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Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta

D.S. Nº 179-2004-EF
Fecha de publicación : 08.12.2004 Concordado con el Reglamento

COMPENDIO TRiBUtArio

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA CONSIDERANDO: Que mediante Decreto Legislativo Nº 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la Renta; Que a través del Decreto Supremo N° 054-99-EF se aprobó el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; habiéndose aprobado con posterioridad a su vigencia diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado el texto de la Ley del Impuesto a la Renta; Que la Disposición Final Única del Decreto Legislativo N° 949 establece que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se expedirá el nuevo Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; De conformidad con lo dispuesto en la Disposición Final Única del Decreto Legislativo N° 949; DECRETA: ArTÍcULO 1 Apruébase el nuevo Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, que consta de diecisiete (17) Capítulos, ciento veinticuatro (124) Artículos y cincuenta y uno (51) Disposiciones Transitorias y Finales, los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo. ArTÍcULO 2 Deróguese el Decreto Supremo N° 054-99-EF. ArTÍcULO 3 3 El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los seis días del mes de diciembre del año dos mil cuatro.
CAPÍTULO I DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN

aduanero del drawback no califican en el concepto de renta producto, al no provenir de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos, así como tampoco derivan de operaciones con terceros, ya que provienen de un mandato legal y no de operaciones entre particulares.

b) Las ganancias de capital. c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley. d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley. Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes: 1) Las regalías.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 1º inc. a)

2) Los resultados de la enajenación de: (i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 1º inc. b)

(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 1º inc. a)

3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 2° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23.12.2003.

ArTÍcULO 2 Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa. Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta Ley, se encuentran: a) (*) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la modificación del artículo

ArTÍcULO 1 El Impuesto a la Renta grava: a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 1º inc. a) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF Nº 542-1-2007 Los ingresos obtenidos por el acogimiento al régimen

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TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
3° del Decreto Legislativo N° 1120, publicado el 18.07.2012, vigente a partir del 01.01.2013. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 1º inc. j) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 1º incs. a) y f)

b) La enajenación de: 1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos provenientes de las mismas. 2) Bienes muebles cuya depreciación o amortización admite esta Ley. 3) Derechos de llave, marcas y similares. 4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas jurídicas o empresas constituidas en el país, de las empresas unipersonales domiciliadas a que se refiere el tercer párrafo del Artículo 14º o de sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen actividades generadoras de rentas de la tercera categoría.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 1º incs. c), h), i)

En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros, así como el resultado por exposición a la inflación determinado conforme a la legislación vigente. (*) También constituye renta gravada de una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 4° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23.12.2003. (*) Parrafo incorporado por el artículo 3º del D. Leg. Nº 972 (10.03.2007), vigente a partir del 01.01.2009. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 1º inc. g)

ArTÍcULO 4 Se presumirá que existe habitualidad en la enajenación de inmuebles efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, a partir de la tercera enajenación, inclusive, que se produzca en el ejercicio gravable. No se computará para los efectos de la determinación de la habitualidad la enajenación de inmuebles destinados exclusivamente a estacionamiento vehicular y/o a cuarto de depósito, siempre que el enajenante haya sido o sea, al momento de la enajenación, propietario de un inmueble destinado a un fin distinto a los anteriores, y que junto con los destinados a estacionamiento vehicular y/o cuarto de depósito se encuentren ubicados en una misma edificación y estén comprendidos en el Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común regulado por el Título III de la Ley núm. 27157, Ley de Regularización de Edificaciones, del Procedimiento para la Declaratoria de Fábrica y del Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común. Lo dispuesto en el segundo párrafo de este artículo se aplicará aun cuando los inmuebles se enajenen por separado, a uno o varios adquirentes e incluso, cuando el inmueble destinado a un fin distinto no se enajene. La condición de habitualidad deberá verificarse en cada ejercicio gravable. Alcanzada la condición de habitualidad en un ejercicio, ésta continuará durante los dos (2) ejercicios siguientes. Si en alguno de ellos se adquiriera nuevamente esa misma condición, ésta se extenderá por los dos (2) ejercicios siguientes. En ningún caso se considerarán operaciones habituales ni se computarán para los efectos de este artículo: i) Las transferencias fiduciarias que, conforme con lo previsto en el artículo 14°-A de esta Ley, no constituyen enajenaciones. ii) Las enajenaciones de inmuebles efectuadas a través de Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras y de Fideicomisos Bancarios, sin perjuicio de la categoría de renta que sean atribuidas por dichas enajenaciones. iii) Las enajenaciones de bienes adquiridos por causa de muerte. iv) La enajenación de la casa habitación de la persona natural,sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo modificado por el artículo 2° de la Ley N° 29492, publicada el 31.12.2009, vigente desde el 01.01. 2010. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 2º

5) Negocios o empresas. 6) Denuncios y concesiones. c) Los resultados de la enajenación de bienes que, al cese de las actividades desarrolladas por empresas comprendidas en el inciso a) del Artículo 28°, hubieran quedado en poder del titular de dichas empresas, siempre que la enajenación tenga lugar dentro de los dos (2) años contados desde la fecha en que se produjo el cese de actividades.

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 1º incs. d), h), i)

No constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el resultado de la enajenación de los siguientes bienes, efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, que no genere rentas de tercera categoría: i) Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– LIR: Trigésimo Quinta Disp. Transitoria y Final Reglamento: Arts. 1º-A y 13º inc. b) num. 2

ii) Bienes muebles, distintos a los señalados en el inciso a) de este artículo.

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23.12.2003.

ArTÍcULO 3 Los ingresos provenientes de terceros que se encuentran gravados por esta ley, cualquiera sea su denominación, especie o forma de pago son los siguientes: a) Las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su personal y aquéllas que no impliquen la reparación de un daño, así como las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 1º incs. a) y e)

b) Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de la empresa, en la parte en que excedan del costo computable de ese bien, salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar la inafectación total de esos importes que disponga el Reglamento.

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COMPENDIO TRiBUtArio ArTÍcULO 5 Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenación la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso. ArTÍcULO 5-A Las transacciones con Instrumentos Financieros Derivados se sujetarán a las siguientes disposiciones y a las demás que señale la presente Ley: a) Concepto Los Instrumentos Financieros Derivados son contratos que involucran a contratantes que ocupan posiciones de compra o de venta y cuyo valor deriva del movimiento en el precio o valor de un elemento subyacente que le da origen. No requieren de una inversión neta inicial, o en todo caso dicha inversión suele ser mínima y se liquidan en una fecha predeterminada. Los Instrumentos Financieros Derivados a los que se refiere este inciso corresponden a los que conforme a las prácticas financieras generalmente aceptadas se efectúan bajo el nombre de: contratos forward, contratos de futuros, contratos de opción, swaps financieros, la combinación que resulte de los antes mencionados y otros híbridos financieros. b) Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de cobertura: Los Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de cobertura son aquellos contratados en el curso ordinario del negocio, empresa o actividad con el objeto de evitar, atenuar o eliminar el riesgo, por el efecto de futuras fluctuaciones en precios de mercaderías, commodities, tipos de cambios, tasas de intereses o cualquier otro índice de referencia, que pueda recaer sobre: b.1. Activos y bienes destinados a generar rentas o ingresos gravados con el Impuesto y que sean propios del giro del negocio. b.2. Obligaciones y otros pasivos incurridos para ser destinados al giro del negocio, empresa o actividad. También se consideran celebrados con fines de cobertura los Instrumentos Financieros Derivados que las personas o entidades exoneradas o inafectas del impuesto contratan sobre sus activos, bienes u obligaciones y otros pasivos, cuando los mismos están destinados al cumplimiento de sus fines o al desarrollo de sus funciones. Un Instrumento Financiero Derivado tiene fines de cobertura cuando se cumplen los siguientes requisitos: 1) Se celebra entre partes independientes. Excepcionalmente, un Instrumento Financiero Derivado se considerará de cobertura aun cuando se celebre entre partes vinculadas si su contratación se efectúa a través de un mercado reconocido. 2) Los riesgos que cubre deben ser claramente identificables y no simplemente riesgos generales del negocio, empresa o actividad y su ocurrencia debe afectar los resultados de dicho negocio, empresa o actividad. 3) El deudor tributario debe contar con documentación que permita identificar lo siguiente: I. El instrumento Financiero Derivado celebrado, cómo opera y sus características. II. El contratante del Instrumento Financiero Derivado, el que deberá coincidir con la empresa, persona o entidad que busca la cobertura. III. Los activos, bienes y obligaciones específicos que reciben la cobertura, detallando la cantidad, montos, plazos, precios y demás características a ser cubiertas. IV. El riesgo que se busca eliminar, atenuar o evitar, tales como la variación de precios, fluctuación del tipo de cambio, variaciones en el mercado con relación a los activos o bienes que reciben la cobertura o de la tasa de interés con relación a obligaciones y otros pasivos incurridos que reciben la cobertura. Los sujetos del impuesto, así como las personas o entidades inafectas o exoneradas del impuesto, que contratan un Instrumento Financiero Derivado celebrado con fines de cobertura deberán comunicar a la SUNAT tal hecho en la forma y condiciones que este señale por resolución de superintendencia, dejándose constancia expresa en dicha comunicación que el Instrumento Financiero Derivado celebrado tiene por finalidad la cobertura de riesgos desde la contratación del instrumento. Esta comunicación tendrá carácter de declaración jurada y deberá ser presentada en el plazo de treinta (30) días contado a partir de la celebración del Instrumento Financiero Derivado.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 2° de la Ley N° 29306, publicada el 27.12.2008.

c) Instrumentos Financieros Derivados no considerados con fines de cobertura: Son Instrumentos Financieros Derivados no considerados con fines de cobertura aquellos que no cumplan con alguno de los requisitos señalados en los numerales 1) al 3) del inciso anterior. Asimismo, se considerará que un Instrumento Financiero Derivado no cumple los requisitos para ser considerado con fines de cobertura cuando: 1) Ha sido celebrado fuera de mercados reconocidos; o 2) Ha sido celebrado con sujetos residentes o establecimientos permanentes situados o establecidos en países o territorios de baja o nula imposición. d) Instrumentos Financieros Derivados celebrados por empresas del Sistema Financiero: Los Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de intermediación financiera por las empresas del Sistema Financiero reguladas por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros - Ley Nº 26702, se regirán por las disposiciones específicas dictadas por la Superintendencia de Banca y Seguros respecto de los siguientes aspectos: 1) Calificación de cobertura o de no cobertura. 2) Reconocimiento de ingresos o pérdidas. En todos los demás aspectos y respecto de los Instrumentos Financieros Derivados celebrados sin fines de intermediación financiera se aplicarán las disposiciones de la presente Ley.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo incorporado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 970, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 01.01.2007. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. 2º-B y 2º-C

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por la participación en fondos de cualquier tipo de entidad. 4º inc. f) Las sucesiones. 3) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 4º ArTÍcULO 8 Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país según fuere su condición al principio de cada ejercicio gravable. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.01. agencias o establecimientos permanentes. tuviera la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley. primas y toda suma adicional al interés pactado por préstamos. 4º inc. Los cambios que se produzcan en el curso de un ejercicio gravable sólo producirán efectos a partir del ejercicio siguiente. agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país. Tratándose de las regalías a que se refiere el Artículo 27º. se consideran domiciliados en el país. cuando los predios estén situados en el territorio de la República. constituidas o establecidas en el país. conforme a las disposiciones de esta Ley. d) Las personas jurídicas constituidas en el país. cuando los bienes están situados físicamente o los derechos son utilizados económicamente en el país.2006 y vigente a partir del 01. c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. exceptuando las mencionadas en el inciso c) de este artículo. cuando el capital esté colocado o sea utilizado económicamente en el país. En el supuesto que no pueda acreditarse la condición de residente en otro país. g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima Disposición Final y Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. a) h) Las empresas unipersonales. Las disposiciones sobre domicilio. juzgada con arreglo a lo dispuesto en el artículo precedente. ni la ubicación de la fuente productora. lo que deberá acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto señale el reglamento. Las rentas pueden originarse. incluyendo las que provienen de su enajenación.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA CAPÍTULO II DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO ArTÍcULO 6 Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que. 5º inc. ArTÍcULO 7 Se consideran domiciliadas en el país: a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país. en cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la sucursal. a) num.de acuerdo con las normas de derecho común. créditos u otra operación financiera. 4º-A primer párrafo inc. c) Las producidas por capitales. c) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 970.Ley Nº 26702. sociedades de hecho y entidades a que se refieren el tercer y cuarto párrafos del Artículo 14º de la Ley. 4º e) Las sucursales.2007. Para efectos del Impuesto a la Renta. se considera rentas de fuente peruana: a) Las producidas por predios y los derechos relativos a los mismos. En caso de contribuyentes no domiciliados en el país. contenidas en este capítulo. salvo en el caso en que cumpliendo con los requisitos del segundo párrafo del artículo anterior. en cuanto a su renta de fuente peruana. las personas naturales. a la Sociedad Titulizadora de un Patrimonio Fideicometido y al fiduciario del Fideicomiso Bancario. a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el país ciento ochenta y tres (183) días calendario o menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses. a la fecha de su fallecimiento. comisiones. mantendrán su b) (*) Las producidas por bienes o derechos. publicado el 24. no modifican las normas sobre domicilio fiscal contenidas en el Código Tributario. el lugar de constitución de las jurídicas. de sus sucursales. la renta es de fuente peruana cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalías se utilizan económicamente en el país o cuando las regalías son pagadas por un sujeto domiciliado en el país. por la cesión a I B4 Diciembre 2012 . –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. respecto de las rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno. cuando el causante. así como los intereses. b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses. sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales. 3º ArTÍcULO 9 En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos. con excepción de las comprendidas en el inciso c) de este artículo. la condición de domiciliado se perderá al salir del país. incluyendo las que provienen de su enajenación. o cuando el pagador sea un sujeto domiciliado en el país. Los peruanos que hubieren perdido su condición de domiciliados la recobrarán en cuanto retornen al país. agencia u otro establecimiento permanente. perderán su condición de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú. las personas naturales. el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente peruana. Se incluye dentro del concepto de pagador a la Sociedad Administradora de un Fondo de Inversión o Fondo Mutuo de Inversión en Valores. entre otros. a) num. 2) condición de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.

2006 y vigente a partir del 01.07. Son rentas de fuente peruana las derivadas de servicios prestados por los no domiciliados. no constituye renta de fuente peruana. publicado el 24. constituyendo rentas de fuente peruana para determinar el Impuesto a la Renta. vigente a partir del 01. también se consideran rentas de fuente peruana: Diciembre 2012 I B5 . pague o acredite se encuentren constituidos o establecidos en el país. acciones de inversión. e) Las originadas en actividades civiles. Igualmente se consideran rentas de fuente peruana los rendimientos de los ADR´s (American Depositary Receipts) y GDR´s (Global Depositary Receipts) que tengan como subyacente acciones emitidas por empresas domiciliadas en el país. títulos.2007.2009) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF Nº 12406-4-2007 Las transacciones comerciales con tarjetas de crédito realizadas por clientes de bancos no domiciliados dentro del territorio nacional.2009.2007.01.2012. actos relacionados con la contratación de personal local. Dado que el operador del satélite brinda un servicio que consiste en poner a disposición una determinada capacidad en él para que las señales alcancen al satélite y retornen hacia las estaciones terrenas que son destinadas. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 4° del Decreto Legislativo N° 970. cuando la empresa o sociedad que los distribuya. b) j) La obtenida por asistencia técnica. publicado el 10. f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio nacional. Fondos de Inversión. publicado el 18. g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios cuando las empresas.2003.12. ArTÍcULO 10 Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior.12. certificados. cuando el servicio se utilice económicamente. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 6554-3-2008 Las rentas que proviene de la explotación de un satélite no son de fuente peruana.12. o cuando el fondo de inversión. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF Nº 1204-2-2008 No constituye renta de fuente peruana los servicios satelitales prestados en el espacio exterior.03. actos relacionados con la firma de convenios o actos similares. los mismos deben ser prestados o desarrollados en el Perú.2005.COMPENDIO TRiBUtArio terceros de un capital. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Tercer párrafo incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 972. 4º-A primer párrafo inc. No se encuentran comprendidas en los incisos e) y f ) las rentas obtenidas en su país de origen por personas naturales no domiciliadas. publicada el 29. por tanto los ingresos obtenidos por el servicio prestado por los operadores de satélite no constituyen renta de fuente peruana. use o consuma en el país. patrimonios fideicometidos o el fiduciario bancario que los distribuya. tales como los de recolección de datos o información o la realización de entrevistas con personas del sector público o privado.01. es decir el espacio terrestre fuera del territorio nacional. actos destinados a supervisar o controlar –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 6° del Decreto Legislativo N° 945. cuando ésta se utilice económicamente en el país. comerciales.2013. publicado el 23. sociedades. resultan ser comisiones vinculadas con capitales utilizados económicamente en el país. por lo que el servicio que presta se desarrolla en el lugar donde se ubica el propio satélite. d) (*) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a través del Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos.01.01. que se lleven a cabo en territorio nacional. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Igualmente se consideran rentas de fuente peruana las obtenidas por la enajenación de los ADR’s (American Depositary Receipts) y GDR’s (Global Depositary Receipts) que tengan como subyacente acciones emitidas por empresas domiciliadas en el país. Fondos Mutuos de Inversión en Valores o Patrimonios Fideicometidos que los hayan emitido estén constituidos o establecidos en el Perú. plataformas o de la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red a través de la que se presten servicios equivalentes. por operaciones de capitalización o por contratos de seguro de vida o invalidez que no tengan su origen en el trabajo personal.12. valores representativos de cédulas hipotecarias. pague o acredite se encuentre domiciliada en el país. 4º-A primer párrafo inc. vigente a partir del 01. cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el país. h) Las obtenidas por la enajenación. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Segundo párrafo incorporado por el artículo 2° de la Ley N° 28655 Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta. que ingresan al país temporalmente con el fin de efectuar actividades vinculadas con: actos previos a la realización de inversiones extranjeras o negocios de cualquier tipo. empresariales o de cualquier índole. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– LIR: Según la Cuadragésimo Quinta Disposición Transitoria y Final de la LIR. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafos considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1120. vigente a partir del 01. bonos y papeles comerciales. c) (23. la inversión o el negocio. susceptible de retención. en consecuencia la retribución obtenida por el no domiciliado.2006. el segundo párrafo del artículo 9º inciso d) de ésta tiene el carácter de precisión. redención o rescate de acciones y participaciones representativas del capital. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.

De cumplirse con estas condiciones. cuando la entidad emisora ha sido constituida en el país. cuyas acciones o participaciones se enajenan. y se aplica a los contratos que se celebren a partir de su entrada en vigencia. Lo previsto en el presente párrafo se aplicará siempre que.07. en virtud de la Única Disposición Complementaria Final de la Ley Nº 29773. el valor de mercado de las acciones o participaciones de las personas jurídicas domiciliadas en el país de las que la persona jurídica no domiciliada sea propietaria en forma directa o por intermedio de otra u otras personas jurídicas. vigente a partir del 28. El porcentaje de participación determinado conforme a lo señalado en el acápite i. El resultado anterior se multiplicará por cien. Se presumirá que una persona jurídica no domiciliada en el país enajena indirectamente las acciones o participaciones representativas del capital de una persona jurídica domiciliada en el país de la que sea propietaria en forma directa o por intermedio de otra u otras personas cuando emite nuevas acciones o participaciones como consecuencia de un aumento de capital. el cual no excederá de ciento ochenta días. En caso de que la persona jurídica no domiciliada sea propietaria de acciones o participaciones de dos o tres personas jurídicas domiciliadas en el país. A estos efectos. Tratándose de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de cobertura. obligaciones o pasivos incurridos que recibirán la cobertura estén destinados a la generación de rentas de fuente peruana. se multiplicará por el valor de mercado de todas las acciones o participaciones representativas del capital de la persona jurídica domiciliada en el país. se enajenen acciones o participaciones que representen el diez por ciento o más del capital de una persona jurídica no domiciliada. publicada el 27. a su vez. el valor de mercado de las acciones o participaciones de las personas jurídicas domiciliadas en el país de las que la persona jurídica no domiciliada sea propietaria en forma directa o por intermedio de I B6 Diciembre 2012 . Para determinar el porcentaje antes indicado. se debe considerar que se produce una enajenación indirecta cuando se enajenan acciones o participaciones representativas del capital de una persona jurídica no domiciliada en el país que. conforme al procedimiento que establezca el reglamento. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la modificación del artículo único de la Ley N° 29773. En este caso. con cualquiera de los doce meses anteriores a la fecha de emisión de las acciones o participaciones.2011. e) (***) Las obtenidas por la enajenación indirecta de acciones o participaciones representativas del capital de personas jurídicas domiciliadas en el país. se tendrá en cuenta lo siguiente: i. de capitalización de créditos o de una reorganización y las coloca por un valor inferior al de mercado. d) (*) Los resultados provenientes de la contratación de Instrumentos Financieros Derivados obtenidos por sujetos domiciliados en el país. 2. equivalga al cincuenta por ciento o más del valor de mercado de todas las acciones o participaciones representativas del capital de la persona jurídica no domiciliada. se entenderá que enajena las acciones o participaciones que emite como consecuencia del aumento de capital. producto de nuevos aportes. El resultado anterior se dividirá entre el valor de mercado de todas las acciones o participaciones representativas del capital de la persona jurídica no domiciliada cuyas acciones o participaciones se enajenan.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA a) Los intereses de obligaciones. En cualquiera de los doce meses anteriores a la enajenación. siempre que se produzcan de manera concurrente las siguientes condiciones: 1. se sumarán los resultados determinados por cada una de estas. En caso de que aquella sea propietaria de esta por intermedio de otra u otras personas jurídicas. cualquiera sea el lugar donde se realice la emisión o la ubicación de los bienes afectados en garantía. c) Los honorarios o remuneraciones otorgados por el Sector Público Nacional a personas que desempeñen en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales. es propietaria –en forma directa o por intermedio de otra u otras personas jurídicas– de acciones o participaciones representativas del capital de una o más personas jurídicas domiciliadas en el país. Nota: La modificación dispuesta por la presente Ley en el tercer párrafo del inciso d) del artículo 10 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta entra en vigencia a partir del día siguiente de la publicación de la norma reglamentaria que establezca el plazo a que se refiere dicho párrafo. sueldos y cualquier tipo de remuneración que empresas domiciliadas en el país paguen o abonen a sus directores o miembros de sus consejos u órganos administrativos que actúen en el exterior. También se considerarán rentas de fuente peruana los resultados obtenidos por los sujetos no domiciliados provenientes de la contratación de Instrumentos Financieros Derivados con sujetos domiciliados cuyo activo subyacente esté referido al tipo de cambio de la moneda nacional con respecto a otra moneda extranjera y siempre que su plazo efectivo sea menor al que establezca el reglamento. b) Las dietas. Se determinará el porcentaje de participación que la persona jurídica no domiciliada. iv. Cualquier modificación que se efectúe a dicho plazo se aplica a los contratos que se celebren a partir de su vigencia. iii. bienes.07. tiene en el capital de la persona jurídica domiciliada. para determinar la base imponible se deberán considerar las enajenaciones efectuadas en el período de doce meses antes referido. En un período cualquiera de doce meses. se considerarán rentas de fuente peruana los resultados obtenidos por sujetos domiciliados cuando los activos.2011. su porcentaje de participación se determinará multiplicando o sumando los porcentajes de participación que cada persona jurídica tiene en el capital de la otra. ii.

son iguales a los importes que resulten de aplicar sobre los ingresos brutos provenientes de las mismas. independientemente a la denominación que se otorgue en otro país.12. a raíz de actividades que se llevan a cabo parte en el país y parte en el extranjero.2011. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 8° del Decreto Legislativo N° 945. manufacturados o comprados en el país. el porcentaje determinado en el segundo párrafo del numeral 1 del presente inciso.07. f) (**) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades distribuidos por una empresa no domiciliada en el país. de capitalización de créditos o de una reorganización. Mediante decreto supremo se establecerá la forma como se determina el valor de mercado de las acciones o participaciones a que se refiere el presente inciso. el arriendo u otra forma de explotación de películas. se sujetarán a las reglas que a continuación se indican: a) En caso de contar con la calidad migratoria de artista. el valor de mercado de las acciones o participaciones de las personas jurídicas domiciliadas en el país de las que la empresa no domiciliada sea propietaria en forma directa o por intermedio de otra u otras empresas equivalga al cincuenta por ciento (50%) o más del valor de mercado de todas las acciones o participaciones representativas del capital de la empresa no domiciliada antes del aumento de capital. y la provisión y sobrestadía de contenedores para el transporte en el país. Para efectos de lo dispuesto en el primer párrafo.2003. el valor de participación patrimonial sobre la base de balances auditados. representantes. agentes de compra u otros intermediarios de personas naturales o jurídicas del extranjero. sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. sucursales. En todos los casos. en cualquiera de los doce (12) meses anteriores al aumento de capital.2011. reaseguros y retrocesiones. o las nuevas acciones o participaciones emitidas como consecuencia de un aumento del capital. la empresa no domiciliada hubiera aumentado su capital como consecuencia de nuevos aportes. vigente a partir del 22. cuyas rentas se determinarán según el procedimiento establecido en el primer párrafo de este artículo. siempre que en los doce (12) meses anteriores a la distribución. publicado el 23.02. e) ArTÍcULO 13 Los extranjeros que ingresen al país y que cuenten con las siguientes calidades migratorias. En cualquiera de los supuestos señalados en los párrafos anteriores.12. corresponden a una persona jurídica residente en un país o territorio de baja o nula imposición. el transporte y servicios de telecomunicaciones entre la República y el extranjero. de acuerdo con la ley de la materia. Lo dispuesto en el primer párrafo se aplicará solo cuando. generados por la reducción de capital a que se refiere el inciso d) del artículo 24º-A de la Ley. ArTÍcULO 11 También se consideran íntegramente de fuente peruana las rentas del exportador provenientes de la exportación de bienes producidos.2011. 27º inc. la mención a acciones o participaciones se entenderá referida a cualquier instrumento representativo del capital. se aplicará lo previsto en el segundo párrafo del numeral 1 y en el último párrafo del inciso e) del presente artículo. entre otros. se aplicará lo previsto en el segundo párrafo del numeral 1 del presente inciso. incluso anteriores a los doce meses precedentes a la enajenación o a la emisión de acciones o participaciones. se considerará que la operación es una enajenación indirecta. Para efectos de este artículo. ArTÍcULO 12 Se presume de pleno derecho que las rentas netas obtenidas por contribuyentes no domiciliados en el país. Para los efectos del presente inciso. se presume de pleno derecho que la renta obtenida es íntegramente de fuente peruana. publicado el 23.COMPENDIO TRiBUtArio otra u otras personas jurídicas. equivalga al cincuenta por ciento o más del valor de mercado de todas las acciones o participaciones representativas del capital de la persona jurídica no domiciliada antes de la fecha de emisión. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Se consideran incluidos en las normas precedentes las operaciones de seguros. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 7° del Decreto Legislativo N° 945. Se incluye dentro de la enajenación de acciones de personas jurídicas no domiciliadas en el país a la enajenación de ADR (American Depositary Receipts) o GDR (Global Depositary Receipts) que tengan como activo subyacente a tales acciones. excepto en el caso de sucursales. Para estos efectos.07. se entiende también por exportación la remisión al exterior realizada por filiales.2003. si las acciones o participaciones que se enajenen. cintas magnetofónicas. vigente a partir del 16.2011. el suministro de noticias por parte de agencias internacionales. No se aplicará lo dispuesto en el presente párrafo cuando el contribuyente acredite de manera fehaciente que la enajenación no cumple con alguna de las condiciones a que se refiere el presente inciso. el alquiler de naves y aeronaves. pre- Diciembre 2012 I B6A B7 . los porcentajes que establece el Artículo 48º. publicada el 21. matrices u otros elementos destinados a cualquier medio de proyección o reproducción de imágenes o sonidos. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (**) Incisos incorporados por el artículo 2º de la Ley Nº 29663. para lo cual se podrá considerar. agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales. el ingreso gravable será el resultante de aplicar al valor de mercado de las acciones o participaciones de la persona jurídica no domiciliada que se enajenan. Cuando dichas actividades sean desarrolladas por contribuyentes domiciliados en el país. Lo dispuesto en el presente inciso no será de aplicación cuando la empresa no domiciliada en el país hubiera efectuado la enajenación a que se refiere el tercer párrafo del inciso e) del presente artículo.02. (***) Inciso considerando la sustitución del artículo 2º de la Ley Nº 29757. publicada el 15.

SUNAT. empresariales o no. 5º. constituidas en el país.01. publicado el 23. sin perjuicio de regularizar su calidad migratoria. agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales. b) Las cooperativas. publicada el 30. constituidas en el exterior. la comunidad de bienes. El Ministerio de Economía y Finanzas. comunidad de bienes. k) Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General de Sociedades. j) Inciso derogado por la Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27804.08.2003. a las siguientes: a) Las sociedades anónimas. publicado el 24.SUNAT. las utilidades. colectivas. incluidas las agrarias de producción. las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurídicas. 18º y 54º ArTÍcULO 14 Son contribuyentes del impuesto las personas naturales. y haber realizado durante su permanencia en el país actividades generadoras de renta de fuente peruana. También se considerarán ARTÍCULO 14-A (*) En el caso de fondos de inversión. certificados de rentas y retenciones y otros documentos a que se refieren los incisos anteriores.08.1998. en comandita.12. joint ventures. c) d) En caso que el pagador de la renta no hubiera retenido el Impuesto. entregarán a las autoridades migratorias al momento de salir del país. sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.2002. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. f) Las empresas unipersonales. las sucesiones indivisas. el empleador o los representantes legales de éstos. los extranjeros a que se refieren los incisos a). actividades generadoras de renta de fuente peruana. d) Para los efectos de esta Ley. debiendo entregar a las autoridades migratorias la citada declaración y copia del comprobante de pago respectivo. según corresponda. un certificado de rentas y retenciones emitida por el pagador de la renta. publicada el 02. una “Constancia de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias” y cualquier otro documento que reglamentariamente establezca la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . El titular de la empresa unipersonal determinará y pagará el Impuesto a la Renta sobre las rentas de las empresas unipersonales que le sean atribuidas. excepto aquellas que adquieren tal condición por incurrir en las causales previstas en los numerales 5 y 6 de dicho artículo. que entregarán a las autoridades migratorias al momento de salir del país. g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo 3° de la Ley N° 27034. publicada el 30. rentas o ganancias de capital serán atribuidas a los I B6B B8 Diciembre 2012 . joint ventures. mediante Resolución de Superintendencia.2007 y vigente a partir del 29. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. e) Las asociaciones. 4º-B CAPÍTULO III DE LOS CONTRIBUYENTES i) Las sociedades agrícolas de interés social. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 6° del Decreto Legislativo N° 970. b) y c) deberán llenar una declaración jurada y efectuar el pago. independiente o inmigrante y haber realizado durante su permanencia en el país. e) En el caso de los extranjeros que ingresen temporalmente al país con alguna de las calidades migratorias señaladas en los literales a) y b) del presente artículo y que durante su permanencia en el país realicen actividades que no impliquen la generación de rentas de fuente peruana. d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado. un certificado de rentas y retenciones emitido por el pagador de la renta. podrá establecer procedimientos alternativos que permitan a los extranjeros cumplir con las obligaciones a que se refieren los incisos anteriores. publicado el 28. conforme a las reglas aplicables a las personas jurídicas.2007. así como sobre la retribución que dichas empresas le asignen. trabajador. se considerarán personas jurídicas. establecerá los requisitos y forma de la declaración jurada.1998.12. h) Las sucursales. las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza.2007. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo 10° del Decreto Legislativo N° 945. entregarán a las autoridades migratorias al momento de salir del país. consorcios y demás contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente. En el caso de las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General de Sociedades. el empleador o los representantes legales de éstos.12. civiles. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. las rentas serán atribuidas a las personas naturales o jurídicas que las integran o que sean parte contratante. 5º inc. c) Las empresas de propiedad social. contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opción prevista en el Artículo 16º de esta Ley. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. constituidas en el país. comunidades laborales incluidas las de compensación minera y las fundaciones no consideradas en el Artículo 18º. consorcios y otros contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes. mediante Decreto Supremo. según corresponda. deberán llenar una declaración jurada en dicho sentido. b) En caso de contar con la calidad migratoria de religioso.12. c) En caso de contar con una calidad migratoria distinta a las señaladas en los incisos a) y b). comerciales de responsabilidad limitada. 3º inc. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 2° de la Ley N° 27034. que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo 2° del Decreto Supremo N° 130-2007-EF.2007 y vigente a partir del 01.08. estudiante.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA sentarán a las autoridades migratorias al momento de salir del país.

Ley Nº 26702. la transferencia fiduciaria será tratada como una enajenación desde el momento en que se efectuó dicha transferencia. al originador o fideicomitente o a un tercero.2013. iii) El Patrimonio Fideicometido continuará depreciando o amortizando los activos que se le hubiera transferido. El fiduciario será responsable solidario del pago del impuesto. c) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1120. Filantrópico o Vitalicio. en los siguientes casos: i) Cuando se trate de enajenaciones efectuadas entre partes vinculadas. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. publicado el 18. en negocios inmobiliarios o cualquier explotación económica que genere rentas de tercera categoría. Asimismo. caso en el cual el bien transferido deberá mantenerse. ii) El Patrimonio Fideicometido deberá considerar en su activo el valor de los bienes y/o derechos transferidos por el fideicomitente u originador. rentas o ganancias de capital que se obtengan de los bienes y/o derechos que se transfieran en fideicomiso al amparo de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. las utilidades. cuando se produzca la enajenación de los bienes o derechos dados en fiducia. el fideicomitente u originador deberá recalcular el Impuesto a la Renta que corresponda al período en el que se efectuó la transferencia fiduciaria. 5º-A incs. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición o establecimientos permanentes situados o establecidos en tales países o territorios. si así se hubiera estipulado en el acto constitutivo. a) y b) 2) Fideicomiso de Titulización Tratándose del Fideicomiso de Titulización a que se refiere la Ley de Mercado de Valores. en la contabilidad del fideicomitente.2012. al mismo costo computable que correspondía a éste último. a) 3) Disposiciones aplicables a los Fideicomisos Bancarios y de Titulización En el caso del Fideicomiso Bancario y en el de Titulización deberá tenerse en cuenta las siguientes disposiciones: a) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido retornará al originador o fideicomitente en el momento de la extinción del patrimonio fideicometido: i) Los resultados que pudieran generarse en las transferencias que se efectúen para la constitución o la extinción de patrimonios fideicometidos se encuentran inafectos al Impuesto a la Renta.07. 5º-A inc. Esta disposición solo será de aplicación para efectos del Impuesto a cargo del fideicomitente. Entiéndese por fondo de inversión empresarial a aquel fondo que realiza inversiones.01. para efectos tributarios. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. en su calidad de administrador del patrimonio fideicometido. ii) Cuando la enajenación se realice desde. en las mismas condiciones y por el plazo restante que hubiera correspondido aplicar al fideicomitente como si tales activos hubieran permanecido en poder de este último. d) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Esta regulación tiene el carácter de precisión en virtud de la Primera Disposición Final de la Ley Nº 28655. 5º-A inc. En todos los demás casos. no retornen al originador o fideicomitente en el momento de la extinción del patrimonio fideicometido. parcial o totalmente. las utilidades. de acuerdo a las normas que establezca el Reglamento. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. a) En el caso de fideicomisos. b) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido no retornará al originador o fideicomitente en el momento de la extinción del Patrimonio Fideicometido. dicho retorno no se produjese a la extinción del fideicomiso por operaciones efectuadas por los bienes o derechos entregados en fiducia sin observar las reglas de valor de mercado o de otros supuestos que denoten la intención de diferir el pago del impuesto. el Impuesto a la Renta será determinado de la siguiente forma: 1) Fideicomiso Bancario Las utilidades. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. habiéndose pactado en tal modalidad. por haberse producido la pérdida total o parcial de tales bienes por caso fortuito o de fuerza mayor.COMPENDIO TRiBUtArio partícipes o inversionistas. considerando como valor de enajenación el valor de mercado a la fecha de la transferencia fiduciaria y como costo computable el que correspondiese a esa fecha. la transferencia a terceros será reconocida por el fideicomitente en el ejercicio en que se realice. c) Si pese a haberse pactado en el acto constitutivo que los bienes o derechos retornarían al fideicomitente. Lo dispuesto en el párrafo anterior es de aplicación sin perjuicio de lo señalado en la Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario. 5º-A inc. 4) Fideicomisos Testamentarios Tratándose de fideicomisos testamentarios. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. de conformidad con las normas del Impuesto a la Renta. Mantiene la naturaleza de fideicomiso con retorno toda aquella transferencia fiduciaria de bienes que. Tal responsabilidad no podrá exceder del importe del impuesto que se habría generado por las actividades del negocio fiduciario. serán atribuidas al fideicomitente. el fideicomitente u originador deberá recalcular el Impuesto a la Renta que corresponda al período en el que se efectuó la transferencia fiduciaria. si dicho retorno no se produjese a la extinción del fideicomiso. de conformidad con lo dispuesto por el artículo 16° del Código Tributario. 5º-A inc. rentas o ganancias de capital que generen serán atribuidas a los fideicomisarios. Diciembre 2012 I B7 . Lo previsto en los acápites ii) y iii) no es aplicable al Fideicomiso Bancario Cultural. en fideicomisos con retorno. considerando como valor de enajenación el valor de mercado a la fecha de la transferencia fiduciaria y como costo computable el que correspondiese a esa fecha. vigente a partir del 01.

sin embargo. las cantidades que se abonen.1996. 8º incs. Excepcionalmente. éstos podrán optar por atribuirlas a uno solo de ellos para efectos de la declaración y pago como sociedad conyugal. CAPÍTULO IV DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. cada uno de los herederos deberá computar las rentas producidas por los bienes que se les haya adjudicado. para e) Las comunidades campesinas. en los Fideicomisos en Garantía la transferencia fiduciaria será tratada como una enajenación. Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta. de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del Artículo 88º y en la aplicación de los programas o ayudas a que hace referencia el Artículo 147º del Decreto Legislativo Nº 728. hasta un monto equivalente al de la indemnización que correspondería al trabajador en caso de despido injustificado. 5º-A inc. las rentas que obtenga cada cónyuge serán declaradas independientemente por cada uno de ellos. por igual. Ley de Fomento del Empleo. de ser el caso. la transferencia fiduciaria no tendrá efectos tributarios. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. d) num. desde el momento de dicha ejecución. o. publicado el 09. 2) o 3) de este artículo. 4 Las rentas de los hijos menores de edad deberán ser acumuladas a las del cónyuge que obtenga mayor renta. publicada el 29. fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia. a cada uno de los cónyuges. de acuerdo a las normas que establezca el Reglamento. los fines del impuesto. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. I B8 Diciembre 2012 . o. ArTÍcULO 16 En el caso de sociedades conyugales. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. deberán solicitar su inscripción en la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). el fideicomitente continuará considerando en su activo el valor de los bienes y/o derechos transferidos y el Impuesto a la Renta que generen será de su cargo. En estos casos. 4º inc. como de una persona natural. ArTÍcULO 15 Las personas jurídicas seguirán siendo sujetos del Impuesto hasta el momento en que se extingan.2006. a) y b) d) Las entidades de auxilio mutuo.2005. asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas. por los cuales se constituya un patrimonio fideicometido que sirva de garantía del cumplimiento del pago de valores. los fideicomisos testamentarios se entienden constituidos desde la apertura de la sucesión. cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura. a la sociedad conyugal.1996.01. e) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 17° del Decreto Legislativo N° 882. excepto en los casos en que los legatarios deban computar las producidas por los bienes legados. Dictada la declaratoria de herederos o inscrito el testamento y por el período que transcurra hasta la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa hereditaria. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.12. En estos casos. 5º inc. el cónyuge supérstite. Las rentas producidas por bienes comunes serán atribuidas. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.11. Se encuentran comprendidas en la referida inafectación. e) ArTÍcULO 18 No son sujetos pasivos del impuesto: a) El Sector Público Nacional. A partir de la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa hereditaria. ii) Se produzca cualquiera de las situaciones previstas en el inciso c) del numeral 3) del presente. la condición de contribuyente y los efectos de la transferencia fiduciaria se sujetarán a las disposiciones establecidas en los numerales 1). investigación superior. con excepción de las Empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado. los herederos y los demás sucesores a título gratuito deberán incorporar a sus propias rentas la proporción que les corresponda en las rentas de la sucesión de acuerdo con su participación en el acervo sucesorio. vigente a partir del 01. a) num.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA rentas o ganancias generadas por los bienes o derechos transferidos. según corresponda. serán atribuidas a los fideicomisarios que resulten beneficiarios de las mismas. hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los Registros Públicos el testamento. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 3° de la Ley N° 28655. beneficencia. publicado el 09. 7º b) Inciso derogado por el artículo 16° del Decreto Legislativo N° 882. siendo el Impuesto de cargo del fideicomitente cuando: i) Se ejecute la garantía. Constituyen ingresos inafectos al impuesto: a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de este artículo. c) Las fundaciones legalmente establecidas.11. No se otorga el tratamiento de Fideicomiso en Garantía establecido en este numeral a aquel Patrimonio Fideicometido constituido con flujos futuros de efectivo. 6º ArTÍcULO 17 Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarán. 49º inc. de créditos o de cualquier otra obligación de conformidad con las leyes de la materia. f) Las comunidades nativas. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 3) 5) Fideicomiso en Garantía No serán aplicables las disposiciones establecidas en este artículo a los Fideicomisos en Garantía. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 247° de la Ley N° 26702.

