96.

O persoan impozabil, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia deine

ntr-un spaiu nchiriat un bar. n cursul lunii octombrie decide ca n cadrul
aceluiai spaiu s desfoare i activiti autorizate de jocuri de noroc i pariuri
sportive. Proporia spaiului utilizat pentru una sau alta din activiti nu este
foarte clar stabilit. Societatea este nregistrat ca pltitor de TVA trimestrial.
Pentru trimestrul IV societatea achiziioneaz alte materiale consumabile
n valoare de 725 lei + TVA, primete facturi de chirie pentru spaiul utilizat n
valoare 6.000 lei + TVA, facturi de energie electric de 2.520 lei i facturi
pentru convorbiri telefonice de 827 lei + TVA. Societatea se aprovizioneaz cu
mrfuri n valoare de 37.734 lei + TVA, preul de vnzare al acestor mrfuri
fiind de 65.500 lei.
Se achiziioneaz, pe baz de factur un aparat mecanic de joc n valoare
de 11.700 lei + TVA.
n cursul trimestrului se vnd prin cas mrfuri n valoare de 85.085 lei
TVA inclus. Cheltuiala cu marfa, calculat conform coeficientului, se ridic la
suma de 45.370 lei. Se ncaseaz n numerar venituri din activitatea de jocuri de
noroc n sum de 31.220 lei.

- Achiziionarea altor materiale consumabile
% = 401 899
3028 725
4426 174
- nregistrarea facturilor de chirie
% = 401 7440
612 6000
4426 1440
- nregistrarea facturilor de energie electric
% = 401 3124
605 2520
4426 604
- nregistrarea facturilor de telefonie
% = 401 1025
612 827
4426 198
- Aprovizionare mrfuri
% = 401 46.790
371 37.734
4426 9.056

- Vnzarea mrfurilor
411 = 707 65.500

- Achiziionare aparat mechanic
% = 401 14.508
303 11.700
4426 2.808

- Vnzarea mrfurilor prin cas
531 = % 85.085
707 64.664,6
4427 20.420,4

- Cheltuieli cu marfa
371 = 607 45.370

- ncasare
531 = 411 31.220

97. O societate comercial, nregistrat n scopuri de TVA, achiziioneaz n
anul 2007 un imobil, n scopul desfurrii de operaiuni care dau drept de
deducere, pentru care deduce integral taxa pe valoarea adugat aferent
achiziiei, n valoare de 161.500 lei.
n anul 2009 se nchiriaz unei bnci 40% din suprafaa imobilului, n
regim de scutire de tax, conform prevederilor art. 141, alin. (2), lit. e) din Codul
fiscal. Activitatea de nchiriere a imobilelor este scutit fr drept de deducere,
prin urmare este necesar ajustarea taxei deduse iniial, proporional cu suprafaa
nchiriat n regim de scutire.
Pentru anii 2007 i 2008, nu se ajusteaz taxa dedus iniial, avndu-se n
vedere faptul c societatea a desfurat numai operaiuni care dau drept de
deducere.
Taxa dedus aferent anilor 2007 i 2008 = 161.500 / 20 ani x 2 ani = 16.150 lei.
Pentru perioada rmas de 18 ani din cei 20 n care potrivit prevederilor
legale, trebuie efectuat ajustarea, se procedeaz astfel:
Taxa rmas de ajustat = 161.500 16.150 = 145.350 lei;
Taxa nedeductibil aferent celor 18 ani de ajustare rmai = 145.350 x
40% = 58.140 lei.
Taxa nedeductibil n valoare de 58.140 lei se nscrie n decontul de tax
pe valoarea adugat, aferent perioadei n care apare modificarea destinaiei, la
rndul ajustri la finele anului conform pro-rata / ajustri pentru bunuri de
capital.

