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Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin

REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN


TEXTO VIGENTE Reglamento publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 7 de diciembre de 2009

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la Repblica. FELIPE DE JESS CALDERN HINOJOSA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en e ercicio de la !acultad que me con!iere el art"culo #$, !racci%n & de la 'onstituci%n Pol"tica de los Estados Unidos Mexicanos, con !undamento en el art"culo () de la *e+ ,rg-nica de la Administraci%n Pblica .ederal, /e tenido a bien emitir el siguiente REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN TTULO I Disposiciones Genera es Ar!"c# o $%& Para los e!ectos de este Reglamento se entender- por: I% Autoridades !iscales, aquellas que est0n adscritas a la 1ecretar"a de 2acienda + 'r0dito Pblico, al 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, + a las unidades administrati3as de las entidades !ederati3as coordinadas + de los organismos desconcentrados + descentrali5ados que e er5an las !acultades en materia !iscal establecidas en el '%digo + en las dem-s le+es !iscales, en el -mbito de sus respecti3as competencias, + II% '%digo, el '%digo .iscal de la .ederaci%n. Ar!"c# o '%& *a obligaci%n de presentar solicitudes, declaraciones + a3isos ante las autoridades !iscales se lle3ar- a cabo en los t0rminos de las disposiciones !iscales aplicables +, en su caso, siguiendo los procedimientos que se estable5can en este Reglamento o en las reglas de car-cter general que emita el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. *os a3isos deber-n presentarse con untamente con la declaraci%n del e ercicio del impuesto sobre la renta, a menos que en las disposiciones respecti3as se estable5ca un pla5o distinto para /acerlo o que no exista obligaci%n de presentar dic/a declaraci%n6 en este ltimo caso, la presentaci%n deber- e!ectuarse dentro de los quince d"as siguientes a aqu0l en que se actualice el supuesto ur"dico o el /ec/o que lo moti3e. 4rat-ndose de a3isos relacionados con aportaciones de seguridad social, si en las disposiciones respecti3as no se establece pla5o para su presentaci%n, la misma deber- e!ectuarse dentro de los quince d"as siguientes a aqu0l en que se actualice el supuesto ur"dico o el /ec/o que lo moti3e. *os contribu+entes no presentar-n a3isos cuando as" se se7ale expresamente al aprobar la !orma o!icial de la declaraci%n que inclu+a la in!ormaci%n requerida por el a3iso de que se trate. Ar!"c# o (%& *os a3alos que se practiquen para e!ectos !iscales tendr-n 3igencia de un a7o, contado a partir de la !ec/a en que se emitan, mismos que podr-n practicarse por las autoridades !iscales, por las instituciones de cr0dito + por el &nstituto de Administraci%n + A3alos de 8ienes Nacionales. *os a3alos tambi0n podr-n practicarse por corredores pblicos, empresas dedicadas a la compra3enta o subasta de bienes o personas que cuenten con c0dula pro!esional

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx )

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de 3aluadores expedida por la 1ecretar"a de Educaci%n Pblica, que obtengan su registro ante el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, el cual se reali5ar- en los t0rminos que estable5ca dic/o %rgano desconcentrado en las reglas de car-cter general que emita para tal e!ecto. 4rat-ndose de poblaciones en donde no se cuente con los ser3icios de los 3aluadores antes mencionados, los a3alos se podr-n reali5ar por personas o instituciones 3ersadas en la materia que obtengan el re!erido registro. En aquellos casos en que despu0s de reali5ado el a3alo se lle3en a cabo construcciones, instalaciones o me oras permanentes al bien de que se trate, los 3alores consignados en dic/o a3alo quedar-n sin e!ecto, aun cuando no /a+a transcurrido el pla5o se7alado en el p-rra!o que antecede. 'uando los a3alos sean re!eridos a una !ec/a anterior a aqu0lla en que se practiquen, se proceder- con!orme a lo siguiente: I% 1e determinar- el 3alor del bien a la !ec/a en que se practique el a3alo6 II% *a cantidad obtenida con!orme a la !racci%n anterior se di3idir- entre el !actor que se obtenga de di3idir el Bndice Nacional de Precios al 'onsumidor del mes inmediato anterior a aqu0l en que se practique el a3alo, entre el "ndice del mes al cual es re!erido el mismo, + III% El resultado que se obtenga con!orme a la !racci%n anterior ser- el 3alor del bien a la !ec/a a la que el a3alo sea re!erido. El 3aluador podr- e!ectuar a ustes a este 3alor cuando existan ra5ones que as" lo usti!iquen, las cuales deber-n se7alarse expresamente en el a3alo. Una 3e5 presentado dic/o a3alo no podr-n e!ectuarse estos a ustes. Ar!"c# o *%& Para los e!ectos del art"culo =, quinto p-rra!o del '%digo, las retenciones no deber-n lle3arse a cabo sobre las cantidades que se trasladen al retenedor por concepto de contribuciones en !orma expresa + por separado de la contraprestaci%n principal, sal3o que con!orme a las disposiciones !iscales aplicables, la retenci%n deba reali5arse sobre el monto de la contribuci%n trasladada. Ar!"c# o +%& Para los e!ectos del art"culo $, !racci%n &, inciso aC del '%digo, se considera que las personas !"sicas no /an establecido su casa /abitaci%n en M0xico, cuando /abiten temporalmente inmuebles con !ines tur"sticos. Ar!"c# o ,%& Para los e!ectos del art"culo $, !racci%n && del '%digo, se considera que una persona moral /a establecido en M0xico la administraci%n principal del negocio o su sede de direcci%n e!ecti3a, cuando en territorio nacional est0 el lugar en el que se encuentre la o las personas que tomen o e ecuten las decisiones de control, direcci%n, operaci%n o administraci%n de la persona moral + de las acti3idades que ella reali5a. Ar!"c# o -%& Para los e!ectos del art"culo )? del '%digo, sal3o se7alamiento expreso establecido en dic/o ordenamiento, el c%mputo de los pla5os comen5ara contarse a partir del d"a siguiente a aqu0l en que surta e!ectos la noti!icaci%n del acto o resoluci%n administrati3a. Ar!"c# o .%& Para los e!ectos del art"culo )9-2, !racci%n D&& del '%digo, se entender- por medio electr%nico en que se contienen los certi!icados que emita el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, cualquier dispositi3o de almacenamiento electr%nico, %ptico o de cualquier otra tecnolog"a, donde dic/o %rgano desconcentrado conser3e los certi!icados + su relaci%n con las cla3es pri3adas de los mismos.

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx ?

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TTULO II De os Derec/os 0 O1 i2aciones 3e os Con!ri1#0en!es CAPTULO I De os Re4#isi!os 3e as Pro5ociones 0 a Represen!aci6n an!e as A#!ori3a3es Fisca es Ar!"c# o 7%& Para los e!ectos del art"culo )#-A, !racci%n && del '%digo, los residentes en el extran ero que de con!ormidad con la legislaci%n del pa"s en el que sean residentes para e!ectos !iscales no est0n obligados a contar con un nmero de identi!icaci%n !iscal, no lo se7alar-n en las promociones que presenten ante las autoridades !iscales. Ar!"c# o $8%& Para los e!ectos del art"culo )$, primer + quinto p-rra!os del '%digo, la representaci%n de las personas morales se tendr- por acreditada cuando la persona que promue3a en su nombre tenga con!erido un poder general para actos de administraci%n o de administraci%n + dominio o, en su caso, un poder para pleitos + cobran5as con todas las !acultades generales + aquellas que requieran cl-usula especial con!orme a la *e+ en el cual las !irmas se encuentren rati!icadas ante notario o !edatario pblico o, en su caso, ante las autoridades !iscales, sal3o que las disposiciones legales en materia !iscal estable5can la presentaci%n de un poder con caracter"sticas espec"!icas para algn tr-mite en particular. CAPTULO II De Pa2o9 3e a De:o #ci6n 0 3e a Co5pensaci6n 3e Con!ri1#ciones Ar!"c# o $$%& Para los e!ectos del art"culo ?<, s0ptimo p-rra!o del '%digo, el pago mediante c/eques personales se podr- reali5ar cuando se emitan de la cuenta del contribu+ente + sean expedidos por 0l mismo para cubrir el entero de contribuciones + sus accesorios mediante declaraciones peri%dicas, incluso trat-ndose de los pagos reali5ados por !edatarios pblicos que con!orme a las disposiciones !iscales se encuentren obligados a determinar + enterar contribuciones a cargo de terceros, siempre que cumplan con los requisitos de este art"culo + los que se estable5can en las reglas de car-cter general que para tal e!ecto emita el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. El c/eque mediante el cual se paguen las contribuciones + sus accesorios deber- expedirse a !a3or de la 4esorer"a de la .ederaci%n6 trat-ndose de contribuciones que administren las entidades !ederati3as, a !a3or de su 4esorer"a u %rgano equi3alente +, en el caso de aportaciones de seguridad social recaudadas por un organismo descentrali5ado, a !a3or del propio organismo. *os c/eques a que se re!iere este art"culo no ser-n negociables + su importe deber- abonarse exclusi3amente en la cuenta bancaria de la 4esorer"a de la .ederaci%n, de la tesorer"a local u %rgano equi3alente o del organismo descentrali5ado correspondiente, segn sea el caso. El pago de cr0ditos !iscales podr- reali5arse con c/eques personales del contribu+ente que cumplan con los requisitos de este art"culo, por conducto de los noti!icadores e ecutores en el momento de reali5arse cualquier diligencia del procedimiento administrati3o de e ecuci%n. En el acta respecti3a se /ar-n constar los datos de identi!icaci%n + 3alor del c/eque, as" como el nmero del recibo o!icial que se expida. Ar!"c# o $'%& Para los e!ectos de los recargos a que se re!iere el art"culo ?) del '%digo, se entender- que el pago de las contribuciones o apro3ec/amientos se reali5% oportunamente cuando el contribu+ente realice el pago mediante compensaci%n contra un saldo a !a3or o un pago de lo indebido, /asta por el monto de

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx (

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los mismos, siempre que se /ubiere presentado la declaraci%n que contenga el saldo a !a3or o se /a+a reali5ado el pago de lo indebido con anterioridad a la !ec/a en la que debi% pagarse la contribuci%n o apro3ec/amiento de que se trate. 'uando la presentaci%n de la declaraci%n que contenga el saldo a !a3or o la reali5aci%n del pago de lo indebido se /ubieran lle3ado a cabo con posterioridad a la !ec/a en la que se caus% la contribuci%n o apro3ec/amiento a pagar, los recargos se causar-n por el periodo comprendido entre la !ec/a en la que debi% pagarse la contribuci%n o apro3ec/amiento + la !ec/a en la que se origin% el saldo a !a3or o el pago de lo indebido a compensar. Ar!"c# o $(%& Para los e!ectos del art"culo ?) del '%digo, cuando el contribu+ente deba pagar recargos o las autoridades !iscales intereses, la tasa aplicable en un mismo periodo mensual o !racci%n de 0ste, ser- siempre la que est0 en 3igor al primer d"a del mes o !racci%n de que se trate, independientemente de que dentro de dic/o periodo la tasa de recargos o de inter0s 3ar"e. Ar!"c# o $*%& Para los e!ectos del art"culo ??, sexto p-rra!o del '%digo, los contribu+entes que dictaminen sus estados !inancieros para e!ectos !iscales + tengan saldos a !a3or del impuesto al 3alor agregado, presentar-n su solicitud de de3oluci%n acompa7ada de la declaratoria !ormulada por el contador pblico registrado, cuando dic/o contador 3a+a a emitir para e!ectos !iscales, dictamen relati3o a los estados !inancieros del contribu+ente que comprenda el periodo al que corresponda el saldo a !a3or, siempre que en la declaratoria el contador mani!ieste ba o protesta de decir 3erdad /aberse cerciorado de la ra5onabilidad de las operaciones de las que deri3a el impuesto causado + el impuesto acreditable declarado por el contribu+ente + que dic/a declaratoria se !ormule en los t0rminos establecidos por el art"culo E?, !racci%n && del '%digo + los art"culos #( + #> de este Reglamento. Para los e!ectos del p-rra!o anterior, el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria emitir- las reglas de car-cter general, en las cuales se dar- a conocer el modelo de declaratoria que los contribu+entes acompa7ar-n a su solicitud de de3oluci%n de saldos a !a3or del impuesto al 3alor agregado. Ar!"c# o $+%& Para los e!ectos del art"culo ??-A del '%digo, los intereses a pagar se computar-n por cada mes o !racci%n que transcurra. Ar!"c# o $,%& Para los e!ectos del art"culo ?( del '%digo, cuando el contribu+ente no e!ecte la compensaci%n total de contribuciones podr- continuar compensando el remanente del saldo a !a3or en pagos !uturos o solicitar su de3oluci%n, en t0rminos de las disposiciones aplicables. Ar!"c# o $-%& No se entender-n comprendidas en el art"culo ?=, !racci%n F& del '%digo, las sociedades que inscriban en el registro o libro de acciones o partes sociales a socios o accionistas personas !"sicas + morales que no les proporcionen la documentaci%n necesaria para e!ectuar la comprobaci%n a que se re!iere dic/a !racci%n, siempre que conser3en copia de la constancia que emita el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria a petici%n del socio o accionista de que se trate, en la que se se7ale que se entreg% a dic/o %rgano desconcentrado la documentaci%n que acredite que se cumpli% con la obligaci%n de retener + enterar el impuesto sobre la renta causado por el ena enante de las acciones o de las partes sociales o, en su caso, la copia del dictamen !iscal respecti3o. Ar!"c# o $.%& No se entender-n comprendidas en el art"culo ?=, !racci%n F&D del '%digo, las personas a quienes los residentes en el extran ero les presten ser3icios personales subordinados o independientes que sean cubiertos por residentes en el extran ero, siempre que presenten a3iso en el que se7alen el nombre + domicilio del residente en el extran ero que les presta ser3icios + mani!iesten ba o protesta de decir 3erdad que desconocen el monto de las percepciones pagadas a dic/o residente en el extran ero + lo acompa7en de una constancia !irmada por dic/o residente en el extran ero en la que mani!ieste que conoce su responsabilidad de reali5ar el pago del impuesto que deri3e de la percepci%n de dic/os ingresos.

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El a3iso a que se re!iere el p-rra!o anterior se presentar- ante la autoridad !iscal dentro de los quince d"as siguientes a aqu0l en el que el residente en el extran ero comience a prestar sus ser3icios + deber- cumplir con los requisitos que estable5ca el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria en las reglas de car-cter general que al e!ecto emita.

CAPTULO III De a Inscripci6n 0 A:isos en e Re2is!ro Fe3era 3e Con!ri1#0en!es SECCIN I De a Inscripci6n en e Re2is!ro Fe3era 3e Con!ri1#0en!es Ar!"c# o $7%& Para los e!ectos del art"culo ?9 del '%digo, las solicitudes de inscripci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes ser-n las siguientes: I% &nscripci%n de personas morales residentes en M0xico + de personas morales residentes en el extran ero con establecimiento permanente en M0xico6 II% &nscripci%n + cancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por !usi%n de sociedades6 III% &nscripci%n + cancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por escisi%n total de sociedades6 I;% &nscripci%n por escisi%n parcial de sociedades6 ;% &nscripci%n de asociaci%n en participaci%n6 ;I% &nscripci%n de personas morales residentes en el extran ero sin establecimiento permanente en M0xico6 ;II% &nscripci%n de personas !"sicas residentes en M0xico + personas !"sicas residentes en el extran ero con establecimiento permanente en M0xico6 ;III% &nscripci%n de personas !"sicas sin acti3idad econ%mica6 I<% &nscripci%n de personas !"sicas residentes en el extran ero sin establecimiento permanente en M0xico, + <% &nscripci%n de !ideicomisos. *as personas morales obligadas a solicitar su inscripci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes, deber-n se7alar el nombre de su representante legal en su solicitud de inscripci%n a dic/o Registro. Ar!"c# o '8%& Para los e!ectos del art"culo anterior, las personas morales residentes en M0xico presentar-n su solicitud de inscripci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes en el momento en el que se !irme su acta o documento constituti3o, a tra30s del !edatario pblico que protocolice el instrumento constituti3o de que se trate, inclu+endo los casos en que se constitu+an sociedades con moti3o de la !usi%n o escisi%n de personas morales. *as personas morales que no se constitu+an ante !edatario pblico, deber-n presentar su solicitud de inscripci%n dentro del mes siguiente a aqu0l en que se realice la !irma del contrato, o la publicaci%n del decreto o del acto ur"dico que les d0 origen.

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx E

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En los dem-s supuestos, la solicitud de inscripci%n se presentar- dentro del mes siguiente al d"a en que: I% 1e actualice el supuesto ur"dico o el /ec/o que d0 lugar a la presentaci%n de declaraciones peri%dicas, de pago o in!ormati3as por s" mismas o por cuenta de terceros, + II% *os contribu+entes a quienes se realicen los pagos a que se re!iere el 'ap"tulo & del 4"tulo &D de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, inicien la prestaci%n de sus ser3icios a quienes les e!ecten dic/os pagos + deban inscribirlos en el Registro .ederal de 'ontribu+entes. Ar!"c# o '$%& Para los e!ectos del art"culo )$ de este Reglamento, los contribu+entes que a continuaci%n se se7alan reali5ar-n su inscripci%n en los siguientes t0rminos: I% *a inscripci%n + cancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por !usi%n de sociedades se presentar- por la sociedad que sur a con moti3o de la !usi%n, con lo cual dic/a sociedad tendr- por cumplida la obligaci%n de presentar el a3iso de !usi%n a que se re!iere el art"culo )>-8 del '%digo + el a3iso de cancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por cuenta de la o las sociedades !usionadas6 II% *a inscripci%n + cancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por escisi%n total de sociedades se presentar- por la sociedad escindida designada en el acuerdo de escisi%n, debiendo proporcionar la cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes de la sociedad escindente, quien estar- rele3ada de presentar el a3iso de cancelaci%n. *as dem-s sociedades que en su caso sur an con moti3o de la escisi%n, nicamente presentar-n la solicitud de inscripci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes6 III% *a inscripci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por escisi%n parcial de sociedades se presentar- por las sociedades escindidas, debiendo proporcionar la cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes de la sociedad escindente, + I;% *os residentes en el extran ero sin establecimiento permanente en M0xico que no tengan representante legal en territorio nacional, presentar-n su solicitud de inscripci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes, as" como los a3isos a que se re!iere el art"culo ?E de este Reglamento, incluso por correo certi!icado con acuse de recibo, ante el consulado mexicano m-s pr%ximo al lugar de su residencia o ante la autoridad que para estos e!ectos autorice el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. Ar!"c# o ''%& Para los e!ectos del art"culo ?9 del '%digo, las dependencias, las unidades administrati3as, los %rganos administrati3os desconcentrados + las dem-s -reas u %rganos de la .ederaci%n, de las entidades !ederati3as, de los municipios, de los organismos descentrali5ados + de los %rganos constitucionales aut%nomos, que cuenten con autori5aci%n del ente pblico al que pertene5can, deber-n inscribirse en el Registro .ederal de 'ontribu+entes para cumplir con sus obligaciones !iscales como retenedor + como contribu+ente en !orma separada del ente pblico al que pertene5can. Para los e!ectos de la inscripci%n a que se re!iere el p-rra!o anterior, la denominaci%n iniciar- con el nombre del ente pblico al que pertene5ca el solicitante, seguido del que lo identi!ique + que se encuentre establecido en el documento que contenga la estructura org-nica del ente pblico al que pertene5ca. *a !ec/a de inicio de operaciones que se anotar- en la solicitud de inscripci%n ser- la !ec/a de autori5aci%n que le otorgue el re!erido ente pblico. Ar!"c# o '(%& Para los e!ectos del art"culo ?9, quinto p-rra!o del '%digo, las personas que obtengan ingresos de los mencionados en el 'ap"tulo & del 4"tulo &D de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, deber-n proporcionar a sus empleadores los datos necesarios para su inscripci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes

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+ en el caso de que +a se encuentren inscritas en dic/o registro deber-n comprobarles esta circunstancia. 'uando el contribu+ente no tenga el comprobante de su inscripci%n 0ste o su empleador podr-n solicitarlo ante la autoridad !iscal competente. El empleador proporcionar- a los contribu+entes el comprobante de inscripci%n + la copia de la solicitud que para tal e!ecto /a+a presentado por ellos, dentro de los siete d"as siguientes a aqu0l en que /a+a presentado la solicitud de inscripci%n. Ar!"c# o '*%& Para los e!ectos del art"culo ?9, octa3o p-rra!o del '%digo, se considera que los !edatarios pblicos ante quienes se constitu+an personas morales o se protocolicen actas de asamblea de personas morales, asentaron la cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes correspondiente a cada socio o accionista cuando: I% Agreguen al ap0ndice del acta o de la escritura pblica de que se trate, copia de la c0dula de identi!icaci%n !iscal o de la constancia de registro !iscal emitida por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria6 II% 1e cercioren de que la copia de la c0dula de identi!icaci%n !iscal o de la constancia de registro !iscal, obra en otra acta o escritura pblica otorgada anteriormente ante el mismo !edatario pblico e indiquen esta circunstancia, + III% Asienten en el acta o escritura pblica de que se trate, la cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes contenida en la c0dula de identi!icaci%n !iscal o en la constancia de registro !iscal proporcionada por los socios o accionistas cu+a copia obre en su poder o, trat-ndose de socios o accionistas residentes en el extran ero, /agan constar en el acta o escritura pblica la declaraci%n ba o protesta de decir 3erdad del delegado que concurra a la protocoli5aci%n de la misma, que la persona moral o el asociante, residente en M0xico presentar- la relaci%n a que se re!iere el art"culo ?9, cuarto p-rra!o del '%digo a m-s tardar el () de mar5o del a7o siguiente. 1e considera que se cumple con lo dispuesto en las !racciones anteriores cuando los !edatarios pblicos soliciten la cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes, la c0dula de identi!icaci%n !iscal o la constancia de registro !iscal emitida por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria + no les sea proporcionada, siempre que den a3iso a dic/o %rgano desconcentrado de esta circunstancia + asienten en su protocolo el /ec/o de /aber !ormulado la citada solicitud sin que 0sta /a+a sido atendida. 1e considera que los !edatarios pblicos 3eri!icaron que la cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes de socios o accionistas de personas morales apare5ca en las escrituras pblicas o actas mencionadas en el primer p-rra!o de este art"culo, cuando se encuentre transcrita en la propia acta que se protocoli5a, obre agregada al ap0ndice de la misma, o bien, le sea proporcionada al !edatario pblico por el delegado que concurra a su protocoli5aci%n + se asiente en la escritura correspondiente. 4rat-ndose de la constituci%n de personas morales con !ines no lucrati3os a que se re!iere el 4"tulo &&& de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta o de la protocoli5aci%n de actas de asamblea de dic/as personas, el !edatario pblico deber- asentar dic/a circunstancia en las actas correspondientes, as" como se7alar el ob eto social de las mismas. SECCIN II De os A:isos a Re2is!ro Fe3era 3e Con!ri1#0en!es Ar!"c# o '+%& Para los e!ectos del art"culo ?9 del '%digo, las personas !"sicas o morales presentar-n, en su caso, los a3isos siguientes: I% 'ambio de denominaci%n o ra5%n social6

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx 9

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II% 'ambio de r0gimen de capital6 III% 'orrecci%n o cambio de nombre6 I;% 'ambio de domicilio !iscal6 ;% 1uspensi%n de acti3idades6 ;I% Reanudaci%n de acti3idades6 ;II% Actuali5aci%n de acti3idades econ%micas + obligaciones6 ;III% Apertura de establecimientos, sucursales, locales, puestos !i os o semi!i os, lugares en donde se almacenen mercanc"as + en general cualquier lugar que se utilice para el desempe7o de acti3idades6 I<% 'ierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos !i os o semi!i os, lugares en donde se almacenen mercanc"as + en general cualquier lugar que se utilice para el desempe7o de acti3idades6 <% &nicio de liquidaci%n6 <I% Apertura de sucesi%n6 <II% 'ancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por liquidaci%n de la sucesi%n6 <III% 'ancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por de!unci%n6 <I;% 'ancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por liquidaci%n total del acti3o6 <;% 'ancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por cese total de operaciones6 <;I% 'ancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por !usi%n de sociedades6 <;II% 'ambio de residencia !iscal, + <;III% &nicio de procedimiento de concurso mercantil. *os a3isos a que se re!iere este art"culo se deber-n presentar dentro del mes siguiente a aqu0l en que se actualice el supuesto ur"dico o el /ec/o que lo moti3e, pre3io a la presentaci%n de cualquier tr-mite que deba reali5arse ante el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, con excepci%n de los a3isos se7alados en las !racciones F, F&D + FD&& de este art"culo, los cuales se presentar-n en t0rminos del art"culo ?=, !racciones D&&, F& + F&D de este Reglamento. *os residentes en el extran ero con establecimiento permanente en territorio nacional que se encuentren obligados a inscribirse en el Registro .ederal de 'ontribu+entes de con!ormidad con el art"culo )$, !racciones & + D&& de este Reglamento, en su caso, deber-n presentar los a3isos establecidos en esta 1ecci%n. Ar!"c# o ',%& Para los e!ectos del art"culo anterior, se estar- a lo siguiente:

