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UNIVERSIDAD TÉCNICA FEDERICO SANTA MARIA INFORMACIÓN Y CONTROL FINANCIERO

APUNTES GUÍA DE CLASES
PROFESOR PATRICIO STEFFENS VILLALÓN

A.- A) CONTABILIDAD GENERAL 1,- 1.- LA CONTABILIDAD FINANCIERA COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN Y CONTROL
1.1.- LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD: EMPRESA: ¿ QUE ES UNA EMPRESA ? ES UNA ORGANIZACIÓN QUE SE DEDICA A ACTIVIDADES QUE PERSIGUEN FINES DE LUCRO. LA EMPRESA PARA DESARROLLAR SUS ACTIVIDADES Y CUMPLIR CON SU FIN, NECESITA DE "RECURSOS". ESTOS RECURSOS PUEDEN SER: ► RECURSOS FINANCIEROS: DINERO ► RECURSOS MATERIALES: MAQUINARIAS, EDIFICIOS, MERCADERÍAS, ETC. ► RECURSOS HUMANOS: EL PERSONAL LOS RECURSOS FINANCIEROS LLEGAN A LA EMPRESA: ► POR APORTE DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, ► POR PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS, ► AUTOGENERADOS A TRAVÉS DE SUS OPERACIONES (UTILIDADES) EL APORTANTE DE ESTOS RECURSOS RECIBE EL NOMBRE DE "FUENTE" Y LA UTILIZACIÓN DE ELLOS, RECIBE EL NOMBRE DE "USO". EJEMPLO: SI PARA COMPRAR UN VEHÍCULO SE SOLICITA UN CRÉDITO BANCARIO LA FUENTE: EL USO: EL CRÉDITO BANCARIO LA COMPRA DEL VEHÍCULO

► ► ► ►

ENTRADA FUENTES APORTE SOCIOS PRESTAMOS OBTENIDOS RECURSOS CRÉDITO PROVEEDORES AUTOGENERACIÓN (UTILIDAD)

SALIDA USOS ► CANCELACIÓN PRESTAMOS ► COMPRA DE MATERIAS PRIMAS ► COMPRA DE BIENES

EL CICLO OPERATIVO: ■ A TRAVÉS DE LOS RECURSOS OBTENIDOS, LA EMPRESA PUEDE DESARROLLAR SUS ACTIVIDADES ■ ESTAS CONSISTEN EN: ► COMPRA DE BIENES PERMANENTES ► COMPRA DE MATERIAS PRIMAS O PRODUCTOS ELABORADOS ► TRANSFORMACIÓN DE MATERIAS PRIMAS EN PRODUCTOS TERMINADOS ► LUEGO SE PROCEDE A VENDER ESTOS PRODUCTOS ► COMO CONSECUENCIA, SE OBTIENEN NUEVAMENTE LOS RECURSOS Y SE INICIA NUEVAMENTE UN "CICLO OPERATIVO"

DINERO

BIENES PERMANENTE

'MATER.PRIMAS PROD.TERMIN

PRODUCCIÓN VENTA

DINERO

■ ESTE PERMANENTE FLUIR E INTERACTUAR DE LOS FONDOS TRANSFORMAN A LA EMPRESA EN UN CONJUNTO DE PROCESOS DE COMPONENTES LABORALES, TECNOLÓGICOS Y ECONÓMICOS ESTOS PROCESOS SON UN CONJUNTO CONCATENADO DE TRANSFORMACIONES REALIZADAS EN LA EMPRESA, QUE PERMITEN LA REGENERACIÓN DE LOS FONDOS UTILIZADOS: ► ► ► ► TRANSFORMACIONES FINANCIERAS TRANSFORMACIONES PRODUCTIVAS TRANSFORMACIONES COMERCIALES, Y TRANSFORMACIONES LABORALES

ANEXO " A " CUADRO PROCESO DE TRANSFORMACIONES

1

■ TODOS ESTOS PROCESOS Y TRANSFORMACIONES DEBEN SER ORGANIZADOS Y ESTRUCTURADOS DE TAL MANERA, QUE PERMITAN A LA EMPRESA CUMPLIR CON SUS FINES Y OBJETIVOS. ■ ADEMÁS SE REQUIERE DISEÑAR E IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE INFORMACIÓN ADECUADO PARA LA PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE SUS ACTIVIDADES ■ LA CONTABILIDAD FORMA PARTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN INTEGRAL QUE DEBE POSEER TODA EMPRESA, Y QUE LE PROPORCIONA LA INFORMACIÓN VALIDA PARA LA TOMA DE DECISIONES Y PARA EL CONTROL.

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
■ PARA DISEÑAR UN BUEN SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE SE REQUIERE: ► CONOCIMIENTO DE LA ORGANIZACIÓN ► CONOCIMIENTO DE SUS OBJETIVOS, POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTO ► CONOCIMIENTO DE SUS RECURSOS ► DE UN EQUIPO PARA ALMACENAR, PROCESAR Y RECUPERAR LA INFORMACIÓN. ■ EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE SE ENCARGA DE CAPTAR LOS "DATOS ECONÓMICOS" QUE AFECTAN A LA EMPRESA, LOS PROCESA Y LOS TRANSFORMA EN " INFORMACIÓN" ÚTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES. ETAPAS DE UN SISTEMA CONTABLE:
INSTRUCCIONES

Y
PROCEDIMIENTOS

ENTRADA DE DATOS

PROCESAMIENTO DE DATOS

INFORMES DE SALIDA

- CLASIFICACIÓN - REGISTRO - CÁLCULOS
- ALMACENAMIENTO

LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN Y CONTROL:
■ LA CONTABILIDAD ES UNA HERRAMIENTA DE LA ADMINISTRACIÓN QUE PROPORCIONA INFORMACIÓN SOBRE LOS " HECHOS ECONÓMICOS" DE UNA EMPRESA. ■ ESTA INFORMACIÓN DEBE PROPORCIONAR LOS ANTECEDENTES PARA LOS PROCESOS DE PLANIFICACIÓN (FUTURO) Y CONTROL (PASADO) DE LA EMPRESA. ■ PARA ELLO, EN PRIMERA INSTANCIA, LA CONTABILIDAD PROPORCIONA INFORMACIÓN RELATIVA A: ► HECHOS REALIZADOS POR LA EMPRESA EN UN PERIODO DETERMINADO ► SON HECHOS REALES, HISTÓRICOS ► QUE PERMITEN CONOCER LA SITUACIÓN DE LA EMPRESA EN UN MOMENTO DADO.

ENTRADA
DATOS: BASADOS EN HECHOS ECONÓMICOS REALIZADOS POR LA EMPRESA

PROCESAMIENTO
- CLASIFICACIÓN - ALMACENAMIENTO - CÁLCULOS - REGISTROS

SALIDA
INFORMES:
RELATIVOS A LOS BIENES Y DEUDAS (PATRIMONIAL) Y DE RESULTADOS ECONÓMICOS OCURRIDOS EN LA EMPRESA EN UN PERIODO

■ ESTA INFORMACIÓN DE SALIDA, MAS OTROS DATOS DEL ENTORNO ( IPC, CRECIMIENTO DEMOGRÁFICO, PARTICIPACIÓN EN EL MERCADO, ETC.), SERVIRÁN DE " ENTRADA " A OTRO SISTEMA QUE PERMITIRÁ DETERMINAR LO QUE LA EMPRESA ESPERA OBTENER O REALIZAR EN UN PERIODO FUTURO. ESTO ES: LO QUE SE PLANIFICA Y PRESUPUESTA HACER

EL SISTEMA OPERA ASÍ:

ENTRADA
► INFORME PATRIMONIAL Y DE RESULTADOS

PROCESAMIENTO
- CLASIFICACIÓN - ALMACENAMIENTO

SALIDA
PRESUPUESTOS: DE COMPRAS, VENTAS, CAJA, PRODUC.

2

► DATOS DEL ENTORNO

- CÁLCULOS - REGISTROS

INFORMES: PATRIMONIAL PROYECTADO DE RESULTADO PROYECTADO

LO REALIZADO

LO ESPERADO

■ POR TANTO, LOS HECHOS YA OCURRIDOS GENERAN INFORMES QUE SIRVEN DE BASE PARA LO QUE SE ESPERA OBTENER, MATERIALIZADO EN LOS "PRESUPUESTOS" ■ EN CONSECUENCIA: LOS INFORMES LOS PRESUPUESTOS LO REALIZADO LO ESPERADO

■ A SU VEZ, ESTOS DOS SISTEMAS DAN ORIGEN A UN TERCER SISTEMA:

"LA COMPARACIÓN ENTRE LO PRESUPUESTADO Y LO REALIZADO" ENTRADA
DATOS; ► INFORME DE HECHOS PASADOS (REALES) ► PRESUPUESTOS DE HECHOS PLANIFICADOS

PROCESAMIENTO
COMPARACIÓN Y ANÁLISIS DE AMBOS

SALIDA
INFORME SOBRE : DESVIACIONES (CONTROL)

1.2 CONCEPTOS Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
■ SEGÚN EL BOLETÍN TÉCNICO N° 1 DEL COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE: " EL OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD ES PROVEER INFORMACIÓN CUANTITATIVA Y OPORTUNA, EN FORMA ESTRUCTURADA Y SISTEMÁTICA SOBRE LAS OPERACIONES DE UNA ENTIDAD, CONSIDERANDO LOS EVENTOS ECONÓMICOS QUE LA AFECTAN, PARA PERMITIR A ÉSTA Y A TERCEROS LA TOMA DE DECISIONES SOCIALES, ECONÓMICAS Y POLÍTICAS. PARA EL ENTE EN SI ESTO INVOLUCRA UN ELEMENTO IMPORTANTE DE CONTROL, EFICIENCIA OPERATIVA Y PLANIFICACIÓN"

■ LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN CUANTITATIVA SON: ► SIGNIFICACIÓN: QUE ES LA RELACIÓN ESTRECHA QUE EXISTE ENTRE LA INFORMACIÓN Y LA REALIDAD QUE ESTA REPRESENTADA, PARA LA QUE ADEMÁS SE REQUIERE VERACIDAD DE LOS DATOS Y COMPARABILIDAD DE LA INFORMACIÓN ► CONFIABILIDAD: QUE ES LA CARACTERÍSTICA ESPERADA POR EL USUARIO, PARA LA QUE SE REQUIERE OBJETIVIDAD Y VERIFICABILIDAD DE LA INFORMACIÓN. ► UTILIDAD: REQUISITO QUE INVOLUCRA QUE EN EL TODO SE DESTAQUE LA INFORMACIÓN RELEVANTE, EN FORMA OPORTUNA, INCLUYENDO AQUELLAS OPERACIONES AUN NO FINIQUITADAS. ■ LOS ESTADOS FINANCIEROS SON EL MEDIO POR EL CUAL LA INFORMACIÓN CUANTITATIVA ACUMULADA, PROCESADA Y ANALIZADA POR LA CONTABILIDAD, ES PERIÓDICAMENTE COMUNICADA A AQUELLOS QUE LA USAN. ■ SE CONSIDERAN ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS: ► EL BALANCE GENERAL ó ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. EL CUAL DA CUENTA DE LOS BIENES, DEUDAS Y PATRIMONIO CON QUE CUENTA LA EMPRESA. ► EL ESTADO DE RESULTADO EL CUAL INFORMA SOBRE LOS INGRESOS, COSTOS Y GASTOS DE LA EMPRESA EN UN PERIODO DETERMINADO Y QUE CUYO RESULTADO FINAL , UTILIDAD O PERDIDA, CONSTITUYEN VARIACIONES DEL PATRIMONIO. ► EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EL CUAL MUESTRA EL ORIGEN Y EL USO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO (DINERO) DE LA EMPRESA.

TEORÍA CONTABLE 3

SEGÚN EL BOLETÍN TÉCNICO N° 1 DEL COLEGIO DE CONTADORES: ( DETALLE EN ANEXO " L" ) 1..UNA FUENTE DE DONDE EMANAN.RELACIÓN FUNDAMENTAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 16..MONEDA COMÚN DENOMINADOR 6.REALIZACIÓN 9. Y ....OBJETIVOS GENERALES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 18. A TRAVÉS DEL TIEMPO HA IDO EVOLUCIONANDO DE ACUERDO A LAS NECESIDADES DE INFORMACIÓN DE LOS USUARIOS. ■ EN LA ACTUALIDAD PODEMOS DECIR QUE LA CONTABILIDAD ES: " LA CIENCIA QUE ESTUDIA LOS HECHOS ECONÓMICOS. NECESITA DE UN CUERPO DEFINIDO DE PRINCIPIOS CONTABLES QUE GUÍEN LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A FIN DE QUE LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN ELLOS SEA: ► ALTAMENTE CONFIABLE ► DE CLARO ENTENDIMIENTO ► PUEDAN SER COMPARADOS: CON AÑOS ANTERIORES CON OTRAS EMPRESAS ■ ESTOS PRINCIPIOS CONTABLES SON..RECURSOS SON CONJUNTO DE BIENES Y DERECHOS QUE FLUYEN A TRAVÉS DE LA EMPRESA Y LE PERMITEN DESARROLLARSE. PROCESANDO Y REGISTRANDO DICHOS DATOS.ENTIDAD CONTABLE 3. Y QUE OPERACIONALMENTE ES UNA TÉCNICA QUE.SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA 13.3 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD: ■ LA CONTABILIDAD COMO CIENCIA QUE INTERPRETA LOS HECHOS ECONÓMICOS DE LOS NEGOCIOS Y QUE A TRAVÉS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PROPORCIONA INFORMACIÓN ÚTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS.CONTENIDO DE FONDO SOBRE LA FORMA 15..MARIA TERESA GARCÍA) ■ DUALIDAD ECONÓMICA: PRINCIPIO BÁSICO DE CONTABILIDAD TODO RECURSO EMPLEADO TIENE UNA FUENTE DE FINANCIAMIENTO. GENERALMENTE EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS.EQUIDAD 2. Y QUE DAN LUGAR A LA "DUALIDAD ECONÓMICA" .EXPOSICIÓN 17.. CRECER Y CUMPLIR SUS OBJETIVOS .UNIFORMIDAD 14....EN ESTE FLUJO DE RECURSOS PUEDE OBSERVARSE QUE SIEMPRE EXISTE: .ó TODA FUENTE DE RECURSOS FINANCIA UN USO DE ELLOS 1.LA EMPRESA NECESITA DE RECURSOS PARA DESARROLLARSE ....PERIODO DE TIEMPO 7.UN USO DE ESOS RECURSOS ..DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD: ■ LA CONTABILIDAD. PARA EL PROCESO DECISIONAL Y DE CONTROL DENTRO DE LAS ORGANIZACIONES SOCIALES " (AUTOR: PROF.BIENES ECONÓMICOS 5.OBJETIVIDAD 11.. BAJO EL PRINCIPIO DE DUALIDAD ECONÓMICA..EMPRESA EN MARCHA 4.DUALIDAD ECONÓMICA 2.EL PROCESO CONTABLE PRINCIPIO DE DUALIDAD ECONÓMICA ...DE ESTO SE DESPRENDE EL AXIOMA ( VERDAD QUE NO NECESITA DEMOSTRACIÓN) FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD: 4 . IDENTIFICANDO EL ORIGEN Y LA APLICACIÓN DE LOS RECURSOS FINANCIEROS QUE INTERVIENEN EN LA TRANSFORMACIÓN DE LOS MISMOS. GENERANDO INFORMACIÓN FINANCIERA ÚTIL.DEVENGADO 8.COSTO HISTÓRICO 10.CRITERIO PRUDENCIAL 12. BAJO UN CONJUNTO DE NORMAS CONSTITUYE UN SISTEMA QUE CAPTURA LOS DATOS PROVENIENTES DE LOS HECHOS ECONÓMICOS..

CRÉDITO BANCARIO FUENTES CAJA CRÉDITO BANCARIO TOTAL = 10.ESTA " DUALIDAD ECONÓMICA " ES PRINCIPIO RECTOR DE LA CONTABILIDAD.000 = TOTAL .SON ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS: EL BALANCE GENERAL EL ESTADO DE RESULTADO EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EL BALANCE GENERAL: .POR TANTO : A TODO USO DE RECURSOS LE CORRESPONDE UNA FUENTE . * DE MERCADERÍAS A FONDOS LÍQUIDOS * DE MATERIAS PRIMAS A PRODUCTOS TERMINADOS.000.000.000.COMPRA VEHÍCULO USO 15.000.DISMINUCIÓN DE VALOR EN TRANSFORMACIÓN COMERCIAL ( PERDIDA) .5.000.." TODO RECURSO EMPLEADO TIENE QUE ESTAR FINANCIADO POR UNA FUENTE" Y " TODA FUENTE DE RECURSOS FINANCIA UN USO DE ELLOS " .000. -LO QUE DA ORIGEN A LA SIGUIENTE IGUALDAD MATEMÁTICA: FUENTES EJEMPLO: = USOS UNA EMPRESA REQUIERE ADQUIRIR UNA CAMIONETA COSTO: $ 15.DEVOLUCIÓN DE CAPITAL .RECURSOS PROPIOS 5. ETC.COMPRA DE BIENES .ESTE PRINCIPIO DA CUENTA TAMBIÉN : a) DEL INTERCAMBIO DE RECURSOS ENTRE LA EMPRESA Y SU ENTORNO.000. . ES EL AXIOMA EN EL CUAL SE BASA LA TÉCNICA DE REGISTRO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES Y QUE SE DENOMINA " PARTIDA DOBLE" .RETIRO DE UTILIDADES FUENTES DE FONDOS INTERNAS: -VENTA DE BIENES -INCREMENTO DE VALOR EN TRANSFORMACIÓN COMERCIAL ( UTILIDAD) LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS .SE PUEDE TAMBIÉN ENUNCIAR: SUMATORIA DE RECURSOS RECIBIDOS ( FUENTES ) = SUMATORIA DE RECURSOS EMPLEADOS ( USOS ) .15.000.000.000 15.FINANCIAMIENTO: $ 10.DA CUENTA DE LOS RECURSOS QUE POSEE LA EMPRESA Y LA FUENTE DE ELLOS ES DECIR: 5 . y b) DE LA TRANSFORMACIÓN DE LOS RECURSOS DE UN ESTADO A OTRO: * DE FONDOS LÍQUIDOS A BIENES.PAGO O ABONO DE PROVEEDORES .000.000.000.PAGO O ABONO DE PRESTAMOS .ESTO SIGNIFICA QUE: NO PUEDEN EXISTIR BIENES SI NO EXISTE UNA FUENTE DE FINANCIAMIENTO. TIPOS DE FUENTES Y USOS USOS DE FONDOS: FUENTES DE FONDOS EXTERNAS: -CRÉDITOS BANCARIOS -CRÉDITOS PROVEEDORES -APORTES DE CAPITAL .000.000..

.EN RESUMEN EL PASIVO ES: EL CONJUNTO DE DEUDAS Y OBLIGACIONES CON TERCEROS.ES LA PARTE DEL BALANCE GENERAL QUE AGRUPA TODOS LOS BIENES Y DERECHOS QUE POSEE LA EMPRESA -GENERALMENTE ESTA CONSTITUIDO POR: * EL DINERO EN EFECTIVO * BIENES FÍSICOS * VALORES POR COBRAR * INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERA * INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS * DERECHOS O INTANGIBLES ( MARCAS. . .ES OTRA FUENTE DE RECURSOS DE LA EMPRESA.TODO LO QUE LA EMPRESA TIENE Y TODO LO QUE LA EMPRESA DEBE . PRODUCTO DE TRANSACCIONES YA REALIZADAS.EN RESUMEN EL ACTIVO REPRESENTA EL USO QUE LA EMPRESA HA HECHO DE LOS RECURSOS OBTENIDOS DE LAS DISTINTAS FUENTES.PARA QUE CONSTITUYAN ACTIVO DEBEN HABER SIDO ADQUIRIDAS CON ANTERIORIDAD.A DIFERENCIA DEL PASIVO EXIGIBLE. Y A LOS CUALES SE LES DENOMINA " CAPITAL" . EL PATRIMONIO CONSTITUYEN FONDOS DE PROPIEDAD DE LOS DUEÑOS DE LA EMPRESA Y POR ELLO NO SON EXIGIBLES.ES CONVENIENTE RECORDAR EL PRINCIPIO DE " ENTIDAD CONTABLE " EL CUAL SITÚA A 6 . . APAGAR EN EL CORTO O LARGO PLAZO. PATENTES) . DEBEN CORRESPONDER A COMPROMISOS YA CONTRAÍDOS EN EL PASADO.ES UNA DE LAS FUENTES EXTERNAS DE FONDOS DE LA EMPRESA.COMPRENDE LOS COMPROMISOS ( DEUDAS ) QUE LA EMPRESA CONTRAE CON EL OBJETO DE OBTENER BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS. SOCIOS O ACCIONISTAS. YA SEA POR LA COMERCIALIZACIÓN DE ELLOS O POR SU USO O CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN DE OTROS BIENES QUE SERÁN COMERCIALIZADOS POSTERIORMENTE. ES SU " EXIGIBILIDAD " ES DECIR.LA EMPRESA ADQUIERE ACTIVOS. ES DECIR. NO OBSTANTE SIGUEN SIENDO PASIVO PERO NO EXIGIBLE.. LA OBLIGACIÓN DE PAGAR O CUMPLIR CON EL COMPROMISO ECONÓMICO CONTRAÍDO CON TERCEROS.EL PASIVO PUEDE SER: * A CORTO PLAZO: MENOS DE 1 AÑO * A LARGO PLAZO: MAS DE 1 AÑO .PASIVOS MAS RELEVANTES: * PRESTAMOS BANCARIOS * FACTURAS POR PAGAR ( PROVEEDORES) * DOCUMENTOS POR PAGAR * OBLIGACIONES TRIBUTARIAS * DEUDAS PREVISIONALES . ES DECIR QUE SE ENCUENTREN EN LA EMPRESA . EL PATRIMONIO: .ESTA CONSTITUIDO POR EL APORTE DEL DUEÑO.UNA CARACTERÍSTICA ESENCIAL DE TODO PASIVO.AL IGUAL QUE EN LOS ACTIVOS. . EL PASIVO: . Y LA FACULTAD DEL ACREEDOR DE EXIGIR SU PAGO. . . CON LA FINALIDAD DE PERCIBIR FUTUROS BENEFICIOS ECONÓMICOS. COMO UNA FUENTE EXTERNA.ESTA COMPUESTO DE LOS SIGUIENTES ELEMENTOS: * ACTIVO * PASIVO * PATRIMONIO EL ACTIVO: .

800 1.000 MERCADERÍAS 50.500.079.OTRAS EMPRESAS 100.000 DEPOSITO A PLAZO 30.LOS DUEÑOS O SOCIOS COMO PERSONAS DISTINTAS A LA EMPRESA Y A LOS CUALES SE RECONOCE COMO ÚNICOS DERECHOS: * LA ADMINISTRACIÓN DEL NEGOCIO.800 = TOTAL PASIVO .000 CLASIFICACIÓN.000 180. EJEMPLO: DINERO INICIAL $ 100.000 MAQUINARIAS 150.045.254.POR TANTO LA ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ES: ACTIVOS (USOS) PASIVOS (FUENTES) CAJA BANCOS CLIENTES BIENES FÍSICOS INV.000 COMPRA MERCADERÍA 50.000 6.545. .000 1. Y * LA RETRIBUCIÓN DE SU APORTE MEDIANTE RETIROS DE PARTE DE LAS UTILIDADES GENERADAS.000.188.000 VENTA TOTAL DE MERCADERÍA 60.000 1.000 CUENTAS POR PAGAR 80.800 TOTAL ACTIVO 9.000 UTILIDAD EN LA VENTA 10.000 PRÉSTAMO BANCARIO 40.DE ACUERDO A ESTO PODEMOS CONSTITUIR UNA " ECUACIÓN CONTABLE" QUE SE LLAMA "IGUALDAD DE INVENTARIO" ACTIVO = PASIVO EXIGIBLE + PATRIMONIO (PASIVO NO EXIGIBLE) LO QUE ES LO MISMO: PATRIMONIO EN DONDE: = ACTIVO - PASIVO EXIGIBLE PASIVO TOTAL POR TANTO = PASIVO EXIGIBLE + PATRIMONIO ACTIVO TOTAL = PASIVO TOTAL EJEMPLO: DETERMINAR EL PATRIMONIO DE UNA EMPRESA QUE TIENE: $ CAJA 10. 7 .830 1.000 CUENTAS POR COBRAR 60.020 3.079.950 9. TAMBIÉN CONSTITUYE PATRIMONIO LAS " UTILIDADES " PROVENIENTES DE LAS TRANSACCIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA Y QUE NO HAN SIDO RETIRADAS.000 DINERO FINAL 110.000 CRÉDITOS BANCARIOS PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR PATRIMONIO CAPITAL UTILIDADES 2.000 845.000 .ADEMÁS DE ESTOS APORTES DE LOS DUEÑOS.500.000 IMPOSICIONES POR PAGAR 30.

000 40..PASIVO -150.000 TOTAL ACTIVO 300000 = TOTAL PASIVO 300.800. -HASTA AQUÍ HEMOS VISTO QUE LA IGUALDAD DE INVENTARIO PERMANECE INVARIABLE.000 B) VENDE AL CONTADO.000 PATRIMONIO = ACTIVO 300.000 30.DEL EJERC.000 40. EL TOTAL DE LAS MERCADERÍAS EN $ 800.000 VER EFECTO DE LAS SGTES.000 .000.000 3.500.000 50.000 PASIVOS (FUENTES) CUENTAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIOS IMPOSICIONES POR PAGAR TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO PATRIMONIO 150.A C T I V O CAJA TOTAL 3.ACTIVOS: CAJA MERCADERÍAS MAQUINARIAS CUENTAS POS COBRAR DEPOSITO A PLAZO TOTAL DEL ACTIVO PASIVOS: CUENTAS POR PAGAR PRÉSTAMOS BANCARIOS IMPOSICIONES POR PAGAR TOTAL DEL PASIVO 80.- 8 .000 30.000.000 A C T I V O CAJA MERCADER.000 = P A S I V O + PATRIMONIO CAPITAL UTILIDAD TOTAL 3. VARIACIONES EN LA IGUALDAD DE INVENTARIO.000 10.TRANSACCIONES: (EN LA IGUALDAD INVENT.000 3.000 30.000.000 60.000 150.000. TOTAL 3.500.000 150.000 500. ES DECIR: ACTIVO = PASIVO(EXIGIBLE) + PATRIMONIO SUPONGAMOS LAS SIGUIENTES OPERACIONES COMERCIALES: A) UNA EMPRESA INICIA SUS ACTIVIDADES APORTANDO SU DUEÑO: EFECTIVO $ 3.DE LAS CUENTAS POR PAGAR.800..000.000.000 50.000 3.) A) NOS CANCELAN $ 30.000 MERCADERÍAS $ 500. C) SE CANCELA AL CONTADO EL ARRIENDO DE LA PROPIEDAD EN $ 100.000 150.000.000 300.800.000 80.000.DE LAS CUENTAS POR COBRAR B) SE COMPRA SILLÓN GIRATORIO POR $ 12.500.000 150.000 3.000 SE ROMPE LA IGUALDAD Y PARA MANTENERLA HAY QUE RECONOCER LA UTILIDAD EN LA VENTA AGREGÁNDOSELA AL PATRIMONIO.ANTER.000 = P A S I V O + PATRIMONIO CAPITAL TOTAL 3.- PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL: ACTIVOS (RECURSOS) CAJA MERCADERÍAS MAQUINARIAS CUENTAS POS COBRAR DEPOSITO A PLAZO 10.C) SE CANCELA $ 15.000 300.000 = 150.500.000 60.000 30.

000.700.LOS INGRESOS EN EL ESTADO DE RESULTADO ESTÁN REPRESENTADOS POR LAS " VENTAS" DE LOS PRODUCTOS ó SERVICIOS DEL GIRO DE LA EMPRESA.LOS INGRESOS CONSTITUYEN AUMENTO DEL PATRIMONIO Y DEBEN SER REGISTRADOS CONTABLEMENTE AL MOMENTO EN QUE SE DEVENGAN.000 3.000 1.000 = $ 200.TODAS LAS CIFRAS CONTENIDAS EN EL ESTADO DE RESULTADO REPRESENTAN EL MOVIMIENTO ACUMULADO EN UN PERIODO DETERMINADO DE TIEMPO (GENERALMENTE UN AÑO CALENDARIO) ES DECIR. .000 AL CONSTITUIR EL PAGO DEL ARRIENDO UN " GASTO" DEBE RECONOCERSE COMO UNA PERDIDA DE PATRIMONIO Y POR TANTO REBAJARSE DE LA UTILIDAD EXISTENTE HASTA ESE MOMENTO ( UTILIDAD $ 300.000.000 3. A C T I V O CAJA MERCADERÍAS TOTAL 3.-) Y DE ESTA FORMA SE RECUPERA EL EQUILIBRIO. SE INICIA EN ENERO Y SE VA ACUMULANDO A FEBRERO.500. HAYAN SIDO ó NO PERCIBIDOS ó PAGADOS. ETC.000 200.000. A MARZO.000.000 200.000 4. ESTAS VENTAS ( INGRESOS) Y GASTOS DAN ORIGEN A : EL ESTADO DE RESULTADO ó ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.500.700.LOS ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADO SON: * LOS INGRESOS Y GANANCIAS * LOS GASTOS Y PÉRDIDAS LOS INGRESOS Y LAS GANANCIAS -LOS INGRESOS SON LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS ORIGINADOS POR LAS TRANSACCIONES (OPERACIONES) COMERCIALES HABITUALES REALIZADAS POR LA EMPRESA Y QUE RESULTAN EN UN AUMENTO DE PATRIMONIO.000 1.000 3. ACUMULÁNDOSE COMO MÁXIMO DE ENERO A DICIEMBRE DE CADA AÑO.. ES DECIR.000.000. .000.MENOS PERDIDA $ 100.000 = P A S I V O PROVEEDORES TOTAL 1.LAS GANANCIAS TAMBIÉN CONSTITUYEN INCREMENTOS DEL PATRIMONIO PERO SE GENERAN POR HECHOS U OPERACIONES NO HABITUALES DE LA EMPRESA. EN EL EJEMPLO ANTERIOR EL " INGRESO" POR LA " VENTA " DE LA MERCADERÍAS ES DE $ 800. .A C T I V O CAJA TOTAL 3. D) SE COMPRAN MERCADERÍAS POR $ 1.. EN EJEMPLO ANTERIOR: UTILIDAD EN VENTA MERCADERÍAS Y PERDIDA POR PAGO DEL ARRIENDO . ES DECIR.000. AL MOMENTO EN QUE SE MATERIALIZA O PERFECCIONA LA VENTA..700.700.000 = P A S I V O + PATRIMONIO CAPITAL UTILIDAD TOTAL 3.700.PAGADERA CONTRA FACTURA A 30 DÍAS.000 + PATRIMONIO CAPITAL UTILIDAD 3.700. A ABRIL. DETALLANDO LOS DISTINTOS CONCEPTOS POR LOS CUALES SE GENERARON UTILIDADES O PERDIDAS.POR TANTO TODO INGRESO TRAE COMO CONSECUENCIA: * UN AUMENTO DE ACTIVO ó * UNA DISMINUCIÓN DE PASIVO . FUERA DE SU GIRO POR EJEMPLO LA GANANCIA QUE SE PUDIERA PRODUCIR AL VENDER UNA MAQUINARIA DE LA PLANTA DE PRODUCCIÓN OTRAS GANANCIAS SON: ► INTERESES POR INVERSIÓN EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS ► UTILIDAD POR INVERSIÓN EN OTRAS EMPRESAS ► UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 9 . .000 + TOTAL EN ESTE CASO SE GENERA UN PASIVO "PROVEEDORES" CUYO MONTO SUMADO AL PATRIMONIO ES IGUAL AL TOTAL DEL ACTIVO EL CUAL SUBIÓ PRODUCTO DE LA COMPRA AL CRÉDITO.DESCRIBE COMO SE GENERÓ EL RESULTADO FINAL DEL PERIODO.

ES DECIR. AQUELLOS QUE SE PRODUCEN POR LAS TRANSACCIONES REALIZADAS CON MOTIVO DE LAS 10 . LOS GASTOS DEBEN RECONOCERSE (CONTABILIZARSE) AL MOMENTO DE DEVENGARSE.: ARRIENDO AL CONTADO: DISMINUCIÓN DE CAJA ARRIENDO A CRÉDITO : AUMENTO " ARRIENDOS POR PAGAR" EJEMPLOS DE GASTOS O COSTOS: * * * * * * * * COSTO DE PRODUCTOS O MERCADERÍAS VENDIDAS ( COSTO DE VENTAS) REMUNERACIONES ARRIENDOS GASTOS EN SERVICIOS BÁSICOS ( ELECTRICIDAD. GASTOS Y COSTOS QUE TIENEN DIRECTA RELACIÓN CON EL GIRO DE LA EMPRESA. PRODUCE UN AUMENTO DE PASIVO. LOS INGRESOS Y GASTOS. LOS GASTOS SIGNIFICAN UNA DISMINUCIÓN DE PATRIMONIO.A DIFERENCIA DE LOS BIENES DE ACTIVO.CONSTITUYE UN SACRIFICIO ECONÓMICO PORQUE IMPLICAN: * UNA DISMINUCIÓN DE ACTIVOS ó * UN AUMENTO DE PASIVO . OTROS EJEMPLOS DE PÉRDIDAS SON: GASTOS FINANCIEROS ( INTERESES PAGADOS ) PÉRDIDA POR INVERSIÓN EN OTRAS EMPRESAS PÉRDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO PÉRDIDA POR SINIESTRO . ES DE CIR.AL IGUAL QUE LOS INGRESOS. EJ. Y SE GENERAN POR HECHOS U OPERACIONES NO HABITUALES DE LA EMPRESA.LA DIFERENCIA ENTRE LOS INGRESOS Y LOS GASTOS Y/O COSTOS. ES DECIR DISMINUYENDO UN ACTIVO.L A S P E R D I D A S TAMBIÉN CONSTITUYEN DISMINUCIÓN DEL PATRIMONIO. O BIEN AL CRÉDITO GENERANDO UN AUMENTO DE PASIVO LOS COSTOS PUEDEN SER: COSTOS NO CONSUMIDOS . AGUA . INDEPENDIENTEMENTE DE SU CANCELACIÓN. SON EL COSTO DE LOS BIENES O SERVICIOS UTILIZADOS PARA GENERAR LOS INGRESOS DEL MISMO PERÍODO.LOS GASTOS Y PÉRDIDAS ANTES DE REFERIRNOS A LOS GASTOS. . -LOS GASTOS SON EL SACRIFICIO ECONÓMICO QUE LA EMPRESA DEBE HACER PARA GENERAR EL "INGRESO" . ASOCIADOS AL PERÍODO ( MES ó AÑO ) . . CONSTITUYE EL RESULTADO LIQUIDO DE UN PERIODO DETERMINADO: (INGRESOS + GANANCIAS) - (GASTOS + PERDIDAS) = UTILIDAD ò (PERDIDA) . CUYO CONSUMO SE REALIZA A TRAVÉS DE VARIOS PERÍODOS COMERCIALES. LA PÉRDIDA QUE SE PUDIERA PRODUCIR AL VENDER UNA MÁQUINA DE LA PLANTA PRODUCTIVA. Y * RESULTADO NO OPERACIONAL (GANANCIAS MENOS PÉRDIDAS) LOS RESULTADOS OPERACIONALES. YA QUE: * CUANDO EL GASTO ES PAGADO AL CONTADO PRODUCE UNA DISMINUCIÓN DE ACTIVO * CUANDO EL GASTO ES A CRÉDITO. FUERA DE SU GIRO POR EJEMPLO .EN RESUMEN. ES CONVENIENTE CONOCER EL CONCEPTO DE " COSTO" EL COSTO CORRESPONDE AL VALOR DE CUALQUIER BIEN O SERVICIO ADQUIRIDOS POR LA EMPRESA. YA SEA AL CONTADO. Y LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS SE AGRUPAN EN: * RESULTADO OPERACIONALES (INGRESOS MENOS GASTOS).DEL PRODUC. SE REFIEREN A TODOS AQUELLOS INGRESOS.EN EL ESTADO DE RESULTADO. QUE SON AQUELLOS REPRESENTADOS POR LOS ACTIVOS Y QUE PERMITIRÁN GENERAR INGRESOS POR VARIOS PERÍODOS FUTUROS COSTOS CONSUMIDOS Y QUE CORRESPONDE A LOS GASTOS DE LA EMPRESA ES DECIR AQUELLOS DESEMBOLSOS QUE SON CONSUMIDOS EN EL PERÍODO.GAS) GASTOS MANTENCIÓN DE BIENES INSUMOS DE OFICINA SEGUROS (LA PARTE CONSUMIDA) DEPRECIACIONES ASOCIADOS A LA VTA. O EN FECHA POSTERIOR AL BALANCE.POR TANTO. LOS GASTOS CORRESPONDEN A LA ADQUISICIÓN DE BIENES O SERVICIOS QUE SE ENCUENTRAN CONSUMIDOS A LA FECHA DEL BALANCE.

MERCADERÍAS MAQUINARIAS CUENTAS POR PAGAR CRÉDITOS BANCARIOS CLIENTES ( FACTURAS POR COBRAR ) PROVEEDORES ( FACTURAS POR PAGAR ) ANALIZAR: ESTRUCTURA Y COMPONENTES DE UNA CUENTA: .000 HABER (H) ABONOS ANOTACIONES AL " T " 11 . LOS RESULTADOS NO OPERACIONALES .170) 3.1 L A S C U E N T A S C O N T A B L E S .EN OTRAS EMPRESAS UTILIDAD (PERDIDA) NO OPERACIONAL UTILIDAD (PERDIDA) ANTES IMPUESTO A LA RENTA 750 140 60 (690) (320) (130) (130) 3.000 1. TALES COMO * UTILIDAD O PERDIDA EN INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS * UTILIDAD O PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS ESQUEMA DEL ESTADO DE RESULTADO POR EL PERIODO 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX ( EN MILES DE PESOS) RESULTADO OPERACIONAL INGRESOS POR VENTAS (-)COSTO DE VENTAS MARGEN BRUTO (-)GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS 10. UN PASIVO. UN INGRESO Y UN GASTO.000 25. UNA CUENTA ES EL MEDIO PARA ACUMULAR EN UN SOLO LUGAR TODA LA INFORMACIÓN REFERENTE A LOS CAMBIOS EN UN ACTIVO ESPECIFICO. `.500 300 100 80 120 70 REMUNERACIONES ARRIENDO ÚTILES DE OFICINA SEGUROS PUBLICIDAD DEPRECIACIÓN ETC.SE COMPONE DE : * EL NOMBRE * EL "DEBE" Y EL " HABER " * EL SALDO DEBE (D) ANOTACIONES CARGOS NOMBRE DE LA CUENTA 38. SE REFIEREN A LOS INGRESOS. EJEMPLO: LA CUENTA " CAJA " SIRVE PARA ACUMULAR LOS INGRESOS Y EGRESOS DEL EFECTIVO DE LA EMPRESA.830 RESULTADO NO OPERACIONAL INGRESOS FINANCIEROS UTILIDAD EN INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS (-)GASTOS FINANCIEROS (-)PERDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO (-) PERDIDA EN INV.ESQUEMÁTICAMENTE LA CUENTA SE REPRESENTA POR UNA . CORRESPONDEN A AQUELLOS QUE SE GENERAN POR LAS OPERACIONES FINANCIERAS DE LA EMPRESA. TALES COMO : * INTERESES GANADOS * INTERESES PAGADOS Y A OTROS INGRESOS Y GASTOS OCASIONALES O CIRCUNSTANCIALES PRODUCIDOS.000 (4.TRANSFORMACIONES COMERCIALES PROPIAS DE LA EMPRESA.000) 6.700 (629) 3. UTILIDAD (PERDIDA) OPERACIONAL (2. GASTOS Y COSTOS QUE SE PRODUCEN POR MOTIVOS DISTINTOS A LAS OPERACIONES COMERCIALES DEL GIRO DE LA EMPRESA.ES DECIR.071 (-) IMPUESTO A LA RENTA 17% UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 2.SON CUADROS ESPECIALES QUE PERMITEN CLASIFICAR Y ACUMULAR LOS CAMBIOS QUE SE PRODUCEN EN CADA UNO DE LOS ELEMENTOS QUE FORMAN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.

CUENTAS DE PATRIMONIO .LOS INGRESOS .LOS GASTOS QUE SE VAN A IMPUTAR A ELLA. SE CLASIFICAN EN: .000 SALDO ANOTACIONES MONETARIAS DIFERENCIA ENTRE SUMATORIA DEL DEBE Y SUMATORIA DEL HABER SI: SI: SI: DEBE > DEBE < DEBE = HABER HABER HABER = = = = SALDO SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR CUENTA SALDADA .CUENTAS DE: INGRESO GANANCIAS GASTOS PÉRDIDAS ( DEL BALANCE GENERAL) ( DEL ESTADO DE RESULTADO ) TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBE LOS CARGOS: LAS AUMENTAN CUENTAS DE ACTIVO LOS ABONOS: LAS DISMINUYEN HABER SOLO PUEDEN TENER SALDO DEUDOR ó ESTAR SALDADA DEBE LOS CARGOS: LAS DISMINUYEN CUENTAS DE PASIVO LOS ABONOS: LAS AUMENTAN HABER SOLO PUEDEN TENER SALDO ACREEDOR ó ESTAR SALDADA DEBE LOS CARGOS: LAS DISMINUYEN CUENTAS DE PATRIMONIO HABER LOS ABONOS: LAS AUMENTAN SOLO PUEDEN TENER SALDO ACREEDOR ó ESTAR SALDADA CUENTAS DE INGRESO DEBE LOS CARGOS: LAS DISMINUYEN ó DE GANANCIAS LOS ABONOS: LAS AUMENTAN HABER 12 .CUENTAS DE PASIVO .LAS DEUDAS .000 3.CUENTAS DE ACTIVO .CUENTAS PATRIMONIALES: . DE: .000 28.POR TANTO. LAS CUENTAS DE ACUERDO A SU NATURALEZA.LOS BIENES .CUENTAS DE RESULTADO .EL NOMBRE DE LA CUENTA DEBE SER REPRESENTATIVA .000 ACREDITAR HABER SUMA DE DÉBITOS O CARGOS 46.AL DEBE DÉBITOS ADEUDAR 8.000 SUMA DE CRÉDITOS O ABONOS 18.

LOS TOTALES ANOTADOS AL DEBE DEBEN SER IGUALES A LOS TOTALES ANOTADOS AL HABER.MAQ CAJA CAPITAL MAQUINAR. EL CONSUMO DE ENERGÍA ELÉCTRICA DEL MES POR $ 190.000 KGS.000.000.EN EFECTIVO SE VENDEN 2.000.000.CON CHEQUE AL DIA $ 200.000.SE COMPRAN 4.CONTRA FACTURA A 30 DÍAS SE COMPRAN ARTÍCULOS DE OFICINA ( PAPEL.000. CANCELADO CON CHEQUE SE CANCELA EL ARRIENDO DEL PRIMER MES POR $ 200.000..000.GERMAN CASTRO F.000 PARTIDA DOBLE 20-10-2003 INICIO ACTIVID.SE COMPRAN 2 ESCRITORIOS Y 2 SILLAS GIRATORIAS POR TOTAL DE $ 450. LTDA. CAJA ACTIVO PATRIMONIO ACTIVO ACTIVO AUMENTA AUMENTA AUMENTA DISMINUYE 6.000 700.. 1/3 AL CONTADO 1/3 CON LETRA A 30 DÍAS 1/3 CON LETRA A 60 DÍAS SE EFECTÚA UN DEPOSITO EN CTA. PROVENIENTE DE LA EXISTENCIA EN CAJA SE DEPOSITA EL CHEQUE POR EL 50% DE LA VENTA DE CHATARRA DEL DIA 30/10/2003 SE CANCELA CON CHEQUE.000.000...EN EFECTIVO. SE LE HAGA LA ANOTACIÓN AL DEBE O AL HABER.000.000 700.000. DE CHATARRA A $ 500.C/U. DE CHATARRA A $ 800.C/KG. LÁPICES. BANCARIA DE $ 1. EL GIRO DE LA SOCIEDAD ES EL DE " COMERCIALIZACIÓN DE CHATARRA DE FIERRO" SE ADQUIERE UNA PRENSA DE 10 TON.. DE $ 80.000.000. DE CHATARRA A $ 700.. AL CONTADO. 2º SE ANALIZA LA CLASIFICACIÓN DE LA CUENTA Y SI AUMENTA O DISMINUYE. SEGÚN FACTURA DE LÁPIZ LÓPEZ Nº 34596. 3º A TODA CUENTA DEUDORA LE CORRESPONDE UNA O MAS CUENTAS ACREEDORAS Y VICEVERSA. 13 .000 KGS. CLIPS.DESARROLLO TRANSACCIÓN (GLOSA) CUENTAS QUE INTERVIENEN 25-10-2003 30-10-2003 30-10-2003 30-10-2003 30-10-2003 05-11-2003 25-11-2003 30-11-2003 10-12-2003 15-12-2003 PAGADEROS: 26-12-2003 30-12-2003 30-12-2003 FECHA CLASE DE CUENTA COMO SE AFECTAN DEBE HABER PARTIDA DOBLE 6.SE ABRE UNA CTA.000. A FIN DE QUE DE ACUERDO A SU TRATAMIENTO.CTE.000.. APORTANDO CADA UNO DE SUS DOS SOCIOS LAS SUMA DE $ 3. PAGADERO 50% EN EFECTIVO Y 50% CON CHEQUE A 60 DÍAS SE CANCELA EN EFECTIVO SUELDO DE SECRETARIA $150.000. EN BANCO SANTANDER CON UN DEPOSITO INICIAL DE $ 4.500 KGS.000. LO CUAL CONSTITUYE EL PRINCIPIO DE LA " PARTIDA DOBLE " 4º POR CADA TRANSACCIÓN REGISTRADA.ETC) POR UN VALOR..".CON CHEQUE AL DIA SE COMPRA EN KOVACS UNA CAMIONETA CHEVROLET LUV AÑO 2003 POR UN VALOR SEGÚN FACTURA DE $ 6. LA PRIMERA CON VENCIMIENTO A 60 DÍAS Y LAS SIGUIENTES CON VENCIMIENTOS SUCESIVOS DE 30 DÍAS CADA UNA.-.. AL SR. SE VENDEN 1. COMPROMISOS.CTE. 25-10-2003 ADQUI.C/KG.SOLO PUEDEN TENER SALDO ACREEDOR ó ESTAR SALDADA CUENTAS DE GASTOS ó DE PÉRDIDAS LOS ABONOS: LAS DISMINUYEN DEBE LOS CARGOS: LAS AUMENTAN HABER SOLO PUEDEN TENER SALDO DEUDOR ó ESTAR SALDADA EJERCICIO: 20-10-2003 INICIA SUS ACTIVIDADES LA SOCIEDAD " GONZÁLEZ Y SOTO CIA.C/KG.000 ANÁLISIS DEL CUADRO ANTERIOR: 1º POR CADA TRANSACCIÓN REALIZADA SE ABREN CUENTAS REPRESENTATIVAS DE LOS DISTINTOS BIENES. GASTOS E INGRESOS AFECTADOS EN LA TRANSACCIÓN.CANCELADA CON 10 LETRAS DE $ 600.CANCELADAS: $ 250. EN $ 700.000..

