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Los tributos fiscales en Venezuela
1. 2. 3. 4. 5. . Resumen Introducción Tributos El sistema tributario Conclusiones Indice de citas !ibliografía

7.

RESUMEN "ene#uela es un $aís cu%a fuente $rinci$al de ingresos siem$re &a deri'ado del $etróleo( de los &idrocarburos % de la e)$lotación de recursos no reno'ables( $or lo *ue era considerado uno de los $aíses con m+s ba,a carga im$ositi'a. -esde &ace 'arios a.os estos ingresos se le &icieron insuficientes $ara subsidiar los gastos $/blicos( $or lo *ue recurre a la im$lantación de un sistema tributario $ara generar ma%ores ingresos. El $ro$ósito de este traba,o es conocer lo *ue es un sistema tributario( % las causas de la e'asión fiscal *ue uno de los $roblemas *ue enfrenta el $aís actualmente. Es im$ortante conocer todo acerca de los tributos $or*ue "ene#uela desde &ace algunos a.os &a aumentado de una forma considerable su carga im$ositi'a $ara &acer frente a los gastos $/blicos *ue ocurren en el $aís( adem+s &a% *ue crear conciencia tributaria $ara disminuir significati'amente la e'asión fiscal *ue tanto afecta al $aís. 0n sistema tributario esta formado % constituido $or el con,unto de tributos *ue est1n 'igentes en un determinado $aís % en una 1$oca establecida. 2o &a% un sistema tribuario igual a otro( $or*ue cada $aís ado$ta diferentes im$uestos seg/n la $roducción( forma $olítica( necesidades( etc. En "ene#uela se estableció *ue el sistema tributario establecer+ la obligación de contribuir en atención a la ca$acidad económica del su,eto $asi'o( $or lo *ue los tributos no $ueden ser calculados sobre una base $ro$orcional sino atendiendo al $rinci$io de $rogresi'idad( el cual debe res$etarse $ara *ue el estado $ueda cum$lir con la obligación de $roteger la economía nacional % lograr un adecuado ni'el de 'ida $ara el $ueblo. El estado necesita de los tributos( $ara $oder subsidiar los gastos $/blicos( $ero esta claro *ue los distintos gobiernos a $esar de sus esfuer#os $oco &an logrado en su luc&a contra la e'asión fiscal. Es con'eniente se.alar *ue la e'asión fiscal es un $roblema de cultura( % es res$onsabilidad fundamentalmente del gobierno crear esa cultura en los contribu%entes. INTRODUCCIÓN 2o cabe duda *ue los Tributos forman $arte de la economía del $aís( %a *ue los mismos son $restaciones de dinero *ue el Estado e)ige en 'irtud de una le%( con el $ro$ósito de cubrir los gastos $/blicos o los gastos *ue reali#a el 3obierno a tra'1s de in'ersiones $/blicas( $or lo *ue aumento en el mismo $roducir+ un incremento en el ni'el de renta nacional % en caso de una reducción tendr+ un efecto contrario. 4ermitiendo la $artici$ación de los im$uestos( tasas % contribuciones es$eciales( *ue no son m+s *ue la esencia de la clasificación de los tributos( así como los caracteres( la unidad tributaria( la $resión % la e'asión fiscal. El ob,eti'o de este traba,o es conocer acerca de los im$uestos( los sistemas tributarios % la e'asión fiscal. 4or otra $arte( se destaca la im$ortancia del 5istema Tributario %a *ue es el con,unto de tributos establecidos en un determinado Estado % en un determinado tiem$o( *ue 'a a de$ender del ti$o de sistema *ue se em$lee( %a sea Racional el cual es creado $or el legislador de manera libre( tomando en cuenta los ob,eti'os *ue se siguen % los medios em$leados( o el 6istórico *ue a diferencia del Racional( se da de forma es$ont+nea % de acuerdo a la e'olución &istórica( los cuales est+n basados en una serie de $rinci$ios *ue ser+n e)$licados( así como los dem+s $untos en el desarrollo de 1sta in'estigación. En la $rimera

ercicio del $oder del im$erio. a< 4restaciones en dinero.1. Como ellos re*uiere gastos( % $or consiguientes ingresos( se lo in'iste en la $otestad de recabar coacti'amente cuotas de ri*ue#a de los obligados sin $ro$orcionarles ser'icios concretos di'isibles algunos a cambio como retribución. =a bilateralidad de los negocios .urídicamente( como todos los tributos una institución de derec&o $/blico( $or lo *ue es una obligación unilateral im$uesta coacti'amente $or el Estado en 'irtud de su $oder de im$erio. 1. no &a% tributo sin le% $re'ia *ue lo estable#ca. b< E)igidas en e.1. 8son im$uestos las $restaciones en dinero o en es$ecies( e)igidas $or el Estado en 'irtud del $oder del im$erio( a *uienes se &a%an en las situaciones consideradas $or la le% como los &ec&os im$onibles9 2.alar di'ergencias *ue se ad'ierten en el cam$o doctrinal con res$ecto a su clasificación( destacando la relati'idad de los di'ersos criterios elegidos al efecto7 refiri1ndose a todo lo relacionado a Im$uesto( Tasa % Contribuciones Es$eciales.2. IM!UESTO El im$uesto es $ues( .$arte de la in'estigación se &ar+ referencia a los Tributos( los im$uestos( las tasas( las contribuciones es$eciales( la $resión tributaria( la e'asión fiscal( entre otros7 % en la segunda $arte se &ar+ referencia a los sistemas tributarios( a los $rinci$ios *ue rigen a un sistema tributario % las características del sistema tributario en "ene#uela( el cual &a ido e'olucionando en los /ltimos a. el elemento esencial del tributo es la coacción( el cual se manifiesta esencialmente en la $rescindencia de la 'oluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo *ue le sea e)igible.enos a la obtención de ingresos. :dem+s el tributo $uede $erseguir tambi1n fines e)tra fiscales( o sea( a. Teniendo $ues en cuenta lo antes dic&o se sinteti#a el conce$to de la siguiente manera.urídicos es sustituida $or la unilateridad en cuanto a su obligación. Tal