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ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA ADMINISTRACIN Y PRCTICA TRIBUTARIA

EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA

NOMBRE: Pablo Moiss Arias Pilamunga

SEMESTRE: Octavo 1

DOCENTE: Ing. Luis Sanandres.

RIOBAMBA ECUADOR 2013

ADMINISTRACIN Y PRCTIA TRIBUTARIA EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA El Seor Manuel Maletn es un empresario residente en la ciudad de Quito, casado, de 68 aos de edad, de profesional ingeniero comercial y durante el ejercicio 2013 ha generado los siguientes ingresos: 1. Remuneraciones por ejercer el cargo de Presidente de la Compaa El Vaguillo S.A., a quien factur mensualmente la suma de $900,00 durante 8 meses del ao 2013.

BASE LEGAL. El Servicio de Rentas Internas mediante Resolucin N NAC-DGERCGC1200835, publicada en Segundo Suplemento del Registro Oficial 857 del 26 de diciembre de 2012 (Tax News 172), public los nuevos valores de la tabla de impuesto a la renta (IR) de personas naturales y sucesiones indivisas, entre ellos, la fraccin bsica desgravada (FBD), la cual deber ser considerada como base de clculo para la deduccin de gastos personales durante el ejercicio fiscal 2013. A continuacin recordamos los parmetros establecidos para la deduccin de gastos de personales: Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, as como los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de IR de personas naturales.

Art.10 Literal 11 Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones; CALCULO DE INGRESOS. ING. MESUALES $ 900,00 # MESES TRAB 8 TOTAL 7200 10mo cuarto sueldo 318 APORTE PATRON 1312,2 AP.PERSONAL 1009,8 TOTAL A PAGAR $ 6.190,20

INGRESOS $ 7.200,00

10mo 3er sueldo 600

f. reservas 600

vacaciones 300

TOTAL BENEFICIOS $ 1.818,00

ANLISIS: Los ingresos que tiene el Sr. Maletn por concepto de pagos en relacin de dependencia estn exentos del Impuesto a la Renta, ya que tiene un total de $7.200,00 lo cual no supera la base de acuerdo con la Resolucin N NAC-DGERCGC12-00835,

publicada en Segundo Suplemento del Registro Oficial 857 del 26 de diciembre de 2012 (Tax News 172) establece el monto mnimo para la exencin que es de $10180,00. Por lo tanto este ingreso est exento del impuesto a la renta. De igual forma vemos que percibe ingresos por beneficios sociales lo que tambin se encuentra exento del impuesto a la renta de acuerdo al art 10 de la LORTI.

2. Adicionalmente el Ministerio de Obras Pblicas, lo incluy en una comisin que trabaj en Inglaterra a fin de obtener un financiamiento para construir carreteras en la Amazona ecuatoriana. Por atender esta misin y trabajar por 21 das en Inglaterra el Ministerio le concedi dietas por el valor de $3600,00. 11.- Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones

inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta; 3. Adicionalmente prest servicios profesionales de consultora desde Ecuador, a favor de una empresa chilena quien lo contacto y solicit asesora empresarial. Por este trabajo factur un valor de $2000,00, sin embargo hasta el 31 de diciembre del 2013 este honorario no ha sido cancelado por la compaa chilena, por lo que piensa pesentar una demanda en los tribunales chilenos. 4. Siendo propietario de 3 oficinas ubicadas en diferentes sectores de la ciudad de Quito y Guayaquil, en el mes de julio del 2013, decidi vender una de ellas, en un valor de 65000,00, sin embargo que cuando fue adquirida el cancel el valor de $50.000,00.