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I% El a3iso de cambio de r0gimen de capital, se presentar- por las personas morales que cambien su r0gimen de capital ante !edatario pblico o se trans!ormen en otro tipo de sociedad6 II% El a3iso de correcci%n o cambio de nombre, se presentar- por las personas !"sicas que cambien o corri an su nombre o apellidos en los t0rminos de las disposiciones legales aplicables6 III% El a3iso de cambio de domicilio !iscal, se presentar- cuando el contribu+ente o el retenedor estable5can su domicilio en lugar distinto al que mani!estaron en el Registro .ederal de 'ontribu+entes o cuando deba considerarse un nue3o domicilio !iscal en los t0rminos del art"culo )< del '%digo. El a3iso a que se re!iere esta !racci%n, tambi0n se presentar- cuando deban actuali5arse datos relati3os al domicilio !iscal deri3ados del cambio de nomenclatura o numeraci%n o!icial6 I;% *os a3isos de suspensi%n + reanudaci%n de acti3idades se presentar-n en los siguientes supuestos: a= ;e suspensi%n, cuando el contribu+ente persona !"sica interrumpa todas sus acti3idades econ%micas que den lugar a la presentaci%n de declaraciones peri%dicas, siempre que no deba cumplir con otras obligaciones !iscales peri%dicas de pago, por s" mismo o por cuenta de terceros. *as personas que e!ecten los pagos a que se re!iere el 'ap"tulo & del 4"tulo &D de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, deber-n presentar el a3iso se7alado en el p-rra!o que antecede por los contribu+entes a quienes /agan dic/os pagos, cuando 0stos les de en de prestar los ser3icios por los cuales /ubieran estado obligados a solicitar su inscripci%n, comput-ndose el pla5o para su presentaci%n a partir del d"a en que !inalice la prestaci%n de ser3icios. *a presentaci%n del a3iso a que se re!iere este inciso libera al contribu+ente de la obligaci%n de presentar declaraciones peri%dicas durante la suspensi%n de acti3idades, excepto trat-ndose de las del e ercicio en que interrumpa sus acti3idades + cuando se trate de contribuciones causadas an no cubiertas o de declaraciones correspondientes a periodos anteriores a la !ec/a de inicio de la suspensi%n de acti3idades. *o anterior no ser- aplicable trat-ndose de los contribu+entes a que se re!iere el 'ap"tulo & del 4"tulo &D de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, cu+o a3iso /ubiere presentado el empleador pero continen prestando ser3icios a otro empleador o tengan otro tipo de acti3idades econ%micas para e!ectos !iscales u obligaciones peri%dicas. ;urante el per"odo de suspensi%n de acti3idades, el contribu+ente no queda rele3ado de presentar los dem-s a3isos pre3istos en el art"culo ?E de este Reglamento, + 1= ;e reanudaci%n, cuando el contribu+ente despu0s de estar en suspensi%n de acti3idades que den lugar a la presentaci%n de declaraciones peri%dicas, 3uel3a a iniciar alguna acti3idad econ%mica o tenga alguna obligaci%n !iscal peri%dica de pago, por s" mismo o por cuenta de terceros. *as personas que e!ecten los pagos a que se re!iere el 'ap"tulo & del 4"tulo &D de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, deber-n presentar el a3iso a que se re!iere este inciso por los contribu+entes a quienes realicen dic/os pagos + que en el Registro .ederal de 'ontribu+entes se encuentren en suspensi%n de acti3idades6 ;% El a3iso de actuali5aci%n de acti3idades econ%micas + obligaciones, se presentar- cuando el contribu+ente: a= &nicie o de e de reali5ar una acti3idad econ%mica que tenga como consecuencia la modi!icaci%n de la cla3e del cat-logo de acti3idades econ%micas que emita el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria6

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1= ,pte por una periodicidad de cumplimiento di!erente respecto de una acti3idad u obligaci%n +a mani!estada en el Registro .ederal de 'ontribu+entes, o bien, cuando opte por no e!ectuar pagos pro3isionales o de!initi3os, en t0rminos de las disposiciones !iscales6 c= Eli a una opci%n de tributaci%n di!erente a la que 3iene aplicando, respecto de la misma acti3idad econ%mica + que d0 lugar a un cambio de obligaciones !iscales, inclusi3e cuando nicamente opte por pla5os distintos para cumplir con sus obligaciones !iscales, o bien, cuando modi!ique alguna caracter"stica o dato que implique un r0gimen de tributaci%n di!erente6 3= 4enga una nue3a obligaci%n !iscal peri%dica de pago por cuenta propia o de terceros o cuando de e de tener alguna de 0stas, + e= 'ambie su acti3idad econ%mica preponderante. *os contribu+entes que e er5an la opci%n de no acumular los ingresos que les correspondan de la sociedad con+ugal + se encuentren inscritos en el Registro .ederal de 'ontribu+entes, no presentar-n el a3iso de actuali5aci%n de acti3idades econ%micas + obligaciones por esta acti3idad, en t0rminos de lo dispuesto en el art"culo )?< del Reglamento de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta6 ;I% No ser- necesario presentar el a3iso a que se re!iere el art"culo ?E, !racci%n D&&& de este Reglamento, cuando los lugares a que el mismo se re!iere est0n ubicados en el domicilio !iscal mani!estado por el contribu+ente para e!ectos del Registro .ederal de 'ontribu+entes6 ;II% El a3iso de inicio de liquidaci%n se presentar- cuando d0 inicio el e ercicio de liquidaci%n, dentro del mes siguiente a la !ec/a en que se presente la declaraci%n del e ercicio que conclu+% anticipadamente, en los t0rminos del art"culo )) del '%digo6 ;III% El a3iso de apertura de sucesi%n se presentar- por el representante legal de la sucesi%n en el caso de que !alle5ca una persona obligada a presentar declaraciones peri%dicas por cuenta propia. *a presentaci%n de este a3iso deber- reali5arse despu0s de aceptar el cargo + pre3iamente a la del a3iso de cancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por liquidaci%n de la sucesi%n. No se estar- obligado a presentar el a3iso a que se re!iere esta !racci%n cuando la persona que !alle5ca /ubiera estado obligada a presentar declaraci%n peri%dica nicamente por ser3icios personales o se encuentre en suspensi%n de acti3idades excepto, en este ltimo caso, cuando el contribu+ente tenga cr0ditos !iscales determinados6 I<% El a3iso de cancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por de!unci%n se presentar- por cualquier !amiliar de la persona que !alle5ca o tercero interesado, siempre que no se actualicen los supuestos para la presentaci%n del a3iso de apertura de sucesi%n6 <% El a3iso de cancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por liquidaci%n de la sucesi%n se presentar- por el representante legal de la sucesi%n cuando se /a+a dado por !inali5ada la liquidaci%n de la misma6 <I% El a3iso de cancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por liquidaci%n total del acti3o, se presentar- por los contribu+entes que tributen en los t0rminos del 4"tulo && de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, con untamente con la declaraci%n !inal de la liquidaci%n total del acti3o de la sociedad a que se re!iere el art"culo )? de la re!erida *e+.

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Para los e!ectos del p-rra!o anterior + del art"culo #=, !racci%n D& de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, cuando el e ercicio de liquidaci%n a que se re!iere el art"culo )? del mismo ordenamiento, sea por un periodo menor a tres meses, el contribu+ente presentar- el a3iso a que se re!iere esta !racci%n con untamente con la declaraci%n del e ercicio de liquidaci%n6 <II% El a3iso de cancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por cese total de operaciones, se presentar- por los residentes en el extran ero que de en de reali5ar operaciones en M0xico o cierren sus establecimientos permanentes. El a3iso a que se re!iere esta !racci%n tambi0n deber- presentarse por las personas morales no obligadas a presentar los a3isos de cancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por liquidaci%n, !usi%n o escisi%n de sociedades + por los !ideicomisos que se extingan. El c%mputo del pla5o para la presentaci%n del a3iso a que se re!iere esta !racci%n inicia una 3e5 que se /a presentado la ltima declaraci%n a que est0n obligados los contribu+entes6 <III% El a3iso de cancelaci%n en el Registro .ederal de 'ontribu+entes por !usi%n de sociedades, se presentar- por la sociedad !usionante cuando 0sta sea la que subsista + con ello se tendr- por presentado el a3iso de !usi%n a que se re!iere el art"culo )>-8, !racci%n &, inciso aC del '%digo. El a3iso a que se re!iere esta !racci%n deber- presentarse una 3e5 que se lle3e a cabo la !usi%n + deber- contener la cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes, as" como la denominaci%n o ra5%n social de las sociedades que se !usionan + la !ec/a en la que se reali5% la !usi%n6 <I;% El a3iso de cambio de residencia !iscal deber- presentarse cuando las personas !"sicas + morales de en de ser residentes en M0xico a m-s tardar dentro de los )E d"as inmediatos anteriores a aqu0l en el que suceda el cambio de residencia !iscal + con no m-s de dos meses de anticipaci%n, + <;% El a3iso de inicio de procedimiento de concurso mercantil se presentar- a partir de que se /a+a admitido la demanda de solicitud de concurso mercantil. Ar!"c# o '-%& Para los e!ectos del art"culo ?9, d0cimo primero + d0cimo segundo p-rra!os del '%digo, el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, en su caso, asignar- nue3a cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes en los supuestos de cambio de nombre, denominaci%n o ra5%n social, o como consecuencia de correcci%n de errores u omisiones que den lugar a dic/os cambios. Ar!"c# o '.%& Para los e!ectos del art"culo ?9, d0cimo tercer p-rra!o del '%digo, se considerar- como establecimiento de las personas !"sicas que realicen acti3idades agr"colas, ganaderas, sil3"colas o de pesca, los lugares que a continuaci%n se especi!ican: I% 4rat-ndose de acti3idades agr"colas o sil3"colas, el predio donde realice la acti3idad, identi!ic-ndolo por su ubicaci%n +, en su caso, su nombre6 II% 4rat-ndose de acti3idades ganaderas, el ranc/o, establo o gran a, identi!ic-ndolo por su ubicaci%n +, en su caso, su nombre, + en el caso de apicultura, el lugar en donde se almacene el producto extra"do de las colmenas, + III% 4rat-ndose de acti3idades de pesca, el lugar en donde se almacene el pescado, siempre que 0ste pertene5ca a la persona que reali5a la acti3idad.

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CAPTULO I; De a Con!a1i i3a3 Ar!"c# o '7%& Para los e!ectos del art"culo ?#, !racci%n & del '%digo, los sistemas + registros contables deber-n lle3arse por los contribu+entes mediante los instrumentos, recursos + sistemas de registro o procesamiento que me or con3enga a las caracter"sticas particulares de su acti3idad, pero en todo caso deber-n satis!acer como m"nimo los requisitos que permitan: I% &denti!icar cada operaci%n, acto o acti3idad + sus caracter"sticas, relacion-ndolas con la documentaci%n comprobatoria, de tal !orma que aqu0llos puedan identi!icarse con las distintas contribuciones, tasas + cuotas, inclu+endo las acti3idades liberadas de pago por las disposiciones aplicables6 II% &denti!icar las in3ersiones reali5adas relacion-ndolas con la documentaci%n comprobatoria, de tal !orma que pueda precisarse la !ec/a de adquisici%n del bien o de e!ectuada la in3ersi%n, su descripci%n, el monto original de la in3ersi%n + el importe de la deducci%n anual6 III% Relacionar cada operaci%n, acto o acti3idad con los saldos que den como resultado las ci!ras !inales de las cuentas6 I;% .ormular los estados de posici%n !inanciera6 ;% Relacionar los estados de posici%n !inanciera con las cuentas de cada operaci%n6 ;I% 'ontar con la documentaci%n e in!ormaci%n de los registros de todas las operaciones, actos o acti3idades + garanti5ar que se asienten correctamente, mediante los sistemas de control + 3eri!icaci%n internos necesarios6 ;II% &denti!icar las contribuciones que se deben cancelar o de3ol3er, en 3irtud de de3oluciones que se reciban + descuentos o boni!icaciones que se otorguen con!orme a las disposiciones !iscales6 ;III% 'omprobar el cumplimiento de los requisitos relati3os al otorgamiento de est"mulos !iscales + de subsidios, + I<% &denti!icar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas + productos terminados o semiterminados, los ena enados, as" como los destinados a donaci%n o, en su caso, destrucci%n. 4rat-ndose de donati3os en bienes que reciban las donatarias autori5adas de con!ormidad con la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, adem-s de cumplir con los requisitos a que se re!ieren las !racciones anteriores, deber-n lle3ar un control de dic/os bienes, que les permita identi!icar a los donantes, los bienes recibidos por 0stas, los bienes entregados a sus bene!iciarios +, en su caso, los bienes destruidos que no /ubiesen sido entregados a sus bene!iciarios. Asimismo, deber-n lle3ar un control de las cuotas de recuperaci%n que obtengan por los bienes recibidos en donaci%n. El contribu+ente deber- registrar en su contabilidad la destrucci%n o donaci%n de las mercanc"as o bienes en el e ercicio en el que se e!ecten. *o dispuesto en este 'ap"tulo se aplicar- sin per uicio de que los contribu+entes lle3en otros registros a que les obliguen las disposiciones !iscales + no los libera de la obligaci%n de contar con los controles o libros que estable5can las le+es u otros reglamentos.

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Ar!"c# o (8%& Para los e!ectos del art"culo ?#, !racci%n & del '%digo, los contribu+entes podr-n lle3ar su contabilidad usando indistintamente o de manera combinada el sistema de registro manual, mec-nico o electr%nico, siempre que se cumpla con los requisitos que para cada caso se establecen en este Reglamento. 'uando se adopte el sistema de registro manual o mec-nico, el contribu+ente deber- lle3ar cuando menos los libros diario + ma+or6 trat-ndose del sistema de registro electr%nico lle3ar- como m"nimo el libro ma+or. Ar!"c# o ($%& Para los e!ectos del art"culo anterior, los contribu+entes que adopten el sistema de registro manual, deber-n lle3ar sus libros diario, ma+or + los que est0n obligados a lle3ar por otras disposiciones !iscales, debidamente encuadernados, empastados + !oliados. 'uando el contribu+ente adopte los sistemas de registro mec-nico o electr%nico, las !o as que se destinen a !ormar los libros diario + ma+or, podr-n encuadernarse, empastarse + !oliarse consecuti3amente dentro de los tres meses siguientes al cierre del e ercicio, debiendo contener dic/os libros el nombre, domicilio !iscal + cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes. *os contribu+entes podr-n optar por grabar dic/a in!ormaci%n en discos %pticos o en cualquier otro medio que autorice el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general que al e!ecto emita. Ar!"c# o ('%& Para los e!ectos de este 'ap"tulo, en el libro diario, el contribu+ente deber- anotar en !orma descripti3a todas sus operaciones, actos o acti3idades siguiendo el orden cronol%gico en que 0stos se e!ecten, indicando el mo3imiento de cargo o abono que a cada una corresponda. En el libro ma+or deber-n anotarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al !inal del periodo de registro inmediato anterior, el total del mo3imiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo + su saldo !inal. Podr-n lle3arse libros diario + ma+or por establecimientos o dependencias, por tipos de acti3idad o por cualquier otra clasi!icaci%n, pero en todos los casos deber-n existir los libros diario + ma+or general en los que se concentren todas las operaciones del contribu+ente. Ar!"c# o ((%& Para los e!ectos del art"culo ?#, !racci%n & del '%digo, los contribu+entes que e!ecten ena enaciones a pla5o, con pago di!erido o en parcialidades, o celebren contratos de arrendamiento !inanciero + opten por di!erir la causaci%n de contribuciones con!orme a las disposiciones !iscales respecti3as, deber-n lle3ar en su contabilidad registros que permitan identi!icar la parte correspondiente de las operaciones en cada e ercicio !iscal, inclusi3e mediante cuentas de orden. Ar!"c# o (*%& Para los e!ectos de los art"culos ?#, !racci%n & + (<-A, primer p-rra!o del '%digo, cuando el contribu+ente adopte el sistema de registro electr%nico, deber- conser3ar + almacenar como parte integrante de su contabilidad toda la documentaci%n relati3a al dise7o del sistema + los diagramas del mismo, poniendo a disposici%n de las autoridades !iscales el equipo + sus operadores para que las auxilien cuando 0stas e er5an sus !acultades de comprobaci%n +, en su caso, deber- cumplir con las normas o!iciales mexicanas correspondientes 3inculadas con la generaci%n + conser3aci%n de documentos electr%nicos. Ar!"c# o (+%& 'uando se /aga re!erencia a contabilidad simpli!icada, se entender- que 0sta comprende un libro !oliado de ingresos, de egresos + de registro de in3ersiones + deducciones, que adicionalmente permita identi!icar las operaciones bancarias + !inancieras de los contribu+entes. ;ic/o libro deber- satis!acer como m"nimo los requisitos pre3istos en el art"culo ?$, !racciones & + && de este Reglamento.

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Ar!"c# o (,%& Para los e!ectos de este 'ap"tulo, cuando los libros o dem-s registros de contabilidad del contribu+ente se inutilicen parcialmente, los mismos deber-n conser3arse /asta en tanto no se extingan las !acultades de comprobaci%n de las autoridades !iscales respecto de las operaciones, actos o acti3idades consignados en dic/os libros o registros + deber-n reponerse los asientos ilegibles del ltimo e ercicio pudiendo reali5arlos por concentraci%n. 4rat-ndose de destrucci%n o inutili5aci%n total, p0rdida o robo de los libros, registros o colecciones de /o as !oliadas de la contabilidad del contribu+ente, 0ste deber- asentar en los nue3os libros o en los registros de contabilidad de que se trate, los asientos relati3os al e ercicio en el que sucedi% la inutili5aci%n, destrucci%n, p0rdida o robo, pudi0ndose reali5ar por concentraci%n. El asiento de los nue3os registros a que se re!iere el p-rra!o anterior, no exime de las responsabilidades administrati3as o penales que deri3en de los actos u omisiones relacionados con la destrucci%n de la contabilidad. En las situaciones a que se re!ieren los p-rra!os anteriores el contribu+ente deber- conser3ar, en su caso, el documento pblico en el que consten los /ec/os ocurridos /asta en tanto no se extingan las !acultades de comprobaci%n de las autoridades !iscales. Ar!"c# o (-%& Para los e!ectos del art"culo ?#, segundo p-rra!o del '%digo, cuando las autoridades !iscales mantengan en su poder uno o m-s libros de contabilidad por un pla5o ma+or de un mes, el contribu+ente deber- asentar las operaciones pendientes de registro + las subsecuentes en el nue3o o nue3os libros que correspondan. 'uando la autoridad de3uel3a los libros despu0s de que los nue3os /a+an sido utili5ados, el contribu+ente +a no /ar- asientos en los libros de3ueltos. *o dispuesto en este art"culo no es aplicable a los contribu+entes que utilicen los sistemas de registro mec-nico o electr%nico, los cuales podr-n continuar e!ectuando sus registros sin esperar a que transcurra el pla5o a que se re!iere el primer p-rra!o de este art"culo. Ar!"c# o (.%& Para los e!ectos del art"culo ?#, !racci%n &&& del '%digo, el contribu+ente que se encuentre en suspensi%n de acti3idades deber- conser3ar su contabilidad en el ltimo domicilio que tenga mani!estado en el Registro .ederal de 'ontribu+entes +, si con posterioridad el contribu+ente desocupa el domicilio consignado ante el re!erido Registro, deber- presentar el a3iso de cambio de domicilio !iscal, en el cual deber- conser3ar su contabilidad de con!ormidad con los pla5os que establece el art"culo (< del '%digo. CAPTULO ; De os Co5pro1an!es Fisca es Ar!"c# o (7%- Para los e!ectos del art"culo ?$, segundo p-rra!o del '%digo, las !acturas, las notas de cr0dito + de cargo, los recibos de /onorarios, de arrendamiento, de donati3os deducibles para los e!ectos del impuesto sobre la renta + en general cualquier comprobante que se expida por las acti3idades reali5adas, deber-n ser impresos por personas autori5adas por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. Adem-s de los datos se7alados en el art"culo ?$-A del '%digo, los comprobantes a que se re!iere el p-rra!o anterior deber-n contener impreso lo siguiente: I% *a c0dula de identi!icaci%n !iscal. 1obre la impresi%n de la c0dula no podr- e!ectuarse anotaci%n alguna que impida su lectura6 II% *a le+enda: G*a reproducci%n no autori5ada de este comprobante constitu+e un delito en los t0rminos de las disposiciones !iscalesH6 III% *a cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes + el nombre del impresor, as" como la !ec/a de la autori5aci%n correspondiente, +

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I;% El nmero de aprobaci%n asignado por el sistema in!orm-tico autori5ado por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. El requisito a que se re!iere el art"culo ?$-A, !racci%n D&& del '%digo, s%lo ser- aplicable a los contribu+entes que /a+an e!ectuado la importaci%n de mercanc"as respecto de las que realicen 3entas de primera mano. Ar!"c# o *8%& Para los e!ectos del art"culo ?$, tercer p-rra!o del '%digo, se considera que quien utilice comprobantes !iscales se cerciora de que los datos de la persona que expide un comprobante !iscal son correctos cuando: I% El pago que ampare dic/o comprobante se realice con: a= '/eque nominati3o para abono en cuenta de la persona que extienda el comprobante6 1= 4rans!erencias electr%nicas a la cuenta de la persona que extienda el comprobante, + c= 4ar eta de cr0dito, d0bito o ser3icios, o a tra30s de los monederos electr%nicos autori5ados por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, + II% El comprobante de que se trate /a+a sido impreso en un establecimiento autori5ado por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. Ar!"c# o *$%& Para los e!ectos del art"culo ?$ del '%digo, las personas que ena enen bienes o presten ser3icios al pblico en general, deber-n expedir un comprobante simpli!icado cuando el importe de la operaci%n sea ma+or a la cantidad que se determine mediante reglas de car-cter general que emita el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. *os comprobantes simpli!icados que expidan los contribu+entes que tributen en los t0rminos del 4"tulo &D, 'ap"tulo &&, 1ecci%n &&& de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta nicamente deber-n cumplir con los requisitos establecidos en el art"culo )($, !racci%n D de la citada *e+. Ar!"c# o *'%& *os contribu+entes que /a+an optado por emitir comprobantes !iscales digitales podr-n seguir utili5ando los comprobantes !iscales a que se re!iere el art"culo ?$, primer + segundo p-rra!os del '%digo, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: I% 1e trate de contribu+entes que dictaminen o /a+an optado por dictaminar sus estados !inancieros para e!ectos !iscales en el e ercicio !iscal inmediato anterior, + II% En el reporte mensual a que se re!iere el art"culo ?$, !racci%n &&&, inciso cC del '%digo, se inclu+an los datos de los comprobantes !iscales impresos que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria en las reglas de car-cter general que al e!ecto emita. Ar!"c# o *(%& Para los e!ectos de los art"culos ?$ + ?$-A del '%digo, cuando la autoridad !iscal modi!ique la cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes de alguna persona !"sica que perciba ingresos de los se7alados en el 4"tulo &D, 'ap"tulo & de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, los comprobantes que amparen las erogaciones que contengan la cla3e anterior + los que inclu+an la cla3e nue3a ser-n 3-lidos para la deducci%n o acreditamiento, siempre que el nombre + domicilio correspondan al mismo contribu+ente, se cumpla con los dem-s requisitos !iscales + la cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes anterior /a+a sido utili5ada antes de la asignaci%n de la nue3a, situaci%n que se deber- corroborar en la !ec/a de expedici%n del comprobante !iscal. *os contribu+entes que se encuentren en el supuesto a que se re!iere el p-rra!o anterior deber-n in!ormar por escrito a su patr%n + retenedores en general que les /a sido asignada una nue3a cla3e. Ar!"c# o **%& Para los e!ectos de los art"culos ?$, ?$-A + ?$-' del '%digo, se considera que los contribu+entes que expidan comprobantes en los que trasladen impuestos en !orma expresa + por separado los desglosan por tasa o cuota de impuesto en los siguientes supuestos:

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I% 'uando la totalidad de los actos o acti3idades que ampara el comprobante se encuentren su etos a la misma tasa o cuota, el impuesto trasladado se inclu+a en !orma expresa + por separado en el comprobante sin que sea necesario se7alar la tasa aplicable, sal3o que se trate de la tasa del <I, en cu+o caso no sernecesario /acer separaci%n o desglose del impuesto6 II% 'uando la operaci%n comprenda actos o acti3idades a los que les sean aplicables tasas o cuotas distintas del mismo impuesto, el comprobante se7ale el traslado que corresponda a cada una de las tasas o cuotas, indicando la tasa aplicable o bien, se separen los actos o acti3idades en m-s de un comprobante, en cu+o caso se aplicar- lo dispuesto en la !racci%n & de este art"culo6 III% 'uando la operaci%n comprenda actos o acti3idades gra3ados + exentos, el comprobante se7ale el monto o suma de los gra3ados + de los exentos +, en caso de que los primeros se encuentren gra3ados a tasas distintas ser- aplicable lo dispuesto en las !racciones & + && de este art"culo, + I;% En el caso en que se deban trasladar dos impuestos, el comprobante indique el importe que corresponda a cada impuesto por separado + la tasa o cuota aplicable. Ar!"c# o *+%& Para los e!ectos del art"culo ?$-A del '%digo, los contribu+entes deber-n lle3ar los comprobantes en talonario, o bien, expedirlos en original + copia. 'uando se opte por lle3ar talonario, 0stos deber-n estar empastados + !oliados en !orma consecuti3a pre3iamente a su utili5aci%n. *a matri5 contendr- los datos completos + el tal%n un extracto indicati3o de los mismos. 1i se opta por expedir los comprobantes en original + copia, 0stos deber-n estar !oliados en !orma consecuti3a pre3iamente a su utili5aci%n, debiendo conser3ar las copias. 'uando no se usaren en su totalidad los comprobantes, o bien, se recuperen como resultado de una de3oluci%n, se conser3ar-n los sobrantes o de3ueltos anotando en ellos la palabra GcanceladoH + la !ec/a de cancelaci%n. 'uando las necesidades del contribu+ente exi an el uso simult-neo de 3arias series de comprobantes, se utili5ar-n las que !ueren necesarias debiendo identi!icarlas adicionando consecuti3amente letras a las series. Ar!"c# o *,%& Para los e!ectos del art"culo ?$-A del '%digo, los comprobantes que amparen donati3os deber-n reunir los siguientes requisitos: I% Nombre, denominaci%n o ra5%n social, domicilio !iscal + cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes del donatario6 II% *ugar + !ec/a de expedici%n6 III% Nombre, denominaci%n o ra5%n social + domicilio del donante +, en su caso, domicilio !iscal + cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes6 I;% 'antidad, 3alor + descripci%n de los bienes donados o, en su caso, el monto del donati3o6 ;% El se7alamiento expreso que amparan un donati3o + que la donataria se obliga a destinar los bienes donados a los !ines propios de su ob eto social, +