COMO VIMOS EN LOS EJERCICIOS DE IGUALDAD DE INVENTARIO. DA CUENTA DE LAS FUENTES Y USOS DE LOS RECURSOS DEMOSTRACIÓN MATEMÁTICA DEL AXIOMA ( VERDAD TAN CLARA QUE NO NECESITA DEMOSTRACIÓN) O PRINCIPIO DE LA DUALIDAD ECONÓMICA ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO TÉCNICA DE REGISTRO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS QUE AFECTAN A LA EMPRESA Y QUE SE BASA EN EL PRINCIPIO DE LA DUALIDAD ECONÓMICA Y SU DEMOSTRACIÓN MATEMÁTICA ECUACIÓN CONTABLE: PARTIDA DOBLE: . EL CALCULO Y EL ALMACENAMIENTO DE LOS DATOS RELATIVOS A LAS VARIACIONES PATRIMONIALES. Y LA LABOR DE IDENTIFICAR LAS CUENTAS QUE PARTICIPAN EN UNA TRANSACCIÓN Y SU RESPECTIVO REGISTRO SE EJECUTAN EN EL LIBRO DIARIO.2 EL LIBRO DIARIO.EN LO FORMAL. DISTINCIÓN DE CONCEPTOS ANALIZADOS: DUALIDAD ECONÓMICA: FENÓMENO ECONÓMICO . EL ANÁLISIS EFECTUADO EN EL EJERCICIO ANTERIOR. .EL ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO EL LIBRO DIARIO . SE DEBE REALIZAR MENTALMENTE. Y .2. SE HACE DIFÍCIL EFECTUAR LOS CAMBIOS EN LA IGUALDAD ANTE LOS CIENTOS O MILES DE TRANSACCIONES QUE SE REALIZAN EN UNA EMPRESA. 14 .SE HACE NECESARIO ENTONCES DE UN MECANISMO DE REGISTRO DE ESTAS OPERACIONES Y QUE SE DENOMINA ASIENTOS EN EL "LIBRO DIARIO" Y EL CUAL SE BASA EN LA "PARTIDA DOBLE" . 25 DEL CÓDIGO DE COMERCIO LIBRO MAYOR (TRASPASO A LAS CUENTAS) BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS BALANCE DE 8 COLUMNAS BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADO LA PARTIDA DOBLE Y EL ASIENTO DE DIARIO . PRINCIPIO CONTABLE INALTERABLE.LAS CUENTAS ( YA ANALIZADAS ).EL LIBRO DIARIO ES UN REGISTRO CRONOLÓGICO DE TODAS LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA. .LA PARTIDA DOBLE SE COMPONE DE DOS ELEMENTOS FUNDAMENTALES: .LA PARTIDA DOBLE ES UNA TÉCNICA DE REGISTRO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS QUE AFECTAN A LA EMPRESA. QUE PERMITE LA CLASIFICACIÓN. BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS Y BALANCE 8 COLUMNAS CICLO CONTABLE TRANSACCIÓN COMERCIAL "HECHO ECONÓMICO" LIBRO DIARIO (ASIENTOS CRONOLÓGICOS) ART. EN QUE SE SEÑALAN: * LA FECHA DE LA OPERACIÓN. LIBRO MAYOR. EL REGISTRO.

000 450. LO QUE SE DENOMINA "GLOSA" DEL ASIENTO DIARIO. 25-10-2003 MAQUINARIAS (a) CAJA ADQUISICIÓN DE PRENSA DE 10 TONELADAS 30-10-2003 BANCO SANTANDER CAJA DEPOSITO INICIAL POR APERTURA CTA.000.000. Y * EL MONTO TRANSADO.000.000 80. 26-12-2003 BANCO SANTANDER CAJA DEPOSITO EN CTA. L I B R O D I A R I O FOLIO 0001 DEBE HABER 23-10-2003 CAJA (a) CAPITAL APORTE SOCIOS POR INICIO ACTIVIDADES DE SOC.000 700. 05-11-2003 SUELDOS CAJA CANCELACIÓN SUELDO SECRETARIA 25-11-2003 MUEBLES DE OFICINA BANCO SANTANDER FACTURAS POR PAGAR COMPRA DE MUEBLES DE OFICINA 30-11-2003 ARTÍCULOS DE OFICINA BANCO SANTANDER COMPRA ART.000 350.000.000 6.DE OFICINA SEG.000 4.000 DEBE 30-10-2003 CAJA CHEQUES POR COBRAR VENTAS VENTA DE 2000 KGS.CTE.000 190.000 200.000 HABER 1.* LAS CUENTAS UTILIZADAS.050.000.000 1.000 250.CTE.000.000 4. * EL CARGO O ABONO QUE LE CORRESPONDE. 30-10-2003 MERCADERÍAS BANCO SANTANDER COMPRA DE 4000 KGS.000 1.000 6. CHATARRA 15-12-2003 COSTO DE VENTA MERCADERÍAS POR EL COSTO DE LA VENTA DE 1500 KGS.000 15 .000 80.000.000 700.000 2. .000 800.000.000 200.TAMBIÉN SE DEBE SEÑALAR EN FORMA RESUMIDA UNA DESCRIPCIÓN DE LA TRANSACCIÓN Y LOS DOCUMENTOS DE APOYO QUE LA RESPALDAN.BANCARIA 30-12-2003 BANCO SANTANDER CHEQUES POR COBRAR DEPOSITO DE CHEQUE POR COBRAR 30-12-2003 ENERGÍA ELÉCTRICA 800.000.000.000 6.000.000.000 2. DE CHATARRA 30-10-2003 COSTO DE VENTA MERCADERÍAS POR EL COSTO DE LA VENTA DE 2000 KGS.000 1.000 800.000 750.000 1.000 1.000 750. GONZÁLEZ Y SOTO LTDA.ARRIENDO MES OCTUBRE 6.34596 10-12-2003 VEHÍCULOS LETRAS POR PAGAR COMPRA DE CAMIONETA CHEVROLET 15-12-2003 CAJA LETRAS POR COBRAR VENTAS VENTA DE 1500 KGS.600.FACT.000 150.000 700.000 150.000 200.DE CHATARRA 30-10-2003 ARRIENDOS CAJA CANCELAC.000 800.

000 BANCO SANTANDER 4.000 16 .000 FACTURAS POR PAGAR 200.000 1.000 5. TODAS LAS IMPUTACIONES EFECTUADAS A CADA CUENTA.000 150.000 800.000.000 CHEQUES POR COBRAR 800.000 1.000 4. LA CONTRACUENTA Y EL VALOR.000 7. DEBEN IR TRASPASÁNDOSE LAS IMPUTACIONES DE CADA CUENTA A OTRO LIBRO LLAMADO: "LIBRO MAYOR" E L L I B R O M A Y O R .650.050.000 4.000 200.000 350.000.000. L I B R DEBE FECHA 20-01-2003 O M A Y O R C CONTRACUENTA CAPITAL A J A FECHA 25-10-2003 30-10-2003 CONTRACUENTA MAQUINARIAS BANCO SANTANDER VALOR 700.000.000.000 1.000.150.000 VALOR 6.000 VENTAS 1.000 800.600.000 1.000 COSTO VENTAS 1. LA CONTRACUENTA SERÁ LA CUENTA O CUENTAS QUE TIENE LAS ANOTACIONES AL HABER EN EL ASIENTO RESPECTIVO. CONTRACUENTA: ES LA CUENTA QUE LLEVA LA ANOTACIÓN AL LADO CONTRARIO DE LA QUE SE ESTA TRASPASANDO.000 . ES DECIR.520.050.000 800. CONSUMO ENERGÍA ELÉCTRICA 190.000 MAQUINARIAS 700.800.000 MUEBLES OFICINA 450.000 CAPITAL 700.000.000.000 SUELDOS 150. MAYORES DEL EJERCICIO: CAJA 6.000 6. SI SE ESTA TRASPASANDO EL CARGO DE UNA CUENTA. EN EL CUAL SE AGRUPAN LOS MOVIMIENTOS POR CADA CUENTA RESPECTIVA.000 CARACTERÍSTICAS: a) CADA FOLIO OCUPA DOS PAGINAS PARA UNA MISMA CUENTA.750.BANCO SANTANDER CANC.000.000 750.000 ARRIENDOS 200.000.000 6.000 190.000 1.000 80.000.000 2.750.000 2. DEBEN SER TRASPASADAS AL LIBRO MAYOR.000 MERCADERÍAS 2.000.000 250. b) CADA LADO LLEVA COMO MÍNIMO LA FECHA.000 2. EL LADO IZQUIERDO ES PARA EL "DEBE" Y EL LADO DERECHO PARA EL "HABER".000 1.A MEDIDA QUE SE VAN REGISTRANDO LOS ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO.000 750.DESPUÉS DE CONTABILIZADAS LAS TRANSACCIONES EN EL LIBRO DIARIO EN FORMA CRONOLÓGICA.

A PARTIR DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS SE CONFECCIONA LO QUE SE DENOMINA: BALANCE DE 8 COLUMNAS . PASIVO.000.VERIFICAR EL CORRECTO TRASPASO DE LOS ASIENTOS DEL DIARIO AL LIBRO MAYOR .000 LETRAS POR PAGAR 6.DE ACUERDO AL TRATAMIENTO DE CADA CUENTA.VERIFICAR LA CUADRATURA DE LAS TRANSACCIONES CONTABILIZADAS . CON INDICACIÓN DEL TOTAL DE SUS DÉBITOS.DETERMINAR EL SALDO DE CADA CUENTA Y SU EFECTIVIDAD . PERDIDAS ò GANANCIAS.EL RESULTADO DEL EJERCICIO SE DETERMINA DE LA SIGUIENTE MANERA: SUMATORIA DEL ACTIVO ▬ SUMATORIA DEL PASIVO = SUMATORIA GANANCIAS ▬ SUMATORIA PERDIDAS SUMATORIA ACTIVO SI > Y SUMATORIA PASIVO UTILIDAD DEL PERIODO 17 .000 ENERGÍA ELÉCTRICA 190.PARA ELLO SE LE AGREGAN 4 COLUMNAS : ACTIVO Y PASIVO PERDIDAS Y GANANCIAS INVENTARIO RESULTADO . SEGÚN SU CLASIFICACIÓN. .000 EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS OBJETIVOS: . EN: ► LA COLUMNA ACTIVO ò ► LA COLUMNA PERDIDAS . BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS EN ANEXO "B" EL BALANCE DE 8 COLUMNAS .000 VEHÍCULOS 6.000 LETRAS POR COBRAR 700.000. DE SUS CRÉDITOS Y DEL SALDO.LAS CUENTAS CON SALDO ACREEDOR DEBEN IMPUTARSE. EN: ► LA COLUMNA PASIVO ò ► LA COLUMNA GANANCIAS.CONSISTE EN UNA LISTA DE TODAS LAS CUENTAS DE MAYOR QUE HAN TENIDO MOVIMIENTO. . SEGÚN SU CLASIFICACIÓN. SUS SALDOS SE CLASIFICAN EN LAS COLUMNAS DE ACTIVO.ARTÍCULOS OFICINA 80.LAS CUENTAS CON SALDO DEUDOR DEBEN IMPUTARSE.

SUMATORIA GANANCIA > SUMATORIA PERDIDAS SUMATORIA ACTIVO SI SUMATORIA GANANCIA < Y SUMATORIA PASIVO PERDIDA DEL PERIODO SUMATORIA PERDIDAS < BALANCE DE 8 COLUMNAS. ■ EL ACTIVO. ■ LAS CUENTAS DE PASIVO SE AGRUPAN DE ACUERDO A SU MAYOR A MENOR GRADO DE EXIGIBILIDAD. ETC C) OTROS ACTIVOS ■ COMPRENDE: . QUE SE PUEDEN TRANSFORMAR EN LÍQUIDOS EN EL CORTO PLAZO: → DEPÓSITOS A PLAZO → ACCIONES Y BONOS (LIQUIDABLES EN EL MERCADO DE VALORES) → VALORES POR COBRAR A CLIENTES Y OTROS → MERCADERÍAS → OTROS BIENES DE CAMBIO QUE POSEA LA EMPRESA B) EL ACTIVO FIJO ■ COMPUESTO POR INVERSIONES EN BIENES QUE LA EMPRESA ADQUIERE PARA HACER USO DE ELLOS.3 CONTENIDO Y ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS EL BALANCE GENERAL O ESTADO PATRIMONIAL ■ LAS COLUMNAS DE "INVENTARIO" DEL BALANCE DE 8 COLUMNAS. QUE SON LOS ACTIVOS LÍQUIDOS POR NATURALEZA ► LOS BIENES O VALORES LIQUIDABLES.INVERSIONES FINANCIERAS DE LARGO PLAZO. SINO QUE AYUDEN A GENERAR RENTABILIDAD: → MAQUINARIAS → BIENES RAÍCES → VEHÍCULOS → INSTALACIONES. BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADO EN ANEXO "B-1" 2. ES DECIR. LAS COLUMNAS DEL ACTIVO Y PASIVO DAN ORIGEN AL BALANCE GENERAL. CON UNA VIDA ÚTIL DE A LO MENOS MAS DE UN AÑO. DE ACUERDO A SU GRADO DE LIQUIDEZ SE DIVIDE EN TRES GRUPOS: ► A) ACTIVO CIRCULANTE ► B) ACTIVO FIJO ► C) OTROS ACTIVOS A) EL ACTIVO CIRCULANTE ■ COMPRENDE A LOS RECURSOS QUE CIRCULAN EN LA EMPRESA Y PRODUCEN LAS TRANSFORMACIONES FINANCIERAS ■ ESTA COMPUESTO POR: ► DISPONIBILIDADES DE CAJA Y/O BANCO. LA CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO SE AGRUPAN CON UN CRITERIO FINANCIERO. EL GRADO DE FACILIDAD DE CONVERTIRSE EN DINERO. DE MAYOR A MENOR LIQUIDEZ B A L A N C E A C T I V O S TOTAL ACTIVO = G E N E R A L P A S I V O S (EXIGIBLES) PATRIMONIO (PASIVO NO EXIGIBLE) DE MAYOR A MENOR EXIGIBILIDAD TOTAL PASIVO ■ EN EL BALANCE GENERAL. PERO SIN LA INTENCIÓN DE REVENDERLOS EN EL CORTO PLAZO. ■ LAS CUENTAS DE ACTIVO SE ORDENAN DE ACUERDO A SU MAYOR A MENOR GRADO DE LIQUIDEZ . ES DECIR. EN VALORES MOBILIARIOS : → ACCIONES → BONOS → APORTES A OTRAS EMPRESAS (CON INTENCIÓN DE CONTROL TOTAL O PARCIAL) 18 .

INVERSIONES EN BIENES INTANGIBLES. → PROVEEDORES → DOCUMENTOS POR PAGAR → CRÉDITOS BANCARIOS → DEUDAS TRIBUTARIAS → DEUDAS PREVISIONALES → PROVISIONES (GASTOS DEL EJERCICIO NO DOCUMENTADOS) B) EL PASIVO A LARGO PLAZO: ■ COMPRENDE TODOS LOS COMPROMISOS CUYA FECHA DE VENCIMIENTO ES MAYOR A UN AÑO. SE COMPONE DE: LOS APORTES DE CAPITAL DEL DUEÑO. A UN PLAZO MÁXIMO DE UN AÑO DESDE LA FECHA DEL BALANCE. SOCIOS O ACCIONISTAS (CUENTA: "CAPITAL " ) MENOS: CUENTAS OBLIGADAS ó APORTES POR ENTERAR SOCIOS MAS: LAS RESERVAS DE REVAPORIZACIÓN. DE ACUERDO A SU GRADO DE EXIGIBILIDAD. SE DIVIDE EN DOS GRUPOS: ► A) PASIVO CIRCULANTE ► B) PASIVO A LARGO PLAZO A) EL PASIVO CIRCULANTE: ■ COMPRENDE LOS COMPROMISOS (DEUDAS) A PAGAR EN EL CORTO PLAZO. CONTADOS DESDE LA FECHA DEL BALANCE: → PRESTAMOS BANCARIOS → OTRAS DEUDAS A MAS DE UN AÑO EL PATRIMONIO: O FONDOS PROPIOS DE LA EMPRESA. QUE CORRESPONDEN A AJUSTES DEL VALOR DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS MOTIVADOS POR LA INFLACIÓN (CUENTA: REVALORIZ.CAP.EN OTRAS EMPRESAS DERECHO DE LLAVES MARCAS DE FABRICA PATENTES COMERCIALES TOTAL OTROS ACTIVOS PATRIMONIO CAPITAL (-)CUENTA OBLIGADA SOCIOS (+) REVALORIZAC. ES DECIR.PLAZO G E N E R A L P A S I V O PASIVO CIRCULANTE CRÉDITOS BANCARIOS DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES DEUDAS PREVISIONALES TOTAL PASIVO CIRCULANTE AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX TOTAL DEL ACTIVO = TOTAL DEL PASIVO CONFECCIÓN BALANCE GENERAL A PARTIR DEL BALANCE 8 COLUMNAS B A L A N C E A C T I V O G E N E R A L P A S I V O AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003 19 .. COMPUESTOS DE VALORES O DERECHOS QUE LA EMPRESA ADQUIERE Y QUE NO TIENEN NATURALEZA FÍSICA Y CUYO OBJETIVO ES ELABORAR UN PRODUCTO O DESARROLLAR UNA ACTIVIDAD: → MARCAS DE FABRICA → DERECHO DE LLAVES → FRANQUICIAS O PATENTES → GASTOS DE ORGANIZAC.Y PUESTA EN MARCHA EL PASIVO.PROPIO (+) UTILIDADES RETENIDAS ó (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS (-) RETIRO DE SOCIOS O ACCIONISTAS (±) RESULTADO DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO PASIVO LARGO PLAZO CRÉDITOS BANCARIOS TOTAL PASIVO L.CAPITAL PROPIO") MAS: LAS UTILIDADES (NO RETIRADAS) O PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES (CUENTA: "UTILIDAD ó PÉRDIDA ACUMULADA") MENOS: LOS RETIROS O DISTRIBUCIONES DE UTILIDADES EFECTUADOS POR LOS SOCIOS ó ACCIONISTAS ( SE PRESENTA REBAJANDO EL PATRIMONIO) (CUENTA: "CUENTA PARTICULAR SOCIO" ó "CUENTA ACCIONISTA") MAS ó MENOS: EL RESULTADO DEL EJERCICIO (UTILIDAD O PÉRDIDA) ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL B A L A N C E A C T I V O ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCOS DEPÓSITOS EN INSTITUC.FINANCIERAS VALORES MOBILIARIOS VALORES POR COBRAR MERCADERÍAS TOTAL ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO MAQUINARIAS BIENES RAÍCES VEHÍCULOS INSTALACIONES (-) DEPRECIACIONES ACUMULADAS TOTAL ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS VALORES MOBILIARIOS INVERS.

330.000.150. REBAJANDO LOS GASTOS HASTA LLEGAR AL RESULTADO FINAL.000 5.000 CAPITAL UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO 6.000 250. UTILIDAD (PERDIDA) OPERACIONAL RESULTADO FUERA DE LA OPERACIÓN INGRESOS FINANCIEROS UTILIDAD EN INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS (-)GASTOS FINANCIEROS (-)PERDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO (-) PERDIDA EN INV.480.247.600 6.000 7.000 LETRAS POR PAGAR FACTURAS POR PAGAR PROVISIÓN IMPTO.000 6.ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCO SANTANDER DOCTOS. PARTIENDO DE LOS INGRESOS. UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO.EN OTRAS EMPRESAS UTILIDAD (PERDIDA) FUERA DE LA OPERACIÓN xxxxx xxx xxx (xxxx) (xxx ) (xx) (xxxxx) XXXX + - CORRECCIÓN MONETARIA UTILIDAD (PERDIDA) ANTES IMPUESTO A LA RENTA (-) IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO xxxxx (xxx) xxxxx 20 .000 47.000. ES DECIR DEL GIRO. PARA LUEGO REGISTRAR EL EFECTO INFLACIONARIO Y POR ULTIMO REBAJAR EL IMPUESTO A LA RENTA QUE GRAVA LAS UTILIDADES.280.480.100.000 200. ■ EL ESTADO DE RESULTADO ES "ACUMULATIVO".000 3. ■ ANALIZA EL RESULTADO DEL PERIODO SEPARANDO LO QUE ES " DE LA EXPLOTACIÓN " u "OPERACIÓN".RENTA TOTAL PASIVO CIRCULANT. PASIVO CIRCULANTE 1.232.600 ACTIVO FIJO MAQUINARIAS MUEBLES OFICINA VEHÍCULOS TOTAL ACTIVO FIJO PATRIMONIO 700. 6.000 450. COMPRENDE TODOS LOS INGRESOS Y LOS GASTOS ACUMULADOS EN UN PERIODO DETERMINADO.000 12. ES DECIR. POR COBRAR MERCADERÍAS TOTAL ACTIVO CIRCULAN. LLEGANDO AL RESULTADO FINAL.400 TOTAL DEL ACTIVO TOTAL DEL PASIVO 12.400 6.000 700. ESQUEMA DEL ESTADO DE RESULTADO POR EL PERIODO 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX RESULTADO DE LA OPERACIÓN INGRESOS POR VENTAS (-)COSTO DE VENTAS MARGEN BRUTO (-)GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS xxxxxxx (xxxxx) xxxxxxx (xxxxx) (xxxx) (xx) (xxx) (xxx) (xxx) xxxxxxx REMUNERACIONES ARRIENDO ÚTILES DE OFICINA SEGUROS PUBLICIDAD DEPRECIACIÓN ETC.000 (VER BALANCE DE DYS LÍDER) EL ESTADO DE RESULTADO ■ DETERMINA COMO SE GESTÓ EL RESULTADO DEL PERIODO.000. DE AQUELLO QUE NO LO ES.000 232.

SE REQUIERE GENERAR UN LISTADO CON TODAS LAS CUENTAS QUE SE UTILIZARAN.EN PROCESO PROD.000) (80. ■ JUNTO CON EL PLAN DE CUENTAS.750.650.000) (200.000 RESULTADO FUERA DE LA OPERACIÓN INGRESOS FINANCIEROS UTILIDAD EN INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS (-)GASTOS FINANCIEROS (-)PERDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO (-) PERDIDA EN INV. GENERALMENTE SE CONFECCIONA UN "MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES " QUE CONTIENE LAS INSTRUCCIONES RELATIVAS AL USO DE LAS CUENTAS.000 (-) IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD DEL EJERCICIO 280.000 SUELDOS ARRIENDO ARTÍCULOS DE OFICINA ENERGÍA ELÉCTRICA UTILIDAD DE LA OPERACIÓN (150. ES DECIR CUAL ES SU OBJETIVO Y CONTENIDO. O BIEN UNA CLASIFICACIÓN Y ORDEN DE ACUERDO A SU NATURALEZA: EJEM: DISPONIBLE CAJA BANCO EXISTENCIAS MATERIAS PRIMAS PROD.CONFECCIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO A PARTIR DEL BALANCE 8 COLUMNAS ESTADO DE R E S U L T A DO POR EL PERIODO 20 DE OCTUBRE DE 2003 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003 RESULTADO DE LA OPERACIÓN VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS 2. Y LA CONFECCIÓN DE UN MANUAL CON LA DESCRIPCIÓN DEL CONTENIDO Y TRATAMIENTO QUE SE DEBE DAR A CADA CUENTA. ■ ESTE LISTADO CON TODAS LAS CUENTAS SE LLAMA " PLAN DE CUENTAS " ■ EN CONSECUENCIA.000 BCE.000 (1. Y ESTADO RESULTADO DE "DYS" EL PLAN DE CUENTAS ■ DEBIDO A LA GRAN CANTIDAD DE CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN UNA EMPRESA Y CON EL OBJETO DE UNIFORMAR Y RACIONALIZAR EL USO DE ELLAS.TERMINADOS 21 .000) (190.EN OTRAS EMPRESAS UTILIDAD (PERDIDA) FUERA DE LA OPERACIÓN UTILIDAD (PERDIDA) ANTES IMPUESTO A LA RENTA 0 0 0 0 0 0 0 280. Y CON QUE OPERACIONES SE CARGA O ABONA.000) 900. ■ EL PLAN DE CUENTAS DEBE PREPARARSE EN BASE A UN ORDENAMIENTO LÓGICO.000) 280. ■ ESTE ORDENAMIENTO PUEDE SER ALFABÉTICO. EL PLAN DE CUENTAS ES UNA NOMINA DE LAS CUENTAS QUE LA EMPRESA REQUIERE USAR PARA REGISTRAR LA INFORMACIÓN RELATIVA A TODAS LAS OPERACIONES REALIZADAS Y QUE PERMITIRÁ POSTERIORMENTE DAR ORIGEN A LA CONFECCIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS.

101 102.000 3º CIRCULANTE 4º 101.202 200.100 CAPITAL SOCIAL 203.201 101.100 DISPONIBLE 101.000 GASTOS 401.102 101.102 103.100 INGRESOS POR INVERSIONES 302.000 PASIVOS 201.200 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN VENTAS UTILIDADES ACUMULADAS PERDIDAS ACUMULADAS IVA DEBITO FISCAL IMPTO.100 CRÉDITOS BANCARIOS 202.000 OTROS ACTIVOS 103.100 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 401.203 101.200 INVERSIONES EN OTRA EMPRESAS 103.302 300.203 401.100 FÍSICO 102.000 PATRIMONIO 203.101 302.000 ACTIVO 2º 101.201 REVAPORIZACIÓN CAPITAL PROPIO 203.000 INGRESOS 301.101 DIVIDENDOS PERCIBIDOS 302.200 RESERVAS REGLAMENTARIAS 203.102LÍNEA CRÉDITO BCO.202 401.101 101.200 IMPUESTOS POR PAGAR 201.301 203.300 CUENTAS POR COBRAR 101.103 101.302 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 103.201 201.100 CRÉDITOS BANCARIOS 201.201 401.100 INGRESOS POR VENTAS 301.101 401.000 CIRCULANTE 201.EN OTRAS EMPRESAS 400.301 REMUNERACIONES COSTO VENTA REMUNERACIONES ARRIENDOS ÚTILES DE OFICINA 401.000 DE LA EXPLOTACIÓN 401. CATEGORÍA ACCIONES 22 .301 102.300 GASTOS DE VENTA 401.BOSTON 203.■ EL ORDENAMIENTO MAS PRACTICO ES AQUEL QUE " CODIFICA " LAS CUENTAS A TRAVÉS DE LETRAS.2a. NÚMEROS O UNA COMBINACIÓN DE AMBOS. NIVEL 1º 2º 3º 4º 1º 100.100 INTANGIBLES 103. ■ EL MÉTODO MAS UTILIZADO ES EL NUMÉRICO.201 INVERSIONES EN SOCIEDADES 103.000 FIJO 102. EL CUAL CODIFICA LAS CUENTAS DE BASE A UNA NUMERACIÓN CORRELATIVA.000 FUERA DE LA EXPLOTACIÓN 302.300 RESERVAS DE UTILIDADES 203.101 CRÉDITO BANCO CHILE 201. SANTANDER 201.000 DE LA EXPLOTACIÓN 301.101 CRÉDITO HIPOTECARIO BCO.101 CAPITAL PAGADO 203.102 DERECHO DE LLAVE PATENTE COMERCIAL BIENES RAÍCES MAQUINARIAS MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS FACTURAS POR COBRAR CAJA BANCO SANTANDER BANCO CHILE 101.202 202.101 103.000 PASIVO LARGO PLAZO 201.200 EXISTENCIAS 101.202 101.102 UTILIDADES POR INVERS.

EN PUBLICIDAD 402.GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO ES MUY COMÚN QUE SE CANCELEN.102 INTERESES BANCARIOS COMISIONES DE COBRANZA ■ LAS CUENTAS IMPUTABLES SON LAS DE ULTIMO NIVEL.358..302 402.4.ESTIMACIÓN DE DEUDORES INCOBRABLES A LA FECHA DEL BALANCE DEBE CONTABILIZARSE EL MONTO DE LAS CUENTAS POR COBRAR QUE SE ESTIME SERÁN INCOBRABLES EN FUNCIÓN DE LA TASA HISTÓRICA DE VENTAS AL CRÉDITO NO CANCELADAS POR LOS CLIENTES EJEMPLO: SE ESTIMA QUE EL 2% DE L MONTO DE LA VENTAS A CRÉDITO EXISTENTES A DICIEMBRE ( REPRESENTADA POR LA CUENTA CLIENTE ) SE TRANSFORMARÁN EN INCOBRABLES. EN FORMA ANTICIPADA.000.401. EN ESTE CASO. FECHA DEL BALANCE GENERAL. DEBERÁ CONTABILIZARSE EL GASTO CORRESPONDIENTE A LOS 2 MESES DE ARRIENDO CONSUMIDOS.12.000 HABER 300. EL ASIENTO POR LA RECEPCIÓN DEL ANTICIPO SERÁ: DEBE XX-XX-XXXX CAJA INGRESOS ANTICIPADOS Anticipo por la fabricación de 2000 afiches 300.. LAS DE 4º NIVEL. DE ACTIVO 600.168 ESTIMACIÓN DEUDAS INCOBRABLES Estimación de deudas incobrables al 31..100 GASTOS FINANCIEROS 402.101 402.2005 2% INCOBRABLE $ 28.06 HABER CTA. SALDO CUENTA "CLIENTES" AL 31.INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO EN MUCHAS OPORTUNIDADES CON EL OBJETO DE COMPROMETER UNA VENTA. SE LE EXIGE AL CLIENTE QUE CANCELE UN "ANTICIPO" DEL MONTO DE LA VENTA QUE SE MATERIALIZARÁ EN UN TIEMPO PRÓXIMO POR EJEMPLO UN CLIENTE NOS CANCELA UN "ANTICIPO" DE $ 300.- EL ASIENTO POR EL PAGO SERÁ: DEBE 01-11-2005 ARRIENDOS ANTICIPADOS BANCO DE CHILE Por el pago de 6 meses de arriendo de bodega. DE GASTO CTA. LOS GASTOS MAS TÍPICOS SON LOS ARRIENDOS Y LOS SEGUROS POR EJEMPLO. VALE DECIR. 2.000 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005.400 567. POR LOS MESES DE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DE 2005 DEBE 31-12-2005 ARRIENDOS ARRIENDOS ANTICIPADOS Por el arriendo consumido de 2 meses de bodega.000 HABER CTA.PRINCIPALES AJUSTES A EFECTUARSE AL TÉRMINO DEL EJERCICIO ó FECHA DEL BALANCE GENERAL 1.PASIVO EN BCE.000 CUENTA DE PASIVO 23 .COMPL.000 HABER 200.168 DEBE 31-12-2005 DEUDAS INCOBRABLES 567..000.SUPONGAMOS QUE 1° NOVIEMBRE DEL AÑO 2005 SE CANCELAN AL CONTADO EL ARRIENDO DE UNA BODEGA POR 6 MESES POR UN TOTAL DE $ 600.12. 600.168 2.000 AFICHES A $ 350 C/U. DE CLIENTES CTA. 200.POR LA FABRICACIÓN DE 2.000 3. ALGUNOS GASTOS QUE COMPRENDEN VARIOS MESES U AÑOS.000 FUERA DE LA EXPLOTACIÓN GTOS..8 COLUMNAS 567.

A LA RENTA Por la provisión de impto.458. CORREA * CAPITAL Constitución de sociedad MUEBLES MACO Y CIA.000 TAMBIÉN PUEDEN LLAMARSE: "APORTES POR ENTERAR" (CUENTA COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO) * CUENTAS OBLIGADAS : SE PRESENTAN EN EL ACTIVO EN EL BALANCE DE 8 COLUMNAS. OBLIGADA SR. DE GASTO CTA. SERGIO MARTÍNEZ Y JOSÉ CORREA.A LA RENTA CAJA Por el pago del impto.952 DEBE 30.000 10.000 11. EJEMPLO: UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS AL 31.000 6.000.000 20.000 3.437.UNA VEZ TERMINADA LA FABRICACIÓN DE LOS AFICHES Y ENTREGADO EL PRODUCTO.000. CUYO GIRO SERÁ LA FABRICACIÓN DE MUEBLES DE OFICINA.000. LTDA.PROVISIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA A LA FECHA DEL BALANCE DEBERÁ CONTABILIZARSE EL IMPUESTO QUE AFECTA A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS LLAMADO " IMPUESTO A LA RENTA" Y EQUIVALENTE AL 17% DE LAS UTILIDADES FINALES OBTENIDAS POR LAS EMPRESAS AL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO.renta ejercicio 2005 1.000 10.2005 IMPUESTO A LA RENTA PROVISIÓN IMPTO.000.000. JOSÉ CORREA DEBE XX-XX-XXXX CAJA MAQUINARIAS VEHÍCULOS CTA.123 400.437.000.000. ESTE IMPUESTO SE CANCELA DURANTE EL MES DE ABRIL DEL AÑO SIGUIENTE.2005 IMPTO.000 300. LTDA.000.000.000.952 DEBE 31.DE PASIVO 1.437.000.000 5.000.04.000 HABER 40.1) APORTES INICIALES POR CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD SE CONSTITUYE UNA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA LLAMADA " MUEBLES MACO Y CIA.2006 PROVISIÓN IMPTO.000 SR.000 20." CONFORMADA POR LOS SRS.000 4.437.000 6. A LA RENTA 17% 8.. SERGIO MARTÍNEZ: EFECTIVO MAQUINARIAS POR ENTERAR TOTAL EFECTIVO VEHÍCULO POR ENTERAR TOTAL $ 5. OBLIGADA SR.952 2. Según Fact.REGISTRO DE LOS APORTES Y RETIROS DE FONDOS DE SOCIOS Y ACCIONISTAS A) EN SOCIEDADES DE PERSONAS A. DEBERÁ PROCEDERSE A LA FACTURACIÓN Y EL ASIENTO POR LA VENTA SERÁ: DEBE XX-XX-XXXX CAJA INGRESOS ANTICIPADOS VENTAS Por la venta de 2000 afiches. APORTANDO SUS SOCIOS LO SIGUIENTE: SR. Y 24 . MARTÍNEZ * CTA.952 HABER 1.000 HABER 700.12.12.437.540 1.000 11.renta ejercicio 2005 1.5..000.952 HABER CTA.000. 8.000 5.

000 20.PARTICULAR SR.000.SR. " EN LAS SIGUIENTES ETAPAS 15-05-2006 CONFECCIÓN E INSCRIPCIÓN EN REGISTRO DE COMERCIO DE LOS ESTATUTOS DE LA SOCIEDAD CON UN CAPITAL AUTORIZADO DE 100. Y REBAJANDO EL PATRIMONIO EN EL BALANCE GENERAL AL INICIO DEL EJERCICIO SIGUIENTE LAS CUENTAS PARTICULARES DE LOS SOCIOS SE SALDAN CONTRA LA CUENTA "UTILIDADES ACUMULADAS" DEBE 01-01-XXXX UTILIDADES ACUMULADAS CTA.000.1) APORTES INICIALES POR CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD SE CONSTITUYE LA SOCIEDAD LLAMADA " COMERCIALIZADORA DE REPUESTOS AUTOMOTRICES S.000 HABER 20.000.000 ACCIONES POR ACCIONISTAS DIVERSOS SE CANCELAN 15. CORREA * BANCO SANTANDER Retiro a cta. PAGADERO CON CHEQUE DEL BANCO SANTANDER DEBE HABER CUENTA COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO XX-XX-XXXX CTA. OBLIGADA SR.000 25 . MARTÍNEZ 2.C/U 20-05-2006 30-05-2006 SE SUSCRIBEN 20.000 DE LAS ACCIONES SUSCRITAS DEBE 15-05-2006 ACCIONES* CAPITAL Por constitución de sociedad con capital autorizado de 100.000 15.000 ACCIONES A $ 1.000 HABER B) EN SOCIEDADES ANÓNIMAS A..000 acc.000 * CUENTA PARTICULAR : SE PRESENTA EN EL ACTIVO EN EL BALANCE DE 8 COLUMNAS.REBAJANDO LA CUENTA CAPITAL EN EL BALANCE GENERAL A MEDIDA QUE LOS SOCIOS VAN CANCELANDO SU APORTE PENDIENTE ( CTA.A.000 15. DE UTILIDADES LA SUMA DE $ 500.000 500.000.000.2 RETIRO DE DINERO POR PARTE DE LOS SOCIOS A CUENTA DE UTILIDADES PUEDE SER EN EFECTIVO O EN ESPECIES EJEMPLO : EL SR CORREA RETIRA A CTA. 500.000.000 acc.000 500.PARTIC.000.000.000 100. Suscritas 100. Correa 500.000 2.000 c/u 20-05-2006 ACCIONISTAS* ACCIONES Por la suscripción de 20. De utilidades del sr.OBLIGADA) SE REGISTRA DE LA SIGUIENTE FORMA DEBE XX-XX-XXXX CAJA CTA.000 HABER A.000..CORREA Por la absorción de los retiros contra las utilidades acumuladas.000..MARTÍNEZ ABONO A SU APORTE POR ENTERAR DEL SR. a 1.000 acciones 30-05-2006 CAJA ACCIONISTAS Por la cancelación de 15.

825 DEL AÑO 1974.000 -5.3.3.000 S/ 80.EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ( IVA ) TRATAMIENTO DE LAS EXISTENCIA TRATAMIENTO DE LOS INTERESES Y DESCUENTOS TRATAMIENTO Y CONTABILIZACIÓN DEL ACTIVO FIJO MEJORAS.000. PRINCIPALMENTE.2.800.5.000 HABER 3.000 1. SEGUROS.1.800.TRATAMIENTO Y CONTABILIZACIONES ESPECIALES 3.000 S/ 5.■ AFECTA. CLÍNICAS. Y A LA " PRESTACIÓN DE UN SERVICIO " POR LOS CUALES SE RECIBA UN INTERÉS.000 20.000.L. 1.* CUENTA ACCIONES" Y "ACCIONISTAS" SE PRESENTAN EN EL ACTIVO EN EL BALANCE DE 8 COLUMNAS Y REBAJANDO LA CUENTA CAPITAL EN EL BALANCE GENERAL ACCIONES 100. HOSPITALES. 824 ). POR SUSCRIBIR CAPITAL 100. ETC.000 A. LABORATORIOS. PRIMA O COMISIÓN. 26 .800.000 20.000 1. SE COMPRENDE EN ELLOS. COMPAÑÍAS AÉREAS. ENTRE OTROS. BANCOS.000.000 ACCIONISTAS 20.6.000.000.3. Y SIEMPRE QUE PROVENGAN DEL EJERCICIO DE LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN LOS Nos.. ■ TASA DE IMPUESTO ES DEL 19% SOBRE EL VALOR NETO DE LA VENTA O SERVICIO. AGENTES DE ADUANA.3.000 ACCS. Pagadas 1.000.1.000 acc. EXTRACCIÓN RIQUEZAS DEL MAR. A TODA "VENTA" QUE EFECTUÉ UN VENDEDOR HABITUAL DE BIENES CORPORALES MUEBLES.4. LA INDUSTRIA.2 POR LA DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES EN LA SOCIEDAD ANÓNIMA 02-10-2006 SE OTORGA UN DIVIDENDO DE $ 120 POR CADA ACCIÓN CANCELADA DEBE 02-10-2006 DIVIDENDOS* BANCO CITIBANK Por la cancelación de $ 120 a cada una de las 15. EL COMERCIO.3.000 15.000.000.EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ( IVA) ■ ESTA CONTENIDO EN EL D.3.000 15.000.L. SUSCRITAS Y NO PAGADAS PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL ACTIVOS CIRCULANTES PASIVOS CIRCULANTES FIJOS PATRIMONIO CAPITAL (-) ACCIONES CAPITAL SUSCRITO (-) ACCIONISTAS CAPITAL PAGADO 100.000.000 -80.MANTENCIÓN Y REPARACIÓN TRATAMIENTO DE LOS INTANGIBLES 3. 3 y 4 DEL ARTICULO 20 DE LA LEY SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA ( D.800. MINERÍA.000 HABER * CUENTA "DIVIDENDOS" SE PRESENTA EN EL ACTIVO EN EL BALANCE DE 8 COLUMNAS Y REBAJANDO EL PATRIMONIO EN EL BALANCE GENERAL AL INICIO DEL EJERCICIO SIGUIENTE LA CUENTA DIVIDENDOS SE SALDA CONTRA LA CUENTA "UTILIDADES ACUMULADAS" DEBE 01-01-2007 UTILIDADES ACUMULADAS DIVIDENDOS Por la absorción de los dividendos pagados con las utilidades acumuladas.000..000 S/ 100. CORREDORES.000 ACCS.000.000.

- $ $ $ ( OCT/04) 230000 (350.VALOR NETO MERCADERÍA IVA 19% TOTAL VENTA $ $ $ 1. DE CHATARRA A $ 500.mas iva cada kilo. CANCELADO CON CHEQUE HAY QUE AGREGAR LA FRASE " VALOR NETO" NETO: IVA 19% TOTAL 4. LA DIFERENCIA RECIBE EL SIGUIENTE TRATAMIENTO: SI IVA VENTAS > QUE IVA DE COMPRAS: LA DIFERENCIA SE CANCELA EN LAS ARCAS FISCALES A MAS TARDAR EL DIA 12 DEL MES SIGUIENTE.000 304..000) 120.000.000 IVA DE LAS VENTAS DEL MES IVA DE LAS COMPRAS DEL MES IVA DISPONIBLE PARA REBAJAR MES SGTE.000 kgs.000 380.666.600..000 1.000 (VALOR BRUTO ) ■ PARA LOS VENDEDORES HABITUALES DE BIENES CORPORALES MUEBLES Y LOS PRESTADORES DE SERVICIOS MENCIONADOS EN EL PUNTO ANTERIOR.C/Kg.000 KGS. De Chatarra a $ 500.400.. CONTABILIZACIÓN: DEBE 30-10-2003 MERCADERÍAS IVA CRÉDITO FISCAL BANCO SANTANDER Por la compra de 4. 2.380.C/KG.380. DE CHATARRA A $ 800.C/KG..000.000.000 (IVA CRÉDITO FISCAL) 2. PAGADERO 50% EN EFECTIVO Y 50% CON CHEQUE A 60 DÍAS HAY QUE AGREGAR LA FRASE " VALOR NETO" NETO IVA 19% TOTAL 2. 1.904.Kg.98 ■ EL IVA RECARGADO Y DETALLADO EN LAS FACTURAS DE COMPRA SE LLAMA: IVA CRÉDITO FISCAL ■ USANDO EL EJERCICIO ANTERIOR EN QUE SE ESTABLECE QUE: 30-10-2003 SE COMPRAN 4.000 (230. SI IVA COMPRAS > QUE IVA DE VENTAS: LA DIFERENCIA SE TRANSFORMA EN UNIDADES TRIBUTARIAS MENSUALES (UTM) SE ACUMULA PARA EL MES SIGUIENTE Y SE REBAJARA DEL IVA DE LAS VENTAS DE DICHO MES CONJUNTAMENTE CON EL IVA POR LAS COMPRAS EFECTUADAS EN EL MES EJEMPLO: IVA DE LAS VENTAS DEL MES IVA DE LAS COMPRAS DEL MES DIFERENCIA A PAGAR DIA 12 MES SIGUIENTE $ $ $ 350.000) UTM 3.187. DE CHATARRA A 800.000 1.000 380. IVA DISPONIBLE EN UTM A $30.. EN LA FACTURA QUE TENDRÁ QUE ENTREGARNOS EL VENDEDOR DE ELLA.000 CUENTA DE ACTIVO DEBE ■ EL IVA RECARGADO Y DETALLADO EN LAS FACTURAS DE VENTAS SE LLAMA: IVA DÉBITO FISCAL ■ USANDO EL EJERCICIO ANTERIOR EN QUE SE ESTABLECE QUE: 30-10-2003 SE VENDEN 2.000 2.000 (VALOR BRUTO) DE ESTA FORMA VENDRÁ DETALLADA.000 (IVA DEBITO FISCAL) 27 . LA COMPRA DE LA MERCADERÍA.000 266. EN FORMA MENSUAL. EL IVA RECARGADO EN LAS FACTURAS DE COMPRA SE REBAJA DEL IVA RECARGADO EN SUS PROPIAS FACTURAS DE VENTA.000 KGS.000) (120.000 x $ 500 2.

600.000 952.000 304.000 304..000 IVA CRÉDITO FISCAL IVA DEBITO FISCAL SALDO A FAVOR EMPRESA VALOR UTM NOV'03 $ 28.000 EN EJERCICIO: VENTA DEL MES DE DICIEMBRE (NO HAY VENTAS NI COMPRAS EN NOVIEMBRE): NO HAY COMPRAS EN DICIEMBRE 15-12-2003 PAGADEROS: SE VENDEN 1.000 REMANENTE CRÉDITO FISCAL IVA UTM 2..000 HABER D IVA CRÉDITO FISCAL H D IVA DEBITO FISCAL H 28 .249. A $ 700.000 76.050.000 304.500 DIC'03 SE PROCEDE A NETEAR AMBAS CUENTAS A FIN DE DEJAR EL SALDO DE IVA DÉBITO FISCAL EN LA CUENTA RESPECTIVA: DEBE 31-12-2003 IVA DÉBITO FISCAL IVA CRÉDITO FISCAL.500 KGS. Chatarra a $ 700. 304.neto HABER 952.780.000 CUENTA DE PASIVO cada kg. NETO IVA 19% 1..de Chatarra a $ 800.REMANENTE CRÉDITO FISCAL 380. D IVA CRÉDITO FISCAL H D IVA DEBITO FISCAL H 380.000 76..C/KG.500 833.000 S/ 76.000 304.000 1.500 cada Kilo D IVA CRÉDITO FISCAL H D IVA DEBITO FISCAL H OCT'03 76.000 199. AL SR.500 1. 1/3 AL CONTADO 1/3 CON LETRA A 30 DÍAS 1/3 CON LETRA A 60 DÍAS 1500 Kg. 76.DEBE 30-10-2003 CAJA CHEQUES POR COBRAR VENTAS IVA DEBITO FISCAL Venta de 2000 Kg.64 SE PROCEDE A NETEAR AMBAS CUENTAS A FIN DE DEJAR EL SALDO DE IVA CRÉDITO FISCAL EN LA CUENTA RESPECTIVA: DEBE 30-10-2003 IVA DÉBITO FISCAL IVA CRÉDITO FISCAL.neto HABER 416.000 HABER D IVA CRÉDITO FISCAL H D IVA DEBITO FISCAL H 380.000 304.000 199.000 304.500 (IVA DEBITO FISCAL) DEBE 15-12-2003 CAJA LETRAS POR COBRAR VENTAS IVA DEBITO FISCAL Venta de 1500 Kg.c/Kg.GERMAN CASTRO F.000 1. DE CHATARRA A $ 700.050.000 199.000 304.

C/U IVA 19% TOTAL 140. IVA mes de Diciembre 2003 121.500 DIC'03 S/ 123.276 ENE'04 ENE'04 2.000 76.650. Y EL VENDEDOR DEBE AGREGAR ESTE IVA AL MONTO DE IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LAS VENTAS CON FACTURA.500 123. Chatarra según Nota de Crédito N° 148 HABER 140.224 REAJUSTE CRÉDITO FISCAL IVA MES DE OCTUBRE 2003: REMANENTE A VALOR DE OCTUBRE'03 REMANENTE A VALOR DE ENERO 2004 REAJUSTE REMANENTE CRÉDITO FISCAL DEBE 12-01-2004 IVA CRÉDITO FISCAL REAJUSTE CRED.500 KGS.FISCAL IVA Reajuste Crédito fiscal Iva mes de Octubre de 2003 76. A $ 700.276 HABER 2.276 IVA CRÉDITO FISCAL Por el neteo de las cuentas de IVA 12-01-2004 IVA DÉBITO FISCAL BANCO Cancelac.224 D IVA CRÉDITO FISCAL H D IVA DEBITO FISCAL H ENE'04 2.600 166.650.276 2.600 18-12-2003 MERCADERÍAS 100. LAS COMPRAS QUE SE EFECTÚEN CON BOLETAS DE COMPRAVENTA NO DAN DERECHO A REBAJAR EL IVA INCLUIDO EN ELLAS. DEVOLUCIÓN DE VENTAS 18-12-2003 SUPONGAMOS QUE DE LOS 1.000 26. SIN EMBARGO.600 CONTABILIZACIÓN POR PARTE DEL VENDEDOR: DEBE 18-12-2003 VENTAS IVA DEBITO FISCAL CAJA (ó CLIENTES) Por la devolución de Venta de 200 kgs. NOTA DE CRÉDITO N° 148 200 KGS.000 199.- IVA DEBITO FISCAL DIC'03 REMANENTE CRÉDITO FISCAL OCT'03: UTM 2.276 CUENTA DE GANANCIA 12-01-2004 IVA DÉBITO FISCAL 2.-A PAGAR EL 12/01/2004 199.276 121.276 2.000 29 .224 123.000 26.276 2.000 76. NOS DEVUELVEN 200 KGS.276 2..64 x $ 29.224 121.500 AL MES SIGUIENTE: SE TIENE QUE DECLARAR Y PAGAR EL 12/01/2004: VALOR UTM DE ENERO 2004 : $ 29.276) 121. DE CHATARRA VENDIDOS EN DICIEMBRE.600 166. POR NO CORRESPONDER A LAS ESPECIFICACIONES DE COMPRA.500 DIC'03 NOTA: LAS VENTAS EFECTUADAS CON BOLETAS DE COMPRAVENTA TAMBIÉN ESTÁN AFECTAS A EL IVA CON EL 19% DE TASA. DEL IVA DE LAS VENTAS REALIZADAS EN EL PERIODO.000 78.500 (78.76.

