 2. e dos rendimentos no sujeitos, total ou parcialmente, previstos no artigo 2. e nos n.os 2, 4 e 5 do artigo 12., e ainda as entidades atravs das quais sejam processados os rendimentos sujeitos ao regime especial de tributao previsto no n. 3 do artigo 72., so obrigadas a: (Redaco da Lei n.66B/2012, de 31 de dezembro)
a) Possuir registo actualizado das pessoas credoras desses rendimentos, ainda que no tenha havido lugar a reteno do imposto, do qual constem, nomeadamente, o nome, o nmero fiscal e respectivo cdigo, bem como a data e valor de cada pagamento ou dos rendimentos em espcie que lhes tenham sido atribudos; b) Entregar ao sujeito passivo, at 20 de Janeiro de cada ano, documento comprovativo das importncias devidas no ano anterior, incluindo, quando for caso disso, as correspondentes aos rendimentos em espcie que lhes hajam sido atribudos, do imposto retido na fonte e das dedues a que eventualmente haja lugar ou ainda, nos 15 dias imediatos respectiva ocorrncia, de qualquer facto que determine a alterao dos rendimentos ou a obrigao de os declarar; (alterada pelo
DL.238/2006, de 20 de dezembro)
c) Entregar Autoridade Tributria e Aduaneira uma declarao de modelo oficial, referente aos rendimentos pagos ou colocados disposio e respetivas retenes
i) At ao dia 10 do ms seguinte ao do pagamento ou colocao disposio, caso se trate de rendimentos do trabalho dependente, ainda que isentos ou no sujeitos a tributao, sem prejuzo de poder ser estabelecido por portaria do Ministro das Finanas a sua entrega anual nos casos em que tal se justifique; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) ii) At ao final do ms de fevereiro de cada ano, relativamente aos restantes rendimentos do ano anterior; (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro)
d) Apresentar a declarao a que se refere a alnea anterior nos 30 dias imediatos ocorrncia de qualquer facto que determine a alterao dos rendimentos j declarados ou que implique a obrigao de os declarar. (Aditada pelo DL.238/2006, de 20
de dezembro)
2 - As entidades devedoras dos rendimentos a que se refere o artigo 71., cujos titulares beneficiem de iseno, dispensa de reteno ou reduo de taxa, so obrigadas a:
(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)
a) Entregar Direco-Geral dos Impostos, at ao fim do ms de Julho de cada ano, uma declarao relativa queles rendimentos, de modelo oficial;(Redaco dada pela Lei
n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)
b) Possuir um registo actualizado dos titulares desses rendimentos com indicao do respectivo regime fiscal, bem como os documentos que justificam a iseno, a reduo de taxa ou a dispensa de reteno na fonte.(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002,
de 30 de dezembro)
3 - Tratando-se de rendimentos de quaisquer ttulos nominativos ou ao portador, com excepo dos sujeitos a englobamento obrigatrio, e de juros de depsitos ordem ou a prazo, cujos titulares sejam residentes em territrio portugus, o documento referido na alnea b) do n. 1 apenas emitido a solicitao expressa dos sujeitos passivos que pretendam optar pelo englobamento, a qual deve ser efectuada at 31 de Janeiro do ano seguinte quele a que os rendimentos respeitam. (Redaco dada pelo Decreto-Lei n. 361/2007, de
2 de Novembro)
4 - O documento referido no nmero anterior deve ser junto declarao de rendimentos do ano a que respeita ou, se esta for enviada por transmisso electrnica de dados, deve ser remetido ao servio de finanas da rea do domiclio fiscal at ao final do prazo referido na subalnea ii) da alnea b) do artigo 60.. (Red. do Decreto-Lei n. 72-A/2010 - 18/06) 5- No considerada a opo pelo englobamento se no for cumprido o disposto no nmero anterior ou se a solicitao referida na parte final do n. 3 for efectuada para alm do prazo a previsto. (Redaco dada pelo Decreto-Lei n. 361/2007, de 2 de Novembro) 6 - O registo, documento e declarao a que se referem as alneas a) a d) do n. 1 devem individualizar os rendimentos devidos que, nos termos da lei, no foram objecto de reteno na fonte. (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro) 7 - Tratando-se de rendimentos devidos a sujeitos passivos no residentes em territrio portugus, as entidades devedoras so obrigadas a: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de
dezembro)
Nota: (Art. 91. n.2 do Decreto-Lei n. 72-A/2010 - 18/06) - No ano de 2010, a obrigao prevista na alnea b) do n. 12 do artigo 119. do Cdigo do IRS, com a redaco dada pelo presente artigo, referente aos rendimentos e respectivas retenes de imposto relativas ao ano de 2009, cumprida nos 45 dias seguintes entrada em vigor do presente decreto-lei.
