You are on page 1of 140

Universitatea tefan cel Mare Suceava

Facultatea de tiinte Economice si Administratie Publica


Specializarea Contabilitate si Informatica de Gestiune
Proiect
Misiune de Audit Intern
Studenta:
Mitria Ionela
An ! Gr"#
P$E%E&'A$EA I&S'I'U(IEI
coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni este situata pe str. 13 Decembrie, nr. 13 i a fost
nfiinat !in 1" septembrie 1#$6.
coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni este unul !in centrele !e e%ecuie bu&etar
subor!onate 'rimriei (unicipiului Falticeni
)u e%ist uniti bu&etare n subor!inea centrului bu&etar.
'rincipala surs !e finanare a centrului bu&etar este bu&etul local , alturi !e finanarea !in
*eniturile proprii reali+ate !e instituie , sponsori+ri, !onaii etc.-, !ar i bu&etul !e stat.
coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni i or&ani+ea+ i con!uce contabilitatea proprie
n conformitate cu normele le&ale n *i&oare n ceea ce pri*ete contabilitatea instituiilor publice.
)ormele contabile n *i&oare atribuie rspun!erea pentru or&ani+area i con!ucerea
contabilitii la instituiile publice or!onatorului !e cre!ite sau altei persoane care are obli&aia
&estionrii or&ani+aiei respecti*e. Con!uctorul instituiei coala cu cl. I-VIII 6 Ioan Ciurea Falticeni
este or!onator teriar !e cre!ite, or!onatorii superiori fiin! 'rimria (unicipiului Falticeni ,or!onator
principal- i Inspectoratul colar .u!eean /ucea*a ,or!onator secun!ar-.
0n sensul pre*e!erilor 1e&ii finanelor publice nr."2234224, compartimentul financiar-contabil
repre+int o structur or&ani+atoric n ca!rul instituiei publice, n care este or&ani+at e%ecuia
bu&etar. eful compartimentului financiar-contabil este persoana care ocup funcia !e con!ucere a
compartimentului financiar-contabil i care rspun!e !e acti*itatea !e ncasare a *eniturilor i !e plat
a c5eltuielilor.
Conform le&ii contabilitii, contabilitatea se ine n limba rom6n i n mone! naional.
Finali+area e%erciiului bu&etar i a trimestrelor se concreti+ea+ contabil n situaii financiare
care pre+int situaia patrimoniului statului aflat n a!ministrarea instituiei publice. 7cestea se
ntocmesc conform normelor elaborate !e (inisterul Finanelor 'ublice i se raportea+ la or!onatorul
superior !e cre!ite 8 'rimria (unicipiului Falticeni pentru cre!itele !e la bu&etul local i
Inspectoratul colar .u!eean /ucea*a pentru cre!itele !e la bu&etul !e stat, la termenele stabilite !e
acesta, care la r6n!ul su le raportea+ la (inisterul 9!ucaiei Cercetrii i :ineretului.
;ilanul contabil al instituiei este supus *erificrii i certificrii !e ctre :re+oreria
(unicipiului Falticeni, un!e instituia i are !esc5ise conturile, !ar i !e or&anul !e au!it intern !in
ca!rul Inspectoratului colar .u!eean /ucea*a.
'rincipalele re&istre contabile utili+ate !e instituia public sunt8 <e&istrul .urnal, <e&istrul
In*entar, <e&istrul numerelor !e in*entar i <e&istrul Cartea (are.
Contabilitatea sintetic se ine pe =Fie !e cont pentru operaii !i*erse>, !esc5ise pentru fiecare
cont sintetic.
9*i!ena analitic a cre!itelor bu&etare, plilor !e cas i c5eltuielilor efecti*e se ine cu
a?utorul =Fiei pentru operaii bu&etare>.
De asemenea instituia public utili+ea+ sisteme !e prelucrare automat a informaiilor
contabile, care sunt stocate pe supori ma&netici i permit n orice moment reconstituirea elementelor i
coninuturilor conturilor, a listelor i a coninuturilor supuse *erificrii. Instituia utili+ea+ un pro&ram
!e prelucrare automat a !atelor !in contabilitatea sintetic, un pro&ram !e e*i!en a stocurilor i unul
!e e*i!en a obiectelor !e in*entar i mi?loacelor fi%e i !e calcul al amorti+rii.
In*entarierea patrimoniului se efectuea+, n conformitate cu le&ea contabilitii nr.$431##1 i
@r!inul (inisterului Finanelor 'ublice nr.1A"33422B, !e ctre comisiile !e in*entariere numite prin
!eci+ie scris, emis !e or!onatorul !e cre!ite. 7ceste comisii rspun! !e efectuarea tuturor lucrrilor
!e in*entariere potri*it pre*e!erilor le&ale.
0n procesul e%ecuiei bu&etare c5eltuielile bu&etare parcur& cele B fa+e8
- an&a?areC
- lic5i!areC
- or!onanareC
- plata.
Contabilitatea analitic a c5eltuielilor se reali+ea+ pe sub!i*i+iunile clasificaiei bu&etare.
7stfel structura simbolului contului !e c5eltuieli *a fi urmtoarea8
- simbolul contului sintetic !in planul !e conturiC
- capitolulC
- sursa !e finanare ,21 bu&et !e stat-C
- subcapitolC
- titluC
- articolC
- alineat.
1a instituia public balana !e *erificare sintetic se ntocmete lunar, iar situaiile financiare
trimestrial i se compun !in bilan, contul !e re+ultat patrimonial, situaia flu%urilor !e tre+orerie,
situaia mo!ificrilor n structura acti*elor3 capitalurilor, ane%e la situaiile financiare i contul !e
e%ecuie bu&etar.
'rincipalele c5eltuieli ale instituiei sunt8
- c5eltuieli pri*in! stocurileC
- c5eltuieli cu lucrrile i ser*iciile e%ecutate !e teriC
- c5eltuieli cu personalulC
- alte c5eltuieli operaionaleC
- c5eltuieli financiareC
- alte c5eltuieli finanate !e la bu&et prin pro&rame sociale ,pro&ramul social 122 euro pentru
profesori etc.-.
- c5eltuieli !e capital, amorti+riC
- c5eltuieli e%traor!inare.
Instituia public ntocmete pentru acti*itatea proprie =Contul !e e%ecuie bu&etar> care are ca
in!icatori c5eltuielile pltite i *eniturile ncasate cuprinse n capitolele i subcapitolele bu&etului
aprobat.
Procedura P)*: Ini+ierea auditului
coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
)r. 42$ 31".2#.4213
,$-I& -E SE$.ICIU
0n conformitate cu pre*e!erile art. $, litera c. !in 1e&ea nr. 6A434224 pri*in! au!itul public
intern, a @(F' nr. 3$34223 !e aprobare a normelor meto!olo&ice &enerale pri*in! e%ercitarea
acti*itii !e au!it intern, cu mo!ificrile si completrile ulterioare i a 'lanului !e au!it intern pentru
anul 4213, se *a efectua misiunea de audit intern privind Activitatea financiar/contabil0! n
perioa!a 42.2#.4213 D 32.11.4213.
/copul misiunii !e au!it este !e a !a asi&urri asupra mo!ului !e !esfurare a acti*itii
financiar-contabile, n conformitate cu ca!rul le&islati* i normati*, iar obiecti*ele acestuia au n
*e!ere8
1. Organizarea registrelor de contabilitate.
2. Conducerea contabilitii.
3. Conducerea activitii financiare.
(enionm c se *a efectua un au!it !e conformitate al mo!ului !e or&ani+are a sistemului
pri*in! acti*itatea financiar-contabil.
Auditor!
Mitria Ionela

Procedura P)#: Ini+ierea auditului
coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
-EC1A$A(IA -E I&-EPE&-E&(2
)ume i prenume8 (itria Ionela
(isiunea !e au!it8 Activitatea financiar-contabil Data8 1".2#.4213
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat DA NU
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea
s v liiteze sura !n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit !n orice fel"
- #
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar
putea s v influeneze !n isiunea de audit"
- #
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei iplicat$% !n ultiii 3 ani !ntr-un alt od !n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat"
- #
Avei responsabiliti !n derularea prograelor &i proiectelor finanate integral sau
parial de 'niunea (uropean"
- #
Ai fost iplicat !n elaborarea &i ipleentarea sisteelor de control ale
entitii/structurii ce ureaz a fi auditat"
- #
)untei so/soie, rud sau afin p*n la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul
entitii/structurii ce va fi auditat sau cu ebrii organului de conducere colectiv"
- #
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost anga+are sau
priirea de redevene de la vreun grup anue, sau organizaie sau nivel
guvernaental"
- #
Ai aprobat !nainte facturi, ordine de plat &i alte instruente de plat pentru
entitatea/structura ce va fi auditat"
- #
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat" - #
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura
ce va fi auditat"
- #
,ac !n tipul isiunii de audit, apare orice incopatibilitate personal, e-tern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra &i a face
rapoartele de audit ipariale, notificai &eful )erviciului de audit intern de urgen"
# -
7u!itor intern,
(itria Ionela
Procedura P): Ini+ierea auditului
coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
)r. 413 3 1".2#.4213
&,'IFICA$EA
P$I.I&- -EC1A&A$EA MISIU&II -E AU-I' I&'E$&
C0tre: coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni
-e la: Inspectoratul colar .u!eean /ucea*a
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
$eferitor: .isiunea de audit intern Activitatea financiar-contabil
Stimate: !omnule Ea*ril Ioan
0n conformitate cu /lanul de audit intern pe anul 2013, urmea+ ca n perioa!a 42.2#.4213 D
32.11.4213 s efectum o misiune !e au!it intern a*6n! ca tema Activitatea financiar/contabil0"
/copul misiunii !e au!it intern este acela !e a furni+a o asi&urare in!epen!ent con!ucerii n
ceea ce pri*ete funcionalitatea sistemului !e control intern ataat acti*itii au!itate i formularea !e
recoman!ri pentru mbuntirea acestuia.
'erioa!a supus e*alurii este 21.21.4213 D 31.14.4213
V ru&m, !e asemenea, s !esemnai o persoan !e contact pentru a ne a?uta n timpul !erulrii
misiunii !e au!it intern, urm6n! a stabili !e comun acor! !ata e!inei !e !esc5i!ere, a*6n! pe or!inea
!e +i urmtoarele8
-pre+entarea au!itorilorC
-pre+entarea i !iscutarea obiecti*elor misiunii !e au!it internC
-!iscutarea pro&ramului inter*eniei la faa loculuiC
-stabilirea persoanelor !e le&tur n ca!rul compartimentelor au!itateC
-alte aspecte or&ani+atorice necesare !esfurrii misiunii.
'entru o mai bun !ocumentare a ec5ipei !e au!it intern referitoare la acti*itatea !ireciei, *
ru&m sa ne punei la !ispo+iie urmtoarea !ocumentaie necesar8
ca!rul le&al si !e re&lementare aplicabil !omeniului financiar-contabilC
or&ani&rama instituiei coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea FalticeniC
re&ulamentul !e or&ani+are i funcionareC
fiele posturilorC
proce!urile scrise care !escriu acti*itile ce se !esfoar in ca!rul !irecieiC
rapoartele !e au!it intern anterioareC
alte rapoarte, note, !osare anterioare care se refer la aceasta tem.
'entru e*entualele ntrebri pri*in! aceasta aciune, * ru&m s contactai pe !oamna
(itria Ionela, au!itor intern, coor!onatorul misiunii .
Cu !eosebit consi!eraie,
Auditor!
Mitria Ionela

Procedura P)3: Colectarea 4i prelucrarea informa+iilor
C,1EC'A$EA I&F,$MA(II1,$
Misiunea de audit8 Activitatea financiar-contabil
5ntocmit8 (itria Ionela Data8 2#.12.4213

C,1EC'A$EA I&F,$MA'II1,$
D7 )F @;/9<V7:II
I!entificarea le&ilor si re&ulamentelor aplicabile structurii
au!itate
G -
@binerea or&ani&ramei G -
@binerea <e&ulamentului !e or&ani+are si funcionare G -
@binerea fiselor posturilor G -
@binerea proce!urilor scrise si formali+ate - G 9%ista !oar parial
I!entificarea personalului responsabil G -
@binerea <aportului !e au!it intern anterior - G 7nterior nu au fost
reali+ate misiuni !e
au!it intern
<apoarte elaborate !e alte instituii G -
Procedura P)6: Analiza riscului
coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
1IS'A CE&'$A1I%A',A$E A ,7IEC'E1,$ AU-I'A7I1E
Misiunea de audit8 Activitatea financiar-contabil
5ntocmit8 (itria Ionela Data8 2#.12.4213
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile Cadrul le8islativ ,bserva+ii
*" ORANI!AR"A
R"I#$R"%OR D"
&ON$A'I%I$A$"
1. <e&istrul-?urnal
- 1e&ea contabilitii nr. $43
1##1 republicatC
- @(F' nr. 1$"23422BC
4. <e&istrul-in*entar
3. Cartea (are
#" &ONDU&"R"A
&ON$A'I%I$()II
B. Contabilitatea imobili+rilor i a in*estiiilor - 1e&ea contabilitii nr. $43
1##1 republicatC
- @(F' nr. 1$"13422BC
- @(F' nr. 1$"23422BC
- H.E. nr. 1""334223C
- 1e&ea nr. B#334223C
- @(F' nr. 1A"33422BC
- Decret nr. 16A31#"$C
- 1e&ea nr. "113422BC
- 1e&ea nr. "143422BC
- Decret nr. 42#31#A6C
- 1e&ea nr. "2234224
- @(F' nr. 1#1A3422"
". Contabilitatea materiilor i materialelor, inclusi* a celor !e
natura obiectelor !e in*entar
6. Contabilitatea !atoriilor i creanelor
A. Contabilitatea tre+oreriei
$. Contabilitatea c5eltuielilor cu personalul
#. Contabilitatea sub*eniilor
12. Contabilitatea transferurilor
11. Contabilitatea re+ultatelor in*entarierii
14. 0ntocmirea balanelor !e *erificare
13. 9*i!ena te5nic-operati*
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile Cadrul le8islativ ,bserva+ii
" &ONDU&"R"A
A&$I*I$()II +INAN&IAR"
1B. 7cti*itatea !e plat3ncasare a !atoriilor, respecti*
creanelor
1".7cti*itatea !e stabilire i raportare a impo+itelor i ta%elor
!atorate statului
16. 7cti*itatea !e reali+are a *eniturilor e%trabu&etare
- 1e&ea nr. B6#34224C
- 1e&ea nr. "A134223C
- @.(.F.' nr. 1"AA34223C
- H.E. nr. 41$"3422BC
- 1e&ea nr. "2234224
- 1e&ea nr. 1#34222
- 1e&ea nr. A634224
- @(F' nr. 1#1A3422"
%ista centrali,atoare a obiectelor auditabile reprezint priul docuent care se elaboreaz !n cadrul procedurii Anali,a riscurilor
&i cuprinde 11 de obiecte auditabile, structurate pe 3 obiective, care vor fi evaluate !n continuare pentru obinerea $ematicii n detaliu a
misiunii de audit intern
Procedura P)6: Analiza riscului
coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
I-E&'IFICA$EA $ISCU$I1,$
Misiunea de audit8 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat08 01.01.2013.-31.12.2013
5ntocmit8 .itria 2onela Data8 2#.12.4213
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative 9identificate: ,bserva+ii
*" ORANI!AR"A
R"I#$R"%OR D"
&ON$A'I%I$A$"
1.<e&istrul-?urnal 1. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! mo!ul !e
ntocmire a <e&istrului-?urnal
4. )eactuali+area <e&istrului-?urnal
3. Completarea eronat a <e&istrului-?urnal cu a?utorul sistemelor
informatice !e prelucrare automat a !atelor
4. <e&istrul-in*entar B. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! mo!ul !e
ntocmire a <e&istrului-in*entar
". )e!esemnarea persoanei responsabile cu con!ucerea <e&istrului-
in*entar
6. Completarea incorect a <e&istrului-in*entar
A. )eactuali+area sistematic a <e&istrului-in*entar
3. Cartea (are $. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! mo!ul !e
ntocmire a re&istrului Cartea (are
#. Completarea incorect a re&istrului Cartea (are
12. )e!esemnarea persoanei responsabile cu con!ucerea re&istrului
Cartea (are
#" &ONDU&"R"A
&ON$A'I%I$()II
B. Contabilitatea imobili+rilor i
in*estiiilor
11. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! e*i!ena
contabil a imobili+rilor i in*estiiilor
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative 9identificate: ,bserva+ii
14. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
imobili+rilor i in*estiiilor nu este cunoscut !e personalul
!esemnat
13. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a imobili+rilor i in*estiiilor
1B. 9*i!enierea eronat a plilor3c5eltuielilor efectuate cu
ac5i+iionarea imobili+rilor sau construirea unor obiecti*e ,custo!ii,
recepii pariale i finale etc.-
". Contabilitatea materiilor,
materialelor inclusi* a celor !e
natura obiectelor !e in*entar
1". Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! e*i!ena
contabil a materiilor, materialelor inclusi* a celor !e natura
obiectelor !e in*entar
16. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a materiilor,
materialelor inclusi* a celor !e natura obiectelor !e in*entar nu este
cunoscut !e personalul !esemnat
1A. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile materiilor, materialelor inclusi* a celor !e natura
obiectelor !e in*entar
1$. 9*i!enierea eronat a plilor3c5eltuielilor efectuate cu
ac5i+iionarea materiilor, materialelor inclusi* a celor !e natura
obiectelor !e in*entar
1#. 9*i!enierea eronat a costurilor !e ac5i+iie, !e prelucrare i a
*alorii !e ieire, prin nerespectarea principiului permanenei
meto!elor !e e*aluare
6. Contabilitatea !atoriilor si
creanelor
42. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! e*i!ena
contabil a !atoriilor i creanelor
41. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a !atoriilor i
creanelor nu este cunoscut !e personalul !esemnat n con!ucerea
acesteia
44. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a !atoriilor i creanelor
43. )eactuali+area sumelor !atorate sau !e ncasat
4B. 0nre&istrarea eronat n alte conturi !ec6t cele aferente naturii
acestor operaiuni
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative 9identificate: ,bserva+ii
A. Contabilitatea tre+oreriei 4". Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! acti*itatea
!e or&ani+are i funcionare a casieriei
46. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! e*i!ena
contabil a operaiunilor !e cas i !e banc
4A. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a operaiunilor
!e cas i !e banc nu este cunoscut !e personalul !esemnat n
con!ucerea acesteia
4$. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a operaiunilor !e cas i !e banc
4#. 0nre&istrarea eronat n alte conturi a sumelor !erulate prin
tre+orerie, bnci sau casierie
32. 1ipsa actelor ?ustificati*e, ane%e la e%trasele !e cont sau la fila
re&istrului !e cas
31. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al
acti*itii !e casierie
34. )easi&urarea securitii spaiului !estinat casieriei
$. Contabilitatea c5eltuielilor cu
personalul
33. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! e*i!ena
contabil a c5eltuielilor !e personal
3B. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a c5eltuielilor
cu personalul nu este cunoscut !e personalul !esemnat n
con!ucerea acesteia
3". )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a c5eltuielilor cu personalul
36. 0nre&istrarea eronat n contabilitate a c5eltuielilor cu personalul
#. Contabilitatea sub*eniilor 3A. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! e*i!ena
contabil a sub*eniilor
3$. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a sub*eniilor
nu este cunoscut !e personalul !esemnat n con!ucerea acesteia
3#. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a sub*eniilor
B2. 0nre&istrarea eronat a sub*eniei primite
B1. 1ipsa !ocumentelor ?ustificati*e la nre&istrarea n contabilitate a
sub*eniilor
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative 9identificate: ,bserva+ii
12. Contabilitatea transferurilor B4. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! e*i!ena
contabil a transferurilor
B3. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a transferurilor
nu este cunoscut !e personalul !esemnat
BB. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a transferurilor
B". 0nre&istrarea eronat a sumelor transferate !iferene ntre sumele
transferate i cele e*i!eniate
B6. 1ipsa !ocumentelor ?ustificati*e pri*in! transferurile
11. Contabilitatea re+ultatelor
in*entarierii
BA. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! e*i!ena
contabil a re+ultatelor in*entarierii
B$. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a re+ultatelor
in*entarierii nu este cunoscut !e personalul !esemnat
B#. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a re+ultatelor in*entarierii
"2. 9*i!enierea eronat a !iferenelor re+ultate !in in*entariere, a
sol!urilor conturilor in*entariate n <e&istrul-in*entar,
"1. /tabilirea eronat a sol!urilor conturilor in*entariate n <e&istrul-
in*entar
"4. )etransmiterea ctre !ebitori a e%traselor !e cont pri*in! sumele
!atorate etc.
14. 0ntocmirea balanelor !e
*erificare
"3. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! ntocmirea
balanelor !e *erificare
"B. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a ntocmirii
balanelor !e *erificare nu este cunoscut !e personalul !esemnat
"". )e!esemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor
!e *erificare
"6. 'reluarea eronat a !atelor cuprinse n fiele conturilor
"A. ;alanele !e *erificare nu cuprin! rubricile minime obli&atorii
13. 9*i!ena te5nic-operati* "$. Ine%istena unui sistem pri*in! e*i!ena te5nic-operati*
"#. )e!esemnarea persoanelor cu atribuii n or&ani+area e*i!enei
te5nic-operati*e
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative 9identificate: ,bserva+ii
62. 0nre&istrarea eronat n sistemul !e e*i!en te5nic-operati*
,e*i!ena pe &estiuni, e*i!ena !ocumentelor cu re&im special etc.-.
" &ONDU&"R"A
A&$I*I$()II
+INAN&IAR"
1B. 7cti*itatea !e plat3ncasare
a !atoriilor, respecti* creanelor
61. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! acti*itatea
!e plat3ncasare a !atoriilor respecti* creanelor
64. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operati* a
!atoriilor i creanelor
63. /ituaia analitic a cre!itorilor i !ebitorilor nu concor! cu cea
sintetic a acestora
6B. )etransmiterea ctre !ebitori a ntiinrilor !e plat pri*in!
sumele !atorate n *e!erea e*itrii prescrierii sumelor
6". Ine%istena unui sistem !e *alorificare operati* a situaiilor
re+ultate !in acti*itatea !e plat3ncasare a !atoriilor respecti*
creanelor
1".7cti*itatea !e stabilire i
raportare a impo+itelor i
ta%elor !atorate statului
66. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! acti*itatea
!e stabilire i raportare a impo+itelor i ta%elor !atorate statului
6A. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu acti*itatea !e stabilire
i raportare a impo+itelor i ta%elor !atorate statului
6$. Calculul eronat al sumelor !atorate statului
6#. 0nt6r+ieri n plata impo+itelor i ta%elor !atorate statului
16. 7cti*itatea !e reali+are a
*eniturilor e%trabu&etare
A2. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! acti*itatea
!e reali+are a *eniturilor e%trabu&etare
A1. Ine%istena e*i!enei reali+rii *eniturilor e%trabu&etare
3 NO$(-
Identificarea riscurilor este al doilea docuent care se elaboreaz !n cadrul procedurii Anali,a riscurilor &i presupune asocierea
riscurilor senificative la operaiile stabilite !n %ista centrali,atoare a obiectelor auditabile. ,e regul, se asociaz unul sau ai ulte
riscuri teoretice, deterinate de auditorii interni din docuentele colectate sau din riscurile practice reie&ite din propria e-perien. 4n
situaia !n care la operaiile auditabile se ata&eaz ai ulte riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc !n parte sau
pe total operaie/obiect auditabil.
4n acest studiu de caz au fost identificate 11 de obiecte auditabile crora le-au fost ata&ate 51 de riscuri.
Procedura P)6: Analiza riscului
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
S'A7I1I$EA FAC',$I1,$! P,&-E$I1,$ I &I.E1U$I1,$ -E
AP$ECIE$E A1 $ISCU1UI
Misiunea de audit8 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat08 01.01.2013.-31.12.2013
5ntocmit8 .itria 2onela Data8 2#.12.4213
Factori de risc
9F
i
:
Ponderea
factorilor de
risc
9P
i
:
&ivelul de apreciere al riscului 9&
i
:
&
*
&
#
&