.666-6 C.222-2 MUEBLES GUZM 33.200 2.000) 4.005.446 (285.453. ES DECIR.600 IVA 270.601. EL CRÉDITO FISCAL IVA DEL MES.375 TOTAL 53.000 2.475. LUEGO SE TOTALIZAN Y SE PROCEDE A SU CENTRALIZACIÓN.780 845. Chatarra según Nota de Crédito N° 148 HABER 166.180 1.400 (240.218 160. A $ 500.919. ES DECIR.550 466.555.de costo cada kg.000 856.979.FACTURAS DE VENTAS FECHA 10-may 14-may 16-may 18-may FACT.018. EL DÉBITO FISCAL IVA DEL MES.000 CONTABILIZACIÓN POR PARTE DEL COMPRADOR: DEBE 18-12-2003 CAJA (ó PROVEEDORES) MERCADERÍAS IVA CRÉDITO FISCAL Por la devolución de Compra de 200 kgs. ES DECIR SE HACE UN SOLO ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO POR EL TOTAL DE LAS COMPRAS DEL MES Y OTRO ASIENTO POR EL TOTAL DE LAS VENTAS DEL MES. Y EL TOTAL DEL IVA DE LAS VENTAS DEL MES.904 CUENTA CONTABLE VENTAS VENTAS VENTAS VENTAS 30 .907 3.444-4 P.300 3.422.111-1 SUÁREZ Y CIA.600) 5.000 26.600 LOS LIBROS AUXILIARES DE COMPRAS Y VENTAS: A FIN DE NO TENER QUE HACER UN ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO POR CADA COMPRA Y POR CADA VENTA QUE REALIZAN LAS EMPRESAS.Nº 1234 1235 1236 N.333.304 TOTAL 1.111.333-3 NETO 45. AL MISMO TIEMPO.050. ESTOS LIBROS SIRVEN PARA EFECTUAR LAS DECLARACIONES DE IVA MENSUALES.222.600 140.CONTRERAS 55.Nº 4326 9761536 6573 TOTAL DEL MES PROVEEDOR RUT LÁPIZ LÓPEZ 11.046 (45.607 635.080 IVA 8.444.ARAOS 44. 46 CLIENTE RUT C.555-5 A.998 1.666. 22.678 487.600) 874.878 3.563.692.180 162. 100..455 CUENTA CONTABLE INSUMOS DE OFICINA MERCADERÍAS MUEBLES OFICINA LIBRO VENTAS MES DE MAYO DE 2008 1.550 2.ARAOS 44.344.MENESES 66. EJEMPLOS: LIBRO COMPRAS MES DE MAYO DE 2008 FECHA 05-may 15-may 21-may FACT.COSTO DE VENTAS Ingreso de las mercaderías pro devolución de 200 kgs.444-4 NETO 1. SE REGISTRAN TODAS LAS COMPRAS DEL MES EN UN LIBRO AUXILIAR DEL LIBRO DIARIO LLAMADO "LIBRO DE COMPRAS" Y TODAS LAS VENTAS DEL MES EN OTRO LIBRO AUXILIAR DEL LIBRO DIARIO LLAMADO "LIBRO DE VENTAS" EN ESTOS LIBROS SE REGISTRAN LAS COMPRAS Y LAS VENTAS DE CADA MES.444. YA QUE SE ESTRUCTURAN EN FORMA TABULAR LO QUE PERMITE CONOCER EL TOTAL DEL IVA DE LAS COMPRAS DEL MES.C.

758 2.354 84.2.470 29. ■ ES DECIR. Y LUEGO SON VENDIDAS DEBIENDO SALIR DE LA BODEGA A SU VALOR DE COSTO.003.C.384 5.780 845.219 527. SON VENDIDAS 31 .861 958.794 MONTO 65.450 47.254 55. SU ORIGEN ES LA TRANSFORMACIÓN FINANCIERA DE INVERSIÓN COMPRAS Y TERMINA EN UNA TRANSFORMACIÓN COMERCIAL VENTAS DINERO MERCADERÍAS CLIENTE T.711 2.455 31-05-2008 CLIENTES VENTAS IVA DÉBITO FISCAL Centralización Libro de Ventas mes de Mayo 2008 6.520 120.561 2.TRATAMIENTO DE LAS EXISTENCIAS ■ LAS EXISTENCIAS SE REFIERE A LAS MERCADERÍAS. VENTA ■ EXISTE UN PERIODO EN QUE LAS MERCADERÍAS COMPRADAS "ENTRAN A BODEGA" A SU VALOR DE COSTO ( VALOR DE ADQUISICIÓN).710 2.775 2..521 2.044.261 84.2.520 2. LAS MERCADERÍAS QUE SALEN DE BODEGA PARA SU VENTA.523 (635.F.BOLETAS DE VENTAS DIA 1 2 5 8 10 15 20 25 30 DEL Nº 2.759 2.687 527.646 2.523 IVA A PAGAR EL 12 DE JUNIO DE 2008: IVA DÉBITO FISCAL MAYO 2008 IVA CRÉDITO FISCAL MAYO 2008 IVA A PAGAR EL 12/06/2008 958.375) 323.776 AL Nº 2. EN EL CASO DE EMPRESAS COMERCIALIZADORAS.480 RESUMEN: NETO IVA TOTAL 443.979.615 2. QUE SON PRODUCTOS MANUFACTURADOS QUE LA EMPRESA ADQUIERE PARA UNA POSTERIOR REVENTA.375 3.300 635.684 2.148 NOTA: GUÍA DE EJERCICIO DEL CICLO CONTABLE EN ANEXO " O " 3..451 2.614 2.480 CENTRALIZACIÓN LIBROS COMPRAS Y VENTAS: DEBE 31-05-2008 INSUMOS OFICINA MERCADERÍAS MUEBLES OFICINA IVA CRÉDITO FISCAL PROVEEDORES Centralización Libro de Compras mes de Mayo 2008 HABER 45. COMPRA ■ NORMALMENTE LAS OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA NO SON SIMULTANEAS T.000 2.149 61.645 2.453. ENTRADA SALIDA PROVEEDOR COMPRA PERMANENCIA EN BODEGA VENTA CLIENTES A PRECIO DE COMPRA A PRECIO DE COMPRA ■ SIN EMBARGO.236 52.560 2.683 2. LO QUE SE LLAMA " COSTO DE VENTA ".360 11.

MAS ALTO SERÁ EL COSTO DE VENTA Y POR TANTO MENOR EL MARGEN DE UTILIDAD. CUALQUIER SISTEMA DE VALORIZACIÓN QUE SE APLIQUE. CHATARRA A $ 800. ANÁLISIS DEL RESULTADO DE LA VENTA: VENTA ( 2.000. ■ COMO ESTOS PROCEDIMIENTOS SIRVEN PARA DETERMINAR EL COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS.000 (1. ■ PARA DETERMINAR EL COSTO DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS SE REQUIERE PREVIAMENTE QUE EL INVENTARIO DE EXISTENCIAS SEA VALORIZADO. Y VICEVERSA. CANCELACIÓN : 50% EN EFECTIVO Y 50% CON CHEQUE A 60 DÍAS PRECIO COMPRA: $ 500. EXISTEN DIVERSOS SISTEMAS DE VALORIZACIÓN DE LAS EXISTENCIAS. Y LA DIFERENCIA CONSTITUYE EL RESULTADO (UTILIDAD O PERDIDA ) DE LA TRANSACCIÓN. TENEMOS LA SIGUIENTE VENTA DE CHATARRA: VENTA: 2.000 Kg.000. x $800. A TRAVÉS DE LAS CUENTAS MERCADERÍAS O MATERIAS PRIMAS. DE CHATARRA VENDIDA 800.000 800..000 KGS. Y VICEVERSA. A $ 800.000 salida de las mercaderías a precio de costo FORMA DE CONTABILIZACIÓN : DEBE 30-10-2003 CAJA DOCUMENTOS POR COBRAR VENTAS VENTA DE 2000Kg. ■ RESPETANDO EL PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD. ■ COMO LÓGICA CONSECUENCIA.000 CUENTA DE PERDIDA TRATAMIENTO DE LAS EXISTENCIAS VER APUNTES ICOFI PAG.000 Kgs.600. MENOR SERÁ LA CUANTÍA DEL MONTO DE LAS EXISTENCIAS NO VENDIDAS REFLEJADAS EN EL ACTIVO. Y QUE SE CONOCEN CON EL NOMBRE 32 .. DEBERÁ MANTENERSE EN LOS PERIODOS SIGUIENTES. TAMBIÉN AFECTAN EL RESULTADO EN LA VENTA DE LAS MERCADERÍAS. LO QUE PRESENTA DIFICULTADES CUANDO EXISTEN VARIACIONES EN LOS PRECIOS DE COMPRA. MIENTRAS MAS ALTO SEA EL PRECIO DE COSTO QUE SE ASIGNE A LAS SALIDAS DE BODEGA DE LAS MERCADERÍAS.C/KG. 30 VALORIZACIÓN DE EXISTENCIA ( INVENTARIO PERMANENTE ó PERMANENCIA DE INVENTARIO): ■ LOS INVENTARIOS DE EXISTENCIAS SE REFIEREN A CANTIDADES DE PRODUCTOS ALMACENADOS EN BODEGA. A FIN DE PODER COMPARAR LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UN EJERCICIO A OTRO. CUANTO MAYOR SEA EL COSTO ASIGNADO A LOS PRODUCTOS VENDIDOS.000 CUENTA DE GANANCIA HABER 1.000.600.C/KG. QUE SE BASAN EN EL SUPUESTO DE UN DETERMINADO ORDEN DE SALIDA DE LAS MERCADERÍAS DE LA BODEGA. ■ EL PROCESO DE VALORIZACIÓN REQUIERE ASOCIAR EL PRECIO DE COMPRA CON LOS ARTÍCULOS EN EXISTENCIA.000 Kg x $ 500.A UN PRECIO DIFERENTE AL DE COSTO.000) 600..000 1.000 1.-) COSTO VENTA ( 2.C/Kg 30-10-2003 COSTO DE VENTA MERCADERÍAS POR EL COSTO DE 2. DE LO CONTRARIO DEBERÁ DEJARSE CONSTANCIA DE ESTE EFECTO Y SU CUANTÍA EN NOTAS EXPLICATIVAS DEL BALANCE GENERAL ■ LOS MÉTODOS CONTABLES MAS USUALES PARA VALORIZAR LAS SALIDAS DE EXISTENCIAS (COSTO DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS) SON LOS SIGUIENTES. ■ PARA SOLUCIONAR ESTO.-) UTILIDAD EN LA VENTA 1. ■ TOMANDO EL EJERCICIO DESARROLLADO ANTERIORMENTE. ■ DE ACUERDO A ESTO.

a 25/01/2004 VENTA 800 unid.a 800 unid..c/u 1.DE VENTA DEL 25/01/04 600 unid. EXISTEN DOS TIPOS DE INTERÉS: INTERÉS SIMPLE: ES EL COSTO POR EL USO DE UN CAPITAL CUYO MONTO ES RETIRADO EN CADA PERÍODO DE TIEMPO.. 22 A 29 CONCEPTO Y TIPOS DE INTERÉS INTERÉS ES EL COSTO POR EL USO DEL DINERO EN EL TIEMPO.c/u $ 550.c/u $ 1..c/u CUADROS DE DESARROLLO EN ANEXO " C" 3.000 unid. CÁLCULO DEL INTERÉS SIMPLE: Is = Cx i x n CÁLCULO DEL CAPITAL MAS EL INTERÉS SIMPLE: M Is DONDE: = C ( 1 + in ) I = Monto del interés C = Monto del Capital i = tasa del interés expresada en términos decimales n = Período de tiempo INTERÉS COMPUESTO: ES EL COSTO POR EL USO DE UN CAPITAL CUYO MONTO NO ES RETIRADO EN VARIOS PERÍODOS DE TIEMPO SINO QUE SE CAPITALIZAN EN CADA PERÍODO GENERANDO.DE " PERMANENCIA DE INVENTARIO" ó " INVENTARIO PERPETUO: A) SISTEMA FIFO (FIRST IN . CÁLCULO DEL INTERÉS COMPUESTO: n Ic = C ( 1 + i ) .FIRST OUT) o " UEPS" (ULTIMO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR) C) SISTEMA DE PROMEDIO PONDERADO EJERCICIO: MOVIMIENTO DE BODEGA DEL PRODUCTO " A" INVENTARIO INICIAL AL 01/01/2004: ADQUIRIDAS EL 18/11/2003 ADQUIRIDAS EL 03/12/2003 MOVIMIENTOS AÑO 2004: 15/01/2004 VENTA 700 unid.100. NUEVOS INTERESES CONJUNTAMENTE CON EL CAPITAL INICIAL.TRATAMIENTO DE LOS INTERESES Y DESCUENTOS: VER APUNTES ICOFI PAG.000. 28/01/2004 DEVOLUC.DE COMPRA DEL 20/01/04 100 unid. $ 1.c/u $ 600. ES DECIR..C CÁLCULO DEL CAPITAL MAS EL INTERÉS COMPUESTO: 33 . a 26/01/2004 DEVOLUC.a $ 500.FIRST OUT) o " PEPS" ( PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR) B) SISTEMA LIFO (LAST IN .. a 20/01/2004 COMPRA 600 unid.3.. A SU VEZ. ES EL PAGO POR EL USO DE UN MONTO DE CAPITAL POR UN TIEMPO DETERMINADO.

000. DEBE xx/xx/xxxx CAJA CLIENTE INTERESES GANADOS IVA DÉBITO FISCAL Cancel. Y DEBEN SER RESPALDADOS POR UNA FACTURA O NOTA DE DEBITO. ESTOS INTERESES CORRESPONDEN A UN "GASTO FINANCIERO".535. EJEMPLO: SE CANCELA CON RETRASO UNA FACTURA DE UN PROVEEDOR POR $1. COBRÁNDONOS UN INTERÉS DEL 2% DEBE xx/xx/xxxx PROVEEDORES INTERESES FINANCIEROS IVA CRÉDITO FISCAL BANCO Cancel. ESTE IVA DE LOS INTERESES SE DEVENGA (SE DEBE ENTERAR EN ARCAS FISCALES) DENTRO DE LOS 12 PRIMEROS DÍAS DEL MES SIGUIENTE AL QUE SE HACE EXIGIBLE EL PAGO DE LOS INTERESES.fact.700 HABER CTA. SI LA OPERACIÓN COMERCIAL NO ESTA AFECTA A IVA.000 30.000 30. CORRESPONDE A INTERESES COBRADOS A UN CLIENTE POR ATRASO EN EL PAGO DE UNA FACTURA.500. PAGARÉ U OTRO. Proveedor e intereses por atraso. LETRA.535.700 INTERESES COMERCIALES PERCIBIDOS: ES LA SITUACIÓN INVERSA A LA ANTERIOR. LOS INTERESES QUE SE GENERAN CON MOTIVO DE UNA OPERACIÓN COMERCIAL AFECTA A IVA.-. ESTOS INTERESES TAMBIÉN ESTARÁN EXENTOS DE IVA.500. b) EL COSTO COBRADO POR EL OTORGAMIENTO DE UN PLAZO DE PAGO DE UNA FACTURA DE VENTA c) EL COSTO DE UN CRÉDITO BANCARIO U OTRA INSTITUCIÓN FINANCIERA O CREDITICIA. DE LO CONTRARIO.DE PERDIDA (GASTO) 1.700 CTA.factura cliente con interés del 2% por atraso 1.000 5.000.000 5. 1.n MIc = C ( 1 + i ) INTERESES COMERCIALES PAGADOS: SE ENTIENDE POR "INTERÉS" : a) EL RECARGO QUE SE APLICA A UNA FACTURA.700 1. TAMBIÉN QUEDAN AFECTOS A IVA.DE GANANCIA HABER TRATAMIENTO DE LOS DESCUENTOS: LOS DESCUENTOS SON SUMAS QUE SE REBAJAN DEL MONTO DE UNA VENTA Y QUE PUEDEN ESTAR ORIGINADOS POR: DESCUENTOS COMERCIALES. COBRAND0LE INTERESES POR ATRASO DEL 2%. ESTOS INTERESES CONSTITUYEN UN INGRESO ( GANANCIA) FINANCIERO PARA LA EMPRESA. TRANSFORMANDO DEL EJEMPLO ANTERIOR: SE RECIBE PAGO CON ATRASO DE FACTURA DE CLIENTE POR $ 1.500.500.-. Y DESCUENTOS FINANCIEROS DESCUENTOS COMERCIALES SON LOS EFECTUADOS AL MOMENTO DE LA VENTA DE LA MERCADERÍA CON MOTIVO DE : → VOLUMEN DE VENTA 34 . CUANDO ESTA NO ES PAGADA EN EL PLAZO ACORDADO.

470 CTA.Nº 1840 610.470 513.000 610.000 97.000 97.470 HABER b) PARA EFECTOS DE MEJOR INFORMACIÓN SE RECONOCE CONTABLEMENTE EL DESCUENTO: DEBE xx/xx/xxxx CAJA ( CLIENTES) DESCUENTO COMERCIAL VENTAS IVA DEBITO FISCAL Venta de 300u. » ESTE DESCUENTO AL MATERIALIZARSE EN LA FECHA DEL PAGO DE LA FACTURA.800. SE DETALLA EN LA MISMA FACTURA: F A C T U R A Nº 1840 300 u.470 HABER CTA.470 HABER b) SE CONSIDERA EL DESCUENTO COMO UNA GANANCIA: DEBE xx/xx/xxxx MERCADERÍAS IVA CRÉDITO FISCAL DESCUENTOS OBTENIDOS BANCO (PROVEEDORES) Compra de 300u.Nº 1840 610. ETC POR TRATARSE DE UN DESCUENTO OTORGADO AL MOMENTO DE LA VENTA.470 610. "A" con 5% de descuento por volumen Fact. ANTES DE SU FECHA DE VENCIMIENTO. Prod.470 $ CONTABILIZACIÓN POR PARTE DEL VENDEDOR: a) SE REBAJA DIRECTAMENTE DEL VALOR DE LA VENTA: DEBE xx/xx/xxxx CAJA (ó CLIENTES) VENTAS IVA DEBITO FISCAL Venta de 300u. "A" con 5% de descuento por volumen Fact. "A" con 5% de descuento por volumen Fact.000 97.→ PROMOCIONES ESPECIALES → CAPTAR NUEVOS CLIENTES.000 97. Nº1840 513.DE GANANCIA (INGRESO) HABER DESCUENTOS FINANCIEROS: SON AQUELLOS QUE SE OTORGAN POR "PRONTO PAGO" DE UNA FACTURA.000 540.000 97.-c/u MENOS: 5% DESCUENTO POR VOLUMEN IVA 19% TOTAL $ 540. Prod.470 610. NO PUEDE IR INCLUIDO EN ELLA. PRODUCTO "A" $ 1. Prod.470 27. ES DECIR. "A" con 5% de descuento por volumen Fact. » POR TANTO EL DESCUENTO DEBE RESPALDARSE CON LA EMISIÓN DE UNA 35 . Nº 1840 540.000) 513.000 (27.470 27.DE GASTO (PERDIDA) CONTABILIZACIÓN POR PARTE DEL COMPRADOR: a) CONSIDERA EL DESCUENTO COMO MENOR COSTO DE LA MERCADERÍA: DEBE xx/xx/xxxx MERCADERÍAS IVA CRÉDITO FISCAL BANCO ( ó PROVEEDORES) Compra de 300u. Prod.

art.DE PÉRDIDA (NO OPERACIONAL) 627.000 102.600 2.852 2.600 HABER 15.000 102.294 12.fact Nº 1840 menos Nota de Crédito Nº285 540.294 CTA. DEL EJEMPLO ANTERIOR F A C T U R A Nº 1840 300 u.600 642.800."NOTA DE CRÉDITO" POR PARTE DEL VENDEDOR.158 102.600 IVA DEBITO FISCAL 2. EL VENDEDOR DEBE EMITIR LA SIGUIENTE NOTA DE CRÉDITO POR EL DESCUENTO: NOTA DE CRÉDITO DESCUENTO DE 2% POR PRONTO PAGO DE FACT.Nº1840 xx/xx/xxxx PROVEEDORES DESCUENTOS OBTENIDOS IVA CRÉDITO FISCAL N.DE GANANCIA (NO OPERACIONAL) 627.294 627.art. Nº 1840 IVA 19% TOTAL Nº 285 $ $ 12.600 CONTABILIZACIÓN POR PARTE DEL COMPRADOR: DEBE xx/xx/xxxx MERCADERÍAS IVA CRÉDITO FISCAL PROVEEDORES Por COMPRA de 300u.294 627.600 HABER 12.Nº 1840 xx/xx/xxxx PROVEEDORES BANCO Cancel.600 IVA CRÉDITO FISCAL 102.306 PROVEEDORES 15.306 15.deCredito Nº 285 Descuento del 2% por pronto pago de Fact.600 642.442 15.fact Nº 1840 menos Nota de Crédito Nº 285 CLIENTES 642.306 627.294 CONTABILIZACIÓN POR PARTE DEL VENDEDOR: DEBE xx/xx/xxxx CLIENTES VENTAS IVA DEBITO FISCAL Por venta de 300u.442 S/ 100."A" Fact.442 15.306 642.852 2.Nº1840 xx/xx/xxxx DESCUENTOS FINANCIEROS IVA DEBITO FISCAL CLIENTES N.852 2.442 S/ 100.-c/u $ $ 540.158 36 ."A" Fact.600 642. PRODUCTO "A" IVA 19% TOTAL $ 1.600 642.442 CTA.600 » EL VENCIMIENTO DE LA FACTURA ES A 60 DÍAS. » SE OTORGA UN DESCUENTO DEL 2% POR PAGO A LOS 30 DÍAS.Nº 1840 xx/xx/xxxx CAJA CLIENTES Cancel.600 540.306 627.306 642.deCredito Nº 285 Descuento del 2% por pronto pago de Fact.600 642.600 642.000 102.

000 37 .500.000.. Y TODO OTRO DESEMBOLSO PASA A SER GASTO.000 800. VALORIZACIÓN: ► LOS ACTIVOS FIJOS DEBEN SER VALORIZADOS A SU VALOR HISTÓRICO.TRATAMIENTO Y CONTABILIZACIÓN DEL ACTIVO FIJO ■ BIENES TANGIBLES DE DURACIÓN RELATIVAMENTE LARGA.000 2.PRECIO DE COMPRA : VALOR PAGADO EN LA ADQUISICIÓN DEL BIEN : DESEMBOLSOS NECESARIOS PARA DEJAR EL BIEN EN CONDICIONES DE SER UTILIZADO POR LA EMPRESA TRANSPORTE.500. ► EL VALOR HISTÓRICO ESTA COMPUESTO POR: a).4.000. Rubilar por instalación máqui na envasadora 800. CARGA Y DESCARGA INSTALACIÓN Y MONTAJE HONORARIOS TÉCNICOS CAPACITACIÓN SEGUROS ( HASTA SU FUNCIONAMIENTO) + b). EJEMPLO: SE ADQUIERE UNA MAQUINA ENVASADORA DE LÍQUIDOS: VALOR DE COMPRA FLETE INSTALACIÓN ASESORÍA TÉCNICA EN TERRENO VALOR DE LA MAQUINARIA 15. Flete máquina envasadora xx/xx/xxxx MAQUINARIAS BANCO Cancel. ES DECIR ES CAPAZ DE GENERAR INGRESOS. MAQUINARIAS DE OFICI. ETC MAQ. ETC.000 1.DE ESCRIBIR MAQ.sr. ETC.000.. SE TERMINA LA ETAPA DE COSTOS ASOCIADOS.300.DE SUMAR COMPUTADORES. ■ SE ADQUIEREN CON LA FINALIDAD DE HACER USO DE ELLOS Y SOLO OCASIONALMENTE SE DISPONEN A LA VENTA. ES DECIR.500.000 1.000 xx/xx/xxxx MAQUINARIAS BANCO Cancelac.000 19. A SU VALOR DE COMPRA.000 1. EJEMPLOS DE CUENTAS: BIENES RAÍCES EDIFICIOS PLANTA INDUSTRIAL TERRENOS DE PRODUCCIÓN CAMIONETAS CAMIONES AUTOS MAQUINARIAS VEHÍCULOS MUEBLES DE OFICINA ESCRITORIOS SILLAS KÁRDEX.000 15.000..000 800.COSTOS ASOCIADOS COMPRENDE: ■ UNA VEZ QUE EL BIEN EMPIEZA A FUNCIONAR.3.000 DEBE xx/xx/xxxx MAQUINARIAS BANCO Adquisición de Máquina envasadora HABER 15.

000.000 Cancel. SI ES QUE NO TIENE VALOR RESIDUAL. LA VIDA ÚTIL PUEDE EXPRESARSE EN: d. SU CAPACIDAD OPERATIVA. Asesoría Técnica en la instalación y funcionamiento de Máquina Envasadora 2.000. DE GASTO DEPRECIACIONES ■ CUANDO SE ADQUIERE UN ACTIVO FIJO.000. SE VA CONSUMIENDO ESTA CAPACIDAD OPERATIVA. ■ TODO ACTIVO FIJO ES SUJETO DE DEPRECIACIÓN. d) VIDA ÚTIL ESTIMADA: ES LA ESTIMACIÓN DE LA DURACIÓN DE TIEMPO QUE SE ESPERA QUE EL BIEN PRESTE SERVICIOS A LA EMPRESA. Y SU COSTO SE VA TRANSFORMANDO EN GASTO. REPRESENTA EL COSTO CONSUMIDO DEL POTENCIAL DE SERVICIO DEL BIEN. ■ A MEDIDA QUE SE USA EL BIEN. CALCULO Y CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN 38 . ESTE ES EL VALOR QUE VA A SER DEPRECIADO. ES DECIR. DISTRIBUIDO PERIÓDICAMENTE A GASTO. O SEA.000 19.gtos.xx/xx/xxxx MAQUINARIAS BANCO Cancelac.000 BANCO 1. e) DEPRECIACIÓN ACUMULADA: REPRESENTA LA SUMATORIA DE LOS MONTOS DE DEPRECIACIÓN QUE HAN SIDO CARGADOS A GASTO. ESTE COSTO HISTÓRICO ES EL QUE SE DISTRIBUYE A GASTO DURANTE TODA SU VIDA ÚTIL A TRAVÉS DE LA DEPRECIACIÓN.300. KILÓMETROS A RECORRER EN EL CASO DE UN VEHÍCULO.de Capacitación al personal CTA. d.000 19.300. b) VALOR RESIDUAL o DE DESECHO: ES EL VALOR QUE SE ESPERA OBTENER DEL BIEN AL TERMINO DE SU VIDA ÚTIL.1) TIEMPO DE USO DEL BIEN: MANIFESTADO POR EL NUMERO DE MESES O AÑOS EN QUE DEBER SER DISTRIBUIDO EL COSTO DEL ACTIVO O POTENCIAL DE SERVICIO DEL BIEN.000. DEBEN CONSIDERARSE LOS SIGUIENTES FACTORES: a) COSTO DEL BIEN: ES EL COSTO HISTÓRICO.000. SE ESTA ADQUIRIENDO SU POTENCIAL DE SERVICIO.000 SI POSTERIORMENTE A SU FUNCIONAMIENTO. ■ ESTE PROCESO GRADUAL DE CONVERSIÓN DEL ACTIVO FIJO EN GASTO SE LLAMA: " DEPRECIACIÓN" ACTIVO FIJO COSTO POTENCIAL DE SERVICIO DE UN BIEN ■ DE ACUERDO CON ESTO: DEPRECIACIÓN G A S T O COSTO CONSUMIDO DEL POTENCIAL DE SERVICIO DEPRECIACIÓN ES LA PARTE DEL ACTIVO FIJO QUE SE HA TRANSFORMADO EN GASTO PRODUCTO DEL CONSUMO DE UNA PARTE DE SU POTENCIAL DE SERVICIO. SE REALIZA OTRA ASESORIA DE CAPACITACIÓN POR $ 1. COMO POR EJEMPLO EL VALOR DE VENTA COMO FIERRO VIEJO c) COSTO DEPRECIABLE DEL BIEN: ES EL VALOR DE ADQUISICIÓN MENOS EL VALOR RESIDUAL.000. HASTA DEJAR EL BIEN EN FUNCIONAMIENTO.000 2.DEBE HABER xx/xx/xxxx GASTOS DE CAPACITACIÓN 1. ES DECIR.2) RENDIMIENTO: QUE PUEDE SER EN UNIDADES A PRODUCIR EN EL CASO DE UNA MAQUINA. QUE INCLUYE EL VALOR DE ADQUISICIÓN MAS LOS COSTOS ASOCIADOS. ■ PARA DETERMINAR EL VALOR DE LA DEPRECIACIÓN. EXCEPTO LOS TERRENOS Y LAS OBRAS DE ARTE QUE CON EL TIEMPO AUMENTAN SU VALOR ■ EL ACTIVO FIJO DEBE TENER UNA " VIDA ÚTIL " LIMITADA Y DEBE SER USADO EN MAS DE UN PERIODO CONTABLE ( MAS DE UN AÑO).

EN PROPORCIONES IGUALES DEL COSTO DEL BIEN.000 . PERO LA QUE SE CONTABILIZA EN FORMA DEFINITIVA.000 89 MESES 0 x 7 MESES = $ 31.000 CONTABILIZACIÓN POR EL 1er.■ LA DEPRECIACIÓN SE PUEDE CALCULAR A CUALQUIER MES DEL AÑO.000 .60. ■ EL CALCULO VARÍA SEGÚN EL TIPO DE DEPRECIACIÓN A APLICAR: DEPRECIACIÓN LINEAL: EN FUNCIÓN DE LOS AÑOS DE USO DEPRECIACIÓN POR RENDIMIENTO: EN FUNCIÓN DE UNIDADES DE PRODUCCIÓN DEPRECIACIÓN ACELERADA : TRIBUTARIA: CONSISTE EN REDUCIR A UN TERCIO LA VIDA ÚTIL DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO ECONÓMICA: CONSISTE EN EFECTUAR CARGOS DECRECIENTES DE DEPRECIACIÓN ANUALMENTE.139500 x 12 MESES = $ 54.000 . AÑO = .60. AÑO = . SE DEPRECIA MAYOR CANTIDAD EN LOS PRIMEROS AÑOS Y MENOS EN LOS ÚLTIMOS AÑOS DEPRECIACIÓN LINEAL: ■ CONSIDERA QUE EL BIEN VA A PRESTAR UN SERVICIOS UNIFORME DURANTE TODA SU VIDA ÚTIL. ■ EL CARGO A GASTO VA A SER SIEMPRE UNIFORME. AÑO = . ES AQUELLA QUE SE CALCULA AL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO. AÑO = 600.000 11º.60.000 101 MESES 600.000 .500 2º.000 .500 540.31500 x 12 MESES = $ 54.463500 x 12 MESES = $ 54. . AÑO = .000 3er.000 600.000 .VALOR RESIDUAL: 10% VALOR ADQUISIC. .000 120 MESES 600. AÑO: DEBE HABER 39 . EN FUNCIÓN DEL NÚMERO DE MESES EN QUE SE HA UTILIZADO EL BIEN EN EL EJERCICIO.VIDA ÚTIL : 10 AÑOS ESTIMAC.000 4º.000 113 MESES 600. 10º. ES DECIR. ■ ES LA DEPRECIACIÓN ACEPTADA TRIBUTARIAMENTE ■ LA DEPRECIACIÓN SE CALCULA EN FUNCIÓN DE LOS AÑOS DE VIDA ÚTIL.60.60.000 17 MESES . CÁLCULO DEPRECIACIÓN: 1er.60.000. AÑO = 600. FORMULA DE CÁLCULO: DEPRECIACIÓN LINEAL ANUAL = _ VALOR _ DEPRECIACIÓN COSTO DEL BIEN RESIDUAL ACUMULADA SALDO DE MESES DE VIDA ÚTIL X MESES UTILIZADO EN EL AÑO (al comienzo del ejercicio o a la fecha de compra si es nuevo) VER LISTADO VIDA ÚTIL EN " ANEXO D " EJEMPLO: ACTIVO : PRENSA HIDRÁULICA FECHA ADQUISICIÓN: 17/06/2003 VALOR ADQUISICIÓN : $ 600. DISTRIBUIDO EN EL NUMERO DE AÑOS DE VIDA ÚTIL ESTIMADA.000 .517500 5 MESES TOTAL DEPRECIADO x 5 MESES = $ 22.85500 x 12 MESES = $ 54.

T.ACUMULADA MAQUINAR Por depreciación ejercicio prensa hidráulica 31. YA QUE NO HABRÁ DEPRECIACIÓN Y POR TANTO CARGO A PÉRDIDA. DEPRECIACIÓN ACUMULADA: ► EN BALANCE 8 COLUMNAS AL PASIVO COMPLEMENTARIA DE ACTIVO FIJO ( RESTANDO) ► EN BALANCE GENERAL CLASIFICADO: POR EL 1er. UNA VIDA ÚTIL EQUIVALENTE A UN UN TERCIO DE LA FIJADA POR LA DIRECCIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTO INTERNOS. AÑO: B A L A N C E G E N E R A L AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003 A C T I V O ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCO ACTIVO FIJO MAQUINARIAS DEPREC.MAQUINA.000 (31. EL OBTENER UN BENEFICIO TRIBUTARIO ANTICIPADO AL CARGAR A PÉRDIDA EL COSTO DE LOS BIENES DE ACTIVO FIJO EN UN TERCIO DE SUS AÑOS NORMALES DE VIDA ÚTIL. POR EL 2º AÑO: DEBE 31-12-2004 DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO DEPRECIAC. EL OBJETIVO DEL RÉGIMEN DE DEPRECIACIÓN ACELERADO. ACTIVO FIJO NETO OTROS ACTIVOS ACCIONES TOTAL ACTIVO XXXXXXX P A S I V O PASIVO CIRCULANTE CRÉDITOS BANCARIOS XXXXXX 600. TODO ELLO EN COMPARACIÓN CON EL RÉGIMEN NORMAL DE DEPRECIACIÓN.ACUM. NO ASÍ DESPUÉS DE TERMINADA LA VIDA ÚTIL ACELERADA. NO PUEDEN ACOGERSE AL RÉGIMEN DE DEPRECIACIÓN ACELERADA LOS BIENES NUEVOS ó INTERNADOS CUYO PLAZO DE VIDA ÚTIL TOTAL FIJADA POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS. PRESENTACIÓN EN EL BALANCE CTA.C.COMPLEMENT.500 TOTAL PASIVO XXXXXXXX DEPRECIACIÓN ACELERADA TRIBUTARIA: CONSISTE EN FIJAR A LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO.500 CTA. ADQUIRIDOS NUEVOS ó INTERNADOS. PRODUCIÉNDOSE EN CONSECUENCIA UN MENOR PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA DURANTE LOS AÑOS DE VIDA ÚTIL ACELERADA.CLASIFICADO.31-12-2003 DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO DEPRECIAC. DE PASIVO BCE. DE PERDIDA CTA.DE ACTIVO EN BCE. SEA INFERIR A TRES AÑOS.8 COLUMNAS CTA. EN CUYO CASO EL PAGO DE IMPUESTO SERÁ MAYOR.000 HABER E.500) 568.500 31. ES POR TANTO.ACUMULADA MAQUINAR Por depreciación ejercicio prensa hidráulica 54.000 54. EN CUALQUIER MOMENTO SE PUEDE ABANDONAR EL RÉGIMEN DE DEPRECIACIÓN ACELERADA PARA VOLVER AL RÉGIMEN NORMAL DE DE PRECIACIÓN. OTROS MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN (BASADOS EN CONSIDERACIONES ECONÓMICAS) MÉTODO BASADO EN LA PRODUCCIÓN 40 .

750 HABER 118.000 ACUMULADA 288.V.000 5 AÑOS 100 = 5 40% DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN 20% DOBLE TASA: AÑO 1 2 3 4 5 MONTO DEPRECIABLE (V.680 62.000. X DEBE xx-xx-xxxx DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO DEPRECIAC.= $ 144. ► MÉTODO DE DOBLE TASA LINEAL SOBRE SALDOS DECRECIENTES APLICA UNA TASA EQUIVALENTE AL DOBLE DE LA TASA NORMAL DE DEPRECIACIÓN CALCULADA ESTA ÚLTIMA EN FUNCIÓN DE LOS AÑOS DE VIDA ÚTIL EJEMPLO: VALOR DEL ACTIVO FIJO VALOR RESIDUAL VALOR DEPRECIABLE VIDA ÚTIL TASA NORMAL ANUAL 800.= $ 118.000 (80.013 VALOR NETO 432.000 259.V. $ 125.520 93.500.RESIDUAL) 720. HASTA EL 2º AÑO. EL MÉTODO SE MANTIENE SOLO HASTA EL ÚLTIMO AÑO EN QUE EL MONTO DE DEPRECIACIÓN ES SUPERIOR AL MONTO ANUAL QUE SIGNIFICARÍA APLICAR LINEALMENTE LA TASA NORMAL.987 COMO SE PUEDE APRECIAR.000) 720.ACUMULADA MAQUINAR Por depreciación 1er Año Maquinaria 118. PARA ELLO LA VIDA ÚTIL SE EXPRESA EN: ► CANTIDAD DE UNIDADES A PRODUCIR DURANTE SU VIDA ÚTIL ► CANTIDAD DE HORAS DE USO EFECTIVO DURANTE SU VIDA ÚTIL ► CANTIDAD DE KILÓMETROS A UTILIZAR DURANTE SU VIDA ÚTIL EJEMPLO: SE ADQUIERE MAQUINARIA POR VALOR DE $ 1. EN LOS AÑOS SIGUIENTES SE APLICA UNA TASA LINEAL EN FUNCIÓN AL SALDO DE AÑOS DE VIDA ÚTIL QUE RESTEN.- UNIDADES FABRICADAS EN EL PRIMER AÑO: DEPRECIACIÓN 1er AÑO = POR EL 1er.688 664.000. AÑO: 950 Unid.NETO ..312 ANUAL 40% 288.NETO .000 432. PARA SOLUCIONAR ESTE PROBLEMA.DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN MONTO DEPRECIABLE (V. EJEMPLO: TASA NORMAL : AÑO 1 20% SOBRE $ 720.480 626.520 93.000 UNIDADES DE PRODUCCIÓN DEPRECIACIÓN POR UNIDAD : $ 125.SE BASA EN EL SUPUESTO DE QUE EL FACTOR QUE DETERMINA LA VIDA ÚTIL DE LOS BIENES ES EL USO EFECTIVO DE ELLOS Y NO LOS AÑOS DE EXISTENCIA.750 MÉTODOS ACELERADOS ó DE CARGOS DECRECIENTES SE BASAN EN EL SUPUESTO DE QUE MUCHOS ACTIVOS FIJOS TIENEN UNA MAYOR EFICIENCIA EN LOS PRIMEROS AÑOS DE VIDA Y QUE LUEGO VA DISMINUYENDO CON EL PASO DEL TIEMPO PRODUCTO DEL USO Y DEL AUMENTO DE LOS GASTOS DE MANTENCIÓN Y DE REPARACIÓN.312 55.000.000 460.VIDA ÚTIL 12.800 564.000 41 .750.000 VALOR NETO 432.208 37.325 ACUMULADA 288. EN EL EJEMPLO ANTERIOR.800 103. ES DECIR. ADEMÁS QUE A MEDIDA QUE PASA EL TIEMPO AUMENTA LA PROBABILIDAD DE OBSOLESCENCIA ESTOS MÉTODOS DETERMINAN UNA MAYOR CUOTA DE DEPRECIACIÓN EN LOS PRIMEROS AÑOS. LUEGO.000 259. ESTE MÉTODO TIENE EL INCONVENIENTE QUE DEJARÁ SIEMPRE UN SALDO SIN DEPRECIAR POR EL HECHO DE APLICAR UN PORCENTAJE DEL VALOR NETO.000 172.000 ANUAL 40% 288.200 155.RESIDUAL) 720.200 155. LA CUAL VA DISMINUYENDO A MEDIDA QUE TRANSCURRE LA VIDA ÚTIL DEL BIEN.950 unid.

000.000 TASA ANUAL 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15 ANUAL ACUMULADA 240. MANTENCIÓN Y REPARACIÓN MEJORA DE ACTIVO FIJO LA MEJORAS CONSISTEN EN TRABAJOS QUE SE LE REALIZAN AL BIEN CON EL OBJETO DE MEJORAR SU RENDIMIENTO.000.000.400 0 DEPRECIAC.000 672.000 259. A FIN DE OBTENER EL VALOR NETO DEL ACTIVO FIJO Y LUEGO CONTABILIZAR LA VENTA DETERMINANDO LA UTILIDAD O PÉRDIDA AL COMPARAR EL PRECIO DE VENTA CON EL VALOR NETO DEL BIEN EJEMPLO: LA SITUACIÓN CONTABLE DEL VEHÍCULO DE UNA EMPRESA ES LA SIGUIENTE: VEHÍCULO 6.000 720.000 720.000 VALOR NETO 480.000 xx/xx/xxxx CAJA VEHÍCULO UTILIDAD EN VTA. 5. VEHÍCULO Por la venta del vehículo.AL CONTADO DEBE xx/xx/xxxx DEPREC.000 288.000.480 547.RESIDUAL) 720.000 720.000) 720.ACUMULADA VEHÍCULO 2.400 460.000 48.200 172.000.VEHICULO VEHÍCULO Por el neteo de la cuenta vehículo HABER 2.000 432. A) MEJORA QUE AUMENTA LA VIDA ÚTIL 42 . ► MÉTODO DE SUMA DE LOS AÑOS DÍGITOS EN ESTE MÉTODO SE REPRESENTA CADA AÑO DE VIDA ÚTIL DEL BIEN.000 (80.000 5 AÑOS 15 DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN AÑO 1 2 3 4 5 MONTO DEPRECIABLE (V.2 3 3 4 5 432.000.800 86.600 720.680 259.000 3. DEBE PRIMERAMENTE CONTABILIZARSE EL NETEO DE LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA CON EL VALORCONTABLE DEL BIEN. PRODUCTIVIDAD ó AUMENTAR SU VIDA ÚTIL.520 172.400 86.200 259.000 144.000 4.MEJORAS.000 192.000 2. SE CAMBIA DE MÈTODO OTRA SOLUCIÓN MAS FÁCIL ES APLICAR EL MÉTODO SOBRE EL COSTO DEL BIEN SIN REBAJAR SU VALOR RESIDUAL Y SE SUSPENDE CUANDO EL VALOR NETO A DEPRECIAR ES IGUAL AL VALOR RESIDUAL.000 48.800 103. PARTIENDO DEL MAYOR AL MENOR: EN EL EJEMPLO ANTERIOR: VALOR DEL ACTIVO FIJO VALOR RESIDUAL VALOR DEPRECIABLE VIDA ÚTIL DENOMINADOR: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 800..000.000 96.000 259.5.000. Y CUYA SUMA CONSTITUIRÁ EL DENOMINADOR DE UNA SERIE DE FRACCIONES CUYO NUMERADOR SERÁ CADA UNO DE LOS MISMOS DÍGITOS CONSECUTIVOS.000 SE VENDE EL VEHÍCULO EN LA SUMA DE $ 5.ADQUISIC .800 564. POR UN DÍGITO CONSECUTIVO DEL Nº 1 EN ADELANTE.800 86.000 720.200 633.ACUMUL.400 86.V.000 720.000 DEPREC.000 144..000 240.200 155.MENOR QUE TASA NORMAL.000 1.000 0 VENTA DE ACTIVO FIJO: EN LA VENTA DE ACTIVO FIJO.400 172.000 576.200/3 = 86.000.

000 DEPREC.000 1.000 75.ACUMULADA MAQUINAR.000 300.000.VALOR CONTABLE DE UNA MAQUINARIA VIDA ÚTIL DEPRECIACIÓN LINEAL ANUAL $ 600.000 8 AÑOS $ 75.000 75.000 AL 5º AÑO SE LE EFECTÚA UNA MEJORA QUE AUMENTA SOLO LA PRODUCTIVIDAD SIN AFECTAR SU VIDA ÚTIL.000 BANCO SUDAMERICANO 400.000 400.000 VALOR CONTABLE DEL BIEN (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA VALOR NETO AL 5º AÑO NUEVA VIDA ÚTIL: SALDO VIDA ÚTIL INICIAL (+) AUMENTO VIDA ÚTIL NUEVA VIDA ÚTIL 4 años 3 años 7 años $ 100.000 1.ACUMULADA MAQUINAR.000-CONTABILIZACIÓN DE LA MEJORA: DEBE XX-XX-XXXX MAQUINARIA 400.000 75.000 (300.000 NUEVA DEPRECIACIÓN LINEAL ANUAL: 700.000) 700. A UN COSTO DE $ 400.000 = 7 AÑOS B) MEJORA QUE AUMENTA LA PRODUCTIVIDAD O EFICIENCIA PERO NO LA VIDA ÚTIL USANDO LOS MISMOS DATOS EJERCICIO ANTERIOR: VALOR CONTABLE DE UNA MAQUINARIA VIDA ÚTIL DEPRECIACIÓN LINEAL ANUAL $ $ $ 600.000 HABER 43 .000 300.000 75.000 BANCO SUDAMERICANO 400.000 8 AÑOS 75. 75.000 DEPREC.000 HABER MAQUINARIA 600.000.000 75.000 75. 75.000 CONTABILIZACIÓN DE LA MEJORA: DEBE XX-XX-XXXX MAQUINARIA 400.000-SITUACIÓN CONTABLE AL TÉRMINO DEL 4º AÑO MAQUINARIA 600.000 AL 5º AÑO SE LE EFECTÚA UNA MEJORA QUE AUMENTA SU VIDA ÚTIL EN 3 AÑOS MÁS Y A UN COSTO DE $ 400.

3..000.650 HABER ■ EN CAMBIO.DE LUBRICANTE PARA LAS MÁQUINAS DE PRODUCCIÓN EN $ 35.MAS IVA DEBE XX-XX-XXXX GASTOS DE MANTENCIÓN IVA CRÉDITO FISCAL BANCO CHILE 35..000 300.000 NUEVA DEPRECIACIÓN LINEAL ANUAL 700. SEGÚN SU ORIGEN SE CLASIFICAN EN: » BIENES ADQUIRIDOS O DE INVERSIÓN: SON ADQUIRIDOS A UN TERCERO ó POR LAS CUALES SE HA INVERTIDO RECURSOS EJEMPLO: MARCA DE FABRICA PATENTE DE INVENCIÓN DERECHO DE LLAVES FRANQUICIAS ó LICENCIAS GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y PUESTA EN MARCHA GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO POR TANTO.000 HABER ■ EN CONSECUENCIA.ACUMULADA MAQUINAR.MAQUINARIA 600. LOS DESEMBOLSOS POR MANTENCIÓN Y POR REPARACIÓN CONSTITUYEN UN GASTO PARA LA EMPRESA. AL COSTO QUE SIGNIFICA MANTENER EN PERFECTAS CONDICIONES DE FUNCIONAMIENTO EL ACTIVO.MAS IVA DEBE XX-XX-XXXX GASTOS DE REPARACIÓN IVA CRÉDITO FISCAL BANCO CHILE 200.000 38.6.000. TALES COMO HONORARIOS. ETC.000 238.000 = 4 AÑOS $ 175. EJEMPLO: SE COMPRAN 5 LTS.000. MAS TODOS LOS COSTOS ASOCIADOS A LA ADQUISICIÓN. GASTOS LEGALES.650 41. SON INCORPÓREOS. 75.000 VALOR CONTABLE DEL BIEN (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA VALOR NETO AL 5º AÑO 1.000 400. TIENEN UN PRECIO DE COMPRA. LAS MANTENCIONES SON PROGRAMADAS Y PERMANENTES Y SU OBJETIVO ES EVITAR QUE LOS ACTIVOS SUFRAN DESPERFECTOS INTEMPESTIVOS QUE IMPOSIBILITEN SU USO .. O BIEN SE HA INVERTIDO RECURSOS FINANCIEROS EN SU GENERACIÓN 44 .000 DEPREC.000) 700.000 75. EJEMPLO: SE COMPRA UN REPUESTO DE UNA MAQUINARIA EN $ 200.000 MANTENCIÓN Y REPARACIÓN DE ACTIVOS FIJOS: ■ SE ENTIENDE POR MANTENCIÓN DE UN ACTIVO FIJO.000.000 1.000 (300.000 75.. OCASIONANDO POR EJEMPLO PARALIZACIÓN DE LA PRODUCCIÓN CON PÉRDIDAS MUY ELEVADAS. LOS GASTOS POR REPARACIÓN CORRESPONDEN A TODOS AQUELLOS DESEMBOLSOS EN QUE DEBE INCURRIRSE CUANDO UN ACTIVO HA SUFRIDO ALGÚN DESPERFECTO PERMITIENDO CON ELLO QUE VUELVA A SU NORMAL FUNCIONAMIENTO. LOS ACTIVOS INTANGIBLES NO TIENEN NATURALEZA FÍSICA. ► TAL COMO INDICA SU NOMBRE.000 6. DESDE EL PUNTO DE VISTA CONTABLE. PRIVILEGIOS U OTROS SIMILARES Y QUE TIENEN UN POTENCIAL DE GENERAR GANANCIAS A LA EMPRESA DURANTE VARIOS PERIODOS FUTUROS.000 75.TRATAMIENTO DE INVERSIONES EN ACTIVOS INTANGIBLES ► LOS ACTIVOS INTANGIBLES SON BIENES REPRESENTATIVOS DE FRANQUICIAS.

