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Manuel

des procdures
et de
lorganisation
comptables
Elabor par
M. ..
Socit ..

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables

Manuel des

Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

Pra m b u l e
-*-*-*-

Le Dahir N 1-92-138 du 30 Joumada II 1413 (25/12/1992) portant promulgation


de la Loi 9-88 relative aux obligations comptables des commerants stipule dans
son article 4 que :
"Les personnes assujetties la prsente Loi dont le chiffre d'affaires annuel est
suprieur dix millions de dirhams doivent tablir un manuel qui a pour objet
de dcrire l'organisation comptable de leur entreprise."
Par ailleurs, le Code Gnral de Normalisation comptable (C.G.N.C.) prvoit parmi
les livres et autres supports comptables, un manuel dcrivant les procdures et
l'organisation comptable lorsqu'il est ncessaire la comprhension du systme
de traitement et la ralisation des contrles.
Lobjectif de ce manuel est, donc, de :

rpondre lobligation lgale prvue par larticle 4 prcit,


constituer pour lentreprise une opportunit danalyser sa gestion comptable afin de
permettre la comprhension du systme de traitement des informations et son contrle.

Ce document doit tre conserv aussi longtemps quest exige la prsentation des
documents comptables auxquels il se rapporte.
Toutes les modifications qui pourraient intervenir dans lorganisation comptable
initialement dcrite devront faire lobjet dun avenant annex au prsent document,
prcisant de manire claire la date des nouvelles applications et les nouveaux principes
retenus.
Les descriptions qui suivent sont applicables depuis le :
01 janvier . .
Le document est tenu et mis jour sous la responsabilit de :
Mr / Mme : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fonction . : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Depuis le. : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sommaire dtaill
Rubrique

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0. - Prsentation
01. - Informations gnrales
011. - Fiche signaltique
012. - Conseil dadministration
013. Principaux actionnaires \ associs
014. - Principaux responsables
015. - Intervenants extrieurs
016. - Relations bancaires
02. - Informations fiscales
021. - Impts directs
022. - Taxes sur le chiffre daffaires
023. - PSN sur terrains non btis
024. - Avantages du code dinvestissement
03. - Informations sociales
031. - Nombre de salaris
032. - Charges sociales sur les salaires
04. - Adresses utiles
05. - Organigramme gnral de lentreprise

1. - Description des moyens mis en uvre


11. - Personnel
111. - Liaison des services comptables avec les autres services
112. - Organigramme du service comptable
113. - Fiche de fonction du chef comptable et financier
12. - Systme comptable
121. - Systmes comptables
122. - Informatique
1221. - Matriel informatique
1222. - Logiciel comptable
1223. - Sauvegarde des fichiers
13. - Scurits
131. - Accs et protection des locaux
132. - Contrle du fonctionnement des matriels de traitement
Rubrique (suite 1)

2. - Documents de la comptabilit
21. - Plan comptable
22. - Journaux
23. - Grands livres
24. - Balances

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25. - Registres lgaux

3. - Traitement des pices : Exploitation, saisie et classement


31. - Registres du courrier
32. - Ventes
321. - Facturation et contrle
322. Avoirs
323. - Enregistrement
324. - Recouvrement
3241. - Encaissements
3242. - Effets recevoir
325. - Relances et contentieux
326. - Mthodes dvaluation
3261. - Evaluation des crances en monnaies trangres
3262. - Evaluation des provisions pour crances douteuses
327. - Classements et archivage
33. - Achats - principes gnraux
330. - Principes gnraux
331. - Factures et contrles
332. - Litiges et avoirs
333. - Enregistrements
334. - Rglements
3341. - Paiements
3342. - Analyses des comptes fournisseurs
3343. - Effets payer
335. - Mthodes dvaluation
Evaluation des dettes en monnaies trangres
336. - Immobilisations
3361. - Traitement des immobilisations
3362.- Amortissements des immobilisations

Rubrique (suite 2)
34. Trsorerie
341. - Banque
3411. - Recettes
3412. - Dpenses
342. - Caisse
3421. - Organisation

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3422. - Caisse
35. - Oprations diverses
351. - Paie et charges sociales
352. - Impts et taxes
353. - Provisions
354. - Autres critures dinventaire
355. - Inventaire des stocks.
36. - Classement rcapitulation

4. Annexes
41. - Liste des lments modifis
42. Textes
NS = Non significatif

NA = Non applicable

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0. - Prsentation

Rfrence :

Sujet trait : Prsentation

01. - Informations gnrales :


011. - Fiche signaltique
- Dnomination. . . . . . . .
- Forme juridique. . . . . . .
- Capital social . . . . . . . .
- Sige social. . . . . . . . . .

:....................................................
:....................................................
: . . . . . . . . . . . Dh divis en . . . . . . . . actions/parts de . . . . Dh chacune
:....................................................
....................................................

....................................................
- Adresse commerciale . . : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
....................................................

Adresse :

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- Objet social. . . . . . . . . . Activit principale :
....................................................
....................................................
....................................................
....................................................
Activit accessoire :
....................................................
....................................................
....................................................
- Exercice social . . . . . . . du . . . . . . . . . . . . . . au . . . . . . . . . . . . .
- Date de cration . . . . . . : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Registre de commerce. . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

-(..)

- Identification T.V.A . . . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

-(..)

- Identification fiscale . . . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

-(..)

- Article patente/sige . . . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

-(..)

- Article patente/autres.

Fax - ( . . )

:N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

- Affiliation la C.N.S.S :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

E.Mail

- Importateur. . . . . . . . . N : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
012. - Principaux actionnaires \ associs :
Noms

*0

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*1

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*2

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*3

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*4

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*5

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*6

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*7

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*8

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*9

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

.....
.....
.....
.....
.....

Nombre dactions/parts

................
................
................
................
................
................
................
................
................
................

............
............
............
............
............
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Adresse :

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013. - Conseil dadministration :


*10

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*11

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

.....

*16

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*17

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*18

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*19

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*20

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*21

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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.....

....
*12

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

.....

....
*13

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*14

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

.....

....

.....

....
*15

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

.....

....

014. - Principaux responsables :


Noms

Fonctions

*22

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*23

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*24

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*25

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*26

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*27

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

*28

M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

.....
.....
.....

-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................

.....
.....
....
....
014. - Intervenants extrieurs :
Nom, prnom

Profession

Tlphone

- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Expert comptable

(. . ) . . - . . - . .

- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Commissaire aux comptes

(. . ) . . - . . - . .

- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Conseiller juridique

(. . ) . . - . . - . .

- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Notaire

(. . ) . . - . . - . .

- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Mdecin

(. . ) . . - . . - . .

- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Avocat

(. . ) . . - . . - . .

- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Assureur

(. . ) . . - . . - . .

- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (. . ) . . - . . - . .

015. - Relations bancaires :


Nom banque

Adresse de lagence

N tlphone

-............... ............................................... .............


-............... ............................................... .............

Adresse :

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-............... ............................................... .............


-............... ............................................... .............

02. - Informations fiscales :


021. - Impts directs :
Rgime fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . :
022. - Taxe sur le chiffre daffaires :
Rgime . . . . . . . :

Encaissements/Dbits

Taux appliqus . :

Dclaration au Mois/trimestriel

0% :.........................
10% : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

- 14% : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- 20 % : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . .
Dduction de la TVA sur achats de biens et services pour :
- des produits taxables . . . . . . . . . = 100%
- des produits non taxables . . . . . . =

0%

- des produits communs . . . . . . . . = prorata


023. Avantages code d'investissement : Zone . . .
*29

Dossiers agres :
Rfrences

-.........................
.
-.........................
.
-.........................
.
*30

Date

Objet

.../.../......
.../.../......
.../.../......

-.........................
-.........................
-.........................

Les avantages fiscaux dont bnficie lentreprise :


-.........................................................
-.........................................................
-.........................................................
-.........................................................
-.........................................................
-.........................................................

03. - Informations sociales :


031. Nombre de salaris : . . . . . . . . . . . dont :
- Permanents : . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

- Saisonniers . : . . . . . . . . . . . . . . . . . .

032. Charges sociales sur salaires :


Nature

priodicit/dclaration

Adresse :

organisme

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- Prestation sociales . . . . . . . . . .

mensuelle

C.N.S.S.

- Caisse de retraite . . . . . . . . . . .

...............

.................

- Assurance de groupe : mutuelle

...............

.................

- Accident du travail. . . . . . . . . .

trimestrielle/annuelle

.................

- R.C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

trimestrielle/annuelle

.................

-........................

...............

.................

04. - Adresses utiles :


Organisme

Adresse

Sous direction rgionale des impts . .

..............................................

Subdivision dassiette des impts . . . .

..............................................

Perception . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dlgation rgionale de la CNSS . . . .
Dlgation rgionale de lemploi . . . .

..............................................
..............................................
..............................................
..............................................

Caisse de retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Assurance de groupe (mutuelle) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.............................. ..............................................
..............................................
..............................
..............................................
..............................
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.............................. ..............................................
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.............................. ..............................................
.............................. ..............................................
..............................................
..............................
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05. - Organigramme gnral de lentreprise


Modle indicatif

Adresse :

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1. - Description des moyens


mis en uvre

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Rfrence : 11

Sujet trait : Personnel

111.- Liaisons du service comptable avec les autres services

Achats
Ventes

Informatique

Service
de la comptabilit
gnrale

Administration

Statistiques et tudes

Comptabilit analytique
ou budgtaire

Contrle de gestion
Audit interne

112.- Organigramme du service comptable


Modle indicatif
Chef du service
Secrtaire comptable

Section - Clients

Section Fournisseurs

Section - Trsorerie

113.- Fiche de fonction du chef comptable & financier :

Etablissement et actualisation du plan comptable de lentreprise

Adresse :

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Planification des travaux comptables durant lexercice.

Supervision de tous les travaux comptables et financiers du service.

Supervision de limputation comptable (contrle des excutants)

Contrle et validation des saisies informatiques.

Contrle et validation de la force probante des factures dachat des biens et services.

Prparation des travaux de fin dexercice et enregistrement des critures dinventaire.

Etablissement de situations comptables priodiques y compris les tats de synthse.

Contrle inopin de la caisse.

Etablissement et supervision des dclarations fiscales. Contrle du respect des dates de dpt de
ces documents.

Relation avec ladministration fiscale.

Participation et tablissement des plans de financement court, moyen et long terme.

Gestion des dossiers de crdit et contrle du respect des conditions convenues avec les organismes
financiers.

Prparation du tableau de bord.

Supervision et contrle des tats de rapprochements bancaires.

Liaison permanente et troite avec les autres dpartements de lentreprise pour la mise en place
dune procdure permettant une meilleure information comptable.

Tenue des fichiers des immobilisations.

Tenue et mise jour des livres lgaux.

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Sujet trait : Systmes

comptables

121.- Systmes comptables :

Adresse :

Rfrence : 12

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1.- Comptabilit gnrale :

12.2.- Facturation :

3.- Paie :

4.- Autres applications :

Rfrence : 122

Sujet trait : Informatique


1221. - Matriel informatique :
Dsignation
Rf.,

Caractristiques
Capacit, systme
dexploitation

Configuration
Liste des applications
liste des principaux (produisant des supports
priphriques, cran, comptables)
vitesse/imprimante,

Adresse :

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taille/cran, lecteurs
disques/disquettes

Limitation daccs au matriel :

1222. - Logiciels comptables :


Dsignation du logiciel : (une fiche par logiciel)

Description rsume du programme :

Adresse :

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Scurit daccs lutilisation :

Scurit daccs la programmation :

Chanes de traitement :

Documentation :

Dtention du programme source ?


(Voir Procdures de traitement du C.G.N.C. en annexe)

1223. - Sauvegarde des fichiers :


Rsum de lorganisation des sauvegardes :
Fichiers

Premire sauvegarde
Deuxime sauvegarde
Troisime sauvegarde
Frquence
Lieu de
Frquence
Lieu de
Frquence
Lieu de
conservation
conservation
conservation

Adresse :

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Nom de la personne responsable de la sauvegarde :


Registre des sauvegardes :
(Date, heure, nature de la sauvegarde, nom de la personne layant effectu)

Rfrence : 13

Sujet trait : Scurits

131. - Accs et protection des locaux :


1311. - Accs aux locaux :
- Comptables et administratifs :

- Informatiques :

Adresse :

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- Archives :

1312- Protection des locaux :


- Comptables et administratifs :

- Informatiques :

- Archives :

132. - Contrle du fonctionnement des matriel de traitement :


Scurits daccs aux matriels et aux logiciels :

Planning des travaux : (temps rel/Batch)

Adresse :

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Maintenance des matriels : (Rf. du contrat et conditions)

Procdures de Back-up (ordinateur de secours) :


(Rfrences des procdures ou description)

Adresse :

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2. - Documents de la
comptabilit

Sujet trait : Plan

comptable

Le plan comptable annex cette fiche est sous la responsabilit de :

Il peut tre modifi par :

Adresse :

Rfrence : 21

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avec laccord de :

Sujet trait : Liste

Rfrence : 22

et trac des journaux

Liste des journaux

Code
journal

Systme
(Manuel/Auto)

- Journaux des achats :


. Journal dachats de . . . . . . . . . . . . . . . .

