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Faculdade Anhanguera EAD Unidade Belo Horizonte Curso de Administrao

ATPS CONTABILIDADE GERAL

Profa. Prof.Tutor Presencial: Eduardo Dias Soares Prof. Tutor EAD:

Belo Horizonte M

Mar!o" #$%&

FE'(A(DA )A'*+S F. '+SS, PA*+MA +MES S+A'ES

'A %#--..//&0 'A %#--..//.%

ATPS CONTABILIDADE GERAL

Tra1alho

a2resentando

Disci2lina

de

)onta1ilidade

eral do )urso EAD de

Ad4inistra!5o6 Unidade Belo Horizonte da Faculdade Anhanguera.

Belo Horizonte MG 2

Maro / 2014

SUMRIO

! Introduo"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" # $ ! Re%ao de Contas Patrimoniais..."""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" & ' ! C%assi(i)ao de *ens """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" + # ! Patrim,nio L-.uido e Situao da Em/resa """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 0 & 1 Estrutura do Ba%ano Patrimonia% """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 2 + 1 Ca/ita% So)ia%""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 3 1 An4%ise Ba%ano Patrimonia% """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 0 1 Resen5a Ati6o7 Passi6o e Patrim,nio L-.uido """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" $ 8 1 Demonstrao do Resu%tado do E9er)-)io 1 DRE" """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" # 2 1 P%ano de Contas """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" + 1 Ba%an)ete """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 8 $ ! Re(er:n)ias Bi*%io;r4(i)as """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" $

Introduo Este tra1alho te4 co4o o17eti8o a ela1ora!5o do Balan!o Patri4onial e da De4onstra!5o do 'esultado do e9erc:cio da e42resa ,no8a!5o ; Desafio )o4. *tda.6 <ue 2or 4eio de u4 relat=rio ir> fornecer infor4a!?es de natureza econ@4ica6 financeira e f:sica6 de 2roduti8idade e social6 aos usu>rios internos e e9ternos > entidade o17eto da )onta1ilidade. Atra8As de ta1elas de4onstrare4os contas 2atri4oniais da e42resa e a1ordage4 de di8ersos te4as 2ro2ostos e estudados e4 aula6 na disci2lina da )onta1ilidade eral. A 2ro2osta deste relat=rio A de grande 8alia6 2ois nos 2ossi1ilita utilizar ade<uada4ente a linguage4 da conta1ilidade6 ela1orar 2areceres e relat=rios6 e a2licar ade<uada4ente a legisla!5o.

Re%ao de Contas Patrimoniais Antes de co4e!ar4os o relat=rio A i42ortant:ssi4o definir e conceituar so1re os ter4os utilizados. Bens no sentido cont>1il s5o todas as coisas ou o17etos <ue satisfaze4 as nossas necessidades6 4as ainda os 1ens i4ateriais <ue n5o te4 for4a f:sica e resulta4 da a2lica!5o de 4eios financeiros co46 2or e9e42lo6 as 4arcas e 2atentes6 a clientela de u4a casa co4ercial6 o fundo de co4Arcio de u4 esta1eleci4ento co4ercial6 a ca2acidade de tra1alho6 etc. +s direitos 2ode4 ser a fa8or ou contra a 2essoa do 2ro2riet>rio. +s direitos a fa8or s5o re2resentados 2or 1ens e os direitos contra s5o as o1riga!?es ou d:8idas. +s direitos s5o cha4ados 8alores ati8os6 ou si42les4ente ati8o6 e as obrigaes 8alores 2assi8os ou si42les4ente 2assi8o. +s direitos 2ode4 ser reais e 2essoais e as o1riga!?es s5o se42re 2essoais6 2ois n5o h> o1riga!?es reais6 isto A6 o1riga!?es so1re as coisas. +s 1ens re2resentados 2or t:tulos de crAdito co4o6 2or e9e42lo6 as du2licatas a rece1er6 as contas a rece1er e <uais<uer outros t:tulos a rece1er6 s5o os 2essoaisB 7> o 1ens reais s5o re2resentados 2or coisas6 o17etos e outros 8alores co4o6 2or e9e42lo6 4ercadorias6 4=8eis6 ferra4entas6 de2=sitos e4 1anco6 dinheiro e4 cofre Ccai9aD6 4><uinas di8ersas6 etc. As o1riga!?es s5o os 1ens de terceiros <ue est5o e4 2oder da e42resa e s5o re2resentados 2elos dA1itos co4o6 2or e9e42lo6 as du2licatas a 2agar6 as contas a 2agar e <uais<uer outros t:tulos a 2agar. Ta*e%a Bens Direitos! Ser6ios B B O B D O D B B B B B )ai9a Banco conta 4o8i4ento Fornecedores ,4=8eis Du2licatas a rece1er )ontas a 2agar T:tulos a rece1er ,nstala!?es Ge:culos Esto<ues 4ercadorias M=8eis utens:lios Terrenos /.$$$ #0$.$$$ &E$.$$$ %E0.$$$ FE$.$$$ 00.$$$ %0.$$$ &$.$$$ .0.$$$ #E$.$$$ &F.$$$ 0$.$$$
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1 Ino6ao < Desa(io Com" Ltda" Em $2=20=$228 1 Contas >a%or ?R@A

