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DECRETO N° 4.

305/04
POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL ARTÍCULO 4° DE LA LEY N° 2421/04 “DE
REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIÓN FISCAL”,
RELATIVO AL IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES
AGROPECUARIAS.
Asunción, 14 de diciembre de 2004
VISTO: El artículo 4° de la Ley N° 2421/04 “DE REORDENAMIENTO
ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIÓN FISCAL” y la Ley N° 125/91 “QUE
ESTABLECE EL NUEVO RÉGIMEN TRIBUTARIO”, el Decreto N° 2939/04 “POR EL
CUAL SE ESTABLECE LA VIGENCIA DE DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LA
LEY 2421 DE FECHA 5 DE JULIO DE 2004 “DE REORDENAMIENTO
ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIÓN FISCAL” ( Expediente M.H. N°
42.145/2004); y
CONSIDERANDO: Que es necesario reglamentar las disposiciones contenidas en el
Capítulo II del Libro 1 de la Ley N° 125/91, con las modificaciones de la Ley N° 2421/04,
para permitir una correcta interpretación, liquidación y pago del Impuesto a las Rentas de
las Actividades Agropecuarias.
Que al mismo tiempo resulta imperioso unificar las disposiciones reglamentarias dictadas al
respecto, especialmente por el cambio de criterio en la modalidad de liquidación del
referido tributo, conforme a las modificaciones introducidas por la normativa de referencia.
Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido favorablemente en
los términos del Dictamen N° 1827 del 7 de diciembre de 2004.
Que el artículo 238, inciso 3) de la Constitución Nacional, faculta al Poder Ejecutivo a
reglamentar y controlar el cumplimiento de las leyes.
POR TANTO, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales,
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DEL PARAGUAY
DECRETA:
Art. 1°. Definiciones.- A los efectos de la Ley y del presente Decreto se entenderá por:
1) Ley: La Ley N° 125/91 “Que establece el nuevo Régimen Tributario” y la Ley N°
2421/04 “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”.
2) Imagro: Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias.
3) Administración o Administración Tributaria: La Subsecretaría de Estado de Tributación
del Ministerio de Hacienda.4) Impuesto: El Impuesto a las Rentas de la Actividades Agropecuarias o Imagro.
5) Bosques: Las superficies enteramente cubiertas de árboles que por sus condiciones
poseen cualidades para la producción de maderas, rajas, leñas, metro, y otros productos
forestales, de formación natural o producto de una forestación o reforestación. En éste
último caso será necesaria la demostración por medio del certificado expedido por el
Servicio Forestal Nacional, acorde con la Ley N° 536/94.
6) Forestación: La acción de establecer bosques, con especies nativas o exóticas en terrenos
que carezcan de ellas o donde son insuficientes.
7) Reforestación: La acción de poblar con especies arbóreas mediante plantación,
regeneración manejada o siembra, un terreno anteriormente boscoso que ha sido objeto de
explotación extractiva.
8) Área Silvestre Protegida: Toda porción del territorio nacional comprendido dentro de
límites bien definidos, de características naturales o seminaturales, que se somete a un
manejo de sus recursos para lograr objetivos que garanticen la conservación, defensa y
mejoramiento del ambiente y de los recursos naturales involucrados. Las Áreas Silvestres
Protegidas podrán estar bajo dominio nacional, departamental, municipal o privado. La
declaración de Área Silvestre Protegida bajo dominio privado se hará mediante Decreto del
Poder Ejecutivo o Ley y deberá ser inscripta en la Dirección General de los Registros
Públicos a fin de que las restricciones de uso y dominio sean de conocimiento público, e

igualmente en el Registro Nacional de Áreas Silvestres Protegidas.
9) Inmuebles Rurales: los situados fuera de la planta urbana de las ciudades y pueblos, cuyo
sistema de identificación, conforme con el Servicio Nacional de Catastro, está dado por el
número de padrón, y la superficie expresada en hectáreas.
10) Guía de traslado y transferencia de ganados: Documento expedido por la
Administración Tributaria, en el cual consta la enajenación de ganados vacunos y/o
equinos, por parte de contribuyentes del Imagro.
11) Guía simple de traslado de ganados: Documento expedido por la Administración
Tributaria, en el que se certifica el movimiento de semovientes de un predio a otro del
mismo propietario, el movimiento de un predio a otro distinto pero sin que se produzca una
enajenación o, la enajenación realizada por una persona que resulta no ser contribuyente del
Imagro. A los efectos del presente numeral, así como del inmediato anterior, la marca o
señal en el ganado mayor o menor que la lleve, constituye título de propiedad a favor de la
persona o entidad que la tenga debidamente inscripta en el Registro de Marcas y Señales.
12) Lagunas Permanentes, semipermanentes y humedales: Superficie cubierta por caudal de
agua proveniente de manantiales, arroyos u otro canal de alimentación, de formación
natural.
13) Áreas marginales: Aquellas que sin estar especificadas en los puntos anteriores,
constituyen superficies que por su configuración así como por su composición resultan no
aptas para uso y aprovechamiento productivo en la actividad agropecuaria.
14) Áreas de Servicios Ambientales: Superficies destinadas a la preservación, la
conservación, la recuperación, recomposición y el mejoramiento ambiental considerando
los aspectos de equidad social y sostenibilidad de los mismos; conforme a lo dispuesto en la
Ley N° 1561/2000 y demás leyes concordantes.
15) Establecimientos Ganaderos: los destinados a la cría, invernada, pastoreo, mejora de
raza de ganados vacuno, equinos y ovinos. Comprenden el campo, los cercados,
instalaciones, maquinarias, cultivos y los accesorios. Queda comprendido la producción de
leche, así como las demás definidas en el artículo 27 de la ley con el texto actualizado, sin
que implique una limitación sino una mera enunciación indicativa de tales actividades, con
las excepciones impuestas por el artículo 2°, inciso d) de la ley.
16) Establecimientos Agrícolas: los destinados al cultivo de la tierra. Comprenden el
terreno, las sementeras y en general todas las producciones, los implementos, los útiles,
maquinarias, accesorios e instalaciones.
17) Actividad agroindustrial: Se considera actividad agroindustrial, cuando se realizan en
forma conjunta actividades agropecuarias e industriales, con el objeto de que esta última
transforme los productos agropecuarios en estado natural, obtenidos por aquella.
Art. 2°. Contribuyentes.- Serán contribuyentes los comprendidos en el Art. 28°, texto
actualizado, de la ley, siempre que en los casos de personas físicas la superficie
agrológicamente útil total de los inmuebles rurales que los mismos posean en carácter de
propietario, arrendatario, tenedor, usufructuario o poseedor a cualquier título, sea superior a
20 (veinte) hectáreas en la Región Oriental o 100 (cien) hectáreas en la Región Occidental,
aún cuando dichas superficies estuviesen representadas por varias fracciones menores, no
adyacentes o situadas en distintas zonas rurales. Las demás personas, los serán a partir de
una superficie agrológicamente útil igual o superior a 1 (una) hectárea.
En caso de fallecimiento de un contribuyente del presente impuesto, la obligación
impositiva estará a cargo de los herederos del causante hasta que se adjudiquen el o los
inmuebles rurales gravados. Similar criterio se utilizará en los casos de bienes inmuebles
que a la fecha aún no hayan sido adjudicados. En estos casos la Administración establecerá
las limitaciones respectivas.
Art. 3°. Contribuyentes con propiedades en la Región Oriental y Occidental.- Cuando un
mismo contribuyente posea inmuebles rurales tanto en la Región Oriental como en la
Occidental y en cualquiera de dichas regiones la suma de sus superficies agrológicamente
útiles, alcancen o superen la extensión de hectáreas para ser considerados Grandes
Inmuebles, procederá a tributar bajo dicho régimen por la extensión total gravada de los
inmuebles de ambas regiones, caso contrario deberá hacerlo por el régimen de liquidación
presunta, prevista para los medianos contribuyentes.
El método para la imputación de las rentas y de los gastos, será el de lo devengado en cada
ejercicio fiscal. Se considera que la renta se ha devengado en el momento que nace el
derecho a percibirla.
La liquidación se efectuara en forma consolidad, sobre la generalidad de los inmuebles

gravados, en donde incluirá la totalidad de los ingresos y egresos devengados en el
ejercicio.
Art. 4°. Rentas Comprendidas.- Queda comprendida, entre otros, dentro del Impuesto, la
explotación de terrenos cultivados, arbustos, prados, pastos y vegetación espontánea, y los
productos de ganado de renta, y todos aquellos derivados del suelo, con excepción de la
caza y la pesca o que tengan carácter minero o forestal, igualmente queda comprendido la
simple tenencia, usufructo, arrendamiento, posesión o propiedad de inmuebles rurales
alcanzados por el impuesto.
Art. 5°. Rentas no comprendidas.- Las rentas que provengan de la enajenación de los bienes
aplicados a la actividad agropecuaria y que no estén comprendidas en el Art. 27 de la Ley
Nº 125/91, tales como los bienes del activo fijo e intangibles, no están incluidas en el
Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias establecido en el Capítulo II del
Título I de la mencionada ley.
Quienes como consecuencia de las referidas enajenaciones se les verifique el carácter de
contribuyente del Impuesto a la Renta comprendido en el Capítulo I de dicho Título,
deberán tributar este impuesto por las rentas correspondientes. A estos efectos la renta neta
se determinará en forma presunta aplicando el porcentaje que a tales efectos establezca la
Administración, sobre los ingresos netos devengados provenientes de las mencionadas
enajenaciones, siempre que el giro de la empresa sea exclusivamente la actividad
agropecuaria.
Para el caso de enajenación de bienes del activo fijo, el contribuyente podrá optar para
determinar la renta neta por el régimen presunto de referencia o por aplicar las
disposiciones que a estos efectos establece el inciso a) del Art. 7 de la Ley 125/91, siempre
que posea una contabilidad que se ajuste a los principiécnicos contables generalmente
aceptados en la materia, respaldada por la documentación pertinente.
La Administración establecerá las formalidades y plazos para el cumplimiento de la
mencionada obligación.
Tampoco, las comprendidas en el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales,
Industriales o de Servicios, Renta del Pequeño Contribuyente y Rentas del Servicio de
Carácter Personal, así como las provenientes de inmuebles rurales de personas físicas, que
en forma individual o en conjunto, no superen una superficie agrológicamente útil total de
20 hectáreas en la región Oriental o de 100 hectáreas en la región Occidental.
Art. 6°. Exclusiones.- Se hallan excluidas del presente impuesto las actividades que no
obstante se realicen en un inmueble rural queden comprendidas en el Impuesto a la Renta
de la Actividades Comerciales Industriales o de Servicios, Renta del Pequeño
Contribuyente o Rentas del Servicio de Carácter Personal, tales como destinadas a las
actividades extractivas, cunicultura, avicultura, apicultura, sericultura, suinicultura,
floricultura y explotación forestal.
Los inmuebles del Estado, y las hectáreas pertenecientes a las empresas públicas que sirvan
como asiento de producción de los bienes que enajenan o que prestan servicios, de las
Municipalidades y los inmuebles que les hayan sido cedidos en usufructo.
Igualmente, se hallan excluidos por su destinación, los inmuebles declarados monumentos
históricos nacionales.
Los inmuebles de propiedad del Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de la Tierra ?
INDERT -y las hectáreas efectivamente entregadas al mismo a los efectos de su
colonización, mientras no se realice la transferencia por parte del propietario cedente de los
mismos.
Los parques nacionales y las reservas de preservación ecológica declaradas como tales por
Ley, así como los inmuebles destinados por la autoridad competente como asiento de las
parcialidades indígenas.
Las hectáreas destinadas a campos comunales reconocidas como tales por el Instituto
Nacional de Desarrollo Rural y de la Tierra ? INDERT.
De los Grandes Inmuebles.Art. 7°. Criterios de liquidación.- La determinación de la Renta Bruta, la Renta Neta y el
Impuesto se realizará conforme a los siguientes criterios:
a) Las personas físicas podrán optar por el régimen simplificado de Ingresos y Egresos
devengados en el ejercicio o en su defecto por el de balance general y cuadro de resultados,