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;I% El nmero + !ec/a del o!icio en que se /a+a in!ormado a la donataria la procedencia de la autori5aci%n para recibir donati3os deducibles o, en su caso, del o!icio de reno3aci%n correspondiente. 'uando el comprobante ampare la donaci%n de bienes, deber- consignar la siguiente le+enda: GEn el caso de que los bienes donados /a+an sido deducidos pre3iamente para los e!ectos del impuesto sobre la renta, este donati3o no es deducibleH. Ar!"c# o *-%& Para los e!ectos del art"culo ?$-A, !racci%n & del '%digo, el domicilio !iscal que se7alen los comprobantes !iscales deber- coincidir con el que el contribu+ente proporcion% en su solicitud de inscripci%n o, en su caso, en su a3iso de cambio de domicilio !iscal en el Registro .ederal de 'ontribu+entes. En los casos de cambio de domicilio !iscal, los contribu+entes podr-n continuar usando los comprobantes que tienen impreso el domicilio !iscal anterior /asta el mes siguiente a aqu0l en que se present% el a3iso de cambio de domicilio !iscal en el Registro .ederal de 'ontribu+entes. Ar!"c# o *.%& Para los e!ectos del art"culo ?$-A, !racci%n && del '%digo, los contribu+entes que expidan comprobantes !iscales + utilicen 3arios !olios que amparen solamente un acto u operaci%n deber-n asentar en cada uno de ellos el nmero de los !olios en los que se /aga constar el mismo acto u operaci%n. Ar!"c# o *7%& Para los e!ectos del art"culo ?$-A, !racci%n &&& del '%digo, los contribu+entes que cuenten nicamente con un local o establecimiento + que en sus comprobantes conste impreso su domicilio !iscal, no estar-n obligados a se7alar el lugar de su expedici%n. En este supuesto se entender- que el comprobante se expidi% en el domicilio !iscal del contribu+ente. Ar!"c# o +8%& Para los e!ectos del art"culo ?$-A, !racci%n D del '%digo, la mercanc"a deber- describirse detalladamente considerando sus caracter"sticas esenciales como marca, modelo, nmero de serie, especi!icaciones t0cnicas o comerciales, entre otras, a !in de distinguirlas de otras similares. 1e considera que se cumple con el requisito de anotar en los comprobantes los datos re!erentes a la cantidad + clase de la mercanc"a que amparen, as" como el 3alor unitario, cuando se anexe al comprobante la tira de auditor"a de las m-quinas, equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal que se utilice para el registro de las 3entas, en las que se distingan las mercanc"as en di!erentes clases + en el comprobante !iscal que al e!ecto se expida se anote el nmero de operaci%n + la !ec/a de la misma que apare5can en la tira. Ar!"c# o +$%& Para los e!ectos del art"culo ?$-A, tercer p-rra!o del '%digo, los comprobantes simpli!icados podr-n expedirse en alguna de las !ormas siguientes: I% 'omprobantes que cumplan con los requisitos a que se re!iere el art"culo ?$-A, !racciones &, && + &&& del '%digo, los cuales se7alen el importe total de la operaci%n consignado en nmero o letra + se expidan en original + copia, debiendo estar !oliados en !orma consecuti3a pre3iamente a su utili5aci%n. *a copia se entregar- al interesado + los originales se conser3ar-n por el contribu+ente que los expide6 II% 'omprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditor"a de sus m-quinas registradoras, equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal, en la que apare5ca el importe de las operaciones de que se trate + siempre que se cumpla con lo siguiente: a= *os registros de auditor"a contengan el orden consecuti3o de operaciones + el resumen total de las 3entas diarias, re3isado + !irmado por el auditor interno de la empresa o por el contribu+ente, +

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1= 1e !ormulen !acturas globales diarias con base en los resmenes de los registros de auditor"a, separando el monto del impuesto al 3alor agregado a cargo del contribu+ente. ;ic/as !acturas deber-n estar !irmadas por el auditor interno de la empresa o por el contribu+ente, + III% *os contribu+entes que est0n obligados a dictaminar sus estados !inancieros por contador pblico registrado en los t0rminos del art"culo (?-A del '%digo, podr-n utili5ar sus propios equipos para el registro de operaciones con el pblico en general siempre que cumplan los requisitos siguientes: a= 'ontar con sistemas de registro contable electr%nico que permitan identi!icar en !orma expresa el 3alor total de las operaciones celebradas cada d"a con el pblico en general, as" como el monto de los impuestos trasladados en dic/as operaciones6 1= Jue los equipos para el registro de sus operaciones con el pblico en general cumplan con los siguientes requisitos: $% 'ontar con un dispositi3o que acumule el 3alor de las operaciones celebradas durante el d"a, as" como el monto de los impuestos trasladados en dic/as operaciones6 '% 'ontar con un acceso que permita a las autoridades !iscales consultar la in!ormaci%n contenida en el dispositi3o mencionado6 (% 'ontar con la capacidad de emitir comprobantes que renan los requisitos a que se re!iere la !racci%n & de este art"culo, + *% 'ontar con la capacidad de e!ectuar en !orma autom-tica, al !inal del d"a, el registro contable en las cuentas + subcuentas a!ectadas por cada operaci%n, + de emitir un reporte global diario, + c= 'umplir con los requisitos relati3os a sistemas de registros electr%nicos en t0rminos del art"culo (> de este Reglamento. No se requerir- que los comprobantes a que se re!iere este art"culo sean impresos por establecimientos autori5ados. CAPTULO ;I De a Conser:aci6n 3e a Con!a1i i3a3 Ar!"c# o +'%& Para los e!ectos del art"culo (<, sexto + s0ptimo p-rra!os del '%digo, los contribu+entes que opten por micro!ilmar o grabar los comprobantes o documentaci%n comprobatoria de los actos o acti3idades que realicen, de los ser3icios que reciban + de las compras que e!ecten, deber-n cumplir con los siguientes requisitos: I% Antes de e!ectuar la micro!ilmaci%n o grabaci%n, el contador pblico registrado que dictamine los estados !inancieros deber- /acer una re3isi%n selecti3a que sea representati3a del total de los documentos debiendo mani!estar, ba o protesta de decir 3erdad, que los documentos micro!ilmados o grabados corresponden a los originales existentes en el arc/i3o a la !ec/a en la que practic% la auditor"a + que la micro!ilmaci%n o grabaci%n se a ust% a lo dispuesto por este art"culo. ;ic/a mani!estaci%n deber- ser !irmada por el contador pblico registrado + por el contribu+ente6 II% Micro!ilmar o grabar los documentos debiendo agruparlos, tanto los expedidos como los recibidos, por meses, en con unto de documentos a!ines, clasi!icados por cuentas + subcuentas, de modo que los totales puedan ser con!rontados con los contenidos en los sistemas + registros contables del contribu+ente6

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III% 1umar por cada mes el 3alor total que representa la documentaci%n expedida o recibida + micro!ilmar o grabar el correspondiente registro de auditor"a de la m-quina sumadora6 I;% 'onsignar, al inicio + al !inal de la micro!ilmaci%n o grabaci%n, la !ec/a en que se reali5a la misma. ;ic/a consignaci%n deber- estar !irmada por el contador pblico registrado6 ;% Reali5ar por duplicado la micro!ilmaci%n o grabaci%n, a e!ecto de que uno de los e emplares pueda emplearse para uso constante + el otro conser3arse de tal !orma que se garantice su indestructibilidad mientras no se extingan las !acultades de comprobaci%n de las autoridades !iscales6 ;I% Usar para la micro!ilmaci%n pel"cula pancrom-tica con base de seguridad, que garantice permanencia de imagen por el mismo periodo a que se re!iere la !racci%n anterior. *a grabaci%n en discos %pticos se e!ectuar- en los t0rminos + con las caracter"sticas que se7ale el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria en las reglas de car-cter general que para tal e!ecto emita6 ;II% Relacionar el an3erso + el re3erso de los documentos cuando la micro!ilmaci%n o la grabaci%n no se /aga con equipo que micro!ilme o grabe simult-neamente las dos caras de dic/os documentos + 0stos contengan anotaciones al re3erso, + ;III% 'onser3ar /asta la !ec/a en que se presente la siguiente declaraci%n anual, los originales de los documentos micro!ilmados o grabados correspondientes al ltimo e ercicio de doce meses por el que se present% o debi% /aberse presentado declaraci%n anual o, cuando se /a+an e ercido las !acultades de comprobaci%n en relaci%n con el e ercicio cu+a documentaci%n se micro!ilma o se graba, /asta la !ec/a en que quede !irme la resoluci%n que, en su caso, se /a+a emitido con relaci%n a dic/o e ercicio de !acultades. *os documentos que comprueben la adquisici%n de bienes de in3ersi%n, los aduaneros, los de tenencia o uso de 3e/"culos, la documentaci%n relacionada con aportaciones de seguridad social + las declaraciones de contribuciones, deber-n conser3arse en original durante el pla5o que al e!ecto se7ala el art"culo (< del '%digo, en tanto no se extingan las !acultades de las autoridades !iscales en los t0rminos del art"culo =9 del citado ordenamiento.

CAPTULO ;II De as Dec araciones9 So ici!#3es 0 A:isos Ar!"c# o +(%& Para los e!ectos de los art"culos ?<, s0ptimo p-rra!o + (), primer p-rra!o del '%digo, las personas obligadas a presentar pagos pro3isionales o de!initi3os de contribuciones !ederales a tra30s de medios + !ormatos electr%nicos, inclu+endo las retenciones + las declaraciones complementarias, extempor-neas + de correcci%n !iscal, las deber-n e!ectuar por cada grupo de obligaciones !iscales, inclusi3e las retenciones, que tengan la misma periodicidad + la misma !ec/a de 3encimiento legal. *os grupos de obligaciones a que se re!iere el p-rra!o anterior se determinar-n por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria en las reglas de car-cter general que para tal e!ecto emita.

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Ar!"c# o +*%& Para los e!ectos de los art"culos () + ((, !racci%n &, inciso cC del '%digo, los contribu+entes podr-n imprimir +, en su caso, llenar las !ormas o!iciales aprobadas por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, siempre que cumplan con los requisitos que se se7alen para su impresi%n + presentaci%n en las reglas de car-cter general que para tal e!ecto emita. Ar!"c# o ++%& Para los e!ectos del art"culo (), d0cimo primer p-rra!o del '%digo, cuando las solicitudes o los a3isos se /a+an presentado con errores, omisiones o empleando de manera equi3ocada las !ormas o!iciales o !ormatos electr%nicos aprobados por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, se recti!icar-n mediante solicitudes o a3isos complementarios, los cuales deber-n !ormularse en su totalidad, inclusi3e con los datos que no se modi!ican6 as" mismo, se deberse7alar que se trata de una solicitud o de un a3iso complementario del original e indicar la !ec/a + o!icina en que se /ubiera presentado la solicitud o a3iso que se corrige. Ar!"c# o +,%& Para los e!ectos del art"culo (?, primer p-rra!o del '%digo, no se computar- como declaraci%n complementaria la que presenten los contribu+entes como consecuencia de una resoluci%n de!initi3a que dicten los tribunales o las autoridades competentes. Para los e!ectos del art"culo (?, cuarto p-rra!o del '%digo, cuando se presente una declaraci%n complementaria que sustitu+a a la declaraci%n anterior, se deber- se7alar expresamente que se trata de una declaraci%n complementaria, se indicar- la !ec/a de presentaci%n de la declaraci%n que se modi!ica + se incluir-n todos los datos que se requieran, inclusi3e aquellos que no se modi!ican. Ar!"c# o +-%& 1e considera acti3idad preponderante aquella acti3idad econ%mica por la que, en el e ercicio de que se trate, el contribu+ente obtenga el ingreso superior respecto de cualquiera de sus otras acti3idades. *os contribu+entes que se inscriban en el Registro .ederal de 'ontribu+entes mani!estar-n como acti3idad preponderante aqu0lla por la cual estimen que obtendr-n el ma+or ingreso en t0rminos del primer p-rra!o de este art"culo. El 1er3icio de Administraci%n 4ributaria dar- a conocer el cat-logo de acti3idades econ%micas a tra30s de su p-gina de &nternet. TTULO III De as Fac# !a3es 3e as A#!ori3a3es Fisca es CAPTULO I Disposiciones Genera es Ar!"c# o +.%& Para los e!ectos del art"culo ((-A del '%digo, en su caso, las autoridades !iscales cancelar-n de plano los requerimientos que /a+an !ormulado a los contribu+entes o retenedores, as" como las multas que se /ubiesen impuesto con moti3o de supuestas omisiones, siempre que los interesados ex/iban la presentaci%n de a3isos o de declaraciones presuntamente omitidas. 1i el documento a que se re!iere el p-rra!o anterior se ex/ibe en el momento de la diligencia de noti!icaci%n del requerimiento, el noti!icador e ecutor suspender- la citada diligencia, tomar- nota circunstanciada de dic/o documento + dar- cuenta de la solicitud de cancelaci%n al titular de la o!icina requirente, quien resol3er- sobre la cancelaci%n del requerimiento o, en su caso, de la multa. 1i el documento ex/ibido no !uere id%neo para acreditar la presentaci%n del a3iso o declaraci%n de que se trate, se repetir- la diligencia en la !orma que proceda.

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Ar!"c# o +7%& Para los e!ectos del art"culo (>, ltimo p-rra!o del '%digo, el extracto de las principales resoluciones !a3orables a los contribu+entes, se publicaren la p-gina de &nternet del 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. *os extractos publicados no generar-n derec/os para los contribu+entes. CAPTULO II De os Dic!>5enes 0 Dec ara!orias 3e Con!a3or P?1 ico Re2is!ra3o SECCIN I De Con!a3or P?1 ico Re2is!ra3o De Re2is!ro 3e Con!a3or P?1 ico 0 3e as Asociaciones 3e Con!a3ores Ar!"c# o ,8%& Para los e!ectos del art"culo E?, !racci%n & del '%digo, el contador pblico interesado en obtener el registro a que se re!iere dic/a !racci%n, debersolicitarlo al 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, acreditando lo siguiente: I% Estar inscrito en el Registro .ederal de 'ontribu+entes, con cualquiera de las cla3es + reg"menes de tributaci%n que a continuaci%n se se7alan: a= Asalariados obligados a presentar declaraci%n anual con!orme al 'ap"tulo & del 4"tulo &D de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta6 1= ,tros ingresos por salarios o ingresos asimilados a salarios con!orme al 'ap"tulo & del 4"tulo &D de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, + c= 1er3icios pro!esionales para los e!ectos del R0gimen de las Personas ."sicas con Acti3idades Empresariales + Pro!esionales. El contador pblico que presente la solicitud a que se re!iere este art"culo deber- encontrarse en el Registro .ederal de 'ontribu+entes con el estatus de locali5ado en su domicilio !iscal + no /aber presentado el a3iso de suspensi%n de acti3idades pre3isto en el art"culo ?E, !racci%n D de este Reglamento6 II% 'ontar con certi!icado de !irma electr%nica a3an5ada 3igente, expedido por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria o por un prestador de ser3icios en los t0rminos del '%digo6 III% 'ontar con c0dula pro!esional de contador pblico o equi3alente emitida por la 1ecretar"a de Educaci%n Pblica6 I;% 4ener constancia expedida con no m-s de dos meses de anticipaci%n, emitida por colegio pro!esional o asociaci%n de contadores pblicos que tengan reconocimiento ante la 1ecretar"a de Educaci%n Pblica o ante autoridad educati3a estatal que lo acredite como miembro acti3o de los mismos, con una antigKedad m"nima, con esa calidad, de tres a7os pre3ios a la presentaci%n de la solicitud de registro6 ;% 'ontar con la certi!icaci%n a que se re!iere el art"culo E?, !racci%n &, inciso aC, segundo p-rra!o del '%digo, + ;I% 'ontar con experiencia m"nima de tres a7os en la elaboraci%n de dict-menes !iscales. *a experiencia a que se re!iere esta !racci%n se acreditar- de con!ormidad con los requisitos que estable5ca el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general. En la solicitud a que se re!iere este art"culo, el contador pblico que solicite el registro deber- mani!estar, ba o protesta de decir 3erdad, que no /a participado en la comisi%n de un delito de car-cter !iscal. Ar!"c# o ,$%& Una 3e5 otorgado el registro a que se re!iere el art"culo =< de este Reglamento, el contador pblico deber- comunicar a la autoridad !iscal cualquier cambio en los datos contenidos en su solicitud, dentro del mes siguiente a la !ec/a en que ocurra.

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx ?)

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Anualmente el contador pblico registrado deber- obtener las siguientes constancias: I% Aqu0lla a que se re!iere la !racci%n &D del art"culo =< de este Reglamento que lo acredite como miembro acti3o de un colegio pro!esional o de una asociaci%n de contadores pblicos, que tengan reconocimiento por parte de la 1ecretar"a de Educaci%n Pblica o de la autoridad educati3a estatal, + II% *a que acredite que sustent% + aprob% examen ante la autoridad !iscal en la que se se7ale que se encuentra actuali5ado respecto de las disposiciones !iscales, o la de cumplimiento de la norma de educaci%n continua expedida por un colegio pro!esional o por una asociaci%n de contadores pblicos reconocidos por la 1ecretar"a de Educaci%n Pblica, al que pertene5ca, o por la autoridad educati3a estatal. Una 3e5 concluida la 3igencia de la certi!icaci%n a que se re!iere el art"culo E?, !racci%n &, inciso aC, segundo p-rra!o del '%digo, el contador pblico registrado deber- contar con la reno3aci%n, re!rendo o recerti!icaci%n de la misma. *a in!ormaci%n re!erida en las !racciones & + && del segundo p-rra!o de este art"culo deber- ser proporcionada dentro de los primeros tres meses de cada a7o al 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, por las !ederaciones de colegios de contadores pblicos o, en su caso, por los colegios pro!esionales o asociaciones de contadores pblicos no !ederados, a los cuales est0n adscritos los contadores pblicos registrados. En caso de que el contador pblico registrado decida de ar de !ormular dict-menes sobre los estados !inancieros de los contribu+entes, dict-menes de operaciones de ena enaci%n de acciones o cualquier otro dictamen que tenga repercusi%n !iscal, deber- presentar un escrito ante la autoridad !iscal mani!estando dic/a situaci%n + la !ec/a en que de ar- de !ormular los re!eridos dict-menes. En este supuesto la autoridad de ar- sin e!ectos el registro del contador pblico a que se re!iere el art"culo E?, !racci%n & del '%digo + reali5ar- la noti!icaci%n conducente al contador pblico de que se trate. 'uando el contador pblico a quien por su solicitud, se /a+a de ado sin e!ectos el registro a que se re!iere el art"culo E?, !racci%n & del '%digo decida 3ol3er a !ormular los dict-menes citados en el p-rra!o anterior, deber- presentar un a3iso ante la autoridad !iscal mani!estando dic/a situaci%n. En este caso, el contador pblico deber- cumplir con lo dispuesto en las !racciones &, &&, &D, D + D& + ltimo p-rra!o del art"culo =< de este Reglamento, as" como con lo se7alado en las !racciones & + && de este art"culo. *as constancias se7aladas en la !racci%n && de este art"culo deber-n corresponder al e ercicio por el cual se pretenda elaborar dict-menes. En el supuesto de que se cumplan los requisitos del p-rra!o anterior, la autoridad !iscal reacti3ar- el registro del contador pblico interesado a que se re!iere el art"culo E?, !racci%n & del '%digo. 'uando la autoridad !iscal tenga conocimiento del !allecimiento de un contador pblico registrado dar- de ba a el registro respecti3o. Ar!"c# o ,'%& Para los e!ectos del art"culo E?, penltimo p-rra!o del '%digo, las sociedades o asociaciones ci3iles que deban registrarse ante las autoridades !iscales utili5ar-n el sistema in!orm-tico de Registro de 'ontadores Pblicos + ;espac/os que autorice el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, o bien, el !ormato que para tales e!ectos estable5ca dic/o %rgano desconcentrado, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: I% *a sociedad o asociaci%n ci3il + su representante legal deber-n estar inscritos en el Registro .ederal de 'ontribu+entes, as" como encontrarse en dic/o Registro con el estatus de locali5ados en su domicilio !iscal + no /aber presentado el a3iso de suspensi%n de acti3idades pre3isto en el art"culo ?E, !racci%n D de este Reglamento6 II% *a sociedad o asociaci%n ci3il + su representante legal deber-n contar con el certi!icado de !irma electr%nica a3an5ada 3igente, expedido por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria o por un prestador de ser3icios en los t0rminos del '%digo, + III% Entregar una relaci%n con los nombres de los contadores pblicos autori5ados para !ormular dict-menes para e!ectos !iscales, que presten sus ser3icios a la misma persona moral.

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx ??

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'uando las sociedades o asociaciones ci3iles a que se re!iere este art"culo soliciten por primera 3e5 el registro correspondiente, la solicitud se deberpresentar dentro del mes siguiente a la !ec/a en la que alguno de sus miembros obtenga autori5aci%n para !ormular dict-menes para e!ectos !iscales. *as sociedades o asociaciones ci3iles que /a+an obtenido el registro a que se re!iere este art"culo, deber-n presentar a3iso cuando se incorpore a ellas un contador pblico registrado, cuando alguno de sus miembros obtenga el registro o cuando alguno de sus miembros que sea contador pblico registrado se desincorpore de ellas, !alle5ca, le sea cancelado el registro o se d0 de ba a en el mismo. El a3iso a que se re!iere el p-rra!o anterior, se presentar- ante la autoridad !iscal dentro de los quince d"as siguientes a la !ec/a en que se actualice cualquiera de los supuestos que se se7alan en el citado p-rra!o, se7alando los datos de identi!icaci%n del contador pblico: nombre, nmero de registro a que se re!iere el art"culo E?, !racci%n & del '%digo, cla3e en el Registro .ederal de 'ontribu+entes, 'la3e Lnica del Registro de Poblaci%n + cargo que desempe7a en la persona moral de que se trate + los dem-s que mediante reglas de car-cter general estable5ca el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. De as Sanciones a os Con!a3ores P?1 icos Re2is!ra3os Ar!"c# o ,(%& Para los e!ectos del art"culo E?, antepenltimo p-rra!o del '%digo, el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, pre3ia audiencia, aplicar- al contador pblico registrado las sanciones siguientes: I% Amonestaci%n, cuando el contador pblico registrado: a= No proporcione o presente incompleta la in!ormaci%n a que se re!iere el art"culo E?-A, !racci%n &, incisos aC + cC del '%digo. *a sanci%n a que se re!iere este inciso se aplicar- por cada dictamen !ormulado en contra3enci%n a las disposiciones legales aplicables, independientemente del e ercicio !iscal de que se trate + las sanciones correspondientes se acumular-n6 1= No cumpla con lo establecido en el art"culo =), primer + segundo p-rra!os de este Reglamento, + c= No /ubiera integrado en el dictamen o declaratoria la in!ormaci%n que para e!ectos del proceso de en3"o se determine en las reglas de car-cter general que emita el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, + II% 1uspensi%n del registro a que se re!iere el art"culo E?, !racci%n & del '%digo, cuando el contador pblico registrado: a= .ormule el dictamen o declaratoria en contra3enci%n a los art"culos E? del '%digo6 =# a #> de este Reglamento, o ?<> + ?=( del Reglamento de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta. En estos casos, la suspensi%n ser- de seis meses a dos a7os. *a sanci%n a que se re!iere este inciso se aplicar- por cada dictamen o declaratoria !ormulado en contra3enci%n a las disposiciones legales aplicables, independientemente del e ercicio !iscal de que se trate + las sanciones correspondientes se acumular-n6 1= Acumule tres amonestaciones de las pre3istas en la !racci%n & de este art"culo. En este caso la suspensi%n ser- de tres meses a un a7o + se aplicar- una 3e5 noti!icada la tercera amonestaci%n6 c= No aplique las normas de auditor"a a que se re!iere el art"culo =9, primer p-rra!o de este Reglamento. En este caso la suspensi%n ser- de seis meses a dos a7os. *a sanci%n a que se re!iere este inciso se aplicar- por cada dictamen o declaratoria !ormulado en contra3enci%n a las disposiciones legales aplicables, independientemente del e ercicio !iscal de que se trate + las sanciones correspondientes se acumular-n6

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx ?(

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3= .ormule dictamen o declaratoria estando impedido para /acerlo de acuerdo a lo pre3isto en el art"culo =9, segundo p-rra!o de este Reglamento. En este caso la suspensi%n ser- de seis meses a dos a7os6 e= 1e dicte en su contra auto de su eci%n a proceso por la comisi%n de delitos de car-cter !iscal. En este caso la suspensi%n durar- el tiempo en el que el contador pblico se encuentre su eto al proceso penal6 @= No cumpla con lo establecido en el art"culo =), tercer p-rra!o de este Reglamento. En este caso la suspensi%n durar- /asta que se obtenga la reno3aci%n, re!rendo o recerti!icaci%n a que se re!iere el citado art"culo6 2= Emita dictamen o declaratoria sin contar con la certi!icaci%n a que se re!iere el art"culo E?, !racci%n &, inciso aC, segundo p-rra!o del '%digo o con la reno3aci%n, re!rendo o recerti!icaci%n a que se re!iere el art"culo =), tercer p-rra!o de este Reglamento. En este caso la suspensi%n durar- /asta que se obtenga la certi!icaci%n, reno3aci%n, re!rendo o recerti!icaci%n correspondiente, + /= No ex/iba a requerimiento de autoridad, los papeles de traba o que elabor% con moti3o del dictamen de las operaciones de ena enaci%n de acciones, de la declaratoria !ormulada con moti3o de la de3oluci%n de saldos a !a3or del impuesto al 3alor agregado o de cualquier otro dictamen que tenga repercusi%n !iscal, distinto al dictamen de los estados !inancieros del contribu+ente. En este caso la suspensi%n ser- de uno a dos a7os. Ar!"c# o ,*%& Para los e!ectos del art"culo E?, antepenltimo p-rra!o del '%digo, el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, pre3ia audiencia, proceder- a la cancelaci%n de!initi3a del registro a que se re!iere el citado precepto, para lo cual se entiende que: I% Existe reincidencia cuando el contador pblico acumule tres suspensiones6 la cancelaci%n se aplicar- una 3e5 noti!icada la tercera suspensi%n, + II% El contador pblico particip% en la comisi%n de un delito de car-cter !iscal cuando cause e ecutoria la sentencia de!initi3a que declare culpable al contador pblico en dic/a comisi%n de delito. Ar!"c# o ,+%& *as !acultades a que se re!iere el art"culo E?, antepenltimo p-rra!o del '%digo, se e ercer-n por las autoridades !iscales del 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante el siguiente procedimiento: I% ;eterminada la irregularidad, 0sta ser- /ec/a del conocimiento del contador pblico registrado, a e!ecto de que en un pla5o de quince d"as mani!ieste por escrito lo que a su derec/o con3enga, + o!re5ca + ex/iba las pruebas que considere pertinentes. *a autoridad !iscal admitir- toda clase de pruebas, excepto la testimonial + la de con!esi%n de las autoridades mediante absoluci%n de posiciones. *as pruebas se 3alorar-n en los t0rminos del art"culo )(< del '%digo6 II% Agotado el periodo probatorio a que se re!iere la !racci%n anterior, con 3ista en los elementos que obren en el expediente, la autoridad !iscal emitir- la resoluci%n que proceda, + III% *a resoluci%n se emitir- en un pla5o que no exceder- de doce meses, contado a partir de que se agote el pla5o se7alado en la !racci%n & de este art"culo.

