MODULO

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA

PREPARADO POR:
NELLY VALOIS LOZANO
MARIA LUISA PARRA MURILLO
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL CHOCO
DIEGO LUIS CORDOBA
FACULTAD DE HUMANIDADES Y ARTES
PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA
QUIBDO - CHOCO
2006
CONTENIDO
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M-!#$#.#/0,
UNIDAD 1
HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
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UNIDAD 2
LA CONTADUR6A PBLICA EN COLOMBIA
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N#"3,*9 4"'&'4'#*9 4#*!%.,$#* 8 &#&-4!#* &#!,2.-*
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UNIDAD ;
CONCEPTOS B<SICOS
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UNIDAD >
SISTEMAS DE INFORMACI?N CONTABLE
2
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UNIDAD B
LIBROS DE CONTABILIDAD
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UNIDAD 6
A)USTES
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UNIDAD F
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO GIVAH Y RETENCI?N EN
LA FUENTE
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UNIDAD J
DESCUENTOS
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UNIDAD K
INGRESOS
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UNIDAD 10
GASTOS
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UNIDAD 11
GANANCIAS Y PLRDIDAS
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UNIDAD 12
ASIENTOS DE CIERRE Y HO)A DE TRABA)O
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4
BIBLIOGRAFIA
ESTRUCTURA CURRICULAR
ASIGNATURA : FUNDAMENTOS DECONTABILIDAD
FINANCIERA
CICLO : B<SICO
<REA DE FORMACI?N : PROFESIONAL
PRERREQUISITO : NO TIENE
UBICACI?N CURRICULAR : PRIMER SEMESTRE
INTENSIDAD HORARIA : T G2H P G2H
TIPO DE CURSO : HABILITABLE9 NO VALIDABLE9
NO CURSABLE
PERFIL PROFESIONAL : CONTADOR PBLICO
NM DE CRLDITOS : ;
MODALIDAD : DISTANCIA
5
INTRODUCCI?N
El propsito fundamental de este modulo tiene como objetivo formar a los
estudiantes de contadura pblica a distancia de una manera integral
adecuada que le permita el entendimiento de los conceptos e informes
contables.
Para el aprendizaje de los fundamentos de contabilidad financiera no se
requiere de conocimientos previos ya que este modulo es una excelente ayuda
para el aprendizaje y la practica de los estudiantes del rea contable.
ada capitulo del modulo consta de objetivos generales y especificas que le
facilitan al estudiante informarse del capitulo y del propsitos del mismo!
dinmica de las cuentas! talleres de practica!
onocimiento y diligenciamiento de los documentos soportes! libros principales
y auxiliares! ajustes y cierre contable en forma de taller! que le permitan la
preparacin de los estados financieros en forma manual y sistematizada de la
informacin.
"a didctica utilizada en este modulo es muy sencilla sirviendo de ayuda
metodolgica al estudiante y al docente como gua para el desarrollo terico y
practico de la ctedra.
6
)USTIFICACI?N
El estudio de la contabilidad permite conocer la evolucin de la ciencia contable
y de los procesos #istricos contables! constituye una oportunidad invaluable
para lograr conocer la realidad de la contadura en olombia y el desarrollo en
otros pases.
Esta asignatura es de carcter terico $ prctica! y de gran importancia para el
futuro contador pues le brinda las #erramientas y elementos de juicio
necesarios para determinar la situacin financiera de las empresas a trav%s del
anlisis realizado a los principales estados financieros! busca las estrategias
adecuadas que le permitan soluciones a los problemas ya sean del sector
omercial! &ndustrial! de 'ervicios o sector Pblico.
"a contabilidad resiste gran importancia por el conocimiento preliminar de la
parte contable en general! su esencia! su aplicacin! su dinmica y el
conocimiento del ente econmico como eje fundamental para la aplicacin
contable. Permite que el alumno conozca de una manera aplicada algunos
procedimientos y t%cnicas ms especificas que se realizan en el ciclo de
operaciones del ente econmico. El conocimiento de tales procedimientos y
sistemas de trabajo( permitir que el estudiante se compenetre en el contexto
del sistema operacional y en el ciclo transaccional! despertando el inter%s del
mismo por el desarrollo de las actividades propias de un ente econmico.
&gualmente se introducir en el conocimiento de las cuentas de transitorias y de
balance.
7
METODOLOG6A
"a programacin se desarrollar fundamentando la investigacin de los
estudiantes a distancia sobre temas del modulo antes de cada seccin para su
anlisis y discusin! porque el aprendizaje a trav%s de la participacin en la
metodologa permite fijar ms el conocimiento y facilita la reflexin deductiva
cuando se deba actuar.
"a metodologa ser terico $ practica! por lo cual se debe aprovec#ar al
mximo la tutora del docente de esta rea. 'e utilizar)
*claraciones del tutor sobre los temas constitutivos del modulo
+alleres prcticos sobre ejercicios resueltos individualmente o en
grupos.
*prendizaje sobre la experimentacin reflexiva en si mismo y en otros.
+rabajos de investigacin y ejercicios de reflexin.


8
UNIDAD 1
HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
OB)ETIVO GENERAL
Explicar el origen y los fundamentos de la contabilidad a trav%s de la
#istoria.
OB)ETIVOS ESPEC6FICOS
onocer la evolucin de la contabilidad en cada una de las edades.
,tilizacin de t%rminos bien definidos empricamente significativos.
Procedimientos sistemticos de comprobacin de la informacin en cada
una de las edades.
9
CONTABILIDAD EN LA EDAD ANTIGUA
El #ombre vivi en grupo
"a familia se rigi bajo un r%gimen matriarcal de manera nmada
*l centralizarse el mando y volverse de tendencias sedentarias aparece
el patriarcado.
'e practicaba el autoconsumo $ cambio
"a complejidad de actividades permite la divisin del trabajo
on el trueque aparece una unidad de medida y valor! en un principio
fueron los animales -el buey.! posteriormente! la moneda con las
mismas funciones de #oy.
*parece la escritura a trav%s de signos
/rigen de los nmeros por medio de smbolos
'urge la contabilidad por partida simple
*parecen las primeras organizaciones 0ancarias en el templo !1ojo de
0abilonia
'e cobran impuestos
*parece la primera moneda de plata aceptada internacionalmente como
medio de cambio.
"as emigraciones dieron origen a la actividad mercantil
'urgen los banqueros griegos! quienes fueron famosos en *tenas
porque llevaban la contabilidad a sus clientes
10
*parece el libro adversaria especie de borrados para registrar los
&ngresos y 2astos de manera diaria.
En libro odex o +ubulae! se #acan registro con muc#o cuidado y se
deba conservar la forma de registro( a un lado estaban escritos los
ingresos 3*cceptum4 y al otro lo gastos4Expensum4.
El estado de la caja 3*rca4! aqu figuraban los retiros en el Expensum y
los &ngresos en el *cceptum.
"ibro 5exum tena como origen el pr%stamo de dinero segn la ley
Paetelia Papiria! se registraba el nombre del deudor en el odex del
acreedor y la cantidad prestada queda lugar a la obligacin a favor de
este.
Egipto( 6esopotamia y 2recia! practicaron la contabilidad
"a "ey Paetelia Papiria es la "ey ms antigua de que se tiene noticia
#acia nacer derec#os y obligaciones de los asientos contables.
"os contadores romanos fueron generalmente esclavos y plebeyos! se
agruparon constituyendo colegios
CONTABILIDAD EN LA EDAD MEDIA
"as cuentas y razones de las operaciones fueron llevadas en
monasterios.
on las invasiones rabes y normandas la contabilidad mercantil se
volvi exclusivamente actividad del se7or 8eudal.
11
En el libro apitulare de villis aro! se registraba el inventario anual de
las propiedades del &mperio separando los &ngresos y los Egresos
"a diversidad de monedas fue un obstculo a la generalizacin de un
sistema contable unnimemente aceptado.
"as prcticas contables eran llevadas por escribanos a las
ordene de los se7ores 8eudales.
*parece la #ipoteca de propiedades! monedas las cuales deban ser
devueltas.
'urgen los grandes monopolios comerciales.
*parece la contabilidad por partida doble.
'e introdujo el uso de los nmeros arbigos
'e impuso a los funcionarios encargados de la administracin de
rentas pblicas la obligacin de rendir cuentas anualmente.
'e llevan los libros de aja y cuentas corrientes en forma invertida!
en el lado izquierdo el 9aber $ egresos y en el lado derec#o $
ingresos.
*parece la cuenta P%rdidas y 2anancias! a trav%s del decreto :;<=
originado por las mltiples p%rdidas de dinero.
'e crea el cargo de auditor cuya misin consista en vigilar y cotejar el
trabajo conservando un duplicado del mismo.
"a implementacin de los libros auxiliares fue un nuevo avance en la
contabilidad.
surge el libro 6ayor y 0alance denominado artulari.
12
'e crean las cuentas patrimoniales.
'e innova la apertura y cierre de operaciones bianualmente con un
estado financiero que estipula el patrimonio de la unidad econmica
informando el resultado de las operaciones como la participacin
individual de los socios.
5ace un nuevo libro 6emorando o 1ecordatorio que permita el mejor
uso de los otros - diario columnario .
CONTABILIDAD EN LA EDAD MODERNA
'e generalizo el uso de los nmeros arbigos y la impresa.
"a impresa permite divulgar los conocimientos de los estudiosos.
*parece el primer libro estructurado para la prctica del comercio.
'e establece la identidad de la partida doble.
'e usan tres libros cuaderno -mayor.! 2iornale ->iario. y memoriale
- 0orrador o recordatorio..
'e establece que los libros se deben identificar en la primera pgina.
5o se #abla de libro de &nventario! se estipula que el giro deber
asentarse en el diario y de a# pasarse al mayor segn su clasificacin.
8ray "ucas Pacido redacto un tratado de contabilidad en :?@?.
*parece la explicacin del &nventario manifestando que es un listado de
*ctivos y Pasivos preparados por los propietarios de las empresas! y
debe ser #ec#o solo en un da.
'e #abla de cambiar la moneda! porque debido a la diversidad de las
mismas se deben utilizar varias columnas para el registro de las
operaciones.
'e origina la famosa revolucin de los precios.
13
Para evitar discrepancias todas las partidas que se registran! vayan
firmadas por el ontador y el +esorero! principio fundamental de control
que debe perdurar a trav%s de los a7os.
En los a7os :AB:! existan agrupaciones de contadores que se
dedicaban a la profesin en una forma independiente.
En :BCA se establece como requisito indispensable que toda persona
que quiera practicar la profesin contable de manera independiente
debe someterse a pasar un severo examen siempre y cuando #aya
trabajado con algn profesional autorizado por cierto tiempo.
CONTABILIDAD EN LA EDAD CONTEMPORANEA
En esta edad nace la revolucin industrial
"as regulaciones gubernamentales fueron ms elsticas.
*parece el cdigo 5apolen -:BCB. que da las bases para un mercado
estable! el cual favorece en 8rancia a la burguesa de comerciantes
"a contabilidad surge modificaciones de fondo y forma bajo el nombre
de Principios de ontabilidad.
El presupuesto se convierte en el instrumento para controlar en forma
eficiente la actividad financiera.
'e utiliza el libro >iario para relacionar conceptos en orden cronolgico.
El libro mayor se utiliza para la acumulacin clasificada de cuentas con
sus cargos y abonos.
En :BB; entro en vigencia el digo de omercio 6ercantil que regula
la prctica contable.
"as primeras cuentas de contabilidad fueron usadas segn su verdadero
significado d%bito y cr%dito.
'urge el oncepto de depreciacin.
14
'e determino que un profesional de la ontabilidad que operase
independientemente debera examinar y certificar los reportes
financieros.
En :@CA se crea la carrera de ontador de omercio y mediante
examen profesional puede optar al titulo de ontador Publico +itulado.
En :@:= se funda la *sociacin de ontadores Pblicos +itulados.
En :@<@ se determino la necesidad de la certificacin por contador
pblico y que en adelante se denomina >ictmenes.
En :@;? se emitieron seis reglas! que se conocen como el primer intento
de Principios de ontabilidad.
'e establece en :@?? que la profesin de ontador requiere titulo para
su ejercicio.
'e constituye el olegio de ontadores Pblicos.
Por ltimo un espritu de elevada %tica profesional! es el cimiento de una
#onorable clase! al servicio de la comunidad.
15
UNIDAD 2
LA CONTADUR6A PBLICA EN COLOMBIA
OB)ETIVO GENERAL
onocer la reglamentacin del ejercicio de la profesin contable y dems
normas.
OB)ETIVOS ESPEC6FICOS
omprender los principios bsicos que rigen la contabilidad.
Emplear correctamente las normas bsicas! y t%cnicas en la
contabilidad.
onocer los principios %ticos que rigen la conducta profesional.
*plicar las normas bsicas que regulan la contabilidad! en general! y en
el ejercicio de la profesin contable.
LA PROFESI?N CONTABLE
16
6ediante el decreto legislativo <;=; de :@AD! el 2obierno 5acional reglamento
con cierto grado de organizacin la actividad de contador pblico en olombia!
concedi%ndole a este profesional la categora de juramentado! y distinguiendo
entre contadores inscritos y contadores pblicos! con facultades a estos ltimos
para dar fe pblica. 8rente a la presencia de fallas que resultaba necesario
subsanar y al papel de este profesional en la sociedad! se expidi la ley :?A de
:@DC! por medio de la cual se reglamento la profesin de contador pblico!
derogando el >ecreto "egislativo <;=;! donde suprimi la categora de
contador inscrito dejando desde esa fec#a! como nica la de contador pblico.
>espu%s de ;C a7os de dic#o ordenamiento se expide la "ey ?; de :@@C! como
una reforma a la anterior con la expedicin de un cdigo de %tica donde se
establecen los principios constitutivos del ejercicio de esta profesin! con
fundamento en la funcin social que caracteriza al contador pblico! en sus
relaciones con la sociedad! el Estado! los usuarios de sus servicios y sus
colegas. &ntegridad! conciencia moral! aptitud e independencia mental.
ualidades que deben caracterizar al contador! tambi%n se estableci el
r%gimen de in#abilidades e incompatibilidades aplicables a los contadores
pblicos.
'e precisaron las actividades relacionadas con la ciencia contable!
destacndose la 1evisora fiscal en materia de dictmenes profesionales y
certificaciones sobre estados financieros! se considera que esta funcin es
privativa del contador pblico. En cuanto a la obligatoriedad de tener revisor
fiscal las sociedades comerciales se establecieron los montos de activos
brutos! se creo el onsejo +%cnico de la ontadura Pblica! organismo
encargado de la orientacin t%cnico cientfica de la profesin y de la
investigacin de los principios de contabilidad y normas de auditoria
generalmente aceptados en el pas! se estableci la expedicin de tarjetas
profesionales por la Eunta entral de ontadores. En el a7o <CCC esta ley fue
examinada por la orte onstitucional declarando exequibles e inexequibles
algunas disposiciones! dejando vigentes algunos artculos de la "ey :?A de
:@DC y "ey ?; de :@@C.
17
DEL CONTADOR PBLICO
'e entiende por contador pblico la persona natural que! mediante la
inscripcin que acredite su competencia profesional en los t%rminos de la
presente ley esta facultado para dar fe pblica de #ec#os propios del mbito de
su profesin! dictaminar sobre estados financieros y realizar las dems
actividades relacionadas con la ciencia contable en general.
"a relacin de dependencia laboral in#abilita al ontador para dar fe pblica
sobre actos que interesen a su empleador. Esta in#abilidad no se aplica a los
revisores fiscales! ni a los contadores pblicos que presten sus servicios a
sociedades que no est%n obligadas! por ley o por estatutos! a tener revisor
fiscal.
INSCRIPCI?N DEL CONTADOR PBLICO.
"a inscripcin como contador pblico se acreditar por medio de una tarjeta
profesional que ser expedida por la Eunta entral de ontadores.
EVOLUCI?N Y AN<LISIS DE LOS FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
"a evolucin contable se basa en diversas exposiciones tericas e #iptesis
que #an sido motivadas de forma emprica por relaciones sociales que
desarrollan los seres #umanos mediante las que se #an motivado
transacciones de intercambio para satisfacer las necesidades que #an surgido
por periodos los cuales #an permitido que da a da esta sea ms elaborada!
dentro de estas etapas de la contabilidad se pueden destacar) emprico! clsico
y cientfico. En
estos periodos se avanza #acia planteamientos orientados cada vez ms #acia
la economa e involucrndose en ella otros agentes #asta llegar a la conviccin
manejada actualmente en la que se le otorga un carcter de mayor relevancia
en el que se #abla de un comportamiento cientfico administrativo. Fue se
involucre en un proceso investigativo que perfeccione el marco terico en el
18
que se tengan en cuenta los antecedentes del problema a investigar
permitiendo que #aya una aplicacin concreta a cada uno.
NORMAS9 PRINCIPIOS9 POSTULADOS Y CONCEPTOS CONTABLES
APLICADOS EN COLOMBIAN
1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS)
DEFINICION: 'e entiende por principios o normas de
ontabilidad generalmente aceptadas en olombia! el conjunto
de conceptos bsicos y de reglas que deben ser observados al
registrar e informar contablemente sobre los asuntos y
actividades de personas naturales o jurdicas.
2. NORMAS CONTABLES BASICAS: 'on el conjunto de postulados!
conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la
informacin contable. En general %stas normas aportan un avance
significativo en la generacin de informacin contable al introducir
conceptos tan importantes como son identificar el ente econmico
con la empresa! se7alar criterios para la continuidad del ente! incluir
la teora del mantenimiento del capital tanto financiero como
operativo! y ante todo reconocer las bases de valuacin y
cuantificacin.
Entre las normas 0sicas se7aladas en el decreto <D?@ de :@@;
tenemos)
ENTE ECON?MICO: El ente econmico es la empresa! esto es! la actividad
econmica organizada como una unidad respecto de la cual se predica el
control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal
para distinguirse de otros entes.
CONTINUIDAD: "os recursos y #ec#os econmicos deben contabilizarse y
revelarse teniendo en cuenta si el ente econmico continuara o no funcionando
19
normalmente en periodos futuros. En caso de que el ente econmico no vaya a
continuar en marc#a! la informacin contable as deber expresarlo. +eniendo
en cuenta si es por p%rdidas recurrentes! deficiencia de capital! incumplimiento
de las obligaciones! venta de activos importantes! otras situaciones internas o
externas! -9uelgas! catstrofes naturales..
UNIDAD DE MEDIDA: "os #ec#os econmicos deben reconocerse en una
misma unidad de medida! por regla general se debe utilizar como unidad de
medida la moneda funcional que es el signo monetario del medio econmico
en el cual el ente principal obtiene y usa efectivo.
PERIODO: El ente econmico debe preparar y difundir peridicamente
estados financieros durante su existencia. "os cortes respectivos deben
definirse previamente! de acuerdo con las normas legales y en consideracin
del ciclo de las operaciones por lo menos una vez al a7o con corte al ;: de
diciembre! emitiendo estados financieros de propsito general.
VALUACI?N O MEDICI?N: "os recursos como los #ec#os econmicos que
los afecten deben ser cuantificados en t%rminos de unidad de medida! con
sujecin a las normas t%cnicas son criterios de medicin aceptados) El valor
#istrico! el valor actual! el valor de realizacin y el valor presente.
VALOR O COSTO HIST?RICO: 1epresenta el valor original consumido u
obtenido en efectivo! o en su equivalente en el momento de realizacin de un
#ec#o econmico con arreglo a lo previsto en este decreto! dic#o importe debe
ser reexpresado para reconocer el efecto ocasionado por las variaciones en el
poder adquisitivo de la moneda.
VALOR ACTUAL O DE REPOSICI?N) Es el que representa el importe en
efectivo! o en su equivalente! que se necesitara para reponer un activo o se
requerira para liquidar una obligacin! en el momento actual.
20
V,.#" $- "-,.'@,&'( # $- 3-"&,$#: Es el que representa un importe en
efectivo! o en su equivalente! en que se espera sea convertido un activo o
liquidado un pasivo! en el curso normal de los negocios. 'e entiende por valor
neto de realizacin el que resulta de deducir del valor de mercado los gastos
directamente imputables a la conversin del activo o a la liquidacin del pasivo!
tales como comisiones! impuestos! transporte y empaques.
V,.#" 4"-*-!- # $-*&#!,$#: es el que representa el importe actual de las
entradas o salidas netas en efectivo o en su equivalente! que generara un
activo o un pasivo! una vez #ec#o el descuento de su valor futuro a la tasa
pactada o! a falta de esta! a la tasa efectiva promedio de captacin de los
bancos y corporaciones financieras para expedicin de certificados de depsito
a t%rmino con un plazo de @C das ->.+.8. >epsito a +ermino 8ijo.! la cual es
certificada peridicamente por el 0anco de la 1epblica .
ESENCIA SOBRE LA FORMA: "os recursos y #ec#os econmicos deben ser
reconocidos y revelados de acuerdo con su esencia o realidad econmica y no
nicamente en su forma legal.
uando en virtud de una norma superior! los #ec#os econmicos no puedan
ser reconocidos de acuerdo con su esencia! en notas a los estados financieros
se debe indicar el efecto ocasionado por el cumplimiento de aquella disposicin
sobre la situacin financiera y los resultados del ejercicio.
REALIZACION: 'olo pueden reconocerse #ec#os econmicos realizados. 'e
entiende que un #ec#o econmico se #a realizado cuando se pueda comprobar
que! como consecuencia de transacciones o eventos pasados! internos o
externos! el ente econmico tiene o tendr un beneficio o un sacrificio
econmico! o #a experimentado un cambio en sus recursos! en uno y otro caso
razonablemente cuantificables.

21
ASOCIACION: 'e deben asociar con los ingresos devengados en cada
periodo los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos! registrando
unos y otros simultneamente en las cuentas de resultados.
uando una partida no se pueda asociar con un ingreso! costo o gasto
correlativo y se concluya que no generar beneficios o sacrificios econmicos
en otros periodos! debe registrarse en las cuentas de resultados en el periodo
corriente.
MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO) se entiende que un ente econmico
obtiene utilidad! o excedentes! en un periodo nicamente despu%s de que su
patrimonio al inicio del mismo! excluidas las transferencias de recursos a otros
entes realizadas conforme a la ley! #aya sido mantenido o recuperado. Esta
evaluacin puede #acerse respecto del patrimonio financiero -aportado. o del
patrimonio fsico -operativo..
'alvo que normas superiores exijan otra cosa! la utilidad! o excedente! se
establece respecto del patrimonio financiero debidamente actualizado par
reflejar el efecto de la inflacin.