condición f+ctica e &i$ot1tica se denomina 8&ec&o im$onible9( es decir( toda $ersona debe $agar al Estado la $restación tributaria graduada seg/n los elementos cuantitati'os *ue la le% tributaria dis$onga % e)ige. TRIBUTOS 1. • Emanada del $oder de im$erio estatal( lo *ue se su$one su obligatoriedad % la com$ulsión $ara &acerse efecti'o su cum$limiento.1. Como todas las le%es *ue establecen obligaciones( la norma tributaria es una regla &i$ot1tica cu%o mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia f+ctica condicionante $re'ista en ella como $resu$uesto de la obligación. Es suficiente *ue la $restación se 8$ecuniariamente 'aluable9 $ara *ue se constitu%a un tributo( siem$re *ue concurran los otros elementos caracteri#antes % siem$re *ue la legislación de cada $aís no dis$onga de lo contrario.ercicio de su $oder de im$erio en 'irtud de una le% % $ara cubrir los gastos *ue le demanda el cum$limiento de sus fines9 1 : modo de e)$licación se describe. el ob. Tal sistema social im$orta la e)istencia de un órgano de dirección ?el Estado< encargado de satisfacer necesidades $/blicas. 1. . c< En 'irtud de una =e%. 1.os de una manera significati'a.2. d< 4ara cubrir los gastos *ue demanda el cum$limiento de sus bienes. DEFINICIÓN DE LOS TRIBUTOS Como noción general se dice *ue los tributos son 8las $restaciones en dinero *ue el Estado e)ige en e. CL SIFIC CIÓN DE LOS TRIBUTOS :l considerar los ingresos del Estado( se tiene la ocasión de se. es una característica de la economía monetaria *ue las $restaciones sean en dinero( aun*ue no es for#oso *ue así suceda. 1.eti'o del tributo es fiscal( es decir( *ue su cobro tiene su ra#ón de ser en la necesidad de obtener ingresos $ara cubrir los gatos *ue le demanda la sastifacción de las necesidades $/blicas. >a *ue es un &ec&o institucional *ue 'a necesariamente unido a la e)istencia de un sistema social fundado en la $ro$iedad $ri'ada o *ue al menos recono#ca el uso $ri'ado de ciertos bienes. C R CTER"STIC S ESENCI LES • 0na obligación de dar dinero o cosa ?$restación<.2.1.

urídica de la tributación. T S Es el tributo *ue $robablemente ma%ores discre$ancia &a causado % el *ue mas dificultades $resenta $ara su caracteri#ación.ercicio de su $oder de im$erio9.urídicos % $olíticos $ero *ue con el $asar del tiem$o se a logrado *ue a dem+s de estas ra#ones se obtenga la caracteri#ación correcta de la tasa en donde tiene trascendencia en 'irtud del tan necesario $erfeccionamiento en la construcción . :$licable a $ersonas indi'iduales o colecti'as.2. • 5e afirma *ue dentro de los elementos caracteri#antes de la tasa se &alla la circunstancia de *ue 8el $roducto de la recaudación sea e)clusi'amente destinado al ser'icio res$ecti'o9.2.uicios sucesorios( información sumaria( &abilitaciones de edad( etc. 1. A Tasa #ur$%icas.2. • =a noción de tasa conce$t/a *ue su &ec&o generador 8se integra con una acti'idad *ue el Estado cum$le9 % *ue est+ 'inculada con el obligado al $ago. CL SIFIC CIÓN DE L S T S S -ada a la im$ortancia relati'a de las tasas( la misma se clasifica de la siguiente manera. 1.2. @ue se encuentren en distintas situaciones $redecibles como $uede ser determinada ca$acidad económica( reali#ación de ciertos actos( etc. • 4or concesión % legali#ación de documentos u certificados ?autenticaciones( legali#aciones( etc.urisdicción ci'il contenciosas ?. 0n e. • Corres$onde el e)aminar la acti'idad estatal 'inculante en donde 8debe ser in&erente a la soberanía estatal9. Ello( se debe en $arte( a *ue *uienes la &an tratado &an confundido elementos económicos( .2.< Establecida $or la le%.• • • • 1. • -e . • El ser'icio de las tasa tiene *ue ser 8di'isibles9.eti'os< % reales ?ob. -e modo *ue se define la tasa como 8 un tributo cu%o &ec&o generador est+ integrado con un acti'idad del Estado di'isible e in&erente( &all+ndose esa acti'idad relacionada directamente con el contribu%ente9. 3 1. • Es necesario *ue /nicamente $uede ser creada $or la le%.em$lo de los im$uestos $ersonales se encuentra( la im$osición $rogresi'a sobre la renta global *ue tienen en cuenta situaciones como las cargas de familia( el origen de renta( etc.< • -e . • El car+cter tributario de la tasa( lo cual significa( seg/n la caracteri#ación general 8una $restación *ue el Estado e)ige en el e. .2.2. :sí( como un e.urisdicción $enal ?$roceso de derec&o $enal com/n % derec&o $enal contra'encional< A Tasas %&inistrati'as.< • -e .eti'o< seg/n tenga en cuenta la $ersona del contribu%ente o a la ri*ue#a en si misma sin atender a las circunstancias $ersonales.uicios ci'iles $ro$iamente dic&os( comerciales( rurales( mineros( etc.em$lo de los im$uestos reales est+n( los im$uestos a los consumos o el im$uesto inmobiliario. CL SIFIC CIÓN DE LOS IM!UESTOS Tradicionalmente los im$uestos se di'iden en -irectos e Indirectos( $or lo *ue &ace radicar la clasificación en el sistema de determinación % cobro ado$tado $or la legislación de cada $aís( considerando directo como el im$uesto *ue afecta cosas o situaciones $ermanente % *ue se &ace efecti'o mediante nóminas o $adrones( e indirecto al im$uesto *ue se 'incula con actos o situaciones accidentales( $ero $rescindiendo de su carencia de 'alor científico en un &ec&o tan mudable % arbitrario como es la organi#ación administrati'a.2.1 C R CTER"STIC S ESENCI LES 5urgiendo $or consiguiente ciertas características esenciales de la tasa como lo son. -e tal forma( $or /ltimo se conclu%e e)$resando *ue los im$uestos directos se di'iden( a su 'e#( en $ersonales ?sub.2.urisdicción ci'il 'oluntaria ?.1.