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx ?>

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SECCIN II De os Dic!>5enes 0 as Dec ara!orias Disposiciones Genera es a os Dic!>5enes Ar!"c# o ,,%- Para los e!ectos del art"culo (?-A del '%digo, los a3isos o escritos libres para optar por dictaminar estados !inancieros + los dict-menes de estados !inancieros !ormulados por un contador pblico registrado, que presenten las personas !"sicas que nicamente perciban ingresos distintos a los pro3enientes de acti3idades empresariales, no surtir-n e!ecto ur"dico alguno. *os contribu+entes que /a+an optado por dictaminar sus estados !inancieros de con!ormidad con lo establecido en el art"culo (?-A, cuarto + quinto p-rra!os del '%digo, podr-n renunciar a la presentaci%n del dictamen siempre que presenten un escrito en el que comuniquen dic/a situaci%n a la autoridad !iscal competente a m-s tardar el ltimo d"a del mes en que deba presentarse el dictamen, mani!estando los moti3os que tu3ieron para ello. Para los e!ectos del art"culo (?-A, sexto p-rra!o del '%digo, cuando el dictamen + la in!ormaci%n relacionada con el mismo se presenten !uera de los pla5os que pre30 dic/o '%digo, estos se tendr-n por no presentados. Ar!"c# o ,-%& Para los e!ectos del art"culo E?, !racci%n && del '%digo, el contador pblico registrado deber- cumplir con las normas de auditor"a 3igentes a la !ec/a de presentaci%n del dictamen o la declaratoria + no tener impedimentos para reali5arlos. El contador pblico registrado estar- impedido para !ormular dict-menes sobre los estados !inancieros de los contribu+entes, dict-menes de operaciones de ena enaci%n de acciones, declaratoria !ormulada con moti3o de la de3oluci%n de saldos a !a3or del impuesto al 3alor agregado o cualquier otro dictamen que tenga repercusi%n !iscal, por a!ectar su independencia e imparcialidad, en los siguientes casos: I% 1ea c%n+uge, pariente por consanguinidad o ci3il en l"nea recta sin limitaci%n de grado + en l"nea trans3ersal /asta el cuarto grado + por a!inidad /asta el segundo grado, del propietario o socio principal de la empresa de que se trate o de algn director, administrador o empleado que tenga inter3enci%n importante en la administraci%n de la misma6 II% 1ea o /a+a sido en el e ercicio !iscal que dictamina, director, miembro del conse o de administraci%n, administrador o empleado del contribu+ente o de una empresa a!iliada, subsidiaria o que est0 3inculado econ%mica o administrati3amente al contribu+ente, cualquiera que sea la !orma como se le designe + se le retribu+an sus ser3icios. El comisario de la empresa no se considerar- impedido para dictaminar, sal3o que concurra otra causal de las que se mencionan en este art"culo6 III% 4enga o /a+a tenido en el e ercicio !iscal que dictamine, alguna in erencia o 3inculaci%n econ%mica en los negocios del contribu+ente que le impida mantener su independencia e imparcialidad6 I;% Reciba, por cualquier circunstancia o moti3o, participaci%n directa en !unci%n de los resultados de su auditor"a o emita su dictamen relati3o a los estados !inancieros del contribu+ente en circunstancias en las que su emolumento dependa del resultado del mismo6 ;% 1ea agente o corredor de bolsa de 3alores en e ercicio6 ;I% 1ea !uncionario o empleado del :obierno .ederal, de las entidades !ederati3as coordinadas en materia de contribuciones !ederales o de un organismo descentrali5ado competente para determinar contribuciones6

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;II% Reciba de cualquiera de los contribu+entes o de sus partes relacionadas, a los que les proporcione ser3icios de auditor"a externa, bienes que se consideren in3ersiones + terrenos en propiedad para su explotaci%n por parte del contador pblico registrado, de la sociedad o de la asociaci%n ci3il que con!orme el despac/o en el que dic/o contador pblico preste sus ser3icios, o !inanciamientos u otros bene!icios econ%micos. Excepto si los bienes o bene!icios se reciben como contraprestaci%n por la prestaci%n de sus ser3icios6 ;III% Proporcione directamente o a tra30s de un socio o empleado de la sociedad o asociaci%n ci3il que con!orme el despac/o en el que el contador pblico preste sus ser3icios, adicionalmente al de dictaminar estados !inancieros, los ser3icios de: a= Preparaci%n de manera permanente de la contabilidad del contribu+ente6 1= &mplementaci%n, operaci%n + super3isi%n de los sistemas del contribu+ente que generen in!ormaci%n signi!icati3a para la elaboraci%n de los estados !inancieros a dictaminar6 c= Auditor"a interna relati3a a estados !inancieros + controles contables, + 3= Preparaci%n de a3alos o estimaciones de 3alor que tengan e!ectos en registros contables + sean rele3antes, en relaci%n a los acti3os, pasi3os o 3entas totales del contribu+ente a dictaminar6 I<% Asesore !iscalmente al contribu+ente que dictamine en !orma directa o a tra30s de un socio o empleado de la sociedad o asociaci%n ci3il que con!orme el despac/o en el que el contador pblico preste sus ser3icios, + <% 1e encuentre 3inculado con el contribu+ente de !orma tal que le impida independencia e imparcialidad de criterio. De Dic!a5en Fisca Ar!"c# o ,.%& El dictamen + el in!orme sobre la re3isi%n de la situaci%n !iscal del contribu+ente que emita el contador pblico registrado en t0rminos del art"culo E?, !racciones && + &&& del '%digo, se elaborar-n con base en el an-lisis e!ectuado a la in!ormaci%n a que se re!ieren los art"culos =$ a #< de este Reglamento. *os contribu+entes que dictaminen sus estados !inancieros deber-n presentar, directamente o por conducto del contador pblico registrado que /a+a elaborado el dictamen, a tra30s de medios electr%nicos + de con!ormidad con las reglas de car-cter general que al e!ecto emita el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, la siguiente in!ormaci%n + documentaci%n: I% *os datos generales e in!ormaci%n del contribu+ente, de su representante legal + del contador pblico registrado que emita el dictamen +, en su caso, los de la o!icina central en el extran ero de los establecimientos permanentes, a que se re!iere el art"culo =$ de este Reglamento6 II% El dictamen sobre los estados !inancieros6 III% El in!orme sobre la re3isi%n de su situaci%n !iscal a que se re!iere el art"culo 9) de este Reglamento, as" como el cuestionario diagn%stico !iscal contemplado en las !racciones && + F&&& del citado art"culo6 I;% *a in!ormaci%n de sus estados !inancieros b-sicos + las notas relati3as a los mismos, + ;% *a in!ormaci%n correspondiente a su situaci%n !iscal.

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'uando los contribu+entes est0n obligados a presentar el dictamen de sus estados !inancieros con moti3o de la liquidaci%n de una sociedad, dic/o dictamen se podr- presentar tanto por el e ercicio comprendido entre el ) de enero del a7o de calendario en el que ocurra la liquidaci%n + la !ec/a en que se presente el a3iso de liquidaci%n, as" como por el e ercicio en que la sociedad est0 en liquidaci%n6 el dictamen de re!erencia deber- presentarse dentro de los tres meses siguientes a la presentaci%n de la declaraci%n que con moti3o de la liquidaci%n deba elaborarse para e!ectos del impuesto sobre la renta. *a in!ormaci%n a que se re!iere este art"culo deber- ir acompa7ada de una declaraci%n ba o protesta de decir 3erdad del contador pblico registrado que elabor% el dictamen + del contribu+ente o de su representante legal, en los t0rminos que estable5ca el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general. Ar!"c# o ,7%& Para los e!ectos del art"culo =#, !racci%n & de este Reglamento, se deber- proporcionar, adem-s de la in!ormaci%n que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, lo siguiente: I% ;atos generales: a= *a autoridad competente a la que se dirige6 1= Periodo que abarca el e ercicio !iscal por el que se emite el dictamen, as" como el del e ercicio !iscal inmediato anterior6 c= 4ipo de contribu+ente o situaci%n !iscal, en donde se especi!icar- si se trata de un !ideicomiso, entidad paraestatal, !ilial, subsidiaria, o si !orma parte de una asociaci%n en participaci%n, as" como si se trata del primer dictamen, o si el dictamen se presenta con moti3o de !usi%n, escisi%n o liquidaci%n de sociedades6 3= *as disposiciones !iscales aplicables a la presentaci%n del dictamen6 e= Aspectos de 3aluaci%n contables6 @= 4ipo de opini%n del dictamen, especi!icando si es con abstenci%n, sal3edades u opini%n negati3a + su repercusi%n !iscal6 2= 1i el contribu+ente reali5% operaciones con !ideicomisos o con partes relacionadas nacionales o extran eras6 /= 'riterios no 3inculati3os de las disposiciones !iscales + aduaneras a que se re!iere el art"culo ((, !racci%n &, inciso /C del '%digo que, en su caso, se /ubieren aplicado6 i= .ec/a de presentaci%n de las declaraciones in!ormati3as6 A= &n!ormaci%n sobre resoluciones !a3orables al contribu+ente emitidas por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria o autoridades urisdiccionales que /a+an a!ectado su situaci%n !iscal durante el e ercicio !iscal que se dictamina, indicando el nmero + !ec/a del o!icio o resoluci%n6 B= 1i existe responsabilidad solidaria respecto de algn residente en el extran ero6 = 'la3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes de las personas que asesoraron !iscalmente al contribu+ente6 5= 1i se reconoci% el e!ecto de la in!laci%n en los estados !inancieros del e ercicio !iscal que se dictamine6 n= 1i la renta gra3able de la participaci%n de los traba adores en las utilidades se determin% con base en el art"culo )= de la *e+ de &mpuesto sobre la Renta, +

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C= En el caso de sociedades controladas que determinen el impuesto sobre la renta en el r0gimen de consolidaci%n !iscal, se deber- se7alar el nombre + la cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes de la sociedad controladora6 II% &n!ormaci%n del contribu+ente: a= 'la3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes6 1= Nombre, denominaci%n o ra5%n social6 c= 'la3e Lnica del Registro de Poblaci%n, cuando el contribu+ente sea persona !"sica6 3= ;omicilio !iscal + tel0!ono6 e= 'orreo electr%nico6 @= 'la3e de la acti3idad preponderante para e!ectos !iscales, + 2= 1ector econ%mico al que pertenece6 III% &n!ormaci%n del representante legal del contribu+ente: a= *os datos se7alados en los incisos aC al eC de la !racci%n anterior6 1= 1i es nacional o extran ero, + c= Nmero + !ec/a del documento en el que conste la representaci%n que le /a+a sido otorgada + la !ec/a de su designaci%n, as" como los datos de identi!icaci%n del notario pblico que /a+a emitido el poder correspondiente, especi!icando el lugar en el que 0ste e erce sus !unciones6 I;% &n!ormaci%n del contador pblico registrado que emita el dictamen: a= *os datos se7alados en los incisos aC al eC de la !racci%n && de este art"culo6 1= Nmero asignado en el registro a que se re!iere el art"culo E?, !racci%n & del '%digo6 c= 'olegio pro!esional, sociedad o asociaci%n de contadores pblicos al que pertenece, + 3= Nombre, cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes + nmero de registro a que se re!iere el art"culo E?, penltimo p-rra!o del '%digo, de la sociedad o asociaci%n ci3il que con!orma el despac/o en el que labora. 4rat-ndose de establecimientos permanentes de residentes en el extran ero, adem-s de lo se7alado en las !racciones anteriores, se deber- proporcionar la in!ormaci%n de su o!icina central en el extran ero, especi!icando la ra5%n o denominaci%n social, el domicilio, el pa"s de residencia, el nmero de identi!icaci%n !iscal + la descripci%n de la acti3idad preponderante. Ar!"c# o -8%& Para los e!ectos del art"culo =#, !racci%n && de este Reglamento, el texto del dictamen deber- su etarse a los !ormatos que utilice el colegio pro!esional, la sociedad o la asociaci%n de contadores pblicos reconocido por la 1ecretar"a de Educaci%n Pblica o por la autoridad educati3a de la entidad !ederati3a, al que est0 a!iliado el contador pblico registrado que lo emita + deber- se7alar el nmero asignado en el registro a que se re!iere el art"culo E?, !racci%n & del '%digo.

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx ?#

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Ar!"c# o -$%& El in!orme sobre la re3isi%n de la situaci%n !iscal del contribu+ente a que se re!ieren los art"culos E?, !racci%n &&& del '%digo + =#, !racci%n &&& de este Reglamento que elabore el contador pblico registrado, se integrar- con la in!ormaci%n que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general + en la !orma siguiente: I% 1e declarar-, ba o protesta de decir 3erdad, que el in!orme se emite con !undamento en la !racci%n &&& del art"culo E? del '%digo + dem-s disposiciones legales aplicables tanto de dic/o ordenamiento como de este Reglamento + en relaci%n con la re3isi%n que con!orme a las normas de auditor"a se /a+a practicado a los estados !inancieros del contribu+ente correspondiente al periodo que se se7ale6 II% 1e mani!estar- que dentro de las pruebas selecti3as lle3adas a cabo en cumplimiento de las normas + procedimientos de auditor"a, se examin% la situaci%n !iscal del contribu+ente por el periodo que cubren los estados !inancieros dictaminados + que, dentro del alcance de las re!eridas pruebas selecti3as, se cercior% en !orma ra5onable que los bienes + ser3icios adquiridos u otorgados en uso o goce por el contribu+ente !ueron e!ecti3amente recibidos + prestados, respecti3amente. *a citada mani!estaci%n no inclu+e el examen respecto al cumplimiento de las disposiciones en materia aduanera + de comercio exterior6 sin embargo, cualquier omisi%n que se obser3e se mencionar- en !orma expl"cita. 1e deber- in!ormar, a tra30s del cuestionario diagn%stico !iscal que mediante reglas de car-cter general expida el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, los procedimientos de auditor"a utili5ados, as" como el alcance de las pruebas sustanti3as aplicadas para la re3isi%n de los estados !inancieros + de la situaci%n !iscal del contribu+ente. 'ualquier omisi%n respecto al cumplimiento de las obligaciones !iscales como contribu+ente directo, retenedor o recaudador se debermencionar en !orma expresa o, en su caso, se se7alar- que no se obser3% omisi%n alguna. El contador pblico registrado que emita el in!orme a que se re!iere este art"culo deber- indicar que existe e3idencia de su traba o en materia de muestreo de auditor"a que usti!ica las conclusiones obtenidas en esa materia, lo cual se puede corroborar con base en sus papeles de traba o, mismos que deber-n se7alar: a= *a descripci%n del sistema de muestreo elegido, del m0todo seguido para seleccionar los conceptos e importes indi3iduales que integraron la muestra + de los procedimientos de auditor"a aplicados a los conceptos e importes que integran la muestra6 1= *as !%rmulas + c-lculos empleados para la estimaci%n de los resultados obtenidos en la muestra6 c= *a e3aluaci%n de los resultados de la muestra, as" como la pro+ecci%n de los mismos6 3= *os resultados obtenidos de la aplicaci%n de los procedimientos de auditor"a, los cuales deber-n incluir cuando menos la clasi!icaci%n del tipo de errores encontrados + el nmero de errores de cada tipo locali5ado, + e= *a interpretaci%n de los resultados obtenidos en la muestra con base en los datos a que se re!ieren los incisos anteriores6 III% 1e se7alar- que se 3eri!ic% el c-lculo + entero de las contribuciones !ederales que se causen por e ercicio, incluidas en la relaci%n de contribuciones a cargo del contribu+ente como su eto directo o en su car-cter de retenedor o recaudador a que se re!ieren los art"culos 9>, en relaci%n con el 9(, !racci%n FFFD&&, + 9#, !racci%n & de este Reglamento, detallando cualquier di!erencia determinada o pago omitido, independientemente de su importancia relati3a6 I;% 1e mani!estar- /aber re3isado en !unci%n de su naturale5a + mec-nica de aplicaci%n utili5ada, en su caso, en e ercicios anteriores, los conceptos e importes de las siguientes conciliaciones:

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx ?$

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a= Entre el resultado contable + el !iscal para los e!ectos del impuesto sobre la renta, as" como la conciliaci%n entre el resultado contable + el determinado para el impuesto empresarial a tasa nica, + 1= Entre los ingresos dictaminados segn estado de resultados + los acumulables para los e!ectos del impuesto sobre la renta + los percibidos para los e!ectos del impuesto empresarial a tasa nica6 ;% 1e mani!estar- /aber re3isado las declaraciones complementarias presentadas por el contribu+ente en el e ercicio que se dictamina que modi!iquen las de e ercicios anteriores, as" como las que se /ubieren presentado por las di!erencias de impuestos dictaminados en el e ercicio, comprobando su apego a las disposiciones !iscales + se7alando, en su caso, el incumplimiento en que /ubiera incurrido el contribu+ente en cuanto a sus c-lculos + bases. En el caso de declaraciones complementarias presentadas por el contribu+ente en el e ercicio que se dictamina que modi!iquen las declaraciones de e ercicios anteriores, se deber-n se7alar las contribuciones por las que se presentaron las declaraciones complementarias, los e ercicios !iscales o periodos a los que correspondan las declaraciones complementarias, los conceptos modi!icados en relaci%n a la ltima declaraci%n correspondiente a cada contribuci%n, as" como la contribuci%n de que se trate, especi!icando si los conceptos modi!icados pro3ienen de operaciones con partes relacionadas + la !ec/a de presentaci%n de las declaraciones complementarias6 ;I% 1e mani!estar- que !ue re3isada la determinaci%n + el pago de la participaci%n de los traba adores en las utilidades, en !unci%n a su naturale5a + mec-nica de aplicaci%n utili5ada, en su caso, en e ercicios anteriores6 ;II% 1e declarar- /aber re3isado mediante pruebas selecti3as los importes al !inal del e ercicio de las cuentas + subcuentas que se indican en la documentaci%n a que se re!iere el art"culo 9(, !racciones &&& a D& de este Reglamento, conciliando, en su caso, las di!erencias con los estados !inancieros b-sicos originadas por reclasi!icaciones para su presentaci%n + la determinaci%n de los montos deducibles + no deducibles para los e!ectos de los impuestos sobre la renta + empresarial a tasa nica6 ;III. 1e mani!estar- que se re3is% la in!ormaci%n relati3a a los est"mulos !iscales aplicados, a las exenciones, subsidios + cr0ditos !iscales, as" como la aplicaci%n de las resoluciones obtenidas de las autoridades !iscales o urisdiccionales, /aciendo constar cualquier incumplimiento de las disposiciones !iscales en que /a+a incurrido el contribu+ente tanto en la base de aplicaci%n + c-lculo del bene!icio !iscal de que se trate, como en la obser3ancia de los requisitos necesarios para la aplicaci%n de dic/o bene!icio6 I<% 1e mencionar-, en su caso, si el contribu+ente es responsable solidario como retenedor en la ena enaci%n de acciones e!ectuada por residentes en el extran ero + si /ubo o no retenci%n6 <% 1e mani!estar- /aber re3isado los resultados por !luctuaci%n cambiaria, indicando el procedimiento + alcance aplicado6 <I% 1e re3elar-n los saldos + las operaciones con partes relacionadas del contribu+ente6 <II% 1e /ar- menci%n expresa sobre el cumplimiento de las obligaciones a que se re!ieren los art"culos #=, !racciones F&&, F&&& + FD, )<=, antepenltimo p-rra!o + )(( !racciones F + F& de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, + )#, !racci%n &&& de la *e+ del &mpuesto Empresarial a 4asa Lnica, /aci0ndose constar cualquier incumplimiento de las disposiciones !iscales en que /a+a incurrido el contribu+ente6

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx (<

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<III. 1e in!ormar- acerca de los /ec/os + circunstancias que e3idencien si el contribu+ente reali5% sus operaciones con partes relacionadas como lo /ubieran /ec/o con o entre partes independientes en operaciones comparables, tanto para los e!ectos del impuesto sobre la renta como para el impuesto empresarial a tasa nica, a tra30s del cuestionario diagn%stico !iscal que expida el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general. El cuestionario a que se re!iere el p-rra!o anterior incluir- la in!ormaci%n general del negocio, el l"mite en la deducci%n de inter0s por operaciones reali5adas con partes relacionadas, el estudio de precios de trans!erencia por operaciones con partes relacionadas residentes en el extran ero que inclu+an la 3eri!icaci%n de la documentaci%n de este tipo de operaciones, la declaraci%n in!ormati3a de operaciones con partes relacionadas residentes en el extran ero, el 3alor de mercado de las operaciones con partes relacionadas, los cr0ditos respaldados, la metodolog"a de precios de trans!erencia por transacciones con partes relacionadas, si el contribu+ente utili5% in!ormaci%n !inanciera segmentada para e!ectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el art"culo #=, !racciones F&& + FD de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, as" como la in!ormaci%n de maquiladoras + del impuesto empresarial a tasa nica6 <I;% 1e indicar- si el contribu+ente aplic% o no los criterios no 3inculati3os de las disposiciones !iscales + aduaneras a que se re!iere el art"culo ((, !racci%n &, inciso /C del '%digo, se7alando el criterio de que se trate + describiendo la operaci%n reali5ada + el impacto que tu3o en la utilidad, p0rdida !iscal o determinaci%n de la contribuci%n correspondiente, + <;% 1e asentar- el nombre del contador pblico registrado + el nmero de registro que lo autori5a a dictaminar. Ar!"c# o -'%& Para los e!ectos del art"culo =#, !racci%n &D de este Reglamento, los estados !inancieros b-sicos + las notas relati3as a los mismos deber-n contener, adem-s de la in!ormaci%n que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, lo siguiente: I% El estado de posici%n !inanciera o balance general, el cual deber- mostrar las principales cuentas que integran los importes totales del acti3o, pasi3o + capital contable o patrimonio, con!orme a lo establecido en las normas de in!ormaci%n !inanciera + en las regulaciones !inancieras que emitan la 'omisi%n Nacional 8ancaria + de Dalores + la 'omisi%n Nacional de 1eguros + .ian5as, segn corresponda6 II% El estado de resultados, el cual deber- mostrar las cuentas o rubros que lo integran con!orme a lo establecido en las normas de in!ormaci%n !inanciera + en las regulaciones !inancieras que emitan la 'omisi%n Nacional 8ancaria + de Dalores + la 'omisi%n Nacional de 1eguros + .ian5as, segn corresponda6 III% El estado de 3ariaciones en el capital contable o en el patrimonio, el cual deber- mostrar las di!erentes cuentas que lo integran + que resultan aplicables al tipo de dictamen de que se trate, as" como los cambios ocurridos al mismo, debi0ndose especi!icar: a= El capital social, nominal + actuali5ado. En el caso de establecimientos permanentes de residentes en el extran ero en lugar del capital social se deberre!le ar el patrimonio de la o!icina central del extran ero en el establecimiento permanente6 1= *a reser3a legal6 c= *as aportaciones para !uturos aumentos de capital6 3= *a utilidad o p0rdida netas6 e= *as utilidades retenidas de e ercicios anteriores6 @= *as p0rdidas acumuladas de e ercicios anteriores6

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2= El exceso o insu!iciencia en la actuali5aci%n del capital contable o, trat-ndose de establecimientos permanentes de residentes en el extran ero, el exceso o insu!iciencia en la actuali5aci%n del patrimonio6 /= El e!ecto inicial acumulado por el reconocimiento de los e!ectos de los impuestos sobre la renta + empresarial a tasa nica, as" como de la participaci%n de los traba adores en las utilidades, di!eridos6 i= El resultado por tenencia de acti3os no monetarios6 A= El capital ganado por participaci%n o 3aluaci%n de in3ersiones permanentes6 B= El super-3it o d0!icit por 3aluaci%n de in3ersiones6 = El d0!icit por obligaciones laborales de retiro, + 5= *as otras cuentas del capital o del patrimonio + total del capital contable o patrimonio. *as instituciones de cr0dito + los intermediarios !inancieros no bancarios que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, adem-s del estado de 3ariaciones en el capital contable o en el patrimonio a que se re!iere el p-rra!o anterior, deber-n in!ormar, segn corresponda, la prima en 3enta de acciones, las obligaciones subordinadas en circulaci%n, los donati3os recibidos, la reser3a de capital, el resultado de e ercicios anteriores, el resultado por 3aluaci%n de t"tulos disponibles para la 3enta, el resultado por 3aluaci%n de instrumentos !inancieros de cobertura de !lu o de e!ecti3o, el resultado por con3ersi%n de operaciones extran eras, el a uste por obligaciones laborales al retiro, la reser3a para adquisici%n de acciones propias + el resultado por 3aluaci%n de in3ersiones permanentes en acciones de empresas promo3idas, + I;% El estado de !lu os de e!ecti3o, el cual deber- mostrar las cuentas o rubros de las acti3idades de operaci%n, de in3ersi%n + de !inanciamiento. *as sociedades de in3ersi%n de capitales, de renta 3ariable + en instrumentos de deuda, deber-n presentar el estado de 3aluaci%n de cartera, en el que por cada uno de los rubros que componen las cuentas de t"tulos para negociar, t"tulos disponibles para la 3enta, operaciones con 3alores + deri3adas e in3ersiones permanentes en acciones de empresas promo3idas, se especi!ique lo siguiente: a= 4ipo de 3alor6 1= Empresa emisora6 c= 1erie6 3= 'ali!icaci%n o bursatilidad6 e= 4ipo de tasa6 @= 4asa al 3aluar6 2= 4otal de t"tulos de la emisi%n6 /= 'antidad de t"tulos + porcenta e de participaci%n6