Artigo 120. Entidades emitentes de valores mobilirios
(Epgrafe alterada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro)
As entidades emitentes de valores mobilirios so obrigadas a comunicar Direco-Geral dos Impostos, at ao fim do ms de Julho de cada ano, atravs de modelo oficial, os seguintes elementos:(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) a) Identificao das entidades registadoras ou depositrias previstas no artigo 125.;(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) b) Quantidade de valores mobilirios que integram a emisso, e tratando-se de emisso contnua, a quantidade actualizada dos valores mobilirios emitidos;(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) c) Quantidade de valores mobilirios registados ou depositados em cada uma das entidades referidas na alnea a).(Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de dezembro) Artigo 121. * Comunicao da atribuio de subsdios As entidades que paguem subsdios ou subvenes no reembolsveis no mbito do exerccio de uma actividade abrangida pelo artigo 3. devem entregar DGCI, at ao final do ms de Fevereiro de cada ano, uma declarao de modelo oficial, referente aos rendimentos atribudos no ano anterior. * (Aditado pela Lei n.64-B/2011, de 30 de dezembro)
Artigo 122. Empresas gestoras de fundos de poupana-reforma, poupana-educao e poupanareforma/educao (Revogado pelo n 2 do art 44 da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro, sem prejuzo do cumprimento das obrigaes nele previstas durante o ano de 2008)
As empresas gestoras dos fundos referidos no artigo 21. do Estatuto dos Benefcios Fiscais e as entidades gestoras de fundos de penses e de outros regimes complementares de segurana social, a que se refere o artigo 14. do mesmo Estatuto, devem comunicar Direco-Geral dos Impostos, at fim do ms de Fevereiro de cada ano, em declarao de modelo oficial, relativamente ao ano anterior e a cada sujeito passivo, as importncias aplicadas no plano ou as contribuies, o reembolso dos respectivos certificados nas condies previstas nos n.os 3 a 6 do mencionado artigo 21., bem como, quando diferentes, a identificao fiscal da entidade que constituiu o plano e da entidade que beneficia do resgate ou do reembolso dos certificados e a totalidade das entregas efectuadas por cada uma durante a vigncia do plano. (Red.DL.238/2006, de 20 de dezembro)
Artigo 123. Notrios, conservadores, secretrios judiciais e entidades e profissionais com competncia para autenticar documentos particulares
(Epgrafe alterada pelo artigo 1. da Lei 15/2010, de 26/07)
Os notrios, conservadores, secretrios judiciais, secretrios tcnicos de justia e entidades e profissionais com competncia para autenticar documentos particulares que titulem actos ou contratos sujeitos a registo predial ou que intervenham nas operaes previstas nas alneas b), e), f) e g) do n. 1 do artigo 10. so obrigados a enviar Direco-Geral dos Impostos, preferencialmente por via electrnica, at ao dia 10 de cada ms, relao dos actos por si praticados e das decises transitadas em julgado no ms anterior dos processos a seu cargo que sejam susceptveis de produzir rendimentos sujeitos a IRS, atravs de modelo oficial. (Redaco dada pelo artigo 1. da Lei 15/2010, de 26/07) Artigo 124. Operaes com instrumentos financeiros
(Redaco dada pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)
As instituies de crdito e sociedades financeiras devem comunicar Autoridade Tributria e Aduaneira, at ao final do ms de maro de cada ano, relativamente a cada sujeito passivo, atravs de modelo oficial: (Redaco da Lei n.66-B/2012, de 31 de dezembro) a) As operaes efectuadas com a sua interveno, relativamente a valores mobilirios e warrants autnomos; b) Os resultados apurados nas operaes efectuadas com a sua interveno relativamente a instrumentos financeiros derivados.
1 - As entidades registadoras ou depositrias a que se referem os artigos 61. e 99. do Cdigo dos Valores Mobilirios, para alm do cumprimento das obrigaes constantes do artigo 119., so, ainda, obrigadas a: a) Comunicar Direco-Geral dos Impostos, at ao fim do ms de Julho de cada ano, atravs de modelo oficial, os registos efectuados relativamente a valores mobilirios; b) Entregar aos investidores, at 20 de Janeiro de cada ano, uma declarao onde constem os movimentos de registo efectuados no ano anterior. 2 - As entidades registadoras ou depositrias de quaisquer valores mobilirios que no sejam consideradas residentes em territrio portugus nem possuam estabelecimento estvel a situado devem designar um representante com residncia, sede ou direco efectiva nesse territrio para efeitos de cumprimento das obrigaes legalmente previstas.