B O O D O B D B O D D B O D B D D

Esto<ues 4ateriais de escrit=rio AluguAis a 2agar ,42ostos e ta9as a recolher Diferido Seguros a 2agar )o42utadores 2erifAricos Adianta4ento de funcion>rios Esto<ues 4aterial de li42eza Energia elAtrica a 2agar A2lica!?es financeiras de curto 2razo Adianta4ento ao fornecedor Material de e41alage4 E42rAsti4os a 2agar ,42ostos a recu2erar Marcas e 2atentes astos de constitui!5o Des2esas 2agas anteci2ada4ente

E.0$$ F.$$$ %$%.$$$ #0.$$$ &.$$$ #0.$$$ /$.$$$ %.#$$ E$$ #&.$$$ %#..0$$ ..$$$ %0$.$$$ .$.$$$ %0./$$ %&0.0$$ F$$

C%assi(i)ao de *ens Bens de uso6 2ode4os dizer <ue s5o a<ueles usados continua4ente6 co4o rou2as6 talheres e auto4=8eis. Bens de troca s5o a<ueles usados 2ara trocar 2or outros6 co4o dinheiro ou che<ues. Bens de consumo6 s5o 1ens n5o dur>8eis ou <ue s5o gastos ou consu4idos no 2rocesso 2roduti8o H de2ois de consu4idos6 re2resenta4 des2esas6 tais co4o: co41ust:8eis e lu1rificantes6 4aterial de escrit=rio6 4aterial de li42eza6 etc. Bens intangveis n5o 2ossue4 e9istIncia f:sica6 2orA46 re2resenta4 u4a a2lica!5o de ca2ital indis2ens>8el aos o17eti8os sociais6 co4o 4arcas e 2atentes6 f=r4ulas ou 2rocessos de fa1rica!5o6 direitos autorais6 autoriza!?es ou concess?es6 2onto co4ercial e fundo de co4Arcio. Ta*e%a $ 1 Bens de Uso Terrenos )o42utadores e PerifAricos Ge:culos M=8eis e utens:lios ,4=8eis ,nstala!?es Total Ta*e%a ' 1 Bens de Consumo Esto<ues Material de li42eza Esto<ues Material de escrit=rios 'J%.#$$6$$ 'JE.0$$6$$
6

'J0$.$$$6$$ 'J#0.$$$6$$ 'J.0.$$$6$$ 'J&F.$$$6$$ 'J%E0.$$$6$$ 'J&$.$$$6$$ 'J&%E.$$$6$$

Material de E41alage4 Total Ta*e%a # 1 Bens de Tro)a )ai9a Esto<ue Mercadorias Banco )onta e4 4o8i4ento Total Ta*e%a & 1 Bens Intan;-6eis Marcas e 2atentes Total