REVELACION PLENA: El ente econmico debe informar en forma completa!
aunque resumida! todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar
correctamente su situacin financiera! los cambios que %sta #ubiere
experimentado! los cambios en el patrimonio! el resultado de sus operaciones y
su capacidad para generar flujos futuros de efectivo. "a norma de revelacin
plena se satisface a trav%s de los estados financieros de propsito general! de
las notas a los estados financieros de informacin suplementaria y de otros
informes! tales como el informe de los administradores sobre la situacin
econmica y financiera del ente y sobre lo adecuado de su control interno.
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD: El reconocimiento y
presentacin de los #ec#os econmicos debe #acerse de acuerdo en su
importancia relativa. ,n #ec#o econmico es material cuando debido a su
naturaleza o cuanta! su conocimiento o desconocimiento! teniendo en cuenta
22
las circunstancias que lo rodean puede alterar significativamente las decisiones
econmicas de los usuarios de la informacin. *l preparar estados financieros
la materialidad se debe determinar con relacin al activo total! al activo
corriente! pasivo total! pasivo corriente! al capital de trabajo! al patrimonio o a
los resultados del ejercicio! segn corresponda.
PRUDENCIA: uando exista dificultad de medir de manera confiable y
verificable un #ec#o econmico se debe optar por registrar alternativas que
tengan menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos! o de
subestimar los pasivos y los gastos.
NORMAS TECNICAS
N#"3,* TI&'&,* G--",.-*:
1egulan el ciclo contable o proceso que debe seguirse para garantizar que
todos los #ec#os econmicos se reconocen y trasmiten en forma correcta a los
usuarios de la informacin o sea es un sistema para la creacin y comunicacin
de informacin de contenido financiero.
PROPOSITO: en desarrollo de las normas bsicas! .as normas t%cnicas
generales regulan el ciclo contable
.
E. C'&.# C#!,2.-: Es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos
los #ec#os econmicos se reconocen y se transmiten correctamente a los
usuarios de la informacin.
"as normas t%cnicas se relacionan con las fases del ciclo contable de la
siguiente manera)
,N ENTRADA DE INFORMACI?N

1. R-&##&'3'-!#* $- .#* C-&C#* -&#(3'&#*: Es el proceso de
registrar e identificar formalmente en la contabilidad los #ec#os
econmicas realizados
23
2. C#!,2'.'$,$ $- &,%*,&'( # ,&%3%.,&'(: "os #ec#os econmicos
deben ser reconocidos en el periodo en el cual se realicen y no
solamente cuando sea pagado o recibido el efectivo o su equivalente.
2N PROCESAMIENTO DE DATOS
3. M-$'&'( ,. 7,.#" C'*!("'&#: los #ec#os econmicos se reconocen
inicialmente por su valor #istrico! aplicando cuando fuere necesario la
norma bsica de la prudencia. >e acuerdo con las normas t%cnicas
especificas! dic#o valor una vez reexpresado como consecuencia de la
inflacin! cuando sea el caso debe ser ajustado al valor actual! al valor
de realizacin o al valor presente.
4. M#-$, F%&'#,.: En olombia la moneda funcional es el peso. "as
transacciones realizadas en otras unidades deben ser reconocidas en la
moneda funcional! utilizando la tasa de conversin aplicable en la fec#a
de su ocurrencia. 'egn normas especiales se pueden utilizar otras
unidades de medida! siempre que puedan convertirse en cualquier
momento a la moneda funcional.

5. A=%*!- , ., U'$,$ $- M-$'$,: "os estados financieros se deben
ajustar para reconocer el efecto de la inflacin! aplicando el sistema
integral. 'e debe calcular con relacin a las partidas no monetarias
utilizando para ello el P**2 anual! mensual acumulado! o mensual
segn corresponda.
6. P"#7'*'#-* 8 C#!'/-&',*: se deben contabilizar provisiones para
cubrir pasivos estimados! contingencias de p%rdidas probables as como
para disminuir el valor reexpresado si fuese el caso! de los activos!
cuando sea necesario de acuerdo a las normas t%cnicas. "as
provisiones deben ser justificadas! cuantificadas y confiables! las
contingencias pueden ser eventuales! probables o remotas.
24
7. C.,*'+'&,&'(: "os #ec#os econmicos deben ser apropiadamente
clasificados segn su naturaleza! de manera que se registren en las
cuentas adecuadamente! la clasificacin se debe #acer conforme a un
plan contable previamente elaborado por el ente econmico! incluyendo
la totalidad de las cuentas de resumen y auxiliares en uso! con
indicacin de su descripcin! de su dinmica o de los cdigos que las
identifiquen.
8. A*'/,&'(: "os costos de los activos! y los ingresos y gastos diferidos
reexpresados como consecuencia de la inflacin cuando sea el caso!
deben ser asignados o distribuidos en las cuentas de resultados! de
manera sistemtica! en cumplimiento de la norma bsica de la
asociacin. "a asignacin del costo de las propiedades planta y equipo!
se denominan depreciacin. "a de los recursos naturales agotamiento. G
la de los diferidos e intangibles! amortizacin.
9. D'+-"'$#*: deben contabilizarse como diferidos! los ingresos #asta que
la obligacin correlativa est% total o parcialmente satisfec#a y los gastos
#asta que el correspondiente beneficio econmico est% total o
parcialmente consumido o perdido.
10. A*'-!#*: on fundamento en comprobantes debidamente soportados!
los #ec#os econmicos se deben registrar por el sistema de partida
doble .pueden registrarse varias operaciones #omog%neas en forma
global! siempre que su resumen no supere las operaciones de un mes!
las operaciones se deben registrar cronolgicamente! los asientos
respectivos se deben #acer en los libros a ms tardar en el mes
siguiente a aquel en el cual las operaciones se #ubieren realizado. 'e
deben resumir los movimientos d%bitos y cr%ditos de cada cuenta y
establecer su saldo! cualquier error u omisin se debe salvar con un
nuevo asiento en la fec#a en que se advierte.
25
11. A=%*!-*: antes de emitir estados financieros deben efectuarse los
ajustes necesarios para cumplir la norma t%cnica de asignacin! registrar
los #ec#os econmicos realizados que no #ayan sido reconocidos!
corregir los asientos que fueron #ec#os incorrectamente y reconocer el
efecto de la p%rdida de poder adquisitivo de la moneda funcional.
12. C'-""- C#!,2.-: *l finalizar el periodo y antes de divulgar los estados
financieros de fin de periodo! deben cerrarse las cuentas de resultado y
transferir su saldo neto a las cuentas apropiadas del patrimonio.
CN SALIDA DE DATOS
13. V-"'+'&,&'( $- .,* ,+'"3,&'#-*: *ntes de emitir estados financieros!
la administracin del ente econmico debe cerciorarse de que se
cumplen satisfactoriamente las afirmaciones! explicitas e implcitas! en
cada uno de sus elementos! las afirmaciones que se derivan de las
normas bsicas y t%cnicas son) Existencia! &ntegridad! >erec#os y
obligaciones! Haluacin! Presentacin y revelacin.

14. T",!,3'-!# $- '+#"3,&'#-* &##&'$,* $-*4%I* $- ., +-&C, $-
&'-""-: >ebe reconocerse en el perodo objeto de cierre el efecto de las
informaciones conocidas con posterioridad a la fec#a de corte y antes de
la emisin de los estados financieros! cuando suministren evidencia
adicional sobre condiciones que existan antes de la fec#a de cierre.
N#"3,* !I&'&,* -*4-&0+'&,*
'e relacionan directamente con los elementos de los estados financieros y son)
normas relacionadas a los activos! pasivos! patrimonio! ingresos! gastos!
26
costos! cuentas de orden y las relacionadas con las operaciones
descontinuadas y empresas en liquidacin.
CAMPOS DE ACCI?N DEL CONTADOR PBLICO
"os campos de accin o las actividades relacionadas con la ciencia contable en
general todas aquellas que impliquen organizacin! revisin y control de
contabilidades! certificaciones y dictmenes sobre estados financieros!
certificaciones que se expiden con fundamento en los libros de contabilidad!
revisora fiscal! prestacin de servicios de auditoria! as como todas aquellas
actividades conexas con la naturaleza de la funcin profesional del contador
pblico! tales como) la asesora tributara! la asesora gerencial! en aspectos
contables y similares! la docencia entre otras.
UNIDAD ;
27
CONCEPTOS B<SICOS

OB)ETIVO GENERAL
I!"#$%&'" % &#=%!# $- &#&-4!#*9 $-+''&'#-* 8 !-"3'#.#/0,
%!'.'@,$#* - ., 4"5&!'&, &#!,2.-N
OB)ETIVOS ESPEC6FICOS
&dentificar los diferentes tipos de organizaciones segn sus
caractersticas de orden jurdico! legal y sus actividades.
onocer la importancia de la contabilidad.
+ener claro algunos conceptos y terminologa contables.
>iferenciar los documentos de comercio.
>istinguir los usuarios de la contabilidad.
LA CONTABILIDAD Y LA ACTIVIDAD ECON?MICA
28
Entre los agentes dinmicos de la actividad econmica! se encuentran el
comerciante y la empresa! los generadores de intercambios comerciales! los
servicios! la produccin y la manufactura.
P-"*#, N,!%",.: "lamada tambi%n persona fsica es el ser #umano!
#ombre o mujer capaz para ser sujeto de derec#os y obligaciones.
P-"*#, )%"0$'&,: "lamada persona moral. Entidad formada por la
realizacin de los fines colectivos y permanentes de los #ombres a la
que la ley reconoce capacidad para ser sujeto de derec#os y
obligaciones! se denominan tambi%n personas ficticias! incorporales!
morales o sociales.
C#3-"&'#: Es la negociacin y trafico que se #ace al vender! comprar o
permutar unas cosas por otras! pues solo es una funcin social que
busca satisfacer necesidades con animo de lucro.
C#3-"&',!-: Persona dedicada de forma profesional al comercio!
realizando transacciones de compraIventa en el mercado.
EMPRESA
'e denomina empresa a toda actividad econmica organizada para la
produccin! transformacin circulacin! administracin o custodia de bienes y
prestacin de servicios! en todas las empresas se proyectan a un objetivo!
obtener ganancias.
29
CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS.
a) SEGN SU ACTIVIDAD ECON?MICA:
1) AGRICOLAS) Explotacin de produccin agrcola Ej.! cultivo de
palma africana! 0oroj.
2) PECUARIAS: /rientadas a la produccin de ganado Ej.) 9ato
"lano grande
3) MINERAS: 'u actividad econmica se orienta a la extraccin de
minerales que son utilizados como materia prima en otros
procesos Ej. ales de olombia! Empresas petrolera! aurferas.
4) INDUSTRIALES O DE TRANSFORMACION: *quellas dedicadas
a la compra de materias primas para transformarlas en nuevos
productos. Ej. ol tejer! +ej cndor! oca cola.
5) COMERCIALES: >edicadas a la compra de bienes elaborados!
sin transformarlos o cambiar las caractersticas del mismo para
luego venderlos. EE) *lmac%n Jxito! "a :?.
6) SERVICIOS: 'u actividad econmica es vender servicios o
capacidad profesional o t%cnica. Ej. 0anco de 0ogot! 6%dicos!
*bogados.
b) SEGN SU TAMAPO
1) PEQUEPA EMPRESA: Existe un solo propietario! pocos
empleados! capital peque7o de trabajo! no existe delimitacin
clara y definida de funciones. Ej. Kapatera El 1ey
2) MEDIANA EMPRESA: 9ay una divisin y especializacin del
trabajo! la cantidad de empleados es mayor! la inversin y el
rendimiento considerable! informacin contable mas amplia. Ej.
omercializadoras.
30
3) GRAN EMPRESA: Es la mayor organizacin! cuenta con
personal t%cnico y especializado en cada actividad! existe manual
de funciones y de procedimientos! #ay divisin del trabajo
especializado! la inversin y los rendimiento son considerables! la
informacin contable es mayor y su registro es sistematizado!
utiliza un gran nmero de empelados. Ej. arvajal y &*.

c) SEGN EL NUMERO DE PROPIETARIOS
1) E34"-*,* I$'7'$%,.-*9 U'4-"*#,.-* # $- % *#.#
4"#4'-!,"'#) denominadas tambi%n empresas unitarias o de
propietario nico! a partir de la "ey <<< de :@@A estas empresas
pueden constituirse como personas Eurdicas! similares a las
sociedades "tda. deben registrarse en la mara de omercio! la
responsabilidad del propietario esta limitada al valor de los bienes
apostados! la razn 'ocial debe estar seguida de la expresin
3Empresa ,nipersonal o de la sigla E,4.
2) E34"-*,* M%.!'4-"*#,.-* O D- V,"'#* S#&'#* : Pertenece a
dos o ms socios! de acuerdo con su constitucin se clasifican
en)
SOCIEDADES DE PERSONAS
a. S#&'-$,$ C#.-&!'7,: formada por dos o ms personas!
denominados socios colectivos quienes administran la
empresa y responden ante terceros en forma personal!
ilimitada y solidaria. "a razn social se forma con los
apellidos de todos los socios o algunos de ellos seguidos
de las expresiones y compa7a! #ermanos e #ijos.
"a sociedad colectiva se disolver por)
31
Por muerte de alguno de los socios! si no #ubiere estipulado
su continuacin en uno o ms de los #erederos.
Por incapacidad sobreviviente a algunos de los socios a
menos que se convenga que la sociedad continu% con los
dems! o que acepten que los derec#os del incapaz sea
ejercido por su representante.
Por la declaracin de quiebra de algunos de los socios! si los
dems no adquieren su inter%s social o no aceptan la cesin a
un extra7o una vez requerido por el sindico de la quiebra.
Por enajenacin forzada del inter%s de algunos de los socios!
a favor de un extra7o. 'i los dems asociados no se avienen
dentro de los ;C das siguientes a continuar la sociedad con el
adquiriente.
Por la renuncia o retiro justificado de algunos de los socios! si
los dems no adquieren su inter%s en la sociedad o no
aceptan su sesin a un tercero.
2N S#&'-$,$ $- "-*4#*,2'.'$,$ L'3'!,$,: onformada con no
menos de dos y no ms de <A socios! la razn social puede estar
determinada por el objeto social de la empresa o con el nombre y
apellido o el solo apellido de una o ms personas naturales
seguida de las expresiones "+>*! o la palabra "imitada! los
socios responden solidariamente y proporcionalmente por los
impuestos de la sociedad y las obligaciones salariales producto
de la actividad econmica. 'e disolver uando ocurran perdidas
que reduzca el capital por debajo del ACL o cuando el numero de
socios exceda de veinticinco -<A..

&N S#&'-$,$ C#3,$'!, *'34.-: Est formada por dos clases de
socios)
32
- S#&'#* /-*!#"-*: que responden ilimitadamente.
- S#&'#* &#3,$'!,"'#*: que se limitan a responder slo por el valor de
los aportes en caso de liquidacin obligatoria -"ey <<< de :@@A) *ntes
denominada quiebra.!no estn obligadas a constituir reserva legal! la
razn social se forma con el nombre completo de uno o varios socios
gestores! seguido de la sigla 3' en 4! el representante legal solo puede
ser uno de los socios gestores.
"os socios gestores podrn ceder sus aportes bajo la autorizacin de los
dems socios comanditarios( por el contrario! los comanditarios lo
pueden ceder con la aprobacin de los dems comanditarios.
SOCIEDADES DE CAPITAL
,N S#&'-$,$ A('3,: son personas jurdicas! se crean con aportes de los
accionistas! quienes son responsables #asta por el monto de sus aportes!
requieren para su constitucin un mnimo de cinco socios o accionistas la
razn social puede #acer referencia a las actividades de la empresa!
seguida de las palabras 3sociedad annima4 o de la letra 3'.*.4 se disolver)
Por perdida que reduzcan el patrimonio neto por debajo del ACL
del capital suscrito.
uando el @AL o mas de las acciones suscritas lleguen a
pertenecer a un solo accionista.
"a disolucin no significa que el ente econmico #aya desaparecido! toda
vez que este continua sin vida #asta cuando se inscribe en el registro
mercantil! la escritura donde conste que se protocolizo la cuenta final de
liquidacin aprobada por la sper sociedades y los dems documentos
de "ey.
2N *#&'-$,$-* - &#3,$'!, 4#" ,&&'(
33
8ormada por socios gestores y socios comanditarios! estos ltimos con
un mnimo de cinco accionistas! la razn social se forma con el nombre o
apellido completo de uno o ms socios gestores! agregando la expresin
3y compa7a4! seguida de las palabras sociedad comanditaria por
acciones o la abreviatura '..*.4.
'e disolver por)
Por los causales se7alados en el articulo <:B del digo del
omercio.
Por las causales especiales de la sociedad colectiva cuando
ocurren respecto de los socios gestores.
Por la desaparicin de una de las < categoras de socios
$H SEGN LA PROCEDENCIA DEL CAPITAL
1H E34"-*,* P"'7,$,*: "a actividad comercial se encuentra en manos del
sector privado! son rentables! las personas son libres de utilizar su propiedad!
renta y #abilidades como prefiera determinando la cantidad y clases de bienes
que deben producir( las t%cnicas y medios de distribucin. Ej. arulla.
2H E34"-*,* O+'&',.-* O P:2.'&,*) 'on empresas del Estado! se dedican
en condiciones de monopolio a suministrar bienes y servicios esenciales como(
agua! alcantarillado! comunicaciones.
&gualmente #ay empresas dedicadas a la produccin o extraccin de bienes
que por sus caractersticas especiales son de competencia del Estado. Ej. "a
produccin de "icores! 3"icoreras4 explotacin del subsuelo! Empresa
olombiana de Petrleo.
;H E34"-*,* D- E&##30, M'D!,: 'on empresas que estn constituidas por
aportes del estado y personas particulares. 'e dedican a la produccin de
34
bienes o servicios de inter%s pblico que el estado no puede atender. "a
condicin es que el estado posee el ACL o ms de capital y desarrollen sus
actividades bajo vigilancia de la ontralora 2eneral de la 1epublica. Ej. ,na
,niversidad 'emioficial.
E. SEGUN SU PROPSITO LUCRATIVO:
>e acuerdo con la posibilidad de repartir en efectivo los excedentes o
utilidades entre los propietarios! las empresas se pueden clasificar en dos tipos)
sin nimo de lucro o con nimo de lucro
- E34"-*,* *' <'3# $- L%&"#: "as empresas de este tipo no pueden
repartir en dinero sus excedentes o ganancias entre los due7os. +al es el caso
de las cooperativas! las asociaciones y las fundaciones! entre otras.
- E34"-*,* &# <'3# $- L%&"#: "os propietarios de estas empresas s
pueden recibir en efectivo las utilidades que obtengan.
DOCUMENTOS DE COMERCIO
'irven de soporte contable y respaldan las transacciones( se elaboran en
original y tantas copias como lo exijan las necedades de la empresa.
+oda transaccin comercial genera una serie de documentos que sirven de
respaldo para el registro de la informacin relacionada con la forma como se
efecta la operacin y sus condiciones.
CLASES DE DOCUMENTOS:
35
1. D#&%3-!#* &#3-"&',.-* # -/#&',2.-*: 'irven de informacin
sobre cualquier transaccin comercial y suministran los datos para su
registro contable no tienen carcter negociable. Entre estos tenemos)
,H DOCUMENTOS INFORMATIVOS:
COTIZACION: Es un documento que expide el vendedor
a solicitud del cliente! contiene informacin del bien o
servicio que se ofrece y las condiciones de la
negociacin para la toma de decisiones acerca de la
mejor pocin! consta de los siguientes datos) I 5ombre
del cliente! 8ec#a! +iempo de validez! 8orma de pago!
>espac#o! >escripcin! /bservaciones! 8irma de los
responsables.
PEDIDO: Es el compromiso formal para una compra de
un bien o servicio! contiene los siguientes datos) 5umero!
5ombre del cliente! 8ec#a del pedido! >ireccin del
cliente! 8orma de entrega! 5ombre del vendedor! 8orma
de pago! >escripcin del Pedido! 8irma de los
responsables.
REMISI?N: "e permite al comprador la confrontacin de
la mercanca recibida con la solicitada en su pedido!
contiene los siguientes datos) 5umero! 5ombre y
direccin del comprador! datos del transportador!
>escripcin de la mercanca! /bservaciones! firma de los
responsables.
TAR)ETA DE QARDER: /frece informacin inmediata
acerca de las existencias de un producto! con el objeto
36
de mantener actualizado el saldo disponible para la
venta! consta de lo siguiente) 8ec#a! descripcin! valor
unitario! entradas! salidas! saldo! proveedores! ubicacin!
unidad! mximas y mnimos! articulo.
2H DOCUMENTOS SOPORTES: 0ien sean negociables o no! sirven
de respaldo al asiento contable y por consiguiente se deben anexar al
comprobante de diario o comprobante de contabilidad! entre los
documentos soportes ms comunes tenemos)
FACTURA COMERCIAL) Es el soporte de la compraIventa realizada!
sirve para el cobro de las mercancas despac#adas o servicios
prestados al cliente. onsta de) datos del cliente! nombre del vendedor!
fec#a! lugar donde se despac#o! forma de pago! 5mero de la cedula
de ciudadana! o 5it del comprobador! descripcin! importacin contable!
firma de los responsables.
RECIBO DE CA)A: 'e conoce tambi%n como &#34"#2,!- $-
'/"-*#! sirve como comprobante de todos los ingresos recibidos y de
constancia del pago efectuado por un cliente consta de) 5mero!
persona de quien se recibe! fec#a! concepto y valor! forma de pago!
imputacin contable! firma y sello.
RECIBO DE CA)A MENOR: respalda todos los pagos que por
diferentes conceptos se cancelan a las personas que prestan algn
servicio o venden un bien y que firman en se7al de #aberlo recibido.
COMPROBANTE DE EGRESO: 'irve de constancia de los dineros
entregados por la empresa
.
COMPROBANTE DE CONSIGNACION: Es el que se elabora cuando
se deposita dinero en efectivo! c#eque o recibos de tarjetas de cr%dito
37
en la cuenta corriente bancaria! para que este comprobante de
consignacin tenga validez requiere de la firma y sello del cajero del
banco.
NOTA DLBITO) Este documento se diligencia cuando es necesario
informar a un cliente acerca del valor de su deuda o de algn tipo de
incremento por diferentes conceptos! en los bancos indica disminucin
del saldo de las cuenta corrientes o de a#orros! por c#equeras! intereses
comisiones.
NOTA CRLDITO) >ocumento que se elabora cuando se le debe
informar a un cliente que su deuda disminuye por algn concepto! en el
sector bancario representa un incremento en los saldos de las cuentas
corrientes o de a#orro por prestacin concedida u otros conceptos.
DOCUMENTOS COMERCIALES NEGOCIABLES
'on los que se utilizan por seguridad y comodidad para pagar o respaldar
las deudas adquiridas por las personas cuando realizan negocios y sirven
de soportes para el registro contable! los principales son)
CHEQUE: Es un documento negociable! donde el titular de una
cuenta corriente ordena al banco que pague determinada cantidad
de dinero a una persona natural o jurdica! previa presentacin! firma
y entrega del c#eque al mismo banco.
>e acuerdo con la manera como se diligencie el c#eque! este
recibe diferentes nombres)
CC-E%- C"%@,$#: Es el que se le trazan dos lneas paralelas
en uno de sus ngulos superiores del c#eque! indica que solo
38
puede #acerse efectivo mediante consignacin! no se pueden
cobrar por ventanilla.
CC-E%- E*4-&',.3-!- C"%@,$#:I Es aquel que indica en
medio de las dos lneas paralelas que debe ser cobrado
nicamente por el primer beneficiario! o se escribe el nombre
del mismo! este c#eque no puede ser endosado a otra
persona para su cobro.
CC-E%- D- G-"-&',) Este c#eque es girado por los bancos
contra sus propios fondos se #ace efectivo al primer
beneficiario y tiene el respaldo del banco como girador! ofrece
total garanta al beneficiario.
CC-E%- &-"!'+'&,$#: Es el que el banco certifica indicando
que la cantidad girada en el c#eque cuenta con los recursos
en la respectiva cuenta corriente por solicitud del girador! en
estos casos el encargado de las cuentas corriente en el
banco coloca un sello con la leyenda Certificado y firma para
dar cr%dito al sello.
COMPROBANTE DE VENTA CON TAR)ETA DE CRLDITO:I
"lamada tambi%n dinero plstico es un medio de pago muy difundido
actualmente se adquiere mediante contrato entre el cliente -tarjeta
#abiente. y un establecimiento bancario! en la tarjeta expedida por
la entidad crediticia! el usuario puede efectuar pagos en
establecimientos comerciales afiliados al sistema de cr%dito( se
puede diferir el pago! es un documento de muc#a aceptacin.
PAGARE) +itulo valor por el cual una persona denominado suscriptor se
compromete a pagar una suma de dinero en una fec#a determinada a
otra persona! que se llamada beneficiario! este documento es utilizado
39
por empresas de financiamiento comercial! para captacin de dinero! en
su diligenciamiento se utiliza formatos preimpresos en papel de
seguridad! es de circulacin privada y utilizado por las entidades de
cr%dito.
LETRA DE CAMBIO: >ocumento negociable mediante el cual una
persona ordena a otra que pague a una tercera persona cierta cantidad
de dinero en un lugar y tiempo determinado previamente.
LIBRANZA: >ocumento comercial utilizado regularmente! por
cooperativas o empresas en las cuales labora el beneficiario de un
pr%stamo o cr%dito! mediante la libranza el deudor autoriza a su patrono
la deduccin de cuotas peridicas de su salario! #onorarios o
participaciones a que tiene derec#o para la cancelacin de su
obligacin crediticia.
CONTABILIDAD:
'istema de informacin que permite identificar clasificar! registrar! resumir!
interpretar! analizar y evaluar en t%rminos monetarios las operaciones y
transacciones de una empresa.
USUARIOS DE LA CONTABILIDAD:
U*%,"'#* ED!-"#*) Fuienes se distinguen por tener un inter%s
indirecto con la empresa! su influencia es en el entorno
socioeconmico! no tienen acceso a la informacin directamente! entre
ellos tenemos) &nversionistas! prestamistas! acreedores.! proveedores!
clientes! cmaras de comercio! asociaciones gremiales y pblicos en
general.
40
U*%,"'# I!-"#*: +ienen un inter%s directo con la empresa como
propietario y accionistas! gerentes! directores! gerentes! jefes de
departamento! empleados! sindicato! autoridades de vigilancia y
control. uentan con otras fuentes adicionales de informacin y tienen
la posibilidad de determinar! por tener autoridad jerrquica o poder
legal! la forma y contenido de la informacin financiera de modo que
satisfaga sus necesidades.
CARACTER6STICAS DE LA INFORMACION CONTABLE
"as caractersticas cualitativas de la informacin contable son) sus
atributos necesarios para satisfacer sus objetivos bsicos( la informacin
contable debe ser)
a) C#34"-*'2.-: lara y fcil de entender
b) !'.9 P-"!'-!- 8 &#+',2.-) es pertinente cuando posee valor de
retroalimentacin de prediccin y es oportuna.
onfiable uando es neutral! verificable y representa fielmente los
#ec#os econmicos.
c) C#34,",2.-: uando #a sido prepara sobre bases uniformes.
CAMPOS DE APLICACI?N DE LA CONTABILIDAD
"a contabilidad no solo se ocupa de los registros o anotaciones
detalladas de los aspectos comerciales! su campo de accin es muy
amplio. "a contabilidad segn el tipo de empresa donde se aplique
puede ser)
41
a) C#!,2'.'$,$ P"'7,$,: 'e lleva en empresas cuyos propietarios
son personas particulares y de acuerdo con la actividad de la
organizacin se subdivide en)
1) C#!,2'.'$,$ C#3-"&',.: se utiliza en organizacin de compraI
venta de mercancas. Ej. los *lmacenes.
2) C#!,2'.'$,$ $- S-"7'&'#*: "a que se maneja en los negocios de
prestacin de servicios. Ej. Empresas de +ransporte.
3) C#!,2'.'$,$ $- C#*!#*: llevada a cabo en las empresas
6anufacturas! 6ineras! *grcolas! pecuarias Ej. industrias +extil.
4) C#!,2'.'$,$ B,&,"',) Es la que opera en Entidades
8inancieras! para registrar las operaciones de los 0ancos!
orporaciones de *#orro y r%dito.
5) C#!,2'.'$,$ C##4-",!'7,: "a que se lleva en las ooperativas.
b) C#!,2'.'$,$ O+'&',.: "a utiliza en las empresas Estatales.
42
UNIDAD >
SISTEMAS DE INFORMACI?N CONTABLE
OB)ETIVO GENERAL
>esarrollar un modelo que incluya los procedimientos utilizados
en contabilidad para registrar los #ec#os econmicos.
OB)ETIVOS ESPEC6FICOS
*nalizar el efecto de las transacciones comerciales en la
ecuacin contable.
>escribir el sistema de partida doble! base para la elaboracin
de estados financieros.
omprender la importancia del balance de prueba como medio
de verificacin del sistema contable.
,tilizar el Plan Mnico de uentas en la codificacin de las
cuentas.
SISTEMAS DE INFORMACI?N CONTABLE
43

