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Índices de papeles Índice de sección Memo de planeación Áreas críticas o significativas Razones financieras .

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) Nombre de la compañía: Tipo de entidad legal Fecha de constitución: Número de acciones autorizadas: Valor por acción: Número de acciones emitidas y en circulación: Número de acciones Tipo acciones Observaciones de consideración 2. etc. obtenga copia del plan para su inclusión en archivo permanente o elabore un memo que describa en que consiste el beneficio a que está sujeta la gerencia . Principales funcionarios: Nombre Título 4. su estructura organizacional y el ambiente económico prevaleciente. revisado por el gerente y autorizado por el socio. cambios en el objeto social. ¿La gestión de la gerencia comprende algún plan que busque sujetar su remuneración con la generación de utilidades en la empresa? Si es afirmativa la respuesta. cambios de consejeros. del consejo de administración o del administrador único. I ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA La información siguiente debe ser confirmada por el examen de los libros de actas de accionistas. Solicite una copia e inclúyela en el archivo permanente (se recomienda elaborar un resumen del contenido de aquellas actas que contengas aspectos significativos de la empresa (aumentos de capital. Principales accionistas: Nombre % participación Monto 3. El memo de planeación es completado por el encargado de la auditoría. Nombres del consejo de administración o del administrador único: Nombre Título 5. nos permite obtener información valiosa para orientar de manera más eficiente los esfuerzos de auditoría. SA DE CV 31/12/2003 2-1 PLANTACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA Comprensión del negocio del cliente Comprender la naturaleza de las operaciones que lleva a cabo el cliente.EMPRESA EJEMPLO.

Nombre del proveedor % Descripción de los principales productos adquiridos 0% .Describa los procedimientos que sigue la empresa para dar a conocer sus productos o servicios 4. 5. Liste los principales proveedores con los que opera la empresa y obtenga la información que guarde relación especiales condiciones de compra con ellos. contratos. etc Nombre del cliente % Principales productos o servicios vendidos 0% Procedimientos de control de crédito Procedimientos de control de cobro 6. SA DE CV II 1. Productos Área geográfica ¿En que proporción? 3. Describa cuales son los principales productos o servicios y su importancia respecto al total de actividades.Así las ventas de productos o servicios se realizan a unos cuantos clientes o se dependen importantemente de uno o varios de ellos. llene el cuadro siguiente y asegúrese de obtener información detallada de los mismos (volumen de ventas. Describa las políticas de venta y crédito que sigue la empresa. condiciones especiales de venta o crédito.EMPRESA EJEMPLO. PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA EMPRESA Describa las principales actividades que realiza la empresa Actividades principales 31/12/2003 ¿Donde? ¿Con que % participación? de 2.

Principales condiciones Desviaciones en el cumplimiento de las condiciones 15. incluyendo una descripción general del proceso de producción de la empresa: 11.EMPRESA EJEMPLO. Describa cualquier desviación en el cumplimiento de las condiciones a que está sujeta. Indague con la empresa si está sujeta a algún procedimiento de revisión o de otra índole con las autoridades fiscales. En hoja por separado describa cual es el método seguido por la empresa para determinar su costo. Obtenga copia de la documentación correspondiente para su inclusión en archivo permanente. SA DE CV 7. Describa cualquier otro acuerdo o contrato que tenga efecto significativo para la auditoría. Principales pasivos de la empresa: 10. Principales condiciones de compra 31/12/2003 8.. Describa las principales condiciones a que esta sujeta la empresa respecto de las deudas contraídas descritas anteriormente. Principales activos de la empresa 9. cuales son los principales conceptos que lo componen y que proporción guardan en relación al total del mismo. Nombre del inventario % % costo producción o venta 0% 0% 12. Liste los principales gastos que se tienen y su proporción respecto del total. Tipo de gasto % 0% 13. Relacione los inventarios que se tienen o tuvieron al fin del año y determine su proporción respecto del total. . Describa cuales son las principales fuentes de financiamiento de la empresa Fuente Corto plazo Largo plazo Monto 14. así como de su proporción en relación a costo de producción o venta.