Aprecierea
controlului
intern ; F*
P* ; 6)<
-e%ista proce!uri si se
aplica
-e%ista proce!uri
-sunt cunoscute
-nu se aplica
-nu e%ista proce!uri
Aprecierea
cantitativ0 /
F#
P# ; )<
-impact financiar
sca+ut
-impact financiar
me!iu
-impact financiar
ri!icat
Aprecierea
calitativ0 ; F
P ; #)< -*ulnerabilitate mica -*ulnerabilitate me!iu - *ulnerabilitate mare
Not-
Cei trei factori de risc din acest docuent sunt stabilii prin norele generale &i sunt acoperitori
pentru entitate, !ns dac dori s evidenie &i ali factori de risc, cu nivelurile de apreciere
corespunztoare, se recoanda sa ave !n vedere ca sua ponderilor factorilor de risc s fie de
aseenea 100.
4n funcie de iportana &i greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile &i nivelurile de
apreciere ale riscurilor.
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
C=ES'I,&A$ -E 1UA$E 1A CU&,'I&(2 / C1C
Misiunea de audit8 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat08 01.01.2013.-31.12.2013
5ntocmit8 .itria 2onela Data8 2#.12.4213
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S
*" ,r8anizarea re8istrelor de contabilitate
- e%ist un sistem !e proce!uri care s re&lemente+e or&ani+area
re&istrelor !e contabilitateI
>
- proce!urile !e lucru e%istente sunt scrise i formali+ateI G
- proce!urile !e lucru e%istente sunt cunoscute i aplicate !e
personalul compartimentuluiI
G
- atribuiile cuprinse n proce!urile !e lucru se &sesc n fiele
posturilorI
>
- a*ei mono&rafii pri*in! mo!ul !e ntocmire a re&istrelor !e
contabilitateI
>
- a*ei personal speciali+at responsabil cu ntocmirea re&istrelor
!e contabilitateI
>
- ?urnalele, centrali+ea+ i nre&istrea+ operaiunile consemnate
n !ocumente ?ustificati*eI
>
- sunt pre+entate re&istrele sub forma unor listri informaticeI >
- !ac !a, * ru&m s ne furni+ai un e%emplar G
- listrile informatice respect pre*e!erile le&ale !.p.!.*. al
formatuluiI
G
#" ,r8anizarea contabilit0+ii
- e%ist un sistem !e proce!uri care s re&lemente+e or&ani+area
contabilitiiI
>
- proce!urile !e lucru acoper toate !omeniileI >
- proce!urile !e lucru e%istente sunt scrise i formali+ateI >
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S
- atribuiile cuprinse n proce!urile !e lucru se &sesc n fiele
posturilorI
G
- a*ei mono&rafii pri*in! e*i!ena contabil a imobili+rilor i
in*estiiilorI
>
- a*ei !esemnat o persoan responsabil cu e*i!ena contabil a
materiilor prime, materialelor consumabile, i a obiectelor !e
natura obiectelor !e in*entarI
>
- e%ist un responsabil cu urmrirea creanelor i !atoriilor
entitiiI
>
- pentru acti*itatea !e tre+orerie, a*ei !esemnai responsabili cu
e*i!ena contabil a acestor operaiuniI
>
- e%ist elaborat planul &eneral !e pa+I G
- e%ist un sistem !e proce!uri care s re&lemente+e acti*itatea
!e pa+I
>
- proce!urile specifice e%istente sunt scrise i formali+ateI G
- e%ist un sistem !e proce!uri care s pre*in lipsurilor n
&estiuneI
>
- proce!urile e%istente sunt scrise i formali+ateI >
- a*ei mono&rafii pri*in! e*i!ena contabil a c5eltuielilor cu
personalulI
>
- suntei informat !espre mo!alitile !e nre&istrare n
contabilitate a !iferenelor re+ultate !in in*entariereI
>
- a*ei proce!ur pri*in! ntocmirea balanei !e *erificareI >
- !ac !a, aceasta este formali+atI >
- e%ist persoane responsabile cu or&ani+area e*i!enei te5nic-
operati*eI
>
- e%ist elaborat i aprobat !e con!ucerea entitii !ocumentul
>Circuitul !ocumentelor>I
>
- e%ist formali+at acest !ocumentI >
- sunt cuprinse n !ocumentul >Circuitul !ocumentelor> toate
mo!elele !e re&istre i formulare financiar-contabile comune pe
economieI
G
- e%ist un pro&ram anual !e formare profesionalI >
- !ac !a, acest pro&ram acoper toate !omeniileI >
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S
" Conducerea activit0+ii financiare
- e%ist un sistem !e proce!uri care s re&lemente+e or&ani+area
acti*itii financiareI
>
- proce!urile !e lucru acoper toate !omeniileI >
- proce!urile !e lucru e%istente sunt scrise i formali+ateI >
- atribuiile cuprinse n proce!urile !e lucru se &sesc n fiele
posturilorI
>
- la ni*elul entitii e%ist un responsabil cu urmrirea !ebitorilor
i cre!itorilorI
>
- la ni*elul entitii e%ist un responsabil pri*in! acti*itatea !e
constituire i re&lementare a impo+itelor i ta%elor !atorate
statului
>
- la ni*elul entitii e%ist o persoan responsabil cu acti*itatea
!e constituire a *eniturilor e%trabu&etareI
>
- e%ist un pro&ram anual !e formare profesionalI >
- acest pro&ram acoper toate !omeniileI >
6ot3
C?estionarul de luare la cuno4tin+0 se a!resea+ ni*elului &eneral !e mana&ement si mana&ementului !e linie, in *e!erea aprecierii
riscurilor operaiilor supuse au!itrii, cu scopul !e a e*alua prin ntrebrile formulate si rspunsurile primite e%istenta si funcionalitatea
controalelor interne !in ca!rul entitii.
Procedura P)6: Analiza riscului
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
S'A7I1I$EA &I.E1U1UI $ISCU1UI I A PU&C'A@U1UI ','A1 A1 $ISCU1UI
Misiunea de audit8 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat08 01.01.2013.-31.12.2013
5ntocmit8 .itria 2onela
Data8 2#.12.4213
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative
Criterii de analiza a riscurilor
PunctaAul
total
Aprecierea
controlului
intern 9F*:
Aprecierea
cantitativ0
9F#:
Aprecierea
calitativ0
9F:
P*
6)<
&i
P#
)<
&i
P
#)<
&i
*" ORANI!AR"A
R"I#$R"%OR
D"
&ON$A'I%I$A$"
1. <e&istrul-?urnal 1. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
mo!ul !e ntocmire a <e&istrului-?urnal
2."
4 2.3 1 2.4
1
4. )eactuali+area <e&istrului-?urnal 2." 2.3 1 2.4 1
3. Completarea eronat a <e&istrului-?urnal cu a?utorul
sistemelor informatice !e prelucrare automat a !atelor
2."
2.3 1 2.4
1
4. <e&istrul-in*entar B. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
mo!ul !e ntocmire a <e&istrului-in*entar
2."
2.3 1 2.4
1
". )e!esemnarea persoanei responsabile cu con!ucerea
<e&istrului-in*entar
2."
2.3 1 2.4
1
6. Completarea incorect a <e&istrului-in*entar 2." 2.3 1 2.4 1
A. )eactuali+area sistematic a <e&istrului-in*entar 2." 2.3 1 2.4 1
3. Cartea (are $. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
mo!ul !e ntocmire a re&istrului Cartea (are
2."
2.3 1 2.4
1
#. Completarea incorect a re&istrului Cartea (are 2." 2.3 1 2.4 1
12. )e!esemnarea persoanei responsabile cu con!ucerea
re&istrului Cartea (are
2."
2.3 1 2.4
1
#" &ONDU&"R"A
&ON$A'I%I$()II
B. Contabilitatea
imobili+rilor i
in*estiiilor
11. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
e*i!ena contabil a imobili+rilor i in*estiiilor
2." 2.3 1 2.4 1
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative
Criterii de analiza a riscurilor
PunctaAul
total
Aprecierea
controlului
intern 9F*:
Aprecierea
cantitativ0
9F#:
Aprecierea
calitativ0
9F:
P*
6)<
&i
P#
)<
&i
P
#)<
&i
14. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
imobili+rilor i in*estiiilor nu este cunoscut !e personalul
!esemnat
2." 4 2.3 1 2.4 1
13. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a imobili+rilor i in*estiiilor
2." 4 2.3 1 2.4 1
1B. 9*i!enierea eronat a plilor3c5eltuielilor efectuate cu
ac5i+iionarea imobili+rilor sau construirea unor obiecti*e
,custo!ii, recepii pariale i finale etc.-
2." 4 2.3 1 2.4 1
". Contabilitatea
materiilor, materialelor
inclusi* a celor !e
natura obiectelor !e
in*entar
1". Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
e*i!ena contabil a materiilor, materialelor inclusi* a celor
!e natura obiectelor !e in*entar
2." 4 2.3 1 2.4 1
16. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
materiilor, materialelor inclusi* a celor !e natura obiectelor
!e in*entar nu este cunoscut !e personalul !esemnat
2." 4 2.3 1 2.4 1
1A. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile materiilor, materialelor inclusi* a celor
!e natura obiectelor !e in*entar
2." 4 2.3 1 2.4 1
1$. 9*i!enierea eronat a plilor3c5eltuielilor efectuate cu
ac5i+iionarea materiilor, materialelor inclusi* a celor !e
natura obiectelor !e in*entar
2." 4 2.3 1 2.4 1
1#. 9*i!enierea eronat a costurilor !e ac5i+iie, !e
prelucrare i a *alorii !e ieire, prin nerespectarea
principiului permanenei meto!elor !e e*aluare
2." 4 2.3 1 2.4 1
6. Contabilitatea
!atoriilor si creanelor
42. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
e*i!ena contabil a !atoriilor i creanelor
2." 4 2.3 1 2.4 1
41. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
!atoriilor i creanelor nu este cunoscut !e personalul
!esemnat n con!ucerea acesteia
2." 4 2.3 1 2.4 1
44. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a !atoriilor i creanelor
2." 4 2.3 1 2.4 1
43. )eactuali+area sumelor !atorate sau !e ncasat 2." 4 2.3 1 2.4 1
4B. 0nre&istrarea eronat n alte conturi !ec6t cele aferente
naturii acestor operaiuni
2." 4 2.3 1 2.4 1
A. Contabilitatea
tre+oreriei
4". Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
acti*itatea !e or&ani+are i funcionare a casieriei
2." 4 2.3 1 2.4 1
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative
Criterii de analiza a riscurilor
PunctaAul
total
Aprecierea
controlului
intern 9F*:
Aprecierea
cantitativ0
9F#:
Aprecierea
calitativ0
9F:
P*
6)<
&i
P#
)<
&i
P
#)<
&i
46. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
e*i!ena contabil a operaiunilor !e cas i !e banc
2." 4 2.3 1 2.4 1
4A. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
operaiunilor !e cas i !e banc nu este cunoscut !e
personalul !esemnat n con!ucerea acesteia
2." 4 2.3 1 2.4 1
4$. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a operaiunilor !e cas i !e banc
2." 4 2.3 1 2.4 1
4#. 0nre&istrarea eronat n alte conturi a sumelor !erulate
prin tre+orerie, bnci sau casierie
2." 4 2.3 1 2.4 1
32. 1ipsa actelor ?ustificati*e, ane%e la e%trasele !e cont sau
la fila re&istrului !e cas
2." 4 2.3 1 2.4 1
31. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu controlul
sistematic al acti*itii !e casierie
2." 4 2.3 1 2.4 1
34. )easi&urarea securitii spaiului !estinat casieriei 2." 4 2.3 1 2.4 1
$. Contabilitatea
c5eltuielilor cu
personalul
33. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
e*i!ena contabil a c5eltuielilor cu personalul
2." 4 2.3 1 2.4 1
3B. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
c5eltuielilor cu personalul nu este cunoscut !e personalul
!esemnat n con!ucerea acesteia
2." 4 2.3 1 2.4 1
3". )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a c5eltuielilor cu personalul
2." 4 2.3 1 2.4 1
36. 0nre&istrarea eronat n contabilitate a c5eltuielilor cu
personalul
2." 4 2.3 1 2.4 1
#. Contabilitatea
sub*eniilor
3A. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
e*i!ena contabil a sub*eniilor
2." 4 2.3 1 2.4 1
3$. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
sub*eniilor nu este cunoscut !e personalul !esemnat n
con!ucerea acesteia
2." 4 2.3 1 2.4 1
3#. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a sub*eniilor
2." 4 2.3 1 2.4 1
B2. 0nre&istrarea eronat a sub*eniei primite 2." 4 2.3 1 2.4 1
B1. 1ipsa !ocumentelor ?ustificati*e la nre&istrarea n
contabilitate a sub*eniilor
2." 4 2.3 1 2.4 1
12. Contabilitatea
transferurilor
B4. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
e*i!ena contabil a transferurilor
2." 4 2.3 1 2.4 1
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative
Criterii de analiza a riscurilor
PunctaAul
total
Aprecierea
controlului
intern 9F*:
Aprecierea
cantitativ0
9F#:
Aprecierea
calitativ0
9F:
P*
6)<
&i
P#
)<
&i
P
#)<
&i
B3. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
transferurilor nu este cunoscut !e personalul !esemnat
2." 4 2.3 1 2.4 1
BB. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a transferurilor
2." 4 2.3 1 2.4 1
B". 0nre&istrarea eronat a sumelor transferate !iferene ntre
sumele transferate i cele e*i!eniate
2." 4 2.3 1 2.4 1
B6. 1ipsa !ocumentelor ?ustificati*e pri*in! transferurile 2." 4 2.3 1 2.4 1
11. Contabilitatea
re+ultatelor
in*entarierii
BA. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
e*i!ena contabil a re+ultatelor in*entarierii
2." 4 2.3 1 2.4 1
B$. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
re+ultatelor in*entarierii nu este cunoscut !e personalul
!esemnat
2." 4 2.3 1 2.4 1
B#. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a re+ultatelor in*entarierii
2." 4 2.3 1 2.4 1
"2. 9*i!enierea eronat a !iferenelor re+ultate !in
in*entariere, a sol!urilor conturilor in*entariate n <e&istrul-
in*entar,
2." 4 2.3 1 2.4 1
"1. /tabilirea eronat a sol!urilor conturilor in*entariate n
<e&istrul-in*entar
2." 4 2.3 1 2.4 1
"4. )etransmiterea ctre !ebitori a e%traselor !e cont pri*in!
sumele !atorate etc.
2." 4 2.3 1 2.4 1
14. 0ntocmirea
balanelor !e *erificare
"3. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
ntocmirea balanelor !e *erificare
2." 4 2.3 1 2.4 1
"B. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
ntocmirii balanelor !e *erificare nu este cunoscut !e
personalul !esemnat
2." 4 2.3 1 2.4 1
"". )e!esemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea
balanelor !e *erificare
2." 4 2.3 1 2.4 1
"6. 'reluarea eronat a !atelor cuprinse n fiele conturilor 2." 4 2.3 1 2.4 1
"A. ;alanele !e *erificare nu cuprin! rubricile minime
obli&atorii
2." 4 2.3 1 2.4 1
13. 9*i!ena te5nic-
operati*
"$. Ine%istena unui sistem pri*in! e*i!ena te5nic-operati* 2." 4 2.3 1 2.4 1
"#. )e!esemnarea persoanelor cu atribuii n or&ani+area
e*i!enei te5nic-operati*e
2." 4 2.3 1 2.4 1
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative
Criterii de analiza a riscurilor
PunctaAul
total
Aprecierea
controlului
intern 9F*:
Aprecierea
cantitativ0
9F#:
Aprecierea
calitativ0
9F:
P*
6)<
&i
P#
)<
&i
P
#)<
&i
62. 0nre&istrarea eronat n sistemul !e e*i!en te5nic-
operati* ,e*i!ena pe &estiuni, e*i!ena !ocumentelor cu
re&im special etc.-.
2." 4 2.3 1 2.4 1
" &ONDU&"R"A
A&$I*I$()II
+INAN&IAR"
1B. 7cti*itatea !e
plat3ncasare a
!atoriilor, respecti*
creanelor
61. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
acti*itatea !e plat3ncasare a !atoriilor respecti* creanelor
2." 4 2.3 1 2.4 1
64. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea
operati* a !atoriilor i creanelor
2." 4 2.3 1 2.4 1
63. /ituaia analitic a cre!itorilor i !ebitorilor nu concor!
cu cea sintetic a acestora
2." 4 2.3 1 2.4 1
6B. )etransmiterea ctre !ebitori a ntiinrilor !e plat
pri*in! sumele !atorate n *e!erea e*itrii prescrierii
sumelor
2." 4 2.3 1 2.4 1
6". Ine%istena unui sistem !e *alorificare operati* a
situaiilor re+ultate !in acti*itatea !e plat3ncasare a
!atoriilor respecti* creanelor
2." 4 2.3 1 2.4 1
1".7cti*itatea !e
stabilire i raportare a
impo+itelor i ta%elor
!atorate statului
66. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
acti*itatea !e stabilire i raportare a impo+itelor i ta%elor
!atorate statului
2." 4 2.3 1 2.4 1
6A. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu acti*itatea !e
stabilire i raportare a impo+itelor i ta%elor !atorate statului
2." 4 2.3 1 2.4 1
6$. Calculul eronat al sumelor !atorate statului 2." 4 2.3 1 2.4 1
6#. 0nt6r+ieri n plata impo+itelor i ta%elor !atorate statului 2." 4 2.3 1 2.4 1
16. 7cti*itatea !e
reali+are a *eniturilor
e%trabu&etare
A2. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
acti*itatea !e reali+are a *eniturilor e%trabu&etare
2." 4 2.3 1 2.4 1
A1. Ine%istena e*i!enei reali+rii *eniturilor e%trabu&etare 2." 4 2.3 1 2.4 1
NO$(-
#tabilirea nivelului riscului .i a puncta/ului total al riscului este !ocumentul !in proce!ura Anali,a riscurilor n care au!itorul
e*aluea+ riscurile pe ba+a informaiilor i !ocumentelor, n posesia crora a intrat p6n n acest moment, a &0estionarului de %uare la
&uno.tin - &%&1 pe care l-a obinut !e la mana&ementul &eneral i mana&ementul !e linie al structurii au!itate, !ar i a e%perti+ei
personale n !omeniu i a informaiilor !in mass-me!ia sau !e pe internet. De asemenea, au!itorii interni, n funcie !e resursele alocate
misiunii ,numr !e persoane, timpul aferent .a.-, stabilesc puncta?ul total al riscurilor operaiei3acti*itii respecti*e, n ba+a formulei !e
calcul8
un!e8
t
/
7 puncta?ul totalC
i
6
J ni*elul riscurilor pentru fiecare criteriu utili+atC
i
/
J pon!erea criteriilor !e risc
'entru continuarea anali+ei, &rupea+ riscurile n urmtoarele trei cate&orii8
8iscuri ici 1,2 - 1,A
8iscuri edii 1,$ - 4,4
8iscuri ari 4,3 - 3,2
9laborarea acestui !ocument pre+int un &ra! relati* mare !e subiecti*itate i !in acest moti* au!itorii interni a!uc mbuntiri
acestei lucrri, pe toat !urata misiunii !e au!it, n special n "tapa interveniei la faa locului n funcie !e informaiile pe care le
colectea+ cu oca+ia testrilor efectuate.
Din e%periena practic, recoman!m ca pon!erea riscurilor me!ii s fie sub 12K, !eoarece aceasta !enot o ne5otr6re !in partea
au!itorilor interni, referitoare la cate&oria !e riscuri n care s le inclu!, lu6n! n consi!erare c n au!itare *or intra, !e re&ul, riscurile
mari i me!ii, consi!erate riscuri semnificati*e.

=
=
n
i
i i t
/ 6 /
1
Procedura P)6: Analiza riscului
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
C1ASA$EA ,7IEC'E1,$ AU-I'A7I1E 9,PE$A(II1,$: 5& FU&C(IE -E A&A1I%A $ISCU1UI
Misiunea de audit8 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat08 01.01.2013.-31.12.2013
5ntocmit8 .itria 2onela Data8
2#.12.4213

&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative
PunctaA
total Clasare ,7S"
*" ORANI!AR"A
R"I#$R"%OR D"
&ON$A'I%I$A$"
1. <e&istrul-?urnal 1. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! mo!ul !e ntocmire a <e&istrului-?urnal
4. )eactuali+area <e&istrului-?urnal
3. Completarea eronat a <e&istrului-?urnal cu
a?utorul sistemelor informatice !e prelucrare
automat a !atelor
4. <e&istrul-in*entar B. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! mo!ul !e ntocmire a <e&istrului-in*entar
". )e!esemnarea persoanei responsabile cu
con!ucerea <e&istrului-in*entar
6. Completarea incorect a <e&istrului-in*entar
A. )eactuali+area sistematic a <e&istrului-in*entar
3. Cartea (are $. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! mo!ul !e ntocmire a re&istrului Cartea (are
#. Completarea incorect a re&istrului Cartea (are
12. )e!esemnarea persoanei responsabile cu
con!ucerea re&istrului Cartea (are
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative
PunctaA
total Clasare ,7S"
#" &ONDU&"R"A
&ON$A'I%I$()II
B. Contabilitatea
imobili+rilor i
in*estiiilor
11. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! e*i!ena contabil a imobili+rilor i
in*estiiilor
14. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a imobili+rilor i in*estiiilor nu este cunoscut !e
personalul !esemnat
13. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile a imobili+rilor i
in*estiiilor
1B. 9*i!enierea eronat a plilor3c5eltuielilor
efectuate cu ac5i+iionarea imobili+rilor sau
construirea unor obiecti*e ,custo!ii, recepii pariale
i finale etc.-
". Contabilitatea
materiilor, materialelor
inclusi* a celor !e natura
obiectelor !e in*entar
1". Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! e*i!ena contabil a materiilor, materialelor
inclusi* a celor !e natura obiectelor !e in*entar
16. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a materiilor, materialelor inclusi* a celor !e natura
obiectelor !e in*entar nu este cunoscut !e personalul
!esemnat
1A. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile materiilor,
materialelor inclusi* a celor !e natura obiectelor !e
in*entar
1$. 9*i!enierea eronat a plilor3c5eltuielilor
efectuate cu ac5i+iionarea materiilor, materialelor
inclusi* a celor !e natura obiectelor !e in*entar
1#. 9*i!enierea eronat a costurilor !e ac5i+iie, !e
prelucrare i a *alorii !e ieire, prin nerespectarea
principiului permanenei meto!elor !e e*aluare
6. Contabilitatea
!atoriilor si creanelor
42. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! e*i!ena contabil a !atoriilor i creanelor
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative
PunctaA
total Clasare ,7S"
41. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a !atoriilor i creanelor nu este cunoscut !e
personalul !esemnat n con!ucerea acesteia
44. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile a !atoriilor i
creanelor
43. )eactuali+area sumelor !atorate sau !e ncasat
4B. 0nre&istrarea eronat n alte conturi !ec6t cele
aferente naturii acestor operaiuni
A. Contabilitatea
tre+oreriei
4". Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! acti*itatea !e or&ani+are i funcionare a
casieriei
46. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! e*i!ena contabil a operaiunilor !e cas i
!e banc
4A. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a operaiunilor !e cas i !e banc nu este cunoscut
!e personalul !esemnat n con!ucerea acesteia
4$. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile a operaiunilor !e cas
i !e banc
4#. 0nre&istrarea eronat n alte conturi a sumelor
!erulate prin tre+orerie, bnci sau casierie
32. 1ipsa actelor ?ustificati*e, ane%e la e%trasele !e
cont sau la fila re&istrului !e cas
31. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
controlul sistematic al acti*itii !e casierie
34. )easi&urarea securitii spaiului !estinat casieriei
$. Contabilitatea
c5eltuielilor cu personalul
33. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! e*i!ena contabil a c5eltuielilor cu
personalul
3B. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a c5eltuielilor cu personalul nu este cunoscut !e
personalul !esemnat n con!ucerea acesteia
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative
PunctaA
total Clasare ,7S"
3". )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile a c5eltuielilor cu
personalul
36. 0nre&istrarea eronat n contabilitate a
c5eltuielilor cu personalul
#. Contabilitatea
sub*eniilor
3A. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! e*i!ena contabil a sub*eniilor
3$. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a sub*eniilor nu este cunoscut !e personalul
!esemnat n con!ucerea acesteia
3#. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile a sub*eniilor
B2. 0nre&istrarea eronat a sub*eniei primite
B1. 1ipsa !ocumentelor ?ustificati*e la nre&istrarea n
contabilitate a sub*eniilor
12. Contabilitatea
transferurilor
B4. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! e*i!ena contabil a transferurilor
B3. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a transferurilor nu este cunoscut !e personalul
!esemnat
BB. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile a transferurilor
B". 0nre&istrarea eronat a sumelor transferate
!iferene ntre sumele transferate i cele e*i!eniate
B6. 1ipsa !ocumentelor ?ustificati*e pri*in!
transferurile
11. Contabilitatea
re+ultatelor in*entarierii
BA. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! e*i!ena contabil a re+ultatelor in*entarierii
B$. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a re+ultatelor in*entarierii nu este cunoscut !e
personalul !esemnat
B#. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile a re+ultatelor
in*entarierii
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative
PunctaA
total Clasare ,7S"
"2. 9*i!enierea eronat a !iferenelor re+ultate !in
in*entariere, a sol!urilor conturilor in*entariate n
<e&istrul-in*entar,
"1. /tabilirea eronat a sol!urilor conturilor
in*entariate n <e&istrul-in*entar
"4. )etransmiterea ctre !ebitori a e%traselor !e cont
pri*in! sumele !atorate etc.
14. 0ntocmirea balanelor
!e *erificare
"3. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! ntocmirea balanelor !e *erificare
"B. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a ntocmirii balanelor !e *erificare nu este cunoscut
!e personalul !esemnat
"". )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
ntocmirea balanelor !e *erificare
"6. 'reluarea eronat a !atelor cuprinse n fiele
conturilor
"A. ;alanele !e *erificare nu cuprin! rubricile
minime obli&atorii
13.9*i!ena te5nic-
operati*
"$. Ine%istena unui sistem pri*in! e*i!ena te5nic-
operati*
"#. )e!esemnarea persoanelor cu atribuii n
or&ani+area e*i!enei te5nic-operati*e
62. 0nre&istrarea eronat n sistemul !e e*i!en
te5nic-operati* ,e*i!ena pe &estiuni, e*i!ena
!ocumentelor cu re&im special etc.-.
" &ONDU&"R"A
A&$I*I$()II
+INAN&IAR"
1B. 7cti*itatea !e
plat3ncasare a
!atoriilor, respecti*
creanelor
61. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! acti*itatea !e plat3ncasare a !atoriilor
respecti* creanelor
64. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
urmrirea operati* a !atoriilor i creanelor
63. /ituaia analitic a cre!itorilor i !ebitorilor nu
concor! cu cea sintetic a acestora
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative
PunctaA
total Clasare ,7S"
6B. )etransmiterea ctre !ebitori a ntiinrilor !e
plat pri*in! sumele !atorate n *e!erea e*itrii
prescrierii sumelor
6". Ine%istena unui sistem !e *alorificare operati* a
situaiilor re+ultate !in acti*itatea !e plat3ncasare a
!atoriilor respecti* creanelor
1".7cti*itatea !e stabilire
i raportare a impo+itelor
i ta%elor !atorate statului
66. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! acti*itatea !e stabilire i raportare a
impo+itelor i ta%elor !atorate statului
6A. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
acti*itatea !e stabilire i raportare a impo+itelor i
ta%elor !atorate statului
6$. Calculul eronat al sumelor !atorate statului
6#. 0nt6r+ieri n plata impo+itelor i ta%elor !atorate
statului
16. 7cti*itatea !e
reali+are a *eniturilor
e%trabu&etare
A2. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! acti*itatea !e reali+are a *eniturilor
e%trabu&etare
A1. Ine%istena e*i!enei reali+rii *eniturilor
e%trabu&etare

&ot0:
0n !ocumentul Clasarea opera+iilor Bn func+ie de analiza riscurilor se reali+ea+ mprirea celor A1 !e riscuri, &rupate pe cele 16
!e obiecte au!itabile i 3 obiecti*e, n 3 cate&orii !e riscuri, mici, me!ii i mari, stabilite n fa+ele anterioare ale proce!urii Analiza
riscurilor.
0n continuare, riscurile mici *or fi eliminate !in au!itare, iar riscurile mari i me!ii, consi!erate riscuri semnificati*e, n numr !e 32,
vor intra !n faza de ierar9izare a riscurilor &i vor fi preluate !n 'abelul puncte tari 4i puncte slabe.
Procedura P)6: Analiza riscului
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'A7E1U1 PU&C'E 'A$I I PU&C'E S1A7E
Misiunea de audit8 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat08 01.01.2013.-31.12.2013
5ntocmit8 .itria 2onela
Data8 2#.12.4213
&r"
crt"
,biective
,biecte
auditabile
$iscuri semnificative
Puncte
'CS
Consecin+a
func+ion0rii/
nefunc+ion0rii
controlului
intern
Grad de
Bncredere
al auditorului
intern Bn
controlul
intern
,7S
*" ORANI!AR"A
R"I#$R"%OR
D"
&ON$A'I%I$A$"
<e&istrul .urnal Ine%istenta unei proce!uri3mono&rafii
scrise pri*in! mo!ul !e intomire a
<e&istrului .urnal
/ /ca+ut
Completarea eronata a <e&istrului
.urnal cu a?utorul pro&ramului
informatic !e prelucrare automata a
!atelor
/
/ca+ut
<e&istrul In*entar Ine%istenta unor proce!uri scrise
mono&rafie pri*in! mo!ul !e intocmire
a <e&istrului In*entar
/
/ca+ut
Completarea incorecta a re&istrului
In*entar
/
/ca+ut
Cartea (are Ine%istenta unor proce!uri scrise
pri*in! mo!ul !e intocmire a
re&istrului Cartea (are
/
/ca+ut
Completarea incorecta a re&istrelor
Cartea (are
/ /ca+ut
&r"
crt"
,biective
,biecte
auditabile
$iscuri semnificative
Puncte
'CS
Consecin+a
func+ion0rii/
nefunc+ion0rii
controlului
intern
Grad de
Bncredere
al auditorului
intern Bn
controlul
intern
,7S
)e!esemnarea persoanelor
responsabile cu con!ucerea re&istrului
Cartea (are
/ /ca+ut
#" &ONDU&"R"A
&ON$A'I%I$A$I
I
Contabilitatea
in*estitiilor3
imobili+arilor
(ono&rafii pri*in! e*i!enta contabila a
imobili+arilor si in*estitiilor nu este
cunoscuta !e personalul !esemnat / /ca+ut
)e!esemnarea persoanelor
responsabile cu con!ucerea e*i!entei
contabile a imobili+arilor si in*estitiilor / /ca+ut
Contabilitatea
materialelor si a
obiectelor !e in*entar
Ine%istenta unor proce!uri scrise
mono&rafii pri*in! e*i!enta contabila a
materiilor , materialelor inclusi* cea a
obiectelor !e in*entar
/ (e!iu
)e!esemnarea persoanelor
responsabile cu con!ucerea, e*i!enta
contabila a materiilor materialelor
inclusi* cea a obiectelor !e in*entar
/ /ca+ut
9*i!entierea eronata a platilor
c5eltuielilor efectuate cu ac5i+itia
materialelor materiilor inclusi* celor !e
natura obiectelor !e in*entar
/ /ca+ut
Contabilitatea
creantelor
)eactuali+area sumelor !atorate3!e
incasat
/ /ca+ut
Contabilitatea
tre+orariei
Inre&istrarea eronata in alte conturi a
sumelor !erulate prin tre+orarie banci
sau casierie
/ /ca+ut
&r"
crt"
,biective
,biecte
auditabile
$iscuri semnificative
Puncte
'CS
Consecin+a
func+ion0rii/
nefunc+ion0rii
controlului
intern
Grad de
Bncredere
al auditorului
intern Bn
controlul
intern
,7S
)e!esemnarea persoanelor
raspun+atoare cu cont, rolul sistematic
al acti*itatii !e casierie
/ /ca+ut
)easi&urarea securitatii spatiului
!estinat casieriei
/
Contabilitatea
c5eltuielilor cu
personalul
Ine%istenta unor proce!uri scrise3
mono&rafii pri*in! e*i!enta contabila a
c5eltuielilor cu personalul
/ (e!iu
(ono&rafia pri*in! e*i!enta contabila
a c5eltuielilor cu personalul nu este
cunoscuta !e personalul !esemnat in
ca!rul acestuia
(e!iu
Inre&istrarea eronata a sumelor
transferate
Inre&istrarea eronata a sumelor
transferate
(e!iu )F
)F
&r"
crt"
,biective
,biecte
auditabile
$iscuri semnificative
Puncte
'CS
Consecin+a
func+ion0rii/
nefunc+ion0rii
controlului
intern
Grad de
Bncredere
al auditorului
intern Bn
controlul
intern
,7S
" &ONDU&"R"A
A&$I*I$()II
+INAN&IAR"
Not- 0n fa+a !e ierar?izare a opera+iilor Bn func+ie de riscuri, n care au intrat numai riscurile semnificati*e, a fost elaborat !ocumentul
'abelul puncte tari 4i puncte slabe, prin care au fost i!entificate 2 obiecte auditabile, evaluate ca fiind puncte tari, care vor fi eliinate
din auditare, iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind puncte slabe vor r*ne !n continuare !n auditare.
(valuarea operaiilor identificate ca fiind puncte tari s-a reali+at prin aprecierea funcionalitii sistemului !e control intern al
acti*itilor au!itate, care astfel limitea+ efectul riscurilor asociate acestora. 4n ura operaiei de ierar9izare, au fost preluate spre auditare
!n continuare obiectivele &i obiectele auditabile considerate ca fiind puncte slabe, !n docuentul 'ematica Bn detaliu a misiunii de audit
intern, care vor fi renuerotate &i ulterior va fi stabilit corespondena acestora cu paragrafele din Raportul de audit intern
Procedura P)6: Analiza riscului
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'EMA'ICA 5& -E'A1IU A MISIU&II -E AU-I' I&'E$&
Misiunea de audit8 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat08 01.01.2013.-31.12.2013
5ntocmit8 .itria 2onela Data8 2#.12.4213

&r"
crt"
,biective
,biecte auditabile selectate
Pozi+ia
Bn $AI
*" ORANI!AR"A
R"I#$R"%OR
D"
&ON$A'I%I$A$"
II. 1.1.1.
II.1.1.4.
II.1.4.1.
II.1.4.4.
II.1.3.1.
II.1.3.4.
#" &ONDU&"R"A
&ON$A'I%I$()II
II.4.B.
II.4.B.
II.4.".
II.4.".
II.4.".
II.4.6.1.
II.4.A.1.
II.A.4.
II.A.3.
&r"
crt"
,biective
,biecte auditabile selectate
Pozi+ia
Bn $AI
II.4.A.B.
II.4.$.
II.4.$.
II.4.$.1.
II.4.$.4.
II.4.#.
II.4.#.1.
II.4.12
II.4.11.1
II.4.11.1
II.4.11.1
" &ONDU&"R"A
A&$I*I$()II
+INAN&IAR"
II.3.14.1.
II.3.13.1.
&ot0: 7nali+a riscurilor a pornit !e la !ocumentele %ista centrali,atoare a obiectelor auditabile! care a cuprins 3 obiecti*e structurate pe 16
!e obiecte au!itabile i Identificarea riscurilor1 prin care s-au ataat A1 !e riscuri la aceste obiecte au!itabile i s-a finali+at cu $ematica n
detaliu a misiunii de audit intern n urma creia au fost selectate n *e!erea au!itrii 3 obiecti*e, 13 !e obiecte au!itabile i 46 !e riscuri
asociate acestora. 0n continuare, cele 32 !e riscuri au fost nlocuite cu obiectele au!itabile selectate ,operaii 3 acti*iti 3 funcii pro&rame 3
!omenii- corespun+toare riscurilor semnificati*e, n *e!erea efecturii testrilor, pe ba+a 2rogramului interveniei la faa locului! i care
se *or materiali+a n FI7'-uri i FC<I-uri, acolo un!e este ca+ul, i n final *or fi transferate i comentate n 8aportul de audit intern, n
or!inea !in $ematica n detaliu a misiunii de audit intern"
Procedura P)D: Elaborarea pro8ramului de audit intern
coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
P$,G$AMU1 -E AU-I' I&'E$&
Misiunea de audit8 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat08 01.01.2013.-31.12.2013
5ntocmit8 .itria 2onela Data8 2#.12.4213

,7IEC'I.E1E AU-I'U1UI AC'I.I'2(I1E P$,G$AMA'E
-U$A'A
9=:
PE$S,A&E1E
IMP1ICA'E
1,CU1
-ESF2U$2$II
'ema 8eneral0- Activitatea financiar-contabil D*D
*" Pre80tirea misiunii de audit EE
4 (itria Ionela D7'I
4 (itria Ionela D7'I
B (itria Ionela D7'I
$ (itria Ionela D7'I
7FDI:7:
$ (itria Ionela D7'I
$ (itria Ionela D7'I
$ (itria Ionela D7'I
$ (itria Ionela D7'I
12 (itria Ionela D7'I
4 (itria Ionela D7'I
7FDI:7:
4 (itria Ionela 7FDI:7:
,7IEC'I.E1E AU-I'U1UI AC'I.I'2(I1E P$,G$AMA'E
-U$A'A
9=:
PE$S,A&E1E
IMP1ICA'E
1,CU1
-ESF2U$2$II
#" Interven+ia la fa+a locului 6#
,biectivul I
Organi,area registrelor de
contabilitate
16 (itria Ionela
7FDI:7:
D7'I
4
16
6

