AUTORA

 

En la ac
afectado
necesida
todos qui
por todos

El presen
tratamien
para Pym
Así tamb
la contab
contribuir
de aplica

Para ello
tales com
para facil
medición
entendim
tratamien
cuentas p
esta parti
y recome
como los
AS: J ANNE
ctualidad, e
debido a l
d de enten
ienes nos
s los usuar
nte estudio
nto contabl
mes, norma
ién, se pre
bilización d
r con los u
ción obliga
o, se ha c
mo: el marc
litar la com
y recon
miento sobr
nto contab
por cobrar
ida en una
endaciones
anexos pa
UN
ETH CAST
el campo
a obligator
nder y con
relacionam
rios de la in
o se realiz
le de Cuen
ativa vigen
etende ejem
de esta par
usuarios de
atoria.
considerad
co concep
mpresión d
nocimiento
re el tema;
ble en las
r, en dond
a organizac
s que se ha
ara respald
IVERSIDAD
RO - MAR
RESU
contable
riedad de a
ocer el alc
mos directa
nformación
zó con la
ntas por C
nte en la cu
mplificar co
rtida, con e
e ésta info
o importan
tual, cuya
de los lecto
o de cue
; y finalme
s principa
de se deta
ción financ
an determi
dar la pres
D DE CUENC
RTHA GUA
MEN
de nuestr
adopción d
cance y tra
amente co
n financiera
finalidad
Cobrar seg
ual se basa
on claridad
ejemplos a
rmación a
nte el trat
finalidad e
ores; una s
entas por
nte, una e
ales transa
llará la pe
ciera. Adici
inado en b
sente mono
CA

ACHIZACA
ro país se
de las NIIF
atamiento d
on la conta
a.
de ilustrar
ún lo disp
a la mayor
d los camb
apropiados
l entendim
tamiento d
es detallar
sencilla ex
r cobrar
explicación
acciones
ermanencia
onalmente
base al est
ografía.
A
e ve direct
F, lo que im
de esta no
abilidad, y
r y repres
uesto por
r parte del
bios que su
s y concret
miento de la
de distintos
r conceptos
xplicación s
como ba
ilustrada
relacionad
a y dispos
e, las concl
udio realiz
1
tamente
mplica la
orma por
también
sentar el
las NIIF
trabajo.
urgen en
tos para
a norma
s temas
s claves
sobre la
ase de
sobre el
das con
ición de
lusiones
ado, así

 
AUTORA

 
PALABR
- Ac
- Ins
- Cu
- Pr
















AS: J ANNE
RAS CLAV
ctivo Finan
strumento
uentas por
rovisión Cu
UN
ETH CAST
VES:
ciero
Financiero
Cobrar
uentas Inco
IVERSIDAD
RO - MAR
o
obrables
D DE CUENC
RTHA GUA
CA

ACHIZACA A 2

 
AUTORA

 

Actually,
adoption
the scope
with acc
informatio
This stud
treatment
Smes, c
Therefore
that born
examples
mandator
For this,
framewor
of the re
receivabl
finally an
transactio
dispositio
the concl
with this s
AS: J ANNE
accountan
of NIIF, a
e and trea
counting a
on.
dy was mad
t of the re
urrent reg
e, this stud
in the acc
s to help
ry adoption
is conside
rk with the
aders, a s
e account
illustrate
ons relate
on in a fina
lusions an
study and
UN
ETH CAST
nt area in
nd that im
atment of
and it’s im
de with the
eceivable a
gulations a
dy is lookin
countant tr
to the us
n rule.
ered impor
e finally of
simple exp
ts like a b
explanatio
ed with re
ancial enti
d recomm
the annexe
IVERSIDAD
RO - MAR
ABSTR
our coun
plies the n
this rules
mportant
e finally of
accounts a
about wich
ng for exem
reatment o
sers of th
rtant to st
explain ke
lanation of
basis of u
on about th
eceivable
ty are det
endations
es to supp
D DE CUENC
RTHA GUA
RACT
ntry is dire
need of und
for everyo
too for a
illustrate a
according w
h the mos
mplify in a
of this acco
his informa
tudy differe
ey concept
f the recog
nderstand
he accoun
accounts,
tailed. Add
that have
port this wo
CA

ACHIZACA
ectly affect
derstand a
one that a
any users
and represe
with the or
stly of this
clearly wa
ount with g
ation to u
ent subject
ts to facilit
gnition and
ing about
tant treatm
where t
ditionally, a
been dete
ork.
A
ted by ma
and to kno
are directly
of the f
ent the acc
rdered by
s work is
ay all the c
good and c
nderstand
ts like con
tate unders
d measure
this subje
ment in the
he retenti
are presen
ermined ac
3
andatory
w about
y related
financial
countant
NIIF for
based.
changes
concrete
of this
nceptual
standing
ement of
ect, and
e mainly
ion and
nted too,
ccording

 
AUTORA

 

INTRODU

CAPITUL
MARCO
1.1 Objet
1.2 Carac
1.3 Hipót
1.4 Eleme

CAPÍTUL
RECONO
2.1 Re
según NI
2.2 Medic

CAPÍTUL
PERMAN
3.1 Gene
3.2 Provis
3.3 Deter
3.4 Cuen
3.5 Inform
Cobrar ...

CAPÍTUL
DISPOSI
4.1 Baja e
AS: J ANNE
UCCIÒN ..
LO 1 .........
CONCEPT
tivo de los
cterísticas
tesis Funda
entos de lo
LO 2 .........
OCIMIENT
econocimie
IF para Py
ción de Cu
LO 3 .........
NENCIA D
eración de
sión de Cu
rioro de va
tas por co
mación a R
................
LO 4 .........
ICIÓN DE
en cuentas
UN
ETH CAST
................
................
TUAL ......
Estados F
Cualitativa
amentales
os Estados
................
TO Y MEDI
ento de Cu
ymes ........
uentas por
................
E CUENTA
Cuentas p
uentas por
lor de Cue
brar a Emp
Revelar sob
................
................
LAS CUE
s ..............
IVERSIDAD
RO - MAR
CONTE
................
................
................
Financieros
as de la Inf
para la ela
s Financier
................
CIÓN DE
uentas por
................
Cobrar se
................
AS POR C
por Cobrar
Cobrar ....
entas por C
pleados y
bre las pol
................
................
NTAS POR
................
D DE CUENC
RTHA GUA
ENIDO
................
................
................
s ...............
formación
aboración
ros ...........
................
CUENTAS
Cobrar en
................
gún NIIF p
................
COBRAR E
................
................
Cobrar ......
Socios .....
íticas cont
................
................
R COBRA
................
CA

ACHIZACA
................
................
................
................
................
de Estado
................
................
S POR CO
los Estado
................
para Pyme
................
EN LA ENT
................
................
................
................
ables de C
................
................
AR .............
................
A
................
................
................
................
................
os Financie
................
................
OBRAR .....
os Financi
................
s ..............
................
TIDAD .....
................
................
................
................
Cuentas po
................
................
................
................
4
....... 11
....... 12
....... 12
....... 12
....... 13
eros . 15
....... 16
....... 18
....... 18
eros
....... 18
....... 20
....... 24
....... 24
....... 24
....... 28
....... 34
....... 38
or
....... 43
....... 44
....... 44
....... 44

 
AUTORA

 
4.2 Recu
4.3 Venta

CAPÍTUL
CONCLU
5.1Concl
5.2 Reco

BIBLIOG

ANEXOS

AS: J ANNE
peración d
a de carter
LO 5 .........
USIONES Y
usiones ...
mendacion
GRAFIA ....
S ...............
UN
ETH CAST
de cartera .
ra .............
................
Y RECOM
................
nes ..........
................
................
IVERSIDAD
RO - MAR
................
................
................
ENDACIO
................
................
................
................
D DE CUENC
RTHA GUA
................
................
................
ONES ........
................
................
................
................
CA

ACHIZACA
................
................
................
................
................
................
................
................
A
................
................
................
................
................
................
................
................
5
....... 45
....... 47
....... 48
....... 48
....... 48
....... 49
....... 50
....... 51

 
AUTORA

 
AS: J ANNE
UN
ETH CAST
IVERSIDAD
RO - MAR
D DE CUENC
RTHA GUA
CA

ACHIZACA A 6

 
AUTORA

 
AS: J ANNE
UN
ETH CAST
IVERSIDAD
RO - MAR
D DE CUENC
RTHA GUA
CA

ACHIZACA A 7


 
AUTORA

 
AS: J ANNE
UN
ETH CAST
IVERSIDAD
RO - MAR
D DE CUENC
RTHA GUA
CA

ACHIZACA A 8

 
AUTORA

 
AS: J ANNE
UN
ETH CAST
IVERSIDAD
RO - MAR
D DE CUENC
RTHA GUA
CA

ACHIZACA A 9


 
AUTORA

 
FAC


“ TRATA




AUTORA




DIRECTO





AS: J ANNE
CULTAD D
ESC
AMIENTO C
AS:
OR:
UN
ETH CAST
UNIV
DE CIENCI
CUELA DE
CONTABL
CU
IVERSIDAD
RO - MAR
VERSIDAD
IAS ECON
E CONTAB
LE DE CUE
PARA P
TE
TÍTULO
JANNET
MARTHA
UENCA –
201
D DE CUENC
RTHA GUA
D DE CUEN
NÒMICAS
BILIDAD Y
ENTAS PO
YMES”
ESIS PREV
DE CONT
TH ANGÉL
A YADIRA
ING. COM
ECUADOR
12
CA

ACHIZACA
NCA
Y ADMINI
Y AUDITOR
OR COBR
VIA A LA O
ADOR PU
LICA CAST
GUACHIZ
M. HECTO
R
A
ISTRATIVA
RIA
RAR SEGÚ
OBTENCIO
UBLICO AU
TRO RODR
ZACA UYA
R MALLA
10
AS
ÚN NIIF
ON DEL
UDITOR
RÍGUEZ
AGUARI
LÒPEZ

 
AUTORA

 

El auge d
tema de
deberán
inicialmen
financiero
suinforma
base a
consecue

Los cam
entidades
las NIIF,
esta norm
un indica
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El presen
Cobrar
represen
directa co
esta part
liquidez y
tanto, en
acogiend
AS: J ANNE
de la imple
actualida
acogerse
nte impliq
os, el obje
ación, faci
ella, lo
entemente
mbios que
s en nuest
además d
ma, así, la
ador real s
ión.
nte estudio
según N
tativa den
on la renta
tida depen
y el que la
base a su
do las dispo
UNI
ETH CAST
ementació
ad para to
e a lo es
que costo
etivo de su
ilitando la
cual prov
, el crecim
surgen de
tro país, ha
de un adec
a informaci
sobre la s
o se enfo
NIIF, con
ntro de lo
abilidad y
nde direct
a entidad
u importanc
osiciones d
IVERSIDAD
TRO - MAR
INTRODU
ón de las N
odas las o
stablecido
os y anál
u aplicación
comprens
vocará un
miento de la
e la adop
acen nece
cuado aná
ón que se
situación f
ca en el t
nsiderando
os Estados
el riesgo d
tamente la
asuma rie
cia, se des
de la nueva
DE CUENC
RTHA GUA
UCCIÒN
NIIF’S en n
organizacio
por la
lisis relac
n radica e
sión para
n increme
as empresa
pción de l
esaria la ca
álisis de ca
e genere e
inanciera
tratamiento
o esta
s Financie
de una en
a existenc
esgos de c
sarrollara e
a normativ
CA

ACHIZACA
nuestro pa
ones econ
nueva no
cionados c
n garantiz
la toma d
ento en
as y del pa
a nueva n
apacitación
ada partida
en base a
al momen
o contable
partida c
eros debid
ntidad, pue
cia o no d
cuentas in
el análisis d
va.
A
aís, represe
nómicas, q
ormativa,
con los e
ar la fiabil
de decisio
los negoc
aís.
normativa
n constant
a a la cua
las NIIF, b
nto del uso
e de Cuen
como alt
do a su r
es, del ma
de problem
cobrables.
de su trata
11
enta un
quienes
aunque
estados
idad de
ones en
cios, y
en las
e sobre
l afecta
brindará
o de la
ntas por
tamente
relación
nejo de
mas de
. Por lo
amiento,

 
AUTORA
 

Antecede

La prep
organizac
económic
elaboraci
definicion
de los es
estructura
normas c
estados
elemento
empresa.


