ITAN

¿Qué es el ITAN?
El ITAN, es un impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al
régimen general de impuesto a la Renta. El impuesto se aplica sobre los Activos Netos al 31 de
diciembre del año anterior.
La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio.
El ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de
capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de
regularización del impuesto a la renta.
Sujetos del ITAN
El ITAN, es un impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al
régimen general de impuesto a la Renta. El impuesto se aplica sobre los Activos Netos al 31 de
diciembre del año anterior.
La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio.
Sujetos obligados a presentar la declaración del ITAN correspondiente al Ejercicio 2011?
Todos aquellos contribuyentes que generan rentas de tercera categoría comprendidos en el
Régimen General del Impuesto a la Renta que iniciaron operaciones con anterioridad al 01 de
enero de 2011, incluidos los del Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en
Zona de Frontera etc., así como las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes
de empresas no domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2010 superen
el S/ 1 000,000.
Los sujetos exonerados del ITAN son:
Los que no hayan iniciado sus operaciones productivas, o los que las han iniciado a partir del 1º
de enero del ejercicio al que corresponde pagar. En este último caso, la obligación surgirá en el
ejercicio siguiente al de dicho inicio.
Las empresas que prestan el servicio público de agua potable y alcantarillado.
Las empresas que se encuentran en proceso de liquidación o las declaradas en insolvencia por el
INDECOPI al 1º de enero de cada ejercicio.
COFIDE
Las personas naturales, sucesiones Indivisas o Sociedades Conyugales, que perciben
exclusivamente rentas de Tercera categoría generadas por Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, Fideicomisos Bancarios o Fondos de Inversión Empresarial.
Las Instituciones Educativas particulares, excluidas las academias de preparación.
Las Entidades Inafectas o Exoneradas del Impuesto a la Renta.
Las Empresas Públicas que prestan servicios de administración de obras de infraestructura
construida con recursos públicos (siempre que estén destinados a infraestructura eléctrica de
zonas rurales o localidades aisladas y de frontera).
Recuerde que
En los casos de reorganización de sociedades o empresas, no opera la exclusión si cualquiera de
las empresas intervinientes o la empresa que se escinda inició sus operaciones con anterioridad
al 1 de enero del año gravable en curso.
En estos supuestos la determinación y pago del Impuesto se realizará por cada una de las
empresas que se extingan y será de cargo, según el caso, de la empresa absorbente, la empresa
constituida o las empresas que surjan de la escisión.
En este último caso, la determinación y pago del Impuesto se efectuará en proporción a los
activos que se hayan transferido a las empresas. Lo dispuesto en este párrafo no se aplica en los
casos de reorganización simple.
Los sujetos exonerados del ITAN no se encuentran obligados a presentar la declaración del
impuesto.
Tasas del ITAN
En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del ITAN es de 0.4%,
que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda S/.
1’000,000.00, según el balance cerrado al 31 de diciembre de cada ejercicio gravable.
Alícuola
0% Hasta S/. 1,000,000
0.4% Por el exceso de S/.1,000,000
El impuesto para el ejercicio 2011 se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor
histórico de los activos netos de la empresa que exceda de un millón de nuevos soles ( S/. 1
000,000) según balance cerrado al 31 de diciembre de 2010.
TASA ACTIVOS NETOS
0% Hasta S/. 1 000 000 (Un millón de Nuevos Soles)
0.4% Por el exceso de S/ 1 000 000
Base imponible y deducciones
La base imponible del Impuesto está constituida por el valor de los activos netos consignados en
el balance general ajustado según el Decreto Legislativo N° 797, cuando corresponda efectuar
dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago,
deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.

Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso, los siguientes
conceptos:
 Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN
excepto las exoneradas.
 Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3) años.
 Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
 Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportación.
 Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad del
Estado en la CAF.
 Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el caso de las
empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
 Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como
patrimonio cultural por el INC.
 Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren afectados a la
prestación de servicios públicos así como las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos.
 Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que
hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la Renta, excepto las
exoneradas de este impuesto.
 Mayor valor determinado por la reevaluación voluntaria de activos efectuada bajo el
régimen de los establecido en el Inciso 2 del artículo 104° de la Ley de Renta.
Declaración Jurada y Pago
La presentación de la Declaración Jurada del ITAN y el pago al contado o de la primera cuota, se
efectuará con PDT 648- ITAN, en los plazos previstos para la declaración y pago de tributos del
periodo marzo del ejercicio al que corresponde la declaración del ITAN, la cual se produce en el
mes de abril según el último dígito del número de RUC.
El Código de Tributo es: 3038
Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN - Formulario Virtual Nº 648 de acuerdo con el
cronograma siguiente:
Las fechas de vencimiento para la recepción de las Declaraciones del Impuesto Temporal a los
Activos Netos – ITAN 2011 y pago del tributo son:

ITAN
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
BUENOS
CONTRIBUYENTES
0, 1, 2,
3 y 4
5, 6, 7, 8 y 9
20
Abr
25
Abr
8
Abr
11
Abr
12
Abr
13
Abr
14
Abr
15
Abr
18
Abr
19
Abr
27 Abr 26 Abr
El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente
manera:
Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, éste se debe efectuar junto con la presentación
del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
 Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividirá en nueve (9) cuotas
mensuales iguales, cada una de las cuales no podrá ser menor a S/. 1.00 (un Nuevo Sol y
00/100).
 La primera cuota mensual deberá ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual
Nº 648.
Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efectúa con posterioridad a la
presentación del PDT ITAN - Formulario Virtual N° 648, se deberá realizar a través del Sistema
Pago Fácil – Formulario Virtual N° 1662 a través de Internet en www.sunat.gob.pe . Consignando
el código de tributo "3038 – Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como período tributario
03/2011.
En caso de realizarse en bancos el pago podrá realizarse en efectivo o cheque, consignando el
código de tributo "3038 – Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como período tributario
03/2011.
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizará también mediante el Sistema Pago Fácil –
Formulario Virtual N° 1662, para lo cual el pago podrá realizarse en efectivo o cheque,
consignando como código de tributo "3038 – IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS". El
período tributario será el señalado en el cuadro cronograma de pago en cuotas que se aprecia a
continuación.
Se podrá pagar también a través de documentos valorados o notas de crédito negociable,
utilizando las boletas de pago N° 1052 ó 1252, según corresponda.
Cronograma de pago en cuotas ITAN
N° de Cuota Período tributario
Primera 03/2011 (*)
Segunda 04/2011
Tercera 05/2011
Cuarta 06/2011
Quinta 07/2011
Sexta 08/2011
Sétima 09/2011
Octava 10/2011
Novena 11/2011
(*) Se paga junto con la presentación de la Declaración
Jurada del ITAN – Formulario Virtual PDT 648

Recuerde que:
Una vez presentada la Declaración Jurada ya no se podrá modificar a la modalidad fraccionada.

Aplicaciones de los pagos de ITAN
El monto efectivamente pagado del ITAN podrá utilizarse como crédito contra los pago a cuenta
mensuales del Impuesto a la Renta para los contribuyentes del Régimen General, por los períodos
tributarios de marzo a diciembre del ejercicio correspondiente a la declaración del ITAN; siempre
que se acredite el pago de este impuesto hasta la fecha de vencimiento de cada uno de los pago
a cuenta del impuesto a la renta.
Aplicación contra los pagos a cuenta:
Mes de Pago del ITAN
Se aplica contra el pago a cuenta del IR
correspondiente a los siguientes
periodos tributarios
Abril Desde marzo a diciembre
Mayo Desde abril a diciembre
Junio Desde mayo a diciembre
Julio Desde junio a diciembre
Agosto Desde julio a diciembre
Setiembre Desde agosto a diciembre
Octubre Desde setiembre a diciembre
Noviembre Desde octubre a diciembre
Diciembre Noviembre y diciembre

Aplicación contra el pago de regularización del impuesto a la renta:
En este caso, sólo se podrá utilizar como crédito, el ITAN pagado total o parcialmente dentro del
plazo de presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
ejercicio al cual corresponde.
Importante
El ITAN no puede ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de futuros ejercicios, sino
únicamente contra el Impuesto a la Renta del mismo ejercicio al cual corresponde.
Recuerde que
Si al final del ejercicio, quedara un crédito del ITAN no aplicado, se podrá optar por solicitar su
devolución con el Formulario Nª 4949.
Este derecho será ejercido por parte del contribuyente, luego de presentada la declaración jurada
anual del Impuesto a la Renta correspondiente. Para proceder a la devolución del ITAN, el
contribuyente deberá sustentar la pérdida tributaria o el menor impuesto obtenido.
La devolución deberá efectuarse en un plazo no menor de sesenta (60) días de presentada la
solicitud.
El ITAN pagado con posterioridad a la regularización del Impuesto a la Renta no es susceptible de
devolución, por cuanto el ITAN son deducibles sólo para la determinación de la Renta Neta de
Tercera Categoría del ejercicio al cual corresponde dicho tributo.