B
,biectivul II
&onducerea contabilitii
16 (itria Ionela
7FDI:7:
D7'I
4
16
6
B
,biectivul III
&onducerea activitii
financiare
16 (itria Ionela
7FDI:7:
D7'I
4
16
6
B
B (itria Ionela D7'I
" Raportul de audit intern *D) (itria Ionela
B$ (itria Ionela D7'I
B$ (itria Ionela D7'I
$ (itria Ionela D7'I
$ (itria Ionela D7'I
,7IEC'I.E1E AU-I'U1UI AC'I.I'2(I1E P$,G$AMA'E
-U$A'A
9=:
PE$S,A&E1E
IMP1ICA'E
1,CU1
-ESF2U$2$II
$ (itria Ionela 7FDI:7:
$ (itria Ionela D7'I
16 (itria Ionela D7'I
$ (itria Ionela D7'I
$ (itria Ionela D7'I
3" Urmrirea recomandrilor *D (itria Ionela D7'I
Nota- 2rogramul de audit intern este docuentul prin care repartiza resursele de audit respectiv, !pri intre ebri ec9ipei
de auditori activitile pe care le vor desf&ura pentru realizarea isiunii si repartiza tipul pentru parcurgerea etapelor si procedurilor
specifice in vederea !ncadrrii in perioadele afectate prin /lanul de audit intern.
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
P$,G$AMU1 I&'E$.E&(IEI 1A FA(A 1,CU1
Misiunea de audit: 7u!itarea sistemului financiar-contabil
Perioada auditat08 01.01.2013.-31.12.2013
5ntocmit8 .itria 2onela Data8 2#.12.4213
Obiectivul I3 ORANI!AR"A R"I#$R"%OR D" &ON$A'I%I$A$"
)r.
crt.
@;I9C:9 7FDI:7;I19 :I'F1 :9/:L<II 1ocul
Durata
,5-
)r. test )r. lista *erificare 7u!itori
1.
'C 42
Inter*iu nr. 1.1.1
:est 1.4.1
1V 1 :oma 9lena
4.
'C 42
Inter*iu nr. 1.1.1
:est 1.3.1
1V 1 :oma 9lena
3.
'C B Inter*iu nr. 1.1.1 1V 1 :oma 9lena
Obiectivul II3 &ONDU&"R"A &ON$A'I%I$()II
)r.
crt.
@;I9C:9 7FDI:7;I19 :I'F1 :9/:L<II 1ocul Durata ,5- )r. test )r. lista *erificare 7u!itori
B. 'C
4
Inter*iu
nr. 4.4.1
1V4 Vasilac5e (ariana
". 'C
4 )ot !e relaii nr. 4.3.1 1V4 Vasilac5e (ariana
6. 'C
6 :est 4.B.1 1V4 Vasilac5e (ariana
A. 'C $ C.C.I.4.".1 1V 4 :oma 9lena
Obiectivul II3 &ONDU&"R"A &ON$A'I%I$()II
)r.
crt.
@;I9C:9 7FDI:7;I19 :I'F1 :9/:L<II 1ocul Durata ,5- )r. test )r. lista *erificare 7u!itori
:est 4.".1
:est 4.".4
:est 4.".3
:est 4.".B
Vasilac5e (ariana
$. 'C
$
:est 4.6.1
:est 4.6.4
1V4 Vasilac5e (ariana
#. 'C
$
Inter*iu
nr. 4.A.1
Inter*iu
nr. 4.A.1
)ot !e relaii
nr. 4.A.1
1V4 Vasilac5e (ariana
12. 'C
4 :est 4.$.1 1V 4 Vasilac5e (ariana
11. 'C
$ :est 4.#.1 1V4 Vasilac5e (ariana
Obiectivul III3 &ONDU&"R"A A&$I*I$()II +INAN&IAR"
)r.
crt.
@;I9C:9 7FDI:7;I19 :I'F1 :9/:L<II 1ocul
Durata
,5-
)r. test )r. lista *erificare 7u!itori
14.
'C 42 :est 3.4.1 1V 3 :oma 9lena
13.
'C 42 :est 3.3.1 1V 3 :oma 9lena
7u!itor intern
(itria Ionela
Procedura P)F: edin+a de desc?idere
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
MI&U'A E-I&(EI -E -ESC=I-E$E
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 01.01.2013.-31.12.2013
5ntocmit8 .itria 2onela Data8 2#.12.4213
A" 1ista participan+ilor:
&umele Func+ia
-irec+iaC
Serviciul
&r"
telefon
E/
mail
Semn0tur
a
(itria Ionela au!itor I/.
I&ntescu Dana Contabil ef /coala nr. 6 Falticeni
(usat Ioana secretar /coala nr. 6 Falticeni
'opescu Ioan !irector /coala nr. 6 Falticeni
(orosan Vasile 7!ministrator /coala nr. 6 Falticeni
7" Steno8rama 4edin+ei
0n ca!rul e!inei !e !esc5i!ere s-a proce!at la8
- 're+entarea ec5ipei !e au!itori care urmea+ s efectue+e misiunea !e au!it internC
- 're+entarea i !iscutarea obiecti*elor &enerale ale au!itului intern, semnificaia acestora. 0n
acelai timp, a fost cerut prerea au!itailor cu pri*ire la aceste obiecti*e, un!e s-au fcut remarci c
acestea n &eneral repre+int +one cu risc, !ar s-au fcut i unele comentarii cu pri*ire la comple%itatea
acti*itii ,ireciei :uget &i Contabilitate 2ntern i neatracti*itatea ni*elului salariului pentru
atra&erea unor specialitiC
- 're+entarea /rograului interveniei la faa locului, respecti* mo!ul !e abor!are pe teren a
obiecti*elor au!itabile care *or fi testate, !up anali+a !e risc efectuat.
- /tabilirea persoanelor pe care au!itorii interni le pot contacta n *e!erea colectrii informaiilor,
efecturii !e teste i asupra mo!ului !e obinere a inter*iurilor. De asemenea, a fost stabilit pro&ramul
nt6lnirilor i timpul necesar pentru reali+area acestor proce!uriC
- /tabilirea con!iiilor minime pe care au!itatul trebuie s le asi&ure n *e!erea reali+rii misiunii
!e au!it ,spaiu !e lucru, calculatoare, posibilitate !e e!itare etc.-
- Con*enirea asupra unor aspecte proce!urale, respecti* e*entualitatea unor e!ine interme!iare n
cursul !erulrii misiunii !e au!it, informarea sistematic asupra constatrilor efectuate .a.
- /tabilirea ;edinei de !nc9idere, inclusi* a participanilor la aceastaC
- /tabilirea mo!alitii !e re!actare a <aportului !e au!it intern ,c6n!, cum i cui *a fi !istribuit-.
- 9%plicarea mo!ului cum *or fi !iscutate i anali+ate recoman!rile formulate, ca urmare a
e*entualelor !isfuncionaliti constatate, inclusi* /lanul de aciune reali+at !e entitatea au!itat i
Calendarul ipleentrii acestora, cu termene i persoane responsabile.
7u!itori interni, 7u!itai,
Procedura P)F: C?estionar
1IS'A -E .E$IFICA$E &$" *
Obiectivul I3 ORANI!AR"A R"I#$R"%OR D" &ON$A'I%I$A$"
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S"
*"*" Analiza procedurilor de lucru / /
<erificarea gradului de acoperire a activitilor prin procedurile
de lucru specifice
/ /
- e%aminarea listei acti*itilor pentru reali+area obiecti*ului / /
- i!entificarea acti*itilor care nu au la ba+ proce!uri !e lucru / /
- &arantarea cuprin!erii n proce!urile !e lucru a re&lementrilor
ca!rului normati*, aplicabile fiecrei acti*iti
/ /
- e%aminarea mo!elelor !e formulare specifice / /
- e%aminarea al&oritmilor !e calcul i a mo!alitilor !e completare
a formularelor
/ /
- e%istena e%emplelor n acest sens / /
- e%aminarea sistemului !e raportare al acti*itii / /
Confirarea e-istenei activitilor de control intern in punctele
c9eie ale procedurii de lucru
/ /
'rrirea e-istenei responsabilitilor pe faze de !ntocire,
avizare, aprobare &i pe nivele de e-ecuie
/ /
Aplicarea principiului dublei senturi / /
Aprobarea de ctre persoanele copetente / /
Asigurarea prelucrrii datelor !n siste inforatizat / /
.odalitatea ar9ivarii docuentelor / /
(-istena coponentei de actualizare a procedurilor de lucru / /
Copararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din fi&ele
posturilor
/ /
<erificarea cunoa&terii procedurilor de ctre persoanele cu
responsabiliti !n realizarea activitilor
/ /
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre personalul care
le utilizeaz3
/ /
- apar !isfuncionaliti n timpul aplicrii practice a proce!urilorI G
Interviu
nr" *"*"*"
- a*ei propuneri !e perfecionare a proce!urilorI G
- proce!urile !e lucru sunt corespun+toareI G
*"#" Registrul-/urnal
a. e%aminarea nre&istrrii cronolo&ice a !atelor n <e&istrul-?urnalC G ,bservare
direct0 b. e%istena e%plicaiilor referitoare la operaiile nre&istrateC G
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S"
'ES'
nr" *"#"*
Foaie de lucru
nr" *"#"*
1ista de
control
nr" *"#"*
FIAP
nr" *"#"*
c. confirmarea utili+rii conturilor !ebitoare i cre!itoare n
concor!an cu natura operaiunilor efectuateC
G
!. &arantarea utili+rii conturilor n conformitate cu funciunea
acestoraC
G
e. urmrirea !eterminrii corecte a rula?elor !ebitoare i cre!itoare la
sf6ritul +ilei i a perioa!ei !e raportare.
G
*"" Registrul-inventar
a. confirmarea completrii <e&istrului-in*entar, respecti* a fiecrui
post !e acti* i !e pasi*, cuprins n bilanul contabilC
G
'ES'
nr" *""*"
1ista de
control
nr" *""*"
FIAP
nr" *""*"
b. recalcularea sol!urilor finale pe ba+a intrrilor i ieirilor !e la
!ata in*entarierii p6n la !ata nc5i!erii e%erciiului financiarC
G
c. confirmarea completrii <e&istrului-in*entar, respecti* a posturilor
!e acti* i !e pasi*, cuprinse n bilanul contabil, pe ba+a
in*entarierii faptice, re+ultate !in procesele *erbale !e
in*entariere.
G
*"3" Registrul &artea mare
,bservare
direct0
a. e%aminarea nre&istrrilor sistematice a mo!ificrilor !e acti* i !e
pasi*C
G
b. &arantarea prelurii totalului pentru fiecare cont sintetic !in
<e&istrul-?urnalC
G
*"6" Conformitatea conducerii re8istrelor de contabilitate: ,bservare
direct0
Problematic0
abordat0
pentru fiecare
re8istru de
contabilitate
a. numerotarea i nuruirea re&istrelorC G
b. nre&istrarea re&istrelor la or&anele fiscaleC G
c. numerotarea filelor re&istrelor este n or!ine cresctoare, iar
*olumele sunt n or!inea completrii lorC
G
!. completarea re&istrelor fr tersturi, spaii libere sau file lipsC G
e. corectarea erorilor se reali+ea+, n toate ca+urile, prin stornare.
G
Data8 7u!itor intern,
1.12.4213 (itria Ionela
Procedura P)E: Colectarea dovezilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
I&'E$.IU &$" *"*"*"
pri*in!
proce!urile specifice pentru acti*itatea Organizarea registrelor de contabilitate,
a!resat
!oamnei I&ntescu Dana, contabil ef
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 01.01.2013.-31.12.2013
&r"
crt"
5ntrebare -A &U ,bs"
1. 'entru acti*itatea !e completare a re&istrelor !e
contabilitate e%ist proce!uriI
4. 'roce!urile sunt scrise i formali+ateI
3. 9%ist responsabil cu reali+area i actuali+area
proce!urilorI
B. 7*ei mono&rafii contabile pe !omeniiI
". (ono&rafiile contabile sunt scrise i formali+ateI
6. 9%ist responsabil cu completarea i actuali+area
mono&rafiilorI
A. Consi!erai proce!urile folosite corespun+toare i
suficienteI
$. 7i constatat !isfuncionaliti n sistemul !e
nre&istrare n contabilitateI
#. 9%ist propuneri !e perfecionare a proce!uriiI
12. )u mai a*ei nimic !e a!u&atI
Data8
24.12.4213
7u!itor intern, Inter*ie*at,
Mitria Ionela I8n0tescu -ana
Not:
/roblea privind elaborarea procedurilor de lucru, scrise &i foralizate, este o proble
general, cunoscut la nivelul entitii publice, otiv pentru care nu se va elabora =2A/, deoarece va
fi abordat cu ocazia fiecrui obiectiv &i de aseenea se vor face coentarii !n 8aportul de audit
intern.
Procedura P)E: Colectarea dovezilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'ES'U1 &$" *"#"*"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 01.01.2013.-31.12.2013
O:2(C>'? >()>'?'28 @r&ani+area re&istrelor !e contabilitate
O:2(C>2<'? >()>'?'28 0ntocmirea i inerea 8egistrului-+urnal
,()C82(8(A >()>'?'28
'opulaia pentru reali+area testului o repre+int listrile informatice ale 8egistrului-
+urnal pentru cele 14 luni calen!aristice ale perioa!ei au!itateC
9antionul pentru *erificarea mo!ului !e completare a 8egistrului- +urnal cu a?utorul
sistemelor informatice !e prelucrare automat a !atelor, s-a stabilit la 33K !in
populaia total, respecti* listrile informatice pe B luni, conform =oii de lucru nr.
1.2.1.
:estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea completrii 8egistrului
+urnal cu a?utorul sistemelor informatice !e prelucrare automat pe ba+a elementelor
stabilite n ?ista de verificare nr.1 poziia 1.2 i anume8
8egistrul +urnal
a. e-ainarea !nregistrrii cronologice a datelor !n 8egistrul-+urnal@
b. e-istena e-plicaiilor referitoare la operaiile !nregistrate@
c. confirarea utilizrii conturilor debitoare &i creditoare !n concordan cu natura
operaiunilor efectuate@
d. garantarea utilizrii conturilor !n conforitate cu funciunea acestora@
e. urrirea deterinrii corecte a rula+elor debitoare &i creditoare la sf*r&itul zilei &i
a perioadei de raportare.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 1.2.1. privind Copletarea
8egistrului - +urnal cu a+utorul sisteelor inforatice de prelucrare autoat a datelor n care pe
*ertical sunt elementele eantionului iar pe ori+ontal elementele testate.
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 1.2.1. s-a constatat nerespectarea nre&istrrii cronolo&ice i
sistematice n contabilitate astfel8
- ec5ipa !e au!itori interni a constatat nerespectarea mo!ului !e nre&istrare a operaiunilor
economico-financiare n mo! cronolo&ic, !up !ata !e ntocmire sau !e intrare a !ocumentelor n
entitate.
- !e asemenea, s-a constatat neconcor!ana ntre natura operaiilor economico-financiare
nre&istrate i funciile conturilor utili+ate pentru reflectarea n contabilitate a acestor operaiuni. /pre
e%emplu stocuri repre+ent6n! materiale !e natura obiectelor !e in*entar au fost nre&istrate n
contabilitate ca materiale consumabile.
0n acest fel nu se respect pre*e!erile ?egii contabilitii nr.B2/1CC1 republicat &i al O.=/ nr.
1BD0/200E privind registrele &i forularele financiar-contabile.
CO6C?'F228
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 1.4.1.
Data8 7u!itor intern,
2".12.4213 Mitria Ionela
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
F,AIE -E 1UC$U &$" *"#"*"
@biecti*ul I8 ,$GA&I%A$EA $EGIS'$E1,$ -E C,&'A7I1I'A'E
9antionul pentru testarea mo!ului !e completare a <e&istrului-?urnal cu a?utorul sistemelor
informatice !e prelucrarea automat a !atelor a fost constituit astfel8
'opulaia total este repre+entat !e !ocumentul <e&istrul-?urnal completat pentru
perioa!a ianuarie 4213 D !ecembrie 4213, respecti* !in 14 liste informatice lunare ale
acestuiaC
9antionul a fost stabilit la 33K !in populaia total, respecti* B liste informatice,
aferente lunilor martie, iunie, septembrie, !ecembrie 4213
9antionul astfel constituit *a fi *erificat inte&ralC
Verificarea eantionului se *a concreti+a n elaborarea ?istei de control nr. 1.2.1.

Data8 7u!itor intern, 0n pre+ena,
2".12.4213 Mitria Ionela I8n0tescu -ana
1IS'A -E C,&'$,1 &$" *"#"*"
pri*in!
Copletarea 8egistrului-+urnal cu a+utorul sisteelor inforatice de prelucrare autoat a datelor
Data8 7u!itor intern, 0n pre+ena,
2".12.4213 Mitria Ionela I8n0tescu -ana
9lemente
testate
9lemente
9antionate
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" *"#"*"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213 D 31.14.4213
P$,71EMA:
Completarea incorect a 8egistrului-+urnal $cod 1-1E-1% cu a?utorul sistemelor informatice !e
prelucrare automat a !atelor
C,&S'A'A$E:
1a entitatea au!itat, completarea 8egistrului-+urnal se reali+ea+ cu a?utorul sistemelor
informatice !e preluare automat a !atelor !e intrare, !e la fiecare utili+ator al aplicaiei financiar-
contabile i se e!itea+ lunar.
9c5ipa !e au!itori interni a constatat nerespectarea mo!ului !e nre&istrare a operaiunilor
economico-financiare n mo! cronolo&ic, !up !ata !e ntocmire sau !e intrare a !ocumentelor n
entitate.
De asemenea, s-a constatat neconcor!ana ntre natura operaiilor economico-financiare
nre&istrate i funciile conturilor utili+ate pentru reflectarea n contabilitate a acestor operaiuni. /pre
e%emplu stocuri repre+ent6n! materiale !e natura obiectelor !e in*entar au fost nre&istrate n
contabilitate ca materiale consumabile.
0n acest fel nu se respect pre*e!erile ?egii contabilitii nr.B2/1CC1 republicat &i al O.=/
nr. 1BD0/200E privind registrele &i forularele financiar-contabile.
CAU%E:
-
-
-
C,&SECI&(E8
-
-
$EC,MA&-2$I8
-
-
-
-
-
-
-
Data8 7u!itor intern,
2".12.4213 Mitria Ionela


Procedura P)E: Colectarea dovezilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'ES'U1 &$" *""*
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.214213 D 31.14.4213
O:2(C>'? >()>'?'28 @r&ani+area re&istrelor !e contabilitate
O:2(C>2<'? >()>'?'28 (o!ul !e completare al 8egistrului-inventar
,()C82(8(A >()>'?'28
'entru efectuarea testului s-a anali+at !ocumentul 8egistrul-inventar, completat la entitatea
public n calitate !e or!onator principal !e cre!ite, precum i cele completate la unitile subor!onate,
pentru anul 4213.
'opulaia *a fi constituit !in !ocumentul <e&istrul-in*entar completat la unitatea
central i la unitile subor!onate, precum i !in toate !ocumentele care au stat la ba+a
ntocmirii acestui re&istru, respecti* liste !e in*entariere, procese *erbale pri*in!
re+ultatele in*entarierii .a.
9antionul *a fi constituit !in totalitatea populaiei, a!ic 122K, a*6n! n *e!ere c
acestea repre+int un *olum re!us !e !ocumente i lucrarea este anual.
:estarea a urmrit anali+a mo!ului !e completarea 8egistrului-inventar, pe ba+a
elementelor stabilite n ?ista de verificare nr. 1, poziia 1.3. astfel8
8egistrul inventar3
a. confirarea copletrii 8egistrului-inventar, respectiv a fiecrui post de activ &i de
pasiv, cuprins !n bilanul contabil@
b. recalcularea soldurilor finale pe baza intrrilor &i ie&irilor de la data inventarierii p*n
la data !nc9iderii e-erciiului financiar@
c. confirarea copletrii 8egistrului-inventar, respectiv a posturilor de activ &i de pasiv,
cuprinse !n bilanul contabil, pe baza inventarierii faptice, rezultate din procesele verbale
de inventariere.
:estarea s-a concreti+at in elaborarea ?istei de control nr. 1.3.1 privind copletarea
8egistrului- inventar.
CO6)>A>A823
Din anali+a 1istei !e control nr. 1.3.1. s-a constatat nerespectarea mo!ului !e completarea a
8egistrului-inventar, respecti* au fost preluate sol!urile !in :alana de verificare la data de
31.12.2013, !ar nu au fost completate coloanele cu !ate referitoare la mo!ificarea *alorii elementelor
patrimoniale pentru perioa!a au!itat, respecti* coloanele 3, " i 6 !in re&istru.
CO6C?'F228
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 1.3.1.
Data8 7u!itor intern,
26.12.4213 Mitria Ionela
1IS'A -E C,&'$,1 &$" *""*
pri*in!
Copletarea 8egistrului - inventar
)r.
crt.
Elemente
testate
Popula+ia
1.

Data, 7u!itor intern, Inter*ie*at,
26.12.4213 Mitria Ionela I8n0tescu -ana
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" *""*
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213- 31,14.4213
P$,71EMA8
Completarea eronat a 8egistrului-inventar $cod 1E-1-2%
C,&S'A'A$E8
Completarea <e&istrului-in*entar s-a reali+at prelu6n!u-se sol!urile !in :alana de verificare
la data de 31.12.2013, !ar nu au fost completate coloanele cu !ate referitoare la mo!ificarea *alorii
elementelor patrimoniale pentru perioa!a au!itat, respecti* coloanele 3, " i 6 !in re&istru.
CAU%E8
-
-
-
C,&SECI&(E8
-
$EC,MA&-2$I8
-
-
-
-
-
Data8 7u!itor intern,
26.12.4213 Mitria Ionela

Procedura P)F: C?estionar
1IS'A -E .E$IFICA$E &$" #
Obiectivul 43 &ONDU&"R"A &ON$A'I%I$()II
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S"
#"*" 7nali+a proce!urilor !e lucru
<erificarea gradului de acoperire a activitilor prin
procedurile de lucru specifice
- -
- e%aminarea listei acti*itilor pentru reali+area obiecti*ului - -
- i!entificarea acti*itilor care nu au la ba+ proce!uri !e lucru - -
- &arantarea cuprin!erii n proce!urile !e lucru a
re&lementrilor ca!rului normati*, aplicabile fiecrei acti*iti
- -
- e%aminarea mo!elelor !e formulare specifice - -
- e%aminarea al&oritmilor !e calcul i a mo!alitilor !e
completare a formularelor
- -
- e%istena e%emplelor n acest sens - -
- e%aminarea sistemului !e raportare al acti*itii - -
Confirarea e-istenei activitilor de control intern in
punctele c9eie ale procedurii de lucru
- -
'rrirea e-istenei responsabilitilor pe faze de !ntocire,
avizare, aprobare &i pe nivele de e-ecuie
- -
Aplicarea principiului dublei senturi - -
Aprobarea de ctre persoanele copetente - -
Asigurarea prelucrrii datelor !n siste inforatizat - -
.odalitatea ar9ivarii docuentelor - -
(-istena coponentei de actualizare a procedurilor de lucru - -
Copararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din
fi&ele posturilor
- -
<erificarea cunoa&terii procedurilor de ctre persoanele cu
responsabiliti !n realizarea activitilor
- -
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre personalul
care le utilizeaz3
- -
- apar !isfuncionaliti n timpul aplicrii practice a
proce!urilorI
- -
- a*ei propuneri !e perfecionare a proce!urilorI - -
- proce!urile !e lucru sunt corespun+toareI - -
#"#" Anali,a contabilitii imobili,rilor .i investiiilor-
a. acti*ele imobili+ate sunt nre&istrate cronolo&ic i pe &rupe !e
acti*e imobili+ate n 8egistrul nuerelor de inventarC
- -
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S"
b. fiele mi?loacelor fi%e sunt completate pe ba+a !ocumentelor
?ustificati*e pri*in! micarea mi?loacelor fi%e sau a mo!ificrii
*alorii !e in*entar a acestora, ca urmare a mo!erni+rii sau
ree*alurii lorC
- /
c. recepia acti*elor imobili+ateC
G
Inter*iu
nr. 4.4.1.
!. pre!area-primirea acti*elor imobili+ate ntre !ou locuri !e
folosin ale entitii publiceC
- /
e. constatarea n!eplinirii con!iiilor scoaterii !in funciune a
acti*elor imobili+ateC
- /
f. recepiile pariale i finale ale obiecti*elor !e in*estiiiC - /
&. acti*ele imobili+ate aflate n custo!ie la teriC - /
5. e%aminarea nre&istrrilor n contabilitate.
#"" Anali,a contabilitii materiilor1 materialelor consumabile1
inclusiv a celor de natura .i a materialelor de natura
obiectelor de inventar
a. e%istena e*i!enei analitice i sintetice a bunurilor !e natura
stocurilor
G
)ot !e relaii nr.
4.3.1
b. pre!area-primirea bunurilor !e natura stocurilor ntre !ou
locuri !e folosin ale entitiiC
- /
c. constatarea n!eplinirii con!iiilor !e casare a bunurilor !e
natura stocurilorC
- /
!. recepia bunurilor !e natura stocurilorC - /
e. bunurile !e natura stocurilor aflate n custo!ie la teriC - /
f. e%aminarea nre&istrrilor n contabilitate. - /
&. e%aminarea nre&istrrilor n contabilitate. G
#"3" Anali,a contabilitii datoriilor .i creanelor
a. *erificarea nre&istrrii cronolo&ice i sistematice a
operaiunilor pri*in! !atoriile i creanele entitii publice,
?ustificate i consemnate n !ocumenteC
G
:9/: nr. 4.B.1.
1ista !e control
nr. 4.B.1.
FI7' nr. 4.B.1.
b. urmrirea trimiterii !ocumentelor necesare !osarelor aflate n
liti&iu pentru creanele nerecuperate sau pentru !atoriile
nerecunoscute !e ctre entitatea public Direciei .uri!iceC
G
c. urmrirea operrii mo!ificrilor !atoriilor i creanelor
sur*enite n urma !eci+iilor instanelor !e ?u!ecat rmase
!efiniti*e i ire*ocabileC
G
!. *erificarea !ocumentelor ?ustificati*e i a circuitului acestora G
e. anali+a !atoriilor i creanelor prin prisma prescripieiC G
f. anali+a sistemului !e raportare a !atoriilor i creanelor ctre
mana&ementC
G
&. e%aminarea nre&istrrilor n contabilitate. G
#"6" &ontabilitatea tre,oreriei
Analiza organizrii activitii de casierie3 G C.C.I. nr. 4.".1.
:9/: nr. 4.".1.
1ista !e control
nr. 4.".1.
a. e%istena or!inului intern pentru numirea comisiei !e
in*entariere
G
b. urmrirea respectrii pro&ramului !e in*entariereC G
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S"
c. urmrirea efecturii in*entarierii n ultima +i lucrtoare a
e%erciiului financiarC
G
!. urmrirea ntocmirii monetarului G
e. e%aminarea nre&istrrii tuturor operaiunilor !e ncasri i
pli pri*in! e%erciiul respecti*
G
f. urmrirea e%istenei unui confrunt ntre sol!urile !in re&istrul
!e cas cu monetarul i cu cele !in contabilitate
G
(-ainarea asurilor necesare asigurrii securitii casierie
entitii
G @bser*are !irect
'rrirea odului de utilizare a ordinului de plat3 CCI
nr. 4.".4.
:9/: nr. 4.".4.
Foaie !e lucru nr.
4.".4
1ist !e control
nr. 4.".4.
FI7' nr. 4.".4.
a. *erificarea emiterii or!inelor !e plat pe numele fiecrui
cre!itorC
G
b. e%istena !atrii i numerotrii or!inelor !e platC G
c. nscrierea or!inelor !e plat ntr-un re&istru !istinct, G
!. *erificarea emiterii or!inelor !e plat pe ba+a !ocumentelor
?ustificati*eC
G
Analiza odului de utilizare a Cecului pentru ridicare de
nuerar
:9/: nr. 4.".3
Foaie !e lucru
nr. 4.".3
1ista !e control
nr. 4.".3
FI7' nr. 4.".3
a. urmrirea mo!ului !e utili+are a Cecului pentru ridicare de
nuerar
G
b. confirmarea utili+rii !ocumentului Cec pentru ridicare de
nuerar n conformitate cu pre*e!erile le&ale
G
Analiza utilizrii 8egistrului de cas
a. 9%aminarea ntocmirii +ilnic, n !ou e%emplare, !e casierul
unitii sau !e alt persoan mputernicit, pe ba+a actelor
?ustificati*e !e ncasri i pliC
G
:9/: nr. 4.".B
Foaie !e lucru nr.
4.".B
1ista !e control
nr. 4.".B
FI7' nr. 4.".B
b. Confirmarea completrii n re&istrul !e cas !istinct pentru
fiecare operaie n parteC
G
c. Frmrirea semnrii !e ctre casier pentru confirmarea
nre&istrrii operaiilor efectuateC
G
!. Frmrirea e%istenei semnturii persoanei !in ca!rul Direciei
!e ;u&et i Contabilitate InternC
G
e. 9%aminarea completrii +ilnice, n or!inea efecturii
operaiilorC
G
f. Frmrirea barrii r6n!urilor neutili+ate la sf6ritul +ileiC G
&. Verificarea reportrii pe primul r6n! al re&istrului !e cas
pentru +iua n curs a sol!ului !e cas al +ilei prece!enteC
G
5. Confirmarea stabilirii sol!ului !e cas al +ilei respecti*e n
conformitate cu <e&ulamentului operaiilor !e casC
G
Analiza respectrii de ctre conductorul copartientului
financiar contabil a cadrului norativ privind efectuarea
plilor3
- /
a. urmrirea !esc5i!erii conturilor !e c5eltuieli i !e
!isponibiliti !e ctre entitate n conformitate cu normelor
le&ale pri*in! or&ani+area i funcionarea tre+oreriilor statuluiC
- -
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S"
b. e%istena semnturilor pentru acti*itatea !e actuali+are a
conturilorC
- -
c. 9%aminarea an&a?rii, lic5i!rii i or!onanrii c5eltuielilor
pltiteC
- -
!. 9%aminarea e%istenei cre!itelor bu&etare !esc5ise3reparti+ate
sau !isponibiliti n conturi !e !isponibilC
- -
e. Confirmarea corectitu!inii sub!i*i+iunii bu&etului aprobat !e
la care se efectuea+ plata i corespon!ena cu natura
c5eltuielilor respecti*eC
- -
f. Frmrirea e%istenei tuturor !ocumentelor ?ustificati*e care s
?ustifice plataC
- -
&. Compararea semnturilor !e pe !ocumentele ?ustificati*e cu
specimenele !e semnturi aparin6n! or!onatorului !e cre!ite
sau persoanelor !esemnate !e acesta s e%ercite atribuii ce
!ecur& !in procesul e%ecutrii c5eltuielilor bu&etareC
- -
5. Confirmarea faptului c beneficiarul sumelor este cel
n!reptit s primeasc suma potri*it !ocumentelor care atest
ser*iciul efectuatC
- -
i. 9%aminarea calculului sumei !atorate beneficiaruluiC - -
?. Frmrirea e%istenei *i+ei !e control financiar pre*enti* pe
!ocumentele !e an&a?are i or!onanareC
- -
#"D" &ontabilitatea c0eltuielilor de personal
:9/: nr. 4.6.1.
Foaie !e lucru nr.
4.6.1.
1ista !e control
nr. 4.6.1.
FI7' nr. 4.6.1.
Analiza c9eltuielilor cu salariile personalului - /
a. *erificarea ntocmirii )tatului de salarii pentru fiecare
!irecieC
G
b. e%aminarea mo!ului !e completare a )tatului de plata@ G
c. urmrirea e%istenei semnturilor persoanelor autori+ateC G
!. e%aminarea calculului !repturilor !e personalC G
e. e%aminarea calculului repre+ent6n! reineri le&aleC G
f. urmrirea reinerilor !in salarii !atorate terilorC G
&. urmrirea altor creane n le&tur cu salariaiiC G
5. e%aminarea !repturilor !e personal neri!icateC G
i. e%aminarea nre&istrrilor n contabilitate a !atelor re+ultate
!in statele !e salarii.
G
Analiza c9eltuielilor privind asigurrile &i protecia social
a. e%aminarea calculrii sumelor repre+ent6n! c5eltuielile
pri*in! contribuia unitii la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e
/tatC
G
:9/: nr. 4.6.4.
Foaie !e lucru nr.
4.6.4.
1ista !e control
nr. 4.6.4.
FI7' nr. 4.6.4.
b. compararea sumelor, pri*in! contribuia unitii la ;u&etul
7si&urrilor /ociale !e /tat, raportate cu cele !in e*i!ena
financiar-contabilC
G
c. e%aminarea calculului repre+ent6n! c5eltuieli pri*in!
contribuia unitii la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e oma?C
G
!. compararea sumelor, pri*in! contribuia unitii la ;u&etul
7si&urrilor /ociale !e oma?, raportate cu cele !in e*i!ena
financiar-contabilC
G
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S"
e. recalcularea sumelor repre+ent6n! c5eltuieli pri*in!
Contribuia unitii la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e /ntateC
G
f. compararea sumelor, pri*in! contribuia unitii la ;u&etul
7si&urrile /ociale !e /ntate, raportate cu cele !in e*i!ena
financiar-contabilC
G
&. e%aminarea calculrii sumelor repre+ent6n! c5eltuieli pri*in!
contribuia !e asi&urri pentru acci!ente !e munc i boli
profesionale !atorate !e an&a?atorC
G
5. compararea sumelor, repre+ent6n! contribuia !e asi&urri
pentru acci!ente !e munc i boli profesionale !atorate !e
an&a?ator, raportate cu cele !in e*i!ena financiar-contabil.
G
#"F" Anali,a contabilitii re,ultatelor inventarierii
a. urmrirea efecturii in*entarierii patrimoniuluiC G Inter*iul nr.
4.A.1.
)ot !e relaii nr.
4.A.1.
Inter*iul nr. 4.A.4
FI7' nr. 4.A.1.
FC<I
nr. 4.A.1.
b. urmrirea e%istenei aprobrilor, mana&ementului entitii,
necesare nre&istrrii n contabilitate a re+ultatelor in*entarieriiC
G
c. urmrirea ntocmirii )ituaiilor coparative pentru !iferenele
constatate la in*entariereC
G
!. urmrirea nre&istrrii n contabilitate a !iferenelor re+ultate
n urma in*entarierii. G
#"E" Anali,a ntocmirii balanelor de verificare
a. e%aminarea prelurii rula?elor +ilnice ale conturilor n fiele !e
cont sintetice i analiticeC
G
:9/: nr. 4.$.1.
1ista !e control
nr. 4.$.1.
b. compararea sol!urilor conturilor !in fisele sintetice cu cele !in
balanele !e *erificareC
G
c. e%aminarea corelaiei !intre !isponibilul !in balan i
e%trasele !e cont3re&istrul !e cas8
G
!. urmrirea respectrii corelaiilor !in balanele !e *erificareC G
#"G" Anali,a evidenei te0nic-operative
a. e%aminarea mo!ului !e completare a formularelor tipi+ateC G
:9/: nr. 4.#.1
Foaie !e lucru nr.
4.#.1
1ista !e control
nr. 4.#.1.
FI7' nr. 4.#.1
b. urmrirea utili+rii formularelor pentru e*i!ena cantitati*,
pe feluri !e stocuri, la locul !e !epo+itareC
G
c. urmrirea nre&istrrii materialelor n o!inea co!urilor
atribuite prin re&istrul stocurilorC
G
!. urmrirea or&ani+rii e*i!enei operati*e a !ocumentelor cu
re&im special
G
e. *erificarea !ocumentelor i operaiilor efectuate n fiele !e
ma&a+ie !e ctre persoana !esemnat
G
f. confirmarea nre&istrrilor +ilnice a intrrilor !e ctre
&estionar sau persoana !esemnat, pe ba+a facturilor, a*i+elor !e
nsoire a mrfii - not !e recepie i constatare !e !iferene etc.,
po+iie cu po+iie
G
@bser*area
!irect
&. e%aminarea nre&istrrilor ieirilor pe ba+a bonurilor !e
consum in!i*i!ual i colecti*, fiei limit - in!i*i!ual i
colecti*, a*i+elor !e nsoire a mrfii, facturilor etc., po+iie cu
po+iie
G
@bser*area
!irect
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S"
a. &arantarea prelurii la sf6ritul fiecrei luni a stocurilor
cantitati*e !in fiele !e ma&a+ie, pe feluri !e stocuri, &rupate pe
ma&a+ii3!epo+ite, conturi, &rupe, e*entual sub&rupeC
- -
b. recalcularea *aloric a cantitilor aflate n stoc pe ba+a
preurilor !e nre&istrareC
- -
c. recalcularea *aloric a acestor stocuri pe pa&ini ale re&istrului
stocurilor, pe sub&rupe !e materiale, &rupe !e stocuri, conturi i
ma&a+ii3!epo+ite.
- -
/reluarea docuentelor de ctre persoana desenat se face
dup verificarea3
- -
a. mo!ului !e emitere i completare corect a !ocumentelor !e
intrare i !e ieire a *alorilor materialeC
- -
b. nre&istrrii corecte a acestora n fiele !e ma&a+ieC - -
c. stabilirea e%act a stocului scriptic n aceste fie. - -
Confirarea corectrii erorilor constatate !n evidena
gestiunilor !n prezena persoanei care rspunde de !nregistrrile
efectuate !n fi&ele de agazie
- -
'rrirea odului !n care abaterile de la regulile de
!ntocire &i utilizare a docuentelor sunt aduse la cuno&tina
conductorului instituiei sau a persoanei desenate s
conduc contabilitatea, dup caz, pentru stabilirea surilor
care se ipun.
- -
Confirarea verificrii !nregistrrilor efectuate &i prelurii
docuentelor de intrare &i de ie&ire a aterialelor se face prin
sentura persoanei desenate pentru evidena stocurilor !n
fi&ele de agazie.
- -
(-ainarea dac preluarea docuentelor privind i&carea
stocurilor se face pe baza :orderoului de predare a
docuentelor.
- -
Garantarea faptului c !n contabilitate, docuentele privind
i&carea stocurilor se grupeaz pe gestiuni, surse de
aprovizionare $de la furnizori, din prelucrare la teri, consu
intern etc.% &i, !n cadrul acestora, pe conturi de ateriale &i
gestiuni, iar !n cadrul gestiunilor pe grupe sau subgrupe de
ateriale, dup caz.
- -