1 - As entidades emitentes de vales de refeio devem possuir registo actualizado do qual conste, pelo menos, a identificao das entidades adquirentes bem como dos respectivos documentos de alienao e do correspondente valor facial. 2 - As entidades emitentes de vales de refeio so obrigadas a enviar Direco-Geral dos Impostos, at ao final do ms de Maio de cada ano, a identificao fiscal das entidades adquirentes de vales de refeies, bem como o respectivo montante, em declarao de modelo oficial. (Redaco dada pelo DL 198/2001, de 3 de Julho) 3 - O disposto no nmero anterior no dispensa as entidades utilizadoras dos vales de refeio de cumprir o disposto no artigo 119., relativamente s importncias que excedam o valor excludo da tributao nos termos do n. 2) da alnea b) do n. 3 do artigo 2.
(Redaco dada pelo DL 198/2001, de 3 de Julho)
4 - As entidades utilizadoras de vales de refeio devem possuir registo actualizado, do qual conste, pelo menos, a identificao das entidades emitentes, bem como dos respectivos documentos de aquisio, e ainda registo individualizado dos beneficirios e dos respectivos montantes atribudos. 5 - A diferena entre os montantes dos vales de refeio adquiridos e dos atribudos, registados nos termos dos nmeros anteriores, deduzida do valor correspondente aos vales que se mantenham na posse da entidade adquirente, fica sujeita ao regime das despesas confidenciais ou no documentadas.
Artigo 127. Comunicao de encargos 11
1 - As instituies de crdito, as cooperativas de habitao, empresas de locao financeira, empresas de seguros e as empresas gestoras dos fundos e de outros regimes complementares referidos nos artigos 16., 17. e 21. do Estatuto dos Benefcios Fiscais, incluindo as associaes mutualistas e as instituies sem fins lucrativos que tenham por objecto a prestao de cuidados de sade, e as demais entidades que possam comparticipar em despesas de sade, comunicam Direco-Geral dos Impostos, at ao final do ms de Fevereiro de cada ano, em declarao de modelo oficial, relativamente ao ano anterior e a cada sujeito passivo: (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro) a) Os juros e amortizaes suportados respeitantes a dvidas contradas com a aquisio, construo ou beneficiao de imveis para habitao prpria e permanente ou arrendamento, com excepo das amortizaes efectuadas por mobilizao dos saldos das contas poupana-habitao, que possam ser deduzidos colecta; (Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro) b) Os prmios pagos respeitantes a contratos de seguro de vida que garantam exclusivamente os riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice, de acidentes pessoais e ainda os que cubram exclusivamente riscos de sade que possam ser
11 Nota: De acordo com o n 1 do artigo 45 da Lei n.67-A/2007, de 31 de Dezembro, a alterao introduzida pela presente lei ao artigo 127. do Cdigo do IRS, aprovado pelo Decreto-Lei n. 442-A/88, de 30 de Novembro, aplica-se s obrigaes que devem ser cumpridas a partir de 1 de Janeiro de 2009.
c) O montante das despesas de sade dedutveis colecta nos termos do artigo 82. na parte da despesa no comparticipada; (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de
dezembro)
d) As importncias aplicadas em fundos de penses e outros regimes complementares de segurana social, incluindo os disponibilizados por associaes mutualistas, previstos nos artigos 16., 17. e 21. do Estatuto dos Benefcios Fiscais; (Anterior c) - Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) e) As importncias pagas aos beneficirios com inobservncia das condies previstas no n. 2 do artigo 87., bem como a ttulo de resgate, adiantamento ou reembolso dos certificados nas condies previstas nos artigos 16., 17. e 21. do Estatuto dos Benefcios Fiscais. (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) 2 - As entidades referidas no nmero anterior devem ainda entregar aos sujeitos passivos, at 20 de Janeiro de cada ano, documento comprovativo de juros, prmios de seguros de vida ou prmios de seguro ou contribuies que cubram exclusivamente riscos de sade, despesas comparticipadas por aqueles no ano anterior e que possam ser deduzidas colecta e, bem assim, o montante das despesas de sade dedutveis colecta na parte no comparticipada. (Redaco da Lei n.55-A/2010, de 31 de dezembro) 3 - Dentro do prazo referido no nmero anterior, as entidades que recebam ou paguem quaisquer outras importncias susceptveis de abatimento aos rendimentos ou deduo colecta devem entregar aos sujeitos passivos o respectivo documento comprovativo.
