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RETENCIONES DE GANANCIAS. RG 830. PREGUNTAS Y RESPUESTAS. | Contadores en interaccin

RETENCIONES DE GANANCIAS. RG 830. PREGUNTAS Y RESPUESTAS.


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1 ) Cul es tratamiento en caso de pago de honorarios a directores? Cuando las retenciones a efectuarse correspondan a honorarios de directores de sociedades annimas, sndicos o miembros de consejos de v igilancia o a retribuciones a socios administradores, las mismas se determinarn sobre el importe total del honorario asignados, y se practicarn en el momento del pago debiendo observ arse, adems, lo siguiente: a) Cuando ex istan adelantos, cuy o total resulte inferior al honorario asignado, corresponder practicar la retencin hasta el lmite de la suma no adelantada. El beneficiario ingresar, de corresponder, el importe no retenido respecto de la diferencia entre el honorario asignado y la suma no adelantada. b) Cuando la sociedad no pueda efectuar la retencin por el total del honorario o retribucin, por ser el importe de los adelantos igual o superior al monto asignado, los beneficiarios de dichas rentas quedan obligados a efectuar el ingreso de una suma equiv alente al total de la retencin correspondiente. Los beneficiarios ingresarn el importe equiv alente a las sumas no retenidas, dentro de los (1 5) das hbiles administrativ os siguientes al pago. Fuente: Art. 1 2 RG 830/00 2) En caso de abonar un comprobante que incluy e distintos conceptos, es posible aplicar un mnimo para cada uno de ellos? En caso de que los conceptos se encuentren perfectamente diferenciados en las facturas o documentos equiv alentes, puede aplicarse el mnimo correspondiente a cada uno de ellos. Caso contrario, todos ellos quedarn sujetos al procedimiento de clculo que arroje el importe may or. Fuente: Art. 24 Y 26 RG 830/00 3) Una v ez cerrado el perodo fiscal, procede realizar la retencin? Cuando se realicen pagos por rentas atribuibles a un perodo fiscal finalizado, procede realizar retenciones slo por los pagos efectuados hasta la fecha de v encimiento general para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho perodo o hasta la fecha de su efectiv a presentacin, la que sea anterior. Si dichos pagos fueran realizados con posterioridad a la fechas aludidas y la renta hubiera sido incluida por sus beneficiarios en la respectiv a declaracin jurada, no corresponde efectuar la retencin siempre que los mismos informen tal circunstancia al agente de retencin mediante nota. Fuente: Art. 31 RG 830/00 4) Cul es el procedimiento a seguir cuando por cualquier motiv o se omita actuar como agente de retencin?

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Cuando se realicen pagos por los conceptos comprendidos y por cualquier motiv o se hubiera omitido efectuar la retencin o, cuando se den operaciones de cambio o permuta, el beneficiario deber ingresar un importe equiv alente a las sumas no retenidas. En tal sentido se deber realizar el ingreso de las mencionadas retenciones omitidas mediante generacin del v olante electrnico de pagos (V .E.P.) en caso de tratarse de grandes contribuy entes, o bien mediante la utilizacin del formulario 7 99/E cuando se trate del resto de contribuy entes. A tal efecto se deber indicar los siguientes cdigos de imputacin: Cdigo de Impuesto: 01 0 Ganancias Sociedades o 01 1 Ganancias Personas Fsicas Concepto: 043 Autorretencin Impuesto a las Ganancias Subconcepto: 043 Autorretencin Impuesto a las Ganancias Los mencionados ingresos, rev estirn para el beneficiario el carcter de retenciones sufridas, y como tales debern ser informadas en la respectiv a declaracin jurada. Fuente: CIT AFIP