'J..$$$6$$ 'J%/..$$6$$

'J/.$$$6$$ 'J#E$.$$$6$$ 'J#0$.$$$6$$ 'J0F/.$$$6$$

'J%0./$$6$$ 'J%0./$$6$$

Patrim,nio L-.uido e Situao da Em/resa Patrim,nio L-.uido A o dinheiro 2r=2rio da e42resa6 o 8alor residual dos ati8os da entidade de2ois de deduzidos todos os seus 2assi8os. Bens 1 Patrim,nio L-.uido )ai9a Banco conta 4o8i4ento ,4=8eis ,nstala!?es Ge:culos Esto<ues Mercadoria M=8eis e utens:lios Terrenos Esto<ues H Materiais de Escrit=rio )o42utadores e 2erifAricos Esto<ues H Material de li42eza Material de e41alage4 Marcas e 2atentes Total 'J/.$$$6$$ 'J#0$.$$$6$$ 'J%E0.$$$6$$ 'J&$.$$$6$$ 'J.0.$$$6$$ 'J#E$.$$$6$$ 'J&F.$$$6$$ 'J0$.$$$6$$ 'JE.0$$6$$ 'J#0.$$$6$$ 'J%.#$$6$$ 'J..$$$6$$ 'J%0./$$6$$ 'J-E/.F$$6$$
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O*ri;aBes ! Patrim,nio L-.uido Fornecedores )ontas a 2agar AluguAis a 2agar ,42ostos e ta9as a recolher Seguros a 2agar Adianta4entos a funcion>rios Energia elAtrica a 2agar E42rAsti4os a 2agar Total Direitos ! Patrim,nio L-.uido Du2licatas a rece1er T:tulos a rece1er A2lica!?es financeiras de curto 2razo Adianta4ento ao fornecedor Diferido astos de )onstitui!5o Adianta4ento a funcion>rios Des2esas 2agas anteci2ada4ente ,42ostos a recu2erar Total 'JFE$.$$$6$$ 'J%0.$$$6$$ 'J#&.$$$6$$ 'J%#..0$$6$$ 'J#0.$$$6$$ 'J%&0.0$$6$$ 'J/$.$$$6$$ 'JF$$6$$ 'J.$.$$$6$$ 'JE&..F$$6$$ 'J&E$.$$$6$$$ 'J00.$$$6$$ 'JF.$$$6$$ 'J%$%.$$$6$$ 'J&.$$$6$$ 'J/$.$$$6$$ 'JE$$6$$ 'J%0$.$$$6$$ 'J..-F.E$$6$$

PAT',MK(,+ *LMU,D+ N AT,G+ H PASS,G+ P* N B O D CAT,G+D + CPASS,G+D P* N %.EFF./$$ H.-F.E$$ N %.$F-.E$$ A e42resa ,no8a!5o ; Desafio *tda encontraHse e4 situa!5o Patri4onial Positi8a6 2ois o Ati8o da 4es4a A 4aior <ue o 2assi8o6 no 8alor de 'J %.$F-.E$$6$$ C hu4 4ilh5o trinta e no8e 4il oitocentos reais D sendo6 assi4 os 1ens e direitos H 'J %.EFF./$$6$$C hu4 4ilh5o oitocentos e trinta e trIs 4il seiscentos reaisD H e9cedendo os 8alores das o1riga!?es co4 terceiros H 'J .-F.E$$6$$ Csetecentos e no8enta e trIs 4il oitocentos reaisD.

Pes<uisa feita no site: htt2:""PPP.14f1o8es2a.co4.1r"ciasHlistadas"e42resaslistadas"'esu4o E42resaPrinci2al.as29Qcodigo)84N##$%#;idio4aN2tH1r encontra4os a e42resa Mills


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Estruturas e Ser8i!os de Engenharia S.A.6 cu7o Patri4@nio *:<uido e4 deze41ro de #$%$ foi de 'J/00.%0#6$$. + ra4o da e42resa tece ati8idades diferentes6 2orA4 os nR4eros s5o 1astante 2arecidos e4 seu 2atri4@nio *:<uido.

Estrutura do Ba%ano Patrimonia% Cir)u%ante )ai9a /.$$$ Banco conta Fornecedores &E$.$$$ )ontas a 2agar No Cir)u%ante ,nstala!?es &$.$$$ Terrenos 0$.$$$ A2lica!?es financeiras de curto 2razo #&.$$$ )o42utadores e 2erifAricos #0.$$$ Ge:culos .0.$$$ M=8eis e utens:lios &F.$$$ ,4=8eis %E0.$$$