C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
I&'E$.IU &$" #"#"*
privind activitatea de recepie a activelor imobili,ate
a!resat !omnului (orosanu Vasile, a!ministrator
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213 D 31.14.4213
Data8 16.12.4213
7u!itor intern, Inter*ie*at,
Mitria Ionela Musat Ioana
Not:
H Activitatea de recepie a activelor iobilizate se realizeaz !n conforitate cu cadrul
norativ, dar nu e-ist proceduri scrise &i foralizate. >otu&i, deoarece aceast disfunciune este una
generalizat la nivelul !ntregului siste financiar-contabil, nu se va elabora =2A/, dar va fi abordat
!n od special !n Raportul de audit intern !n &apitolul III - &onclu,ii3
&r"
crt"
5ntrebare -A &U ,bs"
1. 'entru anul 4213 ai semnat fia postuluiI
4. 7*ei atribuii n fia postului pri*in! recepia acti*elor imobili+ateI
3.
'entru acti*itatea !e recepie a imobili+rilor a*ei un sistem !e
proce!uriI
B.
0ntre responsabilitile stabilite prin fiele posturilor i pre*e!erile
proce!urilor e%ist corespon!enI
".
9%ist stabilit o persoan responsabil cu reali+area proce!urilor
!e lucruI
6. /istemul !e proce!uri este scris i formali+atI
A.
<ecepia imobili+rilor corporale se face pe ba+a proceselor *erbale
!e recepie, completat n trei e%emplareI
$.
<ecepia acti*elor imobili+ate este reali+at !e o comisie !e
recepie, stabilit prin @r!in al con!uctorului entitiiI
#. <eferitor la acest subiect mai a*ei ce*a !e a!u&atI
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
&,'2 -E $E1A(II &$" #""*"
pri*in!
Analiza evidenei analitice &i sintetice a bunurilor de natura stocurilor
7!resat !omnului (orosan Vasile, a!ministrator
5ntrebare *8 1a ni*elul entitii e%ist proce!uri specifice, scrise i formali+ate pri*in! e*i!ena
analitic i sintetic a bunurilor !e natura stocurilorI
$0spuns *8 )u, !ar e%ist instruciuni !e aplicare, !ar neformali+ate .
5ntrebare #8 9%ist n entitate un responsabil care s anali+e+e lunar micarea stocurilor
or&ani+ate pe &rupe n funcie !e natura acestora I
$0spuns #8 Da, la ni*elul Centrului ;u&etar e%ist o persoan responsabil cu e*i!en
analitic i sintetic a materiilor prime, materialelor consumabile i materialelor !e natura obiectelor !e
in*entar aflate n ma&a+ie i folosin, iar la ni*elul ma&a+iei centrale este or&ani+at o e*i!en te5nic-
operati* a acestor bunuri. 'ersoana responsabil cu &estionarea materiilor prime i materialelor are
concreti+ate atribuiile n fia postului, care cuprin!e i acti*itatea !e anali+ lunar a micrii !e
stocuri.
5ntrebare 8 9%ist un control perio!ic asupra bunurilor !e natura stocurilor aflate n ma&a+ie
i3sau n folosinI
$0spuns 8 Da, lunar se reali+ea+ o comparaie ntre situaia analitic, elaborat n ca!rul
instituiei, i situaia stocurilor !in (a&a+ia central reflectat, n =i&a de agazie, ntocmit !istinct
pentru fiecare cate&orie !e stoc.
De asemenea, perio!ic aceasta se completea+ cu efectuarea unui in*entar inopinat pentru
fiecare cate&orie !e stocuri, inclusi* pentru cele aflate n folosin.
5ntrebare 38 9%ist un sistem informati+at implementat pri*in! contabilitatea analitic i
sintetic a materiilor prime, materialelor consumabile i materialelor !e natura obiectelor !e in*entarI
$0spuns 38 )u, !ar e%ist un sistem informati+at, pri*in! reali+area co!ificrii mo!elelor !e
formulare i preluarea informaiilor n contabilitatea analitic i sintetic a materiilor prime,
materialelor consumabile i a materialelor !e natura obiectelor !e in*entar, sistem care se afl n fa+a
!e testare.
5ntrebare 68 (ai a*ei ce*a !e a!u&atI
$0spuns 6: )u.
Data8 1A.12.4213
7u!itor intern, Consilier,
Mitria Ionela 7andas Felicia
Not-
M Av*nd !n vedere inforaiile rezultate din acest docuent, ec9ipa de auditori nu consider
necesar elaborarea unui =2A/, dar unele problee rezultate din aceast 6ot de relaii vor fi
preluate !n 8aportul de audit intern.
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'ES'U1 &$" #"3"*"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213 - 31.14.4213
O:2(C>'? >()>'?'28 Con!ucerea contabilitii
O:2(C>2<'? >()>'?'28 7nali+a con!ucerii contabilitii !atoriilor i creanelor
,()C82(8(A >()>'?'28
7*6n! n *e!ere pon!erea *aloric a contractelor !e leasin& financiar n totalul !atoriilor, au!itorii au
consi!erat necesar, pentru testarea activitii de conducere a contabilitii datoriilor, s anali+e+e
mo!ul !e reflectare n contabilitate a principalelor operaiilor aferente leasin&ului financiar.
M 'opulaia pentru reali+area testului este constituit !in cele 4 contracte !e leasin& financiarC
M 9antionul *a fi constituit !in totalitatea contractelor !e leasin& financiar, a!ic 122K, in6n!
cont c populaia este format !intr-un *olum re!us !e !ocumenteC
M :estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea reflectrii n contabilitate a
principalelor operaii le&ate !e contractele !e leasin& financiar, n conformitate cu ?ista de verificare
nr. 2 poziia 2.E. i anume8
Analiza conducerii contabilitii datoriilor &i creanelor3
a. verificarea !nregistrrii cronologice &i sisteatice a operaiunilor privind datoriile &i
creanele entitii publice, +ustificate &i consenate !n docuente@
b. urrirea triiterii docuentelor necesare dosarelor aflate !n litigiu pentru creanele
nerecuperate sau pentru datoriile nerecunoscute de ctre entitatea public ,ireciei Iuridice@
c. urrirea operrii odificrilor datoriilor &i creanelor survenite !n ura deciziilor
instanelor de +udecat rase definitive &i irevocabile@
d. verificarea docuentelor +ustificative &i a circuitului acestora
e. analiza datoriilor &i creanelor prin prisa prescripiei@
f. analiza sisteului de raportare a datoriilor &i creanelor ctre anageent@
g. e-ainarea !nregistrrilor !n contabilitate.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 2.E.1. privind Analiza conducerii
contabilitii datoriilor &i creanelor.
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 2.E.1. s-a constatat c n situaiile financiare anuale ale entitii,
!atoriile n *alut nu sunt inute la cursul *alutar comunicat !e ;anca )aional a <om6niei, pentru
ultima +i a perioa!ei !e raportare, ci sunt e*aluate la cursul *alutar comunicat !e ;anca )aional a
<om6niei !e la !ata nc5eierii contractelor.
CO6C?'F223
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 4.B.1.

Data8 1A.12.4213
7u!itor intern,
Mitria Ionela
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"3"*
pri*in!
Organizarea contabilitii datoriilor &i creanelor entitii

Data, 7u!itor intern, Inter*ie*at,
1A.12.4213 Mitria Ionela I8n0tescu -ana
)r.
crt.
Elemente
testate
Popula+ia
(-ainarea
!nregistrrilor
!n
contabilitate
1.
Contract nr. DE2
!nc9eiat cu .otor
Active ?easing
FI7'
4.
Contract nr.BCE !nc9eiat
cu /orsc9e ?easing
FI7'
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"3"*"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213.-31.14.4213
P$,71EMA
Datoriile n *alut nu sunt pre+entate n /ituaiile financiare anuale la *aloarea actual.
C,&S'A'A$E
7u!itorii interni au constatat c !atoriile n *alut, aferente contractelor !e leasin& financiar
sunt pre+entate n situaiile financiare la *aloarea aferent acestor contracte, e*aluate !e cursul
*alutar comunicat !e ;anca )aional a <om6niei, la !ata nc5eierii contractelor, !enatur6n!
informaiile !in situaiile financiare perio!ice, ntruc6t aceste !atorii trebuiau reflectate n
contabilitate la sf6ritul perioa!elor !e raportare, la o *aloare ree*aluat la cursul *alutar comunicat
!e ;anca )aional a <om6niei *alabil pentru ultima +i a perioa!ei !e raportare.
CAU%E
M
M
M
M
M
C,&SECI&(E
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
M
Data8 1A.12.4213
7u!itor intern,
Mitria Ionela
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
C=ES'I,&A$ -E C,&'$,1 I&'E$& &$" #"6"*
pentru
9*aluarea sistemului !e control intern al casieriei
a!resat
!omnului Popescu Ioan !irector al /colii nr. 12 Falticeni
Misiunea de audit8 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat08 21.21.4213 D 31.14..4213
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U
&ici un
r0spuns
Comentarii
Activitatea de casierie
1.
<e&istrul !e cas este ntocmit !e persoana
!esemnat pentru aceast acti*itate sau !e
persoana mputernicit s o nlocuiascI
G
'ersoana !esemnat
cu ntocmirea
8egistrului de cas
are aceast sarcin
trecut n fi&a postului
care este actuali+at i
care a fost semnat !e
aceasta.
4.
8egistrul de cas este *erificat !e ctre
persoana responsabil cu e*i!ena financiar-
contabil a acti*itii !e casierieI
G
'ersoana
responsabil cu
e*i!ena contabil a
acti*itii !e casierie,
*erific +ilnic
le&alitatea i
corectitu!inea
operaiilor !in
8egistrul de cas
3.
9%ist completri i mo!ificri n 8egistrul de
cas efectuate !e persoana responsabil cu
e*i!ena acti*itii !e casierie, !in ca!rul
instituieiI
G
B.
Dac !a, putei pre+enta filele !in 8egistrul de
cas care conin mo!ificri i completriI
G (o!ificrile !in filele
respecti*e reflect
erori !e calcul
matematic sesi+ate n
momentul *erificrii
operaiunilor !in
8egistrul de cas.
".
V ro& s-mi pre+entai mo!alitatea prin care
sunt corectate erorile !in 8egistrul de cas
efectuate !e ctre persoana responsabil cu
e*i!enta acti*itii !e casierie !in ca!rul
instituieiI
G
6. Casierul entitii informea+ !irectorul
instituiei !espre operaiunile care implic un
*olum mare !e numerarI
G
Nilnic !irectorul
Direciei !e ;u&et i
Contabilitate Intern
este informat !e ctre
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U
&ici un
r0spuns
Comentarii
Activitatea de casierie
casierul entitii n
le&tur cu numerarul
!in casierie i cu
operaiile care
urmea+ a se efectua
n +iua respecti*.
A.
Dac !a, putei e%emplifica sistemul !e
informare a !irectorului cu pri*ire la operaiile
care implic un *olum mare !e numerarI
G
$.
Dac nu, * ro& s apreciai care ar putea fi
consecinele neinformrii coor!onatorului
acti*itii !e casierie n ca+ul unor operaii cu
*olum mare !e numerarI
G
Fn *olum mare !e
numerar !erulat prin
casieria entitii ar
crete riscul !e
frau!.
#.
7*ei un sistem !e proce!uri pri*in!
acti*itatea !e casierieI
G
12.
9%ist corespon!en ntre pre*e!erile
proce!urilor i responsabilitile stabilite prin
fia postuluiI
G
11.
1a ni*elul entitii e%ist amena?at un spaiu
pentru !esfurarea n bune con!iii a
acti*itii !e casierieI
G
14. 8egistrul de cas este !ntocit zilnic" G
13.
8egistrul de cas este ntocmit la casieria
entitiiI
G
1B.
0nre&istrrile !in 8egistrul de cas sunt
*erificate +ilnicI
G
1". In*entarierea casieriei se face perio!icI G :est nr. 4.".1
16. 8egistrul de cas este nuruit i numerotatI G
1A.
Documentele ?ustificati*e care stau la ba+a
efecturii operaiilor n casierie conin toate
elementele pre*+ute !e ca!rul normati*I
G
1$.
'utei pre+enta !ocumentele !in primele i
ultimele 4 +ile ale perioa!ei au!itateI
G
Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela
Procedura P)E: Colectarea dovezilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'ES'U1 &$" #"6"*"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213 D 31.14.4213
O:2(C>'? >()>'?'28 Con!ucerea contabilitii.
O:2(C>2<'? >()>'?'28 Contabilitatea tre+oreriei. 7nali+a or&ani+rii acti*itii !e casierie
,()C82(8(A >()>'?'28
M 'opulaia pentru efectuarea testrii a fost alctuit !in totalitatea proceselor *erbale !e
in*entariere a casieriei entitii n numr !e B ntocmite pe perioa!a au!itat, !in care unul este
aferent in*entarierii anuale efectuate la !ata !e 31 !ecembrie 4213C
M 9antionul *a fi constituit !in totalitatea populaiei, a!ic 122K, a*6n! n *e!ere c aceasta
repre+int un *olum re!us !e !ocumenteC
M :estarea a urmrit anali+a mo!ului !e or&ani+are a controlului acti*itii !e casierie, pe ba+a
elementelor stabilite n ?ista de verificare nr. 2 po+iia nr.4.". astfel8
Analiza activitii de casierie3
a. e-istena ordinului intern pentru nuirea coisiei de inventariere@
b. urrirea respectrii prograului de inventariere@
c. urrirea !ntocirii onetarului@
d. urrirea efecturii inventarierii !n ultia zi lucrtoare a e-erciiului financiar@
e. e-ainarea !nregistrrii tuturor operaiunilor de !ncasri &i pli privind e-erciiul
respectiv@
f. urrirea e-istenei unui confrunt !ntre soldurile din registrul de cas cu onetarul &i cu
cele din contabilitate.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 2.D.1 privind Analiza organizrii
activitii casieriei &i a C9estionarului de Control 2ntern nr. 2.D.1. pentru (valuarea sisteului de
control intern al casieriei a!resat !omnului 'opescu Ioan !irector al /colii nr. 12 Falticeni
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 2.D.1. i a C9estionarului de control intern nr. 2.D.1. am
constatat c la ni*elul entitii acti*itatea !e casierie este or&ani+at i controlul acesteia
funcionea+.
CO6C?'F223
'entru acti*itatea !e casierie nu se *a elabora FI7', !ar informaiile primite cu oca+ia
acestei testri *or fi preluate i intro!use n <7I.
Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"6"*
pri*in!
Analiza activitii de casierie
6r
.
crt
.
(leente
e&antion
ate

(leente
>estate
1
.
2
.
3
.
E
.

Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela


Procedura P)E: Colectarea dovezilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'ES'U1 &$" #"6"#"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.214213 D 31.14.4213
O:2(C>'? >()>'?'28 Con!ucerea contabilitii
O:2(C>2<'? >()>'?'28 Contabilitatea tre+oreriei. Frmrirea mo!ului !e utili+are a or!inului !e
plat
,()C82(8(A >()>'?'28
M 'opulaia pentru efectuarea testului este format !in or!inele !e plat aferente perioa!ei
au!itate, ntocmite i utili+ate !e entitate pentru !econtarea obli&aiilor fa !e teri, n numr !e
3"2. (enionm c n ca!rul entitii, !in anul 4213 a nceput numerotarea or!inelor !e plat pe
ba+a 8egistrului de eviden a ordinelor de plat i este *alabil " ani.
M 9antionul pentru urmrirea mo!ului !e utili+are a or!inului !e plat, *a fi constituit !intr-
un procent !e "K, !in populaie, respecti* 1A or!ine !e plat, conform =oii de lucru nr. 2.D.2.C
M :estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea ntocmirii i utili+rii
Ordinului de plat pe ba+a ?istei de verificare nr. 2 poziia 2.D. i anume8
a% verificarea eiterii ordinelor de plat pe nuele fiecrui creditor@
b% e-ainarea datrii &i nuerotrii ordinelor de plat@
c% !nscrierea ordinelor de plat !ntr-un registru distinct@
d% verificarea eiterii ordinelor de plat pe baza docuentelor +ustificative.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 2.D.2. privind 4ntocirea &i
utilizarea ordinului de plat.
CO6)>A>A828
'e ba+a testrii i ?istei de control nr. 2.D.2. s-a constatat c or!inele !e plat utili+ate !e
entitate nu conin !ate referitoare la !ocumentele ?ustificati*e care au &enerat obli&aiile !e plat
care se stin&, respecti* @' nr. $1, @' nr. 161, @' nr. 421, @' nr. 341,
CO6C?'F223
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 4.".4.
Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela
F,AIE -E 1UC$U &$" #"6"#"
@biecti*ul nr. 48 Conducerea contabilit0+ii
9antionului n *e!erea testrii mo!ului !e !ntocire &i utilizare a ordinului de plat a fost
constituit astfel8
- populaia statistic8 3"2 or!ine !e platC
- eantionul "K8 1A or!ine !e platC
- pasul !e selecie8 42C
- eantionul re+ultat !in aplicarea pasului *a ncepe !e la Ordinul de plat nr. 1 i *a
cuprin!e urmtoarele or!ine !e plat3 @' nr. 1, @' nr. 41, @' nr. B1, @' nr. 61, @' nr.
$1, @' nr. 121, @' nr. 141, @' nr. 1B1, @' nr. 161, @' nr. 1$1, @' nr. 421, @' nr. 441,
@' nr. 4B1, @' nr. 461, @' nr. 4$1, @' nr. 321i @' nr. 341.
- eantionul astfel constituit *a fi *erificat inte&ral@
- n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 2.D.2. pri*in!
4ntocirea &i utilizarea ordinului de plat, n care se *or concreti+a re+ultatele testrii.
Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"6"#"
pri*in!
0ntocmirea i utili+area or!inului !e plat
Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela
6r.
crt.
(leente testate
(leente
e&antionate
1.
2.
3.
E.
D.
1.
5.
B.
C.
10.
11.
12.
13.
1E.
1D.
11.
15.
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"6"#"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213 D 31.14.4213
P$,71EMA
Fnele Ordine de plat utili+ate !e entitate nu conin !ate referitoare la !ocumentele
?ustificati*e n ba+a crora se stin& !atoriile !e plat .
C,&S'A'A$E
Din anali+ au!itorii interni au constatat c e%ist or!ine !e plat utili+ate !e entitate pentru
ac5itarea obli&aiilor !atorate terilor, care nu conin !ate e%plicite referitoare la !ocumentele
?ustificati*e care au &enerat aceste obli&aii.
Din eantionul stabilit pentru testare s-a constatat ine%istena numrului i !atei facturilor
furni+orilor, specific6n!u-se numai natura bunurilor ac5i+iionate, spre e%emplu8 Ocontravaloarea
aterialelor de natura obiectelor de inventarO, n ca+ul @' nr. $1, @' nr. 161, @' nr. 421, @' nr.
341.
CAU%E
M
M
M
M
M
C,&SECI&(E
M
M
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
Data8 7u!itor intern,
1$.12.4212 Mitria Ionela
Procedura P)E: Colectarea dovezilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'ES'U1 &$" #"6"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.214213 D 31.14.4213
O:2(C>'? >()>'?'28 Con!ucerea contabilitii
O:2(C>2<'? >()>'?'23 Contabilitatea tre+oreriei. 7nali+a mo!ului !e utili+are a Cecului pentru
ridicare de nuerar
,()C82(8(A >()>'?'28
M 'opulaia pentru efectuarea testului este format !in filele cec-ului pentru ridicare de
nuerar utili+are !e entitate pentru perioa!a au!itat, n numr !e 1BC
M 9antionul pentru urmrirea mo!ului !e utili+are a filelor cec pentru ridicare de nuerar,
*a fi constituit n procent !e 12K !in populaie, respecti* 4 file, conform =oii de lucru nr. 2.D.3.C
M :estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea ntocmirii i utili+rii filelor
cec pentru ridicare de nuerar pe ba+a ?istei de verificare nr. 2 poziia 2.D. i anume8
a. urrirea odului de utilizare a Cecului pentru ridicare de nuerar
b. confirarea utilizrii docuentului Cec pentru ridicare de nuerar !n conforitate cu
prevederile legale.
CO6C?'F223
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 4.".3.
Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela
F,AIE -E 1UC$U &$" #"6""
@biecti*ul nr. 48 Conducerea contabilit0+ii
9antionului n *e!erea testrii mo!ului !e 4ntocire &i utilizare docuentului C(C pentru
ridicare de nuerar a fost constituit astfel8
- populaia statistic8 1B !e file !in !ocumentul C(C pentru ridicare de nuerar, respecti*
!e la seria DG22111A" la seria DG2111$#C
- eantionul8 12K, respecti* 4 file !e C(C pentru ridicare de nuerarC
- pasul !e selecie *a fi8 1BC
- eantionul re+ultat !in aplicarea pasului *a ncepe !e la prima fil de cec pentru ridicare
de nuerar utili+at n perioa!a au!itat i *a cuprin!e filele utili+ate cu urmtoarele serii8
DG22111A" i DG2111$#.
- eantionul astfel constituit *a fi *erificat inte&ralC
- n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 2.D.3. pri*in! Analiza
utilizrii C(C-ului pentru ridicare de nuerar, n care se *or concreti+a re+ultatele testrii.
0n situaia n care nu *or fi constatate !isfuncionaliti n eantionul iniial, au!itorii interni
pot lua 5otr6rea s repete testul pe un alt eantion.
Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"6"
pri*in!
Analiza utilizrii filelor cec pentru ridicare de nuerar
6r.
crt.
(leente testate
(leente e&antionate
1.
2.
3.
E.
D.
1.
5.
B.
C.

Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"6"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213-31.14.4213
P$,71EMA
Ftili+area filei cec pentru ridicare nuerar fr a fi completat n totalitate.
C,&S'A'A$E
Fnele !in filele de cec pentru ridicare de nuerar utili+ate !e entitate pentru ri!icare !e
numerar !in contul !esc5is la :re+oreria Falticeni nu conin meniuni referitoare la scopul i natura
c5eltuielilor care urmea+ a se efectua !in numerarul ri!icat, respecti*8
M 0n !ata !e 12 iunie 4213 s-a ri!icat numerar !in :re+oreria Falticeni pentru a se efectua
plata burselor, aferente trim. II 4213, iar scopul pentru care s-a ri!icat acest numerar !in :re+oreria
(unicipiului Falticeni, nefiin! menionat n =ila de cec pentru ridicare de nuerar seria DG nr.
22111A"
CAU%E
M
M
M
C,&SECI&(E
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela


Procedura P)E: Colectarea dovezilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'ES'U1 &$" #"6"3"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21 4213-31.14.4213
O:2(C>'? >()>'?'28 Con!ucerea contabilitii
O:2(C>2<'? >()>'?'28 Contabilitatea tre+oreriei. 7nali+a utili+rii 8egistrului de cas
,()C82(8(A >()>'?'28
M 'opulaia pentru efectuarea testului este format !in filele 8egistrului de cas ntocmit la
casieria entitii pentru perioa!a au!itat, n numr !e 4"A fileC
M 9antionul pentru urmrirea mo!ului !e completare a 8egistrului de cas, *a fi constituit
n procent !e 4K !in populaie, respecti* " file, conform =oii de lucru nr. 2.D.E.@
M :estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea ntocmirii i utili+rii
8egistrului de cas pe ba+a ?istei de verificare nr. 2 poziia 2.D.E i anume8
a% e-ainarea !ntocirii zilnic, !n dou e-eplare, de casierul unitii sau de alt persoan
!puternicit, pe baza actelor +ustificative de !ncasri &i pli@
b% confirarea copletrii !n registrul de cas distinct pentru fiecare operaie !n parte@
c% urrirea senrii de ctre casier pentru confirarea !nregistrrii operaiilor efectuate@
d% urrirea e-istenei senturii persoanei din cadrul instituiei
e% e-ainarea copletrii zilnice, !n ordinea efecturii operaiilor@
f% urrirea barrii r*ndurilor neutilizate la sf*r&itul zilei@
g% verificarea reportrii pe priul r*nd al registrului de cas pentru ziua !n curs a soldului de
cas al zilei precedente@
9% confirarea stabilirii soldului de cas al zilei respective !n conforitate cu 8egulaentului
operaiilor de cas@
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 2.D.E. privind Analiza utilizrii
8egistrului de cas.
CO6)>A>A828
'e ba+a testrii i ?istei de control nr. 2.D.E. s-a constatat necompletarea 8egistrului de
cas n mo! !istinct pentru fiecare operaie n parte, n ca+ul n care o sum pltit se refer la !ou
sau trei conturi corespon!ente, respecti*8
M 0n !ata !e 32 iunie 4213 s-a ac5itat salariatei E5erman <aluca suma !e 1A2 lei
repre+ent6n! OAlte datorii !n legtur cu salariaiiO cont corespon!ent B4$1 i suma !e 122 lei
repre+ent6n! OAvansuri de trezorerieO. 0n re&istrul !e cas s-a !escrcat suma total !e 4A2 lei,
repre+ent6n! contra*aloarea avansului de trezorerie, cont corespon!ent "B4, acor!at !oamnei
E5erman <aluca.
CO6C?'F223
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 4.".B.
Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela
F,AIE -E 1UC$U &$" #"6"3"
@biecti*ul nr. 48 Conducerea contabilit0+ii
9antionului n *e!erea testrii mo!ului !e 4ntocire &i utilizare a registrului de cas a fost
constituit astfel8
- populaia statistic8 4"A !e file !in !ocumentul 8egistrul cas ,co! 1B-B-A7- aferente
unui numr !e 4"A +ile lucrtoare !in perioa!a au!itatC
- eantionul8 4K, respecti* " file !in 8egistrul de casC
- pasul !e selecie *a fi8 63 !e +ile lucrtoare sau fileC
- eantionul re+ultat !in aplicarea pasului *a ncepe !e la registrul de cas !ntocit !n
data de 3 ianuarie 2013 i *a cuprin!e filele !in registrul de cas ntocmit n
urmtoarele +ile3 3 ianuarie 4213, 1 aprilie 4213, 32 iunie 4213, 4" septembrie 4213,
43 !ecembrie 4213.
- eantionul astfel constituit *a fi *erificat inte&ral@
- n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 2.D.E. pri*in! Analiza
utilizrii 8egistrului de cas, n care se *or concreti+a re+ultatele testrii.
0n situaia n care nu *or fi constatate !isfuncionaliti n eantionul iniial, au!itorii interni
pot lua 5otr6rea s repete testul pe un alt eantion.
Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"6"3"
pri*in!
Analiza utilizrii 8egistrului de cas

Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela

6r.
crt.

(leente
e&antionate
(leente
testate
1.
4.
3.
B.
".
6.
A.
$.
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"6"3"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213-31.14.4213
P$,71EMA
)ecompletarea !istinct n 8egistrul de cas pentru fiecare operaie n parte, n ca+ul n care
o sum pltit se refer la !ou sau trei conturi corespon!ente.
C,&S'A'A$E
Din anali+ au!itorii interni au constatat ne!escrcarea n 8egistrul de cas !istinct pentru
fiecare operaie n parte, n ca+ul n care o sum pltit se refer la !ou sau trei conturi
corespon!ente. De e%emplu8
M 0n !ata !e 32 iunie 4213 s-a ac5itat salariatei E5erman <aluca suma !e 1A2 lei
repre+ent6n! OAlte datorii !n legtur cu salariaiiO cont corespon!ent B4$1 i suma !e 122 lei
repre+ent6n! OAvansuri de trezorerieO. 0n re&istrul !e cas s-a !escrcat suma total !e 4A2 lei,
repre+ent6n! contra*aloarea avansului de trezorerie, cont corespon!ent "B4, acor!at !oamnei
E5erman <aluca.
CAU%E
M
M
M
M
C,&SECI&(E
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
Data8 7u!itor intern,
1$.12.4213 Mitria Ionela
Procedura P)E: Colectarea dovezilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'ES'U1 &$" #"D"*
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.214213-31.14.4213
O'I"&$U% $"#$U%UI8 Con!ucerea contabilitii
O'I"&$I*U% $"#$U%UI8 Contabilitatea c5eltuielilor !e personal. 7nali+a c5eltuielilor cu
salariile personalului
D"#&RI"R"A $"#$U%UI3
'opulaia pentru reali+area testului o repre+int statelor de salarii listate cu a?utorul
aplicaiei informatice pentru cele 14 luni calen!aristice ale perioa!ei au!itate, respecti*
ianuarie 4213-!ecembrie 4213C
9antionul pentru *erificarea mo!ului !e Organizare a contabilitii c9eltuielilor cu
salariile personalului s-a stabilit la B2K !in populaia total, n ba+a =oii de lucru nr.
2.3.1, respecti* " state de salariiC
:estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea completrii statelor !e
salarii cu a?utorul sistemelor informatice !e prelucrare automat i nre&istrarea acestor
c5eltuieli n contabilitate pe ba+a elementelor stabilite n ?ista de verificare nr. 2 poziia
2.3. i anume8
C5eltuielile cu salariile personalului8
a. verificarea !ntocirii )tatului de salarii pentru fiecare direcie@
b. e-ainarea odului de copletare a )tatului de plata@
c. urrirea e-istenei senturilor persoanelor autorizate@
d. e-ainarea calculului drepturilor de personal@
e. e-ainarea calculului reprezent*nd reineri legale@
f. urrirea reinerilor din salarii datorate terilor@
g. urrirea altor creane !n legtur cu salariaii@
9. e-ainarea drepturilor de personal neridicate@
i. e-ainarea !nregistrrilor !n contabilitate a datelor rezultate din statele de salarii.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 2.1.1 privind Organizarea
contabilitii c9eltuielilor cu salariile personalului.
&ON#$A$(RI8
Din anali+a listei !e control s-a constatat8
- c5eltuielile cu salariile nre&istrate n contabilitate !ifer !e suma total !in statele de
salariiC
- )tatele de salarii nu conin sumele care trebuiau reinute !in salarii, repre+ent6n! !atorii ale
an&a?ailor fa !e teri, !ei e%istau an&a?amente n acest sens.
&ON&%U!II3
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 4.6.1.
Data8 7u!itor intern,
1#.12.4213 Mitria Ionela
F,AIE -E 1UC$U &$" #"D"*
@biecti*ul nr. 48 Conducerea contabilit0+ii
9antionului n *e!erea testrii mo!ului !e Organizare a contabilitii c9eltuielilor cu
salariile personalului a fost constituit astfel8
- populaia statistic8 14 state de salariiC
- eantionul8 B2K, respecti* 14 state G B2K J " state de salariiC
- pasul !e selecie *a fi8 4C
- eantionul re+ultat !in aplicarea pasului *a ncepe !e la /tatul de salarii aferent lunii
ianuarie 4213,1- i *a cuprin!e urmtoarele statele de salarii3 ianuarie 4213,1-, aprilie
4213,B-, iulie 4213,A-, octombrie 4213,12-, !ecembrie 4213,14-
- eantionul astfel constituit *a fi *erificat inte&ral@
- n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 2.3.1 pri*in!
Organizarea contabilitii c9eltuielilor cu salariile personalului, n care se *or
concreti+a re+ultatele testrii.

Data8 7u!itor intern,
1#.12.4213 Mitria Ionela
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"D"*
pri*in!
Organizarea contabilitii c9eltuielilor cu salariile personalului
Nr3
crt3
"lemente e.antionate
"lemente testate
1.
4.
3.
B.
".
6.
A.
$.
#.

Data8 7u!itor intern,
1#.12.4213 Mitria Ionela

FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"D"*
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213 D 31.14.4213
P$,71EMA
Ine%istena unui pro&ram informatic inte&rat pri*in! contabilitatea c5eltuielilor cu salariile
personalului.
C,&S'A'A$E
M 9c5ipa !e au!itori interni a constatat !iferen ntre c5eltuielile cu salariile nre&istrate n
contabilitate i totalul c5eltuielilor !in )tatul de salarii aferent lunii iulie 4213, prin compararea
!atelor !in statele de salarii cu cele nre&istrate n contabilitate, a*6n! n *e!ere faptul c
intro!ucerea !atelor n aplicaia pentru contabilitate s-a reali+at manual. 'roblema aprut n
colectarea i procesarea !atelor a fost reme!iat n luna au&ust 4213 prin stornarea sumei
nre&istrat eronat i nre&istrarea sumei reale.
M De asemenea, au!itorii interni au constatat lipsa e*i!enierii n )tatul de salarii aferent
lunii octombrie 4213, a sumelor repre+ent6n! !atorii ale salariailor fa !e teri, pentru care e%ist
an&a?amente !e plat prin compararea acestora cu statele de salarii. 7ceast problem nu a fost
reme!iat p6n n pre+ent
CAU%E
M
M
M
M
M
C,&SECI&(E
M
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
M
Data8 7u!itor intern,
1#.12.4213 Mitria Ionela
Procedura P)E: Colectarea dovezilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'ES'U1 &$" #"D"#
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.214213-31.14.4213
O:2(C>'? >()>'?'28 Con!ucerea contabilitii
O:2(C>2<'? >()>'?'28 Contabilitatea c5eltuielilor !e personal. 7nali+a c5eltuielilor pri*in!
asi&urrile i protecia social.
,()C82(8(A >()>'?'28
'opulaia pentru reali+area testului o repre+int :alanele de verificare listate pentru cele
14 luni ale perioa!ei au!itate, respecti* ianuarie 4213-!ecembrie 4213, utili+ate pentru
compararea !atoriilor pri*in! asi&urrile i protecia social calculate i nre&istrate n
contabilitate cu cele raportate ctre entitile abilitate s a!ministre+e aceste fon!uriC
7u!itorii interni au 5otr6t ca eantionul pentru *erificarea mo!ului !e Organizarea a
contabilitii c9eltuielilor cu asigurrile &i protecia social s fie n proporie !e 4"K
!in populaia total, stabilite conform =oii de lucru nr. 2.1.2.
:estarea a urmrit mo!alitatea calculrii i nre&istrrii n contabilitate a c5eltuielilor
pri*in! asi&urrile i protecia social, precum i mo!alitatea !e raportare a acestor sume
ctre :ugetul de asigurri sociale, in6n!u-se cont !e elementele stabilite n ?ista de
verificare nr. 2, poziia nr. 2.1 i anume8
C5eltuielile pri*in! asi&urrile i protecia social8
a. e-ainarea calculrii suelor reprezent*nd c9eltuielile privind contribuia unitii la
:ugetul Asigurrilor )ociale de )tat@
b. copararea suelor, privind contribuia unitii la :ugetul Asigurrilor )ociale de )tat,
raportate cu cele din evidena financiar-contabil@
c. e-ainarea calculului reprezent*nd c9eltuieli privind contribuia unitii la :ugetul
Asigurrilor )ociale de ;oa+@
d. copararea suelor, privind contribuia unitii la :ugetul Asigurrilor )ociale de
;oa+, raportate cu cele din evidena financiar-contabil@
e. recalcularea suelor reprezent*nd c9eltuieli privind Contribuia unitii la :ugetul
Asigurrilor )ociale de )ntate@
f. copararea suelor, privind contribuia unitii la :ugetul Asigurrile )ociale de
)ntate, raportate cu cele din evidena financiar-contabil@
g. e-ainarea calculrii suelor reprezent*nd c9eltuieli privind contribuia de asigurri
pentru accidente de unc &i boli profesionale datorate de anga+ator@
9. copararea suelor, reprezent*nd contribuia de asigurri pentru accidente de unc &i
boli profesionale datorate de anga+ator, raportate cu cele din evidena financiar-contabil.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 2.1.2 privind Organizarea
contabilitii c9eltuielilor cu asigurrile &i protecia social
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 2.1.2 s-a constatat8
- C5eltuielile pri*in! Contribuia Fnitii la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e /tat calculate i
nre&istrate n contabilitate !ifer !e cele raportate !e entitate la Casa !e 'ensii Falticeni
CO6C?'F223
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 4.6.4.
F,AIE -E 1UC$U &$" #"D"#
@biecti*ul nr. 48 Conducerea contabilit0+ii
9antionului n *e!erea testrii mo!ului !e Organizare a contabilitii c9eltuielilor cu
asigurrile &i protecia social a fost constituit astfel8
- populaia statistic8 14 balane !e *erificareC
- eantionul8 4"K J 14 balane G 4"K J 3 balane de verificareC
- pasul !e selecie *a fi8 BC
- eantionul re+ultat prin aplicarea pasului !e selecie stabilit *a ncepe !e la prima
:alana de verificare !ntocit la data de 31.01.2013 i *a cuprin!e urmtoarele
balane !e *erificare reali+ate la !atele8 31.21.4213,1-, 31.2".4213,"-, 32.2#.4213,#-,
eantionul astfel constituit *a fi *erificat inte&ral@
- n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 2.3.2 pri*in!
Organizarea contabilitii c9eltuielilor cu asigurrile &i protecia social, n care se *or
concreti+a re+ultatele testrii.
Data8 7u!itor intern,
1#.12.4213 Mitria Ionela
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"D"#
pri*in!
Organizarea contabilitii c9eltuielilor cu asigurrile &i protecia social
6r.
crt.
(leente e&antionate
(leente testate
1.
2.
3.
E.
D.
1.
5.
B.
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"D"#
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213- 31.14.4213
P$,71EMA
C5eltuielile pri*in! contribuia unitii la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e /tat calculate i
nre&istrate n contabilitate !ifer !e cele raportate !e entitate la Casa !e 'ensii Falticeni
C,&S'A'A$E
7u!itori interni au constatat, prin compararea !atelor !in ,eclaraia noinal a
asigurailor &i a obligaiilor de plat ctre :ugetul Asigurrilor )ociale de )tat, ane%a nr. 1.4, cu
cele nre&istrate !in contabilitate, e%istena unei !iferene ntre suma repre+ent6n! contribuia
unitii la :ugetul Asigurrilor )ociale de )tat calculat i nre&istrat n contabilitate i totalul
acestor contribuii raportate ctre Casa de /ensii, a*6n! n *e!ere faptul c intro!ucerea !atelor n
aplicaia !e raportare s-a reali+at manual.
CAU%E
M
M
M
M
C,&SECI&(E
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
Data 7u!itor
1#.12.4213 (itria Ionela
I&'E$.IU1 &$" #"F"*"
privind Organizarea activitii de inventariere a patrioniului
a!resat
!omnului Popescu Ioan !irector al /colii nr. 12 Falticeni
&r"
crt"
5ntrebare -a &u ,bserva+ii
1. 7i semnat fia postului pe acest anI
4. 0n fia postului a*ei atribuii pri*in! in*entarierea
patrimoniuluiI
3. Dac !a, * ro& s-mi pre+entai fia postului.
B. 7*ei ca atribuii n fia postului *erificarea
acti*itilor !e nre&istrare n contabilitate a re+ultatelor
in*entarieriiI
". 1a ni*elul entitii e%ist proce!uri !e lucru, scrise i
formali+ate, pri*in! acti*itatea !e in*entariere a
patrimoniuluiI
6. Dac !a, proce!urile au fost testate nainte !e a fi
utili+ate n practicI
A. 'entru in*entarierea patrimoniului aferent anului
4213, e%ist la ni*elul entitii un !ocument prin care
au fost stabilite comisiile !e in*entariereI
$. 0naintea nceperii in*entarierii a fost reali+at instruirea
comisiei !e in*entariere !e ctre persoane cu pre&tire
profesional corespun+toare !in ca!rul entitiiI
#. 1a ni*elul entitii s-au luat msurile necesare pentru
!esfurarea n bune con!iii in*entarierea
patrimoniuluiI
12. Din comisiile !e in*entariere au fcut parte persoane cu
pre&tirea profesional necesar pentru in*entarierea
anumitor elemente ale patrimoniuluiI
11. Comisiile !e in*entariere *-au informat n le&tur cu
re+ultatele in*entarieriiI
14. Dac !a, ai aprobat /rocesele verbale de
inventariere"
13. (ai a*ei ce*a !e a!u&atI
Not- /entru rspunsul de la !ntrebarea nr. 10 se va solicita 6ota de relaii nr. 2.5.1.
&,'2 -E $E1A(II &$" #"F"*"
privind
Organizarea activitii de inventariere a patrioniului
a!resat !l. Io* 9u&en
&r"
crt"
5ntrebare -a &u Comentariu
1. 7i luat cunotin !e !ocumentul intern prin care
*i s-au stabilit atribuiile pe care le a*ei n calitate
!e pree!inte al comisiei !e in*entariereI
4. In fia postului a*ei atribuii pri*in! in*entarierea
patrimoniuluiI
3. Dac !a, ai luat msurile necesare pentru
!esfurarea n bune con!iii a acti*itii !e
in*entariere a !atoriilor i creanelorI
B. 7*ei cunotin !e pro&ramul !e instruire, e%istent
la ni*elul entitii, pri*in! acti*itatea !e
in*entariere a patrimoniuluiI
". 'entru in*entarierea creanelor ai folosit
!ocumentul (-tras de contI
6. Dac !a, ai trimis e%trase !e cont pentru
confirmarea !ebitelor care !ein pon!erea *aloric
n totalul sol!urilor conturilor !e creaneI
A. 7i a*ut n *e!ere n momentul efecturii
in*entarierii creanelor, faptul c unele creane
c5iar !ac nu !ein o pon!ere *aloric important,
suma acestora are o pon!ere n totalul creanelorI
$. 'entru centrali+area creanelor in*entariate ai
folosit !ocumentul ?ist de inventariereI
#. Dup in*entariere, ai anali+at creanele, respecti*
!ac ?istele de inventariere cuprin! *aloarea
e*aluat, *aloarea contabil i !iferena !intre
*aloarea e*aluat i *aloarea contabil a creanelorI
12. (ai a*ei ce*a !e a!u&atI

Data8 7u!itor intern, 'ree!inte comisie in*entariere,
44.12.4213 Mitria Ionela Iov Eu8en
Not-
/entru probleele de la !ntrebrile nr. 2, E, 1, 5 &i C se va elabora =2A/-ul nr. 2.5.1.
I&'E$.IU1 &$" #"F"#"
privind !nregistrarea !n contabilitate a diferenelor rezultate !n ura inventarierii, a!resat !oamnei
I&ntescu Dana, ;irou financiar-contabilitate
&r"
crt"
5ntrebare -a &u ,bs
1. 7i semnat fia postului pe acest anI
4. 0n fia postului a*ei atribuii pri*in! in*entarierea
patrimoniuluiI
3. Dac !a, * ro& s-mi pre+entai fia postului.
B. 1a ni*elul entitii e%ist proce!uri specifice, scrise i
formali+ate pri*in! nre&istrarea n contabilitate a
re+ultatelor in*entarieriiI
". Dac !a, cunoatei proce!urile !e lucruI
6. 7i testat aplicarea proce!urilor !e lucru n ca!rul
ser*iciului pe care l con!uceiI
A. Dup aprobare, procesele *erbale !e in*entariere a
creanelor entitii au fost transmise la ;iroul financiar-
contabilitate pentru nre&istrareI
$. 0n ca!rul compartimentului financiar-contabilitate au
fost ntocmite )ituaiile coparative pentru !iferenele
constatate la in*entarierea creanelorI
#. 0n contabilitate au fost nre&istrat !iferenele !e
in*entariere re+ultate n urma in*entarierii creanelor
entitiiI
12. Verificai nre&istrarea re+ultatelor in*entarierii n
contabilitateI
11. (ai a*ei ce*a !e a!u&atI
Data8 44.12.4213
7u!itor intern, ef ;irou financiar-contabilitate,
Mitria Ionela I8n0tescu -ana
Not-
8spunsurile la !ntrebrile acestui interviu vor fi avute !n vedere la coentariile ce se vor
face !n 8aportul de audit intern.
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"F"*
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213.-31.14.4213
P$,71EMA
)erespectarea ca!rului normati* pri*in! or&ani+area i efectuarea in*entarierii elementelor
patrimoniale !e acti* i !e pasi*.
C,&S'A'A$E
M 9fectuarea in*entarierii anuale a creanelor entitii, pentru anul 4213, s-a reali+at numai
pentru !ebitorii care au n!eplinit cumulati* urmtoarele con!iii8
- dein individual un sold valoric senificativ, ce !nsean nuai 1J din totalul soldurilor
conturilor de creane@
- vec9iea creanelor este ai are de 1 luni calendaristice.
0n pre+ent, conform ca!rului normati* n *i&oare, trebuie in*entariate toate creanele pe ba+a
e%traselor !e cont confirmate.
M De asemenea, listele !e in*entariere folosite pentru centrali+area creanelor conin numai
*aloarea contabil, fr a fi trecut *aloarea e*aluat i !iferena !intre *aloarea contabil i
*aloarea e*aluat.
0n acest fel nu se respect pre*e!erile O.=/ nr.15D3//200E privind organizarea &i
efectuarea inventarierii eleentelor de activ &i de pasiv.
CAU%E
M
M
M
C,&SECI&(E
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M

Data8 7u!itor,
44.12.4213 Mitria Ionela
Procedura P)G: Constatarea 4i raportarea ire8ularit0+ilor
F,$MU1A$ -E C,&S'A'A$E I $AP,$'A$E
A I$EGU1A$I'2(I1,$ / FC$I &$" #"F"*"
&tre: domnul P,PESCU I,A&
C,&S'A'A$E
0n urma misiunii !e au!it intern, efectuat la coala cu cl. I-VIII nr. 12 Falticeni, n perioa!a
42.2#.4213 D 32.11.4213, la Contabilitatea rezultatelor inventarierii, s-au constatat urmtoarele8
- 9fectuarea in*entarierii patrimoniului eferent anului 4213 nu a respectat re&lementrile
le&ale !in !omeniu, respecti* in*entarierea creanelor entitii s-a fcut numai pentru sol!urile
!ebitoare care !ein pon!erea n totalul sol!urilor acestor conturi i pentru acele creane care au o
*ec5ime mai mare !e 6 luni, n aceste con!iii nu au fost in*entariate o serie !e creane cu
importan pentru entitate.
- ?istele de inventariere sunt incorecte !eoarece conin numai contabil *aloarea i nu au fost
completate rubricile referitoare la *aloarea e*aluat a acestor creane i !iferena !intre *aloarea
e*aluat i *aloare contabil. 0n consecin, situaiile financiare ale entitii aferente anului 4213
conin informaii care nu reflect ima&inea real a patrimoniului.
AC'E &,$MA'I.E 5&C21CA'E
M @(F' nr. 1A"33422B pri*in! or&ani+area i efectuarea in*entarierii elementelor !e acti* i
!e pasi*.
M 1e&ea contabilitii nr. $431##1 republicat
$EC,MA&-2$I
M
M
A&E>E
- copie !up ?istele de inventariere a creanelorC
- copie !up /rocesul verbal de inventariere al comisiei !e in*entariere a creanelor i
!atoriilorC
- copie !up 8egistrul de inventar ntocmit la !ata !e 31 !ecembrie 4213.
Data8 7u!itor,
44.12.4213 Mitria Ionela
Procedura P)E: Colectarea dovezilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'ES'U1 &$" #"E"*
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.214213 D 31.14.4213
O'I"&$U% $"#$U%UI8 Con!ucerea contabilitii
O'I"&$I*U% $"#$U%UI8 7nali+a ntocmirii balanelor !e *erificare
D"#&RI"R"A $"#$U%UI8
M 'opulaia pentru efectuarea testrii a fost alctuit !in balanele !e *erificare ntocmite
pentru perioa!a au!itat, n numr !e 14C
M 9antionul *a fi repre+entat !in totalitatea populaiei, a!ic 122K, a*6n! n *e!ere c
aceasta repre+int un *olum re+onabil !e !ocumenteC
M :estarea a urmrit anali+a mo!ului !e ntocmire a balanelor !e *erificare, pe ba+a
elementelor stabilite n ?ista de verificare nr. 2 poziia nr. 2.B. astfel8
a. e-ainarea prelurii rula+elor zilnice ale conturilor !n fi&ele de cont sintetice &i
analitice@
b. copararea soldurilor conturilor din fisele sintetice cu cele din balanele de verificare@
c. e-ainarea corelaiei dintre disponibilul din balan &i e-trasele de cont/registrul de
cas3
d. urrirea respectrii corelaiilor din balanele de verificare@
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 2.B.1 privind 4ntocirea
balanelor de verificare.
&ON#$A$(RI8
Din anali+a ?istei de control nr. 2.B.1 am constatat c la ni*elul entitii e%ist un sistem
informatic inte&rat pentru ntocmirea :alanei de verificare $cod 1E/-1-30b%. 7cest sistem
prelucrea+ automat !atele !e intrare preluate !in !ocumentele ?ustificati*e i &enerea+ situaii
finale n conformitate cu pre*e!erile, at6t ale O.=/ nr. 1BD0/200E privind registrele &i
forularele financiar-contabile i O.=/ nr. 1C15/200D pentru aprobarea 6orelor etodologice
privind organizarea &i conducerea contabilitii instituiilor publice, c*t &i ale /lanului de conturi
pentru instituiile publice &i instruciunile de aplicare a acestuia.
&ON&%U!II3
'entru acti*itatea !e ntocmire a balanelor !e *erificare nu se *a elabora FI7'.