así como cualquier comentario que se haya hecho respecto a los mismos. SA DE CV III 1. ¿Es competitiva la empresa en el sector en que opera? ¿Es tecnológicamente competitiva en el sector que opera? IV ASESORES EXTERNOS Abogados: Especialistas fiscales Expertos en procesamiento de datos Otros: V EXPERIENCIA EN AÑOS ANTERIORES 1. ¿En que condiciones se encuentra el sector industrial en que opera la empresa? 3. etc. AMBIENTE ECONÓMICO ¿Qué factores económicos pudieran afectar a la empresa? 31/12/2003 2. Área Asunto .Consulte los papeles de trabajo del año anterior y obtenga una relación de asuntos pendientes de solución y lístelos. Debe también listar cualquier asunto que no haya permitido conducir la auditoría en condiciones normales. asuntos fiscales.EMPRESA EJEMPLO.

comparando la información financiera del año actual y año anterior a la fecha de la visita preliminar y final. SA DE CV vi. 2. 3.EMPRESA EJEMPLO. 31/12/2003 Revisión analítica Razones financieras . Realice un análisis comparativo de los principales indicadores o razones financieras y este alerta de cambios significativos en las condiciones que las determinan. gastos e ingresos. Lleve a cabo cualquier otro análisis comparativo que permita observar la tendencia de costos. Recuerde que una revisión efectiva pude proporcionarnos evidencia sustantiva que puede permitir reducir procedimientos de auditoría. INFORMACIÓN FINANCIERA 1. tales como: costos a ventas. Lleve a cabo una revisión analítica de los estados financieros.

EMPRESA EJEMPLO. tales como: inflación. .? g. b. ¿Ha cumplido satisfactoriamente la empresa con sus obligaciones relacionadas con sus contratos de crédito? c. etc. desempleo. tenga presente que no necesariamente representa un problema potencial. ¿Han sido significativos y numerosos los ajustes que se han te nido que proponer en auditorias pasadas? h. ¿Existe un apropiado esquema de remuneraciones para la gerencia. para hacer frente a las necesidades de la empresa? d. u otras metas operativas o financieras. tales como: problemas de valuación. ¿Es reconocida la capacidad profesional de la gerencia en su medio de negocios? i. etc. devaluación del tipo de cambio. pero si considere indagar adecuadamente su trascendencia. ¿Existen indicaciones de transacciones o balances significativos y difíciles de auditar. falta de controles internos. ¿Existen condiciones en la economía que pudieran afectar sensitivamente los resultados de la empresa. altas tasa de interés. ¿La gerencia o innecesarios?. propietario/gerente son propensos a tomar riesgos NO N/A Comentarios e. ¿La gerencia o propietario/gerente se ven obligados a cumplir con el presupuesto. ¿Es adecuada la composición de las fuentes de financiamiento de la empresa "capital-pasivos. ganancia. acorde con sus responsabilidades? f. SI a. o buscar alternativas agresivas para reducir los impactos fiscales para la empresa?. SA DE CV 31/12/2003 2-2 RIESGO DE DETECCIÓN Si la respuesta es afirmativa. reconocimiento de transacciones.