4o8i4ento #0$.$$$ 00.$$$ Du2licatas a ,42ostos e ta9as a rece1er FE$.$$$ T:tulos a rece1er %0.$$$ Esto<ues H Mercadorias #E$.$$$ Esto<ues H Materiais de escrit=rios E.0$$ Diferido #0.$$$ Adianta4entos a funcion>rios /$.$$$ Adianta4ento ao fornecedor %#..0$$ ,42ostos a recu2erar .$.$$$ astos de constitui!5o %&0.0$$ recolher %$%.$$$ Seguros a 2agar &.$$$ Energia elAtrica a 2agar E$$ AluguAis a 2agar F.$$$ E42rAsti4os a 2agar %0$.$$$ Esto<ues H Material de li42eza %.#$$ Material de e41alage4 ..$$$ Marcas e 2atentes %0./$$ Des2esas 2agas anteci2ada4ente F$$

Ca/ita% So)ia% Determinao do >a%or do Ca/ita% So)ia% (a 2ro2osta de ati8idade contida no Desafio6 2edeHse <ue considerando <ue as S'eser8as de *ucrosT tenha4 u4 8alor de 'JE-.0$$6 se7a deter4inado o 8alor do )a2ital Social. Sendo assi4 te4os <ue: Patri4@nio *:<uido .......................................................................................... 'J%.$F-.E$$6$$ 'eser8as de *ucros............................................................................................ 'J E-.0$$6$$ )a2ital Social .................................................................................................... 'J -0$.F$$6$$

An4%ise Ba%ano Patrimonia%

+ 1alan!o contA4 agora classifica!5o e4 ati8o circulante C,nclu:do 2ela Medida Pro8is=ria nU &&-6 de #$$E6 con8ertida 2ela *ei %%.-&%"#$$-D6 atendendo a esse <uesito. Te4os ta41A4 <ue o ati8o n5o circulante A co42osto 2or ati8o realiz>8el e4 longo 2razo6 in8esti4entos6 i4o1ilizado e intang:8el. C,nclu:do 2ela Medida Pro8is=ria nU &&-6 de #$$E6 con8ertida 2ela *ei %%.-&%"#$$-D.

(o Passi8o6 as contas de8e4 ser classificadas nos seguintes gru2os: aD 2assi8o circulanteB 1D 2assi8o n5o circulanteB cD 2atri4@nio l:<uido6 di8idido e4 ca2ital social6 reser8a de ca2ital6 a7ustes de a8alia!5o 2atri4onial6 reser8as de lucros6 a!?es e4 tesouraria e 2re7u:zos acu4ulados. C'eda!5o dada 2ela *ei nU %%./FE6 de #$$.D. Dessa for4a esta4os dentro das e9igIncias. +utra <uest5o <ue de8e ser co4entada A a E9tin!5o do Ati8o Diferido MP &&-"#$$E6 e4 seu art. F/6 de $F.%#.#$$E6 con8ertida 2ela *ei %%.-&%"#$$-6 <ue 4odificou a co42osi!5o dos gru2os 2atri4oniais6 e esta1eleceu <ue o ati8o n5o circulante fosse co42osto 2or ati8o realiz>8el e4 longo 2razo6 in8esti4entos6 i4o1ilizado e intang:8el6 n5o citando o diferido. Portanto6 este su1gru2o dei9a de e9istir. E nesse as2ecto nosso Balan!o est> desatualizado e n5o atende ao 2re8isto na *ei %%.-&%"#$$-.
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Segundo a MP &&-"#$$E6 art. F/6 con8ertida 2ela *ei %%.-&%"#$$-6 <ue alterou o art. %.E da *ei/. &$&"./6 as contas no 2assi8o ser5o dis2ostas e ser5o classificadas nos seguintes gru2os: Passi8o )irculante6 Passi8o (5o circulante e Patri4@nio *:<uido6 este di8idido e4 ca2ital social6 reser8as de ca2ital6 a7ustes de a8alia!5o 2atri4onial6 reser8as de lucros6 a!?es e4 tesouraria e 2re7u:zos acu4ulados.