1.1 Objet

Los esta
finalidad
rendimien
económic
estados f
cualitativa
                    
1
COMITÉ DE
AS: J ANNE
entes
paración y
ciones de
ca y la le
ón de la i
nes que co
stados fina
a con la f
contables,
financieros
os que con
.
tivo de los
ados finan
de brinda
nto y los fl
cas de los
financieros
as.
                      
NORMAS INTE
UNI
ETH CAST
MA
y present
el mundo
egislación
nformación
ontribuyan
ancieros. P
finalidad d
en el cua
s, las car
nstituyen
s Estados
cieros de
ar informac
ujos de efe
s usuarios
s, la inform
                  
ERNACIONALE
IVERSIDAD
RO - MAR
CAPITU
ARCO CON
tación de
entero, s
propia d
n se realic
a lograr un
Por lo tant
de ayudar
al se defin
acterística
la situació
s Financier
una pequ
ción confia
ectivo que
s de la mis
mación deb
ES DE CONTAB
DE CUENC
RTHA GUA
ULO 1
NCEPTUA
e los est
e efectúa
de cada p
ce conside
na mejor c
to, el pres
a la revis
ne concre
as cualitati
ón financie
ros
ueña o m
able sobre
contribuya
sma.
1
Para
be cumplir
BILIDAD (IASB)
CA

ACHIZACA
AL
tados fina
consider
país. Esto
erando aqu
comprensió
sente Marc
sión y al
etamente e
vas de la
era ylos re
mediana en
e la situac
a con la to
a cumplir
r con ciert
), 2009, NIIF par
A
ancieros
ando la r
o implica
uellos princ
ón de los u
co Concep
desarrollo
el objetivo
a informac
esultados
ntidad tien
ción financ
ma de dec
el objetivo
as caracte
ra las PYMES,
12
en las
realidad
que la
cipios y
usuarios
ptual se
de las
de los
ión, los
de una
nen la
ciera, el
cisiones
o de los
erísticas
2.2 

 
AUTORA
 
1.2 Carac

Son atri
presentad
tanto es
en su ma
extraída d

- Co
Fin
co
y
inf

- Re
pu
im
pa
ev


- Ma
ma
pre
de
im
co
pre

                    
2
COMITÉ DE
2.6, 2.7, 2.8, 2
AS: J ANNE
cterísticas
butos que
da en los e
importante
ayoría, se
de la NIIF
omprensib
nancieros
onocimiento
de la co
formación
elevancia:
udiera influ
plica que
asados, p
valuaciones
aterialidad
aterialidad
esentación
ecisiones e
portancia
onsiderado
esentación
                      
NORMAS INTE
2.9, 2.10, 2.12,
UNI
ETH CAST
s Cualitati
e hacen
estados fin
e conocer
e describen
para Pyme
bilidad: La
debe ser
o razonabl
ontabilidad
con diligen
Si la infor
uir sobre l
existe rele
presentes
s anteriore
d (Import
(y relev
n errónea
económica
relativa de
s en las c
n errónea.
                  
ERNACIONALE
2.13 
IVERSIDAD
RO - MAR
ivas de la
comprens
nancieros
las caract
n a contin
es
2
:
a informac
comprens
e de las ac
, así com
ncia razona
rmación pr
as decisio
evancia en
o futuros
es.
tancia Re
vancia) en
de la m
s que los
epende de
ircunstanc
ES DE CONTAB
DE CUENC
RTHA GUA
Informaci
sible, fiabl
para cada
terísticas m
uación, de
ción que s
ible para l
ctividades
mo la dis
able.
resentada
ones econ
n ella, pue
s o bien
elativa):
n la info
isma pudi
usuarios r
la magnit
cias particu
BILIDAD (IASB)
CA

ACHIZACA
ión
le y útil
uno de lo
más releva
e acuerdo
se presente
os usuario
económic
sposición
en los Est
ómicas de
s ayuda a
n a confi
Se consid
rmación s
iera influir
realicen en
ud de la p
ulares de l
), 2009, NIIF par
A
la infor
os usuarios
antes, las
a la infor
e en los E
os que ten
as, empres
para ana
tados Fina
e quien la
a evaluar s
irmar o
dera que
si la omi
r en la to
n base a é
partida o de
a omisión
ra las PYMES,
13
rmación
s, por lo
cuales,
rmación
Estados
ngan un
sariales
lizar la
ancieros
a utiliza,
sucesos
corregir
existe
isión o
oma de
ésta. La
el error,
o de la
2.4, 2.5,

 
AUTORA
 
- Fia
se
pre
se

- Es
me
co
se

- Pr
inc
ne
co
ing
se

- Int
co
om
tan

- Op
tie
pre

- Eq
inf
ev
pro

AS: J ANNE
abilidad: S
esgo (influir
edetermina
e puede co
sencia so
ejora si la
ontabilizan
egún su for
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clusión de
ecesarios
ondiciones
gresos no
e expresen
tegridad:
ompleta de
misión pued
nto no fiab
portunidad
empo adec
esentación
quilibrio e
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valuación d
oceso de j
UNI
ETH CAST
Si la inform
r en la tom
ado), y rep
nsiderar co
bre la fo
as transac
y present
rma legal.
Cualidad d
e un cierto
para ef
de incertid
se expres
en defecto
Implica qu
entro de los
de causar
le y deficie
d: Implica
cuado para
n de la info
entre cost
deben e
de benefici
uicio.
IVERSIDAD
RO - MAR
mación se
ma de una
presenta fi
omo inform
rma: La f
cciones y
tan de ac
de la inform
o grado d
fectuar la
dumbre co
en en exce
o.
ue la inform
s límites d
que la info
ente en ter
proporcion
a la decisió
ormación, e
to y benef
exceder a
ios y costo
DE CUENC
RTHA GUA
encuentra
decisión p
elmente lo
mación fiab
fiabilidad d
demás s
uerdo a s
mación que
de precau
as estima
on la finalid
eso y que
mación en
e importan
ormación s
rmino de re
nar inform
ón. Si exis
esta puede
ficio: Los
a los cost
os corresp
CA

ACHIZACA
libre de e
para conse
o que prete
ble.
de los es
sucesos y
su esencia
e no perm
ción al re
aciones
dad de que
los pasivo
los estado
ncia relativ
sea falsa o
elevancia.
ación dent
ste un retra
e perder su
beneficios
tos de su
ponde sust
A
rror signifi
eguir un re
ende repre
tados fina
y condicio
a y no sol
ite el sesg
ealizar los
requeridas
e los activo
os o los ga
os financie
va y el cos
equivoca
tro del per
aso indebid
u relevanci
s derivado
uministrarl
tancialmen
14
cativo y
esultado
esentar,
ancieros
ones se
amente
o. Es la
juicios
s bajo
os o los
astos no
eros sea
sto. Una
y por lo
riodo de
do en la
a.
os de la
a. La
nte a un

 
AUTORA
 
- Co
ca
lar
fin
ca
pa
rel

Sin emb
financiera
considera
al momen


1.3 Hipót
Financie

Son sup
considera
se prese
desarrolla
Normas d

-
                    
3
CONSEJ O D
información fi
4
Hamsen-Hol
AS: J ANNE
omparabil
apaces de
rgo del ti
anciera y
apaces de
ara evaluar
lativos.
3

bargo, par
a, no es su
a necesario
nto de elab
tesis Fund
eros
puestos e
aciones pa
enta en lo
an en tom
de Informa
Empresa
el supue
continuar
previsible
                      
DE NORMAS IN
nanciera,CC20,
m, Mario, et al,
UNI
ETH CAST
idad: Per
compar
empo par
y su rend
comparar
r su situac
ra la pre
uficiente co
o el conoc
borar dicha
damentale
en base
ara obtene
os Estado
mando com
ación Finan
a en march
esto de q
rá sus
e. Por lo ta
                  
NTERNACIONA
, CC21 
2009, Manual p
IVERSIDAD
RO - MAR
rmite que
rar los Est
ra identific
dimiento f
los estado
ción financ
eparación
onsiderar e
cimiento de
a informaci
es para la
a los cu
er como re
os Financi
mo referen
nciera.
4

ha: Los Es
que la em
actividade
anto, se a
LES DE CONTA
para implementa
DE CUENC
RTHA GUA
los usuari
tados Fina
car las te
financiero;
os financie
ciera, rend
y presen
estas cara
e dos hipót
ión.
elaboraci
uales se
esultado la
ieros. Los
ncia el Ma
stados Fin
mpresa e
es de ope
asume que
ABILIDAD (IAS
ar las normas d
CA

ACHIZACA
ios de la
ncieros de
endencias
así tam
eros de ent
dimiento y
ntación de
acterísticas
tesis funda
ón de Est
realizan
informaci
s siguiente
anual para
ancieros s
stá en fu
eración d
e la empre
B), 2010, El ma
de información f
A
informació
e una entid
de su s
bién, deb
tidades dif
flujos de e
e la infor
s, sino tam
amentales
tados
la mayo
ón financie
es concep
a implemen
se prepara
uncionamie
dentro del
esa no tien
arco conceptual
inanciera, Pág.
15
ón sean
dad a lo
ituación
ben ser
ferentes
efectivo
rmación
mbién se
usadas
oría de
era que
ptos se
ntar las
n sobre
ento, y
futuro
ne ni la
para la
119 

 
AUTORA
 

-


1.4 Elem

Los estad
de acuer
define los
situación

Situación
patrimoni
estado de
al Manua

-
-
                    
5
CONSEJ O D
información fi
6
Manual práct
AS: J ANNE
intención
important
Base con
hechos s
económic
el cobro d
mentos de
dos financ
rdo a sus
s elemento
financiera
n Financ
io de una e
e situación
al Práctico
Activo: B
entidad,
espera ob

Pasivo:
consecue
                      
DE NORMAS IN
nanciera, 4.2 
tico de contabili
UNI
ETH CAST
ni la n
te el nivel d
ntable de
e reconoce
co, indepe
de efectivo
los Estado
cieros refle
s caracter
os constitu
a y a los re
iera: Es
entidad en
n financier
de Contab
Bienes, de
como resu
btener ben
Son ob
encias de s
                  
NTERNACIONA
idad, 2007, Pág
IVERSIDAD
RO - MAR
ecesidad
de sus ope
Acumulac
en y se reg
endientem
o o equival
os Financ
ejan la info
rísticas ec
utivos de la
ndimientos
la relació
n una fecha
ra. Los prin
bilidad.
6

erechos y
ultado de s
neficios eco
bligaciones
sucesos pa
LES DE CONTA
g. 18 
DE CUENC
RTHA GUA
de liquid
eraciones.
ción o Dev
gistran en
ente de q
entes del e
cieros
ormación,
conómicas
a informaci
s (resultad
ón entre
a concreta
ncipales c
demás re
sucesos p
onómicos f
s actuales
asados y p
ABILIDAD (IAS
CA

ACHIZACA
ar o dism
vengo: La
libros dent
ue haya o
efectivo.
agrupándo
.
5
Este M
ión contab
os) de una
los activo
, tal como
onceptos e
ecursos co
pasados y
futuros.
s de la
para exting
B), 2010, El ma
A
minuir de
as transacc
tro de un e
ocurrido el
ola en cat
Marco Con
ble, en cua
a empresa
os pasivo
se presen
están de a
ontrolados
de los cu
entidad
guirlos la e
arco conceptual
16
e forma
ciones y
ejercicio
pago o
tegorías
nceptual
nto a la
.
os y el
nta en el
acuerdo
s por la
uales se
como
empresa
para la