Normas Legales
Normas Legales
 Ley N° 28424 - Publicada el 21 de diciembre de 2004
Aprueba la Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
 Decreto Supremo N° 025-2005-EF - Publicado el 16 de febrero de 2005
Reglamento de la Ley Nº 28424, Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
 Resolución de Superintendencia N° 071-2005-SUNAT - Publicada el 2 de abril de 2005
Dictan normas para la declaración y pago del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
 Resolución de Superintendencia N° 059-2006-SUNAT - Publicada el 4 de abril de 2006
Aprueban nueva versión del PDT ITAN, Formulario Virtual No. 648-Versión 1.1, que
permite a los contribuyentes la presentación de la declaración del Impuesto Temporal a
los Activos Netos por el ejercicio 2006.
 Decreto Legislativo N° 971 - Publicada el 24 de diciembre de 2006
Modifican el Impuesto Temporal a los Activos Netos creado por Ley N° 28424.
 Decreto Legislativo N° 976 - Publicada el 15 de marzo de 2007
Decreto Legislativo que establece reducción gradual del Impuesto Temporal a los Activos
Netos.
 Resolución de Superintendencia N° 067-2007-SUNAT - Publicada el 6 de abril de 2007
Aprueban disposiciones para la declaración del Impuesto Temporal a los Activos Netos
del ejercicio 2007 y nueva versión del PDT ITAN - Formulario Virtual 648 - Versión 1.2
 Resolución de Superintendencia N° 071-2007-SUNAT - Publicada el 11 de abril de 2007
Modifican fecha de vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al
período marzo 2007 de los sujetos afectos al ITAN.
 Resolución de Superintendencia N° 043-2008-SUNAT - Publicada el 1 de abril de 2008
Aprueban disposiciones para la declaración y pago del Impuesto Temporal a los Activos
Netos del Ejercicio 2008.
 Resolución de Superintendencia N° 087-2009-SUNAT - Publicada el 28 de marzo de 2009
Aprueban disposiciones para la Declaración y Pago del Impuesto Temporal a los activos
netos y nueva versión del PDT ITAN - Formulario virtual N° 648 versión 1.3.




ITF

Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Es el impuesto creado por la Ley N° 28194, que grava las operaciones en moneda
nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en
empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero
cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas señaladas
en el apéndice de la citada ley.
Contribuyentes del ITF
Son los siguientes:
Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero;
Las personas naturales y jurídicas que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia,
ordenen giros o envíos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero.
Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que realicen
por cuenta propia.
Tasa del ITF
La alícuota del impuesto es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde
el 01 de abril de 2011, conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del
mismo año.
Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero
de 2010.
Base imponible
La alícuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operación afecta.
Monto de operación afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operación.
Redondeo del Impuesto
1.- El impuesto que se determine por cada operación será expresado hasta con dos
decimales.
2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a
cinco (5) se suprimirá.
3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se
ajustará a cero (0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustará a cinco (5)
4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo
del ITF se aplicará antes de la conversión de este impuesto a moneda nacional: Informe
N° 034-2011-SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011.
Los agentes de retención o percepción
Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, según el
caso son:
Las empresas del Sistema Financiero y
Las empresas que realizan transferencias de fondos.
Surgirá la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de
una cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el
agente de retención o percepción hubiera omitido la retención o percepción a que estaba
obligado.
Declaración jurada y pago del ITF
El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que
realizan transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurídica dedicada a
organizar sistemas de pagos.
La declaración del impuesto, se realiza por estos agentes de retención o percepción del
impuesto, mediante declaración jurada de las operaciones en las que hubiera
intervenido, realizada por cada período tributario según el cronograma de vencimientos
aprobado mediante Resolución de Superintendencia. Para el ejercicio 2014 el
cronograma fue aprobado por el Anexo N° 2 de la Resolución de Superintendencia N°
367-2013/SUNAT.
Para tal efecto, presentarán mensualmente el PDT ITF - Formulario Virtual N° 0695, en
tanto que el pago del impuesto se realiza a través de dos pagos por las retenciones o
percepciones del impuesto efectuadas por cada periodo tributario.
Los dos pagos se realizan a través del sistema pago fácil, boleta de pago 1662,
consignando como código de tributo 8132 - Impuesto a las Transacciones Financieras-
Retenciones y/o percepciones.
Asimismo, se efectuará una declaración como contribuyente en casos y operaciones
especiales y el pago del impuesto se realizará en la forma y plazos antes señalados,
consignando como código de tributo 8131-Impuesto a las Transacciones Financieras -
Cuenta propia.
De otro lado, cuando haya empresas o entidades generadoras de rentas de tercera
categoría que realicen pagos de sus obligaciones por más del 15% del total, sin utilizar
dinero en efectivo o medios de pago, caso en el que deberán pagar el doble de la
alícuota del impuesto, es decir 0.010 %, sobre los montos cancelados que excedan el
porcentaje antes señalado.
En este último caso el impuesto se declara y paga en la misma oportunidad de la
presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable
en el que se realizaron dichas operaciones.
Nota: Mediante Resolución de Superintendencia N° 113-2011/SUNAT se ha prorrogado el
plazo para la presentación de la declaración jurada del ITF de los periodos tributarios de
abril y mayo del 2011 hasta la fecha de vencimiento correspondiente al periodo tributario
junio de 2011.
Estructura de archivos para elaborar declaración
1. Estructura de Archivo de Movimientos Acumulados
MOVIMIENTOS ACUMULADOS
N° Nombre Tipo
Long.
Max.
Observación
Long.Max
Descripción Observaciones
1 Tipo de documento
del contribuyente
Texto 2 Longitud
exacta.
Tipo de documento
del contribuyente
Campo de llenado obligatorio.
Tipo de documento de acuerdo al
parámetro "Tipo de Documento"
Contribuyentes nacionales:
Utilizar los tipos de documento con
indicador C= "0" o "2"
Contribuyentes extranjeros:
Utilizar los tipos de documento con
indicador C= "1" o "2"
2 Número de
documento
Texto 15 Longitud
máxima (de
Número de
documento del
Campo de llenado obligatorio.
Longitud del documento de acuerdo
acuerdo al
documento
ver tabla del
parámetro
"Tipo de
Documento".
contribuyente al parámetro "Tipo de Documento".
No consignar ceros si el número de
documento no completa la longitud
máxima. En aquellos casos de
contribuyentes que tienen número
de RUC y otro documento, informar
con el número de RUC.
3 Código de país del
contribuyente
extranjero
Texto 4