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i= 'osto total de adquisici%n + costo promedio unitario de adquisici%n6 A= Dalor ra5onable o contable unitario + total, + B= ;"as por 3encer. *os estados !inancieros b-sicos, inclu+endo sus notas, deber-n presentarse en !orma comparati3a con el e ercicio inmediato anterior. Ar!"c# o -(%& Para los e!ectos del art"culo =#, !racci%n D de este Reglamento, la in!ormaci%n correspondiente a la situaci%n !iscal del contribu+ente se deberproporcionar en los t0rminos que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general + deber- contener: I% El estado de resultados segmentado, el cual deber- se7alar el importe de las transacciones con las partes relacionadas + con partes independientes nacionales + extran eras, as" como el importe total correspondiente a cada e ercicio, de cada uno de los conceptos que lo integran con!orme a lo establecido en las normas de in!ormaci%n !inanciera o en las regulaciones !inancieras que emitan la 'omisi%n Nacional 8ancaria + de Dalores + la 'omisi%n Nacional de 1eguros + .ian5as, segn corresponda6 II% *a integraci%n anal"tica de 3entas o ingresos netos, la cual deber- se7alar los conceptos de ingresos operati3os + los no operati3os considerados como otros ingresos6 el importe total de ingresos operati3os + no operati3os correspondiente a cada e ercicio, clasi!icados por 3entas nacionales o extran eras de in3entarios producidos o adquiridos para su distribuci%n, as" como las de3oluciones, descuentos o boni!icaciones sobre 3entas nacionales o extran eras, indicando el concepto de los ingresos netos, el a uste de la actuali5aci%n + las ci!ras actuali5adas con!orme a las normas de in!ormaci%n !inanciera6 III% *a determinaci%n del costo de lo 3endido para e!ectos contables + del impuesto sobre la renta, el cual deber- mostrar los conceptos que lo componen segn el sistema de costeo utili5ado por el contribu+ente6 I;% El an-lisis comparati3o de las subcuentas de gastos, el cual deber- re!erirse a las cuentas de gastos de !abricaci%n, gastos de 3enta, gastos de administraci%n, gastos generales, as" como por los importes totales deducibles + no deducibles para los e!ectos de los impuestos sobre la renta + empresarial a tasa nica. *a in!ormaci%n de las subcuentas antes re!eridas se desglosar- por grupos + se totali5ar-n los importes por cada uno de los conceptos de remuneraciones + prestaciones al personal, impuestos + aportaciones sobre sueldos + salarios, /onorarios, arrendamientos, depreciaciones + amorti5aciones, otros gastos + e!ectos de reexpresi%n con!orme a las normas de in!ormaci%n !inanciera. 4rat-ndose de establecimientos permanentes de residentes en el extran ero, adem-s de lo se7alado, deber-n in!ormar los gastos prorrateados por la o!icina central en el extran ero6 ;% El an-lisis comparati3o de las subcuentas de otros gastos, el cual deber- se7alar los importes totales deducibles + los no deducibles para los e!ectos de los impuestos sobre la renta + empresarial a tasa nica, clasi!icados por concepto + por el e!ecto de reexpresi%n con!orme a las normas de in!ormaci%n !inanciera6 ;I% El an-lisis comparati3o de las subcuentas del resultado integral de !inanciamiento, el cual deber- se7alar los importes totales acumulables o deducibles, los ingresos no acumulables o no a!ectos + los gastos no deducibles para los e!ectos del impuesto sobre la renta, gra3ables o deducibles6 los ingresos exentos o no a!ectos + gastos no deducibles para los e!ectos del impuesto empresarial a tasa nica, por concepto de intereses a !a3or o a cargo, nacionales o extran eros6 el resultado cambiario6 el resultado por posici%n monetaria + otros conceptos monetarios, re!le ando por cada concepto el e!ecto de reexpresi%n con!orme a las normas de in!ormaci%n !inanciera6

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;II% *a conciliaci%n entre el resultado contable + !iscal para los e!ectos del impuesto sobre la renta, en la cual se re!le ar-n las ci!ras del e ercicio que se dictamina e incluir- la in!ormaci%n siguiente: a= *os e!ectos de la in!laci%n, mostrando el resultado !a3orable o des!a3orable6 1= ;etalle de los ingresos !iscales no contables + las deducciones contables no !iscales que se suman6 as" como de los ingresos contables no !iscales + las deducciones !iscales no contables que se restan6 c= *a p0rdida en la ena enaci%n de acciones que se tenga, en su caso6 3= *a participaci%n de los traba adores en las utilidades, + e= *as p0rdidas !iscales pendientes de aplicar de e ercicios anteriores que se disminu+an de la utilidad !iscal6 ;III% *a integraci%n del in3entario acumulable, el cual contendr- por cada e ercicio el 3alor del in3entario acumulable al () de diciembre de ?<<>, el porcenta e de acumulaci%n + el in3entario acumulable6 I<% *a integraci%n de las p0rdidas !iscales de e ercicios anteriores, en la cual se presentar- la in!ormaci%n relati3a a cada uno de los e ercicios por los cuales no se /a+a perdido el derec/o a su disminuci%n, identi!icando el monto original de la p0rdida, el !actor de actuali5aci%n + los "ndices nacionales de precios al consumidor utili5ados para su determinaci%n, el monto disminuido en el e ercicio de que se trate + el monto pendiente por aplicar inclu+endo el del e ercicio por el cual se presenta el dictamen6 <% *a cuenta de utilidad !iscal neta, en la cual se proporcionar- el importe total de dic/a cuenta al cierre del e ercicio, integrando por cada e ercicio en el que se determin% la misma, el detalle de su c-lculo en t0rminos de las disposiciones !iscales aplicables en los periodos correspondientes, con!orme a lo siguiente: a= Resultado !iscal6 1= &mpuesto sobre la renta determinado6 c= Participaci%n de los traba adores en las utilidades6 3= Partidas que se suman + restan de acuerdo con las disposiciones !iscales6 e= Partidas no deducibles6 @= ;i3idendos recibidos + pagados, + 2= .actores de c-lculo + actuali5aci%n6 <I% *a cuenta de utilidad !iscal neta rein3ertida en la cual se proporcionar- el importe total de dic/a cuenta al cierre del e ercicio, integrando por cada e ercicio en el que se determin% la re!erida cuenta el detalle de su c-lculo en t0rminos de las disposiciones !iscales aplicables en los periodos correspondientes a los e ercicios de )$$$ a ?<<), con!orme a lo siguiente: a= Resultado !iscal6 1= &mpuesto sobre la renta determinado6

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c= Participaci%n de los traba adores en las utilidades6 3= Partidas no deducibles6 e= Utilidades por ingresos pro3enientes de !uente de rique5a ubicada en el extran ero6 @= &mpuesto sobre la renta aplicable a la utilidad !iscal rein3ertida6 2= 'onceptos e importes que se suman + restan de acuerdo con las disposiciones !iscales6 /= .actores de c-lculo + actuali5aci%n, + i= ;i3idendos pagados6 <II% *as operaciones con residentes en el extran ero, en las cuales se indicar-n las transacciones reali5adas con partes relacionadas + las reali5adas con partes independientes, indicando el nombre o la denominaci%n o ra5%n social de cada residente en el extran ero, su nmero de identi!icaci%n !iscal + su pa"s de residencia + la siguiente in!ormaci%n: a= 'oncepto del pago6 1= &mporte de la operaci%n6 c= 4asa6 3= &mpuesto sobre la renta determinado por el contador pblico registrado que dictamin% los estados !inancieros del contribu+ente6 e= &mpuesto sobre la renta retenido + pagado6 @= ;i!erencias determinadas, + 2= 1i se aplicaron los bene!icios de algn tratado celebrado por M0xico para e3itar la doble tributaci%n6 <III% *a determinaci%n de la responsabilidad solidaria por operaciones de residentes en el extran ero, proporcionando por cada operaci%n, el nombre o la denominaci%n o ra5%n social de las entidades extran eras por las que !ue responsable solidario durante el e ercicio, su nmero de identi!icaci%n !iscal + su pa"s de residencia, as" como la siguiente in!ormaci%n: a= .ec/a + concepto espec"!ico de la operaci%n6 1= 4ipo de moneda6 c= Monto de la operaci%n en moneda extran era + monto de la operaci%n en moneda nacional su eto al pago del impuesto sobre la renta6 3= 1i existe dictamen !iscal por la operaci%n de que se trate, + e= Alcance de la responsabilidad solidaria6 <I;% *as operaciones !inancieras deri3adas contratadas con residentes en el extran ero proporcionando el nombre o la denominaci%n o ra5%n social de cada residente en el extran ero, su nmero de identi!icaci%n !iscal + su pa"s de residencia, as" como la siguiente in!ormaci%n:

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a= .ec/a de celebraci%n del contrato que le dio origen a la operaci%n6 1= 1i se trata de una operaci%n de deuda o de capital6 c= Monto contratado6 3= 4ipo de moneda6 e= 4asa de inter0s6 @= Digencia, + 2= 1i se contrat% con una parte relacionada6 <;% *as cuentas + documentos por cobrar + por pagar en moneda extran era, debi0ndose indicar por cada deudor + acreedor residente en el extran ero el nombre o la denominaci%n o ra5%n social, su nmero de identi!icaci%n !iscal + su pa"s de residencia, as" como lo siguiente: a= 4ipo de moneda6 1= 1aldo en moneda extran era + en moneda nacional6 c= 'onceptos que originaron el saldo6 3= 1i los saldos son por operaciones con partes relacionadas, + e= 1i se generaron intereses6 <;I% *os pr0stamos pro3enientes del extran ero, indicando en cada uno el nombre o la denominaci%n o ra5%n social de cada acreedor residente en el extran ero, su nmero de identi!icaci%n !iscal, nmero de registro ante el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria + pa"s de residencia, as" como lo siguiente: a= 4ipo de !inanciamiento6 1= 4ipo de moneda6 c= 1aldo insoluto del pr0stamo al inicio + al !inal del e ercicio6 3= 1i !ue bene!iciario e!ecti3o de los intereses6 e= ;enominaci%n + porcenta e de la tasa de inter0s6 @= &mporte total de los intereses pagados, de3engados + deducidos para los e!ectos del impuesto sobre la renta6 2= 4asa de retenci%n del impuesto sobre la renta6 /= &mpuesto sobre la renta retenido en el e ercicio6 i= Digencia del pr0stamo6 A= .ec/a o !recuencia de exigibilidad del pago de intereses6

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B= 1i garanti5% el pr0stamo, + = 1i e!ectuaron colocaciones en el extran ero +, en su caso, nmero de o!icio de autori5aci%n de la 'omisi%n Nacional 8ancaria + de Dalores de la o!erta pblica en el extran ero de 3alores emitidos en M0xico6 <;II% *as in3ersiones permanentes en subsidiarias, asociadas + a!iliadas residentes en el extran ero, en la cual por cada entidad residente en el extran ero, se proporcionar- el nombre o la denominaci%n o ra5%n social de la subsidiaria asociada o a!iliada, su nmero de identi!icaci%n !iscal + su pa"s de residencia, as" como lo siguiente: a= Monto + 3alor de la in3ersi%n6 1= Porcenta e de participaci%n en el capital de la entidad, + c= Monto de las utilidades o p0rdidas de e ercicios anteriores + del e ercicio en el porcenta e de participaci%n6 <;III% *a relaci%n de los socios o accionistas que tu3ieron acciones o partes sociales, en la cual por cada socio o accionista se indicar- el nombre o la denominaci%n o ra5%n social, el nmero de identi!icaci%n !iscal o cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes, pa"s de residencia, as" como lo siguiente: a= Porcenta e de participaci%n del socio o accionista en el e ercicio6 1= Periodo de tenencia de las acciones o partes sociales6 c= Monto de aportaciones + de retiros al capital e!ectuadas en el e ercicio, + 3= Monto de pr0stamos e!ectuados + recibidos6 <I<% 4rat-ndose de ingresos su etos a reg"menes !iscales pre!erentes, por cada residente en el extran ero o por cada !iduciario del contrato de !ideicomiso, se proporcionar- el nombre o la denominaci%n o ra5%n social, nmero de identi!icaci%n !iscal + pa"s de residencia, as" como lo siguiente: a= 4ipo de ingreso6 1= 4ipo de moneda6 c= 4otal de ingresos acumulables o gra3ables en el e ercicio6 3= 4asa e!ecti3a del impuesto sobre la renta pagada en el extran ero6 e= Monto total de las in3ersiones o aportaciones e!ectuadas durante el e ercicio6 @= Monto total de reembolsos de capital recibidos durante el e ercicio6 2= Monto total de las utilidades o p0rdidas !iscales en la participaci%n accionaria6 /= Participaci%n directa promedio por d"a en el e ercicio en porcenta e e importe6 i= 1i la contabilidad est- a disposici%n de la autoridad !iscal6 A= 1i la in!ormaci%n es de entidad interpuesta, +

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B= El total de utilidades o p0rdidas !iscales del e ercicio, el de utilidades distribuidas en el e ercicio + el de acti3os a!ectos + no a!ectos a la acti3idad empresarial de la entidad ubicada en el r0gimen !iscal pre!erente. 4rat-ndose de ingresos generados en participaci%n con otras entidades, se deber- indicar si se cuenta con la in!ormaci%n de la entidad que gener% ingresos por participaci%n con otras entidades + la acti3idad que reali5a la entidad en la que participa. 4rat-ndose de operaciones con !ideicomiso, se deber- se7alar si la in!ormaci%n es para el caso de los ingresos generados en !ideicomisos + similares, as" como la descripci%n del ob eto del !ideicomiso + 3igencia del contrato correspondiente6 <<% *a conciliaci%n entre el resultado contable + el determinado para el impuesto empresarial a tasa nica, re!le ando las ci!ras del e ercicio que se dictamina + lo siguiente: a= *os e!ectos de la in!laci%n, mostrando el resultado !a3orable o des!a3orable6 1= El detalle de los ingresos gra3ables para los e!ectos del impuesto empresarial a tasa nica no contables + las deducciones contables no a!ectas al impuesto empresarial a tasa nica que se suman6 c= El detalle de los ingresos contables no a!ectos o exentos en el impuesto empresarial a tasa nica + las deducciones autori5adas para los e!ectos del impuesto empresarial a tasa nica no contables que se restan6 3= *a determinaci%n de la base del impuesto o la base para el c-lculo del cr0dito !iscal del e ercicio, + e= *a determinaci%n del margen de intermediaci%n !inanciera aplicable para los integrantes del sistema !inanciero, as" como para las personas cu+a acti3idad exclusi3a sea la intermediaci%n !inanciera + de aquellas que realicen operaciones de cobran5a de cartera crediticia, respecto de los ser3icios por los que se paguen + cobren intereses6 <<I% *a conciliaci%n entre los ingresos dictaminados segn el estado de resultados, los acumulables para los e!ectos del impuesto sobre la renta + los percibidos para los e!ectos del impuesto empresarial a tasa nica, en la cual se re!le ar-n los importes de las partidas de la integraci%n de los conceptos a que se re!iere esta !racci%n + las ci!ras del e ercicio que se dictamina6 <<II% *as operaciones con partes relacionadas, debiendo especi!icar las transacciones de ingresos + deducciones que tengan e!ectos en los impuestos sobre la renta + empresarial a tasa nica, as" como la denominaci%n o ra5%n social de las partes relacionadas, su nmero de identi!icaci%n !iscal o cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes + su pa"s de residencia, as" como lo siguiente: a= 4ipo de operaci%n + su monto de la operaci%n en moneda nacional6 1= 1i la operaci%n est- pactada como con partes independientes en operaciones comparables6 c= A uste !iscal para que la operaci%n se considere pactada como con partes independientes en operaciones comparables6 3= M0todo de precios de trans!erencia aplicado, + e= E ercicio en el que se registr% como ingreso, costo, gasto o in3ersi%n6

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<<III% *a in!ormaci%n del contribu+ente sobre sus operaciones con partes relacionadas, que deber- incluir los datos generales de cada operaci%n, debi0ndose especi!icar la cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes de las personas que, en su caso, elaboraron los documentos con los que se demuestra el cumplimiento de obligaciones !iscales en esta materia + los datos sobre acuerdos anticipados de precios de trans!erencia obtenidos o en proceso + de cualquier resoluci%n obtenida por el contribu+ente que in3olucre transacciones con partes relacionadas, as" como se7alar expresamente /aber cumplido con las obligaciones !iscales en materia de precios de trans!erencia para los e!ectos de los impuestos sobre la renta + empresarial a tasa nica. 'omo parte de la in!ormaci%n a que se re!iere el p-rra!o anterior se deber- se7alar expresamente: a= Jue se 3eri!ic% que los importes correspondientes a las operaciones con partes relacionadas reportados en los anexos del dictamen !iscal, en las declaraciones in!ormati3as + en la documentaci%n elaborada para dar cumplimiento a las obligaciones !iscales del contribu+ente en materia de precios de trans!erencia tanto para los e!ectos del impuesto sobre la renta como del impuesto empresarial a tasa nica son coincidentes. En su caso, se deber-n explicar los moti3os de las di!erencias en los citados importes, indicando si se utili5% in!ormaci%n !inanciera segmentada para el cumplimiento de las obligaciones !iscales antes re!eridas +, en su caso, c%mo se obtu3o dic/a in!ormaci%n + si la misma !ue dictaminada6 1= 1i se reali5aron operaciones con partes relacionadas que dieron lugar a di3idendos o gastos a prorrata, indicando sus montos, el an-lisis de las disposiciones !iscales aplicables a esas operaciones en la determinaci%n del costo de 3entas deducibles, las operaciones !inancieras deri3adas + la deducibilidad de intereses, as" como los importes correspondientes asociados con esas transacciones, + c= 4rat-ndose de empresas maquiladoras o de contribu+entes que est0n su etos al r0gimen aduanero de recinto !iscali5ado estrat0gico, por cu-l disposici%n !iscal optaron para cumplir con sus obligaciones !iscales en materia de precios de trans!erencia, inclu+endo la aplicaci%n de est"mulos, cr0ditos + exenciones de contribuciones, as" como los datos necesarios para 3eri!icar su correcta aplicaci%n que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general6 <<I;% *as in3ersiones reali5adas + los terrenos, debiendo se7alar, por cada uno de ellos, las adquisiciones, ba as o ena enaciones + deducciones reali5adas durante el e ercicio para los e!ectos del impuesto sobre la renta, as" como los montos adquiridos deducidos + las ena enaciones gra3adas para el impuesto empresarial a tasa nica6 <<;% *as operaciones de comercio exterior, debiendo indicar, por cada importaci%n o exportaci%n, lo siguiente: a= ;escripci%n de los bienes importados o exportados6 1= 'antidad de pedimentos presentados +, en su caso, el programa o ;ecreto al que se su etaron6 c= Pa"s de procedencia, pa"s de origen + pa"s de destino6 3= Dalor declarado en aduana6 e= &mpuesto al 3alor agregado pagado, + @= Nombre del agente o apoderado aduanal6

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<<;I% *a integraci%n de ci!ras reexpresadas con!orme a las normas de in!ormaci%n !inanciera, la cual incluir- las ci!ras /ist%ricas, en su caso, mencionando el e!ecto de los !ideicomisos respecto de las unidades de in3ersi%n, el a uste por actuali5aci%n + las ci!ras actuali5adas segn los estados !inancieros de las cuentas que los integran, de con!ormidad con lo siguiente: a= El estado de posici%n !inanciera o el balance general, correspondientes a los rubros su etos a reconocimiento de los e!ectos de la in!laci%n, con!orme a lo establecido en las normas de in!ormaci%n !inanciera o en las regulaciones !inancieras que emita la 'omisi%n Nacional 8ancaria + de Dalores o la 'omisi%n Nacional de 1eguros + .ian5as, + 1= El estado de resultados correspondiente a los rubros que lo integran, con!orme a lo establecido en las normas de in!ormaci%n !inanciera o en las regulaciones !inancieras que emitan la 'omisi%n Nacional 8ancaria + de Dalores o la 'omisi%n Nacional de 1eguros + .ian5as6 <<;II% *as operaciones reali5adas a tra30s de !ideicomisos, en la cual por cada contrato + entidad !iduciaria, se proporcionar- lo siguiente: a= Nombre del !ideicomiso, nmero de contrato + denominaci%n social de la entidad !iduciaria6 1= 'la3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes6 c= Porcenta e de participaci%n con!orme al contrato6 3= ;atos correspondientes a las operaciones totales e!ectuadas por el !ideicomiso que tienen e!ectos para el impuesto sobre la renta, mismos que contendr-n la utilidad o p0rdida !iscal del e ercicio + los pagos pro3isionales e!ectuados, + e= ;atos correspondientes a las operaciones totales e!ectuadas por el !ideicomiso que tienen e!ectos para el impuesto empresarial a tasa nica, mismos que contendr-n los ingresos gra3ados, los pagos pro3isionales e!ectuados, + el cr0dito !iscal determinado6 <<;III% *a relaci%n de pagos pro3isionales + pagos mensuales de!initi3os, de cada uno de los meses del e ercicio respecto al impuesto sobre la renta, impuesto empresarial a tasa nica, impuesto a los dep%sitos en e!ecti3o, impuesto al 3alor agregado e impuesto especial sobre producci%n + ser3icios, especi!icando la contribuci%n a cargo o el saldo a !a3or determinado por el contador pblico registrado que dictamin% los estados !inancieros del contribu+ente + la contribuci%n a cargo o el saldo a !a3or determinado por el contribu+ente6 <<I<% *a determinaci%n de los pagos pro3isionales + de los pagos mensuales de!initi3os respecto del impuesto sobre la renta, impuesto empresarial a tasa nica, impuesto al 3alor agregado e impuesto especial sobre producci%n + ser3icios, inclu+endo la in!ormaci%n re!erente a dic/a determinaci%n en cada uno de los meses del e ercicio, segn corresponda, as" como el importe total del e ercicio6 <<<% *a base para la determinaci%n de los impuestos retenidos sobre /onorarios, arrendamientos e intereses, en los cuales se proporcionar- el importe base para la retenci%n de los conceptos que integran cada rubro6 <<<I% *a determinaci%n de la renta gra3able para los e!ectos de la participaci%n de los traba adores en las utilidades de con!ormidad con el art"culo )= de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, en la cual se /ar- constar el detalle de los conceptos + las ci!ras del e ercicio que se dictamina6

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<<<II% *os acreditamientos de los cr0ditos !iscales determinados para los e!ectos del impuesto empresarial a tasa nica, identi!icando por cada e ercicio por el cual no se /a+a perdido el derec/o a acreditar el cr0dito !iscal, el importe del mismo, el !actor de actuali5aci%n + los "ndices nacionales de precios al consumidor utili5ados para su determinaci%n, monto del cr0dito !iscal actuali5ado, acreditamientos aplicados contra impuesto sobre la renta e impuesto empresarial a tasa nica, as" como los montos o remanentes pendientes por aplicar6 <<<III% *a determinaci%n mensual del impuesto a los dep%sitos en e!ecti3o, especi!icando en el mes que corresponda el nombre de la instituci%n recaudadora + lo siguiente: a= 4otal de dep%sitos en e!ecti3o6 1= 4otal de dep%sitos por los que no se est- obligado al pago del impuesto a los dep%sitos en e!ecti3o6 c= &mporte total de c/eques de ca a adquiridos6 3= 8ase + tasa para el c-lculo del impuesto a los dep%sitos en e!ecti3o6 e= &mpuesto respecti3o6 @= 4otal del impuesto recaudado en t0rminos de la *e+ del &mpuesto a los ;ep%sitos en E!ecti3o6 2= &mpuesto pagado directamente por el contribu+ente, + /= ;i!erencias a cargo o a !a3or que se determinen. En caso de que el contribu+ente tenga impuesto a los dep%sitos en e!ecti3o, e!ecti3amente pagado durante el e ercicio + e er5a la opci%n del art"culo # de la *e+ del &mpuesto a los ;ep%sitos en E!ecti3o, adicionalmente in!ormar- sobre los montos acreditados contra pagos pro3isionales del impuesto sobre la renta, los montos acreditados contra impuesto sobre la renta retenido a terceros, los montos compensados contra contribuciones !ederales + los montos por los que se solicit% de3oluci%n. 1i el contribu+ente e erce la opci%n del art"culo $ de la *e+ del &mpuesto a los ;ep%sitos en E!ecti3o, adicionalmente in!ormar- sobre el impuesto a los dep%sitos en e!ecti3o estimado, aplicado contra pago pro3isional del impuesto sobre la renta, el impuesto a los dep%sitos en e!ecti3o e!ecti3amente pagado por los contribu+entes + el impuesto que se recaude por la instituci%n del sistema !inanciero + las di!erencias a cargo o a !a3or que se determinen6 <<<I;% *a relaci%n del impuesto a los dep%sitos en e!ecti3o recaudado + pendiente de recaudar detallada de !orma mensual por parte de los obligados a recaudar en t0rminos de la *e+ del &mpuesto a los ;ep%sitos en E!ecti3o6 <<<;% *a relaci%n de contribuciones por pagar al cierre del e ercicio !iscal, la cual incluir- por cada contribuci%n + por cada mes, e ercicio o periodo de causaci%n, el importe + la !ec/a de pago, la denominaci%n de la instituci%n de cr0dito ante la que se present% la declaraci%n o si se present% ante el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria + el nmero de la operaci%n bancaria con la cual se reali5% el pago.

