Queda prohibida toda reproducción total o parcial por cualquier medio sin previa autorización del editor. Registro de Derechos de Autor Ministerio del Interior. Diseño y Diagramación GRUPO EDITORIAL NUEVA LEGISLACION LTDA. Impreso por:

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Editado por: GRUPO EDITORIAL NUEVA LEGISLACION LTDA. Calle 66 No. 16-50 Tels.: 312 63 18 - 217 14 17 Bogotá, D.C. info@nuevalegislacion.com www.nuevalegislacion.com Todos los derechos reservados 2012 ISBN 978-958-8371-PENDIENTE

Presentación
Los impuestos de Industria y Comercio, Predial y Vehículos se han constituido como uno de los principales tributos de los entes territoriales, municipales y su expansión ha hecho que surjan todo tipo de interrogantes entre los conocedores del tema que espero puedan ser dilucidados en gran parte con esta publicación, que sirve como herramienta para el conocimiento introductorio del funcionamiento de los impuestos. La publicación consta de preguntas y respuestas específicas sobre el tema, la gran mayoría soportadas en la Doctrina Oficial expedida por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, así como la Jurisprudencia y normatividad vigente para el año 2012, esto permite al lector no especializado tener una visión de conjunto sobre el contenido y alcance del impuesto y sirva a su vez como consulta a contribuyentes y el público en general. EL AUTOR

HAROLD F. PARRA O., Abogado, especialista en derecho tributario y Financiero, dedicado al campo tributario del nivel territorial y nacional, Profesor universitario actual en las Universidades Externado de Colombia, Colegio Mayor del Rosario, Javeriana, Nacional de Colombia, E.S.A.P. y Universidad del Norte, Universidad de Cartagena, así como conferencista en impuestos municipales y distritales y procedimientos tributarios, tanto a nivel empresarial, académico, como institucional y gremial. • Autor de la Cartilla “El impuesto de Industria y Comercio” años 2001. 2002 y 2003 de la Editorial EDIJUFINANCIERAS-Nueva Legislación Ltda. • Autor de la Cartilla “Impuestos Distritales de Bogotá” años 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011 y de Medellín, Barranquilla, Cali, Villaviencio, Cartagena y Neiva primera, segunda y tercera edición . Editorial EDIJUFINANCIERAS - Nueva Legislación Ltda. • Autor del Libro ”El Impuesto de Industria y Comercio”, Editorial Temis (2004). • Compilador de los Estatutos Tributarios de Bogotá D.C. año 1999 (Secretaría de Hacienda) y 2003 (Editorial LEGIS) y para el Grupo Editorial Nueva Legislación Ltda años 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 y 2010

Grupo Editorial Nueva Legislación Ltda. Dirigida por: Jorge Enrique Chavarro Cadena

IMPUESTOS

A mi esposa Alexandra y mi hija María José

Índice General

VII

Índice General
PREGUNTAS Y RESPUESTAS GENERALES DEL IMPUESTO (REGIMEN COMUN) (001) ¿De donde proviene el Impuesto de Industria y comercio?................................ 3 (002) En cuantos y cuales regímenes están clasificados los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio?............................................................... 4 (003) ¿Cuál es el hecho generador del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C.?....................................................................................................... 4 (004) ¿Qué se entiende por actividad Industrial?.. ...................................................... 10 (005) ¿Qué se entiende por actividad Artesanal?........................................................ 16 (006) ¿Qué se entiende por actividad comercial?....................................................... 17 (007) ¿Qué se entiende por actividad de servicios?.................................................... 22 (008) ¿ La actividad de arrendar bienes inmuebles para vivienda urbana por parte de las personas naturales ¿esta gravada con el impuesto de industria y comercio?........................................................................................ 25 (009) ¿La regla de arrendamientos prevista en el punto anterior aplica a las personas jurídicas que dentro del ejercicio de sus operaciones llegan a arrendar bienes inmuebles?............................................................................... 27 (010) ¿En que momento se causa el Impuesto de Industria y Comercio para las empresas prestadoras de Servicios Públicos Domiciliarios?....................... 27 (011) ¿Qué actividades no están sujetas al impuesto de Industria y comercio en el Distrito Capital de Bogotá ?.. .................................................................... 35

VIII

Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(012) Siendo la actividad de educación pública una actividad no sujeta al impuesto de industria y comercio, ¿este tratamiento se traslada a los particulares cuando estos prestan el servicio de educación pública a través de contratos de concesión?.. .................................................................... 45 (013) Está gravada con el impuesto de industria y comercio, la educación privada en Bogotá?............................................................................................ 46 (014) ¿La compra y venta de ganado al productor en una jurisdicción diferente a Bogotá, para la comercialización posterior en esta ciudad, es una actividad gravada con el impuesto de industria y comercio en la Ciudad Capital?. . .......................................................................................................... 46 (015) ¿Quiénes se consideran sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio en Bogotá D.C.?.. .............................................................................. 47 (016) ¿Son los patrimonios autónomos sujetos del Impuesto de Industria y comercio?.......................................................................................................... 52 (017) ¿Están gravados con el Impuesto de Industria y Comercio, las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades de juegos de suerte y azar en Bogotá D.C.?......................................................................................... 53 (018) ¿Acoge esta no sujeción a todo tipo de juegos?................................................ 53 (019) ¿Son sujetos del impuesto de Industria y Comercio los establecimientos públicos del orden distrital en el año 2012?...................................................... 54 (020) ¿Son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio los Establecimientos Públicos del Orden Nacional, conforme con la Ley 633 de 2000?.. .................................................................................................... 54 (021) ¿Son sujetos pasivos las entidades integrantes del sistema de seguridad social en salud?.................................................................................................. 58 (022) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades religiosas?.......................................................................................................... 65 (023) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades en proceso de liquidación?................................................................................ 65

.............................. 84 (031) ¿Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable en todos los casos?................................................................................I....................................?....... 79 (030) ¿Puedo descontar de la base gravable del Impuesto de Industria y comercio los costos y los gastos en que he incurrido durante una determinada vigencia?................ 98 (038) ¿Cuál es la base gravable en los contratos de administración delegada?. 92 (034) Los ingresos contables obtenidos como consecuencia de condonaciones de deudas por pagar ¿conforman la base gravable del impuesto de industria y comercio?.................................................................. 67 (026) ¿Pueden los profesionales independientes tributar bajo los parámetros del régimen simplificado?.................................. ...........................................................C...................................................................................................... 67 (027) Se consideran los artistas ¿profesionales independientes? En el impuesto de industria y comercio......................................................... 99 ..........T................................... 68 (028) ¿Cuál es la Base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?.......................... 68 (029) ¿Cuáles ingresos se entienden percibidos en Bogotá D.................... 84 (032) ¿Las donaciones hacen parte de la base gravable?................................................................... 67 (025) ¿Deben los profesionales Independientes inscribirse en el R. ¿puedo presentar mi declaración en ceros?........Índice General IX (024) ¿Están los profesionales independientes (profesionales liberales) obligados a presentar la declaración bimestral del Impuesto de Industria y Comercio?. 96 (035) ¿Cuál es la base gravable de los contratos de Cuentas en participación?.................................................................................................................................................................. 98 (037) En el evento de no tener ingresos durante un período...?............................... 90 (033) ¿Los ingresos por diferencia en cambio se consideran gravada con el impuesto de industria y comercio?................... 96 (036) La venta total o parcial y el alquiler de marcas ¿está gravado con el impuesto de industria y comercio?...........................

........................ 109 (044) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las cooperativas de trabajo asociado?............................................................... 114 (049) ¿Las exportaciones de servicios son deducibles del impuesto de industria y comercio?............. 115 (051) ¿Cuál es el sistema presuntivo de ingresos mínimos?.......... 110 (048) ¿Es deducible del impuesto de industria y comercio........................................ el impuesto al consumo de cervezas pagado?................................................................................................................... 99 (040) ¿Cuál es la base gravable para las entidades del sector financiero?.................... jugos) los envases al ser retornables.............................................................................................. 110 (046) ¿Cuál es la base gravable para los consignatarios en los contratos de consignación?...............................X Cartilla Impuesto de Industria.................................................................... 116 .......................................................................................... 110 (047) ¿En la venta de refrescos (gaseosas............................................................................................ pueden ser considerados como activos fijos.......................... y su valor por ende su valor representativo no conforma base gravable del impuesto de industria y comercio?...................................................... 109 (043) ¿Cuál es la Base Gravable especial en el transporte terrestre automotor?..... Comercio y Avisos ICA (039) ¿Cuales son los requisitos para que procedan las exclusiones de la base gravable en el Impuesto de Industria y Comercio?............. 115 (052) ¿Cuáles son los ingresos mínimos presuntivos para el año 2012?...... 115 (050) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio los ingresos aparentes que se perciben en el desarrollo de la actividad y que son concretados mediante la figura de la entrega en dación en pago?.................................... 110 (045) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las empresas de servicios temporales?................................ 100 (041) ¿Cuál es el pago complementario para el sector financiero para el año 2012?................ 109 (042) ¿Cuál es la Base gravable especial para los distribuidores de derivados del petróleo?...........................................................................................

..... ........... 129 PROCEDIMIENTO (065) ¿Quiénes deben presentar la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?................ ........................................................................... .......... 117 (054) ¿Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?................................................................................... .................... 127 (062) ¿Este Acuerdo 078 de 2002 y el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008....................................... 117 (055) ¿Cual es la sanción vigente por no informar la actividad económica en el año 2012?............................... el previsto en el CIIU-R3-AC-DC o el antiguo existente en el Estatuto Tributario Distrital?............................................................................................................................................ 127 (061) ¿Cómo opera la exención prevista en el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008?..................................................................................................................................................................... tienen algún tipo de reglamentación?................................... 126 (060) ¿Las exenciones para secuestrados vigentes en el Acuerdo 124 de 2004....................................................................................................................... 128 (064) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio....... estaban limitadas a los contribuyentes del régimen simplificado............................... los fondos mutuos de inversión?.......................................................... 123 (058) ¿Si realizo varios tipos de actividades como aplico las tarifas?. 123 (057) ¿Cuál código de actividad debe incluir en mi declaración Tributaria..................... 131 ........ ............... 131 (066) ¿Cuales son los plazos para declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio en el año 2012 para los contribuyentes pertenecientes al régimen común?................................................ 125 (059) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en el Impuesto de Industria y Comercio?......................................................................................... 128 (063) ¿Están las cooperativas exentas del Impuesto de Industria y Comercio en el año 2012?. ......................... 123 (056) ¿Qué es el CIIU-R3-AC-DC?...... esta medida continúa?.........Índice General XI (053) ¿Cómo se liquida el Impuesto con base mínimas presuntivas?....

.................................................................... 142 ....................... Comercio y Avisos ICA (067) ¿Es verdad que a partir del 2010................. 140 (078) ¿Están todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio Obligados a expedir Factura?....................................................................................................................................................... 141 (079) ¿Puede la administración Tributaria Distrital Imponer sanciones a contribuyentes que expidan facturas sin el lleno total de los requisitos de ley o sólo compete ésta actuación a la DIAN?............................... 137 (073) ¿Deben llevar los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio un sistema contable que se ajuste al Código de Comercio?....................................... algunos contribuyentes deben declarar de forma electrónica el impuesto de industria y comercio?........XII Cartilla Impuesto de Industria....................................................................................... 132 (069) ¿Cómo se identifican los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio?......................................... por no informar novedades?.......................................... 136 (071) ¿Existe algún tipo de sanción vigente para el año 2012........ 142 (080) ¿Cuándo la declaración del impuesto de industria y comercio debe estar firmada por el revisor fiscal?.................................. 139 (075) ¿Cuáles son los hechos que constituyen irregularidad en la contabilidad?. 132 (068) ¿Quiénes deben inscribirse en el Registro de Industria y Comercio?....................... ........... 139 (076) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio conservar información y pruebas?................. 137 (072) ¿Es válido pretender excluirse de la obligación tributaria alegando como causal del incumplimiento caso fortuito o fuerza mayor?................................................... 138 (074) ¿Sanciona La Administración Tributaria Distrital a quienes presenten irregularidades en la contabilidad?......................... 140 (077) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio expedir factura y con que requisitos?........................................... 135 (070) ¿Cuándo debe un contribuyente informar el cese de actividades y demás novedades en el Impuesto de Industria y Comercio?..........

....................... 145 (085) ¿Cual es el plazo máximo para que un contribuyente perteneciente al Régimen Simplificado pague su impuesto de industria y Comercio?.......................... ........... declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio conforme a las reglas generales del régimen común?.. 147 ....... 143 (082) ¿Teniendo en cuenta que en IVA se miran solamente los ingresos gravados con IVA. en ICA deben solamente observarse los ingresos gravados con este impuesto............................ inscrito en el régimen común y que cumpla con los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado para poder cambiar de régimen...................................................................... 145 (089) ¿Debe un contribuyente en Bogotá D........................C... 146 (090) ¿Si inicio el año inscrito en el régimen simplificado y dentro del transcurso del mismo (mes de agosto) incumplo con alguno de los requisitos para pertenecer a este régimen como debo tributar por concepto del impuesto de industria y comercio?................................................. 145 (087) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado observar las mismas reglas existentes para el régimen común para el manejo de su contabilidad o tiene un sistema contable diferente?....... 145 (086) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado practicar retenciones por concepto del Impuesto de Industria y Comercio?............................ para saber si se pertenece o no al régimen simplificado.................................. 144 (084) ¿Cuales son los rangos para el pago del Impuesto por parte de los contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado en el año 2012?............................................................................ 144 (083) ¿Deben los contribuyentes pertenecientes al Régimen Simplificado................................ 145 (088) ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes del régimen simplificado?.. ........ para determinar si se pertenece o no al régimen simplificado?................................. .................................Índice General XIII REGIMEN SIMPLIFICADO (081) ¿Qué requisitos se requieren para pertenecer al régimen simplificado del Impuesto de Industria y Comercio en el año 2012?.................................................. cumplir con requisitos tales como tener durante tres años los requisitos del régimen simplificado pero estar en el común?..

.................... se les debe practicar retención por concepto de industria y comercio en algún caso?.................................................... 150 (098) ¿Existe algún otro caso en el cual NO se debe practicar retención por concepto del impuesto de industria y comercio?................................. 150 (096) ¿En que formulario debo presentar las retenciones si soy agente de retención?...... ostentar la calidad de agente retenedor?.................. ¿practicar retenciones por concepto de este tributo en Bogotá D............... 152 (103) ¿Siendo los grandes contribuyentes agentes de retención... 147 (092) ¿Cuál es el fundamento legal de la retención en la Fuente por concepto del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D... 151 (099) ¿Deben los grandes contribuyentes que contraten con contribuyentes del Distrito Capital..........................XIV Cartilla Impuesto de Industria..........C..................?.................................................. 150 (097) ¿En que casos no procede la retención?. proceder a efectuar la correspondiente retención............................................................................... . 151 (102) ¿Deben los contribuyentes del régimen común distintos a los grandes contribuyentes........................... 148 (093) ¿Qué es la retención y a quienes se le aplica?........................................................ practicar retenciones por concepto del impuesto de industria y comercio en Bogotá?.............. 148 (095) ¿Quiénes deben presentar la declaración de retención en la fuente del Impuesto de Industria y comercio?...................?..... Comercio y Avisos ICA RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN BOGOTA (091) ¿Qué es la Retención en la Fuente en el Impuesto de Industria y Comercio?.......................151 (100) Puede un no contribuyente del Impuesto de Industria y comercio..................C........... sin importar si el retenedor es o no contribuyente del impuesto en Bogotá?...................... ..... 148 (094) ¿Cuáles son los agentes de retención?........ 151 (101) ¿Deben los consorcios o las uniones temporales a pesar de no ser contribuyentes del impuesto de industria y comercio.......... 152 ..........................................

Índice General

XV

(104) Deben las entidades públicas practicar la retención en la fuente a las empresas de telefonía celular?......................................................................... 152 (105) ¿Una empresa en proceso de liquidación debe practicar retenciones del Impuesto de Industria y Comercio?. ................................................................ 153 (106) ¿Que deberes deben cumplir los agentes de retención?.................................. 153 (107) ¿En que momento se causa la retención en la fuente ICA?............................. 153 (108) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA?.. ........................................ 154 (109) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se actúa como intermediario?.................................................................................................. 154 (110) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, en los contratos de prestación de servicios?................................................................................... 154 (111) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se efectúan pagos o abonos en cuenta a las cooperativas de trabajo asociado................... 155 (112) ¿Cuáles son los valores mínimos y demás requisitos para que proceda la retención en el año 2012?............................................................................ 155 (113) ¿Qué tarifa se debe aplicar en la Retención del impuesto de industria y comercio?..................................................................................................... 156 (114) ¿Quién debe informar la actividad económica, al momento de la presentación de una factura o documento equivalente, el Proveedor de bienes o servicios o el comprador de los mismos?.......................................... 156 (115) ¿Cuál es el Período de declaración de la retención del impuesto de Industria y Comercio?..................................................................................... 156 (116) ¿La Ley 1066 de 2006, en su artículo 11, incorpora un parágrafo al artículo 606 del E.T., estableciendo la obligatoriedad de declarar las retenciones en la fuente así durante el período no se hayan practicado retenciones, ¿Esta regla aplica también en Bogotá para el caso del reteica? . 156 (117) ¿Cómo y cuando debe descontarse el valor retenido como pago anticipado del impuesto el contribuyente obligado a declarar?.. ..................... 157

XVI

Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(118) ¿Debe practicarse retención en la fuente por concepto de industria y comercio cuando se efectúan pagos u abonos en cuenta de dividendos y participaciones?............................................................................................ 157 (119) ¿Cuál es el manejo contable de las retenciones practicadas?.......................... 159 (120) ¿Es viable que se presenten saldos a favor del contribuyente en el evento de aplicación de retenciones?.......................................................................... 159 (121) ¿Cómo opera el sistema de retenciones para los transportadores?.................. 159 (122) Cómo se encuentra redactado el artículo 3º del Decreto Distrital 271 de 2002, ¿debe pensarse que una empresa transportadora puede practicarle retenciones a una entidad de derecho público cuando contrate con ella en la prestación de un servicio de transporte?................................................. 160 (123) ¿Puede el contribuyente al que se le efectuó una retención por mayor valor solicitar a la Dirección Distrital de Impuestos la devolución de las retenciones en exceso practicadas?............................................................ 160 (124) En el evento en que un agente de retención devuelva los valores retenidos en exceso, pero que ya fueron cancelados al Distrito con anterioridad, ¿pierde esas sumas de dinero?.. .................................................. 161 (125) Si el agente retenedor obligado a devolver las retenciones por alguna circunstancia desaparece jurídicamente, ¿Se pierde el derecho a recuperar las retenciones practicadas de forma indebida?.............................. 161 (126) Es viable la devolución de retenciones practicadas en exceso, cuando se ha adquirido firmeza en las declaraciones de retenciones presentadas?..... 162 (127) ¿Quién debe expedir y con que periodicidad los certificados de retención?... 162 (128) En el manejo de las retenciones del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá, aplican las mismas reglas que en el manejo del IVA.................... 163

Índice General

XVII

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS (129) ¿Cuál es el hecho generador del impuesto de avisos y tableros?.................... 163 (130) ¿Debe tributarse por concepto del impuesto de avisos, así el aviso que se coloca, obedece a una disposición legal?.................................................... 164 (131) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto de avisos y tableros?................... 164 (132) ¿Cuál es la base gravable y la tarifa del impuesto complementario de avisos y tableros?.. ........................................................................................... 165 (133) Un aviso en una tarjeta de presentación o en un directorio telefónico ¿causa el Impuesto de Avisos y tableros?........................................................ 165 (134) ¿La colocación de una pancarta, genera impuesto de avisos y tableros?........ 165

SOBRETASA BOMBERIL (135) ¿En Bogotá se cobra la sobretasa bomberil?................................................... 165

SISTEMA DE RETENCIONES EN PAGOS CON TARJETAS

DE CREDITO Y TARJETAS DEBITO (136) ¿Que es el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjeta débito?.................................................................................................. 165 (137) ¿Quiénes son sujetos de retención en este sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?.......................................... 166 (138) ¿Quiénes son agentes de retención de este sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?.......................................... 166 (139) ¿Cuando se causa la retención en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito? .................................................... 166 (140) ¿Cuál es la base de la retención en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito? .................................................... 167

XVIII

Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(141) ¿Cuando debe imputarse un contribuyente el valor retenido en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?.............. 167 (142) ¿Cuál es la tarifa a aplicar en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?.. .......................................................... 167 (143) ¿Sí en el Decreto Distrital 472 de 2002 no se encuentra alguna regulación especial, que normatividad debe aplicarse en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?.................. 168 (144) Si tengo un error en el diligenciamiento de una declaración del correspondiente al segundo bimestre del año gravable 2002, que régimen sancionatorio debo aplicar, las normas contenidas en el Decreto Distrital 807 de 1993 o las establecidas en el Acuerdo 27 de 2001?.. ............. 168 (145) Debe observarse la regla expuesta en el punto anterior para efectos de aplicar la sanción mínima en el año 2012?.. .................................................... 169 (146) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en el Impuesto de Industria y Comercio durante el año 2012?....................................................................... 170 (147) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en la retención en la fuente por concepto del Impuesto de Industria y Comercio durante el año 2012?........... 170 (148) ¿Cuales son las equivalencias en pesos para el año gravable 2012, de las sumas establecidas en salarios mínimos contenidas en el Acuerdo 27 de 2001?.. .................................................................................................... 170 (149) ¿Cuál es la sanción vigente para el 2012, por la presentación extemporánea de la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?....... 171 (150) ¿Si en un determinado período gravable no resulta impuesto a cargo, entonces cual sería la sanción de extemporaneidad a liquidar?...................... 171 (151) ¿Pero si la sanción a determinar por extemporaneidad en la presentación del Impuesto de Industria y Comercio debe determinarse después de haber sido proferido el emplazamiento para declarar, ¿cuál debe aplicarse?..171 (152) ¿Y si en el mismo evento del punto anterior, no resulta impuesto a cargo, cual sería entonces la sanción de extemporaneidad a liquidar?.. .......... 171

Índice General

XIX

(153) ¿Si no presento mi declaración del Impuesto de Industria y Comercio, que sanción puede imponerme la Administración Tributaria Distrital por ese hecho?................................................................................................. 171 (154) ¿Si soy un contribuyente exento y no presento mi declaración del Impuesto de Industria y Comercio, cual es la sanción que puede imponerme la Administración tributaria Distrital por esa omisión?............... 173 (155) ¿Las sanciones por no declarar el Impuesto de Industria y Comercio tienen algún tipo de rebaja?............................................................................. 175 (156) ¿Cuales son las sanciones por corrección de las declaraciones de Industria y Comercio vigentes en el año 2012?.. ............................................. 175 (157) ¿Cuál es la sanción por inexactitud en las declaraciones de Industria y Comercio vigente en el año 2012?.................................................................. 177 (158) ¿Existe alguna sanción por reincidencia para los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio?.. ............................................................... 177

NORMAS VIGENTES CARTILLA ICA AÑO 2012 Ley 788 de diciembre 27 de 2002............................................................................... 179 Ley 863 de diciembre 29 de 2003............................................................................... 179 Ley 1111 de diciembre 27 de 2006............................................................................. 179 Acuerdo 65 de junio 27 de 2002................................................................................. 180 Acuerdo 78 de diciembre 20 de 2002......................................................................... 181 Acuerdo 124 de julio 9 de 2004.................................................................................. 182 Acuerdo 259 de diciembre 15 de 2006...................................................................... 183 Decreto 271 de junio 28 de 2002................................................................................ 183 Decreto 472 de noviembre 21 de 2002....................................................................... 184

XX

Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

Decreto 154 de mayo 23 de 2003............................................................................... 185 Resolución 023 de diciembre 16 de de 2002.............................................................. 185 Resolución 09 de junio 4 de 2004............................................................................... 185 Resolucion DDI – 238829 de noviembre 10 de 2009................................................. 186 Resolucion SDH-000393 de noviembre 17 de 2009. .................................................. 186 Acuerdo 469 de 2011.................................................................................................. 188 Decreto 177 de 2011................................................................................................... 202 Resolucion SDH-000658 de diciembre 29 de 2011.................................................... 205 Resolución No. SDH-000657 de 2011. ....................................................................... 219 Resolucion No. DDI-176131 de 2011. ........................................................................ 221 Resolución 011963 de 2011........................................................................................ 223 Resolución No. 0219 del 25 de febrero de 2004. ........................................................ 225

Índice General

XXI

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

GENERALES (001) ¿Que es el Impuesto Predial?.......................................................................... 245 (002) ¿Que se entiende por gravamen real?.............................................................. 247 (003) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Predial Unificado?.. .............. 247 (004) ¿Qué impuestos integran el “Impuesto Predial Unificado”?........................... 248 (005) ¿Qué se entiende por existencia Jurídica?....................................................... 248 (006) ¿Cuántas oficinas de Registro de Instrumentos Públicos existen en Bogotá?.. 248 (007) ¿Cuándo se causa el Impuesto Predial Unificado?.......................................... 249 (008) Si compro un predio en el mes de mayo de 2012, debo tributar por todo el año, por fracción de año o no debo tributar por ese año?............................ 249 (009) Si compro un predio usado en el mes de abril de 2012 a quien le corresponde cumplir con las obligaciones de declarar el impuesto, ¿al vendedor en un 100%? ¿Al comprador en un 100%? O ¿al vendedor y al comprador según se acuerde en el contrato?............................................... 249 (010) ¿Cuál es el período gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?....... 249 (011) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto Predial Unificado?...................... 249 (012) ¿Quiénes son los obligados a presentar la declaración del impuesto Predial Unificado?........................................................................................... 250 (013) ¿Puede Bogotá implementar algún otro mecanismo para la recaudación del impuesto predial en el año 2012?.............................................................. 251 (014) Además de los propietarios, poseedores y los usufructuarios, en casos personas diferentes tienen la obligación de declarar el impuesto predial Unificado en Bogota D.C.?............................................................................. 251

XXII

Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(015) Cuando un bien se encuentra en proceso de extinción de dominio, por parte de la Dirección Nacional de Estupefacientes, quien debe cumplir con las obligaciones generadas con anterioridad y durante el proceso........... 252 (016) Para efectos del impuesto predial ¿Quién es poseedor de un predio?............. 253 (017) Si en una misma escritura pública de adquisición de un predio figuran el esposo y la esposa, o dos o más hermanos? Quien debe declarar?, o se puede presentar tantas declaraciones como sujetos pasivos tenga el impuesto por un solo predio?. ........................................................................ 253 (018) Si el Señor YYYYYY casado con la Señora XXXXXX siendo los dos propietarios del predio ubicado en la Carrera 300 No. 320-15 Apartamento 8 de Bogotá, presenta su declaración el 10 de marzo de 2012 y la señora desconociendo este hecho declara por el mismo predio el 20 de abril de 2012 ¿cuál declaración tiene validez?.................................. 253 (019) ¿Si vivo en un apartamento sujeto a régimen de propiedad horizontal, debo contribuir con la administración para el pago del impuesto predial de las áreas comunes (jardín, escaleras, etc.)?.. ............................................... 255 (020) ¿Si un no contribuyente presenta de forma equivocada la declaración del impuesto predial unificado, cual es el procedimiento para subsanar el problema prestado y recuperar el dinero pagado?....................................... 255 (021) ¿Cuál es la base gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?............ 255 (022) ¿Puedo colocar en mi declaración un valor superior al avalúo catastral?....... 258 (023) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto predial por el año gravable 2012 sin pago?.................................................................................. 258 (024) Sí al declarar el impuesto predial por el año 2012 lo efectúo por un valor superior al avalúo catastral ¿puedo durante la misma vigencia corregir esa declaración y corregir por un menor valor la declaración inicialmente presentada?................................................................................. 259 (025) ¿Cuales son los incrementos vigentes en los avalúos catastrales para el año gravable 2012.. ...................................................................................... 259

.............................. 260 (027) ¿Si considero que mi avalúo catastral es muy superior al avalúo comercial del predio..... es para todos los casos?................ no tiene avalúo catastral...................................... 263 (030) Si mi predio no se encuentra desenglobado en el Catastro Distrital.... 267 (034) Si soy propietario de un predio debidamente desenglobado.............. luego de una solicitud de revisión de avalúo............ 266 (032) Si un predio se fracciona en dos en el mes de diciembre de 2011................... 261 (028) ¿Si la corrección que pretendo efectuar por menor valor............................................................... y no se alcanza a inscribir en el Catastro Distrital antes del primero de enero de 2012........... ¿sobre que base debe tributar?. puedo presentar una declaración por un valor inferior..................................... debo a efectos de corregir la declaración inicialmente presentada........ en el item –Base gravable............ ¿entonces cual es mi base gravable?....... lo disminuye. puedo desconocerlo y aplicarme las bases presuntivas mínimas?............ ¿puedo prorratear el porcentaje que le corresponde a cada predio y tributar conforme al resultado?................................ como debe tributar?... ocurre como consecuencia de otros hechos diferentes a la determinación de la base gravable (autoavalúo) puedo efectuar la corrección por menor valor............... 267 ..................................efectuar el trámite de proyecto de corrección por menor valor?. 262 (029) ¿Si Catastro Distrital.................... y por el saldo resultante luego del desenglobe no han surgido avalúos catastrales nuevos............... 267 (033) Si un predio a primero de enero del correspondiente año fiscal no tiene avalúo catastral.... ................... ........... o la limitación de la Ley 601 de 2000...................................................... 264 (031) Cómo se actualizan anualmente esas bases presuntivas mínimas en el impuesto predial unificado.Índice General XXIII (026) ¿Cómo se efectúa el reajuste anual de los avalúos catastrales de conservación?.... pero días después se expide este avalúo por parte del Catastro Distrital........................ disminuyendo la base gravable?........................ 267 (035) Si un predio se vende de forma parcial............ ¿con el IPC?............... pero considero que mi avalúo catastral es muy alto..............................

...... 277 (043) El predio de una persona a 1 de enero de 2012 tiene uso permitido residencial exclusivo y la destinación dada por el propietario es de residencial................................... Comercio y Avisos ICA TARIFAS (036) ¿Cuales son las tarifas a aplicar en el impuesto predial unificado en Bogotá para el año 2012?..................... 276 (042) Si el concejo del Distrito Capital aprueba una tarifa nueva en el impuesto predial unificado el 10 de enero de 2012............ 277 (044) Si tengo un predio con usos mixtos......... .................. el 20 de enero de 2012 le modifica la destinación el propietario arrendando el garaje para un local comercial.................................... para acceder a la exención basta con la entrega del bien inmueble al Distrito o se requiere de alguna actuación adicional?.................XXIV Cartilla Impuesto de Industria....................... a efectos de determinar su tarifa en el impuesto predial.................. al pagar su impuesto el 1 de febrero de 2012.......................................................................................................... ... ¿ésta se aplica para este año gravable?... como debe tributar el impuesto predial unificado por el año 2012?.... 278 (048) Existe algún otro régimen tarifario en el Distrito Capital?.................... existe alguna regla que me indique ¿cómo debo tributar?................ 277 (045) ¿Tengo un predio ubicado parte en áreas rurales y parte en áreas urbanas.... ¿cómo se clasifican los predios industriales?...... .............................................................. debe pagar como comercial?.......................... es decir comercial y residencial simultáneo.................................... 278 (047) Un predio en donde se explotan minerales a cielo abierto............................................................. 268 (037) ¿Las tarifas señaladas..... ......... cuales son las definiciones precisas en la norma que me permitan determinar en que tipo de predio clasifica el mío?................... ¿esto me genera algún tipo de tratamiento preferencial en el impuesto predial unificado?........ ........ 277 (046) Durante el año 2012...... 271 (038) ¿Para establecer la correspondiente tarifa en la cual debe tributar.... pueden ser incrementadas por parte del Distrito Capital?..................... 278 .. 274 (041) Se que por mi predio va a pasar una avenida en el Futuro.................................. 272 (039) ¿Qué predios pueden tributar como no urbanizables?..... 274 (040) ¿Cuándo se cede un predio al Distrito Capital.......... que uso tiene?...............................................

............................................. 287 (056) ¿Aplican descuentos adicionales a los señalados en el punto anterior?.................Índice General XXV (049) Soy propietario de un predio en donde parte del mismo (18%) se utiliza como colegio y el 82% restante corresponde a campos deportivos del mismo colegio...... 287 (059) Si presento la declaración del impuesto predial el día 20 de febrero de 2012.. 288 ...... 286 (052) Si un contribuyente que cumple los requisitos para pertenecer al régimen simplificado del impuesto predial unificado..C...5%) ¿me aplica la regla del 20% del área total del predio construido para que el mismo se considere como predio edificado?............................... ¿pierdo el descuento inicialmente ganado?............................. 287 (057) Cuales son los plazos para declarar y pagar el año gravable 2011................................... al no llegar la parte construida al 20%?..............................................................?..................... 287 (058) ¿Cuáles son los plazos para declarar y pagar el impuesto para los contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado del impuesto predial unificado en Bogotá por el año gravable 2012?........... 287 (055) ¿Cuantos y cuales son los descuentos aplicables al impuesto predial unificado en Bogotá D...... generándose un mayor valor a pagar. 279 (050) Existe todavía en Bogotá el denominado régimen simplificado para los estratos 1 y 2 de uso residencial?........ ¿A efectos de determinar la tarifa del impuesto predial debo tributar como predio dotacional o como predio no edificado......... ............................... y corrijo la declaración inicialmente presentada el día 10 de junio de 2012....... 285 (051) ¿Cuál es la tarifa aplicable para los predios determinados en el rango del régimen simplificado del impuesto predial unificado?..................................... pero desea autoavaluar su impuesto ¿Puede hacerlo?.......... 286 LIQUIDACION DEL IMPUESTO (054) ¿Cómo se liquida el impuesto a cargo en el impuesto predial?...... pero estando dentro del vencimiento del plazo para declarar...... 286 (053) Tengo un predio con restricción en la densidad de construcción del (0........................... .......................................................... con el diez (10%) de descuento.

....................................................... ................................ y estando por fuera del vencimiento del plazo para declarar...........000............................. 288 (061) ¿En que consiste el TOPE o LÍMITE DEL IMPUESTO A PAGAR?................................... sobre los predios de las Juntas de Acción Comunal.?............................... ...................................... 301 .............................................. 295 (067) ¿El Acuerdo 105 de 2003 habla de bienes de interés cultural ¿a cuales de los previstos en las normas tributarias se equiparan estos predios?... 293 (066) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en Bogotá?............................................................................ 289 (063) ¿Qué se debe hacer cuando en el boletín catastral aparece un estrato y en los recibos de servicios públicos le corresponde a mi predio otro estrato?............ ¿pierdo el descuento inicialmente ganado?..... y corrijo la misma el día 30 de agosto de 2012................................... en donde el 80% (80 m2) del predio es usado para vivienda y el 20% (20 m2) restante funciona un pequeño supermercado... 300 (072) A propietarios de predios de estrato 3......................... 293 (064) ¿Qué debo entender cuando se habla de tratamientos preferenciales y se habla de exclusión (no sujeción) y exención?.......................... ¿incluye a la totalidad de predios de este tipo de entidades? .................. con avalúo catastral de $10......... 288 (062) ¿Esta figura aplica actualmente en Bogotá D.........................C..... 297 (068) ¿Existe alguna limitación a la aplicación de exenciones para los bienes de interés cultural?. generándose un mayor valor a pagar............................. 300 (070) La exclusión al impuesto predial........................................................................................ aplica la misma regla vista en el punto anterior............................................ 297 (069) ¿Aplican aún los tratamientos preferenciales previstos en los Decretos Distritales 674 de 1994 y 606 de 2001?......... ¿tengo derecho a la exclusión del impuesto predial?.......................XXVI Cartilla Impuesto de Industria......................................................... Comercio y Avisos ICA (060) Si presento la declaración inicial el día 20 de febrero de 2012.................... con el diez (10%) de descuento........ ... 300 (071) Si soy propietario de un predio edificado ubicado en sector de estrato 2.. 293 (065) ¿Cuales son las exclusiones vigentes en Bogotá?...............................................................000.....................

....... solares.............................. que impuestos debo acreditar haber cancelado........................ ¿cual es el procedimiento para acceder al beneficio de la exención contemplada en el Acuerdo 26 de 1998?.................... como debo determinar la base gravable del impuesto?.................................................................... en Bogotá...... áreas libres empradizadas y dotadas de vegetación ornamental.................... 304 . 303 (079) Una declaración del impuesto predial unificado...................................................... siendo su uso real residencial?.......... 304 (083) ¿Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria y antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿ Cual sanción debo liquidar como sanción de extemporaneidad?................................. 304 (082) Si corrijo la declaración inicialmente presentada dentro del plazo establecido como vencimiento para declarar y pagar el impuesto.............Índice General XXVII (073) El tratamiento preferencial para los predios de propiedad de la Iglesia católica destinados al culto y la vivienda de las comunidades religiosas................ 302 PROCEDIMIENTO Y REGIMEN SANCIONATORIO (078) ¿Cuando el lote y la construcción pertenecen a diferentes personas (mejoras en suelo ajeno)............... queda en firme?............ sólo se refiere a las áreas construidas y no incluye jardines...... 301 (076) Están gravados con el impuesto predial unificado...................................... 304 (081) ¿Qué pasa si mi predio aparece en la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital con uso comercial......... 301 (075) Si el daño ocurre por una catástrofe natural cual es el procedimiento?....... ¿debo pagar algún tipo de sanción?......... y tanto el suelo como la construcción se encuentran debidamente inscritos en el catastro Distrital............... los predios de las entidades públicas nacionales......... y poseen avalúos catastrales independientes... 302 (077) Para efectuar la transferencia de dominio de un bien inmueble..... 301 (074) Si mi predio se ve afectado con un acto terrorista.. 303 (080) ¿Qué debo hacer si un predio ya está construido pero ante la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital figura como lote?....................

........XXVIII Cartilla Impuesto de Industria..................... ..........C............. 309 (091) ¿Tiene el autoavalúo del impuesto predial unificado.... debe liquidarse adicionalmente a lo expuesto en el punto anterior.................................................................................................. ¿cual es la sanción de corrección que debo liquidar y pagar?.......................... alguna incidencia en la compra de predios por parte del Distrito Capital.............. 305 (086) Si un contribuyente va a pagar su impuesto predial del año 2012................................ una vez declarado el impuesto y vencido el término del plazo para declarar.. 311 ........................................................ el día 8 de agosto del 2012 deberá cancelar por concepto de intereses moratorios................................................................. 304 (085) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto predial unificado en Bogotá D............................. 306 (089) Cual es el efecto del autoavalúo del impuesto predial unificado en el impuesto sobre la renta?.....?............................... ..... 309 (092) ¿Cómo tributan por concepto del impuesto predial los patrimonios autónomos en el 2012?....... Comercio y Avisos ICA (084) ¿Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria y después de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿ Cual sanción debo liquidar como sanción de extemporaneidad?................................................................ 309 (093) ¿La información que reposa en el “estado de cuenta” o reporte de declaraciones y pagos se considera verídica? Ya que en ocasiones se detectan errores de incorporación en la información que ponen en duda la información allí contenida........................................... algún tipo adicional de sanción?.......................................... ...... .............................................................. 305 (087) Si necesito efectuar una corrección...... el equivalente a:.................... 306 (088) Si la declaración inicial se presenta en forma extemporánea....... cuando requiere estos predios por ejemplo para ampliar la malla vial?.......................................... 306 (090) Tiene algún otro efecto el impuesto predial unificado en el impuesto sobre la renta?...

.. 318 Decreto No..... 315 Acuerdo 77 de diciembre 27 de 2002..Índice General XXIX NORMAS VIGENTES CARTILLA ICA AÑO 2012 Ley 601 de junio 25 de 2000.................... 321 Decreto No.................................. 316 Acuerdo 185 de diciembre 20de 2005......................................... 317 Acuerdo 295 de diciembre 4 de 2007....................................................................................... 315 Acuerdo 124 de julio 21 de 2004.......................................................... 317 Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008........................................................................ 317 Acuerdo 426 de diciembre 29 de 2009............................................................................................................................................ 319 Decreto No............................................ ....................... 177 de 2011....................................... 317 Acuerdo 196 de diciembre 28de 2005................................................................ 671 de 2011..................................... 672 de 2011.................... 315 Acuerdo 105 de diciembre 29 de 2003..... 324 .................................................................................................................................................................................................................................................................

................?........ 339 (007) ¿Puede un poseedor solicitar la cancelación de la matrícula de un vehículo el cual adquirió pero no efectuó el traspaso?............. 342 (013) ¿Cual es la base gravable del impuesto?......................................... 341 (009) Los vehículos de propiedad de los Fondos de Desarrollo Local....................................... 341 (010) Los vehículos de fuerza militares deben tributar por concepto del impuesto sobre vehículos automotores en el Distrito Capital?. 340 (008) ¿El Distrito Capital debe declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores por los vehículos de su propiedad?.............................................. 347 (014) ¿Cuál es la base gravable de los vehículos nuevos o que entran en circulación por primera vez?..................................... ............................ 329 (003) ¿Que vehículos se encuentran gravados con el impuesto?................................................. 336 (006) Si vendí un vehículo y no hice el traspaso.................................................................................... Comercio y Avisos ICA IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES (001) ¿Que grava el Impuesto Sobre Vehículos Automotores?.................................C...........................XXX Cartilla Impuesto de Industria..... por estrellada ¿cesa la obligación de tributar por él?................... 349 .................................................. ¿están obligados a declarar por concepto del impuesto sobre vehículos automotores en Bogotá D................................... 329 (002) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Sobre Vehículos Automotores?........... ... 341 (011) Los vehículos de la Universidad Nacional ¿están exentos del impuesto sobre vehículos automotores?. 329 (004) ¿Quiénes son sujetos pasivos del tributo?.............................................................. 330 (005) Cuándo un vehículo es hurtado o declarado en pérdida total.............................................................................................................. puedo cancelar la matrícula de este automotor para evitar nuevas cargas tributarias?............................ 341 (012) Los vehículos Oficiales debe tributar por concepto del impuesto sobre vehículos automotores?........................ .............

.............. 349 (016) ¿Como establezco en las tablas expedidas por el Ministerio de Transporte mi base gravable?................Índice General XXXI (015) Adquiero dos vehículos de igual marca.................... ............................ como liquido mi impuesto?........... 350 (021) ¿Cuales son las tarifas vigentes para el impuesto sobre vehículos automotores en el año 2012?......... en el año 2012...................... 350 (018) Si adquiero un vehículo nuevo en el mes de agosto de 2012 ¿debo tributar por todo el año?. ¿proporcional hasta julio en Chía y desde allí en Bogotá?....................................................... ¿a efectos de determinar la base gravable del impuesto debo liquidar el mismo sobre el precio total de venta o debo tener en cuenta el descuento............. 350 (020) Si un vehículo sale de circulación................ es decir cancela su matrícula en el registro por cualquier motivo en el mes marzo de 2012 ¿debe pagar el impuesto de forma proporcional por los meses en que se encontraba matriculado en Bogotá D........................................................ 352 ........................................ 351 (025) ¿Existe algún tipo de tratamiento preferencial para los vehículos automotores que sufren daños como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales?.....C. ¿Cómo debo tributar por ese año? ¿todo el año en Bogotá? ¿todo el año en Chía?........ están obligadas a declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores?................ 350 (019) Si tengo un vehículo matriculado en el municipio de Chía (Cundinamarca) y en el mes de julio de 2012 deseo trasladar la cuenta a Bogotá..................... 351 (023) ¿Si el vehículo entra en circulación por primera vez.................................................... 350 (022) ¿Quien reajusta estas tarifas anualmente?..................................................................... .......................................................?.................................................................................................................................... 351 (026) ¿Existe algún tipo de descuento por pronto pago en el Impuesto Sobre vehículos automotores?............................... que en últimas sirve de base para liquidar el IVA?........................................................................ 351 (024) ¿Las motocicletas independientemente de su cilindraje...... sobre uno de ellos el concesionario hace un descuento especial.. ........................ 349 (017) ¿Cuando se causa el impuesto sobre vehículos automotores?....

.............. 352 (028) ¿Se ha hablado mucho acerca de que Bogotá eliminó el 50% del beneficio que existía a quienes matricularan o trasladaran sus vehículos en Bogota D.................................. tengo entonces derecho al descuento del 10% o para acceder a este debe el vehículo encontrarse matriculado durante todo el año?............................................ 354 (034) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria y antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿Cual sanción debo liquidar como sanción de extemporaneidad?..............................C...... tengo algún tipo de beneficio para el año 2012?... Comercio y Avisos ICA (027) Cuales son los plazos para declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores en el año 2012?.....................?..............C.. queda en firme?....................... 355 (037) Para los vehículos blindados ¿existe algún régimen especial?............................................................C.................................. .................... ............ 353 (029) ¿Pueden las entidades públicas Distritales contratar en arrendamiento vehículos matriculados fuera de Bogotá D..XXXII Cartilla Impuesto de Industria.. esta regla a partir de cuando entra en aplicación?................... 354 (033) Una declaración del impuesto sobre vehículos automotores. 354 (035) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria y después de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿Cual sanción debo liquidar como sanción de extemporaneidad?.. 355 .................. 354 (032) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto sobre vehículos automotores año 2012 sin pago?... 353 (031) Si yo matriculo mi vehículo en Bogotá en el mes de febrero de 2012.......................... 353 (030) Si trasladé la matrícula de mi vehículo de una ciudad diferente a Bogotá durante la vigencia fiscal 2012........... 355 (036) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto sobre vehículos automotores en Bogotá D......... 355 (038) ¿Los vehículos a los cuales se les ha asignado una placa provisional (por encontrarse en procesos de extinción de dominio o por motivos de seguridad) a efectos de tributar el impuesto deberán hacerlo por la placa provisional o por la del vehículo sustituida provisionalmente?.......?...............................................................................

......................................................................................................................Índice General XXXIII (039) ¿Los vehículos considerados clásicos o antiguos......................................................... 356 NORMAS VIGENTES CARTILLA ICA AÑO 2012 Ley 488 de diciembre 24 de 1998 ... ................................. 365 ......................................................................................................................................................................................... tienen algún beneficio en materia tributaria?.......................................................................................................... 357 Resolucion 19199 de diciembre 29 de 2002 ......................................... 359 Resolución 005240 de 2011 .... 357 Resolucion 005194 de diciembre 10 de 2008 ...................... 358 Resolucion 005991 de diciembre 4 de 2009 .................. 358 Decreto 4909 de 2011 ......... 360 Resolución 005241 de 2011 .......................

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IMPUESTO INDUSTRIA COMERCIO Y AVISOS .

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“el Subsidio al comercio” (1823) y “el Impuesto de patentes” (1826) del cual podemos hablar con mayor certeza como el antecedente más próximo al impuesto que hoy conocemos.. tales como la variación en la definición de sujeto pasivo. los incrementos en el sistema tarifario. La Ley 97 de 1913 facultó a los Concejos municipales para establecer libremente el impuesto de patentes. Para Bogotá D. En España durante los períodos de la conquista y colonización de la nuevas tierras americanas existía un tributo cuya aplicación no fue muy exitosa pues existían diferentes sistemas de gravamen según el linaje. el comercio así como los diversos oficios producían Otros tributos que sirven de marco histórico al Impuesto de Industria y comercio son “la Contribución de patentes” (1799).Preguntas y Respuestas 3 PREGUNTAS Y RESPUESTAS GENERALES DEL IMPUESTO (REGIMEN COMUN) (001) ¿De donde proviene el Impuesto de Industria y comercio?. situación que cambió y se encuentra tal y como hoy se conoce de manera general en la Ley 14 de 1983.C. este impuesto se denominaba “Servicio Ordinario de Monedas” el que consistía en un pago de un impuesto por el rendimiento que las actividades agropecuarias. se expide el Acuerdo 65. norma está que rigió de manera general por casi tres cuartas partes del siglo. dándose vuelco al sistema de recaudo de finanzas tributarias para el Distrito Capital. Históricamente el Impuesto de Industria y Comercio tiene sus orígenes en los derechos feudales que los reyes y señores feudales imponían a los habitantes de sus feudos por la obtención de permiso para la realización del algún arte u oficio. la casi total modificación que del sistema de retenciones efectúa esta norma reglamentada por el Decreto Distrital 271 de 2002 y por último la introducción del novedoso sistema de retención por pagos mediante tarjeta de crédito o débito. reglamentado por el Decreto Distrital 472 de 2002. En el año 2002. el cual fue expedido por virtud del artículo 41 Transitorio de la Constitución Política e introdujo en el Distrito Capital modificaciones en el orden administrativo. . es realmente importante destacar la existencia del Decreto Ley 1421 de 1983. político y fiscal. que efectúa importantes modificaciones al impuesto.

Zonas Francas. y en aplicación del Acuerdo 65 de 2002. • Concepto 1206 del 15 de marzo de 2011. toda vez que no explota. El Impuesto de Industria y Comercio y Avisos y tableros es un impuesto del orden municipal que de conformidad con lo establecido en el artículo 32 del Decreto Distrital 352 de 2002. comercial o de servicios en jurisdicción de la ciudad capital. Tiene como características complementarias - Que las actividades gravadas sean ejercidas por persona natural. el Impuesto de Industria y Comercio en Bogotá D. A partir del 1º de enero de 2003.La Paila. (003) ¿Cuál es el hecho generador del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D. ni presta un servicio por la vía Buga-Tuluá. por el contrato de obra pública por el sistema de concesión suscrito con el Departamento del Valle del Cauca (diciembre 30 de 1993). JURISPRUDENCIA: Hecho generador del impuesto de industria y comercio La Sala observa que los ingresos percibidos por la sociedad actora a través de peajes en el municipio de San Pedro. - Que las actividades gravadas se desarrollen en inmueble determinado. Comercio y Avisos ICA (002) En cuantos y cuales regímenes están clasificados los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio?.?. en concordancia con lo establecido en el artículo 32 de la Ley 14 de 1983.C. persona jurídica o sociedad de hecho - Que las actividades se desarrollen de manera directa o indirecta. se encuentra constituido por dos grandes regímenes. no se enmarca dentro de la concepción comercial descrita. - Que las actividades gravadas se desarrollen o ejecuten de forma permanente u ocasional. con establecimientos de comercio o sin ellos.4 Cartilla Impuesto de Industria. a) b) Régimen Común Régimen Simplificado.C. el artículo 1 del Acuerdo 21 de 1983 y el numeral 4º del Artículo 154 del Decreto 1421 de 1993 grava el ejercicio o realización de cualquier actividad industrial. DOCTRINA. sino que constituye la forma pactada para remunerarle la construcción y mantenimiento de ese .

los actos administrativos demandados adolecen de soporte legal. Sentencia del 19 de julio de 2007. el sujeto activo del tributo es el municipio donde “se ejerzan o realicen las actividades comerciales o industriales. habida cuenta que corresponde al pago por el cumplimiento del objeto del contrato de obra mencionado. en armonía con el Convenio Interadministrativo entre dicho ente territorial y el antiguo Fondo Vial Nacional.” c. cuaderno principal). Adicionalmente. 1 El recaudo y la administración de peajes no es entonces la actividad de la actora. industriales o de servicio “se ejerzan o realicen en las respectivas Jurisdicciones municipales. conservar. por ser un impuesto de carácter municipal. Así mismo.” Por ende. lo que descarta calificarla como una actividad mercantil de las que menciona la Ley 14 de 1983. como la accionante en el año gravable de 1998 no ejerció actividades sujetas al Impuesto de Industria y Comercio en el municipio de San Pedro (Valle del Cauca). sino el pago por el cumplimiento del objeto del contrato. Que el impuesto de industria y comercio es un impuesto municipal. mantener.524. lo que corrobora que por ese hecho no podía considerarse que ejercía actividad de servicios en el municipio de San Pedro. en atención a la definición legal de servicios contenida en el artículo 36 de la Ley mencionada.” 1 Sentencia de octubre 29 de 1999. explotar.. c.P.La Palia. lo que se evidencia al tener en cuenta las actividades de servicio que se consideran gravadas. C.Preguntas y Respuestas 5 corredor vial. conservar mantener. no encuadran ni como una de las actividades enunciadas. Que el hecho gravado con el impuesto de industria y comercio consiste en “las actividades comerciales. 15. . María Inés Ortiz Barbosa) JURISPRUDENCIA: Hecho generador del impuesto de industria y comercio De lo dispuesto por la norma que se acaba de transcribir se desprende con toda facilidad lo siguiente: a.” Así pues. explotar y operar la calzada ya existente que une los mismos municipios (folios 124 y siguientes . industriales y de servicio. cuyo título reza: “De los Impuestos Municipales”. la Sala en un asunto similar y entre las mismas partes. ni como una actividad análoga a la misma. es la de construir. Valle del Cauca. Delio Gómez Leyva. consideró que la existencia de una caseta de peajes no es en sí una actividad de servicios. expediente 9557. Ciertamente. hecha por el departamento del Valle del Cauca. y la de rehabilitar. Exp. ni análoga a las mismas. la actividad de la actora en virtud del contrato de obra pública No 001 del 30 de diciembre de 1993. y operar la segunda calzada de la vía que une a los municipios de Buga.Tuluá.P. dicho artículo está ubicado dentro del Capitulo II del Título X del Decreto compilador. (Consejo de Estado. y su pago es a través de la cesión de los derechos patrimoniales de los peajes.la existencia de una caseta de peajes en jurisdicción de un determinado municipio no es sí ninguna actividad de servicios. principal). pues al igual que la administración de los peajes. Dr. Es así como expresó: “. razón por la cual la decisión de anularlos por el fallador de primera instancia. b. C. Que el factor territorial que determina cuál es el municipio llamado a cobrar el tributo radica en el hecho de que dichas actividades comerciales. en su calidad de concesionaria. con sus modificaciones. (folios 115 al 123. se ajusta a derecho.. la lectura de la norma permite entender claramente que.

industriales o de servicios que constituyen el hecho gravado con el impuesto de industria y comercio.3 Visto lo anterior. prescribe que el impuesto de industria y comercio recae sobre todas las actividades comerciales. la Corte estima que el artículo bajo examen no desconoce el principio constitucional que define al Estado como república unitaria. dejando un amplio margen para el ejercicio de las atribuciones impositivas de los concejos municipales y distritales. Al proceder de esta manera. que hacen indicaciones más precisas en torno a dónde deben entenderse realizadas algunas de las actividades gravadas. industrial o de servicios se lleva a cabo dentro de la jurisdicción de un determinado municipio. fiscalización. en este sentido se lee en la exposición de motivos a dicho proyecto lo siguiente: (…) Así pues. también de rango legal. que puedan ser comprendidas dentro de la definición genérica del hecho gravado sentada por el legislador. correspondía que éste fuera el beneficiario del tributo. pudiendo también reglamentar el recaudo. significa que ningún municipio puede gravar con este impuesto actividades de tal naturaleza que se ejerzan en otras jurisdicciones municipales. por lo cual la Corte descarta que dichos principios hayan sido vulnerados por el legislador. la Corte encuentra que la norma acusada -artículo 32 de la Ley 14 de 1983. si la actividad comercial. compilado por el 195 del Decreto 1333 de 1986. 5. éste será el sujeto activo del impuesto de industria y comercio.6 Cartilla Impuesto de Industria. la norma concilia de manera adecuada los principios de unidad y de autonomía en materia de facultades impositivas. Así. en efecto. Sin embargo. es decir el sujeto activo de este tributo. del mercado y de los demás recursos de un determinado municipio.establece una regla general conforme a la cual el municipio llamado a percibir el impuesto de industria y comercio. Por ello. orientaciones o regulación de carácter absolutamente general. Comercio y Avisos ICA La exposición de motivos al proyecto que vino a ser la Ley 14 de 1983 corrobora que es dicho municipio a quien corresponde devengar el impuesto de industria y comercio. industrial o de servicios. lo cual. con lo cual se . industriales y de servicio “que se ejerzan o realicen en las respectivas Jurisdicciones municipales”. a contrario sensu. el legislador deja un amplio margen de libertad a los concejos municipales para adoptar o no el tributo dentro de sus territorios. así como para determinar de manera específica aquellas actividades que caen bajo la descripción genérica del hecho gravado que hace el legislador. existen otras disposiciones. compilado por el 195 del Decreto 1333 de 1986. comerciales y de servicio). Por el contrario. en cuanto la actividad comercial o industrial gravada se ve beneficiada de la infraestructura de servicios. y el factor territorial que determina cuál es el municipio llamado a percibirlo (realización de tales actividades en la jurisdicción municipal respectiva). Ciertamente. dicho artículo se limita a señalar de manera general cuál es el hecho gravado con el impuesto de industria y comercio (actividades industriales. control y ejecución del tributo. este carácter general de la disposición no impide que se introduzca un criterio de uniformidad nacional en la regulación del tributo. si el legislador hubiera determinado puntualmente o descrito cada una de las actividades comerciales. (…) Así las cosas. y teniendo en cuenta los criterios jurisprudenciales arriba expuestos. En efecto. Empero. dicha exposición revela que el legislador entendió que. las especies o modalidades de la misma pueden ser precisadas mediante los respectivos acuerdos que adopten los concejos municipales o distritales. cuando el artículo 32 de la Ley 14 de 1983. es aquel donde se lleva a cabo la actividad comercial. hubiera vaciado de contenido la facultad impositiva que en esta materia la Carta les reconoce a los municipios y distritos. ni tampoco la autonomía tributaria reconocida por las normas superiores a las entidades municipales y distritales. pues en todos los municipios sólo se pueden gravar con el mismo aquellas actividades realizadas dentro de su jurisdicción. se limita a sentar unas pautas. al haberse limitado a señalar de manera genérica tales actividades.

del 22 de febrero de 2006 M. única o porcentual y. a la actividad de construcción. tarifas. así como para el mantenimiento y mejoramiento de la calzada existente entre Buga – Tuluá – La Paila (folios 3 y 4 del cuaderno 2). jurídicas o sociedades de hecho que ejerzan tales actividades. el artículo 36 de la Ley 14 de 1983 define las actividades de servicios como: …) Así pues. en general. o en una suma periódica. o en la participación que se le otorgue en la explotación del bien. es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio por la actividad de servicios.” (Negrilla fuera de texto)   A su vez. de una obra o bien destinados al servicio o uso público.Preguntas y Respuestas 7 preserva su autonomía tributaria. los ingresos de la demandante provenientes del ejercicio de las actividades de servicios. Marco Gerardo Monroy Cabra). el objeto social de PISA es “(…) la construcción de obras públicas por el sistema de concesión. de un servicio público.   Dado que la actora se dedica.P. En desarrollo de su objeto social. la construcción de obras públicas por concesión es una actividad de servicios gravada con el impuesto de industria y comercio. de supervisión. respectivamente. tasas. con exclusión de las devoluciones. recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio esté regulado por el Estado y percepción de subsidios (artículo 33 ibídem). el desarrollo total o parcial. en el caso concreto. el hecho generador del impuesto de industria y comercio es el ejercicio de actividades industriales. independientemente de la forma en que esta 3 se pacte. explotación. la prestación de cualquier otro servicio de consultoría. valorización. total o parcial.   Pues bien.   A su vez. a cambio de una remuneración que puede consistir en derechos. . como la remuneración de los contratos de concesión.P. explotación o conservación total o parcial. por cuenta propia o terceros. PISA suscribió un contrato obra pública por el sistema de concesión con el departamento del Valle del Cauca para la construcción y mantenimiento de una nueva calzada. organización o gestión. operación. conforme al artículo 32 de la Ley 14 de 1983. Expedientes 16346 y 16494. de seguimiento y de asesoría en la coordinación de contratos de construcción de obras públicas o privadas y de proyectos de inversión pública o privada en bienes 2 inmuebles cualquiera que sea su destinación“. de construcción de obras públicas y privadas bajo cualquier otro sistema distinto al de concesión en bienes inmuebles cualquiera que sea su destinación. por exportaciones.   La base gravable del impuesto de industria y comercio es el promedio mensual de ingresos brutos del año inmediatamente anterior. comerciales y de servicios y los sujetos pasivos son las personas naturales. la gerencia de proyectos de construcción de obras públicas o privadas. o la construcción. JURISPRUDENCIA: Contrato de Concesión El artículo 32-4 de la Ley 80 de 1993 definió los contratos de concesión como aquellos que celebran “las entidades estatales con el objeto de otorgar a una persona llamada concesionario la prestación. en cualquier otra modalidad de contraprestación que las partes acuerden. doctor Hugo Fernando Bastidas Bárcenas. Sentencias de 9 de julio y 24 de septiembre de 2009. C. 2 3 Folio 3 reverso. ingresos por venta de activos fijos. así como todas aquellas actividades necesarias para la adecuada prestación o funcionamiento de la obra o servicio por cuenta y riesgo del concesionario y bajo la vigilancia y control de la entidad concedente. (Corte Constitucional Sentencia C-121/06. en general. pueden ser gravados con el impuesto de industria y comercio. de vigilancia.   Por su parte. de control.

La sentencia tiene que ser motivada. no se puede inferir si las actividades que se gravan son las derivadas del objeto social de la empresa. que calculó en el 24. Mucho menos hacen un estudio de donde se pueda concluir si son gravables o no con el impuesto de industria y comercio. Debe analizar los hechos en que se funda la controversia. y modificar o reformar éstas. dado que en desarrollo del contrato de concesión construyó una obra pública en dicho municipio. las del contrato de concesión de obra pública o la que se denomina “cesión de los derechos patrimoniales de los peajes”. le asiste razón al Municipio al sustentar que la actora ejerció en Tuluá actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio. Expedientes 16346 y 16494.   Uno de los planteamientos de la demandante fue la indebida determinación de la base gravable. 4 . Martha Teresa Briceño de Valencia) Contenido de la sentencia. C. Lo anterior corrobora que hubo una indebida determinación de la base gravable. 5 Sentencias de 9 de julio y 24 de septiembre de 2009. la Sala debe estudiar los demás argumentos de la actora. las pruebas.   En consecuencia.   Además. los actos acusados no clasifican ni determinan el origen de los ingresos brutos de la actora.   En efecto. (Consejo de Estado. Decreto 2304 de 1989. los argumentos de las partes y las excepciones con el objeto de resolver todas las peticiones.   No obstante. con respecto a la actividad denominada: “cesión de los derechos patrimoniales de los peajes”. en la liquidación de aforo (folios 515 a 527) el Municipio tomó los ingresos brutos reportados por la actora en la declaración de renta de 1997 (folio 134 del Cuaderno 2). en aplicación del artículo 170 del Código 4 Contencioso Administrativo . El resultado fue tomado como la base gravable del impuesto de industria y comercio (folio 522 cuaderno 2). Para restablecer el derecho particular. de la Resolución 235. los ingresos brutos reportados a la DIAN no necesariamente coinciden con los derivados de la remuneración pactada en el contrato de obra en la modalidad de concesión. por sí mismo. Sentencia del 25 de marzo de 2010. 38. en efecto. los organismos de lo Contencioso Administrativo podrán estatuir disposiciones nuevas en reemplazo de las acusadas. Tampoco se precisa si correspondían o no a ingresos derivados del contrato de concesión. Modificado.41%.8 Cartilla Impuesto de Industria. porque el Municipio se limitó a tomar los ingresos de la declaración de renta sin constatar de dónde provenían. aplicó dicho porcentaje al total de los ingresos brutos. una actividad de servicio. la Sala precisa que. C. respectivamente. Y. Comercio y Avisos ICA Al respecto.   Como en relación con el impuesto de industria y comercio. 17479. doctor Hugo Fernando Bastidas Bárcenas. la Sala reitera que la instalación de una caseta de peaje en una vía pública no constituye. luego de determinar la proporción de la vía que pasaba por su jurisdicción.P. las normas jurídicas pertinentes. Exp. Tal actividad debe encuadrarse dentro del contrato de concesión y según el objeto social del contribuyente. Art. no se puede concluir que la base tomada como gravable corresponde a los ingresos que se derivan de las actividades desarrolladas en ejercicio del objeto social de la empresa o de la remuneración pactada en el contrato de concesión o exclusivamente a los ingresos obtenidos 5 por el recaudo del peaje.   De otra parte. ese fue el único aspecto de la demanda que el Tribunal analizó para anular los actos acusados.P. Sobre el particular. que resolvió la reconsideración.

definiendo sus elementos esenciales. por lo que se ordenará al municipio 7 demandado proceder a la cancelación del registro como contribuyente del citado impuesto” . razón por la cual ese mismo hecho económico no puede ser objeto de gravamen territorial. y de otra. cuando se compilaron las normas existentes en materia de petróleos. En ese sentido. no sólo porque así lo previó el legislador (artículo 16 del Código de Petróleos). como lo señala la Corte Constitucional en sentencia C-537 de 1998.Preguntas y Respuestas 9 JURISPRUDENCIA: Transporte de petróleo – No configura hecho generador La Sala en la providencia transcrita arribó a la conclusión en el sentido de que la prohibición prevista en el artículo 16 del Decreto 1056 de 1956 se encuentra vigente. por ser el transporte por oleoductos una etapa dentro de la cadena de la industria del petróleo. porque no ha sido derogada ni expresa ni tácitamente y. porque la autoridad territorial carece de fundamento legal para su adopción en su jurisdicción. la actividad de transporte de petróleo por oleoducto es un hecho económico que el legislador señaló como generador de un impuesto de carácter nacional. existía tanto la prohibición de gravar con impuestos territoriales el transporte de petróleo. y por ello no está obligada a cumplir con las obligaciones formales ni sustanciales de dicho tributo. Así mismo. Así las cosas. entre ellas la Ley 37 de 1931. y luego cederlo a los municipios como un reconocimiento para aquellos por cuyas jurisdicciones pasan los oleoductos. es importante anotar que ésta misma Sala se pronunció en un caso análogo. en su lugar. (…) Y si el legislador estableció el hecho económico de transporte por oleoducto como generador de un impuesto de carácter nacional y reguló sus elementos esenciales. Además. En consecuencia. aunque el transporte de petróleo puede considerarse como una actividad de servicios. 6 . sino porque el ente territorial no tiene fundamento legal para su adopción dentro de su jurisdicción. así: “Desde 1953. Magistrado Ponente Dr. no se configura el hecho generador del tributo. se revocará la sentencia apelada y. que es la actividad que se encuentra gravada por el impuesto. teniendo en cuenta la existencia de una prohibición legal para gravar las actividades de transporte de petróleo por oleoducto. Claro lo anterior. William Giraldo Giraldo. Salvo las previsiones contenidas en las normas legales vigentes. uno de los recursos naturales de más impacto económico y político del país. las entidades territoriales no podrán establecer ningún tipo de gravamen a la explotación de los recursos naturales no renovables. pero que no pueden imponer ningún gravamen territorial por esa actividad. porque así lo dispuso el legislador. 7 Expediente 17330. la realización de actividades industriales. cuya propiedad es de la Nación. se declararán nulos los actos acusados. y por ser. por su especialidad no podría dársele el mismo tratamiento tributario que al servicio de transporte de personas o cosas. y ha sido coherente la legislación posterior (ley 141 de 1994) al mantener el impuesto nacional. comerciales y de servicios en la jurisdicción ARTÍCULO 27. ese mismo hecho económico ya no puede ser objeto de gravamen territorial. por el contrario. hechos e impuestos objeto de la presente controversia. de una parte. correspondiente a las mismas partes. como el impuesto nacional de transporte por oleoducto. PROHIBICIÓN A LAS ENTIDADES TERRITORIALES. Como restablecimiento del derecho se declarará que la sociedad actora no es sujeto pasivo del Impuesto de Industria y Comercio dentro del municipio de Monterrey por la actividad de transporte por oleoducto. ha sido reafirmada 6 a través del artículo 27 de la Ley 141 de 1994 .

. Respecto de la definición de actividad industrial. Como se observa de la transcripción anterior. pudiéndose gravar con el Impuesto de Industria y comercio (de acuerdo al volumen de regalías). no puede ser considerada como contribuyente. para lo cual el Diccionario Nuevo Larousse Básico nos trae: (…) “Trasformar:. Transformación del carbón mineral “Ahora bien. (actividad ésta que puede ser o no gravada con el impuesto de industria y comercio. lo define como la producción. la explotación tiene un significado diferente a la transformación. Comercio y Avisos ICA del municipio de Monterrey (Casanare). Exp. en cuanto a materia imponible. mientras que la segunda.10 Cartilla Impuesto de Industria. tal como quedó explicado en el párrafo anterior). ya que esta última conlleva un cambio en la forma inicial que tenía el bien..D. Sentencia del 7 de abril de 2011. y envase de bebidas Concepto DGAF 126 Del 19 de agosto de 1997. William Giraldo Giraldo) (004) ¿Qué se entiende por actividad Industrial?. actividad industrial y comercial a la vez El artículo 32 de la Ley 14 de 1983. en forma permanente u ocasional.Cambio de forma o de aspecto. dispone que el impuesto de industria y comercio recae.A. el artículo 33 del Decreto Distrital 352 de 2002 en concordancia con el artículo 7º del Acuerdo 21 de 1983. En conclusión y para dar respuesta a su primer interrogante. por lo que la primera se refiere a la explotación directa del mineral. extracción. con establecimientos de comercio o sin ellos. por personas naturales. ensamblaje de cualquier clase de materiales y bienes y en general cualquier proceso de transformación por elemental que éste sea. fabricación. preparación. manufactura.I.) • Concepto 649 del 30 de marzo de 1998. reparación. jurídicas o sociedades de hecho. de acuerdo a lo preceptuado por el acuerdo 32 de la citada ley” (Subrayado ajeno al texto) JURISPRUDENCIA: Territorialidad. por lo que se considera que una vez explotado el carbón mineral. el sentido que debe tenerse en cuenta para interpretar y aplicar la Ley 14 de 1983. en inmuebles determinados. (Subrayado en texto) Al respecto es necesario diferenciar entre explotar y trasformar. que se encuentra sujeta al pago de dicho impuesto. es claro que sobre la transformación de materiales o bienes. susceptible de ser gravada con el citado impuesto tal como lo contempla el artículo 32 de la Ley 14 de 1983. industriales y de servicios que se ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales.Dar a una persona o cosa una forma distinta de la que tenía antes…” “Transformación. es que la actividad de explotación de carbón mineral es diferente a la de transformación del mismo. 17740. directa o indirectamente. la Ley nada prohibió. (Consejo de Estado. termina esta actividad pasando la transformación de ese mineral a ser otra actividad diferente a la explotación. DOCTRINA (D. El sacrificio de las reses es una actividad industrial • Concepto 399 del 31 de agosto de 1995. Fabricación de envase. obedece a una actividad de transformación. razón por la cual la sociedad Oleoducto Central S. C. confección.P. sobre todas las actividades comerciales.

P. del 19 de mayo de 2005 expediente 14582 C. el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 prescribe que el impuesto en razón de la actividad industrial debe pagarse en el municipio de la sede fabril.P. doctora María Inés Ortiz y del 23 de junio de 2005 C.entre otras. También ha dicho reiteradamente la Sala que la modificación sustancial introducida por el artículo 77 de la Ley 49 de 1990. a que todo industrial fabrica bienes principalmente con el fin de comercializarlos. de una parte. de 8 de marzo de 2002.P doctor Juan Ángel Palacio Hincapié. la actividad industrial necesariamente envuelve tal comercialización. La anterior previsión obedece. sea cual fuere el 8 municipio donde ésta se realice . en general. la comercialización de sus productos a nivel nacional e internacional y al cultivo y fomento del cultivo de tabaco elaborado y a su comercialización dentro y fuera del país (folio 39 vto c.Preguntas y Respuestas 11 El artículo 34 ibídem prevé que son actividades industriales las dedicadas a la producción. Ha sostenido la Sección que la comercialización de la producción por parte del industrial no constituye actividad comercial. entre otras. sino que es a éstos a los que se les debe acreditar que los bienes o productos vendidos en sus territorios. consistió en que. teniendo por base imponible el total de los ingresos brutos generados por la comercialización de la producción. reparación. expediente 8017. con el propósito de que. no puede ser considerada como comercial la actividad que ya es 10 calificada de industrial . expediente 8017 C. C. de noviembre 26 de 1999. ya no es admisible la prueba de la comercialización de la producción en municipios diferentes. pues.P doctor Juan Ángel Palacio Hincapié. C.P. 9671 C. picaduras y. doctora Consuelo Sarria Olcos. C. Julio Correa Restrepo. y de otra. doctora Ligia López Díaz. Dr. artículos para fumadores. En el caso sub exámine. C. Su sede industrial se halla en Medellín. Por su parte.P doctora Consuelo Sarria Olcos y de 8 de marzo de 2002. expediente 12300. constituye actividad industrial y es en el municipio de la sede fabril donde la actora debe pagar el impuesto de industria y comercio sobre la totalidad de los ingresos generados por 11 la venta de los bienes producidos . . 9017 C. expediente 9017. preparación. ya que la comercialización de la producción por 8 9 10 11 12 Sentencia de 13 de diciembre de 1996. sobre la totalidad de los ingresos derivados de la comercialización de su producción en todo el país. Como durante el 2000 la actora ejerció en Medellín una actividad industrial y la comercialización de su producción hace parte de aquella actividad. Sentencia de 12 de mayo de 1995. son fabricados o manufacturados por el vendedor y sobre los mismos se ha pagado en el lugar de la sede fabril el gravamen sobre la actividad industrial.P. cigarros. C. C. además. doctor Delio Gómez Leyva y de 8 de marzo de 2002. manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes. Ibídem Sentencias de 13 de diciembre de 1996. no se liquide otro impuesto sobre la 12 misma base gravable . expediente 12300. como dijo la Corte Suprema de Justicia en sentencia de 17 de octubre de 1991. Lo anterior obviamente.P. fabricación. que decidió sobre la exequibilidad de dicha norma.. extracción. a que el hecho de producir mercancías para mantenerlas en inventario no permite la cuantificación de 9 la base gravable ante la ausencia de ingresos y. En consecuencia.P doctor Delio Gómez Leyva Sentencias del 6 de noviembre de 1998. ante el municipio de la sede fabril.ppal). incluida la de Manizales (folios 504 a 520 c.P. de noviembre de 1998 Exp. según criterio de la Sala. transformación. sostiene la Sala.P doctor Juan Ángel Palacio Hincapié.ppal). Delio Gómez Leyva. la producción de bienes con la comercialización de los mismos. municipio en el cual declaró el impuesto de industria y comercio de 2000. confección. exp. expediente 12300. la demandante se dedica a la producción de cigarrillos. expediente 5226.

P doctora Consuelo Sarria Olcos y de 8 de marzo de 2002. JURISPRUDENCIA: Territorialidad. 14 Sentencia de 13 de diciembre de 1996. no puede ser considerada como comercial la actividad que ya es 13 Sobre el alcance del artículo 77 de la Ley 49 de 1990 se pronunció la Sala entre otras sentencias en las de 13 de diciembre de 1996. confección. extracción. como de conformidad con la jurisprudencia de la Sala en cuanto a la carga probatoria de los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que comercializan su producción en varios municipios diferentes al de su sede fabril. y de otra. como en efecto lo hizo. C. teniendo por base imponible el total de los ingresos brutos generados por la comercialización de la producción. 9017 C. pues. fabricación.P. Romero Diaz). 9671 C. Además. C. Por su parte. con el fin de evitar que en Manizales. Dr. de 6 de noviembre de 1998 Exp. 17197. 15 Sentencia de 12 de mayo de 199. a que todo industrial fabrica bienes principalmente con el fin de comercializarlos. Héctor J.P.P doctor Juan Ángel Palacio Hincapié. pues así lo prevé el artículo 77 de la Ley 49 de 1990. (Consejo de Estado Sentencia del 2 de abril de 2009. se le cobrara otro impuesto sobre los ingresos respecto de los cuales había pagado el tributo en Medellín. COLTABACO no demostró el pago del impuesto de industria y comercio sobre los ingresos declarados y no dio cumplimiento al artículo 77 de la Ley 49 de 1990. doctora Consuelo Sarria Olcos. expediente 8017. expediente 5226. expediente 12300. a que el hecho de producir mercancías para mantenerlas en inventario no permite la cuantificación 15 de la base gravable ante la ausencia de ingresos y. Comercio y Avisos ICA el fabricante. sea cual fuere 14 el municipio donde ésta de realice . Ha sostenido la Sección que la comercialización de producción por parte del industrial no constituye actividad comercial. transformación. reparación. de una parte. con base en la comercialización de la producción efectuada en Manizales. el municipio de Manizales debía adicionar ingresos por el ejercicio de actividad comercial. C. preparación. de noviembre 26 de 1999. expediente 8017 C. expediente 12300. era procedente la adición de ingresos practicada por la demandada. pues. constituye la parte final de la actividad industrial. En consecuencia. exp. manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes. La anterior previsión obedece.P. C. COLTABACO debía demostrar que en la sede fabril había declarado y pagado el impuesto sobre los ingresos brutos obtenidos por la comercialización de su producción por 13 concepto de la actividad industrial . donde debía pagar el impuesto de industria y comercio sobre la totalidad de los ingresos provenientes de dicha comercialización. ppal). Delio Gómez Leyva. además.P doctor Juan Ángel Palacio Hincapié. Dado que la actora no probó ni en la vía gubernativa ni ante la Jurisdicción que en Medellín pagó el impuesto de industria y comercio por el ejercicio de la actividad industrial.12 Cartilla Impuesto de Industria. Exp.P doctor Delio Gómez Leyva . el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 prescribe que el impuesto en razón de la actividad industrial debe satisfacerse en el municipio de la sede fabril. C. entre otras. allegó la declaración de industria y comercio presentada en Medellín sin constancia alguna de pago (fls 18 y 504 c. uno de los municipios donde vende la producción. actividad industrial y comercial a la vez El artículo 34 ibidem prevé que son actividades industriales las dedicadas a la producción. era en Medellín lugar de la sede fabril. la actividad industrial necesariamente envuelve tal comercialización. Julio Correa Restrepo y de 8 de marzo de 2002. de acuerdo con la jurisprudencia en relación con el alcance del artículo 77 de la Ley 49 de 1990.P. según criterio de la Sala.

(Folio 5 vto c. Dr. C.P doctor Juan Ángel Palacio Hincapié. Exp. en general. También ha dicho reiteradamente la Sala que la modificación sustancial introducida por el artículo 77 de la Ley 49 de 1990. 9017 C. la producción de bienes con comercialización de los mismos constituye actividad industrial y es en el municipio de la sede fabril donde la actora debe pagar el impuesto de industria y comercio sobre la totalidad de los ingresos generados por la venta 17 de los bienes producidos . C. esto es. con el fin de evitar que en Ibagué se le cobrara otro impuesto sobre los ingresos respecto de los cuales había pagado el tributo en Medellín. Además. dado que. ante el municipio de la sede fabril. doctor Delio Gómez Leyva y de 8 de marzo de 2002. (Consejo de Estado Sentencia del 3 de julio de 2008. sobre el total de los ingresos recibidos en razón de la comercialización de su producción. la actividad que ejerció era la industrial y respecto de la misma pagó el impuesto de industria y comercio en los términos del artículo 77 de la Ley 49 de 1990. de noviembre 6 de 1998 Exp.P. 9671 C. COLTABACO acreditó ante el municipio demandado que sobre los ingresos derivados de la comercialización de su producción ya 19 había cancelado el impuesto de industria y comercio sobre la actividad industrial (folio 43 c. son fabricados o manufacturados por el vendedor y sobre los mismos se ha pagado en el lugar de la sede fabril el gravamen sobre la actividad industrial.Preguntas y Respuestas 13 calificada de industrial . era en Medellín donde debía pagar el impuesto de industria y comercio sobre la totalidad de los ingresos provenientes de dicha comercialización.P. expe17 Ibidem 18 Sentencia de 13 de diciembre de 1996. sostiene la Sala. expediente 9017. artículos para fumadores. por el año 2002 el municipio de Ibagué no podía adicionar a la demandante. de noviembre 26 de 1999. pues así lo prevé el artículo 77 de la Ley 49 de 1990. expediente 12300. 16 Sentencia de 6 de noviembre de 1998. municipio en el cual declaró el impuesto de industria y comercio de 2002. no se liquide otro impuesto sobre la misma base gravable . Julio Correa Restrepo y de 8 de marzo de 2002.P. se reitera. entre otras.P. Héctor J. incluida la de Ibagué (folios 54 a 72 c. con el propósito de que. Julio Correa Restrepo y de 8 de marzo de 2002.P. .P.ppal) Así pues. sobre la totalidad de los ingresos derivados de la comercialización de su producción en todo el país. cigarros. 16 diente 12300. de noviembre 26 de 1999. expediente 8017 C. Delio Gómez Leyva. En el caso sub exámine. C.ppal) Su sede industrial de halla en Medellín. de noviembre 6 de 1998 Exp. como en efecto lo hizo. Delio Gómez Leyva. 9671 C. ya no es admisible la prueba de la comercialización de la producción en municipios diferentes. En consecuencia. expediente 12300. C. ingresos por el ejercicio de actividad comercial en su jurisdicción. doctora Consuelo Sarria Olcos. 19 Sobre el alcance del artículo 77 de la Ley 49 de 1990 se pronunció la Sala en sentencias de 13 de diciembre de 1996. doctora Consuelo Sarria Olcos. de acuerdo con la jurisprudencia de la Sala en relación con el alcance del artículo 77 de la Ley 49 de 1990. Dr. como dijo la Corte Suprema de Justicia en sentencia de 17 de octubre de 1991. la demandante se dedica a la producción de cigarrillos.P. sino que es a éstos a los que se les debe acreditar que los bienes o productos vendidos en sus territorios. Lo anterior obviamente. 16266.P doctor Juan Ángel Palacio Hincapié. 9017 C. exp. C. consistió en que. la comercialización de sus productos a nivel nacional e internacional y al cultivo y fomento del cultivo de tabaco elaborado y a su comercialización dentro y fuera del país. Como durante el 2002 la actora ejerció en Medellín una actividad industrial y la comercialización de su producción hace parte de aquella actividad. entre otras.ppal). expediente 8017 C.P doctor Juan Ángel Palacio Hincapié. picaduras y. Romero Diaz). que decidió 18 sobre la exequibilidad de dicha norma.P. exp.

no es aceptable que en esta instancia el municipio manifieste que el demandante ejerció una actividad industrial en su jurisdicción cuando en las resoluciones demandadas determinó el impuesto porque la sociedad desarrolló una actividad comercial. lugar donde ha pagado el impuesto de industria y comercio por la actividad industrial. no puede modificar en la apelación de la sentencia los fundamentos de los actos acusados.14 Cartilla Impuesto de Industria. JURISPRUDENCIA: Territorialidad. 16270.. reconociendo que su sede fabril esta en otro municipio. La comercialización constituye una etapa del proceso industrial y por ende. El impuesto de Industria y Comercio debe ser cancelado en el municipio donde se encuentra ubicada la sede manufacturera. la ley 14 de 1983 define la actividad industrial y la comercial para los efectos del impuesto de industria y comercio. Como la demandante ejerce su actividad industrial en el municipio de Rionegro corresponde a ese municipio el impuesto por la actividad industrial que comprende la comercialización de la totalidad de la producción sin importar el lugar donde ésta se realice. pues según las disposiciones transcritas no puede convertirse en comercial lo que por disposición legal es industrial y no puede una actividad ser a la vez comercial e industrial para efectos del impuesto de industria y comercio. sino que culmina el ciclo normal de la fabricación. En reiteradas oportunidades esta Sala ha señalado que la actividad industrial necesariamente requiere la comercialización de la producción. según el artículo 35 de la ley 14 de 1983. en los siguientes términos: (…) Como ya se expuso. porque se fabrica para que el producto salga al mercado. tomando como base gravable la totalidad de los ingresos brutos originados por la comercialización de la producción. ni se ha demostrado que tenga fabrica en Medellín. Por ello no admite duda que la comercialización que realiza el fabricante de sus productos es actividad industrial.A. cuando el fabricante vende su producto no pierde su calidad de industrial. El municipio de Medellín exige el pago del impuesto de industria y comercio por los ingresos obtenidos por la actividad comercial que realiza la sociedad Productos Familia absorbente de Productos Sanitarios Sancela S. Exp. De otra parte. sin que pueda entenderse como comercial la actividad que legalmente ha sido calificada de industrial. Si bien es cierto Productos Familia absorbió Productos Sanitarios Sancela S.(Consejo de Estado Sentencia del 7 de febrero de 2008. actividad industrial y comercial a la vez Esta posición jurisprudencial se reitera en el sub examine porque está demostrado que los bienes objeto de comercialización en la jurisdicción de Medellín son producidos en el municipio de Rionegro. teniendo como base gravable los ingresos provenientes de la comercialización de la producción. esta norma reproduce la definición de actividad industrial que para los demás municipios . porque la actividad industrial conlleva la comercialización de los bienes que se producen. Al respecto. no ha sido desvirtuado que la sede fabril se localiza en Rionegro – Antioquia. Así las cosas.P. Ligia López Díaz). Comercio y Avisos ICA JURISPRUDENCIA: Territorialidad.A. actividad industrial y comercial a la vez En esencia. C. la Secretaría de Hacienda de Medellín no podía gravar los ingresos obtenidos por la contribuyente. el articulo 77 de la ley 49 de 1990 determinó que el gravamen sobre la actividad industrial se pagará en el municipio donde se encuentre ubicada la fábrica o planta industrial. y tiene su domicilio en la ciudad de Medellín.

doctor Juan Ángel Palacio Hincapié. sobre la totalidad de la comercialización de la producción (folios 18. donde pagó el impuesto de industria y comercio durante los períodos objeto de la liquidación de aforo demandada. que ésta tiene su sede fabril en dicho municipio. en la sede fabril. independientemente del municipio en que ésta se 20 Sentencia de marzo 8 de 2002. En el asunto sub exámine. 2). 12300. 124. 165-166. según el cual. También ha señalado la Sala que en virtud del artículo 77 de la Ley 49 de 1990. mediante la certificación de la Cámara de Comercio de Mosquera y el certificado del revisor fiscal de la actora. Romero Diaz). legalmente no puede considerarse como comercial la actividad que ha sido catalogada como industrial. la producción de bienes con la comercialización de los mismos por parte de su fabricante. exp. la Sala ha precisado que el impuesto de industria y comercio por la actividad industrial necesariamente envuelve la comercialización de la producción y debe ser cancelado en el municipio de la sede industrial. (Consejo de Estado Sentencia del 28 de junio de 2007. está probado. la comercialización de la producción en otros municipios. tal actividad no es comercial. C. sobre el total de los ingresos recibidos por la comercialización de su producción. . son fabricados o manufacturados por el vendedor. el Distrito Capital no podía practicar liquidación de aforo a la actora. exp. 2 y folios 37 y 94-106 c. 21 Ibídem 22 Sentencias de 6 de noviembre de 1998. JURISPRUDENCIA: Territorialidad.P. actividad industrial y comercial a la vez “En el caso. Si bien la demandante vende sus productos en el Distrito Capital a diferentes clientes mayoristas (folios 134-164. Exp. tomando como base la totalidad de los ingresos brutos originados en la 20 comercialización de la producción. ppal. es una actividad industrial. pues. 9017. en cuya base gravable. De esta forma. deben incluirse los ingresos provenientes de la comercialización de los bienes 22 producidos . lo que se requiere no es probar ante el municipio de la sede fabril. M.P. En consecuencia. la actividad que ejerció era la industrial y respecto de la misma pagó el impuesto de industria y comercio en los términos del artículo 77 de la Ley 49 de 1990. y de 8 de marzo de 2002. se insiste.). c. doctor Juan Ángel Palacio. por el ejercicio de actividad comercial en su jurisdicción. Al respecto. sino demostrarles a éstos que los bienes o productos vendidos en sus territorios. el impuesto de industria y comercio generado en las actividades industriales se debe pagar en el municipio donde se ubica la fábrica o planta industrial. doctor Delio Gómez Leyva. se liquida doble impuesto 21 sobre la misma base gravable . M. c. C. es decir. 12300.Preguntas y Respuestas 15 del país consagra el artículo 77 de la Ley 49 de 1990. no siendo cuestión discutida o discutible que la accionarte tuviera su planta industrial o sede fabril única en Santa Fe de Bogotá. cualquiera que sea el municipio donde ésta se realice . se reitera. y que sobre los mismos se ha pagado el gravamen sobre la actividad industrial. 15001.P. 136-151. exp. pues. con base en los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la producción.P. en el lugar de la sede fabril. dado que. para los bimestres 2 a 6 de 1996 y todos los bimestres de 1997 a 1999. resulta incuestionable que el impuesto por la actividad industrial debía pagarse en el Distrito Capital sobre la totalidad de los ingresos brutos percibidos por la comercialización de la producción. Esta actividad industrial no deja de serlo por el hecho de la comercialización de los bienes producidos. Hector J.

Exp. (005) ¿Qué se entiende por actividad Artesanal?. . en cuyo caso la actuación administrativa impugnada se produjo conforme a derecho y el fallo que la mantuvo debe confirmarse en este punto. Si bien en el cuerpo del Decreto Distrital 352 de 2002. son la unidad de sujeto pasivo. que descarta cualquier hipótesis de doble imposición. Como la actora no lo hizo así. que se le haya fijado a ella ´la carga de pagar un impuesto por una actividad sobre la cual ya tributó en otro municipio´. el desarrollo de estas actividades no genera ningún tipo de tratamiento preferencial en la Ciudad Capital. y sin que en ningún caso se grave el empresario industrial más de una vez sobre la misma base gravable“ (obviamente alude a la base gravable de la actividad industrial) (destacados fuera de texto) No es exacto.” (Consejo de Estado. que puede ser el mismo de la sede fabril u otro municipio. desaparece la definición contenida en el modificado Decreto 400 de 1999 que definía que para efectos del impuesto de industria y comercio. la sociedad actora asumió. o. ni que se le obligue a ´pagar dos veces sobre el mismo hecho´. se ajustó a la ley. la unidad de causa o de hecho imponible y la unidad o pluralidad de sujeto activo. pero. (…) A propósito de la sentencia de exequibilidad. frente a unos mismos sujeto activo y pasivo.16 Cartilla Impuesto de Industria. como comerciante. si en cada uno de estos entes territoriales o en algunos de ellos actúa como comerciante. las responsabilidades de comerciante en otro municipio. Sentencia de julio 9 de 1999. Pero como ya se dijo. siendo sustancialmente diferentes las actividades industrial y comercial. como repetidamente lo sostiene la actora. que la actora invoca en sustento de sus planteamientos. En conclusión. pues. es necesario entrar a individualizar que debe entenderse por actividad artesanal en la medida en que la misma tiene un tratamiento preferencial el cual se verá más adelante. habiendo de pagar el impuesto de industria y comercio únicamente en el municipio de la planta y como empresario industrial no puede ser gravado en municipio distinto. 9383.). sin la intervención en la transformación de más de cinco personas. en uno de sus apartes. en fin. Y en otro caso. dicho fallo es muy claro cuando dice. sin embargo. también es claro que la adición de ingresos por medio de la liquidación de revisión impugnada. ni menos que esté tributando ´dos veces sobre la misma actividad´. debió tributar sobre las dos actividades que es el claro sentido de las normas jurídicas vigentes. es actividad artesanal aquella realizada por personas naturales de manera manual y desautomatizada. además. obviamente se configura una pluralidad de causas o hechos imponibles. el segundo. que si el empresario actúa a la vez como industrial y como comerciante (caso de la actora) “responderá entonces en un caso como fabricante. Inicialmente es necesario recordar que la actividad artesanal se encuentra incluida dentro de las características generales de la actividad industrial. la unidad de causa o hecho imponible. siendo el elemento característico definitivo del fenómeno. simultáneamente. tributará solamente al municipio en donde cumple su actividad de mercadeo. Comercio y Avisos ICA realizara. si como industrial o fabricante. que en su caso se haya configurado un ´doble gravamen´ o ´ doble o múltiple imposición´. Los elementos que universalmente son identificables en la doble o múltiple tributación. cuya fabricación en serie no sea repetitiva e idéntica.

Código de Comercio 1. Las empresas de transporte de personas o de cosas. y la enajenación de los mismos.I. o de martillos. otorgamiento. aceptación. La intervención como asociado en la constitución de sociedades comerciales.D.) • Concepto 555 de mayo 13 de 1998. 11. cualesquiera que fueren la vía y el medio utilizado. De conformidad con el artículo 34 del Decreto Distrital 352 de 2002. Las empresas de fabricación. compraventa o distribución de bienes y mercancías. Actividad Artesanal (006) ¿Qué se entiende por actividad comercial?. transformación. así como dar habitualmente dinero en mutuo a interés. El artículo 20 del Código de Comercio establece los actos y operaciones que deben entenderse como actos de comercio. en concordancia con los Artículos 35 de la Ley 14 de 1983 y 8 del Acuerdo 21 de 1983. arrendamiento. La adquisición de bienes a título oneroso con destino a enajenarlos en igual forma. La adquisición a título oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos. La adquisición o enajenación. cuotas o acciones. 12. 3. 8. manufactura y circulación de bienes. garantía o negociación de títulos-valores. así como la compra para reventa. las agencias de negocios y la representación de firmas nacionales o extranjeras. El giro. etc. vías y campos de aterrizaje. los actos de administración de las mismas o la negociación a título oneroso de las partes de interés. 5. Las operaciones bancarias. permuta. puentes. 6. El recibo de dinero en mutuo a interés. y la prenda. y el subarriendo de los mismos.Preguntas y Respuestas 17 DOCTRINA (D. 2. Las empresas de seguros y la actividad aseguradora. a título oneroso. siempre y cuando no estén consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios. de bolsa. Artículo 20. . 9. de los mismos. La explotación o prestación de servicios de puertos. para darlo en préstamo. El corretaje. con garantía o sin ella. se define la actividad comercial como la destinada al expendio. de establecimientos de comercio. tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas como tales por el Código de Comercio. el arrendamiento de los mismos. muelles. a título oneroso. 4. y los préstamos subsiguientes. 7. administración y demás operaciones análogas relacionadas con los mismos. 10. el arrendamiento de toda clase de bienes para subarrendarlos.

Las empresas promotoras de negocios y las de compra. informativas o de propaganda y las demás destinadas a la prestación de servicios. expediente 10671. puesto que definió las actividades comerciales. expediente 4548. Por su parte. espectáculos públicos y expendio de toda clase de bienes. 24 Sentencia de 3 de marzo de 1994. compra y venta de vehículos para el transporte por tierra. reiteró el artículo 35 de la Ley 14 de 1983. siempre que no se consideren por la ley como industriales o de servicios. y las demás definidas como tales por el Código de Comercio. De tiempo atrás. Los demás actos y contratos regulados por la ley mercantil. Las empresas de depósito de mercaderías. precisó en el artículo 24 que la referida enumeración es declarativa y previó en el artículo 21 los llamados actos mercantiles conexos o por relación que son todos los actos de los comerciantes que se relacionan con las actividades o empresas mercantiles. montajes. “sólo es predicable en relación con las personas naturales de acuerdo a lo previsto en el artículo 10 del 23 Sentencia de 10 de noviembre de 2000. 17. y 19. C. instalaciones u ornamentaciones. compraventa o distribución de bienes o mercancías. Comercio y Avisos ICA 13. Las empresas para el aprovechamiento y explotación mercantil de las fuerzas o recursos de la naturaleza. provisiones o suministros.18 Cartilla Impuesto de Industria. 15. Ingresos Distribuidoras – Territorialidad actividad comercial. Las empresas de construcción. 18. la Sección ha reiterado que el ejercicio profesional o habitual de actividades mercantiles. agua y aire. para todos los efectos legales. • Concepto 661 del 22 de mayo de 1998. actividad no comercial. y sus accesorios. el artículo 20 [5] del Código de Comercio califica como mercantiles. reparaciones.P Dr Daniel Manrique Guzmán. modificado por el Decreto 352 de 2002. 14.D. reparación. 16. Las empresas de obras o construcciones. compilada en el Decreto 1333 de 1986.I. entre otros actos. sino las consagradas como tales en el Código de Comercio. fotográficas. DOCTRINA (D. como factor determinante para adquirir la calidad de comerciante. litográficas. dentro de las actividades comerciales no sólo figuran las previstas en la Ley 14 de 1983. la intervención como asociado en la constitución de sociedades comerciales. y la norma local que la acoge. Ahora bien. C. venta. Así pues.P doctor Delio Gómez Leyva . dada la estrecha relación con éstas y los que ejecuta cualquier persona para asegurar el cumplimiento de 24 obligaciones comerciales . custodia o circulación de toda clase de bienes. Las empresas editoriales. como las destinadas al expendio. al por mayor o al por menor. El artículo 30 del Decreto Distrital 400 de 1999.) • Concepto 1177 del 11 de septiembre de 2008. la normatividad mercantil además de que enunció en su artículo 20 los actos que se 23 consideran comerciales. administración. Territorialidad en la actividad comercial JURISPRUDENCIA: Inversión en acciones.

la actividad gravada con el impuesto no es la percepción de dividendos. entonces. no la percepción de dividendos. Es evidente. con ponencia también del doctor Daniel Manrique. que la actora se constituyó para ejercer.P. ppal). No sobra precisar que la actividad comercial ejercida por la actora es la intervención como asociada en la constitución de sociedades. Romero Díaz. que aparece debidamente acreditada en los balances generales de 2001 y 2002 (folios 64 y 65). las sociedades que se formen para la ejecución 26 de actos o empresas mercantiles . C. el objeto principal de la sociedad. Héctor J. son comerciantes las personas naturales que desarrollen actos de comercio de manera profesional y habitual y las sociedades que se constituyan con el fin de desarrollar actos mercantiles.P. sostiene la actora que como los dividendos que obtuvo provenían de la cuenta de revalorización del patrimonio. Y. motivo por el cual es sujeto 28 pasivo del impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital . Ahora bien. y los dividendos obtenidos por la actora 25 Sentencia de 3 de marzo de 1994. también previó dentro de su objeto social “hacer cualquier clase de inversiones. Consejera Ponente. prevista en el artículo 35 de la Ley 14 de 1983. es comercial. pues. entre otras actividades comerciales. Daniel Manrique Guzmán y sentencia de 10 de noviembre de 2000. el legislador no hizo distinción alguna entre los ingresos provenientes del cumplimiento del objeto social y los que no lo son. C. Así pues. expediente 9486. si bien. como formar parte de otras compañías y representar firmas extranjeras o nacionales” (folio 22 c. sin perjuicio de 27 las exclusiones legales . sentencia de 6 de octubre de 1999. en los términos del artículo 100 del Código de Comercio. C. quienes adquieren el status de comerciante por el ejercicio profesional de 25 actos calificados como mercantiles” .Preguntas y Respuestas 19 Código de Comercio.P doctor Delio Gómez Leyva. expediente 12299. También ha precisado la Sección que conforme al artículo 100 del Código de Comercio. expediente 10671. cabe reiterar que de la definición de actividad comercial. Sin embargo. dado que dicha cuenta corresponde a un ajuste integral por inflación. no puede concluirse que los ingresos originados en actividades no consagradas en el objeto social principal de una empresa no hacen parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio. pues. Por el contrario. 26 Ibídem 27 Sentencia de 16 de noviembre de 2001. . como se precisó. dentro de los que se encuentran los ordinarios como los extraordinarios. De otra parte. y conforme al artículo 26 del Decreto 807 de 1993 estaba obligada a declarar el citado tributo. la base gravable del impuesto de industria y comercio se liquida teniendo en cuenta la totalidad de los ingresos brutos del año anterior. los últimos. la de inversión en sociedades (artículo 20 [5] del Código de Comercio). expediente 14876. además de que la actora se dedica primordialmente a la administración de negocios propios o ajenos y a hacer asesoría técnica para la administración de negocios y de ventas. doctora Ligia López Díaz 28 En similar sentido se pronunció la Sala en sentencia de 1 de septiembre de 2005. expediente 4548. para todos los efectos legales. pues. son los ingresos provenientes de la referida actividad. que no se tiene en cuenta para determinar el impuesto de industria y comercio. En el caso en estudio. no ejerció ninguna actividad gravada. la cuenta de revalorización de patrimonio refleja el efecto de la inflación sobre dicho rubro (artículo 90 del Decreto 2649 de 1993). se tendrán como comerciales.

16365. y (iv). (ii) que las actividades comerciales gravadas son las que se benefician de la infraestructura y el mercado local municipal. la Corte admite que “las demás” actividades comerciales que define el Código de Comercio no constituyen una lista taxativa o cerrada. En este sentido responde adecuadamente a las exigencias del principio de legalidad y certeza del tributo. Sentencia del 6 de agosto de 2009. en este asunto. JURISPRUDENCIA: Hecho generador del impuesto de industria y comercio 6. como se vio. pauta o directriz contenida en la norma creadora del tributo”. Es decir. adicional a otras. según los artículos 197 y199 del Decreto 1333 de 1986. corresponden a ajustes por inflación. C. en modo alguno estima que esa circunstancia devenga en la inconstitucionalidad de la norma acusada. entre ellas al artículo 20 que menciona en forma no taxativa los dieciocho actos más comúnmente ejecutados por los comerciantes. pues como anteriormente se reseñó. que remite a ese Estatuto. compraventa o distribución de bienes o mercancías. correctamente interpretada. en el sentido de que la inversión en acciones se hizo con el fin de mantener el patrimonio y evitar su deterioro. proporciona pautas generales suficientes que permiten establecer qué actividades pueden ser calificadas como comerciales para efectos de ser gravadas con el impuesto de industria y comercio. porque la obtención de tales dividendos lo que determina es la fijación de la base gravable. por lo que también el impuesto liquidado fue de cero (folios 53. Héctor J. pero ser perfectamente determinables a partir de 29 una referencia. (Subrayas fuera del original) 29 Sentencia C-220 de 1996. 56 y 57 a 61 c. tanto al por mayor como al por menor” y “las demás definidas como tales por el Código de Comercio”. emanan de la norma bajo examen interpretada literal. M. la jurisprudencia de esta corporación ha sentado que “(l)os hechos gravables. Lo anterior por cuanto dicha remisión constituye tan solo una pauta adicional a otras que.20 Cartilla Impuesto de Industria. el argumento de la apelante.ppal). la base gravable y las tarifas de los impuestos pueden no estar determinados en la respectiva disposición. la actora y la Administración determinaron en cero. 54. no resulta en modo alguno lógico ni razonable exigir al legislador que enumere todas las actividades comerciales que satisfacen o pueden llegar a satisfacer las necesidades de intermediación de bienes y servicios de la comunidad.P Carlos Gaviria Díaz. cuyo seguimiento conjunto permite al operador jurídico. dado que la mercantilidad que envuelve la inversión en sociedades no depende de la intención que tenga el contribuyente cuando realiza la inversión. lleva a la Corte a concluir lo siguiente: (i) que lo gravado son la actividades comerciales y no los actos de comercio o las personas que llevan a cabo unas u otros. Ello. que. A su vez. Ahora bien. Exp. que no pueden ser consideradas como actividades comerciales las que puedan ser calificadas como industriales o de servicio. los sujetos activos y pasivos. sin embargo. teleológica y sistemáticamente. Romero Díaz).2 La interpretación de las disposición acusada a partir de los tres métodos expuestos. la Corte estima que norma parcialmente acusada. y en el numeral 19 incluye “(l)os demás actos y contratos regulados por la ley mercantil”. tal circunstancia no significa que la actora dejara de ser sujeto pasivo del tributo. (iii) que por actividades comerciales ha de entenderse “las destinadas al expendio. en cada caso particular. Comercio y Avisos ICA provenientes de la cuenta en mención. Por lo demás.P. establecer si las actividades deben o no ser objeto del impuesto de industria y comercio. (Consejo de Estado. . debe ser entendida solamente como una pauta general del legislador. tampoco desvirtúa la calidad de sujeto pasivo de la actora. más si se tiene cuenta la versatilidad con la que evolucionan las costumbres sociales al respecto. la remisión a las normas comerciales. que se excluyen de la base gravable del impuesto (artículo 38 [par 1] del Decreto 400 de 1999). histórica. Así pues.

las sociedades que se formen para la ejecución de actos o empresas mercantiles. Cabe agregar. por lo que la naturaleza jurídica de aquellas -dividendos y participaciones. el cual establece que los actos relacionados con actividades o empresas de comercio. existen dos de marcada relevancia: los referentes a la capacidad y a la adquisición de la calidad de comerciante. JURISPRUDENCIA: «En cuanto a dividendos y participaciones. se tendrán como comerciales. como factor determinante para adquirir la calidad de comerciante. son de carácter mercantil. del 22 de febrero de 2006 M. cuotas. conforme a lo previsto en el artículo 21 del Código de Comercio. o actividad solo desarrollable por personas jurídicas. Exp . cual es. Marco Gerardo Monroy Cabra) JURISPRUDENCIA: “Entre los distintos puntos de divergencia que se pueden señalar entre las personas naturales y jurídicas.3 Así las cosas. Delio Gómez Leyva. no es el que impone o determina la mercantilidad de una sociedad. En tal virtud. M. que es mercantil. por cuanto a término del artículo 100 ibídem. Este ejercicio profesional de actos de comercio.serán mercantiles por conexidad. el de tener una capacidad limitada. la Corte concluye que la remisión que el artículo 35 bajo examen hace a las normas comerciales para efectos de establecer el hecho gravado con el impuesto de industria y comercio permite determinar cuáles son las actividades comerciales que generan la obligación de pagar el tributo. 6. actor BESMIT LTDA. por el contrario. cláusula contractuales.Preguntas y Respuestas 21 Finalmente. basta. en cuanto al ejercicio profesional de actividades mercantiles. los . La persona natural posee capacidad ilimitada salvo los casos de inhabilidad o incapacidad etc. o las partes de interés social que posee bien en sociedades por acciones. En suma la mercantilidad de la sociedad no depende de la habitualidad en el ejercicio de las operaciones mercantiles. de otra parte.P. Por lo cual la norma no desconoce los principios de legalidad y certeza del tributo. lo cual quiere decir. ésta está dada por ser mercantiles las operaciones a realizar. responsabilidad limitada. Por el contrario la persona jurídica comercial tal como lo señala el artículo 99 del Código de Comercio. que la voluntad colectiva de quienes constituyen una sociedad impone la existencia de una organización propia a la actividad económica a desarrollar. ha querido el legislador que tanto los socios como terceros conozcan de antemano las operaciones que pueden ser desarrolladas por la sociedad. solo es predicable en relación con las personas naturales de acuerdo a lo previsto en el artículo 10 del Código de Comercio. que la persona está provista de capacidad para realizar cualquier actividad comercial excepto las prohibiciones legales. 4548. Dr. De otra parte. quienes adquieren el status de comerciante por el ejercicio profesional de actos calificados como mercantiles. colectivas o en comandita simple. sin consideración a que exista ejercicio habitual de estas operaciones. porque al ser la persona jurídica de creación legal. ya que ello es función que corresponde al órgano encargado de aplicar la norma. (Corte Constitucional Sentencia C-121/06. el cargo que se examina será despachado como improcedente. que es necesaria para lograr el fin a perseguir por los asociados a través del contrato asociativo.P. lo que conlleva como consecuencia.” (Consejo de Estado.). pues que el objeto social contemple la realización de éstos para que sea predicable la existencia de una persona jurídica comerciante. los monopolios impuestos por la ley. para todos los efectos legales. éstos representan las utilidades que recibe el inversionista por las acciones. su capacidad está circunscrita al desarrollo de la empresa o actividad prevista en su objeto social. dividendos y participaciones que se relacionan con el acto mismo de la vinculación como accionista o socio. la Corte pone de presente que no es competencia suya entrar a analizar situaciones concretas. interpretación que la doctrina adopta al efectuar la clasificación de los actos de comercio. el de obtener unas utilidades para repartir.