Longitud
exacta
País de origen del
contribuyente
Campo de llenado obligatorio.
Si el contribuyente es nacional,
entonces, dejar en blanco.
Si el contribuyente es extranjero,
entonces utilizar un código del
parámetro "Código de País".
4

Tipo de Operación Texto 2 Longitud
exacta
Tipo de operación. Campo de llenado obligatorio.
Deberá consignar:
01: Afecta
5 Tipo de
Movimiento
Texto 2 Longitud
exacta
Tipo de
movimiento
Campo de llenado obligatorio.
Si el contribuyente no ha empleado
cuentas, consignar:
03: Sin uso de Cuenta
Si ha empleado cuentas consignar:
04: Usando cuenta
6 Código de
Operación
Texto 2 Longitud
exacta
Código de la
operación realizada
por el
contribuyente.
Campo de llenado obligatorio.
Debe corresponder a los códigos de
operaciones afectas definidos en el
parámetro "Código de Operación ".
Si el tipo de movimiento es „04„,
entonces utilizar un código de
operación del „12‟ al „15‟, según
corresponda.
Si el tipo de movimiento es „03„,
entonces utilizar un código de
operación del „02„ al „04„, del „07„ al
„11„, o del „16„ al „21„, según
corresponda.
En caso utilice el código de
operación „08„ o „09„, el tipo y
número de documento deberán ser
iguales a los del declarante del PDT.
7 Código de País de
la operación
Texto 4 Longitud
exacta
Código del país con
el cual se vincula
la operación.
Campo de llenado obligatorio.
Si el código de operación es
„12„,„14„,„16„,„18„ o „20„ entonces
utilizar un código del parámetro
"Código de País", según
corresponda.
Si el código de operación es distinto
a alguno de los señalados, entonces
dejar en blanco.
8 Monto acumulado
de la operación.
Texto 15 Longitud
máxima.
Monto acumulado
de las operaciones
gravadas distintas
a las
acreditaciones y
débitos en
cuentas.
Campo de llenado obligatorio.
Formato:
############.##
Si el código de operación es igual a
„12„,„13„,„14„ o „15„ entonces, dejar
en blanco.
En caso contrario, siempre mayor
que cero.
En Nuevos Soles.
9 Monto acumulado
del impuesto
retenido o
percibido
Texto 15 Longitud
máxima
Monto acumulado
del impuesto
retenido o
percibido para un
código de
operación dado
Campo de llenado obligatorio.
Formato:
############.##
Siempre mayor o igual que cero.
En Nuevos Soles
10 Monto acumulado
del impuesto que
se debió retener o
percibir de no
considerarse lo
señalado en el lit.
b) del art.13° del
TUO
Texto 15 Longitud
máxima
Monto Acumulado
del impuesto que
se debió retener o
percibir de acuerdo
al numeral 6 del
segundo párrafo
del artículo 17° del
TUO de la Ley para
la Lucha contra la
Evasión y para la
Formalización de la
Economía.
Campo de llenado obligatorio.
Formato:
############.##
Siempre en blanco o mayor o igual
que cero.
En Nuevos Soles.

2. Estructura de Archivo de Movimientos de Contra Asientos por Error
MOVIMIENTOS DE CONTRA ASIENTOS POR ERROR
N° Nombre Tipo
Long.
Max.
Observación
Long.Max
Descripción Observaciones
1 Tipo de
documento del
contribuyente
Texto 2 Longitud
exacta
Tipo de documento
del contribuyente
Campo de llenado obligatorio.
Tipo de documento de acuerdo a
parámetro "Tipo de Documento"
Contribuyentes nacionales:
Utilizar los tipos de documento con
indicador C= "0" o "2"
Contribuyentes extranjeros:
utilizar los tipos de documento con
indicador C= "1" o "2"
2 Número de
documento
Texto 15 Longitud
máxima (de
acuerdo al
documento
ver tabla del
parámetro
"Tipo de
Documento")
Número de
documento del
contribuyente
Campo de llenado obligatorio.
Longitud del documento de acuerdo a
parámetro "Tipo de Documento".
No consignar ceros si el número de
documento no completa la longitud
máxima. En aquellos casos de
contribuyentes que tienen número de
RUC y otro documento, informar con el
número de RUC.
3 Código de país del
contribuyente
extranjero
Texto 4