Data8 7u!itor,
44.12.4213 Mitria Ionela
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"E"*
pri*in!
4ntocirea balanelor de verificare
6r
.
crt
.
(leente
testate
(leente
e&antionate
1.
2.
3.
E.
D.
1.
5.
B.
C.
10.
11.
12.
Data8 7u!itor,
44.12.4213 Mitria Ionela
Procedura P)E: Colectarea dovezilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'ES'U1 &$" #"G"*
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213 D 31.14.4213
O:2(C>'? >()>'?'28 Con!ucerea contabilitii
O:2(C>2<'? >()>'?'28 7nali+a e*i!enei te5nic-operati*e. 9%aminarea mo!ului !e completare
a !ocumentelor cu re&im special
,()C82(8(A >()>'?'28
'entru anali+a or&ani+rii e*i!enei te5nic-operati*e *om e*alua mo!ul !e utili+are a
!ocumentului cu re&im special O=i&a de agazie a forularelor cu regi specialO, folosit pentru
inerea e*i!enei c5itanierelor ac5i+iionate, !ate n consum, restituite i ar5i*ate conform
pre*e!erilor le&ale.
'opulaia pe care *a fi reali+at testul este repre+entat !e totalitatea r6n!urilor !in cele 6 !e
O=i&e de agazie a forularelor cu regi specialK cu care a fost inut e*i!ena
c5itanierelor i care *a fi8
1 fi&e # 30 r*nduri 7 1B0 r*nduri, respectiv c9itaniere.
Deci populaia total este constituit !in cele 1$2 !e carnete !e OC9itanK ,co! 1B-1B-1-
nre&istrate n cele 6 fie !e ma&a+ie.
9antionul pentru *erificarea mo!ului !e completare a !ocumentului este !e 4K !in
populaia total, repre+ent6n! un numr !e B r6n!uri, respecti* B c5itaniere, conform =oii
de lucru nr. 2.C.1.
:estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea completrii =i&ei de agazie a
forularelor cu regi special stabilite n ?ista de verificare nr. 2 poziia 2.2 &i anue3
- 7nali+a con!ucerii e*i!enei operati*-contabile8
=i&ele de agazie $cod 1E-3-B%3
a% e-ainarea odului de copletare a forularelor tipizate@
b% urrirea utilizrii forularelor tipizate pentru evidena cantitativ, pe feluri de stocuri, la
locul de depozitare@
c% urrirea !nregistrrii aterialelor !n ordinea codurilor atribuite prin 8egistrul stocurilor@
d% urrirea organizrii evidenei operative a docuentelor cu regi special@
e% verificarea docuentelor &i operaiilor efectuate !n fi&ele de agazie de ctre persoana
desenat de la ,irecia de :uget &i Contabilitate 2ntern@
'entru efectuarea testrii a fost elaborat ?ista de control nr. 2.C.1. privind (videna te9nic-
operativ n care pe *ertical sunt pre+entate elementele eantionului stabilit, iar pe ori+ontal
elementele testate.
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 2.C.1. s-a constatat nerespectarea ca!rului normati* pri*in!
utili+area i completarea !ocumentelor cu re&im special respecti*8
- necompletarea n O=i&a de agazie a docuentelor cu regi specialK a seriei i numrului
formularului neutili+at, n conformitate cu H.E. nr. $3131##A, aa cum s-a constatat n ca+ul
c5itanierelor nr. B6 i 13$C
- e*i!ena operati* a formularelor tipi+ate cu re&im special nu este inut pe formulare
personali+ate prin pretiprire, conform @(F' nr.1$B#34223, aa cum a re+ultat !in testareC
- neefectuarea controalelor ierar5ice cuprinse n fia postului pri*in! operaiile efectuate n
fiele !e ma&a+ie !e ctre responsabilul cu e*i!ena materialelor !e natura tipi+atelor cu re&im
special !in ca!rul Direciei !e ;u&et i Contabilitate Intern, aa cum s-a constatat, !e asemenea,
tot n ca+ul c5itanierelor cu nr. B6 i 13$.
F,AIE -E 1UC$U &$" #"G"*"
@biecti*ul nr. 48 Conducerea contabilit0+ii
'entru constituirea eantionului n *e!erea testrii mo!ului !e utili+are a !ocumentelor cu
re&im special *om proce!a astfel8
- populaia statistic8 1$2 !e c5itaniereC
- eantionul stabilit8 4K !in populaia totalC
- msura eantionului8 1$2 c5itaniere G 4K J B c5itaniereC
- pasul !e selecie *a fi B"C
- eantionul re+ultat !in aplicarea pasului *a ncepe !e la c5itana numrul 1 i *a
cuprin!e c5itanele cu numerele8 1, B6, #4, 13$
- eantionul astfel constituit *a fi *erificat inte&ral@
- n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 2.C.1, n care se *or
concreti+a re+ultatele testrii.
Data8 7u!itor,
44.12.4213 (itria Ionela
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"G"*"
pri*in!
(videna te9nic-operativ
)r.
crt.
9lemente
testate
9antion
1.
4.
3.
B.
Data8 7u!itor,
44.12.4213 (itria Ionela
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"G"*"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213-31.14.4213
P$,71EMA
)erespectarea sistemului !e or&ani+are a e*i!enei te5nic-operati*e a formularelor tipi+ate
cu re&im special.
C,&S'A'A$E
M 9c5ipa !e au!itori interni au constatat necompletarea n !ocumentul !e e*i!en
centrali+atoare a !ocumentelor cu re&im special =i&a de agazie a forularelor cu regi special, a
seriei i numrului formularului neutili+at n conformitate cu L.G. nr. B31 din 1CC5 pentru
aprobarea odelelor forularelor coune privind activitatea financiar &i a norelor
etodologice privind !ntocirea &i utilizarea acestora.
M 9*i!ena operati* a formularelor tipi+ate cu re&im special nu este inut pe formulare
personali+ate prin pretiprire, conform O.=/ nr. 1BEC din 2003 privind personalizarea
forularelor tipizate cu regi special coune pe econoie.
CAU%E
M
M
M
M
C,&SECI&(E
M
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
Procedura P)F: C?estionar
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
1IS'A -E .E$IFICA$E &$"
Obiectivul 3. CO6,'C(8(A AC>2<2>AM22 =26A6C2A8(
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S"
"*" Anali,a procedurilor de lucru - -
<erificarea gradului de acoperire a activitilor prin procedurile de
lucru specifice
- -
- e%aminarea listei acti*itilor pentru reali+area obiecti*ului - -
- i!entificarea acti*itilor care nu au la ba+ proce!uri !e lucru - -
- &arantarea cuprin!erii n proce!urile !e lucru a re&lementrilor
ca!rului normati*, aplicabile fiecrei acti*iti
- -
- e%aminarea mo!elelor !e formulare specifice - -
- e%aminarea al&oritmilor !e calcul i a mo!alitilor !e completare a
formularelor
- -
- e%istena e%emplelor n acest sens - -
- e%aminarea sistemului !e raportare al acti*itii - -
Confirarea e-istenei activitilor de control intern in punctele
c9eie ale procedurii de lucru
- -
'rrirea e-istenei responsabilitilor pe faze de !ntocire,
avizare, aprobare &i pe nivele de e-ecuie
- -
Aplicarea principiului dublei senturi
- -
Aprobarea de ctre persoanele copetente
- -
Asigurarea prelucrrii datelor !n siste inforatizat
- -
.odalitatea ar9ivarii docuentelor
- -
(-istena coponentei de actualizare a procedurilor de lucru
- -
Copararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din fi&ele
posturilor
- -
<erificarea cunoa&terii procedurilor de ctre persoanele cu
responsabiliti !n realizarea activitilor
- -
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre personalul care le
utilizeaz3
- -
- apar !isfuncionaliti n timpul aplicrii practice a proce!urilorI - -
- a*ei propuneri !e perfecionare a proce!urilorI - -
- proce!urile !e lucru sunt corespun+toareI - -
"#" Anali,a activitii de ncasare/plat a datoriilor respectiv creanelor
a. urmrirea or&ani+rii e*i!enei obli&aiilor !e plat pe sca!ene
potri*it contractelorC
> 'ES'
nr" "#"*"
1ista de
control
nr" "#"*"
FIAP nr"
"#"*"
b. e%aminarea stipulrii instrumentelor !e plat care *or fi utili+ate n
scopul ac5itrii !atoriilorC
>
c. urmrirea concor!anei ntre instrumentele !e plat utili+ate cu cele
pre*+ute n contracte3an&a?amente,
>
!. e%aminarea mo!ului !e calcul a penalitilor stabilite pentru neplata
la termen a !atoriilor
>
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S"
e. anali+a nre&istrrilor n contabilitate. >
"" Anali,a activitii de stabilire .i raportare a impo,itelor .i ta5elor
datorate statului
a. e%aminarea calculului sumelor repre+ent6n! impo+itul pe *enitul !in
salariiC
>
'ES'
nr" ""*"
Foaie de
lucru
nr" ""*"
1ist0 de
control
nr"""*"
FIAP nr"
""*"
b. compararea sumelor repre+ent6n! impo+itul pe *enitul !in salarii
raportate cu cele !in e*i!ena financiar-contabilC
>
c. compararea sumelor repre+ent6n! contribuia la ;u&etul 7si&urrilor
/ociale !e /tat !atorat !e asi&urai, raportate cu cele !in e*i!ena
financiar-contabilC
>
!. compararea sumelor repre+ent6n! contribuia la ;u&etul
7si&urrilor /ociale !e oma? !atorate !e asi&urai, raportate cu cele
!in e*i!ena financiar-contabilC
>
e. compararea sumelor repre+ent6n! contribuia la ;u&etul !e
7si&urri /ociale !e /ntate !atorat !e asi&urai, raportate cu cele
!in e*i!ena financiar-contabilC
>
f. urmrirea *irrii reinerilor !in salarii n cuantumul stabilit i la
termenele le&aleC
/ /
&. urmrirea re&ulari+rii anuale a impo+itului pe *enitul !in salarii n
cuantumul i la termenele stabilite !e ca!rul le&alC
/ /
5. e%aminarea mo!ului !e constituire a impo+itelor i ta%elor !atorate
bu&etului local n cuantumul i la termenele le&ale8
/ /
Data8 7u!itor,
44.12.4213 (itria Ionela

Procedura P)E: Colectarea dovezilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'ES'U1 &$" "#"*"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213 D 31.14.4213
O:2(C>'? >()>'?'28 Con!ucerea acti*itii financiare
O:2(C>2<'? >()>'?'28 7nali+a acti*itii !e ncasare3plat a !atoriilor respecti* creanelor
,()C82(8(A >()>'?'28
M 'opulaia pentru efectuarea testrii a fost alctuit !in totalitatea contractelor !e ac5i+iie
public, nc5eiate !e entitate, n scopul ac5i+iiei !e imobili+ri, n numr !e 3.
M 9antionul *a fi constituit !in totalitatea populaiei, a!ic 122K, a*6n! n *e!ere c aceasta
repre+int un *olum re!us !e !ocumente.
M :estarea a urmrit anali+a mo!ului !e or&ani+are a obli&aiilor !e plat pe sca!ene potri*it
contractelor, pe ba+a elementelor stabilite n ?ista de verificare nr. 3 poziia nr. 3.2 astfel8
a. urrirea organizrii evidenei obligaiilor de plat pe scadene potrivit contractelor@
b. e-ainarea stipulrii instruentelor de plat care vor fi utilizate !n scopul ac9itrii
datoriilor@
c. urrirea concordanei !ntre instruentele de plat utilizate cu cele prevzute !n
contracte/anga+aente,
d. e-ainarea odului de calcul a penalitilor stabilite pentru neplata la teren a
datoriilor
e. analiza !nregistrrilor !n contabilitate.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 3.2.1 privind Organizarea
evidenei plilor pe scadene, potrivit contractelor !nc9eiate.
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 3.2.1. am constatat urmtoarele8
M 1a ni*elul entitii nu e%ist or&ani+at o e*i!en a plilor pe sca!ene conform
contractelor !e ac5i+iie publicC
M 9%ist contracte n care nu sunt specificate penalitile pentru nerespectarea clau+elor
contractuale, respecti* contractele !e ac5i+iie public nr. 43"AB !in 24.23.4213, nc5eiat cu /.C
Impe% /.<.1. i nr. 6"A43 !in 2A.26.4213 nc5eiat !e entitate cu /.C. 7uto :ra!e /.7.
CO6C?'F223
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 3.4.1.

Data8 7u!itor,
44.12.4213 (itria Ionela
1IS'A -E C,&'$,1 &$" "#"*"
pri*in!
Organizarea plilor pe scadene, potrivit contractelor de ac9iziii
Data8 7u!itor,
44.12.4213 (itria Ionela
6r.
crt.

(leente e&antionate
(leente
testate
Analiza
!nregistrrilor
!n contabilitate
1.
Contract nr. DE5B1 din 13.01.2013
!nc9eiat cu ).C. Ascensorul ).A.
#
2.
#
3.
#
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" "#"*"
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213 D 31.14.4213
P$,71EMA
)e!esemnarea persoanelor responsabile cu urmrire operati* a furni+orilor.
C,&S'A'A$E
M 9c5ipa !e au!itori interni a constatat c entitatea nu are or&ani+at e*i!ena plilor pe
sca!ene conform contractelor nc5eiate.
M 7u!itorii interni au constatat ine%istena clau+elor referitoare la penalitile !e nt6r+iere
!atorate !e pri, n contractele !e ac5i+iie public nc5eiate cu /.C. Impe% /.<.1. i cu /.C 7uto
:ra!e /.7..
0n aceste con!iii, entitatea nu a or&ani+at e*i!ena !atoriilor n conformitate cu ?egea nr.
E1C/2002 privind unele suri pentru !ntrirea disciplinei contractuale.
CAU%E
M
M
M
C,&SECI&(E
M
M
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M

Data8 7u!itor,
44.12.4213 (itria Ionela
12"
Procedura P)E: Colectarea dovezilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
'ES'U1 &$" ""*
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213-31.14.4213
O:2(C>'? >()>'?'28 Con!ucerea acti*itii financiare
O:2(C>2<'? >()>'?'28 7nali+a acti*itii !e stabilire i raportare a impo+itelor i ta%elor
!atorate statului
,()C82(8(A >()>'?'28
7u!itorii interni au stabilit ca eantionul pentru *erificarea mo!ului !e Organizare a activitii
de constituire &i raportare a ipozitelor &i ta-elor datorate statului s fie acelai cu cel !e la
>()>'? nr. 2.1.2 pentru comparabilitatea !atelor, conform =oii de lucru nr. 3.3.1.@
:estarea a urmrit mo!alitatea calculrii i nre&istrrii n contabilitate a sumelor repre+ent6n!
reineri !in salarii an&a?ailor i !atorate :ugetului de stat consolidat, precum i mo!alitatea !e
raportare a acestor sume, in6n!u-se cont !e elementele stabilite n ?ista de verificare nr. 3,
poziia nr. 3.3 i anume8
7nali+a acti*itii !e constituire i raportare a impo+itelor i ta%elor !atorate statului8
a. e-ainarea calculului suelor reprezent*nd ipozitul pe venitul din salarii@
b. copararea suelor reprezent*nd ipozitul pe venitul din salarii raportate cu cele din
evidena financiar-contabil@
c. copararea suelor reprezent*nd contribuia la :ugetul Asigurrilor )ociale de )tat
datorat de asigurai, raportate cu cele din evidena financiar-contabil@
d. copararea suelor reprezent*nd contribuia la :ugetul Asigurrilor )ociale de ;oa+
datorate de asigurai, raportate cu cele din evidena financiar-contabil@
e. copararea suelor reprezent*nd contribuia la :ugetul de Asigurri )ociale de
)ntate datorat de asigurai, raportate cu cele din evidena financiar-contabil@
f. urrirea virrii reinerilor din salarii !n cuantuul stabilit &i la terenele legale@
g. urrirea regularizrii anuale a ipozitului pe venitul din salarii !n cuantuul &i la
terenele stabilite de cadrul legal@
9. e-ainarea odului de constituire a ipozitelor &i ta-elor datorate bugetului local !n
cuantuul &i la terenele legale.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 3.3.1 pri*in! Organizare a
activitii de constituire &i raportare a ipozitelor &i ta-elor datorate statului.
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 3.3.1 s-a constatat8
M /umele repre+ent6n! reineri !in salarii calculate i nre&istrate n contabilitate !ifer !e cele
raportate !e entitate la 7!ministraia Finanelor 'ublice Falticeni.
7stfel, ntre !atele raportate prin ,eclaraia 100 privind obligaiile de plat la :ugetul general
consolidat i cele nre&istrate n contabilitate, e%isten !iferene la urmtoarele obli&aii8
- Impo+itul pe *enitul !in salariiC
- Contribuia !atorat !e asi&urai la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e /tatC
- Contribuia !atorat !e asi&urai la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e oma?C
- Contribuia !atorat !e asi&urai la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e /ntate.
CO6C?'F223
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 3.3.1.
126
Foaie de lucru nr" ""*"
@biecti*ul nr. 38 Conducerea activit0+ii financiare
9antionului n *e!erea testrii !e la Obiectivul nr. 3, obiectul au!itabil nr. 3.3. - Analiza
activitii de constituire &i raportare a ipozitelor &i ta-elor datorate statului *a fi cel stabilit
pentru testarea !e la Obiectivul nr. 2, obiectul au!itabil nr. 4.6.4 C9eltuielile cu asigurrile &i
protecia social, pre+entat n =oaia de lucru nr. 3.3.1, !up cum urmea+8
- populaia statistic8 14 balane !e *erificareC
- eantionul8 4"K J 14 balane G 4"K J 3 balane de verificareC
- pasul !e selecie *a fi8 BC
- eantionul re+ultat prin aplicarea pasului !e selecie stabilit *a ncepe !e la prima
:alana de verificare !ntocit la data de 31.01.2013 i *a cuprin!e urmtoarele balane
!e *erificare reali+ate la !atele8 31.21.4213,1-, 31.2".4213,B-, 32.2#.4213,#-.
9antionul astfel constituit *a fi *erificat inte&ral.
0n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 3.3.1. pri*in!
Organizarea activitii de stabilire &i raportare a ipozitelor &i ta-elor datorate statului, n care se
*or concreti+a re+ultatele testrii.
Data8 7u!itor,
44.12.4213 (itria Ionela
12A
1IS'A -E C,&'$,1 &$" ""*
pri*in!
Organizare a activitii de stabilire &i raportare a ipozitelor &i ta-elor datorate statului
6r.
crt.
(leente e&antionate
(leente testate
1.
2.
3.
E.
D.
1.
5.
B.
12$
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" ""*
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213-31.14.4213
P$,71EMA
/umele repre+ent6n! reineri !in salarii calculate i nre&istrate n contabilitate, !ifer !e
cele raportate !e entitate la 7!ministraia Finanelor a Falticeni
C,&S'A'A$E
7u!itori interni au constatat, prin compararea !atelor !in ,eclaraia 100 privind obligaiile
de plat la :ugetul general consolidat cu cele nre&istrate n contabilitate, e%istena unei !iferene
la urmtoarele obli&aii8
- 2pozitul pe venitul din salarii@
- Contribuia datorat de asigurai la :ugetul Asigurrilor )ociale de )tat@
- Contribuia datorat de asigurai la :ugetul Asigurrilor )ociale de ;oa+@
- Contribuia datorat de asigurai la :ugetul Asigurrilor )ociale de )ntate.
CAU%E
M
M
M
C,&SECI&(E
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
12#
Procedura P*): $evizuirea documentelor de lucru
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
&,'A CE&'$A1I%A',A$E A -,CUME&'E1,$ -E 1UC$U
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213-31.14.4213
5ntocmit: (itria Ionela Data 4".11.4213

Ob3
nr3
&onstatarea Document /ustificativ
"5ist
Da Nu
1. 1a ni*elul institutiei sistemul !e control este n subor!inea
con!uctorului acestei structuri
1a ni*elul instituiei acti*itile !e control intern nu sunt
formali+ate sub forma unor proce!uri scrise !etaliate.
- <@F-ul /er*iciului
G
4. )erespectarea mo!ului !e completare a <e&istrului-?urnal
n mo! cronolo&ic !up !ata !e ntocmire sau !e intrare a
!ocumentelor n entitate
- <e&istrul-?urnal
G
@r!inele !e plat utili+ate !e entitate pentru ac5itarea
!atoriilor ctre teri nu conin !ate e%plicite referitoare la
!ocumentele ?ustificati*e care au &enerat aceste obli&aii
- Fiele posturilor
- @r!inele !e plat
G
)econcor!ana sumelor repre+ent6n! Contribuia unitii
la bugetul asigurrilor sociale de stat nre&istrate n
contabilitate fa !e cele raportate ctre Casa !e 'ensii a
.u!eului Falticeni
- ;alanele !e *erificare
G
- Declaraii nominale ale
asi&urailor i a obli&aiilor !e
plat ctre ;7//
G
)eutili+area formularelor personali+ate pretiprite - C5itanier G
- Fie !e ma&a+ie a
formularelor cu re&im special
G
3. )erespectarea ca!rului normati* pri*in! e*i!ena
!atoriilor
- Fia postului
G
- Contracte comerciale
G
PPPPPP
PPPPPP.
$ )easi&urarea la ni*elul entitii a spaiului necesar
care s permit ar5i*area !ocumentelor financiar-
contabile
- /tate salarii
G
7u!itor intern,
(itria Ionela
112
Procedura P**: edin+a de Bnc?idere
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
MI&U'A E-I&(EI -E 5&C=I-E$E
A" Men+iuni 8enerale:
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213-31.14.4213
5ntocmit: (itria Ionela Data 4#.11.4213
%ista participanilor-
&umele Func+ia
-irec+iaC
Serviciul
&r"
telefon
E/mail Semn0tura
(itria Ionela au!itor I/.
'opescu Ioan !irector /coala nr. 12 Falticeni
I&ntescu Dana Contabil ef /coala nr. 12 Falticeni
(usat Ioana secretar /coala nr. 12 Falticeni
/oro5an Doinita 7!ministrator /coala nr. 12 Falticeni
'3 &onclu,ii-
0n ca!rul e!inei au fost pre+entate obiecti*ele au!itate i constatrile pentru fiecare obiect
au!itat. De asemenea, au fost !iscutate constatrile, au fost anali+ate cau+ele care au contribuit la
reali+area !isfuncionalitilor, e*entualelor consecine, i au fost comentate recoman!rile care
urmea+ a fi implementate pentru eliminarea acestora.
0n ca!rul ;edinei de !nc9idere structura au!itata i-a nsuit n totalitate constatarile i
recoman!rile formulate !e ec5ipa !e au!itori.
5n consecin+0! proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final1
care va fi pre80tit pentru aprobare 4i difuzare structurii auditate"
8aportul de audit intern *a fi nsoit !e o /I):9NL care *a conine principalele constatri
i recoman!ri ale ec5ipei !e au!itori interni i conclu+iile &enerale pentru acti*itatea financiar-
contabil au!itat.
/tructura au!itat se an&a?ea+ s complete+e /lanul de aciune &i Calendarul
ipleentrii recoandrilor, cu termenele !e reali+are i persoanele responsabile cu
implementarea acestora, pe care le *or !iscuta cu ec5ipa !e au!itori interni.
&ot0:
,atorit acceptrii integrale a constatrilor &i recoandrilor forulate de ec9ipa de
auditori interni, Reuniunea de conciliere nu se va ai organiza.
111
Procedura P*#: Elaborarea proiectului de $aport de audit
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
P1A&U1 -E AC(IU&E
I
CA1E&-A$U1 -E IMP1EME&'A$E A $EC,MA&-2$I1,$
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
$EC,MA&-2$I AC(IU&I C M2SU$I 'E$ME&E $ESP,&SA7I1I
,biectivul nr" *" ,r8anizarea re8istrelor de contabilitate
$e8istrul/
Aurnal
1. 9laborarea proce!urilor operaionale, scrise i
formali+ate, pri*in! completarea 8egistrului-+urnal.
- 9laborarea unui sistem !e co!ificare a
proce!urilorC
- 9laborarea proce!urilor pri*in! mo!ul !e
completare a 8egistrului-+urnal
1".14.4213
31.14.4213
Contabil ef
4. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area
sistematic a proce!urilor.
- /tabilirea responsabilului cu elaborarea i
actuali+area proce!urilor
31.14.4213 <esponsabil
proce!ur
3. <eali+area unui control pe perioa!a au!itat pentru a
stabili !imensiunile !isfunciunii constatate i refacerea
8egistrului-+urnal
- 9miterea !eci+iei !e constituire a ec5ipei !e
controlC
- 9fectuarea controlului
- <efacerea 8egistrului-+urnal, !ac este ca+ul
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
B. 9laborarea unui sistem !e pre&tire profesional a
personalului !in ca!rul compartimentelor financiar-
contabilitate.
- 9laborarea unui pro&ram !e pre&tire
profesional n conformitate cu politica entitii
31.14.4213
Director
Contabil ef
". 7nali+a posibilitii !ele&rii unei persoane
speciali+ate, !e la 'alatul Copiilor, pe perioa!a proiectrii
i implementrii aplicaiei informatice.
- Dele&area unei persoane pentru participarea la
proiectarea i implementarea aplicaiei
informatice
- Completarea atribuiilor n fia postului
31.14.4213
31.14.4213
Director
6. 7nali+a necesitii ac5i+iionrii unui pro&ram
informatic pentru acti*itatea financiar-contabil.
- 7nali+a ac5i+iionrii unei aplicaii informatice
pentru acti*itatea financiar-contabil
- 7c5i+iionarea unei aplicaii informatice
31.14.4213 Director
114
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
$EC,MA&-2$I AC(IU&I C M2SU$I 'E$ME&E $ESP,&SA7I1I
A. /tabilirea relaiilor !e colaborare ntre structurile
funcionale, prin <@F-ul entitii, astfel nc6t s permit o
circulaie rapi! a informaiilor, fr o !istorsionare a
coninutului acestora
- 7nali+ i completare <@F 31.14.4213
Director
$e8istrul/
inventar
$. 9laborarea proce!urilor scrise i formali+ate pri*in!
completarea 8egistrului-inventar
- 9laborarea unui sistem !e co!ificare a
proce!urilorC
- 9laborarea proce!urilor pri*in! mo!ul !e
completare a 8egistrului-inventar
31.14.4213
31.14.4213
Contabil ef
#. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area
sistematic a proce!urilor
- /tabilirea responsabilului cu elaborarea i
actuali+area proce!urilor
31.14.4213 <esponsabil
proce!ur
12. <eali+area unei aciuni !e control pentru ntrea&a
perioa! au!itat, a mo!ului !e *alorificare a in*entarelor
- 9miterea !eci+iei !e constituire a ec5ipei !e
controlC
- 9fectuarea controlului propriu-+is
- <efacerea 8egistrului-inventar
42.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
!irector
11. 9laborarea unui sistem !e pre&tire profesional a
personalului !in ca!rul compartimentelor financiar-
contabile, care trebuie s fie familiari+at cu mono&rafiile
specifice contabilitii
- 9laborarea unui pro&ram !e pre&tire
profesional n conformitate cu politica entitii
31.14.4213 Director
Contabil ef
14. Informarea ec5ipei !e au!itori interni cu pri*ire la
mo!ul !e *alorificare a in*entarelor i !e completare a
8egistrului-inventar
- Informare perio!ic pri*in! implementarea
recoman!ri
31.14.4213 Director
,biectivul nr"#: Conducerea contabilit0+ii
Contabilitatea
datoriilor si
crean+elor
13. 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural
pri*in! !atoriile i creanele
- 9laborarea proce!urilor pri*in! !atoriile i
creanele
31.14.4213
Director
1B. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
actuali+area acestor proce!uri
- /tabilirea responsabilului cu elaborarea i
actuali+area proce!urilor
31.14.4213 <esponsabil
proce!ur
1". /tabilirea unor atribuii concrete, coroborate cu
proce!urile i fiele !e post pentru personalul implicat n
aceste acti*iti
- 7ctuali+area <@F-ului cu fiele posturilor 31.14.4213 Director
Contabilitatea
trezoreriei
16. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri
pri*in! ntocmirea i utili+area or!inelor !e plat
- 9laborarea proce!urilor !e lucru pri*in!
contabilitatea tre+oreriei
31.14.4213 Contabil ef
1A. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
actuali+area acestor proce!uri
- /tabilirea responsabilului cu elaborarea i
actuali+area proce!urilor
31.14.4213 <esponsabil
proce!ur
113
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
$EC,MA&-2$I AC(IU&I C M2SU$I 'E$ME&E $ESP,&SA7I1I
1$. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu
proce!urile i fiele !e post pentru personalul implicat n
aceste acti*iti
- 7ctuali+area <@F-ului cu fiele posturilor 31.14.4213
Director
/ecretar
1#. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional,
corespun+tor cu necesitile entitii !e a se a!apta la
noutile !in sistemul public
- 9laborarea unui pro&ram !e pre&tire
profesional n conformitate cu politica entitii
31.14.4213 ef ser*iciu
<esurse Fmane
I/.
Director
42. Verificarea or!inelor !e plat utili+ate pentru perioa!a
au!itat i completarea acestora cu numrul i !ata
!ocumentelor ?ustificati*e care &enerea+ !atoriile
- /tabilirea prin !eci+ie a comisiei !e control
- 9fectuarea propriu-+is a controlului
- Completarea ordinelor de plat
42.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
41. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri
pri*in! ntocmirea i utili+area !ocumentului Cec pentru
ridicare de nuerar
- 9laborarea proce!urilor pri*in! cecul !e ri!icare
numerar
31.14.4213 Director
Contabil ef
44. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
actuali+area acestor proce!uri
- /tabilirea responsabilului cu elaborarea i
actuali+area proce!urilor
31.14.4213 <esponsabil
proce!ur
43. <eali+area n ca!rul entitii a unui pro&ram !e
pre&tire profesional cu personal !in ca!rul D;CI
- 9laborarea unui pro&ram !e pre&tire
profesional n conformitate cu politica entitii
31.14.4213 ef ser*iciu <F
I/.
Director
4B. Verificarea filelor !e C(C pentru ridicare de
nuerar pentru perioa!a au!itat i completarea acestora
cu natura c5eltuielilor efectuate
- /tabilirea prin !eci+ie a comisiei !e control
- 9fectuarea controlului propriu-+is
- Completarea Cecurilor pentru ridicare de
nuerar cu natura c5eltuielilor efectuate
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
4". 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri
pri*in! ntocmirea i utili+area 8egistrului de cas
- 9laborarea proce!urilor pri*in! <e&istrul !e
cas
31.14.4213 Director
Contabil ef
46. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
actuali+area acestor proce!uri
- /tabilirea responsabilului cu elaborarea i
actuali+area proce!urilor
31.14.4213 <esponsabil
proce!ur
4A. /tabilirea unor atribuii concrete, coroborate cu
proce!urile i fiele !e post pentru personalul implicat n
aceast acti*itate
- 7ctuali+area <@F-ului cu fiele posturilor 31.14.4213 Director
/ecretara
4$. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional
pentru personalul cu atribuii pri*in! acti*itatea casieriei,
cu personal speciali+at !in ca!rul D;CI
- 9laborarea unui pro&ram !e pre&tire
profesional n conformitate cu politica entitii
31.14.4213 ef ser*iciu <F
Director
11B
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
$EC,MA&-2$I AC(IU&I C M2SU$I 'E$ME&E $ESP,&SA7I1I
4#. <eali+area controlului perio!ic asupra mo!ului !e
ntocmire i utili+are a 8egistrului de cas, !e ctre
persoana responsabil cu e*i!ena contabil a
operaiunilor !e cas !in ca!rul !ireciei,
- /tabilirea ni*elului !e raportare perio!ic a
controlului reali+at
31.14.4213
Director
ef birou
contabilitate
32. Verificarea mo!ului !e ntocmire i utili+are a
8egistrului de cas pe perioa!a au!itat i corectarea
erorilor p6n la sf6ritul anului
- /tabilirea prin !eci+ie a comisiei !e control
- 9fectuarea controlului
- Completarea !ocumentelor
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabilitatea
c?eltuielilor cu
personal
31. 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural
pri*in! c5eltuielile cu salariile i reinerile !in salarii
!atorate terilor
- 9laborarea proce!urilor pri*in! contabilitatea
c5eltuielilor cu salariile
31.14.4213 Director
34. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
actuali+area acestui sistem
- /tabilirea responsabilului cu elaborarea i
actuali+area proce!urilor
31.14.4213 <esponsabil
proce!ur
33. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu
proce!urile i fiele !e post pentru personalul implicat n
aceste acti*iti
- 7ctuali+area <@F-ului cu fiele posturilor 31.14.4213 Director
3B. Instruirea personalului cu atribuii n !omeniul
c5eltuielile cu salariile personalului i n &estionarea
sumelor !atorate !e salariai terilor !e ctre eful
compartimentului contabilitate
- 9laborarea unui pro&ram !e pre&tire
profesional n conformitate cu politica entitii
31.14.4213 Director
Contabil ef
3". Implementarea unui progra inforatic integrat
pri*in! acti*itatea financiar-contabil care s permit
urmrirea c5eltuielilor cu salariile personalului !e la fa+a
!e stabilire a !repturilor salariale p6n n momentul
reflectrii acestor c5eltuieli n :alana de verificare i
stabilirea unui responsabil pentru aceasta
- /tabilirea unei proce!uri !e ac5i+iie a
pro&ramelor informatice
- /tabilirea unui responsabil cu implementarea
pro&ramului informatic
31.14.4213
31.14.4213
Director
36. 7nali+a statelor !e salarii pe perioa!a au!itat, n
*e!erea stabilirii !atoriilor salariailor fa !e teri pentru
care e%ist an&a?amente !e plat i a!ucerea la +i a
situaiei n cau+
- /tabilirea unei ec5ipe !e anali+ a tatelor !e
salarii
- 7nali+a statelor !e salarii
- Corectarea erorilor !in statele !e salarii
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
/ecretar
3A. Cuprin!erea n pro&ramul !e pre&tire profesional a
unui sistem !e instruire a persoanelor, !in ca!rul
instituieI pentru aplicaia informatic care *a fi
implementat
- Completarea pro&ramului !e pre&tire
profesional cu instruirea personalului !e e%ecuie
31.14.4213 Director
11"
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
$EC,MA&-2$I AC(IU&I C M2SU$I 'E$ME&E $ESP,&SA7I1I
3$. 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural
pri*in! c5eltuielile cu asi&urrile i protecia social,
precum i cele pri*in! raportarea acestor !atorii ctre
entitile care &estionea+ aceste fon!uri
- 9laborarea proce!urilor pri*in! c5eltuielile cu
asi&urrile i protecia social
31.14.4213 Director
Contabil ef
3#. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
actuali+area acestor proce!uri
- /tabilirea responsabilului cu elaborarea i
actuali+area proce!urilor
31.14.4213 <esponsabil
proce!ur
B2. Implementarea unui progra inforatic integrat
pri*in! acti*itatea !e raportare care s respecte structura
stabilit prin ca!rul normati* i stabilirea unui
responsabil pentru aceasta
- :estarea implementrii pro&ramului informatic
- /tabilirea responsabililor cu implementarea
pro&ramului informatic
31.23.4213
31.23.4213
Director
B1. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional
pentru instruirea operatorilor cu sarcini !e prelucrare a
!atelor n scopul elaborrii !eclaraiilor, reali+at !e ctre
con!uctorul instituiei pentru aplicaia informatic
implementat
- 9laborarea unui pro&ram !e pre&tire
profesional n conformitate cu politica entitii
31.14.4213 Director
B4. Compararea !atelor !in :alana de verificare cu cele
!in !eclaraii, pentru ntrea&a perioa! au!itat, n
*e!erea !epistrii i corectrii e*entualelor erori
- /tabilirea ec5ipei !e *erificare
- Verificarea propriu-+is
- Corectarea erorilor
31.14.4213 Contabil ef
Contabilitatea
rezultatelor
inventarierii
B3. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri
pri*in! efectuarea in*entarierii patrimoniului entitii
- 9laborarea proce!urilor pri*in! efectuarea
in*entarierii patrimoniului
31.14.4213
Director
Contabil ef
BB. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
actuali+area acestor proce!uri
- /tabilirea responsabilului cu elaborarea i
actuali+area proce!urilor
31.14.4213
<esponsabil
proce!ur
B$. 9fectuarea in*entarierii creanelor pe perioa!a
au!itat, cu respectarea re&lementrilor n *i&oare, astfel
nc6t ntocmirea situaiilor financiare perio!ice s fie
elaborate pe ba+a acestor re+ultate
- /tabilirea comisiei !e in*entariere
- 9fectuarea in*entarierii
- <eflectarea n contabilitate a re+ultatelor
in*entarierii
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
B#. <eali+area la ni*elul entitii unui pro&ram pri*in!
pre&tirea profesional a membrilor comisiilor !e
in*entariere, precum i luarea unor msuri pentru
stabilirea unui responsabil cu aceast acti*itate
- 9laborarea unui pro&ram !e pre&tire
profesional n conformitate cu politica entitii
31.14.4213
Director
Contabil ef
Eviden+a te?nic/
operativ0
"2. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri
pri*in! e*i!ena te5nic-operati*
- 9laborarea proce!urilor pri*in! e*i!ena te5nic-
operati*
31.14.4213 Director
Contabil ef
"1. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i ntocmirea
acestora
- /tabilirea responsabilului cu elaborarea i
actuali+area proce!urilor
31.14.4213 <esponsabil
proce!ur
116
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
$EC,MA&-2$I AC(IU&I C M2SU$I 'E$ME&E $ESP,&SA7I1I
"4. Determinarea necesarului !e !ocumente cu re&im
special pretiprite aferente perioa!ei !e timp
neconsumat a anului 4213 i !emararea proce!urilor !e
ac5i+iie public pentru acest co! !e material, n *e!erea
utili+rii formularelor personali+ate
/ /tabilirea responsabilului cu !eterminarea
acestui necesar
/Determinarea necesarului
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
"3. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu
proce!urile i fiele !e post pentru personalul implicat n
aceste acti*iti
7ctuali+area <@F-ului cu fiele posturilor 31.21.4213 Director
"B. Instruirea personalului cu atribuii n &estionarea i
controlul !ocumentelor tipi+ate cu re&im special !e eful
compartimentului !in care face parte
/tabilirea atribuiilor !e instruire n sarcinile
efului !e compartiment
31.14.4213 Director
Contabil ef
,biectivul nr"" Conducerea activit0+ii financiare
Activitatea de
plat0CBncasare a
datoriilor
respectiv
crean+elor
Activitatea de
stabilire 4i
"". 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri
!e lucru pri*in! obli&aiile !e plat ctre cre!itorii
entitii
- 9laborarea proce!urilor pri*in! acti*itatea !e
plat3ncasare a !atoriilor respecti* creanelor
31.14.4213 Director
Contabil ef
"6. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
actuali+area acestor proce!uri
- /tabilirea responsabilului cu elaborarea i
actuali+area proce!urilor
31.14.4213 Director
Contabil ef
"A. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu
proce!urile i fia postului pentru personalul implicat n
aceste acti*iti
- 7ctuali+area <@F-ului cu fiele posturilor 31.21.4213 Director
"$. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional
pentru personal
- 9laborarea unui pro&ram !e pre&tire
profesional n conformitate cu politica entitii
31.14.4213
Director
"#. 9fectuarea unei anali+e pe perioa!a au!itat a plilor
aferente contractelor nc5eiate n scopul *erificrii
efecturii plilor sca!ente !in contracte
- /tabilirea prin !eci+ie a ec5ipei !e efectuare a
anali+eiC
- 7nali+a propriu-+is
- 're+entarea conclu+iilor
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
62. 7nali+a tuturor contractelor comerciale nc5eiate !e
entitate n perioa!a au!itat, n scopul i!entificrii
contractelor nc5eiate fr respectarea ca!rului normati*
i completarea acestor contracte cu elemente obli&atorii,
care au fost omise
- /tabilirea prin !eci+ie a ec5ipei !e efectuare a
anali+eiC
- 7nali+a propriu-+is
- 're+entarea conclu+iilor
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
61. 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural
pri*in! acti*itii !e constituire i raportare a impo+itelor
i ta%elor !atorate statului
- 9laborarea proce!urilor pri*in! acti*itatea !e
stabilire i raportare a impo+itelor i ta%elor
!atorate statului
31.23.4213 Contabil ef
11A
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
$EC,MA&-2$I AC(IU&I C M2SU$I 'E$ME&E $ESP,&SA7I1I
raportare a
impozitelor 4i
taHelor
datorate statului
Director
Contabil ef
ef ser*iciu
informatic
64. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
actuali+area acestor proce!uri
- /tabilirea responsabilului cu elaborarea i
actuali+area proce!urilor
31.14.4213
63. Implementarea unui progra inforatic integrat
pri*in! acti*itatea !e raportare care s respecte structura
stabilit prin ca!rul normati* i stabilirea unui
responsabil pentru aceasta
- :estarea implementrii pro&ramului informatic
- /tabilirea responsabililor cu aceasta
31.23.4213
6B. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional
pentru instruirea operatorilor cu sarcini !e prelucrare a
!atelor n scopul elaborrii !eclaraiilor
- 9laborarea unui pro&ram !e pre&tire
profesional n conformitate cu politica entitii
31.14.4213
6". Compararea !atelor !in :alana de verificare cu cele
!in !eclaraii pentru ntrea&a perioa! au!itat, n *e!erea
!epistrii i corectrii erorilor
- /tabilirea prin !eci+ie a ec5ipei !e efectuare a
anali+eiC
- 7nali+a propriu-+is
- Corectarea erorilor
31.14.4213
11$
Procedura P*6: $aport de audit
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
$AP,$' -E AU-I' I&'E$&
I" I&'$,-UCE$E
Ec?ipa de auditare a fost constituit !in8 (itria Ionela D au!itor
Misiunea s/a efectuat Bn baza ,rdinului de serviciu nr" #)E din *6")G"#)*"
Cadrul le8al al ac+iunii de auditare l/a reprezentat8
- 'lanul !e au!it intern pe anul 4213, aprobat !e con!ucerea I/. FalticeniC
- 1e&ea nr. 6A434224 pri*in! au!itul public internC
- @(F' nr. 3$31".21.4223 pentru aprobarea )ormelor meto!olo&ice &enerale !e
aplicare a 1e&ii nr. 6A434224.
-urata misiunii de audit: 42.2#.4213-32.11.4213
Perioada auditat0: 21.21.4213 D 31.14.4213
Scopul ac+iunii de auditare const n8
- asi&urarea completitu!inii i corectitu!inii con!ucerii re&istrelor !e contabilitateC
- asi&urarea respectrii principiilor &enerale ale contabilitiiC
- asi&urarea respectrii re&ulilor !e e*aluare a elementelor !e acti* i !e pasi*C
- asi&urarea respectrii re&lementrilor contabile n conformitate cu !irecti*ele europene.
,biectivele ac+iunii de auditare au urmrit8
1. Organizarea registrelor de contabilitate
2. Conducerea contabilitii
3. Conducerea activitii financiare
'ipul de auditare / au!it !e conformitate3re&ularitate.
'e?nicile de audit intern utilizate:
verificarea se reali+ea+ n *e!erea asi&urrii *ali!itii, realitii i acurateei
nre&istrrilor n contabilitate a !ocumentelor i a concor!anei cu le&ile i
re&ulamentele n *i&oare, precum i a eficacitii controlului intern prin urmtoarele
te9nici de verificare3
- coparaia8 pentru confirmarea i!entitii unor informaii, !up obinerea
lor !in !ou sau mai multe surse !iferiteC
- e-ainarea8 pentru !etectarea erorilor i3sau ire&ularitilorC
- recalcularea8 *erificarea al&oritmilor !e calcul i a calculelor matematiceC
- punerea de acord8 pentru reali+area procesului !e potri*ire a !oua cate&orii
!iferite !e nre&istrriC
- confirarea8 pentru solicitarea informaiilor !in mai multe surse
in!epen!ente cu scopul *ali!rii acestoraC
- garantarea3 pentru *erificarea realitii tran+aciilor nre&istrate pornin! !e
11#
la e%aminarea nre&istrrilor spre !ocumentele ?ustificati*eC
- urrirea8 pentru *erificarea proce!urilor !e la !ocumentele ?ustificati*e
spre articolul nre&istrat n *e!erea stabilirii realitii nre&istrrii n
totalitate a tran+aciilor.
Alte te?nici de audit:
observarea fi,ic8 n *e!erea formrii unei preri proprii pri*in! mo!ul !e ntocmire i
emitere a !ocumentelorC
interviul1 note de relaii8 se reali+ea+ !e ctre au!itorii interni prin inter*ie*area
persoanelor au!itate, implicate i interesate i informaiile primite, care trebuie s fie
susinute !e !ocumente. 'entru e*entualele e%plicaii suplimentare se solicit note re
relaii scrise.
anali,a: const n !escompunerea unei entiti n elemente, care pot fi i+olate,
i!entificate, cuantificate i msurate !istinct.
Instrumentele de audit intern care s-au utili+at8
&0estionarul de luare la cuno.tin - &%&- pentru obinerea unor informaii referitoare
la conte%tul socio-economic, or&ani+are intern, funcionarea entitii3structurii au!itateC
&0estionarul de control intern - &&I- orientea+ au!itorii interni n acti*itatea !e
i!entificare obiecti* a !isfunciunilor i cau+elor reale ale acestoraC
%ist de verificare - %*- utili+at pentru stabilirea con!iiilor !e re&ularitate pe care
trebuie s le n!eplineasc fiecare !omeniu au!itabil. Cuprin!e un set !e operaii ce
trebuie parcurse !e au!itor pentru a anali+a acti*itile !e control intern ncorporate n
proce!uri, e%istena responsabilitilor pentru efectuarea acestora i permite stabilirea
testelor !e conformitate atunci c6n! sunt semnalate !iferite !isfuncionaliti.

