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C o n t e n i d Lineamientos o INFORME eSPeCiAL generales para diseñar un sistema de costos
INFORMES eSPeCiALES APLiCACiÓN PRÁCTiCA APLiCACiÓN PRÁCTiCA GLOSARIO CONTABLe GLOSARIO CONTABLe Asignación del indirecto de fijoproducción en una baja de la producción La planeación ycosto el presupuesto como mecanismo de gestión gerencial Las notas de crédito y su contabilización de acuerdo al motivo de su emisión, aplicando las cunetas del PCGE (modificado) Información financiera y transacciones internacionales (Parte final) Cierre de las cuentas de resultados 8 Saldos Intermediarios de Gestión Arrendamiento financiero o leasing - Elemento NIC 17 Arrendamientos y Determinación del Resultado del Ejercicio Caso práctico, Nic 18 Ingresos de Actividades Ordinarias

Área Contabilidad y Costos

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IV - 1 IV - 5 IV IV -1 8 IV - 4 IV - 6 IV-11 IV-10 IV-14 IV-14

Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Isidro Chambergo Guillermo Título : La planeación y el presupuesto de producción como mecanismo de gestión gerencial Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 234 - Primera Quincena de Julio 2011

recursos limitados y el presupuesto se utiliza para dirigir los recursos disponibles con el fin de cumplir las metas a largo plazo por la Gerencia. Una vez formulado el presupuesto, éste sirve como herramienta para efecto del control del costo. El primer paso para la elaboración del presupuesto es la realización del pronóstico de ventas. El proceso termina con la formulación del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado. Los estados financieros presupuestados son similares a los estados financieros regulares, excepto que se trabaja con el futuro más que con el pasado. Presupuesto de ventas La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y los otros presupuestos es el pronóstico de ventas. Si este pronóstico ha sido preparado cuidadosamente los pasos siguientes serán mucho más confiables. El pronóstico de ventas suministra los datos para elaborar el presupuesto de producción, de compras, de gastos de ventas y administrativos. En algunas empresas el pronóstico de ventas empieza con la preparación de estimaciones de ventas realizadas por cada uno de los vendedores, dicha información es evaluada por los funcionarios de la empresa para efecto afinar la información de cada uno de los productos que la empresa fabrica y vende.

1. Planeación
La planeación constituye la determinación de los objetivos, políticas y estrategias que tiene una entidad con la finalidad de alcanzar los logros que se ha trazado en el tiempo.

2. Importancia
- Propicia el desarrollo de la empresa al utilizar racionalmente los recursos. - Reduce los niveles de incertidumbre en la gestión de la empresa. - Visualizar las posibles contingencias empresariales. - Condiciona a la empresa en función del ámbito competitivo. - Establece un proceso metodológico en la toma de decisiones. - Sirve de base para tomar decisiones racionales y no emotivas. - Promueve la eficiencia en la gestión de la empresa. - Establece el marco referencial para efectos de control gerencial. - Permite evaluar alternativas previas a la toma de decisiones.

Caso Nº 1
La empresa Primavera SAC ha terminado de evaluar la información del pronóstico de venta, y presentó la siguiente información de cantidades para el primer trimestre del 2012, habiendo estimado un precio de venta de S/.10 por unidad.
Presupuesto de Venta
Concepto Distrito 1 2 Unidades 3 4 Total 1 2 Soles 3 4 Total Enero 2,000 1,800 1,500 1,200 6,500 20,000 18,000 15,000 12,000 S/.65,000 Febrero 2,500 2,000 1,700 1,100 7,300 25,000 20,000 17,000 11,000 S/.73,000 Marzo Trimestre 3,000 7,500 2,800 6,600 2,300 5,500 2,000 4,300 10,100 23,900 30,000 75,000 28,000 66,000 23,000 55,000 20,000 43,000 S/.101,000 S/.239,000

3. Presupuesto
El presupuesto es la cuantificación de los objetivos que tiene la Gerencia de una empresa que a su vez constituye un mecanismo de control para el análisis comparativo de los logros realizados por la empresa. Los costos estándares son la base para la determinación presupuestal de la empresa desde el punto de vista unitario, y el presupuesto es la información total de los costos que implicará la gestión de la entidad. El punto de partida de un presupuesto es la formulación de metas a largo plazo por la parte de la gerencia. El proceso de fijar las metas a largo plazo se conoce con el nombre de planeación estratégica. La gerencia decide dónde le gustaría que la compañía estuviera en el futuro. Todas las compañías tienen
N° 234 Primera Quincena - Julio 2011

