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EQUILIBRIOS, FONDOS Y RATIOS

En los ejercicios que se detallan a continuacin se debe calcular el


balance por masas

patrimoniales y

financiera

empresa, inicialmente a travs del fondo de

de

la

ver cul

es

la situacin

maniobra y despus aplicando todos los ratios.. El Impuesto de


Beneficios es del 30% y el saldo de la cuenta de Prdidas y
Ganancias se supone que es antes de intereses e impuestos (BAII),
salvo que se indique otra cosa.

La empresa ANETO SL presenta a 31 de diciembre de 201X


los siguientes elementos patrimoniales:
Reserva legal .................................................... 30.000,00 UM
Clientes, efectos comerciales a cobrar ........... 12.000,00 UM
Deudas a l/p con entidades de crdito ............. 50.000,00 UM
Proveedores...................................................... 5.000,00 UM
Elementos de transporte.................................... 40.000,00 UM
Inversiones Financieras a cp ........................... 20.000,00 UM
Acreedores por prestacin de servicios .......... 20.000,00 UM
Bancos c/c...........................................................15.000,00 UM
Mobiliario ............................................................ 20.000,00 UM
Prdidas y ganancias (Beneficio)....................... 15.000,00 UM
Terrenos ............................................................. 30.000,00 UM
Capital social .....................................................
?
Mercaderas ....................................................... 20.000,00 UM
Clientes............................................................... 8.000,00 UM
Reservas estatutarias ....................................... 20.000,00 UM
Deudores ........................................................... 10.000,00 UM
Caja .................................................................... 5.000,00 UM
Construcciones
(para la actividad de la empresa). 60.000,00 UM
Proveedores efectos comerciales a pagar .......10.000,00 UM
Aplicaciones informticas.... .............................. 2.000,00 UM
Proveedores de inmovilizado a largo plazo.........2.000,00 UM
Amortizacin acumulada del inmovilizado
material 2.000,00 UM
Pag adems intereses por capitales ajenos por importe de
2.500UM.

SITUACION FINANCIERA DE LA EMPRESA ANETO S.R.L


I. ACTIVO

II. PASIVO

A) ACTIVO CORRIENTE
Caja (dinero depositado en caja)
Bancos (dinero depositado en c/c bancaria)

C) PASIVO CORRIENTE
5,000
15,000

Cuentas por cobrar (clientes y efectos comerciales a cobrar) 20,000


Otras cuentas por cobrar (deudores)

10,000

Existencias (Mercaderas)

20,000

Inversiones financieras a corto plazo

20,000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

90,000

B) ACTIVO NO CORRIENTE

Proveedores (proveedores + efectos comerciales a pagar)

15.000

Otras cuentas por pagar (acreedores por prestacin de servicios)

20.000

TOTAL PASIVO CORRIENTE

35.000

D) PASIVO NO CORRIENTE

Obligaciones bancarias a largo plazo (deudas a l/p con entidades de crdito) 50.000
Cuentas por pagar a LP (proveedores de inmovilizado a largo plazo)

2.000

Vehculos (elementos de transporte)

40,000

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

52.000

Muebles y enseres (mobiliario)

20,000

TOTAL PASIVO

87.000

Construcciones (para la actividad de la empresa)

60,000

III. PATRIMONIO NETO

Terrenos

30,000

Capital Social

Activo intangible (aplicaciones informaticas)

2,000

Reservas (Legal + estatutarias)

50.000

Amortizacin Acumulada inmov.material

-2,000

Utilidades perodo anterior

8.000

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE


TOTAL ACTIVO

150,000
240,000

DATOS ADICIONALES
BENEFICIO (Prdidas y ganancias) BAII
GASTOS FINANCIEROS (pago de intereses)

15,000
2,500

95.000

TOTAL PATRIMONIO NETO


TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

153.000
240.000

FONDO DE MANIOBRA (CAPITAL DE TRABAJO)

Activo Corriente - Pasivo Corriente


90.000 35.000

55.000

RATIOS
TESORERIA Y LIQUIDEZ
Ratio Tesorera Inmediata =

Disponible
Exigible corto plazo

20.000
35.000

20.000 +50.000
35.000

=2

Ratio Tesorera =

Disponible + Realizable
Exigible corto plazo o PC

Ratio de Liquidez

Disponible + Realizable + Existencias = AC =


Exigible corto plazo PC

90.0000 = 2,57
35.000

Ratio de Solvencia

activo real
Exigible total

=2,75

240.000
52.000+.35000

Ratio Endeudamiento Total = exigible total = Exigible a Largo plazo + exigible a corto plazo
Recursos propios

Ratio Endeudamiento a largo plazo =

Exigible a Largo plazo


Recursos propios

Ratio endeudamiento a corto plazo = Exigible a Largo plazo


Recursos propios

BAII *100
Activo real

= 15.000 *100
240.000

0,34

0,23

52.000
153.000

52.000+35.000
153.000

= 52.000 =
153.000

Rentabilidad financiera = beneficio despus de intereses e impuestos (BDII) resultado del ejercicio *100=
Recursos propios