¿Se ejerce razonable control sobre las operaciones. de tal manera que no se presenten crisis en el desarrollo de las operaciones o contabilidad? . ¿Es relativamente bajo el índice de rotación del personal? k. ¿Revisa la gerencia periódicamente los resultados operativos o las variaciones en el presupuesto?. ¿Se realizan evaluaciones periódicas del personal? g. ¿Se elaboran pronósticos o presupuestos de los resultados para el o los años siguientes. ¿Existe en la gerencia preocupación por la existencia de controles de autorización. d. éticas y morales que contribuyan a los logros de la empresa? l. ¿En el establecimiento de procedimientos de control o de contabilidad se involucra la gerencia?. en consecuencia requiere obtener un entendimiento general del ambiente de control. SA DE CV 31/12/2003 2-3 AMBIENTE DE CONTROL Para evaluar el ambiente del control y su efectividad al panear la auditoría. El auditor debe estar conciente que ciertos procedimientos de control están relacionados con las áreas de auditoría. supervisión o revisión? NO N/A Comentarios b. que permita a la gerencia conducir las operaciones ordenada y efectivamente? e. ¿Se dan por la gerencia pláticas de inducción al personal tendientes a desarrollar conductas de calidad. educación y experiencia acorde con las responsabilidades que les han sido asignadas?. h. SI a. estos deben de ser documentados. ¿Responde satisfactoriamente el personal a sus responsabilidades de manera oportuna y eficiente? l. ¿Tiene el personal el conocimiento. fiscales y de sistemas? m. ¿Se generan regularmente reportes financieros para su revisión por la gerencia? Son utilizados para la toma de decisiones? c.EMPRESA EJEMPLO. f. Si se toma la decisión de confianza en los controles internos a fin de reducir nuestra pruebas sustantivas dad su efectividad. ¿Toma el personal vacaciones y las responsabilidades rotan cuando las personas están de vacaciones? j. ya se en la columna de comentarios o en cédula por separado. ¿El personal del área de contabilidad recibe regularmente cursos de capacitación en aspectos contables.

dan como resultado que los procedimientos que diseñemos de auditoría sean efectivos y proporcione evidencia suficiente para respaldar la opinión que emitiremos sobre los mismos. La importancia relativa de una cuenta Volumen de transacciones que fluye en la cuenta. sus consecuencias y la actitud de la gerencia. que todas las ventas al contado fueron registradas. por ejemplo.EMPRESA EJEMPLO. que todos los envíos o servicios fueron facturados. ciertos elementos pueden contribuir a su identificación. b. SI Si la respuesta en negativa. y que todos los desembolsos fueron reconocidos? SI NO El sistema de contabilidad provee de suficientes registros contables para permitir la aplicación de los procedimientos de auditoría y apoyar una opinión de los estados financieros. El auditor debe identificar los flujos de información que sean significativos o críticos. La existencia de activos susceptibles de robo Ajuste de importancia o repetitivos en años anteriores e. c.Estimaciones con un alto grado de complejidad o de difícil entendimiento Áreas de Auditoría Efectivo Ciclo de ventas-cuentas por cobrar-ingresos Ciclo de inventarios/ costo de ventas Propiedades Inversiones Pagos anticipados y otros Cuentas por pagar Pasivos acumulados Deuda a corto y largo plazo Provisión por impuestos Capital contable Ciclo de nómina Gastos de operación Productos/gastos financieros Otros productos /gastos Significativa ? Si/No Crítica? Razón de su importancia Basados en el entendimiento obtenido del sistema de contabilidad de la empresa. d. SA DE CV 31/12/2003 2-4 SISTEMA CONTABLE Entender la información financiera y el flujo que siguen las transacciones desde su origen hasta su afectación en la información financiera. en cédula por separado cual es la limitación. parece que los procedimientos contables y registros proveen confiabilidad y exactitud en el sentido de que los registros contables están completos e incluyen todas las transacciones significativas. NO . tales como: a.

SA DE CV 31/12/2003 2-5 CICLOS MAYORES DE INFORMACIÓN Ahora proceda a determinar las cuentas o flujos mayores de transacciones que serán evaluados y por los que habremos de probar y documentar sus controles internos. De no ser así. complete las preguntas que se incluyen cuadro anexo . ENTENDIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y PLANES DE PRUEBA DE CONTROL Programa de Cuestionario de Área de auditoría auditoría control interno Probaremos controles internos Efectivo Ciclo de Cuentas por cobrar/ventas Ciclo de inventarios/costo de ventas Inventarios toma Física Propiedades Inversiones Pagos anticipados y otros Ciclo de compras / cuentas por pagar / egresos Pasivos acumulados Deuda a corto y largo plazo Provisión por impuestos Capital contable Ciclo de nóminas Gastos de operación Productos/gastos financieros Otros productos/gastos Por cada área de auditoría identificada como significativa y/o crítica. deberemos efectuar pruebas de los controles relacionados con la integridad y exactitud.EMPRESA EJEMPLO. Tenga presente que solamente en el caso de que consideremos que existen controles internos efectivos. nos permitirán reducir sustancialmente nuestras pruebas sustantivas al confiar en ellos.