la Administración queda facultada para aceptarlas dentro de los límites que establezca al respecto. Deducción del IVA. 15°. 10°. 12°. El valor revaluado será el que resulte . la liquidación deberá realizarla hasta el momento de la efectiva entrega inmueble. 8°.. El referido valor podrá ser impugnado por la Administración. Art. con excepción de las acciones. b) Las personas jurídicas únicamente podrán liquidar por el régimen contable. 14°.El titular de la explotación de un mediano inmueble rural sea propietario. ya sea por motivos de arrendamiento.El impuesto incluido en los comprobantes de compras que reúnan los requisitos y condiciones que establezca la Administración. Art. De no registrarse cotizaciones. salvo prueba en contrario. En el caso que los mismos estén exonerados o no correspondan aportar. siempre que sean reales y estén debidamente documentadas. tenedor o usufructuario. 9°. en cuyo caso. Art.. Las erogaciones relativas a la adquisición de bienes del activo fijo se deducirán en proporción al porcentaje de vida útil que a tales efectos establezca la administración.Para determinar la renta neta se deducirán del ingreso bruto las erogaciones que sean necesarias para obtener y mantener la fuente productora. el cual se presumirá. Gastos Personales y familiares.Ley. Permuta.. se computarán por el precio de venta en plaza a la fecha de la operación. conforme con lo que establezca la reglamentación. o en la fecha de inscripción en el registro Público de la escritura de transferencia.El importe de las operaciones convenidas en moneda extranjera. se admitirán como gastos familiares los realizados únicamente a favor de la persona respecto de la cual existe la obligación legal de la prestación de alimentos. que inicie o clausure sus operaciones durante el transcurso de un ejercicio fiscal. deberá optar por deducirlo en uno de ellos. Operaciones en moneda extranjera. Para las monedas que no se cotizan se utilizará el arbitraje correspondiente.. poseedor. Dicha opción deberá ser comunicada a la Administración y una vez adoptado no podrá variarse por un lapso de tres años. las que se computarán por el valor que las mismas representen en el patrimonio fiscal de la sociedad anónima que las emite. sólo se podrán deducir cuando los mismos sean realizados en el país. Dicho patrimonio se determinará al cierre del ejercicio fiscal anterior al de la operación.Los contribuyentes que sean personas físicas y liquiden el impuesto por el régimen de balance y las sociedades comerciales. letras y bonos. cédulas.sin perjuicio de la obligación establecida por la Ley N° 1034/83 "Del Comerciante". será admitido como gasto deducible de la renta bruta para efectos de la determinación de la renta neta de los grandes inmuebles. figure en la planilla de trabajo correspondiente y se realicen los aportes al Instituto de Previsión Social o Cajas de Jubilaciones y Pensiones creadas o admitidas por Ley o Decreto . Iniciación y clausura de actividades. Los inmuebles y demás bienes o servicios. obligaciones.los bienes que el contribuyente reciba como contraprestación se valuarán de acuerdo con los siguientes criterios: Las acciones. rescisión de contrato o de transferencia. de acuerdo con el valor de cotización en la Bolsa de Valores.. se aplicará su valor nominal. se convertirá a moneda nacional a la cotización tipo comprador o vendedor en el mercado libre a nivel bancario al cierre del día en que se realizó la operación.. según sea el caso. Renta Neta. Art. deberán proceder a la reevaluación anual de los valores del activo fijo y su depreciación.En los casos de las personas físicas. arrendatario. Revalúo. Art... Art. 13°. 11°. Los referidos a esparcimiento propio y de los familiares conforme a lo establecido en párrafo anterior. Remuneraciones personales. títulos. Estos gastos se podrán invocar siempre y cuando el titular no sea contribuyente de otro impuesto en el cual se considere igualmente deducible el mismo concepto. que se produce en la fecha de presentación y registración en la Administración del contrato de arrendamiento. Art. La depreciación del ganado hembra en existencia destinada a cría se aplicará a partir del segundo año de vida del animal. según se trate de una venta o de una compra respectivamente. Art.Las remuneraciones personales serán admitidas siempre que el trabajador preste efectivo servicio.

A tales efectos se consideran reparaciones extraordinarias.Las personas físicas que ya revestían la condición de contribuyentes del Imagro bajo la modalidad de la Ley N° 125/91 y no registraban sus operaciones conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados y. con excepción de los inmuebles: Por su posible valor de realización efectiva a la fecha de inicio del periodo.. pero no se admitirá su depreciación. El costo del informe pericial emitido deberá ser solventado por el propio contribuyente.La depreciación correspondiente al ejercicio fiscal que se liquida se obtendrá dividendo el valor revaluado entre los años de vida útil que restan incluyendo el del propio ejercicio que se liquida. otro sistema de amortización si lo considera técnicamente adecuado. a solicitud de los contribuyentes.de acuerdo con lo establecido en el artículo 12 de la Ley N° 125/91. a los efectos de considerar dicha porción como gasto deducible del ejercicio. a la fecha de inicio del periodo y Otros Bienes y Derechos: Por su posible valor de realización establecido a la fecha de inicio del periodo. La Administración queda facultada para establecer el referido porcentaje para los diferentes bienes sujetos a amortización. o de finalizada la construcción total o parcial en el caso de inmuebles. será fijo y se determinará atendiendo el número de años de vida útil probable del bien debidamente documentado. con excepción de los inmuebles. Art. quien establecerá el valor definitivo del bien o derecho respectivo. Depreciaciones. Art. opten por liquidar bajo el sistema de balance general deberán asignar los siguientes valores para el primer ejercicio: Bienes del Activo Fijo.Las pérdidas sufridas en los bienes de la explotación por caso fortuito o fuerza mayor serán deducibles como gasto del ejercicio. a opción del contribuyente. tendrá facultad tanto para comprobar la existencia de los bienes.Cuando se efectúen construcciones en terreno de terceros. Construcciones en terreno ajeno. 18°. El costo de reparaciones extraordinarias que se realicen en los bienes muebles se deducirá en cuotas anuales por el período de vida útil que se le asigne a la misma. la que no podrá exceder la del bien reparado. 17°. de adquisición o del corriente en plaza. Asimismo podrá autorizar. 16°. Pérdidas extraordinarias. Cuando se realice una actividad que implique el agotamiento de la fuente productiva. tomarán como base el valor inicial asignado al bien y aplicarán anualmente el porcentaje establecido por la Administración. Art. Art. En caso de controversia. aquellas cuyo monto sea superior al 20 % (veinte por ciento) del valor fiscal del bien al principio del ejercicio en que se realice la misma. no será obligatoria la reevaluación anual de los bienes del activo. que queden en beneficio del propietario sin compensación alguna. se admitirá una amortización proporcional a dicho agotamiento.. Valor Fiscal Neto Inicial. . se deberá incluir dentro de la declaración jurada patrimonial a efectos de computar los gastos originados por los mismos. deterioro u obsolescencia. salvo que en el contrato se establezca expresamente que el ocupante deberá retirar las mejoras realizadas en un plazo no mayor a tres meses contados a partir de la desocupación total o parcial del inmueble. el que fuere menor. El gasto o la renta será la diferencia entre el valor fiscal de dichos bienes y el valor de lo salvado más las indemnizaciones y seguros percibidos. la Administración designará un perito tasador. por medio de sus Dependencias. La Sub Secretaria de Estado de Tributación. El porcentaje de depreciación por desgaste.. Bienes de Cambio: Por su valor de costo de producción.. Se presume de derecho que toda mejora realizada en terrenos de terceros beneficia al propietario. el monto invertido deberá revaluarse y amortizarse en un período de vida útil de 5 (cinco) años. 19°. Todas las amortizaciones comenzarán a partir del mes siguiente o del ejercicio siguiente de la incorporación del bien al activo. En el caso de bienes registrables que no cuentan con la documentación de respaldo respectiva. Las personas físicas que opten por el régimen simplificado. Para las personas físicas que liquidan el impuesto por el régimen simplificado de ingresos y egresos. como para impugnar y modificar los valores declarados por el interesado. a partir de la vigencia de la nueva modalidad del presente impuesto. En esta última situación se procederá de acuerdo a los términos que establezca la Administración.

Honorarios profesionales y otras remuneraciones. Art.. 22°. Estas tendrán validez solamente durante el ejercicio en que hubieren sido dictadas. 26°. Las empresas que ya venían registrando sus operaciones conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. 24°. Bienes recibidos en pago.El valor del ganado se determina por el costo de reposición a partir de los precios de mercado de los animales con edad. se tomará el que establezca el contribuyente.Los bienes recibidos en pago de créditos provenientes de las actividades comprendidas en el presente impuesto.. Deudores. Valuación de semovientes.La Administración establecerá los límites y condiciones para realizar deducciones por concepto de honorarios profesionales y otras remuneraciones similares. Art. 28°. y solo podrán variarlo previa autorización de la administración. Pérdidas fiscales. se computarán por la norma que regula la permuta.. Valor de costo de los inmuebles.. así como con los regímenes de valuación y de amortización. Cuando no sea posible determinar dicho costo por haberse adquirido el bien a título gratuito o por carecer de la documentación correspondiente.. siempre que exista la denuncia ante las autoridades correspondientes y otros elementos probatorios de los cuales a juicio de la Administración quede demostrada la efectividad de las mismas. Asimismo se adicionará el costo de incorporaciones posteriores excluyendo los gastos de financiación y las diferencias de cambio. Los resultados positivos se compensarán con las pérdidas de fecha más antigua. Los créditos respecto de los cuales se tiene dictada la inhibición general de vender y gravar bienes inscriptos en el Registro Público respectivo.Los créditos cualquiera sea su naturaleza deberán ser depurados eliminándose los que se consideran incobrables.Se consideran incobrables a los efectos del impuesto que se reglamenta: Los créditos que habiendo transcurrido tres años a partir del momento que se hicieron exigibles.. Art. transformación de sociedades y demás operaciones análogas.Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores se deberán individualizar a los efectos de su compensación con las rentas netas de los ejercicios siguientes. 27°. podrán seguir utilizando el mismo sistema de valuación..Se admitirán las pérdidas originadas por delitos cometidos por terceros contra los bienes aplicados a la obtención de rentas gravadas. quien deberá discriminar el valor de las construcciones del de la tierra. Incobrables. según el caso. raza y características genéticas similares al cierre del ejercicio o por el costo de adquisición. el resultado se obtendrá comparando el precio de venta con el valor determinado de acuerdo con el criterio señalado.Art.. Art. 21°. 23°. 20°. no se hubieran percibido. dentro de los cinco años anteriores al ejercicio que se liquida. En el caso que posteriormente se enajenen. La presente disposición rige para las pérdidas fiscales que se produzcan a partir de la vigencia del impuesto de referencia. Las quitas otorgadas en los concordatos homologados por la autoridad competente. siempre que fuere técnicamente admisible y de fácil fiscalización de acuerdo con la naturaleza de la explotación. la sucesora deberá continuar con el valor fiscal de la antecesora.En los casos de transferencias. en cuanto no fueran cubiertas por seguro o indemnización. La Administración se reserva el derecho de impugnar dicha estimación cuando se considere que no se ajusta a los valores normales del mercado. Las pérdidas por este concepto estarán constituidas solamente por el monto de las cuentas que en el transcurso del ejercicio se vuelvan incobrables. Delitos cometidos por terceros. Valuación de empresas sucesoras. De los Medianos Inmuebles . Art. Art.. Los créditos que se posean ante quienes la autoridad competente haya declarado la quiebra. Art. Art.El costo de los inmuebles del activo fijo es el que resulte de la escritura de adquisición más los gastos inherentes a dicha operación debidamente documentados. 25°.