Rentabilidad econmica =

0,57

6,25%

8.000 *100 =
153.000

= 0,57

5,2%

La sociedad LARA, S.R.L. presenta a comienzos del ao 2010 los siguientes


elementos patrimoniales expresados en UM:
Mobiliario ............................................................... 16.000,00
Deudas a l/p con entidades de crdito ................ 12.000,00
Proveedores efectos comerciales a pagar .......... 20.000,00
Amortizacin acumulada del inmovilizado
material ..................................................................... 4.000,00
Caja ........................................................................... 4.000,00
Clientes................................................................... 14.000,00
Capital social ......................................................... 48.000,00
Efectos comerciales a cobrar ................................. 6.000,00
Proveedores........................................................... 12.000,00
Prdidas y ganancias (Beneficio) ....................... 10.000,00
Materias primas .................................................... 14.000,00
Maquinaria ............................................................. 54.000,00
Bancos c/c................................................................ 6.000,00
Productos terminados........................................... 10.000,00
Reservas voluntarias ............................................. 28.000,00
Elementos de transporte....................................... 10.000,00
Pag adems intereses por capitales ajenos por importe de 800UM.

ACTIVO

Activo no corriente
76.000

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Inmovilizado material
76.000

Pasivo neto y pasivo no corriente


98.000

Elementos de transporte

10.000

Mobiliario

16.000

Recursos propios o fondos propios


86.000

Maquinaria

54.000

Capital social

48.000

Reservas voluntarias

28.000

Amortiza, Acumulada inmvil material


-4.000
Exigible largo plazo

Activo corriente

12.000

54.000

Resultados de ejercicio
10.000

Existencias

24.000

Pasivo no corriente o Exigible largo plazo


12.000

Materias primas

14.000

Deudas a la I/P con entidades de crdito

12.000

Pasivo corriente o
32.000

Productos terminados
10.000
Comerciales a pagar

20.000

Realizable

20.000

Exigible a corto plazo


32.000

Clientes

14.000

Proveedores

12.000

Proveedores, efectos comerciales a pagar

20.000

Clientes, efectos comerciales a cobrar


6.000
Disponible

10.000

Banco C/C

6.000

Caja

4.000

TOTAL ACTIVO
130.000
TOTAL PASIVO
130.000

FONDO DE MANIOBRA (CAPITAL DE TRABAJO)

Activo Corriente - Pasivo Corriente

22,000

RATIOS
Ratio Tesorera Inmediata

=
Disponible
Exigible corto plazo o PC

= 10.000 = 0,31
32.000

Disponible + Realizable
Exigible corto plazo o PC

=10.000 +20.000
32.000

=1,69

Ratio tesorera

Ratio liquidez

= disponible + realizable + existencias = AC


Exigible corto plazo PC

Ratio solvencia

Ratio endeudamiento total

activo real
Exigible total
=

exigible total
Recursos propios

130.000
12.000+32.000

54.000
32.000

0,94

= 2,95

= exigible a largo plazo +exigible a corto plazo


Recursos propios

Ratio endeudamiento a largo plazo

exigible a largo plazo


Recursos propios

12.000
86.000

Ratio endeudamiento a corto plazo

exigible a corto plazo


Recursos propios

32.000
86.000

= 0,37

Rentabilidad financiera

beneficio despus intereses e impuestos (BDII) o resultados del ejercicio *10.000


Recursos propios

Rentabilidad econmica

BAII *100
Activo real

15.086 *100
130.000

= 11,6%

12.000+32.000
86.000

0,51

0,14

10.000 *10.000
86.000

= 11,62%


La industrial TARITA SL, presenta a comienzos de 2010 la siguiente informacin contable, valorndose los
elementos patrimoniales en euros.
Mobiliario ................................................................ 4.000,00
Capital social .......................................................... 9.000,00
Maquinaria ............................................................ 10.000,00
Prdidas y ganancias.............................................. 1.000,00
Proveedores, efectos comerciales a pagar ........... 1.000,00
Proveedores............................................................ 2.000,00
Productos terminados................................................500,00
Clientes................................................................... 3.000,00
Deudas a l/p con entidades de crdito .................. 3.000,00
Reservas estatutarias ............................................ 1.000,00
Bancos c/c............................................................ 10.000,00
Caja ............................................................................500,00
Deudas a c/p con entidades de crdito.................. 2.000,00
Amortizacin acumulada del inmovilizado
material ................................................................. 9.000,00
Pag adems intereses por capitales ajenos por importe de 500UM.

