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INTEGRANTES

:
- Francisco Suasnábar, Luis
- Ayala Quiroz, Miguel
INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA
[INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA]
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INTRODUCCIÓN


Concluido el Trabajo de Campo, el auditor tendrá como responsabilidad la
confección del Informe de Auditoría como un producto final de este trabajo.

El informe contendrá el mensaje del Auditor sobre lo que ha hecho y como lo ha
realizado, así como los resultados obtenidos.


El dictamen e informe fiscal es el resultado de la ejecución de los procedimientos
de auditoría contenidos en los programas de auditoría fiscal que en su debida
oportunidad fueron elaborados por el auditor fiscal, como fase última del proceso
de la planeación de la auditoría.

El Informe desarrolla el final del trabajo de auditoría resumiendo las conclusiones
obtenidas con la realización del mismo en cada una de las áreas auditadas de tal
manera que se pueda formar la opinión de auditoría sobre las cuentas anuales
tomadas como una unidad.











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INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA

1.-CONCEPTO
El Informe de Auditoria Tributaria es el resultado del análisis de los Auditores
Externos sobre el cumplimiento de los contribuyentes auditados por ellos y que
son considerados por la Administración tributaria como sujetos pasivos de
obligaciones tributarias.












Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o
evaluación, incluye información suficiente sobre Observaciones, Conclusiones de
hechos significativos, así como Recomendaciones constructivos para superar las
debilidades en cuanto a políticas, procedimientos, cumplimiento de actividades y
otras.

2.-IMPORTANCIA
El Informe de Auditoría, reviste gran Importancia, porque suministra a la
administración de la empresa, información sustancial sobre su proceso
administrativo, como una forma de contribuir al cumplimiento de sus metas y
objetivos programados.

 Evalúa el grado de cumplimiento e incumplimiento de las obligaciones
tributarias formales y sustantivas contenidas en la normativa tributaria

 Permite a la administración tributaria clasificar en orden de importancia, las
infracciones formales y sustantivas.

 Suministra información financiera en cuanto a la situación y resultados de
las operaciones económicas efectuadas por los contribuyentes que es de
suma utilidad para la administración tributaria.

El dictamen e informe fiscal es el resultado de la
ejecución de los procedimientos de auditoría
contenidos en los programas de auditoría fiscal
que en su debida oportunidad fueron elaborados
por el auditor fiscal, como fase última del proceso
de la planeación de la auditoría.

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 Permite a los contribuyentes conocer las razones y causas acerca de las
inobservancias a las disposiciones legales en materia tributaria.

 Contribuye a la formación de la cultura tributaria de los contribuyentes.
El Informe a través de sus observaciones, conclusiones y recomendaciones,
constituye el mejor medio para que las organizaciones puedan apreciar la forma
como están operando.

En algunas oportunidades puede ocurrir que, debido a un descuido en su
preparación, se pierde la oportunidad de hacer conocer a la empresa lo que
realmente desea o necesita conocer para optimizar su administración, a pesar de
que se haya emitido un voluminoso informe, pero inadvertidamente puede estar
falto de sustentación y fundamento adecuado; en consecuencia su contenido
puede ser pobre; con esto queremos hacer resaltar el hecho de que, el Informe
debe comunicar información útil para promover la toma de decisiones.

Lamentablemente esto no se logrará si el informe revela pobreza de expresión y
no se aportan comentarios constructivos.

3.-REDACCIÓN DEL INFORME
Los auditores deben redactar sus informes con el mayor cuidado y consideración.

El informe es el único aspecto del trabajo del auditor que el ve el público y es
probable que por este informe se juzgue la competencia del auditor y del mismo
derive su responsabilidad legal.

Al rendir el informe de auditoría se está confiando en una opinión respaldada por
su reconocida pericia en contabilidad y en auditoría, así como haber llevado a
cabo la auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, pues éstas proporcionan amplios criterios para redactar informes.

4.-REQUISITOS DEL INFORME

La elaboración del informe final de auditoría es una de las fases más importante y
compleja de la auditoría, por lo que requiere de extremo cuidado en su
confección.

 Claridad y Simplicidad.