2. CONTRIBUCIONES ES!ECI LES 4or su fisonomía . algunos autores e)$resan *ue el $oder tributario no es abstracto sino *ue necesita $ara $oder e)istir *ue se materialic1 el $oder del estado en un su.2. > es $or esto *ue el conce$to de 8contribución es$ecial 8inclu%e la contribución de me.2.< 4or autori#aciones( concesiones % licencias ?$ermisos de edificación( de conducir( de ca#a % $esca( etc.2.eto. Esta categoría com$rende gra'+menes de di'ersa naturale#a defini1ndose como 8los tributos obligatorios debidos en ra#ón de beneficios indi'iduales o de gru$os sociales deri'ados de la reali#ación de obras( o gastos $/blicos( o es$eciales acti'idades del Estado. 8El $oder tributario es esencialmente abstracto.oras $or 'alidación inmobiliaria a consecuencia de obras $/blicas( gra'+menes de $ea. > es $or esto *ue el criterio de diferenciación radica en la naturale#a de la relación entre el llamado organismo $/blico % el usuario del ser'icio o la $ersona a *uien le interesa la acti'idad % en ese sentido debe anali#arse si &a% de $or medio una relación contractual ?$ago fundado en la 'oluntad d las $artes< o una relación legal ?$ago $or mandato de le%7 inde$endientemente de la 'oluntad indi'idual<.1. 1.< 4or inscri$ción de los registros $/blicos ?registro ci'il( del automotor( $rendario( etc. DIFERENCI DE L S CONTRIBUCIONES ES!ECI LES CON LOS IM!UESTOS ( L S T S S =a diferencia de contribución es$ecial con res$ecto a otros tributos es indiscutible( distingui1ndose del im$uesto $or *ue mientras en la contribución es$ecial se re*uiere una acti'idad $roductora de beneficios( en el im$uesto la relación no correlati'a a acti'idad estatal alguna. =o *ue ocurre es *ue se confunde la $otestad deri'ada del $oder de . 1.9 5 1.2. C R CTER"STIC S ESENCI LES 5eg/n esta definición las contribuciones es$eciales ad*uieren ma%or am$litud limit+ndose a la llamada contribución de me.3.a( esta 'enta.3. 5i la relación $or consiguiente es contractual &abr+ ingreso de derec&o $ri'ado ?Im$uesto< % si es legal ser+ tasa.3. DIFERENCI DE L S T S S CON LOS IM!UESTOS Teniendo en cuenta correctamente de lo *ue es tasa se $lantean una serie de diferencia con los im$uestos( $ero si bien es cierto no e)iste una diferencia sustancial entre el im$uesta % la tasa %a *ue son afines .< 4 1.• • • 4or controles( fiscali#aciones( ins$ecciones oficiales ?salubridad( $esas % medidas( etc. 1.e $or utili#ación de 'ías de comunicación ?caminos( $uentes( t/neles< % algunos tributos sobre 'e&ículos motori#ados % di'ersas contribuciones *ue suelen llamarse 4arafiscales( destinadas a financiar la seguridad social( la regulación económica( etc.ercicio de las acti'idades *ue e)igen una erogación o ma%ores gastos estatales.3. Con la tasa( tiene en com/n *ue ambos tributos re*uieren determinada acti'idad estatal( $ero mientras en la tas se sólo se e)ige un ser'icio indi'iduali#ado en el contribu%en( aun*ue no $rodu#ca 'enta.2.urídicamente.urídica $articular se ubican en situación intermedia entre los im$uestos % las tasa. 8=os elementos esenciales del $oder tributario son los siguientes7 abstracto( $ermanente( irrenunciable e indelegable9 a< bstracto. 5i bien la contribución es$ecial es un tributo % como tal es coacti'o( $resenta rele'ancia la a*uiescencia de la comunidad lograda $or la 'inculación de dic&os gra'+menes con acti'idades estatales de beneficio general.oras $or considerar *ue gra'+menes generales incluidos en esta categoría constitu%en 'erdaderos im$uestos( incor$orando tambi1n las $restaciones debidas $or la $osesión de cosas o el e. :dem+s se $uede decir *ue la tasa se encuentra 'inculada con acti'idad estatal7 acti'idad 1sta *ue no e)iste en el im$uesto %a *ue el mismo trata de un tributo no 'inculado.a o beneficio es esencial en la contribución es$ecial.3. C R CTER"STIC S DEL !ODER TRIBUT RIO 4ara com$letar todo lo *ue anteriormente se &a 'enido tratando acerca de los tributos( es necesario nombrar % e)$licar las características *ue lo identifican.

