INFORME DE AUDITORIA PRACTICADA A TALENTO HUMANO EN CUANTO AL

CALCULO DE UTILIDADES DE BONIFICACIÓN DE FIN DE AÑO 2013
I.- Introd!!"#n
De conformidad con las instrucciones contenidas en la Credencial de Designación
N° 04-AIN-04-2014-031, de fecha 2 de A!ril de 2014 " de acuerdo con lo esta!lecido en el
art#culo 41 de la $e" %rg&nica de la Contralor#a 'eneral de la (e)*!lica " del +istema
Nacional de Control ,iscal, )u!licada en la 'aceta %ficial N- 3./34. de fecha 1. de
diciem!re de 2001, se )rocedió a reali0ar una actuación fiscal con el o!1eto de e2aluar el
c&lculo " )ago de la 3onificación de ,in de A4o corres)ondiente al e1ercicio fiscal 2013, asi
como la adecuación de los )rocedimientos utili0ados en la e1ecución de dicho )ago/
O$%&t"'o (&n&r)*
52aluar el c&lculo " )ago de la !onificación de fin de a4o corres)ondiente al e1ercicio fiscal
2013, asi como la adecuación de los )rocedimientos utili0ados en la e1ecución de dicho )ago,
efectuado dentro de la normati2a legal 2igente 6ue rige la materia/
O$%&t"'o+ E+,&!-."!o+
1/ (e2ision de la Nómina de 3onificación de fin de a4o 2013 en digital con sus
res)ecti2os c&lculos/
2/ (e2isión de la nómina del mes de dciem!re a4o 2013 con sus res)ecti2o so)ortes/
ALCANCE/
$a actuación se circunscri!ió al an&lisis " re2isión del c&lculo de utilidades en la nómina de
!onificación de fin de a4o 2013 lle2ado a ca!o )or la 'erencia de 7alento 8umano/
M)r!o L&0)*
9ara el desarrollo de la actuación, se consideraron las siguientes le"es " normas, a sa!er:
 $e" %rg&nica del 7ra!a1o, los 7ra!a1adores " las 7ra!a1adoras
;'aceta %ficial N° </0.< 5=traordinario del . de ma"o de 2012>
 $e" %rg&nica de la Administración ,inanciera/ 'aceta %ficial Nro 3./.0< de fecha de
enero de 2003/
 $e" %rg&nica de la Contralor#a 'eneral de la (e)*!lica " del +istema Nacional de
Control ,iscal, )u!licada en la 'aceta %ficial de la (e)u!lica 3oli2ariana de
?ene0uela N- 3./34. de fecha 1. de diciem!re de 2001/
 (eglamento Nro 1 de la $e" %rg&nica de Administración ,inanciera/
M1todo+2 Pro!&d"3"&nto+ 4 T1!n"!)+
9ara el logro del o!1eti2o general )ro)uesto, la actuación se reali0ó con su1eción a las
dis)osiciones legales " reglamentarias 2igentes en materia de control fiscal, se utili0aron
m@todos con2encionales de auditor#as, t@cnicas " )r&cticas de general ace)tación, as# como
las Normas 'enerales de Auditoria de 5stado, a)licando los )rocedimientos siguientes, a
sa!er:
 +olicitud de Nómina de 3onificación de fin de a4o 2013 en digital con sus res)ecti2os
c&lculos/
 +olicitud de los so)ortes de Dis)oni!ilidad 9resu)uestaria )ara el )ago de
3onificación de ,in de A4o corres)ondiente al e1ercicio fiscal a4o 2013/
 +olicitud de so)ortes )ara el )ago de 3onificación de ,in de A4o corres)ondiente al
e1ercicio fiscal a4o 2013/
A+,&!to+ Pr&*"3"n)r&+
De acuerdo a lo 6ue indica la $e" %rg&nica del 7ra!a1o, los 7ra!a1adores " las 7ra!a1adoras
;'aceta %ficial N° </0.< 5=traordinario del . de ma"o de 2012>
/
5l art#culo 104 de la $e" %rg&nica del 7ra!a1o, $os 7ra!a1adores " las 7ra!a1adoras ;$%777>,
define salario as#:
ASe entiende por salario la remuneración, provecho o ventaja, cualquiera fuere su
denominación o método de cálculo, siempre que pueda evaluarse en moneda de curso legal,
que corresponda al trabajador o trabajadora por la prestación de su servicio y, entre otros,
comprende las comisiones, primas, gratificaciones, participación en los beneficios o
utilidades, sobresueldos, bono vacacional, así como recargos por días feriados, horas
extraordinarias o trabajo nocturno, alimentación y vivienda.
Definido el salario, )rocederemos a definir el salario normal " el salario integral:
+alario normal:
5l salario normal, est& definido igualmente en el art#culo 104 de la $%777, en su )&rrafo
tercero diciendo lo siguiente:
! " los fines de esta #ey se entiende por salario normal, la remuneración devengada por el
trabajador o trabajadora en forma regular y permanente por la prestación de su servicio.
