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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

LOS TRIBUTOS Página 1







Trabajo:
Nº 2


Tema principal:


LOS TRIBUTOS

Profesor:

DR. BENJAMÍN OSORIO



Realizado por:

CANACUAN VANESSA
MACHAY SONIA
SUÁREZ FREDDY

Curso:

CA7-3 AULA 82


Fecha:
05 - MAYO - 2014


Grupo:
Nº 14



Quito - Ecuador



“MATERIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA”
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

LOS TRIBUTOS Página 2

Los Tributos
El tributo o gravamen es una especie de ingreso público que consiste en una prestación
económica o pecuniaria obligatoria, creada por el Estado en ejercicio de su poder soberano,
mediante ley y a través de órganos competentes, impuesta sobre las personas y bienes
sometidos a la soberanía tributaria estatal, con el propósito de obtener recursos para el
financiamiento del gasto público y como instrumento de la política económica y social general.
(Elemento del Derecho Tributario José Adolfo Morales 2002)
El Código Orgánico Tributario en el art. 6 define los tributos como:
Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como
instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro
y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de
estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional.

Elementos Fundamentales

a) Es una prestación económica o pecuniaria:
Consiste en la exigencia del pago de los recursos de los miembros de la colectividad en la que
el Estado ejerce su poder soberano, su potestad o facultad impositiva. En conclusión los
gravámenes son una forma de ingresos públicos, y como tales destinados a cubrir el costo del
gasto estatal, que implica el establecimiento, creación y mantenimiento de toda clase de
servicios públicos.
b) Es una prestación obligatoria:
Tiene como respaldo la creación de una ley para su efecto y consecuentemente los sujetos
pasivos deberán satisfacerlos. Su incumplimiento acarrea tres consecuencias:
1. Interés por mora
2. Recaudación vía coactiva
3. Procedimiento de ejecución y la imposición de sanciones

c) El titular es el Estado:
El único beneficiario de los tributos es el Estado, representados por sus organismos públicos a
los que la ley les haya otorgado la calidad de sujetos activos del tributo.
d) Sus finalidades:
Los tributos no solamente tienen fines financieros, en cuanto ingresos de los presupuestos
públicos, sino que además debe el sistema tributario en su conjunto constituirse en un aspecto
importante de la política económica general del Estado.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por
la ley para configurar cada tributo.
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Art. 17.- Calificación del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un acto
jurídico, se calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurídica, cualquiera que sea
la forma elegida o la denominación utilizada por los interesados. Cuando el hecho generador
se delimite atendiendo a conceptos económicos, el criterio para calificarlos tendrá en cuenta
las situaciones o relaciones económicas que efectivamente existan o se establezcan por los
interesados, con independencia de las formas jurídicas que se utilicen.

Clasificación

El Código Orgánico Tributario indica en el art. 1 en la parte final….”Para estos efectos,
entiéndase por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora.”


Impuestos

Definición de Gastón Jéze “prestación pecuniaria requerida a los particulares por vía de
autoridad, a título definitivo y sin contrapartida, con el fin de cubrir las obligaciones públicas”
Para Hans Nawiasky de la Universidad de Munich “impuestos son prestaciones pecuniarias o
pagos que se imponen por el ordenamiento jurídico, a favor de la administración pública, sin
especial conexión con una ventaja ofrecida por ella”
Entre los impuestos tenemos principalmente:
I. Impuestos Directos.- Son aquellos que recaen y asume directamente
sobre los ingresos de las personas naturales, sociedades, etc. El valor
del impuesto dependerá de la cuantía de dichos ingresos o capacidad
económica.
Por ejemplo el Impuesto a la Renta
II. Impuestos Indirectos.- Estos Impuestos gravan a los bienes y
prestación de servicios, sin considerar las cualidades de quien paga la
transacción o adquiere, pues, el contribuyente que en primer lugar
pagó del impuesto lo trasladará a otra persona, con excepción sí se
trata de un consumidor final.