ETC.000 190.000.000. EJEMPLOS SON: DERECHOS DE LLAVE ESTIMADO MARCA DE FABRICA ESTIMADO ( VALOR QUE EL PUBLICO DA A UN PRODUCTO) ► LOS ACTIVOS INTANGIBLES MAS HABITUALES SON: A) DERECHO DE LLAVES: SE PAGA AL MOMENTO DE LA ADQUISICIÓN DE UNA EMPRESA Y CORRESPONDE A UNA COMPENSACIÓN POR EL BUEN NOMBRE DEL NEGOCIO. 45 .000 15. PARA CONSIDERAR UNA " MARCA " COMO ACTIVO ELLA DEBE HABER SIDO ADQUIRIDA Y VALORIZADA AL PRECIO QUE SE PAGO POR ELLA.000. POR LA CALIDAD DE SUS PRODUCTOS.000.000 30.000 DERECHO DE LLAVES IMPLÍCITAMENTE ADQUIRIDO: VALOR DE COMPRA VALOR PATRIMONIO DERECHO DE LLAVES CONTABILIZACIÓN: DEBE 31/12/XXXX CLIENTES MERCADERÍAS MAQUINARIAS VEHÍCULOS DERECHO DE LLAVES PROVEEDORES CRÉDITOS HIPOTECARIOS BANCO Adquisición de Activos y Pasivos de la empresa "xx" 55. PERO A PARTIR DEL AÑO 1988 EN QUE SE PROMULGÓ EL "MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD": NO SE PERMITE LA CONTABILIZACIÓN DE ACTIVOS ESTIMADOS.000 150.000 15.000 60.000. D) FRANQUICIAS ó LICENCIAS.000 190.000 CLIENTES MERCADERÍAS MAQUINARIAS VEHÍCULOS PATRIMONIO TOTAL DEL ACTIVO TOTAL DEL PASIVO 120.000.000 30. O BIEN PUEDE QUEDAR IMPLÍCITAMENTE ESTABLECIDO A TRAVÉS DEL MAYOR VALOR PAGADO POR LA COMPRA DE LA EMPRESA ( SEGÚN SU PATRIMONIO ) EJEMPLO: SE ADQUIERE UNA EMPRESA EN $ 150.000.: SON SUMAS QUE SE PAGAN PARA AUTORIZAR EL USO DE UN PRODUCTO O DE UNA MARCA. LA QUE PREVIAMENTE DEBE SER INSCRITA EN EL REGISTRO DE MARCAS..000.000.000.000. SINO QUE UNA ESTIMACIÓN EFECTUADA EN FUNCIÓN DE LA PROYECCIÓN DE INGRESOS FUTUROS O UN PROBABLE VALOR DE MERCADO. FAMA.000 60.000.000.000 CRÉDITOS HIPOTECARIOS 15.000. UNA FRANQUICIA MUY CONOCIDA ES Mc DONALD. POR TANTO NO HAY PRECIO DE COSTO. CLIENTELA.000 B) PATENTES DE INVENCIÓN: UNA VEZ REGISTRADAS. C) MARCAS COMERCIALES: ES EL VALOR QUE EL PUBLICO DA A UN PRODUCTO QUE SE IDENTIFICA CON UNA MARCA.000 30. LA CUAL PERMITE LA ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE HAMBURGUESAS.000 PASIVOS PROVEEDORES 25.000. BAJO CONDICIONES ESPECIALES.» BIENES AUTOGENERADOS O ESTIMADOS: CORRESPONDE A UNA ESTIMACIÓN QUE LA EMPRESA HACE DE UN VALOR REPRESENTATIVO DEL PRESTIGIO. LO QUE ASEGURA EL PRESTIGIO Y LA CLIENTELA FUTURA.000 120.000.000 30.000 160.000. EN ESTE CASO NO HAY UN PAGO POR EL BIEN.000.. DE UN BIEN PRODUCIDO O DE LA EMPRESA MISMA. BUENA ATENCIÓN A LOS CLIENTES.000.000 25. PERMITEN EL USO Y COMERCIALIZACIÓN EXCLUSIVO DE PROCEDIMIENTOS O FORMULAS.000.000 15.000 160.000 HABER 150. POR UN TIEMPO DETERMINADO.000.000. EN CASI TODOS LOS PAÍSES DEL MUNDO. EL DERECHO DE LLAVE PUEDE ESTAR CONSTITUIDO POR UN MONTO CLARAMENTE DETERMINADO AL MOMENTO DE LA COMPRA. EFICIENCIA DE LA ORGANIZACIÓN Y DE LA GESTIÓN.000.000.Y SU BALANCE A LA FECHA DE ADQUISICIÓN ES: ACTIVOS 55. ANTIGUAMENTE SE PERMITÍA EL RECONOCIMIENTO DE ESTOS ACTIVOS ESTIMADOS.

NO SE PUEDE HABLAR DE DEPRECIACIÓN.000 15. EN CHILE. ► PERO COMO MUCHOS DE ESTOS ACTIVOS INTANGIBLES.DE PERDIDA 46 . SE HACE LINEALMENTE. 15. GTOS.E) GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y PUESTA EN MARCHA: CORRESPONDEN A TODOS LOS DESEMBOLSOS QUE DEBEN EFECTUARSE CON MOTIVO DE LA CREACIÓN DE UNA EMPRESA. ESTUDIOS DE MERCADO. LOS ACTIVOS FIJOS SE DEPRECIAN ► LA AMORTIZACIÓN.000.FARMACÉUTICA) » POR NO SER DEMANDADOS POR EL PUBLICO ► EN ESTOS CASO SE DEBE PROCEDER AL " CASTIGO " DEL ACTIVO INTANGIBLE EN EL PERIODO EN QUE SE PRESENTA ESTA SITUACIÓN. UNA VEZ QUE ESTO ÚLTIMO SE PRODUCE. GENERALMENTE. POR CUANTO NO HAY UN CONSUMO DE SU POTENCIAL DE SERVICIO TÉCNICO DEL BIEN.000 1. TODOS ESTOS MONTOS SE ACUMULAN EN ESTA CUENTA DE ACTIVO INTANGIBLE Y SE LLEVAN PAULATINAMENTE A GASTO EN UN NÚMERO DETERMINADO DE AÑOS (AMORTIZACIÓN) F) GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO: CORRESPONDEN A TODOS LOS DESEMBOLSOS EN QUE SE DEBE INCURRIR EN LA INVESTIGACIÓN Y CREACIÓN DE NUEVOS PRODUCTOS HASTA QUE ÉSTOS EMPIEZAN A SER COMERCIALIZADOS. EN TODO CASO. Y SU VIDA ÚTIL SE DETERMINA EN FUNCIÓN DE: » EL PERIODO DE DURACIÓN DEL CONTRATO SUSCRITO POR UNA LICENCIA O FRANQUICIA. ► DEBIDO A LAS CARACTERÍSTICAS ESPECIALES DE ESTOS ACTIVOS. ENTONCES EL TOTAL DE ESTOS GASTOS SE LLEVAN AL COSTO DE FABRICACIÓN DEL PRODUCTO DURANTE UN DETERMINADO NÚMERO DE PRODUCTOS A FABRICAR.000 HABER CTA. TALES COMO GASTOS LEGALES.500. ETC. 1.INDUST.DE SELECCIÓN DE PERSONAL. ESTO POR: » OBSOLESCENCIA DEL PRODUCTO » POR DISPOSICIONES LEGALES QUE PROHÍBAN SU USO ( EJEMP. AMORTIZACIÓN Y CASTIGOS: ► EN EL CASO DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES. PUEDEN PERDER FÁCILMENTE SU VALOR AL DEJAR DE TENER CAPACIDAD DE GENERAR BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS. Y EL NÚMERO DE PRODUCTOS A FABRICAR Y VENDER SOBRE LOS CUALES SE VA DISTRIBUIR EL COSTO DE LOS "GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO" » LA POSIBILIDAD DE OBSOLESCENCIA DEL PRODUCTO ELABORADO BAJO UNA MARCA O LICENCIA. » EL NÚMERO DE AÑOS EN QUE SE DETERMINE CARGAR A PÉRDIDA LOS "GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y PUESTA EN MARCHA". O DE HASTA 40 AÑOS SI EL PLAZO DEL CONTRATO SE EXTIENDE MAS ALLÁ DE LOS 20 AÑOS. PARA EL CASO DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES "AMORTIZACIÓN".000. LICENCIA COMERCIAL LICENCIA COMERCIAL Por amortización. O CUANDO SE TRATA DE LA EXPLOTACIÓN DE RECURSOS NATURALES. NO SON ETERNOS.CONTABILIZACIÓN: DEBE xx/xx/xxx LICENCIA COMERCIAL BANCO Por adquisic. De Marca Comercial "XXXXX" por el plazo de 10 años.000. ESTE CARGO ANUAL SE DENOMINA. POR TANTO: LOS ACTIVOS INTANGIBLES: SE AMORTIZAN . » EL PERIODO QUE PERMITA GOZAR DE EXCLUSIVIDAD POR EL REGISTRO DE UNA MARCA O PATENTE DE INVENCIÓN. De Marca Comercial "XXXXX" por el primer año .500.000. DE ACUERDO CON SU VIDA ÚTIL. DEBEN A SU VEZ IRSE CARGANDO ANUALMENTE A PERDIDA UNA PARTE PROPORCIONAL DE SU VALOR DE INVERSIÓN.000 HABER AMORTIZACIÓN ANUAL: DEBE xx/xx/xxx AMORTIZAC. EJEMPLO: SE ADQUIERE LA LICENCIA DE UNA MARCA COMERCIAL POR EL PERIODO DE 10 AÑOS EN UN VALOR DE $ 15. EL PERIODO MÁXIMO EN QUE SE PUEDE AMORTIZAR UN ACTIVO INTANGIBLE ES DE 20 AÑOS SI EL PLAZO NO ESTA DEFINIDO CONTRACTUALMENTE.

- POR TANTO CON LA CANTIDAD DE DINERO DISPONIBLE ($800.600 UNIDADES (8. CIFRA QUE NO REPRESENTA LA REALIDAD. EQUIVALE A 8. " CON EL MISMO DINERO SE COMPRAN MENOS PRODUCTOS" EJEMPLO: UNA EMPRESA INVIERTE $ 800.000. ► OTRO EJEMPLO LO CONSTITUYE EL PAGO DE IMPUESTOS A LA RENTA DE 1a.-)SE PUEDEN COMPRAR 8. NO ES APTA PARA LA TOMA DE DECISIONES.000-6. EL PODER ADQUISITIVO DE SU DINERO. EN UN PAÍS CON ECONOMÍA INFLACIONARIA.000..CONFECCIÓN Y ANÁLISIS DE ESTADOS CONTABLES 4. LA INFORMACIÓN PROPORCIONADA POR LOS ESTADOS FINANCIEROS PIERDE VALIDEZ. UTILIDADES INEXISTENTES LO QUE REPRESENTA LA DESCAPITALIZACIÓN DE LA EMPRESA.000 HABER 4. CATEGORÍA. PERO LOS CUALES NO TENDRÁN EL MISMO PODER ADQUISITIVO UN TIEMPO DESPUÉS. NO ES HOMOGÉNEA A TRAVÉS DEL TIEMPO. CARACTERIZADA POR LA PERDIDA DE PODER ADQUISITIVO DEL DINERO. ► EN CONSECUENCIA. HETEROGÉNEA. SOLO PODRÁ ADQUIRIR 6.1.400 UNIDADES DEL PRODUCTO. EN ESE MOMENTO. ► ESTO PUEDE LLEVAR A DISTRIBUIR. POR LA PERDIDA DE PODER ADQUISITIVO POR EFECTOS DE LA INFLACIÓN. POR EJEMPLO.400) DISTORSIÓN DE CIFRAS EN INFORMACIÓN CONTABLE ► COMO YA SE EXPRESO: LA INFORMACIÓN CONTABLE PIERDE PARTE DE SU EXACTITUD AL SER EXPRESADA EN MONEDA INESTABLE.CORRECCIÓN MONETARIA BÁSICA ASPECTOS DE LA INFLACIÓN SOBRE LA INFORMACIÓN CONTABLE ► DENTRO DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES SE ESTABLECE QUE: MONEDA = COMÚN DENOMINADOR ► LA MONEDA. CUALQUIERA. POR TANTO. ► POR TANTO. DE DIFERENTE PODER ADQUISITIVO. ► EN LOS ESTADOS DE RESULTADO SE REPITE ESTA SITUACIÓN: LAS UTILIDADES OPERACIONALES DE LA EMPRESA MEZCLAN PRECIOS DE VENTA Y PRECIOS DE COSTO DE DISTINTO PODER ADQUISITIVO. 47 . CUYA BASE DE APLICACIÓN ES LA UTILIDAD DEL EJERCICIO. ESE VALOR HISTÓRICO ES MENOR AL VALOR REAL DEL ACTIVO FIJO QUE COMO TAL NO LO AFECTA LA INFLACIÓN ( SE DEFIENDE SOLO). Y PEOR AUN. PUEDE INDUCIR A ERRORES O A ADOPTAR DECISIONES EQUIVOCADAS. PUDIENDO PAGARSE MAS O MENOS IMPUESTOS SEGÚN LA SITUACIÓN INFLACIONARIA. ► EN LOS ESTADOS PATRIMONIALES. YA QUE PRODUCTO DE LA PERDIDA DE PODER ADQUISITIVO POR LA INFLACIÓN. INFLACIÓN: FENÓMENO ECONÓMICO QUE CONSISTE EN LA VARIACIÓN POSITIVA Y SOSTENIDA EN EL NIVEL GENERAL DE PRECIOS DE UNA ECONOMÍA.000.000 UNIDADES.C/U.(INVERSAMENTE PROPORCIONAL). UNA LEY PROHÍBE SU COMERCIALIZACIÓN: CASTIGO: ( AL 7º AÑO ) DEBE xx/xx/xxx CASTIGO LICENCIA COMERCIAL LICENCIA COMERCIAL Castigo de marca comercial "xxxxxx" por quedar prohibido por Ley su comercialización 6..000 UNIDADES DEL PRODUCTO. ENTRE LOS SOCIOS.000 6.. EL VALOR DE COSTO DE LOS BIENES QUEDA EXPRESADO EN UNA CIERTA CANTIDAD DE PESOS UTILIZADOS EN SU ADQUISICIÓN. SI SUBE EL COSTO UNITARIO A $125.. OBTENIÉNDOSE RESULTADOS QUE INCLUYEN GANANCIAS O PERDIDAS INFLACIONARIAS. LO QUE REPRESENTA UNA DISMINUCIÓN DEL PODER ADQUISITIVO DE SU DINERO EQUIVALENTE A 1.000.DESPUÉS DE 6 AÑOS.EN LA ADQUISICIÓN DE UN PRODUCTO CUYO COSTO UNITARIO ES $ 100. LOS ACTIVOS FIJOS FIGURAN A SU COSTO DE ADQUISICIÓN. ESTE AUMENTO EN EL NIVEL DE PRECIOS SE TRADUCE EN UNA DISMINUCIÓN EQUIVALENTE DEL PODER ADQUISITIVO DEL DINERO. AHORA.

c/u MARGEN DE EXPLOTACIÓN AJUSTE: PERDIDA POR INFLACIÓN: PRECIO REPOSICIÓN $ 125 1...000 unid.000 48 .000 1. ESTADO DE RESULTADO VENTA 8.000 unid..VENDIDAS SIN DESCAPITALIZARSE 8.SE DISTRIBUYE TODA LA UTILIDAD FINAL ENTRE LOS SOCIOS.000) 1. EN ENERO. LA SITUACIÓN ECONÓMICA SERIA: VENTA 8.-.000..2) LA VENTA SE REALIZA CON EL 50% DE MARGEN SOBRE EL PRECIO DE REPOSICIÓN: VENTA 8. CON UN 50% DE MARGEN DE UTILIDAD.000 u.000 (800. EL IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO ES EL CORRECTO.000.UTILIDAD ENTRE SOCIOS SALDO DISPONIBLE DE CAJA PARA REPONER LAS 8.000. SE PUEDEN PRESENTAR DOS ALTERNATIVAS: B.000 PERDIDA POR INFLACIÓN B.000) 400.DE ADM. SI SE CONSIDERA LA VENTA ALGUNOS MESES DESPUÉS.000) (166.000) 200. ADQUIRIRÍA 12.200.000) 332.000) 166.500.EN LA REPOSICIÓN DE EXISTENCIAS Y SUPONIENDO QUE EL COSTO UNITARIO SE MANTIENE EN $ 100..200.000 (34.000 AL INVERTIR EL PRODUCTO DE LA VENTA $ 1. INVERSIÓN TOTAL $ 800.RENTA (-) DISTRIB.000 unid. A $ 187.000 Unid.000 $ 1. AHORA EL COSTO DE REPOSICIÓN DEL PRODUCTO FUERA $ 125.000 (800. ADQUIERE 8.000 unid.000 unid. SIN DESCAPITALIZAR LA EMPRESA.000 UNIDADES DE UN PRODUCTO A $ 100. ES DECIR A $ 150.SE PAGA EL IMPUESTO A LA RENTA.c/u COSTO VENTA 8. A $ 100. Y .1) QUE LA VENTA SE REALICE CON UN 50% DE MARGEN SOBRE EL PRECIO DE COMPRA. ( PERO TAMPOCO GENERARÍA CRECIMIENTO) B) POR EL CONTRARIO. Y LA UTILIDAD FINAL PODRÍA DESTINARSE ÍNTEGRAMENTE A SER DISTRIBUIDA ENTRE LOS SOCIOS.000.C/U.200..200.000 (800.c/u COSTO VENTA 8..-: (CONSIDERANDO QUE NO HAY GTOS.000 unidades. INGRESOS POR VENTA (-) CANCEL.c/u UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO IMPTO. X $ 125 C/U = 1.IMPTO. EN MAYO POR EJEMPLO.C/U. EN ESTE CASO LA UTILIDAD OBTENIDA ES REAL Y ESTA MATERIALIZADA EN EL AUMENTO DE LAS EXISTENCIAS EN 4. Y QUE POR EL TIEMPO TRANSCURRIDO.C/U ( 25% INFLACIÓN).000 Unid.5.. Y VENTAS) A) SI LA EMPRESA VENDIERA INMEDIATAMENTE EL TOTAL DE ESTOS PRODUCTOS.RENTA 17% UTILIDAD FINAL $ $ 1. A $ 150.c/u COSTO VENTA 8.c/u MARGEN DE EXPLOTACIÓN AJUSTE: PERDIDA POR INFLACIÓN: PRECIO REPOSICIÓN $ 125 PRECIO DE COSTO $ 100 MAYOR COSTO $ 25 UTILIDAD ANTES IMPUESTO IMPUESTO RENTA 17% UTILIDAD FINAL DISTRIBUCIÓN FINANCIERA DE LA VENTA: .000 (68. (200. A $ 100.. DEL PRODUCTO.000) 400.000 (34.USANDO EJEMPLO ANTERIOR: UNA EMPRESA.000 X 8. A $ 100. ES DECIR UN 50% MAS QUE LAS QUE TENIA ORIGINALMENTE Y QUE CONSTITUYE EL MARGEN DE UTILIDAD FIJADO.. A $ 150.000 unid.000) 700.000 unid.

INGRESOS POR VENTA (-) CANCEL. LOS ACTIVOS Y PASIVOS SE CLASIFICAN EN: » VALORES MONETARIOS. (200.000 ► PARA EFECTOS DE LOS SISTEMAS DE CORRECCIÓN MONETARIA. ó EN MONEDA EXTRANJERA EXISTENCIAS PAGOS PROVISIONALES MENSUALES OTROS ACTIVOS: APORTES EN OTRAS EMPRESAS ACCIONES MARCAS DE FABRICA PAGADOS 49 .IMPTO.000) 1.000) 500.000 (85.000 ACTIVOS Y PASIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS 1.000.000) 415.VENDIDAS SIN DESCAPITALIZARSE 8.RENTA (-) DISTRIB.000 u.000. EJEMPLO: ACTIVOS CIRCULANTE: CAJA BANCOS CUENTAS POR COBRAR DEUDORES LETRAS POR COBRAR PASIVOS CIRCULANTE: CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES FACTURAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR EFECTIVO SE DESVALORIZAN VALORES REALES O NO MONETARIOS: SON AQUELLOS ACTIVOS O PASIVOS CUYO "VALOR REAL" PERMANECE CONSTANTE ANTE VARIACIONES DEL PODER ADQUISITIVO DE LA MONEDA. A PLAZO EN UF ó MON. ES DECIR ESTOS VALORES SUFREN LA DESVALORIZACIÓN ANTE LAS VARIACIONES DEL NIVEL DE PRECIOS.000 (85.: CAJA EN MONEDA EXTRANJERA BANCO EN MONEDA EXTRANJERA DPSTO. Y .UTILIDAD ENTRE SOCIOS SALDO DISPONIBLE DE CAJA PARA REPONER LAS 8. SU VALOR EXPRESADO EN MONEDA CORRIENTE.500.000 Unid.000) (415.SE PAGA EL IMPUESTO A LA RENTA. ES DECIR. VARIA EN SIMILAR PROPORCIÓN QUE EL NIVEL DE PRECIOS. EJEMPLOS: ACTIVOS TODOS LOS ACTIVOS FIJOS : BIENES RAÍCES MAQUINARIAS VEHÍCULOS INSTALACIONES MUEBLES TERRENOS ACTIVOS CIRCULANTES: DISPONIBLE EN MONEDA EXTRANJERA ó VALORES REAJUSTABL. Y » VALORES NO MONETARIOS O REALES VALORES MONETARIOS: SON AQUELLOS ACTIVOS Y PASIVOS QUE NO SE ENCUENTRAN PROTEGIDOS DE LA INFLACIÓN POR SI MISMOS.PRECIO DE COSTO $ 100 MAYOR COSTO $ 25 UTILIDAD ANTES IMPUESTO IMPUESTO RENTA 17% UTILIDAD FINAL DISTRIBUCIÓN FINANCIERA DE LA VENTA: X 8.000 Unid.SE DISTRIBUYE TODA LA UTILIDAD FINAL ENTRE LOS SOCIOS. X $ 125 C/U = 1.000 PÉRDIDA POR INFLACIÓN .EXTRANJERA VALORES POR COBRAR : REAJUSTABLES.

490.790.000 750.790.800.000 15.000 10.000 MONETARIO MONETARIO REAL 2.000 (4.000.000.000 4.000 9.000.200.000 11.960. LAS PARTIDAS DEL ACTIVO Y PASIVOS REALES (NO MONETARIOS) DE LA EMPRESA Y DETERMINAR EL RESULTADO REAL DEL PERIODO.000 11. 41 DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA ( D.000.000) 6..000 4.200.300.500.000 » PATRIMONIO MONETARIO NEGATIVO .790. LO QUE TAMBIÉN ES POSITIVO DADO QUE TIENE MAS ACTIVOS QUE PASIVOS PROTEGIDOS DE LA INFLACIÓN.790.-) CORRECCIÓN MONETARIA FINANCIERA CORRECCIÓN MONETARIA TRIBUTARIA.000 10.000 5.800.000 300.000 (7. ► ESTA CONTENIDA EN EL ART.000 900.000 (7.000 21.590. ALTAMENTE FAVORABLE POR MENOR IMPACTO DE LA INFLACIÓN » PATRIMONIO REAL POSITIVO.000 3.L. ETAPAS DEL PROCESO DE CORRECCIÓN MONETARIA: ( ESQUEMA EN ANEXO " N " ) A).800.824) ► TIENE POR OBJETO: AJUSTAR ANUALMENTE.550. IGUAL SITUACIÓN QUE EMPRESA "A" SISTEMAS DE CORRECCIÓN MONETARIA 1. EMPRESA "B": » PATRIMONIO MONETARIO POSITIVO Y POR TANTO MAS EXPUESTO A LOS EFECTOS DE LA INFLACIÓN QUE LA EMPRESA "A".-) CORRECCIÓN MONETARIA TRIBUTARIA 2.590. AL 31 DE DICIEMBRE.000) 8.000 21.600.900.000 6.500.000 440.000 10. ► SOLO SE AJUSTAN LAS PARTIDAS " NO MONETARIAS O REALES " EXISTENTES AL 31 DE DICIEMBRE EN EL ACTIVO Y PASIVO DE LA EMPRESA.DERECHO DE LLAVES NO ESTIMADOS PASIVOS: VALORES POR PAGAR: REAJUSTABLES.000. » PATRIMONIO REAL POSITIVO.000 21.000 ACTIVOS REALES (-) PASIVOS REALES PATRIMONIO REAL PATRIMONIO TOTAL ANÁLISIS: EMPRESA "A": 21. ó EN MONEDA EXTRANJERA EJEMPLO: ANÁLISIS DE BALANCES EMPRESA "A" EMPRESA"B" ACTIVOS BANCO MERCADERÍAS DEUDORES BIENES RAÍCES MAQUINARIA DERECHO LLAVES TOTAL ACTIVO PASIVOS PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR CRÉDITO HIPOTECARIO SUB-TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO ACTIVOS MONETARIOS (-) PASIVOS MONETARIOS PATRIMONIO MONETARIO MONETARIO REAL MONETARIO REAL REAL REAL 100.490.000) 2.590.000.000 10.800.400.000 1.000 21.350.200.000 (3.100.590.000 6.000) (2.000 1.CORRECCIÓN MONETARIA DEL CAPITAL PROPIO INICIAL Y SUS VARIACIONES POSTERIORES ( AL 1º DE ENERO DEL EJERCICIO ) 50 .000) 13.000 10.000 340.000 7.000 690.

5% 10.5 131. EN EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL ÚLTIMO DIA DEL SEGUNDO MES ANTERIOR AL DE INICIACIÓN DEL EJERCICIO Y EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR AL BALANCE.DE RESULTADO (*) CTA.5% 15.del Capital Propio al 1º enero de xxxxxxxx HABER | CTA.9% 2. LOS VALORES QUE NO REPRESENTEN INVERSIÓN EFECTIVA.B). EJEMPLO MES DE TABLA DE CÁLCULO DE IPC PARA CORRECCIÓN MONETARIA: PUNTOS IPC 125.6 17.9% 7.CORRECCIÓN MONETARIA DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS REALES (NO MONETARIOS) EXISTENTES AL 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO RESPECTIVO.6% 17.5 15.(DESFASE UN MES) NOV'2006 DIC'2006 ENE'2007 FEB'2007 MAR'2007 ABR'2007 MAY'2007 JUN'2007 JUL'2007 AGO'2007 SEP'2007 OCT'2007 NOV'2007 DIC'2007 --------…………………….ANTERIOR Y CAP.4% 0. ► SI EL PORCENTAJE DE VARIACIÓN DEL IPC RESULTA NEGATIVO.1 131.. A).9 133.7 125.7% 19. AUMENTOS DEL CAPITAL PROPIO: 51 .P.4 138.9 145.CAP.8 142.PROPIO ------------------------------------------------------------------- ENE'2007 FEB'2007 MAR'2007 ABR'2007 MAY'2007 JUN'2007 JUL'2007 AGO'2007 SEP'2007 OCT'2007 NOV'2007 DIC'2007 22.7% 9.0% 153. DEBIENDO REBAJARSE PREVIAMENTE DEL ACTIVO.0% 13. ESTE SE ASIMILA A "CERO".7 % NOTAS: ► SI EL CAPITAL PROPIO INICIAL ES NEGATIVO.8 139. EN ANEXO " P " SE DESARROLLA UN EJERCICIO PARA ACOMPAÑAR LA MATERIA SIGUIENTE..7 19. ES DECIR CONSTITUYE EL PATRIMONIO INICIAL DE LA EMPRESA ► ESTE CAPITAL PROPIO INICIAL (PATRIMONIO INICIAL ) SE ACTUALIZA SEGÚN LA VARIACIÓN EXPERIMENTADA POR EL I. Y POR TANTO NO HAY CORRECCIÓN CONTABILIZACIÓN: DEBE 31/12/xxxx CORRECCIÓN MONETARIA REVALOR.PROPIO Por la Corrección Monetaria.DE PATRIMONIO XXXXXXXX XXXXXXXX (*) CUENTA CORRECCIÓN MONETARIA: SI TIENE SALDO DEUDOR = PERDIDA SI TIENE SALDO ACREEDOR= GANANCIA VARIACIONES DEL CAPITAL PROPIO: ► CORRESPONDE A LOS AUMENTOS Y/O DISMINUCIONES QUE EXPERIMENTA EL CAPITAL DE LA EMPRESA DURANTE EL EJERCICIO. ……………………………… ---------------------------------22.3 _ 1 X 100 = 22.. DESFASE DE UN MES. NO SE CORRIGE SIGNIFICA INEXISTENCIA DE CAPITAL PROPIO.5 147.8 FACTORES CORRECC.C.2% 16.MONETARIA ACUMULADO A NOV.3 128.CORRECCIÓN MONETARIA DEL CAPITAL PROPIO INICIAL Y SUS VARIACIONES: ► EL CAPITAL PROPIO INICIAL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL ACTIVO TOTAL Y EL PASIVO EXIGIBLE (DEUDAS CON TERCEROS) EXISTENTES A LA FECHA DE INICIACIÓN DEL EJERCICIO COMERCIAL ( 1º DE ENERO).6% 5.7 154.0 DEL EJERC.6% 3.1 153. PARA AÑO COMPLETO: IPC DE DICIEMBRE AÑO ANTERIOR A NOVIEMBRE DEL EJERCICIO.2 16.7 135.9 150.

( NO PERMANENCIA DE LOS RETIROS) CONTABILIZACIÓN: DEBE 31/12/xxxx REVALOR. ► CADA RETIRO. Y QUE CORRESPONDE A LA PUBLICADA DIARIAMENTE POR EL BANCO CENTRAL DÓLAR.2) VALORES POR COBRAR EN MONEDA EXTRANJERA: » DEBEN AJUSTARSE.PROPIO Por la Corrección Monetaria.PROPIO CORRECCIÓN MONETARIA Por la Corrección Monetaria. ► ESTOS AUMENTOS SE CORRIGEN MONETARIAMENTE POR LA VARIACIÓN DEL IPC ENTRE EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR AL APORTE Y EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DE CIERRE DEL BALANCE ( PERMANENCIA DE LOS APORTES) CONTABILIZACIÓN: DEBE 31/12/xxxx CORRECCIÓN MONETARIA REVALOR.DÓLAR . TIPO COMPRADOR DE LA MONEDA EXTRANJERA RESPECTIVA. DURANTE EL EJERCICIO. Y QUE CORRESPONDE A LA PUBLICADA DIARIAMENTE POR EL BANCO CENTRAL . A LA FECHA DEL BALANCE. HABER XXXXXXXX XXXXXXXX DISMINUCIONES DEL CAPITAL PROPIO: ► CORRESPONDEN A DEVOLUCIONES DE CAPITAL A TRAVÉS DE MODIFICACIONES DE LA ESCRITURA SOCIAL. CORRECCIÓN MONETARIA XXXXXXXX XXXXXXXX HABER 52 . ETC CONTABILIZACIÓN: DEBE 31/12/xxxx CUENTAS POR COBRAR EN MON. A SU VALOR DE COTIZACIÓN EN EL MERCADO BANCARIO TIPO COMPRADOR DE LA MONEDA EXTRANJERA RESPECTIVA.1) DISPONIBLE EN MONEDA EXTRANJERA: » DEBEN AJUSTARSE.CORRECCIÓN MONETARIA DE ACTIVOS Y PASIVOS REALES (NO MONETARIOS) B.EURO .de los aumentos del Capital propio ocurridos durante el ejerc.1.de Las disminuciones del Capital propio ocurridos durante el ejerc.EXTR. A CUENTA DE UTILIDADES ACUMULADAS O DEL EJERCICIO. A SU VALOR DE COTIZACIÓN.1) ACTIVOS REALES: B. A LA FECHA DEL BALANCE. COMPRENDE: ► CAJA ó BANCO EN MONEDA EXTRANJERA ► DEPÓSITOS A PLAZO EN MONEDA EXTRANJERA B. HABER XXXXXXXX XXXXXXXX B).( CANCELADO EN ABRIL DE CADA AÑO) Y LAS DEVOLUCIONES DE LOS PRÉSTAMOS EFECTUADOS POR LOS SOCIOS. DIVIDENDO U OTRA DISMINUCIÓN DE CAPITAL.YEN .. ► TAMBIÉN CONSTITUYE DISMINUCIÓN DEL CAPITAL PROPIO EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 1a.CAP. O EL PAGO DE ACCIONES SUSCRITAS POR ACCIONISTAS. O LO MAS COMÚN: A RETIROS O DIVIDENDOS CANCELADOS A LOS SOCIOS O ACCIONISTAS. SE CORRIGE POR LA VARIACIÓN DEL IPC ENTRE EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DEL RETIRO Y EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR AL BALANCE.► CORRESPONDEN A LOS APORTES EFECTUADOS POR LOS SOCIOS DURANTE EL EJERCICIO. CATEGORÍA. ETC.CAP.FRANCO SUIZO. ► TAMBIÉN CONSTITUYEN AUMENTOS LOS PRÉSTAMOS EFECTUADOS POR LOS SOCIOS. EURO. YEN.1.

MATERIAS PRIMAS DE ORIGEN NACIONAL: » EL ART.al 31 Diciembre HABER XXXXXXXX XXXXXXXX . PARA BALANCES A DICIEMBRE: IPC DE JUNIO A NOVIEMBRE DEL EJERCICIO » SI LAS EXISTENCIAS PROVIENEN DEL EJERCICIO ANTERIOR ( NO HAY COMPRAS EN EL EJERCICIO ACTUAL) EL COSTO DE REPOSICIÓN SERÁ EL VALOR LIBRO (CONTABLE) ACTUALIZADO POR VARIACIÓN DE IPC ENTRE EL ULTIMO DIA DEL SEGUNDO MES ANTERIOR AL INICIO DEL EJERCICIO Y EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DEL BALANCE. DEBERÁ QUEDAR REAJUSTADO DE ACUERDO AL VALOR DE LA UNIDAD REAJUSTABLE A DICHA FECHA. "X" AL 31/12/2003 CANTIDAD FECHA IMPORTACIÓN DE UNIDADES ( IMPORTACIÓN EN DÓLARES) : COSTO UNITARIO EN DÓLAR US$ VALOR DEL DÓLAR COSTO UNITARIO EN PESOS $ VALOR TOTAL EXISTENCIAS $ 10-05-2003 15-09-2003 150 100 1. SEMESTRE.750 105. AL 31 DE DICIEMBRE. EL COSTO DE REPOSICIÓN SERÁ EL COSTO DE COMPRA MAS ALTO DEL 1er. CONTABILIZACIÓN: DEBE 31/12/xxxx CUENTAS POR COBRAR EN U.1. SEMESTRE.054 132.1. EJEMPLO: EXISTENCIA ART.Por la Corrección Monetaria valores por cobrar en moneda extranjera exist. SU COSTO DE REPOSICIÓN SERÁ EL PRECIO DE COMPRA MAS ALTO DEL EJERCICIO. CORRECCIÓN MONETARIA Por la Corrección Monetaria valores por cobrar en unidades de fomento exist. 41 DE LA LEY DE LA RENTA ESTABLECE QUE DEBERÁN VALORIZARSE A SU "COSTO DE REPOSICIÓN" Y CUYA DETERMINACIÓN DEPENDE DE LA FECHA DE LA ULTIMA ADQUISICIÓN DEL PRODUCTO EN EL EJERCICIO: » SI EXISTEN BIENES ADQUIRIDOS EN EL 2º SEMESTRE DEL EJERCICIO.EL PROCEDIMIENTO SE APLICA A PRODUCTOS DE UN MISMO GENERO.4) E X I S T E N C I A S : » SE TRATA DE LA REAJUSTABILIDAD DE BIENES TALES COMO : . A NOV. » SI NO EXISTEN COMPRAS EN EL 2º SEMESTRE Y LAS EXISTENCIAS PROVIENEN DEL 1er. AJUSTADO POR LA VARIACIÓN DEL IPC ENTRE EL ULTIMO DIA DEL 2º MES ANTERIOR AL DE INICIACIÓN DEL 2º SEMESTRE Y EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR AL CIERRE DEL BALANCE RESPECTIVO.) .F.al 31 Diciembre B. B. ( DE DIC.400 53 .MERCADERÍAS (PRODUCTOS ELABORADOS) . CALIDAD ò CARACTERÍSTICAS.5 1. EL COSTO DE REPOSICIÓN SERÁ EL EQUIVALENTE AL VALOR DE LA ULTIMA IMPORTACIÓN.3) VALORES POR COBRAR EN UNIDADES REAJUSTABLES: VALORES POR COBRAR EN UNIDADES DE FOMENTO (UF) UNIDADES TRIBUTARIAS MENSUALES (UTM) EL MONTO POR COBRAR. Y TODAS SUS RESPECTIVAS EXISTENCIAS DEBERÁN VALORIZARSE DE ACUERDO AL PROCEDIMIENTO SEÑALADO.7 $ 590 620 885 1. EN FUNCIÓN A LA FECHA DE SU ULTIMA ADQUISICIÓN. CONTABILIZACIÓN: ( IGUAL PARA TODAS LAS ALTERNATIVAS) DEBE 31/12/xxxx MERCADERÍAS CORRECCIÓN MONETARIA Por la Corrección Monetaria de las existencias de mercaderías al 31 Diciembre HABER XXXXXXXX XXXXXXXX ADQUIRIDAS EN EL EXTRANJERO: » SI ULTIMA IMPORTACIÓN SE PRODUJO EN EL 2º SEMESTRE DEL EJERCICIO.

ES DECIR.800 1024 CORRECCIÓN MONETARIA CONTABILIZACIÓN: DEBE 31/12/xxxx MERCADERÍAS CORRECCIÓN MONETARIA Por la Corrección Monetaria de las existencias de mercaderías al 31 Diciembre 17.6 640 1.450.850 17.0833 $ 81. EJEMPLO: D SALDO AL 31/12/2003 MERCADERÍAS 2.5 C/ARTICULO Y A $ 600.950 460.056.218 1.5 X $ 600.000 X 0.000 975.850 HABER 17. REAJUSTADO ESTE SEGÚN EL PORCENTAJE DE VARIACIÓN EXPERIMENTADA POR EL TIPO DE CAMBIO DE LA RESPECTIVA MONEDA EXTRANJERA OCURRIDA DURANTE EL 2º SEMESTRE.898 110.000 81. EJEMPLO: D SALDO AL 31/12/2003 MERCADERÍAS 945.VALOR DEL DÓLAR: AL 31/12/2002 $ AL 31/12/2003 $ VARIACIÓN ANUAL PRECIO DÓLAR: 890 Unidades 540 640 54 .320 110.CANTIDAD DE ARTÍCULOS S/INV.850 » SI LA ULTIMA IMPORTACIÓN FUE HECHA EN EL 1er.DESARROLLO: VALORIZACIÓN A VALOR ULTIMA IMPORTACIÓN: 250u. AL 31/12/2003 = . EL COSTO DE REPOSICIÓN SERÁ EL VALOR LIBROS REAJUSTADO SEGÚN PORCENTAJE DE VARIACIÓN EXPERIMENTADA POR EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA RESPECTIVA DURANTE EL EJERCICIO.11-11-2003 TOTAL COSTO REPOSICIÓN: 200 450 450 1.= VARIACIÓN PRECIO DÓLAR EN EL 2º SEMESTRE: 650 _ 600 REAJUSTE DEL 2º SEMESTRE: $ 1 = 0.33%) $ 975.ULTIMA IMPORTACIÓN EL 19/06/2003 A US$ 6.000 H . NO HAY COMPRAS EN EL EJERCICIO. X US$ 6.NO HAY COMPRAS DURANTE EL EJERCICIO . SU COSTO DE REPOSICIÓN SERÁ EQUIVALENTE AL VALOR DE LA ULTIMA IMPORTACIÓN..024 204.AL 31/12/2003 $ 650.320 H .CANTIDAD DE ARTÍCULOS S/INVENTARIO AL 31/12/2003 = 250 Unidades .898 » SI LAS EXISTENCIAS ADQUIRIDAS EN EL EXTRANJERO PROVIENEN DEL EJERCICIO ANTERIOR.898 COSTO A VALOR ULTIMA IMPORTACIÓN REAJUSTE 2º SEMESTRE VALOR CORREGIDO AL 31/12/2003 VALOR CONTABLE CORRECCIÓN MONETARIA CONTABILIZACIÓN: DEBE 31/12/xxxx MERCADERÍAS CORRECCIÓN MONETARIA Por la Corrección Monetaria de las existencias de mercaderías importadas al 31 Diciembre HABER 110.C/DÓLAR -VALOR DÓLAR: AL 30/06/2003 $ 600.800 442.218 945.0833 (8. SEMESTRE DEL EJERCICIO.218 $ $ $ $ $ 975.

1852 (18. » EL PAGO PROVISIONAL MENSUAL (PPM) ES UN PAGO EFECTUADO MENSUALMENTE EN CALIDAD DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA QUE AFECTA A LA EMPRESA ( 17% SOBRE LA UTILIDAD).000 453.740 2.740 D MERCADERÍAS 2.740 H B.6) ACTIVO FIJO : » SE ACTUALIZAN EN FUNCIÓN DEL IPC DESFASADO EN RELACIÓN A SU PERMANENCIA EN LA EMPRESA: DEL EJERCICIO ANTERIOR: IPC ULTIMO DIA DEL SEGUNDO MES ANTERIOR AL INICIO EJERCICIO Y ULTIMO DIA MES ANTERIOR FECHA BALANCE (DIC-NOV) ADQUIRIDOS EN EL EJERCICIO: IPC ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DE ADQUISICIÓN Y ULTIMO DIA ANTERIOR Y ULTIMO DIA FECHA MES BALANCE ANTERIOR FECHA BALANCE LOS ACTIVOS QUE VIENEN DEL EJERCICIO ANTERIOR SE CORRIGE POR SEPARADO SU VALOR CONTABLE DE SU RESPECTIVA DEPRECIACIÓN ACUMULADA TANTO EL VALOR CONTABLE DEL ACTIVO FIJO COMO SU DEPRECIACIÓN ACUMULADA SE REAJUSTAN POR EL IPC DEL ÚLTIMO DIA DEL SEGUNDO MES ANTERIOR AL INICIO DEL EJERCICIO Y EL ÚLTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DEL BALANCE ( IPC DIC-NOV:) LOS ACTIVOS FIJOS PRIMERAMENTE SE CORRIGEN MONETARIAMENTE Y LUEGO SE DEPRECIAN CONTABILIZACIÓN DEBE 31/12/XXXX MAQUINARIAS BIENES RAÍCES VEHÍCULOS MUEBLES Y ÚTILES ETC.903.450.740 DEBE 31/12/xxxx MERCADERÍAS CORRECCIÓN MONETARIA Por la Corrección Monetaria de las existencias de mercaderías importadas al 31 Diciembre HABER 453.640 _ 540 CORRECCIÓN MONETARIA CONTABILIZACIÓN: = 1 = 0. 95 DE LA LEY DE LA RENTA. SE CANCELA EN LOS BANCOS HASTA EL DIA 12 DEL MES SIGUIENTE. » SU CORRECCIÓN SE DETERMINA APLICANDO LA VARIACIÓN IPC DEL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DE PAGO Y EL ULTIMO DIA MES ANTERIOR AL BALANCE ( DESFASE DE UN MES ) CONTABILIZACIÓN: DEBE 31/12/xxxx PAGOS PROVIS.000 X 0.1.MAQUINARIAS XXXXXX XXXXXX 55 .1.1852 = $ 453.450.5) PAGOS PROVISIONALES MENSUALES : » SU ACTUALIZACIÓN ESTA CONTEMPLADA EN EL ART.MENSUALES CORRECCIÓN MONETARIA Por la Corrección Monetaria de las existencias de mercaderías importadas al 31 Diciembre HABER XXXXXX XXXXXX B. Y QUE CORRESPONDE A UN PORCENTAJE ( INICIALMENTE UN 1% ) QUE SE APLICA SOBRE EL MONTO DE LAS VENTAS NETAS MENSUALES.740 453.52%) 2.ACUM. CORRECCIÓN MONETARIA Por la Corrección Monetaria de los Activos Fijos existentes al 31 diciembre HABER XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX 31/12/XXXX CORRECCIÓN MONETARIA DEPREC.

BS.RAICES DEPREC.2.2) CORRECCIÓN MONETARIA PASIVOS REALES B.ACUM. Acumuladas de Los Activos al 31 de Diciembre XXXXXX XXXXXX XXXXXX LOS ACTIVOS FIJOS DEBEN PRIMERAMENTE CORREGIRSE MONETARIAMENTE Y LUEGO SE DEPRECIAN.ACUM.DEPREC.MUEBLES Y ÚTILES Por la Corrección Monetaria de las Depreciac.ACUM.1) DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA: » SE TRATA DE CRÉDITOS OBTENIDOS NORMALMENTE POR IMPORTACIONES 56 . B.1.VEHICULOS DEPREC.7) OTROS ACTIVOS : OTROS ACTIVOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO: INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS ACCIONES » SE ACTUALIZAN EN FUNCIÓN DEL IPC DESFASADO EN RELACIÓN A SU PERMANENCIA EN LA EMPRESA: DEL EJERCICIO ANTERIOR: IPC ULTIMO DIA DEL 2º MES ANTERIOR AL INICIO EJERCICIO Y ULTIMO DIA MES ANTERIOR FECHA BALANCE (DIC-NOV) ADQUIRIDOS EN EL EJERCICIO: IPC ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DE INVERSIÓN Y ULTIMO DIA ANTERIOR Y ULTIMO DIA FECHA MES BALANCE ANTERIOR A LA FECHA DEL BALANCE CONTABILIZACIÓN: DEBE 31/12/xxxx INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS y/o ACCIONES CORRECCIÓN MONETARIA Por Corrección Monetaria Inversión en Otras Empresas y/o Acciones existentes al 31 de Diciembre OTROS ACTIVOS INTANGIBLES: » PARA SU CORRECCIÓN TIENE QUE TRATARSE DE VALORES REPRESENTATIVOS DE UNA INVERSIÓN REAL ( INVERSIÓN PAGADA ) MARCAS DE FABRICA DERECHOS DE LLAVE PATENTES DE INVERSIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN » SE ACTUALIZAN EN FUNCIÓN DEL IPC DESFASADO EN RELACIÓN A SU PERMANENCIA EN LA EMPRESA: DEL EJERCICIO ANTERIOR: IPC ULTIMO DIA DEL 2º MES ANTERIOR AL INICIO EJERCICIO Y ULTIMO DIA MES ANTERIOR FECHA BALANCE (DIC-NOV) ADQUIRIDOS EN EL EJERCICIO: IPC ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DE INVERSIÓN Y ULTIMO DIA ANTERIOR Y ULTIMO DIA FECHA MES BALANCE ANTERIOR A LA FECHA DEL BALANCE XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXX HABER CONTABILIZACIÓN: DEBE 31/12/xxxx DERECHOS DE LLAVES y/o MARCA DE FABRICA y/o PATENTES y/o ETC CORRECCIÓN MONETARIA Por Corrección Monetaria Activos Intangibles XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXX HABER B.