La Claridad y Simplicidad, significan introducir sin mayor dificultad en la mente del
lector del informe, lo que el Auditor ha escrito o pensó escribir. A veces lo que
ocasiona la deficiencia de claridad y simplicidad del informe es precisamente la
falta de claridad en los conceptos que el Auditor tiene en mente, es decir, no hay
una cabal comprensión de lo que realmente quiere comunicar, asimismo cuando el
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Informe está falto de claridad, puede dar lugar a una doble interpretación,
ocasionando de este modo que, se torne inútil y pierda su utilidad.
En consecuencia, para que el informe logre su objetivo de informar o comunicar al
cliente, el Auditor:
– Evitará el uso de un lenguaje técnico, florido o vago.
– Evitará ser muy breve.
– Evitará incluir mucho detalle.
– Utilizará palabras simples, familiares al lector, es decir, escribirá
en el idioma que el lector entiende.

 Exactitud
La Exactitud, es esencial en todo Informe, no solamente en lo referente a cifras,
sino en cuanto a hechos. El contenido del Informe debe estar sustentado en
evidencias susceptibles de ser demostradas en cualquier circunstancia; por
consiguiente el Informe no debe contener conceptos errados. Nuestra misión
respecto a la Exactitud, es presentar información digna de creencia y confiabilidad,
es decir que no genere duda, porque si esto último ocurriera, el Informe perdería
su validez y como consecuencia podría devenir en demérito para el profesional.

 Concisión
El hecho de que un Informe sea Conciso, no significa que su contenido sea corto,
lo que se quiere es que su contenido sea breve, ya que muchos informes pueden
ser amplios porque las circunstancias así lo requieren; sin embargo no deben
incluir hechos impertinentes, superfluos o insignificantes.
El Informe Conciso no debe contener conceptos que no ayudan a entender el
tema principal del informe, es decir, no debe incluir demasiado detalle que afecte
el concepto principal del informe.
Es oportuno considerar que, por lo general el informe debe ser conciso como los
que se presentan al Directorio y más detallado cuanto se presenta a otros niveles
inferiores.
Los informes deben ser breves por lo siguiente:

– Su preparación es menos costosa.
– Los informes largos pueden ser algo complicados y difíciles de
analizar, además por lo general no tienen una organización
uniforme.
– La verborrea generalmente da énfasis a detalles sin mayor
trascendencia.
– Los informes largos provocan comentarios indebidos o dan una
mala impresión sobre su falta de operatividad.

 Oportunidad
Los Informes, deben ser Oportunos, de modo tal que la administración de la
empresa pueda tomar acción inmediata; aún cuando la auditoría no haya sido
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concluida, debe informarse a tiempo para que se vaya apreciando el progreso
alcanzado y dar a conocer los hechos sobresalientes, porque de otra forma, los
informes atrasados pierden valor a pesar de hubieran sido muy bien preparados;
en consecuencia los asuntos pendientes de solución que ocasionan demoras,
deben tratarse a su debido tiempo durante el trabajo de campo; y, es preferible
sacrificar la forma de su presentación, en beneficio de la oportunidad, en casos
especiales.

 Utilidad
El Informe es útil cuando informa lo que la empresa solicitó, es decir, si el contrato
fue examinar el área de ventas, pues debemos informar sobre esa área, de tal
manera que la empresa conozca la situación, los problemas, las conclusiones,
recomendaciones y otros aspectos de interés; esto es justamente lo que el informe
debe satisfacer realmente para que la empresa pueda tomar decisiones
adecuadas y, en consecuencia se aprecie la utilidad del informe; sobre el
particular, es bueno recalcar que toda deficiencia comentada, debe ir acompañada
de su correspondiente recomendación.

Además es bueno considerar que, un informe será útil sí:

Reúne los otros requisitos señalados para su redacción como: claridad y
simplicidad, exactitud, concisión, oportunidad, tono constructivo, sustentación
adecuada e integridad.

Cumple el siguiente principio:

Sabiduría es saber que hacer; habilidad es saber como hacerlo, pero el mérito
radica en persuadir a otra persona a que lo haga.