Nº 979: Cuarta Disp.2009. dentro del plazo que ésta señale. b) (*) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente. la cual establece el mecanismo de valoración de la Ganancia de Capital proveniente de la enajenación de Acciones adquiridas con anterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo N° 972. publicado el 10. publicado el 24. alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia. ArTÍcULO 19 (*) Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del año 2015: –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Encabezado considerando la sustitución del artículo 3° de la Ley N° 29966.01. La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en los incisos c) y d) del primer párrafo del presente artículo dará lugar a presumir.12. así como los intereses y ganancias de capital provenientes de obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú.COMPENDIO TRiBUtArio b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades. las sociedades o instituciones religiosas.2009. Complementaria Final –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 7° del Decreto Legislativo N° 970. vigente a partir el 01. a cualquiera de los fines contemplados en este inciso. sin admitir prueba en contrario. salvo los originados por los depósitos de encaje que realicen las instituciones de crédito.2000.2007.01. empresas o entida- Diciembre 2012 I B9 . y las provenientes de la enajenación directa o indirecta de valores que conforman o subyacen –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo 3° de la Ley Nº 27356. publicada el 31. publicada el 31. c) Las compensaciones por tiempo de servicios. para lo cual tendrá en cuenta lo siguiente: (i) Se considera que una o más personas. publicada el 18. científica. El reglamento establecerá los supuestos en que se configura la vinculación. salvo lo previsto en el inciso b) del Artículo 2º de la presente ley.2010 según la modificación establecida en el artículo 2° de la Ley N° 29308. literaria. el que entrará en vigencia a partir del 01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– D. publicada el 18. en forma discriminada y con similar nivel de detalle al exigido a las Administradoras de Fondos de Pensiones por las inversiones que realizan con los recursos de los fondos previsionales que administran. publicado el 10.10.12. publicado el 10. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 3° de la Ley N° 27356.01. gremiales. Tercera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N° 972. entre los asociados o partes vinculadas a estos o a aquellas.12. Para que proceda la inafectación. cultural.2007. g) Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de Compensación y Liquidación de Instrumentos Financieros Derivados con el objeto de nivelar las posiciones financieras en el contrato.2008. publicada el 18.03. 8º inc. sea que se originen en el régimen de seguridad social. están inafectas las rentas y ganancias que generan los activos.10. y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará. o (iii) en el mercado internacional a partir del año 2002. los Exchange Traded Fund (ETF) que repliquen índices construidos teniendo como referencia instrumentos de inversión nacionales. que respaldan las reservas técnicas de las compañías de seguros de vida constituidas o establecidas en el país.2012.2009. la composición de los activos que respaldan las reservas técnicas de los productos cuyas rentas y ganancias se inafectan en virtud del presente inciso. e) Los subsidios por incapacidad temporal. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Segunda Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N° 972. Leg. Asimismo. destinen a la realización de sus fines específicos en el país. no las distribuyan. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. cancelación –entrega de unidades de los ETF a cambio de recibir valores de los ETF– o gestión de la cartera de inversiones de los ETF. el que entrará en vigencia a partir del 01. directa o indirectamente. h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos por la República del Perú (i) en el marco del Decreto Supremo núm. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 3° de la Ley N° 27356. g) y h) del tercer párrafo del artículo 18° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. f) Las rentas y ganancias que generen los activos. deberá ser informada mensualmente a la Superintendencia de Banca. previstas por las disposiciones laborales vigentes. política. Inciso considerando la sustitución del artículo 4º de la Ley Nº 29492. (ii) bajo el Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo sustituya. que respaldan las reservas técnicas constituidas de acuerdo a Ley de las rentas vitalicias distintas a las señaladas en el inciso anterior y las reservas técnicas de otros productos que comercialicen las compañías de seguros de vida constituidas o establecidas en el país. se incorpora los incisos f).2007. en transacciones o en cualquier otra forma. tales como jubilación.10. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo 5° del Decreto Legislativo N° 972. y/o de vivienda. educación. deportiva.2000. vigente a partir del 01. montepío e invalidez. constituidas de acuerdo a Ley. publicada el 18.01. que estas entidades han estado gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables no prescritos. cuando dicha enajenación se efectúe para la constitución –entrega de valores a cambio de recibir unidades de los ETF–.2013. artística. en caso de disolución. para pensiones de jubilación. la cual inafecta los intereses y ganancias de capital provenientes de Bonos emitidos con anterioridad al día siguiente de la fecha de publicación del Decreto Legislativo N° 972.03.01. asistencia social. Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones. siéndoles de aplicación las sanciones establecidas en el Código Tributario.2010. d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. b) a) Las rentas que. en sentencia judicial. Dicha inafectación se mantendrá mientras las rentas y ganancias continúen respaldando las obligaciones previsionales antes indicadas.2007. siempre que destinen sus rentas a sus fines específicos en el país.12.2000. 007-2002-EF. maternidad y lactancia.03. invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones. aunque tengan un componente de ahorro y/o inversión. vigente a partir del 01. en un contrato de seguro.01.2006 y vigente a partir del 01.

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 3° de la Ley N° 26731.1996. f) Las rentas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º de la presente Ley.2007. I B10 Diciembre 2012 . en general.2010.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA des son partes vinculadas a una fundación o asociación sin fines de lucro cuando una de aquellas participa de manera directa o indirecta en la administración o control. La fundación o asociación no gozará de la exoneración del Impuesto en el ejercicio gravable en que se le dio de baja en el referido registro ni en el siguiente. b) j) Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.01. o de otra índole. económico. publicada el 31.10.07. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 6º del Decreto Legislativo N° 972. así como los destinados a financiar los créditos a microempresas. la SUNAT le dará de baja en el Registro de entidades exoneradas del Impuesto a la Renta y dejará sin efecto la resolución que la calificó como perceptora de donaciones.2007. (iii) También operará la vinculación en el caso de transacciones realizadas utilizando personas interpuestas cuyo propósito sea encubrir una transacción entre partes vinculadas.2009. excepto cuando dichos ingresos constituyan rentas de tercera categoría. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 8º.12. 8º-A. publicado el 10.12. o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la dirección o control de varias personas.12. 9º inc. e ingresos no declarados. e) Las remuneraciones que perciban.12. c) c) (*) Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras. el parentesco.2010 de acuerdo a la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley Nº 29492. que se pague con ocasión de un depósito o imposición conforme con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.2000. De verificarse que una entidad incurre en distribución directa o indirecta de rentas. 8º-D y 8º-E o programas para el desarrollo del país en obras públicas de infraestructura y en prestación de servicios públicos.2010. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del numeral 4. 8º inc.12. (ii) La vinculación con los asociados considerará lo señalado en el acápite precedente y. publicada el 31. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. incluyendo las sumas cargadas como costo o gasto. y podrá solicitar una nueva inscripción vencidos esos dos ejercicios.12. publicada el 31. en actividades no comprendidas en sus fines de las entidades. vigente a partir del 01.2009. publicado el 18. publicada el 18. la SUNAT deberá verificar si las rentas se han distribuido indirectamente entre los asociados o partes vinculadas. La disposición estatutaria a que se refiere este inciso no será exigible a las entidades e instituciones de cooperación técnica internacional (ENIEX) constituidas en el extranjero. las que deberán estar inscritas en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores. h) Inciso derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 972. publicada el 31. siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan. cuando sus costos y gastos: i.03.01. Resulten sobrevaluados respecto de su valor de mercado. La utilización de los bienes de la entidad o de aquellos que le fueran cedidos en uso bajo cualquier título. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la sustitución del artículo 2° de la Ley N° 29645. vigente a partir del 01. No sean necesarios para el desarrollo de sus actividades. ii. i) Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable. excepto cuando la renta generada por dicha utilización sea destinada a tales fines.01. en moneda nacional o extranjera. publicada el 18.2007. 11356-2008 o norma que la sustituya. d) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de sede. financiero.2011. se entiende por distribución indirecta de rentas: i.1996. por el ejercicio de su cargo en el país. Se considera que las entidades a que se refiere este inciso distribuyen indirectamente rentas entre sus asociados o partes vinculadas a éstos o aquéllas. Asimismo. aquellos que no sean razonables en relación con sus ingresos. entendiéndose como tales aquellos costos y gastos que no sean normales en relación con las actividades que generan la renta que se destina a sus fines o.1 del artículo 4º de la Ley Nº 27356.03. según la modificación establecida en el artículo 2° de la Ley N° 29308. Ley Nº 26702. los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros. Segunda Disposición Complementaria modificatoria de la Ley Nº 29492 publicada el 31. instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales.2000. que entrará en vigencia el 01. g) Inciso derogado por el numeral 4.01. empresas o entidades.10.2 del artículo 4º de la Ley N° 27356. y vigente a partir del 01.03.2008. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 12° de la Ley N° 26731. En los demás casos. publicada el 31. en el caso de personas naturales. publicado el 10. l) Inciso derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 972. prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos internacionales. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1120. ii.2010. vigente a partir del 01.01. La entrega de dinero o bienes no susceptible de posterior control tributario. o aportan significativamente a su patrimonio. publicado el 10. o aporte significativamente al patrimonio de éstas. Se entenderá por créditos de fomento aquellas operaciones de endeudamiento que se destinen a financiar proyectos k) Las regalías por asesoramiento técnico. El Reglamento establecerá los costos o gastos que serán considerados no susceptibles de posterior control tributario. según la definición establecida por la Resolución SBS núm.2012. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. así como los incrementos de capital de dichos depósitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera.2013.

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 5° de la Ley N° 27034. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Artículo considerando la modificación del artí- Diciembre 2012 I B11 . el cual comprende: los materiales directos utilizados. 8º-F ArTÍcULO 20 (*) La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. según corresponda. calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura. Las entidades comprendidas en los incisos a) y b) de este artículo deberán solicitar su inscripción en la SUNAT. publicado el 18. Si se trata de bienes depreciables o amortizables.12. en tanto cumplan con los requisitos que señala dicho dispositivo. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes.2012. producción o construcción o.01. q) (*) Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos externos concedidos al Sector Público Nacional. ópera. instalación. publicado el 09. derechos aduaneros. Por costo computable de los bienes enajenados.2013. impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados. o) Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que realicen con sus socios. la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación o construcción. siempre que dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago.07. salvo lo dispuesto en el siguiente artículo.01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. el costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por esta Ley. 8º (*) La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos para el goce de la exoneración establecidos en los incisos a).2013. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1120. publicada el 30. Segunda Disposición Complementaria modificatoria de la Ley Nº 29492 publicada el 31. En los casos anteriormente mencionados son de aplicación las sanciones establecidas en el Código Tributario. zarzuela.2 del artículo 4º de la Ley N° 27356.03. CAPÍTULO V DE LA RENTA BRUTA n) Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso incorporado por el artículo 2° de la Ley N° 29645. el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición. salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el comprobante. en su caso. publicada el 18. 2) Costo de producción o construcción: El costo incurrido en la producción o construcción del bien. (ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su emisión. o derechos sobre estos.2009. se entenderá el costo de adquisición. ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflación con incidencia tributaria. incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición de bienes. m) Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurídica a que se refiere el Artículo 6º de la Ley Nº 23733.10.2010. bonificaciones. ñ) Inciso derogado por el numeral 4. comisiones normales. o. realizados en el país. publicado el 18. a efectos de la determinación del impuesto.1996. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 19° del Decreto Legislativo N° 882. vigente a partir del 01. publicada el 31. descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza. según publicación realizada por la Administración Tributaria. En ningún caso los intereses formarán parte del costo computable. publicado el 10. y los costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes. montaje. gastos notariales. la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados. conciertos de música clásica.2011. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del numeral 4. gastos de despacho. resultando de aplicación inclusive. El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo del ingreso bruto las devoluciones. en el ejercicio gravable materia de fiscalización.2010. p) (*) Las ganancias de capital provenientes de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta Ley.11. seguros.2007. No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante tengan la condición de no habidos. ballet y folclor. La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será aplicable en los siguientes casos: (i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categoría por la enajenación del bien. el valor de ingreso al patrimonio o valor en el último inventario determinado conforme a ley. enajenados o aprovechados económicamente. que constituyan renta de fuente peruana de la segunda categoría para una persona natural. lo previsto en el segundo párrafo del artículo 55º de esta ley.12. vigente a partir del 01. sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal.01.2000.07. publicada el 18. vigente a partir del 01. opereta.2000.12.01. hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en cada ejercicio gravable.10. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso derogado en virtud de la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 1120.COMPENDIO TRiBUtArio ll) Inciso derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 972. de ser el caso. en cuyo caso el costo podrá ser sustentado con tales documentos. b) y m) del presente artículo dará lugar a gravar la totalidad de las rentas obtenidas por las entidades contempladas en los referidos incisos. con arreglo al reglamento. 3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de mercado de acuerdo a lo establecido en la presente ley. Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior entiéndase por: 1) Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido. (iii) cuando de conformidad con el artículo 37º de esta Ley.2012.1998. y vigente a partir del 01.1 del artículo 4° de la Ley N° 27356. se permita la sustentación del gasto con otros documentos. más los costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables.

Cuarta Disposición Final ArTÍcULO 21 Tratándose de la enajenación. publicado el 18.01.S.2012. el costo computable será igual a cero.2012 y enajenados a partir del 01.01. vigente a partir del 01. Transitoria y Final de la LIR.1 (**) Si la adquisición es a título oneroso. Alternativamente. incrementado con los costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables y los gastos que se mencionan en el inciso 1) del artículo 20º de la presente ley. salvo que resulte de aplicación lo dispuesto en la Tercera Disposición Complementaria y Final del Decreto Legislativo Nº 972 y del Decreto Supremo Nº 011-2010-EF.2012 y vigente a partir 01.2012.2012. el costo computable será el valor de adquisición o construcción reajustado por los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI). lo previsto en el acápite a. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. mejoras incorporadas con carácter permanente y otros gastos relacionados. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Acápite considerando la modificación del artículo 3º del Decreto Legislativo N° 1120.2 Acciones y participaciones: a) Si hubieren sido adquiridas a título oneroso. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Nota: De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo Nº 2582012-EF. tales acciones o participaciones tendrán en conjunto como costo computable. incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter permanente. todas con iguales derechos. a. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (**) Incisos considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1112.2 del presente artículo de la LIR. será de aplicación respecto de inmuebles adquiridos hasta el 31. celebrado por una persona natural. lo previsto en el inciso b) del numeral 21. el costo computable será su valor nominal.12. publicado el 18.2012. entendiéndose como tal al valor de mercado determinado de acuerdo con las disposiciones del artículo 32º de esta ley y su reglamento.06.07. En su defecto. correspondiente a la opción de compra.2 del inciso a) del numeral 21.12.06. se tendrá en cuenta lo siguiente: a. el costo computable se determinará en la forma establecida a continuación: 21. el costo computable será igual a cero.01. Alternativamente. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– LIR: Art.1 del presente artículo. Transitoria y Final. antes de la modificación dispuesta por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1120. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley N° 29492.01. 11º D. sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó tributar como tal. d) Acciones y participaciones recibidas como resultado de la capitalización de deudas en un proceso de reestructuración al amparo de la Ley de Reestructuración Patrimonial. publicado el 29. g) num. el costo computable para el arrendatario será el correspondiente a la opción de compra. redención o rescate cuando corresponda.2013. Nota: De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo Nº 2582012-EF. sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal. 3 I B12 Diciembre 2012 . –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. el valor no provisionado del crédito que se capitaliza. publicado el 29. será de aplicación respecto de acciones y participaciones y otros valores mobiliarios adquiridos hasta el 31. siempre que éste se acredite de manera fehaciente.12.1 Para el caso de inmuebles: a) Si el inmueble ha sido adquirido por una persona natural.2013. se podrá considerar como costo computable el que correspondía al transferente antes de la transferencia. el costo computable para el arrendatario será el de adquisición.07.2010. vigente a partir del 01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. vigente a partir del 01. sea que la adquisición hubiera sido por causa de muerte o por actos entre vivos. el costo computable será el costo de adquisición. como consecuencia del ajuste integral.1 Tratándose de una persona natural. el costo compu- –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1120. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Décimo Tercera Disp. 21. se podrá considerar como costo computable el que correspondía al transferente antes de la transferencia. Cuando los contratos de arrendamiento financiero correspondan a una fecha posterior.2013.2013. vigente a partir del 01. vigente a partir del 01.2013. incrementado en los importes por amortización del capital. publicado el 18. 21º lit. 11º table para el arrendatario será el costo de adquisición. b.2 Tratándose de una persona jurídica.2009.01. siempre que éste se acredite de manera fehaciente. 32º c) Acciones recibidas y participaciones reconocidas por capitalización de utilidades y reservas por reexpresión del capital. c) (**) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de arrendamiento financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback.2012 y enajenados a partir del 01.08.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA culo 2° del Decreto Legislativo N° 1112.2012.2012 y vigente desde el 01. publicado el 18. Nº 134-2004-EF: Trigésimo Sexta Disp. disminuido en la depreciación. que fueron adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas formas u oportunidades. publicada el 31. Tratándose de acciones de una sociedad.01. el costo computable estará dado por el costo promedio de las mismas.2013.12. b) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de arrendamiento financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback. sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal. el costo computable será el valor de ingreso al patrimonio. el costo computable será igual a cero si el crédito hubiera sido totalmente provisionado y castigado conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del literal g) del Artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. que no genere rentas de tercera categoría.2012.08.2 (*) Si la adquisición es a título gratuito.01. b) (*) Si hubieren sido adquiridas a título gratuito: b.07. reajustados por los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas en base a los Índices de Precios al por Mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI). celebrado por una persona jurídica antes del 1 de enero de 2001.

2011. 11º 21. vigente a partir del 01. b) En el caso de personas jurídicas. 1º inc. no se deberá considerar como parte del costo del activo transferido el mayor valor producto de la revaluación voluntaria que hubiera sido pactada debido a la reorganización.2012 y enajenados a partir del 01. (**) El costo computable de las acciones o participaciones que se enajenen conforme al inciso e) del artículo 10 de la Ley será acreditado con el documento emitido en el exterior de acuerdo con las disposiciones legales del país respectivo o por cualquier otro que disponga la administración tributaria. r) num. publicado el 29. Nota: De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo Nº 258-2012-EF. El Reglamento establecerá la forma de determinar el costo promedio ponderado.2013. f) (*) Tratándose de acciones o participaciones recibidas como consecuencia de una reorganización empresarial. se podrá considerar como costo computable el que correspondía al transferente antes de la transferencia. (***) Numerales reenumerados por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1112. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Incisos incorporados por el artículo 6° de la Ley N° 29492. el costo computable se atribuirá a cada parte en la proporción en que se efectuó la respectiva separación o partición. 11º 21. publicada el 21.01. 2 21.12.01. 21. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 14° del Decreto Legislativo N° 945. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. publicada el 31. subarrendamiento y cesión de bienes. el costo computable será igual a cero. que fueron adquiridos o recibidos por el contribuyente en diversas formas u oportunidades. Tratándose de valores mobiliarios del mismo tipo. publicada el 02. publicada el 31.6 (***) Reposición de bienes del activo fijo Tratándose del caso a que se refiere el inciso b) del Artículo 3º. todos con iguales derechos. publicado el 18. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Numeral incorporado en virtud al artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1112.2012. g) (*) Tratándose de certificados de suscripción preferente. a) Primera: Rentas producidas por el arrendamiento. salvo que resulte de aplicación lo dispuesto en la Tercera Disposición Complementaria y Final del Decreto Legislativo Nº 972 y del Decreto Supremo Nº 011-2010-EF.2013.12.06. vigente a partir del 01. el costo computable será cero (0). su costo computable será el que resulte de dividir el costo total de las acciones o participaciones del contribuyente que se cancelen como consecuencia de la reorganización. vigente a partir del 22.01. 36º num.08.2013.COMPENDIO TRiBUtArio e) (*) Tratándose de acciones o participaciones de una sociedad.3 del presente artículo de la LIR.2002. Diciembre 2012 I B13 . –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Incisos y párrafos incorporados por el artículo 3º de la Ley Nº 29645.12. lo previsto en el numeral 21.06.2009.07. c) último párrafo.2012. será de aplicación respecto de acciones y participaciones y otros valores mobiliarios adquiridos hasta el 31.2012 y vigente a partir 01. Si el pasivo fuera mayor al activo.8 (***) (*) Bienes en copropiedad En el caso de separación de patrimonios en una sociedad conyugal o partición de una copropiedad.2011. El costo computable de los valores mobiliarios que el contribuyente mantenga en su propiedad después de la enajenación que generó la pérdida de capital no deducible a que se refiere el numeral 2 del artículo 36º y el numeral 2 del inciso r) del artículo 44º de la Ley.2013.2012. el costo computable se determinará aplicando lo dispuesto en el inciso e) del numeral anterior. Alternativamente. vigente a partir del 01. será incrementado por el importe de la pérdida de capital no deducible. ArTÍcULO 22 Para los efectos del impuesto.01. el costo computable al momento de su emisión será cero (0). 2 y 44º inc. 21. el costo computable es el que correspondía al bien repuesto. vigente a partir del 01. sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. Si la reorganización se produce al amparo de lo señalado en el numeral 2 del artículo 104º de la Ley. agregándosele únicamente el importe adicional invertido por la empresa si es que el costo de reposición excede el monto de la indemnización recibida. publicado el 23. 11º y 14º 21. el costo computable será la diferencia entre el valor de ambos.07. siempre que éste se acredite de manera fehaciente. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (**) Párrafo incorporado por el artículo 3º de la Ley Nº 29757.07. las rentas afectas de fuente peruana se califican en las siguientes categorías: –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Encabezado modificado por el artículo 5º de la Ley Nº 27804. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Numeral considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1120.4 (*) Valores mobiliarios cuya enajenación genera pérdidas no deducibles El costo computable de los valores mobiliarios cuya adquisición hubiese dado lugar a la no deducibilidad de las pérdidas de capital a que se refiere el numeral 1 del artículo 36º y el numeral 1 del inciso r) del artículo 44º de la Ley. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. entendiéndose como tal al valor de mercado determinado de acuerdo con las disposiciones del artículo 32º de esta ley y su reglamento.7 (***) (*) Permuta de bienes El costo computable de los bienes recibidos en una permuta será el valor de mercado de dichos bienes. que fueron adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas formas u oportunidades.2013.2010. el costo computable será el valor de ingreso al patrimonio. todas con iguales derechos. será incrementado por el importe de la pérdida de capital no deducible. Tratándose de adquisiciones a título gratuito: a) En el caso de personas naturales. publicado el 18.01.2011. vigente a partir del 01.01. el costo computable de las acciones o participaciones que se emitan será el que corresponda al activo transferido.2003. publicado el 29. Si el bloque patrimonial transferido está compuesto por activos y pasivos.2010.01. En el caso de la reorganización simple. el costo computable estará dado por su costo promedio ponderado. deduciéndose solo la parte que corresponda de acuerdo con el procedimiento establecido en el segundo párrafo del numeral 1 del inciso e) del artículo 10. entre el número total de acciones o participaciones que el contribuyente recibe. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– LIR: Arts.12.3 (*) Otros valores mobiliarios El costo computable será el costo de adquisición.5 (***) Intangibles El costo computable será el costo de adquisición disminuido en las amortizaciones que correspondan de acuerdo a Ley.12.

producción. de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 9° del Decreto Legislativo N° 970.2009. (i) Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del Artículo 14º de la Ley. salvo que ello no sea posible por aplicación de leyes específicas sobre arrendamiento. en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar.06. así como los derechos sobre éstos. salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes. En caso de arrendamiento de predios amoblados o no. a contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14° de la presente Ley. también es de aplicación para las personas jurídicas y empresas a que se hace mención en el inciso e) del Artículo 28º de la presente Ley. 7) c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario. 3) d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado.06. a) num. 13º inc. salvo demostración en contrario a cargo del locador. 13º inc. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo modificado por el articulo 6º de la Ley Nº 27804. la industria y otras expresamente consideradas por la Ley. a) num.01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo incorporado en virtud del artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1112. efectuada por personas naturales a título gratuito. las que se sujetarán a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 32°-A de esta ley. vigente a partir del 01. que la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios. publicado el 10. publicada el 02. así como los incrementos o reajustes de capital. de conformidad con lo que establezca el Reglamento. En caso de no contar con documento probatorio se tomará como referencia el valor de mercado. a) num. a) num. de conformidad con el inciso c) de la Primera Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 776. a) num. el íntegro de la merced conductiva. a que se refiere el inciso a) del Artículo 18º de la Ley. Tratándose de subarrendamiento. La presunción establecida en el párrafo precedente. 13º inc. a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza.2006 y vigente a partir del 01. bibliotecas o zoológicos. 5) b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles. a) nums. cuya depreciación o amortización admite la presente Ley. la renta bruta está constituida por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que éste deba abonar al propietario. publicado el 29. construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes. 13º inc. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo incorporado en virtud del artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1112. vigente a partir del 01. respecto de predios cuya ocupación hayan cedido a un tercero gratuitamente o a precio no determinado. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.08. publicado el 29. Ley de Tributación Municipal. (ii) Cuando la cesión se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional. d) Cuarta: Rentas del trabajo independiente. 4) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. la renta ficta será determinada aplicando las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 32°-A de esta ley.2013.2013. 1) y 6) En caso de predios amoblados se considera como renta de esta categoría. vigente a partir del 01.12.06. o que se trate de predios arrendados al Sector Público Nacional o arrendados a museos.01. 13º inc. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Acápite modificado por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1112.01 2007. no comprendidos en el inciso anterior. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. (iii) (*) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32° de esta ley. se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podrá ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio. 2) segundo párrafo Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios han sido cedidos por todo el ejercicio gravable.2013. para efectos fiscales. La presunción no operará para el cedente en los siguientes casos: (*) Tratándose de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32° de esta ley. vigente a partir del 01. así como el importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al locador. (*) La presunción prevista en este inciso no será de aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32° de esta ley. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. también es de aplicación para las personas jurídicas y empresas a que se hace mención en el inciso e) del Artículo 28º de la presente Ley. incluidos sus accesorios. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. y otras rentas del trabajo independiente expresamente señaladas por la ley.2012. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– La referencia al Impuesto al Valor al Patrimonio Predial ha sido sustituida por Impuesto Predial. publicado el 24. ArTÍcULO 24 Son rentas de segunda categoría: a) Los intereses originados en la colocación de capitales.03. 13º inc. Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el ejercicio gravable. las que se sujetarán a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 32°-A de esta ley. se presume sin admitir prueba en contrario.01.2007. e) Quinta: Rentas del trabajo en relación de dependencia.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA b) Segunda: Rentas del capital no comprendidas en la primera categoría. 13º inc. publicado el 29. ArTÍcULO 23 Son rentas de primera categoría: a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios. a) num. c) Tercera: Rentas del comercio.01. cualquiera sea I B14 Diciembre 2012 . genera una renta bruta anual no menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisición. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso modificado por el artículo 7° del Decreto Legislativo N° 972. inclusive sobre los comprendidos en el inciso anterior.2012.2002.2012. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 2) primer párrafo Asimismo. La renta ficta será el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el autoavalúo correspondiente al Impuesto Predial. La presunción establecida en el párrafo precedente.

vigente a partir del 30. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Decreto Legislativo Nº 979: Tercera Disp. ajustes por reexpresión.2012. publicado el 10. garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores. títulos.03. marcas. Si después de la reducción de capital dichas utilidades. redención o rescate. en efectivo o en especie. tales como los producidos por títulos. provenientes de fondos de inversión. asociados. 13º inc. Final –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 8° del Decreto Legislativo N° 972. salvo en títulos de propia emisión representativos del capital. con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. o personas que las integran. salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera. según sea el caso. primas y/o reservas de libre disposición que: 1.2007. titulares. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 88º –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 8° del Decreto Legislativo N° 972.2009. 13º inc. vigente a partir del 01. titulares o personas que las integran. ya sea en efectivo o en especie. obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios. 4) d) La diferencia entre el valor nominal de los títulos representativos del capital más las primas suplementarias. incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios. la devolución o pago no se produzca dentro de dicho plazo o. no obstante los términos acordados. publicado el 29. acciones de inversión. no comprendidas en el inciso j) del artículo 28º de esta ley. publicado el 23. la posterior reducción que corresponda al importe de la referida capitalización no será considerada como dividendo u otra forma de distribución de utilidades. regalías o similares. b) num.2007. patentes. con carácter general o particular. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Incisos considerando la modificación del artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1120. publicado el 18. titulares o personas que la integran. según sea el caso. c) Las regalías. bonos y papeles comerciales.COMPENDIO TRiBUtArio su denominación o forma de pago.03. ii) capitalizadas. otorguen en favor de sus socios. e) Las rentas vitalicias. excedentes de revaluación. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la modificación del artículo 5° del Decreto Legislativo N° 1112.2012. Hubieran sido capitalizadas con anterioridad. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. f) Todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de libre disposición. el plazo otorgado para su devolución exceda de doce meses. en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.06. excedentes de revaluación. debentures. en el capital o en los resultados de la entidad emisora. d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave.2003.2013. excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados. de acciones y participaciones representativas del capital. 2. publicada el 02. la renovación sucesiva o la repetición de operaciones similares permita inferir la existencia de una operación única. certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 7º de la Ley Nº 27804.01. que se realice de manera habitual. valores representativos de cédulas hipotecarias. acciones del trabajo y otros títulos que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la administración o en la elección de los administradores o el derecho a participar. cuarta o quinta categoría. 13º-A inc. en la oportunidad en que opere la reducción de capital o la liquidación de la persona jurídica. cualquiera sea la forma dada a la operación y siempre que no exista obligación para devolver o. tal distribución no será considerada como dividendo u otra forma de distribución de utilidades. bonos. si las hubiere y los importes que perciban los socios. cédulas. que las personas jurídicas que no sean Empresas de Operaciones Múltiples o Empresas de Arrendamiento Financiero. a). existiendo.01. ARTÍCULO 24-A Para los efectos del Impuesto se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades: a) Las utilidades que las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de la Ley distribuyan entre sus socios. directa o indirectamente. k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados. 1) c) (*) La reducción de capital. 91º Diciembre 2012 I B15 . h) (*) La atribución de utilidades. publicado el 10.01. en efectivo o en especie. salvo que la reducción de capital se destine a cubrir pérdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades. 90º i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. e) Las participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador. primas y/o reservas de libre disposición fueran: i) distribuidas. asociados.07. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. Existan al momento de adoptar el acuerdo de reducción de capital. certificados.12. hasta por el importe de las utilidades. f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer. vigente a partir del 01. I) (*) Las rentas producidas por la enajenación. patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras.2009. 3) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 15° del Decreto Legislativo N° 945.08. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. vigente a partir del 01. rentas o ganancias de capital. según sea el caso. cuya duración total exceda de tal plazo. b) La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de activos.06. salvo mediante títulos de propia emisión representativos del capital. con excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º-A de la Ley. Transitoria y Final Reglamento: Art. Art. y de fideicomisos bancarios. asociados. No es de aplicación la presunción contenida en el párrafo anterior a las operaciones de crédito en favor de trabajadores de la empresa que sean propietarios únicamente de acciones de inversión. ajustes por reexpresión. b) num. b) Los intereses. j) Las ganancias de capital.2002. 13º inc. b) num. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– LIR: Vigésimo Novena Disp.2012.

En todo caso. se presumirá que el saldo de precios contiene un interés gravado. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. Regirá dicha presunción aun cuando no se hubiera ArTÍcULO 27 Cualquiera sea la denominación que le acuerden las partes. En los casos de enajenación a plazos de bienes o derechos cuyos beneficios no estén sujetos al Impuesto a la Renta. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 10º de la Ley Nº 27804. cuando se trate de préstamos destinados a la adquisición o construcción de viviendas de tipo económico.06. 14º ArTÍcULO 25-A Artículo derogado mediante la Disposición Complementaria Derogatoria Única del Decreto Legislativo N° 972.08. que se establecerá según lo dispuesto en este artículo y se considerará percibido dicho interés a medida que opera la percepción de las cuotas pagadas para cancelar el saldo. en tanto signifique una disposición indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario. con prescindencia de la relación que los conocimientos transmitidos tengan con la generación de rentas de quienes los reciben y del uso que éstos hagan de ellos. se hubiera estipulado que el préstamo no devengará intereses. primas. excedente de revaluación o de cualquier otra cuenta de patrimonio. publicado el 10. Las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades de otras personas jurídicas. (*) Las disposiciones señaladas en los párrafos precedentes no serán de aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32° de esta ley. 13º-A inc.2002. en los casos y forma que en los aludidos artículos se determina. planos. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 15º y 24º ArTÍcULO 25 No se consideran dividendos ni otras formas de distribución de utilidades la capitalización de utilidades. marcas.01 2007. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 10° del Decreto Legislativo N° 970. 13º-B h) (*) El importe de la remuneración del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. fijado el tipo de interés.2006 y vigente a partir del 01. o se hubiera convenido en el pago de un interés menor. incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados.2012.12. naturaleza o forma o razón.12. comercial o científica. que todo préstamo en dinero.08. ajuste por reexpresión.12. publicada el 02.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA g) Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categoría.2009. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. publicada el 02. publicada el 02.2002. no las computarán para la determinación de su renta imponible. Los dividendos y otras formas de distribución de utilidades estarán sujetos a las retenciones previstas en los Artículos 73º-A y 76º. diseños o modelos. se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes. en tanto no se acredite lo contrario. (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 6° del Decreto Legislativo N° 1112. las que se sujetarán a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 32°-A de esta ley.3. procesos o fórmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios. ArTÍcULO 26 Para los efectos del impuesto se presume.12. Tratándose de préstamos en moneda extranjera se presume que devengan un interés no menor a la tasa promedio de depósitos a seis (6) meses del mercado intercambiario de Londres del último semestre calendario del año anterior.2013. salvo prueba en contrario constituida por los libros de contabilidad del deudor. El Impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el Artículo 55° de esta Ley.01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 17° del Decreto Legislativo N° 945. Cuando se efectúe cualquier pago a cuenta de capital e intereses. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo incorporado por el artículo 9º de la Ley Nº 27804. se considerará interés. devenga un interés no inferior a la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros. participacionista y en general del socio o asociado de personas jurídicas así como de su cónyuge. en la parte que exceda al valor de mercado. publicado el 23. se entiende por información relativa a la experiencia industrial.2007 y vigente a partir del 01. económico. cualquiera que sea su denominación. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. b) ArTÍcULO 24-B Para los efectos de la aplicación del impuesto. publicado el 23.01. Las presunciones contenidas en este artículo no operarán en los casos de préstamos a personal de la empresa por concepto de adelanto de sueldo que no excedan de una (1) Unidad Impositiva Tributaria o de treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias. 16º I B16 Diciembre 2012 . vigente a partir del 01. secretos o no. artísticos o científicos. reservas. los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades en especie se computarán por el valor de mercado que corresponda atribuir a los bienes a la fecha de su distribución. concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad. Artículo incorporado por el artículo 8º de la Ley Nº 27804.2003.2003. Tampoco operarán en los casos de préstamos del exterior otorgados por personas no domiciliadas a los sujetos previstos en el Artículo 18º o en el inciso b) del Artículo 19º.2003. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. A los efectos previstos en el párrafo anterior. comercial o científica.2002. publicado el 29. publicado el 24. financiero o de otra índole referidos a actividades comerciales o industriales. así como toda contraprestación por la cesión en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la información relativa a la experiencia industrial. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 18° del Decreto Legislativo N° 945. accionista. toda transmisión de conocimientos. la diferencia entre la cantidad que recibe el deudor y la mayor suma que devuelva.08. de carácter técnico. deberá determinarse la cantidad correspondiente a estos últimos en el comprobante que expida el acreedor. así como los préstamos celebrados entre los trabajadores y sus respectivos empleadores en virtud de convenios colectivos debidamente aprobados por la Autoridad Administrativa de Trabajo. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso incorporado por el artículo 16° del Decreto Legislativo N° 945. publicado el 23.

cuya depreciación o amortización admite la presente Ley. a) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. vigente a partir del 01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. comunicaciones. vigente a partir del 01. reputándose distribuidas a favor de las citadas personas aún cuando no hayan sido acreditadas en sus cuentas particulares. 17º inc. publicada el 31.12. i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares. c) d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los artículos 2° y 4° de esta Ley.2007. e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de esta Ley y las empresas domiciliadas en el país. Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta. garajes. b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio.01. que dicha cesión genera una renta neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición producción. respectivamente. a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza. de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta.2007. permuta o disposición de bienes. (*) Acápite considerando la modificación del artículo 7° del Decreto Legislativo N° 1112. sin perjuicio de aplicar lo establecido en el artículo 32° de la Ley. ii) Cuando la cesión se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional. publicado el 29.2006 y vigente a partir del 01. Inciso incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo Nº 799.12. producidas por la enajenación. efectuada por contribuyentes generadores de renta de tercera categoría. cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa. como transportes.12.2012. a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14° de la presente Ley. se considerarán del propietario o de las personas naturales o jurídicas que las integran o de las partes contratantes. los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial. el total de la renta que se obtenga se considerará comprendida en este artículo.12. salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes. embalajes y surtidores. g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías. publicado el 24. industriales o de índole similar.01.12. sólo calificarán como de la tercera categoría cuando quien las genere sea una persona jurídica. comprendidas en los incisos a) y b) de este artículo o en su último párrafo. de la prestación de servicios comerciales.12.2009. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Primer párrafo considerando la sustitución del artículo 12° del Decreto Legislativo N° 970. a título gratuito. inclusive. f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión. publicada el 29. de conformidad con lo que establezca el Reglamento.01. h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. cualquiera sea la categoría a la que debiera atribuirse. ajustado. publicado el 24. ciencia u oficio. En los casos en que las actividades incluidas por esta ley en la cuarta categoría se complementen con explotaciones comerciales o viceversa. de los referidos bienes. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo incorporado por el artículo 8° de la Ley N° 29492. las que se sujetarán a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 32°-A de esta ley. y. seguros. tales como envases retornables. vigente a partir del 01.COMPENDIO TRiBUtArio ArTÍcULO 28 Son rentas de tercera categoría: a) Las derivadas del comercio. arte.1996. construcciones. en general. iii) Cuando la cesión se haya efectuado a los compradores o distribuidores de productos del cedente. de la explotación agropecuaria. sin admitir prueba en contrario. vigente a partir del 01. a que se refiere el inciso a) del artículo 18º de la Ley. Igual regla se aplicará en el caso de pérdidas aún cuando ellas no hayan sido cargadas en dichas cuentas.11. Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios.1995. construcción o de ingreso al patrimonio.01. publicado el 23.01. publicado el 31. En el supuesto a que se refiere el artículo 4° de la Ley. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Úlltimo párrafo considerando la sustitución del artículo 12° del Decreto Legislativo N° 970. hoteles. financieras. sanatorios. Para estos efectos no se admitirá la deducción de la depreciación acumulada. depósitos. Se presume.2006. 17º inc. reparaciones. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo 5º de la Ley N° 28655. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 8° de la Ley N° 24942. j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras. publicada el 31.2003. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.2005. la industria o minería.2013. 18º La presunción no operará para el cedente en los siguientes casos: i) Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del Artículo 14º de la ley. 2010.06. redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso l) del artículo 24° de esta Ley.2006 y vigente a partir del 01. rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar. c) Las que obtengan los Notarios. constituye renta de tercera categoría la que se origina a partir de la tercera enajenación.12.01. b) expenderlos al consumidor. bancos. 17º inc.2009. de ser el caso. de bienes que contengan dichos productos o que sirvan para Diciembre 2012 I B17 . publicado el 09. Las rentas y ganancias de capital previstas en los incisos a) y d) de este artículo. han sido cedidos por todo el ejercicio gravable. forestal. fianzas y capitalización.2010. ArTÍcULO 29 Las rentas obtenidas por las empresas y entidades y las provenientes de los contratos a los que se hace mención en el tercer y cuarto párrafo del Artículo 14º de esta Ley. pesquera o de otros recursos naturales. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 14º del Decreto Legislativo Nº 882. según sea el caso. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 19° del Decreto Legislativo N° 945. iv) (*) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32° de esta ley.

inafecto o exonerado que corresponda de acuerdo con esta Ley. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 9º de la Ley N° 29492. vigente a partir del 01. cuando se produzca la redención o el rescate parcial o total de los valores mobiliarios emitidos por los fondos o patrimonios.07. luego de las deducciones admitidas para determinar las rentas netas de segunda y de tercera categorías o de fuente extranjera según corresponda. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 18º-A ArTÍcULO 30 Las personas jurídicas constituidas en el país que distribuyan dividendos o utilidades en especie. según corresponda. excluyendo aquellas que hubieran sido tomadas en cuenta para la determinación de la renta o pérdida neta atribuible al momento de las redenciones o rescates antes indicados.01. se admitirá la compensación de pérdidas a que se refiere el párrafo anterior. así como las rentas adicionales que el contribuyente perciba o genere como consecuencia de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos por los fondos y patrimonios. el valor asignado a los bienes. será el de mercado. (ii. incluyendo las que resulten de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios. así como las pérdidas vinculadas a las rentas de tercera categoría. sea por sobrevaluación o subvaluación. (ii) Pérdidas provenientes de contratos de Instrumentos Financieros Derivados con fines de cobertura. A efecto de determinar las rentas de segunda categoría a atribuir.01.1998. ii) Tratándose de rentas y pérdidas de tercera categoría y de fuente extranjera a que se refiere el inciso c) del artículo 57º de esta ley: (ii. publicada el 30. patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras y fideicomisos bancarios.12.2012. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafos considerando la modificación del artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1120. Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta. Cada contribuyente determinará el crédito que le corresponda por Impuesto a la Renta abonado en el exterior de acuerdo con el inciso e) del artículo 88º de esta ley. conforme con esta ley.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ArTÍcULO 29-A (*) Las utilidades. así como el Impuesto a la Renta abonado en el exterior por rentas de fuente extranjera.2009. En el caso de rentas y pérdidas netas a que se refiere el acápite ii. servicios y demás prestaciones. siempre que estuviera gravada con el Impuesto. El Reglamento establecerá el orden en la compensación de pérdidas para la determinación de la renta neta de segunda categoría. la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . se considerarán las utilidades. rentas. aportes de bienes y demás transferencias de propiedad.2013. publicado el 18. cuando se produzca la redención o el rescate parcial o total de los valores mobiliarios emitidos por los citados fondos o patrimonios. considerarán como ganancia o pérdida la diferencia que resulte de comparar el valor de mercado y el costo computable de las especies distribuidas. o en general. vigente a partir del 01. publicada el 29. Para la determinación de la renta neta atribuible a un sujeto no domiciliado.12.01. vigente a partir del 01. o en general.2) Al cierre de cada ejercicio. ganancias de capital provenientes de fondos de inversión. cuando las rentas les sean pagadas o acreditadas. excepto acciones de propia emisión. para efectos del Impuesto. el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que la empresa realiza con terceros. por los fondos o patrimonios. contra las rentas netas de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 36° de la Ley: Para los efectos de la presente Ley se considera valor de mercado: 1. se admitirá la compensación de pérdidas que se señalan a continuación. Igual tratamiento se dispensará a las operaciones que las sociedades realicen por cuenta de sus socios o a favor de los mismos. ArTÍcULO 32 En los casos de ventas.SUNAT procederá a ajustarlo tanto para el adquirente como para el transferente.1) Cuando se produzca la redención o el rescate parcial o total de los valores mobiliarios emitidos por los citados fondos o patrimonios. se considerarán transferidos a su valor de mercado.2010. sociedad administradora y el fiduciario bancario deberán distinguir la naturaleza de los ingresos que componen la atribución.1) del literal a) del párrafo anterior y rentas de sujetos no domiciliados. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo 6º de la Ley N° 28655. La atribución a que se refiere el presente artículo se efectuará: a) En el caso de los sujetos domiciliados en el país: i) Tratándose de rentas de segunda categoría y rentas y pérdidas netas de fuente extranjera distintas a las que se señala en el acápite siguiente. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Segundo párrafo derogado por el artículo 23° de la Ley N° 27034. así como las pérdidas vinculadas a las rentas de tercera categoría. los cuales conservarán el carácter de gravado. deberán ser reducidas en la parte que correspondan a rentas netas exoneradas o inafectas.2005.12. ArTÍcULO 31 Las mercaderías u otros bienes que el propietario o propietarios de empresas retiren para su uso personal o de su familia o con destino a actividades que no generan resultados alcanzados por el Impuesto. se atribuirán las pérdidas netas de segunda y tercera categorías y/o de fuente extranjera. rentas y pérdidas de fuente extranjera a que se refieren los acápites i) y (ii. se considerará el valor que se obtenga en I B18 Diciembre 2012 . (*) Para la determinación de las rentas y pérdidas netas atribuibles en el caso de rentas de segunda categoría. rentas y pérdidas de tercera categoría.2) del literal a) del párrafo anterior.2006. antes de ser deducidas de las rentas netas respectivas. Para las existencias. publicada el 31. Si el valor asignado difiere al de mercado. siempre que estén vinculadas a operaciones gravadas con el Impuesto. Este tratamiento se aplicará aún cuando la distribución tenga lugar a raíz de la liquidación de las personas jurídicas que la efectúen. Las pérdidas a que se refieren los párrafos anteriores. rentas y ganancias de capital percibidas o devengadas. b) Tratándose de sujetos no domiciliados en el país. cuando las rentas sean percibidas por el contribuyente. En su defecto. de prestación de servicios y cualquier otro tipo de transacción a cualquier título. (i) Pérdidas de capital provenientes de la enajenación de bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de esta Ley. (*) Asimismo. se atribuirán a los respectivos contribuyentes del Impuesto. rentas y ganancias de capital devengadas por los fondos y patrimonios durante el ejercicio. se considerarán las utilidades. (*) La sociedad titulizadora.