254. SEGÚN SU VALOR DE COTIZACIÓN. UTILIZANDO PARA ESTE ANÁLISIS DOS BALANCES CONSECUTIVOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE CADA UNO DE ELLOS.CAP. ESTOS DOS PUNTOS CONSTITUYEN LA FECHA INICIAL Y FINAL DE UN ESTADO FINANCIERO PARA UN PERÍODO QUE SE ESTIME NECESARIO ANALIZAR.706 10.137.320 45.580 AL 31/12/2005 AL 31/12/2004 PASIVO CIRCULANTE CRÉDITOS BANCARIOS PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR US$ AL 31/12/2005 AL 31/12/2004 15.256 8. DEPRECIACIONES ACUMULADAS SI TIENE SALDO DEUDOR = PÉRDIDA POR INFLACIÓN SI TIENE SALDO ACREEDOR = GANANCIA POR INFLACIÓN XXXXXXXX XXXXXXX HABER 4. » ESTOS CRÉDITOS SE CORRIGEN AJUSTANDO EL MONTO DE LA RESPECTIVA MONEDA EXTRANJERA. QUE A TODO USO DE FONDOS LE CORRESPONDE UNA FUENTE LO FINANCIA.2) CRÉDITOS U OBLIGACIONES REAJUSTABLES: » SE TRATA DE DEUDAS PACTADAS EN FORMA REAJUSTABLE O EN UNIDADES REAJUSTABLES TAL COMO LAS UNIDADES DE FOMENTO (UF) » SU CORRECCIÓN SE ESTABLECE REFLEJANDO A LA FECHA DEL BALANCE SU VALOR REAL DE ACUERDO AL ÍNDICE O VALOR DE LA UNIDAD REAJUSTABLE. ENTRE EL 1° DE ENERO Y EL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO.EL ESTADO DE CAMBIO EN LA POSICIÓN FINANCIERA ó FLUJO DE EFECTIVO ESTE ESTADO ES UN MÉTODO POR MEDIO DEL CUAL SE ESTUDIA EL FLUJO NETO DE FONDOS DE LA EMPRESA ENTRE DOS PUNTOS DE LA ESCALA DE TIEMPO. Y ESTO SE REPRESENTA EN EL BALANCE GENERAL POR LO SIGUIENTE: ACTIVOS = USO DE FONDOS PASIVOS Y PATRIMONIO = FUENTE DE FONDOS POR TANTO: UN AUMENTO DE ACTIVO = USO DE FONDOS UNA DISMINUCIÓN DE ACTIVO = FUENTE DE FONDOS UN AUMENTO DE PASIVO ó PATRIMONIO = FUENTE DE FONDOS UNA DISMINUCIÓN DE PASIVO ó PATRIMONIO = USO DE FONDOS DESARROLLO EJERCICIO EMPRESA COMERCIALIZADORA DE TELAS LTDA.469. LA PREPARACIÓN DEL ESTADO DE CAMBIO EN LA POSICIÓN FINANCIERA.2. SE BASA EN EL PRINCIPIO DE "DUALIDAD ECONÓMICA".250 9.874.712 35.458. TIPO COMPRADOR DEL MERCADO BANCARIO EXISTENTE A LA FECHA DEL BALANCE.357.214 53.875.PROPIO INICIAL ACTUALIZ.PROPIO INICIAL ACTUALIZ. SIENDO EL MAS COMÚN EL ANÁLISIS REALIZADO ENTRE EL INICIO Y TERMINO DEL PERIODO COMERCIAL DE LA EMPRESA.450. BALANCE GENERAL ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCO CHILE DEPÓSITOS A PLAZO 1.778 17. SE HABLA DE UN ESTUDIO DE "FLUJOS NETOS" DE FONDOS YA QUE MUESTRA LOS MOVIMIENTOS DE FONDOS OCURRIDOS ENTRE LAS DOS FECHAS UTILIZADAS EN EL ANÁLISIS. CONTABILIZACIÓN: DEBE 31/12/xxxx CORRECCIÓN MONETARIA CRÉDITOS EN UF Corrección Monetaria Crédito en unidades de fomento existente al 31 de Diciembre COMPOSICIÓN DE LA CUENTA CORRECCIÓN MONETARIA: CORRECCIÓN MONETARIA ACTUALIZ. ACTUALIZ. ES DECIR..PROPIO INICIAL ACTUALIZ.365 61.DE PRODUCTOS O DE ACTIVOS FIJOS. CONTABILIZACIÓN: DEBE HABER 31/12/xxxx CORRECCIÓN MONETARIA XXXXXXXX CRÉDITO EN MONEDA EXTRANJERA XXXXXXX Corrección Monetaria Crédito en moneda extranjera existente al 31 de Diciembre B.AL 31 DIC.DEL CAP. DISMINUC.862 9.PASIVOS REALES EXIST. ACTIVOS REALES EXIST.598 843. ACTUALIZ.AUMENTOS DELCAP. ES DECIR.458. Y NO LA SUMATORIA DE TODOS LOS MOVIMIENTOS DE FONDOS OCURRIDOS ENTRE LAS DOS FECHA LO QUE CONSTITUYE EL "FLUJO BRUTO" DE FONDOS DEL PERÍODO.623.AL 31 DIC.324 57 .845.2.

125) TOTAL ACTIVO FIJO 137.487.254.478.336 3.000) (9.892 446.630.188 120.599) DEPREC.095 FUENTES USOS 607.824 2.PARTICULAR SOCIO "A" CTA.ACUM.403.342 87.487.926.606 FIJO BIENES RAÍCES MAQUINARIAS VEHÍCULOS 130.348 15.315.Y AGUA 3.348 15.333 191.318.025.216 TOTAL DEL ACTIVO424.420.475 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES 8.545.980.314.125 1.321 2.670 ESTADO DE FUENTES Y USOS DE FONDOS ACTIVO AL 31/12/2005 AL 31/12/2004 CIRCULANTE CAJA BANCO CHILE DEPÓSITOS A PLAZO EXISTENCIAS PAGARES POR COBRAR UF CLIENTES PRESTAMOS AL PERSONAL 1.606.000.457.RAICES (11.522.563 SEGUROS 3.129.665.899.CHILE 89.620.373 15.824 2.860.599) DEPREC.623.645.420.CATEGORÍA UTILIDAD DEL EJERCICIO 3.347 539.997 Menos: DEPREC.PARTICULAR SOCIO "B" UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO 150.RENTA IMPUESTO RENTA 1a.057 2.487 Menos: DEPREC.247 -516.160 (24.000 30.458.598 63. VEHÍCULOS (447.310 UTILIDAD DE EXPLOTACIÓN 68.386.608.049 64.536 ARTÍCULOS OFICINA 9.665.232 41.271.458.000 REGISTRO DE MARCA TOTAL OTROS ACTIVOS 19.837 FIJO BIENES RAÍCES MAQUINARIAS VEHÍCULOS 130.000.249) 55.243.214 SERV.125) 58 .580 61.519 GASTOS ADMINISTRACIÓN Y VENTA REMUNERACIONES 220.EXISTENCIAS PAGARES POR COBRAR UF CLIENTES PRESTAMOS AL PERSONAL 63.369 ARRIENDOS 25.487.225.845.774 49.373 57.RENTA 20.548.314.850.142 231.840 50.003) DEPREC.668 7.342 58.700.458.ACUMUL.217.789.821 35.021.458.025.043 7.403.365 11.106 8.645.369 31.731 274.668 7.321 7.427.860.MAQUINARIAS (10.176.812 CAPITAL PAGADO REVALOR.580.367) (405.638.897 22.344.347.450.125.874.730. VEHÍCULOS (447.320 45.730.333 191.555 3.728 342.MAQUINARIAS (10.776.548.251.254.133 1.250 9.612.ACUM.253.000 5.706.CAP.730.786 150.339.125.125.468 28.006 989.969.580.458.458.164.458.BS.712 DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO 4.125.125.522.256 8.213 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 199.458.PROPIO UTILIDADES ACUMULADAS CTA.458.469.732 39.451 6.642 2.125.838 PATRIMONIO OTROS ACTIVOS INVERS.626 424.897 22.745.812.458.ACUM.ACUMUL.214 53.RAICES (11.880 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES 8.328 7.723) (29.321 7.786 446.092 CORRECCIÓN MONETARIA UTILIDAD ANTES IMPTO.821 35.125.125.468 28.215) (25.776.325 18.670 240.216 TOTAL DEL PASIVO ESTADO DE RESULTADO DEL 01 DE ENERO 2005 AL 31 DICIEMBRE 2005 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA 858.664 61.945.358 (14.095 IMPORTACIONES POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR IMPOSICIONES POR PAGAR PROVISIÓN IMPTO.236 30.ELECTR.723 SERVICIOS TELEFÓNICOS 6.458.018 2.000 180.000) (9.664 843.000 5.176.213 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 199.ACUM.996.945.000 180.785.347.358 (14.396.125.487 76.899.606 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 93.638.367) (405.BS.647 6.900.246.850.765.003) DEPREC.344.458.369 31.125.482 (18.EN OTRAS EMPRESAS 67.555 3.972 95.234 1.236 30.351) 1.351) 178.000 36.434.321) 57.427.309 PASIVO LARGO PLAZO CRÉDITO HIPOTECARIO BCO.

324 15.PROPIO UTILIDADES ACUMULADAS 150.000 30.308.845.314.684 USOS DEPÓSITOS A PLAZO EXISTENCIAS PAGARES POR COBRAR UF PAGOS PROVISIONALES MENSUALES INVERS.759.612.321) UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO 57.161 482.837 482.706 10.227.CAP.357.972 95.RENTA IMPORTACIONES POR PAGAR20.723) CTA.125.900.478.310 118.339.732 39.545.106 6.344.626 VARIACIÓN DEL EFECTIVO FUENTES GENERADOS POR LA OPERACIÓN: UTILIDAD DEL EJERCICIO DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO MAS: BANCO CHILE CLIENTES PRESTAMOS AL PERSONAL ACTIVO FIJO LETRAS POR PAGAR US$ IMPORTACIONES POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR IMPOSICIONES POR PAGAR REVALOR.342 58.321 2.117.148 36.723 29.234 1.249) 55.344.862 9.109 99.137.000 36.254.243.736 200.310 178.339.454 5.759.458.PROPIO TOTAL FUENTES 989.548.608.000.948.731 274.606.487.386.653 26.365 61.344.309 141.675 1.926.133 1.672.108 ( ACT.057 3.EN OTRAS EMPRESAS 8.945.963 5.548.000 REGISTRO DE MARCA TOTAL OTROS ACTIVOS 19.242.336 36.160 150.246.895.475 120.458.142 231.164.PARTICULAR SOCIO "B" (29.125.CHILE 89.129.672.125 1.271.217.706.545.963 2.109 99.000.936.880 9.670 57.018 2.156 LETRAS POR PAGAR US$ IMPUESTOS POR PAGAR IMPOSICIONES POR PAGAR PROVISIÓN IMPTO.373 17.TOTAL ACTIVO FIJO DEPREC.434.736 200.785.328 7.161 FUENTES OTROS ACTIVOS INVERS.396.DEL EJERC TOTAL ACTIVO FIJO 137.487 76.840 50.188 PASIVO LARGO PLAZO CRÉDITO HIPOTECARIO BCO.242.309 178.EN OTRAS EMPRESAS 67.024.ACTIVO FIJO NETO '04) 57.457.251.675 59 .996.487 5.PARTICULAR SOCIO "A" (24.670 240.845.936.482 (18.515 PATRIMONIO CAPITAL PAGADO REVALOR.102 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 93.730.670 4.215) (25.201.620.670 127.227.325 18.647 3.365 11.855 PASIVO CIRCULANTE CRÉDITOS BANCARIOS PROVEEDORES AL 31/12/2005 AL 31/12/2004 15.712 35.620.838 4.021.700.778 2.812.420.342 87.EJERC.108 CTA.454 5.FIJO NETO'05 + DEPREC.CAP.253.875.321 0 5.315.812 9.670 24.892 127.

308. PERMITE EL USO DE UNA BATERÍA DE INDICADORES POTENTES.161 5.CAP TRABAJO 9.678 607. ■ A SU VEZ REPRESENTA UNA FORMA ADECUADA DE ANÁLISIS DE LA POSICIÓN FINANCIERA DE LAS EMPRESAS PARA AGENTES EXTERNOS.545. PERMITEN LA INTERPRETACIÓN DE LOS MISMOS PARA DEFINIR LAS POSICIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA.606 (93.308. HOLDING ó GRUPOS ECONÓMICOS.242.REGISTRO DE MARCA CRÉDITOS BANCARIOS PROVEEDORES PROVISIÓN IMPTO.024.160 CAPITAL DE TRABAJO ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE CAPITAL DE TRABAJO AL 31/12/2005 199.PARTICULAR SOCIO "B" TOTAL USOS AUMENTO. BOLSAS DE VALORES.156 3.INTRODUCCIÓN AL ANÁLISIS FINANCIERO VERTICAL Y RATIOS ( MAS INFORMACIÓN EN APUNTES ICOFI PAG.024. ETC.006 VARIACIÓN DE CAJA (USO) VARIACIÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO FUENTES GENERADOS POR LA OPERACIÓN: UTILIDAD DEL EJERCICIO DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO MAS: ACTIVO FIJO REVALOR. COMPAÑÍAS DE INVERSIONES.723 29.548.675 1.895.CHILE CTA.PARTICULAR SOCIO "A" CTA.594.160 4. PROVEEDORES.548. ETC. COMO PARAS LAS INSTANCIAS DE CONTROL HACIA EL INTERIOR DE LAS EMPRESAS.. PARA REDUCIR EL RIESGO DE SUS DECISIONES DE INVERSIÓN O DE CRÉDITO.837) 71. ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES.515 24.115.FIJO NETO'05 + DEPREC. ■ INSTITUCIONES FINANCIERAS. ■ COMO HERRAMIENTA DE CONTROL DE GESTIÓN. FONDOS MUTUOS.418 AL 31/12/2004 191.445.314.EN OTRAS EMPRESAS REGISTRO DE MARCA CRÉDITO HIPOTECARIO BCO.855 2.347.3.EJERC.403.188) 105. ■ EN DEFINITIVA.723 29.926.102 5.321 69. EL ANÁLISIS FINANCIERO CONSISTE EN UN CONJUNTO DE TÉCNICAS O ALGORITMOS (MODELOS MATEMÁTICOS) QUE. REPRESENTANDO UNA HERRAMIENTA EFICAZ TANTO PARA EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES.032.855 5.653 26. 60 . EL ANÁLISIS FINANCIERO PERMITE OBSERVAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA A PARTIR DE LA ASIGNACIÓN Y DE LOS DESTINOS DE LOS RECURSOS DENTRO DE LA ORGANIZACIÓN. 71 a 75) ANÁLISIS FINANCIERO ■ EL ANÁLISIS FINANCIERO CONSISTE EN UNA METODOLOGÍA DE EXAMEN E INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.PROPIO TOTAL FUENTES 36. REQUIEREN EN FORMA PERMANENTE DE BUENOS ANALISTAS FINANCIEROS.CHILE CTA.445. EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS ESTRATÉGICOS.108 104.CAP.249 ( ACT.RENTA CRÉDITO HIPOTECARIO BCO.477. INSTITUCIONES FINANCIERAS.PARTICULAR SOCIO "B" TOTAL USOS 1.759.670. TALES COMO INVERSIONISTAS.ACTIVO FIJO NETO '04) 57344670 4339310 USOS INVERS.515 24.095 (120.545.089 34. QUE SIGUEN Y REGULAN EL GRADO DE AVANCE.117.PARTICULAR SOCIO "A" CTA.672. APLICADOS SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.386. POR ELLO.258 DIFERENCIA 34. COMPAÑÍAS DE SEGUROS. UNA DE LAS PRIMERAS OBLIGACIONES DEL CONTROL DE GESTIÓN ES VIGILAR POR EL USO EFICIENTE DE LOS RECURSOS.321 117.

TAMPOCO HAY ÍNDICES BUENOS ó MALOS DE ANTEMANO. PUES DE LO CONTRARIO SE CORRE EL RIESGO DE LLEGAR A CONCLUSIONES EQUIVOCADAS EN LA INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ► COMPARATIVIDAD: PARA OBTENER UNA CORRECTA INTERPRETACIÓN DEL ANÁLISIS FINANCIERO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. LA EVALUACIÓN DEL SIGNIFICADO DE CAD ÍNDICE ESTARÁ EN FUNCIÓN DE LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA. NI HAY ESTRUCTURAS MEJORES O PEORES. SINO QUE SOLAMENTE EN LA MEDIDA QUE SE COMPAREN CON OTROS. ES DECIR.5% 8. ES DECIR. HAY QUE TENER PRECAUCIÓN CON LOS SIGUIENTES ASPECTOS: » QUE LA EMPRESA SEA EN UN ALTO GRADO EFECTIVAMENTE COMPETENCIA.■ LOS ESTADOS FINANCIEROS SUSCEPTIBLES DE ANÁLISIS FINANCIEROS SON: ► LOS BALANCES GENERALES ► LOS ESTADOS DE RESULTADOS ► LA INFORMACIÓN ADICIONAL CONTENIDAS EN LAS NOTAS EXPLICATIVAS. ► REFINAMIENTO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE: LA INFORMACIÓN CONTABLE MEZCLA DATOS FINANCIEROS (RECURSOS) CON DATOS ECONÓMICOS (RESULTADOS) Y ENTRE ESTOS ÚLTIMOS HAY ALGUNOS QUE NO REPRESENTAN FLUJOS REALES DE FONDOS POR ELLO ES NECESARIO PREVIAMENTE EFECTUAR UN REFINAMIENTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. ÍNDICE DE RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO AÑO 2004 AÑO 2005 AÑO 2006 NUESTRA EMPRESA "A" 7. POR EJEMPLO SI QUEREMOS SABER CUAL ES LA RELACIÓN DE RENTABILIDAD DE LA EMPRESA "B" EN RELACIÓN CON EL PATRIMONIO INVERTIDO AL TÉRMINO DEL AÑO 2006. COMPARÁNDOLO CON LOS RESULTADOS DE AÑOS ANTERIORES O CON RESPECTO A DATOS DEL SECTOR ECONÓMICO EN EL QUE SE UBICA LA EMPRESA Y/O CON SU PROPIA COMPETENCIA. DE LAS CARACTERÍSTICAS PROPIAS DEL SECTOR Y DE LAS CARACTERÍSTICAS PARTICULARES DE LA ECONOMÍA.2% 7.5% 8.8% 8. NO HAY REGLAS DE RELACIONES ENTRE LOS USO Y LAS FUENTES DE FONDOS.6% 8. ÉSTE PERMITIRÁ UNA CONCLUSIÓN SIGNIFICATIVA UNA VEZ QUE COMPAREMOS EL RESULTADO DEL AÑO 2006 CON ALGUNOS AÑOS ANTERIORES PARA DETERMINAR LA EVOLUCIÓN DEL INDICADOR Y A SU VEZ SERÁ NECESARIO COMPARARLOS CON LOS RESULTADOS DEL ÍNDICE DE NUESTRA COMPETENCIA A FIN DE CONOCER CUAL ES LA POSICIÓN DE NUESTRA EMPRESA RESPECTO AL RESTO DEL SECTOR.5% 8. LOS DATOS OBTENIDOS EN EL ANÁLISIS FINANCIERO SON SIEMPRE RELATIVOS. ES NECESARIO TENER EN CONSIDERACIÓN UNA SERIE DE ASPECTOS RELEVANTES PARA DAR VALIDEZ AL ANÁLISIS. ES DECIR. ► CARENCIA DE ESTÁNDARES: EN GENERAL EN EL ANÁLISIS FINANCIERO NO EXISTEN ESTÁNDARES ESTABLECIDOS "A PRIORI ". ÉSTE DEBE SER APLICADO SIEMPRE EN FORMA COMPARATIVA.9% 8.1% EMPRESA "B" EMPRESA C" 7. CONSIDERACIONES ESPECIALES: ■ AL APLICAR LAS HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS FINANCIERO. NO TIENEN UN SIGNIFICADO EN SÍ MISMOS.8% AL COMPARAR CON LAS EMPRESAS DE LA COMPETENCIA. ES LA COMPARACIÓN CON OTROS RESULTADOS DEL MISMO ANÁLISIS LA QUE NOS PERMITE CONCLUIR SI EXISTE UNA POSICIÓN O EVOLUCIÓN POSITIVA ó NEGATIVA. » QUE PARTICIPEN EN LOS MISMOS MERCADOS Y SE ABASTEZCAN DE SIMILARES PROVEEDORES » QUE SEAN DE TAMAÑO SIMILAR » QUE UTILICEN CRITERIOS CONTABLES DE VALUACIÓN Y DE EXPOSICIÓN SIMILARES. CORREGIRLOS ELIMINANDO AQUELLAS PARTIDAS QUE NO CORRESPONDEN A FLUJOS EFECTIVOS DE RECURSOS 61 .

► VARIACIONES ESTACIONALES: EN EL CASO DE LOS BALANCES GENERALES.36% Y NO DE UN 50% COMO SE HABÍA ESTABLECIDO AL NO CONSIDERAR EL EFECTO INFLACIONARIO.000 (1.1)*100 = 50% ES DECIR.000 LA ESTIMACIÓN DE DUDAS INCOBRABLES SON AJUSTES DE ORDEN ECONÓMICO QUE NO REPRESENTA UN FLUJO EFECTIVO DE FONDOS. ► EFECTOS DE LA CORRECCIÓN MONETARIA: LA INFLACIÓN AFECTA LA COMPARACIÓN A TRAVÉS DEL TIEMPO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PERO NO ASÍ EL ANÁLISIS ENTRE SUS DISTINTOS COMPONENTES EN UN MISMO MOMENTO DEL TIEMPO.250. AUMENTO DE LOS STOCK DE INVENTARIOS POR PERÍODOS DE MAYORES VENTAS ESTACIONALES TALES COMO PARAGUAS EN INVIERNO. HELADOS EN VERANO ETC.000) 11. REQUIERE SIEMPRE POR PARTE DEL ANALISTA DE UN ADECUADO CONOCIMIENTO DEL SECTOR ECONÓMICO EN EL CUAL LA EMPRESA SE ENCUENTRA INSERTA.000 / 1100.000 EL IPC ENTRE EL 31/12/2005 AL 31/12/2006 FUE DE UN 10% SI COMPARAMOS NOMINALMENTE EL INCREMENTO DE SALDO DE CAJA DE UN AÑO A OTRO TENDREMOS: ((1. SINO QUE UN AJUSTE CONTABLE QUE SE JUSTIFICA POR LA APLICACIÓN DE UN CRITERIO DE PRUDENCIA PARA PROVISIONAR UNA PÉRDIDA EVENTUAL.000 / 1000.10 = 1.000. TALES COMO POR EJEMPLO AUMENTO DE LA CUENTAS POR COBRAR POR MAYORES VENTAS EN FECHAS DE NAVIDAD. TALES COMO: VENTAS ANTICIPADAS NIVELES ELEVADOS DE INCOBRABLES 62 . POR EJEMPLO DEL "1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE". EJ: SE TIENEN LOS SIGUIENTES SALDOS DE CAJA: AL 31/12/2005 AL31/12/2006 1.EJEMPLO: EN EL ACTIVO DEL BALANCE NORMALMENTE APARECE: CLIENTES (-) ESTIMACIÓN DEUDORES INCOBRABLES TOTAL 12. YA QUE AL SER ÉSTE ACUMULATIVO. ES DECIR QUE ACUMULAN LOS DATOS POR UN PERÍODO DE TIEMPO. SE HACE NECESARIO QUE LA COMPARACIÓN DE BALANCES GENERALES SE HAGA A IGUALES FECHA DE CORTE. ► PLENO CONOCIMIENTO DEL SECTOR LA INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS AL APLICAR LAS HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS FINANCIERO. ► PERÍODO COMPRENDIDO POR LOS ESTADOS FINANCIEROS: LA NECESIDAD DE QUE EL ANÁLISIS FINANCIERO SE HAGA EN FORMA COMPARATIVA EXIGE TENER CUIDADO EN LOS PERÍODOS QUE ABARCAN LOS ESTADOS FINANCIEROS. NO MUESTRA QUE EL DINERO EN EFECTIVO AUMENTO DE UN AÑO AL OTRO EN UN 50% CONCLUSIÓN QUE NO ES CORRECTA YA QUE CORRESPONDE PRIMERO INFLACTAR EL SALDO DE CAJA EXISTENTE AL 31/12/2005 COMO PRODUCTO DE LA INFLACIÓN EXISTENTE HASTA EL31/12/2006 DE UN 10%.500.000) . PARA NO INCURRIR EN ERRORES MOTIVADOS POR DESCONOCIMIENTO DE PRÁCTICAS EMPRESARIALES ESPECÍFICAS. ESPECIALMENTE CUANDO SE ESTÁN USANDO DATOS DEL ESTADO DE RESULTADO.250. ANTES DE EFECTUAR EL ANÁLISIS FINANCIERO.000.500. QUE CORRESPONDEN A LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA A UN DÍA DETERMINADO. DEBE ELIMINARSE LA PARTIDA DE ESTIMACIÓN DE DEUDORES INCOBRABLES POR NO CORRESPONDER A UN FLUJO REAL DE FONDOS.500.000 VARIACIÓN REAL: ((1.000 * 1. EL INCREMENTO REAL DE CAJA ENTRE AMBAS FECHAS ES DE UN 36. YA QUE DE LO CONTRARIO LA COMPARACIÓN NO ES HOMOGÉNEA Y LAS CONCLUSIONES INCONSISTENTES. EN ESTE CASO.36% POR TANTO.100. COMPARACIÓN REAL: CORRECCIÓN CAJA AL 31/12/2005 1.000) .000 1.1)*100 = 36.500. TODOS LOS ESTADOS DE RESULTADOS QUE SE CONSIDEREN EN EL ANÁLISIS DEBERÁN ABARCAR EL MISMO PERÍODO DE TIEMPO. PARA QUE LOS EFECTOS ESTACIONALES SEA SIMILARES EN TODOS LOS ESTADOS QUE SE ESTÉN ANALIZANDO.

LOS PARÁMETROS DE MEDICIÓN. LAS METAS ESTRATÉGICAS.1) OBJETIVOS DE DETERMINAR LA CAPACIDAD FINANCIERA: CUANDO EL ANALISTA SE UBICA ENTRE LOS POTENCIALES ACREEDORES O INSTITUCIONES FINANCIERAS. ► LA ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO. A TRAVÉS DE LA COMPARACIÓN DE LA POSICIÓN FINANCIERA REAL ALCANZADA CON LA PRESUPUESTADA ORIGINALMENTE TALES COMO RENTABILIDADES ESPERADAS. ELLO CON EL FIN DE MINIMIZAR EL RIESGO DEL OTORGAMIENTO DE EVENTUALES CRÉDITOS A LA EMPRESA.2) OBJETIVOS DE DIAGNÓSTICO: ESTANDO DE ACUERDO QUE TODA EMPRESA DEBE DEFINIR UNA ESTRATEGIA EMPRESARIAL PARA EL FUTURO. ANÁLISIS VERTICAL ■ EL ANÁLISIS VERTICAL ES UNA DE LAS HERRAMIENTAS DEL ANÁLISIS FINANCIERO TRADICIONAL QUE BUSCA MEDIR LA VARIACIONES EXPERIMENTADAS EN LAS TRES ESTRUCTURAS EN QUE SE MUEVE LA EMPRESA: ► LA ESTRUCTURA DE INVERSIONES. VALE DECIR. A. A) DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL ANALISTA INTERNO: A. VALE DECIR. CON SU RESPECTIVO TOTAL. B.ALTOS NIVELES DE ENDEUDAMIENTO ALTOS NIVELES DE STOCK DE INVENTARIOS. COMO COMPETIDOR QUE BUSCA DETECTAR LOS PUNTOS DÉBILES. ES DECIR. ETC. SU OBJETIVO SERÁ EVALUAR LA EMPRESA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU CAPACIDAD PARA RESPONDER ANTE SUS COMPROMISOS DE CORTO Y LARGO PLAZO. SINO QUE PARA MEDIR EL POTENCIAL FUTURO DE LA EMPRESA. LA RENTABILIDAD. ENTRE LOS ASPECTOS ESENCIALES DE ESTE DIAGNÓSTICO SE ENCUENTRA LA EVALUACIÓN DE LA POSICIÓN FINANCIERA ACTUAL DE LA EMPRESA Y LA EVOLUCIÓN QUE HA EXPERIMENTADO EN LOS ÚLTIMOS AÑOS. LOS MOMENTOS DE LA MEDICIÓN. ESTA SITUACIÓN OBLIGA MUCHAS VECES A HACER SUPUESTOS PARA PODER INTERPRETAR LOS RESULTADOS DE SU ANÁLISIS. PASIVO MAS PATRIMONIO. ESTABLECIÉNDOSE ASÍ LA INCIDENCIA QUE TIENE CADA UNA DE LAS PARTES CON RESPECTO AL TOTAL EN QUE SE ENCUENTRAN INSERTA.2) OBJETIVOS DE DIAGNÓSTICO: AL IGUAL QUE EL ANALISTA INTERNO. A SU VEZ SE ENCUENTRAN COMPUESTAS POR LAS SIGUIENTES PARTES: 63 . Y ► LA ESTRUCTURA DE RESULTADOS. ELLO NO ES POSIBLE SI PREVIAMENTE NO SE TIENE UN DIAGNÓSTICO DE LA ACTUAL REALIDAD DE LA EMPRESA. LA CUÁL ES SIGNIFICATIVAMENTE MÁS RESTRINGIDA QUE LA INFORMACIÓN QUE MANEJA EL ANALISTA INTERNO. LA CAPACIDAD DE LIBERAR RECURSOS. EL EXTERNO TAMBIÉN INTENTA EFECTUAR UN DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA. ■ RECORDEMOS QUE CADA UNA DE LAS ESTRUCTURAS ANTES MENCIONADAS. YA SEA COMO POSIBLE INVERSIONISTA QUE DESEA COMPRAR ACCIONES. NIVELES DE ENDEUDAMIENTO. B) DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL ANALISTA EXTERNO: EL ANALISTA EXTERNO AL NO TRABAJAR EN LA EMPRESA. LO QUE LO OBLIGA A SER UN PROFESIONAL CON CONOCIMIENTOS ACABADOS SOBRE LA GESTIÓN DE EMPRESAS. MONTO DE CAPITAL DE TRABAJO. EL ESTADO DE RESULTADO ■ PARA ELLO. EN ESTE SENTIDO EVALUARÁ LOS NIVELES DE ENDEUDAMIENTO. SE RELACIONAN LAS PARTES QUE COMPONEN CADA UNA DE ESTAS ESTRUCTURAS. PARA ELLO ENTONCES ES NECESARIO QUE SE ESTABLEZCAN ALGUNAS DEFINICIONES PREVIAS. ETC OBJETIVOS DEL ANÁLISIS FINANCIERO LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUE EL ANÁLISIS FINANCIERO DEPENDEN DE SI QUIEN LO REALIZA ES UN ANALISTA INTERNO O UN ANALISTA EXTERNO A LA EMPRESA. EL ACTIVO TOTAL. O COMO ACREEDORES QUE NECESITAN TENER SEGURIDAD QUE SUS DINEROS LES SERÁN DEVUELTOS. CUENTA SOLAMENTE CON LA INFORMACIÓN DE CARÁCTER PÚBLICO. ELLO PORQUE SUS INTERESES SON DISTINTO Y ADEMÁS PORQUE LOS GRADOS DE INFORMACIÓN CON QUE CUENTAN SON DIFERENTES. B. ETC. PERO NO PARA QUE SEA LA BASE DEL PLAN ESTRATÉGICO. ETC.1) OBJETIVO DE CONTROL: EL PRIMER OBJETIVO DEL ANALISTA INTERNO ES OBTENER INFORMACIÓN QUE LE PERMITA CONTROLAR EL RESULTADO DE LA GESTIÓN. TALES COMO LOS OBJETIVOS DE LA GESTIÓN.

555 (13. SANTANDER 108.992 38.222 45.255 60.259 PATRIMONIO OTROS ACTIVOS INVERSIÓN EN ACCIONES DERECHO DE LLAVES TOTAL OTROS ACTIVOS 84.580 AL 31/12/2006 AL 31/12/2005 G E N E R A L PASIVO CIRCULANTE CRÉDITOS BANCO SANTANDER PROVEEDORES IMPORTACIONES POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR IMPOSICIONES POR PAGAR PROVISIÓN IMPTO.ACUMUL.282 35. ) PARA POSTERIORMENTE IR DESAGREGANDO EL ANÁLISIS CON LOS ÍTEMS INDIVIDUALES QUE COMPONEN CADA UNA DE ESTAS GRANDES AGRUPACIONES.569.MAQUINARIAS (8.541.PROPIO UTILIDADES ACUMULADAS CTA.200.549 435.000 18.860.454.458. EXPRESÁNDOLAS COMO PORCENTAJE DE ESTE ÚLTIMO.125.458.000.751.678 9. A CONTINUACIÓN SE PRESENTAN LOS BALANCES GENERALES Y ESTADOS DE RESULTADO DE LA EMPRESA INDUSTRIAL "XZ" PRACTICADOS AL 31/12/2005 Y AL 31/12/2006.000) (30.978 PASIVO LARGO PLAZO CRÉDITO HIPOTEC.258) (548.459 231.894. EL ANÁLISIS VERTICAL SOLAMENTE TIENE SENTIDO CUANDO ES COMPARATIVO.125 Menos: DEPREC.403.497 28.107.800 40.125.458.213 81.973 AL 31/12/2006 AL 31/12/2005 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES 6.150.957 7.231 162.823) (6.326) 84.215 187.250.369 29.366.566.000) 45.648 (35.866.951 15.945.478.726 FIJO BIENES RAÍCES MAQUINARIAS VEHÍCULOS 98. PASIVOS CIRCULANTE.429. VEHÍCULOS TOTAL ACTIVO FIJO (845.688 18. BCO.489.000.874.695 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 112.374 TOTAL DEL ACTIVO 431.333 116.875.450.545.547.857. EL PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO DEL ANÁLISIS VERTICAL CONSISTE EN CONTRASTAR LAS PARTES CON EL TODO.ACUM.000) 35.854.361) 111.468 28.497.234 2.125.254.824 1.182 100.214.326 8.376.235 9.768.225 64 .921.458.214 58.145 8.912 45. ■ AL IGUAL QUE EN LAS DEMÁS HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS FINANCIERO.492.991 29.148.773.394.502.898.219. PARTIENDO PRIMERAMENTE CON LAS GRANDES AGRUPACIONES (ACTIVOS CIRCULANTES.726 140.487.ESTRUCTURA DE INVERSIONES: ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS PASIVO CIRCULANTE PASIVO A LARGO PLAZO PATRIMONIO MARGEN BRUTO RESULTADO OPERACIONAL UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD LÍQUIDA ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO ESTRUCTURA DE RESULTADOS: ■ EN CONSECUENCIA.595 139.459.654.BS.254.230 15.436 23.PARTICULAR SOCIO "B" UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO 100.906 25.398 81.RAICES (15.645.000 15.587) DEPREC.225 TOTAL DEL PASIVO 431.872) DEPREC.201 210.545.456.000.895. PRIMERAMENTE EL ANÁLISIS VERTICAL Y POSTERIORMENTE EL ANÁLISIS DE ÍNDICES.124.789.549 435.664 5.475.866.000) (35. EMPRESA "XZ" LTDA.502.ACUM.000. A LOS CUALES LE APLICAREMOS ANÁLISIS FINANCIERO.189 (30. B A L A N C E ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCO SANTANDER DEPÓSITOS A PLAZO EXISTENCIAS* DOCTOS POR COBRAR UF CLIENTES PRESTAMOS AL PERSONAL 2.369 9.670.321 7.478 2.719.969 122.000.123 2.873.PARTICULAR SOCIO "A" CTA.CAP.568 63.879 8.719.879 110.RENTA 22.716 26.667 CAPITAL PAGADO REVALOR.128.000. ACTIVOS FIJOS.900 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 209. ETC.950.

41 3.125. APARENTEMENTE ES PRODUCTO DE UNA DECISIÓN PLANIFICADA DE LA EMPRESA DE AUMENTAR SU LIQUIDEZ Y SUS ACTIVOS FIJOS MOTIVADA POR UNA POLÍTICA DE AUMENTO DE SUS VENTAS.250.240.282 45.Y AGUA 3.726 81.74 100.874.223 48.61 23.158.41%) DE LA 65 .254.393) MARGEN BRUTO 434.235.125.910.10 18.260.66 100.866.00 28.445 272.ELECTR.980.549 187.005 375.12 25.432 7.254.236 9.394.866.459 100.518.00 ESTRUCTURA DE RESULTADO VENTAS MARGEN BRUTO GASTOS DE ADM Y VENTAS RESULTADO OPERACIONAL UTILIDAD ANTES IMPTO. ELLO PRODUCTO DE UN AUMENTO IMPORTANTE ( 6.* NOTAS: 1)LA CUENTA "EXISTENCIAS" COMPRENDE LAS MATERIAS PRIMAS.125.683 UTILIDAD DE EXPLOTACIÓN 59.47 37.458.39 100.201 987.413 45.532 CORRECCIÓN MONETARIA UTILIDAD ANTES IMPTO.73 53.548.549 122.00 27. ELLO.695 111.898.00 PORCENTAJES 31-12-2006 31-12-2005 ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO PASIVO CIRCULANTE PASIVO LARGO PLAZO PATRIMONIO PASIVO TOTAL 112.502. TAL COMO LO DEMUESTRAN LOS ESTADOS DE RESULTADOS.697 ARRIENDOS 55.374 435.254.398 434.05 4.182 431.67 29.72 4.049 55.537.595 431. TERMINADOS 2) EL INVENTARIO INICIAL DE EXISTENCIAS EN AÑO 2005 FUE DE $ 48.412 45. ESTADO DE RESULTADO AL 31/12/2006 AL 31/12/2005 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN VENTAS 1.227 2.254.260.388.587.459 ANÁLISIS VERTICAL POR GRUPOS PRINCIPALES: MONTOS 31-12-2006 31-12-2005 ESTRUCTURA DE INVERSIONES ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS ACTIVO TOTAL 209. LOS PROD.225 26.736 SERVICIOS TELEFÓNICOS 8.458.219.470.RENTA UTILIDAD LÍQUIDA 1.473 59.250.973 35.125.14 48.873.150.56 4.876 9.30 3.470.773.432 35.712 DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO 7.453 146.344.453 227.578.259 110.57 ALGUNAS CONCLUSIONES: 1) EN LA ESTRUCTURA DE INVERSIONES PODEMOS VER QUE EL "ACTIVO CIRCULANTE" HA AUMENTADO SU INCIDENCIA SOBRE EL TOTAL DE LA ESTRUCTURA EN MAS DE UN 5% CON RESPECTO AL AÑO 2005.478 ARTÍCULOS OFICINA 12.667 435.254.CATEGORÍA UTILIDAD DEL EJERCICIO 3.201 987.75 25. ELLO SIGNIFICA QUE EN LA ACTUALIDAD LA EMPRESA TIENE UNA MAYOR LIQUIDEZ AL MISMO TIEMPO TAMBIÉN HA AUMENTADO LA PROPORCIÓN DE SUS "ACTIVOS FIJOS" SIENDO EN CONSECUENCIA LA INVERSIÓN EN "OTROS ACTIVOS" LA QUE CON SU DISMINUCIÓN SOPORTÓ EL AUMENTO DE LOS RUBROS MENCIONADOS. HAY UNA DISMINUCIÓN EN LA PROPORCIÓN DE LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO PROPIAS.019.236 SERV.95 4.00 43.227 42.258.325.742 2.240.17 100.566. 2) EN CUANTO A LA ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO.483 9.422 10.917 EMPRESA "XZ" LTDA.487.854.969 108.931 SEGUROS 9.547.910. ES DECIR DEL PATRIMONIO.532 55.670.019.63 100.768.398 COSTO DE VENTAS (819.14 19.445 (714.992) 272.125 231.537.RENTA IMPUESTO RENTA 1a.669.502.226 45.366.487.719.483 45.976 162.580 84.62 25.398 210. EN PROCESO Y PROD.795 42.005 GASTOS ADMINISTRACIÓN Y VENTA REMUNERACIONES 279.569.719.00 34.403.125 4.548.

768.45 5.873.866.751.000.688 18.874.487.489.20 10.580 0. LO QUE ES COHERENTE SI RECORDAMOS QUE HUBO UN AUMENTO PROPORCIONAL EN LA INVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOS.782 9.17 9. ESTE AUMENTO DEL MARGEN BRUTO NO SE TRADUCE EN UN AUMENTO SIMILAR DE LA UTILIDAD OPERACIONAL Y LÍQUIDA.46 INVERSIÓN EN ACCIONES DERECHO DE LLAVES TOTAL OTROS ACTIVOS 84.150.18 26.125. CON SU AUMENTO.63 32. ÉSTOS DEBEN SER A LARGO PLAZO.66 28.726 140.429.549 435.214 58.45 1.282 112.PROPIO UTILIDADES ACUMULADAS CTA.00 22.875.978 19. DEL COSTO DE VENTA.773.55 32. 4) COMO CONCLUSIÓN GENERAL.81 0.225 100.900 209.664 6.48 6.09 CRÉDITO HIPOTEC.CAP.56 13.215 187.89 66 .450.86 1.969 35.42 48.099. LOS CUALES.458.124.000) 100.26 2.879 110.189 (30.497.333 116.74 0.454.625 19.123 2.670.459.219.39 TOTAL DEL ACTIVO ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO CRÉDITOS BANCO SANTANDER PROVEEDORES IMPORTACIONES POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR IMPOSICIONES POR PAGAR PROVISIÓN IMPTO.547.64 0.00 100.824 1.000 15.62 1.898.17 4.000.66 1. NO SE HA VISTO MATERIALIZADO EN UN MAYOR AUMENTO DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.000 18.950.64 14. YA QUE A PESAR DE LA IMPORTANTE BAJA EN LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN.000.128.255 60.53 3.27 26.366.79 6.852 111.678 9.15 PORCENTAJES 31-12-2006 31-12-2005 BIENES RAÍCES MAQUINARIAS VEHÍCULOS TOTAL ACTIVO FIJO NETO 82. FINALMENTE.000) 23.360.648 (35. SIN EMBARGO.321 7.59 2. COMO CONSECUENCIA DE UN DESCUIDO EN EL MANEJO DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS.595 139.128 8. SE CONSUMIERON EL IMPORTANTE ESFUERZO REALIZADO POR EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN.854.11 22.369 29.75 15.229 84. 3) EN LA ESTRUCTURA DE RESULTADO PODEMOS APRECIAR UN ALZA PROPORCIONAL IMPORTANTE EN EL MARGEN BRUTO. PRODUCTO APARENTEMENTE DE UN MAL MANEJO DE LOS GASTOS DE "ADMINISTRACIÓN Y VENTAS" LOS CUALES.39 37.726 5.RENTA TOTAL PASIVO CIRCULANTE 431.502.860.470.PARTICULAR SOCIO "A" 100.107.719.28 13.695 5. LA GESTIÓN ECONÓMICA HA TENIDO SUS DEBILIDADES.475.376.145 8.11 25.569.83 6.97 3.14 18.14 8.645.200.545.37 10. SIN EMBARGO.230 15.148.456.89 -8. EN IGUAL PROPORCIÓN.12 8.621 8. BCO.00 5.568 63.235 9. LO QUE IMPLICA UNA BAJA.912 45.96 1.222 45. SI ELLOS DEBEN SER FINANCIADOS CON CRÉDITOS EXTERNOS.478 2.234 2.541.957 7. EN UNA POLÍTICA FINANCIERA SANA.458.394.895.231 162.94 43. PODEMOS DECIR QUE LA ESTRATEGIA FINANCIERA DE LA EMPRESA HA SIDO ACERTADA.326 8.000.15 25.716 26.492.92 19.973 122.906 25. MAS DE 7 PUNTOS.667 19.789.57 4.73 CAPITAL PAGADO REVALOR.800 40.92 1.INCIDENCIA DEL PASIVO A LARGO PLAZO.373.992 38.991 29.458.857.83 6.040.478.51 1.398 81.125 25. ESTE MAYOR BENEFICIO. ANÁLISIS VERTICAL POR ÍTEMS DE CADA ESTRUCTURA MONTOS 31-12-2006 31-12-2005 ESTRUCTURA DE INVERSIONES CAJA BANCO SANTANDER DEPÓSITOS A PLAZO EXISTENCIAS DOCTOS POR COBRAR UF CLIENTES PRESTAMOS AL PERSONAL PAGOS PROVISIONALES MENSUALES TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 2.34 -6.458.13 4.579.62 1.51 2.436 23.94 0.259 68.468 28. SANTANDER 108.

30 0.92 1. LAS VENTAS SE GESTARON EN MAYOR PROPORCIÓN AL CONTADO O BIEN CON UN MENOR PLAZO DE RECUPERACIÓN.254.63 48.27 4.422 10. 6) ESTE ANÁLISIS VERTICAL.910. JUNTO CON LA ESTRATEGIA PROBABLE. 2) ASÍ.125.398 (819. EL AUMENTO PROPORCIONAL YA COMENTADO DEL ACTIVO CIRCULANTE SE HA CONSEGUIDO VIRTUD AL AUMENTO DE LA INVERSIÓN EN DEPÓSITOS A PLAZO.11 10.445 (714. AYUDA ADEMÁS A EVALUAR EL EFECTO QUE LA APLICACIÓN DE DICHA ESTRATEGIA VA TENIENDO SOBRE LOS DISTINTOS INDICADORES DE LA POSICIÓN FINANCIERA.742 2.236 9. TALES COMO EL ÍNDICE DE LIQUIDEZ.258.10 53.374 -8.000) 35.- 3) POR EL LADO DE LA ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO VEMOS QUE EL PASIVO CIRCULANTE NO TUBO VARIACIONES IMPORTANTES.75 3. DURANTE EL AÑO 2006.44%.980.000.125 4. DEBIDO A UN APARENTE MAL MANEJO DE LA POLÍTICA DE REMUNERACIONES DEL ESTAMENTO ADMINISTRATIVO.00 65. ELLO FUE FINANCIADO CON LA LIQUIDACIÓN DE PARTE DE SU INVERSIÓN EN ACCIONES Y CON UN AUMENTO EN EL ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO Y SIN AYUDA DE LA ESTRUCTURA DE RESULTADOS.64 100. A TRAVÉS DE ESTE ANÁLISIS POR ÍTEMS PODEMOS ENCONTRAR EL CAUSANTE DEL ALZA EN LOS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN QUE NO PERMITIÓ QUE EL AUMENTO DEL MARGEN BRUTO LLEGARA A LA UTILIDAD OPERACIONAL Y LÍQUIDA.458. LO QUE A TRAÍDO COMO CONSECUENCIA EL CONSUMO DE PARTE DE LAS UTILIDADES ACUMULADAS DE EJERCICIO ANTERIORES.548. TAL COMO LO DEMUESTRAN LOS ÍTEMS RESPECTIVOS DE BIENES RAÍCES Y MAQUINARIAS. LO QUE ESTARÍA EVIDENCIANDO QUE PARA GENERAR EL AUMENTO EN EL NIVEL DE VENTAS NO FUE NECESARIO EXPANDIR LA POLÍTICA CREDITICIA. SE DEBE BUSCAR EN LAS EXPLICACIONES DIRECTIVAS DE LA EMPRESA.26 4.487.89 8.719. ETC.45% Y CUYA JUSTIFICACIÓN.487.00 0. QUE DE MANERA APROXIMADA PERMITE DEDUCIR LA ESTRATEGIA QUE HA ESTADO SIGUIENDO LA EMPRESA.000.04 0.470.992) 272.42 0.866.CTA.502.125.388.39 27.32 4.00 MONTOS 31-12-2006 31-12-2005 ESTRUCTURA DE RESULTADO VENTAS COSTO DE VENTAS MARGEN BRUTO REMUNERACIONES ARRIENDOS SEGUROS ARTÍCULOS OFICINA SERVICIOS TELEFÓNICOS SERV.683 3.344.250.235.33 34. ESTE MAYOR RESULTADO BRUTO NO SE TRASPASÓ AL RESULTADO FINAL.537.325.453 146. ELLA SE HA PRODUCIDO COMO PRODUCTO DE UNA POLÍTICA DE REPARTO DE UTILIDADES MUY POR ENCIMA DE LAS UTILIDADES GENERADAS EN EL AÑO 2006.57 0.74 -6. SI ES QUE LA HAY.413 2.697 55.403. EFECTIVAMENTE PODEMOS CONSTATAR QUE LA CULPABLE DE ESTA ALZA SON LAS REMUNERACIONES DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS .866.12.736 8.931 9.67 22.201 987. RAZONES ó RATIOS ■ LOS ÍNDICES ó RATIOS SON COEFICIENTES QUE PROPORCIONAN UNIDADES DE MEDIDA A TRAVÉS DE LA RELACIÓN DE DATOS 67 .65 0.182 (30.549 435. AL MISMO TIEMPO. SE DEBE EN GRAN MEDIDA A LA LIQUIDACIÓN DE PARTE IMPORTANTE DE LA INVERSIÓN EN ACCIONES EXISTENTES AL 31.874. EN LOS STOCK DE EXISTENCIAS Y LOS DOCUMENTOS POR COBRAR EN UF.39 0.412 45.459 231. 4) REFERENTE A LA ESTRUCTURA DE RESULTADOS.00 72.00 100.260.000) 45.201 210. SE PUEDE TENER EL EFECTO REAL DE LA MISMA.225 100.PARTICULAR SOCIO "B" UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO (35.250.125. Y QUE ESTUDIAREMOS A CONTINUACIÓN.478 12.712 7. ESTE CRECIMIENTO PROPORCIONAL DE LOS ACTIVOS CIRCULANTE Y FIJO. PODEMOS DECIR QUE LA EMPRESA. LAS CUALES AUMENTARON UN 7.458.73 3. TAMBIÉN ES IMPORTANTE DESTACAR QUE SE HA PRODUCIDO UNA BAJA DE CASI A LA MITAD LA PROPORCIÓN QUE OCUPA EL RUBRO "CLIENTES".876 9.236 3.548.61 14.459 PORCENTAJES 31-12-2006 31-12-2005 100.254.2005.587. VEMOS QUE ESTE AUMENTO EN EL NIVEL DE ACTIVIDAD. YA QUE.82 4.158. EN CUANTO A LA BAJA EN LA PROPORCIONALIDAD DE LA ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE UN 4. HA OBLIGADO A LA EMPRESA A AUMENTAR SU INVERSIÓN EN INFRAESTRUCTURA Y SU PARQUE DE MAQUINARIAS.74 1.Y AGUA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO CORRECCIÓN MONETARIA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO IMPUESTO RENTA 1a. ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO.005 279.049 55. Y QUE FUE EL MAYOR ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO EL QUE PERMITIÓ FINANCIAR LA NUEVAS INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS.566. UNIDO A UNA DISMINUCIÓN EN SUS COSTOS DE PRODUCCIÓN.CATEGORÍA UTILIDAD LÍQUIDA 1.432 7219973 35. GENERÓ UNA EXPANSIÓN EN SU LIQUIDEZ Y EN SU INVERSIÓN EN LOS ACTIVOS FIJOS. ANÁLISIS DE ÍNDICES.44 0. AUNQUE SE ALCANZÓ UN GRAN AUMENTO EN EL NIVEL DE VENTAS.28 0. AL COMPLEMENTARLO CON EL " ANÁLISIS DE ÍNDICES ó RATIOS ".ELECTR. PODEMOS AVERIGUAR EN QUE RUBROS ESPECÍFICOS SE GENERARON LOS AUMENTOS O DISMINUCIONES DE CADA ESTRUCTURA .254.93 0.18 TOTAL DEL PASIVO 431.795 42. 5) COMO CONCLUSIÓN FINAL.483 9394282 45.393) 434.25 0. SINO QU TODO LO CONTRARIO. CON EL OBJETO DE HACER FRENTE A UN AUMENTO IMPORTANTE EN LA DEMANDA. DE TAL MANERA QUE.57 ALGUNAS CONCLUSIONES: 1) A TRAVÉS DE ESTE ANÁLISIS POR ÍTEMS.68 0.