Es la combinacin de personal! registros y procedimientos que usa un
negocio para cumplir con sus necesidades rutinarias de informacin
financiera! a fin de producir y revelar informacin de carcter contable
financiero que sea confiable y til! de manera que los responsables de
la administracin dispongan de ella oportunamente para las decisiones
sobre el manejo de los recursos y operaciones.
Para administrar y evaluar una empresa es importante tener una
informacin bsica de los sistemas de contabilidad! ayuda a los
gerentes a cumplir exitosamente con sus responsabilidades.
ELEMENTOS DEL SISTEMA DE INFORMACI?N CONTABLE
Entre los elementos del sistema de informacin contable que permiten
su dinmica y constituyen su estructura de funcionamiento tenemos)
1. "os documentos y transacciones de la empresa y de los
#ec#os econmicos.
2. "a legislacin fiscal! la laboral y de seguridad social! la de
comercio! etc.
3. "a tecnologa de computacin para la captacin! el
procesamiento y almacenamiento de datos as como para
su interpretacin! anlisis y suministro de informacin.
4. "os fundamentos tericos! t%cnicos y marco conceptual
contable y financiero.
5. "as personas que intervienen en el funcionamiento y
dinmica del sistema.
6. los recursos financieros y materiales necesarios.
7. El sistema o subsistema de control interno contable.
44
ECUACION CONTABLE O PATRIMONIAL
1esulta de comparar el *ctivo y el Pasivo de una empresa con el objeto de
obtener el valor del patrimonio o capital! desde su inicio toda empresa puede
expresar su ecuacin patrimonial que se conservara a trav%s de la vida del ente
aun cuando los valores que involucra aumenten o disminuyan el *ctivo o el
Pasivo.
"a ecuacin contable se representa por las cuentas del activo! pasivo y
patrimonio.
EL ACTIVO: +odos los bienes de la empresa o la representacin financiera de
un recurso obtenido por el ente econmico Ej.) aja! 0ancos! lientes!
&nversiones &nventarios! Equipos de oficina! Edificios.
EL PASIVO) IEs la representacin financiera de una obligacin presente del
ente econmico derivada de eventos pasados en virtud de la cual se reconoce
que en el futuro! se deben transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
Ej.) /bligaciones financieras! Proveedores! uentas por pagar! costos y gastos
por pagar.
EL PATRIMONIO: Es el valor residual de los *ctivos del ente econmico!
despu%s de deducir todos sus pasivos. 'on cuentas de patrimonio) aportes
sociales! capital de personas naturales! reservas obligatorias! utilidad del
ejercicio.
REPRESENTACION DE LA ECUACION CONTABLE
45
:. uando la empresa no tiene deudas u obligaciones con terceros! la
ecuacin contable se representa as)
ACTIVO S PATRIMONIO O CAPITAL
Ej.) Pedro P%rez inicia un negocio con el siguiente aporte) en billetes monedas!
c#eques N<.CCC.CCC. Equipo de oficina N?.CCC.CCC. ,n edificio N:C.CCC.CCC.
*+&H/ O Patrimonio o apital
N :D.CCC.CCC O :D.CCC.CCC.
<. uando la empresa tiene deudas u obligaciones con terceros la ecuacin
contable se presenta as)
Ej. 0illetes N<.CCC.CCC! Equipo de oficina N ?.CCC.CCC. Edificio
:C.CCC.CCC! en facturas de mercancas por pagar N ;.CCC.CCC.
.
*+&H/ O P*'&H/ P *P&+*" / P*+1&6/5&/
:D.CCC.CCC. O ;.CCC.CCC P :;.CCC.CCC.
;. El patrimonio se conoce tambi%n como la diferencia entre el *+&H/ G E"
P*'&H/! y se representa as)
*+&H/ I P*'&H/ O P*+1&6/5&/ / *P&+*"
:D.CCC.CCC. I ;.CCC.CCC. O :;.CCC.CCC.
CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE
46
Es un sistema universalmente aceptado para el registro contable de
transacciones comerciales se fundamenta en los siguientes #ec#os. "os cuales
son conocidos como el principio de la partida doble.
uando una persona vende! #ay otra que compra
uando una persona entrega #ay otra que recibe
5o puede existir deudor sin acreedor
5o puede #aber acreedor sin deudor
LAS TRANSACCIONESN
'on todas las operaciones con valor monetario o intercambio econmico que
da lugar a cambios en la ecuacin contable! ya sea por aumento o disminucin
en uno o varios de sus componentes activo! pasivo! patrimonio! ingresos!
gastos o costos. Ej.
ompra de un ve#iculo
venta de mercancas
prestacin de un servicio.
"a situacin anterior origina los asientos de contabilidad! que son el registro de
transacciones u operaciones comerciales en cada una de las cuentas
afectadas.
LA CUENTA
Es cada uno de los elementos que intervienen en una transaccin.
Ej.) compra de un terreno! se paga en efectivo.
"as cuentas que intervienen en la transaccin son)
+errenos
aja
LA CUENTA T
47
Es el formato en el que se registran en forma clara! ordenada y
comprensible los aumentos o disminuciones que sufren los elementos de
los estados financieros
'e esquematiza as:
5ombre de la cuenta en la parte superior.
"ado izquierdoIdebitos
"ado derec#oIcr%ditos
'aldo) puede ser debito o cr%dito
ELEMENTOS DE LA CUENTA
"os elementos fundamentales de una cuenta son -. Debe y el Haber y se
representan en una cuenta + as)
N#32"- $- ., C%-!,
>ebe 9aber
E. DEBE: Ha al lado izquierdo! corresponde a los debitos o cargos! esta accin
se conoce como debitar o cargar una cuenta! en las cuentas del *ctivo los
valores representan un aumento y en las cuentas de gastos! un Egreso.
E. HABER: 'e registran al lado derec#o correspondiente a los cr%ditos o
abonos! en las cuentas del Pasivo representan un aumento de las deudas! en
las cuentas de &ngreso una captacin de dinero por la prestacin de servicios
de la empresa! en las cuentas del *ctivo representan una disminucin.
Ej. 1egistrar un abono de N <CC.CCC de un cliente
C,=, &.'-!-*
48
N <CC.CCC N <CC.CCC
b. 'e retiraron de caja N <CC.CCC. Para consignarlos al banco
B,&#* C,=,
N <CC.CCC N <CC.CCC
REGISTROS CONTABLES
"os asientos contables son los registros monetarios escritos de una
transaccin u operacin comercial realizada por el ente econmico.
"os registros contables pueden ser) simples o compuestos
,H R-/'*!"#* S'34.-*: &ntervienen dos -<. cuentas una >eudora y otra
*creedora es decir que a un cargo le corresponde un abono.
Ej. 'e compro muebles y enseres para la empresa segn factura 5o. <D;C por
N A.CCC.CCC de contado con c#eques.
>ebito) Equipos de oficina A.CCC.CCC
r%dito) 0ancos A.CCC.CCC
2H R-/'*!"#* C#34%-*!#*: &ntervienen ms de dos -<. cuentas a un cargo o
diversos cargos corresponde un abono o varios abonos! puede tener una
cuenta deudora y dos o ms acreedores o lo contrario.
Ej. 'e compro muebles y enseres segn factura 5o. <D;C por N A.CCC.CCC. *s)
con c#eque 5o. ;ACBA N <.CCC.CCC. G se firmo una letra a @C das N ;.CCC.CCC.
49
>%bito) Equipos de oficina A.CCC.CCC
r%dito) 0ancos <.CCC.CCC
r%dito) uentas corrientes comerciales ;.CCC.CCC
Ej. 'e vende muebles y enseres segn factura 5o. :::: por N D.CCC.CCC. *s)
con c#eque 5o. D=@BC N ;.ACC.CCC. y a cr%dito el resto .
>%bito) aja ;.ACC.CCC
>ebito) lientes <.ACC.CCC
r%dito) muebles y enseres D.CCC.CCC
CLASIFICACION Y NATURALEZA DE LA CUENTA
R-,.-* # $- 2,.,&- :
A&!'7#*
P,*'7#*
P,!"'3#'#
T-34#",.-* 9#3',.-* # $- "-*%.!,$#*
I/"-*#*
G,*!#*
C#*!# $- 7-!,*
C#*!#* $- 4"#$%&&'(
D- #"$- # 3-3#",$#
A&"--$#",*
D-%$#",*
CUENTAS REALES O DE BALANCE
1epresentan bienes! derec#os u obligaciones de la empresa.
+ienen duracin permanente
'on las que aparecen en el balance.
CUENTAS DEL ACTIVO:
50
1epresentan los derec#os! bienes y recursos obtenidos por la empresa como
resultado de eventos pasados de cuyo uso se esperan beneficios futuros! son
de naturaleza debito
Ejemplos) aja! bancos! deudores! inversiones! terrenos! inventarios!
edificaciones! maquinaria y equipo! equipo de oficina! patentes y marcas!
cr%dito mercantil! etc.
CUENTAS DEL PASIVO
1epresentan las obligaciones que la empresa tiene con terceros derivadas de
eventos pasados
'on de naturaleza cr%dito
Ejemplos) /bligaciones financieras! cuentas por pagar! proveedores!
obligaciones laborales! impuesto de renta por pagar! ingresos recibidos por
anticipados! etc.
CUENTAS DEL PATRIMONIO
1epresentan los compromisos que la empresa tiene con sus due7os( es el
dinero que tienen invertido los due7os.
'on de naturaleza cr%dito.
Ejemplos
apital social! supervit de capital! revalorizacin del patrimonio! utilidad del
ejercicio! supervit por valorizaciones! reservas.
CUENTAS DE RESULTADOS O TRANSITORIASN
+ienen origen en las operaciones del negocio.
>eterminan el aumento o disminucin del patrimonio por las utilidades o
p%rdidas en el ejercicio.
'e llaman transitorias porque su duracin es #asta la terminacin de cada ciclo
contable y se cancelan.
CUENTAS DE INGRESOS
51
'on las que generalmente causan un aumento en el patrimonio!
'on de naturaleza cr%dito
Ejemplos) venta de mercancas! ingresos por arrendamiento! ingresos por
intereses etc.
CUENTAS DE GASTOS
'on todas las erogaciones en que incurre un negocio para cumplir con su
objeto social! generalmente causan una disminucin en el patrimonio.
'on de naturaleza d%bito
Ejemplo) 2astos salarios! gastos por intereses! gastos servicios pblicos etc
CUENTAS DE COSTOS DE VENTA
'on las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e
indirectos necesarios en la elaboracin de productos yQo prestacin de los
servicios vendidos de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente
econmico en un periodo determinado. 'u naturaleza es d%bito.
CUENTAS DE COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACI?N
*grupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos
asociados clara y directamente con la elaboracin o la produccin de los bienes
o la prestacin de servicios! de los cuales un ente econmico obtiene sus
ingresos. 'on de naturaleza d%bito.
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Estas cuentas reflejan #ec#os o circunstancias de los cuales se pueden
generar derec#os afectando la estructura financiera del ente econmico.
&gualmente se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos del
control interno de activos! informacin general o control de futuras situaciones
financieras! as como para conciliar las diferencias entre los registros contables
de los activos y las declaraciones tributarias.
52
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
1egistran los compromisos o contratos que se relacionan con posibles
obligaciones y que por tanto puedan llegar a afectar la estructura financiera del
ente econmico. &gualmente! se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas
par efectos del control interno de pasivos y patrimonio! informacin gerencial o
control de futuras situaciones financieras! as como para conciliar las
diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonio y las
declaraciones tributarias.

E)ERCICIO DE APLICACI?N
:. 6ediante ejemplo represente un asiento compuesto
<. defina partida doble.
;. >emuestre contablemente la ecuacin patrimonial.
?. ,na empresa posee bienes y derec#os por N:A.CCC.CCC. y contrajo
deudas por N D.BAC.CCC. Rul es su patrimonio
A. >etermine el patrimonio de la compa7a *prendiendo "tda.! con los
siguientes saldos)
*creedores varios :.;CC.CCC
aja :CC.CCC
&nversiones en acciones @CC.CCC
6uebles y enseres <.?CC.CCC
He#culos D.ACC.CCC
0ancos nacionales :.ACC.CCC
PLAN NICO DE CUENTAS
Es una #erramienta creada para armonizar y unificar el sistema contable de los
principales sectores de la economa colombiana donde su fundamento legal se
encuentra en la norma t%cnica de clasificacin de los #ec#os econmicos. El
plan busca mejorar la calidad! transparencia y comparabilidad de la informacin
contable generando beneficios para sus usuarios. El plan nico de cuentas
53
-P, . para comerciantes que opera en olombia establecido inicialmente por
el >ecreto reglamentario <:@A de :@@<! se le #an practicado varias
modificaciones reglamentadas por medio de los decretos <DAC de :@@;! <B@?
de :@@?! <::D de :@@D y @A de :@@=.
El plan #a sido obligatorio desde el : de enero de :@@A para todas las personas
naturales o jurdicas obligadas a llevar contabilidad! de conformidad con lo
previsto en el digo de omercio. "a estructura del plan nico de cuentas
esta compuesto por un catalogo de cuentas! la descripcin y dinmica para su
correcta aplicacin.
C,!5.#/# $- &%-!,*: contiene la relacin ordenada y clasificada de las
clases! grupos! cuentas y subcuentas de las cuentas reales o de balance! de
resultado o transitorias y de orden! identificadas con un cdigo num%rico y su
correspondiente denominacin con base en los siguientes niveles)
C.,*-: 1epresentada por el primer digito.
G"%4#: 1epresentado por los primeros dos dgitos.
C%-!,: 1epresentada por los cuatro primeros dgitos.
S%2&%-!,: 1epresentada por los seis primeros dgitos.
A%D'.',"-*: 1epresentados por los oc#o primeros dgitos.
"a clase en las cuentas reales o de balance se encuentra identificada as)
lase :) *ctivo
lase <) Pasivo
lase ;) Patrimonio
"a clase en las cuentas transitorias o de resultado estn identificadas as)
lase ?) &ngresos
lase A) 2astos
lase D) ostos de ventas
lase =) ostos de produccin o de operacin
"a clase en las cuentas de orden de identifica as)
54
lase B) uentas de orden deudoras
lase @) uentas de orden acreedora
DESCRIPCIONES Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
D-*&"'4&'#-*: expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases!
grupos y cuentas incluidas en el catalogo e indican las operaciones a registrar
en cada una de las cuentas.
D'53'&,: se7alan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los
diferentes movimientos que las afectan.
N#!,: en el capitulo &&& del plan nico de cuentas se encuentran las
descripciones y dinmicas para casa una de las cuentas con el fin de dar
mayor claridad y entendimiento sobre el tema.
PASOS A SEGUIR EN EL REGISTRO DE TRANSACIONES COMERCIALES
"as empresas realizan durante el ciclo contable muc#as operaciones las
cuales se denominan transacciones comerciales. *l registrar estas
transacciones se debe tener en cuenta los siguientes pasos)
:. "eer la transaccin
<. &dentificas las cuentas que intervienen en la operacin
;. lasificar las cuentas en el grupo a que pertenecen sea! si son del
activo! pasivo! patrimonio! ingresos! gastos o de orden.
?. >eterminar si las cuentas estn aumentando o disminuyendo de
acuerdo a la transaccin
5. *plicar las reglas que determinan que las cuentas de activo y gastos
aumentan en la columna del debe y disminuyen en la columna del #aber!
las de pasivos! patrimonio e ingresos aumentan en la columna del #aber
y disminuyen en la columna del debe.
55
6. 1egistrar las transacciones teniendo en cuenta que el total de los
debitos o cargos es igual al total de los cr%ditos o abonos.
REGISTRO DE ALGUNAS TRANSACCIONES:
AH DE INICIACI?N O APERTURA DE OPERACIONES) Estas transacciones
se registran al comienzo del negocio son los aportes que #ace el propietario o
los propietarios al iniciar la empresa. "os aportes pueden ser en efectivo!
especie! o en efectivo y especie.
1N APORTES EN EFECTIVO:
uando los propietarios aportan al negocio bienes en dinero efectivo como
efectivo o c#eques. "as cuentas que intervienen en el registro pertenecen al
activo y patrimonio! son cuentas del balance.
arlos 'onso inicia un negocio de compra y venta de mercanca aporta en
efectivo N BCC.CCC.
::CA aja N BCC.CCC.
;:;C apital de personas naturales BCC.CCC.
2N APORTES EN ESPECIE:
uando los propietarios aportan al negocio bienes diferentes al efectivo como)
Edificios! 6uebles y enseres! +errenos! He#culos! 6ercancas! r%ditos! y
Equipos! etc.! "as cuentas que intervienen en el registro pertenecen al activo y
patrimonio! son cuentas del 0alance.
arlos 'onso! inicia una empresa con un capital de N :.CCC.CCC.! representado
as) N ;CC.CCC en mercancas! N ?CC.CCC en un terreno! N <CC.CCC! en
computadores! N :CC.CCC en muebles.
:?;A 6ercancas no fabricadas por la empresa ;CC.CCC
:AC? +errenos ?CC.CCC
56
:A<? Equipos de oficina :CC.CCC
:A<B Equipos de comunicacin y computacin <CC.CCC
;:;C apital de personas naturales :.CCC.CCC
;N APORTES EN EFECTIVO Y ESPECIE
uando los propietarios aportan al negocio bienes en dinero efectivo y en
especies como) Efectivo! muebles y enseres! terrenos! ve#culos! mercanca!
cr%ditos! equipos etc. "as cuentas que intervienen en el registro pertenecen al
activo y patrimonio! son cuentas del 0alance.
arlos 'onso! inicia una empresa con un capital de N :.CCC.CCC.! representado
as) N ;CC.CCC en efectivo! N ?CC.CCC en un terreno! N <CC.CCC en mercancas!
N :.CCC.CCC en muebles.
::CA aja ;CC.CCC.
:?;A 6ercancas no fabricadas por la empresa <CC.CCC.
:AC? +errenos ?CC.CCC.
:A<? Equipos de oficina :CC.CCC.
;:;C apital de personas naturales :.CCC.CCC.
BH DE OPERACIONES O MOVIMIENTOS DEL NEGOCIO
1N CONSIGNACIONES BANCARIAS
Permiten depositar en las entidades bancarias el dinero que #aya en caja! no
es conveniente mantener grandes sumas de dinero en caja para evitar robos o
mal manejo del efectivo. "as cuentas que intervienen en el registro pertenecen
al activo y son de 0alance.
'e consignan en el banco de 0ogota N ACC.CCC.
:::C 0ancos ACC.CCC
::CA aja ACC.CCC.
57
2N COMPRA DE MERCANCIAS
+ransaccin que ms se repite en una empresa comercial! las compras de
mercancas pueden ser al contado o cr%dito y se debe tener en cuenta el
sistema de inventario utilizados por la entidad.
uando se utilice el sistema de &nventario Permanente se registran los
movimientos de compra de mercancas en la cuenta 1435. Mercancas
no fabricadas por la empresa
uando se utilice el sistema de &nventario Peridico se registran los
movimientos de compras de mercancas en la cuenta ) 6205 De
mercancas