....

. Journal dachats de . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal dachats par . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des avoirs sur achats. . . . . . . . .
- Journal des effets payer :
- Journaux de ventes :
. Journal des ventes de. . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des ventes de. . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des ventes de. . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des avoirs sur achats. . . . . . . . .
- Journal des effets recevoir :
- Journaux des Banques :

Adresse :

Nom
de lintervenant

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

(un journal par compte bancaire ouvert)


. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Journaux des caisses :
. Journal de Caisse Principale
. Journal de Caisse - . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal de Caisse - . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Journal des A nouveau (journal douverture)
- Journal des oprations diverses
- Journal de clture
- Journal gnral
Trac des journaux :
On trouvera en annexe cette fiche la copie des principaux journaux avec lindication de lutilisation
des principales zones prvues pour recevoir les dates, libells, N et montants des critures.
Sujet trait : Liste

des grands livres

Rfrence : 23

Liste des grands livres :


C.G.N.C. : Le grand livre form de lensemble des comptes individuels et collectifs qui
permet le suivi de ces comptes. Chaque compte fait apparatre distinctement le solde au dbut
de lexercice, le cumul des mouvements (dbit) et celui des mouvements (crdit) depuis le
dbut de lexercice (non compris le solde initial), ainsi que le solde en fin dexercice .
- Il est dit :
*31

le grand livre gnral des comptes comprenant les comptes collectifs des tiers,

*32

le grand livre des clients,

*33

le grand livre des fournisseurs

*34

le grand livre des autres tiers :


-.....................................
-.....................................
-.....................................
-.....................................
-.....................................
-.....................................

- En labsence de comptes collectifs des tiers, il est dit un grand livre dtaillant tous les

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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comptes, aussi bien les comptes gnraux que les comptes des tiers.

Trac des grands livres :


On trouvera en annexe cette fiche la copie dun compte de chaque grand livre avec lindication
de lutilisation des principales zones prvues pour recevoir les dates, libells, N et montants des
critures.
Sujet trait : Liste des balances

Rfrence : 24

Liste des balances et frquence dtablissement :


C.G.N.C. : Ltat rcapitulatif faisant apparatre, pour chaque compte, le solde dbiteur ou
le solde crditeur au dbut de lexercice, le cumul des mouvements dbiteurs et le cumul des
mouvements crditeur depuis le dbut de lexercice, le solde dbiteur et le solde crditeur
constitus en fin de priode, forme la Balance .
- Il est dit une seule balance gnrale reprenant les A nouveau et tous les comptes
mouvements de la priode.

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Trac des balances :


On trouvera en annexe cette fiche la copie dun feuillet de balance avec lindication des
diffrentes zones relatives aux dates, N et libells des comptes, masses et soldes.

Rfrence : 25

Sujet trait : Registres

lgaux :
comptables et professionnels

Livre journal :
Les livres journaux successifs ont t cots et paraphs le :
N ordre

Date

Lieu

N paraphe

1
2
3
Livre dinventaire :
Les livres dinventaire successifs ont t cots et paraphs le :
N ordre

Date

Lieu

N paraphe

1
2
3
Livre de paie :
Les livres de paie successifs ont t cots et paraphs le :
(ou rfrences de la dispense dlivre par linspection du travail)
N ordre

Date

Lieu

Adresse :

N paraphe

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2
3
Registres sociaux et professionnels :
Intitul

Date

Lieu N paraphe

- Cong pay
-

3. - Traitement des pices,


exploitation, saisie et
classement

Adresse :

Responsable

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Sujet trait : Le

courrier

Rfrence :

31

Courrier reu : (modle en annexe)


Lensemble du courrier est remis obligatoirement M. . . . . . . . . . . . . . . . qui le remet sa
secrtaire pour dpouillement.
Au fur et mesure du dpouillement :

Le courrier est appos dun Dateur - numrateur,


La date de rception et le N dordre sont reports sur le registre du Courrier Reu dont
modle est en annexe.
Puis, le courrier intressant le service comptable lui est remis aprs classement par nature, dans
des chemises, contre dcharge :
Rglement des clients : chques, traites, ... etc).
Demandes de prix, de documentations ... etc.
Documents manant des banques.
Factures, relevs des fournisseurs et effets lacceptation, offres de services, ... etc.
Les factures et les avoirs sont apposs des mentions suivantes :
- Original sur le premier exemplaire.
- Double ou Duplicata sur tous les autres exemplaires.
Documents manant de ladministration fiscale et organismes sociaux
Divers.

Courrier expdi : (modle en annexe)


Le secrtariat assure la saisie, sous traitement de texte, de tout le courrier :
Juridique,
Comptable.
Tout le courrier porte les rfrences dexpdition, savoir :
Le N dordre : la mme srie pour tout le courrier.
Les initiales du rdacteur.
Les initiales de la secrtaire.
Les rfrences du courrier expdi sont portes sur le registre du Courrier expdi dont le

Adresse :

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modle est en annexe. Pour le courrier expdi en rponse un courrier reu, les mmes rfrences
sont portes sur le registre du Courrier reu sur la ligne du courrier en question.
Le courrier est remis au rdacteur pour signature. Ce dernier appose son Visa sur le registre du
Courrier expdi pour accord.
Le secrtariat assure la mise sous enveloppe , laffranchissement et les envois . Il tient une
fiche des mouvements quotidiens des timbres postaux.
Le courrier expdi est archiv, ensuite, tel quil suit :
Une copie est class dans le dossier du destinataire (Clients, fournisseur, CNSS, Impts, ... etc).
Une copie est classe dans classeur appel Courrier expdi selon le N dordre.
La squence numrique (N dordre) est vrifie chaque jour pour assurer une recherche rapide des
exemplaires manquants.
Sujet trait : Ventes

Rfrence : 32

- Clients

1- Les circuits dinformation


Modle indicatif
Service commercial

Magasin

Facturation

Bons de commande

Bons de livraison
Bons de rception (administration)
Stock des produits finis

Facture

Service Comptabilit

Trsorerie

Service du contentieux

Avis de rglement et dimpays

Avis dimpays

N.B. : Le circuit dinformation relatif la trsorerie suppose lexistence dun service financier
2.- Fiche de fonction :
Tches

Contrle des factures de vente avec B.C et B.L.

Contrle des factures davoirs et des ristournes

Enregistrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Gestion des comptes - Clients :

M.

M.

- Suivi des encaissements . . . . . . . . . .