 
AUTORA
 

-

Rendimie
durante e
los resul
establecid

Ing
eje
de

Ga
eje
ac







                    
7
COMITÉ DE
PYMES,2.23(
AS: J ANNE
espera d
económic
Patrimon
que se ha
hechas p
y otras va
ento: Es
el periodo
ltados de
do según l
gresos: S
ercicio, ya
e salidas o
astos: Son
ercicio eco
ctivo y de e
                      
NORMAS INTE
(a),2.23(b). 
UNI
ETH CAST
desprende
cos.
nio: Comp
ayan dedu
por los soc
ariaciones
la relación
sobre el q
una enti
la NIIF pa
on los incr
sea media
disminució
n los decre
onómico, y
entradas o
                  
ERNACIONALE
IVERSIDAD
RO - MAR
erse de r
prende la p
ucidos los
cios, los res
que la afe
n entre lo
ue se info
dad, se p
ra Pymes.
rementos e
ante entrad
ón del pasi
ementos e
ya sea m
aumento d
ES DE CONTAB
DE CUENC
RTHA GUA
recursos q
parte resid
pasivos. A
sultados d
cten.
s ingresos
rma. Los c
presentan
7

en el patrim
das o aum
ivo.
en el patrim
ediante sa
del pasivo.
BILIDAD (IASB)
CA

ACHIZACA
que incor
dual de los
Además de
de cada eje
s y gastos
conceptos
en consi
monio de
ento en el
monio de l
alidas o d

), 2009, NIIF par
A
rporan be
s activos u
e las aporta
ercicio eco
s de una
relacionad
ideración
la empresa
valor del
a empresa
disminucion
ra las
17
neficios
una vez
aciones
onómico
entidad
dos con
de lo
a en un
activo y
a en un
nes del

 
AUTORA
 

REC


2.1Recon
según N

Las cue
controlad
beneficio
atraer nu
de crédit
mismos,
empresar
estas cue
evitando

Para que
acuerdo
instrumen

­ Lo
im
co

                    
8
COMITÉ DE
 
AS: J ANNE
CONOCIM
nocimient
IIF para Py
ntas por
dos por la
s económi
uevos clien
tos; sin em
y es por
riales que
entas para
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e una entid
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nto deberá
os rendimie
porte fijo,
ombinación
                      
NORMAS INTE
UNI
ETH CAST
MIENTO Y
to de Cuen
ymes
cobrar so
entidad, y
icos”
8
. Con
ntes, la ma
mbargo, s
eso que
apoyen a
a evitar de
mas de liq
ad recono
puesto en
á cumplir co
entos para
estar suje
n de las mis
                  
ERNACIONALE
IVERSIDAD
RO - MAR
CAPÍTU
MEDICIÓN
ntas por C
on, al igu
y de los cu
n el objetiv
ayoría de l
se pueden
las entida
a una corre
esta man
uidez.
zca una cu
n la Secc
on las sigu
a la entidad
etos a una
smas.
ES DE CONTAB
DE CUENC
RTHA GUA
ULO 2
N DE CUE
Cobrar en
ual que c
uales se es
vo de cons
as empres
presenta
ades se c
ecta admin
era, queda
uenta por c
ción 11 de
uientes con
d sobre el
tasa fija,
BILIDAD (IASB)
CA

ACHIZACA
ENTAS PO
los Estad
cualquier
spera obte
ervar los c
sas recurre
r problem
centran en
nistración
arse sin ef
cobrar (act
e NIIF pa
ndiciones:
instrumen
una tasa
), 2009, NIIF pa
A
OR COBRA
os Financ
activo, “re
ener, en e
clientes act
en al ofrec
as al otor
n aplicar p
de los cob
fectivo disp
tivo financ
ara Pyme
nto pueden
variable o
ara las PYMES,
18
AR
cieros
ecursos
l futuro,
tuales y
cimiento
rgar los
políticas
bros de
ponible,
iero) de
s; este
n ser un
alguna
2.15. (a)


 
AUTORA
 
­ No
ten
atr

­ La
an
(la
es

­ No
ex
ree

Por lo ta
originada
procederá


2.1.1 Re
Financie

Para que
financiero
reconoce
y sólo cu
consecue


                    
9
COMITÉ DE
AS: J ANNE
o contiene
nedor (la
ribuible al p
as cláusula
nticipadame
a entidad) l
stán condic
o existe u
xcepto para
embolso.
anto, una
as en una e
á a su reco
econocimi
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e una empr
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uando, dic
encia de el
                      
NORMAS INTE
UNI
ETH CAST
e cláusulas
entidad) p
periodo co
as contrac
ente un in
o devuelva
cionadas a
n rendimie
a el rendim
vez que s
entidad cu
onocimient
iento Inic
resa pueda
á conside
enta por c
cha entida
llo, tiene e
                  
ERNACIONALE
IVERSIDAD
RO - MAR
s contractu
pierda el
orriente o a
ctuales que
strumento
a al emisor
sucesos f
ento condi
miento de
se ha esta
umplen con
to inicial se
cial de la
a registrar
erar lo cit
cobrar(activ
ad se conv
l derecho l
ES DE CONTAB
DE CUENC
RTHA GUA
uales que
importe p
a periodos
e permiten
de deuda
r antes de
futuros.
icional o u
la tasa va
ablecido q
n las condi
egún las N
as Cuent
una cuenta
tado en
vo financie
vierta en
legal a rec
BILIDAD (IASB)
CA

ACHIZACA
pudieran
rincipal y
anteriores
n al emiso
a o permita
la fecha d
una cláusu
riable y pa
que las cu
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NIIF para P
tas por C
a por cobr
la normat
ero) en su
parte del
ibir efectiv
), 2009, NIIF pa
A
provocar
cualquier
.
or (cliente
an que el
e vencimie
ula de ree
ara la clau
uentas por
tes expues
Pymes.
Cobrar (A
ar en sus e
tiva: “La
balance, c
contrato y
vo.”
9

ara las PYMES,
19
que el
interés
) pagar
tenedor
ento, no
embolso
sula de
r cobrar
stas, se
Activos
estados
entidad
cuando,
y como
11.12 

 
AUTORA
 
2.2 Medic

2.2.1 Med

Una vez
cuentas
cuenta p
financiac

­ El
(co
im
tra
oto

­ Si
me
en
sim
a
es
co
un

Al genera
presente
tratamien
implica o


AS: J ANNE
ción de C
dición Inic
reconocido
por cobra
por cobrar
ión, para d
precio de
ostos incre
puestos
ansacción
orgar el cré
el acuerd
edirá las c
n base a un
milar.Una t
la venta d
sos bienes
omerciales
na tasa de
arse la pa
las cond
nto contabl
no una tra
UNI
ETH CAST
uentas po
cial
o el activo
r se realiz
corriente
después es
e la trans
ementales
por trans
se conside
édito.
do constitu
cuentas po
na tasa de
transacció
de bienes y
y de esos
normales
mercado.
artida cuen
diciones e
le, ya que
ansacción
IVERSIDAD
RO - MAR
or Cobrar s
o financiero
zará prime
o si el a
scoger la b
sacción, q
s, costos d
sferencia
era como
uye una tr
or cobrar a
e interés m
n de finan
y servicios
s servicios
o se finan
ntas por co
en las cu
esto impli
de financia
DE CUENC
RTHA GUA
según NII
o por la en
ero determ
acuerdo im
base de me
ue incluirá
de honora
y otros
el valor o
ransacción
al valor pre
ercado pa
ciación pu
s, en el m
s se aplace
ncien a una
obrar en u
ales se o
ica diferen
ación.
CA

ACHIZACA
F para Py
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minando si
mplica una
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á los cost
arios, com
derechos)
riginado e
n de financ
esente de
ra un instr
uede tener
omento en
en más all
a tasa de
una entida
origina pa
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A
mes
medición in
se trata
a transacc
ecuada en
tos de la
misiones pa
). El pre
n el mome
ciación,la
los pagos
rumento de
lugar en r
n que el p
á de los té
interés qu
ad, se deb
ara su ad
cuenta por
20
nicial de
de una
ción de
ntre:
misma
agadas,
ecio de
ento de
entidad
futuros
e deuda
relación
pago de
érminos
e no es
be tener
decuado
r cobrar

 
AUTORA
 
Ejemplo

El 4 d
comercia
por la ca
transcurr
créditos
comercia

La empre
valor de
transacci
de financ

Los asien

Fecha

04-03-11





Ejemplo

El 27 de
un cliente
pago a re
una tran
considera
AS: J ANNE
1
e marzo
alizadora d
antidad de
idos 60 d
otorgados
ales corrien
esa recono
$ 375,00
ón se rea
ciación imp
ntos en el l
Código

101020
410
201070

2
abril de 2
e una maq
ealizarse e
nsacción
ando una t
UNI
ETH CAST
del 201
e electrodo
e $ 375,00
días. (Seg
s hasta 9
ntes sin inte
oce inicialm
(es decir
lizó bajo t
plícita.
libro diario
o
5 Doc. Y
no Rela
1 V
1 O
T
P/R:Ven
011, una e
quinaria p
en un plaz
de finan
tasa de des
IVERSIDAD
RO - MAR
10, la e
omésticos
0 +IVA. D
gún su po
90 días p
ereses)
mente una
r el import
términos c
por la med
Det
-
Cuentas p
acionados
Venta de B
Obligacione
Tributaria
nta a crédito
entidad de
or un valo
o de 2 año
nciación
scuento de
DE CUENC
RTHA GUA
mpresa E
, vende bie
Dicho pago
olítica de
plazo, se
a cuenta c
te original
comerciale
dición inici
talle
1-
por Cobrar
ienes
es Adminis
o corriente.
edicada a
or final de
os. Esta tr
implícita
el 1,5%.
CA

ACHIZACA
Electro F
enes a una
o debe rea
Crédito y
considera
comercial p
de la ve
s normale
ial son:
Clientes
tración

la venta d
$ 3 280,0
ransacción
(préstamo
A
Fácil Cía.
a persona
alizarse an
y Cobranz
an transa
por cobrar
nta a créd
es sin tran
Debe


420,00



e bienes v
00 +IVA,
n de venta
o de 2
21
Ltda.,
natural
ntes de
zas, los
cciones
r por un
dito); la
sacción
Haber
375,00
45,00
vende a
con un
incluye
años),

 
AUTORA
 

Realizar
otorgado

Una vent
pagarse
interés ef
de esta v

Valor pre

Valor pre

Valor pre


Los asien

Fecha

27-04-11








AS: J ANNE
el tratami
.
ta que inclu
dentro de
fectiva. De
venta se lo
esente =
esente =
esente =3
ntos en el l
Código

101020
410
2010701

UNI
ETH CAST
ento conta
uye financi
los 2 año
e esta man
determina


3 183, 77
libro diario
o
5 Doc. Y
Clientes
1 V
1 O
A
P/R: Ve
transacc
implícita
IVERSIDAD
RO - MAR
able para
iación, se m
os de plaz
era el valo
a así:
en el mom
Deta
-1-
Y Cuenta
s no Relacio
Venta de B
Obligacione
Administrac
enta a crédit
ción de fina
a.
DE CUENC
RTHA GUA
el recono
mide al va
zo otorgad
or a registr
mento de la
alle
-
as por C
onados
ienes
es
ción Tributa
to con
anciación
CA

ACHIZACA
ocimiento
lor present
dos, utiliza
arse para
a medición
D

Cobrar 3 5
aria

A
inicial del
te del pago
ando una t
la medició
n inicial son
Debe H

565,82

3


22
crédito
o final a
tasa de
ón inicial
n:
Haber
183,77
382,05

 
AUTORA
 
2.2.2 Med

Con la fin
las NIIF
cuentas
sobre el
deteriorad
en los es

“Después
cobrar al
presente,
transacci
activo. A
deterioro
posterior
importe i
acumulad
incobrabi







                    
10
COMITÉ DE
AS: J ANNE
dición Pos
nalidad de
al interior
con el mo
periodo qu
do o si, po
tados finan
s del reco
término d
, utilizando
ón en que
Además, pa
de valor
se utiliza
nicial la tr
da (interés
lidad.
                      