12. será el que resulte mayor entre el valor de transacción y: a) el valor de cotización. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1112. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Nota.2007. Nº 1116 publicado el 07.12.2007. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.2012.06. El decreto supremo tomará en cuenta los precios con referencia a precios spot de mercados como Henry Hub u otros del exterior distintos a países de baja o nula imposición publicados regularmente en medios especializados de uso común en la actividad correspondiente y en contratos suscritos por entidades del sector público no financiero a que se refiere la Ley N° 27245 y normas modificatorias. los precios y monto de las contraprestaciones que hubieran sido acordados con o entre partes independientes en transacciones comparables. (*) Para los valores. cuando se trate de bienes respecto de los cuales no se realicen transacciones frecuentes en el mercado. a) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 8° del Decreto Legislativo N° 1112.Leg. 24º ArTÍcULO 32-A En la determinación del valor de mercado de las transacciones a que se refiere el numeral 4) del artículo 32º. Sin embargo.2003.2005 y cuya vigencia no ha sido modificada. Para las transacciones entre partes vinculadas o que se realicen desde.06. publicado el 23.2012. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. (**) Las normas de precios de transferencia también serán de aplicación para el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. si tales valores u otros que correspondan al mismo emisor y que otorguen iguales derechos cotizan en Bolsa o en algún mecanismo centralizado de negociación. vigente a partir del 01. será el valor de tasación. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Numeral incorporado por el artículo 13° del Decreto Legislativo N° 970.2005.07. Diciembre 2012 I B19 . –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del D. Para las operaciones con Instrumentos Financieros Derivados celebrados en mercados reconocidos. 19º Asimismo mediante decreto supremo se determinará el valor de mercado de aquellas transferencias de bienes efectuadas en el país al amparo de contratos cuyo plazo de vigencia sea mayor a quince (15) años.12.2008. El valor de mercado del subyacente se determinará de acuerdo con lo establecido en los numerales 1. del presente artículo. 19º-A inc.03. será el que corresponda a dichas transacciones. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 21° del Decreto Legislativo N° 945. sólo procederá ajustar el valor convenido por las partes al valor que resulte de aplicar las normas de precios de transferencia en los supuestos previstos en el literal c) de este artículo. índices o indicadores de dichos mercados. publicado el 29.2005 en la página 306117 de las normas legales del Diario El Peruano precisa que el texto de Ley 28649. en cuyo caso el valor de mercado se determinará conforme lo establece dicho numeral. cuando se trate de bienes respecto de los cuales se realicen transacciones frecuentes en el mercado. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. El decreto supremo fijará los requisitos y condiciones que deberán cumplir las transacciones antes mencionadas. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo incorporado por el artículo 1° de la Ley N° 28634. en caso no exista la cotización a que se refiere el literal anterior. vigente a partir del 01. publicada en el Diario El Peruano el día domingo 11. u. o b) el valor de participación patrimonial. el valor de mercado será aquél en el que se concreten las negociaciones realizadas en rueda de bolsa. vigente a partir del 01. siempre que los bienes objeto de la transacción se destinen a su posterior exportación por el adquirente.La Secretaría del Consejo de Ministros en publicación hecha el 14. salvo cuando se trate del supuesto previsto en el numeral 4.12. publicado el 15. aplicar los criterios anteriores. salvo para la determinación del saldo a favor materia de devolución o compensación.2013. publicado el 29.2013. de acuerdo a lo establecido en el Artículo 32º-A. Tratándose de Instrumentos Financieros Derivados celebrados fuera de mercados reconocidos. en condiciones iguales o similares.COMPENDIO TRiBUtArio una operación entre partes independientes en condiciones iguales o similares.01. corresponde al texto de la Ley N° 28634.2005. la cual fuera publicada el día sábado 03. el valor de mercado será el que corresponde al elemento subyacente en la fecha en que ocurra alguno de los hechos a que se refiere el segundo párrafo del literal a) del Artículo 57° de la Ley.2012.01. será el que se determine de acuerdo con los precios. del presente artículo. Tratándose de valores transados en bolsas de productos.2006 y vigente a partir del 01. al 4. c) otro valor que establezca el Reglamento atendiendo a la naturaleza de los valores. será el valor de tasación. (**) Segundo párrafo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto 5. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. vigente a partir del 01.2012. salvo para la determinación del saldo a favor materia de devolución o compensación. No son de aplicación para efectos de la valoración aduanera. el que ocurra primero. (*) Lo dispuesto en el presente artículo también será de aplicación para el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. publicada el 03. 4.12. 19º-A inc. Para los bienes de activo fijo. En caso no sea posible. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Numeral considerando la sustitución del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 979.2005 y vigente a partir del 04.01.12.. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. Mediante decreto supremo se podrá establecer el valor de mercado para la transferencia de bienes y servicios distintos a los mencionados en el presente artículo.12. deberá tenerse en cuenta las siguientes disposiciones: a) (*) Ámbito de aplicación Las normas de precios de transferencia serán de aplicación a las transacciones realizadas por los contribuyentes del impuesto con sus partes vinculadas o a las que se realicen desde. publicado el 24. d) 3.01. 2.08.

el responsable de pagar el impuesto por el monto equivalente a la retención que resulte de aplicar el referido ajuste. no se cuente con información local disponible. El reglamento señalará los supuestos en que se configura la vinculación. considerando. (**) Párrafos considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1124.2012. el ajuste por la parte proporcional no percibida a la fecha en que se debía efectuar el único o último pago. cada transacción o conjunto de transacciones –según se haya efectuado la evaluación. v) Las estrategias de negocios. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Al período o períodos en que se habría devengado el ingreso si se hubiera pactado contraprestación. control o capital de varias personas. los siguientes elementos: i) Las características de las operaciones. será imputado a dicha fecha. publicado el 07. cuando se trate de rentas de sujetos domiciliados en el país. y siempre que dicho ajuste esté permitido según las normas del propio convenio y el mismo sea aceptado por la administración tributaria peruana. I B20 Diciembre 2012 .07. según corresponda.01. el ajuste se imputará en cada período en que se imputase la renta o el gasto del valor convenido.2012.08.01.2012. se tomará en cuenta el efecto que. de cada una de las partes involucradas en la operación. iv) Las circunstancias económicas o de mercado. aun cuando con dicho ajuste se determine un menor impuesto en el país. cuando se cumple al menos una de las dos condiciones siguientes: 1) Que ninguna de las diferencias que existan entre las transacciones objeto de comparación o entre las características de las partes que las realizan pueda afectar materialmente el precio. Tratándose de transacciones a título oneroso. 109º d) Análisis de comparabilidad Las transacciones a que se refiere el numeral 4) del artículo 32º son comparables con una realizada entre partes independientes. dependiendo del método seleccionado. o 2) Que aún cuando existan diferencias entre las transacciones objeto de comparación o entre las características de las partes que las realizan. el ajuste se imputará: 2. Cuando de conformidad con lo establecido en un convenio internacional para evitar la doble imposición celebrado por la República del Perú. monto de contraprestaciones o margen de utilidad. en forma proporcional a dicha imputación. Tratándose de transacciones a título gratuito. en forma independiente.1. vigente a partir del 01. los contribuyentes pueden utilizar información de empresas extranjeras. publicado el 23. Sin embargo. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. ii) Las funciones o actividades económicas. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Tratándose de ajustes aplicables a sujetos no domiciliados.2.06. La presentación de dicha declaración rectificatoria no dará lugar a la aplicación de sanciones. en el caso de rentas de sujetos no domiciliados.07. Cuando para efectos de determinar transacciones comparables. empresas o entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en la administración. dichas diferencias pueden ser eliminadas a través de ajustes razonables. en condiciones iguales o similares. vigente a partir del 01. iii) Los términos contractuales. o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la dirección. Tratándose de sujetos no domiciliados. vigente a partir del 01. Tratándose de rentas que no sean imputables al devengo. en forma individual o en conjunto.2012. monto de contraprestaciones o margen de utilidad. entre otros. incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones. será el que hubiese tenido la calidad de agente de retención si hubiese pagado la contraprestación respectiva. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. permanencia y ampliación del mercado. 2. publicado el 29. (**) A fin de evaluar si el valor convenido determina un menor impuesto. se deberá observar además las siguientes disposiciones: 1. lo dispuesto en este párrafo sólo procederá respecto de transacciones que generen rentas gravadas en el Perú y/o deducciones para la determinación de su impuesto en el país.2013. las autoridades competentes del país con las que se hubiese celebrado el convenio realicen un ajuste a los precios de un contribuyente residente de ese país.2013. 108º b) Partes vinculadas Se considera que dos o más personas. al momento de aplicar el método respectivo– genera para el Impuesto a la Renta.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Legislativo Nº 1116. El ajuste del valor asignado por la Administración Tributaria o el contribuyente surte efecto tanto para el transferente como para el adquirente. La SUNAT podrá ajustar el valor convenido aun cuando no se cumpla con el supuesto anterior. Al período o períodos en que se habría devengado el gasto –aún cuando éste no hubiese sido deducible– si se hubiera pactado contraprestación. 2. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la modificación del artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1112. El ajuste que se efectúe en virtud del presente inciso se imputará al período que corresponda conforme a las reglas de imputación previstas en esta ley. si dicho ajuste incide en la determinación de un mayor impuesto en el país respecto de transacciones con otras partes vinculadas. la parte vinculada domiciliada en el Perú podrá presentar una declaración rectificatoria en la que se refleje el ajuste correspondiente. que puedan afectar materialmente el precio. También operará la vinculación cuando la transacción sea realizada utilizando personas interpuestas cuyo propósito sea encubrir una transacción entre partes vinculadas. 24º c) (*) Ajustes (**) Sólo procederá ajustar el valor convenido por las partes cuando este determine en el país un menor impuesto del que correspondería por aplicación de las normas de precios de transferencia. control o capital de la otra. incluyendo las relacionadas con la penetración. empresas o entidades. 111º Para determinar si las transacciones son comparables se tomarán en cuenta aquellos elementos o circunstancias que reflejen en mayor medida la realidad económica de las transacciones. cuando bajo dichas reglas el ajuste no se pueda imputar a un período determinado por no ser posible que se produzca la condición necesaria para ello. debiendo hacer los ajustes necesarios para reflejar las diferencias en los mercados.

dicho valor de cotización. bolsas de comercio o similares. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafos incorporados en virtud del artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1120. tercer y cuarto párrafos del presente numeral no será de aplicación cuando: a.2013. publicado el 23. control o capital de cualquiera de partes intervinientes en la transacción analizada. o. será de aplicación respecto de los bienes que se señale mediante decreto supremo.1) tiene presencia real en el territorio de residencia.12. o iv) El promedio de cotizaciones de un periodo comprendido desde el día siguiente de la fecha de suscripción del contrato hasta treinta (30) días calendarios posteriores a dicha fecha. (ii) en cuya administración. la cotización. b.2012. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. y concentrados de minerales.2) su actividad principal no consiste en la obtención de rentas pasivas. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo incorporado en virtud al artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1124. multiplicando el precio de reventa establecido por el comprador por el resultado que proviene de disminuir. las bolsas de comercio o similares que se tomarán como referencia. el mercado internacional.2012. se entenderá por actividad principal aquélla que durante el ejercicio gravable anterior representó el mayor monto de sus operaciones. con excepción de lo señalado en el numeral 4 del citado artículo.07. el margen de utilidad bruta que habitualmente obtiene el citado comprador en transacciones comparables con partes independientes o en el margen que habitualmente se obtiene en transacciones comparables entre terceros independientes. vigente a partir del 01. Se acredite de manera fehaciente que el intermediario internacional reúne conjuntamente los siguientes requisitos: b. así como lo dispuesto por el artículo 113º-A del Reglamento. se considerará como valor de mercado: (i) Tratándose de bienes con cotización conocida en el mercado internacional. los que luego son objeto de reventa a una parte independiente. ni en la intermediación en la comercialización de bienes con los miembros del mismo grupo económico. Diciembre 2012 I B21 . o en las operaciones de importación o exportación realizadas desde.2013. (*) Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo precedente y de lo señalado en el inciso c) del presente artículo. el periodo para la determinación del valor de la cotización o el precio fijado tomando como referencia el valor de cotización. 110º y 110º-A iii) La fecha de suscripción del contrato. control o capital de cualquiera de las partes intervinientes en la transacción analizada. Para estos efectos. será el correspondiente a: i) El día de término del embarque o desembarque de la mercadería. b. para cuyo efecto deberá considerarse el que resulte más apropiado para reflejar la realidad económica de la operación: 1) El método del precio comparable no controlado Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios entre partes vinculadas considerando el precio o el monto de las contraprestaciones que se hubieran pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. (iii) en cuya administración. Los activos. o (*) El procedimiento señalado en el segundo. lo previsto en el segundo párrafo y siguientes del numeral 1) del inciso e) del presente artículo. bolsas de comercio o similares (“commodities”). e) Métodos utilizados Los precios de las transacciones sujetas al ámbito de aplicación de este artículo serán determinados conforme a cualquiera de los siguientes métodos internacionalmente aceptados. y.01. publicado el 18. vigente desde el 01. empresa o entidad: (i) que tenga participación directa o indirecta en la administración. cualquiera sea el medio de transporte. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Nota: Conforme con la Cuarta Disposición Complementaria Final del D. (*) El valor de cotización o el precio fijado tomando como referencia el valor de cotización. en las operaciones de importación o exportación de bienes entre partes vinculadas en las que intervenga un intermediario internacional que no sea el destinatario efectivo de dichos bienes. cuenta allí con un establecimiento comercial donde sus negocios son administrados y cumple con los requisitos legales de constitución e inscripción y de presentación de sus estados financieros. (ii) Tratándose de bienes agrarios y sus derivados.01. control o capital tienen participación directa o indirecta la misma persona o grupo de personas que tienen participación directa o indirecta en la administración. aun cuando sean realizadas entre partes independientes. vigente a partir del 01. de la unidad. el precio fijado tomando como referencia el valor de cotización. El contribuyente ha celebrado contratos de futuros con fines de cobertura respecto de los bienes importados o exportados.S. (*) Mediante decreto supremo se señalará la relación de los bienes comprendidos en el segundo párrafo. sean realizadas con una persona. hidrocarburos y sus derivados. riesgos y funciones asumidos por el intermediario internacional deben resultar acordes al volumen de operaciones negociadas. harina de pescado. así como los ajustes que se aceptarán para reflejar las características del bien y la modalidad de la operación. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts.COMPENDIO TRiBUtArio (*) El reglamento podrá señalar los supuestos en los que no procederá emplearse como comparables las transacciones que. publicado el 18.2012. Nº 258-2012-EF. cuyo precio se fije tomando como referencia el precio de un commodity en el mercado internacional. control o capital de las partes intervinientes en la transacción analizada tenga alguna participación directa o indirecta.01.2013.07. 2) El método del precio de reventa Consiste en determinar el valor de mercado de adquisición de bienes y servicios en que incurre un comprador respecto de su parte vinculada. o ii) El promedio de cotizaciones de un periodo comprendido entre ciento veinte (120) días calendarios o cuatro (4) meses anteriores al término del embarque de la mercadería hasta ciento veinte (120) días calendarios o cuatro (4) meses posteriores al término del desembarque de la mercadería.

114º y 115º del Perú hubiese celebrado un convenio internacional para evitar la doble imposición. El margen de costo adicionado se calculará dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas. en la forma. durante el plazo de prescripción. costos. la SUNAT podrá exigir el cumplimiento de las obligaciones formales reguladas en este inciso respecto de las transacciones que generen rentas exoneradas o inafectas. (*) Las obligaciones formales previstas en el presente inciso sólo serán de aplicación respecto de transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinación del impuesto.2012.03. que proviene de la suma de utilidades parciales obtenidas en cada una de las transacciones entre partes vinculadas. costos o pérdidas se han obtenido en concordancia con los precios o márgenes de utilidad que hubieran sido utilizados por partes independientes en transacciones comparables. La SUNAT podrá exceptuar de la obligación de presentar la declaración jurada informativa. y costos o gastos no deducibles para la determinación del impuesto.S. ventas. En este último caso. 2). teniendo en cuenta factores de rentabilidad basados en variables. La utilidad residual será distribuida entre las partes vinculadas. en la proporción que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes El método del margen neto transaccional Consiste en determinar la utilidad que hubieran obtenido partes independientes en operaciones comparables. 116º y 117º f) (*) Acuerdos Anticipados de Precios La SUNAT podrá celebrar acuerdos anticipados de precios con contribuyentes domiciliados en el país. sin tomar en cuenta la utilización de intangibles significativos. El método residual de partición de utilidades Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios de acuerdo a lo señalado en el numeral 4) de este inciso. las ventas. 113º-A.S. flujos de efectivo. La SUNAT también podrá celebrar los acuerdos anticipados de precios a que se refiere el párrafo anterior con otras administraciones tributarias de países con los que la República h) Fuentes de Interpretación Para la interpretación de lo dispuesto en este artículo. El método de la partición de utilidades Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios a través de la distribución de la utilidad global. cuando corresponda. Nº 190-2005-EF: Primera Disp. tratándose de enajenación de bienes el valor de mercado no podrá ser inferior al costo computable. mediante la aplicación de cualquiera de los métodos aprobados en los numerales 1). –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la modificación del artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1112. La documentación e información detallada por cada transacción. que respalde el cálculo de los precios de transferencia.2013.06.SUNAT. El reglamento precisará la información mínima que deberá contener el indicado Estudio según el supuesto de que se trate conforme al inciso a) del presente artículo. plazo y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . gastos. Para tal efecto. (ii) Se determinará la utilidad residual disminuyendo la utilidad mínima de la utilidad global.2007. riesgos asumidos. Mediante Decreto Supremo se regularán los criterios que resulten relevantes para establecer el método de valoración más apropiado. publicada el 30. entre otros elementos. costos.2007 y vigente a partir del 31. gastos. en los que se determine la valoración de las diferentes transacciones que se encuentren dentro del ámbito de aplicación a que se refiere el inciso a) del presente artículo. serán de aplicación las Guías sobre Precios de Transferencia para I B22 Diciembre 2012 . debidamente traducida al idioma castellano. teniendo en cuenta. activos implicados y las funciones desempeñadas por las partes vinculadas. en base a los métodos y criterios establecidos por este artículo y el reglamento.2012. tomando en cuenta. recabar la documentación e información detallada por transacción y/o de contar con el estudio técnico de precios de transferencia.01. se aprueban las disposiciones y formulario para la presentación de la declaración jurada anual informativa de precios de transferencia. 113º. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 061-2007/SUNAT.06. 118º D. 112º.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 3) El margen de utilidad bruta del comprador se calculará dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas. multiplicando el costo incurrido por tal proveedor. los contribuyentes deberán contar con un Estudio Técnico que respalde el cálculo de los precios de transferencia. Final Reglamento: Arts.03. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. publicado el 29. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. entre otros. Mediante resolución de superintendencia. El método del costo incrementado Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios que un proveedor transfiere a su parte vinculada. Final 4) 5) 6) g) Declaración Jurada y otras obligaciones formales Los contribuyentes sujetos al ámbito de aplicación de este artículo deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas o con sujetos residentes en territorios o países de baja o nula imposición. entre otros. Mediante decreto supremo se dictarán las disposiciones relativas a la forma y procedimientos que se deberá seguir para la celebración de este tipo de acuerdos.2012. vigente a partir del 30. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– D. los intangibles significativos utilizados por cada uno de ellos. publicado el 29. 3). gastos. si fuera el caso. deberá ser conservada por los contribuyentes. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo modificado y aumentado por el artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1112. pero distribuyendo la utilidad global de la siguiente forma: (i) Se determinará la utilidad mínima que corresponda a cada parte vinculada. la metodología utilizada y los criterios considerados por los contribuyentes que demuestren que las rentas. Nº 190-2005-EF: Segunda Disp. 4) y 6) de este inciso. en la proporción que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes. vigente a partir del 01. tales como activos. por el resultado que proviene de sumar a la unidad el margen de costo adicionado que habitualmente obtiene ese proveedor en transacciones comparables con partes independientes o en el margen que habitualmente se obtiene en transacciones comparables entre terceros independientes.06.

2009. tales como gastos de viaje. publicado el 10. dietas. c) Las participaciones de los trabajadores. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 4° del Decreto Legislativo N° 979. síndico. aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico . ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.2007. viáticos por gastos de alimentación y hospedaje. gestor de negocios. es decir. cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.01. b) El desempeño de funciones de director de empresas. y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.12.2009. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. emolumentos. gastos de representación y. electivos o no. ciencia. vigente a partir del 01.12.12. vigente a partir del 01. Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N° 972. por lo que el sólo hecho que el recurrente haya prestado el servicio materia de análisis. este obtuvo rentas de cuarta categoría por los periodos de enero a abril de 1997. bonificaciones. oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 08163-3-2007 Se indica que de la revisión del contrato de locación de servicios suscrito por el contribuyente. arte. incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero regional.2007. Art.2007. 21º inc. ArTÍcULO 34 Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de: a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia. compensaciones en dinero o en especie.2003. aguinaldos. como sueldos. no es suficiente para establecer que la contraprestación califica como renta de tercera categoría como afirma la Administración. 20º inc. publicado el 10. 20º inc. pre que no constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de evadir el impuesto.01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 23° del Decreto Legislativo N° 945.03. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Dicha deducción no es aplicable para las rentas de segunda categoría comprendidas en el inciso i) del Artículo 24º. en tanto las mismas no se opongan a las disposiciones aprobadas por esta Ley. mandatario. toda retribución por servicios personales. en general.01. con la colaboración de varias personas. ArTÍcULO 36 Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoría. asignaciones. ello no impide que el prestador pueda contar con la colaboración. a) No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual.S.2009. b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. correspondiendo por tanto. se deducirá por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta. Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera. de auxiliares y sustitutos si dicha colaboración está permitida por el contrato o por los usos y no es incompatible con la naturaleza de la prestación. bajo su propia dirección y responsabilidad. tales como jubilación.03. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo incorporado por el artículo 10° de la Ley N° 29492. que la Administración Tributaria devuelva al recurrente los montos retenidos en exceso. publicado el 15. montepío e invalidez.3. vigente a partir del 01. d) D.OCDE. Nº 134-2004-EF: Décimo Segunda Disposición Transitoria CAPÍTULO VI DE LA RENTA NETA ArTÍcULO 35 Artículo derogado mediante la Disposición Complementaria Derogatoria Única del Decreto Legislativo N° 972. Diciembre 2012 I B23 . j) f) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. publicado el 23. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 11° del Decreto Legislativo N° 972. comisiones. por las cuales perciban dietas. por concepto del Impuesto a la Renta de cuarta categoría correspondiente al ejercicio 1998.2007 y vigente desde el 01. se considerará renta gravada de esta categoría. únicamente la que les correspondería percibir en el país en moneda nacional conforme a su grado o categoría. d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. siem- Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de esta Ley se compensarán contra la renta neta anual originada por la enajenación de los bienes antes mencionados. b). salarios. según precisa el Código Civil en su artículo 1766º al regular el contrato de Locación de Servicios. efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia.01.COMPENDIO TRiBUtArio Empresas Multinacionales y Administraciones Fiscales. de cualquier profesión.2009. albacea y actividades similares. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Las referidas pérdidas se compensarán en el ejercicio y no podrán utilizarse en los ejercicios siguientes. primas. publicado el 23.2010.01.2003. personalmente. c) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo incorporado por el artículo 22° del Decreto Legislativo N° 945. por lo que se encontraba obligado a efectuar los respectivos pagos por concepto del Impuesto a la Renta de cuarta categoría de dichos meses. ArTÍcULO 33 Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por: a) El ejercicio individual. 20º inc. 20º inc. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF Nº 09236-2-2007 Si bien para que determinados ingresos califiquen como rentas de cuarta categoría éstos deberán originarse en prestaciones de servicios que se realicen en forma individual. incluidos cargos públicos. publicado el 10. gratificaciones. gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores. e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil.2008.03. publicada el 31. vigente a partir del 01.

que incluso puede conformar parte de la subvención económica que se les asigna. ni tampoco se evidencia dicha necesidad de las actividades de la empresa. Con anterioridad a la enajenación. publicado el 29. publicado el 23. se produzca la adquisición de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados u opciones de compra sobre los mismos. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 11363-4-2007 No procede el uso del crédito fiscal obtenido de la compra de una camioneta. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 2675-5-2007 La entrega de canastas navideñas a los practicantes no puede entenderse como un acto de liberalidad.12. y fideicomisos bancarios y de titulización. No obstante. dado que no cumple con el requisito de causalidad en el gasto ya que la recurrente no acreditó la necesidad de adquirir una tercera camioneta.2010. 28º-A de ocho horas.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. en un plazo que no exceda los treinta (30) días calendario.2013. publicada el 31.2009. el enajenante no mantiene ningún valor mobiliario del mismo tipo en propiedad. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución. sin incluir los valores mobiliarios adquiridos ni las opciones de compra que hubiesen dado lugar a la no deducibilidad de otras pérdidas de capital. 21º inc.06. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en un número inferior a los valores mobiliarios enajenados. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. fondos de inversión. únicamente.2009. no superior al cincuenta por ciento (50%) de la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca. en un plazo que no exceda los treinta (30) días calendario. Al momento de la enajenación o con posterioridad a ella.01.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. luego de la enajenación. destacando personal ya sea a las instalaciones de las empresas pesqueras o en altamar en turno –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo I B24 Diciembre 2012 . vigente desde el 01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Lo previsto en este numeral no se aplicará si. en moneda nacional. Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de contribuyentes con partes vinculadas cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de aplicar el coeficiente que se determine mediante decreto supremo sobre el patrimonio del contribuyente. califica como condición de trabajo. a) ArTÍcULO 37 A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente. vigente a partir del 01.01. cumpliendo con el requisito de causalidad previsto en el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta. vigente desde el 01. se aplicará lo dispuesto en el numeral 1 de producirse una posterior adquisición. p) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF Nº 11704-2-2007 Al haberse acreditado que la empresa brinda servicios complementarios. 21º inc. ya que si bien no tienen como sustento un contrato laboral. 21º inc. en consecuencia son deducibles: Tratándose de bancos y empresas financieras. publicada el 31. los cargos en la proporción antes establecida para los ingresos financieros gravados. así como los vinculados con la generación de ganancias de capital. se produzca la adquisición de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo 11° de la Ley N° 29492.2012. renovación o cancelación de las mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora. o de opciones de compra sobre los mismos. se deberá determinar la deducibilidad de las pérdidas de capital en el orden en que se hubiesen generado. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafos incorporados en virtud del artículo 10° del Decreto Legislativo N° 1112. los intereses que se obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicación del coeficiente no serán deducibles.2003. b) Si la enajenación de valores mobiliarios del mismo tipo se realizó en diversas oportunidades. a) Sólo son deducibles los intereses a que se refiere el párrafo anterior en la parte que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Encabezado considerando la sustitución del artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945.01. ni los generados por valores que reditúen una tasa de interés. c) Se entenderá por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos que otorguen iguales derechos y que correspondan al mismo emisor. Para tal efecto. 21º inc. deberá establecerse la proporción existente entre los ingresos financieros gravados e ingresos financieros exonerados e inafectos y deducir como gasto. respecto de cada enajenación se deberá considerar únicamente las adquisiciones realizadas hasta treinta (30) días calendario antes o después de la enajenación. en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley. con las limitaciones previstas en los párrafos siguientes. (*) Para la determinación de la pérdida de capital no deducible conforme a lo previsto en el párrafo anterior. Para tal efecto no se computarán los intereses exonerados e inafectos generados por valores cuya adquisición haya sido efectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del Banco Central de Reserva del Perú. a) También serán deducibles los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al Código Tributario. empezando por las adquisiciones más antiguas. su entrega tiene como origen y motivación la labor que ellos realizan a favor de la empresa.2010. se tiene que los gastos de alimentación de su personal destacado. (*) No se encuentran comprendidas en los dos párrafos anteriores las pérdidas de capital generadas a través de los fondos mutuos de inversión en valores. 2.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (*) No será deducible la pérdida de capital originada en la enajenación de valores mobiliarios cuando: 1. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. fondos de pensiones. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo 11° de la Ley N° 29492. la pérdida de capital no deducible será la que corresponda a la enajenación de valores mobiliarios en un número igual al de los valores mobiliarios adquiridos y/o cuya opción de compra hubiera sido adquirida.

Tratándose de personas naturales esta deducción sólo se aceptará hasta el 30% de la prima respectiva cuando la casa de propiedad del contribuyente sea utilizada parcialmente como oficina. h) k) Las pensiones de jubilación y montepío que paguen las empresas a sus servidores o a sus deudos y en la parte que Diciembre 2012 I B25 . –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 536-3-2008 No procede imputar las pérdidas por mermas cuando el informe presentado fue elaborado por un trabajador del contribuyente. procede el reparo por desmedro. d) j) Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios sociales.12. 21º inc. u) Ley Nº 28194: Art. 21º inc. i) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF Nº 8859-2-2007 Al haber el contribuyente acreditado el desmedro por descarte de los mangos con el detalle consignado en el Registro de Inventario y los comprobantes de venta que hacen mención expresa a la condición de descarte. c) y 22º inc. e) Los gastos de cobranza de rentas gravadas. los gastos preoperativos iniciales. 2. servicios y bienes productores de rentas gravadas. deficiente. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.12. Se trate de provisiones vinculadas exclusivamente a riesgos de crédito. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. podrán deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años. f) y g) g) Los gastos de organización.01. Para el caso de empresas de seguros y reaseguros.2003. justifica la venta a un valor menor al costo. ni las condiciones en que ésta fue realizada. 21º inc. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts.Nº 047-2004-EF: Art. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF Nº 11061-2-2007 La copia de la denuncia policial no es suficiente para deducir las pérdidas producidas por el robo. Se trate de provisiones que no formen parte del patrimonio efectivo. habiendo sido ordenadas por la Superintendencia de Banca y Seguros. por lo que no procede el reparo referido al descarte de mangos. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando del artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. publicado el 24. 21º inc. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 6) b) Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas. Complementaria y Final f) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados. 3. sean autorizadas por el Ministerio de Economía y Finanzas. garantizadas mediante derechos reales de garantía. distintas a las señaladas en el presente inciso.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.SUNAT. siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden. establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes. i) Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto. También serán deducibles las provisiones por cuentas por cobrar diversas. Transitoria y Final de la LIR. dudoso y pérdida. e) D. i) de este artículo. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Las provisiones y las reservas técnicas a que se refiere el presente inciso.2003. Se considera operaciones sujetas a riesgo crediticio a las colocaciones y las operaciones de arrendamiento financiero y aquellas que establezca el reglamento. depósitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad. No se reconoce el carácter de deuda incobrable a: (i) Las deudas contraídas entre sí por partes vinculadas. las cuales se regirán por lo dispuesto en el inc. a) num. 21º inc. los gastos preoperativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y los intereses devengados durante el período preoperativo. que no forman parte del patrimonio. que cumplan conjuntamente los siguientes requisitos: 1. Nº 979: Trigésimo Octava Disp. Leg.COMPENDIO TRiBUtArio 25° del Decreto Legislativo N° 945.2006 y vigente a partir del 01. en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. a opción del contribuyente. b) d) Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros. las provisiones serán deducibles para la determinación de la renta neta atribuible. sino que debe probarse judicialmente el hecho delictuoso o que es inútil ejercer la acción judicial correspondiente. no habiéndose precisado tampoco en que consistió la evaluación realizada. así como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante. (ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario. 16º c) Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones. Segunda Disp. 19º D. h) Tratándose de empresas del Sistema Financiero serán deducibles las provisiones que.2007. sin embargo al no haber comunicado previamente a la Administración la destrucción de los mangos.S. se considerarán como beneficio sujeto al impuesto del ejercicio gravable. correspondientes al ejercicio anterior que no se utilicen. 21º inc. 21º inc. (iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovación o prórroga expresa. serán deducibles las reservas técnicas ordenadas por la Superintendencia de Banca y Seguros. clasificados en las categorías de problemas potenciales. Se trate de provisiones específicas. previa opinión técnica de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 14° del Decreto Legislativo N° 970. En el caso de Fideicomisos Bancarios y de Titulización integrados por créditos u operaciones de arrendamiento financiero en los cuales los fideicomitentes son empresas comprendidas en el Artículo 16° de la Ley N° 26702. de acuerdo con las normas establecidas en los artículos siguientes. 21º incs. publicado el 23. publicado el 23.

incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese. bonificaciones. de ser el caso. que dichos gastos están destinados a los trabajadores. Transitoria y Final. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 11061-2-2007 A diferencia de las gratificaciones ordinarias. k) y 20º inc. no está acreditado que los ingresos percibidos por el contribuyente constituyan rentas de quinta categoría.07. o si estaba sometida a cualquier otro mecanismo de control. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. podrán constituir provisiones de jubilación para el pago de pensiones que establece la Ley. 21º incisos i) y j) D. sin estar sujetas a ningún tipo de mecanismo de control. al Administración se ha limitado a cuestionar que no cumple con los requisitos del inciso e) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta al no contar con los contratos de prestación de servicios sin solicitar documentación adicional que sustente la efectiva prestación del servicio. Transitoria y Final de la LIR.S. mientras que si no lo tienen constituyen un acto de liberalidad no deducible.01. publicado el 18. culturales y educativos. recreativos. no estando obligado a realizar sus labores en un horario específico establecido por el contratante. asimismo. siempre que estos últimos sean menores de 18 años. 3) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF Nº 9001-2-007 Cuando los productos o medicamentos que conforman el botiquín de una empresa no están referidos a brindar al personal primeros auxilios en caso de emergencia. así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor.2013. no se cumplen los requisitos del artículo 37º numeral ll) de la LIR para la deducción del gasto. certificados médicos. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 09013-3-2007 No procede los reparos a las provisiones de quinta categoría. así como la infracción de no efectuar las retenciones en los plazos establecidos. con un límite de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 10960-2-2007 No se puede calificar como renta de quinta categoría sin haber verificado si se cumplía con un horario de trabajo regulado por el empleador. gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal. Concordancia: Cuadragésimo Octava Disp. y además no se acredita con recetas médicas.5% de los ingresos netos del ejercicio. por lo que procede que se mantengan los reparos a las retenciones de quinta categoría. resulta necesario para prestar dichos servicios contrate choferes. en atención a las directivas propias del desarrollo de su oficio. sino en una de carácter civil. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 09517-3-2007 Se indica que no existen evidencias de que el contribuyente contaba respecto de estas personas con facultades relativas al poder de dirección y sanción de los empleadores. si se encontraba obligada a sellar tarjetas de control de ingresos y salidas. lista de trabajadores beneficiados. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la modificación del artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1120. las gratificaciones extraordinarias. que son dispuestas por ley o por convenio entre trabajadores y empleadores. por cuanto al ser el giro de la recurrente el transporte de carga por carretera y teniendo varios vehículos. Adicionalmente. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. siempre que lo ordene la entidad oficial encargada de su supervigilancia. si bien responden a un vínculo laboral existente. Estas retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial a que correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. I B26 Diciembre 2012 . debe entenderse que dichas personas prestaron sus servicios de manera independiente. Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que no exceda del 0. compañías de seguros y empresas de servicios públicos. serán deducibles los gastos que efectúe el empleador por las primas de seguro de salud del cónyuge e hijos del trabajador. además en las cláusulas de los citados contratos no se detalla que la integridad de los gastos que la prestación del servicio demande serán asumidos por el contratante. Transitoria –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF N° 259-1-2007 No se aplica el inciso l) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta cuando el otorgamiento de incentivos o comisiones entregado a los socios de una persona jurídica por el aporte de clientes a la sociedad no se encuentra enmarcado dentro de una relación laboral. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 10849-3-2007 Para que los gastos por concepto de la entrega de canastas de navidad a los trabajadores sean deducibles deben tener la calidad de aguinaldo. por lo que no existen los rasgos distintivos típicos de los contratos de trabajo y por ende. es indiferente la intención de la persona que las otorga. obviándose también solicitar al empleador la exhibición del Libro de Retenciones. tampoco se determinó si el usuario del servicio proporcionó los elementos del trabajo y asumió los gastos que la prestación del servicio demanda. c) num. no obstante. l) Los aguinaldos. También están comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 años que se encuentren incapacitados. ll) (*) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud. 21 inc. En ese sentido. vigente a partir del 01. por lo que son deducibles siempre que se acredite su entrega y conste en la boleta de pago del trabajador. sino más bien a curar una enfermedad específica.2012. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 09333-3-2007 Se indica que de la revisión de los contratos suscritos por el contribuyente se advierte que éste se encuentra autorizado a permanecer en una o más de las sedes de la entidad contratante. Décimo Segunda Disp. por lo que procede que la Administración evalúe las solicitudes de devolución presentadas y. sino que por el contrario al provenir del ejercicio individual de actividades profesionales califican como de cuarta categoría. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 09484-4-2007 Los gastos por concepto de grados académicos o de formación profesional constituyen rentas de quinta categoría para el trabajador de la empresa sujetas a retención. En caso de bancos. Nº 134-2004-EF: Quinta Disp.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA no estén cubiertas por seguro alguno. proceder a la devolución de los pagos en exceso que pudieran existir. no se ha determinado fehacientemente la presencia del elemento subordinación en las relaciones jurídicas existentes entre las citadas personas y el contribuyente.