Resen5a Ati6o7 Passi6o e Patrim,nio

+s ele4entos: Ati8o6 Passi8o e Patri4@nio l:<uido est5o direta4ente relacionados co4 a 2osi!5o 2atri4onial6 2ortanto fazHse necess>rio o conheci4ento conceitual de cada ite4. Por defini!5o te4os <ue o 2assi8o A u4a o1riga!5o 2resente da entidade6 deri8ada de e8entos 7> ocorridos6 cu7a li<uida!5o se es2era <ue resulte e4 sa:da de recursos ca2azes de gerar 1enef:cios econ@4icos. E o ati8o A u4 recurso controlado 2ela entidade co4o resultado de e8entos 2assados e do <ual se es2era <ue resulte4 futuros 1enef:cios econ@4icos 2ara a entidade. Tais defini!?es de ati8o e 2assi8o identifica4 os seus as2ectos essenciais6 4as n5o tenta4 es2ecificar os critArios <ue 2recisa4 ser atendidos 2ara <ue 2ossa4 ser reconhecidos no 1alan!o 2atri4onial. + 2ronuncia4ento reco4enda <ue ao a8aliar se u4 ite4 se en<uadra na defini!5o de ati8o6 2assi8o ou 2atri4@nio li<uido6 de8eHse atentar 2ara a sua realidade econ@4ica e n5o a2enas sua for4a legal. Balan!os 2atri4oniais ela1orados de acordo co4 os Pronuncia4entos TAcnicos de8e4 incluir co4o ati8os ou 2assi8os itens <ue satisfa!a46 a essas defini!?es. + 1eneficio econ@4ico futuro e41utido e4 u4 ati8o A o seu 2otencial e4 contri1uir6 direta ou indireta4ente6 2ara o flu9o de cai9a ou e<ui8alentes de cai9a 2ara a entidade. A entidade geral4ente usa os seus ati8os na 2rodu!5o de 4ercadorias ou 2resta!5o de ser8i!os ca2azes de satisfazer os dese7os e necessidades dos clientes. +s 1enef:cios econ@4icos futuros de u4 ati8o 2ode4 fluir 2ara a entidade de di8ersas 4aneiras. Muitos ati8os6 2or e9e42lo6 4><uinas e e<ui2a4entos industriais6 tI4 u4a su1stancia f:sica. Entretanto6 su1stancia f:sica n5o A essencial a e9istIncia de u4 ati8o6 as 2atentes e direitos autorais6 2or e9e42lo6 s5o ati8os6 desde <ue eles se7a4 es2erados 1enef:cios econ@4icos 2ara a entidade e <ue eles se7a4 2or ela controlados. Muitos ati8os6 2or e9e42lo6 contas a rece1er e i4=8eis6 est5o ligados a direitos legais6 inclusi8e o direito de 2ro2riedade.
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+s ati8os de u4a entidade resulta4 de transa!?es 2assadas ou outros e8entos 2assados. As o1riga!?es 2ode4 ser legal4ente e9ig:8eis e4 conse<uIncia de u4 contrato ou de re<uisitos estatut>rios. Patri4@nio l:<uido A o 8alor residual dos ati8os da entidade de2ois de deduzidos todos os 2assi8os. Pode4os se2arar algu4as su1classifica!?es no 1alan!o 2atri4onial6 co4o 2or e9e42lo6 recurso a2ortado 2elos s=cios6 reser8a de a2ro2ria!?es de lucros ou reser8as 2ara a 4anuten!5o de ca2ital. Essas infor4a!?es 2ode4 ser 4uito i42ortantes 2ara os usu>rios das de4onstra!?es cont>1eis <uando indicar restri!?es legais ou de outras naturezas. )onclu:4os assi4 <ue as 2osi!?es 2atri4oniais e financeiras s5o os ele4entos direta4ente relacionado sendo6 2atri4@nio l:<uido6 ati8o e 2assi8o.

Inovao & Desafio Com. Ltda No C )onta de resu%tado ?9A +utras receitas De8olu!?es de 8endas V Fornecedores Pro8is5o 2ara i42osto de renda 2essoa 7ur:dica e )ontri1ui!5o Social Gendas de 4ercadorias V Esto<ue inicial de 4ercadorias Des2esas 2agas anteci2ada4ente Des2esa co4 sal>rios +utras des2esas o2eracionais V )ontas a 2agar Wuros ati8os A1ati4entos s" 8endas ,)MS so1re 8endas .$$.$$$ #E0.$$$ .$$ &0.E$$ %0.-0$ 00.$$$ #F.$$$ %%.-$$ %F%.#$$
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Contas