Lo anterior indica que. industrial o de servicios.” (Consejo de Estado. JURISPRUDENCIA: “Evidentemente. que genere una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer. la intervención de la actora en las tres sociedades anónimas varias veces mencionadas. vale decir. los artículos 35 de la ley 14 de 1983 y 8 del Acuerdo 21 de 1983. en concordancia con numeral 4º del Artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993. 4548. sentencia del 3 de marzo de 1994). adicionalmente. no del hecho o base gravable. según la remisión que hacen al estatuto mercantil. Exp. constituye la realización de una actividad comercial. Exp. Actividad de servicios . Territorialidad en servicios y retenciones. la Sala ha tenido oportunidad de manifestarse en contra del criterio que informa el parágrafo 4° acusado. DOCTRINA (D.I. labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho. • Concepto 985 del 28 de mayo de 2003. por la estrecha relación con la empresa o el acto de comercio. lo relevante es determinar en dónde realiza esa actividad el sujeto gravado. • Concepto 1179 del 2 de octubre de 2008. • Concepto 732 del 3 de febrero de 1998. sin que medie relación laboral con quien lo contrata. sentencia del 22 de junio de 1990). prestación de servicios a través de la Internet. con la consideración que siendo la materia imponible de este impuesto la actividad comercial.) • Concepto 1205 del 12 de febrero de 2011. Territorialidad en la actividad de servicios. Actividad de Transporte de Valores. Adoptar como criterio que define la realización de la actividad hechos como “la suscripción del contrato respectivo” se prestaría a insolubles conflictos entre distintos municipios o a trasladar artificiosamente el lugar de la causación del gravamen.D.» Así las cosas. de E.” (C.22 Cartilla Impuesto de Industria. constituye un acto mercantil. ambos inaceptables dentro del contexto de la ley: el primero por su ambigüedad y porque mira más a la realización de la base gravable que del hecho imponible y el segundo porque trata de adoptar un criterio jurídico que no concuerda con la realidad. Porque la venta es el hecho generador o manifestación externa del hecho imponible y a la vez elemento constitutivo de la base gravable y la territorialidad del tributo se predica de la materia imponible. • Concepto 1203 del 2 de agosto de 2010. Territorialidad actividad de servicios. no en dónde se entiende realizada la venta. debe mantenerse. sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual. Comercio y Avisos ICA califica de mercantiles por conexidad. la percepción de dividendos como consecuencia de la actividad mercantil arriba citada. se define la actividad de servicios como toda tarea. (007) ¿Qué se entiende por actividad de servicios?. Telefonía Móvil. De conformidad con el artículo 35 del Decreto Distrital 352 de 2002. el aforo efectuado por la Administración Distrital por estos conceptos. que encaja en “las demás definidas como tales por el Código de Comercio”. desvirtuando la realidad comercial en la que se basa la Ley 14 de 1983. el concepto de ejercicio de actividad consagrado en el parágrafo 4° está basado en “el acto de venta de los productos o servicios o la suscripción del contrato respectivo”. Ya al resolver casos particulares. 2180.

facultados constitucionalmente para crear impuestos de acuerdo con lo establecido por la ley. La Corte Constitucional al resolver sobre la exequibilidad de la expresión “o análogas”. no puede afirmarse que vulnere la norma legal ni que 32 constituya un desbordamiento de su potestad tributaria” . sitios de recreación. son determinables pues ha de tratarse de servicios que guarden similitud o semejanza con los citados en dicha disposición. Dra. y con establecimientos de comercio o sin ellos (art. peluquerías. En asunto similar. la comisión. La Corte sentenció además. los mandatos y la compra . Sentencia C-220 del 16 de mayo de 1996. ya sea en forma permanente o transitoria. En este caso. sin importar que en ella predomine 30 Expresión declarada exequible por la Corte Constitucional. servicios de publicidad. Carlos Gaviria 31 Artículo subrogado por el artículo 199 del Decreto 1333 de 1986 en el que aparece la misma expresión que fue declarada 32 Sentencia del 23 de julio de 2009. transporte y aparcaderos. exequible en la misma sentencia C-220/06. e. interventoria. o en general toda tarea. negocios de montepíos y los servicios de consultoría profesional prestados a través’ de sociedades regulares o de hecho”. hoteles. Las actividades de servicio sujetas al gravamen fueron definidas en el artículo 36 de la Ley 14 así: “Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad mediante 30 la realización de una o varias de las siguientes o análogas actividades: expendio de bebidas y comidas. industriales y de servicios que se realizan en los distritos especiales y en los municipios.venta y administración de inmuebles. que la calificación de las actividades “análogas” a las que se alude en esta disposición compete a los Concejos Municipales. lavado. Actividad de servicio. 32). no es taxativa y.Preguntas y Respuestas 23 JURISPRUDENCIA: Autorización Legal. tales como el corretaje. C. resulta claro que la Ley 14 de 1983 fijó los elementos del impuesto de industria y comercio y dejó a los concejos municipales la calificación de las actividades de servicio análogas a las citadas en su artículo 36. servicios funerarios. por sociedad de hecho o cualquier otro sujeto pasivo. advirtió que la enunciación de las actividades de servicios que según esta norma dan lugar al impuesto de industria y comercio. moteles. construcción y urbanización. culo 21 [“Actividad de servicio es —”] del Acuerdo 83/99 del Concejo de Palmira. la Sala sostuvo que “al señalar únicamente y de manera general la definición de actividad de servicio sin precisar como lo hace el artículo 36 de la Ley 14 de 1983 los actos que quedan comprendidos en tal concepto. 16684. cafés. amoblados. Conforme a tales precisiones. que negó la nulidad del artí- Díaz. el legislador en ese artículo. limpieza y teñido. cuando el precepto demandado dispone que son actividades de servicio las enunciadas por el legislador en el artículo 36 ib. radio y televisión. Exp. sin que medie relación laboral con quien lo contrata. que las actividades de servicios análogas a las descritas por.P. que genere una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer. . labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica. automoviliarias y afines. portería. salas de cine y arrendamiento de películas y de : todo tipo de reproducciones que contenga audio y vídeo. Este gravamen municipal recae sobre todas las actividades comerciales. talleres de reparaciones eléctricas.P. salones de belleza. mecánica. casas de huéspedes. M. “y demás servicios no especificados. formas de intermediación comercial. Martha Teresa Briceño de Valencia. por lo tanto. servicio de restaurante. contenida 31 en el artículo 36 de la Ley 14 de 1983 . La Ley 14 de 1983 reguló el impuesto de industria y comercio. clubes sociales.

expediente 14831. 20 Decreto Distrital 807 33 de 1993] para que arrojen valores a favor de la actora . porque al observar el formulario de ICA no contempla la determinación de saldos a favor. Así las cosas. Por ello. toda vez que el origen del pago de lo no debido obedeció a una equivocada apreciación del territorio municipal donde se presta el servicio de tratamiento y purificación del agua [actividad complementaria]. Dr. Para la Sala el mecanismo de corrección de las liquidaciones privadas de ICA de los bimestres 1º a 6º de 1998 y 1º de 1999. que recopila lo preceptuado en el artículo 589 del Estatuto Tributario. los cuales coinciden con los contemplados en el precepto legal. en el acto que agota la vía gubernativa se adujo una razón distinta y adicional. de suerte que en el caso particular el gravamen cancelado en las vigencias de 1998 y primer bimestre de 1999.24 Cartilla Impuesto de Industria.P. C. la oportunidad legal había fenecido [un año contado a partir de la fecha de vencimiento del plazo para declarar]. para excluir de la base gravable los ingresos obtenidos por ventas o servicios prestados en otras municipalidades. se encontró que percibía ingresos provenientes de rendimientos financieros. no es aplicable en el asunto debatido.Cundinamarca. Así. el Concejo Municipal es la autoridad competente para definirlo.. Tratándose del hecho generador del impuesto. Además. Romero Díaz. JURISPRUDENCIA: Territorialidad servicios públicos Es más. Delio Gómez Leyva y recientemente de octubre 3 de 2007. que carece de causa legal. . entre otras razones. de manera general. Sentencia del 18 de marzo de 2010. de todas maneras. 17438. C.” (art. 33 Sentencias de octubre 13 de 2000. Comercio y Avisos ICA el factor material o intelectual.P. por lo que no se trata de un error que implique la modificación de las declaraciones a través del procedimiento previsto en el artículo 20 del Decreto Distrital 807 de 1993. las declaraciones tributarias no requieren de corrección [art. evidencian que la actora efectuó un pago por concepto de Impuesto de Industria y Comercio en el Distrito de Bogotá. para el momento en que se exige la corrección de las privadas. al asimilarlo al servicio público domiciliario de acueducto para la causación del impuesto de industria y comercio “en el municipio en donde se preste el servicio al usuario final . lo que hace el Concejo de Medellín es señalar. Dr.P. C. de forma que ese requerimiento formal no podía ser satisfecho por el contribuyente. con la verificación efectuada en la inspección tributaria decretada.. (Consejo de Estado. Héctor J. haciendo nugatorio el derecho al reintegro respectivo. de donde emergía su condición de contribuyente del gravamen en el Distrito. la norma municipal está enunciando los servicios gravados y los sujetos pasivos del impuesto. expediente 10488. los elementos tácticos que obran en el proceso [contrato de concesión y concepto de la Dirección Distrital de Impuestos]. constituye “pago de lo no debido” que excluye ese tipo de modificaciones. Exp. 51 de la Ley 383 de 1997). los elementos de la definición de actividad de servicio. lo que la obligaba a modificar las declaraciones. dentro de los límites que fije el legislador. Martha teresa Briceño de Valencia). puesto que el servicio de “captación y potabilización de agua” se ejecutó en la planta de tratamiento ubicada en el municipio de Tocancipá . pues si bien se admite que la sociedad prestaba el servicio de purificación de agua en el municipio de Tocancipá.

L. con establecimiento de comercio o sin él. La acción ejecutiva se prescribe por cinco (5) años. al menos una vez en el tiempo. el origen de la solicitud es que la suma cuya devolución se pretende constituye un pago de lo no debido fundado en el principio de territorialidad ya que la actividad de la empresa se desarrolla es en Tocancipá y no en el Distrito Capital. esto es. 8º. dicha actividad se encuentra gravada con el impuesto de industria y comercio como actividad de servicio.Cundinamarca.s.Preguntas y Respuestas 25 De otra parte.(Consejo de Estado. da un vuelco total a la doctrina Distrital. art. no contemplan como causal de rechazo definitivo de la devolución. cuando se realiza la actividad de arrendar bienes inmuebles en jurisdicción de Bogotá D.C. 2536 del C. Una vez interrumpida o renunciada una prescripción. 144 a 155] en armonía con lo normado en el Ordenamiento Tributario Nacional [arts. cambio su posición doctrinal respecto de los requisitos para considerarse contribuyente del impuesto de industria y comercio. comenzará a contarse nuevamente el respectivo término . 791/2002. la Sala resalta que la disposiciones sobre devoluciones contenidas en el Decreto Distrital 807 de 1993 [arts. C. local comercial. 850 y s. por lo cual la declaración presentada no puede surtir efectos. 16163. art. 54 a 58 e. ya que esta a partir de este concepto considera que cualquier persona que arriende un inmueble con destino a vivienda.]. expedidas por el municipio de Tocancipá .]. al no haber concluido el término de prescripción de35 la acción ejecutiva que para ese momento era de diez años [hoy reducida a cinco años. mediante las cuales se acredita el otorgamiento de un acuerdo de pago del Impuesto de Industria y Comercio por los años gravables de 1998 a 2000. la accionante allegó las Resoluciones números 044 de noviembre 23 de 2001 y 011 de febrero 25 de 2002 (fis. María Inés Ortiz Barbosa).]. En resumen. en el caso concreto. establecido en el artículo 2536 del Código Civil. establecimiento de comercio.C. 35 ART. (008) ¿ La actividad de arrendar bienes inmuebles para vivienda urbana por parte de las personas naturales ¿esta gravada con el impuesto de industria y comercio?. La acción ejecutiva se convierte en ordinaria por el lapso de cinco (5) años. Las solicitudes devolución o compensación por pagos en exceso. Exp. y la ordinaria por diez (10). se encontraba dentro del plazo legal contemplado en el artículo 11 del Decreto 1000 34 de 1997 . y convertida en ordinaria durará solamente otros cinco (5). sentencia del 24 de septiembre de 2008. 2536 Modificado. El concepto 1202. deberán presentarse dentro del término de prescripción de la acción ejecutiva. pues la norma tributaria al definir el hecho generador aclaró que estas actividades estarían gravadas sea que se realicen de manera permanente u ocasional. Unido a lo anterior.P. lo que demuestra el pago del tributo por el servicio de tratamiento de agua realizado en esa entidad municipal. 34 Artículo 11. la falta de corrección de la declaración tributaria. se realice esta actividad de forma profesional con su componente de habitualidad o que se realice de manera eventual u ocasional. Es importante tener en cuenta que la petición por pago de lo no debido elevada el 20 de diciembre de 2001. La Dirección Distrital de Impuestos a partir del mes de julio de 2010. Término para solicitar la devolución por pagos en exceso.

.. El artículo 28 de la Ley 820 de 2003 dispone: “ARTÍCULO 28. en los municipios de más de quince mil (15. entre otras normas. ejerce las actividades aquí señaladas y quedará sometido a las reglamentaciones correspondientes”. que se sigue rigiendo.. en general. como lo prevé la norma en comento. Las personas matriculadas quedarán sujetas a la inspección. por cuanto.. tratándose del arrendamiento de cosas muebles o inmuebles. En efecto. destinados a vivienda urbana.Subarrendar toda clase de bienes Habida cuenta de que en el caso concreto la parte actora adquirió bienes inmuebles que no muebles. el artículo 28 de la citada ley debe interpretarse orientado a ese fin. . Tampoco lo es por el hecho de que el artículo 28 de la Ley 820 de 2003 exija a “(…) todas las personas naturales o jurídicas que en su calidad de propietarios (. Se presume que quien aparezca arrendando en un mismo municipio más de diez (10) inmuebles de su propiedad o de la de terceros.). . Toda persona natural o jurídica. y en desarrollo de su objeto secundario. exclusivamente.. Arrendamiento de bienes inmuebles. JURISPRUDENCIA: Arrendamiento de Bienes inmuebles. de conformidad con el numeral 2 del artículo 20 del C.) celebren más de cinco (5) contratos de arrendamiento sobre uno o varios inmuebles. en las modalidades descritas en el artículo cuarto de la presente ley. sólo son actos de comercio.Co.26 Cartilla Impuesto de Industria.) • Concepto 1202 del 29 de julio de 2010. Ahora bien. en desarrollo de los derechos de los colombianos a una vivienda digna y a la propiedad con función social. cuyo objeto social principal es la beneficencia. la actividad que ejecutó la parte actora no es un acto de comercio. MATRÍCULA DE ARRENDADORES. el problema jurídico se contrae en establecer si cuando una persona jurídica. no el contrato de arrendamiento. de su propiedad o de la de terceros.Arrendar bienes muebles. la Ley 820 de 2003 se expidió con el fin de regular el régimen de arrendamiento de vivienda urbana. . efectivamente. (.Arrendar toda clase de bienes para subarrendarlos. Por lo tanto. Para ejercer las actividades de arrendamiento o de intermediación de que trata el inciso anterior será indispensable haber cumplido con el requisito de matrícula. matricularse ante la autoridad administrativa competente”. deberá matricularse ante la autoridad administrativa competente. arrienda más de cinco inmuebles de su propiedad está gravada con el impuesto de industria y comercio. pon destino a arrendarlos. por el Código Civil y el Código de Comercio. Igualmente deberán matricularse todas las personas naturales o jurídicas que en su calidad de propietarios o subarrendador celebren más de cinco (5) contratos de arrendamiento sobre uno o varios inmuebles. o labores de intermediación comercial entre arrendadores y arrendatarios.D. vigilancia y control de la autoridad competente. como la Ley 820 de 2003 se expidió con el objeto de fijar los criterios que deben servir de base para regular los contratos de arrendamiento de los inmuebles urbanos destinados a vivienda. .Adquirir a título oneroso bienes muebles con destino a arrendarlos..I.000) habitantes. Comercio y Avisos ICA DOCTRINA (D. entre cuyas actividades principales esté la de arrendar bienes raíces. La Sala considera que no. las siguientes actividades: .

.P. Causación del Impuesto en las Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios.D. la personas jurídicas que tengan o no dentro de su objeto social la actividad de arrendamiento. 17364. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). que sobre el tema establece: “Artículo 51.Consejo de Estado. (009) ¿La regla de arrendamientos prevista en el punto anterior aplica a las personas jurídicas que dentro del ejercicio de sus operaciones llegan a arrendar bienes inmuebles?. Teniendo en cuenta que siendo gravados los ingresos provenientes de las actividades de prestación de servicios públicos domiciliarios. ha sido acogida doctrinariamente por la D. para efectos del control de la actividad en pro del derecho de los colombianos a gozar de una vivienda digna y a la propiedad con función social.D. el impuesto de industria y comercio en la prestación de los servicios públicos domiciliarios. Si. debemos entonces revisar en donde se entienden causados los ingresos percibidos como consecuencia de la realización de la actividad de servicios. y las personas naturales o jurídicas que. C.) • Concepto 1202 del 29 de julio de 2010. solamente con el arriendo de un bien inmueble se encontrarán gravados con el impuesto de industria y comercio. con destino a vivienda urbana.I. se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado. sin dedicarse a esa actividad con carácter de principal. o que ejecutan labores de intermediación comercial entre arrendadores y arrendatarios de manera principal. Para efectos del artículo 24-1 de la Ley 142 de 1994. (010) ¿En que momento se causa el Impuesto de Industria y Comercio para las empresas prestadoras de Servicios Públicos Domiciliarios?. el impuesto de industria y comercio en la prestación de los servicios públicos domiciliarios. sea su propiedad o de la de terceros. Actividad de arrendar bienes inmuebles. no eran pasibles del impuesto de industria y comercio los ingresos que por arrendamiento de bienes inmuebles propios obtuvo la parte actora.I. Exp. para las personas jurídicas.Preguntas y Respuestas 27 Como se puede apreciar. DOCTRINA (D. obligación que deben cumplir las personas naturales o jurídicas que desarrollan la actividad de arrendamiento de bienes raíces. En consecuencia. en el caso concreto. para ello debemos revisar entonces el artículo 51 de la Ley 383 de 1997. siendo así. En ambos casos. sentencia del 1º de septiembre de 2011. Conforme con la normatividad vigente para efectos de dar cumplimiento al artículo 24-1 de la Ley 142 de 1994. la regla prevista para las personas naturales. celebren más de cinco (á) contratos de arrendamiento sobre uno o varios inmuebles. Prospera el cargo de apelación de la parte actora. la norma transcrita solamente estableció la obligación de matricularse ante la autoridad administrativa competente. se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado. y así evitar los abusos de los arrendatarios y/o de los arrendadores.

corresponde directamente a las respectivas corporaciones de elección popular. pues violaría el principio de legalidad a que se ha hecho referencia. con ocasión de la declaratoria de nulidad del acuerdo que creaba el impuesto de telefonía móvil celular. Julio Enrique Correa Restrepo. el impuesto se causa en el municipio en donde se encuentre ubicada la sub-estación y.I. Base Gravable distribuidores de gas propano. se tomará el valor mensual promedio del respectivo período.P. esta facultad no significa que una entidad territorial contemple como hecho generador del tributo uno diferente al que la ley de autorizaciones haya definido. 3- En la compraventa de energía eléctrica realizada por empresas no generadoras y cuyos destinatarios no sean usuarios finales.) • Concepto 1083 del 25 de febrero de 2005. Base gravable prestadores de servicios públicos domiciliarios • Concepto 1044 del 19 de agosto de 2004. 2- En las actividades de transmisión y conexión de energía eléctrica. Parágrafo Primero. en las Asambleas Departamentales y los Concejos Municipales.”   . sobre el valor promedio mensual facturado. en puerta de ciudad. Teniendo en cuenta que la obligación tributaria tiene como finalidad el pago de una suma de dinero. radica exclusivamente en el Congreso de la República. ésta debe ser fijada en referencia a una dimensión ínsita en el hecho imponible. o sus elementos. la Sección. que se derive de él. Servicios Públicos Domiciliarios – Base gravable.28 Cartilla Impuesto de Industria. Parágrafo Segundo. el impuesto se causa en el municipio que corresponda al domicilio del vendedor. se tendrán en cuenta las siguientes reglas: 1- La generación de energía eléctrica continuará gravada de acuerdo con lo previsto en el artículo 7º de la Ley 56 de 1981. en la de transporte de gas combustible. 9456. C. En ningún caso los ingresos obtenidos por la prestación de los servicios públicos aquí mencionados. JURISPRUDENCIA. Para la determinación del impuesto por períodos inferiores a un año. se tomará el total de los ingresos mensuales promedio obtenidos en el año correspondiente. En ambos casos.” DOCTRINA (D. o que se relacione con éste. concluyó la existencia de un poder tributario en cabeza de las entidades territoriales. se determine anualmente.   Inicialmente. a lo sumo. en la sentencia del 15 de octubre de 1999. podía dar unos lineamientos para la uniformidad del mismo. exp. Cuando el impuesto de industria y comercio causado por la prestación de los servicios públicos domiciliarios a que se refiere este artículo. Comercio y Avisos ICA En los casos que a continuación se indica. en materia tributaria. Base Gravable. efectuar las previsiones sobre el particular. la potestad para crear o modificar impuestos. sobre los ingresos promedio obtenidos en dicho municipio. que implicaba que el legislador no podía entrar a regular todos los elementos del tributo y que. De acuerdo con el artículo 338 de la Constitución Política. se gravarán más de una vez por la misma actividad.   En esa oportunidad dijo que (…) creado el tributo o autorizada su implantación por parte de la ley.   Sin embargo.D. en el evento de que ésta no se haya ocupado de definir todos los presupuestos objetivos del gravamen y por ende del señalamiento de los elementos esenciales de identificación y cuantificación. prestadores de servicios públicos • Concepto 1031 del 31 de mayo de 2004.

C-987/99. expediente 10669. con ocasión de la acción de nulidad en contra de la Ordenanza No. la doctrina judicial se orientó a pregonar la existencia de un principio de reserva de ley.Preguntas y Respuestas 29 En cuanto al denominado principio de predeterminación. que asignó de manera excluyente y directa a la ley. calculada sobre los ingresos brutos percibidos por las empresas enunciadas en el artículo primero en el año inmediatamente anterior. C-944/03.   En la sentencia del 16 de marzo de 2001. exp. 01127. todas las empresas prestadoras de servicios públicos del orden nacional o territorial. la Sección. 10889. cuya naturaleza en nada se asimila a la de una Empresa prestadora de servicios públicos domiciliarios. artículo 2º. Ligia López Díaz. exp.506/95.   En relación con la tarifa. del 17 de julio de 2008. los hechos generadores. CP. . Germán Ayala Mantilla. la Sala declarará la nulidad de la expresión (…) y FABRICA DE LICORES DE ANTIOQUIA contenida en el artículo primero del acuerdo demandado. C-227/02. CP. C-346/97. En lo demás se deja incólume el artículo. C-219 de 1997. exp. C-121/2006. Daniel Manrique Guzmán.   En consecuencia. mediante la cual se ordena el uso de la Estampilla Universidad Tecnológica de Pereira. en el que el legislador crea y delimita todos y cada uno de los elementos de la obligación tributaria. CP. el artículo acusado no podía señalar únicamente como sujetos pasivos del gravamen a dos empresas prestadoras de servicios públicos y a otra. 44 de 1998. exp. no excedió el límite señalado en el artículo 33 de la Ley 14 de 1983 para el caso de actividades de servicios. para la Sala es evidente que el Concejo Municipal de Buriticá. 13576. C-433/00. las bases gravables y las tarifas de los impuestos. no se ajusta a las previsiones del artículo 24 de la Ley 142 de 1994 y 51 de la Ley 388 de 1997. CP. CP. la ordenanza o el acuerdo la definición y regulación de los elementos estructurales de la obligación impositiva. al fijarla en un diez por mil. C-538/02. ]   b) Tarifa   El artículo segundo del Acuerdo 029/98 fijó una tarifa para el impuesto de industria y comercio del 10 por mil. en el entendido de que no sólo estarán sujetas al impuesto de industria y comercio las empresas que allí se señalan. en la forma consagrada en el artículo 338 de la Constitución. C-221/97. Juan Ángel Palacio Hincapié. son contribuyentes del impuesto de industria y comercio en la jurisdicción en que presten los servicios. 16170. Por tanto.  36 Pueden consultarse entre otras las sentencias del 11 de marzo de 2004. considerado como una de las expresiones del principio de legalidad. Ligia López Díaz. C. al conferirles la función indelegable de señalar directamente en sus actos: los sujetos activos y pasivos. C-992/2004. la discriminación de sujetos pasivos que hace el artículo 1º ibídem. en concreto. del 24 de noviembre de 2000. sino también las empresas prestadoras de servicios públicos domiciliarios que presten esos servicios en la jurisdicción del municipio de Buriticá 37 Antioquia. porque como se dijo anteriormente. C-413/96.”   Posteriormente. agregó que el señalamiento de los elementos objetivos de la obligación tributaria debe hacerse exclusivamente por parte de los organismos de representación popular. sin que existiera cabida para el ejercicio de poder tributario alguno por parte de las 36 entidades territoriales. que como se dijo anteriormente oscilaba entre el 2 y el 10 por mil. C-035/09. la Fábrica de Licores de Antioquia. C-222/95. C-232/98. del 11 de junio de 2004. C-1097/01. precisó: A juicio de la Sala. 37 Sentencias C-084/95.

2 del artículo 51 de la Ley 383 de 1997.: Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). 38 Transportador. toda vez que ésta no se ajusta al artículo 51 de la Ley 388 de 1997. la transmisión es la actividad consistente en el transporte de energía por sistemas de transmisión y la operación. Comercialización: actividad consistente en la compra de energía eléctrica y su venta a los usuarios finales. P. Conforme con las normas transcritas. que tiene por lo menos una central conectada al SIN con una capacidad efectiva total en la central superior a los 20 MW o aquellos que tienen por lo menos una central de capacidad efectiva total menor o igual a 20 MW conectada al SIN. Por su parte. porque el Concejo Municipal de Buriticá excedió su facultad impositiva al señalar una base gravable diferente a la que el legislador previó en el artículo 51 de la Ley 388 de 1997. Actividad consistente en la compra y venta de energía eléctrica en el mercado en un sistema de transmisión regional o en un sistema de distribución local. el impuesto se tasa sobre los ingresos promedios obtenidos en el municipio donde se encuentra ubicada la subestación. que señala que se debe calcular sobre el valor promedio mensual facturado y no sobre el total de los ingresos brutos de las empresas prestadoras de servicios públicos domiciliarios. 40 Sistema de interconexión nacional. Artículo 11 Ley 143 de 1995. Teniendo en cuenta lo dispuesto en el No. Exp. mantenimiento y expansión de sistemas de transmisión. mayorista y su venta con destino a otras operaciones en dicho mercado o a los usuarios finales. la entidad territorial en donde se encuentre ubicada tal subestación. Compraventa de energía eléctrica: Sobre este punto es importante tener en cuenta que el artículo 1 de la Resolución 024 de 1995 CREG define varios actores que operan dentro del esquema del sector eléctrico. por la cual se reglamentan los aspectos comerciales del mercado mayorista de energía en el sistema interconectado nacional. se deduce que regulan los siguientes hechos generadores del impuesto de industria y comercio: 1. regulados o no-regulados. dentro de los que se destacan: el Comercializador. 39 Comercialización de energía eléctrica. (Consejo de Estado. Comercio y Avisos ICA  c) Base Gravable   Sin embargo.   Por tanto. que es la persona natural o jurídica que produce 40 energía eléctrica. Artículo 1 Resolución 24 DE 1995 CREG . ya sean nacionales o regionales. contenida en el artículo segundo del acuerdo demandado. Según el artículo 1 de la Resolución 024 de 1995 de la CREG. (…).30 Cartilla Impuesto de Industria. que soliciten ser despachados centralmente. JURISPRUDENCIA: Elementos la generación de energía eléctrica. que es la persona natural o jurídica cuya actividad principal es 39 la comercialización de energía y el generador. . sentencia del 17 de junio de 2010. Persona natural o jurídica que opera y transporta energía eléctrica en el sistema de transmisión nacional. 2. el sujeto pasivo 38 del impuesto por esta actividad es el propietario de la subestación y el beneficiario del tributo. la misma suerte no corre la base gravable fijada. que se sujetará a las disposiciones previstas en esta Ley y en la de servicios públicos domiciliarios en lo pertinente.16554 C. Artículo 1 Resolución 24 de 1995 CREG. La Transmisión y conexión de energía eléctrica. la Sala declarará la nulidad de la expresión (…) sobre los ingresos brutos percibidos por estas empresas en el año inmediatamente anterior.

Exp. comercializan energía a destinatarios que no son usuarios finales.. sión de Regulación de Energía y Gas. también están gravadas con el impuesto de industria y comercio. con sujeción al Reglamento de Operación y demás normas aplicables”. sea por que exploten las plantas o porque sean propietarios de las mismas. si bien los ingresos derivados de esa comercialización están gravadas con el impuesto de industria y comercio. regula los mercados dentro de los cuales se comercializa la energía eléctrica que son: el Mercado mayorista y el mercado regulado. JURISPRUDENCIA: Elementos la generación de energía eléctrica. Dr. las reglas de determinación del impuesto son las establecidas en el artículo 7 de la Ley 56 de 1981. El mercado regulado por su parte. que podrá liquidarlo sobre el valor promedio mensual facturado. M. para realizar contratos de energía a largo plazo y en bolsa sobre cantidades y precios definidos. son los que suscriben los contratos de energía con comercializadores de grandes bloques de energía y en consecuencia. a raíz de su construcción. No es válido señalar que no se puede aplicar la Ley 56-de 1981 porque genera un menor impuesto que el de la Ley 14 de 1983. se evidencia que los generadores de energía eléctrica. la Sala ratifica la jurisprudencia de la Sección que ha señalado: “. las reglas de determinación del impuesto son las establecidas en el artículo 7 de la Ley 56 de 1981. del numeral 3” del artículo 51 de la Ley 383 de 1997 se deduce que hay empresas que sin ser generadoras.. sentencia del 23/07/2009.Teniendo en cuenta lo anterior. .Preguntas y Respuestas 31 Así mismo. sea por que exploten las plantas o porque sean propietarios de las mismas. El beneficiario de este impuesto es el municipio que corresponda al domicilio del vendedor.P. Por otra parte. también están gravadas con el impuesto de industria y comercio. caso en el cual. El beneficiario de este impuesto es el municipio que corresponda al domicilio del vendedor. comercializan energía a destinatarios que no son usuarios finales. del numeral 3° del artículo 51 de la Ley 383 de 1997 se deduce que hay empresas que sin ser generadoras. pues los criterios de interpretación de los preceptos impositivos favorables o desfavorables para el contribuyente o para el fisco. que podrá liquidarlo sobre el valor promedio mensual facturado. son los que suscriben los contratos de energía con comercializadores de grandes bloques de energía y en consecuencia.. Por otra parte. (Consejo de Estado. Artículo 11 Ley 143 de 1994. P.: Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). a raíz de su construcción. no es dable inaplicar una norma argumentando que grava en mayor o menor medida un hecho determinado. caso en el cual. 41 Usuario regulado: persona natural o jurídica cuyas compras de electricidad están sujetas a tarifas establecidas por la Comi42 Consejo de Estado.” Para la interpretación de las normas tributarias es irrelevante lo injusto o favorable de las mismas. 42 Bajo esta consideración. El mercado mayorista está definido como el “Conjunto de sistemas de intercambio de información entre generadores y comercializadores de grandes bloques de energía eléctrica en el sistema interconectado nacional. Ex. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas.16228 C. se define como “el mercado de energía eléctrica en que 41 participan los usuarios regulados y quienes los proveen de electricidad”. Teniendo en cuenta lo anterior. si bien los ingresos derivados de esa comercialización están gravadas con el impuesto de industria y comercio. Sección Cuarta. se evidencia que los generadores de energía eléctrica. 16228 del 23 de julio de 2009. la Resolución 024 de 1995 CREG..

La Sala reitera el criterio expuesto en la sentencia del 6 de julio de 2006. C. luego la obligación no resulta de la pura “propiedad” de la obra. como se verifica en la documentación aportada incluido el texto de la demanda. expediente: 14384. Exp: 14384. Exp: 14043. E. Sección Cuarta. C. Con mayor razón teniendo en cuenta que la Corte Constitucional ya se pronunció expresamente sobre la constitucionalidad y vigencia de dicha norma.P. haciendo caso omiso de la disposición especial contenida en la ley 56 de 1981 específicamente para los propietarios de plantas que generen energía eléctrica. 14384 del 6 de julio de 2006. normatividad que pretenden aplicar los actos acusados. Héctor J. De todo lo anterior resulta clara para el evento en estudio la aplicación del criterio plasmado en el artículo 7 de la ley 56 de 1981 y avalado por la Corte Constitucional en sentencias C-486 de 1997 y C-194 de 1998 donde se advierte que la obligación de pagar el impuesto de industria y comercio asocia la propiedad de las obras a la generación de energía para que se configure el hecho que origina el gravamen ya que este se causa sólo en cabeza del propietario de la planta y “a partir del momento en que las obras entren en operación o funcionamiento”. Romero Díaz. El Concejo Distrital de Barranquilla expidió los Acuerdos 004 de 1999 y 015 de 2001. C.P. por lo que obrando de conformidad hizo uso de la disposición referida en el acápite anterior.P.: 44 Consejo de Estado. En consecuencia la Sala confirmará la sentencia impugnada que declaró la nulidad de las Liquidaciones de Revisión N° 0001 y 0040 ambas del 28 de enero de 2004. C. Turístico y Portuario de Barranquilla.32 Cartilla Impuesto de Industria. como lo señaló el Tribunal. Comercio y Avisos ICA no son aceptados en el derecho tributario.: Dra Ligia’López Díaz. Juan Ángel Palacio Hincapié. en el presente caso es acertada la determinación del impuesto hecha por la parte actora en su liquidación privada.: Dr. la cual contiene un tratamiento especial que no se aplica en forma concurrente con la Ley 14 de 1983. 17 de noviembre de 2006.P. proferidas por el Departamento de Impuestos Distritales Especial. con base en la Ley 56 de 1981. En la empresa actora concurren las dos condiciones anotadas. actividad que no puede gravarse con base en la Ley 14 de 198312 Por tanto. 43 Sentencias del 6 de julio de 2006. Ligia López Díaz Dr. exp. Ligia López Díaz.S. .P. 11 de septiembre de 2006.P. el cual ha sido acogido desde entonces en diversos pronunciamientos en cuanto dispuso: “La Sala considera pertinente aclarar su jurisprudencia advirtiendo que las entidades propietarias de plantas generadoras de energía eléctrica son gravadas con el impuesto de industria y comercio por la actividad industrial de generación de energía eléctrica de acuerdo con lo previsto en la Ley 56 de 1981. En consecuencia los Acuerdos municipales no pueden gravar esta actividad industrial con base 43 en la Ley 14 de 1983 (negrilla fuera de texto). M. ni tampoco de la generación no 44 ligada a esta. por los Bimestres 1° a 6° del año gravable 2001 y del 1 ° al 5° del año gravable de 2002. en los que reglamentó las tarifas aplicables a las actividades económicas acorde con el artículo 33 de la ley 14 de 1983. toda vez que ante la posible incompatibilidad entre una norma de contenido general y otra cuyo tenor es especial. por lo que procede la nulidad de los actos acusados.A. que determinó el impuesto de industria y comercio de la sociedad TERMOFLORES S. siempre prevalece esta última. Exp: 15274.

en el evento de haberlo pagado. el derecho de solicitarlos como pago en exceso. por sustracción de materia es perentorio levantar las sanciones por inexactitud determinadas en los actos administrativos acusados. la Sala reitera las consideraciones expuestas en la sentencia que se recapituló anteriormente y en la dictada el 25 de septiembre de 2006. Igualmente al desaparecer el mayor valor incluido en las liquidaciones oficiales. JURISPRUDENCIA: El Municipio no puede gravar dos veces la generación de energía. pues en este caso. Ligia López Díaz.Preguntas y Respuestas 33 Como restablecimiento del derecho. agotando el procedimiento legal que corresponde.hubiera pagado o llegare a pagar en el futuro. no es procedente ordenar la devolución y menos la liquidación de intereses sobre sumas inciertas respecto de las que no existe en el expediente prueba alguna de haber sido canceladas y que en todo caso el contribuyente conserva. C. y la base gravable especial para la actividad industrial determinadas conforme a la Ley 14 de 1983.A. la actividad industrial se grava conforme con el literal a) del artículo 7° de la Ley 56 de 1981 que regula de manera especial el impuesto de industria y comercio para estos industriales. Ligia López Díaz.17133 C. Exp. distribución o comercialización de energía eléctrica y las demás labores complementarias pagan el impuesto de industria y comercio de conformidad con las disposiciones de la Ley 56 de 1981.P. definen de manera general la base gravable del impuesto de industria y comercio y en especial 45 Sentencia de 7 de noviembre de 2002. De acuerdo con el anterior criterio.. Para resolver el presente cargo. P. sentencia del 3 de septiembre de 2009. Dra.. en consecuencia se procederá a revocar el numeral aludido. dentro del expediente 15073. la Sala reitera las consideraciones expuestas en la sentencia que se recapituló anteriormente y en la dictada el 25 de septiembre de 2006. siempre que sean las entidades propietarias de las obras para la generación de energía eléctrica.: Martha Teresa Briceño de Valencia). no está obligada a pagar los mayores valores determinados en los actos oficiales. quedando en consecuencia en firme las liquidaciones privadas correspondientes a los periodos enunciados. mientras que cuando no sean propietarias lo cancelan de acuerdo con lo previsto por la Ley 14 de 1983. Para resolver el presente cargo. la norma JURISPRUDENCIA: El Municipio no puede gravar dos veces la generación de energía. con ponencia de la Dra. tal como lo solicita la demandante. no pueden aplicarse para la actividad de generación de energía cuando la realizan los propietarios de obras de generación. La Sala en la sentencia citada advirtió que quienes realicen actividades de transmisión. en la cual se insistió que para el caso de entidades propietarias de obras para generación de energía eléctrica.. . Ligia López Díaz. (Consejo de Estado. Exp. que la sociedad TERMOFLORES S. se establece. en la cual se insistió que para el caso de entidades propietarias de obras para generación de energía eléctrica. De manera que las normas sobre la base gravable del impuesto de industria y comercio.S.P. se observa que los artículos 37 y 38 del Acuerdo 40 de 1996. con ponencia de la Dra. dentro del expediente 15073. 12537.” sobre la liquidación oficial de revisión. E.. En lo que hace al reintegro e intereses solicitados por el actor y que el Tribunal concedió en el numeral tercero de la parte resolutiva de la sentencia apelada sobre lo que “. la norma que regula el 45 impuesto de industria y comercio es el artículo 7° de la Ley 56 de 1981 .

sino cada kilovatio instalado en la respectiva central generadora. allí se dice lo siguiente: (…) En conclusión. sino la actividad industrial de generación de energía eléctrica. en los términos que acaban de analizarse. Exp. señala que la base gravable para esta actividad son los kilovatios instalados en la central generadora y la tarifa cinco pesos anuales por kilovatio. la norma prevé que el Gobierno Nacional. señalando como sujeto pasivo al propietario de las obras. cifra que se reajusta anualmente. La Sala reitera su criterio expuesto en la Sentencia del 6 de julio de 2006. determine la proporción en la que se distribuye el tributo. Regularmente la base imponible de los tributos se establece en términos monetarios. aumentará también la obligación tributaria. regulando de manera especial el tratamiento del impuesto de industria y comercio para los propietarios de obras de generación. Así mismo. no tiene en cuenta los ingresos brutos obtenidos. sin que se contraponga a la regulación general del tributo contenida en la (…) El literal a) del artículo 7 de la Ley 56 de 1981 establece el tratamiento del impuesto de industria y comercio para la actividad industrial de generación de energía eléctrica.: Hector J. pues. Adicionalmente. El gravamen atiende al rendimiento obtenido por el contribuyente por la actividad de generación de energía eléctrica. 143842. se debe advertir que estas bases gravables no pueden aplicarse para la actividad industrial de generación de energía cuando la realizan las entidades propietarias de las obras para la generación. las actividades relacionadas con la energía eléctrica. el artículo 51 de la Ley 383 de 1997 expresamente señaló la forma como se gravan con el impuesto de industria y comercio. el impuesto no puede determinarse con base en los ingresos brutos (Consejo de Estado. fijando el monto de la obligación en cinco pesos ($5. pero en todo caso atendiendo a los rendimientos de la actividad. para determinar el rendimiento económico indicador de capacidad contributiva. cifra que se reajusta anualmente por el índice de precios al consumidor certificado por el DANE. pero en el evento de que exista más de una localidad afectada con las obras. el impuesto de industria y . el artículo 7[a] de la Ley 56 de 1981. pero. JURISPRUDENCIA: Generación de Energía Eléctrica Como ha señalado esta Sala. Si la capacidad instalada es mayor. la norma que regula el impuesto de industria y comercio es el artículo 7 de la Ley 56 de 1981. disponiendo en lo pertinente: “Artículo 51. como se establece de manera general por la Ley 14 de 1983. permite llegar a la misma conclusión.34 Cartilla Impuesto de Industria. a quienes se les aplica esta disposición.15526 C. sino con referencia a los Kilovatios instalados. La redacción de la exposición de motivos. midiéndolo no con base en los ingresos brutos obtenidos. donde se concluyó que para el caso de entidades propietarias de obras para generación de energía eléctrica. P. el literal a) del artículo 7 de la Ley 56 de 1981 no grava la ‘propiedad”. en consecuencia. mediante decreto. El municipio en donde se ubica la planta de generación es el sujeto activo del impuesto de industria y comercio en su totalidad. conforme se estableció. sentencia del 30/10/2008. Comercio y Avisos ICA para las actividades industriales. Para efectos del artículo 24-1 de la Ley 142 de 1994.00) anuales por kilovatio. el artículo 7 de la Ley 56 de 1981 regula un aspecto especial del impuesto de industria y comercio. pero ello no obsta para que en algunas circunstancias el legislador utilice magnitudes diferentes para el hecho generador. : exp. relacionado con las empresas generadoras de energía eléctrica. En el caso de las plantas generadoras el legislador determinó medir la capacidad contributiva en términos de Kilovatios instalados y no de ingresos brutos. del proyecto que se convirtió en la Ley 56 de 1981. Romero Díaz).

ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformación. las entidades propietarias de plantas generadoras de energía eléctrica son gravadas con el impuesto de industria y comercio por la actividad industrial de generación de energía eléctrica de acuerdo con lo previsto en la Ley 56 de 1981. De conformidad con el artículo 39 del Decreto Distrital 352 de 2002. agrícola. por elemental que éste sea. sentencia del 25 de septiembre de 2006. la cual contiene un tratamiento especial que no se aplica en forma concurrente con la Ley 14 de 1983. por lo cual es aplicable al presente caso. se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado. no están sujetas al impuesto de industria y comercio las siguientes actividades: La producción primaria. Los beneficiados con este tratamiento preferencial no estarán obligados a registrarse. La producción nacional de artículos destinados a la exportación. las actividades de beneficencia. por las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro. consagradas en la Ley 26 de 1904. . Ligia López Díaz) (011) ¿Qué actividades no están sujetas al impuesto de Industria y comercio en el Distrito Capital de Bogotá ?. Exp.Preguntas y Respuestas 35 comercio en la prestación de los servicios públicos domiciliarios. debe entenderse incorporada a la Ley cuyo sentido se aclara. (…) En conclusión. toda vez que ante la posible incompatibilidad entre una norma de contenido general y otra cuyo tenor es especial.” (Destaca la Sala) La norma transcrita tiene por objeto declarar el sentido de otra. encaminados a un lugar diferente del Distrito. 15562. con excepción de toda industria donde haya transformación. (Consejo de Estado. se tendrán en cuenta las siguientes reglas:” “1. La generación de energía eléctrica continuará gravada de acuerdo con lo previsto en el artículo 7 de la Ley 56 de 1981. La educación pública. En los casos que a continuación se indica. ni a presentar declaración del impuesto de industria y comercio. razón por la cual. La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de actividades de producción agropecuaria. Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el territorio del Distrito Capital. el artículo 7 de la Ley 56 de 1981. por los partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud. al tenor del artículo 14 del Código Civil. siempre prevalece esta última.P. por elemental que ésta sea. los Acuerdos municipales no pueden gravar esta actividad industrial con base en la Ley 14 de 1983. C. Por tanto. culturales y/o deportivas. las actividades desarrolladas por los sindicatos. referido al año gravable 1993.

• Concepto 1114 del 12 de octubre de 2005. . El apelante. Actividades de beneficencia • Concepto 316 del 6 de junio de 1995. No sujeción. la de presentar declaración.36 Cartilla Impuesto de Industria. No sujeción actividades de beneficiencia. esa declaración le permite determinar si se trata de productos nacionales efectivamente exportados. han salido realmente del país”. Establecimientos Públicos.I. además. a título de exención del impuesto de industria y comercio en el Municipio de Cucunubá y. No sujeción. al contribuyente se le exigirá el formulario único de exportación y una certificación de la respectiva Administración de Aduana en el sentido de que las mercancías incluidas en dicho formulario. entre esas. a su vez. el Municipio de Cucunubá decidió incorporar el mandato de prohibición previsto en el literal b) del artículo 39 de la Ley 14 de 1983.D. explotación y venta de arena • Concepto 263 del 27 de enero de 1995. 39 de la Ley 14 de 1983 y 7 del Decreto 3070 de 1983. Actividad Agrícola Primaria. Producción Lechera • Concepto 267 de enero 8 de 1995. No sujeciones. pero sí el 4o de ese mismo decreto. de conformidad con lo establecido en el artículo 195 del Decreto Ley 1333 de 1986.P. hay que decir que el parágrafo cuestionado no desconoció el artículo 4o 46 del Decreto 3070 de 1983 . tampoco surgía la obligación formal de presentar declaración. en relación con las actividades propias de su objeto social. obligación de declarar El demandante alegó que la exigencia de presentar la declaración tributaria para poder detraer de la base gravable los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción nacional desconocía los artículos 338 C. Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalías. por su parte. La exigencia de presentación de la declaración tributaria encuentra razón de ser en el hecho de que. la administración puede identificar cuál es el valor que el contribuyente detraerá de la base gravable del impuesto de industria y comercio. Establecimientos Educativos Públicos.) • Concepto 1168 del 28 de noviembre de 2007. por ende. por ende. actividad Agropecuaria primaria • Concepto 320 del 6 de junio de 1995. Fuera de lo anterior. No sujeción. insistió que las entidades territoriales estaban plenamente facultadas para exigir la presentación de declaración tributaria. concluyó que la presentación de la declaración tributaria para excluir de la base gravable en el caso antes mencionado no desconocía el artículo 7o del Decreto 3070 de 1983. JURISPRUDENCIA: No sujeción. pues la exigencia de presentar la declaración tributaria. El a quo. • Concepto 1133 del 18 de mayo de 2006. No sujeción. La Sala reitera que. sólo así. Sujetos Pasivos. en cuanto exigía un requisito adicional no previsto en esa norma. Para los efectos de excluir de la base gravable los ingresos provenientes de la venta de artículos de pro- ducción nacional destinados a la exportación a que se refiere el literal b) del numeral 2 del artículo 39 de la Ley 14 de 1983. estaba facultado para regular las obligaciones formales de los sujetos sometidos a ese régimen exceptivo. junto con 46 “ARTÍCULO 4. Comercio y Avisos ICA La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal. No sujeción. aún en los casos de “prohibiciones”.. Y. DOCTRINA (D. Dijo el actor que el exportador se amparaba en una “prohibición” y que. para las cuales solicita su exclusión de los ingresos brutos.

“de naturaleza civil. moteles. establecido en los artículos 195 y subsiguientes del Decreto 1333 de 1985: “Artículo 195: El impuesto de industria y comercio recaerá. es oponible a los contribuyentes que realizan actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio. comerciales y de servicios que dan lugar al surgimiento . tanto al por mayor como al por menor. transformación. salas de cine y arrendamiento de películas y de todo tipo de reproducciones que contenga audio y video. mecánicas. cafés. Las comerciales. directa o indirectamente. amoblados. manejar los asuntos de interés común de los propietarios de bienes privados y cumplir y hacer cumplir la ley y el reglamento de propiedad horizontal”. por su parte. Exp. casas de huéspedes. Y la persona jurídica originada en la constitución de una propiedad horizontal. servicios de publicidad. confección.   Respecto de las primeras. salones de belleza.   Tal objeto social y la naturaleza civil y sin ánimo de lucro referidos. (Consejo de Estado Sentencia del 17 de abril de 2011. preparación. es “administrar correcta y eficazmente los bienes y servicios comunes. portería. negocios de montepíos y los servicios de consultoría profesional prestados a través de sociedades regulares o de hecho”. talleres de reparaciones eléctricas. en cuanto a materia imponible. en virtud de la norma local. clubes sociales. excluyen a la persona jurídica originada en una propiedad horizontal de la definición general del hecho gravable del impuesto de industria y comercio. según el artículo 33 de la misma ley. reparación.P. – SERVIBANCA. además.3. peluquería.   En efecto. 16949 C. tales como el corretaje. compraventa o distribución de bienes o mercancías. jurídicas o por sociedades de hecho. 4.Preguntas y Respuestas 37 el formulario único de exportación y el certificado de la administración de aduana. en inmuebles determinados. servicio de restaurante. el artículo 197 del Decreto 1333 de 1986 las define así: “Para los fines aquí previstos se consideran actividades industriales las dedicadas a la producción. sobre todas las actividades comerciales. el objeto de esta persona jurídica. formas de intermediación comercial. fabricación. sin ánimo de lucro”.2. ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional. servicios funerarios. y la persona jurídica. hoteles. Al margen del artículo 33 de la ley 675/01. transporte y aparcaderos. industriales y de servicio que se ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales. interventoría. JURISPRUDENCIA: No sujeción. así sea que tales actividades estén exentas. se definen en el artículo 198 del mismo cuerpo normativo en los siguientes términos: “Se entienden por actividades comerciales.   Una simple confrontación entre el objeto social de la persona jurídica originada en la propiedad horizontal y las actividades industriales. en todo caso. por personas naturales. automoviliarias y afines. construcción y urbanización. como actividades industriales o de servicios”. según el artículo 32 de la ley citada. radio y televisión. en la que se certifique que los productos salieron del país. las destinadas al expendio. Propiedad Horizontal. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). como lo indica su objeto social. extracción. manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes”. ni comerciales. limpieza y teñido. la persona jurídica que nace de una propiedad horizontal no estaría obligada a este tributo. y las demás definidas como tales por el Código de Comercio siempre y cuando no estén consideradas por el mismo Código o por este Decreto. lavado. sitios de recreación. la comisión. no realiza actividades ni industriales. Y el artículo 199 define la actividad de servicios de la siguiente manera: “Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad mediante la realización de una o varias de las siguientes actividades: expendio de bebidas y comidas. ni de servicio. es. con establecimientos de comercio o sin ellos”. los mandatos y la compraventa y administración de inmuebles. las normas generales sobre el impuesto de industria y comercio señalan que.

00 IV BIMESTRE de 1998 V BIMESTRE de 1998 VI BIMESTRE de 1998 I BIMESTRE de 1999 II BIMESTRE de 1999 .915.414.00 $763. de acuerdo con el sistema de facturación aprobado por la junta de asociados y unas inversiones en los términos fijados por la asamblea. M. en las cuentas 4210.652.010. Mauricio González Cuervo). entre ellas la Ley 14 de 1983.643.00 $ 8.669. época en la cual aún no se había dotado de personería jurídica a las propiedades horizontales. discriminados según el Plan Único de Cuentas. C-812.088.588. sociales y personales . Exp.636.513. indemnizaciones. conforme al cual los ingresos obtenidos por la Asociación en el Distrito Capital por los bimestres cuarto. Las anteriores conclusiones se corroboran con el certificado del revisor fiscal (folio 183 del cuaderno de antecedentes).592. fueron registrados en la cuenta 417010 de ingresos operacionales por actividades de servicios comunitarios.00 $ 7. De otra parte.38 Cartilla Impuesto de Industria.812.788. Sentencia del 18 de noviembre de 2009. en resumen. Entidades Gremiales El objeto social de la actora se circunscribe.048.410.522. quinto y sexto de 1998 y primero y segundo de 1999. 4255.941.989. (Corte Constitucional. la demandante registró ingresos no operacionales por rendimientos financieros.00 $ 560.   Subsiste una inquietud consistente en que en el Decreto 1333 de 1986 no existe norma expresa que excluya a esas personas jurídicas de dicho impuesto. (…) La existencia de pagos por afiliación. En efecto.061.431. No podía existir.00 INGRESOS NO OPERACIONALES $ 48.845.00 $ 8. llevaría a la conclusión de que esta persona jurídica específica no está contemplada como sujeto pasivo del impuesto.774.P. el procedimiento descrito en los contratos de afiliación conforme al cual se cobra a los afiliados un aporte de afiliación. denotan que la demandante persigue obtener utilidad por las actividades que desarrolla.00 $ 115. unas cuotas mensuales de funcionamiento que se calculan sobre el volumen de transacciones. en general. transacciones e inversiones adicionales hacen parte de las obligaciones que asumen las entidades que se afilian a la Asociación. según el cruce de verificación adelantado por la entidad Distrital.704. Tales servicios corresponden. y denotan ánimo de lucro para esta. ingresos ejercicios anteriores y diversos. A su vez. no asociadas y otros. se discriminaron así: INGRESOS OPERACIONALES $ 9. porque este Decreto Ley compila normas tributarias contenidas en varias leyes.741. Comercio y Avisos ICA de la obligación tributaria en el impuesto de industria y comercio. los ingresos por aportes de entidades asociadas. a la prestación de servicios técnicos e informáticos a las entidades financieras asociadas y a terceros del mismo sector interesados en desarrollar los servicios que prestan a sus usuarios.724. a los servicios técnicos y administrativos que conforme al artículo 110 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero pueden prestar las sociedades de servicios técnicos y administrativos.00 $ 46. tal y como las define la norma vigente que regula este tributo. JURISPRUDENCIA: No sujeción. respectivamente (folios 160 y 161).00 $ 8. 4265 y 4295.actividades de asociación (folios 160 y 161). aportes.

. es claro que el concepto es genérico. el carácter de aportes de asociados o de mantenimiento para beneficio colectivo.P. (…) La Corte Suprema de Justicia se pronunció en sentencia de 10 de agosto de 1997. por lo tanto. está probado que sí persigue la obtención de utilidades.. la actora haya sido creada como asociación gremial sin ánimo de lucro.) g). El Código Civil en su artículo 633 clasifica las personas jurídicas sin ánimo de lucro en corporaciones y fundaciones. 17104. M. Exp. de ser así. en virtud del derecho de asociación consagrado en el artículo 38 de la Constitución Política. como lo exige la calidad de la asociación. 17362 C. estrictamente. Exp. JURISPRUDENCIA: No sujeción. Corresponde a la Sala determinar si efectivamente el IDEA. 17200. Exp. En consecuencia. En este sentido. no tiene derecho a la no sujeción del artículo 39 lit. d del Decreto 423 de 1996. el desarrollo y el fortalecimiento de entidades sin ánimo de lucro dedicadas a actividades de las previstas en el Artículo Primero Literal c) de es/e Acuerdo”. 17200. contablemente lo procedente era afectar las cuentas patrimoniales y no las de ingresos. Los aportes que la asociación recibe de quienes la conforman constituyen un activo que. Martha Teresa Briceño de Valencia y de 11 de marzo de 2010. d de la Ley 14 de 1983 en concordancia con el artículo 31 lit. el primer problema que se presenta es la ausencia de definición legal del concepto de “entidad sin ánimo de lucro”.P. Martha Teresa Briceño de Valencia). (Subrayas fuera del texto). en su calidad de Establecimiento Público cumple con los requisitos señalados en la norma transcrita.. C. Lo anterior significa que las entidades sin ánimo de lucro no tienen una enunciación taxativa. Martha Teresa Briceño de Valencia. Las entidades sin ánimo de lucro dedicadas a coordinar y a promover la integración. independientemente de que en teoría. M. Por tanto. Exp. forma parte de su patrimonio y en dicha calidad debieron ingresar y ser contabilizados.Preguntas y Respuestas 39 Se observa que los ingresos provenientes de las entidades financieras afiliadas no tienen. (Consejo de Estado Sentencia del 25 de marzo de 2010. existen otras entidades sin ánimo de lucro que no son ni fundaciones ni corporaciones. el 5 de diciembre de 1994. Estarán exentas del pago del impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros.P. no una utilidad que deba mantenerse 48 para fines no lucrativos. 48 Sentencia de 26 de octubre del 2009. doctor Hugo Fernando Bastidas Bárcenas. Entidades Públicas sin ánimo de lucro De conformidad con lo anterior. el cual en su artículo 1° literal g) consagró: “Artículo 1°. sin embargo. en este fallo se refirió a este elemento indicando que las entidades sin ánimo de lucro son la “Pluralidad de 47 Sentencias de 26 de octubre del 2009. pues.. el Concejo Municipal de Medellín. como tal. por lo que procedía la adición de ingresos hecha por el Distrito Capital. que tienen origen en la facturación por servicios que 47 presta la Asociación a sus afiliados.P.. las siguientes actividades y contribuyentes: (. expidió el Acuerdo 41. Diferente si se trata de lo que mensualmente cancelan los afiliados como pago por la prestación de servicios varios facturados que se cuantifican por el número de veces que se preste alguno de los servicios cuyo costo se trastada al usuario del mismo que nada tiene que ver con la asociación y que genera una comisión gravada con el impuesto de industria y comercio.

estipula que esa no es la única función que ejerce este tipo de entidades descentralizadas pues también pueden prestar sus servicios conforme a las reglas del derecho público. En este punto es preciso tener presente lo que consagra el artículo 5° de la referida Ley 489 de 1998. Entonces es claro que la función administrativa que ejercen los Establecimientos Públicos es totalmente ajena al ánimo de lucro. pues es claro que todas las personas. es que dichos recursos no tengan como destino ser distribuidos entre los miembros que la componen. las cuales por su naturaleza son totalmente ajenas a cualquier intención o ánimo de lucro. entidades.40 Cartilla Impuesto de Industria. Lo anterior indica que se trata de Entidades descentralizadas que gozan de autonomía administrativa y están sujetas al control político y dirección del órgano administrativo al cual están adscritas. De conformidad con lo anterior. . de conformidad con los principios. industriales o de servicios. No obstante lo anterior. Ahora bien. acuerdo o reglamento ejecutivo. como Establecimiento Público se puede considerar entidad sin ánimo de lucro para efectos de la exención. sin embargo. las entidades sin ánimo de lucro pueden desarrollar actividades comerciales. para la Sala. puesto que en virtud de esta norma. la diferencia sustancial es la finalidad que se le de a los recursos producto de éstas. “los organismos. ordenanza. finalidades y cometidos consagrados en la Constitución Política”. sino que éstos. La Ley 489 de 1998 en su artículo 70 define a los Establecimiento Públicos como aquellos “organismos encargados principalmente de atender funciones administrativas y de prestar servicios públicos conforme a las reglas del Decreto Publico” (Subrayas fuera del texto). (Subrayas fuera del texto). el artículo 70 de la Ley 489 de 1998. el literal g) del artículo 1° del Acuerdo 41 de 1994 no hace distinción alguna en relación con la naturaleza pública o privada de la persona jurídica que puede ser beneficiario de la exención allí descrita. de la misma forma como lo indicó el recurrente en su recurso. En este Sentido el articulo 4° de la referida ley consagra que la función administrativa “busca la satisfacción de las necesidades generales de todos los habitantes. En relación a dicho interrogante la Sala considera que es factible considerar a esta entidad descentralizada como una sin ánimo de lucro teniendo en cuenta las siguientes consideraciones: Los Establecimientos Públicos hacen parte de la Rama Ejecutiva del Poder Público. 38 Ley 489 de 1998). frente a esa disposición se presenta el problema de determinar si el IDEA. Comercio y Avisos ICA personas que reúnen sus esfuerzos y actividades para una finalidad no lucrativa. incluidas las entidades sin ánimo de lucro deben adquirir recursos para subsistir. Además. del ejercicio de funciones administrativas deben ejercerlas consultando el interés general” (Subrayas fuera del texto). y personas encargadas de manera permanente o transitoria. sino de orden espiritual o intelectual o deportivo o recreativo”. los organismos y entidades administrativas deben ejercer con exclusividad las potestades y atribuciones inherentes respecto de los asuntos que les hayan sido asignados en la ley. deben ser utilizados con el fin de servir a la comunidad. los Establecimientos Públicos cumplen principalmente funciones administrativas. Así. Esta característica es la principal diferencia que tienen estas entidades descentralizadas con las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta en donde la finalidad principal es el lucro. Sin embargo. Lo verdaderamente importante entonces. concretamente del sector descentralizado por servicios (Art.

como los contribuyentes deben ceñirse al contenido literal de la norma que en el caso concreto es lo suficientemente claro para permitir interpretaciones más allá de su contenido. Según lo descrito. puede ser considerada entidad sin ánimo de lucro. También podrá atender. ni tampoco en la contestación a la demanda. por excepción. a favor de obras de servicio público que se adelanten. por lo tanto es claro que no persigue un ánimo de lucro y en consecuencia. el desarrollo y el fortalecimiento de entidades sin ánimo de lucro dedicadas a desarrollar las actividades descritas en el literal c) del artículo 1° del referido Acuerdo 41. lo cierto es que el Acuerdo finalmente no plasmó esa intención y consagró el beneficio para todas las entidades sin ánimo de lucro con lo cual dejó abierta la posibilidad para que todas las personas jurídicas que reúnan esa condición puedan ser titulares del benéfico de exención. aunque subsidiariamente. Un punto sobre el cual la Sala hace un anotación es el referente a que si bien de la lectura de la exposición de motivos y de algunas ponencias de los señores Concejales en el proceso de formación del Acuerdo 41 se puede apreciar que la intención de dicha norma era la de conceder el benéfico únicamente para las entidades no gubernamentales y las pertenecientes al sector solidario. Este argumento no fue objeto de discusión por la Entidad demandada. extender sus servicios al fomento de obras o empresas públicas o privadas. podrá sin desatender lo anterior. del Departamento y las Entidades del orden Departamental. las peticiones de financiación. El Instituto. ser entidad sin ánimo de lucro es uno de los dos elementos para ser titular del referido benéfico. si un Establecimiento Público ejerce función administrativa sujeta al derecho público y al acto que lo creó. por ser obligación legal de todo Establecimiento Público realizar las actividades para las cuales fue creado. Lo anterior. observa la Sala que el IDEA afirma en su demanda que al realizar la solicitud inicial demostró que efectivamente se dedica a coordinar y promover la integración de otras entidades sin ánimo de lucro que desarrollan las actividades descritas en el literal c) del artículo 1° del Acuerdo 41.Preguntas y Respuestas 41 En consecuencia. que sea de especial importancia para el desarrollo de Antioquia” (F1. Por ello. las de interés común de varios Municipios y las de carácter Municipal. pues tanto la Administración. garantía y los demás servicios. no era posible que el . 70) (Subrayas fuera del texto). no puede ejercer función que se encuentre fuera de su régimen legal. En relación a este punto. Ahora bien. cultural y social . dentro del Departamento de Antioquia. En el caso concreto. pues también quien pretenda acceder a éste debe demostrar la segunda condición que consiste en dedicarse a coordinar y promover la integración. cuando cumplen los requisitos. por lo tanto no está sujeta al impuesto de industria y comercio. ni en la vía gubernativa en los actos demandados. se debe analizar el régimen legal de la demandante el cual está consagrado en sus estatutos los cuales establecen: Su objeto función consiste en “Cooperar en el fomento económico. la actividad de la actora es el desarrollo y fomento de su Departamento. de preferencia las de índole regional. mediante la prestación de servicios de crédito y garantía. por obvias razones de seguridad jurídica. y eventualmente de otros. que estén destinadas a la prestación de un servicio público o tiendan a satisfacer una necesidad básica de la comunidad.

p. C. en la que precisó que la producción avícola adquiere el carácter de primaria. resulta pertinente remitirse a lo expuesto por esta Corporación en sentencia del 17 de noviembre de 2006. cuando en la actividad de reproducción y cría de aves de corral. en el informe del representante legal de la demandante. Héctor J. limpieza. Gachancipá. Por ello. que dura 47 días.Los pollos son trasladados a Bogotá. Dra. Comercio y Avisos ICA Tribunal examinara un aspecto sobre el cual las partes no realizaron ningún esfuerzo probatorio porque no había controversia alguna. . desangre y evisceración. comercialización y venta de sus productos avícolas Concretamente.P. es decir. Julio Enrique Correa Restrepo y de 25 de marzo de 2004.) como en la Resolución que decidió el recurso de reconsideración (fl. empacado y entregado a los clientes 51 Para la Sala . como entidad sin ánimo de lucro con lo cual la Sala procederá a revocar el fallo de primera instancia y en su lugar anulará los actos administrativos mediante los cuales se le negó el beneficio de exención al demandante. JURISPRUDENCIA: No sujeción. donde terceros se encargan del proceso de sacrificio. a. Dr. M . la actora realiza por su propia cuenta. En conclusión. limpia y lista para ser consumida. 15529.P. Romero Díaz. Para este caso.El pollo es congelado. M . 16178. Dr. 27 de octubre de 1995. desplumado. #1). las aves comienzan el proceso de postura que demora 40 semanas. Exp. Producción Primaria Avícola En el sub examine se estableció que la actividad principal de la demandante es la incubación 49 y reproducción de aves de corral. no se involucre ningún tipo de elaboración o transformación y que dentro de la noción de transformación no caben las actividades consistentes en los procesos de selección. 94 cdno.) 50 Dentro del proceso se demostró que sólo a partir de febrero de 2004. Los huevos son llevados a Villeta. 51 El proceso se describe tanto en la Liquidación Oficial de Revisión (fl. 61 c. empaque y conservación. 7286. para la época en que se realizaron visitas a las instalaciones de la empresa (13 de octubre del 2005). 49 Certificado de existencia y representación legal (fl. donde nacen los pollitos. Ligia López Díaz). Exp. C. Exp. Fusagasugá y Silvania. (ti. (Consejo de Estado Sentencia del 18 de junio de 2008.Levante de aves en fincas ubicadas en Sasaima. tales como pollitos y/o pollitas. Facatativá y San Francisco. 3429. Ligia López Díaz. el proceso de sacrificio. que fue tenido en cuenta por la Administración tanto en el requerimiento especial como en la liquidación oficial de revisión. el IDEA sí puede ser beneficiario de la exención puesto que por las razones que se expusieron la parte motiva de esta providencia puede considerarse para ese efecto. pavos o patos. 55 c. se inicia en las fincas de Suesca. Exp.Transcurridas 24 semanas. Carmelo Martínez Conn.El proceso de engorde. que 52 aun cuando conlleven la utilización de insumos no varíen la naturaleza del producto primario . se describió detalladamente la actividad que desarrollaba EMPOLLACOL para la época de los 50 bimestres discutidos . Chía. Faca.P. San Francisco. Al negar las pretensiones de la demanda argumentando que la demandante no acreditó los demás requisitos de la exención excedió los hechos de la controversia y exigió pruebas para demostrar aspectos sobre los que no había discusión.P. Cajicá. 14019. degüelle. Dr. Sasaima. . faenamiento y venta de su carne en canal. así: . es claro que la actividad de la demandante consiste en la cría de pollo desde su etapa inicial hasta su sacrificio.p) 52 En este sentido se reitera lo considerado en las sentencias de de 22 de mayo de 1992. . se constató que la demandante cuenta con planta de sacrificio de pollo . .P. La Vega .42 Cartilla Impuesto de Industria.a. la distribución. Exp. gallinas ponedoras. M . 90 c.

para la Sala no es necesario mayor análisis para concluir que la sociedad EMPOLLACOL S. C . exp. la Sala ha sentado su criterio en el sentido de señalar que sólo existe transformación de pollos. 53 Sentencia de 25 de marzo de 2004. atendiendo a que de conformidad con la naturaleza del impuesto. no so involucro ningún tipo de elaboración o transformación y que dentro de la noción de transformación no caben las actividades consistentes en los procesos de selección. que aun cuando conlleven la utilización de insumos no vanen la naturaleza del producto primario. gallinas ponedoras. llevado a cabo a través de medios artesanales.P.P. Exp. M. al analizar si la comercialización de los productos primarios avícolas está incluida en la prohibición prevista en el artículo 39 numeral segundo. no se puede catalogar el proceso en actividad industrial. Precisó que la producción avícola adquiere el carácter de primaria. se señaló más concretamente que “el hecho de sacrificar. Dr. 15241. gansos. salchichas etc. Posición jurídica contenida entre otras. por ello. ‘porque como se explicó. exp. pavos o patos. que la sociedad demandante no se encuentra sujeta al impuesto de industria y comercio toda vez que la actividad que desarrolla no puede ser gravada por prohibición expresa de los artículos 39 literal a) de la Ley 14 de 1983 y 39 del Decreto 352 del 2002. sus diferentes etapas cuyo resultado es la venta de pollo en las condiciones anotadas. exp. de acuerdo con lo definido en el articulo 34 de la Ley 14 de 1983. la transformación de cualquier clase de materiales o bienes constituye actividad industrial. en las sentencias de 27 de octubre de 1995. M P doctor Carmelo Martínez Conn. 53 cuando se venden productos de estos animales como jamón. literal a) de la Ley 14 de 1983 consideró que esta ley no determina la forma en que debe efectuarse la producción primaria como tal. Ahora bien. 14019. . en otra oportunidad. mortadela. 3429. es una discusión irrelevante para efectos de determinar si es una actividad industrial. o elementales. 54 Sentencia de 24 de mayo de 2007. Igualmente. en relación con el concepto de transformación en el proceso avícola. por tanto.A. cuando en la actividad de reproducción y cría de aves de corral tales como pollitos y/o pollitas. patos. respecto de los bimestres objeto de glosa. Juan Ángel Palacio Hincapié. De acuerdo con los anteriores lineamientos jurisprudenciales y descendiendo al caso concreto. el hecho de que la actora para los períodos objeto de estudio no realizara directamente el sacrificio de las aves. no se estará cobijado por la prohibición. doctor Julio Enrique Correa Restrepo: 25 de marzo de 2004.. desarrolla un proceso que se clasifica en la actividad primaria avícola. rudimentarios. al igual que lo hizo el a quo. Producción Primaria Avícola La Sala en sentencia del 17 de noviembre de 2006. y por tanto no puede hablarse de 54 transformación” . sino a través de terceros sin desprenderse del proceso productivo. no pueden clasificarse como industriales. limpiar. antes citada. M. De lo anterior la Sala concluye. pero sí previene.Preguntas y Respuestas 43 Precisamente. porque no existe transformación del ave. limpieza. empaque y conservación. ni impone límites en consideración a la infraestructura o tecnología utilizada. 7286.P. despresar y empacar las aves ponedoras cuando ha terminado su ciclo productivo para venderlas no altera la naturaleza del producto primario (el ave). y demás aves. doctora Ligia López Díaz y de 22 de mayo de 1992. JURISPRUDENCIA: No sujeción. la actividad primaria avícola es una labor integral que la ley expresamente ha indicado que no está sujeta al impuesto de industria y comercio y. como la entiende la parte recurrente y. que cuando se trate de fábricas de productos alimenticios o de una industria donde haya un proceso de transformación del producto primario.

y no puede establecerla el municipio donde se comercializan. porque tal consecuencia no la determina la ley. con el fin de gravar la venta de los productos primarios que haga directamente el productor pecuario. . sin ningún tipo de transformación. cuando se venden de estos animales productos como jamón. con ponencia del doctor Carmelo Martínez Conn. la actividad desarrollada por la demandante corresponde a la cría de aves de corral y la planta de producción funciona en el municipio de Caldas. y demás aves. Concluyendo que el productor primario avícola es aquella persona que reproduce y cría las aves de corral. a que la venta de los productos primarios deba realizarse en el mismo municipio de su producción para que conserve su naturaleza de no gravados “ con el impuesto. así como la comercialización que directamente realice el productor. entendida como aquella actividad en la que se reproduce y se crían aves de corral. Frente a la pretensión de la demandante de que se condene al demandado a reintegrar los dineros recibidos que excedan del monto de lo reconocido en la liquidación privada. así sea en municipio diferente al de su planta de producción. para concluir que si se realiza fuera de dicho municipio quedan sujetos al impuesto de industria y comercio.” (Consejo de Estado Sentencia del 5 de julio de 2007. a la máxima tasa de interés moratorio comercial hasta la fecha efectiva del pago. -hora bien. Comercio y Avisos ICA Así mismo. la producción primaria avícola. Exp. reitera la Sala el criterio expuesto en la sentencia proferida por la Sección Cuarta de la Corporación de 22 de mayo de 1992. está prohibido para los municipios gravar con el impuesto de industria y comercio. confirmar la liquidación privada de 1998. En el Requerimiento Especial No. la Sala no accederá a tal petición por no estar debidamente acreditados los pagos en exceso dentro del procese. con el impuesto de industria y comercio la comercialización de los pollos. reconociendo la tasa máxima de interés moratorio comercial entre la fecha del pago de los impuestos y las sanciones hasta la fecha de reintegro efectivo o en subsidio debidamente actualizadas hasta la techa de ejecutoria de la sentencia y de ahí en adelante. el expediente. a título de restablecimiento. esta Corporación ha sostenido que sólo existe transformación de pollos. sin ningún tipo de transformación. la Administración de Medellín determino que si bien la sociedad desarrolla la actividad primaria avícola. toda vez que la sociedad contribuyente desvirtuó la legalidad de los actos administrativos censurados. en su estado natural o primario. la desarrolla en el municipio de Medellín donde debe responder por el impuesto de Industria y comercio portal actividad. y que en su parte pertinente consideró que no puede limitarse el alcance de la prohibición legal.Antioquia y la actividad comercial. En el asunto que estudia la Sala y de acuerdo con el Acta de visita 167215 del 24/07/00. ésta se efectúa en su sede industrial en el municipio de Caldas.6030 de 31 de julio de 20001. la Sala se releva de estudiar el cargo de vicios de procedimiento.P. el municipio de Medellín no podía gravar a la sociedad actora. para verificación de ingresos año 1998. está prohibido a los municipios gravar con el impuesto de industria y comercio la comercialización de los pollos. salchichas etc. Por lo anterior. declarar la nulidad de los actos administrativos acusados y. En cuanto a la comercialización de los bienes de la producción primaria avícola. gansos. imponiéndose revocar la sentencia apelada para en su lugar. Juan Angel Palacio Hincapié).44 Cartilla Impuesto de Industria. por estar expresamente prohibida su imposición conforme al artículo 39 de la Ley 14 de 1983. patos. 15343 C. mortadela. En consecuencia. Estima la Sala que como quiera que la contribuyente es productora primaria avícola y vende directamente su producción.. 3429. por tratarse de producción primaria avícola y vender directamente sus productos.

. 55 Se reitera el criterio expuesto por al Sala en sentencia del 30 de julio de 2004. conforme al artículo 19 superior.Preguntas y Respuestas 45 JURISPRUDENCIA: Entidades Gremiales La “CONGREGACIÓN DE LAS HERMANAS DE LA CARIDAD DOMINICAS DE LA PRESENTACIÓN DE LA SANTÍSIMA VIRGEN es una entidad de origen canónico. exp 13110 C.) (…) Su apoderado ha señalado que: “es una ASOCIACIÓN GREMIAL SIN ANIMO DE LUCRO QUE PRESTA ACTIVIDADES DE SERVICIOS . ya que no se puede considerar como una “asociación profesional” no como una “asociación gremial’.P. con la finalidad de profesarla libremente y difundirla colectivamente. en primera medida la existencia de un contrato de concesión. 14927. mientras que las asociaciones o congregaciones 55 religiosas buscan profesar y difundir sus creencias religiosas Contrario a lo afirmado por la parte demandante. no hace que se confundan las calidades entre la entidad concedente (pública) y la empresa concesionaria (privada). (…) Como quedó anotado. (fol 7 c.. en cabeza del concesionario. No todas las asociaciones que propendan la defensa de intereses comunes están excluidas del impuesto de industria y comercio. es procedente el reconocimiento solicitado (Consejo de Estado. Respecto al ‘servicio de salud prestado por la accionante. hace posible que los fieles de una religión se agrupen en torno de ésta a través de organizaciones. la Congregación actora es sujeto pasivo del impuesto de Industria y Comercio. Ligia López Díaz) (012) Siendo la actividad de educación pública una actividad no sujeta al impuesto de industria y comercio. Sentencia del 11 de mayo de 2006. conforme a la norma citada. entre otras los sindicatos. es remunerado en cabeza del concesionario. su interés primordial es la defensa de los intereses laborales y económicos de sus miembros. teniendo en cuenta que la Clínica Palermo hace parte del Sistema Nacional de Salud. dado que el primero contrata al segundo para la prestación de un servicio que a pesar de ser público. como ya se indicó.p. según consta en el certificado expedido por la Arquidiócesis de Bogotá (Fl 171 c. cuyo fin es la difusión y defensa de la doctrina católica. la CONGREGACIÓN DE LAS HERMANAS DE LA CARIDAD DOMINICAS DE LA PRESENTACIÓN DE LA SANTÍSIMA VIRGEN no puede considerarse como una asociación profesional o gremial porque no tiene que ver con los fines laborales que estas organizaciones pretenden. Exp.) La libertad de asociación. configurándose una actividad de servicios gravada con el impuesto de industria y comercio. C.P. “. presupuestos necesarios para que opere la exclusión prevista en el numeral 4° del artículo 4° del Acuerdo 21 de 1983. Sólo aquellas taxativamente referidas en la ‘ley. pues en éstas últimas. las congregaciones religiosas pueden cumplir actividades de educación que permitan poner en práctica los preceptos de orden moral de la respectiva confesión. Sin embargo. de conformidad con el artículo 7° de la Ley 133 de 1994. Para estos fines. consagrada en el artículo 38 de la Constitución. dentro de las cuales no se encuentra la actora. sin ánimo de lucro”. ¿este tratamiento se traslada a los particulares cuando estos prestan el servicio de educación pública a través de contratos de concesión?. las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro. estos objetivos no son los mismos que identifican a las asociaciones profesionales y gremiales. Ligia lópez Diaz .a. No.

46 Cartilla Impuesto de Industria. la actividad de compra y venta de ganado no es una actividad primaria ya que en este caso el producto que se comercializa.I. Actividad primaria pecuaria. Educación Pública prestada a través de contratos de concesión. • Concepto 1104 del 9 de agosto de 2005. por lo cual al cobrar los entes educativos privados derechos pecuniarios por razones académicas. de derechos complementarios. quedan incluidos dentro de la definición que de hecho generador establecen tanto las normas nacionales (Ley 14 de 1983) como las distritales (Decreto Distrital 352 de 2002).D. para la comercialización posterior en esta ciudad. (013) Está gravada con el impuesto de industria y comercio.D.D. Educación Privada – Base gravable – Causación. sino también el mejoramiento de la calidad del mismo. Si. con el objeto.) • Concepto 1132 del 24 de abril de 2006. no solo. Educación Privada – Base gravable – Causación. Si. del ofrecimiento y prestación eficiente del servicio. es una actividad gravada con el impuesto de industria y comercio en la Ciudad Capital?. veamos. . que es el ganado.I. por la prestación del servicio de educación. la educación privada en Bogotá?. DOCTRINA (D. los ingresos provenientes de la prestación de los servicios de educación (cuando se pagan de forma semestral) deben reconocerse y gravarse en la medida que se vaya prestando el servicio.) • Concepto 1173 del 28 de marzo de 2008.I. Comercio y Avisos ICA DOCTRINA (D. hace que quien realice esta actividad se encuentre sujeto al impuesto. al generarse un ingreso. No sujeciones. DOCTRINA (D. en principio la no sujeción respecto de las actividades primarias. no es tomado directamente de su entorno natural después de haber sido criado y levantado sino que es comprado a un ganadero que realiza la cría y levante. así como.) • Concepto 1173 del 28 de marzo de 2008. en Bogotá no existe tratamiento preferencial alguno para aquellas entidades que prestan el servicio de educación privada como si ocurre en otras ciudades del país. Así mismo debe observarse que en consideración a que el período gravable en la ciudad capital es bimestral. por lo cual al comprar y vender ganado un tercero diferente a quien lo produce. (014) ¿La compra y venta de ganado al productor en una jurisdicción diferente a Bogotá. Exportaciones a través de comercializadoras internacionales • Concepto 1075 del 3 de febrero de 2005. beneficia exclusivamente al productor no a los intermediarios.

(Conc. pero tal atribución. deben declarar y pagar el Impuesto de Industria y comercio las personas naturales o jurídicas. el notario declara la autenticidad de determinados documentos y es depositario de la fe pública. • Concepto 931 de septiembre 6 de 2001. Actividades de Juntas de Copropietarios. • Concepto 1122 del 29 de diciembre de 2005. Los organismos internacionales no son sujetos pasivos JURISPRUDENCIA: – Actividad notarial – sujeta al ICA El servicio que prestan los notarios es de carácter público. Zonas Francas. Actividades de televisión comunitaria incidental. en el artículo 131. al resolver sobre la exequibilidad de los 56 numerales 6 y 7 del artículo 133 del Decreto 960 de 1970 . • Concepto 794 de agosto 27 de 1999. acaban con cualquier tipo de interpretación sobre si un determinado sujeto no enunciado de manera taxativa en la norma es o no contribuyente del tributo. la ejecutiva y la judicial. M.?. sino que ejercen una actividad.Sujetos pasivos. reiteró que la prestación de dicho servicio apareja el cumplimiento de una función pública” y destaca lo siguiente: “„…los notarios no desarrollan únicamente un servicio público. Los contribuyentes del régimen simplificado de industria y comercio. que si bien es distinta de las funciones estatales clásicas. consorcios y uniones temporales y socios gestores en los contratos en cuentas en participación. que realicen el hecho generador de la obligación tributaria. según lo consagra la Constitución Política.P. Las nuevas disposiciones del Acuerdo 65 de 2002. • Concepto 1053 del 27 de octubre de 2004. Los consorcios y uniones temporales no son sujetos del impuesto de Industria y Comercio • Concepto 746 del 23 de febrero de 1999. (Conc. En efecto. del Acuerdo 65 de 2002).) • Concepto 1206 del 15 de marzo de 2011. en concordancia con el Acuerdo 469 de 2011. La Corte Constitucional. .Preguntas y Respuestas 47 (015) ¿Quiénes se consideran sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio en Bogotá D. como podría ser el transporte o el suministro de electricidad. Artículo 1 del Acuerdo 65 de 2002). De otro lado el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010. señala como sujetos pasivos a los patrimonios autónomos. y serán sujetos a la práctica de retenciones. DOCTRINA (D.D. la legislativa. o las sociedades de hecho. no puede ser calificada sino como una verdadera función pública. Artículo 6.I. como ocurría con los establecimientos públicos del orden nacional. a saber.C. De conformidad con el artículo 41 del Decreto Distrital 352 de 2002. conocida como el ejercicio de la 56 Sentencia C-1212 de 21 de noviembre de 2001. Actividades Juntas de Acción Comunal. a partir del año gravable 2003 presentarán declaración del impuesto de industria y comercio de manera anual. Jaime Araujo Rentaría.

bajo la figura de la descentralización por colaboración. de conformidad con los artículos 123 inciso final. tal como se expuso en la sentencia C-1508/00. Exp. servidores públicos. M. 2163/70. La fe pública o notarial otorga plena autenticidad a las declaraciones emitidas ante el Notario y a lo que este exprese respecto de los hechos percibidos por él en el ejercicio de sus funciones. Alejandro Martínez Caballero [Corte Constitucional]. las sentencias de 13 de agosto de 1999. son: (i) es un servicio público. desarrollada 59 por particulares que. el artí- culo 1° del decreto 960/70 señala expresamente que “el notariado es una función pública que implica el ejercicio de la fe pública o notarial. es claro que la actividad notarial encuadra en la definición del artículo 40 del Acuerdo demandado. Dr. 210 inciso segundo. así objetivamente ejerzan la función de dar fe pública de los actos que requieren de su intervención. de manera general. En síntesis. en la medida en que incrementa la seguridad jurídica en el desenvolvimiento de los contratos y de las distintas actividades sociales… 57 ? .” Es indudable que la actividad notarial es un servicio público y constituye una función pública que 58 implica el ejercicio de la fe notarial . entre otras. sin precisar. en el artículo 40. La función fedante es competencia del Estado. norma municipal que enuncia los servicios 57 Sentencia C-741/98. particulares que prestan en forma permanente la función pública notarial. sin que medie la relación laboral con quien se contrata. El caso concreto El Acuerdo demandado. leyes 29/73 y 588/00]. (iii) que apareja el ejercicio de una función pública. 58 En la sentencia citada la Corte aclara que “A diferencia de las normas citadas [D. 9306. que genere contraprestación en dinero o en especie y que se concreten en la obligación de hacer. en los casos y con los requisitos que la ley establece. sin que este hecho impida que la autoridad territorial defina las actividades de servicio análogas a las enunciadas en el precepto superior. y 365 inciso segundo. esencialmente en virtud de una delegación de una competencia propiamente estatal. dentro de los ordenamientos que han acogido el modelo latino de notariado. M. con lo cual permite un mejor desarrollo de la cooperación social entre las personas. Alejandro Martínez Caballero. Dr. esta facultad le fue atribuida.P. Conforme a las precisiones hechas en el punto anterior. de la Carta Política. Se observa que la autoridad territorial en esta norma señala. las principales notas distintivas del servicio notarial. aunque ejercen tal función.48 Cartilla Impuesto de Industria. pues. establece que las actividades de servicio: “son aquellas destinadas a las tareas. Los notarios no son. P. no son servidores públicos . Dr.” 59 En este sentido.P. en cambio. por sociedades. como se precisó. Comercio y Avisos ICA “función fedante”. que es claramente de interés general. los actos que quedan comprendidos en tal concepto. (iv) a cargo normalmente de los particulares en desarrollo del principio de descentralización por colaboración y (v) a los cuales se les otorga la condición de autoridades. como lo hace el artículo 36 de la Ley 14 de 1983. . los elementos de la definición de actividad de servicio. Delio Gómez Leyva [Consejo de Estado] y C-741/98 y C-399/99. sin importar que en ellas predomine el factor material o intelectual para satisfacer las necesidades de la comunidad”. (ii) de carácter testimonial. C. Son. en sentido subjetivo. labores o trabajo ejecutado por personas naturales o jurídicas. (…) Esta función de dar fe es además claramente de interés general por cuanto establece una presunción de veracidad sobre los documentos y los hechos certificados por el notario. entidades oficiales o públicas. la desarrolla.

. la cual reconoce de manera expresa la citada disposición al decir: “El impuesto de industria y comercio recaerá. que cita el a quo para respaldar su decisión. en el caso que ahora ocupa la atención de la Sala. junto con las otras empresas que integran el Consorcio Hispano Alemán. Así. recae única y exclusivamente en cabeza del Consorcio. está gravada como servicio con el impuesto de industria y comercio. carece de fundamento el cargo de la demandante. las agrupó. en cuanto a materia imponible.de conformidad con los términos del artículo 32 de la Ley 14 de 1983. sobre todas las actividades comerciales.P. ya que como se dijo anteriormente. construcción. independencia y facultad de decisión y tampoco constituyen una sociedad de hecho.. C. por lo cual la Administración. Ltda. Martha Teresa Briceño de Valencia).Preguntas y Respuestas 49 gravados y los sujetos pasivos del impuesto. está contenida en el artículo 51 que fija las tarifas de las actividades gravadas en el respectivo Acuerdo. entrega en funcionamiento y a la capacitación de personal para el Tren Metropolitano de la ciudad de Medellín y del Valle de Aburrá.. código 01. el cual encuadra en la definición de actividad de servicio. Exp.. 3). así como pedidos de continuación que eventualmente resulten” (fl. Exp. cuestionada. el servicio prestado en las notarías. es gravado y por ello la autoridad municipal fijó la tarifa correspondiente. concretamente en el literal C) Actividades de servicio. que el Consorcio Hispano Alemán no es sujeto pasivo del . como sociedad de hecho..101. JURISPRUDENCIA: – Sociedades de Hecho “Conforme a lo expuesto. quebrantó las normas superiores mencionadas. quienes conservan su autonomía. contenido en la sentencia de 7 de julio de 2000. y tampoco es del caso la discusión que plantea acerca de su calidad de sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio. que acusa violación del artículo 32 de la Ley 14 de 1983. en la cual se dijo: “El impuesto de Industria y Comercio grava a las personas naturales. sí es sujeto pasivo del impuesto de Industria y Comercio.03. jurídicas o por sociedades de hecho. la Sala advierte que la expresión “servicio de notarías”. Sentencia del 27 de Mayo de 2010. directa o indirectamente. jurídicas o por sociedades de hecho. por personas naturales. como persona jurídica que es. el Concejo Municipal organizó las actividades gravadas. 9997 M. al desconocer la calidad de sujeto pasivo de dicho impuesto y cancelarle la matrícula respectiva. que se sugiere en la Resolución acusada. de Medellín. no encontrándose señalados como sujetos pasivos los consorcios.. (Consejo de Estado. tratándose del hecho generador del impuesto. los cuales coinciden con los contemplados en el precepto legal. estos entes no generan una persona jurídica distinta de las de los partícipes o consorciados.Ia actividad desarrollada por la actora de realizar. Para el efecto. el Concejo Municipal es la autoridad competente para definirlo. además. al decir que la obligación del impuesto de industria y comercio por las actividades que se desprenden del contrato 49 de 1984..” “.012. De otra parte. “ En cuanto a la calidad de sujeto pasivo del Consorcio Hispano Alemán.P. la sociedad actora..028. “el pedido de la Empresa de Transporte Masivo del Valle de Aburrá.. las codificó y les asignó una tarifa determinada. dentro de los límites que fije el legislador. 17324. deben hacerse las siguientes precisiones: (…) La anterior demanda dio lugar al pronunciamiento de esta Sala.” El criterio expuesto en la citada sentencia. referente a diseño detallado. Germán Ayala Mantilla. sigue siendo válido para sostener... industriales y de servicio que ejerzan o realicen las respectivas jurisdicciones municipales. suministro. “ “..

y como consecuencia de ello.P. Sentencia del 29 de junio de 2006. la Sala ha considerado 60 en reiteradas oportunidades . en lo concerniente a los impuestos de orden nacional . Sección Cuarta. como sujeto pasivo de! impuesto. De conformidad con el Decreto 2117 de 1992. no hace parte del Consorcio Hispano Alemán. Una situación distinta se presenta respecto del GRUPO OBRAS CIVILES METROMED. en el proceso 9997 se declaró la nulidad de la Resolución REC-OO1 de 1995. son sujetos pasivos quienes ejerzan actividades industriales. por el impuesto generado en la ejecución del susodicho contrato 49 de 1984. como contratista. constituida como una entidad de carácter técnico adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. las responsables de dicho gravamen. pues esta sociedad de hecho. Germán Ayala Mantilla. por las siguientes razones: Como ya se dijo. en la proporción que les corresponda por la ejecución del contrato 49 de 1984. exp.P. Juan Angel Palacio Hincapié).P. Cosa distinta es que pueda llegar a ser sujeto pasivo del impuesto respecto de otras actividades que realice. . M. y en este sentido. exp. de conformidad con el artículo 22 del Estatuto Tributario. como el de renta. M. 13340. Sección Cuarta.P. 61 Consejo de Estado. no hace ninguna distinción respecto de las personas jurídicas que las realizan.DIAN Se discute en primer lugar si la Dirección del Impuesto y Aduanas Nacionales DIAN es una entidad sujeta al impuesto de Industria y Comercio y si debe tributar por la enajenación de mercancías aprehendidas. Frente al impuesto de industria y comercio. del 12 de noviembre e 2003. En síntesis. Comercio y Avisos ICA impuesto de industria y comercio. que no es necesario dilucidar la naturaleza jurídica de la entidad de derecho público. Exp. C. considerada independientemente de sus asociados. Juan Ángel Palacio Hincapié. artículo 4. En relación con los sujetos pasivos del impuesto de Industria y comercio. 14330. comerciales o de servicios. jurídicas y sociedades de hecho que 60 Entre otras.. exp. Sin embargo. vigente para la época en discusión. y por la misma razón no tiene la calidad de contratista. (Consejo de Estado.P. aquel no puede servir de fundamento para declarar la nulidad de la decisión administrativa que ahora se impugna. y en tal carácter es responsable directo del impuesto de industria y comercio generado en la ejecución del mencionado contrato. cuando advierte que los actos acusados se refieren específicamente a las actividades que la sociedad actora supuestamente realizó en desarrollo de aquel contrato. La naturaleza jurídica de las “Unidades Administrativas Especiales” tiene relevancia en materia 61 tributaria. del 17 de septiembre de 2003. María Inés Ortiz Barbosa. en cuanto dispuso la cancelación de la matrícula de la sociedad Aplicaciones Técnicas.50 Cartilla Impuesto de Industria.A. tales actos se ajustan a derecho. del que no son constituyentes. 13301. de conformidad con los artículos 32 y 41 de la Ley 14 de 1983. por cuanto la ley para el efecto. Sentencia del 17 de septiembre de 2003. hace parte de las sociedades que conforman el Consorcio Hispano Alemán. María Inés Ortiz Barbosa. la Sala comparte la posición del Ministerio Público. 13276. exp. es decir que suscribió el contrato “llave en mano” 49 de 1984. véanse las Sentencias del Consejo de Estado. 2001-0313 (13301). JURISPRUDENCIA: Sujeto Pasivo . y que son las sociedades que lo conforman. Los sujetos pasivos son las personas naturales. M. tampoco es responsable directo. y del 13 de noviembre de 2003. la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales era una “Unidad Administrativa Especial”. Aplicaciones Técnicas Industriales S. M. decomisadas o abandonadas. Por tal razón.

exp. debe atenderse a la definición de actividad comercial establecida por las normas pertinentes. dación en pago o su destrucción. María Inés Ortiz Barbosa. no prevé exención o exclusión para tales “entidades”. del ejercicio de alguna de aquellas actividades. entre otras. Germán Ayala Mantilla. sino que son de la Nación. En el caso concreto de las “Unidades Administrativas Especiales”. la enajenación que realiza la DIAN de las mercancías aprehendidas. las exenciones y prohibiciones de gravar determinadas actividades. independientemente de la naturaleza jurídica que ostente. a través de su venta. pues. a menos que la 62 Ley consagre un tratamiento preferencial respecto de determinados sujetos o entidades . salvo que en forma expresa se consagre la exención De manera que. para efectos del tributo: (…) Dentro de sus competencias de dirección de la gestión aduanera. y comprende la adecuada. el hecho gravado es el ejercicio o realización de actividades industriales. que reguló en su integridad el hecho generador. Desarrolla esta actividad en cumplimiento de una función administrativa regulada específicamente por la ley. ala Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales le corresponde la administración de las mercancías aprehendidas. asignación. decomisadas o abandonadas a favor de la Nación. para determinar si una persona es sujeto pasivo del impuesto. donación. y sólo si éstos provienen sea habitual u ocasionalmente. Los ingresos que se generan por la venta de estas mercancías. no puede enmarcarse dentro de las actividades comerciales que generan el impuesto de industria y comercio. decomisadas o abandonadas realizada por la Administración. M. (…) De otra parte en cuanto a la realización del hecho generador del impuesto de industria y comercio por parte de la DIAN cuando enajena mercancías aprehendidas. los sujetos pasivos. Daniel Manrique Guzmán. oportuna y ágil disposición de dichos bienes. tiene el carácter de función administrativa no sujeta al impuesto 62 Sentencias del 26 de mayo de 2000. no hacen parte de aquellos que conforman el patrimonio de la Dirección del Impuestos y Aduanas Nacionales. como sujeto pasivo. al igual de lo que ocurre con los “establecimientos públicos”. 9993 M. a quien le corresponde también la titularidad de los bienes decomisados o abandonados. decomisadas o abandonadas. 13340. tal y como lo dispone expresamente el artículo 3° Decreto 2117 de 1992. . y del 12 de noviembre de 2003. M. En ese orden de ideas. P. la base imponible. Es decir.P. Por ello. exp. Tampoco es determinante si persigue o no ánimo de lucro en la prestación del servicio o actividad desarrollada. la enajenación de mercancías aprehendidas. del 22 de febrero de 2002. de donde se concluye que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales no está sujeta a un tratamiento especial. no existe disposición legal que consagre un tratamiento preferencial del cual pueda inferirse su sujeción del impuesto de Industria y Comercio. decomisadas o abandonadas hace parte del proceso administrativo tendiente al recaudo de gravámenes y sanciones y al control del comercio exterior y cumplimiento de la obligación aduanera. Exp. se insiste. puesto que la Ley 14 de 1983. podrá configurarse la realización de la materia imponible que causa la obligación tributaria en cabeza de quien la ejecuta. debe examinarse el origen de sus ingresos. pues no se trata de la venta de bienes con fines eminentemente mercantiles. según el Decreto 2117 de 1992. comerciales o de servicio. 12297.Preguntas y Respuestas 51 realizan el hecho gravado.P.

C. Ligia López Diaz) DOCTRINA: Sujeción de los entes educativos privados. señala que son sujetos pasivos de los impuestos distritales y municipales. 206 del 26 de diciembre de 1997). De los artículos transcritos se colige. 3.A. entre otras por sociedades de hecho. Sentencia del 15 de Febrero de 2007. DOCTRINA: Las sociedades de hecho son sujetos del impuesto de Industria y Comercio.(Consejo de Estado.A. La característica esencial de las actividades de servicio sujetas al impuesto de industria y comercio es que satisfagan necesidades de la comunidad 2. Comercio y Avisos ICA de Industria y Comercio. 3. comerciales y de servicios. Los establecimientos educativos de carácter privado son sujetos pasivo del impuesto de industria y comercio. Si. Estas actividades pueden ser realizadas. a contrario sensu.F. lo siguiente 1. 105 del 4 de octubre de 1999). clasificaciones dentro de las cuales no podemos cobijar a un establecimiento educativo. para el caso que nos ocupa. Entre las actividades de servicios que tributan en materia de Industria y Comercio encontramos la construcción 4. . los establecimientos educativos públicos están excluidos cuando se trata de las actividades de servicios. a través de consorcios. El hecho generador del impuesto de industria y comercio lo constituye la realización de actividades industriales. entre ellos el impuesto de industria y comercio aquellas personas en quienes se realicen el hecho gravado. Así mismo señala la Ley que frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los fideicomitentes y/o beneficiarios. Exp. (016) ¿Son los patrimonios autónomos sujetos del Impuesto de Industria y comercio?.592.. ( Concepto D.. esto es. por la construcción del gasoducto (Concepto D. a las Asociaciones sin ánimo de lucro cuando están conformadas por profesionales o cuando agrupan un gremio. ya sea en forma permanente u ocasional. En conclusión 1. (…) De todo lo expuesto podemos concluir que tratándose de una sociedad de hecho que temporalmente realiza la construcción de un gasoducto recae sobre ella el impuesto de industria y comercio.P. 2.F. son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto.52 Cartilla Impuesto de Industria.G. en relación con la actividad de servicios. en su calidad de sujetos pasivos. el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010. 14. La norma excluye del pago del impuesto de industria y comercio. uniones temporales.G. cuya base gravable la constituye el ingreso recibido por su actividad de servicio temporal. patrimonios autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto.

No. socios o partícipes el monto de los ingresos gravados que les correspondería de acuerdo con la participación de cada uno en dichas formas contractuales. los fideicomitentes y/o beneficiarios de los mismos. de los mismos. frente a actividades gravadas desarrolladas a través de contratos de cuentas en participación.C. se establece una prohibición expresa de gravar con cualquier tipo de impuestos de naturaleza departamental. dentro de su liquidación del impuesto de industria y comercio deducirán de la base gravable el monto declarado por parte del consorcio o unión temporal.I. señala que cuando el hecho generador del impuesto de industria y comercio se realice a través de patrimonios autónomos. Cuando los consorciados o miembros de la unión temporal sean declarantes del impuesto de industria y comercio por actividades diferentes a las desarrolladas a través de tal forma contractual.) • Concepto 905 del 4 de abril de 2001. De otro lado el artículo 21 del Acuerdo 469 de 2011. la presentación de la declaración de industria y comercio está a cargo del socio gestor.?. las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades de juegos de suerte y azar en Bogotá D. Tratándose de operaciones gravadas con el impuesto de industria y comercio desarrolladas a través de consorcios y uniones temporales. . quedando inmerso dentro de esa prohibición el impuesto de Industria y Comercio DOCTRINA (D. No. (017) ¿Están gravados con el Impuesto de Industria y Comercio. según corresponda.Por su parte el artículo 6º del Acuerdo 469 de 2011. la presentación de la declaración corresponde al consorcio o unión temporal a través del representante legal respectivo. conforme con el artículo 49 de la Ley 643 de 2001“Por la cual se fija el régimen propio del monopolio rentístico de juegos de suerte y azar”. Para este fin. certificación que igualmente aplica para el socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en participación. conjuntamente con las demás actividades que a título propio desarrollen. la no sujeción tratada en punto anterior (Ley 643 de 2001) sólo atañe a los juegos de suerte y azar quedando por fuera de esta exclusión del impuesto de industria y comercio. el representante legal de la forma contractual certificará a cada uno de los consorciados. los fideicomitentes y/o beneficiarios. municipal y distrital a los juegos de suerte y azar. serán sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio derivado de las actividades desarrolladas por el patrimonio autónomo.D. Aplicación del artículo 49 de la Ley 643 de 2001 Preguntas y Respuestas 53 (018) ¿Acoge esta no sujeción a todo tipo de juegos?. señala que frente a las actividades gravadas desarrolladas por los patrimonios autónomos están obligados a presentar declaración de industria y comercio.

destreza. Las Secretarías. sea realizado por industriales. fuerza. En palabras ya expresadas por la Corte: “Adviértase que una ley interpretativa excluye uno o varios de los diversos sentidos posibles contenidos en otra disposición antecedente y de su misma jerarquía. conocimiento. más descriptiva en cuanto a sus contenidos materiales a fin de definir su alcance. ya que la no sujeción prevista en el artículo 121 de la Ley 633 de 2000 fue declarada inexequible por la Corte Constitucional en sentencia C-245 de 2002 (abril 9) puesto que consideró que el legislativo se excedió en su interpretación con autoridad y con la disposición citada creo una nueva norma dentro del ordenamiento jurídico colombiano JURISPRUDENCIA: Así. cuando estos carezcan de ánimo de lucro. (019) ¿Son sujetos del impuesto de Industria y Comercio los establecimientos públicos del orden distrital en el año 2012?. conforme con la Ley 633 de 2000?. DOCTRINA (D. la Administración Central. siempre y cuando realicen actividades gravadas con el impuesto. Comercio y Avisos ICA los demás juegos.D. la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y el Distrito Capital entendido como tal. Los sujetos signatarios de la convención de Viena. los fondos de Desarrollo Local. De conformidad con el artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999. comerciantes para impulsar y/o promocionar sus productos. (020) ¿Son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio los Establecimientos Públicos del Orden Nacional. pero ambas disposiciones conservan su propia existencia formal. sin perjuicio de una diferente redacción textual. y los Establecimientos Públicos es decir no son contribuyentes de este impuesto. habilidad. No todos los juegos están excluidos del impuesto de industria y comercio. No. la ley . pues de lo que se trata es de señalar entre diferentes posibilidades hermenéuticas. a saber. incluyendo a los juegos promocionales. razón por la cual se hace necesario no sólo identificar con precisión la norma que es objeto de interpretación sino respetar el marco material al que dicha disposición se refiere. no son sujetos del Impuesto de Industria y Comercio entre otros impuestos. mediante una ley interpretativa el legislador fija el sentido de una norma jurídica. los Departamentos Administrativos. son sujetos del Impuesto de Industria y Comercio.I.54 Cartilla Impuesto de Industria. El citado beneficio le fue extendido por el Acuerdo 65 de 2002 a las empresas sociales del estado y los entes de control de carácter distrital. la alcaldía Mayor. etc. Si. aquella que refleja el significado que el legislador quería darle a la norma previamente expedida por él mismo.) • Concepto 958 del 31 de julio de 2002. En efecto.

a ser el significado auténtico que excluye las demás interpretaciones de la norma anterior. si el significado de dicho artículo se encuentra comprendido dentro del ámbito de una norma anterior. No es posible determinar. por decisión del propio legislador. una lectura u opción interpretativa de un acto normativo de rango formal y material de ley. no debe agregarle a la norma interpretada un contenido que no estuviera comprendido dentro de su ámbito material. pues la actividad del mencionado órgano consiste en expedir disposiciones que tiendan a aclarar o determinar su exacto sentido y hacer posible su fácil y correcto entendimiento.Preguntas y Respuestas 55 que interpreta a otra anterior es una orden necesariamente posterior. sin los cuales se desnaturaliza y carece de la virtud de integrarse a la norma interpretada. cabe preguntarse si el artículo 121 es una norma que interpreta el objeto del impuesto de industria y comercio y no un artículo específico del régimen de dicho tributo.. Así. no cumple con la primera de las características que se predica de una norma interpretativa –en los términos ya aludidos-. que está dirigida a todos los operadores del derecho y en especial a los jueces. aunque se puede constatar una relación próxima entre el objeto de la norma interpretada y el de la norma interpretativa. Tercero. para que apliquen en los casos concretos a resolver. De esta manera. se agregan nuevos elementos a la normatividad correspondiente que desbordan su ámbito original (v. con el efecto de la integración final de la ley interpretativa al contenido de la ley interpretada” . el señalamiento de la norma concreta que se interpreta. En este orden de ideas.. los establecimientos públicos. no obstante el ejercicio de aproximación armónica entre los términos empleados en una y otra disposición. En otras palabras.g. (. los términos en los que el legislador intenta interpretar con autoridad la naturaleza de las actividades que desarrolla la Nación. Segundo. A lo anterior. la norma que se autodenomina interpretativa no tiene esta naturaleza cuando regula materias que a pesar de guardar una relación temática con las normas interpretadas no fija el sentido de un precepto concreto sino que crea una nueva disposición del régimen que se dice estar interpretando (sentencia C-270 de 1993 ). entonces. .) Sin embargo.. o bien porque. la jurisprudencia de esta Corporación ha agregado que la interpretación con autoridad está encuadrada dentro del ejercicio de la función legislativa del Congreso.. una norma legal interpretativa debe cumplir con varios requisitos. Esta primera falencia hace imposible verificar si el artículo 121 demandado cumple con los demás requisitos para que una norma tenga la naturaleza y los efectos de las leyes interpretativas. Primero. Con base en estas consideraciones se entrará a establecer si los artículos demandados son normas interpretativas.) Sin embargo. Sentencia C-877 de 2000 ). el cual pasa. (. y para que esto suceda. el artículo 121 de la Ley 633 de 2000 se formula como una interpretación auténtica por parte del legislador que. tal y como se constata de la simple trascripción de la norma. así como al contenido mismo de la ley que se interpreta. aquélla pierde su naturaleza interpretativa y es en realidad una reforma o adición de la norma interpretada. ni si éste agrega elementos nuevos al régimen preestablecido. debe fijar el sentido de dicha norma anterior enunciando uno de los múltiples significados plausibles de la norma interpretada. Cuando se cumplen estos requisitos la norma interpretativa tiene el efecto de integrarse a la norma interpretada. en caso contrario. de tal forma que “los límites de ésta para efectos de fijar el sentido de la norma interpretada se someten a los parámetros constitucionales que condicionan dicha función. esto es. debe referirse expresamente a una norma legal anterior. las superintendencias y las unidades administrativas especiales del nivel nacional no aluden a ninguna disposición específica sino a una expresión genérica (“conforme a la ley”) que está contenida en múltiples disposiciones. como lo ordena la ley posterior” .

Dicho parágrafo fue declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante sentencia C-625 de 4 de noviembre de 1998. JURISPRUDENCIA: Empresas Industriales y comerciales del estado. (Corte Constitucional.. con personería jurídica. como sujeto pasivo. Manuel José Cepeda Espinosa). 15437 M. 63 Sentencia de 17 de septiembre de 2003. La finalidad de las leyes interpretativas es otorgar claridad a normas legales oscuras o que presentan diferentes posibilidades de aplicación. entre otras. Daniel Manrique Guzmán. El Tribunal señaló que si bien el FNA fue creado como establecimiento público. 9993 M. en forma expresa. 35 y 36 de la Ley 14 de 1983 y. como Establecimiento Público. no ampliar o restringir su campo de aplicación. de 12 de noviembre de 2003. Magistrado Ponente Dr. Ha sido criterio reiterado que la naturaleza jurídica de “establecimiento público” tiene relevancia 63 en lo concerniente al impuesto sobre la renta y complementarios . fue creado mediante el Decreto Ley 3118 de 1968. María Inés Ortiz Barbosa.P.P. exp.P. (…) Por ello. 2001-0313 (13301). exp. Tal conclusión no es de recibo. organizado como establecimiento de crédito del orden nacional. pues. pues sin desconocer la utilidad y conveniencia que la norma cuestionada pueda reportar en el diseño del sistema tributario. es una entidad sujeta al Impuesto de Industria y Comercio.P. (. . en este caso crea una disposición autónoma con contenido diverso. no excluido del impuesto de industria y comercio y debe determinar la base gravable conforme a los parámetros fijados para los bancos. Comercio y Avisos ICA si lo que hace la norma en cuestión es definir actividades que por ser administrativas no están incluidas dentro del objeto de todo el régimen de un impuesto que grava las actividades industriales y comerciales. dado que la actividad que desarrolla es de naturaleza administrativa. pero luego por medio de la Ley 432 de 1968. fue transformado en Empresa Industrial y Comercial del Estado de carácter financiero del orden nacional. Ahora bien. en este evento.P. exp. 64 Sentencias de 26 de mayo de 2000. no se está proponiendo ninguna interpretación del objeto sobre el que recae el impuesto de industria y comercio sino que está creando una nueva prohibición no contemplada en los artículos 34. por esta vía se agrega un nuevo elemento al régimen anterior lo cual destruye la naturaleza interpretativa de tal disposición. a menos que la Ley consagre un 64 tratamiento preferencial respecto de determinados sujetos o entidades . dado que en el artículo 22 del Estatuto Tributario. no son contribuyentes. 13340. exp. M. M. M. exp. autonomía administrativa y capital independiente. vinculado al Ministerio de Desarrollo Económico [hoy Ministerio de Ambiente. preceptúa que. para determinar si una persona es sujeto pasivo del impuesto.) El problema jurídico se contrae a determinar si el FONDO NACIONAL DE AHORRO. en virtud de lo dispuesto por el legislador en el parágrafo del artículo 1° de la Ley 432/98. Al respecto se observa que el FONDO NACIONAL DE AHORRO. el recurrente insiste en que no es sujeto pasivo del impuesto. luego se transformó en empresa industrial y comercial del Estado de carácter financiero. podrá configurarse la realización de la materia imponible que causa la obligación fiscal en cabeza de quien la ejecuta. María Inés Ortiz Barbosa. el Fondo Nacional de Ahorro se regirá por lo previsto para los establecimientos públicos”. Vivienda y Desarrollo Territorial]. Sentencia C-245 de abril 9 de 2002. Alfredo Beltrán Sierra.56 Cartilla Impuesto de Industria. debe examinarse el origen de sus ingresos y sólo si éstos provienen habitual u ocasionalmente del ejercicio de alguna de las actividades descritas.12297 y28 de junio de 2007. de 22 de febrero de 2002. Germán Ayala Mantilla. organizado como establecimiento de crédito de naturaleza especial. La misma Ley en el parágrafo del artículo 1° dispuso que “Para efectos tributarios.

previa autorización de su Junta Directiva. continuarán en favor y a cargo de la Empresa Industrial y Comercial del Estado. el legislador transformó el carácter con que fue creado. Sentencia del 12 de junio de 2008. según se lee en la Resolución 222 de 2003. (…) Así las cosas. Tendrá como domicilio principal la ciudad de Santa Fe de Bogotá y establecerá dependencias en otras regiones del país. C.”. En síntesis. (Consejo de Estado. que se regirá por lo previsto para los establecimientos públicos. El Fondo Nacional de Ahorro. Maria Inês Ortiz Barbosa). en el artículo primero preceptúa: “NATURALEZA JURIDICA. se destaca que si bien la Administración accedió a la devolución de la suma de $2. a la fecha de promulgación de esta ley.P. es contribuyente del impuesto de industria y comercio y para cuantificarlo debe determinar la base gravable. por lo que no puede afirmarse que conserva el carácter con el cual fue creado. Además.138. sin que de manera alguna el legislador haya dispuesto que la naturaleza de la entidad sea la de establecimiento público y por ende la actividad que desarrolla administrativa.Preguntas y Respuestas 57 Esta Ley. por lo que hizo bien la Administración al negar la devolución de los valores pagados por dicho concepto. como lo pretende el demandante. la misma norma expresamente advierte que.. con personería jurídica. se transforma su naturaleza jurídica . es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio por la actividad que desarrolla. “La entidad que se transforma continuará denominándose Fondo Nacional de Ahorro. como lo advirtió el Tribunal.000. 16144. la Liquidación Oficial de Corrección LC-IPC-12-1063 del 11 de septiembre de 2002. el Fondo Nacional de Ahorro se regirá por lo previsto para los establecimientos públicos. de establecimiento público a empresa industrial y comercial del Estado. el legislador transformó la naturaleza jurídica del Fondo Nacional de Ahorro.. “PARAGRAFO. cuando se requiera. se transforma en virtud de la presente ley en Empresa.” Como la misma disposición lo señala. “Los derechos y obligaciones que tenga el Fondo Nacional de Ahorro. y en consecuencia su régimen presupuestal y de personal será el de las empresas de esta clase. . pues se reitera. según lo previsto en el artículo 41 ib. organizado como establecimiento de crédito de naturaleza especial. Industrial y Comercial del Estado de carácter financiero del orden nacional. autonomía administrativa y capital independiente. al desarrollar actividades de carácter financiero. conforme al artículo 40 del Decreto 400 de 1999. ésta tuvo como fundamento. “Por la cual se reorganiza el Fondo Nacional de Ahorro. establecimiento público creado mediante el Decreto-ley 3118 de 1968. por el segundo bimestre de 2002. el Fondo Nacional de Ahorro. es para efectos tributarios. Estará vinculado al Ministerio de Desarrollo Económico y la composición de su Junta Directiva será la que señala la presente ley. atendiendo el número de afiliados. Exp. contrario a lo afirmado por la demandante. Para efectos tributarios. Adicionalmente. sin que exista norma que lo exonere o excluya del tributo.