2007. por cuanto no se puede correlacionar con ningún beneficio económico futuro de la empresa dado que el mismo corresponde a un periodo de tiempo (mayo de 1999 a mayo de 2000) en el cual no se realizó ninguna actividad de producción ni venta de los productos licenciados. concubino o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad. en razón a su participación en el control.2010. la diferencia será considerada dividendo a cargo de dicho titular. socio o asociado.COMPENDIO TRiBUtArio Las sumas destinadas a la capacitación del personal podrán ser deducidas como gasto hasta por un monto máximo equivalente a cinco por ciento (5%) del total de los gastos deducidos en el ejercicio. a) num. participacionista. 21º inc. Se revoca la apelada en el extremo referido al reparo por gastos financieros referidos a la cuenta 6711 referidos a intereses devengados por préstamos realizados en el ejercicio 2000. socio o asociado. ya que tienen como objetivo mejorar la posición del contribuyente en el mercado a través de la identificación de los distribuidores y mayoristas con ella. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. participacionista. 25 inc. titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.03. ñ) Las remuneraciones del cónyuge. toda vez que dicho pago debió ser reconocido en el estado de ganancias y pérdidas como gasto.03. del propietario de la empresa. 1) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF 261-1-2007 Se revoca la apelada en el extremo referido al reparo por deducción del gasto por regalía. ll) q) Los gastos de representación propios del giro o negocio. con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias. del propietario de la empresa. toda vez que la regalía observada fue abonada respecto a un período en que no se realizó producción alguna. la administración o el capital de la empresa. así como de los accionistas. así como cuando los accionistas.01. participacionistas y. o) Los gastos de exploración. accionista. En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado.2007.2008. la diferencia será considerada dividendo a cargo de dicho propietario.5% de los ingresos netos del ejercicio. no exceda del medio por ciento (0. publicada el 19. Este último requisito será de aplicación cuando se trate del cónyuge. titular. por cuanto los gastos financieros originados por un crédito bancario a fin de dar cobertura a otro crédito de la misma naturaleza. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. m) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de sociedades anónimas. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 5° del Decreto Legislativo N° 979. 21º inc. En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado. socios o asociados de personas jurídicas califiquen como parte vinculada con el empleador. El importe abonado en exceso a la deducción que autoriza este inciso. a través de operaciones de refinanciamiento. 21º inc. Este último requisito será de aplicación cuando se trate del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. p) Las regalías. participacionistas y en general a los socios o asociados de personas jurídicas.01. sino que además se encuentran excluidos los gastos realizados para efectos de una promoción masiva. accionista. por lo que no resulta atendible el argumento de la Administración en el sentido que resulta de aplicación la NIC 2. en conjunto. publicado el 15. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que la remuneración no excede el valor de mercado. 21º inc.2011. Diciembre 2012 I B27 . en razón a su participación en el control. que se deducirán en el ejercicio en que se incurran. l) n) Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. publicado el 15. ll) tercer y cuarto párrafos –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso consideranco la sustitución del artículo 2º de la Ley Nº 29498.01.5%) de los ingresos brutos. en la parte que. en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que la remuneración no excede el valor del mercado. siempre que estos últimos sean menores de 18 años. preparación y desarrollo en que incurran los titulares de actividades mineras.01. o se amortizarán en los plazos y condiciones que señale la Ley General de Minería y sus normas complementarias y reglamentarias. participacionistas y en general de socios o asociados de personas jurídicas que califiquen como parte vinculada con el empleador. vigente a partir del 01. accionistas. Adicionalmente. vigente a partir del 01. También están comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 años que se encuentren incapacitados. m) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF Nº 11915-3-2007 Los gastos incurridos por visitas a la fábrica del deudor tributario de clientes de sus distribuidores califican como gastos de representación.2008. Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que no exceda del 0. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. serán deducibles los gastos que efectúe el empleador por las primas de seguro de salud del cónyuge e hijos del trabajador. en general. El reglamento establecerá los supuestos en los cuales se configura dicha vinculación. en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta. titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. corresponde a pagos de obligaciones frente a terceros. que en tanto obedezcan al ejercicio normal del negocio encuentran relación con el mantenimiento de la fuente productora de renta a efecto de continuar con su actividad generadora de renta. accionistas. vigente a partir del 01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 5° del Decreto Legislativo N° 979. El reglamento establecerá los supuestos en los cuales se configura dicha vinculación. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 11915-3-2007 Cuando el inciso m) del artículo 21º del Reglamento de la LIR alude al término de “gastos de propaganda” no está disponiendo que sólo estos se encuentran excluidos de la definición de gastos de representación. con un límite de 40 Unidades Impositivas Tributarias. concubino o los parientes antes citados. la administración o el capital de la empresa. constituirá renta gravada para el director que lo perciba. participacionistas o socios o asociados de personas jurídicas.

la naturaleza de las actividades o la conformación de los activos. asignados a actividades de dirección.12. w) (*) Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2. representación y administración de la empresa. arrendamiento financiero y otros. La deducción no podrá exceder del diez por ciento (10%) de la renta neta de tercera categoría.Leg. las transferencias de la titularidad de terrenos efectuadas por empresas del Estado. A4. lubricantes. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la modificación del artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1120. A3 y A4 que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– D.10.1999. Los viáticos comprenden los gastos de alojamiento. siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte de la SUNAT. dirigido a la masa de consumidores reales o potenciales. luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el artículo 50º. (iii) educación.2012. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. vigente a partir del 30.01. para ser destinados a las labores de Formalización de la Propiedad. (ii) funcionamiento. seguros. Tratándose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente y parte la utilice para efectos de obtener la renta de tercera categoría.06.1998. Según el TUO de la Ley de Protección al Consumidor los consumidores son definidos como las personas naturales o jurídicas que adquieren. la promoción de ventas y las relaciones públicas. x) (*) Los gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de entidades y dependencias del Sector Público Nacional. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 7° de la Ley N° 27034. al arrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de automóviles. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. (viii) deportivos.S. que realicen los contribuyentes con el fin de promocionar o colocar en el mercado sus productos o servicios. sólo se aceptará como deducción el 30% del alquiler. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 14° del Decreto Legislativo N° 970. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 11915-3-2007. reparación y similares.2013. excepto empresas.12.01. tales como arrendamiento. Los gastos sustentados con declaración jurada no podrán exceder del treinta por ciento (30%) del monto máximo establecido en el párrafo anterior. vigente a partir del 01. (iii) depreciación por desgaste. al no dirigirse a la masa de consumidores reales o potenciales. Complementaria Transitoria I B28 Diciembre 2012 . n) D. Nº 047-2002-PCM D. Nº 1112: Primera Disp. al transporte turístico. publicada el 05. cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. publicada el 30. publicado el 18. concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía. de acuerdo con lo que establezca el Reglamento. por lo que los gastos incurridos en distribuidores y mayoristas no son gastos de publicidad.4. La necesidad del viaje quedará acreditada con la correspondencia y cualquier otra documentación pertinente. por ese concepto. (x) patrimonio histórico cultural indígena. No serán deducibles los gastos de acuerdo con lo previsto en este párrafo. (iv) culturales. Transitoria y Final de la LIR. publicada el 18. r) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por la Segunda Disposición Complementaria Transitoria y Final de la Ley Nº 27046. así como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren en situación similar. utilizan o disfrutan como destinatarios finales productos o servicios. t) Constituye gasto deducible para determinar la base imponible del Impuesto. Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2.01. los cuales no podrán exceder del doble del monto que. 21º inc. serán deducibles los conceptos señalados en el primer párrafo del presente inciso de acuerdo con la tabla que fije el reglamento en función a indicadores tales como la dimensión de la empresa. y. y otros de fines semejantes. y los gastos de transporte con los pasajes. (vi) artísticos. siempre que dichos premios se ofrezcan con carácter general a los consumidores reales. Nº 028-2009-EF s) El importe de los arrendamientos que recaen sobre predios destinados a la actividad gravada. 21º inc. (ii) asistencia o bienestar social. entre otros que tengan como finalidad informar o persuadir sobre la organización o un producto.07. u) Los gastos por premios. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.06.2012.2007. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 11° del Decreto Legislativo N° 1112.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA entre los que se incluye la publicidad. en dinero o especie. alimentación y movilidad. r) Los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada. publicado el 24.2012. (ix) salud. el sorteo de los mismos se efectúe ante Notario Público y se cumpla con las normas legales vigentes sobre la materia. B1. mantenimiento. los siguientes conceptos: (i) cualquier forma de cesión en uso.S. 21º inc. En dicho caso sólo se aceptará como deducción el 50 % de los gastos de mantenimiento. publicado el 29. por acuerdo o por mandato legal. (v) científicos. (vii) literarios.2006 y vigente a partir del 01. q) LIR: 42º y 48º Disp. Se considera que la utilización del vehículo resulta estrictamente indispensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa. en el caso de vehículos automotores cuyo precio exceda el importe o los importes que establezca el reglamento. A3. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 6° de la Ley N° 27356.2000. y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia. en favor de la Comisión de Formalización de la Propiedad Informal COFOPRI. entendido como los destinados a combustible. v) Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda. Los viáticos por alimentación y movilidad en el exterior podrán sustentarse con los documentos a los que se refiere el Artículo 51-A de esta Ley o con la declaración jurada del beneficiario de los viáticos.3 y B1. tratándose de empresas que se dedican al servicio de taxi. conforme a los criterios que se establezcan por reglamento.

12. certifiquen que el resultado de la investigación no es de utilidad. o a la protección de derechos de propiedad intelectual. Los gastos sustentados con esta planilla no podrán exceder.2008. Las entidades a que se refiere este numeral serán entidades públicas que. La deducción se efectuará a partir del ejercicio en que se aplique el resultado de la investigación a la generación de rentas.12. estén vinculadas a la promoción de la investigación científica. en cada ejercicio.01. de manera previa al inicio de la investigación. publicada el 02. Para la referida calificación. x) a1) Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores que sean necesarios para el cabal desempeño de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos. La investigación científica.12. tendrán derecho a una deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a estas personas en un porcentaje que será fijado por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. publicada el 24.2008 y vigente desde el 17. por sus funciones. tecnológica o de innovación tecnológica. 47º D. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Literal considerando la sustitución de la novena Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley N° 29973. ni deberá exceder del 100% del aporte voluntario con fin previsional realizado por el trabajador.2006 y vigente a partir del 01. La deducción a que se refiere este inciso procederá si. publicada el 27. Artículo 2° de la Ley N° 29200.2003.08. tecnológica o de innovación tecnológica deben ser debidamente autorizados por las entidades que establezca el reglamento. o similares. (ii) Los centros de investigación científica.2009. Los gastos por concepto de movilidad podrán ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador usuario de la movilidad. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.2007. t) z) (*) Cuando se empleen personas con discapacidad. Ley Marco de Ciencia. se podrá deducir los gastos de dicha investigación en el ejercicio en que las entidades que establezca el reglamento. 21º inc.2008 y vigente a partir del 01. establezca el reglamento. Dicho aporte deberá constar en un acuerdo El aporte voluntario con fin previsional realizado por el trabajador no deberá exceder el 100% del aporte obligatorio que realiza. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 14° del Decreto Legislativo N° 970.12.2002. En caso culmine la investigación y su resultado no sea aplicado por el contribuyente. en la forma y condiciones que se señale en el Reglamento. por cada trabajador. No se aceptará la deducción de gastos de movilidad sustentados con la planilla a que se hace referencia en el párrafo anterior. los cuales cumplan con los requisitos mínimos que establezca el reglamento. 1º y 2º previamente suscrito entre el trabajador y el empleador. Diciembre 2012 I B29 .2 del artículo 12° de la Ley N° 27804. 21º inc.COMPENDIO TRiBUtArio –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el numeral 12.02. Nº 123-2007-EF: Arts. el contribuyente debe contar con recursos humanos y materiales dedicados exclusivamente a la investigación.S. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.2012. publicado el 24. publicado el 23.2007. 2. 21º inc. El contribuyente deberá estar debidamente autorizado por las entidades que establezca el reglamento. el diez por ciento (10%) de los ingresos netos con un límite máximo de trescientas (300) Unidades Impositivas Tributarias en el ejercicio. tecnológica o de innovación tecnológica es realizada por el contribuyente en forma directa o a través de centros de investigación científica. del importe diario equivalente al 4% de la Remuneración Mínima Vital Mensual de los trabajadores sujetos a la actividad privada. Dicha pérdida será reconocida en la misma proporción en la que se devengan los flujos futuros.01.2008. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 19º de la Ley Nº 28991. se cumple con las siguientes condiciones: 1. vigente a partir del 01. destinada a generar una mayor renta del contribuyente. información tecnológica. tecnológica o de innovación tecnológica por las entidades que. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. El reglamento señalará los requerimientos mínimos que se debe cumplir para recibir la autorización a que se refiere este acápite. publicada el 16. ocurrida en los fideicomisos de titulización en los que se transfieran flujos futuros de efectivo. La investigación es calificada como científica. Resolución Ministerial N° 767-2008-EF/15. Complementaria y Transitoria a2) El aporte voluntario con fin previsional abonado en la Cuenta de Capitalización Individual de los trabajadores cuya remuneración no exceda de 28 Remuneraciones Mínimas Vitales anuales. y) La pérdida constituida por la diferencia entre el valor de transferencia y el valor de retorno. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. en el caso de trabajadores que tengan a su disposición movilidad asignada por el contribuyente. tecnológica e innovación tecnológica. s) Ley Nº 28296: Art.02. 21º inc. v) D. Tecnología e Innovación Tecnológica.03. Nº 159-2007-EF: Segunda Disp.01.S. no deberá ser considerado ingreso ni remuneración para el trabajador. a3) (*) Los gastos en investigación científica. atendiendo a la naturaleza de la investigación. tecnológica o de innovación tecnológica: (i) En caso la investigación sea realizada directamente. su Reglamento o normas que los sustituyan. atendiendo a la naturaleza de la investigación. publicada el 31. siempre que no excedan. Ley que establece disposiciones para las donaciones efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres producidos por fenómenos naturales. se deberá tomar en cuenta lo dispuesto por la Ley Nº 28303.

2009.2013. o sobre los valores que resulten del ajuste por inflación del balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia. en el ejercicio gravable. según corresponda a edificios o construcciones u otro tipo de bienes. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución de la Única Disposición Complementaria de la Ley N° 29342. de conformidad con lo dispuesto en las normas contables.2012 y vigente a partir del 01. Final ArTÍcULO 41 (*) Las depreciaciones se calcularán sobre el costo de adquisición.2000.2012. éstos deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada. el inciso a3) del artículo 37º de la LIR entró en vigencia el 01.2013 al haberse reglamentado mediante el Decreto Supremo Nº 258-2012-EF (publicado el 18. según corresponda.2003. ñ) LIR: Décima Disp. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.2012). si dentro de los 30 días posteriores a la referida entrada en vigencia cumplen con el trámite establecido para que la investigación sea calificada por CONCYTEC. podrán cumplir con el requisito de la calificación previa exigido por la Ley. b) El porcentaje anual de depreciación o el porcentaje máximo de depreciación. Las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán a los fines de la determinación del impuesto y para los demás efectos previstos en normas tributarias. debiendo computarse anualmente y sin que en ningún caso puedan hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores. f). g) y h) D. en cuyo caso se deducirá este último. 18º. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 12° del Decreto Legislativo N° 1112.01.12. 22º inc. I B29-A B30 . vigente a partir del 01. Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente. el porcentaje que al efecto establezca el reglamento. 22º ArTÍcULO 39 Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco por ciento (5%) anual.06. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo modificado por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945.2003. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. hasta el límite del 6% (seis por ciento) de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. Nota: Conforme a la primera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1124. publicada el 30. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. De conformidad a la cuarta Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo Nº 258-2012-EF. publicado el 29. Podrán ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho. c) El importe resultante de lo dispuesto en el literal anterior será el monto deducible o el máximo deducible en cada ejercicio gravable. a) ArTÍcULO 40 Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas se depreciarán aplicando. producción o construcción. 21º inc. Dicho límite no podrá superar. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 1) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 2º de la Ley Nº 27394. ArTÍcULO 38 El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios.2013. vigente desde el 01. industria. sobre su valor.12.Leg. En el caso de costos posteriores se tendrá en cuenta lo siguiente: a) Se entiende por: (i) Costos iniciales: A los costos de adquisición. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. se compensará mediante la deducción por las depreciaciones admitidas en esta ley. generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l) y ll) de este artículo. las 200 (doscientas) Unidades Impositivas Tributarias. e). entre otros. Transitoria y Final num. publicado el 23. producción o construcción.01.04. Nº 134-2004-EF: Tercera Disp. c). o sobre los valores que resulten del ajuste por inflación del balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia.01.01.S. se aplicará sobre el resultado de sumar los costos posteriores con los costos iniciales.2010. se deban reconocer como costo. incurridos con anterioridad al inicio de la afectación del bien a la generación de rentas gravadas. y) Cuando los bienes del activo fijo sólo se afecten parcialmente a la producción de rentas. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo modificado por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945. profesión u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría. Para tales efectos. publicado el 23. publicada el 07. salvo que en el último ejercicio el importe deducible sea mayor que el valor del bien que quede por depreciar.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso incorporado por el artículo 5º del Decreto Legislativo N° 1124. (ii) Costos posteriores: A los costos incurridos respecto de un bien que ha sido afectado a la generación de rentas gravadas y que.07. los proyectos de investigación que hayan iniciado y no hayan culminado antes del 01. o al valor de ingreso al patrimonio. publicado el 23. las depreciaciones se efectuarán en la proporción correspondiente.2013.Nuevo RUS. En ningún caso se podrá autorizar porcentajes de depreciación mayores a los contemplados en dicho reglamento. modificado por la Ley Nº 27394 Res. respecto de los gastos cuyo devengo ocurra a partir de la inscripción. así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente. o el valor de ingreso al patrimonio de los bienes.01. Nº 299: Art. 21º inc. se considerará que los gastos de investigación podrán ser deducidos conforme las reglas recogidas por el inciso a3) del artículo 37º de la LIR.12. emitidos sólo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Régimen Único Simplificado . de Superintendencia Nº 018-2001/SUNAT D. 22º incisos b).12.

d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie. podrán. ya que no se acreditó la generalidad en el gasto y provisiones de gastos extraordinarios a favor de personal contratado vía services.COMPENDIO TRiBUtArio En los casos de bienes importados no se admitirá. recargos. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. vigente a partir del 01. salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artículo 37º de la Ley. estos cambios se efectuaron con el fin de reparar o mantener ciertos bienes. el precio pagado por activos intangibles de duración limitada. Sin embargo. A solicitud del interesado.2002. depreciarse anualmente hasta extinguir su costo o darse de baja. para efectos tributarios. e) (*) Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables. al no estar arreglada a ley las diferencias en la determinación del cálculo del REI. por la parte que exceda del porcentaje que usualmente se abone por dichas comisiones en el país donde éstas se originen. que queden obsoletos o fuera de uso. por el valor aún no depreciado a la fecha del desuso. publicado el 23. tenía la condición de no habidos según la publicación realizada por la Administración Tributaria. salvo que al 31 de diciembre del ejercicio. i) La pérdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio tributario. toda vez que constituyen un acto de liberalidad. de conformidad con el Artículo 37º de la Ley. c) Las multas. j) Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago. No se aplicará lo previsto en el presente inciso en los casos en que. a menos que se pruebe la efectiva prestación de los servicios y la comisión no exceda de la que usualmente se hubiera reconocido a terceros independientes al adquirente. ArTÍcULO 42 En las explotaciones forestales y plantación de productos agrícolas de carácter permanente que den lugar a la depreciación del valor del inmueble o a la reducción de su rendimiento económico. La SUNAT previa opinión de los organismos técnicos pertinentes. podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años. el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 657-1-2007 Se deja sin efecto el reparo efectuado por gastos realizados en la planta industrial de Lurín. I B29-B B31 . La regla anterior no es aplicable a los intangibles aportados.06. procedimientos de fabricación. toda vez que la Administración sólo se ha limitado a calificar los referidos gastos como mejoras de carácter permanente sin analizar el estándar de rendimiento evaluado del inmueble a fin de determinar si tales servicios aumentaron su vida útil o si por el contrario. la SUNAT podrá autorizar la aplicación de otros sistemas de depreciación referidos al valor del bien agotable.2012. a opción del contribuyente. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 26° del Decreto Legislativo N° 945. i) y 23º ArTÍcULO 44 No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría: a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares. está facultada para determinar el valor real de dichos intangibles. En el reglamento se determinarán los activos intangibles de duración limitada. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF Nº 130-4-2007 En cuanto al reparo por adquisición de activo fijo contabilizado como gasto respecto al cambio del motor de un vehículo cabe señalar que éste está destinado a obtener un mayor rendimiento del vehículo más allá de su rendimiento estándar originalmente proyectado. cuyo valor no podrá ser considerado para determinar los resultados. juanillos y otros activos intangibles similares. se admitirá una depreciación del costo de adquisición.08. por lo que correspondía que sea activado. a la fecha de emisión del comprobante. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. publicada el 02. a) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 13º de la Ley Nº 27804. f) Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite esta ley. patentes. No integrarán el valor depreciable.2003. se permita la sustentación del gasto con otros documentos. los gastos a que se refiere el inciso 1) del Artículo 20º. ArTÍcULO 43 Los bienes depreciables. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 13° del Decreto Legislativo N° 1112. en tanto sean técnicamente justificables. Tampoco será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente que.2013. b) El Impuesto a la Renta. marcas. hasta el limite de dicho beneficio.01. un costo superior al que resulte de adicionar al precio ex fábrica vigente en el lugar de origen. publicado el 29. g) La amortización de llaves. intereses moratorios previstos en el Código Tributario y. a opción del contribuyente. 25º inc. 22º inc. en general. h) Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de mercadería u otra clase de bienes. salvo prueba en contrario. las comisiones reconocidas a entidades con las que se guarde vinculación que hubieran actuado como intermediarios en la operación de compra. no siendo deducibles los bonos otorgados a funcionarios. calculada en proporción al agotamiento sufrido. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF Nº 898-4-2008 Procede el reparo por Impuesto a la Renta. debidamente comprobado.12. cuando considere que el precio consignado no corresponda a la realidad. excepto inmuebles. sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional.

p) Las pérdidas que se originen en la venta de acciones o r) (*) Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de valores mobiliarios cuando: 1. Con anterioridad a la enajenación.2008.1998. publicado el 15.2006 y vigente a partir del 01. se produzca la adquisición de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados. incluyendo la pérdida de capital. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 27° del Decreto Legislativo N° 945. en un plazo que no exceda los treinta (30) días calendario. publicado el 23.12. Inciso 3) sustituido por el numeral 13. y. provenientes de la celebración de Instrumentos Financieros Derivados que no tengan finalidad de cobertura.2007.2 del artículo 13° de la Ley N° 27804. o de opciones de compra sobre los mismos.2007.2002. o. Si la enajenación de valores mobiliarios del mismo I B30 Diciembre 2012 . Adicionalmente. (iv) transporte que se realice desde el país hacia el exterior y desde el exterior hacia el país.01. Inciso incorporado por el artículo 15° del Decreto Legislativo N° 970. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo 27° del Decreto Legislativo N° 945. Al momento de la enajenación o con posterioridad a ella. 25º inc. publicada el 02. se produzca la adquisición de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados u opciones de compra sobre los mismos. publicada el 18. 25º inc. Nº 045-2001-EF 2) Si el contribuyente mantiene posiciones simétricas a través de posiciones de compra y de venta en dos o más Instrumentos Financieros Derivados. se aplicará lo dispuesto en el numeral 1. 3) Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores. publicado el 24. (ii) seguros o reaseguros. se tendrá en cuenta lo siguiente: i. e) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 9° de la Ley N° 27034.12. (v) derecho de pase por el canal de Panamá. Lo previsto en este numeral no se aplicará si. vigente a partir del 01. o) y 25º inc. en un plazo que no exceda los treinta (30) días calendario. o) Inciso derogado por el numeral 13. el enajenante no mantiene ningún valor mobiliario del mismo tipo en propiedad. k) El Impuesto General a las Ventas.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 15° del Decreto Legislativo N° 970. Lo dispuesto en el párrafo anterior también resulta de aplicación a los bienes que hubieran sido revaluados como producto de una reorganización y que luego vuelvan a ser transferidos en reorganizaciones posteriores.2006 y vigente a partir del 01. provenientes de operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 1) Sean residentes de países o territorios de baja o nula imposición.12. 2) Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en países o territorios de baja o nula imposición. 21º inc. Para la determinación de la pérdida de capital no deducible conforme a lo previsto en el párrafo anterior. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Último párrafo incorporado por el artículo 6° del Decreto Legislativo N° 979. obtengan rentas. 119º D.2 del artículo 13° de la Ley N° 27804. sólo podrán deducirse de las ganancias de fuente peruana originadas por la celebración de Instrumentos Financieros Derivados que tengan el mismo fin.08.08. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. n) Inciso derogado por el numeral 13. No obstante.01.2003. m) Los gastos.2003. b) participaciones recibidas por reexpresión de capital como consecuencia del ajuste por inflación. publicado el 23. salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 104° de la ley. Dichos gastos serán deducibles siempre que el precio o monto de la contraprestación sea igual al que hubieran pactado partes independientes en transacciones comparables.01. publicada el 30. conforme a lo indicado en el tercer párrafo del artículo 50° de esta Ley. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. q) Los gastos y pérdidas provenientes de la celebración de Instrumentos Financieros Derivados que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 1 Si el Instrumento Financiero Derivado ha sido celebrado con residentes o establecimientos permanentes situados en países o territorios de baja o nula imposición. publicada el 02. Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios de calificación o los países o territorios de baja o nula imposición para efecto de la presente Ley.2007. las pérdidas de fuente peruana.2000. 86º.S.2002.03.10. l) El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos. No quedan comprendidos en el presente inciso los gastos derivados de las siguientes operaciones: (i) crédito. ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja o nula imposición.08. ii. el Impuesto de Promoción Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo que graven el retiro de bienes no podrán deducirse como costo o gasto. c) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 7° de la Ley N° 27356. de producirse una posterior adquisición. (iii) cesión en uso de naves o aeronaves. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. así como el alcance de las operaciones indicadas en el párrafo anterior. publicado el 24.12. publicada el 02. 2.12. la pérdida de capital no deducible será la que corresponda a la enajenación de valores mobiliarios en un número igual al de los valores mobiliarios adquiridos y/o cuya opción de compra hubiera sido adquirida. no se permitirá la deducción de pérdidas sino hasta que exista reconocimiento de ingresos. luego de la enajenación. modificado por la presente norma. Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en un número inferior a los valores mobiliarios enajenados. 87º. entre otros.2 del artículo 13° de la Ley N° 27804.2002.

sobre las remuneraciones brutas que obtengan por el suministro de noticias y. c) Alquiler de aeronaves: 60% de los ingresos brutos que perciban por dicha actividad. tercero. el contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio gravable. radionovelas. 26º ArTÍcULO 47 El contribuyente no podrá deducir de la renta bruta el Impuesto a la Renta que haya asumido y que corresponda a un tercero. hasta el límite de 24 Unidades Impositivas Tributarias. no constituyen gasto deducible para éste las provisiones y/o castigos por incobrabilidad respecto a dichas cuentas por cobrar. Por excepción. h) Empresas que suministren contenedores para transporte en el país o desde el país al exterior y no presten el servicio de transporte 15% de los ingresos brutos que obtengan por dicho suministro. que desarrollen las actividades a que se hace referencia a continuación. “video tape” . Nº 045-2001-EF ArTÍcULO 48 Se presume. que los contribuyentes no domiciliados en el país y las sucursales. b) Alquiler de naves: 80% de los ingresos brutos que perciban por dicha actividad. Final y Disp. Esta deducción sólo será aceptable si el contribuyente es el obligado directo al pago de dichos intereses. El impuesto asumido no podrá ser considerado como una mayor renta del perceptor de la renta. historietas gráficas y cualquier otro medio similar de proyección. publicado el 29. sin incluir los valores mobiliarios adquiridos ni las opciones de compra que hubiesen dado lugar a la no deducibilidad de otras pérdidas de capital. 27º inc. el veinte por ciento (20%) de la misma. por concepto de todo gasto. un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias.06.S. en general material informativo o gráfico. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Tercera Disp. transmisión o difusión de imágenes o sonidos. 27º inc. b) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Se entenderá por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos que otorguen iguales derechos y que correspondan al mismo emisor. obtienen rentas netas de fuente peruana iguales a los importes que resulten por aplicación de los porcentajes que seguidamente se establecen para cada una de ellas: a) Actividades de seguros: 7% sobre las primas. 27º inc. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Incisos incorporados en virtud del artículo 13° del Decreto Legislativo N° 1112. Lo señalado en el presente inciso no resulta aplicable a las empresas del Sistema Financiero reguladas por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros . reproducción. vigente a partir del 01. cuando dicho tributo grave los intereses por operaciones de crédito a favor de beneficiarios del exterior.Complementaria del D. proceda la exoneración del Impuesto a la Renta a las líneas extranjeras con sede en tales países.01. No se encuentran comprendidas dentro del presente inciso las pérdidas de capital generadas a través de los fondos mutuos de inversión en valores. salvo los casos en que por reciprocidad con el tratamiento otorgado a líneas peruanas que operen en otros países. c) e) Servicios de Telecomunicaciones entre la República y el extranjero: 5% de los ingresos brutos. ArTÍcULO 46 De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente. La deducción que autoriza este artículo no es aplicable a las rentas percibidas por desempeño de funciones contempladas en el inciso b) del Artículo 33º de esta ley.Ley N. se deberá determinar la deducibilidad de las pérdidas de capital en el orden en que se hubiesen generado. sin admitir prueba en contrario. En caso las referidas transferencias de créditos generen cuentas por cobrar a favor del transferente.º 26702. sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. iii. La empresa no domiciliada acreditará la exoneración mediante constancia emitida por la Administración Tributaria del país donde tiene su sede. d) Transporte entre la República y el extranjero: 1% de los ingresos brutos por el transporte aéreo y 2% de los ingresos brutos por fletamento o transporte marítimo. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una vez. s) (*) Los gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de un crédito originado entre partes vinculadas y su valor de transferencia a terceros que asuman el riesgo crediticio del deudor. debidamente autenticada por el Cónsul peruano en dicho país y legalizada por el Ministerio de Relaciones Exteriores. respecto de cada enajenación se deberá considerar únicamente las adquisiciones realizadas hasta treinta (30) días calendario antes o después de la enajenación. empezando por las adquisiciones más antiguas.COMPENDIO TRiBUtArio tipo se realizó en diversas oportunidades. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. fondos de inversión y fideicomisos bancarios y de titulización. g) Distribución de películas cinematográficas y similares para su utilización por personas naturales o jurídicas domiciliadas: 20% sobre los ingresos brutos que perciban por el uso de películas cinematográficas o para televisión.2012. i) Sobreestadía de contenedores para transporte: 80% de los Diciembre 2012 I B31 . Para tal efecto. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.2013. el contribuyente podrá deducir el Impuesto a la Renta que hubiere asumido y que corresponda a un f) Agencias internacionales de noticias: 10%. discos fonográficos. a personas o entidades domiciliadas o que utilicen dicho material en el país. agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales. a) ArTÍcULO 45 Para establecer la renta neta de cuarta categoría.

y la suma de las rentas netas de cuarta y quinta categorías se denominará renta neta del trabajo. 28º-B inc.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ingresos brutos que obtengan por el exceso de estadía de contenedores. 1º y 2º ArTÍcULO 50 Los contribuyentes domiciliados en el país podrán compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. publicado el 10. la cual establece el mecanismo que utilizarán las personas naturales. Art. De la renta neta del trabajo se podrá deducir lo siguiente: a) El impuesto a las Transacciones Financieras establecido por la Ley N° 28194. publicada el 31. vigente a partir del 30.2003. publicado el 10. y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia. y otros de fines semejantes. en ambos sistemas las pérdidas de fuente peruana provenientes de contratos de Instrumentos Financieros I B32 Diciembre 2012 . –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.01.01. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año. excepto empresas. 21º inc.12. d) j) Cesión de derechos de retransmisión televisiva: 20% de los ingresos brutos que obtengan los contribuyentes no domiciliados por la cesión de derechos para la retransmisión por televisión en el país de eventos en vivo realizados en el extranjero. c) Adicionalmente.03.2011. 28º-B inc. vigente a partir del 01. u). –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.2009.: Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N° 972.01.2007. (iii) educación. a) num.2010. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la modificación del artículo 14° del Decreto Legislativo N° 1112.2009. vigente desde el 01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 12° del Decreto Legislativo N° 972.2009.03. Nº 1112: Primera Disp.02. 1 b) (*) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las entidades y dependencias del Sector Público Nacional. originadas por operaciones vinculadas a la generación de rentas de primera o segunda categoría generadas hasta el ejercicio 2008. vigente a partir del 01. (x) patrimonio histórico cultural indígena. La deducción no podrá exceder del diez por b.S. ARTÍCULO 48-A (*) La renta por la enajenación de las acciones o participaciones a que se refiere el tercer párrafo del inciso e) del artículo 10º de la Ley se determinará deduciendo del valor de mercado de las acciones o participaciones que la empresa no domiciliada hubiera emitido como consecuencia del aumento de capital. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.01. publicada el 15. La renta neta de primera categoría y la renta neta de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 36° de esta Ley. con arreglo a alguno de los siguientes sistemas: a. 29º primer párrafo inc. siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte de la SUNAT. determinándose el impuesto correspondiente a cada una de éstas en forma independiente. (vii) literarios. (vi) artísticos. hasta agotar su importe. Complementaria Transitoria –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 28° del Decreto Legislativo N° 945. a) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo 12° de la Ley N° 29492. ciento (10%) de la suma de la renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera. publicado el 23. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Artículo incorporado por el artículo 3° de la Ley N° 29663. La deducción tendrá como límite un monto equivalente a la renta neta de cuarta categoría. No serán susceptibles de compensación entre sí los resultados que arrojen las distintas rentas netas de un mismo contribuyente. ArTÍcULO 49 Las rentas netas previstas en el artículo 36° de la Ley se denominarán rentas netas del capital. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Mediante decreto supremo se establecerá la forma como se determina el valor de mercado a que se refiere el primer párrafo.Leg.12. vigente a partir del 16. su valor de colocación.2012. al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– D.2012. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año. publicada el 31. los contribuyentes que obtengan rentas exoneradas deberán considerar entre los ingresos a dichas rentas a fin de determinar la pérdida neta compensable. la renta neta de tercera categoría se denominará renta neta empresarial. la renta neta empresarial y la renta de fuente extranjera no podrán deducirse pérdidas.2011. (iv) culturales. 2 D. (ix) salud. vigente a partir del 01. (v) científicos. (ii) asistencia o bienestar social. a) num.06. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 27º incisos e) y f).2010.06. 29º primer párrafo inc. Art. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso. (viii) deportivos. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Ref.12. Nº 123-2007-EF: Arts. b) En ambos sistemas. 28º Contra las rentas netas distintas a la renta neta de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 36° de esta Ley. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo 12° de la Ley N° 29492.2007.02. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tal. 27º inc. no podrá computarse en los ejercicios siguientes. 2009. a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su generación. que tengan derecho a arrastre de pérdidas de ejercicios anteriores. 29º primer párrafo inc. se determinarán anualmente por separado. hasta agotar su importe. publicado el 29.

COMPENDIO TRiBUtArio Derivados con fines distintos a los de cobertura sólo se podrán compensar con rentas netas de fuente peruana originadas por la contratación de Instrumentos Financieros Derivados que tengan el mismo fin. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a las empresas del Sistema Financiero reguladas por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros - Ley Nº 26702, en lo que se refiere a los resultados provenientes de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de intermediación financiera.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. 29º incs. e) y último párrafo y 29º-C

dichas rentas y si resultara una renta neta, esta se sumará a la renta neta de la segunda categoría producida por la enajenación de los referidos bienes. (*) En la compensación de los resultados que arrojen fuentes productoras de renta extranjera a la que se refiere los párrafos anteriores, no se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Segundo párrafo sustituido y tercer párrafo incorporado por el artículo 4° de la Ley N° 29645, publicada el 31.12.2010, vigente a partir del 01.01.2011. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 29º-A

La opción del sistema aplicable deberá ejercerse en la oportunidad de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. En caso que el contribuyente obligado se abstenga de elegir uno de los sistemas de compensación de pérdidas, la Administración aplicará el sistema a). Efectuada la opción a que se refiere el párrafo anterior, los contribuyentes se encuentran impedidos de cambiar de sistema, salvo en el caso en que el contribuyente hubiera agotado las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 29º primer párrafo inc. d)

ARTÍCULO 51-A A fin de establecer la renta neta de fuente extranjera, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente. Salvo prueba en contrario, se presume que los gastos en que se haya incurrido en el exterior han sido ocasionados por rentas de fuente extranjera. (*) Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener su fuente, incidan conjuntamente en rentas de fuente peruana y rentas de fuente extranjera, y no sean imputables directamente a unas o a otras, la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. De igual manera, tratándose de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, cuando los gastos incidan conjuntamente en rentas de fuente extranjera que deban ser sumadas a distintas rentas netas de fuente peruana, y no sean imputables directamente a unas o a otras, la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 15° del Decreto Legislativo Nº 1112, publicada el 29.06.2012, vigente a partir del 01.01.2013. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 29º-B

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT fiscalizará las pérdidas que se compensen bajo cualquiera de los sistemas señalados en este artículo, en los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario.

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo 50° considerando la sustitución del artículo 16° del Decreto Legislativo N° 970, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 01.01.2007. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– LIR: Cuadragésimo Primera Disp. Transitoria y Final D.S. Nº 134-2004-EF: Cuarta y Sexta Disp. Transitoria

ArTÍcULO 51 Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y compensarán entre sí los resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera, y únicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta, la misma se sumará a la renta neta del trabajo o a la renta neta empresarial de fuente peruana, según corresponda, determinadas de acuerdo con los artículos 49° y 50° de esta Ley. En ningún caso se computará la pérdida neta total de fuente extranjera, la que no es compensable a fin de determinar el impuesto.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Primer párrafo del artículo 51° considerando la sustitución del artículo 13° del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.03.2007, vigente a partir del 01.01.2009.

Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarán con los correspondientes documentos emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones legales del país respectivo, siempre que conste en ellos, por lo menos, el nombre, denominación o razón social y el domicilio del transferente o prestador del servicio, la naturaleza u objeto de la operación; y, la fecha y el monto de la misma.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 21º inc. o), Art. 29º-B

(*) Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país, que obtengan renta de fuente extranjera proveniente de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta Ley, que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y siempre que su enajenación se realice a través de un mecanismo centralizado de negociación del país o, que estando registrados en el exterior, su enajenación se efectúe en mecanismos de negociación extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integración suscrito con estas entidades o de la enajenación de derechos sobre aquellos, sumarán y compensarán entre sí

El deudor tributario deberá presentar una traducción al castellano de tales documentos cuando así lo solicite la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo incorporado por el artículo 31° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23.12.2003.

ArTÍcULO 52 Se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituyen renta neta no declarada por éste. Los incrementos patrimoniales no podrán ser justificados con: a) Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en escritura pública o en otro documento fehaciente.

