1.- ¿Qué es y qué requisitos tiene un contrato de arrendamiento financiero – Leasing?

El leasing o arrendamiento financiero es una alternativa de financiamiento de mediano plazo que permite a nuestros clientes adquirir activos fijos optimizando el manejo financiero y tributario de sus negocios. Mediante esta modalidad, a solicitud del cliente adquirimos determinado bien, nacional o importado, para otorgárselo en arrendamiento a cambio del pago de cuotas periódicas por un plazo determinado. Al final del plazo el cliente tiene el derecho de ejercer la opción de compra por un valor previamente pactado. Requisitos

> Calificación Normal o CPP con atraso regularizado a la fecha. > Antigüedad no menor a 02 años en el negocio.. > Para el giro de Transporte: Transporte de Carga, sólo considerar para evaluación unidades hasta 20 años de antigüedad y mínimo 2 unidades; Transporte Público, hasta 15 años de antigüedad y mínimo 3 unidades.

      

Declaración Jurada Anual de los últimos dos cierres de año. Estados Financieros de situación con una antigüedad no mayor a tres meses con notas. Declaración de pago anual de Impuesto a la Renta (PDT) mensual del año en curso. Informe Comercial. Declaración Patrimonial de los accionistas. Proforma del bien en caso de bienes muebles. Documentos municipales (HR, PU) en el caso de inmuebles.

  

Buena experiencia crediticia en el sistema financiero (*). Tres últimos pagos de IGV/ Renta a Sunat. Situación de Estados Financieros (antigüedad no mayor a 3 meses). (*)Sujeto a evaluación crediticia de acuerdo a su comportamiento en el sistema financiero.

> Carta solicitud detallando Razón Social de la empresa, RUC, monto y objeto de la operación, plazo y garantías ofrecidas. > Formato de Información Básica de Clientes completamente llenado. Estados Financieros de los dos últimos ejercicios con notas y anexos y del último trimestre con el detalle de las principales cuentas. > Flujo de Caja proyectado por el plazo total de la operación, con el detalle de los supuestos empleados para su elaboración. > Proforma de proveedor, en el caso de maquinarias y equipos. > Copia de la declaración jurada de autoavalúo, en el caso de inmuebles. 3.- ¿Qué es y qué requisitos pide un contrato de retroarrendamiento financiero-leaseback?
DEFINICIÓN:

Un contrato de Lease Back comprende la venta de un activo fijo, por la empresa propietaria a una empresa de Leasing; para que, inmediatamente ésta última en su calidad de nueva propietaria, se lo arriende con una opción de compra. Este es un Contrato atípico, pues contiene dos operaciones: una de compra – venta y otra de arrendamiento financiero, vinculadas en una sola transacción; en la cual el vendedor es también arrendatario y el comprador se convierte en arrendador: ambos del mismo bien.

DIAGRAMA DEL CONTRATO DE LEASE BACK

EFECTIVO
VENTA VENDEDORARRENDATARI ACTIVO FIJO ALQUILER COMPRADORARRENDADOR

CUOTAS PERIÓDICAS

 

Características: Las principales características de un contrato de Lease Back para el Vendedor Arrendatario, son las siguientes: El Vendedor - Arrendatario, tiene como objetivo principal la obtención de fondos. El Vendedor - Arrendatario, sólo transfiere la titularidad del bien, más no el uso del mismo; el cual, lo mantiene mediante un Contrato de Arrendamiento Financiero. La financiación de cualquier empresa es tan importante para su negocio como los ingresos obtenidos por su propia actividad. El poder elegir una buena forma de conseguir financiación que tenga gran flexibilidad y que no sea muy cara puede ayudarnos a estar más desahogado y evitar apuros financieros en el futuro. De un tiempo a esta parte, la financiación de las empresas ha cambiado mucho. En la actualidad las empresas pueden acceder a otras formas de financiación más modernas y que se adaptan mejor a sus necesidades, sobre todo cuando lo que tenemos que financiar son los activos fijos de la empresa. Y entre ellas, el lease-back está adquiriendo gran popularidad. El Lease-back como forma de financiación: El Lease-back, o retroleasing, es un contrato en virtud del cual la empresa transfiere los activos de su titularidad, ya sean bienes muebles o inmuebles, a una entidad financiera por una cantidad pactada, garantizando ésta su uso a la primera mediante un contrato de leasing, pagando las cuotas correspondientes por el uso del bien, y al término del cual se ofrece la opción de compra previo pago del valor residual del bien, la prórroga del contrato o bien devolver el bien. Aunque esta fórmula puede ser usada en cualquier tipo de bienes, ya sean muebles o inmuebles, suele ser utilizada para inversiones inmobiliarias dentro de la empresa, como puede ser la adquisición de naves industriales u oficinas en los cuales se supone que se revalorizarán. El lease-back como forma de financiación tiene múltiples ventajas. La primera de ella es que podremos disfrutar de todas las ventajas de un contrato de leasing, como por ejemplo el poder financiar el 100% del activo fijo o acceder a importantes ventajas fiscales. Pero lo que realmente hace atractivo al lease back es que se libera la inmovilización de los bienes que habíamos adquirido para financiar la actividad corriente de la empresa. En otras palabras, al vender los activos fijos de la empresa, obtenemos liquidez que servirá para financiar el activo circulante, las necesidades a corto plazo, sin necesidad de renunciar al uso del bien. ¿Cuándo formalizar un contrato Lease Back? Por varias que sean las ventajas, no siempre será conveniente formalizar un contrato de lease-back; todo dependerá de la situación económica financiera de la empresa. Así, siempre que haya ciertas necesidades de liquidez para hacer frente a los pagos a corto plazo el lease-back puede ser una buena solución. Por ejemplo, en situaciones en las que el fondo de maniobra de nuestra empresa es negativo, lo cual quiere decir que el flujo de pagos es superior al flujo de cobros, y por tanto es complicado para la empresa atender las necesidades de circulante.

a. b. c. d.