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'uando el pago de las contribuciones por pagar al cierre del e ercicio !iscal se realice a pla5os, +a sea di!erido o en parcialidades, se se7alar- respecto de la solicitud reali5ada, su nmero de !olio, su !ec/a de presentaci%n + la autoridad !iscal que lo recibe, as" como los datos de la autori5aci%n relati3os al nmero de o!icio + la !ec/a de emisi%n6 <<<;I% *os datos in!ormati3os, los cuales incluir-n los importes al cierre del e ercicio que se dictamina correspondientes a las cuentas + los c-lculos !iscales del contribu+ente, la participaci%n de los traba adores en las utilidades, los conceptos especiales de acumulaci%n + deducci%n, la in!ormaci%n de comercio exterior +, en su caso, la del impuesto al acti3o, + <<<;II% *a relaci%n de las contribuciones a cargo del contribu+ente como su eto directo o en su car-cter de retenedor o recaudador, as" como in!ormaci%n sobre las compensaciones + de3oluciones e!ectuadas en el e ercicio dictaminado. *as instituciones de cr0dito + los intermediarios !inancieros no bancarios que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, en lugar de la in!ormaci%n a que se re!ieren las !racciones &&, &&&, &D, D + D& de este art"culo, deber-n presentar un an-lisis comparati3o de las cuentas del estado de resultados de con!ormidad con las regulaciones !inancieras que emita la 'omisi%n Nacional 8ancaria + de Dalores + la 'omisi%n Nacional de 1eguros + .ian5as, segn corresponda. *a in!ormaci%n se7alada en las !racciones & a D& de este art"culo deber- presentarse en !orma comparati3a con el e ercicio inmediato anterior. Ar!"c# o -*%& *a relaci%n de las contribuciones + la in!ormaci%n sobre las compensaciones + de3oluciones a que se re!iere la !racci%n FFFD&& del art"culo anterior, se proporcionar- especi!icando la base gra3able6 la tasa, tari!a o cuota6 la contribuci%n, a cargo o a !a3or, determinada por el contador pblico registrado que dictamin% los estados !inancieros o por el contribu+ente + las di!erencias que, en su caso, se /a+an obtenido. ;ic/a in!ormaci%n deber- re!le ar las siguientes contribuciones: I% El impuesto sobre la renta del contribu+ente como su eto directo, inclu+endo los pagos pro3isionales e!ectuados, los est"mulos !iscales, las exenciones, los subsidios, los cr0ditos !iscales + las reducciones aplicados6 el impuesto que, en su caso, se /ubiere entregado a la sociedad controladora en la participaci%n consolidable6 cualquier compensaci%n o acreditamiento reali5ados6 el impuesto a cargo o a !a3or del e ercicio, as" como el correspondiente a los ingresos su etos a reg"menes !iscales pre!erentes + el pro3eniente de la distribuci%n de di3idendos6 II% El impuesto a los dep%sitos en e!ecti3o causado, especi!icando el impuesto que le !ue recaudado al contribu+ente, los pagos e!ectuados por el contribu+ente + los saldos a cargo, as" como los montos acreditados, los compensados, los de3ueltos o los pendientes de de3oluci%n6 III% El impuesto empresarial a tasa nica, especi!icando los pagos pro3isionales e!ectuados, los est"mulos !iscales, las exenciones + los cr0ditos !iscales aplicados6 el impuesto sobre la renta que, en su caso, se /ubiera entregado a la sociedad controladora + el determinado por la sociedad controladora de no /aber determinado su resultado !iscal consolidado + que /ubiere pagado e!ecti3amente6 cualquier compensaci%n o acreditamiento reali5ado6 el impuesto a cargo o a !a3or del e ercicio, as" como los datos in!ormati3os para la determinaci%n de la base gra3able + de los est"mulos o cr0ditos !iscales aplicables6 I;% El impuesto al 3alor agregado, inclu+endo la suma de los actos o acti3idades gra3ados a las di!erentes tasas, la de aqu0llos por los que no se est- obligado al pago del impuesto + la de los exentos, as" como el impuesto causado + el acreditable, las compensaciones + las de3oluciones correspondientes a los meses del e ercicio que se dictamina6

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;% El impuesto especial sobre producci%n + ser3icios, inclu+endo la suma de los actos o acti3idades gra3ados a las di!erentes tasas o cuotas, de aqu0llos por los que no se est- obligado al pago del impuesto + de los exentos, as" como el impuesto causado + el acreditable, las compensaciones + las de3oluciones correspondientes a los meses del e ercicio que se dictamina6 ;I% *os impuestos al comercio exterior, especi!icando los impuestos generales de importaci%n + de exportaci%n causados + pagados6 ;II% *as aportaciones de seguridad social, especi!icando las cuotas patronales al &nstituto Mexicano del 1eguro 1ocial, las aportaciones al &nstituto del .ondo Nacional de la Di3ienda para los 4raba adores + las reali5adas al seguro de retiro pre3isto en las le+es de la materia6 ;III% *os derec/os !ederales, se7alando los montos causados + pagados por el contribu+ente +a sea a su cargo o en su car-cter de retenedor. *as entidades de la Administraci%n Pblica .ederal, as" como las que !ormen parte de la Administraci%n Pblica de las entidades !ederati3as o de los municipios, deber-n se7alar los importes de los derec/os !ederales causados + los pagados, as" como los que /a+an retenido o recaudado trat-ndose del derec/o por concepto de 3igilancia, inspecci%n + control establecido en el art"culo )$) de la *e+ .ederal de ;erec/os6 I<% *as contribuciones de las que es retenedor el contribu+ente, especi!icando los conceptos a!ectos a la retenci%n en los impuestos sobre la renta, al 3alor agregado + especial sobre producci%n + ser3icios, las cuotas obreras al &nstituto Mexicano del 1eguro 1ocial + otras contribuciones. Por cada contribuci%n se se7alar-n los importes retenidos + los pagados, + <% *as contribuciones de las que es recaudador el contribu+ente debiendo se7alar los importes recaudados + pagados, inclu+endo, en su caso, el impuesto a los dep%sitos en e!ecti3o as" como los importes no recaudados por !alta de !ondos en las cuentas bancarias de los contribu+entes. En la in!ormaci%n sobre las compensaciones e!ectuadas + de3oluciones obtenidas en el e ercicio que se dictamina se deber-n incluir los montos /ist%ricos + actuali5ados de los impuestos al 3alor agregado, sobre la renta, al acti3o, empresarial a tasa nica, a los dep%sitos en e!ecti3o + otras contribuciones !ederales, por los que se se7alar- el monto compensado o de3uelto. En el caso de contribu+entes personas !"sicas con acti3idad empresarial para los e!ectos del impuesto sobre la renta, deber-n mencionarse las contribuciones causadas por dic/a acti3idad, in!ormando expresamente si se obtu3ieron ingresos por otras acti3idades se7alando, en su caso, las contribuciones correspondientes a dic/os ingresos as" como la contribuci%n de!initi3a que corresponda al contribu+ente. Ar!"c# o -+%& *as personas morales que tributen en el r0gimen simpli!icado a que se re!iere la *e+ del &mpuesto sobre la Renta + las personas !"sicas que exclusi3amente realicen acti3idades agr"colas, ganaderas, pesqueras + sil3"colas, as" como las dedicadas al autotransporte terrestre de carga o pasa e que dictaminen sus estados !inancieros, adem-s de presentar la in!ormaci%n establecida en los art"culos =# a 9> de este Reglamento + la que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, proporcionar-n la siguiente: I% ;e cada integrante de la empresa integradora + de la persona moral coordinada: a= *a cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes6 1= *a utilidad gra3able o la p0rdida !iscal6 c= *os impuestos sobre la renta + empresarial a tasa nica a cargo o a !a3or6

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3= *a participaci%n de los traba adores en las utilidades por distribuir, + e= *a base gra3able del impuesto empresarial a tasa nica6 II% *a relati3a a la adquisici%n de acti3os !i os con la in3ersi%n de la utilidad su eta al pago del impuesto sobre la renta, de con!ormidad con la !racci%n FD& de las disposiciones transitorias establecidas en el art"culo segundo del ;ecreto de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta publicadas en el ;iario ,!icial de la .ederaci%n el ) de enero de ?<<?, detallando la descripci%n de la in3ersi%n en acti3os !i os, la !ec/a de adquisici%n + el monto original de la in3ersi%n, + III% *a determinaci%n del monto original de la in3ersi%n en terrenos deducida de la utilidad !iscal, segn la !racci%n *FFFD& de las disposiciones transitorias de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta publicadas en el ;iario ,!icial de la .ederaci%n el ) de enero de ?<<?, donde se incluir-: a= ;escripci%n de la in3ersi%n en terrenos6 1= .ec/a de adquisici%n de los terrenos6 c= Monto original de la in3ersi%n o monto original de la in3ersi%n pendiente de deducir al inicio del e ercicio6 3= Actuali5aci%n del monto original de la in3ersi%n pendiente de deducir6 e= Monto original de la in3ersi%n pendiente de deducir actuali5ado6 @= Monto de la in3ersi%n deducido de la utilidad !iscal del e ercicio que se dictamina, + 2= Monto original de la in3ersi%n pendiente de deducir al !inal del e ercicio. *as personas morales + las personas !"sicas a que se re!iere el primer p-rra!o de este art"culo no proporcionar-n la in!ormaci%n se7alada en los art"culos 9(, !racciones &&, &&& + D&&& + 9>, !racci%n D&& de este Reglamento. Ar!"c# o -,%& *os residentes en el extran ero que tengan un establecimiento permanente en el pa"s, adem-s de presentar la in!ormaci%n establecida en los art"culos =# a 9> de este Reglamento + la que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, proporcionar-n la siguiente: I% *a cuenta de remesas de capital, en la que se incluir- el detalle de su determinaci%n anual considerando las remesas percibidas + las reembolsadas, as" como los e!ectos de actuali5aci%n de la cuenta6 II% *a determinaci%n de la deducci%n de la parte proporcional del gasto promedio que por sus operaciones /a+a tenido en el mismo e ercicio la empresa residente en el extran ero que se dedic% al transporte internacional a0reo o terrestre, en la que se deber- considerar a la o!icina central + a todos sus establecimientos de acuerdo con lo pre3isto por los art"culos (< + >E de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta e incluir- la determinaci%n a detalle de la deducci%n !iscal correspondiente6 III% *a in!ormaci%n sobre el impuesto al 3alor agregado de residentes en el extran ero que presten ser3icios de transporte a0reo internacional de personas amparados por boletos ena enados por otra l"nea a0rea, la cual incluir- una integraci%n en !orma mensual del 3alor de los actos o acti3idades para los e!ectos del impuesto al 3alor agregado a las di!erentes tasas, de los actos o acti3idades exentos de dic/o impuesto + del impuesto al 3alor agregado causado, +

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I;% *os datos de la l"nea a0rea que ena ena los boletos que amparen el ser3icio de transporte a0reo internacional de personas, especi!icando su nombre, la cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes, el domicilio !iscal + los montos !acturados + cobrados, separando el impuesto al 3alor agregado. Ar!"c# o --%& *as instituciones de seguros + !ian5as, adem-s de presentar la in!ormaci%n establecida en los art"culos =# a 9> de este Reglamento + la que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, proporcionar-n la siguiente: I% Una relaci%n de los actos o acti3idades reali5ados para los e!ectos de la *e+ del &mpuesto al Dalor Agregado, especi!icando los exentos, los no ob eto + los gra3ados indicando, en este ltimo caso, la tasa correspondiente a cada uno de ellos, as" como el total del 3alor de los actos o acti3idades, + II% *a ganancia in!lacionaria di!erida, la cual incluir- una integraci%n anuali5ada, especi!icando su importe o el saldo pendiente de aplicar6 la aplicaci%n en p0rdidas in!lacionarias posteriores o el a uste anual por in!laci%n deducible en e ercicios posteriores, por e ercicio + su importe6 la aplicaci%n del costo actuali5ado de los acti3os no !inancieros para el costo de las acciones + para el costo del acti3o !i o, por e ercicio + su importe. Ar!"c# o -.%& *as sociedades controladoras que consolidan su resultado o p0rdida !iscal, adem-s de presentar la in!ormaci%n establecida en los art"culos =# a 9> de este Reglamento + la que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, proporcionar-n la siguiente: I% *a relaci%n de las contribuciones a su cargo en su car-cter de sociedad controladora, la cual deber- incluir la base gra3able, la tasa, el impuesto a cargo consolidado o a !a3or determinado por el contador pblico registrado que lo dictamin% o por el contribu+ente + las di!erencias que, en su caso, se /a+an obtenido6 II% *a relaci%n de los pagos pro3isionales del impuesto sobre la renta consolidados, especi!icando, respecto de las contribuciones a su cargo en su car-cter de sociedad controladora, la contribuci%n a cargo o a !a3or determinada por el contador pblico registrado que lo dictamin% o por el contribu+ente + el tipo + !ec/a de pago, as" como el lugar de presentaci%n de la declaraci%n correspondiente + el nmero de la operaci%n bancaria con la cual se reali5% el pago6 III% *a determinaci%n de los pagos pro3isionales consolidados, la cual incluir- la in!ormaci%n de cada uno de los meses del e ercicio, as" como el importe total del e ercicio6 I;% *os impuestos sobre la renta + al acti3o di!eridos consolidados, debiendo incluir el impuesto di!erido actuali5ado + el impuesto /ist%rico al cierre del e ercicio que se dictamina, especi!icando: a= *as p0rdidas !iscales pendientes de disminuir generadas durante la consolidaci%n, tanto por la sociedad controladora como por las sociedades controladas6 1= *os di3idendos pagados en el e ercicio que se dictamina + en los e ercicios anteriores no pro3enientes de las cuentas de utilidad !iscal neta + de utilidad !iscal neta rein3ertida6 c= *as p0rdidas por ena enaci%n de acciones generadas durante la consolidaci%n tanto por la sociedad controladora como por las sociedades controladas6 3= *os conceptos especiales de consolidaci%n deri3ados de las operaciones e!ectuadas por la sociedad controladora + por las sociedades controladas con anterioridad al ) de enero de ?<<?6 e= *as utilidades deri3adas de la comparaci%n entre los saldos de registro de utilidades !iscales netas indi3iduales + las utilidades !iscales netas rein3ertidas indi3iduales, con el saldo del registro de utilidades !iscales netas consolidadas6

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@= *as utilidades deri3adas de la comparaci%n entre los saldos indi3iduales de las cuentas de utilidad !iscal neta + de utilidad !iscal neta rein3ertida con los saldos consolidados de dic/as cuentas6 2= El impuesto al acti3o di!erido en 3irtud de /aber e ercido la opci%n de consolidar !iscalmente, + /= ,tros conceptos de consolidaci%n deri3ados de las operaciones e!ectuadas por la sociedad controladora + las controladas6 ;% *a determinaci%n del resultado !iscal consolidado o de la p0rdida !iscal consolidada, la cual incluir-: a= *as utilidades o p0rdidas !iscales del e ercicio que se dictamina, en la participaci%n consolidable, correspondientes a las sociedades controladas + a la sociedad controladora6 1= El monto de las p0rdidas !iscales pendientes de disminuir de las sociedades controladas, en la participaci%n consolidable, que correspondan a e ercicios anteriores a su incorporaci%n a la consolidaci%n6 c= *as modi!icaciones por 3ariaciones en la participaci%n accionaria de la sociedad controladora en las sociedades controladas6 3= El monto de las p0rdidas por ena enaci%n de acciones de las sociedades controladas + de la sociedad controladora, en la participaci%n consolidable6 e= *as p0rdidas !iscales por las cuales la sociedad controladora o alguna de las sociedades controladas perdieron el derec/o a su disminuci%n6 @= *as p0rdidas por ena enaci%n de acciones respecto de las cuales la sociedad controladora o alguna de las sociedades controladas perdieron el derec/o a su disminuci%n, + 2= *as p0rdidas !iscales consolidadas de e ercicios anteriores6 ;I% *a determinaci%n de los impuestos sobre la renta + al acti3o por desincorporaci%n de sociedades controladas, o bien, el impuesto determinado con moti3o de la desconsolidaci%n, de acuerdo con las disposiciones aplicables de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, debiendo especi!icar: a= *a utilidad o la p0rdida !iscal consolidada del e ercicio inmediato anterior6 1= El monto de las p0rdidas !iscales de e ercicios anteriores que la sociedad controlada tenga derec/o a disminuir al momento de su desincorporaci%n o desconsolidaci%n, en la participaci%n consolidable6 c= *as utilidades por la comparaci%n entre los saldos de los registros de las utilidades !iscales netas + de las utilidades !iscales netas rein3ertidas, + por la comparaci%n de los saldos de las cuentas de utilidad !iscal neta + de utilidad !iscal neta rein3ertida indi3iduales + consolidadas6 3= *os di3idendos pagados en e ercicios anteriores por la sociedad que se desincorpora o desconsolida que no pro3engan de la cuenta de utilidad !iscal neta6 e= *a p0rdida por ena enaci%n de acciones obtenida por la sociedad que se desincorpora o desconsolida cuando no /ubiera podido deducirse, en la participaci%n consolidable6 @= *os conceptos especiales de consolidaci%n que con moti3o de la desincorporaci%n o desconsolidaci%n de la sociedad que de a de ser controlada deben considerarse como e!ectuados con terceros6

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2= *as p0rdidas !iscales consolidadas de e ercicios anteriores6 /= *a p0rdida o utilidad !iscal + el resultado !iscal consolidados6 i= *os impuestos consolidados, por modi!icaci%n en participaci%n accionaria, a cargo o a !a3or por desincorporaci%n o desconsolidaci%n, acreditable + el pagado en la declaraci%n normal6 A= *os saldos a cargo o a !a3or6 B= El impuesto al acti3o consolidado pagado en e ercicios anteriores que tenga derec/o a recuperar la sociedad que se desincorpora o desconsolida + el impuesto al acti3o pagado en e ercicios anteriores que tenga derec/o a recuperar la sociedad que se desincorpora o desconsolida6 = *as di!erencias a pagar del impuesto al acti3o, + 5= ,tros conceptos contenidos en las disposiciones legales que se suman o restan de las sociedades controladas + de la sociedad controladora para la determinaci%n de la base + del impuesto correspondiente a la desincorporaci%n o desconsolidaci%n6 ;II% *a determinaci%n de los impuestos sobre la renta + al acti3o por desincorporaci%n de sociedades controladas o bien, el determinado con moti3o de la desconsolidaci%n, la cual se presentar- de con!ormidad con lo que estable5ca el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, debiendo incluir lo siguiente: a= *a utilidad o p0rdida !iscal consolidada del e ercicio inmediato anterior6 1= *os conceptos especiales de consolidaci%n que con moti3o de la desincorporaci%n o de la desconsolidaci%n deben considerarse como e!ectuados con terceros, en la participaci%n consolidable6 c= El monto de las p0rdidas !iscales de e ercicios anteriores que la sociedad controlada tenga derec/o a disminuir al momento de su desincorporaci%n o desconsolidaci%n, en la participaci%n consolidable6 3= *a p0rdida por ena enaci%n de acciones obtenida por la sociedad que se desincorpora o desconsolida cuando no /ubiera podido deducirse por esta ltima, en la participaci%n consolidable6 e= *a utilidad !iscal consolidada determinada + el impuesto correspondiente, as" como los di3idendos pagados por la sociedad que se desincorpora o desconsolida no pro3enientes de las cuentas de utilidad !iscal neta + de utilidad !iscal neta rein3ertida + el impuesto correspondiente a los di3idendos re!eridos6 @= *as utilidades deri3adas de la comparaci%n entre los saldos de registros de utilidad !iscal neta + de utilidad !iscal neta rein3ertida de la sociedad que se desincorpora o desconsolida con los saldos de registros de utilidad !iscal neta consolidada + de utilidad !iscal neta consolidada rein3ertida, as" como los impuestos que de dic/as comparaciones resulten6 2= *as utilidades deri3adas de la comparaci%n entre los saldos de las cuentas de utilidad !iscal neta + de utilidad !iscal neta rein3ertida de la sociedad que se desincorpora o desconsolida con los saldos de las cuentas de utilidad !iscal neta consolidada + de utilidad !iscal neta consolidada rein3ertida, as" como los impuestos que de dic/as comparaciones resulten6 /= El impuesto pagado por desincorporaci%n o desconsolidaci%n del e ercicio6

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i= El impuesto al acti3o consolidado pagado en e ercicios anteriores que tenga derec/o a recuperar la sociedad controladora + el pagado en e ercicios anteriores que tenga derec/o a recuperar la sociedad que se desincorpora o desconsolida, + A= *as di!erencias a pagar de impuesto al acti3o6 ;III% *a in!ormaci%n sobre consolidaci%n !iscal, especi!icando por cada sociedad controlada + por la sociedad controladora, la participaci%n consolidable de la sociedad controladora al cierre del e ercicio, la utilidad o la p0rdida !iscal indi3idual, la utilidad o la p0rdida !iscal en la participaci%n consolidable + las p0rdidas !iscales de e ercicios anteriores a la incorporaci%n a la consolidaci%n de las sociedades controladas + de la sociedad controladora6 I<% *as modi!icaciones por 3ariaciones en la participaci%n accionaria de la sociedad controladora en las sociedades controladas, determinadas de acuerdo con las disposiciones !iscales, que por cada sociedad controlada incluir-: a= *a participaci%n consolidable de la sociedad controladora al cierre del e ercicio que se dictamina + del anterior6 1= El cociente por cambio de participaci%n accionaria6 c= *as utilidades + p0rdidas !iscales de las sociedades controladas consideradas en la consolidaci%n !iscal de e ercicios anteriores6 3= *as p0rdidas !iscales de e ercicios anteriores a su incorporaci%n a la consolidaci%n pendientes de disminuir de las sociedades controladas6 e= *as p0rdidas por ena enaci%n de acciones de las sociedades controladas obtenidas por las sociedades controladas + la sociedad controladora, as" como las que /ubieran deducido las sociedades controladas + la sociedad controladora en lo indi3idual, + @= El impuesto correspondiente a la disminuci%n o al incremento de la participaci%n accionaria de la sociedad controladora en la utilidad !iscal de e ercicios anteriores de la sociedad controlada6 <% *os impuestos acreditables por cada una de las sociedades que consolidan !iscalmente, los cuales incluir-n, el impuesto pagado en el extran ero, el retenido a las sociedades controladas, el su eto a acreditamiento, el acreditable en la participaci%n consolidable, el acreditable por 3ariaci%n en la participaci%n accionaria + el total acreditable, as" como la participaci%n consolidable + los pagos pro3isionales consolidados6 <I% *as partidas por desincorporaci%n + desconsolidaci%n, tanto de la sociedad controladora como de las sociedades que se desincorporaron o desconsolidaron en el e ercicio por el que se presenta el dictamen, de acuerdo con las disposiciones aplicables de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, las cuales se presentar-n por cada sociedad e incluir-n lo siguiente: a= *a utilidad o la p0rdida !iscal consolidada del e ercicio inmediato anterior + las p0rdidas !iscales consolidadas de e ercicios anteriores6 1= El monto de las p0rdidas !iscales de e ercicios anteriores que la sociedad controlada tenga derec/o a disminuir al momento de su desincorporaci%n o desconsolidaci%n en la participaci%n consolidable6 c= *as utilidades por comparaci%n de registros de utilidades !iscales netas + !iscales netas rein3ertidas indi3iduales + consolidadas6 3= *as utilidades por comparaci%n de las cuentas de utilidad !iscal neta + !iscal neta rein3ertida indi3iduales + consolidadas6 e= *os di3idendos pagados por la sociedad que se desincorpora o desconsolida, no pro3enientes de la cuenta de utilidad !iscal neta6

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@= *a p0rdida por ena enaci%n de acciones de sociedades controladas obtenidas por la sociedad que se desincorpora o desconsolida, cuando no /ubieren podido deducirse por esta ltima en la participaci%n consolidable6 2= *os conceptos especiales de consolidaci%n que con moti3o de la desincorporaci%n o desconsolidaci%n deben considerarse como e!ectuadas con terceros6 /= El impuesto por la modi!icaci%n en la participaci%n accionaria6 i= El impuesto al acti3o consolidado pagado en e ercicios anteriores que tenga derec/o a recuperar + el impuesto al acti3o pagado en e ercicios anteriores que tenga derec/o a recuperar por la sociedad que se desincorpora o desconsolida, + A= *as di!erencias entre el impuesto al acti3o consolidado + el impuesto al acti3o de la sociedad que se desincorpora o desconsolida6 <II% *as partidas por desincorporaci%n o desconsolidaci%n, tanto de la sociedad controladora como de las sociedades que se desincorporaron en el e ercicio por el que se dictamine, las cuales se presentar-n de con!ormidad con lo que se7ale el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, debiendo incluir lo siguiente: a= *a utilidad o p0rdida !iscal consolidada del e ercicio inmediato anterior6 1= El monto de las p0rdidas !iscales de e ercicios anteriores que la sociedad controlada tenga derec/o a disminuir al momento de su desincorporaci%n o desconsolidaci%n, en la participaci%n consolidable6 c= *os conceptos especiales de consolidaci%n que con moti3o de la desincorporaci%n o desconsolidaci%n deben considerarse como e!ectuadas con terceros6 3= *a p0rdida por ena enaci%n de acciones de las sociedades controladas, obtenidas por la sociedad que se desincorpora o desconsolida, cuando no /ubieren podido deducirse por esta ltima, en la participaci%n consolidable6 e= *a utilidad !iscal consolidada determinada6 @= El impuesto sobre la renta correspondiente6 2= *os di3idendos pagados en e ercicios anteriores por la sociedad que se desincorpora o desconsolida, no pro3enientes de la cuenta de utilidad !iscal neta + el impuesto sobre la renta correspondiente a dic/os di3idendos6 /= *os e!ectos de la comparaci%n entre los saldos de registros de utilidad !iscal neta + de utilidad !iscal neta rein3ertida de la sociedad que se desincorpora o desconsolida con los saldos de registros de utilidad !iscal neta consolidada + de utilidad !iscal neta consolidada rein3ertida, as" como los impuestos que de dic/as comparaciones resulten6 i= *os e!ectos de la comparaci%n entre los saldos de las cuentas de utilidad !iscal neta + de utilidad !iscal neta rein3ertida de la sociedad que se desincorpora o desconsolida con los saldos de las cuentas de utilidad !iscal neta consolidada + de utilidad !iscal neta consolidada rein3ertida, as" como los impuestos que de dic/as comparaciones resulten6 A= El impuesto sobre la renta pagado por desincorporaci%n o desconsolidaci%n del e ercicio6