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TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA b) Utilidades derivadas de actividades ilícitas. c) El ingreso al país de moneda extranjera cuyo origen no esté debidamente sustentado. d) Los ingresos percibidos que estuvieran a disposición del deudor tributario pero que no los hubiera dispuesto ni cobrado, así como los saldos disponibles en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero que no hayan sido retirados. e) Otros ingresos, entre ellos, los provenientes de préstamos que no reúnan las condiciones que señale el reglamento.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 32º del Decreto Legislativo Nº 945, publicado el 23.12.2003. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Artículos 60º y 60º-A

en el país estarán sujetas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana con las siguientes tasas:
Tipo de renta Tasa a) (***) Dividendos y otras formas de distribución de 30% utilidades, salvo aquellas señaladas en el inciso f) del artículo 10 de la Ley. b) Rentas provenientes de enajenación de inmuebles. 4,1% c) (*) Los intereses, cuando los pague o acredite un gene- 4,99% rador de rentas de tercera categoría que se encuentre domiciliado en el país. Dicha tasa será aplicable siempre que entre las partes no exista vinculación o cuando los intereses no deriven de operaciones realizadas desde o a través de países o territorios de baja o nula imposición, en cuyo caso se aplicará la tasa de 30%. d) Ganancias de capital provenientes de la enajenación 30% de valores mobiliarios realizada fuera del país. e) Otras rentas provenientes del capital. 5% f) Rentas por actividades comprendidas en el artículo 28º 30% de la Ley. g) Rentas del trabajo. 30% h) Rentas por regalías. 30% i) Rentas de artistas intérpretes y ejecutantes por espec- 15% táculos en vivo, realizados en el país. j) Otras rentas distintas a las señaladas en los incisos 30% anteriores.

ARTÍCULO 52-A (*) El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país, se determina aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre sus rentas netas del capital. Tratándose de la renta neta del capital originada por la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta Ley, la tasa a que se refiere el párrafo anterior se aplicará a la suma de dicha renta neta y la renta de fuente extranjera a que se refiere el segundo párrafo del artículo 51º de esta ley. Lo previsto en los párrafos precedentes no se aplica a los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del artículo 24º de esta ley, los cuales están gravados con la tasa de cuatro coma uno por ciento (4,1%).
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Artículo considerando la modificación del artículo 16° del Decreto Legislativo Nº 1112, publicada el 29.06.2012, vigente a partir del 01.01.2013.

(**) Tratándose de los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso f ) del artículo 10º de la Ley, calcularán su impuesto aplicando la tasa del treinta por ciento (30%).

CAPÍTULO VII DE LAS TASAS DEL IMPUESTO

ArTÍcULO 53 El impuesto a cargo de las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, que optaron por tributar como tal, domiciliadas en el país, se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera a que se refiere el artículo 51° de esta Ley, la escala progresiva acumulativa siguiente: Suma de la Renta Neta del Trabajo Tasa y renta de fuente extranjera Hasta 27 UIT 15% Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21% Por el exceso de 54 UIT 30%

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del 16º del Decreto Legislativo Nº 972, publicado el 10.03.2007 y vigente a partir del 01.01.2010, modificado por la Primera Disposición Complementaria de la Ley N° 29168, publicada el 20.12.2007. (*) Inciso considerando la sustitución del artículo 6º de la Ley Nº 29645, publicada el 31.12.2010, vigente a partir del 01.01.2011. (**) Párrafo incorporado por el artículo 4º de la Ley Nº 29663, publicada el 15.02.2011, vigente a partir del 16.02.2011. En la edición publicada por Normas Legales del Diario Oficial El Peruano con respecto al segundo párrafo dice: "Sustitúyese". (**) Inciso considerando la sustitución del artículo 4º de la Ley Nº 29757, publicada el 21.07.2011, vigente a partir del 22.07.2011.

ArTÍcULO 55 El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliadas en el país se determinará aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre su renta neta. Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cuatro coma uno por ciento (4,1%) sobre las sumas a que se refiere el inciso g) del artículo 24°-A. El Impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente párrafo deberá abonarse al fisco dentro del mes siguiente de efectuada la disposición indirecta de la renta, en los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 15° del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 01.01.2009. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 92º

ArTÍcULO 54 Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas

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COMPENDIO TRiBUtArio
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo 7° del Decreto Legislativo N° 979, publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.01.2008. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 95º Ley Nº 27513: Única Disp. Transitoria Final, primer párrafo En virtud a la Tercera Disposición Complementaria y Final de la Ley Nº 29645, la nueva tasa del inciso b) del artículo 56º de la Ley solo se aplicará a los contratos de crédito que se suscriban a partir del 01.01.2011.

En caso no sea posible determinar el momento en que se efectuó la disposición indirecta de renta, el impuesto deberá abonarse al fisco dentro del mes siguiente a la fecha en que se devengó el gasto. De no ser posible determinar la fecha de devengo del gasto, el impuesto se abonará en el mes de enero del ejercicio siguiente a aquel en el cual se efectuó la disposición indirecta de renta.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Tercer párrafo incorporado por el artículo 7° del Decreto Legislativo N° 979, publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.01.2008. Artículo considerando la sustitución del artículo 33° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23.12.2003.

ARTÍCULO 55-A Artículo derogado por la Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27804, publicada el 02.08.2002. ArTÍcULO 56 El impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el país se determinará aplicando las siguientes tasas: a) Intereses provenientes de créditos externos: cuatro punto noventa y nueve por ciento (4.99%), siempre que cumplan con los siguientes requisitos: 1. En caso de préstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda extranjera al país. 2. Que el crédito no devengue un interés anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga, más tres (3) puntos.

c) Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: diez por ciento (10%). d) Regalías: treinta por ciento (30%). e) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de la Ley: cuatro punto uno por ciento (4.1%). En el caso de sucursales u otro tipo de establecimientos permanentes de personas jurídicas no domiciliadas se entenderán distribuidas las utilidades en la fecha de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, considerándose como monto de la distribución, la renta disponible a favor del titular del exterior. La base de cálculo comprenderá la renta neta de la sucursal u otro tipo de establecimiento permanente incrementada por los ingresos por intereses exonerados y dividendos u otras formas de distribución de utilidades u otros conceptos disponibles, que hubiese generado en el ejercicio menos el monto del impuesto pagado conforme al artículo anterior. (*) Tratándose de los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso f ) del artículo 10º de la Ley: treinta por ciento (30%).
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Tercer párrafo incorporado por el artículo 5° de la Ley N° 29663, publicada el 15.02.2011, vigente a partir del 16.02.2011.

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 30º primer párrafo incs. a) y b)

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 30º primer párrafo incs. c), d), e) y f)

Los referidos tres (3) puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda otra suma adicional al interés pactado de cualquier tipo que se pague a beneficiarios del extranjero. Están incluidos en este inciso los intereses de los créditos externos destinados al financiamiento de importaciones, siempre que se cumpla con las disposiciones legales vigentes sobre la materia.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Ref.: Decreto Supremo N° 075-2006-EF, publicado el 01.06.2006.

f) (*) Asistencia Técnica: Quince por ciento (15%). El usuario local deberá obtener y presentar a la SUNAT un informe de una sociedad de auditoría, en el que se certifique que la asistencia técnica ha sido prestada efectivamente, siempre que la contraprestación total por los servicios de asistencia técnica comprendidos en un mismo contrato, incluidas sus prórrogas y/o modificaciones, supere las ciento cuarenta (140) UIT vigentes al momento de su celebración. El informe a que se refiere el párrafo precedente deberá ser emitido por: i) Una sociedad de auditoría domiciliada en el país que al momento de emitir dicho informe cuente con su inscripción vigente en el Registro de Sociedades de Auditoría en un Colegio de Contadores Públicos; o, ii) Las demás sociedades de auditoría, facultadas a desempeñar tales funciones conforme a las disposiciones del país donde se encuentren establecidas para la prestación de esos servicios.

b) (*) Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones múltiples establecidas en el Perú a que se refiere el literal A del artículo 16º de la Ley núm. 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, como resultado de la utilización en el país de sus líneas de crédito en el exterior: cuatro coma noventa y nueve por ciento (4,99%).

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1120, publicado el 18.07.2012, vigente a partir del 01.08.2012.

g) Espectáculos en vivo con la participación principal de artistas intérpretes y ejecutantes no domiciliados: quince por ciento (15%).
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 4° de la Ley N° 29168, publicada el 20.12.2007 y vigente a partir del 01.01.2008.

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la sustitución del artículo 6° de la Ley N° 29645, publicada el 31.12.2010, vigente a partir del 01.01.2011.

h) Rentas provenientes de la enajenación de valores mobiliarios realizada dentro del país: cinco por ciento (5%).

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Transitoria Entrega física del elemento subyacente. publicada el 31.01. sin excepción.2011.SUNAT compruebe que su imputación en el ejercicio en que se conozca no implica la obtención de algún beneficio fiscal. publicada el 20. Lo dispuesto en el primer párrafo no será aplicable a las empresas a que se refiere el inciso b). 6. procediendo que se confirme la apelada en ese extremo. se imputarán al ejercicio gravable en que se devenguen. vigente a partir del 01. Ley N° 26702.2008. Las rentas se imputarán al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas: a) Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen. CAPÍTULO VIII DEL EJERCICIO GRAVABLE –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Literal considerando la sustitución del artículo 3° de la Ley N° 29306. adoptada con su acreedor coincide con el hecho económico que las partes pretenden realizar. c) Las rentas de fuente extranjera que obtengan los contribuyentes domiciliados en el país provenientes de la explotación de un negocio o empresa en el exterior. De igual forma. 2º-A j) (*) Otras rentas. se encuentra arreglado a Ley. 1.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso incorporado por el artículo 17º del Decreto Legislativo Nº 972. 5. solo podrán ser considerados como gasto en la parte correspondiente a la cobertura del período comprendido entre la vigencia del contrato y el ejercicio en análisis. depósitos o imposiciones efectuados conforme con la Ley núm. En el caso de Instrumentos Financieros Derivados. las rentas y pérdidas se considerarán devengadas en el ejercicio en que ocurra cualquiera de los siguientes hechos: Excepcionalmente. operaciones de reporte.2010. las rentas provenientes de empresas unipersonales serán imputadas por el propietario al ejercicio gravable en el que cierra el ejercicio comercial.2010.2007 y vigente a partir del 01. pactos de recompra y préstamo bursátil y otros intereses provenientes de operaciones de crédito de las empresas: cuatro coma noventa y nueve por ciento (4. 4. 30º-A D. en la medida que dichos gastos sean provisionados contablemente y pagados íntegramente antes de su cierre. en el caso únicamente resultaba deducible en el ejercicio 2001. vigente a partir del 01. los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del país por créditos concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuentra vinculada. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la sustitución del artículo 6° de la Ley N° 29645.12. 26702. publicada el 27. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. sin ejercerla. el gasto por la cobertura de la póliza de seguro correspondiente a dicho ejercicio. Las rentas de las personas jurídicas se considerarán del ejercicio gravable en que cierra su ejercicio comercial. Las normas establecidas en el segundo párrafo de este artículo serán de aplicación para la imputación de los gastos. Para el caso de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de intermediación financiera por las empresas del Sistema Financiero reguladas por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.2010. o. se podrá aceptar su deducción en dicho ejercicio. d) Las demás rentas se imputarán al ejercicio gravable en que se perciban. así como los incrementos de capital de dichos depósitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera. Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.03.12. 2. las rentas y pérdidas se imputarán de acuerdo con los dispuesto en el numeral 2) del inciso d) del artículo 5°-A de la presente Ley. I B36 Diciembre 2012 . en aquellos casos en que debido a razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible conocer un gasto de la tercera categoría oportunamente y siempre que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .12. b) Las rentas de primera categoría se imputarán al ejercicio gravable en que se devenguen. considerando la sustitución de la Segunda Disposición Complementaria de la Ley N° 29168. publicada el 31. ArTÍcULO 57 A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre. publicado el 10. Cierre de posiciones.99%). –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. por lo que el desconocimiento de la deducción por cobertura correspondiente al ejercicio 2002. Liquidación en efectivo. los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del país por créditos concedidos por un acreedor cuya intervención tiene como propósito encubrir una operación de crédito entre partes vinculadas: treinta por ciento (30%).2007. Fecha fijada en el contrato de swap financiero para la realización del intercambio periódico de flujos financieros. Nº 134-2004-EF: Séptima Disp. 3. inclusive los intereses derivados de créditos externos que no cumplan con el requisito establecido en el numeral 1) del inciso a) o en la parte que excedan de la tasa máxima establecida en el numeral 2) del mismo inciso. Cesión de la posición contractual.S.12. los pagos efectuados en un ejercicio por pólizas de seguros cuya cobertura comprende el ejercicio siguiente. i) (*) Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda. debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable.2011. y en este sentido. Se entiende que existe una operación de crédito en donde la intervención del acreedor ha tenido como propósito encubrir una operación entre empresas vinculadas. cuando el deudor domiciliado en el país no pueda demostrar que la estructura o relación jurídica. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso incorporado por el artículo 6° de la Ley N° 29645.01.01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF 12144-3-2008 En aplicación al criterio de lo devengado. Abandono de la opción en la fecha en que la opción expira.

Diciembre 2012 I B37 . las diferencias de cambio a que se refieren los incisos e) y f) del artículo 61º de la LIR.2003. Cuando no sea posible identificar los inventarios con el pasivo en moneda extranjera. publicado el 23. considerándose como utilidad o como pérdida. a) durante el ejercicio se considerarán como ganancia o como pérdida de dicho ejercicio. mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). ArTÍcULO 58 Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes a plazo. 34º incs. podrán imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas convenidas para el pago. publicado el 24. d) Las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda nacional los saldos de moneda extranjera correspondientes a activos y pasivos. 34º inc.12. que se produzcan ArTÍcULO 62 Los contribuyentes. aún cuando éste no las haya cobrado en efectivo o en especie. 50º g) Las inversiones permanentes en valores en moneda extranjera se registrarán y mantendrán al tipo de cambio vigente de la fecha de su adquisición. las rentas en especie se computarán al valor de mercado de las especies en la fecha en que fueron percibidas. empresas o sociedades que. deberán ser incluidas en la determinación de la materia imponible del período en el cual la tasa de cambio fluctúa. Para los efectos de la determinación del Impuesto a la Renta. se hará en cuotas proporcionales al número de años que falten para depreciarlos totalmente.COMPENDIO TRiBUtArio –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 19° del Decreto Legislativo N° 970.12.2009.01. constituyen resultados computables a efectos de la determinación de la renta neta.2012 Nota: Conforme a la Tercera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo Nº 1112.2010. vigente hasta el 31. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. la diferencia de cambio deberá afectar los resultados del ejercicio. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. computado a partir de la fecha de la enajenación.12. generadas hasta el 31. siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio: a) Primeras entradas. primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario. ArTÍcULO 61 Las diferencias de cambio originadas por operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por razones de los créditos obtenidos para financiarlas.2007. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. b) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 36° del Decreto Legislativo N° 945. CAPÍTULO IX DEL RÉGIMEN PARA DETERMINAR LA RENTA ArTÍcULO 60 Para los efectos de la liquidación del impuesto. b) y d) Para determinar el monto del impuesto exigible en cada ejercicio gravable se dividirá el impuesto calculado sobre el íntegro de la operación entre el ingreso total de la enajenación y el resultado se multiplicará por los ingresos efectivamente percibidos en el ejercicio.06. valuarán sus existencias por su costo de adquisición o producción adoptando cualquiera de los siguientes métodos. deberán afectar el valor neto de los inventarios correspondientes. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. 31º y 64º-C ArTÍcULO 59 Las rentas se considerarán percibidas cuando se encuentren a disposición del beneficiario. vigente a partir del 01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. c) Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o cobranzas por operaciones pactadas en moneda extranjera. contabilizadas en moneda nacional. publicado el 29. se considerarán como ganancia o como pérdida del ejercicio en que se efectúa el canje. cuando califiquen como partidas no monetarias. continuarán rigiéndose por lo establecido en los referidos incisos. a). –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Incisos derogados por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 1112. b) b) Las diferencias de cambio que resulten del canje de la moneda extranjera por moneda nacional.12.2012. en razón de la actividad que desarrollen. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Literal considerando la sustitución del artículo 13° de la Ley N° 29492. c) y e) Las diferencias de cambio se determinarán utilizando el tipo de cambio del mercado que corresponda. 31º inc.2006 y vigente a partir del 01. cuyas cuotas convenidas para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un (1) año. La depreciación de los activos así reajustados por diferencias de cambio. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. f) (*) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionadas con activos fijos existentes o en tránsito u otros activos permanentes a la fecha del balance general. publicada el 31. 31º inc. c) Identificación específica. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. por operaciones en moneda extranjera.12.2012. deberán afectar el costo del activo. 34º incs. deban practicar inventario.01. se aplicarán las siguientes normas: a) Las operaciones en moneda extranjera se contabilizarán al tipo de cambio vigente a la fecha de la operación. Esta norma es igualmente de aplicación en los casos en que la diferencia de cambio esté relacionada con los pagos efectuados en el ejercicio. 32º e) (*) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionados y plenamente identificables. ya sea que se encuentren en existencia o en tránsito a la fecha del balance general.

I B38 Diciembre 2012 . deberá aplicarse uniformemente a todas las obras que ejecute la empresa. Nota: Conforme a la Cuarta Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo Nº 1112 las empresas de construcción que hubieran adoptado el método de diferimiento de resultados establecido en el inciso c) del artículo 63º de la LIR hasta antes del 01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. a) b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial. para los efectos de esta ley. Si el importador asignara un valor mayor a las mercaderías y productos. se precisa en la Sexta Disposición Complementaria Transitoria que. veredas. se considerarán como ingresos netos los importes cobrados en cada mes por avance de obra. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 37º-A (*) Las disposiciones señaladas en los párrafos precedentes no serán de aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32° de esta ley. teniendo en cuenta la naturaleza de los bienes importados y la modalidad de la operación. en la forma que establezca el reglamento. teniendo en cuenta los productos exportados y la modalidad de la operación. Si el exportador asignara un valor inferior al indicado. como renta gravable de aquél. cuando éstas. vigente hasta el 31.2013. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.01. según lo dispuesto en este artículo. Art. el valor que el importador asigne a las mercaderías y productos importados no podrá ser mayor que el precio ex-fábrica en el lugar de origen más los gastos hasta puerto peruano. Tratándose de bonos dados en pago a los contratistas de obras de edificaciones. publicado el 29. siguiendo los métodos a que se refieren los incisos a) y b) de este artículo. según contrato.2013. los pagos a cuenta se efectuarán aplicando lo dispuesto en el artículo 36º del Reglamento del TUO de la LIR según corresponda. se imputará al ejercicio gravable en el que se concluya la obra. e) Existencias básicas. obligaciones especiales relativas a la forma en que deben llevar sus inventarios y contabilizar sus costos. los Bonos de Fomento Hipotecario adquiridos por contratistas o industriales de materiales de construcción directamente del Banco de la Vivienda del Perú con motivo de la ejecución de proyectos de vivienda económica mediante el sistema de coparticipación a que se refiere el Artículo 11º del Decreto Ley Nº 17863. cuando este requisito deba recabarse según las disposiciones vigentes sobre la materia. en el ejercicio comercial en que se concluyan las obras.01. en la forma que establezca el reglamento. sin perjuicio de los pagos a cuenta a que se encuentren obligados. En virtud a ello. la utilidad será determinada el tercer año conforme a la liquidación del avance de la obra por el trienio y.12. la diferencia se considerará.2013. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.06. 36º último párrafo ArTÍcULO 63 Las empresas de construcción o similares. c) y segundo párrafo c) (*) Diferir los resultados hasta la total terminación de las obras. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 17° del Decreto Legislativo N° 1112. En caso que la obra se deba terminar o se termine en plazo mayor de tres (3) años. 36º inc. pistas.2012. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. los costos correspondientes a tales trabajos.01. lo seguirán aplicando respecto de las rentas derivadas de la ejecución de los contratos de obras iniciadas con anterioridad al 01. las que se sujetarán a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 32°-A de esta ley. empresas o sociedades. 36º primer párrafo inc. el valor asignado a las mercaderías o productos que sean exportados. salvo prueba en contrario.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA d) Inventario al detalle o por menor. 37º inc. 35º En todos los casos se llevará una cuenta especial por cada obra. 36º inc. obras sanitarias y eléctricas del Sector Público Nacional. la que determinará a partir de qué año podrá efectuarse el cambio. el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra. durante el ejercicio comercial. deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3) años. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Se encuentran comprendidos en la regla antes mencionada en este párrafo. para efectos de los pagos a cuenta. no podrá ser inferior a su valor real. 36º inc. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. para los efectos del cómputo de la renta. vigente a partir del 01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. a partir del cuarto año.06. entendiéndose por tal el vigente en el mercado de consumo menos los gastos. salvo prueba en contrario. Tratándose de obras a plazos mayores a tres años. El reglamento podrá establecer. publicado el 29. b) En los casos de los incisos a) y b) la diferencia que resulte en definitiva de la comparación de la renta bruta real y la establecida mediante los procedimientos a que dichos incisos se contraen.2012. que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a más de un (1) ejercicio gravable podrán acogerse a uno de los siguientes métodos. a) Asimismo. b). –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 1112. para los contribuyentes. y no podrá ser variado sin autorización de la SUNAT.2013. será tratada como renta gravable de aquél. en cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicarán sobre la ganancia así determinada.01. la diferencia. dichos contratistas incluirán. en la forma que establezca el Reglamento: a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra. o. 37º inc. considerando la Fe de Erratas publicada el 03. sólo aquella parte de los mencionados bonos que sea realizada durante el correspondiente ejercicio.2013. hasta la total terminación de las mismas. o se recepcionen oficialmente. a) ArTÍcULO 64 Para los efectos de esta ley. El método que se adopte. en función a sus ingresos anuales o por la naturaleza de sus actividades.

interventores y liquidadores de quiebras o concursos y los representantes de las sociedades en liquidación. gerentes y administradores de personas jurídicas.10. de acuerdo con las disposiciones de esta ley corresponden a los contribuyentes. consorcios y demás contratos de colaboración empresarial.10.° 1057 y norma modificatoria. una de ellas podrá llevar la contabilidad del contrato. a que se refiere el Decreto Legislativo N.SUNAT podrá establecer: a) Otros libros y registros contables que. d) Los síndicos. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. comunidad de bienes.COMPENDIO TRiBUtArio ArTÍcULO 65 Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas. debiendo a tal efecto. b) Diciembre 2012 I B39 . la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . Tratándose de contratos con vencimiento a plazos menores a tres (3) años. comunicarlo a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . cada parte contratante podrá contabilizar sus operaciones. debiendo en ambos casos.2008 vigente a partir del 01.2012. requisitos.2008. vigente a partir del 01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.08.2004. b) Los libros y registros contables que integran la contabilidad completa a que se refiere el presente artículo. publicada el 05. los mandatarios con facultades para percibir dinero.2003.9.SUNAT dentro de los cinco (5) días siguientes a la fecha de celebración del contrato. deberán llevar contabilidad independiente de las de sus socios o partes contratantes. (*) Se exceptúa de la obligación de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta categoría cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestación por servicios prestados bajo el régimen especial de contratación administrativa de servicios . –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Último párrafo incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1120. el cónyuge supérstite y los herederos. Mediante Resolución de Superintendencia. cada parte contratante podrá contabilizar sus operaciones o. segunda y tercera categoría.SUNAT. deberá tener participación en el contrato como parte del mismo.2008.CAS. 39º primer párrafo inc. por Resolución de Superintendencia de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . publicado el 23. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Segundo párrafo derogado por el artículo 2° de la Ley N° 28186. de acuerdo a lo señalado b) Los padres. se dará por aprobada la solicitud.2007.06. las personas que a continuación se enumeran: a) El cónyuge que perciba y disponga de los bienes del otro o cualquiera de ellos tratándose de bienes sociales comprendidos en la primera. 39º primer párrafo inc.01. Sin embargo. joint ventures.03.07. Quien realice la función de operador y sea designado para llevar la contabilidad del contrato. una de ellas podrá llevar la contabilidad del contrato. c) Las características. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Cuarta Disposición Transitoria Final CAPÍTULO X DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO ArTÍcULO 67 Están obligados a pagar el impuesto con los recursos que administren o dispongan y a cumplir las demás obligaciones que. en general.03. publicado el 18. f) Los administradores de patrimonios y empresas y. ArTÍcULO 66 La SUNAT podrá exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y operaciones en libros especiales.2012. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Primer y segundo párrafos considerando la sustitución del artículo 27° del Decreto Legislativo N° 1086. c) Los contribuyentes que se mencionan a continuación. De no mediar resolución expresa. c) Los albaceas o administradores de sucesiones y a falta de éstos. quien la aprobará o denegará en un plazo no mayor a quince días. de ser el caso. publicado el 28. o de ser el caso. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando al sustitución del artículo 9° del Decreto Legislativo N° 979.SUNAT: a) Los que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio. b) Los perceptores de rentas de cuarta categoría. vigente a partir del 01. hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan veinte (20) unidades impositivas tributarias. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa. solicitar autorización a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .2008 y vigente a partir del 01.12. tutores y curadores de los incapaces. un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia. publicado el 30. información mínima y demás aspectos relacionados a los libros y registros contables citados en los incisos a) y b) precedentes. los sujetos comprendidos en el numeral 1 del párrafo anterior. Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General de Sociedades. cuando en el ejercicio de sus funciones estén en condiciones de determinar la materia imponible y pagar el impuesto correspondiente a tales contribuyentes. perceptores de rentas de tercera categoría. que aseguren un adecuado control de las operaciones de los contribuyentes. 38º –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 39° del Decreto Legislativo N° 945. deberán llevar un Libro de Ingresos y Gastos.2008. al cabo de dicho plazo. se encuentren obligados a llevar. Ref. a fin de asegurar la verificación de su situación impositiva.: Anexo del Decreto Supremo N° 007-2008-TR. e) Los directores. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. publicado el 15. tratándose de contratos en los que por la modalidad de la operación no fuera posible llevar la contabilidad en forma independiente.

39º incs. de corresponder.2003. por lo que la contraprestación recibida por la prestadora. b) Las personas.12. el sujeto no domiciliado enajenante se encuentre vinculado directa o indirectamente a la empresa domiciliada a través de su participación en el control. publicado el 15 de marzo de 2007. publicada el 15.12. agentes o dependientes de conformidad con las disposiciones del Código Tributario. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 41° del Decreto Legislativo N° 945. siendo que de la revisión del contrato suscrito entre la recurrente y la prestadora que se compromete a transferir a la primera los procedimientos y conocimientos técnicos no patentados que posee debido a su experiencia en el negocio. así como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos. vigente a partir del 01.2011.02.02.2010. y sea a través de este representante que se contraten sus servicios. d) y g) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. publicada el 31. respectivamente. no resultando en tal supuesto aplicable la retención. publicado el 23. a) y e) 14° de la Ley N° 29492. efectuada por sujetos no domiciliados. y. salvo los casos en que esta Ley les acuerde el carácter de definitivo. por lo que la Renta obtenida resulta gravable en el Perú. (**) No se atribuirá la responsabilidad solidaria cuando sea de aplicación la retención prevista en el inciso g) del artículo 71 de la Ley. y las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador. rentas o ganancias de capital que paguen o generen en favor de los poseedores de los valores emitidos a nombre de estos fondos o patrimonios.01. de los fideicomitentes en el Fideicomiso Bancario. o de los afiliados en el Fondo de Pensiones. establece que las regalías derivadas de la utilización de conocimientos técnicos no patentados y otro bienes intangibles de similar naturaleza en el territorio de uno de los países miembros sólo serán gravables en ese país miembro. ArTÍcULO 71 Son agentes de retención: a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de: i) Segunda categoría. empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo párrafos del artículo 65º de la presente Ley. constituye el pago de una regalía. vigente a partir del 22. h) Los agentes de percepción. e) Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión.2010. cuando en cualquiera de los doce (12) meses anteriores a la enajenación. publicada el 31. cuando efectúen la liquidación en efectivo en operaciones con instrumentos o valores mobiliarios.07. y. son también responsables de las consecuencias por hechos u omisiones de sus factores. publicada el 31. c) Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados.2009.2008. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF Nº 897-4-2008 Procede la multa por el no pago de la retención del Impuesto a la Renta de no domiciliados dado que el artículo 9 de la Decisión 40. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 14° de la Ley N° 29492. constituidas en el país. respecto de las utilidades. será dicho representante quien debe efectuar el pago del impuesto correspondiente. de acuerdo con las disposiciones de esta ley. El Reglamento señalará los supuestos en los que se configura la referida vinculación. los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones –por los aportes voluntarios sin fines previsionales–.2011. publicada el 21.01.07.12.2011. 39º-A –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo I B40 Diciembre 2012 . d) (*) Las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes ejerzan funciones similares. cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categoría.12.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA g) Los agentes de retención. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Artículo incorporado por el artículo 6° de la Ley N° 29663. ArTÍcULO 68 (*) En la enajenación directa e indirecta de acciones. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF N° 00898-4-2008 En el caso de una empresa no domiciliada que brinda el servicio de transporte internacional cuente con un agente o representante en el país. ArTÍcULO 70 Las retenciones y las percepciones que deben practicarse serán consideradas como pagos a cuenta del impuesto o como crédito contra los pagos a cuenta.01.2011. ii) Quinta categoría.2011. vigente a partir del 01.2010. vigente a partir del 01. vigente a partir del 16. (**) Párrafo incorporado por el artículo 5° de la Ley N° 29757.2009. 39º incs. vigente a partir del 01. la administración o el capital. la persona jurídica domiciliada en el país emisora de dichos valores mobiliarios es responsable solidaria.01. i) Inciso derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 979. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso considerando la sustitución del artículo 8° de la Ley N° 29645. ArTÍcULO 69 Los obligados al pago del impuesto. participaciones o de cualquier otro valor o derecho representativo del patrimonio de una empresa a que se refiere el inciso h) del artículo 9º y los incisos e) y f) del artículo 10º de esta Ley.

2010.2012. Esta retención se efectuará con carácter de pago a cuenta del Impuesto que en definitiva le corresponderá por el ejercicio gravable aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6. i) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del articulo 7º de la Ley N° 28655.2005.01.01.2011. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Segundo párrafo considerando la sustitución del articulo 18º del Decreto Legislativo N° 972. designadas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta. publicada el 29.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts.: Decreto Supremo N° 215-2006-EF . 45º num.2006.01. solo procederá la retención del Impuesto correspondiente cuando tales rentas sean atribuidas.2009. A los titulares de las obras o sus derechohabientes. 45º primer párrafo num. 3) g) (*) Las personas domiciliadas en el país cuando paguen o acrediten rentas por la enajenación indirecta de acciones o participaciones representativas del capital de una persona jurídica domiciliada en el país de acuerdo a lo dispuesto en el inciso e) del artículo 10 de esta Ley.07.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 42° del Decreto Legislativo N° 945. vigente a partir del 01. Nº 134-2004-EF: Octava Disp.2007. 1).25%) sobre la renta neta.2006. 39º-A y 39º-B –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Transitoria Mediante decreto supremo se podrá establecer supuestos en los que no procederán las retenciones del Impuesto o en los que se suspenderán las retenciones que dispone esta Ley.01.2011.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Ref. deberán retener el treinta por ciento (30%) de los importes pagados o acreditados y abonarlo al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. A la sociedad de gestión colectiva. publicada el 21.03. redención o rescate de los bienes antes mencionados. En ningún caso. redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de esta Ley retendrán el impuesto correspondiente con carácter definitivo aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6.07.2007. la obligación de retener el Impuesto correspondiente a las rentas indicadas en el inciso d). los fiduciarios de fideicomisos bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones –por los aportes voluntarios sin fines previsionales–. publicado el 18. vigente a partir del 01.S. publicada el 29. considerando como fecha de nacimiento de la obligación el mes en que se efectuó el pago de la renta o la Diciembre 2012 I B41 . Tratándose de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades. plazos y condiciones que establezca dicha entidad.01. a través de una sociedad de gestión colectiva. vigente a partir del 01. publicado el 23. la retención se efectuará conforme con lo señalado por el artículo 73°-A. ArTÍcULO 73 Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador. pagadas o acreditadas por las sociedades administradoras de los fondos mutuos de inversión en valores y de los fondos de inversión. 39º.07. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Inciso incorporado por el artículo 6° de la Ley N° 29757. publicada el 31. empresas o entidades que paguen o acrediten rentas de tercera categoría a sujetos domiciliados. ArTÍcULO 72 Las personas que abonen rentas de segunda categoría distintas de las originadas por la enajenación.Suspensión de Retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categoría.12. Las retenciones deberán ser pagadas dentro de los plazos establecidos en el Código Tributario para las obligaciones de carácter mensual. (*) En el caso de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación.2003. las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos. en la oportunidad. publicado el 29. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1120.2005. Tratándose de personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador.COMPENDIO TRiBUtArio f) Las personas. ii. surgirá en el mes de su devengo. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 15° de la Ley N° 29492. publicado el 10.01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. vigente a partir del 22. Los usuarios de obras protegidas por la Ley sobre el Derecho de Autor no se encuentran obligados a efectuar las retenciones previstas en los incisos a) y c) del presente artículo. respecto de las rentas que abonen por el uso de dichas obras a las siguientes personas o entidades: i. Las retenciones se efectuarán por el monto. siempre que sean deducibles para efecto de la determinación de su renta neta.2013.SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. vigente a partir del 01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Último párrafo incorporado por el artículo 7º de la Ley N° 28655. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta. vigente a partir del 01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Tercer párrafo considerando la sustitución del artículo 7º de la Ley N° 28655. 39º-B D.12.25%) sobre la renta neta. Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta. vigente a partir del 01.2009. se establecerá la suspensión de retenciones o la no procedencia de la retención a personas que obtengan rentas de tercera categoría que no tengan pérdidas arrastrables generadas en ejercicios anteriores al ejercicio gravable por el cual se deba efectuar la retención o no tengan saldos a favor.12. publicada el 29.2006. Las retenciones previstas en este artículo deberán abonarse al Fisco dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. vigente a partir del 01. 39º primer párrafo inc.2005.2006. forma.01.

ArTÍcULO 73-A (*) Las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14º que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades. constituida en el país. domiciliadas en el país.1%) de las mismas. cuando éstos sean personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú. aplicando la tasa de treinta por ciento (30%) sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio. el pago del cuatro punto uno por ciento (4. en el momento en que se efectúe la liquidación en efectivo. retendrán el cuatro coma uno por ciento (4. por las rentas a que se refiere el párrafo anterior. fideicomisos bancarios y patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras. salvo que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el país o a favor de personas naturales. se deriven de actividades que encuadren dentro de los supuestos establecidos en las Leyes que otorgan el beneficio. Final Reglamento: Arts. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– D. Las redistribuciones sucesivas que se efectúen no estarán sujetas a retención. para lo cual el contribuyente deberá comunicar tal circunstancia al agente de retención.2012. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. que sea liquidada por una Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. efectuada por una persona natural. respecto de las utilidades que distribuyan a personas naturales o sucesiones indivisas y que provengan de dividendos u otras formas de distribución de utilidades. excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas. ArTÍcULO 73-B (*) Las sociedades administradoras de los fondos de inversión. Nº 017-2003-EF: Sexta Disp. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1120. En el caso que se efectúen redenciones o rescates con anterioridad al cierre del ejercicio.1%) deberá ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribución. que tuviera registradas.01.2012. retendrán el impuesto por las rentas que correspondan al ejercicio y que constituyan I B42 Diciembre 2012 . 39º-A y 39º-B La obligación de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades que se acuerden a favor del Banco Depositario de ADR´s (American Depositary Receipts) y GDR´s (Global Depositary Receipts). publicado el 18.95. Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta. sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal. la retención sobre las rentas de tercera categoría a que se refiere este artículo. 39º y 39º-A –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1120. los Fondos de Inversión Empresarial o por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras. vigente a partir del 01. o de derechos sobre éstos. 39º y 39º-A ArTÍcULO 73-C (*) (**) En el caso de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta ley. domiciliada en el país. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. publicado el 23.2005. publicado el 18. Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de utilidades en especie. siempre que las rentas generadas por los Fideicomisos Bancarios. La Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares. conforme lo establezca el Reglamento. vigente a partir del 01.12. deberá efectuarse sobre la renta devengada a tal fecha. (*) De las rentas de fuente compensará las pérdidas de capital originadas en la enajenación de valores mobiliarios emitidos por sociedades constituidas en el país. la retención se efectuará aplicando la tasa a la que se encuentre sujeto. a los fiduciarios de fidecomisos bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos. las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y los fiduciarios de fideicomisos bancarios. 91º. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 8° del Decreto Legislativo N° 799. constituida en el país. Esta retención tendrá el carácter de pago definitivo.2006. El pago del impuesto retenido que corresponde al ejercicio. La obligación de retener también se aplica a las sociedades administradoras de los fondos de inversión. 90º.12. Esta retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.2013. vigente a partir del 01. 54º-A –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del articulo 8º de la Ley N° 28655. 93º y 94º Si el contribuyente del Impuesto se encontrara sujeto a una tasa distinta al treinta por ciento (30%). Art. el que deberá considerar las siguientes deducciones: 1. se deberá realizar la retención a cuenta del impuesto por rentas de fuente peruana y de fuente extranjera. obtenidos por los fondos de inversión.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA acreditación correspondiente. rentas de tercera categoría para los contribuyentes.07.2003.01.01. publicado el 31. procederá una vez deducidos los créditos a que se refiere el artículo 88º de la Ley y se efectuará hasta el vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al mes de febrero del siguiente ejercicio. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 43° del Decreto Legislativo N° 945.2013. El pago de la retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) sobre la diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y el costo computable registrado en la referida institución. 39º. 45º tercer párrafo. publicada el 29. El monto retenido o los pagos efectuados constituirán pagos definitivos del Impuesto a la Renta de los beneficiarios. de acuerdo con el procedimiento establecido en el Reglamento.S.07.12. 89º. deberá liquidar la retención mensual que corresponde a cada contribuyente.