Por ejemplo el Impuesto al Valor Agregado.
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Tasas

Son plenamente admitidas por la legislación ecuatoriana, cuyo hecho generador es la
prestación efectiva de un servicio público a cargo de un ente estatal o público, que beneficia
de manera personal e individualizada al contribuyente o usuario; cuando el servicio público
está a cargo de un ente privado, por concesión o cualquiera otra forma de delegación, el valor
que paga el usuario no es una tasa sino un precio, tarifa o ingreso privado.
Se considera tasa a los tributos que cancelamos por utilizar para nuestro beneficio personal un
servicio público (administrativo o bien público), es decir, que el hecho generador gravita en el
uso privado o beneficio particular de la prestación del servicio bridado por el sujeto activo.
Por ejemplo:
I. Como ejemplo podemos indicar:
II. Tasa por Servicios de correos
III. Tasa de alcantarillado y canalización
IV. Tasa de recolección de basura

Las Contribuciones

Se define la contribución como una compensación pagada con carácter obligatoria a un ente
público, con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad pública pero que
proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles.
Se clasifican:
i. De mejoras.- Se relacionan con la construcción de obras públicas, tales
como caminos, calles obras de infraestructura etc.
ii. Especiales.- Son las prestaciones económicas que deben ser satisfechas
obligatoriamente, para su efecto por mandato legal en favor de
determinadas entidades de control como Superintendencia de Bancos
y seguros de compañías por parte de compañías sujetas a su control.








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Base imponible
(Impuesto a la
Renta)
Totalidad de
los ingresos
gravados
menos las
devolucione,
descuentos,co
stos, gastos y
deducciones
imputalbes a
tales ingresos
Base liquidable
Es el resultado de
deducir de la renta
bruta, los costos y
gastos útiles,
necesarios y
pertinentes para
producir la utilidad
o beneficio, y las
otras erogaciones
expresamente
autorizadas por la
ley, debidamente
respaldadas por
comprobantes y
registradas en la
contabilidad.
Tipo gravamen
cuota y deuda
tributaria
Es el resultante de
aplicar a la base
liquidable, la tarifa
correspondiente.
Tarifa: Parte
proporcional o
alícuota, que
multiplicado por la
base liquidable, da
como resultante la
cuota o deuda a
pagar.
Elementos Constitutivos
Son los que conforman los tributos, como propios de su naturaleza y que por lo mismo les
distinguen de los demás ingresos públicos, y que son los siguientes: objeto de la imposición,
los sujetos de la imposición, la base imponible o monto imponible y la tarifa.
Elemento Objetivo.- Está representado por el objeto de la imposición u objeto imponible,
como lo denomina el art. 4 del Código Tributario, aunque sin definirlo expresamente, y es el
hecho sobre el cual recae el tributo, conforme a la figura legal. El tributo puede ser establecido
legalmente sobre un hecho económico (el patrimonio, capital, consumo de bienes etc), o sobre
hechos jurídicos, o sobre las propias personas en consideración a determinadas
consideraciones o cualidades.
Elemento Subjetivo.- Está integrada por los sujetos de la relación jurídica tributaria. Bajo el
principio de reserva legal, corresponde a la ley tributaria establecer la calidad de sujetos del
tributo. Se distingue el sujeto activo y el sujeto pasivo; el primero es el acreedor del tributo, y
el segundo el deudor; éste a su vez se subdivide en contribuyente y el responsable, aunque en
algunas legislaciones también se menciona al sustituto. Esta terminología es similar a la
empleada en el Derecho Penal.
Elementos cuantitativos














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Obligación jurídico-tributaria de pagar una suma de dinero, sea en concepto
de tributo o como accesoria, o el pago de sanciones pecuniarias.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
“Manuel de Juano define a la obligación tributaria, diciendo que constituye en esencia una
prestación pecuniaria coactiva que pesa sobre el sujeto( contribuyente) a favor del Estado u
otra entidad pública que tenga derecho a ese ingreso como consecuencia de su poder de
imperio.”
1

Concepto:

Es un vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos
o sujetos activos, y los contribuyentes, responsables o sujetos pasivos de aquellos, en virtud
del cual estos deben satisfacer la prestación económica, así como cumplir los deberes
tributarios formales, al producirse los presupuestos legales, que conforman la hipótesis legal
tributaria o el hecho generador.
Clasificación:

Obligación tributaria material o principal.-

Es el conjunto de normas jurídicas que la administración fiscal utiliza para comprobar si
corresponde que determinada persona pague determinado tributo, y , en su caso, cuál será el
importe que por tal concepto el Estado deba percibir ; es decir, el derecho tributario material
se ocupa nada menos que de la vital cuestión de decidir cómo se origina la pretensión fiscal de
cobrar el impuesto a determinada persona



Obligación tributaria formal.-
La obligación tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la obligación de pagar el
impuesto; consiste en obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen como
objeto obligaciones de hacer o no hacer, con existencia jurídica propia, dirigidas a buscar el

1
DE JUANO, Manuel; Curso de Finanzas y Derecho Tributario, Tomo I, Ediciones Molachino, Rosario,
Argentina, 1969 p.244 citado por SÁNCHESZ GÓMEZ.
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Es como el botón del timbre y el sonido.
Al tocarlo= suena.
Al darse el hecho imponible= nace la
obligación

cumplimiento y la correcta determinación de la obligación tributaria sustancial, y en general
relacionadas con la investigación, determinación y recaudación de los tributos.