14.- Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o articipaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente; 5. Posee varias acciones y participaciones en diferentes compaas ecuatorianas y extranjeras, y en el 2013 recibi dividendos de compaas ecuatorianas por el valor de $5000,00 y tambin dividendos de compaas extranjeras por $2000,00. 6. En el 2013 ha realizado 2 inversiones bancarias importantes: Una en el Banco PRODUBANCO en el cual apertura una poliza de acumulacin por $1500,000.000,00 que le produjo un rendimiento financiero de $75.000,00 en el 2013. Adicionalmente compr bonos del gobierno de los EEUU por un valor de $500,000.00, los mismos que le generaron un inters de $55.000,00 durante el 2013. 7. Por fortuna en la lotera del mes de mayo del 2013 gan el tercer premio, por un valor de $13.000,00. 8. Una ta materna quien falleci en el 2013 lego en favor del seor Maletn un cofre de joyas valorado en $23.000,00, quien lo ha recibido ha entera satisfaccin. 9. Todos sus ahorros los mantiene depositados en una cuenta de ahorros del Banco Pichincha, y durante el 2013 ha recibido intereses por un valor de $9.500,00. 10. Adicionalmente es profesor de la Universidad de la Vida, en la Ctedra de cmo mantener las manos limpias, manteniendo una relacin laboral percibi un sueldo mensual de $400,00. Adicionalmente se ha acercado al IESS y ha retirado sus fondos de reservas, recibiendo un valor de $2000,00 por este concepto. 11. El Fideicomiso Tmalo Rpido , en el cual el seor Maletin posee derechos fiduciarios, distribuyo beneficios econmicos en el 2013, percibiendo por este concepto el valor de $7000,00. El fideicomiso deicidio no tributar impuesto a la renta, sin que prefiri distribuir los beneficios econmicos brutos a favor de sus participes.

12. Finalmente en las fiestas de Quito se accident, por lo que el seguro de su vehculo le reconoci un valor de $800 para la reparacin. El seor Maletn recibi esos fondos pero no los utiliz para reparar el vehculo sino que decidi adquirir un paquete vacacional de fin de ao en el Caribe. 13. 14. Por otra parte los gastos que ha generado en el 2013 son los siguientes: 15. 1) En el accidente se fractur las piernas y no teniendo seguro mdico tuvo que afrontar todos los gastos mdicos de su recuperacin, que ascendieron a $13000. 16. 2) Ha realizado 2 viajes de negocios a EEUU y hacia la Argentina, y ha gastado entre movilizacin, hospedaje y alimentacin un total de $7000. En el viaje de placer al Caribe has gastado $11000. 17. 3) Aprovechando su permanencia en Buenos Aires. Decidi adquirir una suite ejecutiva por el valor de $23000. 18. 4) Sus ternos, camisas y corbatas le representan un gasto de $17000 en el ao. Adicionalmente ropa deportiva $4000. 19. 5) Mantiene un crdito con el Banco Bolivariano cuya cuota mensual es de $3500, dividido entre capital $2000 la amortizacin del capital y $1500 los intereses. 20. 6) El seguro de su vehculo al ao le cuesta $1600. 21. 7) Sus equipos de computacin al1 de enero del 2013 representaban un valor de $33000. 22. 8) Adicionalmente en el 2013 decide adquirir una franquicia de NIKE, la misma que la adquiere en $200000. Tambin compra un inmueble donde funcionar el local NIKE en $45000. 23. 9) Los amigos de lo ajeno roban el local NIKE y se llevan productos por un total de $6000, sobre el caso el seor Maletn ha presentado la denuncia penal, sin tener ningn resultado hasta el momento. 24. 10) Adicionalmente mantiene gastos menores que suman un total de $27000, sin embrago sobre ellos no mantiene ninguna factura comercial o soporte documental. 25. 26. Con los datos precedentes se pide: 27. 28. Detalle y cuantifique los ingresos gravados; 29. Detalle y cuantifique los ingresos exentos; 30. Detalle y cuantifique los gastos deducibles; 31. Detalle y cuantifique los gastos no deducibles; y, 32. Finalmente realice la liquidacin de impuesto a la renta del seor Maletn en el 2013.