2012. ArTÍcULO 76 (*) Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (**) Párrafos considerando la sustitución del artículo 18° del Decreto Legislativo N° 1112. 39º-E ArTÍcULO 75 Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen rentas comprendidas en la quinta categoría. según lo establecido por las regulaciones del mercado de valores.06. o quien ejerza funciones similares. directamente o a través de los terceros autorizados. el contribuyente del Impuesto será aquel tercero que se encuentre inscrito en el registro de dicha entidad del exterior. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Artículo incoporado por el artículo 10° de la Ley N° 29645. que constituyan renta de fuente peruana o de fuente extranjera. constituida en el país. razón social o denominación social y domicilio legal de dichos terceros. aplicando la tasa que se indica en el primer párrafo. su condición de domiciliadas o no domiciliadas.Leg. De las rentas de fuente extranjera compensará las pérdidas de capital originadas en la enajenación de valores mobiliarios emitidos por empresas. deberán retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que.2011. los impuestos a que se refieren los artículos 54° y 56° de esta ley. 40º.2012.01. las personas.COMPENDIO TRiBUtArio –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1120. las personas naturales deberán informar. sociedades u otras entidades constituidas o establecidas en el exterior. publicada el 31. 44º.01. 45º y 46º D. 43º. liquidación o transferencia de valores. vigente a partir del 01.12. y como consecuencia de ello se le haya asignado a esta última una Cuenta Agregada. empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del Artículo 71° de esta ley. publicada el 31.08. constituida en el país.2012. 1) y segundo párrafo Para efectos de las retenciones previstas en el presente artículo. publicado el 29. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– D. 45º num.2010. El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. provenientes de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta ley. Nº 1112: Inc. publicada el 30. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Artículo incoporado por el artículo 9º de la Ley N° 29645. la referida Institución deberá contar con la identificación del nombre. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. Nº 134-2004-EF: Quinta Disp. Nº 1112: Quinta Disp. vigente a partir del 01. conforme a las normas de esta ley. Esta retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. Final ArTÍcULO 73-D (*) Cuando la Institución de Compensación y Liquidación de Valores.2011. constituida en el país.12. a la Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares. vigente a partir del 01. Complementaria Transitoria En el caso de intereses provenientes de operaciones de reporte y de préstamo bursátil y de valores mobiliarios representativos de deuda. publicado el 18. 41º y 42º. en tanto el cambio de esta no le sea informada de manera expresa por las referidas personas.1998. b) de la Primera Disp. constituida en el país. Complementaria Final lleve el registro contable de valores representados mediante anotaciones en cuenta en forma conjunta con una entidad del exterior que tenga por objeto social el registro. que estén registrados o no en el Registro Público de Mercado de Valores. (**) En caso de rentas de sujetos domiciliados en el país. Las retenciones previstas en este artículo deberán abonarse al Fisco dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.01. el impuesto retenido de acuerdo con la liquidación efectuada en cada mes por la Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– D. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 12° de la Ley N° 27034. según sea el caso. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. deberán retener y abonar al fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. 39º-E ArTÍcULO 74 Tratándose de rentas de cuarta categoría. se tendrá en cuenta lo siguiente: Diciembre 2012 I B43 . en relación con dichas rentas tendrá carácter de pago a cuenta y será utilizado como crédito contra el pago del impuesto que en definitiva corresponda conforme a lo previsto en el artículo 52º-A de esta ley por el ejercicio gravable en que se realizó la retención. o de derechos sobre éstos. deberán retener con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 10% (diez por ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten.S. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales.Leg. custodia.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Si quien paga o acredita tales rentas es una Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares constituida en el país. la retención deberá ser efectuada por la Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares. manteniendo validez ante la referida Institución dicha condición. En estos casos.2010. compensación.07. les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año. en forma previa a la liquidación. Tratándose de personas que presten servicios para más de un empleador. 2. la retención la efectuará aquél que abone mayor renta de acuerdo al procedimiento que fije el reglamento. La retención sobre intereses que califiquen como renta de fuente extranjera será a cuenta del impuesto definitivo que corresponda por el ejercicio gravable. dicho total se disminuirá en el importe de las deducciones previstas por el Artículo 46º de esta ley. generados por personas naturales. que tuviera registradas. cuando se efectúe la liquidación en efectivo de la operación.2013. vigente a partir del 01.

los desembolsos asumidos por la recurrente por concepto de pasajes aéreos. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. e) El ochenta por ciento (80%) de los importes pagados o acreditados por rentas de la cuarta categoría. b) Tratándose de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación. de acuerdo a la Ley Nº 29308 del 31. f) La totalidad de los importes pagados o acreditados que correspondan a rentas de la quinta categoría. asistencia técnica. y viáticos asumidos por un sujeto domiciliado con ocasión de la actividad artística de un sujeto no domiciliado constituyen renta gravable de este último".07. cesión en uso u otros de naturaleza similar. encontrándose conforme a ley su inclusión en la base imponible del Impuesto a la Renta . –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 5204-4-2008 La Administración debe establecer el valor de mercado de las acciones adquiridas para efectos de la Certificación de Recuperación de Capital Invertido. cuya vigencia será a partir del 1. salvo los casos a los que se refiere el inciso g) del presente artículo. b) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a rentas de la segunda categoría.2008. c) Los importes que resulten de aplicar sobre las sumas pagadas o acreditadas por los conceptos a que se refiere el Artículo 48º. vigente a partir del 01. Dicho pago se realizará en el plazo indicado en el párrafo anterior. deberán abonar al fisco el monto equivalente a la retención en el mes en que se produzca su registro contable. el único caso en que no procede la deducción de capital invertido es cuando se hubiese efectuado pagos o abonos antes de la expedición de la certificación de la SUNAT. De acuerdo a lo antes expuesto. g) El importe que resulte de deducir la recuperación del capital invertido. se consideran rentas netas. publicada el 31. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la modificación del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1120. por lo que al ser válido el pago objeto de controversia.12. publicado el 10 de marzo de 2007.2013. A efectos de la determinación del costo computable.03. el sujeto no domiciliado deberá registrar ante la referida Institución el respectivo costo computable así como los gastos incurridos que se encuentren vinculados con la adquisición de los valores enajenados.12.01. provenientes de la enajenación de –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Ref. 39º último párrafo –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafos considerando la sustitución del artículo 45° del Decreto Legislativo N° 945. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.2010 según la modificación prevista en el artículo 2° de la Ley N° 29308. vigente a partir del 01. dado que no se utilizó los medios de pago señalados en los artículos 3º y 4º de la Ley Nº 28194.12. más no cuando la enajenación se hubiese efectuado antes de la referida certificación y no se hubiese efectuado pago alguno. hospedaje. independientemente de si se pagan o no las respectivas contraprestaciones a los no domiciliados. quedando a cargo del sujeto no domiciliado el pago del mayor Impuesto que resulte de la aplicación a que se refieren el inciso c) del artículo 54° y el inciso j) del artículo 56° de la ley. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 00162-1-2008 "Los gastos por concepto de pasajes. sin admitir prueba en contrario: a) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a rentas de la primera categoría. bienes o derechos o de la explotación de bienes que sufran desgaste. excepto en los casos a que se refiere el inciso g) del presente artículo. publicado el 10. d) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a otras rentas de la tercera categoría. I B44 Diciembre 2012 . –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 4078-1-2007 De conformidad con el artículo 57º del Reglamento de la LIR.2008. Los contribuyentes que contabilicen como gasto o costo las regalías. La deducción del capital invertido se efectuará con arreglo a la normas que a tal efecto establecerá el Reglamento. redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta Ley.: Artículo 20° del Decreto Legislativo N° 972. más no cuando la enajenación se hubiese efectuado antes de la referida certificación y no se hubiese efectuado pago alguno. Para los efectos de la retención establecida en este artículo. en los casos de rentas no comprendidas en los incisos anteriores.2010. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RTF Nº 6054-4-2008 El monto pagado en la adquisición del inmueble no puede ser considerado a efectos de establecer el costo computable.99%). los que deberán estar sustentados con los documentos emitidos por las respectivas entidades o participantes que haya intervenido en la operación de adquisición o enajenación de los valores. no procede su devolución”.1. el único caso en que no procede la deducción de capital invertido es cuando se hubiese efectuado pagos o abonos antes de la expedición de la certificación de la SUNAT.2003. y una vez establecido el valor por el cual se debieron transferir las acciones. publicado el 18. 57º –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Jurisprudencia RTF Nº 4078-1-2007 De conformidad con el artículo 57º del Reglamento de la LIR. publicado el 23. los porcentajes que establece dicha disposición. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 20° del Decreto Legislativo N° 972. la retención deberá efectuarse en el momento en que se efectúe la compensación y liquidación de efectivo.2007. para acreditar el capital invertido. alojamiento y viáticos para la realización de la actividad artística del grupo artístico no domiciliado "Los Enanitos Verdes" constituyen renta gravada para este último. y retribuciones por servicios. deberá determinar si el costo computable para la enajenación de dichas acciones se fijó conforme a ley.01.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA a) La retención por concepto de intereses se efectuará en todos los casos con la tasa de cuatro coma noventa y nueve por ciento (4.2012.retenciones no domiciliados. a favor de no domiciliados. realizando las comparaciones que considere pertinente de conformidad con lo establecido en el numeral 4 del artículo 32º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

no procederá la deducción del capital invertido conforme al inciso g) del artículo 76° de esta Ley. Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá las obligaciones formales a cargo de la sociedad de gestión colectiva y los titulares de las obras.2009. deberá retener y abonar al fisco.01.01.12. publicado el 24. cuando no sea posible identificar al perceptor de la renta transcurridos seis (6) meses contados desde la fecha en que se autorizó la utilización de la obra. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Cuarto párrafo incorporado mediante el Artículo 21° del Decreto Legislativo N° 970. publicado el 15. De no cumplir lo señalado.25%) sobre la renta neta que recaude en representación de sus mandantes domiciliados en el país que no califiquen como sujetos perceptores de rentas de tercera categoría. en efectivo o en especie. ArTÍcULO 78 Cuando los agentes de retención no hubiesen cumplido con la obligación de retener el impuesto serán sancionados de acuerdo con el Código Tributario. publicado el 23. publicado el 10. vigente a partir del 01. los contribuyentes deberán informar a la SUNAT. En tal caso.12. vigente a partir del 01. Por excepción.12.01.S. dentro de los doce (12) días de producido el mismo. El impuesto que resulte de aplicar la tasa de treinta por ciento (30%) sobre la renta neta que recaude en representación de sus mandantes no domiciliados en el país.2005. Se considerarán percibidas cuando sean puestas a disposición de la sociedad de gestión colectiva. se reputarán pagadas o acreditadas al vencimiento del plazo que la SUNAT fije para presentar las declaraciones juradas previstas en el Artículo 79º y aún cuando no se encontraran acreditadas en la cuenta particular del titular del exterior.2007.COMPENDIO TRiBUtArio ArTÍcULO 76-A En los casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos efectuada por sujetos no domiciliados. La determinación del cálculo de la retención se sujetará a lo previsto por el artículo 76° de esta Ley.2006 y vigente desde el 01. se deberá retener el importe previsto por el inciso b) del primer párrafo de este artículo y abonarlo al fisco al mes siguiente de vencido dicho plazo.12. según el cronograma de pago aplicable a las obligaciones de periodicidad mensual. vigente desde el 01. publicado el 24. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 21º del Decreto Legislativo Nº 972. dentro de los primeros doce (12) días del mes siguiente al de percepción de la renta. los siguientes conceptos: a.03. Asimismo.03. el nombre y domicilio de la persona o entidad que les efectuó el pago. b. el nombre y domicilio del beneficiario. publicado el 24. b) El enajenante deberá: i) Presentar la certificación emitida por la SUNAT para efectos de la recuperación del capital invertido o. empresas y entidades designadas por Ley. Dicho pago tendrá carácter definitivo. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo 77° considerando la sustitución del artículo 10° del Decreto Legislativo N° 979.2008.01.2007. aunque no hayan sido cobradas por sus representados.2007. así como las disposiciones necesarias para el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias a que se refiere el presente artículo. como condiciones previas a la elevación de la Escritura Pública de la minuta respectiva: a) El adquiriente deberá presentar la constancia de pago que acredite el abono de la retención con carácter definitivo a que se refiere el presente artículo. se deberán cumplir los siguientes requisitos ante el notario público. la obligación tributaria respecto de dichas rentas se generará en el momento en que se identifique al perceptor. 39º-B D.2007. en su defecto. el adquiriente deberá abonar al fisco la retención con carácter definitivo dentro del plazo previsto por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual correspondiente al mes siguiente de efectuado el pago o acreditación de la renta. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Tercer párrafo considerando la sustitución del artículo 21° del Decreto Legislativo N° 970. Decreto Supremo o por Resolución de ArTÍcULO 77-A La sociedad de gestión colectiva que tenga la calidad de mandataria de los titulares de obras protegidas por la Ley sobre el Derecho de Autor. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.2006. Dicho pago tendrá carácter de pago definitivo. el importe abonado y el concepto por el cual se efectuó el pago. Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría efectuarán el pago del impuesto no retenido en la forma que establezca la SUNAT. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior.2006 y vigente desde el 01. Cuando no sea posible identificar al perceptor de la renta y siempre que dicha situación se encuentre debidamente acreditada. publicada el 29. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Segundo párrafo considerando la sustitución del artículo 21° del Decreto Legislativo N° 970. haciéndose acreedores a las sanciones previstas en el citado Código en caso de incumplimiento. la persona o entidad que efectúe el pago deberá informar a la SUNAT. Nº 134-2004-EF: Octava y Décima Disposiciones Transitorias ArTÍcULO 77 Para los efectos del artículo 76°. ArTÍcULO 78-A Son agentes de percepción las personas. I B45 .12.2003. Artículo incorporado por el artículo 46° del Decreto Legislativo N° 945. las rentas provenientes de sociedades de hecho u otras entidades no consideradas personas jurídicas.01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo incorporado por el artículo 9º de la Ley N° 28655. Cuando las rentas se paguen en especie y resulte imposible practicar la retención. dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. ii) Acreditar que han transcurrido más de treinta (30) días hábiles de presentada la solicitud. El impuesto que resulte de aplicar la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6.2007. sin que la SUNAT haya cumplido con emitir la certificación antes señalada.01. las rentas se imputarán en el mes en que se perciban.2006 y vigente desde el 01.

los contribuyentes deberán informar a la SUNAT. dentro de los primeros doce (12) días del mes siguiente a aquél en que debió efectuarse la percepción. forma. que obtengan rentas computables para los efectos de esta ley.12. publicada el 30..1994. a) y b) ArTÍcULO 80 Las empresas unipersonales están obligadas a presentar.12.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Superintendencia como agentes de percepción del Impuesto. titular de dos o más empresas unipersonales deberá consolidar las operaciones de estas empresas para efectos de la declaración y pago mensual y anual del impuesto. Así mismo. En tal caso. La SUNAT podrá establecer o exceptuar de la obligación de presentar declaraciones juradas en los casos que estime conveniente a efecto de garantizar una mejor administración o recaudación del impuesto. las autoridades migratorias las remitirán a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . 4º-B num. con los recargos. forma. podrá exceptuar de dicha obligación a aquellos contribuyentes que hubieran tributado la totalidad del impuesto correspondiente al ejercicio gravable por vía de retención en la fuente o pagos directos. el monto del impuesto que les correspondió tributar por períodos anteriores a contribuyentes que no presenten sus declaraciones juradas correspondientes a uno o más ejercicios gravables. 49º inc. conozca por declaraciones o determinaciones de oficio. ArTÍcULO 83 Tratándose de los documentos a que se refiere el Artículo 13º de esta Ley. la información patrimonial que les sea requerida por la Administración Tributaria. sin más trámite. Las percepciones se efectuarán en la oportunidad.SUNAT para su posterior fiscalización. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts.2003. el agente de percepción deberá informar a la SUNAT. Transitoria No podrá exigirse a los extranjeros que hayan ingresado al país en las condiciones a que se refiere el Artículo 13º de esta Ley. LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO ArTÍcULO 82 Cuando la SUNAT. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. plazos y condiciones que establezca la SUNAT. balances y anexos se deberán presentar en los medios. Cuando los agentes de percepción no hubiesen cumplido con la obligación de percibir el impuesto serán sancionados de acuerdo con el Código Tributario. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Adoptada tal medida.12. condiciones. dentro de los doce (12) días de recibido el pago. sólo se considerarán los recursos que el contribuyente interponga por vía de repetición. La persona natural. 49º incs. una declaración determinando la renta o pérdida neta del ejercicio comercial. 47º y 48º No presentarán la declaración a que se refiere el párrafo anterior. reajuste e intereses de ley. Las declaraciones juradas. El pago de los saldos del impuesto que se calcule en la declaración jurada deberá acreditarse en la oportunidad de su presentación. la presentación de otros I B46 . con excepción de la “Constancia de cumplimiento de Obligaciones Tributarias” y comprobantes de pago. publicado el 23. 2) D. Los contribuyentes quedan obligados a aceptar las percepciones correspondientes. haciéndose acreedores a las sanciones previstas en el citado Código en caso de incumplimiento. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Cuarto párrafo derogado por el artículo 9º de la Ley Nº 26415. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. la que se atribuirá al propietario quien determinará el impuesto correspondiente conforme las reglas aplicables a las personas jurídicas. Los contribuyentes deberán incluir en su declaración jurada. al momento de ausentarse del país. 50º CAPÍTULO XI DE LAS DECLARACIONES JURADAS. los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría. 51º ArTÍcULO 79 Los contribuyentes del impuesto. Nº 134-2004-EF: Primera Disp. previo pago de las costas que aquella hubiera motivado. los apercibirá para que en el término de treinta (30) días presenten las declaraciones faltantes y abonen el impuesto liquidable en las mismas con los recargos. publicada el 30. después del cierre del ejercicio comercial y en los plazos. incluyendo los pagos a cuenta. cuantos fueren los ejercicios gravables por los que no se presentó declaración. el nombre y domicilio del contribuyente.1998. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. el importe del pago y el concepto por el cual recibió dicho pago. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. el nombre y domicilio de la persona. reajuste e intereses de ley. Vencido dicho plazo. forma y condiciones que establezca la SUNAT. Cuando las rentas se perciban en especie y resulte imposible practicar la percepción del impuesto. d) ArTÍcULO 81 La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración jurada. Sólo las entidades autorizadas constitucionalmente podrán solicitar a los contribuyentes la presentación de las declaraciones a que se refiere este artículo. sin que los contribuyentes regularicen su situación fiscal la SUNAT podrá. empresa o entidad que debió efectuar la percepción. disponer se siga la acción de cobranza coactiva por una suma equivalente a tantas veces el impuesto correspondiente al último ejercicio gravable declarado o acotado. de acuerdo a lo establecido en el Artículo 10° del Código Tributario. deberán presentar declaración jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo 14° de la Ley N° 27034. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo incorporado por el artículo 47° del Decreto Legislativo N° 945. plazos y lugares que determine la SUNAT.

correspondiente a esta renta. 53º inc.12. publicada el 30.25%) sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la renta bruta.SUNAT.2009. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Primer párrafo considerando la sustitución del artículo 22º del Decreto Legislativo N° 972. se utilizará el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. c) ArTÍcULO 84-A En los casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos. De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio. se aplicará este último.2002. en el ejercicio precedente al anterior.12. De no existir impuesto calculado en el referido estado financiero.2003.3. utilizando para efectos del pago el recibo por arrendamiento que apruebe la SUNAT. si el coeficiente resultante fuese inferior al determinado considerando el impuesto calculado y los ingresos netos del ejercicio anterior. en su caso. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 2° de la Ley N° 27895. 53º-B LIR: 37º Disp. el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente: a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes.S. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. salvo que exista impuesto calculado en el ejercicio gravable anterior. se suspenderán los pagos a cuenta. el monto que resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6. dentro de los plazos previstos por el Código Tributario. vigente a partir del 01. publicado el 10.2003.5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes. publicado el 23.2009. aplicar a los ingresos netos del mes. que se obtendrá dentro del plazo en que se devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca el Reglamento. El enajenante deberá presentar ante el notario público el comprobante o el formulario de pago que acredite el pago del Impuesto al que se refiere este artículo.2007. a partir del pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril. de Superintendencia Nº 014-2009/SUNAT –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 48° del Decreto Legislativo N° 945. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.01.12. Transitoria y Final de la I B47 . en cuyo caso los contribuyentes aplicarán el coeficiente a que se refiere el inciso a) de este artículo. publicado el 23.2007. como requisito previo a la elevación de la Escritura Pública de la minuta respectiva. Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categoría no están obligados a hacer pagos mensuales por dichas rentas.03. los contribuyentes deberán efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer párrafo de este artículo hasta que presenten dicho estado financiero. el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. Nº 134-2004-EF: 8º Disp. ii) A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y ArTÍcULO 84 Los contribuyentes que obtengan rentas de primera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta. 53º incs. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Primer párrafo considerando la sustitución del articulo 23º del Decreto Legislativo N° 972. deberán presentar sus estados de ganancias y pérdidas al 31 de julio para determinar o suspender sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre conforme a lo dispuesto en el acápite ii) de este artículo.25%) sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la renta bruta. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo incorporado por el artículo 49° del Decreto Legislativo N° 945. De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o. Sin embargo. En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero. D. Los contribuyentes que hubieran ejercido la opción prevista en este acápite. Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo del presente artículo podrán optar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo con lo siguiente: i) Aquellos que les corresponda abonar como pago a cuenta la cuota determinada de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) de este artículo podrán.COMPENDIO TRiBUtArio documentos que no sean los establecidos en dicho artículo y en las normas reglamentarias que establezca la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . con relación al cumplimiento de sus obligaciones tributarias. a) y b) El arrendatario se encuentra obligado a exigir del locador el recibo por arrendamiento a que se refiere el párrafo anterior. ArTÍcULO 85 (*) Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable.01. debiéndolas declarar y pagar anualmente. publicado el 10. Final Res. vigente a partir del 01. el enajenante abonará con carácter de pago definitivo el monto que resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1. los contribuyentes abonarán con carácter de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con lo establecido en el inciso siguiente.

08. abonarán con carácter de pago a cuenta por dichas rentas. que deban efectuar conforme a este artículo. ArTÍcULO 86 Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categoría. bonificaciones. publicado el 18. b) Los pagos efectuados a cuenta del impuesto liquidado en la declaración jurada y los créditos contra dicho tributo. La existencia y aplicación de estos últimos saldos quedan sujetos a verificación por parte de la mencionada Superintendencia. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Dos últimos párrafos derogados por el artículo 4º de la Ley Nº 27394. Para efecto de lo dispuesto en este artículo. Los contribuyentes que así lo prefieran podrán aplicar las sumas a su favor contra los pagos a cuenta mensuales que sean de su cargo. para aplicar lo dispuesto en el acápite (i) de este artículo. En los casos de retenciones y percepciones realizadas a sujetos generadores de rentas de tercera categoría.2012.12. I B48 . del saldo a favor determinado en la declaración jurada anual que ha sido objeto de sustitución. cuotas mensuales que determinarán aplicando la tasa del 10% (diez por ciento) sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada.01.12. la aplicación efectuada contra los pagos a cuenta. menos las devoluciones.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA pérdidas al 31 de julio. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Artículo considerando la modificación del artículo 3º del Decreto Legislativo N° 1120.07. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. Si el monto de los pagos a cuenta excediera del impuesto que corresponda abonar al contribuyente según su declaración jurada anual. siempre que dichas declaraciones no hayan sido impugnadas. será de aplicación para determinar los pagos a cuenta correspondientes al mes de agosto de 2012 en adelante. f). sea de cargo del contribuyente. deducirán de su impuesto los conceptos siguientes: a) Las retenciones y las percepciones sufridas con carácter de pago a cuenta sobre las rentas del ejercicio gravable al que corresponda la declaración. publicado el 15. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento de la LIR: Art.2005. Sólo estarán obligados a presentar declaración por el pago a cuenta mensual en los casos en que las retenciones no cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta.2006. Lo indicado por esta modificación. de corresponder. los contribuyentes podrán aplicar a los ingresos netos del mes. publicada el 29. 55º D. ésta resultará válida únicamente por el monto que resulte cubierto con dicho saldo a favor. el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. En los casos que el saldo a favor consignado en la declaración sustitutoria sólo permita cubrir de manera parcial la aplicación efectuada.S. éste consignará tal circunstancia en dicha declaración y la SUNAT. en el plazo. i) ArTÍcULO 87 Si las cantidades abonadas a cuenta con arreglo a lo establecido en los artículos precedentes resultasen inferiores al monto del impuesto que. c) Los saldos a favor del contribuyente reconocidos por la SUNAT o establecidos por el propio responsable en sus declaraciones juradas anteriores como consecuencia de los créditos autorizados en este artículo. así como los estados de ganancias y pérdidas respectivos. Adicionalmente. éstos podrán deducirlas del Impuesto incluso cuando correspondan a rentas devengadas en ejercicios gravables anteriores al que corresponda la declaración. los contribuyentes no deberán tener deuda pendiente por los pagos a cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio a la fecha que establezca el Reglamento. por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada. se consideran ingresos netos el total de ingresos gravables de la tercera categoría.2008. Se considera válida.1998. Para aplicar lo previsto en el párrafo precedente. según declaración jurada anual. h). forma y condiciones que establezca el Reglamento.01. descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza.2000. vigente a partir del 01. sujeta a verificación por la SUNAT. devengados en cada mes. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Párrafo considerando la sustitución del artículo 16° de la Ley N° 27034. la diferencia se cancelará al momento de presentar dicha declaración. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Tercer párrafo incorporado por el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 979. dentro de los plazos previstos por el Código Tributario. no se encuentran obligados a realizar los pagos a cuenta mensuales a que se refiere este artículo por concepto de dichas rentas. Nº 017-2003-EF: Sétima Disposición Final ArTÍcULO 88 Los contribuyentes obligados o no a presentar las declaraciones a que se refiere el Artículo 79º. Dicho pago se efectuará sin perjuicio de los que corresponda por rentas de otras categorías.12. cuando el saldo a favor consignado en la declaración sustitutoria permita cubrir total o parcialmente dicha aplicación. Las retenciones efectuadas de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 74º de esta Ley podrán ser aplicadas por los contribuyentes a los pagos a cuenta mensuales. 54º incs. por excepción. De no existir impuesto calculado.2007.03. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inciso considerando la sustitución del artículo 10º de la Ley N° 28655. el que entrará en vigencia a partir del 01. e impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se refi ere el primer párrafo del artículo 55° de esta ley.2012. vigente a partir del 01. de lo que dejarán constancia expresa en dicha declaración. los contribuyentes suspenderán el abono de sus pagos a cuenta. g). publicada el 30. los contribuyentes deberán haber presentado la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta. Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retención del impuesto a que se refiere el artículo 73°-B de la Ley. previa comprobación. publicada el 30. devolverá el exceso pagado.

entre otros. la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . ni el impuesto efectivamente pagado en el exterior. el rendimiento normal del negocio o explotación de empresas similares. serán de aplicación cuando ocurra cualquiera de los supuestos establecidos en el artículo 64° del Código Tributario. pero sólo hasta el límite del saldo repetido.SUNAT compruebe diferencias entre los incrementos patrimoniales y las rentas totales declaradas o ingresos percibidos. los depósitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero. faculta a la SUNAT a verificar la materia imponible de aquellos ejercicios y. Dichos métodos deberán considerar también la deducción de las rentas totales declaradas y otros ingresos y/o rentas percibidas comprobadas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . el resultado de aplicar a dicho costo el margen de utilidad bruta promedio de empresas similares. publicado el 23. de acuerdo a los métodos que establezca el Reglamento. Para fijar el promedio. 59º primer párrafo 2) Presunción de ventas. a liquidar y exigir el impuesto que resultare. d) y 58º ArTÍcULO 89 El ejercicio de la acción de repetición por pagos indebidos correspondientes a ejercicios gravables respecto de los cuales ya hubieran prescrito las acciones del Fisco. los consumos. las variaciones patrimoniales.SUNAT obtendrá el costo de ventas considerando la información proporcionada por terceros. Lo dispuesto en este artículo no será de aplicación a las personas jurídicas a quienes pueda determinarse la obligación tributaria en base a la presunción a que se refiere el artículo 70° del Código Tributario.2002. coeficientes y/o porcentajes.12. I B49 . los signos exteriores de riqueza. servirán especialmente como elementos determinantes: el capital invertido en la explotación. coeficiente y/o porcentaje. el monto de los depósitos bancarios.SUNAT podrá practicar la determinación de la obligación tributaria. en base a las siguientes presunciones: 1) Presunción de renta neta por incremento patrimonial cuyo origen no pueda ser justificado. b) y c) ArTÍcULO 92 Para determinar las rentas o cualquier ingreso que justifiquen los incrementos patrimoniales. el volumen de las transacciones y rentas de otros ejercicios gravables. entre otros. todo ello multiplicado por cien. ingresos o renta neta por aplicación de promedios.SUNAT podrá requerir al deudor tributario que sustente el destino de dichas rentas o ingresos. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. los siguientes procedimientos: 1. las existencias de mercaderías o productos. publicada el 02. se podrán utilizar. Para tal efecto. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. El importe que por cualquier circunstancia no se utilice en el ejercicio gravable. De las ventas o ingresos presuntos se deducirá el costo de ventas respectivo. Tratándose de la presunción prevista en el inciso 1). 59º segundo párrafo d) Inciso derogado por la Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27804. CAPÍTULO XII DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO Y SU DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Capítulo considerando la sustitución del artículo 52° del Decreto Legislativo N° 945. la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . no podrá compensarse en otros ejercicios ni dará derecho a devolución alguna. ingresos o renta neta aplicando promedios. coeficientes y/o porcentajes. En caso el deudor tributario no hubiera declarado o registrado el costo de ventas. aun cuando éstos no se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio. ArTÍcULO 91 Sin perjuicio de las presunciones previstas en el Código Tributario.SUNAT. ArTÍcULO 93 Para los efectos de la determinación sobre base presunta.SUNAT podrá determinar ventas. El incremento patrimonial se determinará tomando en cuenta. El margen de utilidad bruta es el porcentaje obtenido al dividir la utilidad bruta entre el costo de ventas. el monto de las compra-ventas efectuadas.SUNAT. o existiera dudas respecto de su veracidad o exactitud. la adquisición y transferencia de bienes. en su caso. las inversiones. e) Los impuestos a la renta abonados en el exterior por las rentas de fuente extranjera gravadas por esta Ley. 52º incs. Presunción de ventas o ingresos adicionando al costo de ventas declarado o registrado por el deudor tributario. a fin de determinar la renta neta. los salarios. alquileres del negocio y otros gastos generales. ArTÍcULO 90 La administración del impuesto a que se refiere esta Ley estará a cargo de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .08. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. 52º inc. los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado. también será de aplicación cuando la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . siempre que no excedan del importe que resulte de aplicar la tasa media del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero. la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . Las presunciones a que se refiere este artículo. a).2003.COMPENDIO TRiBUtArio –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .

12.12. por cualquiera de los siguientes regímenes: 1. escisión u otras formas de reorganización.2003. En caso de no existir empresas o personas de acuerdo a dichas condiciones. En caso que las sociedades o empresas no acordaran la revaluación voluntaria de sus activos.1998. la diferencia entre el mayor valor pactado y el costo computable determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo N° 797 y normas reglamentarias no estará gravado con el Impuesto a la Renta. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. publicado el 23. publicada el 30.12. 2003. Si las sociedades o empresas acordaran la revaluación voluntaria de sus activos. ArTÍcULO 99 Artículo derogado por la Décimo Quinta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945.SUNAT. a) ArTÍcULO 94 Artículo derogado por la Décimo Quinta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. las partes intervinientes podrán optar. así como los del adquirente. c) y d) ArTÍcULO 103 La reorganización de sociedades o empresas se configura únicamente en los casos de fusión. 65º.12. que se encuentren en la misma Clasificación Industrial Internacional Uniforme . 61º inc. los bienes transferidos. en su defecto. publicado el 23 . 4. incluido únicamente el ajuste por inflación a que se refiere el Decreto Legislativo N° 797 y normas reglamentarias. En este I B50 . el mayor valor atribuido con motivo de la revaluación voluntaria no tendrá efecto tributario. con arreglo a lo que establezca el Reglamento. Si las sociedades o empresas acordaran la revaluación voluntaria de sus activos. CAPÍTULO XIII DE LA REORGANIZACION DE SOCIEDADES O EMPRESAS –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Capítulo considerando la sustitución del artículo 17° de la Ley N° 27034. del ejercicio inmediato anterior. en forma excluyente. 61º inc. ArTÍcULO 98 Artículo derogado por el artículo 9° de la Ley N° 26415. En este caso. ArTÍcULO 95 Artículo derogado por la Décimo Quinta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. publicada el 30.2003.12.12.2003. 3. 2. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. correspondiente al ejercicio fiscalizado o. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. 67º y 73º ArTÍcULO 104 Tratándose de reorganización de sociedades o empresas.1998.1998. al ejercicio inmediato anterior. publicado el 23. 2. Presunción de renta neta equivalente al promedio de renta neta de empresas similares.2003. 68º y 69º inc. En tal sentido. la diferencia entre el mayor valor pactado y el costo computable determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo N° 797 y normas reglamentarias estará gravado con el Impuesto a la Renta.2003.CIIU. según corresponda. comprobada por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . b) En los casos que deba obtenerse el promedio de empresas similares o de personas que se encuentren en condiciones similares. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. publicada el 30. publicado el 23. ArTÍcULO 102 Artículo derogado por la Décimo Quinta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. siempre que no se distribuya. 66º. a) ArTÍcULO 100 Artículo derogado por el artículo 23° de la Ley N° 27034. ArTÍcULO 101 Artículo derogado por la Décimo Quinta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. ArTÍcULO 97 Artículo derogado por el artículo 23° de la Ley N°27034. se tomará como muestra tres empresas o personas que reúnan las condiciones similares que establezca el Reglamento. publicada el 31.1994.12.12. los bienes transferidos tendrán para la adquirente el mismo costo computable que hubiere correspondido atribuirle en poder de la transferente. se podrá aplicar el procedimiento a que se refiere el inciso siguiente. tendrán como costo computable el valor al que fueron revaluados. en su defecto.12. que haya sido declarada o registrada por el deudor tributario. En este caso. ArTÍcULO 96 Artículo derogado por la Décimo Quinta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. Si el deudor tributario no tiene renta neta en alguno de dichos ejercicios. publicado el 23. se tomarán tres empresas o personas. Presunción de renta neta equivalente a la renta neta promedio de los dos ejercicios inmediatos anteriores. Presunción de renta neta de cuarta categoría equivalente al promedio de renta neta de personas naturales que se encuentren en condiciones similares al deudor tributario. no será considerado para efecto de determinar el costo computable de los bienes ni su depreciación. del ejercicio fiscalizado o. publicado el 23 . –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art.12. 70º 3. 61º incs.

siempre que: a) Las acciones o participaciones amortizadas representen Diciembre 2012 I B51 . La sociedad o empresa que segrega uno o más bloques patrimoniales dentro de una reorganización simple y amortiza las acciones o participaciones recibidas como consecuencia de la reorganización.vigente a partir del 01. La sociedad o empresa que adquiere uno o más bloques patrimoniales escindidos por otra. se presume. Cuando se acuerde la distribución de dividendos y otras formas de distribución de utilidades. incluyendo la distribución de excedentes de revaluación. 3. Lo previsto en este párrafo se aplicará sin perjuicio del impuesto que grave a los socios o accionistas por la transferencia o amortización de sus acciones o participaciones. Cuando una sociedad o empresa realice una escisión y las acciones o participaciones que reciban sus socios o accionistas como consecuencia de la reorganización sean transferidas en propiedad o canceladas por una posterior reorganización. En el supuesto previsto en este numeral. La renta gravada a que se refieren los párrafos anteriores. El valor depreciable y la vida útil de los bienes transferidos por reorganización de sociedades o empresas en cualquiera de las modalidades previstas en este artículo. siempre que: a) Las acciones o participaciones transferidas o canceladas representen más del cincuenta por ciento (50%). –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. De realizarse la transferencia. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. renta gravada de dicha sociedad o empresa. amortización y/o cancelación de las acciones o participaciones se realice hasta el cierre del ejercicio siguiente a aquél en que entró en vigencia la escisión. 2. que la ganancia a que se refiere el numeral 2 del artículo 104º de esta ley es distribuida en cualquiera de los siguientes supuestos: 1. y por tanto. 75º ArTÍcULO 105-A (*) En el caso previsto en el numeral 3 del artículo 104º de esta ley. genera renta gravada por la diferencia entre el valor de mercado de los activos transferidos como consecuencia de la reorganización o el importe recibido de la sociedad o empresa cuyas acciones o participaciones se amortizan. siempre que: a) Las acciones o participaciones transferidas. De realizarse la transferencia o cancelación de las acciones en distintas oportunidades. En el supuesto previsto en el numeral 3 del párrafo anterior. se considerará renta gravada en dicha sociedad o empresa. amortización o cancelación con la cual se superó el cincuenta por ciento (50%) antes señalado. del total de acciones o participaciones emitidas a los socios o accionistas de la sociedad o empresa escindida como consecuencia de la reorganización. b) La transferencia o cancelación de las acciones o participaciones se realice hasta el cierre del ejercicio siguiente a aquél en que entró en vigencia la escisión. se imputará al ejercicio gravable en que se efectuó la distribución.01. del total de acciones o participaciones que fueron emitidas a los socios o accionistas de la sociedad o empresa escindida como consecuencia de la reorganización. y el costo computable de dichos activos. amortizadas y/o canceladas representen más del cincuenta por ciento (50%). que: 1. y. El pago del impuesto en aplicación de lo previsto en este artículo no faculta a las sociedades o empresas a considerar como costo de los activos el mayor valor atribuido como consecuencia de la revaluación. Cuando se reduce el capital dentro de los cuatro (4) ejercicios gravables siguientes al ejercicio en el cual se realiza la reorganización. y. 2. sin admitir prueba en contrario. si los socios o accionistas a quienes emitió sus acciones o participaciones por ser socios o accionistas de la sociedad o empresa escindida. primas y/o reservas de libre disposición. o las cancelan por una posterior reorganización. amortización y/o cancelación de las acciones en distintas oportunidades. dentro de los cuatro (4) ejercicios gravables siguientes al ejercicio en el cual se realiza la reorganización. publicado el 18.07.2013. serán determinados conforme lo establezca el Reglamento. siempre que dichos supuestos contemplen condiciones que impidan que la reorganización de sociedades o empresas se realice con la finalidad de eludir el Impuesto. excepto cuando dicha reducción se haya producido en aplicación de lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 216º o en el artículo 220º de la Ley General de Sociedades. ajustes por reexpresión. b) La transferencia. b) ArTÍcULO 105 (*) En el caso previsto en el numeral 2 del artículo anterior.COMPENDIO TRiBUtArio caso no resultará de aplicación lo dispuesto en el Artículo 32° de la presente Ley. El reglamento podrá establecer supuestos en los que no se aplicarán las presunciones a que se refiere este artículo. en capital o en derechos de voto. si la ganancia es distribuida en efectivo o en especie por la sociedad o empresa que la haya generado.2013. se presume que la distribución se efectuó en el momento en que se realizó la transferencia o cancelación con la cual se superó el cincuenta por ciento (50%) antes señalado. Lo previsto en este párrafo se aplicará sin perjuicio del impuesto que grave a los socios o accionistas por la transferencia de sus acciones o participaciones. sin admitir prueba en contrario. se presume que la ganancia es distribuida por la sociedad o empresa que adquirió el bloque patrimonial escindido. se presume que la renta gravada se generó en el momento en que se realizó la transferencia. el que resulte mayor. transfieren en propiedad o amortizan dichas acciones o participaciones. en capital o en derechos de voto. genera renta gravada por la diferencia entre el valor de mercado y el costo computable de los activos recibidos como consecuencia de la reorganización. o participaciones serán responsables solidarios del pago del impuesto. Se presume. los socios o accionistas que transfieren en propiedad sus acciones –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Artículo considerando la modificación del artículo 3º del Decreto Legislativo N° 1120. 69º inc.

El reglamento podrá establecer supuestos en los que no se aplicarán las presunciones a que se refiere este artículo. el impuesto sea igual o inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del Impuesto a la Renta que correspondería en el Perú sobre las rentas de la misma naturaleza. propietarios de entidades controladas no domiciliadas. no podrá imputar contra la renta de tercera categoría que se genere con posterioridad a la reorganización.2013. vigente a partir del 01.2013. publicada el 18. Se entenderá que la entidad no domiciliada es de propiedad de un contribuyente domiciliado en el país cuando. ArTÍcULO 112 EnTidades cOnTrOLadas nO dOmiciLiadas Se entenderá por entidades controladas no domiciliadas a aquellas entidades de cualquier naturaleza. 2. (*) La renta gravada determinada como consecuencia de la revaluación voluntaria de activos en aplicación del numeral 1 del artículo 104° de esta ley. el adquirente conservará el derecho del transferente de amortizar los gastos y el precio de los activos intangibles a que se refiere el inciso g) del Artículo 37° y el inciso g) del Artículo 44° de la Ley por el resto del plazo y en la forma establecida por dichas normas. en un país o territorio: a) De baja o nula imposición. de las personas que la integran. información y procedimientos que los contribuyentes deberán cumplir para fines tributarios en la realización de una reorganización de empresas o sociedades. De realizarse la amortización de las acciones o participaciones en distintas oportunidades. al cierre del ejercicio gravable. amortizan o cancelan sus acciones o participaciones serán responsables solidarios del pago del impuesto. Sean de propiedad de contribuyentes domiciliados en el país. participacionistas o. cualquiera fuese la denominación que se dé a este tributo. ArTÍcULO 108 En la reorganización de sociedades o empresas.01. En caso que el adquirente tuviera pérdidas tributarias.01.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA más del cincuenta por ciento (50%). En el caso de la fusión no podrán ser transmitidos los beneficios conferidos a través de los convenios de estabilidad tributaria a alguna de las partes intervinientes en la fusión. Para efectos del Impuesto. el adquirente no podrá imputar las pérdidas tributarias del transferente. siempre que dichos supuestos contemplen condiciones que impidan que la reorganización de sociedades o empresas se realice con la finalidad de eludir el Impuesto.2013. o estándolo. antes de la reorganización.2013.07. b) La amortización de las acciones o participaciones se realice hasta el cierre del ejercicio siguiente a aquél en que entró en vigencia la reorganización. para la transmisión de derechos se requiere que el adquirente reúna I B52 Diciembre 2012 . 71º y 72º ArTÍcULO 109 Tratándose de la reorganización de las empresas del Estado a que se refiere el Decreto Legislativo N° 782 y normas ampliatorias y modificatorias serán de aplicación las normas dispuestas en el presente Capítulo. CAPÍTULO XIV (*) DEL RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL ArTÍcULO 106 En la reorganización de sociedades o empresas. siempre que se encuentren sujetos al Impuesto en el Perú por sus rentas de fuente extranjera. o se consideren residentes o domiciliadas. (*) Párrafo incorporado en virtud del artículo 4º del Decreto Legislativo N° 1120. éste –por sí solo o conjuntamente con –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Artículo considerando la sustitución del artículo 12° de la Ley N° 27356. El adquirente conservará los demás derechos que señale el Reglamento. ArTÍcULO 111 ÁmbiTO de apLicación deL régimen El régimen de transparencia fiscal internacional será de aplicación a los contribuyentes domiciliados en el país. y sin tomar en cuenta la revaluación voluntaria. o b) En el que sus rentas pasivas no estén sujetas a un impuesto a la renta. que cumplan con las siguientes condiciones: 1. no podrá ser compensada con las pérdidas tributarias de las partes intervinientes en la reorganización. previa opinión técnica de la SUNAT. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Artículo incorporado en virtud del artículo 4º del Decreto Legislativo N° 1120.2000. publicado el 18. las condiciones y requisitos que permitieron al transferente gozar de los mismos. del total de acciones o participaciones que fueron emitidas a la sociedad o empresa como consecuencia de la reorganización. en general. 3. de conformidad con las normas del Estado en el que se configure cualquiera de esas situaciones. un monto superior al 100% de su activo fijo.07. publicado el 18. los socios o accionistas que transfieren en propiedad. se presume que la renta gravada se generó en el momento en que se realizó la amortización con la cual se superó el cincuenta por ciento (50%) antes señalado. no domiciliadas en el país. En el supuesto previsto en el numeral 1 del párrafo anterior. tengan personería distinta de la de sus socios. Estén constituidas o establecidas. asociados. respecto de las rentas pasivas de éstas. ArTÍcULO 107 En la reorganización de sociedades o empresas. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts.10. y. ArTÍcULO 110 La SUNAT establecerá los formularios.vigente a partir del 01. salvo autorización expresa de la autoridad administrativa correspondiente. en capital o en derechos de voto.