65 Julio Silva Colmenares. cuyo objeto es garantizar los derechos irrenunciables de la persona y la comunidad para obtener la calidad de vida acorde con la dignidad humana. tienen destinación específica. que no pueden ser empleados para fines diferentes a la seguridad social. el reto de la calidad y la eficiencia en el servicio de salud y el papel de la Superintendencia Nacional de Salud. . el servicio de salud. Algunas reflexiones para la discusión”. A partir de la noción de servicio público de salud.58 Cartilla Impuesto de Industria. Que conforme a la jurisprudencia sostenida “ los recursos del Sistema de Seguridad Social en Salud son rentas parafiscales porque son contribuciones que tienen como sujeto pasivo un sector específico de la población y se destinan para su beneficio. consideró que en desarrollo de lo dispuesto en los artículos 48 y 49 de la Constitución y la Ley 100 de 1993. a partir de un plan obligatorio de salud con cobertura universal. su análisis debe abordarse en consonancia con el nuevo régimen de seguridad social en Salud. JURISPRUDENCIA: .D. las IPS gozan de la exención prevista en el literal d) del numeral 2º del artículo 39 de la Ley 14 de 1983. • Concepto 1177 del 11 de septiembre de 2008. No. bajo los principios de universalidad. Sin embargo. solidaridad. se creó el sistema de seguridad social integral.I. integralidad y participación. 1992. para la Sala. Comercio y Avisos ICA (021) ¿Son sujetos pasivos las entidades integrantes del sistema de seguridad social en salud?. En el nuevo régimen de seguridad social en salud se parte de la noción de servicio público de salud en sustitución de “los conceptos decimonónicos de asistencia pública y beneficencia” 65 . a través de la protección de las contingencias que las afecten. el Estado se obliga a prestar ese servicio.) • Concepto 1166 del 6 de noviembre de 2007. Superintendencia de Salud. Ediciones Macondo.”La modernización del Estado. Ingresos ARP. unidad. noción que incluso adoptó la Ley 10 de 1990 por la cual se reorganizó el sistema nacional de salud. esto es. se establecen para aumentar la cobertura en la prestación del servicio de salud” Consideró también que dado el carácter parafiscal de los recursos de la seguridad social en salud. No está gravado con ICA. conforme al artículo 48 de la Carta DOCTRINA (D.El ICA y el sector salud En ese contexto. y conforme al principio de solidaridad. dado qu la norma citada se profirió antes de la Ley 100 de 1993. La Corte Constitucional al revisar la exequibilidad del artículo 111 de la Ley 788 de 2002. en cuanto dispone que no están sujetos al impuesto de industria y comercio “(…) los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud”.

de naturaleza pública. debe entenderse que en la actualidad se refiere al servicio público de salud cuya prestación debe garantizar el Estado a través de las instituciones que conforman el Sistema de Seguridad Social Integral y. como garantes de la prestación del Plan de Salud Obligatorio a los afiliados. la jurisprudencia constitucional y la regulación han reconocido a la entidad aseguradora el derecho de repetir contra el Estado (ver secciones 4. por cuanto le corresponde la obligación de garantizar el goce efectivo del derecho. que constituye servicio público de salud los prestados en desarrollo de los planes que se ofrezcan en los regímenes especiales a que hace alusión el artículo 279 de la 68 Ley 100 de 199367. El adecuado financiamiento de los servicios de salud no contemplados en el POS depende entonces. creado por la Ley 91 de 1989. ni a los miembros no remunerados de las Corporaciones Públicas. En ese orden de ideas. y 6. la Corte Constitucional precisó que “(…) Cuando una persona requiere un servicio de salud que no se encuentra incluido dentro del Plan Obligatorio de Servicios. Se exceptúan también. cuyas prestaciones a cargo serán compatibles con pensiones o cualquier clase de remuneración. las segundas como prestadoras de los servicios de salud en el nivel de atención correspondiente a los afiliados y beneficiarios dentro de los parámetros y principios señalados en la Ley 100 de 1993. el presente régimen de Seguridad Social. la Sala considera que cuando el literal d) del No. 66 La Sala precisa que especialmente y no exclusivamente. especialmente66. y mientras dure el respectivo concordato. Las primeras. en desarrollo del plan obligatorio de salud. quedan obligados a efectuar los aportes de solidaridad previstos en esta ley. por vencimiento del término de contratos de concesión o de asociación. los trabajadores de las empresas que al empezar a regir la presente Ley. EXCEPCIONES. PARÁGRAFO 1o. ni al personal regido por el Decreto ley 1214 de 1990. asegurar el acceso a éste. con excepción de aquel que se vincule a partir de la vigencia de la presente Ley. La empresa y los servidores de que trata el inciso anterior. a través del Fosyga.2. del correcto flujo de recursos por parte del Estado para cubrir el pago de los recobros que re- . de las empresas promotoras de salud y de las instituciones prestadoras de servicios de salud. (…) 68 En sentencia T-760 de 2008. No obstante. Igualmente.4. y carece de recursos para cubrir el costo del mismo que le corresponda asumir. en término de costos. quedan facultadas para recibir y expedir los bonos correspondientes a los períodos de vinculación o cotización a que hubiere lugar. podrán beneficiarse del régimen de Seguridad Social de la misma. estén en concordato preventivo y obligatorio en el cual se hayan pactado sistemas o procedimientos especiales de protección de las pensiones. de conformidad con la reglamentación que para tal efecto se expida. Adicionalmente. El Sistema Integral de Seguridad Social contenido en la presente Ley no se aplica a los miembros de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional. Quienes con posterioridad a la vigencia de la presente Ley. las entidades encargadas de asegurar la prestación del servicio (EPS) deben cumplir con su responsabilidad y. se exceptúa a los afiliados al Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio. en consecuencia. en ambos casos. privada o mixta. ni a los pensionados de la misma. En tal sentido.). mediante la celebración de un acuerdo individual o colectivo. por cuanto 67 ARTÍCULO 279. Las entidades empleadoras referidas en el presente artículo. y los que se prestan con cargo a los recursos del FOSYGA. Así mismo. de conformidad con la reglamentación que para el efecto se expida. que conduzca a la equivalencia entre el sistema que los ampara en la fecha de su ingreso y el existente en Ecopetrol. forma de pago y tiempo de servicio. ingresen a la Empresa Colombiana de Petróleos-Ecopetrol. no se aplica a los servidores públicos de la Empresa Colombiana de Petróleos. 2 del artículo 39 de la Ley 14 de 1983 dispone que no están sujetos al impuesto de industria y comercio “…los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud”. es el Estado quien ha de asumir el costo del servicio. Este Fondo será responsable de la expedición y pago de bonos pensionales en favor de educadores que se retiren del servicio.Preguntas y Respuestas 59 Para la prestación del plan obligatorio de salud se cuenta con la participación de las entidades promotoras de salud y las instituciones prestadoras de salud.

El ICA y el sector salud Antes de entrar en materia de fondo. 70 Por ejemplo. luego. . los servicios prestados de manera voluntaria y extraordinaria a cambio de una contraprestación por servicios médicos que se prestan en virtud de seguros médicos. y que. Exp. su falta de pago atenta contra la sostenibilidad del sistema.60 Cartilla Impuesto de Industria. Sentencia del 3 de marzo de 2011. la Clínica de Marly S. que serán financiados en su totalidad por el afiliado con recursos distintos a las cotizaciones obligatorias previstas en el artículo 204 de la presente Ley. planes complementarios salud69 o por mera liberalidad del 70 cliente que requiere servicios médicos extraordinarios. por tanto el hecho mismo de ser reconocida como actividad prestadora de salud no la excluye de la posibilidad de ser calificada como sujeto pasivo. Las Entidades Promotoras de Salud podrán ofrecer planes complementarios al Plan Obligatorio de Salud. PLANES COMPLEMENTARIOS.P. habiéndolo hecho. Al ser las entidades encargadas de garantizar la prestación del servicio (EPS). y en tal medida. pero los ingresos por salud no deben pagar dicho impuesto y. no son las Clínicas en sí mismas como personas o entidades las que están excluidas del tributo de industria y comercio. en sí misma es sujeto pasivo del impuesto de Industria y Comercio. los servicios prestados de manera obligatoria por ley (POS) o de manera obligatoria. conforme se precisó anteriormente. mercado que incluye. cirugías de estética. al acceso a la prestación de los servicios de salud que se requieran con necesidad. porque si bien son servicios que se pueden prestar por instituciones adscritas o vinculadas al sistema nacional de salud. obstaculiza el acceso a dichos servicios. los ingresos que perciban las IPS por la prestación de servicios de salud diferentes a los anteriormente establecidos. por otra. Por tanto. ya sea natural o jurídica que realice actividades contempladas en la ley como gravadas. no incluidos dentro de los planes de servicio. Así pues. 17459. Es entonces del caso precisar que la calidad o no de sujeto pasivo del tributo recae en la persona. frente a la generación de un pago de lo no debido originado en la cancelación de un gravamen sobre un concepto no obligado a liquidarlo por ausencia de causa legal. por una parte. unidad de pago por capitación). o mejor al Sistema de Seguridad Social Integral. sino el ingreso que deviene directamente de la prestación del servicio mediante el plan obligatorio de salud que por orden legal no se grava con el mismo. En la medida en que tales costos no están presupuestados por el Sistema dentro del monto que recibe la entidad aseguradora de la prestación del servicio de salud por cuenta de cada uno de sus afiliados o beneficiarios (UPC. parte del presupuesto de que existe un “mercado de servicios de salud”. Comercio y Avisos ICA Ahora bien. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas)” JURISPRUDENCIA: . o incluso las instituciones prestadoras de salud (IPS). toda vez que esto no le impide llevar a cabo otras actividades que generen ingresos gravados. no debe perderse de vista que este nuevo sistema. las que suelen asumir los costos de la demora de los pagos de los recobros. el que no exista un flujo de recursos adecuado para garantizar el acceso a los servicios de salud que se requieran con necesidad. se origina un pago de lo no debido. se genera además. (…) 69 ARTÍCULO 169. a juicio de la Sala están gravados. Observa la Sala que la parte actora fundamenta su solicitud en la figura de pago de lo no debido o pago en exceso y la Administración sostiene que la demandante debió corregir sus declaraciones glamentariamente sean presentados por las entidades que garantizan la prestación del servicio. se hace pertinente diferenciar la calidad o no de sujeto pasivo del gravamen de Industria y Comercio. una presión sobre éstas para dejar de autorizar la prestación de servicios de servicios no contemplados en el POS. por ejemplo. a instancia de sentencias judiciales y. C.A. en la medida que la capacidad del Sistema de Salud para garantizar el acceso a un servicio de salud depende de la posibilidad de financiarlo sin afectar la sostenibilidad del Sistema. (Consejo de Estado.

Sentencia del 16 de julio de 2009.P. Exp. de acuerdo con los estudios técnicos del Ministerio de Salud” . Los sujetos pasivos son las personas naturales. En efecto. y será definida por el Consejo Nacional de Seguridad Social en Salud. como ocurre en el artículo 39 de la misma norma. Así las cosas. C. . pues la interpretación de 73 la normatividad especial del Sistema de Seguridad Social en Salud . del ochenta por ciento (80%) en el régimen contributivo y del ochenta y cinco por ciento (85%) de la UPC en el régimen subsidiado. Sentencia del 13 de agosto de 2009. “en función del perfil epidemiológico de la población relevante. que prohíbe gravar con tal tributo. Expediente 14174. Juan Ángel Palacio Hincapié. Este porcentaje será para estos efectos.P. María Inés Ortiz Barbosa 73 Constitución Política artículo 48. salvo que la ley las exceptúe. 16569 C. María Inés Ortiz Barbosa.P. los servicios que prestan los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud. 38 y 39. el impuesto de industria y comercio grava el ejercicio en una jurisdicción municipal de actividades comerciales. C. 72 Sentencia de septiembre 17 del 2003. en el porcentaje de la Unidad de Pago Por Capitación. industriales o de servicios.S.Preguntas y Respuestas 61 privadas para obtener la pretendida devolución. como lo prevé el artículo 48 de la Constitución Política. del 10 de junio de 2004. de conformidad con el artículo 32 de la Ley 14 de 1983. Dra. C. Elizabeth Whittingham García. UPC. Martha Teresa Briceño de Valencia). de los riesgos cubiertos y de los costos de prestación del servicio en condiciones medias de calidad. Expediente 10888. Exp. 74 Sentencias del 2 de marzo de 2001. conforme a su destinación específica. Dra. que realizan el hecho gravado. al no existir una causa legítima para el pago del Impuesto de Industria y Comercio respecto de los ingresos percibidos por concepto de UPC por parte de la sociedad actora. esta Corporación observa que no ha sido cuestionado ante esta instancia el carácter de excluida del impuesto de industria y comercio de los ingresos del POS recibidos por la actora. no se encuentran gravadas con el impuesto de industria y comercio. esta Corporación sostuvo que conforme al artículo 182 de la Ley 100 de 1993. 71 Artículo 111.P. permite llegar a la conclusión que la actividad de servicios de salud de las E.El ICA y el sector salud Sobre este punto la Sala advierte que con anterioridad a la sentencia C-1040 de noviembre 5 del 2003 de la Corte Constitucional mediante la cual se declaró inexequible el artículo 111 de la Ley 71 72 788 del 2002 . C. Dr. los recursos de las entidades integrantes del Sistema General de Seguridad Social en Salud. En su condición de recursos de la seguridad social. Dra. jurídicas y sociedades de hecho.El ICA y el sector salud 741 “Sobre el tema en discusión. con fundamento en el artículo 182 de la Ley 100 de 1993 se configura un pago de lo no debido. hacen parte del sistema nacional de salud no sujeto al impuesto de industria.P. no forman parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio. (Consejo de Estado. en el sentido de señalar que los servicios de salud prestados por entidades privadas como las clínicas. de donde se infiere que no se trata de recursos propios sino de una transferencia que hace el Sistema con el fin específico de garantizar una óptima prestación de los servicios de salud y por tanto deben excluirse de la base gravable. C. destinado obligatoriamente a la prestación de servicios de salud. (Consejo de Estado. comercio y avisos. la Sala se ha pronunciado en varias oportunidades posición jurisprudencial que se reitera.S. Ligia López Díaz y de mayo 5 de 2005. tecnología y hotelería.P. del 9 de diciembre del 2004.P. Ley 14 de 1983 artículos 32. Definido así el asunto objeto de controversia. independientemente de la naturaleza jurídica que ostenten.P. expediente 14442. Martha Teresa Briceño de Valencia) JURISPRUDENCIA: . antes citada. criterio que. Expediente 13299. no resulta válido únicamente a partir de la sentencia de inexequibilidad de la Corte Constitucional. JURISPRUDENCIA: .P. 16655 C. Dra. como lo ha manifestado la demandante y lo aceptó el quo. Expediente 13301. las UPC se reconocen a cada E.

fue cambiado por el “Sistema de Salud” en la Ley 10 de 1990 “por la cual se reorganiza e) sistema nacional de salud y se dictan otras disposiciones” que en su artículo 4° expresa: (…) De acuerdo con los preceptos legales transcritos. la prestación de servicios de salud por parte de entidades privadas... mixtas. se infiere que los hospitales hacían parte del sistema de salud.) d) La de gravar con el impuesto de industria y comercio. así pertenecieran al sector privado. ahora bajo el nombre de “Sistema de Seguridad Social en Salud” en el cual.. por delegación del fondo de solidaridad y garantía. además.62 Cartilla Impuesto de Industria. se cumplen los presupuestos que la ley consagra para que se le reconozca su actividad de servicios de salud adscrita o vinculada al sistema nacional de salud. las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro. Las prohibiciones que consagra la Ley 26 de 1904..” Por consiguiente. tales como las asociaciones y corporaciones sin ánimo de lucro.. incluidas las fundaciones. y concretamente en lo que hace a la autorización del Ministerio de Salud y la entidad territorial delegada. en cuanto al tema de la no sujeción prevista en el numeral segundo literal d) del artículo 39 de la Ley 14 de 1983. “Así las cosas. conforme al artículo 156 ib.. concretamente en el caso de la actora. los partidos políticos y los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud (. en lo que se refiere a “los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud”. la intención del legislador del año 1983. el Fosyga. organizadas para la prestación de los servicios de salud a los afiliados del sistema general de seguridad social en salud. privadas. los sindicatos.. contrario a lo estimado por el Tribunal. y que. las entidades de beneficencia. Comercio y Avisos ICA Reza el artículo 39 de la Ley mencionada. el sistema nacional de salud existente para la época de la expedición de la Ley 14 de 1983. las Entidades Promotoras de Salud (EPS) y las instituciones prestadoras de salud (IPS). hacen parte del sistema nacional de salud. en el aparte que interesa al caso: “Artículo 39. dentro de las promotoras de salud o fuera de ellas. no hace distinción alguna cuando consagra la no sujeción del impuesto de industria y comercio .. y teniendo en cuenta que la normatividad fiscal referenciada en acápites anteriores. fue no someter a las entidades de salud al cumplimiento de ninguna de las obligaciones sustanciales ni formales relacionadas con el impuesto de industria y comercio. subsisten para los departamentos y municipios las siguientes prohibiciones: (.” Por otro lado las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud según el artículo 156 de la Ley 100 de 1993 Son “entidades oficiales. comunitarias y solidarias.) (Subraya la Sala) Ahora bien. el Gobierno Nacional. Al respecto esta Corporación expresó: “… Lo anterior permite concluir que. las culturales y deportivas.No obstante lo dispuesto en el artículo anterior continuarán vigentes: (…) 2. Ahora bien. con la entrada en vigencia de la Ley 100 de 1993 se reorganizó nuevamente el sector salud. .. concurren entre otros en su conformación. corporaciones y asociaciones sin ánimo de lucro o de utilidad común. Respecto a las Entidades Promotoras de Salud el artículo 177 de la misma Ley 100 las define como “las entidades responsables de la afiliación y el registro de los afiliados y del recaudo de sus cotizaciones. los establecimientos educativos públicos.

Por ello no es posible considerar que en virtud de la expedición de la citada Ley 100. Debe necesariamente concluirse que la actividad de servicios de salud desarrollada por dicha fundación. hoy “Sistema de Seguridad Social en Salud”. En primer término precisa esta Corporación que de la lectura de los actos administrativos demandados se observa que los ingresos discutidos por la Administración fueron los correspondientes a rendimientos financieros y arrendamientos. en torno a los cuales giró la discusión en vía gubernativa y que fueron objeto de la presente demanda. tal como lo precisara la Sala en la sentencia de 22 de abril de 2004.C. no está sujeta al impuesto de industria y comercio” El criterio expuesto. y que para el . salvo que sean percibidos por la realización de actividades industriales y/o comerciales. No obstante. si se tiene en cuenta el criterio teleológico de la norma en virtud del cual se concluye que “la intención del legislador del año 1983 fue no someter al cumplimiento de ninguna de las obligaciones sustanciales ni formales relacionadas con el impuesto de industria y comercio. . cuando las entidades de salud estuvieran organizadas como clínica u hospitales y se ocupan de un servicio público de salud”. por disposición del artículo 11 de la Ley 50 de 1984. no corren la misma suerte. de los estatutos de la actora se puede establecer en cuanto a su naturaleza que es una persona jurídica de derecho privado regulada por los artículos 650 y 652 del C. P. tratándose de entidades adscritas o vinculadas al sistema nacional de salud. el Sistema de Seguridad Social en Salud que desarrolló la Ley 100 de 1993 en nada afecta la no sujeción subjetiva del artículo 39 de la Ley 14 de 1983. se haya presentado una derogatoria tácita del artículo 5 de la Ley 10 de 1990. no son susceptibles de ser gravados con el impuesto de Industria y Comercio.. debe ser apreciado en su alcance bajo las consideraciones existentes en la Ley 14 de 1983. En efecto. caso en el cual no aplica la no sujeción del impuesto en cuestión. están sujetos al gravamen los recursos provenientes de actividades industriales y comerciales. Germán Ayala Mantilla. el concepto “Sistema de Salud”. en virtud de lo previsto en el artículo 39 de la Ley 14 de 1983. es decir. se advierte que la demandada sostiene que la actora percibió ingresos por actividades diferentes a los servicios de salud que deben ser gravados. para “los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud”. que se reitera en esta oportunidad.13224 M. Ahora bien. estando demostrado que el subsector privado integra con el subsector oficial dicho sistema. Exp. reconoce la vigencia del artículo 5° de la Ley 10 de 1990. en consideración a que. es decir que el beneficio tributario fue fijado a su favor en su condición de tales sin que el legislador hubiere hecho alguna precisión en relación con los recursos que éstas manejan. que es la fuente normativa remota de la cual surge el beneficio fiscal para las entidades públicas o privadas del sector salud. (…) Resulta del caso precisar que la anotada no sujeción fue concedida por la ley a las entidades o instituciones constituidas para la prestación de servicios de salud.Preguntas y Respuestas 63 para la actividad de servicios de salud hospitalaria. razón por la cual la Sala procederá a analizar las glosas propuestas con el fin de determinar si corresponden a actividades industriales o comerciales de conformidad con el artículo 11 de la Ley 50 de 1984. es necesario precisar que si bien los recursos que perciban ¡as clínicas y hospitales destinados al servicio público de salud. que no sean propias de las entidades hospitalarias. que haría inaplicable la no sujeción al gravamen que consagra el numeral 2 literal d) del artículo 39 de la Ley 14 de 1983.. Además.

87). frente al arrendamiento de bienes. la Sala advierte que resulta del giro ordinario de los negocios de una sociedad tener su capital en cuentas bancarias las cuales les producen determinados rendimientos. Delio Gómez Leyva.. Finalmente precisa la Sala que no resulta aplicable al caso concreto lo expresado por esta Corporación en la sentencia de 5 de mayo del 2000. en pronunciamiento que aquí se reitera. de naturaleza pública y privada. Sentencia del 10 de abril de 2007. sin ánimo de lucro y que como persona jurídica no está integrada por personas sino por un patrimonio o conjunto de bienes. parqueaderos) a la sociedad Castañeda y Cía.COBRAC’S para que ésta última los administre en arrendamiento por su cuenta y riesgo (fl. estando demostrado que el subsector privado integra con el subsector oficial dicho sistema.Co. la Sala..P. y el subarrendamiento de los mismos. Además. En relación con los rendimientos financieros. Así las cosas. Al respecto se advierte que de conformidad con el numeral 2° del artículo 20 del C. no obstante la deficiente motivación del acto en cuanto a las pruebas que sustentan la glosa. como aquellas entidades e instituciones promotoras y prestadoras de servicios de salud.” (Consejo de Estado. como se advirtió. María Inés Ortiz Barbosa)” JURISPRUDENCIA. dada la naturaleza social de la actora y su objeto dentro del cual no están previstas las inversiones o cualquier otra actividad que le reporte réditos de capital. Exp. sin que en el sub examine la parte demandada haya demostrado que la Fundación actora haya adquirido tales bienes para subarrendarlos. C. de las pruebas aportadas al proceso se observa que la Fundación actora entregó varios edificios (apartamentos. mientras que en el sub examine versa sobre el arrendamiento de edificios a través de inmobiliaria por una institución prestadora de servicios de salud.P.]. sólo constituye actividad comercial “La adquisición a título oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos. sin que ello constituya por sí sola y para el caso una actividad comercial sujeta al impuesto de industria y comercio. no hace distinción alguna cuando consagra la no sujeción del impuesto de industria y comercio para las actividad de servicios de salud hospitalaria. por cuanto el supuesto de hecho allí analizado difiere sustancialmente del caso ahora discutido pues en aquella oportunidad se estudió el arrendamiento directo de establecimiento de comercio propio por sociedad comercial. . 16640 C. Comercio y Avisos ICA desarrollo de su objeto puede realizar los actos y operaciones necesarios para cumplir o facilitar el cumplimiento de sus objetivos. lo cual impide configurar tal actividad como comercial.] Debe necesariamente concluirse que la actividad de servicios de salud [. y teniendo en cuenta que la normatividad fiscal referenciada en acápites anteriores. el arrendamiento de los mismos.”.El ICA y el sector salud De la normativa referenciada. Dr. teniendo en cuenta que lo analizado para el caso de las instituciones prestadoras de salud se encamina.. al respecto dijo: “Así las cosas. expresión que comprende y debe entenderse. . no está sujeta al impuesto de industria y comercio “. a determinar actividades comerciales o industriales sujetas al impuesto en cuestión. Tampoco hace parte de los actos a que hace referencia el artículo 35 de la Ley 14 de 1983 en concordancia con el 20 del Código de Comercio. Ltda. Además la entrega de aquéllos a una sociedad inmobiliaria para su administración no configura un acto mercantil. Expediente 9741. que componen el Sistema General de Seguridad Social en Salud. tratándose de entidades adscritas o vinculadas al sistema nacional de salud. se advierte que la demandante es una fundación de beneficencia..64 Cartilla Impuesto de Industria. [. consultorios. el arrendamiento de toda clase de bienes para subarrendarlos. De otra parte. se concluye que a los municipios les está prohibido gravar con el impuesto de industria y comercio a los “hospitales adscritos y vinculados al sistema nacional de salud”.

DOCTRINA (D. Hector J. tampoco es posible establecer una tarifa respecto de dichas actividades.I.” (Consejo de Estado. el hecho de que la sociedad hubiera efectuado la venta de los terrenos en estado de liquidación no es un argumento para considerar que los ingresos por tal concepto no hagan parte de la base gravable del impuesto. se encuentran gravados a la tarifa del 6. por cuanto restringe la prohibición de gravar con el Impuesto de Industria y Comercio sólo a los hospitales del sector público adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.D. la misma suerte corre el artículo 38 del Decreto 301 de 1996 en la parte que establece que los “servicios médicos. reconocido por la Ley 20 de 1974.Preguntas y Respuestas 65 Así pues. laboratorios y clínicas no hacen parte de los servicios previstos como gravados en el artículo 36 de la Ley 14 de 1983 ni como análogos de los mismos. los servicios médicos. Conforme a lo dispuesto. por lo siguiente: . Sentencia del 8 de febrero de 2007. Romero Diaz)” (022) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio. las entidades en proceso de liquidación?. a pesar de que la norma legal no distinguió la naturaleza pública o privada de las entidades prestadoras del servicio de salud. Sujetos Pasivos . las comunidades religiosas creadas al amparo de la legislación canónica tienen capacidad para actuar civilmente como personas jurídicas a partir del reconocimiento de su personería jurídica por parte del Estado Colombiano y por lo tanto son responsables del impuesto de industria y comercio cuando realicen actividades gravadas con el mismo. Aunque el a quo encontró que el artículo 46 del Decreto acusado era ilegal. la Sala. (023) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio. Exp. Para dar respuesta a esta pregunta primero debemos precisar que conforme con el concordato suscrito por Colombia con la Santa Sede. las entidades religiosas?.P.) • C oncepto 1143 del 18 de octubre de 2006. JURISPRUDENCIA.Personas Jurídicas de Derecho Canónico. ya que mientras la misma no se encuentre liquidada de forma definitiva es sujeta de derechos y de obligaciones y puede en el ejercicio de sus actividad liquidatoria. con base en el artículo 311 del Código de Procedimiento Civil. Si. 15105 C. ejercer actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio. Además. las entidades en proceso liquidatorio son contribuyentes del impuesto de industria y comercio.4 por mil. en la parte resolutiva no declaró su nulidad. pues al no estar las entidades prestadoras de servicios de salud sujetas al impuesto de industria y comercio. clínicas y laboratorios” (código 304). cuando realizan actividades de servicios. aplicable por remisión del artículo 267 del Código Contencioso Administrativo. el artículo 46 [4] del Decreto 301 de 1996 trasgrede el artículo 39 [2] de la Ley 14 de 1983.ICA – Entidades en proceso de liquidación A juicio de la Sala. adicionará la sentencia apelada en el sentido de anular la expresión “ del sector público” de la referida norma. por tanto.

pero no los extingue. El nombre de la sociedad disuelta deberá adicionarse siempre con la expresión “en liquidación”. esto es. Cualquier operación o acto ajeno a este fin. De otra parte. los terrenos fueron adquiridos dentro del giro ordinario de los negocios. obtener la restitución de los bienes sociales en poder de los asociados o de terceros. La restricción de la capacidad jurídica de la sociedad se explica en la imposibilidad de ejecutar actos que impliquen la continuación de su objeto social.66 Cartilla Impuesto de Industria. se tiene que la venta de los terrenos hace parte de su objeto. La disolución de la sociedad restringe la capacidad jurídica de aquella y su objeto social. La sociedad sigue existiendo hasta su liquidación y mientras tanto el liquidador es su administrador y representante legal (artículos 227 del Código de Comercio y 25 de la Ley 222 de 1995). la capacidad se circunscribe al desarrollo de la empresa o actividad prevista en su objeto (artículo 99 ibídem). 248 y 249 del Código de Comercio). y al revisor fiscal que no se hubiere opuesto. De manera que. ni los elimina. en este caso. donde se afirma que los predios estaban dentro de los inventarios y fueron trasladados a la cuenta de activos fijos y de esta manera se vendieron. La sociedad deja de ser tal cuando se aprueba la cuenta final de liquidación y se hace entrega a los asociados de los remanentes (artículos 247. salvo los autorizados expresamente por la ley. el estado de disolución de una sociedad no cambia la naturaleza jurídica de los bienes adquiridos en desarrollo de su objeto. la cual por el hecho que esté en liquidación no significa que haya desaparecido y surja una nueva persona jurídica a nombre de quien se haga la liquidación. Comercio y Avisos ICA El artículo 222 del Código de Comercio ordena que disuelta la sociedad se procederá de inmediato a su liquidación. no puede iniciar nuevas operaciones en desarrollo de su objeto social. . la de vender los bienes sociales. pues ello desnaturalizaría el estado de disolución de la sociedad y haría responsable al liquidador por ejecutar actos ajenos a este fin. su liquidación. hará responsables frente a la sociedad. Los actos que ejecuta el liquidador. con el fin de pagar el pasivo externo e interno del ente. parcelar y vender. la capacidad la conserva únicamente para los actos necesarios a la inmediata liquidación. Mientras la sociedad existe. cualesquiera que sean estos. en virtud de la disolución se encuentra restringido y el acto inmediato para su liquidación es la venta. El caso de la sociedad. sus funciones están señaladas en el artículo 238 ibídem. mediante su enajenación. En consecuencia. Traducido lo anterior al objeto de la actora “’administración. eran activos movibles y así fueron registrados según consta en el Acta de Visita de 8 de mayo de 2001. al liquidador. es decir. Durante el proceso de liquidación quien administra la sociedad es el liquidador. si al momento de la disolución tenía terrenos que fueron adquiridos en cumplimiento o desarrollo de su objeto social. etc. parcelación y venta de terrenos”. es decir. la adquisición de terrenos para administrar. Una vez disuelta la sociedad. lo hace a nombre de la sociedad. sino que debe ejecutar todos los actos para hacer líquidos aquellos bienes que no lo son. el cual. debe culminar esta operación. no podrá iniciar nuevas operaciones en desarrollo de su objeto y conservará su capacidad jurídica únicamente para los actos necesarios a la inmediata liquidación. a los asociados y a terceros. en forma ilimitada y solidaria. entre las que se pueden citar: la de continuar y concluir las operaciones sociales pendientes al tiempo de la disolución.

(024) ¿Están los profesionales independientes (profesionales liberales) obligados a presentar la declaración bimestral del Impuesto de Industria y Comercio?. realiza una actividad sujeta al impuesto. De otra parte. es decir. no puede tener la intención de que tales inmuebles se constituyan en activos fijos. De manera que.P. el liquidador se encuentra facultado para vender en general los bienes sociales.) • Concepto 957 del 11 de julio de 2002. Profesionales independientes. deberán informar tal hecho dentro de los dos meses siguientes al mismo. es necesario precisar que al desaparecer el sistema de profesionales independientes dentro del impuesto de industria y comercio en Bogotá. la venta de los terrenos de la sociedad fue una actividad comercial sujeta al impuesto de industria y comercio. si durante algún período. así debe’’ declararlo y pagar el impuesto sobre el ingreso que tal actividad le reporte. DOCTRINA (D. según el artículo 35 del Decreto 433 de 1996. (Consejo de Estado. para pertenecer a este . que los profesionales independientes (abogados. porque querría decir que tienen vocación de permanencia en el patrimonio. C. Depende. Mientras tanto estarán obligados a presentar las correspondientes declaraciones tributarias. una sociedad que se dedica a la compraventa de bienes inmuebles que entre en liquidación. Exp. si cumplen con la totalidad de requisitos previstos en la norma. como se vio. para lo cual. Hector J. Sentencia del 17 de abril de 2008.T. conforme con el Código de Comercio [20-1] la enajenación de bienes muebles o inmuebles es un acto mercantil. Romero Díaz).T. cuando precisamente el objeto de la liquidación es pagar las deudas externas e internas para poner fin a la sociedad. si recordamos que los contribuyentes del Impuesto de Industria y comercio deben inscribirse en el R. etc) no tienen a partir del 1º de enero de 2003. (026) ¿Pueden los profesionales independientes tributar bajo los parámetros del régimen simplificado?. ningún tipo de tratamiento especial. la sociedad que está en liquidación. (025) ¿Deben los profesionales Independientes inscribirse en el R. 15288.?. Si. por tanto. contadores. y quedar incluidos aquellos contribuyentes que ejerzan actividades innatas de los profesionales liberales o independientes dentro de los régimen común o simplificado. médicos. Los contribuyentes que ejerzan profesiones independientes o liberales son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio. los profesionales independientes desaparecen como grupo dentro del ordenamiento jurídico tributario del Distrito Capital. ya que conforme con el Acuerdo 65 de 2002. el artículo 36 del Decreto 807 de 1993 señala que los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cesen definitivamente en el desarrollo de todas las actividades sujetas a dicho impuesto. y cumplir con otras obligaciones de carácter formal. y tributan conforme al régimen en el cual se encuentren inscritos.I. Coherentemente. previstas en la norma para estos dos regímenes.I. deberán cumplir con todas y cada una de la obligaciones de tipo formal y sustancial.Preguntas y Respuestas 67 A juicio de la Sala.D.I. Sí. quedando inmersos dentro de uno u otro régimen (Común (bimestral) o simplificado (anual)) según cumplan con los requisitos para pertenecer a uno de estos dos regímenes.

hacen parte de la base gravable. (027) Se consideran los artistas ¿profesionales independientes? En el impuesto de industria y comercio. no son un profesional independiente. los profesionales independientes conforme con las reglas generales ya expresadas en los puntos anteriores del presente cuestionario. pero al desarrollar una actividad de tipo cultural. rebajas y descuentos. así como las devoluciones. desarrollan una actividad no sujeta al impuesto de industria y comercio. No. Artistas. como operarían en la . Igualmente es necesario tener en cuenta que de conformidad con el artículo 17 del Acuerdo 21 de 1983.D. exportaciones y la venta de activos fijos.68 Cartilla Impuesto de Industria.I. se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios. Debemos recordar que los ingresos netos de que hablan las disposiciones tributarias distritales no incluyen la deducción de costos y gastos. la base gravable del Impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre. los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o no sujetas. corresponden a aquellas personas naturales que han obtenido un título académico reconocido por el estado en una institución educativa reconocida por el estado. así las cosas. Para determinar esos ingresos netos. De conformidad con lo establecido en el artículo 42 del Decreto Distrital 352 de 2002.) • Concepto 1107 del 29 de agosto de 2005.profesionales independientes (028) ¿Cuál es la Base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?. DOCTRINA (D. los ingresos obtenidos por rendimientos financieros. De conformidad con el artículo 5º del Artículo 154 del Decreto 1421 de 1993. el monto de sus ingresos correspondiente con la parte exenta o no sujeta. Los ajustes integrales por inflación de conformidad con el artículo 330 del Estatuto Tributario Nacional no se aplican para la determinación de la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio. deducirán de la base gravable de sus declaraciones. los artistas en el desarrollo de sus habilidades y talentos innatos. que los cataloga como no contribuyentes del tributo inexámine. de lo contrario deberán seguir las reglas generales previstas para el régimen común. se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el período. comisiones y en general todos los que no estén expresamente excluidos. los correspondientes a actividades exentas y no sujetas. Comercio y Avisos ICA grupo pueden hacerlo.

Los ingresos por método de participación presupuestal no hacen parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio. rebajas y descuentos. de manera que tales ventas sean ocasionales y en tal caso los posibles ingresos obtenidos en su enajenación son considerados como extraordinarios.) • Concepto 1208 del 30 de marzo de 2011. es necesario acudir a la definición que la normatividad tributaria del impuesto de renta y complementarios.D. tiene dispuesto en el artículo 60 del Estatuto Tributario en los siguientes términos:   “ARTICULO 60.   Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente (se ha subrayado)”. solamente puede deducirse lo que por expresa disposición de las mismas normas se contempla.   “De la norma transcrita se observa que son activos fijos o inmovilizados aquellos bienes que ordinariamente no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente. Los activos enajenados se dividen en movibles y en fijos o inmovilizados. Clasificación de los activos enajenados. JURISPRUDENCIA: . en la citada sentencia de 22 de septiembre de 2004 dijo la Sección Cuarta:   “Como lo señala la normatividad en comento. como tampoco lo ha hecho la legislación contable a pesar de la abundante regulación que se tiene prevista para su manejo y contabilización. así como las devoluciones. DOCTRINA (D. cuando éstas no constituyen el giro ordinario de los negocios del contribuyente. Ingresos por incapacidades • Concepto 0964 del 3 de diciembre de 2002. no los ha definido. bienes para los cuales la normatividad del impuesto de industria y comercio. la utilidad debe derivarse de la venta o enajenación de activos que tengan la naturaleza de activos fijos. En tales condiciones. • Concepto 1118 del 29 de noviembre de 2005 Rendimientos de inversiones financieras obtenidos en desarrollo de un encargo fiduciario establecido por cláusula prevista en un contrato de concesión.ICA – Enajenación de Acciones Esta Corporación ha sostenido que de la base gravable del impuesto de industria y comercio están excluidos los ingresos por la utilidad en la venta de activos fijos.I.   Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de cada año o período gravable. • Concepto 1121 del 29 de diciembre de 2005 Capitalizaciones gravadas para los socios o accionistas.   En efecto. es decir que su venta no corresponde con el desarrollo del objeto social principal del contribuyente o ente económico. Base gravable en la actividad de venta de activos movibles • Concepto 1059 del 24 de noviembre de 2004. Valoración de Inversiones. entre los cuales están las acciones.Preguntas y Respuestas 69 determinación de unos ingresos netos contables. es decir los correspondientes a actividades exentas y no sujetas. • Concepto 1097 del 27 de mayo de 2005. exportaciones y la venta de activos fijos. son recursos del Distrito Capital. dentro de la normatividad .

Utilidades en venta de propiedades planta y equipo).A. las acciones que se adquieren y no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente son activos fijos.923 (siguiendo instrucciones conjuntas de las Superintendencias de Sociedades y de Valores)”.014. Así pues. 120545. Que como puede apreciarse. como son los terrenos. obtenidos de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios disminuidos entre otros con los ingresos por la utilidad en la venta de activos fijos.T. la Sala considera que las acciones o participaciones societarias pueden considerarse también como activos fijos. EN DESARROLLO DE SU OBJETO SOCIAL LA SOCIEDAD PODRA. [300]). entre otros. ADEMAS: 1) ADQUIRIR.)   De otra parte. artículo 26 ) y de industria y comercio (D. la base gravable del impuesto de industria y comercio está constituida por los ingresos netos percibidos en cada período bimestral. De conformidad con el artículo 20 del Decreto 2053 de 1974. registradas en la cuanta No. de a. conforme al certificado de Revisor Fiscal que obra a folio 67 del expediente. 1421 de 1993 artículo 154 numeral 5°) así como también en el Plan Único de Cuentas (PUC) para los comerciantes se encuentra prevista en la cuenta 4245 (Ingresos no Operacionales .   “Por último.. dado precisamente el carácter permanente que ordinariamente ostentan al no enajenarse dentro del objeto social del ente económico. dando aplicación a la norma reglamentaria del artículo 60 del Estatuto Tributario (Decreto 2053 de 1974 artículo 20) que aunque previsto para el impuesto de renta. Que durante todos esos años de posesión.   “De todo lo anterior se tiene que en el Distrito Capital a partir del año gravable de 1994. la demandante demostró que las acciones en cuestión se contabilizaron como inversiones permanentes e hicieron parte del activo fijo de la actora por más de dos años (E. En el citado certificado se anotó:   “4.70 Cartilla Impuesto de Industria. construcciones y edificaciones. equipo de oficina y equipo de computación. se contabilizaron como una inversión de carácter permanente.   Conforme al certificado de existencia y representación legal de la actora se advierte que su objeto social consiste en “H) INVERTIR CON EL CARÁCTER DE ACTIVOS FIJOS EN TODA CLASE DE BIENES MUEBLES. es pertinente también aclarar que respecto de las clases de activos fijos además de las previstas ordinariamente en la doctrina contable y señaladas en el PUC para comerciantes. dada la ausencia de normatividad sobre el particular en el citado impuesto municipal. maquinaria y equipo. (fl 41 c. resulta pertinente el artículo 12 del decreto 3211 de 1979 que a la letra dice:   “ARTICULO 12. . Tercero 860. como es propio de los activos movibles. al comparar los puntos 2 y 3. las acciones de CARACOL TELEVISIÓN S.   “5. Comercio y Avisos ICA de los impuestos de renta (E. INMUEBLES. para la Sala dentro del concepto de activos fijos para efectos de industria y comercio deben entenderse las acciones cuando no se enajenan dentro del giro ordinario del negocio. INCORPORALES Y PAPELES BURSATILES DE TODA CLASE PARA OBTENER DE ELLOS UNA RENTABILIDAD. entre los cuales están las acciones cuando éstas no constituyen el giro ordinario de los negocios del contribuyente”. ENEJENAR Y GRAVAR BIENES MUEBLES E INMUEBLES…”. las acciones enajenadas permanecieron en poder de la compañía por más de dos (2) años. Las acciones que se enajenen dentro del giro ordinario de los negocios son activos movibles” (se ha subrayado).T.

del mismo se colige el carácter permanente de sus inversiones. así como las devoluciones. 78 Art. los correspondientes a actividades exentas y no sujetas. (Consejo de Estado. la misma sí era procedente. que en desarrollo de su objeto principal la enajenación de acciones sea del giro ordinario de sus negocios. . C. como lo concluyó la demandada en el acto acusado.P. de las que se establece que las acciones en cuestión se contabilizaron Como inversiones permanentes e hicieron parte del activo fijo de la 78 actora por más de dos años 75 Se reitera el criterio de la Sala expuesto en sentencia del 13 de agosto de 2009.ICA – Enajenación de Acciones De lo anterior se advierte que de la atenta lectura del objeto social de la demandante no se puede derivar que en desarrollo del objeto principal. Los activos enajenados se dividen en movibles y en fijos o inmovilizados. avisos y tableros del cuarto (4°) y sexto (6º) bimestres de 2002 presentadas por la actora. C. El impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre. la cual no hace parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio. como en las declaraciones de ICA correspondientes a los bimestres 4º y 6º de 2002 la actora excluyó de la base gravable del tributo los ingresos que percibió por la enajenación de dichas acciones. se reitera. lo cual se respalda con las pruebas allegadas al proceso. A título de restablecimiento del derecho. 17339. lo cual se respalda con las pruebas allegadas al proceso.   76 De acuerdo con lo expuesto.Preguntas y Respuestas 71  Además. en su lugar. como se vio. 300 E. en los términos del artículo 60 del Estatuto Tributario Nacional la enajenación de las mencionadas acciones se clasifica como venta de activos fijos. es claro que su actuación se ajustó a la ley. 16788. exp. se revocará la sentencia apelada y. William Giraldo Giraldo) JURISPRUDENCIA: . la enajenación de acciones sea del giro ordinario de sus negocios. Sentencia del 12 de mayo de 2009. Base gravable. CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS ENAJENADOS.   En ese orden de ideas. Romero Díaz. avisos y tableros. Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente. Exp. las referidas acciones se contabilizaron como inversiones permanentes e hicieron parte 75 de su activo fijo . por cuanto se trató de una venta de activos fijos.P. razón por la cual la Sala revocará la sentencia apelada declarando la nulidad del acto demandado.T. se restará de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios. 77 Artículo  42. Hector J. vigente para la época. pues del mismo se observa el carácter permanente . Para determinarlos. se liquidará con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el período. de la lectura del objeto social de la demandante no se puede derivar. según lo 77 dispuesto en el Decreto 352 del 2002 [42] . dado que. conforme a las cuales.   Finalmente anota la Sala que la sentencia apelada negó la las pretensiones de la demanda y levantó la sanción por inexactitud impuesta. 76 Artículo 60 . Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de cada año o período gravable.de sus inversiones. rebajas y descuentos. siendo lo procedente la anulación parcial de los actos demandados para levantar la sanción. se declararán en firme las declaraciones privadas del impuesto de industria y comercio. pues.   En consecuencia. las exportaciones y la venta de activos fijos. se declarará la nulidad de la Liquidación Oficial de Revisión demandada. circunstancia que hace evidente la improcedencia de la sanción por inexactitud que le fue impuesta por exclusión de ingresos.

T. Dra. lo cual se respalda con las pruebas allegadas al proceso. C. tenía en INVERANAGRAMA S. se clasifican de acuerdo con el artículo 60 del E. Dra. tal como lo declaró la demandante en su liquidación privada correspondiente al 6° bimestre del año gravable 2000. Dra.A. Es así como mantuvo como ingresos a excluir los correspondientes a las devoluciones. analizó en un caso con similares supuestos fácticos y jurídicos la inversión que la sociedad actora en ese proceso (INVERSORA 2010 S. 16206.A. difieren de la inversión que por más de 2 años tuvo SOCIEDADES BOLIVAR S. la enajenación de acciones sea del giro ordinario de sus negocios. rebajas y descuentos. (Consejo de Estado.N. como activos fijos por lo que según lo dispuesto en el 42 del Decreto 352 del 2002. C. En el mismo sentido la Sala se pronunció en la sentencia de 4 de septiembre del 2008.(Consejo de Estado. Exp.P. Expediente 13726. vigente para la época. Sentencia del 23 de abril de 2009. María Inés-Ortiz Barbosa.P. Martha Teresa Briceño de Valencia) JURISPRUDENCIA: . 16789.) Así las cosas.. 38). se clasifican de acuerdo con el artículo 60 del E. quiso conservar el legislador extraordinario en relación con los previstos desde antes por la Ley 14 de 1983. tal como lo declaró la demandante en su liquidación privada correspondiente al quinto bimestre del año gravable 2003. 16054. la base gravable en el impuesto de industria y comercio estaba representada por los ingresos netos obtenidos por el ejercicio de actividades industriales.T. 400 de 1999 (art. . (art.P. Sobre ésta última ha indicado que: 79 Sentencia de 22 de septiembre del 2004.A. en INVERANAGRAMA S. la enajenación de las acciones de INVERANAGRAMA S. Exp. Sentencia del 2 de abril de 2009. C.A. C. vigente para la época. con exclusión de los ingresos por actividades no sujetas..T. 16790. esta 79 Corporación ha señalado que en el Distrito Capital a partir del Decreto 1421 de 1993 y los decretos distritales 423 de 1996 (art. Lo antes expuesto hace evidente la improcedencia de la sanción por inexactitud impuesta a la contribuyente. C.A. avisos y tableros. y en tal oportunidad la Sala estimó que la enajenación de las acciones invertidas debían ser incluidas en la base gravable del impuesto de Industria y Comercio por cuanto las mismas habían sido poseídas por 2 meses. de las que se establece que las acciones en cuestión se contabilizaron como inversiones permanentes e hicieron parte del activo fijo de la actora por más de dos años. avisos y tableros. lo cual desvirtuaba la naturaleza de inversión permanente a pesar de haber sido así contabilizadas por la sociedad inversionista.). Comercio y Avisos ICA Así las cosas. las exportaciones y la venta de activos fijos.A. pues del mismo se observa el carácter permanente de sus inversiones. Resulta del caso precisar que esta Corporación en sentencia de 3 de abril del 2008. Exp.ICA – Venta de Acciones En relación con la base gravable del impuesto de industria y comercio. María Inés Ortíz Barbosa.P. Ligia López Díaz. exentas y por algunos ingresos que a manera de exclusiones. la enajenación de las acciones de DAVIVIENDA S. Martha Teresa Briceño de Valencia) JURISPRUDENCIA: . avisos y tableros. no hace parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio. no hace parte d la base gravable del impuesto de industria y comercio.P. 34). Lo anterior hace evidente que los fundamentos de la decisión en mención. 300 E. como activos fijos por lo que según lo dispuesto en el 38 del Decreto 400 de 1999.72 Cartilla Impuesto de Industria.ICA – Enajenación de Acciones De lo anterior se advierte que de la atenta lectura del objeto social de la demandante no se puede derivar que en desarrollo del objeto principal. Exp.N. comerciales y de servicio.

la utilidad debe derivarse de la venta o enajenación de activos que tengan la naturaleza de activos fijos.Preguntas y Respuestas 73 “Como lo señala la normatividad en comento. derechos sociales. Por último. es necesario acudir a la definición que la normatividad tributaria del impuesto de renta y complementarios. De todo lo anterior se tiene que en el Distrito Capital a partir del año gravable de 1994. maquinaria y equipo. artículo 26) y de industria y comercio (D. frente a la cual la demandada ha sostenido que tal enajenación hace parte del giro ordinario de sus negocios en virtud de su objeto social. entre los cuales están 80 las acciones cuando éstas no constituyen el giro ordinario de los negocios del contribuyente”. como tampoco lo ha hecho la legislación contable a pesar de la abundante regulación que se tiene prevista para su manejo y contabilización. . bienes para los cuales la normatividad del impuesto de industria y comercio. resulta pertinente el artículo 12 del decreto 3211 de 1979 que a la letra dice: “ARTÍCULO 12. como es propio de los activos movibles. no los ha definido. Así pues. tiene dispuesto en el artículo 60 del Estatuto Tributario en los siguientes términos: (…) De la norma transcrita se observa que son activos fijos o inmovilizados aquellos bienes que ordinariamente no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente. para la Sala dentro del concepto de activos fijos para efectos de industria y comercio deben entenderse las acciones cuando no se enajenan dentro del giro ordinario del negocio. De las pruebas allegadas al proceso esta Corporación advierte que el objeto social de la actora consiste en “la inversión de sus haberes en acciones. dentro de la normatividad de los impuestos de renta (E. construcciones y edificaciones.A. las acciones que se adquieren y no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente son activos fijo. títulos valores. la base gravable del impuesto de industria y comercio está constituida por los ingresos netos percibidos en cada período bimestral. De conformidad con el artículo 20 del Decreto 2053 de 1974. Las acciones que se enajenen dentro del giro ordinario de los negocios son activos movibles” (Se ha subrayado). es pertinente también aclarar que respecto de las clases de activos fijos además de las previstas ordinariamente en la doctrina contable y señaladas en el PUC para comerciantes. entre otros. 80 Ibídem. es decir que su venta no corresponde o ente económico. de manera que tales ventas sean ocasionales y en tal caso los posibles ingresos obtenidos en su enajenación son considerados como extraordinarios. dada la ausencia de normatividad sobre el particular en el citado impuesto municipal. obtenidos de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios desminuidos entre otros con los ingresos por la utilidad en la venta de activos fijos. la Sala considera que las acciones o participaciones societarias precisamente el carácter permanente que ordinariamente ostentan al no enajenarse dentro del objeto social del ente económico. como son los terrenos.T. En el caso sub examine la glosa propuesta por la Administración se contrae a la venta que la actora realizó de las acciones que poseía en la sociedad Productos Alimenticios DORIA S. 1421 de 1993 articulo 154 numeral 5º) así como también en el Plan Unico de Cuentas (PUC) para los comerciantes se encuentra prevista en la cuenta 4245 (Ingresos no Operacionales – Utilidades en venta de propiedades planta y equipo). En tales condiciones.. dando aplicación a la norma reglamentaria del artículo 60 del Estatuto Tributario (Decreto 2053 de 1974 artículo 20) que aunque previsto para el impuesto de renta. equipo de oficina y equipo de computación.

(art. comisiones.. Exp. avisos y tableros.A. Clasificación de los activos enajenados.. en el ejercicio de su objeto la sociedad podrá efectuar todos los actos necesarios convenientes para lograr el desarrollo del objeto social”. se clasifican de acuerdo con el artículo 60 del E. Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de cada año o período gravable. tales como: intereses. la enajenación de acciones sea del giro ordinario de sus negocios. 16206.A. las acciones de PRODUCTOS ALIMENTICIOS DORIA S. se restará de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios.) Certificado del Revisor Fiscal en el sentido de que las acciones en cuestión se registraron en la cuenta de inversiones desde 1974 y siempre se han considerado inversiones permanentes. arrendamientos. dividendos. no hace parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio. 1999 y 2000 (…). etc. Comercio y Avisos ICA maquinaria. en los estados financieros de los años 1998 a 2000 en los que se advierte que las acciones en cuestión se contabilizaron como inversiones permanentes y en que han hecho parte del activo fijo de la actora por más de dos años. la enajenación de las acciones de PRODUCTOS ALIMENTICIOS DORIA S. (fl.) De lo anterior se advierte que de la atenta lectura del objeto social de la demandante no se puede derivar que en desarrollo del objeto principal.T.) Así las cosas. (fl. María Inés Ortiz Barbosa) JURISPRUDENCIA: . 300 E. tampoco lo hace la regulación contable. 77 c. las exportaciones y la venta de activos fijos (artículo 34 ibídem). Dentro de la normatividad del impuesto de industria y comercio no existe una definición de activo fijo o movible.T. vigente para la época. edificios.” (Consejo de Estado.N. La única definición es la contenida en el artículo 60 del Estatuto Tributario en materia de impuesto de renta y complementarios. así como las devoluciones. 62 c. como PERMANENTES.P. Los activos enajenados se dividen en movibles y en fijos o inmovilizados.a. que señala: “ARTICULO 60.) Además se observa que en los antecedentes administrativos obran entre otros documentos los siguientes: Certificación del Coordinador del Grupo de Estudios e Investigación Contable de la Superintendencia de Sociedades en la que consta que “en los Estados Financieros por los años 1998. dando cumplimiento a la Circular Externa No. Sentencia del 4 de septiembre de 2008.74 Cartilla Impuesto de Industria. C. 5 del 26 de noviembre de 1998”. 15 c. tal como lo declaró la demandante en su liquidación privada correspondiente al primer bimestre del año gravable 2001. pues del mismo se observa el carácter permanente de sus inversiones.a. terrenos y otos bienes que sean idóneos para producir rentas periódicas a la compañía.a. Lo anterior se respalda además en los Certificados a que se han hecho referencia. los correspondientes a actividades exentas y no sujetas. la sociedad presenta en el Anexo 7 referente a las inversiones.ICA – Venta de Activos Fijos La base gravable está conformada con los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el período. . rebajas y descuentos. como activos fijos por lo que según lo dispuesto en el artículo 38 del Decreto 400 de 1999. (fl. Para determinarla.

Dra. dentro de la normatividad de los impuestos de renta (E. Como lo señaló la Sala en sentencia de 22 de septiembre de 2004 “son activos fijos o inmovilizados aquellos bienes que ordinariamente no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente. gravar y administrar toda clase de bienes muebles e inmuebles [.ICA – Venta de Activos Fijos La tesis que defiende la demandante es que esas acciones no son activos movibles de la sociedad pues no se negocian dentro del giro ordinario de sus negocios. Sentencia del 17 de abril de 2008. Romero Díaz) JURISPRUDENCIA: . Exp.Utilidades en venta de propiedades planta y equipo)” (subraya fuera del texto). el hecho de que la sociedad hubiera efectuado la venta de los terrenos en estado de liquidación no es un argumento para considerar que los ingresos por tal concepto no hagan parte de la base gravable del impuesto. 1421 de 1993 artículo 154 numeral 5°) así como también en el Plan único de Cuentas (PUC) para los comerciantes se encuentra prevista en la cuenta 4245 (Ingresos no Operacionales . la sociedad fue constituida el 5 de abril de 1989 y por Escritura Pública 4. sino que debe mirarse la intención en su adquisición. de manera que tales ventas sean ocasionales y en tal caso los posibles ingresos obtenidos en su enajenación son considerados como extraordinarios. arrendamientos. (En liquidación).ppal) Según consta en el mismo documento. 15288. es decir que su venta no corresponde con el desarrollo del objeto social principal del contribuyente o ente económico. tales acciones no se encuentran comprendidas dentro de su activo movible. artículo 26) y de industria y comercio (D. Exp. para ello podrá: A­ . tales como dividendos. participaciones. Inversiones San Simón S.Adquirir. 82 . serán activos fijos . según el certificado de Cámara de Comercio de Bogotá. T. por lo siguiente…”(Consejo de Estado. de manera que si la intención es su enajenación en el giro ordinario o corriente de los negocios de la sociedad serán activos movibles. la sociedad fue declarada disuelta y en estado de liquidación. rendimientos financieros. sino que son adquiridas con el fin de obtener de ellas dividendos y rendimientos y por ello son registradas contablemente como activos fijos.614 de la Notaría Primera de Bogotá de 17 de julio de 1991.A.. 81 Sentencia de 16 de noviembre de 2001. con el objeto de obtener de ellos utilidades periódicas. enajenar. el objeto social no es la compra y venta de bienes. Ligia López Díaz 82 Expediente 13726 C. Hector J. Ahora bien. parcelación y venta de terrenos y. 12299 C. sino la inversión en toda clase de bienes muebles e inmuebles que tendrán el carácter de activos fijos. tiene como objeto social: “La administración.P. Que conforme se probó dentro del proceso. pero si la intención es que permanezcan 81 dentro del patrimonio del ente societario. C. María Inés Ortiz Barbosa. inscrita el 6 de agosto del mismo año. Dra.P. pues.]” (folio 19 c. A juicio de la Sala. etc.Preguntas y Respuestas 75 Son activos fijos o Inmovilizados los bienes corporales muebles o Inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente (subraya fuera del texto) Ha considerado la Sala que para establecer la naturaleza de fijo o movible de un bien no sólo se atiende a la forma de contabilización de la inversión..P.

En desarrollo de su objeto social la sociedad además podrá: A) adquirir. sobre todas las actividades comerciales. en inmuebles determinados. El Tribunal respaldó la tesis de la Administración y denegó las pretensiones de la demanda porque la capacidad de la demandante está circunscrita a la inversión en toda clase de bienes muebles e inmuebles con la finalidad de obtener de ellos una utilidad.76 Cartilla Impuesto de Industria. la enajenación de bienes resulta ser una actividad realizada dentro del giro ordinario de los negocios de la sociedad y por tanto los ingresos por tal concepto debían hacer parte de la base del impuesto. de esta forma no cabe duda que la venta y compra de acciones se constituye en una actividad dentro del giro ordinario de los negocios contemplada en su objeto social. Por el contrario. sin perjuicio de las exclusiones legales. (…) Ahora bien. Por tanto. etc. permuta. en los términos del artículo 100 del Código de Comercio. no hay discusión. la sociedad tiene por objeto social: la inversión en toda clase de bienes muebles e inmuebles los cuales tendrán el carácter  de activos fijos. arrendamientos. […] E) invertir o participar en la constitución de sociedades. jurídicas o sociedades de hecho. prevista en el artículo 35 de la Ley 14 de 1983. en forma permanente u ocasional. dentro de los que se encuentran los ordinarios como los extraordinarios. industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales. el objeto principal de la sociedad. rendimientos financieros. de la definición de actividad comercial. Parágrafo.  participaciones. con establecimientos de comercio o sin ellos (artículo 32 Ley 14 de 1983). Comercio y Avisos ICA Para la Administración sí son activos movibles porque el objeto social de la demandante es la inversión en toda clase de bienes muebles e inmuebles con el fin de obtener utilidades. (…) Ha considerado la Sala que para establecer la naturaleza de fijo o movible de un bien no sólo se atiende a la forma de contabilización de la inversión. Pues bien. cuotas o acciones  y  El giro.. Como lo ha precisado la Sala. administrar. aceptar. teniendo incluso la potestad de enajenarlos. de los mismos”. el impuesto de industria y comercio recae. es comercial ya que conforme al artículo 20 numeral 5 del Código de Comercio son mercantiles  “para todos los efectos legales”. de manera que si la intención es su enajenación en el giro ordinario o corriente . los actos de administración de las mismas o la negociación a título oneroso de las partes de interés. arrendar toda clase de bienes muebles e inmuebles. directa o indirectamente. personas naturales. descontar y negociar toda clase de títulos valores y valores mobiliarios […]. enajenar. así como la compra para reventa. aceptación. tales como dividendos. pues el legislador no hizo distinción alguna entre los ingresos provenientes del cumplimiento del objeto social y los que no lo son. en el caso de autos. endosar. en cuanto a materia imponible. Sobre la naturaleza mercantil de la actividad de la sociedad actora. pues. sino que debe mirarse la intención en su adquisición. con el objeto de obtener de ellos utilidades periódicas. otorgamiento.  entendiéndose  que al momento de realizar una inversión no sólo se espera que el beneficio económico provenga exclusivamente de una utilidad periódica sino que  éste también puede provenir de la venta del bien. entre otros: La intervención como asociado en la constitución de sociedades comerciales. […] G) Girar. garantía o negociación de títulos-valores. no se puede concluir que los ingresos originados en actividades no consagradas en el objeto social principal de una empresa no hacen parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio. la base gravable se liquida teniendo en cuenta la totalidad de los ingresos brutos del año anterior. etc.

A. aquella deberá excluirse de la base gravable del impuesto de industria y comercio. no obsta para que en un momento dado la sociedad decida . desvirtúa tal naturaleza y evidencia para la Sala que la intención de la actora no era tenerlas como un activo fijo.A. es decir. Lo anterior.. de controlar otros entes o de asegurar el mantenimiento de relaciones con estos. para que la enajenación de acciones tenga el carácter de activos fijos o no.Utilidades en venta de propiedades planta y equipo) (subraya fuera del texto). en su mayoría. Ahora bien. Como lo señaló la Sala en sentencia de 22 de septiembre de 2004 “son activos fijos o inmovilizados aquellos bienes que ordinariamente no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente. es decir que su venta no corresponde con el desarrollo del objeto social principal del contribuyente o ente económico. la intención del ente societario es que esa participación en otras sociedades entre a formar parte de su patrimonio y de él saque el mejor provecho económico.Preguntas y Respuestas 77 de los negocios de la sociedad serán activos movibles.) Lo anterior a juicio de la Sala permite considerar que la venta de las acciones en el Banco Davivienda S. pues. Cuando representan activos de fácil enajenación. Las que no cumplen con estas condiciones se denominan inversiones permanentes. su enajenación a los dos meses de su adquisición. sí correspondió a la venta de activos fijos que fueron adquiridos para obtener de ellos utilidades periódicas como dividendos o rendimientos financieros. norma vigente para el Distrito Capital”. dentro de la normatividad de los impuestos de renta  (E. No así las acciones que poseía la sociedad en INVERSORA ANAGRAMA. (…) Como quedó establecido en párrafos anteriores. la sociedad fue constituida con el fin de hacer inversiones para obtener utilidades y es claro que para lograr ese fin puede adquirir acciones de otras sociedades que produzcan esas utilidades periódicas.. su tratamiento de inversión permanente en la contabilidad. las pruebas que obran en el expediente dan cuenta del tratamiento que le dio la sociedad a esas inversiones como activos fijos y demuestran.T. (. pero al momento de determinar la base gravable deberán ser excluidos en acatamiento de lo señalado en el numeral 5° del artículo 154 del decreto 1421 de 1993. se denominan inversiones temporales. En el caso bajo análisis. conservados con el fin de obtener rentas fijas o variables. conforme a su objeto social. que es la que percibe el ingreso. en su calidad de activos fijos. artículo 26)  y de industria y comercio  (D. serán activos fijos. de manera que tales ventas sean ocasionales y en tal caso los posibles ingresos obtenidos en su enajenación son considerados como extraordinarios. pero si la intención es que permanezcan dentro del patrimonio del ente societario.  Así pues.  Tales ingresos entonces serán considerados inicialmente como ingresos extraordinarios o no pertenecientes al objeto social previsto para el ente societario. respecto de los cuales se tiene el propósito de convertirlos en efectivo antes de un año. no obstante. dependerá del objeto social que desarrolle la entidad enajenante. siempre y cuando tal transacción no se haya efectuado dentro del giro ordinario del negocio del contribuyente tal como lo aclara el artículo 12 del decreto 3211 de 1979. la intención de que tales inversiones se mantuvieran dentro del patrimonio de la empresa. en caso de obtenerse utilidad  (ingreso superior al costo fiscal)  en la enajenación de las inversiones. En efecto. conforme al artículo 61 del Decreto 2649 de 1993 las inversiones están representadas en títulos valores y demás documentos a cargo de otros entes económicos. 1421 de 1993 artículo 154 numeral 5°)  así como también en el Plan Único de Cuentas  (PUC)  para los comerciantes se encuentra prevista en la cuenta 4245  (Ingresos no Operacionales . y Promociones de Vivienda S.

salvo la inversión temporal en INVERSORA ANAGRAMA. Sentencia del 3 de abril de 2008.» (Concepto D.. Comercio y Avisos ICA vender el activo por alguna razón. para la liquidación del citado impuesto. pues. en cualquiera de las dos actividades desarrolladas y como lo dispone claramente la norma. teniendo en cuenta que satisfacen necesidades de la comunidad. Respecto a su primer interrogante. cabe dentro del concepto de comercialización de la producción: porque la ley no autoriza la exclusión de este tipo de ingresos según lo señalado en el artículo 196 del decreto 1333 de 1986 trascrito antes y naturalmente. 2.. reembolsando al comprador la cantidad determinada que se estipulare. respaldados en una garantía que es una cosa mueble.P. (Consejo de Estado. C. o de un documento similar e idóneo. el retiro de bienes para consumo propio del productor hace parte del ingreso bruto gravable con el impuesto de Industria y Comercio. En este caso no se registra el valor del ingreso. cuyo objeto desarrollado sea la compraventa con pacto de retroventa está enmarcada dentro de la actividad comercial y aquellas entidades cuyo objeto sea el otorgamiento de créditos mediante la entrega de una cosa mueble como garantía de la obligación (casa de Empeño o Prendería) se debe considerar como actividad de servicio. cuando las autoridades tributarias lo soliciten en un programa de fiscalización. y en consecuencia no hay base gravable del Impuesto de Industria y Comercio. 16054. real o contable. Ligia López Díaz)” DOCTRINA: Base gravable de las compraventas con pacto de retroventa y las casas de empeño o prenderías. En cuanto a las casas de empeño o prenderías. Dado que la base gravable está constituida por el total de los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la producción. respecto al impuesto de industria y comercio. o en su defecto de esta estipulación lo que haya costado la compra. 107 del 4 de octubre de 1999). se consolida el derecho de dominio del comprador. estas son entidades sonde se otorgan créditos en dinero. Acerca de sus tercer pregunta. es válido afirmar que solamente hace parte de la . Exp. se deben tener en cuenta el total de los ingresos brutos. sino sometido a una condición resolutoria. En cuanto a su segunda pregunta. pero no absoluto.A. o como dice usted en su consulta. Con base en lo expuesto anteriormente podemos concluir lo siguiente: 1.F.78 Cartilla Impuesto de Industria. lo cual significa que vencido el término. el productor debe explicar su conducta mediante exhibición del contrato de confección de obra. todo tipo de persona sea natural o jurídica. por lo tanto se deduce que estos cobran intereses. como quedó demostrado el propósito de la demandante fue hacer inversiones permanentes para el desarrollo de su objeto social. si el vendedor no ha ejercido el derecho que se ha reservado. Es decir que el comprador se hace dueño. como lucro producido por el capital prestado.G. la retroventa es un pacto accesorio al contrato de compraventa que consiste en que el vendedor se reserva la facultad de recobrar la cosa vendida. porque se genera un ingreso bruto que adiciona la base gravable del impuesto de Industria y Comercio Si no se registra contablemente la factura correspondiente a la operación sino la transferencia del inventario a la empresa filial que en últimas es la que percibe el ingreso. DOCTRINA: Base gravable Registrada en la contabilidad la salida de inventarios mediante factura y obligado por lo tanto a registrar el ingreso correspondiente. sin que este hecho pueda cambiar su naturaleza de activo fijo.

(029) ¿Cuáles ingresos se entienden percibidos en Bogotá D. sin consideración a su lugar de destino o a la modalidad que se adopte para su comercialización. los ingresos originados en actividades comerciales o de servicios cuando no se realizan o prestan a través de un establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en él. soportes contables u otros medios probatorios el origen extraterritorial de los ingresos. Así mismo que en caso de ejercerse actividades industriales en varios municipios. tales como los recibos de pago de estos impuestos en otros municipios. De la misma forma se entienden percibidos en el Distrito Capital. el contribuyente deberá demostrar mediante facturas de venta.) (Concepto D. . las entidades financieras deberán comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discriminadas por las principales. Igualmente el artículo 44 de la misma norma al establecer los requisitos para excluir de la base gravable aquellos ingresos percibidos fuera del Distrito Capital. agencias u oficinas abiertas al público que operen en el Distrito Capital..119 del 17 de noviembre de 1999). se entienden percibidos en el Distrito Capital.F. conviene recordar las obligaciones de expedir e exigir facturas establecidas por el Estatuto tributario Nacional.Preguntas y Respuestas 79 comercialización de la producción toda operación que genere ingresos al responsable del Impuesto de Industria y Comercio.C.. Para estos efectos. para deducir que seguramente le será exigida la factura al contratista de confección de obra al momento de presentar cuentas para el cobro de sus servicios en el respectivo municipio. No obstante lo anterior. los generados en la venta de bienes producidos en el mismo.?. u otras pruebas que permitan establecer la relación entre la actividad territorial y el ingreso derivado de ella.G. de tal manera que de todas maneras se va a ver obligado a registrar el ingreso de la empresa industrial donde se fabricó el producto. así como facturas de venta expedidas en cada municipio. aplicable a los tributaos municipales y distritales según lo dispuesto por el artículo 66 de la Ley 383 de 1997. deberá el contribuyente acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada actividad mediante registros contables separados por cada planta o sitio de producción.(. se entienden generados por los ingresos operacionales obtenidos por los servicios prestados a personas naturales o jurídicas en el Distrito Capital. sucursales.A. establece que para que proceda la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital en el caso de actividades comerciales y de servicios realizadas fuera de Bogotá. De conformidad con lo establecido en el artículo 37 del Decreto Distrital 352 de 2002. sucursal o agencia u oficina abierta al público. como ingresos originados en la actividad industrial. en donde opere la principal. en concordancia con los numerales 2 y 3 del Artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993. Para el sector financiero.

porque el hecho de que estos se abstengan de ejercer su facultad. sino de la realización de actividades industriales. el sitio de abordaje. lugar del domicilio y centro operativo en el país de las actividades desarrolladas en el territorio nacional por la sociedad extranjera.) (... comerciales o de servicios dentro del territorio de un municipio. no puede colegirse que se autoriza prorrogar la jurisdicción de otros municipios sobre su territorio. Territorialidad en la actividad industrial JURISPRUDENCIA: Territorialidad en la actividad de servicios “Precisa la sala que efectivamente con la expedición de la Ley 14 de 1983 se operó un cambio fundamental en el impuesto d industria y comercio. evento en el cual todos los municipios podían gravar proporcionalmente el ingreso.(. como repetidamente lo ha manifestado la sala(. Territorialidad en las actividad comercial. siendo imposible determinar si el ingreso se causa donde se vende el tiquete.I. toda vez que el gravamen no se hizo depender de la existencia de un establecimiento comercial.) Es decir que coinciden los valores de los ingresos. por lo que debe concluirse que en este aspecto el acto administrativo acusado no ha sido desvirtuado. salvo el concerniente a venta de tiquetes. sin que pueda acusársele de haber incluido en la base gravable los ingresos originados en otros municipios toda vez que los provenientes de Cali y Barranquilla. ). sino territorio extranjero.) Ciertamente el sistema empleado por la actora no permite verificar con certeza el monto de los ingresos no devengados en el Distrito especial.) • Concepto 1005 del 26 de diciembre de 2003..) En este orden de ideas era preciso dar aplicación al artículo 1o inciso 1o del decreto 3070 de 1983.. . entendiendo que estas exigen que la actividad se realice en un “inmueble determinado” y que como “no utilizó ningún inmueble en Medellín” no se causó el impuesto...) (. especialmente cuando los sujetos pasivos desarrollan actividades en varios municipios y más aún en casos como el sublite cuando la actora para realizar su actividad necesariamente utiliza no solo el territorio de dichos municipios.) (.D...) Es decir. 4390. para determinar con base en las pruebas. JURISPRUDENCIA: Territorialidad “La actora ha interpretado las normas transcritas.. que contrariamente a lo denunciado por la sociedad actora.. por la circunstancia de que la actora no haya declarado ni pagado en tales entidades territoriales el impuesto. Sentencia del 12 de noviembre de 1993. Exp.80 Cartilla Impuesto de Industria.) Tampoco facultan las leyes a un municipio para imponer gravamen de Industria y Comercio a los ingresos no obtenidos en su territorio.. Delio Gómez Leiva. Dr. lugares en donde también opera... • Concepto 772 del 24 de mayo de 1999. C.. (.. los ingresos denunciados si corresponden a rentas de fuente nacional(. como era antes. P.” (Consejo de Estado. en el cual se anota que el valor de los ingresos por $XXX corresponde a los tiquetes expedidos por las agencias de turismo en el territorio nacional a excepción de las agencias localizadas en Cali y Barranquilla (. Comercio y Avisos ICA DOCTRINA (D. fueron aceptados en la vía gubernativa. los ingresos obtenidos en el Distrito Especial. entre ellas las contables arrimadas al proceso.. el de destino de la nave y si también se causa el sobrevolar el territorio de otros municipios. Trazó así la ley el marco legal del impuesto de Industria y Comercio pero omitió señalar normas con relación al lugar en donde debía entenderse realizado el ingreso por el contribuyente.

etc. los bienes objeto del contrato debías ser entregados en la ciudad de Medellín. específicamente en el almacén de la entidad adquiriente. P. como quiera que conforme al contrato que obra a folios 60 y 90 del expediente.” (Consejo de Estado. comerciales o de servicios. Ligia López Díaz). a través de agentes viajeros. presentación de propuestas y posteriormente la entrega y recibo de los bienes. no es relevante para determinar si se causa o no el tributo. Precisamente la Ley 14 de 1983 modificó el elemento objetivo que tenía el antiguo impuesto de patentes.. todo lo contrario. debe determinarse el sitio donde se realiza la actividad gravada. resulta incuestionable que el impuesto por la actividad industrial debía pagarse en el Distrito Capital sobre la totalidad de los ingresos brutos percibidos por la comercialización de la producción. independientemente del municipio en que . así como el pago se desarrollaron en la sede de las empresas Públicas de Medellín.. y con establecimientos de comercio o sin ellos. C. la actora celebró con las Empresas Públicas de Medellín un contrato d suministro d bienes cuyo objeto era (. las normas transcritas no exigen que las actividades gravables se desarrollen en un “inmueble determinado”.) Para establecer la territorialidad del tributo. porque es equivocada la interpretación de la sociedad. Por lo que hoy en día el impuesto se genera por el desarrollo de las actividades gravadas en un lugar fijo. Exp..) La Sala recuerda que el municipio. Independientemente que la actora hubiese firmado el contrato en Bogotá por ser la ciudad donde se encontraba el domicilio de su representante en el país. así mismo. Se concluye entonces que utilizar o no utilizar un inmueble en la ciudad de Medellín. existen criterios que en cada caso deben ser examinados para establecer la territorialidad del tributo. sentencia de fecha 16 de noviembre de 2001. para el desarrollo de actividades industriales. En el caso sub-examine. dentro del trámite de la vía gubernativa. en este caso la comercial. excluyó de la base del impuesto los ingresos por concepto de servicios. como también en forma ambulante. lo que disponen es que el impuesto se causa en los casos en que se realicen tanto en inmuebles como fuera de ellos. Dra.. La actividad que se entiende gravada en el municipio de Medellín es la comercial. al considerar que no se desarrollaron dentro de su jurisdicción. actividad industrial y comercial al tiempo en diferentes jurisdicciones “En el caso.Preguntas y Respuestas 81 La Sala no acepta este argumento. (.) (. 12440. el contrato se originó en una licitación pública en la ciudad de Medellín. los que nos lleva a concluir que la actividad comercial de la sociedad extranjera demandante se llevó a cabo en esa ciudad. sin importar donde se realiza la venta... todas las gestiones que dieron origen a los ingresos: La licitación pública. no siendo cuestión discutida o discutible que la accionante tuviera su planta industrial o sede fabril única en Santa Fe de Bogotá. en el sentido que se causaba el gravamen con la apertura de un local comercial o un establecimiento de comercio. JURISPRUDENCIA: Territorialidad. fue suscrito en esa ciudad por parte de la Empresas Públicas. sino en el municipio d Gómez Plata. Si bien no hay norma que precise el lugar donde se realiza la actividad gravada. así lo manifestó esta Corporación en sentencia del 22 de junio de 1990. Expediente 2180. y en Bogotá por parte de la actora.

obviamente se configura una pluralidad de causas o hechos imponibles.. Y en otro caso. municipio donde presentó la declaración de industria y comercio. no grave los ingresos provenientes de la comercialización de la producción”.82 Cartilla Impuesto de Industria. tiene su sede fabril en Tenjo. que la actora invoca en sustento de sus planteamientos. y pago el impuesto respectivo (fl 167 a 173) (. Pero como ya se dijo. (Consejo de Estado.. frente a unos mismos sujeto activo y pasivo. ni que se le obligue a pagar dos veces sobre el mismo hecho. correspondiente al año 1995. que en su caso se haya configurado un doble gravamen o doble o múltiple imposición. y sin que en ningún caso se grave el empresario industrial más de una vez sobre la misma base gravable“ (obviamente alude a la base gravable de la actividad industrial) (destacados fuera de texto) No es exacto.) Respecto al caso que se analiza es pertinente reiterar esta posición jurisprudencial porque está demostrado que los bienes objeto de comercialización en la jurisdicción de Bogotá. que si el empresario actúa a la vez como industrial y como comerciante (caso de la actora) “responderá entonces en un caso como fabricante. actividad industrial y comercial al tiempo en diferentes jurisdicciones. además.” (Consejo de Estado Exp. la unidad de causa o hecho imponible. como comerciante. tributará solamente al municipio en donde cumple su actividad de mercadeo. en uno de sus apartes. como repetidamente lo sostiene la actora. siendo el elemento característico definitivo del fenómeno. como industrial. En conclusión. pues. JURISPRUDENCIA: Territorialidad. dicho fallo es muy claro cuando dice.. Los elementos que universalmente son identificables en la doble o múltiple tributación. Como la actora no lo hizo así. la unidad de causa o de hecho imponible y la unidad o pluralidad de sujeto activo. las responsabilidades de comerciante en otro municipio. si como industrial o fabricante. Expediente 5226). prevé la norma que para la actividad industrial (Elaboración de bienes mediante procesos de manufactura o de transformación) realizada en Santa Fe de Bogotá (hecho generador del tributo) se consideran como ingresos provenientes de la comercialización de tales bienes. si en cada uno de estos entes territoriales o en algunos de ellos actúa como comerciante. en fin. Comercio y Avisos ICA ésta se realizara. o. que descarta cualquier hipótesis de doble imposición. 9383. también es claro que la adición de ingresos por medio de la liquidación de revisión impugnada. en cuyo caso la actuación administrativa impugnada se produjo conforme a derecho y el fallo que la mantuvo debe confirmarse en este punto. se ajustó a la ley. actividad industrial y comercial al tiempo en diferentes jurisdicciones “Sencillamente. debió tributar sobre las dos actividades que es el claro sentido de las normas jurídicas vigentes. (…) A propósito de la sentencia de exequibilidad. ni menos que esté tributando dos veces sobre la misma actividad. sentencia de julio 9 de 1999). siendo sustancialmente diferentes las actividades industrial y comercial. habiendo de pagar el impuesto de industria y comercio únicamente en el municipio de la planta y como empresario industrial no puede ser gravado en municipio distinto. la sociedad actora asumió. sentencia de fecha 12 de mayo de 1995. son la unidad de sujeto pasivo. que se le haya fijado a ella la carga de pagar un impuesto por una actividad sobre la cual ya tributó en otro municipio. JURISPRUDENCIA: Territorialidad. son fabricados . el segundo.A. “Está acreditado en el proceso que XXXXXX S. que puede ser el mismo de la sede fabril u otro municipio. (base gravable) y en manera alguna está impidiendo que aquellos Municipios en donde también se desarrolla la actividad fabril.

la que legalmente se conoce como industrial (Consejo De Estado. teniendo como base gravable los ingresos provenientes de la comercialización de la producción”. al disponer: (.751 Esta certificación constituye prueba contable y resulta acorde con el articulo 10 del Decreto 3070 de 1983. estima que no se demostró contablemente que no fueran ingresos obtenidos fuera de ltaguí.) Observa la sala que en relación con la actividad industrial no hay diferencia con lo dispuesto en el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 por cuanto en la norma especial para el Distrito son ingresos de la actividad industrial los correspondientes a la venta de los bienes aquí producidos sin que tenga incidencia alguna el lugar en que se realiza la comercialización. cuyo impuesto corresponde al municipio de Tenjo. 175) por el desarrollo de la actividad de servicios (fletes y administración de cartera).697. esto es en su sede fabril y que sobre la totalidad de los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la producción ha pagado. sentencia del 8 de marzo de 2002. la actividad industrial. JURISPRUDENCIA: Territorialidad.. no admite duda que la comercialización que realiza el industrial de sus productos es actividad industrial.. Son dos hechos generadores disímiles entre sí y por ello no hay doble tributación. Una de las características del impuesto de industria y comercio es el ser eminentemente territorial y por ello el municipio donde se desarrolla la actividad gravada es el legitimado para exigir la liquidación y pago del impuesto. mientras que la parte demandada.) Como el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 aclaró que el gravamen sobre la actividad industrial se pagará en el municipio donde se encuentre ubicada la fábrica o planta industrial. es decir $447.Preguntas y Respuestas 83 en su totalidad por la actora en el municipio de Tenjo. los ingresos adicionados no hacen parte de la base gravable por haber sido obtenidos en otros municipios.. 178). en el municipio donde desarrolla su actividad industrial el impuesto. en la que certifica el estado de ganancias y pérdidas de la Sucursal ltaguí a 31 de diciembre de 1992 (FIs.) . la cual no discrepa con los ingresos declarados por la empresa en ese municipio (FI. actividad industrial y comercial al tiempo en diferentes jurisdicciones “Para la actora. El municipio demandado aporta en segunda instancia la constancia suscrita por el contador general de la sociedad actora.. (. 12159. La actividad industrial necesariamente requiere la comercialización de la producción. P. Se argumenta por la demandada que el Distrito exige es el pago de impuesto de industria y comercio por los ingresos obtenidos por la actividad comercial que realiza el industrial en el Distrito Capital. porque se fabrica no para guardar el producto sino para que salga al torrente del mercado.. La comercialización constituye una de las etapas del proceso industrial y por ello cuando el fabricante vende su producto no se despoja de su naturaleza de industrial sino que culmina el ciclo normal de la producción.. actividad que a su vez constituye hecho generador del impuesto en mención independientemente del otro hecho generador. (. María Inés Ortiz Barbosa). que reglamentó la Ley 14 de 1983 en cuanto a la base gravable. pues según las disposiciones transcritas no puede considerarse actividad comercial. por ser éste el de la sede de la fábrica. C. Exp.

pero por las razones que acaban de exponerse. (030) ¿Puedo descontar de la base gravable del Impuesto de Industria y comercio los costos y los gastos en que he incurrido durante una determinada vigencia?. pues en ningún momento se busca con él gravar la utilidad. así como las devoluciones. siempre y cuando la obtención de los mismos se efectúe como consecuencia del ejercicio de alguna de las actividades gravadas (sea como mayores valores obtenidos por excedentes o réditos). las exportaciones y ventas de activos fijos. Como la sociedad actora sólo desarrollaba en ltaguí la actividad de servicios (fletes y administración de cartera). descuentos. excedió sus facultades al presumir sin sustento legal. que los ingresos por actividades comerciales que no habían tributado en otros municipios. como lo hizo el a-quo. obtenidos en el ejercicio propio de una actividad de inversionista. Como se ve. se entendían recibidos en ltaguí. para la obtención de los ingresos netos. porque en su opinión no hay elementos de juicio que determinen con certeza el monto de los ingresos de la actora. está constituida solamente por los ingresos obtenidos en esa localidad. es procedente decretar la nulidad de los actos demandados. no tienen la más mínima operancia para éste impuesto. Dra. De acuerdo con la norma transcrita y en general la estructura del impuesto de industria y comercio.84 Cartilla Impuesto de Industria. por la actividad de servicios desarrollada por la actora en el municipio de ltaguí. si recordamos que la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio la componen la totalidad de ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en un período. compra-venta de títulos valores. Sentencia de fecha. C. Por lo tanto. sin comprobar la realización de actividades comerciales industriales en su jurisdicción. la base gravable del impuesto de industria y comercio. Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable. abril 12 de 2002. El municipio por su parte. la disposición general no permite descontar costos ni gastos que si bien de manera contable permiten determinar los ingresos netos. (031) ¿Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable en todos los casos?. etc: . cada municipio puede exigir el pago del gravamen que se cause dentro de su jurisdicción. dejando sujeto al trámite de un incidente de liquidación la determinación del impuesto. las deducciones taxativamente enumeradas en la norma. solamente podrán descontarse de estos. Ligia López Díaz). Expediente 12276. a saber: actividades exentas y no sujetas. P. rebajas. No. como lo demuestra el certificado expedido por contador público. como lo pueden ser las inversiones de capital. Consejo de Estado. El Tribunal condenó en abstracto. tributará únicamente teniendo en cuenta los ingresos obtenidos dentro del municipio por tal actividad. Comercio y Avisos ICA La sociedad actora tiene su domicilio principal en la ciudad de Cali y en el municipio de ltaguí está registrada una sucursal en la que lleva registros contables que permiten determinar la base gravable en ese municipio. Por lo expuesto.

D. constituido por acciones civiles y otros títulos de participación en entidades públicas y privadas. 225-239) y lo constata la certificación obrante en los folios 158 a 162. se posee la inversión y no se aplica el método de participación). los 84 ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos durante los bimestres 3 a 6o del 2004 provinieron de dividendos (ingresos obtenidos pro distribución de utilidades de las empresas donde. Rendimientos Financieros como parte de la base gravable del impuesto de Industria y Comercio. según los argumentos de la demanda y de la apelación. conveniencia o rentabilidad. dichos dividendos no pertenecían directamente al objeto social de la Fundación. En efecto. no podía integrar la base para imponer la sanción por no declarar impuesto de industria y comercio. y rechazar la omisión de ingresos 83 gravables que predica la Administración Distrital . Conforme a lo explicado. ni corresponde a una actividad de servicios como lo sugiere el apelante. el requerimiento precisó en el numeral 8 de sus antecedentes “Teniendo en cuenta que no es procedente efectuar deducciones por la VENTA DE ENAJENACIÓN DE INVERSIONES EN ACCIONES en el 2 bimestre de 2004. que genere una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer. En el 6 bimestre de 2004. sin que medie relación laboral con quien lo contrata.) • Concepto 1063 del 9 de Diciembre de 2004. ni menos aún para. Los parámetros traídos a colación a propósito de los ingresos provenientes de la negociación de acciones. el calificativo de “secundario” tampoco haría desaparecer su representatividad en el quehacer del ente societario.I. En efecto. en esa medida. Tan conexa es la negociación de acciones con el objeto social de la Promotora de Inversiones Arroba S.” . el contribuyente no declaró la totalidad de los ingresos obtenidos en el Distrito Capital (. De acuerdo con ello.Preguntas y Respuestas 85 DOCTRINA (D. ni al de administración de portafolios de inversiones propias. no constituían ingresos por actividades comerciales para las entidades cuyo objeto principal son las labores de beneficencia. ni se consideran activos fijos excluibles de la base gravable del impuesto de industria y comercio.la negociación . labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho. toda tarea. concluyó que los dividendos percibidos por una Fundación Social dedicada a actividades de beneficencia y cuyo objeto no era la negociación de acciones. la venta de las acciones referidas hace parte del giro ordinario de los negocios de la demandante y. financieros (ingresos obtenidos por intereses generados por depósitos en bancos y por diferencia en cambio). En cualquier caso. toda vez que no su actividad principal no se relaciona con la obtención de tales ingresos. ni éstos devienen del ejercicio de ninguna actividad gravada sino de las acciones que le pertenecen. JURISPRUDENCIA: Dividendos y Participaciones. la actividad de servicio en materia de impuesto de industria y comercio supone la ejecución de una tarea. sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual. 84 Es actividad de servicio.. e ingresos métodos de participación (valor resultante de aplicar el porcentaje poseído en las subordinadas sobre las utilidades del período).)”. De igual forma. considerar los relacionados con dicha negociación como provenientes de una actividad comercial. utilidades en la venta de otros activos (utilidades recibidas en la venta de activos recibidos en pago). y no como objeto social secundario según decir del recurrente. Prestamos de dinero por parte de una persona natural • Concepto 801 de septiembre 7 de 1999. se establecieron expresamente como instrumentos para cumplir su actividad principal. en consecuencia. que de acuerdo al giro ordinario de sus negocios no pueden catalogarse como activos fijos. pues ella . cuyo objeto era formar parte del activo fijo.. según el artículo 35 del mencionado Decreto 352 del 2002 . labor o trabajo 83 Según lo anota el requerimiento especial (fls. que la disposición de activos y su enajenación por necesidad. sino que correspondían a la distribución derivada de una inversión permanente que hacía parte de su activo fijo y. no se cumplen para efecto de excluirlos de la base gravable del impuesto de industria y comercio correspondiente a los bimestres 3o a 6o del 2004. A.no es ajena al objeto social de inversión en bienes muebles e inmuebles con fines rentísticos..

incluidos los propios del impuesto de industria y comercio. para todos los 85 efectos legales . mal podría concluirse que la discrepancia entre la. la actividad referida no es de servicio. C.P. sin importar la predominancia del factor material o intelectual. CIIU-A. Exp. el restablecimiento que se pidió (la firmeza de las declaraciones privadas de dichos bimestres). Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). por tanto.86 Cartilla Impuesto de Industria. En este orden de ideas. ante la circunstancia anotada. En consecuencia. En efecto. sino que se desarrolla en nombre propio con la habitualidad innata al giro ordinario de sus negocios. Comercio y Avisos ICA contratado por un tercero con quien no medie relación laboral alguna. En la motivación de la liquidación oficial la administración adujo respecto a la respuesta al requerimiento en la cual la sociedad planteó similares argumentos a los contenidos en la demanda. La intervención como asociado en la constitución de sociedades comerciales.ICA – Dividendos – Territorialidad. Sentencia del 23 de junio de 2011. aunque equivocada. no evidencia diferencia de criterio alguna entre las partes respecto de la interpretación del derecho aplicable. En consecuencia. Sección Cuarta. de una parte. y en virtud de la cual se genere una contraprestación en dinero o en especie. 88 Consejo de Estado. los argumentos de la apelación no desvirtuaron la presunción de legalidad de los actos administrativos demandados y. los actos de administración de las mismas o la negociación a titulo oneroso de las partes de interés. cuotas o acciones”. 87 En relación con este principio. “debe estar plenamente establecido que no hay forma de eliminar las dudas y. Dr. pues. el hecho de que el objeto social de la actora incluya la enajenación de acciones permite inferir que tal actividad no se ejerce a favor de otro. La certeza de que la actora ejerce actividad comercial. no se configura la causal de exoneración invocada para levantar la sanción impuesta por inexactitud. como lo dispuso el a quo. correspondiente a “otros tipos de comercio NCP”. 86 Modificada por la Resolución 1567 del 29 de noviembre del 2002. JURISPRUDENCIA: . la claridad de la definición de actividad de servicio que contempla el artículo 35 del Decreto 352 del 2002 de cara a la contundencia del objeto social desarrollado por la actora. contribuyente y el fisco distrital tenga fundamento objetivo y razonable o que parta de una argumentación sólida que. no permite que se configuren los vacíos probatorios que permiten la aplicación del principio in dubio contra fiscum. 17492 y otros. a la contribuyente le correspondía tributar de acuerdo con la clasificación de actividades económicas 86 dispuesta en la Resolución 1195 de 1998 y las tarifas que allí se prevén. el contribuyente no debe estar obligado a aportar la prueba”. éste presupone la real existencia de aquéllos Por lo demás. por razón de contratación específica para dicha finalidad y a cambio de una contraprestación. . lo procedente era negar la pretensión de nulidad en cuanto a las liquidaciones oficiales del impuesto para los bimestres 3o a 6o del 2004. 52693. y con ello. sino que mantiene la naturaleza mercantil que le asigna el numeral 5o del artículo 20 del Código de Comercio. 18122. pudiendo válidamente ubicarse en el código 204. (Consejo de Estado. Sin asomo de duda. C. dado que dicho acto administrativo no asignó una partida específica a la operación comercial de venta de acciones. exp. 85 “Son mercantiles para todos los efectos legales: (…) 5. sobre los hechos que se pretenden probar. C. pues se entiende que tal consecuencia sólo procedía en el evento de que prosperara la solicitud de nulidad. por otra. sentencia de 23 de abril de 1999. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas) precisó que. En consecuencia. 16941. P. haya sido lo suficientemente convincente para 88 estimar que la actuación de la contribuyente se encontraba legalmente amparada. de 87 acuerdo con el artículo 745 del Estatuto Tributario. la sentencia del 10 de marzo del 2011 (exp.

tal actividad constituye hecho generador del tributo. de manera que no resulta de recibo el argumento del demandante según el cual las normas distritales no incluyeron como hecho generador del tributo de forma expresa la inversión en sociedades comerciales y la percepción de dividendos. Podríamos afirmar que el comerciante que vende un producto y a cambio recibe un precio entonces dicho precio no se deriva del ejercicio de una actividad comercial sino de un derecho a recibir el precio y por lo tanto no realiza actividad comercial ni gravable. esto es. Agregó que una vez establecido que las actividades consagradas en el objeto social se enmarcan como inversión de capital con la finalidad de producir rendimientos periódicos o de renta fija y un incremento patrimonial. 7444 CP Consuelo Sarria Olcos . los cuales no son gravados con el tributo y por lo tanto los dividendos que de ellos se derivan no son 89 Invocó al respecto la sentencia de marzo 3 de 1994 Exp. la Sala no entra a controvertirlas dado que el caso de esta litis no se ubica en ninguno de ellos.Preguntas y Respuestas 87 que las sociedades que se constituyen con el fin de invertir en otras y a través de tales inversiones lograr un incremento patrimonial y unos rendimientos. no constituye un argumento central que lleve a es conclusión sino un refuerzo de la argumentación. constituyen hecho generador y base gravable previamente definidas en la ley como elementos constitutivos del tributo. en esa forma está desarrollando el principio de legalidad del tributo en cuanto que está definiendo el hecho generador del mismo. sentencia del 22 de marzo de 1996 rad. como en efecto lo hizo la administración en los actos acusados. Respecto al argumento según el cual las inversiones de la sociedad constituyen activos fijos. lo cual es del todo inadmisible. Así las cosas. están desarrollando por su misma naturaleza actos de comercio así sea esporádicamente y por lo tanto se enmarcan dentro de la actividad 89 comercial . (…) Claramente se observa que la sociedad actora es una persona jurídica creada para realizar actos de comercio en los términos del numeral 5 del artículo 20 del CCo. Respecto a las tres hipótesis planteadas por la actora en las cuales la ley prohíbe desarrollar actos de comercio. es claro que es una actividad permanente de la sociedad y que los ingresos percibidos por el desarrollo de estas actividades hacen parte de la base gravable y son susceptibles de gravar más aún si se desarrollan en jurisdicción del Distrito Capital. 4548 CP Delio Gómez Leyva. la remisión expresa al Código de Comercio permite concluir. Ahora bien siguiendo el razonamiento de la actora según el cual la sociedad no recibe dividendos por desarrollar una actividad comercial sino porque tiene derecho a recibirlos y por lo tanto no esta gravada con el impuesto. que dicha actividad y los ingresos derivados de la misma. Es igualmente claro que cuando la ley y la norma distrital remiten al Código de Comercio a efectos de incluir dentro del concepto de actividad comercial. tipificando uno de los elementos del tributo. Si bien es cierto la norma no expresa de forma directa que la actividad de inversionista en sociedades comerciales es hecho generador del tributo. Tampoco resulta de recibo entender como lo hace la actora que el objeto social no es relevante para determinar si la sociedad realiza actos de comercio o no ya que como antes se indicó. la invocación del artículo 21 del CCo. para justificar el hecho de que la actividad en comento constituye hecho generador del tributo. la ley remitió a las definiciones del código de comercio (artículo 20) y es ineludible que si el objeto social incluye dentro de las actividades a desarrollar por la sociedad una de las descritas en la norma. si se tiene en cuenta que es claro que tal hecho generador es definido de forma expresa en la ley como antes se indicó.

podrían restarse de la base gravable. por el contrario. conforme la exigencia de la manifiesta infracción. dado que la actora no señala en concreto cuáles artículos fueron erróneamente citados la Sala. No resulta relevante determinar si las inversiones en acciones o derechos en sociedades constituyen activos fijos o movibles puesto que tales acciones o derechos no fueron objeto de venta.P. María Marcela del Socorro Cadavid Bringe)” JURISPRUDENCIA: Dividendos y Participaciones. C. debe ser de tal entidad que el juez. la suspensión provisional de los efectos de los actos administrativos es una medida de carácter excepcional. Exp. 25000-23-27-000-200501923-02. Esta decisión fue apelada por el Distrito Capital. sin necesidad de efectuar estudios profundos o análisis que desborden el texto de las normas que se estiman vulneradas. observe dicha violación. De otra parte no resulta admisible entender que los dividendos constituyen un concepto accesorio a las inversiones.A. En esa oportunidad. como en el Decreto 400 de 1999 y en el decreto 352 de 2002 son iguales. se debe resaltar que el Decreto 118 de 2005 proferido por el Alcalde mayor de Bogotá D. En ese sentido no pueden prosperar los cargos de la demanda en este punto. ya había sido objeto de solicitud de suspensión provisional. en el artículo 152 del C.. la Sala estima del caso revisar las normas que regulan la base gravable del tributo: El Artículo 38 del Decreto 400 de 1999 dispone: (…) En el caso concreto se discute si los dividendos percibidos por concepto de las inversiones en sociedades forman parte de la base gravable. . el Tribunal Administrativo de Cundinamarca. De acuerdo con lo expuesto.A. estima que se trata de un error intrascendente para la definición del asunto de fondo de esta litis. esto es. por ser evidente o palmaria. Para la Sala es claro que si forman parte de la base gravable puesto que son ingresos ordinarios de la sociedad originados en desarrollo de su objeto social. Una vez realizada la anterior aclaración. Sentencia del 21 de mayo de 2008.88 Cartilla Impuesto de Industria. M. los cargos relativos a la pretensión principal deben ser negados. Procede entonces el análisis de los cargos relativos a las pretensiones subsidiarias. norma que no estaba vigente a la fecha de presentación de la declaración. los dividendos son el fin perseguido por la inversión y en ese sentido constituyen un concepto independiente desde el punto de vista contable y fiscal al del activo fijo. la manifiesta infracción de las normas invocadas como fundamento de la solicitud. En efecto. los ingresos percibidos por la venta.C. Como reiteradamente lo ha sostenido esta Corporación. (Tribunal Administrativo de Cundinamarca. y como tal. Pasando al punto relativo al error en la motivación de los actos que lo hace consistir la demandante en que en la resolución que resuelve el recurso de reconsideración se invocan normas del Decreto 352 de agosto 15 de 2002. teniendo en cuenta que los textos de las normas que definen los hechos generadores del tributo tanto en la ley 14 de l983. para su viabilidad se requiere el cumplimiento estricto y riguroso de todos y cada uno de los requisitos expresamente previstos en la ley. que prevé el numeral 2 del artículo 152 del C. Comercio y Avisos ICA gravados por cuanto lo accesorio sigue la suerte de lo principal. a través de Auto del 8 de septiembre de 2005 decretó la suspensión provisional de los efectos del artículo 1° del mencionado Decreto toda vez que encontró una manifiesta violación del mismo con las normas superiores.C. caso en el cual de tratarse de activos fijos. en sus artículos 1 ° y 2°.

la norma demandada expedida por el Alcalde no trae tal limitación. y por tanto no se puede aplicar la tarifa señalada en la norma que se demanda. Sección Cuarta. ni fijó tarifa alguna del tributo.P. 16413 C. «En cuanto a dividendos y participaciones. el Consejo de Estado. JURISPRUDENCIA: Dividendos y participaciones.Preguntas y Respuestas 89 Mediante auto del 6 de abril de 2006. prevé perentoriamente que las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por parte del agente de retención. tan sólo el domicilio de la empresa receptora de la inversión”. (Consejo de Estado. siempre se haría la retención. Requiere además un análisis a la luz del Decreto 1421 de 1983. teniendo en cuenta. al tratar sobre las circunstancias bajo las cuales se efectúa la retención en la fuente. siempre y cuando en la operación económica se cause el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción Del Distrito Capital de Bogotá. estudio que no corresponde a esta instancia procesal. . o las partes de interés social que posee bien en sociedades por acciones. En razón al Principio de Seguridad Jurídica y teniendo en cuenta la decisión de la Sala se confirmará la suspensión provisional de los efectos del artículo 2 del Decreto 118 de 2005.P. al estar suspendidos los efectos del artículo 1° del Decreto 118 de 2005. éstos representan las utilidades que recibe el inversionista por las acciones. por lo que la naturaleza jurídica de aquellas -dividendos y participaciones. dividendos y participaciones que se relacionan con el acto mismo de la vinculación como accionista o socio. son de carácter mercantil. conforme a lo previsto en el artículo 21 del Código de Comercio. Ligia López Díaz. responsabilidad limitada. en la práctica también perdió fuerza ejecutoria la tarifa consagrada en el artículo 2 del mencionado Decreto puesto que no se puede efectuar la retención en la fuente del Impuesto de Industria y Comercio sobre los dividendos y/o participaciones. cuotas. precepto que no contradice Prima facie lo dispuesto en las normas invocadas. la Sala observa que su contenido se limita a advertir de manera general que no deben presentar declaración del Impuesto de Industria y Comercio los contribuyentes del régimen simplificado cuyo impuesto resulte igual a las retenciones en la fuente que se practiquen. Como consecuencia de la referida providencia. Dr. precisando en la parte motiva: “Resulta suficiente como sustento de la medida provisional tomada considerar que mientras el artículo 8 del Acuerdo 65 de 2002. que es mercantil. En consecuencia se revocará parcialmente el auto del 11 de mayo de 2006 del Tribunal Administrativo de Cundinamarca y en su lugar se negará la suspensión provisional de los efectos del artículo 4 del Decreto 118 de 2005. confirmó la providencia del Tribunal que decretó la suspensión provisional del artículo primero del Decreto 118 de 2005.serán mercantiles por conexidad. Juan Ángel Palacio Hincapié. cuando estos sean pagados o abonados en cuenta en calidad de exigibles a sus accionistas o socios. del alcance del Estatuto Tributario Nacional sobre la materia. Exp. M. lo que ocurra primero. En relación con el artículo 4 del Decreto 118 de 2005 “por el cual se implementa la retención en la fuente por percepción de dividendos y participaciones en el impuesto de industria y comercio. Auto del 21 de julio de 2007. lo que implicaría que no importa el lugar de causación del impuesto. el cual establece que los actos relacionados con actividades o empresas de comercio. colectivas o en comandita simple. y se dictan otras disposiciones” (se subraya).

es lógico pensar que estos ingresos deban tener una causalidad entre el ingreso propio y la realización del hecho generador en sí mismo.). la figura de la “donación condicionada”. el impuesto “se liquidará con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el periodo. se permite dentro de las donaciones. los correspondientes a actividades exentas y no sujetas. permitida conforme a los elementos accidentales del contrato. Artículos. o se pueda hablar de la existencia de ejecución de una actividad gravada. Comercio y Avisos ICA interpretación que la doctrina adopta al efectuar la clasificación de los actos de comercio. constituye la realización de una actividad comercial. No. los califica de mercantiles por conexidad. DOCTRINA (D. rebajas y descuentos. Sentencia del 3 de marzo de 1994. hacen parte de la base gravable “los ingresos obtenidos por rendimientos financieros. adicionalmente. que a pesar de lo afirmado. Exp 4548. (032) ¿Las donaciones hacen parte de la base gravable?. Sin embargo. constituye un acto mercantil.90 Cartilla Impuesto de Industria. por lo tanto los mismos no pueden considerarse como parte integrante de la base gravable. sin que por este simple hecho se desconfigure la naturaleza de la donación en si misma. Donaciones condicionadas y modales. la intervención de la actora en las tres sociedades anónimas varias veces mencionadas. se restará de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios. En el parágrafo segundo preceptúa que “los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente . la percepción de dividendos como consecuencia de la actividad mercantil arriba citada. dispone que. JURISPRUDENCIA: Donaciones Retributivas o remuneratorias. vale la pena precisar. Las donaciones como transferencias a título gratuito no se presentan como remuneración por un servicio prestado. las exportaciones y la venta de activos fijos”. por lo cual no podríamos hablar de que existe esa relación de causalidad. debe mantenerse. así como las devoluciones. figura esta. que encaja en “las demás definidas como tales por el Código de Comercio”. es válido. • Concepto 775 del 31 de mayo de 1999. 1443 y siguientes. El artículo 42 ib. los artículos 35 de la ley 14 de 1983 y 8 del Acuerdo 21 de 1983. reconocer que en cumplimiento de las reglas generales sobre el tema previstas en el Código Civil. Las donaciones no hacen parte de la base gravable del impuesto de Industria y Comercio.) • Concepto 1046 del 27 de agosto de 2004. Para determinarlos.I. el aforo efectuado por la Administración Distrital por estos conceptos. por la estrecha relación con la empresa o el acto de comercio.D. según la remisión que hacen al estatuto mercantil..» Así las cosas. Lo anterior indica que. además que. Teniendo en cuenta que constituyen la base gravable del Impuesto de Industria y comercio los ingresos ordinarios y extraordinarios recibidos por el ejercicio de una actividad gravada. vale decir. comisiones y en general todos los que no estén expresamente excluidos en este artículo”. y que autoriza al donante a hacer condiciones al donatario para hacer uso de la donación.” (Consejo de Estado.

Por su parte. al no constituir ingreso gravado con el impuesto de industria y comercio. El “Programa plurianual democracia y derechos humanos en la comunidad andina” es subvencionado por la Comunidad Europea. sino que se trata de “donaciones gratuitas” que recibe sin contraprestación alguna. 2) y éste a su vez los transfiere a la demandada quien es asociada en la ejecución de este Programa. Es así como mantuvo como ingresos a excluir los correspondientes a las devoluciones. Dra. los fondos entregados para la ejecución del proyecto o programa en los eventos señalados. exentas y por algunos ingresos que a manera de exclusiones. M. María Inés Ortiz Barbosa. esto es. el proyecto y presupuestos correspondientes. 90 En sentencia de 22 de septiembre de 2004.Beneficiario. la obligación de reembolsar. Se destaca que en el presente asunto. devoluciones. la demandante no discute el carácter de sujeto pasivo del tributo. si los recursos que recibe la actora por concepto de donaciones de entidades internacionales devienen directamente del ejercicio o realización de actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio y si son base para determinar la sanción por no declarar. del cual se restan los provenientes de actividades exentas y no sujetas.a. parcial o totalmente. deducirán de la base gravable de sus declaraciones. El debate se contrae únicamente a la base de cuantificación de la sanción impuesta. el primero. “recursos”. quien entrega los recursos al Secretariado Nacional de Pastoral Social (SNPS) . y Programa plurianual democracia y derechos humanos en la comunicad 95 andina . ni la ocurrencia del hecho sancionable. el monto de sus ingresos 90 correspondiente con la parte exenta o no sujeta. 13726. exportaciones y ventas de activos fijos. rebajas y descuentos.. las exportaciones y la venta de activos fijos. Dentro de las condiciones estipuladas está la “resolución del Contrato”.Preguntas y Respuestas 91 exentas o no sujetas. todo recurso percibido por el contribuyente.. Contrato fl. entre otros. Debe la Sala establecer. según los casos. que la donación ha sido remuneratoria. previamente aprobados.P.a. “ayuda”. en el 91 91 92 93 94 95 Distrito Capital a partir del Decreto 1421 de 1993 y los decretos distritales mencionados. siempre que estos sean de los que suelen pagarse.C.país Colombia” (v. la donación se entenderá gratuita. porque son “donaciones remuneratorias” dado que los pagos se efectúan por el servicio de asesoría jurídica y/o capacitación que presta a ciertos sectores de la población y que esta condición está estipulada en los convenios suscritos. . 292 c.Colombia. De la normativa se establece que constituye ingreso susceptible de gravar con el impuesto de industria y comercio. en el artículo 1490 las define así: “Se entenderán por donaciones remuneratorias las que expresamente se hicieren en remuneración de servicios específicos. la demandada sostiene que sí hacen parte. “subvención”.para la ejecución de la acción denominada “Programa . 93 De la lectura de estos convenios se establece que tienen como fin estipular las condiciones 94 particulares de la ayuda financiera que tales organizaciones entregan a la demandante para la ejecución de los proyectos: “Promoción de estrategias de desarrollo no militaires (sic) en Colombia”. Exp. Si no constare por escritura privada o pública. la base gravable en el impuesto de industria y comercio estaba representada por los ingresos netos obtenidos por el ejercicio de actividades industriales. En algunos apartes de los contratos la ayuda financiera entregada la denominan “fondos”.” Fl. Fl. Para la demandante el dinero que recibe de algunas organizaciones internacionales no hace parte de esta base. rebajas y descuentos. Hacen parte de estos Convenios de Cooperación o Subvención. se precisó que: “. Los recursos en cuestión son recibidos por la92 actora en virtud de los Convenios de Cooperación que suscribió con Oxfam Solidante de Bélgica y con el Secretariado Nacional de Pastoral Social.a. 298 c. el segundo. 336 c. incluidos los rendimientos financieros y comisiones. El C. durante el periodo gravable. con exclusión de los ingresos por actividades no sujetas. o si en la escritura no se especificaren los servicios. quiso conservar el legislador extraordinario en relación con los previstos desde antes por la Ley 14 de 1983. comerciales y de servicios.