E NORMAS INT
UNI
ETH CAST
sterior de
cumplir co
de una e
onto más
ue se infor
or el contr
ncieros.
onocimient
de cada eje
o el métod
e pueda in
ara las cu
o la incob
el modelo
ransacción
s efectivo)
                  
TERNACIONAL
IVERSIDAD
RO - MAR
las Cuent
on el objeti
entidad, qu
real posib
rma, si el v
rario, exist
to inicial,
ercicio eco
o del inter
currir en la
uentas por
brabilidad
o de costo
n los reem
y cualquie
ES DE CONTA
DE CUENC
RTHA GUA
tas por Co
vo básico
ue es el m
le, las ent
valor de su
iera una re
la entidad
onómico (a
rés efectivo
a venta o
r cobrar, d
de las m
amortizad
mbolsos de
er deducci
ABILIDAD (IASB
CA

ACHIZACA
obrar (Act
que implic
mantener l
tidades ten
us cuentas
evalorizaci
d valorará
activo finan
o; sin dedu
disposició
debe eval
ismas”
10
.
do, en don
e principal
ón por de
B), 2009, NIIF p
A
tivo Finan
ca la aplica
los saldos
ndrán que
s o partida
ión para re
las cuen
nciero), a s
ucir los co
n por otra
uarse tam
Para la m
de se ded
l, la amor
terioro de
para las PYMES
23
ciero)
ación de
s de las
e medir,
s se ha
eflejarlo
tas por
su valor
ostos de
vía del
mbién el
medición
duce del
rtización
valor o
S, 11.14 

 
AUTORA
 

PER

3.1 Gene

Una cuen
las venta
un cliente
reembols
aplicadas
entidad r
partida a
cuentas
préstamo

La estab
directame
es lógico
de contr
atractivas
sientan m

En la det
en la con
y las tas
competen
Cuando
aplicada
AS: J ANNE
RMANENC
eración de
nta por cob
s de produ
e, quien s
so del prin
s por la e
reconoce u
al iniciarse
por cobra
os a socios
bilidad y c
ente del n
entender
ribuir dire
s para los
motivados a
terminació
nsecución
sas de int
ncia y la re
se opta p
a las ve
UNI
ETH CAST
CIA DE CU
e Cuentas
brar comer
uctos, bien
e comprom
ncipal (con
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una cuenta
e el ejerc
ar debido
s de una em
crecimiento
ivel de ven
que toda
ectamente
s clientes,
a mantene
n de la es
de clientes
terés, esta
elación hist
por una p
entas corr
IVERSIDAD
RO - MAR
CAPÍTU
UENTAS P
por Cobra
rcial (activo
nes o servi
mete a pa
n o sin inte
urante la
a por cobr
cicio econó
al anticipo
mpresa.
o de una
ntas de su
entidad bu
con las
quienes a
er su fidelid
strategia fij
s, se encu
ablecidos e
tórica con
olítica de
rientes, es
DE CUENC
RTHA GUA
ULO 3
POR COBR
ar
o financier
cios) con e
agar media
ereses, de
vida espe
rar si exist
ómico, tam
o de sala
organiza
us producto
usca estab
gestione
al resultar
dad como c
ada por un
uentra la ap
en base a
los cliente
crédito s
s decir a
CA

ACHIZACA
RAR EN LA
ro) se gene
el otorgam
ante cuotas
ependiendo
erada del
te un saldo
mbién se
rios a em
ción econ
os o servic
blecer polít
s empres
r favorecid
consumido
na entidad
plicación d
a estudios
s de la org
in interese
corto pla
A
A ENTIDA
era (en el c
miento de c
s fijas el t
o de las p
instrumen
o deudor
pueden g
mpleados o
nómica de
cios, por lo
ticas que a
sariales, r
dos con e
ores.
d para logr
de los desc
s de merc
ganización
es (genera
azo), los
24
AD
caso de
crédito a
total del
políticas
nto.Una
de esta
generar
o como
ependen
o tanto,
además
resulten
llas, se
rar éxito
cuentos
cado, la
.
almente
montos

 
AUTORA
 
correspon
considera
pagos pr
la entida
transacci
cuota, se
presente
modelo d

Además
entidad e
ventaja d
proporció
empresa.

El siguie
cuenta p
crédito, la
resulta ne


Ejemplo

La empre
del año 2
venta la r
sus polít
cancelar

AS: J ANNE
ndientes
ación al ca
redetermina
d aplica p
ones de f
e deberá to
más la ta
de interés e
de la tasa
es aquella
directa pa
ón; contrib
.
ente ejemp
por cobrar
a cual se
ecesario e
3
esa Mueble
2011, a un
realiza a u
icas de c
su obligac
UNI
ETH CAST
para el
apital en s
ados, segú
políticas d
inanciación
omar en cu
sa de inte
efectivo.
de interés
relacionad
ara el clie
buyendo a
plo represe
a corto p
liquida co
l cálculo de
es del Sur
a persona
un comprad
rédito y c
ción.
IVERSIDAD
RO - MAR
cobro de
u importe
ún lo estab
e cobro a
n), para d
uenta el im
rés predet
s, otra polí
da con el d
ente, lo c
sí con las
enta el tra
plazo (cor
on el cobro
e la provis
r CIA. LTD
a natural, p
dor habitua
cobranzas,
DE CUENC
RTHA GUA
e las cuo
original y
blecido en
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eterminar
mporte pert
terminada
ítica import
descuento
cual atrae
s aspiracio
atamiento
riente), en
o de la últ
ión.
DA., realiza
por un mon
al, razón p
le otorg
CA

ACHIZACA
otas se
dividido p
n el acuerd
con interés
el valor a
tinente al c
por la ent
tante a co
o, pues ést
e consumi
ones de c
contable
n condicio
tima cuota
a una vent
nto de $ 3
por la cual
ga 3 mese
A
determina
ara el num
do. Si; en c
s (en el c
a cobrar po
capital en s
idad, aplic
nsiderar pa
te represe
dores en
crecimiento
genérico
nes norma
a, ante lo
ta el 30 d
000,00 +
la entidad
es de plaz
25
rán en
mero de
cambio,
caso de
or cada
su valor
cando el
ara una
nta una
mayor
o de la
de una
ales de
cual no
e mayo
IVA. La
, según
zo para

 
AUTORA
 
Por lo ta
original d
obligació

$3 360,00

Libro Dia
Fecha

30-05-11




30-06-11



30-07-11



30-08-11




Las vent
depender
crédito y
realizan
financiac
AS: J ANNE
anto, la de
de la cuent
n.
0 / 3 mese
ario
Código

1 101020
410
201070

1 1010
101020
1 1010
101020
1 1010
101020
tas a créd
rá de lo e
cobranzas
a corto
ión) y con
UNI
ETH CAST
eterminació
a por cobr
es =$1 120
o
5 Doc. y C
Clientes
1 V
1 O
A
P/R: Ve
1 Efectivo
5 D
C
P/R: Co

1 Efectivo
5 D
C
P/R: Co

1 Efectivo
5 D
C
P/R: Co
dito puede
establecido
s aprobad
plazo (co
tarjeta de
IVERSIDAD
RO - MAR
ón de la c
rar para el
0,00 cuota
Deta
-1-
Cuentas po
s no Relacio
Venta de B
Obligacione
Administrac
enta a crédit
-2-
o y Equivale
Doc. y Cue
Clientes no
obro primera
-3-
o y Equivale
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obro segund
-4-
o y Equivale
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orrientes),
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DE CUENC
RTHA GUA
cuota se r
plazo estip
mensual
alle
-
r Cobrar
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es
ción Tributa
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-
entes al Efe
ntas por Co
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a cuota.
-
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-
entes al Efe
ntas por Co
Relacionad
cuota.
varias mo
políticas co
entidad. C
a largo
CA

ACHIZACA
realiza div
pulado de
D
3 3
aria
na X.
ectivo 1 1
obrar
dos
ectivo 1 1
obrar
dos
ectivo 1 1
obrar
dos
odalidades
ontables, c
Comúnmen
plazo (t
A
vidiendo el
vencimien
Debe H

360,00
3



120,00
1


120,00
1


120,00
1

s de cobr
comerciale
nte, las ve
transaccion
26
l monto
nto de la
Haber

000,00
360,00

120,00
120,00
120,00
ro, esto
es, y de
ntas se
nes de

 
AUTORA
 
Ventas a
realizan e
o 90 día
económic
cobrar, s
Pymes, “A
una entid
de la cuo
improbab


Ventas a
cuyos co
ventas se
bienes o
normales
Para el tr
para Pym
de financ
los pagos
instrumen


Ventas c
los crédit
que se e
entidad);
tarjetas d
                    
11
COMITÉ DE
12
Ibidem, 11.1
AS: J ANNE
a Corto
en condicio
as según
ca de una
se realizar
Al reconoc
dad lo med
ota a cobra
ble que exis
a Largo P
obros se e
e consider
servicios s
s o se finan
ratamiento
mes en do
ciación, la e
s futuros d
nto de deu
con Tarjet
tos se otor
entregan a
sin emba
de crédito
                      
E NORMAS INT
13 
UNI
ETH CAST
Plazo (Co
ones de cr
la jurisdic
a entidad.E
rá según l
cer inicialm
dirá al prec
ar se realiz
sta un des
Plazo (Tra
establecen
ran transac
si el pago
ncia a una
o de estas
nde menc
entidad me
descontad
uda similar”
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rgan comú
a corto pla
rgo, en la
; que aun
                  
TERNACIONAL
IVERSIDAD
RO - MAR
orrientes):
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cción) den
El tratamie
lo establec
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a en base
scuento sig
ansacción
n para pe
cciones de
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transaccio
iona: “Si e
edirá las cu
os a una

12
.
dito: En la
únmente a
zo para e
actualidad
nque repre
ES DE CONTA
DE CUENC
RTHA GUA
: Aquellas
males (en t
tro del pl
ento conta
cido en la
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transacción
al importe
gnificativo.
n de Fina
riodos dife
e financiac
más allá d
terés que
ones, se c
el acuerdo
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tasa de in
a mayoría
30, 60 y 9
vitar los p
d se han p
esentan un
ABILIDAD (IASB
CA

ACHIZACA
s ventas c
términos d
azo corrie
able de e
a sección
nciero o un
n”
11
. Por lo
e inicial de

nciación)
erentes al
ción y nace
de los térm
no es una
considera lo
constituye
r cobrar al
nterés de
de empre
90 días (cr
problemas
popularizad
n costo fin
B), 2009, NIIF p
A
cuyos cob
e crédito a
ente de a
stas cuen
11 de NI
pasivo fin
o tanto, el
la venta, p
: Son las
l corriente
en de la ve
minos come
tasa de m
o que cita
e una tran
valor pres
mercado p
esas come
réditos cor
de liquide
do las ven
nanciero p
para las PYMES
27
bros se
a 30, 60
ctividad
tas por
IF para
nanciero
cálculo
pues es
ventas
e. Estas
enta de
erciales
ercado.
la NIIF
sacción
ente de
para un
erciales,
rrientes,
ez de la
tas con
para las
S, 11.13 

 
AUTORA
 
empresas
directame
brindan a

En las v
realiza no
compra,
designad
capital.