CON LA EVOLUCIÓN DE LA ECONOMÍA Y CON LOS PLANES Y OBJETIVOS DE LA EMPRESA. TIPOS DE ÍNDICES ó RAZONES LOS RATIOS O ÍNDICES SE PUEDEN CLASIFICAR EN LOS SIGUIENTES CUATRO GRUPOS. O SEA. EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. VENTAS. PATRIMONIO. » QUE EXISTA UNA RELACIÓN ECONÓMICA. UN ÍNDICE AISLADO CARECE DE SIGNIFICADO. A) ÍNDICES DE LIQUIDEZ: AL 31/12/2006 CAPITAL DE TRABAJO: CORRESPONDE A LOS RECURSOS FINANCIEROS NETOS DE CORTO PLAZO CON QUE CUENTA LA EMPRESA. A LA LUZ DE LOS ANTECEDENTES QUE ENTREGAN LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE UTILIZARON EN EL ANÁLISIS VERTICAL. REPRESENTA LA DIFERENCIA ENTRE LOS RECURSOS FINANCIEROS DE CORTO PLAZO QUE POSEE Y LOS COMPROMISOS (DEUDAS) EXISTENTES A LA MISMA FECHA Y EXIGIBLES EN EL CORTO PLAZO. ■ PARA ELLO.FINANCIEROS ENTRE SÍ. EVALUAR LA CAPACIDAD DE LAS INVERSIONES DE CORTO PLAZO DE LA EMPRESA PARA RESPONDER ADECUADAMENTE FRENTE A LOS COMPROMISOS DE PAGO DE CORTO PLAZO (NO MAYOR A UN AÑO) B) ÍNDICES DE ENDEUDAMIENTO ó APALANCAMIENTO BUSCAN EVALUAR EL GRADO DE COMPROMISO QUE EXISTE SOBRE LAS INVERSIONES Y SOBRE EL PATRIMONIO.. AL31/12/06 AL 31/12/05 LA INDUSTRIA 68 . » NO EXISTEN ÍNDICES ESTÁNDARES NI ÓPTIMOS ó MALOS "A PRIORI". SU INTERPRETACIÓN CUALITATIVA REQUIERE CONTRASTAR DISTINTOS ÍNDICES DE LA MISMA EMPRESA. TALES COMO INVERSIÓN. C) ÍNDICES DE ROTACIÓN ó ACTIVIDAD BUSCAN MEDIR GRADOS DE EFICIENCIA EN LOS NIVELES DE INVERSIÓN D) ÍNDICE DE RENTABILIDAD O RENDIMIENTO BUSCAN EVALUAR RENDIMIENTOS SOBRE DISTINTAS BASES. LA COMPARACIÓN DEBE CUMPLIR CON ALGUNAS CONDICIONES BÁSICAS: » QUE LOS DATOS FINANCIEROS A RELACIONAR CORRESPONDAN A UN MISMO MOMENTO EN EL TIEMPO. ES DECIR. FINANCIERA O ADMINISTRATIVA ENTRE LOS DATOS A COMPARAR. LOS ÍNDICES DEBEN RELACIONARSE CON CADA TIPO DE NEGOCIO. POR EJEMPLO QUE AMBOS ESTÉN SIN IVA. » AUNQUE LOS ÍNDICES SON UNA EVALUACIÓN CUANTITATIVA. ■ PARA INTERPRETAR ADECUADAMENTE UN RATIO ES NECESARIO TENER PRESENTE LO SIGUIENTE: » LOS ÍNDICES SOLAMENTE SON INTERPRETABLES EN SERIES DE TIEMPO ó INTEREMPRESAS. » EL ANÁLISIS DE RATIOS DEBE SER COMPLEMENTADA CON OTRAS HERRAMIENTAS DEL ANÁLISIS FINANCIERO TALES COMO EL ANÁLISIS VERTICAL. EN GENERAL. SEGÚN EL OBJETIVO DE LA MEDICIÓN Y LOS DATOS QUE RELACIONAN: A) ÍNDICES DE LIQUIDEZ BUSCAN. » QUE LAS UNIDADES DE MEDIDA EN QUE ESTÁN EXPRESADOS AMBOS DATOS A RELACIONAR SEAN CONSISTENTES ENTRE SI. SE EXPLICARÁN Y CALCULARÁN LOS DISTINTOS RATIOS QUE COMPRENDEN LA CLASIFICACIÓN ANTES EXPUESTA. CON VENCIMIENTO A MENOS DE UN AÑO PLAZO. ETC.

ACTIVO CIRCULANTE - PASIVO CIRCULANTE 209.898.695 112.768.969 = 97.129.726 65.506.854
100.000.000

A.1) ÍNDICE CORRIENTE ó CIRCULANTE MUESTRA LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA CUBRIR SUS PASIVOS CIRCULANTES CON LOS ACTIVOS CIRCULANTES.

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE

209.898.695 112.768.969

=

1,86 VECES

1,54 VECES

1.5 VECES

A.2) PRUEBA ÁCIDA MUESTRA LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA CUBRIR SUS PASIVOS CIRCULANTES CON LOS ACTIVOS CIRCULANTES, DESCONTANDO DE ESTE ÚLTIMO SU COMPONENTE MENOS LÍQUIDO COMO ES LA INVERSIÓN EN EXISTENCIAS.
ACTIVO CIRCULANTE - INVENTARIO

PASIVO CIRCULANTE

146.038.326 112.768.969 AL 31/12/2006

=

1,3 VECES AL31/12/06

1,16 VECES AL 31/12/05

1 VECES
LA INDUSTRIA

A.3)RAZÓN ACIDÍSIMA MUESTRA LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA CUBRIR SUS PASIVOS CIRCULANTES CON SUS ACTIVOS EMINENTEMENTE LÍQUIDOS, COMO SON EL DISPONIBLE Y LOS DEPÓSITOS A PLAZO.
DISPONIBLE + DEPÓSITOS A PLAZO

PASIVO CIRCULANTE

79.800.470 112.768.969

=

0,71 VECES

0,46 VECES

0,6 VECES

B) ÍNDICES DE ENDEUDAMIENTO:
B.1) DEUDA A ACTIVOS TOTALES MUESTRA EL PORCENTAJE DE LA INVERSIÓN TOTAL DE LA EMPRESA QUE HA SIDO FINANCIADO CON RECURSOS DE TERCEROS ( DEUDAS)
DEUDA(PASIVO) TOTAL

TOTAL DE ACTIVOS

221.316.367 431.719.549

=

51,26%

46,83%

50,00%

B.2) RAZÓN DEUDA/PATRIMONIO REPRESENTA LA RELACIÓN PORCENTUAL EXISTENTE ENTRE EL ENDEUDAMIENTO TOTAL DE LA EMPRESA Y SU PATRIMONIO
DEUDA(PASIVO) TOTAL

PATRIMONIO

221.316.367 210.403.182

=

105,19%

88,07%

100,00%

B.3) RAZÓN PASIVO/CAPITAL REPRESENTA LA RELACIÓN PORCENTUAL EXISTENTE ENTRE EL ENDEUDAMIENTO TOTAL DE LA EMPRESA Y EL CAPITAL CONTABLE (CAPITAL MAS REVALORIZACIÓN)
DEUDA(PASIVO) TOTAL

CAPITAL CONTABLE

221.316.367 118.429.333

=

186,88%

176,63%

200,00%

C) ÍNDICES DE ROTACIÓN ó ACTIVIDAD:
C.1) ROTACIÓN CUENTAS POR COBRAR REPRESENTA EL NÚMERO DE VECES QUE EL MONTO DE VENTAS POR COBRAR (CLIENTES) ESTA CONTENIDO EN EL TOTAL DE VENTAS AL CRÉDITO DEL

69

PERÍODO, ES DECIR, CUANTAS VECES SE VENDIÓ EN EL PERÍODO EL MONTO INVERTIDO EN LAS CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS EXISTENTE A LA FECHA DEL BALANCE.

( 50% del total de ventas)
VENTAS ANUALES AL CRÉDITO

CUENTAS POR COBRAR(NETAS)
C.2) PERÍODO PROMEDIO DE COBRO

627.127.199 24.072.121

=

26,1 VECES

(70% del total de Vtas.) 13,7 VECES 12 VECES

REPRESENTA EL NÚMERO DE DÍAS PROMEDIO EN QUE LA EMPRESA RECUPERA SUS VENTAS A CRÉDITO.

365 X CUENTAS POR COBRAR(NETAS)

8.786.324.165

=

14 DÍAS

27 DÍAS

30 DÍAS

VENTAS ANUALES AL CRÉDITO

627.127.199

AL 31/12/2006
C.3) ROTACIÓN DE INVENTARIO REPRESENTA EL NÚMERO DE VECES QUE EL INVENTARIO

AL31/12/06

AL 31/12/05

LA INDUSTRIA

PROMEDIO DE EXISTENCIAS SE VENDIÓ EN EL EJERCICIO, CONSIDERANDO LAS VENTAS A PRECIO DE COSTO.
COSTO PRODUCTOS VENDIDOS

INVENTARIO PROMEDIO C.4) ROTACIÓN ACTIVOS TOTALES

819.344.393 54.863.300

=

14,9 VECES

15,13 VECES

18 VECES

CORRESPONDE AL NÚMERO DE VECES EN QUE EL NIVEL TOTAL DE INVERSIÓN DE LA EMPRESA SE VENDIÓ EN EL EJERCICIO.
VENTAS NETAS

1.254.254.398

=

2,9 VECES

2,27 VECES

3 VECES

ACTIVOS TOTALES

431.719.549

D) ÍNDICES DE RENTABILIDAD:
D.1) MARGEN DE UTILIDAD BRUTA CORRESPONDE AL PORCENTAJE QUE EL MARGEN BRUTO REPRESENTA DE LA VENTAS TOTALES

UTILIDAD BRUTA VENTAS NETAS

434.910.005 1.254.254.398

=

34,67%

27,61%

50,00%

D.2) MARGEN DE UTILIDAD NETA (FINAL) CORRESPONDE AL PORCENTAJE QUE REPRESENTÓ LA UTILIDAD LÍQUIDA EN RELACIÓN AL TOTAL DE VENTAS UTILIDAD FINAL VENTAS NETAS 45.866.201 1.254.254.398 = 3,66% 3,57% 10,00%

D.3) RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS (RENTABILIDAD ECONÓMICA)

CORRESPONDE AL PORCENTAJE QUE REPRESENTÓ LA UTILIDAD LÍQUIDA EN RELACIÓN AL TOTAL DE LA INVERSIÓN DE LA EMPRESA (ACTIVOS TOTALES) UTILIDAD FINAL ACTIVOS TOTALES 45.866.201 431.719.549 = 10,62% 8,09% 20,00%

D.4) RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO (RENTABILIDAD FINANCIERA)

CORRESPONDE AL PORCENTAJE QUE REPRESENTÓ

70

LA UTILIDAD LÍQUIDA EN RELACIÓN AL PATRIMONIO DE LA EMPRESA. UTILIDAD FINAL 45.866.201 = 210.403.182 - 45.866.201 + 70.000.000 = PATRIMONIO (sin icluir utilidad del ejercicio 234.536.981 y agregando los retiros del ejercicio) 19,56% 13,75% 15,00%

4.4.- INTRODUCCIÓN A LOS PRESUPUESTOS
■ CUANDO UNA PERSONA RECIBE SU SUELDO Y PIENSA EN QUE VA A GASTAR DICHOS RECURSO, ESTA HACIENDO UN PRESUPUESTO. ES DECIR , CADA PERSONA REALIZA DIVERSOS PRESUPUESTOS EN FORMA INCONSCIENTE. ESTA PRESENTES EN LOS GRANDES Y PEQUEÑOS PROYECTOS QUE DESARROLLA EL SER HUMANO A NIVEL PERSONAL Y EMPRESARIAL. ■ LA DEFINICIÓN MAS SIMPLE DEL PRESUPUESTO ES QUE CONSTITUYE " LA CUANTIFICACIÓN DE UN PLAN". ■ PARA DESARROLLAR CUALQUIER PROYECTO O IDEA SE NECESITA CONFECCIONAR UN PLAN DE ACCIÓN. ■ LA ACCIÓN DE CUANTIFICAR LOS DIVERSOS ASPECTOS RELACIONADOS CON DICHO PLAN, TALES COMO COSTOS, HORAS, PERSONAS, ETC, REPRESENTA UNA FORMA DE PRESUPUESTO.

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS:

ESTUDIO Y CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

DETECCIÓN DE FUNCIONES SIN RESPONSABLES MEJORA DE RELACIONES ENTRE DEPARTAMENTOS IDEAS PARA MEJORAR LA ESTRUCTURA ORGANIZAT.

PLANIFICACIÓN Y COORDINACIÓN

FORMALIZA LAS RELACIONES INTERDEPARTAMENTALES ASIGNAC.A DIRECTIVOS RESPONSAB.EN LOS PLANES ASIGNAC. DE LOS RECURSO PARA CUMPLIR LOS PLANES

INSTRUMENTO DE GESTIÓN

EJERCE ACCIONES CORRECTIVAS ANTE CAMBIOS EN LAS CONDICIONES PROGRAMADAS

EVALUACIÓN O CONTROL

PRESUPUESTOS SON EL ESTÁNDAR A COMPARAR CON LO REAL INFORMA RESULTADOS DE LA COMPARACIÓN A LOS RESPONSAB. ANÁLISIS DE LAS DESVIACIONES PARA DETERMINAR CAUSAS CURSOS DE ACCIÓN ALTERNATIVOS PARA CORREGIR DESVIACIONES SELECCIÓN Y EJECUCIÓN DE ALTERNATIVA MAS EFICIENTE CONTROL DE MEDIDAS CORRECTORAS.

MOTIVACIÓN

INCENTIVA EL COMPROMISO DE CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS FIJADOS

TIPOS DE PRESUPUESTOS: ► SEGÚN PERÍODO DE TIEMPO ► A CORTO PLAZO ► A LARGO PLAZO ► SEGÚN GRADO DE FLEXIBILIDAD ► PRESUPUESTO ESTÁTICO

NO MAYORES DE UN AÑO MAYORES DE UN AÑO

PLANIFICA CON UN SOLO NIVEL DE ACTIVIDAD

SI NIVEL DE ACTIVIDAD REAL ES DISTINTO AL PRESUPUESTADO LA COMPARACIÓN NO ES CORRECTA POR DESVIACIÓN CANTIDAD

► PRESUPUESTO FLEXIBLE

LOS PRESUPUESTOS SE CONFECCIONAN PARA DISTINTOS NIVELES

DE ACTIVIDAD

71

000 1.200.500.000 2.000) 140.000 800.000 1.500.DE INVERSIÓN O CAPITAL PROYECTA LAS NECESIDADES DE INVERSIÓN EN ACTIVOS DE LARGO PLAZO.000.000 4.000 310.540.000 TOTAL EGRESOS 1.000 5.000 3.100.800.000 1.000 AMORTIZ. DEBE CONSIDERAR LA CONFECCIÓN DE LOS SGTES.000 150.000 1.000 4.DE PRODUCCIÓN ► PPTO.900.000.000 (580.000 2.000 980.000 SALDO CAJA MENSUAL (650.000 4.PRESUP.000 360.CRÉDITOS BANCAR.500. ► SEGÚN LA FUNCIÓN: ► PPTO.000 300.100. ETC.500. A TRAVÉS DE INVERSIONES EN MERCADO BANCARIO.DE PRODUCCIÓN SIGNIFICA PROGRAMAR LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN DE LO QUE SE HA PROGRAMADO VENDER.570.000 3.000 2.000 (170. 600.000 RECUPERAC. DE PROVEEDORES.400.200.DE MATERIALES PPTO.000) 900.000 1.000 1.000 3.000 3.200.000 GTOS.000.300.000 1.000 200.VTAS CRÉDITO 1.ADMINISTRATIVOS 400. BUSCA EL MEJOR APROVECHAMIENTO DE LOS RECURSOS SOBRANTES.230.000 0 4.000.000.000 280.DE MANO DE OBRA PPTO. ESPECIALMENTE ACTIVO FIJO.000) (1.240.DE GASTOS DE FABRICACIÓN ► PPTO.LUEGO SE DETERMINA PRESUPUESTO AJUSTADO A NIVEL REAL.000 3.460.250.000 1.500.100.000 900.600.000 300.420.000 200.000 2.940.750.000 0 2.000 1.950. ETC. ► PRESUPUESTO DE CAJA RESUMEN DE LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE FONDOS PARA EL PERIODO PRESUPUESTARIO PERMITE DETERMINAR LOS EXCEDENTES O FALTANTES DE CAJA DEBE DETERMINAR LA FORMA DE FINANCIAR LOS DÉFICIT DE CAJA TALES COMO CRÉDITOS DE BANCOS.000 TOTAL INGRESOS ( en miles de pesos ) A ENE FEB Ñ O MAR 2 0 0 7 ABR MAY JUN 1.000 800.Y VENTAS 800.000 800.000 1.000 2.000 950.000 3.000 4.000 REMUNER.000 800.000 2. EMPRESA CONSERVERA DE PRODUCTOS DEL MAR PRESUPUESTO DE CAJA CONCEPTOS INGRESOS VENTAS CONTADO 2.000 200.000 EGRESOS PROVEEDORES 1.800.000 0 3.250.300.000 750.000 250.000) FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO: ► ESTABLECIMIENTOS DE NORMAS ORIENTADORAS 72 . BÁSICOS: PPTO.000 200.450.DE VENTAS PROYECTA EL NIVEL DE VENTAS PARA UN PERÍODO DETERMINADO SE BASA EN: CANTIDAD Y VALOR DE LAS VENTAS HISTÓRICAS CONDICIONES DE MERCADO CONDICIONES DE LA INDUSTRIA METAS DE LA EMPRESA DEBE COORDINARSE CON EL PPTO.000 IMPUESTOS 350.000 1.000 270.ADM.750.680.000) SALDO CAJA ACUMULADO (650.000 MANO OBRA PRODUCCIÓN 1. DESCUENTOS POR PRONTO PAGO.450.000 800.

► CONFECCIÓN DE PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN Y DE INVERSIÓN ► NEGOCIACIÓN ► REVISIÓN Y COORDINACIÓN ► CONFECCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS FINALES ► APROBACIÓN FINAL FORMAS DE PRESUPUESTACIÓN: ► ENFOQUE INCREMENTAL SE BASA EN LA EXPERIENCIA HISTÓRICA ASUME QUE SE MANTENDRÁN LOS VALORES DADOS EN LOS PERÍODOS ANTERIORES, CON ALGÚN FACTOR DE ACTUALIZACIÓN. EJEMPLO: LAS VENTAS AUMENTARÁN UN 10% RESPECTO AL AÑO ANTERIOR MAS UN 15% DE VARIACIÓN POSITIVA DE LOS PRECIOS LOS COSTO DE PRODUCCIÓN SE MANTENDRÁN EN UN 60% DE LAS VENTAS. ETC.

► ENFOQUE BASE CERO

SE BASA EN SUPUESTO QUE RECIÉN SE INICIAN LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA. TODO SE PROGRAMA Y PRESUPUESTA COMO SI FUERA PRIMERA VEZ QUE SE REALIZA. DESCONOCE LA VALIDEZ DE LO SUCEDIDO EN PERÍODOS ANTERIORES EXAMINA LOS BENEFICIOS Y COSTOS DE TODAS LAS ACTIVIDADES INCENTIVA LA BÚSQUEDA DE NUEVAS FORMAS DE ACCIÓN PARA ALCANZAR LAS METAS DE LA UNIDAD CONFECCIONA PRESUPUESTOS PARA DIVERSOS NIVELES DE ACTIVIDAD DE CADA UNIDAD.

FUNDAMENTO DEL PRESUPUESTO BASE CERO: SE DEBEN JUSTIFICAR TODOS LOS RECURSOS DEMANDADOS POR LOS PRESUPUESTOS SE DEBEN DESCRIBIR DETALLADAMENTE TODAS LAS ACTIVIDADES A REALIZAR POR EL DEPTO. EN CONCORDANCIA CON LOS OBJETIVOS.

ETAPAS DE ELABORACIÓN PPTO.EN BASE CERO (PBC) DEFINICIÓN DE LA UNIDADES O BLOQUES DE DECISIÓN: UNA UNIDAD DE DECISIÓN ES UN GRUPO DE ACTIVIDADES HOMOGÉNEAS ORIENTADAS A UNA TAREA COMÚN Y QUE TIENE UN RESULTADO CONCRETO Y VALORABLE. PREPARACIÓN DE LAS PROPUESTAS (O PAQUETES) UNITARIAS DE DECISIÓN: IMPLICA EL ANÁLISIS Y LA DESCRIPCIÓN DE TODAS LAS ACTIVIDADES INCLUIDAS EN CADA UNIDAD DE DECISIÓN. ORDENACIÓN DE LAS PROPUESTAS DE DECISIÓN: LAS DISTINTAS PROPUESTAS DE CADA UNIDAD DE DECISIÓN SE ORDENAN EN BASE A UN ORDEN DE PRIORIDAD DETERMINADO POR LOS SIGUIENTES FACTORES: NIVEL DE CONCORDANCIA CON LOS OBJETIVOS RELACIÓN COSTO-BENEFICIO. OTROS QUE DETERMINE LA EMPRESA ASIGNACIÓN DE LOS RECURSOS: UNA VEZ EFECTUADO EL RANKING DE PROPUESTAS, LA GERENCIA PUEDE ASIGNAR LOS RECURSOS DE ACUERDO A LAS PAUTAS QUE SE FIJEN PARA FINANCIAR LAS ACTIVIDADES MAS IMPORTANTES

B.- CONTABILIDAD DE COSTOS
1.- CONCEPTO Y OBJETIVOS:
■ COSTO ES EL SACRIFICIO ECONÓMICO EN QUE INCURRE UNA EMPRESA PARA LA OBTENCIÓN DE UN BIEN, UN

73

SERVICIO, O EL CUMPLIMIENTO DE UNA FUNCIÓN. ■ ES DISTINTA LA OPERACIÓN DE CALCULAR UN COSTO Y LA CONTABILIDAD DE COSTOS, PROPIAMENTE TAL. ► CALCULAR UN COSTO ES IDENTIFICAR TODOS LOS ELEMENTOS NECESARIOS PARA LA FABRICACIÓN DE UN BIEN O LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO Y LA CORRESPONDIENTE CUANTIFICACIÓN MONETARIA.

► LA CONTABILIDAD DE COSTOS, EN CAMBIO, IMPLICA LA ADOPCIÓN DE DE UN SISTEMA FORMAL, QUE REQUIERE DE LA HABILITACIÓN DE CUENTAS Y REGISTROS ESPECIALMENTE DESTINADOS A REFLEJAR PASO A PASO, Y CON UN ALTO GRADO DE ANÁLISIS O DESAGREGACIÓN, TODO EL PROCESO NECESARIO PARA LA DETERMINACIÓN DEL COSTO DE UN PRODUCTO ó SERVICIO. ■ UN PRIMER OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS ES EL DE DETERMINAR, CON EL MAYOR GRADO DE APROXIMACIÓN POSIBLE, EL COSTO ATRIBUIBLE A CADA UNO DE LOS PRODUCTOS QUE ELABORE UNA EMPRESA INDUSTRIAL, A FIN DE ADOPTAR UNA POLÍTICA DE FIJACIÓN DE PRECIOS SUSTENTADA EN EL CABAL CONOCIMIENTO DEL SACRIFICIO ECONÓMICO EN QUE HA DEBIDO INCURRIR DURANTE EL PROCESO PRODUCTIVO. ■ RELACIONADO CON EL OBJETIVO ANTERIOR, SE PUEDE MENCIONAR TAMBIÉN LA NECESIDAD DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES DE VALORIZAR DEBIDAMENTE LAS EXISTENCIAS DE PRODUCTOS FABRICADOS Y EN PROCESO DE FABRICACIÓN, TANTO PARA SU PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL COMO ASÍ TAMBIÉN PARA PROCEDER A DETERMINAR EL COSTO DE LAS VENTAS EN EL ESTADO DE RESULTADO. ■ OTRO OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS Y DE GRAN IMPORTANCIA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA ADMINISTRACIÓN SUPERIOR DE LA EMPRESA, ES EL DE EJERCER UN ADECUADO CONTROL SOBRE TODAS LAS ACTIVIDADES DEL PROCESO PRODUCTIVO, PERMITIENDO DETECTAR, A TIEMPO, LAS INEFICIENCIAS O DESVIACIONES QUE PUEDAN PRODUCIRSE RESPECTO A LOS RENDIMIENTOS ESPERADOS DE TODAS LA UNIDADES PARTICIPANTES Y QUE PUEDAN INCIDIR NEGATIVAMENTE EN EL COSTO DEL PRODUCTO FABRICADO.

2.- CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS
A) DE ACUERDO A LOS LOS ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL COSTO. MATERIALES ò MATERIAS PRIMAS DIRECTAS MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACIÓN ò INDIRECTOS COSTO PRIMO: COSTO CONVERSIÓN: SE IDENTIFICAN DIRECTAMENTE CON EL PRODUCTO O PROCESO

COSTOS DE PRODUCCIÓN ò MANUFACTURA

SE IDENTIFICA DIRECTAMENTE CON EL PRODUCTO O PROCESO MATERIALES INDIRECTOS MANO OBRA INDIRECTA GTOS.GRALES DE PRODUCC. GTOS.FAB.VARIABLES GTOS.FAB.FIJOS

MATERIALES DIRECTOS + MANO OBRA DIRECTA MANO OBRA DIRECTA + GTOS.DE FABRICACIÓN CUANDO LOS COSTOS SON APLICADOS A LOS INGRESOS A TRAVÉS DE LA VENTA DEL PRODUCTO (COSTO DE VENTA)

COSTOS EXPIRADOS O FINIQUITADOS:

COSTOS NO EXPIRADOS:

SON LOS COSTOS ACTIVADOS EN LOS INVENTARIOS DE MATERIALES, DE PRODUCTOS EN PROCESO, DE PRODUCTOS TERMINADOS, ES DECIR, LOS COSTOS INCLUIDOS EN PRODUCTOS NO VENDIDOS. B) DE ACUERDO A LA NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE FABRICACIÓN (COMO SE FABRICA) COSTOS POR ORDEN DE FABRICACIÓN PARA PRODUCC. DISCONTINUA ò A PEDIDO CONSTRUCTORAS GARAJES IMPRENTAS COSTOS SE ASIGNAN TIENEN UN INICIO Y UN TÉRMINO A CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN TEXTILES IND.PINTURA IND QUÍMICA EL COSTO UNITARIO ES IGUAL A SUMA DE LOS COSTOS DE LOS PROCESOS,DIVIDIDO POR Nº DE UNIDADES TERMINADAS

COSTOS POR PROCESOS

INDUSTRIAS CON PRODUCC. CONTINUA

COSTOS SE GENERAN POR PRODUCC. EN VARIOS PROCESOS

SE OBTIENEN COSTOS PROMEDIO EN CADA PROCESO

C) DE ACUERDO CON LA FECHA DE CÁLCULO DE LOS COSTOS

COSTOS HISTÓRICOS

SON LOS COSTOS REALES INCURRIDOS EN UN PERÍODO Y ASIGNADOS A LOS PRODUCTOS. SIRVEN PARA EVALUAR ACCIONES PASADAS

COSTOS

CALCULADOS

DIFERENCIA ENTRE COSTO

COSTOS ESTIMADOS: COSTO QUE COSTARÁ EL PRODUCTO. SE BASA EN PROMEDIO DE COSTOS REALES DE

74

PREDETERMINADOS

ANTES DE INICIAR PRODUCC

PREDETER.Y REAL SE LLAMA "VARIACIÓN"

PERÍODOS ANTERIORES COSTOS ESTÁNDAR: COSTO QUE DEBERÍA COSTAR EL PRODUCTO O PROCESO SOBRE BASES DE EFICIENCIA Y CONDICIONES ECONÓMICAS CALCULADOS CIENTÍFICAMENTE

D) DE ACUERDO A LOS ELEMENTOS DEL COSTO INCLUIDOS EN LA VALORIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS DE PRODUCCIÓN

COSTOS DE ABSORCIÓN ó COSTOS TOTALES

MATERIALES DIRECTOS MANO OBRA DIRECTA GTOS DE FABRIC.FIJOS Y VARIABLES

USADO PARA EFECTOS FISCALES

GASTOS DE ADMINISTR. Y VENTAS SON GASTOS DEL PERIODO

COSTOS DIRECTOS ó VARIABLES ó MARGINALES

MATERIALES DIRECTOS MANO OBRA DIRECTA GTOS.DE FABRICACIÓN VARIABLES GTOS.DE ADM.Y VENTA VARIABLES

G.F. FIJOS G.ADM.Y VTAS.FIJOS

SON GASTOS DEL PERIODO

E) DE ACUERDO A SU IDENTIFICACIÓN CON EL PRODUCTO O ACTIVIDAD

COSTOS DIRECTOS

SE IDENTIFICAN DIRECTAMENTE CON PRODUCTO ó PROCESO

MATERIALES DIRECTOS

MANO DE OBRA DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS
ó GTOS.DE FABRICACIÓN

SON DE PRODUCCIÓN PERO NO PUEDEN IDENTIFICARSE CON UN SOLO PRODUCTO o PROCESO

MATERIALES INDIRECTOS MANO DE OBRA INDIRECTA GTOS.GRALES.DE FABRIC.

LUBRICANTES MAQUINARIAS SUELDO SUPERVISOR ARRIENDO FABRICA

F ) DE ACUERDO AL NIVEL DE CÁLCULO QUE REPRESENTA EL COSTO

COSTOS TOTALES

SON TODOS LOS COSTOS ASIGNADOS A UN PRODUCTO O PROCESO

MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA GTOS.DE FABRICACIÓN

EN UN PERÍODO DETERMINADO GENERALM.UN MES

COSTOS UNITARIOS

SON EL RESULTADO DE LA DIVISIÓN DE LOS COSTOS TOTALES POR EL Nº DE UNIDADES PRODUCIDAS

PRECAUCIÓN: LOS COSTOS UNITARIOS NO SON VARIABLES YA QUE TIENEN UN COMPONENTE FIJO EN LOS GASTOS DE FABRICACIÓN

G) DE ACUERDO A VARIABILIDAD

COSTOS VARIABLES

MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS.DE FABRIC.VARIABLES

COSTOS FIJOS

NO VARÍAN DENTRO DE UN NIVEL NORMAL DE ACTIVIDAD Y DADO CIERTO PERÍODO DE TIEMPO SON VARIABLES EN TÉRMINOS UNITARIOS

COSTOS FIJOS COMPROMETIDOS: SE GENERAN AL ADQUIRIR CAPACIDAD PRODUCTIVA: PLANTA, EQUIPOS COSTOS FIJOS PROGRAMADOS: SE GENERAN POR DECIS.DE LA ADMINISTRACIÓN: PUBLICIDAD, INVESTIGAC. COSTOS FIJOS DE OPERACIÓN: SE GENERAN AL OPERAR CAPAC. PRODUCTIVA: SUPERVISIÓN, MANTENCIÓN, SEGUROS FIJOS ESCALONADOS: PERMANECEN CONSTANTES PARA UN

COSTOS SEMI VARIABLES ó SEMI FIJOS

SON PARCIALMENTE FIJOS Y PARCIALMENTE VARIABLES

RANGO DE PRODUCCIÓN Y LUEGO CAMBIAN PARA UN MAYOR

ó MENOR RANGO. EJ. SUELDO SUPERVISOR PRODUCCIÓN PARTE FIJA Y PARTE VARIABLE: EJ. GTOS.DE MANTENCIÓN Y DE REPARACIÓN. LA MANTENCIÓN ES FIJA Y LA REPARA-

75

C) COSTOS VINCULADOS ó COSTOS HUNDIDOS: ES UN COSTO QUE NO PUEDE MODIFICARSE.000 100.000 u. NO RECONOCIDOS POR LA CONTABILIDAD.000U. EN ECONOMÍA SE SE UTILIZAN LOS " COSTOS MARGINALES " QUE ES EL AUMENTO QUE SE PRODUCE EN LOS COSTOS TOTALES DEBIDO A LA PRODUCCIÓN DE UNA UNIDAD ADICIONAL SEGÚN LOS ASPECTOS ECONÓMICOS INVOLUCRADOS EN LA TOMA DE DECISIONES.B) COSTOS DE OPORTUNIDAD O IMPUTADOS: SON COSTOS HIPOTÉTICOS.000 75.000 25. EN ECONOMÍA: LOS AUMENTOS O DISMINUCIONES DE LOS COSTOS VARIABLES OCURREN A UN "RITMO VARIABLE" EN ESTE SENTIDO EL COSTO UNITARIO VARIABLE PROMEDIO CAMBIA EN ECONOMÍA.ESTO PERMITIRÍA AUMENTAR LAS VENTAS DE 10.. COSTOS FIJOS UTILIDAD BRUTA 150.000 60. LUEGO SE NIVELA Y FINALMENTE ASCIENDE.- MENOS: EJEMPLO: RESULTADO SIN CAMBIO VENTAS COSTO VARIABLE MARGEN DE CONTRIBUC. CON EL AUMENTO DE PRODUCCIÓN EL COSTO DECLINA AL PRINCIPIO.000 40.000. LOS COSTOS FIJOS SON $ 40.000 ANÁLISIS INCREMENTAL INGRESO INCREMENTAL COSTO INCREMENTAL UTILIDAD INCREMENTAL 30. LOS COSTOS ADQUIEREN DENOMINACIONES DIVERSAS TALES COMO: A) COSTOS INCREMENTALES: SON LOS COSTOS ADICIONALES EN QUE SE INCURRE AL EMPRENDER UN NUEVO PROYECTO.000 65. AUMENTAN O DISMINUYEN A UN "RITMO CONSTANTE" CON LOS CAMBIO EN LA PRODUCCIÓN. LA DECLINACIÓN SE DEBE AL AUMENTO DE LA EFICIENCIA EN LOS NIVELES DE POCA ACTIVIDAD.000 5. SON COSTOS TEÓRICOS Y DE GRAN IMPORTANCIA EN LA TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS CORRESPONDEN A LOS "RECURSOS ECONÓMICOS A QUE SE RENUNCIA COMO CONSECUENCIA DE ACEPTAR UNA ALTERNATIVA EN LUGAR DE OTRA" EJEMPLO: EL MONTO QUE SE DEJA DE GANAR AL INVERTIR LOS RECURSOS EN CREAR UNA EMPRESA EN VEZ DE INVERTIRLOS EN EL MERCADO FINANCIERO.000 105.000 40.CIÓN AUMENTA CON AUMENTO PRODUCCIÓN COMPORTAMIENTO COSTOS TOTALES Y UNITARIOS COSTO TOTAL COSTO VARIABLES COSTO FIJO CAMBIA NO CAMBIA COSTO UNITARIO NO CAMBIA CAMBIA VARIABILIDAD DEL COSTO Y COSTOS MARGINALES. YA SEA PORQUE YA SE HA PRODUCIDO O PORQUE SE HA TOMADO 76 . INGRESOS INCREMENTALES COSTOS INCREMENTALES UTILIDAD INCREMENTAL DECISIÓN DE BAJAR EL PRECIO DE VENTA DE UN PRODUCTO DE $ 15 A $ 12. COSTOS MARGINALES: EN CONTABILIDAD SE USAN LOS "COSTOS PROMEDIO UNITARIOS". LOS COSTOS VARIABLES SON DE $ 5.000 POR TANTO CONVIENE BAJAR EL PRECIO EN $ 3.000 RESULTADO CON CAMBIO 180.POR PRODUCTO. EN CONTABILIDAD : LOS COSTOS SON PERFECTAMENTE VARIABLES. A 15.000 50.

ESTE ÚLTIMO COSTO ES EL QUE SE LLAMA COSTO HUNDIDO. FABRICACIÓN DE LOTES DE PRODUCCIÓN A PEDIDO. SE CIERRA LA HOJA DE COSTO PARA CONOCER EL COSTO TOTAL DEL LOTE FABRICADO Y.500. ESTE SERÁ UN COSTO CONTROLABLE. EJEMPLO.PERO SI DECIDEN NO LLEVAR A EFECTO EL VIAJE Y DEVOLVER EL VALOR DE LOS PASAJES A LOS 15 PASAJEROS. AL TERMINARSE LA ELABORACIÓN.000 10. SE DEBE EMITIR UNA "ORDEN DE PRODUCCIÓN" EN QUE SE ESPECIFIQUE CLARAMENTE QUE SE VA A PRODUCIR.EQUIVALENTE AL GASTO EN PUBLICIDAD.EL PRECIOS DE COSTO VARIABLE UNITARIO ES DE $ 700. DETERMINAR EL COSTO UNITARIO.000 POR TANTO SI SE LLEVA A CABO EL VIAJE PERDERÁ $ 500. AQUELLAS QUE ELABORAN UNA CANTIDAD LIMITADA DE UN PRODUCTO PARA ATENDER A NECESIDADES TRANSITORIAS DEL MERCADO. EJEMPLO: SE EMITEN LAS SIGUIENTES ÓRDENES DE PRODUCCIÓN EN UNA IMPRENTA: ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº 180: IMPRESIÓN Y ENCUADERNACIÓN DE 1. TALLERES DE REPARACIÓN..EN PUBLICIDAD. DE TAL FORMA QUE.000 -500.000. ESTE COSTO SERÁ INCONTROLABLE PARA EL GERENTE DE PRODUCCIÓN E) COSTO DE REPOSICIÓN O DE REEMPLAZO: ES EL COSTO DE MERCADO ACTUAL O FUTURO DE UN DETERMINADO PRODUCTO 3. CUANDO DEBE INICIARSE LA PRODUCCIÓN. ■ DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL CÁLCULO DE COSTOS INTERESA EN ESTE CASO. ES DECIR. LA ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº 180 SE ENCUENTRA TERMINADA Y LA OP 181 AÚN ESTA EN PROCESO DE PRODUCCIÓN.000.COSTEO POR ÓRDENES DE TRABAJO ó DE FABRICACIÓN: ■ SE UTILIZA EN AQUELLAS INDUSTRIAS DE FABRICACIÓN INTERMITENTE.000 LIBROS DE " CONTABILIDAD DE COSTOS ". RECOPILAR POR SEPARADO LOS COSTOS QUE SON IMPUTABLES A CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN. EL TRABAJO DIRECTO Y LOS GASTOS DE FABRICACIÓN QUE SON IMPUTABLES A CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN DURANTE EL PROCESO PRODUCTIVO. ETC. ■ PARA INICIAR EL PROCESO DE PRODUCCIÓN.UNA DECISIÓN PREVIA QUE HACE QUE SEA IRREVERSIBLE SU ACAECIMIENTO. ■ DE TAL FORMA QUE DEBEN ABRIRSE TANTAS HOJAS DE COSTO COMO ÓRDENES DE PRODUCCIÓN SE EMITAN.000. D) COSTOS CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES: LOS COSTOS CONTROLABLES SON AQUELLOS QUE PUEDE SER MODIFICADO POR EL RESPONSABLE CORRESPONDIENTE.000. EN LA CONSTRUCCIÓN.000.POR TANTO NECESITA VENDER A LO MENOS 20 PASAJES PARA RECUPERAR LOS GASTOS DE PUBLICIDAD. ■ PARA EL REGISTRO DE ESTOS COSTOS SE ABRE UNA "HOJA DE COSTOS" EN LA CUAL SE VA REGISTRANDO EL MATERIAL DIRECTO.. QUE DEPARTAMENTOS DEBEN RESPONSABILIZARSE DEL TRABAJO A EJECUTAR Y CUANDO DEBE TERMINARSE LA FABRICACIÓN. EJEMPLO: EJEMPLO UNA AGENCIA DE VIAJES ORGANIZA UN VIAJE DE PLACER E INVIERTE $ 2. DIVIDIENDO ÉSTE POR EL NÚMERO DE UNIDADES QUE CONFORMAN EL LOTE. SI POR EL CONTRARIO ESTA DECISIÓN ESTA RADICADA EN EL GERENTE DE ABASTECIMIENTO.000. EJEMPLO: SI EL GERENTE DE PRODUCCIÓN TIENE LAS ATRIBUCIONES PARA DECIDIR SOBRE EL TIPO DE MATERIAS PRIMAS A ADQUIRIR. EL PRECIO DE VENTA DE CADA PASAJE ES DE $ 800. EN QUE CANTIDAD. LAS HOJAS DE COSTOS PRESENTAN LOS SIGUIENTES MOVIMIENTOS (RESUMIDOS): HOJA DE COSTO 77 .000. O BIEN PARA CUMPLIR CON PEDIDOS ESPECÍFICOS DE DETERMINADOS CLIENTES..000 COSTO VARIABLE 15 X $ 700. ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº 181: IMPRESIÓN DE 100. YA QUE NO PUEDE SE MODIFICADO CON LA DECISIÓN QUE SE EVALÚA.000 2.000.000. UN DIA ANTES AL VIAJE HA VENDIDO SOLO 15 PASAJES Y SI EL VIAJE SE LLEVA A CABO EL RESULTADO ECONÓMICO SERÍA: VENTA 15 X $ 800.000 CALENDARIOS AÑO 2006.000 COSTO PUBLICIDAD RESULTADO 12. LA PERDIDA SERÁ DE $ 2. A LA FECHA.

000 SUB-TOTAL 282.000 COSTO UNITARIO 3. ■ UNA VEZ TERMINADA LA ORDEN DE PRODUCCIÓN.ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº : 180 FABRICACIÓN DE: 1. ■ LOS COSTOS CONSUMIDOS POR LAS ORDENES DE PRODUCCIÓN SE REGISTRAN CONTABLEMENTE A TRAVÉS DE LOS SIGUIENTES ASIENTOS: ► POR LOS MATERIALES DIRECTOS: DEBE XX-XX-2006 PRODUCTOS EN PROCESO MATERIALES Por los materiales entregado a Producción 4.000 7.480.720.540. SU VALOR SE TRANSFIERE A LA CUENTA " PRODUCTOS TERMINADOS ".000 4.000 1. DE ACUERDO A COMO SE VAN ENTREGANDO LOS MATERIALES A LAS DISTINTAS ÓRDENES DE PRODUCCIÓN.740.000 Nº UNIDADES FABRICADAS COSTO UNITARIO $ 1. Nº 180.446.740 EN FORMA ANALÍTICA PODEMOS TAMBIÉN DETALLAR EL COSTEO DE LA ORDEN DE PRODUC.000 TOTAL CIERRE POR TÉRMINO DE PRODUCCIÓN TOTAL COSTO TOTAL $ 0 Nº UNIDADES FABRICADAS 1 TOTAL COSTO UNITARIO $ 0 ■ ESTAS HOJAS DE COSTOS.000 1.213. APLICADOS FECHA CUOTA VALOR TOTAL 3. DE FABRICAC. DE LA SIGUIENTE FORMA: HOJA DE COSTO Nº 180 CONCEPTO DE COSTO MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACIÓN TOTALES COSTO TOTAL 3. APLICADOS FECHA CUOTA VALOR SUB-TOTAL 966.000 CIERRE POR TÉRMINO DE PRODUCCIÓN TOTAL COSTO TOTAL $ 7.446.480 2.000 2.000 CALENDARIOS AÑO 2006 MATERIAS PRIMAS FECHA REQUISICIÓN Nº VALOR FECHA MANO DE OBRA TARJETA DE TIEMPO VALOR GASTOS DE FABRICAC.000 2.000 TOTAL 1.740.000 7.000 HABER 78 .DE COSTOS" MATERIAS PRIMAS FECHA REQUISICIÓN Nº VALOR FECHA FECHA INICIO: 02/01/2006 FECHA TÉRMINO: 14/01/2006 MANO DE OBRA TARJETA DE TIEMPO VALOR GTOS.000 UNIDADES TERMINADAS 1. YA QUE EN LA PRÁCTICA ESTE MONTO LO COMPONEN UNA GRAN CANTIDAD DE ASIENTOS SIMILARES. ESTE ES UN ASIENTO RESUMIDO.480.000 SUB-TOTAL 493.000 LIBROS DE "CONTAB.000 1.540. SE CIERRA LA HOJA DE COSTO CORRESPONDIENTE. ► POR LA MANO DE OBRA DIRECTA: DEBE XX-XX-2006 PRODUCTOS EN PROCESO 3. Y CONTABLEMENTE.720.540 7. CONSTITUYEN UN " MAYOR AUXILIAR ó ANALÍTICO " DE LA CUENTA " PRODUCTOS EN PROCESO" QUE SE DEBERÁ ABRIR A NIVEL DE LA CONTABILIDAD GENERAL Y LA CUAL ACUMULA GLOBALMENTE LOS DISTINTOS CARGOS A LA PRODUCCIÓN POR LOS ELEMENTOS DEL COSTO QUE SE VAN CONSUMIENDO EN CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN.740 HOJA DE COSTO FECHA INICIO: 12/01/2006 FECHA TÉRMINO: 19/01/2006 ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº : 181 FABRICACIÓN DE: 100.000 HABER POR CIERTO.720 1.