(Redaco da Lei n.67-A/2007, de 31 de dezembro)
1 - As pessoas sujeitas a IRS devem apresentar, no prazo que lhes for fixado, os documentos comprovativos dos rendimentos auferidos, das dedues e abatimentos e de outros factos ou situaes mencionadas na respectiva declarao, quando a Direco-Geral dos Impostos os exija.(Redaco do DL 198/2001, de 3 de Julho) 2 - A obrigao estabelecida no nmero anterior mantm-se durante os quatro anos seguintes quele a que respeitem os documentos.(Redaco do DL 160/2003, de 19 de Julho) 3 - O extravio dos documentos referidos no n. 1 por motivo no imputvel ao sujeito passivo no o impede de utilizar outros elementos de prova daqueles factos.
Artigo 129. Processo de documentao fiscal
1 - Os sujeitos passivos de IRS que, nos termos deste Cdigo, possuam ou sejam obrigados a possuir contabilidade organizada devem constituir, at ao termo do prazo para entrega da declarao a que se refere o artigo 113., um processo de documento fiscal relativo a cada exerccio, que deve conter os elementos a definir por portaria do Ministro das Finanas.
1 - Os no residentes que obtenham rendimentos sujeitos a IRS, bem como os que, embora residentes em territrio nacional, se ausentem deste por um perodo superior a seis meses devem, para efeitos tributrios, designar uma pessoa singular ou colectiva com residncia ou sede em Portugal para os representar perante a Direco-Geral dos Impostos e garantir o cumprimento dos seus deveres fiscais. 2 - O disposto no nmero anterior no aplicvel, sendo a designao de representante meramente facultativa, em relao a no residentes de, ou a residentes que se ausentem para, Estados membros da Unio Europeia ou do espao econmico europeu, neste ltimo caso desde que esse Estado membro esteja vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia. (Redaco da
Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro)
3 - A designao a que se referem os nmeros anteriores feita na declarao de incio de actividade, de alteraes ou de registo de nmero de contribuinte, devendo nela constar expressamente a sua aceitao pelo representante. (Redaco da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro)
4 - Na falta de cumprimento do disposto no n. 1, e independentemente da sano que ao caso couber, no h lugar s notificaes previstas neste Cdigo, sem prejuzo de os sujeitos passivos poderem tomar conhecimento das matrias a que as mesmas respeitariam junto do servio que, para o efeito, seja competente. (Redaco da Lei n. 64B/2011, de 30 de dezembro) (Anterior n. 3.)
Se a obrigao acessria impender sobre vrias pessoas, o cumprimento por uma delas exonera as restantes. CAPTULO VII FISCALIZAO
O cumprimento das obrigaes impostas por este diploma fiscalizado, em geral, e dentro dos limites da respectiva competncia, por todas as autoridades, corpos administrativos, reparties pblicas e pessoas colectivas de utilidade pblica e, em especial, pela DirecoGeral dos Impostos.
Artigo 133. Dever de colaborao
Todos devem, dentro dos limites da razoabilidade, prestar a colaborao que lhes for solicitada pelos servios competentes, tendo em vista o exerccio, por estes, dos respectivos poderes.
A fiscalizao em especial das disposies do presente Cdigo rege-se pelo disposto no artigo 63. da lei geral tributria, aprovada pelo Decreto-Lei n. 398/98, de 17 de dezembro, e no Regime Complementar do Procedimento de Inspeco Tributria, aprovado pelo Decreto-Lei n. 413/98, de 31 de dezembro. (Redaco da Lei 50/2005, de 30 de Agosto)
Artigo 135 (Revogado - Lei 50/2005-30/08) Artigo 136. (Revogado - Lei 50/2005-30/08) Artigo 137. Garantia de observncia de obrigaes fiscais
(Redaco dada pelo DL 198/2001, de 3 de Julho)
1 - Sem prejuzo das regras especiais previstas no Cdigo de Processo Civil, as peties relativas a actos susceptveis de produzirem rendimentos sujeitos a este imposto no podem ter seguimento ou ser atendidas perante qualquer autoridade, repartio pblica ou pessoa colectiva de utilidade pblica sem que o respectivo sujeito passivo faa prova da apresentao da ltima declarao de rendimentos a que estiver obrigado ou de que no est sujeito ao cumprimento dessa obrigao. 2 - A prova referida na parte final do nmero anterior feita atravs de certido, passada pelo servio fiscal competente. 3 - A apresentao dos documentos de prova referidos nos nmeros anteriores averbada no requerimento, processo ou registo da petio, devendo o averbamento ser datado e rubricado pelo funcionrio competente, que restituir os documentos ao apresentante.