COMPRA DE MERCANCIAS AL CONTADO
ompra de mercancas por N ;AC.CCC al contado con c#eque del 0anco
Popular! se utiliza el inventario permanente.
'e registra en la cuenta 1435 Mercancas no fabricadas por la empresa! de
naturaleza debito! pertenece al activo y se cierra contra p%rdidas y ganancias.
,n cr%dito a la cuenta de balance activo 1110 ancos.
:?;A 6ercancas no fabricadas por la empresa ;AC.CCC
:::C 0ancos ;AC.CCC
COMPRA DE MERCANC6AS A CRLDITO
ompra de mercancas por N ;AC.CCC a cr%dito! se utiliza inventario peridico.
'e registra en la cuenta 6205 de Mercancas. >e naturaleza debito pertenece
a las cuentas de costos y se cierra contra p%rdidas y ganancias. ,n cr%dito a la
cuenta de balance 220B N,&'#,.-*.
58
D<CA >e mercancas ;AC.CCC
<<CA 5acionales ;AC.CCC
;H VENTAS DE MERCANCIASN
1epresentan generalmente el objeto social principal de las empresas
distribuidoras mediante la entrega de bienes o servicios. *s como los
dividendos participaciones y de ms ingresos siempre y cuando se identifiquen
con el objeto social del ente econmico. "as ventas de mercancas pueden ser
de contado y a cr%dito.
VENTA DE MECANCIAS AL CONTADON
Hentas de mercancas al contado por N DCC.CCC
'e registran en la cuenta 1105 !a"a en el debe! pertenecen al activo y es
cuenta de balance. ,n cr%dito a la cuenta de resultado 4135 !omercio al por
mayor y al por menor.
::CA aja DCC.CCC
?:;A omercio al por mayor y al por menor DCC.CCC
VENTAS DE MERCANCIAS A CREDITO
Hentas de mercancas a cr%dito por N DCC.CCC.
'e registra en la cuenta 1;0B C.'-!- en el debe! pertenece al activo y es
cuenta de balance. ,n cr%dito a la cuenta de resultado 4135 !omercio al por
mayor y al por menor
:;CA lientes DCC.CCC
?:;A omercio al por mayor y al por menor DCC.CCC
59
>. INGRESOS OPERACIONALES
Estos se obtienen por medio de los ingresos de operacin tales como) ventas!
descuentos en compra intereses devengados! comisiones ganadas! arriendos y
por otros conceptos.
"e pagan a la empresa por servicios m%dicos la suma de N BCC.CCC
En esta operacin un debe la cuenta 1105 Caja pertenecen al activo y es de
balance y la cuenta de resultado &ngresos operacionales 4165 #er$icios
sociales y de sal%d. >e naturaleza cr%dito.
::CA aja BCC.CCC.
?:DA 'ervicios sociales y de salud BCC.CCC
BN GASTOS OPERACIONALES
"as empresas para su normal funcionamiento deben realizar gastos tales
como) 'ervicios! arriendos! sueldos! impuestos seguros! intereses etc.
"a empresa paga servicios pblicos con c#eque por N :AC.CCC
En esta operacin intervienen la cuenta de resultados 2astos de /peracin
5135 #er$icios! de naturales debito y un cr%dito a la cuenta 1110 ancos&
pertenece al activo y es de balance.
A:;A 'ervicios :AC.CCC.
:::C 0ancos :AC.CCC
6N COBROS O ABONO DE CLIENTES
uando las empresas otorgan cr%ditos a sus clientes se originan los cobros o
abonos de clientes.
Euan +ramposo nos paga una factura que nos deba por valor de N DCC.CCC
En este tipo de transacciones se registran un d%bito a la cuenta 1105 !a"a&
pertenece al activo y es de balance y un cr%dito a la cuenta 1305 !lientes
tambi%n de activo y rebalance.
60
::CA aja DCC.CCC
:;CA lientes DCC.CCC
FN DE PAGOS O ABONOS A OBLIGACIONES
'e obtienen por la compra a cr%ditos! las obligaciones o deudas que contraen
las empresas! deben cancelarse en el plazo se7alado.
"a empresa gira un c#eque por N ?AC.CCC del banco Popular como abono a su
obligacin bancaria.
En este caso se registra un debito a la cuenta 2105 ancos 'acionales!
pertenece al pasivo y es de balance y un cr%dito a la cuenta 1110 B,&#* del
activo y de balance.
<:CA 0ancos 5acionales ?AC.CCC.
:::C 0ancos ?AC.CCC
JN DE PAGOS O ABONOS A PROVEEDORES
'e origina por el suministro o compra de mercancas a cr%dito.
"a empresa gira un c#eque por N ;AC.CCC del 0anco Popular a un proveedor
por concepto de abono a deuda por mercanca.
En esta transaccin se registra un debito a la cuenta 2205 'acionales!
pertenece al pasivo y es de balance! un cr%dito a la cuenta 1110 ancos del
activo y de balance.
<<CA 5acionales ;AC.CCC.
:::C 0ancos ;AC.CCC.
KN COMPRAS DE ACTIVOS DIFERENTES DE MERCANCIAS.
61
'on aquellos que se adquieren para la buena marc#a y desarrollo del objeto
social de las empresas como) +errenos! edificaciones! muebles y enseres!
equipos de oficina etc.
ompra un ve#iculo para el reparto de mercancas por N :.ACC.CC pagamos
N :.CCC.CCC de cuota inicial y el resto a DC das.
'e registra un d%bito al activo correspondiente y un cr%dito a la cuenta 1110
B,&#* si la compra es de contado o por los abonos realizados y la cuenta
2;0B C%-!,* &#""'-!-* &#3-"&',.-* si es a cr%dito. "as cuentas que
intervienen son de activo y pasivos! pertenecen al balance
.
:A?C 8lota y equipos de transporte :.ACC.CCC
:::C 0anco :.CCC.CCC.
<;CA uentas corriente comerciales ACC.CCC.
10N VENTA DE ACTIVOS DIFERENTES A MERCANCIAS
'e refiere a aquellos activos que venden las empresas para reemplazarlos por
otros ms modernos o de mayor capacidad.
'e venden muebles por N ?CC.CCC! y se los pagan a la empresa as)
N :CC.CCC de cuota inicial con c#eque del banco Popular y el saldo a cr%dito de
DC das.
'e registran dos d%bitos uno a la cuenta 1105 !a"a y otros a la cuenta 13(0
De%dores )arios y un cr%dito al activo correspondiente. uentas de activo!
pertenecen al balance.
::CA caja :CC.CCC.
:;BC >eudores Harios ;CC.CCC.
:A<? Equipos de oficina ?CC.CCC.
62
11N PRESTAMOS CONCEDIDOS A TRABA)ADORES
1egistra los valores a favor del ente econmico por cr%ditos otorgados al
personal con vnculo laboral! faltante en caja o inventarios.
'e gira un c#eque por N <AC.CCC! pr%stamo concedido a un empleado
,n d%bito a la cuenta 1;6B C%-!,* 4#" &#2"," , !",2,=,$#"-*9 r%dito a la
cuenta 1110 B,&#* cuentas de activo y de balance.
:;DA uentas por cobrar a trabajadores <AC.CCC.
:::C 0ancos <AC.CCC.
12N GASTOS NO OPERACIONALES
'on sumas pagadas o causadas por gastos no relacionados con la explotacin
del objeto social de la empresa tales como) 8inancieros! P%rdidas en ventas y
retiro de bienes. 2astos extraordinarios y >iversos.
El banco cobra N :AC.CCC por c#equera! los descuenta directamente de la
cuenta corriente.
En esta operacin intervienen la cuenta de resultados 2astos no operacionales
B;0B F',&'-"#* de naturaleza debito! y un cr%dito a la cuenta 1110 B,&#*9
pertenece al activo y es de balance.
A;CA 8inancieros :AC.CCC.
:::C 0ancos :AC.CCC.
1;N INGRESOS NO OPERACIONALES.I
63
'on sumas recibidas o causadas provenientes de ingresos diferentes a las del
objeto social de la empresa! tales como) *rrendamientos! 8inancieros!
dividendo y participaciones! 'ervicios! &ndemnizaciones etc.
El banco nos cancel intereses por N :AC.CCC! directamente en la cuenta de
a#orros
En esta operacin se registra un debito a la cuenta 1120 C%-!,* $- ,C#""#*!
pertenece al activo! es de balance y un cr%dito a la cuenta de resultados
&ngresos no operacionales >210 +',&'-"#*.
::<C uenta de a#orros :AC.CCC.
?<:C 8inancieros :AC.CCC
1>N ACTIVOS DIFERIDOS
comprende el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente
econmico en el desarrollo de sus actividades! as como en aquellos otros
gastos denominados cargos diferidos! que representan bienes o servicios
recibidos! de los cuales se espera obtener beneficios econmicos en periodos
futuros. omprenden)
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
'on los gastos realizados por la empresa anticipadamente y que una vez
pagados no son recuperables o reembolsables! se amortizan durante el
periodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos.
'e registran en la cuenta 1F0B G,*!#* 4,/,$#* 4#" ,!'&'4,$# en el debe!
pertenecen al activo! es una cuenta de balance! de naturaleza d%bito. G un
cr%dito a la cuenta 1110 B,&#*! cuenta de activo y de balance.
"a empresa gira un c#eque por valor de N BCC.CCC.para cancelar cuatro meses
de arrendamiento anticipados.
64
:=CA 2astos pagados por anticipado BCC.CCC
::CA 0ancos BCC.CCC
CARGOS DIFERIDOS
'on los pagos que efecta una empresa! antes de iniciar sus operaciones
comerciales! por lo tanto son amortizados gradualmente! con cargo a los
resultados de los respectivos periodos. Para efectos tributarios! la amortizacin
de los cargos diferidos se permite #asta en A a7os! o en plazo inferior siempre
que se demuestre.
El saldo de las cuentas de cargos diferidos al inicio del periodo! debe ajustarse
por el P**2 del respectivo ejercicio contable.
'e registra en la cuenta 1F10 C,"/#* $'+-"'$#*! de naturaleza d%bito! del
activo y un cr%dito a la cuenta 1110 B,&#*.
"a compa7a progresando abri una nueva sucursal! e incurri en gastos
preliminares de instalacin por un valor de N :.CCC.CCC! los cuales cancel a
una firma especializada en este tipo de actividades. El ajuste por inflacin
segn el P**2 mensual de C.BL
:=:C argos diferidos :.CCC.CCC
:::C 0ancos :.CCC.CCC
R-/'*!"# $-. PAAG 4#" ''&'# $-. 4-"'#$#

1F10 Cargos diferidos B.CCC
>F0B orreccin monetaria B.CCC
1BN PASIVOS DIFERIDOS
65
1epresenta los valores que el ente econmico #a recibido de manera
anticipada de clientes! los cuales tienen el carcter de pasivo! y por su origen y
naturaleza #an de influir econmicamente en varios ejercicios en los que deben
ser aplicados o distribuidos. 'e registra un d%bito a la cuenta 110B C,=, y en la
cuenta 2F0B I/"-*#* R-&'2'$#* 4#" A!'&'4,$# en el #aber! son de
naturaleza cr%dito.
"a empresa recibe N;CC.CCC! de intereses anticipados.
110B aja ;CC.CCC.
2F0B &ngresos recibidos por anticipado ;CC.CCC

BALANCE COMPROBACI?N DE SALDOS O BALANCE DE PRUEBA
*l terminar de registrar los asientos contables! se debe comprobar la aplicacin
de la partida doble! la cual se realiza resumiendo o determinando el saldo de
los registros contables en cada una de las cuentas! del activo! pasivo!
patrimonio! ingresos! gastos y costos. 1eflejando que los saldos d%bitos deben
ser igual a los saldos cr%ditos. 'e presenta as)
,N E&,2-@,3'-!#: nombre de la empresa! nombre del movimiento y la fec#a.
2N C%-"4#: digo! 5ombre de las cuentas! columna d%bito y columna cr%dito.
&N F'"3,: 1esponsable de la elaboracin.
E)ERCICIO DE APLICACI?N RESUELTO
:. :.. "a compa7a la +rompona "tda. &nicia operaciones el : de abril de
<CCD con el aporte de dos socios! representados as) 'ocio * N
:.CCC.CCC! en el banco de 0ogota. N <.CCC.CCC en un camin! #ipoteca
corporacin de a#orro y vivienda por N :.CCC.CCC. 'ocio 0 N :.CCC.CCC!
en una oficina! N :.CCC.CCC en muebles y enseres.
<. Henta de mercanca al contado por N :.DCC.CCC.
66
;. El 0anco cobra N AC.CCC. Por comisiones
?. 'e vende computadores por N ?.CCC.CCC. G se los pagan a la
empresa as) ACL de cuota inicial con c#eques del banco *grario y el
saldo a cr%dito por DC das.
A. ompra un edificio por N :C.CCC.CCC. *s) ?CL de cuota inicial y el
resto a @C das.
D.. Pr%stamo concedido a un empleado por N ;CC.CCC. on c#eque
=. 'e compra un lote por N ?.BCC.CCC. Pagndose en efectivo N BCC.CCC!
y el resto a cr%dito.
B. 'e reciben N A.CCC.CCC! provenientes de un pr%stamo bancario
respaldado con un pagare! cancelndose en cuatro cuotas semestrales
iguales.
@. 'e compra papelera pagndose N ACC.CCC. en efectivo.
:C. 'e paga el arriendo del local por el presente mes N DCC.CCC.
SE PIDE:
1egistros en cuenta +
>eterminar saldo
0alance de comprobacin de saldos.
S#.%&'( $-. -=-"&'&'#
67
110
B CA)A
11
10 BANCOS
DEBE HABER DEBE HABER
-<. :!DCC!CCC BCC!CCC -=. -:. :!CCC!CCC
AC!CCC
-;.
-?. <!CCC!CCC ACC.CCC -@. -B. A!CCC!CCC ?!CCC!CCC -A.
;!DCC!CCC :.;CC!CCC ;CC!CCC -D.
<!;CC!CCC
DCC!CCC
-:C.
D!CCC!CCC ?!@AC!CCC
:.CAC!CCC

1;6B CUENTAS POR
1;0
B CLIENTES COBRAR TRABA)ADORES
DEBE HABER DEBE HABER
-?. <!CCC!CCC -D. ;CC!CCC



1B16 CONTRUCCIONES Y
1B0> TERRENO EDIFICACIONES
>E0E 9*0E1 >E0E 9*0E1
-=. ?!BCC!CCC -:. :!CCC!CCC
A. :C!CCC!CCC
::!CCC!CCC



1B2> EQUIPOS DE
>2>B UTILIDAD EN
VENTA DE
OFICINA PROPN PLANTA Y EQUIPOS
>E0E 9*0E1 >E0E 9*0E1
-:.
:!CCC!CCC
?!CCC!CCC
-?.


68
1B>0 FLOTA Y EQUIPO DE 210B BANCOS
TRANSPORTE NACIONALES
DEBE HABER DEBE HABER
-:. <!CCC!CCC
A!CCC!CCC
-B.



212B CORPORACIONES 2;0B CUENTAS
DE AHORRO Y VIVIENDA CORRIENTES COMERCIALES
DEBE HABER DEBE HABER
:!CCC!CCC -:. D!CCC!CCC -A.

?!CCC!CCC
-=.
:C!CCC!CCC


>1;B COMERCIO AL POR
;11B APORTES SOCIALES MAYOR Y AL POR MENOR
>E0E 9*0E1 >E0E 9*0E1
?!CCC!CCC -:.
:!DCC!CCC
-<.

B120 ARRENDAMIENTOS B1KB DIVERSOS
DEBE HABER DEBE HABER
-:C. DCC!CCC
-@.
ACC!CCC


B;0B GASTOS
FINANCIEROS
>E0E 9*0E1
-;.
AC!CCC

COMPAP6A LA TROMPONA LTDAN
BALANCE COMPROBACI?N DE SALDOS
69
ABRIL ;0 DE 2006
CODIGOS CUENTAS DEBE HABER
110B aja <.;CC.CCC
1110 0ancos :.CAC.CCC
1;0B lientes <.CCC.CCC
1;6B uentas Por obrar +rabajadores ;CC.CCC
1B0> +erreno ?.BCC.CCC
1B16 onstrucciones G Edificaciones ::.CCC.CCC
1B2> Equipos de oficina :.CCC.CCC
1B>0 8lota y equipo de transporte <.CCC.CCC
210B 0ancos nacionales A.CCC.CCC
212B orporaciones de a#orro y vivienda :.CCC.CCC
2;0B uentas corrientes comerciales :C.CCC.CCC
;11B *portes 'ociales ?.CCC.CCC
>1;B omercio al por mayor y al por menor :.DCC.CCC
>2>B ,tilidad en venta de Propiedades ?.CCC.CCC
Planta y Equipos
B120 *rrendamientos DCC.CCC
B1KB >iversos ACC.CCC
B;0B 8inancieros AC.CCC
SUMAS IGUALES 2BN600N000 2BN600N000

TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT
R-*4#*,2.-N
E)ERCICIO DE APLICACI?N
2. "a compa7a *sesoras ientficas "tda. &nicio operaciones en mayo :
de <CCD! durante este mes realizo las siguientes transacciones que el
estudiante debe clasificar y registrar en diario y luego con los saldos
debe elaborar un balance de prueba a mayo ;: de <CCD.
70
6ayo :) la empresa recibe NB.CCC.CCC.de contado! por aportes
de cuatro -?. socios.
6ayo <) onsigna en el banco de 0ogota! el saldo en caja.
6ayo ;) ompra de contado a ProvieS con c#eque 5T CCC: del
banco de 0ogot! computador por N<.ACC.CCC.
6ayo ?) 1ecibe un pr%stamo bancario del mismo banco por
N:.CCC.CCC.
6ayo :C) El dinero recibido por servicios prestados a la
compa7a 8rotex de consultara! a la fec#a es de NBCC.CCC
.6ayo :A) 'e cancelan gastos operacionales de administracin
sueldos N;CC.CCC. y de ventas sueldos N:AC.CCC. en efectivo!
recibos de caja nmero CC< y CC; respectivamente.
6ayo :@) Pag el arriendo de mayo por NBCC.CCC. con c#eque!
del banco de 0ogot 5T CCC<! a inmobiliaria olmena.
6ayo <?) ancel N<CC.CCC. con c#eque del banco de 0ogot
5T CCC; como abono al pr%stamo bancario.
6ayo <B) &ngresa un nuevo socio quien aporta un ve#culo por
ND.CCC.CCC. segn factura 5T ;CAC
6ayo ;C) "os servicios prestados por consultaras a 8rotex
suman NACC.CCC. a cr%dito! los gastos por servicios pblicos
N:AC.CCC. an no se #an pagado.

UNIDAD B
71
LIBROS DE CONTABILIDAD
OB)ETIVO GENERAL
onocer los requisitos de carcter legal en el registro y manejo
de los libros principales de contabilidad.