-ocumentele eHaminate Bn cadrul colii nr" *) Falticeni pri*in! acti*itatea financiar-
contabil au *i+at !ocumentaia aferent perioa!ei au!itate, respecti*8
- re&istrele !e contabilitateC
- !ocumentele ?ustificati*e care stau la ba+a nre&istrrilor operaiilor n contabilitateC
- !eclaraiile !e impunere !epuse !e entitate la or&anele abilitate,
- statele !e salariiC
- balanele !e *erificare ntocmite perio!icC
- an&a?amentele bu&etare le&aleC
- situaiile financiare anualeC
-ocumentele elaborate pe timpul audit0rii activit0+ii! Bn principal sunt:
- anali+a riscurilorC
- tabelele punctelor tari i slabeC
- tematica n !etaliu a misiunii !e au!itC
- pro&ramul !e au!it internC
- pro&ramul inter*eniei la faa loculuiC
- liste !e *erificare structurate pe obiecti*eC
- foi !e lucru pentru stabilirea eantioanelorC
- c5estionare !e control internC
- testeC
- liste !e controlC
- fie !e i!entificare i anali+ a principalelor probleme constatate - FI7'-uriC
- formulare !e constatare i raportare a ire&ularitilor - FC<I-uriC
- raportul preliminar !e au!it internC
142
- minutele e!inelor !e !esc5i!ere, !e nc5i!ere i !e conciliereC
- raportul final !e au!it internC
- planul !e aciune i calen!arul !e implementare a recoman!rilorC
- fia !e urmrire a implementrilor recoman!rilor.
,r8anizarea &entrului de "5ecuie 'ugetar Scoala nr" *) Falticeni- Direcia a funcionat
n perioa!a supus au!itrii cu un numr !e 44 salariai, !in care 3 au repre+entat posturi !e
con!ucere in conformitate cu atribuiile !e ser*iciu or&ani&rama i <e&ulamentului !e or&ani+are
i funcionare.
'entru toi salariaii e%ist fie ale posturilor prin care s-au stabilit atribuiile !e ser*iciu,
relaiile ierar5ice !e subor!onare i relaiile !e colaborare !intre !iferitele persoane3compartimente.
'rincipalele acti*iti !esfurate n ca!rul instituiei sunt urmtoarele8
- or&ani+area re&istrelor !e contabilitateC
- con!ucerea contabilitiiC
- con!ucerea acti*itii financiareC
- elaborarea bilanului contabilC
- elaborarea contului !e e%ecuie bu&etarC
- or&ani+area sistemului !e raportareC
- or&ani+area i efectuarea controlului financiar pre*enti*C
- fiabilitatea sistemului informaticC
- or&ani+area ar5i*rii !ocumentelor.
II" C,&S'A'2$I SI $EC,MA&-A$I
0n acest capitol, pre+entam principalele constatri ale ec5ipei !e au!itori interni, cau+ele,
consecinele i recoman!rile formulate, obinute n urma testrilor efectuate i concreti+ate n
FI7'-urile i FC<I-urile ntocmite n (tapa 2nterveniei la faa locului, n *e!erea corectrii
!isfuncionalitilor semnalate sau ale celor care pot s apar n perioa!a ime!iat urmtoare, urmare
a acestor constatri. De asemenea, *om pre+enta i comenta posibila e*oluie a riscurilor e%istente
i a necesitilor !e !e+*oltare a sistemelor !e mana&ement i control intern al acti*itilor au!itate,
cu scopul facilitrii atin&erii obiecti*elor prestabilite !e mana&ementul &eneral.

II"*" ,r8anizare re8istrelor de contabilitate
II" *"*" $e8istrul / Aurnal
22.1.1.1 Analiza procedurilor de lucru
9c5ipa !e au!itori interni a testat e%istena i completitu!inea proce!urilor !e lucru pri*in!
or&ani+area re&istrelor !e contabilitate ,2nterviul nr.1.1.1.-, !in care a re+ultat c pentru con!ucerea
Registrului6/urnal e%ist proce!uri !e lucru, !ar acestea nu sunt scrise i formali+ate.
22. 1.1.2. Copletarea eronat a 8egistrului-+urnal cu a+utorul sisteelor inforatice de
prelucrare autoat a datelor, pentru care s-a elaborat =2A/-ul nr. 1.2.1.
Constatare:
- 1a entitatea au!itat, completarea 8egistrului-+urnal se reali+ea+ cu a?utorul sistemelor
informatice !e preluare automat a !atelor !e intrare, !e la fiecare utili+ator al aplicaiei financiar-
contabile i se e!itea+ lunar.
141
- 9c5ipa !e au!itori interni a constatat nerespectarea mo!ului !e nre&istrare a operaiunilor
economico-financiare n mo! cronolo&ic, !up !ata !e ntocmire sau !e intrare a !ocumentelor n
entitate.
- De asemenea, s-a constatat neconcor!ana ntre natura operaiilor economico-financiare
nre&istrate i funciile conturilor utili+ate pentru reflectarea n contabilitate a acestor operaiuni.
/pre e%emplu, stocuri repre+ent6n! materiale !e natura obiectelor !e in*entar au fost nre&istrate n
contabilitate ca materiale consumabile.
0n acest fel nu se respect pre*e!erile ?egii contabilitii nr.B2/1CC1 republicat &i al
O.=/ nr. 1BD0/200E privind registrele &i forularele financiar-contabile.
Cauze:
- 1ipsa unor proce!uri !e lucru, scrise i formali+ate.
- 'roiectarea i reali+area aplicaiei financiar-contabile s-a fcut !e ctre Direcia Eeneral a
:e5nolo&iei Informaiei, care nu are personal cu pre&tire economic, iar ntre personalul acestei
!irecii i personalul Direciei !e ;u&et i Contabilitate Intern nee%ist6n! relaii !e colaborare,
necesare reali+rii lucrrilor n con!iii corespun+toare.
- )eefectuarea controlului ierar5ic.
- Ine%istena unei pre&tiri a!ec*ate a persoanelor responsabile cu completarea <e&istrului-
?urnal.
Consecin+e8
- )erespectarea nre&istrrii cronolo&ice i sistematice n contabilitate a mo!ificrilor
elementelor !e acti* i pasi* ale entitii.
- Datorit nenre&istrrii cronolo&ice n contabilitate a operaiunilor economico-financiare,
care afectea+ patrimoniul entitii, nu se poate urmri, n orice moment, i!entificarea i controlul
acestora.
$ecomand0ri8
- 9laborarea proce!urilor !e lucru, scrise i formali+ate, pri*in! completarea 8egistrului-
+urnal.
- /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area sistematic a proce!urilor.
- <eali+area unui control pe perioa!a au!itat pentru a stabili !imensiunile !isfunciunii
constatate i refacerea 8egistrului-+urnal.
- 9laborarea unui sistem !e pre&tire profesional a personalului !in ca!rul
compartimentelor financiar-contabile.
- 7nali+a posibilitii !ele&rii unei persoane speciali+ate !e la D;CI, pe perioa!a
proiectrii i implementrii aplicaiei informaticeC
- 7nali+a necesitii ac5i+iionrii unui pro&ram informatic pentru acti*itatea financiar-
contabilC
- /tabilirea relaiilor !e colaborare ntre structurile funcionale, prin <@F-ul entitii, astfel
nc6t s permit o circulaie rapi! a informaiilor, fr o !istorsionare a coninutului acestora.
II" *"#" $e8istrul ; inventar
22. 1.2.1 Analiza procedurilor de lucru
9c5ipa !e au!itori interni a testat e%istena i completitu!inea proce!urilor !e lucru pri*in!
or&ani+area re&istrelor !e contabilitate ,2nterviul nr.1.1.1.-, !in care a re+ultat c pentru con!ucerea
Registrului6inventar e%ist proce!uri !e lucru, !ar acestea nu sunt scrise i formali+ate.
22. 1.2.2. Copletarea incorect a 8egistrului-inventar, pentru care s-a elaborat =2A/-ul
144
nr. 1.3.1.
Constatare8
- Completarea <e&istrului-in*entar s-a reali+at prelu6n!u-se sol!urile !in :alana de
verificare la data de 31.12.2005, !ar nu au fost completate coloanele cu !ate referitoare la
mo!ificarea *alorii elementelor patrimoniale pentru perioa!a au!itat, respecti* coloanele 3, " i 6
!in re&istru.
Cauze8
- 'ersoanele responsabile cu completarea <e&istrului-in*entar nu i-au nsuit mono&rafia
pri*in! mo!ul !e ntocmire a 8egistrului-inventar n conformitate cu pre*e!erile ?egii nr. B2/1CC1
republicat &i O.=/ nr.1BD0/200E privind registrele &i forularele financiar-contabile.
- 1ipsa unui sistem !e perfecionare a pre&tirii profesionale a salariailor la ni*elul
compartimentelor i a unui sistem !e control ierar5ic.
- Ine%istena proce!urilor !e lucru scrise i formali+ate.
Consecin+e8
- 8egistrul-inventar nu este utili+at n concor!an cu !estinaia acestuia, respecti* nu este
posibil, n orice moment, i!entificarea i controlul tuturor elementelor patrimoniale in*entariate n
entitate.
$ecomand0ri8
- 9laborarea proce!urilor scrise i formali+ate pri*in! completarea 8egistrului-inventar.
- /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area sistematic a proce!urilor.
- 9laborarea unui sistem !e pre&tire profesional a personalului !in ca!rul
compartimentelor financiar-contabile, care trebuie s fie familiari+at cu mono&rafiile specifice
contabilitii.
- <eali+area unei aciuni !e control, pentru ntrea&a perioa! au!itat, a mo!ului !e
*alorificare a in*entarelor.
- Informarea ec5ipei !e au!itori interni a mo!ului !e *alorificare a in*entarelor i !e
completare a 8egistrului-inventar n *e!erea completrii =i&ei de urrire a recoandrilor.
II" *"" $e8istrul Cartea Mare
22. 1.3.1 Analiza procedurilor de lucru
9c5ipa !e au!itori interni a testat e%istena i completitu!inea proce!urilor !e lucru pri*in!
or&ani+area re&istrelor !e contabilitate ,2nterviul nr.1.1.1.-, !in care a re+ultat c pentru con!ucerea
re&istrului &artea-7are e%ist proce!uri !e lucru, !ar acestea nu sunt scrise i formali+ate.
22.1.3.2 .odul de analiz a 8egistrului Cartea-.are
Din obser*area !irect reali+at !e au!itorii interni pe teren s-a constatat corectitu!inea
completrii re&istrului Cartea-.are.
II" #" Conducerea contabilit0+ii
II" #"3" Contabilitatea imobiliz0rilor 4i investi+iilor
'entru e*aluarea acti*itii au!itabile, ec5ipa !e au!itori interni a solicitat un inter*iu a!resat
143
!omnului (orosan Vasile, a!ministrator ,2nterviu nr. 2.2.1- !in care a re+ultat c mono&rafia
pri*in! e*i!ena imobili+rilor i in*estiiilor este cunoscut !e personalul !e e%ecuie i e%ist
personal responsabil !esemnat pentru aceast acti*itate. 0n acelai timp s-a constatat c nu e%ist
proce!uri scrise i formali+ate pentru acti*itatea au!itat.
II" #"6" Contabilitatea materiilor! materialelor consumabile! inclusiv a celor de natura
obiectelor de inventar
'e ba+a anali+ei efectuate, !ar i !in 6ota de relaii nr. 2.3.1. obinut !e la persoana
responsabil !in ca!rul Direciei !e ;u&et i Contabilitate Intern, a re+ultat c e*i!ena analitic i
sistematic a bunurilor !e natura stocurilor este con!us n conformitate cu re&lementrile ca!rului
normati* n *i&oare. 0n acelai timp, ec5ipa !e au!itori interni a constatat ine%istena proce!urilor
scrise i formali+ate pentru aceast acti*itate.
De asemenea, au!itorii interni !in e*aluarea in!irect a mo!ului !e ac5i+iionare a
materiilor, materialelor, inclusi* a celor !e natura obiectelor !e in*entar, la ni*elul entitii, nu au
constatat !isfuncionaliti n pri*ina mo!ului !e con!ucere a e*i!enei plilor i c5eltuielilor
efectuate.
II" #"D" Contabilitatea datoriilor 4i crean+elor
Din e*alurile in!irecte efectuate pe teren, au!itorii interni aprecia+ ca funcional sistemul
!e control al contabilitii !atoriilor i creanelor.
0n ba+a testrilor reali+ate, totui au constatat unele nere&uli care trebuie e*itate pe *iitor, pe
care le pre+entm n continuare.
22. 2.1.1. ,atoriile !n valut nu sunt prezentate !n situaiile financiare anuale la valoarea
actual pentru care s-a elaborat =2A/-ul. nr. 2.E.1.
Constatare:
- 7u!itorii interni au constatat c !atoriile n *alut, aferente contractelor !e leasin&
financiar sunt pre+entate n situaiile financiare la *aloarea aferent acestor contracte, e*aluate la
cursul *alutar comunicat !e ;anca )aional a <om6niei, la !ata nc5eierii contractelor. 7ceasta
contribuie la !enaturarea informaiilor !in situaiile financiare perio!ice, ntruc6t aceste !atorii
trebuiau reflectate n contabilitate, la sf6ritul perioa!elor !e raportare, la o *aloare ree*aluat la
cursul *alutar comunicat !e ;anca )aional a <om6niei, *alabil pentru ultima +i a perioa!ei !e
raportare.
Cauze:
- Ine%istena proce!urilor scrise i formali+ateC
- )eefectuarea perio!ic a punerii !e acor! ntre entitatea public i entitile finanatoare
referitoare la !atoriile aferente contractelor !e leasin&C
- )eactuali+area sistematic a *alorii contractelor !e leasin& la cursul *alutar comunicat !e
;)< n ultima +i a perioa!ei !e raportareC
- Ine%istena, n ca!rul !ireciei, unei persoane cu pre&tire profesional corespun+toare,
responsabil cu &arantarea i urmrirea !atoriilor aferente contractelor !e leasin& financiar preluate
n situaiile financiare.
- 1ipsa unui control perio!ic efectuat !e ctre mana&ementul !ireciei asupra !atoriilor
entitiiC
Consecin+e:
- /ituaiile financiare anuale nu reflect o situaia real i fi!el a patrimoniului entitii.
14B
$ecomand0ri:
- 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural pri*in! !atoriile n *alutC
- /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uriC
- Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
personalul implicat n aceste acti*itiC
- <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional pentru personalul Direciei !e ;u&et i
Contabilitate Intern, pri*in! necesitile !e informare pri*in! e*oluia pieei !e capital i a
sistemului !e relaii financiareC
- 9fectuarea in*entarierii situaiei !atoriilor aferente contractelor !e leasin& financiarC
- <ee*aluarea !atoriilor n *alut aferente contractelor !e leasin& financiar i reflectarea n
/ituaiile financiare ale trimestrului III a anului 4226, la cursul *alutar comunicat n penultima +i
lucrtoare a lunii n care se ntocmesc situaiile financiare.