Lo anterior pone en evidencia que los dineros que recibe la demandante de estas organizaciones internacionales son exclusivamente para desarrollar el objeto de cada convenio. Sentencia del 3 de marzo de 2011. sea validamente discutible. Exp. entre éstos. ¡ninguna¡. tratándose de ingresos provenientes de donaciones gratuitas. ejecutar el proyecto o programa previamente aprobado. Sin embargo surge un interrogante. (033) ¿Los ingresos por diferencia en cambio se consideran gravada con el impuesto de industria y comercio?. Martha Teresa Briceño de Valencia). la cláusula de reembolso de recursos denota sólo la exigencia del cumplimiento de los términos acordados. no hacen parte de la base de determinación de la sanción por no declarar este tributo. De otra parte. la destinación exclusiva de los mismos al desarrollo de la “acción” financiada. por tal razón periódicamente el beneficiario debe presentar los informes “narrativos” y “financieros” acordados. no son gravados con el impuesto de industria y comercio y por tanto. 18328.D. Comercio y Avisos ICA Estos documentos son claros en señalar que la ayuda proporcionada es exclusivamente para ejecutar las actividades propias de cada uno de los proyectos.P. sin que esté obligada la donataria a prestar servicio alguno a favor de las donantes. En consecuencia. no se enmarcan dentro de los supuestos del artículo 1490 del Código Civil. pues sólo deben destinarse a la financiación del proyecto o programa que dio origen a la subvención. ya que conforme lo ha indicado la misma doctrina oficial. que actividad industrial. no de las organizaciones donantes. DOCTRINA (D. y no proceda del ejercicio de una actividad exportadora o surja como resultado de inversiones efectuadas en el exterior. Según lo dicho. lo cual hace que lo planteado en la Doctrina Oficial emitida por la D. comercial o de servicios tiene ocurrencia cuando se generan las fluctuaciones en las tasas de cambio.I. lo hace a favor de “ciertos sectores de la población” víctimas de la violencia en Colombia. (Consejo de Estado. los recursos recibidos por la actora.D. aquellos ingresos que carecen de relación de causalidad entre el ingreso obtenido y el desarrollo de una actividad gravada con el impuesto. C. Si bien la donataria presta servicios de asesoría jurídica y/o capacitación.92 Cartilla Impuesto de Industria. La Diferencia en cambio como consecuencia de la . la base gravable está conformada por los ingresos que provengan del desarrollo de actividades gravadas.) • Concepto 0987 del 2 de julio de 2003. toda vez que las donantes efectúan los pagos sin que la donataria esté obligada a prestarles un servicio como contraprestación. pues no tiene que prestar ningún servicio a las organizaciones cooperantes. quedando por fuera de la misma. para considerarlos donaciones remuneratorias. esto es.I. Según la doctrina oficial la diferencia en cambio hará parte de la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio en la medida en que la misma se reconozca como un ingreso conforme a las reglas contables.

que al referirse al tema planteado expresó: 96 El sistema de ajustes integrales por inflación fue eliminado por el artículo 78 de la Ley 1111 del 2006 . Este sistema no será tenido en cuenta para la determinación del impuesto de industria y comercio ni de los demás impuestos o contribuciones. cuya posición se reitera así: “En primer término resulta pertinente precisar que los ajustes integrales por inflación estaban regulados en el Título V del Libro I del Estatuto Tributario Nacional (impuesto sobre la renta y complementarios) y aquél se subdividía en capítulos relacionados con los aspectos generales (capítulo I). JURISPRUDENCIA: Diferencia en cambio. Además afirma que tales ingresos corresponden a ajustes integrales por inflación los cuales no se aplican para la determinación del impuesto de industria y comercio por disposición expresa del artículo 42 del Decreto Distrital 352 de 2002 en concordancia con el Título V del Libro Primero del Estatuto Tributario Nacional.. Dra. ajuste a los pasivos (capítulo III). Ahora bien. (…)” 96 De lo anterior se advierte que el artículo 330 E.T. esta Corporación se pronunció en sentencia de 26 de marzo de 2009. créditos a favor. en UPAC (hoy UVR) o con pacto de reajuste. Frente al argumento de la demandada en el sentido de que el ajuste por diferencia en cambio no corresponde realmente a un ajuste por inflación por no estar sometido a éste índice sino a la variación de la tasa de cambio..Preguntas y Respuestas 93 reexpresión de pasivos en moneda extranjera. expresamente excluye la aplicación del sistema de ajustes por inflación en la determinación del impuesto de industria y comercio. (…)(Subrayas fuera de texto). o poseídos en el exterior. títulos. La actora sostiene que los ingresos por concepto de ajuste en diferencia en cambio no tienen relación con su actividad. C.. disposición que se encuentra incluida en el mismo capítulo de los ajustes a los activos en el Estatuto Tributario Nacional. Martha Teresa Briceño de Valencia. el último día del año. ajustes al patrimonio líquido (capítulo IV). (…) Las cuentas por cobrar.T. Las divisas. Exp. 16584.P. no conforma la base gravable del impuesto de industria y comercio • Concepto 0966 del 9 de diciembre de 2002. se deben reexpresar a la tasa de cambio en pesos para la respectiva moneda a tal fecha.T. los depósitos en UPAC (hoy UVR) y en general cualquier crédito activo sobre el cual se haya pactado algún reajuste de su valor deben ajustarse con base en el respectivo pacto de ajuste. 335. En relación con la discusión respecto de si los ajustes por diferencia en cambio constituyen o no ajustes integrales por inflación. la Sala en la misma providencia antes transcrita. ajustes a los activos (capítulo II). El sistema de ajustes integrales por inflación a que se refiere el presente título produce efectos para determinar el impuesto de renta y complementarios y el patrimonio de los contribuyentes. 330. derechos.N. incluidos en Título V disponen: CAPITULO II Ajustes a los activos Art. Art. los artículos 330 y 335 del E.Efectos contables y fiscales del sistema de ajustes integrales. depósitos y demás activos expresados en moneda extranjera. Además se observa que el ajuste en diferencia en cambio y el pacto de reajuste están consagrados en el artículo 335 del E. La diferencia en cambio conforma la base gravable del impuesto de industria y comercio. reiteró su jurisprudencia plasmada en la sentencia de 14 de abril de 1994. ajustes en las cuentas de resultado (capítulo V) y normas de transición (capítulo VI).Ajuste de activos expresados en moneda extranjera. por lo que se puede concluir que el Legislador otorga tanto al ajuste por diferencia en cambio y al pacto de reajuste el tratamiento de ajustes integrales por inflación”.

los artículos 330 y 335 del E. T. 330. Adición de ingresos por ajuste por diferencia en cambio La actora sostiene que los ingresos por concepto de ajuste en diferencia en cambio no tienen relación con su actividad. como lo señala el artículo 330 E. JURISPRUDENCIA: Diferencia en cambio. Ahora bien. Sentencia del 22 de marzo de 2011. el cual.T. cuya posición se reitera así: “En primer término resulta pertinente precisar que los ajustes integrales por inflación estaban regulados en el Título V del Libro I del Estatuto Tributario Nacional (impuesto sobre la renta y complementarios) y aquél se subdividía en capítulos relacionados con los aspectos generales (capítulo I). Por lo anterior no prospera en este punto el recurso de apelación interpuesto. que se haya registrado entre el 1 de Diciembre del año anterior al gravable y el 30 de Noviembre del año gravable. Por consiguiente. El sistema de ajustes integrales por inflación a que se refiere el presente título produce efectos para determinar el 97 Articulo 97 del Decreto 807 de 1993 97 . siguiendo con la jurisprudencia que en esta oportunidad se reitera. Comercio y Avisos ICA “Si bien es cierto que. además. incluidos en Título V disponen: CAPITULO II. Además afirma que tales ingresos corresponden a ajustes integrales por inflación los cuales no se aplican para la determinación del impuesto de industria y comercio por disposición expresa del artículo 42 del Decreto Distrital 352 de 2002 en concordancia con el Título V del Libro Primero del Estatuto Tributario Nacional. (Consejo de Estado.N. Libro 1 correspondiente al ajuste integral por inflación”. Exp 17205. tal disposición es clara en indicar que las disposiciones previstas en el título producen efectos para determinar el impuesto de renta y complementarios y el patrimonio de los contribuyentes.P. ubicado en el Capítulo II del mismo Título V. antes transcrito.94 Cartilla Impuesto de Industria. En relación con la discusión respecto de si los ajustes por diferencia en cambio constituyen o no ajustes integrales por inflación. En consecuencia no procede la adición de ingresos por concepto de ajuste por diferencia en cambio como se plantea en el acto liquidatorio demandado. C. Martha Teresa Briceño de Valencia. como puede deducirse del artículo 335 del Estatuto Tributario.. ajustes al patrimonio líquido (capítulo IV).P. C. esta Corporación se pronunció en sentencia de 26 de marzo de 2009. Dra.Efectos contables y fiscales del sistema de ajustes integrales. equivalente a la variación porcentual de Índice de Precios al Consumidor para empleados elaborado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística -DANE-. como lo afirma la Superintendencia Bancaria. tal expresión si corresponde al ajuste por inflación real que se hace con base a la devaluación del peso frente a las divisas. no es aplicable al tributo territorial en cuestión y. ajustes en las cuentas de resultado (capítulo V) y normas de transición (capítulo VI). 16584. el ajuste de los bienes expresados en moneda extranjera no se efectúa por el Porcentaje de Ajuste del Año Gravable PAAG. sino a la tasa de cambio. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). ajuste a los pasivos (capítulo III). Ajustes a los activos Art. la Sala concluye que los ajustes por diferencia en cambio hacen parte del sistema de ajustes integrales por inflación. Exp. ajustes a los activos (capítulo II). (Subrayas fuera de texto).

C. que al referirse al tema planteado expresó: “Si bien es cierto que. Exp 17270.) Las cuentas por cobrar. el ajuste de los bienes expresados en moneda extranjera no se efectúa por el Porcentaje de Ajuste del Año Gravable PAAG. o poseídos en el exterior. la Sala en la misma providencia antes transcrita. equivalente a la variación porcentual de índice de Precios al Consumidor para empleados elaborado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística -DANE-. sino a la tasa de cambio..Preguntas y Respuestas 95 impuesto de renta y complementarios y el patrimonio de los contribuyentes. como lo afirma la Superintendencia Bancaria.)(Subrayas fuera de texto). el cual. 335. en UPAC (hoy UVR) o con pacto de reajuste. como lo señala el artículo 330 E. tal disposición es clara en indicar que las disposiciones previstas en el título producen efectos para determinar el impuesto de renta y complementarios y el patrimonio de los contribuyentes. Libro 1 o correspondiente al ajuste integral por inflación”. el último día del año. los depósitos en UPAC (hoy UVR) y en general cualquier crédito activo sobre el cual se haya pactado algún reajuste de su valor deben ajustarse con base en el respectivo pacto de ajuste. depósitos y demás activos expresados en moneda extranjera. (.) . tal expresión si corresponde al ajuste por inflación real que se hace con base a la devaluación del peso frente a las divisas. T. .. que se haya registrado entre el 1º de Diciembre del año anterior al gravable y el 30 de Noviembre del año gravable. . Por lo anterior no prospera en este punto el recurso de apelación interpuesto. Art.T.Ajuste de activos expresados en moneda extranjera. reiteró su jurisprudencia plasmada en la sentencia de 14 de abril de 1994. títulos. (. expresamente excluye la aplicación del sistema de ajustes por inflación en la determinación del impuesto de industria y comercio. por lo que se puede concluir que el Legislador otorga tanto al ajuste por diferencia en cambio y al pacto de reajuste el tratamiento de ajustes integrales por inflación”. se deben reexpresar a la tasa de cambio en pesos para la respectiva moneda a tal fecha. Las divisas. Sentencia del 18 de marzo de 2010. Además se observa que el ajuste en diferencia en cambio y el pacto de reajuste están consagrados en el artículo 335 del E. En consecuencia no procede la adición de ingresos por concepto de ajuste por diferencia en cambio como se plantea en el acto liquidatorio demandado. no es aplicable al tributo territorial en cuestión y. la Sala concluye que los ajustes por diferencia en cambio hacen parte del sistema de ajustes integrales por inflación. (Subrayas fuera de texto). T.N.. Este sistema no será tenido en cuenta para la determinación del impuesto de industria y comercio ni de los demás impuestos o contribuciones. (. Por consiguiente. Frente al argumento de la demandada en el sentido de que el ajuste por diferencia en cambio no corresponde realmente a un ajuste por inflación por no estar sometido a éste índice sino a la variación de la tasa de cambio. ubicado en el Capítulo II del mismo Título V. además. siguiendo con la jurisprudencia que en esta oportunidad se reitera.P. antes transcrito. derechos.N.. Martha Teresa Briceño de Valencia.. como puede deducirse del artículo 335 del Estatuto Tributario.)” De lo anterior se advierte que el artículo 330 E.” (Consejo de Estado.. créditos a favor. disposición que se encuentra incluida en el mismo capítulo de los ajustes a los activos en el Estatuto Tributario Nacional.

En cuanto a la forma de reparto. Contrato de cuentas en participación JURISPRUDENCIA. se debe considerar gravado con el impuesto de industria y comercio y por ende conformante de la base gravable del mismo. Si. De otra parte el artículo 4 del Código Civil preceptúa “Las estipulaciones de los contratos válidamente celebrados preferirán a las normas legales supletivas y a las costumbres mercantiles. que tenga una causa lícita.D. en el que acordaron la distribución entre los participes.I. DOCTRINA (D.”. 2. Comercio y Avisos ICA (034) Los ingresos contables obtenidos como consecuencia de condonaciones de deudas por pagar ¿conforman la base gravable del impuesto de industria y comercio?. En el presente caso los particulares en ejercicio de la autonomía de la voluntad celebraron verbalmente un contrato de cuentas en participación.) • Concepto 802 del 8 de septiembre de 1999. 4. 3. A lo anterior debe agregarse el cumplimiento de ciertos requisitos o formalidades que la ley exige por la naturaleza del contrato o por la calidad o estado de las personas que lo celebran. conforme lo señalado en la Ley 1430 de 2010.I.) • Concepto 0947 del 18 de marzo de 2002. disposición que es concordante con el artículo 16 ibídem “No podrán derogarse por convenios particulares las leyes en cuya observancia están interesados el orden y las buenas costumbres. . que recaiga sobre un objeto lícito. la base gravable proporcional se liquidará sobre la totalidad de los ingresos netos que se perciba en el ejercicio de la actividad o actividades para cada uno. y debiendo ser cumplida la obligación de declarar por la totalidad de los ingresos en cabeza del participe gestor. Contrato de Cuentas en participación La legalidad del contrato que se refiere al cumplimiento de los requisitos que el artículo 1502 ibídem establece para que una persona se obligue a otra por un acto o declaración de voluntad: 1. la condonación de deudas reporta para quien se le condona la deuda como un menor costo o gasto y contablemente la condonación de deudas debe ser registrada como un ingreso diverso. DOCTRINA (D.96 Cartilla Impuesto de Industria.D. deberán tributar con base en el porcentaje de distribución acordado en el Contrato de Cuentas en participación. al reunir estas características y tener relación directa de causalidad entre el ingreso y el objeto del mismo. que sea legalmente capaz. que consienta en dicho acto o declaración y su consentimiento no adolezca de violo. Dentro de los contratos en cuentas en participación se tiene que tanto el partícipe gestor como el participe inactivo. aclarándose que en el evento de que el contrato haya sido suscrito para la explotación de máquinas electrónicas como suele ocurrir en estos casos. (035) ¿Cuál es la base gravable de los contratos de Cuentas en participación?. Condonación de deudas. al desarrollar actividades gravadas con el Impuesto de Industria y Comercio en esta jurisdicción. sin existir la posibilidad de descontarse costo o gasto alguno. de los ingresos en el momento de percibirlos.

De otra. En efecto. pues las formas de contrato no pueden cambiar los demás procedimientos contemplados tanto en la legislación comercial como en la tributaría. como expresamente lo establece el artículo 509 del Código de Comercio. toma como base la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios . sino el momento en que se distribuyen “en cuanto se deben sujetar a las demás disposiciones contempladas para las sociedades limitadas o asimiladas. el artículo 26 del Estatuto Tributario al indicar el procedimiento para determinar la renta líquida gravable. no se contemplan en la legislación tratamiento tributario especial en materia de impuesto sobre la renta para los contratos de cuentas en participación y por ello no corresponde a la administración acudir al establecido para determinadas sociedades. mientras toda sociedad tiene esos atributos. Por consiguiente sostener que deben distribuirse utilidades y no ingresos y que éstos no deben repartirse cuando se perciben. no hay norma que prohiba su celebración entre particulares que no ostenten esa calidad. pues aunque la ley mercantil no prevé que esta clase de contratos se celebre entre comerciantes. (…) La legislación tributaria no le ha asignado al contrato de cuentas en participación la calidad de contribuyente del impuesto sobre la renta.Preguntas y Respuestas 97 que si bien no corresponde a la definición que dé está clase de contrato hace el artículo 507 del Código de Comercio. por lo que debe entenderse que cada uno de los partícipes del contrato. ni al gestor la obligación de tributar por la totalidad de los ingresos percibidos por la ejecución del contrato. o que no sea una actividad comercial la que desarrollan. en la Resolución que decide el recurso de reconsideración se dice que no se discute la validez o legalidad del contrato de cuentas en participación en cuanto a la parte comercial se refiere y sus formas de distribución porcentual de utilidades o pérdidas. patrimonio social y domicilio. no está involucrado el interés general ni establece cláusula alguna que contenga disposiciones tributarias por cuyo cumplimiento debe velar la DIAN. son objeciones que atenían contra el principio de la autonomía de la voluntad que rige la contratación entre particulares. símil desafortunado pues en primer lugar el contrato de cuentas en participación no constituye una persona jurídica y por tanto carece de nombre. Contrario a las objeciones que formula la apoderada de la DIAN. “ (negrillas fuera del texto ). no hay impedimento legal para ello. pues el contribuyente debe contar con unas reglas claras y precisas previamente establecidas por el legislador y por tanto su conducta debe ser evaluada en relación con el cumplimiento o el incumplimiento de esas disposiciones y no puede estar sometida a criterios de la administración que carecen de soporte legal. cuando así lo deseen. se atenta contra la seguridad jurídica que debe imperar en el campo tributario. No obstante lo anterior en el certificado de la Cámara de Comercio consta que la sociedad tiene carácter comercial. Esta afirmación de la Administración contradice el principio de la autonomía de la voluntad pues no existe norma que prohiba a los contratantes distribuir el ingreso cuando se percibe o que imperativamente contemple término para efectuarla. Lo anterior es también predicable del hecho de que no sean comerciantes los partícipes o de que el objeto social de la sociedad no sea una actividad comercial. son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios por los ingresos propios que cada cual recibió. Asimismo. al no tener el carácter de norma orden público pues regula un tema de estricto derecho privado. tanto el gestor como los ocultos.

(Consejo de Estado. Exp. cedidos o enajenados a cualquier título como derechos patrimoniales que son.D.I. (036) La venta total o parcial y el alquiler de marcas ¿está gravado con el impuesto de industria y comercio?. sólo en la cuota que le correspondió. la venta total o parcial de marcas o enseñas comerciales así como el alquiler de las mismas vía concesión. estos derechos no hacen parte de los activos fijos de la empresa al ser posible su explotación dentro del giro ordinario de los negocios del titular de los mismos. arrendados. (037) En el evento de no tener ingresos durante un período. Sin embargo. No. María Inés Ortiz Barbosa). Esta misma regla aplicará para los responsables del régimen simplificado. Ingresos por Explotación Comercial de Primas y Marcas Comerciales. ya que conforme con las regulaciones internacionales los derechos sobre marcas registradas pueden ser explotados. A lo anterior se agrega que dado que cada partícipe es sujeto pasivo del impuesto sobre la renta y por consiguiente debe pagar el tributo por los ingresos generados en el contrato de cuentas en participación y si además a la sociedad actora en su calidad de gestora se le obliga a pagar el impuesto por la totalidad de los ingresos recibidos por el mismo contrato. señala que a partir del primer bimestre del año gravable 2012. franquicias. DOCTRINA (D. 13724 C:P. incremento patrimonial. “que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción. El excedente constituye incremento para cada partícipe en la parte que se le asignó en la distribución.” La totalidad de los ingresos percibidos en los mencionados contratos de cuentas en participación le producen a la sociedad actora al obrar como gestor.) • Concepto 1136 del 17 de julio de 2006. Comercio y Avisos ICA realizados en el año o período gravable.98 Cartilla Impuesto de Industria. o arrendamientos. . Si. el artículo 7º del Acuerdo 469 de 2011. lo que está proscrito en nuestra legislación. se encuentra gravada con el impuesto de industria y comercio. ¿puedo presentar mi declaración en ceros?. Sentencia 13724 del 1º de abril de 2004. se está ante un caso de doble tributación por un mismo hecho. de conformidad con el acuerdo de voluntades. no estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto de industria y comercio los responsables del régimen común en los periodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto. y por ser el derecho sobre la propiedad de marcas un fruto de la creación artística valuable comercialmente y cuya explotación o enajenación reporta para el que lo vende un ingreso que resulta gravado en la medida que encaje o se enmarque como una de las actividades generadoras del tributo en los términos del artículo 32 del Decreto 352 de 2002.

cuando se trate de ventas hechas al exterior por intermedio de una comercializadora internacional debidamente autorizada. Cuando las mercancías adquiridas por la sociedad de comercialización internacional ingresen a una zona franca colombiana o a una zona aduanera de propiedad de la comercializadora con reglamento vigente. deberá cumplirse con las siguientes condiciones: En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción nacional destinados a la exportación. cuando la exportación la efectúe la sociedad de comercialización internacional dentro de los noventa días calendario siguientes a la fecha de expedición del certificado de compra al productor.D. el formulario único de exportación o copia del mismo y copia del conocimiento de embarque. Utilidad). En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción nacional destinados a la exportación. en concordancia con lo establecido en el parágrafo 3º del artículo 1º del Acuerdo 2 de 1987 y los artículos 2 y 21 del Acuerdo 65 de 2002.) • Concepto 612 del 25 de noviembre de 1997. ingresos que no conforman la misma. al contribuyente se le exigirá. las condiciones para poder excluir de la base gravable. Siendo el contrato de administración delegada un contrato de construcción de obra material muy utilizado en la construcción y urbanización. o copia auténtica del mismo.Preguntas y Respuestas 99 (038) ¿Cuál es la base gravable en los contratos de administración delegada?. y b- Certificación expedida por la sociedad de comercialización internacional. en la cual se identifique el número del documento único de exportación y copia auténtica del conocimiento de embarque.I.(Administración. en caso de investigación se le exigirá al interesado: a- La presentación del certificado de compra al productor que haya expedido la comercializadora internacional a favor del productor. como utilidad neta –AIU. De conformidad con lo preceptuado en los artículos 43 y 44 del Decreto Distrital 352 de 2002. DOCTRINA (D. Imprevistos. son ingresos propios para el constructor o artífice de la obra. teniendo a estos como ingresos propios y no sobre la totalidad del contrato en el cual puede perfectamente haber ingresos de terceros o para terceros. para ser exportadas por dicha sociedad . la remuneración que recibe por la realización de su actividad. en caso de investigación. Contratos de administración delegada (039) ¿Cuales son los requisitos para que procedan las exclusiones de la base gravable en el Impuesto de Industria y Comercio?.

tales como los recibos de pago de estos impuestos en otros municipios. así como facturas de venta expedidas en cada municipio. que para que proceda la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital en el caso de actividades comerciales y de servicios realizadas fuera de Bogotá. documento de identidad o NIT y dirección de las personas naturales o jurídicas de quienes se recibieron los correspondientes ingresos.de que trata el artículo 25 del Decreto 1519 de 1984. Por su parte el artículo 44 ya citado. De conformidad con lo preceptuado en el artículo 46 del Decreto Distrital 352 de 2002. se crean instrumentos de ahorro destinado a dicha financiación. Así mismo que en caso de ejercerse actividades industriales en varios municipios. en concordancia con lo establecido en el Artículo 98 del Acuerdo 21 de 1983 y Artículo 207 del Decreto 1333 de 1986 y el artículo 5º de la Ley 546 del 23 de diciembre de 199929 “por la cual se dictan normas en materia de vivienda. indicando el nombre. - En el caso de los ingresos por venta de activos fijos.100 Cartilla Impuesto de Industria. se informará el hecho que los generó. Comercio y Avisos ICA dentro de los ciento ochenta (180) días calendario siguientes a la fecha de expedición del certificado de compra al productor. soportes contables u otros medios probatorios el origen extraterritorial de los ingresos. se señalan los objetivos y criterios generales a los cuales debe sujetarse el Gobierno Nacional para regular un sistema especializado para su financiación. cuando lo solicite la administración tributaria distrital. establece como requisitos para excluir de la base gravable. se dictan medidas relacionadas con los impuestos y otros costos vinculados a la construcción y negociación de vivienda y se expiden otras disposiciones. u otras pruebas que permitan establecer la relación entre la actividad territorial y el ingreso derivado de ella. (040) ¿Cuál es la base gravable para las entidades del sector financiero?. el contribuyente deberá demostrar mediante facturas de venta. copia auténtica del documento anticipado de exportación -DAEX. de aquellos ingresos percibidos fuera del Distrito Capital. los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros: a) Cambios: posición y certificado de cambio. deberá el contribuyente acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada actividad mediante registros contables separados por cada planta o sitio de producción. .” las bases gravables especiales para el sector financiero son las siguientes: BANCOS Para los bancos.

seguros generales. de operaciones en moneda extranjera. los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros: a) Cambios: Posición y certificados de cambio. (Ley 1430 de 2010) Corporaciones financieras Para las corporaciones financieras. de operaciones en moneda extranjera. Para las compañías de financiamiento comercial. c) Intereses: de operaciones con entidades públicas. c) Intereses: de operaciones con entidades públicas. y d) Ingresos varios. y c) Ingresos varios. y compañías reaseguradoras. de operaciones en moneda nacional. los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros: a) Intereses.Preguntas y Respuestas 101 b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional. de operaciones en moneda extranjera. Compañías de seguros de vida. f) Ingresos varios. los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros: a) Servicios de almacenaje en bodegas y silos. . y compañías reaseguradoras. b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional. Para las compañías de seguros de vida. e) Ingresos en operaciones con tarjeta de crédito. b) Comisiones. Compañías de financiamiento comercial. b) Servicios de aduanas. seguros generales. Almacenes generales de depósito Para los almacenes generales de depósito. de operaciones en moneda nacional. los ingresos operacionales del bimestre representados en el monto de las primas retenidas. d) Rendimiento de inversiones de la sección de ahorros. de operaciones en moneda extranjera.

Intereses recibidos. otros cupos de crédito autorizados por la Junta Directiva del Banco. Instituciones financieras Parte Exenta Corrección Monetaria. Dividendos. Base Gravable. Comisiones recibidas.) • Concepto 1184 del 27 de noviembre de 2008. Para las sociedades de capitalización. Ingresos Bancos. la base gravable será la establecida para los bancos en los rubros pertinentes. Casas de Cambio . Base Gravable. con exclusión de los intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios de crédito concedidos a los establecimientos financieros. Actividades financieras de entidades no financieras.102 Cartilla Impuesto de Industria. • Concepto 1177 del 11 de septiembre de 2008. • Concepto 1020 del 31 de marzo de 2004. calificados como tales por la Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la ley. • Concepto 759 del 22 de abril de 1999. Base gravable mercado de valores. los ingresos operacionales del bimestre señalados para los bancos. sociedades Comisionistas de Bolsa • Concepto 257 de Enero 20 de 1995. Base Gravable. Sociedades de capitalización. Comercio y Avisos ICA c) d) e) f) Servicios varios. DOCTRINA (D. Base gravable en las actividades financieras por percepción de rendimientos. • Concepto 727 de noviembre 9 de 1998. y Otros rendimientos financieros. Demás establecimientos de crédito. los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros: a) b) c) d) Intereses. y Ingresos varios. Rendimientos generados por las inversiones realizadas por las entidades financieras diferentes a los bancos. Base gravable. diferentes a las mencionadas. Para los demás establecimientos de crédito.D. Corporaciones de Ahorro y Vivienda. líneas especiales de crédito de fomento y préstamos otorgados al Gobierno Nacional. • Concepto 1064 del 9 de diciembre de 2004. Comisiones.I. Banco de la republica Para el Banco de la República. • Concepto 687 de Junio 8 de 1998.

99 Sentencia de 23 de septiembre de 1993. en los mismos términos precisados por la ley. M. debidamente contabilizadas en los auxiliares de la sucursal y por lo tanto no admite la aplicación de Coeficiente de Distribución de Primas remitido por la Superintendencia Bancaria. 12195 M. para efectos del Impuesto de Industria y Comercio. Exp.. La demandada admite en el recurso de apelación que para cuantificar las “primas retenidas” el municipio determina la base gravable. 12193 M.P. los ingresos operacionales anuales representados en el monto de as primas retenidas. junio 14 y 2 de agosto de 2007. para efectos de su recaudo”. Ligia López Díaz.212 Dto..P. para efectos del recaudo del impuesto.P. El artículo 47 de la citada ley (art. dentro de los cuatro (4) primeros meses de cada mes. 4919 M. Corresponde entonces a los Concejos Municipales la definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio aplicable a las compañías aseguradoras. que las certificaciones que en tal sentido emite dicha entidad de control.) 4) Para compañías de Seguros de Vida. Septiembre 7 de 2001 Exp. el monto de la base descrita en el artículo 42 de la misma ley. 12900 M. dispone: “La base impositiva para la cuantificación del impuesto regulado en la presente ley se establecerá por los Concejos Municipales o por el Concejo del Distrito Especial de Bogotá. deduciendo de las “primas brutas emitidas en la ciudad de Medellín” las “primas brutas cedidas o reaseguros en la misma ciudad”. el artículo 42 de la Ley 14 de 1983.P. También ha indicado esta Corporación que “la función de la Superintendencia Bancaria consagrada en el artículo 212 del Decreto 1333 de 1986 (norma con fuerza de ley. Germán Ayala Mantilla.1333/86) señala que la Superintendencia Bancaria informará a cada municipio y al Distrito Especial de Bogotá . María Inés Ortiz Barbosa y. de la siguiente manera: (.el monto de la base descrita en el artículo 207 de este decreto. ha dicho la Sala en reiteradas oportunidades. Por ello. Jaime Abella Zárate.Preguntas y Respuestas 103 JURISPRUDENCIA: Base gravable Aseguradoras La Sala reitera en esta ocasión lo señalado en las sentencias del 17 de noviembre de 2005 y 29 de junio de 2006 C.P. sin que ello implique la determinación de las bases gravables que es función que le correspondía a los Concejos 99 Municipales en competencia hoy claramente señalada en el artículo 338 de la Constitución .P. María Inés Ortiz. 98 Sentencias de septiembre 7 de 2001 Exp.. Juan Ángel Palacio y Mayo 3 de 2002 Exp.. Septiembre 21 de 2001 Exp. Seguros Generales y Compañías Pe aseguradoras. posterior a la Ley 14 de 1983) se debe limitar a informar a cada municipio y al Distrito Especial de Bogotá “. sino simplemente de informativas 98 y con la única finalidad de facilitar el correcto recaudo del tributo ”. no tienen el carácter de obligatorias para los municipios. tal como seguramente se hizo al expedir el Acuerdo 061 de 1989. 12194 M.. La información relativa a la determinación del monto de la base gravable por parte de la Superintendencia Bancaria. subrogado por el 207 del Decreto 1333 de 1986. . Ligia López Díaz: En relación con el impuesto de industria y comercio. no constituye una intromisión ilegítima en asuntos de competencia de los Concejos Municipales.P. de cuya existencia dan cuenta los actos acusados.

P. so pretexto de la ausencia de información contable acerca de las “primas retenidas”. C. posterior a la Ley 14 de 1983) se debe limitar a informar a cada municipio y al Distrito Especial de Bogotá “el monto de la base descrita en el artículo 207 de este decreto para efectos de su recaudo”.P. sin que ello implique la determinación de las bases gravables que es función asignada a los Concejos Municipales como claramente señala el artículo 338 de la Constitución Política.P. en ejercicio de las cuales tenía que demostrar que lo reportado por la demandante en su declaración privada como primas retenidas. o si debe aceptarse el Coeficiente de Distribución de primas empleado por la Superintendencia Bancaria. no constituye una intromisión ilegítima en asuntos de competencia de los Concejos Municipales. del impuesto de industria y comercio en la actividad de seguros. La función de la Superintendencia Bancaria. Ligia López Díaz. 15527. La administración no aportó al proceso prueba que desvirtúe la veracidad de la declaración. sino simplemente informativo. 100 Sentencia del 2 de agosto de 2007 Exp. las “primas brutas cedidas o ‘ reaseguros en la misma ciudad”. Juan Angel Palacio Hincapié) JURISPRUDENCIA: Base gravable Aseguradoras En el presente caso se controvierte la legalidad de los actos administrativos por los cuales se modificó a declaración presentada por la actora. ante la ausencia de información en los registros contables suministrados de las primas retenidas. por lo que procede la confirmación de la sentencia apelada.P. no se ajusta a derecho la actuación administrativa cuestionada. señaló taxativamente que la base gravable para la Aseguradoras está conformada por las “primas retenidas”. con base en la certificación de la Superintendencia Bancaria. subrogado por el artículo 207 del Decreto 1333 de 1986. Se discute si la base gravable de la actividad de seguros corresponde al total de primas emitidas por la entidad en el Municipio de Medellín. . no son de carácter obligatorio para los Municipios. De ahí que al determinar el Municipio el impuesto deduciendo de las “primas brutas emitidas en el Municipio de Medellín”. acudir a sus amplias facultades de fiscalización. dado que la autoridad fiscal toma como base impositiva “las primas emitidas”. María Inés Ortiz Barbosa y junio 14 de 2007 M. (…) De lo anterior se deduce que la certificación expedida por parte de la Superintendencia Bancaria. para efectos del impuesto de Industria y Comercio sobre el monto de las primas retenidas. no correspondía a la realidad. consagrada en el artículo 212 del Decreto 1333 de 1986 (norma con fuerza de ley. En conclusión. correspondiente al impuesto de industria y comercio avisos y tableros por el año gravable y de pago 1997. que las certificaciones que en tal sentido emite dicha entidad de control. Exp. La Sala reitera en esta ocasión lo señalado en las sentencias de junio 29 de 2006 C. base 1996. tuvo en 100 cuenta una base gravable diferente a la prevista legalmente . en cuanto desconoce que la base gravable del impuesto de industria y comercio en la actividad aseguradora son las primas retenidas y no las emitidas. 16041 M.104 Cartilla Impuesto de Industria. (Consejo de Estado. Ligia López Díaz. Sentencia del 17 de abril de 2008. Si el Municipio tenía dudas sobre la correcta determinación del impuesto debió. Comercio y Avisos ICA Para la Sala la actuación de la administración municipal resulta contraria a derecho. La Sala ha señalado en reiteradas oportunidades. desconociendo que el artículo 42 de la Ley 14 de 1983.

Así. desconociendo que el artículo 42 de la Ley 14 de 1983. es el monto de las primas retenidas que informa la Superintendencia Bancaria anualmente a los municipios o se establece en los términos propuestos en los actos demandados. La administración no aportó al proceso prueba que desvirtúe la veracidad de la declaración. no correspondía a la realidad. ..Preguntas y Respuestas 105 En consecuencia. en cuanto desconoce que la base gravable del impuesto de industria y comercio en la actividad aseguradora son las primas retenidas y no las emitidas. Al respecto se precisa lo siguiente: En relación con el impuesto de industria y comercio. deduciendo de las “primas brutas emitidas en el Municipio de Medellín”. C. el monto de la base descrita en el artículo 42 de la misma ley. corresponde los Concejos Municipales la definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio aplicable a las compañías aseguradoras. certificación de la Superintendencia Financiera. Para la Sala la actuación de la administración municipal resulta contraria a derecho. no se ajusta a derecho la actuación administrativa cuestionada. 16.041. en ejercicio de las cuales tenía que demostrar que lo reportado por la demandante en su declaración privada como primas retenidas. dado que la autoridad fiscal toma como base impositiva “las primas emitidas” so pretexto de la ausencia de información contable acerca de las “primas retenidas”. corresponde a la Sala decidir si la base gravable del impuesto de industria y comercio de las compañías aseguradoras. con base en la certificación de la Superintendencia Bancaria. el artículo 42 de la Ley 14 de 1983.1333/86) señala que la Superintendencia Bancaria informará a cada municipio y al Distrito Especial de Bogotá. El Municipio de Medellín no aceptó el “Coeficiente de Distribución de Primas” remitido por la Superintendencia Bancaria y tomó como base gravable las primas emitidas en ese municipio y en tal sentido modificó la liquidación privada.. los ingresos operacional es anuales representados en el monto de las primas retenidas”. dispone: “La base impositiva para la cuantificación del impuesto regulado en la presente ley se establecerá por los Concejos Municipales o por el Concejo del Distrito Especial de Bogotá. En conclusión. Seguros Generales y Compañías Reaseguradoras. El artículo 47 de la citada ley (art. Exp. señaló taxativamente que la base gravable para la Aseguradoras está conformada por las “primas retenidas”. para efectos del recaudo del impuesto. por lo que procede la confirmación de la sentencia apelada. dentro de los cuatro (4) primeros meses de cada año. Si el Municipio tenía dudas sobre la correcta determinación del impuesto debió acudir a sus amplias facultades de fiscalización. subrogado por el artículo 207 del Decreto 1333 de 1986. 212 D. de la siguiente manera: “(.P. El Municipio determinó el impuesto. Ligia López Díaz) JURISPRUDENCIA: Base impositiva compañía de seguros de vida. Sentencia del 2 de agosto de 2007. con este procedimiento tuvo en cuenta una base gravable diferente a la prevista legalmente. las “primas brutas cedidas o reaseguros en la misma ciudad”.. ) “4) Para Compañías de Seguros de Vida. subrogado por el 207 del Decreto 1333 de 1986. (Consejo de Estado.

en tal sentido la administración aunque adelantó investigación. en cuanto al fondo del asunto. reiteradas oportunidades. en los mismos términos precisados por la ley. En relación con el tributo en debate los artículos 42 de la ley 14 de 1983 y 207 del decreto 1333 de 1986 dicen: (…) El artículo 47 de la mencionada ley señala que la Superintendencia Bancaria informará a los municipios y al Distrito Especial de Bogotá. y toma como base impositiva “las primas emitidas”. Por ello. se debe limitar a informar a cada municipio y al Distrito Especial de Bogotá “el monto de la base descrita en el artículo 207 de este decreto.106 Cartilla Impuesto de Industria. C. para efectos de su recaudo”. sociedades de capitalización y los demás establecimientos de 11 crédito que defina como tales la Superintendencia Bancaria. (Consejo de Estado. Por lo demás. La citada Ley 14 no estableció el porcentaje que de la corrección monetaria debe restarse para establecer la renta exenta para efectos de determinar la base gravable para las corporaciones de . compañías reaseguradoras. posterior a la Ley 14 de 1983).P. Corresponde entonces a los Concejos Municipales la definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio aplicable a las compañías aseguradoras. no tienen carácter de obligatorias para los municipios. corporaciones de ahorro y vivienda. no correspondía a la realidad. (…) Para la Sala la actuación de la administración municipal resulta manifiestamente contraria a derecho. sin que ello implique la determinación de las bases gravables que es función asignada a los Concejos Municipales. dentro de los 4 primeros meses de cada mes. no constituye una intromisión ilegítima en asuntos de competencia de los Concejos Municipales. dado que ella implica que la autoridad fiscal se abroga la facultad de modificar la base gravable. Exp. consagrada en el artículo 212 del Decreto 1333 de 1986 (norma con fuerza de ley. 15141. para efectos del Impuesto de Industria y Comercio. ha dicho la Sala en. hoy claramente señalada en el artículo 338 de la Constitución. Sin embargo. corporaciones financieras. sentencia del 29 de junio de 2006. so pretexto de la ausencia de información contable acerca de las “primas retenidas” y olvida que para la correcta determinación del impuesto cuenta con amplias facultades de fiscalización.1333 de 1986). observa la Sala que la función de la Superintendencia Bancaria.. compañías de seguros Ir generales. tal como seguramente lo hizo el Concejo de Medellín al expedir el Acuerdo 61 de 20 de diciembre de 1989. Los artículos 41 de la citada Ley y 206 del mencionado Decreto disponen que “los bancos. el monto de la base descrita en el articulo 42 íb. María Ines Ortiz Barbosa) JURISPRUDENCIA: Corrección Monetaria menos la parte exenta Ahora bien. para efectos de su recaudo. compañías de financiamiento Ir comercial. son sujetos del impuesto municipal de industria y comercio”. sobre el monto de las primas retenidas. la Sala precisa que el impuesto de industria y comercio es de propiedad de los municipios. de cuya existencia dan cuenta los actos acusados. que las certificaciones que en tal sentido emite dicha entidad de control. no aportó al proceso prueba que desvirtué la veracidad de la declaración. definida por el legislador como “los ingresos operacionales anuales representados en el monto de las primas retenidas”. según lo disponen los artículos 32 a 36 de la Ley 14 de 1983 y 195 a 199 del Decreto 1333 de 1986. Comercio y Avisos ICA De lo anterior se deduce que la certificación expedida por parte de la Superintendencia Bancaria. almacenes generales de depósito. Código de Régimen Municipal. sino simplemente de informativas y con la única finalidad de facilitar el correcto recaudo del tributo”.( Artículo 212 0. con base en la certificación de la Superintendencia Bancaria. en ejercicio de las cuales debió demostrar que lo reportado por la demandante en su declaración privada.

como ya se expuso. en aras de proteger el patrimonio que puede resultar afectado por decisiones adoptadas a nivel nacional. El artículo 25 del acuerdo mencionado dice que la Superintendencia Bancaria suministrará al Municipio de Medellín el monto de la base gravable descrita en el artículo 20 para efectuar su recaudo. La certificación que emite la . El artículo 294 de la Constitución Política expresa: “La Ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación con los tributos de propiedad de las entidades territoriales. Así las cosas. A folios 31 y 32 (aportado con la demanda) está el oficio 96010036-1 de esa entidad radicado el 29 de marzo de 1996 “sobre la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio correspondiente al año 1995. No o1bstante al no determinar el Concejo la parte de renta exenta de la corrección monetaria. el Acuerdo 61 de 1989 en el artículo 20 reitera lo consagrado en el artículo 207 del Decreto 1333 de 1986 en cuanto a la base impositiva del Impuesto de Industria y Comercio para las corporaciones de ahorro y vivienda y por consiguiente no determina la renta exenta de los ingresos operacionales por concepto de corrección monetaria. Ahora bien. Por lo anterior no puede darse a la certificación el alcance que pretende la parte actora. en el presente caso. Lo anterior significa que las entidades territoriales son autónomas en esta materia. En tal escrito se relaciona para cada uno de los municipios de Antioquia. Al respecto la sala r observa que la mencionada Ley regula Impuestos de carácter nacional como el de renta y complementarios. El constituyente en forma clara prohíbe al legislador conceder exenciones en relación con impuestos territoriales. (…) De acuerdo con lo anterior se observa que corresponde a los concejos municipales determinar directamente las bases gravables de los impuestos de su propiedad. por disposición del artículo 338 de la Constitución Política. en cumplimiento de lo preceptuado en el artículo 212 del Decreto 1333 de 1986”. Aclara la Sala que la demandante hace especial énfasis en el carácter de plena prueba de una certificación de la Superintendencia Bancaria amparada por presunción de legalidad. salvo lo dispuesto en el artículo 317”. en forma global. implica que ésta no existe porque. ventas y timbre nacional y el artículo 31 establece: .Preguntas y Respuestas 107 ahorro y vivienda y según lo argumenta la actora es la Superintendencia Bancaria la facultada para determinar el porcentaje de esa renta exenta. por lo tanto no tiene la comunicación de la entidad de vigilancia del sistema financiero. menos aún lo puede hacer una entidad nacional de orden administrativo. Superintendencia Bancaria no tiene el carácter de obligatoria para los municipios sino simplemente informativa como reiteradamente lo ha expuesto esta Sala y con la única finalidad de facilitar el correcto recaudo del tributo. es competencia exclusiva de dicha Corporación fijarla y no puede por ende la Superintendencia Bancaria determinar o calcular exenciones. fundamento jurídico para obligar al Municipio a aceptar exenciones que no establece el Concejo quien está constitucionalmente facultado para regular lo relativo a los elementos esenciales de los impuestos. la base gravable del impuesto sin que se especifique la pretendida renta exenta. En cuanto al argumento de la parte apelante según el cual la Ley 9 de 1983 en su artículo 31 establece la base gravable y que esta norma es aplicable al Impuesto de Industria y comercio. que sirvió de soporte para la declaración privada del Impuesto de Industria y Comercio. aduanas. Tampoco podrá imponer recargos sobre sus impuestos. si al legislador no se le permite consagrar exenciones sobre impuestos de carácter territorial.

por el artículo 108 de la Ley 75 de 1986. como ya se analizó. no estableció el porcentaje que debe restarse para establecer la “parte exenta” de la corrección monetaria. que el beneficio establecido por la norma no se concederá a la Corporaciones de Ahorro y Vivienda. y cuyo propósito fue el de incentivar –después de la crisis del sector financiero de 1982. (se subraya)(Consejo de Estado. el artículo 31 de la Ley 9ª de 1983. no era aplicable.” Esta disposición se refiere al impuesto sobre la renta y por tanto no es aplicable al de industria y comercio. Comercio y Avisos ICA “Los primeros 8 puntos de la corrección monetaria percibida por sociedades ahorradoras del sistema UPAC no constituyen renta ni ganancia ocasional EI beneficio aquí previsto no se concederá a las . por lo que este será el primer aspecto a dilucidar La norma dice (. así como las sociedades y pagados por entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia bancaria.108 Cartilla Impuesto de Industria.. para las cuales la totalidad de la corrección monetaria es gravable. Advierte la sala que la disposición que la apoderada de la parte actora pretende le sea aplicada.corporaciones de ahorro y vivienda. . puntos que se reducirían proporcionalmente si las UPAC hubieren estado una fracción de año en el patrimonio del contribuyente. Además sobre un tributo municipal. remitieron para efectos de la parte exenta de la corrección monetaria a otras normas para completar el contenido y es así como apoya su posición jurídica en el texto del artículo 31 de la Ley 9ª de 1983. sino las relativas a los ajustes por inflación. es preciso advertir que dicha disposición. sentencia de fecha septiembre 7 de 2001). se introdujo un sistema de desgravación proporcional del componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos hasta el año de 1991. Igualmente que la parte que exceda de 8 puntos es gravable y. pues respecto de los obligados a ajustes por inflación a partir de 1992 no se aplicarían dichas disposiciones. “rendimientos financieros” cuyos dos artículos 30 y 31 se ocuparon de introducir una desgravación parcial del impuesto sobre la renta y de ganancias ocasionales en relación con los rendimientos financieros y la corrección monetaria percibidos por los contribuyentes. personas naturales y sucesiones ilíquidas. Así se determinó que los primeros ocho puntos de la corrección monetaria percibida por sociedades ahorradoras en el sistema UPAC. en cuya aplicación insiste la recurrente. no es permitido que el legislador imponga exenciones. afirma la sociedad que las normas municipales particularmente el artículo 42 de la ley 14 de 1983. regulaba en materia del impuesto de renta un beneficio fiscal sobre los rendimientos financieros.. para las cuales la totalidad de la corrección es gravable.. 12195. Sentencia del 7 de julio de 2006. Se concluye por este aspecto que desapareció del ordenamiento la norma que a ju8icio de la actora regulaba la “parte exenta” de la corrección monetaria.m el artículo 31. Consejera Ponente: María Ines Ortiz Barbosa) JURISPRUDENCIA: Corrección monetaria menos parte exenta Como la ley 14 de 1983. (Consejo de Estado. Exp. no constituirían renta ni ganancia ocasional.mediante beneficios tributarios. Exp. la que por demás a juicio de la Sala. 15187. Con la nueva Ley de 1986. concretamente sobre una parte de la corrección monetaria percibida por las sociedades contribuyentes de dicho impuesto. Sin embargo. fue DEROGADO EXPRESAMENTE.) La norma transcrita pertenecía a la Ley 9ª de 1983. Capítulo VII. por analogía ni por remisión normativa al impuesto de industria y comercio. el ahorro en UPAC en instituciones financieras vigiladas por la Superintendencia Bancaria.

• Concepto 651 de marzo 31 de 1998. Se entiende por margen bruto de comercialización de combustibles. se descontara la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se establezcan sobre la venta de los combustibles. Margen Bruto de Comercialización. cuando los distribuidores desarrollen paralelamente otras actividades sometidas al impuesto DOCTRINA (D.I. la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista. para propósitos de los impuestos nacionales y territoriales las empresas deberán registrar el ingreso así: Para el propietario del vehículo la parte que le corresponda en la negociación.) • Concepto 1117 del 17 de noviembre de 2005. para la empresa transportadora el valor que le corresponda una vez descontado el ingreso del propietario del vehículo. De conformidad con el artículo 48 del Decreto Distrital 352 de 2002. el valor a liquidar por cada uno de los seis (6) bimestres por cada unidad comercial del sector financiero es de tres (3) UVT (Valor año 2012. De conformidad con el artículo 1º del Decreto Distrital 177 del 19 de abril de 2011. diferentes de los de propiedad de la empresa transportadora. en concordancia con el artículo 67 de la Ley 383 de 1997. Para el distribuidor minorista. Alcance interpretativo de la Base Gravable especial prevista en el artículo 67 de la Ley 383 de 1997. • Concepto 1115 del 12 de octubre de 2005. la diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario distribuidor. de conformidad con las normas generales. Para efectos del impuesto de Industria y Comercio. Base Gravable. Margen Bruto de Comercialización Minoristas. Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinación de la base gravable respectiva. los distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles liquidaran dicho impuesto. especial para los distribuidores de derivados del petróleo. se entiende por margen bruto de comercialización. para el distribuidor mayorista.Preguntas y Respuestas 109 (041) ¿Cuál es el pago complementario para el sector financiero para el año 2012?. . (043) ¿Cuál es la Base Gravable especial en el transporte terrestre automotor?. cuando el transporte terrestre automotor se preste a través de vehículos de propiedad de terceros. De acuerdo con el artículo 49 del Decreto Distrital 352 de 2002. y el precio de venta al público.D. En ambos casos. • Concepto 644 del 25 de marzo de 1998.147 – Resolución 011963 del 17 de noviembre de 2011) (042) ¿Cuál es la Base gravable especial para los distribuidores de derivados del petróleo?. $78. tomando como base gravable el margen bruto de comercialización de los combustibles.

No. Base gravable Cooperativas de Trabajo Asociado (045) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las empresas de servicios temporales?. jugos) los envases al ser retornables. Parafiscales. clasifica a los activos en movibles y en fijos o inmovilizados.D. en el cual el consignatario. constituirá la base gravable de la Cooperativa. Conforme con el artículo 31 de la Ley 1430 de 2010.I. pueden ser considerados como activos fijos. DOCTRINA (D. para efectos de los impuestos territoriales.) • Concepto 1205 del 12 de febrero de 2011. Base gravable precooperativas de trabajo asociado • Concepto 1017 del 10 de marzo de 2004. si la base gravable de los contribuyentes de ICA en Bogotá está conformada por sus ingresos propios es lógico pensar que para los consignatarios su base gravable estará conformada por las comisiones que perciban para si. se establece que en los servicios que presten las cooperativas de trabajo asociado. Actividad de Trasnporte de Valores.I. Base gravables contratos de consignación. y su valor por ende su valor representativo no conforma base gravable del impuesto de industria y comercio?. indemnizaciones y prestaciones sociales de los trabajadores en misión. (047) ¿En la venta de refrescos (gaseosas. La base gravable de las Empresas de Servicios Temporales para los efectos del impuesto de industria y comercio serán los ingresos brutos. percibe para si un ingreso propio (comisión) por la venta efectuada. Comercio y Avisos ICA DOCTRINA (D. Así las cosas.D.) • Concepto 1152 del 30 de abril de 2007. DOCTRINA (D.D. llevando el resto de los ingresos como ingresos para terceros. que adiciona el artículo 102-3 del Estatuto Tributario Nacional.I.) • Concepto 1054 del 27 de octubre de 2004. el artículo 60 del Estatuto Tributario. entendiendo por estos el valor del servicio de colaboración temporal menos los salarios. . Seguridad Socíal. Conforme con el artículo 53 de la Ley 863 de 2003. (044) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las cooperativas de trabajo asociado?. las empresas deberán registrar el ingreso así: del ciento por ciento del contrato se debe restar la parte correspondiente a la compensación ordinaria y extraordinaria de conformidad con el reglamento de compensaciones para los trabajadores asociados cooperados y el saldo es decir el valor que corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones entregado a los trabajadores asociados.110 Cartilla Impuesto de Industria. (046) ¿Cuál es la base gravable para los consignatarios en los contratos de consignación? Los contratos de consignación pueden catalogarse como contrato de intermediación comercial.

para efectos del impuesto de renta.Preguntas y Respuestas 111 Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de cada año o período gravable. Para el caso concreto. Bajo el criterio expuesto. distribución y venta de jarabes. sea un elemento que permite en materia de impuesto de renta. bebidas gaseosas y productos alimenticios de cualquier índole. (…) El anterior criterio si bien se ha expuesto en procesos donde lo discutido es la procedencia del IVA descontable por la compra de envases y la deducción de gastos en el impuesto de Industria y Comercio. porque el carácter de activo fijo no lo dá el término de posesión del bien dentro del patrimonio. distribución y venta de bebidas gaseosas.. de manera que si un bien se enajena dentro del giro ordinario de los negocios tiene el carácter de activo movible.. resulta igualmente aplicable al impuesto de renta. pero si no está destinado a ser enajenado en desarrollo de la actividad ordinaria de la empresa. Así las cosas. por lo menos en las ventas iniciales . y concretamente al caso bajo examen. que la diferencia fundamental entre activos fijos y activos móviles radica en que estén destinados o no a la enajenación dentro del giro de los negocios del contribuyente. de los bienes que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios. sino su destinación específica.” (…) Respecto a la contabilización de los “envases” como activos fijos. Aún cuando el término de dos años de posesión del activo. ha expresado la Sala que la clasificación contable de tales bienes. ha dicho el Consejo de Estado en varias oportunidades. Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente. También ha precisado la Sección que la permanencia del activo en el patrimonio de la empresa o su contabilización como activo fijo. tratar el ingreso percibido por la enajenación como renta ordinaria o ganancia ocasional. en la cual la entrega del envase al momento de la enajenación de la bebida gaseosa se hace imprescindible. Sobre la naturaleza de los activos. son circunstancias que no modifican el carácter de activos movibles. sodas. atendiendo a la clasificación prevista en la norma transcrita. el envase no constituye un activo fijo. enajenación que ocurre dentro del giro ordinario de la actividad de la empresa productora. JURISPRUDENCIA: Naturaleza como activos de los envases.. es independiente de la regulación especial contenida en las normas tributarias. es necesario verificar en cada caso la destinación de los bienes y la circunstancia de que corresponda al giro ordinario de los negocios de la empresa. es un activo fijo o inmovilizado. toda vez que en la entrega de la bebida se presenta la enajenación del líquido y de la botella en la cual va envasado. aguas minerales. habida consideración que precisamente el objeto social de la empresa demandante es la producción. se observa que según el certificado de existencia y representación de la sociedad demandante su objeto social principal es: “La producción. frente a la definición de la naturaleza de los activos enajenados.

Circunstancia que hace improcedente la sanción por inexactitud impuesta. nada precisan los peritos acerca de las cifras y conceptos objeto de controversia. no resulta válido afirmar que los envases que produce la sociedad demandante no están destinados a ser enajenados junto con el líquido. De manera que en este aspecto ninguna claridad aporta al proceso el dictamen pericial. llevan por si mismas a demostrar el carácter de activos fijos de los envases “ retornables”. Comercio y Avisos ICA a los distribuidores. pues contrario a lo estimado por la apoderada de la entidad demandada. porque al margen de la distinción simplemente conceptual entre envases “retornables”. 14281. la sociedad demandante contabilizó y declaró la pérdida de los envases dados de baja. ya que el consumidor en el momento de la compra adquiere la propiedad del envase. lo cual evidentemente no se deduce de las certificaciones de los clientes de la demandante. es posible evidenciar en el caso discutido una diferencia de criterios respecto del derecho aplicable. sentencia del 3 de marzo de 2005. En efecto. Se confirma entonces la sentencia apelada. por lo que en tal sentido habrá de confirmarse la sentencia apelada. María Inés Ortiz Barbosa) . en el entendido de que por su naturaleza habría lugar a la deducción por la perdida de tales bienes y es ahí donde radica la diferencia de criterios sobre el derecho aplicable. los envases destinados inicialmente a ser incorporados gradualmente en la actividad productora de renta. C. Se requeriría entonces demostrar en qué proporciones. como causal de su exoneración de la sanción en los términos del artículo 647 del Estatuto Tributario. como activos fijos. Procede en consecuencia reconocer en este punto ajustada a derecho la actuación administrativa demandada. resultan inaplicables los artículos 128 y 129 del Estatuto Tributario que prevén la deducción de la depreciación causada por “obsolencia de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta”. y al no estar desvirtuada la naturaleza de activos movibles de los envases retornables. pruebas con fundamento en las cuales pretende la actora la aceptación de la deducción objeto del rechazo oficial. ya que precisamente una de las características de los activos movibles es la compra y venta regular de los mismos y su incorporación gradual al desarrollo de la actividad productora. pueden llegar a considerarse activos fijos. y en el giro ordinario de la actividad de la empresa productora. ni del dictamen pericial contable decretado en el proceso. sino que se remiten a los documentos allegados por la misma sociedad en sede gubernativa. si bien es clara la norma al señalar como presupuesto de diferenciación entre activos fijos y activos movibles. Exp. susceptibles de generar pérdidas deducibles. su destinación a ser enajenados en el giro ordinario de los negocios. ya sea como retornables o no retornables. y queda en libertad de retornarlo o no para su reutilización por la empresa y según sea el caso.P. (Consejo de Estado. En cuanto a la sanción por inexactitud la Sala comparte igualmente la decisión del Tribunal en el sentido de exonerar a la sociedad demandante de la misma.’ y “no retornables”. se considera independiente el tratamiento contable que por disposición legal deba darse a los “envases”. (…) Como se observa.112 Cartilla Impuesto de Industria. en ambos casos se cumple el presupuesto de la enajenación dentro del giro ordinario de los negocios de la empresa productora. los que tienen la naturaleza de activos fijos. lo cierto es que ante tal previsión legal. Así las cosas. obtener el producto a un menor costo. es decir los envases ya sean “retornables” o “no retornables” son enajenados con el líquido. ya valorados por la Administración y desestimados precisamente por no encontrar que las circunstancias que originan la obsolencia de los envases. y desde el punto de vista fiscal. Así las cosas. en los términos previstos en el artículo 148 del Estatuto Tributario en el impuesto de renta.

es decir.)”.) G) Girar.A. Sobre el particular el Honorable Consejo de Estado en sentencia de 12 de abril de 2002. así como las devoluciones. . mientras que los segundos son aquellos bienes muebles o inmuebles y 10:3 incorporal es que se enajenan en forma 101 regular en el giro ordinario de los negocios De acuerdo con el numeral 4 del artículo ‘110 del Código de Comercio. aceptar.A. Parágrafo. La sociedad comercial solo puede ejecutar los actos que directa o indirectamente están contenidos en su olJjeto social. de manera que si un bien se enajena dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente tiene el carácter de activo movible. participaciones. Aunque en los documentos descritos se estipula que los bienes objeto de inversión son considerados como activos fijos o lo que es lo mismo inversiones permanentes. arrendamientos. 12175. endosar. (Subraya propia). tales como dividendos. aportado como prueba al expediente (fl. se restará de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios. Cuando el objeto social comprende la realización de una actividad considerada como comercial de aquellas enumeradas en el artículo 20 ibídem es considerada una sociedad mercantil. 101 Artículo 60 Estatuto Tributario Nacional . y en demás documentos contables que hacen parte del expediente administrativo. las exportaciones y la venta de activos fijos” (Subraya propia). descontar y negociar toda clase de títulos valores mobiliarios y celebrar todas las operaciones de crédito a que hubiere lugar (. de aquellas que persiguen la obtención de un lucro.Inaveranagrama S. administrar. El Distrito Capital acogió dicha norma en el artículo 38 del Decreto Distrital 400 de 1999 que al tenor dice: “ El impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre. y por ende todos los actos realizados por ella en desarrollo de su objeto social. Igualmente en la sentencia del 25 de octubre de 1991. (. 15) se observa que el objeto social de la misma es el siguiente: “ Objeto social: El objeto principal de la sociedad será la inversión en toda clase de bienes muebles e inmuebles los cuales tendrán el carácter de activos fijos. los correspondientes a actividades exentas y no sujetas. se liquidará con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el período. los bienes se clasifican en activos fijos y activos movibles. Para determinarlos. Las acciones que poseía la sociedad demandante en la compañía Prefabricación de Particiones de Oficina SA. arrendar toda clase de bienes muebles e inmuebles.. radicación No.. es un activo fijo o inmovilizado. en la escritura de constitución de la sociedad debe incluirse el objeto social. la empresa o negocio de la sociedad haciendo una enunciación clara y completa de las actividades principales. enajenar. la Sala no puede tomarlos como tales por el solo hecho de su mención o del tratamiento contable que se les dé. fueron tratadas contablemente como Inversiones Permanentes según se certificado de revisor fiscal visible en los folios 53 y siguientes del cuaderno principal. . rendimientos financieros. dispuso los elementos que componen la base gravable del Impuesto de industria y comercio. etc. pero si no se enajena dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente. ya que como se explicó anteriormente lo relevante para la determinación de un activo fijo o movible esta dado por su destinación y si la misma corresponde o no al giro ordinario de los negocios del contribuyente. rebajas y descuentos. con el objeto de obtener de ellos utilidades periódicas. aclaró: “ La diferencia fundamental entre activos fijos y activos móviles radica en la enajenación o no dentro del giro de los negocios del contribuyente. de manera obligada son calificados legalmente como mercantiles En el Certificado de Existencia y Representación legal de Inversora Anagrama . entendiéndose por los primeros aquellos bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporables que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente.Preguntas y Respuestas 113 JURISPRUDENCIA: venta de activos fijos El artículo 33 de la Ley 14 de 1983. esto es. actor: Industrial de Construcciones S. En desarrollo de su objeto social la sociedad además podrá: A) Adquirir. Para efectos contables y tributarios.

el impuesto al consumo de cervezas pagado?. la enajenación de bienes resulta ser una actividad realizada dentro del giro ordinario de los negocios de la sociedad. Así mismo. no la naturaleza de las mismas sino su contabilización y la previsión del objeto social en donde se anota que tienen el carácter de activos fijos. sin Que por ello se altere su condición de activo movible. Encuentra la Sala que no es la forma como se contabiliza el activo. exportaciones y ventas de activos fijos. rebajas. exenciones. o bien puede un activo corriente permanecer tiempo indefinido dentro de su patrimonio. 3517. Se infiere de lo anterior.A. no permite deducir en principio su carácter de activo fijo la circunstancia de que el activo haya producido ingresos por arrendamiento. sentencia del 6 de abril de 2006. Consejero Ponente Dr. . no sujeciones. Comercio y Avisos ICA Exp. sin que tampoco se altere su condición de activo movible. M. De acuerdo a las anteriores recuentos jurisprudenciales. No. pudiendo un activo no permanecer en el carácter o bien puede un activo corriente permanecer tiempo indefinido dentro de su patrimonio por falta de demanda u otras circunstancias. que del objeto social principal de la sociedad demandante se determina fácilmente que la venta o realización de una de sus inversiones hace parte del mismo objeto y que no es una actividad distinta a la ordinariamente realizada en el curso de sus negocios aunque se realice eventualmente. al no ser posible ningún tipo de deducción por este item. Como consecuencia el cargo no prospera. entendiéndose que al momento de realizarse una inversión no solo se espera que el beneficio económico provenga exclusivamente de una utilidad periódica.” (Subraya propia) La capacidad de la sociedad demandante está circunscrita a la inversión en toda clase de bienes muebles e inmuebles con la finalidad de obtener de ellos una utilidad. teniendo incluso la potestad de enajenarlos. consideró la Sección que la permanencia en el activo de la empresa o la contabilización como activos fijos. sino su destinación específica. Como se vio. Así. así las cosas. La base gravable del impuesto de industria y comercio está conformada por la totalidad de ingresos ordinarios y extraordinarios y sólo se permiten deducir de ella lo que la ley expresamente autoriza. (048) ¿Es deducible del impuesto de industria y comercio. De acuerdo con la jurisprudencia transcrita el carácter de activo fijo no lo da el término de posesión del bien dentro del patrimonio.114 Cartilla Impuesto de Industria. sino que también el beneficio puede provenir incluso de la venta del bien. Fabio O. Castiblanco Calixto). devoluciones. por falta de demanda u otras circunstancias. Bien puede un activo fijo permanecer con el carácter. por lo que las acciones que se poseían en la compañía Prefabricación de Particiones de Oficina S. los impuestos al consumo pagados deberán ser asumidos como costos.P. ni la secuencia de su ejercicio lo que le da el carácter de movible o fijo al activo sino la naturaleza del mismo frente a la sociedad y su objeto social. descuentos. a saber. la sociedad es inversionista mas sin embargo pretende sustraer de la base gravable ingresos provenientes de la realización de sus inversiones cuestionando. son circunstancias que no modifican su carácter de activos movibles cuando los bienes se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios de la empresa. pues la producción o ausencia de ingresos es irrelevante para certificar el carácter de fijo o movible de un bien. Guillermo Chahín Lizcano. la destinación de los bienes y la circunstancia de que corresponda al giro ordinario de los negocios de la empresa. se consideran como activos movibles y el valor de su venta debe ser tenido en cuenta para la determinación de la base gravable del impuesto de industria y comercio en el segundo bimestre del año gravable 2001. por lo tanto es importante verificar en cada caso concreto.(Tribunal Administrativo de Cundinamarca. estima la Sala que lo relevante para la determinación de la naturaleza de un bien como fijo o movible está dado por su destinación y si la misma corresponde al giro de los negocios del contribuyente.

también es cierto que las exportaciones en términos generales son factores deducibles de la base gravable. el ingreso por este concepto estará gravado con el impuesto de industria y comercio. De conformidad con los artículos 50 y 51 del Decreto Distrital 352 de 2002. los ingresos por exportación de servicios a pesar de no provenir de una actividad no sujeta al impuesto. (049) ¿Las exportaciones de servicios son deducibles del impuesto de industria y comercio?. Si.) • Concepto 1084 del 28 de febrero de 2005. los ingresos netos . por lo cual.D. Sin embargo.. a pesar de que la no sujeción prevista para las exportaciones hace referencia exclusivamente a la producción de artículos destinados a la exportación. por tratarse de deducciones legalmente establecidas para la obtención de la base gravable. para tener derecho a la deducción de la base gravable en el impuesto de industria y comercio por servicios exportados.) • Concepto 1073 del 25 de enero de 2005.I.) • Concepto 1071 del 6 de enero de 2005. DOCTRINA (D. si la dación en pago es realizada con bienes que según el objeto social o actividad de la persona sean objeto de comercialización y no sean activos fijos. es decir se relaciona con una actividad industrial.I. residencias y hostales. deberá prestarse en Colombia el servicio. Si. el ingreso que se obtendría por la comercialización sería objeto del gravamen DOCTRINA (D.D. pueden ser deducidos de la base gravable de impuesto de industria y comercio. bares y juegos de máquinas electrónicas diferentes a los de suerte y azar. Exportación de servicios. las actividades desarrolladas por los moteles. pero utilizarse exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia y cumplir con los requisitos señalados en el parágrafo del artículo 6º del Decreto 2681 de 1999.Requisitos (050) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio los ingresos aparentes que se perciben en el desarrollo de la actividad y que son concretados mediante la figura de la entrega en dación en pago?.I. • Concepto 1170 del 6 de febrero de 2008. así como parqueaderos. Exportación de servicios. Ingresos por bienes entregados en dación en pago. para la exportación de servicios a nivel nacional.Preguntas y Respuestas 115 DOCTRINA (D.D. Son deducibles del impuesto de industria y comercio lo pagado por impuestos a al consumo. porque de no pagar la obligación tributaria directamente con el bien. (051) ¿Cuál es el sistema presuntivo de ingresos mínimos?.

Debemos tener en cuenta que si bien se aprecia en los artículos 50 y 51 del Decreto Distrital 352 de 2002 una base mínima presunta para los juegos de máquinas electrónicas de suerte y azar y tragamonedas. Comercio y Avisos ICA mínimos a declarar en el impuesto de industria y comercio se determinarán con base en el promedio diario de las unidades de actividad. Son clase C los de valor promedio inferior a dos salarios mínimos diarios.185 $ 4. es decir aplica a los juegos de habilidad. son los siguientes: PARA LOS MOTELES. PARA LOS PARQUEADEROS: CLASE     PROMEDIO DIARIO POR METRO CUADRADO   A $ 609   B $ 502   C $ 460 Son clase A. De conformidad con la Resolución DDI 176131 del 29 de diciembre de 2011.349 $24. (052) ¿Cuáles son los ingresos mínimos presuntivos para el año 2012?. destreza. aquellos cuya tarifa por vehículo .116 Cartilla Impuesto de Industria. conocimiento o fuerza entre otros. por lo cual esta base presunta de ingresos diarios sólo operará para aquellos juegos en los cuales el factor predominante no sea la suerte ni el azar.534 Son clase A.hora es superior a 0. los promedios diarios de las unidades para la presunción de ciertas actividades vigentes para el año 2012.hora es superior a 0.25 salarios mínimos diarios. Son clase B. los que su promedio es superior a dos salarios mínimos diarios e inferior a cuatro salarios mínimos diarios.10 salarios . aquellos cuya tarifa por vehículo . los mismos carecen de operancia actual pues la Ley 643 de 2001 prohíbe gravar con cualquier tipo de impuesto municipal y departamental a los juegos de suerte y azar. RESIDENCIAS Y HOSTALES: CLASE    A B C PROMEDIO DIARIO POR CAMA $45. Son clase B. aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por cama es superior a cuatro salarios mínimos diarios.

352 de 2002). y complementándose los códigos de actividad en lo que hoy . si los ingresos registrados por el procedimiento ordinario resultaren inferiores.Preguntas y Respuestas 117 mínimos diarios e inferior 0. El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad. De esta manera se determinará la base gravable mínima de la declaración bimestral sobre la que deberá tributar. (054) ¿Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?. los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 3 y 4. De conformidad con el artículo 53 del Decreto Distrital 352 de 2002 en concordancia con los literales a). deberá ser multiplicado por el número de unidades del establecimiento. los que tienen un valor por hora inferior a 0. El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) y se le descontará el número de días correspondiente a sábados o domingos. D. fue desglosada asimilándose la misma al CIIU-R3-AC.185 B $ 9.070 (053) ¿Cómo se liquida el Impuesto con base mínimas presuntivas?.070 C $ 4. (Art. Son clase C. cuando ordinariamente se encuentre cerrado el establecimiento en dichos días. Son clase B. los clasificados como grandes contribuyentes distritales del impuesto de industria y comercio y los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 5 y 6. c) y d) del Artículo 3 del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 1º del Acuerdo 98 de 2003 las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio son: Sin embargo esta clasificación tarifaria en el Distrito Capital.25. PARA LOS BARES:    CLASE PROMEDIO DIARIO POR SILLA O PUESTO A $ 24. Son clase C. los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 1 y 2.093 $ 9. PARA LOS ESTABLECIMIENTOS QUE SE DEDIQUEN A LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS Y DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS: Video Fichas Otros $ 12. b). 50.10 salarios mínimos diarios. para obtener el monto mínimo de ingresos netos diarios del respectivo establecimiento.534 Son clase A.

C. Tarifa aplicable a la realización de actividades de producción. • Concepto 620 del 29 de diciembre de 1997. (Fuente: www. y asignó a cada una de ellas las tarifas que ya habían sido fijadas por el Concejo Distrital en el Acuerdo 65 de del 27 de junio 2002 en un 3.6 por mil para el año 2002 y 4. DOCTRINA (D.14 por mil para el año 2003 y siguientes. • Concepto 1181 del 30 de octubre de 2008. éstos puedan desagregar determinadas categorías de la estructura del CIIU.unstats. 1367 de 2000. el DANE estableció una única clasificación de 102 Fuente: www. se puede apreciar que la Resolución 219 clasificó simultáneamente la actividad como industrial y como actividad de servicios.un. establece que la tarifa del impuesto de industria y comercio. Al servir la CIIU como un modelo de clasificación de las actividades económicas para todos los países. avisos y tableros aplicable para la actividad industrial de edición y publicación de libros será del 4.) .D.) por razones prácticas. esta clasificación no tiene por objeto ocupar el lugar de las clasificaciones nacionales.unstats. Sin embargo. En el caso de Colombia. 798 de 2002 y 1567 de 2002).118 Cartilla Impuesto de Industria. Actividad de Transporte de Valores.un. 172 de 1999. 103 La desagregación se puede realizar añadiendo decimales al código de 4 dígitos por el que se identifica cada clase de la CIIU. incluyendo la adición efectuada por la Resolución 492 de 2005. Otra forma puede ser ampliando la subdivisión de los grupos en clases en la CIIU sustituyendo las clases existentes por un número mayor de categorías más detalladas.org.I. y la realización de una única actividad puede resultar en muchos casos incompatible con la organización de las actividades. Obligación de Informar la actividad económica JURISPRUDENCIA: Tarifas – Edición de libros y revistas En lo que respecta a la actividad de edición de revistas y periódicos.. la CIIU tiene por finalidad atender las necesidades de quienes precisan datos clasificados por categorías internacionalmente comparables de tipos de actividad económica. NOTA: El artículo primero del Acuerdo 098 de 2003. en atención a unas recomendaciones hechas por la Comisión Estadística de las Naciones Unidas. Comercio y Avisos ICA se conoce como la CIIU-R3-AC-DC (Resoluciones 1195 de 1998. subdividiendo en subclases las clases pertinentes y con la finalidad de atender las necesidades 103 particulares de cada país.14 por mil. • Concepto 1182 del 31 de octubre de 2008. Tarifa en la actividad de edición y publicación de libros. realización y emisión de programas de televisión.) • Concepto 1205 del 12 de febrero de 2011. sino proporcionar un marco para la comparación internacional de estadísticas 102 nacionales. sólo puede tener un número limitado de categorías. recogidas hoy en la Resolución 219 de 2004 la cual se presentará de manera desglosada y completa en los anexos del presente texto. Así mismo.org. La Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU (Revisión 3 A.

La intención de esa corporación desde la promulgación del Acuerdo 65 de 2002. 3. En el caso de la Resolución 219 de 2004. en diciembre de 2006. mediante la Resolución 0056 del 23 de enero de 1998. refleja de mejor manera la actual estructura de la economía mundial. se adaptó la CIIU Rev. especialmente en la parte referente a las actividades de servicios.dane.C. se llevó a cabo un trabajo de investigación más exhaustivo que dio como resultado la CIIU Rev. 3 A. fue la de mantener la 104 “La Versión Original de la CIIU fue aprobada en 1948 por el Consejo Económico y Social de las Naciones Unidas. que fue entregada a la comunidad estadística nacional. quien recomendó a todos los gobiernos de los Estados miembros su adopción. En 1958. diez años después de haber salido la versión original.A. como una actividad de servicios. cuando se acoge la clasificación CIIU para la actividad de “edición periódicos y revistas” en el impuesto de industria y comercio. Conforme se comentó. el DANE hizo la adaptación de la CIIU Rev. La Tercera Revisión fue examinada y aprobada por la Comisión de Estadística en 1989 y se publicó en 1990. concentrándose en la Gran División 3 “Industrias Manufactureras”. industrial o de servicios. para efectos del impuesto de industria y comercio. 3 A. subdividiéndola en dos actividades: una industrial.C. 3 Internacional en algunos sectores. no podía. la Comisión de Estadística de Naciones Unidas aprobó la Revisión 3. que fue entregada a la Comunidad Estadística Internacional en agosto de 2008. así el Distrito considere que existe una actividad industrial y una actividad de servicios claramente diferenciable. De igual manera. reconociendo nuevas industrias surgidas en los últimos 20 años. el DANE está adaptando ésta clasificación a las características de la economía nacional.” (Fuente: http://www. En marzo de 2002. la Comisión Estadística de las Naciones Unidas aprobó la Primera Revisión de la CIIU.. con el fin de incluir de manera desagregada las actividades de los “profesionales en compra y venta de divisas”. que es una actualización de la Revisión 3. En 1970. la actividad de edición de revistas y periódicos se clasificó de la siguiente forma: “ACTIVIDADES DE EDICION E IMPRESION Y DE REPRODUCCION DE GRABACIONES 221 2211 Actividades de edición Edición de periódicos. En ésta adaptación las Secciones y Divisiones son idénticas en su nomenclatura. facilitando la comparación internacional a través del aumento en la comparabilidad con las clasificaciones regionales existentes. . ajuste que se oficializó mediante la Resolución 300 del 13 de mayo de 2005. aprobó la publicación de la Segunda Revisión.C. 2 de Naciones Unidas. alimentando las estadísticas industriales. como consecuencia del crecimiento de este sector de la economía en la mayoría de los países.. es decir.1 A. La cuarta revisión de la CIIU. posteriormente. cuyo resultado fue la publicación de la CIIU Rev.. desagregó dicha actividad. 3 A. En la actualidad. se observa que si bien el Alcalde Mayor de Bogotá podía acoger la clasificación CIIU Revisión 3. Posteriormente.php?option=com_content&view=article&id=548%3Aciiu-rev-3-ac-antecedentes-&catid=102%3Ai nternacionales&Itemid=1). a partir de la clasificación industrial internacional 104 uniforme CIIU. realizó el proceso de actualización de la CIIU Rev. 3 Adaptada para Colombia. bajo el código 103-22122.. revistas y otras publicaciones” Se observa entonces que la clasificación que hace el CIIU de la actividad de edición de periódicos y revistas no discrimina si es o no una actividad comercial. acatando las recomendaciones internacionales. sino que simplemente se limita a reunir en un sólo concepto la actividad económica que allí se describe. no es menos cierto que. a las condiciones particulares del aparato productivo colombiano. El DANE.Preguntas y Respuestas 119 actividades económicas en el país. asignar una tarifa de impuesto de industria y comercio que el Concejo Distrital no había establecido. de acuerdo con el CIIU Rev. bajo el código 301-22121. como la Encuesta Anual Manufacturera y la Muestra Mensual Manufacturera. Con el fin de clasificar los datos del Censo Económico Nacional y Multisectorial de 1990. Esta revisión introdujo un mayor nivel de detalle.C.co/ daneweb_V09/index. con el fin de hacer comparaciones internacionales en sus economías. y otra de servicios.C. pero o siempre existe identidad en el contenido y nomenclatura de los Grupos y Clases. básicamente para clasificar la Actividad Económica y los productos. Adicionalmente. so pretexto de esa subdivisión. en 1968.gov. en el año 2005 fue necesario realizar una modificación en la estructura de la CIIU Rev.1.

como actividad de servicios. para la Sala es evidente que.3). con una tarifa del 11. en el caso in examine. Es por ello que resulta acertada la consideración que hizo el a quo al afirmar que no era posible que una norma de rango inferior. Sentencia del 3 de marzo de 2011. pero la principal diferencia reside en la importancia relativa que se da alas diferentes categorías que se definen. pero sin llegar a modificar el contenido y alcance de las mismas.14 por mil para el año 2003 y siguientes. revistas y otras publicaciones la tarifa del 11. en 1989. desconoció el Acuerdo 65 de 2002. La CIIU Rev. porque además de desconocer los artículos 313. en materia tributaria. sigue los mismos principios. quien l a las normas Internacionales como guía de apoyo a los esfuerzos de cada país.04 por mil. De acuerdo con lo expuesto por el Departamento Nacional de Estadística. se reitera. era de competencia exclusiva del Concejo Distrital y no de la autoridad local. (Consejo de Estado.6 por mil para el año 2002 y 4. como lo afirma la Administración. con una tarifa del 9. Su conformación corresponde a lo recomendado por la Comisión. Si bien. numeral 4º. 17271. como lo es un Acuerdo Distrital.6 por mil para el año 2002 y 4.14 por mil para el año 2003 y siguientes. De allí que devenga en ilegal e inconstitucional el acto acusado. criterios y reglas propuestos por la Comisión Estadística. 3 AC resulta de un proceso de adaptación de la c1asificación internacional uniforme (CIIU Rev. 315. pues la adaptación colombiano 105 De acuerdo con el artículo 338 de la Constitución Política.120 Cartilla Impuesto de Industria. como lo es la Resolución 219 de 2004 modificara lo dispuesto en una norma de rango superior. de la actividad de “edición de periódicos y revistas” pueden derivarse ingresos por ejecutar la actividad para sí mismo como actividad industrial o por cuenta de otros. numeral 1º y. que la Comisión Estadística de las Naciones Unidas. Por lo tanto. JURISPRUDENCIA: . . y no del 11. propuso. porque el Concejo Distrital la fijó en 3. la potestad para crear o modificar im105 puestos o sus elementos radica exclusivamente en el Congreso de la República. artículo 3º y el Decreto Ley 1421 de 1993. artículo 12. debe dilucidar la Sala si el contribuyente para el ano gravable 2003. en las Asambleas Departamentales y los Concejos Municipales. Exp. Comercio y Avisos ICA actividad de edición de libros como una actividad de servicios gravada con una tarifa del 3. EI catalogo de actividades contenidos en la CIIU es una clasificación de actividades económicas por procesos productivos que clasifica unidades estadísticas con base en su actividad económica principal.04 por mil. lo que excluye la posibilidad de delegar tal facultad en cabeza de los Gobernadores o Alcaldes. 338 de la Constitución Política de Colombia. 0 si por el contrario y como lo advierte la Administración debía relacionar el código 52693 “Otros tipos de comercio NCP no realizado en establecimiento”. debía incluir en sus declaraciones como código de actividad el 6714 “Otras actividades relacionadas con el mercado de valores”. el Alcalde Mayor de Bogotá no tenía competencia para asignar a la actividad de edición de periódicos. la asignación de una tarifa diferente para las dos actividades. y con las limitaciones que el artículo 338 de la Constitución Política impone . numeral 3º. La Sala resalta que el Decreto 1421 de 1993 sólo le otorgó facultades al Alcalde Mayor para expedir la normatividad necesaria para reunir en un sólo texto todas aquellas disposiciones que en materia de impuestos distritales se encontraban vigentes en ese momento.04 por mil como se estableció en la Resolución 219 acusada. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas).66por mil.ICA – Venta de Acciones – Código de actividad En el subjudice. C.P.

se define como: “Otras Actividades relacionadas con el mercado de valores. se encuentran todas las actividades relacionadas con la intermediación financiera.66por mil. excepto el establecimiento y gestión de planes de seguros. 1195 de 1998. adaptada para Colombia por el DANE a través de la resolución No. las del 301 al 305 a actividades de servicios y la 401 a la actividad financiera. el cual se encuentra en la agrupación 204 y se describe como: “OTROS TIPOS DE COMERCIO NCP NO REALIZADO EN ESTABLECIMIENTOS.Preguntas y Respuestas 121 se refiere específicamente a la estructura económica del país: así. por medio de la cual se estableció la c1asificación de actividades económicas para el Impuesto de Industria y Comercio en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogota. actividad que por estar en la agrupación 304 corresponde a “actividades de servicios”. el Secretario de Hacienda Distrital profirió la resolución No. la cual supone una la actividad habitual consistente en la captación de fondos. La Administración señala que el código que debe declarar el contribuyente es el 52ó93. alas cuales se les designa un código y una tarifa por mil. distintas de las de establecimientos y gestión de planes de seguros y pensiones. dicha resolución fue modificada par las resoluciones Nos. ó19 del 2004. EI código 6714. 0056 del 23 de enero de 1998. el cual dentro de la resolución se encuentra en la agrupación 304 y se describe como: “OTRAS ACTIVIDADES RELACIÓNADAS CON EL MERCADO DE VALORES”. depósitos centralizados de valores. 0798 y 15ó7 del 2002. que corresponde al declarado por contribuyente. corresponde a: Actividades de servicios auxiliares de la intermediación financiera. así la agrupación lo1 a lo4 corresponde a actividades industriales. el cual incluye las actividades de las sociedades calificadoras de valores. inversionistas financieros (holding) y actividades conexas De lo anterior se colige que evidentemente. En dicha resolución se muestra una clasificación de actividades por agrupación. Al examinar la Clasificación Industrial Internacional Uniforme de Actividades Económicas de la Organización de las Naciones Unidas. En ese orden de ideas. Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio deben clasificar su actividad de acuerdo con la referencia en la codificación CIIU y así determinar la tarifa aplicable para su actividad. se da mas importancia alas actividades que son mas desarrolladas en Colombia y. se tiene que el contribuyente declaró el código de actividad económica 6714. las cuales posteriormente fueron compiladas en la resolución No. perteneciente a este grupo. lo relacionado con el código 6714. las notas explicativas se ajustan a la realidad nacional.04 por mil. (…) Para la clasificación de las actividades. bajo cualquier modalidad. y su colocación en forma de créditos 0 inversiones. . correspondiente a actividad comercial y tiene una tarifa del 11. se encuentra que: La división 671. Igualmente la clasificación señala que dicho grupo incluye: “Las actividades auxiliares de la intermediación financiera o estrechamente relacionadas con ella. adicionalmente. las del 201 al 204 a actividades comerciales. de pensiones y cesantías. modificada por la resolución 300 del 2005. que no suponen en si mismas una intermediación financiera”. y tiene una tarifa del 9.

por lo que se descarta que preste una actividad de servicio. patrimonios autónomos. o la negociación a titulo oneroso de las partes de interés. bonos. con una tarifa del 9. los actos de administración de las mismas. como quiera que son sus propios recursos los que invierte. compraventa o distribución de bienes y mercancías. se observa con claridad que no se trata de un intermediario financiero.. sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual”. por ende el código de actividad económica debe estar acorde con su actividad. con tarifa del 11. realizados por medios distintos de los incluidos anteriormente. el código 52ó9. 5. dicha actividad se considera como comercial. cuotas o acciones”. De acuerdo con el objeto social de la sociedad accionante si su actividad es la inversión de sus fondos o disponibilidades de liquidez.04 por mil. esta es claramente una actividad de servicios. activos financieros o valores mobiliarios.)”. venta mediante maquinas expendedoras. tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas como tales por el Código de Comercio. Comercio y Avisos ICA Al suponer dicha actividad una intermediación. )” De la lectura del objeto social de la accionante. cual es el 52693. el cual incluye el comercio al por menor de productos de todo tipo. toda tarea. y al revisar la Clasificación Industrial Internacional Uniforme de Actividades Económicas de la Organización de las Naciones Unidas. Las actividades de comercio se encuentran definidas en el artículo 34 del Decreto 352 del 2002. de la siguiente forma: “Es actividad de servicio. ya cambio de una retribución 0 por contrata (. el cargo formulado . dentro y fuera del territorio nacional.66por mil y dejar de aplicar el código especial para la actividad comercial que realiza. para que pueda declarar en sus declaraciones del impuesto de industria y comercio el código 6714. . partes de interés o cuotas en sociedades. . valores bursátiles. en acciones. sin que medie relación laboral con quien lo con trata. adaptada para Colombia por el DANE. la destinada al expendio. partes de interés o cuotas en sociedades. siempre y cuando no estén consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios”. Así las cosas. como las ventas directas y las ventas realizadas a domicilio. la cual se encuentra definida en el artículo 35 del Decreto Distrital 352 del 2002. que genere una contraprestación en dinero 0 en especie y que se concrete en la obligación de hacer. En el Subjudice. La intervención como asociado en la constitución de sociedades comerciales. por lo que no puede pretender aplicar un código referente a una actividad de servicios. bonos. activos financieros 0 valores mobiliarios. en acciones. Se observa que la Administración señala que el código que debe declarar el contribuyente es el 52ó93. empresas unipersonales 0 en cualquier entidad jurídica sin importar su naturaleza y cualquier otro valor bursátil y no bursátil incluidos los portafolios de inversión ( .122 Cartilla Impuesto de Industria. perteneciente se define como: “Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos. labor o trabajo ejecutado por persona natural 0 jurídica 0 por sociedad de hecho. el cual señala: “Es actividad comercial. el objeto social de la sociedad accionante consiste en: “La inversión de sus fondos o disponibilidades de liquidez. dentro y fuera del territorio nacional. como quiera que el código que debla aplicar el accionante es el 52693 por corresponder a una actividad comercial y no el 6714 que se predica de una actividad de servicio. valores bursátiles.

). establece para la misma actividad una tarifa por mil del 4. Esta clasificación se encuentra hoy recogida en la Resolución 219 de 2004. siendo que la norma invocada.P. Juan Angel Palacio Hincapié) (055) ¿Cual es la sanción vigente por no informar la actividad económica en el año 2012?. Exp. por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE) adaptadas de acuerdo a las actividades propias gravadas por el Impuesto de Industria y Comercio en Bogotá D. El código a incluir al momento de la presentación de las declaraciones debe ser el previsto en las tablas CIIU-R3-A. Exp. toda vez que el acto acusado debió sujetarse a lo dispuesto en el Acuerdo Distrital. 16. (057) ¿Cuál código de actividad debe incluir en mi declaración Tributaria. 27.C. respetar la tarifa del 4. ya que éste por ser una norma jerárquicamente superior ha debido atenerse a lo allí dispuesto. ésta es contraria a la que prevé la norma superior invocada para la misma actividad. dispondrá acceder a la medida precautelar solicitada.14. Y en su lugar. observa la Sala que la infracción predicada es manifiesta. radica en que la infracción del acto demandado con la norma invocada es manifiesta. tiene una tarifa por mil de 11. Comercio. C.000) (año 2012) (5 smdv) (Art. auto del 12 de abril de 2007. . que el impuesto de industria y comercio para las actividades de editar o publicar periódicos. es decir. C. Acuerdo 27 de 2001.” (Tribunal Administrativo de Cundinamarca.14. (…)(Consejo de Estado. revistas y publicaciones periódicas. 219 de 2004.Preguntas y Respuestas 123 no se encuentra llamado a prosperar. para la Sala aparece de visu la infracción manifiesta del acto acusado con las normas invocadas. 3) adaptada para Colombia (A.04 para el impuesto de industria y comercio en las actividades de edición de periódicos. proferido por el Tribunal Administrativo de Cundinamarca. por tanto revocará el auto de 9 de noviembre de 2006. cuyas tarifas a aplicar guardan correspondencia exacta . La sanción vigente por no informar la actividad económica principal o informar una diferente a la que le corresponde es la suma de noventa y cuatro mil pesos ($94. en cuanto negó la suspensión provisional de los efectos del acto acusado. manteniendo el carácter estadístico de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las actividades económicas Revisión 3 (Rev.. expedida por el Secretario de Hacienda del Distrito de Bogotá.-D.C. La inconformidad de la apelante. 2. Al disponer el artículo 1 de la Resolución No. revistas o publicaciones periódicas.) (056) ¿Qué es el CIIU-R3-AC-DC?. toda vez que al establecerse en la disposición acusada una tarifa del 11.04.P. Servicios y Actividad Financiera). la cual determina una tarifa del 4.14. 110013331039200700050. artículo 3 del Acuerdo 065 proferido por el Concejo Municipal de Bogotá.C. Luz Mary Cardenas Velandia) JURISPRUDENCIA: Suspensión de un código de actividad 1. Es la configuración tributaria especial de las actividades económicas en el Distrito (Industria.389.C. el previsto en el CIIU-R3-AC-DC o el antiguo existente en el Estatuto Tributario Distrital?. En ese orden. Sentencia del 25 de junio de 2008.

Tarifa aplicable a la realización de actividades de producción. realización y emisión de programas de televisión. Código de actividad. documentos de valor comercial y encomiendas sensibles al tiempo (obviamente transportándolos de un lugar a otro dentro y fuera del país). Comercio y Avisos ICA con las normas generales. liquidadas y pagadas con base en la especialidad de estas operaciones. Actividad de Transporte de Valores. En cuanto a la glosa que refiere la violación de los artículos 313 numeral 4 y 338 de la Constitución Política. Personas naturales que son profesionales independientes? • Concepto 830 del 3 de enero de 2000. impuestos en acatamiento de la Constitución y la ley. el servicio proporcionado por la contribuyente es el de mensajería especializada precisamente definido y reglamentado por el Decreto 229 de 1995. vigilancia. DOCTRINA (D. Servicios de transporte de carga en la ciudad de Bogotá y fuera?. Estima la Sala que la demandante debió tener en cuenta el Decreto 1421 de 1993 (expedido con rango y fuerza de ley por el Gobierno de acuerdo a la facultad legislativa especial que le otorgó directamente la Constitución para que dictará las normas correspondientes. contribuciones.D. agencia de publicidad • Concepto 917 del 16 de julio de 2001. sin consultar la Ley. por medio del cual se delimitó el ámbito de competencia del Concejo Distrital. porque la Administración Distrital de Impuestos exige a la contribuyente el pago del impuesto de industria y comercio a una tarifa diferente a la creada en el Acuerdo 11 de 1998 del Consejo Distrital. Arriendo de bienes inmuebles?. Servicios de mantenimiento de reparaciones locativas?. dentro de las cuales están la de establecer. Tarifa en la actividad de edición y publicación de libros. • Concepto 1182 del 31 de octubre de 2008.124 Cartilla Impuesto de Industria. se previeron todas las atribuciones que a dicho organismo corresponden.) • Concepto 1205 del 12 de febrero de 2011. Códigos de actividad. Código De actividad Suministros informáticos • Concepto 826 del 1º de diciembre de 1999. Vigencia de la Resolución 1195 del 17 de Noviembre de 1998. • Concepto 789 del 4 de agosto de 1999. en materia de política fiscal y administrativa para el Distrito). servicio de Maquila de Hierro y Acero. Así que las diferentes obligaciones tributarias a cargo de esta sociedad deben ser reportadas. • Concepto 897 del 5 de marzo de 2001. y la Resolución 172 de febrero de 1999. . JURISPRUDENCIA: Servicio de Mensajería especializada “Queda claro entonces.Código de actividad Venta de tarjetas de telefonía Prepago • Concepto 930 del 4 de septiembre de 2001. Código de actividad. servicios de mensajería especializada • Concepto 915 del 22 de junio de 2001. que al desarrollar las actividades de recolección. archivo y envío de títulos. arriendo de inmuebles de propiedad del arrendador. reformar o eliminar tributos. • Concepto 1113 del 4 de octubre de 2005. • Concepto 786 del 26 de junio de 1999. ni la autonomía de los municipios en materia de tributos locales. protección.I. Código Actividad Compra venta bienes inmuebles. las decisiones del Consejo Distrital. Código de actividad. Servicios de mantenimiento y reparación de equipo de oficina?. Código de Actividad. Servicios de transporte de pasajeros ?. ya que su diseño se encuentra planificado y enmarcado en las directrices generales de tarifas que prevé el artículo 53 del Decreto Distrital 352 de 2002 y demás normas concordantes. custodia. manejo. traslado. • Concepto 1181 del 30 de octubre de 2008.

El resultado de cada operación se sumará para determinar el impuesto a cargo del contribuyente. a las que de conformidad con lo previsto en la normatividad vigente correspondan a diversas tarifas.Preguntas y Respuestas 125 En ese sentido. industriales con servicios. En efecto. En lo que atañe a la autonomía de los municipios en materia de tributos locales. aun más. su actividad es la de mensajería especializada regulada por el decreto 229 de 1995. este último perfectamente aplicable debido a que su finalidad no es cosa distinta a la de prestar diferentes servicios de mensajería fuera y dentro del territorio nacional. la Sala recuerda que el Decreto 1421 de 1993 en su artículo 154 numeral 4° estableció que las actividades de servicio son todas aquellas tareas. Exp. del artículo 154 del decreto 1421 de 1993. tal como lo señaló el Consejo de Estado en la sentencia del 16 de octubre de 1996. La administración no podrá exigir la aplicación de tarifas sobre la base del sistema de actividad predominante. 2002-1485. en tanto que define qué se debe entender por actividad de servicio a efectos de liquidar y pagar el impuesto de industria y comercio en el distrito capital y no la definición de contrato de transporte del artículo 981 del Código de Comercio citada por la demandante.P. varias de servicios o industriales con comerciales. De acuerdo con lo que se ha definido como servicio. la ubicación que le correspondía a la demandante dentro de la tabla de tarifas fijada por el Acuerdo 11 de 1998 es la que se refiere a las “demás actividades de servicios” (código 304) y no la de servicio de “transporte” (código 301). ya que está fundamentada en la definición de servicios que estableció el decreto 1421 de 1993 en su articulo 154 numeral 4°. Consejero ponente doctor Delio Gómez Leyva. la Sala encuentra que las operaciones desarrolladas por la contribuyente en cumplimiento de su objeto social encuadran de manera exacta dentro de esta enunciación (art. como se explicó al comienzo de este acápite (Tribunal Administrativo de Cundinamarca. determinará la base gravable de cada una de ellas y aplicará la tarifa correspondiente. 154 numeral 40 Decreto 1421 de 1993). precisa la Sala que esta no es absoluta debe interpretarse atendiendo las directrices que ha dictado el Congreso de la República en cuanto a los elementos esenciales de los tributos y a los mandatos constitucionales. varias industriales. la Sala determina que la tarifa del siete por mil exigida por la Administración Distrital de Impuestos de Bogotá en nada es equivocada. comerciales con servicios o cualquier otra combinación. 54 Decreto Distrital 352 de 2002). sin emplear en ella las redes postales oficiales. ya sean varias comerciales. M. que genere contra prestación en dinero o en especie y que se concrete en una obligación de hacer. (Art. dando estricta aplicación a la definición de servicios para liquidar el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital y a la calidad de entidad prestadora de servicios postales. Esta es la norma que resulta pertinente aplicar al caso en estudio. ya que existe una norma especial que se debe preferir a la general. si como ya se dijo. . sentencia del 8 de junio de 2006. labores o trabajos ejecutados por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho. “por el cual se dicta el régimen especial para el Distrito Capital de Santafé de Bogotá: (…) En coherencia con lo dicho en esa oportunidad por el Consejo de Estado. sin importar que en ellos predomine el factor material o intelectual. Beatriz Manrique Quintero) (058) ¿Si realizo varios tipos de actividades como aplico las tarifas?. sin que medie relación laboral con quien los contrata. cuando resolvió la acción pública de nulidad impetrada contra el artículo 153 y del numeral 40. Cuando un mismo contribuyente realice varias actividades. por lo tanto la demandante debió aplicarla al momento de establecer el impuesto a su cargo. en el Acuerdo Distrital 11 de 1998 y en el decreto 229 de 1995 artículo 6°.

4. el Acuerdo 65 de 2002. se encuentran reglamentadas en el Decreto Distrital 673 del 29 de diciembre de 2011. Las exenciones contempladas en el artículo 13º del Acuerdo 26 de 1998.) • Concepto 743 del 12 de marzo de 1999. esta exención opera por un término de diez (10) años contados a partir del año siguiente a la terminación de la construcción. La contemplada en el artículo 15º del Acuerdo 26 de 1998 que benefician a los negocios que exploten el servicio de parqueadero en las edificaciones nuevas que se construyan en el área urbana del Distrito Capital de Bogotá para estacionamientos públicos. la Alcaldía Mayor. para aquellas personas jurídicas sin ánimo de lucro que inviertan en la manutención de parques públicos conforme como lo veremos en el punto siguiente. las Secretarías. 2. Realización de varias actividades. que beneficia a las personas naturales y jurídicas. la Administración Central. así como sociedades de hecho damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital. es decir la aplicable a los sujetos signatarios de la Convención de Viena. y los Establecimientos Públicos.I. durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada. adiciona a esta exención a los entes de control y las empresas sociales del estado del orden distrital. Las disposiciones del artículo 13º del Acuerdo 26 de 1998. y 5. Comercio y Avisos ICA DOCTRINA (D. (059) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en el Impuesto de Industria y Comercio?. Las exenciones previstas en el Acuerdo 78 de 2002. contribuyente del impuesto de industria y comercio del régimen simplificado.126 Cartilla Impuesto de Industria. los Departamentos Administrativos. avisos y tableros.D. estará exenta del pago del impuesto de industria y comercio. Las contenidas en el Artículo 1 del Acuerdo 16 de 1999. los Fondos de Desarrollo Local. se encontrará en los anexos de la presente cartilla. 3.. cuyo texto en lo que compete al impuesto de industria y comercio. entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del año 2001. . la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y el Distrito Capital entendido como tal. La exención prevista en el Acuerdo 124/04 que acoge la persona víctima de secuestro o desaparición forzada. Las exenciones vigentes en el impuesto de industria y comercio son: 1.

y no podrá exceder el término de 10 años de conformidad con el artículo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. contribuyentes del impuesto de industria y comercio. establece que a partir de su vigencia se extienden los beneficios contenidos en el Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio de 2004 a los contribuyentes pertenecientes al régimen común. La Administración Distrital reglamentará el procedimiento pertinente.C. en el Distrito Capital. Exoneración Parqueaderos. esta medida continúa?. con el objeto de administrar. tendrán derecho a exención por el equivalente del impuesto de industria y comercio. No. mantener e invertir en obras necesarias para el mejoramiento de los parques vinculados al Sistema Distrital de Parques.D. personas naturales. será el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada. el artículo 16 del Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008. avisos y tableros. Acuerdo 078 de 2002. durante este período. siempre y cuando destinen para el cumplimiento del mencionado objeto. (061) ¿Cómo opera la exención prevista en el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008?.” DOCTRINA (D. el equivalente a por lo menos el 80% de dicha exención. • Concepto 943 del 6 de febrero de 2002. las personas jurídicas sin ánimo de lucro legalmente constituidas.) • Concepto 1137 del 17 de julio de 2006. exenciones. a partir del 1º de enero de 2009. el cual quedará así: “Cuando se aplique la suspensión definida en el inciso anterior. La exención señalada en el artículo 17 del Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008. estaban limitadas a los contribuyentes del régimen simplificado. .Preguntas y Respuestas 127 El término de aplicación de la exención anterior. que establece: ARTICULO 2: Modificase el inciso segundo del artículo 20 de la Ley 986 de 2005. que sean víctimas del secuestro o de la desaparición forzada. avisos y tableros. NOTA: Esta exención debe verse ampliada conforme con en el artículo 2º de la Ley 1175 del 27 de diciembre de 2007. nacionales o territoriales. aduaneras y cambiarias. que suscriban contratos con el Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte de Bogotá D. (IDRD) o la entidad oficial del Distrito Capital que haga sus veces. no se generarán sanciones ni intereses moratorios por obligaciones tributarias. causado en los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente anterior y hasta el cien por ciento (100%) del impuesto causado en los seis (6) bimestres del año en el cual se hace uso de la exención. bajo los parámetros definidos en esta norma y del artículo 4º del Acuerdo 78 del 20 de diciembre de 2002.I. El mismo tratamiento cobija al cónyuge y los familiares que dependan económicamente del secuestrado hasta segundo grado de consanguinidad. (060) ¿Las exenciones para secuestrados vigentes en el Acuerdo 124 de 2004.

816.I. mediante el cual se reglamenta el Acuerdo 78 y se adoptan disposiciones para la administración y sostenibilidad del Sistema de Parques Distritales (el texto completo de este Decreto se encuentra dentro de los anexos normativos.128 Cartilla Impuesto de Industria.000 – Resolución 011963 del 17 de noviembre de 2011) DOCTRINA (D. el que correspondería liquidar en dichos períodos por cada una de las actividades gravadas. será de conformidad con el artículo 1º del Decreto Distrital 177 del 19 de abril de 2011. Se entenderá por impuesto causado en los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente anterior. operó hasta el último bimestre del año gravable 2000. .) • Concepto 1137 del 17 de julio de 2006. la exención prevista en el artículo 49 del derogado Decreto Distrital 400 de 1999. de trescientos setenta y seis mil ochocientos treinta y nueve (376. el 23 de mayo de 2003. La cuantía máxima de exención destinada anualmente para la sostenibilidad del Sistema Distrital de Parques. (063) ¿Están las cooperativas exentas del Impuesto de Industria y Comercio en el año 2012?. efectuadas las deducciones de que trata el numeral 5 del artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993. motivo por el cual las cooperativas a partir del primer bimestre del 2001 deberán tributar conforme con las normas generales del tributo. sin tener en cuenta la exención de que trata el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008 y la causada durante la vigencia del Acuerdo Distrital 18 de 1996. tienen algún tipo de reglamentación?.D. del 3 de julio de 2003. (062) ¿Este Acuerdo 078 de 2002 y el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008. Acuerdo 078 de 2002 • Concepto 988. No.839) UVT (Valor año 2012. Aplicación Exención Acuerdo 78 de 2002. desde la fecha de iniciación de los respectivos contratos y permanecerá vigente hasta el 31 de diciembre de 2012. exenciones.279. Comercio y Avisos ICA Esta exención será aplicable de pleno derecho por el contribuyente en su liquidación privada. Si. no se tendrán en cuenta los ingresos que perciban los contratistas por la explotación. A efectos de la aplicación de la exención. fue expedido el Decreto Distrital 154 de 2003. concesión y administración de los servicios de parque. $9.

para que sea sujeto pasivo del mismo . sentencia de 7 de marzo de 1997. los fondos mutuos de inversión . Concepto 796 de 31 de marzo de 1996. en valores emitidos por la Nación y entidades territoriales. sin 106 ánimo de lucro   que se constituyen por el acuerdo entre la empresa y los trabajadores. préstamos a sus afiliados y fondos de valores. pues.I. en concordancia con el artículo 27 del Decreto Distrital 423 de 1996. Basta. Franco. Germán Ayala Mantilla. y las 106 Sala de Consulta y Servicio Civil. entre otras inversiones. compraventa o distribución de bienes o mercancías. En efecto. Así.D. (artículos 3 a 8 ibídem y Decreto 739 de 1990). son contribuyentes del impuesto de industria y comercio ya que 1) Realizan actividades consideradas como comerciales por el Código de Comercio. C. que una persona natural o jurídica o una sociedad de hecho ejerza actividades industriales. JURISPRUDENCIA: Los fondos mutuos de inversión están gravados con el impuesto de industria y comercio. No aplicación de la exención de las cooperativas. (…) Sobre el particular. la Sala reitera que el sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio es la persona natural o jurídica y la sociedad de hecho que realice el hecho generador del impuesto en la jurisdicción de Bogotá D.P. Si bien el actor se dedica a fomentar el ahorro de sus afiliados (folio 4 c. 33 del Decreto Distrital 423 de 1996 y 26 del Decreto Distrital 807 de 1993). gravada con el impuesto de industria y comercio. lo cual constituye una actividad comercial. “Pues bien. los fondos mutuos de inversión son personas jurídicas de derecho privado.) • Concepto 1020 del 31 de marzo de 2004. y 2) no recaen sobre ellos tratamiento preferencial alguno. dicha actividad se logra a través de los rendimientos y utilidades que recibe de las distintas inversiones que puede desarrollar y que se revierten en beneficio de los trabajadores. que pueda hacer pensar que sus actividades se encuentra excluidas o exentas al impuesto. los fondos mutuos de inversión?. sin que las normas hayan previsto alguna distinción en razón del lucro que se obtenga. el Decreto 2514 de 1987 permite a dichos fondos. Las inversiones que pueden realizar los fondos mutuos de inversión son las expresamente autorizadas por las normas legales. el artículo 35 de la Ley 14 de 1983. Por su parte. ppal). con una contribución de aquélla y con los aportes de éstos (artículos 1 y 2 del Decreto 1705 de 1985). . doctor Roberto Suárez 107 Sección Cuarta.C. (artículos 32 de la Ley 14 de 1983. entre otras. (064) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio. al por mayor o al por menor. Si. Código de actividad. con el fin de que sus afiliados obtengan planes de ahorro. el artículo 39 del Decreto 692 de 1994 prevé que los mencionados fondos pueden intervenir en la constitución o ser socios de sociedades administradoras de fondos de pensiones. expediente 8037. en depósitos a término. comerciales o de servicios gravadas con el impuesto de 107 industria y comercio. actividades financieras de • Concepto 896A del 28 de febrero de 2001. Consejero Ponente.Preguntas y Respuestas 129 DOCTRINA (D. rendimientos y beneficios. prevé que se entienden por actividades comerciales las destinadas al expendio. las siguientes: en acciones y bonos inscritos en Bolsa. entidades no financieras.