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B= El impuesto al acti3o consolidado pagado en e ercicios anteriores que tenga derec/o a recuperar + el impuesto al acti3o pagado en e ercicios anteriores que tenga derec/o a recuperar la sociedad que se desincorpora o desconsolida, + = *as di!erencias entre el impuesto al acti3o consolidado + el correspondiente a la sociedad que se desincorpora o desconsolida6 <III% &n!ormaci%n detallada de la cuenta de utilidad !iscal neta consolidada especi!icando, para cada e ercicio en el que se determin% dic/a cuenta, el resultado !iscal consolidado, el impuesto sobre la renta consolidado determinado, la participaci%n de los traba adores en las utilidades, los conceptos e importes que se suman o restan de acuerdo con las disposiciones !iscales que no sean deducibles, los di3idendos recibidos + pagados, las cuentas de utilidad !iscal neta de las sociedades que se desincorporan, de las deri3adas por la incorporaci%n de las sociedades controladas + por 3ariaci%n en la participaci%n accionaria de estas ltimas + los !actores de actuali5aci%n6 <I;% &n!ormaci%n detallada de la cuenta de utilidad !iscal neta rein3ertida consolidada especi!icando, por cada e ercicio, el saldo de la utilidad !iscal neta rein3ertida, la utilidad !iscal neta rein3ertida correspondiente a sociedades controladas que se incorporan, los !actores de actuali5aci%n, los di3idendos o utilidades pagados por las sociedades controladas + la sociedad controladora + el total de dic/a cuenta6 <;% &n!ormaci%n detallada del registro indi3idual por la obtenci%n de la de3oluci%n o por e!ectuar la compensaci%n del impuesto al acti3o contra el impuesto sobre la renta de cada una de las sociedades que consolidan !iscalmente, inclu+endo el monto del impuesto al acti3o pagado con anterioridad a su incorporaci%n a la consolidaci%n, las de3oluciones o compensaciones en la parte que no consolide para e!ectos !iscales, el impuesto al acti3o que /ubiere reducido con moti3o de la de3oluci%n obtenida por la controlada + la participaci%n accionaria de la sociedad controladora en las sociedades controladas6 <;I% &n!ormaci%n detallada del registro en la sociedad controladora por cada una de sus sociedades controladas, por la obtenci%n de la de3oluci%n o por e!ectuar la compensaci%n del impuesto al acti3o contra el impuesto sobre la renta consolidado de cada una de las sociedades que consolidan !iscalmente, inclu+endo el monto del impuesto al acti3o pagado con anterioridad a su incorporaci%n a la consolidaci%n, las de3oluciones o compensaciones en la parte que no consolide para e!ectos !iscales, los e!ectos de la incorporaci%n, desincorporaci%n o desconsolidaci%n de las sociedades controladas + las disminuciones en la tenencia accionaria, + <;II% *a integraci%n de las p0rdidas !iscales consolidadas pendientes de disminuir identi!icando, por cada e ercicio por el cual no se /a+a perdido el derec/o a su disminuci%n, el monto original de la p0rdida !iscal consolidada, el !actor de actuali5aci%n + los "ndices nacionales de precios al consumidor utili5ados para su determinaci%n, el monto disminuido en el e ercicio de que se trate + el monto pendiente de aplicar. Ar!"c# o -7%& *as sociedades que se escindan, adem-s de presentar la in!ormaci%n establecida en los art"culos =# al 9> de este Reglamento + la que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, proporcionar-n lo siguiente: I% *a relaci%n re!erente al por ciento de participaci%n accionaria de cada accionista correspondiente al a7o anterior al de la escisi%n, as" como el nmero, 3alor + naturale5a de las acciones que con!orman el capital social de la sociedad escindente6 II% *a relaci%n de los accionistas de las sociedades escindidas + de la escindente, en el caso de que esta ltima subsista, en la que se se7ale el nmero, 3alor + naturale5a de las acciones que con!orman el capital social de dic/as sociedades con moti3o de la escisi%n6

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III% El estado de posici%n !inanciera de la sociedad escindente a la !ec/a de la escisi%n, + I;% Una relaci%n que contenga la distribuci%n de los acti3os, pasi3os + capital transmitidos con moti3o de la escisi%n. *a in!ormaci%n a que se re!ieren las !racciones &&& + &D de este art"culo, nicamente se incluir- en el dictamen que se presente con posterioridad a la !ec/a de la escisi%n de sociedades. Adem-s de cumplir con los requisitos se7alados en este art"culo, los contribu+entes deber-n proporcionar la in!ormaci%n a que se re!ieren los art"culos 9E a 9# de este Reglamento, cuando se ubiquen en alguno de los supuestos a que se re!ieren dic/os art"culos. Ar!"c# o .8%& *as sociedades que subsistan o sur an con moti3o de una !usi%n adicionalmente a la in!ormaci%n contenida en los art"culos =# a 9> de este Reglamento + la que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, proporcionar-n, lo siguiente: I% Una relaci%n de los socios o accionistas de la sociedad que sur a o subsista con moti3o de la !usi%n, indicando su participaci%n social o accionaria a la !ec/a en que se reali5% la !usi%n, as" como el nmero, 3alor nominal + naturale5a de las partes sociales o acciones que con!orman el capital social a esa misma !ec/a, + II% Una relaci%n, al t0rmino de cada uno de los tres e ercicios siguientes al de la !usi%n, de los socios o accionistas de la sociedad que sur a o subsista con moti3o de la misma, indicando su participaci%n social o accionaria, as" como el nmero, 3alor nominal + naturale5a de las partes sociales o acciones que con!orman el capital social. Adem-s de cumplir con los requisitos se7alados en este art"culo, los contribu+entes deber-n proporcionar la in!ormaci%n a que se re!ieren los art"culos 9E a 9# de este Reglamento, cuando se ubiquen en alguno de los supuestos a que se re!ieren dic/os art"culos. Ar!"c# o .$%& El contribu+ente o su representante legal deber-n presentar una declaraci%n ba o protesta de decir 3erdad, en la que se mani!ieste que la in!ormaci%n que se acompa7a al dictamen + al in!orme sobre la re3isi%n de la situaci%n !iscal es del contribu+ente + que inclu+e todas las contribuciones !ederales a las que est- obligado, as" como las obligaciones en su car-cter de retenedor o recaudador de contribuciones !ederales + que en el e ercicio dictaminado surtieron e!ectos las resoluciones, las autori5aciones, los subsidios, los est"mulos o las exenciones aplicados en el mismo, o bien, la menci%n expresa de que no existieron los bene!icios mencionados. 'on untamente con la declaraci%n a que se re!iere el p-rra!o anterior, el contribu+ente o su representante legal deber-n mani!estar, ba o protesta de decir 3erdad, si interpuso algn medio de de!ensa en contra de alguna contribuci%n !ederal, especi!icando su tipo, !ec/a de presentaci%n, autoridad ante la que se promo3i% + el estado que guarda, mencionando las contribuciones que por este moti3o no /an sido cubiertas a la !ec/a de dic/a declaraci%n, as" como el detalle de los cr0ditos !iscales determinados por las autoridades !iscales que /a+an quedado !irmes. Ar!"c# o .'%& *as cantidades a que se re!ieren los art"culos =# a #> de este Reglamento deber-n expresarse en pesos sin !racciones, sal3o que dic/os art"culos expresamente se7alen que las cantidades deber-n proporcionarse en otro tipo de moneda. El 1er3icio de Administraci%n 4ributaria podr- establecer mediante reglas de car-cter general los casos en los que la in!ormaci%n se proporcionar- en miles o en millones de pesos. De a Dec ara!oria

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Ar!"c# o .(%& Para los e!ectos del art"culo E?, !racci%n && del '%digo, la declaratoria que con moti3o de la de3oluci%n de saldos a !a3or del impuesto al 3alor agregado !ormule el contador pblico registrado, deber- contener, adem-s de la in!ormaci%n que determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, la siguiente: I% ;atos generales de la declaratoria: a= *a autoridad competente a la que se dirige6 1= El mes + a7o al que corresponde el saldo a !a3or6 c= El tipo + !ec/a de presentaci%n de declaraci%n en la que conste el saldo a !a3or, +a sea normal o complementaria6 3= Nmero de operaci%n + !olio de recepci%n de la declaraci%n en la que conste el saldo a !a3or6 e= &mporte total del impuesto al 3alor agregado causado + acreditable, as" como del saldo a !a3or del impuesto al 3alor agregado por el que presenta la declaratoria6 @= *as disposiciones !iscales aplicables a la presentaci%n de la declaratoria, + 2= 1i el contribu+ente reali5% alguna compensaci%n o solicit% la de3oluci%n del saldo a !a3or, en cu+o caso se se7alar-n las !ec/as + mo3imientos e!ectuados6 II% &n!ormaci%n del contribu+ente: a= 'la3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes6 1= Nombre, denominaci%n o ra5%n social6 c= 'la3e Lnica del Registro de Poblaci%n, cuando el contribu+ente sea persona !"sica6 3= ;omicilio !iscal + tel0!ono6 e= 'orreo electr%nico, + @= 'la3e de acti3idad preponderante para e!ectos !iscales6 III% &n!ormaci%n del representante legal: a= *os datos se7alados en los incisos aC al eC de la !racci%n anterior6 1= &ndicar si es nacional o extran ero, + c= Nmero + !ec/a del documento en el que conste la representaci%n que le /a+a sido otorgada + la !ec/a de su designaci%n, as" como los datos de identi!icaci%n del notario pblico que /a+a emitido el poder correspondiente, especi!icando el lugar en el que 0ste e erce sus !unciones6 I;% &n!ormaci%n del contador pblico registrado:

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a= *os requisitos de los incisos aC al eC de la !racci%n && de este art"culo6 1= Nmero asignado en el registro a que se re!iere el art"culo E?, !racci%n & del '%digo6 c= 'olegio pro!esional, sociedad o asociaci%n de contadores pblicos al que pertenece, + 3= Nombre, cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes + nmero de registro a que se re!iere el art"culo E?, penltimo p-rra!o del '%digo, de la sociedad o asociaci%n ci3il que con!orma el despac/o en el que labora, + ;% &n!ormaci%n del impuesto al 3alor agregado, en los t0rminos que se se7alan en el art"culo #> de este Reglamento. Ar!"c# o .*%& Para los e!ectos de la !racci%n D del art"culo anterior, se deber- proporcionar la siguiente in!ormaci%n: I% ;el impuesto al 3alor agregado causado en el mes al que corresponde la declaratoria, el contador pblico registrado mani!estar- expresamente /aber 3eri!icado: a= Jue los actos o acti3idades que constan en los comprobantes corresponden a las tasas a que 0stos est-n a!ectos en la *e+ del &mpuesto al Dalor Agregado, indicando las tasas aplicables a los mismos6 1= El consecuti3o de !acturas emitidas en el mes al que corresponde la declaratoria, indicando el porcenta e que representa el monto de las !acturas re3isadas respecto del monto de las !acturas emitidas6 c= Jue el contribu+ente traslad% el impuesto al 3alor agregado a sus clientes en la documentaci%n que expide, indicando el porcenta e que representan las !acturas donde se traslad% el impuesto al 3alor agregado en !orma expresa + por separado, respecto del total de las !acturas emitidas6 3= *os distintos conceptos que integran la base + su correcta determinaci%n por cada tipo de acto o acti3idad gra3ado, por el que se cobra el impuesto al 3alor agregado, en t0rminos de la *e+ de la materia6 e= Jue el contribu+ente registr% por separado en la contabilidad sus ingresos gra3ados a di!erentes tasas, as" como de los actos o acti3idades exentas6 @= Jue en la contabilidad del contribu+ente est0n las !acturas cobradas en el mes, en t0rminos de la *e+ de la materia + que el impuesto causado correspondiente !ue incluido en el impuesto total causado determinado por el contribu+ente en el mes, cote -ndolo contra los dep%sitos que constan en los estados de cuenta bancarios del contribu+ente, indicando el porcenta e que esto represente del total del impuesto al 3alor agregado causado6 2= *a suma del impuesto al 3alor agregado causado en el mes determinado por el contribu+ente, + /= *a documentaci%n comprobatoria del 3alor de los actos gra3ados en las operaciones de exportaci%n a la tasa del <I, indicando el porcenta e re3isado respecto a dic/as operaciones, + II% ;el impuesto al 3alor agregado acreditable del mes al que corresponde la declaratoria, en la que el contador pblico registrado mani!estar- /aber 3eri!icado: a= Jue la documentaci%n soporte de la adquisici%n, gasto o in3ersi%n correspondiente, rene los requisitos establecidos en las disposiciones !iscales + que son estrictamente indispensables para la reali5aci%n de los actos o acti3idades distintas a las de importaci%n, por los que el contribu+ente est- obligado al pago del impuesto, indicando el porcenta e de la documentaci%n re3isada en relaci%n con el total de la documentaci%n de las operaciones que determinan el impuesto acreditable6

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1= Jue los bienes + ser3icios adquiridos por el contribu+ente estu3ieran debidamente registrados en la contabilidad + que !ueron recibidos + prestados respecti3amente, para lo cual el contador pblico registrado deber- proporcionar un listado con los datos de los 3einte principales pro3eedores del contribu+ente en el mes al que corresponde la declaratoria + se7alar por cada uno de ellos la cla3e del Registro .ederal de 'ontribu+entes + el nombre, denominaci%n o ra5%n social6 as" mismo, indicar- si se trata de adquisici%n de bienes, gastos o in3ersiones + el importe de las operaciones sin incluir el impuesto al 3alor agregado, as" como el monto del impuesto al 3alor agregado causado + el importe total de las operaciones6 c= Jue el impuesto al 3alor agregado /ubiera sido trasladado expresamente al contribu+ente en los comprobantes + que dic/as operaciones correspondan a actos o acti3idades distintas a las de importaci%n, por los que el contribu+ente est- obligado al pago del impuesto6 3= Jue el impuesto al 3alor agregado acreditable que consta en los comprobantes por la reali5aci%n de actos o acti3idades gra3ados por la *e+ de la materia, !ue e!ecti3amente pagado en el mes por el que se presenta la declaratoria +, en su caso, se /a+a retenido el impuesto al 3alor agregado en los t0rminos de la re!erida *e+, indicando el porcenta e que representa respecto del total del impuesto al 3alor agregado acreditable6 e= Jue la contraprestaci%n estu3iera e!ecti3amente pagada en el periodo en que se acredit% el impuesto al 3alor agregado, de acuerdo con lo dispuesto en la *e+ de la materia6 @= *a suma del impuesto al 3alor agregado acreditable en el mes al que corresponde la declaratoria, determinado por el contribu+ente, + 2= El importe del impuesto al 3alor agregado acreditable + el porcenta e de ese importe que re3is% el contador pblico registrado, cuando se trate de operaciones de importaci%n. El contador pblico registrado deber- declarar ba o protesta de decir 3erdad /aber re3isado la ra5onabilidad de las operaciones de las que deri3a el impuesto al 3alor agregado causado + el acreditable que constan en los sistemas + registros contables que !orman parte de la contabilidad del contribu+ente, mismos que sir3ieron de base para determinar el saldo a !a3or correspondiente al mes por el que se presenta la declaratoria + mani!estar expresamente que 3eri!ic% la determinaci%n aritm0tica del saldo a !a3or del impuesto al 3alor agregado declarado por el contribu+ente, que no existe incumplimiento en los conceptos e importes incluidos en las pruebas selecti3as determinadas con el alcance indicado para cada una de ellas, respecto de los procedimientos de auditor"a aplicados para presentar la in!ormaci%n re!erida en este art"culo + que la declaratoria ser- rati!icada al emitir el dictamen de los estados !inancieros del e ercicio. *a declaratoria deber- estar !irmada por el contribu+ente o su representante legal + por el contador pblico registrado que la emite. CAPTULO III De Pa2o a P aDos Ar!"c# o .+%& 'uando el contribu+ente solicite autori5aci%n de pago a pla5os, en parcialidades o di!erido, la solicitud deber- presentarse ante la autoridad !iscal competente. En tanto se resuel3e su solicitud el contribu+ente deber- reali5ar los pagos mensuales subsecuentes, de acuerdo con el nmero de parcialidades solicitadas, a m-s tardar el mismo d"a de calendario que corresponda al d"a en el que !ue e!ectuado el pago inicial o, en su caso, la !ec/a propuesta para el pago di!erido, aplicando la tasa de recargos correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el art"culo ==-A del '%digo.

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'uando el contribu+ente no cumpla en tiempo o con el monto establecido para cualquiera de las parcialidades, no pague en la !ec/a propuesta el monto di!erido u omita garanti5ar el inter0s !iscal estando obligado a ello, se considerar- que se /a desistido de su solicitud de pago a pla5os, debiendo cubrirse el saldo insoluto de las contribuciones omitidas actuali5adas, con!orme al art"culo )9-A del '%digo con los recargos correspondientes, que se causar-n a la tasa pre3ista en el art"culo ?) del re!erido ordenamiento, a partir de la !ec/a en que debi% reali5arse el pago. CAPTULO I; De as In@racciones Fisca es Ar!"c# o .,.- Para los e!ectos del art"culo 9<, segundo p-rra!o del '%digo, la actuali5aci%n de las multas deber- reali5arse a partir del d"a siguiente al 3encimiento del pla5o de cuarenta + cinco d"as a que se re!iere el art"culo =E del citado '%digo. Ar!"c# o .-%& Para determinar el monto de los ingresos a que se re!iere el art"culo 9<, cuarto p-rra!o del '%digo, se estar- a lo siguiente: I% En el caso de una sociedad que est0 en liquidaci%n, se tomar-n en consideraci%n los ingresos mani!estados en la declaraci%n del impuesto sobre la renta obtenidos en el e ercicio inmediato anterior a aqu0l en que se inici% la liquidaci%n de su acti3o, + II% 4rat-ndose de los contribu+entes que a continuaci%n se listan, el monto a que se re!iere este art"culo se determinar- de la siguiente manera: a= En los casos en que no est0n obligados a presentar declaraci%n anual del impuesto sobre la renta, se sumar-n los ingresos que, en su caso, /a+an sido consignados en sus declaraciones mensuales o bimestrales6 1= En los casos en que no est0n obligados a presentar declaraciones de pagos pro3isionales del impuesto sobre la renta + del e ercicio, deber-n acreditar ante la autoridad !iscal que sus ingresos no rebasan la cantidad a que se re!iere el art"culo 9<, cuarto p-rra!o del '%digo, + c= *as personas morales con !ines no lucrati3os que en los t0rminos de los art"culos $(, ltimo p-rra!o + $> de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta deban tributar con!orme al 4"tulo && de dic/a *e+, deber-n considerar los ingresos totales por los que est-n obligados al pago del impuesto sobre la renta. *a reducci%n a que se re!iere el art"culo 9<, cuarto p-rra!o del '%digo, se aplicar- sin per uicio de otras disminuciones que se determinen en las disposiciones !iscales. Ar!"c# o ..%& Para los e!ectos del art"culo 9<-A del '%digo, para la reducci%n de las multas + recargos causados se considerar-n los tres e ercicios inmediatos anteriores a la !ec/a en que !ue determinada la sanci%n.

TTULO I; De os Proce3i5ien!os A35inis!ra!i:os

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CAPTULO I De a Garan!"a 3e In!erEs Fisca Ar!"c# o .7%& Para los e!ectos del art"culo )>) del '%digo, la garant"a del inter0s !iscal se otorgar- a !a3or de la 4esorer"a de la .ederaci%n, del organismo descentrali5ado que sea competente para cobrar coacti3amente cr0ditos !iscales, as" como de las tesorer"as o de las dependencias de las entidades !ederati3as o municipios que realicen esas !unciones aun cuando tengan otra denominaci%n, segn corresponda. 'uando la garant"a del inter0s !iscal consista en !ian5a, carta de cr0dito o billete de dep%sito, se otorgar- a !a3or de la 4esorer"a de la .ederaci%n o del organismo descentrali5ado competente para cobrar coacti3amente cr0ditos !iscales, segn sea el caso. *as garant"as del inter0s !iscal subsistir-n /asta que proceda su cancelaci%n en los t0rminos del '%digo + de este Reglamento. 'uando el o!recimiento, cancelaci%n, sustituci%n, ampliaci%n o disminuci%n de la garant"a del inter0s !iscal se presente ante el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, 0sta deber- e!ectuarse a tra30s de la !orma o!icial o !ormato electr%nico que para tal e!ecto estable5ca dic/o %rgano mediante reglas de car-cter general. *os gastos que se originen con moti3o del o!recimiento de la garant"a del inter0s !iscal deber-n ser cubiertos por el interesado, inclusi3e los que se generen cuando sea necesario reali5ar la pr-ctica de a3alos. Ar!"c# o 78%& Para los e!ectos del art"culo )>), !racci%n & del '%digo, las cartas de cr0dito que se presenten como garant"a del inter0s !iscal deber-n ser emitidas por las instituciones de cr0dito registradas para tal e!ecto ante el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. *as modi!icaciones a las cartas de cr0dito a que se re!iere el p-rra!o anterior por ampliaci%n o disminuci%n del monto m-ximo disponible o por pr%rroga de la !ec/a de 3encimiento, se deber-n reali5ar con!orme al procedimiento que estable5ca el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general. No se aceptar-n como garant"a del inter0s !iscal las cartas de cr0dito que contengan datos, t0rminos + condiciones distintos a los establecidos en las !ormas o!iciales o !ormatos electr%nicos aprobados por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. Ar!"c# o 7$%& Para que una instituci%n de cr0dito obtenga el registro para emitir cartas de cr0dito como medio de garant"a del inter0s !iscal, deber- acreditar que es una instituci%n de cr0dito autori5ada para operar en territorio nacional + presentar la in!ormaci%n que estable5ca el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general. En caso de que la instituci%n de cr0dito que /a+a obtenido el registro a que se re!iere este art"culo realice algn cambio de !uncionarios autori5ados para !irmar cartas de cr0dito, deber- in!ormar dic/o cambio a la autoridad !iscal, dentro de los tres d"as siguientes a aqu0l en que 0ste /ubiere ocurrido. El 1er3icio de Administraci%n 4ributaria dar- a conocer el nombre de las instituciones de cr0dito que obtengan el registro a que se re!iere el presente art"culo a tra30s de su p-gina de &nternet. Ar!"c# o 7'%& *a autoridad !iscal requerir- el importe garanti5ado mediante la carta de cr0dito en el domicilio que para tales e!ectos se se7ale en la propia carta de cr0dito, teni0ndose por reali5ado el requerimiento en la !ec/a + /ora de su presentaci%n ante la instituci%n de cr0dito que la emiti%. ;ic/o requerimiento indicar-

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el nmero de la carta de cr0dito + el monto requerido, el cual podr- ser por la cantidad m-xima por la que !ue emitida la misma o por 3arias cantidades in!eriores /asta agotar el importe m-ximo por el que !ue expedida. *as instituciones de cr0dito reali5ar-n el pago de las cartas de cr0dito mediante trans!erencia electr%nica de !ondos a la cuenta de la 4esorer"a de la .ederaci%n o a la cuenta del organismo descentrali5ado competente para cobrar coacti3amente cr0ditos !iscales, el mismo d"a del requerimiento o a m-s tardar dentro de las ># /oras siguientes a aqu0lla en que reciban el requerimiento de pago emitido por la autoridad !iscal. En caso de que las instituciones de cr0dito no realicen el pago de las cartas de cr0dito en el pla5o se7alado en el p-rra!o anterior, las cantidades garanti5adas deber-n pagarse actuali5adas por el periodo comprendido entre la !ec/a en que se debi% e!ectuar el pago + la !ec/a en que el mismo se realice, de con!ormidad con lo establecido en el art"culo )9-A del '%digo. En este supuesto se causar-n recargos por concepto de indemni5aci%n al !isco !ederal, con!orme a lo dispuesto por el art"culo ?) del citado ordenamiento, a partir de la !ec/a en que debi% /acerse el pago correspondiente + /asta que el mismo se e!ecte. Una 3e5 e!ectuada la trans!erencia electr%nica de !ondos, la instituci%n de cr0dito de que se trate deber- en3iar a la 4esorer"a de la .ederaci%n por conducto del 1er3icio de Administraci%n 4ributaria o al organismo descentrali5ado competente para cobrar coacti3amente cr0ditos !iscales el comprobante de la operaci%n + del pago reali5ado. Ar!"c# o 7(%& Para los e!ectos del art"culo )>), !racci%n && del '%digo, la prenda o /ipoteca se constituir-n con!orme a lo siguiente: I% *a prenda se constituir- sobre bienes muebles por el 9EI de su 3alor, siempre que est0n libres de gra3-menes /asta por ese porcenta e + deberinscribirse en el registro que corresponda cuando los bienes en que recaiga o el propio contrato de prenda est0n su etos a esta !ormalidad. No se aceptar-n en prenda los bienes de !-cil descomposici%n o deterioro6 los que se encuentren embargados, o!recidos en garant"a, o con algn gra3amen o a!ectaci%n6 los su etos al r0gimen de copropiedad, cuando no sea posible que el :obierno .ederal asuma de manera exclusi3a la titularidad de todos los derec/os6 los a!ectos a algn !ideicomiso6 los que por su naturale5a o por disposici%n legal est0n !uera del comercio + aqu0llos que sean inembargables en t0rminos del '%digo6 as" como las mercanc"as de procedencia extran era, cu+a legal estancia no est0 acreditada en el pa"s, los semo3ientes, las armas pro/ibidas + las materias + sustancias in!lamables, contaminantes, radioacti3as o peligrosas. *a garant"a a que se re!iere esta !racci%n podr- otorgarse mediante prenda burs-til relati3a a in3ersiones en 3alores a cargo del :obierno .ederal inscritos en el Registro Nacional de Dalores, siempre que se designe como bene!iciario nico a la autoridad a !a3or de la cual se otorgue la garant"a. El 1er3icio de Administraci%n 4ributaria podr- autori5ar a instituciones + a corredores pblicos para mantener en dep%sito determinados bienes que se otorguen en prenda, + II% *a /ipoteca se constituir- sobre bienes inmuebles por el 9EI del 3alor de a3alo o del 3alor catastral. A la solicitud respecti3a se deber- acompa7ar el certi!icado del Registro Pblico de la Propiedad que corresponda, expedido con un m-ximo de tres meses de anticipaci%n a la !ec/a de la solicitud, en el que no apare5ca anotado algn gra3amen ni a!ectaci%n urban"stica o agraria. En el supuesto de que el inmueble reporte gra3-menes, la suma del monto total de 0stos + el inter0s !iscal a garanti5ar no podr- exceder del 9EI del 3alor. El otorgamiento de la garant"a a que se re!iere esta !racci%n se /ar- mediante escritura pblica que deber- inscribirse en el Registro Pblico de la Propiedad que corresponda + contener los datos del cr0dito !iscal que se garantice.