1. esta característica tiene muc&o *ue 'er con la anterior %a *ue e)$resa *ue así como el $oder tributario es irrenunciable( tambi1n es indelegable. UNID D TRIBUT RI Es una medida *ue $ermite actuali#ar a la realidad inflacionaria los montos de los 'alores *ue se encuentran en las diferentes le%es.aría la relación entre los recursos e)traordinarios del Estado % el 4atrimonio de la colecti'idad. el 4oder Tributario es natural al Estado( es decir( nace con 1l % $ertenece a 1l % se deri'a de la soberanía( $or lo tanto no $uede e)tinguirse sino con el Estado mismo( &e a&í su sentido de $ermanencia. es la relación entre el con. . :sí mismo los órganos o los integrantes del Estado carecerían del derec&o de renuncia( es decir( no $ueden renunciar a este $oder.5. esta característica indica *ue el 4oder Tributario no $uede des$renderse del Estado( o me. !RESIÓN TRIBUT RI =a 4resión Tributaria 8es la relación e)istente entre la e)acción fiscal so$ortada $or una $ersona física( un gru$o de $ersonas o una colecti'idad territorial( % la renta de *ue dis$one esa $ersona( gru$o o colecti'idad9 F E)isten tres conce$ciones de 4resión Tributaria. =as formulas *ue se utili#an son mu% discutibles %a *ue no se toman en cuenta los ser'icios *ue el contribu%ente recibe. la relación esta dada $or la com$aración del im$orte de la deuda de un determinado sector con la renta *ue $roduce el mismo. • !resi*n Tributaria In%i'i%ual.unto de tributos % de la ri*ue#a de la colecti'idad.ecutar las obligaciones *ue se manifiestan en el e. b< !er&anente. EV SIÓN FISC L En el 5istema Tributario "ene#olano e)isten suficientes mecanismos legales $ara *ue el fisco nacional materialice los ele'ados im$uestos $re'istos $or el gobierno. ?"er ane)o nE1< 1.ecuti'o la ca$acidad de solucionar % arreglar detalles *ue faciliten la e. la relación e)istente se deri'a de la com$aración del im$orte total de la deuda fiscal de una $ersona con su renta.ecución de un buen gobierno $ara cual*uier $aís( al igual *ue los otros $oderes tienen la misma facultad( en cual*uiera de los casos.im$erio *ue $ertenece al estado % *ue le otorga el derec&o de a$licar tributos( con el e.ecución de ese derec&o en el cam$o de la materialidad.ercicio del 4oder Tributario 8$or*ue los cr1ditos del Estado( lo mismo *ue los cr1ditos $articulares caducan o $rescriben $or ra#ones de inter1s social( $or necesidad de certe#a del derec&o9 C c< Irrenunciabili%a%.or dic&o el Estado no $uede des$renderse de este atributo esencial. El cum$limiento de la obligación no tiene *ue ser lo $rimero $ara *ue $ueda e)istir el $oder tributario. 1. =a facultad de delegar es $ro$io de los 8$oderes9 $or los cuales esta gobernado el $ueblo 'ene#olano( tal es el caso *ue el $oder legislati'o de nuestra 2:CID2 tiene la im$ortante facultad de delegarle al 4oder E. El 4oder Tributario es indelegable( es decir( no se tiene el derec&o de tras$asarlo o transferirlo de ninguna manera a otras $ersonas o .ercicio de ese $oder9B( es decir una cosa es el derec&o de actuar % otra distinta la e. d< In%ele)able. El estado necesita de los tributos $ara $oder subsidiar los gastos $/blicos7 esta claro *ue los distintos gobiernos a $esar de sus esfuer#os .4. 8Este conce$to esta ligado a la idea de sacrificio im$uesto a la colecti'idad a causa de la detracción fiscal9 1G 5e &abla tambi1n de $resión tributaria ordinaria( *ue seria la relación entre los recursos del Estado % la renta de los $articulares % $resión tributaria e)traordinaria( *ue refle. Renunciar7 im$lica tener derec&o a des$renderse del algo en forma absoluta % total( en cambio delegar im$licaría transferir eso a terceros de manera transitoria. • !resi*n Tributaria Sectorial. • !resi*n Tributaria Nacional.urisdicciones. En realidad *ue lo *ue se $uede e)tinguir con el tiem$o es el derec&o a e. El Estado no $uede subsistir sin este $oder( el Estado necesita de 1l( así mismo como los seres &umanos necesitamos el aire $ara $oder 'i'ir % $or lo tanto reali#ar todas las acti'idades $ara los *ue fuimos creados.