000 Más de 300.000.000.000.000 100.000 30.000.000.000.000. se deriva de una práctica común utilizada por varias firmas.500 45.500.02460 + ( .000 Cálculo de la materialidad: Monto de la tabla (segunda columna) Excedente del límite superior Factor aplicable sobre excedente Materialidad planeada $0 $0 0 $0 $0 Cálculo del error tolerable: El error tolerable es usado para determinar el tamaño de muestras y en otros tipos de decisiones.00360 + ( .000.00530 + ( .000 99.042.560.000.000 982.000 1.000 440.000) x excedente de x x x x x x x x x x excedente de excedente de excedente de excedente de excedente de excedente de excedente de excedente de excedente de excedente de 20.EMPRESA EJEMPLO.500 4.000) 30.000.35 $0 Cifras individualmente significativas: Cantidades individualmente significativas.999.000) 1.000. el auditor podrá modificarla a su juicio.00114 % Multiplicado por el exceso 0) 300.600 94.00247 + ( . Tabla de cálculo: Si el monto del renglón (3) es 0 300.000 3.000 21.160.03586 + ( .000) 3.999.000.000 10.000. puede ser cualquier cantidad que exceda el error tolerable.000 1. se utilizarán cifras anualizadas de los estados financieros más recientes.000.06833 + ( .000 1.000.000 1.000. Para ingresos.000.01674 + ( .000 30.000) 1. SA DE CV 31/12/2003 2-6 IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD DE ESTADOS FINANCIEROS Determinar y documentar el monto de importancia relativa o materialidad que se considera adecuado para propósito de la planeación de la auditoría.000.35.000.000. use el monto anualizado aún cuando el periodo sea menor a un año.000.000) 300.000. el error tolerable puede ser calculado como sigue: Factor Error tolerable 0.000) 10. Total de activos estimados a la fecha de cierre del ejercicio Total de ingresos netos estimados a la fecha de cierre del ejercicio Cifra para el cálculo (mayor entre 1 y 2) (1) (2) (3) $0 $0 $0 La información financiera que deberá usarse es la de los estados financieros al cierre del ejercicio que serán auditados.000.000) 10.000 9.000.800 212.000 300.00167 + ( .000. sin embargo.000 3.000 2.000.00774 + ( .000 10.000 100.000 10. En caso de no estar disponible.01140 + ( .000.000.000.000.000 10.000 3.000.000 300.999 Pero no más de Monto sobre 0 + ( .000.000. La aplicación del factor de .000) 3. .000) 100. Como regla general.000.000.000. es establecer una medida de tolerancia sobre errores o desviaciones que pueden existir y no sean detectados por nuestro trabajo de auditoría.000 3.

Deberá responder a las preguntas por cada cuenta o flujo de transacciones identificadas como significativas o críticas .EMPRESA EJEMPLO. SA DE CV 31/12/2003 2-7 RIESGO INHERENTE Y SU EVALUACIÓN Solo identifique aquellos factores que tengan efecto significativo en el riesgo inherente para cada una de las áreas auditadas.

Por cada una de las pruebas listadas en el paso anterior. describa como usted planea reducir sus procedimientos sustantivos e identifique la aseveración del estado financiero relacionado con el control que será probado. b. SA DE CV 31/12/2003 2-8 PRUEBA DE CONTROLES Se deberá completar esta forma por cada área de auditoría que con anterioridad se haya decidió probar los controles internos. 1. Evaluación del Riesgo de control Alta Existencia u ocurrencia Integridad Derecho u obligación Valuación Presentación-revelación columna apropiada por cada Moderada Baja . Describa el procedimiento de control que usted planea probar.______ Controles inefectivos (para todos los controles probados) Riesgo de control es evaluado como máximo por todas las aseveraciones de los estados financieros.EMPRESA EJEMPLO. Posteriormente describa la prueba que planea realizar y documéntela en el papel de trabajo adecuado.______Controles efectivos (para uno o más controles). Reducción planeada de procedimientos sustantivos Aseveración del estado financiero Conclusión de la prueba de controles: a. Referencia a papeles de trabajo Control que va ser probado Prueba de controles que va ser realizada 2. Documente su evaluación de riesgo de control marcando “X” aseveración.