>a%or ?R@A

.0.#0$ %$.#-$ /E$.$$$ E%..$$

)o42ras de 4ercadorias Des2esas co4 2u1licidade ; 2ro2aganda do 4Is Des2esa co4 energia elAtrica da lo7a

%.$.0$$ F0.$$$ %.E$$ F%0./$$ &..$-$ 0.0$$ #%%./$$

E42rAsti4os a 2agar Wuros 2assi8os Des2esa de aluguel

Esto<ue final de 4ercadorias

)MG N Ei O )o42ras H Ef )MG N #E$.$$$ O %#$.0$$ #%$./$$ )MG N %E-.-$$ *ucro Bruto N 'eceita *:<uida )ustos das Gendas *ucro Bruto N 0%/.&F$ %E-.-$$ *ucro Bruto N F#/.0F$ 'esultado *:<uido N FF#.&-$

Demonstrao do Resu%tado do E9er)-)io 1 DRE" X u4 relat=rio cont>1il <ue a2resenta as receitas6 custos6 des2esas6 2erdas e ganhos o1tidos e su2ortados 2ela entidade6 assi4 co4o as 2artici2a!?es no seu resultado6 e8idenciando o l:<uido a2urado e4 u4 deter4inado 2er:odo. A de4onstra!5o do resultado e9erc:cio oferece u4a s:ntese financeira dos resultados o2eracionais e n5o o2eracionais de u4a e42resa e4 certo 2er:odo. As de4onstra!?es cont>1eis s5o utilizadas 2elos ad4inistradores 2ara 2restar contas so1re os as2ectos 2R1licos de res2onsa1ilidades da e42resa6 2erante acionista6 credores6 go8erno e a co4unidade e4 geral. Te46 2ortanto 2or o17eti8o re8elar6 a todas as 2essoas interessadas6 as infor4a!?es so1re e os resultados da e42resa.
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A De4onstra!5o do 'esultado do E9erc:cio CPer:odoD de8e6 no 4:ni4o6 incluir as seguintes ru1ricas6 o1edecidas ta41A4 as deter4ina!?es legais: aD receitasB 1D custo dos 2rodutos6 das 4ercadorias ou dos ser8i!os 8endidosB cD lucro 1rutoB dD des2esas co4 8endas6 gerais6 ad4inistrati8as e outras des2esas e receitas o2eracionaisB eD 2arcela dos resultados de e42resas in8estidas reconhecida 2or 4eio do 4Atodo de e<ui8alIncia 2atri4onialB fD resultado antes das receitas e des2esas financeirasB gD des2esas e receitas financeirasB hD resultado antes dos tri1utos so1re o lucroB iD des2esa co4 tri1utos so1re o lucroB 7D resultado l:<uido das o2era!?es continuadasB YD 8alor l:<uido dos seguintes itens: %D resultado l:<uido a2=s tri1utos das o2era!?es descontinuadasB #D resultado a2=s os tri1utos decorrente da 4ensura!5o do 8alor 7usto 4enos des2esas de 8enda6 ou da 1ai9a dos ati8os ou do gru2o de ati8os 3 dis2osi!5o 2ara 8enda <ue constitui a unidade o2eracional descontinuadaB lD resultado l:<uido do 2er:odoB Re)eitas ! 'eceita A a entrada 1ruta de 1enef:cios econ@4icos durante o 2er:odo <ue ocorre no curso das ati8idades ordin>rias de u4a e42resa6 <uando tais entradas resulta4 e4 au4ento do 2atri4@nio l:<uido6 e9clu:dos a<ueles decorrentes de contri1ui!?es dos 2ro2riet>rios6 acionistas ou cotistas. A 'eceita inclui so4ente a entrada 1ruta dos 1enef:cios econ@4icos rece1idos e a rece1er 2ela e42resa e4 transa!?es 2or conta 2r=2ria. Lu)ro Bruto ! X a 'eceita l:<uida deduzida dos custos de 2rodu!5o. Te4 2or o17eti8o 4ostrar a lucrati8idade das o2era!?es da e42resa6 se4 ainda considerar as des2esas ad4inistrati8as6 co4erciais e o2eracionais. X u4 ti2o de S*ucro antes de ,42ostosT Cso1re os resultadosD. Lu)ro O/era)iona% ! + *ucro +2eracional 4ostra ca2acidade de gera!5o de resultados 2ro8eniente das o2era!?es nor4ais da e42resa6 ou se7a6 seu 2otencial de gerar ri<ueza e4
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decorrIncia de suas caracter:sticas o2eracionais6 inde2endente4ente de suas fontes de financia4ento. Lu)ro L-.uido ! A a diferen!a 2ositi8a do lucro 1ruto 4enos o lucro o2eracional e o n5o o2eracional6 Rlti4a linha da De4onstra!5o de 'esultados6 A o *ucro +2eracional deduzido das receitas e des2esas financeiras Cou se7a6 reflete4 a estrutura de ca2ital da e42resa e4 outras 2ala8ras6 as des2esas decorrentes do financia4ento de seus ati8os e de sua o2era!5oD. (5o A u4 indicador ade<uado 2ara se analisar o resultado o2eracional de u4a e42resa.