$uedan por tanto excluidos del mismo las percepciones de carácter accidental, las derivadas
de la prestaciones sociales y las que esta #ey considere que no tienen carácter salarial. %ara
la estimación del salario normal ninguno de los conceptos que lo conforman producirá
efectos sobre sí mismo.&
5l salario normal es usado )ara lle2ar a ca!o el c&lculo de 2acaciones, d#as feriados, horas
e=tras, !ono nocturno " domingos/
E* +)*)r"o o !o3o +& !ono!& +)*)r"o "nt&0r)* es todo lo 6ue se )erci!e, no solo )or la
remuneración diaria, fi1a o 2aria!le, sino todo lo 6ue reci!a el tra!a1ador como sonB las
comisiones, )rimas, gratificaciones, )artici)ación en los !eneficios, utilidades, !ono
2acacional, recargos )or d#as feriados, so!resueldos, horas e=tras tra!a1o
nocturno,alimentación " 2i2ienda/ En &* )rt"!*o 122 &+t& +)*)r"o &+ &* +& to3) ,)r) &*
!5*!*o d& ,r&+t)!"on&+ +o!")*&+.
Artículo 122
S)*)r"o $)+& ,)r) &* !5*!*o d& ,r&+t)!"on&+ +o!")*&+
'l salario base para el cálculo de lo que corresponda al trabajador y trabajadora por
concepto de prestaciones sociales, y de indemni(aciones por motivo de la terminación de la
relación de trabajo, será el )ltimo salario devengado, calculado de manera que integre todos
los conceptos salariales percibidos por el trabajador o trabajadora. 'n caso de salario por
unidad de obra, por pie(a, a destajo, a comisión o de cualquier otra modalidad de salario
variable, la base para el cálculo será el promedio del salario devengado durante los seis
meses inmediatamente anteriores, calculado de manera que integre todos los conceptos
salariales percibidos por el trabajador o trabajadora. 'l salario a que se refiere el presente
artículo, además de los beneficios devengados, incluye la alícuota de lo que le corresponde
percibir por bono vacacional y por utilidades. " los fines indicados, la participación del
trabajador o trabajadora en los beneficios líquidos o utilidades a que se contrae esta #ey, se
distribuirá entre el tiempo de servicio durante el ejercicio respectivo. Si para el momento del
cálculo de las prestaciones sociales no se han determinado los beneficios líquidos o
utilidades por no haber vencido el ejercicio económico anual del patrono o patrona, éste o
ésta queda obligado u obligada a incorporar en el cálculo de la indemni(ación la cuota parte
correspondiente, una ve( que se hubieren determinado los beneficios o utilidades. 'l patrono
o patrona procederá al pago dentro de los treinta días siguientes a la fecha de
determinación de las utilidades o beneficios. 'n los casos que no corresponda el pago de
participación de beneficios o utilidades, se incluirá la alícuota correspondiente a la
bonificación de fin de a*o como parte del salario.&
O$+&r')!"on&+ 4
r&!o3&nd)!"on&+
1/ De acuerdo al cuadro en2iado )or la 'erencia de 7alento 8umano, acerca de la Nómina de 3onificación de fin de a4o 2013
en digital con sus res)ecti2os c&lculos, se o!ser2aron 10 )ersonas en los cuales no se tomaron en cuenta )ara la
cancelación de la 3onificación, este c&lculo se reali0ó )ara el )ago de la 1era )arte a finales de octu!re, el cual fue
a!onado el d#a 11 de No2iem!re del a4o 2013, sin em!argo, estas )ersonas aun no ha!#an ingresado a la Cor)oración/ 9ara
el c&lculo de la 3onificación de fin de a4o 2013 ;2da )arte>, este )ersonal entro a )rinci)ios de no2iem!re, " como
consecuencia no se les tomo en cuenta )ara la cancelación de este segundo )ago, a continuación se muestra el cuadro
corres)ondiente de las 10 )ersonas 6ue no co!raron la 3onificación de fin de a4o 2013:
F&nt&/ (&r&n!") d& Ad"tor-) Int&rn)
2/ +e o!ser2ó 6ue en el cuadro en2iado )or la 'erencia de 7alento 8umano, acerca de la
Nómina de 3onificación de fin de a4o 2013 en digital con sus res)ecti2os c&lculos, no se
tomó en cuenta )ara el salario integral la a"uda )or hi1o, de acuerdo a la definición del
salario en el art#culo 104 de la $e" %rg&nica del 7ra!a1o, A#os +rabajadores y las
+rabajadoras ,#-+++., define así/Se entiende por salario la remuneración, provecho o
ventaja, cualquiera fuere su denominación o método de cálculo, siempre que pueda
evaluarse en moneda de curso legal, que corresponda al trabajador o trabajadora por la
prestación de su servicio y, entre otros, comprende las comisiones, primas,
gratificaciones, participación en los beneficios o utilidades, sobresueldos, bono
vacacional, así como recargos por días feriados, horas extraordinarias o trabajo
nocturno, alimentación y vivienda.& 0omo consecuencia no se tomó en cuenta la ayuda
por hijo para adicionarlo al salario integral y calcular de manera correcta la bonificación
de fin de a*o, se recomienda incluir la ayuda por hijo para este a*o 1234.
De acuerdo al siguiente cuadro de c&lculo de la !onificación ela!orado )or la 'erencia
de Auditor#a del a4o 2013 inclu"endo la a"uda )or hi1o el monto ser#a el siguiente:
5la!orado )or: A)ro!ado )or:
$ic/ Cohan +antander
Auditor Actuante
$ic/ 3ismarD Eu1ica
Auditor Interno ;5>
Caracas 23-0.-2013
INFORME DE TIENDA ALBA
PLA6A 7ENE6UELA AL 18-08-
2013.
tienda
Cohan +antander
Auditor II-II
$ic/ 3ismarD Eu1ica
Auditor Interno ;5>