.$oco &an logrado en su luc&a contra la e'asión fiscal( lo cual se traduce en actitudes com$ulsi'as *ue se concretan en la modificación err+tica % agresi'a de las le%es tributarias. =a e'asión es difícil de contrarrestar si no es con la erradicación de la misma( en un +mbito de e'asión es im$osible com$etir sin ubicarse en un ritmo similar a ella( a$arece así la e'asión como autodefensa ante la inacción del estado % la a*uiescencia de la sociedad.eti'os sociales % económicos( la sim$licidad de las le%es im$ositi'as es una meta difícil de lograr. Tambi1n se $uede decir *ue la e'asión fiscal es toda eliminación o disminución de un monto tributario $roducido dentro del +mbito de un $aís $or $arte de *uienes est+n . 1.1.2. 0no de los otros incon'enientes *ue se $lantea( es *ue en la medida en *ue el sistema tributario busca la e*uidad % el logro de los de una 'ariedad de ob. DEFINICIÓN DE EV SIÓN FISC L =a e'asión fiscal consiste en no $agar total o $arcialmente el tributo( $ero 'iolando la le%7 es decir la e'asión fiscal es ilícita % $or ello conlle'a a sanciones.1. es la manera en la *ue un sistema tributario contribu%e al incremento de una ma%or e'asión im$ositi'a( se debe b+sicamente al incum$limiento de los re*uisitos indis$ensables $ara la e)istencia de un sistema como tal. la administración tributaria es la &erramienta idónea con *ue cuenta la $olítica tributaria $ara el logro de sus ob. DEFINICIÓN DEL SISTEM TRIBUT RIO 8Cada con. 4< Ba-o ries)o %e ser %etecta%o.urídicamente obligados a abonarlo % *ue logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisi'as 'iolatorias de dis$osiciones legales9 1. . 3< %&inistraci*n Tributaria +oco fle.urídicas % $olíticas de un $aís( de su estructura social( de la magnitud de sus recursos( de la forma de distribución de los ingresos( de su sistema económico 8 11( es decir *ue el sistema tributario est+ formado % constituido $or el con. 5e considera *ue el estado lo conformamos todos los ciudadanos % *ue el 'i'ir en una sociedad organi#ada( im$lica *ue todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios $ara cum$lir la ra#ón de su e)istencia. C US S DE L EV SIÓN FISC L =as causas de la e'asión fiscal no son /nicas.alar *ue el $roblema de la e'asión fiscal es un $roblema de cultura( % es res$onsabilidad fundamentalmente del gobierno crear esa cultura en los contribu%entes. 1< Carencia %e una conciencia tributaria.eti'os( ra#ón *ue conlle'a a la e)igibilidad de la condición de la maleabilidad de la misma. Este $rinci$io e)ige *ue las le%es tributarias( los decretos( reglamentos( etc.ible .unto de tributos *ue est1n 'igentes en un $aís determinado % $or su$uesto( en una 1$oca establecida. Esto e)$lica *ue cada sistema tributario es distinto a otro( %a *ue cada uno de ellos est+ integrado % formado $or los 'ariados im$uestos *ue cada $aís ado$te seg/n sea su $roducción( formas $olíticas( tradiciones( % naturale#a geogr+fica de los mismos. el contribu%ente al saber *ue no se le $uede controlar se siente tentado a incurrir en esa conducta de ti$o fiscal( la *ue $roduce la $1rdida de la e*uidad &ori#ontal % 'ertical. . =as causas mas comunes de la e'asión fiscal son. 2.( sean estructurados de tal manera *ue el contenido de las mismas sea tan claro % $reciso( *ue no $ermitan la e)istencia de ning/n ti$o de dudas $ara los contribu%entes. EL SISTEM TRIBUT RIO 2.unto de tributos es el resultado de las instituciones . =a actual administración tributaria &a tenido aciertos en la guerra contra los ilícitos fiscales( es$ecialmente en la administración aduanera. im$lica *ue en la sociedad no se &a desarrollado el sentido de coo$eración de los indi'iduos con el estado. Es con'eniente se. El estudio de un sistema tributario debe limitarse a una 1$oca establecida % circunscri$ta debido a la eminente % mu% r+$ida educación social % económica $or lo *ue gracias a esto se a$recia la necesidad de una educación de las normas legales( esto tiene su base en *ue 8el derec&o debe seguir a la 'ida( %a *ue de lo contrario se con'ierte en algo &ueco % carente de significado &umano 8. 2< Siste&a tributario +oco trans+arente.

)i&en / Siste&a Tributario0 80n sistema es un con. 5e debe ace$tar entonces( *ue el conce$to de 5istema Tributario a$arece como meta o como as$iración m+s *ue como e)$licación de algo e)istente.eti'os gra'ados. 8.o el im$erio de las ideas liberales( los sistemas tributarios de los di'ersos $aíses asumen determinadas características con $redominio de los im$uestos de ti$o ob. TI!OS DE SISTEM S TRIBUT RIOS 5e distinguen dos ti$os de 5istema Tributarios. 2. En la actualidad se comien#a a $ensar *ue dic&o im$uesto no alienta ni a%uda al bienestar de las in'ersiones( no a%uda a la me. 2o &a% una clara distinción entre el 5istema Racional % el 6istórico( sino *ue se obser'a si en determinada estructura tributaria $redomina la realidad buscada mediante la combinación de la reclamación de im$uestos o tributos( con arreglo a un $lan *ue $ermita el logro de los ob. : mediados del siglo HIH % ba.ora de la $roducción % es sumamente f+cil d e'adirlo( debido a esto( se cree *ue es da.eti'os *ue se $ersiguen % los medios em$leados. El Siste&a Racional es cuando el legislador es *uien crea de manera libre la armonía entre los ob.eti'o( bas+ndose en la im$osición *ue tiene $or mira la $ersona % no los ob. EVOLUCIÓN 1ISTÓRIC =a Estructura Tributaria &a sido directamente influida en los distintos $aíses $or el $roceso de e'olución &istórica % económica.eti'o no consultan la ca$acidad tributaria. =os sistemas tributarios en general( tienen como base fundamental el im$uesto $rogresi'o de las