 Tono Constructivo
El Informe, debe tener un Tono Constructivo apropiado a la circunstancia para la
cual fue solicitado, con esto queremos significar que, deben tomarse en
consideración las virtudes de la cortesía y el respeto; además no deben
menospreciarse los métodos de trabajo o cualquier accionar del cliente, no debe
utilizarse jerga y, es preferible omitir el nombre de las personas involucradas e
indicar solamente sus cargos.
Deberá tenerse cuidado en seguir una misma forma de redacción a lo largo de
todo el informe; generalmente se escribe en tercera persona; y los títulos o
encabezamientos de las observaciones deben llamar la atención hacia una
inmediata corrección o acción de parte de la empresa auditada.


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 Sustentación adecuada
El Informe debe basarse en evidencias, las mismas que deben estar amparadas
en documentos, pruebas u otros elementos de juicio objetivos, que permitan
demostrar la validez de las observaciones; así mismo esa objetividad debe incluir
una clara diferenciación entre lo que son: hechos, opiniones y, declaraciones.

 Integridad
Además de las características o requisitos ya indicados, el informe debe ser
Integral, es decir, no debe emitirse informes por separado, ni informes de otros
especialistas; además debe contener todos los elementos o partes que lo integran,
desde la introducción hasta las recomendaciones, con el fin de tener una
información completa.

5. Estructura Del Informe
No existe una Estructura modelo en la redacción del Informe de Auditoría, ya que
es muy difícil opinar uniformemente, sobre una gran variedad de actividades
administrativas de diferente alcance, que no tienen una misma base inicial y final,
como es el balance general en la Auditoría Financiera; en consecuencia en este
tipo de examen administrativo, el Auditor no dictamina, solo emite opiniones,
considerando una serie de factores o características propias de la actividad,
operación o área examinada, además de los principios administrativos y
normatividad existente.
La estructura y el formato del informe de auditoría ha de ser coherente y atractivo
para su destinatario, ha de incitar a ser leído.
Es recomendable que el informe este dividido:

 Introducción

- Objetivo de la auditoría y origen de la misma: quién la pide y por qué razón.
- Alcance: espacio físico, temático y temporal que se audita; periodo durante el
cual se realiza la auditoría.

 Resumen del Informe

- Opinión de auditoría: juicio del auditor sobre el tema, proceso, actividades
estudiadas.
- Resumen de las observaciones principales: conclusiones, recomendaciones y
acciones propuestas.

 Cuerpo del Informe.
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El cuerpo del informe deberá contener:

- Observaciones: incluyen una breve descripción del proceso analizado, hechos
detectados (anomalías, puntos débiles detectados al comparar con las
referencias); causas que han generado las anomalías y debilidades;
recomendaciones que no se han aplicado y que se hablan hecho en informes
anteriores.
- Datos: cifras y detalles en las que se basan las observaciones.
- Conclusiones: posición definida sobre las observaciones, que ha de deducirse
lógicamente de los hechos detectados, sustentados en datos.

 Anexos
Son esquemas complementarios que se adjuntan a las auditorías administrativas
cuando son necesarios y generalmente sirven de fundamento a las observaciones
planteadas.

6. Revisión del informe en borrador
Antes de que el informe se emita definitivamente, es preciso revisarlo
adecuadamente para salvaguardar la efectividad de los resultados que se
informan y, cautelar el prestigio del Auditor. Sobre el particular se estima que,
deben contemplarse los aspectos siguientes:
Que el informe de auditoría esté de acuerdo con:
- Las normas de auditoría, aplicables.
- Las normas o políticas establecidas por la propia sociedad de auditoría u
órgano de control.
- Los criterios o parámetros correspondientes al área examinada.
- Los principios de administración.
- Los conocimientos y experiencias del Auditor.
- Las disposiciones del Colegio de Contadores Públicos u otros organismos
vinculados, al respecto









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Señores:
EMPRESA YO MISMO SOY S.A.C
Presente.-
Sr. Manuel Ramos Torres
Gerente General
Hemos revisado los documentos, registros y libros de Contabilidad de la Empresa
YO MISMO SOY S.A.C. por el período económico de Enero a Abril del 2007,
aplicando los procedimientos establecidos para tal efecto, por lo que cumplimos
con poner a vuestra disposición el presente informe con los siguientes resultados:

CONTRIBUCIONES Y APORTES SOCIALES
1. REMUNERACIONES
La remuneración gravable ha contenido la remuneración mínima vital y otros
conceptos de incentivos al personal, conceptos que son afectos a descuentos, y
por consiguiente se ha pagado contribuciones sociales en forma correcta.
En el mes de Enero, dentro de la base imponible, no se incluyó el concepto
remuneración de la trabajadora Sta Carolina Suárez - Asistente de Contabilidad,
Omisión que debe regularizarse, importe que asciende a S/. 1,400.00. Además se
ha detectado tributos no declarados ni pagados en el mes de Febrero, de acuerdo
al siguiente detalle:
CONTRIBUCIONES: ESSALUD S/. 126.00
APORTES: ONP S/. 182.00
2. RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Existe una limitación en relación a la remuneración de cuarta categoría ya que no
se han podido revisar los contratos de locación de servicios, en respuesta a
nuestros requerimientos nos informó el señor Walter Laya, Gerente de Personal
que estos se encontraban en revisión por el señor Manuel Ramos Torres, Gerente
General es por ello que no se ha podido determinar si estos trabajadores han sido
contratados bajo la característica de locación de servicios, de acuerdo al Código
Civil, que no generan relación laboral. En el caso de que se determine que los
trabajadores indicados tienen relación de dependencia y desarrollan sus labores
acorde a lo señalado en el Art. 34 inc. e] de la Ley del Impuesto a la Renta, se
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emplearía lo dispuesto por el Art. 21 inc. j) del Reglamento del Impuesto a la
Renta: debe llevarse el Libro de Retenciones que servirá para sustentar tales
gastos, por lo que se tributaría como Renta de Sta. Categoría.
3. INFRACCIONES FORMALES Y SUSTANCIALES
En el mes de Febrero, no se ha incluido en el PDT Remuneraciones y no se ha
pagado los tributos respectivos, la remuneración de la Trabajadora Sta Carolina
Suárez Asistente de Contabilidad. Por lo que se ha efectuado la actualización
apropiada de los tributos no pagados y se ha determinado las sanciones por las
infracciones cometidas.
El no haber efectuado la declaración de este trabajador conlleva a que no se ha
efectuado el pago de la retención por ONP por lo cual, se consideran los intereses
por el importe no pagado. En este caso, la multa que recae a la empresa es del
80% de la UIT ya que no se incluyó en la declaración PDT Remuneraciones a la
Sta Carolina Suárez así como no se pagó las contribuciones sociales respectivas,
en caso de subsanación voluntaria tendrá derecho a la aplicación de Régimen de
Incentivos y el Régimen de Gradualidad, según sea el caso.
RECOMENDACIONES
Se debe rectificar la declaración jurada PDT 600 Remuneraciones y realizar un
nuevo cómputo de las aportaciones a ESSALUD y la Retención por ONP de la Sta
Carolina Suárez Asistente de Contabilidad, ya que no se le ha incluido en la
declaración del mes de Febrero.
Los pagos por las contribuciones determinadas por pagan deben realizarse en el
momento de la presentación de la declaración jurada rectificatoria, para no perder
los incentivos tributarios de parte de la Administración Tributaria.
Para lo sucesivo, se debe revisar en forma minuciosa, la información de
Remuneraciones que se va a presenta en el PDT 600 Remuneraciones, con el fin
de evitar el pago de la multa por no incluir un trabajador en la Declaración Jurada,
omisión que no ha considerado las contribuciones y aportes sociales siguientes:
Remuneración No considerada, Sta. Carolina Suárez IMPORTES
Aportes : ESSALUD S/. 126
Contribuciones : ONP S/. 182


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CONCLUSION

 Por informe fiscal se entiende el documento que contiene un detalle del
trabajo realizado por el auditor y los resultados obtenidos lo cual constituye
un fundamento de lo expresado en el dictamen fiscal.

 “La preparación del informe de auditoría constituye el último paso de los
necesarios para completar el examen de auditoria”.

 Es “la expresión de un dictamen independiente y experto, es el servicio más
importante y valioso que presta la profesión de auditoría”













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BIBLIOGRAFIA

 http://es.scribd.com/doc/6612832/Dictamen-e-Informe-Fiscal-Final

 http://www.proyectosfindecarrera.com/informe-auditoria.htm
 Gerencia de Fiscalización, División de Asistencia Técnica, Curso de
Auditoría General, , Febrero 1996.

 http://www.miramegias.com/auditoria/files/present/ut05s.pdf