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


ACTIVO

Pasivo neto y pasivo no corriente


14.000

Activo no corriente
5.000

Recursos propios o fondos propios


11.000

Inmovilizado material
5.000

Capital social

9.000

Mobiliario

4.000

Reservas estatuarias

1.000

Maquinaria

10.000

Resultados de ejercicio
1.000

Amortiza, Acumulada inmvil material


-9.000

Activo corriente
Existencias

14.000
500

Productos terminados

500

Exigible largo plazo

3.000

Deudas a la I/P con entidades de crdito

3.000

Pasivo corriente

5.000

Realizable

3.000

Exigible a corto plazo


5.000

Clientes

3.000

Proveedores

2.000

Disponible

10.500

Proveedores, efectos comerciales a pagar

1.000

Banco C/C

10.000

Caja

500

Deudas a c.p con entidades de crdito


2.000

TOTAL ACTIVO
19.000

FONDO DE MANIOBRA (CAPITAL DE TRABAJO)

TOTAL PASIVO
19.000

Activo Corriente - Pasivo Corriente

9,000

RATIOS
Ratio tesorera Inmediata

Ratio tesorera

Disponible
=
Exigible corto plazo o PC

10.500+3000
5.000

= 2,7

Ratio de solvencia

Activo real
Exigible total

19.000
50.000+3.000

= 2,37

Ratio endeudamiento total

Disponible
Exigible corto plazo o PC

Exigible total =
Recursos propios

Ratio endeudamiento a largo plazo

Ratio endeudamiento a corto plazo =

Exigible a corto plazo


Recursos propios

10.500
5.000

= 2,10

Exigible a largo plazo + exigible a corto plazo


Recursos propios

Exigible a largo plazo


Recursos propios

= 3.000
11.000

5.000
11.000

Rentabilidad financiera

= Beneficio despus de intereses e impuestos (BDII) *100


Recursos propios

Rentabilidad econmica

= BAII *100
Activo real

= 1.928,57 *100
19.000

= 10,15%

= 3.000 + 5.000
11.000

= 0,73

= 0,27

= 0,46

= 8.000 *100
11.000

=9,09%

La compaa mercantil Juan Tur y Ca SRC, presenta a comienzos de 2010 la


siguiente informacin contable, expresada en euros.
Mobiliario ..............................................................10.000,00
Capital social ....................................................... 31.000,00
Equipos para procesos de informacin ................. 4.000,00
Prdidas y ganancias (Prdidas) ........................ (21.000,00)
Proveedores, efectos comerciales a pagar ........... 1.000,00
Proveedores............................................................ 2.000,00
Mercaderas ................................................................ 500,00
Clientes.................................................................... 3.000,00
Deudas a l/p con entidades de crdito ................... 3.000,00
Reservas voluntarias .............................................. 1.000,00
Bancos c/c............................................................. 10.000,00
Caja ............................................................................. 500,00
Deudas a c/p con entidades de crdito................... 2.000,00
Amortizacin acumulada del inmovilizado
material ................................................................... 9.000,00
Pag adems intereses por capitales ajenos por importe de 300UM.

ACTIVO
Activo no corriente
Inmovilizado material
Mobiliario
Maquinaria
Amortiza, Acumulada inmvil material
Activo corriente
Existencias
Productos terminados
Realizable
Clientes
Disponible
Banco C/C
Caja

5.000
5.000
4.000
10.000
-9.000
14.000
500
500
3.000
3.000
10.500
10.000
500

TOTAL ACTIVO

19.000

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


Pasivo neto y pasivo no corriente
Recursos propios o fondos propios
Capital social
Reservas estatuarias
Resultados de ejercicio
Exigible largo plazo
Deudas a la I/P con entidades de crdito
Pasivo corriente
Exigible a corto plazo
Proveedores
Proveedores, efectos comerciales a pagar
Deudas a c.p con entidades de crdito
TOTAL PASIVO

FONDO DE MANIOBRA (CAPITAL DE TRABAJO)

RATIOS

Activo Corriente - Pasivo Corriente

14.000
11.000
9.000
1.000
1.000
3.000
3.000
5.000
5.000
2.000
1.000
2.000

19.000

9,000

Ratio Tesorera Inmediata


Ratio tesorera

= Disponible
=
Exigible a corto plazo o PC
=

disponible + realizable
Exigible corto plazo o PC

10.500
5.000

= 10.500 +3.000
5.000

Ratio liquidez

disponible + realizable + existencias =


Exigible a corto plazo

AC
PC

Ratio solvencia

activo real
Exigible total

= 2,37

Ratio endeudamiento total

= 2,10

19.000
5.000+3.000

= 2,7
=

= exigible total
= exigible a largo plazo + exigible a corto plazo =
Recursos propios
Recursos propios

Ratio endeudamiento a largo plazo = exigible a largo plazo


Recursos propios

3.000
11.000

= 0,27

Ratio endeudamiento a corto plazo = exigible a corto plazo


Recursos propios

5.000
11.000

= 0,46

Rentabilidad financiera =

Beneficio despus de intereses e impuestos (BDII) *100 =


Recursos propios

BAIT = -21000 -300 = 21.300


Rentabilidad Econmica =

14.000
5.000

BAII * 100
Activo real

= -21.300 *100 = - 112,1%


19.000

ELABORADO POR: Jos Alberto Mora Ayerbe

= 2,8

3.000+5.000 = 0,73
11.000

-21.000 *100
11.000

= -190%