- Analyse des comptes Clients . . . . . .

Adresse :

M.

M.

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- Effets recevoir . . . . . . . . . . . . . . . .

Suivi de ltat des impayes, relance ou


transmission
du
dossier
au
service
Contentieux

Travaux de fin de priode, valuation :. . . . . . .


- des crances en monnaies trangres.
- des provisions / crances douteuses .

Classement et archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sujet trait : Ventes

Rfrence : 321

- Facturation et contrle

Les factures sont tablies partir des bons de livraison en attente de facturation selon un procd
(manuel) / (informatique)
Les factures sont prnumrotes (article 37 Loi 30-85 relative la TVA).
Les factures sont mises en . . . . . . exemplaires.
N ou couleur des exemplaires

Destinataires

...............................

...............................

...............................

...............................

...............................

...............................

...............................

...............................

...............................

...............................

La date de la facture est systmatique celle (du jour dexpdition) / (du jour dmission de la
facture).
Le bon de livraison en attente de facturation (N ou couleur) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . est
joint lexemplaire . . . . . . . . . . . . . . . . . de la facture et sil y a lieu le Bon de commande et le
Bon de rception, lensemble tant class en attente (denregistrement) / (dencaissement) par
ordre
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
Contrles :
Contrle arithmtique des factures
Calcul de la T.V.A.

Adresse :

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Concordance de la facture avec le B.C., le B.L., et le B.R


.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................

Rfrence : 322

Sujet trait : Ventes : Avoirs


1- Cration dun avoir :

Les avoirs sont crs et enregistrs selon des principes similaires aux factures avec rapprochement
des bons de retour en cas de retour de marchandises.
La dcision dmettre un avoir est prise par :
.........................................................................
Elle est matrialise au moyen de :
.........................................................................
.........................................................................
N/couleur des exemplaires

Destinataire

....................................
....................................
....................................
....................................

........................
........................
........................
........................

2- Remboursement des avoirs :


..........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
3- Procdure de suivi ou de recensement des chevauchements :
Avoirs ns ou certains - non mis :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Avoirs mis avant retour des marchandises :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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.........................................................................
Les commissions verser ou recevoir sont suivies par M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
.........................................................................
Sujet trait : Ventes

- Enregistrement :

Rfrence : 323

Systme manuel :
Les Factures et les Avoirs sont enregistrs en comptabilit partir de lexemplaire. . . . . . . . . . . .
Aprs enregistrement, la facture ou lavoir reoivent la mention. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Les factures et les avoirs enregistrs en comptabilit sont classes (dfinitivement)/(en attente
dencaissement ou de remboursement) selon le mode suivant :
. ordre numrique,
. ordre chronologique,
. ordre alphabtique des noms des clients.
Systme de facturation automatise :
Le journal de vente est gnr automatiquement par la facturation et fait lobjet dune dition tous
les (frquences) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Journal des ventes :
Voir le trac du journal en annexe.
Les avoirs sont enregistrs au journal (des avoirs) / (des ventes) selon les schma indiqu en
annexe de la fiche 22 du prsent manuel.
Procdure de suivi ou de recensement des chevauchements :
Description des moyens de la mise en vidence :
..........................................................................
..........................................................................
- Ventes livres non factures : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
- Ventes factures non livres : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
- Les chevauchements existants la date de clture de lexercice donnent lieu ltablissement dun
tat appuy des pices justificatives adress au chef comptable pour les travaux dinventaire.
-.............. ..........................................................

Adresse :

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.........................................................................
Sujet trait : Ventes

- Recouvrement :

Rfrence : 324

3241.- Encaissements :
Encaissements reus dans les dlais :
Ds rception de lencaissement ou de lavis dencaissement par la banque, il en est fait mention
sur la facture en attente dencaissement :
- Date :
- Rfrences :
- Mode de rglement :
Puis, la facture est classe dfinitivement selon le mode suivant :
. ordre numrique,
. ordre chronologique,
. ordre alphabtique des noms des clients.
Pour le traitement des encaissements, se reporter au chapitre 34 - TRESORERIE du prsent
Manuel.
........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
Analyse des comptes clients :
- Priodicit :
..........................................................................
- Procdure (manuelle) / (automatique)
..........................................................................
- Description de la procdure danalyse :
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................

Adresse :

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3242.- Effets recevoir :

Rfrence : 324 - (suite)

1- Utilisation : (Procdure de cration)


Lentreprise (nutilise pas dinstruments de rglement diffr) / utilise les instruments de
recouvrement diffrs suivants, mis par :
elle-mme

- la lettre de change

ses clients

- le billet ordre

Le suivi et la mise jour de lchancier sont assurs par M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


2- Comptabilisation :
. Lentreprise comptabilise / ne comptabilise pas les effets recevoir.
. Les effets recevoir sont comptabiliss dans les comptes 3425 appropris par la contrepartie des
comptes clients.
. Ils son solds :
par le compte 51131- Effets chus encaisser
par le compte 51132- Effets lencaissement
par le compte 514/554- Banque
. Le dtail du compte deffets recevoir est rapproch de linventaire :
par . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
priodicit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3- Effets en attente de remise en banque :
Les effets sont classs (par chance)
(par client)
(par. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
)
4- Effets escompts non chus :
(Description de la procdure de recensement et de suivi des effets escompts non chus)
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Le relev est fait sous la responsabilit de M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sujet trait : Ventes : Relances & Contentieux

Adresse :

Rfrence : 325

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Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

1- Relance :
Les factures non encaisses dans les dlais prvus sont dtectes au moyen de :
.........................................................................
Il est procd . . . . relance(s) avant remise au contentieux.
Critres et frquence de dclenchement des relances :
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
Les relances effectues sont mentionnes et matrialises au moyen de :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
2- Contentieux :
Le recouvrement des crances impayes malgr . . . . relances est assur par
.........................................................................
.........................................................................
Un dossier est ouvert pour chaque contentieux selon les principes suivants :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
3- Assurances : (Risques clients)
N Client

Cie dassurance

Nom/Adresse-Agent

Domaine du contrat

Maroc/Etranger

...........................................................................
..
...........................................................................
..
...........................................................................
..
...........................................................................
..
4- Suivi des litiges :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Sujet trait : Ventes : Mthodes dvaluation


3261. - Evaluation des crances en monnaie trangre :
*35 Mode dvaluation retenu :
...............................
...............................
*36 Dtermination de la provision :
...............................
...............................
*37 Schma de comptabilisation :
- Ecarts de conversion :
...............................
...............................
- Provision pour risques et charges financiers
...............................
...............................
*38 Traitement fiscal :
...............................
...............................
3262. - Evaluation des provisions pour crances douteuses :
*39 Mode dvaluation retenu : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
...............................
*40 Dtermination de la provision :
...............................
...............................
*41 Schma de comptabilisation :
...............................
...............................
*42

Traitement fiscal :
...............................
...............................