En consecuencia. porque no estuvo en consonancia con los hechos y las pretensiones de la demanda. aceptación. se repite. y en el sub judice es indiscutible que el actor es una persona jurídica que desarrolla la actividad de 108 inversionista. El numeral 3 del artículo 20 del Código de Comercio prescribe que es actividad mercantil. 13781. (Concejo de Estado. se ocupó de estudiar una exención tributaria. como atrás se precisó. es comercial. fondos de empleados y cooperativas. el fallo apelado desconoció el artículo 305 del Código de Procedimiento Civil. Exp. se encuentra exento del impuesto con base en Decreto Distrital 400 de 26 de junio de 1999. Sentencia del 23 de junio de 2005. sociedades mutuarias. se inviertan en el mismo fondo en beneficio de sus afiliados no desdibuja la noción de actividad comercial para efectos del impuesto de industria y comercio. por cuanto no es cierto que un fondo mutuo de inversión haga parte de las sociedades mutuarias (hoy asociaciones mutuales). siempre que no estén consideradas como actividades industriales o de servicios. prestan los fondos mutuos de inversión. Sentencia de 12 de junio de 1998. Adicionalmente. Así las cosas. dado que su estudio se centró en determinar si el actor estaba o no exento del impuesto. así como la compra para reventa y permuta de los mismos. expediente 8809. el otorgamiento de créditos. actividades dentro de las cuales encuadra las que realiza el actor. asiste razón al Distrito cuando sostiene que el a quo no analizó si FONTRATEL es o no sujeto pasivo del impuesto. tal como se planteó en la demanda. Sin embargo. C. que fue lo que discutió el demandante. 108 Sección Cuarta. lo que se analiza es si por la actividad gravada que se ejerce se debe o no pagar impuesto. otorgamiento. el Decreto Distrital 400 de 1999 no regía para los períodos en discusión (1995 a 1997). Por último.P. que. aplicable al proceso administrativo por remisión del artículo 267 del Código Contencioso Administrativo. C. consagra como mercantiles el giro. sino la realización por parte de éstos de actividades gravadas con el impuesto. Comercio y Avisos ICA demás definidas como tales por el Código de Comercio. aspecto que no propuso el demandante. garantía o negociación de títulos-valores. además de no haberse planteado. por cuanto en este caso debe determinarse si la actividad ejercida por el sujeto encuadra o no dentro de la definición del hecho generador. El numeral 6 ibídem. se ajustaron a derecho los actos proferidos por el Distrito Capital en el sentido de negar la devolución del impuesto de industria y comercio pagado por el actor dado su carácter de sujeto pasivo del mismo. difiere del concepto de sujeción o no al impuesto. pues debió analizar si la actividad del actor se encuentra o no gravada con el impuesto de industria y comercio. actividad distinta a las que. pues. De otra parte. El hecho de que las utilidades que se obtengan de las inversiones (incluidos los préstamos). Además. Romero Díaz). que compiló la exención prevista en el artículo 18 [1] del Acuerdo Distrital 11 de 1988 a favor de los artesanos.P doctor Delio Gómez Leyva . el Tribunal resolvió anular unos actos de determinación oficial del impuesto de industria y comercio que no fueron demandados.130 Cartilla Impuesto de Industria. se repite. observa la Sala que aun cuando los actos acusados son los que negaron la solicitud de devolución al actor. éstas buscan satisfacer necesidades mediante la prestación de servicios de seguridad social (Decreto 1480 de 1989). en general. en tanto que en la exención. dado que si bien ambas son personas jurídicas de derecho privado y sin ánimo de lucro. que. lo que pone de presente una ligereza más que no tiene explicación. Hector J. no es el lucro lo que determina que una persona natural o jurídica o una sociedad de hecho sean sujetos pasivos del impuesto. fue errada la conclusión del Tribunal en el sentido de que como FONTRATEL hace parte de las sociedades mutuarias.

el período gravable del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D. DOCTRINA (D. septiembre . tal inconsistencia no es óbice para sustraerse de la obligación de informar. marzo . declararán de manera anual siguiendo los lineamientos generales establecidos para el régimen común (Artículo 26 Decreto Distrital 807 de 1993. Exp. ni la relación de clientes de Bogotá D. ni el listado de nombres de clientes. Obligación de declarar.diciembre. que realicen dentro del territorio de la jurisdicción del Distrito Capital. en concordancia con el numeral 1º del Artículo 154 del Decreto 1421 de 1993.Preguntas y Respuestas 131 PROCEDIMIENTO (065) ¿Quiénes deben presentar la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?.) • Concepto 567 de abril 30 de 1997. 16018. en todo caso. • Concepto 233 del 5 de diciembre de 1994. C. jurídicas y sociedades de hecho. ni totalización de proveedores ni mucho menos una descripción de cada uno de los procedimientos de venta practicado con todos y cada uno de los clientes. (066) ¿Cuales son los plazos para declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio en el año 2012 para los contribuyentes pertenecientes al régimen común?. las actividades que de conformidad con las normas sustanciales están gravadas o exentas del impuesto.agosto.junio. así debió informarlo el accionante a las Autoridades Tributarias. el Artículo 27 del Decreto Distrital 807 de 1993 y el Parágrafo del Artículo 7 del Acuerdo 28 de 1995. .febrero. Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado.D. exentos. mayo .. Sanción de extemporaneidad. es bimestral. (Consejo de Estado Sentencia del 17 de abril de 2008. en caso de inconformidad respecto al municipio donde se realizaron las operaciones. para verificar la posible existencia de actividad comercial en Bogotá. las personas naturales. razón por la cual el Distrito Capital está facultado para efectuar dicha revisión en todo el territorio nacional.octubre.abril. Obligación de declarar. y los periodos bimestrales son: Enero . Artículo 12 del Decreto Distrital 362 de 2002 y los artículos 4 y 6 del Acuerdo 65 de 2002).C.I. De conformidad con el artículo 36 del Decreto Distrital 352 de 2002. como quedó anotado. conc.C. Ligia López Diaz). julio . el contribuyente está obligado a presentar la información relacionada con el Distrito Capital para lo cual se debe observar que conforme al artículo 154 [3] del Decreto 1421 de 1993. ni la presentación de sus direcciones. ni discriminación de compras por municipio. noviembre . anota la Sala que si bien la información solicitada se debe circunscribir a las operaciones realizadas dentro de la jurisdicción del Distrito Capital.P. deben tenerse en cuenta los ingresos originados de actividades comerciales cuando no se realizan o prestan a través de un establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en él. JURISPRUDENCIA: Determinación del tributo Respecto al argumento del apelante según el cual el Distrito no podría exigir que discriminara los ingresos por municipio. Están obligados a presentar una Declaración del Impuesto de Industria y Comercio por cada bimestre. Y.

shd.). la totalidad de la declaración del impuesto de industria y comercio y/o retenciones del mismo impuesto. Comercio y Avisos y Tableros. Mayo 18.I. varias regulaciones sobre la exigibilidad de presentar la declaración del impuesto de industria y comercio por medio electrónico. el Distrito Capital expidió en el 2009. (068) ¿Quiénes deben inscribirse en el Registro de Industria y Comercio?. tendrá como plazo máximo para el cumplimiento de la obligación tributaria el último día hábil del mes siguiente al correspondiente período gravable. gov.Octubre Noviembre . deberán presentar y pagar la declaración inicial del impuesto de Industria y Comercio. a partir de las declaraciones correspondientes al primer bimestre de 2010. en forma electrónica. Septiembre 19.T.Agosto Septiembre . Comercio y Avisos ICA Conforme con la Resolución SDH-000658 del 29 de diciembre de 2011. de lo contrario. Todos los contribuyentes del Impuesto de Industria.) • Concepto 605 del 8 de octubre de 1997.Diciembre HASTA EL DIA Marzo 16. Periodicidad del Impuesto de Industria y Comercio (067) ¿Es verdad que a partir del 2010. los plazos máximos para declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio por la vigencia fiscal 2012 en cada uno de sus seis bimestres son: BIMESTRE Enero .D. declararán y pagarán en los plazos generales arriba señalados. algunos contribuyentes deben declarar de forma electrónica el impuesto de industria y comercio? Efectivamente.I. (Ver Resolución DDI – 238829 del 10 de noviembre de 2009).co. a través del servicio electrónico de presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la Secretaría Distrital de Hacienda www.Febrero Marzo . Julio 19. estarán obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria (R.Junio Julio .Abril Mayo . mediante el diligenciamiento del formato . Enero 18 de 2013 Para los contribuyentes y/o agentes retenedores que presenten y paguen. señaló que los contribuyentes relacionados en esta Resolución . Noviembre 19. es así que mediante la Resolución DDI – 238829 del 10 de noviembre de 2009.132 Cartilla Impuesto de Industria. independientemente al régimen al cual pertenezcan. dentro de los plazos que señale mediante Resolución el Secretario Distrital de Hacienda. DOCTRINA (D. Avisos y Tableros y de Retenciones de Industria y Comercio.

establecen las reglas vigentes en materia de inscripción al RIT. así: ARTÍCULO 16º.C. Los términos. el plazo de inscripción. la cual le permitirá acceder a los servicios electrónicos de la Administración Tributaria Distrital. De igual forma la Administración Tributaria Distrital podrá actualizar el registro de información tributaria a partir de la información obtenida de terceros o del mismo contribuyente. Registro de Información Tributaria. sea ésta firma simple o mecanismo digital. comercial o de servicios. Una vez efectuada la inscripción en el RIT. condiciones y plazos para la inscripción en el RIT serán establecidos mediante Resolución del Secretario Distrital de Hacienda. ARTÍCULO 17º. fecha de iniciación de actividades. podrán ser inscritos de oficio por la Administración Tributaria Distrital. comerciales o de servicios. los establecimientos donde se ejercerán las actividades industriales. Actividades a realizar en Jurisdicción de Bogotá D. Se entiende por inicio de actividades. ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes. estarán obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria (RIT). Los artículos 16 a 19 del Acuerdo 469 de 2011. NIT o cédula de ciudadanía del contribuyente. El proceso de inscripción en el Registro de Información Tributaria podrá efectuarse personalmente o en forma electrónica.C. declarantes. Los contribuyentes. ejecutada por el sujeto pasivo. Los contribuyentes de los demás tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá. la administración tributaria distrital entregará al contribuyente una firma electrónica. Inscripción en el Registro de Información Tributaria (RIT). Los importadores y distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera. la primera actividad industrial.. responsables. deberán inscribirse dentro del mes siguiente al inicio de la actividad gravada. Quienes inicien actividades. deberán inscribirse dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones.Preguntas y Respuestas 133 adoptado por la Administración Tributaria Distrital para el efecto en donde se informa entre otros. El Nombre o razón social. constituye el mecanismo único para identificar. agentes de retención así como de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales. El Registro de Información Tributaria –RIT. declarantes. agentes de retención así como de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales respecto de los cuales ésta requiera su inscripción. administrado por la Administración Tributaria. Para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio. en Bogotá D. . con la información reportada en las declaraciones tributarias presentadas por ellos y/o en escritos dirigidos a ella de los cuáles se deduzca su calidad de sujetos pasivos de tales tributos. es dentro de los dos (2) meses siguientes al inicio de las actividades.

La Secretaría Distrital de Hacienda en el reglamento que expida. en el Registro de información tributaria conforme con el numeral 1º del artículo 22 del Acuerdo 469 de 2011. Para quienes tengan establecimiento de comercio abierto al público.. La información que se obtenga de la actualización de oficio autorizada en este artículo. agentes de retención o declarantes. 35-2 y 36 del Decreto 807 de 1993.000 . Comercio y Avisos ICA Cuando la Administración Tributaria Distrital. $52. ARTÍCULO 18º. ARTÍCULO 19º. en los términos y condiciones que señale el reglamento. La no inscripción. PARÁGRAFO: Mientras se implementa y entra en vigencia el Registro de Información Tributaria establecido mediante el presente Acuerdo. obligación que se hará exigible a partir de la implementación del Registro de Información Tributaria. responsables.000 .Resolución 011963 del 17/11/2011). sin perjuicio de la imposición de la sanción por no actualizar el registro. el contribuyente podrá acceder a servicios informáticos electrónicos que ponga a disposición la Secretaría Distrital de Hacienda para conocer de manera consolidada las responsabilidades tributarias a su cargo derivadas tanto de autoliquidaciones como de actos oficiales. con el fin de que dentro de los dos meses siguientes tengan la oportunidad de aclarar la información consignada en el registro. dentro del mes siguiente a su ocurrencia. el documento que acredite su inscripción en el Registro de Información Tributaria –RIT-. se impondrá sanción de clausura de la sede. tendrá validez legal en lo pertinente. por el término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso. Una vez vencido este término. a partir de la información obtenida de terceros. se encuentran obligados a informar cualquier novedad que afecte dicho registro. por cada mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de inscripción de oficio. (Para la vigencia 2012. dentro de las actuaciones que se adelanten a su cargo. Los contribuyentes y demás obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria –RIT. la administración tributaria distrital podrá actualizar de oficio los registros de los contribuyentes. facilitando el cumplimiento de las distintas obligaciones formales y sustanciales. negocio u oficina. $26. Cuando la inscripción se haga de oficio por la Administración Tributaria Distrital. cuando la administración lo exija. cuando a ello hubiere lugar. señalará la fecha de entrada en vigencia del nuevo registro.134 Cartilla Impuesto de Industria. continuarán vigentes las disposiciones contenidas en los artículos 35. deberán presentar. 35-1.por cada mes o fracción de mes de retardo. la sanción será equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT-. Actualización de Registro de Información Tributaria. (Para la vigencia 2012. local. . inscriba o actualice la información de los contribuyentes de oficio.Resolución 011963 del 17/11/2011). deberá informar tales actuaciones a los mismos. A través del Registro de Información Tributaria RIT. Los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio. para quienes no tengan local abierto al público y se inscriban con posterioridad al plazo de inscripción establecido y antes de que la Administración Tributaria Distrital lo haga de oficio. una vez vencido el término de dos meses a partir de la comunicación al interesado. deberán pagar una sanción equivalente a una (1) Unidad de Valor Tributario –UVT. Obligación de presentar el Registro de Información Tributaria “RIT”.

27 110 FL. en su defecto los contribuyentes podrán identificarse con la cédula de ciudadanía o la tarjeta de identidad siempre y cuando sean personas naturales. Debe tenerse presente que el Artículo 32 de la Ley 962 de 2005 establece el NUIP (Número Único de Identificación Personal) como medio de identificación. desconoció el artículo 66 de la Ley 383 de 1997 que se encontraba vigente al momento de proferirse los actos ahora impugnados (2000). 28 109 110 . en el primero de los actos. servirá como medio de identificación. 109 FL. sin que pueda conocerse por qué el funcionario llegó a esa conclusión.I.D.I. carecen de explicación sobre los ingresos que se adicionaron.Preguntas y Respuestas 135 DOCTRINA (D. caso en contrario de ser Persona Jurídica únicamente el N. Igualmente de acuerdo con el artículo 707 ibídem. Indica lo anterior que se violó el derecho de defensa.I. Al respecto.I. (Artículo 5º Decreto Distrital 807 de 1993). Error en la identificación del declarante JURISPRUDENCIA: Es evidente que con tal proceder la Administración.T. por lo cual este con el tiempo debe adaptarse como medio de identificación tributaria. suponen que en forma sucinta se le indiquen al contribuyente los soportes fácticos y jurídicos de la decisión. el término para dar respuesta al requerimiento es de tres meses a partir de la fecha de notificación. toda vez que éstos debían estar sometidos al procedimiento establecido en los artículos 702 al 714 del Estatuto Tributario Nacional. DOCTRINA (D. ¿Qué se entiende por inicio de actividades? (069) ¿Cómo se identifican los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio?.) • Concepto 806 del 17 de diciembre de 1999. en la motivación de la Liquidación Oficial se dice que “la sociedad no logró aclarar y/o desvirtuar mediante las correspondientes pruebas y soportes contables”.) • Concepto 871 del 12 de julio de 2000. en el numeral 2) indica que los ingresos fueron tomados de la declaración de renta del año gravable 1998 y del libro mayor y balance No. porque éste no constituye un simple formalismo para que se pronuncie el administrado sino que debe tener la oportunidad efectiva de ser escuchado con miras a controvertir los cargos que en forma precisa se le endilgan y correlativamente la Administración tiene el deber de analizar los argumentos y exponer las razones por las cuales los acepta o los rechaza. que expida para el efecto la DIAN.T.D. 11457 y. la Sala debe precisar que la explicación sumaria de las modificaciones propuestas a la liquidación privada y los fundamentos de la liquidación oficial que exige el artículo 712 del Estatuto Tributario. La Sala advierte que tanto el Requerimiento Especial como la Liquidación Oficial de Revisión. La regla base es que los contribuyentes se identifiquen con el N.

de conformidad con el artículo 84 ibídem. .I.P. Sentencia del 14 de agosto de 2008. María Inés Ortiz Barbosa. C. DOCTRINA (D. En efecto. Mientras el contribuyente no informe el cese de actividades.P. estará obligado a presentar las correspondientes declaraciones tributarias. debe poner en conocimiento de éste los motivos de desacuerdo para permitirle ejercer su derecho de contradicción. Del mismo modo. Dra. Comercio y Avisos ICA Ha sido jurisprudencia constante de la Sala. de conformidad con el artículo 35 del Código Contencioso Administrativo. Cancelación del R. la administración tributaria distrital procederá a cancelar la inscripción en el Registro de Industria y Comercio. garantizan el derecho de defensa y de audiencia del contribuyente y enmarcan el contenido de la liquidación de revisión y su discusión.D. (Artículo 36. 15871. cualquiera otra novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia.I. pues el análisis de los hechos y razones que fundamentan la decisión. considerar que tanto el requerimiento especial como la liquidación oficial. Romero Díaz) 111 (070) ¿Cuándo debe un contribuyente informar el cese de actividades y demás novedades en el Impuesto de Industria y Comercio?. Por lo anterior. C. Cesación definitiva de actividades • Concepto 756 del 31 de marzo de 1999. con base en precisas normas tributarias como son los artículos 730-4 del Estatuto Tributario. deberán informar tal hecho dentro de los dos (2) meses siguientes al mismo. de conformidad con las instrucciones que se impartan y los formatos diseñados para el efecto. se afecta la validez del proceso administrativo. Exp. los motivos de los actos administrativos constituyen un elemento estructural y su ausencia o la falsa motivación generan la nulidad del acto. de 14 de junio de 2007. Los contribuyentes del impuesto de industria. Decreto Distrital 807 de 1993). dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de su ocurrencia. Recibida la información. Expediente: 15680. de mayo 18 del 2006. Expediente 14778. sin perjuicio de la facultad para efectuar las verificaciones posteriores a que haya lugar. por fallecimiento de la persona Natural • Concepto 632 del 12 de febrero de 1998. son actos administrativos que requieren ser motivados. Expediente 12095.T. comercio y avisos y tableros que cesen definitivamente en el desarrollo de la totalidad de las actividades sujetas a dicho impuesto. los actos administrativos que contienen decisiones que afectan a los particulares deben motivarse al menos de forma sumaria. Igualmente.136 Cartilla Impuesto de Industria.) • Concepto 812 del 14 de octubre de 1999. (Consejo de Estado. estarán obligados a informar a la Dirección Distrital de Impuestos. Hector J. si el acto previo de la liquidación de revisión se expide sin explicación sumaria. pues si la autoridad tributaria rechaza la liquidación privada presentada por el contribuyente. Obligación de informar ceses de actividades 111 Sentencias de 5 de octubre del 2001.

in abstracto. DOCTRINA (D. por no informar novedades?. pues al igual que sucede con cualquier hecho que pretenda ser considerado como tal.I.000 . (Numerales 3 y 4 del Artículo 22 del Acuerdo 469 de 2011) (Para la vigencia 2012. los contribuyentes obligados a informar el cese de actividades así como las demás novedades que no lo hagan dentro de los plazos establecidos y antes de que la Dirección Distrital de Impuestos lo haga de oficio. pero debe tenerse muy en cuenta que el caso fortuito o fuerza mayor.Preguntas y Respuestas 137 (071) ¿Existe algún tipo de sanción vigente para el año 2012.J. sent.Resolución 011963 del 17/11/2011). $52. es decir que sale de la esfera del contribuyente el poder cumplir con sus obligaciones tributarias. ha precisado diáfanamente la Sala que la fuerza mayor “Implica la imposibilidad de sobreponerse al hecho para eludir sus efectos” (Sentencia del 31 de mayo de 1965.D.) • Concepto 0975 del 12 de marzo de 2003. debe señalarse que.por cada mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de la actualización. es indispensable que el juzgador. Si. ausculte la presencia individual de los elementos antes referidos. En el caso de las acciones perpetradas por movimientos subversivos o. debe aceptarse que el hecho superable mediante la adopción de medidas que permitan contener. o de los actos calificados como terroristas –lato sensu-. . no pueden ser catalogados inexorable e indefectiblemente como constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito. Por tanto. Huelga JURISPRUDENCIA: Sobre este particular. sobre la base de que nadie es obligado a lo imposible (ad impossibilia nemo tenetur). del 26 de enero de 1982. La sanción por informar datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10) Unidades de Valor Tributario –UVT. in concreto. lo que será suficiente para excusar al deudor. deberán cancelar una sanción equivalente una (1) Unidad de Valor Tributario –UVT. se insiste. CLXV. frente al cual. podría alegarse a la administración este hecho. Cuando la novedad se surta de oficio.J. G. conjurar o eludir sus consecuencias. se aplicará una multa equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT (Para la vigencia 2012. imposible de superar en sus consecuencias” (Se subraya. puede pensarse que el evento en que constituya caso fortuito o fuerza mayor. 3.(Para la vigencia 2012. si irresistible es algo “inevitable.000 . 126). pág. $260. al margen de la ley. el ser humano debe quedar o permanecer impotente. no puede ser invocado como constitutivo de caso fortuito o fuerza mayor.000 . Caso fortuito. (072) ¿Es válido pretender excluirse de la obligación tributaria alegando como causal del incumplimiento caso fortuito o fuerza mayor?. difícilmente es aceptado en los casos en que pudo preverse la ocurrencia de los hechos. 21). CXI y CXII pág. fuerza mayor. Si. G. fatal. $26. en general.Resolución 011963 del 17/11/2011).Resolución 011963 del 17/11/2011). teniendo en cuenta las circunstancias particulares que rodearon su génesis y ulterior o inmediato desenvolvimiento. por cada mes o fracción de mes.

es evidente que el Tribunal incurrió en los errores de apreciación probatoria que le endilga el recurrente. Helados La Fuente S. por numerosas razones.otorgarles el calificativo excepcional. para configurar un evento de fuerza mayor o caso fortuito. pueden adquirir la virtualidad de avasallar a un deudor que. enfrentó y conjuró con éxito tales peligros. más o menos generalizada-. Expuesto lo que antecede. deja de ser inocultable.A. pues aunque es cierto que la sociedad demandante fue objeto de súbitas amenazas de organizaciones criminales que. al punto que para la época en que anunció la terminación de la relación arrendaticia con Inversiones Gruval S. los actos de agresión –o de violencia individual o colectiva. los hechos aludidos y. necesario. ellos habían cesado. importa señalar que en el caso que ocupa la atención de la Sala.. la incidencia que tiene la perturbación del orden público interno. se aparten de los deberes de conducta que les imponen las leyes contractuales. desde luego. por el grado de impacto e intimidación que ellos tienen o suelen tener. de hondo calado y variopinto origen. por lo inopinado o sorpresivo del acontecimiento. ninguno de tales actos oprobiosos e intimidantes de la paz social y de la armoniosa convivencia ciudadana. de forma mecánica y sistemática. esto es. o la colectividad. Comercio y Avisos ICA Lo señalado en precedencia. 4. le haya sido totalmente imposible superar sus consecuencias. eso sí. (C. necesario para el escrutinio del cargo formulado. puede llegar a ser previsible –así resulte riguroso reconocerlo. los contribuyentes que pertenezcan al Régimen Común deben llevar para efectos . máxime si ella no es novísima. la presencia y las acciones de movimientos de la tipología en comento. ciertamente importantes. so pretexto de configurarse un prototípico caso de fuerza mayor. llegaron a materializarse en atentados contra instalaciones de la empresa. sin ninguna otra consideración y en todos los casos.S. o apartarse de él. sino el producto de un reiterado y endémico estado de cosas. según el caso y el concepto tecnico-jurídico de previsibilidad. Más aún. no por indeseada y reprochable. de que el acto respectivo no haya podido preverse –considerando. a fuer de exigente y restricto de irresistibles. sin que. no le brindan ineluctable amparo a los deudores para que. pasó por alto el sentenciador que.J. en orden a establecer si por sus características particulares. Exp. por el ejercicio desmesurado de fuerza que de ordinario conllevan. no podría ser compelido a honrar cabalmente sus obligaciones. además. Tal la razón para que un importante sector de la doctrina. ya esbozado-. Por tanto. 6569 del 26 de julio de 2005) (073) ¿Deben llevar los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio un sistema contable que se ajuste al Código de Comercio?. o se expone indebida o irreflexivamente a los mismos o a sus efectos. empero. no podrá luego justificar a plenitud la infracción del contrato. incluso. alegando caso fortuito. ni haya impedido que la sociedad adelantara su objeto social. en sí mismos considerados.adelantados por grupos alzados en armas. en ciertos casos. Si.138 Cartilla Impuesto de Industria. hubiere tenido como objeto inequívoco y frontal el inmueble arrendado propiamente dicho. pero en el entendido. existe [o existió] una situación de violencia. sobre todo en tratándose de regiones o naciones en donde desventuradamente. todo lo cual impedía –e impide. además. en una situación contractual o negocial particular. en fin.A. como se advirtió. por el carácter envolvente y cegador que les es propio y. en esas condiciones. el entorno propio en que se encuentre la persona. al punto de configurar un arquetípico evento de fuerza mayor o caso fortuito. como si fuera totalmente ajena al medio circundante y a una realidad que. de suerte que si una de las partes no adopta las medidas necesarias o conducentes para evitar ser cobijada por esos hechos. específicamente las acciones intimidatorias desplegadas por grupos al margen de la ley. afirme que dichos actos deben ser analizados con miramiento en las rigurosas condiciones que se presentaron en el caso litigado. según la prueba recaudada. y que. no se opone a que con arreglo a dichas circunstancias individuales. ella se erigió en obstáculo insalvable para el cumplimiento de la obligación.

se impondrá una sanción por libros de contabilidad que será equivalente al medio por ciento (0. (074) ¿Sanciona La Administración Tributaria Distrital a quienes presenten irregularidades en la contabilidad?. Conforme con la normatividad vigente y en especial la contenida en el artículo 654 del Estatuto Tributario Nacional. si hubiere obligación de registrarlos. las deducciones.5%) del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de su imposición. 30. así mismo cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se establezcan para el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas. (Art. conforme con la normatividad vigente puede la Administración tributaria Distrital entre otras rechazar los costos. Acuerdo 27 de 2001) (075) ¿Cuáles son los hechos que constituyen irregularidad en la contabilidad?.Preguntas y Respuestas 139 tributarios un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Código de Comercio y demás disposiciones que lo complementen. Por su parte los contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado deberán llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias con el cual se puedan determinar los ingresos gravables para el impuesto de industria y comercio. 78 Decreto Distrital 807 de 1993. por expresa remisión del artículo 78 del Decreto Distrital 807 de 1993. b) No tener registrados los libros principales de contabilidad. Acuerdo 65 de 2002). c) No exhibir los libros de contabilidad. o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes. 655 del Estatuto Tributario Nacional). habrá lugar a aplicar sanción en los libros de contabilidad en los siguientes casos: a) No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos. Art. los impuestos descontables. Concd. (Art. Adicionalmente puede la administración tributaria distrital sancionar con sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio cuando no se lleven los libros de contabilidad o el libro fiscal de operaciones . discriminando los ingresos por cada municipio en donde se ejerzan las actividades industriales. descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad. comerciales o de servicios. (Art. e) No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidación de los impuestos o retenciones. Además. 55 del Decreto 362 de 202 y el Art. exenciones. 6º. . cuando las autoridades tributarias lo exigieren. Si. d) Llevar doble contabilidad.

créditos activos y pasivos.140 Cartilla Impuesto de Industria. que deberán ponerse a disposición de la Administración de Impuestos. . pasivos. los siguientes documentos. descuentos. (077) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio expedir factura y con que requisitos?. costos. los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio. cuando ésta así lo requiera: (Artículo 52 Decreto Distrital 807 de 1993. y el último día del mes anterior a aquél en el cual se solicita su exhibición. contados a partir del 1o. pertenecientes al Régimen Común están obligados a expedir factura o documento equivalente por las operaciones de venta que realicen. deducciones. Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio deberán conservar por un período mínimo de cinco (5) años. exenciones y demás beneficios tributarios. rentas exentas. 2. descuentos. costos.). así como los programas respectivos. Copia de las declaraciones tributarias presentadas. de tal forma que sea posible verificar la exactitud de los activos. conforme con las normas generales establecidas para los contribuyentes de dicho régimen en el Impuesto al Valor Agregado (I. (076) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio conservar información y pruebas?. Con. Los libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo que dieron origen a los registros contables. informaciones y pruebas. adicionalmente. Si. Si. Nota: No se aplica para los contribuyentes del régimen simplificado. patrimonio. 1. para fijar correctamente las bases gravables y liquidar los impuestos correspondientes. que dan derecho o permiten acreditar los ingresos. Las informaciones y pruebas específicas contempladas en las normas vigentes. 3. Art. ingresos. y en general. así como de los recibos de pago correspondientes.T. impuestos y retenciones consignados en ellos. se deben conservar los medios magnéticos que contengan la información. Cuando la contabilidad se lleve en computador.V.. 632 del E. expedición o recibo. de enero del año siguiente al de su elaboración.A). La prueba de la consignación de las retenciones en la fuente practicadas en su calidad de agente retenedor (cuando haya lugar) 4. deducciones. existan más de cuatro (4) meses de atraso. retenciones y demás factores necesarios para establecer el patrimonio líquido y la renta líquida de los contribuyentes. Comercio y Avisos ICA f) Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros.

• Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural comprimido en lo referente a estos productos. • Las personas naturales que vendan bienes producto de la actividad agrícola o ganadera. No. . no todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio en Bogotá D. • Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y reglamentaria en relación con esta actividad. • Las cooperativas de ahorro y crédito. • El transporte público urbano o metropolitano de pasajeros. junto con la discriminación del IVA pagado. las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados en relación con las operaciones financieras que realicen tales entidades. las corporaciones financieras.” (078) ¿Están todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio Obligados a expedir Factura?. las corporaciones de ahorro y vivienda y las compañías de financiamiento comercial. Modifíquese el literal c) del artículo 617 del Estatuto Tributario.”(Artículo 47 Decreto 807 de 1993). Requisitos de la factura de venta. deben expedir factura. y entre las cuales encontramos: “ARTICULO 64.Preguntas y Respuestas 141 incluyendo las novedades incluidas sobre el tema por la Ley 788 de 2002. • Quienes presten servicios de baños públicos en relación con esta actividad.C. si optan por expedirlos deberán hacerlo cumpliendo con los requisitos señalados para cada documento según el caso. siempre y cuando cada transacción no supere los montos que se establecen anualmente por el Gobierno Nacional. • Los contribuyentes que pertenecen al régimen simplificado.. Las personas no obligadas a expedir factura o documento equivalente. los organismos cooperativos de grado superior. pues conforme a las normas generales para el IVA existen algunos contribuyentes que no se encuentran obligados a expedir factura y entre los cuales encontramos: • Los bancos. las instituciones auxiliares del cooperativismo. el cual queda así: “c) Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios. • Los no comerciantes cuando enajenen o den en arrendamiento bienes que constituyan activos fijos para ellos mismos.

cuando así lo disponga cualquier número de socios excluidos de la administración que representen no menos del veinte por ciento del capital. con una sanción equivalente al uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales. no lo hagan o lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos. a quienes estando obligados a expedir facturas. presentadas por obligados a llevar libros de contabilidad. cuando cumplan con los requisitos allí establecidos.142 Cartilla Impuesto de Industria. estén obligados a tener revisor fiscal. establecen que deberán tener revisor fiscal: 1) Las sociedades por acciones. 30. quienes de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la materia. indica que deberán ir firmadas por revisor fiscal. la administración no corresponda a todos los socios. y 3) Las sociedades en las que. en su artículo 203. El Código de Comercio. por ley o por los estatutos. El artículo 13 numeral 17. las normas mencionadas señalan los entes que deben tener revisor fiscal. 2) Las sucursales de Compañías extranjeras. Acuerdo 27 de 2001). por lo que se concluye que un contribuyente de tales características se encontrará sujeto a dicha obligación cuando se . cuyos activos brutos a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente a tres mil salarios mínimos.I. del Decreto Distrital 807 de 1993. Así mismo podrá imponer la sanción de cierre o clausura del establecimiento por no expedir la factura (Art. Por otra parte. el parágrafo segundo del artículo 13 de la Ley 43 de 1990 dispone que: “Será obligatorio tener Revisor Fiscal en todas las sociedades comerciales de cualquier naturaleza.” En tal virtud. las declaraciones del impuesto de industria y comercio. La Administración Tributaria Distrital puede sancionar de manera directa independientemente de que la DIAN lo realice o no. NOTA: Esta sanción también procederá cuando en la factura no aparezca el N. Comercio y Avisos ICA (079) ¿Puede la administración Tributaria Distrital Imponer sanciones a contribuyentes que expidan facturas sin el lleno total de los requisitos de ley o sólo compete ésta actuación a la DIAN?. (080) ¿Cuándo la declaración del impuesto de industria y comercio debe estar firmada por el revisor fiscal?.T con el lleno de los requisitos de ley.

000 . regalía. . $85. oficina.000) UVT. concesión. sede. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.I. $104. local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia. Ley 1111 de 2006) (Para la vigencia 2012. que realicen operaciones gravadas.Preguntas y Respuestas 143 halle dentro de los presupuestos contemplados en la ley para el efecto. Para pertenecer al Régimen Simplificado del Impuesto de Industria y Comercio en Jurisdicción de Bogotá D. requisitos impuestos para el año 2007 por el artículo 14 de la Ley 863 de 2003. 2.D.) • Concepto 1144 del 14 de diciembre de 2006. 5. que sean minoristas o detallistas. 3. oficina. DOCTRINA (D. Que en el establecimiento de comercio. Que no sean usuarios aduaneros. local o negocio donde ejercen su actividad. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a tres mil trescientas unidades de valor tributario (3300 UVT – Artículo 51.C. siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: 1.Resolución 011963 del 17/11/2011). y ajustado conforme a los parámetros Al régimen simplificado del Impuesto Sobre las Ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos. se requiere cumplir con la totalidad de los requisitos previstos para pertenecer al régimen simplificado en el impuesto a las ventas. Que tengan máximo un establecimiento de comercio.096. 4. sede.962. (Artículo 39. Ley 1111 de 2006.Resolución 011963 del 17/11/2011). Firma de declaración por revisor fiscal. los agricultores y los ganaderos. a 31 de diciembre el año inmediatamente anterior. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4. Conforme con el artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002. (Para la vigencia 2012. REGIMEN SIMPLIFICADO (081) ¿Qué requisitos se requieren para pertenecer al régimen simplificado del Impuesto de Industria y Comercio en el año 2012?.000 . así como quienes presten servicios gravados.

DOCTRINA (D. Conforme con el artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002.000 . el Acuerdo 65 de 2002.D.962.000 . cuando se trata de determinar los ingresos para establecer el régimen al cual se pertenece en este tributo. de conformidad con el procedimiento previsto en la . (Para la vigencia 2012. Ley 1111 de 2006. (083) ¿Deben los contribuyentes pertenecientes al Régimen Simplificado.Resolución 011963 del 17/11/2011). Requisitos para pertenecer al régimen simplificado. en ICA deben solamente observarse los ingresos gravados con este impuesto. es lógico pensar. que solamente deberán tenerse en cuenta los ingresos gravados con el impuesto de industria y comercio. el responsable del régimen simplificado deberá inscribirse previamente en el régimen común.I. es decir deberán presentar anualmente la declaración del impuesto de industria y comercio en el formulario y dentro de los plazos establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos. dispuso de manera expresa que los contribuyentes del Impuesto de Industria y comercio que pertenezcan al régimen simplificado tributaran de manera anual. Régimen simplificado cuando se es excluido del impuesto a las ventas (082) ¿Teniendo en cuenta que en IVA se miran solamente los ingresos gravados con IVA. $85. 7. Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a tres mil trescientas unidades de valor tributario (3300 UVT – Artículo 51. declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio conforme a las reglas generales del régimen común?. para saber si se pertenece o no al régimen simplificado. Comercio y Avisos ICA 6. para determinar si se pertenece o no al régimen simplificado?.Resolución 011963 del 17/11/2011). DOCTRINA (D. depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere las cuatro mil quinientas unidades de valor tributario (4500 UVT – Artículo 51.I.) • Concepto 1103 del 5 de Agosto de 2005. Que el monto de sus consignaciones bancarias.144 Cartilla Impuesto de Industria. $117.C. sin que se tengan en cuenta como factor en la determinación de la base otros ingresos no gravados con ICA. (Para la vigencia 2012. Requisitos para pertenecer al régimen simplificado • Concepto 0957 del 11 de julio de 2002. como lo son los salarios. Para pertenecer al Régimen Simplificado del Impuesto de Industria y Comercio en Jurisdicción de Bogotá D. Ley 1111 de 2006. sin embargo.221. se requiere cumplir con la totalidad de los requisitos previstos para pertenecer al régimen simplificado en el impuesto a las ventas.) • Concepto 1030 del 5 de mayo de 2004. No.D.

(084) ¿Cuales son los rangos para el pago del Impuesto por parte de los contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado en el año 2012?. DOCTRINA (D. es decir. no practicarán ningún tipo de retención sobre el Impuesto de Industria y Comercio. A partir del año 2003 desaparecen los rangos de pago preferencial para los contribuyentes inscritos en el régimen simplificado en el impuesto de industria y comercio en Bogotá.I. podrán satisfacerla cumpliendo con el sistema de contabilidad simplificada conforme a las reglas que sobre el efecto acarrea a los impuestos nacionales.D. (086) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado practicar retenciones por concepto del Impuesto de Industria y Comercio?. Comercio. (088) ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes del régimen simplificado?. para el régimen común. Conforme con el artículo 6 del Acuerdo 65 de 2002.Preguntas y Respuestas 145 normatividad general vigente del impuesto de industria. Conforme con el artículo 3º de la Resolución SDH-000658 del 29 de diciembre de 2011. el libro fiscal de operaciones diarias en lugar de todos los diferentes libros que deben manejar los contribuyentes del Régimen Común. Avisos y Tableros deben cumplir con la obligación de pago del impuesto por el año gravable 2012 mediante declaración anual a más tardar el 19 de febrero de 2013. (085) ¿Cual es el plazo máximo para que un contribuyente perteneciente al Régimen Simplificado pague su impuesto de industria y Comercio?. avisos y tableros. los contribuyentes del régimen simplificado conforme a lo previsto en el Acuerdo 65 de 2002 y su Decreto Reglamentario 271 de 2002. No. los responsables del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio en jurisdicción de Bogotá.) • Concepto 957 del 11 de julio de 2002. comercio. el plazo máximo para que los contribuyentes del régimen simplificado del Impuesto de Industria. deberán: . debiendo entonces estos contribuyentes a partir de este año proceder a declarar de manera anual. No. Régimen simplificado (087) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado observar las mismas reglas existentes para el régimen común para el manejo de su contabilidad o tiene un sistema contable diferente?. deberán llevar a manera de ejemplo. siguiendo las normas generales vigentes en el impuesto de industria y comercio. los contribuyentes inscritos en el régimen simplificado para efectos de cumplir con la obligación tributaria de llevar contabilidad.

como perteneciente al régimen simplificado. Régimen simplificado . de conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de industria. que así lo exijan. se cumplieron.I. Cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno nacional 4. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT. Estas obligaciones operarán a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el artículo 555-2. Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado.) • Concepto 957 del 11 de julio de 2002. conforme con el artículo 5º del Acuerdo 65 de 2002. establece como obligaciones para los contribuyentes inscritos en el régimen simplificado del IVA los siguientes requisitos: 1. El artículo 506 del Estatuto Tributario Nacional adicionado en sus numerales 2 y 4 por el artículo 15 de la Ley 863 de 2003. 3.(adicionado artículo 19 de la Ley 863 de 2003) y que trata del Registro único tributario” (089) ¿Debe un contribuyente en Bogotá D. 2. Si.C.146 Cartilla Impuesto de Industria. requieren para efectuar un cambio de régimen de común a simplificado cuando demuestren que en los 3 años fiscales anteriores. cumplir con requisitos tales como tener durante tres años los requisitos del régimen simplificado pero estar en el común?. 4. los contribuyentes del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D. 3. Inscribirse en el registro único tributario 2. DOCTRINA (D. por cada año. Inscribirse e informar las novedades en el Registro de industria y comercio. Cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se establezcan para el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas. en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado. las condiciones establecidas en el artículo 4 del acuerdo 65 de 2002. Presentar anualmente la declaración del impuesto de industria y comercio en el formulario y dentro de los plazos establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos.C.D. inscrito en el régimen común y que cumpla con los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado para poder cambiar de régimen. Comercio y Avisos ICA 1. comercio. avisos y tableros. Llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias con el cual se puedan determinar los ingresos gravables para el impuesto de industria y comercio.

y a partir de esa fecha proceder a declarar de forma bimestral. deben cumplir con la gestión de retener a nombre del Distrito y descontar de los pagos o abonos en cuenta que efectúe. debiendo cumplir hasta la fecha en que ocurre el incumplimiento del requisito y que determina la permanencia en el régimen simplificado.) • Concepto 1116 del 2 de noviembre de 2005. hace que la teoría no sea muy clara. pero en ICA – Bogotá si lo es y debe cumplir su obligación tributaria de forma anual. Esta teoría tomada de forma directa de las reglas de IVA. todo en un mismo período gravable.I. DOCTRINA (D. puesto que adicionalmente a la obligación de declarar se suman otras como la de inscribir libros. declaraciones con periodicidades diferentes una anual en donde el año se convierte en meses y la (s) otra (s) bimestrales. consistente en una obligación de hacer según la cual las personas determinadas por la ley como agentes retenedores. por lo cual el hecho de presentarse dos o más declaraciones por concepto de un mismo impuesto por un mismo año. llevar contabilidad. . que hace un poco complicada la situación para el contribuyente.Preguntas y Respuestas 147 (090) ¿Si inicio el año inscrito en el régimen simplificado y dentro del transcurso del mismo (mes de agosto) incumplo con alguno de los requisitos para pertenecer a este régimen como debo tributar por concepto del impuesto de industria y comercio?. La retención en la fuente del Impuesto de Industria y Comercio no es más que una forma anticipada de recaudo de los impuestos.D. el contribuyente debe inmediatamente proceder a cambiarse al régimen común. facturar. en la medida en que el contribuyente del régimen simplificado no es declarante. Ha considerado la Administración Tributaria Distrital que en el evento de iniciar un contribuyente el año gravable inscrito en el régimen simplificado y se incumpliese alguno de los requisitos necesarios para pertenecer a este régimen. una suma de dinero a título de impuesto anticipado. con la obligación de declarar y pagar de forma anual por ese período. máxime si por alguna razón los ingresos gravados con ICA no lo están con IVA. si bien puede resultar práctica para el contribuyente genera algunas dudas. etc. a los contribuyentes sujetos a retenciones la cual podrá ser deducida del total del impuesto a cargo en la respectiva liquidación privada del contribuyente en el evento en que este deba declarar. ya que en IVA su aplicación tiene total lógica. Vigencia del Cambio de Régimen Común a Régimen simplificado RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN BOGOTA (091) ¿Qué es la Retención en la Fuente en el Impuesto de Industria y Comercio?. por aquello de la seguridad jurídica.

situación que recibió unas pequeñas variaciones en cuanto a los sujetos de retención con la implementación del Acuerdo 26 de 1998. siempre y cuando en la operación económica se cause el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá. son agentes de retención las siguientes entidades y personas: . Las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por parte del agente de retención. Comercio y Avisos ICA (092) ¿Cuál es el fundamento legal de la retención en la Fuente por concepto del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C.148 Cartilla Impuesto de Industria. En virtud de esta autorización y la concedida por el Acuerdo 28 de 1995. (093) ¿Qué es la retención y a quienes se le aplica?. Conforme con el artículo 7º del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 3º del Decreto Distrital 271 de 2002.?. La retención del impuesto de industria y comercio es un sistema de pago anticipado del tributo que opera cuando quien adquiere bienes o servicios gravados ostenta la calidad de agente de retención y que quien suministra los bienes o servicios es contribuyente sujeto a retención y que la transacción se encuentre sujeta a la misma. el gobierno distrital debía señalar. disponiendo que. Posteriormente con la entrada en vigencia del Acuerdo 65 de 2002 y su Decreto Reglamentario 271 de 2002. y es el que se encuentra hoy vigente y trataremos a continuación. los tributos respecto de los cuales operará dicho mecanismo de recaudo y los correspondientes agentes de retención así como las tarifas a aplicar. Los agentes de retención efectuarán la retención cuando intervengan en actos u operaciones que generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta. (094) ¿Cuáles son los agentes de retención?. se autorizó la utilización en Bogotá del mecanismo de recaudo de retención en la fuente de los diferentes impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos. se reglamentó el sistema de retenciones en el Impuesto de Industria y Comercio reglamentado de manera específica en el Decreto Distrital 053 de 1996. lo que ocurra primero. La facultad de establecer retenciones para el Distrito Capital fue expresamente establecida en el artículo 12 del Decreto Ley 1421 de 1993. en virtud del cual mediante el artículo 128 del Decreto Distrital 807 de 1993. se modificó la estructura del sistema de retenciones del impuesto de industria y comercio en la ciudad capital.

Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones económicas en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta: a) Cuando las empresas de transporte terrestre. . los establecimientos públicos. el mandatario practicará al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuesto de industria y comercio. estable nuevos agentes de retención del impuesto de industria y comercio. Así mismo. producto de la prestación de servicios de transporte que no hayan sido objeto de retención por el cliente del servicio. El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario. realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados. efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta. incluida la administración delegada. 4. del Acuerdo 469 de 2011. de carga o pasajeros. y los distritos especiales. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. fijando como tales a las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el patrimonio autónomo y quienes sean designados grandes contribuyentes del Impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital. 2.Preguntas y Respuestas 149 1. El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios. las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%). las áreas metropolitanas. Entidades de derecho público: La Nación. las asociaciones de municipios y los municipios. teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante. en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. el Distrito Capital. Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio. el cual deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y retenciones efectuadas por cuenta de éste. las empresas industriales y comerciales del Estado. El artículo 23. así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera que sea la denominación que ellas adopten. b) En los contratos de mandato. los departamentos. que se generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio. cumplirá todas las obligaciones inherentes al agente retenedor. 3.

De la misma forma debe aclararse que el formulario de declaración y pago de las retenciones del impuesto de industria y comercio debe ser presentado con constancia de pago. excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una entidad pública. debiendo aclararse que en ningún caso puede presentarse la declaración de retenciones del impuesto de industria y comercio en el formulario de declaración y pago del impuesto.D. A partir del año gravable 2002 los agentes de retención del Impuesto de Industria y Comercio en Bogotá declararán y pagarán de manera bimestral las retenciones practicadas en el formulario prescrito por la administración tributaria distrital para el efecto. 30 Decreto 807 de 1993. .150 Cartilla Impuesto de Industria. (097) ¿En que casos no procede la retención?. Están obligados a declarar y pagar bimestralmente las retenciones que practiquen por concepto del Impuesto de Industria y Comercio aquellos contribuyentes y no contribuyentes que conforme con la normatividad vigente sean considerados agentes de retención. Comercio y Avisos ICA (095) ¿Quiénes deben presentar la declaración de retención en la fuente del Impuesto de Industria y comercio?. en concordancia con el artículo 16 del Decreto Distrital 362 de 2002 y el artículo 11 del Acuerdo 52 de 2001). (Art. (096) ¿En que formulario debo presentar las retenciones si soy agente de retención?. b) Los pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos. no procede la retención en los siguientes casos: a) Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no contribuyentes del impuesto de industria y comercio. Presentación De retenciones en formulario errado. d) Cuando el beneficiario del pago sea catalogado como gran contribuyente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y sea declarante del impuesto de industria y comercio en Bogotá.I. c) Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público. a menos que la declaración de retenciones corresponda a periodos anteriores al primer bimestre del año 2002. (Artículos 13 y 17 del Decreto Distrital 807 de 1993). DOCTRINA (D. Conforme con el artículo 9 del Acuerdo 65 de 2002.) • Concepto 1111 del 26 de septiembre de 2005.

P.C. (100) Puede un no contribuyente del Impuesto de Industria y comercio. Conforme con el artículo 1º de la Resolución 023 del 16 de diciembre de 2002.I.Preguntas y Respuestas 151 (098) ¿Existe algún otro caso en el cual NO se debe practicar retención por concepto del impuesto de industria y comercio?. Si.C. Si.) • Concepto 693 del 4 de agosto de 1998. cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio. ostentar la calidad de agente retenedor?. es claro que deberán practicar la retención por concepto del impuesto de industria y comercio en Bogotá. . sin importar si el retenedor es o no contribuyente del impuesto en Bogotá?.D. No. deben los consorcios y las uniones temporales practicar retenciones por concepto del impuesto de industria y comercio en Bogotá D. Agentes de retención no contribuyentes (101) ¿Deben los consorcios o las uniones temporales a pesar de no ser contribuyentes del impuesto de industria y comercio. existen algunos entes de carácter estatal que a pesar de no ser contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio deben practicar la retención en la fuente de este impuesto en cada una de las operaciones gravadas en jurisdicción de Bogotá por encontrarse enmarcados dentro de los denominados agentes de retención permanente. si bien la norma establece que los grandes contribuyentes son agentes de retención permanente.I. en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital. Si. proceder a efectuar la correspondiente retención.C.C.D. ¿practicar retenciones por concepto de este tributo en Bogotá D. no debe practicarse retención por concepto del impuesto de industria y comercio cuando se trate de recursos de la unidad de pago por capitación (U. (Artículos 13 y 14 del Decreto Distrital 271 de 2002) DOCTRINA (D. ni cuando se trate de pagos por servicios públicos domiciliarios. Ingresos no sujetos a retención por concepto del impuesto de industria y comercio..) de los regímenes subsidiado y contributivo del sistema general de seguridad social en salud. DOCTRINA (D. aunque la generalidad es que para ser agente de retención se requiere ser contribuyente.?. de lo contrario no. (099) ¿Deben los grandes contribuyentes que contraten con contribuyentes del Distrito Capital.) • Concepto 957 del 11 de julio de 2002. en la medida en que este gran contribuyente sea sujeto pasivo del tributo en jurisdicción de Bogotá D.

además de la retención de que trata este artículo. deberán efectuar retención a título de este impuesto. las empresas de telefonía celular. conforme con el artículo 9º del Acuerdo 65 de 2002. (103) ¿Siendo los grandes contribuyentes agentes de retención. cuando intervenga en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá. a los contribuyentes considerados por la DIAN. se les debe practicar retención por concepto de industria y comercio en algún caso?. son por regla general grandes contribuyentes. siempre que quien esté efectuando el pago se trate de una entidad e derecho público de cualquier orden . Igualmente a partir del primero (1º) de julio del año 2004. Comercio y Avisos ICA (102) ¿Deben los contribuyentes del régimen común distintos a los grandes contribuyentes. los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que pertenezcan al régimen común. Si. siempre que el beneficiario del pago sea un profesional independiente inscrito en el régimen común. siempre que efectúen pagos u abonos en cuenta a los contribuyentes inscritos en el régimen común cuando los receptores de ese pago sean profesionales liberales o independientes. practicar retenciones por concepto del impuesto de industria y comercio en Bogotá?. como grandes contribuyentes se les practicará retenciones solamente cuando quien efectúa el pago o abono en cuenta es una entidad de derecho público. es decir. A partir del primero de enero del año 2003. Sí.152 Cartilla Impuesto de Industria. deberán efectuar retención a título de industria y comercio los contribuyentes del impuesto que pertenezcan al régimen común. y conforme con el Acuerdo 65 de 2002 el cual en su artículo 9º literal d) establece que a los grandes contribuyentes no se les practica retención EXCEPTO cuando quien efectúa el pago u abono en cuenta es una entidad de derecho público. La anterior norma aplica incluso para aquellos contribuyentes del régimen común que sean profesionales independientes y quienes estaría obligados a retener por pertenecer al régimen común. Si. siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital. (104) Deben las entidades públicas practicar la retención en la fuente a las empresas de telefonía celular?. en aplicación de la resolución 009 del 4 de junio de 2004. que a las empresas de telefonía celular debe practicársele retención en la fuente por concepto del impuesto de industria y comercio.

.D. etc. 12 Acuerdo 65 de 2002) DOCTRINA (D. Retenciones en la fuente. Interpretación de la causación y realización contable. Retención a grandes contribuyentes que presten el servicio de telefonía celular por parte de entidades públicas.I.D. En estos casos. lo que ocurra primero.I.) • Concepto 1058 del 22 de noviembre de 2004. se puede afirmar que hasta tanto la empresa no deje de ser contribuyente.I.T. anticipos y pagos por anticipado • Concepto 1041 del 8 de julio de 2004.D.Preguntas y Respuestas 153 (105) ¿Una empresa en proceso de liquidación debe practicar retenciones del Impuesto de Industria y Comercio? Si. La retención del Impuesto de Industria y Comercio tanto para el sujeto de retención como para el agente retenedor se causa al momento en que se realice el pago o abono en cuenta.) • Concepto 1080 del 18 de febrero de 2005. (Art. Retenciones por operaciones de los patrimonios autónomos (107) ¿En que momento se causa la retención en la fuente ICA?. deberá tributar y practicar las retenciones a que haya lugar DOCTRINA (D. prestadores de servicio de telefonía celular • Concepto 1068 del 23 de diciembre de 2004. Los agentes de retención tienen adicionalmente a sus obligaciones de practicar las retenciones.I. Retención ICA en viáticos • Concepto 672 del 9 de junio de 1998.) • Concepto 923 de agosto de 2001. el hecho de que una empresa se encuentre en proceso de liquidación no necesariamente significa que haya perdido su capacidad jurídica para efectuar actos de comercio que puedan ser gravados con el impuesto de Industria y Comercio tales como lo serían la contratación de servicios de contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado. declararlas y pagarlas otras inherentes a la calidad que ostentan y entre las cuales se destacan: — Registrarlas en su contabilidad — Certificar las retenciones efectuadas — Pagar los intereses moratorios en el caso de consignarlas extemporáneamente. Retención. Responder por las retenciones practicadas. es decir haya cancelado su inscripción en el R. y por las sanciones como consecuencia del incumplimiento de sus deberes DOCTRINA (D. (106) ¿Que deberes deben cumplir los agentes de retención?.

I. El valor a retener en el impuesto de industria y comercio.D. debe tenerse en cuenta que los aportes obligatorios de salud y de pensiones que debe realizar el trabajador independiente.154 Cartilla Impuesto de Industria. menos los aportes obligatorios de salud y pensión asociados al contrato que origina dicho pago o abono en cuenta sujeto a retención. es el monto total de la operación menos el IVA facturado. En los casos en que los sujetos de la retención determinen su impuesto a partir de una base gravable especial. en los contratos de prestación de servicios. sin embargo. Conforme con el Decreto Distrital 271 de 2002. es el monto total de la operación menos el IVA facturado. . DOCTRINA (D. es el que resulte de aplicar la tarifa establecida por cada actividad al valor del pago o abono en cuenta. El remanente constituirá la retención a favor del mandatario y sustituirá el valor de los certificados de retención que se expidan a favor de la misma. La regla general nos indica que base de retención conforme con el artículo 9º del Decreto Distrital 271 de 2002.) • Concepto 0978 del 15 de abril de 2003. razón por la cual los mismos deben ser deducidos de la base de retención en la fuente del impuesto de industria y comercio. (110) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA. cuando se trate de contratos de intermediación dicha retención deberá ser distribuida por el intermediario de la siguiente forma. La base de retención conforme con el artículo 9º del Decreto Distrital 271 de 2002. el porcentaje que representen los pagos o abonos en cuenta que se hagan al mandante o tercero a nombre de quien se efectúa la intermediación dentro del pago o abono en cuenta recibido por el intermediario. Comercio y Avisos ICA (108) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA?. la retención se efectuará sobre la correspondiente base gravable determinada para estas actividades. valor que deberá ser certificado por el mandatario. por ser recursos parafiscales no pueden ser gravados por ningún tipo de impuesto. se multiplicará por el monto de la retención total y este resultado será la retención a favor del al mandante o tercero a nombre de quien se efectúa la intermediación. (109) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA. cuando se actúa como intermediario?. en los contratos de prestación de servicios?. Base gravable intermediarios.

cuando se efectúan pagos o abonos en cuenta a las cooperativas de trabajo asociado Si bien la Doctrina Oficial. si la actividad que ejerce la persona proveedora de bienes y servicios está gravada con el impuesto de Industria y Comercio en Bogotá y la operación de compra de bienes o servicios cumple con todas las condiciones que a continuación se exponen.D. (112) ¿Cuáles son los valores mínimos y demás requisitos para que proceda la retención en el año 2012?. se multiplicará por el monto de la retención total y este resultado será la retención a favor del cooperando a nombre de quien se efectúa la intermediación. La retención procede. valor que deberá ser certificado por la Cooperativa de Trabajo Asociado. DOCTRINA (D.D. Base de retención Cooperativas de Trabajo Asociado. había establecido que cuando se trate de retenciones a Cooperativas de Trabajo Asociado por tratarse de la figura de ingresos para terceros.) • Concepto 1199 del 14 de octubre de 2009. atendiendo que estas en virtud de lo señalado en la Ley 863 de 2003.) • Concepto 1195 del 3 de agosto de 2009.I. dicha retención deberá ser distribuida por la Cooperativa de Trabajo Asociado de la siguiente forma. Aportes obligatorios de salud y pensión son deducibles de la retención en la fuente efectuada a título de industria y comercio en los contratos de prestación de servicios. Que la persona que le provea los bienes o servicios al Agente de Retención sea contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio y no esté exento o no . (111) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA.I. poseen una base gravable especial. b.Preguntas y Respuestas 155 DOCTRINA (D. ha precisado en una correcta interpretación de las reglas tributarias que solamente puede practicarse la retención generada por concepto del impuesto de industria y comercio a las cooperativas de trabajo asociado. deberá ser practicada por parte del agente retenedor sobre el ciento por ciento (100%) de la transacción u operación sujeta a la retención. por lo cual la retención debe practicarse solamente sobre los ingresos propios de la cooperativa descontados las compensaciones a los cooperados y bienes y servicios cubiertos con el Plan Obligatorio de Salud si se tratan de cooperativas de trabajo asociado que presten servicios de salud. La nueva visión de la Doctrina. a. el porcentaje que representen los pagos o abonos en cuenta que se hagan al trabajador asociado cooperado a nombre de quien se efectúa la intermediación dentro del pago o abono en cuenta recibido por la Cooperativa de Trabajo Asociado. Que quien efectúa la compra tenga la calidad de agente de retención de los enumerados por el artículo 3 del Decreto Distrital 271 de 2002.

(114) ¿Quién debe informar la actividad económica. conforme con la Resolución 219 de 2004 (CIIU-R3-AC-D. Que la compra del bien.8%o.C-) Cuando no se establezca la actividad o el proveedor de bienes y servicios no la informe. La tarifa de retención del Impuesto de Industria y Comercio será la que corresponda a la respectiva actividad. ¿Esta regla aplica también en Bogotá para el caso del reteica? No.) f. . (Art. en lo no regulado. d. $104.Resolución 011963 del 17/11/2011). estableciendo la obligatoriedad de declarar las retenciones en la fuente así durante el período no se hayan practicado retenciones. e.156 Cartilla Impuesto de Industria.000 . para el año 2012. Comercio y Avisos ICA sujeto al Impuesto de Industria y Comercio de conformidad con los Acuerdos que en esa materia haya expedido el Concejo Distrital.Resolución 011963 del 17/11/2011). c.8%o). la tarifa a aplicar será la máxima legal vigente en el período. Es responsabilidad del proveedor de bienes o servicios suministrar en la factura o documento escrito la actividad económica. el Proveedor de bienes o servicios o el comprador de los mismos?..T. 12 del Decreto Distrital 807 de 1993. cuando el proveedor de bienes o servicios no informe su código de actividad. Que el valor de la compra de la prestación del servicio. si bien Bogotá aplica en materia de retención en la fuente ICA. en concordancia con el artículo 2º del Decreto Distrital 362 de 2002) (116) ¿La Ley 1066 de 2006. Que la operación esté gravada con el Impuesto de Industria y Comercio. (115) ¿Cuál es el Período de declaración de la retención del impuesto de Industria y Comercio?. en cuantía individual sea igual o supere el monto de veintisiete unidades de valor tributario (27 UVT) (Para la vigencia 2012. Las retenciones practicadas se declararán bimestralmente en el formulario para ello determinado por la Dirección Distrital de Impuestos. en su artículo 11. sea igual o superior a cuatro unidades de valor tributario (4 UVT) (Para la vigencia 2012. (113) ¿Qué tarifa se debe aplicar en la Retención del impuesto de industria y comercio?. al momento de la presentación de una factura o documento equivalente. incorpora un parágrafo al artículo 606 del E. No existe posibilidad de devolución de dineros cuando se practiquen retenciones por mayor valor que procedan de aplicación de la tarifa máxima (13. $703. Que la operación se realice en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.000 . la calidad de agente de retención o la calidad de exento o no sujeto del impuesto. esta tarifa máxima será del 13. y esta misma será la tarifa a la que quedará gravada la respectiva operación.

Retenciones.) • Concepto 1140 del 10 de octubre de 2006. en donde esta liberalidad no aplica y el artículo 30 del Decreto Distrital 807 de 1993. lo que ocurra primero. estas disposiciones específicas son el artículo 5º del Decreto 499 de 1994. en el período en el cual se le practicó la retención o dentro de los seis (6) períodos inmediatamente siguientes. Período de imputación de la retención practicada (118) ¿Debe practicarse retención en la fuente por concepto de industria y comercio cuando se efectúan pagos u abonos en cuenta de dividendos y participaciones?. DOCTRINA (D. al no haber retenciones en la fuente practicadas no existiría la obligación de declarar. Si recordamos que la retención se causa al momento de pago o abono en cuenta. por lo cual.I. por lo cual los agentes de retención. el Tribunal no erró cuando interpretó que el cargo referido a la competencia territorialidad también aludía al concepto 1040 . puesto que conforme con el texto de la demanda. (Artículo 10 el Acuerdo 65 de 2002). el Tribunal Administrativo de Cundinamarca en auto confirmado por el Consejo de Estado suspendió el procedimiento de retenciones el la fuente para dividendos y participaciones regulado en el Decreto Distrital 118 de 2005. a menos que se trate del impuesto de delineación urbana. al mecanismo de retención en la fuente del impuesto a la Renta. en donde se aclara que la obligación de declarar las retenciones se genera por las retenciones que practicaron en el correspondiente período. No. En esa medida. no es aplicable en el impuesto de industria y comercio en la Ciudad Capital en la medida en que para esta ciudad existen normas expresas que así lo han establecido.D. el sujeto a quien se le practicó la retención debe descontarse el valor retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo. (117) ¿Cómo y cuando debe descontarse el valor retenido como pago anticipado del impuesto el contribuyente obligado a declarar?.I.D. DOCTRINA (D.Preguntas y Respuestas 157 las reglas generales de retefuente. JURISPRUDENCIA: No retención a los dividendos y participaciones por concepto de ICA. La Sala considera que eso no es del todo cierto. NO deben practicar la retención en la fuente por concepto del impuesto de industria y comercio a quienes obtengan dividendos o participaciones en el Distrito Capital. se puede apreciar que todos los cargos que se desarrollaron en el concepto de violación se predicaron tanto contra el Decreto como contra el concepto. esta disposición aplicable por Ley 1066 de 2006. que determina de forma puntual la no obligación de declarar si no hay impuesto a pagar en el evento de una declaración que requiera constancia de pago para su validez.) • Concepto 603 del 17 de septiembre de 1997.

distintos al referido a la competencia territorial del tributo. Si el Distrito consideró que esa decisión y el fundamento de la misma no eran acertados debió esgrimir argumentos que le permitieran a la Sala analizar las razones por las cuales. en la medida que interpretó que los cargos referidos a la competencia territorial también fundamentaban la demandada contra el concepto 1040 de 2004. como lo establecen los artículos 1 y 2 del Decreto Distrital 118 de 2005”. el fallo del Tribunal fue expreso en cuanto decidió declarar la nulidad de los actos acusados. por las mismas razones que adujo para declarar la nulidad del artículo 1 del Decreto 118 de 2005. existe entre el concepto demandado y el concepto que lo modificó. así haya circunscrito su pronunciamiento al cargo de violación por falta de competencia territorial del Distrito. puesto que. el cargo de la apelación no está llamado a prosperar. En el recurso de apelación del Distrito. pues. entonces. El objeto del presente proceso alude al control de legalidad de los artículos 1. pues fue sobre este aspecto que decidió la sentencia de primera instancia. a instancia de la contradicción que según el Distrito. “está establecida la calidad de gravado de los dividendos y participaciones que perciben los inversionistas por las acciones adquiridas en sociedades que tienen su domicilio social en la jurisdicción del distrito Capital” y que. respuesta que. en la sentencia objeto del recurso de apelación. . en los apartes demandados. 4 del concepto 1040 de 2004 . lo relevante es que el Tribunal decidió declarar nulo el concepto 1040 de 2004. especialmente. Comercio y Avisos ICA de 2004 y. El concepto 1081 de 2005 no es una norma en la que debían fundarse los artículos primero y segundo del Decreto 118 de 112 Referida a la territorialidad del tributo cuando empresas sin domicilio en Bogotá realizan inversiones en acciones de em- presas con domicilio en Bogotá y como consecuencia de ello obtengan dividendos. pareciera que interpreta que a instancia de la contradicción que pone de presente. Como no lo hizo. conforme lo hizo el Tribunal. tampoco erró cuando decidió hacer extensiva la ratio decidenci del artículo 1 del Decreto Distrital 118 de 2005 al concepto aludido. se reitera. razones contra las cuales el Distrito no expuso ningún argumento de oposición que deba ser objeto de análisis por parte de la Sala. los actos acusados estaban conformes con las normas que en las demandas se citaron como violadas. no habilita a esta Sala para analizarlos. si bien el Tribunal. por eso. Y así lo reiteró en el auto que resolvió la solicitud de aclaración de la sentencia. con aquellas que aluden a la competencia territorial para gravar con el impuesto de industria y comercio la actividad de inversión en sociedades. En todo caso. si hubiera sido evidente que el Tribunal habría incurrido en una contradicción. concepto que modifica la tesis de la respuesta que el Distrito dio a la 112 pregunta No. Por eso y porque precisamente no es objeto de esta controversia establecer las diferencias entre los dos conceptos aludidos. la Sala se abstiene de analizar el cargo de apelación del Distrito. la Sala reitera que la acción de nulidad y restablecimiento del derecho procede cuando los actos administrativos infringen las normas en que debían fundarse. la Sala considera que debe entenderse que esa citación se hizo para advertir que el concepto 1081 de 2005 modificó el concepto 1040 de 2004 demandado. no es ese el objeto de los procesos que en ejercicio de la acción de nulidad simple se instauran contra actos administrativos. el hecho de que el Tribunal no haya analizado los demás cargos que según la parte actora se expusieron contra el concepto 1040 de 2004. por eso. 2 y 4 del Decreto 118 de 2005 y del Concepto 1040 de 2004 respecto de las normas superiores que se adujeron como violadas. aludió al concepto 1081 del 22 de febrero de 2005. por las mismas razones que tuvo para declarar la nulidad del artículo 1 del Decreto 118 de 2005. La Sala no comparte esa conclusión.158 Cartilla Impuesto de Industria. no fue objeto de demanda en este proceso. pero no para acoger los fundamentos que el Distrito expuso en el concepto 1081 de 2005. Ahora. pues. porque. “es claro que se deben practicarlas retenciones. se reitera. Ahora bien.

una cuenta contable denominada “RETENCION ICA POR PAGAR” la cual deberá reflejar el movimiento de las retenciones efectuadas. ni la legalidad del Decreto depende de los conceptos que contengan interpretaciones sobre el mismo. como se ve. DOCTRINA (D. el control de legalidad se hace confrontando el concepto con las normas en que debía fundarse.P. Manejo Contable del reteica (120) ¿Es viable que se presenten saldos a favor del contribuyente en el evento de aplicación de retenciones? No. se hace confrontando la norma acusada con la norma en que debía fundarse. los dos conceptos son de la misma jerarquía y el concepto 1081. cuando se trata de servicios de transporte. es decir.I. los agentes retenedores deberán llevar además de los soportes generales que exigen las normas tributarias y contables. al igual que en el caso del decreto. pues las retenciones que se practican corresponden exactamente a la aplicación de la base gravable (o parte de esta) por la tarifa que le corresponda. existen dos posibilidades de retención.) • Concepto 640 del 4 de marzo de 1998. la primera contemplada en el literal a del numeral 4º del artículo 3º del citado decreto. de Estado Sentencia de Julio 21 de 2011. por ende. porque. (Consejo. . El concepto 1081 de 2005 tampoco es una norma en la que debió fundarse el concepto 1040 de 2004. (de liquidarse el mismo de manera correcta) se presenten saldos a favor del contribuyente por aplicación de retenciones. tales como impuesto de avisos y sanciones. DOCTRINA (D.D. realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados. porque el concepto es de inferior jerarquía y. (121) ¿Cómo opera el sistema de retenciones para los transportadores?.) • Concepto 593 del 29 de agosto de 1997. que se generen en actividades gravadas con el impuesto de . además. en el cual se establece que cuando las empresas de transporte terrestre.I.Preguntas y Respuestas 159 2005.D. El control de legalidad. y no puede llegar al momento de descontarse retenciones que se le practicaron abarcar casillas adicionales a la de impuesto de industria y comercio a cargo. se expidió con posterioridad al acto acusado. Exp 17201. no es viable el descuento de retenciones que se le practicaron en un período sobre items. de carga o pasajeros. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas) (119) ¿Cuál es el manejo contable de las retenciones practicadas?. No existe la posibilidad de tener saldos negativos por aplicación de retenciones. Conforme con el Decreto Distrital 271 de 2002. no depende de los cambios de interpretación que se hayan formulado en un concepto posterior. se insiste. La legalidad del concepto.C. el Decreto no le debe sumisión. el impuesto de industria y comercio está diseñado para que en ningún caso. Para efectos del control al cumplimiento de las obligaciones tributarias. porque.

El remanente constituirá la retención a favor de la empresa transportadora y sustituirá el valor de los certificados de retención que se expidan a favor de la misma. es ilógico pensar que puede retenérsele a un entidad de derecho público. Comercio y Avisos ICA industria y comercio. en el evento de que se efectúen retenciones por mayor valor. el cual consiste en que el contribuyente (retenido) al cual se le retuvo más de lo que debía . No. la retención a título del impuesto de industria y comercio se aplicará sobre el valor total de la operación en el momento del pago o abono en cuenta que hagan los agentes retenedores. y esta consiste en que para la actividad de servicio de transporte terrestre de carga y de pasajeros. se multiplicará por el monto de la retención total y este resultado será la retención a favor del propietario del vehículo. (123) ¿Puede el contribuyente al que se le efectuó una retención por mayor valor solicitar a la Dirección Distrital de Impuestos la devolución de las retenciones en exceso practicadas?. La segunda opción es la contemplada en el Artículo 12 del mencionado Decreto 271 de 2002. dicha retención se distribuirá así por la empresa transportadora: El porcentaje que representen los pagos o abonos en cuenta que se hagan al tercero propietario del vehículo dentro del pago o abono en cuenta recibido por la empresa transportadora. que no obedezcan a situaciones generadas por no haberse informado correctamente la tarifa. valor que deberá ser certificado por la empresa transportadora. ¿debe pensarse que una empresa transportadora puede practicarle retenciones a una entidad de derecho público cuando contrate con ella en la prestación de un servicio de transporte?.160 Cartilla Impuesto de Industria. Cuando se trate de empresa de transporte terrestre y el servicio se preste a través de vehículos de propiedad de los afiliados o vinculados a la empresa. el artículo 6º del Decreto Distrital 271 de 2002 consagró el procedimiento de devolución. máxime si el artículo 9º del Acuerdo 65 de 2002. (122) Cómo se encuentra redactado el artículo 3º del Decreto Distrital 271 de 2002. efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta. producto de la prestación de servicios de transporte que no hayan sido objeto de retención por el cliente del servicio. establece que no se practicará retención por concepto de industria y comercio por ningún motivo cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público. No. a la tarifa vigente. si bien el artículo 3º en comento establece que deberá practicar la retención del impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.

• Concepto 1055 del 29 de octubre 2004. el agente de retención que efectuó la devolución de valores retenidos en exceso. se le debe proceder a devolver las sumas de dinero retenidas en exceso. • Concepto 717 del 14 de octubre de 1998. deberá elevar solicitud escrita de devolución al agente retenedor. No. DOCTRINA (D.D. a quien una vez demostrada la improcedencia de las retenciones. los valores devueltos. Si por alguna razón el agente retenedor desaparece jurídicamente y existe una retención practicada en forma indebida o por un mayor valor al que correspondía. efectuar los descuentos de los saldos de retenciones por pagar en el (los) período(s) siguiente(s) hasta que llegue a cero. DOCTRINA (D. DOCTRINA (D. . (125) Si el agente retenedor obligado a devolver las retenciones por alguna circunstancia desaparece jurídicamente. No. (Artículo 6º del Decreto 271 de 2002). podrá.D. deberá determinar luego de los estudios correspondientes si efectivamente se efectuó una retención por mayor valor y en el evento en que se establezca que tal situación es verídica. Devolución de retenciones.I.) • Concepto 1174 del 1º de abril de 2008. puede descontar en el período en el cual efectuó la devolución. revise la improcedencia de la retención practicada por parte del retenedor y decrete la invalidación parcial de la declaración e informarlo a la Subdirección de Gestión del Sistema Tributario para que ésta. pero que ya fueron cancelados al Distrito con anterioridad.I. si en ese período no alcanzare a satisfacer las sumas devueltas.) • Concepto 1174 del 1º de abril de 2008. Devolución de retenciones. deberá proceder a devolver al solicitante los valores retenidos en exceso. quien. Devolución de retenciones. (124) En el evento en que un agente de retención devuelva los valores retenidos en exceso.I. Devolución de retenciones.D. debe el ciudadano solicitar la devolución de las retenciones practicadas directamente a la oficina de devoluciones de la Dirección Distrital de Impuestos. Devolución de retenciones.) • Concepto 1174 del 1º de abril de 2008. ¿pierde esas sumas de dinero?. de las retenciones ICA por pagar.Preguntas y Respuestas 161 retenérsele. inactive parcialmente dicho documento que se encuentra registrado como una declaración. ¿Se pierde el derecho a recuperar las retenciones practicadas de forma indebida?. está área solicitará a la Oficina de Fiscalización de la Subdirección de Impuestos a la Producción y al Consumo. y se generen así los saldos a favor del contribuyente.

Los comprobantes de pagos o egresos harán las veces de certificados de las retenciones practicadas. el cual debe contener las mismas especificaciones que el certificado anual. establece que la retención a título del impuesto de industria y comercio deberá constar en el comprobante de pago o egreso o certificado de retención. consagra la obligación de expedir certificados de retención a los agentes de retención de los impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos. b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor. ya que en las normas que señalan las reglas de devolución de retenciones practicadas en exceso.I. DOCTRINA (D. no señalan términos especiales para efectuar la devolución de la retención.162 Cartilla Impuesto de Industria.D. cuando se ha adquirido firmeza en las declaraciones de retenciones presentadas?. Los certificados de retención que se expidan deberán reunir los requisitos señalados por el sistema de retención al impuesto sobre la renta y complementarios.) • Concepto 1186 del 26º de enero de 2009. El artículo 10º del Decreto Distrital 271 de 2002. ó eventualmente a solicitud del retenido se expedirá un certificado por cada retención efectuada. en la declaración del período durante el cual se causó la retención. c) Dirección del agente retenedor. d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la retención. señalando que deberán expedir anualmente un certificado que contendrá la información que se señala en el artículo 381 del Estatuto Tributario Nacional. según sea el caso. Sin embargo esta aplicación normativa es viable. . siempre el sujeto de la retención no haya llevado el monto del impuesto que se le hubiere retenido en exceso como un abono al pago del impuesto a su cargo. Requisitos de los certificados a) Año gravable y ciudad donde se consignó la retención. El artículo 46 del Decreto Distrital 807 de 1993. La respuesta a esta consulta es SI. Comercio y Avisos ICA (126) Es viable la devolución de retenciones practicadas en exceso. Reintegro retenciones ICA practicadas en exceso (127) ¿Quién debe expedir y con que periodicidad los certificados de retención?.

5746.)Articulo 5 de la ley 9 de 1989 Entiéndese por espacio público el conjunto de inmuebles públicos y elementos arquitectónicos y naturales de los inmuebles privados. Impuesto de Avisos y tableros JURISPRUDENCIA: Impuesto de Avisos y tableros.. (128) En el manejo de las retenciones del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá. se genera por la colocación de vallas. las normas de administración. Sentencia del 12 de mayo de 1995 Exp. DOCTRINA (D.D. avisos. de conformidad con lo que disponga el Estatuto Tributario Nacional.Preguntas y Respuestas 163 e) Monto total y concepto del pago sujeto a retención. de Estado Sentencia de Julio 14 de 1995. así mismo se genera por la colocación de avisos en cualquier clase de vehículos. exp.. Impuesto de Avisos y Tableros. El impuesto complementario de avisos y tableros.. liquidación y pago de las retenciones aplicables al impuesto a la Renta. • Concepto 684 del 3 de julio de 1998. .. serán aplicables a las retenciones del Impuesto de Industria y Comercio y a los contribuyentes de este impuesto. Acuerdo 65 de 2002).. aplican las mismas reglas que en el manejo del IVA.(Artículo 23. por su uso o afectación. por tanto. en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público. en cuyo caso operarán las regulaciones especiales para Bogotá IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS (129) ¿Cuál es el hecho generador del impuesto de avisos y tableros?. a la satisfacción de necesidades urbanas colectivas que trascienden.los avisos de la contribuyente. en principio. salvo que existan regulaciones especiales determinadas para el Impuesto en la Ciudad Capital y que estas contraríen las disposiciones nacionales. Exp 7093) (Otras C de E. los limites de los interese individuales de los habitantes. los cuales son observados por público desde la autopista que conduce de Cali a Yumbo. (. f) Concepto y cuantía de la retención efectuada. De conformidad con la norma transcrita forman parte del espacio publico “. No..) • Concepto 1204 del 11 de febrero de 2011. declaración. (Consejo..” .I. tableros y emblemas en la vía pública. destinados por su naturaleza. aunque ubicados dentro de los predios de su propiedad privada. están utilizando el espacio público para anunciar el nombre comercial de la empresa. Sentencia del 31 de marzo de 1995. 5549). los elementos arquitectónicos y naturales de los inmuebles privados. g) La firma del pagador o agente retenedor.

toda vez que. la colocación de avisos de cualquier tipo. marcas. de Estado Sentencia de Abril 12 de 2007. Exp 15. el impuesto de avisos y tableros no grava al sujeto por la sola circunstancia de causarse el impuesto de industria y comercio. 15626. . Comercio y Avisos ICA JURISPRUDENCIA: Impuesto de Avisos y tableros. en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público.P. comercial o de servicios en jurisdicción del Municipio de Aguazul ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional. Tableros y Vallas.(Artículo 24. o que coloquen avisos en cualquier clase de vehículos. como se dejó analizado anteriormente. Exp. lo cual contradice abiertamente las Leyes 97 de 1913. tableros y emblemas en la vía pública.C. visibles desde las vías de uso o dominio público.I. 84 de 1915 y 14 de 1983. obedece a una disposición legal?.” Se observa. así obedezca el cumplimiento de una disposición legal. . en demanda de simple tiembre de 2000 expedido por el mismo ente territorial. DOCTRINA (D. lígia López Díaz) (130) ¿Debe tributarse por concepto del impuesto de avisos. comerciales o de servicios. que el hecho generador del impuesto de avisos y tableros en ese Municipio lo constituye la liquidación del impuesto sobre las actividades industriales. ya que con ellos se está informando o llamando la atención del público a través de elementos visuales como nombres. así el aviso que se coloca. avisos. se evidencia la ilegalidad de los actos administrativos demandados por contrariar lo previsto en las normas que autorizaron el impuesto de avisos y tableros en cuanto a su hecho generador y confundirlo con el del impuesto de industria y comercio. emblemas o escudos.) • Concepto 1124 del 30 de febrero de 2006. razón suficiente para confirmar la decisión apelada que declaró la nulidad de los actos administrativos demandados. Son sujetos pasivos del impuesto complementario de Avisos y Tableros los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que coloquen vallas.D. configura el hecho generador del impuesto de avisos y tableros. (Consejo. Los actos administrativos demandados se fundamentaron en el artículo 52 del Acuerdo 042 de 113 1996 del Municipio de Aguazul (Casanare) el cual establecía que “El hecho generador de los impuestos de Industria y Comercio y de Avisos esta constituido por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier actividad industrial. Si. sino por el hecho de colocar 114 avisos o tableros en el espacio público Así las cosas.604. no estando llamado a prosperar el recurso de apelación interpuesto. y por ende la colocación de estos avisos genera obligaciones tributarias a quienes los colocan. con establecimiento de comercio o sin ellos. en inmuebles determinado. Impuesto de Avisos y tableros (131) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto de avisos y tableros?. nulidad contra el artículo 74 del Acuerdo 046 de 2000 del Municipio de Aguazul en donde se consagraba el hecho generador del impuesto de Avisos. Acuerdo 65 de 2002). 113 El Acuerdo 042 del 19 de diciembre de 1996 del Municipio de Aguazul fue derogado por el Acuerdo 046 del 27 de sep114 En el mismo sentido se pronunció esta Sala en la sentencia del 6 de diciembre de 2006.164 Cartilla Impuesto de Industria.

SISTEMA DE RETENCIONES EN PAGOS CON TARJETAS DE CREDITO Y TARJETAS DEBITO (136) ¿Que es el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjeta débito?. vallas.D.) • Concepto 1096 del 23 de mayo de 2005. DOCTRINA (D. tablero o emblema no generan el impuesto. por lo tanto no causan el Impuesto de avisos y tableros. Es un sistema credo por el Acuerdo 65 de 2002 y el cual consiste en la práctica de retención a los contribuyentes del impuesto de industria y comercio en Bogotá que . de allí que la fijación de elementos que no tengan estas características de aviso. Si. como ya se dijo el impuesto de avisos y tableros se genera por la utilización del espacio público. se liquidará como complemento del impuesto de industria y comercio. este aporte voluntario será un porcentaje o monto adicional del valor del impuesto de industria y comercio y del impuesto predial unificado que resulte a cargo del contribuyente.I. el impuesto complementario de avisos y tableros solo se genera por la colocación de avisos. No. Acuerdo 65 de 2002). tableros y emblemas sobre la vía pública o visible desde el espacio público. Impuesto de Avisos y tableros SOBRETASA BOMBERIL (135) ¿En Bogotá se cobra la sobretasa bomberil?. genera impuesto de avisos y tableros?. valla. (133) Un aviso en una tarjeta de presentación o en un directorio telefónico ¿causa el Impuesto de Avisos y tableros?.(Artículo 25.Preguntas y Respuestas 165 (132) ¿Cuál es la base gravable y la tarifa del impuesto complementario de avisos y tableros?. El impuesto de avisos y tableros. tomando como base el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual se aplicará una tarifa fija del 15%. y el contenido de una tarjeta de presentación o de un directorio telefónico no ocupan este tipo de espacio. No. Hecho Generador y causación del impuesto • Concepto 684 del 3 de julio de 1998. a partir de la expedición del Acuerdo 259 del 15 de diciembre de 2006 “Por el cual se establece un aporte voluntario para el cuerpo oficial de bomberos de Bogotá” se crea un aporte voluntario con destino al cuerpo de bomberos de Bogotá. la reglamentación de este aporte voluntario está a cargo del Gobierno Distrital. (134) ¿La colocación de una pancarta.

El Artículo 3º del Decreto Distrital 472 de 2002. sus asociaciones. en el momento en que se efectúe el pago o abono en cuenta al sujeto de retención. establece que las personas o establecimientos afiliados deberán informar por escrito al respectivo agente retenedor. Conforme con el artículo 16 del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 2º del Decreto Distrital 472 de 2002. o el respectivo agente de retención. su calidad de contribuyente o no del impuesto de industria y comercio. estará sujeto a la retención. deberán practicar retención por el impuesto de industria y comercio cuando efectúen pagos a las personas naturales. que se encuentren afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito que reciban pagos por venta de bienes y/o prestación de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción de Bogotá. del Decreto Distrital 472 de 2002. cuando las mismas se efectúen utilizando como medios de pago las tarjetas débito o crédito. son agentes de retención del sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas debito. (139) ¿Cuando se causa la retención en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito? . jurídicas y sociedades de hecho afiliadas que reciban pagos a través de los sistemas de pago con dichas tarjeta. Este sistema entra a operar en el Distrito capital a partir del 1º de enero de 2003 y es independiente del sistema de retenciones en la fuente del impuesto de industria y comercio tratado en preguntas anteriores. Comercio y Avisos ICA reciban pagos o abonos en cuenta por el ejercicio de actividades gravadas. Conforme con el artículo 15 del Acuerdo 65 de 2002 y el Artículo 1º. La retención por sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito. (138) ¿Quiénes son agentes de retención de este sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?. son sujetos de retención por este mecanismo. (137) ¿Quiénes son sujetos de retención en este sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?.166 Cartilla Impuesto de Industria. deberá practicarse por parte de la entidad emisora. . incluidos los grandes contribuyentes. jurídicas y sociedades de hecho. sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalización. las personas naturales. y las entidades adquirentes o pagadoras. Cuando la persona o establecimiento afiliado omita informar su condición de no sujeto o exento del impuesto de industria y comercio. las entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o de tarjetas débito. o las operaciones exentas o no sujetas si las hubiere.

siempre que los beneficiarios de dichos pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. (Decreto Distrital 472 de 2002. imputará tales retenciones descontándolas en la declaración del impuesto de industria y comercio. En las transacciones sometidas a retención en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas débito no se aplicarán las bases mínimas de retención a título de impuesto de industria y comercio. También se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en las sumas a pagar. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio a quienes se les haya practicado retención por pagos con tarjetas de crédito y tarjetas débito. Cuando el sujeto de retención sea contribuyente del impuesto de industria y comercio y ejerza operaciones no gravadas. antes de restar la comisión que corresponde a la emisora de la tarjeta y descontando el valor de los impuestos. La base de retención en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito es el cien por ciento (100%) del pago o abono en cuenta efectuado. (142) ¿Cuál es la tarifa a aplicar en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?.C. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 18 del Acuerdo 65 de 2002. (140) ¿Cuál es la base de la retención en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito? . sólo serán objeto de retención por el sistema de que trata el Decreto 472 de 2002.Preguntas y Respuestas 167 Los pagos con tarjeta débito o crédito por transacciones que causen el impuesto de industria y comercio en Bogotá D. (141) ¿Cuando debe imputarse un contribuyente el valor retenido en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?. que sean sometidas a retención por pagos con tarjetas de crédito y tarjetas débito. En los casos en que el impuesto a cargo no fuere suficiente. artículo 7º). (Artículo 17 del Acuerdo 65 de 2002 en concordancia con el artículo 5º del Decreto 472 de 2002). esto con el fin de evitar una posible doble tributación. en el renglón de retenciones practicadas. artículo 6o). en la declaración del período durante el cual se causó la retención. Si el impuesto a cargo no llegare a ser suficiente podrá ser abonado hasta en los seis (6) períodos inmediatamente siguientes. por la practica de una doble retención. deberán llevar el monto del impuesto que se les hubiere retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo. tasas y contribuciones incorporados. podrá ser abonado hasta en los seis períodos inmediatamente siguientes. la tarifa de retención por pagos con tarjetas débito y crédito será la tarifa mínima para cada año . (Decreto Distrital 472 de 2002.

Comercio y Avisos ICA de acuerdo con la tabla de tarifas para el impuesto de industria y comercio. operan las disposiciones establecidas en esta norma y para los hechos . es decir que teniendo en cuenta que la sanción es una consecuencia jurídica por la inobservancia de un precepto jurídico. (Decreto 472 de 2002. el contribuyente en su declaración del impuesto de industria y comercio deberá liquidar el impuesto a cargo sobre la operación sometida a retención por pagos con tarjeta de crédito y tarjeta débito a la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada por el contribuyente y no a la tarifa de la retención practicada. en la cual. al hecho sancionado. la operación queda gravada a la tarifa con la cual se efectuó la retención. a diferencia de la regla general del sistema de retención en la fuente del impuesto de industria y comercio. son consideradas normas de carácter sustantivo. por lo cual para el año 2008 la tarifa a aplicar por este concepto es del cuatro punto catorce por mil (4. al sistema de retención en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas débito se regulará por las normas generales contenidas en el Acuerdo 65 de 2002. REGIMEN SANCIONATORIO (144) Si tengo un error en el diligenciamiento de una declaración del correspondiente al segundo bimestre del año gravable 2002. que régimen sancionatorio debo aplicar. deben preexistir con anterioridad al hecho que se sanciona y su aplicación no es retroactiva. Debe tenerse cuidado respecto de la aplicación tarifaria y la imputación de la misma ya que si bien la tarifa sobre la cual se practicará la retención por concepto de pagos con tarjeta de crédito y tarjeta débito será la mínima existente en el impuesto de industria y comercio. artículo 7º). y en torno al cual. Es así que para que este tipo de normas sustanciales apliquen.168 Cartilla Impuesto de Industria. es decir. En lo no regulado por el Decreto Distrital 472 de 2002. artículo 9º). que se encuentra condicionada a la realización de un supuesto por parte del contribuyente. es decir que para hechos sancionables ocurridos a partir de la entrada en vigencia del Acuerdo 27 del 2001 (25 de mayo). las normas contenidas en el Decreto Distrital 807 de 1993 o las establecidas en el Acuerdo 27 de 2001?. una vez verificado o materializado corresponde aplicar la correspondiente sanción. (143) ¿Sí en el Decreto Distrital 472 de 2002 no se encuentra alguna regulación especial. Decreto Distrital 271 de 2002 y demás decretos reglamentarios. que normatividad debe aplicarse en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?. (Decreto Distrital 472 de 2002. artículo 8). En primera instancia es necesario recordar que las disposiciones que imponen sanciones.14%o) (Decreto Distrital 472 de 2002.

Preguntas y Respuestas 169 sancionables de fecha anterior a la vigencia del citado acuerdo (25 de mayo de 2001) opera el Decreto Distrital 807 de 1993. fecha en la cual no había ingresado al ordenamiento jurídico el Acuerdo 27 de 2001 (25 de mayo). caso en el cual en todos los casos en donde opere se liquidará el valor consagrado en el artículo 3 del Acuerdo 27/01. pues es la norma vigente a la ocurrencia del hecho sancionado.5% del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas. en este caso el plazo para declarar y pagar el último bimestre del año 2000 vencía en enero del 2001. cual sanción aplica como sanción de extemporaneidad. es decir cual norma se aplicaba a la ocurrencia del hecho sobre el cual se impone sanción. teniendo en cuenta que dicho valor se aplica al momento de presentación de la declaración o al momento de imposición de la misma por parte de la administración sin importar a que vigencia se hace referencia en la sanción a aplicar. la sanción mínima corresponde a un valor o factor que se deriva de la aplicación de una sanción.? Si se recuerda lo manifestado la sanción a aplicar teniendo en cuenta el hecho sancionado. es decir el 1. veamos ejemplos a) Un contribuyente desea presentar su declaración del Impuesto de Industria y Comercio correspondiente al sexto bimestre del año 2000. salvo lo correspondiente a la sanción mínima. por lo cual la norma a aplicar como sanción de extemporaneidad será la del 5% del impuesto a cargo contenida en el Artículo 61 del Decreto Distrital 807 de 1993. No. .? Teniendo como concordancia lo expuesto si el hecho sancionable o sea el no declarar en nuestro ejemplo ocurrió en el mes de enero de 2002. cual sanción aplica como sanción de extemporaneidad. (145) Debe observarse la regla expuesta en el punto anterior para efectos de aplicar la sanción mínima en el año 2012?. y que establece un tope o límite a partir del cual se debe cuantificar la sanción a imponer en el momento de presentar la declaración por parte del contribuyente ó al momento de proferir el acto administrativo de imposición de sanción cuando lo hace la administración y se aplica cuando el valor de la sanción liquidada es inferior al valor mínimo establecido como sanción. b) Un contribuyente desea presentar su declaración del Impuesto de Industria y Comercio correspondiente al sexto bimestre del año 2001. la sanción de extemporaneidad a aplicar será la contenida en el artículo 6o del Acuerdo 27 de 2001.

el valor mínimo de cualquier sanción.) • Concepto 1085 del 9 de marzo de 2005.000 . (147) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en la retención en la fuente por concepto del Impuesto de Industria y Comercio durante el año 2012?. o por la Administración Tributaria Distrital. respecto de la retención en la fuente por concepto del impuesto de industria y comercio. incluidas las sanciones reducidas. (148) ¿Cuales son las equivalencias en pesos para el año gravable 2012. será la establecida en el artículo 639 del Estatuto Tributario Nacional. equivalente a diez unidades de valor tributario (10 UVT) para el año 2012 la suma de $260.000 Resolución SDH 000657 del 29/12/2011).000. será la siguiente: SALARIOS MÍNIMOS DIARIOS VIGENTES 0. DOCTRINA (D.170 Cartilla Impuesto de Industria. respecto del Impuesto de Industria y Comercio.000 151. Conforme con el artículo 3o del Acuerdo 27 de 2001.5 1 1. Conforme con la Resolución SDH 000657 del 29/12/2011.000 94. los valores en pesos ajustados al múltiplo del mil más cercano que deben observar los contribuyentes y la administración a efectos de aplicar alguna sanción establecida en salarios mínimos diarios vigentes. Es decir la suma de ciento cincuenta y un mil pesos ($151. . de las sumas establecidas en salarios mínimos contenidas en el Acuerdo 27 de 2001?.000 19.000 28. que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante. Comercio y Avisos ICA (146) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en el Impuesto de Industria y Comercio durante el año 2012?. Conforme con el artículo 3o del Acuerdo 27 de 2001. Avisos y Tableros. Sanción de extemporaneidad en retenciones en la fuente del impuesto de industria y comercio años 2002 y 2003. incluidas las sanciones reducidas.D.Resolución 011963 del 17/11/2011). que deban ser liquidadas por el agente retenedor o por la Administración Tributaria Distrital.000 113.I. el valor mínimo de cualquier sanción.5 5 6 8 10 SMDV SMDV SMDV SMDV SMDV SMDV SMDV AJUSTE DE VALORES AL MÚLTIPLO DE MIL $ $ $ $ $ $ $ 9.000 189. será equivalente a ocho (8) salarios mínimos diarios vigentes.

contado a partir del vencimiento del plazo para declarar sin que se exceda del cien por ciento (100%) del impuesto y/o retención según sea el caso (Art. por la presentación extemporánea de la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?. por cada mes o fracción de mes calendario de retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo que impone la sanción. (150) ¿Si en un determinado período gravable no resulta impuesto a cargo. En el evento de ocurrir que en un determinado período gravable no resulte impuesto a cargo la sanción a aplicar será el equivalente a un (1) salario mínimo diario vigente al momento de presentar la declaración ($19.1%) de los ingresos brutos obtenidos en Bogotá D. o al cero punto uno por ciento (0. Acuerdo 27 de 2001). el equivalente al cero punto uno por ciento (0. 6. que sanción puede imponerme la Administración Tributaria Distrital por ese hecho?. Acuerdo 27 de 2001). En el evento de encontrar la administración tributaria omisión en la presentación de la declaración del Impuesto de Industria y Comercio impondrá como sanción por no declarar.1%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración presentada por dicho impuesto. 7.000 año 2012). contado a partir del vencimiento del plazo para declarar sin que se exceda del doscientos por ciento (200%) del impuesto y/o retención según sea el caso (Art. La sanción por la presentación extemporánea de la declaración del Impuesto de Industria y Comercio después de proferirse el emplazamiento para declarar es el equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas por mes o fracción de mes calendario de retardo. la que fuere superior.000 año 2012). no resulta impuesto a cargo. En el evento de ocurrir que en un determinado período gravable no resulta impuesto a cargo. la sanción a aplicar será el equivalente a medio (1/2) salario mínimo diario vigente al momento de presentar la declaración ($9. ¿cuál debe aplicarse?.Preguntas y Respuestas 171 (149) ¿Cuál es la sanción vigente para el 2012. (151) ¿Pero si la sanción a determinar por extemporaneidad en la presentación del Impuesto de Industria y Comercio debe determinarse después de haber sido proferido el emplazamiento para declarar. . 9. C. en el período al cual corresponda la declaración no presentada. (153) ¿Si no presento mi declaración del Impuesto de Industria y Comercio. cual sería entonces la sanción de extemporaneidad a liquidar?. (Art.5%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas por mes o fracción de mes calendario de retardo. entonces cual sería la sanción de extemporaneidad a liquidar?. Acuerdo 27 de 2001). (152) ¿Y si en el mismo evento del punto anterior. La sanción por la presentación extemporánea de la declaración del Impuesto de Industria y Comercio antes de proferirse el emplazamiento para declarar es el equivalente al uno punto cinco por ciento (1.

En relación con la violación del artículo 338 de la Constitución Política.) • Concepto 1169 del 10 de enero de 2008.856. Comercio. (Tribunal Administrativo de Cundinamarca. Comercio y Avisos ICA DOCTRINA (D. al tenor de lo dispuesto en el artículo 66 del Código Contencioso Administrativo.172 Cartilla Impuesto de Industria. ordena la aplicación directa del Estatuto Tributario Nacional. Stella Jeannette Carvajal Basto). si previo a ello no informa a la Administración tal hecho. por lo cual es obligatoria. Además. Como la sociedad no liquidó la sanción por extemporaneidad conforme a los parámetros establecidos en el artículo 61 del Decreto 807 de 1993 es procedente que la Administración liquide en forma correcta dicha sanción. Avisos y Tableros. Sentencia del 16 de febrero de 2005. como quiera que la Administración en el subexámine aplica la sanción y efectúa su corrección conforme a lo establecido en las mencionadas normas. que en forma expresa remite al artículo 701 del Estatuto Tributario Nacional. y el espíritu de justicia consagrado en el artículo 683 ibídem.D. Vistas las normas pretrascritas. comercio. c. entre otras materias. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 95 ibídem. en la medida que no hubo impuesto ni ingresos dentro del período. avisos y tableros. Base a tener en cuenta en la determinación de la sanción por no declarar. decreto que tal como lo expuso esta Sección en sentencia de 22 de mayo de 1996. según lo establece el artículo 36 del Decreto 807 de 1993. entre otros. dentro de los dos meses siguientes al mismo.P. la base para liquidar la sanción por extemporaneidad era la del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior. en razón a que la citada disposición concedió al Concejo Distrital una función de carácter facultativo. respecto a la sanción por extemporaneidad y su corrección. el artículo 162 del Decreto Ley 1421 de 1993. la norma que contempla la sanción que nos ocupa no ha sido anulada o suspendida por esta jurisdicción. en materia fiscal. sanciones y declaración. de contera observa el espíritu de justicia en tanto no le está exigiendo al contribuyente más de aquello con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas públicas del Distrito. El hecho que la sociedad se encuentre inactiva no la excluye de no presentar declaración del impuesto de industria. consistente en que si lo consideraba necesario lo modificara. la Sala advierte que el artículo 176-2 del Decreto Ley 1421 de 1993. Por lo demás. de que tratan los artículos 61 y 95 del Decreto Distrital 807 de 1993 y 701 del Estatuto Tributario. en consecuencia. . Expediente No. lo que hizo el ente territorial al expedir el Decreto Distrital 807 de 1993. la Sala advierte que como quiera que en el presente caso las declaraciones del impuesto de Industria. como se observa en el reporte de las declaración de renta de 1996 (fl. sin que condicionara su falta de pronunciamiento con la vigencia del decreto. facultó al Gobierno Distrital para expedir las normas estrictamente necesarias para armonizar las disposiciones vigentes en el Distrito con los preceptos de ese estatuto. no era obligatorio que fuese convertido en Acuerdo para que tuviese vigencia. fueron presentadas en cero en todos sus renglones. la Sala precisa que son disposiciones que se deben interpretar en forma armónica.a. sobre la suma de $xxx para 1996.I. como en efecto lo hizo. la sanción es sobre el patrimonio. por los bimestres 2 y 3 de 1997. incrementada en un 30%. 01-0194. JURISPRUDENCIA: Si no hay ingresos. De otra parte. no vulneró la disposición enunciada por el demandante.). en procedimiento. por lo cual el Decreto 807 de 1993. 6. Exp. M. esto es. 10.

($28. En este orden de ideas era preciso dar aplicación al artículo 1o inciso 1o del Decreto 3070 de 1983. como era antes. Los ingresos obtenidos por COPA AIRLINES.  . para determina con base en las pruebas. razón por la cual la Administración tributaria se equivoca cuando pretende gravar la totalidad de los ingresos por ventas de tiquetes que se realizan en la ciudad de Barranquilla.   Fue entonces necesario que el Gobierno Nacional a través de la potestad reglamentaria precisara lo relativo a la situación de estos contribuyentes que desarrollan actividades gravadas en varios municipios. declarados como actividad de servicios durante los años gravables 2001 a 2004. fue la misma ley la que designó la contabilidad del contribuyente como principal medio que permitiera determinar el quantum de la base en cada municipio. toda vez que el gravamen no se hizo depender de la existencia de un establecimiento comercial. 115 Consejo de Estado. tienen su origen en la totalidad de las ventas efectuadas por tiquetes de transporte aéreo de pasajeros. Trazó así la ley el marco legal del impuesto de industria y comercio pero omitió señalar normas con relación al lugar en donde debía entenderse realizado el ingreso por el contribuyente. la venta de tiquetes aéreos no se realiza totalmente en la jurisdicción del Municipio de Soledad. los ingresos obtenidos en el Municipio de Soledad (Atlántico).000 por mes o fracción año 2012). Sección Cuarta.   En consecuencia. sin embargo. especialmente cuando los sujetos pasivos desarrollan actividades en varios municipios y más aún en casos como el del sub-lite cuando la actora para realizar su actividad necesariamente utiliza el territorio de otros municipios. Sentencia del 12 de noviembre de 1993. Tales ingresos constituirán la base gravable. si no de la realización de actividades industriales. C. exp. el sitio de abordaje. (Subraya la Sala). siendo imposible determinar si el ingreso se causa donde se vende el tiquete. evento en el 115 cual todos los municipios podían gravar proporcionalmente el ingreso. En el caso de no tener impuesto a cargo un contribuyente sobre el cual se va a sancionar por no declarar. comerciales o de servicios en más de un municipio. sin olvidar que es al actor a quien incumbe la carga de la prueba. el de destino de la nave y sí también se causa al sobrevolar el territorio de otros municipios. deberán registrar su actividad en cada municipio y llevar registros contables que permitan la determinación del volumen de ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en dichos municipios. entre ellas las contables arrimadas al proceso. JURISPRUDENCIA: Sanción por no declarar ICA.P. a través de sucursales o agencias constituidas de acuerdo con lo definido en los artículos 263 y 264 del Código de Comercio o de establecimientos de comercio debidamente inscritos.5 smdv) salarios mínimos diarios vigentes al momento de proferirse el acto administrativo que impone la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo. disponiendo en el Decreto 3070 de 1983 artículo 1o inciso 1o:   “Los contribuyentes que realicen actividades industriales. cual es la sanción que puede imponerme la Administración tributaria Distrital por esa omisión?.Preguntas y Respuestas 173 (154) ¿Si soy un contribuyente exento y no presento mi declaración del Impuesto de Industria y Comercio. la sanción será equivalente a uno punto cinco (1. 4390. comerciales o de servicio dentro del territorio de un municipio. Observa la Sala que con la expedición de la Ley 14 de 1983 se operó un cambio fundamental en el impuesto de industria y comercio. Delio Gómez Leyva.

3. 2. (folios 122 a 140 c. 4. deducción. 4.”   En el caso concreto. . 3. (folio 249 c.174 Cartilla Impuesto de Industria. no se haya solicitado una comprobación especial ni la ley la exija.2. 0485.   El hecho de que con ocasión de la interposición del recurso de reconsideración. en relación con el impuesto de Industria y Comercio. la administración municipal notificó a la demandante las Resoluciones Sanción por no declarar Nos 0484. 3. el artículo 746 del Estatuto Tributario señala que: “Se consideran ciertos los hechos consignados en las declaraciones tributarias. Pero también puede solicitar al contribuyente la comprobación de los requisitos específicos que la ley exige para el reconocimiento de un descuento. correspondiente a los períodos gravables 2001 y bimestres 1. en las correcciones a las mismas o en las respuestas o requerimientos administrativos. 5 y 6 de 2004.”   De acuerdo con lo anterior. la actora haya presentado las declaraciones. exención.) dentro del término para interponer el recurso de reconsideración. pues esta se configuró al no haberse presentado las declaraciones dentro del término señalado en el emplazamiento para declarar. le corresponde en principio a la Administración desvirtuar la presunción de veracidad de las declaraciones tributarias utilizando las amplias facultades de fiscalización e investigación con las que cuenta para obtener las pruebas correspondientes. pasivos. la presunción de veracidad de las declaraciones tiene como condición que sobre los hechos allí consignados no se exija una comprobación especial. 0486 y 0487. aún sin el cumplimiento de los requisitos para acogerse a la sanción reducida contemplada en la norma. por cuanto ya no adelantará las actuaciones correspondientes a expedir y notificar las liquidaciones oficiales. 2. Comercio y Avisos ICA   En el caso concreto se observa que en desarrollo del procedimiento de aforo. etc. conlleva a que la Administración modifique el procedimiento de aforo. siempre y cuando que sobre tales hechos. si bien la sociedad demandante presentó las declaraciones tributarias con posterioridad al término establecido en el emplazamiento para declarar.   La sociedad presentó las declaraciones por los períodos gravables objeto de sanciones por no declarar. oportunidad en la cual guardó silencio y por el contrario les otorgó validez al señalar:   “… la presentación de las declaraciones el día 28 de diciembre de 2006. (dos meses siguientes)   En relación con la responsabilidad probatoria en el proceso tributario. costo. 5 y 6 de 2002. la administración tuvo la oportunidad de pronunciarse sobre su contenido en la resolución que resolvió el recurso de reconsideración interpuesto en contra de las resoluciones sancionatorias. 4. no significa que la infracción tributaria no se haya cometido.)   Lo anterior significa que a la fecha en que se resolvió el recurso de reconsideración la sociedad demandante ya había cumplido su obligación de declarar aunque por fuera del término legalmente establecido. 1 . ingreso no gravado. 5 y 6 de 2003 y 1. de a. todas del 15 de noviembre de 2006.   Como lo ha señalado la Corporación. de a. “Esta condición tiene por finalidad hacer efectivos la facultad y el deber de investigar y fiscalizar que tiene la Administración tributaria e impedir que el contribuyente escudado en la presunción de veracidad obstaculice la labor de inspección y se niegue a comprobar los hechos cuando así se requiera en ejercicio del control sobre el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. sino las tendientes a las verificaciones de la exactitud de la información consignada por el contribuyente en las declaraciones”.

deberán liquidar y pagar o acordar el pago de una sanción equivalente a: 1.   Si bien es cierto. si después de proferido y notificado el acto administrativo que impone la sanción se cumple con el deber formal dentro del término previsto para interponer el recurso contra la resolución que impone la sanción. la sanción por no declarar se reducirá en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente impuesta. en el cual consten los hechos aceptados. cuando la corrección se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria. retenciones y sanciones incluida la sanción reducida. debe tener algún efecto favorable. adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto. que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor. toda vez que éstas están investidas de la presunción de legalidad al no ser cuestionadas por la administración tributaria. la presentación de las declaraciones dentro del término establecido en el emplazamiento para declarar no le permitió a la actora “eliminar” la infracción. en la resolución que resolvió el aludido recurso les dio validez al señalar que la administración ya no adelantará las actuaciones correspondientes a expedir y notificar liquidaciones oficiales (aforo). Sentencia del 28 de junio de 2010. (155) ¿Las sanciones por no declarar el Impuesto de Industria y Comercio tienen algún tipo de rebaja?. Para tal efecto el sancionado deberá presentar un escrito ante la correspondiente unidad de recursos tributarios o quien haga sus veces. si dentro del término para interponer el recurso contra el acto administrativo mediante el cual se impone la sanción por no declarar del Impuesto de Industria y Comercio.P. se reitera. C. sino las tendientes a la verificación de la exactitud de la información consignada por el contribuyente en las declaraciones.Preguntas y Respuestas 175 Cosa distinta es que la misma ley permita figuras como la sanción reducida. (artículo 643 del Estatuto Tributario) en virtud de la cual. En ningún caso esta sanción podrá ser inferior a la sanción por extemporaneidad aplicable por la presentación de la declaración después del emplazamiento.. (Consejo de Estado. (156) ¿Cuales son las sanciones por corrección de las declaraciones de Industria y Comercio vigentes en el año 2012?. no elimina la infracción por la cual se le propuso sanción. también lo es. 17145. Exp.   En el caso concreto. Si. máxime si se tiene en cuenta que la propia Administración. la sociedad actora subsanó la omisión por la cual se le formuló resolución sanción con ocasión de la interposición del recurso de reconsideración lo que. el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo. se permite el pago del 10% de la suma determinada como sanción. Cuando los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio corrijan sus declaraciones tributarias. que al presentarlas con la interposición del recurso de reconsideración. William Giraldo Giraldo). Sin embargo se le debe dar validez a los datos consignados en las respectivas declaraciones. .