De todos modos, deberemos comprobar si esta situación es temporal o permanente. Es posible que para necesidades permanentes de liquidez tenga más sentido financiarnos por cuenta propia, ya que con financiación ajena, únicamente postergaremos el problema, sin realmente solucionarlo. Es por esto por lo que el lease-back tiene más sentido para situaciones temporales de falta de liquidez. Pero no hay que olvidar que el contrato de lease-back implica seguir pagando una cuota mensual en concepto de leasing para el disfrute del bien. Es decir, el decidir si pagar las cuotas de leasing o las cuotas del préstamo hipotecario dependerá en gran medida de los cálculos que la empresa haga, pero es posible que en alguna ocasión no compense traspasar la titularidad a la entidad bancaria, ya que aunque luego pase a ser titularidad de la empresa de nuevo, puede que hayamos pagado más cantidad de dinero en total. De todos modos, esta es una forma de financiación que estoy seguro que la mayoría de pequeñas empresas desconocen, pero que podría aliviar ciertas situaciones de desequilibrio en sus balances sin necesidad de renunciar a su actividad profesional o productiva. Excepcionalmente se podrá aplicar como tasa de depreciación máxima anual aquella que se determine de manera lineal en función a la cantidad de años que comprende el contrato, siempre que éste reúna las siguientes características: Su objeto exclusivo debe consistir en la cesión en uso de bienes muebles o inmuebles, que cumplan con el requisito de ser considerados costo o gasto para efectos de la LIR El arrendatario debe utilizar los bienes arrendados exclusivamente en el desarrollo de su actividad empresarial. Su duración mínima ha de ser de dos (2) años o de cinco (5) años, según tengan por objeto bienes muebles o inmuebles, respectivamente. La opción de compra se lo podrá ser ejercitada al término del contrato. En los casos en que el bien cuyo uso se cede haya sido objeto de una previa transmisión, directa o indirecta, por parte del cesionario al cedente, el cesionario debe continuar depreciando ese bien en las mismas condiciones y sobre el mismo valor anterior a la transmisión. De lo dicho, cabe preguntarnos si en el caso de contratos de leaseback es posible deducir la depreciación en función a los plazos del contrato de arrendamiento financiero. Ahora en cuanto al tratamiento de la depreciación, el primer párrafo del artículo 18 del Decreto, dispone que ésta se efectuará conforme lo establecido en la LIR, en tal sentido, debe entenderse que el régimen de la depreciación de los bienes cedidos en arrendamiento financiero deben observar las reglas generales dispuestas en dicha ley, tales como cumplir con el tope máximo de depreciación aplicable y contabilizarla en los libros y registros contables. No obstante ello, el segundo párrafo, establece un tratamiento especial, cuando los contratos de arrendamiento financiero cumplan con las características señaladas en el citado párrafo, por el que los bienes sujetos a dichos contratos podrán ser depreciados en función a la cantidad de años que establezca el contrato. Sin embargo, en el caso del retroarrendamiento financiero, las empresas arrendatarias se encontrarían restringidas a depreciar los bienes materia de contrato en función al plazo del mismo, toda vez que el bien cedido en uso ha sido objeto de una previa transmisión. En este caso, el cesionario (usuario del bien) debe continuar depreciando ese mismo bien en las mismas condiciones e incluidas las tasas de depreciación y otros conceptos-. En el mismo sentido, la arrendataria debería establecer como costo computable del bien el valor anterior a la transmisión, es decir el valor en libros que tenía el bien antes de ser enajenada a la entidad financiera.

En consecuencia, en aquellos contratos de retroarrendamiento financiero, la arrendataria debería depreciar el bien en razón de las tasas aplicables al Régimen General del IR, contenidas en el artículo 39 de la LIR y el inciso b) del artículo 22 del Reglamento de la LIR, y no en función al plazo del contrato (por ejemplo en un contrato de 5 años, la tasa de depreciación sería de 20%), de conformidad con el régimen especial de depreciación previsto en el segundo párrafo del artículo 18 del Decreto. Debes tener en cuenta, que el contrato de leaseback tiene por finalidad otorgar liquidez, financiamiento y competitividad a las empresas, aunque tributariamente se ha previsto la inafectación de los resultados provenientes de la enajenación que efectúa la arrendataria (antiguo propietario del bien) al arrendador financiero, de conformidad con el artículo 9 del Decreto Legislativo N° 915, salvo que: a) El arrendatario por cualquier motivo no ejerza la opción de compra, en cuyo caso, la renta se devengará en el ejercicio en que vence el plazo para ejercer dicha opción.