Nacimiento:

La obligación tributaria nace cuando los presupuestos tipificados en la norma tributaria o
hecho generador, se realizan en un caso concreto y personal, tal y como prescribe el Art.17 del
CT.

Ejemplo:











Entre las obligaciones formales se pueden citar la presentación de las declaraciones tributarias, la
obligación de expedir factura y entregarla al adquirente de bienes y servicios, la de llevar
la contabilidad, la de suministrar información ocasional o regularmente, la de inscribirse como
responsable del impuesto sobre las ventas, etc.
Art.17 del Código Tributario
• “la obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la
ley para configurar el tributo”, y ese presupuesto no es otro que el hecho
generador"
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Sin ley no
hay
tributo.
Elementos:

La ley:su importancia radica en el hecho de que no se puede establecer tributos sino
mediante la expedición de una ley.




El hecho generador: Es el momento o la actividad que la ley establece para que se
configure cada tributo.

Sujeto Pasivo: Es toda persona natural o jurídica a quien la ley exige tributos, es en
quien residela obligación tributaria.

Sujeto activo: Es la contraparte del sujeto pasivo, el ente acreedor de los tributos es el
Estado, como gobierno nacional representado por el SERVICIO DE RENTAS INTERNAS o
como GOBIERNO SECCIONAL – consejos provinciales, municipios y otros acreedores
fiscales locales.

Contribuyente:
Es quien según la
ley, debe soportar
la carga tributaria
al darse el hecho
generador.
Responsable:
Es la persona
natural o jurídica
que, sin tener la
claificación de
contribuyente,
debe cumplir las
obligaciones
atribuidas
expresada por la
ley.
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Modos De Extinción De La Obligación Tributaria
Art. 37.- Modos de extinción.- La obligación tributaria se extingue, en todo o en parte, por
cualesquiera de los siguientes modos:

Solución o pago;
Compensación;
Confusión;
Remisión; y,
Prescripción de la acción de cobro

Solución o pago: es la prestación de lo que se debe; es decir, en este caso, la entrega
que hace el sujeto pasivo de una determinada cantidad de dinero al sujeto activo.

Compensación: las deudas tributarias se compensarán total o parcialmente, de oficio o
a petición de parte, con créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o
indebidamente, reconocidos por la Autoridad Administrativa competente, o, en su
caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos créditos no se hallen
prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.

Confusión: es un modo de extinguir
obligaciones, cuando concurren en la
misma persona las calidades de acreedor y
deudor, por lo cual de puro derecho opera
la confusión extinguiendo la deuda.

Remisión: las deudas tributarias sólo
pueden condonarse en virtud de una ley
expresa, en la cuantía y con los requisitos
que en ella se señalen.

Los intereses y multas provenientes de obligaciones tributarias, pueden condonarse
por resolución de la máxima autoridad tributaria correspondiente, en la cuantía y con
los requisitos que la ley establezca.

Prescripción: la acción de cobro de los créditos tributarios y sus intereses, , prescribirá
en el plazo de cinco años, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete
años, desde aquélla en que debió presentarse la correspondiente declaración, si ésta
resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.

La prescripción debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de
ella, el Juez o autoridad administrativa no podrá declararla de oficio.

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La prescripción se interrumpe por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación
por parte del deudor o con la citación legal del auto de pago.



La Obligación Tributaria es el vínculo jurídico
personal, existente entre el Estado y
los contribuyentes los cuales deben satisfacer
sus obligaciones tributarias. Los elementos de la
Obligación Tributaria son: el hecho generador,
el sujeto activo, el sujeto pasivo. La Obligación
Tributaria nace en el momento en que se
produce el hecho generador. La extinción de la
Obligación Tributaria se produce en el momento
de su pago, o cuando se compensa con créditos
líquidos, cuando se produce una confusión, se
concede una remisión o por prescripción.

BIBLIOGRAFÍA:
Elemento del Derecho Tributario_José Adolfo Morales 2002
Código Orgánico Tributario
NETGRAFÍA:

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS_ CPA. ALFREDO PIGUAVE
JARA_http://www.contadoresguayas.org/tributario/Boletin%20Tributario.pdf
https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/book/view.php?id=1127&chapterid=768