”  .Declaraciones que se tienen por no presentadas. M. que la “declaración que se tiene por no presentada”. si dentro de los dos años siguientes al vencimiento del término para declarar. e)       Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago. Ligia López Díaz.P. entre otras.P. en todos los casos de la actuación administrativa.P. según la cual. del 5 de julio del mismo año. Sentencia del 26 de octubre de 2009. Por lo demás. (Consejo de Estado. en cuanto a tenerse como no presentadas las declaraciones tributarias. Consuelo Sarria O. M. al tenor de lo dispuesto en el artículo 66 del Código Contencioso Administrativo. nistración tributaria aplique el artículo 580 del Estatuto Tributario. se requiere de un acto 117 administrativo que así lo declare . El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor. o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal. 15748. Sentencia del 16 de febrero de 2005. porque el artículo referido no opera de pleno derecho. d)       Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar. JURISPRUDENCIA: Si no hay ingresos.P. vulneró su derecho de defensa. William Giraldo Giraldo).P. para que la admi- M. determinar mediante una liquidación de aforo la obligación tributaria. Exp. Exp. 17045. Correa Restrepo. pues con el fin de garantizar el derecho de defensa del contribuyente. No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria. M. no es lo mismo la “no presentación de la declaración tributaria”. perdiendo con ello la administración la facultad para aforar y sancionar. si la corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos. se requiere. 118 Artículo 580. un debido proceso que así lo declare. del 30 de noviembre de 2006. Comercio y Avisos ICA 2. por lo cual es obligatoria. Julio E. adquiriendo firmeza las declaraciones privadas presentadas por los años gravables 1997. 116 Sentencias del 8 de marzo de 1996. 117 La Corte Constitucional. b)       Cuando no se suministre la identificación del declarante. 7770. comparte la jurisprudencia establecida por el Consejo de Estado. la sanción es sobre el patrimonio. la ocurrencia de cualquiera de las causales para considerar como no presentada una declaración no opera ipso jure. a partir del vencimiento del plazo para declarar. 1998. toda vez que la administración no notificó al contribuyente un acto administrativo que tuviera las declaraciones de ICA como no presentadas. Stella Jeannette Carvajal Basto). no se ha notificado acto administrativo que la declare como no presentadas. 7471. que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella. queda en firme. o se haga en forma equivocada. Exp. M. que es la omisión de la obligación de declarar por parte de quienes tienen ese deber formal.176 Cartilla Impuesto de Industria. Exp. Sentencia C-844 de 1999.   Ahora bien. 2000 y 2001. c)       Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.. En consecuencia. de conformidad con lo previsto en el artículo 714 del Estatuto Tributario. (Tribunal Administrativo de Cundinamarca. 116 Al respecto debe señalarse que ha sido reiterada la jurisprudencia de esta Corporación en la cual se establece que con fundamento en el artículo 580 del Estatuto Tributario. pues ésta es una sanción por incurrir en alguno de los eventos previstos en el artículo 580 del Estatuto 118 Tributario . en los siguientes casos: a)       Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto. Exp. 01-0194. 1999. la norma que contempla la sanción que nos ocupa no ha sido anulada o suspendida por esta jurisdicción. que permite a la administración en un término de 5 años. y la declaración privada así presentada.

Preguntas y Respuestas

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(157) ¿Cuál es la sanción por inexactitud en las declaraciones de Industria y Comercio vigente en el año 2012?. La sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el saldo a pagar, determinado en la liquidación oficial y el declarado por el contribuyente o responsable. La sanción por inexactitud a que se refiere este artículo, se reducirá cuando se cumplan los supuestos y condiciones de los artículos 709 y 713 del Estatuto Tributario Nacional. (158) ¿Existe alguna sanción por reincidencia para los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio?. Si, Cuando la Administración Tributaria Distrital establezca que el infractor, por acto administrativo en firme en la vía gubernativa, ha cometido un hecho sancionable del mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes a la comisión del hecho sancionado por la Administración Tributaria Distrital, se podrá aumentar la nueva sanción hasta en un cien por cien (100%). Lo anterior no será aplicable a las sanciones por inscripción extemporánea o de oficio ni a la sanción por expedir factura sin requisitos. (Art. 23, Acuerdo 27 de 2001)

Preguntas y Respuestas

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NORMAS VIGENTES CARTILLA ICA AÑO 2012
(Para su consulta ver www.nuevalegislacion.com)

LEY 788 DE DICIEMBRE 27 DE 2002

Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional y territorial, y se dictan otras disposiciones Artículo 3. Intereses moratorios en el pago de las obligaciones tributarias.

LEY 863 DE DICIEMBRE 29 DE 2003

Por la cual se establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y de control para estimular el crecimiento económico y el saneamiento de las finanzas públicas” Articulo 14. Régimen simplificado del impuesto sobre las ventas. Articulo 15. Obligaciones para los responsables del régimen simplificado. Articulo 16. Paso del régimen simplificado al régimen común. Articulo 60. Tarifa especial para la cerveza. Articulo 61. Deducción de impuestos pagados.

LEY 1111 DE DICIEMBRE 27 DE 2006

Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Articulo 4. Modifícase el artículo 115 del estatuto tributario. Articulo 39. Modifícase el numeral 1 del artículo 499 del estatuto tributario. Articulo 43. Modifícase el artículo 559 del estatuto tributario. Articulo 45. Modifícase el artículo 565 del estatuto tributario. Articulo 46. Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo 566-1. Articulo 47. Modifícase el artículo 568 del estatuto tributario.

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Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

Articulo 50. Modifícase el artículo 868 del estatuto tributario. Articulo 51. Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo 868-1. Articulo 53. Renumeración del estatuto tributario. Articulo 54. Conciliación contenciosa administrativa tributaria. Articulo 55. Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios. Articulo 69. Determinación oficial de los tributos distritales sobre la propiedad por el sistema de facturación. Artículo 76. Modifícanse los artículos 189, 190, 210 y 211 y 213 de la ley 223 de 1995 Articulo 77. Articulo 78. Vigencia y derogatorias.

ACUERDO 65 DE JUNIO 27 DE 2002

Por el cual se adoptan modificaciones al impuesto de industria y comercio, Avisos y Tableros y se dictan otras disposiciones Artículo 1. Sujeto Pasivo. Artículo 2. Requisitos para excluir de la Base Gravable ingresos percibidos fuera del Distrito Capital. Artículo 3. Tarifas del impuesto de industria y comercio. Artículo 4. Régimen Simplificado del impuesto de industria y comercio. Artículo 5. Cambio de régimen común al régimen simplificado. Artículo 6. Obligaciones para los responsables del régimen simplificado. Artículo 7. Agentes de retención. Artículo 8. Circunstancias bajo las cuales se efectúa la retención. Artículo 9. Circunstancias bajo las cuales no se efectúa la retención.

Preguntas y Respuestas

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Artículo 10. Imputación de la retención. Artículo 11. Tarifa de retención. Artículo 12. Causación de las retenciones. Artículo 13. Obligaciones del Agente Retenedor. Artículo 14. Aplicabilidad del sistema de retenciones. Artículo 15. Agentes de retención. Artículo 16. Sujetos de retención. Artículo 17. Causación de la retención. Artículo 18. Determinación de la retención. Artículo 19. Plazo de ajuste de los sistemas operativos. Artículo 20. Regulación de los mecanismos de pago de las retenciones practicadas. Artículo 21. Presunciones en el impuesto de industria y comercio. Artículo 22. Obligación de suministrar información periódica. Artículo 23. Hecho generador. Artículo 24. Sujeto pasivo. Artículo 25. Base gravable y Tarifa. Artículo 26. Artículo 27. Artículo 28. Artículo 29. Vigencia y derogatorias.

ACUERDO 78 DE DICIEMBRE 20 DE 2002

Por el cual se dictan normas para la Administración y sostenibilidad del sistema de parques Distritales

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Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

Artículo 1. Objeto. Artículo 2. Sistema de parques distritales. Artículo 3. Sostenibilidad del sistema de parques distritales. Artículo 4. Exención del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros. Artículo 5. Artículo 6 . Articulo 7. Monto máximo anual. Artículo 8. Otros recursos para el sistema de parques distritales. Artículo 9. Informe anual. Artículo 10. Artículo 11. Vigencia y derogatorias.

ACUERDO 124 DE JULIO 9 DE 2004

Por el cual se otorgan unas exenciones tributarias a las personas victimas de secuestro y desaparición forzada, se reconoce el tratamiento que opera en el distrito capital para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a su cargo y se regula el acceso al sistema de seguridad social en salud y educación para sus familias Articulo 1. Articulo 2. Articulo 3. Articulo 4. Articulo 5. Articulo 6. Articulo 7. Articulo 8.

Preguntas y Respuestas

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Articulo 9. Articulo 10. Articulo 11. Articulo 12. Articulo 13.

ACUERDO 259 DE DICIEMBRE 15 DE 2006

Por el cual se establece un aporte voluntario para el cuerpo oficial de bomberos de Bogotá Articulo 1. Articulo 2. Articulo 3. Articulo 4.

DECRETO 271 DE JUNIO 28 DE 2002

Por medio del cual se reglamenta parcialmente el sistema de retenciones del impuesto de industria y comercio Artículo 1. Fecha de aplicación del sistema de retención. Artículo 2. Responsabilidad por la retención. Artículo 3. Agentes de retención. Articulo 4. Cuenta contable de retenciones. Artículo 5. Procedimiento en devoluciones, rescisiones, anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas al sistema de retención del impuesto de industria y comercio. Artículo 6. Procedimiento cuando se efectúan retenciones del impuesto de industria y comercio por mayor valor.

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Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

Artículo 7. Prohibición de simular operaciones. Articulo 8. Base mínima para retención. Artículo 9. Base de la retención. Artículo 10. Comprobante de la retención practicada. Artículo 11. Declaración y pago de retenciones de entidades públicas. Artículo 12. Retención por servicio de transporte terrestre. Artículo 13. Recursos de la unidad por pago por capitación. Artículo 14. Pagos por servicios públicos. Artículo 15. Vigencia.

DECRETO 472 DE NOVIEMBRE 21 DE 2002

Por medio del cual se reglamenta el sistema de retención en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas débito de que trata el Acuerdo 65 de 2002” Artículo 1. Agentes de retención. Artículo 2. Sujetos de retención. Artículo 3. Responsabilidad del afiliado en la retención. Artículo 4. Responsabilidad del agente retenedor. E Artículo 5. Causación de la retención. Artículo 6. Base de la retención. Artículo 7. Imputación de la retención. Artículo 8. Tarifa. Artículo 9. Procedimientos aplicables. Artículo 10. Vigencia.

Artículo 3. Articulo 4. Vigencia. RESOLUCIÓN 09 DE JUNIO 4 DE 2004 Por medio de la cual se adiciona un parágrafo al artículo 2º de la Resolución 023 del 16 de diciembre de 2002. Articulo 1. RESOLUCIÓN 023 DE DICIEMBRE 16 DE DE 2002 Por la cual se designan algunos agentes retenedores del impuesto de industria y comercio. Articulo 3. . Articulo 1. Monto máximo anual de exención destinado a la sostenibilidad del sistema de parques distritales. Artículo 2. Articulo 2. Aplicación de la exención para el caso de consorcios y uniones temporales. Articulo 6.Preguntas y Respuestas 185 DECRETO 154 DE MAYO 23 DE 2003 Por el cual se reglamenta el Acuerdo 78 de 2002 y adoptan disposiciones para la administración y sostenibilidad del Sistema de Parques Distritales” Artículo 1. Articulo 2. Artículo 4. Información. Aplicación de la exención para el año 2003. Articulo 5.

Acuse de recibo para el contribuyente y la secretaría distrital de hacienda de las obligaciones tributarias cumplidas. Psignación de firma digitales. Artículo 3. Artículo 4. Articulo 5. Artículo 5. Vigencia. Artículo 9. Articulo 3.186 Cartilla Impuesto de Industria. Disposición de los servicios electrónicos. Artículo 2. Plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Poblaciónpara el cumplimiento de la obligación tributaria a través de medios electrónicos. Uso de medios electrónicos: Artículo 2. Certificados para presentar las declaraciones. pérdida. Artículo 7. Vigencia. Validaciones de ingreso al sistema electrónico de declaración y pago. Artículo 7. cambio de representante y/o revisor. RESOLUCION SDH-000393 DE NOVIEMBRE 17 DE 2009 “Por medio del cual se establecen las características y operatividad de los servicios electrónicos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias Artículo 1. Artículo 6. reposición. Contingencia en la presentación. Responsabilidades. . Origen del mensaje de datos. Características técnicas y de seguridad del sistema: Artículo 8. Comercio y Avisos ICA RESOLUCION DDI – 238829 DE NOVIEMBRE 10 DE 2009 “Por medio de la cual se definen los contribuyentes que deben presentar las declaraciones de industria y comercio y retenciones de industria y comercio a través del servicio electrónico de internet” Artículo 1. Artículo 6. Artículo 4. Servicios electrónicos tributarios.

Consulta de la presentación y el pago. Vigencia. Págima web de diligenciamiento de obligaciones. Acceso para la presentación de la obligación ekn línea y térnminos de uso. Artículo 13. Características del sistema. Cumplimiento de las obligaciones tributarias. Artículo 11. Mecanismo de firma de los documentos tributarios. Artículo 14. Artículo 12.Preguntas y Respuestas 187 Artículo 10. Artículo 16. Artículo 15. .

. sin que para ello se requiera un pronunciamiento por parte de la administración tributaria distrital. Para estos efectos. sin perjuicio del pago reducido aquí previsto. Los contribuyentes que dentro del período de vigencia de la condición especial de pago prevista en el presente artículo. en especial las que le confieren el artículo 287 numeral 3 de la Constitución Política.. Ley 1430 de 2010 artículo 48. Los sujetos pasivos. que tengan deudas a cargo por concepto de impuestos correspondientes a los períodos gravables 2008 y anteriores. contribuyentes.Condiciones especiales para el pago de tributos distritales y retenciones. Comercio y Avisos ICA ACUERDO 469 DE 2011 (Febrero 22) “Por el cual se establecen medidas especiales de Pago de Tributos en el Distrito Capital y se dictan otras disposiciones” EL CONCEJO DE BOGOTÁ. tendrán plenos efectos jurídicos.. las declaraciones que requieren pago total para su validez y sean presentadas con pago parcial por concepto de sanciones e intereses acogiéndose al beneficio aquí establecido. 12 numerales 1 y 3 y artículo 162 ACUERDA: CAPÍTULO I CONDICIONES ESPECIALES PARA EL PAGO DE TRIBUTOS DISTRITALES. En uso de sus atribuciones legales. Decreto Ley 1421 de 1993. cuando a ello haya lugar. presenten o corrijan por mayor valor sus declaraciones tributarias correspondientes a vigencias fiscales 2008 y anteriores. deberán liquidar la totalidad de las sanciones a que haya lugar. PARÁGRAFO 1°. Ley 788 de 2002 artículo 59. incluyendo las sanciones mínimas. D. responsables y agentes de retención de los tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá -DIB.188 Cartilla Impuesto de Industria. podrán obtener hasta el 29 de junio de 2011. artículos 11. siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones: Pago de contado durante el período arriba señalado. RETENCIONES Y CONTRIBUCION DE VALORIZACIÓN ARTÍCULO 1º. incluida su actualización. del total del impuesto junto con el cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses moratorios causados hasta la fecha del correspondiente pago y del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones. la reducción del cincuenta por ciento (50%) del total de los intereses moratorios causados y de las sanciones. C.

ARTÍCULO 3º. a los deudores que cuenten con facilidades de pago. que habiéndose acogido a la condición especial de pago de que trata el presente Acuerdo que incurran en mora en el pago de obligaciones posteriores. La Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá. ARTÍCULO 2°. Condiciones especiales para el pago de valorización. .Preguntas y Respuestas 189 PARÁGRAFO 2°. deberá conceder a los sujetos pasivos de la contribución de valorización que se encuentren en mora en el pago de contribuciones causadas por las vigencias fiscales 2008 y anteriores. contribuyentes. responsables y agentes retenedores que tengan deudas a cargo con la Administración Tributaria Distrital por concepto de sanciones determinadas mediante acto o resolución independiente. dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha del pago reducido realizado. que a partir de la vigencia del presente Acuerdo se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos. Los sujetos pasivos. No tendrán derecho a solicitar la condición especial de pago de que trata el presente Acuerdo los sujetos pasivos. perderán de manera automática este beneficio. Tampoco resultará aplicable la condición especial de pago aquí prevista.DIB concederá. salvo frente a aquellos deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en los artículos 7° de la Ley 1066 de 2006 y 1° de la Ley 1175 de 2007. cuando el deudor se acoja a cualquier otro beneficio de reducción de intereses establecido mediante disposiciones especiales en materia de valorización.. que a la entrada en vigencia del presente Acuerdo se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos. contribuyentes. o la entidad competente. la condición especial de pago de que trata el presente artículo. El Instituto de Desarrollo Urbano – IDU. PARÁGRAFO 3°. la reducción del cincuenta por ciento (50%) del total de los intereses. deberán realizar el pago de contado durante el período arriba señalado. La condición especial de pago de que trata el presente artículo es aplicable igualmente a los deudores que cuenten con facilidades de pago.Pérdida del beneficio tributario. hasta la fecha del correspondiente pago. el derecho a obtener hasta el 29 de junio de 2011. responsables y agentes de retención de los tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá “DIB”. del total de la obligación principal junto con el cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses moratorios causados. salvo frente a aquellos deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en los artículos 7° de la Ley 1066 de 2006 y 1° de la Ley 1175 de 2007. Para el efecto. así como los deudores de contribuciones por valorización.

cuyo automotor haya sido hurtado o sobre el cual haya ocurrido pérdida o destrucción total. 5604 de 2008 y 5991 de 2009. Saneamiento de vehículos hurtados y destruidos. el cumplimiento en el pago de tributos a ellos asociada. Para los efectos señalados en las Resoluciones 5194. que en virtud del trámite de traspaso no perfeccionado hubieren perdido la posesión del vehículo. Saneamiento de vehículos para traspaso a persona indeterminada. sean objeto de hurto del vehículo. PARÁGRAFO 1°: En el evento en que no se cancele la matrícula se perderá el beneficio anterior. Comercio y Avisos ICA En estos casos la Oficina de Cobro respectiva iniciará de manera inmediata el proceso de cobro del cincuenta por ciento (50%) de la sanción actualizada y del cincuenta por ciento (50%) de los intereses de mora causados hasta la fecha de pago de la obligación principal. La entidad administradora del correspondiente tributo verificará dentro de los seis meses siguientes al vencimiento de los plazos para pagar las obligaciones que surjan con posterioridad a la fecha en que el deudor se haya acogido a la condición especial de pago. Bajo este beneficio. previa demostración del hecho. siempre y cuando radiquen la solicitud del trámite de cancelación de matrícula antes del 31 de diciembre de 2012. ARTÍCULO 5°. desde el año siguiente a aquel en que se demuestre la pérdida de la posesión. no tendrán la obligación de cancelar el impuesto sobre vehículos automotores por el año siguiente al de la ocurrencia de tales hechos que han generado la pérdida de la posesión del vehículo. siempre y cuando cancelen la matrícula dentro de dicho año. los propietarios de vehículos matriculados en Bogotá Distrito Capital.190 Cartilla Impuesto de Industria. no estarán obligados a declarar ni pagar el impuesto sobre vehículos automotores. expedidas por el Ministerio de Transporte. se podrán adelantar los trámites a que se . Los propietarios de vehículos matriculados en Bogotá Distrito Capital. desde el período gravable siguiente a aquel en que ocurrió la pérdida de la posesión del vehículo automotor. Conforme a las previsiones contempladas en el artículo 38 de la Ley 14 de 1983. o sobre el cual haya ocurrido pérdida o destrucción total. ARTÍCULO 4°. PARÁGRAFO 2°. los propietarios de vehículos automotores matriculados en el Distrito Capital que con posterioridad a la fecha de vigencia del presente Acuerdo. a la vigencia del presente Acuerdo. PARÁGRAFO. debiéndose declarar y pagar el impuesto adeudado. conforme al artículo 40 de la Ley 769 de 2002. y el término de prescripción de la acción de cobro empezará a contarse desde la fecha en que se efectúo el pago de la obligación principal. no tienen la obligación de declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores. e iniciará en caso de incumplimiento el proceso de cobro del cincuenta por ciento (50%) de la sanción con la actualización a que haya lugar y del cincuenta por ciento (50%) de los intereses de mora causados hasta la fecha de pago de la obligación principal.

Cuando el hecho generador del impuesto de industria y comercio se realice a través de patrimonios autónomos. ARTÍCULO 7. debiéndose declarar y pagar el impuesto adeudado. según corresponda. los mismos no serán objeto de devolución. CAPÍTULO II IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ARTÍCULO 6.Preguntas y Respuestas 191 refieren dichas resoluciones sin que haya necesidad de acreditar el pago del impuesto por los respectivos periodos gravables. Actividades gravadas con industria y comercio a través de patrimonios autónomos. Si el propietario hubiere pagado impuestos con posterioridad a la pérdida de la posesión. No obligados a presentar declaración del impuesto de industria y comercio. sin liquidar sanción por extemporaneidad. de que si dentro del término previsto en dichas resoluciones un tercero estuviere interesado en adelantar el traspaso a su favor se le exija el pago de los tributos. serán sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio derivado de las actividades desarrolladas por el patrimonio autónomo. Los responsables tanto del régimen común como del régimen simplificado obligados a presentar declaración del impuesto de industria y comercio que no hayan cumplido la obligación de presentar las declaraciones del impuesto en ceros (0) en los períodos gravables en los cuales no realizaron operaciones sometidas al impuesto. a los actos de determinación que se hubieren proferido y no se hayan pagado se aplicará lo dispuesto en el artículo 66 del Código Contencioso Administrativo o el que lo modifique o adicione. El anterior beneficio se otorga sin perjuicio. Esta misma regla aplicará para los responsables del régimen simplificado. A partir del primer bimestre del año gravable 2012. PARÁGRAFO 2º: En el evento en que no se cancele la matrícula o se rematricule el vehículo automotor. los fideicomitentes y/o beneficiarios de los mismos. podrán presentar esas declaraciones a más tardar el 29 de junio de 2011. . no estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto de industria y comercio los responsables del régimen común en los periodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto. desde la fecha en que entró a ser poseedor del vehículo según las evidencias y demostraciones que aparezcan con motivo de tales trámites. PARÁGRAFO TRANSITORIO. PARÁGRAFO 1º. se perderá el beneficio anterior.

El impuesto predial unificado. Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios. Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble en pública subasta ordenada por el juez.192 Cartilla Impuesto de Industria. Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo. Comercio y Avisos ICA CAPÍTULO III IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO ARTÍCULO 8° Sujeto pasivo. De acuerdo con el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010. cuando se expidan liquidaciones oficiales de revisión con posterioridad a la transferencia del predio. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero el presente artículo. Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio. acción o derecho del bien indiviso. la responsabilidad para el pago de los mayores valores determinados recae en cabeza del propietario y/o poseedor de la respectiva vigencia fiscal. Responderán solidariamente por el pago del impuesto. de inmuebles públicos. Cuando se trate de vehículos automotores vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio. quienes adicionalmente presentarán la respectiva declaración tributaria. por ser un gravamen real que recae sobre los bienes raíces. cada cual en proporción a su cuota. caso en el cual el juez deberá cubrirlos con cargo al producto del remate. podrá hacerse efectivo sobre el respectivo predio independientemente de quien sea su propietario. . Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado. previo el debido proceso. sin importar el título con el que lo haya adquirido. Impuesto de vehículos automotores de patrimonios autónomos. ARTÍCULO 9° Pago del impuesto predial unificado con el predio. el propietario y el poseedor del predio. de tal suerte que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá “DIB” podrá perseguir el inmueble sea quien fuere el propietario. la carga tributaria será satisfecha por el usufructuario. son sujetos pasivos del impuesto predial los tenedores a título de concesión. CAPÍTULO IV IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS ARTÍCULO 10º. el propietario o poseedor de predios ubicados en la jurisdicción de Bogotá Distrito Capital.

Obligación de acreditar la declaración y pago del impuesto predial unificado y de la contribución de valorización. Los requerimientos. previa presentación de las declaraciones tributarias a nombre del deudor. contados a partir de la fecha de introducción al correo del aviso de citación. o por edicto si el contribuyente. responsable. En el caso de adjudicación del inmueble en pública subasta ordenada por el juez. o personalmente o de manera electrónica. por parte del adjudicatario del predio. De conformidad con el artículo 60 de la Ley 1430 de 2010. emplazamientos. autos que ordenen inspecciones o verificaciones tributarias. no compareciere dentro del término de los diez (10) días siguientes. para autorizar el otorgamiento de escrituras públicas de actos de transferencia de dominio sobre inmuebles deberá acreditarse ante el Notario que el predio no tiene deuda vigente por concepto de impuesto predial unificado así como el pago de las contribuciones por valorización que se hubieren generado sobre el predio y que fueren exigibles. ARTÍCULO 12° Notificaciones. En este evento también procede la notificación electrónica. de tal suerte que el envío que del acto se haga a la dirección del contribuyente surte efecto de divulgación adicional. citaciones.Preguntas y Respuestas 193 CAPÍTULO V PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ARTÍCULO 11°. PARÁGRAFO 1°. La notificación por correo de las actuaciones de la Administración Tributaria Distrital se practicará mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la dirección de notificación del contribuyente. Notificación por correo. Cuando agotados todos los medios que le permitan a la administración establecer la dirección del contribuyente. deben notificarse por correo a través de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajería especializada debidamente autorizada por la autoridad competente. liquidaciones oficiales. Los impuestos liquidados a través de la facturación serán notificados mediante publicación en el Registro Distrital y simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Secretaría Distrital de Hacienda. éste deberá cubrir el impuesto predial unificado con cargo al producto del remate. Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente. resoluciones en que se impongan sanciones. agente retenedor o declarante. agente retenedor o declarante. y esta no la logre establecer por ninguno de los mecanismos señalados en el presente Acuerdo. los . y demás actos administrativos proferidos por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá. responsable.

la administración previa evaluación del hecho. Notificación a través de apoderados. Cuando durante los procesos que se adelanten ante la administración tributaria. la notificación se surtirá a la dirección procesal que éste haya informado para tal efecto o a la última dirección que dicho apoderado tenga registrada en el Registro de Información Tributaria. el contribuyente. responsable. agente retenedor o declarante. informe a la Administración Tributaria. los términos para responder o impugnar se computarán a partir del día hábil siguiente a aquel en que quede notificado el acto de conformidad con la presente disposición. Dicho acuse consiste en el registro electrónico de la fecha y hora en la que tenga lugar la recepción en la dirección o sitio electrónico. que opten de manera preferente por esta forma de notificación garantizando el principio de equivalencia funcional. agentes retenedores o declarantes. Para todos los efectos legales. podrá realizarla a través de las demás formas de notificación previstas en este Estatuto. Cuando el interesado en un término no mayor a tres (3) días hábiles contados desde la fecha de la notificación del acto. la notificación electrónica se entenderá surtida en el momento en que se produzca el acuse de recibo en la dirección o sitio electrónico asignado por la Administración Distrital. La hora de notificación electrónica será la correspondiente a la hora oficial colombiana. procederá a efectuar la notificación a . se notificará al contribuyente en la forma establecida en el presente artículo. PARÁGRAFO 2°. La notificación aquí prevista se realizará a través del buzón electrónico que asigne la administración tributaria a los contribuyentes. la imposibilidad de acceder al contenido del mensaje de datos por razones no imputables al contribuyente. Notificación electrónica. responsables. En el evento de no contar con ninguna de estas direcciones.194 Cartilla Impuesto de Industria. PARÁGRAFO 3°. Comercio y Avisos ICA actos de la administración le serán notificados por medio de publicación en un periódico de amplia circulación. Es la forma de notificación de los actos administrativos emitidos por la administración tributaria mediante el envío de una comunicación electrónica. según el tipo de acto de que se trate. RIT. en los términos de la ley 527 de 1999. actúe a través de apoderado. Cuando la Administración Tributaria por razones técnicas no pueda efectuar la notificación de las actuaciones al buzón electrónico asignado al interesado.

el término para responder o impugnar se contará desde la fecha en que se realice la notificación de manera efectiva. habrá lugar a corregir el error en la forma y con los efectos previstos en el artículo 567 del Estatuto Tributario Nacional. comercial o bancaria. La notificación de las actuaciones de la administración tributaria distrital. deberá efectuarse a la dirección informada por el contribuyente o declarante en el Registro de Información Tributaria –RIT-. directorios. la notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la Administración. La notificación electrónica empezará a regir una vez la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá ponga en funcionamiento los buzones electrónicos necesarios para su aplicación. la comunicación que de tales actos realice la administración. podrá remitirse a la dirección del predio. en la fecha de disposición del acto en el buzón electrónico y para el contribuyente. ARTÍCULO 14º. El procedimiento previsto en este artículo será aplicable a la notificación de todos los actos administrativos. no produce efecto jurídico alguno la dirección informada que corresponda a garajes y depósitos de propiedad horizontal y/o apartados aéreos. ARTÍCULO 13° Corrección de notificaciones por correo. no hubiere informado una dirección a la administración tributaria. En el caso de actos administrativos proferidos por la administración tributaria que hayan sido devueltos por correo por causal diferente a dirección errada. En estos casos. responsable. fecha que se dará a conocer mediante el reglamento que establezca los mecanismos técnicos de aplicación.Preguntas y Respuestas 195 través de las demás formas de notificación previstas en este Estatuto. agente retenedor o declarante. Tratándose de facturación del impuesto predial y contribución de valorización. PARÁGRAFO. en general de información oficial. Dirección para notificaciones. la notificación se realizará mediante publicación en el Registro Distrital y simultáneamente mediante publicación en la página WEB de la Secretaría Distrital de Hacienda. . Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo. proferidos por la Administración Tributaria Distrital. Cuando el contribuyente. según el tipo de acto de que se trate. Cuando los actos administrativos se envíen a dirección distinta a la legalmente procedente para notificaciones. información que de oficio será ingresada en el Registro de Información Tributaria. la actuación administrativa correspondiente se podrá notificar a la más reciente que establezca la administración mediante verificación directa o mediante la utilización de guías telefónicas.

PARÁGRAFO 1°. los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio. PARÁGRAFO 2º. administrado por la Administración Tributaria. No se encuentran obligados a presentar declaración los propietarios o poseedores de predios que cuenten con exención total del impuesto. En el caso de predios que pertenezcan a varias personas. Los propietarios. libera de dicha obligación a las demás. Comercio y Avisos ICA Este artículo será aplicable una vez se implemente el RIT. poseedores o usufructuarios de los predios previstos en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002. En estos eventos. ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad . en las condiciones y dentro de los plazos que señale la administración tributaria distrital. son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto. Registro de Información Tributaria. constituye el mecanismo único para identificar. en su calidad de sujetos pasivos. Los propietarios. intereses y sanciones. ubicados en la jurisdicción de Bogotá Distrito Capital. independientemente de la responsabilidad de cada una por el pago del impuesto.196 Cartilla Impuesto de Industria. sin perjuicio de las exenciones y exclusiones contenidas en las normas vigentes. una declaración del impuesto predial unificado por cada predio. podrán optar por no acogerse al sistema preferencial consagrado en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002. usufructuarios. cuando el poseedor o poseedores. la presentación de la declaración por una de ellas. no deberán presentar declaración del impuesto. ARTÍCULO 16º. Obligados a presentar declaración del impuesto predial unificado. en proporción a la cuota parte o derecho que tengan en la propiedad. Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo. El Registro de Información Tributaria –RIT-. la calidad de declaración inicial y de corrección se examinará frente a cada declarante. declararán éste en la proporción de lo que posean. así como los tenedores de bienes públicos entregados en concesión. ARTÍCULO 15°. siempre y cuando registren los predios exentos en el Registro de Información Tributaria. que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado. que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá. conforme a los términos del reglamento. no ostenten la posesión de la totalidad del predio por el cual deban cumplir con su obligación. y su obligación tributaria se limitará al pago del monto fijado en los recibos oficiales de pago. Estos contribuyentes si lo prefieren. poseedores. caso en el cual deberán autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto predial unificado. estarán obligados a presentar anualmente y durante el respectivo período.

De igual forma la Administración Tributaria Distrital podrá actualizar el registro de información tributaria a partir de la información obtenida de terceros o del mismo contribuyente. Una vez efectuada la inscripción en el RIT. Cuando la Administración Tributaria Distrital. Para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio. agentes de retención así como de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales. sea ésta firma simple o mecanismo digital. declarantes. comercial o de servicios. ARTÍCULO 17º. el contribuyente podrá acceder a servicios informáticos electrónicos que ponga a disposición la Secretaría Distrital . A través del Registro de Información Tributaria RIT. el plazo de inscripción. Inscripción en el Registro de Información Tributaria (RIT). deberán inscribirse dentro del mes siguiente al inicio de la actividad gravada. ejecutada por el sujeto pasivo. El proceso de inscripción en el Registro de Información Tributaria podrá efectuarse personalmente o en forma electrónica. inscriba o actualice la información de los contribuyentes de oficio. en Bogotá D. declarantes. agentes de retención así como de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales respecto de los cuales ésta requiera su inscripción. Los contribuyentes de los demás tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá.C. deberá informar tales actuaciones a los mismos. es dentro de los dos (2) meses siguientes al inicio de las actividades.Preguntas y Respuestas 197 de contribuyentes. responsables. Los términos. Los importadores y distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera. con la información reportada en las declaraciones tributarias presentadas por ellos y/o en escritos dirigidos a ella de los cuáles se deduzca su calidad de sujetos pasivos de tales tributos. la cual le permitirá acceder a los servicios electrónicos de la Administración Tributaria Distrital. Se entiende por inicio de actividades. podrán ser inscritos de oficio por la Administración Tributaria Distrital. con el fin de que dentro de los dos meses siguientes tengan la oportunidad de aclarar la información consignada en el registro. la administración tributaria distrital entregará al contribuyente una firma electrónica. Los contribuyentes. la primera actividad industrial. condiciones y plazos para la inscripción en el RIT serán establecidos mediante Resolución del Secretario Distrital de Hacienda. estarán obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria (RIT).

dentro de las actuaciones que se adelanten a su cargo. el documento que acredite su inscripción en el Registro de Información Tributaria –RIT-. Obligación de presentar el Registro de Información Tributaria “RIT”. Declaración del impuesto de industria y comercio por consorcios. los fideicomitentes y/o beneficiarios. ARTÍCULO 21. Los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio. una vez vencido el término de dos meses a partir de la comunicación al interesado. Comercio y Avisos ICA de Hacienda para conocer de manera consolidada las responsabilidades tributarias a su cargo derivadas tanto de autoliquidaciones como de actos oficiales. dentro del mes siguiente a su ocurrencia. Término para efectuar la devolución o compensación.. de los mismos. tendrá validez legal en lo pertinente. los saldos a favor. a partir de la información obtenida de terceros. agentes de retención o declarantes. pagos en exceso y pagos de lo no debido. ARTÍCULO 20°. La Secretaría Distrital de Hacienda en el reglamento que expida. Actualización de Registro de Información Tributaria. la administración tributaria distrital podrá actualizar de oficio los registros de los contribuyentes. ARTÍCULO 18º. dentro de los términos previstos en los artículos 855 y 860 del Estatuto Tributario Nacional. sin perjuicio de la imposición de la sanción por no actualizar el registro. PARÁGRAFO. ARTÍCULO 19º. se encuentran obligados a informar cualquier novedad que afecte dicho registro. facilitando el cumplimiento de las distintas obligaciones formales y sustanciales. Frente a las actividades gravadas desarrolladas por los patrimonios autónomos están obligados a presentar declaración de industria y comercio.198 Cartilla Impuesto de Industria. cuando la administración lo exija. deberán presentar. según corresponda. señalará la fecha de entrada en vigencia del nuevo registro. La administración tributaria distrital deberá devolver. . Los contribuyentes y demás obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria –RIT. en los términos y condiciones que señale el reglamento. obligación que se hará exigible a partir de la implementación del Registro de Información Tributaria. 35-2 y 36 del Decreto 807 de 1993. previas las compensaciones a que haya lugar. 35-1. continuarán vigentes las disposiciones contenidas en los artículos 35. uniones temporales y a través de patrimonios autónomos. cuando a ello hubiere lugar. La información que se obtenga de la actualización de oficio autorizada en este artículo. Una vez vencido este término. Mientras se implementa y entra en vigencia el Registro de Información Tributaria establecido mediante el presente Acuerdo. responsables.

CAPÍTULO VI RÉGIMEN SANCIONATORIO TRIBUTARIO ARTÍCULO 22° Sanciones relativas al incumplimiento de las obligaciones asociadas al RIT. deberán pagar una sanción equivalente a una (1) Unidad de Valor Tributario – UVT. Para quienes no tengan local abierto al público y se inscriban con posterioridad al plazo de inscripción establecido y antes de que la Administración Tributaria Distrital lo haga de oficio.por cada mes o fracción de mes de retardo. que no presenten el . se impondrá sanción de clausura de la sede. adóptense las siguientes sanciones: 1. Para este fin. Tratándose de operaciones gravadas con el impuesto de industria y comercio desarrolladas a través de consorcios y uniones temporales. negocio u oficina. el representante legal de la forma contractual certificará a cada uno de los consorciados. Los responsables del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio. certificación que igualmente aplica para el socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en participación. frente a actividades gravadas desarrolladas a través de contratos de cuentas en participación. Conforme a las previsiones del artículo 59 de la Ley 788 de 2002 y el Estatuto Tributario Nacional. socios o partícipes el monto de los ingresos gravados que les correspondería de acuerdo con la participación de cada uno en dichas formas contractuales. local. Sanción por no inscribirse en el Registro de Información Tributario – RIT. la presentación de la declaración corresponde al consorcio o unión temporal a través del representante legal respectivo.Preguntas y Respuestas 199 conjuntamente con las demás actividades que a título propio desarrollen. por el término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso. la presentación de la declaración de industria y comercio está a cargo del socio gestor. la sanción será equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT-. por cada mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de inscripción de oficio. Cuando la inscripción se haga de oficio por la Administración Tributaria Distrital. Para quienes tengan establecimiento de comercio abierto al público. Sanción por no presentar en lugar visible al público la certificación de la Inscripción en el Registro de Información Tributaria – RIT. Cuando los consorciados o miembros de la unión temporal sean declarantes del impuesto de industria y comercio por actividades diferentes a las desarrolladas a través de tal forma contractual. dentro de su liquidación del impuesto de industria y comercio deducirán de la base gravable el monto declarado por parte del consorcio o unión temporal. 2.

el cese de actividades y demás novedades que no lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de que la Administración tributaria lo haga de oficio. Prelación en la imputación en el pago. deberán cancelar una sanción equivalente una (1) Unidad de Valor Tributario –UVT. La sanción por informar datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10) Unidades de Valor Tributario –UVT. en relación con deudas vencidas a su cargo. 4. Los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes o agentes de retención. local. Comercio y Avisos ICA documento que acredite su inscripción en el Registro de Información Tributaria RIT. Modifíquese el artículo 1º del Acuerdo 77 de 2002. por el término de dos (2) días. por hechos tales como pronto pago.por cada mes o fracción de mes. presentación electrónica. Cuando la novedad se surta de oficio. . otorgará descuentos a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto sobre vehículos automotores. 3. CAPÍTULO VII OTRAS DISPOSICIONES ARTÍCULO 23°. Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el patrimonio autónomo y quienes sean designados grandes contribuyentes del Impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital. La Secretaría Distrital de Hacienda. negocio u oficina. Estos descuentos no podrán exceder del trece por ciento (13%) del valor del impuesto a cargo. Incentivos tributarios.200 Cartilla Impuesto de Industria. notificación electrónica. sede. Los obligados a informar a la Administración Tributaria. Sanción por no informar novedades. En ningún caso el descuento por pronto pago será inferior al 10%” ARTÍCULO 25. conforme a las condiciones y plazos señalados en el reglamento que se adopte para este efecto. deberán imputarse en la forma establecida en el artículo 804 del Estatuto Tributario Nacional. Sanción por informar datos incompletos o equivocados. ARTÍCULO 24º. inscripción en el RIT. se les impondrá la clausura del establecimiento. se aplicará una multa equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT por cada mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de la actualización. Nuevos agentes de retención del impuesto de industria y comercio. entre otras. el cual quedará así: “Artículo 1.

Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. ARTÍCULO 27º. en Unidades de Valor Tributario “UVT” vigente. 159 y el parágrafo único del artículo 104 del Decreto 807 de 1993. el artículo 18 del Decreto 352 de 2002 y los artículos 6. Reglamentado por el Decreto Distrital 177 de 2011. Vigencias y derogatorias. 25. PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE. 133. los valores absolutos de los tributos distritales. 9. 148.Preguntas y Respuestas 201 ARTÍCULO  26°. el Acuerdo Distrital 423 de 2009. 125. El presente acuerdo rige a partir de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias. 152. NOTA: Publicado en el Registro Distrital 4604 de febrero 23 de 2011. especialmente los artículos 577 a 579 del Acuerdo Distrital 6 de 1985. contenidos en los Decretos Distritales 807 de 1993 y 352 de 2002 y demás disposiciones relativas a tributos distritales. Conversión y ajuste de valores absolutos en Unidades de Valor Tributario. conforme a lo establecido en el artículo 868 del Estatuto Tributario Nacional. Para efectos de la conversión aquí prevista. . corresponderá al valor de la UVT fijado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. El ajuste anual de las Unidades de Valor Tributario para cada período gravable. dentro de los dos meses siguientes a la vigencia del presente Acuerdo. los valores absolutos se ajustarán a la TUnidad de Valor Tributario más cercana. 44. el Gobierno Distrital reexpresará por una sola vez.

y. en unidades de valor tributario “UVT” vigente. Comercio y Avisos ICA DECRETO 177 DE 2011 (Abril 19) “Por el cual se reglamenta el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011”   El Alcalde Mayor de Bogotá.132).reajustó la UVT aplicable para la vigencia gravable 2011. y por tanto requieren ser reexpresados en “UVT”. el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011. la Dirección General de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.   En mérito de lo expuesto. de los correspondientes impuestos distritales. conforme a lo establecido en el artículo 868 del Estatuto Tributario Nacional.C. en especial las conferidas por los numerales 4 y 14 del artículo 38 del Decreto Ley 1421 de 1993. 012066 del 19 de noviembre de 2010.   Que mediante la Resolución No. que se encuentran expresados en valores absolutos en moneda nacional. D.   Que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá certificó el valor de las equivalencias para la reexpresión de los valores absolutos en unidades de valor tributario -UVT-. en la suma de veinticinco mil ciento treinta y dos pesos ($25. por una sola vez.   Que el ajuste anual de las Unidades de Valor Tributario para cada período gravable corresponderá al valor de la UVT fijado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. el artículo 26 del Acuerdo Distrital 469 del 22 de febrero de 2011 ordenó reexpresar.   . los valores absolutos expresados en moneda nacional de los tributos distritales contenidos en los Decretos Distritales 807 de 1993 y 352 de 2002 y demás normas relativas a los tributos distritales. en uso de sus facultades legales.   CONSIDERANDO   Que con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias distritales..202 Cartilla Impuesto de Industria.   Que la Secretaría Distrital de Hacienda verificó los tributos distritales contenidos en los Decretos Distritales 807 de 1993 y 352 de 2002 y demás normas relativas a los tributos Distritales. para lo cual los valores absolutos se ajustarán a la Unidad de Valor Tributario más cercana.

699.590.   Predios No Residenciales.112. Artículo 2.058 3 Hasta 2. Artículo 17. parágrafo 3.000 Hasta $210.590.940 4 Hasta 139 Más de 139 Hasta 880 Más de 880 19 .000 $111.000   Entre $9.000 $78.206.000 Más de $79.517. Acuerdo 105 de 2003.353.320 Más de 1.000 Hasta $22.470.499.000 Hasta $79.000 Hasta $3.495   379 376.940 Más de 2.000 $62.000 Hasta $26.169.169. Inciso 1.000 $62. Artículo 101.157 5 Hasta 8.206.896.000 $120.364 21 Hasta 1. DE ORDEN VALOR EN PESOS/ VALOR RANGOS Único $82.000 Más de $26.517. Predios Residenciales Urbanos y Rurales                   Artículo 2.000 Más de $3.   Artículo 2. Los valores absolutos expresados en moneda nacional.364 Más de 8.000 Hasta $33. Acuerdo 352 de 2008.000 $66.00 $474. convertidos a Unidades de Valor Tributario “UVT”.000 Más de $210.000 $527.710.000 Más de $33. numeral 1. Artículo 2.000 Más de $73.000 NUMERO DE UVT/ RANGO 3   y Entre 379 y 2.Preguntas y Respuestas 203 DECRETA: Artículo 1.000 Más de $22.499.531   1   2 Único   1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 2 3 4 5 6 7 8   Entre $9.353. Contenido en el artículo 47 del Decreto 352 de 2002 Acuerdo 77 de 2002.112. parágrafo 4.839   y 379 a 2.058 Más de 1.699. numeral 2. contenidos en las normas relativas a los impuestos distritales.320 3 Hasta 3.896.000 Hasta $73.000   $9.517.000 $9.495 Hasta 1.157 Más de 3. son los siguientes:   NORMA Acuerdo 21 de 1983.           No.

a 19 de abril de 2011. . aplicable para cada vigencia fiscal. El presente Decreto rige a partir del 1 de enero de 2012.204 Cartilla Impuesto de Industria. Registro Distrital 4638 de 19 de abril de 2011. Artículo 3. Comercio y Avisos ICA Artículo 2. Publíquese y cúmplase. conforme a lo previsto en el artículo 868 del Estatuto Tributario Nacional. Vigencia. El valor de la Unidad de Valor Tributario. corresponde al determinado mediante resolución expedida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-.C.. D. Dado en Bogotá.

DIB” EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA En uso de las facultades que le confieren los artículos 16 y 130 del Decreto Distrital 807 de 1993. se requiere establecer los lugares. plazos y descuentos que brinden certeza no solo a la Administración Tributaria Distrital en el ejercicio del control tributario a su cargo sino también a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones formales y sustanciales de presentación de las declaraciones tributarias y el pago de los tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá . notificación electrónica. y CONSIDERANDO Que el artículo 16 del Decreto Distrital 807 de 1993 dispone que “Las declaraciones tributarias deberán presentarse en los lugares y dentro de los plazos.DIB. el gobierno distrital podrá recibir las declaraciones tributarias a través de bancos y demás entidades autorizadas para el efecto. conforme a las condiciones y plazos señalados en el reglamento que se adopte para este efecto. (…)” Que el artículo 1° del Acuerdo 77 del 27 de diciembre de 2002. Que. establece que “La Secretaría Distrital de Hacienda. que para tal efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital. En ningún caso el descuento por pronto pago será inferior al 10%”. en consecuencia. modificado por el artículo 24 del Acuerdo 469 de 2011. presentación electrónica. entre otras. 26 del 29 de diciembre de 1998.Preguntas y Respuestas 205 RESOLUCION SDH-000658 DE DICIEMBRE 29 DE 2011 (Diciembre 29) “Por la cual se establecen los lugares. inscripción en el RIT. por hechos tales como pronto pago. Estos descuentos no podrán exceder del trece por ciento (13%) del valor del impuesto a cargo. plazos y descuentos que aplican para cumplir con las obligaciones formales y sustanciales para la presentación de las declaraciones tributarias y el pago de los tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá. otorgará descuentos a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto sobre vehículos automotores. En mérito de lo expuesto este Despacho. Así mismo. . actualizado por el Decreto 422 de 1996 y el parágrafo 30 del artículo 1° y el parágrafo 3° del artículo 8°del Acuerdo No.

los contribuyentes de los impuestos: predial unificado.DIB. podrán declarar y pagar los impuestos distritales. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. El (La) Director (a) Distrital de Impuestos de Bogotá-DIB podrá autorizar. AVISOS Y TABLEROS Artículo 2°. Parágrafo 2°. Las solicitudes para corregir las declaraciones tributarias disminuyendo el valor a pagar a que se refiere el artículo 20 del Decreto Distrital 807 de 1993. para presentar las declaraciones del impuesto de industria y comercio y retenciones de industria y comercio a través del servicio electrónico de internet. Parágrafo 4°. la presentación y pago de las declaraciones tributarias en la Dirección Distrital de Tesorería. deben presentarse ante la Secretaría Distrital de Hacienda. Parágrafo 3°. deberán cumplir con dichos requisitos so pena de que las declaraciones se tengan como no presentadas. Comercio y Avisos ICA RESUELVE Artículo 1°. Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá . En todo caso. avisos y tableros. avisos y tableros que opten por uno u otro mecanismo. podrán seguir haciéndolo dentro de los plazos y en las condiciones señaladas en esa resolución durante el año gravable 2012. sobre vehículos automotores e industria y comercio. sujetos pasivos pertenecientes al régimen común y los agentes retenedores del impuesto de industria y comercio. mediante el uso de los medios electrónicos adoptados para el efecto. declararán y pagarán dicho tributo en los formularios establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá. para cada bimestre del año gravable 2012. Parágrafo 1°.206 Cartilla Impuesto de Industria. Los contribuyentes que fueron definidos por la Resolución DDI-238829 del 10 de noviembre de 2009. en casos excepcionales. ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda en las siguientes fechas: . Plazos para declarar y pagar el impuesto de industria y comercio. Los contribuyentes.DIB. Los tributos que exijan declaración y pago simultáneo de conformidad con el artículo 17 del Decreto Distrital 807 de 1993. Los contribuyentes autorizados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá . avisos y tableros por parte de los contribuyentes del régimen común y de los agentes retenedores. deberán observar las fechas límites establecidas en la presente resolución para cada uno de los impuestos.

sujetos pasivos del régimen simplificado del impuesto de industria. ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda. sujetos pasivos del impuesto predial unificado de predios que se encuentren dentro de los rangos y estratos establecidos para el sistema preferencial de pago. sujetos pasivos del impuesto predial unificado. a más tardar el 6 de julio de 2012. Plazos para declarar y pagar. Los contribuyentes. ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda. Los contribuyentes. total y electrónicamente declaren y paguen el impuesto de industria y comercio y/o las retenciones a él asociadas. tendrán derecho a un descuento del 10% calculado sobre el impuesto a cargo. a más tardar el 6 de julio de 2012. Artículo 5°. a más tardar el 19 de febrero de 2013 ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda. IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Artículo 4°. comercio. . avisos y tableros deben cumplir con la obligación de declarar y pagar el impuesto para el año gravable 2012. Plazos para declarar y pagar el impuesto de industria. Parágrafo. deberán declarar y pagar en los plazos generales establecidos en el presente artículo. Los contribuyentes. avisos y tableros por parte de los contribuyentes del régimen simplificado. comercio. de lo contrario. declararán y pagarán por cada predio dicho tributo en los formularios establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá. Los contribuyentes y/o agentes retenedores que en forma simultánea. tendrá como plazo máximo para el cumplimiento de la obligación tributaria el último día hábil del mes siguiente al correspondiente período gravable. Los contribuyentes del impuesto predial unificado.Preguntas y Respuestas 207 BIMESTRE Enero – Febrero Marzo – Abril Mayo – Junio Julio – Agosto Septiembre – Octubre Noviembre – Diciembre HASTA EL DIA Marzo 16 de 2012 Mayo 18 de 2012 Julio 19 de 2012 Septiembre 19 de 2012 Noviembre 19 de 2012 Enero 18 de 2013 Parágrafo. Plazos para pagar el impuesto predial unificado de los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial de pago-SPP. deberán cumplir con la obligación de pago por cada predio. que declaren y paguen la totalidad del impuesto liquidado por el año gravable 2012 a más tardar el 4 de mayo del mismo año. Artículo 3°. para el año gravable 2012. año gravable 2012.

Los contribuyentes del impuesto predial unificado de predios que se encuentren dentro de los rangos y estratos establecidos para el sistema preferencial de pago. Los contribuyentes. deberán presentar la declaración y pagar simultáneamente la totalidad del impuesto recaudado a título de retención en la fuente. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Artículo 7°. Artículo 6°. dentro de los quince (15) primeros días calendario del mes siguiente al período objeto de la declaración. Parágrafo 2°. sujetos pasivos del impuesto sobre vehículos automotores deberán presentar la declaración y pagar simultáneamente la totalidad del impuesto correspondiente al año gravable 2012. tendrán derecho a un descuento del 10% calculado sobre el impuesto a cargo. Plazos para declarar y pagar. a más . Comercio y Avisos ICA Parágrafo 1°. que opten por autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto predial unificado. conforme con las siguientes fechas: MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre HASTA EL DIA Febrero 15 de 2012 Marzo 15 de 2012 Abril 13 de 2012 Mayo 15 de 2012 Junio 15 2012 Julio 13 de 2012 Agosto 15 de 2012 Septiembre 14 de 2012 Octubre 12 de 2012 Noviembre 15 de 2012 Diciembre 14 de 2012 Enero 15 de 2013. Plazos para declarar y pagar retención en la fuente del impuesto predial unificado. deben presentar las declaraciones dentro de los plazos establecidos en el artículo anterior.208 Cartilla Impuesto de Industria. ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda. que paguen la totalidad del impuesto liquidado por el año gravable 2012 a más tardar el 4 de mayo del mismo año. en la Dirección Distrital de Tesorería. Los contribuyentes que pueden tributar por el sistema preferencial de pago. Los notarios como agentes retenedores del impuesto predial unificado.

Plazos para declarar y pagar el impuesto de delineación urbana. El pago de los impuestos y derechos mencionados en el presente artículo deberá realizarse simultáneamente con la presentación de la declaración. deberán presentar la declaración y pagar simultáneamente la totalidad del impuesto dentro del mes siguiente a la finalización de la obra o al último pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables a la misma o al vencimiento del término de la licencia incluida su prórroga. tendrán derecho a un descuento del 10% calculado sobre el impuesto a cargo. sujetos pasivos del impuesto de delineación urbana. deberán acreditar previamente ante el respectivo curador urbano la presentación y pago de la retención en la fuente. conforme con las siguientes fechas: .Preguntas y Respuestas 209 tardar el 22 de junio de 2012. deberán presentar una declaración de la totalidad del impuesto generado durante cada mes. lo que ocurra primero. OTROS IMPUESTOS Artículo 8°. ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda. para la expedición de la correspondiente licencia. sujetos pasivos del impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá. por cada vehículo que se encuentre matriculado en el Distrito Capital de Bogotá. del citado tributo. azar y espectáculos. ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda. Plazos para declarar y pagar el impuesto unificado de fondo de pobres. Artículo 9°. ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda. a más tardar el 16 de abril de 2012. Los contribuyentes del impuesto sobre vehículos automotores que declaren y paguen simultáneamente la totalidad del impuesto liquidado por el año gravable 2012. Los contribuyentes. sujetos pasivos del impuesto unificado de fondo de pobres. dentro de los veinte (20) primeros días calendario del mes siguiente al período objeto de la declaración o a la ocurrencia del hecho generador. Los contribuyentes. Los contribuyentes. a título de anticipo. Parágrafo. azar y espectáculos. se determinen pagar mediante este formulario. Parágrafo. El cumplimiento de la obligación de declarar y pagar a que se refiere el inciso anterior comprende la declaración y pago de los derechos de semaforización correspondientes al año gravable 2012 que por parte de la Secretaría Distrital de la Movilidad o la entidad que la remplace o sustituya de conformidad con el Acuerdo 257 de 2006. Plazos para pagar la retención en la fuente a título de anticipo del impuesto de delineación urbana.

ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda. . azar y espectáculos.210 Cartilla Impuesto de Industria. deberán presentar y pagar en forma mensual la declaración de retención del impuesto unificado de fondo de pobres. Plazos para declarar y pagar la retención y/o anticipo del impuesto unificado de fondo de pobres. dentro de los quince (15) primeros días calendario del mes siguiente al período objeto de la retención. azar y espectáculos. conforme con las siguientes fechas: MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre HASTA EL DIA Febrero 15 de 2012 Marzo 15 de 2012 Abril 13 de 2012 Mayo 15 de 2012 Junio 15 de 2012 Julio 13 2012 Agosto 15 de 2012 Septiembre 14 de 2012 Octubre 12 de 2012 Noviembre 15 de 2012 Diciembre 14 de 2012 Enero 15 de 2013. en la que se incluyan las retenciones equivalentes al cien por ciento (100%) del impuesto generado sobre las boletas vendidas dentro del respectivo mes. Parágrafo. Comercio y Avisos ICA MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre HASTA EL DIA Febrero 20 de 2012 Marzo 20 de 2012 Abril 20 de 2012 Mayo 18 de 2012 Junio 20 de 2012 Julio 19 de 2012 Agosto 17 de 2012 Septiembre 20 de 2012 Octubre 19 de 2012 Noviembre 20 de 2012 Diciembre 20 de 2012 Enero 18 de 2013. Los operadores de espectáculos públicos que se encarguen de la venta de las boletas de espectáculos públicos.

sujetos pasivos del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento de la importación. Artículo 11. así como quienes realicen rifas promocionales. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera. Los contribuyentes. sujetos pasivos del impuesto unificado de fondo de pobres. azar y espectáculos.Preguntas y Respuestas 211 Los contribuyentes. Los contribuyentes.Cuenta de Impuesto al Consumo de Productos Extranjeros. conforme con las siguientes fechas: MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre HASTA EL DIA Febrero 3 de 2012 Marzo 5 de 2012 Abril 4 de 2012 Mayo 4 de 2012 Junio 5 de 2012 Julio 5 de 2012 Agosto 3 de 2012 Septiembre 5 de 2012 Octubre 5 de 2012 Noviembre 2 de 2012 Diciembre 5 de 2012 Enero 4 de 2013. de procedencia nacional. en el momento de la introducción de los productos al Distrito Capital. Plazos para pagar la participación del Distrito Capital en el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. que vendan en forma directa la boletería para los espectáculos públicos. los importadores o distribuidores deberán presentar una declaración ante la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá. azar y espectáculos. En igual . dentro de los cinco (5) primeros días calendario siguiente al vencimiento del período gravable. a órdenes del Fondo . sujetos pasivos del impuesto al consumo de cigarrillos y tabacos elaborado de producción nacional deberán pagar quincenalmente en la Dirección Distrital de Tesorería. Sin perjuicio de lo anterior. deberán presentar una declaración de retención y/o anticipo del impuesto unificado de fondo de pobres. como requisito previo para la expedición del permiso que deba expedir la autoridad competente. Artículo 10°. en la que se incluya el valor del anticipo contemplado en el parágrafo 1º del artículo 1° del Acuerdo 399 de 2009.

dentro de los quince (15) días calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable. deberán presentar una . Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre ubicada en el Distrito Capital. Para los fines del inciso anterior. Sin perjuicio de lo anterior. Artículo 12. sifones y refajos de producción nacional. Comercio y Avisos ICA forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero especial. conforme con las siguientes fechas: MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre HASTA EL DIA Febrero 15 de 2012 Marzo 15 de 2012 Abril 13 de 2012 Mayo 15 de 2012 Junio 15 de 2012 Julio 13 de 2012 Agosto 15 de 2012 Septiembre 14 de 2012 Octubre 12 de 2012 Noviembre 15 de 2012 Diciembre 14 de 2012 Enero 15 de 2013. Los productores nacionales de cervezas. deberán presentar y pagar. el momento de introducción de los productos será la fecha en que se autoriza el levante de la mercancía.212 Cartilla Impuesto de Industria. Los importadores y distribuidores de cervezas. sifones y refajos. sifones y refajos de procedencia extranjera. se entiende como momento de introducción de los productos al Distrito Capital el correspondiente a la fecha límite para la legalización de la tornaguía que ampara el ingreso de los productos para consumo. a órdenes del Fondo . una declaración mensual del impuesto al consumo de cervezas. sifones y refajos. ante la Dirección Distrital de Tesorería. los importadores o distribuidores. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de cervezas. Artículo 13. sifones y refajos de producción extranjera declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento de la importación. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de cerveza.Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros.

deberán presentar y pagar el impuesto de loterías foráneas ante la entidad financiera que autorice el Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D. para el recaudo de la misma. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D. Para los fines del inciso anterior. Parágrafo. sobre el impuesto generado en el mes inmediatamente anterior.C. En igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero especial. Plazos para declarar y pagar el impuesto de loterías foráneas. en el momento de la introducción de los productos al Distrito Capital. dentro de los diez (10) primeros días hábiles de cada mes. deberá remitir copias de las declaraciones presentadas por concepto del impuesto de loterías foráneas a .. el momento de introducción de los productos será la fecha en que se autoriza el levante de la mercancía. se entiende como momento de introducción de los productos al Distrito Capital el correspondiente a la fecha límite para la legalización de la tornaguía que ampara el ingreso de los productos para consumo. Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre ubicada en el Distrito Capital. Artículo 14. con excepción de la Lotería de Cundinamarca y la Lotería de la Cruz Roja Colombiana. que circulen y vendan billetes o fracciones de lotería en la jurisdicción del Distrito Capital. Las loterías foráneas u operadores autorizados de las mismas.C.. conforme con las siguientes fechas: MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre HASTA EL DIA Febrero 10 de 2012 Marzo 9de 2012 Abril 10 de 2012 Mayo 10 de 2012 Junio 8 de 2012 Julio 10 de 2012 Agosto 10 de 2012 Septiembre 10 de 2012 Octubre 10 de 2012 Noviembre 9 de 2012 Diciembre 10 de 2012 Enero 10 de 2013.Preguntas y Respuestas 213 declaración ante la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá.

FFDS deberá remitir copias de las declaraciones de retenciones del impuesto sobre premios de loterías presentadas a la Secretaría Distrital de Hacienda . Los contribuyentes. Las loterías responsables y operadores autorizados de las mismas en su calidad de agentes retenedores del impuesto sobre premios de loterías causados a favor del Distrito Capital. deberán presentar la declaración y pagar ante la Dirección Distrital de Tesorería.Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá . Comercio y Avisos ICA la Secretaría Distrital de Hacienda . dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la notificación del registro de la valla.a más tardar el último día hábil de cada mes.C. Plazos para declarar y pagar el impuesto de publicidad exterior visual. conforme con las siguientes fechas: .C. sobre el impuesto generado en el mes inmediatamente anterior. Artículo 15.214 Cartilla Impuesto de Industria.Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá .a más tardar el último día hábil de cada mes. Plazos para declarar y pagar las retenciones efectuadas sobre el impuesto sobre premios de loterías. Artículo 16. sujetos pasivos del impuesto de publicidad exterior visual. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D. deberán presentar y pagar la declaración de retención del impuesto sobre premios de loterías ante el Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D. conforme con las siguientes fechas: MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre HASTA EL DIA Febrero 10 de 2012 Marzo 9 de 2012 Abril 10 de 2012 Mayo 10 de 2012 Junio 8 de 2012 Julio 10 de 2012 Agosto 10 de 2012 Septiembre 10 de 2012 Octubre 10 de 2012 Noviembre 9 de 2012 Diciembre 10 de 2012 Enero 10 de 2013.. dentro de los diez (10) primeros días hábiles de cada mes.. emitida por la Secretaría Distrital de Ambiente o en su defecto a la colocación o instalación de la valla. Parágrafo.

SOBRETASA AL CONSUMO DE GASOLINA MOTOR Artículo 17. dentro de los dieciocho (18) primeros días calendario del mes siguiente al de causación. conforme con las siguientes fechas: . Plazos para declarar y pagar la sobretasa al consumo de gasolina motor. Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa a la gasolina motor al responsable mayorista. dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de la causación. Los responsables mayoristas cumplirán mensualmente con la obligación de declarar y pagar la sobretasa.Preguntas y Respuestas 215 MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre HASTA EL DIA Febrero 10 de 2012 Marzo 9 de 2012 Abril 10 de 2012 Mayo 10 de 2012 Junio 8 de 2012 Julio 10 de 2012 Agosto 10 de 2012 Septiembre 10 de 2012 Octubre 10 de 2012 Noviembre 9 de 2012 Diciembre 10 de 2012 Enero 10 de 2013. conforme con las siguientes fechas: MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre HASTA EL DIA Febrero 17 de 2012 Marzo 16 de 2012 Abril 18 de 2012 Mayo 18 de 2012 Junio 15 de 2012 Julio 18 de 2012 Agosto 17 de 2012 Septiembre 18 de 2012 Octubre 18 de 2012 Noviembre 16 de 2012 Diciembre 18 de 2012 Enero 18 de 2013. en las entidades financieras autorizadas para tal fin. Parágrafo 1°.

Comercio y Avisos ICA MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre HASTA EL DIA Febrero 7 de 2012 Marzo 7 de 2012 Abril 4 de 2012 Mayo 7 de 2012 Junio 7 de 2012 Julio 6 de 2012 Agosto 6 de 2012 Septiembre 7 de 2012 Octubre 5 de 2012 Noviembre 7 de 2012 Diciembre 7 de 2012 Enero 4 de 2013. . Para el caso de las ventas de gasolina que no se efectúen directamente a las estaciones de servicio. Parágrafo 2°. dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de causación.216 Cartilla Impuesto de Industria. conforme con las siguientes fechas: MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre HASTA EL DIA Febrero 7 de 2012 Marzo 7 de 2012 Abril 4 de 2012 Mayo 7 de 2012 Junio 7 de 2012 Julio 6 de 2012 Agosto 6 de 2012 Septiembre 7 de 2012 Octubre 5 de 2012 Noviembre 7 de 2012 Diciembre 7 de 2012 Enero 4 de 2013. la sobretasa la pagará el responsable mayorista en el momento de la causación. transportadores o expendedores al detal no justifiquen debidamente la procedencia del combustible que transporten o expendan. Parágrafo 3°. En todo caso se especificará al distribuidor mayorista el destino final del producto para efectos de la distribución de la sobretasa respectiva. Cuando los subdistribuidores o los distribuidores minoristas. cumplirán mensualmente con la obligación de declarar y pagar la sobretasa. en las entidades financieras autorizadas para tal fin.

. para el año gravable 2012. los establecimientos públicos y la Universidad Distrital Francisco José de Caldas. o en la cuenta de ahorros No. 256-83514-1 del Banco de Occidente . evento en el cual debe anexar a la declaración copia de la consignación. y “Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años”. a nombre de la Dirección Distrital de Tesorería .Preguntas y Respuestas 217 ESTAMPILLAS Artículo 18. “Pro Personas Mayores”. Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogotá. La consignación de los valores retenidos por concepto de las Estampillas “Pro Cultura”. deberá presentarse ante la Dirección Distrital de Tesorería. en las fechas que se establecen en el presente artículo. declararán y pagarán mensualmente las retenciones practicadas por concepto de la “Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años”. La Dirección Distrital de Tesorería de la Secretaría Distrital de Hacienda. declararán y pagarán mensualmente las retenciones practicadas por concepto de la “Estampilla pro-cultura” y “Estampilla Pro personas mayores” para el año 2012. Las declaraciones de las Estampilla “Pro Cultura”. “Pro Personas Mayores” y “Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años “ se puede realizar directamente en la Dirección Distrital de Tesorería en forma simultánea con la presentación de la declaración. Plazos para declarar y pagar la estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas “50 años. en las siguientes fechas: MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre HASTA EL DIA Febrero 10 de 2012 Marzo 9 de 2012 Abril 11 de 2012 Mayo 11 de 2012 Junio 8 de 2012 Julio 11 de 2012 Agosto 10 de 2012 Septiembre 11 de 2012 Octubre 11 de 2012 Noviembre 9 de 2012 Diciembre 11 de 2012 Enero 11 de 2013 Parágrafo. los órganos y entidades del nivel central por los pagos y retenciones que realicen directamente.” y las estampillas “Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”.

Artículo 19. Comercio y Avisos ICA Para el caso de las declaraciones presentadas por la Dirección Distrital de Tesorería.218 Cartilla Impuesto de Industria. Vigencia. La presente Resolución rige a partir del primero (1°) de enero del año 2012. se anexará el acta de ingreso de la retención de los pagos efectuados por las entidades del nivel central. .

y CONSIDERANDO Que mediante el Acuerdo 27 de 2001. así: . 27 de 2001. impuesto sobre vehículos automotores. impuesto de industria y comercio. SDH-000657 DE 2011 (Diciembre 29) “Por la cual se ajustan al múltiplo de mil más cercano. la suma de QUINIENTOS SESENTA Y SEIS MIL SETECIENTOS PESOS MENSUALES ($566. azar y espectáculos. se adopta el régimen sancionatorio para el Distrito Capital de Bogotá. avisos y tableros. sanciones oficiales por no declarar así como las sanciones por no inscribirse. disposición que en su artículo 3º fija en salarios mínimos las sanciones mínimas. la Secretaría Distrital de Hacienda mediante resolución ajustará al múltiplo de mil más cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios vigentes. los valores expresados en salarios mínimos diarios vigentes en el Acuerdo 27 de 2001. Ajustar al múltiplo de mil más cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios vigentes para el año 2012. Que de conformidad con el artículo 39 del referido Acuerdo 27 de 2001. estableció a partir del primero (1º) de enero del año 2012 como Salario Mínimo Legal Mensual para los trabajadores de los sectores urbanos y rural.” EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA DEL DISTRITO CAPITAL DE BOGOTA En uso de las facultades que le confieren el artículo 39 del Acuerdo No. incluidas las sanciones reducidas.Preguntas y Respuestas 219 RESOLUCIÓN No. Que el mencionado Acuerdo establece igualmente en salarios mínimos las sanciones derivadas de emplazamientos para declarar.RIT. Que el Gobierno Nacional mediante Decreto 4919 de 2011. de conformidad con lo establecido en el artículo 39 del Acuerdo 27 de 2001.700) MONEDA CORRIENTE. inscribirse extemporáneamente o por no informar novedades en el Registro de Información Tributaria . En mérito de lo expuesto. RESUELVE Artículo 1°. que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante derivadas del impuesto predial unificado. impuesto de delineación urbana e impuesto unificado de fondo de pobres.

000 189. Comercio y Avisos ICA Salarios Mínimos Diarios Vigentes 0.000 28.000 Artículo 2°. PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE .000 113. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de su expedición.220 Cartilla Impuesto de Industria.5 5 6 8 10 Ajuste de Valores al Múltiplo de Mil 9.000 151.000 19.5 1 1.000 94.

entre el 1º de octubre de 2010 y el 1º de octubre de 2011. Que de acuerdo con la certificación suscrita por el Coordinador (E) del Grupo Banco de Datos de la Dirección de Difusión Mercadeo y Cultura Estadística del Departamento Administrativo Nacional de Estadística . este Despacho.Preguntas y Respuestas 221 RESOLUCION No. ajustará anualmente el valor establecido como promedio diario por unidad de actividades del impuesto de industria y comercio para aplicarlo en el año siguiente. DDI-176131 DE 2011 (Diciembre 29) “Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos como promedio diario por unidad de actividades del impuesto de industria y comercio. residencias y hostales. bares y establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos o máquinas electrónicas.65%. así como parqueaderos. los ingresos netos mínimos a declarar en el impuesto de industria y comercio. En mérito de lo expuesto. la variación acumulada del índice de precios al consumidor para ingresos medios.Presunciones para ciertas actividades del impuesto de industria y comercio. serán los siguientes: Artículo 116-2.Los promedios diarios de las unidades de actividad para la presunción de ciertas actividades del impuesto de industria y comercio para el año 2012.DANE. se determinarán como mínimo con base en el promedio diario de las unidades de actividad. para el año 2012” LA DIRECTORA DISTRITAL DE IMPUESTOS DE BOGOTA En uso de las facultades que le confieren el último inciso del artículo 116-2 del Decreto Distrital 807 de 1993 y de conformidad con la Ley 242 de 1995 y.. En el caso de las actividades desarrolladas por los moteles. de acuerdo con las siguientes tablas: .. RESUELVE ARTÍCULO 1°. fue de 3. CONSIDERANDO Que el artículo 116-2 del Decreto Distrital 807 de 1993 señala dentro del régimen de presunciones del impuesto de industria y comercio que el Director Distrital de Impuestos de Bogotá.

222 Cartilla Impuesto de Industria.La presente Resolución rige a partir del primero (1º) de enero de 2012. D. PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE Dada en Bogotá.. Comercio y Avisos ICA ARTÍULO SEGUNDO.093 $ 9.070 $ 4.349 $ 24. residencias y hostales: Clase A B C Para los parqueaderos: Clase A B C Para los bares: Clase A B C Para los establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos y de máquinas electrónicas: Video Ficha Otros Promedio diario por cama $ 45.C.070 .185 $ 4.185 $ 9.534 Promedio diario por metro cuadrado $ 609 $ 502 $ 460 Promedio diario por silla o puesto $ 24.. a los 29 días del mes de diciembre de 2011 Para los moteles.534 Promedio diario por Máquina $ 12.

el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. . la variación acumulada del índice de precios al consumidor para ingresos medios.   Que por lo anterior. se hace necesario establecer el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT. en especial de las consagradas en el artículo 868 del Estatuto Tributario.   En mérito de lo expuesto. y   CONSIDERANDO:   Que el artículo 868 del Estatuto Tributario establece la Unidad de Valor Tributario UVT. certificada por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística. el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT. la cual se reajustará anualmente en la variación del índice de precios al consumidor para ingresos medios.   Que de acuerdo con la certificación suscrita por el Coordinador (E) del Grupo Banco de Datos de la Dirección de Difusión Mercadeo y Cultura Estadística del Departamento Administrativo Nacional de Estadística . como la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.65%. publicar mediante Resolución antes del 1º de enero de cada año.Preguntas y Respuestas 223 RESOLUCIÓN 011963 DE 2011 (Noviembre 17) Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT aplicable para el año 2012   EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES   En uso de sus facultades legales. entre el 1º de octubre de 2010 y el 1º de octubre de 2011.   Que el inciso tercero del artículo 868 del Estatuto Tributario establece que le corresponde al Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. que regirá para el año gravable 2012.DANE. en el periodo comprendido entre el primero 1º de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a este. aplicable para el año gravable siguiente. fue de 3.

aplicables a las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de que trata el artículo 868-1 del Estatuto Tributario.   ARTÍCULO 3. Vigencia.   Dada en Bogotá. D.049) el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT.  RESUELVE . Valor de la Unidad de Valor Tributario .   PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE. a los 17 de noviembre de 2011.224 Cartilla Impuesto de Industria.C.UVT. que regirá durante el año 2012..   ARTÍCULO 2. Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados en UVT. se multiplica el número de las Unidades de Valor Tributario UVT por el valor de la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo con el procedimiento de aproximaciones de que trata el inciso sexto del artículo 868 del Estatuto Tributario. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación. Fijase en veintiséis mil cuarenta y nueve pesos ($26. Comercio y Avisos ICA   ARTÍCULO 1.

en cuanto a la descripción de algunos códigos de actividad. modificando. además de ser la más utilizada a nivel nacional e internacional. 3 . El Secretario de Hacienda de Santa Fe de Bogotá D. se hace necesario cambiar el descriptor del código 22113 en la actividad industrial bajo la agrupación 104 y adicionar el código 22114 en la actividad industrial bajo la agrupación 101. comerciales. Que las Resoluciones 172 del 18 de febrero de 1999. de servicios y financieras.. eliminando y creando otros códigos.). Que el Artículo 3 del Acuerdo 65 de 2002 establece las tarifas para el impuesto de Industria y Comercio según las actividades económicas industriales.Preguntas y Respuestas 225 RESOLUCIÓN No. Que el Acuerdo 98 de 2003 establece modificaciones en la tarifa del impuesto de Industria y Comercio para las actividades de edición y publicación de libros. 798 del 28 de junio de 2002 y 1567 del 29 de noviembre de 2002 respectivamente. modifican parcialmente la Resolución 1195 de 1998. 0219 DEL 25 DE FEBRERO DE 2004 “Por medio de la cual se establece clasificación de actividades económicas para el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá”. Que teniendo en cuenta la última reimpresión del DANE de la clasificación CIIU Rev.C.C. se ha constituido en una inmejorable herramienta para clasificar las actividades económicas del impuesto de Industria y Comercio en Bogotá. 1367 del 29 de diciembre de 2000.) elaborada por la Organización de las Naciones Unidas ONU y adaptada para Colombia por el DANE. Por lo tanto. en ejercicio de las facultades legales y reglamentarias y en especial las que le confiere el inciso tercero del artículo 45 Decreto Distrital 807 de 1993 CONSIDERANDO: Que la Resolución 1195 de 1998 estableció la nueva clasificación de actividades económicas para el Impuesto de Industria y Comercio en el Distrito Capital tomando como referente la CIIU (Revisión 3 A. Que la Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU (Revisión 3 A.C.

04 Comercial Servicios Financiera RESUELVE ARTÍCULO 1º. TRANSFORMACIÓN Y CONSERVACIÓN DE CARNE Y DE 101 101 101 1512 15212 1522 DERIVADOS CÁRNICOS TRANSFORMACIÓN Y CONSERVACIÓN DE PESCADO Y DE DERIVADOS DEL PESCADO ELABORACIÓN DE ALIMENTOS COMPUESTOS PRINCIPALMENTE DE FRUTAS.66 7 11. EXCEPTO ELABORACIÓN DE JUGOS DE FRUTAS ELABORACIÓN DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGEN VEGETAL Y ANIMAL 4.14 4. LEGUMBRES Y HORTALIZAS.226 Cartilla Impuesto de Industria.14 4. Establecer la siguiente clasificación de actividades económicas para el impuesto de Industria y Comercio en el Distrito Capital: Agrup.14 6. Que para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio conforme a lo dispuesto por el Concejo Distrital en el Acuerdo 65 de 2002 y el Acuerdo 98 de 2003.C. se hace necesario modificar el código 3430 en la actividad industrial. se hace necesario establecer la clasificación de actividades económicas para el impuesto de Industria y Comercio en Bogotá en un sólo texto de Resolución..9 13. Que para efectos de mayor comprensión por parte de los contribuyentes se incluye como guía de compilación por actividades gravadas los siguientes descriptores Actividad Industrial Agrupación 101 102 103 104 201 202 203 204 301 302 303 304 305 401 Tarifa por Mil 4. agrupación 304. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Descripción Actividad Económica CIIU Rev. Distrito Capital Tarifa por Mil 101 1511 PRODUCCIÓN.C. 3 A.14 6.9 13. eliminar el código 40301 y adicionar el código 4530 en la actividad de servicios. Comercio y Avisos ICA A.4 4. agrupación 102.14 4. agrupación 103.9 11.14 . y el código 2812 de la actividad industrial.04 8 4.8 11.8 9.14 6.

9 6.14 6.C. PIEZAS ( AUTOPARTES) Y ACCESORIOS (LUJOS) PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y PARA SUS MOTORES CONSTRUCCIÓN Y REPARACIÓN DE BUQUES 4. EXCEPTO EL CALZADO DEPORTIVO FABRICACIÓN DE CALZADO DE CAUCHO. EXCEPTO EL CALZADO DEPORTIVO FABRICACIÓN DE CALZADO DEPORTIVO.14 4. FABRICACIÓN DE REMOLQUES Y SEMIREMOLQUES FABRICACIÓN DE PARTES. ALCUZCUZ Y PRODUCTOS FARINÁCEOS SIMILARES DESCAFEINADO TOSTIÓN Y MOLIENDA DEL CAFÉ ELABORACIÓN DE OTROS DERIVADOS DEL CAFÉ FABRICACIÓN Y REFINACIÓN DE AZÚCAR FABRICACIÓN DE PANELA ELABORACIÓN DE CACAO. EXCEPTO PRENDAS DE PIEL FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR DE PIEL FABRICACIÓN DE CALZADO DE CUERO Y PIEL.9 6.14 4. CON CUALQUIER TIPO DE SUELA.14 4.14 4.14 4.14 4.14 4.9 .14 4. (TARIFA ESPECIAL PARA LOS CONTRIBUYENTES QUE CUMPLEN CONDICIONES DEL ACUERDO 98 DE 2003) INDUSTRIAS BÁSICAS DE HIERRO Y DE ACERO FUNDICIÓN DE HIERRO Y DE ACERO FABRICACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y SUS MOTORES FABRICACIÓN DE CARROCERÍAS PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES.14 4.14 4.14 4.9 6.14 4.14 4. CON CUALQUIER TIPO DE SUELA.14 4. FIDEOS. EXCEPTO EL CALZADO DEPORTIVO FABRICACIÓN DE CALZADO DE MATERIALES TEXTILES. INCLUSO EL MOLDEADO FABRICACIÓN DE CALZADO NCP EDICIÓN Y PUBLICACIÓN DE LIBROS.14 4. 3 A. Distrito Capital 227 Tarifa por Mil 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 102 102 102 102 102 102 15301 1541 1542 1543 1551 1552 1562 1563 1564 1571 1572 1581 1589 17501 1810 18201 1921 1922 1923 1924 1925 1929 22114 2710 2731 3410 3420 3430 3511 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS LÁCTEOS (EXCEPTO BEBIDAS) ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DE MOLINERÍA ELABORACIÓN DE ALMIDONES Y DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL ALMIDÓN ELABORACIÓN DE ALIMENTOS PREPARADOS PARA ANIMALES ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DE PANADERÍA ELABORACIÓN DE MACARRONES.14 4. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Descripción Actividad Económica CIIU Rev.9 6.Preguntas y Respuestas Agrup.14 4.14 4.14 4.9 6. EXCEPTO EL CALZADO DEPORTIVO FABRICACIÓN DE CALZADO DE PLÁSTICO. CHOCOLATE Y PRODUCTOS DE CONFITERÍA ELABORACIÓN DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS NCP FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR DE PUNTO Y GANCHILLO FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR.14 4.14 4.14 4.

04 11.04 11.04 11.04 11.04 11. ARENA Y ARCILLAS COMUNES EXTRACCIÓN DE YESO Y ANHIDRITA EXTRACCIÓN DE CAOLÍN. ARCILLAS DE USO INDUSTRIAL Y BENTONITAS EXTRACCIÓN DE ARENAS Y GRAVAS SILICEAS EXTRACCIÓN DE CALIZA Y DOLOMITA EXTRACCIÓN DE MINERALES PARA LA FABRICACIÓN DE ABONOS Y PRODUCTOS QUÍMICOS EXTRACCIÓN DE HALITA (SAL) EXTRACCIÓN DE ESMERALDAS EXTRACCIÓN DE OTRAS PIEDRAS PRECIOSAS Y SEMIPRECIOSAS EXTRACCIÓN DE OTROS MINERALES NO METÁLICOS NCP ELABORACION DE JUGOS DE FRUTAS ELABORACIÓN DE BEBIDAS LÁCTEAS DESTILACIÓN.04 11.04 11.9 6.C.04 11.04 11.04 11.04 11. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Cartilla Impuesto de Industria. PRODUCCIÓN DE AGUAS MINERALES FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE TABACO.04 11.04 .04 11. Comercio y Avisos ICA Descripción Actividad Económica CIIU Rev.04 11.04 11.04 11. ELABORACIÓN DE CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS MALTEADAS ELABORACIÓN DE BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS.9 11.04 11.04 11.9 6. RECTIFICACIÓN Y MEZCLA DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS. 3 A.04 11.04 11.04 11.04 11.228 Agrup.9 6. Distrito Capital Tarifa por Mil 102 102 102 102 102 102 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 3512 3520 3530 3591 3592 3599 1010 1020 1030 1110 1310 1320 1331 1339 1411 1412 1413 1414 1415 1421 1422 1431 1432 1490 15211 15302 1591 1592 1593 1594 1600 1710 1720 CONSTRUCCIÓN Y REPARACIÓN DE EMBARCACIONES DE RECREO Y DE DEPORTE FABRICACIÓN DE LOCOMOTORAS Y DE MATERIAL RODANTE PARA FERROCARRILES Y TRANVÍAS FABRICACIÓN DE AERONAVES Y DE NAVES ESPACIALES FABRICACIÓN DE MOTOCICLETAS FABRICACIÓN DE BICICLETAS Y DE SILLONES DE RUEDAS PARA DISCAPACITADOS FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO DE TRANSPORTE NCP EXTRACCIÓN Y AGLOMERACIÓN DE HULLA (CARBÓN DE PIEDRA) EXTRACCIÓN Y AGLOMERACIÓN DE CARBÓN LIGNÍTICO EXTRACCIÓN Y AGLOMERACIÓN DE TURBA EXTRACCIÓN DE PETRÓLEO CRUDO Y DE GAS NATURAL EXTRACCIÓN DEL MINERAL DE HIERRO EXTRACCIÓN DE METALES PRECIOSO EXTRACCIÓN DE MINERALES DE NÍQUEL EXTRACCIÓN DE OTROS MINERALES METALÍFEROS NO FERROSOS.04 11.04 11.9 6. PREPARACIÓN E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES TEJEDURA DE PRODUCTOS TEXTILES 6.04 11.04 11. PRODUCCIÓN DE ALCOHOL ETÍLICO A PARTIR DE SUSTANCIAS FERMENTADAS ELABORACIÓN DE BEBIDAS FERMENTADAS NO DESTILADAS PRODUCCIÓN DE MALTA.9 6. EXCEPTO NÍQUEL EXTRACCIÓN DE PIEDRA.

04 11. CESTERÍA Y ESPARTERÍA FABRICACIÓN DE PASTAS CELULÓSICAS.04 11. BOLSOS DE MANO Y ARTÍCULOS SIMILARES.04 11. Y ARTÍCULOS SIMILARES ELABORADOS CON MATERIALES NCP ASERRADO.04 11. 3 A. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Descripción Actividad Económica CIIU Rev. ACEPILLADO E IMPREGNACIÓN DE LA MADERA FABRICACIÓN DE HOJAS DE MADERA PARA ENCHAPADO. PLÁSTICO E IMITACIONES DE CUERO FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE VIAJE.04 11.04 11. PARTITURAS Y OTRAS PUBLICACIONES EDICIÓN DE PERIÓDICOS. REVISTAS Y PUBLICACIONES PERIÓDICAS EDICIÓN DE MATERIALES GRABADOS OTROS TRABAJOS DE EDICIÓN FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE 11.Preguntas y Respuestas Agrup.C.04 11. FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE TALABARTERÍA Y GUARNICIONERÍA FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE VIAJE.04 11.04 11.04 11.04 11. CABLES.04 FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS DE MADERA. CORDELES. Y ARTÍCULOS SIMILARES ELABORADOS EN CUERO. EMPAQUES Y DE EMBALAJES DE PAPEL Y CARTÓN FABRICACIÓN DE OTROS ARTÍCULOS DE PAPEL Y CARTÓN EDICIÓN DE FOLLETOS .04 11. TABLEROS LAMINADOS.04 . PAPEL Y CARTÓN FABRICACIÓN DE PAPEL Y CARTÓN ONDULADO. ELABORADOS EN MATERIALES SINTÉTICOS. EXCEPTO PRENDAS DE VESTIR PREPARADO Y TEÑIDO DE PIELES.04 11. FABRICACIÓN DE ENVASES. Distrito Capital 229 Tarifa por Mil 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 1730 1741 1742 1743 1749 17502 18202 1910 1926 1931 103 103 103 103 1932 1939 2010 2020 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 2030 2040 2090 2101 2102 2109 22112 22122 2213 2219 2310 ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES NO PRODUCIDOS EN LA MISMA UNIDAD DE PRODUCCIÓN CONFECCIÓN DE ARTÍCULOS CON MATERIALES TEXTILES NO PRODUCIDOS EN LA MISMA UNIDAD.04 11.04 11.04 11. BOLSOS DE MANO. FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE PIEL.04 11. BRAMANTES Y REDES FABRICACIÓN DE OTROS ARTÍCULOS TEXTILES NCP FABRICACIÓN DE TEJIDOS Y ARTÍCULOS DE PUNTO Y GANCHILLO. TABLEROS DE PARTÍCULAS Y OTROS TABLEROS Y PANELES FABRICACIÓN DE PARTES Y PIEZAS DE CARPINTERÍA PARA EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES FABRICACIÓN DE RECIPIENTES DE MADERA 11.04 11.04 11. EXCEPTO PRENDAS DE VESTIR FABRICACIÓN DE TAPICES Y ALFOMBRAS PARA PISOS FABRICACIÓN DE CUERDAS.04 11. FABRICACIÓN DE TABLEROS CONTRACHAPADOS.04 11. BOLSOS DE MANO.04 11. FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE CORCHO.04 11. EXCEPTO PRENDAS DE VESTIR CURTIDO Y PREPARADO DE CUEROS FABRICACIÓN DE PARTES DEL CALZADO FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE VIAJE.

Comercio y Avisos ICA Descripción Actividad Económica CIIU Rev.04 11.04 11.C. CAL Y YESO FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE HORMIGÓN. SUSTANCIAS QUÍMICAS MEDICINALES Y PRODUCTOS BOTÁNICOS FABRICACIÓN DE JABONES Y DETERGENTES. EXCEPTO ABONOS Y COMPUESTOS INORGÁNICOS NITROGENADOS FABRICACIÓN DE ABONOS Y COMPUESTOS INORGÁNICOS NITROGENADOS FABRICACIÓN DE PLÁSTICOS EN FORMAS PRIMARIAS FABRICACIÓN DE CAUCHO SINTÉTICO EN FORMAS PRIMARIAS FABRICACIÓN DE PLAGUICIDAS Y OTROS PRODUCTOS QUÍMICOS DE USO AGROPECUARIO FABRICACIÓN DE PINTURAS.04 11. BARNICES Y REVESTIMIENTOS SIMILARES.04 11.04 ELABORACIÓN DE COMBUSTIBLE NUCLEAR FABRICACIÓN DE SUSTANCIAS QUÍMICAS BÁSICAS. Distrito Capital Tarifa por Mil 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 2321 2322 2330 2411 2412 2413 2414 2421 2422 2423 2424 2429 2430 2511 2512 2513 2519 2521 2529 2610 2691 2692 2693 2694 2695 2696 2699 2721 2729 2732 2811 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE LA REFINACIÓN DEL PETRÓLEO.04 11.04 11.230 Agrup.04 11. PERFUMES Y PREPARADOS DE TOCADOR FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS QUÍMICOS NCP FABRICACIÓN DE FIBRAS SINTÉTICAS Y ARTIFICIALES FABRICACIÓN DE LLANTAS Y NEUMÁTICOS DE CAUCHO REENCAUCHE DE LLANTAS USADAS FABRICACIÓN DE FORMAS BÁSICAS DE CAUCHO FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO NCP FABRICACIÓN DE FORMAS BÁSICAS DE PLÁSTICO FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE PLÁSTICO NCP FABRICACIÓN DE VIDRIO Y DE PRODUCTOS DE VIDRIO FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE CERÁMICA NO REFRACTARIA.04 11. PARA USO NO ESTRUCTURAL FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE CERÁMICA REFRACTARIA FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE ARCILLA Y CERÁMICA NO REFRACTARIA.04 11.04 11.04 11.04 11.04 11. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Cartilla Impuesto de Industria. FUERA DE REFINERÍA 11.04 11.04 11.04 11. CEMENTO Y YESO CORTE. PARA USO ESTRUCTURAL FABRICACIÓN DE CEMENTO.04 11.04 11.04 11.04 11.04 11.04 11.04 11. TINTAS PARA IMPRESIÓN Y MASILLAS FABRICACIÓN DE PRODUCTOS FARMACÉUTICOS.04 11.04 11. 3 A.04 .04 11.04 11. ELABORADOS EN REFINERÍA ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO. PREPARADOS PARA LIMPIAR Y PULIR.04 11.04 11. TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METÁLICOS NCP INDUSTRIAS BÁSICAS DE METALES PRECIOSOS INDUSTRIAS BÁSICAS DE OTROS METALES NO FERROSOS FUNDICIÓN DE METALES NO FERROSOS FABRICACIÓN DE PRODUCTOS METÁLICOS PARA USO ESTRUCTURAL 11.

04 11. VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS FABRICACIÓN DE BOMBAS.C. Distrito Capital 231 Tarifa por Mil 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 2812 2813 2891 2893 2899 2911 2912 2913 2914 2915 2919 2921 2922 2923 2924 2925 2926 2927 2929 2930 3000 3110 3120 3130 3140 3150 3190 FABRICACIÓN DE TANQUES.04 FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACIÓN DE PRODUCTOS TEXTILES. BEBIDAS Y TABACO 11. PRENSADO. COMPRESORES. PULVIMETALURGIA FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE CUCHILLERÍA. TRENES DE ENGRANAJES Y PIEZAS DE TRANSMISIÓN FABRICACIÓN DE HORNOS.04 11. GRIFOS Y VÁLVULAS FABRICACIÓN DE COJINETES. DEPÓSITOS Y RECIPIENTES DE METAL.04 11.04 11. EXCEPTO LOS UTILIZADOS PARA ENVASE O TRANSPORTE DE MERCANCÍAS FABRICACIÓN DE GENERADORES DE VAPOR.04 11.04 11. HERRAMIENTAS DE MANO Y ARTÍCULOS DE FERRETERÍA FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS ELABORADOS DE METAL NCP FABRICACIÓN DE MOTORES Y TURBINAS.04 11.04 11.04 11.04 11.04 11.04 11. GENERADORES Y TRANSFORMADORES ELÉCTRICOS FABRICACIÓN DE APARATOS DE DISTRIBUCIÓN Y CONTROL DE LA ENERGÍA ELÉCTRICA FABRICACIÓN DE HILOS Y CABLES AISLADOS FABRICACIÓN DE ACUMULADORES Y DE PILAS ELÉCTRICAS FABRICACIÓN DE LAMPARAS ELÉCTRICAS Y EQUIPO DE ILUMINACIÓN FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELÉCTRICO NCP 11. 3 A.04 11.04 11.04 11. ESTAMPADO Y LAMINADO DE METAL.04 11.04 11. EXCEPTO MOTORES PARA AERONAVES.04 11. HOGARES Y QUEMADORES INDUSTRIALES FABRICACIÓN DE EQUIPO DE ELEVACIÓN Y MANIPULACIÓN FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA DE USO GENERAL NCP FABRICACIÓN DE MAQUINARIA AGROPECUARIA Y FORESTAL FABRICACIÓN DE MAQUINAS HERRAMIENTAS FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA METALÚRGIA FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS Y PARA LA CONSTRUCCIÓN FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACIÓN DE ALIMENTOS.Preguntas y Respuestas Agrup. EXCEPTO CALDERAS DE AGUA CALIENTE PARA CALEFACCIÓN CENTRAL FORJA.04 11.04 11. PRENDAS DE VESTIR Y CUEROS FABRICACIÓN DE ARMAS Y MUNICIONES FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA DE USO ESPECIAL NCP FABRICACIÓN DE APARATOS DE USO DOMÉSTICO NCP FABRICACIÓN DE MAQUINARIA DE OFICINA. ENGRANAJES.04 11.04 11. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Descripción Actividad Económica CIIU Rev. CONTABILIDAD E INFORMÁTICA FABRICACIÓN DE MOTORES.04 11.0 11.04 .04 11.

EXCEPTO EQUIPO DE CONTROL DE PROCESOS INDUSTRIALES FABRICACIÓN DE EQUIPO DE CONTROL DE PROCESOS INDUSTRIALES FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS ÓPTICOS Y DE EQUIPO FOTOGRÁFICO FABRICACIÓN DE RELOJES FABRICACIÓN DE MUEBLES PARA EL HOGAR FABRICACIÓN DE MUEBLES PARA OFICINA FABRICACIÓN DE MUEBLES PARA COMERCIO Y SERVICIOS FABRICACIÓN DE COLCHONES Y SOMIERES FABRICACIÓN DE OTROS MUEBLES NCP FABRICACIÓN DE JOYAS Y DE ARTÍCULOS CONEXOS FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS MUSICALES FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DEPORTIVOS FABRICACIÓN DE JUEGOS Y JUGUETES OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS NCP RECICLAJE DE DESPERDICIOS Y DE DESECHOS METÁLICOS RECICLAJE DE DESPERDICIOS Y DESECHOS NO METÁLICOS GENERACIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA FABRICACIÓN DE GAS CAPTACIÓN Y DEPURACIÓN DE AGUA CONSTRUCCION DE EDIFICACIONES PARA USO RESIDENCIAL.04 11.04 11.04 11.14 4. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Cartilla Impuesto de Industria. Comercio y Avisos ICA Descripción Actividad Económica CIIU Rev.04 11. 3 A. VERIFICAR. DE APARATOS DE GRABACIÓN Y DE REPRODUCCIÓN DE SONIDO O DE LA IMAGEN.04 11.04 11. Distrito Capital Tarifa por Mil 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 104 201 201 201 201 201 201 3210 3220 3230 3311 3312 3313 3320 3330 3611 3612 3613 3614 3619 3691 3692 3693 3694 3699 3710 3720 40101 40201 41001 45212 45222 22113 5121 5122 5123 5125 5126 51351 FABRICACIÓN DE TUBOS Y VÁLVULAS ELECTRÓNICAS Y OTROS COMPONENTES ELECTRÓNICOS FABRICACIÓN DE TRANSMISORES DE RADIO Y TELEVISIÓN Y DE APARATOS PARA TELEFONÍA Y TELEGRAFÍA FABRICACIÓN DE RECEPTORES DE RADIO Y TELEVISIÓN. EXCEPTO CAFÉ Y FLORES COMERCIO AL POR MAYOR DE CAFÉ PERGAMINO COMERCIO AL POR MAYOR DE FLORES Y PLANTAS ORNAMENTALES COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS.04 11. EXCEPTO CAFÉ TRILLADO COMERCIO AL POR MAYOR DE CAFÉ TRILLADO COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y MEDICINALES 11.04 11.04 11.04 11.232 Agrup.04 11.04 11.04 11.04 11.04 11. Y DE PRODUCTOS CONEXOS FABRICACIÓN DE EQUIPO MÉDICO Y QUIRÚRGICO Y DE APARATOS ORTÉSICOS Y PROTÉSICOS FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIR.14 .04 8 4.04 11.14 4.04 11. REALIZADA POR CUENTA PROPIA EDICIÓN Y PUBLICACIÓN DE LIBROS COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS.04 11.14 4.14 4.04 11.04 11.14 4. PRODUCTOS AGRÍCOLAS. ENSAYAR. NAVEGAR Y OTROS FINES.04 11.C.04 11.04 11. REALIZADA POR CUENTA PROPIA CONSTRUCCION DE EDIFICACIONES PARA USO NO RESIDENCIAL.04 11.

14 4.9 13. COMERCIO AL POR MENOR DE COMBUSTIBLE PARA AUTOMOTORES COMERCIO AL POR MAYOR DE LICORES Y CIGARRILLOS VENTA DE JOYAS COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DE COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRÓLEO COMERCIO AL POR MENOR.14 4. MEDICINALES.8 13.14 4.14 4.14 4. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE CONFITERÍA. COMERCIO AL POR MENOR DE LICORES Y CIGARRILLOS. CON SURTIDO COMPUESTO PRINCIPALMENTE DE ALIMENTOS (VÍVERES EN GENERAL) Y BEBIDAS CONSIDERADAS ALIMENTOS. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO DE ALIMENTOS.8 13.Preguntas y Respuestas Agrup.8 13. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DE LIBROS.8 13.8 13. COMERCIO AL POR MENOR DE FRUTAS Y VERDURAS. NO INCLUYE LICORES Y CIGARRILLOS COMERCIO AL POR MENOR EN ESTABLECIMIENTOS NO ESPECIALIZADOS. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS FARMACÉUTICOS. Distrito Capital 233 Tarifa por Mil 201 52112 201 52192 201 201 201 201 201 201 201 201 202 202 202 202 202 203 203 203 203 203 203 203 204 5221 5222 5223 5224 5229 52311 52441 52691 5011 5012 50401 51411 52411 5051 51271 51391 51511 52111 52252 52692 40102 COMERCIO AL POR MENOR.8 13. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE CARNES (INCLUYE AVES DE CORRAL). EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO DE CIGARRILLOS Y LICORES NO REALIZADO EN ESTABLECIMIENTOS COMERCIALIZACIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA 4. PRODUCTOS CÁRNICOS. EN ESTABLECIMIENTOS NO ESPECIALIZADOS.8 11. CON SURTIDO COMPUESTO PRINCIPALMENTE DE LICORES Y CIBARRILOS. PRODUCTOS LÁCTEOS Y HUEVOS.14 4.9 6. MEDICINALES.14 6. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS NCP. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Descripción Actividad Económica CIIU Rev.9 6.9 6. PESCADOS Y PRODUCTOS DE MAR. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE LECHE. TEXTOS ESCOLARES (INCLUYE CUADERNOS ) .14 4.14 4.C.9 6. CON SURTIDO COMPUESTO PRINCIPALMENTE DE PRODUCTOS FARMACÉUTICOS. EN ESTABLECIMIENTOS NO ESPECIALIZADOS. 3 A.04 . LIBROS Y DROGAS NO REALIZADO EN ESTABLECIMIENTOS COMERCIO DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES NUEVOS COMERCIO DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES USADOS COMERCIO DE MOTOCICLETAS COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN COMERCIO AL POR MENOR DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS.14 4. TEXTOS Y CUADERNOS.

04 11.04 11. NO INCLUYE DERIVADOS 11. EXCEPTO LICORES Y CIGARRILLOS.04 11. ARTÍCULOS Y EQUIPOS DE USO DOMÉSTICO 11.04 11.04 11. COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS TEXTILES Y PRODUCTOS CONFECCIONADOS PARA USO DOMÉSTICO COMERCIO AL POR MAYOR DE PRENDAS DE VESTIR. GASEOSOS YPRODUCTOS CONEXOS.04 11. GRASAS).04 COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS COSMÉTICOS Y DE TOCADOR. PRODUCTOS DE PAPEL Y CARTÓN 11.04 11. BEBIDAS NO ALCOHOLICAS QUE NO SE CONSIDERAN ALIMENTOS Y PRODUCTOS DEL TABACO.C. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Cartilla Impuesto de Industria. ACCESORIOS DE PRENDAS DE VESTIR Y ARTÍCULOS ELABORADOS EN PIEL COMERCIO AL POR MAYOR DE CALZADO COMERCIO AL POR MAYOR DE APARATOS.234 Agrup. PIEZAS Y ACCESORIOS DE MOTOCICLETAS COMERCIO AL POR MENOR DE LUBRICANTES ( ACEITES.04 11. PLÁSTICOS Y CAUCHO EN FORMAS PRIMARIAS Y PRODUCTOS QUÍMICOS DE USO AGROPECUARIO COMERCIO AL POR MAYOR DE FIBRAS TEXTILES COMERCIO AL POR MAYOR DE DESPERDICIOS O DESECHOS INDUSTRIALES Y MATERIAL PARA RECICLAJE COMERCIO AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS INTERMEDIOS NCP .04 11.04 DEL PETRÓLEO COMERCIO AL POR MAYOR DE METALES Y MINERALES METALIFEROS EN FORMAS PRIMARIAS COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS QUÍMICOS BÁSICOS.04 11. Comercio y Avisos ICA Descripción Actividad Económica CIIU Rev.04 11. Distrito Capital Tarifa por Mil 204 204 204 204 204 5030 50402 5052 5124 51272 204 204 204 204 204 204 204 204 204 204 204 204 204 204 204 204 5131 5132 5133 5134 51352 5136 5137 51392 51412 5142 51512 5152 5153 5154 5155 5159 COMERCIO DE PARTES. EXCEPTO VENTA DE JOYAS COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS DE FERRETERÍA Y VIDRIO COMERCIO AL POR MAYOR DE PINTURAS Y PRODUCTOS CONEXOS COMERCIO AL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES SÓLIDOS .04 11. ADITIVOS Y PRODUCTOS DE LIMPIEZA PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS PECUARIAS DE AMINALES VIVOS Y SUS PRODUCTOS COMERCIO AL POR MAYOR DE BEBIDAS ALCOHOLICAS DE 2.04 11.04 11. EXCEPTO PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y MEDICINALES COMERCIO AL POR MAYOR DE EQUIPOS MÉDICOS Y QUIRÚRGICOS Y DE APARATOS ORTÉSICOS Y PROTÉSICOS COMERCIO AL POR MAYOR DE PAPEL Y CARTÓN. 3 A.04 11. PIEZAS (AUTOPARTES) Y ACCESORIOS (LUJOS) PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES COMERCIO DE PARTES.04 11.04 COMERCIO AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS DE CONSUMO NCP.04 11. LÍQUIDOS.5 O MAS GRADOS ALCOHOLIMÉTRICOS.04 11.

CONTRUCCIÓN Y LA INDUSTRIA COMERCIO AL POR MAYOR DE EQUIPO DE TRANSPORTE. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Descripción Actividad Económica CIIU Rev.04 11. TEXTOS Y CUADERNOS.04 11. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS NUEVOS DE CONSUMO DOMESTICO NCP EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS. MINERÍA. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE MUEBLES PARA EL HOGAR EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO Y ARTÍCULOS DE USO DOMÉSTICO DIFERENTES DE ELECTRODOMÉSTICOS Y MUEBLES PARA EL HOGAR. Distrito Capital 235 Tarifa por Mil 204 204 204 204 204 204 5161 5162 5163 5169 5190 52191 204 52251 204 204 204 204 204 204 204 52312 5232 5233 5234 5235 5236 5237 204 204 204 5239 52412 5242 COMERCIO AL POR MAYOR DE MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LA AGRICULTURA. CONTABILIDAD E INFORMÁTICA COMERCIO AL POR MAYOR DE MAQUINARIA Y EQUIPO NCP COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS DIVERSOS NCP COMERCIO AL POR MENOR EN ESTABLECIMIENTOS NO ESPECIALIZADOS.04 11.04 11.04 11. BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS QUE NO SE CONSIDERAN ALIMENTOS Y PRODUCTOS DEL TABACO (EXCEPTO LICORES Y CIGARRILLOS). EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE ELECTRODOMÉSTICOS.04 11.04 11.5 O MAS GRADOS ALCOHOLIMÉTRICOS. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS 11. MEDICINALES. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE TODO TIPO DE CALZADO.04 11.04 11. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS TEXTILES EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PRENDAS DE VESTIR Y SUS ACCESORIOS (INCLUYE ARTÍCULOS DE PIEL) .04 11.C. EXCEPTO VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS COMERCIO AL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA OFICINA. ARTÍCULOS DE PERFUMERÍA. COSMÉTICOS Y DE TOCADOR.04 11.04 11.Preguntas y Respuestas Agrup. COMERCIO AL POR MENOR DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS DE 2. 3 A. EXCEPTO PINTURAS EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PINTURAS. CON SURTIDO COMPUESTO POR PRODUCTOS DIFERENTES DE: ALIMENTOS (COMO VÍVERES EN GENERAL). CERRAJERÍA Y PRODUCTOS DE VIDRIO.04 11.04 11.04 . EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS ODONTOLÓGICOS. NO INCLUYE VENTA DE JOYAS COMERCIO AL POR MENOR DE ARTÍCULOS DE FERRETERÍA. ARTÍCULOS DE CUERO Y SUCEDÁNEOS DEL CUERO. PRODUCTOS FARMACÉUTICOS.04 11.04 11.

14 4. POR VÍA AÉREA TRANSPORTE REGULAR INTERNACIONAL DE PASAJEROS. Distrito Capital Tarifa por Mil 204 5243 204 204 204 204 204 204 204 301 301 301 301 301 301 301 301 301 301 301 301 301 301 301 301 301 4.14 4.14 4. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Cartilla Impuesto de Industria.14 4.14 4.04 11. POR VÍA AÉREA.14 301 301 52442 5245 5246 5251 52522 5261 52693 22111 22121 6010 6021 6022 6023 6031 6032 6039 6041 6042 6043 6050 6211 6212 6213 6214 COMERCIO AL POR MENOR DE MUEBLES PARA OFICINA.C. COMPUTADORES Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR.04 11.04 11.04 11. EN ESTABLECIMIENTOS COMERCIO AL POR MENOR DE ARTÍCULOS USADOS.14 4.14 4.14 4. Comercio y Avisos ICA Descripción Actividad Económica CIIU Rev.236 Agrup. MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA.14 14 COMERCIO AL POR MENOR A TRAVÉS DE CASAS DE VENTAS POR CORREO OTROS TIPOS DE COMERCIO NCP NO REALIZADO EN ESTABLECIMIENTOS SERVICIOS DE EDICIÓN DE LIBROS SERVICIOS DE EDICIÓN DE PERIÓDICOS Y REVISTAS TRANSPORTE POR VÍA FÉRREA TRANSPORTE URBANO COLECTIVO REGULAR DE PASAJEROS TRANSPORTE INTERMUNICIPAL COLECTIVO REGULAR DE PASAJEROS TRANSPORTE INTERNACIONAL COLECTIVO REGULAR DE PASAJEROS TRANSPORTE NO REGULAR INDIVIDUAL DE PASAJEROS TRANSPORTE COLECTIVO NO REGULAR DE PASAJEROS OTROS TIPOS DE TRANSPORTE NO REGULAR DE PASAJEROS NCP TRANSPORTE MUNICIPAL DE CARGA POR CARRETERA TRANSPORTE INTERMUNICIPAL DE CARGA POR CARRETERA TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA TRANSPORTE POR TUBERÍAS TRANSPORTE REGULAR NACIONAL DE PASAJEROS. TRANSPORTE REGULAR INTERNANCIONAL DE CARGA. POR VÍA AÉREA TRANSPORTE NO REGULAR POR VÍA AÉREA ACTIVIDADES DE RADIO Y TELEVISIÓN 6220 9213 4. MATERIALES Y ARTÍCULOS DE PAPELERÍA Y ESCRITORIO.14 4. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO ÓPTICO Y DE PRECISIÓN.14 4.14 4.14 4.14 4.14 . 3 A.04 COMERCIO AL POR MENOR DE PERIÓDICOS.04 4.04 11.14 4. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS 11. POR VÍA AÉREA TRANSPORTE REGULAR NACIONAL DE CARGA.14 4.04 ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO FOTOGRÁFICO. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS ACTIVIDADES COMERCIALES DE LAS CASAS DE EMPEÑO O COMPRAVENTAS 11. EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS 11.