rentas de las $ersonas físicas *ue asocia el $atrimonio % la &erencia como com$lemento se mantienen los im$uestos a los consumos en general.eti'o( *ue es de gran eficiencia % rendimiento $or lo *ue es considerado como un agente consulti'o de la e*uidad( la ca$acidad constructi'a % es in/til el instrumento de distribución de las ri*ue#a( de a*uí en adelante di'ersos $aíses comien#an a ado$tar estos im$uestos de ti$o sub. =a tendencia $rogresi'a $ara los $ró)imos a. 82o obstante la distancia *ue e)iste entre lo ideal en materia tributaria % la realidad legislati'a( siem$re e)iste cierta armonía entre los di'ersos im$uestos( $or mu% rudimentaria *ue sea la &acienda de un $aís.2.unto racional % armónico de las $artes *ue forman un todo reunidas científicamente $or unidad de fin 812 a*uí e obser'a la diferencia entre el 5istema % R1gimen( % *ue 8cuando las reglas se im$onen o se siguen en forma org+nica( sin orden % sin in'estigación de causa( con el solo $ro$ósito de lograr mas fondos( se est+ en $resencia de un r1gimen( % no de un 5istema Tributario.eti'as de los sistemas tributarios( así *ue comien#a a desarrollarse el im$uesto general % $rogresi'o a la renta de ti$o sub. -e allí $ro'iene la gran im$ortancia del estudio del 5istema Tributario en relación a la ciencia . 814 4or otra $arte e)iste en casi todos los gobiernos la tendencia al $erfeccionamiento de los instrumentos tributarios %a *ue s un fenómeno constante7 se llega a la conclusión *ue ambos elementos 8Racional e 6istórico 8act/an en todas las estructuras fiscales( % es necesario de. 2.3.urídica *ue estudia los tributos( es decir( el derec&o tributario es ob'iamente *ue est+ mu% unido a la Contaduría 4/blica7 $ero es necesario aclarar *ue $ara estudiar los Tributos en $articular es indis$ensable reali#ar un e)amen intenso a la $olítica( economía( administración fiscal( sociedad en general( en fin( conocer los lineamentos generales del 5istema Tributario en un determinado $aís. :l a'an#ar la industriali#ación % el Estado( el sistema tributario am$lía su cam$o de acción( % debido a esto surgen una gran 'ariedad de ra#ones *ue 'an 'ariando las características ob.eti'os de la $olítica financiera ?Esto se $odría considerar . • R.El tributo( seg/n la legalidad *ue rige en los res$ecti'os estados de derec&o( sólo surge de la le%( $roducto de esto es *ue en un sistema tributario en buen funcionamiento es siem$re un ordenamiento legal establecido.ino $ara el funcionamiento de los sistemas tributarios. El Racional % el 6istórico. El Siste&a 1ist*rico a diferencia *ue el Racional dic&a armonía se $roduce sólo de manera es$ont+nea de la E'olución 6istórica.13 5i bien( se obser'a el 5istema Tributario como a*uel *ue no carece de un 'inculo lógico determinado( $or lo *ue es necesario aclarar *ue en la $ractica( nuestra 'ida cotidiana es demasiado difícil( *ue los Tributos ofre#can entre sí ese 8 encargue lógico 8.ar establecido la $artici$ación % a$orte en cada 5istema.os( es mantener % afian#ar el im$uesto a las 'entas *ue es la forma del mu% conocido Im$uesto al "alor :gregado ?I":<.eti'o7 dic&os im$uestos de ti$o ob.

eto o $or resultado anular el reconocimiento( goce o de e.o sea arbitrario de la autoridad ni del cobro del im$uesto( sino *ue el su. 1. El $rinci$io de igualdad establece en artículo 21 de la Constitución !oli'ariana de "ene#uela *ue 8todas las $ersonas son iguales antes la le%( en consecuencia.eto( categoría social( se)o( nacionalidad( edad o cultura.ada $ara su $lacer.eto $asi'o $ueda conocer la me.4. !RINCI!IO DE 3ENER LID D Este $rinci$io alude al car+cter e)tensi'o de la tributación % significa *ue cuando una $ersona física o ideal se &alla en las condiciones *ue marcan( seg/n la le%( la a$arición del deber de contribuir( este deber debe ser cum$lido( cual*uiera *ue sea el car+cter del su.A 5ólo se dar+ el trato oficial de ciudadano o ciudadana( sal'o las fórmulas di$lom+ticas.ercicio en condición de igualdad( de los derec&os % libertades de toda $ersona . 2.9 1B =os caracteres esenciales de tributos( la forma( contenido % alcance de la obligación tributaria est1 consignado e)$resamente en la le%( de tal modo de *ue el Estado. 3.A 2o se $ermitir+ discriminaciones fundadas en la ra#a( el se)o( el credo( la condición social o a*uella *ue( en general( tenga $or ob. 4. !RINCI!IO DE LE3 LID D 8=os tributos se debe establecer $or medio de le%es( tanto desde el $unto de 'ista material como formal( es decir( $or medio de dis$osiciones de car+cter general( abstracta( im$ersonales % emanadas del $oder legislati'o9 1 Este $rinci$io &alla su fundamento en la necesidad de $roteger a los contribu%entes en su derec&o de $ro$iedad( $or cuanto los tributos im$ortan restricciones al mismo *ue %a en su defecto $arte de su $atrimonio es tomado $or el Estado.4.4. !RINCI!IOS DEL SISTEM TRIBUT RIO 2.4. -el as$ecto económico( es necesario *ue el sistema tenga fle)ibilidad funcional suficiente $ara con'ertir la fiscalidad en instrumento de $romoción económico % no de manera contraria como un traba.1.A 2o se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones &ereditarias.3. 2.4. 8El Estado no $uede $enetrar a su arbitrio en los $atrimonios $articulares $ara sacar de ellos una ta.9 2.8 15 -el as$ecto :dministrati'o( el sistema debe ser lo mas sencillo $osible( $ara *ue $rodu#ca con'icción a los contribu%entes con res$ecto al modo de $ago( lugar % fec&a( etc.9 2. !RINCI!IO DE !RO3RESIVID D • .ores condiciones económicas.4.eti'os fiscales del Estado ?4or consiguiente se $odría considerar un 5istema Tributario 6istórico<. 