Rezolvare

- Achiziionarea imobilului

% = 404 200.260
212 161.500
4426 38.760

- Ajustarea taxei

635 = 4426 58.140


99. SC DELTA SA are n proprietate o cldire, achiziionat n luna mai
2004 cu suma de 300.000 lei.
La data de 31 decembrie 2005, cldirea a fost reevaluat, iar valoarea
reevaluat de 350.000 a fost nregistrat n situaiile financiare ale anului 2005.
n luna septembrie 2006 se efectueaz lucrri de modernizare a cldirii,
recepionate i nregistrate la valoarea de 10.000 lei.
n luna martie 2009 sunt efectuate alt lucrri de modernizare, n valoare de
30.000 lei aprobate n edina Consiliului de Administraie, recepionate n 20
apilie 2009.

Rezolvare
- achiziionarea cldirii mai 2004
212= 404 300.000 lei

- reevaluarea cldirii
212 = 1058 50.000 lei

- modernizarea cldirii septembrie 2006
212 = 404 10.000 lei

- modernizarea cldirii martie 2009
231 = 404 30.000 lei

- recepionarea lucrrilor
212 = 231 30.000 lei
Valoarea final a cldirii = 350.000 + 40.000 = 390.000 lei
100. SC CLASIC SRL are n proprietate un autoturism RENAULT pentru
care taxa anual este de 55 lei.
n data de 25 mai 2009 i schimb sediul din localitatea A n localitatea B.
Impozitul pe mijloacele de transport datorat fiecrui buget local va fi?

Rezolvare
55 / 4 semestre = 13,75
Localitatea A = 13,75 + 9,16 = 22,91
Localitatea B = 4,58 + 27,5 = 32,08
Impozitul pe mijloacele de transport pentru bugetul local A va fi de 22,91 lei iar
pentru bugetul local B de 32,08 lei.
102. Cinematograful MALL a obinut n luna martie 2009 ncasri din
vnzarea biletelor de intrare la spectacolele de cinema n sum total de 17.500
lei, inclusiv timbrul cinematografic.
531 = 707 17.500 lei
103. O societate comercial import mrfuri din afara comunitii, la
preul de factur de 15.000 Euro. Costurile de transport al mrfurilor, stabilite pe
baza facturii emise de transportator sunt n sum de 1.200 Euro. Taxele vamale
datorate pentru mrfurile respective sunt n cuantum de 10%. Cursul de schimb
valabil pentru data efecturii importului este 1 Euro = 4,2500 lei.
Rezolvare
1. Achizitie marfa din afara comunitatii, pret factura 15.000 Euro x 4.25
lei/Euro = 63.750
371 = 401 63.750
2. Cheltuieli de transport a ma rfurilor stabilite pe baza facturii emise de
transportator in suma de 1.200 Euro x 4.25 lei/Euro = 5.100
371 = 401 5.100
3. Taxele vamale datorate pentru marfurile respective sunt in cuantum de
10 % (15.000 Euro +1.200 Euro) x 10% x 4.25 lei/Euro = 1.620 x 4.25
lei/Euro = 6.885 lei
371 = 446 6.885
4. Achitarea taxelor vamale:
446 = 5121 6.885

105. Societatea Comercial ALFA SRL produce o cantitate de 3000 sticle
de vin spumos a 0,75 l/sticl la un pre de producie de 9 lei/sticl. SC ALFA
SRL vinde ctre SC BETA SRL cele 3000 de sticle n luna mai 2009. Valoarea
accizei pentru vinul spumos este de 34,05 euro/kl produs, iar cursul de schimb
este de 4,2 lei/euro.
S se determine valoarea accizei i a TVA aferente lunii mai pe care
trebuie s le declare SC BETA SRL la administraia fiscal, dac SC BETA
SRL nu mai realizeaz nici o alt operaiune n luna mai 2009.





Rezolvare

Societatea B este comerciant nu productor, ca urmare ea nu are obligaii
declarative n ceea ce privete accizele.
Pentru determinarea TVA trebuie s determinm preul fr TVA la care B va
cumpra A => pre de producie + acciza

Pre de achiziie fr TVA = (3000*9) + (34,05 * 4,2 * 3000 * 0,75 / 100)
= 27.000 + 3217,73
= 30217,73
TVA deductibil = 30217,73 * 19% = 5741,37

Societatea B trebuie s declare un TVA de recuperat de 5741, 37 lei.