Longitud
exacta
País de origen del
contribuyente
Campo de llenado obligatorio.
Código de país de acuerdo al
parámetro "Código de País".
Si el contribuyente es nacional,
entonces:
Dejar en blanco
Si el contribuyente es extranjero
entonces utilizar un código del
parámetro "Código de País"
correspondiente.
4 Periodo Texto 6 Longitud
exacta.
Periodo de la
operación original
que se desea
revertir, modificar
o informar.
Campo de llenado obligatorio.
Formato: aaaamm
Donde:
aaaa >= "2004" 01<=mm<="12"
y debe ser mayor o igual a "200403".
Si el campo "modalidad de operación"
es igual a "1" o "2", el periodo deberá
ser menor o igual al periodo de la
declaración.
Si el campo "modalidad de operación"
es igual a "3" o "4", el periodo deberá
ser menor al periodo de la declaración.
5

Tipo de Operación Texto 2 Longitud
exacta
Tipo de operación. Campo de llenado obligatorio.
Deberá ingresar alguno de los
siguientes valores:
01: Afecta
02: Exonerada
6 Tipo de
Movimiento
Texto 2 Longitud
exacta
Tipo de
movimiento
Campo de llenado obligatorio.
Si el contribuyente no ha empleado
cuentas, consignar:
03: Sin uso de Cuenta.
Si ha empleado cuentas, consignar:
04: Usando cuenta
7 Código de
Operación
Texto 2 Longitud
exacta
Código de
operación del
contribuyente.
Campo de llenado obligatorio.
Debe corresponder a los códigos de
operación definidos en el parámetro
"Código de Operación"
Si el tipo de operación es „01‟,
entonces utilizar un código de
operación del „01‟ al „21‟, según
corresponda.
Si el tipo de operación es „02‟,
entonces utilizar un código de
operación exonerada.
En caso utilice el código de operación
„08„ o „09„, el tipo y número de
documento deberán ser iguales a los
del declarante del PDT.
Si el campo “Tipo de Movimiento” es
„04‟, entonces utilizar el código de
operación „01‟ o del „12‟ al „15´, según
corresponda.
Si el campo “Tipo de Movimiento” es
„03‟, entonces utilizar un código de
operación del „02‟ al „11‟ o del „16‟ al
„21‟, según corresponda.
8 Código de País de
la operación
Texto 4 Longitud
exacta
Código del país
con el cual se
Campo de llenado obligatorio.
Si el código de operación es
vincula la
operación.
„12„,„14„,„16„,„18„ o „20„, entonces
utilizar un código del parámetro
"Código de País", según corresponda.
Si el código de operación es distinto a
alguno de los señalados, entonces
dejar en blanco.
9 Modalidad de
operación
Texto 1 Longitud
exacta.
Modalidad de
operación
Campo de llenado obligatorio.
Para efectos de la compensación,
consignar:
1: Contra asiento por error.
2: Devolución
Para efectos de la declaración de la
deuda de periodos anteriores,
consignar:
3: Retención No efectuada o
regularización de períodos anteriores
por causa imputable al contribuyente.
4. Retención No efectuada o
regularización de períodos anteriores
por causa imputable al declarante.
10 Monto de la
operación
Texto 15 Longitud
máxima
Monto acumulado
de la base para un
código de
operación dado
Campo de llenado obligatorio.
Formato:
############.##
Si el código de operación es igual a
„01‟,„12„,„13„,„14„ o „15„, entonces, dejar
en blanco,
En caso contrario, siempre mayor que
cero.
En Nuevos Soles.
11 Monto del
Impuesto
Texto 15 Longitud
máxima
Monto acumulado
de la base para un
código de
operación dado
Campo de llenado obligatorio.
Formato:
############.##
Siempre mayor o igual que cero.
En Nuevos Soles.
12 Monto acumulado
del impuesto que
se debió retener o
percibir de no
considerarse lo
señalado en el lit.
b) del art.13° del
TUO
Texto 15 Longitud
máxima
Monto Acumulado
del impuesto que
se debió retener o
percibir de acuerdo
al numeral 6 del
segundo párrafo
del artículo 17° del
TUO de la Ley para
la Lucha contra la
Evasión y para la
Formalización de la
Economía.
Campo de llenado obligatorio.
Formato:
############.##
Siempre en blanco o mayor o igual
que cero.
En Nuevos Soles.