2.A =a le% garanti#ar+ las condiciones . En conclusión los 5istemas Tributarios deben ser $roducti'os( el+sticos( com$atibles con la renta nacional % con las ideas de cada 1$oca.2. En el as$ecto 5ocial( 8los tributos deben ocasionar un mínimo sacrificios a los contribu%ente % distribuirse e*uitati'amente entre los ciudadanos seg/n su a$titud de $restación $atrimonial. Todo esto debe $ro'enir de normas claras % $residas( adem+s el $ago debe resultar cómodo en cuanto al tiem$o en el *ue el contribu%ente se encuentre en me. =os $roblemas *ue $ueden resol'er los sistemas tributarios $ueden ser de diferentes as$ectos. Re2uisitos %e un Siste&a Tributario Racional.ala *ue no debe e)cluirse a ning/n sector de la $oblación $ara el $ago del tributo. -el as$ecto fiscal( es necesario *ue los tributos *ue forman el sistema sean $roducti'os( en todas las eta$as. !RINCI!IO DE I3U LD D 5e.or forma de contribuir con los mismos.urídicas % administrati'as $ara *ue la igualdad ante la le% sea real % efecti'a( ado$tar+ medidas $ositi'as a fa'or de $ersonas o gru$os *ue $uedan ser discriminados( marginados o 'ulnerables.un 5istema Tributario Racional<( o si al contrario7 se consiguen una 'ariedad de tributos *ue &an ido surgiendo a raí# de las necesidades monetarias estatales( esto o se $uede considerar como Racional %a *ue no e)iste armonía entre los tributos ni con los ob. =a generalidad surge del artículo 133 del Constitución 2acional %a *ue ordena *ue sin e)ce$ción 8toda $ersona tiene el deber de coad%u'ar a los gastos $/blicos mediante el $ago de im$uestos( tasas % contribuciones *ue estable#ca la le%.o $ara la $roducción nacional % s $or esto *ue se debe tener en cuenta *ue la acción tributaria debe e'itar distorsiones en la economía.

4or lo *ue el 3obierno en los /ltimos $eriodos &an buscado otras formas de financiación *ue le sean m+s efecti'as.etas a las normas $re'istas en la le%.os( se inicio en nuestro $aís un esfuer#o de moderni#ación del estado cu%o $rinci$al ob.5.eti'o consistió en $rocurar soluciones a la gra'e crisis del sistema de las finan#as $/blicas.untamente a la creación del 5E2I:T( se ado$to un sistema de contribu%entes es$eciales $ara atender % controlar a los contribu%entes de ma%or rele'ancia fiscal( logrando de esta forma el control de( una $arte im$ortante de la recaudación mediante el uso de una menor cantidad de fondos( reorientando los recursos siem$re escasos de nuestra administración &acia los contribu%entes con ma%or $otencial fiscal.1.4. 2. 5e &ar+ m+s eficiente $or*ue si los tributos son $ocos se necesita *ue sean altamente rendidores.5. . . .4.a carga im$ositi'a. En este sentido( % desde &ace algunos a. !RINCI!IO DE SUFICIENCI 5e relaciona con el $rinci$io de sim$licidad( % 1ste se traduce *ue en menor n/mero de tributos ma%or ser+ la recaudación.o 1FCF( con la $ro$uesta de una administración $ara el Im$uesto del "alor :gregado( *ue luego fue asumiendo $aulatinamente el control de todos los tributos *ue conformaban el sistema im$ositi'o nacional $ara ese momento. 2.os los ingresos $ro'enientes de los recursos $etroleros se &icieron insuficientes % cambiantes. Este cambio tan rele'ante se logro a tra'1s de la creación del 5er'icio 2acional Integrado de la :dministración Tributaria ?5E2I:T<. Con. : mediados de 1FF4( se estructura un $rograma de reforma tributaria( dentro de un esfuer#o de moderni#ación de las finan#as $/blicas de los ingresos( *ue en "ene#uela se denomino 8sistema de gestión % control de las finan#as $/blicas9 ?5I3ECIJ<( el cual fue estructurado con el a$o%o del !anco Kundial( $ro$iciando así a la actuali#ación del marco legal % funcional de la 6acienda 4/blica 2acional. : $artir del 1 de Enero de 2GG2 $ara &acer frente a los $roblemas fiscales *ue tiene el gobierno ante la caída de los $recios del $etróleo el 4residente de "ene#uela 6ugo C&+'e# Jrías . -entro de todos estos cambios *ue se fueron suscitando en "ene#uela en el marco legal % funcional de la 6acienda 4/blica 2acional( tambi1n se considero im$ortante dotar al estado de un ser'icio de formulación de $olíticas im$ositi'as % de administración tributaria( cu%a finalidad consistía en reducir dr+sticamente los ele'ados índices de e'asión fiscal % consolidar un sistema de finan#as $/blicas( fundamentado b+sicamente en los im$uestos deri'ados de la acti'idad $roducti'a % menos de$endiente del es*uema rentista $etrolero.2. !RINCI!IO DE SIM!LICID D -ebe ser lo m+s sim$le $osible $ara el acceso del contribu%ente. 2.ala *ue el tributo debe estar establecido con todo lo relati'o a 1ste lo m+s claro $osible.4. . !RINCI!IOS NO CONSTITUCION LES 2.eres % adolescentes en todas sus formas estar+n su. 2.3. EL SISTEM TRIBUT RIO EN VENE4UEL "ene#uela como unos de los $rinci$ales $aíses e)$ortadores de $etróleo obtenía sus ingresos de este( $or lo *ue no le &abía tomado real im$ortancia a las tributaciones( consider+ndose como uno de los $aíses con m+s ba. !RINCI!IO DE CERTE4 5e. 2.os( mu. -esde &ace algunos a. =a a$licación de la $rimera estrategia se inicio en el a. !RINCI!IO DE NO CONFISC CIÓN Establece *ue no debe cobrarse el tributo de manera $ersonal( s decir( ninguna $ersona $odr+ ser sometida a escla'itud o ser'idumbre %a *ue el trato con las $ersonas % en $articular con las de ni.4.Este $rinci$io describe *ue a ma%or ca$acidad económica ma%or ser+ el $ago $roducido %a *ue &abr+ un alto ni'el de 'ida de la $oblación dando $aso a la obtención de un sistema tributario eficiente $ara la recaudación de los tributos.4. : $artir de la reciente $romulgación de la nue'a constitución en -iciembre de 1FFF( el sistema tributario en "ene#uela ocu$a un lugar destacado en los $resu$uestos de la nación.