arrendatario..El impuesto se liquidará por declaración jurada. Art. Los remanentes representados por metros cuadrados tendrán el siguiente tratamiento: si es menor a 5.. la identificación del enajenante y del adquirente. pero no dará lugar a devoluciones en ningún caso. los contribuyentes determinarán las superficies deducibles sobre la base de hectáreas netas. Lugar de Pago. El valor aforo que consta en la referida guía constituye la base para la liquidación de los anticipos y la percepción de los fondos para la erradicación de la fiebre aftosa. el número de animales de cada una.Art. dicho excedente podrá ser utilizado como tal en las liquidaciones siguientes. en tanto que para la determinación de los ingresos y egresos respectivamente y la liquidación del impuesto.. Tampoco se podrán deducir las áreas consideradas marginales que conforme a criterio de uso potencial de los mismos efectivamente se exploten para la obtención de productos primarios.. Agroindustria. Art. sin perjuicio de optar por cualquiera de las modalidades anteriores..000 m2 no se tomará en cuenta. berro y otros. en la que constará el detalle de las diversas categorías de ganado.El ejercicio fiscal coincidirá con el año civil. en la forma y condiciones que establezca la Administración. que inicie o clausure sus operaciones durante el transcurso de un ejercicio fiscal. la Renta Neta y el Impuesto. se documentará la transferencia con la guía respectiva. Declaración Jurada.Art. Art. así como la restante información que disponga la Administración. Deducción del IVA. en cambio si es igual o superior a 5. calculara el impuesto presunto en proporción al tiempo de tenencia del inmueble durante dicho ejercicio fiscal.Los balances de las actividades agroindustriales deberán presentar en forma separada los rubros patrimoniales y los de resultados. 31°. se determinará por el Régimen presunto. se tomará el valor real de la operación que conste en la documentación expedida por dicha operación. deberá proceder de la siguiente manera: efectuara la liquidación por el periodo completo.. Art. creada por Ley N° 808/96. el contribuyente deberá presentar la declaración jurada anual de patrimonio y la del SAU. será admitido como Crédito Fiscal deducible del impuesto determinado por los contribuyentes. En la actividad ganadera. el impuesto así determinado dividirá por doce y el resultado multiplicara por los meses de actividad. poseedor. el valor aforo por unidad y total. a los efectos de la liquidación del tributo. tales como arroz. 32°. Art. en concordancia con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley. la firma del enajenante o de quien se encuentre debidamente autorizado a representarlo..El titular de la explotación de un mediano inmueble rural sea propietario. 35°. afectados a cada uno de los sectores de la actividad (agropecuaria o industrial). Cuando el édito fiscal sea superior al impuesto liquidado. Documentación.Todas las operaciones deberán estar respaldadas por sus respectivos comprobantes. Iniciación y clausura de actividades. debiendo publicar los lugares de pagos habilitados. 36°.. el diseño de la marca. La Administración podrá establecer aquellos criterios que considere más adecuados técnicamente para la imputación de los rubros que se afectan indistintamente a ambos sectores. ya sea por motivos de arrendamiento. con excepción de las personas jurídicas que deberán hacerlo por el régimen contable. el cual se iniciará el 1 de enero y concluirá el 31 de diciembre de cada año. el lugar de origen y de destino. Las variaciones de precio que no . De las Disposiciones Generales Art.Para la determinación del SAU. 30°. rescisión de contrato o de transferencia. 33°. Conjuntamente con la aludida declaración jurada. La presentación de la declaración jurada y el pago del impuesto resultante deberán realizarse simultáneamente. tenedor o usufructuario.La Renta Bruta. Superficie Agrológicamente Útil. 29°.000 m2 se tomará como una hectárea entera. en forma presunta.El impuesto incluido en los comprobantes de compras que reúnan los requisitos y condiciones que establezca la Administración. para cuyo efecto. Ejercicio fiscal. 34°. Liquidación.

El Ministerio de Hacienda transferirá a los municipios el 10% (diez por ciento) de los montos percibidos en concepto de impuesto generado en los mismos. la que deberá ser intervenida por aquél.El presente Decreto entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2005. 43°. vía Presupuesto General de la Nación. Art.. Reglamentación. se expedirá "Guías Simples" de traslado exclusivamente para tales fines.Facultase a la Administración Tributaria a reglamentar el presente Decreto. Comuníquese. Art. En los ejercicios siguientes deberá comunicar únicamente cuando se decida modificar de sistema. El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda. en forma anual. conjuntamente con la declaración jurada anual de liquidación y pago. Guía de traslado. Cuando dicha movilización se produzca con el objeto de trasladar ganado de un predio a otro de los que utiliza el propietario para su actividad o para su comercialización en locales de remates en feria. 39°.Para el primer ejercicio fiscal iniciado a partir de la implementación del presente impuesto. excluidos los anticipos y los accesorios legales. Para el ejercicio fiscal 2005.. Art. 37°.. los contribuyentes presentarán. La Administración Tributaria queda facultada para realizar los ajustes que resulten necesarios. Anticipos a cuenta. en la forma.Los contribuyentes deberán realizar pagos a cuenta del Impuesto del ejercicio en curso. Art.se ajusten a los valores reales de mercado facultará a la Administración para su impugnación. 44°. Art. 38°. El excedente de los anticipos imputados al ejercicio cerrado al 31 de diciembre de 2004. 41°.. publíquese y dese al Registro Oficial. dentro del plazo de vencimiento. la declaración jurada patrimonial y la de la superficie total y la SAU. Art. Art. Transferencias. se trasladará al ejercicio siguiente. los pagos a cuenta se deberán realizar tomando como base el impuesto liquidado correspondiente al año 2004. plazo y condiciones que a tales efectos establezca la Administración. 40°. . Los rematadores de ganado vacuno no podrán realizar dicha actividad si el propietario de dichos animales no exhibe previamente la guía correspondiente. Los formularios N° 833 “Guia de traslado y transferencia de Ganado para contribuyentes del Imagro” y N° 834 “ Guia simple de traslado y transferencia de ganado para no contribuyentes del Imagro”. Vigencia. 42°.. Art. Transitorio. seguirán en uso.No se podrá movilizar ningún tipo de ganado vacuno dentro del país sin la Guía de Traslado que para tales fines expedirá la Administración Tributaria. la comunicación del sistema de liquidación optado..

Art. 2°. giros. publíquese y dese al Registro Oficial. Num. SE DEROGA EL DECRETO N° 7033/00 Y SE DISPONE LA VIGENCIA DEL PÁRRAFO 2º DEL ARTICULO 43° DE LA CITADA LEY Asunción. los numerales 26) y 27) del Articulo 133 y se dispone la vigencia temporal del presente tributo.. 14 de diciembre de 2004 VISTO: los artículos 8° y 43° de la Ley No 2421 del 5 de Julio de 2004 en los cuales se modifican el numeral 26) del Articulo 128.DECRETO No 4306/04 POR EL CUAL SE ADECUAN LAS DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS CONCERNIENTES AL IMPUESTO A LOS ACTOS Y DOCUMENTOS CON LA REDACCIÓN DADA EN EL ARTICULO 8° DE LA LEY N° 2421/2004. con el objeto de facilitar la administración.TASA: Fíjanse las siguientes tasas para los actos comprendidos en los numerales 26) y 27) del Articulo 133 de la Ley No 125/91 (Texto Actualizado). se aplicará las tasas impositivas señaladas en el artículo 1° del presente Decreto. y. . en ejercicio de sus atribuciones constitucionales EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY DECRETA: Art.Comuníquese.5%o (uno coma cinco por mil) Num. 26) 1.El presente decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda y entrará en vigencia a partir del 1° de enero de 2005. como serían. las letras de cambio. respectivamente. Art. POR TANTO.. percepción y control del impuesto con las modificaciones introducidas en la Ley No 2421/2004. 5°.. interpretación. sin perjuicio de otros conceptos. la constituye el monto total de toda operación que consta en los documentos y que implique transferencia de fondos o divisas al interior o exterior de la República. Art.. 6°.DE LA VIGENCIA: Dispóngase la vigencia a partir del 1° de Enero de 2005 del párrafo 2° del Articulo 43° de la Ley No 2421 del 5 de Julio de 2004. 27) 2.BASE IMPONIBLE: La base imponible gravada prevista en los numerales 26) y 27) del Artículo 128° de la Ley N° 125/91. CONSIDERANDO: Que. 4°. 3°.0%o (dos por mil) Art. Sobre la base mencionada en el párrafo precedente.DEROGACIÓN: Deroganse el Articulo 4° del Decreto 6795/99 y el Decreto No 7033/2000.. cartas de créditos. 1°. Art. los Decretos 6795/99 y 7033/2000 que lo reglamentan.. ordenes de pago. es necesario reglamentar los artículos mencionados en el Visto. Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido favorablemente en los términos del dictamen Nº 1827 del 7 de diciembre de 2004.

por pequeñas y micros empresas familiares. es indispensable establecer un instrumento reglamentario unificado de todas las normativas referidas al Impuesto Selectivo al Consumo.H. Que. y CONSIDERANDO: Que. PRECIO: Contraprestación que se debe por una cosa. conforme con la característica de liquidación del impuesto de referencia. “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal “. Valor pecuniario que se le asigna a una cosa y como tal se le cobra al adquirente. por lo que el tributo de referencia incidirá en la determinación del Tributo Único integrando la base de cálculo. IMPUESTO O TRIBUTO: El Impuesto Selectivo al Consumo. Que. Que. la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido favorablemente en los términos del dictamen Nº 1853 del 10 de diciembre de 2004. ADECUÁNDOLO A LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS EN LA LEY N° 2421 DEL 5 DE JULIO DE 2004 Asunción.DECRETO No: 4344/04 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO PREVISTO EN LA LEY N° 125/91. es la máxima aplicable sin que las citadas normativas impongan un tope para una base inferior. es necesario adecuar las disposiciones reglamentarias del citado Impuesto a la nueva normativa. a los efectos que las mismas se adecuen a las nuevas disposiciones tributarias. con la redacción del artículo 7° de la Ley 2421/04. hecho que torna necesario establecer un compás de espera. los cuales a nivel local son producidos. El Decreto Nº 2939/2004. para una mejor gestión en la percepción y control del tributo por parte de la Administración Tributaria y para el cumplimiento adecuado de sus obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes o responsables. Que.CONCEPTOS: Para la aplicación del impuesto que se reglamenta.405/2004). ya sea por la provisión de un servicio o la venta de un bien. a partir del 1 de enero de 2005 (Expediente M. la alícuota establecida en el artículo 106° de la Ley 125/91. 21 de diciembre de 2004 VISTO: Las modificaciones introducidas en el artículo 7° de la Ley N° 2421/2004 “De Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal” con respecto a normas establecidas en la Ley Nº 125/91 para el Impuesto Selectivo al Consumo. en ejercicio de sus atribuciones constitucionales. en forma artesanal. se tendrá en cuenta las definiciones y aclaraciones indicadas en este artículo. POR TANTO. Que. en su Articulo 2° determina la vigencia del Articulo 7° de la citada Ley. . igualmente. el Poder Ejecutivo cuenta con la prerrogativa de fijar tasas diferenciales para los distintos tipos de productos dentro de cada numeral. EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DEL PARAGUAY DECRETA: ART. en muchos casos. “Por el cual se establece la vigencia de disposiciones contenidas en la Ley Nº 2421 del 5 de Julio de 2004. 1° . Nº 37. por consiguiente nada obsta a que el Poder Ejecutivo pueda reducirla total o parcialmente. en la nomina de nuevos productos gravados por el impuesto se encuentran los Instrumentos Musicales y Juguetes.

FABRICANTE: Persona o Sociedad domiciliada en el país. naftas con o sin plomo de 97 octanos o más. de productos alcanzados por el presente impuesto.20. que debe ser comunicado a la Administración para cada marca o clase de productos. 2. Para los combustibles derivados del petróleo la base imponible será el precio de venta al público que establezca el Poder Ejecutivo. El precio de venta en fábrica no podrá ser reducido a los efectos fiscales por descuentos o bonificaciones que se concedan con motivo de su comercialización en la fábrica. Comisiones o Bonificaciones o descuentos realizados en efectivo a sus distribuidores. no corresponde que se le adicione otros valores que respondan a actos que se produzcan con posterioridad a la referida transacción. por consiguiente a los efectos de la liquidación del impuesto. En las importaciones la base imponible la constituye el valor aduanero expresado en moneda extranjera. Cuando los contribuyentes modifiquen sus precios y los envases para su circulación. que emplea materia prima para elaborar bienes destinados para su venta. con una anticipación no menor de tres (3) días a su lanzamiento al mercado. debidamente documentados conforme a las disposiciones previstas para el Impuesto al Valor Agregado. Art. mencionando el precio . el monto imponible lo constituirá el precio corriente de venta en el mercado interno a nivel de consumidor final. deberán informar a la administración dicha situación.BASE IMPONIBLE: En las enajenaciones a título oneroso a nivel local la base imponible lo constituye el precio de venta en fábrica excluido el propio impuesto y el IVA. así como la unidad de venta si ésta se realiza a granel. En los demás casos se aplicarán las disposiciones generales del impuesto. la base imponible constituirá el precio de venta en boca de expendio al público consumidor en Capital y el Departamento Central de la Republica. 2° . clase y capacidad del envase. Art. que lleven el emblema de la empresa Importadora. los siguientes conceptos: 1. En la importación de cigarrillos de la partida arancelaria 2402. excepto las establecidas para los distribuidores. deberán comunicar a la Administración los precios de los productos. discriminado por capacidad de envase que se enajena. identificando claramente la marca. determinado por el servicio de valoración aduanera al que se adicionarán los tributos aduaneros aún cuando estos tengan aplicación suspendida. A los fines del párrafo anterior. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O ADMINISTRACIÓN: La Subsecretaría de Estado de Tributación. así como otros tributos que incidan en la operación con anterioridad al retiro de las mercaderías. MATERIA PRIMA: Producto que emplea el fabricante para su conversión en artículos elaborados.Recargos e intereses de financiación del precio neto de venta. socios y directores de la empresa.00 y de cervezas. y toda entrega gratuita de los bienes alcanzados. excluidos el propio impuesto y el Impuesto al Valor Agregado. se podrán deducir del precio consignado en la factura de venta o documento equivalente. la tasa del Impuesto se aplicará sobre la base imponible determinada en la forma señalada en el párrafo anterior incrementada en un veinte por ciento (20%). excepto para las Naftas con o sin plomo de 85 octanos como mínimo. La afectación al uso o consumo personal por parte del dueño.Acarreos o fletes que se realicen desde la fábrica hasta el lugar de venta o domicilio del comprador. 3° ? INFORME DE PRODUCTOS Y PRECIOS: Los fabricantes.PRECIO DE VENTA EN FÁBRICA: Constituye el precio de venta de contado en la puerta de la fábrica.