b) Por cualquier motivo se deje sin efecto el contrato, en cuyo caso la renta se devengará en el ejercicio en que tal situación se produzca. REQUISITOS: Requisitos Generales: 1. Que no presenten déficit operacional. 2. Que los flujos operacionales y de caja permitan el pago de los compromisos en el plazo de la operación. 3. Que presenten una situación sin deuda respecto de los pagos previsionales, aportes al Fondo Común Municipal y compromisos con proveedores. 4. Acuerdo del Concejo. Los usos más utilizado por las municipalidades del leaseback, ha sido para pago de pasivos contingentes, sentencias ejecutoriadas, ya sea originadas en las áreas: Municipio, Salud o Educación. En todos los casos es la Municipalidad la que realiza la solicitud. Requisitos específicos: 1. Presentación de la operación y del proyecto a financiar; 2. Presupuesto vigente a la fecha y ejecución último trimestre; 3. Estados de Ejecución Presupuestaria último trienio anterior al de la solicitud; 4. Inversión con recursos propios y externos último trienio anterior al de la solicitud (listado de proyectos); 5. Proyección de los Flujos de caja a nivel de asignación durante el período de vigencia de la operación o al menos para cinco años 2012-2016; 6. Informe de situación de endeudamiento municipal y de la Corporaciones o Departamentos de Educación y Salud (deuda exigible y/o proveedores) al 31.12.XX y a la fecha; 7. Déficit de la Corporación Municipal o de las áreas (departamentos) de educación y salud último trienio anterior al de la solicitud , Presupuesto del año de la solicitud y proyectado 2012 – 2016; 8. Plan de ajuste previsto para eliminar el déficit (cuando exista) de la Corporación Municipal o de las áreas (departamentos) de salud y educación. 4.- ¿Cuál es el tratamiento contable y tributario de un contrato de retroarrendamiento financiero? Demostrar mediante un ejemplo. DETALLE TRATAMIENTO CONTABLE TRATAMIENTO TRIBUTARIO Operaciones Se debe reconocer contablemente  La venta del bien estará gravado con el IGV a reconocer dos operaciones: en tanto se trate de bienes muebles.  La venta del bien; y  Las cuotas que se paguen por el  La readquisición de dicho bien, en arrendamiento financiero gravadas con el arrendamiento financiero. IGV. Tratamiento Se debe evitar reconocer en los EE.FF. del enajenante de los arrendatario, cualquier exceso del importe de la venta resultados sobre el importe en libros del activo enajenado. Este importe se diferirá y se amortizará a lo largo del plazo del arrendamiento. El resultado que el enajenante arrendatario obtenga no estará alcanzado con el IR.

Depreciación La depreciación del bien readquirido El enajenante-arrendatario debe continuar del bien deberá calcularse en base a la vida depreciando el bien en las mismas readquirido útil del activo. condiciones y sobre el mismo valor anterior a la transmisión.

EJEMPLO: En el siguiente caso veremos la forma de contabilizar la pérdida obtenida de una operación de LEASE BACK. En una operación de lease back la empresa, registró los siguientes importes: Fecha de Inicio de la Operación de Lease back 01/01/2009 Duración del contrato 5 años Tipo de Activo fijo Maquinaria

Valor de la maquinaria en libros Depreciación Acumulada Valor neto del Activo Valor de venta de la maquinaria

1,500,000 829,300 670,700 800,000

Adicionalmente a la información anterior las condiciones del leasing son las siguientes: 150,248 Cuota Anual (C.A.) Opción de compra 40,000 Tasa de interés implícita anual 14.5% 509,675 Valor presente de los pagos anuales Valor presente de la opción de compra 20,325 Total valor presente de los pagos mínimos 530,000 En una operación de retroarrendamiento financiero, el vendedor vende un activo el cual vuelve a recibir en arrendamiento. Las rentas y el costo de ventas normalmente se relacionan entre sí, ya que se negocian en paquete y no necesariamente debe representar el valor justo. La contabilización de estas operaciones depende del tipo de arrendamiento involucrado. Sobre este aspecto la NIC 17 Arrendamientos señala que cuando una operación de venta y arrendamiento en vía de regreso resulta ser un arrendamiento financiero, cualquier exceso del ingreso por venta sobre el valor en libros del activo enajenado no se debe reconocer de inmediato en los resultados de los estados financieros del vendedor arrendatario. En este caso como resulta ser una pérdida no se utilizará lo que indica el párrafo anterior. Paso N° 1: Dar de baja al activo fijo (maquinaria 1 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 655 Costo neto de enajenac.de activos inmovilizados y operaciones continuas 6551 Costo neto de enajen. de activos inmoviliz. 65513 Inmueble, maquinaria y equipo 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADA 391 Depreciación Acumulada 3913 Inmueble, maquinaria y equipo - Costo 39132 Maquinarias y equipos de explotac. 33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisic.o producción Por la baja de la maquinaria. Paso N° 2: Determinación de la pérdida total en la venta de la maquinaria: Valor de Venta Valor Neto en Libros Ganancia en venta de activo fijo Paso N° 3: S/. 670,700 S/.

829,300

1,500,000

800,000 670,700 129,300

Contabilización de la venta del inmueble: 2 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmueble, maquinaria y equipo 40 TRIBUTOS, CONT.Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 I.G.V. Cta. Propia 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 756 Enajenación de activos inmovilizados 7563 Inmueble, Maquinaria y Equipo Por la venta de la maquina S/, 630,000 incluido IGV S/. 952,000 S/.

152,000

800,000

Como se puede observar el resultado neto 530,000 – 670,700: 140,700 resulta ser una pérdida en venta de activos, lo cual será contabilizado como resultado del ejercicio en el presente año. Paso N° 4: Elaboración del Cronograma de Pagos Valor presente de los pagos mínimos (VPPM) Valor presente de los pagos anuales (VPPA) Valor presente de la opción de compra (VPOC) Valor presente de los pagos mínimos 0.145 de Valor en Reducción interés libros de la obligación sobre el obligación arrendamie valor al principio nto inicial en del año libros 530,000.00 456,602.00 372,561.29 276,334.68 166,155.21 40,000.00 73,398.00 84,040.71 96,226.61 110,179.47 126,155.21 40,000.00 530,000.00 76,850.00 66,207.29 54,021.39 40,068.53 24,092.79 261,240.00 = 509,675 = 20,325 = 530,000 Valor en libro de las obligacion es al fin de año 456,602.00 372,561.29 276,334.68 166,155.21 40,000.00 0.00

Año

Total Pagos

2,009 2,010 2,011 2,012 2,013 2,013

150,248.00 150,248.00 150,248.00 150,248.00 150,248.00 40,000.00 791,240.00

3 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS ARRENDAMIENTO FINANC. 322 Inmuebles, Maquinaria y equipos 3223 Maquinarias y equipos de explotación 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengad. transac.con Tercer. 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

S/. 530,000

S/.