Adresse :

Rfrence : 326

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Sujet trait : Ventes : Classement & Archivage

Rfrence : 327

Les exemplaires de factures ou davoirs sur ventes restant dans lentreprise sont classs
dfinitivement selon les modalits suivantes :
Mode de classement
Destinataires
(1)
.................. ..................
.................. ..................
.................. ..................
.................. ..................
.................. ..................
.................. ..................
(1) - Chrono/N - Chrono/date - Alpha/N client

Avoirs spars des


factures
..................
..................
..................
..................
..................
..................

Priodicit du
classement
..................
..................
..................
..................
..................
..................

Les factures ou avoirs sur ventes sont archivs ( la date de clture de chaque exercice) / (au 1 er
janvier de chaque anne).
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
La correspondance entretenue avec les clients est (dtruite) / (conserve dans le classement
chronologique courrier) / (conserve dans le dossier client)
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Sujet trait : Achats - Fournisseurs

Adresse :

Rfrence : 33

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1. Les circuits dinformation

Sce approvisionnement

Magasin

Trsorerie

Bons de commande
Factures/avoirs

Bons de rception/retour
Stock de matires et
fournitures

Rglement

Service Comptabilit

N.B. : Le circuit dinformation relatif la trsorerie suppose lexistence dun service financier
2.- Fiche de fonction :
Tches

Contrle factures dachat avec BC, BL et BR

Contrle des factures davoirs et bons de retour

Enregistrement / Imputation . . . . . . . . . . . . . . .

Gestion des comptes - Fournisseurs :

M.

M.

- Suivi des paiements . . . . . . . . . . . . . . . . .


- Analyse des comptes fournisseurs . . . . . .
- Effets payer . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Gestion des comptes - Autres cranciers

Travaux de fin de priode :


- Evaluation / dettes en monnaie trangre

Classement et Archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .

Traitement des immobilisations. . . . . . . . . . . . .

....................................

....................................

....................................

Adresse :

M.

M.

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Sujet trait : ACHATS - Principes gnraux

Rfrence : 330

La procdure des achats est la mme pour les postes suivantes :


- Marchandises
- Matires premires
- Autres approvisionnements
- Services extrieurs
- Autres services extrieurs
-......................
-......................
-......................
La procdure des achats de frais gnraux concerne les postes suivants :
- Autres approvisionnements
- Services extrieurs
- Autres services extrieurs
-......................
-......................
-......................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Sujet trait : Achats : Factures et Contrle

Adresse :

Rfrence : 331

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Rception et contrle des factures :


Les factures dachats sont systmatiquement contrles par . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . sur
les points suivants : - Visa de contrle du service dapprovisionnement.
- La force probante des factures (voir mentions obligatoires en annexe).
- Chiffrage et contrle de la TVA.
- Les conditions de paiement.
-..............................
-..............................
Les factures sont rapproches des bons de livraisons ou rception qui leur sont joints aprs
contrle.
Les contrles sont matrialiss par :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Classement des factures :
Les factures en attente denregistrement sont classes selon le principe suivant :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Sujet trait : ACHATS : Litiges et Avoirs


Les litiges avec les fournisseurs sont suivis par :

Adresse :

Rfrence : 332

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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.........................................................................
en sa qualit de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Les factures litigieuses (sont) / (ne sont pas ) enregistres et font lobjet dun classement
spcifique. :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Les avoirs reus sont rapprochs du dossier des attentes davoirs pour contrle des lments
suivants :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Surveillance du remboursement des avoirs reus :


.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Procdure de suivi ou recensement des chevauchements :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Sujet trait : ACHATS : Enregistrement


Comptabilisation des factures sur le journal des achats :

Adresse :

Rfrence : 333

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Manuel des

Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

La comptabilisation des factures est faite :


- directement sur pices,
- par prcomptabilisation sur bordereau,
- Autres, prciser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Les imputations sont contrles par M . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Les factures sont enregistres dans un dlai de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aprs enregistrement la facture reoit les mentions suivantes :
.........................................................................
.........................................................................
Comptabilisation des avoirs :
Les avoirs sont enregistrs au journal (des avoirs) / (des achats) et classs aprs avoir reu les
rfrences denregistrement, selon les modalits suivantes :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Ce classement est :
- (inclus dans les factures dachat)
- (spar des factures dachats)
- Autres, prciser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Classement provisoire :
Les factures et les avoirs enregistrs sont classs selon les modalits suivantes :
- Classement en attente de paiement (factures) ou de remboursement (avoirs) :
.........................................................................
.........................................................................
Classement dfinitif :
.........................................................................
.........................................................................
Procdure de suivi ou de recensement des chevauchements
(Achats livrs non comptabiliss, achats non livrs comptabiliss la date de clture , description
des moyens de mise en vidence)
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Sujet trait : ACHATS : Rglements


3341.- Paiements :
Bon payer :

Adresse :

Rfrence : 334

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Manuel des

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Il est dlivr par . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


et il est matrialis sur les factures dachats par . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Suivi des chances :
(Aprs dlivrance du bon payer), (aprs . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . )
les factures sont enregistres sur lchancier avec indication de la date dchance, des rfrences
de la facture, du mode de rglement (Cf. copie jointe dune page de lchancier).
Paiement :
Ds le paiement de la facture (mission du chque, avis de dbit de la traite, ordre de
virement,
. . . . . . . . . . . . . . . .) celui-ci est mentionn sur la facture (date, rfrences, mode de
rglement). La facture est ensuite classe :
.........................................................................
.........................................................................
Archivage des factures fournisseurs :
Larchivage est effectu :
- la clture de chaque exercice,
- au premier janvier de chaque anne,
- Autres, prciser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Correspondance entretenue avec les fournisseurs :
- dtruite,
- conserve dans le classement chronologique,
- conserve dans le classement alphabtique,
......................................................................
3342. - Analyse des comptes fournisseurs :
Priodicit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Procdure (manuelle) / (automatique)
Description de la procdure danalyse :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
3343. - Effets payer :

Rfrence : 334 (suite)

1- Utilisation :
- lentreprise nutilise pas dinstruments de rglement diffr,
- lentreprise utilise les instruments de rglement diffr suivants, mis par :
. le fournisseur : * lettre de change

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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. elle-mme. . . : * billet ordre,


.........................................................................
2- Comptabilisation :
Les effets payer sont comptabiliss dans les comptes :
- 4415xxxxx - Effets payer
- 44815xxxx - Effets payer dimmobilisations.
- 4411xxxxx - les effets payer restent dans les comptes fournisseurs.