5) Cul es el tratamiento aplicable en caso de operaciones de cambio o permuta? En las operaciones de cambio o permuta, cuando el precio se integre parcialmente mediante una suma de dinero la retencin se calcular sobre el monto total de la operacin. Si el importe a retener resultara superior a la suma de dinero abonada, corresponder que el sujeto pasible de retencin efecte el respectiv o depsito hasta la concurrencia de la precitada suma. Fuente: Art. 36 RG 830/00 6) Puedo solicitar la ex clusin de retencin? Cuando las retenciones a sufrir en el curso del perodo fiscal puedan dar lugar a un ex ceso en el cumplimiento de la obligacin tributaria correspondiente a dicho perodo, los sujetos pasibles podrn solicitar una autorizacin de ex imicin de ingreso. La solicitud del certificado de ex clusin, se efectuar mediante transferencia electrnica de datos v a internet a
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trav s del sitio "web" institucional (http://www.afip.gob.ar). La informacin a transmitir se elaborar utilizando el programa aplicativ o denominado "SOLICITUD EXCLUSION RET.IMP.GCIAS". Como constancia de la transmisin realizada el sistema emitir un acuse de recibo. Fuente: Art. 38 y Anex o V II RG 830/00 7 ) Si se cuenta con el certificado de ex clusin de retencin en el impuesto a las ganancias de acuerdo a lo establecido en el anex o V I de la RG. 830/00, corresponde la percepcin del impuesto a las ganancias de Aduana que dispone la R.G. 3543 (DGI)? Los certificados de ex clusin de retencin del impuesto a las ganancias otorgados por esta Administracin Federal, de acuerdo con lo prev isto en el Artculo 38 de la RG 830/00 sern v lidos hasta la finalizacin de su v igencia, a los efectos de que la Direccin General de Aduanas no efecte la percepcin. , es v lida para otros regmenes de retencin y de percepcin en el impuesto a las ganancias, por lo que en el caso planteado no procede la mencionada percepcin de Aduana. Fuente: Art. 7 RG 2281 /07 8) En qu plazo se obtiene la autorizacin de no retencin y cul es su v igencia? La procedencia o la denegatoria del certificado de ex clusin solicitado, ser resuelta por esta Administracin Federal en un plazo de QUINCE (1 5) das corridos, contados a partir del da , inclusiv e, de la interposicin de la solicitud. La ex clusin ser de carcter total, el beneficio se otorgar por perodos mensuales completos y tendr v igencia a partir del primer da del mes inmediato siguiente a aquel en que sea resuelta fav orablemente, y como mx imo hasta el ltimo da del tercer mes posterior al mes de cierre del ejercicio fiscal de que se trate. Fuente: Anex o V I RG. 830/00 9) Cmo procede la retencin en el impuesto a las ganancias en concepto de "alquileres" cuando el locador es un condominio? En este caso la retencin se practicar indiv idualmente a cada sujeto, debiendo los condminos entregar al agente de retencin una nota suscripta por todos ellos con los siguientes datos: -Apellido y Nombre. -Domicilio Fiscal. -C.U.I.T. -Proporcin de la renta que le corresponda. -Condicin en el impuesto a las Ganancias. Fuente: Art. 8 RG 830/00 y Nota Aclaratoria 8.1 Anex o I RG 830/00 1 0) Una empresa puede computar a cuenta del impuesto a las ganancias determinado en la declaracin jurada de un ejercicio, las retenciones sufridas con posterioridad a la fecha de cierre, que se refieren a operaciones originadas en dicho ejercicio? Tratndose de rentas atribuibles impositiv amente a dicho perodo fiscal finalizado, podr detraerse del total del impuesto que se determine, las retenciones sufridas por hechos grav ados, independientemente que la retencin se hay a practicado una v ez finalizado el perodo fiscal que se liquida. Fuente: C.I.T.
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1 2) Se pueden compensar las autorretenciones del impuesto a las ganancias con un saldo a fav or de libre disponibilidad? Los pagos que se efectan en concepto de autorretencin en el impuesto a las ganancias rev isten el carcter de pagos a cuenta y no de retenciones por lo que su cancelacin puede realizarse mediante compensacin con saldos a fav or del contribuy ente de libre disponibilidad. Fuente: C.I.T. 1 3) Un prov eedor que, a su v ez, es cliente, es pasible de retencin del Impuesto a las Ganancias si sus facturas son cobradas mediante "compensacin entre cuentas", es decir, aplicadas al pago de sus compras? La retencin se practicar nicamente cuando el precio se integre parcialmente mediante una suma de dinero y se calcular sobre el monto total de la operacin. Si el importe a retener resultara superior a la suma de dinero abonada, corresponder que el sujeto pasible de la retencin efecte el respectiv o depsito hasta la concurrencia de la precitada suma; por lo que el beneficiario deber ingresar un importe equiv alente a las sumas no retenidas en las fechas correspondientes. Asimismo, cuando ex ista imposibilidad de retener, el agente de retencin deber informar tal situacin utilizando el programa aplicativ o "SICORE-Sistema de control de retenciones". Fuente: Art. 36 y 37 RG 830/00 y RG 1 7 20/04 1 4) En el caso de realizarse un pago global por la locacin de un inmueble rural, cul es el monto no sujeto a retencin que se debe considerar? Cuando se paguen sumas correspondientes a locaciones de inmuebles rurales que comprendan ms de un perodo mensual, la suma a retener se determinar deduciendo como importe no sujeto a retencin, un mnimo por cada mes calendario o fraccin pagado. Fuente: Art. 1 6 y 25 RG 830/00

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