OB)ETIVOS ESPEC6FICOS
&dentificar los libros principales y auxiliares.
Elaborar comprobantes de contabilidad.
1egistrar movimientos contables en los libros.
*dquirir #abilidades para corregir errores en los libros de
contabilidad.
*nalizar las diferentes clases de comprobantes de contabilidad.
1econocer la importancia que tiene para la empresa el correcto
manejo de los libros de contabilidad.
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
onocido tambi%n con el nombre de comprobante de diario! es un documento
que permite el registro en forma ordenada y resumida de las operaciones o
transacciones realizadas por el ente econmico con base en los documentos
soportes! no es necesario efectuar boletines diarios si el volumen de
72
operaciones no lo amerita! se puede #acer por periodos mayores) semanal!
d%cadas! quincena! o mximo cada mes.
"os comprobantes se deben conservar debidamente arc#ivados y ordenados
de manera que en cualquier momento faciliten verificar su exactitud de los
asientos en los libros de contabilidad.
El comprobante de contabilidad consta de)
AN ENCABEZADO
1. 5ombre o razn social de la empresa
2. 5ombre del documento
3. 8ec#a de elaboracin del comprobante
4. 5mero consecutivo del comprobante
BN CUERPO
BN C($'/#: 'e determina de acuerdo al P, para cada cuenta y
'ubcuenta.
6. C%-!, 8 D-!,..-: 'e relacionan los nombres de las cuentas y
'ubcuentas seguidas de la descripcin del asiento! registrando
primero los d%bitos y luego los cr%ditos.
7. P,"&',.-*: 'e registran los valores d%bitos y cr%ditos de las
'ubcuentas! trazando una lnea en el ltimo valor registrado
Esto! indica que se pasa a otra cuenta o para evitar alteracin de
las partidas.
8. D-2-: 1egistro de las partidas d%bito de las cuentas
9. H,2-": registro de las partidas cr%dito de las cuentas
CN FINAL
10N F'"3,*: nombre o firmas de las personas que intervienen en su
elaboracin! revisin! aprobacin y contabilizacin.
73

M#$-.# $-. &#34"#2,!- $- &#!,2'.'$,$N
COMPAP6A: RRRR
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
F-&C,:
NUTTTTTTT
CODIGO CUENTA Y DETALLE PARCIAL DEBE HABER
E.,2#",$#:TTTTT R-7'*,$#:TTTTTT R-7'*,$#:TTTTTC#!,2'.'@,$#TTTT
LOS LIBROS CONTABLES: DESCRIPCIN, ASPECTOS LEGALES
Y CARACTERSTICAS
"os libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los
comerciantes y en los cules se registran en forma sint%tica las operaciones
mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. "os libros de
contabilidad deben llevarse en idioma castellano! por el sistema de partida
doble! deben registrarse en la mara de omercio! y los registros se #arn
con una secuencia clara! completa y fidedigna de los negocios del comerciante.
PROHIBICIONES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
,N *lterar en los asientos! el orden o la fec#a de las operaciones a que
ellos se refieren.
2N >ejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones en el texto de los
asientos o a continuacin de los mismos.
74
&N 9acer interlineaciones! raspaduras! o correcciones en los asientos.
$N 0orrar o tac#ar en todo o en parte los asientos.
-N *rrancar #ojas! alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.
LIBROS PRINCIPALES
Llamados tambin mayores, y de acuerdo con las disposiciones legales, los
comerciantes deben llevar los siguientes libros:
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un
balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la
situacin de su patrimonio, en este libro deben registrarse de manera
detallada, los derechos, bienes y obligaciones que posee la empresa, de
acuerdo con las normas legales.
LEGALIDAD CONTABLE
Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez aos,
contados desde el cierre de aquellos o la fecha del ltimo asiento o
comprobante.
La informacin que debe contener este libro es:
La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo
contable.(eneralmente son los inventarios y los activos fi!os".
#l nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que
conforman los rubros anteriormente descritos.
#l valor que corresponde al valor unitario de cada artculo.
#l valor parcial de las operaciones.
#l valor total correspondiente a cada cuenta.
Formato del libro Inventarios y Balances
*5+&>*> ,5&>*> >E+*""E HQ,5&+*1&/ HQP*1&*" HQ+/+*"
75
>E
6E>&>*








76
#n este libro se registra en primer lugar el inventario y luego se registra el
$alance eneral correspondiente.
LIBRO DIARIO COLUMNARIO
#s un libro principal, denominado tambin %diario columnario%, en l se
registran en orden cronolgico todos los comprobantes de diario elaborados
por la empresa durante el mes. &on el fin de obtener el movimiento mensual
de cada cuenta, al finali'ar el mes se totali'an los registros dbitos y crditos,
traslad(ndolos al libro mayor
#n este libro se encuentra informacin como:
la fecha completa del da en el cu(l se reali'o el comprobante de
diario.
La descripcin del comprobante.
La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta
Los saldos finales de cada cuenta para su traslado a las cuentas
del mayor.
FORMATO DEL LIBRO DIARIO COLUMNARIO
)#&*
A
+#,ALL# &A-
A
$A.&/
0
&1#.,A
0
2AL/3#
0
LIBRO MAOR BALANCE!
#s un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el
movimiento mensual de las cuentas en forma sinttica. La informacin que
en l se encuentra se toma del libro +iario y se detalla analticamente en los
libros au4iliares.
#n el se encuentra la siguiente informacin:
La cuenta y su respectivo cdigo (#ste cdigo es seg5n el plan
de cuentas de la empresa".
#l saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
#l movimiento dbito o crdito de cada cuenta.
77
Las operaciones mensuales.
Los saldos finales para la elaboracin de los #stados financieros.
78
*+,M-.+ /0,+ M-1+, 1 -/-'!2#



LIBRO MAYOR Y
BALANCE

MES DE:
DICIEMBRE
MOVIMI
ENTO
BAL
ANCE
CODIGO CUENTAS
SALDOS
ANTERIORES
MOVIMIE
NTO
SA
LDOS CIERRE
GEN
ERAL
DEBITOS CREDITOS DEBE HABER DEBITO CREDITO DEBE HABER DEBE








79


80
LIBRO! AU"ILIARE!
0on los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y
detallada los valores e informacin registrada en los libros principales. &ada
empresa determina el n5mero de au4iliares que necesita de acuerdo con su
tama6o y el traba!o que se tenga que reali'ar.
81
#n ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus
aspectos m(s importantes son:
3egistro de las operaciones cronolgicamente.
+etalle de las actividades reali'adas.
3egistro del valor del movimiento de cada subcuenta
TI#O! DE LIBRO! AU"ILIARE!
C$entas de control% #n estos libros se detalla y amplia la
informacin de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los
inconvenientes que puede ocasionar el mane!o de muchos registros
individuales de una cuenta.
!$bc$entas% #ste es el que sustenta la informacin presentada
en los libros mayores y diarios y contiene los valores correspondientes
a las subcuentas y sus au4iliares.
A$&iliar de com'ras y ventas% Las empresas utili'an
au4iliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada
la informacin solicitada por la administracin de impuestos.
A$&iliar de vencimientos% #ste se lleva con el fin de saber las
cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
,ambin e4isten otros libros que tienen el resto de la informacin financiera
de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el
registro de facturacin etc.
DISEO DEL LIBRO AU!ILIAR
Auxiliar: Caja General 110505
)#&*
A
+#,ALL# .7
&/893/
$.
+#$# *A$#3 0AL+/
82
E)ERCICIO DE APLICACI?N PARA EL MANE)O DE LOS LIBROS
PRINCIPALES Y AURILIARES
"a empresa "a Peliona "tda.! propiedad del se7or 1uperto 6E5*! inicia
operaciones el ;C de noviembre de <CCA con los siguientes apostes)
I >inero en efectivo <CC.CCC.
I 0anco de 0ogota! cuenta corriente CD??BIB :.CCC.CCC.
I 0anco Popular cuenta corriente CDAA=ID :.ACC.CCC.
I <C Pantalones 6arca *rturo alle +alla ;D a N :CC.CCC cada uno.
I ;C amisas *rturo alle +allas ;? y ;D a N DC.CCC cada una.
I : Hitrina metlica marca *polo referencia PI<CCC por valor de N??C.CCC
I : Escritorio metlico referencia EI<CCA avaluado en N A?C.CCC
I ; 'illas metlicas referencia :CA a N <C.CCC cada una.
M#7'3'-!# 3-* $- $'&'-32"- $- 200B
:. 'e consigno en el 0anco de 0ogot la suma de N :CC.CCC
<. 'e giro c#eque 5o. ;C?: del 0anco de Popular para compra de papelera
N ;AC.CCC a la papelera los olores.
;. 'e giro c#eque del 0anco Popular 5o. ;C?< a la mara de omercio para
cancelar inscripcin de los libros principales y la matricula registro mercantil del
negocio por la suma de N <AC.CCC.
?. Hende de contado a 0enito amelas! segn factura :C:! ; pantalones a N
:<C.CC Q, y < camisas *rturo alle a N =C.CCC. Q,.
A. ompra a cr%dito segn factura 5o. <;;C del almac%n *rturo alle :C
pantalones talla ;< y ;? a N :CC.CCC cada uno.
D. 2iro c#eque 5o. <C;C del 0anco de 0ogota para cancelar arriendo del mes
por valor de N ;CC.CCC! a &nmobiliaria 1esurgir.
83
=. ancelo a la emisora Ecos del *trato! publicidad del mes por N <CC.CCC. on
c#eque 5o. <C;: del 0anco de 0ogota.
B. 'e pago N <AC.CCC con c#eque ;C?; del banco Popular servicios de energa
del mes! factura :C:A de >ispac.
@. Hende a cr%dito segn factura :C< al *lmac%n *comodas A pantalones
marca *rturo alle tala ;< cada uno a N ::A.CCC.
:C. El 0anco de 0ogota nos enva nota debito por c#equera N :;A.CCC y el
banco Popular por N :?C.CCC.
C# .#* $,!#* ,!-"'#"-* -.,2#",":
a. omprobante de apertura
b. omprobante movimiento mes de diciembre
c. 1egistrar el comprobante de apertura y del movimiento en los libros
Principales.
d. Efectuar la apertura y los registros en los libros auxiliares.
e. 'istema de inventario permanente.
f. Elaborar los estados financieros.
MODELO DEL REGISTRO DE LOS LIBROS PRINCIPALES EN LA CAMARA
DE COMERCIO
MATRICULA N#: 2;B;>
84
EMPRESA: LA PELIONA LTDA
INSCRITO BA)O EL N#: >0FB DEL LIBRO VII
LIBRO CON DESTINO: MAYOR Y BALANCES
N#N FOLIOS: 100
F-&C,: QUIBDO9 NOVIEMBRE DE 200B
EL SECRETARIO: FIRMA:
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
*5+&>*>
,5&>*>
>E
6E>&>* >E+*""E HQ,5&+*1&/ HQP*1&*" HQ+/+*"
*+&H/ =.A?C.CCC
*E*
caja general <CC.CCC
0*5/ <.ACC.CCC
0anco de 0ogot
cuenta corriente 5U CD??BIB :.CCC.CCC
0anco Popular
85
cuenta corriente 5U CDAA=ID :.ACC.CCC
&5HE5+*1&/' ;.BCC.CCC
<C unidades Pantalones *rturo alle talla ;D :CC.CCC <.CCC.CCC
;C unidades amisas *rturo alle tallas ;? y ;D DC.CCC :.BCC.CCC
EF,&P/' >E /8&&5* :.C?C.CCC
: unidades
Hitrina metlica marca *polo ref.
P<CCC ??C.CCC ??C.CCC
: unidades Escritorio metlico ref. EI<CCA A?C.CCC A?C.CCC
; unidades 'illas metlicas ref. :CA <C.CCC DC.CCC

P*'&H/
P*+1&6/5&/ =.A?C.CCC

*P&+*" >E PE1'/5*'
5*+,1*"E' =.A?C.CCC
*porte del se7or 1uperto 6ena =.A?C.CCC

+/+*" P*'&H/ P P*+1&6/5&/ =.A?C.CCC



Para registrar &nventario 2eneral
&nicial

de la empresa la Peliona "tda. a
nov ;C
de <CCA



86
EMPRESA LA PELIONA LTDA
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD NM 0001
FECHA: NOVIEMBRE ;0 DE 200B
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
::CA *E* <CC.CCC.
110B0B CA)A GENERAL
SALDO EN EFECTIVO 200N000
:::C 0*5/' <.ACC.CCC.
:::CCA 6/5E>* 5*&/5*"
:::CCAC: 0*5/ >E 0/2/+* +* 5o. D??BIB :.CCC.CCC.
:::CCAC< 0*5/ P/P,"*1 +* 5o. DAA=ID :.ACC.CCC.
:?;A 6E*5&*' 5/ 8*01&*>* P/1 "*
E6P1E'*
;.BCC.CCC.
'E2M5 1E"*&V5 *>E,5+* ;.BCC.CCC
1B2> EF,&P/' >E /8&&5* :.C?C.CCC.
1B2>0B 6,E0"E' G E5'E1E'
'E2M5 1E"*&V5 *>E,5+* :.C?C.CCC
;1;0 *P&+*" >E PE1'/5*' 5*+,1*"E' =.A?C.CCC.
;1;001 *P/1+E >E" 'EW/1 1,PE1+/ 6E5* =.A?C.CCC.
SUMAS IGUALES =.?C.CCC. =.A?C.CCC.
P,", "-/'*!"," -. '7-!,"'# ''&',. $- .,
-34"-*, ., P-.'#, L!$,N
E.,2#",$# 4#":TTTTTTT R-7'*,$# 4#": TTTTTTT C#!,2'.'@,$# 4#":TTTTTTTT
EMPRESA LA PELIONA LTDA
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD NN 0002-
FECHA: DICIEMBRE 1 AL ;1 DE 200B
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
87
110B *E* B00N000N
110B0B CA)A GENERAL A INGRESOS POR
VENTAS
B00N000N
1110 BANCOS 100N000N
11100B01 BANCO DE BOGOTA
CONSIGNACION
100N000N
1;0B CLIENTES BFBN000N
1;0B0B NACIONALES
1;0B0B01 ALMACEN ECOMODAS FACTURA
102
BFBN000N
1>;B MERCANCIA NO FACT POR LA
EMPRESA
1N000N000N
1>;B01 FACTURA N#N 2;;0 1N000N000N
B120 ARRENDAMIENTOS ;00N000N
B12010 CONSTRUCIONES Y EDIFICACIONES ;00N000N
B1;B SERVICIOS 2B0N000N
B1;B;0 ENERGIA ELECTRICA 2B0N000N
B1>0 GASTOS LEGALES 2B0N000N
B1>010 REGISTRO MERCANTIL 2B0N000N
B1KB DIVERSOS ;B0N000N
B1KB;0 UTILES9 PAPELERIA Y FOTOCOPIAS ;B0N000N
B2;B SERVICIOS 200N000N
B2;B60 PUBLICIDAD9 PROPAGANDA Y
PROMOCI?N
200N000N
B;0B FINANCIEROS 2FBN000N
B;0B0B GASTOS BANCARIOS - CHEQUERAS 2FBN000N
110B CA)A :CC.CCC.
110B0B CA)A GENERAL /5'&25*&X5
5o. CC:
100N000N
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1110 BANCOS :.D<A.CCC.
11100B01 BANCO DE BOGOTA
CHEQUES NMEROS 20;09 20;1
NOTA DEBITO9 CHEQUERA
B00N000N
1;BN000N
11100B02 BANCO POPULAR
CHEQUES NMEROS ;0>19 ;0>2 Y
;0>;
NOTA DLBITO CHEQUERA
JB0N000N
1>0N000N
220B NACIONALES :.CCC.CCC.
88
220B01 ALMACEN ATURO CALLE 1N000N000N
>1;B COMERCIO AL POR MAYOR Y AL
POR MENOR
:.C=A.CCC.
>1;B2> VENTA DE PRODUCTOS TERTILES9
DE VESTIR9 DE CUERO Y CALZADO
FACTURAS 101 Y 102 1N0FBN000N
SUMAS IGUALES ;NJ00N000N ;NJ00N000N
PARA CONTABILIZAR MOVIMIENTO
DEL MES DE DICIEMBRE DE 200BN
ELABORADO POR:TTTTTT REVISADO POR:TTTTT C#!,2'.'@,$# 4#":TTTTTTT
EMPRESA LA PELIONA LTDA
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD A CIERE NM 000;
FECHA: DICIEMBRE ;1 -200B
89
CODIG
O
DETALLE PARCIALE
S
DEBITO CREDITO
S
>1;B /6E1&/ P/1 6*G/1 G 6E5/1
*5E"*&/5 '*">/ 10NFBN000
:.C=A.CCC
B120 *11E5>*6&E5+5/'
*5E"*&/5 >*">/ ;CC.CCC
;00N000
B1;B 'E1H&&/'
*5E"*&/5 '*">/ <AC.CCC
2B0N000
B1>0 2*'+/' "E2*"E'
*5E"*&/5 '*">/ <AC.CCC
2B0N000
B1KB >&HE1'/'
*5E"*&/5 '*">/ ;AC.CCC
;B0N000
B2;B 'E1H&&/'
*5E"*&/5 '*">/ <CC.CCC
200N000
B;0B 8&5*5&E1/'
*5E"*&/5 '*">/' <=A.CCC
2FBN000
;610 PE1>&>* >E" EEE1&&/
>&8E1E5&* &521E'/' 2*'+/'
/'+/'
AAC.CCC
AAC.CCC
BK0B 2*5*5&*' G PE1>&>*'
*5E"*&/5 '*">/ /6E1&/
*" P/1 6*G/1 G *" P/1 6E5/1
P/1 +1*'"*>/' PE1>&>*' >E"
EEE1&/
:.C=A.CCC
AAC.CCC
1N62BN000
BK0B 2*5*5&*' G PE1>&>*'
*5E"*&/5 *11E5>*6&E5+/'
*5E"*&/5 'E1H&&/'
*5E"*&/5 2*'+/' "E2*"E'
*5E"*&/5 >&HE1'/'
*5E"*&/5 'E1H&&/'
*5E"*&/5 8&5*5&E1/'
;CC.CCC
<AC.CCC
<AC.CCC
<CC.CCC
<CC.CCC
<=A.CCC
:.D<A.CCC
SUMAS IGUALES ;N2B0N000 ;N2B0N000
ontabilizacin cierre anual del ejercicio contable
del ;C 5ov al ;: de >ic.<CCA
90
E.,2#",$# 4#": TTTTTTT R-7'*,$# 4#": TTTTTTTT C#!,2'.'@,$# 4#":TTTTTT
91
LIBRO DIARIO COLUMNARIO
FECHA
DETALLE
CA)A BANCO CLIENTES CUENTAS VARIAS VALORES
DEBE HABE
R
DEBE HABE
R
DEBE HABE
R
DEBE HABER
5ov;CQ<
CA
C#34"#2,!- N#9
001
200N00
0
<.ACC.C
CC
6ercanc .no 8ac..
por la empresa
;.BCC.C
CC
omprobante de
5o. CC:
EE%'4# $- O+'&', 1N0>0N0
00
C#34"#2,!- N#N
001
C,4'!,. $-
4-"*#,* N,!N
=.A?C.C
CC
TOTALES 200N00
0
2NB00N0
00
>NJ>0N0
00
FNB>0N0
00
FECHA
DETALLE
CA)A BANCO CLIENTES CUENTAS VARIAS VALORES
DEBE HABE
R
DEBE HABE
R
DEBE HABE
R
DEBE HABER
>ic.;CQC
A
C#34"#2,!-N
N#N 0#02
B00N00
0
:CC.CCC BFBN0
00
6ercancas no f.
por la empresa
:.CCC.C
CC
omprobante 5o.
CCC<
A""-$,3'-!#* ;00N000
omprobante 5o.
CCC<
'ervicios <AC.CCC
omprobante 5o.
CCC<
2astos legales 2B0N000
omprobante 5o. >iversos ;B0N000
92
CCC<
omprobante 5o.
CCC<
'ervicios 200N000
omprobante 5o.
CCC<
8inancieros 2FBN000
omprobante 5o.
CCC<
:CC.CC
C
:.D<A.C
CC
5acionales 1N000N00
0
omprobante 5o.
CCC<
omercio al por
mayor y al por
menos
1N0FBN00
0
TOTALES B00N00
0
100N00
0
:CC.CCC :.D<A.C
CC
A=A.C
CC
<.D<A.C
CC
2N0FBN00
0
FECHA
DETALLE
SERVICIOS GASTOS
LEGALES
DIVERSOS CUENTAS VARIAS VALORES
DEBE HABE
R
DEBE HABE
R
DEBE HABE
R
DEBE HABER
>ic.;CQC
A
C#34"#2,!-N
N#N 0#0;
2B0N00
0
2B0N00
0
;B0N00
0
'ervicios <CC.CCC
omprobante 5o.
CCC;
+',&'-"#* 2FBN000
omprobante 5o.
CCC;
*rrendamientos ;CC.CCC
omprobante 5o.
CCC;
omercio al por
mayor y por menor
:.C=A.C
CC
93
omprobante 5o.
CCC;
Perdida del
Ejercicio
BB0N000
omprobante 5o.
CCC;
2anancias y
Perdidas
1N62BN00
0
omprobante 5o.
CCC;
2anancias y
Perdidas
1N62BN0
00
TOTALES <AC.CC
C
<AC.CC
C
;AC.CC
C
;.<AC.C
CC
<.?CC.CC
C
!+MP-34- /- P2/0+'- /0,+ M-1+, 1 -/-'!2#



LIBRO MAYOR Y
BALANCE
94

MES DE:
DICIEMBRE
MOVIMI
ENTO
CODIGO CUENTAS
SALDOS
ANTERIORES
MOVIMIEN
TO
SA
LDOS CIERRE
DEBITOS CREDITOS DEBE HABER DEBITO CREDITO DEBE HABER
::CA *E* <CCCCC ACCCCC :CCCCC DCCCCC
:::C 0*5/' <ACCCCC :CCCCC :D<ACCC @=ACCC
:;CA "&E5+E' A=ACCC A=ACCC
:?;A
6E1*5&*
8*01&.P/1 "*
E6P1E'* ;BCCCCC :CCCCCC ?BCCCCC
:A<? EF,&P/' >E /8&&5* :C?CCCC :C?CCCC
<<CA
P1/HEE>/1E'
5*&/5*"E' :CCCCCC :CCCCCC
;:;C
*P&+*" >E PE1'/5*'
5*+,1*"E' =A?CCCC =A?CCCC
?:;A
/6E1&/ *" P/1
6*G/1 G 6E5/1 :C=ACCC :C=ACCC :C=ACCC
A:<C *11E5>*6&E5+/' ;CCCCC ;CCCCC ;CCCCC
A:;A 'E1H&&/' <ACCCC <ACCCC <ACCCC
A:?C *'+/' "E2*"E' <ACCCC <ACCCC <ACCCC
A:@A >&HE1'/' ;ACCCC ;ACCCC ;ACCCC
A<;A 'E1H&&/' <CCCCC <CCCCC <CCCCC
A;CA 8&5*5&E1/' <=ACCC <=ACCC <=ACCC
;D:C
PE1>&>*' >E"
EEE1&&/ AACCCC
A@CA
2*5*5&*' G
PE1>&>*' :D<ACCC :D<ACCC
SUMAS IGUALES FB>0000 FB>0000 ;J00000 ;J00000 K61B000 K61B000 ;2B0000 ;2B0000