3.2 Provi

Bajo el e
incobrabl
de carter
experienc
finalidad
más cerc
del cierre
cuentas
Administr

Por lo ta
sobre la
de Régim
provisión
entidad h

                    
13
COMITÉ DE
AS: J ANNE
s por la
ente a inc
a los cliente
ventas con
ormalment
realiza un
os cada
isión de C
enfoque de
es se real
ra y cliente
cias pasad
de este p
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e para des
incobrab
ración Trib
nto, es im
Forma
13
, e
men Tributa
para cuen
ha estimad
                      
E NORMAS INT
UNI
ETH CAST
a comisió
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es de com
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n único de
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Cuentas po
e las NIIF
iza en bas
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procedimie
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spués, en
les, inde
butaria.
mportante t
es decir, qu
ario Intern
ntas incobr
o el valor ó
                  
TERNACIONAL
IVERSIDAD
RO - MAR
ón que i
el nivel de
prar sin te
de crédito
ntidad, pue
esembolso
os rubros
or Cobrar
F, la determ
se a la técn
osibilidades
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nto es est
ble de la c
base a es
pendientem
ener prese
ue en luga
o en relac
rables, se a
óptimo par
ES DE CONTA
DE CUENC
RTHA GUA
mplica su
e ventas, d
ner que pa
el tratam
es el client
o dentro d
tanto por
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nica, es de
s de cobra
os reembo
tablecer e
cartera de
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mente de
ente el pri
ar de aplica
ción al trata
aplica la té
ra reflejarlo
ABILIDAD (IASB
CA

ACHIZACA
u aplicac
debido a la
agar efectiv
iento cont
te al mome
del cual y
r impuesto
de la prov
ecir, con e
abilidad de
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l monto m
clientes v
determina
e lo est
ncipio con
ar lo dictam
amiento y
écnica en b
o como pro
B), 2009, NIIF p
A
ción, cont
a comodid
vo de inme
table del I
ento de rea
ya se enc
os, comisi
visión de c
el estudio h
los saldos
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más real po
vencida a l
ar la provi
tipulado
ntable de E
minado po
determina
base a la c
ovisión.
para las PYMES
28
tribuyen
dad que
ediato.
IVA, se
alizar la
uentran
iones y
cuentas
histórico
s según
ntas. La
osible y
a fecha
sión de
por la
Esencia
r la Ley
ación de
cual una
S, 2.8 

 
AUTORA
 
Al mome
técnica s
establecid
quien as
provision
tendrá qu
que la p
cartera; e
estipulad
conciliaci

Según la
operacion
impositivo
concedid
recaudac
exceder d

La ley pe
provision
cuentas

Las NIIF
reconoce

1.
                    
14
Ley Orgánic
deducciones,
AS: J ANNE
ento de re
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do en sus
suma com
ar según l
ue acogers
rovisión n
es decir, l
o por la
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L.O.R.T.I
nes del g
o serán a
os en d
ción al cie
del 10% de
ermite a la
es como m
incobrable
ofrecen u
erse una pr
La em
un suc

                      
ca de Régimen
Art. 10, Numera
UNI
ETH CAST
ealizar la
rma, la pro
s políticas
mpletamen
la ley; sin
se a lo es
o será ma
las diferen
Administra
ria del Imp
.: Las prov
iro ordinar
a razón d
icho ejerc
erre del m
e la cartera
s empresa
método de
es entre va
na guía pa
rovisión cu
mpresa tien
ceso pasa
                  
Tributaria Intern
al 11 
IVERSIDAD
RO - MAR
provisión,
ovisión a e
de crédito
nte el ga
embargo,
stablecido
ayor al 1%
ncias entre
ación Trib
uesto a la
visiones pa
rio del ne
del 1% an
cicio y q
mismo, sin
a total
14
.
as que rea
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arios period
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uando se d
ne una ob
do;
na, Capítulo IV,
DE CUENC
RTHA GUA
si la enti
fectuar de
o y cobran
asto adicio
para calc
por la L.O
% de la tr
e lo provis
butaria deb
Renta.
ara crédito
egocio, efe
nual sobre
que se e
que la p
alizan vent
las pérdid
dos.
minar la pro
en las sigu
bligación p
Depuración de
CA

ACHIZACA
dad opta
penderá d
nza, pues
onal que
cular el imp
O.R.T, en d
ransacción
sionado po
berán ser
s incobrab
ectuadas e
e los créd
encuentren
provisión a
as a crédi
das que pu
ovisión, ind
uientes con
presente co
los ingresos, S
A
ara por ap
directamen
la entidad
implique
puesto a la
donde se e
n y al 10%
or la entid
ajustadas
bles origina
en cada e
ditos come
n pendien
acumulada
to acogers
udieran su
dicando qu
ndiciones:
omo result
Sección primera
29
plicar la
te de lo
d será
el no
a renta,
estipula
% de la
ad y lo
s en la
ados en
ejercicio
erciales
tes de
pueda
se a las
urgir por
ue debe
tado de
, De las

 
AUTORA
 
2.
3.

De no cu
no debe r


Ejemplo

La empre
01 marzo
a 1 año p
sin emba
primeras
implícita.
es de $25

1. Re
2. Ma
3. Re
4. Co
5. Aju

Inicialme
fórmula
correspon
AS: J ANNE
Es pr
recurs
tal obl

Puede
obliga
umplirse la
reconocer
4
esa comerc
o del 2010,
plazo y a u
argo, del
cuotas. E
El precio
5 000,00.
econocimie
anejo dura
egistro de p
obros poste
ustes a la
nte, se de
que perm
ndiente a l
UNI
ETH CAST
robable q
sos que in
ligación; y,
e hacerse
ación.
as tres con
una provis
cializadora
, a una per
na tasa de
total de la
Esta venta
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ante la perm
provisión d
eriores a la
provisión
eterminará
mite determ
a amortiza
IVERSIDAD
RO - MAR
ue la em
ncorporen
,
e una es
ndiciones a
sión por cu
a de mueb
rsona natu
e interés ef
a venta s
a represen
venta al c
de la cuen
manencia d
debido al c
a provisión
el monto
minar en
ación.
DE CUENC
RTHA GUA
mpresa ten
beneficios
stimación
anteriorme
uentas por
les Mobilia
ural, por el
fectiva de
solamente
nta una tr
contado co
nta por cob
de la cuen
cierre del e
n
de la cuo
base al
CA

ACHIZACA
nga que d
económic
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ar’t S.A. re
monto de
18% con p
se han re
ransacción
orrespondi
brar
ta
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ota a paga
interés e
A
desprende
cos para c
el monto
estas, una
aliza una v
$27 504,0
pagos men
ecaudado
n de finan
ente a est
conómico
ar, median
fectivo el
30
erse de
cancelar
de la
entidad
venta el
00 +IVA
nsuales;
las 10
nciación
te rubro
nte una
monto

 
AUTORA
 

Pago Me
Pago Me
Pago Me


TABLA D


Periodo

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12




AS: J ANNE
nsual =
nsual =
nsual =$ 2
DE AMORT
o
Sal
Inic
$ 25
$ 23
$ 21
$ 19
$ 17
$ 15
$ 13
$ 10
$ 8
$ 6
$ 4
$
UNI
ETH CAST

2292,00
TIZACIÓN
ldo
cial
5 000,00 $
3 083,00 $
137,25 $
9 162,30 $
7 157,74 $
5 123,11 $
3 057,95 $
961,82 $
8 834,25 $
6 674,76 $
482,88 $
$258,13 $
IVERSIDAD
RO - MAR

N
Interés
Efectivo
$ 375,00
$ 346,25
$ 317,06
$ 287,43
$ 257,37
$ 226,85
$ 195,87
$ 164,43
$ 132,51
$ 100,12
$ 67,24
$ 33,87
DE CUENC
RTHA GUA
Amort
0 $ 1
5 $ 1
6 $ 1
3 $ 2
7 $ 2
5 $ 2
7 $ 2
3 $ 2
$ 2
2 $ 2
4 $ 2
7 $ 2
CA

ACHIZACA
tización
917,00
945,75
974,94
2 004,57
2 034,63
2 065,15
2 096,13
2 127,57
2 159,49
2 191,88
2 224,76
2 258,13
A
Capita
Reduci
$ 23 083
$ 21 137
$ 19 162
$ 17 157
$ 15 123
$ 13 057
$ 10 961
$ 8 834
$ 6 674
$ 4 482
$ 2 258
$
31
al
do
3,00
7,25
2,30
7,74
3,11
7,95
1,82
4,25
4,76
2,88
8,13
-

 
AUTORA
 
Diario Ge


Fecha


01-03-10




10-09-11




01-05-10




01-06-10




01-07-10




01-08-10




01-09-10
AS: J ANNE
eneral

Código
101020
101020
410
201070
1010
101020
101020
1010
101020
101020
1010
101020
101020
1010
101020
101020
0 1010
101020
101020
1010
UNI
ETH CAST
o

5 Doc. y C
Clientes
8 Otras C
1 V
1 O
A
P/R: Ve

1 Efectivo
5 D
C
8 O
P/R: Co

1 Efectivo
5 D
C
8 O
P/R: Co

1 Efectivo
5 D
C
8 O
P/R: Co

1 Efectivo
5 D
C
8 O
P/R: Co

1 Efectivo
5 D
C
8 O
P/R: Co

1 Efectivo
IVERSIDAD
RO - MAR
Deta
-1
Cuentas po
s no Relacio
Cuentas por
Venta de B
Obligacione
Administrac
enta a crédit
-2
o y Equivale
Doc. y Cue
Clientes no
Otras Cuen
obro primera
-3
o y Equivale
Doc. y Cue
Clientes no
Otras Cuen
obro segund
-4
o y Equivale
Doc. y Cue
Clientes no
Otras Cuen
obro tercera
-5
o y Equivale
Doc. y Cue
Clientes no
Otras Cuen
obro cuarta
-6
o y Equivale
Doc. y Cue
Clientes no
Otras Cuen
obro quinta
-7
o y Equivale
DE CUENC
RTHA GUA
alle
-
r Cobrar
onados
Cobrar
ienes
es
ción Tributa
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-
entes al Efe
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-
entes al Efe
ntas por Co
Relacionad
ntas por Cob
da cuota.
-
entes al Efe
ntas por Co
Relacionad
ntas por Cob
a cuota.
-
entes al Efe
ntas por Co
Relacionad
ntas por Cob
cuota.
-
entes al Efe
ntas por Co
Relacionad
ntas por Cob
cuota.
-
entes al Efe
CA

ACHIZACA
D
25
2
aria
ectivo 2
obrar
dos
brar
ectivo 2
obrar
dos
brar
ectivo 2
obrar
dos
brar
ectivo 2
obrar
dos
brar
ectivo 2 2
obrar
dos
brar
ectivo 2
A

Debe H

796,48
504,00
25
3


292,00
1



292,00
1



292,00
1



292,00
2



292,00
2



292,00
32

Haber
5 000,00
3 300,48
917,00
375,00
945,75
346,25
974,94
317,06
2 004,57
287,43
2 034.63
257.37

 
AUTORA
 




01-10-10




01-11-10




01-12-10




31-12-10



01-01-11




01-01-11




AS: J ANNE
101020
101020
1010
101020
101020
1010
101020
101020
1010
101020
101020
52040
101202
1010
101020
101020
101202
43050
UNI
ETH CAST
5 D
C
8 O
P/R: Co

1 Efectivo
5 D
C
8 O
P/R: Co

1 Efectivo
5 D
C
8 O
P/R: Co

1 Efectivo
5 D
C
8 O
P/R: Co

1 Gastos
9 P
I
P/R: Pro
año 201

1 Efectivo
5 D
C
8 O
P/R: Co

9 (-)Provis
1 I
d
P/R: Aju
recuper
IVERSIDAD
RO - MAR
Doc. y Cue
Clientes no
Otras Cuen
obro sexta c
-8
o y Equivale
Doc. y Cue
Clientes no
Otras Cuen
obro séptima
-9
o y Equivale
Doc. y Cue
Clientes no
Otras Cuen
obro octava
-10
o y Equivale
Doc. y Cue
Clientes no
Otras Cuen
obro novena
-11
Cuentas In
Provisión C
Incobrables
ovisión para
10.
-12
o y Equivale
Doc. y Cue
Clientes no
Otras Cuen
obro décima
-13
sión Cuenta
Ingresos po
de Cartera
uste a la pro
ración de ca
DE CUENC
RTHA GUA
ntas por Co
Relacionad
ntas por Cob
cuota.
-
entes al Efe
ntas por Co
Relacionad
ntas por Cob
a cuota.
-
entes al Efe
ntas por Co
Relacionad
ntas por Cob
cuota.
0-
entes al Efe
entas por Co
Relacionad
ntas por Cob
a cuota.
1-
cobrables
Cuentas
s
a incobrable
2-
entes al Efe
ntas por Co
Relacionad
ntas por Cob
a cuota.
3-
as Incobrab
or Recupera
Vencida
ovisión por
artera.
CA