Otras disposiciones – Deducción del Impuesto a la Renta
El ITF es deducible para efectos del Impuesto a la Renta.
Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo.
El ITF constituye ingreso del Tesoro Público y su administración le corresponde a la
SUNAT
Exoneraciones
Están exoneradas del ITF, entre otras, las siguientes operaciones:
Los abonos o débitos en cuentas que corresponden al sector público nacional.
Los abonos o débitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de Obligaciones
Tributarias-SPOT.
La acreditación o débito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del sistema
financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus
remuneraciones o pensiones.
La acreditación o débito en las cuentas de compensación por tiempo de servicios - CTS, o
de Administradoras de Fondos de Pensiones - AFPs cuando se trate de fondo de
pensiones y pago de otras prestaciones.
Bancarización
Es la denominación con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado por ley que
todas las personas y empresas que realizan operaciones económicas las canalicen a
través de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema,
para luchar contra la evasión tributaria y procurar la formalización de la economía.
Medios de Pago utilizables
 Depósitos en cuenta
 Giros
 Transferencia de fondos.
 Órdenes de Pago.
 Tarjetas de débito
 Tarjetas de crédito.
 Cheques” no negociables”, “ no a la orden “ u otra equivalente.

Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago
El monto a partir del cual se deberá utilizar medios de pago es de tres mil quinientos nuevos soles
(S/. 3,500.-) o mil dólares americanos ( US$ 1,000.-) monto vigente desde el 01 de enero de 2008.
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y en dólares
americanos para las operaciones pactadas en esta moneda.
Tratándose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles utilizando el
tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFPS el día en que se contrae la obligación.
Efectos tributarios de no utilizar medios de pago
Los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o
créditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperación anticipada y restitución de derechos arancelarios.
Normas legales
Ley N° 28194
Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía
Decreto Supremo N° 047-2004-EF
Reglamento de la Ley N° 28194
Decreto Supremo N° 067-2004-EF
Incluyen tarjetas de crédito y de cargo internacionales como Medios de Pago para efectos de lo
dispuesto en la Ley N° 28194, siempre que los pagos se canalicen a través de Empresas del Sistema
Financiero.
Decreto Supremo N° 147-2004-EF
Se modifican los DD.SS. N° 047 y 067-2004-EF.
Decreto Supremo 146-2007-EF publicado el 21 de setiembre de 2007 (vincular la norma al archivo:
DS 146 _2007-EF.pdf
Decreto Supremo que modifica el Reglamento a la Ley N° 28194 – Ley para la lucha contra la
evasión y para la formalización de la economía aprobado por el Decreto Supremo N° 047-2004-EG
Decreto Supremo 150-2007-EF publicado el 23 de setiembre de 2007 (vincular la norma al archivo:
23 Set 07 –DS 150 TUO.pdf)
Se aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía
Ley N° 28653
Mantienen alícuota del 0.08%
Ley N° 28929 (artículo 7°)
Prorrogan vigencia de la alícuota del ITF
Decreto Legislativo N° 975
Modifican la Ley N° 28194 - Ley de Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía
Ley N° 29667
Ley que modifica los artículos 10, 13 y 17 del Decreto Supremo N° 150-2007-.EF Texto Único
Ordenado de la Ley para la Lucha contra la evasión y para la formalización de la economía
RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA EMITIDAS
Resolución de Superintendencia N° 041-2004/SUNAT
Aprueban normas para la declaración y pago del Impuesto a las Transacciones Financieras.
Resolución de Superintendencia N° 073-2004/SUNAT
Establecen el procedimiento para la presentación de la declaración jurada de inafectación al
Impuesto a las Transacciones Financieras.
Resolución de Superintendencia N° 082-2004/SUNAT
Aprueban normas para la declaración y pago del Impuesto a las Transacciones Financieras.
Resolución de Superintendencia N° 092-2004/SUNAT
Establecen procedimiento para la presentación de la declaración jurada de goce del beneficio de
estabilidad tributaria y de la declaración jurada de inafectación al Impuesto a las Transacciones
Financieras.
Resolución de Superintendencia N° 267-2004/SUNAT
Dictan normas para que las Empresas del Sistema Financiero cumplan con informar a la SUNAT la
relación de los medios de pago con los que operan y las tarjetas de crédito sobre las cuales
realizan el servicio de recaudación o cobranza.
Resolución de Superintendencia N° 019-2005/SUNAT
Aprueban disposiciones y formularios para la Declaración Anual del Impuesto a la Renta y del
Impuesto a las Transacciones financieras del Ejercicio Gravable 2004.
Resolución de Superintendencia N° 072-2005/SUNAT
Prorrogan para los deudores tributarios cuyo último dígito del RUC sea (0) la fecha de vencimiento
de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del
ejercicio gravable 2004.
Resolución de Superintendencia N° 163-2007/SUNAT
Aprueban nueva versión del PDT ITF- Formulario Virtual N° 0695
Resolución de Superintendencia N° 340-2010/SUNAT
Establece cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al
año 2011
( ver anexo 2 que forma parte de la misma resolución)
Resolución de Superintendencia Nº 113-2011/SUNAT
Aprueba nueva versión del PDT del impuesto a las transacciones financieras - formulario virtual N°
0695 y prorroga el plazo para presentar la declaración jurada de dicho impuesto correspondiente a
los periodos tributarios de Abril y Mayo de 2011.






