Actualidad Empresarial

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Informes Especiales

La planeación y el presupuesto de producción como mecanismo de gestión gerencial

Caso Nº 2 Presupuesto de producción Concepto Presupuesto de ventas Más: inventario final Subtotal Menos: Inventario inicial Unidades producción requeridas Enero 6. Presupuesto de compra de materia prima directa Éste es uno de los primeros presupuestos de costos que debe prepararse.800 8.300 Variable Total 6. pero se espera que aumente a S/.180 Trimestre 24.000 200 6.300 4.00 hasta el 1 de marzo.000 700 10. se formula teniendo en cuenta que por producto terminado. Presupuesto de consumo de materia prima directa Como quiera que aproximadamente al mismo tiempo que se pide la compra de la materia prima también sea necesario preparar el presupuesto del consumo de la materia prima directa que se utilizará en la producción.100 Presupuesto de producción Las cantidades del presupuesto de producción deben estar relacionadas con las cantidades del presupuesto de ventas y los niveles de inventario deseado.800 Febrero 7.380 163.500 500 7.00 Febrero 7.40 230.00 Febrero 7.600 Caso Nº 3 El precio acordado por unidad de materia prima es S/.600 x 8. Presupuesto de compra de materia prima directa Concepto Producción requerida Más: Inventario final deseado Sub total Menos: Inventario inicial Compras requeridas Precio por unidad Costo de la compra Enero 6.000 500 7.000 S/.00 57.200 6.800 x 60%).440 Marzo 10. fecha en que se incrementaría a S/. Por lo general.500 4 30.200 S/. Para abril.400 24.800 4.00 al 1 de febrero.00 Trimestre 24.600 4 98. los costos indirectos de fabricación se pueden clasificar en costos fijos y en costos variables.00 73.700 El caso 4.60. Antes de realizar el presupuesto de producción es necesario examinar la capacidad de producción de planta. los especialistas fijan las necesidades de mano de obra directa con base en los estudios de tiempos.00 la unidad.500 9.180 11.600 2.080 27.4187 207.9. Presupuesto de la mano de obra Por lo general.500 4.200 3.500 15.IV Informes Especiales Caso Nº 4 Presupuesto de consumo de materia prima directa Concepto Unidades requeridas de material Costo unitario del material Enero 6. Presupuesto de mano de obra directa Concepto Unidades de producción Horas mano obra por unidad Total horas Tasa por hora Costo mano de obra directa Enero 6.100 26.800 4 27. se utiliza una unidad de materia prima directa.900 17.00 Marzo 10. igual al inventario final del mes anterior. El presupuesto de mano de obra directa debe estar coordinado con el presupuesto de producción y con los demás presupuestos.500 x 8.7. Cualquier costo asignado al centro de costo debe mostrarse por separado de aquellos de los que el jefe del centro de costos es directamente responsable.500 7. El inventario inicial para enero es 4.900 IV-2 Instituto Pacífico N° 234 Primera Quincena .100 10.6.000 288.600 6.300 Trimestre 23.200 210.92.680 4. El presupuesto de consumo de la materia prima directa tiene relación con el presupuesto de la compra de la materia prima directa en cuanto al costo unitario de las unidades de la materia prima se refiere.080 7.020 9.Julio 2011 .7236 661.300 4 41. Caso Nº 6 Presupuesto de costos indirectos de fabricación (un mes) Tipo de costo Materiales indirectos Mano de obra indirecta Supervisión Mantenimiento Consumo energético Fijo 6.400 6.900 2.7. por lo tanto se debe incluir 6.500 16.8.300 x 9.00 al 1 de enero.500.000 1.900 unidades de material directo en el inventario final de marzo.180 13.800 x 8.500 11.400 Presupuesto de costos indirectos de fabricación Los costos indirectos de fabricación son controlados y evaluados por los jefes de los centros de costos.300 700 8.900 31. La producción debe planearse a un nivel eficiente de manera que no haya variaciones en el uso y empleo de recursos. El inventario final deseado corresponde al 60% de los requerimientos.500 6.180 8.00 Marzo 10.300 6. El departamento de personal deberá expresar en los presupuestos de mano obra directa e indirecta los tipos y la cantidad de personal requerido y cuando se necesitan. La tarifa estándar por hora es de S/.220 8. las unidades de producción presupuestadas son 11.6.000 5.500 6.300 5.080 unidades que corresponde al 60% de los requerimientos de producción de ese mes (6. puesto que las cantidades por comprar y los programas de entrega deben formularse rápidamente para que la materia prima directa esté disponible cuando se necesiten en la producción.760 Febrero 7.00 99.100 900 11.00 Trimestre 24. el jefe de departamento preparará los presupuestos del departamento correspondiente al período presupuestado.500 Marzo 10.7.000 S/.800 5.600 Costo del consumo del material S/. Para efectos de control.200 S/.420 8.400 S/. La mano de obra indirecta se incluye en los costos indirectos de fabricación.54. Caso Nº 5 Los datos de costos estándar de una empresa industrial indican que se requieren 4 horas de mano de obra directa para terminar una unidad de producto.