Áreas críticas o significativas egresos ingresos Ciclo de ventas .. ¿Qué pasos incluye el proceso (incluyendo como la computadora es usada en el procesamiento de la información) desde el principio hasta su inclusión en los estados financieros?. ¿Cuál es soporte involucrada?. ¿Cuáles es la información que es generada por el sistema de cómputo una vez procesadas las transacciones?. la documentación d. c. ¿Cuáles registros contables se ven afectados (mayor. ¿De que manera y por quién las transacciones son iniciadas y autorizadas?. ¿Cuáles son las cuentas contables específicas que fueron afectadas? . cuentas X cobrar. Ciclo de nómina Deuda a corto y largo plazo a. b. auxiliar de mayor. f. e. completando las siguientes preguntas por cada área de auditoría que usted identificó como significativa y/o crítica: Ciclo de compras.EMPRESA EJEMPLO.Documente su entendimiento acerca del flujo de información del sistema de contabilidad. diario)?. SA DE CV 31/12/2003 ÁREAS CRITICAS O SIGNIFICATIVAS. cuentas X pagar.

¿Existen situaciones al evaluar el riesgo de detección que afecten a la cuenta.EMPRESA EJEMPLO. 6. 5. Basado en las conclusiones obtenidas. ¿Existe un alto grado de juicio involucrado por parte de la administración de la empresa. ¿Se ha tenido que reconocer ajustes importantes en años anteriores?. SA DE CV 31/12/2003 EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE 1. 8. para efectos del reconocimiento o valuación de las transacciones y de la cuenta?. ¿Se han tenido en años anteriores dificultades para el desarrollo de los procedimientos de auditoría?. 2. clasifique cual es el riesgo inherente de la cuenta de balance o transacción: Existencia u ocurrencia Integridad Derecho u obligación SI NO SI NO SI NO SI NO Alta Moderada Baja Alta Moderada Baja Alta Moderada Baja Alta Moderada Baja Valuación Presentación-revelación . ¿Está relacionada la cuenta o transacción con aplicaciones complejas de contabilidad? 3. ¿Existe un alto flujo de transacciones por montos significativos a través de la cuenta?. ¿Se considera que la capacidad y experiencia del personal de contabilidad del cliente no es suficiente o la adecuada dada la complejidad del manejo de la cuenta o transacción?. ¿Existe un grado suficiente de complejidad para los cálculos de las transacciones que fluyen en la cuenta o de esta misma?. 7. 4.

403.299 47.029.276.815 31.345 18. SA DE CV Razones financieras Cálculo Resultado 31/12/2003 31/12/2003 Cálculo Propósito 31/12/2003 Rotación de cuentas Formula de cálculo Por cobrar: Saldo de clientes Venta diaria promedio a la fecha del cálculo Número de diás 9.713 = 1.08 = (1.798.80 = 14.713 = 1.58 13.35 0.469.211.897 = 0.53 0.283.252.921 1.803 = #DIV/0! #DIV/0! = Su objetivo es medir la eficiencia 1.80 = 14.508.543) = (22.025.245) (17.892 en el manejo del crédito Su objetivo es medir la eficiencia Rotación de inventarios: Costo de ventas Promedio de inventarios - = = - en el uso del inventario Su objetivo medir la proporción de activos financieros por deuda Apalancamiento: Pasivo total Activo total 25.565 Índice de rentabilidad: Su objetivo medir el rendimiento sobre la inversión de los accionistas Pérdida (utilidad neta) Capital contable (7.211.345 18.EMPRESA EJEMPLO.508.835.234.58 13.633.276.565 Su objetivo medir la cobertura de compromisos en el futuro cercano Capital de trabajo: Activo circulante Pasivo circulante 29.029.921 solvencia inmediata 1.163 Su objetivo medir el índice de Prueba del ácido: Activo circulante menos inventarios Pasivo circulante 29.599) 0.348) .43 = 13.227.