P%ano de Contas + Plano de )ontas 1usca ser8ir co4o guia e 4eio de 2adroniza!5o6 2ara facilitar a an>lise e ela1ora!5o dos registros e de4onstra!?es cont>1eis. E4 resu4o o 2lano de contas A u4 elenco siste4atizado das contas <ue ser5o utilizadas 2elo 2rocesso cont>1il. A ela1ora!5o do 2lano de contas atende contas de ati8o6 contas de 2assi8o6 contas de 2atri4@nio l:<uido6 contas de resultado CreceitasD6 e contas de resultado Ccustos e des2esasD. Partindo dos itens fornecidos nas ta1elas e das infor4a!?es o1tidas nas eta2as anteriores foi ela1orado o Plano de )ontas da E42resa ,no8a!5o ; Desafio )o4. *TDA. %" ATI>O 1.1 ATI ! CI"C#LA$T% %.%.% %.%.# %.%.F )ai9a Banco conta 4o8i4ento )ontas a 'ece1er

%.%.F.$% A2lica!?es Financeiras %.%.F.$# Du2licatas a rece1er %.%.F.$F CHD Du2licatas descontadas %.%.F.$& T:tulos a rece1er %.%.F.$0 Adianta4ento de sal>rio Ca funcion>riosD %.%.F.$/ Adianta4ento a fornecedor %.%.F.$. ,42ostos a recu2erar %.%.F.$E ,42ostos a recu2erar %.%.& Esto<ues
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%.%.&.$% Esto<ue de 4ercadorias %.%.&.$# Material de e41alage4 %.%.&.$F Material de escrit=rio %.%.&.$& Material de li42eza %.%.&.$0 Des2esas 2agas anteci2ada4ente 1.& %.#.% %.#.%.$% %.#.# $'! CI"C#LA$T% ,(GEST,ME(T+S A2lica!?es financeiras de curto 2razo ,M+B,*,ZAD+

%.#.#.$% Terrenos %.#.#.$# Ge:culos %.#.#.$F )o42utador e 2erifAricos %.#.#.$& ,4=8eis %.#.#.$0 ,nstala!?es %.#.#.$/ Mo8eis e utens:lios %.#.F ,ntang:8el %.#.F.$% Diferido %.#.F.$# Marcas e 2atentes %.#.F.$F astos de )onstitui!5o $" &.1 #.%.% #.%.# PASSI>O (A))I ! CI"C#LA$T% ,42ostos e Ta9as a 'ecolher )ontas a Pagar

#.%.#.$% Fornecedores #.%.#.$# +utras Des2esas #.%.#.$F Energia elAtrica a 2agar #.%.#.$& Seguros a 2agar #.%.#.$0 AluguAis a 2agar #.%.#.$/ Des2esas co4 2u1licidade ; 2ro2aganda do 4Is #.%.F &.& #.F E42rAsti4os a Pagar $'! CI"C#LA$T% PAT',MK(,+ *LMU,D+
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#.F.% #.F.# '" F.% F.%.% F.%.# F.# F.#.% F.& F.&.%

)a2ital Social 'eser8as de *ucro CUSTOS E DESPESAS )usto dos Produtos Gendidos )usto dos 4ateriais )usto da 45o de o1ra )usto das Mercadorias Gendidas )usto das 4ercadorias Des2esas +2eracionais Des2esas erais