Cit.or $rotección económica como ele'ando el ni'el de 'ida del $aís .untamente con los organismos *ue sean necesarios $ara la reali#ación de este fin colecti'o. $. INDICE DE CIT S 1. Ib. "I==E3:5( 61ctor !. Ib.3G1 "I==E3:5( 61ctor !.3GG 3I0=:2I( Carlos K. 11. -erec&o Jinanciero. 2. $.eto $asi'o $or lo *ue los tributos no $ueden ser calculados sobre una base $ro$orcional sino atendiendo al $rinci$io de $rogresi'idad( mecanismo *ue debe res$etarse $ara *ue el estado $ueda cum$lir con la obligación de $roteger la economía nacional % lograr un adecuado ni'el de 'ida $ara el $ueblo.eti'o de lograr un fin com/n( se establecen las normas *ue &an de regir su funcionamiento con. $.2F1 "I==E3:5( 61ctor !. Cit.3G1 "I==E3:5( 61ctor !. Ib. El gobierno estima *ue las reformas de los im$uestos $ermitir+n obtener este a. F. 4. Cit. Cit.514 "I==E3:5( 61ctor !. $. Ib. Ib. 5. 4or otro lado el no $agar los tributos trae como consecuencia 'arias sanciones tales como la im$osición de multas( el cierre de establecimientos( decomisos de mercancías( $ri'ación de libertad( etc7 regidas $or la le% bien sea $or la Constitución 2acional o el Código Tributario "ene#olano.515 Idem .FC 3I0=:2I( Carlos K. C. CONCLUSIONES "ene#uela es un $aís cu%a $rinci$al fuente de ingresos siem$re a deri'ado del $etróleo( de los &idrocarburos % de la e)$lotación de los recursos no reno'ables( $ero *ue con el $asar del tiem$o estos ingresos $ro'enientes de los recursos $etroleros se &icieron insuficientes % cambiantes $ara la 2ación( $or lo *ue le abre $aso a una nue'a b/s*ueda de financiamiento necesario $ara el logro de sus ob. Cit. 8el sistema tributario $rocurara la . 3. 1G.5.52 3I0=:2I( Carlos K. Ib. 13. Cit.1. Cit. Curso de Jinan#as( -erec&o Jinanciero % Tributario.513 "I==E3:5( 61ctor !.usta distribución de las cargas $/blicas seg/n la ca$acidad económica del o la contribu%ente( atendiendo al $rinci$io de $rogresi'idad( así como la $rotección de la economía nacional % la ele'ación de la calidad de 'ida de la $oblación % se sustentara $ara ello en un sistema eficiente $ara la recaudación de tributos9 En a$licación de esta dis$osición constitucional( el sistema tributario establecer+ la obligación de contribuir en atención a la ca$acidad económica del su. $.anuncio crear el Im$uesto del -ebito !ancario ?I-!<( con el fin de subsanar $arte del d1ficit fiscal. $.FG "I==E3:5( 61ctor !. Ib. 4or esta ra#ón nace de manera indis$ensable $ara el Estado la e)igencia del $ago de los tributos( otorg+ndole un car+cter obligatorio al mismo( debido a *ue tiene como finalidad lograr el bienestar colecti'o( tanto generando una me. 8toda $ersona tiene el deber de coad%u'ar a los gastos $/blicos9 4ara &acer efecti'a esa contribución el estado recurre a los tributos ?im$uestos( tasas % contribuciones es$eciales< El articulo 31 de la constitución !oli'ariana de "ene#uela e)$resa. $. Cit. $. Cit. Ib. $.2F5 3I0=:2I( Carlos K. 12. 14. Cit. C R CTER"STIC S DEL SISTEM TRIBUT RIO EN VENE4UEL 4artiendo de *ue toda sociedad se constitu%e con el ob. =a constitución de la Re$/blica !oli'ariana de "ene#uela contiene los estatutos *ue rigen el funcionamiento del $aís( % el articulo 13 establece *ue. . Ib. $. 2. $. $.o recursos adicionales. Ib. $.2G3 "I==E3:5( 61ctor !. B. Cit. Ib.eti'os( *ue no son m+s *ue la de incrementar los ingresos estatales. B 3I0=:2I( Carlos K.

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