ACHIZACA
obrar
dos
brar
ectivo 2
obrar
dos
brar
ectivo 2
obrar
dos
brar
ectivo 2
obrar
dos
brar
es
ectivo 2
obrar
dos
brar
bles
ación
A
2



292,00
2



292,00
2



292,00
2



66,75



292,00
2



21,92


33
2 065,15
226,85
2 096,13
195,87
2 127,57
164,43
2 159,49
132,51
66,75
2191,88
100,12
21,92

 
AUTORA
 
3.3 Deter

Consider
saldos de
norma, e
si al final
deterioro
Financier
financiera

Al final d
existe ev
se midan
de deterio
deterioro

La eviden
informaci
respecto

-
-
-
-
-
AS: J ANNE
rioro de va
rando que
e una enti
s importan
del period
del valor
ros sea de
a.
de cada pe
idencia ob
n al costo
oro de valo
de valor e
ncia objetiv
ión observ
a los sigui
Dificultad
Infraccion
el pago d
El acreed
dificultad
no le hab
Pase a s
forma de
Los dato
medible d
UNI
ETH CAST
alor de Cu
bajo el en
idad a su
nte actualiz
do sobre e
o alguna
e gran im
eriodo sob
bjetiva de d
o al costo
or, la entid
en resultad
va de queu
vable que
ientes suce
des financie
nes del co
de los inter
dor, por ra
es financie
bría otorgad
ser probab
reorganiza
os observa
de los flujo
IVERSIDAD
RO - MAR
uentas po
nfoque de
valor más
zar los sal
el que se in
revaloriza
portancia
bre el que
deterioro de
amortizad
dad recono
os.
una cuenta
requiera la
esos que c
eras signif
ontrato, tale
reses sobre
azones eco
eras del de
do en otras
ble que el
ación finan
ables indic
os futuros e
DE CUENC
RTHA GUA
r Cobrar
las NIIF,
s real posi
ldos de ca
nforma ha
ación cuya
para los
se inform
e valor de
do. Cuand
ocerá inme
a por cobra
a atención
causan la p
icativas de
es como in
e el princip
onómicas
eudor, otor
s circunsta
l deudor e
nciera.
can que h
estimados
CA

ACHIZACA
el hecho
ble refleja
ada cuenta
existido a
revelació
usuarios d
ma, una en
las cuenta
do existe e
ediatamente
ar se ha de
n del bene
pérdida:
el emisor o
ncumplimie
pal.
o legales
rga a éste
ancias.
entre en q
ha habido
de efectiv
A
de prese
a la esenci
a, para det
lguna pérd
n en los E
de la infor
ntidad eva
as por cob
evidencia o
e una pérd
eteriorado
eficiario de
o del obliga
entos o mo
relacionad
concesion
quiebra o
una dism
vo de un g
34
ntar los
ia de la
erminar
dida por
Estados
rmación
luará si
rar, que
objetiva
dida por
incluye
el activo
ado.
oras en
das con
nes que
en otra
minución
rupo de

 
AUTORA
 
3.3.1 Med

Cuando
deterioro
lo realiza
entre el
efectivo f
original d

Ejemplo
 
Una emp
2010, el s

Cuentas
 
Cartera
Cartera
Cartera
Cartera
Total

La empre
pago de 6
cuentas p
Administr
AS: J ANNE
activos f
disminuc
individua

dición del
una entida
del valor
ará de la s
importe e
futuros est
el activo.
5
presa pres
saldo de cu
por Cobr
a vencida
a con venc
a con venc
a con venc
esa da cré
6% por ve
por cobrar
ración Trib
UNI
ETH CAST
financieros
ión no pue
les incluido
l Deterioro
ad tenga
de las Cu
siguiente fo
n libros d
imados, de
enta en su
uentas por
ar
cimiento a
cimiento a
cimiento a
édito a 60
entas a 90
r al 31 de d
butaria (L.O
IVERSIDAD
RO - MAR
s desde s
ede todaví
os en el gr
o de Valor
que realiz
entas por
orma: La p
del activo
escontado
us Estados
r cobrar de
30 días
60 días
90 días
y 90 días
días y 4%
diciembre
O.R.T.I.), y
DE CUENC
RTHA GUA
su reconoc
a identifica
rupo.
r
zar la med
Cobrar me
pérdida po
y el valor
s utilizand
s Financie
e acuerdo a
, y conced
para 60 d
de 2010, s
realizar lo
CA

ACHIZACA
cimiento i
arse con a
dición de u
edidas al c
or deterioro
r presente
o la tasa d
eros al 31
al siguiente
de un desc
días. Calcu
según lo d
os asientos
A
nicial, aun
activos fina
una pérd
costo amo
o es la dif
de los flu
de interés e
de Diciem
e detalle:
50 00
250 00
210 00
150 00
660 00
cuento por
ular el valo
dictaminado
s contables
35
nque la
ancieros
dida por
ortizado,
ferencia
ujos de
efectivo
mbre del
00,00
00,00
00,00
00,00
00,00
r pronto
r de las
o por la
s.

 
AUTORA
 
El descue
2% mens
razonable
utilizando

Cartera C
por Cob
Vencida
Vencimie
Vencimie
Vencimie
TOTAL

Normalm
lo que as
ajuste a e
correspon
razonable

Fecha

30-12-11



30-12-11



Este asie
provisión
los porce
AS: J ANNE
ento que s
sual. La e
e. Esto im
o la tasa de
Cuentas
rar

ento a 30 dí
ento a 60 dí
ento a 90 dí
mente, las C
sumimos e
estas dos p
ndería a$
e: $ 638 29
Código

4101
101020
5


520401
101202
9

ento indica
según lo
entajes esta
UNI
ETH CAST
se otorga
empresa d
plica halla
e interés e
50 00
ías 250 00
ías 210 00
ías 150 00
660 00
Cuentas po
en este ca
partidas. E
$ 21 708,
91,83.
Venta de
Do
Cl
P/R: Ajus
de cartera
Gastos C
Pr
In
P/R: Prov
incobrable
a claramen
que dicta
ablecidos p
IVERSIDAD
RO - MAR
correspon
debe estim
r el valor p
fectiva del
Valor
00,00
00,00 x (1+0
00,00 x (1+0
00,00 x (1+0
00,00
or Cobrar
aso. Conse
El ajuste a
17, para
Detalle
-1-
Bienes
oc. y Cuenta
lientes no R
ste por deter
a.
-2-
uentas Inco
rovisión Cue
cobrables
visión para c
es año 2011
te como e
la Adminis
por la L.O.
DE CUENC
RTHA GUA
de a una
mar la cart
presente d
2%.
r Presente
=
0,02)
-1
=
0,02)
-2
=
0,02)
-3
=
=
a clientes
ecuenteme
los $ 660
presentar
e
as por Cobr
Relacionados
rioro de valo
obrables
entas
cuentas
1.
es el tratam
stración Tr
R.T.I.
CA

ACHIZACA
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tera de ac
de todos lo
50 000,00
245 098,04
201 845,44
141 348,35
638 291,83
surgen de
ente deber
000,00 reg
r esta cu
Deb
21 70
ar
s
or
5 88
miento y la
ributaria, es
A
nterés efec
cuerdo a s
os cobros
Provis
1%
0
4 =2 4
4 =2 0
5 =1 4
3 =5 8
e las venta
remos rea
gistrados e
enta a s
be H
08,17


21


82,92

5

a realizació
s decir, ap
36
ctiva del
su valor
futuros,
sión
%
-
50,98
18,45
13,48
82,92
as, y es
lizar un
en libros
u valor
Haber

708,17
882,92
ón de la
plicando

 
AUTORA
 
A continu
según las


Ejemplo

Para el c
presenta

De acuer
cobranza
provisión

-
-
-

Cartera
por Co
Vencida
Vencim
Vencim
Vencim
TOTAL


De acuer
sería solo
no super
permite e
criterios d
AS: J ANNE
uación, se
s NIIF, utili
6
cálculo de
la siguient
rdo a las p
a de carte
.
Cartera a
Cartera a
Cartera a
a Cuentas
brar
a
iento 30 d.
iento 60 d.
iento 90 d.
rdo al ejem
o por el 1%
e el 10% d
evaluar a
de la emp
UNI
ETH CAST
realizará e
zando los
l valor de
te informac
políticas de
era), se h
a 30 días: 3
a 60 días: 5
a 90 días: 7
%
5
3% 25
5% 21
7% 15

66
mplo anteri
% del valor
del total de
cada com
resa, con
IVERSIDAD
RO - MAR
el tratamien
mismos da
la provisió
ción:
e la entida
an estable
3 %
5 %
7 %
V
50 000,00
50 000,00 x
10 000,00 x
50 000,00 x
60 000,00
ior, el valo
r presente
e la carter
mponente d
este razon
DE CUENC
RTHA GUA
nto y deter
atos que e
ón según
ad (basada
ecido los
Valor Prese
(1+0,02)
-1
(1+0,02)
-2

(1+0,02)
-3

or permitido
las cuenta
ra), pero la
de la carte
namiento e
CA

ACHIZACA
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en el ejercic
lo permitid
as en estud
siguientes
ente
= 50 000
=245 098
=201 845
=141 348
= 638 29
o a provisi
as incobrab
a aplicació
era y prov
el valor a p
A
de la provi
cio anterio
do por la
dios de cli
s porcenta
Pro
0,00
8,04 =7 3
5,44 =10
8,35 = 9
91,83 =27
onar segú
bles (siem
n de la no
visionar ap
provisiona
37
sión
r.
NIIF se
ientes y
ajes de
ovisión
-
352,94
092,27
894,38
339,59
ún la ley
pre que
ormativa
plicando
r según

 
AUTORA
 
NIIF es d
sus incob

Al realiza
la provis
enfoque d

El asiento
describe

Fecha

30-12-11




3.4 Cuen

Las cuen
también s
exista la
personal
dependie
concretad
desarrolla

Al estab
comercia
accionista
AS: J ANNE
de $ 27 33
brables en
ar la concil
ión permit
de las NIIF
o de la pro
a continua
Código

520401
101202
9

ntas por co
ntas por c
se pueden
transferen
de una
endo de po
do la posib
an sus acti
lecer así,
al y una c
as; los mo
UNI
ETH CAST
39,59, un m
relación a
iación tribu
tida según
F, se regist
ovisión al r
ación:
Gastos C
Pr
In
P/R: Prov
incobrable
obrar a Em
cobrar no
n originar c
ncia de dom
empresa
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bilidad de
ividades.
una dife
cuenta po
ntos a rec
IVERSIDAD
RO - MAR
monto may
sus neces
utaria del i
n la ley m
tra como u
realizarse a
Detalle
-1-
uentas Inco
rovisión Cue
cobrables
visión para c
es año 2011
mpleados
son únic
con tercera
minio de b
y hasta
presariales
concertar
erencia en
or cobrar
audarse p
DE CUENC
RTHA GUA
yor que le
sidades.
mpuesto a
menos la
un diferido,
al término
e
obrables
entas
cuentas
1.
y Socios
camente d
as person
bienes o la
los mism
s aplicadas
préstamo
tre una c
contraída
or este últi
CA

ACHIZACA
permite a
a la renta l
provisión
el cual se
del ejercic
Deb
27 33
e carácte
as sin la n
a prestació
mos socio
s en cada o
s en la em
cuenta po
con emp
imo conce
A
a la entidad
a diferenc
realizada
compensa
cio económ
be H
39,59