La Administración Tributaria podrá habilitar un formulario de declaración jurada en el cual el contribuyente comunique las informaciones previstas en el presente artículo. 6° . Subsistiendo la facultad de la Administración Tributaria de controlar la determinación. atendiendo al tipo de productos comercializados. dentro del plazo de prescripción estipulado en el Libro V de la Ley N° 125/91. o si lleva adherido un instrumento distinto al que corresponda. precintas.INSTRUMENTOS DE CONTROL: Los bienes gravados por el presente impuesto no podrán circular en el mercado interno. 12% .PRESUNCIONES ESPECIALES: La existencia o traslado de bienes sin instrumentos de control.correspondiente. que utilicen materias primas que igualmente estén alcanzados por el tributo. o si los mismos se encuentren violados. los contribuyentes deberán considerar la cantidad de envases enajenados por cada marca y clase de productos nacionales. Comunicación que deberá ser realizada dentro del plazo previsto en el párrafo anterior. hará presumir. 5°. Art. Autorícese a la Administración Tributaria a implementar gradualmente la utilización de los instrumentos de control. 7° . En cada caso se deducirán las devoluciones pertinentes. requerirle rectificaciones. sin los timbres. la capacidad del envase o la unidad de venta en su caso. en este último caso deberá darle participación al contribuyente afectado. salvo prueba en contrario.DOCUMENTACIONES: A) Será de aplicación en materia de documentación las disposiciones previstas para el Impuesto al Valor Agregado. como también podrá disponer de un mecanismo de actualización periódica de los datos. el tributo se determinará en la Dirección Nacional de Aduanas en cada una de las importaciones que se realicen. así como las unidades vendidas en las operaciones que se realicen a granel. cédulas u otros instrumentos destinados al control fiscal que establezca la Administración. serán las siguientes: Sección I 1) Cigarrillos perfumados o elaborados con tabaco rubio egipcio o turco. discriminados por capacidad. 4° ? LIQUIDACIÓN: A los efectos de la liquidación del impuesto. Cuando se trate de bienes importados. Art. sin perjuicio de las que establezca la Administración para el presente impuesto. obteniéndose así la cantidad neta del producto enajenado.TASAS: Establécese que las tasas para los bienes comprendidos en el Artículo 106º de la Ley Nº 125/91 (texto modificado por la Ley 2421/04) que regirán a partir de la vigencia del presente Decreto. 12% 3) Cigarros de cualquier clase. La misma será multiplicada por el precio de venta respectivo determinándose así la base imponible sobre la cual se aplicará la tasa correspondiente. siendo responsables del pago los tenedores de la mercadería. este deberá requerirle a su proveedor local que consigne el Impuesto en forma discriminada en la factura pertinente. que dichos productos no han tributado el impuesto. Art. 8° . Art. sin desmedro y con los alcances previstos en el articulo 116° de la Ley 125/91. liquidación y pago realizados por los contribuyentes en el momento de la importación. solicitando informes a los obligados o a terceros. B) DOCUMENTACIONES DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS: Tratándose de fabricantes de productos gravados por el Impuesto Selectivo al Consumo. Art. aclaraciones o ampliaciones respecto a los datos aportados. 12% 2) Cigarrillos en general no comprendidos en el numeral anterior. virginia y similares.

picado. excepto el tabaco en hojas. 10% 5) Tabaco elaborado. 10% 6) Sidras y vinos de frutas en general. bitter. 10% 3) Líquidos alcohólicos no especificados. ginebra. vinos o mostos alcoholizados o concentrados y misteles. 10% 8) Vino dulce (inclusive vino natural endulzado). 5% 2) Jugo de frutas sin alcohol o con un máximo de 2% de alcohol. 10% 2) Alcoholes rectificados. amargo. y en general bebidas no especificadas sin alcohol o con un máximo de 2% de alcohol. 10% Sección II 1) Bebidas gaseosas sin alcohol. exceptuando los endulzados). o en cualquier otra forma. rosado o blanco. 5% 3) Cervezas en general. anís. en polvo (rapé). vinos de frutas no espumantes y demás vinos artificiales en general. caña y aguardiente no especificados.4) Tabaco negro o rubio. 10% 5) Producto de licorería. 10% 7) Vino dulce natural de jugos de uvas (tinto. ron. licores en general. y équivalente. 8% 4) Coñac artificial y destilado. ponches. dulces o no. picado o en otra forma. vinos de postres. 10% 9) Champagne. Motonafta y alconafta con o sin plomo de 85 octanos como mínimo Súper nafta con o sin plomo de 95 octanos o mas Naftas sin plomo de 97 octanos o mas Nafta de aviación Kerosén Turbo fuel Gas Oil Fuel oil Gas licuado . 10% Sección IV Combustibles derivados del petróleo. fernet y sus similares: vermouths. espumantes o no: vinos espumantes. cocktail. 10% Sección III 1) Alcohol desnaturalizado. 12% 10) Whisky. en hebra.

5% 2) Perlas naturales (finas) o cultivadas. nácar y demás materias animales para tallar. hectográficas. asta. 0% 7) Las Armas de fuego. aparatos y material eléctrico. incluso con dispositivo de secado. 5% . aunque no regulen separadamente el grado higrométrico. sus municiones. chapados de metal precioso (plaqué) y manufacturas de estas materias. máquinas para lavar ropa. concha (caparazón) de tortuga. incluso con aparato receptor de radiodifusión o de grabación o reproducción de sonido o imagen incorporados. hueso. coral. terminales portátiles. trabajadas. metales preciosos. videomonitores y videoproyectores. Aparatos de telefonía celular. cuerno. 1% 4) Máquinas para lavar vajilla. bolsillo y similares (incluidos los contadores de tiempo de los mismos tipos). sus partes y accesorios. y manufacturas de estas materias (incluso las obtenidas por moldeo). partes y accesorios Las demás Armas. las máquinas copiadoras. aguas de tocador y preparaciones de belleza de maquillaje. con caja de metal precioso o chapado de metal precioso (plaqué). máquinas. piedras preciosas o semipreciosas. mimeógrafos.3% 10% 10% Sección V 1) Perfumes. 5% 3) Máquinas y aparatos para acondicionamiento de aire que comprendan un ventilador con motor y los dispositivos adecuados para modificar la temperatura y la humedad. marfil. lectores magnéticos u ópticos.34% 34% 38% 20% 10% 1% 14. máquinas automáticas para tratamiento o procesamiento de datos y sus unidades. y sus partes. 1% 5) Relojes de pulsera. máquinas de imprimir direcciones. bisutería. aparatos receptores de televisión. aparatos de grabación o reproducción de sonido. 5% 6) Instrumentos musicales. señaladas en la Sección XIX ? Capítulo 93 de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM).

MONEDA EXTRANJERA: En aquellas operaciones en que el precio se facture en moneda extranjera. 14° AGENTES DE RETENCIÓN: Cuando por las circunstancias de la comercialización torne necesario la implementación de este mecanismo de percepción de . computarán como anticipo el impuesto incluido dentro de dichos artículos.0% 8) Juguetes. que ya han tributado. en primer término. cuando resulte necesario controlar la producción o cualquier clase de operaciones a realizar con productos gravados o sujetos a fiscalización. en la cual registrará los movimientos del Impuesto Selectivo al Consumo por compras de materias primas. 0%” Art. tomando como base imponible lo establecido en el último párrafo del articulo 2°. En estos casos. el impuesto deberá ser consignado dentro del costo de la materia prima enajenada. 9° . 12° . La Administración podrá aceptar que la liquidación del impuesto se efectúe de una sola vez sobre el total de productos gravados en existencia al momento del cese del negocio. 13°. Cuando no exista cotización en la oportunidad mencionada. siempre que exista el cumplido de embarque correspondiente. 10° . deberá sustraer de su declaración jurada el impuesto declarado como anticipo correspondiente a dichas materias primas. se aplicará el arbitraje correspondiente. juegos y artículos para recreo. Para las monedas que no se coticen en el mercado local.VERIFICACIÓN ESPECIAL: La Administración Tributaria podrá disponer la realización de verificaciones permanentes o temporales.. comunicará a la Administración dentro de los plazos previstos por ésta. Art. Art. En las operaciones de importación el tipo de cambio será el utilizado por la Aduana para la determinación del valor aduanero.VENTA DE MATERIAS PRIMAS: Cuando el fabricante proceda a enajenar materias primas sin su debida elaboración o transformación en productos terminados. se tomará la del día anterior más próximo. se aplicará el tipo de cambio comprador o vendedor en el mercado libre a nivel bancario al cierre del día en que se configuró el hecho gravado. Art. siempre y cuando la documentación de compra de la materia prima se adecue a los requisitos establecidos en el punto B) del articulo 5° de este Decreto. En las exportaciones se aplicará el tipo de cambio comprador del referido mercado.CESACIÓN DE NEGOCIOS: El contribuyente que deje de comercializar productos gravados por el tributo. el monto del impuesto afectado a las materias primas utilizadas en sus productos exportados como anticipo del impuesto correspondiente a sus operaciones de carácter local efectuados en el mes y si existe remanente podrá optar por arrastrarlo en los períodos siguientes hasta agotarlo o solicitar su devolución. En caso de que el fabricante exportador opte por la devolución de lo pagado la Administración reglamentara el procedimiento respectivo. El fabricante deberá habilitar una cuenta en su Libro Diario. Art. según se trate de una venta o de una compra respectivamente. el cual se aplicará contra el impuesto resultante del bien producido. debiéndose considerar a estos efectos la fecha del despacho aduanero. sus partes y accesorios. Art.PAGOS ANTICIPADOS: Los fabricantes de bienes gravados por el impuesto que a su vez utilicen como materia prima productos igualmente gravados. subsistiendo sus obligaciones formales por cada período fiscal que venza hasta la completa liquidación de los productos gravados en existencia. realizada por un contribuyente del impuesto. 11° . En caso de exportaciones el fabricante exportador imputará.