ESSALUD
¿A quién se le llama empleador?
A la persona natural o jurídica, empresa unipersonal, sociedad irregular o de hecho,
cooperativa de trabajadores, entidad del sector público o cualquier otro ente colectivo
que remunera a cambio de un servicio prestado en condiciones de subordinación o que
pague pensiones de cesantía, incapacidad o sobrevivencia.
¿Cuáles son las obligaciones del empleador relacionadas con la Seguridad
Social?
1. Registrar a sus trabajadores y pensionistas y a los derechohabientes
que estos declaren.
El empleador deberá inscribirlos a través del PDT Remuneraciones – F.V N° 600.
1. Pagar los aportes al EsSalud.
 En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar por
concepto de contribución al EsSalud el equivalente al 9% de la remuneración
mensual del trabajador. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que de acuerdo
con lo establecido por la Ley 28791, vigente a partir del período
tributario noviembre de 2006, el monto de la referida contribución no puede
ser menor al 9% de la Remuneración Mínima Vital (9% de S/500.00 = S/
45.00).
1. Retener a los trabajadores el aporte para el Sistema Nacional de
Pensiones.
Los empleadores de trabajadores activos deberán efectuarles la retención del 13% de
su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones.
Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado de
Pensiones (más conocido como AFP).
En este caso no hay base imponible mínima.
¿Qué es el Seguro Regular?
Es un seguro que ofrece las siguientes prestaciones:
1. De salud, Son todas las atenciones médicas que brinda el EsSalud. Se dividen
en capa simple (enfermedades con mayor frecuencia), y capa
compleja (enfermedades de poca frecuencia y alta complejidad).
2. Prestaciones Económicas, el EsSalud otorga las siguientes prestaciones:
 Subsidio por Incapacidad Temporal, es el monto en dinero a que tiene derecho el
asegurado titular en caso que se vea en la necesidad de interrumpir temporalmente
sus labores por deterioro de la salud ocasionado por una enfermedad o accidente.
EsSalud reembolsa por este concepto, en aquellos casos en que el período de
interrupción de labores supere los 20 días, a partir del día 21 y hasta que dure la
incapacidad, por un período máximo de 11 meses y 10 días (340 días continuos) en un
año, o 540 días no continuos en el transcurso de 36 meses, siempre que sea
determinada y certificada por el médico.
 Subsidio por Maternidad, es el monto en dinero a que tiene derecho la asegurada
titular, durante los 90 días del descanso por el alumbramiento.
 Subsidio por Lactancia, es el monto en dinero que se entrega a fin de contribuir con
el cuidado del recién nacido, hijo de asegurado o asegurada titular. El subsidio se
proporciona al nacimiento del lactante.
 Subsidio por Sepelio, es el monto en dinero que se otorga a los beneficiarios que
efectuaron gastos de los servicios funerarios en caso de fallecimiento de un asegurado
titular.
Empleador - Asegurado - Futuro Pensionista
1. Prestaciones de Bienestar y Promoción Social.
4. Los subsidios otorgados por el EsSalud y sus implicancias tributarias:
Tipo de Suspensión EsSalud ONP Renta
(2)

Incapacidad Temporal No afecto Afecto
(1)
No afecto
Maternidad No afecto Afecto
(1)
No afecto
Lactancia No afecto No afecto No afecto