Sujet trait : ACHATS : Mthodes dvaluation


Evaluation des dettes en monnaie trangre :
*43 Mode dvaluation retenu :
...............................
...............................
*44 Dtermination de la provision :

Adresse :

Rfrence : 335

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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...............................
...............................
*45 Schma de comptabilisation :
- Ecarts de conversion :
...............................
...............................
- Provision pour risques et charges financiers :
...............................
...............................
*46 Traitement fiscal :
...............................
...............................

Sujet trait : Immobilisations

Rfrence : 336

3361. - Traitement des Immobilisations


Lvaluation des immobilisations :
Les mthodes dvaluation des immobilisations sont dveloppes par le C.G.N.C. (voir annexe).
Les mthodes particulires retenues par lentreprise :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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.........................................................................
.........................................................................
Options retenues en matire de comptabilisation des immobilisations :
Le seuil de distinction entre charge et immobilisation est fix . . . . . . . . . . . . . Dh.
Schma de comptabilisation :
.......
.......
.......
.......
.......
.......

............................ ...........
............................ ...........
............................ ...........
............................
...........
............................
...........
............................
...........

Linventaire des immobilisations :


Il est rcapitul sur un tat :
- intitul : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- tenu par : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cet tat est rapproch dun inventaire physique :
Priodicit de linventaire physique :
(ci-joint fiche dimmobilisation)
Les factures dimmobilisations sont classes :
- avec les factures dachats / un double est class part lappui du fichier dimmobilisations.
- entre elles : chronologiquement.
.........................................................................
.........................................................................

3362. - Amortissement des immobilisations :

Rfrence : 336 (suite)

1- Le mode damortissement conomique choisi est :


- Amortissement linaire . .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Amortissement dgressif. : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2- Les amortissements drogatoires :
Indiquer les considrations dordre conomiques justifiant lapplication des amortissements
drogatoires :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Adresse :

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3- Les taux damortissement retenus :


%

Nature de limmobilisation

.......
.......
.......
.......
.......
.......
.......

.......................
.......................
.......................
.......................
.......................
.......................
.......................

Dure probable dutilisation


.............................
.............................
.............................
.............................
.............................
.............................
.............................

N.B. : Traitement particulier des amortissements des immobilisations en non-valeur et des


immobilisations incorporelles (voir extrait C.G.N.C en annexes)
4- Le fichier et les tableaux damortissement sont tenus par :
.........................................................................
(copie dune fiche damortissement ci-jointe)
5- Procd de calcul :
- Manuel
- Automatique (voir description du logiciel de calcul)
Le calcul de lamortissement est opr dans les conditions suivantes :
- Dbut de calcul .: date de rception ou date de production ou date de mise en service
( prciser sur la fiche dimmobilisation du bien concern).
- Fin de calcul. . . .: date de sortie du bien du patrimoine.
Les contrles sont oprs par M . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rfrence : 34

Sujet trait : TRESORERIE


1.- Fiche de fonction :
Tches

Tenue des journaux de trsorerie

Etablissement des bordereaux de remises

Etablissement de la situation journalire de


trsorerie

Etablissement des tats de rapprochement


bancaire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arrt journalier de la caisse.

Contrle des dates de valeur et des chelles


dintrts.

M.

M.

Adresse :

M.

M.

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Contrle des frais descompte.

Suivi du tableau damortissement des emprunts

Suivi des chances du crdit-bail.

Classement et archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .

....................................
2.- Liste des comptes bancaires :
Nom
Nature du compte
N du compte
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Les tats de rapprochement sont tablis au moins une fois par mois pour chaque banque selon le
modle joint en annexe.
Le responsable de ltablissement des tats de rapprochement est :
- M. : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., fonction : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Il doit :
. contrler les tats de rapprochement et matrialiser le contrle par lapposition de son visa.
. analyser les oprations en suspens.
.........................................................................
Les critures de rgularisation et dapurement sont effectues par M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.- Registre des chquiers :
Les chquiers remis par la banque sont enregistrs sur un cahier indiquant la date de mise en service
et la srie des numros.
(sort des demandes de chquiers)
4.- Dlgation de signature :
Banques

Noms des personnes habilites

fonction

Spcimen

.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Adresse :

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.........................................................................

5.- Liste des caisses :


Nature

Localisation

Responsable

.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Rfrence : 341

Sujet trait : Banques

3411. - Recettes :
1/- Opration de recette : mode Chque
- La remise en banque est faite au vu de :
. une pice interne - copie ci-jointe.
. un bordereau de remise entte de la banque - copie ci-jointe - remplie par nous-mmes.
Priodicit de la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Personne habilite signer la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Comptabilisation :
- Les chques encaisser ou lencaissement sont dbits au compte 5111 par la contre - partie des
comptes clients ou tiers, laide de :

Adresse :

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. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
Le compte 5111 est crdit par la contre partie de la banque intresse au moyen de lavis de
crdit.
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de : . la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
est effectu selon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Larchivage de : . la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

2/- Opration de recette : mode Effets lencaissement


- La remise en banque est faite au vu de :
. une pice interne - copie ci-jointe.
. un bordereau de remise entte de la banque - copie ci-jointe - remplie par nous-mmes.
Priodicit de la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Personne habilite signer la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Comptabilisation :
Les effets lencaissement sont comptabiliss dans le dbit du compte 51132 par le crdit du
compte 3425 - Effets recevoir , laide de :
. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque copie ci-jointe.
Le compte 51132 Effets lencaissement est sold par la contre partie du compte banque
intress (5141 / 5541) laide lavis de crdit bancaire.
Les effets lencaissement, retourns impays, sont solds par le dbit du compte client concern
3421 ou, ventuellement, par le dbit dun compte client douteux ou litigieux 3424, laide de :

Adresse :

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. la pice interne
. le bordereau de retour tabli par la banque.
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de : . la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
est effectu selon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Larchivage de :

. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.

est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

3/- Opration de recette : mode Effets lescompte


- La remise en banque est faite au vu de :
. une pice interne - copie ci-jointe.
. un bordereau de remise entte de la banque - copie ci-jointe - remplie par nous-mmes.
Priodicit de la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Personne habilite signer la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Comptabilisation :
Lorsque les effets sont escompts leur montant nominal est enregistr au crdit du compte
5520- Crdit descompte par le dbit du compte banque intress (5141 / 5541), du dbit
compte 6311- Intrts des emprunts et des dettes et du compte 3455- Etat - TVA
rcuprable , laide de :
. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque copie ci-jointe.
Le compte 5520 est dbit la date dchance du montant des effets chus par le crdit du
compte 3425- Client- Effets recevoir , laide dune pice interne.
Les effets retourns impays, sont enregistrs au dbit du compte client concern 3421 ou,
ventuellement, par le dbit dun compte client douteux ou litigieux 3424, par la contre partie de la
banque intresse, laide de :

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables

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. la pice interne
. lavis de dbit du retour des effets, tabli par la banque.
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de : . la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
Est effectu selon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Larchivage de :

. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.