15° . con excepción del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. Aclarándose que el impuesto incluido en estas materias primas deberá ser registrado dentro del costo de los productos terminados. el criterio de valoración se realizara de acuerdo con lo que establezca la reglamentación con referencia al Impuesto al Valor Agregado. Art. (Exp. 12 de abril de 2005.. conforme a los parámetros establecidos en el artículo 240 de la Ley N° 125/91. Art. Asunción.H. N° 6531/2005).El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda y entrará en vigencia el 1° de Enero de 2005. el Decreto Nº 4305 de fecha 14 de diciembre de 2004. que coincide con el año civil. el nacimiento de la obligación tributaria respecto al Impuesto a la Renta se configura al cierre del Ejercicio Fiscal. “Por el cual se reglamenta el artículo 4º de la Ley Nº 2421/2004. y todos los actos de disposición y administración contrarios a lo normado y establecido en el este Decreto. “DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIÓN FISCAL”. M. autorizase a la Administración Tributaria a designar agentes de retención del Impuesto. publíquese y dese al Registro Oficial. 17° . aunque excepcionalmente la Administración Tributaria puede disponer que el ejercicio fiscal coincida con el ejercicio económico. relativo al impuesto a las rentas de las actividades agropecuarias“. 19° .VISTO: La Ley Nº 2421 del 5 de Julio de 2004 “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”. “DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIÓN FISCAL” Y MODIFICANSE LOS ARTÍCULOS 7º. 3565/94. Art. .INVENTARIO: Los fabricantes de productos gravados por el impuesto que al 31 de diciembre de 2004 posean en existencia materias primas que a su vez estén alcanzados por este tributo. 235/98. corresponde diferir la entrada en vigencia de las disposiciones señaladas en el presente decreto para estos contribuyentes. “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”.Deróganse los Decretos N° 13946/93. deberán presentar un inventario detallado de los mismos con las formalidades y requisitos que establezca la Administración Tributaria. basados en el principio de igualdad constitucional. que por el régimen general hubiera coincidido con el cierre del año civil pasado. DECRETO N° 5069/05 POR EL CUAL SE ESTABLECE LA VIGENCIA DE DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LA LEY N° 2421 DE FECHA 5 DE JULIO DE 2004. 9º Y 40º DEL DECRETO Nº 4305/2004. “POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL ARTÍCULO 4º DE LA LEY Nº 2421/2004.impuesto. Art.Comuníquese. Art. y consecuentemente prorrogar la vigencia de aquellas leyes modificadas o derogadas por esta ley. las Resoluciones N° 4/2003 y 10/2003 del Ministerio de Hacienda. 20014/03 y 21296/03. 16° . 18°. RELATIVO AL IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS”.PERMUTA: En las operaciones de permuta. Que por principio general. Que teniendo en cuenta lo expresado en el párrafo anterior y entendiendo que hasta la fecha existen contribuyentes que aún no han cerrado su ejercicio fiscal. faculta al Poder Ejecutivo a disponer la entrada en vigencia de las disposiciones de la aludida normativa. conforme al régimen previsto al cierre del ejercicio fiscal 2004. y CONSIDERANDO: Que el artículo 38º de la Ley N° 2421/2004.

2) A partir del 1° de Mayo de 2005. l) y m). Numerales 4). Aclárase que la vigencia de la modificación introducida en el numeral 5) del Artículo 36 de la Ley N° 2421/2004. b) Capítulo VI. para los contribuyentes que determinan el impuesto por regímenes especiales con la modalidad de liquidación y pago en forma mensual. y en consecuencia se ha promulgado el Decreto Nº 4305 del 14 de diciembre de 2004. Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido favorablemente en los términos del dictamen N° 368 del 11 de abril de 2005. numeral 1).. Que los distintos gremios del sector han solicitado la unificación del tratamiento impositivo. control y pago. para los contribuyentes en general. 5). La Administración Tributaria queda facultada a reglamentar las cuestiones relacionadas al Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. por lo que resulta conveniente adoptar medidas que faciliten a los contribuyentes. Art. Que la Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda se expidió en los términos del Memorandun N° 38 del 11 de abril del 2005. numeral 2). 6) y 10) La vigencia de dichas disposiciones legales se verificará de acuerdo al siguiente cronograma: 1) A partir del 1º de Enero de 2005. 2º. k).3) Artículo 36. EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DEL PARAGUAY DECRETA: Art.Que con relación al Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias. con excepción de . 1º.Establecese la vigencia de las siguientes disposiciones de la Ley N° 2421/2004. cuya fecha de cierre de ejercicio fiscal se verificó el 31 de Diciembre de 2004. e igualmente facilitar la vinculación de la Administración con los administrados. con el objetivo de alcanzar el cumplimiento voluntario de la obligación tributaria. y 3) A partir del 1º de Julio de 2005. inciso b. se mantendrán en vigencia transitoriamente en cuanto sean aplicables y no resulten contrarias a las posiciones establecidas en las modificaciones introducidas en la Ley N º 2421/2004. para los contribuyentes con fecha de cierre al 30 de Junio de 2005. Derogaciones y Modificaciones”: b.Las disposiciones contenidas en los Decretos reglamentarios. en lo referente al artículo 15° de la Ley Nº 125/91. afecta solamente a la aplicación de las disposiciones relativas al Impuesto a la Renta.. j). POR TANTO. sus ampliaciones y modificaciones dictadas con referencia al Impuesto a la Renta (Capítulo I de la Ley N° 125/91). 4) A partir del 1 de mayo de 2005.2) Artículo 35. en ejercicio de sus atribuciones constitucionales. “Suspensiones. para los contribuyentes con fecha de cierre al 30 de Abril de 2005. El contribuyente con fecha de cierre al 30 de Abril o 30 de Junio de 2005 aplicarán las disposiciones reglamentarias vigentes hasta el 31 de Diciembre de 2004. incisos d).1) Artículo 35. inclusive. “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”: a) Capítulo II. el mismo se halla vigente desde el 1 de enero del corriente año conforme a lo establecido en el Decreto Nº 2939/2004. a efectos de reglamentar su correcta liquidación. el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y a la vez propender al cambio en la conciencia tributaria de los contribuyentes. administración. Artículo 3º. b. b. hasta su implantación. “De la Modificación del Régimen Tributario”.

que en su Artículo 38 menciona: “Las disposiciones de la presente Ley entrarán en vigencia en la fecha que lo determine el Poder Ejecutivo. conjuntamente con el primer anticipo general. 3º. con la redacción dada en la Ley Nº 2421/2004”. la declaración jurada patrimonial. Art. Nº 18. publíquese y dese al Registro Oficial...las referidas a los porcentajes actualizables conforme a la variación del índice de precios al consumo.VISTO:Las modificaciones introducidas en el artículo 3º de la Ley Nº 2421/2004 “De Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal”..702/2005). INDUSTRIALES O DE SERVICIOS PREVISTO EN EL CAPITULO I DEL LIBRO I DE LA LEY Nº 125/91. 5º. el Impuesto a la Renta del Servicio del Carácter Personal entrará en vigencia el 1 de enero de 2006…” El Decreto Nº 5069/2005.Transitorio. 4º. y . DECRETO N° 6359/05 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO A LAS RENTAS DE ACTIVIDADES COMERCIALES. y demás disposiciones de aplicación general.Deducción del IVA. y del Decreto Nº 4305 del 14 de diciembre de 2004.Criterios de liquidación. El revalúo y la depreciación establecida en el Artículo 15º de este Decreto.Comuníquese.Modifícanse los artículos. Art.. con respecto a las normas establecidas en la Ley Nº 125/91 para el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales. ADECUÁNDOLO A LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS EN LA LEY Nº 2421 DEL 5 DE JULIO DE 2004 Asunción. “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal. la Renta Neta y el Impuesto se realizará en función a la Superficie Agrológicamente Útil de los inmuebles y a su explotación eficiente y racional. 9°...Para el primer ejercicio fiscal iniciado a partir de la implantación de la nueva modalidad de liquidación del presente impuesto. pudiendo los contribuyentes optar por el régimen simplificado de Ingresos y de Egresos devengados en el ejercicio o en su defecto por el de Balance General y Cuadro de Resultados. 40°. la Superficie Agrológicamente Útil (SAU) y la comunicación del sistema de liquidación optado. será de aplicación para los que opten por éste último régimen”.. En los ejercicios fiscales siguientes deberá comunicar este último únicamente cuando el contribuyente decida modificar su sistema de liquidación”..El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda. Art. Numeral 2) Inciso d) de la Ley N° 125/91. en fechas diferentes.El impuesto incluido en los comprobantes de compras que reúnan los requisitos y condiciones que establezca la administración. “Art.. 13 de Septiembre de 2005. “Art. La Ley Nº 2421/2004. tendrán el tratamiento establecido en el Artículo 30. donde conste la superficie total. los que quedarán redactados como sigue: “Art. en el cual se establece la vigencia de disposiciones contenidas en el Artículo 3º de la Ley Nº 2421 del 5 de Julio de 2004. Industriales o de Servicios (Expediente M. promulgación y publicación de la ley.La determinación de la Renta Bruta.H. los contribuyentes presentarán el 15 de junio de 2005. El Poder Ejecutivo podrá disponer la entrada en vigencia de las modificaciones de los impuestos existentes o de los que se establecen por esta Ley. 7°. dentro del año de la sanción.

resulta procedente aprobar un nuevo texto reglamentario.-Con la puesta en vigencia del presente Decreto. con respecto al régimen especial previsto en el decreto Nº 15. teniendo en cuenta lo expresado precedentemente. 90º del Anexo. Titulo I. es de aplicación a partir del 1 de mayo de 2005. Libro I. Art. Art. el Decreto Nº 21301/2003 y el Decreto Nº 21303/2003. . 6 º. en los términos y condiciones establecidas el Articulo 2º de este Decreto. “ Rentas de Actividades Comerciales.. excluido el citado impuesto sea inferior a un salario mínimo para actividades diversas no especificadas para la capital vigente a la fecha de pago. Que. o. empresas públicas y de economía mixta. con el objeto de lograr una mejor gestión en la percepción y control del tributo por parte de la Administración Tributaria y para el cumplimiento adecuado de sus obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes o responsables. 5º. quedan derogados las siguientes disposiciones: el Decreto Nº 14002/92 y sus modificaciones. y todos los actos de disposición y administración contrarios a lo normado y establecido en el presente reglamento que regulen los mismos institutos. ajustar las normas reglamentarias.La vigencia de las modificaciones introducidas en el Artículo 3º de la Ley Nº 2421/2004. relativas a los institutos reglados en los mismos hasta el 31 de diciembre de 2005. Que. 4º. 1º. es indispensable establecer un instrumento reglamentario unificado de todas las normativas referidas al Impuesto a la Renta. 40º. 43º y 44º º del Anexo entrarán en vigencia. la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido favorablemente en los términos del dictamen Nº 999 del 5 de setiembre de 2005. que como anexo forma parte del presente decreto. a partir del 1º de enero de 2006. 2º.. las entidades descentralizadas.Los organismos de la Administración Central. en el año 1992. en concordancia con el Numeral 4) del Artículo 1º del Decreto Nº 5069 del 12 de abril de 2005.Los artículos 28º. el Art.-Apruébese la reglamentación del Capitulo I. Que. no practicarán la retención del Impuesto al Valor Agregado cuando el monto de la venta o prestación de servicios. EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DEL PARAGUAY DECRETA: Art. en concordancia al Art.199/96 y sus modificaciones.CONSIDERANDO: Que. deberán comunicarlo a la Administración por nota dentro de los treinta (30) días hábiles de su publicación y bajo fe de declaración jurada en que conste que sus ingresos brutos gravados no superarán al cierre del ejercicio el monto máximo previsto para el mismo. 3º. POR TANTO. 2º del Decreto Nº 21298/2003.. debido al tiempo transcurrido desde la implementación de la reforma tributaria. en ejercicio de sus atribuciones constitucionales. en su caso. las municipalidades y demás entidades del sector público. Art.-Aquellas entidades sin fines de lucro ya constituidas a la fecha de vigencia del presente Decreto. a los efectos de acogerse al Régimen Simplificado previsto en el Anexo de este Decerto. y dada las modificaciones incorporadas en el texto legal. en lo relativo al Impuesto a la Renta. resulta conveniente complementar. Industriales y de Servicios “ de la Ley Nº 125 del 9 de enero de 1992 y sus modificaciones. Que. Art. es necesario adecuar las disposiciones reglamentarias del citado Impuesto a la nueva normativa. con el respaldo de la firma de un Contador Público en ejercicio. 41º. debiendo aplicar el contribuyente las disposiciones vigentes a la fecha del presente Decreto. conjuntamente con el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. Art.