95


!ontabili5acin del e"ercicio en libros Mayor y -%6iliares
/0,+ D2 !-7-
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI5ov.CA
;CI>icICA
'aldo segn &nventario &nicial
0anco de 0ogot consignacin
&ngreso por venta
<CC.CCC
ACC.CCC
:CC.CCC
<CC.CCC
:CC.CCC
DCC.CCC
/0,+ -'!+ D2 +8+.-
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI5ov.ICA
;CI>icICA
'aldo segn &nventario &nicial
onsignacin 5o. C:
&nmobiliaria 1esurgir #eque 5o.
<C;C
Emisora Ecos del *trato #eque.
5o. <C;:
:.CCC.CCC
:CC.CCC
;CC.CCC
<CC.CCC
:.CCC.CCC
:.:CC.CCC
96
5ota d%bito I Y#equera :;A.CCC ?DA.CCC
LIBRO AURILIAR BANCO POPULAR
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI5ov.ICA
;C >icICA
'aldo 'egn &nventario &nicial
Papelera los olores
#eque..5o. ;C?:
mara de omercioIc#eque
5o.! ;C?<
>&'P*I. #eque 5o. ;C?;
5ota debito I c#equera
:.ACC.CCC
;AC.CCC
<AC.CCC
<AC.CCC
:?C.CCC
:.ACC.CCC
A:C.CCC
LIBRO DE BANCOS
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI5ovICA 'aldo segn inventario inicial <.ACC.CCC <.ACC.CCC
97
;CI>icICA omprobante de diario 5o. CC<
omprobante de diario 5o. CC<
:CC.CCC
:.D<A.CC
C
<.DCC.CCC
@=A.CCC
MERCANCIA NO FABRIACADA POR LA EMPRESA
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI5ov. CA
;CI>icICA
'aldo segn inventario inicial
omprobante de diario 5o! CC<
;.BCC.CCC
:.CCC.CCC
;.BCC.CCC
?.BCC.CCC
CLIENTES
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI5o.ICA omprobante de diario 5o. CC< A=A.CCC A=A.CCC
LIBRO AURILIAR: ALMACEN ECOMODAS
98
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI5o.ICA 8actura 5o. :C< A=A.CCC A=A.CCC
LIBRO AURILIAR: BENITO CAMELAS
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI>icICA 8actura 5o. :C: de ontado ACC.CCC ACC.CCC
ARRENDAMIENTOS - CUENTA
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI>icICA omprobante de diario 5o. CC< ;CC.CCC ;CC.CCC
LIBRO AURILIAR - INMOBILIARIA RESURGIR
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI>icICA *rrendamiento mes diciembre ;CC.CCC ;CC.CCC
SERVICIOS -- CUENTA
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI>icICA omprobante de diario 5o. CC< <AC.CCC <AC.CCC
99
LIBRO AURILIAR - DISPAC
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI>icICA 'ervicio energa mes 5ov 8actura
:C:A
<AC.CCC <AC.CCC
GASTOS LEGALES - CUENTA
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI>icICA omprobante de diario 5o. CC< <AC.CCC <AC.CCC
LIBRO AURILIAR A CAMARA DE COMERCIO
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI>icICA &nscripcin libros principales y
registro mercantil segn
8actura. CC: <AC.CCC <AC.CCC
100
DIVERSOS A CUENTA
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI>icICA omprobante de diario 5o. CC< ;AC.CCC ;AC.CCC
LIBRO AURILIAR - PAPELERIA LOS COLORES
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI>icICA ompra de papelera 8actura.
CC:
;AC.CCC ;AC.CCC
FINANCIEROS - CUENTA
101
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI>ic.ICA 5ota d%bito I c#equera 0anco
de 0ogot
5ota debito! c#equera 0anco
Popular

:;A.CCC
:?C.CCC
:;A.CCC
<=A.CCC
NACIONALES - CUENTA
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI>icICA omprobante de diario 5o. CC< :.CCC.CC
C
:.CCC.CCC
LIBRO AURILIAR - ALMACEN ARTURO CALLE
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI>icICA ompra a cr%dito 8actura 5T
<;;C
:.CCC.CC
C
:.CCC.CCC
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR - CUENTA
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI>icICA 8actura 5o. :C: de ontado ACC.CCC ACC.CCC
102
8actura 5o. :C< a r%dito A=A.CCC :.C=A.CCC
EQUIPOS DE OFICINA - CUENTA
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI5ovICA 'aldo segn inventario inicial
comprobante 5T CC: :.C?C.CCC :.C?C.CCC
CAPITAL DE PERSONAS NATURALES
*2!H- D2.-//2 D22 H-2, #-/D+
;CI5ov ICA *porte del se7or 1uperto 6ena =.A?C.CCC =.A?C.CC
C
EMPRESA LA PELIONA LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
DICIEMBRE ;1 DE 200B
103
INGRESOS 1N0FBN000
&521E'/' P/1 HE5+*' :.C=A.CCC
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
ADMINISTRACI?N
:.:AC.CCC
*11E5>*6&E5+/' ;CC.CCC
'E1H&&/' <AC.CCC
2*'+/' "E*"E' ;AC.CCC
>&HE1'/' ;AC.CCC
GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS <CC.CCC
'E1H&&/' <CC.CCC
GASTOS NO OPERACIONALES <=A.CCC
8&5*5&E1/' <=A.CCC :.D<A.CCC
PERDIDA DEL E)ERCICIO GBB0N000H
R-4"-*-!,!- L-/,. C#!,$#" R-7'*#" F'*&,.
. . 5T. +.P 5T +.P. 5T
104
105
EMPRESA LA PELIONA LTDA
BALANCE GENERAL
DICIEMBRE ;1 DE 200B
-!.0)+ FNKK0N00
0
PASIVO 1N000N000
*+&H/ /11&E5+E D.@AC.CCC P*'&H/ /11&E5+E :.CCC.CCC
DISPONIBLE 1NBFBN000 PROVEEDORES 1N000N000
*E* DCC.CCC 5*&/5*"E' :.CCC.CCC
0*5/' @=A.CCC P*1&6/5&/ D.@@C.CCC
DEUDORES BFBN000 *P&+*" '/&*" =.A?C.CCC
106
"&E5+E' A=A.CCC CAPITAL DE
PERSONAS
NATURALES
FNB>0N000
INVENTARIOS >NJ00N000 RESULTADO DEL
E)ERCICIO
GBB0N000H
6E1*5&* 5/
8*01&*>* P/1 "*
E6P1E'*.
?.BCC.CC
C
PERDIDA DEL
E)ERCICIO
-AAC.CCC.
PROPIEDADES9 PLANTA
Y EQUIPO 1N0>0N000
TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO =.@@C.CCC
EF,&P/' >E /8&&5*. :.C?C.CCC
1epresentante "egal ontador 1evisor 8iscal
.. 5T +.P. 5T +.P. 5T
107
E)ERCICIO DE APLICACI?N
>os socios constituyen! la lavandera los Poderosos con un capital de N:<.CCC.CCC representados en un local N
D.CCC.CCC! equipos N ?.CCC.CCC! y el resto en efectivo! inician operaciones el ;: de enero de <CCD.
M#7'3'-!# 3-* $- +-2"-"# $- 2006
8eb.: 'e consigna en el banco de 0ogot el saldo de caja.
8eb. A ompran detergentes a Palmolive por N BAC.CCC! cancela la mitad con
#eque 5T ?A<: del banco de 0ogot y el resto a cr%dito .segn factura
5T <CB:.
8eb. B 1ecibe de *na +orres N ACC.CCC! por servicio de lavado.
8eb. :C ompr un computador a arvajal y cia por N ;.ACC.CCC factura 5T ;<< a
r%dito.
8eb. :? 'e cancel con c#eque 5T ?A<< del banco de 0ogot N:CC.CCC! por
6antenimiento de las maquinas! a Pedro /rtiz.
8eb. :D 'e pag con c#eque 5T ?A<; del banco de 0ogot N :<C.CCC! por
1ecoleccin y reparto de ropa a Eulin /rtiz.
8eb. :B "os ingresos por lavado durante los primeros :A das en efectivo
son de NBCC.CCC.
108
8eb. :@ 'e cancelan los sueldos de la primera quincena con c#eque 5T ?A<?
del banco de 0ogot N ;AC.CCC.
8eb. <C Enva una cuenta de cobro 5T CC: por NDCC.CCC a 2mez "tda..
8eb. <C ancel a >ispac servicio de energa con c#eque 5T ?A<A del banco
>e 0ogot N <CC.CCC.
8eb. <: 'e consigna lo 1ecaudado en caja al banco de 0ogot.
8eb.<< *bono con c#eque 5T ?A<D N :.ACC.CCC a la factura 5T ;<<.
8eb.<? 2mez "tda. ancel la cuenta de cobro 5T CC:.
8eb. <D 'e abono e efectivo a Palmolive N <CC.CCC.
8eb. <B "os ingresos por lavado en efectivo! ltima quincena son de N @CC.CCC.
8eb. <@ ancelo a la emisora Hoz del #oc! N<CC.CCC en efectivo de publicidad.
8eb. ;C "a nomina de sueldos ltima quincena por N ;AC.CCC no se #a pagado.
C# .#* $,!#* ,!-"'#"-* -.,2#",":
a. 1egistros en diario
b. omprobante movimientos mes enero! y febrero
c. 1egistrar el comprobante de apertura y del movimiento en los libros
Principales.
d. Efectuar la apertura y los registros en los libros auxiliares.
e. 'istema de inventario permanente.
109
f. Elaborar los estados financieros.
R-/'*!"- .,* *'/%'-!-* !",*,&&'#-* - +#"3, $- $',"'#:

'ervicios prestados durante el mes as) contado N D.BCC.CCC
r%dito N <D.CCC.CCC
*bono de clientes N<.?CC.CCC.
Pago a proveedores N :<.BCC.CCC.
5ota d%bito por inter%s deducidos por anticipado N DAC.CCC.
ontratacin de un gerente de ventas por N :.CCC.CCC.
*nticipo efectuado a un trabajador por N ;CC.CCC
Pago del arriendo del mes por N ?AC.CCC. con c#eque.
ancelacin de una deuda respaldada con un pagar% N ;<C.CCC.
Henta de mercancas por N <CCC.CCC! a cr%dito.
/btencin de un pr%stamo bancario N :.ACC.CCC.
1ecaudo de N BAC.CCC. por cobro a clientes.
ompra de contado equipo de oficina por N ?.DCC.CCC.
UNIDAD 6
110
A)USTES
OB)ETIVO GENERAL
R-/'*!"," .#* ,*'-!#* $- ,=%*!- ,. +',.'@," -. 4-"'#$# &#!,2.-9 E%- 4-"3'!- &##&-" .#* "-*%.!,$#* $-.
-=-"&'&'# 8 ., *'!%,&'( +',&'-", $- ., -34"-*,N
OB)ETIVOS ESPECIF6COS
&#34"-$-" ., '34#"!,&', E%- !'-- .#* ,*'-!#* $- ,=%*!-N
A4.'&," -. 4"'&'4'# $- &#!,2'.'$,$ $- &,%*,&'(N
A$E%'"'" C,2'.'$,$ 4,", -.,2#"," ,*'-!#* $- ,=%*!-N
D," , &##&-" .#* $'+-"-!-* "-/'*!"#* $- ,=%*!-* E%- $-2- -+-&!%,"*- ,. +',.'@," -. 4-"'#$# &#!,2.-N
A)USTES
111
'on asientos que se realizan al finalizar el periodo contable para darle a todas las cuentas su saldo exacto! registrando
las transacciones o los #ec#os econmicos que no se #ayan reconocido y corrigiendo los errores presentados en los
registros contables.
CLASIFICACION DE LOS A)USTES
"os asientos de ajuste se clasifican con el fin de conocer su tratamiento contable y los efectos que producen al elaborar
los estados financieros en)
1N A)USTE POR INGRESOS Y GASTOS ACUMULADOS O CAUSADOSN
,H I/"-*#* A&%3%.,$#* O P-$'-!-* D- C#2"#: 'e presentan cuando se #a realizado o prestado un servicio y aun
no se #a cobrado o facturado. 'e contabiliza as)
D-2'!#: cliente
C"I$'!#: &ngresos operacionales

E=N 1: "a compa7a 'onriendo presto servicios de asesoris durante el mes de noviembre QCA a &ndustrias "lorando! por
valor de N <.ACC.CCC! a noviembre ;C no se #a facturado ni enviado la cuenta de cobro.
>ebito) C.'-!-* <.ACC.CCC
r%dito) I/"-*#* #4-",&'#,.-* <.ACC.CCC.
112
Ej.<) +enemos arrendado un local y al finalizar el periodo no #an cancelado el valor del arrendamiento por la suma de N
ACC.CCC.
>ebito) C.'-!-* ACC.CCC.
r%dito) I/"-*#* # O4-",&'#,.-* ACC.CCC.
*rrendamiento.
2H GASTOS ACUMULADOS CAUSADOS POR PAGAR: 'on aquellos gatos causados durante el periodo y que a la
fec#a de corte no se #an reconocido! por lo tanto no #an sido pagados! estos gastos causados deben reconocerse como
gastos del periodo independientemente de su fec#a de pago. 'e contabilizan as)
D-2'!#: 2astos operacionales
C"I$'!#: ostos y gastos por pagar
Ej.:) "a compa7a antando paga por la oficina donde opera N <AC.CCC. 6ensuales! por arrendamiento! al ;C de
noviembre QCA la &*. 5o #a cancelado ese mes.
113
DI2'!#: 2astos operacionales <AC.CCC.
*rrendamiento
C"I$'!#: ostos y gastos por pagar <AC.CCC
*rrendamiento
Ej.<) "a ompa7a *prendiendo no #a cancelado a octubre ;: los servicios de tel%fono por N =CC.CCC.
>%bito) S-"7'&'#* =CC.CCC.
+el%fono
r%dito) C#*!#* 8 /,*!#* 4#" 4,/," =CC.CCC.
'ervicios pblicos
EFECTOS QUE PRODUCEN LOS A)USTES:
I/"-*#* ,&%3%.,$#*: producen los siguientes efectos en los Estados 8inancieros)
*umento de los ingresos en el estado de resultados! incrementa la utilidad del ejercicio.
&ncremento en las cuentas clientes! o en la de ingresos por cobrar en el balance general.
G,*!#* ,&%3%.,$#*: En los estados financieros produce los siguientes efectos)
114
El incremento en las cuentas de gasto disminuye la utilidad operacional.
'i es un gasto no operacional disminuye la utilidad antes de impuesto.
'e incrementa el pasivo en el balance general! por la causacin de los gastos por pagar.
2N A)USTE POR INGRESOS Y GASTOS DIFERIDOS
AHN A=%*!-* 4#" I/"-*#* D'+-"'$#*: 'on aquellos que se reciben con anterioridad al vencimiento del servicio
prestado. 'e contabilizan as)
D-2'!#: aja
C"I$'!#: &ngresos recibidos por anticipados
Ej:) El :A de diciembre de <CC<! recibe un pago anticipado por servicios de publicidad correspondiente al periodo que
finaliza el :? de 8ebrero de <CC; por valor de N AC.CCC.
>ic. :AQC< >%bito) C,=, AC.CCC.
r%dito) I/"-*#* "-&'2'$#* 4#" ,!'&'4,$# AC.CCC
115
>ic) ;:QC< >%bito) I/"-*#* "-&'2'$#* 4#" ,!'&'4,$# :<.ACC
r%dito) I/"-*# #4-",&'#,. :<.ACC.
N#!,: Este mismo ajuste se realiza para enero ;C y febrero :?! fec#a en la cual termina el servicios de publicidad.
BNH A=%*!- 4#" /,*!#* D'+-"'$#*: 'on todos aquellos gatos que se cancelan anticipadamente! por los cuales se espera
recibir un servicio en el mismo periodo y en los posteriores. >eben ajustarse al final de cada periodo( se contabilizan as)
DI2'!#: 2astos pagados por anticipados
C"I$'!#: 0anco
Ej.<) 5ovedades Eapn toma una pliza el : de agostoQC< por un a7o y pago
N :<.CCC.
A/#*!# 1: DI2'!#) 2astos pagados por anticipado N :<.CCC.
C"I$'!#: 0anco :<.CCC.
116
A/#*!# ;1: A3#"!'@,&'( 3-*%,. $-. /,*!#
DI2'!#: 2asto operacional :.CCC
C"I$'!#: 2astos pagados por anticipado :.CCC.
N#!,: Este mismo registro debe efectuarse cada mes #asta la terminacin de la pliza.
CNH A)USTE POR CARGOS DIFERIDOS
En este se clasifican aquellos gastos o costos en que incurre el ente econmico en su etapa de organizacin! explotacin!
construccin! instalacin etc.! los cuales no son reembolsables! sino que pertenecen a desembolsos o egresos por gastos
de periodos futuros como) papelera! tiles! mejoras a propiedades tomadas en arriendo entre otros.
"os cargos diferidos deben amortizarse o reconocerse en el periodo al cual correspondan! por lo tanto afectan los
resultados del ejercicio.
'e contabilizan as)
>J0&+/) CARGOS DIFERIDOS
117
1J>&+/) BANCOS
AMORTIZACION:
>J0&+/) A:DA AMORTIZACIONES
A:DA:A *1/' >&81&>/'
1J>&+/ :=:C CARGOS DIFERIDOS
:=:C<C ,+&"E' G P*PE"E1&*
Ej.:) "a compa7a pensando pag en febrero <B QC; la suma de N :.CCC.CCC. ! por la compra de tiles para el resto del
a7o.
8ebrero <B) 1F10 C,"/#* $'+-"'$#* :.CCC.CCC.
:=:C<C Mtiles y papelera
1110 B,&# :.CCC.CCC.
:::CCA 0ancos 5acionales
AMORTIZACION:
6arzo ;:QC; B16B A3#"!'@,&'#-* :CC.CCC.
A:DA:A argos diferidos
118

1F10 C,"/#* D'+-"'$#* :CC.CCC.
:=:C<C Mtiles y papelera.
;N A)USTES POR DEPRECIACI?N
se realizan a los activos que pertenecen al grupo de propiedades planta y equipo! debe efectuarse en cada en cada
ejercicio! se determina por cualquiera de los m%todos de reconocido valor t%cnico! tales como el de lnea recta! suma
de los dgitos! unidades de produccin etc! la depreciacin se trata como un gasto. 'e registra un d%bito a la cuenta
B160 D-4"-&',&'#-* y un cr%dito a la cuenta 1BK2 D-4"-&',&'( ,&%3%.,$,N
E=N "a compa7a cantando "tda.! adquiri al contado en marzo : de <CCD muebles y enseres por N:C.CCC.CCC! los cuales
tienen una vida til de :C a7os. alcular el ajuste de depreciacin a marzo.
D-4"-&',&'( S &#*!# $-. ,&!'7# V 7'$, :!'. G,W#*H
D-4"-&',&'( ,%,. S :C.CCC.CCC.Q :C O :.CCC.CCC
D-4"-&',&'( 3-*%,. S :.CCC.CCCQ :<meses O B.;;;. por mes
R-/'*!"# &#!,2.-: debe #acerse este asiento durante la vida til del activo.
119
DI2'!#: B160 D-4"-&',&'#-* JN;;;N
B1601B EE%'4# $- #+'&',
1BK2 D-4"-&',&'( A&%3%.,$, JN;;;N
1BK21B EE%'4# $- #+'&',
E)ERCICIO DE APLICACI?N
1N L, &#34,W0, S#"'-$# L!$,N9 4"-*-!, -. B,.,&- $- 4"%-2, ,!-* $-
A=%*!-* , #&!%2"- ;1 $- 20069 &'-"", .'2"#* 8 4"-4,", -*!,$#* +',&'-"#*
%, 7-@ ,. ,W#9 - $'&'-32"- ;1N R-/'*!"," ,*'-!#* $- ,=%*!- 8 -.,2#","
.#* -*!,$#* +',&'-"#*N

C,=, ;>0N000
D-%$#"-* 1N600N000
I7-"*'#-* - 2##* ;00N000
S-/%"# 4,/,$# 4#" ,!'&'4,$# ;B0N000
T-""-# 2N000N000
E$'+'&'# 12NB00N000
D-4"-&',&'( ,&%3%.,$, 1NKB0N000
C%-!,* 4#" 4,/," ;N>B0N000
120
O2.'/,&'#-* +',&'-",* 2N JK0N000
U!'.'$,$-* ,&%3%.,$,* ;N000N000
I/"-*#* 4#" *-"7'&'#* ;NJ00N000
G,*!#* $- 4-"*#,. 1N200N000
G,*!#* *-"7'&'#* 4:2.'&#* 600N000

G,*!#* $'7-"*#* 200N000
A4#"!-* *#&',.-* BN100N000
B,&#* 1N100N000
D,!#* 4,", ,=%*!-*:
a( -. *-/%"# 4,/,$# 4#" ,!'&'4,$# !'-- %, 7'/-&', $- % ,W# 8 +%- !#3,$# -. 1 $- *-4!'-32"- $-
2006N
b( E. -$'+'&'# !'-- %, 7'$, :!'. $- 20 ,W#*9 *- $-4"-&', 4#" -. 3I!#$# $- .0-, "-&!,N
c. L,* #2.'/,&'#-* +',&'-",* $-7-/, % '!-"I* $-. 2NBX 3-*%,. 8 +%-"# +'"3,$,* -. 1 $-
#7'-32"- $- 2006N

121
UNIDAD F
IMPUESTO ALVALOR AGREGADO GIVAH Y RETENCI?N EN LA FUENTE
OB)ETIVO GENERAL
A4.'&," ., .-/'*.,&'( !"'2%!,"0, 7'/-!- *#2"- -. !",!,3'-!# $-. I34%-*!# ,. 7,.#" ,/"-/,$# IVA9 8 .,
"-!-&'( - ., +%-!-N
122
OB)ETIVOS ESPECIF6COS
S-.-&&'#," -. "I/'3- 4,", % -/#&'# &#3-"&',.N
C#!,2'.'@," !",*,&&'#-* &#3-"&',.-* &# '34%-*!# ,. 7,.#" ,/"-/,$#N
A$E%'"'" C,2'.'$,$ 4,", "-/'*!"#* ,*'-!#* &# IVA 8 "-!-&'( - ., +%-!-N
C#!,2'.'@," "-&,%$#* 8 4,/#* $- '34%-*!#*N
IVA GIMPUESTO AL VALOR AGREGADOH
El gobierno para financiar su presupuesto #a constituido cargas tributarias o jurdicas! uno de esos impuestos es el &H*!
que debe ser cobrado por los productores importadores y comerciantes en el momento de vender los artculos
producidos! importados o comercializados por ellos.
123
RESPONSABLES) este impuesto deben cobrarlo las personas que presten algunos servicios gravados como)
parqueaderos! clubes sociales y deportivos 1estaurantes! 9oteles! 'ervicio +elefnico! omputacin! 'ervicio de aseo!
+ransporte a%reo y aquellos que expresamente adicione la ley.
REGIMEN NACIONAL DE VENDEDORES
Existen < regimenes para inscripcin de vendedores! se diferencian de acuerdo con la forma de registro nacional exigida
para cumplir con el recaudo y pago del &H*.
MODELO LIBRO DE VENTAS REGIMEN SIMPLIFICADO
ontribuyenteZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZ5&+ o ZZZZZZZZZZZZZZZZZZZ
5o. 8ec#a Hentas >iarias *cumulado
124
,H REGIMEN SIMPLIFICADO: onsiste en calcular sobre el valor total de las ventas en el periodo del a7o fiscal un
porcentaje que debe cancelar por &mpuesto a las Hentas realizadas en dic#o periodo! se deben acoger a este r%gimen
quienes cumplan con los siguientes requisitos)