Est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

4/- Opration de recette : mode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


- La remise en banque est faite au vu de :
. une pice interne - copie ci-jointe.
. un bordereau de remise entte de la banque - copie ci-jointe - remplie par nous-mmes.
Priodicit de la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Personne habilite signer la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
- La comptabilisation est faite laide de :
. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de : . la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

est effectu selon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


- Larchivage de : . la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Rfrence : 341 (suite)

Sujet trait : Banques

3412. - Dpenses :
1/- Opration de dpense : nature . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Descriptif de la pice (copie ci-jointe) :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Personne habilite mener lopration : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Comptabilisation :
- Schma de comptabilisation :
-.......................................................................
-.......................................................................
-.......................................................................
-.......................................................................
-.......................................................................
- La comptabilisation est faite laide de :
. la pice interne
...................................

Adresse :

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...................................
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de la pice est :
. chronologique par numro.
. chronologique par date.
. alphabtique
- Larchivage de ces pices est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Rfrence : 342

Sujet trait : Caisse

3421. - Organisation :
(Responsables, scurit de conservation et de transport de fonds. . . . . . . )
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables

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.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

3422. - Caisse :
- Saisie :
Les pices de caisse sont saisies :
. directement sur pices internes et/ou externes.
. sur brouillard de caisse.
. directement partir de caisses(s) enregistreuse(s).
........................................................................
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de la pice est :
. chronologique par numro.
. chronologique par date.
. alphabtique
- Larchivage de ces pices est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
. ......................................................................
- Le contrle physique des espces en caisse est effectu :

Adresse :

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Manuel des

Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

par M.(Mme) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
selon une priodicit de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................

Rfrence : 35

Sujet trait : OPERATIONS DIVERSES


Pices justificatives : Brouillard dO.D.
Oprations

Nature de la pice

Renvoi/page

Salaires / Charges sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

351

Impts et taxes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

352

Amortissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3362

Charges payer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

333

Provisions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

353

Autres criture dinventaire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

354

Inventaire des stocks. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

355

Rgularisations diverses :
Chaque criture reoit un numro de rfrence qui renvoie la pice justificative classe
numriquement.
Forme et contenu de la pice justificative :
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
Les critures de rgularisation dun montant suprieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dhs
sont contrles et autorises par M. (Mme) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lautorisation est matrialise par . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables

Manuel des

Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

Les personnes habilites crer des critures de rgularisation sont :


........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................

Rfrence : 351

Sujet trait : Paie et charges sociales


3511.- Fiche de fonction :
Tches

Etablissement de la paie du personnel et dition


des bulletins de paie

Tenu et suivi des livres de paie et des congs


pays

Etablissement des dclarations sociales et


fiscales (IGR/Salaires)

Etablissement de la dclaration annuelle des


salaires (Etat 9421)

Comptabilisation de la paie . . . . . . . . . . . . . . . .

Classement et archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .

....................................

M.

M.

M.

M.

3512.- Supports et pices mises par lentreprise

Fiches individuelles de paie

Rcapitulation mensuelle de la paie (journal de paie)

Rcapitulation annuelle de la paie (Etat 9421)

Ventilation ventuelle de la paie par section

Rcapitulation des retenues salariales

Rcapitulation des charges patronales

..............................

..............................

Chacune de ces pices est en annexe


Prcisions sur le calcul des charges patronales :

(Celles-ci sont calcules sparment, de mme que les charges totales. Lentreprise vrifie

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables

Manuel des

Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

que les retenues additionnes aux charges patronales donnent le montant figurant sur le
bordereau).
ou

(Celles-ci sont calcules par diffrence entre le montant figurant sur le bordereau et les
retenues salariales).

Les pices permettant de comptabiliser la paie et les charges sociales sont les suivantes :

..............................

..............................

..............................

Rfrence : 351 (suite)

Sujet trait : Paie et charges sociales


3513.- Traitement comptable

3513.1. - Constatation des salaires bruts et enregistrement des retenues salariales


Compte imput

Libell

dbit

61711

Appointements et salaires

61712

Primes et gratifications

61713

Indemnits et avantages divers


3431
4441

Mois de . .

Retenue, avances/acomptes au personnel

Retenue - cotisation CNSS

4443

Retenue - cotisation caisse de retraite

4445

Retenue - cotisation Mutuelle

44425

Retenue - Etat - IGR/ Salaire

4432

Rmunrations dues au personnel

3513.2. - Enregistrement des charges patronales


61741

Cotisations de scurit sociales -

Mois de . .

61742

Cotisations caisse de retraite

61743

Cotisations aux mutuelles

4441

C.N.S.S

Mois de . .

4443

Caisses de retraite

4445

Mutuelles

Trimestre de . .

Trimestre de . .

3513.3. - Rglement des salaires nets

Adresse :

Crdit

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables

Manuel des

Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

4432
ou

Rmunrations dues au personnel


5141

Banque

5161

Caisse

3513.4. - Rglement des dettes aux organisames sociaux et lEtat


4441

C.N.S.S.

4443

Caisses de retraite

Trimestre de . .

4445

Mutuelles

Trimsetre de . .

44525

Etat - IGR/Salaires
5141

Mois de . .

Mois de . .

Banque

Sujet trait : Impts et taxes


Impts sur les Socits / Impt Gnral sur le Revenu :

La Taxe sur la Valeur Ajoute :

Adresse :

Rfrence : 352

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

Adresse :

Manuel des

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables

Manuel des

Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

Rfrence : 353

Sujet trait : Provisions

Poste : 135. Provisions rglementes


*47
.......................................................................
*48 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*49 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*50 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*51 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*52 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rubrique : 15. Provisions durables pour risques et charges
151. Provisions pour risques
*53 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*54 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*55 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*56 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*57 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*58 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
155. Provisions pour charges
*59 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*60 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*61 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*62 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*63 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*64 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rubrique : 29. Provisions pour dprciation des immobilisations
292. Provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles
*65 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*66 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*67 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*68 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*69 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*70 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
293. Provisions pour dprciation des immobilisations corporelles
*71 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*72 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*73 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*74 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*75 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*76 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
294/295. Provisions pour dprciation des immobilisations financires
*77 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*78 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*79 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*80 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*81 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rubrique : 39. Provisions pour dprciation des comptes de lactif circulant

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables

Manuel des

Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

391. Provisions pour dprciation des stocks


*82
..................................................................
.....
*83
..................................................................
.....
*84
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*85
..................................................................
.....
*86
..................................................................
.....
*87
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.....
*88
..................................................................
.....
*89
..................................................................
.....
*90
..................................................................
.....
394. Provisions pour dprciation des crances de lactif circulant
*91 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*92
..................................................................
.....
*93
..................................................................
.....
*94
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*95
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.....
*96
..................................................................
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*97
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*98
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.....
*99
..................................................................
.....
395. Provisions pour dprciation des titres et valeurs de placement
*100 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*101 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*102
..................................................................
.....
*103 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*104 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*105 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rubrique : 45. Autres provisions pour risques et charges (non durables)
*106 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*107 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*108 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*109 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables

Manuel des

Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

*110 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*111 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rubrique : 59. Provisions pour dprciation des comptes de trsorerie.
*112 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*113 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*114 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*115 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*116 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*117 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sujet trait : Autres critures dinventaire

Rfrence : 354

*118 Augmentation du capital


(Sur la base du PV de lAGE ratifiant laugmentation du capital et DSV)
*119

Affectation des Rsultats nets en instance daffectation

(Sur la base du PV de lAGO statuant sur les comptes de lexercice prcdent)


*120 Sorties des immobilisations (cession ou mise en rebut)
- Cession : factures de ventes ou notes de dbit
- Mise en rebut : PV de dcision

Transferts des charges :

*121

Les subventions dinvestissement

*122
*123
*124
*125
*126
*127
*128
*129
*130
*131
*132
*133
*134
*135
*136
*137
*138
*139
*140
*141
*142

Autres critures et rgularisations :


.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
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.......................................................................
.......................................................................
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.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................

Adresse :

Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables

Manuel des

Applicabl e dep ui s . . . . . . . .

*143
*144
*145
*146
*147
*148
*149
*150
*151
*152
*153

.......................................................................
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.......................................................................
.......................................................................

Rfrence : 355

Sujet trait : Inventaire des stocks


3551.- Fiche de fonction :
Tches

Nature

Manipulation des marchandises

Excutant

Tenue des fiches des stocks

Excutant

Enregistrement dans linventaire comptable Enregistrement


permanent (ventuellement)

Ralisation de linventaire physique

Excutant

Supervision de linventaire physique

Contrle

Rapprochement de linventaire physique avec Contrle


linventaire permanent (ventuellement)

Approbation des ajustements aprs inventaire

Rapport sur les stocks obsoltes, inutiliss... etc Excutant

Autorisation des stocks dtriors

M.

M.

M.

Autorisation

Autorisation

3552.- inventaire permanent :


Les modalits de tenue de linventaire permanent ne sont dcrire que lorsquil est tenu en
comptabilit gnrale (cas exceptionnel).
*154 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*155 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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*161 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*162 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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*164 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*165 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*166 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*167 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Adresse :

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3553.- Procdure dinventaire physique :


- Responsable : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Liste des lieux de stockage

Responsable

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*183

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- Personnel de comptage

Equipe

Responsable

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- Procdures de contrle :
*184

Le double comptage est effectu

- systmatiquement
- par sondage

nest pas effectu

Les stocks inventoris sont marqus laide de : . . . . . . . . . . . . . . . .

ne sont pas marqus

- Les supports utiliss : (copie ci-jointe)


- Dispositions relatives larrt de lactivit et la rception des marchandises :
Description des mouvements rgulariser lorsque :
* la date de linventaire physique diffre de la date de clture.
* linventaire nest pas effectu en mme temps dans toutes les aires de stockage et quil y a
des mouvements de stocks entre ces diffrentes aires.

Adresse :

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Adresse :

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3554.- Valorisation des stocks :


3554.1.- Valeur dentre :
(Lentreprise doit se conformer aux mthodes dvaluation dcrites au C.G.N.C et indiquer cidessous la mthode retenue)
3554.11. - Les calculs des cots unitaires rsultent :
a) dune dcomposition des cots unitaires selon les critres suivants :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
et de lutilisation des cots unitaires dtermins daprs la Comptabilit analytique, indiquez :
- le plan comptable analytique. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- les codifications utilises. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- le tableau de rapprochement avec la comptabilit gnrale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- les cls de rpartition des charges indirectes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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b) partir des donnes extra-comptable contrles avec la comptabilit gnrale dont les principes
sont les suivants ( prciser dans lETIC) :
.......................................................................
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.......................................................................
.......................................................................
et de lapplication de la mthode ci-aprs :
.......................................................................
.......................................................................
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3554.12.- Chiffrage de linventaire :
a)

Mthode retenue pour la valorisation des articles interchangeables :

- Cot unitaire moyen pondr (C.M.P.)


- Premier entr, premier sorti (F.I.F.O.)
b)

Contrles effectus :

- Le chiffrage de linventaire est ralis manuellement / automatiquement


- Une deuxime personne vrifie les cots unitaires retenus / multiplications / additions
3554.2.- Valeur actuelle la date dinventaire :
( la date dinventaire lentreprise doit dterminer la valeur actuelle des lments en stock)
3554.21.- La valeur actuelle retenue daprs (continuit de lexploitation) :
- la rfrence au march .
- lutilit du bien pour lentreprise..
3554.22.- Le prix de vente probable (principe de prudence)
3554.3.- La valeur au bilan (valeur comptable nette)

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En application du principe de prudence, est retenue comme valeur comptable nette dans le bilan, la
valeur dentre ou si elle lui est infrieure, la valeur actuelle.
Si la valeur actuelle est infrieure la valeur dentre, il est appliqu cette dernire une correction
en diminution sous forme dune provision pour dprciation ; le bilan devant toujours faire
apparatre distictement les trois lments :
- la valeur actuelle ( valeur brute)
- la provision pour dprciation (en diminution)
- la valeur comptable nette (par diffrence)

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4. - Annexes

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Sujet trait : Liste des lments modifis


Modifications
Sujets traits
Rdig
le

Applicable
le (1)

Etabli
par

Libell

Rfrence : 41
Pages modifies
N

Rdig

Applicable
du (1)
au (2)

Etabli
par

(1) Date de la premire opration concerne


(2) Date de la dernire opration concerne

Rfrence : 42

Sujet trait : Textes

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