9 6.8 13.9 6. «MOTELES» Y «AMOBLADOS « ALOJAMIENTO EN «CENTROS VACACIONALES» Y «ZONAS DE CAMPING « OTROS TIPOS DE ALOJAMIENTO NCP EXPENDIO A LA MESA DE COMIDAS PREPARADAS EN RESTAURANTES EXPENDIO A LA MESA DE COMIDAS PREPARADAS EN CAFETERÍAS ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERÍA Y ACTIVIDADES CONEXAS DE ASESORAMIENTO TÉCNICO.9 6. COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE GESTIÓN.9 6.8 13. «HOSTALES» Y «APARTAHOTELES « ALOJAMIENTO EN « RESIDENCIAS».9 13.8 TRABAJOS DE PREPARACIÓN DE TERRENOS PARA OBRAS CIVILES A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA CONSTRUCCION DE EDIFICACIONES PARA USO RESIDENCIAL.9 6. COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL INVESTIGACIÓN DE MERCADOS Y REALIZACIÓN DE ENCUESTAS DE OPINIÓN PÚBLICA.Preguntas y Respuestas Agrup. 3 A.9 6. COMO CONSUTORÍA PROFESIONAL ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD.8 13.9 6.8 13.8 13. COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS CIENCIAS SOCIALES Y LAS HUMANIDADES. A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA CONSTRUCCIÓN DE OBRAS DE INGENIERÍA CIVIL CONSULTORES EN EQUIPO DE INFORMÁTICA CONSULTORES EN PROGRAMAS DE INFORMÁTICA Y SUMINISTRO DE PROGRAMAS DE INFORMÁTICA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS CIENCIAS NATURALES Y LA INGENIERÍA. TENEDURÍA DE LIBROS Y AUDITORÍA.9 6. ASESORAMIENTO EN MATERIA DE IMPUESTOS.8 13. A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA CONSTRUCCIÓN DE EDIFICACIONES PARA USO NO RESIDENCIAL.9 6.9 6. COMO CONSULTORÍA . COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL ACTIVIDADES JURÍDICAS.9 6. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Descripción Actividad Económica CIIU Rev. Distrito Capital 237 Tarifa por Mil 302 302 302 302 302 302 302 302 302 302 302 302 302 302 7 302 302 303 303 303 303 303 303 303 45111 45121 45211 45221 4530 7210 7220 73101 73201 74111 74121 74131 74141 4211 74221 9212 52521 5511 5512 5513 5519 5521 5522 TRABAJOS DE DEMOLICIÓN Y PREPARACIÓN DE TERRENOS PARA LA CONSTRUCCIÓN DE EDIFICACIONES A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA 6. COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL EXHIBICIÓN DE FILMES Y VIDEOCINTAS SERVICIOS DE LAS CASAS DE EMPEÑO O COMPRAVENTAS ALOJAMIENTO EN « HOTELES».9 6.9 6.9 6. COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL PROFESIONAL ENSAYOS Y ANÁLISIS TÉCNICOS.C.9 6.

3 A.8 13.238 Agrup. DISEÑO Y COMPOSICIÓN RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIÓN ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE FOTOMECÁNICA Y ANÁLOGOS RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIÓN ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ENCUADERNACIÓN RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIÓN ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ACABADO O RECUBRIMIENTO RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIÓN OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS CONEXOS NCP RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIÓN REPRODUCCIÓN DE MATERIALES GRABADOS TRATAMIENTO Y REVESTIMIENTO DE METALES.66 9. AGRÍCOLAS Y GANADEROS.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9. Distrito Capital Tarifa por Mil 303 303 303 303 303 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 5523 5524 5529 5530 7492 0140 0202 0502 1120 1561 2220 2231 2232 2233 2234 2239 2240 2892 40103 40202 4030 41002 4541 4542 4543 4549 4551 4552 4559 4560 5020 EXPENDIO POR AUTOSERVICIO DE COMIDAS PREPARADAS EN RESTAURANTES 13.66 9.66 9.66 9.66 9. EXCEPTO LAS ACTIVIDADES DE PROSPECCIÓN TRILLA DE CAFÉ ACTIVIDADES DE IMPRESIÓN ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ARTE.8 9.8 13.66 9.66 9.66 9.66 9. Comercio y Avisos ICA Descripción Actividad Económica CIIU Rev. EXCEPTO LAS ACTIVIDADES VETERINARIAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON LA SILVICULTURA Y LA EXTRACCIÓN DE LA MADERA ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON LA PESCA ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADAS CON LA EXTRACCIÓN DE PETRÓLEO Y GAS.C.66 9.8 13.8 13.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 EXPENDIO POR AUTOSERVICIO DE COMIDAS PREPARADAS EN CAFETERÍAS OTROS TIPOS DE EXPENDIO NCP DE ALIMENTOS PREPARADOS EXPENDIO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS PARA EL CONSUMO DENTRO DEL ESTABLECIMIENTO ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN Y SEGURIDAD ACTIVIDADES DE SERVICIOS.66 9.66 9. TRABAJOS DE INGENIERÍA MECÁNICA EN GENERAL REALIZADOS A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATO DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA DISTRIBUCIÓN DE COMBUSTIBLES GASEOSOS POR TUBERÍAS SUMINISTRO DE VAPOR Y AGUA CALIENTE DISTRIBUCIÓN DE AGUA INSTALACIONES HIDRÁULICAS Y TRABAJOS CONEXOS TRABAJOS DE ELECTRICIDAD TRABAJOS DE INSTALACIÓN DE EQUIPOS OTROS TRABAJOS DE ACONDICIONAMIENTO INSTALACIÓN DE VIDRIOS Y VENTANAS TRABAJOS DE PINTURA Y TERMINACIÓN DE MUROS Y PISOS OTROS TRABAJOS DE TERMINACIÓN Y ACABADO ALQUILER DE EQUIPO PARA CONSTRUCCIÓN Y DEMOLICIÓN DOTADO DE OPERARIOS MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES .66 9. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Cartilla Impuesto de Industria.

SILVÍCOLAS Y DE ANIMALES VIVOS Y SUS PRODUCTOS COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA DE CAFÉ PERGAMINO COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA DE PRODUCTOS MANUFACTURADOS COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA DE PRODUCTOS NCP MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO REPARACIÓN DE EFECTOS PERSONALES REPARACIÓN DE ENSERES DOMÉSTICOS ALQUILER DE VEHÍCULOS DE CARGA CON CONDUCTOR MANIPULACIÓN DE CARGA ALMACENAMIENTO Y DEPÓSITO ACTIVIDADES DE ESTACIONES DE TRANSPORTE TERRESTRE ACTIVIDADES DE AEROPUERTOS OTRAS ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DEL TRANSPORTE ACTIVIDADES DE AGENCIAS DE VIAJES Y ORGANIZADORES DE VIAJES.66 9.66 9.66 9. Distrito Capital 239 Tarifa por Mil 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 50403 5111 5112 5113 5119 5170 5271 5272 6044 6310 6320 6331 6333 6339 6340 6390 6411 6412 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6712 6713 6714 6719 6721 6722 7010 7020 7111 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE MOTOCICLETAS COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS (EXCEPTO CAFÉ).66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 .Preguntas y Respuestas Agrup.66 9.66 9.66 9.66 9. 3 A.66 9. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Descripción Actividad Económica CIIU Rev.66 9.66 9. ACTIVIDADES DE ASISTENCIA A TURISTAS NCP ACTIVIDADES DE OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE ACTIVIDADES POSTALES NACIONALES ACTIVIDADES DE CORREO DISTINTAS DE LAS ACTIVIDADES POSTALES NACIONALES SERVICIOS TELEFÓNICOS SERVICIO DE TRANSMISIÓN DE DATOS A TRAVÉS DE REDES SERVICIO DE TRANSMISIÓN DE PROGRAMAS DE RADIO Y TELEVISIÓN SERVICIO DE TRANSMISIÓN POR CABLE OTROS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS TELECOMUNICACIONES ACTIVIDADES DE LAS BOLSAS DE VALORES ACTIVIDADES DE COMISIONISTAS Y CORREDORES DE VALORES OTRAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON EL MERCADO DE VALORES ACTIVIDADES AUXILIARES DE LA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA NCP ACTIVIDADES AUXILIARES DE LOS SEGUROS ACTIVIDADES AUXILIARES DE LOS FONDOS DE PENSIONES Y CESANTÍAS ACTIVIDADES INMOBILIARIAS REALIZADAS CON BIENES PROPIOS O ARRENDADOS 9.66 9.66 9.66 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS REALIZADAS A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA ALQUILER DE EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.66 9.C.

TENEDURÍA DE LIBROS Y AUDITORÍA.66 9. EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL . EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL 9.66 9.66 9.240 Agrup. CONTABILIDAD E INFORMÁTICA OTRAS ACTIVIDADES DE INFORMÁTICA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS CIENCIAS NATURALES Y LA INGENIERÍA.66 9.66 9. EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL INVESTIGACIÓN DE MERCADOS Y ENCUESTAS DE OPINIÓN PÚBLICA. ASESORAMIENTO EN MATERIA DE IMPUESTOS.66 9. EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS CIENCIAS SOCIALES Y LAS HUMANIDADES.66 9.66 ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA (INCLUSO COMPUTADORAS) ALQUILER DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA Y EQUIPO NCP ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMÉSTICOS NCP PROCESAMIENTO DE DATOS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON BASES DE DATOS MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE MAQUINARIA DE OFICINA.66 9.66 9.66 9. EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL PUBLICIDAD OBTENCIÓN Y SUMINISTRO DE PERSONAL ACTIVIDADES DE LIMPIEZA DE EDIFICIOS ACTIVIDADES DE FOTOGRAFÍA ACTIVIDADES DE ENVASE Y EMPAQUE OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES NCP ACTIVIDADES DE SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACIÓN OBLIGATORIA SERVICIO DE EDUCACIÓN LABORAL ESPECIAL EDUCACIÓN SUPERIOR ENSAYOS Y ANÁLISIS TÉCNICOS.66 9.66 9.66 9.66 9.6 9.C.66 9.66 9.66 9. EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE GESTIÓN.66 9.66 9.66 9.66 9. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Cartilla Impuesto de Industria.66 ACTIVIDADES JURÍDICAS.66 9. Comercio y Avisos ICA Descripción Actividad Económica CIIU Rev. Distrito Capital Tarifa por Mil 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 7112 7113 7121 7122 7123 7129 7130 7230 7240 7250 7290 73102 73202 74112 74122 74132 74142 74212 74222 7430 7491 7493 7494 7495 7499 7530 8030 8050 ALQUILER DE EQUIPOS DE TRANSPORTE ACUÁTICO ALQUILER DE EQUIPOS DE TRANSPORTE AÉREO ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO AGROPECUARIO ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCIÓN Y DE INGENIERÍA CIVIL 9. EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD.66 9.66 9. 3 A. EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERÍA Y ACTIVIDADES CONEXAS DE ASESORAMIENTO TÉCNICO.66 9.

66 9.66 9. 3 A.66 9. SANEAMIENTO Y ACTIVIDADES SIMILARES PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE FILMES Y VIDEOCINTAS OTRAS ACTIVIDADES DE ENTRETENIMIENTO NCP ACTIVIDADES DE AGENCIAS DE NOTICIAS ACTIVIDADES DE JUEGOS DE DESTREZA.66 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 .66 9. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Descripción Actividad Económica CIIU Rev. BÁSICA (BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA SECUNDARIA) Y MEDIA.66 9.66 9.66 9. Distrito Capital 241 Tarifa por Mil 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 305 305 305 305 305 305 305 305 305 305 80601 8511 8512 8513 8514 8515 8519 8520 8531 8532 9000 9211 9219 9220 92421 9301 9302 9303 9309 8011 8012 8021 8022 8041 8042 8043 8044 8045 8046 EDUCACIÓN NO FORMAL (EXCEPTO PROGRAMAS DE EDUCACIÓN BÁSICA PRIMARIA.Preguntas y Respuestas Agrup.66 9.66 9.66 9. Y AGUAS RESIDUALES. CONOCIMIENTO Y FUERZA LAVADO Y LIMPIEZA DE PRENDAS DE TELA Y DE PIEL.66 9. HABILIDAD. CON INTERNACIÓN ACTIVIDADES DE LA PRÁCTICA MÉDICA ACTIVIDADES DE LA PRÁCTICA ODONTOLÓGICA ACTIVIDADES DE APOYO DIAGNÓSTICO ACTIVIDADES DE APOYO TERAPÉUTICO OTROS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA SALUD HUMANA ACTIVIDADES VETERINARIAS SERVICIOS SOCIALES CON ALOJAMIENTO SERVICIOS SOCIALES SIN ALOJAMIENTO ELIMINACIÓN DE DESPERDICIOS.66 9.66 9. 9. ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIÓN BÁSICA SECUNDARIA Y MEDIA. ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIÓN BÁSICA (BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA SECUNDARIA) Y MEDIA. BÁSICA SECUNDARIA Y MEDIA NO GRADUAL CON FINES DE VALIDACIÓN) ACTIVIDADES DE LAS INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD.66 9.C.66 9. ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIÓN BÁSICA (BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA SECUNDARIA).66 9. INCLUSO LA LIMPIEZA EN SECO PELUQUERÍA Y OTROS TRATAMIENTOS DE BELLEZA POMPAS FÚNEBRES Y ACTIVIDADES CONEXAS OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS NCP EDUCACIÓN PREESCOLAR EDUCACIÓN BÁSICA PRIMARIA EDUCACIÓN BÁSICA SECUNDARIA EDUCACIÓN MEDIA ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIÓN PREESCOLAR Y BÁSICA PRIMARIA ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIÓN PREESCOLAR Y BÁSICA (BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA SECUNDARIA) ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIÓN PREESCOLAR.66 9.66 9.

Comercio y Avisos ICA Descripción Actividad Económica CIIU Rev.04 11.04 11.04 11. 3 A.242 Agrup.04 11.04 11.04 11.04 11.04 11.P ARRENDAMIENTO FINACIERO (LEASING) ACTIVIDADES DE LAS SOCIEDADES DE FIDUCIA ACTIVIDADES DE INTERMEDIACION FINANCIERA DE LAS COOPERATIVAS FINANCIERAS Y FONDOS DE EMPLEADOS ACTIVIDADES DE LAS SOCIEDADES DE CAPITALIZACIÓN ACTIVIDADES DE COMPRA DE CARTERA ( FACTORING ) OTROS TIPOS DE CRÉDITO OTROS TIPOS DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA NCP PLANES DE SEGUROS GENERALES PLANES DE SEGUROS DE VIDA PLANES DE REASEGUROS PLANES DE PENSIONES Y CESANTÍAS ADMINISTRACIÓN DE MERCADOS FINANCIEROS ACTIVIDADES DE LAS CASAS DE CAMBIO ACTIVIDADES DE LOS PROFESIONALES DE COMPRA Y VENTA DE DIVISAS (Adicionado por la Resolución 492 de 2005.C.) 7 11.04 11.04 11.04 .04 11.04 11.C.04 11. Distrito Capital Tarifa por Mil 305 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 80602 6511 6512 6514 6515 6516 6519 6591 6592 6593 6594 6595 6596 6599 6601 6602 6603 6604 6711 6715 6716 EDUCACIÓN NO FORMAL IMPARTIDA MEDIANTE PROGRAMAS DE EDUCACIÓN BÁSICA PRIMARIA. BÁSICA SECUNDARIA Y MEDIA NO GRADUAL CON FINES DE VALIDACIÓN.04 11. BANCA CENTRAL ACTIVIDADES DE LOS BANCOS DIFERENTES DEL BANCO CENTRAL ACTIVIDADES DE LAS CORPORACIONES FINANCIERAS ACTIVIDADES DE LAS COMPAÑÍAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL ACTIDADES DE LAS COOPERATIVAS DE GRADO SUPERIOR DE CARÁCTER FINANCIERO OTROS TIPOS DE INTERMEDIACIÓN MONETARIA N.04 11.04 11.04 11. Código de por Actividad CIIU Tarifa a Declarar Cartilla Impuesto de Industria.04 11.04 11.

IMPUESTO UNIF I C A D O .

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“Para los efectos de esta Ley se entiende por entidad propietaria. ni el Decreto que la reglamentó – 2024 de 1982 -. y aquélla no excluyó el pago de impuesto predial por los edificios y viviendas permanentes ubicados en los inmuebles adquiridos para la construcción de represas. y la tarifa aplicable a dicha base (150% del valor de impuesto predial vigente para todos los predios en el municipio). se individualicen en la forma previamente establecida por las normas constitucionales y legales que estructuran su régimen jurídico. los municipios y sus establecimientos públicos. porque el cobro de la compensación tiene causa legal. En consecuencia. estima la Sala que dicha particularización debe hacerse conforme con el 1 Ley 56 de 1981. Artículo 2º.   No obstante. y en virtud de la interpretación analógica que autoriza el artículo 8 1 de la Ley 153 de 1887 . una es la compensación por el impuesto predial que el municipio dejó de percibir por la destinación dada a los inmuebles. contienen las precisiones mínimas para legitimar dicha aplicación. Ni la Ley 56 de 1981. El impuesto predial es un tributo real que se genera por la existencia jurídica de los inmuebles en jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá. la base de liquidación correspondiente (Valor catastral de toda el área adquirida por la entidad propietaria . los obligados a pagarla (Empresas propietarias de las obras construidas). entidades tales como. en cuanto identifica el deudor. el acreedor. la naturaleza de la obligación y los factores que la determinan. pues identifican claramente el presupuesto que la genera (Existencia de obras construidas para generación y transmisión de energía eléctrica. al principio de legalidad. se encuentra ejecutoriada y no ha prescrito el término para la acción de cobro correspondiente. expresa y exigible.   No existe enriquecimiento injustificado a favor del demandado. En otras palabras. cual es la Ley 56 de 1981. la nación. y otro es el impuesto predial causado por los edificios y viviendas permanentes de propiedad de la actora. establecieron la forma de individualizar la compensación de impuesto predial.    A lo anterior se añade que las normas nacionales mencionadas (Ley 56 y Decreto 2024). riegos y regulación de ríos y caudales). pues tal es la expresión natural del Estado de Derecho. plantas de generación de energía y acueductos. presta mérito ejecutivo a la luz del numeral 3 del artículo 828 del Estatuto Tributario. la efectividad material de las obligaciones previstas en normas generales requiere que aquéllas – las obligaciones -. los departamentos. los sujetos beneficiarios de la misma (Municipios afectados por las obras). sujeto. acueductos. en todo. sociedades de economía mixta . dado que éste resarcimiento recae sobre un tributo local.avaluada por el valor catastral promedio por hectárea rural en el resto del municipio).Preguntas y Respuestas 245 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO GENERALES (001) ¿Que es el Impuesto Predial?. empresas industriales y comerciales del Estado. JURISPRUDENCIA: Compensación de impuesto predial La factura 001 de 2002 que fundamentó el mandamiento de pago. porque contiene una obligación clara.

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régimen tributario general, según la remisión establecida por el artículo 66 de la Ley 383 de 1997 , vigente para la época en que se expidieron las liquidaciones demandadas, norma que ordenó aplicar los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos del orden nacional, a las declaraciones tributarias y los procesos de fiscalización, liquidación oficial, imposición de sanciones, discusión y cobro relacionados con los impuestos administrados por los municipios y distritos.   Tal remisión buscó unificar a nivel nacional el régimen procedimental tributario, sin excluir las reglamentaciones de las Asambleas Departamentales y los Concejos Distritales y Municipales respecto de los tributos y contribuciones que administran, de acuerdo con los artículos 300 y 313 de la Constitución Política. No obstante, en caso de disparidad entre las normas procedimentales de los entes territoriales y las del Estatuto Tributario Nacional, prevalecen estas últimas, sin que ello desconozca la autonomía territorial, pues tales entes conservan las facultades 3de organización administrativa, recaudo, conservación, inversión y manejo de los recursos fiscales .   Ahora bien, la individualización de las obligaciones fiscales se hace a través de procedimientos que varían de acuerdo con la estructura de cada tributo, y el sistema de liquidación que ésta imponga, 4 llámese, autoliquidación o liquidación directa por parte de la Administración de Impuestos .   En el primero de ellos, el contribuyente se autoliquida el impuesto a cargo, presenta esa autoliquidación ante la Administración y ésta, a su vez, puede seleccionarla para fiscalización y, de ser el caso, modificarla a través de liquidaciones oficiales, que bien pueden impugnarse, según los parámetros del título IV del Estatuto Tributario.   En el sistema de liquidaciones directamente efectuadas por la autoridad fiscal, el procedimiento tributario para la individualización de la obligación inicia de oficio y la etapa subsiguiente es la recaudación, ya sea para verificar el pago voluntario o el cobro coactivo, sin perjuicio de que se 5 agoten funciones de fiscalización y medios de discusión .   Se mantienen tales funciones y medios, porque la liquidación y el recaudo no pueden apartarse de principios constitucionales como el debido proceso y, dentro de él, el derecho de defensa de los contribuyentes, ni del espíritu de justicia y equidad que debe orientar tales actuaciones, en orden a la debida distribución de las cargas públicas (artículo 683 del Estatuto Tributario).   Tal reflexión conduce a concluir que la liquidación de la compensación del impuesto predial, a través de la Factura 001 del 15 de agosto de 2002 y la Cuenta de Cobro del 20 de agosto del mismo año, podía recurrirse en los términos del artículo 720 del Estatuto Tributario, que estableció el recurso de reconsideración como medio de impugnación contra las liquidaciones oficiales, resoluciones que imponen sanciones u ordenan el reintegro de sumas devueltas y demás actos producidos, en relación con los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial
y las empresas privadas que, a cualquier título, exploten o sean propietarias de las obras públicas señaladas en el artículo anterior.” 2 En sentencia del 2 de abril de 2009, exp. 16246, C. P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas, la Sala señaló que la compensación era uno de los pagos establecidos en la Ley 56 de 1981, a cambio del impuesto predial, y precisó que su finalidad era la de reconocer al municipio una suma por lo que dejó de percibir respecto de dicho impuesto, frente a los terrenos adquiridos para la construcción de las obras de energía -presas y estaciones generadoras-  sobre las cuales no recae el gravamen. 3 “Decreto 2024 de 1982. Art. 6. “Se entiende por “impuesto predial vigente” para efectos del parágrafo del artículo 4 de la Ley 56 de 1981 el que regía el 5 de octubre del mismo año, respecto de las obras en construcción y el que rija en la fecha de la compra del inmueble, para las nuevas obras.” 4 http://buscon.rae.es/draeI/SrvltConsulta?TIPO_BUS=3&LEMA=semántOico1. 5 “Cuando no hay ley exactamente aplicable al caso controvertido, se aplicarán las leyes que regulen casos ó materias semejantes, y en su defecto, la doctrina constitucional y las reglas generales de derecho.”

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Preguntas y Respuestas

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Dirección General de Impuestos Nacionales. (Consejo de Estado, Sentencia del 4 de noviembre de 2010, Exp. 17211, C.P. Carmén Teresa Ortiz de Rodríguez).

(002) ¿Que se entiende por gravamen real?. El artículo 9º del Acuerdo 469 de 2011, en concordancia con lo señalado en la Ley 1430 de 2011, señala que el impuesto predial unificado, por ser un gravamen real que recae sobre los bienes raíces, podrá hacerse efectivo sobre el respectivo predio independientemente de quien sea su propietario, de tal suerte que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá “DIB” podrá perseguir el inmueble sea quien fuere el propietario, sin importar el título con el que lo haya adquirido, previo el debido proceso. Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble en pública subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deberá cubrirlos con cargo al producto del remate. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero el presente artículo, cuando se expidan liquidaciones oficiales de revisión con posterioridad a la transferencia del predio, la responsabilidad para el pago de los mayores valores determinados recae en cabeza del propietario y/o poseedor de la respectiva vigencia fiscal. (003) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Predial Unificado?. Leyes Decretos Acuerdos Leyes Decretos Distritales Resoluciones 2555 de 1988

14 de 1983 1333 de 1986 44 de 1990 1421 de 1993 601 de 2000 1430 de 2010

1 de 1981 807 de 1993 11 de 1988 130 de 1994 26 de 1991 238 de 1995 9 de 1993 352 de 2002 39 de 1993 28 de 1995 26 de 1998 77 de 2002 105 de 2003 124 de 2004 185 de 2005 196 de 2005 295 de 2007 352 de 2008 426 de 2009 469 de 2011

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(004) ¿Qué impuestos integran el “Impuesto Predial Unificado”?. El impuesto predial unificado, está autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto Ley 1421 de 1993 y es el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes: a) E l impuesto predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el Decreto Ley 1333 de 1986 y demás normas complementarias, especialmente las Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986. b) El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el Decreto Ley 1333 de 1986. c) El impuesto de estratificación socio-económica creado por la Ley 9 de 1989. d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989. (005) ¿Qué se entiende por existencia Jurídica?. A efectos del impuesto predial, la existencia jurídica se predica de la inscripción de los derechos de propiedad y dominio sobre un bien inmueble determinado, en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos.
DOCTRINA (D.D.I.) • Concepto 1099 del 30 de junio de 2005. Predios sometidos a reglamento de propiedad Horizontal, que fueron demolidos • Concepto 0861 del 23 de mayo de 2000. Existencia de un predio.

(006) ¿Cuántas oficinas de Registro de Instrumentos Públicos existen en Bogotá?. En Bogotá existen tres (3) Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos, cuyos campos de influencia son:     Zona Norte:     Zona Centro:     Zona Sur: De la calle 100 hacía el norte, incluyendo Chia, Cota y la Calera Entre la calle 1 y la calle 100 incluyendo Funza, Mosquera y Madrid De la calle primera hacía el sur, incluyendo Soacha y Sibaté.

Estas tres oficinas se encuentran ubicadas en:     Zona Norte:     Zona Centro:     Zona Sur: Calle 74 No. 13-40 Oficina 101 Calle 26 No. 13-49 Interior 102 Diagonal 44 Sur 50-61 (Barrio Venecia)

Preguntas y Respuestas

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Allí mismo, dentro del proyecto VUR (Ventanilla Única de Registro) se encuentran localizadas las oficinas de liquidación y pago del impuesto de registro que administra la Unidad Administrativa Especial de de Rentas del Departamento de Cundinamarca (007) ¿Cuándo se causa el Impuesto Predial Unificado?. El impuesto predial unificado se causa el primero (1) de enero del correspondiente año gravable. (008) Si compro un predio en el mes de mayo de 2012, debo tributar por todo el año, por fracción de año o no debo tributar por ese año?. De acuerdo con la causación del impuesto vista en el punto anterior, si adquiero un predio en el mes de mayo de 2012, no me corresponde tributar por ese año gravable, ya que la obligación de declarar y pagar el impuesto recae en cabeza de quien era propietario a primero de enero, es decir en cabeza del vendedor. (009) Si compro un predio usado en el mes de abril de 2012 a quien le corresponde cumplir con las obligaciones de declarar el impuesto, ¿al vendedor en un 100%? ¿Al comprador en un 100%? O ¿al vendedor y al comprador según se acuerde en el contrato?. Conforme con el parágrafo del artículo 18 del Decreto Distrital 352 de 2002, para efectos tributarios, en la enajenación de inmuebles, la obligación de pago de los impuestos que graven el bien raíz, corresponderá al enajenante y esta obligación no podrá transferirse o descargarse en el comprador, es decir que normativamente le corresponde al vendedor la obligación de declarar y pagar el impuesto en un cien (100%) por ciento.
DOCTRINA (D.D.I.) • Concepto 166 del 30 de agosto de 1994. Causación del impuesto

(010) ¿Cuál es el período gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?. El período gravable del impuesto predial unificado es anual, y está comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre del respectivo año. (011) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto Predial Unificado?. Conforme con el artículo 8º del Acuerdo 469 de 2011, son sujetos pasivos del impuesto predial unificado, el propietario o poseedor de predios ubicados en la jurisdicción de Bogotá Distrito Capital. Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el poseedor del predio. De acuerdo con el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos del impuesto predial los tenedores a título de concesión, de inmuebles públicos.

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Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporción a su cuota, acción o derecho del bien indiviso. Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio. Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la carga tributaria será satisfecha por el usufructuario.. (012) ¿Quiénes son los obligados a presentar la declaración del impuesto Predial Unificado?. El artículo 15 del Acuerdo 469 de 2011 señala que los propietarios, poseedores, usufructuarios, así como los tenedores de bienes públicos entregados en concesión, ubicados en la jurisdicción de Bogotá Distrito Capital, estarán obligados a presentar anualmente y durante el respectivo período, una declaración del impuesto predial unificado por cada predio, sin perjuicio de las exenciones y exclusiones contenidas en las normas vigentes. En el caso de predios que pertenezcan a varias personas, la presentación de la declaración por una de ellas, libera de dicha obligación a las demás, independientemente de la responsabilidad de cada una por el pago del impuesto, intereses y sanciones, en proporción a la cuota parte o derecho que tengan en la propiedad; cuando el poseedor o poseedores, no ostenten la posesión de la totalidad del predio por el cual deban cumplir con su obligación, declararán éste en la proporción de lo que posean. En estos eventos, la calidad de declaración inicial y de corrección se examinará frente a cada declarante. Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio, en su calidad de sujetos pasivos. No se encuentran obligados a presentar declaración los propietarios o poseedores de predios que cuenten con exención total del impuesto, siempre y cuando registren los predios exentos en el Registro de Información Tributaria, en las condiciones y dentro de los plazos que señale la administración tributaria distrital. Los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios previstos en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial

Preguntas y Respuestas

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unificado, no deberán presentar declaración del impuesto, y su obligación tributaria se limitará al pago del monto fijado en los recibos oficiales de pago, que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá. Estos contribuyentes si lo prefieren, podrán optar por no acogerse al sistema preferencial consagrado en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, caso en el cual deberán autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto predial unificado.
DOCTRINA (D.D.I.) • Concepto 1078 del 4 de febrero de 2005. Bienes cedidos al Distrito, Obligación de declarar antes de la Ley 388 de 1997. • Concepto 1074 del 1º de febrero de 2005. Predios Del Distrito en posesión de terceros

(013) ¿Puede Bogotá implementar algún otro mecanismo para la recaudación del impuesto predial en el año 2012?. El artículo 58 de la Ley 1430, que modifica el artículo 69 de la Ley 1111 de 2003, autoriza a los municipios y distritos para establecer sistema de facturación que constituyan determinación oficial del tributo y presente merito ejecutivo. Así mismo señala que el Gobierno distrital dentro de sus competencias, implementará los mecanismos para ser efectivos estos sistemas, sin perjuicio de que se conserve el sistema declarativo de los impuestos sobre la propiedad. Para efectos de facturación de los impuestos territoriales así como para la notificación de los actos devueltos por correo por causal diferente a dirección errada, la notificación se realizará mediante publicación en el registro o gaceta oficial del respectivo ente territorial y simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Entidad competente para la Administración del Tributo, de tal suerte que el envío que del acto se haga a la dirección del contribuyente surte efecto de divulgación adicional sin que la omisión de esta formalidad invalide la notificación efectuada. (014) Además de los propietarios, poseedores y los usufructuarios, en casos personas diferentes tienen la obligación de declarar el impuesto predial Unificado en Bogota D.C.?. Conforme con el artículo 11 del Decreto Distrital 807 de 1993, en concordancia con el artículo 572 del Estatuto Tributario Nacional, deben cumplir con las obligaciones de sus representados: a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse directamente a los menores; b) Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;

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c) Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la administración de Impuestos y Aduanas correspondiente. d) Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con administración de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la herencia yacente; e) Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administración de los bienes comunes; f) Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales; g) Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y h) Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior, respecto de sus representados, en los casos en que sean apoderados de éstos para presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los demás deberes tributarios. (015) Cuando un bien se encuentra en proceso de extinción de dominio, por parte de la Dirección Nacional de Estupefacientes, quien debe cumplir con las obligaciones generadas con anterioridad y durante el proceso. Bajo el mandato de la Ley 785 de 2002, y revisando la normatividad tributaria distrital, nos encontramos en dos situaciones totalmente diferentes, 1. Obligaciones surgidas con anterioridad al proceso de extinción del dominio, Sobre estas obligaciones responderá el propietario o poseedor del bien en proceso de extinción del dominio, sin que se generen obligaciones en la Dirección Nacional de estupefacientes, diferentes a la de pagar con la venta del bien, las obligaciones insolutas sobre él, generadas. 2. Obligaciones surgidas durante el proceso de extinción de dominio. Sobre estas obligaciones tributarias, debe la Dirección Nacional de Estupefacientes cumplir con el deber de declarar y pagar el impuesto, incluso recaerían sobre estas sanciones por la omisión en el cumplimiento de sus obligaciones

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DOCTRINA (D.D.I.) • Concepto 1082 del 24 de febrero de 2005. Predios en extinción de dominio. • Concepto 1039 del 8 de julio de 2004. Obligación de declarar, bienes en proceso de extinción de dominio.

(016) Para efectos del impuesto predial ¿Quién es poseedor de un predio?. Conforme al artículo 762 del Código Civil. La posesión es la tenencia de una cosa determinada con ánimo de señor o dueño, sea que el dueño o el que se da por tal, tenga la cosa por sí mismo, o por otra persona que la tenga en lugar y a nombre de él, el poseedor es reputado dueño, mientras otra persona no justifique serlo. Es decir, es poseedor aquella persona que ejerce ánimo de señor y dueño sobre un bien inmueble a pesar de carecer de titularidad (escritura y registro de propiedad ante la oficina de Registro de Instrumentos Públicos). (017) Si en una misma escritura pública de adquisición de un predio figuran el esposo y la esposa, o dos o más hermanos? Quien debe declarar?, o se puede presentar tantas declaraciones como sujetos pasivos tenga el impuesto por un solo predio?. Cuando el esposo y la esposa o dos o más personas figuran en la escritura de adquisición de un predio, es decir se consideran “propietarios del predio” en comunidad, cualquiera de los inscritos en el folio de matrícula como titulares del inmueble puede presentar la declaración del impuesto predial, pues todos los allí inscritos, ostentan la calidad de sujetos pasivos del impue Debe aclararse que siendo el impuesto predial un tributo real que recae sobre los bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción de Bogotá, solamente deberá presentarse una declaración por predio, presentada y firmada por cualquiera que ostente la calidad de sujeto pasivo del mismo. (018) Si el Señor YYYYYY casado con la Señora XXXXXX siendo los dos propietarios del predio ubicado en la Carrera 300 No. 320-15 Apartamento 8 de Bogotá, presenta su declaración el 10 de marzo de 2012 y la señora desconociendo este hecho declara por el mismo predio el 20 de abril de 2012 ¿cuál declaración tiene validez?. Conforme con lo expuesto en las preguntas anteriores si dos personas tienen la calidad de sujetos pasivos del impuesto predial, con la presentación de la declaración por parte de uno de ellos se libera de la obligación de declarar al otro, pero en el evento en que uno de los dos presente una segunda declaración por el mismo predio, por el mismo año, corregirá la declaración inicialmente presentada, en la meda en que toda declaración

Además. Lo anterior significa que la Administración Tributaria no podía quedarse con el importe del tributo. en este caso. correspondiente al año en mención. sujeto pasivo del impuesto predial. por lo cual la declaración que cualquiera de los dos presente tiene efectos plenos en materia fiscal. correlativamente cualquiera de éstos puede satisfacer la obligación en comentario. por la obligada a declararlo (artículo 25 del Decreto 807 de 1993). por lo que no tenía causa legal (artículos 162 del Decreto 1421 de 1993. registrada el 31 del mismo mes. la declaración que presentó el Banco por el período 1995 (folio 9 c. a pesar de haber entregado la posesión del predio. dado que ya la obligación sustancial se había extinguido. tiene como fundamento en que las dos personas del ejemplo ostentan la calidad de sujetos pasivos del impuesto.a). 6 extemporáneamente (4 de diciembre de 1998) . Corrección de la declaración JURISPRUDENCIA: Solidaridad Propietario poseedor Conforme a la cláusula primera de la escritura 7221 y a la fecha de la misma. la compradora era poseedora regular del predio (artículos 764. por lo mismo.I. dado que se desconocería el pago real del tributo. por lo mismo. no había hecho la tradición (artículo 922 del Código de Comercio). si bien la Administración puede exigir de cualquiera de los dos el pago de tributo. por quien también era sujeto pasivo. por ser sujeto pasivo del impuesto predial. en virtud de la solidaridad que para el pago del impuesto existe en el Distrito Capital entre el poseedor y el propietario del inmueble. No es cierto que la declaración presentada por la compradora no tuviera efectos por no estar obligada a declarar (artículo 34-1 del Decreto 807 de 1993). 6 7 . podía presentar la declaración del tributo en mención (artículo 25 ibídem). ello conduciría a un enriquecimiento sin causa de su parte y violaría el principio de prevalencia del derecho sustancial (artículo 228 de la Constitución Política). día de causación del tributo por dicho período. Lo anterior.) • Concepto 939 del 13 de noviembre de 2001. pues. 7 Pues. aun cuando a 1 de enero de 1995 el Banco era todavía propietario del inmueble . ya el mismo había sido cancelado. El inmueble volvió al patrimonio del Banco por escritura pública de 24 de octubre de 1996.a). 850 del Estatuto Tributario y 21 del Decreto 1000 de 1997). en éste caso. De manera coherente. En consecuencia. Por lo tanto. DOCTRINA (D. invalidando los efectos de la primera declaración. la declaración presentada por la INMOBILIARIA el 2 de junio de 1995 (folio 8 c. lo fue por quien era sujeto pasivo del tributo y. y. con el poseedor del predio. fecha en la cual se registraron la venta y la hipoteca. la cual se cumplió el 29 de marzo de 1995. y. sujeto pasivo del impuesto predial.254 Cartilla Impuesto Predial Unificado presentada con posterioridad a la inicial se entiende como una corrección. por ende. en virtud de la dación en pago que le hiciera INMOBILIA INVERSIONES INMOBILIARIAS LIMITADA. 765 [2] y 768 del Código Civil). y aun cuando la tradición se completó el 29 de marzo de 1995. pues. a 1 de enero de 1995. como sucedió. el Banco entregó a la compradora la posesión del inmueble. como quedó precisado. al momento de pagar el impuesto. constituye un pago de lo no debido.D.

(Consejo de Estado. C. DOCTRINA (D. pago lo que me corresponde por las áreas comunes. DOCTRINA (D. la base gravable del impuesto predial unificado en Bogotá es la que mediante declaración determine el contribuyente. En los términos de la Ley 675 de 2001 y de conformidad con lo establecido en el inciso 2º del artículo 16 de la misma.D. la cual no podrá ser inferior al avalúo catastral vigente. Determinación de bases presuntivas mínimas cuando se trata de predios con áreas comunes de uso exclusivo. . debían anularse los actos acusados que negaron la compensación solicitada por el demandante.) • Concepto 1180 del 29 de octubre de 2008. (021) ¿Cuál es la base gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?. Héctor J. cual es el procedimiento para subsanar el problema prestado y recuperar el dinero pagado?. • Concepto 938 del 24 de octubre de 2001. debo contribuir con la administración para el pago del impuesto predial de las áreas comunes (jardín. presentar previa demostración del error presentado y de haber él efectuado el pago. en proporción al coeficiente de copropiedad respectivo. DOCTRINA (D.D. es decir que al pagar el predial de mi predio privado. dado que recaía sobre un impuesto que ésta no debía. No. etc.) • Concepto 1009 del 3 de febrero de 2004. (019) ¿Si vivo en un apartamento sujeto a régimen de propiedad horizontal.)?.P. escaleras. Áreas Comunes (020) ¿Si un no contribuyente presenta de forma equivocada la declaración del impuesto predial unificado. el impuesto predial sobre cada bien privado incorpora el correspondiente a los bienes comunes del edificio o conjunto.Preguntas y Respuestas 255 Así pues.I. determinación de la base gravable del impuesto. 16825.) • Concepto 1050 del 19 de octubre de 2004. Declaraciones presentadas por no obligados. una solicitud para que la Dirección Distrital de Impuestos inactive la declaración presentada y al inactivarse la citada declaración se generen los saldos a favor que pueden ser objeto de devolución. Modificación de los avalúos catastrales en un mismo año. motivo por el cual se confirmará el numeral primero de la parte resolutiva de la sentencia apelada. Conforme con el artículo 1º de la Ley 601 de 2000.D.I.I. Romero Díaz). En el evento de presentarse una situación de estas características debe el ciudadano que cometió el error. Exp. Sentencia del 11 de noviembre de 2009.

debidamente actualizado y clasificado de los bienes inmuebles pertenecientes al Estado y a los particulares. jurídicos o económicos del predio.962.769. expediente 14738. en donde se lee que de un área de 9.69 m2.” Por ende.s. en ambos casos incrementado con el IPC. jurídica. En la etapa de conservación catastral es viable la revisión y rectificación de los errores cometidos 8 en las etapas de formación o actualización . Entonces. que es precisamente el área de terreno que aparece avaluada en el certificado catastral. C. para lo cual verifican que se tome el mayor valor existente entre el autoevalúo del inmueble del período gravable anterior y el avalúo que certifique Catastro Distrital. fiscal y económica.).c. dado que constituye el “inventario o censo.769.000 8 9 10 11 Artículo 179 de Decreto 1333 de 1986. el contribuyente alega que se gravó una mayor extensión del predio. Artículo 9º de la Ley 14 de 1983 y Resolución 2555 de 1998 del IGAC. 66 y s. y contra las decisiones que se 10 tomen proceden los recursos en vía gubernativa . y si existe algún tipo de reparo.056.P. cuando es obligación del particular estar atento al valor que el Departamento de Catastro Distrital reporta del bien. con el objeto de lograr su correcta identificación física. se acude al “catastro” en donde se muestran las circunstancias particulares de cada uno de los predios sujetos al tributo. los cuales deben ser informados por los propietarios o poseedores a las 9 oficinas de catastro . acudir al proceso especial instituido para ese efecto. de ahí que no sea conducente que el contribuyente pretenda que las autoridades distritales modifiquen la formación catastral del inmueble. en dicho certificado visible a folio 4 del cuaderno de antecedentes. que son los cambios sobrevivientes respecto de los elementos físicos.a. en el proceso de revisión catastral el propietario o poseedor puede demostrar que el avalúo no se ajusta a las características y condiciones del predio.256 Cartilla Impuesto Predial Unificado JURISPRUDENCIA: Base gravable Como la base del impuesto predial se basa en el avalúo catastral. y 615.23 m2 de la Torre 2. Sentencia e marzo 29 de 2007. 673. Artículo 187 íb. anexó la Escritura Pública No. En efecto. De suerte que las autoridades tributarias distritales cumplen con la obligación de verificar que los sujetos pasivos del impuesto predial acaten la normatividad legal en la determinación de la base gravable. Dra Ligia López Díaz . Para demostrar lo anterior. dado que se realizaron una serie de desenglobes destinados a la construcción de las torres que conformarían el Conjunto Residencial Arbos.78 m2. Así las cosas.78 metros cuadrados en el año de 2001 fue de $2. el trámite para revisar el avalúo catastral es diferente del proceso de determinación 11 del impuesto predial . Está conformado por la adición de los avalúos parciales practicados independientemente para los terrenos y para las edificaciones existentes. el avalúo catastral consiste en la determinación del valor de los predios obtenidos mediante investigación y análisis estadístico del mercado inmobiliario. En el caso en estudio. o pueden presentarse las llamadas mutaciones catastrales. por lo que quedaba un lote de cabida superficiaria de 7.855. se advierte que el avalúo catastral del predio de 7. 2732 de mayo 14 de 1999 de la Notaria Sexta del Círculo de Bogotá (fl.91 m2 para la Torre 3.77 m para la construcción de la Torre 1. se desenglobaron 903.

pues la Sala reitera que no es en el proceso de determinación del Impuesto Predial la oportunidad para hacerlo. por medio de la cual se concede una autorización a los contribuyentes del impuesto predial unificado en la ciudad de Bogotá. con la Escritura Pública No.P. la aplicación de esta fórmula condujo a que los avalúos catastrales y los autoavalúos se incrementaran anual y automáticamente en un porcentaje igual al de la inflación. En efecto. la iniciativa que se comenta es la respuesta a una problemática propia del esquema de determinación de la obligación tributaria de los contribuyentes del impuesto predial en Bogotá.192. lo que evidencia que la parte del inmueble destinada a la construcción de las Torres 1. lo obliga a estar atento no solamente del monto en que estén cuantificados. 16064. al paso que el valor comercial de los inmuebles no crecía en la misma proporción dada la coyuntura de desaceleración de la actividad económica por la que viene atravesando el país en los últimos años.22 c. Desdichadamente. sino a que aparezcan en él.Preguntas y Respuestas 257 y en el 2002 de $2. y 3 del Conjunto Residencial Arbos. 3397 de julio 31 de la Notaria Sexta de Bogotá (fl. que para el asunto debatido. por ser superior al respectivo autoavalúo. el valor de los bienes inmuebles que figuran en el registro catastral por se un parámetro que debe observar el contribuyente para la liquidación del impuesto predial.). María Inés Ortiz Barbosa) JURISPRUDENCIA: Sentido y alcance de la Ley 601 de 2000 Antes de abordar el examen de los cargos de la demanda. que no fue considerada al momento en que se dictó el Decreto 1421 de 1993. De manera que si existe alguna irregularidad u omisión sea subsanada con la utilización del proceso de revisión catastral. . de la base gravable considerada por la Administración Distrital para la aplicación del Impuesto predial. desenglobes y cambios que incidan en las condiciones físicas y económicas del predio y por supuesto en el precio. todas las mutaciones. considera oportuno la Corte referirse brevemente a las razones que motivaron la expedición de la Ley 601 de 2000. C. Ahora bien. y que dice relación con la falta de correspondencia entre el incremento automático de la base gravable de dicho tributo y el aumento en la valorización de los inmuebles. Exp. conforme a las disposiciones anteriores que regulaban esta materia los propietarios y poseedores de bienes raíces responsables del impuesto predial. corresponde al “avalúo catastral”. no hacía parte del terreno avaluado catastralmente. toda vez que el papel de la Administración Distrital es verificar que en el denuncio tributario se lleve la base gravable correcta.813.000. debían pagar el tributo con base en el autoavalúo de sus inmuebles el cual no podía ser inferior al avalúo catastral o al autoavalúo del año inmediatamente anterior “incrementados en un porcentaje igual al del índice nacional de precios al consumidor”. Así las cosas. los propietarios y poseedores resultaron pagando por impuesto predial sumas superiores a las que en justicia debían tributar. Según los antecedentes legislativos. De esta forma. se desenglobó el terreno dirigido a la construcción de las Torres 4 y 5. contentivo del Estatuto Orgánico de la ciudad. Distrito Capital. Sentencia del 8 de mayo de 2008. (Consejo de Estado.a. 2. sin que se haya diligenciado su registro en el Departamento Administrativo de Catastro Distrital. puesto que el valor catastral del predio igualaba o superaba su valor comercial. y por ende.

“Por medio del cual se adoptan medidas de optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores. “Teniendo en cuenta la situación descrita. predial unificado y plusvalía en el Distrito Capital y se dictan otras disposiciones”. por lo cual es viable que presente mi declaración sin pago (en ceros) y así evito pagar la sanción por extemporaneidad. En virtud de tal sistema. Dicha situación genera un continuo y sostenido aumento del valor final a pagar por parte del propietario o poseedor del predio. Sentencia C-1251 de 2001).258 Cartilla Impuesto Predial Unificado Si bien los resultados para el fisco han sido excelentes. “El sistema actual del cálculo del impuesto obliga a los contribuyentes a reajustar anualmente la base gravable del impuesto en un porcentaje igual a la meta de inflación establecida por el Gobierno Nacional. delineación urbana. el impuesto predial en Bogotá. la norma establece límite mínimo (avalúo catastral). el articulado del proyecto propone establecer como referente mínimo para determinar la base gravable o autoavalúo. lo cual impediría hacer uso de la opción de declarar sin pago. (022) ¿Puedo colocar en mi declaración un valor superior al avalúo catastral?.se trata esta de una iniciativa que tiene como fundamento el reconocimiento de un principio de justicia que debe guiar al sistema tributario ante la necesidad de ajustar las bases gravables del impuesto predial unificado en la capital de la República. el valor catastral vigente al primero de enero de cada año. Sí. para acceder al mismo. pero no límite máximo. especialmente cuando se presentan claras manifestaciones recesivas. . a tener en cuenta por el contribuyente propietario o poseedor del predio. razón por la cual hubo necesidad de adoptar una nueva legislación para superar esta problemática. ya que de no efectuarse la declaración y pago dentro del vencimiento del plazo para declarar se perdería la aplicación de los ajustes por equidad tributaria. Sin embargo debo tener presente que si voy a hacer uso de la aplicación de los ajustes por equidad tributaria señalados en el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008.. la situación descrita resultó ser con el tiempo contraria a los principios constitucionales de justicia y equidad del sistema tributario. (Corte Constitucional. como por las que actualmente atraviesa la economía colombiana. pues se ha incrementado notoriamente el número de predios registrados en la administración distrital de impuestos y el autoavalúo suplió las deficiencias en materia de formación y conservación catastral. el cálculo de la base gravable del impuesto predial no consulta los comportamientos de los ciclos económicos. no es un tributo que deba ser presentado con constancia de pago. Si.. se dijo lo siguiente: . (023) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto predial por el año gravable 2012 sin pago?. fecha que coincide con el momento de causación del impuesto”. debo efectuar la liquidación y pago del tributo dentro de los plazos señalados por la Administración Distrital. En la ponencia para segundo debate al proyecto de ley en el Senado de la República.

67% 6. la Ley 601 de 2000. Corrección por menor valor en el impuesto predial.56% 7. determina que una vez establecido el autoavalúo por un valor superior al avalúo catastral. El Decreto 671 del 2011 estableció los incrementos de los avalúos catastrales de conservación de los predios urbanos del Distrito Capital. el mismo no podrá ser corregido por menor valor durante la misma vigencia fiscal.79% 6. es decir que cualquier corrección que se efectúe dentro de los términos para declarar el impuesto.D.47% 6.73% 4.48% 8.Preguntas y Respuestas 259 (024) Sí al declarar el impuesto predial por el año 2012 lo efectúo por un valor superior al avalúo catastral ¿puedo durante la misma vigencia corregir esa declaración y corregir por un menor valor la declaración inicialmente presentada?. Depende.04% 5. puede realizarse sin restricción alguna. (025) ¿Cuales son los incrementos vigentes en los avalúos catastrales para el año gravable 2012. Aclara la doctrina oficial del Distrito Capital que la limitante contenida en la Ley 601 de 2000.25% 6. DOCTRINA (D.I.46% 8.) • Concepto 1108 de septiembre de 2005. opera solamente cuando ha finalizado el término del vencimiento para la presentación de las declaraciones.50% 4. si se realiza antes del vencimiento del plazo para declarar. no se entiende como tal.37% . sin embargo la doctrina oficial ha precisado que la corrección efectuada por un contribuyente. así: DESTINO VIGENCIA FISCAL 2012 Residencial estrato 1 Residencial estrato 2 Residencial estrato 3 Residencial estrato 4 Residencial estrato 5 Residencial estrato 6 Comercial Industrial No edificado Depósitos y parqueaderos Otros 5.

M. variables cuya especificación por parte de autoridades administrativas de ninguna manera quebranta los principios de legalidad y certeza del tributo. En ese contexto.P. de acuerdo con los índices de valoración inmobiliaria urbana y rural. la disposición cuestionada.El reajuste debe hacerse previo concepto del Concejo de Política Económica y Social. como se ha visto. razones para declarar exequible la disposición acusada. como mínimo. la concesión y ejercicio de esta facultad resulta compatible con la concreción de las variables técnicas y económicas a que deben atenerse las bases gravables. Confis.El reajuste debe hacerse de acuerdo con los índices de valoración inmobiliaria y rural del período comprendido entre el primero de septiembre del respectivo año y la misma fecha del año anterior. Concurren. En las condiciones expuestas. le concede al gobierno distrital una facultadprecisa consistente en señalar el porcentaje en el cual se deben reajustar anualmente los avalúos catastrales de los predios del distrito. Para lo que sí lo faculta es para reajustar el avalúo catastral de conservación en tanto límite mínimo del autoevalúo fijado por la ley como base gravable.260 Cartilla Impuesto Predial Unificado El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de conservación de los predios rurales para la vigencia 2012. la norma demandada: . previo concepto del Consejo de Política Económica y Fiscal. Conforme con el artículo 23 del Decreto Distrital 352 de 2002. JURISPRUDENCIA: Fijación de actualización de avalúos catastrales 6. pues.Faculta al gobierno distrital para reajustar anualmente los avalúos catastrales de conservación. Y. para la Corte es claro que la norma acusada no está autorizando al gobierno distrital a fijar la base para determinar el impuesto predial pues la base gravable ya fijada por la ley y ella en manera alguna puede ser interferida por tal entidad. . los avalúos catastrales de conservación se reajustan anualmente en el porcentaje que determine y publique el Gobierno Distrital en el mes de diciembre de cada año. (Corte Constitucional. En el caso presente. al avalúo catastral vigente al momento de la causación del impuesto”. . será el mismo que asuma la Nación para este tipo de inmuebles. . -valorque deberá corresponder. Jaime Córdoba Triviño) (026) ¿Cómo se efectúa el reajuste anual de los avalúos catastrales de conservación?. “Confis” del período comprendido entre el primero de septiembre del respectivo año y la misma fecha del año anterior. sentencia C-0032 de 2005.Tal reajuste debe hacerse en el porcentaje que determine y publique en el mes de diciembre de cada año . Para comprender el sentido de la norma hay que tener en cuenta que la base gravable para la determinación del impuesto predial fue fijada en el artículo 1º de la Ley 601 de 2000 al indicar que ella estará constituida por “el valor que mediante autoevalúo establezca el contribuyente.

la falta de coordinación entre las entidades distritales y la actividad morosa de las autoridades catastrales le impidió al demandante. publicidad y contradicción. 2 C.) la obligación de las autoridades públicas de “coordinar sus actuaciones para el adecuado cumplimiento de los fines del Estado”. es declarar por el valor mínimo que se me permite y solicitar al departamento Administrativo de Catastro Distrital se revise el avalúo catastral. transcurrió en un plazo mayor a un año. quien se hallaba sujeto al plazo perentorio de un año para solicitar la autorización para corregir su declaración. existe por mandato constitucional. La Ley 601 de 2000. además el retardo injustificado es causal de sanción disciplinaria pues no hay que olvidar. . que la función pública se desarrolla con fundamento en los principios de economía. el día 6 de julio de 1. (del 16 de julio de 1999 a octubre 11 de 2000). solicitó la revisión del avalúo catastral la cual fue decidida mediante la Resolución No.000. proceder a corregir por menor valor. y una vez sea revisado y disminuido el mismo. por lo cual debo al momento de proceder a declarar.A)”.P. Es evidente para la Sala el retardo de las autoridades catastrales para decidir la solicitud de revisión del avalúo catastral. vigencia 1999. celeridad.C.. sin embargo. para lo cual los funcionarios públicos deben tener en cuenta como objetivo de la función administrativa “la efectividad de los derechos e intereses de los administrativos reconocidos por la ley (artículo. el 3 de abril de 2001 (folio 34). toda vez que el proceso de revisión del avalúo del inmueble. La Sala advierte que si bien se trata de dos procedimientos diferentes ante diferentes autoridades públicas del orden Distrital. Previamente. el día 7 de julio de 1. que conllevaron a que la de Hacienda Distrital considerara extemporánea la solicitud de corrección del impuesto predial. en términos del artículo 589 del ET. que los empleados públicos son responsables por sus acciones como por sus omisiones.999. fijó como fecha límite para declarar y pagar el impuesto predial unificado para el año gravable de 1. 209 C. lo que si puedo hacer.Preguntas y Respuestas 261 (027) ¿Si considero que mi avalúo catastral es muy superior al avalúo comercial del predio. (art. que dio lugar a este proceso. JURISPRUDENCIA: “La Administración Distrital a través de la Resolución 1131 de 22 de octubre de 1. por su parte el contribuyente presentó su respectiva declaración (vistos a folio 39). hasta el día 7 julio de 2. teniendo como plazo para solicitar la corrección para declarar por un menor valor. eficacia. perjudicando ostensiblemente al actor. puedo presentar una declaración por un valor inferior. la Secretaría de Hacienda Distrital y el Departamento Administrativo de Catastro. disminuyendo la base gravable?. En el caso de autos. establece que el factor mínimo a tener en cuenta a efectos de declarar el impuesto predial en Bogotá es el avalúo catastral. ante las oficinas de la Dirección de Impuestos Distritales. el demandante presentó solicitud de corrección para disminuir el valor del impuesto predial correspondiente al año de 1999. observar ese mínimo que la ley establece. 92194 del 11 de octubre del año 2000.998. Así mismo. hacer efectivo el derecho a la corrección de la declaración del impuesto predial del año 1999. imparcialidad.999.999. A juicio de la Sala.

impidiéndoles corregir su declaración tributaria. sino en su decisión libre y voluntaria de aumentar la base impositiva del mencionado impuesto. la norma bajo análisis no resulta perjudicial para los contribuyentes del impuesto predial. Juan Angel Palacio Hincapie) (028) ¿Si la corrección que pretendo efectuar por menor valor. si se generan opciones que hagan necesario la corrección por menor valor por items diferentes como por ejemplo las tarifas. que a juicio de la Sala. cuando el inciso acusado autoriza al contribuyente propietario o poseedor para determinar la base gravable en un valor superior al avalúo catastral y señala que en este evento no procede corrección por menor valor de la declaración inicialmente presentada por ese año gravable. Sentencia del 19 de abril de 2007. tampoco se observa vicio alguno de inconstitucionalidad. no se busca perjudicar a los sujetos pasivos del impuesto predial que optan por declarar el valor del predio sin el ajuste a la inflación proyectada. es decir presentándose proyecto de corrección ante la Administración Tributaria Distrital. si de lo que se trata es de aumentar voluntaria y conscientemente la base imponible del impuesto predial no es razonable que hubiera lugar por parte del contribuyente a una corrección por menor valor de la declaración inicialmente presentada para el correspondiente año gravable. no puede tener como consecuencia el perjuicio para e! demandante. pues las autoridades administrativas deben tener en cuenta que la finalidad de los procedimientos consiste en asegurar y garantizar los derechos de los ciudadanos. Sobre este punto es importante tener en cuenta que la limitación de la norma en comento sólo hace referencia específica a la corrección de la base gravable. Por ello. que acarrea consecuencias fiscales desfavorables como la de asumir el pago de una mayor tarifa a la que . la situación es distinta cuando al presentar la declaración tributaria se incurre en una equivocación en la determinación de la base gravable del impuesto predial. por fuera de los plazos del vencimiento para declarar. 14734. no se fundamenta en la existencia de un error cometido por el sujeto pasivo en la declaración tributaria. que pretende hacer efectivo un derecho legítimo. sin discriminación alguna. ocurre como consecuencia de otros hechos diferentes a la determinación de la base gravable (autoavalúo) puedo efectuar la corrección por menor valor.P. por cuanto el fin de la disposición bajo análisis es el de garantizar la estabilidad de la base gravable del impuesto predial. JURISPRUDENCIA: Respecto al segundo inciso del artículo 1° de la Ley 601 de 2000. (Consejo de Estado. según pasa a explicarse: Según los antecedentes legislativos. es para todos los casos?. toda vez que el objetivo de la medida es evitar que acumulen un doble beneficio en perjuicio del fisco: aquél que se genera en el impuesto de ganancia ocasional y la devolución de la diferencia producto de la corrección.262 Cartilla Impuesto Predial Unificado Proceder. o la limitación de la Ley 601 de 2000. por lo tanto. C. No obstante. De esta forma no se presenta infracción alguna al canon 338 Fundamental. precisándose que en este caso la corrección por menor valor deberá efectuarse siguiendo los lineamientos previstos en el artículo 20 del Decreto Distrital 807 de 1993. por cuanto su presunta contradicción con las normas superiores deriva de una interpretación equivocada que hace el actor del texto legal acusado. Exp. Además. porque la facultad que tiene el propietario o poseedor de determinar como base gravable un valor superior al avalúo catastral sin lugar a corrección por menor valor. si es viable efectuar la corrección por menor valor en este evento.

A)”. por su parte el contribuyente presentó su respectiva declaración (vistos a folio 39). vigencia 1999. celeridad.C. 92194 del 11 de octubre del año 2000. imparcialidad. eficacia. lo disminuye. (Corte Constitucional. para lo cual los funcionarios públicos deben tener en cuenta como objetivo de la función administrativa “la efectividad de los derechos e intereses de los administrativos reconocidos por la ley (artículo. una vez modificado el avalúo catastral por parte del Departamento Administrativo de Catastro Distrital. podrá corregir su declaración. sin necesidad de efectuar el trámite de proyecto de corrección por menor valor previsto en el artículo 20 del Decreto Distrital 807 de 1993. que conllevaron a que la de Hacienda Distrital considerara extemporánea la solicitud de corrección del impuesto predial. No.efectuar el trámite de proyecto de corrección por menor valor?. entiende la Corte que la exequibilidad de la norma que se revisa debe condicionarse en el sentido de que la facultad del contribuyente propietario o poseedor para corregir por menor valor la declaración inicialmente presentada procede únicamente cuando se refiere a errores distintos a la determinación voluntaria del impuesto predial en un valor superior al avalúo catastral. sentencia C-1251 de 2001).Preguntas y Respuestas 263 realmente le correspondería por concepto de dicho tributo. 209 C. publicidad y contradicción. en el item –Base gravable. el contribuyente de manera directa ante las entidades financieras autorizadas para el recaudo de los impuestos distritales.999. (art. el demandante presentó solicitud de corrección para disminuir el valor del impuesto predial correspondiente al año de 1999. Previamente.P.000. luego de una solicitud de revisión de avalúo.999.999. La Sala advierte que si bien se trata de dos procedimientos diferentes ante diferentes autoridades públicas del orden Distrital. En este evento. (029) ¿Si Catastro Distrital. JURISPRUDENCIA: “La Administración Distrital a través de la Resolución 1131 de 22 de octubre de 1. 2 C. existe por mandato constitucional.) la obligación de las autoridades públicas de “coordinar sus actuaciones para el adecuado cumplimiento de los fines del Estado”. que los empleados públicos son responsables por sus acciones como por sus omisiones. fijó como fecha límite para declarar y pagar el impuesto predial unificado para el año gravable de 1. solicitó la revisión del avalúo catastral la cual fue decidida mediante la Resolución No. la Secretaría de Hacienda Distrital y el Departamento Administrativo de Catastro.998.. en términos del artículo 589 del ET. teniendo como plazo para solicitar la corrección para declarar por un menor valor. conforme con la Ley 601 de 2000. el día 6 de julio de 1. hasta el día 7 julio de 2. . Es evidente para la Sala el retardo de las autoridades catastrales para decidir la solicitud de revisión del avalúo catastral. (del 16 de julio de 1999 a octubre 11 de 2000). el día 7 de julio de 1. debo a efectos de corregir la declaración inicialmente presentada. ante las oficinas de la Dirección de Impuestos Distritales. además el retardo injustificado es causal de sanción disciplinaria pues no hay que olvidar. En el caso de autos. es claro que si al contribuyente se le impide corregir por menor valor la declaración inicialmente presentada por ese año gravable se está incurriendo en una flagrante violación de los mandatos constitucionales. el 3 de abril de 2001 (folio 34). Por tanto. que la función pública se desarrolla con fundamento en los principios de economía. Así mismo.

los valores por metro cuadrado contenidos en la siguiente tabla: (Valores actualizados para el año 2012 por el Decreto Distrital 672 del 29 de diciembre de 2011) PH. que dio lugar a este proceso.000 Actividad / Estrato Valor en pesos por metro cuadrado de terreno $ 191.901. ¿entonces cual es mi base gravable?.Valor en pesos metro cuadrado de construcción 1 2 Residencial 3 4 5 6 Comercial         Dotacional Industrial Puntual Zonal Urbano Metropolitano Financiero     $ 416.173.000 $ 1.000 $ 902.000 $ 1.521. C.000 .000 $ 300. perjudicando ostensiblemente al actor. los propietarios o poseedores de predios que a primero de enero del año 2012 no se les haya fijado avalúo catastral.000 $ 1.000 $ 2.264 Cartilla Impuesto Predial Unificado A juicio de la Sala.000 $ 689. Conforme con el artículo 1º del Acuerdo 426 del 29 de diciembre de 2009.399.614. pues las autoridades administrativas deben tener en cuenta que la finalidad de los procedimientos consiste en asegurar y garantizar los derechos de los ciudadanos.291.000 Valor en pesos metro cuadrado de construcción $ 215. no puede tener como consecuencia el perjuicio para e! demandante.163. la falta de coordinación entre las entidades distritales y la actividad morosa de las autoridades catastrales le impidió al demandante.000 $ 1.215.907. que a juicio de la Sala.000 $ 268.198.000 $ 3.000 $ 326. Juan Angel Palacio Hincapie) (030) Si mi predio no se encuentra desenglobado en el Catastro Distrital. a efectos de liquidar el impuesto predial unificado.000 $ 429.000 $ 4.000 $ 1. Sentencia del 19 de abril de 2007.000 $ 810. quien se hallaba sujeto al plazo perentorio de un año para solicitar la autorización para corregir su declaración.513.000 $ 7.000 $ 521.000 $ 659.000 $ 653.462.000 $ 3.000 $ 515.000 $ 2.000 $404.P. sin discriminación alguna. hacer efectivo el derecho a la corrección de la declaración del impuesto predial del año 1999. Exp. transcurrió en un plazo mayor a un año.000 $ 519.000 $ 1.000 $ 727. no tiene avalúo catastral.000 $ 850.000 $ 712. Proceder. 14734. (Consejo de Estado.000 $ 388.000 $ 2.806.000 $ 244.000 $ 1. que pretende hacer efectivo un derecho legítimo.000 $ 435.000 $ 437.775.382. toda vez que el proceso de revisión del avalúo del inmueble.000 $ 2. deberán tener en cuenta para determinar la base gravable mínima.000 $ 379.

la base gravable del impuesto predial unificado será el valor que mediante autoavalúo establezca el contribuyente.Preguntas y Respuestas Parqueadero – Depósito Parqueadero – Depósito Parqueadero – Depósito Parqueadero – Depósito Parqueadero – Depósito Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado No Urbanizable 1. sin que se presente por ello quebranto . Magistrado Ponente Dra.000 $ 388.000 $ 1.052.492.000 $ 981.I. para efectos de fijar la base gravable para liquidar el impuesto predial. Clara Inés Vargas Hernández.D.000                     $ 401.000 $ 1.219.000 $ 1. indicando que la norma mencionada está haciendo referencia al Concejo Distrital.000           $ 152. DOCTRINA (D.000 $ 250.000 $ 830. la cual fue decidida mediante Sentencia C-1251 de noviembre 28 de 2001. como corporación administrativa de elección popular.000 $ 1.027.000 $ 98.000 265 Para el caso de los predios rurales a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral a primero de enero de 2012. que estableció el avalúo mínimo de los predios a los que no se les ha fijado el avalúo catastral. La Corte Constitucional declarando la exequibilidad condicionada En esa oportunidad definió la Corte Constitucional lo que debe entenderse por Administración Distrital.) • Concepto 954 del 22 de mayo de 2002.198. El decreto mencionado fue expedido en uso de las facultades conferidas al Alcalde Mayor por los numerales 4 y 14 del artículo 38 del Decreto Ley 1421 de 1993 y desarrolla el artículo 5° de la Ley 601 de 2000.000 $ 1. Bases presuntivas mínimas JURISPRUDENCIA: Anulación del Decreto 1144 del año 2000. fue objeto de demanda de inconstitucionalidad. proceso D-3591. El artículo 5° de la Ley 601. 2 y 3 4 5 6 Comercial y otros 1 2 3 4 5 6   NO $ 723.

. cuando ser refirió a la exequibilidad del artículo 3° de la Ley 601 de 2000. manifiesta estar impedido para conocer del presente proceso por hallarse incurso en la causal 12 del artículo 150 del Código de Procedimiento Civil. (031) Cómo se actualizan anualmente esas bases presuntivas mínimas en el impuesto predial unificado. respecto de los artículos primero (1°) y segundo (2°). teniendo en cuenta que el Decreto 1144 de diciembre 29 de 2000. exp. De esta manera. establece la base gravable mínima para liquidar el impuesto predial de los predios a los que la administración distrital no les había fijado el avalúo catastral a primero (1°) de enero de 2001. Así las cosas. Jaime Córdoba Treviño. prospera el cargo de nulidad del Decreto 1144 de 2000. debe entenderse por administración distrital. el artículo 5° de la Ley 601 de 2000 le concede a la administración distrital la facultad de determinar la base gravable mínima cuando se trata de predios a los que no se les ha fijado avalúo catastral. las asambleas departamentales y los concejos Distritales y municipales pueden fijar directamente los elementos configurativos de los impuestos. para el año 2012. de conformidad con el artículo 54 de la Ley 270 de 1996”. doctor Héctor J. en virtud del cual sólo el Congreso. por cuanto conforme a lo dispuesto en el artículo 338 de la ley fundamental dicho organismo es competente para imponer contribuciones en el distrito capital. facultad que radica en cabeza del Concejo Distrital en este caso. la constituida por el Concejo Distrital como corporación administrativa de elección popular. el cual debe ser tenido en cuenta por los propietarios o poseedores como valor mínimo para la determinación de la base gravable del impuesto predial. Por último advierte la Sala que el Consejero. No. estas cifras. expediente D-5256. Dr. (Consejo de Estado. para efectos de establecer anualmente el valor que constituye la base gravable mínima del impuesto predial. sentencia del 21 de septiembre de 2006. dado el alcance en que debe entenderse el término administración distrital contenido en la sentencia C-1251 de 2001 de la Corte Constitucional. Como bien aclara la sentencia C-32 citada en algunos de sus apartes. Magistrado Ponente. conforme con las sentencias citadas. respecto de los predios de propietarios o poseedores a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral. fijando cada uno de los elementos que integran la obligación tributaria. sin embargo no se procede a sortear conjuez por no desintegrarse la mayoría exigida para la aprobación de la providencia.266 Cartilla Impuesto Predial Unificado alguno a los dictados de la Carta Política. El artículo tercero (3) que se refiere de manera expresa a los predios incorporados a los que se les asigne avalúo catastral. Romero Díaz. impedimento que se acepta y por tanto se le declara separado del conocimiento del mismo. 14397. ¿con el IPC?. C. El alcance del anterior pronunciamiento fue aclarado por la Corte Constitucional. y teniendo en cuenta que fue establecido por el señor Alcalde Mayor de Bogotá sin estar facultado legalmente para ello conforme con lo dispuesto por el artículo 5° de la Ley 601 de 2000. pues de lo contrario se vulneraría el artículo 338 de la Constitución Política. mediante la sentencia C-32 de enero 25 de 2005. Juan Angel Palacio Hincapié).P. serán ajustadas en el porcentaje del índice de valoración urbana y rural elaborado por el Gobierno Distrital de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley 601 de 2000. no es contrario a la disposición legal.

siguiendo la regla general. deberá el contribuyente observar la base gravable mínima al momento de determinar su impuesto. puedo desconocerlo y aplicarme las bases presuntivas mínimas?. ¿sobre que base debe tributar?. es como mínimo el avalúo catastral vigente a primero de enero del correspondiente año fiscal. Declaración presentada con base gravable mínima cuando en forma posterior se fija el Avalúo Catastral (034) Si soy propietario de un predio debidamente desenglobado. como debe tributar?.D. las bases presuntivas mínimas sólo aplican para aquellos predios que carecen de avalúo catastral. declarar por el nuevo avalúo fijado. pero considero que mi avalúo catastral es muy alto. y no se alcanza a inscribir en el Catastro Distrital antes del primero de enero de 2012. o si lo prefiere observando las bases gravables mínimas ya comentadas.Preguntas y Respuestas 267 (032) Si un predio se fracciona en dos en el mes de diciembre de 2011. DOCTRINA (D. e igualmente si lo desea. si al momento de declarar ya se encuentran incorporados los avalúos catastrales por el período para el predio. sin embargo. el contribuyente podrá si así lo considera pertinente. puede solicitar a la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital que le revise su avalúo catastral.I. ¿puedo prorratear el porcentaje que le corresponde a cada predio y tributar conforme al resultado?. y por el saldo resultante luego del desenglobe no han surgido avalúos catastrales nuevos. (035) Si un predio se vende de forma parcial. en todos los casos en que no se tenga avalúo catastral deberá observarse las bases presuntivas mínimas para el impuesto predial. No. dado que no es posible efectuar restas de terrenos o construcciones de los avalúos originales del predio matriz. (033) Si un predio a primero de enero del correspondiente año fiscal no tiene avalúo catastral. (vistas en el punto 028). DOCTRINA (D. por lo cual si a esa fecha no existe avalúo catastral el contribuyente deberá declarar tomando como base gravable la base gravable mínima de que trata el Acuerdo 201 de 2005.) • Concepto 1131 del 31 de marzo de 2006. Ventas parciales. En esto caso como en los precedentes. La regla para la determinación de la base gravable de este impuesto. base gravable para declarar .) • Concepto 1123 de 2006.I. pero días después se expide este avalúo por parte del Catastro Distrital. No.D. en este caso debe el contribuyente declarar por el avalúo catastral asignado para su predio.

numeral 2. Predios Residenciales Urbanos y Rurales                   Artículo 2.320 Más de 1.058 Más de 1.268 Cartilla Impuesto Predial Unificado TARIFAS (036) ¿Cuales son las tarifas a aplicar en el impuesto predial unificado en Bogotá para el año 2012?.940 Más de 2.           No.058 3 Hasta 2. por el Decreto Distrital 177 del 19 de abril de 2011”Por el cual se reglamenta el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011” las tarifas a aplicar en el impuesto predial unificado para el año 2012 se tasan en UVTs. Según el Acuerdo 105 de 2003. numeral 1. y se actualizan conforme con las reglas generales aplicables a los impuestos nacionales. así: NORMA Acuerdo 105 de 2003.495 Hasta 1.   Predios No Residenciales.320 3 Hasta 3.157 Más de 3. DE ORDEN VALOR 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 2 3 4 5 6 7 8 NUMERO DE UVT/ RANGO 379 a 2.364 21 Hasta 1.364 Más de 8.940 4 Hasta 139 Más de 139 Hasta 880 Más de 880 19 Quedando como tarifas vigentes para la vigencia fiscal 2012: .   Artículo 2. actualizado para el año 2012.157 5 Hasta 8.

0 $0 $0 $78.000 Con base gravable superior a $34.000 Comerciales con base gravable superior a $76.0 9.000 Financieros Industriales en suelo rural o urbano Industriales bajo impacto Industriales medio impacto Industriales Predios dotacionales De propiedad de particulares De propiedad de entes públicos Depósitos y parqueaderos Depósitos y parqueaderos con base gravable inferior o igual a $3.000 $0 Tarifa Por Mil Menos .873.000 Residenciales urbanos estratos 5 y 6 Con base gravable inferior o igual a $217.560.0 $0 $0 $0 8.000 Residenciales urbanos estrato 4 Con base gravable inferior o igual a $82.000 Con base gravable superior a $27.000 Con base gravable superior a $82.237.385.992.000 Con base gravable superior a $217.0 $0 $78.000 7. Predios no residenciales: Categorías de predios Comerciales en suelo rural o urbano Comerciales con base gravable inferior o igual a $76.000 4.560.5 9.584.000 Tarifa Por Mil Menos 2.385.0 $0 $0 8.5 $0 $547.000 Con base gravable inferior o igual a $34.000 6.874.0 4. Predios Residenciales Urbanos y Rurales: Categorías de predios Residenciales urbanos estratos 1.0 7.000 5.621.5 15.0 9.000 Residenciales rurales Con base gravable inferior o igual a $27.584.Preguntas y Respuestas 269 1.0 10.5 $0 $130.5 5.000 2. 2 y 3 Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalúo catastral entre $9.874.237.0 7.0 6.000 y $64.0 $0 $104.0 $0 6.

2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2. cognitivas.0 4. niñas y jóvenes en situación de vulnerabilidad pertenecientes en su mayoría a los niveles 1.0 33. sin animo de lucro. 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2. de derecho público o privado. La atención en salud y educación especial de niños. alimentaria y socioafectiva de niños. sin perjuicio de lo establecido en el Acuerdo 16 de 1999.270 Cartilla Impuesto Predial Unificado Categorías de predios Depósitos y parqueaderos con base gravable superior a $3.0 Menos $0 Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados $0 $495.923.000 Predios no urbanizables No urbanizables Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria Predios de pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria Predios rurales Predios rurales Tarifa Por Mil 8. 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.000 Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base gravable inferior o igual a $22. podrán aplicar una tarifa preferencial del dos (2) por mil sobre los predios de su propiedad siempre y cuando se destinen con carácter permanente a la prestación de alguno de los siguientes servicios: 1. de los últimos cinco años sobre el predio objeto del beneficio.0 4.621. la institución propietaria del bien inmueble deberá haber presentado declaración con pago. La atención educativa.000 $0 12. . niñas. Para que los inmuebles de las entidades beneficiadas por este acuerdo puedan gozar del beneficio en él establecido. 2. jóvenes y adultos con limitaciones físicas.923. La atención y protección de personas de la tercera edad en situación de vulnerabilidad y abandono y con limitaciones físicas o mentales. cuando fuere del caso.0 $0 $0 Las entidades de asistencia pública. pertenecientes en su mayoría a los niveles 1. autismo y VIH-Sida pertenecientes en su mayoría a los niveles 1. entidades con fines de interés social y de utilidad pública y fundaciones. 3.000 Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base gravable superior a $22.0 10.

Incremento de la tarifa mínima del Impuesto Predial Unificado. La tarifa del impuesto predial unificado. 3. a que se refiere la presente ley. Los estratos socioeconómicos. el cobro total del impuesto predial unificado resultante con base en ellas. será fijada por los respectivos Concejos municipales y distritales y oscilará entre el 5 por mil y el 16 por mil del respectivo avalúo. teniendo en cuenta factores tales como: 1. 5. El rango de área. (Acuerdo 196 de 2005) (037) ¿Las tarifas señaladas. 4. solicitará cada dos (2) años a las entidades competentes que defina el gobierno. 2 y 3 y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco salarios mínimos mensuales legales vigentes (135 smlmv). que mediante visita constate que presta los servicios de que trata este artículo y que tienen tres (3) años o más de funcionamiento. no podrá exceder del 25% del monto liquidado por el mismo concepto en el año inmediatamente anterior. Las entidades competentes.” Señala: “Artículo 23. Avalúo Catastral. 2 y 3. El incremento de la tarifa se aplicará a partir del año 2012 de la siguiente manera: Para el 2012 el mínimo será el 3 por mil. se le aplicará las tarifas que establezca el respectivo Concejo Municipal o Distrital a partir del 2012 entre el 1 por mil y el 16 por mil. A la propiedad inmueble urbana con destino económico habitacional o rural con destino económico agropecuario estrato 1. A partir del año en el cual entren en aplicación las modificaciones de las tarifas. Las tarifas deberán establecerse en cada municipio o distrito de manera diferencial y progresivo. El artículo 4° de la Ley 44 de 1990 quedará así: “Artículo 4°. 2. el artículo 23 de la Ley 1450 del 16 de junio de 2011 “Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo. La antigüedad de la formación o actualización del Catastro. Los usos del suelo en el sector urbano. .Preguntas y Respuestas 271 La entidad o fundación que aspire a la mencionada tarifa preferencial. 2010-2014. en el 2013 el 4 por mil y en el 2014 el 5 por mil. remitirán a más tardar el 30 de noviembre de cada año a la Dirección Distrital de Impuestos la información de los predios que obtuvieron la certificación pertinente. pueden ser incrementadas por parte del Distrito Capital? Si. Sin perjuicio de lo establecido en el inciso anterior para los estratos 1.

Para efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 24 de la Ley 44 de 1990.C. ensamblaje. Son predios industriales aquellos donde se desarrollan actividades de producción. Parágrafo 1°. transformación.272 Cartilla Impuesto Predial Unificado excepto en los casos que corresponda a cambios de los elementos físicos o económicos que se identifique en los procesos de actualización del catastro. Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido por la Ley 09 de 1989. pecuaria. sociedades de capitalización. podrán ser superiores al límite señalado en el primer inciso de este artículo. Predios financieros. la tarifa aplicable para resguardos indígenas será la resultante del promedio ponderado de las tarifas definidas para los demás predios del respectivo municipio o distrito. Predios industriales. construcción. tratamiento y manipulación de materias primas para producir bienes o productos materiales. sociedades de servicios financieros. forestal y agroindustrial. recuperación. (038) ¿Para establecer la correspondiente tarifa en la cual debe tributar. adecuadas a la estructura del Plan de Ordenamiento Territorial. transan o almacenan bienes y servicios. (POT) (Decreto 190 del 22 de junio de 2004) son: Predios residenciales. preparación. fabricación. Incluye los predios donde se desarrolle actividad agrícola. modificado por el artículo 184 de la Ley 223 de 1995.. Todo bien de uso público será excluido del impuesto predial. y a los urbanizados no edificados. salvo aquellos que se encuentren expresamente gravados por la Ley”. Parágrafo 2°. Predios comerciales. entidades aseguradoras e intermediarios de seguros y reaseguros. sin que excedan del 33 por mil. Son predios financieros aquellos donde funcionan establecimientos de crédito. reproducción. Según el artículo 1º del Acuerdo 105 de 2003 las definiciones de categorías de predios para el impuesto predial unificado en Bogotá D. Se entiende por depósito aquellas construcciones diseñadas o adecuadas para el almacenamiento de mercancías o materiales hasta de 30 metros . Son predios comerciales aquellos en los que se ofrecen. conforme con lo establecido en el Capítulo I del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero. cuales son las definiciones precisas en la norma que me permitan determinar en que tipo de predio clasifica el mío?. Son predios residenciales los destinados exclusivamente a la vivienda habitual de las personas. según la metodología que expida el Instituto Geográfico Agustín Codazzi – IGAC. Depósitos y parqueaderos.

Predios urbanizados no edificados. Se incluyen los predios que en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido definidos como equipamientos colectivos de tipo educativo. de salud y asistencia. canchas múltiples y dotaciones deportivas al aire libre. Predios dotacionales. salud. Para el suelo rural incluye los predios que en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido definidos como dotacionales administrativos. coliseos. de culto y educación y de gran escala incluyendo los predios de carácter recreativo. por razón de su tamaño y el uso de su suelo. Nota 1. servicios públicos y de transporte. En ningún caso califican dentro de esta categoría los predios de uso recreativo. recintos fériales. Son predios pertenecientes al suelo urbano que pueden ser desarrollados urbanísticamente y que no han adelantado un proceso de urbanización. clubes campestres. frigoríficos. Predios no urbanizables. sólo sirven para producir a niveles de subsistencia. equipamientos deportivos y recreativos como estadios. polideportivos.Preguntas y Respuestas 273 cuadrados de construcción. equipamientos urbanos básicos tipo seguridad ciudadana. Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria. servicios de administración pública. . defensa y justicia. Para ambos casos no clasificarán aquí los inmuebles en que se desarrollen las actividades antes mencionadas con fines comerciales o de prestación de servicios y que no sean accesorios a un predio principal. Son aquellos predios que por su localización no pueden ser urbanizados tales como los ubicados por debajo de la cota de la ronda de río o por encima de la cota de servicios. parques de propiedad y uso público. Se entiende por parqueadero para efectos del presente acuerdo aquellos predios utilizados para el estacionamiento de vehículos. Son predios en los cuales se culminó el proceso de urbanización y que no han adelantado un proceso de construcción o edificación. Son predios pertenecientes a la pequeña propiedad rural los ubicados en los sectores rurales del Distrito. cultural. destinados a la agricultura o ganadería y que. de seguridad. cementerios y servicios funerarios. plaza de toros. Predios urbanizables no urbanizados. centrales de abastos y plazas de mercado. bienestar social y culto. Los predios que hagan parte del suelo de expansión se acogerán a las clasificaciones del suelo rural hasta tanto culminen los planes parciales que los incluyan en el suelo urbano. abastecimiento de alimentos como mataderos.

Al predio urbano cuyas construcciones o edificaciones tengan un área inferior al 20% al área del terreno y un avalúo catastral en el que su valor sea inferior al veinticinco por ciento (25%) del valor del terreno.274 Cartilla Impuesto Predial Unificado Nota 2. Tarifas para estaciones de servicios • Concepto 1025 del 21 de abril de 2004. Tarifas para las zonas francas • Concepto 1024 del 15 de abril de 2004.D.I. para acceder a la exención basta con la entrega del bien inmueble al Distrito o se requiere de alguna actuación adicional?. Predios con índice de ocupación • Concepto 1016 del 11 de marzo de 2004. entre estos predios encontramos. la expedición de la Ley 388 de 1997.) • Concepto 1155 del 20 de junio de 2007. Para establecer los requisitos para determinar beneficios tributarios cuando se ceden bienes inmuebles al Distrito. o futura destinación. no son susceptibles de ser urbanizados o edificados.. Se exceptúan de la presente definición. esto tiene vital importancia ya que el tratamiento . etc. comerciales. a las Zonas de Manejo y preservación ambiental (rondas de río) a las áreas de cesión obligatoria. dotacionales o cuyas áreas constituyan jardines ornamentales o se aprovechen en la realización de actividades recreativas o deportivas). es importante tener en cuenta dos momentos en el tiempo. b. los inmuebles que se ubiquen en suelo de protección. industriales.. y los estacionamientos públicos debidamente autorizados y en operación.) • Concepto 1023 del 15 de abril de 2004. de prestación de servicios.I. DOCTRINA (D. Son predios no urbanizables aquellos que por su ubicación. las áreas verdes y espacios abiertos de uso público. Tarifas para las empresas industriales y comerciales del Estado (039) ¿Qué predios pueden tributar como no urbanizables?. DOCTRINA (D. es decir.Predios no urbanizables (040) ¿Cuándo se cede un predio al Distrito Capital. cuando encontrándose en suelo urbano no esté adecuado para tal uso (para ser utilizado con fines habitacionales.D. uso. a los predios afectados a planes viales. Al predio urbano que se encuentre improductivo. Entiéndase por predio no edificado al que encuadre en cualquiera de los siguientes supuestos: a.

ello no sea necesario y convenga al mejor funcionamiento de la junta. para que el Catastro incluya dentro del censo de predial las correspondientes áreas construidas a los dos años de expedida la licencia de construcción. DOCTRINA (D.I. En virtud del Decreto 979 de 9 de octubre de 1997. ubicado en el área suburbana de los Cerros Orientales de Bogotá. En los artículos 14. que la afectación se presenta a partir de la fecha del acta de entrega de las áreas. asignó tratamiento especial de preservación del sistema orográfico. El artículo 384 del Acuerdo 6 de 1990 dispone que los diferentes tratamientos se asignan a un determinado sector por decreto del Alcalde Mayor de Bogotá. la escritura de protocolización correspondiente.D.) Concepto 1022 del 13 de abril de 2004. ya que rigen las disposiciones aplicables en el Acuerdo 11 de 1988.C. debidamente legalizada. y 2. tal y como lo ordena la Ley 388 de 1997. previo a la expedición de los decretos de asignación de tratamiento. Para que un bien quede afectado con la calidad de uso público. sobre la aprobación y expedición de licencias de construcción y resoluciones de urbanización nuevas. cuando. Antes de la Ley 388 de 1997. El artículo 14 del Acuerdo 11 de 1988 señala que a partir del 1 de enero de 1989 la Secretaría de Obras Públicas y el Departamento Administrativo de Planeación Distrital estarán obligados a informar al Departamento Administrativo de Catastro Distrital. el Alcalde Mayor de Santafé de Bogotá D. podríamos afirmar que los mundos existentes se clasificarían así: 1. En donde los beneficios tributarios solamente se concretan una vez se efectúe la entrega del bien al Distrito Capital y se haga la correspondiente escrituración y registro del traspaso al Distrito. 15 y 16 definió. debe tenerse en cuenta. La Junta de Planeación podrá excluir determinados sectores o áreas del requisito de estudiarlos y emitir con respecto de ellos concepto favorable. de una parte. . a su juicio. al predio rústico denominado Bosques de Karón.Preguntas y Respuestas 275 jurídico a aplicar varía con la expedición de esta ley. que esté destinado al uso o disfrute colectivos y de otra. destinó y determinó la zona de cesión gratuita al Distrito Capital. mediante copia de documentos respectivos y. dentro de un término no mayor de 30 días. Los beneficios tributarios para el particular arrancan con la entrega formal mediante acta del bien inmueble al Distrito Capital. así las cosas no hablaríamos de beneficios tributarios por tratarse de bienes de uso público sino una vez se efectúe el registro de la escritura pública con al cual se efectúa el traspaso del bien cedido. previa la cancelación de todos los impuestos y contribuciones causados con anterioridad a la fecha del acta. previa visita del Departamento de Catastro al terreno para verificar si la construcción se llevó a cabo o las obras de urbanismo se complementaron. Después de la Ley 388 de 1997. en el caso de urbanizaciones. Bienes de Uso Público JURISPRUDENCIA: Cesión de Bienes al Distrito. previo concepto favorable de la Junta de Planeación Distrital..

concluido este trámite. a partir de la citada ley. el predio se entiende excluido del impuesto predial. 13 y 14 c. cuando estaba vigente la Ley 388 de 1997 (18 de julio). ¿esto me genera algún tipo de tratamiento preferencial en el impuesto predial unificado?. Sólo con el cumplimiento de dichos requisitos. Hector J. podrán ser tenidas dichas zonas como de propiedad exclusiva del Distrito Capital. téngase en cuenta que en estos casos se hablaría de predios sometidos a reserva para futuras afectaciones. De lo anterior se desprende que en el mismo acto de escrituración debe efectuarse tanto la constitución de la urbanización como la cesión gratuita al Distrito Capital.D. No. es decir. por lo que la cesión no se perfeccionó. dispuso que el espacio público que resulte de una urbanización y construcción se incorpora con el registro de la escritura pública de construcción. antes de la Ley 388 de 1997 (18 de julio de 1997) la afectación de un bien con la calidad de público existía sólo a partir del acta de entrega debidamente legalizada. (041) Se que por mi predio va a pasar una avenida en el Futuro. Una vez registrada la escritura de constitución de urbanización que contenga la cláusula de cesión gratuita de las áreas públicas objeto de cesión. las correspondientes limitaciones podría tributar como predio no urbanizable tarifa cuatro (4%o) por mil. como la cesión del 35% del predio Bosques de Karón se hizo el 9 de octubre de 1997. Romero Díaz). Sentencia del 14 de agosto de 2008. inmuebles sujetos a reserva. En suma. C. la escritura correspondiente deberá otorgarse y registrarse antes de la iniciación de las ventas del proyecto respectivo. (Consejo de Estado. y. Por tal razón. no genera al propietario ningún tipo de tratamiento especial en materia tributaria. Así las cosas. .) • Concepto 1089 del 8 de abril de 2005. para que se abran los folios de matrícula inmobiliaria que correspondan a la cesión.I. la cual debe registrarse. el sólo hecho de encontrarse el predio en un sector de futuro desarrollo. en la cual se incluya la cesión de áreas públicas al Distrito Capital. la contribuyente estaba obligada a presentar la declaración de predial por la totalidad del inmueble.). vial. que no es lo mismo que predios afectados. En el expediente no aparece la escritura pública de constitución de urbanización que contenga la cláusula de cesión gratuita al Distrito y tampoco hay registro alguno de dichos actos en el certificado de libertad y tradición (fls.P. para futuras afectaciones. se requiere el registro de la escritura pública de constitución de urbanización (artículo 117 de la Ley 388 de 1997). Exp. DOCTRINA (D. operará la cesión de las áreas públicas a favor del Distrito Capital y dichas zonas estarán excluidas del impuesto predial unificado.a. en la cual se deben determinar las áreas de cesión y la privadas. que. su localización y linderos. 16204. además. Inmuebles sujetos a afectación vs. era necesario que dicha cesión se perfeccionara a través de escritura pública. la misma se hubiera registrado en la oficina de instrumentos públicos. en la que se determinara el área de cesión y.276 Cartilla Impuesto Predial Unificado El artículo 117 de la Ley 388 de 1997 que adicionó el artículo 5 de la Ley 9 de 1989. situación esta última en la cual de encontrarse ya afectado el predio por la entidad Distrital competente y establecidas sobre él.

Si. deberán entonces aplicar una tarifa prorrateada. siempre a efectos de tributarse por concepto del impuesto predial unificado debe observarse como se encontraba el predio a primero (1º) de enero del correspondiente año gravable. Es decir que para el caso de la pregunta por tratarse de un predio de usos mixto comercial y residencial simultáneo. 2. 3. 4. debe pagar como comercial?. existe alguna regla que me indique ¿cómo debo tributar?. en este caso. (045) ¿Tengo un predio ubicado parte en áreas rurales y parte en áreas urbanas. la nueva tarifa sólo tendría aplicación a partir del primero de enero del año inmediatamente siguiente. No. es decir al momento de la causación del tributo. Predio dotacional con cualquier otro uso aplica tarifa dotacional. es decir comercial y residencial simultáneo. ¿ésta se aplica para este año gravable?. el 20 de enero de 2012 le modifica la destinación el propietario arrendando el garaje para un local comercial. por lo cual deberá tributarse bajo este uso. al pagar su impuesto el 1 de febrero de 2012. (044) Si tengo un predio con usos mixtos. en desarrollo del principio de justicia según el cual los contribuyentes no deben soportar mayores cargas que las que la misma ley ha querido. Al no existir disposición especial en la norma tributaria que indique que regla deben respetar los propietarios o poseedores de estos predios. tiene 450m2 de su área ubicados en el área rural y los 550m2 restantes en el área urbana deberá tener en cuenta los siguientes ítems al momento de establecer su impuesto a cargo: . de acuerdo al metraje cuadrado que se encuentre ubicado en cada área. es decir a partir del 2013. establece que en el evento de usos mixtos se seguirán las siguientes reglas de orden en la aplicación tarifaria: 1. operará la tarifa de predio comercial. Predio comercial con cualquier otro uso excepto dotacional o industrial aplica tarifa comercial. (043) El predio de una persona a 1 de enero de 2012 tiene uso permitido residencial exclusivo y la destinación dada por el propietario es de residencial. del correspondiente año fiscal. el predio a primero de enero tenía un uso residencial. aplica tarifa industrial.Preguntas y Respuestas 277 (042) Si el concejo del Distrito Capital aprueba una tarifa nueva en el impuesto predial unificado el 10 de enero de 2012. Predio industrial con cualquier otro uso excepto dotacional. como debe tributar el impuesto predial unificado por el año 2012?. A manera de ejemplo tenemos que si un predio de 1000 m2. ocurriendo la causación del impuesto el primero de enero. Predio residencial con depósitos y parqueaderos aplica tarifa residencial. el parágrafo 2º del artículo 2º del Acuerdo 105 de 2003. No.

aunque su aplicación abarca de forma exclusiva a los predios ubicados en el sistema de áreas protegidas (artículo 3º. (Según corresponda). se clasifican en industriales de bajo impacto. Tarifas predios con explotación mineral. (048) Existe algún otro régimen tarifario en el Distrito Capital?. Un predio en el cual se explotan yacimientos minerales.D. (047) Un predio en donde se explotan minerales a cielo abierto. Tarifas predios con áreas en suelo urbano y suelo rural. industriales de medio impacto e industriales.278 Cartilla Impuesto Predial Unificado Base gravable por 45% por tarifa de predio rural. en caso contrario se asimilan a estado de degradación.0 Preservación Restauración Deterioro Degradación en suelo rural y urbano Igualmente la norma en comento determina que los predios afectados por minería dentro del sistema de áreas protegidas del Distrito Capital se asimilan a tratamiento de restauración si se encuentran ejecutando un Plan de Recuperación Morfológica y Ambiental aprobado por la autoridad ambiental competente.D. Los predios industriales para el 2012.0 5. el Departamento Técnico Administrativo del Medio Ambiente a más tardar el 30 de noviembre de cada año. que uso tiene?. DOCTRINA (D. y sus tarifas especiales son: Estado Tarifa Por Mil 2. . los predios que no sean reportados como predios de bajo o medio impacto tributarán con la tarifa diez por mil. Acuerdo 105 de 2003).) • Concepto 1167 del 27 de noviembre de 2007. debe declarar y pagar el impuesto predial unificado en la ciudad de Bogotá conforme con las tarifas que le corresponden a los predios industriales.0 10. Si. (Según corresponda).. en superficie o de forma subterránea.I. (046) Durante el año 2012. Base gravable por 55% por tarifa de predio urbano. ¿cómo se clasifican los predios industriales?.) • Concepto 1171 del 8 de febrero de 2008.I. sea este a cielo abierto. deberá remitir a la Dirección Distrital de Impuestos la información de los predios que obtuvieron la certificación de bajo o medio impacto.0 16. a efectos de determinar su tarifa en el impuesto predial. para la determinación de esta clasificación a partir del año 2004. DOCTRINA (D.

1095 del 19 de mayo de 2005. Teniendo en cuenta el uso principal del predio. Tarifas.I. debiéndose entonces tributar sobre el uso autorizado.) • Concepto 1069 del 5 de enero de 2005. deba tener construcciones para considerarse edificado y tributar conforme a dicho uso. la cual será tomada como base para la liquidación del impuesto predial en la siguiente vigencia. De otra parte la sociedad argumenta que la tarifa liquidada por el ente fiscal del 33 por mil para los predios no urbanizados. no es aplicable a su inmueble porque aportó pruebas que demuestran la existencia de construcciones en los años 2001 y 2002. En concreto. máxime si la naturaleza del uso autorizado sea incompatible con la presencia de construcciones.Preguntas y Respuestas 279 De la misma forma Los cuerpos de agua estanca como represas. se considerará que el predio es productivo y en tal sentido no podrá ser catalogado como predio urbano no edificado para efectos tributarios. el DAMA enviará a la Dirección Distrital de Impuestos la relación total de los predios certificados en el año inmediatamente anterior. pantanos y turberas se asimilan al estado de preservación para efectos del presente acuerdo.D. DOCTRINA (D. 0445 de marzo 21 de 1996 (fls. A más tardar el 31 de octubre de cada año.).   Si un predio cumple con los requisitos de aprovechamiento. así no tenga el porcentaje mínimo de construcción solicitado en la norma.) • Concepto 1155 del 20 de junio de 2007. reservorios. DOCTRINA (D. fotografías de las casetas e instalaciones .a. Predios urbanizados no edificados.I. ¿A efectos de determinar la tarifa del impuesto predial debo tributar como predio dotacional o como predio no edificado. autorizado conforme a la norma urbanística vigente. sistemas de áreas protegidas (049) Soy propietario de un predio en donde parte del mismo (18%) se utiliza como colegio y el 82% restante corresponde a campos deportivos del mismo colegio. como en el caso de los predios de uso dotacional o recreativo.D. (colegio) es viable concluir que no necesariamente un predio con uso dotacional autorizado. al no llegar la parte construida al 20%?. Tarifas para estaciones de servicios • Concepto No. 95 y 86 c. lagunas. siempre y cuando no se encuentren contaminados por causas antrópicas al punto de ser su agua inadecuada para el consumo animal. allegó licencia de construcción contenida en la Resolución No. JURISPRUDENCIA: Predios No edificados.

ni se sabe si corresponden a las Torres 4 y 5 que pretendían construir. de los parqueaderos de visitantes. 60 a 76 e).P. por estar hechas de material que permite su adherencia al terreno con firmeza y solidez. enero 1º de 2001. es decir. expediente 15721. dándoles así el carácter de permanencia y estabilidad. que fue edificado. con entrada por medio de la vía interna de acceso al conjunto y que norma de Planeación Distrital se exigían a la fecha de Enero 1º de 2001. Dra. Igual ocurre con las fotografías. y de los campamentos (ib). María Inés Ortiz Barbosa. que son terrenos desenglobados que no hacen parte del predio. 87-89 ib). 2 y 3. vale la pena señalar que la Sección ha 12 expresado que no consideradas como edificaciones o construcciones. Sentencia del 8 de mayo de 2008.” (…) “De acuerdo con las normas urbanísticas para la fecha del presente avalúo.P. no se cuenta con la fecha exacta en que se tomaron. Ahora bien. (Consejo de Estado. 85 y 86 ib) y avalúo comercial retroactivo a 1º de enero de 2001 y 1º de enero de 2002 (fls. Exp. M. planos de construcción (fls. es decir un 22% que se excluyen del globo total. conforme a los preceptos que regulan la actividad catastral. se infiere que los parqueaderos construidos pertenecen a las Torres 1. se encuentran terminadas legalizadas y entregadas tres torres. Para determinar si un predio tuvo un desarrollo por construcción. las Nos. están construidos 60 garajes para visitantes. 16064.. 1.280 Cartilla Impuesto Predial Unificado de la administración (fls. pues se requiere que estén dentro de la concepción de inmuebles. En cuanto a los campamentos y casetas. con un área construida aproximada de 400 M2. “A la fecha de este avalúo. son documentos que posibilitan la realización de una obra. de modo que tengan la virtualidad de modificar el uso del suelo.78 m2 que es el saldo de Area neta construible del respectivo proyecto “Conjunto Residencial Arbos” (Negrilla fuera de texto) Del texto del avalúo citado.91 m2. . quedando un área restante de 7769. y el resto de garajes para visitantes o se 42 unidades mas corresponden a los apartamentos por construir de las torres 4 a 9 inclusive”. cuya superficie ocupada es de 2192. Frente a la licencia de construcción y los planos. pues si bien se aprecian unas edificaciones. y de los campamentos (ib). entendida como la simple reunión de materiales 12 Sentencia de mayo 10 de 2007. en el avalúo comercial retroactivo (fls. tal como lo advirtió el a quo. y por lo mismo no tienen incidencia como edificación para efectos de cambiar la destinación económica del inmueble con miras a disminuir la tarifa aplicada. C. pero no demuestran su existencia en las vigencias fiscales discutidas. Enero 1º de 2001. de ahí que no figuraran en el avalúo catastral de los años 2001 y 2002. de los parquederos de visitantes. María Inés Ortiz Barbosa) JURISPRUDENCIA: Predios No edificados. no basta que exista una “construcción”. 71 a 76) en los apartes pertinentes se lee: “Se incorporan dentro del avalúo 42 garajes para visitantes localizados en el primer nivel de las torres 2 y 3. de los cuales 18 corresponden a los 56 apartamentos de las primeras 3 torres. ya vendidos y entregados. 2 y 3 del Conjunto Residencial Arbos.

se denominan “predios urbanizados no edificados”. lo cual indica que fue un hecho posterior a la causación del impuesto predial de los periodos en discusión. la estructura mencionada no tiene el carácter de edificio para efectos catastrales y del impuesto predial. que desvirtúe su carácter de “Urbanizado no edificado” . adecuación o remodelación. . Ligia López Díaz. Ligia López Díaz). A juicio de la Sala. Los predios situados dentro de terrenos que han cumplido su proceso de desarrollo por urbanización. lo cierto es que debe existir una construcción de tal orden que racionalmente permita concluir que en efecto se trata de una edificación acorde con las condiciones de construcción del sector. toda vez que el último fue el de 2002. simplemente se limitó a afirmarlo.). 16321.Preguntas y Respuestas 281 consolidados.). (Consejo de Estado. Exp. Por todo lo anterior.p.P. la conclusión a que arribó la Administración. 13 En el presente caso. para contradecir. 43 c. cuya causación se produjo el 1° de enero de ese año. la Sala reiterará la posición que adoptó en sentencias. le correspondía demostrar a la demandante la existencia de la construcción sólida y proporcional en su predio. no prospera el cargo. que no han sido dotados de servicios de infraestructura ni de los demás servicios básicos. sino que debe estar probado que ésta sea viable y apta para el desarrollo de los usos permitidos. su ampliación. Los predios “urbanizables no urbanizados” son los terrenos situados en áreas urbanas o 14 suburbanas que no han tenido un proceso de desarrollo por urbanización o por construcción . veinticuatro (24) de octubre de dos mil siete (2007). la Sala no admitirá el argumento del demandante consistente en que el área del terreno era menor a la que tuvo en cuenta la Administración cuando le liquidó el impuesto. Catastralmente (Fl. por las siguientes razones: El demandante no probó que efectivamente ducha construcción cumplía con los usos urbanos exigidos por la Resolución 2555 de 1988 del IGAC. esto es. 15954 y ocho (8) de noviembre de dos mil siete (2007). configuró un indicio que no fue desvirtuado. 14 Desarrollo por construcción comprende las acciones encaminadas a la construcción de edificios. JURISPRUDENCIA: Predios No edificados. 40 c.P. inherentes a la actividad que se va a desarrollar y no están aptos para construir edificaciones idóneas para el funcionamiento de los usos urbanos allí permitidos. Existen medios probatorios directos como las memorias de tomas aéreas efectuadas por las entidades encargadas de la formación catastral en el Distrito o el Instituto Colombiano Agustín Codazzi. C. toda vez que al no estar registrada legalmente. lo que no ocurre en el presente caso. Exp. porque tal y como lo señaló la Procuradora Sexta Delegada ante esta Corporación en su concepto. el predio se clasifica como “urbanizado no edificado”. dado que no cumple con la condición de permanencia exigida en la Resolución 2555 de 1988 del IGAC. De otra parte. ni ella implica un desarrollo por construcción en los 13 predios discutidos. por tratarse de hechos y fundamentos muy similares. Exp.p. pero en los que no se han levantado construcciones o edificios. 15958 M. si así fuere. Si bien la exigencia que traía el Acuerdo 039 de 1993 en sus artículos 4° y 5° de exigir un área superior de construcción del 30% del lote fue anulada. Se debe tener en cuenta que el área del terreno es muy superior al área construida. por lo tanto. a las que habría podido acudir la sociedad. la fecha de inscripción de dicho negocio jurídico fue el 15 de febrero de 2002 (Fl. Sentencia del 6 de marzo de 2008.