107. Societatea Comercial X deine un capital social de 150.000 u.m.n
divizat n 15.000 de aciuni. Se decide majorarea capitalului social prin emiterea
a nc 2.000 de aciuni noi la o valoare de emisiune de 13 u.m.n/aciune.
Aciunile sunt nominative iar contravaloarea lor se depune n numerar n contul
de la banc astfel:
- 80% odat cu subscrierea, cnd se depune integral i prima de capital,
- diferena de 20% dup 60 de zile.
Pe seama valorii nominale a aciunilor emise se majoreaz capitalul social, iar
primele sunt ncorporate la alte rezerve.

Rezolvare

Emitere aciuni noi

2.000 aciuni * 13 u.m = 26.000
Aciuni = 20.000
Prima de emisiune = 6.000

Subscriere

456 = % 26.000
1011 20.000
104 6.000

Depunere la banc 80% din capitalul subscris i integral prima de capital

5121 = 456 22.000


Vrsare capital social

1011 = 1012 16.000

ncorporare prima de emisiune la alte rezerve

104 = 106 6.000

Dup 60 de zile diferena

5121 = 456 4.000

1011 = 1012 4.000


108. Asociaii SC A SRL decid acoperirea pierderilor n sum de 15.000
u.m.n printr-un aport suplimentar de aceeai valoare la capitalul social. Aportul
se depune n casierie.


Rezolvare
- Constituire

456 = 1011 15.000 u.m.

- Depunere

5311 = 456 15.000 u.m.
1011 = 1012 15.000 u.m.

109. n vederea diminurii capitalului social, Societatea Comercial A
rscumpr 1000 de aciuni proprii la o valoare de rscumprare de 25
u.m.n/aciune. tiind c valoarea nominal este egal cu 25 u.m.n/aciune s se
nregistreze n contabilitate toate operaiunile aferente. Plata se face din cont
bancar.


1. Rascumpararea actiunilor
1000 act x 25 umn/act = 25.000
109 = 5121 25.000
2. Anularea capitalului social:
1012 = 109 25.000



110. Societatea Comercial B deine un capital social de 200.000 u.m.n.
divizat n 2.000 de aciuni. n structura capitalurilor proprii se mai cuprind:
- alte rezerve = 20.000 u.m.n;
- profit nerepartizat din anii precedeni = 30.000 u.m.n;
- prime de aport = 10.000 u.m.n;
Se decide majorarea capitalului social cu 550 de aciuni prin ncorporarea
integral a rezervelor, a profitului nerepartizat i cu 5.000 u.m.n din prime de
capital.
Determinai valoarea matematic contabil (Vmat.cont.) a unei aciuni nainte
i dup majorarea capitalului social. Calculai valoarea unui drept de subscriere
(DS) avnd n vedere c aciunile emise au fost atribuite gratuit vechilor
acionari.
Rezolvare
VN = 200.000 / 2.000 = 100 lei aciune
550 * 100 = 55.000
VMC vechi = 260.000 / 2.000 = 130 lei aciune
Majorarea capitalului social prin ncorporare
% = 1012 55.000
1068 20.000
117 30.000
104 5.000
Situaia dup majorare
Capital social = 255.000
Prime de capital = 2550
Numr aciuni = 2550
VN = 255.000 / 2550 = 100
VMC nou = 260.000/ 2550 = 102 lei / aciune
1DS = VMC veche VMC nou
1DS = 130 102 = 28

n situaia cnd capitalul social se mrete prin operaii interne avem
situaia cnd se emit noi aciuni cu aceeai valoare nominal iar aciunile se
distribuie gratuit acionarilor.
Vechiul acionar trebuie s dein 28 aciuni pentru a primi o nou aciune.