8 º. RESOLUCIÓN Nº 589/04 POR LA CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO CREADO POR LA LEY Nº 125/91 MODIFICADO POR LA LEY Nº 2421 DEL 5 DE JULIO DE 2004 Asunción. b) La tasa establecida para cada producto gravado. POR TANTO. sin perjuicio de los demás datos complementarios que solicite la Administración. que se determinará multiplicando el precio fijado por la cantidad de envases o unidades de ventas enajenadas. a) El importe de la base imponible.-Comuníquese. Art.DECLARACIÓN JURADA: La Declaración Jurada para el pago del Impuesto Selectivo al Consumo. Art. Sin perjuicio que en caso de fabricantes de productos gravados por el Impuesto requieran a sus proveedores de materias primas que a su vez estén. 1º. c) El monto del impuesto correspondiente. 2º.Art. EL VICEMINISTRO DE TRIBUTACIÓN RESUELVE: Art. Estas informaciones quedarán claramente registradas en la contabilidad de la empresa. conforme lo establecido en el articulo 6º del Decreto Nº 4344/2004 Queda prohibido el empleo de ticket de máquinas registradoras o cualquier otro tipo de documentación substitutiva de la factura. 29 de diciembre de 2004 VISTO: Que el artículo 7° de la Ley Nº 2421 del 5 de Julio de 2004 modifica disposiciones relativas al Impuesto Selectivo al Consumo creado por la Ley Nº 125/91 y el Decreto Nº 4344 del 21 de Diciembre de 2004 “POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO PREVISTO EN LA LEY Nº 125/91.. d) Movimiento de los anticipos por compras de materias primas gravadas. 7 º.. con el objeto de permitir una correcta interpretación. . en caso de los fabricantes. deberá contener las siguientes informaciones. y CONSIDERANDO: Que es necesario reglamentar las modificaciones introducidas y a la vez unificar las disposiciones relativas al Título 2 del Libro III de la Ley 125/91. el precio unitario y total correspondiente. será el mismo que está habilitado para el IVA. liquidación y pago del Impuesto Selectivo al Consumo. clase de producto y su capacidad.-El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda. ADECUÁNDOLO A LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS EN LA LEY Nº 2421 DEL 5 DE JULIO DE 2004”. igualmente. alcanzados que el presente tributo se lo discrimine en la factura pertinente. La Declaración Jurada deberá presentarse en todos los períodos de liquidación aún cuando en el mismo no se hubieren realizado operaciones gravadas.DOCUMENTACIÓN DE VENTA: La documentación que está obligado a emitir y entregar el contribuyente al adquirente. así como las unidades de ventas a granel. en la cuál quedará reflejada la cantidad de unidades impositivas enajenadas por cada marca. publíquese y dese al Registro Oficial.

Excepcionalmente.. Art. será la estampilla FUSON. la cantidad de Estampillas deberá ser igual al número de cajetillas.. quienes labrarán Acta en la que dejarán constancia del número de envases estampillados.INSTRUMENTOS DE CONTROL: Los bienes que se mencionan a continuación no podrán ser enajenados ni circular en el mercado interno sin que tengan adheridos.Bienes de producción nacional: Los fabricantes de los bienes mencionados en los numerales 1 (uno). que contenga cada gruesa. en los casos que exista dicha representación. el importador una vez que haya retirado de la Aduana los productos mencionados y los haya llevado a su depósito. Los instrumentos de control serán solicitados a la Dirección General de Recaudación. 5º.Art. los instrumentos o precintas de control correspondientes. la cual deberá tener visación consular. ya sea precintas o placas. En tanto los bienes previstos en la Sección II del Artículo 106° de la Ley Nº 125/91. El referido instrumento de control. 2 (dos) y 3 (tres) de la Sección I del Artículo 106° de la Ley Nº 125/91. la Dirección General de Recaudación podrá disponer la provisión de los demás instrumentos aprobados. La referida acta será firmada conjuntamente por el Funcionario actuante y por el contribuyente o su representante autorizado. Art. 4º. 3º. para casos debidamente justificados.MODIFICACIONES EN FÁBRICA: Los contribuyentes deberán comunicar a la Administración las modificaciones que se produzcan en los equipos e instalaciones de la fábrica que hagan variar la capacidad de producción de la misma. Los fabricantes de los bienes de referencia tendrán que cumplir con la mencionada obligación dentro del plazo máximo de 15 (quince) días corridos desde su fabricación. La omisión de esta comunicación. en el que debe figurar la fecha de cumplido de embarque. salvo que se tipifique al mismo tiempo como defraudación.. La solicitud se deberá realizar utilizando los formularios que a tales efectos habilitará la Administración y en los cuales se detallarán como mínimo las características del producto. llevarán adheridos los instrumentos de control por cada caja de los referidos productos o damajuana de tal forma que al abrirlas queden inutilizadas.Bienes importados: Los bienes comprendidos en los numerales y secciones mencionados. dependiente de esta Administración.. dentro del plazo de 30 días posteriores al momento que hayan finalizado dichas modificaciones. deberá solicitar ante la Administración los instrumentos de Control correspondientes y adherirlos en un plazo máximo de 15 (quince) días corridos contados a partir del retiro de los bienes de la Aduana. constituirá contravención. A tales efectos. La Administración podrá exigir documentación análoga de desembarque en el destino previsto en el exterior. deberán cumplir con las mismas exigencias. A. deberán adherir los instrumentos de control a cada uno de los envases individuales o gruesa por gruesa. Los instrumentos de control serán aplicados en presencia de funcionarios de la Administración. entre la que se deberá contar con el despacho de exportación. En este caso..DOCUMENTACIÓN DE EXPORTACIÓN: En el caso de operaciones de exportación las mismas se deberán justificar exhibiendo la documentación aduanera nacional. B. su denominación y cantidad. conforme a las disponibilidades de su existencia. .

PRODUCTO. . El referido monto ingresará al rubro de rentas generales.. Art. 8º. Art. La aplicación del instrumento de control se deberá realizar ante la presencia de funcionarios de la Administración designados para el efecto. conteniendo las siguientes informaciones: NOMBRE DEL FABRICANTE. y sobre los cuales se abono el Impuesto Selectivo al Consumo.. deberán justificar esta situación mediante la factura emitida por el fabricante y adherir los instrumentos o precintos de control a los bienes gravados por el Impuesto Selectivo al Consumo que enajenen. canastas y otros similares. utilizando la estampilla FUSÓN.. conteniendo las siguientes informaciones: NOMBRE DEL IMPORTADOR. En este caso. IDENTIFICADOR RUC. tendrán un precio de venta que será establecido por aquella. 9º.. no será obligatorio adherir las precintas de control tributario. Precintas. PRODUCTO. 6º. el instrumento de control se aplicará en forma manual o mecánica.CARACTERÍSTICA Y VALOR: Los instrumentos o precintas de control proveídos por la Administración. La Administración podrá adoptar otros procedimientos de control según la naturaleza de la actividad y características de la comercialización de los productos gravados. NUMERO DEL DESPACHO DE IMPORTACIÓN. 7º. La solicitud de los instrumentos de control deberá realizar acompañado las fotocopias autenticadas del despacho aduanero correspondiente y del comprobante del pago realizado en oportunidad de la importación. Art.IV y V del Artículo 106° de la Ley 125/91 (texto actualizado). Tinta Roja: para productos importados. el cual tendrá como finalidad cubrir el costo de emisión de las mismas. La Administración proveerá los instrumentos de control en cantidad igual a la de los envases de bebidas o de cigarrillos que se exprese en el despacho aduanero correspondiente. también solicitarán a la Administración la designación de Funcionarios que deberán acompañar las referidas mercaderías retiradas de la Aduana. En los casos de productos importados o de fabricación nacional comprendidos en la Sección II del Artículo 106° enajenados por unidades pero presentados en cestas. La misma deberá estar firmada por el funcionario actuante y por el contribuyente o su representante autorizado. en las mismas fábricas y depósitos de los Productos gravados consignados en las SECCIONES I – II – III . Placas. Para dicho efecto el fabricante del producto deberá proveer al adquirente los timbres correspondientes. Art.VERIFICACIÓN ESPECIAL: A fin de garantizar el fiel cumplimiento de las disposiciones reglamentarias del IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO la Dirección General de Recaudación podrá disponer las verificaciones y controles de la producción que sean necesarios.APROBACIÓN: Apruébese los siguientes instrumentos de control: Estampillas FUSÓN: numeradas en serie que se aplicaran a los envases de cigarrillos. Tratándose de Importadores de los productos previstos en los numerales 1) y 2) de la Sección I del Artículo 106°. Tinta Negra: para productos nacionales. IDENTIFICADOR RUC. hasta el recinto en donde se procederá a la adherencia de los instrumentos de control.Para el caso de los cigarrillos. quienes redactarán Acta en la que se deberá dejar constancia del número de cajas a las cuales se les aplicó el instrumento de control.FRACCIONAMIENTO: Quienes realicen el fraccionamiento de bebidas adquiridas a granel. la cantidad de estampillas deberá ser igual al número de cajetillas que contenga la gruesa. así como tampoco la presencia de Funcionarios para acompañar el traslado de los citados productos.. por cada cajetilla o gruesa por gruesa.

12º. en la zona señalada en el párrafo primero. por causas naturales o de otra índole.TRASLADO DE MERCADERÍAS: El envío de las mercaderías desde la casa matriz hasta las sucursales o depósitos. A este efecto. el valor imponible para la aplicación del Impuesto se tomará sobre el promedio ponderado de los precios resultantes de acuerdo al procedimiento de determinación establecido en los párrafos primero y segundo de este artículo. 11º. a los efectos de evitar una innecesaria generación de la obligación.El control de las documentaciones.La supervisión de los instrumentos aplicados en sus diferentes formas.. una vez ocurrida tal situación deberá indicarlo en la declaración jurada correspondiente a ése último periodo fiscal. El número de estaciones de Servicios.. . o distribuyan a Estaciones de Servicio con diferentes emblemas. El precio promedio resultante determinado para cada emblema mediante este procedimiento constituirá el valor imponible para que la Dirección Nacional de Aduanas liquide el Impuesto Selectivo al Consumo.. caso contrario se aplicará lo previsto en el párrafo cuarto del presente artículo. distribuidoras y expendedoras de combustibles. Art. La obligación formal de presentar las declaraciones juradas subsistirá hasta la completa liquidación de los productos gravados que posea en existencia. dentro del plazo señalado en el párrafo anterior y de la forma que se establezca. el primer día hábil de cada semana. origen e importe de los bienes elaborados localmente o importados. el volumen de venta que realizó a cada uno de los emblemas la semana anterior. El valor imponible del Impuesto Selectivo al Consumo. PETROPAR informará a la Subsecretaría de Estado de Tributación. 2. En este caso. las Supernaftas con o sin plomo de 95 octanos o más y las Naftas sin plomo de 97 octanos o más. 3.El control de las facturaciones y de las salidas de los productos de los locales de venta..PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DEL VALOR IMPONIBLE CORRESPONDIENTE A COMBUSTIBLES DE VENTA LIBRE: A los efectos de la determinación del valor imponible del Impuesto Selectivo al Consumo. deberán ir acompañadas por la Nota de Envío. Art. en los términos y condiciones establecidos en la Resolución Nº 235/94.Las mermas o pérdidas de las materias primas que por obsolescencia.-. a ser recabado será como mínimo cinco (5) si los hubiere. marcas.. sean manuales o mecánicos. será el promedio ponderado de los precios de venta en boca de expendio de las distribuidoras de diferentes emblemas que adquieran sus productos. sobre los productos derivados del petróleo.. Para las empresas importadoras que no posean Estaciones de Servicio con sus emblemas. Art. 4. la Subsecretaría de Estado de Tributación recabará el primer día hábil de cada semana los precios de los combustibles de las Estaciones de Servicio de la Capital y el Departamento Central. impidan su transformación en productos terminados. por emblema.El control de referencia podrá abarcar también: 1. que será abonado por el importador en el momento de finiquitar el despacho aduanero de los productos afectados a este régimen. vigentes en por lo menos tres días anteriores a la fecha de ubicación de dicho dato y llevará un registro del mismo. de los productos importados por la empresa pública importadora Petróleos Paraguayos (PETROPAR).CESACIÓN DE NEGOCIO: El contribuyente que deje de comercializar productos gravados por el tributo. 10º. las empresas importadoras.. como las Motonaftas y alconaftas con o sin plomo de 85 octanos como mínimo. deberán proveer a la Subsecretaría de Estado de Tributación los informes de volúmenes de ventas y precios y demás datos que sean necesarios. aún cuando perdure su situación como contribuyente por otras actividades que realiza. por emblema. cantidad. deberá comunicar el cese de su obligación relativa al Impuesto Selectivo al Consumo dentro de los 30 (treinta) días siguientes de ocurrido la cesación del negocio gravado.