:. Fue sean personas naturales.
<. Fue los ingresos netos por concepto de venta de bienes gravados y no gravados y prestaciones de servicios
gravados del a7o fiscal anterior no sean superiores al valor mnimo reglamentado por el gobierno.
;. Fue los ingresos netos por concepto de venta bienes gravados y no gravados y prestacin de servicios gravados del
a7o fiscal anterior no sean superiores al valor mnimo reglamentado por el gobierno.
?. Fue el comerciante no tenga ms de < establecimiento de comercio.
A. Fue el patrimonio bruto a diciembre ;: del a7o inmediatamente anterior no sea superior al valor mnimo reglamentado
por el gobierno.
D. uando se trate de personas que presten servicios que est%n sujeto a impuestos los servicios debern ser cualquiera
de los siguientes) 1evelado y copias. 8otografas -incluyendo fotocopias! reparacin y mantenimiento que implique la
incorporacin de repuestos. construccin y elaboracin de bienes que est%n sometidos a la tarifa del impuesto.
=. Fue el comerciante no sea importador
B. Fue las ventas gravadas efectuadas por el comerciante est%n sometidas a la tarifa del :DL.
"os comerciantes que se acojan al r%gimen simplificado deben presentar su respectiva declaracin de ventas y pagar el
impuesto que les corresponda anualmente.
125
El impuesto que se cobre al efectuar la venta solamente se debe detallar en la factura de venta cuando el comprador sea
un comerciante o un fabricante y solicite al vendedor que lo relacione en la factura.
En los dems casos es decir cuando el vendedor no este obligado o que quien compre sea un consumidor final no se
debe relacionar el impuesto y este #ar parte integral del valor de la venta.
2H REGIMEN COMUN: "os comerciantes productores e importadores que no cumplan con los requisitos anteriores debe
acogerse al r%gimen comn y estn obligados a)
:. Entregar facturas la cual debe contener)
5ombre del Hendedor
5mero de identificacin +ributariaI Hendedor
5umero de 8actura
8ec#a de la operacin
5ombre del comprador
5umero de identificacin +ributaria del liente
1%gimen en el cual esta inscrito
>escripcin y valor de los artculos
Porcentaje y valor de &H* cuando este obligado a relacionarlo.
126
<. >iligenciar el formulario de declaracin y presentarlo para su pago en los periodos fijados por el gobierno de
manera bimestral.
Ej. *l vender electrodom%stico de contado por valor de N :C.CCC. G una tasa del :DL de &H* cual ser el ingreso
total.
aja ::.DCC
omercio al por mayor y al por menor :C.CCC
&H* por pagar :.DCC
;. uando se #acen descuentos en una transaccin estos no deben afectar el &H*
Ej. 'e realiza una venta por valor de N BCC.CCC segn factura 5o. :A<C y se otorga un descuento por pago
oportuno del <L.
El cobro y pago del impuesto debe #acerse sobre los N BCC.CCC as)
aja @:<.CCC
>escuento omercial :D.CCC
omercio al por mayor y al por menor BCC.CCC
&H* Por pagar. :<B.CCC
127
?. 9ay facturas donde el impuesto no es discriminado! en este caso para su contabilizacin debe proceder as) se
divide el valor de la venta en :.:D y el resultado se resta al valor de la venta y la diferencia ser el valor del
impuesto a las ventas.
Ej. Hentas de mercancas por N<CC.CCC &H* incluido.
Halor N <CC.CCC O :=<.?:?
:.:D
Halor de la mercanca N :=<.?:?
&H* <=.ABD
R-/'*!"# &#!,2.-:
aja <CC.CCC
omercio por mayor y al por menor :=<.?:?
&H* por Pagar <=.ABD
IVA EN COMPRASN
"os empresarios responsables del impuesto a las ventas pueden descontar del valor del impuesto causado y
pagado en las compras el cual es del :DL cuando se paga una tarifa superior al :DL el excedente se constituye
en costo.
128
Ej. 'e compra mercanca de contado segn factura 5o.;CBC por NACC.CCCC ms &H*.
ompra de mercanca ACC.CCC
&H* por pagar BC.CCC
0ancos ABC.CCC
NOTA: uando la mercanca es importada se acepta #asta el :DL por concepto de deduccin el valor que excede
debe cargarse como costo.
Ej. 'e importa por valor de N :.CCC.CCC y se cancela el ;AL de &H* como solo se acepta el :DL se contabiliza la
diferencia ;AI:DO:@L y se multiplica por N:.CCC.CCC O N :@C.CCC! este valor se considera no descontable y debe
cargarse como un mayor valor al costo as)
ompra de mercanca :.:@C.CCC
&H* por Pagar :DC.CCC
0ancos :.;AC.CCC.
uando la compra se #ace por bienes para uso de la empresa como activos fijos el &H* que se liquida en la factura
pueden descontarse #asta por el valor de la tarifa general :DL el cual constituye un aumento al costo.
129
Ej. 'e compraron muebles y enseres por valor de N BCC.CCC segn factura 5o. :;<C con &H* del :DL.
6uebles y Enseres @<B.CCC
0anco @<B.CCC
>onde @<B.CCC O BCC.CCC costo P :<B.CCC &H*
DEVOLUCIONES EN COMPRA Y VENTASN
uando se #acen devoluciones en compra o venta al contado o a cr%dito se afecta el &H* en la misma proporcin
del registro efectuado en la compra o en la venta.
E)N1: 'e devuelven mercancas compradas por valor de N <CC.CCC con impuesto del :DL.
aja <;<.CCC
>evoluciones 1ebajas y descuentos en compra <CC.CCC
&H* por pagar ;<.CCC
130
E)N2: 5os devuelven mercancas vendidas al contado por N ;CC.CCC con un :DL de impuesto a las ventas.
>evoluciones 1ebajas y >escuentos en ventas ;CC.CCC
&H* por Pagar ?B.CCC
0ancos ;?B.CCC
IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGO EN COMPRAS Y EN VENTAS
"os descuentos y rebajas que se reciben en las compras o que se conceden en las ventas no afecta el &H* por
pagar! es decir que el impuesto no se aumenta o disminuye por estos conceptos.
E=N1: ompra de mercanca a @C das por N ACC.CCC con impuesto del :DL

ompra ACC.CCC
&mpuesto sobre las ventas por pagar BC.CCC
Proveedores 5acionales ABC.CCC
131
E)N1N1: ancela la deuda a los ?A das y recibe un descuento por pronto pago del ;L sobre el valor de la
mercanca.
>escuento) ACC.CCC x ;L O :A.CCC
Halor por pagar ABC.CCC I :A.CCC O ADA.CCC
Proveedores 5acionales ABC.CCC
&ngresos 8inancieros :A.CCC
0ancos ADA.CCC

E=N2: Hente mercanca a cr%dito! plazo de DC das por valor de N ACC.CCC mas &H*.
lientes ABC.CCC
omercio al por mayor y al por menor ACC.CCC
&mpuesto sobre la ventas por pagar BC.CCC
E)N2N2: ancelan la deuda a los ;C das y otorgan un descuento por pronto pago del ;L sobre el valor de la venta
>escuento ACC.CCC x ;L O :A.CCC
Halor por cobrar ABC.CCC I :A.CCC O ADA.CCC
132
aja ADA.CCC
2astos financieros :A.CCC
liente ABC.CCC
E)ERCICIO:
:. Hende mercanca al contado a 0odega Palita por N @C.CCC! &H* :DL
<. Hende mercanca importadas por N ACC.CC a cr%dito ms &H*
;. El 0odegn compra licores importados por N :.CCC.CCC! &H* ;AL
?. ompra mercanca a cr%dito por N BCC.CCC! &H* :DL
A. ompra mercanca de contado N ?CC.CCC mas &H*
D. Pago de fotocopias por N DC.CCC! &H* :DL
=. ancel servicios pblicos por N <AC.CCC! &H* :DL
B. ompra mercancas a cr%dito N ?AC.CCC! mas &H*
@. >e la compra anterior devuelven el ACL
:C. Hende mercanca a cr%dito por N =AC.CC mas &H*
::. >e la venta anterior devuelven N <AC.CCC
:<. ompra mercanca a DC das de plazo por N ;AC.CCC! &H* :DL
:;. ancelan la compra anterior en ?C das y recibe un descuento por pronto pago del AL sobre el valor de la
mercanca.
133
:?. Hende mercanca a cr%dito a DC das de plazo por valor de N D;C.CCC &H* :DL
:A. * los <C das recibe la cancelacin de la deuda anterior y concede un descuento pronto pago del AL sobre el
valor de la mercanca.
S#.%&'( $-. -=-"&'&'#:
:. aja :C?.?CC
omercio al por mayor y al por menor @C.CCC
&H* por pagar :?.?CC
<. lientes ABC.CCC
omercio al por mayor y al por menor ACC.CCC
&H* por pagar BC.CCC
;. ompras :.:@C.CCC
&H* por pagar :DC.CCC
0anco :.;AC.CCC
?. ompras BCC.CCC
&H* por pagar :<B.CCC
134
Proveedores 5acionales @<B.CCC
A. ompras ?CC.CCC
&H* por pagar D?.CCC
0anco ?D?.CCC
D. 2astos DC.CCC
&H* por pagar @.DCC
0anco D@.DCC
=. 2astos <AC.CCC
&H* por pagar ?C.CCC
0anco <@C.CCC
B. ompras ?AC.CCC
&H* por pagar =<.CCC
Proveedores A<<.CCC
@. Proveedores <D:.CCC
>evoluciones en compra <<A.CCC
&H* por pagar ;D.CCC
135
:C. lientes B=C.CCC
omercial por mayor y al por menor =AC.CCC
&H* por pagar :<C.CCC
::. >evoluciones en venta <AC.CCC
&H* por pagar ?C.CCC
lientes <@C.CCC
:<. ompras ;AC.CCC
&H* por pagar AD.CCC
Proveedores ?CD.CCC

:;. Proveedores ?CD.CCC
&ngreso 8inanciero :=.ACC
0ancos ;BB.ACC
:?. lientes =;C.BCC
omercio al por mayor y al por menor D;C.CCC
&H* por pagar :CC.BCC
:A. aja D@@.;CC
136
2astos financieros ;:.ACC
lientes =;C.BCC
AGENTES RETENEDORES: son agentes 1E+E5E>/1E' los responsables del r%gimen comn! quienes tienen las
siguientes obligaciones)
>iscriminacin en todas las facturas del &mpuesto sobre las ventas
Efectuar la retencin
onsignar mensualmente los dineros recaudados
Expedir certificados bimestrales a los retenidos
E=N1: "a compa7a antando "+>*. 1esponsable del redimen comn y gran contribuyente! compra mercancas por valor
N :.CCC.CCC! mas &H* a un responsable del r%gimen comn.
RV REGISTRO CONTABLE DEL RETENEDOR:
:?;A &5HE5+*1&/' :.CCC.CCC
<?CB &H* P/1 P*2*1 :DC.CCC
:::C 0*5/' :.CCA.CCC
137
<;DA 1E+E5&/5 E5 "* 8,E5+E ;A.CCC
<;D= &H* 1E+E5&>/ :<C.CCC
REGISTRO CONTABLE DEL RETENIDO:
::CA *E* :.CCA.CCC
:;AA *5+&&P/' 8&'*"E' ;A.CCC
:;AA *5+&&P/' 8&'*"E' &H* :<C.CCC
?:;A HE5+*' :.CCC.CCC
<?CB &H* P/1 P*2*1 :DC.CCC
E=N2: "a compa7a antando "+>* responsable del r%gimen comn compra mercanca por valor de N ?.CCC.CCC a un
responsable del r%gimen '&6P"&8&*>/ a cr%dito.
RV REGISTRO CONTABLE DEL RETENEDOR:

:?;A &5HE+*1&/' ?.CCC.CCC
<?CB &H* P/1 P*2*1 ;<C.CCC
<<CA P1/HEE>/1E' ;.BDC.CCC
138
<;DA 1E+E5&/5 E5 "* 8E,5+E P/1 P*2*1 :?C.CCC
<;D= &H* 1E+E5&>/ ;<C.CCC
REGISTRO CONTABLE DEL RETENIDO
:;CA "&E5+E' ;.BDC.CCC
:;AA *5+&&P/' 8&'*"E' :?C.CCC
?:;A HE5+*' ?.CCC.CCC
RETENCION EN LA FUENTE
Es la obligacin de deducir una suma de dinero el momento de realizar determinados pagos a los beneficiarios! para
quienes es susceptible ce constituir un ingreso gravable! a titulo de recaudo anticipado del impuesto de renta.
El propsito de la retencin en la fuente es obtener en forma gradual que el impuesto! se recaude en lo posible dentro del
mismo periodo gravable en que se cause.
"a norma fiscal establece los conceptos sobre los cuales debe aplicarse la retencin en la fuente! el porcentaje de
retencin! la base para el clculo! quien debe efectuarla y a quien se debe retener en la fuente.
139
A/-!-* "-!--$#"-*: 'on agentes de retencin o de percepcin! las entidades de derec#o pblico! los fondos de
inversin! los fondos de valores! los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez! los consorcios! las comunidades
organizadas! y las dems personas naturales o jurdicas! sucesiones iliquidas y sociedades de #ec#o! que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben! por expresa disposicin legal! efectuar la retencin o
percepcin del tributo correspondiente.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES:
Efectuar la retencin.
onsignar oportunamente lo retenido.
Expedir certificados a los retenidos sobre las retenciones practicadas.
Presentar declaraciones.
ontabilizacin) 'e utilizan dos tipos de cuentas.