Los buenos presupuestos de caja contribuyen en forma significativa a la estabilización de los saldos de caja y a mantener estos saldos razonablemente cercanos a las continuas necesidades de efectivo1.6.141 Trimestre 207.585 Febrero S/.600 S/.500 2.300 1.17.100 661.600 8.302 S/.834 S/.18.078.400 69.903 1.900 287.000 4.400 181.252 Variable Total S/. Estado de resultados presupuestados El estado final de todos los presupuestos operativos como ventas. los principales gastos variables son las comisiones y publicidad.274.(2000).Área Contabilidad y Costos Tipo de costo Seguros Tributos Depreciación Otros Total 43.062 2.600 S/.062 2.309 Presupuesto de gastos de venta Mes de febrero 2012 Tipo de gasto Salarios Comisiones Viajes Publicidad Depreciación Incobrables Varios Total 1.415 25.132 S/.803 632.600 S/.550 S/.197 80.600 1.852 Presupuesto de gastos de venta Mes de marzo 2012 Fijo S/.442.000 3. gastos de venta.188 4.500 2. costo de ventas.54.916 219.92.500 Presupuesto de gastos de administración Los gastos de estos presupuestos deben clasificarse de tal manera que a los funcionarios de la organización encargados de su ejecución y control se les cargue la responsabilidad. N° 234 Primera Quincena .252 Variable Presupuesto de inventarios finales El inventario final de la materia prima y el de los productos terminados se necesita con la finalidad de formular el Balance General Presupuestado.556 31.000 330.878 1.585 225.000 3. 1 POLIMENI.25.000 6.900 22.000 1.26.500.6.6.188 4.282 Marzo S/.698 27.400 189.188 4.084 26.900 339. las cuales varían proporcionalmente al monto de las ventas.916 S/.000 7.124 2.550.000 7.000 274. Ralhp.330.600 8.000 69.047.124 2.852 Estado de resultados presupuestados Primer trimestre 2012 Detalle Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de ventas Gastos de administración Utilidad antes de impuestos Enero S/.400 60.400 S/.000 6.000 6.9. considerándose en este caso como gastos fijos no asignables.852 10.139. una parte de estos gastos puede asignarse a operaciones como compra o investigaciones.000 3.188 4. Contabilidad de costos.303 91. y la cuidadosa planeación del efectivo se considera un elemento de rutina en una gerencia eficiente.300 1.5.900 451. por ejemplo: Caso Nº 7 Presupuesto de costo de venta Presupuesto de apoyo Presupuesto de materia prima Presupuesto de mano de obra Presupuesto costo indirecto Total costo de producción Más: inicial productos terminados Costo productos disponibles Menos: final productos terminados Costo de venta Enero S/.900 Tipo de gasto Salarios Comisiones Viajes Publicidad Depreciación Incobrables Varios Total IV Total S/.000 30.630. Página 359.612 Trimestre S/.200 69.200 520.1.104.852 10.852 Impuesto a la Renta Utilidad neta Presupuesto de caja El presupuesto de caja se reconoce como una herramienta general básica.852 10.803 Presupuesto de gastos de venta Los gastos de venta están formados por diferentes partidas.6.360 31.000 800 400 1.Julio 2011 Actualidad Empresarial IV-3 .414 Febrero S/. Los principales gastos fijos son salarios y depreciación.878 1.443 39.000 S/.200 Variable Total 4.163 56.124 3.9.443 481.062 2.878 1.000 295.500 66.600 S/. Caso Nº 9 Presupuesto de gastos administrativos Primer trimestre 2012 Salarios de los ejecutivos Salarios de oficinas Seguros Impuestos Depreciación Varios Total S/.062 2.9.600 209.10. En algunos casos. gastos administrativos se resume en el estado de resultados presupuestados.600 S/.500 8.1’680. Caso Nº 8 Caso Nº 10 Presupuesto de gastos de venta Mes de enero 2012 Tipo de gasto Salarios Comisiones Viajes Publicidad Depreciación Incobrables Varios Total Fijo S/. Colombia.188 4.16.302 187.600 S/.700 288.60.062 Variable Total 6.700 Fijo 4.000 3.364.460 362.124 2.749 S/. Para formular el presupuesto de inventarios finales.600 S/.600 S/.700 1.446 44.500 23.878 Fijo 6.878 1.832 54.441 156.400 149.600 S/.915 S/.047.062 2.444 Marzo S/.878 1.000 210.188 4.000 4.252 2. se necesita saber la cantidad y el costo unitario de producción.132.500 20.000 6.400 163.124 3.000 442.127.124 2.27.600 1. algunas fijas y otros variables.