No se considerará como rentas pasivas a: a) Los conceptos previstos en los incisos g) y h) del artículo 24º-A de esta ley. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) Los contribuyentes y sus partes vinculadas domiciliadas en el país a que se refiere el párrafo anterior. Las rentas provenientes del arrendamiento o cesión temporal de inmuebles. o en el que se considere residente o domiciliada. b) Se aplicará lo previsto en el artículo 51º-A de esta ley. directa o indirecta. Las ganancias de capital provenientes de la enajenación de los derechos a que se refiere el artículo 27º de esta ley. Las rentas y ganancias de capital provenientes de la enajenación. para lo cual se deberá tomar en cuenta los criterios de imputación aplicable a las rentas de fuente extranjera previstos en el artículo 57º de esta ley. Cuando los gastos deducibles incidan en la generación de las rentas pasivas y de otras rentas. El ejercicio gravable es el previsto en el artículo 57º de esta ley. 4. se tendrá en cuenta lo siguiente: 1. 4. siempre que: a) éstos y aquéllas sean partes vinculadas. 3. b) tales rentas constituyan gasto deducible para los sujetos domiciliados para la determinación de su Impuesto en el país. una opción de compra de participación en dicha entidad. ni a aquellas empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado. Para efecto de lo previsto en el párrafo precedente. b) El ejercicio gravable será el previsto en el artículo 57º de esta ley. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. el total de los ingresos de ésta serán considerados como rentas pasivas. 9. y c) dichas rentas no constituyan renta de fuente peruana. 6. en más del cincuenta por ciento (50%) del capital o en los resultados de dicha entidad. se entenderá por rentas pasivas a: 1. siendo de una periodicidad de doce (12) meses. Los intereses y demás rentas a que se refiere el inciso a) del artículo 24º de esta ley. salvo que la entidad controlada no domiciliada se dedique al negocio de bienes raíces. redención o rescate de valores mobiliarios. tengan una participación. Para efecto de lo previsto en el párrafo precedente. no coincida con el año calendario. al cierre del ejercicio gravable. de los contribuyentes domiciliados en los resultados de la entidad controlada no domiciliada. directa o indirecta. por sí solos o conjuntamente con sus partes vinculadas domiciliadas en el país. serán atribuidas a sus propietarios domiciliados en el país que. Las ganancias de capital provenientes de la enajenación de inmuebles. 2. La atribución de las rentas netas pasivas se efectuará en proporción a la participación. Las rentas que las entidades controladas no domiciliadas obtengan como consecuencia de operaciones realizadas con sujetos domiciliados en el país. 2. utilizando el tipo de cambio compra vigente a la fecha en que debe efectuarse la atribución. 64º ArTÍcULO 114 RenTas pasivas Para efecto de lo dispuesto en el presente capítulo. Las regalías. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. Para determinar la renta neta pasiva atribuible: a) Las rentas y los gastos que se deberán considerar son los generados por la entidad controlada no domiciliada durante el ejercicio gravable. No se atribuirán las rentas netas pasivas a los contribuyentes domiciliados en el país que estén sujetos al Impuesto en el Perú únicamente por sus rentas de fuente peruana. o estén sujetas a la presunción prevista en el artículo 48º de esta ley. en moneda nacional. 7. c) Se presume que se tiene participación en una entidad controlada no domiciliada cuando se tenga. Si los ingresos que califican como rentas pasivas son iguales o mayores al ochenta por ciento (80%) del total de los ingresos de la entidad controlada no domiciliada. directa o indirectamente. el ejercicio gravable es el previsto en el artículo 57º de esta ley. b) Los dividendos y otras formas de distribución de utilidades pagadas por una entidad controlada no domiciliada a otra. 2. 62º y 63º Para efecto de este numeral. o de los derechos de voto en ésta. 8. directa o indirecta. Las rentas netas pasivas serán atribuidas. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. en más del cincuenta por ciento (50%) en los resultados de dicha entidad. salvo que éstos hubieran sido utilizados en el desarrollo de una actividad empresarial. Diciembre 2012 I B52-A B53 . 5.COMPENDIO TRiBUtArio sus partes vinculadas domiciliadas en el país– tengan una participación. Las rentas netas pasivas se imputarán al ejercicio gravable en que se debe efectuar la atribución y se les aplicará lo dispuesto por el artículo 51º de esta ley. 3 y/o 7 del presente artículo. o siendo íntegramente de fuente peruana estén sujetas a una tasa del Impuesto menor al treinta por ciento (30%). en cuyo caso se considerará como ejercicio gravable el período de dicho país o territorio. ArTÍcULO 113 ATribUción de renTas Las rentas netas pasivas que obtengan las entidades controladas no domiciliadas. ni a aquellas empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado. la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo con el procedimiento que establezca el Reglamento. salvo que la entidad controlada no domiciliada que las genera sea una entidad bancaria o financiera. al cierre del ejercicio gravable. no incluyen a aquellos que están sujetos al Impuesto en el Perú sólo por sus rentas de fuente peruana. salvo que la determinación del Impuesto a la Renta en el país o territorio en el que la entidad esté constituida o establecida. 3. Las rentas provenientes de la cesión de derechos sobre las facultades de usar o disfrutar cualquiera de los bienes o derechos generadores de las rentas consideradas pasivas de acuerdo con los numerales 1.

el impuesto pagado en el exterior por la referida entidad que grave dichas rentas. vigente a partir del 01. se excluirán las rentas pasivas que se encuentren en los supuestos de los numerales 1 ó 2 de este artículo. 2. salvo prueba en contrario.12. así como solicitar la presentación de documentación o información. b) Los ingresos que califican como rentas pasivas son iguales o menores al veinte por ciento (20%) del total de los ingresos de la entidad controlada no domiciliada. de corresponder.B1. en forma detallada y permanente. que: (i) Todas las rentas obtenidas por una entidad controlada no domiciliada que esté constituida o establecida. 64º-C I B52-B B54 Diciembre 2012 . El referido procedimiento también incluirá la determinación en los casos de distribución de utilidades que la entidad que distribuye hubiese recibido a su vez de otras entidades controladas no domiciliadas. Para determinar este monto. se utilizará dicha tasa. sin exceder los límites previstos en el inciso e) del artículo 88º de esta ley.2006.2007. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Capítulo incorporado en virtud del artículo 4º del Decreto Legislativo N° 1120. los dividendos u otra forma de participación en las utilidades provenientes de su participación en entidades controladas no domiciliadas. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Art. el que resulte mayor.2003. o sea residente o domiciliada. se considerará que los dividendos y otras formas de distribución de utilidades distribuidas corresponden a las rentas netas pasivas en forma proporcional a la parte que dichas rentas representan respecto del total de las rentas netas de la entidad controlada no domiciliada. Las que hubiesen sido gravadas con un Impuesto a la Renta en un país o territorio distinto a aquél en el que la entidad controlada no domiciliada esté constituida o establecida. (ii) Una entidad controlada no domiciliada constituida. son rentas pasivas. Para estos efectos. publicado el 24. 64º-D ArTÍcULO 115 RenTas pasivas nO aTribUibLes ArTÍcULO 116-B ObLigaciOnes fOrmaLes Los contribuyentes domiciliados en el país mantendrán en sus libros y registros.01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts.2013. el cual de conformidad con la Sentencia del Tribunal Constitucional recaida en –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Reglamento: Arts. a quienes se les atribuya las rentas netas pasivas de una entidad controlada no domiciliada de acuerdo con lo previsto en este capítulo. en forma periódica o no. así como el impuesto pagado por éstas en el exterior. En caso el país o territorio publique oficialmente la tasa de interés activa promedio de las empresas de su sistema financiero.01. con una tasa superior al setenta y cinco por ciento (75%) del Impuesto a la Renta que correspondería en el Perú sobre las rentas de la misma naturaleza.07. Las que sean de fuente peruana. con efecto tributario. que corresponda a la participación. CAPÍTULO XV DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Capítulo sustituido por el Artículo Único del Decreto Legislativo Nº 968. salvo las previstas en el numeral 9 del artículo 114º de esta ley. establecida. La SUNAT podrá establecer el detalle de la información que deben contener los libros y registros a que se refiere el párrafo anterior. 64º-B ArTÍcULO 116 CrédiTO pOr impUesTO pagadO en eL exTeriOr Los contribuyentes domiciliados en el país. No se efectuará la atribución a que se refiere el artículo 113º de esta ley de las siguientes rentas pasivas: 1. en un ejercicio gravable –de acuerdo con lo establecido en el segundo párrafo del inciso a) del numeral 1 del artículo 113º de esta ley– una renta neta pasiva igual al resultado de multiplicar la tasa de interés activa más alta que cobren las empresas del sistema financiero del referido país o territorio por el valor de adquisición de la participación o el valor de participación patrimonial. deducirán del Impuesto en el país que grave dichas rentas. o sea residente o domiciliada en un país o territorio de baja o nula imposición. CAPÍTULO XVI DEL ANTICIPO ADICIONAL –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Capítulo incorporado por el artículo 53º del Decreto Legislativo N° 945.vigente a partir del 01. Nota: Véase normas vinculadas a este Régimen a partir de la página III . de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. Las obtenidas por una entidad controlada no domiciliada en un ejercicio gravable –según lo establecido en el segundo párrafo del inciso a) del numeral 1 del artículo113º de esta ley–cuando: a) El total de las rentas netas pasivas de dicha entidad no excedan de cinco (5) UIT.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Se presumirá.12. genera. publicado el 18. las rentas netas que le atribuyan sus entidades controladas no domiciliadas. 64º-A ArTÍcULO 116-A DividendOs qUe cOrrespOnden a renTas pasivas Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades que las entidades controladas no domiciliadas distribuyan a los contribuyentes domiciliados en el país. publicado el 23. será de aplicación respecto de las rentas pasivas que obtengan las entidades controladas no domiciliadas a partir del 1 de enero de 2013. 3. de los propietarios domiciliados en el país a que se refiere el primer párrafo del artículo 113º de esta ley.2013. para el mejor control de lo previsto en el presente capítulo. residente o domiciliada en un país o territorio de baja o nula imposición. El presente capítulo. no estarán gravados con el Impuesto en el país en la parte que correspondan a rentas netas pasivas que hubiesen sido atribuidas conforme a lo previsto en el artículo 113º de esta ley. directa o indirecta.

2011. señala que el Capítulo XV de la Ley del Impuesto a la Renta se entenderá referido al Capítulo XVI de la misma. publicada el 13. en lo que fuere aplicable. transferencias y cancelación de acciones realizadas. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Párrafo considerando la sustitución del artículo 7° de la Ley N° 29663. publicada el 30. (*) La Novena Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. se sujetarán a las siguientes reglas: Diciembre 2012 I B52-C B55 . Igual obligación rige para el caso de participaciones sociales. plazos y condiciones que esta señale.12.02.2011. en la forma. incluyendo las enajenaciones indirectas a que se refiere el inciso e) del artículo 10º de esta Ley. Los notarios. no podrán elevar a escri- SegUnda Las rentas que por efecto de la presente Ley resulten incorporadas en la primera o tercera categoría.02. Primera Está prohibido emitir acciones al portador.11.2004.1994. publicada el 15. (*) Las personas jurídicas domiciliadas en el país estarán obligadas a comunicar a la Sunat. las emisiones. bajo responsabilidad. CAPÍTULO XVII (*) DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– El artículo 10º de la Ley Nº 26415. señala que en adelante el Capítulo XVI de la Ley “Disposiciones Transitorias y Finales”. se entenderá referido al Capítulo XVII. ha sido declarado inconstitucional y ha dejado de tener efecto desde la fecha de su publicación. Mediante decreto supremo se podrá establecer excepciones a dicha obligación. tura pública ninguna constitución de sociedad ni modificación de estatutos sociales que no establezcan la emisión de acciones nominativas. vigente a partir del 16. publicado el 23 de diciembre de 2003.COMPENDIO TRiBUtArio el Expediente N° 033-2004-AI/TC.

obtengan rentas de tercera categoría. efectuarán sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta aplicando la tasa del 1% (uno por ciento) sobre los ingresos netos obtenidos en el mismo mes. SéTima El Impuesto a la Renta sólo podrá exonerarse cuando se encuentre expresamente mencionado en la Ley que autorice dicha exoneración. vigente desde el 07. SexTa Son de aplicación al Impuesto a la Renta las disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N° 068-92-EF.12. por excepción se considerarán como rentas gravadas en el ejercicio en que se perciban.1994.Ley N° 27360 Tercera Las personas naturales y sucesiones indivisas que tengan derecho a arrastre de pérdidas de ejercicios anteriores. 26010. de acuerdo a las normas establecidas en la presente Ley.05. el mismo que no podrá ser inferior al pago a cuenta del Impuesto Mínimo que le corresponda.07.Ley Nº 27360 y normas modificatorias. emitidos sólo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Régimen Único Simplificado. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– El impuesto minimo fue derogado por Ley N° 26777 del 01. en el ejercicio gravable las 200 (doscientas) Unidades Impositivas Tributarias. Esta norma será de aplicación durante la vigencia del Decreto Legislativo N° 885 y normas modificatorias. podrán: 1.12. Segunda Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27034. b) Los contribuyentes que no estuvieron obligados a llevar contabilidad completa. literal d) del numeral 1 del artículo 2° del Decreto Ley N° 25988.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA a) Las rentas devengadas y no percibidas hasta el 31 de diciembre de 1993. publicada el 31. así como toda otra norma que se oponga al presente Decreto Legislativo. NOvena Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 869 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27034. publicado el 21. Derógase el Decreto Legislativo N° 869 Décima Ley que aprueba las normas de Promoción del Sector Agrario . CUarTa Los contribuyentes que por efecto de esta Ley. OcTava El presente Decreto Legislativo N° 774 entrara en vigencia a partir del 1 de enero de 1994.2005. primer párrafo del artículo 71° del Decreto Ley N° 25897. 2. originadas por operaciones vinculadas a la generación de rentas de tercera categoría. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Aplicable hasta la dación del Decreto Supremo N° 122-94-EF.1998 Ref. Dicho límite no podrá superar. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Numeral considerando la sustitución del artículo 54° del Decreto Legislativo N° 945. la imputarán contra las utilidades de esta misma categoría. se imputarán contra la renta neta global definida conforme a esta Ley. precísase que la aplicación de la tasa del 1% correspondiente a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a que se refiere la Segunda Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27360 y el numeral 2 de la Décima Disposición transitoria y Final del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF. 2000.1998. rige inclusive a partir del 01. efectuarán sus pagos a cuenta en función del sistema b) previsto en el Artículo 85º de esta Ley.09. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Las disposiciones vinculadas al impuesto a la Renta contenidas en el Decreto Legislativo N° 885 fueron derogadas por la Ley N° 27360. En caso contrario.: Artículo 2° de la Ley N° 28574.01. DécimO Primera Precisión de gastos deducibles Lo dispuesto en el inciso u) del Articulo 37° de la Ley tendrá carácter de precisión. Decreto Legislativo N° 49 modificatorias y complementarias. 2003. en lo que resulten aplicables. Decretos Leyes Nºs 25751.11.7. publicada el 6. deberán formular un balance al 31 de diciembre de 1993. Aquéllos que se encuentren incursos en las situaciones previstas en el inciso b) del Artículo 85° de la Ley.2005. el cual servirá de base de cálculo de los pagos a cuenta por impuesto mínimo a la renta correspondiente a los meses de enero a diciembre de 1994. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– El Impuesto Mínimo fue derogado por Ley N° 26777 del 01. QUinTa Deróganse las normas siguientes: artículo 31° del Decreto Legislativo Nº 618. publicada el 30. las cuales mantendrán su vigencia hasta la aprobación del Reglamento del presente dispositivo.12. I B52-D B56 Diciembre 2012 . Deducir como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho. Reglamento del Impuesto a la Renta.1997. publicado el 23. mediante el cual se establece que tratándose de los sujetos que realicen las actividades agroindustriales comprendidas en el Anexo del Decreto Supremo N° 007-2002-AG. así como de los meses de enero y febrero de 1995.1997.2001. publicada el 30.05. 26016 y 26201. Los sujetos comprendidos en la Ley que aprueba las normas de Promoción del Sector Agrario . así como aquellas que estuvieron incluidas en el Régimen Simplificado del Impuesto a la Renta. hasta el límite del 10% (diez por ciento) de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras.

1998. No es deducible como gasto el monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de las revaluaciones voluntarias de los activos con motivo de una reorganización realizada al amparo de la Ley N° 26283.2000. publicada el 18.1998. Aquellas pérdidas cuyo plazo de 4 (cuatro) ejercicios hubiera empezado a computarse. se les aplicará 4 (cuatro) años contados a partir del ejercicio 2001. Vigésima Arrendamiento Financiero –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Quinta Disposición Final de la Ley N° 27356. según el Artículo 326° del Código Civil.2000.2000. DécimO SéTima DécimO Tercera Precisión sobre gastos operativos Precísase que no está gravada con el Impuesto a la Renta los montos que conforme al Reglamento del Congreso sean entregados a los congresistas por concepto de gastos operativos. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Primera Disposición Final de la Ley N° 27356. 2. a que se refiere el Articulo 37° de la Ley. publicada el 30. cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N° 074-90-TR. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Tercera Disposición Final de la Ley N° 27356. publicada el 30. publicada el 30. DécimO NOvena Retenciones IES. generalidad para los gastos a que se refiere el inciso l) de dicho articulo. asi como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente. Aquellas pérdidas que no hubieran empezado a computar el plazo hasta el ejercicio 2000. terminarán el computo de dicho plazo.12. publicada el 18. Lo dispuesto en el párrafo anterior también resulta de aplicación a los bienes que hubieren sido revaluados como producto de una reorganización al amparo de la Ley antes señalada y que luego vuelvan a ser transferidos en reorganizaciones posteriores. Precisión de alcance del término “venta” Precísase que para efecto de lo dispuesto en los numerales 1) y 2) del inciso l) del artículo 19º y en la Décimo Quinta Disposición Transitoria y Final de la Ley. entre otros. Será de aplicación a lo indicado en la presente disposición lo establecido en el numeral 1 del artículo 170º del Código Tributario. publicada el 30.12.12. así como a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.COMPENDIO TRiBUtArio –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Tercera Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27034. normas ampliatorias y reglamentarias. DécimO SegUnda Cooperativas de ahorro y crédito Precísase que de conformidad con el numeral 1 del Articulo 66° del Decreto Legislativo N° 85. inclusive. DécimO SexTa Arrastre de pérdidas El arrastre de pérdidas generadas hasta el ejercicio 2000 se regirá por lo siguiente: 1. Dichos montos no son de libre disposición de los referidos congresistas ya que estuvieron y seguirán estando sujetos a rendición de cuentas en el citado Reglamento. Derogada por el artículo 8º de la Ley Nº 27394.10. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Segunda Disposición Final de la Ley N° 27356. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Cuarta Disposición Final de la Ley N° 27356.10. publicada el 30. normas ampliatorias y reglamentarias.12. tendrán como costo computable el valor original actualizado de acuerdo a las normas del Decreto Legislativo N° 797.2000. publicada el 18.1998. publicada el 18.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Quinta Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27034.10.98.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Sétima Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27034. sustituido por el I B53 . DécimO OcTava Precisión de principio de causalidad DécimO QUinTa Reorganización de empresas o sociedades Precísase que para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente. VigésimO Primera Lo dispuesto en el Artículo 40º de la Ley. publicada el 1. debe entenderse por “venta” o “vendidos” cualquier transferencia de propiedad.10.1998. ESSALUD y ONP Lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 71º de la Ley será de aplicación al pago y retenciones por concepto del Impuesto Extraordinario de Solidaridad. estos deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada. sin considerar el mayor valor producto de la referida revaluación. las cooperativas de ahorro y crédito están inafectas al impuesto a la Renta por los ingresos netos provenientes de las operaciones que realicen con sus socios hasta el 31. DécimO CUarTa Gastos deducibles Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley.2000. debiendo regularizarse las obligaciones correspondientes dentro de los primeros 5 (cinco) días hábiles posteriores a la publicación de la presente norma. publicada el 30. que posteriormente sean vendidos. la deducción del gasto por las primas de seguro de salud también comprende al concubino (a) del trabajador.2000. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Sexta Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27034.1998. Los bienes que han sido revaluados voluntariamente conforme a lo dispuesto en la Ley N° 26283. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Cuarta Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27034.12.10.

no modifica los tratamientos de depreciación establecidos en leyes especiales. en lo que concierne a la tasa adicional de cuatro punto uno por ciento (4.2000.1% respecto de todo acuerdo. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Primera Disposición Transitoria y Complementaria de la Ley N° 27394. VigésimO OcTava VigésimO Tercera Mediante decreto supremo se dictara las normas reglamentarias y complementarias que sean necesarias para la mejor aplicación de la presente Ley. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Tercera Disposición Transitoria y Complementaria de la Ley N° 27394. Derogada por abrogación por el capítulo XVI de la Ley del Impuesto a la Renta.2004 y el articulo 10° de la Ley N° 28341. podrán deducir de su renta bruta para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2002.2002. hasta el 50% (cincuenta por ciento) del importe condonado hasta un límite del 10% (diez por ciento) de su renta neta imponible luego de efectuada la compensación de pérdidas correspondiente. créditos agropecuarios que se encuentren acogidos al Programa de Rescate Financiero Agropecuario. interpretada por el articulo único de la Ley Nº 27397.2000. Considerando lo dispuesto en la presente Ley y teniendo en cuenta lo expresado en forma específica en la Disposición precedente y en la Única Disposición Transitoria de la Ley Nº 27513.08. excedente de revaluación o reservas de libre disposición.2002. precísase que no entrará en vigor lo señalado en los artículos 4º y 5º de la Ley Nº 27513. Asimismo. el inciso j) del Artículo 14° de la Ley.12. Trigésima Creación de un Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta para generadores de rentas de tercera categoría –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (Quinta Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27804. A dichas utilidades no les será de aplicación lo dispuesto en el inciso c) del artículo 55º-A. incorporado por el artículo 53° del Decreto Legislativo N° 945. publicada el 02. se entenderá que la reducción de capital se relaciona con las capitalizaciones efectuadas en estricto orden de antigüedad.2000.01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Cuarta Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27804. incluso se refiera al año 2002 u otro anterior. f) y g) del Artículo 10º de la Ley.08.2001. entendiéndose que son las primeras en ser distribuidas hasta agotar su importe. publicado el I B54 .08.12.08. ajuste de reexpresión. publicada el 02. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27513.082002.2001. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Única Disposición Final y Complementaria de la Ley Nº 27513. publicada el 12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27804.08.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA artículo 2° de la presente norma.2001.2002. Asimismo.12. publicada el 19.12. publicada el 28. publicada el 02. el inciso 4) del literal l) del Artículo 19° de la Ley. publicada el 02. VigésimO SegUnda Los contribuyentes y generadores de rentas de tercera categoría estarán sujetos a una tasa de 30% (treinta por ciento) sobre el monto de las utilidades que se generen a partir del ejercicio 2001. publicada el 07. VigésimO NOvena Excepción a la presunción de dividendo u otra forma de distribución de utilidades contenida en el inciso c) del artículo 24º-A La presunción establecida en el inciso c) del artículo 24º-A sólo es de aplicación en los casos de reducciones de capital hasta por el importe equivalente a utilidades. Se aplica la tasa de 4. generados a partir del 1 de enero de 2003 y capitalizados previamente. publicada el 02. esos mismos contribuyentes podrán gozar de una reducción de 10 (diez) puntos porcentuales siempre que ese monto deducido sea invertido en el país en cualquier sector de la actividad económica.08. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Segunda Disposición Transitoria y Complementaria de la Ley N° 27394.2002 y modificada por la Ley N° 27898. publicada el 30. Modificada por el artículo 14º de la Ley Nº 27551.11.2004. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Segunda Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27804. publicada el 30.04. primas. publicada el 30.2001.2002.08. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Tercera Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27804. VigésimO SexTa Derogatorias Deróganse los incisos e). Precisión sobre aplicación de los artículos 4º y 5º de la Ley Nº 27513 en la parte que establece la tasa adicional del Impuesto a la Renta VigésimO CUarTa Las utilidades acumuladas al 31 de diciembre de 2001 no estarán afectas a la tasa adicional a la que se refiere el segundo párrafo del artículo 55º de la Ley.1%). publicada el 15. publicada el 28. el Artículo 55°-A de la Ley y el inciso d) del Artículo 88° de la Ley. VigésimO SéTima Dividendos y otras formas de reparto de utilidades alcanzadas por Ley La presente Ley se aplica para los acuerdos de distribuciones de dividendos u otras formas de utilidades que se adopten a partir del 1 de enero de 2003. el que a su vez fue ampliado por el articulo 4° de la Ley Nº 28206. publicada el 30. VigésimO QUinTa Programa de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) Precísase que las Instituciones Financieras que condonen durante el presente ejercicio económico o el siguiente.

los sujetos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán llevar el Registro de Ventas a que se refieren las normas del Impuesto General a las Ventas. efectuados por personas naturales. favor el beneficio de estabilidad tributaria En caso que el arrendatario hubiera celebrado un contrato de arrendamiento financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback antes o durante la vigencia de la Ley Nº 27394 y el Decreto Legislativo Nº 915 con un arrendador que tuviera a su favor el beneficio de estabilidad tributaria. según corresponda. el costo computable del inmueble estará constituido por los importes de amortización del capital devengados a partir del 1.2003. publicado el 23 .2003.12.01.2004. publicada el 29. Los notarios deberán insertar en las Escrituras Públicas copia del comprobante o formulario de pago que acredite el pago del Impuesto. TrigésimO NOvena TrigésimO SexTa Costo computable tratándose de enajenación de inmuebles adquiridos en arrendamiento financiero cuando el arrendador tuviera a su Provisiones en arrendamiento financiero Los contratos de arrendamiento financiero celebrados hasta el 31 de diciembre de 2000 y que se rijan exclusivamente por I B55 .1. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales.12. De conformidad con la Sentencia del Tribunal Constitucional recaída en el Expediente N° 033-2004-AI/TC.12. incluyendo las que establezcan disposiciones que definan los casos de exposición a riesgos crediticios. Las Resoluciones.2005. publicado el 23. TrigésimO Tercera De los libros y registros contables En tanto se dicte la Resolución de Superintendencia a que se refiere el artículo 124º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta modificado por el presente Decreto Legislativo. constituirán rentas gravadas de la segunda categoría.2003. publicada el 02. TrigésimO CUarTa De las normas reglamentarias Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se dictaran las normas reglamentarias del presente Decreto.2004. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Primera Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. dicha Disposición Transitoria y Final ha sido declarada inconstitucional y ha dejado de tener efecto desde la fecha de su publicación.2003.11. Los notarios que incumplan lo dispuesto por esta ley serán solidariamente responsables con el contribuyente por el pago del Impuesto que deje de percibir el Fisco.SUNAT. Sólo es aplicable el Decreto Legislativo Nº 299 a los sujetos con convenios de estabilidad jurídica. TrigésimO QUinTa Ganancias de capital devengadas a partir del 01. en el caso de enajenación de inmuebles. con el objeto de adecuarse a lo dispuesto por esta Ley.08. aún cuando no se encuentren afectos a este último impuesto. publicado el 23. publicada el 02.11.COMPENDIO TRiBUtArio 23. deberán hacerse de conocimiento de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .2003.12.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Sétima Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27804.2003.2002. incluido el monto que corresponde al ajuste por inflación con incidencia tributaria.2002. TrigésimO SegUnda Derogatoria del segundo y tercer párrafos del artículo 4º de la Ley Nº 27394 TrigésimO SéTima Responsabilidad solidaria de los Notarios Públicos Derógase el segundo y tercer párrafos del artículo 4º de la Ley Nº 27394. Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Tercera Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. TrigésimO Primera Derogatoria de la Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo Nº 915 Derógase la Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo Nº 915.2004 TrigésimO OcTava Provisiones bancarias Las ganancias de capital provenientes de la enajenación de inmuebles distintos a la casa habitación. vigente a partir del 01.08.01.2006. siempre que la adquisición y enajenación de tales bienes se produzca a partir del 1.1. no pudiendo elevar a Escritura Pública aquellos contratos en los que no se acredite el pago previo. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Sexta Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27804. publicado el 23. Circulares o cualquier otro acto administrativo emitido por la Superintendencia de Banca y Seguros con anterioridad al 1 de enero de 2004 que ordenen la constitución de provisiones con las características señaladas en el inciso h) del artículo 37º de la Ley. disminuido en la depreciación. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Segunda Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945.2003 incrementado en el importe correspondiente a la opción de compra y las mejoras incorporadas con carácter permanente durante el periodo de tenencia del inmueble. Los notarios públicos están obligados a verificar la retención con carácter definitivo o el pago a cuenta del Impuesto a la Renta.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Única Disposición Transitoria del Decreto Legislativo Nº 938. publicada el 13. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Cuarta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. publicado el 14. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Primer párrafo sustituido por el articulo 11º de la Ley N° 28655.

considerará el 100% del activo materia de arrendamiento financiero. e) La base imponible del anticipo adicional del Impuesto a la Renta. serán deducibles como gasto cuando se devengue la última cuota. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Sexta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. publicado el 23. Los arrendatarios o arrendadores que celebren. publicado el 23.2003. publicado el 23. publicado el 23. De optar por la alternativa establecida en el inciso a) del mencionado artículo.2003. no se consideran como operaciones sujetas a riesgo crediticio.12. Aquellas pérdidas que no hubieran empezado a computar el plazo de 4 (cuatro) ejercicios. No genera intereses ni sanciones por obligaciones sustanciales y formales vinculadas a la situación antes señalada. CUadragésimO CUarTa Arrendamiento financiero y estabilidad tributaria CUadragésimO Primera Arrastre de pérdidas Las pérdidas acumuladas hasta el ejercicio 2003 se regirán por lo siguiente: 1.12. CUadragésimO Tercera Denominación del capítulo En adelante toda mención al capítulo XVI de la Ley “Disposiciones Transitorias y Finales”. Cuando el arrendatario hubiere estabilizado el régimen tributario aplicable a los contratos de arrendamiento financiero antes de la entrada en vigencia de la Ley Nº 27394. Extíngase cualquier interés y sanción relacionados a cualquier omisión que se produzca como consecuencia de la no deducibilidad de dicho gasto por no haber sido pagado dentro del plazo a que se refiere el inciso v) del artículo 37º de la Ley.2003.12. c) El ajuste por inflación que corresponda a las partidas del activo o a la depreciación acumulada proveniente del activo materia del arrendamiento financiero no tendrá efecto tributario. el arrendador también aplicará el tratamiento dispuesto en los artículos 18º y 19º del Decreto Legislativo Nº 299 sin las modificatorias introducidas por la Ley Nº 27394 y el Decreto Legislativo Nº 915. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Quinta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. a partir del 1 de enero de 2004. el plazo de los 4 (cuatro) ejercicios previstos en dicho inciso. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Quinta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945.2003. deberán adecuarse a las disposiciones tributarias a que se refieren los párrafos siguientes. Cuando el arrendador hubiere estabilizado el régimen tributario aplicable a su contrato de arrendamiento financiero. d) Para la determinación de la renta imponible las cuotas periódicas de arrendamiento financiero constituyen gasto deducible. I B56 . Aquellas pérdidas cuyo plazo de 4 (cuatro) ejercicios hubieran empezado a computarse.2003. inclusive. publicado el 23. 2. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Octava Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. cuando corresponda. Los importes que excedan tal porcentaje. CUadragésimO QUinTa Lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso d) del artículo 9º y el último párrafo del artículo 29º-A de esta Ley tiene carácter de precisión.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Novena Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. CUadragésima Titulización de activos Los efectos de esta Ley son aplicables a cualquier transferencia patrimonial en procesos de titulización de activos. contratos de arrendamiento financiero con otros contribuyentes que hubieren estabilizado el régimen tributario antes de la entrada en vigencia de la Ley Nº 27394. b) No será deducible la diferencia de cambio proveniente de tales activos. CUadragésimO SegUnda Participación de utilidades La declaración de las retenciones que correspondan a la participación de los trabajadores en las utilidades de los ejercicios 2001 y 2002 que se hubieren efectuado o efectúen considerando como periodo tributario cualquiera de los meses comprendidos hasta la oportunidad que fija el Decreto Legislativo Nº 892. inclusive.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 299. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Sétima Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. empezarán a computarse desde el ejercicio 2004. 2. tendrá los siguientes efectos tributarios: 1.2003. Esta disposición no será aplicable para efectos de la deducibilidad del gasto de las rentas de tercera categoría.2003. publicado el 23.12. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Undécima Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945.12. será deducible en el mismo porcentaje que correspondería aplicar como tasa de depreciación según lo establecido por el Artículo 18º del Decreto Legislativo Nº 299 modificado por la Ley Nº 27394. el arrendatario deberá adecuarse a lo siguiente: a) Considerará como gasto no deducible la depreciación proveniente del activo materia del arrendamiento financiero. terminarán el cómputo de dicho plazo. antes de la entrada en vigencia de la Ley Nº 27394.12. publicado el 23. publicado el 23. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Décima Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945.2003. podrán compensarse según la elección de alguno de los sistemas previstos en el Artículo 50° de la Ley y bajo las condiciones que dicho artículo establece. No origina la presentación de declaraciones rectificatorias por períodos tributarios que se encuentren relacionados a dicha participación en las utilidades. se entenderá referido al capítulo XVII. El importe de la cuota que corresponda a la amortización del capital. Las pérdidas generadas a partir del ejercicio 2004 se regirán por lo dispuesto en el Artículo 50° de la Ley y bajo las condiciones que dicho artículo establece.12.

95º. objeto y fecha de vencimiento. publicado el 24.12.12. 6. tiene carácter de precisión.2003. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Única Disposición Final del Decreto Legislativo N° 949.2003. Cierre de una posición: Consiste en realizar una operación opuesta a una posición abierta.2006 y vigente desde el 01. La referencia al inciso l) del artículo 37° fue incorporada por la Primera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 970. publicado el 23. No es un contrato estandarizado y no se negocia en mecanismos centralizados de negociación. los vocablos siguientes tienen el alcance que se indica: 1.2003. mientras que el suscriptor de la opción se obliga a vender o comprar.2003. tipos de cambio. CUadragésimO NOvena Deróguese los artículos 68º. Cámaras de compensación y liquidación de contratos: Entidades domiciliadas en el país o fuera de él.01. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Décimo Tercera Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945.2003. tiene estandarizado su importe. QUincUagésimO Primera Texto Único Ordenado Por Decreto Supremo. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Décimo Sexta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Décimo Quinta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. Contrato forward: Es un acuerdo que se estructura en función a los requerimientos específicos de las partes contratantes para comprar o vender un elemento subyacente en una fecha futura y a un precio previamente pactado. Elemento subyacente: Es el elemento referencial sobre el cual se estructura el Instrumento Financiero Derivado y que puede ser financiero (tasa de interés. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. publicado el 23. objeto y precio de ejercicio así como una fecha de ejercicio. 5. respectivamente. publicado el 23. a la fecha de vencimiento del contrato. aún cuando se encuentren debidamente provisionados en un ejercicio anterior.2004. mediante el pago de una prima. 94º. bonos. que no hayan sido deducidos en el ejercicio al que corresponden. que tienen como finalidad.12.COMPENDIO TRiBUtArio CUadragésimO SexTa Lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 51°-A de la Ley tiene carácter de precisión. QUincUagésima Sector Construcción Las empresas de construcción o similares que hubieran adoptado el método establecido en el inciso c) del primer párrafo del artículo 63° de la Ley del Impuesto a la Renta hasta antes de su modificación. la liquidación y compensación de operaciones con contratos de futuros y opciones celebrados por sus miembros. elemento subyacente y fecha de vencimiento.12. publicado el 23.01. reconocidas por las respectivas legislaciones de Mercado de Valores de cada país. CUadragésimO OcTava Precísase que los gastos a que se refieren los incisos l) y v) del artículo 37º de la Ley. QUincUagésimO SegUnda CUadragésimO SéTima Lo dispuesto por el primer párrafo del inciso a) del artículo 2º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. serán deducibles en el ejercicio en que efectivamente se paguen. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Décimo Cuarta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945. 3. por el cual el comprador se obliga a adquirir un elemento subyacente y el vendedor a transferirlo por un precio pactado. adquiere el derecho de comprar o de vender el elemento subyacente a un precio pactado en una fecha futura. 96°. Es negociado en un mecanismo centralizado y se encuentra sujeto a procedimientos bursátiles de compensación y liquidación diaria que garantizan el cumplimiento de las obligaciones de las partes contratantes. Su objeto consiste en que el tenedor de la opción. 4. Contrato de opción: Es un acuerdo que. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Duodécima Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945.2007. entre otras. en una fecha futura. Contrato de futuros: Es un acuerdo que tiene estandarizado su importe. Glosario de términos para efecto de los Instrumentos Financieros Derivados Para efecto de la regulación de los Instrumentos Financieros Derivados a que se refiere esta Ley. 101° y 102° de la Ley del Impuesto a la Renta y los artículos 6º y 7º de la Ley Nº 26731. Para que dos contratos sean idénticos deben coincidir en cuanto a la clase de derivado. publicado el presente Decreto Legislativo se expedirá el nuevo Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. publicado el 27.12. en un plazo que no excederá de ciento ochenta (180) días calendario contados a partir del día siguiente de I B57 . Actúan como intermediarios entre comprador y vendedor y se comprometen a hacer entrega del activo respectivo al comprador y de realizar el correspondiente pago al vendedor. el mismo bien al precio fijado en el contrato. 2. publicado el 23. seguirán aplicando dicho método únicamente para determinar los resultados correspondientes a las obras iniciadas con anterioridad al 1 de enero de 2004 hasta la culminación de las mismas. El cierre de posiciones puede ocurrir antes o en la fecha del vencimiento del contrato. 99°. modificado por el artículo 2° del Decreto Supremo N° 017-2003-EF. comprando un contrato idéntico al previamente vendido o vendiendo uno idéntico al previamente comprado. celebrado en un mecanismo centralizado de negociación.12.