261,240

791,240

452 Contratos de arrendamiento Financiero 4521 Amortización de la deuda 530,000 455 Costo de financiación por pagar 4552 Contratos de Arrendamiento 261,000 Por la adquisición de una maquinaria por leaseback Por cuestiones didácticas no consideramos el IGV en el cronograma de pagos. Paso N° 5: Contabilización del activo como arrendamiento financiero el 01/01/2009 Puesto que el contrato de leaseback involucra el retorno del activo fijo, se debe registrar el retorno del mismo, reconociéndolo como activo de la empresa mediante el siguiente asiento: Al 31 de Diciembre de 2009 4 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 6732 Contratos de arrendamiento financiero 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transac. con terceros. Por los intereses devengados del ejercicio 2009. S/. 106,000 S/. 76,850 S/.

76,850

5 VALUACIÓN Y DETER. DE ACTIVOS Y 68 PROVIS. 681 Depreciación 6813 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero 68132 Maquinarias y equipos de explotac. 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación Acumulada 3912 Activos adquiridos en arrendamiento Financiero 39123 Inmueble, maquinaria y EquipoMaquinarias y equipos de exp. Depreciación del ejercicio. S/. 530,000.00 (costo) / 5 años =106,000.

S/.

106,000

5.- Que es y para qué sirve la carta fianza. Demostrar con un ejemplo.  ¿QUÉ ES LA CARTA FIANZA? La Carta Fianza es la operación mediante la cual el Banco se constituye en fiador o garante comprometiéndose al pago de la suma otorgada en caso de incumplimiento.          ante un tercero,

CARACTERÍSTICAS Se puede otorgar Cartas Fianza puntuales o líneas de Carta Fianza. Vigencia hasta un año, renovable al vencimiento por un período mayor o igual, previa evaluación. En nuevos soles o dólares. VENTAJAS PARA LA ENTIDAD PÚBLICA Beneficios: Los plazos se adaptan a cada necesidad o requerimiento. Ahorro: Comisiones competitivas. Cobertura: La más amplia red de agencias. El Banco de la Nación cuenta con más de 500 agencias en el ámbito nacional. Rapidez: La posibilidad de acceder a una línea de Carta Fianza permite agilizar el proceso de aprobación.

 REQUISITOS  Solicitud dirigida al Banco de la Nación, adjuntando formato de “Solicitud de Carta Fianza y Constitución de Depósito en Garantía” con la información y firma de los representantes legales.  Copia legalizada del Acta de Acuerdo de Concejo Local o Regional.  Informe comercial requerido por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, firmada por el Presidente Regional o Alcalde.  Copia legalizada por el Notario Público o por el Juez de Paz de los siguientes documentos:  Credencial (expedida por el JNE) del Presidente Regional o Alcalde, según corresponda.  DNI del Presidente Regional o Alcalde, según corresponda.  RUC del Gobierno Regional o Municipalidad, según corresponda.  Cuando el crédito indirecto no cuenta con garantía del 100% el cliente deberá alcanzar adicionalmente: Información económico financiera del ejercicio anterior  PARA QUE SIRVE LA CARTA FIANZA Para poder participar en licitaciones, las Carta Fianza son muy utilizadas sobre todo por las Empresas que desean venderle al Estado, en bienes y servicios, y como requisito para participar en las licitaciones.  EJEMPLO: - El Sr. Luquetti de Alicante, solicita una garantía (Carta Fianza), para poderse presentar a la licitación de panetones, que su empresa produce, el monto de la carta Fianza es de 9,000 nuevos soles, para un plazo de dos meses. - Banco “Flores verdes” En Madrid a 12 de enero de 2012 Estimados señores: Envió esta carta de fianza bancaria con objeto de facilitar la entrega de 400.000 euros a la persona de “Ramón López Carmines” . Adjunto a esta carta los documentos acreditativos de mis cuentas bancarias, así como una copia de las escrituras de mis propiedades. Espero que con mis bienes puedan ustedes facilitar y demostrar la confianza de depositar en la cuenta bancaria la cantidad solicitada. Alfonso López Carmines (firma)