256/99 y todas los actos de disposición y administración contrarios a lo normado y establecido en el presente reglamento. que se indica a continuación: Ultima posición del Identificador RUC.Con el objeto de estandarizar las informaciones que por la Ley y sus reglamentos están obligados a proporcionar los contribuyentes a la Administración. Sin perjuicio..a través – de su Departamento de Organización y Método diseñe los modelos de declaración jurada correspondientes a la provisión de informaciones. 19º. Debiendo el Departamento de Informática proveer el mecanismo de procesamiento de las informaciones declaradas. 17º. Dicho inventario se deberá presentar hasta el último día hábil del mes de enero de 2005. se procederá conforme a las normas establecidas para la obtención del Certificado de Crédito Tributario correspondientes al Impuesto al Valor Agregado – Exportador... deberán presentar un inventario detallado de las mismas. 264/95.DEROGACIONES: Deróguese las Resoluciones Nº 50/92. Art.Art. Exceptuándose lo referido al Impuesto Selectivo al Consumo (combustible).MERMA NATURAL DE PRODUCCIÓN: El Impuesto Selectivo al Consumo afectado a la materia prima que dentro del proceso de producción sufra una merma a raíz de su procesamiento será igualmente imputado como anticipo del Impuesto resultante en la enajenación del bien final elaborado. 15º..ANTICIPO DEL EXPORTADOR: El procedimiento de reembolso o devolución al fabricante de productos gravados por el Impuesto que a su vez utilicen materias primas gravadas por este mismo tributo.Aclárese que el alcohol anhídrido o absoluto y alcohol rectificado desnaturalizado. se dispone que la Dirección de Apoyo . exclusivamente para carburante de producción nacional. exija al solicitante la presentación de informes técnicos referidos al aprovechamiento de las materias primas en el proceso productivo y su incidencia en la elaboración de los productos terminados. Art. 13º. Las cuales una vez diseñadas deberán estar a disposición de los contribuyentes afectados en la PÁGINA WEB de la Subsecretaría de Estado de Tributación. Art. tales como: a) Comunicación de nuevos productos. 20º. 14º.Publíquese... ANDREAS NEUFELD TOEWS VICEMINISTRO DE TRIBUTACIÓN . su cantidad y costo de adquisición. Art. 1751/94. 16º.INVENTARIO: Los fabricantes de productos gravados que posean en existencia materias primas igualmente alcanzadas al 31 de diciembre de 2004. 18º. Debiendo adecuarse los formularios. identificando en forma separada la clase de materias primas. Art.. comuníquese y cumplido archívese. Fecha de vencimiento 0 a 9 y A a Z Quinto día hábil siguiente al período fiscal que se declara Art. no están alcanzados por los numerales señalados en la Sección III del artículo 106º de la ley (texto actualizado). que la Administración Tributaria. procesos informáticos e instrucciones generales a esta nueva normativa.. b) Solicitudes de fusones u otros instrumentos de control. Art. 1140/95. sus precios o sus modificaciones.VENCIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA Y PAGO: Establécese que las fechas de vencimiento para la presentación y pago de las declaraciones juradas del Impuesto Selectivo al Consumo serán coincidentes con lo dispuesto para el Impuesto al Valor Agregado.

En las importaciones el impuesto se liquidará y abonará en la Dirección Nacional de Aduanas. las mercaderías importadas u otras similares son vendidas u ofrecidas para la venta en el curso de operaciones comerciales normales efectuadas en condiciones de libre competencia. liquidación y pago. En las transferencias producidas durante el ejercicio fiscal 2005 y siempre que el autovehículo no haya tributado anteriormente. Que para la aludida liquidación y a fin de dar cumplimiento al artículo 23 de la ley. en tanto que para el segundo deberán actuar como agentes de retención los Escribanos Públicos y quienes ejerzan tales funciones. una capacidad contributiva evidente. DE PATENTE FISCAL EXTRAORDINARIA PARA AUTOVEHÍCULOS .- . POR TANTO . constituye una obligación independiente de las demás. de donde surge el carácter de impuesto al lujo que tiene este gravamen sometiendo a imposición los automóviles suntuosos para excluir de forma expresa los destinados al trabajo. en tiempo y lugar determinado. Que en ese sentido cabe mencionar que el presente tributo grava una riqueza cierta. 14 de Enero de 2005 VISTO : El Capítulo IV de la Ley N ° 2421/2004 y el Decreto N° 4369 de fecha 29 de diciembre de 2004. el impuesto se liquidará por parte del escribano público o quienes ejerzan tales funciones. conjuntamente con el pago de la Patente Municipal correspondiente al ejercicio fiscal 2006... En este caso el importe retenido se depositará en la Administración Tributaria dentro de un plazo que no podrá exceder de cinco días hábiles siguientes al mes en que se produjo la retención. CONSIDERANDO : Que el artículo 6° del Decreto de referencia determina la oportunidad de liquidación y pago del tributo. 1°.Oportunidad de liquidación y pago . Que en el primer caso se deberá extinguir la obligación en la Dirección Nacional de Aduanas. Que resulta necesario aclarar algunos aspectos vinculados a la Patente Fiscal Extraordinaria para Autovehículos para permitir una correcta interpretación. Cada operación que implique una retención. en oportunidad de instrumentar la correspondiente escritura de transferencia. previo al retiro del bien del recinto aduanero. En los demás casos. EL VICEMINISTRO DE TRIBUTACI&óN RESUELVE Art.RESOLUCIÓN N° 51/05 POR LA CUAL SE ACLARAN ALGUNOS ASPECTOS VINCULADOS AL CAPITULO IV DE LA LEY N ° 2421/04. la Administración Tributaria debe publicar el valor aforo de los vehículos. Asunción. precisando que a partir del presente ejercicio fiscal las importaciones realizadas así como las enajenaciones efectuadas deberán liquidar y abonar el impuesto. y. Que la doctrina define al valor aforo como el precio al que.

en el Municipio donde abone la patente anual. debiendo en su caso emitirse un cheque por cada operación en forma independiente.. El pago se podrá efectuar en dinero en efectivo o en cheque cruzado a nombre de la repartición perceptora. la Dirección General de Recaudación (Departamento de Principales Medianos Contribuyentes de Asunción.. independientemente del domicilio de los contratantes. En las transferencias. RENTA. Los Escribanos Públicos procederán a autenticar la fotocopia del comprobante de pago (Formulario 828). Ciudad del Este o Encarnación). 5°. las casillas 9. deberá ser acreditada mediante comunicación oficial formulada por el Ministerio de Relaciones Exteriores. deberá dejar en blanco anulando los respectivos espacios. el contribuyente deberá acreditar con los comprobantes de pagos señalados en el artículo 2°.Carácter del Impuesto . que el vehículo ya abonó el impuesto. Art. Art. 3°.Art. Art.Forma de pago . Red Bancaria u Oficinas de Agencias Regionales mas próxima al domicilio) según la jurisdicción a que pertenezca el Agente de Retención. .. procederá a inscribirse y marcar en el formulario N° 400 en la casilla de Obligaciones Tributarias Agente Retención y consignar en la casilla N° 13 Actividad Económica Principal Escribano Público. sin embargo deberán exigir los comprobantes de pago del impuesto a fin de instrumentar las actuaciones señaladas en el artículo 21 de la ley. El impuesto abonado tendrá el carácter de pago único y definitivo para todo el circuito económico posterior del bien. ACTIVIDAD EMPRESARIAL. así como de otros que se considere pertinente para la correcta identificación del bien gravado. En aquellos casos en que no estuviere inscripto.. Y 17. 4°.Comprobante de pago . 16. en el caso de las importaciones. con excepción de las importaciones. La condición de la reciprocidad a que hace referencia el artículo 25° inciso b) de la Ley N ° 2421/04. En los demás casos.Lugares de pago . A partir del ejercicio fiscal 2006 ya no procederán a practicar las retenciones por las enajenaciones en las que intervengan. deberá formar parte de la documentación del autovehículo. Art. El original de los citados comprobantes. En estos casos se dejará constancia de dicha situación en los documentos respectivos.. en éste último caso los Escribanos Públicos deberán utilizar sus cheques personales. 2°. ante cuya repartición deberá iniciarse la tramitación respectiva por los beneficiarios de la exoneración.220 (Seis mil doscientos veinte) guaraníes por cada dólar americano. para tales efectos. así como tampoco un cheque para el pago de varias operaciones. el cual quedará en poder de los mismos como constancia de la retención y pago efectuado. el tipo de cambio oficial que se utilizará para la liquidación del impuesto será de 6. el formulario Comprobante de pago N° 828 para las transferencias y el documento oficial que emita el municipio perceptor. Los Escribanos Públicos que intervengan en las transferencias de autovehículos gravados.De la reciprocidad . Art. ante el agente retentor o el municipio. El comprobante de pago del impuesto de referencia será el despacho aduanero. 7°. VENTAS/SERVICIOS. Art. La base imponible constituye el Valor Aforo de los autovehículos cuyo detalle consta en el anexo de la presente resolución y forma parte de la misma. 6°. Tratándose de vehículos que a la fecha de vigencia ya se encuentren dentro del territorio nacional.Base Imponible .Agentes de retención .. No se admitirán cheques de terceros para el pago de la obligación. deberán estar inscriptos en el Registro Único de Contribuyentes en su carácter de profesionales independientes y no será necesario comunicar a la Administración la condición de retentor que le confiere el Decreto N° 4369/2004. según corresponda. 8°. el agente retentor depositará el importe del impuesto retenido en Dirección General de Grandes Contribuyentes (Asunción..

fecha de pago.12°. no tienen la obligación de inscribirse en el Registro &Uacute. adquirente. protocolo). Art. Los agentes de retención deberán utilizar el modelo de liquidación para pago cuyo formato esta disponible en pagina Web de ésta Subsecretaría de Estado. los datos personales y el número de Cedula de Identidad Civil. sin embargo deberá comunicar tal hecho a la Administración Tributaria dentro de los cinco días hábiles siguientes al del día de la operación.Publicar. suministrando los datos indicados en el artículo 10° siguiente. número y tipo de documento de identidad o RUC. Art. el que deberá ser abonado en el mismo lugar de su confección. debiendo en todos los casos suministrar ante la Dirección Nacional de Aduanas. escribano actuante). el Escribano Público actuante queda eximido de practicar la retención. 9°. no se halle incluido en el listado anexo. 10°. En aquellas situaciones en que los citados responsables no tuvieren acceso a dicha página deberán concurrir a la oficina habilitada mas próxima a su domicilio a fin de obtener una copia del mismo. determinación del impuesto. identificación de las personas (enajenante. Art. cargo banco). número de matricula. en este caso N°. suministrarán dicha información en sus operaciones y tampoco tendrán obligación de comunicar a la Administración la ampliación de impuestos a que están sujetos. supere los 30.En aquellas situaciones en que el valor real de comercialización sobre un vehículo no contemplado entre los expresamente exonerados. escritura. deberán ser suministradas en los plazos que a tales efectos se indique. como así también el detalle de lo requerido.. fecha de venta y otros que permitan un mejor control y administración del tributo. comunicar a quienes corresponda y cumplido archivar. se confeccione el respectivo Comprobante de Pago N° 828. nacionalidad.-Procedimiento para el ingreso de los importes retenidos . en lo relativo a la identificación del vehículo y de los contratantes.Agentes de información . El modelo de liquidación debidamente llenado se presentará en los lugares de pago indicados en el artículo 4° de la presente resolución a objeto de que sobre las informaciones suministradas en el mismo.. deberán consignar el número y tipo de documento del país de origen.Contribuyentes . los Escribanos Públicos y los Municipios.. marca. domicilios.nico de Contribuyentes (RUC). Las personas que por la creación del presente impuesto resulten ser exclusivamente contribuyentes del mismo.000 dólares americanos. Las informaciones que la Administración solicite a las personas señaladas en el artículo 11° del Decreto Reglamentario N° 4369/04. ANDREAS NEUFELD TOEWS VICEMINISTRO DE TRIBUTACION . 11°. Tratándose de personas extranjeras que no cuentan con el citado documento de identidad. Art. cheque. año de fabricación. Las demás personas que cuenten con el respectivo RUC por cualesquiera de los impuestos vigentes. forma de pago (efectivo. los que ceñirán a la identificación del vehículo (Número de chasis o serial.