P. Por los sueldos directos del personal de producción 3.000 HABER 2.481. COMO ES EL CASO DE DE LA HOJA DE COSTO Nº 180 DEL EJEMPLO ANTERIOR.REMUNERACIONES DE PRODUCC.000 1.000 1.446.000 HABER ■ LA ETAPA SIGUIENTE ES LA VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS.DE PROD.000 9. TRASPASÁNDOSE LAS SUMA DE SUS COSTOS (CARGOS) A LA CUENTA "PRODUCTOS TERMINADOS".000 7.EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS 7.740.000 7. SE CIERRA LA HOJA DE COSTO CORRESPONDIENTE.000 SITUACIÓN DE LAS CUENTAS ANTES DE LA VENTA: MATERIAL DIRECTO MANO OBRA DIRECTA GTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS TOTAL PRODUCTOS EN PROCESO 4.740 ) 3. DEBE 14-01-2006 PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO Por el término de la O..000 2.322. ESTOS GASTOS DE FABRICACIÓN SE PRORRATEAN A LAS HOJAS DE COSTO A TRAVÉS DE ALGUNA DE LAS SIGUIENTES BASES: * COSTO MANO OBRA DIRECTA * COSTO MATERIALES DIRECTOS * HORAS DE MANO OBRA DIRECTA * HORAS MÁQUINAS * COSTO PRIMO ■ UNA VEZ TERMINADA LA ORDEN DE PRODUCCIÓN.000 570.322. ► POR LOS GASTOS DE FABRICACIÓN: DEBE XX-XX-2006 PRODUCTOS EN PROCESO GASTOS DE FABR.740.822.000 3.740.213. 1. ( 300 x $ 7.741. LOS ASIENTOS SERÍAN DEBE XX-XX-2006 CLIENTES VENTAS IVA DEBITO FISCAL Por la venta de 300 libros XX-XX-2006 COSTO DE VENTAS PRODUCTOS TERMINADOS Por el costo de 300 libros vendidos.000 HABER ESTE CARGO A LA CUENTA PRODUCTOS EN PROCESO SE GENERA POR LOS DISTINTOS GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN QUE SE HAN APLICADO A LAS HOJAS DE COSTO. 180 7.000 TRASPASO A PRODUCTOS TERMINADOS 3.000 (CORRESPONDIENTE A LA ORD.000.822.Nº 181) TRASPASO DE PRODUC.000.000 79 .213. YA SEA EN FUNCIÓN DE LOS GASTOS REALES O EN FUNCIÓN DE GASTOS NORMALES (ESTIMADOS).740.822. EJEMPLO: SUPONGAMOS QUE SE VENDEN 300 LIBROS DE "CONTABILIDAD DE COSTOS" TERMINADOS A $ 10.D.APLICADOS Por los gastos de fabricación aplicados a la producción 1.570.000 S.MAS IVA C/U.000 CORRESPONDE A LA RECOPILACIÓN DE TODAS LAS REMUNERACIONES CORRESPONDIENTES A LOS TRABAJADORES QUE PARTICIPAN DIRECTAMENTE EN EL PROCESO DE LAS DISTINTAS ÓRDENES DE PRODUCCIÓN.

000 19.822. ■ OTRO CRITERIO PREFIERE. PARA FACILITAR LA CONCILIACIÓN ENTRE LA CUENTA CONTABLE "PRODUCTOS EN PROCESO" Y LAS HOJAS DE COSTO.446.000 119.000 4.213. SE PROCEDE A CONTABILIZAR LA COMPRA DE LOS MATERIALES. SEPARAR LA CUENTA PRODUCTOS EN PROCESO EN CADA UNO DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO: MATERIALES EN PROCESO MANO DE OBRA EN PROCESO GASTOS DE FABRICACIÓN EN PROCESO ■ DE ACUERDO A ESTA ÚLTIMA FORMA DE CONTABILIZACIÓN. LOS ASIENTOS ANTERIORES SERÍAN: DEBE XX-XX-2006 MATERIALES EN PROCESO MATERIALES XX-XX-2006 MANO DE OBRA EN PROCESO REMUNERAC. ■ LAS ADQUISICIONES DE MATERIALES LAS REALIZAN GENERALMENTE. Y DE ACUERDO A LO ANALIZADO ANTERIORMENTE. EL DEPARTAMENTO DE COMPRAS SOBRE LA BASE DE PROGRAMAS DE ADQUISICIONES QUE ESTÁN COORDINADAS CON LOS PROGRAMAS DE PRODUCCIÓN.000 HABER CONTABILIZACIÓN DE LOS MATERIALES ó MATERIAS PRIMAS.000. ■ EN EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD. ■ LOS MATERIALES ADQUIRIDOS INGRESAN FÍSICAMENTE AL ALMACÉN DESTINADO PARA ELLOS.000 ■ EL SALDO DE LA CUENTA "PRODUCTOS EN PROCESO" ES DE $ 1. MANO DE OBRA DIRECTA Y GASTOS DE FABRICACIÓN. ■ EL MOVIMIENTO DE MATERIALES DE UNA EMPRESA. 80 . EL SISTEMA DE COSTOS NOS HA PERMITIDO VALORIZAR LOS INVENTARIOS DE: PRODUCTOS EN PROCESO. ■ COMO SE PUEDE APRECIAR.480.446.000 1.DE PRODUCCIÓN XX-XX-2006 GASTOS DE FABRICACIÓN EN PROCESO GTOS. NORMALMENTE LLAMADO "BODEGA".213. LA ÚNICA QUE AÚN QUEDA EN PROCESO DE FABRICACIÓN.822.Y QUE CORRESPONDE A LA HOJA DE COSTO Nº 181. CONSISTE EN LAS ENTRADAS PROVENIENTES DE ADQUISICIONES HECHAS A LOS PROVEEDORES Y EN LAS SALIDAS CON DESTINO A LAS ÓRDENES DE PRODUCCIÓN.000 1.720.xxx del proveedor ZZZZZZ.740. RESGUARDANDO SU CONSERVACIÓN Y ASEGURANDO SU EXPEDITO DESPACHO CADA VEZ QUE SEAN REQUERIDOS EN EL PROCESO PRODUCTIVO. ACUMULA LOS VALORES CORRESPONDIENTE A LOS TRES ELEMENTOS DEL COSTO: MATERIALES DIRECTOS.000 3..822.GASTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS 1.000 HABER LA CUENTA MATERIALES ES UNA CUENTA DE ACTIVO Y SU SALDO REPRESENTA LA EXISTENCIA A UNA FECHA DETERMINADA.000 2. ■ EN LA BODEGA. LOS MATERIALES DEBEN SE UBICADOS EN LUGARES O ESPACIOS DESTINADOS PARA CADA UNO DE ELLOS.000 1.000 7.741. Y PRODUCTOS TERMINADOS Y AL MISMO TIEMPO NOS HA PERMITIDO CALCULAR EL COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS.DE FABRIC. ■ EN RESUMEN.Fact.FABRIC.EN PROCES 4.000 3.000 3.540. LA CUENTA ·PRODUCTOS EN PROCESO·. A TRAVÉS DEL SIGUIENTE ASIENTO: DEBE XX-XX-2006 MATERIALES IVA CRÉDITO FISCAL PROVEEDORES Por la compra de materiales seg. 100.APLICADOS XX-XX-2006 PRODUCTOS TERMINADOS MATERIALES EN PROCESO MANO DE OBRA EN PROCESO GTOS.

..... DE PRODUCCIÓN PARA ABASTECER A LAS DISTINTAS ÓRDENES DE FABRICACIÓN.500 3........200 DESCRIPCIÓN PRECIO TOTAL $ 450.000 25.. LA PÉRDIDA PUEDE CALIFICARSE DE NORMAL Y SU TRATAMIENTO ES: ► SI LA PÉRDIDA ES NORMAL RESPECTO DE UN LOTE U ORDEN DE FABRICACIÓN DETERMINADO.. Nº 181 8.. SE PRODUCEN POR CIRCUNSTANCIAS EXTRAORDINARIAS TALES COMO NEGLIGENCIAS. EL COSTO UNITARIO SE DETERMINA DIVIDIENDO EL COSTO TOTAL INCURRIDO POR EL NÚMERO DE UNIDAD BUENAS. ESTE DOCUMENTO PUEDE TENER EL SIGUIENTE FORMATO: REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 78 DIA MES AÑO CANTIDAD PEDIDA ENTREGADA 100.TINTA NEGRA O. PROMEDIO PONDERADO)....... DEBERÁ HABILITARSE UN "MAYOR AUXILIAR DE MATERIALES" CUYO MOVIMIENTO DEBIDAMENTE VALORIZADO DE ACUERDO A ALGUNOS DE LOS MÉTODOS DE VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS (FIFO... SE PUEDE REGISTRAR EL COSTO DEL MATERIAL DEFECTUOSO COMO UN GASTO DE FABRICACIÓN.... ■ SI LOS MATERIALES DEFECTUOSOS NO SON NORMALES..P........... DEBE XX-XX-XXXX HABER 81 .... MATERIALES DEFECTUOSOS ■ CUANDO SE ECHAN A PERDER MATERIALES EN EL PROCESO PRODUCTIVO Y ESTA PÉRDIDA SEA INHERENTE DEL MISMO.. FIRMA ■ LAS DOS ÚLTIMAS COLUMNAS SON LLENADAS POR EL DEPTO. ES LA SIGUIENTE: DEBE XX-XX-2006 PRODUCTOS EN PROCESO GASTOS DE FABRICACIÓN MATERIALES Por la requisición Nº 78 475. EL ASIENTO SERÁ: DEBE HABER XX-XX-2006 MATERIALES DIRECTO EN PROCESO 475...700 HABER ■ SI LA CUENTA "PRODUCTOS EN PROCESO" SE UTILIZA SEGREGADA POR CADA ELEMENTO DEL COSTO...700 Por la requisición Nº 78 ■ CONJUNTAMENTE CON LA CONTABILIZACIÓN DE ESTA REQUISICIÓN DE MATERIALES...... .. DE CONTABILIDAD DE COSTOS.... HABILITANDO UNA SUB-CUENTA ESPECIAL PARA ACUMULAR EL COSTO EN QUE SE INCURRE POR ESTE CONCEPTO DURANTE CADA PERÍODO.... LIFO...000 3 3 1 1 CÓDIGO MATERIAL 4875 7421 2450 CON CARGO PRECIO A UNITARIO $ HOJAS CARTA O. ► SI LA PÉRDIDA ES NORMAL CON RESPECTO A DISTINTOS PRODUCTOS O DISTINTAS ÓRDENES DE FABRICACIÓN..FABRIC 3....... AFECTÁNDOSE TAMBIÉN EL COSTO DE LAS UNIDADES FABRICADAS.. PARA DISPONER DE LA INFORMACIÓN RELATIVA A CADA UNO DE LOS MATERIALES... Nº 180 5 KG.P.. SU COSTO SE SEPARA EN CUENTAS ESPECIALES Y SE CARGAN A PÉRDIDA. DEBE CORRESPONDER AL REGISTRADO EN LA CUENTA MATERIALES DEL MAYOR GENERAL......200 MATERIALES 478.....000 90. PERO DE UNA FORMA INDIRECTA A TRAVÉS DE LA DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN...........200 478. ■ LA CONTABILIZACIÓN DE LA REQUISICIÓN ANTERIOR. PERSONA AUTORIZADA..... REQUISICIÓN DE MATERIALES: ■ EL DOCUMENTO QUE SIRVE DE BASE PARA SOLICITAR LOS MATERIALES A LA BODEGA Y PARA SU POSTERIOR CONTABILIZACIÓN EN LOS DISTINTOS REGISTROS QUE CONFORMAN EL SISTEMA DE COSTOS ES EL DE " REQUISICIÓN O PEDIDO DE MATERIALES" QUE EMITE EL DEPTO.........500 GASTOS DE FABRICACIÓN 3...500 LT.... ES DECIR.......... CORTES DE ENERGÍA. ETC..ACEITE MÁQU GTOS............ ELLA DEBE SER REGISTRADA EN LAS HOJAS DE COSTO RESPECTIVA..........200 DEPARTAMENTO:..500 3..POR TRATARSE DE UNA CUENTA DEL MAYOR GENERAL AGRUPA TODOS LOS TIPOS DE MATERIALES ADQUIRIDOS EN FORMA GLOBAL.

. ADMINISTRACIÓN....Nº....... EL ASIENTO SERÁ: DEBE 10-01-2006 HABER 82 . PARA EL PERSONAL QUE TRABAJA EN EL PROCESO PRODUCTIVO........ A OBJETO DE PODER HACER LAS IMPUTACIONES DE COSTOS CORRESPONDIENTES...... BASTA CON EL CONTROL DE LA HORA DE LLEGADA Y DE SALIDA........ EN "TRABAJO DIRECTO Y TRABAJO INDIRECTO"... EL TRABAJO DIRECTO PUEDE IMPUTARSE...... INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO. TRABAJO REALIZADO IMPRESIÓN IMPRESIÓN MANTENCIÓN HORARIO TÉRMINO 13:00 16:30 17:30 TIEMPO 5 3 1 COSTO $ 3305 1983 661 CON CARGO A O.............. ..MATERIALES DEFECTUOSOS XXXX PROD.VALOR HORA $ .... ► A SU VEZ. LA LABOR ESPECÍFICA A QUE ESTUVO DEDICADO DURANTE EL DIA... DEBERÁ IMPUTAR LA MANO DE OBRA DIRECTA A CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN Y A SU VEZ DEBERÁ PROCEDER A SU CONTABILIZACIÓN EN LAS CUENTAS DE MAYOR GENERAL: DEBE HABER 10-01-2006 PRODUCTOS EN PROCESO 5... CONTROL DEL TIEMPO TRABAJADO: ■ PARA EL COMÚN DE LOS TRABAJADORES DE UNA EMPRESA... ■ PARA ELLO SE UTILIZAN LAS "TARJETAS DE TIEMPO" Y CUYO FORMATO PUEDE SER: TARJETA DE TIEMPO JORGE FERNÁNDEZ TAPIA 38 NOMBRE DEL TRABAJADOR... A TRAVÉS DE UNA TARJETA DE RELOJ CONTROL.. DE GASTO XXXX CONTABILIZACIÓN DE LA MANO DE OBRA........... ► IMPUTAR DICHAS REMUNERACIONES A LAS DISTINTAS FUNCIONES QUE SE DESARROLLAN EN LA EMPRESA....... ETC........288 GASTOS DE FABRICACIÓN 661 REMUNERACIONES DE PRODUC 5...... DE CONTABILIDAD DE COSTO..... 10/01/2006 DIA.. SE REQUIERE SABER.DE FABR.... DE ACUERDO A L FUNCIÓN REALIZADA...... TALES COMO PRODUCCIÓN.. 661..........P N° INICIO 8:00 13:30 16:30 180 181 GTOS...... COMO SU NOMBRE LO INDICA...EN PROCESO (ó MATERIALES EN PROCESO) CTA... ■ SIN EMBARGO. MATERIALES Y GASTOS DE FABRICACIÓN) SI EL MÉTODO FUERA EL DE UTILIZAR CUENTAS SEPARADAS PARA CADA ELEMENTO DEL COSTO.. DIRECTAMENTE A LAS ÓRDENES DE PRODUCCIÓN EN LA CUAL SE GENERAN................. VENTAS............. FIRMA SUPERVISOR ■ CON ESTAS TARJETAS DE TIEMPO.............. EL TRABAJO INDIRECTO SE IMPUTAN A LA PRODUCCIÓN A TRAVÉS DE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN.. ■ EL ASIENTO ANTERIOR. ■ LA CONTABILIDAD DE LA MANO DE OBRA TIENE LOS SIGUIENTES OBJETIVOS: ► DETERMINAR LAS REMUNERACIONES GANADAS POR CADA UNO DE LOS TRABAJADORES A FIN DE PROCEDER AL PAGO MENSUAL EN BASE A UNA LIQUIDACIÓN......949 Por la asignación del trabajo del sr...... EL DEPTO...... ADEMÁS............. Fernández..... LAS REMUNERACIONES DE LA FUNCIÓN PRODUCCIÓN PUEDEN CLASIFICARSE... SUPONE QUE LA EMPRESA HA ADOPTADO EL MÉTODO DE UNA SOLA CUENTA DE PRODUCTOS EN PROCESO PARA ACUMULAR LOS VALORES CORRESPONDIENTES A LOS TRES ELEMENTOS DEL COSTO ( MANO DE OBRA..........

949 ■ EN EL DEPTO. SEAN NORMALES O EXTRAORDINARIAS.650. SE PREFIERE INCLUIR DICHO COSTO COMO PARTE DE LA TAREA QUE SE INICIA.000 480. EN CUENTAS SEPARADAS.ADMINISTR.880. SE COSTEAN A SU VALOR NORMAL.OBRA EN PROCESO) HABER CTA.600 431.000 1.000 750. DEBE XX-XX-XXXX M.VENTAS 1.000 HABER SE ASIGNA AL COSTO CTA.300 650.000 330.000 750. Fernández.PRODUCC.700 10.000 96. TOTAL REMUN.000 100.000 48.000 1.576.. DE GASTO XXXX 83 .ÚNICO TRABAJADORES ANTICIPOS DEL PERSONAL REMUNERACIONES POR PAGAR Por centralización libro remuneraciones mes de Enero de 2006 1.000 150. CUANDO EL TIEMPO OCIOSO SE PRODUCE POR CAUSAS EXTRAORDINARIAS TALES COMO PARALIZACIÓN POR DESPERFECTOS DE MAQUINARIAS.EN PROCESO" (POR MANO OBRA DIRECTA) Y CTA.288 661 5. SINO QUE DEBERÁ LLEVARSE DIRECTAMENTE A GASTO DEL PERÍODO.000 TOTALES 2.800 TOTAL REMUN."PROD. ES DECIR.DE CONTABILIDAD CENTRAL.700 CONTABILIZACIÓN: DEBE 30-01-2006 REMUNERACIONES DE PRODUCCIÓN REMUNERACIONES ADMINISTRACIÓN REMUNERACIONES VENTAS RETENC. ETC. ESTE COSTO NO ES CORRECTO LLEVARLO A LOS PRODUCTOS. DE GASTO CTA.000 576.000 576.000 480. ■ TIEMPO OCIOSO: CUANDO SE TRATA DE NORMAL.880.MANO DE OBRA DIRECTA EN PROCESO GASTOS DE FABRICACIÓN REMUNERACIONES DE PRODUC Por la asignación del trabajo del sr. TOTAL REMUN.000 150. 2.200 400. Y EL RECARGO POR HORAS EXTRAORDINARIAS ( 50% ó MAS) SE REGISTRA COMO MANO DE OBRA INDIRECTA.300 650. TODAS LAS HORAS TRABAJADAS.300 273. SE PROCEDE A CONTABILIZAR LA PLANILLA GENERAL MENSUAL DE REMUNERACIONES DE TODA LA EMPRESA.650. CON CARGO A: CTA. A FIN DE NO TENER DOS TARIFAS POR TRABAJADOR. REMUNERACIONES DE PRODUCCIÓN CARGOS POR: ABONO POR: CENTRALIZACIÓN DEL LIBRO DISTINTAS TARJETAS DE DE REMUNERACIONES POR LOS TIEMPO DEL MES SUELDOS DE PRODUCCIÓN.880.PREVISIONALES IMPTO. CORTES DE ENERGÍA ELÉCTRICA.576. CON SALDO CERO A FINES DE CADA MES ■ HORAS EXTRAORDINARIAS: NORMALMENTE.000 2. "GASTOS DE FABRICACIÓN" (POR MANO OBRA INDIRECTA) ESTA CUENTA QUEDA SALDADA.400 18. LA CUENTA "REMUNERACIONES DE PRODUCCIÓN" DEBE QUEDAR MENSUALMENTE SALDADA (SALDO CERO) A TRAVÉS DE LOS ABONOS REALIZADOS AL CONTABILIZAR LAS DISTINTAS TARJETAS DE TIEMPO Y EL CARGO EFECTUADO AL CONTABILIZAR EL LIBRO DE REMUNERACIONES SEÑALADO ANTERIORMENTE. HUELGAS.EN PROCESO (ó M.000 77. 5.DE OBRA IMPRODUCTIVA XXXX PROD. SEGÚN EL EJEMPLO RESUMIDO QUE SE DETALLA A CONTINUACIÓN: LIBRO DE REMUNERACIONES MES DE ENERO DE 2006 NOMBRE DEL TRABAJADOR REMUNERACIÓN DESCUENTO PREVISIONAL DESCUENTO IMPTO. COMO EL TIEMPO OCIOSO QUE SE PRODUCE ENTRE EL TÉRMINO DE UNA TAREA Y EL INICIO DE UNA NUEVA.700 . DE GASTO ■ DE ESTA FORMA.ÚNICO ANTICIPOS LÍQUIDO A PAGAR 871.000 77.

EJEMPLO: AL FINAL DEL MES EXISTE LA SIGUIENTE SITUACIÓN CONTABLE: GASTOS DE FABRICACIÓN 400. ■ LOS GASTOS DE FABRICACIÓN.X $ 0.250.OBRA INDIRECTA ARRIENDO FÁBRICA ENERGÍA ELÉCTRICA DEPRECIAC.000 MATERIAL INDIRECTO M..000 7.000 CUOTA = G.000.450. HABRÁ DE DISTRIBUIRSE EL TOTAL DE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN DE $ 1. LE CORRESPONDE $ 0.CONTABILIZACIÓN DE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN ■ COMO SE HA VISTO. SI UNA HOJA DE COSTO TIENE $ 2. COSTO M.D.450. SE PROCEDA A SU DISTRIBUCIÓN ENTRE LAS DISTINTAS HOJAS DE COSTO DEL PERÍODO.000 1.450. Y PARA ELLO SE DEBE ADOPTAR ALGUNO DE LOS SIGUIENTES MÉTODOS DE DISTRIBUCIÓN: A) CUOTA COSTO MATERIAL DIRECTO: LOS GASTOS DE FABRICACIÓN REALES DEL MES SE DISTRIBUYEN EN FUNCIÓN AL COSTO DE MATERIAL DIRECTOS UTILIZADO EN EL MES POR TODAS LAS ÓRDENES DE PRODUCCIÓN.20 = $ 468. CON EL OBJETO DE QUE UNA VEZ CONOCIDO EL MONTO DE ESTOS GASTOS OCURRIDOS EN UN PERÍODO DETERMINADO.340.F. = 1..000 = 0.000 300.450.000.CARGADO POR COSTO DE MATERIAL DIRECTO..340. EN CAMBIO.250.000 100. CUOTA = GASTOS DE FABRICACIÓN TOTAL COSTO MATERIAL DIRECTO DEL MES EJEMPLO: GASTOS DE FABRICACIÓN DEL MES COSTO MATERIAL DIRECTO DEL MES 1.000 7.. LLAMADA "GASTOS DE FABRICACIÓN" Y QUE CORRESPONDE A: ► ► ► ► ► ► ► MATERIALES INDIRECTOS MANO DE OBRA INDIRECTA ARRIENDOS DE LA FÁBRICA DEPRECIACIONES DE MAQUINARIAS REPARACIONES ENERGÍA ELÉCTRICA PLANTA SEGUROS MÁQUINAS E INSTALACIONES.20 ESTO SIGNIFICA QUE POR CADA PESO DE COSTO DE MATERIAL DIRECTO.000. ETC. LOS MATERIALES DIRECTOS Y LA MANO DE OBRA DIRECTA SE VAN ASIGNANDO A LAS HOJAS DE COSTOS EN EL MOMENTO MISMO EN QUE SON UTILIZADOS EN EL PROCESO DE FABRICACIÓN. GENERALMENTE UN MES. GENERALMENTE UN MES. B) CUOTA MANO DE OBRA DIRECTA: LA PROPORCIONALIDAD SE ESTABLECE ENTRE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN REALES DEL MES Y EL COSTO TOTAL DE MANO DE OBRA DIRECTA EMPLEADA EN EL MISMO PERÍODO: CUOTA = GASTOS DE FABRICACIÓN TOTAL COSTO MANO DE OBRA DIRECTO DEL MES 84 .000 80.- AL APLICAR ESTA CUOTA DE $ 0. CUANDO SE UTILIZA ESTA FORMA DE DISTRIBUIR.20.DE GASTOS DE FABRICACIÓN. APLICACIÓN DE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN EN BASE REAL ■ AL TÉRMINO DE CADA PERÍODO DE COSTOS.EN CADA HOJA DE COSTO.000 570. EL CARGO POR GASTOS DE FABRICACIÓN SERÁ: $ 2. MAQUINARIAS TOTAL CORRESPONDE DISTRIBUIR ESTOS GASTOS ENTRE LAS DISTINTAS HOJAS DE COSTO EN PRODUCCIÓN. LA CUENTA GASTOS DE FABRICACIÓN NOS INDICA EL MONTO DE LOS GASTOS QUE DEBEN SER DISTRIBUIDOS ó APLICADOS A LAS DIFERENTES HOJAS DE COSTOS.20.000. SE DICE QUE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN SE APLICAN SOBRE UNA BASE REAL PUESTO QUE ES NECESARIO ESPERAR HASTA EL FIN DE CADA MES PARA CONOCER EL MONTO EXACTO DE LOS GASTOS A DISTRIBUIR. DE ACUERDO A UNA CUOTA PREVIAMENTE ADOPTADA.DEL PERÍODO. SE VAN ACUMULANDO EN UNA CUENTA DE MAYOR GENERAL.

DEBERÁ LLEVARSE UN CONTROL. SE DEJE CONSTANCIA EN LA HOJA DE COSTO DEL TIEMPO EMPLEADO EN DICHO PROCESO. EN ESTE CASO. DEBEN EFECTUARSE LAS SIGUIENTES CONTABILIZACIONES: DEBE X-XX-2006 PRODUCTOS EN PROCESO GASTOS DE FABR.000 HABER EN CONSECUENCIA LAS CUENTAS CONTABLES QUEDAN: GASTOS DE FABRICACIÓN 1.000 1. SE HACE EN FUNCIÓN DEL COSTO PRIMO.450.450. ■ CONJUNTAMENTE CON LA DISTRIBUCIÓN DE ESTOS GASTOS DE FABRICACIÓN DE $ 1. CUOTA = GASTOS DE FABRICACIÓN HORAS MÁQUINAS MES POR TANTO.450. APLICANDO LA CUOTA SOBRE LA MANO DE OBRA UTILIZADA EN CADA HOJA DE COSTO.450.000 HABER 1. DEL NÚMERO DE HORAS DE TRABAJO DIRECTO EMPLEADAS EN EL PERÍODO.450. ES DECIR.. C) CUOTA COSTO PRIMO: LA DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN. D) CUOTA HORAS MANO DE OBRA DIRECTA: EN ESTE CASO SE EMPLEAN LAS HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA UTILIZADAS DURANTE EL MES PARA DISTRIBUIR LOS GASTOS DE FABRICACIÓN: CUOTA = GASTOS DE FABRICACIÓN HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA PARA ESTE SISTEMA.450.LA DISTRIBUCIÓN ENTRE LAS HOJAS DE COSTO SE REALIZA. EL COSTO DEL MATERIAL DIRECTO MAS EL COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA DEL MES: CUOTA = GASTOS DE FABRICACIÓN COSTO PRIMO (COSTO MATERIAL MAS COSTO MANO OBRA) EL RESTO DEL PROCEDIMIENTO ES SIMILAR A LOS SISTEMAS ANTERIORES.000 LAS CUENTAS "GASTOS DE FABRICACIÓN" Y "GASTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS" NO ES CONVENIENTE NETEARLAS A FIN DE NO PERDER LA INFORMACIÓN SOBRE EL TOTAL DE GASTOS DE FABRICACIÓN 85 .APLICADOS 1. EN CADA HOJA DE COSTO. EN ESTE SISTEMA SE REQUIERE QUE A MEDIDA QUE SE UTILICE UNA MÁQUINA EN LA FABRICACIÓN DE UN PRODUCTO DETERMINADO.APLICADOS Por la distribución en proceso de los gastos de fabricación del mes de xxxxx 1.EN PROCESO 1.APLICADOS Por la distribución en proceso de los gastos de fabricación del mes de xxxxx 1. AL IGUAL QUE CON LOS MATERIALES DIRECTOS.000 GASTOS DE FABR.000 EN CASO QUE SE HAYA ADOPTADO EL LLEVAR UNA CUENTA ESPECÍFICA POR CADA ELEMENTO DEL COSTO: DEBE X-XX-2006 GASTOS DE FABRICACIÓN EN PROCESO GASTOS DE FABR.000 GASTOS DE FABR.EN LAS DISTINTAS HOJAS DE COSTO.000.450. E) CUOTA HORAS MÁQUINAS: LOS GASTOS DE FABRICACIÓN SE DISTRIBUYEN EN FUNCIÓN A LAS HORAS DE FUNCIONAMIENTO DE LAS MAQUINARIAS DURANTE EL PERÍODO MENSUAL.450.

COMO ASÍ TAMBIÉN LA BASE A UTILIZAR PARA DETERMINAR LA CUOTA A APLICAR Y QUE PUEDE CORRESPONDER A CUALQUIERA DE LOS MÉTODOS ANTERIORMENTE ESTUDIADOS CON LA SOLA DIFERENCIA QUE LOS DATOS SON ESTIMADOS.800 hrs.710. SEA QUE TERMINEN EN EL TRANSCURSO DEL MES.c/u.000 GASTOS DE FABR. A razón de 43. EN CONDICIONES NORMALES DE FABRICACIÓN. QUE SE DESCONOCE SU COSTO TOTAL PARA EFECTOS DE ANÁLISIS.759.. QUE CONSISTE EN ESTIMAR O PRESUPUESTAR. GASTOS DE FABRICACIÓN NORMALES DEL MES $ 2. LOS GASTOS DE FABRICACIÓN QUE DEBERÁN GENERARSE. ■ POR TANTO.759.POR LA CANTIDAD DE HORAS DE MANO DE OBRA REALES UTILIZADAS EN EL MES.F.- ■ EN CONSECUENCIA ESTA CUOTA SE APLICARÁ A TODAS LAS HOJAS DE COSTO.400 2. SUPONGAMOS QUE EN EL MES SE DAN LOS SIGUIENTES DATOS REALES: GASTOS DE FABRICACIÓN REAL HORAS TRABAJO DIRECTO REAL $ 2. ESTA APLICACIÓN ES SOLO UNA APROXIMACIÓN A LA REALIDAD.400 HABER GASTOS DE FABRICACIÓN 2.APLICADOS 2.. ■ ESTO TRAE COMO CONSECUENCIA. ■ EN TALES CIRCUNSTANCIAS. LO CUAL SIGNIFICA QUE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS EN EL MES NO COINCIDIRÁN CON LOS GASTOS DE FABRICACIÓN REALES QUE SE GENEREN AL TÉRMINO DEL PERÍODO MENSUAL. EJEMPLO: APLICACIÓN DE GASTOS DE FABRICACIÓN SOBRE BASSE NORMAL Y CUOTA HORAS MANO DE OBRA DIRECTA.710. EN CASO QUE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS HUBIEREN SIDO MENORES QUE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN REALES.000 $ 63.400. ANTES DE LA INICIACIÓN DE CADA PERÍODO DE COSTOS.400 GASTOS DE FABR.F. ES EL SIGUIENTE: DEBE X-XX-2006 GASTOS DE FABRICACIÓN EN PROCESO GASTOS DE FABR.759.000 LA CUOTA NORMAL SERÁ: GTOS..fabric. SE HABLARÍA DE UNA SUB-APLICACIÓN DE LOS GASTOS DE FABRICAC. O BIEN A LAS QUE AÚN QUEDAN EN PROCESO AL TÉRMINO DEL MES. RESPECTO AL EJEMPLO ANTERIOR. 2.ES DECIR.F. CUANDO LOS G.MANO OBRA NORMAL = 2835000 = 45. SE HA CARGADO EN EXCESO ESTE MONTO A COSTO.EN PROCESO 2. APLICACIÓN DE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN EN BASE NORMAL ■ COMO SE ANALIZÓ ANTERIORMENTE.835. PARA FIJACIÓN DE PRECIO DE VENTA Y PARA REGISTRAR LA ENTRADA A PRODUCTOS TERMINADOS. LAS ÓRDENES DE PRODUCCIÓN QUE TERMINAN ANTES DE FIN DE MES NO PUEDEN COSTEARSE EN TAL MOMENTO YA QUE NO SE LES PUEDE HACER EL CARGO DE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN. ES INDISPENSABLE ESPERAR HASTA EL TÉRMINO DE CADA MES PARA CONOCER EL MONTO REAL DE LOS G. ■ CON EL FIN DE SOLUCIONAR ESTOS INCONVENIENTES SE PREFIERE APLICAR LOS GASTOS DE FABRICACIÓN SOBRE UNA BASE NORMAL . Y SU BASE DE DISTRIBUCIÓN Y CON ESTOS ANTECEDENTES APLICAR LOS GASTOS DE FABRICACIÓN EN LAS HOJAS DE COSTO. 86 .000 HORAS MANO DE OBRA DIRECTA NORMALES MES 45. MULTIPLICANDO EL FACTOR DE $ 63.ACUMULADOS EN UN AÑO. ■ ESTO SE DEBE A QUE LOS DATOS NORMALES (ESTIMADOS) TOMADOS COMO BASE PARA EL CÁLCULO DE LA CUOTA HAN RESULTADO DIFERENTES A LAS CANTIDADES REALES DETERMINADAS AL TÉRMINO DEL MES. SE APLICAN SOBRE UNA BASE REAL.APLICADOS Aplicación de gtos.000 43.759.400 ■ AL COMPARAR LAS CUENTAS GASTOS DE FABRICACIÓN CON GASTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS SE DETERMINA QUE HUBO UNA SOBRE-APLICACIÓN DE GASTOS DE FABRICACIÓN POR $ 49.FABRICACIÓN NORMAL HRS.800 EL ASIENTO POR LA APLICACIÓN DE LOS G. a $ 63.

400 SOBRE-APLICACIÓN (75. SE SALDA CONTRA LA CUENTA "COSTO DE VENTAS".000 MENOS QUE LO PRESUPUESTADO. 49.710.000 X $ 63 43. EL ASIENTO ES: DEBE X-XX-2006 PRODUCTOS TERMINADOS MATERIALES EN PROCESO MANO OBRA EN PROCESO GTOS.■ SE PUEDE ESTABLECER ENTONCES QUE LA SOBRE-APLICACIÓN DE $ 49. ■ EL TÉRMINO DE LA ORDEN DE PRODUCCIÓN Y POR TANTO EL CIERRE DE LA HOJA DE COSTOS RESPECTIVA.600) ( NEGATIVA) 49.FABR.EN PROCESO Por los productos terminados. XXXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX HABER 87 .000 2. SEGÚN SEA EL CASO EN QUE SE ENCUENTRE LOS PRODUCTOS FABRICADOS EN EL MES. LA CAPACIDAD INSTALADA SE ESTÁ MIDIENDO EN TÉRMINOS DE LAS HORAS NORMALES DE MANO DE OBRA DIRECTA.800 X $ 63 2. LA CONTABILIZACIÓN DE ESTA SOBRE-APLICACIÓN SERÁ LA SIGUIENTE: DEBE X-XX-2006 GASTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS GASTOS DE FABR. del mes.TERMINADOS" Y "PROD.400 ► LA VARIACIÓN PRESUPUESTO ES POSITIVA PORQUE SE GASTARON $ 125.SOBRE Y SUB APLICADOS Por la sobre-aplicación de los g.ESTA DIFERENCIA SE LLAMA "VARIACIÓN CAPACIDAD" Y QUE EN ESTE CASO.000 125000 (POSITIVA) VARIACIÓN EN LAS HORAS DE MANO DE OBRA (VARIACIÓN CAPACIDAD): HORAS NORMALES HORAS REALES 45. CONSTITUYE LA BASE PARA LA CONTABILIDAD DE LOS "PRODUCTOS TERMINADOS".600. "PROD. HAN QUEDADO GASTOS DE FABRICACIÓN SIN APLICAR.000 2. ESTO SIGNIFICA TRASPASAR LOS COSTOS INCURRIDOS. 1200 HRS. XXXXXXX XXXXXXX HABER ■ CUANDO LOS PRODUCTOS EN PROCESO SE HAN REGISTRADO HABILITANDO CUENTAS SEPARADAS POR CADA ELEMENTO DEL COSTO. DESDE LA CUENTA "PRODUCTOS EN PROCESO" A "PRODUCTOS TERMINADOS" Y AL MISMO TIEMPO SE REGISTRAN EN EL MAYOR AUXILIAR DE PRODUCTOS TERMINADOS EL INGRESO FÍSICO DE DICHOS PRODUCTOS A LA BODEGA CORRESPONDIENTE.= $ 75. ► LA VARIACIÓN EN HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA ES NEGATIVA PORQUE AL TRABAJARSE EN EL MES MENOS HORAS QUE LAS ESTIMADAS (1200 HRS. SE AJUSTA CONTRA LA CUENTA "COSTO DE VENTAS" SI EL SALDO ES MAS SIGNIFICATIVO.400 49.). CONTABILIZACIÓN DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS Y VENDIDOS..835. SOBRE Y SUB APLICADOS SUB APLICACIÓN SOBRE APLICACIÓN ► EL SALDO NETO DE LA CUENTA "GASTOS DE FABRICACIÓN SOBRE Y SU APLICADOS" DEBERÁ SALDARSE DE LA SIGUIENTE MANERA: SI EL SALDO ES PEQUEÑO.EN PROCESO". X $ 63.400 HABER GASTOS DE FABR.835..ES LA RESULTANTE DE ESTAS DOS DIFERENCIAS: VARIACIÓN PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN: GASTOS DE FABRICACIÓN NORMALES GASTOS DE FABRICACIÓN REALES 2.759.f. ■ DESDE EL PUNTO DE VISTA CONTABLE.. DEBE X-XX-2006 PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO Por los productos terminados.400.

.000. Y CUYO COSTO DE FABRICACIÓN FUE DE $ 2.TERMINADOS MANO DE OBRA DIRECTA EN INVENTARIO INICIAL CONSUMIDO EN EL PERÍODO DISPONIBLE EN EL PERÍODO MENOS: INVENTARIO FINAL 2.000 1.454. 125 3.■ POSTERIORMENTE LOS PRODUCTOS TERMINADOS SON VENDIDOS DANDO ORIGEN AL SIGUIENTE ASIENTO: EJEMPLO: VENTA DE UNA MAQUINARIA FABRICADA EN $ 3..000 DISPONIBLE EN EL PERÍODO 3.000 1.500.TERMINADOS 88 .000 745.000.000 HABER DEBE X-XX-2006 COSTO DE VENTA PRODUCTOS TERMINADOS Por el costo de la maquinaria vendida según factura 125 ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS 2.000. MATERIAL DIRECTO EN INVENTARIO INICIAL 682.000 COSTO EN MATERIAL PROD.570..602.000 ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Por el período comprendido entre el……………….352.094.000 COSTO EN GTOS.000 700.000 299.y el …….616.SEGÚN RESPECTIVA HOJA DE COSTO.000 473. DEBE X-XX-2006 CLIENTES VENTAS IVA DEBITO FISCAL Por la venta de maquinaria según fact.000 4.000.000 682.TERMINADOS GASTOS DE FABRICACIÓN EN INVENTARIO INICIAL CONSUMIDO EN EL PERÍODO DISPONIBLE EN EL PERÍODO MENOS: INVENTARIO FINAL 299.000 745.000 MENOS:INVENTARIO FINAL -516.000 492.000 HABER 2.000 1.000 ■ NORMALMENTE EN LAS INDUSTRIAS SE PREPARAN ESTADOS EN QUE SE RESUME EL COSTO DE LOS PRODUCTOS FABRICADOS EN UN PERÍODO DETERMINADO (GENERALMENTE UN MES) PARA ELLO SE NECESITAN LOS SIGUIENTES ANTECEDENTES: INVENTARIO INICIAL EN PROCESO: MATERIAL DIRECTO EN PROCESO MANO DE OBRA DIRECTA EN PROCESO GASTOS DE FABRICACIÓN EN PROCESO TOTAL INVENTARIO INICIAL CONSUMOS DEL PERÍODO: MATERIAL DIRECTO EN PROCESO MANO DE OBRA DIRECTA EN PROCESO GASTOS DE FABRICACIÓN EN PROCESO TOTAL CONSUMOS INVENTARIO FINAL EN PROCESO MATERIAL DIRECTO EN PROCESO MANO DE OBRA DIRECTA EN PROCESO GASTOS DE FABRICACIÓN EN PROCESO TOTAL INVENTARIO FINAL 516..000 2.500.000 570.132.000 1.000 473.816.000 -344.000 1.000 -492.000 3.000 COSTO EN MANO DE OBRA PROD.621.000 2.044.450.DE FABRICACIÓN PROD.MAS IVA.621.000 CONSUMIDO EN EL PERÍODO 2.000 344.450.000 1.500.

450.000 ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y VENDIDOS ■ PARA LA PREPARACIÓN DE ESTE ESTADO. A LOS DATOS UTILIZADOS EN EL ESTADO DE PRODUCTOS TERMINADOS.FINAL PRODUCTOS EN PROCESO COSTO TOTAL PROD. TERMINADOS COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS 1.000 1.622.000 6.000 745.000 2.000 (1.454.621.918.816.000 4.352.000) 4. HAY QUE AGREGAR LOS SIGUIENTES: INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 1.000 -1.000 1.000 1..000 6.348.270.454.000 (1.000 ■ ESTE ESTADO SE PUEDE HACER TAMBIÉN EN FORMA RESUMIDA.918.000 2.000 6.y el ……. ES DECIR.y el …….266..918.000 1. TAL COMO SE PRESENTA A CONTINUACIÓN: ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Por el período comprendido entre el………………. INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS EN PROCESO CONSUMOS DEL PERÍODO: MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACIÓN TOTAL DISPONIBLE PRODUCTOS EN PROCESO MENOS: INV.000) 4.644.SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO 89 . INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS EN PROCESO CONSUMOS DEL PERÍODO: MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACIÓN TOTAL DISPONIBLE EN EL PERÍODO MENOS: INVENTARIO FINAL PRODUCTOS EN PROCESO 1.000 ESTADO DE PRODUCTOS TERMINADOS Y VENDIDOS Por el período comprendido entre el……………….000 COSTO TOTAL PRODUCTOS TERMINADOS 4.000 4.621.270.816.352.COSTO TOTAL PRODUCTOS TERMINADOS 4.. SIN SEGREGAR POR LOS ELEMENTOS DEL COSTO.622.348.TERMINADOS MENOS: INVENTARIO FINAL PROD.000 4..000 745.TERMINADOS EN EL PERÍODO TOTAL DISPONIBLE PROD.450..

133.750 TOTAL 650.750 $ $ $ 125.000 36. LA FABRICACIÓN DE TALES PRODUCTOS CONSTITUYE UNA ACTIVIDAD CONTINUA A TRAVÉS DE TODO EL EJERCICIO.495 2. EN FUNCIÓN A SU GRADO DE AVANCE EN LA INCORPORACIÓN DE CADA ELEMENTO DEL COSTO AL PRODUCTO.750 TRANSFERIDO DE "A" -477. HOJA DE COSTOS ■ LA HOJA DE COSTOS SE CONFECCIONA AL FINAL DE CADA PERÍODO.FABRICACIÓN TOTALES DE CADA PROCESO PROCESO " A " UNIDADES TOTAL FABRICADAS 525. EL COSTO PARCIAL RESULTANTE EN CADA PROCESO DE PRODUCCIÓN. ESTE COSTO PARCIAL PERMITE UN MEJOR ANÁLISIS DEL COSTO DEL PRODUCTO Y A SU VEZ PERMITE UN MEJOR ANÁLISIS DE LA EFICIENCIA OPERACIONAL DE CADA DEPARTAMENTO. NO SOLO ESTABLECER EL COSTO FINAL DE CADA PRODUCTO.000 138. ■ EN EL EJEMPLO ANTERIOR SE HA SUPUESTO QUE TODAS LAS UNIDADES A PRODUCIR EN CADA PROCESO HAN SIDO TERMINADAS A FIN DE ENERO. SITUACIÓN QUE EN LA PRÁCTICA NO SE DÁ YA QUE AL FINALIZAR CADA PERÍODO ES COMÚN QUE QUEDEN UNIDADES SIN TERMINAR Y POR TANTO ESTAS UNIDADES DEBERÁN TRANSFORMARSE EN SU EQUIVALENTES EN TERMINADAS. DEBEN TRANSFORMARSE A SU EQUIVALENTE EN TERMINADAS.250 350 834.000 138.880 3. DE TAL FORMA EL COSTO UNITARIO DE CADA PRODUCTO CONSTITUYE UN PROMEDIO DE LOS COSTOS INCURRIDOS EN CADA PERÍODO.750 200 UNIDADES 150 UNIDADES HOJA DE COSTO PRODUCTO "Z" MES DE ENERO DE 2006 CONCEPTOS MATERIALES DIRECTOS MANO OBRA DIRECTA GTOS. EL SISTEMA DE COSTO TIENE COMO OBJETIVO. EN FUNCIÓN A LA ACUMULACIÓN DE COSTOS EN CADA PROCESO DE PRODUCCIÓN DEL PRODUCTO.000 36.750 200 -150 50 150 2.250 1. ■ EL SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO PERSIGUE LA OBTENCIÓN DE COSTOS PERIÓDICOS . GENERALMENTE MENSUALES.250 350 UNIDADES 200 UNIDADES 834.000 220. LAS QUE SON REALIZADAS EN DISTINTOS DEPARTAMENTOS DE PRODUCCIÓN.000 COSTOS TOTALES DE "A" y "B" TRANSFERIDO DE "B" SALDO EN EXISTENCIA 357. DE DECIR.000 358.133.000 $ 299. SINO TAMBIÉN.000 776.880 3.500 89.000 PROCESO " B " UNIDADES FABRICADAS 200 200 200 TOTALES COSTO UNITARIO 625 690 180 1. AL FINAL DEL MES SE HAN REGISTRADO LOS SIGUIENTES DATOS: 90 .000 350 220. ■ DADO QUE LA FABRICACIÓN DE CADA PRODUCTO REQUIERE QUE PASE POR DISTINTAS FASES DE TRANSFORMACIÓN DE LA MATERIA PRIMA.750 -200 COSTO UNITARIO 1.000 . ESTABLECIÉNDOSE UNA RELACIÓN ENTRE LA ACUMULACIÓN DE VALORES POR CADA ELEMENTO DEL COSTO Y LA CANTIDAD DE PRODUCCIÓN DEL PERÍODO.385 194.■ ESTE SISTEMA SE APLICA EN EMPRESAS INDUSTRIALES QUE SE DEDICAN A PRODUCIR UNO O MAS PRODUCTOS SIN SOLUCIÓN DE CONTINUIDAD.500 350 89. PRODUCCIÓN EQUIVALENTE EN TERMINADAS ■ LAS UNIDADES QUE QUEDEN EN PROCESO DE FABRICACIÓN AL TÉRMINO DE CADA PERÍODO.000 477.000 551. EJEMPLO: SUPONGAMOS QUE PARA LA FABRICACIÓN DE UN PRODUCTO "Z" DEBE PASAR POR LOS PROCESOS "A" Y "B" Y LAS PRODUCCIONES Y CONSUMOS DEL MES DE ENERO DEL 2006 SON LOS SIGUIENTES: PROCESO "A": MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACIÓN PRODUCCIÓN TERMINADA DEL MES TRANSFERIDAS AL PROCESO "B" PROCESO "B": MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACIÓN PRODUCCIÓN TERMINADA DEL MES PRODUCCIÓN TERMINADA Y TRANSFERIDA $ $ $ 525.880 -582.500 630 255 2.000 1.385 3.385 2. EJEMPLO: SUPONGAMOS QUE EN UN PROCESO.000 -582.000 299.385 TOTAL 125.500 125.