6.- Que son las letras de cambio, cuando se utilizan, que requisitos deben de tener según la ley de títulos valores.  DEFINICION Es un Título de Crédito que contiene la orden, no sujeta a condición, de pagar una cantidad determinada o determinable de dinero, en la época fijada en ella o a su presentación, que obliga a cumplirla para con el beneficiario designado o a su orden o con el portador legítimo, al aceptante, al librador, a quienes la hayan hecho circular por endoso translaticio y a los que garanticen su pago por alguno de los nombrados. La letra de cambio es un título de crédito o de valor formal y completo que contiene una orden incondicionada y abstracta de hacer pagar a su vencimiento al tomador o a su orden una suma de dinero en un lugar determinado, vinculando solidariamente a todos los que en ella intervienen.1 La letra de cambio nace a finales de la Edad Media, con la necesidad del comercio monetario y su acumulación ilimitada en contra de la renta feudal.  CUANDO SE UTILIZAN La letra de cambio sirve para que una persona, (física o moral), se comprometa a entregar una cantidad de dinero o un artículo en especie, en un plazo determinado. Es un compromiso en el que queda expuesta la palabra del obligado y generalmente es utilizada como una forma de financiamiento, promesa de pago, aval que permitirá esperarse a realizar el pago en el momento oportuno para el deudor, como puede ser en fecha de pago quincenal o hasta que recibiera la mercancía a entregar. El uso de la letra de cambio puede realizarse en términos empresariales y particulares, existen diferentes maneras. Este documento puede tener una fecha en específico y su plazo puede correr al momento del cobro, quedando esto siempre al arbitrio de las partes.  REQUISITOS DE UNA LETRA DE CAMBIO SEGÚN LA LEY DE TITULO VALORES  La denominación "letra de cambio este es un requisito formal esencial. Debido a que la inclusión de esta denominación permitirá a las partes tener absoluta seguridad de que están interviniendo en dicho título valor y no en otro; por lo que el documento que contenga una denominación distinta a ésta. Aunque sea muy similar, no podrá ser considerado como una letra de cambio.  El lugar y fecha de giro. Esto es. en qué localidad v momento el girador emite la letra de cambio. La indicación del lugar es un requisito formal pero no esencial, lo que significa que puede prescindirse de éste. En cuyo caso se considera girado la letra de cambio en el) domicilio del girador. En cambio, la fecha de giro es un requisito esencial de este título valor. habida cuenta que tiene mucha importancia, pues es en virtud de su determinación que se podrá establecer su fecha de vencimiento, especialmente aquellas pagaderas a cierto plazo desde su giro y de las letras a la vista. En consecuencia, la ausencia de la fecha de giro en el título acarrearía la pérdida de su eficacia cambiarla. La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad determinable de éste. Debe indicarse el impone del título valor, o sea. la cantidad de dinero que deberá ser pasado al beneficiario de la letra. Se dice que la orden de pago debe ser incondicional porque la letra de cambio no admite la posibilidad de que el pago se encuentre condicionado o supeditado a la realización de un acto o hecho futuro e incierto. El nombre y número del documento oficial de identidad de la persona cuyo cargo se gira es otro requisito formal esencial de la letra de cambio. Esto es. debe individualizarse e identificarse al airado, a fin de permitir que el tenedor del documento pueda presentar a éste la letra para su aceptación. Si el airado es una persona natural, el documento oficial de identidad será su DNI, mientras que si el airado fuera una persona jurídica, el documento oficial de identidad será su número de RUC.

El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago. Esto es, deberá señalarse el nombre completo de la persona a quien deberá pagarse la suma de dinero consignada en la letra de cambio. haciendo uso de la cláusula "a la orden", o, simplemente, señalando el nombre y apellido de ésta, sin necesidad de utilizar dicho cláusula. En uno u otro caso, debe entenderse que el título valor es a la orden y, por lo tanto, transmisible mediante endoso. Por otro lado. No es posible girar la letra al portador o en forma nominativa. O el nombre, el número del documento oficial de identidad y la firma de la persona que gira la letra de cambio. Estos son requisitos formales esenciales, ya que es absolutamente necesario que el girador se identifique plenamente. No obstante, debe recordarse que la firma puede ser de puño y letra o realizarse a través de otros mecanismos, llámese gráficos, mecánicos o electrónicos de seguridad, utilizando incluso la llamada firma digital o digitalizada. La indicación tanto del vencimiento como del lugar de pago. Es decir a partir de qué momento y en qué lugar el beneficiario de la letra de cambio podrá exigir el cumplimiento de la obligación. Estos no son requisitos esenciales, por lo que pueden faltar en la letra de cambio sin hacerle perder su mérito cambiario. Así. si en la letra no se indicara la fecha De vencimiento, deberá entenderse que es una letra a la vista, por lo que podrá ser presentada a cobro desde el mismo día de su giro. 7.- Que son y cuando se utilizan las letras en descuento, solicitar información de 3 entidades financieras respecto a sus requisitos

 DEFINICION Es una operación de crédito por el cual un Banco anticipa al tenedor de la Letra de Cambio, un importe de dinero descontando por anticipado los intereses y comisiones a dicha Letra de Cambio. Ejemplo: El 01/11/2005 la Empresa “Margarita SAC” tiene una Letra por Cobrar al Sr. Claudio Nerón por S/.4,000 dicha letra se cobrara el 30/11/2005. Por cuestiones de liquidez La Empresa “Margarita SAC” necesita liquidez inmediata y no puede esperar hasta fin de mes, por lo que decide: El 05/11/2005 Entregar las letras de cambio al “Banco de Comercio” para su descuento: Importe de la Letra…………………S/.4,000 (-) Intereses y Comisiones……….(S/…250) Monto Neto que paga el Banco…..S/.3,750 El Sr. Claudio Nerón deberá pagar el importe de los S/.4,000 al “Banco de Comercio”. Si en caso, el Sr. Claudio Nerón no honra su deuda, pues el Banco, cargara la cuenta contra la cuenta corriente a la Empresa “Margarita SAC”.  CUANDO SE UTILIZA UNA LETRA EN DESCUENTO  Se utiliza para un Financiamiento de Capital de Trabajo Post Venta. El Banco abona en su Cuenta Corriente el importe de las Letras menos los intereses que corresponden al plazo que resta hasta el vencimiento, dejando a disposición de los Aceptantes nuestra amplia red de oficinas para la cancelación de los documentos, además de otorgar los servicios de Avisos de Vencimiento y Protesto Notarial.  Recibir anticipadamente el pago de cada una de las letras aprobadas por su Funcionario de Negocios. El importe abonado de la letra considera el descuento correspondiente a la tasa de interés asignada para este tipo de operaciones.  REQUISITOS QUE DEBE TENER UNA LETRA EN DESCUENTO  Banco de Crédito del Perú  Firmar el convenio  Es necesario tener una cuenta corriente en el BCP

 Para cada descuento se requiere la calificación previa de los Aceptantes de las letras  Se requiere la asignación de una línea de crédito.  BBVA Continental  Si tiene Línea de Crédito, envíe a su Ejecutivo de Cuenta:  Planilla de Letras (ahora disponible en Internet en Productos para Empresas / Formularios Electrónicos / Planilla de Letras y Facturas. Usted puede completar la planilla directamente en su PC para luego imprimirla y enviarle debidamente firmada al Banco.) Letras a Descontar, firmadas y selladas "Páguese a la Orden del Banco Continental".