Cooperativas. EL VICEMINISTRO DE TRIBUTACION R E S U E L V E: Art. el Decreto Nº 2939/04. 4) Inscripción en el Registro de Personas Jurídicas y Asociaciones del Poder Judicial. la Ley Nº 2421/04. Que. Universidades. o el cambio si las hubiere. 2) Copia autenticada del Acta de Constitución que en todos los casos deberá ser protocolizado. Sindicatos. Que. deberán inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes en las obligaciones IVA e Impuesto a la Renta u otros impuestos según corresponda. 5) Copia autenticada del documento que avale la conformación de las autoridades legales al tiempo de presentación. Instituciones de Enseñanza u otras entidades de naturaleza similar. 6) Fotocopia autenticada de C. Iglesias y Confesiones Religiosas.INSCRIPCION: Las entidades civiles que de conformidad con la naturaleza de su constitución y finalidad perseguida se encuadren dentro de las denominadas como “Sin fines de lucro” en general.RESOLUCIÓN Nº 260/05 POR LA CUAL SE IMPLEMENTA UN MECANISMO UNIFORME PARA LA RECEPCION Y PROCESAMIENTO DE SOLICITUDES DE INSCRIPCION DE LAS ENTIDADES CIVILES QUE DE SU PROPIO TEXTO CONSTITUTIVO SURGEN COMO “SIN FINES DE LUCRO”. 3) Copia autenticada del Estatuto Social. Fundaciones. el Decreto Nº 5069/05 y las Resoluciones Nros.122/91. 1°. el Decreto Nº 10. razón por la cual amerita que la Administración Tributaria cuente con un registro actualizado de ellas. 1) Formulario 401 o 403 según el caso. tales como Asociaciones. resulta conveniente facilitar a las citadas entidades su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes a fin de que las mismas puedan dar cumplimiento a las obligaciones formales que actualmente les afecta. Asunción. CONSIDERANDO: Que resulta necesario establecer en una normativa unificada los requerimientos y tramites pertinentes para el procesamiento de solicitudes de inscripción de las distintas entidades civiles que por su finalidad no persiguen fines lucrativos. Organizaciones No Gubernamentales. POR TANTO. 1/05 y 199/05. y. con el dictado de las nuevas disposiones reglamentarias que trae aparejada el proceso de Reordenamiento Administrativo. modificada por Ley Nº 2421/04. considerando la proliferación de las mismas. es oportuno reorientar los procedimientos administrativos de inscripción de las citadas entidades. 2 de Mayo de 2005 VISTO: La Ley Nº 1352/88.I de las autoridades designadas de la entidad indicando su domicilio y teléfono . debidamente llenado marcando las obligaciones IVA e Impuesto a la Renta u otra obligación a la cual se encuentre afectado. la Ley Nº 125/91. munidos de los siguientes requisitos comunes. previstas en los artículos 14º y 83º de la Ley Nº 125/91. teniendo en cuenta que uno de los objetivos de la Ley de Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal es combatir la informalidad. cuando corresponda.

Art. Articulo 8º. 4°. a aquellas entidades que actualmente ya se encuentran inscriptas en el Registro Único de Contribuyentes. las Declaraciones Juradas del IVA. ANDREAS NEUFELD TOEWS VICEMINISTRO DE TRIBUTACIÓN . modificada por la Ley Nº 388/94.ACTUALIZACION: La Administración Tributaria procederá de oficio a la actualización de la obligación tributaria. 2°. 6°. 5°. 7°.TRANSITORIO: Las entidades comprendidas en la presente Resolución deberán dar cumplimiento al Artículo 1° dentro del plazo comprendido hasta el 30 de junio de 2005. sin que le sean aplicables las sanciones previstas en la Ley Nº 125/91.Las Entidades señaladas en el presente artículo deberán acompañar además los siguientes documentos especificados a continuación: a) Iglesias y Confesiones Religiosas: Reconocimiento del Ministerio de Educación y Cultura b) Universidades: Fotocopia autenticada de la autorización por Ley c) Fundaciones: Decreto del Poder Ejecutivo conforme a los Arts. en los términos de la Resolución Nº 199/05.Comunicar a quienes corresponda y. d) Cooperativas: Resolución de reconocimiento del Instituto Nacional de Cooperativismo e) Sindicatos: Resolución de Registro permanente expedido por el Ministerio de Justicia y Trabajo. Art. quedando eximidas de la obligación de presentar el formulario 403 – Cambio de Información. Art. cumplido. Art. 91 y 93 del Código Civil.Las entidades afectadas por la presente Resolución deberán dar cumplimiento a lo establecido en las Resoluciones Nros 412/04 y 1/05. Art. dando de alta como obligación el Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado.ACLARACION: La sola inscripción de las citadas entidades en los registros de la Administración Tributaria no significará el reconocimiento propiamente dicho como Entidad de beneficio publico a los efectos de lo dispuesto en el Articulo 8º inciso m) de la Ley Nº 125/91 modificada por Ley Nº 2421/04. f) Instituciones de Enseñanza en General: Resolución de reconocimiento por parte del Ministerio de Educación y Cultura conforme a la Ley General de Educación g) Asociaciones Rurales: Reconocimiento de la Municipalidad de la Zona y la Gobernación. Igualmente deberán presentar en el mismo lapso. Art 3°. archivar.

Art. y otras. presentaran sus declaraciones juradas de IVA en forma mensual a través del formulario 801 incluyendo sus ingresos en los rubros correspondientes. a aquellos contribuyentes comprendidos en la presente Resolución. 6°. 4º. 3º. actividades educativas.La Administración Tributaria procederá de oficio a la actualización de la obligación tributaria. el Art. comercialización de bienes amparados bajo el régimen de turismo.PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS . 01 de Abril de 2005 VISTOS: El articulo 186° de la Ley N° 125/91. la Resolución N° 1060/97 y. 2º. comprendidos en el Capitulo II del Título 1 y 2 del Libro I. de la Ley N° 125/91.. Aquellos contribuyentes que obtuvieren ocasionalmente ingresos gravados por el IVA. Art. actividades desarrolladas por entidades sin fines de lucro.EXCLUSION . dando de alta como obligación el Impuesto al Valor Agregado. Art. Art.Los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que realicen exclusivamente operaciones exoneradas o exentas del impuesto tales como: arrendamiento de inmuebles.. 1°. la Resolución N° 317/95. POR TANTO: EL VICEMINISTRO DE TRIBUTACIÓN R E S U E L V E: Art. TRANSITORIO .. intermediación financiera. Art. así como los contribuyentes del Tributo Único.Los contribuyentes afectados por la presente Resolución deberán cumplir con la referida obligación mensual desde el periodo fiscal enero de 2005. CONSIDERANDO: Que la experiencia administrativa recogida respecto a los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado que realizan exclusivamente operaciones exoneradas aconseja la necesidad de contar con información permanente y actualizada de las actividades que realicen los citados contribuyentes. enajenación de productos agropecuarios en estado natural.Comunicar a quienes corresponda y cumplido archivar ANDREAS NEUFELD TOEWS VICE MINISTRO DE TRIBUTACION . Que el presente acto administrativo se dicta en virtud de las facultades conferidas por la Ley N° 125/91. sin que le sean aplicables las sanciones previstas en la Ley N° 125/91 dentro del plazo comprendido hasta el 30 de junio de 2005.No están comprendidos en la presente Resolución aquellos productores que realicen exclusivamente actividades agropecuarias. 116/94. 5º . 1º de la Resolución N° 1060/97 y todas las disposiciones contrarias a la presente normativa. deberán liquidarlo conforme al Régimen General previsto en las normas tributarias vigentes. periódicos y revistas.RESOLUCIÓN N° 317/05 POR LA CUAL SE ESTABLECE LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS MENSUALES POR PARTE DE LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) QUE REALIZAN EXCLUSIVAMENTE OPERACIONES EXONERADAS. 317/95. Asunción.DEROGACION ?Deróganse las Resoluciones N° 156/92. enajenación de libros. la Resolución N° 156/92 con la modificación dada por el articulo 1° de la Resolución N° 116/94.ACLARACION .

Art. POR TANTO: EL VICEMINISTRO DE TRIBUTACIÓN R E S U E L V E: Art. actividades educativas. y otras. Que el presente acto administrativo se dicta en virtud de las facultades conferidas por la Ley N° 125/91. comercialización de bienes amparados bajo el régimen de turismo. periódicos y revistas. 2º. CONSIDERANDO: Que la experiencia administrativa recogida respecto a los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado que realizan exclusivamente operaciones exoneradas aconseja la necesidad de contar con información permanente y actualizada de las actividades que realicen los citados contribuyentes. dando de alta como obligación el Impuesto al Valor Agregado. la Resolución N° 1060/97 y. 3º. 116/94. 01 de Abril de 2005 VISTOS: El articulo 186° de la Ley N° 125/91. Aquellos contribuyentes que obtuvieren ocasionalmente ingresos gravados por el IVA. 6°. presentaran sus declaraciones juradas de IVA en forma mensual a través del formulario 801 incluyendo sus ingresos en los rubros correspondientes... 317/95. comprendidos en el Capitulo II del Título 1 y 2 del Libro I. así como los contribuyentes del Tributo Único. 1º de la Resolución N° 1060/97 y todas las disposiciones contrarias a la presente normativa. sin que le sean aplicables las sanciones previstas en la Ley N° 125/91 dentro del plazo comprendido hasta el 30 de junio de 2005.PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS . Art. 1°. 5º . deberán liquidarlo conforme al Régimen General previsto en las normas tributarias vigentes. de la Ley N° 125/91.La Administración Tributaria procederá de oficio a la actualización de la obligación tributaria.Los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que realicen exclusivamente operaciones exoneradas o exentas del impuesto tales como: arrendamiento de inmuebles.Comunicar a quienes corresponda y cumplido archivar ANDREAS NEUFELD TOEWS VICE MINISTRO DE TRIBUTACION . Art.No están comprendidos en la presente Resolución aquellos productores que realicen exclusivamente actividades agropecuarias. enajenación de productos agropecuarios en estado natural. Art. a aquellos contribuyentes comprendidos en la presente Resolución.RESOLUCIÓN N° 317/05 POR LA CUAL SE ESTABLECE LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS MENSUALES POR PARTE DE LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) QUE REALIZAN EXCLUSIVAMENTE OPERACIONES EXONERADAS.Los contribuyentes afectados por la presente Resolución deberán cumplir con la referida obligación mensual desde el periodo fiscal enero de 2005. intermediación financiera. la Resolución N° 156/92 con la modificación dada por el articulo 1° de la Resolución N° 116/94. el Art.DEROGACION ?Deróganse las Resoluciones N° 156/92.EXCLUSION .. TRANSITORIO . Art. Asunción. enajenación de libros. actividades desarrolladas por entidades sin fines de lucro. 4º.ACLARACION . la Resolución N° 317/95.

Art. 3º.DEROGACION ?Deróganse las Resoluciones N° 156/92.RESOLUCIÓN N° 199/05 POR LA CUAL SE ESTABLECE LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS MENSUALES POR PARTE DE LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) QUE REALIZAN EXCLUSIVAMENTE OPERACIONES EXONERADAS.. actividades desarrolladas por entidades sin fines de lucro.ACLARACION . enajenación de productos agropecuarios en estado natural. Aquellos contribuyentes que obtuvieren ocasionalmente ingresos gravados por el IVA.Los contribuyentes afectados por la presente Resolución deberán cumplir con la referida obligación mensual desde el periodo fiscal enero de 2005. enajenación de libros. y otras. comprendidos en el Capitulo II del Título 1 y 2 del Libro I. la Resolución N° 156/92 con la modificación dada por el articulo 1° de la Resolución N° 116/94. 4º. 116/94. periódicos y revistas.No están comprendidos en la presente Resolución aquellos productores que realicen exclusivamente actividades agropecuarias. sin que le sean aplicables las sanciones previstas en la Ley N° 125/91 dentro del plazo comprendido hasta el 30 de junio de 2005. la Resolución N° 1060/97 y. 1°. Art. Asunción. deberán liquidarlo conforme al Régimen General previsto en las normas tributarias vigentes. 2º. Art. 1º de la Resolución N° 1060/97 y todas las disposiciones contrarias a la presente normativa. intermediación financiera. a aquellos contribuyentes comprendidos en la presente Resolución.La Administración Tributaria procederá de oficio a la actualización de la obligación tributaria.Comunicar a quienes corresponda y cumplido archivar ANDREAS NEUFELD TOEWS VICE MINISTRO DE TRIBUTACION . CONSIDERANDO: Que la experiencia administrativa recogida respecto a los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado que realizan exclusivamente operaciones exoneradas aconseja la necesidad de contar con información permanente y actualizada de las actividades que realicen los citados contribuyentes. de la Ley N° 125/91. POR TANTO: EL VICEMINISTRO DE TRIBUTACIÓN R E S U E L V E: Art. 01 de Abril de 2005 VISTOS: El articulo 186° de la Ley N° 125/91.Los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que realicen exclusivamente operaciones exoneradas o exentas del impuesto tales como: arrendamiento de inmuebles. comercialización de bienes amparados bajo el régimen de turismo. Art.. así como los contribuyentes del Tributo Único. 5º . 317/95.. dando de alta como obligación el Impuesto al Valor Agregado. actividades educativas. Que el presente acto administrativo se dicta en virtud de las facultades conferidas por la Ley N° 125/91. TRANSITORIO . el Art.PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS . Art. presentaran sus declaraciones juradas de IVA en forma mensual a través del formulario 801 incluyendo sus ingresos en los rubros correspondientes. la Resolución N° 317/95.EXCLUSION . 6°.