EQUIV.840 600 0 -1. SINO QUE PRIMERAMENTE SE CARGAN A UN DETERMINADO PROCESO O DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN PARA LUEGO ASIGNAR SU TOTAL A LA HOJA DE COSTO DEL PRODUCTO RESPECTIVO.806.600 HOJA DE COSTO PRODUCTO "X" MES DE CONCEPTOS MATERIALES DIRECTOS MANO OBRA DIRECTA GTOS. DADO QUE LA GRAN MAYORÍA DE LOS TRABAJADORES REALIZA SU LABOR EN UN PROCESO O DEPARTAMENTO DETERMINADO. POR TANTO.TERM TERMINADAS 722.806. 300 u.DE FABRICACIÓN 600 u.600 376.460.FABRICACIÓN TOTALES TRANSFERIDO DE "A" TOTAL PROCESO " A " UNID.752 57. SINO QUE.PRODUCTOS TERMINADOS Y TRANSFERIDOS PRODUCTOS EN PROCESO .EN TERM. MULTIPLICÁNDOLA POR LA BASE DE PRORRATEO ELEGIDA QUE SE HA GENERADO EN CADA PROCESO. CONTABILIZACIÓN DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO SI TOMAMOS COMO BASE LA HOJA DE COSTOS DEL PRODUCTO " Z " CONFECCIONADA ANTERIORMENTE.4 249. PARA CONOCER EL COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTO DE DICHO PROCESO. DIFERENCIÁNDOSE SOLO EN QUE LAS REQUISICIONES DE MATERIALES YA NO SE ASIGNAN DIRECTAMENTE A UNA HOJA DE COSTO ESPECÍFICA.4 PROCESO " B " TOTAL UNID.EN TERM.Y EQUIV. DE FABRICACIÓN DEL PERÍODO POR ALGUNO DE LOS CRITERIOS DE PRORRATEO YA ESTUDIADOS (HORAS MANO DE OBRA.460.Y COSTO UNIT. TAMBIÉN ES POSIBLE CONOCER EN ESE MOMENTO LOS GASTOS DE FABRICACIÓN EN QUE SE HA INCURRIDO EN DICHO PERÍODO.083.083. LOS ELEMENTOS DEL COSTO INCLUIDOS EN CADA PROCESO HAN DADO ORIGEN A LOS SIGUIENTES ASIENTOS: DEBE X-XX-2006 HABER 91 .TERM COSTO UNIT.600 780 626.= 300u. ETC) PARA LUEGO ASIGNAR ESTA CUOTA A CADA PROCESO.600 1. EN UN SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO LOS GASTOS DE FABRICACIÓN SE APLICAN SOBRE UNA BASE REAL.752 240 180 180 860 626. AGRUPAR LOS TRABAJADORES POR DEPARTAMENTO.= 300u.TERM.4 -1. HORAS MÁQUINAS. YA NOS E HACE NECESARIO LLEVAR LA TARJETA DE TIEMPO.EN TERM. PUESTO QUE SI LOS COSTOS SE CALCULAN AL TÉRMINO DE CADA PERÍODO. X 80% TOTAL EQUIVALENTE EN TERMINADAS MANO DE OBRA DIRECTA: UNIDADES TERMINADAS EN PROCESO EQUIVAL. ■ EN LO QUE DICE RELACIÓN CON LA MANO DE OBRA.600 1. $ 722.FABRICACIÓN TOTAL 206. ■ LOS GASTOS DE FABRICACIÓN SE DISTRIBUYEN A LOS PROCESOS EN BASE A UNA "CUOTA ÚNICA" QUE SE OBTIENE DIVIDIENDO EL TOTAL DE GTOS.400 840 860 488.4 -600 1.600 780 320 1.CON 80% AVANCE EN MATERIA PRIMA 60% AVANCE EN MANO DE OBRA 60% AVANCE EN GASTOS DE FABRICACIÓN ELEMENTOS DEL COSTO: MATERIAL DIRECTO MANO OBRA DIRECTA GTOS.400 488.= 300u. SU REGISTRO NO DIFIERE MAYORMENTE AL ESTUDIADO EN LOS COSTOS POR ORDEN DE PRODUCCIÓN.TERM. CÁLCULO UNIDADES TERMINADAS Y EQUIVALENTES EN TERMINADAS: MATERIALES DIRECTOS: UNIDADES TERMINADAS EN PROCESO EQUIVAL. COSTO MATERIALES. X 60% TOTAL EQUIVALENTE EN TERMINADAS 600 240 840 600 180 780 600 180 780 TRATAMIENTO Y CONTABILIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO ■ EN CUANTO A LOS MATERIALES.806. TERMINADAS 0 -1. X 60% TOTAL EQUIVALENTE EN TERMINADAS GASTOS DE FABRICACIÓN: UNIDADES TERMINADAS EN PROCESO EQUIVAL. TAN SOLO EN EL LIBRO DE REMUNERACIONES.600 249.4 320 .400 112.840 SALDO EN EXISTENCIA MATERIALES DIRECTOS MANO OBRA DIRECTA GTOS.

M.000 36. SE COSTEAN SEPARADAMENTE DE LAS UNIDADES INICIADAS EN EL PERÍODO.D.O.000 S. LOS CUALES TENDRÁN INCORPORADO UN COSTO PARCIAL PROVENIENTE DEL PERÍODO ANTERIOR.000 650.000 PRODUCTOS TERMINADOS M. ■ EL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO DEL PERÍODO SE SUPONE QUE PROVIENE DE LAS UNIDADES INICIADAS EN EL PERÍODO. LOS COSTOS ASOCIADOS A ESTAS UNIDADES INICIALES SE SEPARAN DE LOS COSTOS DE LAS UNIDADES INICIADAS Y TERMINADAS EN EL PERÍODO.000 358.000 477.PRODUCTOS EN PROCESO "A" PRODUCTOS EN PROCESO "B" MATERIALES Por los materiales directos cargados a proceso X-XX-2006 PRODUCTOS EN PROCESO "A" PRODUCTOS EN PROCESO "B" MANO DE OBRA PRODUCCIÓN Por la mano de obra directa cargada a producción X-XX-2006 PRODUCTOS EN PROCESO "A" PRODUCTOS EN PROCESO "B" GTOS. SE GENERA EL PROBLEMA DE DETERMINAR CUALES SERÁN LAS PRIMERAS EN TERMINARSE. ■ PARA ELLO EXISTEN DOS MÉTODOS DE COSTEO DEL PROCESO. YA QUE ELLA SE DARÁ SOLAMENTE EN EL PRIMER MES DE EXISTENCIA DE UNA INDUSTRIA O BIEN AL COMENZAR UN PROCESO NUEVO DE PRODUCCIÓN.500 89.250 36.750 PRODUC. M.F.F.aplicados a producción X-XX-2006 PRODUCTOS EN PROCESO "B" PRODUCTOS EN PROCESO "A" Por el costo de 200 unid.750 S. 194. LOS COSTOS INCLUIDOS EN EL INVENTARIO INICIAL EN PROCESO SE SUMAN CON LOS COSTOS AGREGADOS EN EL PERIODO.000 477. SE DETERMINA UN SOLO COSTO UNITARIO PROMEDIO PARA TODAS LAS UNIDADES TERMINADAS EN EL PERÍODO.000 525. EJERCICIO: LOS DATOS INICIALES DEL MES DE MARZO DE 2009 DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL QUE TIENE DOS PROCESOS SON LOS SIGUIENTES: DETALLE UNIDADES A) INVENTARIO INICIAL PROCESO "A" PROCESO "B" 92 .000 582. TRANSF DE "A" 582.000 477.250 834. COSTEO PRIMEROS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR (PEPS) ■ LAS UNIDADES DEL INVENTARIO INICIAL EN PROCESO.O.000 220.000 TRATAMIENTO DE LOS INVENTARIOS INICIALES EN PROCESO. LOS CUALES SE CONSTITUIRÁN EN INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO PARA EL PERÍODO SIGUIENTE. ■ EN LOS EJEMPLOS ANALIZADOS ANTERIORMENTE. POR TANTO. NO ESTABLECIÉNDOSE DIFERENCIA ENTRE LOS PRODUCTOS TERMINADOS PROVENIENTES DEL INVENTARIO INICIAL Y LAS UNIDADES TERMINADAS DE LAS NUEVAS PRODUCCIONES.000 582. ES NATURAL QUE AL FINAL DE CADA PERÍODO QUEDEN PRODUCTOS SIN TERMINAR.terminadas en el mes PROD.DE FABRICACIÓN APLICADOS Por los gastos de Fabrc.D G. 357. NO EXISTÍAN INVENTARIOS INICIALES DE PROD. COSTEO PROMEDIO PONDERADO ■ EN ESTE SISTEMA. Y ESTE TOTAL SE DIVIDE POR LA PRODUCCIÓN EQUIVALENTE TOTAL DEL PERÍODO PARA OBTENER ASÍ UN COSTO UNITARIO EQUIVALENTE PROMEDIO PONDERADO.000 582. LOS COSTO DEL INVENTARIO INICIAL Y DE LOS PRODUCTOS AGREGADOS EN EL PERÍODO SE REFUNDEN EN UN SOLO TOTAL.250 477.000 125. DETERMINÁNDOSE COSTOS UNITARIOS EQUIVALENTES EN TERMINADOS DISTINTOS PARA CADA UNO DE ELLOS. SE INCORPORARÁN NUEVOS PRODUCTOS AL PROCESO.D.transferidas al proceso "B" en el periodo X-XX-2006 PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO "B" Por el costo de 150 unid. ■ SE SUPONE QUE LAS UNIDADES DEL INVENTARIO INICIAL SON LAS PRIMERAS QUE SE TERMINAN. ■ SI CONSIDERAMOS QUE JUNTO CON ESTAS EXISTENCIAS INICIALES.EN PROCESO "A" 525.000 125.500 89.D. M.EN PROCESO "B" 125. EL SISTEMA DE COSTEO POR PROMEDIO PONDERADO.000 776.D G.D.000 220. O EL COSTEO POR PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR "PEPS". ■ DADO QUE LA PRODUCCIÓN ES CONTINUA.000 138.500 138.EN PROCESO. ■ DE ESTA FORMA ENTONCES. LAS PROVENIENTES DEL INVENTARIO INICIAL O BIEN LAS INICIADAS EN EL PERÍODO. ESTA SITUACIÓN NO ES LA MAS CORRIENTE.

700 58.049.000 778.7402 MANO DE OBRA DIRECTA INV. 60.080 253.567.000 unid.500 unid. INICIAL AGREGADOS EN EL PERÍODO TOTAL COSTO TOTAL PRODUCCIÓN 15.500 15.210 3.132.667.856 325. 16.760 29. 13.100 1.400 807.000 62.740 1. 0 37.9863 GASTOS DE FABRICACIÓN INV.000 340.000 2.300 1.EN TERMINADOS MATERIALES 45.856 2.000 unid.300 456.000 500 400 8.360 15.000 1.376 53.000 X 50% 500 X 80% 16. Y 50% COSTOS CONVERS.376 651.000 unid.360 778.314. INICIAL AGREGADOS EN EL PERÍODO TOTAL MONTO UNIDADES EQUIV. INICIAL AGREGADOS EN EL PERÍODO TOTAL 29.850 21.400 2.760 946. 35.586 SISTEMA PROMEDIO PONDERADO PROCESO " A " PRODUCCIÓN EQUIVALENTE UNIDADES TERMINADAS Y TRANSFERIDAS DEFECTUOSAS NORMALES DEFECTUOSAS ANORMALES INVENTARIO FINAL EN PROCESO TOTAL EQUIVAL.856 82.699.480 34.760 53.000 X 50% COSTOS MATERIALES DIRECTOS INV.000 15. Y 80% COSTOS CONVERS.900 6.500 COSTOS CONVERSIÓN 45.800 unid. 500 unid.7402 93 .000 983.0504 15.000 53. 3.500 206.000 37.110 946.000 500 16.000 unid: 45.900 1.760 62.268 45.900 14.976 138.3239 37.CON 100% EN MATERIALES Y 40% COSTOS CONVERSIÓN CON 100% EN MATERIALES Y 70% COSTOS CONVERSIÓN B) INICIADAS DURANTE EL PERÍODO C) UNIDADES TRANSFERIDAS D) UNIDADES DEFECTUOSAS: NORMALES ( 100% MATER.132.0504 UNIDADES BUENAS TERMINADAS DEFECTUOSAS NORMALES MATERIALES DIRECTOS 1.) ANORMALES ( 100% MATER.EN TERM COSTO UNITARIO 37.000 unid 1.) E) INVENTARIO FINAL CON 100% EN MATERIALES Y 50% COSTOS CONVERSIÓN CON 100% EN MATERIALES Y 30% COSTOS CONVERSIÓN COSTOS A) INVENTARIO INICIAL DEL PROCESO ANTERIOR MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACIÓN SUB-TOTAL B) AGREGADOS DURANTE EL PERÍODO MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACIÓN SUB-TOTAL TOTALES DESARROLLO: CON SISTEMA COSTOS PROMEDIO PONDERADO 2.800 unid.400 325.

318 94 .000 778.DE FABRICACIÓN COSTO TOTAL INV.400 325.870 5.663 INV.591 422.3239 37.530 16.APLICADOS Por los elementos del costo cargados al proceso "A" X-XX-XXXX COSTO DEFECTUOSAS ANORMALES PROD. EN PROCESO "A" Poel costo de las unidades defectuosas anormales X-XX-XXXX PROD.663 500 500 14.EN PROCESO "A" 82.NORMALES COSTO TOTAL UNID."B" 7.000 16.MANO OBRA DIRECTA GTOS.693.395 16.9863 6. PRODUCCIÓN GTOS.395 500 400 400 15.0504 COSTOS TOTALES INVOLUCRADOS 2.843 119.710.6370 DEFECTUOSAS ANORMALES MATERIALES DIRECTOS MANO OBRA DIRECTA GTOS.049.7402 14.693.382 ASIENTOS: DEBE X-XX-XXXX PROD.000 8.DE FABRICACIÓN COSTO DEFECT.493 3.9863 6.INICIAL AGREGADOS EN PERÍODO PROD.EN PROCESO "B" PROD.890 50.976 1.663 TRANSFERENCIA A "B" 2.132.693.049. DE GASTO 1.395 1.162 26. EN PROCESO "A" Por el traspaso de productos del proceso "A" al proceso "B" 2.324 16.693.7402 14.9863 6.ANORMALES INVENTARIO FINAL MATERIALES DIRECTOS MANO OBRA DIRECTA GTOS.000 8.EN PROCESO "A" MATERIALES REMUNERAC.376 1.000 15.395 DEFECTUOSAS ANORMALES 2.DE FABRICACIÓN COSTO DEFECT.A PROC.000 37.3239 251.058 S/ 422.FINAL 7.400 16.663 1.FABRICAC.132.TRANSF.395 CTA.995 2.400 HABER 946.3239 45.

DEL PROCESO "A" INV.4562 518.800 48. INVENTARIO FINAL DEL PROCESO ANTERIOR MATERIALES DIRECTOS MANO OBRA DIRECTA GTOS.5447 34.SOLO PROCESO "B" MONTO COSTO UNITARIO 58.140 UNIDADES EQUIV.800 14.465.780 48.5537 5.000 13.428. 3.300 709.800 COSTOS CONVERSIÓN 35.8094 32.380 1.FINAL COMPROBACIÓN COSTOS TOTALES INVOLUCRADO PROC.5484 14.873 2.480 651.875 95 .9078 3.800 37.717 51.8094 32.080 206.5537 21. INICIAL AGREGADOS EN EL PERÍODO TOTAL GASTOS DE FABRICACIÓN INV. INICIAL AGREGADOS EN EL PERÍODO TOTAL COSTO PRODUCC.140 12.850 456.4562 70. INICIAL AGREGADOS EN EL PERÍODO 138.967 35.363 48.300 227.EN TERMINADOS MATERIALES 35.140 37.500 491.700 1.5447 12.663 1.800 X 30% COSTOS MATERIALES DIRECTOS INV.140 39.832.5484 COSTO TOTAL PRODUCCIÓN ( A + B) UNIDADES TERMINADAS Y TRANF.140 5.693. INICIAL AGREGADOS EN EL PERÍODO TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA INV.PROCESO " B " PRODUCCIÓN EQUIVALENTE UNIDADES TERMINADAS Y TRANSFERIDAS INVENTARIO FINAL EN PROCESO TOTAL EQUIVAL.800 13.908 13.350 39.510 39.000 70.051 794.260.140 4.168 200."B".EN TERM 13.260.9078 COSTOS TRANF.000 4.972 24.DE FABRICACIÓN COSTO TOTAL INV.800 4.

800 48.967 S/ 794.500 500 400 8.663 1.7146 6.EN TERM COSTO UNITARIO 946.563 42.500 14.MAS INV.DE "A" UNID.1437 45. EN PROCESO "B" Por los productos terminados en el mes 1.000 Ó + INV.PTAS EN PRODUCC.DE FABRICACIÓN TOTALES MONTO UNIDADES EQUIV.049. (-) INV.967 TRANSFERENCIA A TERMINADOS 1.500 COSTOS CONVERSIÓN 45. PRODUCCIÓN GTOS.072 26.1437 96 .APLICADOS Por los elementos del costo cargados al proceso "B" X-XX-XXXX PRODUCTOS TERMINADOS PROD.800 3.NORMALES MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GTOS.500 X 60%)(FALTANTE POR PRODUCIR) 1.7667 14."B" A) PRODUCCIÓN INV.767 7.NECESARIAS PARA TERMINAR INV.EN PERÍODO) MATERIALES 45.260."A" y "B" ASIENTOS: 422.000 -2.264 1.465.216 114.000 52.TRANSFERIDAS 35.314.196 1.EN EL PERÍODO: MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA GTOS.000 2.DE "A": SE ASIGNA EN EL TOTAL DE UNID.900 ( 2.000 60.EN PROCESO "B" 253."B" UNID.300 EN PRODUCCIÓN PROC.500 1.900 52.000 52.000 13. 2.INICIAL EN PROCESO UNID.INICIAL + RECIB.906 DESARROLLO: CON SISTEMA PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR "PEPS" SISTEMA PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR "PEPS" PROCESO " A " PRODUCCIÓN EQUIVALENTE UNIDADES TERMINADAS Y TRANSFER.DE FABRICACIÓN TOTAL COSTOS TRANSF DEL INV.967 2.967 INV.000 1.000 500 500 15.400 325.465.000 X 50% 500 X 80% ( 16.873 2.324 16.1437 36.000 500 16.6250 COSTOS TRASFERIDOS A PROC.110 2.FABRICAC.500 2.INICIAL TRANSFERENCIA DE "A" AGREGADOS EN PERÍODO PROD.465.314. ANORMAL PROCESO "A" COSTOS INVOLUCR.FINAL EN PROCESO TOTAL UNIDADES EQUIVALENTES (PARA COSTOS AGREG.100 HABER COSTO TRANSF.000 X 50% ) COSTOS COSTOS AGREGADOS EN EL PERÍODO MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA GTOS.800 INV.INICIAL (+) COSTOS AGREG.6250 15.594 DEBE X-XX-XXXX PROD.800 45.900 15.500 0 1.400 60.PTAS EN PRODUCC.072 9.693.300 456.7146 6.000 778.7056 1. PUESTAS 651.357 3. 48.FINAL PROCESO "A" MAS DEFECT.465.INICIADAS Y TERMIN.500 36.500 42.100 3.000 -2.699.EN PERIODO (+) UNID.395 3. FINAL UNID.500 206.INICIAL EN PROCESO (+) DEFECTUOSAS NORMALES (+) DEFECTUOSAS ANORMALES (+) INV.PROC.7146 6.EN PROCESO "B" MATERIALES REMUNERAC.INICIAL: COSTO INV.DE FABRICACIÓN COSTO DEFECT.7667 14.500 42.NORMALES 82976 0 22.556.INICIAL B) PRODUCCIÓN DEL PERÍODO PRODUCCIÓN BUENAS DEL PERÍODO UNIDADES DEFECT.

140 4.447 273.300 1.INICIAL (+) COSTOS AGREG.5137 5.800 4.EN PERIODO (+) UNID.000 -3.DE FABRICACIÓN COSTO DEFECT.4733 12.883 5.039 2.ANORMALES Y EL COSTO TRANSFERIDO DE "A" a "B" PROCESO " B " PRODUCCIÓN EQUIVALENTE UNIDADES TERMINADAS Y TRANSFER.140 1.266 6.INICIADAS Y TERMIN.7116 70.140 3.759 1.697.7667 14.457 16.4733 12.800 X 30%)(FALTANTE POR PRODUCIR) ( 13.5389 INV.EN TERM COSTO UNITARIO 651.1437 252.800 31.1437 LOS ASIENTOS: SON LOS MISMOS QUE EN SISTEMA DE PROMEDIO PONDERADO SOLO CAMBIA EL MONTO DE LAS UNIDADES DEFEC.500 45.5137 5.420 199.000 -3.7116 14.800 X 30% ) COSTOS COSTOS AGREGADOS EN EL PERÍODO MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA GTOS.000 1.3538 70.226 500 400 400 15.7146 6.200 31.7667 14.500 206.886 2.200 COSTOS CONVERSIÓN 35. EN EL MES TOTAL TERMINADAS Y TRANSFERIDAS UNIDADES DEFECT.7146 6.862 1.582.480 ( 3.200 35. Y TERMIN.100 45.DE FABRICACIÓN TOTALES MONTO UNIDADES EQUIV.176.468.413 13.DE FABRICACIÓN TOTAL COSTO INV.COSTO TRANSF.134 2.200 0 13.823 1.200 31.732 51.INICIAL: COSTO INV.DE INICI. (-) INV.EN PERÍODO) MATERIALES 35.2414 37.717 49.437 1.EN EL PERÍODO: MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA GTOS.267 117.800 13.6552 97 .314.807 23.FINAL EN PROCESO TOTAL UNIDADES EQUIVALENTES (PARA COSTOS AGREG.018.000 12.ANORMALES MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GTOS.383 16.140 36.6422 37.6422 COSTOS TRASFERIDOS A "PROD.000 37.INICIAL B) PRODUCCIÓN DEL PERÍODO C) COSTOS PROCESO ANTERIOR TOTAL COSTO INICIADAS Y TERMINADAS TOTAL TERMINADAS Y TRANSFERIDAS 253110 0 14.195.800 31.DE FABRICACIÓN TOTAL COSTOS TRANSF DEL INV.480 14.FINAL PROCESO COSTOS TOTALES INVOLUCRADOS 1. FINAL EN PROCESO: DEL PROCESO ANTERIOR MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GTOS.6552 72.602 2.DE FABRICACIÓN 520.800 45.0587 32.000 8.150 419.NECESARIAS PARA TERMINAR INV.TERMINADOS· A) PRODUCCIÓN INV.ANORMALES INV.023 42.000 8.000 36.140 4.INICIAL EN PROCESO (+) INV.140 37.6552 32. FINAL EN PROCESO: MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GTOS.132.INICIAL EN PROCESO UNID.000 15.480 36.7116 7.800 31.300 456.5137 5.

823 2. INDEPENDIENTE- 98 .468.200 35.5389 5.0587 70.DE ADMINISTRACIÓN Y VENTA VARIABLES (COMISIONES VENDEDORES) ► COSTOS RELACIONADOS CON LA ESTRUCTURA QUE LA EMPRESA DEBE MANTENER.465.7056 37.DE FABRICACIÓN VARIABLES (GTOS.000 37. LOS "COSTOS FIJOS": GTOS.372 13.TOTAL COSTO INV.DE FABRICACIÓN FIJOS (DEPRECIACIÓN.693.6370 70.ANÁLISIS COSTO ..FINAL PROCESO "A" (+) DEFECTUOSAS ANORMALES PROC. ES DECIR. ES DECIR COSTOS "VARIABLES" MATERIAL DIRECTO MANO OBRA DIRECTA GTOS. ES DECIR AQUEL QUE SE CALCULA INCLUYENDO LOS SIGUIENTES COSTOS: MATERIA PRIMA DIRECTA.134 16.2414 37.264. SINO QUE SE CARGAN A GASTOS DEL PERÍODO.000 35. SUELDO SUPERVISOR ETC) GTOS.UTILIDAD ■ HASTA AQUÍ LA FORMA ESTUDIADA DE DETERMINAR LOS COSTOS DE FABRICACIÓN SE CONOCE CON EL NOMBRE DE " COSTEO POR ABSORCIÓN ".800 31. ARRIENDO PLANTA.039 2.195.226 3.DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS FIJOS ■ LOS " COSTOS VARIABLES" SON AQUELLOS EN QUE SE INCURRE SOLAMENTE SI SE GENERA PRODUCCIÓN Y/O VENTA. ■ LOS "COSTOS FIJOS" SON AQUELLOS EN QUE SE INCURRE POR EL SOLO HECHO DE TENER LA EMPRESA. "A" y " B" 3.3538 70.4562 PROCESO "B" POR INVENTARIO INICIAL PROD.264 1. ENERGÍA ELÉCTRICA) GTOS.594 LOS ASIENTOS: SON LOS MISMOS QUE EN SISTEMA DE PROMEDIO PONDERADO SOLO CAMBIA EL MONTO TRANSFERIDO A PRODUCTOS TERMINADOS CUADRO COMPARATIVO DEL COSTO DE UNIDADES TRANSFERIDAS COSTO TOTAL TRASFERIDO UNIDA.500 45.759 1.6357 COMPROBACIÓN COSTOS TOTALES INVOLUCRADOS PROC "B" (+) INV.000 45.DEL PERÍODO 273.234 419.800 57.7116 1.582.023 2.000 72. EXISTE OTRO MÉTODO PARA DEFINIR LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN Y SE LLAMA " COSTO DIRECTO ó COSTO VARIABLE " ESTE MÉTODO ESTABLECE LA EXISTENCIA DE DOS TIPOS DE COSTOS RELACIONADOS CON EL PROCESO PRODUCTIVO: ► COSTOS RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON EL NIVEL DE PRODUCCIÓN.VOLUMEN . TERMINADAS Y TRANSFERIDAS COSTO UNITARIO EQUIVALENTE PROMEDIO PONDERADO PROCESO "A" PROCESO "B" PEPS: PROCESO "A" POR INVENTARIO INICIAL PROD.663 2.DEL PERÍODO 114.862 3. MANO DE OBRA DIRECTA Y GASTOS DE FABRICACIÓN TOTALES ( VARIABLES Y FIJOS) EN ESTE MÉTODO LOS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DE VENTA NO FORMAN PARTE DEL COSTO DEL PRODUCTO.FINAL PROCESO 795. ■ SIN EMBARGO.REPARACIONES.697.500 42.967 45."A" TOTAL COSTOS PROC.699.

4 2.500.000) 800000 (800.800.c/u ) 3.500. EN CONSECUENCIA. COSTO FIJO.000.000 40% MENOS: COSTO FIJO (800.000) 60% MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 1. X $ 36.000 2.000. UNIDADES VENDIDAS.000 unid. ■ LA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO CON EL SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE ES EL SIGUIENTE: PORCENTAJES VENTAS ( 50.000 PUNTO EQUILIBRIO 1. PUNTO DE EQUILIBRIO EN PESOS = COSTOS FIJOS RAZÓN DE MARGEN DE CONTRIB.000 PERDIDA 99 .c/u) COSTO .200.334 unid. A $ 36.000 =$ 0.c/u) (1. ETC.000 3.000) UTILIDAD (PÉRDIDA) OPERACIONAL 400. A $ 60 c/u MENOS: COSTO VARIABLE 60% MARGEN DE CONTRIBUCIÓN MENOS: COSTOS FIJOS MARGEN OPERACIONAL 2000000 (1.200.000 MENOS: COSTO VARIABLE (50.000 un. ■ EL SISTEMA DE COSTOS DIRECTOS O VARIABLES.000 = 33. SE CAMBIA EL "MARGEN BRUTO" POR EL "MARGEN DE CONTRIBUCIÓN" ■ EL "MARGEN DE CONTRIBUCIÓN" ES EL EXCESO DE VENTAS POR SOBRE LOS COSTOS VARIABLES QUE PERMITE CUBRIR LOS COSTOS FIJOS Y POR EXCESO DE ÉSTOS GENERAR LAS UTILIDADES DEL EJERCICIO. ES DECIR.000. Y LOS COSTOS FIJOS SE CONSIDERAN COMO GASTOS DEL EJERCICIO EN QUE ELLOS SE INCURRAN Y NO AL COSTO DE LOS PRODUCTOS FABRICADOS.000 UTILIDAD COSTO TOTAL 2. A $ 60.4 60 (36) 24 ■ ESTA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO DE ACUERDO CON EL COSTEO DIRECTO ó VARIABLE. = 800. TALES COMO PRECIO DE VENTAS...334 u.. PERMITE EFECTUAR ANÁLISIS BASADOS EN LA RELACIÓN " COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD" PUESTO QUE ES POSIBLE ESTABLECER EL IMPACTO EN LAS UTILIDADES COMO CONSECUENCIA DE LA VARIACIÓN QUE SE PRODUZCA EN EL RESTO DE LAS VARIABLES.000) 0 ( ó bien 33.000 = 0.000 PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES = COSTOS FIJOS MARGEN DE CONTRIBUC.334 unidades 24 DEMOSTRACIÓN VENTAS 33. CONSIDERA SOLO LOS COSTOS VARIABLES COMO INTEGRANTES DEL COSTO DE PRODUCCIÓN.000 ■ COMO SE APRECIA CON ESTE SISTEMA.UTILIDAD VENTAS 300.000. ■ ESTA ESTRUCTURA DE COSTOS.MENTE DE SI SE PRODUCE Y/O VENDE. NOS PERMITE A LA VEZ DETERMINAR EL " PUNTO DE EQUILIBRIO" DE LA EMPRESA. AQUEL NIVEL DE VENTAS EN QUE NO SE PRODUCE NI UTILIDAD NI PERDIDA. Y QUE CONSISTE EN DETERMINAR EL NIVEL DE VENTAS QUE SE DEBE GENERAR PARA CUBRIR SOLAMENTE LOS COSTOS VARIABLES Y FIJOS.200. ■ EL "MARGEN DE CONTRIBUCIÓN UNITARIO" ESTA DADO POR: PRECIO VENTA UNITARIO MENOS: COSTO VARIABLE UNITARIO MARGEN CONTRIBUCIÓN UNITARIO ■ LA " RAZÓN DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN" ES MARGEN DE CONTRIBUCIÓN VENTAS = 1.UNITARIO = 800.

MARGEN DE VENTAS REALES ó ESPERADAS .000 500.000 COSTO FIJO 800.000.000.000.000.000.000.67% EN CONSECUENCIA LAS VENTAS ESPERADAS PUEDEN DISMINUIR HASTA UN 66.000.800.1.000.67% Y NO GENERARAN PÉRDIDA. ES DECIR SE ENCUENTRA GENERANDO PÉRDIDAS.000.000 = $ 4.000 .000) 5.000 ? COSTOS FIJOS + $ 5.000 3. LO QUE SE CONOCE CON EL NOMBRE DE MARGEN DE SEGURIDAD. Y ESTÁ DETERMINADO POR: MARGEN DE SEGURIDAD = EN PESOS VENTAS REALES ó ESPERADAS .000 6.000.000 2. LA GERENCIA DEBE DECIDIR ELIMINAR EL PRODUCTO ó CERRAR LA PLANTA.000.700.500.- 5.000.000 = 66.000.000 COMPROBACIÓN: VENTAS COSTO VARIABLE 60% MENOS: COSTO FIJO UTILIDAD OPERACIONAL 14.Y SUS VENTAS ESPERADAS SEAN DE $ 6.000 1.000 0.4 = $ 14.2. LAS VENTAS ESPERADAS.000 EJERCICIO: CON LOS DATOS ANTERIORES CALCULAR ¿ CUAL ES EL NIVEL DE VENTA A ALCANZAR PARA OBTENER UNA UTILIDAD OPERACIONAL DE $ 5.000.000.000 (800.. A LA GERENCIA TAMBIÉN LE INTERESARÁ CONOCER EL PORCENTAJE MÁXIMO EN QUE LAS VENTAS ESPERADAS O PRESUPUESTADAS PUEDEN DISMINUIR Y NO GENERAR PÉRDIDA. NÓTESE QUE TAMBIÉN PODEMOS ESTABLECER EL MARGEN DE SEGURIDAD EN PESOS.000.000 2.000 + 5. SOLO EN LA MEDIDA QUE DISMINUYAN EN UN PORCENTAJE MENOR AL 66.000 DETERMINACIÓN DEL "MARGEN DE SEGURIDAD" ■ EN LA PLANEACIÓN DE LAS UTILIDADES DE UNA EMPRESA.000 RAZÓN MARGEN DE CONTRIBUC = 800.500.VENTAS EN EL PUNTO DE EQUILIBRIO = SEGURIDAD VENTAS REALES ó ESPERADAS EJEMPLO: SUPONGAMOS UNA EMPRESA CUYO PUNTO DE EQUILIBRIO ES DE $ 2. ESTARÁN GENERANDO UNA UTILIDAD. POR TANTO.000 500. EL MARGEN DE SEGURIDAD SERÁ EL SIGUIENTE: % MARGEN DE SEGURIDAD = 6.000) 5.-..000.APLICACIONES DEL ANÁLISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD A) DECISIÓN RESPECTO AL CIERRE DE UNA PLANTA ■ CUANDO EL NIVEL DE VENTA DE UN DETERMINADO PRODUCTO O PLANTA SE ENCUENTRA POR DEBAJO DE SU PUNTO DE EQUILIBRIO.000.000 .1. 100 .67%.VENTAS EN PUNTO DE EQUILIBRIO = 6.2.500.000.000 (8.500.000 VENTAS EN $ 1. ALCANZANDO CON ESTA MÁXIMA DISMINUCIÓN EL PUNTO DE EQUILIBRIO.

Y POR EL CONTRARIO SI ES POSIBLE MANTENER UN NIVEL DE VENTA POR SOBRE EL PUNTO DE CIERRE.SE GENERAN $ 70. YA QUE ESTARÁN COMPLETAMENTE CUBIERTOS LOS COSTOS VIVOS Y SE RECUPERARA PARTE DE LOS COSTOS EXTINGUIDOS.000 330. EL RESULTADO SERÁ: VENTAS 10. EJEMPLO: SUPERVISIÓN. PUNTO DE CIERRE(EN PESOS) = COSTOS FIJOS VIVOS RAZÓN DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN PUNTO DE CIERRE(EN PESOS) = 330. MANTENCIÓN. MANTENCIÓN ETC.000.MAQUINARIAS GTOS. LOS GASTOS DE ORGANIZACIÓN. ES NECESARIO PRIMERAMENTE ANALIZAR EL COMPORTAMIENTO DE LOS COSTOS FIJOS.000. ETC.INVEST. AL MENOS.000 550.000un. ARRIENDO PLANTA. POR EJEMPLO: LA DEPRECIACIÓN.4 =$ 825. LLAMADO PUNTO DE CIERRE.000 50.QUE PERMITEN RECUPERAR PARTE DE LOS COSTOS EXTINGUIDOS. GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO. X $ 100. ARRIENDO DE PLANTA. ■ PARA ELLO . COSTOS FIJOS EXTINGUIDOS ó INEVITABLES ■ REPRESENTAN PAGOS EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD Y DE LOS CUALES AÚN QUEDAN BENEFICIOS POR DERIVAR.000 (550. ESTOS GASTOS EXTINGUIDOS NO SE PODRÁN EVITAR.000 (330.000 300.000) 70. ■ UN NIVEL DE VENTA POR BAJO ESTE "PUNTO DE CIERRE" OBLIGARÁ A TOMAR LA DECISIÓN DE CERRAR LA PLANTA.000 0.000 (600. COMO POR EJEMPLO LOS COSTOS DE SUPERVISIÓN. AL CERRAR UNA PLANTA.000 SI EN UN MES DETERMINADO SE DA UN NIVEL DE VENTAS DE 10.$ 100.000unidades. ESTE NIVEL MÍNIMO DE VENTAS ES POSIBLE MANTENERLO SOLO EN EL CORTO PLAZO.Y DESARROLLO TOTAL 250. CONVENDRÁ MANTENER LA PLANTA FUNCIONANDO.COSTO VARIABLE 60% MARGEN DE CONTRIBUCIÓN COSTO FIJO VIVO UTILIDAD COSTO FIJO EXTINGUIDO RESULTADO FINAL 1.- COSTOS FIJOS MENSUALES: COSTOS VIVOS: ARRIENDO PLANTA SUPERVISIÓN MANTENCIÓN TOTAL $ 100. Y ► COSTOS FIJOS EXTINGUIDOS ó INEVITABLES COSTOS FIJOS VIVOS ó EVITABLES ■ SON AQUELLOS COSTOS FIJOS EN QUE SE INCURRE SOLO EN LA MEDIDA EN QUE SE MANTENGA EL PROCESO PRODUCTIVO ES DECIR SON COSTOS POR INCURRIR.000) ■ COMO PUEDE APRECIARSE CON ESTE NIVEL DE VENTAS DE $1. EJEMPLO: UNA PLANTA PRODUCTIVA TIENE LOS SIGUIENTES COSTOS: COSTO VARIABLE UNITARIO: PRECIO VENTA UNITARIO $ 60. ETC.- 101 . YA QUE UNA EMPRESA NO PUEDE OPERAR INDEFINIDAMENTE SIN GENERAR UTILIDADES. ■ EN CONSECUENCIA. DISTRIBUIR DIVIDENDOS. PUES EXISTEN COSTOS FIJOS QUE PUEDEN ELIMINARSE CON EL CIERRE DE LA PLANTA. Y AL EVALUAR EL POSIBLE CIERRE HABRÁ QUE CALCULAR EL VOLUMEN DE VENTAS MÍNIMO QUE. GENERAR CRECIMIENTO.000 COSTOS EXTINGUIDOS: DEPRECIAC. PERMITA RECUPERAR LOS COSTOS VIVOS ó EVITABLES.000) (480.000. LOS COSTOS FIJOS SE CLASIFICAN EN: ► COSTOS FIJOS VIVOS ó EVITABLES. ETC..000 180. YA QUE NECESITA REPONER MAQUINARIAS..■ PARA NO EQUIVOCARSE EN LA TOMA DE ESTA DRÁSTICA DECISIÓN.000. PERO HAY OTROS COSTOS FIJOS QUE NO PUEDEN EVITARSE DADO QUE YA HAN SIDO COMPROMETIDOS CON ANTERIORIDAD COMO SON LAS DEPRECIACIONES..000. ■ EN TODO CASO.000) 400.

52 = 2.000 (330.000 (495.941.6 140 70 ______ 70 0. COSTO FIJO VIVO COSTO FIJO EXTINGUIDO RESULTADO FINAL B) MEZCLA DE PRODUCTOS LAS EMPRESAS QUE VENDEN VARIOS PRODUCTOS.500.UNITARIO PUNTO DE CIERRE(EN UNIDADES) = 330.000) 330. 825.08 = 0.500.1 0. INCENTIVAR LA VENTA DE AQUELLOS PRODUCTOS QUE TIENEN EL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN MAS ALTO.000 0.000 40 = 8.PUNTO DE CIERRE(EN UNIDADES) = COSTOS FIJOS VIVOS MARGEN DE CONTRIBUC.25 0.5 180 108 ______ 72 0. UNITARIO RAZÓN DE CONTRIBUCIÓN COSTOS FIJOS TOTALES $ 1.51 PUNTO DE EQUILIBRIO DE LA MEZCLA= 1.- SUPONGAMOS QUE SE DETERMINAN LAS SIGUIENTES 3 COMBINACIONES PROBABLES DE VENTAS DE LOS PRODUCTOS: 1ª ALTERNATIVA 2ª ALTERNATIVA 3ª ALTERNATIVA 30% 50% 30% 50% 20% 30% 20% 30% 40% PUNTO EQUILIBRIO 1ª ALTERNATIVA: RAZÓN DE CONTRIB.4 MARGEN CONTRIB.COSTO VARIABLE 60% MARGEN DE CONTRIB.18 0. X $100. PUEDEN AUMENTAR SU MARGEN DE CONTRIBUCIÓN TOTAL Y POR ENDE BAJAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO MEDIANTE UNA EFICIENTE MEZCLA DE VENTA DE ESTOS PRODUCTOS.52 PUNTO DE EQUILIBRIO DE LA MEZCLA= 1.000) 0 (550.615 102 .250 unidades COMPROBACIÓN: VENTAS 8.12 = 0. PONDERADA 0.000.884.000 0. ES DECIR.000) (550.000) ( VENTA DE CIERRE) EJEMPLO: ANALICEMOS CUAL ES LA MEJOR MEZCLA DE VENTA DE UNA EMPRESA QUE TIENE 3 PRODUCTOS Y CUYOS PRECIOS UNITARIOS Y COSTOS SON: CONCEPTOS PRODUCTO "A" PRODUCTO "B" PRODUCTO "C" PRECIO DE VENTA UNITARIO COSTO VARIABLE UNITARIO 100 40 ______ 60 0. POR TANTO LA EMPRESA DEBERÁ BUSCAR LA MEJOR MEZCLA DE VENTA DE SUS PRODUCTOS QUE LE RINDA LOS MAYORES MÁRGENES DE CONTRIBUCIÓN Y CONSIDERANDO LAS RESTRICCIONES DE VENTA DE CADA PRODUCTO.500.3 0.51 = 2. PERO ELLO NO SIEMPRE ES POSIBLE YA QUE HAY QUE TENER EN CUENTA RESTRICCIONES TALES COMO LA DEMANDA DE CADA PRODUCTO LA QUE MUCHAS VECES LIMITA LAS POSIBILIDADES DE AUMENTAR LA VENTA DE AQUELLOS PRODUCTOS CON MEJORES MÁRGENES. PONDERADA 0.250 unid.176 PUNTO EQUILIBRIO 2ª ALTERNATIVA: PRODUCTO "A" PRODUCTO "B" PRODUCTO "C" RAZÓN DE CONTRIB.

15 0. EJEMPLO: EN EL CASO DE LA INDUSTRIA DE ENVASES DE VIDRIO. EN ESTE ANÁLISIS NO DEBE PERDERSE DE VISTA LA CAPACIDAD INSTALADA QUE TIENE LA PLANTA DE PRODUCCIÓN PARA LA FABRICACIÓN DE CADA PRODUCTO. '= 350. PARA DETERMINAR.224 POR TANTO LA MEZCLA DE LA 2ª ALTERNATIVA ES LA MAS CONVENIENTE YA QUE TIENE EL PUNTO DE EQUILIBRIO MAS BAJO.000 350. C) DECISIÓN DE PRODUCIR ó COMPRAR MUCHAS VECES LAS EMPRESAS SE ENCUENTRAN ANTE LA DISYUNTIVA DE FABRICAR ó COMPRAR UN DETERMINADO COMPONENTE DE SU PROCESO DE FABRICACIÓN. NO EXISTIENDO UNA ÚNICA ALTERNATIVA MAS CONVENIENTE. DEBEN COMPARARSE EL PRECIO QUE CUESTA ADQUIRIR EL PRODUCTO CON EL COSTO QUE SIGNIFICARÍA SU FABRICACIÓN.000 60 . 103 .16 = 0.500 TAPAS ES CONVENIENTE SU COMPRA DE AHÍ EN ADELANTE SERÁ MAS CONVENIENTE FABRICARLAS.$ 350.49 PUNTO DE EQUILIBRIO DE LA MEZCLA= 1.40 17. PONDERADA 0. ó LA RAZÓN DE CONTRIBUCIÓN PONDERADA MAS ALTA.MAS IVA PRODUCIR: COSTO VARIABLE UNITARIO DE PRODUCCIÓN COSTO FIJO TOTAL MENSUAL $ 40. DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONÓMICO.- POR TANTO DEBERÁ CALCULARSE EL "PUNTO DE INDIFERENCIA" ES DECIR AQUELLA CANTIDAD DEL PRODUCTO EN QUE DA LO MISMO COMPRARLA QUE FABRICARLA PI = X (Cantidad en que iguala el costo de comprar al de producir) = = = X = COSTO DE FABRICAR 40X + 350. D) RENTABILIDAD DE PRODUCTOS UNA EMPRESA QUE FABRICA VARIOS PRODUCTOS.000 0. POR EJEMPLO LA "TAPA ROSCA" EN UNA EMPRESA QUE FABRICA ENVASES DE VIDRIO.49 = 3.18 0.000 350. DEBE EFECTUAR UNA ANÁLISIS DE LA RENTABILIDAD DE CADA UNO DE SUS PRODUCTOS A FIN DE DETERMINAR CUAL DE ELLOS ES CONVENIENTE POTENCIAR.000 60-40 350.061. SINO QUE EXISTIRÁ HASTA UNA DETERMINADA CANTIDAD EN QUE SERÁ CONVENIENTE UNA ALTERNATIVAS Y DE AHÍ EN ADELANTE SERÁ MAS CONVENIENTE LA OTRA ALTERNATIVA. O BIEN CUAL DE ELLOS DEBE ELIMINARSE DE SU LÍNEA DE PRODUCCIÓN Y VENTA. CUAL ES LA ALTERNATIVA MAS CONVENIENTE.000.000 20 17.500.500 unidades POR TANTO.PUNTO EQUILIBRIO 3ª ALTERNATIVA: RAZÓN DE CONTRIB. LOS VALORES DE COMPRAR ó PRODUCIR LA TAPA ROSCA SON LOS SIGUIENTES: COMPRAR: EL VALOR DE CADA TAPA ASCIENDE A $ 60. EN ESTE CASO HASTA LA CANTIDAD DE 17.500 unidades COSTO DE COMPRAR 60X 60X 40X X X = = LO QUE ES LO MISMO: PI = COSTO FIJO DE PRODUCIR PRECIO DE COMPRA COSTO VARIABLE PRODUCC.. CUAL NO NECESITA MAYOR PREOCUPACIÓN.

000 1. B) EN CUANTO AL PRODUCTO "2".6 40% 90% 60% ANÁLISIS: A) COMO PUEDE APRECIARSE EL PRODUCTO "3" ARROJA UN RESULTADO NEGATIVO.000 RAZÓN DE CONTRIBUCIÓN 1 2 3 MONTO DE VENTAS COSTOS VARIABLES MARGEN DE CONTRIBUCIÓN COSTOS FIJOS VIVOS RESULTADO COSTOS FIJOS EXTINGUIDOS RESULTADO OPERACIONAL CAPACIDAD INSTALADA OCUPADA 3 900.000 50. ELLA SE VE COMPENSADA CON UN NIVEL MUY BAJO DE COSTOS FIJOS.000 2. C) SI BIEN ES CIERTO EL PRODUCTO "1" ES EL QUE TIENE LA MENOR RAZÓN DE CONTRIBUCIÓN. PERO DEL ANÁLISIS DE LA ESTRUCTURA DE ESTE RESULTADO NEGATIVO PODEMOS CONCLUIR QUE SI TERMINAMOS CON LA COMERCIALIZACIÓN DE ESTE PRODUCTO. PERO HAY QUE TENER EN CUENTA QUE SE ENCUENTRA OPERANDO YA AL 90% DE SU CAPACIDAD INSTALADA Y POR TANTO SU EXPANSIÓN NO PODRÁ SER MUY AMPLIA.500.000 0.000 850.000 150. RAZÓN POR LO CUAL. POR EJEMPLO AL NIVEL DEL PRODUCTO "2".000 540.050.EN VEZ DE LOS $ 30. LA DECISIÓN DEBIERA SER DESCONTINUAR SU PRODUCCIÓN Y VENTA.DEBIDO A QUE NO PODREMOS EVITAR LOS COSTOS FIJOS EXTINGUIDOS.000.000 70. EL RESULTADO OPERACIONAL SERÁ MUY SIMILAR AL DE ESTE ÚLTIMO Y ESTARÍAMOS ALCANZANDO SOLO ALREDEDOR DEL 60% DE LA CAPACIDAD INSTALADA DEL PRODUCTO "1" 104 .000 80.000 360.000 300. EN LA MEDIDA QUE EL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN SUPERE LOS "COSTOS VIVOS" NO SERÁ CONVENIENTE ELIMINAR ESTE PRODUCTO.000 805.000 250. POR TANTO.000 575.000 1. ES EL QUE TIENE EL MEJOR MARGEN DE CONTRIBUCIÓN Y LA MAYOR UTILIDAD OPERACIONAL POR CONSIGUIENTE DEBIERA SER EL QUE EN MAYOR MEDIDA DEBIERA POTENCIARSE. EN PRINCIPIO.3 0.000 490.000 50.300.000 645.495. DE TAL FORMA QUE SI POTENCIAMOS SU VENTA .000..000 -30.65 0. LA PERDIDA ASCENDERÍA A $ 80.EJEMPLO: UNA EMPRESA FABRICA Y VENDE LOS SIGUIENTES PRODUCTOS CONCEPTOS P R O D U C T O S 1 2 1.000 450.