F.%.#.$% Sal>rios

F.#.%.$% )usto das 4ercadorias 8endidas

F.&.%.$% Des2esa co4 Sal>rios F.&.%.$# Des2esa de aluguel #" &.% &.%.% RECEITAS 'eceita *:<uida 'eceita Bruta de Gendas

&.%.%.$% De Mercadorias &.%.%.$# De Produtos &.%.%.$F De Ser8i!os Prestados &.%.# Dedu!?es da 'eceita Bruta &.%.#.$% De8olu!5o de Gendas Ba%an)ete de >eri(i)ao e A/urao do Resu%tado do E9er)-)io Balancete de Gerifica!5o A o no4e dado <uando a2ura4os o saldo de cada conta e relaciona4os 2ara 8erificar se o total de dA1itos corres2onde4 ao total de crAditos6 A u4a for4a de 4a2ear os saldos e9tra:dos da raz5o. Encontra4os nas colunas do Balancete de Gerifica!5o os 8alores dos saldos credores <ue de8e4 ser iguais ao 8alor dos saldos de8edores6 isso deter4ina se os registros est5o corretos. E9iste4 1alancetes co4 duas a oito ou 4ais colunas6 confor4e as necessidades de infor4a!5o a sere4 e8idenciados6 alguns
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e9e42los est5o nas figuras a1ai9o. Balancete de Gerifica!5o de duas colunas

Fonte: htt2:""PPP#.8ideoli8raria.co4.1r"2dfs"&&./.2df

Balancete de Gerifica!5o de oito colunas

Fonte: htt2:""PPP#.8ideoli8raria.co4.1r"2dfs"&&./.2df

+ 2ri4eiro 1alancete6 ou Balancete de Gerifica!5o ,nicial de8e conter as contas 2atri4oniais e as contas de resultado6 antes da a2ura!5o do resultado do e9erc:cio. Muando faze4os a a2ura!5o transferi4os o saldo das contas de resultado6 receitas e des2esas6 2ara a conta A2ura!5o de 'esultado do E9erc:cio6 2or isso zera4os o saldo dessas contas. A2=s a a2ura!5o A feita a distri1ui!5o do resultado do e9erc:cio6 ent5o A le8antado o Balancete de Gerifica!5o Final6 <ue dar> orige4 ao Balan!o Patri4onial.

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Enfi4 6 A atra8As da D'E <ue A de4onstrado a a2ura!5o do resultado do e9erc:cio de u4a e42resa 6 2ossi1ilitando entendi4ento e as caracter:sticas do regi4e de cai9a e regi4e de co42etIncia.

Re(er:n)ias *i*%io;r4(i)as )*ASS,F,)A[\+ DE )+(TAS. Dis2on:8el e4: htt2:""2t.scri1d.co4"doc"FF%E%EF")onta1ilidadeH eralHAulaH%%HMuestoesH)o4entadas )lassificacaoHdeH)ontas. Acesso e4 #$ de Mar!o de #$%&.

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)+(TAB,*,DADE E'A*. Dis2on:8el e4: htt2:""PPP#.8ideoli8raria.co4.1r"2dfs"&&./.2df. Acesso e4 #$ de Mar!o de #$%&. P*A(+ DE )+(TAS. Dis2on:8el e4: htt2:""PPP.2ortaldeconta1ilidade.co4.1r"guia"2lanodecontas.ht4. Acesso e4 #$ de Mar!o de #$%&. P*T Progra4a do *i8ro Te9to )onta1ilidade Financeira " Alessandra )ristina Fahl6 WosA )arlos Marion.Galinhos: Anhanguera Pu1lica!?es *tda6 #$%%.#0/2. htt2:""docs.google.co4"DocQdocidN$ASA'onPFF#EZZDM$dFZoZFE0Z7d$]4]$ Znc;hlNen htt2:""PPP.14f1o8es2a.co4.1r Acesso e4 #$ de Mar!o de #$%& htt2:""docs.google.co4"DocQdocidN$ASA'onPFF#EZZDM$dFZoZFE0Z7d$]4]$ Znc;hlNen Acesso e4 #$ de Mar!o de #$%& htt2:""PPP.c2c.org.1r"2df")P)$$^'%.2df Acesso e4 #$ de Mar!o de #$%&

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