 Si no tiene Línea de Crédito o si la operación la excediera, presente a su Ejecutivo:           Estados Financieros de los últimos 2 períodos. Balance de situación no mayor a 6 meses. Detalle histórico de Ventas (12 meses). Flujo de Caja (proyectado a 12 meses). Banco Financiero Ser cliente del Banco Financiero ( contar con una cuenta corriente) Contar con una línea aprobada para operaciones de Descuento de Letras. Llenar la Solicitud de Descuento de Letras. Llenar la Planilla de descuento adjuntando los originales de las letras endosadas a favor del banco. Llenar Pagaré. 8. ¿Qué son las letras en cobranza libre? ¿Cuáles son sus requisitos? La cobranza libre de letras es un servicio a través del cual, el cliente delega en el banco la gestión de cobranza (letras, facturas) ante el aceptante; esta cobranza se efectúa a favor del cliente. Requisitos según Scotiabank -Mantener una cuenta corriente o de ahorros en el banco -Acercarse a cualquier agencia a nivel nacional con su planilla de letras o facturas y el físico de su documento. El plazo mínimo para ingresar una letra en cobranza libre es de 03 días antes de su fecha de vencimiento. Para ingresar letras al Scotiabank, debe adjuntar a estos documentos el formulario Planilla de Letras / Facturas que se encuentra disponible en nuestra página web www.scotiabank.com.pe, en nuestra red de Agencias y también puede solicitarlo a su funcionario de negocios. Actualmente podemos ingresar documentos en cobranza en forma masiva, para lo cual debe afiliarse a nuestro servicio “Envío Virtual de Documentos”. Para ello, deberá: •Firmar el convenio Marco de Envío Virtual de Documentos. •Contar con ScotiaCard Empresas (Ejecutivo/Premium) o Telebanking. •Imprimir la planilla virtual y junto con los documentos, presentarlos en nuestra Red de Agencias a nivel nacional. Formato para ingreso masivo de letras. Envió virtual de documentos -Firma del convenio marco -Contrato marcos de afiliación al servicio de ingreso virtual de letras y facturas. Contar con tarjeta ScotiaCard empresa (ejecutiva/premien) o telebanking Características Te brinda soluciones concretas en la administración de tus cobranzas en todo el país para que reduzcas la carga operativa y administrativa de mantener en departamento de cobranzas, mejoras tus procesos de conciliación de cuentas y optimices el flujo de efectivo en tus cuentas corrientes.

Requisitos según Bcp El único requisito para poder entregar sus Letras en Cobranza Libre, es decir, sin financiamiento, es tener una Cuenta Corriente en el Banco. Le ofrecemos la gama más completa de servicios relacionados a la Cobranza de Letras: > La aceptación, adjuntando la factura correspondiente, puede solicitar la aceptación o firma del aceptante en las letras entregadas de cualquier plaza del país. > El aviso de vencimiento a sus aceptantes, es enviado diez días antes de la fecha de vencimiento e incluye la información necesaria para realizar el pago. > Las cancelaciones y amortizaciones las puede hacer en cualquier ventanilla del Banco a nivel nacional. > El cobro de intereses moratorios y compensatorios es opcional si es que sus letras no son garantía de un financiamiento, es decir si son de Cobranza Libre. > El protesto notarial por falta de pago y/o aceptación también es opcional, a su solicitud. > La devolución de las letras a sus aceptantes, cuando son pagadas, o a su empresa, cuando no se realizó el pago. El procedimiento para dejar sus letras en cobranza en el Banco es sumamente sencillo. Tan sólo tiene que llenar el "Formulario único de entrega" que está a su disposición en cualquiera de nuestras oficinas o a través de su Funcionario de Negocios. En este formato debe incluir la relación de letras que desea dejar en cobranza, la firma del representante de su empresa y luego entregar tanto el formulario como las letras al Jefe de Banca de Servicio de cualquiera de nuestras oficinas. Requisitos según BBVA Si tiene Línea de Crédito, envíe a su Ejecutivo de Cuenta:  Planilla de Letras (ahora disponible en Internet en Productos para Empresas / Formularios Electrónicos / Planilla de Letras y Facturas. Usted puede completar la planilla directamente en su PC para luego imprimirla y enviarla debidamente firmada al Banco.)  Letras a Descontar, firmadas y selladas "Páguese a la Orden del Banco Continental". Es el servicio de cobranza que el BBVA Continental le ofrece para hacer más fácil el proceso de cobranza de las letras generadas por sus ventas.
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Entre los servicios que le ofrecemos están: Aceptación de Documentos: Gestión de aceptación de letras por parte de sus clientes a nivel nacional. Avisos de Vencimiento: Para facilitarle a sus clientes el pago de sus obligaciones. Cobranza: Incluyendo la cancelación o amortización de las mismas en cualquiera de nuestras oficinas a nivel nacional. Protesto: En el caso de no recibir el pago de las mismas. Beneficios para su empresa: Ahorro. Reduce el gasto relacionado al personal dedicado a las gestiones de aceptación, cobranza y protesto de letras. Liquidez. Disponibilidad inmediata de los fondos cobrados. Conveniencia. Al poner a disposición de sus clientes nuestra amplia red de oficinas a nivel nacional. Información. Mayor control e información detallada de las cobranzas realizadas a través de nuestra banca electrónica facilitando la conciliación bancaria de sus estados de cuenta. Seguridad. Al evitar el manejo de las cobranzas en su empresa. 9. ¿Qué es el cheque, características y requisitos que estipula la ley de títulos valores? Un cheque es un documento contable de valor en el que la persona que es autorizada para extraer dinero de una cuenta (por ejemplo, el titular), extiende a otra persona una autorización para retirar una determinada cantidad de