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El otorgante podr- garanti5ar con la misma /ipoteca los recargos !uturos o ampliar la garant"a cada a7o. Ar!"c# o 7*%& Para los e!ectos del art"culo )>), !racci%n &&& del '%digo, la p%li5a en la que se /aga constar la !ian5a deber- quedar en poder + guarda de la autoridad !iscal que sea competente para cobrar coacti3amente el cr0dito !iscal de que se trate. Ar!"c# o 7+%& Para los e!ectos del art"culo )>), !racci%n &D del '%digo, para que un tercero asuma la obligaci%n de garanti5ar el inter0s !iscal, deber- su etarse a lo siguiente: I% Mani!estar su 3oluntad de asumir la obligaci%n solidaria, mediante escrito !irmado ante !edatario pblico o ante la autoridad !iscal que tenga encomendado el cobro del cr0dito !iscal, en este ltimo caso la mani!estaci%n deber- reali5arse ante la presencia de dos testigos. El escrito a que se re!iere el p-rra!o anterior deber- ser !irmado por el interesado + trat-ndose de personas morales, por el administrador nico o, en su caso, por la totalidad de los miembros del 'onse o de Administraci%n. 'uando en los estatutos sociales de la persona moral interesada el presidente del 'onse o de Administraci%n tenga con!eridas las mismas !acultades de administraci%n que el propio 'onse o, bastar- la !irma de 0ste para tener por cumplido el requisito. *as personas a que se re!iere este p-rra!o deber-n contar con el certi!icado de !irma electr%nica a3an5ada expedido por el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria o por un prestador de ser3icios en los t0rminos del '%digo6 II% 4rat-ndose de personas morales, el monto de la garant"a deber- ser menor al )<I de su capital social pagado + la persona moral de que se trate no deber- /aber tenido p0rdida !iscal para e!ectos del impuesto sobre la renta en los dos ltimos e ercicios !iscales regulares o, en su caso, 0sta no deber- /aber excedido del )<I de su capital social pagado, + III% 4rat-ndose de persona !"sica, el monto de la garant"a deber- ser menor al )<I de sus ingresos declarados en el e ercicio !iscal, sin incluir el 9EI de los ingresos declarados para los e!ectos del impuesto sobre la renta como acti3idades empresariales o del )<I del capital a!ecto a su acti3idad empresarial, en su caso. Ar!"c# o 7,%& Para que un tercero asuma la obligaci%n de garanti5ar el inter0s !iscal por cuenta de otro en alguna de las !ormas a que se re!iere el art"culo )>), !racciones && + D del '%digo, deber- cumplir con los requisitos que para cada garant"a se establecen en este Reglamento. Ar!"c# o 7-%& Para los e!ectos del art"culo )>), !racci%n D del '%digo, el embargo en la 3"a administrati3a se su etar- a las siguientes reglas: I% 1e practicar- a solicitud del contribu+ente, quien deber- presentar los documentos + cumplir con los requisitos que d0 a conocer el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general6 II% El contribu+ente se7alar- los bienes de su propiedad sobre los que deba trabarse el embargo, debiendo ser su!icientes para garanti5ar el inter0s !iscal + cumplir los requisitos + porcenta es que establece el art"culo $( de este Reglamento. No ser-n susceptibles de embargo los bienes a que se re!iere el art"culo )E=, !racci%n &&, inciso cC del '%digo6

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx E#

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III% 4rat-ndose de personas !"sicas, el depositario de los bienes ser- el contribu+ente + en el caso de personas morales, su representante legal. 'uando a uicio de la autoridad !iscal exista peligro de que el depositario se ausente, ena ene u oculte los bienes o realice maniobras tendientes a e3adir el cumplimiento de sus obligaciones, podr- remo3erlo del cargo6 en este supuesto los bienes se depositar-n con la persona que designe la autoridad !iscal6 I;% ;eber- inscribirse en el registro pblico que corresponda el embargo de los bienes que est0n su etos a esta !ormalidad, + ;% Antes de la pr-ctica de la diligencia de embargo en la 3"a administrati3a, deber-n cubrirse los gastos de e ecuci%n + gastos extraordinarios que puedan ser determinados en t0rminos del art"culo )E< del '%digo. El pago as" e!ectuado tendr- el car-cter de de!initi3o + en ningn caso proceder- su de3oluci%n una 3e5 practicada la diligencia. Ar!"c# o 7.%& Para los e!ectos del art"culo )>), !racci%n D del '%digo, los contribu+entes que /a+an optado por corregir su situaci%n !iscal que espont-neamente paguen sus cr0ditos !iscales a pla5o + eli an o!recer como garant"a del cr0dito !iscal el embargo en la 3"a administrati3a de la negociaci%n, deber-n presentar una solicitud acompa7ada de la copia del documento por el que e ercieron la opci%n de pago a pla5o del cr0dito !iscal de que se trate. En la solicitud a que se re!iere el p-rra!o anterior se deber- se7alar, ba o protesta de decir 3erdad, lo siguiente: I% El monto de las contribuciones actuali5adas por las que se opt% por pagar a pla5o, indicando si se trata de pago di!erido o en parcialidades, exclu+endo de dic/o monto el ?<I a que se re!iere el art"culo ==, !racci%n && del '%digo6 II% *a contribuci%n a la que corresponda el cr0dito !iscal de que se trate + el periodo de causaci%n6 III% El monto de los accesorios causados a la !ec/a de la solicitud del embargo, identi!icando la parte que corresponda a recargos, multas + a otros accesorios6 I;% *os bienes de acti3o !i o que integran la negociaci%n, as" como el 3alor de los mismos pendiente de deducir en el impuesto sobre la renta, actuali5ado desde que se adquirieron + /asta el mes inmediato anterior al de presentaci%n de la citada solicitud de embargo6 ;% *as in3ersiones que el contribu+ente tenga en terrenos, los t"tulos 3alor que representen la propiedad de bienes + los siguientes acti3os: a= ,tros t"tulos 3alor6 1= Pie5as de oro o de plata que /ubieren tenido el car-cter de moneda nacional o extran era + las pie5as denominadas Gon5as tro+H, + c= 'ualquier bien intangible, aun cuando se trate de in3ersiones o bienes que no est0n a!ectos a las acti3idades por las cuales se gener% el cr0dito !iscal, especi!icando las caracter"sticas de las in3ersiones que permitan su identi!icaci%n, + ;I% *os gra3-menes o adeudos de los se7alados en el art"culo )>$, primer p-rra!o del '%digo que reporte la negociaci%n, indicando el importe del adeudo + sus accesorios reclamados, as" como el nombre + el domicilio de sus acreedores. Ar!"c# o 77%& *a garant"a del inter0s !iscal se o!recer- por el interesado ante la autoridad !iscal competente para cobrar coacti3amente cr0ditos !iscales, para que la cali!ique, acepte si procede + le d0 el tr-mite correspondiente.

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Para cali!icar la garant"a del inter0s !iscal, la autoridad !iscal deber- 3eri!icar que se cumplan los requisitos que establecen el '%digo + este Reglamento en cuanto a la clase de la garant"a o!recida, el moti3o por el cual se otorg% + que su importe cubre los conceptos que se7ala el art"culo )>) del '%digo. 'uando no se cumplan los requisitos a que se re!iere este p-rra!o la autoridad requerir- al promo3ente a !in de que, en un pla5o de quince d"as contados a partir del d"a siguiente a aqu0l en que se le noti!ique dic/o requerimiento, cumpla con el requisito omitido, en caso contrario no se aceptar- la garant"a. El pla5o establecido en el art"culo )>), quinto p-rra!o del '%digo se suspender- /asta que se emita la resoluci%n en la que se determine la procedencia o no de la garant"a del inter0s !iscal. *a autoridad !iscal podr- aceptar la garant"a o!recida por el contribu+ente aun + cuando 0sta no sea su!iciente para garanti5ar el inter0s !iscal de acuerdo con lo establecido en el art"culo )>) del '%digo, instaurando el procedimiento administrati3o de e ecuci%n por el monto no garanti5ado. Ar!"c# o $88%& Para garanti5ar el inter0s !iscal sobre un mismo cr0dito podr-n combinarse las di!erentes !ormas que al e!ecto establece el art"culo )>) del '%digo, as" como sustituirse entre s", en cu+o caso antes de cancelarse la garant"a original deber- constituirse la garant"a sustituta, siempre + cuando no sea exigible la que se pretende sustituir. *a garant"a constituida podr- garanti5ar uno o 3arios cr0ditos !iscales siempre que la misma comprenda los conceptos pre3istos en el art"culo )>), segundo p-rra!o del '%digo. Ar!"c# o $8$%& *a cancelaci%n de la garant"a del inter0s !iscal proceder- en los siguientes casos: I% Por sustituci%n de garant"a6 II% Por el pago del cr0dito !iscal6 III% 'uando en de!initi3a quede sin e!ectos la resoluci%n que dio origen al otorgamiento de la garant"a6 I;% 'uando se cumpla la !ec/a de la 3igencia de la garant"a, + ;% En cualquier otro caso en que deba cancelarse de con!ormidad con las disposiciones !iscales. *a garant"a del inter0s !iscal podr- disminuirse o sustituirse por una menor en la misma proporci%n en que se redu5ca el cr0dito !iscal por pago parcial del mismo, o por cumplimiento a una resoluci%n de!initi3a dictada por autoridad competente en la que se /a+a declarado la nulidad lisa + llana o re3ocado la resoluci%n que determina el cr0dito !iscal, de ando subsistente una parte del mismo. Ar!"c# o $8'%& El contribu+ente o el tercero que tenga inter0s ur"dico podr-n presentar solicitud de cancelaci%n de garant"a ante la autoridad !iscal que la /a+a exigido o recibido, a la que deber- acompa7ar los documentos que acrediten la procedencia de la cancelaci%n. *a autoridad !iscal cancelar- las garant"as o!recidas cuando se actualice cualquiera de los supuestos pre3istos en el art"culo anterior, in!ormando de dic/a situaci%n al contribu+ente que o!reci% la garant"a. *as garant"as que se /ubieran inscrito en el registro pblico que corresponda, se cancelaran mediante o!icio de la autoridad !iscal al citado registro.

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Ar!"c# o $8(%& *as autoridades !iscales podr-n dispensar, en t0rminos del art"culo E? de la *e+ del 1er3icio de 4esorer"a de la .ederaci%n, el otorgamiento de garant"a trat-ndose de cr0ditos !iscales a cargo de contribu+entes que sean entidades paraestatales de la Administraci%n Pblica .ederal su etas a control presupuestal. 'uando los contribu+entes a que se re!iere el p-rra!o anterior interpongan medios de de!ensa en contra de la resoluci%n que determine un cr0dito !iscal se suspender- el procedimiento administrati3o de e ecuci%n, as" como el pla5o a que se re!iere el art"culo )>= del '%digo. CAPTULO II De Proce3i5ien!o A35inis!ra!i:o 3e EAec#ci6n SECCIN I Disposiciones Genera es Ar!"c# o $8*%& Para los e!ectos del art"culo )(9, ltimo p-rra!o del '%digo, se cobrar- la cantidad de M(#<.<< por concepto de /onorarios. *a autoridad !iscal determinar- los /onorarios a que se re!iere este art"culo + los /ar- del conocimiento del in!ractor con untamente con la noti!icaci%n de la in!racci%n de que se trate. ;ic/os /onorarios se deber-n pagar a m-s tardar en la !ec/a en que se cumpla con el requerimiento. El monto establecido en el primer p-rra!o de este art"culo se actuali5ar- cuando el incremento porcentual acumulado del Bndice Nacional de Precios al 'onsumidor desde el mes en que se actuali5% por ltima 3e5 exceda del )<I. *a actuali5aci%n correspondiente entrar- en 3igor a partir del ) de enero del siguiente e ercicio !iscal a aqu0l en el que se /a+a reali5ado la actuali5aci%n correspondiente, aplicando el !actor correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actuali5% por ltima 3e5 /asta el ltimo mes del e ercicio en el que se exceda el por ciento citado, mismo que se obtendr- de con!ormidad con el art"culo )9-A del '%digo. El 1er3icio de Administraci%n 4ributaria publicar- la cantidad actuali5ada en el ;iario ,!icial de la .ederaci%n. Ar!"c# o $8+%& Para los e!ectos del art"culo )E< del '%digo, la autoridad !iscal determinar- el monto de los gastos extraordinarios que deba pagar el contribu+ente, acompa7ando copia de los documentos que acrediten dic/o monto. *os /onorarios que deban pagarse a los depositarios o inter3entores de negociaciones o administradores de bienes ra"ces se !i ar-n de con!ormidad con las reglas de car-cter general que al e!ecto emita el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. *os /onorarios de los depositarios incluir-n los reembolsos por gastos de guarda, mantenimiento + conser3aci%n del bien. *a autoridad !iscal 3igilar- que los gastos extraordinarios que se e!ecten sean los estrictamente indispensables. Ar!"c# o $8,%& No se cobrar-n los gastos de e ecuci%n a que se re!iere el art"culo )E< del '%digo, cuando los cr0ditos !iscales, respecto de los cuales se e erci% el procedimiento administrati3o de e ecuci%n que dio lugar a dic/os gastos, /a+an quedado insubsistentes en su totalidad mediante resoluci%n o sentencia de!initi3a dictada por autoridad competente. 'uando el requerimiento + el embargo a que se re!iere el art"culo )E< del '%digo, se lle3en a cabo en una misma diligencia se e!ectuar- nicamente un cobro por concepto de gastos de e ecuci%n.

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Para la determinaci%n del monto de los gastos de e ecuci%n a que se re!iere el art"culo )E< del '%digo, las autoridades !iscales considerar-n que se lle3a a cabo una sola diligencia, cuando en un mismo acto se requiera el pago de di!erentes contribuciones aun cuando correspondan a e ercicios distintos. Ar!"c# o $8-%& 4rat-ndose de los su etos a que se re!iere el art"culo )>=-' del '%digo, cu+a liquidaci%n o extinci%n no est0 a cargo del 1er3icio de Administraci%n + Ena enaci%n de 8ienes, el liquidador designado para tal e!ecto deber- in!ormar que existe el dictamen a que se re!iere el art"culo )>=-', !racci%n & del citado '%digo. SECCIN II De E51ar2o9 In!er:enci6n 0 Re5a!e Ar!"c# o $8.%& Para los e!ectos del art"culo )E9 del '%digo, cuando las disposiciones legales aplicables estable5can que algn bien es inembargable o inalienable la autoridad !iscal no podr- trabar embargo sobre el mismo. Ar!"c# o $87%& Para los e!ectos de los art"culos )E(, )=> + )=E del '%digo, el inter3entor con cargo a la ca a tendr- las siguientes !acultades: I% 4ener acceso a toda la in!ormaci%n contable, !iscal + !inanciera de la negociaci%n inter3enida, a !in de tener conocimiento del mane o de las operaciones que ella realice, pudiendo requerir todo tipo de in!ormaci%n que est0 relacionada con la negociaci%n inter3enida, actuali5ada a la !ec/a del inicio de la inter3enci%n, se7alando para ello un pla5o de /asta cinco d"as6 II% 4ener acceso a toda la in!ormaci%n relati3a a los estados de las cuentas bancarias + de las in3ersiones que la negociaci%n tenga abiertas, inclusi3e la relati3a a las cuentas bancarias que se encuentren canceladas, a !in de 3eri!icar los mo3imientos que impliquen retiros, traspasos o reembolsos, + III% Exigir, cuando proceda, la presencia de la persona que sea titular de la negociaci%n o que tenga acreditada la representaci%n legal de la misma, en t0rminos de los art"culos )$ del '%digo + )< de este Reglamento. *os contribu+entes inter3enidos estar-n obligados a brindar al inter3entor todas las !acilidades necesarias para el e ercicio de sus !acultades, inclu+endo el acceso a su domicilio !iscal, establecimientos, sucursales, locales o cualquier lugar de negocios en donde se desarrollen total o parcialmente las acti3idades, as" como a entregar la in!ormaci%n que les sea requerida. Ar!"c# o $$8%& Para los e!ectos de los art"culos )E(, )=> + )=E del '%digo, el inter3entor con cargo a ca a designado tendr- las siguientes obligaciones: I% Estar presente en el local en donde se encuentre la administraci%n principal del negocio o en el lugar que con!orme al art"culo )< del '%digo se considere el domicilio !iscal del contribu+ente inter3enido, o en los establecimientos, locales, sucursales o cualquier lugar de negocio donde el contribu+ente inter3enido desarrolle sus acti3idades6 II% Al inicio de la inter3enci%n: a= Deri!icar la existencia + estado !"sico del acti3o !i o embargado, le3antando constancia de /ec/os en los casos en que !alten bienes. ;e existir bienes que no se encuentren se7alados en el acta de embargo o en la relaci%n de acti3o !i o + el cr0dito !iscal no se encuentre totalmente garanti5ado, deber- in!ormar a la autoridad !iscal para que proceda a la ampliaci%n del embargo6

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1= ,btener el estado de resultados del e ercicio inmediato anterior al del inicio de la inter3enci%n de la negociaci%n + el estado de posici%n !inanciera o balance general correspondiente al ltimo d"a del mes inmediato anterior al del inicio de la inter3enci%n de la negociaci%n6 c= ,btener un in!orme detallado del nmero, nombre + monto de los salarios que perciban los traba adores, con base a la n%mina de la propia negociaci%n6 3= ,btener una copia de los estados de cuenta bancarios de los doce meses anteriores al del inicio de la inter3enci%n de la negociaci%n, en los que se 3isualice el detalle de los mo3imientos, as" como copia de los talones o p%li5as respecto de los c/eques expedidos, a !in de 3eri!icar los ingresos + egresos de la negociaci%n6 e= ,btener, en su caso, una copia del acta constituti3a + de sus modi!icaciones, + @= &ntegrar una relaci%n de los acreedores cu+os cr0ditos tengan pre!erencia sobre los del !isco !ederal, misma que deber- contener concepto, importe + pla5o del cr0dito, as" como nombre, ra5%n o denominaci%n social del acreedor6 III% Enterar la cantidad recaudada diariamente sal3o los d"as en que no se recaude ninguna cantidad, mediante la !orma o!icial o !ormato electr%nico correspondiente, debiendo entregar a m-s tardar el d"a siguiente a la !ec/a en que se le proporcion%, el original del !ormulario de pago en el que conste la impresi%n de los sellos de pago + la impresi%n del comprobante respecti3o, expedido por la instituci%n bancaria ante la cual se e!ectu% el pago6 I;% :uardar absoluta reser3a respecto de la in!ormaci%n que obtenga de la negociaci%n + de las decisiones que tome la autoridad !iscal6 ;% Elaborar un acta pormenori5ada que re!le e la situaci%n !inanciera de la negociaci%n a la !ec/a del le3antamiento de la inter3enci%n, + ;I% Elaborar un in!orme inicial que contenga la situaci%n general de la negociaci%n al inicio de la inter3enci%n e in!ormes mensuales respecto de los mo3imientos reali5ados en el mes, los cuales deber- entregar a la autoridad !iscal dentro de los tres d"as siguientes al inicio de la inter3enci%n en el caso de la inicial +, en el segundo caso, dentro de los tres d"as siguientes al mes que corresponda el in!orme. Ar!"c# o $$$%& Para los e!ectos de los art"culos )==, )=9 + )=$ del '%digo, durante la inter3enci%n en car-cter de administraci%n, el inter3entor administrador designado tendr- las siguientes obligaciones: I% Reali5ar el pago de sueldos, de cr0ditos pre!erentes, de contribuciones + en general todas las acciones necesarias para la conser3aci%n + buena marc/a del negocio6 II% Elaborar un in!orme inicial que contenga la situaci%n general de la negociaci%n al momento del inicio de la inter3enci%n, el cual deber- entregar a la autoridad !iscal dentro de los tres d"as siguientes a dic/o inicio, + III% Elaborar un in!orme mensual con los mo3imientos reali5ados en el mes, el cual deber- entregar a la autoridad !iscal dentro de los tres d"as siguientes al mes al que corresponda el in!orme. Ar!"c# o $$'%& Para los e!ectos del art"culo )=(, segundo p-rra!o del '%digo, en los casos en los que el deudor o su representante legal no se presenten en las o!icinas de las autoridades !iscales a abrir las cerraduras de los bienes muebles a que se re!iere dic/o art"culo o present-ndose se niegue a abrir las

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cerraduras, la autoridad !iscal encomendar- a un experto para que proceda a su apertura en presencia de dos testigos designados pre3iamente por las propias autoridades. El e ecutor le3antar- un acta /aciendo constar el in3entario completo del contenido de los bienes muebles a que se re!iere el p-rra!o anterior, la cual deberser !irmada por 0l, por los testigos + por el depositario designado, una copia de la misma se le noti!icara al deudor. Ar!"c# o $$(%& Para los e!ectos del art"culo )9> del '%digo, las personas interesadas en participar en la ena enaci%n de bienes por subasta pblica a tra30s de medios electr%nicos lo podr-n /acer a tra30s de la p-gina de &nternet del 1er3icio de Administraci%n 4ributaria, e!ectuando el pago del dep%sito, el saldo de la cantidad o!recida de contado en su postura legal o el que resulte de las me oras a que se re!iere la 1ecci%n 'uarta del 'ap"tulo &&& del 4"tulo D del citado ordenamiento mediante trans!erencia electr%nica de !ondos, en los t0rminos de los art"culos ))> a ))$ de este Reglamento + de las reglas de car-cter general que al e!ecto emita el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. Ar!"c# o $$*%& Para los e!ectos del art"culo anterior, en la p-gina de &nternet del 1er3icio de Administraci%n 4ributaria se podr-n consultar los bienes ob eto de remate, el 3alor que ser3ir- de base para su ena enaci%n + los requisitos que deben cumplir los interesados para participar en la subasta pblica. *os bienes su etos a remate se encontrar-n a la 3ista del pblico interesado en los lugares + /orarios que se indiquen en la p-gina de &nternet del 1er3icio de Administraci%n 4ributaria. Ar!"c# o $$+%& Para los e!ectos del art"culo )9=, en relaci%n con los art"culos )#) + )#? del '%digo, los interesados en participar en la ena enaci%n de bienes en subasta pblica a tra30s de medios electr%nicos en los t0rminos del presente ordenamiento deber-n cumplir con lo siguiente: I% ,btener su 'la3e de &denti!icaci%n de Usuario, para lo cual deber-n proporcionar los datos que al e!ecto determine el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general6 II% E!ectuar una trans!erencia electr%nica de !ondos a tra30s de las instituciones de cr0dito autori5adas para ello, cumpliendo con los requisitos que para el e!ecto estable5ca el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria mediante reglas de car-cter general, + III% En3iar su postura se7alando la cantidad que o!re5ca de contado, dentro del pla5o se7alado en la con3ocatoria de remate. 1e tendr- por cubierto el requisito de en3iar los datos a que se re!iere el art"culo )#? del '%digo cuando los postores /a+an dado cumplimiento a lo se7alado en el presente art"culo. 'uando las posturas no cumplan con los requisitos a que se re!iere el presente art"culo + los se7alados en la con3ocatoria, 0stas no cali!icar-n como posturas legales + no podr-n participar en la subasta pblica a tra30s de medios electr%nicos. Ar!"c# o $$,%& Para los e!ectos del art"culo )#(, segundo p-rra!o del '%digo, los interesados en participar en la ena enaci%n de bienes en subasta pblica presentar-n sus posturas a tra30s de medios electr%nicos + podr-n me orar las que /ubieren e!ectuado. *os postores podr-n 3eri!icar en la p-gina de &nternet del 1er3icio de Administraci%n 4ributaria las posturas que los dem-s postores 3a+an e!ectuando dentro del periodo se7alado en dic/o art"culo.

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx =>

Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin

'on cada nue3a postura que me ore las anteriores, el 1er3icio de Administraci%n 4ributaria en3iar- un mensa e que con!irme al postor la recepci%n de 0sta, en el que se7alar- el importe o!recido, la !ec/a + /ora de dic/o o!recimiento, as" como el bien de que se trate + la cla3e de la postura. Ar!"c# o $$-%& E!ectuado el pago total del importe o!recido por un bien rematado, se comunicar- al postor ganador que deber- solicitar a la autoridad !iscal que 0sta le indique la !ec/a + /ora en que se reali5ar- la entrega del bien rematado, una 3e5 que /a+an sido cumplidas las !ormalidades a que se re!ieren los art"culos )#E + )#= del '%digo. El postor ganador podr- solicitar una nue3a !ec/a de entrega en caso de que no le /ubiese sido posible acudir a la que /ubiere se7alado la autoridad. Ar!"c# o $$.%& Para los e!ectos del art"culo )#) del '%digo, la autoridad !iscal reintegrar- a los postores, dentro de los dos d"as posteriores a la !ec/a en que se /ubiere !incado el remate, el importe del dep%sito que como garant"a /a+an constituido, excepto el que corresponda al ganador que se tendr- como garant"a del cumplimiento de su obligaci%n de pago +, en su caso, como pago de parte del precio de 3enta. Ar!"c# o $$7%& 'uando el remate de bienes sea cancelado o suspendido por la autoridad !iscal, dic/a situaci%n se /ar- del conocimiento de los postores participantes a tra30s de su correo electr%nico + el importe depositado como garant"a se reintegrar- dentro de los dos d"as siguientes a la noti!icaci%n de la cancelaci%n o suspensi%n. Ar!"c# o $'8%& Para los e!ectos de los art"culos )#<, ltimo p-rra!o + )$? del '%digo, la autoridad !iscal podr- ena enar a pla5os los bienes embargados cuando no /a+a postura para adquirirse de contado + siempre que el comprador garantice el saldo del adeudo m-s los intereses que correspondan en alguna de las !ormas se7aladas en el art"culo )>) del '%digo. En este caso los intereses ser-n iguales a los recargos exigibles trat-ndose del pago a pla5o de los cr0ditos !iscales. TRANSITORIOS Pri5ero%& El presente ;ecreto entrar- en 3igor al d"a siguiente de su publicaci%n en el ;iario ,!icial de la .ederaci%n con excepci%n de lo establecido en el art"culo =9, !racci%n &F de este Reglamento, que entrar- en 3igor el ) de enero de ?<)<. Se2#n3o%& 1e abroga el Reglamento del '%digo .iscal de la .ederaci%n publicado el ?$ de !ebrero de )$#> en el ;iario ,!icial de la .ederaci%n. 'ontinuar-n 3igentes, en lo que no se opongan al Reglamento que se expide, las disposiciones de car-cter administrati3o, reglas, consultas e interpretaciones de car-cter general contenidas en circulares o publicadas en el ;iario ,!icial de la .ederaci%n. Tercero%& *a cantidad que establece el art"culo )<> de este Reglamento, se encuentra actuali5ada al ) de enero de ?<<$. ;ado en la Residencia del Poder E ecuti3o .ederal, en la 'iudad de M0xico, ;istrito .ederal, a los cuatro d"as del mes de diciembre de dos mil nue3e.- Fe ipe 3e Jes?s Ca 3er6n HinoAosa.- Rbrica.- El 1ecretario de 2acienda + 'r0dito Pblico, A2#s!"n G#i er5o Cars!ens Cars!ens.- Rbrica.

1er3icio de Administraci%n 4ributaria ) A3. 2idalgo, nm. 99, col. :uerrero, delegaci%n 'uau/t0moc, M0xico, ;. .., c. p. <=(<< 4el. &N.,1A4: <) #<< >= (= 9?# @ documento disponible en AAA.sat.gob.mx =E