Se dispone su afectación mediante la 4ta Disposición Transitoria y Final de la Ley 28991,
que modifica el artículo 70° del Decreto Ley N° 19990 cuya vigencia es a partir del 27 de
marzo de 2007. Antes de esta fecha estos conceptos no se encontraban afectos.
Inc. e) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado por el Art. 7° del
Decreto Legislativo N° 970
Recomendaciones a tener en cuenta para la correcta presentación de la
Declaración de Remuneraciones
¿Por qué es importante que presente correctamente su declaración de
remuneraciones?
Si en su declaración de remuneraciones usted no informa correctamente los datos de
identificación de sus trabajadores y de sus respectivos derechohabientes, o si no tiene
en cuenta las formas establecidas por la SUNAT para declarar, se podrán generar los
siguientes inconvenientes:
Para sus trabajadores y sus derechohabientes:
 Dificultad para poder recibir prestaciones de prevención, promoción y
recuperación de la salud.
 Problemas en la atención de las solicitudes de prestaciones económicas
(subsidios)
 Perjuicio en la calificación de las solicitudes de pensiones en la ONP.
Para usted como empleador:
 Aplicación de sanciones conforme a lo establecido en el código tributario.
¿Qué aspectos debe tener en cuenta el empleador al preparar y presentar su
Declaración de Remuneraciones?
1. Verificar que los datos de identificación de los trabajadores y sus
derechohabientes que está declarando sean los mismos que se
encuentran consignados en sus documentos de identidad. Recuerde que
los peruanos mayores de edad, sólo pueden ser identificados con DNI.
2. Los datos informados por el empleador en la declaración de
remuneraciones pasan por un proceso de validación con la información
del RENIEC. A fin de evitar errores verifique los datos de identificación
de sus trabajadores antes de la presentación de su declaración, para ello
utilice la herramienta desarrollada por SUNATverificar datos de
identificación.
3. La declaración es mensual y única, debe presentarse una sola
declaración por cada período tributario que consolide la totalidad de la
información respecto de todos sus trabajadores -activos y pensionistas-;
aún cuando el empleador cuente con más de una sucursal, agencia o,
establecimientos anexos.
4. La declaración debe presentarse dentro de los plazos establecidos.
5. Las declaraciones sustitutorias o rectificatorias deben contener toda la
información: se deberá ingresar nuevamente todos los datos de la
declaración, inclusive aquellos datos que no se desea sustituir o
rectificar.
¿Cómo se validan los datos de identificación antes de presentar su PDT 600 –
Declaración de Remuneraciones?
El empleador deberá seguir los siguientes pasos:
1. En la pantalla inicial del PDT, seleccione la opción Registro
/TrabajadoresDependientes y luego haga clic en Verificar Datos de
Identificación. Aquí deberá:
a. Seleccionar su RUC; marcar como acción Exportar; seleccionar el archivo que va
a validar: trabajadores, derechohabientes o ambos.
b. Indicar la ruta donde va a copiar el archivo que va a validar.
1. Para ejecutar la validación, ingrese a SUNAT Virtual / Operaciones en Línea y
luego de ingresar su Código de usuario y la clave de accesopodrá acceder al
módulo Verificación de datos de trabajadores y derechohabientes, indique el
lugar donde copió el archivo y haga clic en el botón enviar, en este momento se
producirá la verificación de sus datos con los datos del Padrón RENIEC.
Recuerde que sólo se verificarán los datos de los asegurados identificados con
DNI.
Si aún no cuenta con su Código de usuario y la clave de acceso al sistema
SUNAT Operaciones en Línea SOL, obténgalos gratuitamente en nuestros
Centros de Servicios al Contribuyente.
1. El aplicativo generará dos archivos:
a. El primero, con los datos que se encuentran correctos de acuerdo con el padrón
de RENIEC, el cual se encuentra listo para ser importado. Para ello ingrese a la
pantalla inicial del PDT, opción Registro/Trabajadores Dependientes/Verificar datos de
identificación y seleccione la opción importar.
Una vez importado el archivo en la columna estado de la pantalla de Registro
Trabajadores en vez de estado (?) aparecerá según corresponda:
- Un check verde: para los asegurados con los datos correctos
- Una X roja: para los asegurados con los datos incorrectos
- Una raya negra: para los asegurados con documentos diferentes al DNI.
b. De existir registros que no se encuentren en el RENIEC, el aplicativo le
generará un segundo archivo, el cual contiene los registros errados con los
posibles datos de identificación del trabajador o derechohabiente, siempre que
sea posible detectar alguno.
1. Subsane aquellos registros que no se hayan validado, para ello solicítele a sus
trabajadores que le proporcionen los datos correctos y proceda a efectuar la
corrección respectiva.
Errores en la identificación de trabajadores
¿Qué acciones realiza la SUNAT con la identificación de los trabajadores?
1. Los datos de identificación de los trabajadores, informados a través de la
declaración de remuneraciones, son verificados por la SUNAT.
2. Al comparar los datos de identificación de los trabajadores declarados con la
información de RENIEC, puede suceder que:
o La información esté correcta y sea válida.
o La información contenga uno o más datos que no corresponden, por lo que surgen los
llamados "errores de identificación", con lo cual los trabajadores y sus
derechohabientes no podrán acceder a las prestaciones que brinda Essalud – subsidios
o atención médica.
Errores en la identificación de trabajadores informados en declaraciones
anteriores:
¿Cuándo se cometen los errores de identificación?
Un trabajador tiene un error en su información de identificación:
1. En el caso del DNI o LE: Cuando el número de documento, fecha de nacimiento
y/o nombres y apellidos no coinciden con los registrados en el RENIEC.
2. En caso de carné de extranjería o pasaporte: Cuando el número no cumple el
formato establecido.
¿Cómo puede conocer cuáles de sus trabajadores presentan error en su
identificación?
A través de SUNAT Virtual, ingresando al módulo Operaciones en Línea, donde luego
deberá seleccionar la opción Consulta para Empleadores.Aquí deberá ingresar su
número de RUC y el número de orden de cualquier Declaración de Remuneraciones
que haya presentado.
El archivo resultante contendrá la totalidad de los trabajadores que fueron declarados
con error en alguna oportunidad.