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dinero de su cuenta la cual se expresa en el documento, prescindiendo de la presencia del titular de la cuenta bancaria. El cheque es un título de valor a la orden o al portador y abstracto en virtud del cual una persona, llamada librador, ordena incondicionalmente a una institución de crédito el pago a la vista de una suma de dinero determinada a favor de una tercera persona llamada beneficiario. Características Las características de los cheques son: Literalidad Significa que vale única y exclusivamente por lo que se plasme en el cheque de manera específica. El cheque tiene que contener el nombre completo y todos los requisitos. Valor por Pame Otra característica es que tienen valor per se, es decir que tiene valor por sí mismo en el documento como el título valor que es. Esto significa por ejemplo que al cobrarse en un banco, el poseedor, siempre y cuando el cheque cuente con endoso, no tiene que dar explicación al banco de por qué lo está cobrando. Esta característica hace que un cheque sea como un billete, que tiene un valor por sí mismo más el portador a la causa validada en un solo cheque sea como un billete. Además se llena un formulario especial a través del cual el librado le ordena al librador que dono todo o parte de los fondos realizados en la entidad bancaria de manera conjuntiva y ordenada. A la vista Los cheques son siempre a la vista, es decir que no tienen fecha de cuándo deben ser pagados. La fecha que se plasma en el cheque sólo cumple la función de dejar constancia de cuándo el emisor tenía la intención de que ese cheque se cobrase. No obstante el banco está obligado a hacer efectivo un cheque el día en que se presenta al cobro, sin importar que la fecha que aparezca plasmada en éste aún no haya llegado. Hay cheques pos-fechados. Hay que tener muy en cuenta que los cheques prescriben y por ende caducan. Titulo valor Otra característica del cheque como título valor es que la ley le da una calidad tal, que un juicio para hacer efectivo un cheque se desarrolla en plazos más cortos, esto jurídicamente se conoce como que los títulos valores tienen fuerza ejecutiva, o que conllevan aparejada ejecución. Sellos de Seguridad Los cheques pueden tener inscripciones o tintas de seguridad para verificación y así aumentar la prevención de fraudes. Comisiones Cuando se ingresa o se cobra en metálico un cheque en una entidad distinta de la que emitió puede cobrar una comisión. Dicha comisión no existe si se cobra en la misma entidad que emitió el cheque. También era práctica común, aunque actualmente ilegal en algunos países, el cobrar una comisión por gestión cuando un cheque era devuelto porque no tenía fondos. El motivo por el cual algunos países lo consideran ilegal es porque se cobra por un servicio, cobrar un cheque, que no se ha realizado. Requisitos del cheque -Mención de ser cheque insertada en el documento -Lugar y Fecha de Expedición -Orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero -Nombre del librado -Lugar del pago y -Firma del librador. El cheque sólo puede ser expedido cuando se reúnan los requisitos siguientes: La calidad del librado de ser una institución de crédito la cual celebrará un contrato con el librador: Los bancos reciben de sus clientes dinero que se obligan a devolver a la vista, cuando el cliente lo requiera. Para documentar las órdenes de pago de los clientes se utilizan los cheques. Por el contrato de cheque, en consecuencia, el banco que sepa obliga a recibir dinero de su cuenta-habiente, a mantener el saldo de la cuenta a disposición de éste, y a pagar los cheques que el cliente libre con cargo al saldo de la cuenta. A la cuenta de cheques se le denomina en la práctica bancaria “cuenta corriente de cheques”, porque él cuenta-habiente hace entregas que se le abonan y libra cheques que se le cargan al ser pagados; por lo que la cuenta tiene una secuencia indefinida.

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La cuenta de cheques es un presupuesto de la normalidad, no de la esencia del cheque. Puede una persona librar cheques y no tener la cuenta y el tenedor podrá ejercitar las acciones correspondientes contra los obligados, e incluso el librador recibirá una sanción. Y si el banco se negare a pagar un cheque sin causa justa, a no ser que este indispuesto u obrando, infringiendo sus obligaciones derivadas del contrato de cheque, también deberá pagar al librador una pena por el cheque desatendido. Los fondos disponibles: La existencia de fondos disponibles es también un presupuesto de la regularidad del cheque; presupuesto cuya existencia no influye sobre la eficacia del título, y cuya ausencia es sancionada también. Que el librador haya sido autorizado por el librado para expedir cheques a cargo de la cuenta del librador. Datos adicionales Plazos de presentación para pago: Dentro de 15 días a partir de su fecha si son pagaderos en el mismo lugar de expedición Dentro de 1 mes si es expedido y pagadero en diversos lugares del territorio nacional Dentro de 3 meses, si fue expedido en el extranjero y pagadero en territorio nacional Dentro de 3 meses, si es expedido en territorio nacional y pagadero en el extranjero Acciones directa Contra el librador y sus avalistas Prescribe en 6 meses contados Desde que termine el plazo de presentación del último tenedor del documento Desde que el día siguiente en que se pague el cheque, la de los endosantes y la de los avalistas Caduca por: No protestar el cheque por falta de pago No haber presentado el cheque a su cobro dentro de los plazos legales siempre y cuando se demuestre que durante el terminó hubo fondos suficientes para pagarlos. Acciones de regreso Contra los endosantes anteriores del cheque y sus avalistas Prescribe en 6 meses contador a partir Desde que termine el plazo de presentación del último tenedor del documento Desde el día siguiente en que se pague el cheque, la de los endosantes y la de los avalistas Caduca por: No protestar el cheque por falta de pago No haber presentado el cheque a su cobro, No protestar el cheque por falta de pago. A pesar de que no haya habido fondos suficientes durante los plazos de presentación NOTA: La vía e regreso como la directa caduca. Formas de levantar el protesto en el cheque La simple devolución de un cheque por falta de fondos hecha por la Cámara de Compensación anexa el volante en el que se especifica la causa, hipótesis que sólo se presenta cuando el cheque se depositó en la cuenta el tomador. Requisitos para el libramiento -Solo se libra contra una institución de crédito