22 c. el inmueble no había sido edificado. Edificios: A la reunión de materiales consolidados de carácter permanente destinada a proteger contra la intemperie a personas. Esta situación física que figuraba en catastro para el inmueble de la demandante.Fotos del lote (fl.282 Cartilla Impuesto Predial Unificado Para establecer si los predios son “urbanizados no edificados”. no se acredita que efectivamente se haya desarrollado dicho proyecto y.Copia de las modificaciones de la licencia (fls.Copia de la licencia aprobada de urbanismo o construcción de 9 de enero de 2002. . por tanto. Los anteriores documentos evidencian la existencia de una licencia de urbanismo para el desarrollo del proyecto inmobiliario.). Así. . después de la fecha de causación del tributo por los años 2001 y 2002 (fl. “1. En los boletines catastrales expedidos en 2000 y 2003 (fls.. es decir.a. esto es.a. es relevante el carácter de permanencia en la reunión de los materiales consolidados. para entender que una estructura corresponde a los conceptos de “edificios” y “otras construcciones”. debía ser tenida en cuenta por el Distrito en el proceso de determinación del impuesto predial y así mismo por la contribuyente al presentar sus declaraciones de 2001 y 2002. sin perjuicio de que se acredite que el predio sufrió mutaciones catastrales que alteraron sus condiciones y por lo mismo. un propósito de estabilidad en el tiempo. Esto es. el predio no podía considerarse como no edificado. el Instituto Geográfico Agustín Codazzi es la entidad que establece las normas técnicas para las labores catastrales. Sin embargo. animales o cosas.” En este caso. es relevante la definición de los conceptos de “edificio” y de “otras construcciones” contenida en el Artículo 69 de la Resolución 15 2555 de 1988 expedida por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi.. la discusión se concreta en establecer si la bodega para depósito de materiales se considera construcción o edificio y en esa medida el predio no podía ser considerado como “urbanizado no edificado” para efectos del impuesto predial: De acuerdo con las definiciones de la Resolución 2555 de 1988 del IGAC.). Para demostrar que a primero de enero de 2001 y 2002 existían construcciones en los inmuebles en discusión. la información catastral permite concluir que a 1° de enero de 2001 y 2002. catastralmente. la tarifa a aplicar. 17 c. carga probatoria que corresponde al interesado en desvirtuar la realidad del catastro. 19 a 22 c.. la demandante ha señalado que la bodega de materiales. el predio de la Diagonal 22B 69 B 19 aparece clasificado como “urbanizado no edificado”. la demandante aporta los siguientes documentos: . sea en la superficie del suelo o en su interior. es una construcción y.a. de inmutabilidad.1 y 30). Otras construcciones: A la reunión de materiales consolidados con carácter de permanencia. al contrario. 2. éste no se había iniciado.) . con destinación diferente a la señalada en el numeral anterior. 15 De acuerdo con el artículo 182 del Decreto 1333 de 1986.

de impuestos generados por las operaciones gravadas. 16308. es decir. pues. con amparo en la Constitución Política que actualmente . de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar o un mayor saldo a favor para el contribuyente o declarante. además.000 mts. Exp. aplicó una tarifa y un destino que no correspondían a la realidad del predio. No puede aceptarse que una vez obtenida la licencia de construcción. que no hay lugar a imponer sanción por inexactitud cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones tributarias se derive de errores de apreciación o de diferencias de criterio entre las oficinas de impuestos y el declarante. incompletos o desfigurados. Hector J. siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos. la utilización. con tal determinación. exenciones inexistentes. en general. entendida como la simple reunión de materiales consolidados. Romero Diaz). Dicha disposición señala. como sí las urbanizaciones ya se hubieran construido. que fue edificado. que desvirtúe su carácter de “Urbanizado no edificado”. la demandante derivó un menor impuesto a pagar. lo que no ocurre en el presente caso. Sentencia del 20 de febrero de 2008. pasen los años mientras se valorizan e incluso se vendan los predios. como quiera que no forma parte de él. de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen. y se pague un impuesto predial.Preguntas y Respuestas 283 No obstante. pues. equivocados. y. en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos. En el asunto bajo estudio. no basta que exista una “construcción”. Así mismo. debe tenerse en cuenta que el área del terreno era superior a 1. represente el desarrollo del uso permitido. ni corresponde al uso propuesto y autorizado en la licencia de urbanismo. Además. relativos a la interpretación del derecho aplicable. Para determinar si un predio tuvo un desarrollo por construcción. donde resulta totalmente desproporcionado que una estructura de 61 m2. sino que se requiere que ésta sea viable y apta para el desarrollo de los usos permitidos. ni implica un desarrollo por construcción en el predio discutido. dado que no cumple con la condición de permanencia exigida en la Resolución 2555 de 1988 del IGAC.P. desde su construcción tuvo el objetivo de ser retirada una vez se concluyera el proyecto. También constituye inexactitud sancionable el hecho de solicitar compensación o devolución sobre sumas que hubiesen sido objeto de compensación o devolución anterior. C. JURISPRUDENCIA: Predio edificado Estos terrenos son los que en el lenguaje popular han sido denominados “lotes de engorde”. descuentos. la actora utilizó un dato equivocado. De otra parte. la bodega no fue levantada con intención de permanencia. En esa medida no puede considerarse para efectos catastrales o bien del impuesto predial como “otras construcciones o edificios” que desvirtúen que los predios son urbanizados no edificados. para los cuales el artículo 4º de la Ley 44 de 1990 previó una tarifa de impuesto predial mucho mayor frente a la de los demás predios edificados. el artículo 101 del Decreto Distrital 807 de 1993 prevé que constituye inexactitud sancionable la omisión de ingresos. la estructura mencionada no tiene el carácter de edificio para efectos catastrales y del impuesto predial.2. En consecuencia. sin ningún asidero legal. deducciones. (Consejo de Estado. así como la inclusión de costos. de datos o factores falsos.

que desvirtúen su carácter de “Urbanizados no edificados”. no fueron levantadas con una intención de permanencia. debido a su destinación temporal. dado que no cumplen con la condición de permanencia exigida en la Resolución 2555 de 1988 del IGAC. así como los problemas ambientales. Los terrenos ociosos que no acatan estos fines sociales. de suerte que los predios cumplan con los usos urbanos previstos o autorizados. (…) En estos términos. las estructuras mencionados no tienen el carácter de edificios para efectos catastrales y del impuesto predial. En esa medida no pueden considerarse para efectos catastrales o bien del impuesto predial como “otras construcciones o edificios” que desvirtúan que los predios son urbanizados no edificados. es relevante al carácter de permanencia en la reunión de los materiales consolidados. ni ellas implican un desarrollo por construcción en los predios discutidos. (…) En el presente caso. así como el apartamento modelo y la sala de ventas.284 Cartilla Impuesto Predial Unificado dispone en el artículo 58 que “La propiedad es una función social que implica obligaciones” y como una manera de desmotivar el enriquecimiento inactivo por el simple incremento del valor de la propiedad raíz gracias al desarrollo de los predios y vías aledañas. como para el conjunto de la sociedad. encuentra: . como quiera que no formaban parte de él. para entender que una estructura corresponde a los conceptos de “edificios” y “otras construcciones”. así como las cimentaciones y estructuras de dos torres del proyecto Puerto Madero correspondiente al proceso N° 02-0925. la discusión se concreta en establecer si las casetas de zinc y las demás estructuras encontradas en los inmuebles se consideran construcciones o edificios y en esa medida los predios no pueden ser considerados como “urbanizados no edificados” para efectos del impuesto predial. de inmutabilidad. JURISPRUDENCIA: Predio edificado Considera además la Administración. son gravados más fuertemente que los demás. (…) Por todo lo anterior. Para la Sala. de salubridad y de seguridad que regularmente se presentan con los llamados “lotes de engorde”. que se encontraron en los predios correspondientes al proceso N° 01-1676. no encontrándose demostrado que el predio se encontraba construido para la vigencia investigada. (…) Dentro de las obligaciones a cargo de los propietarios de inmuebles urbanos se encuentra la de permitir del desarrollo urbano. estas casetas. Relacionado el acervo probatorio arrimado al expediente y valorado bajo las reglas de la sana crítica. con el fin que se estimule el desarrollo urbano y para restringir fenómenos de especulación sobre la tierra. un propósito de estabilidad en el tiempo. pues desde su construcción tuvieron el objetivo de ser retiradas una vez se concluyera el proyecto Ciudad Salitre Cuarta Etapa. Esto es. ni correspondían al uso propuesto y autorizado en la licencia de urbanismo. que la caseta existente en el predio no constituye en sí una construcción de carácter permanente. Considera que el carácter de permanente se refiere a los materiales con potencialidad de duración durante un período extenso. el apartamento modelo y la sala de ventas. la demandante ha señalado que tanto las casetas. que los bienes sean productivos tanto para el titular de los mismos. De acuerdo con las definiciones ya transcritas contenidas en la Resolución 2555 de 1988 del IGAC. sin perjuicio de que en cualquier momento el edificio desaparezca. son construcciones y por tanto el predio no se podía considerar como no edificado.

de lo que se infiere que si no se hallaba en dicha fecha una construcción de las dimensiones señaladas con menos razón podía existir en años anteriores. el que tenga las condiciones mínimas para ser utilizado con fines habitacionales. Si.P. tomando como base gravable el avalúo catastral vigente a primero de enero del respectivo año gravable. Las facturas allegadas al expediente de servicios públicos. o que si bien existió era de carácter temporal.000 (Valor año base 2012) pagarán mediante los recibos de pago que para el efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos.873. además las direcciones en ella señaladas no coinciden con la del inmueble objeto de la litis. A juicio de la Sala debe entenderse por predio edificado. Luz Mary Cárdenas Velandia). 1156-01. y que esté en condiciones de producir económicamente. se hace relación a la nomenclatura “lotes 1 y 2 de la Manzana 3 de la Supermanzana 13 de ciudad salitre de esta ciudad” y en la demanda la nomenclatura correspondiente al inmueble objeto de discusión es: KR 68 B 40 A 64” Sin que tenga certeza la Sala de que se trata del mismo inmueble. en ella se certifica que no existe área construida en el inmueble objeto de la litis. no sirven como soporte probatorio para determinar que existía una edificación.Preguntas y Respuestas 285 Con respecto al oficio expedido por el Departamento Administrativo de Catastro Distrital en el año 2000. dado que la supuesta construcción existente en el predio al momento de la presentación de la declaración. sentencia del 4 de mayo de 2006. Para elaborar los recibos mencionados la Administración liquidará el impuesto con una tarifa preferencial del dos (2) por mil. todo lo contrario. (050) Existe todavía en Bogotá el denominado régimen simplificado para los estratos 1 y 2 de uso residencial?. o industriales. comerciales. se alcanza a vislumbrar unas casetas con teja. si se toman en consideración las pruebas allegadas al expediente. establece que los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea superior a $9. M. el artículo 2º del Acuerdo 77 de 2002. por cuanto en ella lo que el notario afirma es que: “Sobre los citados lotes existen las construcciones que dan cuenta las fotografías que allí aparecen”. razón por la cual le asiste razón a la Administración en el sentido de haber modificado la tarifa aplicable al periodo en cuestión.992. estos obedecen a estructuras temporales. De otra parte no puede tenerse como elemento probatorio la escritura de protocolización de las fotografías para determinar que en el predio existe una edificación. no existían edificaciones que permitieran inferir que se trataba de un inmueble edificado. no cumple con los requisitos mínimos para ser catalogado como predio edificado. lo que se observa es que si bien en el mismo existieron inmuebles en dicho lugar. . en relación con el impuesto predial del objeto en litigio y que corresponde a la declaración de impuesto predial del año de 1998.000 e igual o menor a $66. (Tribunal Administrativo de Cundinamarca. Las razones anteriores son suficientes para darle la razón a la Administración al aplicar la tarifa del 33%. A su vez en la mencionada escritura de protocolización. y al observar la Sala las fotocopias en blanco y negro poco legibles. Como se puede observar el conjunto de elementos probatorios lleva a la conclusión de a Sala de que en dicho inmueble . Exp. si bien su fecha es posterior a la de la situación fáctica planteada.

Posibilidad de declarar del régimen simplificado del impuesto predial unificado en Bogotá (053) Tengo un predio con restricción en la densidad de construcción del (0. No. (052) Si un contribuyente que cumple los requisitos para pertenecer al régimen simplificado del impuesto predial unificado. Predios con restricción en el índice de ocupación.D.286 Cartilla Impuesto Predial Unificado (051) ¿Cuál es la tarifa aplicable para los predios determinados en el rango del régimen simplificado del impuesto predial unificado?. DOCTRINA (D.) • Concepto 1024 del 15 de abril de 2004. por ejemplo si un predio tiene 1000 m2 con un índice de ocupación del 10%.5%) ¿me aplica la regla del 20% del área total del predio construido para que el mismo se considere como predio edificado?. es decir solamente se podría construir 100m2.I. • Concepto 1145 del 26 de octubre de 2006. la aplicación de la restricción del 20% de construcción para considerar un predio como edificado establecida en el Acuerdo 105 de 2003.I. pero desea autoavaluar su impuesto ¿Puede hacerlo?. declarar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto Predial Unificado y a la tarifa del dos (2) por mil. Predios con restricción en el índice de ocupación.D. Régimen simplificado en el Impuesto Predial Unificado • Concepto 974 del 25 de febrero de 2003. liquidarán como sanción mínima la aplicable para estratos 3 y 4. en los casos de predios con restricción en el índice de densidad en la construcción. es decir bastaría con una construcción total de 20m2 para que el predio se considerase construido. Si. podrán. Los contribuyentes de los predios que cumplen con los requisitos para pertenecer al régimen simplificado del impuesto predial unificado en Bogotá D. aplica solamente partiendo del porcentaje de construcción o edificación. si así lo prefieren.) • Concepto 1016 del 11 de marzo de 2004. Si los contribuyentes de estratos 1 y 2 deciden autoavaluar por el sistema general vigente del Impuesto Predial Unificado e incurren en alguna sanción. tributaran a la tarifa del DOS (2%o) POR MIL. . es decir del resultado de aplicar el índice de ocupación y construcción del predio al total del área del mismo. el 20% de que trata el Acuerdo 105 de 2003.C. solamente se observaría respecto de este resultado final. La tarifa vigente a aplicar para los predios de uso residencial exclusivo ubicados en estratos 1 y 2 y cuyo avalúo catastral se encuentra definido dentro de los rangos establecidos en el Acuerdo 77 de 2002. DOCTRINA (D.

La forma de liquidar el impuesto a cargo es multiplicar la base gravable por la tarifa correspondiente y restar los valores determinados cuando haya lugar a ellos. la Secretaría Distrital de Hacienda.C. Los descuentos vigentes y aplicables por pronto pago en Bogotá D. Plazo con el 10 % de descuento Plazo Final sin descuento: 4 de mayo de 2012. conforme con la Resolución SDH-000658 del 29 de diciembre de 2011 son: Plazo con el 10 % de descuento Plazo Final sin descuento: 4 de mayo de 2012. (Resolución SDH-000658 del 29 de diciembre de 2011) (056) ¿Aplican descuentos adicionales a los señalados en el punto anterior?.?. entre otras. (058) ¿Cuáles son los plazos para declarar y pagar el impuesto para los contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado del impuesto predial unificado en Bogotá por el año gravable 2012?. este plazo para el año 2012 vence el día 4 de mayo de 2012. Para los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto predial en Bogotá.Preguntas y Respuestas 287 LIQUIDACION DEL IMPUESTO (054) ¿Cómo se liquida el impuesto a cargo en el impuesto predial?. Si. presentación electrónica. 6 de julio de 2012. (055) ¿Cuantos y cuales son los descuentos aplicables al impuesto predial unificado en Bogotá D. conforme a las condiciones y plazos señalados en el reglamento que se adopte para este efecto. los plazos para declarar y pagar son los siguientes. Estos descuentos no podrán exceder del trece por ciento (13%) del valor del impuesto a cargo. conforme con el Artículo 24 del Acuerdo 469 de 2011. 6 de julio de 2012. por hechos tales como pronto pago. Los plazos para declarar y pagar el año 2012. otorgará descuentos a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto sobre vehículos automotores. al impuesto predial unificado es del DIEZ (10%) POR CIENTO. notificación electrónica. En ningún caso el descuento por pronto pago será inferior al 10% (057) Cuales son los plazos para declarar y pagar el año gravable 2011. .C. inscripción en el RIT.

retenciones en la fuente. en cuyo caso únicamente se liquidará como incremento del tributo una suma igual al cien por ciento (100%) del impuesto predial del año anterior. ¿pierdo el descuento inicialmente ganado?. La figura del límite de impuesto a pagar o “tope” consagrado en la Ley 44 de 1990 se aplica cuando el impuesto resultante liquidado fuere superior al doble del monto establecido en el año anterior por el mismo concepto. $75. Ejemplo Año  Base gravable  Tarifa  Impuesto a cargo 2011 $15. con el diez (10%) de descuento. aquella en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de la Dirección Distrital de Impuestos o a los bancos autorizados.288 Cartilla Impuesto Predial Unificado (059) Si presento la declaración del impuesto predial el día 20 de febrero de 2012.000 5%o.000* . en cuyo caso se liquidará esta última sobre el impuesto liquidado y no sobre el pagado. $150.000. buenas cuentas. (061) ¿En que consiste el TOPE o LÍMITE DEL IMPUESTO A PAGAR?. se respeta el descuento inicialmente obtenido sobre los montos inicialmente cancelados así se efectúe corrección con posterioridad al vencimiento del plazo para declarar e incluso cuando debe liquidarse sanción de corrección. y corrijo la misma el día 30 de agosto de 2012. generándose un mayor valor a pagar. con el diez (10%) de descuento.000. (060) Si presento la declaración inicial el día 20 de febrero de 2012. generándose un mayor valor a pagar. aun en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depósitos. y estando por fuera del vencimiento del plazo para declarar. No. ¿pierdo el descuento inicialmente ganado? No. en este caso aplicándose lo establecido en el artículo 133-1 del Decreto Distrital 807 de 1993 en concordancia con el Artículo 803 del Estatuto Tributario Nacional. independientemente de que efectúe corrección a la declaración inicial. siendo consecuente con la respuesta dada en el punto anterior y en aplicación de las mismas normas. Es decir.000 2012 $50.000 5%o. y corrijo la declaración inicialmente presentada el día 10 de junio de 2012. que el descuento obtenido sobre los dineros inicialmente cancelados dentro del plazo de descuento del 10% se preserva. pero estando dentro del vencimiento del plazo para declarar. o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto. se tendrá como fecha de pago del impuesto respecto de cada contribuyente.

000.001 $73.000. sobre los inmuebles que sean objeto del proceso masivo de actualización catastral.000 $82.0% 14.000 $64.000. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente anterior superior a $30.000. 2.000. no puede superar el doble ($150.0% 13.001 $39. en virtud del cual se liquidará de la siguiente manera: 1.000. pero aplicándose la figura del tope.C. “Por medio del cual se adoptan medidas de optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores. La figura del límite de impuesto a pagar o “tope” prevista en la Ley 44 de 1990 y señalada en el punto anterior.000.000.0% 16. delineación urbana. 3.000 $39.000.000 el incremento máximo será el siguiente: Avalúo catastral vigencia anterior Menos de Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre $30. Para los predios residenciales con incremento del impuesto igual o inferior al 8% con relación al año inmediatamente anterior. No.Preguntas y Respuestas 289 * El valor real de aplicarle a la base gravable ($50. por el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008.) es de $250.000.000 $50.0% 18.000. predial unificado y plusvalía en el Distrito Capital y se dictan otras disposiciones” y en el cual en su artículo 12. de allí el valor resultante en el ejemplo. no aplica el descuento.000 $73.0% .000 $ 30.?.0% 12.000.001 $50.001 $64.0% 11.000.0% 15.000.000 (año 2011).000 Incremento máximo de referencia 10. fue modificada en la ciudad capital a partir de la vigencia 2009.001 $34. (062) ¿Esta figura aplica actualmente en Bogotá D.000.000) para el año gravable 2012.000.000.000 $44.001 Y Y Y Y Y Y Y Y $34. se fijan nuevas reglas para la determinación del tope así: En la declaración anual del impuesto predial.000.001 $56.000.000 el incremento del impuesto no superará el 10%.000.000.0% 17.001 $44. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente anterior menor o igual a $30.000) la tarifa (5%o. es decir el doble de lo liquidado el año anterior el valor base a observar es $75. los contribuyentes podrán acceder a un descuento en el valor del impuesto. el cual incrementado.000 $56.

0% 28.001 $332.000 $485.000.0% 34.000.001 $1.001 $155.001 $200.001 $137.000 $137.000.0% 20.0% 41.000.000.000.0% 46.001 $258.000.000.000.0% 24.0% 42.000 $155.000.001 $176.953.000 $427.001 $121.000 $377.000 $292.000.0% 23.000.0% 30.000.0% 45.216.000.000.0% 37.0% 21.000 $1.000 $106.000.0% 35.0% 27.001 $227.854.001 $709.177.515.000.000.0% 38.720.000 $625.000 $176.000.000 $3.000.001 $106.0% 44.000.000.000.000 $1.001 $1.000.001 $1.000.000 $914.0% 36.516.0% .000 $551.000 $1.000.001 $914.000.336.000.516.0% 32.000.000.000.000 $1.720.0% 43.001 $427.001 $292.000 $1.001 $625.000.0% 25.0% 33.000.000.037.000 $2.000 $258.000.0% 26.001 $1.0% 22.240.0% 31.000.000.000 $332.000 $805.037.001 $94.000.336.000.0% 40.000.001 $805.515.000 $709.001 $2.000.000.000.953.001 $1.001 $1.000.854.000 $1.216.000.000 $2.0% 29.001 $485.001 Y Y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y $94.001 $551.000.0% 47.001 $2.290 Cartilla Impuesto Predial Unificado Avalúo catastral vigencia anterior Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre $82.001 $2.000 $200.0% 39.177.000.000.000.000 $227.000.000.000.000 $2.000.000.000.000.000 Incremento máximo de referencia 19.001 $377.000 $121.000.000.

000.0% 28.0% 4.001 $4.000 $ 8.000.000.0% 29.000.0% 18.000.001 $34.000.000.240.000.500.0% 31.000.001 $11.000 $18.000.173. no aplica el descuento.000 $30.000.0% 4.001 $30. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente anterior superior a $5.677.000.000.000.000.000 $6.001 $26.0% 17.001 y y $3.0% 23.001 $10.0% 65.000.0% 30.173. 5.001 $12.001 $3.001 $14.0% 19.000.000 $39.000 $34.000.001 $5.000.000.001   y y y y y y y y y y y y y y y y $5. Para los predios no residenciales con incremento del impuesto igual o inferior al 16% con relación al año inmediatamente anterior.000.000 Incremento máximo de referencia 16.000 $7.0% 22.000 $4.001 $18.000.000 el incremento máximo será el siguiente: Avalúo catastral vigencia anterior Menor o igual a Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre $5.0% 32.0% 21.000 $ 10.000 $26.677.000.500.001 $8.000 $20.000 el incremento del impuesto no superará el 16%.000.000.000 $ 11. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente anterior menor o igual a $5.000 Incremento máximo de referencia 48.0% 27.000.000.000.0% 25.000.000 $23.000 $16.0% 33.000.0% .001 $16.000 $5.001 $7.001 $20.000.Preguntas y Respuestas 291 Avalúo catastral vigencia anterior Entre Entre Más de $3.000.000.0% 49. 6.001 $6.000.000 $14.000.000.001 $23.000.0% 26.000 $12.000.

000 $137.000.000 $155.000.001 $227.0% 60.000.000.000.000.0% 40.001 y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y   $44.000 $176.000.001 $332.000.001 $176.037.000 $56.001 $485.0% 47.000.0% 48.000.001 $377.000.000.000 $258.0% 41.000.0% 65.000.000. .000 $82.001 $427.0% 67.001 $44.000.001 $551.000.0% 45.292 Cartilla Impuesto Predial Unificado Avalúo catastral vigencia anterior Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Más de $39.000.000.001 $914.000.000.000.000   Incremento máximo de referencia 35.001 $200.000.000 $485.000.000.001 $292.000 $292.0% 43.000.000.001 $50.000 $709.000 $ 50.0% 69.000.000.000.001 $805.000 $625.001 $94.0% 38.0% 59.0% Lo acá previsto se aplica sin perjuicio del límite del impuesto contemplado en el numeral 2º del artículo 155 del Decreto Ley 1421 de 1993 y del ajuste ordenado en el artículo 2 del Acuerdo Distrital 105 del 29 de diciembre de 2003.0% 36.000 $332.001 $709.001 $56.000 $121.000 $427.000.000 $227.000 $200.001 $73.037.000.0% 61.000.000.0% 55.000 $377.0% 54.0% 63.000.001 $258.000 $1.000.000 $64.000.001 $155.0% 37.000 $805.001 $1.001 $121.000.0% 46.0% 57.000.001 $82.000.000.0% 39.001 $625.000 $106.0% 56.000.0% 51.0% 49.000.000 $914.000.000.0% 52.000.000 $73.001 $137.000 $551.000.001 $106.000.000.000 $94.000.001 $64.000.000.000.0% 70.

lo mejor que puedo hacer para evitarme futuros problemas y sanciones. es decir si mi predio se encuentra excluido o no sujeto no debe presentar declaración alguna y por ende tampoco pagar suma alguna de dinero por concepto de impuesto. cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior sea superior a 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes e inferior a 135 salarios mínimos legales mensuales vigentes. el incremento del impuesto no superará el 10%. para vivienda de estrato 1 cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior sea igual o inferior a 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes. Lo acá señalado aplicará hasta el periodo gravable en el cual el impuesto sea igual al monto que se obtendría de acuerdo a la liquidación ordinaria del tributo con base en el avalúo catastral vigente. En Bogotá se consideran predios excluidos conforme con el artículo 19 del Decreto Distrital 352 de 2002. (064) ¿Qué debo entender cuando se habla de tratamientos preferenciales y se habla de exclusión (no sujeción) y exención?. (063) ¿Qué se debe hacer cuando en el boletín catastral aparece un estrato y en los recibos de servicios públicos le corresponde a mi predio otro estrato?. el incremento del impuesto no superará el 8%. Si usted no tiene seguridad de cual es su real estrato y dada la importancia del mismo en el momento de la determinación de la base gravable. aunque debo cumplir con la obligación de declarar so pena de hacerme merecedor a las sanciones correspondientes. (065) ¿Cuales son las exclusiones vigentes en Bogotá?. Para las predios excluidos existe una liberalidad total del cumplimiento de obligaciones tributarias respecto del impuesto predial. sobre este dato debo declarar. Este descuento sólo procede para las declaraciones que se presenten y paguen dentro del vencimiento del término para declarar. Para vivienda de estrato 1.Preguntas y Respuestas 293 Con la aplicación del descuento acá señalado. los siguientes: . es solicitar la Departamento Administrativo de Planeación Distrital se me certifique cual estrato le corresponde a mi predio. así como para inmuebles para vivienda estrato 2 cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior sea igual o inferior a 135 salarios mínimos legales mensuales vigentes. cuando se habla de exención se me está liberando de la carga de pagar el impuesto. En ningún caso procederá el descuento cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados. y una vez obtenido el mismo. Por el contrario.

e) Los inmuebles de propiedad de otras iglesias diferentes a la católica. fondos de desarrollo local) a estos beneficios el Acuerdo 65 de 2002. f) En consideración a su especial destinación. a las curias diocesanas y arquidiocesanas. h) Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques naturales o como parques públicos de propiedad de entidades estatales. a las casas pastorales.000) (año 2012). Las demás propiedades de las iglesias serán gravadas en la misma forma que las de los particulares. establecimientos públicos.D.I. reconocidas por el Estado Colombiano y destinadas al culto. Exención a los signatarios de la Convención de Viena • Concepto 0980 del 5 de mayo de 2003. i) Adicionalmente el Acuerdo 16 de 1999. siempre y cuando no sean de propiedad de los parques cementerio. aún a las empresas sociales del estado y los entes de control de carácter distrital DOCTRINA (D. Exclusión organismos de derecho internacional público .873. los bienes de uso público de que trata el artículo 674 del Código Civil. g) Los predios de la Defensa Civil Colombiana siempre y cuando estén destinados al ejercicio de las funciones propias de esa entidad. Bienes de Uso Público • Concepto 1008 del 27 de enero de 2004. d) Los inmuebles de propiedad de la iglesia católica. denomina exenciones a unas exclusiones que otorga a las signatarios de la convención de Viena. destinados al culto y vivienda de las comunidades religiosas.294 Cartilla Impuesto Predial Unificado a) Los salones comunales de propiedad de las Juntas de Acción Comunal. c) Las tumbas y bóvedas de los cementerios. seminarios y sedes conciliares. y seminarios conciliares. b) Los predios edificados residenciales de los estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea inferior a tres millones de pesos ($9. casas episcopales y curales.) • Concepto 1022 del 13 de abril de 2004. la Cruz Roja Internacional y el Distrito Capital de Bogotá (Administración central. no podrán ser gravados con impuesto ni por la Nación ni por las entidades territoriales. NOTA.

artística. son: a) Los edificios declarados específicamente como monumentos nacionales por el consejo del ramo. durante el tiempo en el que se mantengan bajo el imperio de las normas especificas de dichos tratamientos. los campamentos. al beneficio común estarán destinados. c) Los inmuebles de propiedad de las entidades sindicales de trabajadores. pues si bien es cierto que de acuerdo con la estructura del Estado y el marco funcional y de competencias de las distintas entidades y organismos que la conforman y para la adecuada administración. mantenimiento y defensa de los bienes de uso público es necesaria dicha entrega. manejo. (066) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en Bogotá?. 1640 de 2005. o arquitectónica. d) Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital de Bogotá destinados a cumplir las funciones propias de la creación de cada dependencia. 0831 del 6 de enero de 2000. no puede entenderse que por este sólo acto la Nación se desprenda de la propiedad o se mude la naturaleza o destinación al uso común del bien.Preguntas y Respuestas 295 • Concepto. de primero. deberá estarse a la naturaleza y destinación del inmueble. inenajenables e imprescriptibles. Sala de Consulta y Servicio Civil. Mientras el legislador no cambie el uso del bien. segundo y tercer grado. la Sala reitera los alcances de la advertencia preliminar de este concepto. patios de maniobras y lotes de terrenos contiguos con la vía férrea que se requieran para la seguridad de la misma. en tanto tal trámite sólo traduce una formalidad para efectos de su administración. No obstante. cualquiera sea la naturaleza de la entidad que los reciba – para el caso una empresa industrial y comercial . Rad.no produce ningún cambio de la propiedad de la Nación sobre los mismos. No sobra reiterar que dichos bienes por su naturaleza son inembargables. En consecuencia la transferencia de los bienes.Predios de la Iglesia Católica • Concepto 754 del 31 de marzo de 1999.C. b) Los edificios sometidos a los tratamientos especiales de conservación histórica. Exclusión parques cementerios • Concepto 753 del 30 de marzo de 1999. para determinar en cada caso si se trata de bienes de uso público afectos a la infraestructura férrea. así como los destinados . al igual que el corredor férreo propiamente tal. destinados a la actividad sindical. Flavio Augusto Rodríguez Arce). (…) Dado que la entrega de los bienes de uso público por Ferrovías – en liquidación – al Instituto Nacional de Vías implica el cumplimiento formal de los trámites notariales y de registro propios de la transferencia del dominio. pues de su disponibilidad depende la viabilidad de la operación del corredor férreo. El principio rector de la materia es la inenajenabilidad” (Consejo de Estado. Las exenciones vigentes en Bogotá D. la enumeración hecha es enunciativa y ante la inexistencia de una clasificación vinculante. Bienes de uso público JURISPRUDENCIA: La estructura Férrea no debe pagar impuesto predial De lo anterior se concluye que para efectos de la consulta deben ser considerados bienes de uso público que forman parte de la infraestructura ferroviaria. siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no tenga ánimo de lucro. C.P.

canales y conducción de aguas. La anterior exención será procedente siempre y cuando las edificaciones cumplan las condiciones establecidas en la normatividad legal vigente y que se expida para el Distrito Capital. y no podrá exceder el término de 10 años de conformidad con el artículo 258 del Decreto Ley 1333 de 1986. embalses. por un término de diez (10) años contados a partir del año siguiente a la terminación de la construcción. o de su cónyuge. entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del año 2001. La Administración Distrital reglamentará el procedimiento pertinente. o de su cónyuge. plantas de purificación. colectores de alcantarillado. será el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada. será el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada. en las condiciones que para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario. o compañero o compañera permanente.296 Cartilla Impuesto Predial Unificado a la conservación de hoyas. El término de aplicación de la exención anterior. estará exento del pago del impuesto predial unificado y de la contribución de valorización por beneficio general o local. que sea de propiedad del secuestrado o desaparecido. durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada. plantas de energía y de teléfonos. que se cause a partir de la vigencia del presente acuerdo. . servidumbres activas. f) Las personas naturales y jurídicas. h) El predio de uso residencial urbano o rural en donde habite la persona víctima del secuestro o de la desaparición forzada. damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridas en el Distrito Capital. estarán exentas del pago del impuesto predial unificado. que sea de propiedad del secuestrado o desaparecido. tanques. y no podrá exceder el término de 10 años de conformidad con el artículo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. estará exento del pago del impuesto predial unificado y de la contribución de valorización por beneficio general o local. La Administración Distrital reglamentará el procedimiento pertinente. respecto de los bienes que resulten afectados en las mismas. g) Las edificaciones nuevas que se construyan en el área urbana del Distrito Capital de Bogotá para estacionamientos públicos. El término de aplicación de la exención anterior. o sus padres. así como las sociedades de hecho. o sus padres. o compañero o compañera permanente. durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada. e) El predio de uso residencial urbano o rural en donde habite la persona víctima del secuestro o de la desaparición forzada. vías de uso público y sobrantes de construcciones. que se cause a partir de la vigencia del presente acuerdo.

D. aunque con la regulación expresa prevista en el Acuerdo 105 de 2003.I. (068) ¿Existe alguna limitación a la aplicación de exenciones para los bienes de interés cultural?. debemos entenderlos dentro de las normas tributarias como aquellos predios referidos en esta última norma como predios de conservación arquitectónica o histórica. en los siguientes porcentajes de impuesto a cargo que se establecen en la siguiente tabla: USO DEL PREDIO Dotacional Público Aplica para todos los pisos Residencial Estrato 1 y 2 Residencial Estrato 3 y 4 Residencial Estrato 5 y 6 en edificaciones hasta 3 pisos Residencial Estrato 5 y 6 en edificaciones de 4 y 5 pisos Otros usos: Dotacional privado. establece como incentivo para los bienes de interés cultural.) • Concepto 1105 del 12 de agosto de 2005. Obligación de declarar cuando hay comuneros exentos. • Concepto 943 del 6 de febrero de 2002. Industriales. Cuando hablamos de bienes de interés cultural. pues el Acuerdo en comento hace referencia específica a bienes de interés cultural. una exención al impuesto predial unificado. Exenciones de parqueadero públicos (067) ¿El Acuerdo 105 de 2003 habla de bienes de interés cultural ¿a cuales de los previstos en las normas tributarias se equiparan estos predios?. Exenciones al impuesto predial unificado • Concepto 1072 del 17 de enero de 2005. debe entenderse que esta equiparación desaparece. Comerciales. para efectos de la exención al pago del impuesto conforme con el Decreto Distrital 352 de 2002. integral o tipológica.Preguntas y Respuestas 297 DOCTRINA (D. los predios que de acuerdo con las definiciones establecidas en el Plan de Ordenamiento Territorial de Bogotá hayan sido declarados Inmuebles de Interés Cultural en las categorías de conservación monumental. Financieros TIPO DE CONSERVACIÓN Monumental 100% 100% 85% 70% 70% Integral 70% 80% 65% 50% 30% 10% Tipológico 50% 60% 45% 30% 18% . El Conforme con el artículo 2 del Acuerdo 426 del 29 de diciembre de 2009.

residencial. para los restantes. a la Dirección Distrital de Impuestos conforme con los inventarios actualizados año a año a partir del 2010. . No es de recibo que si a los predios distintos a los clasificados en la tabla. DOCTRINA (D. según el tenor literal del articulo 4% que incluye todos los predios que sean declarados de interés cultural y precisamente es esa la razón por la cual de manera taxativa el Concejo contempló una casilla y una tarifa especial denominada “otros”.) • Concepto 1060 del 26 de noviembre de 2004. los incluyó en la columna “otros”. y señalan una serie de requisitos para poder acceder al mismo. industrial o financiero. industriales. les corresponde el mismo porcentaje de exención. 3 y 4 la hizo el Concejo Distrital teniendo en cuenta la capacidad contributiva de los propietarios. 2. la Sala considera que todos los predios declarados de interés cultural en el Distrito Capital están incluidos dentro de la tabla de exenciones. Altura en los bienes de interés cultural • Concepto 1018 del 12 de marzo de 2004. los predios de los estratos 5 y 6 carecen de exención. además de los predios comerciales. Que si se trata de un inmueble residencial. es decir para los residenciales de estratos 5 y 6. financieros. comercial. 5. distintos de los dotacionales y residenciales estratos 1 a 4. 3. Exención Bienes de Interés Cultural JURISPRUDENCIA: Bienes de Interés cultural – exención en estratos 5 o 6. residenciales estratos 5 y 6.I.D. Que la edificación en la cual se ubica el inmueble no supere los cinco(5) pisos. Que la declaración y pago se realicen dentro de los plazos señalados para cada vigencia. En consecuencia. el mismo haya sido equiparado para la vigencia 2010 a estrato 1 por la Secretaría Distrital de Planeación. cuando lo que se está indicando en la columna “otros” es un mismo porcentaje de exención para un grupo de predios. Una interpretación contraria llevaría a concluir que. Que el predio se encuentre dentro del listado que anualmente la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital.1. para incluir allí todos los bienes inmuebles declarados de interés cultural. 4.298 Cartilla Impuesto Predial Unificado Estos beneficios no acogen a los predios urbanizados no edificados ni a los urbanizables no urbanizados. y que la definición de porcentajes para los estratos . como lo expone el concepto demandado. tales como: 1. cuyos usos y estratos no están incluidos dentro de los dotacionales o los residenciales estratos 1 a 4. 2. deban repetirse las columnas para cada uno de ellos. Que el inmueble tenga uso. dotacional. inferencia injusta y equivocada a juicio de la Sala. depósitos y parqueaderos y en general todos aquellos no clasificados como dotacionales o predios residenciales de los estratos 1 al 4.

comerciales. Como lo expresó la sala en el cargo anterior. 95 numeral 9 y 363 de la Constitución Política. porque las exenciones y todo tratamiento preferencial. parqueaderos) o mayor capacidad de pago (estratos 5 y 6) gozan de un menor porcentaje de exención. En consecuencia. 84. La analogía se presenta cuando el caso no está previsto en la norma que debe aplicarse. mal puede considerarse violación alguna por el concepto acusado. C. sobre incompetencia. Romero Diaz). no deben expedirse para suplir vacíos legales ni para dejar sin vigencia normas de carácter superior. el acto demandado no suplió un vacío de la norma. que precisamente sirvieron al Concejo de Bogotá para asignar los porcentajes según la capacidad contributiva de los administrados. Sentencia del 14 de agosto de 2008. financieros. no creó. Por tanto.Preguntas y Respuestas 299 La anterior posición de la Sala se edifica sobre los principios de equidad y progresividad propios del régimen fiscal colombiano. deben estar expresamente consagradas en la normatividad tributaria. modificó o extinguió obligaciones tributarias. se aplicó el Acuerdo en su sentido literal pero dentro del contexto que le es aplicable al asunto consultado. 16003. por ende. en el porcentaje fijado por la ley. según la cual los bienes inmuebles de los estratos 5 y 6 de interés cultural están exentos en un 100% del pago del impuesto predial es infundada.P. es decir que todos los bienes inmuebles declarados de interés cultural tienen derecho a una exención en el impuesto predial. 16 La aplicación indirecta de la ley. la autoridad competente 16 extrajo el sentido del Acuerdo contentivo de las exenciones. conocida comúnmente como analogía. de tal manera que quienes tengan mayor capacidad económica.). en la columna “otros”. como consecuencia de la interpretación plasmada en el concepto. pero en el caso de estudio no se recurrió a ninguna norma externa. Hector J. cuando para este no haya norma directamente aplicable. Exp. pues no se establece este porcentaje de exención para los referidos estratos.jurídico similar al problema que se está resolviendo. . Por las razones expuestas tampoco es admisible para la Sala que en el “concepto” se incurre en interpretación analógica. ni desconoció el ordenamiento jurídico superior. está la columna “otros”. pues el acto acusado no suplió vacíos de la ley. (Consejo de Estado. es la técnica que se utiliza para aplicar una norma que regule un problema . La Subdirección Jurídica hizo un análisis histórico de la creación del Acuerdo y tuvo en cuenta el fin de la norma. Su viabilidad se fundamenta en el artículo 8 de la ley 153 de 1887. porque en la tabla del artículo 4 del Acuerdo 105 de 2003. lo cual obliga a que el operador jurídico recurra a una disposición que regula situaciones análogas. cuando incluye una categoría y un porcentaje de exención para un grupo de bienes inmuebles de interés cultural. deben contribuir en mayor grado a las cargas del sostenimiento del Estado. no hubo como puede apreciarse modificación al precepto legal. por el contrario la norma los incluye dentro de la columna “otros”. porque se está desatendiendo el tenor Literal del artículo 4 del Acuerdo 105 de 2003. sin recurrirse a otras normas. prueba de ello es que los predios con mayor aprovechamiento (industriales. y son de interpretación restrictiva. en la que deben incluirse todos aquellos predios cuyos usos y estratos no se encuentren especificados en los títulos puntuales señalados en la misma tabla. debido a que los conceptos que expide la Subdirección Jurídica Tributaria deben estar sujetos a la ley. según el actor. 83. ni se aplicó la analogía. Violación de los artículos 27 y 31 del Código Civil. De la interpretación de la norma. Carecen igualmente de consistencia los cargos por violación del principio de legalidad consagrado en el artículo 338 de la Constitución Política. pues en este caso. la interpretación del accionante. los bienes declarados de interés cultural de estratos 5 y 6 están exentos en un 100% del impuesto predial.

tributan normalmente. como residencial con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarán todas las disposiciones allí contenidas. Si.000. la norma restringe su aplicación de manera exclusiva a los salones comunales de propiedad de la Juntas de Acción Comunal. DOCTRINA (D. comercial y residencial con un área dedicada al comercio no superior a 30 m2. información que deberá ser incorporada en el boletín catastral.) • Concepto 767 del 28 de abril de 1999.000. sobre los predios de las Juntas de Acción Comunal. Los predios en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos. ubicados en estratos 1 y 2. conforme con el artículo 1º del Acuerdo 185 del 20 de diciembre de 2005. Predios de propiedad e las juntas de acción comunal con diferentes usos (071) Si soy propietario de un predio edificado ubicado en sector de estrato 2. ¿tengo derecho a la exclusión del impuesto predial?. pagarán mediante este sistema simplificado de pago. a partir de la vigencia fiscal 2004.300 Cartilla Impuesto Predial Unificado (069) ¿Aplican aún los tratamientos preferenciales previstos en los Decretos Distritales 674 de 1994 y 606 de 2001?. tendrán derecho a las exenciones previstas en el artículo 4º del Acuerdo 105 de 2003. (070) La exclusión al impuesto predial.I. No. establecido en el artículo 2 del Acuerdo 77 del 2002. con el fin de revisar periódicamente que los inmuebles cumplen con dichas condiciones a efectos de determinar cuales deben ser excluidos del beneficio tributario en caso de incumplimiento.D. ¿incluye a la totalidad de predios de este tipo de entidades? . con avalúo catastral de $10. en donde el 80% (80 m2) del predio es usado para vivienda y el 20% (20 m2) restante funciona un pequeño supermercado. los predios incluidos en los Decretos 678 de 1994 y 606 de 2001. La Secretaría Distrital de Hacienda en coordinación con la Secretaría Distrital de Planeación y las alcaldías locales dispondrá mecanismos de verificación de las condiciones que originan la declaratoria de un bien de interés cultural en las categorías mencionadas en el artículo anterior. No. No podrán aplicar al anterior beneficio los predios que se encuentren ubicados en las categorías de usos definidas por el Departamento Administrativo de Catastro Distrital como comercio en corredor comercial . los demás predios de propiedad de estas entidades con usos diferentes a los de Salón Comunal. y que cumplan con los demás requisitos para tributar en el sistema simplificado de pagos.

Preguntas y Respuestas

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(072) A propietarios de predios de estrato 3, aplica la misma regla vista en el punto anterior Si, conforme con el artículo 1º del Acuerdo 295 del 4 de diciembre de 2007, Los predios en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos, comercial y residencial con un área dedicada al comercio no superior a 30 m2 y avalúo catastral inferior a $64.992.000 (año base 2012) ajustables anualmente según la metodología legal vigente, ubicados en estratos 3, recibirán tratamiento como residencial con la tarifa asignada por el Acuerdo 105 de 2003 y demás normas aplicables vigentes sobre la materia. (073) El tratamiento preferencial para los predios de propiedad de la Iglesia católica destinados al culto y la vivienda de las comunidades religiosas, sólo se refiere a las áreas construidas y no incluye jardines, solares, áreas libres empradizadas y dotadas de vegetación ornamental. No, mientras se trate de una unidad predial sin usos diferentes al de culto y vivienda de las comunidades religiosas, ampara también a las demás áreas vinculadas al predio. (074) Si mi predio se ve afectado con un acto terrorista, ¿cual es el procedimiento para acceder al beneficio de la exención contemplada en el Acuerdo 26 de 1998?. Según lo establecido por el Decreto Reglamentario 673 de 2011, el procedimiento para acceder a la exención prevista para este caso es el siguiente: 1. Obtener certificación del Fondo de atención y prevención de emergencias, en donde conste que el predio fue perjudicado de manera directa por la onda del artefacto terrorista, es decir es víctima del acto terrorista. 2. Obtener el avalúo de daños efectuado por un perito avaluador de una lonja de propiedad raíz o de quien haga sus veces o una universidad, en donde conste el monto de los daños causados por el acto terrorista a su estructura, techos, pisos, paredes, puertas, ventanas o instalaciones eléctricas, sanitarias o hidráulicas; 3. Una vez obtenidas estas certificaciones la exención operará de pleno derecho a partir del año inmediatamente siguiente a la obtención de la certificación, y tendrá como limitante de aplicación un plazo máximo de cinco (5) años o el cien por cien (100%) del valor certificado por daños, lo que se finalice primero. (075) Si el daño ocurre por una catástrofe natural cual es el procedimiento?. El procedimiento será exactamente el mismo, igualmente la certificación inicial será expedida por la Dirección de Prevención y Atención de Emergencias de la Secretaría de Gobierno de la Alcaldía Mayor de Bogotá D.C., o quien haga sus veces

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Cartilla Impuesto Predial Unificado

(076) Están gravados con el impuesto predial unificado, los predios de las entidades públicas nacionales. En principio sobre entidades públicas y el impuesto predial unificado solamente existe beneficio puntual a aquellos predios de propiedad del Distrito Capital, y demás predios públicos beneficiados en el Decreto Ley 1421 de 1993, sin embargo el Consejo de Estado mediante sus pronunciamientos ha parecido interpretar la existencia de un beneficio para los bienes públicos del orden nacional con excepción de aquellos que conforme con la normativa vigente hayan sido constituidos como establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixta del orden nacional.
JURISPRUDENCIA: La estructura Férrea no debe pagar impuesto predial 17 Ahora bien, como resultado de la fusión entre el Fondo Aeronáutico Nacional y el Departamento Administrativo de Aeronáutica Civil, ordenada en el artículo 67 del Decreto 2171 de 1992, se creó la Unidad Administrativa Especial de Aeronáutica Civil AEROCIVIL, cuyo régimen se encuentra previsto en el Decreto 2724 de 1993. Así, el artículo 1 del Decreto 2724 dispuso que la AEROCIVIL es una entidad especializada, de carácter técnico, adscrita al Ministerio de Transporte, con personería jurídica, autonomía administrativa y patrimonio independiente. Las Unidades Administrativas Especiales con personería jurídica, como AEROCIVIL, hacen parte del sector descentralizado por servicios de la rama ejecutiva, junto con los establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixta del orden nacional, entre otras entidades (artículo 38 de la Ley 489 de 1998). Su régimen es el consagrado en la ley que la crea y en lo no previsto por ésta, se aplican las normas de los establecimientos públicos (artículo 82 ibídem). Aunque, de manera subsidiaria, la ley permite aplicar las normas de los establecimientos públicos a las Unidades Administrativas Especiales con personería jurídica, tal remisión no significa que estas entidades y los establecimientos públicos sean los mismo, pues, se aplican a las unidades administrativas especiales las leyes que las crean y sólo en caso de que no haya previsión especial se aplican los preceptos que rigen los establecimientos públicos. Dado que AEROCIVIL es una entidad administrativa especial con personería jurídica, no es sujeto pasivo del impuesto predial, por cuanto las entidades públicas sólo son sujetos obligados a la declaración y pago del impuesto en mención si son establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixta del orden nacional. (Consejo de Estado,

Sentencia del 19 de abril de 2007, Exp. 14226, C.P. Hector J. Romero Diaz).

(077) Para efectuar la transferencia de dominio de un bien inmueble, en Bogotá, que impuestos debo acreditar haber cancelado. De conformidad con el artículo 60 de la Ley 1430 de 2010, y el artículo 11 del Acuerdo 469 de 2011, para autorizar el otorgamiento de escrituras públicas de actos
17 El Decreto 3140 de 1968 creó el Fondo Aeronáutico Nacional como establecimiento público y, por ende, sujeto pasivo del impuesto predial. Sin embargo, el artículo 13 de la Ley 3 de 1977 dispuso que los inmuebles de propiedad del Fondo serían cedidos a título gratuito a la Nación y que los que se adquieran a partir de la vigencia de esa ley ingresarían también al patrimonio de aquélla. En consecuencia, el Fondo dejó de ser sujeto pasivo del impuesto predial, puesto que, por mandato legal, dejó de ser propietario de bienes inmuebles.

Preguntas y Respuestas

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de transferencia de dominio sobre inmuebles deberá acreditarse ante el Notario que el predio no tiene deuda vigente por concepto de impuesto predial unificado así como el pago de las contribuciones por valorización que se hubieren generado sobre el predio y que fueren exigibles. En el caso de adjudicación del inmueble en pública subasta ordenada por el juez, éste deberá cubrir el impuesto predial unificado con cargo al producto del remate, previa presentación de las declaraciones tributarias a nombre del deudor, por parte del adjudicatario del predio.

PROCEDIMIENTO Y REGIMEN SANCIONATORIO
(078) ¿Cuando el lote y la construcción pertenecen a diferentes personas (mejoras en suelo ajeno), y tanto el suelo como la construcción se encuentran debidamente inscritos en el catastro Distrital, y poseen avalúos catastrales independientes, como debo determinar la base gravable del impuesto?. Establece la norma tributaria distrital, que la base gravable del impuesto predial es el valor que determine el contribuyente en su declaración privada y que el mismo no podrá ser inferior al avalúo catastral vigente, precisado lo anterior y revisando el cuestionamiento, tenemos que en el caso de las mejoras (o construcción en suelo ajeno) en donde tanto el lote del terreno como la construcción en si misma poseen avalúos catastrales diferentes, para efectos de determinar cual es el referente mínimo a tener en cuenta debemos precisar que ese referente establecido en la Ley 601 de 2000, es el avalúo catastral del predio, es decir el avalúo que incorpore tanto el que le corresponda a las áreas de terreno como a la construcción. En este caso tenemos dos avalúos independientes los cuales no podrían ser sujetos a una sumatoria, pues no existe norma alguna que lo permita, por lo cual al acrecer el predio (entendido como unidad predial) de un avalúo propio, para efectos de determinar la base gravable, deberá observar la base gravable mínima conforme con el Acuerdo 76 de 2002.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1026 del 22 de abril de 2004. Base gravable de las mejoras en suelo ajeno.

(079) Una declaración del impuesto predial unificado, queda en firme?. 1. Si dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, y 2. Si dentro de los dos (2) años siguientes a la presentación extemporánea no se ha notificado requerimiento especial.

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(080) ¿Qué debo hacer si un predio ya está construido pero ante la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital figura como lote?. En el caso en que este evento ocurra, debo dirigirme a la UAECD e informar la toma de construcción en metros cuadrados, diligenciando para ello el formato que esa Unidad Administrativa tiene, anexando los documentos requeridos (folio de matrícula inmobiliaria y copia simple de la escritura pública de adquisición del predio). (081) ¿Qué pasa si mi predio aparece en la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital con uso comercial, siendo su uso real residencial?. Debo acudir a la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital y solicitar la revisión de uso y destino, debo tener en cuenta que mientras no se modifique ese uso mal o erróneamente incorporado debo observarlo a efectos del cumplimiento de mis obligaciones tributarias. (082) Si corrijo la declaración inicialmente presentada dentro del plazo establecido como vencimiento para declarar y pagar el impuesto, ¿debo pagar algún tipo de sanción?. No, mientras la corrección se efectúe dentro del vencimiento del plazo para declarar. (083) ¿Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria y antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿ Cual sanción debo liquidar como sanción de extemporaneidad?. Los obligados a declarar el impuesto predial unificado que presenten su declaración tributaria en forma extemporánea antes de que se profiera emplazamiento para declarar o auto que ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total del impuesto a cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será de medio (1/2) salario mínimo diario vigente ($9.000, año 2012) al momento de presentar la declaración. (084) ¿Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria y después de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿ Cual sanción debo liquidar como sanción de extemporaneidad?. Los obligados a declarar el impuesto predial unificado que presenten su declaración tributaria en forma extemporánea después de que se profiera emplazamiento para

Preguntas y Respuestas

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declarar o auto que ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será de un (1) salario mínimo diario vigente ($19.000, año 2012) al momento de presentar la declaración. (085) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto predial unificado en Bogotá D.C.?. La sanción mínima aplicable en el impuesto predial unificado en Bogotá es la general para los tributos del Distrito, es decir ocho (8 s.m.d.v.) salarios mínimos diarios vigentes equivalentes para el año 2012 a la suma de ciento cincuenta y un mil pesos ($151.000) Sin embargo, para los predios de uso exclusivamente residencial ubicados en los estratos 1, 2, 3 y 4, la sanción mínima aplicable será equivalente a seis (6 s.m.d.v.) salarios mínimos diarios vigentes, equivalentes para el año 2012 a la suma de ciento trece mil pesos ($113.000) (086) Si un contribuyente va a pagar su impuesto predial del año 2012, el día 8 de agosto del 2012 deberá cancelar por concepto de intereses moratorios, el equivalente a: Mes y tres días, pues debe contarse el mes y los días exactos pues ya no existe tal tesis de la fracción de mes como mes completo, esto conforme a la forma de liquidar los intereses de mora previstos en la Ley 863 de 2003 (Art.56) y el artículo 12 de la Ley 1066 de Julio 28 de 2006, intereses que se liquidarán así: Para efectos tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1º de enero de 2006, la tasa de interés moratorio será la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo mes de mora. Las obligaciones con vencimiento anterior al 1º de enero de 2006 y que se encuentren pendientes de pago a 31 de diciembre de 2005, deberán liquidar y pagar intereses moratorios a la tasa vigente el 31 de diciembre de 2005 por el tiempo de mora trascurrido hasta este día, sin perjuicio de los intereses que se generen a partir de esa fecha a la tasa y condiciones establecidas en el párrafo anterior.

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(087) Si necesito efectuar una corrección, una vez declarado el impuesto y vencido el término del plazo para declarar, ¿cual es la sanción de corrección que debo liquidar y pagar?. Cuando los contribuyentes del impuesto predial en Bogotá, corrijan sus declaraciones tributarias una vez vencido el término del plazo para declarar, deberán liquidar y pagar o acordar el pago de una sanción equivalente a: 1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando la corrección se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria. 2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, si la corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos. (088) Si la declaración inicial se presenta en forma extemporánea, debe liquidarse adicionalmente a lo expuesto en el punto anterior, algún tipo adicional de sanción?. Si, Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en el punto anterior, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, por cada mes o fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo período, sin que la sanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar. (089) Cual es el efecto del autoavalúo del impuesto predial unificado en el impuesto sobre la renta?. De conformidad con el Estatuto Tributario Nacional, el autoavalúo servirá como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia ocasional, que se produzca al momento de la enajenación del predio. Quiere decir lo anterior, que para evitar pagar ganancia ocasional, puedo incrementar mi autoavalúo hasta el valor real de la venta, situación que es muy favorable, teniendo en cuenta que las tarifas del impuesto predial unificado se tasan en valores por mil.
JURISPRUDENCIA: Autoavalúo como costo fiscal Corresponde a la Sala decidir sobre la legalidad del numeral 2° del artículo 7° del Decreto

Preguntas y Respuestas

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Reglamentario 326 del 20 de febrero de 1995, expedido por el Gobierno Nacional, específicamente si la partícula “y” contenida en la norma acusada, restringe el alcance de la disposición superior. El demandante considera que se contraviene el texto del artículo 72 del Estatuto Tributario, de acuerdo con la modificación de que fue objeto por el artículo 4° de la Ley 174 de 1994 y cuyo texto es el siguiente: “Artículo 7’2. — Avalúo como costo fiscal. El avalúo declarado para los fines del impuesto predial unificado, en desarrollo de lo dispuesto por los artículos 13 y 14 de la Ley 44 de 1990 y 155 del Decreto 1421 de 1993, y los avalúos formados o actualizados por las autoridades catastrales, en los términos del artículo 5° de la Ley 14 de 1983, podrán ser tomados como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia ocasional que se produzca en la enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente. Para estos fines, el autoavalúo o avalúo aceptable como costo fiscal, será el que. figure en la declaración del impuesto predial unificado y/o declaración de renta, según el caso, correspondiente al año anterior al de la enajenación. Para este propósito no se tendrán en cuenta las correcciones o adiciones a las declaraciones tributarias ni los avalúos no formados a los cuales se refiere el artículo 7° de la Ley 14 de 1983.” Cuando un contribuyente enajena un bien que hace parte de sus activos fijos, el precio de venta que percibe constituye un ingreso constitutivo de renta o ganancia ocasional de acuerdo con los artículo 26 y 299 y ss. del Estatuto Tributario. Según dispone el artículo 71 ib., para determinar la utilidad en la enajenación de inmuebles, al precio de venta se le resta el costo fiscal. Los contribuyentes tienen varias opciones previstas en la Ley, para determinar el costo fiscal de los predios que sean activos fijos y se enajenen durante el año gravable. El artículo 69 del Estatuto Tributario señala que el costo fiscal de los inmuebles se determina por el precio de adquisición o el valor patrimonial que aparezca en la declaración de renta del año gravable anterior, más el IPC correspondiente al periodo comprendido entre el primero de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año anterior a éste, más el costo de las construcciones, mejoras reparaciones locativas no deducidas y contribuciones por valorización. A su vez el artículo 73 ib. determina el costo fiscal de los bienes raíces ajustando su costo de adquisición, por el incremento porcentual de la propiedad raíz registrado entre el 1° de enero del año en que se adquirió el bien y el 1° de enero, del año en el que se enajena. Adicionalmente, y conforme al artículo 72 ibídem, transcrito anteriormente y citado por el demandante, es posible fijar como costo fiscal de los bienes inmuebles que enajenen dentro del año gravable y que constituyan activos fijos, el valor de los auto-avalúos declarados para efectos del impuesto predial, así mismo, los avalúos formados o actualizados por las autoridades catastrales. Las anteriores posibilidades, constituyen alternativas para el contribuyente declarante, de reportar como costo fiscal el valor que resulte de alguno de los tres métodos de valuación de los inmuebles, como lo reafirma el artículo 71 del Estatuto Tributario al señalar que: “Para determinar la utilidad, en la enajenación de bienes inmuebles que tengan el carácter de activos fijos, se restará al precio de venta el costo fiscal, establecido de acuerdo con las alternativas previstas en este capítulo.” (destaca la Sala) Si el declarante opta por tomar como costo fiscal el valor de los avalúos catastrales o el autoavalúo para fines del impuesto predial, el artículo 72 impone limitaciones al señalar: “Para estos

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fines, el autoavaluo o avalúo aceptable como costo fiscal, será el que figure en la declaración del impuesto predial unificado y/o declaración de renta, según el caso, correspondiente al año anterior al dé la enajenación. Para este propósito no. se tendrán en cuenta las correcciones o adiciones a las declaraciones tributarias ni los avalúos no formados a los cuales se refiere el artículo 7° de la Ley 14 de 1983.” La primera de estas limitaciones —que la Sala examinará por ser el punto de discusión en el proceso— señala que avalúo o auto-avalúo debe figurar en la declaración del impuesto predial y/o en la declaración de renta del año anterior al de la enajenación. Las partes discrepan del alcance de la expresión “y/o” contenida en el artículo 72 del Estatuto Tributario. Para el demandante, las dos conjunciones permiten que en cada caso, se utilice la cifra que aparezca en una de las dos declaraciones o en ambas, si coinciden, pero sin que ello sea obligatorio. Por el contrario, la Nación estima que la presencia de la Conjunción “y” se refiere a los contribuyentes obligados a declarar renta e impuesto predial en el año al de la enajenación del bien, caso en el cual el valor del inmueble debe coincidir en las dos liquidaciones tributarias. El uso de la barra “/” suele resultar ambiguo, porque a veces se utiliza para separar y otras para unir sin embargo, en el presente caso, tiene una función disyuntiva, es decir, plantea la alternativa de utilizar en algunos eventos la conjunción “y” y en otros la conjunción “o”, como se pone de manifiesto en la norma al disponer que el valor debe figurar en la “declaración del impuesto predial unificado y/o declaración de renta, según el caso” En consecuencia, el Decreto reglamentario demandado al excluir la disyuntiva “o” y señalar, que tratándose de autoavalúo el valor debe ser el mismo tanto en la declaración de renta como de predial del año anterior, está excediendo la previsión legal que permite tomar como costo fiscal el valor que aparezca’ en. cualquiera de las declaraciones (reñía o predial) o en ambas, cuando estas coinciden. Ahora bien, la determinación del valor real que debió declararse en cada caso corresponderá a la fiscalización que se ejerza y de allí resultaré el costo fiscal válido. La interpretación de la entidad demandada impediría la posibilidad de modificar la forma dé valuación de los inmuebles en años posteriores, lo cual es contrario a la previsión del inciso segundo del artículo 73 del Estatuto Tributario que expresamente dispone: “Cuando el contribuyente opte por determinar el costo fiscal de los bienes raíces, aportes o acciones en sociedades, con base en lo previsto en este artículo, la suma así determinada debe figurar como valor patrimonial en sus declaraciones de renta, cuando se trate de contribuyentes obligados a declarar, sin perjuicio de que en años posteriores pueda hacer uso de la alternativa prevista en el artículo 72 de este estatuto, cumpliendo los requisitos allí exigidos.” : (Subraya la Sala) Esta disposición expresamente admite que en un año se tomé como valor patrimonial del inmueble, para efectos del impuesto sobre la renta, el costo de adquisición ajustado por el incremento porcentual de la propiedad raíz el cual podría no coincidir con el autoavalúo declarado para efectos del impuesto predial; sin perjuicio que en el año siguiente establezca el valor patrimonial tomando el autoavalúo o avalúo catastral. Lo anterior implica, la posibilidad legal de que en el año anterior a la enajenación, el valor aceptable como costo fiscal en los términos del artículo 72 ib. sea el del autoavalúo o avalúo

Si. durante el lapso transcurrido entre la fecha a la cual se refiere el avalúo y la fecha en la cual se pretende efectuar la adquisición por parte del Distrito Capital. la Sala declarará la nulidad del numeral 2° del artículo 7° del Decreto 326. Por las razones expuestas. . la variación de índice de precios al consumidor para empleados. (Consejo de Estado. por un valor equivalente al declarado por el propietario para efectos del impuesto predial unificado. 4° de la Ley 174 de 1994.Preguntas y Respuestas 309 catastral que figure en la declaración del impuesto predial. pues. se le sumarán las adiciones y mejoras que se demuestre haber efectuado. por el art. 13551. pues las normas superiores no establecieron tal limitación. Ligia López Díaz) (090) Tiene algún otro efecto el impuesto predial unificado en el impuesto sobre la renta?. alguna incidencia en la compra de predios por parte del Distrito Capital. modificado. cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio. Exp. Si. siempre y cuando tenga relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente. acudiendo a otros sistemas aceptados por las normas tributarias.P. según las cifras publicadas por el DANE. Por tanto. que es la norma legal vigente. podrá adquirir los predios que hayan sido objeto de autoavalúo. Igualmente se sumará el valor que resulte de aplicar al autoavalúo. aunque el actor solicitó la nulidad de la partícula “y” contenida en esta disposición. registrada en el mismo período. En consecuencia. el valor denunciado en la declaración del impuesto predial debe ser el mismo que aparece en la declaración de renta. de 1995. el reglamento contraría textos legales al disponer que para aceptar como costo fiscal el auto-avalúo. en el impuesto a la renta es deducible el cien por ciento (100%) del impuesto predial que efectivamente se haya pagado durante el año o período gravable.C. patrimonial en la declaración de renta. toda vez que para estos efectos pudo valorarse el bien. en su demanda acusó la totalidad del numeral. (091) ¿Tiene el autoavalúo del impuesto predial unificado. Sentencia del 18 de marzo de 2004. conforme con el artículo 30 del Decreto Distrital 352 de 2002 el Distrito Capital de Bogotá. Conforme con el Artículo 8 del Acuerdo 469 de 2011. conforme con el artículo 4º de la Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006. sin que este valor necesariamente figure como valor. cuando requiere estos predios por ejemplo para ampliar la malla vial?. debe aplicarse el art. incrementado en un veinticinco por ciento (25%). 72 del Estatuto Tributario. Al valor así obtenido. (092) ¿Cómo tributan por concepto del impuesto predial los patrimonios autónomos en el 2012?.

pues no había certeza respecto de los sujetos pasivos del impuesto predial en este tipo de contratos sobre bienes cuya propiedad se encontraba limitada. Se trata de una propiedad formal en cabeza del fiduciario para que tenga titularidad y pueda accionar en defensa de los bienes. Co.310 Cartilla Impuesto Predial Unificado DOCTRINA (D. (Fiduciaria) y la CONSTRUCTORA SANTA ROSA S. Así mismo. nudo propietario o usufructuario. (…) Es claro que existía un acuerdo entre las partes del contrato de fiducia mercantil. sin que hubiese lugar a alegar el pago de lo no debido. que sólo vino a ser llenado con el artículo 6º Decreto 401 de 1999. 16 a 37 del cuaderno 2). no pueden ser perseguidos por sus acreedores (art. Obligación de declarar por los fideicomisos JURISPRUDENCIA: Obligaciones de las fiduciaras Si bien se transfieren los bienes objeto de la fiducia mercantil. Es así que resulta irrelevante si quien cancela el impuesto lo hace en calidad de propietario. convenio que como ya se indicó resulta válido ante el vacío legal existente en ese entonces y por la naturaleza real del gravamen.A. y la ausencia de normas que regularan el cumplimiento de los deberes formales y sustanciales frente al impuesto predial en este tipo de contratos. la Administración pueda iniciar el cobro de las obligaciones a cualquiera de ellos como deudores solidarios. permiten concluir que existía un vacío legal en relación a ellos. resultaba válido que en el contrato de fiducia mercantil se hubiese pactado que el fideicomitente o bien el fideicomisario quedaran a cargo de las obligaciones tributarias derivadas de dichos bienes. el cual quedaba a cargo del fiduciante.1  Es por ello que antes de la vigencia de esta norma. (Fls. que liberaba a la fiduciaria del pago del impuesto predial. mediante la Escritura Pública 6190 de la Notaría 20 de Bogotá se protocolizó la celebración del contrato de fiducia mercantil entre la FIDUCIARIA BOGOTÁ S. Co. Estas circunstancias particulares del contrato de fiducia mercantil. la propiedad que adquiere el fiduciario tiene unas características particulares.A. frente a la calidad de quien lo detenta. en el que los bienes fideicomitidos forman un patrimonio autónomo afecto a la finalidad contemplada en el acto constitutivo. ante el vacío legal que se presentaba con anterioridad al artículo 6º del Decreto 401 de 1999. sin perjuicio de que en caso de incumplimiento.) y obviamente deben cumplir la destinación para la cual fueron entregados por el fideicomitente. si el fideicomitente presentaba las declaraciones y cancelaba el impuesto predial quedaban relevados de estos deberes tanto el fiduciario como el beneficiario. según señala el artículo 1233 del Código de Comercio.2  En el caso sub-examine. poseedor.I.D. . como quiera que los bienes deben figurar en su contabilidad separados de los propios (numeral 2º articulo 1234 del C. cuyo objeto es la transferencia de unos bienes inmuebles identificados allí. 1227 C.) • Concepto 1035 del 8 de junio de 2004. pero sobre la cual no tiene las facultades de libre disposición propios del derecho de dominio. para que garanticen las obligaciones crediticias presentes y futuras del fideicomitente y de otras sociedades.). En esta clase de impuesto es más relevante la situación objetiva del predio dentro la jurisdicción municipal o distrital. (Fideicomitente).

los beneficiarios responden solidariamente por tales impuestos y sanciones. finalmente determina que no existían valores a cargo por las vigencias de 1993 y anteriores. Álvaro Tafur Galvis.. 14192. una deuda de $387. teniendo como soporte un ajuste de la cuenta corriente. conforme al artículo 338 de la Constitución Política. Así mismo.000. señalando para este último. La decisión del recurso de reconsideración. JURISPRUDENCIA: Predio edificado Hasta aquí. por quien era titular de derechos sobre el patrimonio autónomo conformado por estos inmuebles.  2 La Corte Constitucional al examinar la exequibilidad del impuesto al patrimonio de que trataba el Decreto legislativo 1838 de 2002 lo comparó con el impuesto predial. puede encontrarse en ella información desactualizada o errónea.497. M. del cual simplemente se hace referencia sin discriminarse la aplicación de los actos oficiales que otorgaban al predio exenciones ni compensaciones anteriores. Toda vez que contiene aspectos sustanciales del impuesto predial relacionados con el sujeto pasivo. quien pague el impuesto no puede alegar pago de lo no debido)”. Si. sin embargo. conforme a las estipulaciones del contrato de fiducia según las cuales se obligó al pago del tributo. Sentencia C-876 del 16 de octubre de 2002. para que obren conforme con su competencia. en el que se reversaron decisiones administrativas. usufructuario. ) (093) ¿La información que reposa en el “estado de cuenta” o reporte de declaraciones y pagos se considera verídica? Ya que en ocasiones se detectan errores de incorporación en la información que ponen en duda la información allí contenida. (Consejo de Estado.470.P. entre otras características.P. que “el sujeto pasivo del impuesto predial es indeterminado (propietario pleno. Ligia López Díaz)   1 Esta norma adicionó el Decreto Distrital 807 de 1993 con el artículo 11-1. lo que daba lugar a que lo pagado en exceso de $59. en principio esa información al ser proveída directamente por la fuente oficial goza de presunción de veracidad. la Sala aprecia una seria contradicción de los fundamentos tanto fácticos como jurídicos en las actuaciones citadas. Son válidas las declaraciones del impuesto predial presentadas por el Banco Central Hipotecario en su calidad de cesionario de los derechos del fideicomitente. sólo rige a partir del año gravable 2000. etc. Exp. en cuyo caso usted deberá informar de esto a la autoridad tributaria. poseedor. En consecuencia la fiduciaria quedó liberada de la obligación de declarar. que los fiduciarios están obligados a cumplir con los deberes formales señalados para los contribuyentes. Sentencia del 12 de mayo de 2005. se tomó un estado de cuenta que reportaba por los años gravables de 1993 y anteriores del inmueble en estudio.Preguntas y Respuestas 311 Consta en el expediente que en relación con los bienes fideicomitidos fueron presentadas y pagadas las declaraciones del impuesto predial correspondiente. estableciendo específicamente para los patrimonios autónomos. nudo propietario. C. toda vez que al decidirse la petición de devolución y/o compensación de la actora.243. que el pago de los impuestos distritales que se generen como resultado de las operaciones del fideicomiso deben ser atendidos por los fiduciarios con cargo a los recursos del patrimonio autónomo y si los recursos son insuficientes. . por lo que las sanciones impuestas en contra de esta última resultan improcedentes.

18 Es decir. La situación fue aún más contradictoria al decidirse el medio de impugnación en sede administrativa. 1794/00. y concluir que por el período de 1993 y anteriores el saldo había quedado en cero. al resolverse la solicitud de devolución y/o compensación. Esta serie de anomalías en el desarrollo del proceso tendiente al reintegro de un valor a favor del contribuyente. con lo cual se le despojó del saldo generado a su favor. que se compensó con obligaciones de las vigencias de 1988 y 1989 (fl.243. quedaba un remanente a favor de la Universidad de $65. con la reversión de actos oficiales aplicados a abril 13 de 1998.470.900. 2256 de noviembre 5 de 1999. sería suficiente para que la Sala anule los actos demandados como lo declaró el a quo. resultaba un saldo a favor de $59.P.a. 1998 y 1999.000. De todas maneras.162 arrojado en la Resolución 000012 de 2000.441.000 y $112.162. en el acto citado a partir de las declaraciones de Impuesto predial por las vigencias fiscales de 1997.288.146. las obligaciones a cargo del predio LA PEDAGOGICA PT PARCELA VALMARIA por las vigencias de 1993 y anteriores se encontrarían totalmente canceladas. y que cambiaba totalmente los elementos de hecho en el asunto discutido. sobre lo cancelado por la vigencia de 1993 en los recibos de pago de octubre 14 de 1994 y febrero 27 de 1998. persiste un saldo crédito a favor de la Universidad en cuantía de $18. 94 c. en la medida en que se compensó un valor a su favor originado por un pago en exceso de Impuesto predial de los años de 1997. compensaciones.312 Cartilla Impuesto Predial Unificado Lo anterior constituye un claro desconocimiento del debido proceso y derecho de defensa [art. 02011010022308 del 27 de abril de 1998 por $23. que con la Resolución de compensación No. 000012 de enero de 2000 (fl. 18 Declaraciones de Impuesto Predial números 05042660031895 del 25 de abril de 1997 por valor de $20. la deuda del predio mencionado por los años 1993 y anteriores se incrementara a $387.000 y 02066030047249 del 22 de abril de 1999 por $26.000 por un pago en exceso del año de 1994. en donde se ejecuta un ajuste en la cuenta corriente del predio la Pedagógica Pt Parc Valmaria. como debe determinarse si en verdad existe una suma a favor del ente universitario por pagos en exceso en las vigencias de 1997. con la simple citación de un estado de cuenta que resume lo debido por capital e intereses. 1998 y 1999.508. con los pagos en exceso en los años de 1997. para volver aplicar en orden cronológico de afectación las correspondientes actuaciones. 1998 y 1999.342.) Con la Resolución No.000.782.000.497. y sin cita de la vigencia fiscal respectiva. No obstante. una vez compensadas las deudas por impuesto predial del inmueble ubicado en la Diagonal 127 A No.000 menos los saldos a cargo en esas anualidades de $10.] que le asiste al particular. . En la Resolución No. ni si han mediado exenciones. Lo anterior denota aún más la ilegalidad de la Resolución impugnada [1794 de septiembre 20 de 2001]. pero que no detalla en concreto el tipo de obligación. 12 A 20. valor que se compensó con las obligaciones de predial del año gravable de 1993 y anteriores del predio LA PEDAGOGICA PT PARCELA VALMARIA. Y si a esa suma se le sustrae el valor a cargo de $40.076.000.030. pues no se explica el por qué de un año a otro [2000 a 2001]. 1998 y 1999.241.460. frente a lo cual la Universidad no tuvo manera de ejercitar su defensa pues con tal acto se agotó la vía gubernativa.903. se analizarán las resoluciones de compensación que aparecen en el informativo.838.29 C. con la subsistencia de un saldo en contra de $40.000.342.34 e. aspecto que no se advirtió en la Resolución 01794 de 2001. con un total pagado de $70.). por $50. se estableció un saldo a favor de $1.

suma que por no existir obligaciones por ese período. 19 Declaraciones números 020660030060534 del 27 de abril de 2001 por $17. como se evidenció en acápite precedente. (Consejo de Estado.731.86 c. 122 c.a. el ajuste en la cuenta corriente del inmueble de la actora expuesto en el recurso de apelación carece de la entidad necesaria para cambiar lo decidido en primera instancia. Exp.). María Inés Ortiz Barbosa). la suma de $11. del inmueble la Pedagógica Parc Valmaria. (…) Así las cosas.003/03) no se había podido aplicar por problemas en la dirección contendida en el mismo. debe ser objeto de reintegro.000 y 02066030000014 del 2 de enero de 2002 por $153. sentencia del 6 de marzo de 2008.000. De otro lado el Recibo Oficial de Pago en Bancos número 0504262004075-4 de agosto 12 de 1998 (fl. con los pagos en exceso 19 de la vigencia de 2001 . para dejar los saldos a favor y en contra en ceros. y finalmente se aplicó por la opción de actos oficiales.072.481.Preguntas y Respuestas 313 Ahora bien. 15985. vigencia 2001. no fue tenido en cuenta en la Resolución 1794/00 pues según el acto decisivo del recurso (Res.P.949.232. por valor de $130. . imputado al año de 1993. razón por la cual la Sala confirmará sentencia impugnada.a. se compensó por capital e intereses del inmueble referido por la vigencia de 1993 y anteriores. Este es por tanto un valor que debe devolverse. M. en la Resolución 1420 del 21 de agosto de 2002 (fl.000.).

.

Vigencia y derogatorias. Tarifas. Categorías Tarifarias del Impuesto Predial Unificado. Artículo 2. Artículo 1. ACUERDO 77 DE DICIEMBRE 27 DE 2002 Por el cual se modifica el Sistema de Beneficios Tributarios del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto Sobre Vehículos Automotores. Artículo 2. Sistema Simplificado de pago del impuesto Predial Unificado. Articulo 4. Articulo 5. .nuevalegislacion. Artículo 1. Articulo 6. Artículo 3. Articulo 1.com) LEY 601 DE JUNIO 25 DE 2000 Por la cual se concede una autorización a los contribuyentes del impuesto predial unificado en el Distrito Capital. ACUERDO 105 DE DICIEMBRE 29 DE 2003 Por el cual se adecuan las categorías tarifarias del impuesto predial unificado al Plan de Ordenamiento Territorial y se establecen y racionalizan algunos incentivos. Articulo 7. Incentivos para el pago.Preguntas y Respuestas 315 NORMAS VIGENTES CARTILLA ICA AÑO 2012 (Para su consulta ver www. Articulo 3. Articulo 2.

Articulo 4. ACUERDO 124 DE JULIO 21 DE 2004 Por el cual se otorgan unas exenciones tributarias a las personas victimas de secuestro y desaparición forzada. Artículo 4. Articulo 3. Vigencia y derogatorias. Cumplimiento de las obligaciones tributarias de los patrimonios autónomos. Articulo 12. Exención a Bienes de Interés Cultural. Articulo 6. Tratamiento para predios ubicados dentro del sistema de áreas protegidas del Distrito Capital. Artículo 7. Articulo 9.316 Cartilla Impuesto Predial Unificado Artículo 3. . Articulo 10. Articulo 11. Articulo 5. se reconoce el tratamiento que opera en el distrito capital para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a su cargo y se regula el acceso al sistema de seguridad social en salud y educación para sus familias” Articulo 1. Articulo 13. Artículo 6. Articulo 7. Articulo 8. Articulo 2. Artículo 5.

por matrícula de vehículos automotores o traslado de cuenta en el distrito capital. . predial unificado y plusvalía en el Distrito Capital y se dictan otras disposiciones Artículo 1. Artículo 5. Artículo 3. Artículo 2. Por el cual se establece un beneficio en el impuesto predial para el estrato 3 ACUERDO 352 DE DICIEMBRE 23 DE 2008 Por medio del cual se adoptan medidas de optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores. Por el cual se ordena un beneficio tributario en el impuesto predial unificado ACUERDO 295 DE DICIEMBRE 4 DE 2007 Articulo 1. Hecho generador. Sujeto pasivo. ACUERDO 196 DE DICIEMBRE 28DE 2005 Articulo 1. Artículo 6. Base gravable. Artículo 2. Articulo 2. Artículo 4. Sujeto activo. Ampliación beneficio tributario para predios de estratos 1 y 2. Vigencia y derogatorias. Tarifa.Preguntas y Respuestas 317 ACUERDO 185 DE DICIEMBRE 20DE 2005 Por el cual se realizan unas modificaciones al acuerdo 105 de 2003 Artículo 1. delineación urbana. Eliminación del descuento en el impuesto de vehículos. Articulo 2.

Artículo 18. Artículo 4. ACUERDO 426 DE DICIEMBRE 29 DE 2009 Por medio del cual se modifica parcialmente el Acuerdo 201 de 2005 y se adoptan medidas en materia del Impuesto Predial Unificado Artículo 1. Modifíquese el artículo 4º del acuerdo distrital 118 de 2003. Artículo 11. Modifícase el artículo 1º del Acuerdo 201 de 2005. Modifíquese el artículo 3º del acuerdo distrital 118 de 2003. Sanción por mora. Artículo 15. Artículo 17. Mecanismos de protección para contribuyentes del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros. Sistema de intervención en la gestión de sectores de interés cultural del Distrito. Artículo 12. . Exclusiones. Vigencias y derogatorias. .318 Cartilla Impuesto Predial Unificado Artículo 7. Anticipo del impuesto. Artículo 14. Artículo 8. Requisitos. Modifíquese el artículo 5º del acuerdo distrital 118 de 2003. Exenciones. Vigencia y derogatorias. Tratamiento de inversión en parques. Declaración y pago del impuesto. Informe anual. Ajuste al impuesto predial unificado para predios producto de actualizaciones catastrales. para incentivar su conservación y mantenimiento. Artículo 5. Artículo 16. Artículo 9. Artículo 3. Artículo2. Artículo 10. Artículo 13. Artículo 7. Exenciones Bienes de interés cultural.

DECRETA: ARTÍCULO 1°. para la vigencia 2012: . Que con el fin de dar mayor equidad a los tributos que recaen sobre la propiedad inmobiliaria. Que en mérito de lo expuesto. y. 13 del 22 de diciembre de 2011. Adoptar los siguientes porcentajes de reajuste a los avalúos catastrales de conservación de los predios urbanos del Distrito Capital que no hayan sido actualizados durante el año 2011. los avalúos catastrales de conservación se reajustan anualmente en el porcentaje determinado por el Gobierno Distrital previo concepto del Consejo de Política Económica y Fiscal CONFIS. ARTÍCULO 2°. C. Que en reunión No. rurales y otros. Los avalúos resultantes de la actualización catastral adelantada en 2011. en especial de las conferidas por el artículo 3° de la Ley 601 de 2000. el CONFIS emitió concepto favorable a los porcentajes de reajuste de los avalúos catastrales de conservación de predios urbanos y rurales para el año 2012. lotes. comercial. industrial. En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales. teniendo en cuenta el uso de los predios: residencial (por estrato). depósitos y parqueaderos. regirán a partir del 1 de enero de 2012. 671 DE 2011 (Diciembre 29) “Por el cual se determinan los porcentajes de incremento de avalúos catastrales de conservación para el año 2012 en el Distrito Capital de Bogotá” LA ALCALDESA MAYOR DESIGNADA DE BOGOTÁ D. los avalúos catastrales de los predios contarán con un índice de valoración diferencial.Preguntas y Respuestas 319 DECRETO No. CONSIDERANDO: Que de acuerdo con el artículo 3° de la Ley 601 de 2000.

a los de diciembre de 2011 .37% ARTÍCULO 3°. El presente Decreto rige a partir de su publicación. ARTÍCULO 4°.50% 4.67% 6.46% 8.320 Cartilla Impuesto Predial Unificado Índice de Valoración Inmobiliaria Urbana y Rural (IVIUR) Vigencia Fiscal 2012 DESTINO Residencial estrato 1 Residencial estrato 2 Residencial estrato 3 Residencial estrato 4 Residencial estrato 5 Residencial estrato 6 Comercial Industrial No edificado Depósitos y parqueaderos Otros VIGENCIA FISCAL 2012 5.47% 6.C.48% 8.73% 4.04% 5.56% 7. será el mismo que asuma la Nación para este tipo de inmuebles. El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de conservación de los predios rurales para la vigencia 2012.79% 6. D. PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE Dado en Bogotá.25% 6.

  CONSIDERANDO   Que con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias distritales. en uso de sus facultades legales.   Que la Secretaría Distrital de Hacienda verificó los tributos distritales contenidos en los Decretos Distritales 807 de 1993 y 352 de 2002 y demás normas relativas a los tributos Distritales.C. la Dirección General de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. en la suma de veinticinco mil ciento treinta y dos pesos ($25.   .reajustó la UVT aplicable para la vigencia gravable 2011.132). de los correspondientes impuestos distritales. por una sola vez.   Que mediante la Resolución No. el artículo 26 del Acuerdo Distrital 469 del 22 de febrero de 2011 ordenó reexpresar..   Que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá certificó el valor de las equivalencias para la reexpresión de los valores absolutos en unidades de valor tributario -UVT-. conforme a lo establecido en el artículo 868 del Estatuto Tributario Nacional. que se encuentran expresados en valores absolutos en moneda nacional. los valores absolutos expresados en moneda nacional de los tributos distritales contenidos en los Decretos Distritales 807 de 1993 y 352 de 2002 y demás normas relativas a los tributos distritales. D.Preguntas y Respuestas 321 DECRETO No. y. para lo cual los valores absolutos se ajustarán a la Unidad de Valor Tributario más cercana. en especial las conferidas por los numerales 4 y 14 del artículo 38 del Decreto Ley 1421 de 1993. 177 DE 2011 (Abril 19) “Por el cual se reglamenta el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011”   El Alcalde Mayor de Bogotá. 012066 del 19 de noviembre de 2010. el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011. y por tanto requieren ser reexpresados en “UVT”.   Que el ajuste anual de las Unidades de Valor Tributario para cada período gravable corresponderá al valor de la UVT fijado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.   En mérito de lo expuesto. en unidades de valor tributario “UVT” vigente.

495 Hasta 1.590.364 Más de 8.000   Entre $9.839   379 a 2. son los siguientes:   NORMA Acuerdo 21 de 1983.000 Más de $33.000 Hasta $210.058 3 Hasta 2. Artículo 2.000 Más de $210. No.000 Hasta $33.000 Más de $79.000 $66.470.699.322 Cartilla Impuesto Predial Unificado DECRETA:   Artículo 1. numeral 1.157 Más de 3. Acuerdo 105 de 2003.000 Más de $26.169.000 $78. Contenido en el artículo 47 del Decreto 352 de 2002 Acuerdo 77 de 2002. Predios Residenciales Urbanos y Rurales                   Artículo 2.000 3   Entre 379 y 2.206. Los valores absolutos expresados en moneda nacional. contenidos en las normas relativas a los impuestos distritales. Acuerdo 352 de 2008.896.058 Más de 1.000   $9.000 Hasta $26. parágrafo 3. DE ORDEN VALOR Único   1   2 Único   1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 2 3 VALOR EN PESOS/ RANGOS $82.320 Más de 1.517. Artículo 2.000 y $62.000 $120.000 Más de $73.   Artículo 2. Inciso 1.517.699. convertidos a Unidades de Valor Tributario “UVT”.364 21 Hasta 1.169. Artículo 17.896.320 3 Hasta 3.531   Entre $9.495   379 376.517.000 $527.000 y $62. parágrafo 4.000 Hasta $73. Artículo 101. numeral 2.000 $9.940 Más de 2.000 $111.940 4 NUMERO DE UVT/ RANGO .353.206.353.157 5 Hasta 8.590.710.   Predios No Residenciales.000 Hasta $79.

Artículo 3. El valor de la Unidad de Valor Tributario.112.Preguntas y Respuestas 323 NORMA           No.000 NUMERO DE UVT/ RANGO Hasta 139 Más de 139 Hasta 880 Más de 880 19 Artículo 2. Vigencia.000 Hasta $22.00 $474. El presente Decreto rige a partir del 1 de enero de 2012.000 Más de $22. aplicable para cada vigencia fiscal.499. conforme a lo previsto en el artículo 868 del Estatuto Tributario Nacional.112. DE ORDEN VALOR 4 5 6 7 8 VALOR EN PESOS/ RANGOS Hasta $3. .499.000 Más de $3. corresponde al determinado mediante resolución expedida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-.

. C. 672 DE 2011 (29 de diciembre) “Por medio del cual se determina para el año gravable 2012 la base gravable mínima del impuesto predial unificado de los predios a los cuales no se les ha fijado avalúo catastral LA ALCALDESA MAYOR DE BOGOTÁ. el CONFIS emitió concepto favorable a los porcentajes de reajuste de los avalúos catastrales de conservación de los predios del Distrito Capital para el año 2012. uso y estrato. a quienes a primero de enero de 2012 no se les haya fijado avalúo catastral.324 Cartilla Impuesto Predial Unificado DECRETO No. especialmente las conferidas por el artículo 38 numerales 4 y 14. conforme a parámetros técnicos por área. para efectos de liquidar el impuesto predial unificado. Que en reunión No. 13 del 22 de diciembre de 2011. artículos 39 y 162 del Decreto Ley 1421 de 1993. . D. de acuerdo con los Índices de Valoración Inmobiliaria Urbana y Rural. Que el Acuerdo 426 de 2009. se ajustarán anualmente en el porcentaje que determine el Gobierno Distrital. Que se hace necesario efectuar el ajuste de las bases gravables mínimas previstas en el Acuerdo 426 de 2009. y mediante el Decreto Distrital ___ de 2011 fueron determinados los porcentajes de incremento de los respectivos avalúos catastrales. estableció que los propietarios o poseedores de predios a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral deberán determinar como base gravable mínima el valor que establezca anualmente la administración distrital. señala que los valores de las bases presuntas mínimas. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley 601 de 2000. y CONSIDERANDO: Que el artículo 5° de la Ley 601 de 2000. En mérito de lo expuesto. previo concepto del Consejo de Política Económica y Fiscal. Confis. DESIGNADA En uso de las facultades legales.

000   Valor en pesos por metro cuadrado de terreno $ 191.000 $ 659.000 $ 3.000 $ 1.000 $ 1.000   $ 981.000 $ 712.000 $ 2.000 $ 902.901.000 $ 1.000 $ 810.521.000 Actividad / Estrato .000   $ 1.000 $ 2.198.000 $ 653.000 $ 2.000 $ 326.399.000 $ 689.000 $ 300.000 $ 519.052.000           $ 152.000 $ 2.382.000 $ 244.000 $ 379.Preguntas y Respuestas 325 DECRETA: Artículo 1º.000 $ 429.513.775.000 $ 1.000 $ 388.291.000 $ 437.000 $ 435.000 $ 3.000 $ 1.000 $404.000 $ 4.806.000 $ 521.000 $ 1.000   $ 1. 2 y 3 4 5 6 Comercial y otros 1 2 $ 416.000 Valor en pesos metro cuadrado de construcción $ 215.000 $ 850.Valor en pesos metro cuadrado de construcción 1 2 Residencial 3 4 5 6 Comercial         Dotacional Industrial Parqueadero – Depósito Parqueadero – Depósito Parqueadero – Depósito Parqueadero – Depósito Parqueadero – Depósito Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado Puntual Zonal Urbano Metropolitano Financiero     1..La base gravable mínima que regirá para el año 2012 conforme a lo dispuesto en el artículo 1º del Acuerdo 426 de 2009 “Por el cual se modifica parcialmente el Acuerdo 201 de 2005 y se adoptan medidas en materia de Impuesto Predial unificado”.907.614.000 $ 268.000 $ 1.492.000 $ 7.000 $ 723. serán los valores por metro cuadrado contenidos en la siguiente tabla: PH.163.000   $ 250.219.000 $ 515.173.215.462.000 $ 727.000   $ 1.

198..000   $ 1. .El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación.326 Cartilla Impuesto Predial Unificado Actividad / Estrato Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado No Urbanizable PH. la base gravable del impuesto predial unificado será el valor que mediante autoavalúo establezca el contribuyente.027.000   $ 830. Artículo 2º.. COMUNÍQUESE Y CÚMPLASE.Para el caso de los predios rurales a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral a primero de enero de 2012. PUBLÍQUESE.000   $ 1.Valor en pesos metro cuadrado de construcción 3 4 5 6   NO Valor en pesos por metro cuadrado de terreno Valor en pesos metro cuadrado de construcción $ 388.000   $ 98.000 $ 401.000 PARÁGRAFO.

IMPUESTO A U TO M O TO R E S .

.

b) Los tractores para trabajo agrícola. de cilindrada. desde su liquidación hasta la modificación o cancelación de las matrículas de los mismos. Vehículos matriculados (002) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Sobre Vehículos Automotores?. compactadoras.Preguntas y Respuestas 329 IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES (001) ¿Que grava el Impuesto Sobre Vehículos Automotores?. El impuesto sobre vehículos automotores es un tributo que grava la propiedad o posesión de vehículos matriculados en el Distrito Capital de Bogotá. d) Los vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características no estén destinados a transitar por las vías de uso público o privadas abiertas al público. c) Los tractores sobre oruga. motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c. . salvo los siguientes: a) Las bicicletas. mototrillas. Están gravados con el impuesto los vehículos automotores nuevos. usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional. motoniveladoras y maquinaria similar de construcción de vías públicas. trilladoras y demás maquinaria agrícola. DOCTRINA (D. cargadores.D. Leyes Acuerdos Decretos Distritales 807 de 1993 352 de 2002 488 de 1998 26 de 1998 (003) ¿Que vehículos se encuentran gravados con el impuesto?.I. y e) Los vehículos de la Empresa Distrital de Transporte Urbano.) • Concepto 0918 del 16 de julio de 2001.c.

especialmente en asuntos tributarios. que lo vendió muchos años antes sin que el comprador hubiera registrado su adquisición o traspaso. puede solicitar que se cancele la licencia de tránsito del vehiculo vendido. responde frente a terceros como dueño del vehículo. Se exponía en el anterior punto que la expresión desaparición documentada era sinónima de hurto.D. vendedor o comprador. que en las normas anteriores al código actual. Art. se torna en una obligación del vendedor. al quedar consagrado el registro como el modo de traditar la propiedad del vehículo automotor. Se anota además. que es uno de los modos de adquirir el dominio. Sin embargo. A partir del año 2012. de esta fecha.I. puede llevarlo a cabo. el efecto del registro de tránsito era solamente el de darle oponibilidad a los actos de particulares sobre los automotores.) • Concepto 1001 del 24 de noviembre de 2003. entre 1989 y hasta la vigencia del actual código. Ninguna de las regulaciones exige o impone a alguna de las partes del contrato la obligación de efectuar el registro. Esta interpretación. Situación de la propiedad de los vehículos cuyas ventas no se han registrado. Son sujetos pasivos del impuesto sobre vehículos automotores los propietarios o poseedores de vehículos matriculados en Bogotá D.893. 170: “Vigencia. puede aplicarse al caso en el que una persona registrada como propietaria de un automotor. tanto del bien como del comprador.330 Cartilla Impuesto Sobre Vehículos Automotores (004) ¿Quiénes son sujetos pasivos del tributo?. Luego entró en vigencia el 7 de noviembre del mismo año 2002. Del texto de la consulta parece desprenderse que se pregunta a la Sala si la expresión desaparición documentada sin que se conozca el paradero final del vehículo. • Concepto 1197 del 2 de septiembre de 2009. de donde en principio se desprende que cualquiera de ellas. quienes adicionalmente presentarán la respectiva declaración tributaria. JURISPRUDENCIA: 2. DOCTRINA (D. por lo que no podían escindirse estos términos de la ley. incluyendo a los vehículos de transporte público. radica en que el vendedor que aparece aún como propietario. y conforme con lo señalado en el artículo 10 del Acuerdo 469 de 2011.C. 44. Como se expuso anteriormente. Derógase el Decreto 1344 de 1970 y sus disposiciones reglamentarias y modificatorias. además. guarda armonía con el código de Comercio en el cual la entrega y la tradición de la cosa vendida. que utiliza la norma. y a partir del 7 de noviembre del 2002. pues desconoce el paradero.3. el efecto es el de traditar el bien. el 7 de 1 noviembre del 2002 . 1 Ley 769 de 2002 (agosto 6). . no había plazo para efectuar el registro. mientras que en el artículo 47 se fija un plazo de sesenta días para su realización. pues no de otra manera cumpliría con los requisitos del artículo 47 en comento. esto es. El presente código empezará a regir transcurridos tres (3) meses contados a partir de su promulgación y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias. Sujetos Pasivos.” La fecha de promulgación fue el 7 de agosto del 2002 en el Diario Oficial No. por aquellos vehículos automotores vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio. Sujetos Pasivos. La justificación para hacer tal solicitud de cancelación.

De la solicitud de consulta parece desprenderse que la solución a esta situación de ausencia de inscripción ante el incumplimiento del comprador.460. y en la actualidad continúa siendo el propietario pues no se ha realizado la tradición del automotor. 43. Para la Sala de Consulta y Servicio Civil es claro que ésta no es la solución. No permitir que el vendedor demuestre en una actuación administrativa que vendió un automotor. “Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades Territoriales”. consiste en que los propietarios inscritos continúan respondiendo por los impuestos sobre los mismos.4. Como se expresó. Considera la Sala que el tema puede ser objeto de reglamento como quiera que se trata de adecuar los trámites administrativos a los lineamientos de la ley. porque no está consignada en el formulario único nacional la situación de traspaso. El propietario inscrito como sujeto pasivo del impuesto sobre vehículos automotores. esta ausencia de inscripción puede afectar al vendedor. es frecuente que no haga el correspondiente registro en el plazo indicado por la ley. el penúltimo inciso del artículo 5° del Código Contencioso Administrativo al regular el derecho de petición en interés particular dice que las autoridades podrán exigir. pese a lo cual. una u otra de las partes pruebe plenamente la existencia del contrato de venta para que procedan a inscribirlo. de manera que. fiscal y patrimonialmente por un bien que ya no es suyo. la diligencia de registro se cumple tramitando el formulario preestablecido denominado Formulario Único Nacional. y añadan las informaciones o aclaraciones pertinentes. de manera general. 2. una de las consecuencias que se han presentado por la falta de inscripción de los compradores de automotores. 84. de 28 de diciembre de 1998. Art. pero no remplazan los contratos ni la efectividad de este derecho fundamental. 3 Acuerdo 0051/93. pues bajo la legislación anterior responde ante terceros como si fuera el verdadero dueño. sin perjuicio de que el comprador la pueda realizar. 2 . jamás puede entenderse en el sentido de que está consagrando tal sanción en contra del comprador incumplido que no haga las diligencias ante el organismo de tránsito en el que esté matriculado. Diario Oficial No. pues es el principal interesado en aparecer como propietario de su automotor. en todo lo que les sea aplicable. y por ambigua que sea la expresión desaparición documentada sin que se conozca el paradero final del vehículo que trae el artículo 40 de la ley 769 de 2002. consiste en poner en práctica el registro de la compraventa como obligación del vendedor. de conformidad con el Acuerdo 051 de 1993 . 4 La ley 488 de 1998 creó el “impuesto sobre vehículos automotores” para sustituir los impuestos de 2 Ver cita 33. en una actuación administrativa ante los organismos de tránsito. efecto que no está en la ley. tema que se pasa a tratar. La correcta interpretación de las normas legales sobre inscripción de la transferencia de la propiedad. De otra parte. es la de la cancelación de la licencia de tránsito por su propietario inscrito. que aparece como propietario inscrito. de manera que deja de seguir respondiendo. Los formularios son una forma de hacer eficiente el trámite de una petición. Además. La práctica indica que por lo general es el comprador quien se queda con el formulario. que ciertas peticiones se presenten por escrito y agrega que para algunos de estos casos podrán elaborar formularios para que los diligencien los interesados.Preguntas y Respuestas 331 No obstante. 4 Ley 488 de 1998 (diciembre 24). pues la ley no contempló que la falta de registro de una compraventa de un automotor sea causal de la cancelación de la licencia de tránsito del mismo. implica darle a este formulario el valor de prueba solemne del contrato de venta. y sólo mediante 3 este formulario es posible inscribir el cambio del propietario.

desde la celebración de la compraventa con la entrega del vehículo. compactadoras. mototrillas. independientemente de la fecha del registro. departamentos y el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá. procediendo éste en cualquier tiempo. referida al tiempo anterior al 7 de noviembre de 2002. departamentos y el Distrito Capital” . 138. en el artículo 40 de la Ley 769 de 2002. que no es sujeto pasivo del impuesto. realizó la tradición con la entrega. dejó de ser propietario y poseedor. En el caso de la interpretación del artículo 142 de la Ley 488 de 1998.” 7 Ley 488/98. cuya renta se cede. ese vendedor. definió 7 como hecho generador del impuesto “la propiedad o posesión de los vehículos gravados” y en cuanto al sujeto pasivo del impuesto estatuye : “Artículo 142. Para los efectos de este impuesto. “Beneficiarios de las rentas del impuesto. 139. La renta del impuesto sobre vehículos automotores. “Impuesto sobre vehículos automotores. no obstante lo dispuesto en el artículo 47 de la ley 769 de 2002. corresponderá a los municipios. es decir. En vigencia de la Ley 488 de 1998.” Advierte la Sala que la ley es expresa y congruente en señalar como hecho gravado y sujeto pasivo 8 del impuesto.” 6 Ley 488/98. la variación en la normatividad genera las siguientes situaciones: La primera. Créase el impuesto sobre vehículos automotores el cual sustituirá a los impuestos de timbre nacional sobre vehículos automotores. y se regirá por las normas de la presente ley. actual código Nacional de Tránsito Terrestre: quien hubiere vendido un vehículo y se lo hubiere entregado al comprador. motonetas. salvo los siguientes: a) Las bicicletas. que en principio se confundirían en un mismo titular. el derecho de propiedad o la posesión y el propietario o poseedor . que grava los derechos de propiedad o de posesión. en las condiciones y términos establecidos en la presente ley. aunque no sea oponible a terceros por la ausencia del registro. Art. Sujeto pasivo. distritos.332 Cartilla Impuesto Sobre Vehículos Automotores timbre nacional. Están gravados con el impuesto los vehículos automotores nuevos. por lo que la definición de tales instituciones se encuentra en las Leyes sobre la materia. pues ésta es una Ley tributaria que regula la propiedad o posesión si no que la grava. trilladoras y demás maquinaria agrícola. el de circulación y tránsito y un impuesto unificado existente en el Distrito Capital . y otra ante 5 Ley 488/98. según la época en la que se haya celebrado el contrato. distritos. c) Los tractores sobre oruga. e) Los vehículos de transporte público de pasajeros y de carga. cargadores.2 de este concepto se discutía si la conjunción “o” significaba alternativa o equivalencia. usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional. de circulación y tránsito y el unificado de vehículos del Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá.c. para ello deberá adelantar dos actuaciones administrativas vinculando al respectivo comprador. es o inoponible o bien no se ha realizado la tradición. fecha en que entró a regir la Ley 769 del 2002. Art. b) Los tractores para trabajo agrícola. y por ende. estaría en condiciones de demostrarle a la autoridad tributaria que dejó de ser propietario y poseedor. 5 . El sujeto pasivo del impuesto es el propietario o poseedor de los vehículos gravados. de cilindrada. puesto que si la venta no está inscrita. Ahora bien. / El Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá podrá mantener el gravamen a los vehículos de servicio público que hubiere establecido antes de la vigencia de esta ley. con ésta. 6 cedió además su recaudo a “los municipios. / PAR. Art. el departamento de Cundinamarca no incluye el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá. 141: “Vehículos gravados. (…)” 8 En el punto 2. pero que en la práctica suelen ser distintos titulares por la costumbre de entregar el vehículo sin formalizar el cambio de propietario ante las autoridades competentes. una ante las autoridades administrativas de tránsito para que le registren la venta. motoniveladoras y maquinaria similar de construcción de vías públicas. d) Vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características no estén destinados a transitar por las vías de uso público o privadas abiertas al público. No reportándose el cambio de propietario. la entidad territorial receptora del impuesto está autorizada por la ley tributaria para proceder a hacer efectivo el cobro del impuesto requiriendo a quien figura como titular del derecho de propiedad sobre el vehículo. y motocicletas con motor hasta de 125 c. la misma conjunción tiene un artículo de alternativa.

Jorge Enrique Arboleda Perdomo). lo prudente. que no fueron registrados. Por su parte. se deduce. respecto de las cuales. la cual ha pretendido demostrar con los documentos privados que obran en los folios 9 a 10 del expediente. la cual sólo cesará a partir del registro. por ser bienes muebles. ¿EN EL IMPUESTO UNIFICADO DE VEHÍCULOS. los contratos de compraventa celebrados a partir del 7 de noviembre del 2002. 1998 y su confirmatorio. y consecuencialmente deberá cancelar la inscripción en el registro para no seguir siendo responsable del impuesto. el vendedor continuará siendo sujeto pasivo del impuesto sobre el vehículo en su condición de propietario. como la tradición del dominio sobre los vehículos automotores requiere la entrega material y de la inscripción en el registro. el propietario inscrito deberá tramitar la cancelación de la licencia de tránsito. Radicación1826. entonces. esto es.2.Preguntas y Respuestas 333 la autoridad tributaria correspondiente para que le cobren el impuesto de vehículo al respectivo propietario. no ostentaba la calidad de poseedor material. si la administración tributaria hace efectivo el pago del impuesto en cabeza del propietario que no tiene la posesión del vehículo. es que desconociendo las autoridades de . pero limitada respecto de cada uno de los codeudores a la parte o cuota que tenga este codeudor en la deuda. que quien responde por el cumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con dicho impuesto es el propietario. En esta segunda situación. la Administración se opone a semejante pretensión. no se efectúa la correspondiente anotación en el Registro de Automotores. Como de los antecedentes se extrae que los cargos apuntan hacia la nulidad del acto administrativo que el impuso al actor la sanción por no declarar el Impuesto Unificado de Vehículos por el año gravable de 1996. no pueden aducirse como prueba de la pérdida de la propiedad. C. Ello es así. en virtud de las reglas generales sobre la solidaridad del Código Civil. alegando.2. En la segunda. ES UNICAMENTE RESPONSABLE EL PROPIETARIO DEL MISMO? De la lectura del artículo 52. según el registro público. que el demandante si es el responsable porque el traspaso del vehículo no había sido registrado en la Oficina de la Secretaría de Tránsito y Transporte. en principio. en la mayoría de los casos. se realizan transacciones. por cuanto. JURISPRUDENCIA: La posesión debe ser demostrada.(Consejo de Estado Sala de Consulta y Servicio Civil. queda subrogado en la acción del acreedor con todos sus privilegios y seguridades. al afirmarse que éste no era el obligado a cumplir con tal obligación tributaria. En caso de hurto o desaparición documentada. en la forma en que quedó expuesto. por cuanto para dicha fecha aun cuando tenía la condición de propietario. (…) 7. con la certificación de la Fiscalía o del Juez de conocimiento. siendo la realidad en materia de automotores.4. 7. el propietario inscrito no poseedor está en condiciones de perseguir al poseedor. de conformidad con el inciso primero del artículo 1579 del mismo Código que dice: “El deudor solidario que ha pagado la deuda o la ha extinguido por alguno de los medios equivalentes al pago.P. Concepto del 20 de septiembre de 2007. que sobre éstos. en suma.” Para la Sala es claro que la forma como está redactado el artículo 142 de la Ley 488 de 1998 cuando define como sujeto pasivo del impuesto al “propietario o poseedor” está declarando una solidaridad en los términos del último inciso del artículo 1568 del Código Civil.

resulta imperioso remitimos al Código Civil que define y regula dicha institución jurídica. ¿ES RESPONSABLE EL POSEEDOR MATERIAL DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS RELACIONADAS CON EL IMPUESTO UNIFICADO DE VEHÍCULOS? Ahora bien. en la naturaleza misma del impuesto. como por ejemplo cuando el propietario que no tiene la detentación del referido bien mueble. que el significado de propiedad en la redacción del artículo 52 transcrito. tenga la cosa por si mismo. es por ello que la normatividad que consagra y regula tal impuesto. en el evento en que el propietario no detente la posesión. en el que el factor de vinculación en la cosa es el que prima. cuando las aludidas autoridades. el poseedor es reputado dueño. por cuanto esa es la verdad formal que brota del registro público que llevan las oficinas de tránsito. Dícese de la presunción de la posesión del vehículo por parte del propietario. la autoridad respectiva deberá proceder contra éste y no contra el primero. a menos que demuestre lo contrario. desde luego. quien debe salir a responder por su cumplimiento. se indica. pues de lo contrario. “El poseedor es reputado dueño.4. Empero. o por otra persona que la tenga en lugar y a nombre de él. esto es la de poseedor material. la norma abre el compás para que al poseedor. en aquella que figure como propietario inscrito. así es el alcance que la Sala le da a esta expresión. 7. Probado esto. se está haciendo referencia es al poseedor material del vehículo y. como tampoco la de otros con los cuales pueda hacerse efectivo el pago del impuesto. como las de impuestos. al poseedor como responsable del cumplimiento de la obligación tributaria. en cabeza de qué personas se radican las posteriores a la que figura en el libro de registros. por lo que. habida . pero no inscrito) y. esto es. la responsabilidad que en últimas se hace recaer en el poseedor. desconocen que otra persona diferente al propietario inscrito.se le pueda exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias surgidas con ocasión de la imposición del tributo. siempre que éste se encuentre perfectamente identificado. En ese orden. el poder de uso goce. la misma es un atributo del derecho de Dominio. no lo es menos. es el que tiene ese poder de señorío sobre un determinado vehículo. regular (esto es el que ostenta un justo título. bien comprende el de la posesión -la cual puede derivar de esta-. al referimos al problema jurídico planteado. en el sentido que quiso darle el autor de la norma. cuando la verdad material es otra. que en este también recae la calidad de poseedor. presumiéndose legalmente. aun aquél que haya entrado en ella con razón de una mera relación de hecho. mientras otra persona no justifique serlo”. no a un mero tenedor. mientras otra persona no justifique serlo. no tienen otra opción que hacerle cumplir a éste las obligaciones a que haya lugar. por lo que es el último. De esa manera. En tal caso. cuando el propietario no está ejercitando ese poder de señorío. como también que exista la prueba de la relación de hecho. tiene su justificación. será el propietario a cuya cargo corre el deber de demostrar con prueba idónea que ya no ostenta la anunciada condición. porque si bien es cierto. el cual en toda su extensión comprende no sólo la propiedad.334 Cartilla Impuesto Sobre Vehículos Automotores tránsito. el pago del tributo se tomaría inane. la cual no es otra que la comprobación de que en él se reúnen el corpus y el animus. “Es la tenencia de una cosa determinada con animo de señor y dueño o el que se da por tal.3. hace recaer el cumplimiento de tales obligaciones (declarar y pagar). que es el quien tiene su aprehensión material. disfrute y disposición. que reunidas juntas otorgan a quien lo ostenta sobre un determinado bien. la Sala arriba a la conclusión de que cuando en el Decreto 423. sino la posesión. también.

busca que en el respectivo proceso. en primer lugar el propietario. niega haber ostentado al posesión para esa época. como también. lo sería el arrendamiento del vehículo.. con intervención de quien si ostenta esta calidad.3 ¿PARA EFECTOS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SOBRE EL IMPUESTO UNIFICADO DE VEHÍCULOS. lo son. en su defecto. quien manifieste reputarse poseedor material de la cosa. Las razones expuestas.4. CÓMO SE PRUEBA LA CONDICIÓN DE POSEEDOR MATERIAL? Comenzará la Sala. como para el caso..4. que el uso. anunciando que se hacía cargo del pago de los impuestos que adeudaba el vehículo de los años 1995 a 2000 (fi. el dominio de la cosa. A ese respecto. y si la cosa es de aquellas cuyo título está sujeto a inscripción en el Registro de Instrumentos Públicos y Privados. que afirma. resulta insuficiente para demostrar ese señorío. c. disfrute y el poder de disposición. sólo para efectos de hacerse al título. c. por decir que no le asiste razón a la Administración Distrital de Impuestos. deberá ser anotada en el libro respectivo. sino el animus. 9. tiene la necesidad de acudir a ejercitar la acción de Usucapión. las reparaciones y el pago de los impuestos que corren a su cargo. Bajo esas circunstancias. no son otros. se requería de la declaración de este último ante la propia administración.l). 10. lo cual no es acertado. porque cuando se acude a el ejercitando la acción de Usucapión. se declare que ha ganado por el modo de la Prescripción Adquisitiva. pero la falta de ese título en todo caso no le impide el ejercicio de ese poder o señorío. Sobre tal aspecto. al recaer sobre la propiedad o la posesión que se ostenta sobre el vehículo es con éste con el que se responde de su pago. goce. cuando sostiene que “el único que tiene la facultad de determinar quien ostenta la calidad de poseedor frente a un bien mueble es el juez civil a través del proceso de prescripción adquisitiva de dominio . es decir. habida cuenta de que sólo a partir del momento en que este admitiera y probara ese poder o señorío ante el sujeto activo que se hacía cargo del impuesto. con la sola aportación de la solicitud que éste le elevó el 13 de febrero de 2001 para que le firmase el traspaso. no lo es menos.Preguntas y Respuestas 335 cuenta de que aun cuando los impuestos los pagan las personas. que en adelante así lo acredite. que sólo el es quien ante los demás se reputa como dueño y señor de la cosa. Tales actos que exteriorizan ese elemento subjetivo. Para el caso. el poseedor del vehículo. los responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con el aludido impuesto. que no tiene en su cabeza la propiedad de la cosa. no del primero. al dilucidar este aspecto.”. debe dejarse claro. que el poseedor material. se encontraba en cabeza del señor OSCAR MORENO GONZALEZ. De resultar avante en su pretensión. no ha sido la persona de quien se dice que ostenta la posesión material. por tanto. la sentencia. 7. aportando pruebas que así lo exterioricen. quien la ha invocado ante la Dirección de Impuestos Distritales. es que tal ente debía proferir los respectivos actos administrativos a cargo de éste y. que constituye el título declarativo. el legitimado para recurrir tal decisión. sino quien afirma que aun cuando fue su propietario antes de los períodos en discusión. conducen a la Sala a concluir que según la normatividad vigente para los períodos en discusión. que para la prueba de la posesión. . encuentra la Sala que aun cuando el demandante es la persona agraviada con los actos administrativos objeto de este proceso. es porque el poseedor material. pues en este último caso. no le bastaba con presentar el documento contentivo del contrato de permuta que celebró con el señor OSCAR HUMBERTO RODRÍGUEZ en el año de 1994 (fi. el cual comprende toda clase de actos que evidencien no sólo que tiene la aprehensión material de la cosa. debe demostrarlo. 1).

Nelly Yolanda Villamizar de Peñaranda. de mantener incólume los actos administrativos demandados.. no logró desvirtuar esa presunción que surge del acto mismo de inscripción. que. c. (005) Cuándo un vehículo es hurtado o declarado en pérdida total. es la cancelación de la matrícula en el registro terrestre automotor. 02 0653 – 01. hace pensar que la posesión la tiene quien hacia el mundo externo aparece como propietario de un determinado bien.P. salvo en el caso de los intereses de mora y de la sanción por no declarar. desconociendo la Administración que quien figuraba en el Registro Público de Automotores no era el que ostentaba la posesión material. previa la práctica de las pruebas a que haya lugar”. porque. Finalmente. señalo de forma protempore que los propietarios de vehículos matriculados en Bogotá Distrito Capital. para la cesación de la obligación tributaria. deberá formularse el pliego de cargos correspondiente dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha en que se realizó el hecho sancionable. motivo que tiene la virtualidad. en primer lugar no realizó las diligencias necesarias para dejar de figurar en los respectivos libros. fue las declaraciones posteriores a las vigencias discutidas.5. No obstante lo anterior el artículo 4º del Acuerdo 469 de 2011. también. cuyo automotor haya sido hurtado o sobre el cual haya ocurrido pérdida o destrucción . que en su condición de propietario o poseedor presentó. No. que a la letra dice: “PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD DE SANCIONAR. una vez proferida la resolución sanción y notificado de la misma. sentencia del 12 de febrero d