1N C%,$# ., -34"-*, "-!'--) afecta una cuenta de pasivo! denominada 1etencin en la 8uente.
E)N1: ompra mercancas de contado por N BCC.CCC mas &H* y retencin en la fuente del ;.AL
ompra de mercancas BCC.CCC
&mpuestos sobre las ventas por pagar :<B.CCC
0ancos @CC.CCC
140
1etencin en la fuente por pagar <B.CCC
2N C%,$# , ., -34"-*, .- "-!'--: *- afecta una cuenta llamada *nticipo de &mpuestos y ontribuciones o 1etencin
en la 8uente saldos a favor.
E=2: Henta de mercanca al contado a almacenes "ey por N BCC.CCC! &H* :DL 1etencin en la fuente ;.AL
aja @CC.CCC
*nticipo de &mpuestos 1etencin en la fuente <B.CCC
omercio al por mayor y al por menor BCC.CCC
&mpuestos sobre las ventas por pagar :<B.CCC
DESCUENTOS RETENCION EN LA FUENTE
En las devoluciones! anulaciones de operaciones que se les #aya practicado 1etencin en la 8uente por &mpuestos
sobre la renta o omplementarios! se puede descontar las suma retenidas de tales transacciones por los agentes
retenedores del monto de las retenciones por declarar y consignar en los periodos que se #ayan efectuado. 'i los
montos no son suficientes se puede afectar periodos siguientes.
141
E=N1: "a ompa7a [G[! nos devuelve mercancas compradas a cr%dito por valor de N :AC.CCC! &H* :DL y retencin en
la 8uente ;.AL.
R-/'*!"# C#!,2.-:
P1/HEE>/1E' 5*&/5*"E' :DB.=AC
1E+E5&/5 E5 "* 8,E5+E A.<AC
>EH/",&/5E' E5 /6P1*' :AC.CCC
&6P,E'+/' '/01E "*' HE5+*' P/1 P*2*1 <?.CCC
E=N2: "a compa7a 1/'*'! compra mercanca a cr%dito! plazo ;C das! valor
N BCC.CCC! cancela el valor de la deuda a los :A das y aprovec#a el descuento del AL por pronto pago! &H* :DL
1etencin en la fuente ;.AL
R-/'*!"# C#!,2.-:
/6P1*' >E 6E1*5&*' BCC.CCC
&6P,E'+/' * "*' HE5+*' P/1 P*2*1 :<B.CCC
P1/HEE>/1E' 5*&/5*"E' @CC.CCC
1E+E5&/5 E5 "* 8,E5+E <B.CCC
REGISTRO DEL DESCUENTO
142
>E',E5+/) BCC.CCC x AL O ?C.CCC
H*"/1 * P*2*1 @CC.CCC I ?C.CCC O BDC.CCC
P1/HEE>/1E' 5*&/5*"E' @CC.CCC
>EH/",&/5E' E5 /6P1*' ?C.CCC
0*5/ BDC.CCC
AUTORRETENCI?N:
"as empresas que tienen un gran volumen de operaciones solicitan a la >&*5 autorizacin para autorretener por
concepto de ventas! contratos de urbanizacin y construccin! #onorarios! comisiones! servicios y arrendamientos
devengados. "as empresa que autorretienen deben indicarlo en la facturas de venta y cuentas de cobro por servicios! la
autorizacin para que sus clientes no les practiquen la 1etencin en la 8uente.
E=N1: "a compa7a >/1*>*! vende mercanca al contado por N :.CCC.CCC a Ecomodas "tda.! &H* :DL el vendedor es
autorretenedor.
REGISTRO CONTABLE:
*E* :.:DC.CCC
143
/6E1&/ *" P/1 6*G/1 G *" P/1 6E5/1 :.CCC.CCC
&6P,E'+/' '/01E "*' HE5+*' P/1 P*2*1 :DC.CCC
PAGO DE LA AUTORRETENCION:
En el momento en que la empresa efecta la declaracin se #ace la autorretencin mensual y paga la 1etencin en la
8uente.
E)N2: "a compa7a >orada autorretenedor! por las ventas realizadas efecta la declaracin y pago de la retencin en la
fuente.
N:.CCC.CCC. x ;.AL O ;A.CCC.
*5+&&P/ >E &6P,E'+/' -1etefuente. ;A.CCC
0*5/' ;A.CCC.
E)ERCICIO DE APLICACI?N:
:. Hende mercanca a cr%dito a almacenes 0ocito por N :CC.CCC! ms &H* :DL
144
<. Hende mercanca importadas por N @CC.CCC de contado ms &H*
;. "igia 2mez compra licores importados por N :C.CCC.CCC! &H* ;AL
?. ompra mercanca a cr%dito por N:.BCC.CCC! &H* :DL
A. ompra mercanca de contado N ;AC.CCC mas &H*
D. Pago de publicidad por N :CC.CCC! &H* :DL
=. ancel servicios de tel%fono por N BAC.CCC! &H* :DL
B. ompra mercancas a cr%dito N BAC.CCC! mas &H*
@. >e la compra anterior devuelven el ACL
:C. Hende mercanca a cr%dito por N :.=AC.CC mas &H*
::. >e la venta anterior devuelven N ;AC.CCC
:<. ompra mercanca a ;C das de plazo por N@BC.CCC! &H* :DL
:;. ancelan la compra anterior en :A das y recibe un descuento por pronto pago del AL sobre el valor de la
mercanca.
:?. Hende mercanca a cr%dito a ;C das de plazo por valor de N;.?;C.CCC &H* :DL
:A. * los <C das recibe la cancelacin de la deuda anterior y concede un descuento pronto pago del AL sobre el
valor de la mercanca.
145
UNIDAD J
DESCUENTOS
OB)ETIVO GENERAL
146
C##&-" .#* !",!,3'-!#* &#!,2.-* "-.,&'#,$#* &# .#* $-*&%-!#* /--",$#* - .,* #4-",&'#-* $-
&#34", 8 7-!, $- 3-"&,&0,*N
OB)ETIVOS ESPECIF6COS
C#34"-$-" ., '34#"!,&', E%- !'-- .#* $-*&%-!#* &#3-"&',.-*N
A4.'&," &#""-&!,3-!- .#* $-*&%-!#* &#&-$'$#*N
A$E%'"'" C,2'.'$,$ 4,", -.,2#"," .#* "-/'*!"#* 4#" $-*&%-!#*N
DE!CUENTO!
3eba!as sobre el precio habitual de venta de un producto que la empresa concede a sus clientes o deudores. 0e
clasifican en descuentos comerciales y financieros.
147
a( Desc$entos Comerciales%
+educcin que se efect5a sobre el precio de lista de las mercancas que los proveedores ofrecen con el ob!eto de atraer
clientes.
#!.:: La empresa 0onriendo compra a crdito el : de abril de ;<<=, ><< prtesis dentales a ?@<.<<< cada unaA el
proveedor le concede un descuento comercial del :<B por el volumen de compra. C2A :=B y 3etencin en la fuente del
D.>B.
Desc$ento% @<.<<< 4 ?><< E ;<.<<<.<<< 4 :<B E ;.<<<.<<<.
I)A% *+(,,,(,,,( & *-. / 0(++,(,,,(
Retenci1n en la 2$ente% *+(,,,(,,, & 3(4. / -3,(,,,
Re5istro%
D6bitos% =;<> Com'ras *+(,,,(,,,
;@<F I)A 'or #a5ar 0(++,(,,,
Cr6ditos% ;D=> Retenci1n en la 2$ente -3,(,,,
;;<> #roveedores 0,(04,(,,,
B( Desc$entos Financieros%
148
&onocidos tambin como descuentos por pronto pago, ofrecidos a los clientes con el fin de que cancelen sus facturas
antes de la fecha de vencimiento, se emplea la siguiente anotacin >G;<, nGD<A significa que el pla'o del cliente es de
D< das, donde el cliente puede deducir el >B del precio de la factura, si reali'a el pago dentro de los ;< das
siguientes.
#!.;: La empresa 0onriendo recibe un descuento por pronto pago si cancela antes del :> de abril de ;<<=, se le concede
un descuento del >B. La empresa paga la factura el :; de abril.
Desc$ento 2inanciero% :F.<<<.<<< 4 >B E H<<.<<<
3egistr en abril :;G<=:
D6bito% ;;<> 9roveedores ;<.;><.<<<
Cr6dito% @;:< +escuento &omercial H<<.<<<
:::< $anco :H.D><.<<<
E7ERCICIO DE A#LICACI8N
:. el -uan ,orres recibe un descuento del >B por pronto pago si cancela antes del D< de !unio de ;<<>, mercancas
compradas el : de !unio, las cancel el da ;; de !unio.
149
0( 8aria rueso compra de contado el : de febrero de ;<<>, ><<< resmas de papel carta a ?F.<<< cada unaA el
proveedor le concede un descuento comercial del :>B por el volumen de compra. C2A :=B y 3etencin en la fuente del
D.>B.
3( 0on importantes los descuentos, e4plique porque.
@. cuando se pierden los descuentos financieros.
UNIDAD K
INGRESOS
OB)ETIVO GENERAL
I$-!'+'&," .,* &.,*-* $- '/"-*#* E%- 4-"3'!- ., -.,2#",&'( $-. -*!,$# $- '/"-*#*N
150
OB)ETIVOS ESPECIF6COS
C.,*'+'&," &#""-&!,3-!- .#* '/"-*#* $- ,&%-"$# ,. P., :'&# $- &%-!,*N
E*!,2.-&-" 3#$-.#* $- 4"-*-!,&'( $- -*!,$#* $- '/"-*#*N
A$E%'"'" C,2'.'$,$ 4,", -.,2#"," -*!,$#* $- '/"-*#*
INGRE!O!
Agrupan las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente econmico en el
desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un e!ercicio determinado. 8ediante el sistema de causacin se
registrar(n como beneficios reali'ados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no
recibidos. 0e entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a e4igir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el
151
cobro. Al final de e!ercicio contable las cuentas de ingresos se cancelar(n contra la cuenta ganancias y prdidas del
grupo >H.
Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.
INGRE!O! O#ERACIONALE!
Comprende los valores recibidos yGo causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su
ob!eto social mediante la entrega de bienes o servicios, y dem(s ingresos siempre y cuando se identifique con el ob!eto
social principal del ente econmico.
Contabili9aci1n%
0e tendr( en cuenta los documentos fuentes: facturas, remisin o recibo e4pedido a favor del cliente. +onde se consigne
que el cliente recibi a satisfaccin las mercancas o los servicios ob!eto de la transaccin.
Asiento contable
152
D6bito% &a!a o $ancos (si la venta es de contado", &lientes (si la venta es a crdito".
Cr6dito% A la respectiva cuenta de ingreso operacional.
Control interno
9artiendo del principio de evitar funciones que son incompatibles en virtud de que la con!ugacin de determinadas
actividades puede dar origen a fraudes o malos mane!os, se debe evitar que aquellas personas que mane!an ingresos,
cheques ya firmados o facsmil a su cargo para firmas de cheques no intervengan en las siguientes labores:
manipulen documentos base para facturar.
8ane!en los registros iniciales de ventas.
,raten y autoricen notas de crdito y documentacin soporte.
Aprueben las devoluciones y reba!as sobre ventas.
Accedan a los registros iniciales de reba!as y devoluciones sobre ventas.
9reparen, sumen, comprueben y autoricen los registros en diarios generales y au4iliares.
Cntervengan en el registro final, o sea en el libro mayor.
INGRE!O! NO O#ERACIONALE!
153
0on aquellos ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del ob!eto social o giro normal de los negocios del
ente econmico. # incluye entre otros los relacionados con operaciones de car(cter financiero o en moneda nacional o
e4tran!era, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidades en venta de propiedades planta y equipos e inversiones,
dividendos y participaciones, indemni'aciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de e!ercicios anteriores.
C"#$%&'(')%*'+#
Se tendr c!"! d!cu"ent! #uente t!d! ti$! de #actura% ! recib!% ex$edid!% $!r la entidad& a%' c!"! a$licaci!ne% de cr(dit!%
di#erid!%& !ca%i!nad!% $!r acti)idade% ajena% al *ir! de la entidad.
A,'-#$" *"#$%&(-
D.&'$"/ Caja& banc!% ! Cuenta% de a+!rr! ,en #unci-n al !ri*en !
naturale.a del in*re%!).
C0.1'$"/ A la re%$ecti)a cuenta de in*re%! n! !$eraci!nal
C"#$0"( '#$-0#"/
/%ta cuenta 0nica"ente recibir cr(dit!% $!r in*re%!% !$erati)!% ajen!% al *ir! n!r"al de acti)idade% de la entidad.
Cerci!rar%e de 1ue +a2a uni#!r"idad 2 c!n%i%tencia en l!% criteri!% de c!ntabili.aci-n de !tr!% in*re%!%.
154
A1uell!% in*re%!% 1ue e%t(n *ra)ad!% $!r la le2& $!r eje"$l! renta% 2 di)idend!%& a%e*urar%e de 1ue %e cu"$la c!n l!%
!rdena"ient!% 1ue le% %ean a$licable%.
UNIDAD 10
GASTOS
OB)ETIVO GENERAL
I$-!'+'&," .,* &.,*-* $- /,*!#* E%- 4-"3'!- ., -.,2#",&'( $-. -*!,$# $- -/"-*#*N
155
OB)ETIVOS ESPECIF6COS
C.,*'+'&," &#""-&!,3-!- .#* /,*!#* $- ,&%-"$# ,. P., :'&# $- &%-!,*N
E*!,2.-&-" 3#$-.#* $- 4"-*-!,&'( $- -*!,$#* $- /,*!#* # -/"-*#*N
A$E%'"'" C,2'.'$,$ 4,", -.,2#"," -*!,$#* $- -/"-*#*N
GASTOS
3e$re%entan l!% #luj!% de %alida de recur%!% e#ectuad!% durante un $eri!d!& 1ue *eneran di%"inuci!ne% $atri"!niale% di%tinta% de
retir! de ca$ital ! utilidade%& e% decir %!n l!% de%e"b!l%!% de diner! !currid!% en acti)idade% de ad"ini%traci-n& c!"erciali.aci-n&
in)e%ti*aci-n 2 #inanciaci-n. 4ediante el %i%te"a de cau%aci-n %e re*i%trar c!n car*! a la% cuenta% del e%tad! de re%ultad!% l!%
*a%t!% cau%ad!% $endiente% de $a*!. Se entiende cau%ad! un *a%t! cuand! nace de la !bli*aci-n de $a*arl! aun1ue n! %e +a2a +ec+!
e#ecti)! el $a*!. Al #inal del ejercici! ec!n-"ic! la% cuenta% de *a%t!% %e cancelarn c!ntra *anancia% 2 $(rdida%& *ru$! 59.
5!% *a%t!% %e cla%i#ican en !$eraci!nale%: di)idid!% en !$eraci!nale% de ad"ini%traci-n 2 !$eraci!nale% de )enta%& 2 l!% *a%t!% n!
!$eraci!nale%.
OPERACIONALES DE AD2INISTRACIN
3e$re%entan l!% *a%t!% !ca%i!nad!% en el de%arr!ll! del !bjet! %!cial $rinci$al del ente ec!n-"ic! 2 re*i%tra& %!bre la ba%e de
cau%aci-n& la% %u"a% 2 )al!re% en 1ue %e incurre durante el ejercici! directa"ente relaci!nad! c!n la *e%ti-n ad"ini%trati)a
156
enca"inada a la direcci-n& $laneaci-n& !r*ani.aci-n de la% $!l'tica% e%tablecida% $ara el de%arr!ll! de la acti)idad !$erati)a del ente
ec!n-"ic!. /ntre e%t!% tene"!%: +!n!rari!%& i"$ue%t!%& arrenda"ient!%& %e*ur!%& %er)ici!% etc.
CONTABILI3ACION
Se +ar c!n ba%e en la% #actura& re"i%i-n ! recib! ex$edid! a #a)!r de la entidad& a%' c!"! a$licaci!ne% de *a%t!% !ca%i!nad!% $!r la
entidad. Al cierre del ejercici! e%ta cuenta deber 1uedar %aldada.
A,'-#$" *"#$%&(-
D4BITO/ G%,$", !$eraci!nale% de ad"ini%traci-n
CR4DITO/ Caja& 6anc!% ! C!%t!% 2 *a%t!% $!r $a*ar ,en #unci-n de la
naturale.a del *a%t! ! e*re%!)
C"#$0"( '#$-0#"/
7eber )i*ilar%e& $ara e#ect!% de c!ntr!l #inancier!& 1ue l!% car*!% recibid!% a e%ta cuenta %ean c!n%ecuencia de acti)idade%
e"inente"ente ad"ini%trati)a%.
5!% c!"$r!bante% de *a%t!% ,n-"ina%& #actura%& n!ta%& etc.) debern reunir re1ui%it!% #i%cale% 2 ad"ini%trati)!%.
Cual1uier ti$! de *a%t!% deber e%tar $re)ia"ente aut!ri.ad!& ac!rde c!n la% $!l'tica% ad"ini%trati)a%.
8i*ilar 1ue l!% *a%t!% c!rre%$!ndan al $er'!d! 1ue %ucedier!n.
Cual1uier *a%t! %u%ce$tible de di#eri"ient! deber recibir el trata"ient! c!rre%$!ndiente.
3e%$ect! a a1uell!% *a%t!% 1ue $r!)ienen de a"!rti.aci!ne% de car*!% di#erid!% ! de$reciaci!ne%& cerci!rar%e 1ue l!% car*!% a
e%ta cuenta c!incidan c!ntra l!% cr(dit!% a la% cuenta% c!rre%$!ndiente% c!"$le"entaria% del acti)!.
157
C!"$arar indi)idual 2 t!tal"ente l!% ni)ele% de *a%t!% del $eri!d! c!n %u e1ui)alente de ejercici!% anteri!re%& in)e%ti*ar la%
cau%a% de cual1uier di#erencia %i*ni#icati)a.
GASTOS OPERACIONALES DE VENTA
9ca%i!nad!% directa"ente en la *e%ti-n 2 a$!2! del de$arta"ent! de )enta% 2 %e re*i%tran %!bre la ba%e de cau%aci-n& la% %u"a% !
)al!re% en 1ue %e incurre durante el ejercici!& 2 de la% $!l'tica% e%tablecida% $ara el de%arr!ll! de la acti)idad de )enta% del ente
ec!n-"ic!& tale%: rea ejecuti)a& de di%tribuci-n& "ercade!& c!"erciali.aci-n& $r!"!ci-n& $ublicidad& )enta% 2 de"% *a%t!% 1ue %e
!ca%i!nen.
CONTABILI3ACIN
%e tendr c!"! d!cu"ent! #uente t!d! ti$! de #actura& re"i%i-n ! recib! ex$edid! a #a)!r de la entidad& a%' c!"! a$licaci!ne% de
*a%t!%& enca"inad!% al "anteni"ient! ! incre"ent! de la% )enta%.
A,'-#$" *"#$%&(-
D4BITO/ A l!% *a%t!% !$eraci!nale% de )enta%
CR4DITO/ Caja& 6anc!% ! C!%t!% 2 *a%t!% $!r $a*ar ,en #unci-n de la
naturale.a del e*re%! ! *a%t!).
C"#$0"( '#$-0#"/
158
7eber )i*ilar%e& $ara e#ect!% de c!ntr!l #inancier!& 1ue l!% car*!% recibid!% a e%ta cuenta %ean c!n%ecuencia de acti)idade%
e"inente"ente de )enta%.
5!% c!"$r!bante% de *a%t!% ,n-"ina%& #actura%& n!ta%& etc.) debern reunir re1ui%it!% #i%cale% 2 ad"ini%trati)!%.
Cual1uier ti$! de *a%t!% deber e%tar $re)ia"ente aut!ri.ad!& ac!rde c!n la% $!l'tica% $re%cri$ta% $!r la ad"ini%traci-n.
8i*ilar 1ue l!% *a%t!% c!rre%$!ndan al $er'!d! 1ue %ucedier!n.
Cual1uier *a%t! %u%ce$tible de di#eri"ient! deber recibir el trata"ient! c!rre%$!ndiente.
3e%$ect! a a1uell!% *a%t!% 1ue $r!)ienen de a"!rti.aci!ne% de car*!% di#erid!% ! de$reciaci!ne%& cerci!rar%e 1ue l!% car*!% a
e%ta cuenta c!incidan c!ntra l!% cr(dit!% a la% cuenta% c!rre%$!ndiente% c!"$le"entaria% del acti)!.
C!"$arar indi)idual 2 t!tal"ente l!% ni)ele% de *a%t!% del $eri!d! c!n %u e1ui)alente de ejercici!% anteri!re%& in)e%ti*ar la%
cau%a% de cual1uier di#erencia %i*ni#icati)a.
GASTOS NO OPERACIONALES
3e$re%entan la% %u"a% $a*ada% ! cau%ada% $!r *a%t!% n! relaci!nad!% directa"ente c!n la ex$l!taci-n del !bjet! %!cial del ente
ec!n-"ic!& tale% c!"!: #inancier!%& $(rdida en )enta 2 retir! de biene%& *a%t!% extra!rdinari!% 2 *a%t!% di)er%!%.
CONTABILIZACION

'e registrar todo tipo de factura! remisin o recibo expedido a favor de la entidad! as como aplicaciones de gastos!
ocasionados por actividades diferentes al objeto social.
*siento contable)

159
D4BITO/ A l!% *a%t!% n! !$eraci!nale%
CR4DITO/ Caja& 6anc!% ! C!%t!% 2 *a%t!% $!r $a*ar ,en #unci-n de la
naturale.a del e*re%! ! *a%t!).
C"#$0"( '#$-0#"
Esta cuenta nicamente recibir cargos por gastos operativos ajenos al giro de actividades de la entidad.
erciorarse de que #aya uniformidad y consistencia en los criterios de contabilizacin de estos gastos.
*quellos gastos que por su naturaleza o importe sean relevantes! debern ser autorizados por la entidad.
160
UNIDAD 11
GANANCIAS Y PLRDIDAS
OB)ETIVO GENERAL
C##&-" .,* /,,&',* # 4I"$'$,* "-*%.!,!-* $- ., /-*!'( ..-7,$, , &,2# - ., -34"-*,N
OB)ETIVOS ESPECIF6COS
C,4,&'!," ,. -*!%$',!- - ., 4"-4,",&'( $- -*!,$#* +',&'-"#*N
$'*-W," 3#$-.#* $- 4"-*-!,&'( $- -*!,$#* +',&'-"#*N
D-!-"3'," ., %!'.'$,$ $-. -=-"&'&'# 8 .#* '34%-*!#* $- "-!, , &,"/# $-. -!- -&#(3'&#N
161
CONCEPTO GANANCIAS Y PLRDIDAS
*grupa las cuentas de resultado al cierre del ejercicio econmico con el fin de establecer la utilidad o la p%rdida del ente
econmico. 'u saldo podr ser d%bito o cr%dito segn el resultado obtenido. 'e registra en la cuenta A@CA $ 2anancias y
p%rdidas.
PROVISI?N IMPUESTOS) 1egistra las estimaciones del ente econmico por concepto del impuesto sobre la renta para
atender el pago de las obligaciones fiscales. 'e registra as) d%bito a la cuenta B>0B I34%-*!# $- "-!, 8
&#34.-3-!,"'# y un cr%dito a la cuenta $- 2>0> I34%-*!# "-!, 4#" 4,/,"N
RESERVAS: comprende los valores que por mandato expreso del mximo rgano social! se #an apropiado de las
utilidades liquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente econmico! con el objeto de cumplir disposiciones
legales! estatutarias o para fines especficos.
"as p%rdidas se sufragan con las reservas que #ayan sido destinadas especialmente para ese propsito y en su defecto!
con la reserva legal. "as reservas cuya finalidad fuese la de absorber determinadas p%rdidas no se podrn emplear para
cubrir otras distinta! salvo que as lo decida el mximo organismo.
.
'i la reserva es insuficiente para cubrir el d%ficit de capital! se aplicaran a este fin los beneficios sociales de los ejercicios
siguientes! tal como lo establecen las normas legales!
CORRECCI?N MONETARIA: 1egistra las partidas cr%dito y d%bito correspondientes a los ajustes por inflacin!
efectuados a los valores contabilizados en los rubros del balance - y del estado de ganancias y p%rdidas.! de conformidad
con las disposiciones legales vigentes.
162
PRESENTACI?N DE LOS INGRESOS Y GASTOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS
C#34,W0, DDD
E*!,$# $- R-*%.!,$#*
AW# 200B
I/"-*#* RRRR
O4-",&'#,.-* RRRR
N# #4-",&'#,.-* RRRR
GASTOS DDDD
O4-",&'#,.-* $- ,$3''*!",&'( DDDD
O4-",&'#,.-* $- 7-!,* DDDD
N# #4-",&'#,.-* DDDD
U!'.'$,$ ,!-* $- '34%-*!# DDDD
M-#* '34%-*!# $- "-!, GDDDH
U!'.'$,$ # 4I"$'$, $-. =-"&'&'# DDDD
163
E)ERCICIO DE APLICACI?N
:. Presentar el estado de resultados de la empresa el Palacio de
"as ,7as a mayo ;: de <CCD.
&ngresos por servicios @.?AC.CCC
'ervicios pblicos AAC.CCC
*rrendamiento :.CCC.CCC
2astos financieros :AC.CCC
2astos de personal <.ACC.CCC
'uministros utilizados :.BCC.CCC
2N P"-4,"- -. -*!,$# $- "-*%.!,$#* $- C,"7,=,. 8 C', &# .#*
*'/%'-!-* $,!#* , =%'# ;0 $- 2006N
164
G,*!#* $- 4-"*#,. $- 7-!,* 1N200N000
G,*!#* +',&'-"#* KB0N000
I/"-*#* 4#" 7-!,* 12N000N000
I/"-*#* 4#" ,""-$,3'-!#* BN000N000
G,*!#* 4-"*#,. ,$3''*!",!'7# ;NB00N000
G,*!#* *-/%"#* B00N000
I/"-*#* +',&'-"#* 100N000
A""-$,3'-!#* - 7-!,* 2N;00N000
G,*!# 4%2.'&'$,$ 1N1B0N000
UNIDAD 12
ASIENTOS DE CIERRE Y LA HO)A DE TRABA)O
OB)ETIVO GENERAL
165
P"-*-!," ",@#,2.-3-!- ,. +',.'@," -. 4-"'#$# &#!,2.-9 - ., C#=, $- !",2,=# .#* ,*'-!#* $- ,=%*!-9 $-
&'-""- 8 ., %!'.'$,$ $-. -=-"&'&'# $-. -!- -&#(3'&#N
OB)ETIVOS ESPECIF6COS
E.,2#"," -. 4"#&-*# &#!,2.- $- 3,-", '!-/",$,N
D-+''" 8 &.,*'+'&," .#* "-/'*!"#* $- ,=%*!-* E%- *- $-2, -+-&!%," ,. +',.'@," -. 4-"'#$# &#!,2.-N
C#34"-$-" -. 4"#&-*# $- 4"-4,",&'( 8 ,5.'*'* $- ., C#=, $- !",2,=#N
ASIENTOS DE CIERRE Y LA HO)A DE TRABA)O
ASIENTOS DE CIERRE: *l terminar el periodo contable las empresas una vez realizados los asientos de ajuste cierran
las cuentas de resultado o transitorias contra ganancias y perdidas! acreditando las cuentas de gastos! y debitando las
cuentas de ingresos. para conocer los resultados de sus operaciones y los libros de contabilidad! preparar los estados
financieros. El objetivo fundamental del ciclo contable es determinar la utilidad o la p%rdida del ejercicio.
166
LA HO)A DE TRABA)O: Es un borrador que prepara el contador con el fin de elaborar en ella los principales estados
financieros! el Estado de 1esultados y el 0alance 2eneral. 2eneralmente consta de seis columnas con su
correspondiente debe y #aber.
'e representa as)
1M E. &($'/#: C#$'+'&,&'( de cada una de las cuentas.
2M N#32"- $- .,* &%-!,*: denominacin de las cuentas que
intervienen en los estados financieros.

;M B,.,&- $- 4"%-2,: Comprobacin de las operaciones
realizadas antes de ajuste! donde los d%bitos deben ser
igual a los cr%ditos.
>Y A=%*!-*: se elaboran los asientos de ajuste necesarios para
darle a las cuentas sus saldos verdaderos o reales! registrando las
cuentas nuevas que resulten.
BM B,.,&- A=%*!,$#: 'e anotan los saldos d%bitos y cr%ditos de
cada una de las cuentas debidamente ajustadas! sumando los
partidas debitos y restndole las partidas cr%ditos y viceversa!
la suma de estas columnas deben ser iguales.
6M E*!,$# $- R-*%.!,$#*: 'e pasan las cuentas de resultado o
transitorias! cancelndolas contra 2anancias y p%rdidas.
FM B,.,&- G--",.: 'e trasladan las cuentas reales o de balance!
las utilidades o p%rdidas del ejercicio y el inventario final de mercancas con el fin de conocer la situacin financiera
del ente econmico.



167
E)ERCICIO DE APLICACI?N
C# .#* C-&C#* -&#(3'&#* $- ., &#34,W0, P-*,$# L!$,N9 , $'&'-32"- ;1 $- 2006N S- 4'$-:
R-/'*!"# $- .,* !",*,&&'#-* #"$',"',* - +#"3, $- $',"'#N
P"-4,",&'( $-. 2,.,&- $- 4"%-2, #"$',"'#N
P"-*-!,&'( $-. 2,.,&- $- 4"%-2, ,=%*!,$#
D'.'/-&',3'-!# $- ., C#=, $- !",2,=#N
E.,2#",&'( $-. E*!,$#* $- R-*%.!,$#* 8 -. B,.,&- G--",.N

C,=, ;>0N000
C.'-!-* 2N600N000
C%-!, 4#" &#2"," !",2,=,$#"-* 600N000
S-/%"# 4,/,$# 4#" ,!'&'4,$# J00N000
M%-2.-* 8 -*-"-* ;N000N000
C#34%!,$#" >NB00N000
D-4"-&',&'( ,&%3%.,$, 3%-2.-* ;00N000
P"#7--$#"-* 2N>B0N000
O2.'/,&'#-* +',&'-",* 1N JK0N000
U!'.'$,$-* ,&%3%.,$,* 600N000
I/"-*#* 4#" *-"7'&'#* ;NJ00N000
168
G,*!#* $- 4-"*#,. 1N000N000
G,*!#* ,""-$,3'-!# J00N000
G,*!#* $'7-"*#* ;00N000
A4#"!-* *#&',.-* BNB00N000
B,&#* 2NB00N000
D-4"-&',&'( ,&%3%.,$, &#34%!,$#" K00N000
A""'-$#* "-&'2'$#* 4#" ,!'&'4,$# 1N000N000
D,!#* 4,", ,=%*!-*:
1. -. *-/%"# 4,/,$# 4#" ,!'&'4,$# !'-- %, 7'/-&', $- % ,W# 8 +%- !#3,$# -. 1 $- #&!%2"- $-
2006N
2. L#* 3%-2.-* 8 -*-"-* !'-- %, 7'$, :!'. $- 10 ,W#*9 8 -. &#34%!,$#" %, 7'$, :!'. $- B
,W#*9 *- $-4"-&', 4#" -. 3I!#$# $- .0-, "-&!,N
3. L,* #2.'/,&'#-* +',&'-",* $-7-/, % '!-"I* $-. 2NBX 3-*%,. 8 +%-"# +'"3,$,* -. 1 $-
*-4!'-32"- $- 2006N
4. E. *,.$# $- ., &%-!, ,""'-$#* "-&'2'$#* 4#" ,!'&'4,$# &%2"- 6 3-*-*N
BN ., 4"#7'*'( &,"!-", -* $-. 2X $-. !#!,. $- .#* &.'-!-*N
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