Artigo 138. Aquisio e alienao de aces e outros valores mobilirios
(Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)
1 - Os alienantes e adquirentes de aces e outros valores mobilirios so obrigados a entregar declarao de modelo oficial Direco-Geral dos Impostos, quando a respectiva alienao ou a aquisio tenha sido realizada sem a interveno das entidades referidas nos artigos 123. e 124., nos 30 dias subsequentes realizao das operaes. 2 - As entidades que intervenham no pagamento ou colocao disposio de rendimentos ou ganhos a que os valores confiram direito ou que a eles estejam associados no podem realizar o respectivo pagamento ou colocao disposio sem que lhes seja feita prova da apresentao da declarao a que se refere o nmero anterior, quando esta se mostre devida, sendo solidariamente responsveis pelo imposto no liquidado na esfera do respectivo titular do rendimento em virtude da inobservncia da referida obrigao, sem prejuzo do disposto no Regime Geral das Infraces Tributrias, aprovado pela Lei n. 15/2001, de 5 de Junho.
No se podem realizar transferncias para o estrangeiro de rendimentos sujeitos a IRS obtidos em territrio portugus por sujeitos passivos no residentes sem que se mostre pago ou assegurado o imposto que for devido. CAPTULO VIII GARANTIAS
Artigo 140. Reclamaes e impugnaes
1 - Os sujeitos passivos do IRS, os seus representantes e as pessoas solidria ou subsidiariamente responsveis pelo pagamento do imposto podem reclamar contra a respectiva liquidao ou impugn-la nos termos e com os fundamentos estabelecidos no Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio. (Redaco do DL 198/2001, de 3 de Julho) 2 - Pode igualmente ser objecto de reclamao ou de impugnao, por parte do titular dos rendimentos ou do seu representante, a reteno de importncias total ou parcialmente indevidas, sempre que se verifique a impossibilidade de ser efectuada a correco a que se refere o n. 4 do artigo 98. ou de o respectivo montante ser levado em conta na liquidao final do imposto.(Redaco do DL 198/2001, de 3 de Julho) 3 - Podem ainda exercer a faculdade prevista no n. 1 as entidades que, no mbito da substituio tributria, tenham entregue por erro importncia superior ao imposto retido, ou as que, em cumprimento da obrigao de liquidao autnoma, tenham praticado algum erro na liquidao 4 - Os prazos de reclamao e de impugnao contam-se nos termos seguintes:(Redaco
dada pela Lei 60-A/2005, de 30 de dezembro)
b)
c) A partir do dia 20 de Janeiro do ano seguinte quele a que a reteno disser respeito, nos casos previstos no n. 2; d) A partir do dia 20 de Janeiro do ano seguinte quele a que a reteno disser respeito ou a partir da data de pagamento do imposto que autonomamente deva ser liquidado e entregue nos cofres do Estado, nos casos previstos no n. 3.
1 - Para efeitos deste imposto, os actos tributrios, qualquer que seja a sua natureza, consideram-se praticados no servio de finanas da rea do domiclio fiscal do sujeito passivo ou do seu representante. 2 - Tratando-se de no residentes que no tenham nomeado representante, os actos tributrios a que se refere o nmero anterior consideram-se praticados no Servio de Finanas de Lisboa 3. CAPTULO IX DISPOSIES DIVERSAS
Artigo 143. Ano fiscal
1 - O mbito de obrigatoriedade, os suportes e os procedimentos relativos utilizao de modelos oficiais para cumprimento de obrigaes acessrias, bem como o respectivo incio de vigncia, so definidos por portaria do Ministro das Finanas. 2 - As especificaes dos modelos oficiais so aprovadas por despacho do Ministro das Finanas, sob proposta da Direco-Geral dos Impostos. (De acordo com o art. 8. do DL 442A/1988, de 30 de Novembro)
Sempre que, neste Cdigo, no se exija a utilizao de impressos de modelo oficial, podem as declaraes, relaes, requerimentos ou outros documentos ser apresentados em papel comum de formato A4, ou em suporte que, com os requisitos estabelecidos pela DirecoGeral dos Impostos, permita tratamento informtico.