27

r comercia
necesidad
ón de servi
os y accio
organizaci
mpresa en
r cobrar
leados, so
epto se reg
38
d cubrir
ia entre
bajo el
ará
mico, se
Haber

339,59
al, sino
de que
icios. El
onistas,
ón, han
la cual
de tipo
ocios o
istrarán

 
AUTORA
 
en una p
cual sea


3.4.1 Cue

La cuent
económic

1. An
2. Pr
3. Pe
ef

Una cue
anticipo o
su valor n

1. Int
2. Im
3. Ve

A continu
originada

El asiento
quien ha
                    
15
En las partid
inventarios
16
Manual prác
AS: J ANNE
partida dife
posible va
entas por
ta por cob
co, originad
nticipos so
réstamos o
ese a no
fectivo o eq
nta por c
o un présta
nominal; si
tereses no
mporte no s
encimiento
uación, se
as por antic
o contable
solicitado
                      
das en la que p
ctico de contabi
UNI
ETH CAST
erente a u
lorar con f
Cobrar a
brar a emp
dos frecue
olicitados p
otorgados
ser una v
quivalentes
obrar a e
amo, y seg
iempre y c
contractua
significativo
no superio
analizara e
cipos a em
e indica el r
un anticip
                  
ueden existir fa
lidad, 2007, Pá
IVERSIDAD
RO - MAR
na origina
fiabilidad s
Empleado
pleados re
entemente
por el perso
al persona
vía común,
s del efect
empleados
gún las NII
uando se c
ales (no es
o del posib
or al año.
1
el tratamie
mpleados.
registro de
o. La acre
ltantes de efect
g. 77, 78 
DE CUENC
RTHA GUA
ada por co
us valores
os
egistra los
por las sig
onal,
al con vinc
, por la re
tivo.
15

se origin
F, la valora
cumpla lo
stablecidos
ble descuen
6

ento contab
e la cuenta
editación de
tivo o sus equiva
CA

ACHIZACA
onceptos c
s registrado
derechos
guientes sit
ulo laboral
ecuperació
a por la
ación inicia
siguiente:
s),
nto de los
ble a las cu
a por cobra
e esta cue
alentes son hab
A
omerciales
os.
a favor d
tuaciones:
l, y
n de faltan
concesión
al se realiz
flujos de e
uentas por
ar a un em
enta se la h
bitualmente: caj
39
s, en la
del ente
ntes de
de un
zará por
efectivo,
cobrar
mpleado,
hace en
a e

 
AUTORA
 
el mome
ingresos

Fecha

xx-xx-xx





De esta m
anticipo o
por cobra

Fecha

xx-xx-xx





En el cas
cancelac

Fecha

xx-xx-xx




AS: J ANNE
nto del pa
por el valo
Código

x 101020
1010
manera qu
otorgado a
ar será el s
Código

x 52020
101020
so del oto
ión del mis
Código

x 1010
101020
UNI
ETH CAST
ago del sue
or ya antici
o
7 Doc. y C
Emplea
Señor X
1 E
E
P/R: An
ueda liquid
al persona
siguiente:
o
1 Gastos
demás
Señor X
7 D
E
S
P/R: Pa
orgamiento
smo será e
o
1 Efectivo
7 D
E
S
P/R:Cob
IVERSIDAD
RO - MAR
eldo o sala
pado.
Deta
-1
Cuentas po
ados
X
Efectivo y E
Efectivo
nticipo realiz
dada la cu
al. El regis
Deta
-2
por Sueldo
remuneraci
X
Doc. y Cue
Empleados
Señor X
ago de sueld
o de présta
el siguiente
Deta
-2
o y Equivale
Doc. y Cue
Empleados
Señor X
bro del prés
DE CUENC
RTHA GUA
ario del em
alle
-
r Cobrar
Equivalentes
zado al Señ
enta por c
tro de la c
alle
-
os, Salarios
ones
ntas por Co

do al Señor
amos al p
e:
alle
2-
entes del Ef
ntas por Co

stamo al Se
CA

ACHIZACA
mpleado, d
D
s del
ñor X.
cobrar que
cancelació
D
y
obrar
r X.
personal, e
fectivo
obrar
eñor X
A
disminuyen
Debe

XXX




e se originó
ón de esta
Debe

XXX





el registro
Debe

XXX




40
ndo sus
Haber

XXX
ó por el
cuenta
Haber

XXX
para la
Haber

XXX

 
AUTORA
 
Este asie
de realiz
organizac


3.4.2 Cue

Al tratars
efectivo y
cuenta po


Fecha

xx-xx-xx

xx-xx-xx


Para la l
salario de
sus equiv
siguiente

Fecha

xx-xx-xx




AS: J ANNE
ento se rep
zado el co
ción.
entas por
se de la ge
y equivalen
or cobrar s
Código

x 101020
1010
liquidación
e la perso
valentes. E
:
Código

x 52020
101020
UNI
ETH CAST
petirá por e
ontrato, en
cobrar or
eneración
ntes de efe
será el sigu
o
7 Doc. y C
Emplea
Señor X
1 E
E
P/R:Fal
n de esta
na a quien
El registro
o
1 Gastos
demás
7 D
a
S
P/R:Rec
efectivo
IVERSIDAD
RO - MAR
el número
ntre la per
riginadas p
de cuenta
ectivo, el re
uiente:
Deta
-1
Cuentas po
ados
X
Efectivo y E
Efectivo
tante de efe
cuenta po
n se le ca
de la recu
Deta
-2-
por Sueldo
remuneraci
Doc. y Cue
a Empleado
Señor X
cuperación
o o equivale
DE CUENC
RTHA GUA
de cuotas
rsona ben
por Faltan
as por cob
egistro par
alle
1-
r Cobrar
Equivalentes
ectivo.
or cobrar,
rgo el valo
uperación
alle
-
os, Salarios
ones
ntas por Co
os
de faltante
ente del efec
CA

ACHIZACA
convenida
eficiada d
ntes de Efe
brar por la
ra el recon
s del
se dismin
or del falta
del valor m
D
s y
obrar
de
ctivo.
A
as en el m
el préstam
ectivo
a recupera
ocimiento
Debe

XXX



nuirá el su
ante de efe
monetario
Debe

XXX



41
omento
mo y la
ción de
de esta
Haber

XXX
ueldo o
ectivo o
será el
Haber

XXX

 
AUTORA
 
3.4.3 Cue

La Cuen
otorgados
recuperac
pago por
cuyos v
determina
una tasa

La aplica
accionista
organizac

Al origin
préstamo
reconoce

Fecha

xx-xx-xx




Para el c
respectiv
de la cue
el mismo


AS: J ANNE
entas por
nta por Co
s en diner
ción de es
r la totalida
valores se
ando a má
de interés
ación o no
as, tiene
ción.
arse una
os a socio
erá de la si
Código

x 101020
1010
obro de es
os en caso
enta por co
valor por
UNI
ETH CAST
Cobrar a
obrar a s
ro a sus p
stos valore
ad del prés
e fijan e
ás de ello,
.
o de una
que conte
deuda a
os o accio
guiente ma
o
6 Doc. y C
Relacio
Socio o
1 E
E
P/R:Pré
sta deuda
o de haber
obrar, de lo
la cual se
IVERSIDAD
RO - MAR
Socios o
socios o a
partes relac
es, los soc
stamo solic
en el co
si estos p
tasa de i
emplarse e
favor de
onistas, la
anera:
Det
-
Cuentas po
nados
Accionista
Efectivo y E
Efectivo
éstamo a so
a favor de
r sido prev
o contrario
originó.
DE CUENC
RTHA GUA
Accionist
accionistas
cionadas.
cios o acc
citado; o m
ontrato re
pagos figu
nterés en
en las po
e la empr
partida d
talle
1-
r Cobrar Cl
Equivalentes
ocio o accio
la empres
viamente e
o se liquida
CA

ACHIZACA
tas
s registra
Cabe reca
ionistas pu
mediante e
econocido
uran a la a
los présta
líticas em
resa por
e la cuen
ientes
s del
nista.
sa, se inclu
estipulados
ará la cuen
A
aquellos
alcar que,
ueden rea
el pago de
previame
aplicación o
amos a s
presariales
la conces
nta por co
Debe

XXX



uirán los in
s en la gen
nta por cob
42
valores
para la
lizar un
cuotas,
ente, y
o no de
ocios o
s de la
sión de
brar se
Haber

XXX
ntereses
neración
brar por

 
AUTORA
 
Fecha

xx-xx-xx






El cobro
empresar
solament

3.5 Inform
Cobrar

Es de v
entendibl
ciertos p
presentad
Cobrar, s

1. La

2. Ot
se
AS: J ANNE
Código

x 1010
101020
430
o del inte
riales, cas
te por el va
mación a
vital impor
e para los
parámetros
das en lo
se consider
a base de m
tras polític
ean relevan
UNI
ETH CAST
o
1 Efectivo
6 D
C
S
2 I
F
P/R:Cob
accionis
erés a es
so contrar
alor origina
Revelar s
rtancia qu
s usuarios
s utilizados
s Estados
ra necesar
medición u
cas contab
ntes para la
IVERSIDAD
RO - MAR
Deta
-2
o y Equivale
Doc. y Cue
Clientes Re
Socio o Acc
Ingresos po
Financieros
bro de prés
sta.
stos prés
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al.
obre las p
ue la info
de la mism
s en el t
s Financie
ria la revela
utilizada pa
bles utilizad
a compren
DE CUENC
RTHA GUA
alle
2-
entes del Ef
ntas por Co
elacionados
cionista
or Intereses
s
stamo del so
tamos de
o o accio
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ormación f
ma, siendo
ratamiento
eros. En re
ación de:
ara las cue
das para l
nsión de los
CA

ACHIZACA
fectivo
obrar
s
s
ocio o
ependerá
onista acre
contables d
financiera
o necesaria
o contable
elación a
ntas por co
las cuenta
s estados
A
Debe

XXX




de las p
editará su
de Cuenta
presentad
a la revela
e de las p
las Cuen
obrar.
as por cob
financieros
43
Haber

XXX
XXX
políticas
deuda
as por
da sea
ación de
partidas
tas por
brar que
s.