-Solo puede librar la persona que tenga celebrado un contrato de depósito de dinero a la vista en cuenta corriente de cheques, con el banco librado -Solo se puede librar cuando el librador tenga fondos suficientes en su cuenta. 10. ¿Qué clases de cheque en el mercado? Los cheques pueden ser de muchas clases, entre ellas, nominativo, a la orden o al portador. En el primer caso, solo puede cobrarlo la persona indicada en el cheque (sea esta física o jurídica). En el segundo caso, puede ser cobrado por el beneficiario indicado, sin embargo, este puede entregarlo en pago a otra persona, para lo cual debe escribir su firma en el dorso del cheque -este acto se denomina endoso-. En este caso, cualquier persona puede cobrarlo como si fuera al portador. Y en el último caso, lo puede cobrar cualquier persona que sea portadora del mismo. En algunos países la legislación contempla únicamente cheques nominativos, es decir que son emitidos a nombre o a favor siempre de una persona específica. La cantidad a pagar se escribe dos veces (una en números y otra en letras) para mayor seguridad, y en los dos casos se rodea con símbolos (por ejemplo #50,00# € en vez de 50,00 €) para que no se puedan añadir cifras adicionales (y cobrar 950,00€, por ejemplo). Para imposibilitar todavía más el cambio de cifras se pueden tapar con celo adhesivo. Hay cheques que tienen límites de hasta cuanto tiempo se da para ser cobrado; dígase, 180 días. Cheque negociable. Cheque que puede ser transferido por endoso a otra persona Cheque no negociable. Es un cheque que no puede ser transferido, es decir endosado a terceras personas y cuyo único fin es brindarle seguridad a la persona beneficiaria del mismo. Puede ser cobrado solo por la persona que indica el cheque, previa presentación de su DNI. Algunos cheques tienen un sello en la parte central, cuya leyenda dice “no negociable”. • Cheque cruzado. Si un cheque nominativo está cruzado diagonalmente en el anverso por dos líneas paralelas, el dinero no se podrá retirar en efectivo, sino que tendrá que ser ingresado en una cuenta bancaria. Esto se hace a veces para seguir la pista al dinero pagado. Cruzamiento General. Entre líneas no se anota la denominación de ninguna institución de crédito y puede depositarse en cualquier banco. Cruzamiento Especial. Entre líneas va el nombre de una institución de crédito y solo puede cobrarse por ésta. • Cheque para abono en cuenta. Insertando la cláusula “para abono en cuenta” produce la consecuencia de que no puede ser cobrado en efectivo, sino que deberá ser abonado en la cuenta del portador. El cheque nominativo no es negociable a partir de la inserción de la cláusula • Cheque certificado / conformado. El librado exige al librador que lo certifique haciendo constar que tiene en su poder fondos suficientes para cubrir el cheque. Es una anotación del banco en el cheque, firma o por los autorizados para ello se realiza con palabras como “acepto” “visto” o “bueno” escritas por el librador. Es nominativo y no es negociable, solo puede endosarse a una institución de crédito para su cobró. • Cheque de caja o Cheque de Gerencia. Es un cheque expedido por una institución de crédito a sus propias dependencias. Representa una garantía y no suele tener fecha de caducidad. En la práctica funciona como dinero líquido, ya que el valor se retira de la cuenta del pagador en la fecha de expedición en lugar de la de cobro y el librador es el director de la oficina bancaria. Nominativo y no negociable. En España y otros países se le denomina cheque bancario, impropiamente ya que todos los cheques son de algún modo bancarios y suele provocar ambigüedades y errores. • Cheques de viajero. Igual que un cheque nominativo son los expedidos por instituciones de crédito a su propio cargo y son pagaderos por otro de sus establecimientos dentro del país o en el extranjero. Se suelen llamar "traveller'scheck", conforme su forma en inglés. Por ejemplo actualmente el Cheque de viajero emitido por American Express • Cheque cancelatorio.

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Según la ley de Anti evasión fiscal de la República Argentina, todos los pagos superiores a $1000 se debían realizar por cualquier otro medio que no sea directamente en efectivo. Ante esta situación, se crea la figura jurídica del cheque cancelatorio para que todas las personas que no posean cuentas corrientes y no dispongan del pacto de cheques para emitirlos, puedan realizar sus pagos por este medio bancario, recurriendo a una entidad financiera o un banco ahí adquiriendo este medio de pago. A diferencia del cheque de pago diferido, este tipo de cheques tiene efecto pro-soluvo (no como los otros que son pro solvente -al momento de presentarlo al cobro-), sino que con el solo hecho de recibir el cheque es suficiente. • Cheque de pago diferido. Es una orden de pago que se libra contra un banco en el cual el librador, a la fecha de presentación estipulada en el cheque, debe tener fondos suficientes depositados a su orden en la cuenta corriente bancaria. Cheque de emergencia. Cheque de emergencia puesto al servicio de los clientes del banco. Cuando necesita retirar fondos una cuenta habiente de su cuenta y no tiene chequera la sucursal libra un cheque de ventanilla para prestárselo.  Cheque de giro. Titulo valor emitido con el fin de transferir fondos de una oficina a otra. Tiene como formalidad llevar la clausula – giro o giro bancario. Característica del cheque de giro: -Es emitido a la orden de una persona determinada no puede ser emitido al portador. -No se necesita ser un cuenta correntista para realizar un giro bancario, basta con efectuar previamente el depósito de la cantidad a ser cobrada en un lugar distinto al de su emisión. -Solo es cancelable en las oficinas distintas al de su emisión -Es intransferible