12. la parte contratante resulta en posición acreedora. tipos de cambio de una moneda u otro indicador que sea de conocimiento público y publicado en un medio impreso o electrónico de amplia difusión. 18. Posición abierta de compra o venta de contratos de futuros y opciones: Representa los compromisos vigentes de un participante en adquisiciones o entregas futuras u opcionales de un elemento subyacente. Las provisiones no previstas por esta Ley no podrán afectar el precio al contado o spot. produciendo variaciones correlativas y de sentido inverso. mas no la obligación. Opción de venta o put: Opción financiera mediante la cual su tenedor adquiere el derecho. la misma establece que el híbrido financiero definido en este numeral será considerado como instrumento financiero derivado. según las normas de cada Cámara de Compensación. 15. 8. 16. al final de cada sesión de negociación. o b) Se contrata a precios. b) Mediante liquidación financiera. 9. entre otros) u otro derivado. Margen inicial: Es el depósito en garantía inicial. clase y serie idénticos en la misma bolsa. Retornos: Devolución de parte o la totalidad del margen de mantenimiento depositado por una de las partes cuando. por este procedimiento la institución de compensación y liquidación de contratos procede a cargar las pérdidas sufridas en las posiciones vendedoras en contratos de opción. 7. se toma como referencia los precios o indicadores señalados en el literal b) referidos a un subyacente de igual o similar naturaleza. 12. mas no la obligación. que tiene existencia actual o de cuya existencia futura existe certeza. para compensar las pérdidas producidas al final de cada sesión diaria. Mercados reconocidos: Se entiende que un Instrumento Financiero Derivado se celebra en un mercado reconocido cuando: a) Se negocia en un mecanismo centralizado de negociación. la institución de compensación y liquidación de contratos procede a cargar o a abonar las pérdidas y ganancias producidas durante la sesión a los participantes en el mercado del derivado. Opción de compra o call: Opción financiera mediante la cual su tenedor adquiere el derecho. no financiero (productos agrícolas. Margen de mantenimiento: Es la suma que debe ser provista. Precio de ejercicio: Precio al cual el tenedor de una opción call o put puede ejercer sus respectivos derechos para la compra o venta del elemento subyacente. 19. no compensados por posiciones vigentes opuestas en un contrato de tipo. Mecanismos centralizados de negociación: Son entidades ubicadas en el país o en el extranjero que reúnen e interconectan simultáneamente a varios compradores y vendedores con el objeto de cotizar y negociar valores. productos. en dos o más Instrumentos Financieros Derivados. cuya fuente sea una autoridad pública o una institución reconocida y/o supervisada en el mercado correspondiente.2007 y vigente desde el 1. 22. de comprar el elemento subyacente objeto del contrato a un precio de ejercicio determinado. petróleo. I B58 . o c) Por no existir precios o indicadores exactos para el elemento subyacente sobre el cual se estructura. durante la vigencia de una posición abierta en compra o venta de contratos de futuros o en venta de contratos de opciones. 11. 10. 17.2008. registrado contablemente. publicado el 31. que cuente al menos con dos (2) años de operación y de haber sido autorizado para funcionar con tal carácter de conformidad con las leyes del país en que se encuentren. donde los precios que se determinen sean de conocimiento público y no puedan ser manipulados por las partes contratantes de los Instrumentos Financieros Derivados. 14. con el mismo precio de ejercicio y el mismo vencimiento. 13. tasas de interés. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Ref.1. 20. 21. exigido al comprador y al vendedor. Prima: Importe que el tenedor de una opción paga al suscriptor con la finalidad de adquirir el derecho a comprar o vender un elemento subyacente al precio de ejercicio. Se encuentran regulados y supervisados por las autoridades reguladoras de los mercados de valores. si reúne las características establecidas en el primer párrafo del inciso a) del artículo 5°-A de la Ley. para asegurar el cumplimiento del contrato frente a pérdidas en los contratos de futuros y las posiciones vendedoras en contratos de opción. Posiciones simétricas: Estrategia financiera por la cual se mantienen abiertas posiciones de compra y de venta. a través de la liquidación en efectivo o del cierre de posiciones o por pago del diferencial. de forma simultánea. Liquidación diaria: Procedimiento por el cual. Liquidación en efectivo: Liquidación en dinero al vencimiento del contrato. Híbridos financieros: Productos financieros que se estructuran sobre la base de otros productos financieros. Liquidación del Instrumento Financiero Derivado: Es el procedimiento bajo el cual se verifica el cumplimiento de las prestaciones contenidas en el Instrumento Financiero Derivado. contratos y similares. A su vez. de vender el elemento subyacente objeto del contrato a un precio de ejercicio determinado. entre otros). siempre que las diferencias puedan ser ajustadas a efectos de hacerlos comparables.: Primera Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo N° 219-2007-EF. Precio al contado o spot: Valor al contado del elemento subyacente. metales. Puede ser de dos tipos: a) Mediante la entrega física del elemento subyacente.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA índices bursátiles. producto de la liquidación diaria.

las operaciones de reporte o los pactos de recompra definidas en el Reglamento de Operaciones de Reporte y Pactos de Recompra aprobado por la Resolución SBS Nº 1067-2005." DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES DEL DECRETO LEGISLATIVO Nº 970 (24. Tercera Operaciones de Reporte y Pactos de Recompra PRIMERA Precisión sobre responsabilidad solidaria en Fideicomisos Bancarios Precísase que la responsabilidad solidaria atribuida al fiduciario en un Fideicomiso Bancario. el siguiente texto: "e) Cuando la información sea solicitada por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.2006) Para los fines de la Ley. originadas por operaciones vinculadas a la generación de rentas de primera o segunda categoría generadas hasta el ejercicio 2008. en general. En el caso que se hubiera generado la pérdida en el ejercicio 2008. Para las pérdidas cuyo plazo de cuatro (4) ejercicios hubiera empezado a computarse antes del ejercicio 2009.COMPENDIO TRiBUtArio 23. Una vez percibidos se considerarán ingreso gravable en el ejercicio correspondiente.11. créditos y/o retenciones que se debe efectuar a los partícipes.2007) Primera Deducción de gastos de ejercicios anteriores Incorpórese dentro de los alcances de la Cuadragésima Octava Disposición Transitoria y Final de la Ley. cualquier contribuyente. publicada el 24. Primera Arrastre de pérdidas Las personas naturales. que tengan derecho a arrastre de pérdidas de ejercicios anteriores. de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. para los fines de la Ley. en su calidad de administrador. se rige por lo dispuesto en el artículo 16º del Código Tributario. se encuentra afecto al Impuesto a la Renta todo rendimiento generado por los aportes voluntarios con fin no previsional a que se hace mención en el artículo 30º del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones. al inciso l) del Artículo 37º de la misma.2007) SegUnda Intereses en suspenso Los intereses en suspenso por créditos en situación de vencidos que. DISPOSICIONES FINALES DE LA LEY Nº 28655 (29. se contabilizan como ingresos o rendimientos en suspenso por las empresas del sistema financiero.12. SegUnda Disposiciones dictadas por la Superintendencia de Banca y Seguros sobre InstrumentosFinancieros Derivados y sus efectos tributarios Las disposiciones específicas dictadas por la Superintendencia de Banca y Seguros a que se refiere el inciso d) del Artículo 5º-A de la Ley. son aquéllas vigentes a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma. se prosegui- I B59 . sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tal. el arrastre se regirá por lo previsto en el inciso a) del artículo 50º de la Ley.2005) DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES DEL DECRETO LEGISLATIVO Nº 979 (15.03. en el ejercicio regular de sus funciones y con referencia a la atribución de rentas. SEGUNDA Modificación a la Ley del Mercado de Valores Incorpórase como inciso e) del artículo 47º del Texto Único Ordenado de la Ley del Mercado de Valores. los intereses provenientes de los valores subyacentes durante la operación de reporte o el pacto de recompra. CUarTa Aportes voluntarios A partir de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo Nº 972. o norma que lo sustituya.12. considerando el inicio del cómputo del plazo de cuatro (4) ejercicios a partir del ejercicio 2009. Asimismo.12. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL DEL DECRETO SUPREMO Nº 075-2008-PCM (25. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Quincuagésimo Segunda Disposición Transitoria y Final incorporada por el artículo 23° del Decreto Legislativo N° 970. no se consideran devengados para efectos del inciso a) del Artículo 57º de la Ley. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS DEL DECRETO LEGISLATIVO Nº 972 (10.2006 publicada en el Diario Oficial El Peruano.2006 y vigente desde el 01. aprobado por Decreto Supremo Nº 093-2002-EF y normas modificatorias. constituirán renta gravable del reportado o transferente. 2. Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones. inversionistas y.SUNAT. y únicamente a partir del ejercicio gravable siguiente a la emisión de la citada resolución.2008) SépTima ImpUesTO a La RenTa Para efectos del Impuesto a la Renta. en estricto cumplimiento de las disposiciones dictadas por la Superintendencia de Banca.03. imputándose únicamente sobre la renta neta de capital declarada anualmente o la renta neta del trabajo. establecida en el segundo párrafo del numeral 1) del artículo 14º-A. previa opinión técnica de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . generan rentas de naturaleza similar a un interés. Dichas rentas se encuentran gravadas para el reportante o adquirente y constituirán gastos financieros deducibles para el reportado o transferente. las contraprestaciones derivadas de los servicios prestados bajo el ámbito de aplicación del Decreto Legislativo Nº 1057 y el presente reglamento son rentas de cuarta categoría. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Incluye Fe de Erratas del 30.12. Cualquier modificación posterior sólo tendrá efectos tributarios si es autorizada por el Ministerio de Economía y Finanzas a través de una Resolución Ministerial. Swaps financieros: Contratos de permuta financiera mediante los cuales se efectúa el intercambio periódico de flujos de dinero calculados en función de la aplicación de una tasa o índice sobre una cantidad nocional o base de referencia.01. pérdidas.2007. se regirán por lo siguiente: 1. aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-97-EF y normas modificatorias.

Lo previsto en el presente párrafo no se aplicará a los sujetos domiciliados en el país por las rentas de la tercera categoría generadas por los rescates o redenciones antes mencionados. (ii) Serán de fuente peruana los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades que los Fondos de Pensiones constituidos o establecidos en el país distribuyan. ARTÍCULO PERTINENTE DEL DECRETO SUPREMO Nº 007-2008-TR (30. rentas y ganancias de capital serán atribuidas a los afiliados.estarán inafectos del Impuesto a la Renta. rentas y ganancias de capital de fuente peruana atribuidas constituyen rentas de segunda categoría. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES DE LA LEY Nº 29492 (31. el valor patrimonial y/u otro que responda a la naturaleza y características de los referidos valores. a fin de establecer el costo computable aplicable en la enajenación de valores mobiliarios que al 31 de diciembre de 2009 se encontraran inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores y se enajenaran posteriormente a través de mecanismos centralizados de negociación. A partir del ejercicio 2009 se imputarán únicamente sobre la renta neta de capital declarada anualmente o la renta neta del trabajo. salvo las excepciones que señale el Reglamento.12. 093. Las retenciones efectuadas se pagarán al fisco dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. cuando el afiliado perciba la renta. atendiendo a criterios tales como el valor de cotización. La atribución se sujetará a lo dispuesto en el artículo 29°-A de la Ley. SEGUNDA Reserva de identidad La información a que se refiere el inciso e) del artículo 47° del Texto Único Ordenado de la Ley del Mercado de Valores.01. aprobado por el Decreto Supremo núm. rentas y ganancias de capital generadas por los aportes voluntarios sin fines previsionales. y normas modificatorias. se considerará como costo computable el valor de dichos valores mobiliarios al cierre del ejercicio gravable 2009 o el costo de adquisición o el valor de ingreso al Patrimonio. Cualquier modificación que se efectúe a dicho plazo se aplicará a los contratos que se celebren con posterioridad a su vigencia. el que resulte mayor. inversionistas o afiliados como consecuencia de las redenciones o rescates de los valores mobiliarios emitidos por los citados fondos o por el retiro de aportes.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA rá con dicho cómputo hasta su término. plazo y condiciones que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat) establezca mediante resolución de superintendencia. paguen o acrediten a sus afiliados. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Disposición Complementaria Transitoria considerando la sustitución de la Tercera Disposición Complementaria Final de la Ley Nº 29492. según corresponda.09. pondrán a disposición durante el mes de julio la información que establezca el Reglamento. que paguen a los afiliados.2010. TERCERA Costo computable de valores mobiliarios adquiridos con anterioridad al 1 de enero de 2010 CUARTA Aportes voluntarios sin fines previsionales Para efectos del Impuesto.2008) ÚNICA ArTÍcULO 3 Depreciación acelerada para las pequeñas empresas Las pequeñas empresas podrán depreciar el monto de las adquisiciones de bienes muebles.2009 y vigente a partir del 01. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA Para establecer la renta bruta producida por la enajenación de valores mobiliarios con anterioridad a la vigencia del presente Decreto Legislativo y que al 31 de diciembre de 2009 se hubiera encontrado exonerada del Impuesto. publicada el 31. maquinarias y equipos nuevos desti- I B60 . que se efectúen entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2010. Para tal efecto. las rentas provenientes de los Fondos de Pensiones por la parte que corresponde a los aportes voluntarios sin fines previsionales se sujetarán a las siguientes disposiciones: a) Las utilidades.12. b) Para efecto de lo dispuesto en los incisos c) y d) del artículo 9° de la Ley se tendrá en cuenta lo siguiente: (i) La Administradora Privada de Fondos de Pensiones será considerada como pagador para efectos del inciso c) del artículo 9°. Obligación de atribución y retención por parte de las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones Excepcionalmente. los que deberán incluir tales rentas en su declaración jurada anual respectiva. mediante decreto supremo se establecerá el referido procedimiento para determinar dicho valor. Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. con excepción de la modificación introducida en el inciso d) del artículo 10° de la Ley que entrará en vigencia a partir del día siguiente de la publicación de la norma reglamentaria que establezca el plazo a que se refiere su tercer párrafo y se aplicará a los contratos que se celebren con posterioridad a su entrada en vigencia. 72° y 73°-A de la Ley. c) Las utilidades. podrá ser solicitada en el curso de un proceso de fiscalización o en forma periódica en la forma. Los contribuyentes deberán pagar el Impuesto por las rentas a que se refiere el párrafo anterior dentro de los plazos establecidos en el calendario de vencimientos de las obligaciones tributarias mensuales correspondientes al período de julio de 2010. conforme al procedimiento que se establezca mediante el decreto supremo señalado en el párrafo anterior.2009) PRIMERA Vigencia La presente Ley entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2010. SegUnda Inafectación de intereses y ganancias de capital provenientes de bonos Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos con anterioridad al día siguiente de la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo. se tomará en cuenta el valor de dichos valores mobiliarios al cierre del ejercicio gravable 2009.2002-EF. las tasas previstas en los artículos 54°. En el caso de las personas jurídicas. así como la de las operaciones realizadas en el mercado de valores que generen rentas o pérdidas. las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones no estarán obligadas a efectuar las retenciones del Impuesto por las rentas que generen o perciban los partícipes. d) Las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones son agentes de retención del Impuesto respecto de las utilidades. Las retenciones del Impuesto se efectuarán aplicando. según corresponda.

y el Reglamento de las Operaciones de Reporte y los Pactos de Recompra. deberán acreditar ante la administración tributaria. el reportado.07. la obligación de efectuar el pago del Impuesto corresponderá al mismo prestatario. recibirán el tratamiento que se indica a continuación. en el plazo de tres años. aprobado por la Resolución CONASEV núm. o normas que los sustituyan. 179-2004-EF y normas modificatorias. al importe bruto de la operación que recibe del tercero que adquiere la posición de reportante. PRIMERA SEGUNDA ARTÍCULOS Y DISPOSICIÓN PERTINENTES DE LA LEY Nº 29645 (31. aprobado por Resolución SBS Diciembre 2012 I B61 .10.2012. Para este efecto serán considerados nuevos aquellos que no hayan sufrido desgaste alguno por uso o explotación. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Ley derogada por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 1120. El Impuesto por estas operaciones surgirá cuando se realice la liquidación de la segunda transferencia. las operaciones a las que se refiere el Reglamento de Operaciones en Rueda de Bolsa.12.2010) SEGUNDA OperaciOnes cOn vaLOres Para los efectos de esta Ley. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Obligatoria acreditaciÓn de los gastos de capacitaciÓn Las empresas que se acojan a lo establecido en el inciso II) del artículo 37° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. En el caso de una operación de reporte secundario. debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal. contados a partir del ejercicio siguiente a la fecha de publicación del Decreto Legislativo Nº 1086. aprobado mediante Decreto Supremo núm.2013. 2. aprobado mediante Decreto Supremo núm. tomando en cuenta el precio de compra de los valores adquiridos para su entrega al prestamista. b) El importe bruto de la transferencia inicial y el de la transferencia final no serán considerados a fin de determinar el costo computable de valores mobiliarios de titularidad del reportado o del reportante distintos a los provenientes de las operaciones reguladas por la presente disposición. 1067-2005. lo que no se relaciona necesariamente con comprender a la totalidad de trabajadores de la empresa. aprobado mediante Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias. y en consecuencia: a) La renta bruta generada por el prestamista tiene la naturaleza de un interés que corresponde a la diferencia entre el precio de venta y el precio de recompra a plazo. Obligatoria presentaciÓn del programa de capacitaciÓn Las empresas que se acojan a lo establecido en el inciso II) del artículo 37° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Operaciones de préstamo bursátil Las operaciones de préstamo bursátil reguladas por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (Conasev) son operaciones de financiamiento. En este supuesto. al monto de dinero que otorga al que transfiere su posición de reportante. c) Es contribuyente del Impuesto por los rendimientos generados por los valores mobiliarios durante la vigencia de estas operaciones. y como valor de la transferencia inicial para el tercero que adquiere la posición de reportante. vigente a partir del 01. ArTÍcULOs Y DISPOSICIONES perTinenTes de La Ley Nº 29498 (19.COMPENDIO TRiBUtArio nados a la realización de la actividad generadora de rentas gravadas.2010) (*) núm. El presente beneficio tendrá una vigencia de tres ejercicios gravables. Cualquier compensación económica por el importe de los rendimientos que realice el reportante a favor del reportado. los gastos de capacitación sujetos a la deducción en que han incurrido en el ejercicio. deberán presentar al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo su programa de capacitación con carácter de declaración jurada y sin costo alguno. mediante la documentación correspondiente.01.01. 21-1999-EF94. c) El contribuyente del Impuesto por los rendimientos ArTÍcULO 3 AplicaciÓn del criterio de generalidad (*) El criterio de generalidad establecido en el artículo 37° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. 179-2004-EF y normas modificatorias. con prescindencia del régimen legal aplicable a estas operaciones en las mencionadas resoluciones: 1. como requisito para la deducción del gasto de capacitación previsto en el inciso II) de dicho artículo. se considera como valor de la transferencia final para el que transfiere su posición de reportante. b) El precio de venta y el precio de recompra a plazo no serán considerados a fin de determinar el costo computable de valores mobiliarios de titularidad del prestamista o del prestatario distintos a los provenientes de las operaciones reguladas por la presente disposición. En caso el prestatario enajene a terceros los valores recibidos en una operación se determinará de acuerdo con lo establecido en el artículo 21º de la Ley. no tendrá efecto tributario. en aplicación de la norma especial. El Impuesto por estas operaciones surgirá cuando se realice la liquidación de la transferencia final. publicado el 18. Operaciones de reporte y pactos de recompra Las operaciones de reporte y pactos de recompra son operaciones de financiamiento y en consecuencia: a) La renta bruta generada por el reportante tiene la naturaleza de un interés que corresponde a la diferencia entre el importe bruto de la transferencia final y el de la transferencia inicial.

cuarto y quinto párrafos del artículo 36º e inciso r) del artículo 44º de la Ley no será de aplicación a las operaciones de reporte. en aplicación de la norma especial. Aprobado mediante Decreto SegUnda Pérdidas de capiTaL y OperaciOnes de repOrTe Lo previsto en el párrafo 21.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA generados por los valores mobiliarios durante la vigencia del préstamo bursátil será el prestamista de dichos valores. Ley qUe MOdifica eL TexTO ÚnicO OrdenadO de La Ley deL ImpUesTO a La RenTa. tercer. no tiene cotización bursátil. a aquellas operaciones celebradas a partir del 1 de enero de 2011.07.02. o con el valor de ingreso al patrimonio. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA DE LA LEY Nº 29663 (15. el valor de mercado de acciones o participaciones a que se refieren los incisos e) y f ) del artículo 10º y el artículo 48º-A de la Ley se determinará de acuerdo con lo previsto en el artículo 19º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. b) Si la acción o participación no lista en un mecanismo centralizado de negociación. se empleará el valor de participación patrimonial determinado en base a un balance auditado por una firma de prestigio internacional. en el país o en el exterior. Si la acción o participación de la persona jurídica no domiciliada cotizara en más de un mecanismo centralizado de negociación. I B62 Diciembre 2012 . DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Y COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA DE LA LEY Nº 29757 (21. en caso de adquisición onerosa. y NOrmas MOdificaTOrias Para establecer la renta bruta producida por la enajenación indirecta de acciones o participaciones de personas jurídicas domiciliadas. 21-1999-EF-94. en el caso de operaciones de reporte y préstamo bursátil reguladas por el Reglamento de Operaciones en Rueda de Bolsa. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA ÚNICA DerOgaTOria TERCERA Vigencia de Tasa La nueva tasa a que se refiere el inciso b) del artículo 56º de la Ley solo se aplicará a los contratos de crédito que se suscriban a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley. y Normas Modificatorias. SEGUNDA NOrmas regLamenTarias y cOmpLemenTarias Por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. se seguirán las siguientes reglas: a) Si la acción o participación de la persona jurídica no domiciliada que se enajena cotiza en un mecanismo centralizado de negociación. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA ÚNICA OperaciOnes de repOrTe y présTamO bUrsáTiL ceLebradOs a parTir deL 1 de enerO de 2011 Lo dispuesto en la segunda disposición complementaria final de esta Ley se aplicará. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Y TRANSITORIAS PERTINENTES DEL DECRETO LEGISLATIVO Nº 1112 (29.4 del artículo 21º. AprObadO medianTe DecreTO SUpremO 179-2004-EF. aprobado por la Resolución CONASEV núm.10. se considerará la cotización al cierre del día 15 de febrero de 2011 o. y Normas Modificatorias. la última cotización publicada. Asimismo. acorde a lo establecido en el inciso e) del artículo 10 de la Ley.º 29645. Ley que Modifica el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.06. o listando. Supremo 179-2004-EF.2012) DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA COsTO cOmpUTabLe de acciOnes O parTicipaciOnes de persOnas jUrÍdicas adqUiridas anTes de La enTrada en vigencia de La Ley 29663. con una antigüedad no mayor de doce meses al 15 de febrero de 2011. pactos de recompra y préstamos bursátiles a los que hace referencia la segunda disposición complementaria final de la Ley N. adquiridas con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 29663. en su defecto. se dictarán las normas reglamentarias y complementarias que sean necesarias para la mejor aplicación de la presente Ley. Cualquier compensación económica por el importe de los rendimientos que realice el prestatario a favor del prestamista. no tendrá efecto tributario. Aprobado mediante Decreto Supremo 179-2004-EF. para determinar el costo computable se considerará lo dispuesto en el último párrafo del artículo 21 de la Ley. en caso de adquisición a título gratuito. en tanto dichas operaciones no generan ganancias o pérdidas de capital. de la persona jurídica no domiciliada. se utilizará como referencia aquel en donde la cotización sea más alta. se considerará el importe que resulte mayor de comparar el valor de mercado de dichas acciones o participaciones al 15 de febrero de 2011 con el costo de adquisición.2011) Derógase el artículo 4 de la Ley 29663.2011) ÚNICA VaLOr de mercadO En tanto no se apruebe el decreto supremo a que se refiere el último párrafo de los incisos e) y f ) del artículo 10º y el artículo 48º-A de la Ley. Ley que Modifica el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. A efectos de determinar el valor de mercado.

La renta prevista en el inciso l) del artículo 24° de la Ley se considerará como ganancia de capital. CUarTa ApLicación deL méTOdO deL diferimienTO pOr cOnTraTOs de cOnsTrUcción iniciadOs anTes de sU derOgación Lo señalado en el último párrafo del literal a) del numeral 1 y último párrafo del literal a) del numeral 2 de la Segunda Disposición Complementaria Final de la Ley N. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Y TRANSITORIAS PERTINENTES DEL DECRETO LEGISLATIVO Nº 1120 (18. b) No deberán considerar el incremento del costo establecido en el párrafo 21. generado por las operaciones de reporte y pactos de recompra. mantendrá su validez para efectos de lo dispuesto en los incisos x) del artículo 37º y b) del artículo 49º de la Ley. SegUndA SOLiciTUdes de caLificación y renOvación cOmO enTidad percepTOra de dOnaciOnes en TrámiTe Las solicitudes de calificación y renovación como entidad perceptora de donaciones presentadas hasta antes de la entrada en vigencia del presente decreto legislativo. generadas hasta antes de la derogación de los referidos incisos por el presente decreto legislativo. plazo y condiciones que se establezca mediante decreto supremo. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. QUinTa Diferencias de cambiO Las diferencias de cambio a que se refieren los incisos e) y f) del artículo 61º de la Ley. y préstamo bursátil se imputarán de acuerdo con el criterio del devengo. SexTa Pérdidas de capiTaL nO dedUcibLes y reTenciOnes deL impUesTO Las empresas de construcción o similares que hubieran adoptado el método establecido en el inciso c) del primer párrafo del artículo 63° de la Ley hasta antes de su derogatoria por el presente decreto legislativo.COMPENDIO TRiBUtArio Tercera Ganancia de capiTaL pOr enajenación de vaLOres mObiLiariOs La renta de fuente peruana generada por la enajenación de bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de la Ley. derogados por la presente norma. seguirán aplicando la regulación establecida en dicho inciso respecto de las rentas derivadas de la ejecución de los contratos de obras iniciadas con anterioridad al 1 de enero de 2013. en todos los casos es de segunda categoría. éstas deberán considerar las pérdidas de capital de fuente extranjera que se generen a partir del 1 de agosto de 2012. QUinTa ReTenciOnes deL ImpUesTO pOr Las InsTiTUciOnes de COmpensación y LiqUidación de VaLOres Para determinar la ganancia de capital sobre la que se efectuará la retención a cuenta del impuesto prevista en el artículo 73º-C de la Ley. según corresponda. continuarán su trámite ante el Ministerio de Economía y Finanzas según las normas vigentes a la fecha de su presentación. será de aplicación a las operaciones de reporte y pactos de recompra. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS Para efecto de aplicar lo previsto en el numeral 2 del artículo 73°-C de la Ley para la liquidación de la retención mensual del Impuesto que las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes ejerzan funciones similares deben efectuar correspondiente al mes de agosto y siguientes del ejercicio 2012. hasta el vencimiento del periodo por el que fue otorgada. y de préstamo bursátil.º 29645. respecto del surgimiento del Impuesto a la Renta. salvo que éste les sea comunicado en la forma.4 del artículo 21º de la Ley. En el caso de personas jurídicas domiciliadas en el país. realizadas por personas naturales. las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes ejerzan funciones similares: a) Deberán incluir como pérdida de capital deducible aquella a que se refiere el tercer párrafo del artículo 36º de la Ley. respectivamente. sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal. acorde con lo dispuesto por el artículo 57º de la Ley. se regirán por lo dispuesto en el inciso d) del artículo 61º de la Ley. domiciliadas en el país. CUarTa ImpUTación de resULTadOs en OperaciOnes cOn vaLOres aprobado o apruebe. Tercera ApLicación de Las diferencias de cambiO generadas anTes de La enTrada en vigencia deL presenTe decreTO LegisLaTivO Las diferencias de cambio a que se refieren los incisos e) y f) del artículo 61º de la Ley. generadas a partir de la entrada en vigencia de este decreto legislativo.07. efectuada por una persona natural. hasta la total terminación de las mismas. el ingreso y el gasto.2012) DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Primera Vigencia de La caLificación cOmO enTidad percepTOra de dOnaciOnes OTOrgada pOr eL MinisTeriO de EcOnOmÍa y Finanzas La calificación o renovación como entidad perceptora de donaciones que el Ministerio de Economía y Finanzas haya SegUnda CriTeriO de generaLidad y dedUcción de LOs gasTOs pOr capaciTación deL persOnaL El criterio de generalidad establecido en el artículo 37° de Diciembre 2012 I B62-A B63 . así como por contribuyentes no domiciliados en el país. continuarán rigiéndose por lo establecido en los referidos incisos.

el costo computable será el costo de adquisición o el valor cuota al 31 de diciembre de 2012. respectivamente. Lo previsto en el inciso b) del numeral 21. Tercera De La apLicación deL incisO f) deL arTÍcULO 56° de La Ley a ObLigaciOnes sUrgidas anTes de sU mOdificación pOr eL presenTe decreTO LegisLaTivO Tratándose de las operaciones a que se refiere el inciso f) del artículo 56° de la Ley. modificado por la presente norma. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Nota: En virtud a la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Supremo Nº 258-2012-EF (18. continuarán determinando sus pagos a cuenta considerando el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero durante el resto del ejercicio gravable. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS Primera COsTO cOmpUTabLe de inmUebLes y vaLOres adqUiridOs a TÍTULO graTUiTO pOr persOnas naTUraLes Lo previsto en el acápite a.2 y en el numeral 21. Tercera PagOs a cUenTa deL ImpUesTO a La RenTa de Tercera caTegOrÍa de cOnTribUyenTes cOmprendidOs en Leyes prOmOciOnaLes Los contribuyentes comprendidos en los alcances del artículo 12° de la Ley N° 27037.8%) a los ingresos netos obtenidos en el mes. la opción de efectuar los pagos a cuenta por los meses de agosto a diciembre de 2012 de acuerdo con lo previsto en el acápite ii) del segundo párrafo del artículo 85º de la Ley. Los contribuyentes que hubiesen presentado su balance al 30 de junio antes de la entrada en vigencia de la modificación del artículo 85° de la Ley por la presente norma. será de aplicación respecto de inmuebles adquiridos a partir del 1 de agosto de 2012. A su vez. QUinTa ApLicación deL régimen de Transparencia fiscaL inTernaciOnaL El Capítulo XIV de la Ley. efectuarán sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. CUarTa ApOrTes vOLUnTariOs sin fines previsiOnaLes y otros valores mobiliarios adquiridos a partir del 1 de enero de 2013. Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y norma complementaria. de acuerdo con lo previsto en el artículo 85° de la Ley. b) Los contribuyentes comprendidos en los alcances de las Leyes Nos 27360 y 27460 aplicarán el cero coma ocho por ciento (0. y de la Ley N° 27460. CUarTa MOdificación de LOs pagOs a cUenTa en eL ejerciciO 2012 Para los efectos del Impuesto a la Renta.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA la Ley no será aplicable para la deducción de los gastos de capacitación que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora. Lo señalado en los párrafos anteriores será de aplicación mientras se encuentren vigentes los beneficios tributarios previstos en las leyes promocionales antes mencionadas. adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de 2012.12. será de aplicación respecto de acciones y participaciones. De no existir impuesto calculado. se considera impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa del Impuesto a la Renta prevista en cada ley promocional. hubiese surgido en fecha anterior a la entrada en vigencia del presente decreto legislativo. adquiridas con los aportes voluntarios sin fines previsionales. I B62-B B64 Diciembre 2012 . Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura y normas modificatorias. Por excepción.2012). las mismas continuarán rigiéndose por las normas vigentes a dicha fecha. modificado por la presente norma. a fin de determinar la cuota a que se refiere el inciso b) del primer párrafo del artículo 85° de la Ley: a) Los contribuyentes comprendidos en los alcances del artículo 12° de la Ley N° 27037 afectos al Impuesto a la Renta con la tasa del cinco por ciento (5%) o diez por ciento (10%). el costo computable será el que resulte de aplicar lo dispuesto en el inciso g) del artículo 11º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. será de aplicación respecto de las rentas pasivas que obtengan las entidades controladas no domiciliadas a partir del 1 de enero de 2013.5%). aplicarán el cero coma tres por ciento (0.3 del artículo 21º de la Ley.3%) o el cero coma cinco por ciento (0. serán consideradas como valores mobiliarios. SegUnda COsTO cOmpUTabLe de LOs cerTificadOs de parTicipación en fOndOs mUTUOs y de cUOTas en fOndOs adqUiridas cOn apOrTes vOLUnTariOs sin fines previsiOnaLes Tratándose de los certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores y de las cuotas en fondos administrados por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones adquiridas con aportes voluntarios sin fines previsionales. los contribuyentes mantendrán la suspensión de sus pagos a cuenta correspondientes al resto de meses del ejercicio gravable 2012. incorporado por el presente decreto legislativo. Ley que aprueba las normas de Promoción del Sector Agrario y normas modificatorias. si la obligación de retener y/o abonar el Impuesto al fisco a que se refiere el artículo 76° de la Ley. modificado por la presente norma. de la Ley N° 27360. a los ingresos netos obtenidos en el mes. el que resulte mayor. las cuotas en fondos que administran las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.1 del artículo 21º de la Ley.2 del inciso a) del numeral 21. modificado por la presente norma. A tal efecto. se hará sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio de 2012.

COMPENDIO TRiBUtArio DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PERTINENTES DEL DECRETO LEGISLATIVO Nº 1124 (23. SegUnda RespOnsabiLidad sOLidaria Lo previsto en el quinto párrafo del inciso c) del artículo 32º–A de la Ley no enerva la aplicación de lo dispuesto en el artículo 68º de la misma.3) del artículo 37º de la Ley. las autorizaciones y certificación a que se refiere el inciso a.2012) Tercera DedUcción de gasTOs para cerTificaciOnes Los gastos relacionados con la calificación de la investigación. cuando corresponda.07. Diciembre 2012 I B63 . serán deducibles para la determinación de la renta neta de tercera categoría.

un régimen especial de depreciación de edificios y construcciones para los contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta. se dictarán las normas reglamentarias. los edificios y las construcciones se podrán depreciar. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA Vigencia La presente Ley entra en vigencia el 1 de enero de 2010. se aplica la tasa de depreciación del veinte por ciento (20%) anual a partir del ejercicio gravable 2010. siempre que cumplan las siguientes condiciones: a) La construcción se hubiera iniciado a partir del 1 de enero de 2009. detallando los costos incurridos por avance de obra. a los seis días del mes de abril del año dos mil nueve. El Registro de activos fijos debe contener el detalle individualizado de los referidos bienes y su respectiva depreciación. excepto en el último ejercicio en el que se aplica el porcentaje de depreciación menor que corresponda. en aplicación de leyes especiales. salvo que el contribuyente pruebe lo contrario. gocen de porcentajes de depreciación mayores a los establecidos en esta Ley pueden aplicar esos porcentajes mayores.POR TANTO: Mando se publique y cumpla. b) El porcentaje de depreciación previsto en la presente Ley es aplicado hasta que el bien quede completamente depreciado. Para determinar el inicio de la construcción. No se aplica lo previsto en el presente párrafo cuando dichos bienes hayan sido construidos total o parcialmente antes del 1 de enero de 2009. SEGUNDA NOrmas regLamenTarias. en cuanto no se opongan a las normas previstas en la presente Ley.04. ArTÍcULO 2 Régimen especiaL de depreciación A partir del ejercicio gravable 2010. para efecto del Impuesto a la Renta. ArTÍcULO 4 DispOsiciOnes sObre La depreciación El régimen especial de depreciación a que se refiere la presente Ley se sujeta a las siguientes disposiciones: a) El método de depreciación es el de línea recta. Se entiende como inicio de la construcción el momento en que se obtenga la licencia de edificación u otro documento que establezca el Reglamento. complementarias y modificatorias que sean necesarias para la mejor aplicación de la Ley. de ser el caso. ArTÍcULO 5 ApLicación de pOrcenTajes mayOres Los contribuyentes que. cOmpLemenTarias y mOdificaTOrias Por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Dado en la Casa de Gobierno. c) Tratándose de edificios y construcciones comprendidos en la presente Ley que empiecen a depreciarse en el ejercicio gravable 2009.2009 LEY QUE ESTABLECE UN RÉGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIÓN PARA EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES ArTÍcULO 1 ObjeTO de La Ley Establécese. son de aplicación las normas contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y en su Reglamento. Lo dispuesto en el párrafo anterior también puede ser aplicado por los contribuyentes que durante los años 2009 y 2010 adquieran en propiedad los bienes que cumplan las condiciones previstas en los literales a) y b). b) Si hasta el 31 de diciembre de 2010 la construcción tuviera como mínimo un avance de obra del ochenta por ciento (80%). ArTicULO 3 AmpLiaciOnes y mejOras Tratándose de ampliaciones y mejoras que reúnan las condiciones a que se refiere el primer párrafo del artículo anterior. se presume que el avance de obra a dicha fecha es menor al ochenta por ciento (80%). no se considera la licencia de edificación ni cualquier otro documento que sea emitido como consecuencia de un procedimiento de regularización de edificaciones.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Ley que establece un Régimen Especial de Depreciación para Edificios y Construcciones Ley Nº 29342 Fecha de publicación  :  07. ArTÍcULO 6 CUenTas especiaLes de cOnTrOL Los contribuyentes que utilicen el porcentaje de depreciación establecido en la presente Ley deben mantener cuentas de control especiales respecto de los bienes materia del beneficio. en Lima. aplicando un porcentaje anual de depreciación del veinte por ciento (20%) hasta su total depreciación. de manera excepcional y temporal. conforme a las disposiciones contenidas en la presente Ley. I B64 Diciembre 2012 . Tratándose de construcciones que no hayan sido concluidas hasta el 31 de diciembre de 2010. ArTÍcULO 7 ApLicación de Las nOrmas deL régimen generaL deL ImpUesTO a La RenTa Para efecto del régimen especial de depreciación establecido en la presente Ley. Se entiende que la construcción ha concluido cuando se haya obtenido de la dependencia municipal correspondiente la conformidad de obra u otro documento que establezca el Reglamento. la depreciación se computa de manera separada respecto de la que corresponda a los edificios y las construcciones a las que se hubieran incorporado.

2. De conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del artículo 25º de la Ley Nº 29158. a fin de mejorar su empleabilidad y facilitar su acceso al mercado laboral. sin costo alguno y con carácter de declaración jurada. ArTÍcULO 2 DefiniciOnes (*) 2. mediante Ley N° 29498 se aprobó la Ley de Promoción de la Inversión en Capital Humano. son materia de verificación por la Inspección del Trabajo y dará lugar a la comisión de infracción administrativa. publicado y establecido por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. y. la mencionada Ley modifica el literal ll) del artículo 37° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado mediante Decreto Supremo N° 179-2004EF y normas modificatorias. Que. en tal sentido. con la finalidad de establecer que los gastos destinados a prestar servicios de capacitación al personal podrán ser deducidos hasta por un monto máximo equivalente al cinco por ciento (5%) del total de gastos deducidos en el ejercicio. aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias. para acogerse a la mencionada deducción. Que. Ley de Organización y Funciones del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.1 Capacitación: Es la acción destinada al desarrollo de las competencias laborales de los recursos humanos. por las empresas que se acojan a lo establecido en el inciso II) del artículo 37º del Texto Único Ordenado de la Ley de Impuesto a la Renta. Con las visaciones del Viceministro de Promoción del Empleo y Capacitación Laboral. al siguiente mes de su ejecución y de acuerdo al Cronograma de Obligaciones Mensuales del ejercicio fiscal respectivo. CONSIDERANDO: Que. a efectos de acceder a la deducción de las sumas invertidas en capacitación de sus trabajadores Resolución Ministerial Nº 338-2010-TR Fecha de publicación  :  31. conforme a lo establecido en la Ley N° 29381. tipificada en el artículo 38º del Reglamento de la Ley General de Inspección del Trabajo. El Programa de Capacitación se presentará según el formato anexo a la presente resolución. coordinar. son presentados durante el mes de febrero del año 2012. dirigir. 30 de diciembre de 2010 VISTO: El Oficio Nº 456-2010-MTPE/3/19 del 10 de Diciembre de 2010. supervisar y evaluar las políticas nacionales y sectoriales en materia de formación profesional y capacitación para el trabajo. con relación a la capacitación efectuada para los trabajadores. ejecutar. Que. dentro del plazo establecido en los párrafos precedentes. la Segunda Disposición Complementaria de la referida Ley establece que las empresas están obligadas a presentar. aprobado mediante Decreto Supremo Nº 004-2010-TR. resulta necesario dictar la norma que regule la presentación del Programa de Capacitación por parte de las empresas al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.12. la Directora General (e) de Formación Profesional y Capacitación Laboral. habilidades. de la Dirección General de Formación Profesional y Capacitación Laboral. el Sector Trabajo y Promoción del Empleo tiene competencia exclusiva y excluyente: formular. Excepcionalmente los Programas de Capacitación culminados en el año 2011. vinculadas a las actividades de producción de bienes y servicios.2010 COMPENDIO TRiBUtArio Lima. en especial mediante políticas de fomento del empleo productivo y de educación para el trabajo. Que. Que. la Ley Nº 29381. aprobado por Decreto Supremo I B65 . El incumplimiento en la presentación del Programa de Capacitación.2 Programa de Capacitación: Es el documento que define acciones orientadas al desarrollo y fortalecimiento de las capacidades. ArTÍcULO 3 ObLigaTOria PresenTación deL PrOgrama de CapaciTación (*) El Programa de Capacitación deberá ser presentado ante el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo. SE RESUELVE: ArTÍcULO 1 ObjeTO de La nOrma (*) La presente resolución ministerial tiene por objeto regular la presentación del Programa de Capacitación al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo. y. la cual tiene como finalidad promover el desarrollo del capital humano por medio de la capacitación continua de los trabajadores y mejorar sus capacidades productivas para contribuir al fortalecimiento de la competitividad del sector productivo nacional. el artículo 23º de la Constitución Política del Perú señala que el trabajo es objeto de atención prioritaria del Estado y es el encargado de promover condiciones para el progreso social y económico. el programa de capacitación correspondiente ante el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo. respondiendo a las demandas de las empresas y de los propios trabajadores. Ley Orgánica del Poder Ejecutivo. el Jefe de la Oficina General de Estadística y Tecnologías de la Información y Comunicaciones y la Jefa de la Oficina General de Asesoría Jurídica. planear. Ley de Organización y Funciones del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo y el Reglamento de Organización y Funciones del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo. conocimientos y actitudes de los trabajadores.Regulan la presentación por las empresas del programa de capacitación ante el Ministerio.

peru. www. ArTÍcULO 6 ÓrganO respOnsabLe (*) El Sistema Virtual del Programa de Capacitación se encuentra a cargo de la Oficina de Tecnologías de la Información y Comunicaciones.2012. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Artículo considerando la sustitución del artículo 1° de la Resolución Ministerial N° 034-2012-TR. la información que esta última necesite para sus fines. en la misma fecha en que se publique la presente resolución. ArTÍcULO 5 MOdaLidad de La presenTación El programa de capacitación se presenta mediante el empleo de un sistema virtual puesto a disposición de los usuarios en el portal institucional del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.pe.TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Nº 019-2006-TR. Regístrese.mintra. La Dirección de Normalización y Certificación de Competencias Laborales de la Dirección General de Formación Profesional y Capa- ArTÍcULO 7 Remisión de InfOrmación El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo remitirá a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. sin perjuicio de la efectiva presentación del indicado Programa.01. vigente a partir del 01. www.pe.gob. ArTÍcULO 9 PUbLicación Disponer la publicación de la presente resolución y el anexo. publicada el 31.2012. en la oportunidad y forma que se establezca. y en la página web del Portal del Estado Peruano. comuníquese y publíquese. www. siendo responsable de dicha acción la Oficina General de Estadística y Tecnología de la Información y Comunicaciones.01.RUC de la empresa y el número de la Clave SOL entregado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. ArTÍcULO 4 SUjeTOs ObLigadOs Se encuentran obligados a presentar el programa de capacitación.gob.02. todas aquellas empresas sujetas al régimen laboral de la actividad privada.2012.02. citación Laboral es responsable de administrar la información del Programa de Capacitación presentado por las empresas.2012. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) Artículos considerando la sustitución del artículo 1° de la Resolución Ministerial N° 0342012-TR. la relación de empresas que presentaron su Programa de Capacitación incluyendo a sus capacitadores. vigente a partir del 01. I B66 .gob. publicada el 31. ArTÍcULO 8 PUbLicación de acTividades de capaciTación El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo podrá publicar en su portal institucional. que se pretendan acoger a la deducción del gasto por inversión en capital humano. en la página web del Portal del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo. El ingreso al sistema virtual se hará a través del número de Registro Único de Contribuyentes .mintra.pe.