Artigo 146. Assinatura das declaraes
1 - As declaraes devem ser assinadas pelos sujeitos passivos ou pelos seus representantes, legais ou voluntrios, ou por gestor de negcios, devidamente identificados. 2 - So recusadas as declaraes que no estiverem devidamente assinadas, sem prejuzo das sanes estabelecidas para a falta da sua apresentao.
1 - Quando, neste Cdigo, se mande efectuar a entrega de declaraes ou outros documentos em mais de um exemplar, um deles deve ser devolvido ao apresentante, com meno de recibo. 2 - Nos casos em que a lei determine a apresentao de declarao ou outros documentos num nico exemplar, pode o obrigado entregar cpia do mesmo para efeitos do disposto no nmero anterior. 3 - Sempre que os deveres de comunicao sejam cumpridos atravs de transmisso electrnica de dados, o documento comprovativo da recepo enviado por via postal.
(Redaco da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro)
1 - Quando, nos termos do artigo 61., o sujeito passivo opte pelo envio, pelo correio, das declaraes e demais documentos, a sua remessa deve fazer-se at ao ltimo dia do prazo fixado na lei. 2 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, considera-se que a remessa foi efectuada na data constante do carimbo dos CTT ou na data do registo. (Redaco do DL 198/2001, de 3 de
Julho)
3 - Ocorrendo extravio, a Direco-Geral dos Impostos pode exigir segunda via, que, para todos os efeitos, tem a data em que, comprovadamente, haja sido entregue ou expedida a declarao. (Redaco do DL 198/2001, de 3 de Julho)
Artigo 149. Notificaes
1 - As notificaes por via postal devem ser feitas no domiclio fiscal do notificando ou do seu representante. 2 - As notificaes a que se refere o artigo 66., quando por via postal, devem ser efectuadas por meio de carta registada com aviso de recepo. (Redaco do DL 198/2001, de 3
de Julho)
5 - Em tudo o mais, aplicam-se as regras estabelecidas no Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio.(Aditado pelo DL 198/2001, de 3 de Julho)
Artigo 150 Registo dos sujeitos passivos
1 - Com base nas declaraes de incio de actividade, de alteraes ou de outros elementos de que disponha, a Direco-Geral dos Impostos organiza e mantm actualizado um registo de sujeitos passivos de IRS. 2 - O cancelamento do registo respeitante a no residentes feito em face da declarao da cessao de actividade em territrio portugus ou de declarao de alienao das suas fontes de rendimento tributvel nesse territrio, as quais devem ser apresentadas at final do ms seguinte ao da verificao desses factos.(Anterior n. 3)
Artigo 151. Classificao das actividades
As actividades exercidas pelos sujeitos passivos do IRS so classificadas, para efeitos deste imposto, de acordo com a Classificao das Actividades Econmicas Portuguesas por Ramos de Actividade (CAE), do Instituto Nacional de Estatstica, ou de acordo com os cdigos mencionados em tabela de actividades aprovada por portaria do Ministro das Finanas.
Agentes tcnicos de engenharia e arquitectura: Arquitectos; Desenhadores; Engenheiros; Engenheiros tcnicos; Gelogos; Topgrafos. Artistas de teatro, bailado, cinema, rdio e televiso; Artistas de circo; Cantores; Escultores; Msicos; Pintores; Outros artistas.
3 - Artistas tauromquicos:
Acturios; Auditores; Consultores fiscais; Contabilistas; Economistas; Tcnicos oficiais de contas; Tcnicos similares.
5010 Enfermeiros; 5012 Fisioterapeutas; 5013 Nutricionistas; 5014 Parteiras; 5015 Terapeutas da fala; *5016 . Terapeutas ocupacionais. 5019 Outros tcnicos paramdicos.
6 - Juristas e solicitadores:
6010 Advogados; 6011 Jurisconsultos; 6012 Solicitadores. 7010 7011 7012 7013 7014 7015 7016 7017
7 - Mdicos e dentistas:
Dentistas; Mdicos analistas; Mdicos cirurgies; Mdicos de bordo em navios; Mdicos de clnica geral; Mdicos dentistas; Mdicos estomatologistas; Mdicos fisiatras;
1110 Analistas.
12 - Sacerdotes: