DESCRIPCIÓN DE 195 CUENTAS CONTABLES

CAJA: Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento determinado, su
saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso esta cuenta puede tener saldo acreedor. También se puede decir que
es el dinero propiedad de la empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance.
FONDOS FIJOS: Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero en
curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de carácter general o de carácter previamente
determinado.
BANCOS: Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en instituciones
bancarias o de crédito, siempre cuando el mismo esté disponible. !eneralmente este monto está representado por
cuentas corrientes. "e utili#a esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los que
trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero en mu escasas excepciones puede tener saldo
acreedor.
PLAZOS FIJOS: Cuenta real de activo circulante. $er%odo concedido por el pago de una deuda o para la presentaci&n
al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se producen interés de demora o penali#aci&n.
COLOCACIONES' Cuenta real de activo circulante. "on todas aquellas acciones bonos que ponen la empresa en
juego en la bolsa de valores en un per%odo corto o prolongado para obtener maores beneficios.
EFECTOS POR COBRAR: Cuenta real de activo circulante. (sta cuenta la utili#amos para registrar lo que nos deben
nuestros clientes. (stos activos están representados por letras de cambio, pagarés, etc., los cuales generalmente
provienen de ventas a servicios a crédito hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor
jur%dicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por v%a judicial en una
forma rápida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados por la empresa, los
mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter negociable.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS: Cuenta real complementaria de activo )*ctivo circulante+. (l saldo de la
cuenta esta constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una entidad
financiera. "aldo normal *creedor
CUENTAS POR COBRAR' Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la
empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o ,otas de -ébitos.
PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES: Cuenta real de valuaci&n activo )*ctivo circulante+ *lgunas de las
cuentas por cobrar . cliente se convierten en incobrables, por esta ra#&n suele establecer una previsi&n que
disminue en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva
va a ser cobrada. (sta previsi&n es una cuenta de valoraci&n de carácter acreedor en el balance se presenta
disminuendo las Cuentas por Cobrar.
!eneralmente al finali#ar el ejercicio contable se estima un monto de la previsi&n para Cuentas -udosas, es decir,
debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar,
cua gesti&n de cobro se haga durante el ejercicio.
CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS: Cuenta real de activo circulante. (sta compuesta por prestamos, ventas
o los saldos de anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS Cuenta real de activo circulante. (sta conformada por prestamos reali#ados,
anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa que no han sido reportados ni relacionados.
/uego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relaci&n de gastos a fin de justificar el
monto que se le otorgo como anticipo, si el gasto reali#ado a cuenta de la empresa fue maor al monto del anticipo
el empleado coloco de su dinero personal, se le hará el reembolso correspondiente en caso de que hubiese sido
menor al anticipo, entonces el empleado deberá rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como sobrante.
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS Cuenta real de activo circulante. (sta conformada por todos aquellos
prestamos, adelantos, etc. (ntregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.
ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos
entregados por concepto de alguna cuenta de contrato en proceso. $or lo general se hace con la finalidad de dar
comien#o al mismo reali#ar las actividades inherentes al mismo.
ICSVM, CRÉDITO FISCAL Cuenta real de activo circulante. (s una acreencia que la empresa tiene para que le
compense con el débito fiscal. "e genera de las compras reali#adas de bienes o la recepci&n de servicios por parte de
una entidad que representa un impuesto causado que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido
en la le de 0mpuesto al Consumo "untuario de 1entas al 2aor, actualmente 0va )0mpuesto al 1alor *gregado+
ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR Cuenta real de activo circulante. (sta cuenta está destinada a registrar
todos los desembolsos efectuados a ra#&n de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos incurridos por la empresa o los
empleados, gastos que aun no han sido efectuados. "aldo deudor.
ADELANTOS DE SUELDO Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la
empresa a sus empleados. $osteriormente, éstos son deducidos de su sueldo.
INVERSIONES TEMPORALES Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho
en bienes o derechos de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo' cédulas hipotecarias, certificados de ahorros, etc.
(s también conocido como activo especulativo, están representados por acciones, bonos, t%tulos diversos, que la
empresa adquiere con la finalidad de venderlos convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo los cuales
deben tener como caracter%stica que sean de fácil venta.
PROVISIÓN PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES TEMPORALES Cuenta real de valuaci&n de activo )activo
circulante+. Como se menciono anteriormente las inversiones temporales están representadas por bonos, t%tulos, etc.,
que se adquieren para venderlo fácil rápidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa también estima
una provisi&n para la fluctuaci&n de estas inversiones debido a que las mismas pueden variar en términos de montos,
cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas variaciones conforme al comportamiento del mercado.
INVENTARIOS DE MERCANCÍAS Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en
mercanc%as para la venta. "on los conocidos art%culos que compra la empresa, para la venta, lo constituen los bienes
adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta. /os art%culos incluidos en este rengl&n
deben estar registrados a su precio de costo, o al precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que
el costo.
(n el caso de una empresa comercial estará representada por la existencia de mercanc%a para la venta en una fecha
determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial estará representada por el inventario de materia prima,
productos en proceso e inventario de productos terminados.
INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Cuenta Real de activo circulante está representada por todos
aquellos productos elaborados totalmente a listos para ser vendidos. (sta formada por los bienes que se originan de
la transformaci&n de materias primas la inclusi&n de otros como la mano de obra directa costos indirectos de
producci&n. (ste tipo de inventario se origina en empresas con procesos de manufactura o fabricaci&n, las principales
operaciones que se dan con estos activos son'
• Terminaci&n de productos.
• 1entas de productos.
PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS Cuenta real de valuaci&n de activo )activo
circulante+. Representa el monto estimado de productos terminados obsoletos, vencidos o da3ados, que de acuerdo
a las circunstancias no podrán ser reali#ados en efectivo mediante las ventas a clientes
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO /os inventarios de productos en proceso corresponden a costos
incorporados en empresas de manufactura que están formados por los siguientes componentes'
4 2ateria $rima' 5ormado por los materiales que utili#a la fábrica en la elaboraci&n de sus productos, que forman
parte indispensable del producto terminado.
• 2ano de obra directa' Representada por el recurso humano directo en la fabricaci&n de productos.
• Costos indirectos de producci&n' Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos en la fabricaci&n.
-esde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes nombrados. -os
operaciones se distinguen con los inventarios en proceso'
• 0ncorporaci&n de costos a los productos en proceso
• Terminaci&n de los productos
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA (s una cuenta real de activo circulante. /a materia prima comprende los
elementos básicos o principales que entran en la elaboraci&n de un producto, pero en las cuales todav%a no se han
aplicado ningún trabajo de transformaci&n por parte de la empresa.
PROVISIÓN PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA Cuenta Real de valuaci&n de activos )activo circulante+. $artida
que calcula la empresa para futuras eventualidades por pérdidas en materias primas.
INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS (s una cuenta real de *ctivo circulante. "on aquellos art%culos
terminados que se adquieren para ser usados en el proceso de fabricaci&n en forma directa o indirectamente que
por ra#ones de costo o cantidad no se computan por unidad producida.
PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS Cuenta real de valuaci&n de activo
)activo circulante+. Representa el monto estimado de materiales suministros obsoletos, vencidos o da3ados, que
de acuerdo a las circunstancias no podrán ser utili#ados o no formaran parte de la fabricaci&n.
INVENTARIOS EN TRÁNSITO Cuenta real de *ctivo circulante. (sta cuenta registra mercanc%as que la empresa ha
comprado que por ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los
impuestos pagados antes de su vencimiento real.
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una p&li#a de seguro
de cualquier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la p&li#a, entonces se ha cancelado un gasto que va a
tener en el pr&ximo a3o, si el seguro se hi#o por un a3o.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADOCuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco,
éste no le da el dinero que él pidi& completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al pla#o
que usted solicit&, es decir, le cobra los intereses por anticipado.
ALUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por
concepto de alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, a sea por condiciones de contrato, por inicio de
alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de
publicidad los cuales son cancelados antes de ser adquirido algún producto o servicio de publicidad. $or ejemplo
anuncios en prensa, revistas otros deben ser cancelados por adelantado antes de su publicaci&n.
SUMINISTROS DE OFICINA Cuenta real de activo circulante. (s el material que se adquiere para usar )gastar+ en su
oficina' clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida
en que sea necesario.
EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Cuenta real de activo no circulante. "on todos aquellos activos
representados por letras o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crédito que son
efectos a favor de la compa3%a a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo pla#o.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por
clientes por concepto de ventas o servicios prestados que en un determinado periodo de tiempo establecido serán
cancelados.
!IPOTECAS POR COBRAR Cuenta real de activo no circulante. -erecho real que grava bienes inmuebles,
sujetándolos a responder del cumplimiento de una obligaci&n o del pago de una deuda. 6 que representa para la
compa3%a un valor por cobrar.
INVERSIONES EN ACCIONES Cuenta real de activo no circulante. 7na sociedad an&nima constitue un capital
común, por medio de la emisi&n suscripci&n de acciones, las acciones son parte del capital común de la compa3%a,
el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital común o puede adquirirlo de cualquier
accionista que venda sus acciones.
INVERSIONES EN BONOS
Cuenta real de activo no circulante. "on t%tulos de créditos emitidos por una entidad gubernamental, industrial o
financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometiéndose a pagar por ello una ta#a fija de interés en algunos
casos una retribuci&n anual adicional.
INVERSIONES EN INMUEBLES Cuenta real de activo no circulante. "on todos aquellos inmuebles adquiridos que
representan una inversi&n para la compa3%a, pueden ser por ejemplo casas, edificios, galpones, etc.
INVERSIONES EN COMPA"ÍAS FILIALESCuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas
inversiones colocadas en compa3%as filiales con objetivos variados, como por ejemplo inecciones de capitales,
compra de bienes o servicios a ser colocados en la filial. /a filial representa una extensi&n de la compa3%a que
mantiene una relaci&n comercial una de la otra.
PROVISIÓN PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO Cuenta real de valuaci&n de activo )no
circulante+. (s una previsi&n que estima la empresa representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el
mercado puedan afectar el valor de las acciones, bonos etc.
TERRENOS Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos "itios o espacio de tierra propiedad de la
compa3%a.
EDIFICIOS Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para alquilarlos
obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno más caro )como inversi&n+. $ero cuando se
trata del edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas, almacenes o fábrica )como activo fijo+. (ste no es
adquirido por la empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.
MAUINARIAS Y EUIPOS Cuenta real de activo no circulante. "on todas aquellas maquinarias equipos que tiene
la empresa para la reali#aci&n de sus actividades comerciales correspondientes a fabricaci&n, modificaci&n o
servicios.
MOBILIARIO Y EUIPOS DE OFICINA Cuenta real de activo no circulante. (sta compuesto por todos aquellos
muebles enceres que sean propiedad de la empresa que son utili#ados en áreas de producci&n o servicios, entre
ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.
EUIPOS DE COMPUTACIÓN Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computaci&n
propiedad de la compa3%a, computadoras, sistemas informáticos. (tc.
VE!ÍCULOS Cuenta real de activo no circulante. "on los veh%culos que tiene la empresa para usos diferentes al
reparto de mercanc%a traslados varios.
MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un
local para su funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al local quedarán
a beneficio del propietario, estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que
el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto por supuesto, es un gasto que quedará all% cuando deje el local.
INSTALACIONES Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria el mobiliario
intervienen de forma directa o indirecta en la transformaci&n, distribuci&n o ventas de las materias primas, producto
semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de
adquisici&n de estos elementos en su debe en el haber las amorti#aciones efectuadas sobre el mismo.
ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES #LEASING$Cuenta real
de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de las partes contratantes )la sociedad+
adquiere la propiedad de un bien de equipo )por lo general maquinaria+ de su fabricante, lo cede en uso a la otra
parte contratante )arrendatario financiero o usuario+ durante un pla#o prefijado a cambio de una cantidad peri&dica.
(ste contrato de arrendamiento o de /easing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo,
comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante una ve# obtenida la informaci&n, acude a la sociedad
de /easing para que ésta adquiera la propiedad del bien del fabricante acto seguido se le ceda para su utili#aci&n
explotaci&n al usuario.
(n definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o extraer utilidad del mismo porque éste se
lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de comprar un bien luego no encontrar usuario.
ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN Cuenta real de activo no circulante. "on aquellas maquinarias
equipos que pueden fabricar la propia empresa para su uso. (n consecuencia se supone que la fabricaci&n de activos
fijos para la empresa se hará en los per%odos en los cuales la fábrica se encuentra en un nivel bajo de producci&n de
art%culos para la venta.
DEPRECIACIÓNES /as depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo )activo no circulante+.
$odemos definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a
que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antig8edad de estos grupos activos.
/os activos fijos son aquellos bienes, de caracter%sticas más o menor permanentes en cuanto a durabilidad, que la
empresa posee, con la finalidad de utili#arlos en sus operaciones normales cua intenci&n no es venderlos.
/os activos se clasifican en'

"e plantea que la depreciaci&n de los *ctivos 5ijos es un gasto estimado, por cuanto el valor de la misma va a estar
determinado por el criterio, el análisis o la experiencia de las personas que dentro de la empresa, tiene poder de
decisi&n para establecer la forma el tiempo en que se va a depreciar el activo fijo.
$ara calcular la depreciaci&n es necesario reali#ar un estudio en cuanto a'
4 1ida útil estimada del activo.
4 (l valor estimado de salvamento o de rescate
4 /a forma más conveniente de depreciar el activo respectivo )método adecuado+.
(ste análisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto después que se ha escogido el
método se ha empe#ado a depreciar en esa forma, no debe cambiar de método a que ella va contra un principio de
contabilidad generalmente aceptado que es la consistencia.
/as cuentas de depreciaci&n son'
4 -epreciaci&n acumulada edificios' que corresponde al monto calculado de perdida de valor de los edificios propiedad
de la compa3%a a sea por desgaste, obsolescencia o antig8edad de los mismos.
4 -epreciaci&n acumulada maquinaria equipos' es el monto correspondiente a desgasto otros factores que
continuamente hacen perder valor a las maquinas equipos de la empresa.
4 -epreciaci&n acumulada mobiliario equipo de oficina' lo equipos de oficina correspondiente al mobiliario demás
instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su estado f%sico como resultado de su uso continuo.
4 -epreciaci&n acumulada equipos de computaci&n' las computadoras sistemas informáticos pierden valor con el
transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor corresp&ndete a dicho calculo.
4 -epreciaci&n acumulada veh%culos' los veh%culos propiedad de la empresa pierden valor como respuesta a su uso
cotidiano, aumenta el 9ilometraje sus pie#as partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren
depreciaci&n.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta real complementaria de activo )no circulante+. -istribuci&n del costo de las mejoras hechas al local las cuales
quedarán a beneficio del propietario, esto debido a que estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo
de negocios de manera que por lo general se reali#an ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades
reales de la compa3%a.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES
Cuenta real complementaria de activo )no circulante+. Comprende la distribuci&n del costo de de gastos a
instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciaci&n acumulada aplicable a elementos propiedad
de la empresa que junto con la maquinaria el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformaci&n,
distribuci&n o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual
de la misma.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE ARRENDAMIENTOS
CAPITALIZABLES #LEASING$
Cuenta real complementaria de activo )no circulante+. -istribuci&n del costo acumulado por concepto de Contrato de
arrendamiento financiero, (ste contrato de arrendamiento o de /easing es impulsado por el usuario que necesita
adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante una ve# obtenida la
informaci&n, acude a la sociedad de /easing para que ésta adquiera la propiedad del bien del fabricante acto
seguido se le ceda para su utili#aci&n explotaci&n al usuario.
CONCESIONES
(sta cuenta la podemos definir como la acci&n de conceder una posici&n ideol&gica al igual que es el otorgamiento
gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la explotaci&n de acimientos de cualquier tipo
previamente estipulados. (stas concesiones puedes ser'
4 C:,C("0:,(" 2*-(R(R*"' Cuenta real de activo no circulante. 2onto Corresponde al otorgamiento de
permisos para explotaci&n de madera.
4 C:,C("0:,(" 20,(R*"' Cuenta real de activo no circulante. 2onto total $erteneciente al otorgamiento de
permiso por parte del estado a particulares o empresas para la explotaci&n de acimientos mineros.
4 C:,C("0:,(" $(TR:/(R*"' Cuenta real de activo no circulante. 2onto correspondiente al $ermiso otorgado
para la exploraci&n, extracci&n de acimientos petroleros. permisos solo entregados por el estado.
AGOTAMIENTO
(stá determinado por la explotaci&n de los recursos naturales, que representan algunos activos fijos tangibles, como
es el caso de una mina de carb&n, bosque maderero, po#o petrolero, etc. (s decir, se plantea que el costo del activo
se debe ir imputando al costo de material explotado, a medida que esta explotaci&n se vaa reali#ando. $or supuesto
la determinaci&n del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por cuanto se trata de predeterminar
mediante estudios técnicos el volumen que contiene dicho activo, por mu exacto que sean estos estudios siempre
serán una estimaci&n.
$ara determinar el agotamiento de cada a3o se debe calcular un factor de agotamiento, que nos permita conocer
cuanto disminue el costo del activo, en base a cada unidad del recurso que se expone.

$rocedimiento contable
a.; $osterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por las unidades explotadas
cada a3o para obtener el agotamiento del *ctivo 5ijo proceder en base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual
debe ser cargado a una cuenta llamada *gotamiento con abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo.
b.; /uego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se explota, junto con los otros
costos gastos que influen en la determinaci&n del costo total del producto obtenido.
c.; $osteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario traspasarse a costo de venta la parte
correspondiente.
4 agotamiento acumulado concesiones madereras' Cuenta real complementaria de activo )no circulante+. Corresponde
al costo del activo al cual se debe ir imputando al costo de material explotado correspondiente a la extracci&n
maderera, a medida que esta explotaci&n se vaa reali#ando
4 agotamiento acumulado C:,C("0:,(" 20,(R*"' Cuenta real de activo no circulante. (l costo del activo se le
debe ir disminuendo al costo de material explotado por concepto de la explotaci&n de acimientos mineros.
4 agotamiento acumulado C:,C("0:,(" $(TR:/(R*"' Cuenta real de activo no circulante. * medida que la
explotaci&n avan#a se debe imputar al monto del activo el material explotado de dicho acimiento, se debe tener en
cuenta que son términos estimados.
PLUSVALÍA
Cuenta real de activo no circulante. (ntiéndase por plusval%a el maor valor que se paga por un negocio, por el
prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. /a plusval%a existe mientras el negocio esté en marcha, al
acabarse la empresa éste por supuesto desaparece.
DEREC!OS DE AUTOR
Cuenta real de activo no circulante. /os derechos de autor duran toda la vida del autor se extinguen a los cuarenta
a3os a partir de su muerte, pero su duraci&n útil, suele siempre ser más corto se plantea que este activo se debe ir
traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos plantean que se estable#ca de antemano el número de a3os para
llevarla a gastos, otros que se traspasen a gasto en base al número de unidades a vender ha otros partidarios de
cargarlos a gastos de la primera edici&n.
(stos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amorti#an, esta amorti#aci&n se hace con la finalidad de
distribuir su valor en el tiempo de vida útil.
PATENTES
Cuenta real de activo no circulante. (s el derecho exclusivo que conceden los organismos del (stado para explotar
determinada actividad, por ejemplo la invasi&n de un determinado sistema para aprovechar los derechos industriales.
*lgún producto en particular etc.
MARCA DE FÁBRICA
Cuenta real de activo no circulante. (sta tiene una duraci&n de <= a3os a partir de su registro, pero puede ser
renovada por per%odos sucesivos de <= a3os a petici&n de parte interesada. ,o tiene vida limitada, es la ra#&n por la
cual no se amorti#a anualmente.
FRANUICIAS
Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho otorgado para una compa3%a, o
del gobierno para reali#ar ciertos tipos de negocios en una determinada área.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribuci&n del costo de ciertos activos para los cuales no es
aplicable el concepto de depreciaci&n acumulada, como lo son por ejemplo, los gastos de organi#aci&n o una
plusval%a, los cuales se amorti#aran en el tiempo que se estime beneficiaran a la empresa.
> *2:RT0?*C0@, *C727/*-* $/7"1*/0*' Cuenta real complementaria de activo )no circulante+. 2onto
correspondiente a la amorti#aci&n en el tiempo de plusval%a.
> *2:RT0?*C0@, *C727/*-* -(R(CA:" -( *7T:R' Cuenta real complementaria de activo )no circulante+.
Corresponde al monto por concepto de amorti#aci&n de los derechos de autor.
> *2:RT0?*C0@, *C727/*-* $*T(,T("' Cuenta real complementaria de activo )no circulante+. Representa el
total por la amorti#aci&n en el tiempo de las patentes.
> *2:RT0?*C0@, *C727/*-* 2*RC*" -( 5BCR0C*' Cuenta real complementaria de activo )no circulante+. /a
marcas de fabrica se amorti#ara en el tiempo que la compa3%a lo crea conveniente, siendo esta cuenta representada
por dicho monto.
> *2:RT0?*C0@, *C727/*-* 5R*,D70C0*"' Cuenta real complementaria de activo )no circulante+. Corresponde
a la amorti#aci&n concepto de franquicias.
GASTOS DE ORGANIZACIÓN
Cuenta real de activo )no circulante+. "on aquellos gastos relacionados con la organi#aci&n constituci&n de la
empresa, los cuales pueden alcan#ar cifras bastantes altas.
GASTOS POR CAMPA"AS PUBLICITARIAS
Cuenta real de activo )no circulante+. "on aquellas erogaciones reali#adas con el fin de hacer publicidad a los
productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones porque estas campa3as cubren varios per%odos
contables se considera como un activo diferido.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIÓN
Cuenta real complementaria de de activo )no circulante+. Comprende el monto concepto de amorti#aci&n en el tiempo
por gastos de organi#aci&n por cancelar.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS POR CAMPA"AS PUBLICITARIAS
Cuenta real complementaria de activo )no circulante+. Comprende el monto correspondiente a la amorti#aci&n en el
tiempo por las campa3as publicitarias por cancelar.
DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA
Cuenta real de activo )no circulante+. -ep&sito en metálico reali#ado por una persona f%sica o jur%dica en un banco o
instituci&n financiera con el fin de asegurar o garanti#ar el cumplimiento de una determinada obligaci&n adquirida con
un tercero o la reali#aci&n de alguna operaci&n comercial o financiera. /a cantidad depositada permanecerá
inmovili#ada en la entidad depositante hasta el total cumplimiento de la obligaci&n que garantice.
CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO
Cuenta real de activo )no circulante+. Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por cobro, en juicio o en
contienda.
FONDOS ESPECIALES
Cuenta real de activo )no circulante+. "on fondos especiales de ingresos cobrados espec%ficamente para un prop&sito
determinado, como un hospital, una biblioteca o un parque. (sto fondos pueden gastarse. *demás de las cuentas con
los distintos fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes permanentes pose%dos las
emisiones de bonos que no representan obligaciones directas de fondos especiales.
PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Cuenta real de pasivo )circulante+. Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un Canco, con un
movimiento de cierta importancia mediante la presentaci&n de sus balances, el Canco puede otorgarle la facilidad a
sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada )previamente fijada por el Canco+, generalmente se cobra una
cierta tasa de intereses cuando esto sucede, con la garant%a de un valor provisional al sobregiro.
EFECTOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo )circulante+. Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores representados por
letras de cambio )giros+ los cuales debemos cancelar en los pr&ximos dos, tres o cuatro meses.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Cuenta real de pasivo )circulante+. "on obligaciones de la empresa no derechos, o sea, deudas de la empresa
representadas por facturas o notas de débito.
INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo )circulante+. 2onto correspondiente al total de los intereses acumulados por cancelar por
diferentes conceptos.
NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo )circulante+. (stá es una cuenta real del pasivo circulante representan un gasto de la empresa
acumulado correspondiente a la nomina.
PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo )circulante+. 2onto concepto de propaganda o difusi&n de informaci&n con intenci&n de dar a
conocer algún concepto, acumulada por cancelar.
SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el comerciante a su
personal, sobre los sueldos salarios para su posterior ingreso en los organismos de la "eguridad "ocial )0nstituto
,acional de $revisi&n, 2utualidades laborales, 2ontep%os, etc.+ también escogerá la cuota patronal para dichos
seguros sociales, en el debe se cargará cuando se efectúa el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo
será acreedor reflejará en los citados organismos.
PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo )circulante+. (ste seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario
equivalente al EFG del salario de coti#aci&n el ".".:.
POLÍTICA !ABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo )circulante+. (sta cuenta está respaldada por una le que fue creada con la finalidad de
fomentar el ahorro orientado a la creaci&n de fondos para la adquisici&n, ampliaci&n, remodelaci&n, mejoras de la
vivienda, establece un aporte del patrono el otro del trabajador, el cual será retenido por n&mina, sin l%mite en cuanto
a cantidad como es el caso del ".".:. del ".$.5., estos aportes son del HG del salario que aportará el patrono el
<G que aportara el trabajador. 2ontos acumulados por cancelar.
INCE ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo )circulante+. 2onto correspondiente a la obligaci&n de las empresas por cancelar concepto del
0,C( acumulado por pagar.
ALUILERES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo )circulante+. Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres adquiridos por la
compa3%a que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos
alquileres acumulados deben ser cancelados.
!ONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo )circulante+. Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por trabajos reali#ados u
otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas.
ENERGÍA ELÉCTRICA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energ%a eléctrica al cierre de un
periodo pendiente por cancelar como consecuencia no registrado.
SERVICIO TELEFÓNICO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. (s el monto correspondiente a gastos del servicio de teléfono en la empresa al cierre
del periodo.
RETENCIONES
(xisten ciertas lees de la República que establecen las obligaciones o la autori#aci&n de que el patrono practique
retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar a los organismos correspondientes,
décimos al principio que ha lees que establecen la obligatoriedad de retener esto ocurre con la le de impuesto
sobre la renta, otras que autori#an la porci&n que corresponda al trabajador, este es el caso de la le del "eguro
"ocial, a que su reglamento en el art%culo <FF dice' I(l patrono podrá al efectuar el pago del salario o sueldo del
asegurado, retener la parte de la coti#aci&n que éste debe cubrirJ. /as lees que establecen aportes que deben hacer
los trabajadores de sus salarios que el patrono debe extender por n&mina son'
> /e de 0mpuesto sobre la Renta
> /e del "eguro "ocial :bligatorio
> /e del "eguro de $aro 5or#oso
> /e de $ol%tica Aabitacional
RETENCIONES SOBRE NOMINA inclue todos los conceptos derivados de la seguridad social el impuesto sobre la
renta a los empleados. (ntre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los siguientes'
> Retenciones por enterar 0"/R
> Retenciones por enterar seguro social obligatorio
> Retenciones por enterar paro for#oso
> Retenciones por enterar pol%tica habitacional
RETENCIONES POR ENTERAR ISLR
Cuenta real de pasivo circulante. (s una de las partidas mas importantes de las reflejadas en el pasivo de un balance
general Corresponde al monto adeudado por concepto del 0mpuesto sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio.
RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta real de pasivo circulante. (sta sujeta a lo establecido en la le del seguro social obligatorio su reglamento.
(n este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social se calculan con el siguiente procedimiento'
> (l seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse para el calculo de la
contribuci&n del trabajador el cual es emitido el a3o anterior a su vigencia.
> $ara calcular la retenci&n correspondiente se utili#a la siguiente formula

> 2ensualmente se procede al calculo de la retenci&n sobre un tope de cinco salarios m%nimos un porcentaje sobre
el salario del trabajador
RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro for#oso adeudado por la
compa3%a. (ste seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario equivalente al EFG del
salario de coti#aci&n el ".".:. (l monto a cancelar corresponde a un porcentaje a ser cancelado según lo establecido
en la le tanto por el trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro for#oso corresponde al periodo de
inactividad laboral en la que incurre un trabajador después de finali#ar sus actividades en una empresa, este periodo
comprende una compensaci&n monetaria que audara al trabajador a sustentarse hasta encontrar una nueva
actividad laboral a la cual dedicarse.
RETENCIONES POR ENTERAR POLÍTICA !ABITACIONAL
Cuenta real de pasivo circulante. (s el monto adeudado por la empresa concepto de lo establecido en la le
correspondiente a pol%tica habitacional, monto que contribue a la adquisici&n, modificaci&n, ampliaci&n, mejoras
otros de vivienda mediante mecanismos establecidos por el estado. (l monto esta establecido en la le con un
porcentaje aplicable a la base del salario.
RETENCIONES POR ENTERAR INCE
Cuenta real de pasivo circulante. Contribuci&n relacionada con la nomina que es clasificable en el rubro de otras
cuentas por pagar, es la referida a la retenci&n que se efectúa a los empleados establecida en la le del 0nstituto
nacional de cooperaci&n estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio econ&mico, que es del
F.=G, con frecuencia este pago se reali#a en el mes de diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio
coincidente con el a3o civil.
OTRAS RETENCIONES
Cuenta real de pasivo circulante. (sta cuenta abarca el monto correspondiente a otras retenciones efectuadas por la
empresa, tales como' caja de ahorro aportes sindicales entre otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de
seguro, cuotas de ahorro cuotas sindicales que se deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la
medida en que las cantidades deducidas formen parte todav%a del activo de patr&n.
DIVIDENDOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. "on utilidades que se les pagan a los accionistas como retribuci&n de su inversi&n.
(l pago en efectivo a los accionistas como retribuci&n a su inversi&n se conoce como un dividendo en efectivo. /os
dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un
dividendo. "i los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que se declare o se pague a
los accionistas en ciertas fechas.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. "on obligaciones establecidas por las lees impositivas que la empresa no ha
cancelado debe cancelar en un corto pla#o. (l calculo del impuesto sobre la renta esta sujeto a las normas que
establece la le que rige la materia, la determinaci&n de la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de
la metodolog%a de calculo aplicable para efectos financieros por las diferencias que establece la le en los cuales se
consideran reali#ados los ingresos, costos gastos para efectos tributarios.
OBLIGACIONES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. (sta representada por todas las cuentas de gasto que al cierre de un per%odo estén
pendiente de pago como consecuencia no registrados, algunos gastos de poca importancia. Como estos servicios
los hemos utili#ado en ese a3o que finali#a, se puede registrar como gasto del mismo, por supuesto, pro no haberlos
cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. "i no poseemos la informaci&n directa de la deuda por
medio de la factura correspondiente, procederemos en último caso a estimarlo en base al pago promedio de meses
anteriores.
ALUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. (s el importe de los alquileres que, aún sin estar vencidos, se han cobrado
anticipadamente. (stos alquileres cobrados pro anticipado representan una obligaci&n de la empresa para el
arrendatario de continuar proporcionando el inmueble.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. "on aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el mercado que se
ocurra que corresponden al posterior. 5igurará en el pasivo del balance.
PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. (stá formada pro los ingresos recibidos sobre servicios futuros de publicidad que
preste una entidad a terceros, las empresas de televisi&n reflejan montos importantes en las partidas de pasivo por
estos conceptos.
OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los cuales no se ha
entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio econ&mico.
PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo no circulante. (sta cuenta refleja la obligaci&n que tiene la empresa con los trabajadores, con
respecto a la /e :rgánica del Trabajo sus Reglamentos. (sta ubicada en el Calance !eneral en el $asivo o /ago
$la#o.
ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES
Cuenta real de pasivo no circulante. a largo pla#o, refleja lo pautado según la le :rgánica del Trabajo que les
corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones sociales.
DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA
Cuenta real de pasivo no circulante. (stán conformados por efectivo que recibe la empresa sobre lo cual se debe
prestar el servicio o entregar el bien a futuro. /as empresas para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el
dep&sito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.
UTILIDADES NO RECLAMADAS
Cuenta real de pasivo no circulante. "on las utilidades menos los dividendos declarados, que ha ido reteniendo una
sociedad an&nima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las pérdidas
exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendrá un saldo deudor.
,o se puede distribuir utilidad por un importe maor del existe en la cuenta utilidades no reclamadas, para evitar que
se distribuan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad an&nima.
CAPITAL SOCIAL COM%N
Cuenta real de patrimonio. "on los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las asambleas ordinarias, sobre
todos los puntos que marcan los art%culos HK< al HL<, del c&digo de comercio de 1ene#uela. (l permiso de
constituci&n permite que la sociedad an&nima venda sus derechos de propiedad mediante la emisi&n de acciones.
Cuando ésta se venda son pagados, se entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando a ser un
copropietario de la compa3%a.
CAPITAL SOCIAL PREFERENTE
Cuenta real de patrimonio. "e caracteri#a por el voto limitado, as% como por el dividendo preferente que debe
liquidarse antes que el dividendo del capital social. Cuando a las acciones preferidas se les concede prioridad de
cobro en caso de liquidaci&n de la compa3%a, se les denomina acciones con valor de liquidaci&n. 5inalmente, aun
cuando las caracter%sticas principales de las acciones preferidas es la limitaci&n del voto en la asamblea, alguna de
estas acciones con la intenci&n de hacerlas más atractivas, go#ar de voto en algunas oportunidades maor número
de votos por acci&n.
CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL
Cuenta real de patrimonio. (sta cuenta corresponde al capital social. "e produce cuando uno o alguno de los
accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del capital social que le corresponde
cancelar por sociedad de la empresa.
SUPERÁVIT
(l superávit de una "ociedad *n&nima es la parte del patrimonio de los accionistas que no está representado por el
capital en acciones.
Clasificaci&n del "uperávit'
(l "uperávit debe mostrar con claridad su naturale#a origen, por esta ra#&n es necesario clasificarlo en cuentas que
indiquen su procedencia, en este sentido el superávit se clasifica en'
> "uperávit ganado
> "uperávit pagado
SUPERÁVIT GANADO
(s la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones ordinarias de la empresa
disminue con las pérdidas ocasionadas por este mismo concepto.
SUPERÁVIT PAGADO
Cuenta real de patrimonio. (s un superávit de capital que se crea por el registro de los beneficios obtenidos en las
transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos procedentes de primas cobradas o descuentos
concedidos en la colocaci&n de venta de sus propias acciones, los incumplimientos de los accionistas con el contrato
de suscripci&n, los resultados provenientes de las operaciones con acciones en tesorer%a, etc.
SUPERÁVIT DONADO
Cuenta real de patrimonio. (s el superávit de capital que tiene su origen en donaciones de acciones efectuadas pro
sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones que hacen accionistas o terceros de activos
consistentes en dinero o en otros bienes, para fomentar el establecimiento de la empresa en una determinada
localidad.
SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN
Cuenta real de patrimonio. (s un superávit de capital que se crea por el registro de los beneficios obtenidos de
activos, generalmente de carácter permanente. (ste hecho se produce más frecuentemente en econ&micas
inflacionarias, como consecuencia del al#a general de los precios.
SUPERÁVIT RESERVADO
Cuenta real de patrimonio. (s la parte del superávit ganado que se retiene para dedicarlo a determinados fines, bien
sean éstos de carácter obligatorio o impuestos, por disposiciones legales o por los propios estatutos sociales, o bien
sean de naturale#a voluntaria, respondiente as% a conveniencia de orden administrativo o financiero.
SUPERÁVIT DISPONIBLE
Cuenta real de patrimonio. (s la parte del "uperávit que está libre para ser distribuido entre los accionistas, en el
momento que as% lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo a la situaci&n financiera de la empresa.
MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN
Cuando compramos una determinada mercanc%a, aunque sea a crédito, en el momento de formali#ar el contrato de
compra la mercanc%a pas& de ser de nuestra propiedad. * la persona que nos vendi& la mercanc%a no le debemos
mercanc%a, le debemos el valor de éstos. Cuando llegue el vencimiento de la deuda, aunque no haamos vendido la
citada mercanc%a, no podemos alegar que no cancelaremos la deuda contra%da por no haber vendido aún la
mercanc%a, pues al proveedor le debemos el valor por la cual la compramos no la mercanc%a que ha pasado a ser de
nuestra propiedad.
(n el caso de las mercanc%as recibidas en concepto de consignaci&n, no obtenemos el derecho de propiedad sobre la
misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta que no las haamos vendido.
(l proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las mercanc%as recibidas en
consignaci&n pero no que le paguemos el valor de la misma.
MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN
Cuenta de orden. /a cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecerán en poder del cliente hasta
ser consumidos que es cuando se procederá a facturar. (l control de estas mercanc%as dadas en consignaci&n se
ejerce mediante inventarios regulares.
MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN
Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales permanecerán a disposici&n
entera de la empresa que se factura solo al ser consumidos, a este mecanismo se le denomina consignaci&n
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre al librarloM si este no
cancela el banco devolverá el giro a la empresa recibirá una determinada cantidad como gastos de cobran#a.
C!EUES ENVIADOS AL COBRO
Cuenta de orden. /os bancos comerciales efectúan una gran cantidad de operaciones que requieren el adecuado
control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras personas. Cuando un cliente se presenta para
efectuar el cobro de un cheque en d&lares de un banco extranjero, normalmente la figura que se maneja es la de los
cheques al cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS
Cuenta de :rden deudora se presenta al final del balance general a manera de informaci&n del monto de las fian#as
concedidas.
MERCANCÍAS PIGNORADAS
Cuenta de orden. $artida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para garanti#ar el cumplimiento de una
obligaci&n o contrato. Representa la mercanc%a que una prestataria entrega a su acreedor con objeto de garanti#ar la
obligaci&n.
FONDOS EN FIDEICOMISO
Cuenta de orden. (s un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar peri&dicamente cierta cantidad de
dinero unidos a los intereses que produce este se va capitali#ando.
CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES
Cuenta de orden. (s cuando se llega a la conclusi&n de que algunas facturas son incobrables, por ejemplo cuentas
por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO
Cuenta de :rden deudora se presenta al final del balance general a manera de informaci&n el monto de los inmuebles
que están en fideicomiso. (l fideicomiso es una -isposici&n por la cual el testador deja algún bien o parte de el
encomendado a la buena fe de alguien para que, en caso tiempo determinados, la transmita a otra persona o la
invierta del modo que se le se3ala. (specialmente dinero.
MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN PER&CONTRA
Cuenta de :rden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informaci&n el monto de la
mercanc%a que ha sido dada a terceras personas en consignaci&n.
MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER&CONTRA
Cuenta de :rden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informaci&n el monto de la
mercanc%a que tenemos en los almacenes en los cuales no hemos traspasado la propiedad de la misma.
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER&CONTRA
Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o bien por el contrario, no
dispone de crédito bancario para el descuento de giros, puede enviar éstos al Canco, para que gestiones su cobro.
7na ve# determinando autori#ado el env%o de los giros al Canco, se relacionará en un formulario, generalmente
proporcionado por el Canco.
C!EUES ENVIADOS AL COBRO PER&CONTRA
Cuenta de orden. "e inclue para los efectos de presentaci&n en el Calance al pie del pasivo capital, se refiere a
todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Canco para que este haga efectivo el cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS PER&CONTRA
Cuenta de :rden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informaci&n del monto de las fian#as
concedidas. /as fian#as son :bligaciones que alguien adquiere de hacer algo a lo que otra persona se ha obligado en
caso de que esta no lo haga. $or lo general algún bien que da el contratante en seguridad del buen cumplimiento de
su obligaci&n. (specialmente cuando es dinero, que pasa a poder del acreedor, o se deposita consigna
MERCANCÍAS PIGNORADAS PER&CONTRA
Cuenta de :rden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informaci&n del monto de las
mercanc%as pignoradas.
FONDOS EN FIDEICOMISO PER&CONTRA
Cuenta de :rden ubicado al pie del pasivo capital, el cual se utili#a para reflejar informaci&n relevante sobre el.
CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER&CONTRA
Cuenta de :rden que se sitúa al final del pasivo capital, en el Calance !eneral refleja la informaci&n que es
relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER&CONTRA
Cuenta de :rden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informaci&n el monto de los
inmuebles que están en fideicomiso.
VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. (s una transacci&n mercantil o de negocio, que representa la entrega de un art%culo de
comercio, una partida de mercanc%a, propiedad o bien, a cambio de efectivo, promesa de pago o equivalente en
dinero, se registra se consigna en funci&n de la cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de una
empresa.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. "e advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto pago sobre ventas como
deducci&n a las ventas brutas. /os descuentos por pronto pago son a todas luces un gasto no deben cargarse a las
ventas como si fuesen una disminuci&n del precio de compra de la mercanc%a, los llamados descuentos comerciales
son reducciones de los precios de venta en lista o catálogo generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al
cliente.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA
Cuenta nominal de ingresos. (s relativamente frecuente que las ventas de mercanc%a den origen a devoluciones.
Resulta mu común que los clientes cambien de precios, encuentren que la mercanc%a no se ajusta a lo que ellos
quieren. (n caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes, la maor parte de los comerciantes
reembolsan el importe correspondiente o disminuen el saldo en la cuenta del cliente.
COMPRAS
Cuenta nominal )costo de ventas+. (n esta cuenta incluimos todas las mercanc%as que compramos durante el per%odo
contable con el objeto de volver a venderlos. (n general, incluirá en la cuenta compra, la adquisici&n de mercanc%a
que normalmente entran en la empresa con ánimo de venderlas cumplir con el objeto para el cual fue creada la
misma. ,o incluirá en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, etc. /a cuenta
Compras tendrá siempre saldo deudor. ,o entra en el Calance !eneral de la empresa. "e cierra por !anancia
$érdidas o Costo de 1entas, dependiendo del sistema que deseamos emplear para el cierra de libros.
FLETES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal )costo de ventas+. Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a las compras que se
reali#aran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se pagan de manera independiente.
GASTOS DE ADUANA
Cuenta nominal )costo de ventas+. *demás de los impuestos arancelarios, la mercanc%a importada deberá soportar
otra serie de gastos como son' derecho de puerto, revisi&n, composici&n de bultos, caletas, etc., )se suelen pagar en
base al peso o volumen de la mercanc%a+, comisiones, estampillas, derechos consultares, etc., )se suelen pagar en
base al valor de la mercanc%a+.
GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCÍAS
Cuenta nominal )costo de ventas+. Cuando se transporta cualquier mercanc%a existe un riesgo real de que cualquier
inconveniente provoque la perdida total o parcial de la misma, por lo general se contrata cancela un seguro que
cubra proteja la mercanc%a de cualquier riesgo potencial.
COMISIONES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal ubicada en el (stado de !anancias $érdidas en el rubro de costo de ventas, el cual va aumentar el
costo de la mercanc%a comprada por concepto de un gasto por comisi&n.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal )costo de ventas+. $or lo general cuando se reali#a alguna compra de magnitud elevada a sea por
cantidad o por monto a cancelar se reali#a un descuento sobre dicha compra. -icho monto es el correspondiente a
cargar a esta cuenta
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal )costo de ventas+. Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia mercanc%as compradas,
aunque esta operaci&n disminuirá la compra de mercanc%a no se abona a la cuenta compras. "e abrirá una nueva
cuenta que podemos denominar' devoluciones en Compras. ,os servirá para dar una maor informaci&n a la
!erencia sobre las compras de mercanc%a, tendrá saldo acreedor o cero no entra en el Calance !eneral. "e cancela
por costo de ventas o !anancias $érdidas, aunque algunos contadores la cierran por la cuenta compra con objeto
de que ésta refleje las compras netas.
GASTOS DE ALMACENAJE
Cuenta nominal )costo de ventas+. Comprende todos los costos en los que incurre la empresa por concepto de
almacenaje de mercanc%a otros.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EUIPOS DE VENTAS
Cuenta nominal )!astos operacionales+ Comprende la distribuci&n del gasto correspondiente al mobiliario equipo de
área de ventas de la compa3%a.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN EDIFICIOS #LOCALES EN VENTAS$
Cuenta nominal )!astos operacionales+. "e refiere a la distribuci&n del costo depreciable del activo a lo largo de su
vida útil.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN EUIPO DE REPARTO
Cuenta nominal )!astos operacionales+ la compa3%a utili#a para sus diferentes repartos equipo especial para ello, este
equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compa3%a distribue el costo de este equipo a lo largo de su vida útil.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN VE!ÍCULOS DE VENTAS
Cuenta nominal )!astos operacionales+. $ara los veh%culos de ventas la compa3%a distribue el costo del activo
depreciable a lo largo de su vida útil.
GASTOS DE ALUILER LOCAL DE VENTAS
Cuenta nominal )!astos operacionales+. Comprende todos aquellos gastos extras por concepto de alquiler sobre el
local de ventas. (n determinadas oportunidades la compa3%a por diferentes ra#ones se ve en la necesidad de alquilar
algún local donde alojara las ventas a sea por ra#ones geográficas, estrategias de mercado etc.
SALARIOS DE VENDEDORES
Cuenta nominal )gastos operacionales+. "on las remuneraciones peri&dicas )diarias, semanales, quincenales o
mensuales+ que paga la empresa a sus vendedores por los servicios prestados. -eben incluirse las vacaciones,
utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio otros gastos similares.
VIÁTICOS A VENDEDORES
Cuenta nominal )gastos operacionales+. "on todos aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a sus
empleados fuera de la empresa, a reali#ar trabajos extraordinarios, cubriendo as% transporte, alimento, etc. $or lo
general estos gastos son por concepto de viajes de vendedores.
COMISIONES DE VENDEDORES
Cuenta nominal )gastos operacionales+. "on gastos que se pagan a los empleados del área de ventas por
cumplimientos de cuotas de ventas o de cobran#as reali#adas que previamente son establecidas. *demás de ventas
por cantidades otros parámetros establecidos previamente por la compa3%a.
GASTOS DE PUBLICIDAD
Cuenta nominal )gastos operacionales+. "on egresos que se hacen para impulsar la venta de productos que se
registran en los periodos que correspondan con base en una distribuci&n preestablecida en el tiempo.
GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Cuenta nominal )!astos operacionales+. "on los pagos que se reali#an a los consejos municipales por el tributo
establecido en una ordenan#a que obliga al pago o cancelaci&n peri&dica de un monto predeterminado calculado
conforme a la ordenan#a que permite a la empresa tener una autori#aci&n para operar en la jurisdicci&n del
municipio donde la compa3%a realice actividades.
GASTOS DE EMBALAJE
Cuenta nominal )gastos operacionales+. (stán compuestos por erogaciones que se hacen sobre env%os de
mercanc%as a los clientes que son asumidos por la empresa.
GASTOS DE MANTENIMIENTO EUIPO DE REPARTO
Cuenta nominal )gastos operacionales+. "on aquellos gastos relacionados con el mantenimiento continuo que se
reali#a sobre la flota de equipos de reparto, dicho mantenimiento busca mantener operativo en perfectas condiciones
los equipos con la finalidad de minimi#ar retardo por fallas de %ndole mecánico, eléctrico otros.
SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS
Cuenta nominal )gastos operacionales+. (stá integrada por las remuneraciones peri&dicas que paga la empresa al
personal de oficina por los servicios prestados a la misma.
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
Cuenta nominal )gastos operacionales+. (stán compuestos por los pagos que se hacen a empleados a ra#&n de
actividades que deben reali#a por la empresa que se encuentran relacionados con su trabajo.
!ONORARIOS PROFESIONALES
Cuenta nominal )gastos operacionales+. Representan gastos que se reciben por servicios especiali#ados de
profesionales de diferentes ramas.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS
Cuenta nominal )!astos operacionales+. "e refiere a la distribuci&n del costo depreciable del activo a lo largo de su
vida útil correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las oficinas administrativas.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EUIPOS DE OFICINA
Cuenta nominal )gastos operacionales+. $ara el mobiliario equipo de oficinas se deprecia en base al costo que se
reali#a sobre el activo utili#ado.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN EUIPOS DE COMPUTACIÓN
Cuenta nominal )gastos operacionales+. *l igual que el mobiliario equipo de oficina los equipos de computaci&n son
depreciados en base al costo reali#ado sobre dichos activos.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN VE!ÍCULOS ADMINISTRATIVOS
Cuenta nominal )!astos operacionales+. $ara los veh%culos de administraci&n la compa3%a distribue el costo del
activo depreciable a lo largo de su vida útil al igual que con los veh%culos de ventas.
GASTOS DE AMORTIZACIÓN MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta nominal )!astos operacionales+. $or lo general la compa3%a reali#a ciertas modificaciones en la propiedad
arrendada producto de las necesidades internas de la misma naturale#a de su actividad diaria, este costo de la
distribuci&n se distribue en un tiempo establecido según las pol%ticas de la direcci&n de la compa3%a.
GASTOS DE AMORTIZACIÓN INSTALACIONES
Cuenta nominal )!astos operacionales+. *l conjunto de elementos propiedad de la empresa que junto con la
maquinaria el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformaci&n, distribuci&n o ventas de las
materias primas, se le distribuen los costos aplicables a dicho bien.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE ARRENDAMIENTOS #LEASING$
Cuenta nominal )!astos operacionales+. (l leasing es un contrato de arrendamiento financiero en el que se adquiere
una propiedad o bien lo cede en uso a la otra parte contratante. /a compa3%a deprecia los costos ocasionados en
estos contratos, es decir distribue dicho costo según sus pol%ticas para hacerlo.
SUSCRIPCIONES DE REVISTAS
Cuenta nominal )!astos operacionales+. "e entiende como el convenio de pago que hace una empresa, por una
publicaci&n o una serie de publicaciones que habrán de salir en el futuro.
GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA
Cuenta nominal )!astos operacionales+. $ara el pleno funcionamiento continuo de las áreas administrativas )oficinas+
se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las mismas.
GASTOS DE SEGURO
Cuenta nominal )!astos operacionales+. Comprende las cancelaciones relacionadas concepto de seguro a cancelar
con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compa3%a.
GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACIÓN
Cuenta nominal )!astos operacionales+. "e entiende por suministros de computaci&n todos aquellos art%culos o
consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven representados en esta cuenta.
GASTOS DE CORRESPONDENCIA
Cuenta nominal )!astos operacionales+. /a correspondencia comprende todos aquellos costos concepto de traslado
de documentos encomiendas a diferentes puntos geográficos e internos. $or lo general la compa3%a reali#a estos
env%os con compa3%as especiali#adas en este tipo de env%os de correos.
GASTOS DE REGISTRO DE NOTARÍA
Cuenta nominal )!astos operacionales+. Continuamente la compa3%a suscribe nuevos convenios, contratos,
asignaci&n de poderes notariados, entre otros documentos que requieren formalidades legales, esto se reali#a en la
notaria pública correspondiente a la #ona de ubicaci&n de las instalaciones de la compa3%a, donde se hace constar
legalmente que dicho documentos se encuentra legal registrado otorgándole fuer#a de le.
GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta nominal )!astos operacionales+. "e entiende como todos aquellos gastos producto del seguro social
obligatorio.
GASTOS DE INCE
Cuenta nominal )!astos operacionales+. Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes al 0nstituto nacional de
cooperaci&n estudiantil.
GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO
Cuenta nominal )!astos operacionales+. (l paro for#oso comprende aquella contingencia de desempleo por parte del
trabajador. *quellos gastos relacionados al mismo comprenden el seguro paro for#oso.
GASTOS DE ALUILERES DE OFICINAS
Cuenta nominal )!astos operacionales+. (/ alquiler de oficinas representa para algunas compa3%as un punto
favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma peri&dicamente según la negociaci&n inicial de alquiler.
INGRESOS POR INTERESES
Cuenta nominal )otros ingresos+. Aa empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de facturas o giros cobran
intereses de mora o cuando se conceden créditos con pla#os superiores a los normales cobran intereses sobre el
pla#o adicional. (se ingreso adicional producto de dichos intereses fijados se ven aqu% representados.
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO
Cuenta nominal )otros ingresos+. Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se adquirieron las
inversiones precio al cual se vendieron, siempre cuando este último sea superior al primero. (sta cuenta se
clasifica en la secci&n de otros ingresos en el estado de ganancias pérdidas.
GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Cuenta nominal )otros ingresos+. "on producidas por los cambios diferenciarios de la moneda con respecto al d&lar
otras divisas, estas representan inversiones hechas por la empresa en el mercado, que se ven beneficiados por las
al#a de estas moneda, debido a que tiene operaciones en ellas.
GASTOS POR INTERESES
Cuenta nominal )otros egresos+. *l igual que cuando la compa3%a estipula interés sobre diferentes conceptos, a los
proveedores otros se les debe cancelar intereses sobre conceptos similares, retardos en cancelaci&n de facturas,
incumplimiento de algún acuerdo que traiga consigo perdidas econ&micas, siempre cuando estos intereses estén
previamente en acuerdo entre las partes.
PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO
Cuenta nominal )otros egresos+. (n esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra concepto de la venta de
algún activo a un costo menor del adquirido.
PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Cuenta nominal )otros egresos+. (l hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en algunas oportunidades
el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a otras, con respecto a la de circulaci&n nacional,
al contabili#arse estas pérdidas concepto de diferencial cambiario deben ser registradas en esta cuenta.
GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS
Cuenta nominal )otros egresos+. *l mantener relaciones comerciales con la banca privada o publica surgen una serie
de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero entre cuentas, otros
servicios prestados por la entidad por los cuales debe cancelarse determinada cantidad previamente estipulada.
PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta nominal )otros egresos+. (s la cuenta que se usa al término del per%odo contable para mostrar el importe
estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.
MULTAS NO DEDUCIBLES
Cuenta nominal )otros egresos+. !astos por conceptos de multas a la empresa que no son deducibles del pago del
impuesto sobre la renta.
SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS
Cuenta nominal )otros egresos+. "on gastos por concepto de pérdida de mercanc%a, incendio, robo, etc. Due no están
cubiertos por alguna p&li#a que asegure el negocio.
GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Cuenta nominal )impuesto del ejercicio+. (s una cuenta de egreso por concepto de tributo que se paga al fisco se
deduce de la utilidad del ejercicio )si la ha+, por el porcentaje que le corresponde de acuerdo al monto de la unidad
tributaria existente a la fecha.