 
AUTORA
 

 
4.1 Baja

Si una e
posibles,
real de co
la contab
adecuado

-
-

En el pr
también
eliminar
cuentas p
se recono
el banco




                    
17
COMITÉ DE
11.33 (b)
AS: J ANNE
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en cuenta
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en relació
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o para dar
“Expiren
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TERNACIONAL
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RO - MAR
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B), 2009, NIIF p
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44
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17
.
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ento de
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S, 11.33 (a),

 
AUTORA
 
Ejemplo

Tomando
por cobra
dos últim
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empresa.
01 de ma
mismo, la

Fecha

01-03-16




01-03-16



4.2 Recu

Los valor
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el contra
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AS: J ANNE
7
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6 101020
306020
101020
6 52040
101202
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alifique al
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do como ta
más.
UNI
ETH CAST
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1 Pérdida
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C
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1 Pérdida
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IVERSIDAD
RO - MAR
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-14-
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-15-
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DE CUENC
RTHA GUA
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CA

ACHIZACA
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ontabilidad
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4


01,11


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45
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482,88
101,11
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do de 5

 
AUTORA
 

La recup
castigado
contabilid
un ingres

Ejemplo

Continua
baja de
pendiente
reapertur
para su p
 
Fecha

01-03-16




01-03-20




 
AS: J ANNE
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os, lo cual
dad y el re
so.
8
ndo con e
la cuenta
es con una
ra de este
posterior co
Código

6 101020
101020
43050
0 1010
101020
101020
43020
UNI
ETH CAST
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l implica la
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Clientes
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1 I
R
I
P/R: Re
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1 Efectivo
Efectivo
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C
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Cuentas
IVERSIDAD
RO - MAR
se consid
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nterés por
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Detall
-16-
Cuentas po
s no Relacio
Cuentas por
Ingreso por
Recuperaci
Incobrables
eapertura de
bles
-17-
o y Equivale
o
Doc. y Cue
Cobrar Clie
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Otras Cuen
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s dadas de
DE CUENC
RTHA GUA
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CA

ACHIZACA
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4 48
10
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A
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r correspo
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01,11
4


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4

5

46
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o como
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ondiente
Haber

583,99
482,88
101,11
827,74

 
AUTORA
 
4.3 Venta
 
“La venta
cuando s
inherente
cual las e
“factor”*,
los pagos

Una emp
ventajas
detallan a

Ventajas
-
-
-

Desventa
-
-

Sin emba
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18
COMITÉ DE
*
El término “fa
AS: J ANNE
a de carte
a de carte
se transfier
es a la pro
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E NORMAS INT
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UNI
ETH CAST
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TERNACIONAL
a una compañí
IVERSIDAD
RO - MAR
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ES DE CONTA
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DE CUENC
RTHA GUA
por cobra
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18
.La ma
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e crédito a
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mpresa.
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CA

ACHIZACA
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B), 2009, NIIF p
A
empresa,
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s frecuente
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a, conside
A continua
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do al agent
or incump
de cartera
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para las PYMES
47
ocurre
ventajas
e, por la
las a un
erior de
rará las
ción se
gado de
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limiento
a no es
mpresas
S, Pág. 69

 
AUTORA
 

5.1 Conc

-
-

-

AS: J ANNE
CO
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En base
cambio e
para Pym
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Con la a
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políticas
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UNI
ETH CAST
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RO - MAR
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RTHA GUA
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ACHIZACA
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48
principal
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s según
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de cada

 
AUTORA
 
5.2 Reco

-
-

-
 
AS: J ANNE

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Debido a
organizac
oportuna
profesion
área ge
herramie

Las polí
otorgado
criterios
mercado
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entre otr
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UNI
ETH CAST
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IVERSIDAD
RO - MAR
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DE CUENC
RTHA GUA
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ACHIZACA
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A
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la toma
como
políticas
en caso
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AUTORA
 
BIBLIO

COMITÉ
2009, NII

CONSEJ
2010, El

Hamsen-
informaci

Manual p

Ley Orgá














AS: J ANNE
GRAFIA
DE NOR
F para las
O DE NO
marco con
-Holm, Ma
ión financie
práctico de
ánica de Ré
UNI
ETH CAST
RMAS INTE
PYMES
RMAS INT
nceptual pa
rio, et al, 2
era
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IVERSIDAD
RO - MAR
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2009, Man
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DE CUENC
RTHA GUA
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CA

ACHIZACA
E CONTA
DE CONTA
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ABILIDAD
ABILIDAD
tar las nor
50
(IASB),
(IASB),
rmas de

 
AUTORA
 
 
AS: J ANNE
UNI
ETH CAST
IVERSIDAD
RO - MAR
ANEX
DE CUENC
RTHA GUA
XOS
CA

ACHIZACA A 51

 
AUTORA
 
PLAN
AS: J ANNE
N DE CUEN
UNI
ETH CAST
NTAS DE
IVERSIDAD
RO - MAR
ANEX
LA SUPER
DE CUENC
RTHA GUA
XO 1
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CA

ACHIZACA
ENCIA DE
A
COMPAÑ
52
ÑÍAS

 
AUTORA
 
ACTIVO
ACTIVO C
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ACTIVO
AC
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AC
AC
(-)
DO
DO
OT
OT
(-)
INVENT
INV
INV
INV
PROCESO
INV
PRESTACIO
INV
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TERCEROS
ME
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INV
ACCESORIO
OT
(-)
(-)
SERVIC
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ACTIVO
CR
AS: J ANNE
O
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CTIVOS FINANCIE
OS
CTIVOS FINANCIE
CTIVOS FINANCIE
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OCUMENTOS Y C
OCUMENTOS Y C
TRAS CUENTAS P
TRAS CUENTAS P
PROVISIÓN CUE
TARIOS
VENTARIOS DE M
VENTARIOS DE P
VENTARIOS DE S
DE PRODUCCIO
VENTARIOS DE S
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VENTARIOS DE P
ÑÍA
VENTARIOS DE P
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VENTARIOS REP
OS
TROS INVENTARI
PROVISIÓN DE I
PROVISIÓN DE I
CIOS Y OTROS P
GUROS PAGADO
RRIENDOS PAGA
TICIPOS A PROV
TROS ANTICIPOS
OS POR IMPUES
RÉDITO TRIBUTA
UNI
ETH CAST
P

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S
EROS A VALOR R
EROS DISPONIBL
EROS MANTENID
R DETERIORO
CUENTAS POR C
CUENTAS POR C
POR COBRAR RE
POR COBRAR
ENTAS INCOBRA
MATERIA PRIMA
PRODUCTOS EN
SUMINISTROS O
ON
SUMINISTROS O
O
PROD. TERM. Y M
PROD. TERM. Y M
TRÁNSITO
RUCCION
PUESTOS, HERRA
IOS
NVENTARIOS PO
NVENTARIOS PO
PAGOS ANTICIPA
OS POR ANTICIP
ADOS POR ANTIC
VEEDORES
S ENTREGADOS
TOS CORRIENTE
ARIO A FAVOR DE
IVERSIDAD
RO - MAR
PLAN DE C

TIVO
RAZONABLE CON
LES PARA LA VE
DOS HASTA EL V

OBRAR CLIENTE
OBRAR CLIENTE
ELACIONADAS
ABLES


N PROCESO
O MATERIALES A
O MATERIALES A
MERCAD. EN AL
MERCAD. EN AL

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OR DETERIORO
ADOS
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DE CUENC
RTHA GUA
CUENTAS

N CAMBIOS EN
ENTA
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ES NO RELACION
ES RELACIONAD



SER CONSUMID
SER CONSUMID
MACÉN - PRODU
MACÉN - COMPR


O DE REALIZACIÓ






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CA

ACHIZACA


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DOS



DOS EN EL
DOS EN LA
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ÓN






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10
10
1010
1010
1010
1010
1010
1010
1010
1010
1010
10
1010
1010
1010
1010
1010
1010
1010
1010
1010
1010
1010
1010
10
1010
1010
1010
1010
10
1010
53

1
101
0101
0102
0201
0202
0203
0204
0205
0206
0207
0208
0209
0103
0301
0302
0303
0304
0305
0306
0307
0308
0309
0310
0311
0312
0104
0401
0402
0403
0404
0105
0501

 
AUTORA
 
CR
AN
ACTIVO
DISCONTIN
OTROS

ACTIVO N
PROPIE
TERR
EDIF
CONT
INSTA
MUEB
MAQ
NAVE
EQUI
VEHÍ
OTRO
REPU
(-) DE
(-) DE
ACTIVO
ACTIV
(-) AM
EXPLOTAC
(-) DE
EXPLOTAC

PROPIED
TERRE
EDIFIC
(-) DEP
(-) DET

ACTIVOS
ANIMAL
ANIMAL
PLANTA
PLANTA
(-) DEP
(-) DET

AS: J ANNE
RÉDITO TRIBUTA
TICIPO DE IMPU
OS NO CORRIEN
NUADAS
S ACTIVOS CORR
NO CORRIENTE
EDADES, PLANTA
RENOS
ICIOS
TRUCCIONES EN
ALACIONES
BLES Y ENSERE
UINARIA Y EQUI
ES, AERONAVES
IPO DE COMPUT
CULOS, EQUIPO
OS PROPIEDADE
UESTOS Y HERR
EPRECIACIÓN AC
ETERIORO ACUM
OS DE EXPLORA
VOS DE EXPLOR
MORTIZACION AC
IÓN
ETERIORO ACUM
IÓN
DADES DE INVER
ENOS
IOS
RECIACION ACU
ERIORO ACUMU
S BIOLOGICOS
LES VIVOS EN C
LES VIVOS EN P
AS EN CRECIMIE
AS EN PRODUCC
RECIACION ACU
ERIORO ACUMU
UNI
ETH CAST
ARIO A FAVOR DE
UESTO A LA REN
NTES MANTENIDO
RIENTES

A Y EQUIPO

N CURSO
ES
PO
S, BARCAZAS Y S
TACIÓN
OS DE TRANSPO
ES, PLANTA Y EQ
RAMIENTAS
CUMULADA PRO
MULADO DE PRO
ACION Y EXPLOT
RACION Y EXPLO
CUMULADA DE A
MULADO DE ACT

RSIÓN


UMULADA DE PR
ULADO DE PROP

CRECIMIENTO
RODUCCION
ENTO
CION
UMULADA DE AC
ULADO DE ACTIV

IVERSIDAD
RO - MAR
E LA EMPRESA (
TA
OS PARA LA VE









SIMILARES

RTE Y EQUIPO C
QUIPO

OPIEDADES, PLA
OPIEDADES, PLA
TACION
OTACION
ACTIVOS DE EXP
TIVOS DE EXPLO




ROPIEDADES DE
IEDADES DE INV






CTIVOS BIOLÓGIC
VOS BIOLOGÍCOS

DE CUENC
RTHA GUA
( I. R.)

NTA Y OPERACI









CAMINERO MÓV


ANTA Y EQUIPO
ANTA Y EQUIPO


PLORACIÓN Y
ORACIÓN Y




INVERSIÓN
VERSIÓN







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S


CA

ACHIZACA


IONES











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1010
1010
10
10

10
1020
1020
1020
1020
1020
1020
1020
1020
1020
1020
1020
1020
1020
1020
102011
102011
102011

10
1020
1020
1020
1020

10
1020
1020
1020
1020
1020
1020

54
0502
0503
0106
0107
102
0201
0101
0102
0103
0104
0105
0106
0107
0108
0109
0110
0111
0112
0113
0114
401
402
403
0202
0201
0202
0203
0204
0203
0301
0302
0303
0304
0305
0306

 
AUTORA
 
ACTIVO I
PLUS
MARC
OTROS SIM
ACTIV
(-) AM
(-) DE
OTR
ACTIVOS
ACTI

ACTIVOS
ACTIVO
(-) PRO
EL VENCIM
DOCUM
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CORRIENTE
OTROS A
CORRIENTE
INVERS
INVERS
INVERS
OTRAS
(-) PRO
OTRO


PASIVO
PASIVO CO
PASIVOS
PASIVOS
CUENTAS
LOCA
DEL E
OBLIGAC
LOCA
DEL E
PROVISIO
LOCA
DEL E
PORCIÓN
OTRAS O
AS: J ANNE
NTANGIBLE
SVALÍAS
CAS, PATENTES
MILARES
VOS DE EXPLOR
MORTIZACIÓN AC
ETERIORO ACUM
ROS INTANGIBLE
S POR IMPUESTO
IVOS POR IMPUE
S FINANCIEROS N
OS FINANCIEROS
OVISION POR DET
IENTO
MENTOS Y CUEN
OVISIÓN CUENTA
ES
ACTIVOS NO
ES
SIONES SUBSIDI
SIONES ASOCIAD
SIONES NEGOCI
S INVERSIONES
OVISIÓN VALUAC
OS ACTIVOS NO C
O
ORRIENTE
S FINANCIEROS A
S POR CONTRAT
S Y DOCUMENTO
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STITUCIONES FIN


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CORRIENTES
IVERSIDAD
RO - MAR


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AUTORA
 
CON
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CON
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CUENTAS
OTROS P
ANTICIPO
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EL IESS
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N CORRIENTE DE
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DIFERIDO
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2010
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3
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AUTORA
 
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APORTES
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RESE
RESE
RESE
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SUPE
SUPE
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AS: J ANNE
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AUTORA
 
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(+) COMP
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(-) INVEN
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(+) INVEN
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SUELDOS
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PLANES DE BENE
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S Y BENEFICIOS
PLANES DE BENE
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S SOCIALES
EFICIOS A EMPL
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