II" #"F" Contabilitatea trezoreriei
Din e*alurile in!irecte reali+ate !e ec5ipa !e au!itori interni s-a constatat c sistemul !e
control al acti*itii !e tre+orerie este funcional, ns n urma testrilor efectuate ,CCI nr. 4.".1.,
:est nr. 4.".1.- au aprut unele !isfuncionaliti pri*in! acti*itatea !e casierie, pe care le pre+entm
n continuare.
22. 2.5.1. 6ecopletarea distinct !n 8egistrul de cas pentru fiecare operaie !n parte, !n
cazul !n care o su pltit se refer la dou sau trei conturi corespondente pentru care s-a
elaborat =2A/-ul. nr.2.D.E.
Constatare:
- Din anali+ au!itorii interni au constatat ne!escrcarea n 8egistrul de cas !istinct pentru
fiecare operaie n parte, n ca+ul n care o sum pltit se refer la !ou sau trei conturi
corespon!ente. De e%emplu8
- 0n !ata !e 32 iunie 4213 s-a ac5itat salariatei E5erman <aluca suma !e 1A2 lei
repre+ent6n! OAlte datorii !n legtur cu salariaiiO cont corespon!ent B4$1 i suma !e 122 lei
repre+ent6n! OAvansuri de trezorerieO. 0n re&istrul !e cas s-a !escrcat suma total !e 4A2 lei,
repre+ent6n! contra*aloarea avansului de trezorerie, cont corespon!ent "B4, acor!at !oamnei
E5erman <aluca.
Cauze:
- Ine%istena proce!urilor scrise i formali+ateC
- 1ipsa n ca!rul casieriei entitii a unui personal cu pre&tire profesional necesar acestei
acti*itiC
- Ine%istena unei colaborri ntre persoana nsrcinat cu e*i!ena analitic a furni+orilor
!in ca!rul Direciei !e ;u&et i Contabilitate Intern i casierul entitiiC
- 1ipsa unui control perio!ic efectuat !e ctre persoana !in ca!rul Direciei !e ;u&et i
Contabilitate Intern, nsrcinat cu e*i!ena operaiunilor !e cas, asupra mo!ului !e completare
al 8egistrului de casC
Consecin+e:
- /umele ac5itate prin casieria entitii i nre&istrate n re&istrul !e cas nu permit o
i!entificare clar a e*oluiei elementelor patrimoniale .
$ecomand0ri:
- 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! ntocmirea i utili+area
14"
registrului de casC
- /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uriC
- Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
personalul implicat n aceast acti*itateC
- <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional pentru personalul !in ca!rul casieriei
entitii !e ctre personal speciali+at !in ca!rul Direciei !e ;u&et i Contabilitate InternC
- <eali+area controlului perio!ic asupra mo!ului !e ntocmire i utili+are a 8egistrului de
cas, !e ctre persoana responsabil cu e*i!ena contabil a operaiunilor !e cas !in ca!rul
!irecieiC
- Verificarea mo!ului !e ntocmire i utili+are a 8egistrului de cas pe perioa!a au!itat i
corectarea erorilor p6n la sf6ritul anului.
II. 4.A.4. 'nele ordine de plat utilizate de entitate nu conin date referitoare la
docuentele +ustificative !n baza crora se sting datoriile de plat, otiv pentru care s-a elaborat
=2A/-ul. nr. 2.D.2.
Constatare:
- Din anali+ au!itorii interni au constatat c e%ist or!ine !e plat utili+ate !e entitate
pentru ac5itarea obli&aiilor !atorate terilor, care nu conin !ate e%plicite referitoare la !ocumentele
?ustificati*e care au &enerat aceste obli&aii.
- Din eantionul stabilit pentru testare s-a constatat ine%istena numrului i !atei facturilor
furni+orilor, specific6n!u-se numai natura bunurilor ac5i+iionate, spre e%emplu8 Ocontravaloarea
aterialelor de natura obiectelor de inventarO, n ca+ul @' nr. $1, @' nr. 161, @' nr. 421, @' nr.
341.
Cauze:
- Ine%istena proce!urilor scrise i formali+ateC
- Ine%istena unei e*i!ene !etaliate pentru fiecare cre!itor al entitiiC
- 9%istena suprancrcrii personalului !in ca!rul !irecieiC
- 1ipsa unui control perio!ic efectuat !e ctre mana&ementul !ireciei asupra !atoriilor
entitiiC
- )ereali+area unei acti*iti !e anali+ perio!ic a sta!iului !e ac5itare al !atoriilorC
Consecin+e:
- 'e ba+a or!inelor !e plat ntocmite !e entitate pentru ac5itarea !atoriilor nu se poate
reali+a o situaie analitic i operati* a sta!iului !e ac5itare al furni+orilor.
- 0ntocmirea or!inelor !e plat fr e%plicaii suficiente referitoare la !atorii n&reunea+
or&ani+area e*i!enei analitice a furni+orilorC
$ecomand0ri:
M 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! ar5i*area !ocumentelor
financiar-contabileC
M /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uriC
M <eali+area n ca!rul entitii a unui pro&ram !e pre&tire profesional cu personalul
Compartimentului ar5i*a &eneralC
M Verificarea ntre&ii ar5i*e a entitii, n scopul !epistrii !ocumentelor !eteriorate i3sau
!istruse i luarea msurilor necesare pentru reconstituirea acestoraC
M Documentele financiar-contabile !eteriorate *or trebui refcute pentru e*entuale consultri
146
III" C,&C1U%II
/rezentul proiect de 8aport de audit intern a fost !ntocit !n baza $ematicii in detaliu a
misiunii de audit &i a 2rogramului interveniei la faa locului, a constatrilor efectuate !n etapa
de colectrii &i prelucrrii inforaiilor &i !n tipul interveniei la fata locului. >oate constatrile
efectuate au la baz probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control, note
de relaii si in ura analizei si interpretrii acestora s-au elaborat =2A/-uri si =C82-uri care au
condus la recoandrile &i concluziile cuprinse in Raportul de audit intern3
/tructura au!itat are obli&aia s ntocmeasc Pro8ramul de ac+iune si Calendarul
implement0rii recomand0rilor i s raporte+e perio!ic ec5ipei !e au!itori sta!iul implementrii
acestora.
9c5ipa !e au!itori interni, pe ba+a anali+elor i e*alurilor efectuate aprecia+ Activitatea
financiar/contabil0! conform &rilei pre+entate n continuare.
&r"
crt"
,7IEC'I.U1
AP$ECIE$E
FU&C(I,&A1 -E 5M7U&2'2(I' C$I'IC
1. @r&ani+area re&istrelor !e
contabilitate.
G
4. Con!ucerea contabilitii G
3. Con!ucerea acti*itii
financiare
G
9*aluarea are la ba+ !iscuiile care au a*ut loc, cu pri*ire la recoman!rile au!itorilor
interni, n e!inele !e nc5i!ere i conciliere al misiunii !e au!it intern, apreciate !e ctre
participani, ca fiin! realiste i posibil !e implementat n practic.
De asemenea, consi!erm c re+ultatele e*alurii au!itorilor interni pri*in! Activitatea
financiar/contabil0 se nscriu n parametrii normali pentru aceast perioa! !e implementare a
funciei !e au!it intern n entitile publice.
/tructura au!itat are obli&aia s respecte /rograul de aciune i Calendarul de
ipleentare a recoandrilor, cu scopul implementrii recoman!rilor la termenele stabilite i s
raporte+e ec5ipei !e au!itori interni, perio!ic, sta!iul implementrii acestora.
,ata3 30.11.2013 Auditor .itria 2onela
Not-
'reci+m c n practica, $aportul de audit intern este semnat pe fiecare pa&ina !e ec5ipa
!e au!itori interni, iar pe ultima pa&in, at6t !e au!itorii interni, c6t i !e super*i+orul misiunii.
14A
SI&'E%A
$AP,$'U1UI -E AU-I' I&'E$&
I" I&'$,-UCE$E
(isiunea !e au!it intern pri*in! Activitatea financiar-contabil s-a !esfurat n
conformitate cu pre*e!erile ?egii nr. 152/2002 privind auditul intern, 6orelor generale privind
e-ercitarea activitii de audit public intern, aprobate prin O.=/ nr. 3B/2003 &i a norelor
specifice aprobate de conducerea entitii.
(isiunea !e au!it intern s-a reali+at n ba+a /lanului de audit intern pe anul 2013, aprobat !e
con!ucerea entitii, perioa!a au!itat fiin! 21.21.4213 D 31.14.4213 i a fost efectuat, n perioa!a
42.2#.4213 D 31.12.4213 !e ctre au!itorul intern (itria Ionela
9c5ipa !e au!itori interni n ba+a anali+ei pri*in! riscurile, a testrilor pe teren, i a
e*alurilor reali+ate pri*in! Activitatea financiar-contabil! structurat pe cele 3 obiecti*e stabilite
pentru !erularea misiunii, aprecia+ funcionalitatea sistemului !e control intern, !up cum
urmea+8
&r"
crt"
,7IEC'I.U1
AP$ECIE$E
FU&C(I,&A1
-E
5M7U&2'2(I'
C$I'IC
1. @r&ani+area re&istrelor !e
contabilitate.
4. Con!ucerea contabilitii
3. Con!ucerea acti*itii financiare
II" C,&S'A'2$I I $EC,MA&-2$I
'rincipalele constatri i recoman!ri re+ultate !in e*aluarea au!itorilor interni sunt cele
pre+entate n continuare8
/ Constatare *: Completarea 8egistrului inventar s-a reali+at fr a fi completate coloanele
referitoare la !iferenele !e e*aluare !e nre&istrat.
$ecomandare *:
9c5ipa !e au!itori consi!er necesar implementarea unui sistem !e pre&tire profesional a
personalului !in ca!rul compartimentelor financiar-contabile, astfel nc6t 8egistrul-inventar s fie
utili+at n concor!an cu !estinaia acestuia, respecti* s permit n orice moment, i!entificarea i
controlul tuturor elementelor patrimoniale in*entariate n entitate.
/ Constatare #: /umele pltite prin casierie i care se refereau la !ou sau mai multe
cate&orii !e obli&aii nu au fost completate !istinct n 8egistrul de cas.

$ecomandare #:
9c5ipa !e au!itori interni propune pentru personalul implicat n aceast acti*itate, stabilirea
unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post.
De asemenea, au!itorii interni consi!er necesar implementarea unui sistem !e pre&tire
profesional a personalului implicat n ntocmirea, utili+area i controlul 8egistrului de cas.
/ Constatare : /umele nre&istrate n contabilitate repre+ent6n! c5eltuieli cu salariile
personalului sunt !iferite fa !e totalul acestor c5eltuieli reflectate n )tatul de salarii.
14$
$ecomandare :
Implementarea unui pro&ram informatic care s permit urmrirea i controlul c5eltuielilor
cu salariile personalului !in momentul stabilirii c5eltuielilor cu personalul i p6n n momentul
nre&istrrii acestora n contabilitate. Concomitent, elaborarea unui pro&ram !e pre&tire
profesional pentru instruirea utili+atorilor acestei aplicaii informatice, !in ca!rul ,ireciei de
:uget &i Contabilitate 2ntern.
/ Constatare 3: Din anali+a contractelor economice nc5eiate !e entitate s-a constatat
ine%istena unor e*i!ene a plilor pe sca!enele pre*+ute n contracte. De asemenea, au!itorii
interni au stabilit i ine%istena n contractele nc5eiate a clau+elor referitoare la penalitile !e
nt6r+iere !atorate !e pri.
$ecomandare 3: 9fectuarea unei anali+e pe perioa!a au!itat a plilor aferente
contractelor !e ac5i+iie public n scopul *erificrii plilor sca!ente !in contracte i a penalitilor
!e nt6r+iere aferente acestora.
De asemenea, ec5ipa !e au!itori consi!er necesar reali+area unui pro&ram !e pre&tire
profesional a personalului implicat, precum i stabilirea unor atribuii concrete, coroborate cu
proce!urile operaionale i cu fia postului.
/ Constatare 6: 1a ni*elul entitii nu e%ist elaborate i aprobate 6ore etodologice
specifice privind e-ercitarea controlului financiar preventiv.
$ecomandare 6: 9c5ipa !e au!itori consi!er necesar efectuarea unui in*entarieri a
tuturor operaiilor supuse controlului financiar pre*enti* !in ca!rul entitii i elaborarea unor
proce!uri !e lucru pentru acti*itile specifice entitii.
9c5ipa !e au!itori interni consi!er necesar constituirea !e ur&en a grupului de lucru
pentru ipleentarea noului siste de control intern, !n conforitate cu O.=/ nr. CE1/200D
privind Codul controlului intern.
III" C,&C1U%II
Evaluarea AC>2<2>AM22 =26A6C2A8-CO6>A:2?( din cadrul ,ireciei :uget &i
Contabilitate 2ntern, Bn baza testelor 4i analizelor efectuate! permit auditorilor interni s0
emit0 o asi8urare rezonabil0 mana8ementului 8eneral privind calitatea sistemului de control
intern al activit0+ii auditate! nefiind identificate obstacole Bn func+ionarea acesteia"
9c5ipa !e au!itori interni prin anali+a acti*itilor au!itabile i e*alurile reali+ate n etapa
!e inter*enie la faa locului, a elaborat un numr !e 6" !e recoman!ri, aferente celor 3 obiecti*e
ale misiunii !e au!it intern.
Consi!erm c prioritatea n acti*itatea !e implementare a recoman!rilor o repre+int
elaborarea .i actuali,area sistematic a procedurilor operaionale1 scrise .i formali,ate1 pentru
ntrea&a acti*itate a !ireciei, concomitent cu de,voltarea sistemelor de conducere ba,ate pe
gestiunea riscurilor1 prin elaborarea i utili+area n con!ucerea curent a Registrului riscurilor D
care repre+int setul de recomandri ma/ore3
Data 7u!itor intern,
32.11.4213 (itria Ionela

14#
Procedura P*F: Urm0rirea recomand0rilor
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
FIA -E U$M2$I$E A $EC,MA&-2$I1,$
E&'I'A'EA PU71IC2 AU-I' I&'E$& IS@ -ata: I
C,A1A CU C1" I/.III &$" *) FA1'ICE&I
(isiunea !e au!it public intern8
A&$I*I$A$"A +INAN&IAR-&ON$A'I%(
$aport de
audit nr" >C
II#)*
&r"
crt"
$ecomandarea Implementat
Par+ial
implementat
&eimplement
at
-ata
planificat0 C
-ata
implement0rii
,biectivul nr" *" ,r8anizarea re8istrelor de contabilitate
1. 9laborarea proce!urilor operaionale, scrise i formali+ate, pri*in! completarea
8egistrului-+urnal.
G
31.14.4213
4. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area sistematic a proce!urilor. G 31.14.4213
3. <eali+area unui control pe perioa!a au!itat pentru a stabili !imensiunile
!isfunciunii constatate i refacerea 8egistrului-+urnal
G
31.14.4213
B. 9laborarea unui sistem !e pre&tire profesional a personalului !in ca!rul
compartimentelor financiar-contabilitate.
G
31.14.4213
". 7nali+a posibilitii !ele&rii unei persoane speciali+ate, !e la 'alatul copiilor, pe
perioa!a proiectrii i implementrii aplicaiei informatice.
G
31.14.4213
6. 7nali+a necesitii ac5i+iionrii unui pro&ram informatic pentru acti*itatea
financiar-contabil.
G
31.14.4213
A. /tabilirea relaiilor !e colaborare ntre structurile funcionale, prin <@F-ul entitii,
astfel nc6t s permit o circulaie rapi! a informaiilor, fr o !istorsionare a
coninutului acestora
G
31.14.4213
$ 9laborarea proce!urilor scrise i formali+ate pri*in! completarea 8egistrului-
inventar
G
31.14.4213
# /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area sistematic a proce!urilor G 31.14.4213
132
E&'I'A'EA PU71IC2 AU-I' I&'E$& IS@ -ata: I
C,A1A CU C1" I/.III &$" *) FA1'ICE&I
(isiunea !e au!it public intern8
A&$I*I$A$"A +INAN&IAR-&ON$A'I%(
$aport de
audit nr" >C
II#)*
&r"
crt"
$ecomandarea Implementat
Par+ial
implementat
&eimplement
at
-ata
planificat0 C
-ata
implement0rii
12 <eali+area unei aciuni !e control pentru ntrea&a perioa! au!itat, a mo!ului !e
*alorificare a in*entarelor
G
31.14.4213
11 9laborarea unui sistem !e pre&tire profesional a personalului !in ca!rul
compartimentelor financiar-contabile, care trebuie s fie familiari+at cu mono&rafiile
specifice contabilitii
G
31.14.4213
14 Informarea ec5ipei !e au!itori interni cu pri*ire la mo!ul !e *alorificare a
in*entarelor i !e completare a 8egistrului-inventar G
31.14.4213
,biectivul nr" #: Conducerea contabilit0+ii
13. 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural pri*in! !atoriile i creanele G 31.14.4213
1B. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
1". /tabilirea unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
personalul implicat n aceste acti*iti
G
31.14.4213
1A. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! ntocmirea i utili+area
or!inelor !e plat
G
31.14.4213
1$. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri 31.14.4213
1#. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
personalul implicat n aceste acti*iti
G
31.14.4213
42. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional, corespun+tor cu necesitile
entitii !e a se a!apta la noutile !in sistemul public
G
31.14.4213
41. Verificarea or!inelor !e plat utili+ate pentru perioa!a au!itat i completarea
acestora cu numrul i !ata !ocumentelor ?ustificati*e care &enerea+ !atoriile
G
31.14.4213
44. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! ntocmirea i utili+area
!ocumentului Cec pentru ridicare de nuerar
G
31.14.4213
4". /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
131
E&'I'A'EA PU71IC2 AU-I' I&'E$& IS@ -ata: I
C,A1A CU C1" I/.III &$" *) FA1'ICE&I
(isiunea !e au!it public intern8
A&$I*I$A$"A +INAN&IAR-&ON$A'I%(
$aport de
audit nr" >C
II#)*
&r"
crt"
$ecomandarea Implementat
Par+ial
implementat
&eimplement
at
-ata
planificat0 C
-ata
implement0rii
46. <eali+area n ca!rul entitii a unui pro&ram !e pre&tire profesional cu personal
!in ca!rul instituiei
G
31.14.4213
4A. Verificarea filelor !e C(C pentru ridicare de nuerar pentru perioa!a au!itat i
completarea acestora cu natura c5eltuielilor efectuate
G
31.14.4213
4$. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! ntocmirea i utili+area
8egistrului de cas
G
31.12.4213
4#. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
32. /tabilirea unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
personalul implicat n aceast acti*itate
G
31.14.4213
31. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional pentru personalul cu atribuii
pri*in! acti*itatea casieriei, cu personal speciali+at !in ca!rul D;CI
G
31.14.4213
34. <eali+area controlului perio!ic asupra mo!ului !e ntocmire i utili+are a
8egistrului de cas, !e ctre persoana responsabil cu e*i!ena contabil a
operaiunilor !e cas !in ca!rul instituiei,
G
31.14.4213
33. Verificarea mo!ului !e ntocmire i utili+are a 8egistrului de cas pe perioa!a
au!itat i corectarea erorilor p6n la sf6ritul anului
G
31.14.4213
3B. 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural pri*in! c5eltuielile cu salariile i
reinerile !in salarii !atorate terilor
G
31.14.4213
3". /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestui sistem G 31.14.4213
36. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
personalul implicat n aceste acti*iti
G 31.21.4213
3A. Instruirea personalului cu atribuii n !omeniul c5eltuielile cu salariile personalului i
n &estionarea sumelor !atorate !e salariai terilor !e ctre eful compartimentului
!in care face parte
G
31.14.4213
134
E&'I'A'EA PU71IC2 AU-I' I&'E$& IS@ -ata: I
C,A1A CU C1" I/.III &$" *) FA1'ICE&I
(isiunea !e au!it public intern8
A&$I*I$A$"A +INAN&IAR-&ON$A'I%(
$aport de
audit nr" >C
II#)*
&r"
crt"
$ecomandarea Implementat
Par+ial
implementat
&eimplement
at
-ata
planificat0 C
-ata
implement0rii
3$. Implementarea unui progra inforatic integrat pri*in! acti*itatea financiar-
contabil care s permit urmrirea c5eltuielilor cu salariile personalului !e la fa+a
!e stabilire a !repturilor salariale p6n n momentul reflectrii acestor c5eltuieli n
:alana de verificare i stabilirea unui responsabil pentru aceasta
G
31.14.4213
3#. 7nali+a statelor !e salarii pe perioa!a au!itat, n *e!erea stabilirii !atoriilor
salariailor fa !e teri pentru care e%ist an&a?amente !e plat i a!ucerea la +i a
situaiei n cau+
G
31.14.4213
B2. Cuprin!erea n pro&ramul !e pre&tire profesional a unui sistem !e instruire a
persoanelor, !in ca!rulinstituiei pentru aplicaia informatic care *a fi implementat
G 32.14.4213
B1. 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural pri*in! c5eltuielile cu asi&urrile
i protecia social, precum i cele pri*in! raportarea acestor !atorii ctre entitile
care &estionea+ aceste fon!uri
G
31.14.4213
B4. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
B3. Implementarea unui progra inforatic integrat pri*in! acti*itatea !e raportare
care s respecte structura stabilit prin ca!rul normati* i stabilirea unui responsabil
pentru aceasta
G
31.23.4213
BB. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional pentru instruirea operatorilor cu
sarcini !e prelucrare a !atelor n scopul elaborrii !eclaraiilor, reali+at !e ctre
con!uctorul instituiei pentru aplicaia informatic implementat
G
31.14.4213
B". Compararea !atelor !in :alana de verificare cu cele !in !eclaraii, pentru ntrea&a
perioa! au!itat, n *e!erea !epistrii i corectrii e*entualelor erori
G 31.14.4213
B6. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! efectuarea in*entarierii
patrimoniului entitii
G
31.14.4213
BA. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
133
E&'I'A'EA PU71IC2 AU-I' I&'E$& IS@ -ata: I
C,A1A CU C1" I/.III &$" *) FA1'ICE&I
(isiunea !e au!it public intern8
A&$I*I$A$"A +INAN&IAR-&ON$A'I%(
$aport de
audit nr" >C
II#)*
&r"
crt"
$ecomandarea Implementat
Par+ial
implementat
&eimplement
at
-ata
planificat0 C
-ata
implement0rii
B$. 9fectuarea in*entarierii creanelor pe perioa!a au!itat, cu respectarea
re&lementrilor n *i&oare, astfel nc6t ntocmirea situaiilor financiare perio!ice s
fie elaborate pe ba+a acestor re+ultate
G
31.14.4213
B#. <eali+area la ni*elul entitii unui pro&ram pri*in! pre&tirea profesional a
membrilor comisiilor !e in*entariere, precum i luarea unor msuri pentru stabilirea
unui responsabil cu aceast acti*itate
G
31.14.4213
"2. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! e*i!ena te5nic-operati* G 31.14.4213
"1. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i ntocmirea acestora G 31.14.4213
"4. Determinarea necesarului !e !ocumente cu re&im special pretiprite aferente
perioa!ei !e timp neconsumat a anului 4213 i !emararea proce!urilor !e ac5i+iie
public pentru acest co! !e material, n *e!erea utili+rii formularelor personali+ate
G
31.14.4213
"3. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
personalul implicat n aceste acti*iti
G 31.21.4213
"B. Instruirea personalului cu atribuii n &estionarea i controlul !ocumentelor tipi+ate
cu re&im special !e eful compartimentului !in care face parte
G 31.14.4213
,biectivul nr" " Conducerea activit0+ii financiare
"". 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri !e lucru pri*in! obli&aiile !e
plat ctre cre!itorii entitii
G
31.14.4213
"6. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
"A. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fia postului pentru
personalul implicat n aceste acti*iti
G
31.14.4213
"$. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional pentru personal G 31.14.4213
"#. 9fectuarea unei anali+e pe perioa!a au!itat a plilor aferente contractelor nc5eiate G 31.14.4213
13B
E&'I'A'EA PU71IC2 AU-I' I&'E$& IS@ -ata: I
C,A1A CU C1" I/.III &$" *) FA1'ICE&I
(isiunea !e au!it public intern8
A&$I*I$A$"A +INAN&IAR-&ON$A'I%(
$aport de
audit nr" >C
II#)*
&r"
crt"
$ecomandarea Implementat
Par+ial
implementat
&eimplement
at
-ata
planificat0 C
-ata
implement0rii
n scopul *erificrii efecturii plilor sca!ente !in contracte
62. 7nali+a tuturor contractelor comerciale nc5eiate !e entitate n perioa!a au!itat, n
scopul i!entificrii contractelor nc5eiate fr respectarea ca!rului normati* i
completarea acestor contracte cu elemente obli&atorii, care au fost omise
G
31.14.4213
64. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
63 Implementarea unui progra inforatic integrat pri*in! acti*itatea !e raportare
care s respecte structura stabilit prin ca!rul normati* i stabilirea unui responsabil
pentru aceasta
G
31.14.4213
6B. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional pentru instruirea operatorilor cu
sarcini !e prelucrare a !atelor n scopul elaborrii !eclaraiilor, reali+at !e ctre
con!uctorul instituiei pentru aplicaia informatic implementat
G
31.14.4213
6". Compararea !atelor !in :alana de verificare cu cele !in !eclaraii pentru ntrea&a
perioa! au!itat, n *e!erea !epistrii i corectrii erorilor
G 31.14.4213
Instruc+iuni EntitateaCstructura auditat0
1. 2ntroducei recoandrile de audit dup cu sunt prezentate !n
raportul de audit
coala nr. 12 Falticeni
2. <erificai coloana corespunztoare3 ipleentat, parial
ipleentat, neipleentat
Data i semntura con!uctorului8
2opescu Ioan
3. 2ntroducei data planificat pentru ipleentare !n 8aportul de
audit &i data ipleentrii
Data i semntura au!itorilor interni8
Mitria Ionela
13"
Procedura P*E: Supervizarea
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
1IS'A -E SUPE$.I%A$E A -,CUME&'E1,$
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213-31.14.4213
5ntocmit: (itria Ionela
Nr3
crt3
%ucrarea
2ropunerea .efului
structurii de audit/
supervi,orului misiunii1 ca
urmare a revi,uirii
documentului
Rspunsul
auditorilor
Revi,uirea rspunsurilor
auditorilor de ctre .eful
structurii de
audit/supervi,orului
misiunii de audit intern
1. ,eclaraia de
independen
6u e-ist incopatibilitate ,e acord ,e acord
2. Analiza riscurilor ) se !ntoceasc la
obiectivul 2 obiectul
auditabil (videna te9nic
operativ
,e acord, a fost
introdus
,e acord
3. Analiza riscurilor Ata&area operaiilor
corespunztoare riscurilor
senificative la obiectele
auditabile
,e acord, riscurile
senificative au
fost !nlocuite in
docuentul
>eatica !n detaliu
a isiunii de audit
intern cu operaiile
auditabile
corespunztoare
,e acord
N.
N.
N.
2ntervenia la faa
locului O
Contabilitatea
rezultatelor
inventarierii
?a aceast activitate ai
elaborat un =C82. <
recoand s elaborai &i
un =2A/
,e acord, s-a
elaborat =2A/
nr. 2.5.1.
,e acord
N.
N.
N.
t =2A/-ul nr. B.2.1. )-a constatat lipsa )tatelor
de salarii pe luna artie
2013 &i nu s-a !ntocit
=C82
)-a !ntocit =C82
nr. B.2.1.
,e acord
136
Pro8ramul de asi8urare 4i Bmbun0t0+ire a calit0+ii
eful structurii !e au!it intern trebuie s elabore+e un /rogra de asigurare &i !buntire
a calitii activitii de audit, a!ic respectarea normelor meto!olo&ice, a Co!ului pri*in! con!uita
etica a au!itorului intern, a /tan!ar!elor i a bunei practici internaionale !e ctre toi au!itorii
interni.
'rin 'ro&ramul !e asi&urare i mbuntire a calitii se reali+ea+ o e*aluare prin a!optarea
unui proces permanent !e supra*e&5ere a eficacitii &lobale a pro&ramului !e calitate.
9*aluarea const n super*i+area reali+rii misiunii !e au!it intern, prin efectuarea !e
controale permanente !e ctre eful structurii !e au!it intern, prin care acesta e%aminea+
eficacitatea normelor !e au!it intern i !ac proce!urile !e asi&urare a calitii misiunii !e au!it
sunt aplicate n mo! corespun+tor &arant6n! calitatea <aportului !e au!it intern.
/uper*i+area *a permite !epistarea !eficienelor n anumite etape !in !erularea misiunii i *a
permite iniierea !e acti*iti !e mbuntire a *iitoarelor misiuni !e au!it intern i asi&urarea
perfecionrii profesionale a au!itorilor.
9*aluarea se reali+ea+ !up fiecare misiune !e au!it intern. 9ste formali+at prin ntocmirea
=i&ei de evaluare a isiunii de audit intern.
13A
Procedura P*E: Supervizarea
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
FIA -E E.A1UA$E A MISIU&II -E AU-I' I&'E$&
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213-31.14.4213
Perioada misiunii: 42.2#.4213-32.11.4213
Auditor evaluat: (itria Ionela 1uat la cunotin8
Data8
'ugetul de timp efectiv- 898 ore
'ugetul de timp planificat- 898 ore
9 4 : ; < Observaii
0n etapa !e pre&tire a misiunii, au!itorul a i!entificat riscurile i
controalele pre*+ute pentru procesele le&ate !e obiecti*ele !e au!it i a
estimat corespun+tor riscurile acti*itii
G
'ro&ramele !e au!it au fost elaborate n *e!erea n!eplinirii obiecti*elor
misiunii n ca!rul bu&etului !e timp alocat
G
7 fost
necesar s se
lucre+e peste
orele !e
pro&ram
@biecti*ul au!itului, scopul, proce!urile i bu&etul au fost reanali+ate n
mo! constant pentru a asi&ura o eficient folosire a resurselor !e au!it
G
7 e%istat o bun comunicare ntre au!itor i au!itat i ntre au!itor i
con!ucerea structurii !e au!it internC
G
7 e%istat o bun comunicare ntre au!itor i con!ucerea structurii !e
au!it intern
G
7u fost luate n consi!erare perspecti*ele i ne*oile au!itailor n
procesul !e au!it
G
7u fost atinse obiecti*ele !e au!it ntr-o manier eficient i la timp G
7u!itaii au a*ut posibilitatea s re*a! constatrile i recoman!rile
c6n! au fost i!entificate problemele
G
)ormele !e au!it intern, au fost respectate G
Constatrile !e au!it !emonstrea+ anali+e profun!e i conclu+ii,
respecti* sunt formulate recoman!ri practice pentru probleme
i!entificate
G
Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiecti*e i corecte G
9%ist probe !e au!it care s susin conclu+iile au!itorului G
'roce!urile !e au!it utili+ate au a*ut ca re+ultat !o*e+i suficiente,
competente, rele*ante i folositoare
G
Documentele au fost completate n mo! corespun+tor i n conformitate
cu normele !e au!it intern
G
;u&etul !e timp a fost respectat G
)i*el !e pro!ucti*itate personal al au!itorului intern. G
9*aluarea misiunii !e au!it intern mai poate fi reali+at i !e con!ucerea structurii au!itate
creia i se naintea+ un c5estionar !e e*aluare prin care i se solicit s pre+inte o apreciere asupra
!esfurrii misiunii !e au!it i a mo!ului !e implicare al au!itorilor interni pe parcursul misiunii.
9*aluarea misiunii !e au!it intern !e ctre structura au!itat este formali+at prin =i&a de
evaluare a isiunii de audit intern ntocmit !e ctre structura au!itat.
13$
Procedura P*E: Supervizarea
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
FIA -E E.A1UA$E A MISIU&II -E AU-I' I&'E$&
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 21.21.4213.-31.14.4213
Perioada misiunii: 42.2#.4213-32.11.4213
5ntocmit: 'opescu Ioan , !irector coala nr. 12 Falticeni
FIA -E E.A1UA$E A MISIU&II -E AU-I' I&'E$&
-E C2'$E S'$UC'U$A AU-I'A'2
&r"
crt"
,biectiv auditat
&ote
,bs"
* # 3 6
1. @biecti*ele !e au!it au fost comunicate clar la nceputul
misiunii
G
4. 7u fost furni+ate suficiente informaii pri*in! misiunea !e
efectuat
G
3. (isiunea a contribuit la obinerea !e re+ultate sau la
mbuntirea unora !e?a e%istente
G
B. (isiunea a beneficiat !e !irecii clare i precise pri*in!
mo!ul !e !esfurare
G
". @biecti*ele !e au!it stabilite au fost n concor!anta cu
acti*itile !esfurate
G
6. Constatrile au fost pre+entate ntr-o maniera lo&ic,
structurat, !inamic i interesant
G
A. /-a rspuns n toate ca+urile la ntrebrile le&ate !e
misiunea !e au!it, iar rspunsurile au con!us la obinerea
!e conclu+ii rele*ante
G
$. (isiunea a fost !esfurat a!ec*at, inter*enia la fata
locului a pri*it !oar obiecti*ele stabilite i comunicate
G
#. 7 e%istat un fee!-bacQ pe tot parcursul misiunii, iar acesta
a fost util n &sirea !e soluii la probleme
G
12. Cum e*aluai n &eneral misiunea !e au!it G
11. Consi!erai ca obiecti*ele !e au!it stabilite au pri*it
acti*itile cu riscuri ma?ore
G
14. In !esfurarea misiunii !e au!it au fost pre+entate
constatrile i recoman!rile c6n! au fost i!entificate
probleme
G
13. 7 e%istat o buna comunicare intre au!itor i au!itat G
1B. 7u!itorii au a*ut un comportament a!ec*at i profesional G
1". Ce *-a plcut cel mai mult pe timpul misiunii !e au!it D !escriei cel puin 3 aspecte care *-au plcut
cel mai mult
- claritatea recoandrilor
- conduita auditorilor interni
- calitatea discuiilor
16. Ce *-a plcut cel mai puin pe timpul misiunii !e au!it D !escriei cel puin 3 aspecte care *-au
plcut cel mai puin
4nt*lnirile pe parcursul isiunii au fost liitate, nu !ntotdeauna din vina auditatului.
13#
1A. Ce obiecti*e !e au!it consi!erai c nu au fost atinse n totalitate !in cele comunicate
6u sunt coentarii.
1$. Ce obiecti*e !e au!it consi!erai c ar fi necesar a fi cuprinse n pro&ramul *iitor !e au!it
Calitatea procedurilor privind ac9iziiile publice elaborate in ura recoandrilor.
1#. 7lte comentarii
:abelele !e mai sus *or fi completate in6n! cont !e urmtorul sistem !e puncta?8
1 pentru nesatisfctor@
2 pentru slab@
3 pentru satisfctor@
E pentru bine@
D pentru foarte bine.
6ot3 0n practic se *a urmri ca pentru orice notare sub 3 s se solicite e%plicaii scrise.

Director coala nr. 12 Falticeni,
Popescu Ioan
Data8 32.11.4213
1uat la cunotin, au!itori interni8
Mitria Ionela
Data8 32.11.4213
1B2